Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 октября 2010 года

22.10.2010 Реализация товара – это не условие для применения вычета НДС

Товар может быть реализован в другом налоговом периоде

ФАС Западно-Сибирского округа рассматривал жалобу налогового органа, который произвел доначисление НДС налогоплательщику. Основанием для принятия такого решения, послужил следующий вывод налогового органа: отсутствие налоговой базы от реализации товаров и, как следствие, отсутствие исчисленной суммы НДС, что препятствует применению налоговых вычетов в данном налоговом периоде.

Однако, кассационная жалоба осталась без удовлетворения, так как реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2010 г. по делу N А02-1943/2009

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 При передаче декларации по ТКС днем ее представления считается дата ее отправки

Об этом напомнил ФАС Восточно-Сибирского округа

Инспекцией была проведена камеральная проверка декларации по ЕСН. По ее итогам инспекцией составлен акт, в соответствии с которым декларация представлена обществом по телекоммуникационным каналам связи позже срока, определенного Кодексом. На основании акта налоговым органом вынесено решение о привлечении общества к ответственности в виде штрафа.

Не согласившись с данным решением, общество обратилось в суд.

Суд первой инстанции удовлетворил требования организации. Потому что, как следует из материалов дела, общество обращалось в отдел технической поддержки по причине истечения суток с момента отправки декларации и неполучения квитанции налогового органа о принятии налоговой декларации. ФАС Восточно-Сибирского округа также поддержал доводы налогоплательщика и отметил, что общество предприняло все зависящие от него меры по отправке налоговой декларации в установленный срок, в связи с чем инспекцией вина общества в совершении налогового правонарушения не доказана.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 19 августа 2010 г. по делу N А58-10700/0
Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Налоговая инспекция не освобождена от уплаты судебных расходов

Не стоит путать это понятие с оплатой государственной пошлины

Акционерное общество обратилось в Арбитражный суд с заявлением о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить излишне уплаченную государственную пошлину. По мнению налогового органа, в соответствии Кодексом, у налоговых органов отсутствует обязанность компенсировать пошлину в составе судебных расходов лицу, участвующему в деле, в пользу которого принят судебный акт.

Кто же прав? Точку в споре поставил ФАС Восточно-Сибирского округа, который пришел к следующему выводу: после рассмотрения дела судом возникают отношения между сторонами по поводу возмещения судебных расходов, в состав которых включена уплаченная сумма госпошлины.

Таким образом, суд, взыскивая пошлину, возлагает на ответчика обязанность не по уплате государственной пошлины в бюджет, а по компенсации заявителю денежных сумм, равных понесенным им судебным расходам, от уплаты которых налоговая инспекция не освобождена.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 18 августа 2010 г. по делу N А33-149/2010

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Общество предъявило вычет по НДС в более позднем периоде

Кодекс не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в заявлении вычетов в другой период

Налоговым органом была проведена проверка деятельности общества на предмет соблюдения им законодательства. По итогам проверки инспекцией составлен акт, на основании которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, налогоплательщик вправе предъявить к вычетам НДС только в том налоговом периоде, когда выполнены все условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса, а не в более поздние налоговые периоды.

Но, как было указано в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа, что Кодекс не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в заявлении налоговых вычетов в более поздний налоговый период при условии соблюдения трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 18 августа 2010 г. по делу N А33-18884/2009

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Декларация может быть отправлена по почте

Не стоит забывать о том, что подтверждением ее отправки будет служить опись

О том, что опись, которая будет вложена в ценное письмо при отправке налоговой декларации по почте, может служить основанием для подтверждения организацией факта отправки декларации, указал ФАС Восточно-Сибирского округа. Хотя, по мнению инспекции, представленная обществом опись вложения в почтовое отправление без приложения квитанции не подтверждает своевременность отправки налоговой декларации. Нужна ли еще квитанция об оплате почтовых услуг, выписываемая почтовым оператором?

В Постановлении кассационной инстанции четко отмечено, что опись вложения является доказательством заключения договора с оператором связи. Налогоплательщик совершенно правильно, в подтверждение своевременной отправки налоговой декларации в инспекцию, представил опись вложения в почтовое отправление, содержащее оттиск почтового штемпеля.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 4 августа 2010 г. по делу N А33-20480/2009

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Является ли, взысканный с общества штраф убытком для него

Данный вопрос был рассмотрен ФАС Восточно-Сибирского округа

Потребительское общество обратилось в Арбитражный суд с иском о взыскании убытков, причиненных ему инспекцией. Что же понимает налогоплательщик под убытками в данном случае? Как следует из материалов дела, общество было привлечено к ответственности в виде штрафа за налоговое правонарушение. Впоследствии, решение налогового органа о привлечении общества к ответственности, было признано незаконным. Поэтому налогоплательщик и принял такое решение, что взысканный штраф по незаконному решению – это убытки.

Но, как отметил ФАС Восточно-Сибирского округа, сумма взысканного с общества штрафа не может быть признана убытками и отыскиваться по основаниям, предусмотренным нормами Гражданского кодекса. Налоговый кодекс предусматривает, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных штрафов.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 3 августа 2010 г. по делу N А19-21186/09

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Инспекция имеет право отправить налогоплательщику требование по почте

Если не представляется возможным вручить документ лично руководителю

В суде рассматривался вопрос не соблюдения налоговым органом досудебного порядка спора между ним и организацией (музыкальной школой). Дело в том, что школе было направлено по почте требование об уплате задолженности по налогам. Но, как утверждает школа, своевременно она не получила это требование. Поэтому обращение в суд с иском о взыскании суммы долга налоговиками было преждевременным. Помог разобраться с вопросом – когда именно и, в какой срок считается требование полученным, и считается ли оно полученным в принципе, помог ФАС Восточно-Сибирского округа.

В Постановлении было отмечено, что требование может быть передано руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 3 августа 2010 г. по делу N А19-28808/09

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

18.10.2010 Конец года – время для брокера исчислять НДФЛ с клиентов

Агент должен его удержать и перечислить до 1 февраля

Кто осуществляет брокерскую деятельность, тот является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физических лиц – клиентов, в частности, от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Налоговые агенты должны исчислять и перечислять удержанный у клиента НДФЛ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

По окончании налогового периода налоговый агент должен удержать и перечислить налог строго до 1 февраля года, следующего за отчетным годом (Письмо Минфина от 5 октября 2010 г. N 03-04-06/2-239).

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Российские сотрудники за границей платят НДФЛ по-своему

Они платят его самостоятельно либо не платят вообще

Некоторые организации направляют своих сотрудников за пределы РФ на длительный срок для выполнения трудовых обязанностей. При этом сотрудники уже не могут считаться находящимися в командировке: их фактическое место работы будет находиться в иностранном государстве. Их зарплата уже относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Пока сотрудники будут признаваться налоговыми резидентами РФ, их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. И в отношении их доходов от источников за пределами РФ организация-работодатель не признается налоговым агентом. А если в течение года статус сотрудников организации меняется на налогового нерезидента вплоть до конца года, то они и вовсе не должны платить НДФЛ со всех доходов от источников за пределами РФ (Письмо Минфина от 5 октября 2010 г. N 03-04-06/6-236).

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Переход с ЕНВД на УСН не требует сообщения о доходах

Для подтверждения права на УСН их считать не нужно

Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД, но не применяет кассовый аппарат, может захотеть перейти на УСН. Но какими документами он должен будет подтвердить свое право на УСН в части размера выручки?

Минфин успокаивает: при переходе налогоплательщиков на УСН с ЕНВД в заявлении об осуществлении такого перехода, подаваемом в налоговый орган, размер доходов за период применения ЕНВД за 9 месяцев года подачи заявления указывать не нужно (Письмо Минфина от 5 октября 2010 г. N 03-11-11/255).

В закладки|

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Кодекс не ограничивает срок перерасчета налога в случае выявления ошибок

Если такие ошибки привели к излишней уплате налога

Налогоплательщик задает такой вопрос – он обнаружил, что четыре года назад не отразил расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль. Будет ли правомерным отразить пропущенные данные в  2010 году? Причем принять их в полной сумме?

Минфин отвечает на этот вопрос кратко - Кодекс не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога.

Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-03-06/1/627

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Предприниматель осуществляет деятельность в разных регионах

В какую ИФНС надо платить НДФЛ?

Индивидуальный предприниматель, применяя ЕНВД, осуществляет деятельность в нескольких регионах. Для организации данного вида деятельности он использует труд наемных работников. В какой налоговый орган ему следует уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов наемных работников: по месту осуществления деятельности в каждом регионе РФ или по месту жительства?

Как отвечает Минфин в своем письме от 05.10.2010, в случае когда предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с применением системы ЕНВД и по месту жительства, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В указанный налоговый орган ему, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/3-590

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Материнский капитал и имущественный вычет

Разъяснения Минфин

Минфин в своем письме от 05.10.2010 еще раз обращает наше внимание на то, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала.

При этом в соответствии с п. 34 ст. 217 Кодекса сами средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть представлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика без привлечения средств материнского (семейного) капитала.

Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/9-593

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Физлицо отказалось от получения дивидендов в пользу организации

Вопросы начисления НДФЛ

Если физическое лицо отказалось от получения суммы дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, будет ли начислен в данной ситуации НДФЛ?

Как объясняет Минфин в своем документе от 04.10.2010, возможность отказа налогоплательщика от получения дивидендов действующим законодательством не предусмотрена.

День отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, по нашему мнению, является датой фактического получения дохода, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Письмо Минфина РФ от 4 октября 2010 г. N 03-04-06/2-233

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Вычет по НДФЛ не может быть больше, чем сумма дохода

Об этом напомнил Минфин

Минфин в своем письме от 04.10.2010 рассматривал вопрос о том, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ не может быть предоставлен в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде.

В документе отмечено, что налоговые вычеты являются элементом расчета налоговой базы. Они не могут быть предоставлены в размере большем, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде.

Вместе с тем согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Письмо Минфина РФ от 4 октября 2010 г. N 03-04-05/5-585

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Безвозмездная аренда помещения некоммерческой организации: налоговые последствия

Кто будет платить НДС?

В связи с поступившим письмом по вопросу применения НДС при безвозмездном оказании услуг по аренде помещений некоммерческим организациям, Минфин в своем письме сообщает:

- что касается услуг по предоставлению в аренду федерального недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления, то в отношении таких услуг особенностей по исчислению и уплате НДС Кодексом не предусмотрено.

В связи с этим, отмечает Минфин, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления, налогоплательщиком налога на добавленную стоимость является арендодатель, а не арендаторы имущества.

Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2010 г. N 03-07-11/147

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Страховой организацией получена предоплата в счет услуг страхования

Сумма, полученной предоплаты в базу по НДС не включается

Если страховая компания получила сумму предварительной оплаты в счет будущих услугстрахования, будет ли налоговая база по НДС увеличена на сумму предоплаты?

Как объяснил Минфин в своем письме от 26.04.2010, денежные средства, получаемые страховой организацией в счет предварительной оплаты услуг страхования, в налоговую базу по НДС не включаются.

Основание - пп. 7 п. 3 ст. 149 Кодекса, согласно которому, оказание услуг по страхованию, перестрахованию страховыми организациями освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2010 г. N 03-07-07/16

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2010 Сенаторы одобрили налоговые льготы для производителей ПО

Но IT-бизнес не совсем доволен соответствующими преференциями

Как сообщает РБК daily, Совет Федерации одобрил законопроект, который снижает социальныеналоги для производителей программного обеспечения. Представители IT-бизнеса отметили, что закон разрабатывался и принимался без их ведома, а потому содержит несколько спорных моментов. Например, льготы касаются компаний, в которых работают более 50 человек — на рынке есть очень много производителей ПО, в которых работают меньше работников. Подробней читайте в статье "Хард-льготы для софтверщиков".

Источник: Российский налоговый портал

18.10.10 Минфин уточнил порядок восстановления НДС по капстроительству

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/384 от 21.09.2010 привел разъяснения по вопросу восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по работам, осуществляемым подрядчиком при строительстве объекта недвижимости, используемому в дальнейшем для осуществления операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению данным налогом.

В письме отмечается, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), принятые к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости  в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

При этом расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, следует осуществлять без учета размера площади объекта недвижимости, на которой осуществляются операции, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.10.10 Депутаты пересмотрят размер имущественного вычета

В Госдуму поступил законопроект № 439138-5 «О внесении изменений в статьи 220 и 222 части второй НК РФ», увеличивающий размер имущественного налогового вычета.

С 1 января 2009 года общий размер имущественного налогового вычета по НДФЛ, в случае приобретения на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты был увеличен до 2 000 000 рублей.

Вместе с тем, как отмечают авторы законопроекта, стоимость жилья в  регионах РФ может значительно различаться. В крупных городах она существенно выше и имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 рублей не является достаточным стимулирующим фактором для принятия гражданами решения о приобретении нового жилья.

В связи с этим данным проектом закона предлагается предоставить субъектам РФ возможность устанавливать иной размер имущественного налогового вычета, не превышающий более чем в два раза размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.10.10 Постановку на учет по обоим видам страхования в ФСС осуществят по одному заявлению

ФСС РФ в своем письме № 02-03-09/06-1922П от 06.09.2010 уточняет порядок регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений.

В письме отмечается, что ФСС считает возможным осуществлять постановку на учет обособленных подразделений в территориальных органах Фонда по обоим видам страхования (по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) на основании одного заявления.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.2010 Порядок государственной регистрации юридических лиц будет изменен

На данный момент он дает возможности для коррупции

В Екатеринбурге состоялась всероссийская конференция "Ассоциации юристов России", на которой был презентован проект программы противодействия коррупции на 2011-2012 гг., пишет«Российская Газета».
Председатель АЮР Павел Крашенников предложил рассмотреть вопрос об изменении порядка государственной регистрации юридических лиц: "На данный момент он дает возможности для коррупции", сообщает РИА «Север ДВ».

Стоит отметить, что в программе примерно десять направлений деятельности. В отличие от национального плана упор делается не столько на экспертизу нормативных документов на наличие коррупциогенных факторов, сколько на активную позицию общественных институтов и правовое просвещение населения. На правах волонтеров члены ассоциации будут встречаться со школьниками и студентами, представителями организаций, проводить тренинги. Особое внимание будет уделено работе с детьми. Так, 3 декабря впервые в РФ состоится правовая выставка, где АЮР представит уже действующие проекты в этой сфере (спектакли, комиксы, сказки и т.п.).

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2010 Доходы ИП при УСН освобождены от НДФЛ. Но не все!

Не облагаются только доходы со ставкой налога 13%

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13% – в том числе с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Соответственно, у них нет обязанности по подаче в налоговые органы декларации по форме 3-НДФЛ по этим доходам.

Однако, помимо доходов со ставкой НДФЛ 13%, существуют и доходы, облагаемые по ставке 9% и 35%. И от налогообложения таких доходов индивидуальные предприниматели не освобождены (Письмо Минфина от 8 октября 2010 г. N 03-11-11/260).

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2010 После подачи заявления госпошлину уже не вернуть

И при повторной подаче заявления зачесть ее нельзя

За предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается госпошлина из расчета 40 000 рублей за каждый год срока действия. Причем при предоставлении такой лицензии на срок, отличающийся от года, госпошлина уплачивается в размере, рассчитанном исходя из предполагаемого срока действия лицензии, – поясняет Минфин (Письмо от 5 октября 2010 г. N 03-05-04-03/113).

А если уполномоченный орган откажет соискателю лицензии в ее предоставлении либо если сам соискатель отзовет заявление, но уже после его подачи, то возврат или зачет госпошлины произвести будет нельзя.

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2010 Модернизация малоценки тоже не амортизируется

Эти затраты списываются так же единовременно

О порядке налогового учета затрат на выполнение в 2010 году модернизации приобретенного до 01.01.2008 основного средства стоимостью менее 10 000 рублей рассказал Минфин в своем Письме от 4 октября 2010 г. N 03-03-06/1/624.

По его мнению, расходы на модернизацию имущества, стоимость которого единовременно списана в составе материальных расходов, также подлежат включению в состав текущих расходов. Если расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) такого имущества экономически обоснованы и документально подтверждены, то они в полном объеме уменьшают базу налога на прибыль.

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2010 Приобрел недостроенный дом? Имущественный вычет будет меньше

Потому что недостроенный объект относится к «иному имуществу»

Какой размер имущественного вычета будет в случае приобретения физическим лицом недостроенного жилого дома?

Разобраться с этим вопросом помогло нам письмо Минфина от 14.09.2010, в котором указывается на то, не оконченный строительством жилой дом не поименован в перечне объектов, при продажекоторых предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., этот объект относится к иному имуществу, при продаже которого данный вычет предоставляется в размере 250 000 руб.

Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2010 г. N 03-04-08/10-199

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2010 Предприниматель на УСН освобожден от уплаты НДФЛ

Разъяснения Минфина

Будет лм возникать ли у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", обязанность по подаче в налоговые органы декларации по форме 3-НДФЛ и уплате НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности?

На этот вопрос нам ответил в письме от 08.10.2010 Минфин, разъясняя, что от уплаты НДФЛ с иных доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 1 ст. 224 Кодекса), предприниматели, применяющие УСН, освобождаются. Но, не стоит забывать о доходах, которые облагаются по другим ставкам – 35 и 9 процентов. Применение упрощенной системы предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса).

Письмо Минфина РФ от 8 октября 2010 г. N 03-11-11/260

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Нет доходов с НДФЛ 13% – нет и социальных вычетов

Это касается и предпринимателей, применяющих УСН

Предоставление социальных налоговых вычетов по НДФЛ возможно только к доходам налогоплательщиков, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. И это правило действует как для физических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, к доходам ИП от осуществления видов деятельности, облагаемых с применением УСН, социальные налоговые вычеты по НДФЛ применяться не могут. Но если он при этом получает другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то их сумму можно уменьшить на социальные налоговые вычеты (Письмо Минфина от 4 октября 2010 г. N 03-04-05/3-584).

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Свобода от транспортного налога требует подтверждения

У перевозчиков должны быть основания не облагать суда

Объектом налогообложения транспортным налогом не являются пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок. А что понимается под термином "основной вид деятельности"?

Секрет раскрывает Минфин. По его мнению, об этом свидетельствуют положения учредительных документов, наличие действующей лицензии, получение выручки от перевозок, наличие соответствующей отчетности по выполненным перевозкам (Письмо Минфина от 4 октября 2010 г. N 03-05-05-04/19).

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Работодатель не обязан вернуть НДФЛ с доходов до вычета

Это вовсе не излишне удержанный налог

Когда налоговый агент предоставляет имущественный налоговый вычет по НДФЛ на основании уведомления, то сумма НДФЛ, исчисленная с начала налогового периода с дохода налогоплательщика, не является излишне удержанной. Ведь излишне удержанным является лишь тот налог, что неправомерно удержан уже после представления налоговому агенту заявления о получении вычета.

Вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. А НДФЛ, удержанный до получения обращения, налоговый агент вовсе не обязан вернуть налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Налогового кодекса. Налог может быть возвращен при подаче налогоплательщиком годовой налоговой декларации в налоговый орган (Письмо Минфина от 5 октября 2010 г. N 03-04-06/6-237).

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Россия закроет льготный режим экспорта нефтепродуктов

И повысить пошлину на них до 85-90%

Экспортные пошлины на нефтепродукты в Таможенном союзе могут быть повышены примерно до 85-90% от пошлины на нефть, заявил замглавы Минфина Сергей Шаталов, этот уровень он назвал примерной равнодоходностью экспорта нефти и нефтепродуктов, сообщает газета "Ведомости".
В данный момент пошлины ниже: 70,7% от нефтяной пошлины на светлые и 38,1% — на темные нефтепродукты, усредненная за последние три года пошлина — 55-58%. Замминистра не исключил их повышения со следующего года.
Пошлины в 85-90% сломают существующую бизнес-схему нефтяников, которые привыкли к льготному обложению переработки в ущерб добыче. Если с 2011 года будут те ставки, о которых говорит Шаталов, нефтепереработка станет убыточной, утверждает менеджер одной из нефтяных компаний первой пятерки. По его словам, до сих пор обсуждалась единая ставка пошлины на нефтепродукты, но на уровне 56-60% от нефтяной, и ввести ее собирались с 2012-2013 гг.

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Доходы предпринимателя от УСН не будут облагаться НДФЛ

Поэтому отсутствуют основания для применения имущественных вычетов

В своем письме Минфин еще раз напоминает о том, что доходы, получаемые предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система, не подлежат обложению НДФЛ. И, как следствие, к таким доходам индивидуального предпринимателя, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Не стоит забывать о том, что если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 4 октября 2010 г. N 03-04-05/3-583

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Брокер как налоговый агент не может учитывать расходы физлица

Если такие расходы были понесены без его участия

Минфин в своем письме от 05.10.2010 рассматривал такой вопрос - возможно ли налоговому агенту - банку, являющемуся брокером, принять к зачету при исчислении НДФЛ по операциям с ценными бумагами документально подтвержденные расходы, совершенные через другого брокера или доверительного управляющего?

Как указано в  Кодексе, налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика. Из этого следует, что организация - брокер в качестве налогового агента не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.

Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-06/2-235

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Изменить порядок предоставления имущественного вычета нельзя

Разъяснения Минфин в письмах от 05.10.2010

Супругами была приобретена квартира, право собственности, на которую было оформлено на жену. Но получилось так, что супруга временно не работает и у нее отсутствует доход.  Вправе ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ вместо жены?

Как объясняет Минфин, при приобретении имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Возможность изменения порядка использования имущественного вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу права на имущественный налоговый вычет другому налогоплательщику, а также отказ от его использования пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не предусмотрены.

Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/9-595

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Порядок предоставления вычета не может быть изменен и в связи с декретом

В этом письме Минфин так же рассмотрел вопрос изменения порядка предоставления имущественного вычета

Супруги совместно приобрели в собственность квартиру по договору ипотеки. В том же году супруга ушла в декретный отпуск. И в связи с этим супруги подали в инспекцию заявление на налоговый вычет по НДФЛ, где указали распределение выплаты - 100% вычета на супруга. Но,  в связи с необходимостью супруга вернулась на работу. Возможно, ли в данном случае изменить порядок использования имущественного налогового вычета в размере 50/50 на каждого супруга?

Минфин еще раз обращает внимание на то, что возможность изменения порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу права на имущественный налоговый вычет другому налогоплательщику, а также отказ от его использования, ст. 220 Кодекса не предусмотрена.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/9-597

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Основания для признания организации налоговым агентом при операциях с ценными бумагами

Например, при погашении собственного векселя, предъявленного физлицом

Будут ли возлагаться ли на организацию функции налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя, предъявленного физическим лицом, если он  является налоговым резидентом РФ? А также в случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом.

Обратимся за ответом к письму Минфина от 05.10.2010, в котором указано, что налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом. В случае если организация не относится к вышеуказанным лицам, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков НДФЛ, полученных физическими лицами от погашения указанной организацией собственного векселя, у такой организации не возникает.

Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-04-06/2-234

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Обмен квартир: порядок определения НДФЛ

Доход, полученный при обмене, облагается налогом

По договору мены физические лица обменяли четырехкомнатную квартиру на двухкомнатную с доплатой. Налоговая инспекция уведомила о том, что супруги должны уплатить НДФЛ со стоимости приобретенной двухкомнатной квартиры. Обязаны ли супруги уплачивать НДФЛ? Вправе ли они получить имущественный налоговый вычет?

Минфин объясняет, что, поскольку в результате обмена была получена в собственность квартира, то доход, полученный при таком обмене, может быть определен исходя из стоимости полученной в собственность квартиры. Налоговая база в данном случае будет определяется как сумма полученного дохода в виде квартиры, уменьшенного на сумму имущественного налогового вычета.

Письмо Минфина РФ от 8 октября 2010 г. N 03-04-05/9-610

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Реализовано имущество, учитываемое по стоимости без НДС

Основания для применения порядка определения налоговой базы по НДС отсутствуют

В соответствии с Кодексом налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного НДС, отмечает Минфин в своем письме от 23.04.2010.

Таким образом, при реализации имущества, учитываемого по стоимости без налога на добавленную стоимость, не имеется оснований для применения порядка определения налоговой базы, установленного п. 3 ст. 154 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-07-11/140

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2010 Как определить факт уплаты госпошлины

По истечении какого срока госпошлина признается неуплаченной?

Лицензирующим органом рассматриваются заявления организаций о выдаче лицензий. Как мы знаем, действие лицензии может быть приостановлено решением лицензирующего органа на основании неуплаты в установленный срок госпошлины.

По истечении какого срока госпошлина признается неуплаченной?

Как объяснил Минфин в письме от 05.10.2010, факт уплаты пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Что касается приостановления действия лицензии в случае неуплаты в установленный срок пошлины, по мнению Минфин, она может иметь место в случае изменения срока уплаты госпошлины за предоставление лицензии в порядке и условиях, установленных ст. ст. 61 - 64 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. N 03-05-04-03/112

Источник: Российский налоговый портал

20.10.10 КАК ЗАПОЛНИТЬ РАСЧЕТ ПО ВЗНОСАМ В ПФР ПРИ СОВМЕЩЕНИИ «УПРОЩЕНКИ» И «ВМЕНЕНКИ»

Если компания совмещает «упрощенку» и ЕНВД, в форме РСВ-1 ПФР необходимо заполнить титульный лист, а также разделы 1 и 2. Тарифы взносов на выплаты в рамках обоих налоговых режимов одинаковы и составляют 14 процентов (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Для составления отчетности им присвоен единый код – 05. Этот код тарифа надо написать на титульном листе формы РСВ-1 ПФР. Суммы выплат по всем сотрудникам, а также суммы взносов отражают в разделе 2.

Сергей Разгулин,
заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России

Источник "УНП"

20.10.10 КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ ЗАМЕНУ ЛЕТНИХ ШИН НА ЗИМНИЕ

При отпуске сезонных шин в эксплуатацию их стоимость списывают единовременно (п. 93 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н). Для этого используют требование-накладную по форме М-11, акт о сезонной замене шин или акт приема-передачи выполненных работ.

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– оприходованы автомобильные шины.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44 ...) КРЕДИТ 10

– установлены на автомобиль шины для зимнего сезона.

Шины, которые временно компания не эксплуатирует, можно учитывать за балансом. Например, на счете 012 «Временно не используемые автомобильные шины для летнего (зимнего) сезона». Шины можно оприходовать в условной оценке. Например, по цене 1 рубль за штуку. Тогда стоимость шин будет соответствовать их количеству.

Елена Попова,
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга

Источник "УНП"

20.10.10 ТСЖ не включают резерв на проведение ремонта общего имущества в базу по УСН

ТСЖ, применяющие УСН и формирующие резерв на проведение ремонта общего имущества, отчисления на формирование указанного резерва при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением данного спецрежима, не учитывают.

При этом порядок формирования резерва на ремонт общего имущества членов ТСЖ, применяющих УСН, аналогичен порядку, установленному для ТСЖ, находящихся на общем режиме налогообложения.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-05/213 от 30.09.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.10.10 Минфин уточнил порядок учета доходов от продажи частей демонтированного оборудования

Стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов.

При этом с 1 января 2010 года в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации материалов, полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/621 от 30.09.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.10.10 Полученный рекламный приз обязывает уплатить НДФЛ

При получении физическим лицом от организации дохода в виде приза в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров стоимостью, превышающей 4 000 рублей, организация признается налоговым агентом и обязана удержать и перечислить НДФЛ.

Вместе с тем, если приз получен не в денежной форме, у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ.

В этом случае, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога со стоимости полученного приза, превышающей 4 000 рублей.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-574 от 30.09.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.2010 Минфин поддерживает повышение пенсионного возраста

Для мужчин пенсионный возраст повысят до 62 лет, для женщин — до 60

Минфин считает возможным начальное повышение пенсионного возраста для мужчин до 62 лет, для женщин — ближе к 60. «Поэтапное повышение пенсионного возраста возможно, но не за один год и не сейчас, а лет через пять. До 62 лет у мужчин можно обсуждать, а у женщин — ближе к 60», — заявил глава Минфина, пишет газета "Ведомости".
Он также пояснил, что в течение года-двух необходимо принять соответствующее решение, а далее начать повышение. «В течение года-двух нужно принять решение, начать через пять лет и поэтапно, с темпом полгода или год двигаться», — отметил министр.
Говоря о пенсионном возрасте для мужчин и женщин, Кудрин подчеркнул, что это требует дополнительной оценки.

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2010 У хеджирования и его объекта одинаковая налоговая база

Доходы и расходы по этим операциям учитываются вместе

Минфин разъясняет, что доходы и расходы по операции хеджирования, оформленной в соответствии с требованиями Налогового кодекса, учитываются при определении налоговой базы по другим операциям с объектом хеджирования.
И если объектами хеджирования являются долговые обязательства, доходы и расходы по которым учитываются при расчете основной налоговой базы, то и доходы и расходы по таким операциям хеджирования учитываются при расчете основной налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 21 июля 2010 г. N 03-03-06/2/130).

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2010 Дополнительные реквизиты не помеха счету-фактуре

Главное – не нарушать последовательность

Налоговое законодательство не запрещает указывать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты, если они не нарушают последовательность расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры, определенную Постановлением Правительства РФ N 914.

Такую информацию о правомерности указания в счетах-фактурах дополнительных реквизитов, не нарушающих последовательности расположения реквизитов обязательных, представил Минфин всвоем Письме от 23 апреля 2010 г. N 03-07-09/26.

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2010 Регистрация права на землю и на объект стоит одинаково

Госпошлина физлица в обоих случаях равна 200 рублей

физлицу нужна государственная регистрация права собственности на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, оно должно уплатить госпошлину в размере 200 руб.

В этом же размере он должен ее уплатить за госрегистрацию права собственности создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества. И эта норма не зависит от оснований для госрегистрации прав на недвижимое имущество (Письмо Минфина от 3 сентября 2010 г. N 03-05-06-03/102).

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2010 Начав получать вычет, его уже нельзя передать супругу

Пропорции последующему изменению не подлежат

Когда супруги оплачивают расходы по приобретению квартиры за счет общей собственности, то оба супруга могут претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ согласно их письменному заявлению. Но если один из супругов получил вычет частично, а потом хотел бы передать права получения вычета второму супругу?

Минфин категоричен: если первый супруг уже начал получать вычет на основании поданного заявления в налоговый орган, то изменить порядок использования ранее согласованного между налогоплательщиками вычета уже невозможно (Письмо Минфина от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/9-596).

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2010 Госдума одобрила повышение акцизов на табак и алкоголь

Налог на табак будет расти на 30-40% в год, а на алкоголь - на 10% в год

Депутаты Госдумы рассмотрели в первом чтении законопроект, который увеличивает акцизы на табак и алкоголь. Согласно проекту, налог на табак в 2011-2013гг. будет расти на 30-40% в год, а на алкоголь - на 10% в год, сообщает РБК.

Благодаря этому, правительство хочет сразу решить две проблему: пополнить бюджет и отучить россиян от вредных привычек.

Источник: Российский налоговый портал

21.10.10 Сдача в аренду газетных киосков подпадает под вмененку

Предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду торговых киосков по продаже печатной продукции в целях осуществления арендаторами розничной торговли, при соблюдении положений главы 26.3 НК РФ, подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/253 от 28.09.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.10 Единовременная благотворительная помощь инвалидам не облагается НДФЛ

Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-607 от 07.10.2010 приводит разъяснения по вопросу освобождения от налогообложения сумм благотворительной помощи в виде единовременных выплат, оказываемых благотворительным фондом инвалиду.

В письме отмечается, что единовременные выплаты, осуществляемые в виде благотворительной помощи, зарегистрированным в установленном порядке благотворительным фондом в целях улучшения материального положения малообеспеченных инвалидов, а также детей малоимущих семей, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права, освобождаются от обложения НДФЛ.

Налогоплательщики, получившие единовременные выплаты в виде благотворительной помощи, вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.10 Минфин уточнил порядок предоставления имущественного вычета работодателем

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-605 от 07.10.2010 привел порядок предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на вычет.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, на сумму предоставляемого вычета.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычета, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды при представлении подтверждения из налогового органа, либо получения остатка имущественного налогового вычета в налоговом органе.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного вычета у работодателя в следующем году достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением и документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет и факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.10 Налоговики пояснили, как учесть субсидии на самозанятость в рамках ОСН

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с данными пунктами, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Таким образом, средства, полученные организациями по программам содействия самозанятости безработных граждан, учитываются в целях налогообложения в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 и пунктом 2.1 статьи 273 Кодекса.

Об этом во вторник напомнили специалисты УФНС России по Белгородской области на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.10 При остановке деятельности ОС лучше перевести на консервацию

Если объект основных средств пригоден для дальнейшего использования, но финансово-хозяйственная деятельность организации временно приостановлена, то его необходимо перевести на консервацию.

Как разъясняет УФНС России по Краснодарскому краю на своем официальном сайте, порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации.  При этом в нем обосновывается причина консервации объекта, указываются дата перевода, срок консервации, остаточная стоимость объекта.

Из норм пункта 23 ПБУ 6/01 следует, что  в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Таким образом, решение о начислении амортизации на законсервированное имущество зависит от срока, на который решено вывести его из эксплуатации.

При этом основные средства, переведенные по решению руководителя организации на консервацию сроком более трех месяцев, продолжают учитываться на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, и, соответственно, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций на основании пункта 1 статьи 374 НК РФ.

Учитывая, что в период нахождения объекта основных средств на консервации сроком более трех месяцев амортизация не начисляется, его остаточная стоимость не уменьшается и налоговая база по налогу на имущество также не уменьшается, поскольку остается неизменной до даты его расконсервации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.10 Субсидии на самозанятость учитываются в рамках УСН или ЕСХН

В целях определения налоговой базы НК РФ установлено, что по ЕСХН и УСН суммы выплат, полученные на содействие самозанятости, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

При нарушении условий получения данных выплат их суммы в полном объеме отражаются в составе доходов того налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящими пунктами, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Такими нормами должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», так и налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы".

Учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги по УСН отражают суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 раздела I Книги по УСН - соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.

При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период (графа 4 раздела I Книги по УСН), указанные суммы выплат не учитывают.

Такие разъяснения предоставило УФНС России по Белгородской области на своем официальном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.10 Суммы, полученные на самозанятость, не попадают под ЕНВД

7 мая вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2010 № 41-ФЗ, которым, в частности, установлен порядок налогообложения сумм, полученных из бюджетов на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания гражданами, открывшим собственное дело, дополнительных рабочих мест.
Порядок налогообложения указанных средств напрямую зависит от того, какой режим налогообложения применяет их получатель - ЕНВД, ЕСХН, УСН или общий режим.
Так НК РФ определено, что при уплате ЕНВД организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль, а ИП - от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
При этом денежные выплаты, полученные на содействие самозанятости безработных граждан, не являются доходом, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, а потому данные суммы подлежат налогообложению у организаций налогом на прибыль, а у ИП - налогом на доходы физических лиц.
Такие разъяснения предоставило УФНС России по Белгородской области на своем официальном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.10.2010 Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Пояснили в Минздравсоцразвития

Минздравсоцразвития в письме от 05.08.2010 г. № 2519-19 пояснил надо ли платить страховые взносы с распространенных выплат работникам, сообщает "Главбух".

Так, пособие по уходу за ребенком до 3 лет в размере 50 рублей взносами не облагается. Также обстоят дела с компенсацией работнику стоимости такси от аэропорта в гостиницу во время командировки. А с оплаты стоимости питания сотрудникам взносы придется заплатить.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Работа с иностранной организацией по субагентскому договору: применение НДС

Выступает ли российская организация в данном случае налоговым агентом?

О порядке применения НДС при оказании российской организацией иностранному оператору связи в соответствии с субагентским договором услуг Минфин сообщает следующее:

В связи с тем, что российская организация, оказывающая иностранному оператору в соответствии с субагентским договором услуги, не является покупателем услуг иностранного лица, данной российской организации не следует выступать в качестве налогового агента по НДС и удерживать этот налог из суммы денежных средств, перечисляемых иностранному лицу.

Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-07-08/129

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 В счете-фактуре нет место отрицательным показателям

Поэтому сумму премии покупателю так указывать нельзя

Когда продавец выплачивает покупателю товаров премию (вознаграждение) без изменения цены товаров, то нет никаких оснований для указания в счетах-фактурах отрицательных показателей на сумму таких премий.

Ведь положениями ст. 169 Налогового кодекса не предусмотрено указание в счетах-фактурах отрицательных показателей. На это обращает внимание налогоплательщиков Минфин в своем Письме от 23 апреля 2010 г. N 03-07-11/138.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Механизмов налогового стимулирования инноваций много

Минфин их перечислил «поименно»

Достижениями действующего налогового законодательства в части стимулирования инновационнойдеятельности похвалился Минфин в своем Письме от 3 августа 2010 г. N 03-03-06/1/512.

Так, среди прочих названо сокращение до 1 года срока принятия к вычету расходов на НИОКР при определении базы налога на прибыль; введение повышающего коэффициента, который позволяет учесть в расходах по налогу на прибыль в 1,5 раза больше затрат на НИОКР, чем было фактически осуществлено; возможность ускоренной амортизации основных средств с помощью "амортизационной премии" и некоторые другие.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Боулинг – это вовсе не бытовая услуга населению

Вместе с бильярдом он не подпадает под ЕНВД

О налогообложении предпринимательской деятельности по предоставлению населению платных услуг бильярда, боулинга, детских аттракционов рассказал Минфин в своем Письме от 31 августа 2010 г. N 03-11-11/229. В первую очередь он отметил то, что перечисленные услуги не указаны в разделе 01 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению.

А поскольку под ЕНВД подпадают именно бытовые услуги, классифицируемые так в соответствии с ОКУН, то и применить эту систему налогообложения к услугам по предоставлению населению бильярда, боулинга и детских аттракционов нельзя.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Разработана система оценки недвижимости для будущего налога

Она позволит оценщикам пользоваться одним из трех методов

В скором будущем Минэкономики утвердит федеральный стандарт оценки определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, заявил директор департамента министерства Иван Осколков. Это первый этап согласованной правительством реформы налогообложения недвижимости: будет введен единый налог вместо действующих двух — на землю и на имущество, сообщает газета "Ведомости".
После принятия стандарта Росреестр сможет отобрать компании, которые за счет федеральных средств до конца 2012 года должны будут оценить объекты капитального строительства на территории всей страны. Проведенную за госсчет оценку собственник недвижимости сможет оспорить в специальных территориальных комиссиях, предоставив независимую оценку, это допускают принятые летом поправки в закон «Об оценочной деятельности». На третьем этапе правительство разработает, а депутаты утвердят новые ставки налога. Они будут введены не ранее 2013 года.
Согласно федеральному стандарту оценки, массовая оценка будет вестись по разработанным моделям, а для сложных может быть применена индивидуальная методика. При построении модели оценщики должны использовать информацию о сложившемся уровне рыночных цен. Где брать эту информацию, оценщики могут решить сами: от государственных ресурсов до любых иных, содержащих сведения доказательного значения. Любым может быть и метод оценки: затратный (воспроизводство объекта в текущих ценах минус износ), сравнительный (сравнение со сделками) или доходный (какой доход можно извлечь). Для объектов, по которым достаточно предложений или сделок, стандарт советует применять преимущественно сравнительный метод.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Решены 95% вопросов по вступлению России в ВТО

Правительство России выполнило свое обещание

Власти РФ выполнили обещание добиться решения практически всех спорных вопросов по поводу вступления России в ВТО, заявил помощник главы государства Аркадий Дворкович, передаетгазета "Ведомости".

Напомним, что в июне президент говорил о намерении решить спорные вопросы «к концу сентября». «95% таких вопросов были решены. Оставшиеся 5% носят технический характер и не требуют политического вмешательства», — подчеркнул Дворкович. «Настрой у нас оптимистичный в отношении быстрого перехода к вступлению в ВТО», — отмечает помощник президента.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Как будет работать антимонопольный орган Таможенного союза

Он будет регулировать цены и бороться с картельными соглашениями

С 2011 года функции антимонопольных ведомств в странах Таможенного союза начнут передаваться наднациональной структуре. Ее создание предусмотрено соглашением о единых принципах и правилах развития конкуренции союза, которое вступит в силу 1 июля будущего года, заявил председатель госагентства Казахстана по защите конкуренции Мажит Есенбаев. Этой наднациональной структурой станет комиссия Таможенного союза. КТС будет рассматривать заявления о незаконном ограничении конкуренции на территории союза, проводить расследования и принимать решения по конкретным делам. Нарушения внутри стран останутся в компетенции национальных ведомств, пишет газета "Ведомости".
Функции будут передаваться поэтапно, сообщил начальник отдела Минэкономики Марина Горохова: изменения в антимонопольном регулировании не произойдут за один день, а будут тщательно прорабатываться. Бороться с недобросовестной конкуренцией на транснациональном уровне комиссия начнет не позднее чем через 20 месяцев после подписания соглашения, с картельными сговорами — через 22 месяца, со злоупотреблением доминирующим положением — через 24 месяца. Будет разработана нормативная база для функционирования КТС и обжалования ее решений, 1,5 года отведено на гармонизацию законодательства о конкуренции трех стран. Решения комиссии можно будет обжаловать в суде «Евразэс».
В некоторых случаях, например при чрезвычайных ситуациях, соглашение разрешает регулирование цен. Таким правом сможет воспользоваться любая из стран союза. Цены могут регулироваться на срок до 90 дней и не чаще чем раз в год. За неделю до введения фиксированных цен правительство должно будет уведомить комиссию и другие страны союза, любая из которых сможет оспорить это решение в КТС. Пункт о ценовом регулировании еще будет прорабатываться.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Порядок государственной регистрации юрлиц усложнят

Госдума рассмотрит соответствующий законопроект

Депутаты Госдумы скоро рассмотрят проект закона "О внесении изменений в статью 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей" и статью 91 Федерального закона "Об акционерных обществах", сообщает«AK&M».
Законопроектом предлагаются дополнительные меры по совершенствованию российского законодательства в борьбе с рейдерством и корпоративным шантажом.
Согласно документу, заявитель обязан лично предоставлять в налоговый орган документы, которые связаны с регистрацией юрлица или внесением изменений в ЕГРЮЛ. При этом регистрирующий орган должен обязательно уведомлять постоянно действующий исполнительный орган юрлица о регистрации.
Авторы проекта также считают, что отдельные правомочия акционера должны возникать не сразу после приобретения им акций, а по истечении определенного времени. Например, право доступа акционеров, имеющих в совокупности менее 7% голосующих акций общества, к внутренним документам акционерного общества возникает через 6 месяцев со дня приобретения ими акций общества.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.2010 Стажевые пороги для больничных не будут увеличены

Ко второму чтению законопроекта будут внесены соответствующие поправки

Чиновники и депутаты договорились сохранить нынешние пороги рабочего стажа для установления размеров пособия по временной нетрудоспособности. 10,6 млрд рублей, которые из-за этого теряет бюджет ФСС, будут компенсированы за счет трансфертов из федерального бюджета. На остальные предложения Минздравсоцразвития в Госдуме согласились. Но за счет них бюджет ФСС нельзя сбалансировать больше чем на пару лет, отмечают специалисты, пишет РБК daily.
Ко второму чтению проекта закона «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» будут внесены поправки, которые предусматривают, в частности, «сохранение страховых стажевых порогов по установлению процентных размеров пособия по временной нетрудоспособности от средней заработной платы».
Отметим, что ранее предлагалось выплачивать застрахованному лицу при стаже до 8 лет пособие в размере 60% среднего заработка, при стаже от 8 до 15 лет — 80% и лишь при стаже свыше 15 лет — 100%.

Источник: Российский налоговый портал

22.10.10 До 10% пособий по беременности и родам рассчитываются исходя из завышенного заработка

7–10 процентов «больничных» и пособий по беременности и родам рассчитываются исходя из намеренно завышенного заработка.
Об этом в рамках «горячей линии», организованной «Российской газетой», заявила заместитель председателя ФСС РФ Людмила Рау.
Ведомство в рамках законопроекта, направленного в Госдуму, предлагает перейти на исчисление пособий за два последних года работы. Такая же схема будет распространяться и «больничные» листы.
«Не будем скрывать, что одна из причин, которая побудила предложить такой подход это сделать – это участившиеся случаи злоупотребления. Есть немало случаев, когда женщина за один-два месяца до ухода в отпуск по беременности и родам, устраиваются на работу с завышенным заработком, чтобы получать пособия по линии Фонда социального страхования и не только по беременности и родам, но и по уходу за ребенком. Иногда с этой целью и фирмы специальные создаются, с чем мы сталкиваемся на практике», - сообщила представитель ФСС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.10.10 Суммы страхового возмещения банку задолженности по кредиту не облагаются НДФЛ

Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-589 от 05.10.2010 приводит разъяснение по вопросу обложения НДФЛ сумм страхового возмещения, полученного банком, как выгодоприобретателем, по договору имущественного страхования предмета залога и направленного на погашение задолженности заемщика по кредитному договору или выплаченного данному лицу по распоряжению банка.

В письме отмечается, что доходы заемщика по кредитному договору в виде суммы задолженности, погашаемой банком - выгодоприобретателем с 1 января 2010 года за счет страхового возмещения по договору страхования имущества, заключенного физическим лицом - заемщиком, освобождены от НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.10.10 В распределении имущественного вычета участвуют супруги, ранее его не получавшие

Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры в общую совместную собственность, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого не допускается.
В этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.
Об этом сообщают специалисты Минфина РФ в письме № 03-04-05/7-600 от 06.10.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.10.10 Физлицо не сможет подтвердить срок полезного использования и эксплуатации оборудования

Пунктом 7 статьи 258 НК РФ установлено, что организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
В этой связи, если организация приобретает объекты ОС, бывшие в употреблении у ИП, то она вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.
В случае приобретения ОС, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося ИП, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований пункта 7 статьи 258 Кодекса, так как у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-03-06/2/172 от 06.10.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.10.10 Работодатели против бухгалтера мужского пола

Специальная рубрика «Меркантильные истории» на сервисе поиска работы Colton.ru пополнилась историей молодого человека – выпускника ВУЗа по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», который никак не может найти работу по специальности, сталкиваясь с непонятным недоумением работодателей, что «парень ищет работу бухгалтера».
«Многие заявляют, что коллектив чисто женский, и я в него не впишусь, другие напрямую от себя не отказывают, но говорят, что начальство все равно будет против бухгалтера мужского пола», - отмечает наш читатель.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.10.10 ФСС заверяет, что пособия по беременности и родам не уменьшат

Первый заместитель председателя ФСС РФ Людмила Рау заявила накануне, что основные условия обеспечения пособием по беременности и родам в предлагаемом Правительством РФ законопроекте остаются неизменными.
Пособие по-прежнему будет выплачиваться в размере 100 процентов среднего заработка беременной женщины, независимо от ее стажа работы, - сообщила представитель ФСС в рамках «горячей линии», организованной «Российской газетой».
«Изменится лишь порядок исчисления пособия, причем не только по беременности и родам, но и по временной нетрудоспособности. Сейчас эти пособия определяются из заработной платы за предшествующий год работы у последнего работодателя. Предлагается перейти на исчисление пособий за два последних года работы. Такая же схема будет распространяться и «больничные» листы», - пояснила Людмила Рау.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.10.10 Расходы на управленческие услуги сторонней фирме должны быть документально подтверждены

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/637 от 06.10.2010 приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов организации, связанных с управлением и ведением хозяйственной деятельности другой организации (представительские и командировочные расходы по ведению переговоров с потенциальными контрагентами другой организации).
При этом указанные организации, являясь взаимозависимыми лицами, не имеют договорных отношений по поводу выполнения указанных функций одной организацией в пользу другой организации.
В письме отмечается, что принимая во внимание отсутствие документов, подтверждающих факт и возмездность оказания управленческих услуг в интересах сторонней организации, расходы организации, связанные с оказанием таких услуг, не соответствуют критериям признания расходов, предусмотренных статьей 252 Кодекса и, следовательно, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Этот вопрос волнует не только меня, очень хочется получить ответ. Наша компания занимается металлопрокатом, а это не колбаса, сложно отгрузить с точностью до кг.

Как быть с сф на аванс, если покупатель заплатил, допустим, 10000, а отгрузили на 9800, остаток денежных средств еще не вернули. Нужно ли на 200 рублей выставлять сф на аванс?

Согласно п.3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (то есть при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав),

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

На основании абз.2 п. 1 ст. 168 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

В п.3 ст. 168 НК РФ указано, что при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Сказанное выше означает, что обязанность выставлять счет-фактуру на остаток аванса (на 200 руб.) у Вас отсутствует. Иное  приводило бы  к тому, что с одной и той же суммы (с 200 руб.) НДС в бюджет начислялся бы дважды (при получении суммы  аванса и после проведения операции реализации).

Напомню также, что суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),  в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей подлежат вычету (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).

В этом случае ранее выписанный при получении аванса счет-фактура регистрируется в книге покупок на сумму возврата (абз. 3 п. 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

У нас ООО на Упрощенке -15%. Мы покупаем подержаные грузовые автомобили, без НДС, у частных лиц и сдаем в аренду. Правильно я понимаю, что и продавать мы их потом будем без НДС? Должны ли при покупке транспорта у частных лиц быть оформлены еще какие то документы, кроме договора купли-продажи и расходного ордера.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то в результате получения доходов от продажи принадлежащих Вашей организации автомобилей обязанность по начислению и уплате в бюджет НДС у Вас не возникает.

Помимо технических и регистрационных документов на приобретаемые у физических лиц автомобили должны оформляться: договор купли-продажи, акт приема-передачи, платежные документы, подтверждающие передачу денег продавцу.

НДФЛ

В 2001 году я приобрела в общую долевую собственность квартиру. 1/2 доли у меня и 1/2 доли у моей дочери (на момент приобретения ей было 3,5 года).

При получении в 2002 году имущественного вычета мне в устной форме отказали в вычете на долю, принадлежащую моей дочери. Сейчас я узнала, что существует решение Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 г. № 5-п.

Могу ли я сейчас, т.е. в 2010-2011 годах подать заявление и получить имущественный вычет на долю квартиры, принадлежащую моей дочери? Если могу, то будет ли каким-либо образом индексироваться сумма вычета, ведь в 2001 году квартира стоила 300 тыс.рублей, и вычет не был вовремя выплачен, а сейчас квартира стоит в 6 раз дороже?

В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ указано, что при приобретении жилого помещения в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

При этом данную норму необходимо применять в том конституционно-правовом смысле, который выявил Конституционный Суд Российской Федерации, с момента ее принятия, то есть с момента принятия части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Об этом сказано в Письме Минфина РФ от 26.08.2010 N 03-04-05/9-499.

В соответствии с положениями пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ  налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, налогоплательщик, приобретший в 2001 г. квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного налогового вычета по доле квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.

Поскольку ранее Вы воспользовались  имущественным вычетом только в части своей доли, то Вам  следует представить в инспекцию уточненные налоговые декларации, начиная с того налогового периода, к которого начали пользоваться вычетом (как следует из вопроса – с 2002 года) для перерасчета остатка данного налогового вычета с целью дальнейшего его использования по налоговым декларациям за последующие налоговые периоды (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096762@)).

Индексация суммы имущественного вычета законодательством не предусмотрена. Замечу, что, если родитель воспользовался вычетом по доле ребенка в имуществе, ребенок в будущем не теряет права на вычет (Письма Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-05/9-101, ФНС России от 26.11.2009 N 3-5-04/1737).

Страховые взносы

Выплаты в пользу сотрудника в ноябре превысили лимит в 415000руб. В декабре сотруднику полагается отпуск. Должна ли я начислить взносы (26%) на отпускные или отпускные, как и зарплата уже не облагаются взносами?

Страховые взносы начисляются в отношении каждого физического лица с сумм, не превышающих 415 000 руб., исчисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей страховые взносы не взимаются (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ к выплатам и иным вознаграждениям, начисляемым плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, относятся, в частности, выплаты  по трудовым договорам (следовательно, и отпускные). Поэтому начислять взносы с отпускных в Вашей ситуации не следует.

Я оформила ИП в 1995 году. То, что я планировала у меня не получилось и я вернулась в статус наемного работника. Закрыть ИП не так-то просто( у меня кассовый аппрарат, да и времени на это требуется достаточно), в результате ИП не закрыто оборотов нет, пенсионный присылает письма о недоимке и пенях. Вопрос: если по ИП нет базы для налогообложения, можно ли это как-то задокументировать и не платить взносы в ПФР? ИП закрывать не хочется - вдруг все наладится.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физлицам, определяют размер страховых взносов, исходя из стоимости страхового года (ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12.

По общему правилу страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В случае же прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года он обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. В этом случае уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (ч. 6, 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом:
- порядок уплаты страховых взносов, установленный для ИП, не поставлен в зависимость от получаемых им доходов.
- обязанность уплачивать страховые взносы (в том числе в ПФР) снимается с ИП только в случае подачи им в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

УСН

Арбитражный управляющий зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2010 году ввел в эксплуатацию собственное нежилое помещение, часть использует под свой офис, часть сдает в аренду. Как правильно декларировать получаемые доходы?

Согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", арбитражным управляющим (временным управляющим, административным управляющим, внешним управляющим или конкурсным управляющим) может быть гражданин Российской Федерации, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и соответствующий иным требованиям, установленным названным Федеральным законом.
Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами деятельности, если она не влияет на надлежащее исполнение его обязанностей в деле о банкротстве и не приводит к конфликту интересов.
Если сдача помещения в аренду заявлена арбитражным управляющим как вид предпринимательской деятельности, тогда он, в рассматриваемом случае, обязан уплачивать с этих доходов единый налог по ставке 6%. Если в выписке из единого государственного реестра данный вид деятельности отсутствует, тогда этот доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%
С 01.01.2011 деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве ИП. Таким образом, в соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8.10.2010 г. N 03-11-11/261 доходы арбитражного управляющего от соответствующей деятельности будут облагаться НДФЛ. Это касается и ситуаций, когда он также является ИП, применяющим УСН.

ООО "Ваш бухгалтер"

ООО по договору транспортной экспедиции согласно статье 801 ГК РФ, экспедитор берет на себя обязательства за вознаграждение и за счет грузоотправителя  выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза.

Сами груз не перевозим заключаем договор с перевозчиком. Разница остается на р/с у нашей организации. У меня вопрос что у нашей организации является объектом налогообложения если у нас УСН "Доходы". Вся сумма которая приходит от грузоотправителя или всетаки разница что остается после отправки денег перевозчику.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы, в частности, в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру (агенту и (или) поверенному) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии (или другому аналогичному договору), а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером (агентом и (или) поверенным) за комитента (принципала и (или) доверителя), если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Согласно п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза.

Таким образом, организацией, применяющей УСН и исполняющей обязанности экспедитора в рамках договора транспортной экспедиции, при определении налоговой базы учитываются суммы доходов в виде вознаграждения по договору, то есть без учета суммы возмещения затрат, осуществленных организацией-экспедитором за грузоотправителя или грузополучателя - клиента.

При этом, если организация-экспедитор оказывает клиенту дополнительные услуги (хранение груза, осуществление погрузочно-разгрузочных работ), плата за их выполнение включается в состав доходов (см. также Письмо Минфина РФ от 01.12.2009 N 03-11-06/2/252).

В июле полностью выкупили у фонда имущества г.СПб нежилое помещение (под стоматологическую клинику, клиника существует давно в этом помещении). Оплатили стоимость помещения + НДС + % за рассрочку. В августе получили государственную регистрацию на помещение.

Как я должна учесть расходы при УСН (доходы минус расходы) покупку помещения. Я списываю сразу стоимость помещения на расходы или частями? Если частями, то какими? Я амортизирую это помещения? Если да, то на какой срок? Какими документами в 1С-7 я это все провожу?

«Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", применяют порядок определения расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ. В соответствии с указанным порядком расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (пп.1 п.1, пп. 1 п.3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с абз. 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Кроме того, согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, изложенном выше, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом основные средства должны использоваться при осуществлении предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного и принимая во внимание условие вопроса (стоимость помещения оплачена, документы на регистрацию права собственности поданы в III квартале 2010г.) расходы на приобретение нежилого помещения могут быть учтены в размере 1/2 его стоимости равными долями в III и IV кварталах 2010 г.

Абзацем 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

Указанный порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, согласно которому первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Согласно  п. 8 ПБУ 6/01  к фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств относятся, в частности:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу),
невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении основных средств лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы НДС, предъявленные им, учитываются в стоимости таких основных средств.

Поскольку "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), "входной" НДС включается в первоначальную стоимость приобретенного  объекта основных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 823 Гражданского кодекса РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, то согласно п.2 ст.823 ГК РФ к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа.
В соответствии с п.12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 14 от 08.10.1998 проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, являются платой за пользование денежными средствами.

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организаций информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным кредитам (в том числе коммерческим), устанавливает Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н (далее - ПБУ 15/2008). Проценты, причитающиеся к оплате кредитору п. 3 ПБУ 15/2008 определяет как расходы по займам.

Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008).

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате кредитору, непосредственно связанные с приобретением инвестиционного актива.

Для целей настоящего Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

Что такое "длительное время" и "существенные расходы", в нормативных документах не поясняется. Учитывая это, организации в своей учетной политике следует указать свои критерии (период времени и размер расходов) отнесения приобретаемых (создаваемых) ОС  к инвестиционным активам.

На мой взгляд, приобретенный Вашей организацией  объект недвижимости (нежилое помещение) следует  отнести к инвестиционному активу. Следовательно, проценты, уплаченные продавцу нежилого помещения,  должны учитываться  в первоначальной стоимости этого объекта.

Также и в Письме Минфина РФ от 02.07.2010 N 03-11-11/182 сказано о том, что  расходы по уплате процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщикам, применяющим УСН, разрешено уменьшать полученные доходы на сумму расходов в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). При этом согласно п. 2 указанной статьи НК РФ данные проценты учитываются в пределах норм, установленных ст. 269 НК РФ. По моему мнению, на проценты, включаемые в стоимость объектов ОС, данная норма не распространяется. Однако на этот счет есть и иное мнение. Например, в консультации заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В.Подпорина от 16.06.2009, сделан вывод о том, что  в целях соблюдения единообразия налогового учета процентов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы в виде процентов по кредитам (займам), полученным на приобретение объектов основных средств, в том числе относящимся к инвестиционным активам, следует учитывать в пределах норм, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и НМА (абз. 1, 3 п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Для включения объекта недвижимости, поступившего в организацию по договору купли-продажи  в состав основных средств, применяется  форма N ОС-1а  "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)".

В бухгалтерском учете стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. п. 17, 21 ПБУ 6/01).

ЕНВД

Я ИП. Осуществляю розничную торговлю строительными материалами в стационарном магазине находящимся у меня в собственности. Согласно техпаспорту БТИ, общая площадь магазина 55 кв.м, торговая площадь 21 кв.м., склад 34 кв.м. ЕНВД рассчитывается исходя из торговой площади 21 кв.м.

Налоговая требует включить площадь склада в площадь для расчета ЕНВД. Мотивируя это тем, что при продаже, часть товара выносится со склада, а значит склад является торговой площадь. Вот если бы весь отпускаемый товар хранился в торговом зале, тогда площадь склада в ЕНВД можно не включать.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ, площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Но при этом указанные помещения должны быть конструктивно обособлены от помещения, в котором производится обслуживание покупателей.

Помогите, пожалуйста, разобраться. У нас ИП на ЕНВД, грузоперевозки. Услуги оказываем в основном юр.лицам. Оплата за услуги поступает через банк. Значит ли это, что по услугам, оказанным юр.лицам мы должны вести бухгалтерский и налоговый  учет по общей схеме налогообложения, а по услугам, оказанным физ.лицам - по Упрощенке (ЕНВД)?

На уплату ЕНВД по автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов переводятся организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса).

При этом Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений в части того, кому (организациям или физическим лицам) рассматриваемые услуги оказываются и в какой форме (в наличной или безналичной) производится оплата услуг заказчиками.

Таким образом, если предприниматель использует для оказания автотранспортных услуг не более 20 транспортных средств, вне зависимости от того, кто является заказчиками услуг,он переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД; если же количество автомобилей превышает указанный лимит, налоги уплачиваются в рамках общей или упрощенной систем налогообложения.

Предприниматель имеет в собственности два грузовых автомобиля. Фактически оказывает услуги по перевозки груза одним автомобилем? С какого количества автомобилей следует уплачивать единый налог на вмененный доход?

Можно ли передать в аренду (безвозмездное пользования) один автомобиль, что бы не платить за него налог (ЕНВД)? Следует ли в этом случаи уведомлять налоговую инспекцию?

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса при определении суммы единого налога на вмененный доход в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов учитывается количество автотранспортных средств, используемых при перевозке грузов.
Таким образом, в случае использования Вами в осуществляемой деятельности по перевозке грузов только одного автомобиля налог следует уплачивать за использование только этого автомобиля.

Вместе с тем, исключить риски доначисления Вам налога за использование второго автомобиля нельзя, но доказательства того, что используются оба автомобиля, должен представить налоговый орган.
Здесь хотелось бы обратить Ваше внимание на Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.06.2007 г. №Ф04-3420/2007(34721-А70-29) по делу №А70-7845/13-2006, согласно которому решение налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату ЕНВД в виде штрафа признано недействительным, поскольку налоговый орган не доказал, что налогоплательщиком использовалось для осуществления предпринимательской деятельности указанное в оспариваемом решении количество транспортных средств.

Таким образом, еще раз подчеркну, что для доначисления налога именно налоговый орган должен доказать, что Вы используете все, принадлежащие Вам, транспортные средства для осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Наряду с этим, заключение договора о предоставлении Вами одного из автомобилей в аренду третьему лицу действительно поможет снизить вероятность предъявления Вам претензий со стороны налогового органа в части занижения налоговой базы по ЕНВД.

Трудовое право. Выплаты работникам

Помогите, пожалуйста, разобраться начинающему бухгалтеру. Как всё-таки рассчитывать северную надбавку? Приняли сотрудника. В Хакасии прожил более 20 лет. Стаж по трудовой книжке 2 месяца. Мне к окладу прибавлять сразу 30% северных или нет? Сначала 10%, потом после 6мес. работы еще + 10% и через полгода еще +10%. Прочитала Закон "О гос. гарантиях и компенсациях, с изм. внесенными Указом Президента РФ от 24.12.1993 N 2288"., но так я и ничего и не поняла. Разъясните, пожалуйста.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 3.12.1992 г. N 933 "О районном коэффициенте к заработной плате на территории Республики Хакасия", на территории Республики Хакасия установлен районный коэффициент к заработной плате в размере 1,3, за исключением предприятий, организаций и учреждений, где районный коэффициент установлен в больших размерах.
Согласно статье 317 ТК РФ, кроме районного коэффициента работодатель обязан выплачивать работникам процентную надбавку.
В коммерческих предприятиях деньги обычно с неба не падают. Работника в момент поступления на работу интересует сумма заработной платы, которую он будет получать чистыми на руки. Если вы не установите молодому человеку максимально-возможный процент надбавки сразу в момент приема на работу, тогда вы будете вынуждены трижды увеличивать его заработную плату каждые полгода на 10%. В результате размер его оплаты труда может превысить размер, запланированный руководителем.
Рекомендую устанавливать минимальный размер оклада и максимальный размер процентной надбавки. Например у нас в Республике Хакасия оклад можно установить в размере 2800 рублей, тогда сумма районного коэффициента 30% и процентной надбавки 30% составят 1680 рублей. Итого начисление 2800+1680=4480 превысит размер минимальной оплаты труда. Остальную часть оплаты труда можно оформлять как премию по результатам работы.

ООО "Ваш бухгалтер"

Есть ли какой-нибудь, не противоречащий закону, вариант оформления трудовых отношений между ИП и наемным работником, чтобы ИП не нужно было регистрировать договор в администрации и платить за наемного работника налоги и другие социальные отчисления, если режим работы работника будет всего два дня в неделю по несколько часов?

Регистрация трудовых договоров индивидуального предпринимателя с наемными работниками в местных органах власти отменена с 06.10.2006 года. С этого же числа предприниматели получили право и стали обязаны делать записи в трудовых книжках своих сотрудников. Речь идет о тех случаях, когда работа у данного работодателя является для работника основной. Таким образом, индивидуального предпринимателя, нанимающего сотрудников, приравняли в правах и обязанностях к организациям-работодателям.
В рассматриваемом случае, учитывая режим работы работника два дня в неделю по несколько часов, работа у данного работодателя вряд ли будет являться для работника основной. Следовательно, делать запись в трудовую книжку вы не обязаны. Заключаемый с работником договор может быть оформлен как на совместительство либо вы можете оформить договор вообще без гарантий, предусмотренных Трудовым Кодексом, то есть заключить договор гражданско-правового характера. В последнем случае вы не будете обязаны оплачивать работнику ежегодный отпуск и работник не будет иметь право на обязательное медицинское страхование.
Что касается главного вашего вопроса, никаких налоговых послаблений в зависимости от вида заключаемого договора законодательством не предусмотрено. Единственная экономия - суммы выплат по договорам ГПХ не облагаются взносами по страхованию от несчастного случая, но для основной массы работодателей ставка этих взносов меньше одного процента.

ООО "Ваш бухгалтер"

Работник работал в фирме по совместительству. Сейчас уволился с основного места работы и просит принять его на полный рабочий день. Как правильно сформулировать дополнительное соглашение?
Согласно статье 282 Трудового Кодекса, в трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством. Этот пункт договора вам и нужно изложить в новой редакции - "работа по данному трудовому договору является основной работой".
Согласно статье 57 Трудового Кодекса, обязательным для включения в трудовой договор является режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя). У работающего на постоянной основе это условие существенно отличается от указанного в договоре с работающим по совместительству. Следовательно, пункт об этом также обязательно должен быть включен в дополнительное соглашение.
Согласно пункту 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, в графе 3 делается запись о принятии или назначении. Внесение в трудовую книжку записей об изменении режима работы законодательством не предусмотрено. Соответственно, во избежание проблем при последующем назначении пенсии, рекомендую, вместо оформления дополнительного соглашения, оформить расторжение трудового договора на совместительство и заключить новый трудовой договор на основную работу. 

ООО "Ваш бухгалтер"

Разное

Директор уехал в отпуск. Как правильно расписываться за него в счет-фактурах, чтобы потом не было претензий от налогов?

Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
На период отпуска или отсутствия по иной причине руководителя или главного бухгалтера издается приказ по предприятию о временном возложении их обязанностей на других сотрудников предприятия. Возможно издание приказа о наделении кого-либо из сотрудников предприятия правом подписи на счетах-фактурах или иных документах и в период присутствия руководителя и главного бухгалтера на рабочем месте.
При заполнении счетов-фактур не нужно заменять строки «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер», поскольку эти реквизиты являются обязательными и не подлежат изменению.
ФНС России в Письме № 3-1-11/425 от 18.06.09 обращает внимание на то, что в том случае если в счете-фактуре в реквизитах "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" присутствуют фамилии и инициалы руководителя организации и главного бухгалтера организации, то под указанными реквизитами рекомендуем дополнительно указать следующие сведения: "За руководителя организации" и "За главного бухгалтера" соответственно. При этом уполномоченное лицо ставит свою подпись, и после подписи указывает фамилию и инициалы лица, подписавшего данный счет-фактуру.

ООО "Ваш бухгалтер"

Как отражаются в учете(проводки) проценты начисленные по депозитным вкладам, если договором с банком предусмотрена выплата процентов единовременно, по окончании договора?

Сумма денежных средств, внесенная на депозитный счет в банке, признается финансовым вложением (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме денежных средств, зачисленных на депозит (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02).

Денежные средства, размещенные организацией в банковский вклад, могут учитываться на счетах 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", или 58 "Финансовые вложения", субсчет, например, 58-5 "Депозитные вклады".
Проценты по депозиту, причитающиеся к получению, являются прочими доходами организации и признаются в учете ежемесячно в течение срока действия договора банковского вклада (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Начисленные по депозиту проценты отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на котором могут учитываться расчеты с банком) в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

В целях налогообложения прибыли сумма, перечисленная организацией или ее кредитором на депозит, открытый организацией в банке, не является расходом организации, так же как сумма вклада при снятии ее с депозита не является доходом организации (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

При применении в налоговом учете метода начисления проценты, причитающиеся организации по условиям договора банковского вклада, включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, абз. 1, 2 п. 4 ст. 328 НК РФ, Письмо МФ РФ от 01.04.10 г. N 03-03-06/2/63). При применении кассового метода учета доходов и расходов доходы в виде процентов по вкладу признаются на дату их получения на основании выписки банка по расчетному счету (п. 2 ст. 273 НК РФ).