Мониторинг законодательства РФ за период с 6 по 12 сентября 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В НК РФ внесли поправки, касающиеся сбора за пользование объектами водных биоресурсов.
В связи с этим корректируется форма для представления сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование данными объектами, суммах и сроках уплаты соответствующего сбора.
Уточнено, что в отношении указанных объектов предоставляются разрешения на добычу (вылов), а не лицензии (разрешения) на пользование. Аналогичным образом пересмотрено название сбора.
В новой редакции изложены справочники, в которых приведены коды наименований соответствующих объектов и коды пользования последними.
Уточняется перечень кодов наименований регионов. Это связано с объединением некоторых субъектов Российской Федерации.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 сентября 2010 г. Регистрационный N 18345.
С 1 января 2008 г. вместо лицензий на пользование объектами водных биоресурсов выдаются разрешения на их добычу (вылов). Соответственно вместо сбора за пользование такими объектами уплачивается сбор за добычу (вылов). Организации и индивидуальные предприниматели, получившие указанное разрешение, представляют в налоговые органы сведения о них и суммах сбора, подлежащего уплате в виде разового и регулярных взносов.
Скорректированы форма и порядок подачи указанной информации. Сведения представляются на бумажном носителе (можно приложить диск, дискету и т. п.) либо в электронном виде по ТКС с использованием ЭЦП. На титульном листе указываются коды налогового органа (наименование не приводится), вида места представления сведений, способа их подачи и ОКВЭД.
Обновлен справочник кодов наименований объектов водных биоресурсов.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 сентября 2010 г. Регистрационный N 18346.
Разработана форма, по которой представляются сведения о количестве объектов водных биоресурсов, изымаемых из среды обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу. Речь также идет о суммах сбора, перечисляемых в виде единовременного взноса за пользование ими.
Форма состоит из титульного листа и раздела, где отражаются сведения об указанных суммах.
Организации и ИП должны подать сведения в налоговые органы по месту учета (лично или через представителя). Это нужно сделать не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения. Форму направляют в электронном виде; на бумажном носителе.
Требование представлять сведения в электронном виде обязательно должны соблюдать плательщики сбора, относящиеся к крупнейшим. Речь также идет о тех, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек.
Определен порядок заполнения формы. В верхних полях каждого листа обязательно указывают КПП (только организации) и ИНН. Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 сентября 2010 г. Регистрационный N 18337.
Временно пребывающие в России иностранцы и лица без гражданства не вправе осуществлять трудовую деятельность вне региона, на территории которого выдано разрешение на работу. Временно проживающие - вне субъекта Российской Федерации, где разрешено временно проживать. Но в определенных случаях данное ограничение не применяется. Ранее они могли устанавливаться Правительством РФ. С 2009 г. вступили в силу поправки к Закону о правовом положении иностранцев. Теперь Минздравсоцразвития России уполномочено устанавливать такие случаи.
В связи с этим определено, когда можно осуществлять трудовую деятельность вне региона, на территории которого выдано соответствующее разрешение.
Это допускается при выполнении работ по некоторым профессиям и должностям. Причем общая продолжительность трудовой деятельности вне региона, на территории которого выдано разрешение, ограничена. Кроме того, исключение сделано для высококвалифицированных специалистов. Для них ограничена только непрерывная продолжительность работы вне соответствующего региона.
Приказ вступает в силу с даты, когда утрачивает силу постановление Правительства РФ, установившее соответствующие случаи.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 августа 2010 г. Регистрационный N 18283.
Определен порядок размещения средств резервных фондов кредитных потребкооперативов.
Предусмотрено 4 способа. Первый - размещение в кооперативах 2-го уровня. Второй - ценные госбумаги Российской Федерации, обращающиеся на рынке ценных бумаг, или те, что специально выпущены Правительством РФ для размещения средств институциональных инвесторов. В обоих случаях вкладываемые средства не должны превышать 50% резервного фонда.
Третий и четвертый способы предполагают соответственно покупку ценных госбумаг регионов, обращающихся на рынке ценных бумаг, и вложения в депозиты и депозитные сертификаты российских банков. Так можно разместить не более 30% средств резервного фонда (каждым из способов). При этом эмитенты указанных бумаг и банки должны иметь определенный рейтинг долгосрочной кредитоспособности.
Ценные госбумаги регионов можно удерживать до продажи или погашения независимо от последующего изменения рейтингов их эмитентов.
Средства, размещенные в кооперативах 2-го уровня, учитываются как вложившими, так и получившими их лицами на отдельных субсчетах.
Кооперативы 2-го уровня могут размещать средства резервных фондов, поступившие от их членов, тремя последними указанными способами. Также до 10% таких фондов можно потратить на приобретение долей уставного капитала или акций российских банков с установленным рейтингом долгосрочной кредитоспособности. До половины средств кооператив может отдать в долг своим членам. При этом на каждого из них не должно приходиться более 20% фонда.
Прочие способы размещения не допускаются.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 августа 2010 г. Регистрационный N 18318.
Определен порядок представления реестров таможенных деклараций.
Реестры представляют в налоговые органы, чтобы подтвердить правомерность применения ставки НДС в размере 0% и налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных в соответствии с таможенным режимом экспорта.
Организации и ИП, реализующие товары, вывезенные в соответствии с указанным режимом, могут представлять в налоговые органы вместо таможенных деклараций их реестры.
В реестр включаются сведения о фактически вывезенной продукции. Он должен содержать отметки таможенного органа, выпускающего товары, и пограничного органа.
Реестр может представляться при вывозе товаров в соответствии с указанным режимом трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи. Речь также идет о вывозе через границу России с государством-участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, и продукции, не происходящей с территории нашей страны в указанную страну.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 августа 2010 г. Регистрационный N 18323.
Информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2010 г.
Со 2 сентября 2010 г. изменился порядок налогового учета организаций. До утверждения новых форм документов ФНС России рекомендует учитывать следующее.
В налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) юрлица учет ведется на основании сведений ЕГРЮЛ, по месту нахождения иных обособленных подразделений - на основании сообщений организации. Приведены их образцы и порядок заполнения. Документы, подтверждающие создание подразделений, представлять не нужно.
Формы заявлений о постановке на учет и снятии с него (N1-2-Учет и N1-4-Учет, утвержденные приказом ФНС России от 01.12.2006 NСАЭ-3-09/826) не применяются.
При изменении места нахождения филиала, представительства (иного обособленного подразделения) вместе с формами NР13001, NР14001 и NР13002 (либо NС-09-3) следует представлять заявление произвольного образца о данном факте. Его отсутствие влечет невозможность снятия организации с учета по старому месту нахождения подразделения и постановки на учет по новому. В формах полностью указываются прежний и новый адреса подразделения.
Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, организация вправе встать на учет в одном из них по своему выбору. При этом в налоговый орган по месту нахождения организации подается соответствующее уведомление (форма и порядок заполнения прилагаются).
Документы для учета налогоплательщиков можно будет представлять в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи только после утверждения соответствующих порядков, внедрения в промышленную эксплуатацию необходимого программного обеспечения и при наличии у налогоплательщиков ЭЦП.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, который удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору на оказание услуг по обеспечению бесперебойной работы энергетического оборудования (пусконаладка, круглосуточная эксплуатация и техническое обслуживание оборудования), поскольку факт оказания услуг подтверждается актами и счетами-фактурами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А56-71962/2009
ФАС Северо-западного округа отказал арбитражному управляющему в удовлетворении заявления о взыскании с ФНС России расходов на опубликование сведений о введении в отношении ООО процедуры наблюдения. В материалах дела отсутствует, как заявление названного лица на имя общества с просьбой предоставить денежные средства для оплаты объявления о введении процедуры наблюдения в печатном издании, так и квитанция по приходному кассовому ордеру о принятии обществом от арбитражного управляющего денежных средств в возмещение оплаты счета.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А42-5769/2008
ФАС Северо-западного округа признал недействительным договор уступки права выкупа имущества, по условиям которого университет уступает право выкупа арендуемых им по договору у ОАО нежилых помещений фонду, поскольку оспариваемый договор был заключен от имени университета ректором, являвшимся одновременно единственным учредителем фонда, с целью, заведомо противной интересам университета, который, выплатив половину выкупного платежа, лишился права на выкуп спорного имущества и понес дополнительные расходы на аренду этого же имущества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А56-58695/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ОАО в удовлетворении требования о признании недействительными результатов открытого конкурса на право заключения государственного контракта на оказание услуг по обязательному медицинскому страхованию неработающих граждан области. Суд указал, что, поскольку страховой тариф утверждается на территории субъекта РФ и является неизменным, в данном случае при размещении заказа на право заключения названного контракта его цена является формальным критерием оценки и сопоставления заявок на участие в конкурсе.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А44-5733/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, который обязал ИФНС возвратить ОАО излишне взысканные пени по единому социальному налогу, отклонив довод инспекции о том, что заявление о возврате подано в налоговый орган неуполномоченным лицом (филиалом). Названное заявление подано от имени общества, а лицу, подписавшему его, предоставлено право на представление интересов ОАО в налоговых правоотношениях.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А56-32122/2009
ФАС Северо-западного округа отказал в признании недействительным решения ИФНС о доначислении предпринимателю ЕСН, указав на необоснованное включение в состав расходов затрат по расчетам с поставщиками, поскольку представленные предпринимателем документы не подтверждают факты приобретения товаров у названных поставщиков.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А56-73749/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решения суда, которым был частично удовлетворен иск о взыскании задолженности по договору на оказание услуг по предоставлению командированному персоналу койко-мест в спальных корпусах. Факт оказания услуг за весь рассматриваемый период не подтвержден материалами дела: копии актов за май и июнь 2009 года не подписаны ответчиком, а иных доказательств оказания услуг в этот период истец не представил (заявки к таким документам не относятся).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А66-10023/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым была взыскана задолженность по договору перевозки грузов, поскольку согласно гарантийному письму, подписанному директором ответчика, последний признает факт оказания услуг по договору и гарантирует их оплату. При этом из путевых листов с отметкой представителя ответчика о получении груза, счетов и платежных поручений на оплату аналогичных услуг по перевозке следует, что ранее оказанные в рамках договора услуги были оплачены ответчиком на основании аналогичным образом оформленных документов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А56-72527/2009
ФАС Северо-западного округа отказал КЭЧ в удовлетворении требования об обязании предприятия принять в хозяйственное ведение объекты недвижимости по актам приема-передачи, указав на отсутствие решения собственника о передаче спорного имущества предприятию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2010 по делу N А56-28754/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что суд правомерно отказал в признании права собственности ОАО на ограждение промышленной территории (забор), поскольку с учетом технических характеристик и обстоятельств создания, а также целевого назначения вещи возведенное на земельном участке ограждение не может быть признано недвижимым имуществом как самостоятельный объект гражданских прав.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А05-959/2010
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми было отказано Комитету экономического развития, промышленной политики и торговли Правительства города в удовлетворении заявления об аннулировании выданной ООО лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции. Нарушение обществом установленного законом срока для представления деклараций о розничной продаже названной продукции не привело к причинению какого-либо ущерба бюджету, а следовательно, такая мера, как аннулирование лицензии, не отвечает требованиям справедливости.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А56-83153/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в удовлетворении требования о признании незаконным бездействия судебного пристава-исполнителя, выразившегося в неокончании исполнительного производства, поскольку обществом не представлено доказательств наличия фактов нарушения его прав и законных интересов вследствие оспариваемого бездействия.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А42-9418/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в удовлетворении требования о признании незаконным постановления Управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования о привлечении общества к административной ответственности за несогласование в установленном порядке технического проекта промышленной разработки месторождения. Неосуществление обществом добычи полезных ископаемых в данном случае не свидетельствует о неосуществлении им пользования недрами в соответствии с выданной лицензией.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А26-12286/2009
ФАС Северо-западного округа признал правомерным отказ районного управления недвижимого имущества КУГИ в реализации ООО преимущественного права на выкуп арендуемого по договору помещения, поскольку на момент обращения с заявлением во владении общества находилась лишь часть помещения, не сформированная в качестве обособленного объекта недвижимости, который может выступать самостоятельным объектом гражданских прав.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А56-42305/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в признании незаконным отказа управления Росрегистрации в государственной регистрации права собственности на нежилые здания, приобретенные по договору купли-продажи, поскольку ООО не представило документов, подтверждающих наличие права собственности у продавца имущества и соответствие данного договора законодательству, действовавшему на момент его заключения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А56-55418/2009
ФАС Северо-западного округа отказал прокурору республики в удовлетворении требования о признании недействительным постановления главы городского поселения "Об утверждении акта комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта", поскольку решение о признании недействительным оспариваемого постановления не приведет к тому правовому результату, в целях достижения которого было заявлено настоящее требование.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А26-5663/2009
ФАС Северо-западного округа отказал в признании незаконным постановления Контрольно-ревизионной службы субъекта РФ о привлечении ООО к ответственности по ст. 14.28 КоАП РФ за привлечение денежных средств граждан для целей строительства многоквартирного дома лицом, не имеющим на это права. До государственной регистрации договора на участие в долевом строительстве общество не имело права на привлечение денежных средств гражданина для строительства жилого дома.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А21-124/2010
ФАС Северо-западного округа признал незаконным решение таможни об отказе ООО в возврате излишне уплаченных таможенных сборов, указав, что представление временной и полной таможенных деклараций в совокупности с другими таможенными операциями составляет таможенное оформление товара как единую таможенную процедуру. В связи с этим уплата таможенного сбора за таможенное оформление товаров при подаче временной таможенной декларации исключает повторную уплату таможенных сборов при представлении полной таможенной декларации.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2010 по делу N А26-12121/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми было удовлетворено требование истца о взыскании с ответчика задолженности по договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО. Отклонен довод о недействительности заключенного сторонами договора в связи с невнесением истцом как учредителем общества денежных средств в оплату указанной доли, поскольку ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие названный довод, а, следовательно, истец на момент заключения договора являлся владельцем доли.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2010 по делу N А26-8664/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным решение таможни о корректировке таможенной стоимости ввезенного ЗАО на территорию РФ товара (воздушное судно). Представленные ЗАО документы содержат исчерпывающую информацию о цене сделки, а таможенный орган не обосновал применение резервного метода при исчислении таможенной стоимости названного товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2010 по делу N А56-57614/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что неправомерен довод о нарушении судом правил о подсудности при рассмотрении дела о взыскании с ответчика, находящегося в Москве, в лице его филиала задолженности по договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2010 по делу N А21-13888/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было признано недействительным решение ИФНС в части доначисления ООО сумм НДС, указав, что счета-фактуры, выставленные обществу поставщиком, соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, поскольку инспекция не доказала факт подписания указанных первичных учетных документов неуполномоченным лицом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2010 по делу N А56-50269/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, которым был удовлетворен иск УВД области о взыскании с ЗАО ущерба, причиненного в результате ДТП, совершенного по вине работника общества, исполняющего обязанности разнорабочего, который, находясь в состоянии алкогольного опьянения, управлял автомобилем ЗАО, поскольку общество, как титульный владелец, автомобиля обязано возместить вред, причиненный имуществу УВД.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2010 по делу N А52-2156/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было признано недействительным решение ИФНС в части доначисления ООО сумм НДС. Применение ООО метода расчета распределения "входного" НДС на основе критерия по производственной себестоимости отгруженной (реализованной) готовой продукции предусмотрено учетной политикой общества и не противоречит НК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2010 по делу N А42-115/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что суд, отказывая в иске о взыскании с ответчика долга по договору подряда, сделал правильный вывод об отсутствии у ответчика задолженности, поскольку по акту взаимозачета и вступившему в законную силу решению суда общей юрисдикции истцу были переданы квартиры, стоимость которых превышает сумму предъявленных к ответчику требований.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.08.2010 по делу N А56-64550/2009
06.09.2010 Банковская гарантия против обеспечительных мер инспекции
Суд приостановил решение инспекции
Налоговые органы все чаще выносят решения об обеспечительных мерах. Такие меры не позволяют налогоплательщику в полной мере распоряжаться своим имуществом, только с согласия налогового органа. Поэтому такие действия могут существенно осложнить жизнь компании.
Налогоплательщик обратился в суд и оспорил решение об обеспечительных мерах. В то же время налогоплательщик попросил у суда защиты в виде принятия обеспечительных мер, приостанавливающих действие решения Инспекции. Суд пошел навстречу компании и приостановил действие решения до вступления в законную силу судебного акта по существу спора.
Удовлетворяя заявление о принятии обеспечительных мер, суд исходил из того, что бесспорное взыскание со счетов заявителя оспариваемых сумм будет препятствовать немедленному восстановлению нарушенных и охраняемых законом интересов заявителя. Компания также позаботилась о встречном обеспечении в виде банковской гарантии, согласно которой банк обязуется уплатить денежные средства налоговому органу в случае неисполнения налогоплательщиком обязательств по уплате начисленных сумм.
Постановление ФАС Московского округа от 12 июля 2010 г. N КА-А40/7181-10
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.2010 Инспекцию не включили в реестр требований кредиторов
Она не предпринимала мер по взысканию задолженности
Банкротство налогоплательщика не спасет от необходимости соблюдать процедурные вопросы. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов компании задолженности по уплате обязательных платежей.
Однако подтвердить наличие задолженности перед бюджетом они не смогли. Была представлена справка о состоянии расчетов компании по налогам, сборам и взносам, требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, решения о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов за счет денежных средств должника, реестры переданных на инкассо расчетных документов, а также инкассовые поручения. Однако суд отметил, что не представлены первичные документы налоговой отчетности должника, в связи с чем проверка обоснованности заявления уполномоченного органа о включении задолженность по уплате обязательных платежей невозможна. При этом инспекция не доказала, что она направляла в адрес должника (налогоплательщика) требования об уплате налогов, а также решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Кроме того, проверяющими не принимались меры по взысканию сумм за счет имущества.
При таких обстоятельствах суд отказал налоговому органу во включении требований в реестр требований кредиторов налогоплательщика.
Постановление ФАС Московского округа от 15 июля 2010 г. N КГ-А41/6916-10
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.2010 Имущественный вычет с неотделимых улучшений требует отдельного договора
Иначе вычет НДФЛ не предоставляется
Налогоплательщик приобрел квартиру по договору купли-продажи. На цену, указанную в договоре, налогоплательщику был предоставлен имущественный вычет по НДФЛ.
Кроме того, налогоплательщик за счет взятого в банке кредита оплатил продавцу стоимость неотдимых улучшений, имевшихся в квартире. В этой части налоговая инспекция отказала в налоговом вычете.
Рассмотрев жалобу налогоплательщика (дело N 33-24348), судебная коллегия Московского городского суда поддержала инспекцию.
По мнению суда, заявление покупателя о понесенных им расходах на оплату продавцу неотделимых улучшений квартиры, само по себе права на имущественный налоговый вычет не дает, так как не свидетельствует о том, что эти расходы понесены покупателем при новом строительстве или при приобретении квартиры.
В соответствии со ст. 134 Гражданского кодекса РФ, если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь). Действие сделки, заключенной по поводу сложной вещи, распространяется на все ее составные части, если договором не предусмотрено иное.
Таким образом предполагается, если не доказано иное, что квартира была приобретена по цене, указанной в договоре купли-продажи.
Договор купли-продажи квартиры, заключенный налогоплательщиком, не предусматривал отдельную оплату неотделимых улучшений в приобретаемой квартире, а отдельного договора об оплате неотделимых улучшений между истицей и продавцом квартиры не заключалось.
07.09.2010 Облагаются ли услуги по содержанию детей в детских учреждениях НДС?
ВАС РФ рассмотрит этот вопрос в сентябре 2010 года
В суде рассматривался спор, который касался правомерности применения детским учреждением освобождения от уплаты НДС в отношении услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях.
Суть спора заключалась в том, что налоговики считают, что НДС начислять необходимо, потому что у детского учреждения отсутствовала лицензия.
Учитывая отсутствие единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права, коллегия судей Высшего арбитражного суда усматривает основания для передачи дела в Президиум для пересмотра принятого по делу судебного акта в порядке надзора.
Определение ВАС РФ от 19 августа 2010 г. N ВАС-7334/10
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.10 Плательщик не обязан проверять фактическое местонахождение контрагентов
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 31 августа 2010 г. по делу N А45-2681/2010 подтвердил, что поскольку контрагенты общества были внесены в единый государственный реестр юридических лиц, имеют ИНН, состоят на учете в налоговой инспекции, имеют действующие расчетные счета, плательщик имел полное право заключать с ними сделки.
ФАС отметил, что отсутствие контрагентов по юридическим адресам не является достаточным доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.
Истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод о том, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
Учитывая, что налоговым органом не представлено достоверных доказательств того, что установленные в ходе проверки факты относительно контрагентов заявителю были известны, арбитражный суд правильно указал, что данные обстоятельства не могут влечь негативных последствий для налогоплательщика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.2010 Расходы можно учитывать без актов оказания услуг
Если налогоплательщик освобожден от ведения бухгалтерского учета
Закон о бухгалтерском учете распространяется на организации, филиалы и представительства иностранных юридических лиц. Поскольку нотариусы не могут отнесены ни к первым, ни ко вторым, то им не может быть вменено в обязанность следовать предписаниям законодательства о бухгалтерском учёте. Учётные обязанности указанных плательщиков НДФЛ ограничиваются предписаниями налогового законодательства.
С таким выводом согласилась судебная коллегия Московского городского суда при рассмотрении дела N 33-25867, отклонив жалобу налоговой инспекции. Как указал суд, в случае, если у нотариуса нет актов на оказанные ему услуги, но имеются расписки, в которых указано, что нотариус уплатил, а контрагент-предприниматель получил деньги,то расходы по таким распискам могут быть включены в профессиональный налоговый вычет НДФЛ. Подписывая данные расписки, индивидуальный предприниматель фактически ставит в известность нотариуса о выполнении работ по договору за определенный период времени и получении им за это положенных по договору денег, а нотариус, подписывая расписку, фактически принимает выполненные работы и выплачивает предпринимателю причитающуюся ему за выполненную работу сумму.
Расписки выполнены на бланке нотариуса, на котором указаны все реквизиты нотариуса, а реквизиты индивидуального предпринимателя есть в договорах, ссылки на которые имеются во всех расписках.
Судебная коллегия также отметила, что взыскание с нотариуса налогов на суммы, которые были выплачены предпринимателю за выполненную работу и за которые он заплатил все налоги, может привести к двойному налогообложению.
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.2010 Апелляционная жалоба налоговым органом была рассмотрена слишком поздно
Были нарушены права налогоплательщика
Предприниматель обратился с апелляционной жалобой в налоговый орган, которая была передана в вышестоящее налоговое управление с нарушением установленных Кодексом сроков. Управление в свою очередь допустило неправомерное бездействие, заключающееся в том, что решение вышестоящего органа по апелляционной жалобе, которое должно быть принято в течение месяца со дня ее получения, было принято со значительным пропуском установленного срока.
Оценив конкретные фактические обстоятельства и представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимной связи, Высший арбитражный суд пришел к выводу о том, что налоговыми органами допущено неправомерное бездействие, нарушающее права и законные интересы предпринимателя.
Определение ВАС РФ от 20 августа 2010 г. N ВАС-10413/10
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.10 В качестве смягчающего ответственность может быть признано любое обстоятельство
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 30 августа 2010 г. по делу N А32-17615/2008-19/180 признал, что суд правомерно принял в качестве обстоятельства, смягчающих налоговую ответственность общества, его тяжелое финансовое положение.
ФАС отметил, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при наложении налоговых санкций.
В компетенцию арбитражного суда входит установление обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, так как приведенный нормой Налогового кодекса Российской Федерации перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, не является исчерпывающим, любые иные обстоятельства могут быть признаны судом смягчающими ответственность. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Названной нормой установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции. Поэтому при наличии соответствующих смягчающих обстоятельств суд может уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.10 Инспекция обязана обеспечить участие плательщика в исследовании дополнительных материалов
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27 августа 2010 г. по делу N А32-9987/2009-25/89 подтвердил, что поскольку плательщик вправе присутствовать при рассмотрении материалов проверки, то лишение лица, в отношении которого проводилась выездная проверка, права участвовать при исследовании дополнительных доказательств, в частности, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, противоречит закону.
ФАС указал, что результаты проведения дополнительных мероприятий налогового контроля являются составной частью материалов налоговой проверки, в связи с чем налоговый орган должен обеспечить возможность участия лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, в рассмотрении материалов налоговой проверки с учетом результатов проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
Обеспечение указанной возможности реализуется путем уведомления налоговым органом лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля.
При этом налогоплательщик должен иметь возможность ознакомиться с данными материалами проверки и представить свои возражения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.2010 Компания вела два вида деятельности на одной территории
Это не повод для изменения физического показателя при ЕНВД
Организация в магазине осуществляла реализацию продукции собственного производства и торговлю покупных товаров. Два вида деятельности осуществлялись на одной общей территории. Разделение площади судом, который рассматривал спор между организацией и налоговиками, не установлено. Налоговая база по ЕНВД определялась организацией исходя из торговой площади, используемой непосредственно для розничной торговли покупными товарами и рассчитанной пропорционально сумме выручки, полученной от реализации покупных товаров.
Как было указано Высшим арбитражным судом, то обстоятельство, что на площади одного торгового зала налогоплательщик осуществляет два вида деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения, не является основанием для изменения значений физического показателя либо базовой доходности по единому налогу на вмененный доход.
Определение ВАС РФ от 23 августа 2010 г. N ВАС-8617/10
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.10 Ошибки в актах приема-передачи не свидетельствуют о невыполнении работ
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 30 августа 2010 г. по делу N А32-47885/2009 пояснил, что акты приема-передачи выполненных работ и накладные являются надлежащими доказательствами выполнения и передачи проектных работ даже при выявлении некоторых неточностей в описании данных работ.
ФАС указал, что по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат. Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Несоответствие формулировки наименования выполненных работ в актах приема-передачи, накладных и в сметах не свидетельствует о выполнении подрядчиком каких-либо иных работ, не предусмотренных условиями муниципального контракта.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.10 Плательщик не обязан осуществлять контрольные функции по отношению к контрагентам
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 30 августа 2010 г. по делу N А32-17615/2008-19/180 пояснил, что законодательство о налогах и сборах не возлагает на налогоплательщика осуществление контрольных функций по уплате НДС его контрагентом, поскольку эти действия относятся к деятельности налогового органа.
ФАС указал, что в случае выставления продавцом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, он подлежит уплате в бюджет и его сумма определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров, и уплаченная последним.
Ненадлежащее исполнение или неисполнение контрагентом, находящимся на упрощенной системе налогообложения, обязанностей по уплате налогов в бюджет не может влиять на право покупателя на налоговые вычеты, если представленные в налоговую инспекцию документы для применения указанного вычета соответствуют требованиям НК РФ.
При этом налогоплательщик не несет ответственность за недобросовестные действия третьих лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.10 Реализация билетов в аквапарк не облагается НДС
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27 августа 2010 г. по делу N А32-48228/2009-25/2009-25/437 признал, что реализация обществом входных билетов в аквапарк не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
ФАС отметил, что не подлежит налогообложению НДС реализация услуг в сфере культуры и искусства, к которым относится, в том числе, реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок.
По смыслу названной нормы права возможность применения плательщиками налога спорной льготы обусловлена не организационно-правовой формой последних, а сферой применения и характером оказываемых ими услуг, т.е. видом деятельности. При этом к реализации услуг в сфере культуры и искусства отнесена, в том числе, реализация налогоплательщиками входных билетов на посещение аттракционов в парках культуры и отдыха, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.
Таким образом, при реализации указанных билетов выявляется стоимостная оценка результатов деятельности налогоплательщика, выразившихся в создании и оказании услуг по проведению названных мероприятий
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.10 Совершение зависимыми лицами сделок не влечет признания выгоды необоснованной
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27 августа 2010 г. по делу N А53-27037/2009 пояснил, что наличие взаимозависимости между обществом и контрагентом при отсутствии доказательств ее влияния на полноту и достоверность отражения сведений о хозяйственных операциях, не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика и об отсутствии права на вычет налога.
ФАС указал, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Между тем, совершение взаимозависимыми лицами каких-либо сделок не влечет автоматического признания полученной ими выгоды неосновательной. Она может быть признана таковой, если взаимозависимость привела к нерыночному ценообразованию в целях необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость.
Наличие таких последствий, равно как и согласованность действий поставщиков, направленных на неправомерное изъятие налога из бюджета, не доказано. Следовательно, довод о необоснованности полученной выгоды является необоснованным.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
03.09.10 Минфин ответит на обращения граждан в течение 30 дней
Минфин РФ своим Приказом № 57н от 10.06.2010 утвердил регламент приема граждан и обеспечения своевременного и полного рассмотрения устных и письменных их обращений, принятия по ним решений и направления ответов.
Документ определяет сроки и последовательность административных процедур при исполнении данной государственной функции, а также устанавливает порядок рассмотрения обращений граждан в министерстве.
Так, согласно документу, письменные обращения подлежат обязательной регистрации Департаментом управления делами и контроля в течение трех дней с момента поступления в Минфин.
При подаче документов лично заявителем срок ожидания в очереди не должен превышать 1 часа.
Общий срок рассмотрения письменных обращений, поступивших в министерство в соответствии с его компетенцией, — 30 дней со дня их регистрации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.09.10 Использование супругом имущества в бизнесе не освободит от налога
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, освобождается ли от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности, если право собственности на объект недвижимости зарегистрировано на одного из супругов, а объект используется в предпринимательской деятельности другим супругом - ИП, применяющим УСН.
Ведомство отмечает, что согласно п. 1 ст. 1 Закона 2003–1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, то есть граждане, зарегистрировавшие право собственности на этот объект в установленном порядке.
Следовательно, если право собственности на объект недвижимости зарегистрировано на одного из супругов, при этом данный объект используется в предпринимательской деятельности другим супругом, применяющим УСН, действие льготы, установленной ст. 346.11 Кодекса, на субъект регистрации права не распространяется.
Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Свердловской области
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.09.2010 Лизинговые платежи – это расход и после перехода права
И такой порядок уплаты может быть предусмотрен договором
Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя до истечения срока договора. Но имеет ли право лизингополучатель продолжать уменьшать базу налога на прибыль на сумму налоговых платежей уже после перехода к нему права собственности?
Минфин не возражает. По его мнению, лизинговые платежи, не полностью уплаченные по такому договору, но подлежащие уплате, лизингополучатель может продолжать учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо от 16 августа 2010 г. N 03-03-06/2/144).
Источник [Российский налоговый портал]
03.09.2010 Минфин должен разобраться с налогообложением потерь в торговле
И дать ответ представителям торговли
Президент России Дмитрий Медведев заявил, что Минфин обязан в ближайшее время дать ответ представителям торговли о возможности их освобождения от налогов по потерям, сообщает АЭИ «ПРАЙМ-ТАСС».
Внимание Медведева к данной теме привлек глава X5 Retail Group Лев Хасис. Он говорит, что возможность такой налоговой льготы уже обсуждалась с Минфином, но сейчас в министерстве созрело решение по ужесточению налоговой политики в этом направлении. "Единственная проблема, которая существует, это то, что эта налоговая льгота создаст недополучение бюджета, но она создаст серьезные предпосылки для того, чтобы торговля развивалась и чтобы цены были ниже", - сказал Лев Хасис.
Источник [Российский налоговый портал]
03.09.2010 Мнение Минфина о применении НДС в отношении премий покупателю
Кто обязан исполнять судебный акт?
Как мы знаем, по вопросу начисления НДС на сумму полученной (предоставленной) премии или бонусов, как принято сейчас называть, в организациях торговли, был принят судебный акт - Постановления Президиума ВАС РФ 22.12.2009 N 11175/09. Имеют ли право исполнять данный акт другие налогоплательщики или положения этого документа распространяются только на одного участника?
Минфин высказал свое мнение по этому вопросу, а именно, что касается других налогоплательщиков, выплачивающих премии (вознаграждения) покупателям товаров, а также предоставляющих покупателям скидки с цены реализованных товаров, то исполнение вышеназванного Постановления может производиться этими налогоплательщиками добровольно, либо при принятии в отношении этих лиц решения арбитражного суда по конкретному делу.
Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2010 г. N 03-07-11/106
Источник [Российский налоговый портал]
03.09.10 Направление автомобиля на штрафстоянку в качестве вещдока не освобождает от налога
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, правомерны ли действия налогового органа предъявившего к уплате транспортный налог за автомобиль, который находится на штрафстоянке в качестве вещественного доказательства, но с учета в ГИБДД не снят.
Ведомство отмечает, что в соответствии с НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства на физическое лицо, а не от факта наличия (или отсутствия) у него данного транспортного средства.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Свердловской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.09.2010 Один из родителей может получить двойной вычет на ребенка
Если второй родитель откажется от такого вычета
Физлицо задает вопрос - имеет ли оно право получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере? Если учесть, что второй родитель не получает такой вычет на своей работе и предоставил соответствующую справку.
Согласно Кодексу налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей, по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
Таким образом, один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от получения данного налогового вычета в его пользу и представит документы, подтверждающие право на вычет, сообщает Минфин в своем письме.
Письмо Минфина РФ от 17 августа 2010 г. N 03-04-05/5-467
Источник [Российский налоговый портал]
03.09.2010 Поставщик теперь не выдает кассовый чек
Как подтвердить расходы?
Соответствующие расходы при осуществлении наличных расчетов в случаях продажи товаров должны подтверждаться отпечатанными ККТ кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар.
Как мы знаем, если поставщик применяет ЕНВД, то он имеет право выдать своему покупателю бланк строгой отчетности, не применяя ККТ. Поэтому, для налогоплательщиков-покупателей подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.) и осуществление данных расходов для целей получения дохода.
Письмо Минфина РФ от 17 августа 2010 г. N 03-11-06/2/130
Источник [Российский налоговый портал]
03.09.2010 Право применения ККТ зависит от места осуществления торговли
И иных оснований не предусмотрено
Минфин напоминает нам в своем письме о том, что осуществление торговли в магазинах, павильонах, киосках, палатках, и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах, находящихся на указанных территориях, отведенных для торговли, не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от обязанности применять при наличных денежных расчетах ККТ.
Право на осуществление торговли без применения ККТ поставлено Федеральным законом N 54-ФЗ в зависимость от места осуществления торговли, его обустроенности и способа реализации товара и не предусматривает иных оснований для неприменения контрольно-кассовой техники, отмечает Минфин.
Письмо Минфина РФ от 20 августа 2010 г. N 03-01-15/7-187
Источник [Российский налоговый портал]
03.09.2010 При прощении необлагаемой услуги НДС не возникает
В частности, когда банк прощает комиссию по кредиту
При освобождении заемщика от исполнения им обязательств, связанных с оплатой услуг по предоставлению кредита и не облагаемых НДС, у банка отсутствуют основания для исчисления НДС.
Ведь обязательство прекращается путем освобождения кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, а это следует рассматривать как оплату оказанной банком не облагаемой НДС услуги способом, не противоречащим законодательству (Письмо Минфина от 2 апреля 2010 г. N 03-07-05/17).
Источник [Российский налоговый портал]
03.09.2010 Продовольствие для целей НДС идентифицируется по НК РФ
Нормы Закона 381-ФЗ в налоговых целях не применимы
В целях применения пониженной ставки НДС 10% необходимо использовать перечень продовольственных товаров, приведенный Налоговым кодексом.
А понятие "продовольственные товары", установленное Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ используется только в целях госрегулирования оптовой и розничной торговой деятельности, но не в налоговых целях (Письмо Минфина от 31 марта 2010 г. N 03-07-04/03).
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.2010 Американская компания разместила средства на депозитном счету
Будут ли облагаться налогом на прибыль проценты, начисленные банком?
По вопросу налогообложения процентов от размещения денежных средств на депозитном счету американской компанией Минфин ответил следующее:
- размещение денежных средств, полученных в качестве аванса в счет выполнения строительно-монтажных работ на депозитном счете, открытом в российской банке, и получение процентов по нему американской компанией не является основанием для образования постоянного представительства такой американской компанией на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 11 "Проценты" Договора проценты, возникающие в Российской Федерации и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в США, могут облагаться налогом только в США.
Письмо Минфина РФ от 16 августа 2010 г. N 03-08-05
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.2010 Аренда помещения у иностранной организации: кто выступает налоговым агентом?
Минфин разъясняет порядок налогообложения доходов иностранного арендодателя
В письме Минфина от 17.08.2010 г. обращает наше внимание на то, что Согласно доходы иностранной организации от сдачи в аренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода.
При этом исчисление и уплата налога при выплате указанных доходов производятся налоговым агентом в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Что касается других видов доходов, перечисляемых иностранной организации, необходимо учитывать, что перечень доходов, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, установлен п. 1 ст. 309 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 17 августа 2010 г. N 03-03-06/1/552
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.10 Вступили в силу изменения в порядок регистрации обособленных подразделений
Специалисты ФНС РФ напоминают, что согласно действующему федеральному закону от 27.07.2010 № 229-ФЗ со 2 сентября 2010 года, вносятся существенные изменения в статьи 23, 83 - 85 НК РФ.
Так, согласно закону:
постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства осуществляются на основании сведений единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);
постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) осуществляются на основании сведений сообщений, представляемых российской организацией согласно подпунктам 3 и 3.1 пункта 2 статьи 23 Кодекса.
В связи с вышеизложенным заявление о постановке на учет по форме №1-2-Учет, заявление о снятии с учета по форме №1-4-Учет, утвержденные приказом ФНС России от 01.12.2006 №САЭ-3-09/826, не применяются.
Уведомление о выборе налогового органа, в котором может быть осуществлена постановка на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации.
В настоящее время ФНС РФ ведет работу по изданию соответствующих приказов, утверждающих новые редакции форм сообщений, представляемых российскими организациями согласно пункту 2 статьи 23 Кодекса, иных документов, используемых при учете организаций и физических лиц, а также заявлений №Р13001, №Р14001 и уведомления №Р13002, предусматривающих возможность внесения сведений об изменении места нахождения филиала (представительства), наименования филиала (представительства).
До этого, ФНС приводит на своем сайте рекомендуемые к использованию формы документов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.09.10 Вступить в программу госсофинансирования пенсии теперь можно через портал госуслуг
ПФР продолжает совершенствовать систему оказания гражданам и юридическим лицам государственных услуг в электронном виде. Теперь вступить в программу государственного софинансирования пенсий можно, используя Интернет-портал государственных услуг (www.gosuslugi.ru). Эта услуга доступна для всех зарегистрированных пользователей портала — достаточно зайти в раздел Пенсионного фонда и заполнить форму заявления о вступлении в программу.
Помимо этого, на сайте самого Пенсионного фонда существует раздел, посвященный Программе государственного софинансирования пенсий, где можно скачать бланк заявления, а также ознакомиться с подробной инструкцией по его заполнению. В том же разделе размещены бланки платежных квитанций для перечисления взносов в рамках программы софинансирования с реквизитами региональных отделений Сбербанка.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
06.09.2010 Выплата премии может быть отнесена на затратную часть
Даже если налогоплательщик применяет УСН
Работники Компании были награждены нагрудным знаком «Почетный строитель России», одновременно с такой наградой им необходимо было выплатить премию. Бухгалтер Компании задает такой вопрос, Возможно ли отнести данную поощрительную премию на расходы при применении упрощенной системы?
На что Минфин дает в своем письме от 16.08.2010 г. такой ответ – суммы выплаченной премии налогоплательщик имеет право отнести на затратную часть, так как по Кодексу к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Письмо Минфина РФ от 16 августа 2010 г. N 03-11-06/2/127
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.2010 Где банк платит проценты, в тот бюджет и перечисляет НДФЛ
Сведения о доходах вкладчиков тоже подаются «на местах»
Многие банки имеют разветвленную сеть обособленных подразделений. Такой банк должен перечислять НДФЛ, удержанный с процентов по вкладам, в бюджет по месту нахождения того подразделения, которое заключило договор с вкладчиком и выплатило ему проценты. По месту нахождения этого же подразделения следует представлять в налоговый орган сведения об облагаемых доходах физлиц в виде процентов по вкладам.
Такое разъяснение дал Минфин, не поставив применение такого порядка в зависимость от того, имеет обособленное подразделение банка отдельный баланс или нет (Письмо Минфина от 16 августа 2010 г. N 03-04-06/3-180).
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.10 Гостиница, находящаяся на ЕНВД и не применяющая ККТ, должна выдавать БСО
Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, а также установлен порядок осуществления расчетов в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на БСО, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Данный порядок могут применять организации и ИП, оказывающие услуги населению, которые перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Согласно ОКУН услуги гостиниц классифицируются по коду 041201 и включены в группу «Жилищно-коммунальные услуги» (код по ОКУН 040000).
В связи с изложенным, с учетом Положения при оказании услуг гостиниц необходимо выдавать отпечатанный ККТ кассовый чек или документ, оформленный на БСО.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-01-15/7-181 от 17.08.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.09.2010 Как считать площадь нескольких магазинов на «ЕНВД»
Поясняет Минфин
При розничной торговле на ЕНДВ воспользоваться благами данного спецрежима можно лишь, когда площадь торгового зала магазина или павильона не превышает 150 кв. м. Если же это требование не соблюдать, то придется платить налоги в рамках общего режима или УСН, пишет журнал «Главбух».
Для компаний с единственной торговой точкой все довольно просто. А вот если организация собирается расширить бизнес и открыть еще несколько объектов, то не всегда ясно, как считать площадь: совокупно или по каждому магазину отдельно.
Здесь все зависит от того, как оформлены документы. Общая площадь всех арендованных помещений учитывается только тогда, когда объекты находятся в одном здании и согласно поэтажному плану и экспликации относятся к одному магазину или павильону. Если же предприятие заключит отдельный договор аренды на каждый магазин, да еще и расположены они в разных сооружениях, то и физический показатель будут считать не «оптом», а для каждого из объектов аренды. А значит, и угрозы слететь с ЕНВД не будет, говорится в письме Минфина от 03.08.2010 г. № 03-11-11/215.
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.10 Какие налоги платить, если розничный продавец ведет деятельность не там, где зарегистрирован
В Подмосковье розничная торговля переводится на «вмененный» режим. А в столице продавцы применяют «упрощенку» или платят обычные налоги. В связи с этим возникают вопросы – какие налоги и куда платить – если продавец, зарегистрированный в столице, начинает заниматься розницей в области. А может быть наоборот – подмосковная компания или предприниматель принимают решение продавать товары в Москве.
Например, столичные компании нередко открывают розничные магазины в Подмосковье. Тогда у фирмы возникает обязанность платить в области налог на вмененный доход. Вопросы обычно возникают, если в Москве фирма торговлю не ведет – здесь находится только офис, где работает управленческий персонал. Надо ли перечислять налоги и отчитываться по ним в столице, если доходы приносят только розничные магазины, которые находятся в Подмосковье? Ответ: не надо.
Источник "Главбух"
06.09.2010 Критерий сопоставимости должен быть определен в учетной политике банка
Если установлен порядок определения предельной величины процентов исходя из среднего уровня
Банк определяет предельную величину процентов по вкладам физических лиц, учитываемых при исчислении налога на прибыль, исходя из среднего уровня процентов в группе сопоставимых вкладов. Обязан ли банк в связи с увеличением суммы вклада производить перерасчет среднего уровня процентов за предшествующие отчетные периоды?
Если одно из выданных ранее долговых обязательств перестало соответствовать критериям сопоставимости, определенным в учетной политике, или одно из новых долговых обязательств, выданных в определенном квартале (месяце), соответствует таким критериям сопоставимости, то в данном квартале (месяце) организации необходимо пересчитать средний уровень процентов, отмечает Минфин в своем письме от 16.08.2010 г.
Письмо Минфина РФ от 16 августа 2010 г. N 03-03-06/2/145
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.10 Местные ПФР начали размещать информацию о распространенных ошибках в отчетности
Отделение ПФР по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области разместили на своем сайте таблицу с распространенными ошибками, которые допускают бухгалтеры при заполнении формы РСВ-1 по страховым взносам. Вы можете ознакомиться с перечнем ошибок и рекомендациями фонда уже сейчас.
Источник "Главбух"
06.09.10 Минфин против перечисления налогов через платежные терминалы
Чиновники из Минфина России считают, что в Налоговом кодексе РФ нет оснований для того, чтобы перечислять налоги или госпошлины через платежные терминалы. Поэтому технических усовершенствований в этой сфере в ближайшее время лучше не ждать (письмо от 31.05.2010 г. № 03-02-07/1-257).
Источник "Главбух"
06.09.10 Минфин разъяснил порядок принятия к вычету сумм НДС
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению этим налогом, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости этих товаров в определенной пропорции. Во внимание принимается то, в какой пропорции товары используются для реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС либо освобождаются от налогообложения этим налогом. Подробности — в письме Минфина России от 03.08.2010 № 03−07−11/339.
Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период.
При определении указанной пропорции получаемые налогоплательщиком дивиденды от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ не учитываются. Поскольку такие доходы выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
06.09.10 НДС не применяется к вычету без счетов-фактур
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в организациях розничной торговли, без счетов-фактур к вычету не принимаются, даже если у покупателя есть подтверждающие кассовые чеки. Об этом говорится в письме Минфина России от 03.08.2010 № 03−07−11/335.
Обоснование такое. Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных подпунктами 3, 6—8 статьи 171 НК РФ. В то же время подпунктами 3, 6—8 статьи 171 Налогового кодекса предусмотрены особенности вычета сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, перечисленных сотрудниками организации в составе командировочных расходов.
Иными словами, отдельные особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, Налоговым кодексом не предусмотрены. А значит, компания должна иметь на руках счета-фактуры для вычета.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
06.09.2010 Не облагайте неустойку налогами раньше времени
Факт нарушения еще не создает налоговой базы
Когда нарушены договорные обязательства, выплачивается неустойка. Суммы неустойки учитываются для целей НДС в налоговом периоде, в котором они фактически получены налогоплательщиком. А в части налогообложения прибыли – на дату признания неустоек должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.
А возникновение оснований для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд само по себе не создает налогооблагаемого дохода (Письмо Минфина от 16 августа 2010 г. N 03-07-11/356).
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.2010 Неопределенность срока не помеха учету платы за товарный знак
Важна равномерность учета расходов на неисключительное право
Платежи за неисключительное право использования товарного знака могут быть учтены в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Если определить срок использования товарного знака затруднительно, то организации, применяющие метод начисления, учитывают такие расходы с учетом принципа равномерности их признания. Период, в течение которого такие расходы подлежат учету, можно определить самостоятельно, закрепив его в учетной политике (Письмо Минфина от 16 августа 2010 г. N 03-03-06/1/551).
Источник [Российский налоговый портал]
06.09.10 Средства, направленные на софинансирование пенсий, передаются по наследству
Согласно Постановлению Правительства РФ от 18 августа 2010 г. N 635, все средства участника Программы государственного софинансирования пенсии в случае его смерти до выхода на пенсию перейдут его правопреемникам.
Данное постановление вносит поправки в Правила выплаты правопреемникам умершего гражданина средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, напоминает пресс-служба ПФ РФ.
Таким образом, если человек является участником Программы софинансирования и умирает до назначения ему накопительной части трудовой пенсии, то в составе пенсионных накоплений все средства софинансирования перейдут его правопреемнику: взносы, которые перечислил он сам, средства софинансирования от государства, а также страховые взносы, которые перечислил работодатель, если он выступал третьей стороной в софинансировании.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.10 Банк уплачивает НДФЛ с доходов вкладчиков по месту заключения договора вклада
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-180 от 16.08.2010 уточняет порядок перечисления НДФЛ с доходов физических лиц, полученных в виде процентов по вкладам в обособленном подразделении банка.
В письме отмечается, что НДФЛ с доходов физических лиц в виде процентов по вкладам следует перечислять в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, заключившего договор банковского вклада и выплачивающего вкладчику доход по вкладу.
В этой связи, сведения о доходах физических лиц в виде процентов по вкладам должны быть предоставлены также в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.2010 Амортизационная премия не увязана с оплатой объекта
Ее можно учесть в расходах и до оплаты основного средства
Для организации построен объект недвижимости, который она впоследствии ввела в эксплуатацию. Задолженность перед строительной организацией за этот объект не погашена до момента ввода его в эксплуатацию. Правомерно ли применение амортизационной премии в такой ситуации?
Минфин не видит тому препятствий. Ведь Налоговый кодекс не требует учитывать в расходах амортизационную премию и начислять амортизацию только после полной оплаты расходов. Нужно лишь дождаться момента подачи документов на госрегистрацию права на объект недвижимости (Письмо Минфина от 16 августа 2010 г. N 03-03-06/1/550).
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 В России появятся электронные счета-фактуры
Поправки в НК вступили в силу
В начале сентября вступил в силу большой пакет поправок в НК, внесенных принятым в июле 2010 года законом №229-ФЗ, пишет «РосБизнесКонсалтинг».
Согласно поправкам, внесенным в ст. 169 НК главы "Налог на добавленную стоимость", налогоплательщики при наличии технических возможностей и по взаимному согласию могут выставлять счета-фактуры в электронном виде.
Подписываться данный документ будет электронной цифровой подписью руководителя либо иных лиц, право подписи, которым доверено приказом либо иным распорядительным документом.
Но все это начнет работать только после того, как порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи будет установлен Минфином.
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 Должники расскажут об имеющемся имуществе под присягой
ФССП предложила новый способ борьбы с должниками
Начальник управления организации работы по реализации имущества должников ФССП Геннадий Иванов обратился к европейскому опыту и предложил гражданам рассказывать об имеющемся имуществе под присягой. Если после этого у задолжавших граждан будет обнаруживаться иное имущество, их будут привлекать в уголовной ответственности, передает газета "Коммерсантъ".
Сегодня Геннадий Иванов на встрече с журналистами предложил новый способ борьбы с должниками. Данная инициатива заключается в введении процедуры присяги для нарушителей, чтобы они рассказывали о том, каким имуществом владеют. Потом в случае, если у должника обнаружится что-либо еще в собственности, его ждет уголовная ответственность. Он отметил, что такая практика есть в некоторых европейских странах. "На сегодняшний день мы тоже рассматриваем введение такой нормы", — заявилон.
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 Затраты на таможне: повторное оформление релиз-ордера
Как правильно учесть такие расходы
Минфин в своем письме от 27.08.2010 г. объясняет следующее: расходы, связанные с приобретением товаров, в виде затрат на получение релиз-ордера учитываются в составе прямых расходов налогоплательщика. А что делать, если организация вынуждена оформлять повторный релиз-ордер, в связи с тем, что срок действия его ограничен?
Минфин при ответе на этот вопрос ссылается на Кодекс, в котором указано, что ко всем расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, предъявляются требования об их обоснованности и документальном подтверждении. При этом согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 04.06.2007 N 320-О-П) обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Письмо Минфина РФ от 27 августа 2010 г. N 03-03-06/1/572
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 Изъятие имущества для муниципальных нужд
Сумма компенсации за изъятое имущество будет отнесена на внереализационные доходы
Компания, применяющая упрощенную систему, задает такой вопрос – она владеет на праве собственности имуществом, которое изымается для муниципальных нужд. Будет ли являться компенсация за изымаемое для муниципальных нужд имущество доходом организации в целях налогообложения по УСН?
Как объясняет Минфин, денежные средства, полученные в счет компенсации, включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 26 августа 2010 г. N 03-11-06/2/136
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.10 Маршрут/квитанция подтвердит расходы на электронный авиабилет
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-07/27 от 16.08.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.2010 Налоговая база по земельному налогу будет зависеть от кадастровой стоимости
Минфин отвечает на вопросы по уплате земельного налога
В связи с возникающими в последнее время многочисленными вопросами по уплате земельного налога, о его повышении, об определении кадастровой стоимости земельных участков, Минфин в своем письме от 29.03.2010 г. дал исчерпывающий ответ на эти вопросы.
В первую очередь стоит отметить, что по вопросам, связанным с увеличением кадастровой стоимости земельного участка, следует обращаться в Минэкономразвития России. Также Минфин обращает наше внимание на то, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 Кодекса. Для решения вопросов, связанных с установлением конкретных налоговых ставок для уплаты земельного налога и предоставлением налоговых льгот по земельному налогу, следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого располагается земельный участок.
Письмо Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-05-06-02/26
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.10 Налоговики вправе проверить порядок оборудования помещения кассы
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли налоговая оштрафовать за неправильно оборудованную кассу, если при проверке кассовой дисциплины налоговики предъявили претензии по поводу того, как оборудована кассовая комната: нет решеток на окнах.
В ведомстве отмечают, что, такое право у налоговиков есть. О том, что помещение кассы требует оборудовать специальным образом сказано в Порядке ведения кассовых операций (утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 №40). А следить за соблюдением этого порядка уполномочены именно налоговики, в соответствии со ст.7 Закона РФ № 54-ФЗ от 22.03.2005, ст. 28.3 и ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Саратовской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.10 Неустойка за нарушение условий договора учитывается на дату признания должником
Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете в составе внереализационных доходов на дату признания соответствующих сумм должником, либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.
При этом наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода.
Такой позиции придерживается Минфин в письме № 03-07-11/356 от 16.08.2010
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.2010 Нормы о вычете акцизов в Налоговом кодексе не противоречивы
Статьи 200 и 201 регулируют разноплановые налоговые параметры
Некоторые налогоплательщики усматривают противоречие между положениями статьи 200 и 201 Налогового кодекса, касающихся налоговых вычетов по акцизам при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов с 1 января 2010 года. Но Минфин его наличие опровергает.
По его словам, нормы статьи 200 определяют лишь размер налоговых вычетов при производстве такой продукции, а статья 201 устанавливает порядок применения таких вычетов. А поскольку они говорят о разном, то и противоречий между указанными статьями быть не может (Письмо Минфина от 7 апреля 2010 г. N 03-07-06/68).
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.10 Оплата проезда работнику при отзыве из отпуска в командировку не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/545 от 16.08.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, позже даты окончания командировки.
Ведомство отмечает, что если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.
В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ.
Если же, например, работник остается в месте командирования используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приводит к возникновению у него экономической выгоды.
Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
В случае, если сотрудник организации в связи со служебной необходимостью отзывается из отпуска и направляется организацией в место командирования из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается обратно в место проведения отпуска, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника не подлежат налогообложению НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.2010 Организация приняла участие в выставке: налоговый учет
Сумма полученных субсидий будет отнесена на внереализационный доход
Строительная Компания принимала участие в выставке. Ей была предоставлена субсидия для компенсации части затрат в размере 90% от общей суммы затрат, связанных с участием в выставке. Должна ли организация увеличить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму полученной субсидии для компенсации части затрат и если да, то к какому виду дохода отнести сумму полученной субсидии?
Обратимся за ответом к письму Минфин от 27.08.2010 г. В документе указано, что затраты на участие в выставке учитываются налогоплательщиком в составе прочих расходов. Субсидии, полученные Компанией на возмещение прочих расходов, связанных с участием в выставке, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов.
Письмо Минфина РФ от 27 августа 2010 г. N 03-03-06/1/573
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 Перевод долга не меняет налоговый учет обязательств
Новый должник учитывает расходы в обычном порядке
Если на организацию перевели долг в виде невозвращенного кредита, то такая образовавшаяся задолженность в целях налогообложения прибыли признается у этой организации как долговым обязательством в обычном для кредита порядке.
Соответственно, с момента подписания такого договора в налоговом учете такая организация вправе начислять процентные расходы в общеустановленном Главой 25 НК РФ для долговых обязательств порядке (Письмо Минфина от 20 августа 2010 г. N 03-03-06/1/563).
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.10 Платежи за использование товарного знака учитываются в составе прочих расходов
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/551 от 16.08.2010 приводит порядок налогового учета расходов, связанных с приобретением прав на результаты интеллектуальной деятельности, для целей налогообложения прибыли организаций.
Ведомство отмечает, что расходы в виде периодических платежей за право использования товарного знака могут быть учтены налогоплательщиком при определении базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При этом если из условий договора нельзя определить срок использования товарного знака, организации, применяющие метод начисления, учитывают произведенные расходы на приобретение неисключительных прав в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Кроме того, налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли, закрепив данный порядок в учетной политике организации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.10 По доходам, облагаемым ЕНВД, имущественный вычет не предоставят
Доходы ИП от видов деятельности, по которым он признается плательщиком ЕНВД, не облагаются НДФЛ. Соответственно, к таким доходам имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются, напоминают специалисты УФНС по Белгородской области.
Вместе с тем, если ИП кроме доходов, облагаемых ЕНВД, получает какие-либо другие доходы, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты. Например, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В то же время имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.2010 Получить имущественный вычет по установке сантехники нельзя
Инспекция правомерно отказала физическому лицу в вычете
Физическое лицо приобрело квартиру в строящемся доме. В этой квартире отсутствует вся сантехника, в связи с этим физлицо понесло определенные расходы на ее приобретение. Правомерно ли налоговый орган отказал физлицу в имущественном вычете по НДФЛ по затратам на приобретение и установку сантехники на том основании, что они не поименованы в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?
Как объясняет Минфин, да, правомерно, расходы, которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на перепланировку и реконструкцию помещения, на покупку и установку санфаянса и иного оборудования).
Письмо Минфина РФ от 24 августа 2010 г. N 03-04-05/9-492
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 Поставщик учитывает полученный аванс от покупателя поэтапно
Какую сумму «авансового» НДС надо отразить в книге покупок?
Организация уплатила аванс своему поставщику. Согласно Кодексу предъявленная поставщиком сумма "авансового" НДС была принята ею к вычету. По условиям договора сумма аванса засчитывается в течение всего срока действия договора в размере не более 5% от стоимости каждого этапа. Какую сумму "авансового" НДС обязана восстановить организация в указанной ситуации?
В случае если в счет перечисленной покупателем предварительной оплаты продавцом отгружается товар, стоимость которого меньше суммы указанной предварительной оплаты, то при принятии покупателем этих товаров на учет восстановление сумм НДС производится в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах, выставленных продавцом при отгрузке товаров, дает объяснения Минфин.
Письмо Минфина РФ от 1 июля 2010 г. N 03-07-11/279
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 Правила подписи требования о предоставлении документов
Является ли печать налогового органа обязательным реквизитом данного документа?
Как известно, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении документов. Форма такого требования не предусматривает подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и печать налогового органа в качестве обязательных реквизитов.
Как следует из Определения Конституционного Суда от 04.12.2003 N 418-О, подписание требования о представлении документов не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, а иными принимающими соответствующее решение должностными лицами налогового органа не меняет правовую природу этого акта как ненормативного, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности.
Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-02-07/1-125
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 Снос нежилого здания для муниципальных нужд
Как учесть компенсационные выплаты в целях исчисления налога на прибыль?
Компании на праве собственности принадлежит помещение в здании, которое планируется снести. Каков порядок учета для целей налога на прибыль сумм компенсационных выплат в размере убытка и упущенной выгоды, связанных с освобождением и передачей для городских нужд земельного участка от принадлежащего организации строения?
Как разъясняет Минфин, указанные средства в случае отсутствия перехода права собственности на сносимое здание следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как внереализационные доходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций.
Порядок признания в целях налогообложения прибыли внереализационных доходов при методе начисления установлен п. 4 ст. 271 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 25 августа 2010 г. N 03-03-06/1/567
Источник [Российский налоговый портал]
07.09.2010 Статьи по экономическим преступлениям максимально детализируют
Чтобы предприниматели понимали, за что их могут наказать
СКП разработал концепцию модернизации уголовно-правовой политики в области экономики. Одним из авторов концепции является председатель СКП Александр Бастрыкин. Документ направлен в администрацию президента, сообщает газета "Ведомости".
Действующий УК принят 14 лет назад и не соответствует современному уровню развития экономики, утверждают авторы концепции. Необходима криминализация деяний, которые посягают на новые институты и отрасли экономики, и, наоборот, декриминализация таких, которые перестали быть опасными. Но главное — следует пересмотреть нынешнюю модель уголовно-правового регулирования. В странах с развитой экономикой уголовные нормы, устанавливающие ответственность за преступления в сфере экономики, содержат предельно детализированное описание признаков преступления. Благодаря чему участники экономической деятельности имеют четкое представление о границах преступного поведения, а возможности субъективного усмотрения самих правоохранителей сведены к минимуму. А российская модель предполагает низкую степень детализации. Большая часть экономических преступлений подпадает под статью 159 УК (мошенничество). СКП предлагает дополнить законодательство «четко сформулированными и однозначно понимаемыми специальными нормами», которые устанавливают ответственность за экономические преступления, основанные на обмане.
Кроме того, авторы концепции предлагают сосредоточиться на защите прав миноритарных инвесторов. Схемы вывода ликвидных активов или прибыли мажоритарными инвесторами либо менеджментом необходимо описать как новые составы преступления, такие как «заведомо недостоверная оценка имущества» и «умышленное нарушение правил одобрения крупной сделки».
Также в СКП считают, что должна стать более гибкой конструкция составов преступлений. Сейчас обязательным признаком преступления часто является ущерб. Но, например, незаконный отказ в созыве собрания акционеров может сам по себе не причинить ущерба. Поэтому не работают многие составы экономических преступлений. В частности, по статье «незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг» за 8 месяцев ее действия не возбуждено ни одного дела.
Источник [Российский налоговый портал]
08.09.10 В 2011 году максимальный размер пособия по безработице будет равен 4900 руб.
Минздравсоцразвития России предлагает не индексировать пособие по безработице, и в 2011 году установить его на уровне 2010 года. Министерство уже подготовило соответствующий проект постановления Правительства РФ. Таким образом, как и в текущем году, в 2011 году минимальный размер пособия составит 850 руб., максимальный — 4900 руб.
Источник "РНК"
08.09.10 Если сотрудник задержался в командировке на выходные, расходы на проезд можно признать
По мнению Минфина, задержка работника в командировке на выходные не является препятствием для признания расходов на проезд. В этом случае у сотрудника не возникает экономической выгоды. А значит, и облагаемого НДФЛ дохода в виде компенсации стоимости проезда (письмо от 16.08.2010 г. № 03-03-06/1/545).
Источник "Главбух"
08.09.2010 Изменены сроки уплаты налога на имущество физических лиц
Разъяснения Минфин
В письме № 03-05-01/103 от 24.08.2010 г. Минфин дает разъяснения по вопросу сроков уплаты налога на имущество физических лиц.
Так, в соответствии с п. 9 Закона N 2003-1 (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. При этом налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Кодексом, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 г. подлежит уплате плательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 г.
Письмо Минфина РФ от 24 августа 2010 г. N 03-05-06-01/103
Источник [Российский налоговый портал]
08.09.10 Минфин подготовил изменения в План счетов
На сайте финансового ведомства размещен проект изменений в План счетов по бухучету. Предполагается, что счет 96 «Резервы предстоящих расходов» с 2011 года будет называться «Оценочные обязательства». Кроме того, он будет корреспондировать с большим числом счетов по дебету и кредиту.
Источник "Главбух"
08.09.2010 Родители заплатили налоги за бесплатное образование детей
Суд взыскал с матери ученицы 187 тысяч рублей в пользу налоговиков
В понедельник директор лицея-интерната "Подмосковный" Евгений Травин сообщил, что за бесплатное обучение суд взыскал с матери ученицы Елизаветы Чудайкиной 187 тысяч рублей в пользу ФНС, пишет газета "Коммерсантъ".
Такие же суммы налоговые органы предъявили еще нескольким десяткам учащихся и выпускников лицея, который был основан экс-главой ЮКОСа Михаилом Ходорковским.
Проблема кроется в НК, по которому бесплатное обучение не облагается налогом с этого года, но обратной силы эта норма не имеет. Исключение предусмотрено лишь для родителей детей, пострадавших при захвате школы в Беслане, в том числе учеников этого же лицея.
Источник [Российский налоговый портал]
08.09.10 Страховые взносы за август нужно перечислить не позднее 15 сентября
Сотрудники ПФР на своем сайте напомнили компаниям, что страховые взносы за август следует перечислить до 15 сентября включительно. Иначе с 16-го числа фонд начислит пени за каждый день просрочки. Напомним, что страховые взносы в ПФР надо перечислять в целых рублях. Сумма взносов до 50 копеек отбрасывается. А более – округляется до целого рубля.
Источник "Главбух"
09.09.2010 «Сколковские льготы» участники проекта получат до открытия иннограда
В президентский пакет законопроектов внесена существенная поправка
Госдума во втором чтении в пятницу рассмотрит президентский пакет законопроектов о создании иннограда "Сколково" ("Об инновационном центре «Сколково»" и "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково""). Ко второму чтению по требованию Кремля в проекты будет внесена значительная поправка, т.к. инноград будет построен только через несколько лет, требование об обязательном "физическом" присутствии компаний в иннограде снимается до 2014 года — беспрецедентные "сколковские льготы" участники проекта смогут получить, работая в любой точке страны, сообщает газета "Коммерсантъ".
Напомним, что пакет законопроектов об инновационном центре "Сколково" Госдума приняла в первом чтении 2 июля этого года. Едва вернувшись из отпуска, депутаты уже собираются утвердить законы в окончательном виде. Вчера комитет палаты по экономической политике рекомендовал пакет к принятию во втором чтении, которое состоится 10 сентября, а третье чтение — 23 сентября.
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.2010 Вневедомственная охрана тоже считает налог с выручки
Плата за ее услуги давно не носит целевой характер
Средства, поступающие подразделениям вневедомственной охраны за услуги по охранной деятельности, носят целевой характер и не могут быть признаны налогооблагаемыми доходами. Так сказал Президиум ВАС РФ еще в 2003 году. Но он исходил из положений нормативно-правовых актов, действовавших в тот период времени.
А в соответствии с нынешними законодательными реалиями, полученные средства по договорам на охрану имущества и на иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан, являются выручкой от реализации. Поэтому подразделения вневедомственной охраны должны включать ее в доходную часть расчета налога на прибыль (Письмо от 7 июля 2010 г. N 03-03-05/145).
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.10 Единовременное пособие работнику при выходе на пенсию не уменьшает налог на прибыль
Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/79 от 27.08.2010 разъясняет особенности учета в целях налогообложения прибыли расходов по выплате единовременного пособия при увольнении работника в связи с выходом на пенсию.
По мнению Минфина, расходы в виде единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, ввиду того, что данные выплаты не связаны с производственными результатами работников, и, как следствие, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.10 Имущественный вычет при покупке автомобиля не предоставят
Налоговым кодексом не предусмотрено предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении автомобиля. Перечень имущества, при покупке которого предоставляется имущественный налоговый вычет, является закрытым.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемое жилье.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.2010 Между предпринимателями заключен договор простого товарищества
Какую систему налогообложения выбрать?
Если два предпринимателя приняли решение о заключении договора простого товарищества, вправе ли они применять УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»? Что делать в случае применения системы УСН с объектом налогообложения «доходы»?
В письме Минфина даны объяснения по этому вопросу. В случае заключения налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, договора простого товарищества указанный налогоплательщик должен либо сменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, либо перейти на общий режим налогообложения.
При этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 Кодекса).
Письмо Минфина РФ от 26 августа 2010 г. N 03-11-11/223
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.2010 Минфин не хочет менять ни транспортный налог, ни ОСАГО
Анализ нынешних принципов расчета изъянов не выявил
На поступившие предложения по совершенствованию системы расчета транспортного налога и ОСАГО Минфин ответил Письмом от 25 марта 2010 г. N 03-05-06-04/73, в котором не поддержал новации. Так, по его мнению, включение суммы транспортного налога в стоимость топлива будет означать взимание косвенного налога, а также приведет к усложнению процедуры налогового администрирования. И то, и другое недопустимо.
Кроме того, Минфин привел аргументы в пользу обоснованности существующей системы тарификации ОСАГО, которая увязывает стоимость страховки с уровнем страхового риска.
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.2010 Минфин против изменений по транспортному налогу
Это усложнит администранирование налога
В Минфине не поддерживают инициативу законодателей изменить правила уплаты транспортного налога. А именно включить его сумму в стоимость топлива. Чиновники министерства считают, такой порядок существенно усложнил бы администрирование налога, говорится в письме от 25.03.2010 г. № 03-05-06-04/73, сообщает журнал «Главбух».
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.2010 Налог на прибыль диктует требования к договору цессии
Разные части аннуитетного долга должны иметь свою цену
Налоговый кодекс предписывает определять размер убытка при уступке прав требования третьему лицу в зависимости от даты наступления срока, предусмотренного первоначальным договором. Но если это уступка банком прав по кредитным обязательствам, погашение которых предусмотрено аннуитетными платежами, то на момент уступки могут быть одновременно и просроченные, и ненаступившие обязательства заемщика.
Минфин считает, что на этот случай не предусмотрено порядка распределения суммы дохода в зависимости от просроченной и непросроченной частей задолженности. И для целей налогового учета в договоре цессии обязательно должна быть установлена цена таких частей реализуемого права требования (Письмо Минфина от 26 августа 2010 г. N 03-03-06/2/150).
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.10 Налоговикам предоставят доступ к банковской тайне
Госдума в первом чтении приняла законопроект, направленный на расширение перечня органов, которым предоставлено право на получение от кредитных организаций документов и информации, содержащих банковскую тайну.
Документом предлагается включить Росфиннадзор, налоговые и таможенные органы в перечень органов, которым предоставлено право на получение от кредитных организаций документов и информации, содержащих банковскую тайну. Также устанавливаются нормы, запрещающие Росфиннадзору, налоговым и таможенным органам раскрывать полученную информацию третьим лицам. Одновременно с этим предлагается установить обязанность органов и агентов валютного контроля сохранять не только коммерческую, банковскую и служебную тайну, но и ставшую им известной налоговую тайну.
Также устанавливается обязанность уполномоченных банков и Внешэкономбанка передавать налоговым и таможенным органам по их запросам в целях осуществления валютного контроля копий документов в соответствии с установленным Законом перечнем.
Как отмечает заместитель председателя Комитета Государственной Думы по финансовому рынку Лиана Пепеляева, создание более развитой системы взаимообмена документами и информацией между органами и агентами валютного контроля позволит повысить эффективность контроля за соблюдением валютного законодательства в России.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.2010 Нерезидентам, переселившимся на постоянное жительство, снизят НДФЛ
Подоходный налог для них будет снижен до 13%
Президиум правительства России сегодня на заседании рассмотрит проект федерального закона "О внесении изменений в ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации и федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Документ внесен Федеральной миграционной службой, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».
В материалах к заседанию правительства говорится, что проект закона разработан в целях снижения финансовой нагрузки на участников государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в России соотечественников, которые проживают за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в РФ.
Кроме того, предусматривается дополнить п.3 ст.224 ч.2 НК положением, направленным на снижение налогового бремени, которое ложится на переселенцев - участников госпрограммы и членов их семей. Законопроект предлагает сократить размер ставки НДФЛ в отношении указанной категории переселенцев до 13%, т.е. приравнять данных лиц в этой части к гражданам России.
Также НК и п.2 ст.19 федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" дополняются новыми положениями, которые освобождают указанную категорию переселенцев и членов их семей от уплаты госпошлины за регистрацию иностранного гражданина или лица без гражданства по месту жительства в России.
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.2010 От способа выплаты пайщикам зависит ставка НДФЛ
Доход может и не соответствовать понятию дивидендов
Подпадают ли выплаты, производимые организациями потребкооперации своим пайщикам - физическим лицам пропорционально размеру их паевого взноса, под понятие "дивиденды" в целях налогообложения НДФЛ? На этот вопрос Минфин отвечает утвердительно. Однако, есть нюанс.
Если прибыль после налогообложения распределяется пропорционально размеру взноса, то это – дивиденд, и потому облагается по ставке 9 процентов. А при распределении прибыли между членами потребительского общества иным образом такой доход участников подлежит обложению по ставке 13 процентов (Письмо Минфина от 26 августа 2010 г. N 03-04-06/3-189).
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.10 При обнаружении ошибок в платежке реагировать следует немедленно
Обычно в крупных компаниях за платежами следит финансовый отдел, и прежде чем платежное поручение будет отправлено в банк, его проверяет несколько человек, что сводит к минимуму «утечку» капитала.
Вместе с тем, во многих организациях от платежек до баланса занимается один человек (обычно главный бухгалтер). При таком варианте возможен риск расстаться с определенной денежной суммой навсегда, причем без всякого злого умысла, - отмечает наш колумнист, генеральный директор ООО Аудиторская фирма «Бизнес-Студио» Денис Корнилов.
В своей статье «Будьте внимательны! Иногда они исчезают» автор приводит порядок действий, которые необходимо предпринять, в случае если отправленные средства не дошли до получателя, или сумма ушла по незнакомым реквизитам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.09.2010 Расходы на аудиторскую проверку: в каком периоде отразить затраты
Минфин разъясняет
Организация задает такой вопрос – в 2010 году была проведена у нее аудиторская проверка за 2009 год. Акт об оказании аудиторских услуг датирован 2010 годом. Как правильно отразить расходы по проведению проверки в налоговом учете?
Как объясняет Минфин, в данном случае акт выполненных работ выставлен организации в 2010 г., расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Письмо Минфина РФ от 25 августа 2010 г. N 03-03-06/1/565
Источник [Российский налоговый портал]
09.09.10 Субсидии, возмещающие затраты на выставку, включают в базу налога на прибыль
Минфин в письме № 03-03-06/1/573 от 27.08.2010 приводит порядок учета субсидий, полученных на частичную компенсацию затрат на участие в выставке, в целях налогообложения прибыли.
В письме отмечается, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.
Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы, в связи с чем, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. При этом, данные субсидии не подлежат отдельному учету. О расходовании указанных средств коммерческая организация не обязана отчитываться.
Таким образом, затраты на участие в выставке учитываются налогоплательщиком в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Субсидии, полученные организацией на возмещение прочих расходов, связанных с производством и реализацией (участие в выставке), учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.09.2010 Всего пять дней – и вычет НДС может стать неправомерным
Опоздание счета-фактуры грозит потерей права на вычет
Суммы НДС, предъявленные поставщиками принятых на учет товаров, работ или услуг, подлежат вычету не ранее налогового периода, в котором от поставщиков получен счет-фактура. Так утверждает Минфин.
Он же утверждает, что счет-фактура, составленный с нарушением срока, не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по указанным услугам. Этот срок, в соответствии с Налоговым кодексом, составляет пять календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (Письмо от 26 августа 2010 г. N 03-07-11/370).
Источник [Российский налоговый портал]
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДФЛ
Мы арендуем помещение у ИП (хотя в свидетельстве о регистрации собственности он выступает как физик) и согласно договору мы возмещаем ему расходы по оплате света, телефона и Интернета. В качестве подтверждения оплаты вышеупомянутых услуг он нам приносит кассовые чеки, в которых стоит не ИП, а физ. лицо. Должны ли мы при оплате возмещения понесенных арендодателем расходов удержать с этого возмещения 13 % НДФЛ, как с физ. лица (чеки все на физ. лицо)?
В соответствии с пунктом 2 статьи 212 ГК РФ имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также РФ, субъектов РФ, муниципальных образований.
При этом установленное гражданским законодательством право гражданина иметь в собственности имущество, приобретаемое по основаниям, указанным в статье 218 ГК РФ, не обусловлено наличием или отсутствием у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.
Кроме того, в статье 5 Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что участниками отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, являются, в частности, собственники недвижимого имущества, к которым относятся в том числе граждане РФ.
Индивидуальные предприниматели самостоятельными субъектами указанных правоотношений не являются.
Таким образом, право собственности на объект недвижимости регистрируется на гражданина в общеустановленном порядке независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя. Другими словами в свидетельстве о собственности приобретенный гражданином статус ИП не указывается.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности производят самостоятельно. Поскольку Ваша организация производит выплаты в рамках договора аренды налогоплательщику, зарегистрированному в качестве ИП, то обязанностей налогового агента, связанных с удержанием налога, у нее не возникает.
Кроме того, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). При этом следует иметь в виду, что в соответствии с положениями статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В данном случае вы компенсируете произведенные арендодателем расходы, поэтому экономической выгоды (облагаемого дохода) у него не возникает.
Трудовое право. Выплаты работникам
Я работаю уборщицей в школе по совместительству. Моя зарплата 1800 руб. Просила бухгалтерию, чтобы мне давали аванс 900 руб., а бухгалтерия категорически отказывает, сказали, что не более 40%, т.е. только 600 руб. Но ведь Трудовым кодексом РФ не регламентирован размер заработной платы за первую половину месяца! Как убедить бухгалтерию выплачивать мне 900 руб.?
В соответствии со ст.136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Трудовой Кодекс при этом не регламентирует порядок расчета аванса.
Однако существует Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 N 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца", который может применяться в части, не противоречащей Трудовому Кодексу.
В этом Постановлении говорится, что размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако, минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Таким образом, если ваш оклад равен 1800 и за первую половину месяца вы отрабатываете половину нормы рабочего времени, Вы можете настаивать, чтобы аванс был не меньше половины оклада.
При этом следует отметить, что «вторая половина» оклада, скорее всего, будет меньше 900 рублей, так как она будет выплачена за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
В трудовой книжке стоит печать предыдущей организации, которая занимает много пустых строк. Можно ли вносить новую запись по этой печати или следует пропустить эти занятые оттиском пустые строки?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Новую запись в трудовой книжке лучше начинать, пропустив занятые оттиском печати предыдущего работодателя строки.
Обоснование вывода:
При увольнении работника все записи, внесенные в его трудовую книжку за время работы у данного работодателя, заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью самого работника (п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, далее - Правила).
Каких-либо нормативных правовых актов, регламентирующих порядок заверения печатью кадровых документов, в России нет.
Действующие нормативные документы общего характера не в полной мере отвечают на поставленный вопрос:
- оттиск печати заверяет подлинность подписи должностного лица на документах, удостоверяющих права лиц, фиксирующих факты, связанные с финансовыми средствами, а также на иных документах, предусматривающих заверение подлинной подписи (пункт 3.25 ГОСТа Р 6.30-2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов", утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 03.03.2003 N 65-ст);
- при проставлении оттиск печати должен захватывать часть наименования должности должностного лица, подлинность подписи которого печать удостоверяет (пункт 2.3.2.6 Государственной системы документационного обеспечения управления, одобрена решением коллегии Главархива СССР от 27.04.1988, приказ Главархива СССР от 23.05.1988 N 33).
Ведомственными актами, регулирующими вопросы делопроизводства, устанавливаются следующие правила:
- печать ставится на свободном от текста месте, не захватывая личной подписи должностного лица (Правила оформления реквизитов документов - приложение N 11 к пункту 3.3.2 Методических рекомендаций по разработке инструкций по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти, утвержденные приказом Росархива от 23.12.2009 N 76);
- оттиск проставляемой печати должен быть хорошо читаемым (пункт 4.3.2.1 Типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах (региональных таможенных управлениях, таможнях, таможенных постах), утвержденной приказом ФТС России от 18.10.2004 N 160).
Учитывая требования различных ведомств к проставлению оттиска печати, полагаем, что оттиск печати в трудовой книжке должен быть хорошо читаем, ставиться на свободном от текста месте. Эти требования можно соблюсти в том случае, если новый блок записей в трудовой книжке будет начат после пропуска всех строк, занятых оттиском печати предыдущего работодателя.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тарасова Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
17 августа 2010 г.
Возможно ли при заключении трудового договора с работником установить заработную плату в виде процента от выручки?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не запрещено в коммерческих организациях устанавливать заработную плату в виде процента от выручки. Однако, если работник полностью отработал за месяц норму рабочего времени и при этом надлежащим образом исполнял свои трудовые обязанности, то его заработная плата за месяц должна быть не менее 4330 руб.
Обоснование вывода:
Под оплатой труда работника (заработной платой) понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (часть первая ст. 129 ТК РФ).
В соответствии с частью первой ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Система оплаты труда - совокупность правил и методов исчисления размера заработной платы работника в зависимости от объема и качества выполняемой им работы.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (часть вторая ст. 135 ТК РФ).
В нормативных правовых актах, обязательных для коммерческих организаций, не установлено ограничений по видам выплат, из которых может состоять заработная плата работников. Следовательно, система оплаты труда в коммерческой организации может предусматривать любой вид вознаграждения за труд, будь то фиксированный оклад, часовая ставка, сдельная расценка, процент от выручки и другое.
Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (часть первая ст. 16 ТК РФ). Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (часть первая ст. 56 ТК РФ).
Получается, что правоотношения между работником и работодателем регулируются соглашением двух сторон, в которое могут быть включены любые условия, в том числе условие об установлении вознаграждения за труд в виде процента от выручки. Если работник согласен с предлагаемым ему соглашением, он его подписывает и работает на установленных им условиях.
Таким образом, в трудовом договоре можно установить вознаграждение за труд только в виде процента от выручки, так как законодательством это не запрещено.
Однако, если выручки за определенный период времени не было или она оказалась маленькой, это еще не означает, что работнику не нужно платить заработную плату.
В соответствии с частью третьей ст. 133 ТК РФ работник имеет право на оплату труда не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), если он полностью отработал норму рабочего времени соответствующего месяца и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" с 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда установлен в размере 4330 руб. в месяц.
Из приведенных норм следует, что месячная заработная плата работника может быть менее 4330 руб. только в тех случаях, когда он не отработал полностью норму рабочего времени (например при установлении неполного рабочего времени, при заключении трудового договора на условиях совместительства) или не выполнил установленную норму труда (трудовые обязанности). В противном случае оплата труда за месяц должна составить как минимум МРОТ, причем независимо от того, что написано в трудовом договоре.
Таким образом, за каждый полностью отработанный месяц сотруднику нужно будет платить процент от выручки, но в любом случае не меньше чем 4330 руб.
В трудовом законодательстве размеры многих компенсационных выплат (за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни, за ночную работу и другое) установлены таким образом, что для их определения необходимо знать стоимость одного часа работы сотрудника в обычных условиях.
Как эту стоимость определить, если по условиям трудового договора работник получает только процент от выручки, в законе не сказано.
Кроме того, как мы уже выяснили, независимо от наличия выручки определенную сумму работнику заплатить все равно нужно.
Поэтому, несмотря на то, что заработная плата только в виде процента от выручки в принципе законодательством не запрещена, на наш взгляд, более удобно и в то же время справедливо со стороны работодателя было бы установить работнику заработную плату, состоящую из фиксированной составляющей (например оклада), превышающей величину МРОТ, и премии, размер которой зависит от полученной выручки.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Авдейкина Алевтина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
18 августа 2010 г.
Я, федеральный государственный гражданский служащий. В настоящее время нахожусь в отпуске по уходу за вторым ребенком до 1,5 лет. Могу ли я находясь в отпуске по уходу за вторым ребенком работать по "Договору на оказание платных услуг"? Если да, то почему и если нет, как оформится чтоб было Да (в смысле можно работать находясь в отпуске по уходу за вторым ребенком)?
Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком (ст. 11.1 п.2 ФЗ-255 от 29.12.2006 (в ред. от 24.07.2009)).
Таким образом, пособие будет сохранено, если Вы будете работать по трудовому договору на условиях неполного рабочего времени .
Если вы находитесь в отпуске по уходу за ребенком и заключаете с организацией договор на оказание платных услуг, Вы так же сохраняете право на пособие по уходу за ребенком, если трудовой договор с организацией при этом не расторгается.
Однако, если перечь платных услуг по договору совпадает с Вашими должностными обязанностями, указанными в трудовом договоре, договор на оказание платных услуг (гражданско-правовой договор) может быть признан трудовым договором. Если работа по этому договору будет производиться в режиме нормального, не сокращенного, рабочего времени, Вы можете лишиться права на получение пособия.
Заключение договора на оказание платных услуг целесообразно, если работы по этому договору отличаются от Вашей основной работы и не могут быть переквалифицированы в работу по трудовому договору.
Можно порекомендовать Вам оформить выход на работу по трудовому договору на условиях неполного рабочего времени
Разное
Компания находится на упрощенке, долгов по зарплате и перед бюджетом нет. Ликвидируется в связи с убыточностью деятельности. Подскажите пожалуйста,какова вероятность выездной налоговой проверки? Или налоговой будет достаточно камеральной проверки? Какие документы будут затребованы к проверке?
Проведение выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией организации-налогоплательщика не является обязательным требованием, но вероятность достаточно велика.
В соответствии с п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Таким образом, положениями НК РФ установлено только право налогового органа в связи с ликвидацией организации-налогоплательщика провести выездную налоговую проверку.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы. Порядок истребования документов при проведении налоговой проверки установлен в ст. 93 НК РФ.
При этом, перечень документов, истребуемых к проверке налоговым законодательством не определен.
Привожу примерный перечень документов, необходимых при проведении налоговой проверки:
Книга учета доходов и расходов;
Договоры с поставщиками и покупателями и приложения к ним;
Банковские и кассовые документы;
Первичные учетные документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственных операций;
И другие.
Кто имеет право расписываться в графах "Груз принял", "Груз получил грузополучатель" в товарной накладной ТОРГ-12? Необходима ли доверенность на право подписи?
Форма товарной накладной ТОРГ-12 (далее - ТОРГ-12) и указания по ее заполнению (далее - Указания) утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
В соответствии с Указаниями товарная накладная по форме N ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.
Обращаем внимание, что ни одним нормативным документом, в том числе и Указаниями, не разъясняется порядок заполнения реквизитов ТОРГ-12.
Согласно п. 1 ст. 509 Гражданского кодекса поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
Исходя из того, что основанием для передачи товара является договор, в графе "Грузополучатель" должны отражаться данные лица, являющегося покупателем или получателем, указанным в договоре поставки.
Поэтому в строке "Груз получил грузополучатель" должна стоять подпись лица, являющегося конечным получателем (покупателем), либо лица выступающего от его имени.
Заполнение графы "Груз принял", по нашему мнению, зависит от того, каким образом приобретенные товарно-материальные ценности доставляются покупателю, учитывая, что доставка товара может быть осуществлена силами поставщика (продавца), получателя (покупателя) или третьим лицом.
Полагаем, что если доставка груза покупателю осуществляется поставщиком, т.е. передача груза осуществляется непосредственно на складе покупателя, то в этом случае графа "Груз принял" не заполняется (ставится прочерк). В графе "Груз получил грузополучатель" материально-ответственное лицо организации-покупателя ставит свою подпись и печать организации.
Если доставка груза покупателю осуществляется через доверенное лицо, т.е. уполномоченный представитель организации-покупателя принимает груз на складе поставщика, то в этом случае в ТОРГ-12 указываются реквизиты доверенности, а в графе "Груз принял" ставится подпись доверенного лица. Графа "Груз получил грузополучатель" заполняется при передаче груза доверенным лицом материально-ответственному лицу организации-покупателя, соответственно, в указанной графе ставит свою подпись материально-ответственное лицо.
Согласно ст. 312 ГК РФ должник вправе при исполнении обязательства потребовать доказательств того, что исполнение принимается самим кредитором или управомоченным им на это лицом, и он несет риск последствий непредъявления такого требования.
В силу ст. 182 ГК РФ полномочия представителя могут возникать на основании доверенности, указания закона либо акта уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, а также могут явствовать из обстановки, в которой действует представитель.
Возможность действовать от имени организации без доверенности предусмотрена только для ее единоличного исполнительного органа (например для обществ с ограниченной ответственностью - в силу пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, для акционерных обществ - в силу п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).
Согласно ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым и непосредственно соответствующему третьему лицу. Доверенность от имени покупателя выдается за подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или иного лица, уполномоченного учредительными документами, с приложением печати организации. Покупатель может уполномочить на получение товара не только своего работника, но и иное физическое лицо или юридическое лицо.
Для оформления полномочий представителя на получение товара обычно применяются унифицированные формы М-2, М-2а, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. Такая доверенность применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком. Поэтому доверенность выдается не на право подписи в ТОРГ-12, а на получение товарно-материальных ценностей. На основании такой доверенности представитель, уполномоченный организацией на получение товарно-материальных ценностей, имеет право подписи в товарной накладной.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
9 августа 2010 г.
Организация применяет налоговые режимы: ЕНВД (оказание услуги по перевозке грузов) и УСН ( 15%). Чтобы как-то взять с предприятия-должника долги за грузоперевозки, заключило с ним договор долевого участия в строительстве (покупка квартиры). В настоящее время квартира по акту не передана . Мы оплатили полностью стоимость квартиры : часть денежных средств перевели взаимозачетом Д 76 К 62/а , а часть перечислили на расчетный счет организации Д76 К 51 .
Подскажите, пожалуйста, каким будет бухгалтерский и налоговый учет у организации:
1. Если квартира перейдет к нам в собственность и будет поставлена на баланс, а затем реализована физ. лицу, верно ли, что придется платить налог УСН с разницы между купленной и проданной квартирой в размере 15%?
2. Если квартира не будет оформлена в собственность, а мы реализуем физ. лицу по договору цессии (уступка требования долга), верно ли, что обязательств по уплате УСН у нас не будет? Ведь аванс по квартире сложился из задолженности, полученной при деятельности облагаемой ЕНВД и внесенной нами денежной суммы?
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 409 ГК РФ).
В данном случае в оплату за оказанные услуги по перевозке грузов организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), получила от заказчика имущественное право на квартиру в строящемся доме по договору уступки права требования. Часть стоимости полученного права была оплачена денежными средствами.
Квартира переходит в собственность организации
В рассматриваемой ситуации организация, хотя и приобрела имущественное право на квартиру, продает уже не имущественное право, а законченную строительством квартиру как объект недвижимости. Для организации эта квартира является товаром, учитываемым в бухгалтерском учете по счету 41 "Товары".
Поэтому при продаже квартиры (товара) выручку от продажи следует учесть в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а в расходы по оплате стоимости квартиры, приобретенной для дальнейшей реализации включить в затраты (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Полученную разницу следует обложить налогом (15%).
Квартира не переходит в собственность организации
Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ.
Такая уступка допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (п. п. 1, 2 ст. 11 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации").
На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со ст. 249 НК РФ).
Согласно положениям п. 1 ст. 249 НК РФ выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п.2 ст. 249 НК РФ).
Таким образом, поскольку денежные средства, полученные по договору уступки прав требования третьему лицу на участие в долевом строительстве жилого дома, являются доходом от реализации имущественных прав, организация должна учитывать такие доходы при определении налоговой базы. Иными словами, плата, полученная организацией, применяющей УСН, по договору уступки права на долю в строящемся жилом доме, является доходом, облагаемым единым налогом, уплачиваемым в связи с применением данной системы налогообложения.
Моментом признания такого дохода является дата поступления оплаты переданных имущественных прав на банковские счета (в кассу) или день погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30, от 09.12.2008 N 03-11-05/295, от 12.05.2008 N 03-11-04/2/83).
Расходы, которые может учесть для целей налогообложения организация, применяющая УСН, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым, и в нем нет расходов, связанных с приобретением имущественных прав по договору долевого участия в строительстве.
Таким образом, денежные средства, полученные по договору уступки права на квартиру в строящемся доме, должны учитываться в доходах организации. При этом затраты на приобретение права организация не вправе учитывать в расходах, так как такой вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такова позиция Минфина России (Письма от 12.05.2008 N 03-11-04/2/83, от 31.07.2007 N 03-11-04/2/191).
Однако некоторые суды не соглашаются с этим. Их точка зрения основана на том, что договор о долевом участии в строительстве является инвестиционным. В связи с этим уступка права на долю в строящемся доме, по мнению суда, тоже носит инвестиционный характер, а значит, не признается реализацией имущественного права (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому доход от такой уступки при расчете налога при УСН не учитывается. К такому выводу пришли, в частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 08.09.2006 N А56-23768/2005, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 05.08. 2010 г. N А32-48079/2009-19/863.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: