Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 марта 2020 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, дополнен молокосодержащими продуктами с заменителем молочного жира
В Перечне кодов видов продовольственных товаров, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908:
позиция "Продукты сырные" заменена на "Молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, произведенные по технологии сыра";
некоторые позиции дополнены новыми видами продукции, в том числе включены: консервы и продукты сухие, сублимационной сушки молокосодержащие с заменителем молочного жира; напитки, коктейли, кисели молокосодержащие с заменителем молочного жира.
Уточнено также, что для целей применения терминов "молокосодержащий" и "молокосодержащий с заменителем молочного жира" необходимо руководствоваться их определениями, утвержденными техническим регламентом Таможенного союза "О безопасности молока и молочной продукции" (ТР ТС 033/2013), утвержденным Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 9 октября 2013 г. N 67.
Уточнены требования к закреплению в локальных документах способов ведения бухгалтерского учета
Согласно действующему правилу организации, раскрывающие составленную в соответствии с МСФО финансовую отчетность, вправе не применять способ ведения бухгалтерского учета, установленный ФСБУ, если это приводит к несоответствию учетной политики требованиям МСФО.
Настоящим приказом внесено дополнение, на основании которого стандарты бухгалтерского учета, утвержденные такой организацией и обязательные к применению ее дочерними обществами, могут устанавливать способы ведения бухгалтерского учета, выбранные ею в соответствии с указанным выше порядком.
В случае исправления существенной ошибки пересмотренная бухгалтерская отчетность подлежит повторному представлению пользователям
Соответствующее уточнение внесено в порядок исправления существенных ошибок предшествующего отчетного года, выявленных в бухгалтерской отчетности после ее подписания. Ранее если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо пользователям, то она подлежала замене на пересмотренную бухгалтерскую отчетность. Теперь, согласно внесенному уточнению, такая отчетность подлежит повторному представлению.
Установлен порядок предоставления информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО)
Соответствующая госуслуга предоставляется ФНС России и территориальными налоговыми органами.
Заявителями являются физлица (в том числе ИП) и юрлица (за исключением органов госвласти, органов местного самоуправления, Банка России) либо их представители.
Информация, содержащаяся в ГИР БО, предоставляется в форме абонентского обслуживания, а также в электронном виде с использованием Интернет-сервиса о конкретном экономическом субъекте.
Регламентированы срок предоставления госуслуги, а также порядок, размер и основания взимания госпошлины и иной платы за ее предоставление.
<Письмо> ФНС России от 28.02.2020 N СД-4-3/3424@
"О направлении рекомендуемой формы заявления"
Рекомендована форма заявления для возмещения НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках подготовки и проведения чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года
Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с подготовкой и проведением в России чемпионата Европы по футболу 2020 облагается НДС по ставке 0 процентов.
По общему правилу применение данной ставки осуществляется путем возмещения уплаченного налога, учтенного в цене, на основании поданного организацией заявления (дочерней организацией UEFA, коммерческим партнером UEFA, поставщиком товаров (работ, услуг) UEFA и вещателем UEFA, РФС, локальной организационной структуре).
До утверждения формы заявления можно применять рекомендуемую форму заявления, доведенную настоящим письмом.
В заявлении необходимо указать реквизиты банковского счета, на который должен быть перечислен НДС, а также перечень документов, подтверждающих право на возмещение налога.
На сайте ФНС России размещена промо-страница "Новый порядок налогообложения имущества организаций"
Страница, содержащая актуальные разъяснения о новых правилах налогообложения имущества организаций, находится по адресу https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/ioorder/.
<Письмо> ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347
"О направлении письма Минфина России"
Размер налоговой ставки НДФЛ в отношении доходов граждан государств - членов ЕАЭС, работающих в РФ по найму, определяется с учетом статуса налогового резидента
На граждан государств - членов ЕАЭС распространяется общий порядок определения резидентства и исчисления НДФЛ.
Доходы физлиц - налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а доходы граждан, не признаваемых российскими налоговыми резидентами, - по ставке 30%.
С первого дня работы по найму на территории России доходы указанных выше граждан облагаются НДФЛ по ставке 13%. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица, который зависит от времени его нахождения в РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Если по итогам налогового периода сотрудники организации находились в России менее 183 дней, то суммы НДФЛ, исчисленные по ставке 13 процентов, подлежат перерасчету по ставке размере 30 процентов.
Изложенный порядок определения налогового статуса и исчисления НДФЛ применяется в отношении физлиц независимо от их гражданства.
Для медицинских организаций разработана инструкция по заполнению отчета по форме N 62 "Сведения о ресурсном обеспечении и оказании медицинской помощи населению" за 2019 год
Разъясняется, в частности, порядок заполнения разделов формы, а также порядок предоставления сведений по подчиненности организации. Отчет по форме N 62 заполняют все медицинские организации вне зависимости от продолжительности периода (месяц, квартал и т.п.) осуществления деятельности в сфере ОМС в отчетном году.
В перечень дорогостоящих ТС, облагаемых налогом по повышенной ставке, включены новые марки и модели автомобилей
Опубликован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. для расчета транспортного налога за 2020 год. В него дополнительно включены такие марки и модели автомобилей, как Mazda CX-9, Honda Pilot, Chrysler Pacifica, Jeep Wrangler, Jeep Grand Cherokee, Subaru Outback 2.5i-S ES Premium ES и WRX STI Premium Sport.
Налог на автомобили, вошедшие в перечень, рассчитывается с применением повышающих коэффициентов от 1,1 до 3.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
10.03.2020 Денежные средства, полученные налогоплательщиком по муниципальным контрактам, являющимся договорами строительного подряда, а не инвестиционными договорами, включаются в налоговую базу по НДС
Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 № 303-ЭС19-23706 по делу N А59-6704/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что полученные им по инвестиционным контрактам бюджетные средства не включаются в налоговую базу по НДС. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Предметом муниципальных контрактов является строительство квартир в жилых домах в соответствии с рабочей документацией, техническим заданием и в срок, установленный календарным планом производства работ. Цена контракта определена в соответствии с результатами торгов, на основании протоколов аукциона и сметы. Оплата по контрактам предусматривает авансирование и фактическую оплату по мере выполнения этапов работ, после выставления счетов-фактур и подписания актов приемки выполненных работ, что не соотносится с правовой природой инвестиционной деятельности. Получателями целевых средств из областного бюджета являются муниципальные образования, а не налогоплательщик. Муниципальные контракты являются договорами строительного подряда и не носят инвестиционный характер, соответственно, денежные средства, полученные от муниципальных образований в качестве оплаты за выполнение работ (оказание услуг), подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Источник: http://www.pravovest.ru
10.03.2020 Суд проверит, почему после совпадения должника и кредитора в одном лице должник продолжал исполнять обязательство
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.02.2020 № 305-ЭС19-22488 по делу N А40-87201/2017
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и направил обособленный спор по делу о банкротстве должника на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку выводы судов нижестоящих инстанций об отсутствии оснований для признания сделок недействительными без надлежащей проверки доводов конкурсного управляющего должником являются преждевременными
Стороны лицензионного договора производили взаимозачет лицензионных платежей и встречных требований к лицензиару. Впоследствии было возбуждено дело о банкротстве лицензиата. Конкурсный управляющий оспаривал сделки по взаимозачету. Суды трех инстанций отказали ему, поскольку при взаимозачете имущество должника не уменьшалось. Но ВС РФ отправил дело на пересмотр. Суды не учли, что после заключения лицензионного договора лицензиар по новому договору передал лицензиату исключительное право в полном объеме, по которому лицензиар утратил права на роялти, а обязательство лицензиата прекращено совпадением должника и кредитора в его лице. Несмотря на это, должник продолжал выплачивать роялти, на которые лицензиар утратил право, что свидетельствует о безвозмездности зачета. Погашенные таким способом долги лицензиара могли бы включиться в конкурсную массу. Это свидетельствует о вероятности причинения вреда кредиторам должника.
Источник: http://www.pravovest.ru
10.03.2020 В двухмесячный срок на взыскание налоговой задолженности во внесудебном порядке не включается срок, в течение которого действует принятая судом обеспечительная мера в виде приостановления действия оспариваемого требования об уплате спорной суммы
Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2019 № 303-ЭС19-23941 по делу N А37-3209/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что налоговый орган неправомерно списал с его счета налоговую задолженность, т. к. пропущен срок для ее бесспорного взыскания. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. В двухмесячный срок на взыскание недоимки, пеней и штрафов во внесудебном порядке не включается срок, в течение которого действует принятая судом обеспечительная мера в виде приостановления действия оспариваемого требования об уплате спорной суммы. Иной подход при исчислении данного срока исключает возможность реализации инспекцией полномочий по бесспорному взысканию задолженности по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Источник: http://www.pravovest.ru
10.03.2020 Предприниматель, добровольно вступивший в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплативший в истекшем году за себя страховые взносы в полном объеме, в следующем году имеет право на получение страхового обеспечения независимо от времени наступления страхового случая
Определение Верховного Суда РФ от 09.01.2020 № 310-ЭС19-21957 по делу N А14-23978/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Отделение ФСС считает, что предприниматель не имеет права на получение пособия, т. к. страховой случай имел место в том году, в котором были уплачены страховые взносы. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Суд сделал вывод о наличии у предпринимателя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и уплатившего в предыдущем году за себя страховые взносы в полном объеме, права на получение страхового обеспечения, исчисленного с 1 января следующего года. Оснований для отказа в назначении предпринимателю спорного пособия по временной нетрудоспособности не установлено.
Источник: http://www.pravovest.ru
11.03.2020 Возврат государственной пошлины в случае отказа в предоставлении государственной услуги не предусмотрен
Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2019 № 305-ЭС19-20045 по делу N А40-181495/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что ему причинены убытки в виде государственной пошлины за переоформление лицензии, в котором было отказано на основании справки налогового органа о наличии налоговой задолженности. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что налоговый орган предоставил в лицензирующий орган информацию о состоянии расчетов с бюджетом, которой обладал на дату обращения за такими сведениями. Спорные платежи на момент предоставления информации на единый счет бюджета не были зачислены, и какими-либо иными сведениями об оплате налогоплательщиком спорной задолженности инспекция не располагала. Кроме того, государственная пошлина является государственным сбором, который оплачивается при обращении в государственный орган за совершением юридически значимых действий независимо от результата рассмотрения заявления. Такого основания, как возврат государственной пошлины в случае отказа в предоставлении государственной услуги, не предусмотрено.
Источник: http://www.pravovest.ru
11.03.2020 Задолженность перед ликвидированным кредитором включается в состав внереализационных доходов, если последний передал право требования другому лицу в отсутствие у сторон реальных намерений на получение исполнения по сделке
Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2019 № 304-ЭС19-24818 по делу N А46-16619/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налоговый орган считает, что налогоплательщик должен был отразить в составе внереализационных доходов кредиторскую задолженность перед ликвидированным контрагентом в периоде исключения его из ЕГРЮЛ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Установлено наличие у налогоплательщика кредиторской задолженности перед указанным контрагентом в результате приобретения у него права требования долга с третьего лица. Суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности по включению кредиторской задолженности, невозможной ко взысканию в связи с ликвидацией кредитора, в состав внереализационных доходов. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о передаче прав требования задолженности от кредитора к другому лицу, указав на отсутствие у сторон реальных намерений на получение исполнения по сделке.
Источник: http://www.pravovest.ru
11.03.2020 Вид разрешенного использования земельного участка, поименованный как «пищеблок», сам по себе не является основанием для включения расположенного на нем здания в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость
Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 25.12.2019 № 49-АПА19-39
Решение суда первой инстанции о признании недействующим пункта 3647 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2018 г. налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утв. приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 27 декабря 2017 г. N 1732, оставлено без изменения
Министерство земельных и имущественных отношений полагает, что здание заявителя правомерно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, поскольку расположено на участке, предназначенном для размещения объекта общественного питания. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию Министерства необоснованной. Здание расположено на земельном участке с видом разрешенного использования, указанном как "пищеблок". Однако такой вид разрешенного использования однозначно не предусматривает размещение объектов капитального строительства в целях устройства мест общественного питания (рестораны, кафе, столовые, закусочные, бары). Мероприятия по обследованию нежилого здания с целью определения вида его фактического использования не проводились. Документами технического учета (инвентаризации) также не подтверждается, что спорное здание подлежало включению в Перечень исходя из критерия назначения расположенных в нем помещений.
Источник: http://www.pravovest.ru
12.03.2020 При отсутствии соответствующих первичных документов налогоплательщик не вправе учесть убытки прошлых лет, даже если нарушений за предшествующие периоды по результатам ранее состоявшихся выездных проверок не было выявлено
Определение Верховного Суда РФ от 31.12.2019 № 302-ЭС19-25173 по делу N А19-23124/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик считает, что налоговый орган неправомерно исключил из состава расходов убытки прошлых лет, поскольку нарушений в формировании спорных расходов (убытков) по налогу на прибыль за предшествующие периоды по результатам ранее состоявшихся выездных проверок не выявлено. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщиком не представлены в полном объеме первичные документы, подтверждающие сумму расходов, сформировавшую спорную сумму убытков. Поэтому правовых оснований для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных за предыдущие периоды, не имеется. Доводы налогоплательщика, в т. ч. со ссылками на результаты ранее проведенных выездных налоговых проверок, отклонены.
Источник: http://www.pravovest.ru
12.03.2020 Нежилое здание, принадлежавшее налогоплательщику более 12 месяцев, помещения в котором сдавались в аренду, подлежало учету при исчислении налога на имущество
Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2019 № 302-ЭС19-23767 по делу N А19-27242/2017
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правомерно не учитывал объект, находившийся у него на праве собственности некоторое время и впоследствии реализованный, при исчислении налога на имущество. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщику на праве собственности более 12 месяцев принадлежал торговый центр. Нежилые помещения, расположенные в здании, предоставлялись в аренду. Следовательно, торговый центр до момента его продажи подлежал учету в качестве основного средства с начислением налога на имущество.
Источник: http://www.pravovest.ru
13.03.2020 При недоказанности размера зарплаты суд определит его исходя из обычного заработка по соответствующей квалификации
Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 20.01.2020 № 69-КГ19-17
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения, которыми частично удовлетворены требования о восстановлении трудовых прав и компенсации морального вреда, и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку определение судами размера компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащей выплате истцу, и налоговой задолженности за него исходя из условий трудового договора об оплате труда другого работника, выполнявшего у ответчика аналогичную работу, без исследования и оценки иных доказательств о размере заработной платы по профессии "водитель" в субъекте не может быть признано соответствующим законодательству
Водитель работал на предпринимателя без трудового договора. Поскольку у него не было письменных доказательств о размере зарплаты, суд рассчитал ему компенсацию за неиспользованный отпуск исходя из договора этого предпринимателя с другим водителем - около 6 тыс. руб. Водитель представил суду статсведения о среднем заработке водителей в регионе, который составил 48 тыс. руб. Верховный Суд РФ направил дело на пересмотр. При недоказанности размера зарплаты суд должен исходить из обычного вознаграждения работника его квалификации в данной местности, а если это невозможно, то исходя из минимальной зарплаты в регионе.
Источник: http://www.pravovest.ru
13.03.2020 Помещение, в котором предприниматель оказывает услуги, может быть признано объектом обложения торговым сбором, если в нем также предлагаются к продаже товары, возможные для приобретения вне зависимости от оказания услуг
Определение Верховного Суда РФ от 27.12.2019 № 305-ЭС19-23617 по делу N А40-269989/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Предприниматель полагает, что объект, в котором он оказывает услуги, неправомерно включен в список объектов торговли и составлен акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Помещение предпринимателя оснащено оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями. На момент осуществления сбора информации предприниматель в данном объекте предлагал к продаже товары, не относящиеся к оказанию услуг, имеющие самостоятельное назначение и возможные для приобретения вне зависимости от оказания услуг.
Источник: http://www.pravovest.ru
13.03.2020 Инвестор не вправе применить вычеты по НДС, предъявленному заказчиком-застройщиком, если инвестиционный договор расторгнут, строительство объекта продолжаться не будет и вообще не начиналось
Определение Верховного Суда РФ от 27.12.2019 № 305-ЭС19-24301 по делу N А40-254022/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик (инвестор) полагает, что правомерно применил вычеты по НДС на основании счетов-фактур, выставленных заказчиком-застройщиком, в связи с заключением соглашения о расторжении инвестиционного договора. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что налогоплательщик не намерен продолжать строительство объекта и использовать приобретенные работы и услуги для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. При этом строительство объекта не начиналось, объект в эксплуатацию не вводился и документы, подтверждающие участие налогоплательщика на момент вынесения решения в строительстве объекта (в инвестиционной программе), не представлены.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
10.03.2020 Подведены итоги досудебного урегулирования налоговых споров за 2019 год
Количество жалоб на решения по налоговым проверкам снизилсоь на 28,2%
Число рассмотренных жалоб по налоговым спорам за прошлый год уменьшилось на 7,9% по сравнению с 2018 г. При этом количество жалоб на решения по налоговым проверкам снизилось на 28,2%.
Уменьшилось и количество обращений заявителей в суды. В прошлом году суды первой инстанции вынесли на 15,2% меньше решений по спорам, которые прошли досудебное урегулирование, чем в 2018 г. Количество жалоб на решения по госрегистрации и отказе в ней также стало меньше на 5,3%.
Добиться этих результатов ФНС удалось благодаря выработке единых правоприменительных подходов при рассмотрении жалоб, учету судебной практики, доведению правовой позиции до налогоплательщиков, в частности, с помощью онлайн-сервисов на сайте ФНС РФ.
Источник: Российский налоговый портал
10.03.2020 Полмиллиона человек зарегистрировались в качестве самозанятых в РФ
С 1 июля 2020 г. проект распространится на всю страну.
Количество участников эксперимента по налоговому режиму для самозанятых превысило 500 тыс. человек. Сейчас специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» доступен уже в 23 регионах России. С 1 июля этот проект распространится на всю Россию, пишет пресс-служба ФНС РФ.
Сейчас количество пробитых самозанятыми чеков через специальное приложение «Мой налог» составляет свыше 58 млн. Средний доход по чеку увеличился и составил тысячу рублей. Суммарный доход, который был получен самозанятыми в 23 субъектах РФ, превышает 60 млрд руб.
Этим режимом могут воспользоваться граждане, которые не имеют работодателя и наемных сотрудников. Также необходимо создавать собственный продукт или оказывать услуги самостоятельно без посредников, при этом доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год.
Источник: Российский налоговый портал
10.03.2020 Одного кассового чека мало для вычета по НДС при оплате жилья в командировке
Можно ли принять к вычету НДС на основании кассовых чеков, выданных работникам организации, при приобретении такими работниками услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки?
Такой вопрос поступил в Минфин. Ответ — нет.
Вместе с тем, в письме Минфина № 03-07-09/13555 от 26.02.2020 разъясняется, какие документы являются основанием для вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг по найму жилого помещения в период служебной командировки работников.
Это счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой НДС), либо бланк строгой отчетности, оформленный на командированного сотрудника, в котором указана сумма НДС, и включенный им в отчет о служебной командировке.
При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных сумм НДС и не подлежит регистрации в книге покупок.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
10.03.2020 На услуги лизинга может быть один счет-фактура по нескольким договорам
Как и когда должны выставляться счета-фактуры по услугам лизинга, Минфин разъяснил в письмеот 27.02.2020 № 03-07-09/14213.
Счета-фактуры в отношении услуг по предоставлению имущества в лизинг следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.
А можно ли в одном счете-фактуре отразить услуги лизинга, оказываемые на основании двух различных договоров?
Минфин пояснил что в случае, если за соответствующий налоговый период такие услуги оказываются в адрес одного и того же покупателя, такой порядок составления счетов-фактур нормам НК и Правилам, утвержденным постановлением Правительства от 26.12.2001 № 1137, не противоречит.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
11.03.2020 Выдайте работнику его трудовую сразу после подачи заявления о выборе электронной книжки
В соответствии со ст. 66.1 ТК работнику, подавшему письменное заявление о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности, работодатель выдает трудовую книжку на руки и освобождается от ответственности за ее ведение и хранение.
При выдаче трудовой книжки в нее вносится запись о подаче работником заявления о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности.
Как именно должна выглядеть запись, пояснили в Роструде.
В трудовой книжке записи осуществляются в следующем порядке:
в графе 1 ставится порядковый номер вносимой записи;
в графе 2 указывается дата выдачи трудовой книжки на руки;
в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки делается запись «Подано письменное заявление (фамилия, имя, отчество) о предоставлении ему (ей) работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 16 декабря 2019 г. N 439-ФЗ)»;
в графе 4 проставляется дата подачи заявления с указанием числа, месяца, года.
Запись должна быть заверена печатью и подписью.
Напомним, аналогичные разъяснения также даны в письме Минтруда № 14-2/В-150 от 12.02.2020.
Роструд также пояснил, что выдать трудовую на руки работнику надо в день подачи им заявления. Напомним, что ранее ПФР разъяснял, что вообще-то срок выдачи бумажной трудовой законом не установлен и можно его установить локальным актом.
При этом в графе 13 «Расписка работника в получении трудовой книжки» книги учета движения трудовых книжек, делается запись «Выдана на руки на основании письменного заявления (фамилия, имя, отчество) о предоставлении ему (ей) работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Федерального закона N 439-ФЗ)», а также работник расписывается в получении трудовой книжки.
Кстати, получив от работодателя свою трудовую книжку, не спешите ее выбрасывать на радостях от перехода на цифровой вариант. Об этомпредупреждает ПФР.
Старая добрая бумажная трудовая вам еще пригодится. Дело в том, что электронная трудовая будет содержать в себе информацию о трудовом стаже работника лишь начиная с 2020 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
11.03.2020 Рекламные услуги для иностранной фирмы не облагаются НДС
Российская организация оказывает польской организации рекламные и маркетинговые услуги. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 14.02.2020 № 03-07-14/10377.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Порядок определения места реализации установлен статьей 148 НК.
Так, согласно подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 НК местом реализации рекламных и маркетинговых услуг не признается территория РФ, в случае если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства.
Таким образом, если покупателем рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией, является польская организация, местом реализации данных услуг территория РФ не признается. В связи с этим такие услуги НДС в РФ не облагаются.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.03.2020 При переходе с ЕНВД на ОСНО по товарам НДС идет на вычет, а по ОС – не идет
ИП переходит с ЕНВД на ОСНО. Как в этом случае применяется вычет по НДС по остаткам товаров и ОС, разъяснил Минфин в письме от 19.02.2020 № 03-07-14/11618.
На основании пункта 9 статьи 346.26 НК при переходе налогоплательщика с ЕНВД на ОСНО суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, по ЕНВД, подлежат вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК.
В связи с этим суммы НДС по товарам, не использованным ИП, перешедшим с ЕНВД на ОСНО в деятельности по ЕНВД, принимаются к вычету в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС.
При этом право на указанные вычеты возникает у данного ИП в том налоговом периоде, в котором он перешел с ЕНВД на ОСНО.
Что касается основных средств, приобретенных ы период ЕНВД, то НДС, относящийся к их остаточной стоимости к вычету при исчислении НДС не принимается.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.03.2020 Работнику ошибочно выплатили зарплату. Как заполнить 6-НДФЛ?
Как отразить в расчете 6-НДФЛ ошибочную выплату зарплаты уволенному работнику? Ответ на этот вопрос опубликован в газете УНП Северо-Запад.
Если работник вернет деньги, то дохода в результате у него не возникнет. В таком случае зарплату за ноябрь и декабрь, которую компания выдала по ошибке, в расчете показывать не надо.
Сотрудник вернет деньги за вычетом НДФЛ. Налог с ошибочно выданной зарплаты – это переплата компании. В соответствии со статьей 231 НК, налоговый агент вправе вернуть такую переплату по заявлению.
Если бывший сотрудник откажется возвращать деньги, нужно отразить доходы в отчетности. Так как «физик» больше не работает в компании, выплаты за ноябрь и декабрь не считаются зарплатой. Датой получения дохода для таких выплат считается день, когда компания перечислила деньги. Дату выплаты следует отразить в строках 100 и 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
В 2018 году организация заключила договор займа со сроком погашения июль 2019 года. В 2019 году заем не был погашен. Дополнительно срок погашения займа не установлен.
Нужно ли в бухгалтерском учете краткосрочный заем переводить в долгосрочный?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем, что заем соответствует признакам краткосрочной задолженности.
Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано и как долгосрочное. Для однозначной классификации долгового обязательства организация, исходя из своих фактических текущих возможностей (рентабельности и т.д.), должна оценить вероятность исполнения (неисполнения) своих обязательств по возврату займа (планируемый действительный срок погашения) и уже после этого классифицировать долговое обязательство в качестве долгосрочного или краткосрочного.
Обоснование вывода:
Отношения сторон, возникающие на основании договора займа (кредита), в частности, с условием коммерческого кредита, регулируются главой 42 "Заем и кредит" ГК РФ.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом договор считается заключенным в момент передачи имущества или денежных средств заимодавцем (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 810 ГК РФ предусмотрено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства.
Между тем в соответствии с п. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Поэтому стороны договора займа в любое время вправе внести изменения в ранее заключенный ими договор и перенести день погашения займа на любой другой, удобный им срок. В соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде (п. 1 ст. 453 ГК РФ). При этом стороны договора займа должны самостоятельно определить, в течение какого срока денежные средства будут возвращены.
Исходя из п.п. 7.2, 7.2.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, объект, подлежащий бухгалтерскому учету, классифицируется для целей бухгалтерского учета в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их. По общему правилу указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете исходя из соответствия его на момент признания установленным определениям видов активов и критериям признания их (смотрите Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, доведенные письмом Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (далее - ПБУ 15/2008), вступившее в силу с 1 января 2009 года, не регламентирует учет основной суммы обязательств, а лишь устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расходах, связанных с выполнением организациями обязательств по полученным займам и кредитам. При этом в ПБУ 15/2008, в отличие от ранее действовавшего ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", не предусмотрено разделения задолженности по кредитам и займам на краткосрочную и долгосрочную.
Однако разделение задолженностей на краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочные (на срок более 12 месяцев) предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденнымиприказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Кроме того, деление обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их погашения предполагает и структура бухгалтерского баланса. Пунктом 20 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99) предусмотрено, что бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
- Раздел: "Долгосрочные обязательства". Группа статей: "Заемные средства". Статья: "Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты"; "Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты";
- Раздел: "Краткосрочные обязательства". Группа статей: "Заемные средства". Статья: "Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты"; "Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты".
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности активы и обязательства, в том числе и заемные средства, должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним - не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Исходя из вышеизложенного основным критерием классификации заемных средств при подготовке бухгалтерской отчетности является срок погашения, информация о котором подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации в силу п. 17 ПБУ 15/2008.
Рекомендации Минфина России, касающиеся порядка подразделения задолженности в отчетности на краткосрочную и долгосрочную, также приведены в письме от 28.01.2010 N 07-02-18/01: "В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Исходя из этого, в случае, если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные".
Учитывая вышеизложенное, считаем, что в бухгалтерском балансе информацию следует подразделять в зависимости от срока погашения обязательства на отчетную дату, а не от срока, установленного изначально договором. Поэтому обязательство по возврату долга следует отражать в зависимости от фактических обстоятельств (от планируемого действительного срока погашения).
Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации ответ на вопрос о переквалификации задолженности из краткосрочной в долгосрочную зависел от того, что стороны прописали бы в дополнительном соглашении (дату возврата займа). Если в результате пролонгации договора займа срок погашения задолженности на отчетную дату составит более 12 месяцев, то такой заем соответствует признакам долгосрочной задолженности.
Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем заем соответствует признакам краткосрочной задолженности.
Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано и как долгосрочное. Для однозначной классификации долгового обязательства организация, исходя из своих фактических текущих возможностей (рентабельности и т.д.), должна оценить вероятность исполнения (неисполнения) своих обязательств по возврату займа (планируемый действительный срок погашения) и уже после этого классифицировать долговое обязательство в качестве долгосрочного или краткосрочного.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
Ответ прошел контроль качества
Налог на прибыль
Организация (арендодатель) сдает объекты недвижимости в аренду. В договоре организации с арендаторами содержатся формулировки, аналогичные ст. 616 ГК РФ. Также указано, что арендатор производит средний ремонт. Текущий и средний ремонт проводились организацией (арендодателем) в том числе в 2017 году. Выполнение арендодателем работ по текущему (некапитальному) ремонту вызвано нежеланием ухудшать отношения с контрагентом, причинять ему беспокойство, нацеленностью на долгосрочное сотрудничество. Требовать с арендатора стоимость этих работ арендодатель не планирует.
Можно ли принять в расходы по налогу на прибыль материальные расходы арендодателя на текущий и мелкий ремонт сданных в аренду объектов недвижимости и помещений?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При рассматриваемых обстоятельствах арендодатель не вправе включить стоимость некапитального ремонта в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Если существует обоснованная необходимость выполнить все ремонтные работы, включая текущий ремонт, за счет арендодателя, стороны могут заключить дополнительное соглашение, возлагающее такую обязанность на арендодателя, распространив действие этого соглашения на отношения, возникшие до его заключения; в таком случае учет расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций у арендодателя возможен (при соблюдении всех критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ).
Обоснование позиции:
Гражданско-правовые аспекты
Собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 210 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 616 ГК РФ на арендодателя возложена обязанность производить капитальный ремонт арендованного имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Арендатор должен нести расходы на содержание имущества в надлежащем состоянии (коммунальные платежи, расходы по поддержанию вещи в порядке и т.д.) и осуществлять текущий ремонт, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ).
Статьей 309 ГК РФ предусмотрено, что обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Как указано в вопросе, в рассматриваемом случае в договорах организации с арендаторами содержатся формулировки, аналогичные ст. 616 ГК РФ.
Как следствие, арендодатель вправе требовать от арендатора выполнения работ по текущему ремонту помещений или, в случаев неисполнения арендатором этой обязанности, возмещения ему расходов, понесенных в связи с текущим ремонтом силами арендатора. Равным образом нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право, в частности, произвести капитальный ремонт самостоятельно и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы*(1).
При определении характера производимых работ, по мнению Минфина России (письма от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794, от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41, от 28.07.2009 N 03-03-06/1/494), организации следует руководствоваться следующими документами:
- письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80;
- Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88(р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312;
- Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденнымпостановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279 (далее - Положение). Такие разъяснения дал Минфин России в письмах от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794, от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41, от 28.07.2009 N 03-03-06/1/494.
В Приложении 3 к Положению приведен примерный перечень работ, относящихся к текущему ремонту, а в Приложении 8 - перечень работ по капитальному ремонту зданий и сооружений. Это Положение, регулирующее порядок проведения капитального и текущего ремонта объектов недвижимости, является действующим в части, не противоречащей гражданскому законодательству.
По производственным зданиям и сооружениям всех отраслей народного хозяйства ремонтные работы подразделяются на два вида:
а) текущий;
б) капитальный.
Существующая в отдельных отраслях народного хозяйства для некоторых сооружений другая, более дробная классификация ремонтов (подъемный ремонт, средний ремонт и др.) должна относиться к тому или иному виду ремонта по единой классификации по следующему признаку: при периодичности ремонта до одного года - к текущему; при периодичности ремонта более одного года - к капитальному (п. 3.3. Положения).
К текущему ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей (п. 3.4 Положения).
То есть, исходя из приведенных определений, мелкий ремонт относится к текущему ремонту, а средний в зависимости от его периодичности может быть как текущим, так и капитальным.
Налог на прибыль организаций
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому имуществу) относятся к внереализационным расходам арендодателя, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль), если сдача имущества в аренду имеет эпизодический (разовый) характер.
Если организация предоставляет имущество в аренду на систематической основе, такие затраты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 260, пп. 3 п. 2 ст. 253, второй абзац пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ)*(2).
В приведенных нормах НК РФ нет разделения на капитальный и текущий ремонт. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не имеет значения вид произведенного ремонта (текущий, средний или капитальный) и способ его осуществления (хозяйственный или подрядный) (письмо Минфина России от 03.11.2006 N 03-03-04/1/718).
Куда бы не относились данные расходы, они должны соответствовать ст. 252 НК РФ, из которой следует, что для признания в целях налогообложения прибыли затрат необходимо, чтобы они были обоснованы (экономически оправданы), документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Как разъясняют представители Минфина России, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (письмо Минфина России от 29.05.2008 N 03-03-06/1/339).
Согласно п. 49 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252НК РФ.
Также отметим, что в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ по общему правилу при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданных работ и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
Проведение текущего ремонта в том случае, когда это обязанность возложена договором на другое лицо, не является, на наш взгляд, экономически оправданным.
Полагаем, что довод об экономической оправданности таких затрат и их связи с деятельностью арендодателя, направленной на получение дохода, в принципе может подкрепляться такими мотивами, как нежелание ухудшать отношения с контрагентом, нацеленность на долгосрочное сотрудничество с ним, намерение контролировать качество производимых ремонтных работ и т.д.
Однако в данном случае такому обоснованию препятствуют условия договора аренды, при регулировании отношений по которому ГК РФ предоставил возможность перераспределять обязанности, соответственно, и расходы по проведению ремонта между сторонами, чем арендодатель не воспользовался.
Таким образом, при рассматриваемых обстоятельствах стоимость некапитального ремонта, по нашему мнению, не может быть включена в расходы арендодателя при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Отметим следующее. В соответствии с п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.
Поскольку дополнительное соглашение к договору изменяет гражданские права и обязанности сторон, оно также является договором (п. 1 ст. 420ГК РФ).
Каких-либо разъяснений относительно заключение дополнительного соглашения с подобным условием и изменения обязанностей по договору относительно уже сделанного ремонта арендованного имущества обнаружить не удалось, однако, по нашему мнению, можно опираться на общую логику существующих разъяснений относительно повышения арендной платы или фактических арендных отношений с распространением на прошедшие периоды (смотрите ответ Д.В. Осипова, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса на вопрос ("Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2014 г.), письма Минфина России от 11.07.2008 N 03-03-05/77, от 25.01.2013 N 03-03-06/2/6).
Таким образом, стороны вправе заключить дополнительное соглашение к договору аренды, в соответствии с которым обязанность производить за свой счет все ремонтные работы в арендованных помещениях, включая текущий ремонт, возлагается на арендодателя, и распространить действие этого соглашения на отношения сторон, возникшие до его заключения (период, в течение которого арендодатель производил некапитальный ремонт за свой счет).
При этом дополнительное соглашение должно быть зарегистрировано (если регистрировался основной договор - п. 2 ст. 164 ГК РФ), а также организация должна быть готова обосновать необходимость проведения всех ремонтных работ самостоятельно, особенно, если арендная плата в данном случае не увеличивается.
В связи с отсутствием разъяснений относительно рассматриваемого вопроса не исключаем возможность претензий со стороны налогового органа.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества при налогообложении прибыли;
- Энциклопедия решений. Учет расходов на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
- Вопрос: Между организацией (арендодатель) и другой российской организацией (арендатор) заключен договор аренды нежилого помещения. Условиями договора предусмотрено, что обязанности по проведению текущего ремонта данного помещения возложены на арендатора. При этом между арендатором и арендодателем возникла устная договоренность, что арендодатель осуществляет разово текущий ремонт указанного помещения за свой счет. При этом стоимость данного ремонта арендатором арендодателю не возмещается. Можно ли учесть в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы на осуществление текущего ремонта в собственном помещении, переданном в аренду? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.)
- Вопрос: Между арендатором и арендодателем к основному договору аренды заключено дополнительное соглашение. Предмет соглашения: "Арендодатель производит текущий ремонт помещений, указанных в приложении N 1 к Договору, а Арендатор принимает на себя обязательство по возмещению расходов Арендодателю". Каков порядок налогообложения данной операции у арендодателя, применяющего общую систему налогообложения, если будет заключено указанное соглашение или агентский договор? Может ли арендодатель принять к вычету НДС по счету-фактуре, который выставит подрядчик (выполняющий ремонт для арендатора)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.)
- Вопрос: Организация использует арендованный склад в своей производственной деятельности, облагаемой НДС. Была необходимость произвести текущий ремонт склада. В договоре аренды не указано, за чей счет должны производиться работы по текущему ремонту склада, указано только, что арендатор производит ремонт по согласованию с арендодателем. По согласованию с арендодателем был произведен текущий ремонт, который не компенсировался арендатору. В ходе ремонта собственными силами были израсходованы строительные материалы. Как отражается НДС в бухгалтерском и налоговом учете по материалам, использованным на текущий ремонт арендованного склада? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2017 г.)
- Вопрос: Стороны договора аренды договорились, что арендатор компенсирует арендодателю часть затрат на проведение ремонта крыши здания, в котором расположены арендуемые помещения. В случае, если стороны проведут выплату компенсации ремонта в виде единовременного повышения на 28% суммы арендной платы на один конкретный месяц, размер ежемесячной арендной платы будет уменьшен до исходной суммы: 1-й месяц - арендный платеж в размере 100%; 2-й месяц - арендный платеж в размере 128%; 3-й месяц - арендный платеж в размере 100%. Будет ли такое изменение размера арендной платы нести налоговые, юридические или иные риски для арендатора? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2017 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Артюхина Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел
НДС
Каковы ставки НДС по кормам растительного происхождения (силос, сено, солома, сенаж) в 2020 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации кормов растительного происхождения (силоса, сена, соломы, сенажа) применяется ставка НДС десять процентов.
Обоснование вывода:
В общем случае при исчислении НДС применяется налоговая ставка 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В свою очередь, при реализации отдельных видов товаров налогообложение производится по пониженной ставке 10%.
Коды видов продукции, подлежащих обложению по ставке НДС 10%, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее - ТН ВЭД), определяются Правительством РФ (последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее - Постановление N 908) утверждены следующие перечни кодов видов продовольственных товаров:
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее - Перечень ОКПД);
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее - Перечень ТН ВЭД).
Для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКПД или ТН ВЭД (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письма Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-07/77566, от 17.03.2017 N 03-10-11/15618, от 13.08.2015 N 03-07-13/1/46756).
При рассмотрении вопроса о применении ставки НДС в размере 10% в отношении товаров, в частности реализуемых в РФ, следует руководствоваться как кодами Перечней ОКПД и ТН ВЭД, так и наименованием товара (письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-07-07/21499).
Иными словами, налогоплательщик вправе применять налоговую ставку НДС 10% при реализации продукции, поименованной в вышеуказанных Перечнях.
В отношении реализации продукции, не включенной в них, применяется общая ставка НДС, указанная в п. 3 ст. 164 НК РФ (письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-07-07/41742, от 23.04.2018 N 03-07-07/27259, от 03.04.2018 N 03-07-07/21283, ФНС России от 07.03.2017 N СД-4-3/4095@). При этом специалисты финансового ведомства сообщают, что присвоение продукции кода по ОКПД подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" (письма Минфина России от 25.02.2019 N 03-07-11/12108, от 21.02.2019 N 03-07-11/11371, от 19.02.2019 N 03-07-07/10290).
В рассматриваемой ситуации речь идет о кормах растительного происхождения - силос, сено, солома, сенаж. При этом в разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" Перечня ОКПД под кодом 10.91.10.110 значится категория продукции "Растительные корма", которая принадлежит виду "Корма готовые для сельскохозяйственных животных (кроме муки и гранул из люцерны)" с кодом 10.91.10.
Кроме того, в Перечне ТН ВЭД в разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 поименованы продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий).
Таким образом, растительные корма упоминаются как в Перечне ОКПД, так и в Перечне ТН ВЭД. Соответственно, при их реализации применяется ставка НДС десять процентов.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Ставка НДС 10%.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества
Разное
Организация сменила наименование.
Обязательно ли при переименовании работодателя заключать дополнительные соглашения к трудовым договорам сотрудников? Необходимо ли переиздавать локальные акты и должностные инструкции? Каков порядок внесения записи о переименовании работодателя в трудовую книжку?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Трудовое законодательство не обязывает заключать дополнительное соглашение к трудовому договору каждого сотрудника о переименовании работодателя.
Переиздавать локальные нормативные акты и должностные инструкции в новой редакции по причине переименования работодателя не нужно.
Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что с точки зрения трудового законодательства изменение наименования работодателя никак не влияет на трудовые отношения с работниками. Дело в том, что согласно ст. 57 ТК РФ содержание трудового договора составляет совокупность двух групп элементов: сведений (часть первая ст. 57 ТК РФ) и условий (часть вторая ст. 57 ТК РФ). При этом в соответствии со ст. 72 ТК РФ дополнительное соглашение к трудовому договору обязательно заключается сторонами в письменной форме только при изменении условий такого трудового договора. Наименование же работодателя относится к сведениям, указываемым в трудовом договоре, но не к его условиям. Прежнее наименование работодателя хоть и является устаревшим, но в трудовом договоре имеется, поэтому вносить сведения об изменении наименования организации необязательно (смотрите, например, решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 20.01.2012 N 2-480/2012).
Указанный подход применим и при решении вопроса об изменении иных кадровых документов (например, локальных нормативных актов работодателя, должностных инструкций и др.). Независимо от того, что в ранее подписанной должностной инструкции было указано прежнее наименование работодателя, это никоим образом не сказывается на действительности указанных документов. Переиздавать локальные нормативные акты и должностные инструкции в новой редакции по причине переименования работодателя не нужно. Указанной позиции придерживаются и представители Роструда (смотрите ответ с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").
В то же время если стороны все-таки посчитают нужным отразить факт изменения сведений о наименовании, то к данной ситуации представляется возможным применение по аналогии порядка, установленного частью третьей ст. 57 ТК РФ: новые сведения вносятся непосредственно в текст должностной инструкции (без перечеркивания ранее внесенных сведений и с указанием даты их изменения). Однако если в должностной инструкции будет проставлен штамп о переименовании работодателя, это в любом случае не может повлечь каких-либо негативных последствий для сторон трудовых отношений.
В трудовые книжки работников в такой ситуации производится запись о переименовании юридического лица со ссылкой на соответствующее решение. Пунктом 3.2 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 N 69, предусмотрено, что если за время работы работника наименование организации изменяется, то в графе 1 указывается порядковый номер записи, в графе 2 - фактическая дата внесения записи о переименовании работодателя, в графе 3 раздела "Сведения о работе" трудовой книжки делается запись: "Организация такая-то с такого-то числа переименована в такую-то", а в графе 4 раздела "Сведения о работе" трудовой книжки проставляется основание переименования - приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер. При этом следует учитывать, что в подобных ситуациях решение об изменении наименования организации принимается не самой организацией, а учредителями (учредителем), следовательно, в качестве основания указывается не приказ работодателя, а соответствующее решение учредителей (учредителя). Дело в том, что в обществе с ограниченной ответственностью руководитель не уполномочен принимать решение о его переименовании. Соответственно, изданный им приказ об этом не будет иметь самостоятельного юридического значения и не может являться единственным основанием для переименования. Такой приказ может лишь "продублировать" решение учредителей (учредителя) о переименовании организации-работодателя.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павлова Наталия
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: