Мониторинг законодательства РФ за период с 4 по 10 декабря 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Принят федеральный бюджет на 2018 - 2020 годы
Бюджет сформирован исходя из прогнозируемого объема ВВП 97 462,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 4,0 процента.
Предполагается, что общий объем доходов составит 15 257,8 млрд. рублей, что на 537 млрд. рублей больше показателя 2017 года (14 720 млрд. рублей).
Увеличение доходной части бюджета планируется за счет поступлений ненефтегазовых доходов, рост которых может быть обусловлен укреплением экономики и усилением налогового администрирования.
Расходы на 2018 год запланированы в сумме 16 529,2 млрд. рублей - несколько ниже, чем в 2017 году, - 16 728 млрд. рублей. В результате дефицит бюджета по сравнению с 2017 годом может сократиться с 2 008 до 1 271,4 млрд. рублей.
В плановом периоде 2019 - 2020 годов прогнозируется постепенное увеличение доходной части бюджета: в 2019 году - до 15 554,6 млрд. рублей, в 2020 - до 16 285,4 млрд. рублей.
Общий объем расходов федерального бюджета на 2019 - 2020 гг. запланирован в сумме 16 373,7 млрд. рублей и 17 155,3 млрд. рублей соответственно.
С учетом данных показателей дефицит федерального бюджета в 2019 году может составить 819,1 млрд. рублей и в 2020 году - 869,8 млрд. рублей.
В числе приоритетных направлений расходования бюджетных средств - финансирование экономики, национальной безопасности и обеспечение социальных обязательств государства.
Так, например, в 2018 году планируется направить на финансирование следующих государственных программ: "Развитие здравоохранения" - 311,1 млрд. рублей; "Развитие образования" - 502,3 млрд. рублей; "Социальная поддержка граждан" - 1327,8 млрд. рублей; "Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности" - 670,6 млрд. рублей; "Экономическое развитие и инновационная экономика" - 96,1 млрд. рублей; "Космическая деятельность России на 2013 - 2020 годы" - 181,7 млрд. рублей.
В 2018 году размер материнского (семейного) капитала останется на прежнем уровне и составит 453 026,0 рубля.
В 2018 году размер накопительного взноса на одного участника накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, включенного в реестр участников, увеличен с 260 141,0 до 268 465,6 рубля.
Установлена величина прожиточного минимума пенсионера в целом по Российской Федерации для определения размера федеральной социальной доплаты к пенсии на 2018 год в размере 8 703,0 рубля (в 2017 году - 8 540,0 рубля).
Снижен с 1,058 до 1,032 коэффициент индексации компенсации и ежемесячного пособия детям, предусмотренных подпунктами "б" и "в" пункта 6 Указа Президента РФ от 26 января 2012 года N 110 "О дополнительных гарантиях и компенсациях сотрудникам, федеральным государственным гражданским служащим и работникам следственных органов Следственного комитета Российской Федерации, осуществляющим служебную деятельность на территории Северо-Кавказского региона Российской Федерации, и членам их семей".
Право на получение мер государственной поддержки в виде материнского (семейного) капитала распространено на проживающие в Республике Крым и городе Севастополе семьи с двумя и более детьми, в которых мать умерла до 18 марта 2014 года
В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - Закон N 256) право на получение мер социальной поддержки в виде материнского (семейного) капитала имеют, в частности, женщины, являющиеся гражданами РФ, родившие (усыновившие) второго ребенка начиная с 1 января 2007 г., а также женщины, родившие (усыновившие) третьего ребенка или последующих детей начиная с 1 января 2007 г., если ранее они этим правом не воспользовались.
В тех случаях, когда женщина умерла или объявлена умершей, возможность распоряжения указанными средствами может быть предоставлена отцу (усыновителю) ребенка (независимо от наличия российского гражданства или статуса лица без гражданства) либо ребенку (детям), если отец (усыновитель) ребенка или мужчина, являющийся единственным усыновителем ребенка, умер или объявлен умершим.
До принятия настоящего Федерального закона право на получение материнского (семейного) капитала не могло быть реализовано проживающими в Республике Крым и г. Севастополе отцами (усыновителями) ребенка или детьми в случае, если женщина умерла или объявлена умершей до 18 марта 2014 г. (до даты принятия в Российскую Федерацию Республики Крым), поскольку такие женщины являлись гражданами Украины.
Теперь установлено, что меры государственной поддержки, предусмотренные Законом N 256, распространяются, в том числе, на следующих граждан:
отца (усыновителя) ребенка в случае смерти женщины, указанной в пункте 1 или 2 части 1 статьи 3 Закона N 256, в период с 1 января 2007 года по 18 марта 2014 года либо объявления ее умершей в этот период;
ребенка (детей в равных долях), не достигшего совершеннолетия, и (или) совершеннолетнего ребенка (детей в равных долях), обучающегося по очной форме обучения в образовательной организации (за исключением организации дополнительного образования), до окончания такого обучения, но не дольше чем до достижения им возраста 23 лет в случае, если женщина, указанная в пункте 1 или 2 части 1 статьи 3 Закона N 256, умершая в период с 1 января 2007 года по 18 марта 2014 года или объявленная умершей в этот период, являлась единственным родителем (усыновителем) ребенка (детей) либо отец (усыновитель) (вдовец) умер в период с 1 января 2007 года по 18 марта 2014 года или объявлен умершим в этот период.
Предусмотрено, что действие положений статьи 3.1 Федерального закона от 22 декабря 2014 года N 421-ФЗ "Об особенностях правового регулирования отношений, связанных с предоставлением мер социальной защиты (поддержки), а также выплат по обязательному социальному страхованию отдельным категориям граждан, проживающих на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" распространяется на правоотношения, возникшие с 18 марта 2014 года.
Доходы Банка России от участия в ПАО "Сбербанк России", полученные по итогам 2017 года, подлежат перечислению в федеральный бюджет
Средства должны быть перечислены до 1 августа 2018 года.
Одновременно предусмотрено, что часть прибыли Банка России, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в 2019 году, будет уменьшена на сумму указанных выше средств, перечисленных в 2018 году в федеральный бюджет.
До 1 января 2021 года приостановлено действие Закона о базовой стоимости необходимого социального набора
Базовая стоимость необходимого социального набора применяется для определения долговой стоимости одного долгового рубля, на основании которой предусматривается восстановление сбережений граждан, размещенных во вклады Сбербанка России до 20 июня 1991 года.
Действие названного Закона приостановлено в связи с отсутствием финансового обеспечения, а также правового регулирования, предусматривающего механизм перевода гарантированных сбережений граждан в целевые долговые обязательства государства.
С 1 января 2018 года размер денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии в соответствии со статьей 43 Закона РФ от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу...", не изменится и составит 72,23 процента
Речь идет о денежном довольствии военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, лиц, проходящих службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.
Одновременно до 1 января 2019 года приостановлено положение части 2 статьи 43 Закона РФ N 4468-1 об индексации денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии, согласно которой денежное довольствие учитывается при исчислении пенсии с 1 января 2012 года в размере 54 процентов и начиная с 1 января 2013 года ежегодно увеличивается на 2 процента до достижения 100 процентов его размера.
На высших должностных лиц субъектов РФ возложена обязанность представлять парламенту субъекта РФ публичный отчет о результатах независимой оценки качества условий оказания социально значимых услуг
Указанный отчет подлежит также размещению в сети "Интернет".
Федеральный закон, кроме того, наделяет Общественную палату РФ и общественные палаты субъектов РФ правом формировать общественные советы по проведению независимой оценки качества условий оказания услуг организациями в сфере культуры, охраны здоровья, образования, социального обслуживания и федеральным учреждениям медико-социальной экспертизы. В отдельных случаях Федеральным законом дается право общественным палатам (советам) муниципальных образований по обращению органов местного самоуправления формировать общественные советы по проведению независимой оценки качества условий оказания услуг муниципальными организациями культуры, медицинскими и образовательными организациями.
Федеральным законом устанавливаются правовые основы формирования и деятельности общественных советов по проведению независимой оценки качества: предусматриваются сроки деятельности советов; меры, направленные на предотвращение конфликта интересов; численный состав советов; порядок информирования о деятельности общественных советов; периодичность проведения независимой оценки организации общественным советом.
Предусматривается осуществление взаимодействия между федеральными и региональными органами исполнительной власти по вопросам организации и проведению независимой оценки качества, а также осуществления мониторинга ее проведения и ежеквартального рассмотрения ее итогов. Федеральный закон включает результаты независимой оценки качества в системе оценки эффективности деятельности руководителей соответствующих федеральных и региональных органов исполнительной власти, а также организаций социальной сферы. Информация о результатах подлежит обязательному рассмотрению в течение одного месяца с даты ее поступления и будет учитываться при выработке мер по совершенствованию деятельности организаций. Федеральным законом вводится новый критерий оценки условий оказания услуг доступность услуг для инвалидов. Введение данного критерия имеет очень важное социальное значение и будет способствовать формированию доступной среды для инвалидов. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом будет проводиться независимая оценка качества условий оказания услуг федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, которая будет являться одной из форм общественного контроля с целью предоставления получателям услуг информации о качестве условий оказания услуг и повышения качества деятельности этих учреждений.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования.
Ко второму чтению подготовлен проект поправок в Трудовой кодекс РФ, направленный на расширение оснований для проведения внеплановых проверок работодателей
Законопроектом уточняется, что выездные внеплановые проверки работодателей могут проводиться, в том числе, в случае поступления в трудовую инспекцию обращений, заявлений граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, профсоюзов, СМИ о фактах уклонения от оформления трудового договора, ненадлежащего оформления трудового договора или заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.
Внеплановые проверки по указанному основанию можно будет проводить незамедлительно при поступлении соответствующей информации с уведомлением органов прокуратуры. При этом предварительно уведомлять работодателя о проведении проверки будет запрещено.
Депутатами предложено сократить срок проведения камеральной налоговой проверки с 3 до 1 месяца
Также предлагаемыми поправками увеличивается до 3 млрд. рублей годовая сумма дохода по сделкам между российскими взаимозависимыми лицами для признания сделки контролируемой.
Кроме того, планируется признавать сделки контролируемыми между взаимозависимыми лицами, одно из которых является иностранной организацией (нерезидентом), если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за календарный год превышает 60 миллионов рублей (в настоящее время такой критерий не установлен).
Помимо этого законопроектом устанавливаются требования к содержанию акта, оформляемого по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля и порядку его вручения проверяемому лицу, уточняются положения, касающиеся обоснования нулевой ставки НДС по экспортным операциям.
Проект Федерального закона N 333958-7 "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей"
В Госдуму внесен законопроект о ежемесячных выплатах на первого и второго ребенка
Согласно законопроекту, право на получение ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка возникает в случае, если ребенок рожден (усыновлен) после 1 января 2018 года, является гражданином России и если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленную в субъекте РФ.
Ежемесячная выплата осуществляется в размере прожиточного минимума для детей, установленном в субъекте РФ.
Предусмотрено, что размер материнского капитала ежемесячно уменьшается на сумму ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка.
Выплата назначается на срок один год. По истечении этого срока необходимо подать новое заявление о назначении выплаты на срок до достижения ребенком возраста полутора лет, а также представить документы (копии документов, сведения), необходимые для ее назначения.
Законопроектом устанавливаются также порядок представления заявлений в уполномоченные органы, условия назначения выплаты, порядок перечисления денежных средств, порядок определения среднедушевого дохода.
Средства материнского капитала предлагается направлять на осуществление ежемесячной выплаты на второго ребенка
Данный законопроект разработан в связи с внесенным в настоящее время в Госдуму законопроектом, предусматривающим право на получение ежемесячной выплаты по случаю рождения (усыновления) первого или второго ребенка после 1 января 2018 года, при условии, что размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума в субъекте РФ.
При соответствии установленным условиям обладатель "материнского" сертификата сможет обратиться в органы ПФР с заявлением о назначении ежемесячных выплат на второго ребенка за счет средств материнского капитала.
Заявление о распоряжении может быть подано со дня рождения (усыновления) ребенка.
Федеральному казначейству предоставлено право осуществления купли-продажи иностранной валюты на организованных торгах, а также заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта
Заключение сделок с иностранной валютой осуществляется Федеральным казначейством в соответствии с Федеральным законом "Об организованных торгах" через биржу и центрального контрагента, привлекаемых Федеральным казначейством в порядке, предусмотренном законодательством РФ.
Установлено, что купля-продажа иностранной валюты и заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта, на организованных торгах осуществляется Федеральным казначейством для размещения временно свободных остатков средств единого счета федерального бюджета и для привлечения средств на единый счет федерального бюджета.
Федеральное казначейство для обеспечения купли-продажи иностранной валюты и заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта, на организованных торгах в порядке, предусмотренном законодательством РФ, вправе привлекать кредитные организации и юридических лиц, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или имеющих право осуществлять куплю-продажу иностранной валюты в силу федерального закона.
Средства материнского капитала разрешат направлять на оплату услуг индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность
"Правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала...", утвержденные Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года N 926, предлагается дополнить положением, согласно которому указанные средства могут быть направлены на оплату содержания ребенка (детей) и (или) присмотра и ухода за ребенком (детьми) у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования и (или) присмотр и уход за ребенком (детьми).
Проектом также конкретизируется порядок направления средств материнского капитала на оплату образовательных услуг.
Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений дополнена новой формой
Обновлены требования к составлению и представлению годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.
Так, например:
введена форма отчета "Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения" (ф. 0503790);
скорректированы требования к формированию ряда отчетных форм;
сокращены некоторые сроки представления учреждениями бухгалтерской отчетности в подсистеме "Учет и отчетность";
при формировании отчетности средствами программных комплексов документы, не имеющие числовых значений и не содержащие пояснения, должны формироваться с отметкой "показатели отсутствуют".
В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Внесены изменения в формы регистров бухгалтерского учета организаций госсектора
В новой редакции изложены "Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов" (ф. 0504087) и "Ведомость расхождений по результатам инвентаризации" (ф. 0504092), а также скорректированы методические указания по их применению.
Обновленные формы подлежат применению субъектами учета по их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2018 года.
Вносимыми изменениями действие приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н, которым утверждены формы учетных документов и регистров бухгалтерского учета, распространено также на Государственную корпорацию по космической деятельности "Роскосмос".
Внесены очередные изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ
В частности, раздел III "Классификация расходов бюджетов" дополнен новыми направлениями расходов бюджетов, в том числе на реализацию мероприятий по укреплению единства российской нации и этнокультурному развитию народов России за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации, на приобретение медицинского оборудования за счет средств резервного фонда Президента Российской Федерации, предоставление субсидий отдельным юридическим лицам и пр.
Отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ представляется в соответствии с новыми требованиями
Согласно внесенным дополнениям бюджетная отчетность составляется также на основе плановых (прогнозных) и (или) аналитических (управленческих) данных, сформированных в ходе осуществления деятельности.
В случае выполнения субъектом бюджетной отчетности нескольких бюджетных полномочий (получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицитов бюджетов) формируется единый комплект бюджетной отчетности по совокупности выполняемых полномочий.
В целях отражения в отчетных документах объема информации о субъекте бюджетной отчетности в кодовой зоне предусмотрено указание кода субъекта бюджетной отчетности (ПБС - получатель бюджетных средств, АД - администратор доходов бюджета и т.д.).
Скорректирован порядок формирования отдельных показателей форм бюджетной отчетности.
Росстатом утверждены методологические рекомендации по формированию структуры весов отдельных городов для расчета индекса потребительских цен регионального уровня
Методологические рекомендации предназначены для использования при формировании показателей статистики цен по субъектам РФ и являются обязательными для использования в территориальных органах Росстата. Их целью является совершенствование методологии расчета индексов цен и средних цен на отдельные виды товаров и услуг по субъектам РФ в части разработки алгоритмов формирования весов для их исчисления.
Рекомендации определяют порядок распределения численности населения не охваченных наблюдением за потребительскими ценами муниципальных образований субъекта РФ между городами, в которых организовано данное наблюдение, и которые будут выступать в качестве городов-представителей указанных территорий, а также порядок определения на основе результатов вышеуказанного распределения расчетных долей численности базовых городов в общей численности населения субъекта РФ.
Приказ вступает в силу с 1 января 2019 года.
В Официальную статистическую методологию организации статистического наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги включены новые приложения
Речь идет о следующих приложениях:
- набор товаров и услуг, входящих в расчет индекса потребительских цен;
- набор товаров и услуг, входящих в расчет базового индекса потребительских цен;
- перечень товаров, включенных в условный (минимальный) набор продуктов питания;
- перечень товаров и услуг, включенных в фиксированный набор потребительских товаров и услуг для межрегиональных сопоставлений покупательной способности населения.
Признаны утратившим силу приказы Росстата:
- от 30.12.2014 N 733 "Об утверждении наборов потребительских товаров и услуг для ежемесячного наблюдения за ценами и тарифами";
- от 29.11.2016 N 753 "Об утверждении набора потребительских товаров и услуг для наблюдения за ценами и тарифами и набора товаров и услуг, входящих в расчет базового индекса потребительских цен".
Заявление физлица о предоставлении налоговой льготы по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество будет представляться по новой форме
Утверждены форма заявления, порядок ее заполнения и формат направления данного заявления в электронном виде.
Новая форма разработана в целях исключения необходимости при подаче налогоплательщиками заявления представлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на получение налоговой льготы. Это связано с тем, что с 1 января 2018 года налогоплательщики вправе, а не обязаны представить соответствующие документы. Налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика, самостоятельно запрашивает необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц.
Приказ вступает в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Минтруд России скорректировал распределение по субъектам РФ квот на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу
Приказом обновляются как квоты на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в РФ на основании визы, разрешений на работу, так и приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности. При этом корректируется как распределение квот в целом по каждому федеральному округу, так и по отдельным субъектам РФ.
В частности, для Московской области квота уменьшена с 12081 до 11757 шт., для г. Москвы - с 14588 до 13948 шт., для г. Санкт-Петербурга с 11070 до 10557 шт.
Для ряда субъектов РФ квоты, напротив, увеличиваются. Так, квота для Республики Калмыкия увеличена с 73 до 76 шт., для Республики Дагестан - с 55 до 81 шт.
Росстатом утверждена обновленная годовая статистическая форма N 1-ФК, по которой подаются сведения о физической культуре и спорте, действующая с отчета по состоянию на 31 декабря 2017 года
Юридические лица, включая общественные организации, осуществляющие деятельность по физической культуре и спорту, представляют указанную форму в органы местного самоуправления в области физической культуры и спорта.
Срок предоставления - 15 января после отчетного периода.
Признается утратившим силу Приказ Росстата от 08.12.2014 N 687, которым была утверждена ранее действовавшая форма.
ФНС России планирует обновить некоторые формы документов, применяемых при зачете (возврате) сумм излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей
Подготовлен проект приказа, которым в новой редакции предложены следующие формы документов:
сообщения о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Так, в частности, сообщение о принятом решении дополнено полем для указания причин отказа налоговым органом в зачете (возврате), а в заявлении налогоплательщика появилась возможность отразить суммы процентов, начисляемых в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 НК РФ.
ФНС России подготовлен проект новой декларации по земельному налогу
Проект содержит новую форму налоговой декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронной форме, и порядок заполнения налоговой декларации.
Планируется, что новая декларация будет применяться начиная с представления отчетности по земельному налогу за налоговый период 2018 года.
В новой форме декларации будет учтена возможность исчисления налога, в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка (соответствующее изменение внесено в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
Расширен перечень налоговых документов, отправляемых налогоплательщику в бумажном виде по почте при невозможности их направления в электронной форме или вручения их лично
В Перечень включены документы, касающиеся камерального контроля, специальных налоговых режимов, досудебного урегулирования налоговых споров, налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов, трансфертного ценообразования, информирования налогоплательщиков, контрольной работы, международного сотрудничества, налогообложения имущества, расчетов с бюджетом и пр.
Передача налоговых документов по телекоммуникационным сетям налогоплательщику, подключенному к электронному документообороту, является приоритетным способом отправки. При уклонении указанных лиц в получении налоговых документов таким способом допускается направить их на бумажном носителе.
При этом налоговые документы, отправленные по телекоммуникационным сетям, считаются принятыми, если налоговому органу поступила квитанция о приеме с электронной подписью налогоплательщика. При получении уведомления об отказе в приеме налоговый орган устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру. Если налоговый орган, повторно отправив налоговый документ, в течение 6 дней с даты отправки не получил квитанцию о приеме, он не позднее следующего рабочего дня направляет налоговый документ на бумажном носителе по почте заказным письмом.
В случае направления налоговых документов по почте заказным письмом датой их вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Банком России подготовлен проект, которым изменяются сроки начала применения некоторыми некредитными финансовыми организациями нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета
Проектом установлен перечень нормативных актов Банка России, включающий, в том числе, Положение от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", отраслевые стандарты бухгалтерского учета, акты о формах раскрытия информации, а также предусмотрены сроки начала их применения некоторыми НФО.
Например, установлено, что нормативные акты, указанные в пунктах 1 - 15 перечня (План счетов бухгалтерского учета и ОСБУ), применяются: кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2019 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами - с 1 января 2020 года.
Таким образом, вносимые изменения предполагают более поздний срок начала применения соответствующих нормативных актов.
Минфином России опубликованы Методические указания по отражению в бухгалтерском учете организаций госсектора объектов недвижимого имущества
С 1 января 2018 года при ведении бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений подлежит применению федеральный стандарт бухгалтерского учета "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н.
Методические рекомендации содержат разъяснения по применению переходных положений указанного стандарта.
Отмечено, что при формировании бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений за 2017 год порядок учета объектов основных средств не меняется.
<Письмо> ФНС России от 24.11.2017 N ГД-4-11/23876@
"О направлении письма Минфина России"
Даны разъяснения по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц, страховых взносов с сумм вознаграждений председателям советов многоквартирных домов
Сообщается, в частности, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, в том числе лицам, являющимся председателями советов МКД, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения председателю совета МКД.
Таким образом, на основании положений пункта 1 статьи 419 НК РФ управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД.
При этом источником уплаты страховых взносов являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных для выплаты вышеуказанного вознаграждения.
По вопросу уплаты НДФЛ с сумм вознаграждений председателям советов МКД сообщается, что если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@
Многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в рамках выездной и камеральной проверки в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды
Сообщается, в частности, что согласно пункту 1 статьи 105.17 НК РФ контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.
В случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении в рамках выездных и камеральных проверок.
Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в рамках выездной и камеральной проверки в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
По состоянию на 17 ноября 2017 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.
<Письмо> ФНС России от 29.11.2017 N ЕД-4-2/24157@
"О направлении информации"
ФНС России информирует об актуализации перечней правовых актов, соблюдение обязательных требований которых оценивается при осуществлении государственного контроля (надзора)
Сообщается, в частности, что приказом ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@ утверждены перечни правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС России государственного контроля (надзора).
При этом перечни правовых актов разработаны в отношении каждого вида государственного контроля (надзора), полномочиями на осуществление которых наделена ФНС России.
В целях актуализации перечней правовых актов приказом ФНС России от 21.11.2017 N ММВ-7-2/962@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@" в указанные перечни были внесены изменения.
С перечнями правовых актов и вышеперечисленными приказами ФНС России об их утверждении и актуализации можно ознакомиться на сайте ФНС России по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/ppa_monitor/#t1.
ФНС России разъяснила, в каких случаях надо уплачивать страховые взносы с сумм оплаты проезда к месту отдыха члена семьи работника Крайнего Севера
Указано, в частности, следующее:
если организация компенсирует расходы работника на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи, данная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку она не поименована в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами;
если организация оплачивает стоимость проезда непосредственно члену семьи работника (т.е. перечисляет денежные средства организации, осуществляющей продажу проездных билетов), то стоимость проезда не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
<Письмо> ФНС России от 29.11.2017 N СА-4-18/24213
"О направлении обзора судебных актов"
ФНС России представлен обзор правовых позиций по результатам рассмотрения споров, связанных с процедурами банкротства, за 3 квартал 2017 года
В обзоре приведены решения судебных органов по вопросам оспаривания сделок, включения требований в реестр требований кредиторов, оспаривания необоснованных требований кредиторов, привлечения к субсидиарной ответственности; назначения арбитражного управляющего, признания действий (бездействия) арбитражного управляющего ненадлежащим, взыскания убытков, установления размера процентов по вознаграждению арбитражного управляющего, квалификации денежного требования в качестве текущего, замещения активов, введения процедуры банкротства.
Приведены, в частности, следующие позиции судов:
сделка может быть признана недействительной при неравноценном встречном исполнении в соответствии с пунктом 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве, в случае если поведение сторон сделки очевидно свидетельствует о направленности их воли исполнить договор при неравноценном встречном предоставлении;
при наличии доводов о мнимости и притворности договоров, на основании которых лицо заявляет требования о включении в реестр требований кредиторов должника, суд не должен ограничиваться формальной проверкой представленных сторонами документов, а должен принимать во внимание иные доказательства, подтверждающие наличие фактических договорных отношений;
в случае неисполнения судебного определения об обязании передать документы с бывшего руководителя должника в пользу конкурсной массы подлежит взысканию судебная неустойка в соответствии с пунктом 1 статьи 308.3 ГК РФ;
лицо, осуществлявшее полномочия конкурсного управляющего в период расчетов с кредиторами, должно зарезервировать на счете должника сумму процентов по вознаграждению конкурсного управляющего;
во взыскании задолженности может быть отказано при представлении кредиторами должника доказательств, свидетельствующих о формальном характере цепочки сделок (операций), не влекущих какого-либо экономического эффекта хозяйственной деятельности;
при замещении активов на вновь образованные акционерные общества, не являющиеся стороной договора купли-продажи акций, и их потенциальных покупателей действующее законодательство не возлагает обязанность по сохранению целевого назначения имущества предприятия-банкрота;
при рассмотрении заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) моментом для определения наличия либо отсутствия признаков банкротства является дата принятия к производству такого заявления, а не дата возникновения задолженности, послужившей основанием для его подачи.
<Письмо> ФНС России от 30.11.2017 N БА-4-1/24251@
"О Налоговом паспорте субъекта РФ"
Налоговый паспорт субъекта РФ за 2016 год размещен на официальном сайте ФНС России
Налоговый паспорт субъекта РФ можно найти по адресу https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.
Сообщается, что в случае изменения данных по разделу Налогового паспорта "Руководители федерального округа, администрации субъекта Российской Федерации" уточненные данные необходимо представлять в оперативном порядке.
Отмечено, что на федеральном и региональном уровнях возможны расхождения по значениям показателей социально-экономической статистики и налоговой отчетности. В целях единообразия Налоговых паспортов эти показатели принимаются согласно данным, имеющимся на федеральном уровне.
Минфин России разъяснил порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство, приобретение жилья
Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ внесены изменения в положения статьи 220 НК РФ. Данные положения применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Поскольку статья 220 НК РФ не ограничивает налогоплательщиков в праве самостоятельно решать вопрос о том, когда использовать право на имущественный налоговый вычет, сообщается следующее.
Правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета и являются неотделимыми от данного права, из чего следует, что положения статьи 220 НК РФ, в редакции Федерального закона N 212-ФЗ, распространяются на имущество, приобретенное после вступления его в силу.
Также обращено внимание на вывод Конституционного Суда РФ в Определении от 24.02.2011 N 171-О-О, согласно которому право на применение имущественного вычета с учетом максимального размера, установленного Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ, имеют налогоплательщики, которые приобрели имущество после 1 января 2008 года.
ФФОМС даны рекомендации по проверке использования медицинскими организациями средств на оказание ВМП
При проверках использования средств на оказание высокотехнологичной медицинской помощи рекомендовано обратить внимание, в частности: на наличие у организации соответствующей лицензии; использование средств финансового обеспечения ВМП на цели, соответствующие условиям представления; соответствие модели пациента виду оказанной ВМП и методам лечения; дублирование услуг по оказанию ВМП услугами по оказанию медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС, а также платными медицинскими услугами путем проверки на совпадение Ф.И.О., периодов лечения, видов оказанной медицинской помощи и пр.; достоверность и своевременность представления медицинской организацией отчетов об оказании ВМП.
Информация ФНС России
<Об автоматическом обмене финансовой информаций и страновыми отчетами>
ФНС России сообщила о новеллах НК РФ по вопросам обмена информацией о финансово-хозяйственной деятельности международных групп компаний
Закон предусматривает обязанность предоставления страновой отчетности международными группами компаний за финансовые года, начинающиеся в 2017 году. Срок предоставления страновой отчетности - 12 месяцев с даты окончания финансового года.
Участники международных групп вправе представить страновую отчетность добровольно за финансовые года, начинающиеся в 2016 году.
Российские организации финансового рынка обязаны проводить процедуры по выявлению среди клиентов (их бенефициаров) иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об их счетах в ФНС России в порядке, установленном Правительством РФ.
Сообщается также, что Законом установлен специальный двухлетний переходный период, в течение которого к организациям финансового рынка и международным группам компаний не будут применяться предусмотренные законодательством штрафы.
ФНС России напомнила об изменениях в порядке исчисления и уплаты НДС в 2018 - 2019 годах
В частности, с 1 января 2018 года:
покупатели лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не освобождаются от налогообложения НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по уплате НДС с указанных операций;
применение нулевой ставки по НДС распространено на операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Указанная ставка применяется только если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада;
налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, вправе применять нулевую ставку по НДС, даже если указанное имущество не находится у них в собственности или в аренде.
Сообщается также, что с 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем - физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.
При составлении отчетности по форме 0420152 "Отчет об акционерах (участниках) и список аффилированных лиц" за 2017 год необходимо обеспечить соблюдение контрольных соотношений
Контрольные соотношения отражают взаимосвязь показателей отчетности и применяются для определения правильности ее формирования.
Информация ПФ РФ
<О возможности получения дубликата СНИЛС в Личном кабинете на сайте ПФР>
В личном кабинете на сайте ПФР (es.pfrf.ru) можно подать заявление на получение дубликата СНИЛС в электронном виде (PDF)
Чтобы получить услуги ПФР в электронном виде, необходимо иметь подтвержденную учетную запись на портале госуслуг.
Ключевые услуги ПФР в электронной форме также можно получить через бесплатное мобильное приложение ПФР и портал госуслуг.
Для получения дубликата свидетельства в виде карточки нужно обратиться в любую клиентскую службу ПФР или МФЦ.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
04.12.2017 Верховный Суд РФ разъяснил основные правила возмещения вреда, причиненного окружающей среде
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 № 49
“О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении вреда, причиненного окружающей среде”
Пленум Верховного Суда РФ дал разъяснения по вопросам возмещения вреда, причиненного окружающей среде. В частности, обращается внимание, что такой вред подлежит возмещению независимо от возмещения вреда здоровью граждан или имуществу физических и юридических лиц, вызванного негативным воздействием окружающей среды в результате хозяйственной и (или) иной деятельности. По общему правилу причинитель вреда обязан его возместить при наличии вины. Закон может предусматривать возмещение вреда и при ее отсутствии (владелец источника повышенной опасности). Указано, когда ответственность исключается, в каких случаях она является солидарной и долевой. Вред возмещается в денежной форме и (или) в натуре. Кроме того, суд может обязать ответчика ограничить, приостановить или прекратить деятельность, осуществляемую с нарушением природоохранных требований. При этом важно соблюдать баланс между потребностями общества в сохранении благоприятной окружающей среды и обеспечении экологической безопасности с одной стороны, и решением социально-экономических задач с другой. Прежние разъяснения Пленума Верховного Суда РФ по указанным вопросам утрачивают силу.
Источник: http://www.pravovest.ru
06.12.2017 Заказчик, которому выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС по работам (услугам) в отношении объекта культурного наследия, вправе применить вычет
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 27.11.2017 № 307-КГ17-12461
Суд отменил принятые ранее судебные акты и признал недействительными решения налогового органа в части отказа обществу в возмещении налога на добавленную стоимость, поскольку предъявление обществу подрядными организациями по спорным хозяйственным операциям счетов-фактур, в которых выделен налог на добавленную стоимость, порождает у него право на предъявление этих сумм к налоговому вычету
Работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия, его реставрации и приспособлению для современного использования в силу НК РФ освобождены от НДС. Если же организация, которая приобрела у подрядных организаций такие работы (услуги), получила от них счета-фактуры с выделением суммы НДС, то она вправе применить соответствующие налоговые вычеты. А подрядные организации обязаны уплатить НДС в бюджет. К таким выводам пришла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Она исходила из того, что обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом - выставлением счета-фактуры.
Источник: http://www.pravovest.ru
Право на получение пенсии по случаю потери кормильца не должно находиться в зависимости от способа поступления в иностранную образовательную организацию
Конституционный Суд РФ признал пункт 1 части 2 статьи 10 Федерального закона "О страховых пенсиях" не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он служит основанием для отказа в назначении страховой пенсии по случаю потери кормильца его детям, самостоятельно (без направления на учебу в соответствии с международным договором Российской Федерации) поступившим в иностранные образовательные организации и обучающимся в них по очной форме обучения по образовательным программам, которые могут быть отнесены к категории основных, на период до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет.
Конституционный Суд РФ, в частности, отметил следующее.
Конституционный принцип равенства означает помимо прочего обеспечение равных условий для реализации лицами, относящимися к одной и той же категории (в данном случае - к категории детей умершего кормильца, обучающихся по очной форме обучения по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), своих пенсионных прав вне зависимости от места расположения образовательной организации (на территории РФ или за ее пределами), в которой они обучаются, а если в качестве таковой выступает иностранная образовательная организация, расположенная за пределами территории РФ, - вне зависимости от способа поступления в нее. Соответственно, условия назначения страховой пенсии по случаю потери кормильца его детям, обучающимся по очной форме обучения по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, должны определяться таким образом, чтобы обеспечить ее выплату всем лицам, относящимся к данной категории, включая тех из них, кто обучается по очной форме обучения в расположенных за пределами территории РФ иностранных образовательных организациях по образовательным программам, которые могут быть отнесены к категории основных, - причем независимо от способа поступления таких лиц в иностранные образовательные организации (самостоятельно либо по направлению в соответствии с международными договорами РФ) - до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет.
Между тем пункт 1 части 2 статьи 10 Федерального закона "О страховых пенсиях" напрямую связывает право детей умершего кормильца, обучающихся в иностранных образовательных организациях, расположенных за пределами территории РФ, на получение пенсии по случаю потери кормильца с фактом направления на обучение в соответствии с международными договорами РФ и тем самым, в нарушение конституционного принципа равенства, порождает не согласующуюся с конституционно значимыми целями дифференциацию правового положения детей умершего кормильца, обучающихся в иностранных образовательных организациях, единственным основанием которой выступает способ поступления в соответствующее учебное заведение, что приводит к необоснованным различиям при реализации указанными лицами конституционного права на социальное обеспечение в случае потери кормильца.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
08.12.2017 Вышел в свет обзор судебной практики по правонарушениям в сфере предпринимательства
Обзор судебной практики
"О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами дел об административных правонарушениях, предусмотренных главой 14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 6 декабря 2017 года)
Утвержден обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях в области предпринимательства. Это, в частности, осуществление предпринимательской деятельности без лицензии или с грубым нарушением ее условий, нарушение законодательства о рекламе, незаконное использование средств индивидуализации, неправомерные действия при банкротстве, нарушение правил продажи алкоголя и т. д. Значительная часть обзора посвящена квалификации тех или иных неправомерных действий. Так, если лицо занимается запрещенной для него лицензируемой деятельностью с нарушением правил ее ведения, то оно несет ответственность как за отсутствие лицензии, так и за нарушение правил осуществления указанной деятельности. Присмотр и уход за детьми с организацией их досуга без реализации образовательных программ не влечет ответственность за осуществление деятельности без лицензии. Еще один важный момент - какие нарушения не признаются длящимися (это влияет на срок давности). Например, таковым не является неисполнение или ненадлежащее исполнение арбитражным управляющим обязанности принять решение о допуске к торгам.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
04.12.2017 Кто и какую отсрочку получил по онлайн-ККТ: разъясняют налоговики
Управление ФНС России по Еврейской автономной области решило объяснить предпринимателям, кто же все-таки получил отсрочку по обязательному применению ККТ в связи с принятием новых законов № 337-ФЗ и № 349-ФЗ.
Так, установлено, что не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года вправе организации на ЕНВД. Правда, отсрочка будет предоставлена не всем. Для организаций-«вмененщиков», занимающихся розничной торговлей или оказанием услуг общепита, освобождение от обязательного применения ККТ по-прежнему заканчивается с 01.07.2018.
Также до 01.07.2019 года вправе работать без контрольно-кассовой техники ИП на ПСН и ЕНВД. Исключение - предприниматели на патенте и «вмененке», оказывающие услуги общепита или занимающиеся розничной торговлей, могут претендовать на годовую отсрочку, только если у них нет наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры. При этом установлено, что если такой ИП заключит трудовой договор с работником, он обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения договора.
ИП, ведущие торговлю с использованием торговых автоматов, тоже получили право не применять ККТ до 01.07.2019, при условии отсутствия наемных работников.
Помимо этого, ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, смогут уменьшать «вмененный» или «патентный» налог на расходы по приобретению онлайн-касс. Правда, сумма такого «кассового» вычета ограничена 18 тыс. руб. за каждую зарегистрированную кассу. При этом расходы на приобретение ККТ включают в себя затраты на покупку кассы, фискального накопителя, необходимого ПО, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, услуг по настройке ККТ). Чтобы получить вычет, должны быть соблюдены следующие условия:
купленная ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники;
касса зарегистрирована в период с 01.02.2017 по 01.07.2019 (для ИП, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг общепита и имеющих наемных работников, в период с 01.02.2017 по 01.07.2018).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.12.2017 Вниманию предпринимателей, переходящих на ПСН! Заявление подается по новой форме
С 29 сентября 2017 года при подаче заявления на получение патента необходимо использовать новую форму 26.5-1, утвержденную Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544.
По новым правилам на странице 001 можно отразить адрес места пребывания в РФ в соответствии с записью в документе, подтверждающем регистрацию по месту пребывания, в случае отсутствия места жительства в РФ. Остальные сведения, как и на странице 002, остались прежними.
Что касается листа «В», заполняемого по каждому объекту общепита, из него исключено поле «Код по ОКТМО», но добавлены два новых (заполняются только на первой странице листа В):
Поле «Код субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности». Здесь отражается субъект РФ, на территории которого индивидуальный предприниматель занимается предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общепита. В одном заявлении не допускается указание двух и более субъектов РФ;
Поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет». Данное поле заполняется в том случае, если индивидуальный предприниматель не состоит в вышеуказанном субъекте РФ на учете в налоговом органе по месту жительства или как налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения.
Управление ФНС Удмуртской республики обращает внимание и на то, что в листе «В» заявления реализована возможность отражения сведений по объекту организации общепита, не имеющему зала обслуживания посетителей (поля «Код вида объекта» и «Признак объекта»).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.12.2017 Как амортизировать неотделимые улучшения арендованного имущества
Минфин в своем письме № 03-03-06/1/75487 от 15.11.2017 разъяснил порядок амортизации капвложений в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль.
Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией ОС, утверждаемой Правительством РФ.
При этом следует иметь в виду, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества.
Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям статьи 260 НК РФ.
Таким образом, для целей налога на прибыль организаций расходы арендатора в виде капвложений, произведенных в форме неотделимых улучшений,списываются через механизм амортизации в период действия договора аренды вне зависимости от суммы этих расходов. По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капвложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения.
При этом, если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества.
Однако, в случае если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке.
Если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.12.2017 В РСВ можно не указывать ИНН физлиц
Каждому налогоплательщику присваивается ИНН, который не подлежит изменению. В случае обнаружения у организации или физлица более одного ИНН, один из них сохраняется, а остальные признаются недействительными.
Как заполнить РСВ в части ИНН физлиц, разъяснила ФНС в письме № ГД-4-11/23232@ от 16.11.2017.
В строке 060 подраздела 3.1 приложения № 3 РСВ указывается ИНН физического лица, присвоенный ему при постановке на учет в налоговом органе в установленном порядке (при наличии).
Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов сведений об ИНН физического лица, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.Расчет по страховым взносам в данном случае будет принят.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
05.12.2017 В Москве отсрочили начисление пеней по налогу на имущество физлиц
Городские власти уже не первый год предоставляют горожанам подобную отсрочку
В Москве перенесен на более позднее время срок начисления пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физлиц. Такие поправки в московское законодательство утверждены Мосгордумой, поведал департамент экономической политики и развития города, пишет газета «Ведомости».
За налоговый период 2016 г. пени будут начисляться только с 1 июля 2018 г., за 2017 г. — с 1 июля 2019 г. В прошлой редакции закона пени начислялись с 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Московские власти уже не первый год предоставляют жителям подобную отсрочку. В 2016 г. дата начисления неустойки законодательно была перенесена с 1 декабря 2016 г. на 1 мая 2017 г.
Источник: Российский налоговый портал
05.12.2017 Десятую часть налога от УСН направят в муниципальные бюджеты Воронежской области
В 2018 г. размер этих отчислений может составить 74 млн руб.
Со следующего года в Воронежской области изменится система распределения налога, который взимается по «упрощенке». Одна десятая от общей его суммы будет поступать в муниципальные бюджеты региона, пишет газета «Коммерсантъ».
Соответствующие поправки в закон «О межбюджетных отношениях органов государственной власти и органов местного самоуправления в Воронежской области» внесли депутаты воронежского парламента на 26–м заседании 30 ноября.
Стоит отметить, что ранее данный налог полностью зачислялся в региональную казну.
Прогноз поступления налога, взимаемого в связи с применением УСН, в консолидированный бюджет области на 2018 г. составит 3,888 млрд руб., что на 168 млн руб. больше, чем в 2017 г. В связи с нововведением его поступление в областную казну составит 3,814 млрд руб. В бюджеты муниципальных образований в итоге поступит 74 млн руб.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2017 Готовятся изменения в декларацию по «вмененке»
ФНС скорректирует форму, формат и порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД
Федеральная налоговая служба РФ разрабатывает ведомственный акт, который скорректирует форму, формат и порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, сообщает ГАРАНТ.
Изменения обусловлены вступлением в силу с 1 января 2018 г. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который содержит норму о том, что ИП и компании имеют право уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр. При этом касса должна быть включена в реестр ККТ и зарегистрирована в ФНС с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г.
Стоит отметить, что налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в ФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу является квартал.
Источник: Российский налоговый портал
06.12.2017 Как облагается земля под многоквартирным домом
ФНС в письме № БС-4-21/21551 от 25.10.2017 разъяснила вопрос налогообложения земельных участков, занятых многоквартирными домами.
Подпунктом 6 пункта 2 статьи 389 НК определено, что не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Со дня проведения государственного кадастрового учета земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, такой земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
В соответствии с пунктом 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.11.2011 N 73 с момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Учитывая изложенное, земельный участок, занимаемый многоквартирным домом, не будет относиться к общему имуществу многоквартирного дома до момента регистрации права собственности на любое из помещений в многоквартирном доме и, следовательно, до этого момента в отношении данного земельного участка не может применяться положение подпункта 6 пункта 2 статьи 389 НК.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
06.12.2017 По итогам 2017 года работодатели должны сдать СЗВ-СТАЖ + ОДВ-1
С 1 января 2018 года вводится обязанность страхователя представлять в органы ПФР ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, сведения по форме СЗВ-СТАЖ одновременно с формой ОДВ-1,напомнили в отделении ПФР по Мордовии.
Ежегодная отчетность включает в себя следующие сведения:
страховой номер индивидуального лицевого счета;
фамилию, имя и отчество; период работы застрахованного лица у страхователя в рамках отчетного периода, за который представляется отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, включая застрахованных лиц, заключивших трудовые договора, либо договора ГПХ, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы;
периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемые особыми условиями труда, территориальными условиями или условиями для досрочного назначения страховой пенсии;
другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой и накопительной пенсии.
Первую отчетность страхователи представляют за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.
Формы СЗВ-СТАЖ формируются в пакет документов. Один пакет содержит один файл, включающий формы СЗВ-СТАЖ И ОДВ-1.
За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применяться финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
07.12.2017 Управляющая компания должна платить НДФЛ и взносы с выплат председателям МКД
Выплаты председателю многоквартирного дома, избранного собственниками, облагаются НДФЛ и взносами, пояснил Минфин в письме от 23.10.2017 N 03-15-07/69463.
Согласно части 6 статьи 161.1 ЖК из числа членов совета МКД на общем собрании собственников помещений в МКД избирается председатель совета МКД, которому может выплачиваться вознаграждение.
Выплата вознаграждения председателю совета МКД связана с выполнением им управленческих функций и правоотношения между ним и собственниками помещений регулируются нормами гражданского законодательства.
Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, в том числе лицам, являющимся председателями советов МКД, подлежат обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС и не облагаются страховыми взносами на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В данном случае управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД.
При этом источником уплаты страховых взносов являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных для выплаты вышеуказанного вознаграждения.
Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае УК выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять НДФЛ.
Вместе с тем Минфин сообщил, что вопрос о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, в рамках иных отношений между управляющей организацией, председателем совета МКД и собственниками помещений в МКД требует экспертизы соответствующих договорных отношений.
Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/23876@ от 24.11.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
07.12.2017 При покупке ОС вычет по НДС нельзя растягивать на 3 года
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК налоговые вычеты по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия их на учет.
В то же время необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 172 НК вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке или НМА производятся после принятия на учет данных ОС, оборудования или НМА в полном объеме.
Таким образом, вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет ОС, оборудования к установке или НМА нормами НК не предусмотрен.
К такому выводу пришел Минфин в письме № 03-07-11/73708 от 09.11.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
07.12.2017 Раздельный учёт НДС станет обязательным с 2018 года
С 2018 года вступают в силу поправки в 170 статью Налогового кодекса Российской Федерации. касающиеся раздельного учета НДС. Обэтом пишет Управление ФНС Чукотского округа.
Пока, согласно действующему законодательству, если суммы затрат по не облагаемым НДС операциям в одном периоде не превысили так называемое «правило 5%» (то есть 5-ти процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно.
Согласно нововведениям Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, раздельный учет по НДС придется вести, даже если в конкретном налоговом периоде (для НДС — это квартал) соблюдено «правило 5%». Право принимать к вычету в эти периоды всю сумму налога при этом сохранится.
Кроме того, с введением новых положений в налоговом законодательстве появится формулировка — «правило 5%» не применяется при использовании товара исключительно в не облагаемых НДС операциях.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
08.12.2017 Пакет документов для регистрации ООО теперь формируется автоматически
ФНС России запустила новую электронную услуга по госрегистрации бизнеса
На портале ФНС РФ появилась новая электронная услуга по государственной регистрации бизнеса. За 15 минут обновленный сервис без лишних посредников и дополнительных расходов подготовит полный комплект нужных документов для создания ООО с единственным участником, пишет пресс-служба ФНС России.
На основе личных сведений налогоплательщика сервис сам сформирует все нужные для госрегистрации документы (решение, устав, заявление, платежка). Пользователю останется подписать их электронной подписью и отправить в регистрирующий орган в электронном виде или на бумаге.
Результат госрегистрации заявитель получит в электронном виде на адрес электронной почты, а при желании эти документы можно получить на бумаге.
Новый сервис вошел в группу сервисов, которые позволяют направить заявку на регистрацию и пакет документов в электронном виде с электронной подписью.
Источник: Российский налоговый портал
08.12.2017 ИП без работников не должен сдавать расчет по страховым взносам
Вопрос о том, должен ли индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, сдавать расчет по страховым взносам до сих пор является одним из самых актуальных. Некоторые инспекции пытаются заставить таких ИП сдавать расчеты, однако петербургским предпринимателям не стоит беспокоиться.
Управление ФНС по Санкт-Петербургу ответило на два самых популярных вопроса от ИП. Одним из них как раз и был вопрос про необходимость представления расчета по страховым взносам предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Налоговики ответили, что такие ИП не представляют в налоговый орган расчеты по страховым взносам. Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ. А эти взносы в РСВ не указываются.
Второй вопрос, ответ на который опубликовало УФНС Санкт-Петербурга, касается уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем в период по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет при отсутствии деятельности.
Такие ИП освобождаются от уплаты страховых взносов, сообщают налоговики. Если в течение расчетного периода индивидуальным предпринимателем, имеющим право на освобождение от уплаты взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, то предприниматель уплачивает страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась указанная деятельность. Напомним, что расчетным периодом по страховым взносам является год.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерском учете организации (общая система налогообложения, субъект малого предпринимательства) на счете 41 "Товары" в настоящее время остался ошибочно не списанный остаток металлолома. Причиной явилось отсутствие внутренней проводки по разным кодам аналитики счета 41. В результате искажена бухгалтерская отчетность за 9 месяцев 2017 года и завышен начисленный налог на прибыль ввиду занижения расходов для целей налогообложения. Для целей бухгалтерского учета сумма ошибки является существенной.
1. Как исправить данную ошибку в бухгалтерском учете? Какой датой следует списать себестоимость товаров на расходы?
2. Нужно ли сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. В рассматриваемом случае допущенная ошибка исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Бухгалтерские проводки смотрите ниже.
2. Организация имеет право по своему выбору либо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года, либо признать ранее ошибочно не учтенные расходы в периоде выявления ошибки и включить их в расчет налоговой базы за 2017 год в целом.
Обоснование вывода:
1. Бухгалтерский учет
Себестоимость товаров учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности в момент признания выручки от продажи этих товаров (п.п. 5, 7, 9, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"), однако в рассматриваемом случае себестоимость лома ошибочно не была учтена в составе расходов Организации.
Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций установлены ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010).
На порядок исправления ошибки влияют два фактора
- характер ошибки (существенная или несущественная);
- момент выявления ошибки (до или после окончания отчетного года).
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность определяется организацией самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Кроме того, при определении существенности принимается во внимание влияние ошибки на все показатели, представленные в бухгалтерской отчетности за период, в котором она была выявлена, в том числе показатели отчетного года и сравнительные показатели всех представленных в этой отчетности предыдущих периодов (п. 3 ПБУ 22/2010, письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). Организация может установить как общий критерий существенности, так и индивидуальные критерии для отдельных (наиболее значимых для организации) статей баланса. Критерий оценки ошибки для признания ее существенной организации необходимо закрепить в учетной политике.
Как установлено п. 9 ПБУ 22/2010, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета. Смотрите также п. 22 Информации Минфина России от 01.11.2012 N ПЗ-3/2012 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства". В свою очередь, из содержания ч.ч. 4 и 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) можно сделать вывод, что организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Но поскольку в вашем случае речь идет об ошибках текущего отчетного года (а не предшествующего), норма п. 9 ПБУ 22/2010, касающаяся субъектов малого предпринимательства, рассматриваемую ситуацию не затрагивает.
В анализируемой ситуации ошибка признается существенной, при этом она выявлена в течение отчетного года.
В соответствии с п. 5 ПБУ 22/2010 ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
При этом ПБУ 22/2010 не проводит в этом случае различия между существенными и несущественными ошибками. Различные способы исправления существенных и несущественных ошибок в бухучете указываются только для ошибок предшествующего отчетного года.
С учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), полагаем, что исправление рассматриваемой ошибки следует отразить в ноябре 2017 года (когда выявлена ошибка) с помощью следующих записей по счетам бухгалтерского учета:
Дебет 41 "Товары", Кредит 41
- себестоимость металлолома перенесена внутренней проводкой на нужный код аналитики;
Дебет 90.02 "Себестоимость продаж", Кредит 41
- списана себестоимость металлолома, выручка от реализации которого признана в третьем квартале 2017 года.
Отметим, что при внесении исправительных записей в бухгалтерский учет необходимо оформить первичный учетный документ. Таким документом может быть бухгалтерская справка, содержащая все обязательные реквизиты (части 1, 2 и 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
При таком исправлении допущенной ошибки внесение корректировок в отчетность не требуется, финансовый результат 2017 года будет сформирован сразу с учетом исправленной ошибки. С учетом исправления ошибки Организации следует сформировать бухгалтерскую отчетность за 2017 год без раскрытия в ней информации об исправленной ошибке (п. 15 ПБУ 22/2010).
2. Налог на прибыль
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (абзац первый п. 1 ст. 54 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абзац третий п. 1 ст. 54 НК РФ).
Таким образом, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в одном из двух случаев (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540, от 23.04.2014 N 03-02-07/1/18777, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.06.2015 N Ф07-3463/15 по делу N А52-1261/2014, ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.04.2014 N Ф02-1184/14 по делу N А78-7833/2013), а именно:
- в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений);
- в случае, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
При этом для целей определения понятия ошибки следует руководствоваться положениями ПБУ 22/2010 (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299, от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408).
Финансовые органы также считают, что налогоплательщик вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067).
В рассматриваемой ситуации период возникновения ошибки определен, а ошибочное занижение расходов при реализации металлолома привело к ошибочному завышению суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет.
Следовательно, Организация имеет право по своему выбору действовать одним из двух способов:
а) подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года;
б) признать ранее ошибочно не учтенные расходы в периоде выявления ошибки и включить их в расчет налоговой базы за 2017 год (если в целом за 2017 год не будет получено налогового убытка). Смотрите также письма Минфина России от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, от 24.10.2017 N 03-03-06/1/69588.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;
- Энциклопедия решений. Уточненная налоговая декларация.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
НДС
Организация является структурным подразделением и филиалом и оказывает услуги населению. Какой адрес (головной организации или филиала) необходимо указывать в строках 2 и 2а счетов-фактур?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав филиалом в строках 2 и 2а счета-фактуры необходимо указывать, соответственно, наименование и адрес головной организации. В строке 2б "ИНН/КПП продавца" следует указывать ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения (филиала).
Обоснование вывода:
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Требования к оформлению счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, изложены в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Если счета-фактуры не соответствуют требованиям, перечисленным в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (абзац 3 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.
Пунктом 8 ст. 169 НК РФ установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Во исполнение данной нормы принято и действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС" (далее - Постановление N 1137). В указанное Постановление постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесен ряд изменений, вступивших в силу с 01.10.2017.
В частности, изменения затронули порядок заполнения строк 2а "Адрес" и 6а "Адрес" счета-фактуры. Так, на основании пп.пп. "г", "к" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила), с 01.10.2017 по этим строкам должен быть указан (смотрите также письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65748):
- для юридических лиц - адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица;
- для индивидуальных предпринимателей - место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП).
Ранее в строках строк 2а и 6а счета-фактуры необходимо было указывать, соответственно, место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя.
При этом ни нормы главы 21 НК РФ, ни Постановления N 1137 (как в редакции, действовавшей до 01.10.2017, так и в ныне действующей редакции) не раскрывают порядка заполнения, равно как и не устанавливают каких-либо особенностей заполнения реквизитов счетов-фактур, поименованных в пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ, при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ) через обособленное подразделение (обособленным подразделением) организации или при получении товаров (оказании услуг, выполнении работ) на склад обособленного подразделения (обособленному подразделению) организации.
Подпункт 2 п. 5 ст. 169 НК РФ указывает на необходимость указания в счете-фактуре адреса налогоплательщика - продавца и покупателя. А из буквального прочтения пп.пп. "г", "к" п. 1 Правил следует, что в строках строк 2а и 6а счета-фактуры необходимо указывать адрес в пределах места нахождения юридического лица.
При этом соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные на основании законодательства иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ). При этом филиал юридическим лицом не является. Филиал наделяется имуществом создавшим его юридическим лицом и действует на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
Следовательно, налогоплательщиком НДС признается юридическое лицо - головная организация. Поэтому именно ее наименование и адрес необходимо указывать в строках 2 и 2а исходящих счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через филиал.
Подтверждают данный вывод и разъяснения уполномоченных органов, данные до 01.10.2017.
В них, в частности, отмечается, что в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры следует указывать ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения (письма Минфина России от 18.05.2017 N 03-07-09/30038, от 30.05.2016 N 03-07-09/31053, от 03.06.2014 N 03-07-15/26524, от 04.07.2012 N 03-07-14/61, от 03.04.2012 N 03-07-09/32, от 10.02.2012 N 03-07-09/06, от 26.01.2012 N 03-07-09/03, от 02.11.2011 N 03-07-09/36, ФНС России от 16.11.2016 N СД-4-3/21730@, письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13250@ (размещено на сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами")).
Заметим, что порядок заполнения строки строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры с 01.10.2017 не изменился (пп. "д" п. 1 Правил). Поэтому приведенные разъяснения уполномоченных органов актуальны и в данный момент времени.
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 с 01.10.2017 также никак не изменило норму пп. "л" п. 1 Правил, регламентирующую порядок заполнения строки 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры.
Следовательно, при приобретении товаров (работ, услуг) филиалом в строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес" входящих счетов-фактур должны быть указаны данные головной организации (ее наименование и адрес), в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" - ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения (филиала) (письмоМинфина России от 04.05.2016 N 03-07-09/25719).
Рекомендуем ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур организациями, имеющими филиалы (представительства).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
УСН
Организация переходит на УСН.
По истечении какого времени можно узнать, перевели организацию на УСН или нет?
Будет ли организация являться плательщиком транспортного налога, платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также налога на имущество организаций?
Необходимо ли вносить изменения в устав или в какие-то другие документы? Можно ли не выставлять счета-фактуры? Необходимо ли закрепить это в каком-либо документе? Необходимо ли уведомлять покупателей и поставщиков о переходе организации на УСН? Когда суммы НДС, принятые к вычету в период применения организацией общего режима налогообложения, подлежат восстановлению?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет уведомительный характер, в связи с чем организация, представившая в налоговый орган соответствующее уведомление, вправе будет применять УСН с 1 января независимо от подтверждения правомерности применении этой системы налогообложения со стороны налогового органа. При необходимости у налогового органа может быть запрошен документ, подтверждающий, что организация применяет УСН.
В период применения УСН организация будет по-прежнему являться плательщиком транспортного налога, платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также налога на имущество организаций в части объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база в соответствии с налоговым законодательством определяется как их кадастровая стоимость.
В связи с переходом на УСН устав юридического лица менять не требуется. Вместе с тем возникает необходимость внесения изменений в учетную политику для целей налогообложения. Возможно, потребуется также внесение изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета.
За отдельными исключениями, организация, применяющая УСН, не выставляет счета-фактуры. При этом закреплять отсутствие такой обязанности в каком-либо документе не требуется.
Закон не требует уведомлять поставщиков и покупателей о переходе организации на УСН. Однако, если переход состоится после заключения, но до момента исполнения договора, в цене которого выделен НДС, может оказаться целесообразным достичь с контрагентом соглашения об изменении цены договора или об оставлении ее неизменной.
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету в период применения организацией общего режима налогообложения, подлежат восстановлению в последнем квартале перед переходом на УСН.
Обоснование вывода:
1. В соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн. рублей. Этот предельный размер доходов 112,5 млн. рублей учитывается за 9 месяцев 2017 года для перехода организации на УСН с 2018 года (письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-11-06/2/3269).
Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. С этой целью в налоговый орган может быть представлено уведомление по рекомендуемой форме N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" (утверждено приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, далее - Приказ ММВ-7-3/829@).
При этом НК РФ не предусматривает обязанность налогового органа подтверждать факт перехода организации на упрощенную систему налогообложения при получении от нее соответствующего уведомления. Организация вправе направить в налоговый орган запрос о предоставлении письменного подтверждения применения налогоплательщиком этого налогового режима (п.п. 89, 110 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н). Подтверждение предоставляется в виде информационного письма по форме N 26.2-7, утвержденной Приказом ММВ-7-3/829@ (смотрите в связи с этим письма Минфина России от 16.02.2016 N 03-11-11/8396, от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75, УФНС России по г. Москве от 18.04.2012 N 20-14/034493@).
Полагаем, что такой запрос целесообразно сделать после 1 января, то есть в период, когда организация уже будет применять УСН.
В связи с этим обратим внимание, что переход на УСН имеет уведомительный характер. Организация вправе применять эту систему налогообложения начиная с 1 января года, следующего за тем, в течение которого она подала уведомление о переходе на УСН, независимо от получения со стороны налогового органа подтверждения того, что эта организация действительно применяет упрощенную систему налогообложения (смотрите также постановление Семнадцатого ААС от 16.10.2015 N 17АП-12910/15).
2. Согласно абзацу первому п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ). Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Абзацем третьим того же пункта предусмотрено, что иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, в связи с применением УСН организация не будет уплачивать (за отдельными исключениями) налог на прибыль организаций, НДС, а также налог на имущество организаций (далее - налог на имущество) в части объектов имущества, по которым налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Организация по-прежнему будет являться плательщиком налога на имущество в отношении объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ). Организация также будет являться плательщиком других налогов, сборов и обязательных платежей, в частности, транспортного налога (ст. 357 НК РФ) и платы за негативное воздействие на окружающую среду (ст. 16.1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", п. 5 Правил исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденных постановлением Правительства РФ от 03.03.2017 N 255, смотрите, например, письма Минфина России от 11.11.2016 N 03-11-06/2/66315, от 21.08.2007 N 03-11-05/193, от 21.03.2007 N 03-06-06-04/1, от 17.05.2005 N 03-07-03-04/20, УФНС по Рязанской области от 05.07.2016 N 2.13-39/08369@).
3. Содержание устава юридического лица регламентируется гражданским законодательством, которое не предусматривает отражения в уставе применяемой организацией системы налогообложения (ст. 52 ГК РФ, смотрите также п. 3 ст. 11 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 2 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Поэтому полагаем, что в связи с переходом на УСН необходимость внесения изменений в устав организации отсутствует. Что касается учетной политики для целей налогообложения, то, поскольку в период применения общего режима налогообложения эта политика предусматривает порядок ведения налогового учета для целей исчисления налога на прибыль организаций (ст. 313 НК РФ), переход на УСН потребует соответствующего изменения учетной политики применительно к порядку определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Также следует иметь в виду, что если налогоплательщик, применяющий УСН, относится к субъектам малого предпринимательства, то согласно п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности" он может формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Бухгалтерский учет такие организации тоже могут вести по упрощенной форме (смотрите также информацию Минфина России от 19.07.2011 N ПЗ-3/2010, письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/100). Поэтому, возможно, потребуется внесение изменений и в учетную политику для целей бухгалтерского учета.
4. С учетом положения п. 3 ст. 169 НК РФ выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав обязан налогоплательщик налога на добавленную стоимость. Поскольку организация, применяющая УСН, таким налогоплательщиком по общему правилу не является, обязанность выставлять счета-фактуры у нее отсутствует.
Вместе с тем, если такая организация все же решит выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, сумма этого налога должна быть уплачена в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ, письма Минфина России от 09.11.2016 N 03-11-11/65552, от 05.10.2015 N 03-07-11/56700, от 24.10.2013 N 03-07-09/44918, от 29.10.2004 N 03-04-11/186, ФНС России от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@). Кроме того, обязанность уплачивать НДС может возникнуть, если организация в каких-либо отношениях будет исполнять функции налогового агента по НДС. Например, при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ). Смотрите в этой связи письмаМинфина России от 24.03.2014 N 03-07-14/12827, УФНС России по г. Москве от 18.09.2007 N 18-11/3/088858@, Энциклопедию решений. Случаи и порядок уплаты НДС неплательщиками и налоговыми агентами.
При этом налоговое законодательство не требует закреплять в каком-либо документе отсутствие у налогоплательщика, применяющего УСН, обязанности выставлять счета-фактуры. Счет-фактура не выставляется в силу самого факта применения организацией этой системы налогообложения (кроме случаев, предусмотренных НК РФ, когда у организации сохраняется обязанность исчислять и уплачивать НДС).
5. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не предусматривают обязанности уведомлять контрагентов (поставщиков, покупателей) о переходе организации с общего режима налогообложения на УСН. Вместе с тем такая обязанность может быть предусмотрена договором (п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ). Кроме того, нельзя исключить вероятности того, что такой переход повлечет за собой возникновение споров с покупателями (заказчиками) по вопросу о правомерности уплаты в пользу организации суммы НДС, выделенной в цене договора, притом что организация не является налогоплательщиком этого налога. Например, это может коснуться ситуации, когда договор с выделенной в его цене суммой НДС заключен до 1 января (даты перехода организации-продавца на УСН), а реализация товара (работы, услуги) по договору будет иметь место после этой даты. Заметим, что суды при подобных обстоятельствах нередко взыскивают сумму НДС с поставщика (подрядчика и т.д.), применяющего УСН и не выставляющего счета-фактуры, в пользу его контрагента в качестве неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ, постановления АС Поволжского округа от 21.10.2016 N Ф06-14111/16, АС Западно-Сибирского округа от 27.04.2016 N Ф04-1447/16, АС Центрального округа от 31.03.2016 N Ф10-614/16, Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.07.2017 N 03АП-3194/17, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2015 N 04АП-2851/15).
В связи с этим представляется целесообразным согласовать с такими контрагентами изменение цены договора в сторону ее уменьшения на сумму НДС или оставление цены неизменной после начала применения организацией УСН.
Разумеется, организация даже в период применения УСН не лишена возможности выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. В связи с этим следует отметить, что длительное время контролирующие органы придерживались позиции, согласно которой вычет покупателем суммы НДС, предъявленной продавцом (ст.ст. 171, 172 НК РФ), который применяет УСН, невозможен. Однако позднее правовой подход к этому вопросу изменился. Так, в письме Минфина России от 20.07.2016 N 03-07-09/42413 косвенно подтверждено, что контрагенты продавцов, применяющих УСН и выставивших счета-фактуры, имеют право на вычет НДС. Здесь сказано, что включение нормы п. 5 ст. 173 НК РФ в текст главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ обусловлено необходимостью компенсации сумм НДС, принимаемых покупателями к вычету на основании выставленных счетов-фактур, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой указанного налога. А в письмах Минфина России от 01.09.2017 N 03-07-07/56368, ФНС России от 18.07.2017 N СД-4-3/13991@ указывается, что налогоплательщик-покупатель оплачивает такие счета-фактуры и, руководствуясь положениямист.ст. 169, 171 и 172 НК РФ, отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.
6. В соответствии с абзацем пятым пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика НДС на упрощенную систему налогообложения суммы этого налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).
Таким образом, в связи с переходом на УСН с 01.01.2018 организация обязана будет восстановить ранее принятый к вычету НДС в IV квартале 2017 года (смотрите также письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-11/536). При этом сумма НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ, письмо Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208).
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН;
- Энциклопедия решений. Учет при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
- Энциклопедия решений. Учет НДС при переходе на УСН с общего режима;
- Энциклопедия решений. Условия применения УСН. Ограничения при УСН;
- Энциклопедия решений. Восстановление вычетов НДС по объектам недвижимости при переходе с общего режима налогообложения на УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
Разное
Работники были уволены в порядке перевода.
Они обратились к новому работодателю спустя 15 дней после увольнения от предыдущего работодателя. В соглашении о переводе не указано, когда работники должны обратиться к новому работодателю после дня увольнения от предыдущего.
Является ли это нарушением законодательства?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодатель не обязывает работника обратиться к новому работодателю для оформления трудовых отношений в какой-либо определенный срок со дня увольнения в порядке перевода с прежнего места работы, а также не устанавливает предельного срока для заключения трудового договора с таким работником. Однако гарантия трудоустройства уволенного в порядке перевода работника к новому работодателю существует только в течение месячного срока с момента увольнения с прежнего места работы.
В приведенной ситуации работодатель не может отказать работникам в заключении трудового договора.
Обоснование вывода:
Согласно части второй ст. 72.1 ТК РФ по письменной просьбе работника или с его письменного согласия может быть осуществлен перевод работника на постоянную работу к другому работодателю. При этом трудовой договор по прежнему месту работы прекращается по п. 5 части первой ст. 77 ТК РФ.
Для осуществления такого перевода требуется выраженное согласие всех трех заинтересованных сторон: работника, нынешнего и будущего работодателей (определение Омского областного суда от 07.05.2014 N 33-2942/2014, определение Пензенского областного суда от 19.06.2012 N 33-1379). При этом каких-либо требований к тому, с помощью каких документов должна быть зафиксирована договоренность сторон о переводе, законодательством не установлено. На практике используются различные способы оформления. Например, работодатели могут обменяться письмами друг с другом, а работник на адресованном ему предложении расписывается в том, что согласен на перевод. Также возможно заключение трехстороннего соглашения между работодателями и работником (определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.02.2012 N 33-466/2012).
Срок, в течение которого уволившийся в порядке перевода работник должен обратиться к новому работодателю для оформления трудовых отношений, законом не установлен. Трудовой кодекс РФ устанавливает в интересах лица, принимаемого на работу в порядке перевода от другого работодателя, лишь определенные ограничения. Так, согласно части четвертой ст. 64 ТК РФ запрещается отказывать в заключении трудового договора работникам, приглашенным в письменной форме на работу в порядке перевода от другого работодателя, в течение одного месяца со дня увольнения с прежнего места работы.
Как показывает практика, несмотря на формулировку, указанный запрет распространяется на все случаи согласованного сторонами перевода вне зависимости от того, каким именно образом было выражено волеизъявление нового работодателя на прием работника: в форме приглашения на работу или в форме согласия на перевод (определение Самарского областного суда от 25.07.2012 N 33-6915).
Отметим, что новый работодатель не только не вправе отказать работнику в приеме на работу, но и не может откладывать этот процесс, например, в связи с нахождением работника на больничном или в связи с непрохождением им обязательного медицинского осмотра. Работодатель в любом случае обязан оформить трудовые отношения с переводящимся работником по его заявлению в течение месяца с момента увольнения, а после этого при необходимости отстранить его от работы (решение Демского районного суда г. Уфы от 27.06.2012 N 2-642/2012, решение Карасукского районного суда Новосибирской области от 03.06.2011 N 2-346/2011).
Из части четвертой ст. 64 ТК РФ следует, что месячный срок, в течение которого существует гарантия трудоустройства работника к новому работодателю, начинает течь с момента увольнения с прежнего места работы. Поэтому нет смысла устанавливать в соглашении о переводе (другом документе) крайнюю дату для обращения работника с просьбой о приеме на работу. Даже если обращение состоится позже указанной даты, но в пределах месяца со дня увольнения по п. 5 части первой ст. 77 ТК РФ, работнику не может быть отказано в заключении трудового договора*(1).
Таким образом, когда бы работник ни обратился для трудоустройства к новому работодателю, нарушения закона не произойдет. Трудовой договор с ним может быть заключен в любое время. Вместе с тем гарантия трудоустройства работника к новому работодателю существует только в течение месячного срока с момента увольнения с прежнего места работы.
Поскольку в приведенной ситуации работники для оформления трудовых отношений обратились к новому работодателю спустя 15 дней после увольнения с предыдущего места работы (в пределах месяца), работодатель не может отказать им в заключении трудового договора и обязан оформить трудовые отношения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: