Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 сентября 2022 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Постановление Правительства РФ от 12.09.2022 N 1591
"О внесении изменения в перечень видов самоходных машин и прицепов к ним, с даты выпуска которых прошло менее 3 лет, которые помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, и в отношении которых утилизационный сбор не уплачивается"

До 1 февраля 2023 года продлены меры по освобождению от уплаты утилизационного сбора на технику, которая поставляется сельхозпроизводителям Калининградской области

Утилизационным сбором не будет облагаться сельскохозяйственная техника, с даты выпуска которой прошло менее 3 лет. Освобождение распространяется на самоходные машины, ввезенные в Калининградскую область с 1 февраля 2022 года.

 

Приказ ФНС России от 15.08.2022 N СД-7-14/751@
"О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@"
Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2022 N 69996.

Обновлены формы заявления о регистрации международной компании, международного фонда, а также заявления о прекращении деятельности физлица в качестве ИП

В новой редакции изложены формы соответствующих заявлений N Р18002 и N Р26001.

Кроме того, внесены изменения в требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган.

 

Приказ ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2022 N 70067.

С 1 января 2023 года сообщение о наличии у организации транспортных средств и объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, представляется по новой форме

Обновление формы сообщения связано с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, уточняющего обязанности организаций по направлению в налоговые органы сообщений о наличии объектов налогообложения.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 25.02.2020 N ЕД-7-21/124@.

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу Приказа ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/421@"

Подготовлен проект новой формы извещения, направляемого в ФНС России в случае выявления фактов совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены налогоплательщиком

ФНС планирует обновить форму извещения о контролируемых сделках и порядок его направления в связи с новой редакцией пункта 6 статьи 105.16 НК РФ, предусматривающей возможность формирования извещения теперь и вне рамок мероприятий налогового контроля.

С утверждением приказа утратит силу действующий в настоящее время Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/421@.

 

<Письмо> ФНС России от 20.06.2022 N ШЮ-4-13/7523@
<О применении положений раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации>

При проведении налогового контроля за ценообразованием будут учитываться обстоятельства, оказывающие влияние на экономические условия деятельности сторон контролируемых сделок

Сообщается, что при проведении налогового контроля цен и рассмотрении заявлений о заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения ФНС России будет учитывать обстоятельства, вызванные объективными факторами осуществления производственно-сбытовой деятельности в текущих экономических условиях, например связанными с сокращением рабочих мест, изменением логистических цепочек, а также изменением цен реализации с целью обеспечения сбыта продукции.

 

<Письмо> ФНС России от 23.08.2022 N КВ-4-14/11057@
"О некоторых вопросах предоставления сведений из ЕГРЮЛ"

ФНС сообщает о порядке представления персональных данных, запрошенных конкурсным управляющим

По запросу конкурсного управляющего должника могут быть предоставлены в установленный срок выписка из ЕГРЮЛ и (или) документы из ЕГРЮЛ, содержащие персональные данные физических лиц.

При этом в выписку включаются актуальные сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юрлица, и об учредителях (участниках) юрлица, в том числе сведения о физлицах, являвшихся ранее руководителями и учредителями (участниками) должника.

Сведения о юрлице, доступ к которым ограничен, могут быть предоставлены ограниченному кругу лиц, в частности лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени этого юрлица. При этом предоставление указанных сведений на основании нотариальной доверенности такого лица, законодательством не предусмотрено.

 

Письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11847@
"Об оказании услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания"

Рассмотрен вопрос о применении ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания

Отмечается, что налогоплательщики, осуществляющие указанную предпринимательскую деятельность, вправе применять ПСН в отношении данного вида деятельности в случае, если он предусмотрен законом субъекта РФ.

 

Письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11843@
"О применении патентной системы налогообложения в отношении организации экскурсий без участия в них в качестве экскурсовода"

ИП вправе применять ПСН при организации экскурсий без участия в них в качестве экскурсовода

Патентная система налогообложения (ПСН) вводится в действие законами субъектов РФ и применяется в отношении видов деятельности, предусмотренных ОКВЭД, и включенных в специальный перечень.

ОКВЭД предусматривает такой вид деятельности, как деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг (код 79.90.2).

С учетом определений, содержащихся в Федеральном законе "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" и Модельном законе о туристской деятельности, принятом в г. Санкт-Петербурге 16.11.2006, сообщается о возможности применения ПСН в отношении деятельности по организации экскурсий без участия в них в качестве экскурсовода.
 

Письмо ФНС России от 14.09.2022 N БС-4-21/12179@
"О применении в отношении многоквартирных домов особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости"

ФНС: в отношении многоквартирных домов не применяются особенности исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости

На основании статьи 378.2 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость в отношении определенных видов недвижимого имущества, в том числе в отношении жилых помещений.

С учетом положений законодательства, содержащих определения таких понятий, как "жилое помещение", "жилой дом", "многоквартирный дом", сообщается, что особенности определения налоговой базы, установленные НК РФ для жилых помещений, не распространяются на многоквартирные дома.

 

<Информация> ФНС России "Сервис ФНС России помогает разобраться в продлении сроков уплаты страховых взносов"

Распространяется ли отсрочка по уплате страховых взносов на организацию или ИП, можно узнать с помощью специального сервиса

На сервисе "Проверка возможности продления сроков платежей по УСН и страховым взносам" пользователю достаточно ввести свой ИНН. Система проверит, соответствует ли заявитель установленным требованиям и отразит результат.


<Информация> ФНС России
"Какие изменения учтены при расчете земельного налога для физических лиц в 2022 году"

ФНС сообщает об изменениях, которые будут отражены в налоговых уведомлениях, направляемых для уплаты земельного налога за 2021 год

Отмечено, в частности, что при расчете налога будут учитываться сведения, которые получают налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия (например, из ПФР о льготных категориях налогоплательщиков для применения налогового вычета; от органов, осуществляющих госнадзор, о нарушениях землепользования, для применения повышенной налоговой ставки).

Кроме того, сообщается о применении в 52 субъектах РФ новых результатов государственной кадастровой оценки земель, а также об изменении ставок и льгот, предусмотренных нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

12.09.2022 Применение ПСН при изготовлении мебели возможно только при выполнении заказов физических лиц, если это прямо предусмотрено региональным законодательством

Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2022 № 302-ЭС22-2168 по делу N А10-1778/2021
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель полагает, что правомерно применял патентную систему налогообложения при изготовлении мебели по заказам юридических лиц. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Виды бытовых услуг дополнительного перечня услуг, принятые субъектами РФ для применения ПСН, могут оказываться только населению. Поскольку это прямо предусмотрено региональным законодательством, применение ПСН при изготовлении мебели возможно только при выполнении заказов физических лиц.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

12.09.2022 В случае отмены судебного приказа о взыскании с ИП земельного налога и налога на имущество физических лиц заявление в суд о взыскании может быть подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа

Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2022 № 308-ЭС22-10926 по делу N А32-50514/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель полагает, что налоговый орган пропустил шестимесячный срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, исчисляемый со дня, к которому должно быть исполнено требование об уплате. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Ранее по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ИП земельного налога и налога на имущество физических лиц. Впоследствии этот судебный приказ был отменен. В данном деле суд указал, что по требованиям налогового органа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Поскольку этот срок налоговым органом не пропущен, суд удовлетворил заявление.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

13.09.2022 Денежные средства по договорам ДДУ, полученные застройщиком после ввода дома в эксплуатацию и после передачи квартир дольщикам, не являются средствами целевого финансирования

Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2022 № 306-ЭС22-7624 по делу N А06-5909/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик (застройщик) полагает, что ему неправомерно доначислен налог по УСН по договорам долевого участия, оформленным до даты ввода дома в эксплуатацию. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. В расчет экономии от строительства налоговым органом включены денежные средства дольщиков, использованные налогоплательщиком на строительство, в том числе и по договорам, реализация которых произошла после ввода объекта в эксплуатацию. Денежные средства, полученные налогоплательщиком после ввода дома в эксплуатацию и после передачи квартир дольщикам, не могли использоваться по их целевому назначению, а именно для строительства многоквартирного дома. Государственная регистрация договоров в порядке, установленном для договоров ДДУ, не изменяет факта поступления денежных средств за рамками долевого строительства после завершения всех этапов возведения объекта и передачи его новому собственнику.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

13.09.2022 Если налогоплательщик достоверно знал о том, что не должен был уплачивать налог по УСН в связи с уклонением от применения ОСН и созданием схемы дробления бизнеса, то срок на возврат налога по УСН исчисляется с момента перечисления платежей

Определение Верховного Суда РФ от 04.07.2022 № 305-ЭС22-8787 по делу N А40-37580/2021
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик считает, что ему должен быть возвращен излишне уплаченный налог по УСН, т. к. ему были доначислены налоги по ОСН в связи с неправомерным применением спецрежима. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик должен был знать о наличии переплаты в момент перечисления платежей, так как в действительности не осуществлял облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, а создал противоправную схему искусственного "дробления" бизнеса. С учетом этого суд пришел к выводу, что налогоплательщиком пропущен трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

14.09.2022 Оставление за залогодержателем нереализованного предмета залога (имущества) само по себе не образует у передающей стороны (залогодателя) дохода, облагаемого по УСН

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.07.2022 № 309-ЭС22-4514 по делу N А76-4651/2021
Суд отменил судебные акты и признал недействительным решение инспекции, поскольку прекращение деятельности общества и последующее банкротство налогоплательщика носило контролируемый характер, а поведение общества при отчуждении предмета залога - было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды

Налоговый орган полагает, что в ситуации оставления за залогодержателем нереализованного предмета залога (имущества) такая передача признается реализацией, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления налога на прибыль, а также налога по УСН. Суды трех инстанций согласились с налоговым органом. Однако Верховный Суд РФ судебные акты отменил и признал доначисление налога по УСН необоснованным. Объектом налогообложения по УСН является не реализация товаров, а получение дохода. Поскольку при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода, имеет значение не только факт реализации предмета залога и получения налогоплательщиком прав (требований) от банка к заемщику, но и факт погашения задолженности перед налогоплательщиком заемщиком или поручителями. В данном случае право (требование) не может быть признано доходом, поскольку оно не может быть реализовано в связи с ликвидацией заемщика. Доказательств погашения задолженности иными лицами, а также направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды не представлено.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

15.09.2022 Налоговый орган вправе назначить выездную проверку в процессе ликвидации налогоплательщика, особенно если он относится к категории лиц, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность с высоким уровнем риска
Определение Верховного Суда РФ от 13 июля 2022 г. N 303-ЭС22-10630 по делу N А51-4936/2021 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что в отношении него неправомерно назначена выездная проверка в процессе его ликвидации и после утверждения ликвидационного баланса. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик относится к категории лиц, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность с высоким уровнем риска: построение деятельности на основе заключения договоров с контрагентами - перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических и деловых целей. Поскольку промежуточный ликвидационный баланс должен содержать сведения о перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения, проведение выездной проверки является достаточным основанием для приостановления и последующего отказа в государственной регистрации ликвидации. Суд отметил, что решение о проведении выездной налоговой проверки принято с соблюдением норм налогового законодательства.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

16.09.2022 Временный порядок проведения совместной сверки расчетов с налоговыми органами признали незаконным
Решение Верховного Суда РФ от 11 августа 2022 г. № АКПИ22-468 О признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 9 марта 2021 г. N АБ-4-19/2990 "О направлении временного порядка проведения совместной сверки расчетов"

ВС РФ признал незаконным Временный порядок проведения совместной сверки расчетов по платежам с налоговыми органами. По НК РФ налогоплательщики вправе проводить совместную сверку расчетов с налоговыми органами. Порядок ее осуществления должна утвердить ФНС России, что на момент спора она не сделала. Временный порядок она довела в виде приложения к письму. Ссылка на то, что Временный порядок имеет исключительно организационный и внутриведомственный характер, несостоятельна. Его положения сформулированы как нормативно-правовые. Временный порядок не соответствует НК РФ, который, в отличие от оспариваемого акта, не устанавливает максимальный период проведения сверки расчетов. Таким образом, Временный порядок вводит не предусмотренные актами большей юрсилы общеобязательные правила, которые распространяются на неопределенный круг лиц и рассчитаны на неоднократное применение. Такой акт обладает признаками нормативного правового. Между тем его официально не опубликовали и не зарегистрировали. В самом письме нет толкования норм законодательства о налогах и сборах. Поэтому оно не относится к разъясняющим актам. Более того, издание нормативных правовых актов в виде писем не допускается.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

12.09.2022 Если компания уплатила фиксированный НДФЛ за иностранных работников, надо удержать налог с налога

Налог за человека может заплатить иное лицо, например – работодатель. Это касается и НДФЛ по патенту иностранцев.

Но если компания уплатила НДФЛ за иностранных работников, это значит, что они получили экономическую выгоду. То есть у них будет натуральный доход, с которого надо удержать НДФЛ.

То есть с уплаченной суммы НДФЛ надо удержать НДФЛ. При этом надо учитывать, что расчет НДФЛ пойдет с зачетом уплаченного фиксированного платежа.

Между тем, если в дальнейшем эту сумму патентного НДФЛ работодатель будет удерживать из зарплаты иностранцев, то у них не будет экономической выгоды и натурального дохода. В этом случае уплаченный за них фиксированный платеж не облагается налогом.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 19.08.2022 № 03-04-06/81342.

О том, что работодатель может уплачивать патентный НДФЛ за иностранцев, Минфин ранее сообщал в письме № 03-04-05/23474 от 24.03.2022.

Уплата налога за налогоплательщика иным лицом прописана в статье 45 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.09.2022 РФ сохранит порог беспошлинного ввоза товаров в 1000 евро

Готовится предложение в ЕЭК о продлении действующей нормы до 1 июля 2023 года

С 1 октября порог беспошлинной покупки товаров в иностранных интернет-магазинах на территории ЕАЭС может быть сохранею.н на текущем уровне в 1000 евро, заявил представитель вице-премьера РФ Алексея Оверчука. По его словам, готовится предложение в Евразийскую экономическую комиссию (ЕЭК) о продлении действующей нормы до 1 июля будущего года, пишет газета «Ведомости».

Это будет означать, что каждый товар, приобретаемый за границей, стоимость которого будет выше 1000 евро, будет облагаться налогом в 15% от суммы, которая превышает пороговое значение. До 1 апреля беспошлинный порог составлял 200 евро. Решение о сохранении действующего порога в 1000 евро может принять только ЕЭК, но пока вопрос об этом не планируется обсуждать на ближайшем заседании совета ЕЭК 23 сентября.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.09.2022 Ковидные субсидии не облагают налогом по УСН и не включают в раздел 3 декларации

В 2020 и 2021 годах в период неблагоприятной ситуации по коронавирусу бизнес получал субсидии из расчета МРОТ на сотрудника. Специально для этого в НК внесли норму, по которой такие бюджетные выплаты освобождаются от налога на прибыль и УСН.

Тему обсуждают наш подписчики в канале «Красный уголок бухгалтера».

Речь идет о субсидии по постановлению Правительства от 24.04.20 № 576. Ее платили пострадавшему бизнесу из перечня в размере 12 130 руб. на сотрудника.

Она не облагается налогом на основании пп.60 п.1 ст. 251 НК. Это подтверждает Минфин в письме от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953.

Коллеги высказали предположение, что раз субсидия не облагается налогом, то ее следует отразить в разделе 3 декларации по УСН.

Но так делать не надо. Дело в том, что в разделе 3 отражается целевое финансирование. Эта ковидная субсидия целевой не является. Деньги можно было потратить куда угодно.

А значит, отражать эту субсидию в декларации по УСН вообще не надо.

Смотрите в нашей таблице нормы НК по целевым средствам и субсидиям.

Вид поступлений

Норма НК

Целевое финансирование

подпункт 14 пункта 2 статьи 251 НК

Целевые средства

пункт 2 статьи 251 НК

Субсидия за нерабочие дни

подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК

Суть раздела 3 декларации по УСН в том, чтобы показать, что полученные целевые средства направлены на нужные цели. А вовсе не в том, чтобы просто показать получение бюджетных средств.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.09.2022 У России и Белоруссии будут общие правила по НДС и акцизам

Согласован вариант российско-белорусского договора об общих принципах налогообложения по косвенным налогам – НДС и акцизам.

До 1 января 2023 года обе страны должны привести свое налоговое законодательство в соответствие с положениями договора.

В этом документе установят минимальные ставки акцизов на определенный перечень товаров и услуг.

Кроме того, будут единые перечни операций (оборотов), освобождаемых от НДС или облагаемых НДС по пониженной налоговой ставке.

Создадут интегрированную систему администрирования косвенных налогов.

Туда будут вносить информацию об операциях налогоплательщиков НДС двух стран, состоящих на учете в налоговых инспекциях на 1 января 2023 года.

Это нужно для сквозного анализа данных по НДС.

Кроме того, создадут Наднациональный налоговый комитет, который будет отслеживать соблюдение сторонами установленных договоренностей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.09.2022 На УСН и ПСН нельзя будет продавать золотые монеты

С 2023 года бизнеса, который связан с драгметаллами, лишится права на УСН и ПСН.

Речь идет о бизнесе, который:

производит ювелирные и других изделия из драгоценных металлов;

ведет оптовую и розничную торговлю ювелирными и другими изделиями из драгметаллов.

Таким образом те, кто продает монеты из золота и серебра с 2023 года не смогут применять УСН и ПСН.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 25.08.2022 № 03-11-06/2/82922.

Кстати, такой бизнес планируют также лишить права на АУСН. Закон еще не принят, но проект уже есть.

Ювелиры уже предупредили, что многие из них будут вынуждены закрыть свой бизнес, а оставшиеся поднимут цены.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

14.09.2022 Восстанавливать НДС с выданного аванса надо в том периоде, когда продавец отразил отгрузку

Компания заплатила аванс, приняла на вычет НДС с этого аванса. Потом свершилась покупка, надо ставить на вычет НДС с нее и восстанавливать НДС с аванса. И неважно, дошел ли товар до покупателя. Продавец отгрузил – это сигнал для восстановления НДС.

Разъяснение дает Минфин в письме от 31.08.2022 № 03-07-11/84811.

Ситуация такая: поставщик отгрузил товар в одном квартале, а покупатель его получил уже в другом. И такая схема вполне вписывается в условия договора. По нему у покупателя возникает собственность на товар только после поступления его на склад.

То есть, пока товар в пути, он еще не принадлежит покупателю. Но продавец отгрузку уже отразил, НДС с нее начислил.

Вот на дату этой отгрузки и надо ориентироваться, указывает Минфин.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.09.2022 Выигрыш в рекламной акции облагается НДФЛ по ставке 35%

Выигрыши и призы облагаются НДФЛ в зависимости от того, что за мероприятие – связано оно с рекламой или нет.

Если это победа в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, то ставка НДФЛ с приза будет 35%. При этом есть необлагаемая сумма — 4 тыс. рублей.

То есть, облагается доход за минусом 4 тыс. рублей.

Если мероприятие не рекламное, то ставка будет 13% или 15% (если выигрыш больше 5 млн рублей).

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 19.08.2022 № 03-04-06/81032.

То есть расклад такой:

Вид мероприятия

Ставка НДФЛ

Необлагаемая сумма

Стимулирующие мероприятия (конкурсы, игры и другие мероприятия в целях рекламы товаров, работ и услуг)

35 %

4 000

игры и другие мероприятия не в целях рекламы товаров, работ и услуг

13 % с дохода до 5 млн рублей;

15 % с дохода свыше 5 млн рублей

-

 

Кстати, если человек получил приз за участие в мероприятии, организованном НКО, которое учредил Президент, НДФЛ не будет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

15.09.2022 Выплаты по договору ренты облагаются НДФЛ

Рента – это возмездный договор. Одна сторона платит деньги, другая сторона передает свое имущество. Поэтому человек, который получает деньги, должен платить НДФЛ.

Разъяснение дает Минфин в письме от 17.08.2022 № 03-04-05/80170.

База для НДФЛ возникает тогда, когда доход фактически получен — в день перечисления денег на счет или день передачи доходов в натуральной форме.

Если договор ренты заключен между двумя физлицами, то получатель ренты (денег или дохода в иной форме) должен самостоятельно задекларировать доход в 3-НДФЛ и заплатить налог.

Кстати, квартиру, полученную по договору ренты, можно продать без НДФЛ через 3 года. То есть для ренты действует сокращенный минимальный срок владения. Это правило работает, если заключен договор пожизненного содержания с иждивением.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Российская коммерческая организация является ООО на ОСН. Учредитель - юридическое лицо. Между организацией и учредителем заключен договор оказания безвозмездной целевой помощи для оплаты определенных расходов, указанных в договоре. Учредитель владеет более 50% уставного капитала организации.
Нужно ли полученный от учредителя доход отражать в бухгалтерском учете организации как прочий доход?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Порядок отражения безвозмездной помощи учредителя ООО на счетах бухгалтерского учета нормативно не определен, в связи с чем существует два варианта отражения такой помощи в учете: через прочие доходы или через добавочный капитал.
Организации следует самостоятельно выбрать один из двух вариантов отражения безвозмездной целевой помощи учредителя в бухгалтерском учете и закрепить его в учетной политике.

Обоснование позиции:
Денежные средства могут быть переданы организации учредителем как в качестве вклада в имущество, так и в виде безвозмездной финансовой помощи. По сути внесение учредителем вклада в имущество общества аналогично безвозмездной передаче имущества (письмо Минфина России от 06.09.2017 N 03-03-06/1/57173).
Вместе с тем c позиции ГК РФ не является дарением и, следовательно, не подпадает под запрет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, внесение участниками или акционерами вклада в имущество ООО или АО. Не может признаваться дарением и не предусматривающая встречного предоставления передача имущества в отношениях между основным и дочерним хозяйственными обществами, поскольку отсутствие такого предоставления является особенностью взаимоотношений между данными лицами, являющимися с экономической точки зрения единым хозяйствующим субъектом. Передача имущества от дочернего общества основному (и наоборот) обуславливается необходимостью в перераспределении имущества (ресурсов) между ними для достижения общих целей экономической деятельности (экономической целесообразностью) (постановления Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12, АС Центрального округа от 02.03.2016 N Ф10-116/16, решение АС Красноярского края от 25.02.2004 N А33-13093/03-С2).
Законодательством по бухгалтерскому учету настоящее время не определен конкретный порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по получению безвозмездной помощи от учредителей. Обычно вклады в имущество рекомендуется отражать в бухгалтерском учете по кредиту счета 83 "Добавочный капитал", в то время как иным образом безвозмездно полученное имущество относится в состав прочих доходов (кредит счета 91).

Вариант 1

Получение организацией безвозмездной целевой помощи следует рассматривать как безвозмездное получение имущества и учитывать в составе прочих доходов в соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации", так как полученные денежные средства не изменяют размеров и номинальной стоимости долей участников общества в уставном (складочном) капитале, то есть не являются вкладами в уставный капитал (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") и не подлежат возврату. При этом сумма дохода признается на дату поступления денежных средств согласно п. 16 ПБУ 9/99.
В соответствии с Планом счетов безвозмездное получение денежных средств на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 98, субсчет "Безвозмездные поступления". Одновременно сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов записями по дебету счета 98 и кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы".
В этом варианте в бухгалтерском учете организации оформляются следующие проводки:
Дебет 51, Кредит 98, субсчет "Безвозмездные поступления"
- получены денежные средства от учредителя;
Дебет 98, субсчет "Безвозмездные поступления", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- отражен прочий доход в сумме полученной от учредителя денежной суммы.
Необходимо отметить, что данный способ учета безвозмездной помощи противоречит требованиям п. 2 ПБУ 9/99, согласно которому доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Вариант 2

Минфин России рекомендует отражать в бухгалтерском учете вклад в имущество общества по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (письма от 27.11.2014 N 07-01-06/60407, от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727, от 29.01.2008 N 07-05-06/18, от 13.04.2005 N 07-05-06/107).
Отметим, что прямое указание по отражению таких операций с использованием счета 83 в Плане счетов отсутствует, перечень операций, которые могут быть отражены в составе добавочного капитала, является закрытым, и операций с вкладами в имущество общества в нем нет.
Вместе с тем корреспонденции, предусмотренные Планом счетов и инструкцией к нему, не являются строго фиксированными. Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета (второй абзац Инструкции к Плану счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Необходимо отметить, что п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) допускает учет в составе добавочного капитала, помимо сумм, указанных в Инструкции, и других аналогичных сумм. Несмотря на то, что непосредственно Инструкцией не предусмотрено отражение вклада собственниками в имущество организации в составе добавочного капитала, сумму вклада участников в имущество общества можно считать "аналогичной суммой" и отражать в составе добавочного капитала организации.
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями", поэтому получение организацией денежных средств в качестве вклада в имущество общества можно отражать с использованием 75 счета (в обоих вариантах). Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю (участнику).
С учетом изложенного в данной ситуации могут быть проведены следующие записи по счетам бухгалтерского учета организации:
Дебет 75, субсчет "Вклад в имущество", Кредит 83
- отражено увеличение добавочного капитала организации за счет дополнительного вклада учредителя;
Дебет 51, Кредит 75
- получены денежные средства в качестве вклада в имущество общества.
В анализируемой ситуации полученные организацией денежные средства названы в договоре "безвозмездной целевой помощью", а не "вкладом в имущество ООО". В связи с этим представляется, что в анализируемой ситуации более применим вариант 1. Однако окончательное решение о методике бухгалтерского учета безвозмездной помощи учредителей (участников) может принять только сама организация.
В соответствии с п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (далее - ПБУ 1/2008) в случае, если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях, приведенных в пп. 5 и 6 ПБУ 1/2008, использует последовательно следующие документы:
а) международные стандарты финансовой отчетности;
б) положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;
в) рекомендации в области бухгалтерского учета.
Организации следует самостоятельно выбрать и закрепить способ отражения безвозмездной помощи учредителей в приказе по учетной политике согласно ПБУ 1/2008.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Вклады в имущество ООО;
Энциклопедия решений. Стороны договора дарения. Запрещение и ограничения дарения;
Энциклопедия решений. Учет имущества, полученного от учредителей;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при получении денежных средств от учредителей;
Вопрос: Налоговый и бухгалтерский учет вклада в имущество ООО у передающей и принимающей сторон (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);
Вопрос: Учредитель ООО 22.09.2014 принял решение об оказании финансовой помощи обществу. Деньги поступят только в октябре. Как отразить в бухгалтерском учете финансовую помощь единственного учредителя (юридическое лицо - нерезидент), перечисленную организации на основании решения об оказании финансовой помощи в целях увеличения чистых активов общества с целью погашения кредиторской задолженности? Какая помощь учредителя признается доходом? В какой момент отражать доход? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2014 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация занимается транспортной экспедицией товаров из Китая. Подписывает договоры транспортной экспедиции с российскими организациями. Вид транспорта по доставке разный. Организация сама не оказывает услугу, а привлекает перевозчика, который работает на общей системе налогообложения. Перевозчик выставляет счета-фактуры со ставкой НДС 0%, хотя услуга указана как перевозка Китай - Владивосток - Михайловск.
Такие услуги не облагаются НДС, так как нет объекта, или эти услуги облагаются по ставке 0%?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация услуг на территории РФ. Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.
В соответствии с подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по перевозке и (или) транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, является территория РФ при условии, что данные услуги оказываются:
- российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;
- иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица).
Таким образом, учитывая положения подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых между пунктами отправления и назначения, находящимися за пределами РФ, территория РФ не признается. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 14.07.2017 N 03-07-13/1/44838, от 17.08.2016 N 03-07-08/48219, от 15.08.2014 N 03-07-08/40910, от 26.02.2013 N 03-07-08/5469, от 03.11.2011 N 03-07-08/307, от 03.11.2011 N 03-07-08/306. В этом случае услуги объектом налогообложения НДС не являются.
Например, не являются объектом обложения НДС услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, оказываемые российской организацией, между пунктами, находящимися за пределами РФ.
В рассматриваемом же случае пункт назначения находятся на территории РФ. Следовательно, местом реализации услуг по перевозке признается территория РФ.
В силу подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ ставка НДС 0% применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров, при которой пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами РФ.
Для целей применения "нулевой" ставки НДС под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами.
Поскольку в анализируемой ситуации пункт отправления расположен за пределами РФ, в отношении оказанных услуг перевозчик правомерно применил ставку НДС 0 процентов. То обстоятельство, что промежуточным пунктом является г. Владивосток, на наш взгляд, значения не имеет. Сказанное подтверждается в письме Минфина России от 22.10.2015 N 03-07-08/60588. В нем, в частности, говорится, что при оказании российской организацией услуг по международной перевозке товаров морским транспортом между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен за пределами территории Российской Федерации, а другой в Российской Федерации, в том числе в случае, когда таможенное оформление товаров производится в морском порту, который не является конечным пунктом их назначения, применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговые органы документов, установленных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
При этом ставка НДС 0 процентов на основании абзаца 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется также и в отношении транспортно-экспедиционных услуг. К транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, экспедиторское сопровождение, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
В отношении услуг, не поименованных в абзаце 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемых дополнительно к услугам по международной перевозке товаров и оформляемых отдельным договором, применение ставки НДС в размере 0 процентов НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 05.02.2020 N 03-07-08/7240).
Исходя из п. 3.1 ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в ИФНС представляются следующие документы:
- контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ) с учетом ряда особенностей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

Организация на УСН является агентом и осуществляет поставку электрической энергии по агентскому договору от своего имени и за счет принципалов. Длительное время агент не выставлял счета-фактуры принципалам. В результате принципалы не получали по ним возмещение. Оплату потребленной электроэнергии они осуществляли в полном объеме.
Может ли агент выставить принципалам счета-фактуры с выделенным НДС за прошлые периоды (2017-2021 гг.) с предоставлением в налоговый орган журналов учета счетов-фактур за прошлые периоды?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Агент может выставить принципалу счет-фактуру с выделенным НДС за товары (работы, услуги), приобретенные от имени агента и за счет принципала в прошлые периоды. При получении принципалом счета-фактуры после истечения срока подачи декларации НДС может быть принят к вычету в периоде получения счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента принятия к учету соответствующего приобретения.
Ответственность для агента за несвоевременное выставление принципалу счета-фактуры в НК РФ не предусмотрена. Прямой ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган журнала учета счетов-фактур в НК РФ также не установлено. Вместе с тем не исключаем, что за неисполнение указанной обязанности агент может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 126 или 129.1 НК РФ.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Приобретение товаров (работ, услуг) через посредника от его имени возможно в рамках агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, но за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным агент (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, п. 1 ст. 990 ГК РФ). Таким образом, во всех первичных документах, в том числе в счете-фактуре, покупателем должен выступать именно агент.
По общему правилу при приобретении агентом товаров (работ, услуг) для принципала продавец (в данном случае - ресурсоснабжающая организация) обязан выписать счет-фактуру на имя агента. Получив счет-фактуру продавца, агент регистрирует его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок (п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур), и перевыставляет принципалу (регистрируя в журнале учета счетов-фактур), в том числе если агент применяет УСН (п. 3.1 ст. 169п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Агент "перевыставляет" принципалу счет-фактуру на основании показателей счета-фактуры, полученного от продавца. В строке "Номер и дата счета-фактуры" указывается порядковый номер (в соответствии с нумерацией, принятой у посредника) и дата счета-фактуры, оформленного продавцом на имя посредника (смотрите письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-07-09/1632). В строках счета-фактуры "Продавец", "Адрес" и "ИНН/КПП продавца" приводятся наименование, адрес (подп. "в" и подп. "г" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры), ИНН и КПП реального продавца. При этом счета-фактуры подписывает агент. Учитывая, что отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, в таких счетах-фактурах посредник может также для сведения указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП, не нарушая порядка следования и нумерации строк и граф. В графах при этом дублируются данные из счета-фактуры, оформленного продавцом на имя посредника. Такой порядок заполнения счетов-фактур рекомендован в письмах Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-09/6141, от 09.10.2012 N 03-07-09/136, от 31.07.2012 N 03-07-09/97, от 27.07.2012 N 03-07-09/92, от 21.06.2012 N 03-07-15/66, от 10.05.2012 N 03-07-09/47, от 02.03.2012 N 03-07-09/16 и др.
Принципал вправе принимать к вычету соответствующую сумму НДС. У агента обязанности по уплате в бюджет НДС не возникнет (письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-07-09/57945).
При этом срок, в течение которого агент должен перевыставить счет-фактуру принципалу, в НК РФ не установлен. Агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, при перевыставлении счета-фактуры в адрес покупателя-принципала правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур, утвержденное п. 3 ст. 168 НК РФ, не применяется. На этот момент обратил внимание Минфин России в письме от 18.11.2015 N 03-07-11/66733. Смотрите также Вопрос: Обязан ли агент, приобретающий товары, работы или услуги от своего имени, соблюдать общеустановленный пятидневный срок при перевыставлении счета-фактуры принципалу? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 1, январь 2016 г.).
Перевыставленный счет-фактуру агент регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж). Принципал, получив от агента счет-фактуру, регистрирует его в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок).
При принятии принципалом НДС к вычету необходимо учитывать период получения счета-фактуры. Согласно второму абзацу п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг) после завершения налогового периода, в котором эти приобретения приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за этот налоговый период, покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении таких товаров (работ, услуг) с того налогового периода, в котором они были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ.
Это значит, что, если счет-фактура получен после окончания налогового периода, но до срока подачи декларации, НДС к вычету может быть предъявлен в этой декларации (смотрите также письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95811, от 17.08.2020 N 03-03-06/1/72012).
Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, НДС может быть принят к вычету уже только в периоде получения счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента принятия к учету соответствующего приобретения. Так как, согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ, вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) (смотрите письма Минфина России от 22.11.2021 N 03-07-08/94165, от 17.11.2020 N 03-07-14/99976, от 17.01.2019 N 03-07-11/1795).
Более того, если продавец нарушит 5-дневный срок выставления счета-фактуры, установленный НК РФ, и выставит счет-фактуру с опозданием, то при отсутствии иных нарушений покупатель может воспользоваться вычетом по такому счету-фактуре. Нарушение 5-дневного срока выставления счета-фактуры не является основанием для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре (смотрите, например, письмах Минфина России от 06.04.2022 N 03-07-09/28875, от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880, от 18.10.2019 N 03-03-06/1/80379, от 14.03.2019 N 03-07-11/16556, от 25.04.2018 N 03-07-09/28071, от 25.01.2016 N 03-07-11/2722).
Суды также отмечают, что само по себе нарушение срока выставления счета-фактуры не является безусловным основанием для отказа в применении налогового вычета по ним, не опровергает реальность исполнения договорных обязательств и не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика. Кроме того, согласно ст. 169 НК РФ нарушение предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ 5-дневного срока не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов (смотрите постановления Семнадцатого ААС от 16.04.2021 N 17АП-13204/19, АС Московского округа от 10.12.2020 N Ф05-18753/20, Четырнадцатого ААС от 23.04.2019 N 14АП-2183/19, Восемнадцатого ААС от 16.07.2018 N 18АП-7381/18, Девятого ААС от 05.12.2017 по делу N А40-106077/2017).
Бездействие контрагента (невыставление счета-фактуры) не может служить препятствием для получения вычета добросовестным налогоплательщиком. Важно, чтобы сделка носила реальный характер, а документы содержали достоверную информацию (постановление АС ДВО от 31.05.2018 N Ф03-1719/2018 по делу NА51-14757/2017).
Таким образом, принципал вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров (работ, услуг) к учету.

Ответственность агента за несвоевременное выставление принципалу счета-фактуры за товары (работы, услуги), приобретенные в прошлые периоды

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены главой 16 части первой НК РФ. Так, например, отсутствие счетов-фактур может повлечь за собой привлечение организации к ответственности на основании ст. 120 НК РФ за грубое нарушение учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов). Что касается нарушения срока выставления счетов-фактур, то данные действия не образуют состава налогового правонарушения, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880).
Нормы главы 21 НК РФ не предусматривают каких-либо санкций (штрафов) для налогоплательщиков, выставивших счета-фактуры с нарушением установленного п. 3 ст. 168 НК РФ срока.
Невыполнение обязанностей по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и его представлению в налоговый орган может привести к претензиям налоговых органов, так как исключения в отношении агентов, применяющих УСН при перевыставлении счетов-фактур для принципалов, отсутствуют (смотрите также письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815).
Прямой ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган журнала учета счетов-фактур в НК РФ не установлено. Вместе с тем не исключаем, что за неисполнение указанной обязанности агент может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Напомним, указанной статьей предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Либо по ст. 129.1 НК РФ, предусматривающей штраф в размере 5000 руб. (20 000 руб. за повторное деяние) за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу. Смотрите также Вопрос: Ведение посредником, приобретающим услуги от своего имени для принципала на УСН, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и представление его в налоговый орган (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.).
Кроме того, непредставление в установленный срок в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет наложение административного штрафа по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере от трехсот до пятисот рублей (для должностных лиц).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. НДС по агентскому договору у агента на УСН;
Энциклопедия решений. Как комиссионеры и агенты составляют счета-фактуры при посреднических операциях?;
Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени агента (комиссионера);
Энциклопедия решений. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
Энциклопедия решений. Сроки выставления счетов-фактур;
Энциклопедия решений. Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде, перенос вычета);
Вопрос: Последствия нарушения срока выставления счета-фактуры в электронной форме (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.);
- Вопрос: Случается, что поставщики задерживают выставление счета-фактуры налогоплательщику-покупателю. В результате дата выставленного счета-фактуры оказывается позже первичного документа (накладной, акта) более чем на 5 дней. Это противоречит НК РФ, который требует, чтобы счет-фактура был выставлен не позднее чем через 5 дней после отгрузки. Правомерен ли вычет НДС по такому счету-фактуре? (журнал "Бухгалтер Крыма", N 8, август 2018 г.);
- Вопрос: Обязан ли агент, приобретающий товары, работы или услуги от своего имени, соблюдать общеустановленный пятидневный срок при перевыставлении счета-фактуры принципалу? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 1, январь 2016 г.);
- Материал: Если посредник на УСНО действует от своего имени (Е.А. Тарасова, журнал "НДС: проблемы и решения", N 9, сентябрь 2019 г.);
- Материал: Как быть с вычетом по НДС, если счет-фактура получен с опозданием (Л. Масленникова, "Бухгалтерия ИП", N 6, июнь 2014 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Стафеева Лариса

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Заключен срочный трудовой договор сроком менее 2 месяцев с несовершеннолетним работником.
Можно ли рассчитать компенсацию отпуска при увольнении из расчета 2,58, а не 2 рабочих дня?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Компенсация при увольнении должна выплачиваться из расчета 2 рабочих дня за месяц работы.

Обоснование позиции:
Статьей 267 ТК РФ установлено, что работникам в возрасте до 18 лет такой отпуск предоставляется продолжительностью 31 календарный день в удобное для них время.
Согласно же ст. 291 ТК РФ работникам, заключившим трудовой договор на срок до 2 месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета 2 рабочих дня за месяц работы.
В правоприменительной практике к решению вопроса о том, какой статьей необходимо руководствоваться, когда с несовершеннолетним заключен трудовой договор на срок до 2 месяцев, не выработано единого подхода.
Некоторые специалисты полагают, что в этом случае необходимо рассчитывать отпуск исходя из продолжительности отпуска, установленной ст. 267 ТК РФ, - 31 календарный день (т.е. 2,58 к.д. за месяц) (смотрите, например, вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3, вопрос-ответ 4 с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ", июль 2022 г.). Другие - что необходимо руководствоваться ст. 291 ТК РФ и предоставлять отпуск (выплачивать компенсацию) из расчета 2 рабочих дня за месяц (смотрите, например, вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3, вопрос-ответ 4 с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").
Суды также не выработали единой позиции по указанному вопросу (смотрите, например, определение Магаданского областного суда от 19 октября 2010 г. N 2-2714/2010, решения Усть-Майского райсуда Республики Саха (Якутия) от 5 сентября 2016 г. N 2-346/2016, Ардатовского районного суда Республики Мордовия от 24 июля 2015 г. N 2-295/2015, Кировского районного суда г. Красноярска Красноярского края от 27 января 2015 г. N 2-208/2015).
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации необходимо руководствоваться ст. 291 ТК РФ, поскольку лица, заключившие трудовые договоры на срок до двух месяцев, к какой бы категории они ни относились, имеют право не на ежегодные оплачиваемые отпуска установленной продолжительности, а на оплачиваемые отпуска, продолжительность которых определяется из расчета два рабочих дня за месяц работы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения