Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 декабря 2016 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Законопроект, уточняющий законодательное определение понятия "иностранные финансовые инструменты", подготовлен к третьему чтению
Изменениями, которые планируется рассмотреть 14.12.2016, в Федеральном законе "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами" уточняется перечень иностранных финансовых инструментов. В перечень включается определение понятия "нерезидент" в значении, определенном Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле".
Также в законопроекте учтены поправки в Федеральный закон "О внешней разведке", которыми раскрывается понятие "иностранные финансовые инструменты".
Уточнен порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком
Установлено, что средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся, в том числе, на следующие периоды:
период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.).
Средний дневной заработок, определенный в соответствии с настоящим пунктом, не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.
Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ.
Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.
Надбавка к страховым тарифам по обязательному социальному страхованию будет устанавливаться в том числе при наличии группового несчастного случая со смертельным исходом на производстве
В настоящее время скидка (надбавка) устанавливается страховщиком страхователю по обязательному социальному страхованию исходя из ряда показателей, предусмотренных утвержденными Постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 года N 524 правилами, в числе которых количество страховых случаев, количество дней временной нетрудоспособности на 1 страховой случай, отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов.
Постановлением вводится дополнительный случай установления надбавки - наличие у страхователя в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц. В таком случае размер надбавки рассчитывается в зависимости от количества погибших в результате несчастного случая.
С 1 января 2017 года коэффициент индексации ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 1,04
С учетом указанного коэффициента индексации будет осуществляться перерасчет ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Снижена допустимая доля иностранных работников хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в сферах автомобильного грузового транспорта и прочего сухопутного пассажирского транспорта
Согласно Постановлению допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории РФ деятельность в сфере прочего сухопутного пассажирского транспорта (код по ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2 - 49.3), на 2017 год составит 30 процентов общей численности используемых работников (в 2016 году - 40 процентов); хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в области грузового автомобильного транспорта (код - 49.41), - 30 процентов общей численности работников (в 2016 году - 35 процентов).
Без изменений остались квоты по следующим видам деятельности: выращивание овощей (код 01.13.1) - в размере 50 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами;
торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах (код 47.25.1) - в размере 15 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами;
торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах (код 47.26) - в размере 15 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами;
торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) (код 47.73) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами;
торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках (код 47.8) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами;
торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков (код 47.99) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами;
деятельность в области спорта прочая (код 93.19) - в размере 25 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами.
На 2017 год минимальная и максимальная величина пособия по безработице установлены в размерах 850 и 4900 рублей соответственно
Напомним, что размеры минимальной и максимальной величин пособия по безработице остаются неизменными с 2009 года.
Документы, необходимые для получения отдельными категориями пенсионеров компенсации расходов на проезд к месту отдыха и обратно, можно подать в том числе через портал госуслуг или через "Личный кабинет застрахованного лица"
Речь идет о пенсионерах, являющихся получателями страховых пенсий по старости и по инвалидности и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Территориальный орган ПФР не позднее 10 рабочих дней со дня подачи пенсионером или его представителем заявления о компенсации и необходимых документов принимает решение о предоставлении компенсации или об отказе и уведомляет пенсионера о принятом решении не позднее одного рабочего дня со дня его принятия способом, которым пенсионером или представителем подано заявление о компенсации.
Заявление о компенсации в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих проезд к месту отдыха и обратно, пенсионер или его представитель подает по утвержденной форме, с указанием места отдыха с предъявлением путевки, курсовки, иного документа, содержащего сведения о предстоящем нахождении пенсионера в избранном им для проведения отдыха месте.
Заявление о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно пенсионер или его представитель подает по утвержденной форме с указанием места отдыха и предъявлением проездных документов, выданных транспортными организациями.
Установлен порядок определения среднемесячной заработной платы управленческого персонала и работников бюджетных организаций в целях определения предельного уровня их соотношения
В Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922, внесены дополнения, устанавливающие порядок исчисления среднемесячной заработной платы руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров, а также работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Изменения внесены и в другие акты Правительства РФ.
Так, например, в Положении об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений (утв. постановлением Правительства РФ от 5 августа 2008 г. N 583) уточнено, что предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров федеральных учреждений и среднемесячной заработной платы работников этих учреждений (без учета заработной платы руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера) определяется нормативным правовым актом федерального государственного органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя соответствующих федеральных учреждений, в кратности от 1 до 8.
При установлении условий оплаты труда руководителю федерального учреждения федеральный орган исполнительной власти должен исходить из необходимости обеспечения непревышения установленного предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы в случае выполнения всех показателей эффективности деятельности федерального учреждения и работы его руководителя и получения выплат стимулирующего характера в максимальном размере.
Для корректного отражения налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц уточнены коды видов доходов и вычетов
Дополнены и скорректированы перечни кодов видов доходов налогоплательщиков и предоставляемых им вычетов, используемых при составлении формы 2-НДФЛ (приложения NN 1 и 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Внесение поправок обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, предусматривающими в том числе возможность предоставления социальных налоговых вычетов у налогового агента (работодателя), уточнение порядка предоставления стандартных налоговых вычетов, введение особенностей определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
В 2017 году стоимость одного дня пребывания в санаторно-курортных организациях для лиц, имеющих право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг, установлена в размере, не превышающем 1174,8 рублей
Указанная стоимость действует также в отношении лиц, сопровождающих граждан, имеющих инвалидность I группы, и детей-инвалидов.
Для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, с заболеваниями и травмами спинного мозга стоимость одного дня установлена в размере, не превышающем 1837,5 рублей.
В 2016 году стоимость одного дня пребывания в санаторно-курортных организациях составляла для указанных категорий граждан 1109,4 рублей и 1735,2 рублей соответственно.
Признаны утратившими силу Приказы Минтруда России от 07.12.2015 N 1003н и от 17.03.2016 N 109н.
Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.
Росстатом обновлен статистический инструментарий для организации статистического наблюдения за деятельностью организаций культуры
Утверждены следующие новые годовые формы статистического наблюдения с указаниями по их заполнению, действующие с отчета за 2016 год:
- N 6-НК "Сведения об общедоступной (публичной) библиотеке";
- N 7-НК "Сведения об организации культурно-досугового типа";
- N 8-НК "Сведения о деятельности музея";
- N 9-НК "Сведения о деятельности театра";
- N 12-НК "Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива".
Данные по указанным формам предоставляются по адресам и в сроки, установленные в этих формах.
С введением указанного статистического инструментария признаются утратившими силу ранее действующие формы N 6-НК, N 7-НК, 8-НК, 9-НК и 12-НК, утвержденные Приказом Росстата от 30.12.2015 N 671.
Росстатом утверждена новая годовая форма статистического наблюдения N 3-аудит "Сведения о деятельности саморегулируемой организации аудиторов", действующая с отчета за 2016 год
Форму представляют Минфину России юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями - саморегулируемыми организациями аудиторов. Срок предоставления - 1 апреля после отчетного периода.
С введением указанного статистического инструментария признается утратившим силу Приказ Росстата от 02.12.2014 N 684 "Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством финансов Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов".
Письмо Минфина России от 23.11.2016 N 03-07-08/69129
Минфином России разъяснен порядок применения вычетов по НДС при приобретении (ввозе) товаров после 1 июля 2016 года, подлежащих реализации на экспорт
С 1 июля 2016 года экспортеры товаров могут получить вычет "входного" НДС до того, как собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку. Исключение составляют сырьевые товары (Правительством РФ должен быть утвержден Перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС).
Вместе с тем указано, что суммы НДС, уплаченные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров в РФ после 1 июля 2016 года, принимаются к вычету после принятия их на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, в случае использования таких товаров (работ, услуг) при осуществлении операций по реализации на экспорт несырьевых товаров.
При экспорте сырьевых товаров, поименованных в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 НК РФ, вычеты сумм входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) производятся на момент определения налоговой базы в порядке, действовавшем до 1 июля 2016 года.
<Письмо> ФНС России от 01.12.2016 N ЗН-4-1/22860@
"О проведении разъяснительной работы"
ФНС России напоминает о порядке заполнения платежных поручений в связи с возложением на налоговые органы полномочий по администрированию страховых взносов
Плательщикам особое внимание необходимо обратить на следующее.
При заполнении реквизитов платежного поручения на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации должно указываться:
- "ИНН" и "КПП" получателя средств - значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
- "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
- код бюджетной классификации - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должны принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба.
<Письмо> ФНС России от 05.12.2016 N ЗН-4-1/23090@
"О проведении разъяснительной работы"
ФНС России напоминает о порядке заполнения платежных поручений в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
В связи с этим, в целях своевременного поступления в бюджетную систему РФ денежных средств, перечисляемых плательщиками в счет уплаты страховых взносов, и их отражения в информационных ресурсах налоговых органов особое внимание обращается на заполнение следующих реквизитов платежных поручений:
в полях "ИНН" и "КПП" получателя средств указывается значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
в поле "Получатель" указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
в поле код бюджетной классификации указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, должен принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба.
ФНС России разъяснен порядок действий налоговых органов в случае перерасчета ранее исчисленных налогов на имущество физических лиц
Сообщается, в частности, что налоговый орган в срок, установленный законодательством для рассмотрения соответствующего обращения налогоплательщика, принимает исчерпывающие меры, направленные на уточнение сведений, содержащихся в налоговом уведомлении либо на сторнирование налоговых обязательств (при наличии оснований), с запуском необходимых технических процессов в автоматизированной информационной системе, используемой для администрирования налогов.
В случае, если до истечения предельного срока рассмотрения обращения информация, позволяющая определить наличие/отсутствие оснований для перерасчета налогов налоговым органом не получена, налогоплательщик в итоговом ответе на обращение информируется о мерах, принятых налоговым органом по актуализации сведений, с сообщением о том, что новое налоговое уведомление будет сформировано и направлено (вручено) в установленном порядке либо будет выполнено сторнирование налоговых обязательств при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В каждом случае при возникновении (документированном подтверждении) оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога (налогов), работник налогового органа, ответственный за расчет и формирование нового налогового уведомления, не позднее 30 дней:
проводит актуализацию налоговых обязательств со сторнированием ранее начисленной суммы налога и пеней (с информированием налогоплательщика в установленном порядке);
определяет новый срок уплаты налога в налоговом уведомлении, при этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении;
информирует налогоплательщика о том, что актуальная информация о налоговых обязательствах и налоговые уведомления размещаются в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" на официальном сайте ФНС России;
после завершения процесса формирования налогового уведомления информирует налогоплательщика о возможности получения налогового уведомления при личном обращении (либо обращении уполномоченного представителя налогоплательщика) в налоговую инспекцию (за исключением пользователей Личного кабинета налогоплательщика), а в случае неполучения налогового уведомления при личном обращении - принимает меры по обеспечению направления налогового уведомления в установленном порядке.
В приложении приводится типовой лист информирования.
ФНС России проинформировала о новшествах в налоговом законодательстве
В Письме речь идет о законопроекте N 11078-7, вносящем изменения в Налоговый кодекс РФ (отметим, что в настоящее время это Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
Отмечается, в частности, следующее:
в НК РФ включена норма о возможности уплаты налога за налогоплательщика иным лицом;
предоставлено право субъекту РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принять закон, устанавливающий начисление пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за 2015 год, начиная с 1 мая 2017 года;
в главах 30, 31 и 32 НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура государственной кадастровой оценки, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
ФНС России разъяснен порядок налогообложения жилых строений и домов нежилого назначения, расположенных на дачных участках
На основании пункта 2 статьи 401 НК РФ в отношении жилых строений применяются правила определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и исчисления налога, предусмотренные в отношении жилых домов.
Законодательством РФ статус жилого строения не определен. Кроме того, в отношении объектов недвижимости вида "жилые строения" кадастровый учет не предусмотрен.
Налоговым инспекциям рекомендовано в каждом случае поступления обращений налогоплательщиков, касающихся расчета налога в отношении объектов недвижимости, наименование которых включает указание на жилое строение, рассматривать вопрос о наличии основания для применения пункта 2 статьи 401 НК РФ, включая возможность применения налоговой льготы, предусмотренной статьей 407 НК РФ.
Отмечено также, что согласно изменениям в статью 401 НК РФ дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках, в целях расчета налога на имущество физических лиц приравниваются к жилым домам. Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
ФСС России направлены формы документов, представляемых страхователем в территориальный орган ФСС России, для принятия решения о выделении средств на выплату страхового обеспечения
Разъясняется, что Приказом Минтруда России от 28.10.2016 N 585н "О внесении изменений в перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. N 951н" были скорректированы требования к содержанию документов, направляемых страховщиками в территориальный орган ФСС России для принятия им решения о выделении необходимых средств на выплату страхового возмещения. Письмом направлены приведенные в соответствие с действующим законодательством формы документов:
- заявления о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения;
- справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения;
- расшифровка расходов на цели обязательного страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
ФАС России разъясняется порядок применения Методических указаний по расчету тарифов на эвакуацию и хранение задержанных транспортных средств
В частности, указывается, что:
основанием для пересмотра уполномоченными органами субъекта РФ тарифов на эвакуацию являются положения ст. 27.13 КоАП РФ, устанавливающие, что привлеченное к административной ответственности лицо оплачивает стоимость перемещения и хранения задержанного ТС по тарифам и в сроки, установленные органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с Методическими указаниями по расчету тарифов на перемещение и хранение задержанных транспортных средств и установлению сроков оплаты, утвержденных Приказом ФАС России от 15.08.2016 N 1145/16;
дифференциация тарифов на эвакуацию и хранение ТС является правом, а не обязанностью уполномоченного органа субъекта РФ;
орган регулирования вправе определить любую единицу времени, позволяющую определить экономически обоснованный уровень тарифа на хранение ТС;
использование метода экономически обоснованных затрат при расчете базового уровня тарифов обязательно только при расчете данного базового уровня на первый год долгосрочного периода регулирования методом индексации;
тариф, установленный по результатам торгов, по выбору исполнителя услуг по эвакуации может применяться иными организациями, осуществляющими свою деятельность на территории действия тарифного решения;
долгосрочные тарифы (сроком действия 3 года и более) подлежат ежегодной корректировке, которая осуществляется методом индексации или методом сравнения сопоставимых рыночных цен (анализа рынка);
методические указания не предусматривают учет в тарифах затрат на аренду автомобилей-эвакуаторов;
полностью самортизированные автомобили-эвакуаторы не должны использоваться для осуществления деятельности по эвакуации ТС, расходы на содержание таких автомобилей должны быть учтены в тарифе на нулевом уровне;
метод индексации тарифов предполагает индексацию на второй и последующий год долгосрочного периода регулирования тарифов, а не их базового уровня;
изменение тарифа на второй и последующий периоды регулирования допускается на уровень не выше индекса потребительских цен в базовом варианте прогноза социально-экономического развития РФ;
при расчете базового уровня тарифов методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) закрепляется возможность использования для расчетов тарифов на эвакуацию стоимости услуг по эвакуации ТС, не подлежащих государственному регулированию, при этом необходимо использовать не менее трех цен услуг, представляемых различными исполнителями.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
13.12.2016 Нельзя присоединять дополнительный день отдыха к отпуску работника без его согласия
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 № № 1845-О
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Косолапова Владимира Валентиновича на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 180 и частями третьей и четвертой статьи 186 Трудового кодекса Российской Федерации”
Относительно правил предоставления дня отдыха после сдачи крови и ее компонентов КС РФ разъяснил следующее. Предоставление работнику такого дополнительного дня отдыха после даты сдачи крови и ее компонентов направлено на восстановление и поддержание здоровья гражданина, являющегося донором. В исключение из данного правила этот дополнительный день по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску либо использован в другое время в течение года после даты сдачи. Такое правовое регулирование призвано стимулировать работника к скорейшему использованию дня отдыха, имеющего целевое назначение. С другой стороны данный порядок позволяет учесть объективные обстоятельства, интересы сотрудника и направлен на защиту прав доноров. При этом не предполагается, что дни отдыха присоединяются к ежегодному оплачиваемому отпуску без согласия работника.
Источник: http://www.pravovest.ru/
13.12.2016 Какой режим работы можно считать неполным рабочим временем?
Постановление АС Северо-Западного округа от 28.11.2016 № N Ф07-10823/2016
В суде рассматривался спор между организацией и региональным отделением ФСС России по вопросу правомерности выплаты работнику страхового обеспечения в виде пособия по уходу за ребенком. Суть спора заключалась в том, что работник воспользовался предоставленным статьей 256 ТК РФ правом на работу на условиях неполного рабочего времени в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком с сохранением соответствующего пособия. При этом по просьбе работника ему был установлен такой режим рабочего времени, при котором его продолжительность была сокращена всего на 1%. То есть работник работал по 7,92 часа в день (39,6 часов в неделю). Таким образом, в день работник по сравнению с нормой недорабатывал только 4 минуты 48 секунд. Страховщик посчитал такое сокращение продолжительности рабочего времени злоупотреблением правом. По мнению Фонда, оно было произведено с целью формального соблюдения условия для сохранения права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком дополнительно к полному заработку. Фактически при таком режиме работы у работника отсутствует возможность продолжать осуществлять уход за ребенком в оставшееся от полного рабочего дня время, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком теряет функцию компенсации утраченного заработка и приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, имеющего ребенка в возрасте до полутора лет (при этом функцию по уходу за ребенком полностью осуществляет другой член семьи). Кроме того, представители ФСС России ссылались на пункт 8 Положения о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время, утвержденного постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 29.04.1980 N 111/8-51 (далее - Положение N 111/8-51), в котором предусмотрено, что неполное рабочее время может быть установлено по следующим режимам труда: сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов во все дни рабочей недели; сокращение количества рабочих дней в неделю при сохранении нормальной продолжительности ежедневной работы (смены); сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов при одновременном сокращении количества рабочих дней в неделю. Иными словами, в случае установления неполного рабочего времени путем сокращения ежедневной продолжительности работы такое сокращение должно выражаться в часах, то есть не может быть менее одного часа. В итоге Фонд отказал работодателю в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения. Суд с выводами ФСС России не согласился. Арбитры сослались на ст. 93 ТК РФ, согласно которой по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. При этом определений понятий "неполный рабочий день (смена)" и "неполная рабочая неделя" ТК РФ не содержит. В связи с этим неполным рабочим временем является рабочее время, продолжительность которого меньше, чем установленная положениями ТК РФ нормальная продолжительность рабочего времени. Поскольку в рассматриваемом случае при норме рабочего времени в 40 часов в неделю работнику была установлена еженедельная продолжительность работы в 39,6 часов, соответствующий режим работы отвечает критериям неполного рабочего времени. В пользу справедливости данного вывода суда говорит и факт ратификации Россией Конвенции Международной организации труда N 175 о работе на условиях неполного рабочего времени (Женева, 24 июня 1994 г.), согласно статье 1 которой термин "трудящийся, занятый неполное рабочее время", означает работающее по найму лицо, нормальная продолжительность рабочего времени которого меньше нормальной продолжительности рабочего времени трудящихся, занятых полное рабочее время и находящихся в сравнимой ситуации. Вывод о том, что любое уменьшение продолжительности рабочего времени по сравнению с нормой, установленной для соответствующей категории работников, является установлением работнику неполного рабочего времени, встречается и в разъяснениях специалистов Роструда. Что же касается нормы п. 8 Положения N 111/8-51, то в силу ст. 423 ТК РФ данный нормативный акт может применяться лишь в части, не противоречащей ТК РФ. Поскольку Кодексом не установлены пределы сокращения рабочего времени, то Положение N 111/8-51, как указывает суд, в этой части носит лишь рекомендательный характер. Тезис о невозможности применения пункта 8 Положения N 111/8-51 как противоречащего действующему законодательству озвучивался судами и ранее (см., например, определение Московского городского суда от 26.11.2014 N 33-37022/14). Напомним, что это не первый случай признания правомерным сохранения за работником права на пособие по уходу за ребенком при незначительном сокращении продолжительности рабочего времени. Так, ФАС Уральского округа принял такое решение в условиях сокращения ежедневной продолжительности работы на 12 минут (постановление от 10.12.2008 N Ф09-9217/08-С2), а ВАС РФ не усмотрел нарушения в сохранении за работником права на получение пособия при сокращении продолжительности лишь одного дня в неделю на 1 час (определение от 11.04.2013 N ВАС-4041/13). Тем не менее, некоторые региональные отделения ФСС России по-прежнему игнорируют сложившийся в судебной практике подход к решению данного вопроса.
Источник: http://www.pravovest.ru/
14.12.2016 Одно лишь отличие цены сделки от рыночного уровня еще не свидетельствует об уклонении от налогообложения
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.12.2016 № N 308-КГ16-10862
Суд оставил в силе судебные акты первой и апелляционной инстанций о признании незаконным решения налогового органа в части доначисления обществу налогов, пени и штрафа по общей системе налогообложения, поскольку налоговым органом в ходе налоговой проверки не были собраны доказательства, подтверждающие получение обществом необоснованной налоговой выгоды
Налоговая инспекция посчитала, что налогоплательщик продал недвижимость по заниженным ценам, и определила доход по этим операциям исходя из рыночной стоимости отчужденного имущества. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ пришла к выводу, что в данном случае инспекция не вправе была оспаривать в целях налогообложения цену указанных сделок. Она подчеркнула, что поправки, вступившие в силу 01.01.2012, сузили круг органов, уполномоченных контролировать цены в сделках между взаимозависимыми лицами. А сфера такого контроля ограничена специальным перечнем сделок, отвечающих определенным в законе критериям (контролируемые сделки). Так, контроль соответствия цен в контролируемых сделках рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Он осуществляется ФНС России (ее центральным аппаратом). По мнению Коллегии, многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами. Но одного лишь отличия цены от рыночного уровня недостаточно для вывода о том, что налогоплательщик хотел уклониться от налогообложения. Кроме того, только профессиональный оценщик может в качестве эксперта определять рыночную стоимость недвижимости на основании постановления инспекции, принятого при осуществлении мероприятий налогового контроля.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.12.2016 Иногда наличие обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность, - не помеха для снижения санкции
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2016 № N Ф06-15583/16
по делу N А65-5153/2016 (ключевые темы: смягчающие ответственность обстоятельства - налоговый агент - налоговые санкции - отягчающие обстоятельства - обстоятельства, смягчающие наказание)
Относительно назначения наказания при одновременном наличии смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств суд округа отметил следующее. НК РФ не содержит предписаний о порядке назначения наказания в таком случае. В связи с этим наличие обстоятельств, отягчающих ответственность, не исключает права суда снизить размер налоговых санкций при одновременном наличии смягчающих ответственность обстоятельств.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.12.2016 Налоговики не имеют права требовать бумажную доверенность при сдаче отчетности по ТКС через уполномоченного представителя
Налогоплательщик при представлении декларации в электронной форме через уполномоченного представителя не обязан представлять в налоговый орган доверенность на бумажном носителе. Такой вердикт вынес АС Северо-Западного округа в постановлении от 28.11.2016 N Ф07-10212/2016, Ф07-10214/2016 по делу N А56-16750/2016.
МИФНС № 27 Санкт-Петербурга отказалась принять налоговую декларацию за 2015 год, представленную индивидуальным предпринимателем через уполномоченного представителя. Декларация подавалась через ТКС, копия нотариальной доверенности на представителя в сканированном виде была отправлена в налоговую инспекцию за полтора месяца до представления декларации. Отказ МИФНС мотивировала отсутствием бумажной копии доверенности, которую ИП должен был им предоставить.
Получив два раза отказ в принятии декларации, ИП обжаловал действия инспекции в региональном Управлении ФНС, однако и там получил отказ. После этого он обратился в суд.
Суд первой инстанции поддержал налоговиков, однако апелляционный суд решение отменил и указал на то, что статьей 80 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика при представлении декларации в электронной форме представлять в налоговый орган доверенность на бумажном носителе. Не предусмотрена такая обязанность и статьей 23 НК РФ.
Кассационная инстанция поддержала выводы апелляционного суда. Из материалов дела следует, что в Инспекцию по ТКС был направлен сканированный образ доверенности на уполномоченного представителя Предпринимателя для подтверждения полномочия представителя на подписание заявлений, заверенный подписью уполномоченного лица. Подпись, которой подписана декларация, на момент ее поступления в Инспекцию была действующей и заверенной нотариально.
При таких обстоятельствах, АС Северо-Западного округа признал, что Инспекция не вправе была отказывать Предпринимателю в приеме декларации по УСН за 2015 год, представленной в электронной форме по ТКС с приложением доверенности на представителя, ее подписавшего.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
12.12.2016 Чиновники изменили расчет среднесписочной численности
Соответствующий приказ разработал Росстат
Со следующего года вводятся в действие Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (приказ Росстата от 26.10.2015 № 498 в ред. приказа Росстата от 27.10.2016 № 686), пишет издание «Актуальная бухгалтерия».
С 1 января 2017 г. во всех случаях осуществляется расчет средней и среднесписочной численности, в частности, для целей налогообложения.
Источник: Российский налоговый портал
12.12.2016 Минкомсвязи предлагает отменить НДС для книжных магазинов
Министерство подготовило законопроект для поддержки книжных магазинов
Минкомсвязи подготовило проект распоряжения правительства России с мерами по поддержке торговли книгами и печатными СМИ в 2017-2018 гг. В нем, в частности, предлагается ввести налоговые льготы: обнулить ставки НДС для книгоиздателей и распространителей, а также разрешить в больших, чем в данный момент, объемах списывать неликвидную печатную продукцию, которая не была продана в течение года, сообщает газета «Коммерсантъ».
Кроме того, для распространителей предусмотрены льготные тарифы на отправку почтой книг и периодических изданий и уменьшенные ставки страховых взносов. Также в министерстве предлагают отнести рекламу книг к категории социальной.
Источник: Российский налоговый портал
12.12.2016 Нежилое помещение в здании склада признается торговым местом в целях применения ЕНВД
Согласно положениям статьи 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.
В свою очередь, под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
Таким образом, используемое для осуществления розничной торговли нежилое помещение в здании склада в целях главы 26.3 Кодекса может быть признано торговым местом. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/67880 от 18.11.2016.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.12.2016 ФНС пояснила, какие документы не подтверждают право на имущественный вычет
ФНС в своем письме № ЕД-3-15/5733@ от 29.11.2016 разъяснила вопрос получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья, если представлены справка ГУП и протокол о взаиморасчетах и передаче жилого помещения к договору купли-продажи.
Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В качестве документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение квартиры, были представлены:
- справка, выданная ГУП города Москвы "Московский городской Центр арендного жилья";
- протокол о взаиморасчетах и передаче жилого помещения к договору купли-продажи с рассрочкой платежа.
Указанные документы не могут рассматриваться как бесспорное обоснование для предоставления имущественного налогового вычета.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.12.2016 Пособие по уходу за чужим больным ребенком не выплачивается
Имеет ли работник, который не является отцом (усыновителем) больного ребенка, право на получение пособия по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за этим больным ребенком? Ответ на этот вопрос дали специалисты отделения ФСС по Республике Карелия.
Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях необходимости осуществления ухода за больным членом семьи.
Пунктом 34 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом МЗСР РФ от 29.06.2011 года № 624н, установлено, что листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну, попечителю, иному родственнику), фактически осуществляющему уход.
Системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие членов семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
Таким образом, членами семьи признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные, в предусмотренных семейным законодательством случаях другие родственники, в частности, бабушки и дедушки, внуки, братья и сестры, отчимы и мачехи, падчерицы и пасынки.
Законодательством РФ понятия пасынок, падчерица, отчим и мачеха не определены. Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 года № 9, пасынками и падчерицами являются неусыновленные дети супруга и, соответственно, отчимом и мачехой - не усыновивший супруг родителя.
Законодательство РФ не признает незарегистрированный брак, в связи с этим фактическое совместное проживание лиц (гражданский брак) не порождает для них юридически значимых прав и обязанностей. Ребенок гражданской жены не может считаться пасынком (падчерицей) по отношению к гражданскому мужу.
Таким образом, право на получение пособия по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком гражданской жены у работника не возникает.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.12.2016 Налоговая служба узнает все об иностранных активах российских компаний
Однако делить их налоги придется с другими странами
Правительство одобрило присоединение РФ к международному соглашению об автоматическом обмене страновыми отчетами. Напомним, что соответствующее распоряжение вчера дал премьер-министра Дмитрия Медведева, пишет газета «Ведомости».
Стоит отметить, что дата подписания станет известна после консультаций с ОЭСР. Соглашение должно быть подписано в первой половине 2017 г., передал через пресс-службу директор департамента Минфина Алексей Сазанов.
Раскрывать данные о внутренних операциях транснациональных групп уже за 2016 г. придется в большинстве стран Европы, но только в конце 2017 г. По информации ОЭСР по состоянию на 7 декабря, соглашение подписали 50 государств, в том числе Кипр, Швейцария, Люксембург, Нидерланды и Великобритания.
Источник: Российский налоговый портал
13.12.2016 При переходе на новый порядок применения ККТ автономные кассовые аппараты подлежат модернизации
Об этом сообщил начальник Управления оперативного контроля ФНС РФ
Глава Управления оперативного контроля ФНС РФ А.В. Бударин сообщил, что узнать о том, подлежит ли модернизации конкретная модель автономного кассового аппарата, можно у производителя или в центре технического обслуживания, сообщает пресс-служба ФНС.
По информации, которая была получена от производителей ККТ, свыше 90% моделей ККТ, используемых сейчас в РФ, поддается модернизации в соответствии с новыми требованиями. Первые комплекты модернизации производителями уже были поставлены на рынок.
Снятие с учета старых моделей ККТ будет проходить в порядке, который действовал до вступления в силу Закона № 290-ФЗ. Сам закон не предусматривает упрощения этой процедуры, но налоговой службой запланирован и уже проводится ряд организационных мероприятий, направленных на упрощение процедуры снятия ККТ с учета и облегчение процесса перехода на новый порядок.
Источник: Российский налоговый портал
14.12.2016 Затраты на перевозку грузов автомобильным транспортом необходимо документально подтвердить
Управление ФНС Республики Удмуртияразъяснило, как подтверждать затраты на перевозку грузов автомобильным транспортом.
Согласно пункту 2 статьи 785 Гражданского кодекса РФ заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ).
Форма и порядок заполнения транспортной накладной установлены Правилами перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272.
В случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании транспортной накладной, так как происходит оказание услуг по перевозке.
Если же покупатель нанимает перевозчика, то расходы по транспортировке перевозчиком также должны быть подтверждены транспортной накладной. Это делает покупатель или перевозчик от имени покупателя по доверенности.
В случае, если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, то тогда услуги по перевозке груза не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство и (или) отчета электронной системы контроля пробега (пробега и расхода топлива).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.12.2016 ИП, совмещающий УСН и ПСН, может учесть все страховые взносы при расчете УСН
ИП, применяющие УСН с объектом «доходы», производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50%.
Главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога при применении ПСН на сумму страховых взносов.
Таким образом, ИП, совмещающий УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-12/67076 от 18.11.2016
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.12.2016 Ошибка в графе «цена» счета-фактуры не является препятствием для получения вычета по НДС
При указании цены за единицу измерения в счете-фактуре допущена ошибка. Что с вычетом? На этот вопрос ответил Минфин в письме № 03-07-09/69356 от 24.11.2016.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Таким образом, в случае если числовое значение цены (тарифа) реализуемого товара (работы, услуги), передаваемого имущественного права, указываемое в графе 4 "Цена (тариф) за единицу измерения" счета-фактуры, содержит целое число и четыре цифры после запятой и такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать стоимость реализуемого товара (работы, услуги), передаваемого имущественного права, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.12.2016 ФНС России изменила форму декларации по ЕНВД
Изменения затронули порядок заполнения декларации, а также ее форму и формат
Согласно приказу ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@, за первый квартал 2017 г. налогоплательщикам на ЕНВД необходимо отчитаться по новой форме декларации, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».
Поправки затронули порядок заполнения декларации, а также ее форму и формат. Также изменились штрих-коды и формула расчета ЕНВД.
Изменения связаны с тем, что с 1 января 2017 г. исчисленная за налоговый период сумма налога может быть снижена на сумму взносов в ПФР и ФФОМС, которые уплачены (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом периоде, вне зависимости от осуществления выплат сотрудникам вознаграждений.
Источник: Российский налоговый портал
15.12.2016 С 2017 года меняется срок сдачи формы СЗВ-М
Отделение ПФР по г. Москве и Московской области напоминает, что с 1 января 2017 года меняется срок представления отчетности по форме СЗВ-М. Теперь представлять отчетность необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Напомним, ранее предоставлять отчетность было необходимо ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В январе 2017 года, в связи с тем, что последний день срока приходится на выходной день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Т.е. в январе 2017 года отчетность по форме СЗВ-М за декабрь необходимо представить до 16 января 2017 года.
В ПФР обратили внимание, что в соответствии со ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, в случае получения отрицательного протокола, ошибки в отчетности должны быть устранены в течение 5 рабочих дней.
Если в исходной форме СЗВ-М были указаны не все сотрудники, то дополняющая форма СЗВ-М должна быть представлена в рамках данной отчетной кампании, то есть до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
При нарушении данного срока территориальными органами ПФР будут применены штрафные санкции за неполноту представления сведений.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.12.2016 Отчетность по формам РСВ-1 и РСВ-2 за 2016 год сдается в ПФР
Страхователи (работодатели) и главы крестьянских фермерских хозяйств должны представить отчетность в Пенсионный фонд за календарный 2016 год в 2017 году по «старым правилам». Об этом напомнили в отделении ПФР по Кабардино-Балкарии.
Ежеквартальную отчетность по форме РСВ-1 за календарный 2016 год, включая индивидуальные сведения за 4 квартал 2016г. (6 раздел ф. РСВ-1) нужно представить в ПФР в следующие сроки: на бумажном носителе - не позднее 15 февраля 2017 г., не позднее 20 февраля 2017 г. - в форме электронного документа.
При отсутствии в отчетном периоде сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, на которые начисляются страховые взносы, необходимо представить «нулевую» отчетность по форме РСВ-1 ПФР.
Отчетность по форме РСВ-1 в 2017 году сдается в Пенсионный фонд только один раз (за 2016 календарный год), больше РСВ-1 в ПФР не представляется.
Ежегодную отчетность по форме РСВ-2 за 2016 год в ПФР следует представить до 1 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Формулировка "до 1 марта" означает, что 1 марта не включается в срок, установленный для представления отчетности. Поэтому последним днем подачи формы РСВ-2 за 2016 календарный год является 28 февраля 2017 года.
Расчет по форме РСВ-2 ПФР предназначен для составления главами крестьянских (фермерских) хозяйств.
Форму РСВ-2 главы КФХ должны представлять даже в том случае, если в расчетном периоде они не осуществляли деятельность и не получали доходы. Ведь и при таких обстоятельствах они начисляют страховые взносы и подают соответствующую отчетность в органы ПФР. Иностранные граждане и лица без гражданства, являющиеся главами КФХ, также признаются плательщиками страховых взносов, поскольку исключений для них не предусмотрено и представляют форму РСВ-2.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.12.2016 Уведомление о переходе на УСН можно подать 9 января 2017 года
Правила переноса сроков сдачи отчетности в январе 2017 года: как не “опоздать” со сроком сдачи документа
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день
В текущем 2016 году 31-ое число (31 декабря) выпадает на выходной день. Как правильно перенести сроки сдачи некоторых форм отчетности и надо ли вообще делать такой перенос? Обратимся к действующему законодательству:
1.Приказ Росстата от 31.03.2014 г. № 220 "Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности". Представление в органы статистики годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения за 2015 год - обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.
При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. 31 декабря 2016 года - это суббота, то есть, выходной день. Когда надо подготовить документы и сдать их в органы статистики?
На основании пункта 7 вышеуказанного приказа Росстата, в тех случаях, когда последний день срока представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения совпадает с выходным (нерабочим) днем, то днем окончания срока представления отчетности и (или) аудиторского заключения считается следующий за ним рабочий день.
Первый рабочий день в 2017 году у нас будет 9 января 2017 года. Поэтому, компании вправе представить документы 9 января 2017 года.
2. Налогоплательщики, которые желают перейти с 2017 года на применение УСН, вправе подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения 9 января 2017 года.
Основание: пункт 7 статьи 6.1 НК РФ - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Источник: Российский налоговый портал
16.12.2016 ПФР рассказал о новых штрафах за отчеты
1. С 01.01.2017 в соответствии с изменениями в Федеральный закон N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" штрафные санкции применяются в отношении следующих видов отчетности страхователей:
- ежемесячная отчетность «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М;
- сведения, предусмотренные законом № 56-ФЗ (Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя по форме - ДСВ-3);
- сведения о застрахованном лице, подавшем заявление о назначении пенсии (межотчетная форма);
- новая ежегодная отчетность страхователей (сведения о периодах работы, в том числе на соответствующих видах работ) – первая отчетность будет представлена за 2017 год до 01.03.2018 года
Сумма штрафных санкций в отношении всех видов отчетности - в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
2. Введено новое положение в ст.17: за несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей.
3. Законодательно определена процедура оформления документов досудебного порядка (Акты, Решения, Требования и процессуальные сроки)
4. Законодательно установлен срок устранения страхователями ошибок и расхождений, выявленных ПФР в представленной отчетности - в течение 5 рабочих дней.
При представлении в течение 5 рабочих дней исправленных сведений финансовые санкции не применяются. Если исправленные сведения в течение 5 рабочих дней не представлены, составляется Акт о выявлении правонарушения.
5. Изменен порядок взыскания финансовых санкций - в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по Требованию, взыскание сумм финансовых санкций производится территориальным органом ПФР в судебном порядке.
6. В КоАП добавлена новая статья 15.33.2., которая гласит, что за нарушение установленных законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования порядка и сроков представления сведений (документов) в органы ПФР должностное лицо привлекается к административной ответственности путем наложения штрафа в размере от 300 до 500 рублей за непредставление сведений в установленный срок либо отказ от представления, а также за представление в неполном объеме или в искаженном виде.
Такие разъяснения дает московское отделение ПФР на своем сайте.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.12.2016 Минфин разъяснил порядок сдачи отчетов по взносам организациями, имеющими обособленные подразделения
Минфин в письме № 03-02-07/1/67974 от 18.11.2016 указал, что если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.
При этом данная норма не распространяется на обособленные подразделения, которые находятся на территориях различных субъектов РФ.
Между тем выбор организацией налогового органа по месту нахождения одного из обособленных подразделений не отменяет обязанности, установленной пунктом 7 статьи 431 НК по представлению плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК, расчетов по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.12.2016 Арбитражи освободили от НДС
Госдума сегодня приняла законопроект о внесении поправок в статью 149 НК РФ. Закон освобождает от НДС коллегии адвокатов (по услугам, оказываемым своим членам), арбитражи (третейские суды).
Закон будет способствовать устранению правовой неопределенности в отношении необходимости обложения НДС арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, и выполнения постоянно действующим арбитражным учреждением функций по администрированию арбитража (третейского разбирательства), отмечается в пояснительной записке к проекту.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.12.2016 При получении услуг от иностранной компании по организации поездки агентского НДС не возникает
Иностранная компания оказала услугу российской компании по организации поездки в Германию. Причем российская компания применяет УСН. Будет ли такая компания является налоговым агентом по НДС?
Нет, ответил Минфин в письме № 03-07-08/69349 от 24.11.2016.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В отношении услуг организации поездок применяется положение, согласно которому местом реализации услуг признается территория РФ в том случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ (в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации).
Таким образом, местом реализации вышеуказанных услуг, оказываемых иностранной компанией российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги НДС в РФ не облагаются.
Учитывая изложенное, российская организация, применяющая УСН, приобретающая такие услуги, местом реализации которых территория РФ не признается, налоговым агентом по НДС не является и, соответственно, исчислять и уплачивать этот налог при перечислении денежных средств иностранной компании не должна.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.12.2016 Налоговая служба рассказала о праве применения УСН в случае увеличения стоимости ОС с 1 октября на 1 января 2017 года
У компании, которая решила с 2017 года перейти на применение упрощенной системы налогообложения, стоимость основных средств с 1 октября 2016 года увеличилась до 150 млн руб.
Вправе ли организация теперь перейти на УСН, если в уведомлении о переходе на УСН надо указывать стоимость ОС по состоянию на 1 октября 2016 года?
Напомним, что организации и ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. При этом организации в уведомлении указывают остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Основание: п. 1 ст. 346.13 НК РФ.
Как объяснила ФНС России, в случае если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превысит 150 млн рублей, то такая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2017 года.
Письмо ФНС России от 29.11.2016 г. № СД-4-3/22669@
Источник: Российский налоговый портал
16.12.2016 Когда с подарочного сертификата необходимо удержать НДФЛ
Пояснения Министерства финансов России
Подарки, которые были получены физлицом от компаний и ИП, освобождаются от обложения подоходным налогом в размере, которые составляет не более 4 тыс. руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ), пишет газета «Актуальная бухгалтерия».
При получении работниками от организации-работодателя подарочных сертификатов для определения размера дохода, подлежащего налогообложению, необходимо обращать внимание на номинал сертификата. Если в течение года работник не получал иных подарков и номинал сертификата менее 4 тыс. руб., то этот доход не подлежит обложению НДФЛ, говорится в письме Минфина России от 18.11.2016 № 03-04-06/67922.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2016 Трудинспекции будут сообщать налоговикам о выявленных неоформленных работниках
ФНС и Роструд подписали Соглашение № ММВ-23-2/24@ от 25.11.16, целью которого является взаимный обмен информацией о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки.
Соответствующей информацией будут обмениваться налоговые инспекции и Трудинспекции. Налоговые и трудовые инспекторы будут совместно осуществлять контроль за соблюдением трудового и налогового законодательства.
В частности, органы Роструда при проведении проверок будут сообщать в ИФНС данные о фактах выявления осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров.
Налоговики, в свою очередь, будут направлять в Роструд сведения о нарушениях налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявленных налоговыми органами на основании сообщений, поступивших от Роструда , а также мерах ответственности за эти нарушения.
Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания и действует бессрочно.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация (ООО) применяет общую систему налогообложения, применяет в бухгалтерском и налоговом учете метод начисления. Численность работников составляет менее 10 человек. Организация занимается издательской деятельностью.
Для приобретения шрифтов и шрифтового программного обеспечения, необходимых для деятельности организации, был заключен сублицензионный договор со сроком действия на весь срок действия авторских прав.
Были оплачены по счету базовая и дополнительная лицензии в сумме 58 100 руб. без НДС (так как продавец применяет УСН). В рамках указанного сублицензионного договора организации передаются неисключительные права на использование 5 шрифтов. Договор предусматривает получение базовой (основной) лицензии и 5 дополнительных лицензий к каждому шрифту. В сублицензионном договоре срок предоставления прав не указан. Срок действия лицензионного договора организации неизвестен. Другая сторона сублицензионного договора (лицензиат) сообщила в письме, что действие сублицензионного договора распространяется на весь срок действия авторских прав (70 лет). Вознаграждение было выплачено единовременно в начале действия договора на основании счета.
Как правильно отразить приобретение права на использование шрифтов и шрифтового программного обеспечения в бухгалтерском и налоговом учете?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В бухгалтерском учете организации полученные права на использование шрифтов подлежат отражению на самостоятельно введенном забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
Расходы в виде сублицензионного вознаграждения подлежат учету в составе расходов будущих периодов с последующим их равномерным списанием на расходы по обычным видам деятельности. В отсутствие в договоре срока использования полученных прав (срока действия договора) организации следует установить его самостоятельно исходя из планируемого срока использования шрифтов в деятельности организации.
Для целей налогообложения прибыли организация вправе учитывать расходы на уплату сублицензионного вознаграждения единовременно в периоде их осуществления. Однако при следовании такому подходу организация должна быть готова к отстаиванию своей правоты в суде. Наименее рискованным вариантом учета таких расходов будет их равномерное распределение между отчетными периодами, приходящимися на самостоятельно установленный срок использования полученных прав.
Обоснование позиции:
Гражданско-правовые аспекты
На результаты интеллектуальной деятельности (далее - РИД) признаются интеллектуальные права, которые включают, в том числе, исключительное право. Исключительные права могут признаваться, в частности, на оригинальную шрифтовую гарнитуру и шрифтовое программное обеспечение (ст. 1226 ГК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 05.11.2013 N 9457/13).
По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на РИД (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ). При этом заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (абзац второй п. 1 ст. 1233 ГК РФ).
Согласно п. 4 ст. 1235 ГК РФ срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное.
При письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования РИД другому лицу (сублицензионный договор). По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования РИД только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата (п.п. 1, 2 ст. 1238 ГК РФ).
К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре (п. 5 ст. 1238 ГК РФ), поэтому сублицензионный договор должен содержать условие об уплате вознаграждения за использование РИД, которое может уплачиваться, в частности, в форме фиксированного разового платежа (п. 5 ст. 1235 ГК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 1238 ГК РФ сублицензионный договор, заключенный на срок, превышающий срок действия лицензионного договора, считается заключенным на срок действия лицензионного договора.
Бухгалтерский учет
В силу п. 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (далее - ПБУ 14/2007) РИД при выполнении в их отношении условий, предусмотренных п. 3 ПБУ 14/2007, подлежат учету в качестве нематериальных активов (далее - НМА).
При получении права на использование РИД указанные условия, в частности условие, предусмотренное пп. "б" п. 3 ПБУ 14/2007, не выполняются, и операции, связанные с таким получением права, подлежат отражению в бухгалтерском учете организации в соответствии с положениями раздела VI ПБУ 14/2007.
Абзацем первым п. 39 ПБУ 14/2007 предусмотрено, что НМА, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
Поскольку Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов), не предусматривает специального забалансового счета для отражения НМА, полученных в пользование, организации следует самостоятельно ввести такой счет (например счет 012 "НМА, полученные в пользование").
В соответствии с абзацем вторым п. 39 ПБУ 14/2007 платежи за предоставленное право использования РИД, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предусмотрен счет 97 "Расходы будущих периодов".
Поскольку в рассматриваемой ситуации шрифты и шрифтовое программное обеспечение будет использоваться в основной деятельности организации, вознаграждение по сублицензионному договору в силу п.п. 4 и 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" следует списывать в расходы по обычным видам деятельности.
Таким образом, в данной ситуации расходы в виде сублицензионного вознаграждения подлежат отражению в составе расходов будущих периодов с применением счета 97 с последующим их равномерным списанием на расходы по обычным видам деятельности. Списание расходов должно осуществляться в течение срока действия договора.
Отражение в бухгалтерском учете организации рассматриваемых операций, в силу п. 37 ПБУ 14/2007, должно осуществляться на основании сублицензионного договора. Как мы поняли, в данной ситуации в этом договоре не указан срок его действия. При этом полагаем, что письмо контрагента с указанием на срок его действия, не являющееся дополнительным соглашение к сублицензионному договору, не может являться надлежащим основанием для определения такого срока.
Как было сказано выше, сублицензионный договор, заключенный на срок, превышающий срок действия лицензионного договора, считается заключенным на срок действия лицензионного договора. Исходя из этого, полагаем, что в данной ситуации за срок действия сублицензонного договора (срок использования полученных прав) условно может быть принят срок действия лицензионного договора. В то же время этот срок в данном случае неизвестен. Кроме того, в нарушение требования рациональности учетной политики, установленного п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (далее - ПБУ 1/2008), такой срок может быть слишком продолжительным для отражения рассматриваемой операции в бухгалтерском учете организации.
В такой ситуации полагаем, что организации следует самостоятельно установить срок использования прав на использование шрифтов. На наш взгляд, при установлении данного срока следует исходить из планируемого срока использования шрифтов в деятельности организации. Исходя из того же требования рациональности учетной политики, полагаем, что определение этого срока должно быть обоснованным.
Кроме того, полагаем, что срок может быть установлен исходя из общих норм ГК РФ о лицензионном и сублицензионном договоре (п. 4 ст. 1235, п. 3 ст. 1238 ГК РФ) в размере 5 лет.
На протяжении самостоятельно установленного срока использования прав организации следует списывать затраты на их приобретение, отраженные в составе расходов будущих периодов. Конкретный порядок такого списания организации следует определить самостоятельно, утвердив его в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).
С учетом изложенного полагаем, что приобретение права на пользование шрифтов и шрифтового программного обеспечения следует отразить в учете организации записями:
Дебет 012
- 58 100 руб. - за балансом отражены предоставленные права на использование шрифтов (при получении прав);
Дебет 97 Кредит 60 (76), субсчет "Расчеты с лицензиатом"
- 58 100 руб. - в составе расходов будущих периодов отражены расходы в виде вознаграждения по сублицензионному договору;
Дебет 60 (76), субсчет "Расчеты с лицензиатом" Кредит 51
- 58 100 руб. - оплачено вознаграждение по сублицензионному договору;
Дебет 20 Кредит 97
- отражены расходы на приобретение прав на использование шрифтов в части, приходящейся на отчетный период;
Кредит 012
- 58 100 руб. - с забалансового учета списаны права в связи с окончанием действия сублицензионного договора.
Налог на прибыль организаций
Получение неисключительного права на использование шрифтов и шрифтового программного обеспечения в силу п. 3 ст. 257 НК РФ не приводит к образованию нематериального актива для целей главы 25 НК РФ (письма Минфина России от 01.08.2011 N 03-03-06/1/434, от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).
В соответствии с абзацами первым-третьим п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265НК РФ, убытки), произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Согласно правовой позиции КС и ВАС РФ обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (определение КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Официальные органы в отношении правомерности учета расходов на уплату лицензионных платежей для целей налогообложения прибыли указывают на то, что ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными является наличие их связи с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть с предпринимательской деятельностью налогоплательщика (письма Минфина России от 06.07.2007 N 01-02-03/03-311, ФНС России от 20.07.2007 N СК-9-02/110).
Учитывая изложенное, полагаем, что в данной ситуации расходы на уплату вознаграждения по сублицензионному договору могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом организация должна быть готова подтвердить факт использования шрифтов и шрифтового программного обеспечения для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). К прочим расходам, связанным с производством и реализацией (далее - прочие расходы), относятся, в частности, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
По нашему мнению, рассматриваемые расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-03-06/1/434).
Минфин России неоднократно разъяснял, что документом, служащим основанием для начисления лицензионного вознаграждения, является лицензионный договор (письма Минфина России от 23.10.2013 N 03-03-06/1/44292, от 03.10.2006 N 03-03-04/1/683, от 08.06.2006 N 03-03-04/4/102, от 14.03.2006 N 03-03-04/1/230). В данной ситуации таким документом является сублицензионный договор.
Согласно абзацу первому п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (абзац второй п. 1 ст. 272 НК РФ).
В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Официальные органы со ссылкой на абзац второй п. 1 ст. 272 НК РФ разъясняют, что при наличии в лицензионном договоре указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии (письма Минфина России от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181).
В случае если в договоре срок использования программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных ГК РФ (письма Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 23.10.2009 N 03-03-06/1/681, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88).
В других разъяснениях официальные органы без ссылки на ГК РФ разъясняют, что налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций (письма Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161, от 06.11.2012 N 03-03-06/1/572, от 10.09.2012 N 03-03-06/1/476, от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276).
Сложившаяся на данный момент арбитражная практика свидетельствует о том, что налогоплательщикам удается отстаивать в судебном порядке правомерность учета расходов по лицензионным (сублицензионным) договорам в единовременном порядке, в том числе в ситуациях, когда такими договорами не установлены сроки использования прав. Суды в таких спорах руководствуются положениями абзаца первого п. 1 ст. 272, пп. 3 п. 7 ст. 272, ст. 318 НК РФ (смотрите, например, определение ВАС РФ от 13.02.2014 N ВАС-271/14, постановления Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2016 N 16АП-4109/16, Арбитражного суда Московского округа от 28.09.2016 NФ05-14008/16 по делу N А40-201795/2015, от 13.04.2015 N Ф05-3419/15 по делу N А40-47800/2014, Арбитражного суда Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/15 по делу N А12-45813/2014, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N 04АП-4378/13, ФАС Московского округа от 18.03.2014 N Ф05-1208/14 по делу N А40-14277/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2013 N Ф04-4889/13 по делу N А27-17463/2012, от 15.03.2013 N Ф04-933/13 по делу N А27-11302/2012, ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2011 N Ф07-7033/11 по делу N А56-52065/2010,ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2007N А05-810/2007).
Таким образом, правоприменительная практика свидетельствует о том, что в случае единовременного учета рассматриваемых расходов весьма вероятны претензии со стороны налоговых органов. При этом в случае возникновения таких претензий организация сможет отстоять свою позицию в судебном порядке.
Если говорить о наименее рискованном с точки зрения налоговых рисков варианте учета, то, по нашему мнению, таким вариантом будет равномерное распределение рассматриваемых расходов между отчетными периодами, приходящимися на самостоятельно установленный срок использования полученных прав (по аналогии с бухгалтерским учетом). При этом такой срок следует устанавливать из планируемого срока использования шрифтов в деятельности организации, и организация должна быть готова обосновать его продолжительность. Наряду с этим полагаем, что срок использования полученных прав может быть установлен исходя из общих норм ГК РФ о лицензионном и сублицензионном договоре (п. 4 ст. 1235, п. 3 ст. 1238 ГК РФ) в размере 5 лет.
Судьи при рассмотрении налоговых споров по ситуациям, схожим с рассматриваемой, обращают внимание на положения учетной политики налогоплательщика. Поэтому полагаем, что выбранный организацией вариант учета и порядок его применения должны быть отражены в ее учетной политике.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Сублицензионный договор;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет прав, полученных по лицензионному договору;
- Энциклопедия решений. Учет прав, полученных по лицензионному договору;
- Энциклопедия решений. Учет расходов, связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;
- Энциклопедия решений. Учет прав, полученных по лицензионному договору.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Гусев Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
НДС
О применении вычета по НДС в случае зачета предоплаты по договору в счет оплаты товаров по другому договору с тем же покупателем.
Ответ:
В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного продавцами и уплаченного ими в бюджет с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), без изменения условий (расторжения) соответствующего договора и без возврата этих сумм Кодексом не предусмотрен.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим в случае зачета сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящей поставки товаров по одному договору, в счет оплаты товаров, ранее отгруженных по другому договору, заключенному с одним и тем же покупателем, налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет продавцом при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), принимается к вычету с даты отгрузки товаров.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 ноября 2016 г. N 03-07-11/69332
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об истребовании налоговым органом документов для подтверждения сведений из электронного реестра таможенных деклараций, представленных в целях применения нулевой ставки НДС.
Ответ:
Пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров на экспорт, предоставлено право по их выбору представлять в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по таким операциям вместо копий таможенных деклараций и копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации, на бумажном носителе реестры, содержащие сведения из указанных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в электронном виде.
На основании абзаца четырнадцатого указанного пункта 15 статьи 165 Кодекса налоговым органам предоставлено право при выявлении несоответствия сведений, содержащихся в реестрах, представленных налогоплательщиком для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, сведениям, полученным от таможенных органов, истребовать у налогоплательщиков документы, подтверждающие сведения, по которым выявлены несоответствия.
Таким образом, в случае если налоговым органом, проводящим налоговую проверку, выявлено несоответствие сведений, содержащихся в реестрах таможенных деклараций, представленных налогоплательщиком для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, сведениям, полученным от таможенных органов, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика декларации на бумажном носителе, по которым выявлены несоответствия.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 ноября 2016 г. N 03-07-08/67980
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
О составлении счета-фактуры при реализации физлицу товара, оплаченного платежной картой.
Ответ:
В соответствии с пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.
Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода.
Статьей 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" предусмотрено, что электронным средством платежа являются средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
Учитывая изложенное, при реализации физическим лицам товаров, оплаченных платежной картой, используемой при безналичных расчетах, счета-фактуры возможно выписывать в одном экземпляре.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 ноября 2016 г. N 03-07-09/67585
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Налог на прибыль
Об учете расходов на разработку плана ремонта ОС для целей налога на прибыль.
Ответ:
Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, если расходы на разработку планов ремонта объектов основных средств соответствуют условиям, установленным статьей 252 Кодекса, то такие расходы могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 ноября 2016 г. N 03-03-06/1/67137
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
О признании в целях налога на прибыль дебиторской задолженности безнадежным долгом.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 ноября 2016 г. N 03-03-06/1/66459
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: