Мониторинг законодательства РФ за период с 6 по 12 декабря 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В Закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний внесены следующие изменения.
Установлено, что при назначении ежемесячной страховой выплаты заработок, из которого исчисляется ее размер, увеличивается с учетом коэффициентов для индексации указанного размера. Это касается средств, полученных за период до индексации выплат в соответствии с
законодательством.
Заработок, полученный до 1 мая 2002 г., в целях исчисления размера выплаты увеличивается пропорционально централизованному повышению МРОТ в период по 1 мая 2002 г. включительно.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.
Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Внесены изменения в Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Уточнены понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф", а также введено новое - "заработок застрахованного". Теперь они соответствуют аналогичным терминам, установленным Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС.
Закреплено, какие суммы не облагаются взносами на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ранее этот перечень определялся постановлением Правительства РФ.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.
Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
Скорректирован Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поправки касаются порядка расчета пособий по беременности и родам, уходу за детьми до 1,5 лет, временной нетрудоспособности.
Период временной нетрудоспособности, оплачиваемый работодателем, увеличен с 2 до 3 дней.
Требования к страховому стажу для назначения пособия по временной нетрудоспособности решено сохранить в действующем виде. Напомним, что изначально планку предлагалось повысить с 8 до 15 лет для 100% оплаты больничного, с 5 до 8 - для 80%, остальным - 60%.
Средний заработок для расчета пособий теперь будет определяться не за 12 последних месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, а за 2 календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай. Причем учитываться будут доходы, полученные за этот период у всех работодателей.
Предусматривается ответственность за представление недостоверных сведений, на основании которых начисляются пособия.
Поправки вступают в силу с 1 января 2011 г. Новые положения применяются при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня введения изменений в действие.
По более ранним страховым случаям пособия исчисляются по новым нормам за период после дня вступления закона в силу, если их размер, определенный в соответствии с поправками, превышает рассчитанный в прежнем порядке.
Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Внесены изменения в Закон о страховых взносах во внебюджетные госфонды и некоторые другие акты.
Для ряда плательщиков в 2011-2014 гг. действуют пониженные тарифы страховых взносов. В их число включили российских юрлиц и ИП, производящих, выпускающих в свет (в эфир) и (или) издающих СМИ (за исключением рекламных и (или) эротических), в т. ч. в электронном виде. Определены 2 основных вида экономической деятельности для них. Это организация отдыха и развлечений, культуры и спорта, а также издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации. В первом случае речь идет о радио- и телевещании или деятельности информагентств, во втором - о выпуске газет или журналов и периодических (в т. ч. интерактивных) публикаций.
Взносы указанных плательщиков в ФСС РФ в течение всего льготного периода будут равны 2,9%. Тарифы для ПФР по годам составят 20; 20,8; 21,6 и 23,2%; для ФФОМС - 1,1; 3,3; 3,5 и 3,9% соответственно. Взносы в ТФОМС в 2011 г. будут равны 2%, далее - 0%.
Введена статья о представительстве в отношениях, регулируемых законом. Представители могут быть как законными, так и уполномоченными. При этом в роли последних не должны выступать должностные лица ряда органов (налоговых, таможенных, внутренних дел, контроля за уплатой страховых взносов), а также судьи, следователи и прокуроры. Плательщик взносов и его представитель могут одновременно участвовать в указанных отношениях.
Скорректирован перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам.
В перечень входят доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла. Уточнено, что речь также идет о народах Сибири и Дальнего Востока. При этом из перечня исключены компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников.
Поправки вступают в силу с 1 января 2011 г.
Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 331-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"
Определены страховые тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2011 г. и плановый период 2012 и 2013 гг.
В этом периоде страховые взносы уплачиваются в порядке, установленном на 2006 г.
Так, сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности, и льгота по уплате взносов.
Средний тариф по видам экономической деятельности - 0,51% к начисленной оплате труда.
Предусмотрена индексация ежемесячных страховых выплат с учетом инфляции.
Тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Их необходимо включать в базу для начисления взносов.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.
Упрощен порядок ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства
Внесены дополнения в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, в том числе: ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".
Так, в частности, субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, предоставлено право признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков), даже если право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) не перешло от организации к покупателю или работа не принята заказчиком. Ранее при несоблюдении данного условия в учете организации признавалась кредиторская задолженность, а не выручка. Все расходы по займам такие организации вправе признавать "прочими расходами" (по общему правилу часть таких расходов подлежит включению в стоимость инвестиционного актива).
Кроме того, указанным субъектам малого предпринимательства разрешено не применять ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" и ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда".
Установлено, что новые правила подлежат применению при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год.
<Письмо> ПФ РФ от 18.10.2010 N 30-21/10970
Разъяснен порядок включения в базу для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды различных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц
В письме Пенсионного фонда РФ со ссылкой на действующее законодательство, в частности, сообщается, что выплаты, производимые работникам организации, - частичная оплата коммунальных услуг и компенсация на содержание детей в дошкольных учреждениях - облагаются страховыми взносами, а пособия и компенсации работникам, находящимся в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до трех лет, не подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды.
Относительно выплат, производимых физическим лицам, не являющимся работниками предприятия (в том числе по гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права), было отмечено: указанные выплаты являются объектом обложения страховыми взносами, независимо от того, за счет каких источников они произведены.
По мнению ФНС РФ, если по итогам налогового периода у вновь зарегистрированного плательщика ЕСХН отсутствуют доходы от реализации сельхозпродукции, он утрачивает право применять данный специальный налоговый режим
Согласно изложенной в письме позиции главным условием, позволяющим применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, является осуществление налогоплательщиком процесса производства сельхозпродукции, а также получение дохода от ее реализации. Отсутствие такого дохода по итогам налогового периода означает утрату налогоплательщиком права применять ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе.
В этом случае по истечении налогового периода налогоплательщик должен в течение одного месяца произвести перерасчет налоговых обязательств за весь налоговый период по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ и налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Кроме того, налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и платежей по ним.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд признал незаконными действия управления ФНС РФ по исключению ТСЖ из Единого государственного реестра юридических лиц.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А26-11823/2009
Суд отклонил довод подателя кассационной жалобы о том, что обжалуемое постановление суда апелляционной инстанции вынесено в отсутствие подателя жалобы, не извещенного о времени и месте судебного заседания, поскольку направление судебных документов непосредственно лицу, находящемуся за границей, не противоречит международному договору РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А56-32389/2009
Суд правомерно отказал предпринимателю во взыскании с ИФНС судебных расходов, связанных с рассмотрением в суде апелляционной инстанции дела о признании недействительным требования инспекции, а также транспортные расходы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 по делу N А66-1209/2009
Суд правомерно отменил определение о прекращении производства по делу о взыскании с предпринимателя неосновательного обогащения, вынесенное в связи с неподведомственностью арбитражному суду данного спора после привлечения по ходатайству предпринимателя к рассмотрению дела в качестве второго ответчика лица, не являющегося предпринимателем.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2010 по делу N А21-1704/2010
Суд взыскал задолженность по договору на выполнение работ и оказание консультационных услуг на время проведения строительства свинокомплекса, включая проведение технического надзора по объекту.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 по делу N А21-14236/2009
Суд отказал в отмене постановления Росфиннадзора о привлечении ООО к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, отклонив довод ООО о том, что товар перемещался внутри единой таможенной территории (поставлялся из РФ в Республику Беларусь),
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2010 по делу N А56-91014/2009
Суд отменил постановление Россельхознадзора о привлечении ООО к административной ответственности за ввоз в РФ подкарантинной продукции (сухофрукты) без фитосанитарного сертификата, придя к выводу, что действия общества не могли повлечь существенную угрозу охраняемым общественным отношениям ввиду отсутствия направленности действий ООО на нарушения закона, пренебрежительного отношения к исполнению своих публично-правовых обязанностей,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2010 по делу N А21-2633/2010
Суд признал незаконным постановление ИФНС о привлечении ОАО к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ за осуществление расчетов при покупке диска в принадлежащем обществу магазине с применением контрольно-кассовой техники, на которой отсутствуют марки-пломбы,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2010 по делу N А56-15934/2010
Суд взыскал с ответчика задолженность по договору аренды нежилого помещения и проценты за пользование чужими денежными средствами, отклонив довод ответчика о том, что он имел право на приостановление встречного исполнения обязательств в связи с необеспечением истцом условий для нормальной эксплуатации помещений,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2010 по делу N А56-80531/2009
Поскольку материалами дела подтверждается факт нарушения ЗАО порядка закрытия ордера на производство земляных работ, суд признал правомерным постановление уполномоченного органа о привлечении общества к административной ответственности за нарушение законодательства Санкт-Петербурга о благоустройстве,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2010 по делу N А56-92891/2009
Определение суда о взыскании с ФНС РФ в пользу арбитражного управляющего вознаграждения и судебных расходов на проведение процедуры банкротства, в том числе на оплату труда помощника управляющего, подлежит отмене, поскольку из представленных документов невозможно установить,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2010 по делу N А66-4440/2007
Суд признал незаконными действия судебного пристава-исполнителя по вынесению в рамках исполнительного производства постановления о принудительном приводе генерального директора ООО,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2010 по делу N А13-3165/2010
При рассмотрении дела о банкротстве ЗАО суд приостановил производство по заявлению кредитора о процессуальном правопреемстве до вступления в силу решения по делу, в рамках которого оспаривается действительность договора цессии, по условиям которого первоначальный кредитор уступил новому кредитору право требования взыскания с общества задолженности, включенной в реестр требований кредиторов,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2010 по делу N А56-35775/2007
Суд правомерно прекратил производство по делу о признании незаконными действий судебного пристава-исполнителя по вскрытию арендуемого ООО помещения для проверки сохранности арестованного имущества, принадлежащего обществу, ввиду неподведомственности спора арбитражному суду,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2010 по делу N А56-25836/2010
Поскольку ООО не сообщило предпринимателю о необходимости выполнения дополнительных работ, не предусмотренных договором подряда, и выполнило их без согласия предпринимателя, суд отказал в иске о взыскании с предпринимателя задолженности по оплате работ,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2010 по делу N А52-4205/2009
Суд правомерно удовлетворил иск о взыскании с ответчика неосновательного обогащения (составляющего сумму денежных средств, перечисленных по платежному поручению с указанием в качестве назначения платежа - оплата работ по договору) и процентов за пользование чужими денежными средствами,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2010 по делу N А66-239/2010
ИФНС неправомерно привлекла банк к ответственности за нарушение срока представления информации об открытии ЗАО банковского счета, поскольку первоначально соответствующее сообщение в электронном виде было своевременно направлено обществом в инспекцию и в материалах дела отсутствуют доказательства того,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2010 по делу N А66-729/2010
Суд отказал ИФНС в иске о ликвидации ООО, стоимость чистых активов которого два финансовых года подряд была меньше величины минимального уставного капитала, поскольку инспекция не представила доказательств того, что общество не ведет финансово-хозяйственную деятельность,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.11.2010 по делу N А56-28941/2009
Суд отказал в удовлетворении ходатайства об отсрочке уплаты государственной пошлины и возвратил апелляционную жалобу, поскольку податель жалобы не представил доказательства тяжелого имущественного положения, не позволяющего ему уплатить госпошлину в установленном размере,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу N А13-5242/2010
Суд отказал ООО во взыскании с отдела вневедомственной охраны при УВД ущерба, причиненного в результате ненадлежащего выполнения условий договора об охране объекта - магазина, из которого путем открытия створки окна был похищен сейф с денежными средствами,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу N А05-1001/2010
Президиум ВАС РФ не разъяснил в каком виде необходимо представлять выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в арбитражный суд
На заседании, состоявшемся 1.12.2010 года, Президиума ВАС РФ не утвердил проект Постановления «о некоторых вопросах применения новой редакции АПК РФ» (авт.). Главным вопросом здесь по-прежнему остается вопрос может ли истец вместо официальных выписок из ЕГРЮЛ или ЕГРИП приложить к иску распечатки страниц с интернет-сайтов (в частности ФНС – налог.ру), подтверждающих место нахождения истца или ответчика.
Позиций по данному вопросу как минимум две: 1) прикладывать только официальные выписки; 2) прикладывать информационные выписки или распечатки с сайта ФНС. Кроме этого предлагается вариант задействовать нотариусов, для заверения электронной выписки на истца или ответчика для дальнейшего предоставления в суд (или как написано в проекте постановления ВАС РФ составлять нотариальный протокол осмотра электронной выписки).
Вместе с тем исходя из норм Арбитражного процессуального кодекса РФ, а также пока еще неофициальной позиции Высшего арбитражного суда, явствующей из сообщений пресс-службы ВАС РФ и ряда иных источников, совершенно очевидно, что расходы Истца (и иных лиц, участвующих в деле) по получению выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП относятся к судебным издержкам (статья 106 АПК РФ) и подлежат распределению в составе судебных расходов (статьи 101 и 110 АПК РФ)
По вопросу приложения выписки из ЕГРИП на Ответчика к исковому заявлению в арбитражный суд
Полагаем, что представление выписки из ЕГРИП (единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) вместе с иском в арбитражный суд (если истец или ответчик является индивидуальным предпринимателем) может быть только в виде официальной выписки из ЕГРИП. К сожалению, никакие электронные (информационные) выписки или распечатки с сайта ФНС в данном случае не смогут заменить выписку из ЕГРИП.
Дело в том, что согласно п.5 ст.6 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведения о месте жительства конкретного индивидуального предпринимателя могут быть предоставлены регистрирующим органом только на основании запроса, представленного непосредственно в регистрирующий орган физическим лицом, предъявившим документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сведения о месте нахождении ИП, собственно ради которых в арбитражный суд и предоставляется выписка, не содержатся в информационных выписках.
Следовательно, Истец или его представитель должны обращаться за официальной выпиской ЕГРИП непосредственно в ИНФС.
Источник: Выписки36.Ру
07.12.2010 Недостоверный счет-фактура не лишает права на вычет
Иных доказательств Инспекция не представила
Налогоплательщик не отвечает за действия своих контрагентов. Однако налоговики вовсю используют промахи партнеров для лишения налогоплательщика вычетов по НДС и возможности уменьшения налога на прибыль.
Экспертное заключение подтвердило, что подписи на счетах-фактурах выполнены неустановленным лицом. Однако налогоплательщику удалось отстоять свое право на вычеты по НДС и на уменьшение налога на прибыль. Сам по себе факт недостоверности счетов-фактур в отсутствие иных доказательств недобросовестности не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Центрального округа от 14 октября 2010 г. по делу N А62-253/2010
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2010 Смягчающие обстоятельства важны только для штрафа
На недоимку и пени они не влияют
Моральные категории существуют даже в НК. Так суд может уменьшить размер штрафа, если найдет смягчающие обстоятельства. Можно ли уменьшить налог и пени?
Налогоплательщик не перечислил в бюджет налоги. Инспекция обратилась в суд. В ходе процесса учреждение рассказало о том, что его учредитель (Министерство сельского хозяйства РФ) не перечисляло средства на содержание учреждения, в том числе и средства для уплаты налогов. Налогоплательщик также представил доказательства о своем крайне тяжелом финансовом положении. Учреждение считало, что эти причины могут уменьшить не только штраф, но и сумму недоимки и пени.
Суд не признал правоты такой позиции. Наличие смягчающих ответственность обстоятельств не может служить основанием для уменьшения подлежащих уплате недоимки по налогу и пеней, поскольку такие обстоятельства является основанием лишь для уменьшения размера штрафа.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 октября 2010 г. N Ф03-6691/2010
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 Контрагент не платит налоги? Кто возместит НДС?
Суд не считает такое снование достаточным для отказа
Если контрагент не исполняет свои налоговые обязанности, то виноватым окажется налогоплательщик. Такой позиции придерживаются налоговые органы.
Очередное обвинение в незаконном возмещении НДС было признано незаконным в суде. Арбитры учли, что контрагент на момент совершения сделки с Обществом обладал правоспособностью. Учредитель предприятия не числился в Реестре дисквалифицированных лиц. Факт реальности проведения хозяйственных операций между Обществом и его контрагентом был подтвержден представленными документами. Инспекцией не нашла доказательств осведомленности общества о неисполнении его контрагентом своих налоговых обязательств. Неисполнение контрагентом налоговых обязанностей не влечет за собой отказ в возмещении НДС у налогоплательщика. Суд также отметил, что никаких препятствий для сбора соответствующих доказательств в ходе проверки у Инспекции не было.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 октября 2010 г. по делу N А27-1656/2010
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Как получить социальный вычет с благотворительной помощи
Разъяснил Мосгорсуд
Налогоплательщик имеет право на социальный вычет в виде расходов на благотворительность, произведенных в натуральной форме - путем перечисления денежных средств на счета коммерческих организаций для закупки товаров с последующей передачей их организациям здравоохранения и образования.
К такому выводы пришла судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда, отклонив жалобу инспекции.
Суть дела состояла в том, что согласно статье 219 Налогового кодекса налогоплательщик может уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на суммы, перечисленные на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям здравоохранения, образования.
Однако на практике, благотворительная помощь собирается некоммерческими организациями и лишь за тем передается ими в лечебные учреждения, а чаще всего - медикам передаются приобретенные на эти деньги лекарства.
Прочтя закон буквально, налоговики отказали гражданину, который пожертвовал крупную сумму на благотворительность. Однако суды с этим не согласились, устранив явную несправедливость, что закон вполне позволял.
Суды пришли к выводу, что передача денежных средств является лишь одним из возможных способов оказания благотворительной помощи, которая поощряется в Российской Федерации в силу п. 3 статьи 39 Конституции, в соответствии с которой Российской Федерации поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность.
Так, в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
В свою очередь, статья 219 Налогового Кодекса отражает и позволяет реализовать конституционный принцип государственного поощрения благотворительной деятельности в Российской Федерации.
Поскольку при рассмотрении дела было установлено, что гражданин осуществлял пожертвования, за эти деньги организациям здравоохранения были переданы лекарства, то он имеет право на социальный налоговый вычет в сумме направленных на благотворительность средств.
См. Определение Московского городского суда от 24.11.2010 N 33-36436
10.12.2010 Налоговая отказала в предоставлении имущественного вычета
Отказ был мотивирован отсутствием платежных документов
В городском суде рассматривался вопрос об отказе налоговой инспекции в предоставлении физическому лицу имущественного вычета в связи с приобретением квартиры. В свою защиту налоговики говорили о том, что отсутствуют соответствующие платежные документы.
Правы ли они в своих убеждениях? Помог решить этот вопрос суд.
Дело в том, что в подтверждение права на налоговый вычет заявителем в налоговый орган был представлен акт приема-передачи денежных средств, согласно которому продавец квартиры получил от физического лица денежные средства. Акт был оформлен надлежащим образом и однозначно свидетельствует о сумме уплаченных денежных средств. А как мы знаем, содержащийся в Кодексе перечень платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, носит открытый характер.
В связи с этим, считает суд, представленный заявителем акт приема-передачи денежных средств, относится к документам, подтверждающим факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.11.2010 N 33-14259/2010
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Ошибки инспекторов перевесили недобросовестность
Суд напомнил налоговикам процедуру
Показания руководителей контрагентов и доказательства в недобросовестности потерепели фиаско. Инспекция допустила слишком много ошибок, привлекая к ответственности налогоплательщика. Акты проверки оприходования денежных средств и требование о представлении документов составлены ранее принятия решения о ее проведении. Акт проверки налогоплательщику не вручался. Не было вручено решение о проведении проверки. Рассмотрение материалов проверки и принятие решения осуществлялись разными лицами. Решение по результатам проверки принято с нарушением срока. Указанные нарушения инспекторы попытались опровергнуть опечатками и техническими ошибками.
Суд решил, что решения судов, поддержавших позицию Инспекции, следует отменить. Основанием для такого вывода послужило бездействие руководителя инспекции. Руководитель налогового органа при рассмотрении материалов налоговой проверки и принятии решения не обеспечил налогоплательщику возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.
Постановление ФАС Московского округа от 15 октября 2010 г. N КА-А40/12181-10
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Возместить НДС без проверки контрагента
Суд считает, что неосмотрительность должна доказать Инспекция
Налогоплательщик не собирал документов о должной осмотрительности, но выиграл суд и смог возместить НДС из бюджета.
Суд возложил доказательства неосмотрительности общества на Инспекцию. Проверяющие не представили доказательств наличия у заявителя с основным подрядчиком, а также субподрядными организациями взаимозависимости или аффилированности, нацеленности их совместных действий на получение необоснованной налоговой выгоды. Реальность хозяйственных операций Инспекция также не оспаривала. При таких обстоятельствах суд признал за налогоплательщиком право на вычет НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 15 октября 2010 г. N КА-А40/11369-10
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Расходы на благотворительность и получение социального вычета
Физлицо может произвести расходы путем перечисления денежных средств
В Московском городском суде рассматривалось дело, суть которого состояла в том, что налоговая инспекция отказала физическому лицу в предоставлении ему социального вычета по благотворительности по той причине, что расходы, произведенные путем перечисления денежных средств на счета организаций для закупки товаров с последующей передачей их организациям здравоохранения и образования являются благотворительной помощью в натуральной форме и не могут рассматриваться в качестве благотворительного взноса, подлежащего учету в составе социальных налоговых вычетов.
Права ли инспекция в своих выводах? Как указал суд, налоговики ошибаются, передача денежных средств является лишь одним из возможных способов оказания благотворительной помощи, которая поощряется в Российской Федерации. Кодекс отражает и позволяет реализовать конституционный принцип государственного поощрения благотворительной деятельности в Российской Федерации. Таким образом, решение налогового органа было отменено.
Определение Московского городского суда от 24.11.2010 N 33-36436
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Для вычета НДС не нужна товарно-транспортная накладная
Налогоплательщик имеет право претендовать на вычет при соблюдении иных условий
По результатам проверки компания была привлечена к налоговой ответственности по той причине, что заявленные к вычету суммы НДС не подтверждались соответствующими документами. А именно, отсутствовали товарно-транспортные накладные, которые доказывают, по мнению инспекции, факт оприходования товара на учет.
Налогоплательщик вынужден был обратиться в суд. И только высшая арбитражная инстанция подтвердила доводы компании, указав на то, что налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС при соблюдении требований Кодекса относительно счет-фактур, а не товарно-транспортных накладных.
Определение ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. № ВАС-8835/10
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Обществу было отказано в повороте исполнения решения суда
Но Высший арбитражный суд высказал иное мнение
В ходе рассмотрения судебного дела о взыскании с компании определенной суммы налогов, сама компания добровольно погасила часть долга, и теперь она обратилась в суд с заявлением о повороте исполнения решения суда и возврате исполненного - штрафных санкций. Однако, суды компании отказала в удовлетворении заявленных требований. Суды указали, что уплата взысканных штрафных санкций производилась компанией в добровольном порядке, а не на основании судебного решения и исполнительного листа, по которому исполнительное производство не возбуждалось.
Но высшие арбитры указали в своем Определении, что институт поворота исполнения судебного акта призван восстановить права ответчика, которые были нарушены в результате исполнения судебного акта, впоследствии отмененного судом вышестоящей инстанции или тем же судом, пересмотревшим дело по вновь открывшимся обстоятельствам.
Определение ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. N ВАС-3809/07
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
06.12.2010 Изменен срок по взысканию малых долгов с физлиц
Глава государства подписал поправки в Налоговый кодекс
Президент России Дмитрий Медведев подписал поправки в НК РФ, которые не позволят налоговикам обращаться в суд о взыскании незначительных сумм недоимок и задолженностей с физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, сообщает «Российская Газета».
Документом устанавливается, что налоговые органы обращаются в суд о взыскании суммы задолженности в размере до 1500 рублей, если срок задолженности превысил 3 года. Если в течение этих 3 лет сумма задолженности превысила 1500 рублей, то налоговики обращаются в суд в течение 6 месяцев со дня такого превышения.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.10 Расходы за должника-банкрота уменьшают налог на прибыль заявителя
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/714 от 13.11.2010 разъясняет, имеет ли право заявитель в деле о несостоятельности (банкротстве) включить в состав своих расходов по налогу на прибыль расходы должника по фиксированному вознаграждению арбитражному управляющему.
Ведомство отмечает, что в случае если заявитель осуществил расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Федерального закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», за должника, у которого недостаточно средств для погашения таких расходов, то часть средств, которая не была компенсирована заявителю, заявитель может отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.12.10 Минфин уточнил порядок оценки доли недвижимого имущества в активах
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 03.11.2010 приводит разъяснения относительно определения доли недвижимого имущества в составе активов российской организации.
Ведомство отмечает, что в НК РФ не содержится обязанности налогоплательщика проводить специальную оценку доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российской организации.
Вместе с тем, расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости.
В качестве документов, подтверждающих размер доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российского эмитента могут являться:
бухгалтерский баланс (форма N 1) по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже акций;
расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.2010 Чиновники не могут договориться по патентной системе налогообложения
Минэкономразвития и Минфин активно обсуждают концепцию законопроекта
Сейчас Минэкономики и Минфин активно обсуждают концепцию проекта закона, который упраздняет с 2014 года ЕНВД и вводит такой самостоятельный вид налога, как патент, пишет«Экономика и Жизнь».
Два министерства разошлись по принципиальным позициям документа. Сама упрощённая система налогообложения принципиально не изменится. Основные поправки связаны с развитием патентной системы налогообложения.
Эта система, как считает МЭР, должна вводиться в обязательном порядке на территории каждого субъекта России. При этом 10% собираемого налога будет идти в региональные бюджеты, а 90% - в муниципальные бюджеты. Налогоплательщиком, которые имеют право применять данную систему, должны стать индивидуальные предприниматели с числом занятости до 15 человек и имеющие 60 млн годового оборота. При этом список видов деятельности должен быть максимально широк: практически все виды бытовых услуг, за исключением услуг, связанных с финансовым посредничеством, например ломбарды.
Также предлагается уйти от практики устанавливать на уровне федерального законодательства по каждому виду деятельности базовую доходность. Предлагается предоставить регионам право устанавливать базовую доходность от 100 тыс. до 500 тыс. руб. в год. В случае, если занятость будет 15 человек – базовая доходность может быть установлена на уровне 800 тыс. в год. Кроме того, проектом предполагается освободить предпринимателя от подачи налоговой декларации. Систему налогового и бухгалтерского учётов должна вобрать в себя книга доходов и расходов. Предполагается установить ставку налога на уровне 6%. Патент будет выдаваться на срок от 1 месяца до года по выбору бизнесмена.
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2010 Переход налогоплательщика с «крупнейшего» на ЕНВД
Бывший статус «крупнейшего налогоплательщика» не мешает применять Спецрежим
Так получилось, что организация сначала применяла систему ЕНВД, а потом получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Но, спустя определенное время, она перестала удовлетворять «крупнейшим» критериям. Должна ли организация после снятия с учета в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика и получения уведомления о снятии ее с учета в этом качестве перейти с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД?
Как объясняется в письме Минфина от 22.11.2010, после снятия организации с учета в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика и получения уведомления о снятии ее с учета в этом качестве, а также при наличии необходимых оснований, указанной организацией должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 22 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/161
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2010 Организация на УСН по итогам года уплатила минимальный налог
Она имеет право учесть его в будущем как расходы
За 2007 г. компания, применяющая УСН, уплатила минимальный налог. Имеет ли право компания включить в расходы за 2008 г. сумму минимального налога при УСН, уплаченного по итогам 2007 г.?
Как отвечает Минфин в своем письме от 12.11.2010, имеет. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Поскольку Кодекс не содержит положений, ограничивающих учет указанных сумм расходов в будущих налоговых периодах, то возможно включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за 2007 г. в расходы при исчислении налоговой базы за 2008 г.
Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2010 г. N 03-11-06/2/176
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2010 Услуги образовательного учреждения оказаны за пределами России
В каком случае они не будут облагаться НДС?
В адрес Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступило письмо по вопросу применения НДС в отношении услуг в сфере образования, оказанных находящимся на территории иностранного государства филиалом российского образовательного учреждения.
На что Минфин сообщил следующее: согласно Кодексу, местом реализации услуг в сфере образования не признается территория Российской Федерации, если эти услуги фактически оказываются за ее пределами.
Местом реализации услуг в сфере образования, фактически оказываемых на территории иностранного государства находящимся там филиалом российского образовательного учреждения, территория Российской Федерации не является и их реализация объектом налогообложения по НДС не признается.
Письмо Минфина РФ от 19 мая 2010 г. N 03-07-08/151
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2010 Зачет переплаты налога на прибыль в счет НДФЛ произвести нельзя
Так как у плательщика налогов будет разный статус
Компания выявила по результатам сверки с ИФНС переплату по налогу на прибыль и недоимку по НДФЛ. Имеет ли она право произвести зачет платежей?
Минфин полагает, что сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджетную систему Российской Федерации организацией - налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этой организацией-налогоплательщиком ее обязанности по уплате налогов.
Письмо Минфина РФ от 23 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-543
Источник: «Консультант»
07.12.2010 Возврат излишне удержанного НДФЛ работодателем
Разъяснения Минфин
Как правильно рассчитать сумму НДФЛ, имущественного вычета, если работник обратился к своему работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета в середине года? Правомерно ли относить к излишне удержанному налогу сумму НДФЛ, удержанную у работника до предоставления заявления о получении имущественного вычета?
Как разъяснил нам Минфин в своем письме, если сумма дохода, полученная у налогового агента начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за предоставлением вычета, меньше суммы самого вычета, возврат сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом у налогоплательщика до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного вычета, может быть произведен налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по итогам налогового периода. Либо налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного вычета у своего работодателя в последующие налоговые периоды, при представлении подтверждения его права на получение вычета.
Письмо Минфина РФ от 22 ноября 2010 г. N 03-04-06/6-273
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2010 Услуги похоронного бюро: можно ли применять ЕНВД
Такие услуги относятся к «бытовым»
Организация занимается оказанием ритуальных услуг населению. Относится ли ее деятельность по оказанию ритуальных услуг в части услуг по захоронению, к бытовым услугам в целях применения в отношении данных услуг системы налогообложения в виде ЕНВД?
Что нам говорит об этом Минфин? Обратимся к письму от 22.11.2010 года, в котором указывается, что Кодексом к бытовым услугам отнесены платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Согласно ОКУН услуги по захоронению относятся к бытовым услугам (код 019505). Следовательно, организация имеет право применять ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 22 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/163
Источник: Российский налоговый портал
07.12.2010 Убытки от изъятия имущества учитываются при налогообложении
Президиум ВАС разъяснил что такое безвозмездная передача
Статьей 270 Налогового кодекса определены расходы, не учитываемые в целях налогообложения, к числу которых, в частности, отнесены расходы в виде
стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
В случае, когда у предприятия по решению государства отчуждаются акции и доли в уставных капиталах других организаций, то безвозмездная передача имущества отсутсутствует. Ведь со стороны предприятия не было волеизъявления на такую передачу, а все действия произведены во исполнение акта государственного органа. При этом оценка законности распоряжений органа государственной власти об изъятии имущества для целей налогообложения значения не имеет.
Такую позицию поддержал Президиум ВАС, рассмотрев дело N 9167/10 Уральского электрохимического комбината.
Первоначально, все три судебные инстанции Уральского округа отказали комбинату в оспаривании решения инспекции в этой части.
Так, Арбитражный суд Свердловской области посчитал, что передача акций и долей государству представляет собой возмездную сделку, в отношении которой был произведен односторонний отказ от ее исполнения, что исключает отнесение заявленных сумм к безнадежным долгам, которые налогоплательщик в принципе мог бы учесть для налогообложения.
Апелляционный и кассационный суды, наоборот, посчитали сделку изначально безвозмездной, и пришли к выводу, что такие расходы никогда не могли быть учтены для целей налогообложения из-за ст. 270 Налогового Кодекса.
Разница во мнениях судей была вызвана необычностью ситуации: с одной стороны акции и доли были изъясти государством явно без намерения их оплатить, с другой стороны - в своем учете налогоплательщик все-таки отражал наличие задолженности государства, а по итогам очередной инвентаризации отнес эту задолженность к безвозмездным долгам.
Однако коллегия судей ВАС, передавая дело в Президиум, напомнила, что группировка расходов определена статьей 252 Налогового Кодекса и включает в себя расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. При этом перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков налогоплательщика, непосредственно не связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим, что позволяет, по мнению коллегии судей, учесть налогоплательщику в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, и иные расходы и убытки при условии соответствия их критериям, установленным статьей 252 Кодекса.
Изъятие собственником у налогоплательщика акций и долей участия в обществах, приобретенных им в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности, повлекло утрату последним имущества и, соответственно, возникновение убытков, подлежащих отражению в налоговом учете в соответствии с требованиями действующего законодательства.
07.12.10 Минфин внес изменения в ПБУ 9/99
Минфин РФ своим приказом № 144н от 08.11.2010 внес изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
Так, в частности, Пункт 12 ПБУ дополняется абзацем, согласно которому субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.10 Вознаграждение покупателю за объем закупок не уменьшит базу по НДС
Минфин РФ в письме № 03-07-11/436 от 13.11.2010 приводит разъяснения по вопросам уменьшения налоговой базы по НДС при предоставлении премий и скидок (вознаграждений) продавцом покупателю товаров.
Ведомство отмечает, что при перечислении поставщиком продовольственных товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок налоговая база по НДС у поставщика не уменьшается, соответственно, налоговый вычет покупателем не корректируется.
При предоставлении вышеуказанных премий (вознаграждений), скидок, (оформленных соответствующими первичными документами) в счета-фактуры (в том числе выставленные покупателю), составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок, премий должны быть внесены соответствующие изменения, включая изменение цены.
В случае, если покупатель товаров до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок и принял сумму НДС к вычету, то покупателю необходимо внести соответствующие изменения в книгу покупок, аннулировав запись по счету-фактуре за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
При этом исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок (суммы НДС предъявляются покупателем к вычету) в том налоговом периоде, в котором он получен.
Кроме того, по мнению Минпромторга, отношения по передаче продовольственных товаров для их последующего использования в предпринимательских целях, в том числе отношения по приобретению определенного количества продовольственных товаров, являются предметом конкретного договора поставки и не являются отношениями по возмездному оказанию услуг.
В связи с этим при получении покупателем продовольственных товаров вознаграждения за достижение определенного объема закупок НДС не исчисляется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.10 Дополнен порядок отражения в отчетности последствий изменения учетной политики
Субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе отражать в бухотчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности или движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством РФ.
Такие изменения внесены в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) приказом Минфина РФ № 144н от 08.11.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.12.10 Минфин уточнил порядок уплаты НДС при оказании услуг по вывозу товаров за рубеж
В случае если товары, вывозимые с территории РФ на территорию государства - члена таможенного союза перевозчиком на железнодорожном транспорте, под таможенную процедуру экспорта не помещены, то в отношении услуг по перевозке таких товаров ставка НДС в размере 0% не применяется.
В связи с этим данные услуги облагаются НДС по ставке налога в размере 18%.
К такому выводу пришли специалисты Минфина РФ в письме № 03-07-08/310 от 13.11.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.12.2010 Минздрав подготовил законопроект о льготах по страховым взносам
Документ вводить льготные ставки только для "упрощенцев"
Минздравсоцразвития разослало на согласование в ведомства спешно подготовленный по заданию президента проект закона о более щадящем повышении страховых взносов для малого бизнеса, занятого в производственной и социальной сферах, пишет газета "Коммерсантъ" .
Документ вводит льготные ставки лишь для того малого бизнеса, который платит налоги по УСН. В 2011-2012 гг. ставка взносов в ПФР составит по 18%, в ФСС — по 2,9%, в ФОМС — 3,1 и 5,1% соответственно, в его территориальные фонды — 2% и 0%, сообщает газета "Ведомости".
Льготу предполагается предоставлять по закрытому перечню из 17 видов экономической деятельности, вне которого оказалось большинство предприятий, оказывающих услуги населению, в том числе общественное питание и перевозка пассажиров. Но как компании будут доказывать, что занимаются именно тем видом бизнеса, а не иным, и кто это будет, в конечном счете, определять законопроект не объясняет.
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 От покупателя получена сумма штрафных санкций за просрочку платежа
Начисляем НДС
О том, каков порядок налогообложения НДС сумм денежных средств, полученных налогоплательщиком от своих покупателей в виде пеней за несвоевременную оплату реализованного товара, пойдет речь в письме Минфина от 20.05.2010 года.
В документе Минфин высказал свое мнение по этому поводу: суммы денежных средств, полученные налогоплательщиком от покупателей в виде пеней за несвоевременную оплату товара, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров.
Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС. При этом, при получении указанных средств сумма налога исчисляется расчетным методом исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной Кодексом в размере 18 процентов, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18/118).
Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-07-11/189
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 Предприниматель должен вести книгу учета доходов и расходов
В которой записи отражаются кассовым методом
Как говорит нам Кодекс, в целях исчисления предпринимателем налоговой базы по НДФЛ доходы и расходы учитываются после фактического получения дохода и совершения расхода, то есть кассовым методом.
Минфин в своем письме обращает наше внимание на то, что доходы и расходы индивидуального предпринимателя отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций кассовым методом.
Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-04-06/3-99
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 По уплате НДФЛ может быть предоставлена рассрочка
О порядке ее предоставления
В письме Минфина от 21.05.2010 предоставлена информация о том, как предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате НДФЛ.
Как известно, в соответствии с Кодексом, отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется налогоплательщику на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. В статье 64 Кодекса перечислены основания, по которым можно получить отсрочку платежа. И вот при наличии предусмотренных данной статьей оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ заявление и документы, подтверждающие наличие соответствующего основания, представляются в установленном порядке в Федеральную налоговую службу.
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/10-281
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 Обособленное подразделение приобрело федеральное имущество
Кто уплатит НДС в бюджет?
О том, как применять НДС при приобретении обособленными подразделениями муниципального имущества, рассказано в письме Минфина от 26.11.2010.
Кодексом установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, напоминает нам Минфин.
Таким образом, при приобретении обособленными подразделениями российской организации услуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления, НДС обязана уплачивать организация по месту учета организации в налоговом органе.
Письмо Минфина РФ от 26 ноября 2010 г. N 03-07-11/448
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 На физлицо обязанность налогового агента не возложена
Об этом говорит Кодекс
Иностранная организация, являясь участником общества с ограниченной ответственностью, заключила договор купли-продажи доли в уставном капитале общества. Доверенным лицом иностранной организации в данной сделке являлся гражданин РФ, действовавший на основании выданной доверенности. Обязано ли такое физлицо в качестве налогового агента исчислить и уплатить налог на прибыль за иностранную организацию при продаже доли?
В связи с тем что на физических лиц обязанности налоговых агентов Кодексом не возложены, иностранная организация должна исчислить и уплатить соответствующую сумму налога на прибыль самостоятельно, указывает в своем письме от 24.11.2010 Минфин.
Хотя, представлять интересы налогоплательщика может его уполномоченный представитель, который осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Письмо Минфина РФ от 24 ноября 2010 г. N 03-08-05
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 Приобретение квартиры по ипотеке: право на имущественный вычет
О порядке учета расходов по уплате процентов по кредиту при продаже квартиры
Физлицо задает вопрос о порядке получения имущественного вычета. В своем обращении физическое лицо указывает, что в 2008 г. им была приобретена квартира с использованием средств ипотечного кредита и уплатой процентов. В 2009 г. квартира была продана. Будут ли уплаченные проценты учитываться при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ при продаже данной квартиры?
Минфин отвечает так - уплаченные банку проценты за пользование заемными (кредитными) средствами по покупке квартиры не связаны с получением доходов от ее реализации, они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ при продаже квартиры.
Расходы по уплате процентов по ипотечному кредиту могли быть учтены в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если налогоплательщик имеет на него право.
Письмо Минфина РФ от 26 ноября 2010 г. N 03-04-05/9-690
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 Вопросы отнесения услуги по ремонту автомобилей к ЕНВД
Разъяснения Минфин
Предприниматель в 2006 году осуществлял деятельность, облагаемую ЕНВД, - техническоеобслуживание и ремонт автотранспортных средств. Бывало так, что в течение одного дня предприниматель мог обслужить несколько автомобилей, которые расположены на разных территориях. Возникала ли у него при производстве технического обслуживания в течение одного рабочего дня в разных муниципальных районах обязанность встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности?
Обратимся за разъяснениями к Минфин. В документе указано, что редакция Кодекса от 2006 года не содержала норм, определяющих какие-либо особенности постановки на учет налогоплательщиков ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в зависимости от характера осуществления этой деятельности (стационарный или разъездной).
В соответствии с п. 9 ст. 83 Кодекса в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Письмо Минфина РФ от 22 ноября 2010 г. N 03-11-11/303
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 О порядке учета физлицом доходов по операциям с ценными бумагами
В том случае, когда они осуществлялись без участия налогового агента
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов от операций с ценными бумагами.
В письме Минфина указано, кто именно признается налоговым агентом для физического лица – налогоплательщика в случае проведения операций с ценными бумагами. А также напоминается нам о том, что на налогового агента не возложены обязанность учитывать доходы и расходы налогоплательщика по операциям, которые осуществлялись без его участия, и, соответственно, ответственность за достоверность и полноту сведений о доходах и расходах по таким операциям.
Из этого следует, что организация в качестве налогового агента не может учитывать расходы по приобретению физическим лицом ценных бумаг, полученных им без участия налогового агента.
Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/2-275
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 Единовременная выплата работнику включается в состав затрат
Если она предусмотрена трудовым договором
Общество согласно трудовому договору с новым работником обязуется выдать ему единовременную выплату после подписания трудового договора. Вправе ли общество учесть такую единовременную выплату в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль?
Как отметил Минфин в своем письме от 18.11.2010, единовременная выплата работнику, осуществленная после подписания им трудового договора, может учитываться в составе расходов на оплату труда, если такая выплата предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором и соответствует требованиям ст. 252 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-03-06/1-735
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2010 Бланк строгой отчетности на компьютере печатать нельзя
Об этом говорит Минфин
О том, что бланк строгой отчетности, который изготовлен не типографским способом, а на компьютере, нельзя применять при оказании услуг населению, говорит Минфин в своем письме от 25.11.2010 года.
При этом Минфин ссылается на Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359. В данном Положении отмечено, что бланк документа изготавливается типографским способом.
Таким образом, изготовление документа строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, на компьютере и принтере без обращения в типографию неправомерно, поскольку он не будет отвечать необходимым требованиям.
Письмо Минфина РФ от 25 ноября 2010 г. N 03-01-15/8-250
Источник: Российский налоговый портал
08.11.10 ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ УТВЕРДИЛИ УПРОЩЕННЫЕ ПРАВИЛА ПО БУХУЧЕТУ
Минфин России внес изменения в несколько ПБУ (приказ от 08.11.2010 г. № 144н). В новом документе прописано, что малые фирмы могут учитывать доходы и расходы по оплате, а не по начислению. А в ПБУ 15/2008 появилось уточнение - малые предприятия теперь вправе все процены списывать единовременно в состав прочих расходов. Даже если кредит получен для покупки инвестиционного актива.
Изменения можно учитывать, составляя отчетность за 2010 год.
Источник "Главбух"
08.12.10 Минимальный штраф за нарушение срока подачи декларации составляет 1 000 рублей
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-518 от 12.11.2010 разъясняет порядок уплаты штрафа за нарушение срока подачи налоговой декларации в случае, если сумма налога, указанная в декларации уплачена в бюджет налогоплательщиком своевременно.
Ведомство напоминает, что согласно статье 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
При этом минимальный штраф подлежит взысканию в соответствии со статьей 119 Кодекса за соответствующее налоговое правонарушение также и в случае, когда сумма налога, указанная в налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением срока, уплачена налогоплательщиком своевременно и полностью.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.12.2010 Правительство обложит компьютеры налогом
Собирать его будут так же, как и "налог на болванки"
Минкультуры предложило правительству ввести дополнительный сбор с компьютеров, электронных книг и принтеров. Собирать его будут так же, как и "налог на болванки", поступать средства будут авторским обществам, пишет «РБК».
Заседание подкомиссии по техническому регулированию и противодействию нарушениям в сфере интеллектуальной собственности правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции прошло 23 ноября в Доме правительства. В докладе "О совершенствовании правового регулирования оборота объектов авторских и смежных прав сети Интернет" замминистра культуры Екатерина Чуковская предложила ряд инициатив по борьбе с пиратством.
Минкультуры предлагает использовать схему уже известного авторского сбора за аудио- и видеопроизведения, который был принят в ноябре и получил в интернет-сообществе название "налог на болванки". В рамках этой схемы импортеры и производители техники и носителей должны отчислять 1% от стоимости продукции. Денежный средства будут перечисляться в кассу Российского союза правообладателей, который был создан кинорежиссером Никитой Михалковым. Специалисты считают, что сумма платежей составит около 100 млн долл. ежегодно. Какими будут отчисления от продаваемой техники, в докладе не сообщается.
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 Размеры госпошлины могут быть проиндексированы
Это связано с необходимостью создания источника поступлений в бюджет
Как правило, размеры государственной пошлины являются фиксированными (установлены в рублях) и на протяжении всего действия Кодекса не подлежали пересмотру. Почему они должны индексироваться? Обратимся за разъяснениям к письму Минфина.
В документе обращается наше внимание на то, что в связи с необходимостью создания дополнительного источника поступлений в бюджеты бюджетной системы, ростом среднего уровня цен на потребительские товары законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ внесены изменения в гл. 25.3 Кодекса, в частности, предусматривающие индексацию размеров государственной пошлины.
Письмо Минфина РФ от 2 июня 2010 г. N 03-05-06-03/63
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 Погашены проценты по жилищному кредиту: получаем вычет
Налогоплательщик имеет на это право
Если физическое лицо приобрело недвижимость по целевому кредиту, то оно, соответственно, уплачивает еще и проценты по данному кредиту. Так вот, как напоминает Минфин в своем письме от 26.11.2010, наряду с получением части имущественного вычета в сумме, израсходованной на приобретение жилья, налогоплательщик также вправе воспользоваться вычетом в размере суммы процентов, уплаченных в погашение займа (кредита).
В случае если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью в связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика оказалась меньше суммы вычета, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Письмо Минфина РФ от 26 ноября 2010 г. N 03-04-05/9-691
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 Физлицо не имеет материальной возможности уплатить НДФЛ
Но есть выход из ситуации
Имеет ли физлицо возможность каким-то образом уплатить НДФЛ частями, не всей суммой сразу?
Как мы знаем, в соответствии с Кодексом, рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой им суммы задолженности в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.
Минфин об этом говорит следующее: физлицо вправе обратиться в ФНС России, которая в силу Кодекса уполномочена принимать решение об изменении срока уплаты НДФЛ, с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с предоставлением обосновывающих документов.
Письмо Минфина РФ от 26 ноября 2010 г. N 03-04-05/9-692
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 Отмена НДС на отдельные виды товаров не приводит к снижению цен
Это касается и инструментов для ветеринарии
О том, что основания для дополнения Перечня важнейшей медицинской техники (реализация которой не облагается НДС) новым видом – инструментом для ветеринарии, отсутствуют, отметил Минфин в своем письме от 21.05.2010 года.
Просьба об освобождении от НДС инструментов для ветеринарии связана с необходимостью снизить цены на эти товары. Однако, как показывает практика, отмена НДС на отдельные виды товаров фактически не оказывает принципиального влияния на уровень цен.
В то же время освобождение от налогообложения НДС операций по реализации инструментов для ветеринарии может создать прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других товаров, используемых в ветеринарии, что приведет к сокращению доходов федерального бюджета.
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-07-03/88
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 Оформляем земельный участок с гаражом в собственность
Размер госпошлины при регистрации права
Физлицу был предоставлен в собственность земельный участок, на котором физлицо построило гараж. В договоре купли-продажи земельного участка в администрации города указывают, что участок выкупается для эксплуатации гаража. Физлицо оформляет право собственности на земельный участок, занятый гаражом, впервые. Возможно ли применение пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ при уплате госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок, предназначенный для размещения гаража?
Как отвечает Минфин, размер госпошлины за регистрацию права собственности физического лица на земельный участок в данной ситуации, должен определяться в соответствии с видом разрешенного использования земельного участка, указанным в кадастровом паспорте на данный земельный участок.
Письмо Минфина РФ от 23 ноября 2010 г. N 03-05-06-03/127
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 Социальный вычет по имплантации зубных протезов
В каком случае физлицо может его получить?
Как известно, физическое лицо имеет право на получение социального вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставляемые ему медицинскими учреждениями Российской Федерации. А вот, возможно ли получить социальный вычет по НДФЛ в сумме произведенных расходов, связанных с имплантацией зубных протезов, этот вопрос был рассмотрен в письме Минфина от 21.05.2010 года.
В документе сообщается, что Постановлением Правительства от 19.03.2001 N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
В случае если операция по имплантации зубных протезов входит в данный Перечень, то налогоплательщик вправе получить социальный вычет в сумме произведенных им расходов, связанных с проведением данной операции.
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/7-284
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 Налоговики доначислили 392 млрд руб налогов и санкций
По состоянию на 1 октября 2010 года
Налоговики доначислили компаниям и физлицам на 1 октября 2010 года 392 млрд рублей налогов и санкций, сообщает ФНС. Из которых 264 млрд рублей — доначисленные налоги компаниям, 18 млрд рублей — гражданам и 109 млрд рублей — штрафы и пени, передает газета "Ведомости".
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 О порядке уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов
Разъяснения Минфин
Некоммерческая организация применяет УСН. При этом она применяет «упрощенку» по всем осуществляемым видам деятельности. Вправе ли организация уменьшить сумму исчисленного налога на взносы в ПФР и на взносы на обязательное социальное страхование, начисленные не по всем видам деятельности?
Уменьшение сумм налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в целом по организации, отмечает Минфин в письме от 24.11.2010 № 03-11-06/2-179.
Письмо Минфина РФ от 24 ноября 2010 г. N 03-11-06/2/179
Источник: Российский налоговый портал
09.12.2010 Благотворителей и тех, кто получает помощь, освободят от вычетов
Президент поручил в короткий срок принять соответствующий закон
В скором будущеи в Госдуму будет внесен закон, который освобождает от налогообложения деньги, получаемые от благотворителей на поддержку детей. Также существенные налоговые льготы получат сами благотворители, сообщает «Российская Газета».
Стоит напомнить, что в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию президент России Дмитрий Медведев дал поручение Госдуме в короткий срок принять этот документ.
Но эксперты считают, что этого все еще недостаточно для того, чтобы "благотворительная машина" заработала в полную мощь.
Источник: Российский налоговый портал
09.12.10 ИП представляет декларацию по НДФЛ в пятидневный срок после прекращения деятельности
В УФНС по Санкт-Петербургу напоминают, что в соответствии со ст. 229 НК РФ декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) представляется ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны в пятидневный срок до дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Декларация представляется в налоговые органы независимо от результатов предпринимательской деятельности.
Уплата налога производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации».
Вместе с тем, в НК РФ главами 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД» не предусмотрены отдельные сроки представления налоговых деклараций в случае прекращения предпринимательской деятельности.
Учитывая, что налоговый орган обязан в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ осуществить снятие с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в пятидневный срок с даты получения соответствующего заявления, индивидуальным предпринимателям рекомендуется представлять налоговые декларации по УСН и ЕНВД и производить уплату налога за период осуществления деятельности также в указанный срок.
Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Санкт-Петербургу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.12.2010 Физлицу пересчитали налог на имущество в сторону увеличения
На каких основаниях?
Физлицом, у которого выделенная доля в праве общей собственности, было получено уведомление о перерасчете налога на имущество за 2008 г. в сторону увеличения. Возникает ли у него обязанность по уплате налога на имущество за свою долю за 2008 г.? Если да, то на основании каких норм законодательства?
Минфин отвечает следующим образом: в ноябре 2009 г. принят закон N 283-ФЗ, предусматривающий в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве общей собственности на имущество и определяющий порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона, вступившая в силу 1 января 2010 г., распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Таким образом, начиная с 1 января 2009 г. сумма налога на имущество в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (доля в праве общей собственности на квартиру) и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта (доли в праве общей собственности на квартиру).
Письмо Минфина РФ от 25 ноября 2010 г. N 03-05-06-01/149
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Условие для предоставления имущественного вычета по НДФЛ
Если квартира приобретена по договору участия в долевом строительстве
Если физическое лицо приобретает недвижимость, например, квартиру, по договору участия в долевом строительстве, то что будет являться условием для предоставления ему имущественного вычета? Разобраться помогло письмо Минфина от 21.05.2010, в котором ясно было указано на то, что одним из условий предоставления имущественного вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве является факт передачи квартиры по соответствующему акту.
Для подтверждения права на вычет налогоплательщик при приобретении квартиры в строящемся доме представляет договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры.
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/10-280
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Услуги по перевозке и погрузке товаров, ввозимых на территорию РФ: применяются разные ставки НДС
Минфин в своем ответе ссылается на Кодекс
О том, какую ставку НДС необходимо применять в отношении оказываемых российской организацией услуг по перевозке, организации погрузки, а также выгрузке с морского судна товаров, ввозимых на территорию РФ, рассказал нам Минфин в своем письме от 29.11.2010 года.
В документе идет ссылка на Кодекс, а именно, на статью 164. Минфин отмечает, что при оказании российской организацией услуг по организации перевозок товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговые органы документов.
А вот, что касается услуг по организации погрузки и перегрузки ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемых российской организацией, то такие услуги облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов.
Письмо Минфина РФ от 29 ноября 2010 г. N 03-07-08/333
Источник: Российский налоговый портал
10.12.2010 Власти заставят бизнес выкупить землю, на которой он работает
В 2 раза снизиться цена выкупа участков в Москве и Санкт-Петербурге
Правительство хочет заставить бизнес выкупить у государства землю, на которой он работает. Для этого Минэкономики предлагает вдвое снизить цену выкупа участков в Москве и Санкт-Петербурге, а в остальных регионах приравнять ее к арендной плате, сообщает газета "Ведомости".
Вступивший в силу в 2001 году Земельный кодекс обязал компании, которые распоряжаются землей на праве бессрочного пользования, приобрести ее или оформить в аренду. Выкупную цену устанавливают региональные власти, но в пределах, которые зафиксированы федеральным законодательством: для городов с населением до 500 000 человек — от трех до 10 ставок земельного налога, до 3 млн — 5-17 ставок, свыше 3 млн — 5-30 ставок.
Источник: Российский налоговый портал
10.12.10 Из базы по ЕСХН не исключают стоимость остатков сырья и материалов
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/25 от 12.11.2010 разъясняет, следует ли при расчете налоговой базы по ЕСХН исключать из материальных расходов, принятых по моменту погашения задолженности, неиспользованные в производстве остатки материалов на конец налогового (отчетного) периода.
Ведомство отмечает, что расходы на приобретение материалов учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН в полной сумме в отчетном периоде после их фактической оплаты независимо от факта передачи их в производство.
При этом подтверждением сумм расходов на приобретение сырья и материалов являются первичные учетные документы об оплате сырья и материалов, а также об их поступлении (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.12.10 Минфин уточнил размер госпошлины при продаже садового участка с домом
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/120 от 12.11.2010 уточняет порядок уплаты госпошлины за регистрацию перехода права собственности по договору купли-продажи на земельный участок, предназначенный для ведения садоводства, и созданного на нем жилого дома.
Ведомство отмечает, что если на основании договора продажи к покупателю переходят права собственности на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, то государственная пошлина уплачивается в размере 200 рублей.
Что же касается госрегистрации перехода права на ранее созданный объект недвижимого имущества, находящийся на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, то госпошлина должна уплачиваться в размере, установленном подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.12.10 Новая учетная политика распространяется на проценты по прошлым займам
Учетной политикой для целей налогообложения является выбранная налогоплательщиком совокупность способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций или объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета.
При этом решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода.
В случае если налогоплательщик принимает решение о внесении изменений в учетную политику в части порядка признания расходов в виде процентов, то указанный новый порядок распространяется на расходы в виде процентов, возникшие с начала нового налогового периода, вне зависимости от даты возникновения соответствующего обязательства.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/191 от 09.11.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Еду в командировку. Прикидываю сколько и где вопросов нужно порешать за три дня. Чем ездить на такси, выгоднее арендовать машину. Бухгалтерия говорит, что в расходы эта аренда не пойдет. Это так?
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Таким образом, по мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, изложенному в Письме от 29 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/742, расходы по аренде автомобиля сотрудником или группой сотрудников, находящихся в командировке, можно учитывать в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования.
В случае аренды автомобиля работником во время командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договор аренды, акт о передаче/возврате автомобиля, счета, чеки и иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду, документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии).
Трудовое право. Выплаты работникам.
Работник принят по срочному трудовому договору на 3 месяца. Как прописать в трудовом договоре право на отпуск, если он это право имеет?
Согласно статье 291 ТК РФ, работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы.
Согласно статье 115 ТК РФ, ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.
Согласно статье 127 ТК РФ, при увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Данная норма не содержит каких-либо исключений в отношении работников, выполняющих работу на условиях срочного трудового договора. Поэтому лица, работающие по срочному трудовому договору, имеют право на получение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении наравне с работниками, с которыми заключен трудовой договор на неопределенный срок.
В срочный трудовой договор можно включить следующий пункт - работнику устанавливается ежегодный основной оплачиваемый отпуск или выплачивается компенсация при увольнении из расчета 2,33 календарных дня за месяц работы.
Подскажите пожалуйста, я нахожусь на испытательном сроке в организации и хочу уволиться и устроиться в другом месте. В договоре указанно, что я должен, находясь на испытательном сроке, оповестить за две недели, но по закону 3 дня. Должен ли я отрабатывать указанные 2 недели по договору или главнее 3 дня, которые указаны в 71 статье?
Действительно, в ТК РФ от 30.12.2001. , ст. 71, содержится положение, что если в период испытания работник придет к выводу, что предложенная ему работа не является для него подходящей, то он имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, предупредив об этом работодателя в письменной форме за три дня.
Изменение в трудовом договоре условий возможно, только если они не ухудшают положение работников. То есть прописать для испытательного срока 2 недели отработки нельзя. Поэтому в данном случае можно настаивать на расторжении трудового договора через 3 дня.
Но здесь важным моментом является то, как оформлен трудовой договор. А именно, есть ли в нем положение, что вы находитесь на испытательном сроке? Если такого в договоре нет, то считается, что Вы работаете постоянно (п.2. ст.70). И тогда Вы должны будете отработать 2 недели после подачи заявления на увольнение.
Я работаю в Детском доме, воспитателем. Оклад - 3.900. Есть пункты: за категорию, 20% - за работу в д-доме, стаж, выслуга. Можно ли категорию ввести в сумму оклада? И почему оклад у нас меньше прожиточного минимума?
В ТК содержится требование, что заработная плата не может быть меньше МРОТ, при условии, что за месяц полностью отработана норма рабочего времени и выполнена норма труда - ст. 133 ТК РФ от 30.12.2001. При этом в заработную плату включается и оклад, и компенсационные и стимулирующие выплаты.- ст.129 ТК
Таким образом, оклад может быть меньше МРОТ. Ограничение действует на всю сумму зарплаты. В то же время, нормы трудового права не требуют от работодателя, чтобы зарплата была не меньше прожиточного минимума.
Скорее всего, «ввести» категорию в сумму оклада нельзя, если это отдельная стимулирующая выплата. Либо должна быть установлена зависимость величины оклада от категории.
Вышла досрочно на работу, на неполный рабочий день. Получаю пособие по уходу за вторым ребенком.Cказали что насчитали неправильно и что будет произведено удержание. Ребенку уже 10 месяцев. На мой вопрос почему, был дан ответ, что якобы сейчас расчитывают не из среднего заработка. Правомерно ли это?
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается исходя из среднего заработка, как и раньше. В 2010 году произошли некоторые изменения в расчете , однако, в общем принцип не изменился - пособие составляет 40 % среднего заработка, исчисленного за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начало отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет. Пособие не может превышать 13 833,33 в месяц. Расчет пособия по уходу за ребенком регулируется Федеральным законом ФЗ-255 от 24.07.2009.
Удержание излишне начисленной суммы с сотрудника возможно в 2х случаях – когда сотрудником были предоставлены неверные сведения, или когда имела место счетная ошибка – ст. 137 ТК РФ от 30.12.2001. Аналогичные положения действуют и для пособий по уходу за ребенком (п.4 ст.15 Федерального закона 255-ФЗ от 29.12.2006 (в ред. от 24.07.2009). В случае, если бухгалтер неверно применил нормы закона и неправильно начислил пособие, не допускается производить с работника удержание неверно исчисленной суммы. Таким образом, Вы можете не согласиться с тем, чтобы с вас удержали неверно начисленную сумму.
Моя мама работает в бюджетном дет.садике. У нее зар.плата ниже прожиточного минимума. Разве зарплата может быть ниже? Но ей дают премию из Фонда материального поощрения, якобы этого достаточно, что б дотянуть до прожиточного минимума. Помогите, пожалуйста, ведь так не правильно?
Трудовые отношения регламентируются Трудовым Кодексом РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.- ст. 131 ТК. При этом заработная плата включает и оклад(тарифную ставку), и компенсационные и стимулирующие выплаты - ст. 129 ТК.
Если с учетом всех составляющих заработная плата оказывается ниже, сотруднику доплачивают до МРОТ за счет средств предприятия. В Вашем случае - дают премию из Фонда материального поощрения. С точки зрения соблюдения закона, этого на самом деле достаточно, требования Трудового законодательства работодателем выполнены.
Подскажите, пожалуйста, в момент выплаты аванса по гражданско-правовому договору физическому лицу необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ или это необходимо сделать уже после подписания итогового акта выполненных работ?
Если Ваш сотрудник работает по гражданско-правовому договору, то датой получения дохода для него будет день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках – п.1 ст. 223 НК РФ от 05.08.2000 (ред. от 28.09.2010).
Поэтому, в силу определения порядка исчисления и уплаты налога на доходы, ст. 226 НК РФ, налог на доходы должен быть удержан в момент выплаты дохода физическому лицу, т.е. при выплате аванса по гражданско-правовому договору вы должны удержать налог на доходы. Эта позиции отражена так же в Постановлении ВАС РФ от 16.06.2009 N 1660/09, в котором указано, что авансовые платежи включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Аналогично и со страховыми взносами во внебюджетные фонды. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица) – ст. 11 ФЗ-212 от 24.07.2009 (ред. от 16.10.2010). Поэтому, в момент выплаты аванса по гражданско-правовому договору физическому лицу необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
Разное
По какой статье можно привлечь к ответственности организацию за невыдачу полиса обязательного медицинского страхования сотруднику, который принят по срочному трудовому договору на 1 месяц.
Согласно статье 22 Трудового Кодекса работодатель обязан осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами.
Порядок социального страхования работников установлен Законом N 1499-1 от 28 июня 1991 года "О МЕДИЦИНСКОМ СТРАХОВАНИИ ГРАЖДАН В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".
В соответствии со статьей 9 вышеуказанного Закона, страхователь обязан заключать договор обязательного медицинского страхования со страховой медицинской организацией. Согласно статье 5 данного Закона, каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает страховой медицинский полис.
Ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.
Что грозит при расхождении фактического адреса от юридического по новым правилам? Можно, если у ООО три магазина, указать фактический адрес в учредительных документах - адрес одного из магазинов?
Понятие "фактический адрес" в Федеральном законе от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" или в Гражданском Кодексе не применяется. Под термином "юридический адрес" понимается место нахождения юридического лица. Эти термины я и рекомендую употреблять при подготовке учредительных документов, договором и т.п.
Согласно пункту 2 статьи 54 ГК РФ, место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Если руководитель вашего ООО находится по юридическому адресу, указанному в учредительных документах, то есть если по этому адресу вашего руководителя можно найти, например для вручения почтового отправления, значит государственная регистрация ООО в этой части проведена вами верно.
В качестве места нахождения вашей организации мы можете указать любой из трех ваших магазинов, но только один. Остальные два магазина должны быть зарегистрированы как обособленные подразделения.
Согласно статье 11 НК РФ, обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Для того чтобы определить является ли рабочее место обособленным подразделением или нет, не имеет значения в одном муниципальном образовании или в разных находятся оборудованное стационарное рабочее место и головное отделение фирмы - важно что они расположены отдельно, то есть по разным адресам.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.
Согласно статье 83 НК РФ, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В этом случае в настоящее время Информационным сообщением Федеральной налоговой службы от 3.09.2010 рекомендовано заполнять заявление по форме N С-09-3-1.
Согласно статье 116 НК РФ, нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: