Мониторинг законодательства РФ за период с 30 августа по 5 сентября 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
СК по гражданским делам ВС РФ дала следующие разъяснения относительно размеров окладов.
В силу ТК РФ месячная зарплата сотрудника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.
При этом зарплата определяется как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. В нее также включаются компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в т. ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные аналогичные выплаты) и стимулирующие (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии, поощрительные выплаты).
Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Размер минимальной зарплаты в регионе не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом (с 01.01.2009 - 4330 руб.).
Таким образом, трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок), как составных частей зарплаты, в размере ниже МРОТ при условии, что зарплата, включающая в себя все элементы (т. е. с учетом компенсационных и стимулирующих выплат), будет не меньше этой величины.
Разъяснен порядок налогообложения выплат безработным гражданам на открытие и расширение собственного дела. Он зависит от применяемого режима налогообложения.
Если налогоплательщик находится на УСН, ЕСХН или общем режиме, полученные суммы учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов. Одновременно в расходах каждого периода отражаются фактически потраченные суммы выплат. В случае, когда вся полученная сумма израсходована в первом периоде (или первых двух), выплаты и осуществленные за их счет расходы отражаются в соответствующих периодах. Если по итогам третьего периода полученная сумма превышает сумму учтенных расходов, остаток отражается в доходах этого периода. При нарушении условий получения выплат они полностью отражаются в доходах того периода, когда допущено нарушение.
Учет выплат и произведенных за их счет расходов плательщиками УСН и ЕСХН ведется в соответствующей книге учета доходов и расходов. При этом в графе 4 раздела I отражаются суммы выплат в размере фактически произведенных расходов согласно условиям их получения (кроме случая применения УСН с объектом налогообложения "доходы"). В графе 5 этого же раздела указываются соответствующие суммы расходов из предусмотренных условиями договоров.
В случае применения ЕНВД либо УСН на основе патента полученные суммы облагаются у организаций налогом на прибыль, а у индивидуальных предпринимателей - НДФЛ.
С 2010 г. вступили в силу поправки к Закону об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Они обусловлены тем, что материнский (семейный) капитал можно направить в том числе на формирование накопительной части трудовой пенсии.
В связи с этим уточнено, как ведется учет сведений о застрахованных лицах.
К последним приравниваются и те, кто распорядился данным капиталом указанным выше образом.
Расширен перечень сведений, которые указываются в специальной части счета застрахованного лица. Теперь отражается и сумма средств материнского (семейного) капитала, направленных на формирование пенсии, включая доход от их инвестирования. Также приводится информация об отказе использовать данные средства (их часть) на эти цели.
Определено, как открывается счет для использования материнского (семейного) капитала на формирование пенсии. Речь идет о случаях, когда к моменту распоряжения указанными средствами он не был открыт.
ПФР ежегодно до 1 сентября должен направлять застрахованным лицам определенную информацию. В частности, о состоянии специальной части счета, о результатах инвестирования пенсионных накоплений. Теперь это касается и лиц, которые направили материнский (семейный) капитал (его часть) на формирование пенсии.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 августа 2010 г. Регистрационный N 18270
Излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы на ОПС, пени и штрафы, зачисленные в бюджет ПФР за расчетные периоды 2002-2009 гг., возвращаются на КБК, главным администратором которых является ФНС России.
Минфин России приказом от 5 сентября 2008 г. утвердил Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему России и их распределения между бюджетами. Разъяснено, что его положения применяются только в части возвратов излишне уплаченных страховых взносов (пеней, штрафов), зачисленных в бюджет ПФР в указанный период.
Территориальные органы Федерального казначейства возвращают (возмещают) плательщикам излишне уплаченные (взысканные) суммы на основании Заявки на возврат. Ее представляет соответствующий администратор доходов бюджета.
Разъяснены критерии отнесения рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей к сельскохозяйственным товаропроизводителям для целей применения ЕСХН
В письме Минфина РФ, направленном в налоговые органы, сообщается: одним из обязательных условий для отнесения указанных лиц к сельскохозяйственным товаропроизводителям является осуществление рыболовства на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности или используемых на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера). Понятие "суда рыбопромыслового флота" содержится в Кодексе торгового мореплавания РФ. Указано также, что перечень типов судов, занятых в прибрежном рыболовстве, утвержден Приказом Росрыболовства от 17 июня 2008 г. N 2.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск о взыскании с ответчика денежных средств, внесенных в качестве предварительной оплаты по договору поставки, поскольку ответчик не представил доказательства исполнения своих обязательств в отношении поставки товара на спорную сумму.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А66-5986/2009
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск о взыскании с ответчика долга по договору купли-продажи товаров, процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку ответчик не представил доказательств исполнения им обязательства по своевременной оплате полученного товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-632/2008
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск о взыскании с ответчика неустойки по договору поставки природного газа, отклонив довод ответчика о неправомерности положений договора о неустойке за невыборку газа. ГК РФ допускает установление договорной неустойки, а отсутствие в Правилах поставки газа в РФ нормы о неустойке, взимаемой при невыборке газа, не может быть истолковано как запрет сторонам устанавливать такую неустойку в своем соглашении.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А66-6847/2009
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск ОАО "Российские железные дороги" о взыскании с ООО штрафа за задержку вагонов на железнодорожных путях необщего пользования, поскольку материалами дела подтверждается факт сверхнормативного простоя вагонов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-74526/2009
ФАС Северо-западного округа отказал подрядчику в удовлетворении требования о взыскании с заказчика стоимости дополнительных работ по акту КС-2, поскольку в материалы дела не представлены доказательства согласования выполнения спорных работ с заказчиком, дополнительное соглашение заказчик не подписал.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-48575/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным решение ИФНС в части привлечения ООО к ответственности по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, поскольку не представлены доказательства отсутствия у общества первичных документов или регистров бухгалтерского учета, а ненадлежащее оформление кассовой книги при отсутствии нарушений полноты оприходования выручки не является достаточным доказательством наличия в действиях общества состава правонарушения, предусмотренного указанной статьей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-33884/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО во взыскании со страховой компании страхового возмещения, выплаченного лицам, пострадавшим в ДТП, произошедшем по вине работника общества, гражданская ответственность которого застрахована компанией, поскольку ООО пропущен установленный ГК РФ для данного вида требований двухлетний срок исковой давности, исчисляемый с момента ДТП.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-56643/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным договор купли-продажи деревообрабатывающего оборудования, заключенный между ОАО и ООО. Договор является крупной сделкой (стоимость приобретенного оборудования составляет 212% от стоимости активов ОАО), которая не была одобрена общим собранием акционеров ОАО, при этом причинение неблагоприятных последствий выразилось в необоснованных расходах на приобретение оборудования, не используемого в производственной деятельности, в убывании денежной массы из оборота ОАО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А66-9569/2009
ФАС Северо-западного округа отказал ООО в признании незаконной государственной регистрации юридического лица, с которым общество ранее заключило договор на поставку дизельного топлива. Не представлены доказательства нарушения прав и законных интересов ООО в результате государственной регистрации названного лица (контрагента по договору поставки), а меры налоговой ответственности, примененные в отношении ООО, являются следствием совершенных им налоговых правонарушений и неосмотрительности при выборе контрагента.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-86334/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что арбитражный суд РФ обладает компетенцией на рассмотрение заявления о принятии обеспечительных мер в виде наложения ареста на доли в уставном капитале российских организаций в обеспечение имущественных интересов заявителей (иностранных компаний) по спору, вытекающему из экономических и предпринимательских отношений и рассматриваемому по существу в иностранном суде.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-95127/2009
ФАС Северо-западного округа частично, с применением положений ст. 333 ГК РФ, удовлетворил иск ОАО о взыскании с ГУ неустойки за превышение установленных договором на поставку электроэнергии величин потребления энергии и мощности, поскольку заявленная ко взысканию неустойка несоразмерна последствиям нарушения ГУ обязательства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-44332/2009
ФАС Северо-западного округа частично удовлетворил заявление кооператива о взыскании с администрации городского округа судебных расходов, понесенных при рассмотрении дела о признании недействительным государственного акта о праве постоянного (бессрочного) пользования земельным участком. Суд воспользовался предоставленным ему правом на уменьшение подлежащих взысканию судебных расходов до пределов, разумность которых устанавливается судом по результатам оценки в совокупности всех обстоятельств дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 по делу N А21-2798/2007
ФАС Северо-западного округа признал незаконным постановление таможни о привлечении ЗАО к административной ответственности за непредставление к установленному сроку коносамента, подтверждающего заявленные в ГТД сведения об экспортируемом товаре. У общества, выступающего в качестве таможенного брокера и действующего в интересах декларанта как посредник, отсутствует обязанность по представлению названного документа.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 по делу N А56-64769/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что в связи с наличием информации о продаже обществом арендуемых предпринимателями помещений суд в рамках рассмотрения требования названных лиц о понуждении ООО к исполнению обязательств по договорам аренды правомерно удовлетворил ходатайство о замене обеспечительных мер, расширив круг лиц, в отношении которых установлен запрет совершать определенные действия.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 по делу N А21-767/2010
ФАС Северо-западного округа установил, что при рассмотрении иска КУГИ о расторжении заключенного с потребительским кооперативом договора аренды земельного участка суд правомерно отказал в удовлетворении ходатайства участника кооператива о привлечении его к участию в данном деле в качестве третьего лица, поскольку спор возник из договорных отношений между КУГИ и кооперативом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 по делу N А56-84361/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения определение суда о запрете обществу препятствовать любыми способами в пользовании предпринимателями и их работниками арендованными у ООО помещениями, вынесенное в рамках рассмотрения требования предпринимателей о понуждении ООО к исполнению обязательств по договорам аренды нежилых помещений. Для предотвращения возникновения ситуации, при которой невозможно исполнение судебного акта по существу спора, необходимо принять меры, направленные на сохранение существующего состояния отношений между сторонами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 по делу N А21-767/2010
ФАС Северо-западного округа признал незаконным постановление таможни о привлечении таможенного брокера к ответственности по ст. 16.12 КоАП РФ за непредставление таможенному органу коносамента в установленный срок. Предъявленное таможне гарантийное обязательство о представлении недостающих документов оформлено декларантом и отсутствуют доказательства того, что обязанность по представлению коносамента возлагалась на брокера, и он имел возможность его представить.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 по делу N А56-64765/2009
ФАС Северо-западного округа отменил постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности за нарушение правил розничной продажи алкогольной продукции в принадлежащем обществу кафе, выразившееся в отсутствии копии сертификатов на реализуемое вино, а также неуказании в прейскуранте цен, придя к выводу о малозначительности совершенного ООО правонарушения как не представляющего существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 по делу N А56-72849/2009
ФАС Северо-западного округа признал незаконным решение Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом об отказе ЗАО в заключении договора аренды земельного участка, поскольку управление является государственным органом, уполномоченным заключать названный договор.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2010 по делу N А21-3800/2009
ФАС Северо-западного округа отказал во взыскании с банка убытков, причиненных возвратом без исполнения инкассового поручения на списание с ООО суммы лизингового платежа по договору лизинга, предусматривающему возможность списания лизинговых платежей в бесспорном порядке. Договор банковского счета, заключенный банком с ООО, не содержит условия, предоставляющего банку право бесспорного списания лизинговых платежей, следовательно, оснований для исполнения инкассового поручения не имелось.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2010 по делу N А56-60017/2009
ФАС Северо-западного округа, несмотря на признание договора поставки незаключенным в связи с несогласованием сторонами его существенных условий (наименования и количества товара), оставил без изменения решение суда о взыскании задолженности по оплате товара. Поставка последнего подтверждается актом приема-передачи, подписанным сторонами и скрепленным печатями, согласно которому претензий по количеству и качеству покупатель не имеет.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А13-17205/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным решение ИФНС о доначислении предпринимателю ЕСН, мотивированное невключением в налогооблагаемую базу доходов от сдачи в аренду нежилых помещений, поскольку не доказан размер полученного дохода. Платежных документов, подтверждающих получение арендной платы, не представлено, в декларации по НДФЛ отсутствуют данные о доходах, а из содержания сберегательной книжки невозможно установить основания поступления на счет предпринимателя денежных средств, а также лиц, их перечисливших.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А13-14347/2009
ФАС Северо-западного округа учел, что до государственной регистрации договора на участие в долевом строительстве ООО не имело права на привлечение денежных средств гражданина для строительства жилого дома, поскольку договор, не прошедший государственную регистрацию, считается незаключенным и не влечет правовых последствий. На этом основании суд пришел к правомерному выводу о наличии в действиях общества состава правонарушения, предусмотренного ст. 14.28 КоАП РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А21-125/2010
ФАС Северо-западного округа признал, что регистрационная служба правомерно отказала администрации МО в государственной регистрации прекращения права аренды земельного участка в связи со смертью арендатора. Законом не предусмотрено такое основание прекращения договора аренды, как смерть арендатора, и администрация не представила доказательства прекращения договора аренды в установленном порядке и документов, свидетельствующих об отсутствии у арендатора наследников или об их отказе от принятия прав и обязанностей по договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А21-375/2010
ФАС Северо-западного округа отказал в удовлетворении иска в части взыскания с ответчика процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных в связи с несвоевременной оплатой товара. Сделан вывод о том, что одновременное взыскание пеней за просрочку исполнения ответчиком обязательства и процентов неправомерно, поскольку в соответствии с нормами ГК РФ за одно и то же правонарушение не могут применяться две меры гражданско-правовой ответственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2010 по делу N А56-14658/2009
27.08.2010 Налоговики сами выберут цену и партнера
Суд на стороне экономически выгодных решений
Налоговый орган желает контролировать и цены и выбор поставщика. Инспекция поставила под сомнение необходимость приобретения спорного оборудования у контрагента налогоплательщика, поскольку его производством занимается крупнейший российский завод ОАО "В.". Налогоплательщику отказано в возмещении НДС.
Однако суд напомнил, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Суд отметил, что приобретение товара у контрагента позволило обществу сэкономить более 30 миллионов рублей, время на поставку и ввод в эксплуатацию, а также получить оборудование с производительностью на 50% выше, чем предлагает завод ОАО "В.", так разрекламированный проверяющими как надежный партнер.
Постановление ФАС Московского округа от 12 августа 2010 г. N КА-А40/9146-10
Источник [Российский налоговый портал]
30.08.2010 «Подозрительно» маленькая численность работников на предприятии
Суд сделал вывод о нереальности осуществленных операций
Основанием для возникшего спора между фирмой и налоговым орган послужил вывод инспекции о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В результате мероприятий налогового контроля установлено, что контрагенты фирмы имели признаки "фирм - однодневок", так как у них отсутствовали необходимые трудовые ресурсы и основные средства, складские помещения, транспортные средства, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности и оказания спорных услуг. Например, у поставщика среднесписочная численность составила – один человек.
ФАС Московского округа, поддержавший доводы налоговой инспекции, отметил, что, учитывая, что среднесписочная численность сотрудников поставщика составляла 1 человек, можно сделать вывод о нереальности осуществления операций по отгрузке металлопроката весом 20, 190 и 200 тонн.
Постановление ФАС Московского округа от 12 августа 2010 г. N КА-А40/7487-10
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.2010 В чем заключается осмотрительность в выборе контрагента?
Надо проверить факт государственной регистрации и присвоение ИНН
ФАС Московского округа рассматривал жалобу инспекции по делу, в котором поднимался вопрос о проверке добросовестности контрагентов для того, чтобы в будущем не было налоговых неприятностей. Как надо правильно проверять того же поставщика или покупателя?
Кассационная инстанция отметила в своем Постановлении, что необходимо проверить факт государственной регистрации и постановки на налоговый учет контрагента, достоверность присвоенного ему ИНН. Можно сослаться еще на такой документ, как Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, согласно которому должная осмотрительность налогоплательщика проявляется в удостоверении правоспособности поставщиков и их надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц.
Постановление ФАС Московского округа от 4 августа 2010 г. N КА-А40/8493-10
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.2010 Компания не может отвечать за контрагентов своих партнеров
Суд не поверил доводам инспекции
Представительство иностранной компании услышало от инспекторов типичную претензию о недобросовестности контрагентов. Налогоплательщику удалось доказать реальность заключенных сделок, а также убедить суд в том, что компания не имеет возможности влиять на выбор партнера своим прямым контрагентом. А налоговая инспекция как раз и основывала свои выводы на претензиях, обращенных не к контрагенту налогоплательщика, а к партнеру контрагента.
Суд правомерно указал, что ссылка налогового органа на недобросовестность партнера контрагента не влияет на правомерность заявленных требований, поскольку заявитель не состоял в непосредственных отношениях с указанной организацией и не мог повлиять на выбор контрагента своего поставщика. Доказательств, подтверждающих наличие взаимозависимости или аффилированности указанных организаций с представительством, налоговым органом не представлено.
Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2010 г. N Ка-А40/8648-10
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.2010 Курьер расписался в акте сверки, недоимку взыскали
Суд узнал, что курьер не являлся представителем компании
Курьер налогоплательщика направился в Инспекцию. Не подозревая ничего плохого, он расписался в акте сверки, в котором числилась некая задолженность налогоплательщика. Дальше события разворачивались стремительно: инспектора выставили требование об уплате задолженности, вынесли решение о взыскании сумм за счет средств на счетах, направили инкассовые поручения, которые были исполнены банком.
Когда дело дошло до суда, инспекция пояснила, что спорная задолженность по налогам образовалась в связи с принятием сальдовых остатков, переданных из инспекции по прежнему месту учета налогоплательщика, и подтверждается актом сверки расчетов, который был подписан уполномоченным представителем компании. Однако под представителем инспектора подразумевали именно курьера. Суду пришлось допросить его и стало ясно, что свидетель С., подписавший акт сверки от имени общества, который пояснил, что в момент подписания акта, не являлся бухгалтером общества, выполнял курьерские функции и не имел полномочий на подписание акта сверки от имени налогоплательщика. Арбитры также указали, что инспекцией вообще не принималось каких-либо решений по результатам проверок, которыми могли быть доначислены спорные суммы налога, пени и штрафа. В итоге было установлено, что спорные суммы являются излишне взысканными и подлежат возврату налогоплательщику.
Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2010 г. N КА-А40/8441-10
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.10 Налоговое решение должно содержать ссылки на исследованные документы
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 10 августа 2010 г. по делу N А72-16594/2009 пояснил, что именно на налоговый орган возложена обязанность доказывания законности и обоснованности принятого им ненормативного акта.
ФАС отметил, что сформированные инспекцией приложения к акту - таблицы содержат лишь цифровую информацию, проверить достоверность которой в ходе судебного разбирательства не представляется возможным в отсутствие ссылок на первичные документы, на основании которых составлены таблицы. Такие приложения не могут являться доказательством совершения налогового правонарушения и по содержанию являются только расчетами доначисленных налогов.
Поскольку акт и решение налогового органа, по эпизоду связанному с доначислением налогов на основании "теневых" ведомостей и "теневых" расходно-кассовых ордеров не содержат указаний на документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, в них отсутствует перечень исследованных налоговым органом конкретных документов, они являются составленными с существенными нарушениями.
Такие акты не подтверждают событие выявленного правонарушения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.09.2010 Не стоит искать в каждом действии налогоплательщика недобросовестность
Суд стал на сторону налогоплательщиков
Компания была вынуждена обратиться в суд с иском о признании решения инспекции незаконным, потому что основания, по которым налоговики привлекли ее к ответственности, были неверными. Например, инспекция ссылалась на то обстоятельство, что денежные средства между контрагентами переводились внутри одного банка, также инспектора тщательно искали признаки взаимозависимости и ссылались на наличие признаков недобросовестности в действиях контрагентов.
Но, ФАС Московского округа отмечает - Кодекс не ставит право налогоплательщика на вычет в зависимость от исполнения своих обязательств его контрагентами при наличии доказательств исполнения требования законодательства самим налогоплательщиком и отсутствием в его действиях признаков недобросовестности. Решение налогового органа было признано незаконным.
Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2010 г. N КА-А40/8514-10
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.10 Невозможность взыскания исключает указание в налоговой справке сведений о долге
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 24 августа 2010 г. по делу N А27-25690/2009 признал, что поскольку на дату выдачи справки срок на принудительное взыскание пеней истек, включение в справку сведений о наличии задолженности по пеням не соответствует реальным обязательствам налогоплательщика и не должно быть объектом информации о задолженности.
ФАС указал, что налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности.
Кроме этого, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения объективной информации в справке о состоянии расчетов, в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату возможности ее взыскания инспекцией.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.09.2010 Отсутствие прибыли не может служить основанием для отказа в вычете НДС
Доводы инспекции были отклонены
Компания предъявила сумму НДС к вычету по декларации, хотя суммы налога к начислению не было. При этом, материалы и оборудование были приобретены за счет заемных средств. Эти обстоятельства послужили причиной для отказа в вычете НДС со стороны налогового органа.
Но, кассационная инстанция отметила в Постановлении, что по оплаченным работам и услугам у Компании накапливается сумма НДС к вычету, которую она имеет право возместить в соответствии со ст. 176 НК РФ.
Доводы налоговиков о том, что налогоплательщик закупал оборудование на заемные средства, не могут быть приняты, поскольку законодательство не ставит право на налоговый вычет в зависимость от способа привлечения денежных средств.
Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2010 г. N КА-А40/8605-10
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.2010 Оперативно-розыскные мероприятия: привлечение сотрудников милиции к проверке
В каком случае результаты таких мероприятий могут стать доказательствами?
В суде рассматривался спор между организацией и налоговиками, одним из элементов которого был вопрос использования результатов проведенных оперативно-розыскных мероприятий как доказательства недобросовестности налогоплательщика.
Что отмечает суд по этому вопросу? ФАС Московского округа обращает наше внимание на то, что, в соответствии с Определением Конституционного Суда результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые, будучи полученными с соблюдением требований Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности", могут стать доказательствами только после закрепления их надлежащим процессуальным путем.
Постановление ФАС Московского округа от 4 августа 2010 г. N КА-А40/8143-10
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.2010 Ошибка в книге покупок: указан неверный номер счет-фактуры
Проблем для НДС не возникает
При проверке книги покупок инспекторами была обнаружена техническая ошибка, а именно, вместо одной счет-фактуры (дата, номер) была указана другая. Однако, такая ошибка не привела к искажению итоговых данных по книге покупок.
Спор был рассмотрен в суде, точку в котором поставил ФАС Московского округа, отметив, что ошибка в книге покупок не повлияла на общую сумму вычетов, заявленную в спорном налоговом периоде, в связи, с чем не может являться основанием к отказу в вычете налога.
Постановление ФАС Московского округа от 4 августа 2010 г. N КА-А40/8212-10
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.10 При нарушении срока представления подтверждающих документов НДС не восстанавливается
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 10 августа 2010 г. по делу N А49-11485/2009 пояснил, что из норм НК РФ не следует, что негативные последствия в виде восстановления налога на добавленную стоимость наступают в случае представления налогоплательщиком документов с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.
ФАС отметил, что неблагоприятные последствия в виде восстановления налога на добавленную стоимость и уплаты его в бюджет в установленном порядке наряду со взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней установлены за непредставление налогоплательщиком документов в подтверждение обоснованности применения в течение 12 месяцев права на освобождение от обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, а также в случае несоблюдения налогоплательщиком ограничений, установленных НК РФ.
Отсюда не следует, что негативные последствия наступают в случае представления налогоплательщиком документов с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока. Положения данной нормы не подлежат расширительному толкованию.
Поэтому вывод судов о том, что НК РФ не предусматривает наступления негативных последствий в случае представления налогоплательщиком документов с нарушением определенного законодательством о налогах и сборах срока, следует считать правильным.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.09.2010 Вычет НДС: первичные документы
Еще раз о счет-фактуре
Часто приходиться сталкиваться с таким вопрос, как отказ в вычете НДС на том основании, что отсутствует, например, тот или иной акт, накладная или в договоре есть неясности. Но обратимся к положениям Кодекса. Главным первичным документом, который служит основанием для принятия НДС к вычету, является именно счет-фактура, а не акт, накладная и т.п.
Такого же мнения придерживается и ФАС Московского округа, отклонивший доводы инспекции. Кассационная инстанция отмечает - отсутствие таких документов, как приказа на командировку и авансового отчета, не может влиять на право налогоплательщика на вычет по НДС, так как в силу ст. 172 НК РФ они не являются первичными документами, на основании которых подтверждается налоговый вычет.
Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2010 г. N КА-А40/8479-10
Источник [Российский налоговый портал]
02.09.2010 Для выручки по НДС свыше миллиона срок на декларацию не установлен
Суд освободил от ответственности за просроченную декларацию
Очередной пробел в НК стал поводом для судебного разбирательства.
Налогоплательщика по результатам камеральной проверки привлекли к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС в течение более 180 дней.
Суд не нашел оснований для претензий со стороны Инспекции. Арбитры пришли к выводу о том, что законодательство, устанавливая квартал в качестве налогового периода для налогоплательщика с ежемесячными в течение квартала суммами выручки, не превышающими один миллион рублей, и обязывая налогоплательщика представлять поквартальные налоговые декларации, не содержит конкретной нормы, предусматривающей срок представления налоговых деклараций налогоплательщиком, выручка которого превысила один миллион рублей, за месяцы, предшествующие тому, в котором произошло превышение суммы выручки.
Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2010 г. N КА-А41/8538-10
02.09.2010 Зачет не приравнивается к принудительному взысканию
Суд решил, что налогоплательщик при зачете сам налоги не платит
Является ли проведение зачета мерой принудительного взыскания налога?
Оказалось, ответить на этот вопрос не так уж просто. Суды разошлись во мнениях.
А началось с того, что инспекция провела проверку и доначислила по ее результатам налоги, пени и штрафы. У налогоплательщика, между тем, имелась переплата, которую он попросил зачесть в счет доначисленных по проверке сумм. Инспекция по просьбе компании провела зачет, а компания пошла в суд оспаривать решение по результатам проверки. Оспорила его успешно и налоги были возращены на расчетный счет. После этого, налогоплательщик обратился в суд, не согласившись с тем, что сумма была возвращена без перечисления процентов. Организация полагала, что произведенный ранее зачет есть не что иное, как принудительное взыскание сумм налогов, пени и штрафов, потому надо было начислить проценты.
В итоге, суд пришел к выводу, что зачет нельзя приравнять к взысканию, поскольку в бюджет налогоплательщик налоги, пени, штраф не перечислял. Общество не имеет право на проценты, начисляемые на суммы налога, пени, штрафа, которые им не перечислялись на счета соответствующего бюджета.
Постановление ФАС Московского округа от 9 августа 2010 г. N КА-А40/8437-10
Источник [Российский налоговый портал]
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
27.08.2010 Вознаграждение по 381-ФЗ считается от цены с НДС
Именно такую цену следует брать в расчет из договора
Федеральным законом N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" установлен предел вознаграждения хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества таких товаров, в размере 10% от цены приобретенных товаров.
Минфин считает, что расчет этого вознаграждения следует производить, исходя из указанной в договоре поставки рыночной цены, в которую включен НДС (Письмо от 2 апреля 2010 г. N 03-07-11/85).
Источник [Российский налоговый портал]
27.08.2010 Вывод средств от брокера сопровождается налогом
Минфин учит брокеров рассчитывать НДФЛ
Брокер физического лица, будучи его налоговым агентом, исчисляет НДФЛ с его налоговой базы, в том числе при выплате денежных средств внутри налогового периода. Если же выплаты производятся неоднократно внутри налогового периода, то НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Делается этот расчет, исходя из финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом. И если сумма выплаты нарастающим итогом превышает финрезультат на дату выплаты, то НДФЛ исчисляется с суммы финрезультата с зачетом ранее уплаченного при первом выводе НДФЛ (Письмо Минфина от 16 августа 2010 г. N 03-04-06/2-178).
Источник [Российский налоговый портал]
27.08.2010 Выплата доли при выходе из товарищества облагается НДФЛ
Налогообложение производится на общих основаниях
Физическое лицо – бывший индивидуальный предприниматель, задает такой вопрос – он вышел из коммандитного товарищества и получил свою долю при выходе. Но в дальнейшем он уже не осуществлял предпринимательской деятельности, более того, сейчас он является пенсионером. Будет ли облагаться НДФЛ сумма выплаченной ему доли?
Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом: доход, полученный при выходе участника из товарищества на вере (коммандитного товарищества), подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Письмо Минфина РФ от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/3-451
Источник [Российский налоговый портал]
27.08.10 ИП на ЕСХН учитывают израсходованные суммы субсидий
ФНС РФ в своем письме от 19.08.2010 № ШС-37-3/9373@ приводит порядок налогообложения ИП на ЕСХН сумм выплат, полученных на содействие самозанятости.
ИП - налогоплательщики ЕСХН учет полученных выплат и осуществленных за их счет расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН ведут в Книге учета доходов и расходов ИП, применяющих систему ЕСХН, отражая суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов в графе 4 раздела I Книги по ЕСХН, а соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров - в графе 5 раздела I Книги по ЕСХН.
Такой порядок отражения (учета) доходов и расходов не приводит к дополнительному налогообложению полученных выплат.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.08.2010 Как восстановить НДС, принятый к вычету с аванса
Разъясняет Минфин
Заключаемые договоры могут содержать разные способы оплаты за поставляемые товары, выполняемые работы или оказываемые услуги. Но при исчислении НДС налогоплательщикам приходится руководствоваться традиционными подходами к оплате, пишет журнал «Главбух».
В письме от 01.07.2010 № 03-07-11/279 Минфин пришел к выводу, что сумма авансового НДС, который подлежит восстановлению, не зависит от порядка зачета перечисленного ранее аванса, согласованного сторонами в договоре.
Источник [Российский налоговый портал]
27.08.2010 Компенсация за отвлечение от адвокатской деятельности: вопросы НДФЛ
Является ли коллегия адвокатов плательщиком страховых взносов?
Является ли коллегия адвокатов с 01.01.2010 плательщиком страховых взносов при выплате вознаграждения адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии адвокатов, и за выполнение функций заведующего филиалом коллегии адвокатов? Этот и другие вопросы были заданы в письме в адрес Департамента.
В письме Минфина от 16.08.2010 г. даны подробные разъяснения. Что касается вопроса уплаты страховых взносов, то коллегии необходимо обратиться в Министерство здравоохранения и социального развития.
В отношении адвокатов, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается согласно п. 1 ст. 226 Кодекса коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, признаваемыми налоговыми агентами, положения п. 1 ст. 221 Кодекса не применяются.
Письмо Минфина РФ от 16 августа 2010 г. N 03-04-06/3-179
Источник [Российский налоговый портал]
27.08.10 Минфин привел порядок уплаты налога с участков, отданных под индивидуальную застройку
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/59 от 10.08.2010 разъясняет, обязано ли ООО при исчислении суммы земельного налога начиная с 1 января 2010 года применять повышающие коэффициенты в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, если такие участки находятся в собственности общества с 2007 года.
В письме отмечается, что юрлица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога (сумм авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы, начиная с 1 января 2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.08.2010 Мультимедийный игровой тир. Вопрос применения ЕНВД
А может надо платить налог на игорный бизнес?
В адрес Департамента поступил вопрос относительно применения системы ЕНВД в отношении деятельности мультимедийного игрового тира.
Минфин подробно разъясняет в письме, как не ошибиться при выборе системы налогообложения в данной ситуации.
Если услуги мультимедийных игровых тиров оказываются на основании соответствующего соглашения о выигрыше, деятельность по оказанию таких услуг относится к деятельности по организации и проведению азартных игр. В этом случае налогообложение деятельности по оказанию услуг мультимедийных игровых тиров осуществляется в соответствии с положениями гл. 29 "Налог на игорный бизнес" Кодекса.
А в случае, если деятельность по оказанию услуг мультимедийных игровых тиров не отвечает признакам азартной игры и при условии отнесения указанной деятельности к бытовым услугам то деятельность по оказанию услуг мультимедийных игровых тиров подлежит налогообложению в порядке, установленном гл. 26.3 Налогового кодекса.
Письмо Минфина РФ от 12 августа 2010 г. N 03-05-04-05/06
Источник [Российский налоговый портал]
27.08.10 Наследники уплачивают имущественные налоги, если наследодатель получал уведомления
Обязанность физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц возникает со дня получения им соответствующего налогового уведомления.
В случае если до смерти физическое лицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им сообщения о выдаче наследникам свидетельств о праве на наследство.
В случае если физическим лицом до его смерти не были получены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате этих налогов не возникает и задолженность по таким налогам у наследников умершего физического лица.
В связи с этим в случае, когда на момент исчисления (перерасчета) сумм указанных налогов у налогового органа имеется информация о смерти физического лица - налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) сумм таких налогов в отношении этого лица не производится.
Исчисленные налоговым органом суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.08.2010 Прекращение предпринимательской деятельности: прекращаются ли налоговые обязательства?
Обязанность по сдаче налоговой декларации сохраняется до окончания налогового периода
В своем письме Минфин рассматривал такой вопрос, как налоговые обязательства физического лица, который до окончания налогового периода был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Сохраняются ли налоговые обязательства индивидуального предпринимателя за физическим лицом после прекращения им предпринимательской деятельности и снятия с учета до завершения налогового периода?
Минфин отвечает, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.
Так же Минфин полагает, что в случае прекращения деятельности в качестве предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03−02−07/2−124
Источник [Российский налоговый портал]
27.08.10 При продаже электронных авиабилетов применение ККТ не требуется
Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/6-179 от 09.08.2010 уточняет особенности применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случае продажи электронных билетов при оплате услуг по авиаперевозке физического лица, в том числе в рамках договора с юридическими лицами.
В письме отмечается, что приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 установлена форма электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации.
Пунктом 2 Приказа установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и ИП наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Таким образом, при выдаче билета, соответствующего утвержденной Минтрансом России форме, применения контрольно-кассовой техники не требуется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.08.2010 Акт о приемке квартиры и свидетельство о праве собственности выданы в разное время
Какой размер имущественного вычета положен в данной ситуации?
Физическое лицо получило акт приемки квартиры в декабре 2007 года, когда, как известно, размер вычета составлял с суммы 1 000 000 рублей. Но уже в январе 2008 года им было получено свидетельство о праве собственности. Налоговый орган занимает такую позицию – физлицо вправе получить вычет с суммы 1 000 000 рублей, а не 2000 000 рублей, потому что оно в инвестировании или долевом строительстве указанной квартиры не участвовало.
Однако, Минфин считает, что, поскольку, как следует из письма, квартира была приобретена в существующем доме и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано 22.01.2008, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. и последующие годы в размере 2 000 000 руб.
Письмо Минфина РФ от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-471
Источник [Российский налоговый портал]
30.08.2010 Вид земельного участка изменен. Как платить налог?
Как рассчитать налог на землю за второй квартал?
В мае месяце 2010 года изменился вид разрешенного использования земельного участка, который находится в собственности у организации. Каким образом следует начислять земельный налог за второй и следующие кварталы 2010 г.?
Минфин обращает наше внимание на то, что в случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования должна применяться налоговая ставка, установленная для того вида разрешенного использования земельного участка, в соответствии с которым определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Письмо Минфина РФ от 18 августа 2010 г. N 03-05-05-02/66
Источник [Российский налоговый портал]
30.08.2010 Возвращая товар, не нужно возвращать НДС
Налог подлежит вычету, а не возврату продавцу
Поступивший в Минфин вопрос о перечислении НДС отдельным платежным поручением при возврате товаров напомнил о действовавшей до 01 января 2009 года норме Налогового кодекса, согласно которой НДС уплачивался продавцу платежным поручением при осуществлении отдельных операций – например, товарообменных.
Однако, при возврате товаров их продавцу покупатель не должен перечислять НДС отдельным платежным поручением. Ведь в этом случае суммы предъявленного НДС подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя (Письмо Минфина от 2 апреля 2010 г. N 03-07-11/88).
Источник [Российский налоговый портал]
30.08.10 Изменился срок подачи заявления о распоряжении средствами материнского капитала
Заявление на распоряжении средствами материнского капитала, теперь можно будет подать в любое время по истечении трех лет со дня рождения второго ребенка. Поправки в правила подачи заявления были утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 17.08.2010 № 673н.
Ранее было предусмотрено, что заявление должно быть подано не позднее 1 мая текущего года - для распоряжения средствами материнского капитала во втором полугодии текущего года или не позднее 1 октября текущего года - для распоряжения средствами в первом полугодии следующего года.
Источник "Главбух"
30.08.2010 Имущественный вычет: распределение расходов по уплате процентов
Распределение идет в той же пропорции, что и сам вычет
Супругами была приобретена совместная собственность. Как будут распределяться между ними суммы расходов на уплату процентов по целевым займам, которые учитываются при определении имущественного вычета?
Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная предельная сумма имущественного налогового вычета, отмечает Минфин в своем письме от 19.08.2010 г.
Изменение порядка использования имущественного налогового вычета ст. 220 не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-469
Источник [Российский налоговый портал]
30.08.2010 Имущество должника не удалось реализовать на торгах
Служба судебных приставов освобождена от уплаты пошлины при оформлении права собственности
Минфин в своем письме от 18.08.2010 года рассматривал такой вопрос, как обязанность службы судебных приставов уплачивать госпошлину при оформлении права собственности на недвижимое имущество за взыскателем после того, как это имущество не удалось реализовать на торгах, а взыскатель согласился оставить это имущество за собой в счет погашения задолженности.
В письме указывается, что служба судебных приставов относится к федеральным органам исполнительной власти и осуществляет свои полномочия через территориальные органы.
В связи с этим Федеральная служба судебных приставов и ее территориальные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Письмо Минфина РФ от 18 августа 2010 г. N 03-05-06-03/96
Источник [Российский налоговый портал]
30.08.10 ИП должен представлять декларации по земельному налогу по месту регистрации каждого участка
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, возможно ли представление отчетности за все земельные участки в один налоговый орган по мету регистрации ИП, которому принадлежат несколько земельных участков на территории г. Екатеринбурга, но в разных районах города.
Ведомство отмечает, что в соответствии со ст. 83 НК РФ, на учет в налоговых органах индивидуальные предприниматели ставятся как по мету жительства, так и по месту нахождения земельных участков.
Согласно ст. 398. Налогового кодекса РФ расчеты авансовых платежей по земельному налогу и налоговые декларации ИП представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. То есть в данном случае законодательством прямо установлен порядок представления налоговой отчетности.
Следовательно, ИП обязан представлять расчеты авансовых платежей по земельному налогу и налоговые декларации в отношении каждого земельного участка используемого (предназначенного для использования) в налоговые органы, в которых данные земельные участки поставлены на налоговый учет, в качестве объектов налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.08.10 Как оформить выдачу работнику денег в счет будущей зарплаты
Если работник впервые попросил в бухгалтерии небольшую сумму денег в счет будущей зарплаты, можно оформить выдачу средств под отчет. А затем — в день зарплаты — отразить возврат средств. В этом случае платить НДФЛ с сумм, выданных раньше положенного, не придется. Налог нужно будет удержать в день зарплаты в обычном порядке.
Если же небольшие «досрочные авансы» работники просят довольно часто, нужно предусмотреть такой вариант расчетов в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. В перечисленных документах нужно назвать условия, при которых работодатель может выдать «досрочный аванс». И тогда компания сможет беспрепятственно выплачивать такие суммы. Причем, перечислять НДФЛ с них сразу не придется: налог надо будет удержать с заработка по итогам месяца.
Источник "Главбух"
30.08.10 Льготы по налогу на имущество ветеранам боевых действий в Чечне могут предоставить местные власти
Специалисты УФНС по Свердловской области разъяснили, предоставляются ли льготы по налогу на имущество физических лиц ветеранам боевых действий в Чеченской Республике.
Ведомство отмечает, что в соответствии с п. 2 ст. 4 Закона 2003–1 налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
Понятие «интернациональный долг» предполагает выполнение международных обязательств. Чеченская Республика или иные регионы Российской Федерации не могут рассматриваться как «другие страны».
Таким образом, правовых оснований для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц налогоплательщикам, выполнявшим задачи в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике, не имеется.
Учитывая, что в соответствии с п. 4 ст. 4 Закона 2003–1 органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками, вопрос об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц ветеранов боевых действий в Чеченской Республике может быть решен представительным органом муниципального образования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.08.2010 Налоговики против нормирования процентов по ставкам чужим кредитов
ФНС предлагает Минфину уточнить позицию по этому вопросу
Если у предприятия только один кредит, то учитывать проценты безопаснее исходя из ставки рефинансирования. Стоит отметить, что недавно Минфин разрешил выгодный учет процентов. А именно, он счел возможным нормировать проценты по единственному кредиту исходя из средних ставок по кредитам, выданным другим организациям (письмо от 27.04.10 № 03-03-05/92), пишет газета «Учет. Налоги. Право».
Но ФНС с таким мнением не согласна. Служба направила в Минфин письмо, в котором отмечает, что в кодексе всегда идет речь о самом налогоплательщике, если нет специальной отсылки к третьим лицам. Поэтому и правило о сопоставимых обязательствах касается только самого налогоплательщика и его кредитов. В связи с этим налоговая служба предлагает Минфину уточнить позицию, а еще обращается с запоздалой просьбой - до тех пор не распространять в средствах массовой информации письмо № 03-03-05/92.
Источник [Российский налоговый портал]
30.08.2010 Предварительного договора для имущественного вычета мало
Нужно предъявить основной договор купли-продажи жилья
Когда гражданин заключает с застройщиком предварительный договор купли-продажи квартиры в строящемся доме, то этот договор обычно не является договором долевого участия в строительстве. А для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ необходим, в том числе, договор о приобретении квартиры.
Поэтому налогоплательщик вправе получить имущественный вычет только при представлении основного договора купли-продажи квартиры вместе со свидетельством о госрегистрации права собственности. И тогда он сможет принять к вычету в том числе и сумму уплаченных процентов, начиная с даты их уплаты (Письмо Минфина от 10 августа 2010 г. N 03-04-05/7-442).
Источник [Российский налоговый портал]
31.08.2010 Командировка: расходы на гостиницу
Каким документом можно подтвердить затраты?
Гостиницы, причем очень часто, выдают в подтверждение оплаты приходный кассовый ордер, квитанцию или иной документ, составленный не по форме, утвержденной Приказом Минфина. Являются ли указанные документы основанием для принятия возмещенной работнику суммы в расходы при исчислении налога на прибыль?
Минфин, отвечая на этот вопрос, ссылается на Положение № 359 об осуществлении наличных денежных расчетов. Предприятие, оказывающее услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, в котором должны содержаться реквизиты, установленные данным Положением.
Учитывая изложенное, документ, составленный в подтверждение расходов по оплате услуг гостиницы, который соответствует требованиям Положения и содержит реквизиты, перечисленные в п. 3 Положения, удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 18 августа 2010 г. N 03-03-06/1/556
Источник [Российский налоговый портал]
31.08.10 Комиссионные за оплату мобильной связи сотрудника включаются в доходы при УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/133 от 20.08.2010 разъясняет порядок учета доходов и расходов при УСН организацией, которая заключила корпоративный договор об оказании услуг сотовой связи с оператором связи, и договор комиссии с сотрудниками организации, по которому организация за счет сотрудника обязуется подключить корпоративный сотовый номер и оплачивать услуги связи для сотрудника.
В письме отмечается, что при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом организации является сумма полученного комиссионного вознаграждения, оплаченная сотрудниками организации.
Вместе с тем, расходы на оплату услуг сотовой связи, оказываемых организации, могут быть включены организацией в состав расходов по оплате услуг связи.
При этом следует учитывать, что согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.08.10 Минздравсоцразвития изменило правила подачи заявления о распоряжении материнским капиталом
Минздравсоцразвития своим приказом № 673н от 17.08.2010 внесло изменения в Правила подачи заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала.
Согласно изменениям, заявление о распоряжении, принятое территориальным органом Пенсионного фонда РФ, может быть аннулировано по желанию лица, получившего сертификат, путем подачи им лично либо через представителя заявления об аннулировании ранее поданного заявления о распоряжении.
Указанное заявление об аннулировании может быть подано до перечисления территориальным органом ПФ РФ средств (части средств) материнского (семейного) капитала согласно заявлению о распоряжении в срок не позднее двух месяцев с даты приема заявления о распоряжении.
Кроме того, документом утверждена форма Заявления об аннулировании.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.08.2010 На разницу цен счет-фактуру выставлять нельзя
Следует внести исправления в тот, что выдан ранее
Иногда по ходу выполнения подрядчиком работ – например, ремонтных – при передаче их результатов заказчику выставляется счет-фактура, но впоследствии стороны согласовывают изменение их цены.
Минфин категорически утверждает, что в этом случае следует внести исправления в экземпляры счетов-фактур и подрядчика, и заказчика, руководствуясь правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 914. А выставление счетов-фактур на сумму разницы цен недопустимо (Письмо Минфина от 20 августа 2010 г. N 03-07-11/359).
Источник [Российский налоговый портал]
31.08.2010 Набор сотрудников: затраты на проведение собеседования
Оплата проезда кандидатов облагается НДФЛ
Компания оказывает услуги по поиску кандидатов на должности высококвалифицированных специалистов, обладающих определенным опытом работы. Будет ли признаваться оплата расходов иногородних кандидатов на проезд и проживание доходом этих лиц, подлежащим налогообложению НДФЛ, а также страховыми взносами?
Как разъясняет Минфин, оплата организацией, оказывающей услуги по поиску и подбору персонала, стоимости проезда и проживания участников собеседования в месте проведения собеседования является доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, сумма которого подлежит налогообложению в установленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 19 августа 2010 г. N 03-03-06/1/562
Источник [Российский налоговый портал]
31.08.2010 Плата в рамках договора кредитной линии признается расходом
Фиксированный размер – не помеха уменьшению налоговой базы
Открыв в банке кредитную линию, организация может столкнуться с требованием внести фиксированную плату за открытие кредитной линии, а также плату за неполное исполнение условий договора, если не сможет предоставить требуемое обеспечение своих обязательств перед банком.
По мнению Минфина, такие платежи банку-кредитору можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли как расходы на услуги банков (Письмо Минфина от 19 августа 2010 г. N 03-03-06/1/561).
Источник [Российский налоговый портал]
31.08.2010 Полученная субсидия была отнесена к нераспределенной прибыли
Могут ли учредители распределить данный доход?
Организация, применяющая УСНО, полученную субсидию отнесла к внереализационным доходам, заплатила соответствующую сумму налога и, в итоге, сумма «попала» на счет нераспределенной прибыли. Могут ли учредители распределить данный доход (субсидию) вместе с полученной прибылью за год на выплату части прибыли? Будет ли выплата части прибыли облагаться налогом на прибыль по ставке 9%?
Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации, напоминает нам Минфин в своем письме от 20.08.2010 г.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Письмо Минфина РФ от 20 августа 2010 г. N 03-11-06/2/134
Источник [Российский налоговый портал]
31.08.10 Проценты по переведенному долгу уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/563 от 20.08.2010 разъясняет порядок учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли, если долг в сумме невозвращенного кредита, полученного ЗАО, переведен на ООО с обязательством уплаты процентов на условиях, предусмотренных кредитным договором.
В письме отмечается, что задолженность в сумме невозвращенного кредита, образовавшаяся у налогоплательщика в результате перевода долга, в целях налогообложения прибыли признается долговым обязательством.
Вместе с тем, учитывая, что кредиторская задолженность организации возникла в результате подписания договора о переводе долга, то в целях налогового учета долговое обязательство у данной организации считается возникшим с момента подписания такого договора.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.09.10 «Упрощенщик» не должен сообщать ИФНС об убытке, полученном по итогам девяти месяцев
Если компания на УСН платит налог с разницы между доходами и расходами, сообщать налоговым инспекторам о том, что закончила девять месяцев с убытком, не нужно. Ведь, как разъяснил «Главбуху» Андрей Приходько, руководитель Департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит», декларацию по «упрощенному» налогу подают только после того, как закончится год. Напомним, что сделать это надо не позднее 31 марта.
А в течение года все компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают авансовые платежи. И если, рассчитывая «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, получен убыток, перечислять аванс не нужно. А вот в ситуации, когда убыток образовался по итогам года, придется заплатить минимальный налог.
Источник "Главбух"
01.09.10 Бывший индивидуальный предприниматель должен заплатить налоги
Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает физлицо от уплаты налогов от данной деятельности. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 03.08.2010 № 03−02−07/2−124.
Поэтому у гражданина сохраняется обязанность по представлению налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве ИП.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
01.09.10 В России может появиться альтернативный вариант решения экономических споров
В России может появиться судебное посредничество. Идея в том, что стороны разбирательства смогут до подачи искового заявления получить консультацию у сотрудника суда. В результате компаниям предоставят информацию о том, как чаще всего решаются подобные дела. В итоге после такой консультации стороны могут прийти к выводу, что проще оформить мировое соглашение, чем выяснять отношения в суде.
Источник "Главбух"
01.09.10 В следующем году появятся штрафы за нарушение правил торговли
В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий серьезные санкции за нарушение правил Федерального закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». Планируется, что, например, за навязывание поставщикам запрещенных условий в договорах торговым сетям придется платить от 700 000 до 1 000 000 руб. К таким условиям относятся, в частности, внесение платы за расширение ассортимента товаров. В настоящее время чиновники могут только вынести предписание об устранении нарушений.
Источник "Главбух"
01.09.10 Доплата к пособиям учитывается в расходах
Организация вправе списывать на расходы доплату до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам. Однако данные суммы должны быть предусмотрены в трудовом или коллективном договоре, отмечает Минфин России в письме от 03.08.2010 № 03−03−06/1/508.
До 1 января 2010 года данные суммы учитывались в расходах по налогу на прибыль на основании пункта 15 статьи 255 Налогового кодекса. С 2010 года указанная норма отменена статьей 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213−ФЗ.
Несмотря на это установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. А значит, доплата включается в расходы на основании иных норм НК РФ. Так, согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, — при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Источник "Российский Налоговый Курьер"
01.09.10 Доходы от продажи ценных бумаг частично освободят от НДФЛ
Минфин предлагает освободить от НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) ценных бумаг, относящимися к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, при условии, что на дату реализации (погашения) таких ценных бумаг они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.
При этом порядок отнесения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики устанавливается Правительством РФ.
Текст законопроекта дополняющего статью 217 НК РФ пунктом 17.2 соответствующего содержания представлен на сайте ведомства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.09.2010 Имущественный вычет зависит от даты госрегистрации
Он будет двухмиллионным, если дата не ранее 2008 года
Если вы купили квартиру в 2007 году, но получили свидетельство о госрегистрации права собственности на нее уже 2008 году, то попытки налогового органа предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ только с 1 миллиона рублей будут неправомерны.
Ведь необходимым документом для подтверждения права на имущественный вычет в существующем доме является свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, поэтому определяющей является именно его дата, а не дата акта купли-продажи. И вычет в данном случае может быть получен уже в размере 2 миллиона рублей (Письмо Минфина от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-471).
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.2010 Использованный имущественный вычет нельзя «переиграть»
От него нельзя отказаться или заменить на более поздний
Если в 2007 году физлицо приобрело квартиру, и в 2008 году воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 1 млн рублей по доходам за 2007 год, то оно имело на это полное право.
Но если затем оно захочет отказаться от использования вычета в сумме 1 млн рублей, . и воспользоваться правом на получение вычета в размере 2 млн рублей, то его ждет неудача. Ни изменение порядка использования имущественного налогового вычета, ни отказ от его использования невозможны, как невозможно и повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета по жилью (Письмо Минфина от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-476).
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.2010 Как считать пособие, если сотрудник проработал меньше месяца
Разъяснили в столичном ФСС
Как пишет газета «Учет. Налоги. Право», порядок расчета пособия зависит от того, заболел ли работник в том же месяце, когда был принят на работу или в следующем.
В первом случае, например, если сотрудник поступил на работу 1 августа, а заболел 30 августа, пособие считают исходя из заработка и количества календарных дней в месяце до дня болезни (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375). Во втором, например, если работник поступил на работу 19 июля, а заболел 16 августа, в расчетный период войдут только дни и заработок с 19 июля по 31 июля (ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).
Источник [Российский налоговый портал]
01.09.10 Минфин пояснил порядок удержания налога при выплате роялти индийской фирме
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 23.08.2010 разъясняет порядок удержания российской организацией - налоговым агентом налога при выплате дохода в виде роялти индийской компании.
В письме отмечается, что согласно пункту 2 статьи 12 Соглашения между Правительствами РФ и Республики Индия об избежании двойного налогообложения роялти и вознаграждения за технические услуги могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства.
Вместе с тем, если получатель является лицом, имеющим фактическое право на роялти или на вознаграждения за технические услуги, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% от общей суммы роялти или от общей суммы вознаграждений за технические услуги.
В этой связи российская организация, являющаяся налоговым агентом и выплачивающая доход в виде роялти индийской организации, обязана удержать налог у источника выплаты дохода согласно пункту 2 статьи 12 Соглашения при условии представления налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения на территории Индии данной индийской организацией.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.09.10 Минфин предлагает изменить порядок налогового учета расходов на НИОКР
Минфин РФ представил, законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности».
Текст документа представлен на сайте ведомства.
Так, в частности, законопроект предлагает новую редакцию статьи 262 «Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки», расширяющий перечень данных расходов.
Согласно, законопроекту, расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.
Также законопроектом вносится статья 267.2 «Формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки» и статья 332.1 «Особенности ведения налогового учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки».
Предполагается, что Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.09.10 Налоговые инспекторы в своей работе руководствуются положениями Закона о торговле
Для налоговиков важно, что новый закон о торговле (Федеральный закон от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ) четко разграничил понятия «цена договора» и «цена товара». Что упростило спорную ситуацию с НДС, постоянно возникающую при рассмотрении договоров поставки. Как разъяснила «Главбуху» Анна Дынкина, Государственный налоговый инспектор, референт гражданской государственной службы 3 класса, вознаграждение, полагающееся покупателю, увеличивает цену договора, но не влияет на цену товаров (п. 4 ст. 9 Закона № 381-ФЗ). А значит, выплачиваемые бонусы связаны с расчетами по договору, а не с расчетами за реализованные товары. Поэтому такие бонусы НДС не облагаются.
Соответственно, налоговые органы будут более тщательно изучать договоры поставки, заключенные как до, так и после 1 февраля. Прежде всего, проверке подвергнутся соблюдение размера вознаграждения в 10 процентов и наличие в договорах иных видов премий, скидок и бонусов. Во избежание проблем с налоговыми органами все другие виды вознаграждений, премий и бонусов платите по договорам оказания услуг.
Источник "Главбух"
01.09.2010 Начать амортизировать объект помогает расписка
При ее отсутствии следует дождаться свидетельства
Основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, становятся амортизируемым имуществом с даты подачи на нее документов. В свою очередь, документом, подтверждающим этот факт подачи документов на госрегистрацию, может быть расписка в получении документов регистрирующим органом с указанием даты их представления.
А если организация по какой-то причине (к примеру, утеря расписки) не может документально подтвердить факт подачи документов на госрегистрацию, то объект включается в состав амортизационной группы в том периоде, в котором получено уже само свидетельство о госрегистрации права (Письмо Минфина от 19 августа 2010 г. N 03-03-06/1/560).
Источник [Российский налоговый портал]
02.09.10 БСО, разработанный гостиницей, может подтвердить расходы на проживание в командировке
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/556 от 18.08.2010 разъясняет, является ли документ, оформленный гостиницей не по форме 3-Г, но содержащий все необходимые реквизиты, указанные в Федеральном законе № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», основанием для принятия возмещенной работнику суммы на проживание в командировке в расходы при исчислении налога на прибыль.
В письме отмечается, что подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов, как затраты на наем жилого помещения.
При этом пункт 1 статьи 252 НК РФ устанавливает общие для всех расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, требования, которые распространяются и на расходы по найму жилого помещения.
Форма 3-Г, утвержденная Приказом Минфина РФ от 13 декабря 1993 г. N 121, для подтверждения в целях главы 25 НК РФ расходов по проживанию командированного работника в гостинице с 1 декабря 2008 г. применяться не может.
Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, должны быть оформлены на бланках строгой отчетности в порядке, установленном Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Кроме того, организация и ИП, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 данного Положения. Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.
Учитывая изложенное, документ, составленный в подтверждение расходов по оплате услуг гостиницы, который соответствует требованиям Положения и содержит реквизиты, перечисленные в пункте 3 Положения, удовлетворяет требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.09.2010 Бухгалтерия не приняла к отчету мой электронный авиабилет
Как еще можно подтвердить расход на покупку билета?
Бухгалтер при составлении отчетности по авансам отказался принять к отчету электронный авиабилет. Мотивировка отказа: квитанция К-95 не является документом строгой отчетности. Какие документы являются оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения налогом на прибыль?
Если авиабилет приобретен как электронный, то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является, по мнению Минфина, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Письмо Минфина РФ от 16 августа 2010 г. N 03-03-07/27
Источник [Российский налоговый портал]
02.09.10 ККТ можно поставить на учет по месту одного из подразделений
Организация, осуществляющая деятельность через обособленные подразделения, находящиеся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, должна зарегистрировать в установленном порядке ККТ в территориальном налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, в котором организация поставлена на учет.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-01-15/7-183 от 18.08.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.09.2010 Критерии сопоставимости при заключении кредитных договоров
Как часто их надо пересматривать?
Организация заключает кредитные договоры. В ее учетной политике закреплены критерии сопоставимости долговых обязательств. Необходимо ли пересматривать критерии сопоставимости ежемесячно (отчетный период по налогу на прибыль - месяц) или же они определяются один раз при заключении договоров?
Минфин объясняет следующее: в случае если организация установила порядок определения предельной величины процентов исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, то ей необходимо также определить в учетной политике критерии сопоставимости.
Поскольку критерий "порядок уплаты процентов" не поименован в п. 1 ст. 269 НК РФ, то долговое обязательство, уплата процентов по которому отсрочена на определенный срок, но соответствующее указанным в п. 1 ст. 269 НК РФ критериям сопоставимости, признается долговым обязательством, выданным на сопоставимых условиях.
Письмо Минфина РФ от 16 августа 2010 г. N 03-03-06/1/547
Источник [Российский налоговый портал]
02.09.10 Минфин привел порядок налогового учета расходов на вознаграждение магазину по договору поставки
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/554 от 18.08.2010 приводит порядок налогового учета расходов хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность.
С 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон № 381-ФЗ от 28.12.2009, регулирующий отношения, возникающие между органами власти и хозяйствующими субъектами в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговой деятельности.
Расходы хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного пунктом 4 статьи 9 Федерального закона № 381-ФЗ, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с пунктом 4 статьи 9 Федерального закона № 381-ФЗ, учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.09.2010 Минфин разработал Единый госреестр налогоплательщиков
Порядок ведения госреестра вступит в силу с 1 января 2010г.
Минфин разработал порядок ведения налоговыми органами Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), сообщает «Российский налоговый курьер».
Реестр ведется на электронных носителях с использованием информационных технологий путем ведения государственных баз данных. Информация исключаются из реестра по истечении 3 лет со дня снятия с учета в налоговом органе организации или физлица, и переносятся в архив.
В документе также определен состав сведений для ЕГРН — отдельно для российских организаций, для иностранных компаний и физлиц.
Порядок ведения госреестра должен вступить в силу с 1 января будущего года.
Источник [Российский налоговый портал]
02.09.10 Минфин уточнил порядок принятия к вычету НДС по ввезенным товарам
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/237 от 18.08.2010 приводит порядок принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию РФ, при декларировании этих товаров в электронной форме.
Суммы НДС, уплаченные российским налогоплательщиком по товарам, ввезенным на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, при их декларировании в электронной форме подлежат вычету у российского налогоплательщика после принятия указанных товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а также таможенной декларации на бумажном носителе и при условии использования данных товаров в налогооблагаемых операциях.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.09.10 Отсутствие госрегистрации собственности на участок не освобождает от земельного налога
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, правомерны ли действия налогового органа, предъявляющего земельный налог за участок, выделенный налогоплательщику под строительство дома в 1980 году постановлением главы сельской администрации, если право собственности на этот земельный участок налогоплательщик не регистрировал.
Ведомство отмечает, что согласно федеральному закону «О введении в действие Земельного кодекса РФ», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 № 122-ФЗ (с 01.01.1998), имеют равную юридическую силу с записями в реестре.
Из этого следует, что налогоплательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления.
Кроме этого, отсутствие государственной регистрации права пользования земельным участком не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога, так как факт получения государственной регистрации поставлен в зависимость от добросовестности землепользователя.
Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Свердловской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.09.2010 При выплате купона рассчитать базу НДФЛ несложно
Сумма купона – это доход, а накопленный НКД - расход
Когда эмитент выплачивает накопленный купонный доход по облигациям его держателю – физическому лицу, то налоговый агент обязан исчислить с выплачиваемого дохода НДФЛ. При этом облигация может быть куплена на бирже в этот же купонный период, с уплатой продавцу НКД на дату биржевой сделки.
В этом случае суммы купонного дохода по облигации включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. А суммы НКД, уплаченного при приобретении этих облигаций, следует включить при расчете базы НДФЛ, соответственно, в расходы по операциям с ценными бумагами (Письмо Минфина от 23 августа 2010 г. N 03-04-05/2-490).
Источник [Российский налоговый портал]
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Организация-комиссионер заключает договоры комиссии, условиями которых строго определен перечень расходов, возмещаемых комитентом, - транспортные расходы, почтовые расходы и расходы, связанные с возвратом некачественного товара.
Вправе ли организация-комиссионер уменьшить для целей исчисления налога на прибыль доходы, полученные в ходе исполнения договоров комиссии, на сумму расходов, соответствующих п. 1 ст. 252 НК РФ, которые в соответствии с ГК РФ не возмещаются комитентом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете комитента?
Ответ:
В соответствии со ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или не! сколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Учитывая положения ст. 1001 Гражданского кодекса Российской Федерации, комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.
В соответствии с п. 9 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а т! акже в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Таким образом, Кодексом предусмотрен порядок учета расходов комиссионера по договору комиссии, в соответствии с которым расходы, которые комиссионер совершил в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, если такие затраты подлежат включению в состав расходов комитента, не учитываются в составе расходов комиссионера.
В случае если комиссионер осуществляет расходы, соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса, которые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации не возмещаются комитентом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете комитента, то комиссионер вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых для целей налогоо бложения прибыли.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 13 июля 2010! г. N 03-03-06/1/458
НДФЛ
Организация систематически направляет работников в заграничные командировки и выплачивает им суточные в размерах, определенных локальным нормативным актом.
В соответствии с абз. 10 п. 3 ст. 217 Кодекса в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), не включаются суточные, выплачиваемые в сумме, не превышающей 2500 руб. за каждый день нахождения работника в заграничной командировке.
В силу абз . 2 п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные ! командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы командированного.
Следовательно, нахождение работника в заграничной командировке охватывает период с даты отправления транспортного средства от места постоянной работы по день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы командированного включительно.
Охватывает ли не облагаемый НДФЛ размер суточных в 2500 руб. за каждый день нахождения работника в заграничной командировке, закрепленный абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, период с даты отправления транспортного средства от места постоянной работы по день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы командированного включительно?
Ответ:
В соответствии с абз. 10 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Согласно п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение), днем выезда сотрудника в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.
Пунктом 11 Положения пр! едусмотрено, что дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных п. 18 Положения.
Таким образом, с даты отправления транспортного средства от места постоянной работы до даты возвращения к месту постоянной работы сотрудник организации считается находящимся в командировке. Действующим законодательством предусмотрена обязанность работодателя по выплате суточных за каждый день нахождения в командировке, включая время нахождения в пути.
При этом согласно п. 18 Положения при следовании работника с территории Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Фед! ерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
То есть при определении суммы суточных, освобождаемых от налогообложения, суточные за последний день командировки принимаются в размере 700 руб.
Фактический размер суточных, определяемый коллективным договором или локальным нормативным актом организации в соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации, может превышать размеры, установленные абз. 10 п. 3 ст. 217 Кодекса.
Суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных абз. 10 п. 3 ст. 217 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 июля 2010 г. N 03-04-06/6-140
ЕНВД
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания, применяет специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Осуществляя названную хозяйственную деятельность, организация для решения текущих финансовых вопросов совершала отдельные операции по продаже основных средств. При этом в каждом случае основные средства отчуждались по остаточной стоимости, которая определялась по данным бухгалтерского учета, т.е. разница между ценой реализации и остаточной стоимостью была равна нулю.
1. Должна ли организация, будучи плательщиком ЕНВД, перечислять НДС и налог на прибыль при разовой продаже основных средств в случае реализации основных средств по остаточной стоимости, определенной по данным бухгалтерского учета?
2. Если в рассматриваемом случае организация должна перечислить НДС и налог на прибыль, то каким образом должна рассчитываться налоговая! база для уплаты названных налогов?
Ответ:
1. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Учитывая изложенное, операция по реализации основных средств не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В данном случае орга! низация обязана исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль организаций в соответствии с общим режимом налогообложения в общеустановленном порядке.
2. Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость только в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 Кодекса. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, при осуществлении операций по реализации объектов основных средств организации - налогоплательщику ЕНВД следует исчислять налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Что касается определения налоговой ! базы при реализации указанного имущества, то согласно п. 1 ст. 154 Кодекса при реализации товаров налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Кодекса, и без включения в них налога.
Пунктом 1 ст. 40 Кодекса установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Таким образом, при реализации организацией - налогоплательщиком ЕНВД объектов основных средств по цене, равной остаточной стоимости этих основных средств, сформированной в бухгалтерском учете без учета налога на добавленную стоимость, налоговая база по данному налогу определяется исходя из указанной цены.
В случае реализации объектов основных средств по цене, равной остаточной стоимости этих основных средств, сформированной в бухгалтерском учете с учетом нал ога на добавленную стоимость, налоговая база по данному налогу определ! яется согласно п. 3 ст. 154 Кодекса как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 Кодекса, с учетом налога и остаточной стоимостью реализуемого имущества с учетом переоценок.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 июля 2010 г. N 03-11-06/3/102
Трудовое право. Выплаты работникам
В организации некоторые должности не соответствуют ЕТКС и квалификационному справочнику должностей. Как правильно их переоформить? Какая запись делается в трудовой книжке?
На основании части второй ст. 57 Трудового кодекса, если в соответствии с Трудовым кодексом РФ (иными федеральными законами) с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо установлены ограничения, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих (ЕТКС) и Едином квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих (ЕКС).
Поэтому наименования должностей должны указываться в трудовом договоре, штатном расписании и трудовых книжках в строгом соответствии со названными справочниками. В связи с этим необходимо внести соответствующие изменения в штатное расписание, трудовые договоры, трудовые книжки сотрудников.
Штатное расписание (унифицированная форма N Т-3, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) является одним из локальных нормативных актов организации (ст. 8 Трудового кодекса). Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного им на это лица. С изменениями в штатном расписании необходимо ознакомить тех работников, которых это касается.
При внесении изменений в штатное расписание возможно несколько вариантов действий.
Некоторые специалисты считают, что в случае, если изменения носят единичный характер, целесообразнее издать приказ о внесении изменений в штатное расписание. В этом случае вносимые изменения можно зафиксировать в самом приказе, а в штатном расписании напротив исправленной позиции (в примечании) указать номер и дату приказа об изменении.
Другой вариант - издать новое или дополнительное штатное расписание. При этом дополнительное штатное расписание будет действовать наряду с прежним штатным расписанием. В этом случае дополнительное штатное расписание, как и основное, утверждается приказом руководителя.
В случае, если Вы решите издать новое штатное расписание, в приказе об утверждении необходимо будет указать, что прежнее расписание утратило силу. Таким образом, Вы можете выбрать наиболее удобный для Вас вариант.
Изменение наименования должности формально предполагает изменение трудовой функции работника, т.е. перевод работника на новую должность. Трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы) является обязательным условием трудового договора (ст. 57 Трудового кодекса).
По общему правилу изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ, при этом таковое соглашение заключается в письменной форме (ст. 72 ТК РФ).
Соглашение сторон оформляется в виде письменного дополнения к трудовому договору, в котором оговариваются все вносимые в него изменения.
К числу таких изменений относится, в частности, наименование должности, а также, в зависимости от конкретной ситуации, другие условия, например должностные обязанности, размер заработной платы и т.п.
Подписанное сторонами дополнительное соглашение является неотъемлемой частью трудового договора и подтверждает согласие работника на перевод.
На основании этого соглашения работодатель должен будет издать приказ о переводе сотрудника на новую должность (унифицированная форма N Т-5, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1). На основании приказа о переводе делаются отметки в личной карточке работника (унифицированная форма N Т-2), а также в его лицевом счете (унифицированная форма N Т-54 или N Т-54а).
Согласно части четвертой ст. 66 Трудового кодекса сведения о переводах на другую постоянную работу вносятся в трудовую книжку работника. Порядок ведения трудовых книжек урегулирован Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 (далее - Правила). Порядок заполнения трудовых книжек установлен Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 N 69.
В соответствии с п. 10 Правил все записи о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу вносятся в трудовую книжку на основании соответствующего приказа (распоряжения) не позднее недельного срока.
Пунктом 3.1 Инструкции предусмотрено, что в графе 3 раздела "Сведения о работе" трудовой книжки записи о наименовании должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации производятся, как правило, в соответствии со штатным расписанием организации.
Запись в трудовой книжке о переводе на другую работу будет выглядеть следующим образом:
в графу 1 раздела "Сведения о работе" вносится порядковый номер записи;
в графу 2 - дата перевода;
в графе 3 пишется: "Переведен на такую-то должность";
в графе 4 указывается дата и номер приказа (распоряжения) о переводе.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Авдейкина Алевтина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
13 августа 2010 г.
В организацию принят сотрудник на неполный рабочий день, так как он является студентом вуза дневной форме обучения. Работа в организации является для студента единственной.
Будет ли являться данный сотрудник совместителем?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Так как работа в организации является для студента единственной, совместительства в данном случае нет.
Обоснование вывода:
Под совместительством в трудовом законодательстве РФ понимается выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ст. 282 Трудового кодекса).
Отсюда вытекают следующие характерные признаки совместительства:
1) работа осуществляется по другому (помимо основного) трудовому договору;
2) работа выполняется за пределами рабочего времени основного договора.
В рассматриваемой ситуации работник - студент, не имеет другой оплачиваемой работы на основании трудового договора, поэтому такая работа для него является основной. Следовательно, совместительства в данном случае нет.
Тот факт что, что работник принят на условиях неполного рабочего времени, ситуацию не меняет: в соответствии со ст. 93 Трудового кодекса по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться (как при приеме на работу, так и впоследствии) неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. Поэтому на условиях неполного рабочего времени могут работать, в том числе, и лица, заключившие трудовой договор по основному месту работы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
2 августа 2010 г.
Имеет ли работодатель право предоставить имущественный вычет внешнему совместителю, который по основному месту работы находится в отпуске по уходу за ребенком?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель обязан предоставить имущественный вычет работающему у него по совместительству сотруднику при предъявлении последним уведомления налогового органа, подтверждающего право на такой вычет.
Обоснование вывода:
В силу п 3. ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве жилья может быть предоставлен налогоплательщику работодателем (налоговым агентом) до окончания текущего налогового периода при условии подтверждения права на вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1.
При этом указанной нормой также предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента (работодателя) по своему выбору. Работодатель, в свою очередь, обязан предоставить такой вычет при получении от работника соответствующего уведомления, выданного налоговым органом.
В соответствии со ст. 20 ТК РФ работодателем признается физическое либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. По общему правилу трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). Согласно ст. 282 ТК РФ работа по совместительству также осуществляется на основании трудового договора.
Таким образом, в случае работы по трудовым договорам у нескольких работодателей работник имеет право получить имущественный вычет у одного из них по своему выбору, предъявив ему соответствующее уведомление налогового органа. При этом не имеет значения, является ли работа у такого работодателя для работника основной или работой по совместительству.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Левинская Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
9 августа 2010 г
Разное
По итогам 2009 года на собрании 03 марта учредителями было принято решение о выплате дивидендов. В какой отчетности и за какой период необходимо отразить начисление дивидентов и НДФЛ?
Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности за год относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п. п. 3, 5, 10 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н).
Такое событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (абз. 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98).
Таким образом, в 2010 году на дату принятия решения о выплате в учете организации отражается начисление дивидендов, распределенных в отчетном году за 2009 год.
Задолженность организации перед учредителями по начисленным и не выплаченным дивидендам отражается в пассиве Бухгалтерского баланса (форма N 1) по строке 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" разд. V "Краткосрочные обязательства".
При заполнении граф 3 и 4 указанной строки используются данные о кредитовом сальдо по соответствующим субсчетам счетов 75 и 70 по состоянию на начало и конец текущего отчетного года.
С суммы дивидендов, выплачиваемых учредителям - физическим лицам, организация также в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ по ставке 9% (п.п. 1 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ). При этом сумма налога определяется в порядке, установленном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Другого порядка уплаты НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком в виде дивидендов, действующим законодательством не предусмотрено.
Если налоговый агент не может удержать НДФЛ (например, если учредитель не является работником организации и выплата дивидендов в денежной форме ему не производилась), то он обязан в течение одного месяца с момента возникновения таких обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Примечание.
Сумма комиссии, уплаченная банку за снятие наличных денежных средств для выплаты дивидендов, в бухгалтерском учете признается прочим расходом и формирует показатель бухгалтерской прибыли (убытка), а в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (см. в Письмо от 22.09.2005 N 03-03-04/1/222).
Следовательно, указанная сумма признается постоянной разницей и приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Несет ли продавец ответственность за превышение кассового лимита при расчете наличными между юр. лицами и ИП?
За нарушение лимита расчетов наличными денежными средствами между организацией и индивидуальным предпринимателем ответственность несет покупатель.
В соответствии с Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными денежными средствами между организациями, между организацией и индивидуальным предпринимателем, а также между индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не должны превышать 100 000 руб.
За нарушение лимита расчетов наличными денежными средствами ответственность несет покупателю. Штраф для организации составит от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Продавца в этом случае привлечь к ответственности нельзя, несмотря на то, что он получает сверхлимитную наличную оплату (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. № А05-12170/2006).
Каковы общие правила бухгалтерского учета готовой продукции в сельском хозяйстве?
В настоящее время бухгалтерский учет на предприятиях сельского хозяйства ведется, в частности, с учетом:
- ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01);
- Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26 (далее - Методические рекомендации);
- Методических рекомендаций по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, утвержденных приказом Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 (далее - План счетов) и т.д.
Так, п. 2 ПБУ 5/01 устанавливает, что готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, и представляет собой конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.
Пункт 80 Методических рекомендаций определяет, что материально-производственные запасы в бухгалтерском учете отражают по фактической себестоимости или учетным ценам (плановой себестоимости).
В свою очередь, п. 81 Методических рекомендаций предусматривает, что фактической себестоимостью материально-производственных запасов, изготовленных самой организацией, признается сумма фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции в соответствии с Отраслевыми рекомендациями по планированию, учету затрат и исчислению себестоимости продукции сельского хозяйства.
Обращаем внимание, что на сегодняшний день формирование себестоимости готовой продукции в сельскохозяйственном предприятии осуществляется на основании Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792.
Для учета наличия и движения готовой продукции, в том числе и организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, используется счет 43 "Готовая продукция". В соответствии с пунктом 409 Методических рекомендаций организация аналитического учета готовой продукции должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой продукции по местам хранения и материально ответственным лицам.
По дебету счета 43 отражают поступление продукции из производства, а также выявленные при инвентаризации на складах излишки безвозмездно полученной готовой продукции со стороны и возвращенной покупателями отгруженной им продукции.
По кредиту счета 43 отражают стоимость реализованной продукции, а также отпущенной в переработку или на нужды основной деятельности, капитального строительства, капитального ремонта, обслуживающих производств и хозяйств, на выдачу продукции в счет натуральной оплаты труда работникам и т.п.
Согласно п. 396 Методических рекомендаций принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или со счетом 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в зависимости от принятой в организации методики. Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы".
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90 "Продажи".
Учет готовой продукции осуществляется сельскохозяйственными предприятиями на счете 43 с использованием следующих субсчетов (п.п. 400-404 Методических рекомендаций):
- субсчет 43-1 "Продукция растениеводства". На этом субсчете сельскохозяйственные организации учитывают продукцию растениеводства по ее видам, сортам, качеству и другим показателям (кроме семян и кормов), предназначенную для реализации, переработки в хозяйстве и т.д. Полученную от урожая продукцию, целевое назначение которой не определено, предварительно приходуют по дебету субсчета 43-1, например:
Дебет счета 43, субсчет 1 "Продукция растениеводства" Кредит счета 20, субсчет 1 "Растениеводство".
После определения и передачи продукции (или ее части) по целевому назначению ее списывают в дебет субсчетов: 10-7 "Корма", 10-8 "Семена и посадочный материал"; 20-2 "Животноводство", 10-9 "Материалы и сырье, переданное в переработку на сторону";
- субсчет 43-2 "Продукция животноводства". По этому субсчету отражают произведенную продукцию животноводства по ее видам (молоко, яйца, шерсть, шкурки зверей, мед, воск, коконы, товарную рыбу, эмбрионы животных-доноров и другое). Поступления продукции животноводства из производства отражают, например, проводкой:
Дебет счета 43, субсчет 2 "Продукция животноводства" Кредит счет 20, субсчет 2 "Животноводство", счет 23 "Вспомогательные производства", субсчет 7 "Гужевой транспорт".
По кредиту субсчета отражают продажу продукции заготовительным и другим организациям, работникам хозяйства, а также использование отдельных видов животноводческой продукции, не пригодной для продажи, на корм скоту, птице и зверям;
- субсчет 43-3 "Продукция промышленных и подсобных промышленных производств" и субсчет 43-4 "Продукция вспомогательных, обслуживающих и других производств". Субсчета предназначены для учета выработанной готовой продукции (изделий), соответственно, в промышленных, вспомогательных и обслуживающих производствах по ее видам, качеству и другим показателям, по местам хранения в сумме фактических затрат на ее производство;
- субсчет 43-5 "Продукция, принятая у населения для продажи". На этом субсчете сельскохозяйственные организации отражают принятую от населения продукцию для реализации в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 7 "Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации".
В соответствии с п. 399 Методических рекомендаций для учета выпущенной продукции за отчетный период в оценке по плановой (нормативной себестоимости), а также выявления отклонений ее от фактической производственной себестоимости в системе синтетических счетов предназначен счет 40. При этом применение счета 40 не является обязательным, данный счет используется организацией при необходимости.
По дебету счета 40 отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
По кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции в корреспонденции со счетами 43, 90 и другие.
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число отчетного периода определяют отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 и дебету счета 90. Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 в дебет счета 90 дополнительной записью.
Ежемесячно счет 40 закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
По продукции сельскохозяйственного производства фактическая себестоимость определяется только в конце года. В связи с тем что записи по дебету счета 40 могут производиться лишь в конце года, теряется возможность оперативного сопоставления фактической и плановой (нормативной) себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Поэтому счет 40 целесообразно применять в организациях с ритмичным циклом выпуска продукции.
В силу п. 9 Методических рекомендаций все операции по движению, в том числе и готовой продукции, должны оформляться первичными учетными документами.
Формы первичной учетной документации, применяемой на предприятиях сельского хозяйства, перечислены в п.п. 14-22 Методических рекомендаций.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
12 августа 2010 г.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: