Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 ноября 2012 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Письмо ФНС России от 24.10.2012 N АС-4-2/18029@
"О не удержанных и не перечисленных налоговыми агентами налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль организаций"

Разъяснены вопросы, касающиеся отражения в решении налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности налогового агента в связи с установлением факта неудержания и неперечисления им сумм НДС и налога на прибыль

Сообщается, в частности, что суммы НДС, не удержанные и не перечисленные налоговым агентом, в решении налогового органа отражаются в качестве недоимки.

Суммы неудержанного и неперечисленного налога на прибыль организаций отражаются в резолютивной части решения путем совершения надписи, в которой налоговому агенту предлагается удержать и перечислить соответствующую сумму налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок. При этом отмечено, что до момента удержания их налоговым агентом и перечисления в бюджет в карточке базы данных "Расчеты с бюджетом" операция по отражению таких сумм не должна быть сальдообразующей. Эти суммы следует отражать справочно, с целью начисления пеней.

Письмо ФНС России от 24.10.2012 N АС-4-2/18053@
"Об осуществлении налогового контроля при предоставлении имущественных налоговых вычетов"

Документы, представленные налогоплательщиком с целью получения имущественного налогового вычета, должны исследоваться налоговыми органами не только с позиций Налогового кодекса РФ, но и с позиций гражданского законодательства

Налоговым инспекциям даны рекомендации по вопросам проведения налогового контроля при предоставлении налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение (строительство) жилья.

В письме ФНС России сообщается о двух способах предоставления налогового вычета налогоплательщику (1 - при представлении в инспекцию налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода; 2 - до окончания налогового периода при обращении к работодателю), перечне представляемых документов и требованиях к ним, а также о мероприятиях налогового контроля, проводимых в связи с принятием решения о предоставлении налогового вычета налогоплательщику.

Отмечено, в частности, что при осуществлении проверки представленных налогоплательщиком документов налоговые органы вправе вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений, получать показания свидетелей, истребовать и проводить осмотр документов, привлекать экспертов, специалистов и переводчиков.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615@
"О применении отдельных положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации"

В отношении сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, в целях определения их фактической цены территориальным налоговым органам рекомендовано применять методы, установленные положениями НК РФ о ценообразовании

В письме Минфина России, направленном в территориальные налоговые органы, даны рекомендации, касающиеся проведения контрольных мероприятий в отношении сделок, совершаемых между взаимозависимыми лицами.

Сообщается, в частности, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится ЦА ФНС России.

Поскольку контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок, территориальным налоговым органам рекомендовано направлять в ЦА ФНС России информационные письма, если в ходе контрольной работы инспекциями будут выявлены факты совершения сделок, которые по условиям подпадают под контролируемые, но в представленном в налоговый орган уведомлении налогоплательщиком отражены недостоверные сведения.

В отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, рекомендовано устанавливать фактическую взаимозависимость лиц, в том числе в соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, или признавать сделку контролируемой на основании положений пункта 10 статьи 105.14 НК РФ. Указано также, что в иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках необходимо доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ.

<Письмо> ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18667

Порядок учета кредитными организациями убытков, полученных по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, зависит от наличия лицензии на осуществление дилерской деятельности

В письме Минфина России, направленном в налоговые органы, сообщается в частности, что банки, имеющие лицензии на осуществление дилерской деятельности, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму убытка, полученного по операциям со всеми видами финансовых инструментов срочных сделок; банки, не имеющие такой лицензии, - на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых является иностранная валюта.

Письмо ФНС России от 13.11.2012 N БС-4-11/19074@
"О налоговой декларации по транспортному налогу"

ФНС России уточнила свои разъяснения, касающиеся порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 год при применении налоговой льготы

Согласно разъяснениям ФНС России (см. также письмо от 26.10.2012 N БС-4-11/18200) форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

При этом сообщается, что порядок заполнения данной налоговой декларации содержит некорректное описание алгоритма расчета сумм налоговых льгот.

В этой связи разъясняется, что в случае, если в течение 2012 года у налогоплательщика возникли основания для применения налоговой льготы, то:

- в строке 180 налоговой декларации сумму налоговой льготы следует рассчитывать как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130) и коэффициента Кл, учитывающего число полных месяцев, в течение которых применяется налоговая льгота (строка 160);

- в строке 200 сумму налоговой льготы следует рассчитать как произведение показателей указанных выше строк (070, 130, 160) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

- в строке 220 сумму налоговой льготы следует исчислить как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент Кл (строка 160).

Информация Банка России от 9 ноября 2012 г. "О ставке рефинансирования и процентных ставках по операциям Банка России"
Ставка рефинансирования и процентные ставки по операциям ЦБ РФ оставлены без изменений. 
9 ноября 2012 г. Совет директоров ЦБ РФ решил не менять ставку рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России. Напомним, что учетная ставка с 14 сентября 2012 г. составляет 8,25%. 
Решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста. 
В октябре - начале ноября отмечено снижение темпов роста потребительских цен. При этом риски существенного замедления экономического роста, связанные с некоторым ужесточением денежно-кредитных условий, оцениваются как незначительные. Сохраняются признаки стабилизации темпов роста кредитной активности банков. 
Следующее заседание по вопросам денежно-кредитной политики планируется провести в I декаде декабря 2012 г.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

14.11.2012 Продажа муниципального имущества: налоговые последствия

Суд напомнил об обязанностях налоговых агентов по НДС

Управление имущественных отношений обратилось в арбитражный суд с иском к ИФНС о признании недействительным решения о привлечении к ответственности. Основанием для доначисления спорной суммы НДС послужил вывод инспекции о неисполнении обязанностей налогового агента в рамках договоров купли-продажи муниципального имущества.

В итоге, требования заявителя были оставлены без удовлетворения. Судами было установлено, что управление заключило с физическими лицами (покупателями), не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей договоры купли-продажи нежилого помещения и автотранспортных средств.

ВАС РФ, который рассматривал жалобу управления, пришел к выводу о наличии у управления как налогового агента обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС. Данный подход судов соответствует правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от 17.04.2012 г. № 16055/11. Оснований к переоценке указанного вывода суда кассационной инстанции не имеется.

Определение ВАС РФ от 01.11.2012 г. № ВАС-13939/12

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2012 Пересмотр судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам: мнение высших арбитров

ВАС РФ передал дело на новое рассмотрение

13 ноября 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ на котором рассматривался вопрос порядка пересмотра судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.

Напомним, обстоятельства дела, индивидуальный предприниматель обратилась в ВАС РФ с заявлением о передаче судебного акта на пересмотр. Как следует из материалов, в арбитражном суде рассматривался спор между ИП и налоговиками. Суд первой инстанции полностью удовлетворил заявленные требования предпринимательницы. Апелляция, напротив, поддержала позицию налоговиков. Кассационная инстанция, в свою очередь, отменила частично постановление апелляции. Заявленные требования ИП были частично удовлетворены.

Далее ИП обратилась в ВАС РФ. В передаче дела на пересмотр налогоплательщицу было отказано. Спустя определенное время предпринимательница вновь обращается в суд, но апелляционной инстанции, с заявлением о пересмотре вступившего в законную силу постановления арбитражного апелляционного суда по новым обстоятельствам на основании п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ.

Определением апелляционного суда производство по заявлению ИП было прекращено. ФАС Поволжского округа указанное определение оставил без изменения. При этом судьи исходили из того, что поскольку постановлением ФАС Поволжского округа ранее уже было изменено постановление апелляционного суда (которое и оспаривается), то заявление о его пересмотре по новым обстоятельствам не подлежит рассмотрению в суде апелляционной инстанции.

Высшие арбитры передали дело на пересмотр. Как подчеркнул ВАС, следует иметь в виду, что пересмотр судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам является самостоятельной стадией арбитражного процесса, основной целью которого является самостоятельная проверка судом законности и обоснованности судебного акта, принятого им самим.

Поскольку из содержания заявления ИП о пересмотре постановления суда апелляционной инстанции по новым обстоятельствам следует, что она просит пересмотреть это постановление в части, оставленной постановлением суда кассационной инстанции без изменения.

В итоге, высшие арбитры отменили ранее принятый судебный акт и направили дело на новое рассмотрение в 11-ый арбитражный апелляционный суд.

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2012 Утеря документов в любом случае является основанием для применения расчетного метода

Налогоплательщик не по своей вине не смог представить «первичку» на проверку

Налоговая инспекция провела выездную проверку у компании «Востокавтотранс». В результате проверки обществу были доначислены соответствующие налоги и пени. Доначисление налогов было произведено на том основании, что общество ни в ходе проверки, ни в ходе рассмотрения апелляционной жалобы, не представило первичные бухгалтерские документы, подтверждающие понесенные расходы.

Стоит отметить, что компания утеряла документы в результате пожара, который произошел не по ее вине. Налогоплательщик не согласился с решением ИФНС и обратился в суд. Арбитры поддержали полностью позицию налоговиков.

В ходе рассмотрения дела было выяснено, что инспекция очень тщательно подошла к проверке и определению налоговой базы по прибыли и НДС. Были опрошены все контрагенты компании. Налог на прибыль рассчитывался на основании книги продаж (которая сохранилась в результате пожара). Заявленные требования «Востокавтотранс» были оставлены без удовлетворения.

Организация обратилась в ВАС РФ. Однако высшие арбитры отказали в передаче дела на пересмотр. Коллегия судей полагает, что нет оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ, для передачи дела в Президиум для пересмотра.

Напомним, что в соответствии с ч. 4 ст. 299 АПК РФ дело может быть передано в Президиум ВАС РФ для пересмотра при наличии оснований, предусмотренных ст. 304 Арбитражного процессуального кодекса.

Определение ВАС РФ от 06.11.2012 г. № ВАС-14403/12

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

12.11.2012 Как уточнить данные по единой упрощенной декларации?

Исправить неточности можно при помощи  деклараций по НДС и налогу на прибыль

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию, напомнило УФНС по Краснодарскому краю (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Как правильно представить уточненные сведения, если за период, по которому ранее была представлена единая упрощенная декларация, обнаружена реализация? Исправить неточности в данном случае налогоплательщики могут при помощи деклараций по НДС и налогу на прибыль за тот же период, что и ранее представленная, единая упрощенная декларация.

Согласно разъяснениям Минфина РФ в письме от 08.10.2012 г. № 03-02-07/1-243 такие декларации будут являться уточненными. В этом случае налогоплательщик не привлекается к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, если до представления уточненных деклараций организация перечислит соответствующие налоги и пени, то ей также не грозит штраф за неуплату налогов (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

12.11.2012 Транспортный налог для гибридных автомобилей: советы Минфина

По гибридным автомобилям учитывается совокупная или суммарная мощность двух двигателей

Как объяснил Минфин России, при показателе мощности двигателя 100,6 л. с. следует применять налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

Аналогичное мнение по данному вопросу имеет Минпромторг России (письмо от 18.10.2012 г. № 20-3729). Кроме того, Минпромторг России подтвердил, что в целях исчисления транспортного налога по гибридным автомобилям учитывается совокупная или суммарная мощность двух двигателей в качестве налоговой базы по транспортному налогу.

Напомним, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Письмо Минфина России от 31.10.2012 г. № 03-05-07-04/18

Источник: Российский налоговый портал

12.11.2012 В случае покупки квартиры в новостройке имущественный вычет положен до регистрации собственности

Основанием для вычета является акт приема-передачи квартиры

Правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, являются договор на приобретение квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на жилье, рассказал Минфин РФ.

В случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 г. № 03-04-05/7-1243

Источник: Российский налоговый портал

12.11.2012 Неуплата алиментов не является основанием для двойного стандартного вычета

Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя

У работницы организации есть несовершеннолетний ребенок. Бывший супруг (отец ребенка) отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов. Имеет ли право работница на стандартный вычет в двойном размере?

Как объяснил Минфин России, нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов сама по себе не является основанием для получения удвоенного налогового вычета. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 г. № 03-04-05/8-1246

Источник: Российский налоговый портал

12.11.2012 Налоговики вправе привлекать для участия в проверках сотрудников ОВД

Инспекция определила случаи, когда сотрудники ОВД приглашаются на проверку

В целях качественного и полного сбора доказательственной базы по нарушениям законодательства о налогах и сборах, Федеральная налоговая служба поручает в обязательном порядке инициировать привлечение сотрудников органов внутренних дел для участия в выездных налоговых проверках в следующих случаях:

1) При обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;

2) При выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных ст. 198 – 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации;

3) При обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.

Письмо ФНС России от 24.08.2012 г. № АС-4-2/14007@

Источник: Российский налоговый портал

12.11.2012 ЕНВД 2013 – снятие с учета по новым правилам

Заявление необходимо подать до 15 января 2013 года

Вправе ли организация перейти с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения с 1января 2013 года, подав соответствующее заявление в ИФНС? Как рассказал Минфин России, если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие ее с учета производится в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход осуществляется на основании заявления, поданного в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней – до 15 января 2013 года.

Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения, разъяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 г. № 03-11-06/3/75

Источник: Российский налоговый портал

12.11.12 В Калининградской области утверждена патентная система налогообложения

В Калининградской области принят Закон № 154 от 22.10.2012, который в соответствии со статьей 346.43 главы 26.5 НК РФ вводит в регионе с 1 января 2013 году патентную систему налогообложения.

Документ устанавливает виды предпринимательской деятельности, по которым ИП могут применять патентную систему налогообложения, и соответствующие им размеры потенциально возможного к получению ИП дохода на календарный год.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.11.12 ФНС разработала требования к сертификату ключа проверки ЭЦП налогоплательщиков

ФНС РФ разработала Требования к заполнению полей квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи налогоплательщиков и списку отозванных сертификатов для использования в информационных системах ФНС России.

Текст проекта требований размещен на сайте ФНС РФ.

Документ описывает правила формирования аккредитованными УЦ квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи налогоплательщиков, которые могут использоваться при взаимодействии их с налоговыми органами в электронном виде, а так же при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.11.12 ФНС разъясняет порядок уплаты НДС при реализации коммунальных услуг

ФНС РФ в своем письме № ЕД-20-3/1157 от 22.10.2012 приводит разъяснения по вопросу правомерности включения НДС в тарифы при реализации коммунальных услуг населению.

Ведомство напоминает, что операции по реализации коммунальных услуг признаются объектом налогообложения НДС.  При этом освобождение от налогообложения НДС операций по реализации коммунальных услуг организациями коммунального комплекса законодательством не предусмотрено.

Если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу управляющей организации, то управляющей организации предъявляется тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа, то есть 100 руб. и 18 руб. Дальнейшая реализация этой услуги населению производится за 118 руб. без НДС.

Если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу непосредственно населению, то к оплате населению предъявляется тариф, увеличенный на сумму НДС, то есть 118 руб.

Таким образом, при реализации организацией коммунального комплекса коммунальных услуг управляющей организации или непосредственно гражданам (населению) стоимость этих услуг с учетом НДС будет одинакова, а порядок предъявления этим покупателям суммы НДС для оплаты - различен, то есть управляющей организации предъявляется тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа, а непосредственно населению - тариф, увеличенный на сумму налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.11.12 Сдача в аренду части торгового зала под размещение торгового автомата не обязывает к уплате ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/318 от 22.10.2012 разъясняет должен ли арендодатель, сдающий торговую площадь для установки торгового автомата,  уплачивать ЕНВД.

В письме отмечается, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по передаче в аренду стационарных торговых объектов, имеющих торговые залы (магазины или павильоны), или частей площади торговых залов данных торговых объектов не подпадает под ЕНВД и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.11.12 От НДС освобождены услуги по проведению техосмотра, осуществляемые аккредитованными организациями

От налогообложения НДС освобождаются услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра, прошедшими соответствующую аккредитацию в порядке, установленном Законом от 01.07.2011 № 170-ФЗ.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/17723@ от 19.10.2012.

Что касается услуг организаций, которые в соответствии с пунктом 7 статьи 32 Закона до 1 января 2014 года имеют право оказывать услуги по проведению технического осмотра без аккредитации, то НК РФ освобождение услуг, оказываемых такими организациями, от налогообложения НДС не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.11.12 Для проверки цен контролируемых сделок допускается применение комбинации из нескольких методов

Минфин РФ в своем письме № 03-01-18/8-146 от 22.10.2012 сообщает, что для определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене, могут использоваться методы, указанные в пункте 1 статьи 105.7 НК РФ. При этом допускается использование комбинации двух и более методов, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи.

В письме также отмечается, что при расчете интервала рентабельности учитываются либо информация о сопоставимых сделках самого налогоплательщика, либо бухгалтерская отчетность сопоставимых лиц. При этом совокупность значений рентабельности, которые используются для определения интервала рентабельности, упорядочивается по возрастанию, образуя выборку, используемую для определения этого интервала.

В случае, если выборка содержит два и более одинаковых значения рентабельности, в выборку включаются все такие значения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.11.12 Тариф страхового взноса для ИП без наемных работников могут повысить до 48 тысяч рублей к 2015 году

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин, выступая сегодня на парламентских слушаниях, сообщил, что для лиц, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, будет повышен тариф страховых взносов в ПФР.

Министр отметил: «Сейчас аналогичный тариф от работодателей составляет 112 тыс. рублей в год, в то время как самозанятые платят 14,3 тыс. в год».

Максим Топилин сообщил, что разработанный законопроект предполагает увеличение тарифа страховых взносов для самозанятого населения  в 2013-2014 годах в 2-2,5 раза от МРОТ. «Таким образом, в 2015 году самозанятое население будет платить 48 тыс рублей в год», - отметил министр.

При этом, по мнению главы Минтруда, и этой суммы не будет достаточно для того, чтобы реализовать все пенсионные права самозанятых, передает ИТАР-ТАСС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.11.12 Тариф страхового взноса для ИП без наемных работников могут повысить до 48 тысяч рублей к 2015 году

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин, выступая сегодня на парламентских слушаниях, сообщил, что для лиц, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, будет повышен тариф страховых взносов в ПФР.

Министр отметил: «Сейчас аналогичный тариф от работодателей составляет 112 тыс. рублей в год, в то время как самозанятые платят 14,3 тыс. в год».

Максим Топилин сообщил, что разработанный законопроект предполагает увеличение тарифа страховых взносов для самозанятого населения  в 2013-2014 годах в 2-2,5 раза от МРОТ. «Таким образом, в 2015 году самозанятое население будет платить 48 тыс рублей в год», - отметил министр.

При этом, по мнению главы Минтруда, и этой суммы не будет достаточно для того, чтобы реализовать все пенсионные права самозанятых, передает ИТАР-ТАСС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.11.2012 Расходы на создание сайта можно списывать равномерно

Затраты на обновление распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы по обновлению сайта, числящегося в составе НМА, единовременно или эти расходы необходимо распределить?

Минфин России ответил, что расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах на основании подп. 26 п. 1ст. 264 НК РФ. Затраты на приобретение обновлений для таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 г. № 03-03-06/1/572

Источник: Российский налоговый портал

13.11.2012 Потенциальный годовой доход для патента не зависит от места осуществления деятельности

Субъекты РФ вправе увеличивать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода

Как объяснил Минфин России, установление размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено.

В то же время на основании подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Но не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 г. № 03-11-11/330

Источник: Российский налоговый портал

13.11.2012 Минфин рассказал о порядке предоставления отсрочки по уплате НДФЛ

Отсрочка может быть предоставлена гражданину на сумму, не превышающую стоимость его имущества

Минфин России в письме от 01.11.2012 г. № 03-02-08/95 рассмотрел вопрос предоставления отсрочки по уплате НДФЛ гражданином, который не зарегистрирован в качестве ИП.

В частности финансовое ведомство пишет, что для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки, гражданин вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства. Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 01.11.2012 г. № 03-02-08/95

Источник: Российский налоговый портал

13.11.2012 Пенсионеры освобождены от налога на имущество независимо от вида строения

Ограничения по применению льготы не установлены

Как рассказало УФНС по Тверской области, Минфин Российской Федерации в письме от 09.10.2012 г. № 03-05-06-01/51 разъяснил порядок освобождения от уплаты налога на имущество пенсионеров, имеющих в собственности объекты недвижимости нежилого назначения.

Так, на основании п. 2 ст. 4 Федерального закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от уплаты налога на имущество освобождаются пенсионеры, получающие пенсии.

Учитывая, что Законом № 2003-1 не установлены ограничения по применению указанной налоговой льготы, освобождение от уплаты налога распространяется на все объекты налогообложения, находящиеся в собственности налогоплательщика.

Источник: Российский налоговый портал

13.11.2012 При передаче электронных счетов-фактур может возникнуть проблема роуминга

Электронные счета-фактуры должны подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью

Когда у продавца и покупателя разные операторы электронного документооборота, может возникнуть проблема роуминга, рассказало УФНС по Удмуртской Республике. Но она вполне преодолима: заключение соглашений о роуминге между основными операторами находится в завершающей стадии.

Также управление объяснило, какие основные этапы электронного документооборота счетов-фактур.

Основными этапами являются:

– оператор, получив от продавца электронный счет-фактуру, должен прочесть подпись продавца, не «вскрывая» документ (если иное не предусмотрено договором между продавцом и оператором), проверить ее легитимность и перенаправить либо непосредственно покупателю, если имеется с ним прямой договор, либо оператору покупателя через соответствующую базу идентификации операторов. В последнем случае оператор покупателя опять проверяет подпись продавца и передает счет-фактуру покупателю. Движение счета-фактуры от субъекта к субъекту происходит в течение суток. – далее покупатель (опять же в течение суток) отправляет извещение о получении счета-фактуры.

В чем для продавца состоит различие между датой составления и датой выставления счета-фактуры?

Дату составления счета-фактуры означает также отражение его в книге продаж независимо от даты получения покупателем. Исключение составляют ситуации, когда счета-фактуры составляются продавцом в начале следующего налогового периода по отгрузкам конца прошлого квартала, т. е. на стыке кварталов. В этом случае счета-фактуры с датой составления, относящейся к следующему кварталу, регистрируются в книге продаж за период отгрузки. Здесь дата составления имеет значение только для идентификации счета-фактуры как документа. В журнале учета выставленных счетов-фактур отправленный в адрес покупателя счет-фактура не отражается до получения извещения от покупателя вне зависимости от даты составления счета-фактуры.

Дата выставления счета-фактуры определяет дату фактического отправления составленного документа покупателю. В журнале учета выставленных счетов-фактур продавца этот счет-фактура регистрируется после получения извещения от покупателя.

Источник: Российский налоговый портал

13.11.2012 Уведомить о переходе на УСН следует по новым документам

Все спецрежимы теперь будут носить уведомительный порядок перехода

Как напомнило УФНС по Алтайскому краю, приказом ФНС России от 02.11.2012 г. №ММВ-7-3/829@ утверждены новые формы документов для применения упрощенной системы налогообложения. Новые формы утверждены в связи с принятием Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ. Спецрежимы теперь будут носить уведомительный порядок перехода.

Теперь для перехода на УСН представляется уведомление, а не заявление, как было раньше, по форме (рекомендуемая форма № 26.2-1, утверждена приказом ФНС России), или в произвольном виде. Уведомление можно представлять в налоговый орган до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как раньше.

В уведомлении должна содержаться информация о выбранном объекте налогообложения, об остаточной стоимости основных средств и о размере доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, с которого осуществляется переход на УСН. Требования об указании в уведомлении сведений о средней численности работников не содержит.

Источник: Российский налоговый портал

13.11.12 Депутаты Госдумы пересмотрят перечень льгот по НДС

Депутаты Госдумы РФ рассмотрят сегодня в первом чтении законопроект № 139775-6 «О внесении изменений в статью 150 части второй Налогового кодекса РФ» в части освобождения от налогообложения НДС при ввозе культурных ценностей, приобретенных государственными и муниципальными учреждениями.

Статьей 1 законопроекта предлагается внести изменения в подпункт 4 статьи 150 части второй Налогового кодекса РФ, распространив льготу по уплате налога на добавленную стоимость на все культурные ценности, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, государственными и муниципальными учреждениями.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.11.12 Минфин разработал законопроект о продаже страховых полисов через интернет

Заместитель директора департамента финансовой политики Минфина Вера Балакирева сообщила накануне журналистам, что в министерстве разработан законопроект, который легализует продажи электронных страховых полисов через интернет.

Представитель Минфина сообщила: «На прошлой неделе мы направили в заинтересованные ведомства законопроект, который допускает, делает легитимными для страховщиков права использования электронной подписи и реализации страховых продуктов через интернет».

По словам Веры Балакиревой, законопроект предусматривает использование простой электронной подписи страхователя и защитной подписи страховщиков в электронных документах.

При этом  первоначально практику электронных продаж предполагается распространить на страхование от несчастных случаев, страхование выезжающих за рубеж, передает «Интерфакс».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.11.12 Арендодатель не включает в доходы возвращаемый арендатору обеспечительный платеж

Минфин РФ в своем Письме № 03-11-06/2/135 от 24.10.2012 разъясняет порядок учета при УСН платежа, полученного арендодателем для обеспечения исполнения обязательств по договору аренды.

В письме отмечается, что при получении арендодателем от арендатора платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В том случае если сумма обеспечительного платежа (задатка) не будет возвращена налогоплательщиком-арендодателем арендатору, данные суммы признаются доходами, связанными с оплатой за реализованные услуги по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения.

Кроме того, в случае если за оказанные налогоплательщиком услуги по предоставлению имущества в аренду оплата удерживается им из задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от предоставления данных услуг, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за оказанные услуги.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.2012 Льготу по налогу на имущество для пенсионера надо подтвердить

В случае выхода на пенсию в ИФНС следует представить копию пенсионного удостоверения

Как объяснило УФНС по Еврейской автономной области, в соответствии с Федеральным законом «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, приватизированные квартиры, дачные домики, гаражи и другие строения, являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

При этом от уплаты вышеуказанного налога освобождаются инвалиды I и II групп, а также пенсионеры, которым пенсия назначена в порядке, установленном законодательством.

Если гражданин имеет право на налоговую льготу, то ему необходимо представить в инспекцию по месту нахождения объектов налогообложения заявление о предоставлении льготы и копии документов, на основании которых будет предоставлена льгота.

Например, в случае выхода на пенсию следует представить копию пенсионного удостоверения, после чего собственнику объектов недвижимости налог на имущество физических лиц начисляться не будет.

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2012 Патенты, выданные в 2012 году, будут пересчитаны

Налоговики представили алгоритм перерасчета стоимости патента

Ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно, напомнило УФНС по Оренбургской области. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента. В этой связи налоговые органы должны произвести пересчет

стоимости патента по следующему алгоритму:

стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП,

где СП(год) – это годовая стоимость патента;

СДП – это срок действия патента (количество месяцев с даты начала действия патента по 31 декабря 2012 года).

Например, если стоимость годового патента со сроком действия с 1 июня 2012 года по 31 мая 2013 года составляет 22 500 руб., то стоимость патента на месяц равна 1 875 руб., пересчитанная сумма на семь месяцев (период действия патента до 31 декабря 2012 года) составляет – 13 125 руб.

В силу п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. То есть, индивидуальные предприниматели, у которых имеются патенты с переходящим сроком действия на 2013 год, должны были уплатить в бюджет 1/3 стоимости патента (по примеру, указанному выше, индивидуальный предприниматель по сроку 25 июня 2012 года должен был уплатить в бюджет 7 500 руб.). Однако стоимость патента изменена, следовательно, необходимо пересчитать сумму платежа по первому сроку следующим образом:

стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру сумма к начислению по сроку уплаты 25 июня 2012 года составит 4 375 руб. (13 125 руб. / 3)).

Согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. В данном случае датой окончания действия патента будет 31 декабря 2012 года. Таким образом, оплата оставшейся части стоимости патента в таком случае производится налогоплательщиком по сроку 25 января 2013 года. Величина оставшейся части патента определяется следующим образом:

стоимость патента на расчетный период минус стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру сумма к начислению по сроку уплаты 25.01.2013 составит 8 750 руб. (13 125 руб. – 4 375 руб.).

При этом, оставшаяся часть стоимости патента у предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения. И так как уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая индивидуальным предпринимателем вторым платежом, указанные выше индивидуальные предприниматели могут произвести уменьшение стоимости патента в пределах не более 2/3 его стоимости (пересчитанной стоимости патента). В приведенном выше примере – не более чем на 8 750 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых есть наемные работники, действует ограничение на вычет обязательных страховых взносов в размере 50% стоимости патента, то есть оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями не более, чем на 50% стоимости патента. В примере – не более чем на 6 562,5 руб. (13 125 руб. х 50%).

Излишне уплаченную в бюджет стоимость патента ИП имеет право по заявлению вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов, в частности, в счет уплаты стоимости по новому патенту в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Следует отметить, что для индивидуальных предпринимателей, кто хочет получить патент с 1 января 2013 года, установлен срок подачи заявления на получение патента – не позднее 20 декабря 2012 года.

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2012 Как супругу получить социальный вычет, если договор оформлен на его жену?

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью

Имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по договору добровольного медицинского страхования, оформленному и оплаченному супругой из общих доходов?

Как ответил Минфин России, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального вычета по расходам на лечение супруги независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на жену.

Напомним, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (п. 1 ст. 256 ГК РФ).

Письмо Минфина России от 31.10.2012 г. № 03-04-05/5-1229

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2012 Узнайте, грозит ли вам выездная проверка из ПФР и ФСС

Сервис «Эксперт» научился оценивать, насколько вероятна выездная проверка ПФР и ФСС в вашей организации. Напомним, что выездная проверка плательщиков страховых взносов проводится ПФР и ФСС совместно

СКБ Контур

Включение той или иной организации в план-график проверок происходит на основании критериев, описанных в Письме ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010.

Так, например, основанием для проверки может послужить недоимка, которая числится за плательщиком взносов свыше двух отчетных периодов подряд. Подозрения инспекторов вызовет и уменьшение сумм начисленных страховых взносов по сравнению с предыдущим периодом при условии, что численность застрахованных лиц не менялась. Неблагоприятным фактором также считается неоднократная корректировка и внесение изменений в отчетность по страховым взносам, а также несовпадение количества расчетов за 9 месяцев (РСВ-1 и 4-ФСС), представленных в ПФР и ФСС.

Однако если компания удовлетворяет одному из критериев – это еще не значит, что проверка непременно состоится.

«На практике решение принимается на основании совокупности факторов, причем больший вес имеют критерии, относящиеся к расчету и уплате страховых взносов», – отмечает аналитик сервиса «Эксперт» компании СКБ Контур Марина Гончарова.

Оценить «вес» каждого из критериев и понять, насколько высока вероятность выездной проверки фондов, можно с помощью сервиса «Эксперт».

Напомним, что помимо плановых совместных проверок ПФР и ФСС существуют внеплановые проверки, которые фонды проводят в течение года независимо друг от друга. Это происходит в случае ликвидации или реорганизации предприятия. Поводом для внеплановой проверки могут стать и вновь обнаруженные обстоятельства, например, жалоба сотрудника на компанию.

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2012 О порядке отражения не удержанного налоговыми агентами НДС: разъяснения ФНС России

Суммы налогов должны отражаться в решении налогового органа как недоимка

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос отражения выявленных по результатам налоговых проверок сумм не удержанных и не перечисленных налоговыми агентами НДС и налога на прибыль организаций, в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как разъяснила ФНС, суммы не удержанного и не перечисленного налоговыми агентами НДС отражаются в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения в качестве недоимки.

Указанная позиция подтверждается постановлениями Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 г. № 10067/10 по делу № А50-32345/2009, от 03.04.2012 г. № 15483/11 по делу № А72-5929/2010.

Документально подтвержденные обстоятельства совершенного проверяемым налоговым агентом нарушения, выразившегося в не удержании и не перечислении НДС и налога на прибыль, должны быть отражены в описательной части решения, в том числе с указанием наименований и иных сведений о лицах, получивших доход, обратили внимание налоговики.

Письмо ФНС России от 24.10.2012 г. № АС-4-2/18029@

Источник: Российский налоговый портал

14.11.12 Список государственных выплат, освобождаемых от НДФЛ, будет значительно расширен

В ближайшее время Госдума рассмотрит во втором чтении законопроект №115130-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Он подразумевает освобождение от уплаты НДФЛ отдельных категорий доходов граждан. Об этом 14 ноября в ходе конференции «Потребитель и предприниматель - шаги навстречу» сообщил первый заместитель председателя Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам Сергей Штогрин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В частности, это доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей. Сергей Штогрин пояснил, что речь идет о так называемом материнском капитале, но не федеральном, а региональном, вводимом решениями местных органов власти. До сих пор такие выплаты, в отличие от федеральных, не подлежат освобождению от НДФЛ.

От уплаты НДФЛ планируется освободить единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам из федерального бюджета.

А также доходы   в    виде   следующего   имущества,   полученного налогоплательщиком в собственность бесплатно: жилое помещение, предоставленное  на основании решения федерального органа исполнительной власти, жилое помещение и (или) земельный участок из   государственной или муниципальной собственности. В последнем случае, по словам Штогрина, речь идет о жилье или участках в сельской местности, которые предоставляются бесплатно в целях привлечения рабочей силы.

Помимо этого, от уплаты НДФЛ планируется освободить любые виды государственной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными ситуациями, природными и техногенными катастрофами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.12 ИП на вмененке могут не вести бухгалтерский учет

Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и могут не вести бухгалтерский учет.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/324 от 23.10.2012.

Ведомство напоминает, что согласно новому закону, бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.12 ИП, утративший право на ЕНВД, вправе применять УСН с начала следующего года

Минин РФ в своем письме № 03-11-11/231 от 23.10.2012 разъясняет порядок применения УСН налогоплательщиком, который утратил право на применение ЕНВД из-за расширения площади торгового зала.  

Ведомство отмечает, что если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения системы ЕНВД, в частности ограничение по площади торгового зала, то такой налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором произошло данное нарушение.

При этом с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения такой налогоплательщик вправе перейти с начала следующего календарного года.

Таким образом, если нарушение ограничения по размеру площади торгового зала было допущено в 2012 году, то налогоплательщик, перешедший в связи с этим на общий режим налогообложения, заявление о переходе на УСН с 1 января 2013 г. вправе подать не позднее 31 декабря 2012 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.12 Двойной стандартный вычет перестанут предоставлять после месяца вступления в брак

ФНС РФ в своем письме № ЕД-2-3/685@ от 31.10.2012 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета на двоих детей супругу родителя после вступления в брак.

Ведомство напоминает, что стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.  Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти.

ФНС также отмечает, что в случае вступления в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается именно с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

При этом супруг вправе получать стандартный налоговый вычет на двоих детей в размере 2 800 рублей в месяц при обращении к работодателю с подтверждающими документами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.2012 Как обжаловать решение об отказе в возмещении НДС?

Требования обязательного досудебного обжалования распространяются и на случаи отказа в возмещении налога

Налоговый Кодекс РФ не обязывает налогоплательщика перед подачей заявления в суд обжаловать в вышестоящий налоговый орган решение об отказе в возмещении НДС, принимаемое в соответствии с п.3 ст. 176 НК РФ одновременно с итоговым решением по проверке, уточнило УФНС по Алтайскому краю.

Однако Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.05.2011 г. № 18421/10 пришел к выводу, что требования п. 5 ст. 101.2 НК РФ об обязательности досудебного обжалования распространяются и на решение об отказе в возмещении НДС.

Как разъяснили высшие арбитры, положение п. 5 ст. 101.2 НК РФ распространяется на все решения, принимаемые по результатам налоговых проверок, в том числе и на решение об отказе в возмещении НДС. Таким образом, решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы НДС могут быть обжалованы в суд только после рассмотрения вышестоящим налоговым органом соответствующей жалобы налогоплательщика и проверки его доводов и фактических обстоятельств.

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2012 Налоговики напомнили об обязанности представить сведения о ССЧ

Налогоплательщики, у которых отсутствуют работники, также обязаны представить сведения

УФНС по Чукотскому автономному округу напомнило налогоплательщикам об обязанности по итогам налогового периода подать сведения о среднесписочной численности работников.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представить сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Сведения о среднесписочной численности работников за 2012 год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января 2013 года.

В случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Указанные сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@. Налогоплательщики, у которых отсутствуют работники, также обязаны представить вышеуказанные сведения.

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2012 Порядок открытия филиала: советы специалиста

Процедуру открытия филиала необходимо отразить в учредительных документах

Как правильно зарегистрировать филиал в другом городе? Такой вопрос прозвучал на недавно прошедшей онлайн-конференции, которая состоялась на Российском налоговом портале.

Юрист компании LEVINE Bridge Александр Брянцев рассказал – для открытия филиала необходимо отразить это в учредительных документах общества, а также уведомить об открытии филиала регистрирующий орган с помощью подачи уведомления по форме Р13002. На основании данного заявления будут внесены сведения в ЕГРЮЛ, руководствуясь которыми налоговая инспекция по месту регистрации филиала автоматически поставит его на налоговый учет.

В том случае, если филиал будет иметь отдельный баланс, расчетный счет и начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, также необходима постановка филиала на учет во внебюджетных фондах. В пенсионный фонд РФ подается заявление о регистрации российской организации в территориальном органе ПФР по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 13.10.2008 г. № 296п.

К заявлению прилагаются следующие документы:

1) Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ, выданное в соответствии с НК РФ;

2) Уведомление о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории РФ;

3) Копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устав организации, содержащий сведения о создании обособленного подразделения и егоюридическом адресе, положение об обособленном подразделении и другие документы, содержащие сведения о наличии у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения обособленного подразделения).

Для постановки на учет в Фонде социального страхования необходимо предоставить следующие документы:

1) Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

2) Свидетельство о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;

3) Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;

4) Документы, подтверждающие наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

5) Документы, выданные территориальными органами Федеральной службы государственной статистики и подтверждающие виды экономической деятельности, осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.

Постановка на учет в Фонде обязательного медицинского страхования производится на основании информации, полученной при постановке филиала на учет в Пенсионном фонде РФ в соответствии со ст. 17 Федерального закона от № 326-ФЗ.

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2012 Выездная проверка – это исключительная мера работы с налогоплательщиками

Перечень критериев самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков размещен на сайте ФНС

В настоящее время выездная налоговая проверка налогоплательщика является исключительной мерой, сообщило УФНС по Республике Алтай.

К выездной проверке приходится обращаться налоговым органам, при отсутствии реакции от налогоплательщиков на замечания (уведомления, сообщения и иные действия), направленные на устранение налогоплательщиком допущенных несоответствий.

Полный перечень критериев самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков размещен на сайте Федеральной налоговой службы http://www.nalog.ru в разделе «Контрольная работа – налоговый контроль – выездные налоговые проверки – Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2012 Порядок восстановления амортизационной премии будет изменен

Госдума рассмотрит в третьем чтении законопроект

Правительство Российской Федерации внесло на рассмотрение в Госдумупроект Федерального закона, который уточняет порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения.

Напомним, что сейчас ст. 258 НК РФ, а именно пункт 9 указанной статьи, звучит следующим образом: «в случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу».

Законопроектом предусмотрено, что восстановлению подлежат суммы указанных капитальных расходов только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику.

Как отмечено в пояснительной записке к законопроекту, предложенная мера направлена на устранение препятствий для осуществления инновационной и инвестиционной деятельности. При этом сохраняется механизм, предотвращающий злоупотребление данной налоговой преференцией со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже между взаимозависимыми лицами. Правительство Российской Федерации внесло на рассмотрение в Госдуму проект Федерального закона, который уточняет порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения.

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2012 Налоговики опубликовали образец доверенности на представление интересов организации

Скачать форму доверенности можно на сайте налоговой службы

УФНС по Кировской области разместило на своем сайте в разделе «Налоговая отчетность» образец доверенности на представление интересов налогоплательщика в ИФНС.

Напомним, что представлять интересы компании в налоговом органе без доверенности может только ее руководитель (ст. 27 НК РФ). Особое внимание следует обратить на следующее: в тексте доверенности желательно уточнить действия работника (которые он может совершать от имени организации). Например, получать тот или иной документ, подписывать акт сверки расчетов, подписывать акт проверки (или решение проверки).

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2012 Сроки сдачи налоговой отчетности хотят продлить на 5 дней

Разработана «дорожная карта» по совершенствованию налогового администрирования

Агентство стратегических инициатив подготовило «дорожную карту» по совершенствованию налогового администрирования. В РФ могут продлить на 5 дней сроки сдачи налоговой отчетности, а в электронном виде - на 20. Кроме того, будет создана саморегулируемая организация службы налоговых консультантов. К ней за помощью смогут обращаться все налогоплательщики, пишет «Российская газета».

При этом могут отменить командировочные удостоверения, так как они, по сути, уже не нужны для налогового отчета.

Кроме того, одна из целей «дорожной карты» - улучшить взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами. В этом вопросе надежды бизнес связывает с «Личным кабинетом налогоплательщика» для юрлиц, который вскоре заработает на сайте налоговой службе.

Также ставят предприниматели и вопрос об амнистии - не взыскивать с юрлиц сумму налога, пени и штрафа менее 500 руб.

Стоит отметить, что многие пункты «дорожной карты» посвящены упрощению операций с первичными бухгалтерскими документами, сближению норм учета по налогу на прибыль с бухучетом, повышению эффективности исчисления и уплаты НДС. В том числе, предлагается ввести заявительный порядок по возмещению НДС для компаний, общая сумма налогов которых не менее миллиона рублей за год.

Планируется, что работа по карте начнется с 2013 г, а завершится - в 2014 г.

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2012 Как самостоятельно ликвидировать ИП?

Гражданин подлежит снятию с учета в качестве ИП, но остается как налогоплательщик – физическое лицо

Я хочу сняться с учета как ИП. Какие действия мне надо предпринять? Такой вопрос прозвучал на прошедшей 13 ноября 2012 года онлайн-конференции, которая состоялась на Российском налоговом портале. Ответ на этот вопрос дал юрист компании LEVINE Bridge Александр Брянцев. Эксперт рассказал, что перед снятием с учета необходимо направить в налоговую инспекцию отчетность и произвести сверку уплаты всех обязательных платежей. В зависимости от системы налогообложения представляются соответствующие декларации.

При применении общей системы налогообложения ИП обязан в течение пяти рабочих дней, с даты прекращения деятельности, представить декларацию по форме 3-НДФЛ за текущий год. Если применяется УСН, то нужно уплатить единый налог и сдать отчетность не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошло прекращение деятельности. При «вмененке» декларация подается не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, а налог оплачивается не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором ИП прекратил свою деятельность.

Кроме того, в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются ИП, которые обязаны в течение трех дней со дня принятия решения о прекращении деятельности письменно сообщить в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего жительства информацию о прекращении деятельности.

До дня подачи в налоговый орган документов о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, но не позднее чем в течение одного месяца со дня принятия решения об этом ИП обязан представить в территориальный орган ПФР сведения по персонифицированному учету за себя и работников.

Нарушение этого порядка влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Следующим этапом является закрытие лицевого счета в банке. ИП обязан, в течение семи дней со дня открытия или закрытия лицевых счетов сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 23 части первой НК РФ). При этом в порядке п. 1 ст. 118 части первой НК РФ нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

В соответствии с п. 1 ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ после проведения всех вышеназванных административных процедур в налоговую инспекцию представляется следующий пакет документов:

– подписанное заявление о государственной регистрации по форме № Р26001;

– документ об уплате государственной пошлины. За государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП установлена государственная пошлина в размере 160 руб. (п. 7 ст. 333.33 части второй НК РФ);

– документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений о персонифицированном учете.

Данные документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения; представлены непосредственно или направлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (п. 1 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ). Датой представления документов является день их получения регистрирующим органом.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в налоговую инспекцию. По истечении этого периода времени налоговый орган выдает заявителю соответствующее свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП по форме № Р65001.

Таким образом, гражданин подлежит снятию с учета в качестве ИП, но остается как налогоплательщик – физическое лицо, разъяснил Александр Брянцев.

В соответствии с п. 3.1 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ налоговые органы в пятидневный срок с момента занесения сведений в ЕГРИП представляют в государственные внебюджетные фонды выписку из реестра, на основании которой ИП снимается с регистрационного учета в качестве страхователя.

Источник: Российский налоговый портал

15.11.12 В Костромской области утверждена пониженная ставка по УСН

В Костромской области принят Закон № 292-5-ЗКО от 23.10.2012, который устанавливает пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Документ устанавливает ставку налога в размере 10% - для организаций и ИП, осуществляющих следующие виды деятельности:

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

обрабатывающие производства, за исключением производства ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.12 Депутаты рассмотрят поправки в порядок восстановления расходов на капвложения для целей налогового учета

Депутаты Госдумы рассмотрят на ближайшем пленарном заседании в третьем (окончательном) чтении законопроект № 16703-6 «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Документ устанавливает особенности восстановления расходов на капитальные вложения для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Так, в частности, законопроектом уточняется порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей -седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств («амортизационной премии»), при реализации основных средств, в отношении которых такие капитальные вложения были осуществлены, ранее чем по истечении пяти лет с момента введения их в эксплуатацию.

Законопроектом предусмотрено, что восстановлению подлежат суммы указанных капитальных расходов только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.12 ТСЖ на УСН может включать в доходы только агентское вознаграждение за перечисление коммунальных платежей

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/329 от 29.10.2012 разъясняет, должно ли ТСЖ признавать поступления для оплаты коммунальных услуг поставщикам доходом для целей налогообложения при применении УСН с объектом «доходы».

Ведомство отмечает, что суммы платежей за электроэнергию, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вместе с тем, в случае заключения ТСЖ агентских договоров на поставку электроэнергии в составе доходов, при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.12 ИП, сдающий в аренду нежилые помещения, вправе применять патентную систему с 2013 года

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, в том числе для осуществления торговой деятельности, с 1 января 2013 года вправе применять патентную систему налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/322 от 23.10.2012.

Ведомство напоминает, что согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется, в том числе, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.12 За несовершеннолетних имущественные налоги уплачивают родители

Законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № БС-2-11/666@ от 24.10.2012.

Согласно гражданскому законодательству, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.12 В Марий Эл утверждена к применению патентная система налогообложения

В Марий Эл принят Закон № 57-З от 24.10.2012, который утверждает в регионе патентную систему налогообложения, которая применяется ИП, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, указанными в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, закон устанавливает дополнительный вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения -  услуги бань, душевых, саун.

Документ также утверждает размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.2012 Имущественный вычет применяется ко всем, независимо от возраста гражданина

Для получения отсрочки по уплате НДФЛ следует обратиться в налоговый орган

Как объяснил Минфин России, нормы гл. 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. Вместе с тем налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ).

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей (п. 2 ст. 27 НК РФ). Законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители, объяснило финансовое ведомство (ст. 28 ГК РФ).

Письмо Минфина России от 02.11.2012 г. № 03-04-05/7-1250

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2012 Внутрихолдинговые сделки буду проверять так же, как и сделки между независимыми компаниями

Так решил Минфин

Внутрихолдинговые сделки дешевле 3 млрд руб., которые не являются контролируемыми по закону, попали под прицел Федеральной налоговой службы. Министерство финансов в письме от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145 сообщает, что ко всем аналогичным операциям нужно применять рыночный индикатор, передает РБК Daily.

По мнению экспертов, министерство использовало расширительное толкование статьи 105.3 Налогового кодекса России и точку в споре между чиновниками и налогоплательщиками сможет поставить только суд. 

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2012 По мнению Минфина на автомобильный штраф необходимо начислить НДФЛ

Если работник не возмещает компании убытки, для него возникает материальная выгода

Компания, являясь собственником автомобиля, оплатила штраф за нарушение правил дорожного движения. Нарушителем был работник этой компании (водитель). Причем, сумму оплаченного штрафа работник своему предприятию не возместил. Надо ли начислить на сумму штрафа НДФЛ?

Как говорит Минфин России, да, для работника возникает материальная выгода. В случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба, у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 г. № 03-04-06/10-310

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2012 Унифицированные формы первичных документов будут отменены

Федеральная налоговая служба рекомендовала форму накладной ТОРГ-12

С 2013 года отменяется обязанность применения унифицированных форм первичных учетных документов, сообщила ФНС России. Остается только требование к наличию в документе ограниченного перечня обязательных показателей, идентифицирующих хозяйственную операцию. При этом ни одному органу исполнительной власти не передана компетенция унификации форм или файлов обмена. Это значит, что стороны хозяйственного договора вправе устанавливать свои формы бумажных первичных документов и свои форматы для их электронного обмена, отмечают налоговики.

Использование данного права не слишком удобно как самим организациям (ведь навязать свой формат всем контрагентам вряд ли удастся), так и государственным структурам. Понимание бизнесом этой неопределенности, скорее всего, является основным фактором, сдерживающим развитие электронного документооборота.

Учитывая, что все заинтересованы в единых форматах внешнего документооборота, ФНС России предложила форматы наиболее востребованных первичных документов: товарной накладной (ТОРГ-12) и акта приемки-сдачи работ (услуг) (приказ от 21.03.2012 г. № ММВ-7-6/172@).

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2012  ФНС уточняет порядок применения БСО при оказании услуг населению

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/17492 от 16.10.2012 уточняет основания для привлечения к административной ответственности за использование организациями и ИП после 01.12.2008 бланков строгой отчетности, утвержденных до вступления в силу постановления правительства РФ от 31.03.2005 № 171.

Ведомство напоминает, что абзацем 1 п. 2 постановления правительства РФ от 06.05.2008 № 359 определено, что формы БСО, утвержденные до вступления в силу постановления от 31.05.2005 №171 могут применяться до 1 декабря 2008 г.

Таким образом, после 01.12.2008 использование бланков строгой отчетности, утвержденных до вступления в силу Постановления № 171, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению не допускается.

Вместе с тем, использование организациями и ИП  БСО, не соответствующих установленным требованиям, в частности, использование после 01.12.2008 бланков строгой отчетности, утвержденных до вступления в силу Постановления N 171, не образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.12 ИП на ЕНВД обязан перечислить НДФЛ за арендодателя

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/8-362 от 23.10.2012 приводит разъяснения по вопросу уплаты ИП НДФЛ с доходов, выплачиваемых физлицам - арендодателям, при применении системы ЕНВД.

Ведомство отмечает, что если налогоплательщик арендует нежилые помещения, которые использует при осуществлении деятельности, подпадающей под применение ЕНВД, НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам - арендодателям, следует перечислять в бюджет по месту учета (жительства) индивидуального предпринимателя.

В указанный налоговый орган ИП, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.12 ФНС приводит рекомендации по заполнению декларации по транспортному налогу

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/19074@ от 13.11.2012 разъясняет порядок заполнения декларации по транспортному налогу при наличии у организации налоговых льгот.

Ведомство отмечает, что в случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта РФ, в налоговом периоде 2012 года, в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется:

в строке 180 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;

в строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

в строке 220 сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.12 ИП при оказании населению услуг, не включенных в ОКУН, вправе применять БСО

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/18034 от 24.10.2012 приводит разъяснения о вопросу правомерности использования БСО при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания населению услуг, не поименованных в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

Ведомство отмечает, что использование организациями и ИП БСО при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания населению услуг, не поименованных в ОКУН, не противоречит законодательству РФ, в случае если эти услуги могут быть классифицированы в соответствии с ОКУН в качестве услуг населению.

При этом организации и ИП, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения, утвержденным постановлением правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.12 Арендатор участка не уплачивает земельный налог

При передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком такого земельного участка признается арендодатель, а арендатор уплачивает арендодателю арендную плату.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-05-05-02/113 от 01.11.2012.

Ведомство отмечает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

При этом не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Трудовое право. Выплаты работникам

Я написала заявление на увольнение, при этом полностью отгуляла отпуск. Работодатель говорит, что так как я год до конца не выработала, то должна вернуть определенную сумму, но не возвратом денег, а отработать необходимое количество дней, чтобы погасить эту сумму. Я согласна с тем, что отгуляла дней отпуска больше, чем положено, но отработать эти дни нет возможности. Подскажите, пожалуйста, могу ли я вернуть деньги за лишний отпуск на счет учреждения?

Работодатель не вправе требовать от вас отработки какого-либо количества дней после окончания срока предупреждения об увольнении (даже при наличии задолженности по отпускным). В данной ситуации он может удержать задолженность из сумм, подлежащих выплате вам при увольнении.

Из вопроса следует, что вы подали заявление об увольнении по своей инициативе (собственному желанию) (п. 3 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ). При расторжении трудового договора по данному основанию работник должен предупредить о своем намерении работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели (по общему правилу). Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении (ч. 1 ст. 80 Трудового кодекса РФ). По истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет право прекратить работу. В последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой по его письменному заявлению и произвести с ним окончательный расчет (ч. 5 ст. 80, ч. 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140 Трудового кодекса РФ).

Наличие у работника задолженности по отпускным суммам не дает работодателю права задерживать его увольнение по собственному желанию после окончания срока предупреждения об увольнении. В то же время, при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого работник уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель вправе удержать из его зарплаты образовавшуюся задолженность за неотработанные дни отпуска (абз. 5 ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса РФ). 

Я с 2009 г. работаю воспитателем в коррекционной школе Нарьян-Мара, будучи гражданкой Украины. Учитывается ли мой педстаж 13 лет, который был в Украине, при начислении надбавок?

Да, учитывается.

На указанные государства распространяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины о трудовой деятельности и социальной защите граждан России и Украины, работающих за пределами границ своих государств (заключено в г. Москве 14 января 1993 г.). В соответствии со ст. 6 указанного соглашения трудовой стаж, включая стаж, исчисляемый в льготном порядке, и стаж работы по специальности, приобретенный в связи с трудовой деятельностью на территориях России и Украины, взаимно признается этими государствами. Стаж исчисляется по законодательству той страны, на территории которой гражданин вел трудовую деятельность.

Кроме того, Россия и Украина являются участниками Соглашения между странами СНГ от 15 апреля 1994 г. "О сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов", которое содержит аналогичную норму (абз. 2 ст. 4 указанного Соглашения).

Мне в декретный 20 декабря 2012 года. Очередной ежегодный отпуск я отгуляла в июле 2012г. Имею ли я право перед декретным отпуском взять еще ежегодный очередной отпуск, получается за 2013 год?

Работодатель вправе отказать вам в просьбе оформить ежегодный оплачиваемый отпуск в счет того рабочего года, который еще не наступил. Однако вы имеете право взять ежегодный оплачиваемый отпуск за 2013 год сразу после отпуска по беременности и родам, либо после отпуска по уходу за ребенком.

Законодательство гарантирует женщине право взять очередной оплачиваемый отпуск непосредственно перед отпуском по беременности и родам. Однако речь идет об отпуске, который еще не использован в текущем рабочем году, либо о неиспользованных отпусках за прошлые периоды. В частности, в ст. 260 Трудового кодекса РФ установлено, что перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя. Слова "независимо от стажа работы" в данном случае следует понимать в совокупности с ч. 3 ст. 122 Трудового кодекса РФ, где сказано, что до истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен женщине (по ее заявлению) перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него. То есть по желанию работницы работодатель обязан предоставить такой отпуск до отпуска по беременности и родам независимо от времени, проработанного у него данной работницей (даже если это один день с момента начала работы).

Приведенные нормы нужно соотносить с общими положениями о предоставлении работникам отпусков. По правилам, установленным ст. 122 Трудового кодекса РФ, оплачиваемый отпуск предоставляется работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя (т.е. в соответствии с графиком отпусков на текущий рабочий год, который обязателен для работника и работодателя, ст. 123 Трудового кодекса РФ). Из вашего вопроса следует, что в данном рабочем году вы уже реализовали право на ежегодный оплачиваемый отпуск и использовали его в полном объеме. Трудовое законодательство не возлагает на работодателя обязанности по просьбе работника (даже беременной женщины) предоставить ему в текущем году отпуск за следующий рабочий год.

В то же время по окончании у вас отпуска по беременности и родам уже наступит новый рабочий период – 2013 год. Поэтому вы вправе потребовать предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска за этот год сразу после отпуска по беременности и родам. Либо можно воспользоваться им по окончании отпуска по уходу за ребенком.

Разное

Мне нужно не добавить, а изменить некоторые коды ОКВЭД, а некоторые удалить из моего реестра по ИП. Как правильно сделать? Так как все десять позиций у меня заняты, но многие из них мне не нужны и пользоваться этими видами деятельности я не буду.

Вы не обязаны заниматься всеми указанными в выписке из ЕГРИП видами деятельности. Поэтому вносить данные изменения (удалять виды деятельности) не обязательно.

Если все же Вы хотите изменить виды деятельности в регистрационных документах, то Вам следует заполнить форму Р24001. Ее можно скачать на сайте ИФНС. Данная форма предоставляется в соответствующий налоговый орган. Документы, для регистрации изменений в Москве, сдаются в МИФНС No. 46 - Походный проезд, вл. 3, стр. 1.

В заявлении, кроме данных о заявителе, заполняются листы с видами деятельности. Вы можете как добавить коды ОКВЭД, так и удалить лишние.

Обращаю внимание: многостраничные документы должны быть сшиты, количество листов на сшивке должно быть удостоверено заявителем при личной подаче документов.

Способы подачи документов:

- заявитель лично сдает документы в регистрирующий орган - при данном виде подачи, документы получаются в течении 7 рабочих дней лично;

- документы отправляются почтой (сдаются в 46-ю ИФНС не заявителем) - при данном виде подачи, документы, после регистрации, или решение об отказе отправляются по почте.

После подачи документов лично, заявитель получает расписку, в которой будет указана дата выдачи документов об изменении.

Нужно ли регистрироваться в качестве ИП, чтобы стать уполномоченным представителем для сдачи отчетности в ИФМС, ПФР, ФСС? И если это нужно, то какова процедура?

Если Вы занимаетесь этим на регулярной основе, то формально, есть признаки осуществления предпринимательской деятельности. Процедура регистрации ИП в данной ситуации обычная.

При государственной регистрации ИП в регистрирующий орган предоставляются следующие документы:

нотариально заверенное заявление по форме No.Р21001. Заявление не обязательно заверять, если документы на регистрацию представляет сам будущий предприниматель, при условии предъявления паспорта; нотариально заверенную копию паспорта (при отправлении документов по почте, при личной подаче -- нотариального заверения не требуется); копию квитанции об уплате госпошлины. Госпошлина составляет 800 рублей

Заявление предоставляется в налоговый орган непосредственно заявителем или в виде почтового отправления с объявленной ценностью и описью вложения.

При государственной регистрации предпринимателю присваивается основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)

После государственной регистрации индивидуального предпринимателя у него на руках должны быть следующие документы:

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (с указанием ОГРНИП) по форме Р61001

Уведомление о постановке на налоговый учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме 2-3-учет Уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту жительства

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код