Мониторинг законодательства РФ за период с 8 по 14 ноября 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Вносимые изменения направлены на совершенствование деятельности Конституционного Суда РФ.
Уточняется, что граждане могут подавать жалобы в отношении законов, примененных в конкретном деле, а суды - запросы в отношении законов, подлежащих применению. Причем дела об их конституционности теперь могут разрешаться без проведения слушаний. Это также касается проверки нормативных актов палат Федерального Собрания, Президента и Правительства РФ и некоторых других. Однако по ходатайству заявителя слушания обязательны.
Отныне все дела рассматриваются в полном составе судей (19 человек), а не на заседаниях палат. Таким образом, устранена возможность возникновения противоречий в правовых позициях последних.
Отменена такая форма решений суда, как определения, которые влекли за собой пересмотр решений судов общей юрисдикции и арбитражных судов.
Как и прежде, предельный возраст пребывания судей КС РФ в должности равен 70 годам. Однако теперь это не касается Председателя.
Закрепляется, что по представлению Председателя судье КС РФ в течение 6 месяцев после назначения на соответствующую должность Президентом РФ присваивается высший квалификационный класс.
Изменен порядок досрочного прекращения полномочий Председателя КС РФ и его замов в случае ненадлежащего исполнения обязанностей. Такое решение принимает Совет Федерации, а не сам суд, как это было ранее. Повод - представление Президента РФ, основанное на не менее 2/3 голосов от общего числа судей.
Исключаются нормы о размере госпошлины при обращении в КС РФ. Данный вопрос регулирует НК РФ.
Федеральный конституционный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования. До этого КС РФ должен внести в свой регламент соответствующие изменения.
Уточнен порядок совершения внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций
Установлено, в частности, что в случае осуществления налогоплательщиком внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, при осуществлении которых товары не ввозятся на территорию РФ, налогоплательщик, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов, представляет в налоговые органы документы (их копии), предусмотренные условиями операции, подтверждающие получение им этих товаров за пределами территории РФ (на ее территории) и их оприходование.
При осуществлении внешнеторговых бартерных сделок товары, получаемые российскими лицами по таким сделкам за пределами территории РФ, могут быть реализованы российскими лицами без ввоза этих товаров на территорию РФ при условии, что: фактическое получение указанных товаров должно быть подтверждено документами, предусмотренными условиями внешнеторговой бартерной сделки; российские лица не позднее чем в течение одного года со дня фактического получения указанных товаров обязаны обеспечить их реализацию и в срок, предусмотренный условиями сделки по реализации этих товаров, обеспечить зачисление на свои счета в уполномоченных банках всех денежных средств, полученных от их реализации, или получение платежных средств.
Сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, должны быть сообщены банком в электронном виде в течение трех дней после дня получения решения налогового органа
Согласно действующей редакции пункта 5 статьи 76 Налогового кодекса РФ банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
Исполнение требований, содержащихся в указанных актах и запросах, сопровождается рядом определенных последовательных действий сотрудников банков, требующих временных затрат, в связи с чем при оформлении справок об остатках на счетах клиентов банки сталкиваются со значительными трудностями по соблюдению установленного срока.
В этой связи внесено изменение в пункт 5 статьи 76 НК РФ, предусматривающее продление срока предоставления банком в налоговый орган информации об остатках денежных средств налогоплательщика при приостановлении операций по этому счету до трех дней.
Кроме того, изменениями, внесенными в статью 86 НК РФ, предусмотрено, что выдавать налоговым органам справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) банки теперь обязаны в течение трех дней, а не пяти, как было установлено ранее.
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
В связи с участием России в деятельности Международного валютного фонда уточнены функции Министерства финансов РФ и Банка России
Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации", в Постановление Верховного Совета РФ от 22 мая 1992 года N 2815-1 "О вступлении Российской Федерации в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития", а также в Налоговый кодекс РФ.
В частности, установлено, что Минфин РФ представляет Российскую Федерацию в Совете управляющих Фонда и осуществляет голосование от имени Российской Федерации по вопросам, требующим решения Совета управляющих Фонда. Представители Минфина РФ при голосовании в Фонде по вопросам, затрагивающим компетенцию Центрального банка РФ, голосуют в соответствии с позицией, предварительно согласованной с Центральным банком РФ. Центральный банк РФ за счет своих средств осуществляет операции и сделки, предусмотренные Соглашением Фонда и договорами с Фондом.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ депозитарных услуг, оказываемых депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития в рамках статей заключенных Соглашений (депозитарием средств Фонда, Банка и Ассоциации в валюте РФ является Банк России).
Предусмотрено, что на основании соглашения ЦБ РФ с Минфином РФ, которое должно быть заключено в течение 60 дней со дня вступления в силу данного Федерального закона, Банк России на возмездной основе принимает на себя долговые обязательства Российской Федерации перед Фондом и требования Российской Федерации к Фонду (включая квоту РФ).
Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ, которые вступают в силу со дня официального опубликования Закона.
Лицо, которое приобрело более 30% от общего количества обыкновенных и привилегированных акций ОАО, дающих право голоса, должно направить публичную оферту. Это предложение приобрести остальные акции соответствующих категорий (типов) и конвертируемые в них эмиссионные ценные бумаги.
Дополняется перечень случаев, когда делать такое предложение не требуется.
Предусмотрены еще 2 исключения.
Первое - приобретение акций в результате их внесения Российской Федерацией, ее субъектом или муниципалитетом в качестве вклада в уставный капитал ОАО. Условие - более 50% обыкновенных акций последнего должны являться собственностью указанных публично-правовых образований либо становиться таковой в результате внесения вклада.
Второе - приобретение акций, вносимых в оплату определенных ценных бумаг. Речь идет о дополнительных акциях стратегических ОАО, размещаемых путем закрытой подписки.
Утверждена новая, объединенная форма налогового уведомления по транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц
Налоговое уведомление теперь формируется сразу по трем налогам, в зависимости от наличия у налогоплательщика соответствующих объектов налогообложения: по транспортному, земельному, а также налогу на имущество физических лиц. Ранее по каждому из этих налогов имелась отдельная форма и существовала отдельная рассылка.
Внесены некоторые изменения, касающиеся отображения информации в уведомлении. В частности, расчет и перерасчет каждого налога теперь приводятся в одной таблице.
Если уведомление вручается налогоплательщику лично, он расписывается в отрывном корешке (содержащем его Ф.И.О., адрес и сумму налога к уплате), который остается в налоговых органах.
Признан утратившим силу Приказ ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@ "Об утверждении форм налоговых уведомлений".
Установлено, что налоговые органы могут выносить решение о взыскании процентов за счет имущества или денежных средств на счетах налогоплательщика (организации, ИП) или налогового агента в банках.
Скорректированы формы таких решений.
Аналогичные изменения касаются постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества плательщика (организации, ИП) или налогового агента.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 ноября 2010 г. Регистрационный N 18871.
С 1 января 2011 года аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до этой даты, вправе до 1 января 2013 года сдавать квалификационный экзамен в упрощенном порядке
В отношении таких лиц не применяется требование о том, что не менее двух лет из последних трех лет стажа их работы, связанной с аудиторской деятельностью либо бухгалтерским учетом и отчетностью, должны приходиться на работу в аудиторской организации.
Как отмечал Совет по аудиторской деятельности при Минфине России, целью упрощенного экзамена является проверка профессиональных знаний претендента в отраслевых областях (общий аудит и банковский аудит), в которых он не имеет опыта работы в качестве аудитора. Профессиональные аудиторские навыки не требуют проверки в ходе упрощенного экзамена, так как они проверялись при первоначальной сдаче квалификационного экзамена, а также поскольку претендент уже имеет опыт работы в качестве аудитора.
Скорректирован порядок осуществления Росфиннадзором контроля за использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности.
Уточнен порядок планирования контрольных мероприятий и подготовки программ ревизий (проверок). В их рамках изучаются помимо прочего обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, исполнение бюджетных смет. Также проверяется, устранены ли ранее выявленные нарушения.
По поручению Министра финансов России или руководителя Росфиннадзора может проводиться повторная ревизия (проверка) за тот же период по тем же вопросам. Она осуществляется в порядке контроля за работой территориальных органов Службы.
Продолжительность ревизий и проверок - не более 45 рабочих дней (возможно продление еще на 30 дней). Датой окончания мероприятий считается день вручения акта ревизии (проверки) руководителю организации (при отказе его получить - день направления по почте заказным письмом с уведомлением о вручении).
Отменен обязательный контроль в ходе ревизий и проверок кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, с материальными ценностями.
Скорректированы порядок вынесения и срок направления предписания об устранении выявленных нарушений и представления о ненадлежащем исполнении бюджета.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 ноября 2010 г. Регистрационный N 18869.
Разъяснено, как налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Минфин России ранее указывал, что при определении налоговой базы по УСН в состав расходов следует включать стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
Однако Президиум ВАС России разъяснил, что названные затраты признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после погашения задолженности перед поставщиком и фактической передачи товаров покупателю. В данном случае неважно, оплачены они покупателем или нет.
В связи с этим Минфин России указал, что в данной ситуации целесообразно учитывать позицию Президиума ВАС России.
ФНС РФ напоминает, что налогоплательщик, не подавший заявление о переходе на УСН или ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, не вправе применять данные налоговые режимы с этой даты
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель для перехода на УСН и ЕСХН обязан подать соответствующее заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае с этой даты он считается перешедшим на уплату соответствующего налогового режима в текущем налоговом периоде. Если налогоплательщик этого не сделал, он не вправе применять данные режимы с даты постановки на учет, то есть по умолчанию они становятся налогоплательщиками общего режима налогообложения. При этом налоговые органы по утвержденной форме направляют такому лицу сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на ЕСХН или УСН.
Сообщение по установленной форме также направляется налогоплательщику в случае обнаружения налоговыми органами нарушения им условий и требований применения ЕСХН или УСН.
Разъяснены отдельные вопросы перемены индивидуальными предпринимателями разных режимов налогообложения
По мнению ФНС РФ в случае, если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ (в частности, пошив и ремонт одежды и обуви, изготовление и ремонт мебели, ремонт бытовой техники, копировальные, переплетные работы, фотография, чистка обуви и т.д.), на территории муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга, представительные органы которых приняли нормативные акты о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности, он обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.
В случае, если индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25 НК РФ, и упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам упрощенной системы налогообложения, предусмотренной статьями 346.11 - 346.25 НК РФ, за весь период, на который был выдан патент.
Выручка от реализации основных средств и материалов включается налогоплательщиками ЕСХН в общий доход от реализации товаров (работ, услуг)
В связи с поступающими запросами об учете доходов от реализации основных средств при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, ФНС РФ сообщено следующее.
Согласно статье 249 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав признается доходом от реализации. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Такая позиция согласуется с мнением Минфина РФ, изложенным в письмах от 09.11.2009 03-03-06/1/731 и от 15.06.2009 03-11-06/1/22.
Рассмотрен вопрос об оформлении первичных учетных документов.
Они принимаются к учету, если составлены по образцам, предусмотренным в альбомах унифицированных форм. Документы, форма которых не установлена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. Последние определены Законом о бухучете.
Организации сами вырабатывают свою учетную политику исходя из структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом утверждаются формы первичных документов, регистров бухучета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Устанавливаются правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд отказал в иске о взыскании с ответчика неосвоенных денежных средств в рамках договора инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений в строительство объекта.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А21-1961/2009
Суд отказал в признании незаконным постановления уполномоченного органа о привлечении ООО к ответственности по ст. 14.16 КоАП РФ за несоблюдение правил розничной продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также ограничений продажи пива.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А66-3343/2010
Суд отказал в признании незаконным постановления ИФНС о привлечении ЗАО к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу ЗАО денежной наличности, поскольку материалами дела подтверждается, что в кассовой книге общества, ведущейся автоматизированным способом, не отражался прием наличных денежных средств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А56-15433/2010
Поскольку при принятии кассационной жалобы суд удовлетворил ходатайство сельскохозяйственного производственного кооператива об отсрочке уплаты государственной пошлины до рассмотрения жалобы по существу, а при вынесении постановления судом кассационной инстанции не было принято решение о государственной пошлине, подлежащей уплате за рассмотрение кассационной жалобы, суд принял дополнительное постановление о взыскании с кооператива госпошлины по кассационной жалобе.
Дополнительное постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А66-9160/2009
Суд отменил постановление управления Ростехнадзора о привлечении Комитета по благоустройству и дорожному хозяйству к ответственности по ч. 5 ст. 9.5 КоАП РФ за использование объекта капитального строительства (первой очереди южного участка Западного скоростного диаметра) без разрешения на ввод его в эксплуатацию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А56-86044/2009
Суд отказал в признании незаконным постановления регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам о привлечении ЗАО к ответственности по ч. 9 ст. 19.5 КоАП РФ за невыполнение в установленный срок предписания отделения о представлении к обязательному предложению о приобретении ценных бумаг сведений о гаранте и об условиях банковской гарантии, поскольку данное предписание не могло быть исполнено в связи с отклонением банками обращений общества о предоставлении банковской гарантии.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2010 по делу N А56-8042/2010
ИФНС пришла к ошибочному выводу об отсутствии у ООО оснований при исчислении налога на прибыль включать в состав расходов документально не подтвержденные затраты на приобретение товаров и работ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2010 по делу N А44-6366/2009
При рассмотрении дела о признании недействительным договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО суд правомерно отказал в выделении в отдельное производство требования о признании недействительными изменений в уставе общества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2010 по делу N А42-4554/2007
Решение суда о взыскании задолженности по договору на оказание услуг по приему, обработке, перевозке и доставке корреспонденции отмене не подлежит.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2010 по делу N А56-16447/2010
Суд, удовлетворяя иск о взыскании задолженности по кредитному договору, отказал в уменьшении размера взыскиваемых процентов и пеней за просрочку возврата суммы кредита.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2010 по делу N А21-12035/2009
Суд правомерно отказал в иске о признании недействительной ничтожной сделки - договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО, заключенного ответчиками.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А56-68614/2009
Суд отказал в признании недействительным общего собрания участников ООО, поскольку истец не доказал, что собрание проведено с существенными нарушениями установленного законом порядка его созыва.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2010 по делу N А66-12623/2009
Суд частично удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору лизинга, указав, что лизинговая компания отказалась от договора и изъяла предмет лизинга, в связи с чем у лизингополучателя утрачена возможность его выкупа, следовательно, взысканию подлежат только лизинговые платежи за пользование имуществом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А66-13650/2009
Суд признал незаконным и отменил постановление таможни о привлечении предпринимателя к административной ответственности за сообщение недостоверных сведений о весе брутто ввезенного в РФ товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2010 по делу N А21-15204/2009
09.11.2010 Еще раз о заявленном вычете НДС в «чужом» налоговом периоде
ФАС Московского округа поддержал доводы налогоплательщика
На нашем сайте мы уже рассматривали такой вопрос – как предъявление НДС к вычету чуть позже установленного Кодексом срока по причине, например, опоздавшей счет-фактуры. Вопрос был решен в пользу налогоплательщика.
Еще раз стоит обратить внимание на данную проблему, так как суды продолжают рассматривать подобные иски. Например, ФАС Московского округа, рассматривавший жалобу инспекции, отметил следующее: заявленные налогоплательщиком к вычету НДС в более поздние периоды не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом, поскольку неуплата НДС в более поздних периодах компенсируется переплатой этого же налога в предыдущих налоговых периодах, вследствие неприменения вычета.
Постановление ФАС Московского округа от 8 октября 2010 г. N КА-А40/11828-10
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 В книге покупок указан неверный КПП
К чему это может привести?
Как отмечено ФАС Московского округа, указание различных КПП носит характер технической опечатки и не может само по себе являться основанием для отказа в возмещении спорной суммы НДС.
Например, налоговый орган при проведении камеральной проверки выявил факт указания ошибочного КПП в книге покупок, что послужило одним из оснований для отказа в возмещении налога. Инспектора считают, что при неверном КПП невозможно определить контрагента налогоплательщика. Однако, эти доводы отклоняются судом кассационной инстанции, поскольку все остальные реквизиты организации указаны правильно и позволяют достоверно установить контрагента.
Постановление ФАС Московского округа от 1 октября 2010 г. N КА-А40/11546-10
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 Компания не полностью оплатила приобретенный объект недвижимости
Но это не причина не принимать к вычету НДС
По итогам проверки компании было выявлено следующее: она приобрела объект недвижимости, причем, вся необходимая документация была предоставлена инспектору для проверки, но вот полностью оплатить здание компания в нашем примере еще не успела. Имеет ли она право в налоговой декларации за соответствующий период отразить сумму НДС по приобретенному объекту недвижимости к вычету?
Как установлено ФАС Московского округа, указанная оплата является обязательным условием для вычета только в отношении сумм НДС, уплачиваемых на таможне при ввозе товаров на территорию России, а также сумм НДС, удержанных налоговыми агентами. А в остальных случаях, налогоплательщик имеет право предъявить сумму НДС к вычету.
Постановление ФАС Московского округа от 11 октября 2010 г. N КА-А40/11983-10
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 Расходы на сувениры с символикой предприятия являются представительскими
Об этом указал в своем Постановлении ФАС Московского округа
В суде рассматривался спор между налоговым органом и организацией, которая понесла расходы на сувениры и подарки для своих контрагентов, на которых была изображена символика организации. Являются ли такие расходы представительскими?
Обратимся к Постановлению ФАС Московского округа, в котором обращено наше внимание на следующее: что затраты, понесенные в связи с приобретением сувениров и подарков, относятся к представительским расходам, поскольку они связаны с приемом представителей предприятий - контрагентов организации с целью установления хозяйственных отношений.
Постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2010 г. N КА-А41/11224-10
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 Для подачи уточненных деклараций сроки не предусмотрены
Поэтому, оштрафовать за их нарушение невозможно
ФАС Московского округа, который рассматривал жалобу инспекции, по вопросу привлечения к ответственности за нарушение представления налоговой отчетности, отметил следующее:
- налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган «уточненку». При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Постановление ФАС Московского округа от 8 октября 2010 г. N КА-41/11780-10
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 В результате обмена физлицом получен доход
С него обязательно надо уплатить НДФЛ
Как следует из материалов дела, физическим лицом заявлен имущественный вычет в связи с реализацией земельного участка и ½ доли в праве общей собственности на жилой дом, которые ранее приобретены им по договору мены. А, как известно, в Кодексе указывается на то, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Следовательно, доход, полученный по договору мены от продажи недвижимого имущества, также облагается НДФЛ. Сумма дохода, полученного по договору мены недвижимого имущества, определяется исходя из стоимости такого имущества, определенной в договоре мены, отмечает Московский городской суд.
Определение Московского городского суда от 21.09.2010 N 33-29603
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 Налоговым органом были нарушены сроки возврата НДС
Суд подтвердил правомерность начисления процентов
Как следует из материалов дела и установлено судами, налоговым органом нарушены сроки возврата налога, заявленного к возмещению, в связи с чем подлежат начислению и уплате проценты (ст. ст. 88, 176). По мнению налоговиков нарушение сроков возврата НДС не происходило.
Но ФАС Московского округа отмечает, что при нарушении сроков возврата НДС необходимо начислять проценты, начиная с 12-го рабочего дня после дня завершения камеральной проверки по день, предшествующий фактическому зачету.
Постановление ФАС Московского округа от 4 октября 2010 г. N КА-А40/11242-10
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 Убыточные компании имеют право на вычет по НДС
Инспекция должна анализировать деятельность в целом
Убыток еще не приговор! Однако отрицательные показатели деятельности, по мнению инспекторов, лишают компанию права на получение вычета по НДС.
Пристальному анализу был подвергнут договор подряда на разработку проектно-сметной документации. Инспекция утверждала, что общество заранее знало об убыточности данной сделки. Расходы по договору экономически необоснованны и не привели к положительному эффекту.
Суд указал, что получение убытка в том или ином периоде применительно к НДС не является доказательством того, что налогоплательщик совершает операции не с целью получения прибыли. Кроме того, такое условие как рентабельность не поименовано в главе 21, которая регулирует право на вычет. Самый главный вывод, который был сделан судом в том, что анализ рентабельности части сделки в определенный период времени без учета всей деятельности налогоплательщика, направленной на получение конкретного экономического результата в будущем не свидетельствует о намерении общества получить необоснованную налоговую выгоду. Значит, во внимание берется вся деятельность компании.
Постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2010 г. N КА-А40/11304-10
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 Недостоверность подписей и связи с однодневками. Возможен ли вычет?
Суд подтвердил реальность сделок
Удастся ли отстоять право на вычет по НДС если первичка подписана неустановленными лицами?
Помимо недостоверных подписей, Инспекция также указала, что контрагенты общества использовали схемы минимизации налогообложения, привлекая, организации (субподрядчиков), являющиеся фирмами-"однодневками".
Однако в этой ситуации суд встал на сторону компании. Реальность сделки нашла подтверждение в суде, условия для вычета выполнены. Свою положительную роль сыграл тот факт. Что компания проявило осмотрительность при выборе контрагентов. Были запрошены учредительные документыконтрагентов, свидетельства об их государственной регистрации, постановке на налоговый учет, лицензии на право осуществления соответствующих видов деятельности. Что касается претензий, предъявляемых инспекцией к партнерам контрагентов налогоплательщика, то суд верно указал, что названные организации являются самостоятельными налогоплательщиками и у заявителя отсутствуют договорные отношения с ними.
Постановление ФАС Московского округа от 7 октября 2010 г. N КА-А40/12014-10
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 Встречные проверки – угроза налогоплательщику?
Суд поверил в обоснованность вычетов по НДС
Результаты встречных проверок заставили Инспекция сомневаться в добросовестности налогоплательщика и его партнеров. Как выяснилось, при проверке контрагентов они не уплатили в бюджет НДС с реализации, следовательно, в бюджете не сформирован источник возмещения НДС, о котором просит налогоплательщик.
Суд напомнил, что надо разграничивать налоговые обязанности самого налогоплательщика и его контрагентов. НК не ставит право налогоплательщика на вычет в зависимость от исполнения своих обязательств его контрагентами при наличии доказательств исполнения требования законодательства самим налогоплательщиком и отсутствием в его действиях признаков недобросовестности. Инспекция заявила, что в реальности контрагенты не могли существовать, но данный аргумент не нашел своего подтверждения в суде.
Постановление ФАС Московского округа от 6 октября 2010 г. N КА-А40/11590-10
Источник: Российский налоговый портал
11.11.2010 Налогоплательщика не пригласили на рассмотрение материалов проверки
Налоговая инспекция тем самым нарушила его права
По итогам проведенной камеральной проверки организации была доначислена сумма НДС. В чем суть спора? Организация предъявила к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным подрядными организациями при проведении ими капитального строительства. Но, по мнению налогового органа, у данной организации достаточно собственных трудовых ресурсов, чтобы осуществить работы.
Как было выяснено в ходе рассмотрения дела, материалы проверки были рассмотрены без участияналогоплательщика. Это и послужило основанием для признания недействительным решенияналогового органа.
ФАС Московского округа отметил, что инспекцией существенно нарушена процедура рассмотрения материалов проверки, поскольку не было обеспечено право налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения после проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, что само по себе является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения инспекции.
Постановление ФАС Московского округа от 1 октября 2010 г. N КА-А40/11113-10
Источник: Российский налоговый портал
11.11.2010 Дефект счет-фактуры – это не основание для отказа в вычете НДС
Необходимо еще доказать необоснованность налоговой выгоды
Довольно распространенная ситуация, когда налоговый орган при проверке находит, если можно так сказать, дефект или ошибку в счет-фактуре и, не проверив должным образом все обстоятельства, производит доначисление НДС и пени.
Например, компании пришлось подавать иск в арбитраж для того, чтобы защищать свои права. Она работала с иногородними поставщиками, получая по почте от них всю необходимую документацию. В ходе проверки инспекторами были обнаружены дефектные счет-фактуры, на основании чего и были доначислены и налог и пени.
ФАС Московского округа высказал свое мнение по этому вопросу, отметив, что дефектность счетов-фактур при отсутствии доказательств согласованных действий, направленных на получениеналоговой выгоды между компанией и ее поставщиками, сама по себе не может лишать права наналоговую выгоду.
Постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2010 г. N КА-А40/9677-10
Источник: Российский налоговый портал
11.11.2010 Внереализационные расходы надо распределять между видами деятельности
Распределение производится пропорционально доле доходов
Внереализационные расходы – распределяются ли они между видами деятельности, если организация применяет, наряду с общепринятой системой налогообложения, спецрежимы? Как говорит налогоплательщик, внереализационные расходы не связаны с производством и реализацией, поэтому данные расходы должны в полном объеме учитываться при исчисленииналога на прибыль и не подлежат распределению пропорционально объему выручки от деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения. Прав ли налогоплательщик, высказывая такую точку зрения?
Ответ мы можем получить в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа, в котором обращается наше внимание на то, что налогоплательщика неправомерно отнес спорные затраты в полном объеме к внереализационным расходам в целях исчисления налога на прибыль, без распределения их пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, в общем доходе по всем видам деятельности.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2010 г. по делу N А31-1031/2010
Источник: Российский налоговый портал
11.11.2010 Выявлен факт отсутствия организации по месту своей «прописки»
Но это не является нарушением законодательства о государственной регистрации
В суде рассматривался вопрос правомерности привлечения организации к налоговойответственности за отсутствие ее к началу проведения проверки по месту ее государственной регистрации. По мнению налогового органа, своим отсутствием организация дает повод сделать вывод о ее недобросовестности.
Но у суда иное мнение. ФАС Московского округа отметил - сам по себе факт отсутствия организации по месту госрегистрации не свидетельствует о фактическом неосуществлении ею реальной хозяйственной деятельности. Помимо местонахождения в соответствии с регистрацией, организация может иметь фактическое местонахождение, не совпадающее с зарегистрированным, что законом не воспрещено. Отсутствие должностных лиц в дату проведения осмотра в арендуемом помещении не может являться основанием для выводов о нарушенииналогоплательщиком законодательства о государственной регистрации.
Постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2010 г. N КА-А40/11460-10
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 Компания не проверила личности контрагентов
Получение учредительных документов не есть осмотрительность
Суды продолжают вырабатывать мнение относительно должной осмотрительности. Чтобы разобраться, проявил ли налогоплательщик осмотрительность при выборе контрагентов, арбитры решили применить положения ГК. Суд сделал вывод, что должная осмотрительность предполагает заключение сделки только с реально существующими организациями, в противном случае лицо, заключившее сделку с недобросовестным контрагентом, несет риск наступления неблагоприятных последствий.
Обществу было отказано в вычетах по НДС и признании расходов, несмотря на то, что от контрагентов им были получены уставные и регистрационные документы. По мнению суда, помимо указанных документов обществу следовало удостовериться в личности лиц, подписавших договоры и первичные документы, а также проверить у них наличие соответствующих полномочий. Отказ свидетелей от подписей на первичных документах сыграл свою негативную роль.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 сентября 2010 г. N А33-399/2010
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 В счете-фактуре недостоверный адрес продавца
Подтвердятся ли вычеты по НДС и расходы?
Не только недостоверность подписей в счете-фактуре мешает получить вычеты по НДС и признать расходы. В этот раз налоговики указали на недостоверность сведения относительно юридического адреса продавца, указанного в счете-фактуре.
Однако суд при наличии ряда неблагоприятных обстоятельств, все же признал за обществом право на вычет и расходы. Арбитры указали. что отсутствие контрагентов по адресам, указанным вучредительных документах; отражение в бухгалтерских балансах по статье основные средства показателя 0 рублей; указание среднесписочной численности контрагентов в количестве 1 человек, отрицание свидетелями фактов подписания документов не могут являться препятствием для налоговой выгоды.
Суд решил, что все эти негативные моменты можно учесть тогда, когда общество в силу взаимозависимости или иных причин могло знать или знало о нарушениях своими контрагентами налоговых обязательств. А таких доказательств Инспекция суду не представила.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 октября 2010 г. N Ф03-6934/2010
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 Чеки от разных поставщиков были изготовлены на одной ККТ
Такие документы не могут служить основанием для принятия расходов
Предприниматель обратился в суд на том основании, что налоговый орган доначислил ему соответствующие налоги по итогам проверки. Одним из эпизодов рассматриваемого в суде дела был эпизод по расходам предпринимателя по оплате материалов, которые были подтверждены сомнительными документами.
Суды установили, что приходные кассовые ордера содержат недостоверную информацию о поставщиках. Кроме того, представленные в подтверждение понесенных расходов кассовые чеки по оплате материалов разным поставщикам изготовлены на одной и той же контрольно-кассовой машине.
В связи с этим, как указал Высший арбитражный суд, суды правильно отказали в удовлетворении исковых требований предпринимателя именно в этой части.
Определение ВАС РФ от 15 октября 2010 г. N ВАС-13612/10
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 Отсутствие выгоды от сделки не говорит о ее фиктивности
К такому выводу пришел ФАС Дальневосточного округа
По итогам проверки инспекция привлекла организацию к ответственности и доначислила ей НДС к уплате. Основанием для такого вывода послужило то, что некоторые сделки не принесли материальной выгоды, а также была установлена взаимозависимость лиц, участвующих в сделке.
Но, дело в том, что сама по себе взаимозависимость или отсутствие материальной выгоды это еще не повод для привлечения налогоплательщика к ответственности. ФАС Дальневосточного округа говорит об этом следующее: отсутствие положительного экономического результата хозяйственных операций не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 октября 2010 г. N Ф03-6940/2010
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 Схема «видимости» расчетов за недвижимость: налоговые последствия
Они могут быть плачевными, как устанавливает ФАС Волго-Вятского округа
Налогоплательщикам не стоит забывать о том, что сделки, в которых используются схемы с «видимыми» расчетами, могут быть раскрыты и на их основаниях будут доначислены соответствующие налоги. Приведем пример, в ФАС Волго-Вятского округа рассматривалось подобное дело, в котором предприятие как раз использовало такую схему при покупкенедвижимости и принятии НДС к вычету, было создано предприятие специально для такой схемы.
Но, как указала кассационная инстанция, необходимо иметь в виду, что создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции и взаимозависимость участников сделок сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, могут быть признаны свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 октября 2010 г. по делу N А39-1000/2010
Источник: Российский налоговый портал
13.11.2010 Формальная реструктуризация общества привела к недоимке
Дружественные компании не отличались самостоятельностью
Реструктуризация общества привела к доначислению ЕСН. Налогоплательщик создал несколько юридических лиц и заключило с ними договоры о предоставлении персонала. Но прежде, более 200 сотрудников общества были переведены в штат вновь созданных компаний. Проверяющие также отметили, что после перевода работников, они продолжали работать на прежних рабочих местах, на том же оборудовании, принадлежащем обществу; работники всех организаций получали заработную плату в кассе общества. Руководство новых компаний должностные лица налогоплательщика, а некоторые состояли в родстве. На все компании, включая общество, был всего лишь один бухгалтер. Необходимых ресурсов и активов для оказания услуг у аутсорсеров не наблюдалось. Очевидно, что созданные обществом компании применяли УСН.
Суд оценил данные обстоятельства также негативно, как и налоговики. Деятельность налогоплательщика, связанная с упрощенцами была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2010 г. N А74-4538/2009
Источник: Российский налоговый портал
13.11.2010 Контрагент выбрал неправильный режим. Что с вычетом?
Исправленные счета-фактуры также подтверждают вычет
Налогоплательщик на систематической основе пользовался услугами по предоставлению персонала на основании договоров, заключенных с 36 организациями. Эти организации применяли УСН и потому выставляли счета-фактуры за услуги без указания НДС. Позднее эти договоры были расторгнуты.
При выездных проверках контрагентов, выяснилось, что они с самого начала своей деятельности не имели права применять УСН. После этого налогоплательщик и его контрагенты подписали новыесоглашения, которыми признали недействующими соглашения о расторжении договоров. Стоимость услуги была скорректирована и определена с учетом НДС. Были внесены изменения в ранее выданные счета-фактуры. Налогоплательщик подал уточненные декларации и заявил суммы НДС к вычету.
В этой ситуации налоговики настаивали, что счета-фактуры не соответствуют НК. Однако суд признал за налогоплательщиком право на вычеты на основании исправленных счетов-фактур.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2010 г. по делу N А17-7230/2009
Источник: Российский налоговый портал
13.11.2010 Родственные отношения повлияли на реальность сделки
Взаимозависимость скрывала фиктивные договоры
Родственные отношения могут навести налоговиков на мысль о действительном исполнении договоров. Общество в качестве экспедитора заключило договоры с клиентами об организации перевозок. Общество в качестве заказчика заключило с филиалом РЖД договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиционное обслуживание. Кроме того, между обществом (клиент) и предпринимателем Е. был заключен договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг. Аналогичный договор был также заключен обществом с юридическим лицом – ООО «Бизнес-Сервис». Суд также выяснил, что между обществом и его двумя контрагентами имеется взаимозависимость (родственные отношения).
Инспекция настаивала, что услуги предпринимателем и ООО «Бизнес-Сервис» обществу в действительности не оказывались. Поэтому он не вправе претендовать на вычеты по НДС и учету расходов по прибыли.
Суд поддержал мнение Инспекции. Представленные обществом документы не подтверждают участие ООО "Бизнес-Сервис" и предпринимателя Е. в процессе транспортно-экспедиционногообслуживания налогоплательщиком клиентов по договорам на организацию перевозок.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 октября 2010 г. N А33-17045/2009
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
08.11.2010 Порядок определения остаточной стоимости основного средства
В случае перехода предпринимателя с ЕНВД на упрощенную систему
В связи с увеличением торговых площадей у предпринимателя, применяющего ЕНВД, возникла необходимость перехода на иной режим налогообложения. Предприниматель перешел на применение УСН. В каком порядке теперь он должен определить остаточную стоимость своих основных средств?
Как объясняет Минфин в своем письме от 21.10.2010, предприниматель, применявший систему налогообложения в виде ЕНВД, определяет остаточную стоимость объектов основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения этого специального налогового режима, на дату перехода на упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-11-11/279
Источник: Российский налоговый портал
08.11.10 В СТОЛИЧНОМ УПФР СЧИТАЮТ, ЧТО УВЕЛИЧЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НЕ ПРИВЕДЕТ К ЗАРПЛАТАМ В КОНВЕРТЕ
Увеличение страховых взносов в 2011 году не приведет к «серым» зарплатам. Такого мнения придерживается начальник Управления администрирования страховых взносов и взыскания задолженности УПФР по Москве и Московской области Ирина Клецкина. Об этом она рассказала в интервью журналу «Спутник Главбуха».
Однако организации Московского региона не разделяют радужных надежд чиновников. Больше половины опрошенных «Спутником Главбуха» компаний признались, что намерены сэкономить на своих работниках. Некоторые сообщили, что будут «резать» социальные пакеты. Другие собираются сокращать зарплаты всем сотрудникам. Но большинство планирует использовать различные способы возврата зарплат в тень.
Источник "Главбух"
08.11.10 ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ ВПРАВЕ САМОСТОЯТЕЛЬНО ВЫБРАТЬ МЕТОД УЧЕТА
Высший арбитражный суд признал необоснованными требования Минфина к учету хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей (решение Высшего арбитражного суда РФ от 08.10.2010 г. № ВАС-9939/10).
Порядок учета доходов и расходов (утвержден совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430) допускает для ИП применение только кассового метода. Например, согласно документу, расходы на купленные товары можно учесть только после того, как предприниматель получит выручку. Тогда как в статье 54 Налогового кодекса РФ, предусматривающей обязанность предпринимателя вести учет доходов и расходов, подобных норм не было и нет.
Отныне индивидуальные предприниматели смело могут применять в учете как кассовый метод, так и метод начисления. Главное – закрепить выбранные правила в учетной политике.
Источник "Главбух"
08.11.10 ПРИНЦИПАЛУ НА «УПРОЩЕНКЕ» НЕЛЬЗЯ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ НА АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ
По посредническому договору принципал, применяющий упрощенную систему, не вправе уменьшать налогооблагаемые доходы на сумму, которую уплачивает агенту. Все потому, что доходом «упрощенщика» в этом случае признается вся сумма выручки, включая агентское вознаграждение.
При этом доход принципала будет считаться полученным в день, когда платежи от клиентов поступят на счет в банке и (или) в кассу агента. Такую позицию изложила ФНС России в своем письме от 11.10.2010 г. № ЯК-17-3/1378.
Источник "Главбух"
08.11.10 УВЕДОМЛЯТЬ О НАЧАЛЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С 2011 ГОДА МОЖНО БУДЕТ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
Правительство РФ внесло изменения в Правила представления уведомлений о начале предпринимательской деятельности (постановление от 23.10.2010 г. № 854). Такое уведомление с 2011 года можно будет подавать не только на бумаге, но и в электронном виде с ЭЦП.
Напомним, уведомлять местные власти о начале деятельности должны многие розничные магазины и компании, оказывающие бытовые услуги.
Источник "Главбух"
08.11.10 СТОИМОСТЬ ПОДАРКА РАБОТНИКУ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ
В случае передачи подарка работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает. Об этом Минздравсоцразвития России сообщило в письме от 12.08.2010 № 2622−19.
Министерство ссылается на часть 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ. В этой норме сказано, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Источник "Российский Налоговый Курьер"
08.11.10 Электронные форматы сообщений банков о счетах налогоплательщиков изменены
ФНС РФ в своем письме № МН-37-6/13300@ от 14.10.2010 напоминает, что 22.10.2010 вступило в силу Указание ЦБ РФ от 18.05.2010 № 2446-У, которым утверждаются новая структура и форматы сообщений банков налоговым органам об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в электронном виде (версия 5.02).
При этом до 01.01.2011 прием сообщений банков в электронном виде будет осуществляться как в действующих в настоящее время форматах 5.01, так и в форматах 5.02.
Кроме того, сообщения, представляемые банками в налоговые органы по месту своего нахождения на бумажных носителях, с 22.10.2010 должны заполняться в соответствии с новыми правилами, изложенными в Указании (включая правила нумерации сообщений).
Сообщения, направленные в налоговый орган по месту нахождения банка до 22.10.2010, номер которых заполнен в соответствии с действовавшими до указанной даты правилами, подлежат вводу в автоматизированную систему налоговых органов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.11.10 Изменен порядок уведомления банками налоговиков о счетах налогоплательщиков
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 287-ФЗ от 03.11.2010 «О внесении изменений в статьи 76 и 86 части первой НК РФ».
Так в частности документом увеличивается с одного до трех дней срок, в течение которого банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах, операции по которым приостановлены.
Кроме того, сокращается с пяти до трех дней срок, в течение которого банк обязан сообщить в налоговый орган об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (ИП), а также представить в налоговый орган справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.11.10 ФНС утвердила порядок изменения налоговиками сроков уплаты налогов и сборов
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-8/469@ от 28.09.2010 утвердила порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами.
Данный порядок разработан в соответствии с пунктом 8 статьи 61 НК РФ и в целях реализации положений главы 9 Налогового кодекса.
Документ регламентирует порядок обращений лиц, претендующих на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, пени и штрафа, или на предоставление инвестиционного налогового кредита, а также утверждает порядок принятия решений по данным обращениям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.11.2010 Минфин разработал существенные изменения по НДС
Некоторые поправки ухудшают положение налогоплательщиков
Проект закона «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный Минфином, содержит в себе ряд поправок, связанных с порядком определения налоговой базы по НДС, вычетов и правил восстановления налога, сообщает журнал «Главбух».
Согласно документу, участникам сделки, стоимость которой выражена в иностранной валюте или условных единицах, предлагается делать пересчет налоговой базы по НДС только на дату отгрузки. Если же суммовые разницы возникли при оплате, то налоговую базу не корректировать, а учитывать эти изменения во внереализационных доходах или расходах по налогу на прибыль.
Авторы проекта также предлагают предусмотреть для организаций возможность выставлять дополнительные счета-фактуры на разницу в стоимости, если цена сделки изменилась после отгрузки.
Кроме того законопроектом вводится правило, по которому нужно будет восстанавливать НДС в случае выбытия имущества из-за морального или физического износа. А также при хищении, недостаче и, как говорится в законопроекте, иных случаях, не являющихся реализацией.
29 октября представители коммерческих организаций, а также консалтинговых и юридических компаний, обсудили положительные и отрицательные стороны готовящихся изменений на заседании Экспертного совета Торгово-промышленной палаты России. Специалисты отмечают, что некоторые поправки ухудшают положение налогоплательщиков. Свои комментарии и предложения по законопроекту участники Экспертного совета планируют представить на рассмотрение Правительству России.
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 Судей будут понижать в должности и звании
Обсуждается введение новых видов наказания для судей
Судейское сообщество активно обсуждает идею введения новых видов наказания для судей, чем-то запятнавших честь. Среди проектов - понижение судьи в должности и звании, сообщает«Российская Газета» .
Только вместо звездочек на отсутствующих погонах с судей могут снять квалификационные классы. Такие идеи обсуждаются в рамках подготовки нового кодекса этики судей.
Стоит отметить, что нынешнему кодексу осталось недолго действовать. На ближайшем совете судей его должны изменить, причем радикально. Произойдет это в 2012 году. Активная работа над проектом в самом разгаре.
В ВАС отметили, что нынешний кодекс содержит в основном общие положения. А между тем важны именно детали. Сейчас, по мнению судей, их кодекс не прописывает четких стандартов поведения в той или иной конкретной ситуации.
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 Отказавшись от дивидендов все равно придется платить налог
Считает Минфин
Должен ли удерживаться НДФЛ из суммы дивидендов, если физлицо отказалось от их получения? На первый взгляд ответ кажется очевидным: если физлицо не получило доход, то объект обложения НДФЛ не возник.
Но в письме Минфина от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233 говорится, что НДФЛ удержать надо, пишет«Российская Газета». При этом день отказа от получения дивидендов будет считаться днем фактического получения дохода. Почему так? Чтобы понять, что хотел сказать Минфин, нужно разобраться в самой ситуации. Читайте далее в статье "Отказался от дивидендов".
Источник: Российский налоговый портал
09.11.2010 Инноваторов освободят от налога на прибыль и НДФЛ
Транспортный налог сохранится, но его базовая ставка снизится вдвое
В Госдуму поступили поправки в НК РФ, целью которых является создание благоприятные условия для инновационной деятельности, сообщил председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Юрий Васильев. В ноябре также должна решиться судьба транспортного налога, передает«Российская Газета».
Инновационные организации освободят от налога на прибыль и НДФЛ. Также предусмотрены льготы по налогу на имущество для организаций, которые имеют высокую энергетическую эффективность, сроком на 3 года. Помимо этого, уточняется порядок учета расходов на НИОКР при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Согласно законопроекту, транспортный налог сохраняется, но его базовая ставка снижается примерно вдвое. Получается, что повышение акцизов на нефтепродукты позволит значительно опустить ставки транспортного налога. Регионы получают право устанавливать пониженные ставки. Вплоть до нулевой для владельцев легковых автомобилей, у которых мощность двигателя не превышает 150 л.с.
Кроме того, документ предлагает проиндексировать ставку НДПИ, в частности, на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную, которая установлена с 1 января 2007 года в размере 419 руб за 1 тонну. С 2012 года она вырастет до 446 руб. А с 1 января 2013 года - до 470 руб за 1 тонну добытой нефти. Также предлагается увеличить в 1,61 раза размер ставки НДПИ с горючего природного газа.
Источник: Российский налоговый портал
09.11.10 Расходы на уборку снега и благоустройство территории не уменьшают налоговую базу при УСН
Расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.
К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-11-06/2/163 от 22.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.11.10 ФНС уточнила порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
ФНС РФ в своем письме № АС-37-2/13886@ от 21.10.2010 разъясняет порядок заполнения раздела 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, установленного Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.
ФНС напоминает, что пунктом 4 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, установленных Протоколом об обмене информацией предусмотрено, что раздел 3 Заявления заполняется в следующих случаях:
если обороты (операции) по реализации товаров Продавцом, указанным в разделе 1 Заявления, Покупателю, указанному в разделе 1 Заявления, не являются объектом обложения косвенными налогами в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза - Продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства - члена таможенного союза - Продавца;
при реализации товара Покупателю, указанному в разделе 1 Заявления, через комиссионера, поверенного либо агента.
Учитывая изложенное, в случаях, не предусмотренных указанными Правилами, раздел 3 Заявления не заполняется и, соответственно, не представляется в составе Заявления.
При этом если, в представленном Заявлении в разделе 3 проставлены нули или прочерки, это не является основанием для отказа в проставлении отметки на данном Заявлении.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.11.10 ФНС РФ разработала новую форму 3-НДФЛ
ФНС РФ представила проект приказа, утверждающего новую форму налоговой декларации 3 –НДФЛ.
Текст проекта приказа представлен на сайте ведомства.
Документ содержит печатную форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения и электронный формат (часть XXXIII, версия 5.06) налоговой декларации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.11.2010 Утвержден формат электронного акта сверки по налогам
Он понадобился в связи с вступлением в силу закона № 229-ФЗ
ФНС выпустила приказ от 04.10.2010 г. № ММВ-7-6/476@ "Об утверждении формата электронного Акта совместной проверки по налогам, сборам, пеням и штрафам", сообщает журнал «Главбух».
Приложение к приказу состоит из двух разделов, в которых описаны основные требования к порядку файлообмена между налогоплательщиками и контрольными органами. Пользоваться этими правилами могут как компании, так и индивидуальные предприниматели, и физлица.
Стоит отметить, что новый Акт сверки по налогам понадобился в связи с вступлением в силу Федерального закона № 229-ФЗ.
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 По договору депозита предусмотрено изменение процентной ставки
Как определить предельную ставку?
В адрес Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступил такой вопрос - банк заключает договоры вклада, пополняемого депозита. Для данного депозита устанавливается размер процентной ставки в зависимости от срока и от суммы депозита. Как определить предельную величину процентной ставки?
По долговому обязательству, отмечает Минфин, условиями которого предусмотрено изменение процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, предельную величину процентов, признаваемых расходом, необходимо определять исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату признания расходов в виде процентов.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-03-06/2/184
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 От чего зависит значение К2 при уплате ЕНВД
Если учесть, что деятельность осуществляется по всей территории России
Предприниматель (плательщик ЕНВД) оказывает услуги по перевозке грузов по всей территории России. Как при расчете суммы ЕНВД определять значения К2 - в соответствии со значениями, установленными по месту учета налогоплательщика, независимо от того, что грузоперевозкиосуществляются по всей территории РФ?
Какое влияние окажет на размер К2 тот факт, что деятельность осуществляется в разных субъектах РФ? Минфин обращает наше внимание на то, что при расчете суммы ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг должен учитываться К2, установленный в отношении указанного вида деятельности представительными органами муниципальных районов,городских округов или городов, в которых предприниматель состоит на учете в качественалогоплательщиков ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 25 октября 2010 г. N 03-11-11/282
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 Стоимость патента при УСН не уменьшается на сумму «больничных»
Кодекс не предусматривает это
Вправе ли предприниматель, применяющий упрощенную систему на основе патента уменьшить стоимость этого патента на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности?
Что по этому поводу говорит Минфин? В письме от 20.10.2010 сообщается, что уменьшение стоимости патента на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности ст. 346.25.1 Кодекса не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-06/2/159
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 Гражданином Республики Беларусь получен доход от российской организации
Какую ставку НДФЛ следует применять?
Гражданин Республики Беларусь передает по лицензионному договору в пользование российской организации права на использование программы для ЭВМ. Возможно ли в отношении доходов, получаемых гражданином Республики Беларусь от передачи в пользование программы для ЭВМ, применять ставку налога (НДФЛ) в размере 10% в соответствии с Соглашением?
Обратимся к статье 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь. В Соглашении указывается на то, что доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий. Такую точку зрения высказал Минфин в письме от 21.10.2010.
В целях реализации вышеуказанной нормы Соглашения налогоплательщиком должны быть выполнены процедуры, установленные ст. 232 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-04-06/8-254
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 Последствия жаркого лета для плательщиков ЕСХН
Минфин высказал свое мнение
Как мы знаем, в результате засухи 2010 года произошли гибель и повреждение посевов сельскохозяйственных культур сельхозтоваропроизводителей. Включаются ли данные суммы в расходы по ЕСХН?
Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом:
- расходы в виде убытка от засухи по погибшим площадям могут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу при условии, что данные расходы не будут являться расходными обязательствами органов местного самоуправления, органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого сложилась чрезвычайная ситуация, либо федеральных органов исполнительной власти в вышеуказанном случае.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-11-10/128
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 Приобретение недвижимости в рассрочку
В какой период принимать НДС к вычету?
Организация планирует приобрести у комитета по управлению имуществом объект недвижимости. Договор купли-продажи предусматривает рассрочку оплаты сроком на 3 года. В какой момент вправе ЗАО принять к вычету суммы НДС - при подписании акта передачи объекта недвижимости или по окончании расчетов за приобретаемый объект?
При ответе на этот вопрос Минфин руководствуется положениями Кодекса, а именно, статьями 171 и 172 НК РФ. Так, на основании п. 3 ст. 171 вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в бюджет покупателями - налоговыми агентами, при условии, что товары были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов.
Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-07-11/414
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 С 2011 года большинство аптек потеряют право на ЕНВД
Аптекам придется поднять цены на лекарства
С 1 января 2011 года большинство аптек право на ЕНВД потеряют. Еще с прошлого года право платить ЕНВД в имеют только предприятия, в которых среднесписочная численность сотрудников не более 100, а доля физлиц в уставном капитале — не менее 75%. Просто для аптек был предусмотрен переходный период в 2 года, сообщает газета "Ведомости".
Больше половины аптек под ЕНВД по новым правилам не подпадают. А значит им придется платить на общих основаниях: налог на прибыль (20%), на имущество (2,2%), на добавленную стоимость (НДС, 18%).
Компенсировать расходы можно, подняв цены на лекарства на 5%, т.е. средняя наценка вырастет с 29,8 до 34,8%, говорит исполнительный директор некоммерческого партнерства «Аптечная гильдия» Елена Неволина.
Источник: Российский налоговый портал
10.11.2010 Форму РСВ-1 обновят
В форме появится отдельное приложение для IT-компаний
Скорей всего, что отчет за 2010 год по пенсионным взносам (форма РСВ-1) бухгалтеры будут заполнять по обновленной форме, сообщает журнал «Главбух».
Поправки будут внесены в титульный лист, а также в четвертый и пятый раздел документа. Кроме того, в форме появится отдельное приложение для IT-компаний.
Источник: Российский налоговый портал
10.11.10 Снятие с учета в качестве ИП не освобождает от представления деклараций
В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Соответственно, суммы налогов (сборов), начисленные к уплате (уменьшению) по декларациям, представленным физическими лицами за налоговый период, в котором они осуществляли деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, должны быть отражены в информационных ресурсах налоговых органов.
В этой связи налоговыми органами не производится закрытие карточек «Расчеты с бюджетом» индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность, до завершения их расчетов с бюджетом и закрытия налоговых обязательств.
Такие разъяснения приводи ФНС РФ в письме № ШС-37−3/11731 от 22.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.11.2010 Медведев отменил предельный возраст для главы КС
Президент подписал соответствующий закон
Президент России Дмитрий Медведев подписал федеральный конституционный закон "О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "О Конституционном Суде Российской Федерации", сообщает «AK&M».
Законом изменяются процедуры конституционного судопроизводства. Так, организационной формой этого судопроизводства вместо пленарных заседаний и заседаний палат будет являться рассмотрение и разрешение дел в заседаниях КС с проведением слушаний, а в определенных случаях - без слушаний.
Федеральный конституционный закон дополняется новой статьей, которая определяет условия и порядок разрешения дел без проведения слушаний. Установленный предельный возраст пребывания в должности судьи КС - 70 лет - не распространяется на председателя КС.
Законом также меняется порядок досрочного прекращения полномочий председателя КС и его заместителей. Эти полномочия могут быть досрочно прекращены Советом Федерации по представлению Президента, если решением КС будет установлено ненадлежащее исполнение указанными лицами должностных обязанностей.
Исключается возможность принятия КС решений в форме определений, которые влекут за собой пересмотр решений судов общей юрисдикции и арбитражных судов.
Источник: Российский налоговый портал
11.11.10 Минфин уточнил форматы уведомлений банками налоговиков
На основании пункта 5 статьи 76 НК РФ в редакции Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010 для обеспечения исполнения банками обязанности сообщать в налоговые органы в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщиков-организаций на счетах в банке, операции по которым приостановлены, ЦБ РФ по согласованию с ФНС необходимо утвердить форматы сообщения банком таких сведений, а также порядок их направления в электронном виде в налоговый орган.
При этом до утверждения указанных форматов сообщений, банки представляют в налоговые органы на бумажном носителе сообщения об остатках денежных средств налогоплательщиков-организаций на счетах в банке, операции по которым приостановлены.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-475 от 20.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.11.10 Упрощенец не включает в расходы налоги, уплаченные за иностранного контрагента
Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/162 от 21.10.2010 разъясняет, можно ли при УСН уменьшить доходы на НДС и налог на прибыль, удержанные и уплаченный в бюджет с дохода иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, от лицензионного договора.
В письме отмечается, что выплата вознаграждения в форме фиксированного разового платежа лицензиару - иностранной организации может быть учтена в составе расходов налогоплательщика, применяющего УСН.
Вместе с тем налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
Удержание у налогоплательщика - иностранной организации, получающей доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ, производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств.
При этом уплата сумм налогов за счет средств налоговых агентов не допускается.
Таким образом, суммы налога на прибыль организации и НДС, удерживаемые из доходов в виде фиксированного лицензионного платежа, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы налогоплательщиком, применяющим УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.11.10 Вмененщик определяет остаточную стоимость ОС на дату перехода на УСН
ИП, применявший систему ЕНВД, определяет остаточную стоимость объектов ОС, приобретенных и оплаченных в период применения этого спецрежима, на дату перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
При этом остаточная стоимость объекта ОС определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном разделом III ПБУ 6/01, за период применения системы ЕНВД.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/279 от 21.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.11.10 Минфин уточнил порядок налогообложения дивидендов, выплаченных украинской организации
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 20.10.2010 приводит порядок налогообложения дивидендов, выплаченных российской организацией украинскому предприятию.
В письме отмечается, что дивиденды, причитающиеся украинской организации, подлежат налогообложению как в России, так и в Украине.
При этом двойное налогообложение устраняется в соответствии со статьей 22 «Метод устранения двойного налогообложения» Соглашения между правительствами РФ и Украины об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Соглашения если резидент одного государства (Украины) получает доход или владеет имуществом в другом государстве (России), которые могут облагаться налогом в этом государстве (России), сумма налога, уплаченная в этом другом государстве (России), подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента в первом упомянутом государстве (Украине).
Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого государства на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.11.10 ИП не вправе уменьшать стоимость патента на сумму выплаченных работникам больничных
ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Уменьшение стоимости патента на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности НК РФ не предусмотрено.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/159 от 20.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.11.10 Минфин уточнил порядок учета жилищно-коммунальных платежей управляющей компанией
Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет оказывающей данные услуги организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вместе с тем, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру или агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии или агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера.
К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В этом случае у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/160 от 20.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.11.10 Услуги населению по заполнению налоговых деклараций не подпадают под ЕНВД
Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг населению по заполнению заявлений различных форм, в том числе, заявлений на предоставление вычетов по НДФЛ и заявлений на государственную регистрацию ИП, подлежит переводу на уплату ЕНВД.
Вместе с тем, услуги по заполнению деклараций по НДФЛ формы N 3-НДФЛ и услуги по подготовке документов для регистрации ИП (кроме услуг по написанию заявлений) в разделе 010000 «Бытовые услуги» ОКУН не предусмотрены.
В соответствии с ОКУН данные услуги относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) раздела «Прочие услуги населению» (код 800000).
В связи с тем, что названные услуги не относятся к бытовым услугам, предпринимательская деятельность по их оказанию физическим лицам, а также юридическим лицам, не подлежит налогообложению ЕНВД и должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
К такому мнению пришли специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/3/142 от 20.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.11.2010 Не все расходы при УСН можно применять
Перечень расходов по «упрощенке» является закрытым
Организация арендует имущественный комплекс - базу отдыха. По договору аренды она обязана содержать арендованное имущество в технически исправном состоянии, предупреждать аварийные ситуации. В зимнее время производятся уборка снега, чистка крыш корпусов, зданий бассейна, столовой и вывоз снега за пределы территории. В летнее время произведены работы поблагоустройству территории в виде оформления спортплощадки, подъездных путей, стоянки машин. Вправе ли организация учесть расходы по оплате данных работ (услуг) при исчислении налога при УСН?
Минфин обращает внимание наше на то, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы для УСН, является закрытым. И из этого надо исходить.
В связи с этим расходы по оплате услуг по уборке и вывозу снега, при определении объекта налогообложения, не учитываются. А вот расходы по оплате услуг по охране объектов будут учитываться при определении единого налога по УСН.
Письмо Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-11-06/2/157
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 Каким банком должна быть предоставлена банковская гарантия для возмещения НДС?
Имеет ли право ИФНС отказать в принятии банковской гарантии, выданной «не тем» банком?
Организация задает такой вопрос – если банковская гарантия в целях заявительного возмещения НДС выдана банком города Москвы, который включен в перечень банков, согласно Кодексу, а предъявлена такая гарантия в другом субъекте РФ?
Минфин отвечает следующим образом: банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих требованиям, установленным Кодексом. Поэтому, обязанность представления в налоговые органы гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта Российской Федерации, что и налогоплательщик, указанными нормами Кодекса не предусмотрена. Налоговый орган не будет отказывать в принятии такой банковской гарантии.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-07-11/415
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 На экспорт поставлено оборудование бывшее в употреблении
Вопросы применения вычета НДС
Как организации рассчитать ту сумму НДС, которая должна быть отражена в книге покупок при поставке на экспорт оборудования, но уже не нового, а бывшего в употреблении?
Ответ нам дал Минфин в письме от 25.10.2010, в котором ясно указано, что при реализации на экспорт оборудования, ранее использовавшегося на территории Российской Федерации в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и принятые к вычету, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости этого оборудования. Но не позднее того налогового периода, в котором производится оформление региональными таможенными органами таможенных деклараций на вывоз этого оборудования в таможенной процедуре экспорта.
Письмо Минфина РФ от 25 октября 2010 г. N 03-07-08/301
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 Правила формирования в БУ информации о государственной помощи
Они установлены ПБУ 13/2000
На вопрос организаций о том, как правильно формировать в бухгалтерском учете информацию о получении и использовании государственной помощи, Департамент регулирования государственного финансового контроля сообщает, что правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н.
Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. N 07-02-06/147
Источник: Российский налоговый портал
12.11.2010 При переходе на УСН или ЕСХН заявление подается в пятидневный срок
Напоминают налоговики
ФНС в письме от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@ напоминает, что налогоплательщик, который не подал заявление о переходе на УСН или ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, не может применять данные налоговые режимы с этой даты, пишет «Налоговый вестник».
Вновь созданная компания и вновь зарегистрированный ИП для перехода на УСН и ЕСХН обязаны подать соответствующее заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Тогда с этой даты он считается перешедшим на уплату соответствующего налогового режима в текущем налоговом периоде. Если налогоплательщик этого не сделал, он не имеет права применять данные режимы.
Источник: Российский налоговый портал
12.11.10 С 2011 ГОДА НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО НЕ БУДЕТ ВЗИМАТЬСЯ ЗА ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ
С 1 января 2011 года компании освобождаются от уплаты налога на имущество организаций за вновь вводимое энергоэффективное оборудование. Перечень энергоэффективного оборудования установит Правительством РФ. Соответствующие новации содержатся в проекте федерального закона (скачать — DOC-версия, 80Кб), который был внесен в Госдуму Правительством РФ.
Аналогичная льгота предусмотрена для вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
12.11.10 СУТОЧНЫЕ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ
Минздравсоцразвития России в письме от 06.08.2010 № 2538−19 сообщило, что суточные не облагаются страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
В письме также говорится, что не подтвержденные документально представительские расходы и расходы по найму жилого помещения в командировке облагаются страховыми взносами.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
12.11.10 ДЛЯ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ РАЗРАБОТАНО НОВОЕ ПБУ
Минфин России подготовил проект приказа «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2010)». Применять новые правила финансисты предлагают начиная с отчетности за 2011 год. Согласно положениям ПБУ 23/2010, отчет нужно будет представлять юридическим лицам в виде пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках. Только кредитным организациям формировать данную информацию не придется.
В отчете предлагается отражать данные о платежах и поступлениях денежных средств. Кроме того нужно будет раскрывать информацию и о краткосрочных высоколиквидных финансовых вложениях компании, которые могут быть легко обращены в денежные средства и подвержены незначительному риску изменения стоимости.
Источник "Главбух"
12.11.10 Подарки клиентам облагаются НДС и не уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010 привел порядок учета для целей налогообложения расходов, связанных с приобретением подарков клиентам организации.
Ведомство отмечает, что если организация планирует выдать подарки определенному кругу лиц, то затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, передача организацией своим клиентам подарков является объектом налогообложения НДС. При этом вычеты НДС при осуществлении указанных операций применяются в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.11.10 Безвозмездная передача учредителем спецодежды работникам увеличит налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/650 от 18.10.2010 разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли стоимости спецодежды, полученной безвозмездно от учредителя.
В письме отмечается, что имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, не признается доходом в целях исчисления налога на прибыль организаций, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из доли этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
В данном случае сотрудники организации, которым передается спецодежда, полученная безвозмездно от учредителя, являются по отношению к налогоплательщику «третьими лицами».
Таким образом, стоимость такой спецодежды организация обязана включить в состав доходов для целей налогообложения прибыли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.11.10 Затраты на содержание автомобиля, арендованного у работника, уменьшают налог на прибыль
Затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с работником фирмы, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных ГСМ, затраты на техобслуживание, а также затраты на ремонт автомобиля, могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль.
Вместе с тем данные затраты учитываются при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов, а произведенные расходы соответствуют критериям, изложенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/649 от 15.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.11.10 Минфин уточнил размер вычета при продаже доли в общей квартире
При продаже квартиры, как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества (письмо Минфина России от 04.06.2010 N 03-04-05/9-311).
При продаже одним из участников долевой собственности доли в праве собственности на имущество, находившееся в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется данному собственнику в размере, не превышающем 1 000 000 рублей (письмо Минфина России от 11.06.2010 N 03-04-05/7-328).
Таким образом, в вышеупомянутых письмах Минфина РФ рассмотрены разные случаи предоставления имущественного налогового вычета, а именно: в случае продажи имущества, как единого объекта права собственности, находившегося в общей долевой собственности, и в случае продажи доли в праве собственности одним из участников долевой собственности, соответственно, и его размер, приходящейся на одного человека (совладельца), разный, что соответствует действующему налоговому законодательству.
Такие разъяснения приведены специалистами Минфина РФ в письме № 03-04-05/7-623 от 15.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.11.2010 За незаконное предпринимательство посадят максимум на полгода
Разработан соответствующий законопроект
Вчера депутаты-единороссы отправили на отзыв в правительство и Верховный суд проект закона, который предусматривает изменения в ст. 171 УК РФ («незаконное предпринимательство»). Документом предлагается либерализовать наказание за это нарушение. Уже через месяц документ может быть внесен на рассмотрение нижней палаты, сообщает газета "Ведомости".
Сегодня предпринимательская деятельность без регистрации, причинившая ущерб гражданам или государству, наказывается штрафом до 300 тыс рублей или арестом до полугода (часть первая), а в случае группового преступления бизнесмену грозит срок до 5 лет (часть вторая). Авторы законопроекта предлагают оставить в первой части только штраф, а во второй сделать верхнюю планку — арест до полугода.
Источник: Российский налоговый портал
13.11.2010 ЗПИФы лишат налоговых льгот
Законопроект прошел первое чтение
В пятницу Госдума приняла в первом чтении проект закона, который меняет систему налогообложения для паевых фондов недвижимости, сообщает РБК daily.
Если документ будет принят, то уже с 1 января 2011 года управляющим придется платить налог на имущество, причем исходя из рыночной оценки, что значительно увеличит расходы УК.
Участники рынка обеспокоены тем, как скоро депутаты решили отменить налоговые льготы, т.к. второе и третье чтения проект пройдет в ноябре.
Источник: Российский налоговый портал
13.11.2010 Когда «упрощенец» может не учитывать просроченную задолженность
"Упрощенцу" не всегда нужно её учитывать
Если организация, применяющая УСН, получила аванс от покупателя, но свои обязательства в течение трех последующих лет так и не выполнила, у нее появляется просроченная кредиторская задолженность.
Но согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в налогооблагаемых доходах сумму долга отражать не нужно, т.к. аванс уже учтен в налоговой базе в тот момент, когда он был получен, пишет журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
13.11.10 При утрате права на патентную УСН производится перерасчет налогов по другим режимам
При введении системы ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности на соответствующей территории переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих данные виды предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, на уплату ЕНВД не переводятся ИП, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Однако в случае, если ИП утрачивает право на применение УСН на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности он обязан в данном случае перейти на уплату ЕНВД и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.
В отличие от системы ЕНВД и УСН на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, УСН применяется в отношении ИП в целом.
В этой связи, в случае, если ИП, одновременно применяющий УСН и УСН на основе патента, теряет право на применение последней, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам простой УСН.
Кроме того, ИП перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на нее не ранее чем через три года после того, как он утратил право на ее применение.
Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № ШС-37-3/14719@ от 02.11.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.11.10 При возврате обеспечительного платежа арендатору доходов в виде суммовых разниц не возникает
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/652 от 19.10.2010 приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли суммовой разницы при возврате выраженного в условных единицах обеспечительного платежа арендатору при расторжении договора аренды.
В письме отмечается, что если обеспечительный платеж, оплаченный арендатором в соответствии с договором аренды, арендодатель учитывает в качестве авансов полученных, то разница между оценкой суммы денежного обязательства, выраженной в условных единицах, в российских рублях на дату получения арендодателем обеспечительного платежа и рублевой оценкой на дату возврата средств арендатору при расторжении договора аренды не является доходом (расходом) в виде суммовых разниц.
При этом отрицательная суммовая разница при указанных выше обстоятельствах не учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.11.10 Количество пустых мест в маршрутке не снизит сумму ЕНВД
Налогоплательщик ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.
В связи с этим, налогоплательщик ЕНВД, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров, обязан исчислять и уплачивать данный налог независимо от количества занятых (заполненных) посадочных мест в используемом для перевозки пассажиров автотранспорте, то есть, исходя из количества имеющихся посадочных мест.
К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-11-11/272 от 20.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.11.10 Минфин уточнил порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, оказывающим стоматологические услуги
Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/126 от 20.10.2010 разъясняет порядок ведения налогового учета доходов ИП, применяющих УСН и оказывающих медицинские (стоматологические) услуги населению.
Специалисты ведомства отмечают, что ИП, применяющий УСН и оказывающий стоматологические услуги населению, в графе 4 Книги учета доходов и расходов может отражать доходы на основе итога кассовой ленты ККТ, то есть Z - отчета (первичного документа) за день.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.11.10 В Красноярске внесены поправки в законодательство о ЕНВД
Красноярский городской Совет своим Решением № В-203 от 14.10.2010 внес изменения в действующее местное законодательство о ЕНВД.
Так, согласно документу, коэффициент К2 = 0,45 устанавливается для розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, за исключением алкогольной продукции, табачных изделий, запчастями к транспортным средствам и ювелирных изделий.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.11.10 Минфин пояснил порядок предоставления вычетов обладателям авторских прав
Суммы причитающегося вознаграждения учитываются при определении налоговой базы правообладателей в составе их доходов, а суммы, удерживаемые организацией по управлению правами на коллективной основе, - в качестве расходов. Эти расходы входят в состав налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 Кодекса.
Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-04-06/4-252 от 15.10.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДФЛ
Я -гражданка Казахства, у меня умерла мама, гр.России, проживавшая в Краснодарском крае. Нотариус по месту открытия наследства сказал, что я буду платить налог на наследство (квартира, гараж, вклады) в размере 30% как НЕРЕЗИДЕНТ.
Ни у кого не могу получить исчерпывающей ответ: кому, сколько и за что я буду платить при вступлении в наследство. Если действительно плата так высока, должна ли я сначала заплатить необходимое (я-пенсионер, лишних денег нет) или эти деньги могут вычесть с причитающихся мне по наследству депозитов? Завещания нет, я единственный наследник первой очереди.
В соответствии с п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
При этом Налоговым кодексом не установлено никаких исключений из данной нормы для иностранных граждан.
Таким образом, при получении в порядке наследования имущества на территории РФ (в том числе в виде депозитов) уплачивать налог на доходы физических лиц Вы не должны.
Аналогичное мнение высказано, в частности, в Письме УФНС по г. Москве от 07.07.2010 г. №20-14/4/071017@.
Была продана квартира стоимостью 1,5 млн. руб. Скажите пожалуйста, будет ли уплачиваться налог с продажи квартиры, если она была приобретена путем приватизации в 2008 году?
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК не подлежат налогообложению доходы от реализации квартир, находящихся в собственности физических лиц более 3-х лет. При этом способ приобретения указанного права (покупка квартиры, приватизация и т.п.) в данном случае неважен.
Поэтому при продаже в 2010 году квартиры, приватизированной в 2008 году, Вам придется уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК для целей исчисления налога Вы может использовать имущественный вычет в размере 1 млн. руб. и уплатить налог с 500 тыс. руб. (1,5 млн. руб. – 1 млн. руб.).
УСН
Расскажите пожалуйста как лучше поступить: хочу купить для начала 2-х лошадей и организовать прокат и обучение верховой езде, в дальнейшем может и разведением заняться, мне стоит регистрировать ИП или как то можно без этого обойтись и какую систему налогообложения выбрать (для ИП конечно)?
Чтобы заниматься предпринимательской деятельностью, вам обязательно нужно либо создать коммерческую организацию (ООО), либо зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей (п. 1 ст. 14.1 КоАП).
Так как вы будете оказывать услуги (прокат и обучение), то самой экономичной системой налогообложения будет УСН 6%. Если вы займетесь разведением лошадей, то стоит более тщательно проанализировать свои доходы и расходы. Если ваши расходы составят 60% и более от доходов, то выгоднее УСН 15%. Если ваши расходы составят меньше 60% от дохода, то выгоднее УСН 6 %. Если вы будете оказывать в том числе и ветеринарные услуги, то они будут облагаться ЕНВД.
Компания зарегистрирована 29.09.2010г., заявление о переходе на УСНО с даты постановки на налоговый учет подано 05.10.2010г. С НИ получено письмо о невозможности рассмотрения заявления и применении УСНО. Со слов налогового инспектора подать заявление мы должны были в 3 квартале. Поясните, пожалуйста, правомерны ли действия налоговой инспекции и, если - нет, каковы наши действия?
Если все даты вами указаны верно, то вы уложились в 5-дневный срок для подачи заявления на УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ) и имеете полное право применять УСН. Дальше вы можете продолжать применять УСН, вернувшись к этому вопросу только при проверке, либо пойти на прием к специалисту, его начальнику, или зам. начальника вашей налоговой инспекции, разъяснить ему вашу позицию в устном и письменно виде (заранее подготовьте письмо) и попросить выдать уведомление о применении УСН заново (заранее подготовьте запрос). Также можно направить жалобу в УФНС или ФНС, в том числе через интернет.
В 2009Г.МЫ БЫЛИ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ Б/У и платили авансовые платежи по прибыли. С 01.01.10 ПЕРЕШЛИ НА УСНО и не уплатили авансовые платежи в 1кв.2010г. которые исчислялись по методике за 9 м-цев 2009г. Между тем авансовые платежи начислены ИФНС в 1 кв. и выставлено инкассовое. Как быть - начисления не снимают, хотя и письмо писали, ссылаясь на их же уведомление о переходе на УСНО.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Кодекса).
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
В силу п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
В данном случае обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 г. у организации не возникает. Поэтому решение о взыскании налога может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса (ст. 137 п. 1 ст. 138 НК РФ).
При исполнении банком поручения налогового органа (при списании средств со счета) налог на прибыль, являющийся федеральным налогом (ст. 13 НК РФ), излишне уплаченный в бюджет, может быть зачтен в счет уплаты единого налога при УСН, который также является федеральным налогом (п. 7 ст. 12, пп.2 п. 2 ст. 18 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
ИП (УСН доходы-расходы) использовал свой товар как материалы для строительства офисного помещения. Как учесть в налоговом учете такие расходы?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам, уменьшающим сумму доходов при исчислении единого налога, относятся расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
В целях исчисления единого налога, уплачиваемого предпринимателем в связи с применением УСН, согласно п. п. 2 - 4 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ затраты на приобретение, сооружение, изготовление объекта основных средств могут включаться в состав расходов с момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию при одновременном соблюдении следующих условий:
- расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ;
- имеется документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию прав на объект недвижимости;
- основное средство признается амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ;
- объект основных средств введен в эксплуатацию;
- затраты на приобретение, сооружение, изготовление объекта основных средств фактически оплачены;
- основное средство используется при осуществлении предпринимательской деятельности.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01), первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Таким образом, расходы ИП на сооружение офисного помещения (основного средства), в т.ч. расходы на приобретение материалов для строительства, являются расходами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Исходя из вышеизложенного, ИП при исчислении единого налога вправе учесть указанные затраты в составе расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при условии соблюдения всех вышеперечисленных требований.
ИП с 2010г. перешел на упрощенку. Но по ошибке уплатил авансом НДФЛ. Возможно ли уплаченные суммы НДФЛ зачесть в уплату налога при УСН (доходы)? Какие документы при этом должны быть оформлены?
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Таким образом, НДФЛ, являющийся федеральным налогом (ст. 13 НК РФ), излишне уплаченный в бюджет, может быть зачтен в счет уплаты единого налога при УСН, который также является федеральным налогом (п. 7 ст. 12, пп.2 п. 2 ст. 18 НК РФ). О возможности такого зачета также сообщено в Письме МФ РФ от 11.01.2009 № 03-02-07/1-3.
Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
При кассовом методе учета (УСН доходы-расходы) процентов по кредитам в 2010 г ставка рефинансирования берется на дату признания расходов (дату оплаты процентов) или на конец каждого месяца?
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики единого налога с объектом налогообложения «доходы – расходы» при формировании налоговой базы по налогу учитывают проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК указанные расходы признаются в размерах, установленных ст. 269 Налогового кодекса.
На основании п. 1.1 ст. 269 НК по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом в 2010 году, при оформлении долгового обязательства в рублях принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза.
В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 01.11.2009 г. предельная величина процентов, признаваемых расходом с 1 января по 30 июня 2010 года включительно, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной в 2 раза.
В соответствии с п. 1 ст. 269 НК под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается:
по долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка ЦБ, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
по прочим долговым обязательствам - ставка ЦБ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК для целей исчисления единого налога проценты признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы и т.д.
Таким образом, плательщики единого налога при УСН учитывают проценты по долговым обязательствам в рублях, содержащим условие об изменении процентной ставки, в пределах лимитов, установленных ст. 269 НК, по ставке ЦБ, действующей на дату уплаты процентов.
ООО имеет в собственности нежилое помещение (сдает в аренду). Применяем УСН, доходы. Единственный учредитель хочет получать дивиденты. Поясните, пожалуйста, на примере, как я должна определить сумму дивидентов, в какие сроки выплачивать, какие платить налоги с дивидентов и какими документами подтвердить?
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов).
Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общества с ограниченной ответственностью вправеежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Таким образом, источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации, которая определяется по данным бухгалтерского учета.
Так, организации, применяющие УСН и выплачивающие участникам дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а следовательно, в полном объеме вести бухгалтерский учет.
Аналогичное мнение неоднократно высказывалось и Минфином (см., в частности, Письмо МФ РФ от 22.12.2008 г. №03-11-04/2/200).
В соответствии с п. 4 ст. 224 НК при выплате дивидендов физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, удерживается налог на доходы физических лиц, исчисляемый по ставке 9%; по доходам юридических лиц в этом случае исчисляется налог на прибыль по ставке 15%.
ЕНВД
Подскажите, пожалуйста, вот спорим с коллегами по работе и никак не можем до конца уяснить, существует ли обязанность по подаче заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД или нет? Если можно, ссылочку на закон об ответственности за нарушение таковой обязанности, если все таки она существует.
В силу п. 2 ст. 346.28 организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
На основании п. 3 ст. 346.28 организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, влечет ответственность, установленную п. 1 ст. 116 НК РФ (взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей).
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Меня интересует вот такой простой вопрос: как рассчитать страховые взносы для ИП при ЕНВД за квартал или за месяц, и где их оплачивать в банке или в ПФ?
В соответствии с п. 1 ст. 14, п. 2 ст. 13 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (МРОТ х 12 мес.).
Согласно п. 4 ст. 57 Закона №212-ФЗ в 2010 году страховые взносы в Пенсионный фонд исчисляются исходя из ставки 20%: 866 руб. в месяц (4330 руб. х 20%), в территориальный ФОМС – исходя из ставки 2%: 86,60 руб. в месяц (4330 руб. х 2%), федеральный ФОМС – 1,1%: 47,63 руб. в месяц (4330 руб. х 1,1%). При этом не имеет значения, на каком режиме налогообложения находится индивидуальный предприниматель.
Уплата взносов производится через отделения банков. При этом в соответствии с п. 2 ст. 16 Закона №212-ФЗ по выбору плательщика взносов они могут перечисляться в течение расчетного периода (года) с любой периодичностью (ежемесячно, ежеквартально и т.д.), но полная выплата должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В отношении выплат, производимых индивидуальными предпринимателями, переведенными на систему налогообложения в виде ЕНВД, физическим лицам, в 2010 году уплачиваются в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона №212-ФЗ только взносы на обязательное пенсионное страхование, рассчитываемые исходя из ставки 14%.
Страховые взносы
Подскажите, пожалуйста, у меня такая ситуация: я беременна 8 недель, через пару недель собираюсь оформить ИП (частный извоз). Будет ли мне платить государство пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет? И как все это оформить? Муж тоже открывает себе ИП.
В ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) указано, что к застрахованным лицам (лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеющим право на получение соответствующих пособий) относятся:
1) лица, работающие по трудовым договорам;
2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
5) священнослужители;
6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
Таким образом, индивидуальные предприниматели в этот перечень не включены. В то же время указанный Закон допускает, что они могут добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивая за себя страховые взносы в ФСС РФ. Такие предприниматели являются застрахованными лицами и получают право на страховое обеспечение, в том числе и на получение пособия по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком (ч. 3, 4 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регламентированный ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, предусматривает подачу заявления в территориальный орган страховщика по месту жительства.
Его форма, а также Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н.
На основании ч. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ "добровольцы" приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай. То есть, если Вы вступите в добровольные отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2010 г. и уплатите страховые взносы, то при рождении ребенка в 2011 году сможете получать все причитающиеся Вам в связи с этим пособия.
Размер взносов определяется по формуле:
С = МРОТ x 2,9% x 12, где:
С - стоимость страхового года;
МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на 1 января 2010 г.;
2,9% - тариф страхового взноса в ФСС РФ (ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Об этом говорится в ч. 4 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ и п. 4 Правил.
На 1 января 2010 г. минимальный размер оплаты труда составил 4330 руб. в месяц (ст. 1 Закона N 82-ФЗ).
Получается, что до 31 декабря 2010 года Вам нужно будет уплатить добровольные взносы по нетрудоспособности и материнству в сумме 1506,84 руб. (4330 руб. x 2,9% x 12). Тогда Вы будете вправе рассчитывать на выплату пособий от государства.
Трудовое право. Выплаты работникам
Здравствуйте, помогите пожалуйста рассчитать отпуск по беременности и родам, в декретный отпуск мне в конце октября. Я работаю в фирме, находящейся на упрощенной системе налогообложения 6%. Стаж больше 1,5 лет. Главный бухгалтер говорит, что пособие будет исчислять из МРОТа, т.е. выплата за 140 дней будет около 23 тыс. Правомерно ли это? И можно ли получит пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет единовременным платежом?
С 2010 года изменился порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а так же пособий по уходу до 1.5 лет для сотрудников предприятий, применяющих упрощенные системы налогообложения, а именно - пособия рассчитываются на общих основаниях.
То есть, если Вы работаете по трудовому договору (а не являетесь ИП, заключившим договор добровольного социального страхования), Вы подлежите обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.1. ст.2 255-ФЗ от 29.12.2006 (ред. от 28.09.2010)). Следовательно, Вам должны начислить пособие по беременности и родам, исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам – п.1 ст. 14. Пособие исходя из величины МРОТ начисляется в случае, когда стаж работницы не превышает 6 месяцев ( п.3. ст. 11 255-ФЗ) или если речь идет не о наемном работнике, а о лицах, перечисленных в 3. Ст.2 255-ФЗ– адвокатах, ИП и т.д. – п.2.1 ст. 14 255-ФЗ.
Поэтому намерение Вашего бухгалтера рассчитать пособие по беременности и родам, исходя из МРОТ, неправомерно.
Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет является ежемесячным пособием, поэтому оно выплачивается, соответственно, ежемесячно. Законодательного механизма, позволяющего выплатить его единовременно, не предусмотрено. Кроме того, Вы можете решить уволиться или прервать отпуск по уходу и выйти на работу – в этом случае выплата ежемесячного пособия Вашим работодателем прекращается.
Сколько календарных дней входит в расчет больничного, если я работала на 1/10 ставки? Я работаю преподавателем в профессиональном лицее. С апреля 2009 по 23 июля 2010г я находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.Но С 01.09.09 я вышла на работу - вела 1 предмет, тарификация составила 85 часов в год, при норме 720. зарплата составляла 545 руб.С 7.08.2010 я вышла на полную ставку и зарплата составила 5500. в сентябре была на больничном 11 дней, за который мне начислили 382 руб. Как расчитывается больничный в моем случае?
При расчете больничного листа не играет роли - работал сотрудник в режиме неполного рабочего времени или ему был установлен режим с нормальной продолжительностью работы (п.16 Постановления Правительства 375 от 15.06.2007) – средний дневной заработок определяется в том же порядке.
Пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности – п. 6 ПП-375.
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. – п.3 ст.14 ФЗ-255 от 29.12.2006 (ред. от 28.09.2010).
Определимся с расчетным периодом. Больничный был в сентябре. Поэтому в Вашем случае расчетный период будет с сентября 2009 года по август 2010.
При этом заработная плата с сентября 2009 года по июль составляла 545 рублей в месяц. За август Вы заработали 5500. Вы не указываете, были ли еще у Вас периоды больничных или отпусков. Если исходить из того, что вы все время работали, не уходили на больничный и в отпуск, получается, что за расчетный период Вы заработали 545*11+5500=11495.
Если в расчетном периоде не было дней, исключаемых из расчета среднего(больничных, отпускных и пр.), эту сумму делим на 365 - получаем 31,49. Это величина среднего дневного заработка. Умножаем на количество дней нетрудоспособности, получаем 346,42. Эта сумма близка к начисленной Вам, но у Ваших бухгалтеров более полная информация, необходимая для расчета больничного. Поэтому, скорее всего, сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитана верно.
Основной сотрудник находился в неоплачиваемом отпуске по семейным обстоятельствам( за свой счет) с 01 января по 31 января 2010 года, положен ли ему стандартный вычет за январь, если в этом месяце дохода не было?
При определении размера налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%) налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в соответствующем размере за каждый месяц налогового периода. Это определено ст. 218 НК РФ.
Поэтому если трудовые отношения не прерываются, за месяцы, в которых не было дохода, налоговые вычеты предоставляются - если совокупный доход с начала налогового периода не превысил установленных данной статьей границ. Период нахождения в неоплачиваемом отпуске не является исключением, и в Вашем случае стандартный налоговый вычет за январь сотруднику должен быть предоставлен.
Эта же позиция отражена в Письмах Минфина России от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254, от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269, от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251, 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 и в сложившейся судебной практике.
Наша организация привлекла на работу иностранцев, заезжающих в нашу страну в безвизовом режиме, в паспортах у них только отметки о пересечении границы, так же есть отрывная часть бланка уведомления о прибытии иностранного гражданина в место ПРЕБЫВАНИЯ, правильно ли я поняла, что исходя из этого следует, что иностранный гражданин временно пребывающий и поэтому страховые взносы на его заработную плату не начисляются, а начисляется только взнос на страхование от несчастных случаев? Помогите пожалуйста разобраться.
Статус временно проживающего подтверждается разрешением на временное проживание, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы (ст.2 ФЗ-115 от 25.07.2002(ред. от 29.09.2010)). Если у иностранцев, привлеченных Вашей организацией к работе, нет разрешения на временное проживание или вида на жительство, они имеют статус временно пребывающих.
Согласно ст.9 212-ФЗ от 24.07.2009 (ред. от 28.09.2010), суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не облагаются страховыми взносами в ПФ, ФСС и ФОМС.
Федеральный закон ФЗ-125 от 24.07.1998 не содержит никаких разграничений для участников трудовых отношений, согласно этому закону все суммы по трудовым договорам облагаются страховыми взносами на страхование от несчастных случаев, а по гражданско-правовым договорам - в случае, если это отдельно включено в договор. Если вы заключили с ними гражданско-правовой договор и не включили в него условие страхования от несчастных случаев, Вы не начисляете так же страховые взносы от несчастных случаев на эти выплаты.
В январе 2009 года ушла в отпуск по беременности и родам, а затем - в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. В октябре 2010 (по истечении отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет) взяла неиспользованный за 2008 год ежегодный оплачиваемый отпуск.
Бухгалтерия определила расчетный период для отпускных по п.8 постановления №916 от 11.11.2009 года, отказавшись работать по пп.5 и 6 этого же постановления. Аргументируют ситуацию тем, что в п.5 отпуск по уходу за ребенком до 1,5 не прописан как исключаемый из расчетного периода.
В итоге отпускные начисляются не по фактически выплаченной зарплате до ухода в декретный отпуск, а по голому окладу, принятому трудовым договором в период моего пребывания в декретном отпуске. Правомерно ли это? Если нет, как доказать действенность п.5 в данной ситуации?
Нет, не правомерно. В соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Согласно п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение), в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период,либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 данного Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
Таким образом, п.6 Положения следует руководствоваться не только в том случае, если период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, но и тогда, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период.
Поскольку Вы находились в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком и не имели отработанных дней за период, превышающий расчетный, то в данном случае для расчета среднего заработка необходимо брать период за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам (с января 2008 г. по декабрь 2008 г.).
Согласно п. 8 Положения в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Поскольку ранее (до начала расчетного периода ) заработная плата Вам начислялась, то п. 8 Положения применяться не должен.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: