Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 октября 2023 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Госдумой одобрен законопроект, расширяющий перечень товаров для детей, реализация которых облагается НДС по ставке 10%
В перечень дополнительно включены: группы товаров, предназначенные для ухода за детьми (бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных, пеленки); удерживающие устройства для детей, предназначенные для использования в механических транспортных средствах.
Кроме того, законопроектом конкретизирован перечень школьно-письменных принадлежностей, а также определен состав детской мебели, включающий кровати, матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи.
Уточнен перечень НКО, гранты, премии и призы которых не подлежат налогообложению
Из перечня НКО исключена Общероссийская общественно-государственная детско-юношеская организация "Российское движение школьников", г. Москва в связи с решением о ее реорганизации путем присоединения к Общероссийскому общественно-государственному движению детей и молодежи (РДДМ).
При этом позиция, касающаяся РДДМ, дополнена региональными отделениями в субъектах РФ.
Повышены минимальные величины реализации на бирже автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5
Минимальная доля продажи автомобильного бензина увеличена с 13% до 15%, а дизельного топлива - с 9,5% до 12,5%.
Данные величины применяются в целях определения условий для применения ставки акциза на нефтяное сырье в размере 0 процентов.
Проект Приказа Минэкономразвития России "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год"
Для целей налогообложения планируется утвердить коэффициенты-дефляторы на 2024 год
Проектом приказа коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:
для целей применения НДФЛ - 2,4;
для исчисления НДД - 1,284;
для целей уплаты торгового сбора - 1,828;
для целей применения УСН - 1,329;
для целей применения ПСН - 1,058.
ФНС направлены контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы расчета по страховым взносам (РСВ)
Письмо содержит перечень внутридокументных контрольных соотношений 1.166 - 1.177 показателей рекомендуемой формы расчета, доведенной письмом ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@.
Рекомендуемая форма учитывает поправки в НК РФ и позволяет плательщикам страховых взносов, производящим выплаты в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами отдельным видам обязательного социального страхования, отражать суммы исчисленных взносов по соответствующим видам страхования.
Даны разъяснения по вопросу определения размера налоговой ставки при исчислении земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения
Сообщено, в частности, что земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для создания мелиоративных защитных лесных насаждений. На землях сельскохозяйственного назначения могут располагаться леса, которые подлежат освоению с соблюдением целевого назначения.
Также отмечено, что положительное решение межведомственной комиссии о возможности использования земельного участка для использования лесов подтверждает, что земельный участок не используется для сельскохозяйственного производства.
ФНС подготовлен обзор, посвященный тому, как правильно рассчитать налоговые обязательства по результатам налоговых проверок
Приведены правовые позиции ФНС по результатам рассмотрения жалоб, касающихся определения действительного размера налоговой обязанности налогоплательщиков.
Так, например, в письме отражены решения, в которых: было признано необоснованным доначисление обществу НДС и налога на прибыль без учета документов, связанных с реализацией импортером товаров в адрес проблемных контрагентов, представленных импортером; ФНС признала необоснованным расчет недоимки общества без учета сумм налогов, уплаченных подконтрольными лицами.
Кроме того, ФНС удовлетворила жалобу налогоплательщика, которому налоговым органом было отказано в реализации права на налоговый вычет в связи с пропуском срока на заявление вычета по НДС из-за гражданского спора.
<Письмо> ФНС России от 06.10.2023 N БС-4-11/12797@
"О направлении информации"
ФНС даны разъяснения о праве на получение имущественных налоговых вычетов сотрудниками полиции (военнослужащими), получившими социальную выплату (субсидию) из бюджета на приобретение жилья
Налогоплательщик вправе получить имущественные налоговые вычеты в части расходов на новое строительство (приобретение) объектов недвижимости, которая не покрывается за счет бюджетных средств.
Таким образом, сотрудник полиции (военнослужащий), который получил из бюджета социальную выплату (субсидию), а также его супруг (супруга) не имеют право на получение имущественного налогового вычета в случае, если сумма такой выплаты больше стоимости приобретенного объекта недвижимости.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
09.10.2023 Пени, начисленные на налоговую задолженность, не могут быть уменьшены по правилам гражданского законодательства
Налогоплательщик обратился с заявлением к ИФНС об уменьшении сумм пени, начисленных на налоговую задолженность, по правилам гражданского законодательства.
Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика несостоятельной.
Согласно положениям ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку, не обнаружив нарушений норм материального права.
Порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов, их размер регулируются нормами НК РФ, поэтому оснований для применения норм гражданского законодательства не имеется.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 июля 2023 г. N Ф05-16646/23 по делу N А40-208993/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
10.10.2023 Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС с полученного аванса, если денежные средства не были возвращены им банку (гаранту), который погасил его задолженность перед заказчиком
Инспекцией отказано в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т. к. эти платежи не были возвращены заказчику.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа.
Уплата гарантом (банком) денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена налоговым законодательством в качестве подтверждения факта возврата авансовых платежей для предоставления налогоплательщику налогового вычета.
Налогоплательщиком фактически возврат авансовых платежей заказчику не произведен, и не погашена задолженность перед банком. Уплаченные банку денежные средства (на что ссылается налогоплательщик) не связаны с возвратом аванса.
Поскольку фактически налогоплательщик реальных затрат, связанных с возвратом предоплаты, не произвел, основания для принятия к вычету НДС отсутствуют.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 августа 2023 г. N Ф05-15823/23 по делу N А40-134357/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
11.10.2023 Если целью приобретения подарочных сертификатов является их реализация (или безвозмездная передача), то уплаченная за них сумма не является предоплатой, и НДС с нее не может быть принят к вычету
Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик не восстановил НДС по выданным авансам.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа.
Налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи.
Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
В свою очередь, налогоплательщик указал, что имел целью реализацию сертификатов, а не получение товара в будущем. Соответственно, отсутствуют основания для вычета при перечислении поставщику аванса, поскольку данный платеж в такой ситуации авансом не является. При этом у организации в последующем возникает обязанность по исчислению НДС с реализации сертификатов (уплате, в случае безвозмездной реализации) и уже после этого - возможность принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении сертификатов.
Следовательно, у налогоплательщика в любом случае имеется обязанность восстановить НДС.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 августа 2023 г. N Ф05-11231/23 по делу N А40-193910/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
11.10.2023 Отсутствие документов и надлежащего учета товаров, в т.ч. на начало проверяемого периода, влечет исключение неподтвержденных затрат из состава расходов по налогу на прибыль
Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку в декларации учтены расходы, которые документально не подтверждены.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа.
Расхождение в стоимости товаров, подлежащей включению в состав расходов, образовалось из расхождения начальных показателей - сальдо на начало проверяемого периода. Налогоплательщик не представил документы и какой-либо учет по формированию сальдо на данную дату.
В рамках выездной проверки установлено, что налогоплательщиком заведены в программу бухгалтерии документы за несколько лет, но бухгалтерские проводки не сформированы, и, соответственно, какой-либо учет товаров налогоплательщиком не велся. Однако в рамках рассмотрения жалоб налогоплательщик стал представлять выборочный бухгалтерский учет, который сформирован под определенные числа в декларации по налогу на прибыль. При этом выборочный учет дает ему возможность манипулировать с числами в бухгалтерском учете.
То есть часть затрат налогоплательщиком документально не подтверждена и правомерно не была принята инспекцией.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 августа 2023 г. N Ф05-15042/23 по делу N А40-66635/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
12.10.2023 Решение по итогам налоговой проверки должно быть вынесено тем должностным лицом, которое непосредственно рассматривало материалы проверки
По мнению налогоплательщика, инспекцией при вынесении решения допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов выездной проверки.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика.
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не тем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который рассматривал указанные материалы и непосредственно исследовал все имеющиеся доказательства, является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения.
Установлено, что рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и вынесение обжалуемого решения произведено одним должностным лицом - заместителем начальника инспекции. Материалами проверки подтверждается, что налогоплательщику предоставлено право давать пояснения непосредственно тому должностному лицу, которое выносит решение.
Суд пришел к выводу, что права налогоплательщика не нарушены.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 августа 2023 г. N Ф05-15773/23 по делу N А40-125574/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
13.10.2023 При отсутствии раздельного учета доходов, облагаемых в рамках ЕНВД и УСН, налоговый орган может доначислить налог по УСН в отношении всех доходов налогоплательщика
По мнению предпринимателя, при ведении двух видов деятельности, к одному из которых применяется ЕНВД, а к другому УСН, инспекции следовало определить долю доходов от оказания услуг по перевозке, подлежащую обложению ЕНВД, и долю доходов от оказания экспедиторских услуг, облагаемую по УСН.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию предпринимателя необоснованной.
Согласно материалам дела предприниматель, применяя ЕНВД, оказывал автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Оценив договоры с грузополучателями, суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик оказывал в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (перевозки и транспортной экспедиции).
Суд указал, что, так как предприниматель не вел раздельного учета доходов от услуг перевозки и транспортной экспедиции, у налогового органа не было обязанности определять долю доходов, подлежащих обложению по ЕНВД, и долю доходов, приходящихся на УСН. Соответственно, доначисление налога по УСН правомерно.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23 августа 2023 г. N Ф01-4970/23 по делу N А28-4506/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
13.10.2023 Отсутствие обязательств по уплате НДС у налогоплательщика на УСН само по себе не является основанием для отказа в возврате переплаты при наличии положительного сальдо на ЕНС
По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал в возврате НДС, так как не учел наличие положительного сальдо на ЕНС.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика обоснованной.
Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате НДС. Инспекция отказала, сославшись на то, что денежные средства, уплаченные при отсутствии налоговых обязательств по уплате НДС (налогоплательщик применяет УСН), не подпадают под критерии определения налога.
Суд указал, что в силу положений НК РФ возврату излишне уплаченного налога может препятствовать только наличие задолженности по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида.
С учетом того, что суды не исследовали вопрос о наличии возможной переплаты и об отсутствии недоимки, суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение с целью установления всех обстоятельств, имеющих значение для разрешения вопроса о возврате переплаты.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23 августа 2023 г. N Ф01-4645/23 по делу N А43-25740/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
09.10.2023 При переезде из ДНР в Москву ИП должен высчитать пропорцию для взносов 1%
У бизнесменов в новых регионах фиксированные взносы – пониженные, а 1% они не платят вообще. Если ИП переедет в другой регион, то такой льготы по взносам уже не будет. Как высчитать взносы в таком случае, пояснила ФНС.
Напомним, фиксированные взносы ИП в 2023 году – 45 842 руб., а для ИП из новых регионов – 14 400 руб.
При переезде из ДНР в какой-то другой регион, где действуют обычный размер взносов, ИП считает свои взносы так:
за период постановки на учет в новом регионе и осуществления деятельности в этом субъекте – из расчета 14 400 руб. в год;
за период постановки на учет и осуществления деятельности в ином субъекте РФ – из расчета 45 842 руб. в год.
Пример
ИП переехал из ДНР в Москву 1 октября.
Расчет будет такой: 14 400/12 х 9 + 45 842/12 х 3 = 22 260,50 руб.
Но есть еще взносы 1%, которые ИП из новых регионов вообще не платят. Их надо высчитать в пропорции.
Размер взноса определяется пропорционально количеству календарных дней с даты постановки на учет и осуществления деятельности в ином субъекте РФ до конца расчетного периода.
Такое разъяснение дает ФНС в письме от 04.10.2023 № БС-4-11/12708@. Эта позиция согласована с Минфином.
Пример
ИП переехал из ДНР в Москву 1 октября. Его доходы за год – 1 000 000 руб.
Расчет будет такой: (1 000 000 – 300 000) х 1% / 365 х 92 = 1 764,38 руб.
Комментарий главного редактора «Клерка»
Неясность по расчету взноса 1% сейчас есть и у ИП-военных пенсионеров. Они освобождены от взносов на ОПС с 24 июня 2023 год. Фиксированные взносы они должны заплатить за период с 01.01.2023 по 23.06.2023. По этому вопросу Минфин высказался.
А как быть со взносами 1%? Этот вопрос волнует ИП. Разъяснений на этот счет пока нет.
По аналогии с позицией, озвученной в вышеназванном письме, таким ИП, возможно тоже нужно высчитывать взносы 1% в пропорции за 174 дня из 365 дней в году.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
09.10.2023 Росархив утвердил новые правила хранения и учета документов
С 17 сентября вам необходимо по-новому работать с архивными документами. Изменения нужно учесть в работе не только с кадровыми документами, но и с бухгалтерскими.
Росархив в приказе от 31.07.2023 № 77 утвердил новые правила хранения, комплектования, учета и использования документов.
Бумажные документы необходимо сдавать на хранение в архив не ранее чем через один год и не позднее чем через три года после окончания их обработки. При этом надо учесть, что передавать следует только документы с постоянным и длительным (свыше 10 лет) сроком хранения. Дело на бумажном носителе не должно содержать более 250 листов при толщине папки не более 4 см.
Электронные архивные документы нужно хранить на физически обособленных носителях в системе хранения электронных документов (СХЭД). Аудиовизуальные документы также включаются в архивный фонд. Документы, сроки хранения которых истекли удаляют.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
10.10.2023 Для налога на имущество среднегодовую стоимость ОС считают по правилам бухучета
Для налога на имущество организаций (если недвижимость не входит в перечень облагаемого по кадастровой стоимости) важна среднегодовая стоимость. Для определения среднегодовой нужна остаточная стоимость ОС. Ее формируют по правилам бухучета, утвержденным учетной политикой.
По ФСБУ 6/2020 сроком полезного использования объекта ОС считается период, в течение которого использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 18.09.2023 03-05-05-01/88651.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
11.10.2023 В Минтруде рассказали, как рассчитать срок выплаты отпускных
В Минтруде пояснили, как правильно определить срок выплаты отпускных. Работодатель должен перечислить отпускные не позднее, чем за 3 дня до отпуска.
Специалисты Минтруда дали пояснения по правильному определению срока выплаты отпускных. Эти разъяснения представлены в официальном телеграм-канале ведомства.
Как известно, согласно статье 136 Трудового кодекса, работодатель должен перечислить отпускные не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Этот срок рассчитывается в календарных днях, включая нерабочие, согласно статье 14 ТК РФ.
Специалисты Минтруда утверждают, что в указанный трехдневный срок включается и сам день выплаты отпускных. Например, если отдых работника начинается 10 ноября, то отпускные следует перечислить не позднее 7 ноября.
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2023 В Минфине пояснили, когда начислять НДФЛ при оплате питания для сотрудников
Компания, которая оплачивает обеды для своих работников, должна вносить НДФЛ, так как это считается доходом в натуральной форме.
Если компания оплачивает обеды для своих сотрудников, это считается доходом в натуральной форме, который подлежит налогообложению НДФЛ. День фактического получения такого дохода определяется днем, когда работодатель осуществил оплату за питание. Эти разъяснения содержатся в письме Минфина от 22.09.23 № 03-04-06/90580.
При расчете налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме относится, например, оплата организацией товаров, работ, услуг, имущественных прав, коммунальных услуг, а также расходы на питание, отдых и обучение (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день его передачи физическому лицу (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, днем получения работником дохода в виде стоимости обеда считается день, когда работодатель оплатил питание.
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2023 Договорная неустойка идет в доходы, а безнадежная дебиторка в расходы
Санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником или утвержденные судом, относятся к внереализационным доходам.
Дата признания таких доходов может быть такая:
дата признания должником;
дата вступления в законную силу решения суда.
Разъяснение дает Минфин в письме от 14.09.2023 № 03-03-06/3/87714.
Во внереализационные расходы включается дебиторская задолженность в виде безнадежных долгов.
Когда дебиторка признается безнадежной, описано в пункте 2 статьи 266 НК.
Это, в частности, такие ситуации:
истек срок исковой давности;
обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации.
Что касается истечения срока исковой давности, то ранее Минфин пояснял, что по нормам ГК РФ 3-летний срок надо считать от даты, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (письмо от 05.10.2022 № 03-03-06/3/95958).
Если речь идет о ликвидации организации, то дата признания долга безнадежным – это дата исключения ее из ЕГРЮЛ (письмо Минфина от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7894).
Комментарий главного редактора «Клерка»
Недавно Минфин смягчил свою позицию по поводу признания безнадежным долга компании, которую исключили из ЕГРЮЛ за недостоверность данных.
Раньше ведомство настаивало, что фирмы уже нет, а ее долг – реальный и списывать его нельзя.
Теперь Минфин заявляет, что правовые последствия исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ приравнены ГК РФ к его ликвидации.
В этой связи можно признать дебиторскую задолженность такого контрагента безнадежной по основанию ликвидации (письмо Минфина от 12.07.2023 № 03-03-06/2/65088).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
11.10.2023 Как учитывать расходы на обязательные прививки сотрудникам
Тема прививок работникам встает перед работодателями каждую осень. Работодатель обязан прививать сотрудников, чья работа связана с высоким риском заражения инфекциями.
Это сельскохозяйственные, гидромелиоративные, строительные, заготовительные, промысловые работы, медики, педагоги, сотрудники предприятий торговли, общественного питания, транспорта. Для сотрудников, занятых на таких работах, вакцинация обязательна.
Если вы проводите вакцинацию по требованию закона, учтите расходы как прочие (ст. 264 НК). Стоимость вакцинации подтвердите документами:
приказом о вакцинации;
письменным согласием сотрудников;
договором с медучреждением, имеющим лицензию с правом проводить вакцинацию;
актом об оказании услуг по проведению вакцинации.
Сотрудники, которым вакцина противопоказана, прививаться не обязаны. Убедитесь, что у таких работников есть медицинское заключение о медотводе. Чиновники из Роструда объяснили, что работников, которые не могут сделать прививку из-за противопоказаний, отстранять от работы не надо, п. 8 письма Роструда от 13.07.2021 № 1811-ТЗ. Даже, если сотрудник, которому прививка противопоказана, трудится в одной из сфер, для которой вакцинация обязательна, он может продолжить работу.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.10.2023 Ответ Роструда: могут ли оба родителя получать пособие по уходу за ребенком
В Роструде пояснили, могут ли родители одновременно взять отпуск по уходу за ребенком до 3 лет и оба получать пособие.
Имеют ли родители право одновременно взять отпуск по уходу за ребенком до трех лет, и могут ли они оба получать пособие? Эти вопросы нашли ответы у представителей Роструда. Как известно, отпуск по уходу за ребенком предоставляется как матерью, так и отцом, бабушкой, дедом или другим родственником (опекуном), фактически осуществляющим уход (ст. 256 ТК РФ).
При этом право на ежемесячное «детское» пособие имеют тот родитель, который фактически ухаживает за ребенком и находится в отпуске по уходу за ним. Если уход за ребенком осуществляется сразу несколькими лицами, то право на пособие предоставляется только одному из них (ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).
Таким образом, если за ребенком ухаживают несколько взрослых (например, мать и отец), они вправе одновременно взять отпуск по уходу за ребенком. Однако только один из них может получать ежемесячное пособие. В такой ситуации один из родителей (например, отец) формализует отпуск и получает пособие. Тем временем, другой родитель (мать) также может взять отпуск по уходу за ребенком, предоставив соответствующее заявление своему работодателю. При этом дополнительные документы не требуются, уточнили в Роструде.
Источник: Российский налоговый портал
12.10.2023 Часть отпуска выпала на выходной, перенесенный из‑за праздника: что делать работодателю
В Роструде пояснили, следует ли продлевать оплачиваемый отпуск, если его начало совпало с выходным, перенесенным из-за праздника.
В текущем году День народного единства (4 ноября) приходится на субботу, и в связи с этим выходной переносится на понедельник, 6 ноября. Возникает вопрос: следует ли продлевать ежегодный оплачиваемый отпуск, если его начало совпадает с выходным днем, перенесенным из-за праздника, а именно 6 ноября? Эксперты Роструда предоставили ответ на этот вопрос.
Согласно обычной практике, когда выходной день совпадает с нерабочим праздничным, выходной переносится на ближайший рабочий день. Однако важно понимать, что переносится именно выходной день, а не сам праздничный день. Это имеет значение при определении продолжительности отпуска, особенно в период праздников. Нерабочие праздничные дни исключаются из числа дней отпуска, в то время как выходные в период отпуска учитываются (согласно ст. 120, ст. 115 ТК РФ).
Следовательно, поскольку 6 ноября не является нерабочим праздничным днем, отпуск, начинающийся в этот день, не требует продления, как сообщили в Роструде. Важно напомнить, что нерабочими праздничными днями согласно ст. 112 ТК РФ являются:
Новогодние каникулы - с 1 по 8 января.
Рождество Христово - 7 января.
День защитника Отечества - 23 февраля.
Международный женский день - 8 марта.
Праздник Весны и Труда - 1 мая.
День Победы - 9 мая.
День России - 12 июня.
День народного единства - 4 ноября.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Как правильно ввести в эксплуатацию неотделимое улучшение арендуемого имущества? Как правильно принять к учету улучшение поверхности пола под рабочую площадку для проведения испытаний? В арендуемом помещении для ведения деятельности пол был переоборудован в рабочую площадку для проведения испытаний.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Законодательство не содержит понятий, объемов и видов неотделимых улучшений, в результате которых изменяется предмет аренды.
По общему правилу произведенные улучшения арендованного основного средства изначально включаются в состав капитальных вложений, а по их завершении формируют самостоятельное основное средство.
Перечень первичных документов, являющихся основанием для принятия к учету основных средств в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, указан ниже.
Обоснование позиции:
Улучшения арендованного имущества
В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 1 ст. 623 ГК РФ).
Законодательство не содержит понятий, объемов и видов неотделимых улучшений, в результате которых изменяется предмет аренды (постановление АС Дальневосточного округа от 11.03.2015 N Ф03-164/15 по делу N А04-1336/2014).
Понятие улучшений, неотделимых без вреда от арендованного имущества, используется в гражданском законодательстве для целей определения прав и обязанностей сторон договора аренды.
Неотделимые улучшения могут иметь различные формы, приобретаемые не только в ходе ремонта, необходимого для поддержания имущества в состоянии, позволяющем использовать его арендатору, но и в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения имущества, в результате чего арендованное имущество получает существенные качественные улучшения (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.03.2021 N 305-ЭС20-10335 по делу N А40-191009/2018).
С целью квалификации произведенных организацией работ целесообразно принимать во внимание судебную практику и разъяснения уполномоченных органов.
Так, из постановления Двадцатого ААС от 23.11.2020 N 20АП-5748/20 следует, что неотделимые улучшения объекта недвижимого имущества представляют собой часть этого объекта, которые не могут быть отделены без его разрушения, повреждения или изменения его назначения, соответственно, нельзя их рассматривать как самостоятельную вещь, поскольку неотделимые улучшения неразрывно связаны с объектом недвижимого имущества и не образуют новой вещи.
В апелляционном определении СК по гражданским делам Ставропольского краевого суда от 13.11.2019 по делу N 33-8116/2019 указано, что при отнесении произведенных улучшений к неотделимым следует руководствоваться таким критерием: если демонтаж улучшений приведет к невозможности использования этого арендованного имущества согласно его целевому назначению вследствие нарушения (утраты) первоначальных потребительских свойств и эксплуатационных характеристик, то данные улучшения являются неотделимыми. А отделимыми улучшениями можно считать те, которые отделяются от арендованного имущества без причинения ему вреда.
Однако если демонтированные элементы теряют возможность повторного использования, так как были приобретены уникальные характеристики в виде размеров и объемов для использования именно в данных помещениях, и повторное использование данных элементов в полном объеме невозможно, то такие улучшения являются неотделимыми (апелляционное определение СК по гражданским делам Ставропольского краевого суда от 13.11.2019 по делу N 33-8116/2019).
Аналогичная позиция приведена и в апелляционном определении СК по гражданским делам Алтайского краевого суда от 23.05.2018 по делу N 33-4502/2018: при установлении возможности отнесения улучшений к той или иной категории (отделимые либо неотделимые) необходимо учитывать не только техническую возможность физического отделения вещей и оборудования от части здания без вреда для имущества, но и возможность дальнейшего использования улучшений по прямому назначению.
Отметим, что судебная практика по критериям отделимости улучшений имущества, произведенных арендатором, противоречива. Поэтому целесообразно оговорить в договоре необходимость выполнения арендатором улучшений, перечень и стоимость улучшений.
Учет затрат
С 1 января 2022 г. порядок признания затрат в качестве капитальных вложений и активов в качестве основных средств установлен соответственно ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (далее - ФСБУ 26/2020) и ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020).
Критерии, соответствие которым необходимо для учета актива в составе основных средств, перечислены в п. 4 ФСБУ 6/2020. Так, объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:
имеет материально-вещественную форму;
предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана;
предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
Федеральные стандарты по бухгалтерскому учету основных средств и аренды не устанавливают порядка учета неотделимых улучшений арендованного основного средства.
По нашему мнению, учет неотделимых улучшений арендованного имущества зависит от момента осуществления затрат. Смотрите Энциклопедию решений. Бухгалтерский учет арендатором капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованных основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020.
Если работы по улучшению предмета аренды произведены арендатором после получения предмета аренды и до начала его фактического использования, то такие работы следует включать в фактическую стоимость права пользования активом, как затраты по доведению предмета аренды до состояния, пригодного к использованию (подп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018).
Если же работы по улучшению арендованного основного средства осуществлены уже во время использования предмета аренды, то, по нашему мнению, такие улучшения можно рассматривать в качестве самостоятельных основных средств.
В п. 4 ФСБУ 6/2020 нет упоминания о праве собственности на имущество. Таким образом, производимые арендатором во время использования арендованного имущества неотделимые улучшения могут отвечать условиям, названным в п. 4 ФСБУ 6/2020. В связи с этим арендатор вправе учесть такие неотделимые улучшения в составе основных средств.
Дополнительным аргументом в пользу такого способа учета может служить п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), который предусматривает, что капитальные вложения (неотделимые улучшения) в арендованные объекты основных средств учитываются в составе основных средств. Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 47 Положения N 34н).
Соответственно, в случае признания рабочей площадки для проведения испытаний неотделимыми улучшениями, объект следует оценить по первоначальной стоимости, которой признается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете (п. 12 ФСБУ 6/2020).
Считаем, что такой порядок учета не противоречит положениям п. 7 ФСБУ 6/2020, который указывает, что особенности бухгалтерского учета предметов договоров аренды устанавливаются ФСБУ 25/2018.
Понятие капитальных вложений устанавливает ФСБУ 26/2020. Это затраты организации на приобретение, создание, улучшение, а также на восстановление объектов основных средств (п. 5 ФСБУ 26/2020).
Затраты, которые могут быть отнесены к капитальным вложениям, и состав фактических затрат при признании капитальных вложений перечислены в п. 5 и п. 10 ФСБУ 26/2020. В состав капитальных вложений включаются и иные затраты, связанные с созданием основных средств и отвечающие условиям признания капитальных вложений в соответствии с п. 6 ФСБУ 26/2020. В частности, в сумму фактических затрат при признании капитальных вложений по создающимся объектам основных средств могут включаться суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией подрядчику при осуществлении капитальных вложений (подп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020).
Капитальные вложения признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий (п. 6 ФСБУ 26/2020):
понесенные затраты обеспечат получение в будущем экономических выгод организацией (достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана) в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
определена сумма понесенных затрат или приравненная к ней величина.
К капитальным вложениям (затратам капитального характера) в виде неотделимых улучшений в арендованные основные средства относятся результаты работ, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества (постановление Второго ААС от 27.05.2022 N 02АП-1861/22 по делу N А17-204/2020).
Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды (письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-05-05-01/83771).
Поэтому есть основания считать, что произведенные улучшения арендованного основного средства изначально включаются в состав капитальных вложений, а по их завершении формируют самостоятельное основное средство.
Документальное оформление
Первичными документами, являющимися основанием для принятия к учету основных средств в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, являются:
договор аренды;
приказ о проведении неотделимых улучшений;
акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств, форму которого можно разработать на основании формы N ОС-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 (далее - Постановление N 7).
На объект капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендатор открывает отдельную инвентарную карточку, форму которой можно разработать на основании формы ОС-6, утвержденной Постановлением N 7.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованных основных средств (сентябрь 2023 г.);
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет арендатором капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованных основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020 (сентябрь 2023 г.);
Энциклопедия решений. Амортизация капитальных вложений в арендованные (полученные в пользование) основные средства в целях налогообложения прибыли (сентябрь 2023 г.);
Энциклопедия решений. НДС с капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества (сентябрь 2023 г.);
Вопрос: Отражение неотделимого улучшения арендованного имущества в бухгалтерском и налоговом учете арендатора, срок полезного использования в целях амортизации и документальное оформление (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2022 г.);
Вопрос: Учет улучшений арендованного имущества арендатором (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2022 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кошкина Татьяна
Ответ прошел контроль качества
УСН
ООО (микроорганизация) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". ООО приобрело легковые автомобили для использования сотрудниками (не являются водителями по должности) в служебных поездках. Можно ли признавать в налоговом учете расходы на топливо без оформления путевых листов?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Путевые листы рассматриваются Минфином России и налоговыми органами в качестве документов, необходимых для признания в налоговом учете расходов на приобретение топлива для служебных автомобилей, позволяющих оценить использование топлива в производственных целях и его фактический расход. В случаях, когда оформление путевых листов обязательно в силу требований закона, их отсутствие с высокой долей вероятности повлечет отказ в признании расходов на топливо со стороны налогового органа. В иных случаях возможно обойтись без оформления путевых листов, но при условии оформления налогоплательщиком иных самостоятельно разработанных первичных учетных документов, из содержания которых можно установить производственное использование транспорта сотрудниками и расход топлива, то есть документов, по сути аналогичных путевым листам.
Обоснование позиции:
В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
При определении объекта налогообложения при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в том числе на расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На основании данной нормы при УСН могут признаваться и расходы на приобретение топлива для служебного транспорта (смотрите также письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335).
На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть при условии, что они обоснованы (экономически оправданы), документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Соответственно, одним из обязательных условий признания в налоговом учете расходов на приобретение топлива для служебных автомобилей является их документальная подтвержденность. При этом конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения данных расходов, НК РФ не устанавливает.
Учитывая положения ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", основными документами, подтверждающими произведенные налогоплательщиком расходы, являются первичные учетные документы.
Так, факт приобретения топлива могут подтверждать, например, такие первичные учетные документы, как товарные накладные. Принимая во внимание, что расходы на приобретение топлива для служебного транспорта признаются при расчете налоговых обязательств по УСН после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), налогоплательщик также должен иметь документы, подтверждающие прекращение обязательств по оплате топлива (платежные поручения, выписки с расчетного счета и другие).
Наряду с этим в письме Минфина России от 20.11.2020 N 02-07-10/114622 указано, что основным первичным учетным документом в целях учета работы служебного автотранспорта и списания горюче-смазочных материалов является путевой лист (смотрите также письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57550).
В письме УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 N 18-11/3/25186 также говорится о том, что наличие оформленных согласно законодательству РФ документов, подтверждающих использование автомобилей в производственных (служебных) целях и их пробег до места назначения и обратно (договоры с поставщиками (покупателями, заказчиками), путевые листы, акты о показаниях спидометров и т.д.), а также документов, подтверждающих приобретение и оплату бензина и смазочных материалов, является необходимым для признания при расчете налоговой базы по УСН затрат, связанных с приобретением горюче-смазочных материалов для служебного транспорта на основании подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Отсюда следует, что отсутствие путевых листов с высокой долей вероятности будет рассматриваться налоговыми органами как обстоятельство, препятствующее признанию налогоплательщиком расходов на топливо для служебных автомобилей в налоговом учете.
При этом нужно учитывать, что обязанность по оформлению путевых листов установлена законом, но распространяется не на все случаи использования транспортных средств. Так, например, не требуется оформлять путевые листы в случае, если работники используют автомобили работодателя для служебных поездок (разъезды по городу, командировки и т.д.), но при этом не являются водителями, не перевозят в автомобиле других лиц или грузы в рамках своих трудовых обязанностей (как в данном случае) (постановление АС Уральского округа от 02.08.2017 N Ф09-3915/17, определение Московского горсуда от 18.09.2018 по делу N 33а-6141/2018, подробнее см. Энциклопедию решений. Путевой лист: кому и зачем нужен).
Соответственно, считаем, что путевой лист следует рассматривать в качестве необходимого документа, подтверждающего расходы на приобретение топлива для служебного транспорта, в случае, если на налогоплательщика возлагается обязанность по его оформлению. В противном случае, по нашему мнению, отсутствие путевого листа не может являться обстоятельством, однозначно препятствующим признанию в налоговом учете указанных расходов. Однако это не отменяет целесообразности оформления налогоплательщиком иных самостоятельно разработанных первичных учетных документов, из содержания которых можно установить производственное использование транспорта сотрудниками и расход топлива, то есть документов, по сути аналогичных путевым листам. В противном случае также возможны претензии налоговых органов относительно обоснованности включения расходов на топливо в расчет налоговых обязательств.
К сведению:
Срок действия путевого листа не ограничен, он может оформляться как на конкретную дату (календарный день), так и на более длительный период (подробнее смотрите Энциклопедию решений. Как правильно оформить путевой лист).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
НДФЛ
ИП совмещает два налоговых режима: УСН и ПСН. Деятельность ведется в одном регионе, но в разных муниципальных образованиях. Сотрудники ИП заняты в деятельности и по УСН, и по ПСН. В какую налоговую сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ и перечислять НДФЛ?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации ИП, совмещающему УСН и ПСН и использующему работников и в "патентной", и в "упрощенной" деятельности, необходимо перечислять НДФЛ в бюджет по месту жительства ИП и по месту своего учета по ПСН, а также представлять по два расчета по форме 6-НДФЛ в разрезе каждого ОКТМО.
Обоснование позиции:
По вопросам налогообложения и отчетности по НДФЛ необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Таким образом, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, НДФЛ с доходов, выплачиваемых наемным работникам, перечисляет в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов, выплачиваемых наемным работникам, в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением ПСН, НДФЛ перечисляет в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности (смотрите письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@).
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ).
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ПСН, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет по форме 6-НДФЛ, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Налоговый агент - индивидуальный предприниматель, который состоит в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ПСН, представляет расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.
В соответствии с п. 2.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", в поле "Код по ОКТМО" указывается код соответствующего муниципального образования.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением ПСН, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Учитывая изложенное, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в связи с применением ПСН, в отношении наемных работников в поле "Код по ОКТМО" указывает код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности (то есть код по ОКТМО муниципального образования, в котором осуществляется деятельность в связи с применением ПСН).
При совмещении индивидуальным предпринимателем ПСН и иного режима налогообложения (например, УСН), индивидуальный предприниматель в отношении наемных работников, занятых в деятельности в связи с применением ПСН, представляет справки о доходах и суммах НДФЛ в составе расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, (с указанием кода по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности с применением ПСН), а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, справки о доходах и суммах НДФЛ в составе расчета по форме 6-НДФЛ представляет в налоговый орган по месту своего жительства (с указанием кода по ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Данная позиция изложена в письме ФНС России от 07.12.2021 N БС-4-11/17043@.
Отметим, что представление единого расчета по форме 6-НДФЛ допускается только в отношении организаций при выборе ответственного обособленного подразделения в одном субъекте (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В отношении ИП ФНС России допускает представление единого расчета по форме 6-НДФЛ индивидуальным предпринимателем, имеющим наемных работников, в случае если место постановки на учет по патенту совпадает с местом регистрации индивидуального предпринимателя, соответственно, совпадают и коды ОКТМО (письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8725@). Следовательно, если ОКТМО по месту регистрации индивидуального предпринимателя и месту его постановки на учет в качестве налогоплательщика по ПСН отличаются, то индивидуальному предпринимателю необходимо представить расчеты по форме 6-НДФЛ в разрезе каждого ОКТМО в отдельности.
По нашему мнению, в случае, если работники совмещают исполнение обязанностей по трудовому договору и получают доходы, относящиеся к двум режимам налогообложения (УСН и ПСН), то НДФЛ с их таких доходов нужно распределить между видами деятельности, например, пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю, совмещающему УСН и ПСН и использующему работников и в "патентной", и в "упрощенной" деятельности, необходимо перечислять НДФЛ в бюджет по месту жительства ИП и по месту своего учета по ПСН, а также представлять по два расчета по форме 6-НДФЛ в разрезе каждого ОКТМО.
Обращаем внимание, что все вышеизложенное является нашим экспертным мнением и может отличаться от мнения других специалистов.
Напоминаем, что организация вправе обратиться за письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21, подп. 4 п. 1 ст. 32, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. Обратиться в налоговый орган за разъяснениями возможно на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/. Также возможно обращение в контакт-центр ФНС России по телефону 8-800-222-2222.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Как предпринимателям совмещать УСН и ПСН?;
Энциклопедия решений. Как с 2023 года индивидуальные предприниматели платят налоги и страховые взносы рамках ЕНП (апрель 2023);
Энциклопедия решений. Отчетность - 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН (апрель 2023);
Энциклопедия решений. Отчетность - 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (апрель 2023)).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета
Ответ прошел контроль качеств
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: