Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 3 по 9 октября 2022 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 N 1743
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 2022 г. N 336"

В 2023 году не будут проводиться плановые проверки в отношении большинства предприятий и организаций

Плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки будут осуществляться только в отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, опасным производственным объектам II класса опасности, гидротехническим сооружениям II класса.

Предусмотрено, что контролируемое лицо вправе обратиться в контрольный (надзорный) орган с просьбой о проведении профилактического визита. Это необходимо сделать не позднее чем за 2 месяца до даты начала проведения планового контрольного (надзорного) мероприятия. В таком случае контрольный (надзорный) орган включит профилактический визит в программу профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям на 2023 год.

Также в 2023 году не будут проводиться плановые контрольные (надзорные) мероприятия в отношении государственных и муниципальных учреждений дошкольного и начального общего образования, основного общего и среднего общего образования.

Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении перечня услуг, оказываемых операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторами обмена цифровых финансовых активов, операторами инвестиционных платформ и непосредственно связанных с выпуском цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, их учетом, обращением, а также с выкупом, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость"

Планируется установить перечень услуг, оказываемых операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск ЦФА, операторами обмена ЦФА и/или операторами инвестиционных платформ, реализация которых освобождается от НДС

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 324-ФЗ не подлежат обложению НДС услуги, не указанные в абзаце тринадцатом подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 части второй НК РФ и оказываемые операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторами обмена цифровых финансовых активов и/или операторами инвестиционных платформ, при условии что такие услуги непосредственно связаны с выпуском цифровых финансовых активов и/или цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, их учетом, обращением, а также с выкупом (по перечню услуг, утверждаемому Правительством РФ).

В перечне в том числе услуги:

оказываемые операторами инвестиционных платформ по присвоению рейтинга лицу, привлекающему инвестиции, и/или инвестиционному предложению (в случае если привлечение инвестиций осуществляется путем приобретения цифровых финансовых активов и/или цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права);

связанные с предоставлением информации, отчетов, справок и выписок оператором информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, оператором обмена цифровых финансовых активов и оператором инвестиционной платформы в связи с осуществлением ими соответствующей деятельности.

 

Приказ Минфина России от 01.09.2022 N 132н
"О внесении изменений в приказы Министерства финансов Российской Федерации от 11 сентября 2020 г. N 188н и от 29 декабря 2020 г. N 329н"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.09.2022 N 70302.

Подать заявление о постановке на учет в налоговом органе можно с использованием единого портала госуслуг

Заявление, представленное в налоговый орган в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью, сертификат ключа проверки которой создан и используется в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме.

Приказ вступает в силу с 1 декабря 2022 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

 

Проект Приказа Минэкономразвития России "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год"

Для целей налогообложения планируется утвердить коэффициенты-дефляторы на 2023 год

Проектом приказа коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ - 2,270;

для исчисления НДД - 1,215;

для целей уплаты торгового сбора - 1,729;

для целей применения УСН - 1,257.

 

<Письмо> ФНС России от 28.09.2022 N АБ-4-19/12835@
<О направлении вопросов и ответов для предоставления разъяснений в связи с проведением частичной мобилизации в Российской Федерации>

ФНС подготовлены разъяснения по вопросам исполнения обязанностей налогоплательщика в связи с проведением частичной мобилизации

Сообщается, в частности, о том, как узнать сумму долга, оплатить начисления (или долг) за мобилизованное лицо, получить налоговый вычет по уже сданной декларации 3-НДФЛ; нужно ли сниматься с учета в качестве самозанятого в случае мобилизации и как такому лицу оплатить налог за предыдущий налоговый период.

 

<Письмо> ФНС России от 29.09.2022 N АБ-4-19/12938@
"О проведении сверки расчетов"

ФНС: основания для отказа налогоплательщику в проведении совместной сверки расчетов НК РФ не предусмотрены

В соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов, а также на получение акта по результатам ее проведения (форма акта утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@).

При отсутствии утвержденного порядка проведения сверки расчетов налоговые органы должны руководствоваться предписаниями НК РФ, а также иными правовыми актами, регламентирующими соответствующие правоотношения.

 

<Информация> ФНС России от 06.10.2022 "ФНС России ответила на часто задаваемые вопросы об исполнении гражданами налоговых уведомлений в 2022 году"

ФНС опубликованы ответы на вопросы, касающиеся исполнения полученных физлицами уведомлений на уплату налогов за 2021 год

В информации приведены ответы по следующим вопросам: может ли на имя несовершеннолетнего лица приходить уведомление на уплату земельного налога; как оплатить транспортный налог без посещения инспекции; предоставляется ли мобилизованным гражданам льгота по налогу за квартиру; может ли пользователь личного кабинета получить бумажное налоговое уведомление; почему без изменения кадастровой стоимости и налоговой ставки выросла сумма налога за гараж.

С полным перечнем вопросов и разъяснений можно ознакомиться на сайте ФНС в разделе "Часто задаваемые вопросы".

 

<Информация> ФНС России от 30.09.2022
"В октябре завершится направление налоговых уведомлений за 2021 год"

ФНС сообщает об изменениях, которые произошли в расчете налогов, подлежащих уплате физлицами за налоговый период 2021 года

В настоящее время проходит ежегодная рассылка налоговых уведомлений для уплаты физлицами транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество.

В расчете налогов произошли изменения, в том числе:

в перечень дорогостоящих автомобилей, облагаемых налогом с применением повышающего коэффициента, включены новые марки и модели автомобилей;

по земельному налогу в 52 регионах применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель;

по налогу на имущество во всех регионах применена кадастровая стоимость. При этом в ряде регионов использованы понижающие коэффициенты;

применены изменения в налоговых ставках и льготах в соответствии с законами субъектов РФ для транспортного налога, а также нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).

 

<Информация> ФНС России
"В ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях открылись российские налоговые отделения"

ФНС сообщает об открытии своих отделений в Донецкой и Луганской народных республиках, Запорожской и Херсонской областях

Пока новые офисы будут выполнять функции центров для регистрации бизнеса и консультаций по налогообложению в переходном периоде.

Для новых компаний и ИП, зарегистрированных в органах ФНС на территории принятых в РФ субъектов, сразу будет действовать Налоговый кодекс РФ. Для уже включенных в реестры новых субъектов РФ юридических лиц и предпринимателей это произойдет со следующего года. Регистрация бизнеса в новых субъектах бесплатна как для действующего, так и для создаваемого бизнеса.

Привести свои учредительные документы в соответствие с российскими законами, а также сообщить дополнительные сведения можно будет до конца 2023 года.


<Информация> Минэкономразвития России от 04.10.2022 "Сформирован первый блок мер для решения проблемных вопросов малого бизнеса и ИП в связи с частичной мобилизацией"

Определен перечень необходимых дополнительных мер для решения проблемных вопросов малого бизнеса и ИП в связи с частичной мобилизацией

Сообщается, что в ближайшее время будут запущены, в частности, следующие меры:

для военнослужащего, призванного для прохождения действительной военной службы, сохранится возможность быть собственником бизнеса;

разрабатывается процедура изменения или расторжения контрактов на поставку товаров, работ и услуг для государственных или муниципальных нужд;

в случае невозможности продления попавшим под мобилизацию предпринимателем лицензий они будут продлеваться автоматически - проект соответствующего постановления Правительства РФ подготовит Минэкономразвития России.

Кроме того, в качестве еще одной меры поддержки названа возможность приостановления или расторжения договоров аренды без штрафных санкций в случае, если недвижимость взята в аренду у государства.


<Информация> Росстата от 05.10.2022 <Росстат разъясняет особенности учета занятости добровольцев и мобилизованных работников>

Разъяснены отдельные вопросы заполнения форм федерального статистического наблюдения в связи с частичной мобилизацией

В частности, призванные по мобилизации и добровольцы на весь период прохождения военной службы или оказания добровольного содействия Вооруженным Силам РФ должны включаться в списочную численность работников как целые единицы, но не включаться в среднесписочную численность.

В отчете по форме N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" такие работники включаются в численность работников списочного состава на конец отчетного квартала (строка 11 графа 1) и не включаются в численность выбывших (строка 07 графа 1).

Лица, принятые по срочному трудовому договору на период отсутствия работника, призванного по мобилизации или добровольно подписавшего контракт с Вооруженными силами РФ, отражаются в отчетности аналогично принятым на "декретные ставки", т.е. включаются как в списочную, так и в среднесписочную численность, а их начисленная заработная плата - в фонд заработной платы работников списочного состава.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

03.10.2022 Недоимка физического лица может быть признана безнадежной к взысканию, если судебный приказ на эту сумму уже утратил силу и не предъявлялся налоговым органом к исполнению ни в течение трех лет, ни позже

Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 03.08.2022 № 5-КАД22-31-К2
Суд отменил судебные решения по делу о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания

Налоговый орган полагает, что недоимка физического лица по транспортному налогу не может быть признана безнадежной к взысканию, т. к. был выдан судебный приказ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. Сведений о том, что судебный приказ до истечения срока его предъявления (в течение трех лет) направлялся к исполнению, не имеется. Документов, подтверждающих восстановление налоговому органу пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, не представлено. Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято. Суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания. В связи с этим недоимка признана безнадежной к взысканию.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

03.10.2022 С наследников гражданина, признанного банкротом, не может быть взыскана недоимка по налогам в отношении наследственного имущества, вошедшего в конкурсную массу, без учета положений законодательства о банкротстве

Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 10.08.2022 № 48-КАД22-6-К7
Суд отменил решения в части взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени, в этой части дело направил на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку процедура реализации имущества гражданина в отношении умершего завершена и это судебное решение не может быть отменено, таким образом оснований для взыскания обязательных платежей, начисленных налоговым органом, не имеется

Налоговый орган полагает, что с ответчиков (физических лиц) подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество и земельному налогу по объектам, полученным в порядке наследования. Включение имущества в конкурсную массу должника (наследодателя) не отменяет обязанностей наследников как собственников этого имущества уплачивать налоги. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. Наследники гражданина, признанного несостоятельным (банкротом), привлекаются судом в качестве заинтересованных лиц по вопросам, касающимся наследственной массы, и должниками по смыслу Закона о банкротстве не становятся. Таким образом, банкротится наследство, входящее в конкурсную массу. При этом после завершения расчетов с кредиторами гражданин (умерший), признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов или реализации имущества гражданина. Поскольку определением арбитражного суда процедура реализации имущества гражданина в отношении наследодателя завершена, оснований для взыскания обязательных платежей, начисленных налоговым органом, не имеется. Суд направил дело на новое рассмотрение.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

03.10.2022 Супруга ИП не должна уплачивать НДФЛ с половины полученной им арендной платы, если она дала согласие на передачу общего имущества в аренду, доход между супругами не распределялся и весь задекларирован ИП в рамках УСН

Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8
Суд отменил кассационное определение по делу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога, поскольку суд, не приводя никаких доводов, опровергающих выводы суда апелляционной инстанции, сослался исключительно на те обстоятельства, что нежилое помещение является общей совместной собственностью супругов, договор аренды заключен банком с обоими собственниками имущества и супруга является стороной этого договора, в связи с чем у нее возникла обязанность уплатить налог на 1/2 часть, что налоговым законодательством не допускается

Налоговый орган полагает, что супруга предпринимателя должна уплатить НДФЛ с половины суммы полученного им дохода в виде арендной платы при передаче общего имущества в аренду организации. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. ИП вправе в предпринимательских целях от своего имени сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруги, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последней. В данном случае ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли также не заключено. Суд пришел к выводу, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный ИП в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Доход в полном объеме отражен ИП в налоговой декларации, налог по УСН уплачен. Поэтому основания для удержания с супруга НДФЛ от суммы, поступившей по договору аренды, отсутствуют.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

05.10.2022 В сумму убытков в связи с утратой принадлежащих истцу ТМЦ включается НДС, уплаченный при их приобретении, если он был принят к вычету, но впоследствии восстановлен, и повторно применить налоговый вычет невозможно

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.07.2022 № Ф05-14362/22 по делу N А40-99531/2021

Ответчик полагает, что в сумму взыскиваемого с него убытка в связи с утратой принадлежащих истцу ТМЦ неправомерно включен НДС, ранее принятый истцом к вычету при приобретении ТМЦ, но впоследствии восстановленный. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию ответчика необоснованной. Истец восстановил НДС, т. к. не были соблюдены условия применения налоговых вычетов (ТМЦ не были использованы для операций, облагаемых НДС, вследствие их утраты; надлежащие документы для подтверждения обоснованности вычетов отсутствовали), при этом к настоящему времени пропущен трехлетний срок для повторного предъявления НДС к вычету. Невозможность повторного предъявления налога к вычету является расходами на восстановление нарушенного права и входит в состав реального ущерба, подлежащего возмещению, в связи с чем при возмещении убытков НДС исключению не подлежит.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

06.10.2022 Нарушение налоговым органом срока вынесения решения по итогам выездной проверки не влияет на порядок начисления пеней на доначисленную сумму налога

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.07.2022 № Ф05-16876/22 по делу N А40-222156/2021

Налогоплательщик полагает, что ему излишне начислены пени, т. к. налоговым органом грубо нарушен процессуальный срок вынесения решения по итогам выездной проверки. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Нарушение процессуальных сроков само по себе не может свидетельствовать о незаконности действий инспекции, производившихся в ходе рассмотрения материалов проверки, возражений общества и вынесения решения. Соблюдение проверяющими норм, закрепленных НК РФ, направлено на обеспечение прав и законных интересов налогоплательщика. Начисление пени законодательство о налогах и сборах связывает не с периодом проведения налоговой проверки, а с нарушением срока уплаты налога налогоплательщиком. Поэтому расчет пени правомерно произведен инспекцией с учетом состояния расчетов на дату вынесения решения по итогам проверки.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.10.2022 При исчислении налога на имущество проценты по целевым займам учитываются в стоимости объектов ОС, относящихся к инвестиционным активам

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.07.2022 № Ф02-3147/22 по делу N А69-929/2021

Налоговый орган полагает, что налогоплательщик при исчислении налога на имущество неправомерно занизил среднегодовую стоимость объектов, исключив из расчета суммы процентов, включенные в расчет стоимости инвестиционного актива. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной, но направил дело на новое рассмотрение. Установлено, что в состав производственного комбината налогоплательщика входили спорные объекты, которые относились к инвестиционному активу комбината, являлись объектами ОС, были приняты к учету в рамках реализации данного инвестиционного актива. Договоры займа являлись целевыми, непосредственно связаны со строительством комбината. С учетом положений бухгалтерского законодательства суд пришел к выводу, что налогоплательщик обязан был учитывать проценты по займам в стоимости спорных объектов ОС, относящихся к инвестиционным активам. Однако нижестоящие суды не дали оценку доводам налогоплательщика о пропорции израсходованных средств займа на цели, связанные и не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционных активов, с учетом расчетов, представленных сторонами. Это явилось одним из оснований для направления дела на новое рассмотрение.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

03.10.2022 Утвердили перечень кодов ОКВЭД, подходящих для аккредитации IT-компаний

Вышли новые правила аккредитации IT-компаний. Одно из условий – нужный код ОКВЭД в качестве основного. Подходящих кодов –31. Причем 13 из них должны идти только в комплекте с дополнительными кодами.

Смотрите в нашей таблице, какие коды ОКВЭД должны быть у IT-компании, которая хочет попасть в реестр аккредитованных.

Код ОКВЭД

Наименование вида деятельности

26.20.4*

Производство средств защиты информации, а также информационных и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием средств защиты информации

46.51.2*

Торговля оптовая программным обеспечением

58*

Деятельность издательская

47.91.2*

Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет

58.2*

Издание программного обеспечения

59.14*

Деятельность в области демонстрации кинофильмов

Эта группировка включает:

— деятельность по показу кинофильмов или видеороликов в кинотеатрах, на открытых площадках или в прочих местах, предназначенных для просмотра фильмов;

— деятельность кинематографических клубов

60.10*

Деятельность в области радиовещания

60.20*

Деятельность в области телевизионного вещания

62.0

Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги

62.01

Разработка компьютерного программного обеспечения

62.02

Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий

62.02.1

Деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем

62.02.4

Деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации

62.02.9

Деятельность консультативная в области компьютерных технологий прочая

62.03

Деятельность по управлению компьютерным оборудованием

62.03.1

Деятельность по управлению компьютерными системами

62.03.11

Деятельность по управлению компьютерными системами непосредственно

62.03.13

Деятельность по сопровождению компьютерных систем

62.09

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая

Эта группировка включает:

— прочие информационные технологии, связанные с работой на компьютере, не включенные в другие группировки, в том числе: предоставление услуг по восстановлению компьютера после сбоя, установку (настройку) персональных компьютеров, установку программного обеспечения

Эта группировка не включает:

— установку специализированных цифровых и аналоговых компьютеров;

— разработку компьютерного программного обеспечения;

— консультирование в области компьютерных систем;

— управление компьютерными техническими средствами;

— обработку данных и хостинг

63.1

Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет

63.11

Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность

63.11.1

Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов

63.11.9

Деятельность по предоставлению услуг по размещению информации прочая

63.12

Деятельность web-порталов

Эта группировка включает:

— функционирование web-сайтов с использованием поисковой системы для создания и поддержки обширной базы данных Интернет-адресов, содержащихся в легко доступной форме;

— функционирование прочих web-сайтов, которые действуют как порталы информационно-коммуникационной сети Интернет (например, медиа-сайты, предлагающие периодически обновляемое содержание, СМИ, размещаемые в Интернете)

Эта группировка не включает:

— издание книг, газет, журналов и т.д. через информационно-коммуникационную сеть Интернет;

— вещание через информационно-коммуникационную сеть Интернет

63.91*

Деятельность информационных агентств

73.1

Деятельность рекламная

73.20.1*

Исследование конъюнктуры рынка

74.90.9

Деятельность в области защиты информации

85.30*

Обучение профессиональное

85.41*

Образование дополнительное детей и взрослых

85.42*

Образование профессиональное дополнительное

*Если в качестве основного кода значится код 26.20.4, 46.51.2, 47.91.2, 58, 58.2, 59.14, 60.10, 60.20, 63.91, 73.20.1, 85.30, 85.41, 85.42, то для аккредитации требуется, чтобы еще были дополнительные коды из групп 62 и 63.

Новый порядок аккредитации IT-компаний утвержден постановлением Правительства от 30.09.2022 № 1729.

Среди других условий также есть условие о доле дохода, о зарплате, об отсутствии налоговых долгов свыше 3 тыс. рублей и обязанность раскрыть налоговую тайну.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.10.2022 Бизнес на АУСН может работать только через уполномоченный банк. Их всего семь

С 1 июля 2022 года перейти на АУСН может новый бизнес из Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан. Важное условие – расчетный счет в уполномоченном банке.

ФНС сообщает, что таких банков сейчас 7:

Модульбанк;

Сбербанк;

Альфа-банк;

Филиал «Точка» Банка «Открытие»;

Промсвязьбанк;

Тинькофф банк;

ВТБ.

С помощью их программных продуктов:

предприниматели могут подать уведомление о переходе на АУСН;

банки передают в ИФНС данные об операциях по счетам, на основании которых рассчитывается налог;

банки исчисляют НДФЛ при выплате доходов сотрудникам, передают сведения о них и сумме налога в ИФНС;

по поручению налогоплательщика банки получают данные для уплаты налога в бюджет.

Кстати, налоговики выпустили методичку о том, как банки должны идентифицировать доходы и расходы бизнеса.

В частности, каждой операции банк будет присваивать признак:

приход;

возврат прихода;

расход;

возврат расхода;

не налоговая база.

При оформлении платежек и счетов контрагентам бизнес может указывать специальные коды, чтобы банк знал, входит это в базу по налогу или нет.

Коды такие:

Б — включать в базу;

Н — не включать в базу;

В — возврат прихода или расхода.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.10.2022 Базу для налога на прибыль можно считать кассовым методом

Для расчета налога на прибыль есть два метода – начисления и кассовый.

Кассовый метод регламентирован статьей 273 НК РФ. Он применяется как к доходам, так и к расходам.

Для применения кассового метода есть условие: сумма выручки от реализации товаров в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

При этом не могут применять кассовый метод:

банки;

кредитные потребительские кооперативы;

микрофинансовые организации;

организаций, признаваемых контролирующими лицами КИК;

организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр с морским месторождением углеводородного сырья.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 29.08.2022 № 03-03-06/1/83813.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

05.10.2022 При продаже автомобиля базу по НДФЛ можно уменьшить на расходы по его покупке

Если продать автомобиль, которым вы владели менее 3 лет, будет НДФЛ. Но доход можно уменьшить на покупную стоимость автомобиля.

Разъяснение дает Минфин в письме от 20.09.2022 № 03-04-05/90889.

Ведомство спросили, уменьшают ли налог расходы на допоборудование (музыка, диски, сигнализация). На это оборудование от салона есть заказ-наряд и чек.

Минфин ответил, что по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную цену.

Таким образом, при продаже авто налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму, уплаченную продавцу такого автомобиля.

Минфин четко не обозначит свою позицию по сигнализации и т.д., но можно сделать вывод, что такие расходы тоже учитывают, так как продавцу (салону) была уплачена сумма с учетом допоборудования.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.10.2022 Новые регионы РФ освободят от налогов на прибыль, имущество и землю

Все четыре региона получат различные льготы

Минэкономразвития анонсировало принятие закона о создании единой свободной экономической зоны на территории принятых в состав России ДНР и ЛНР, а также Запорожской и Херсонской областей. Все четыре субъекта могут освободить от уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет на 10 лет. Также в числе других планируемых льгот:

преференциальный режим для инвесторов с налоговыми и неналоговыми преференциями;

освобождение от уплаты налога на имущество на 10 лет и от уплаты земельного налога на 3 года;

пониженные тарифы страховых взносов в 7,6% до окончания срока существования свободной экономической зоны.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.10.2022 Порядок сверки расчетов по налогам отменили. Но провести сверку все равно можно

В НК не прописаны основания, по которым налоговики могут отказать компании в проведении сверки расчетов.

До недавнего времени был временный порядок сверки расчетов по налогам. Он был утвержден письмом ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990. Там, например, говорилось, что сверку можно провести только за 3 года.

Но Верховный суд это письмо отменил. Там указали, что письмо — несерьезный документ.

Вместо того, чтобы разработать нормальный нормативный акт и опубликовать его, как положено, ФНС выпустила письмо, которое должны соблюдать налоговики на местах.

Получается, что сейчас нет порядка сверки расчетов. Но проводить ее все равно можно.

У налогоплательщиков есть такое право (пп. 5.1 п.1 ст. 21 НК РФ).

У налоговиков есть такая обязанность (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Таким образом при проведении сверки надо ориентироваться на нормы НК.

Такое разъяснение дает ФНС в письме от 29.09.2022 № АБ-4-19/12938@.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация, приобретая бывшие в употреблении основные средства у другой организации, должна завести инвентарную карточку или же продавец обязан передать ее покупателю?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если организация-продавец в своей учетной политике зафиксировала этап передачи инвентарной карточки покупателю как элемент документооборота или такое условие стороны согласовали в договоре, то в этом случае у передающей объект стороны возникает соответствующая обязанность.

Обоснование позиции:
Действовавшие до 2022 года Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств предусматривали, что передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств, на основании которого производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта основных средств, которая прилагается к акту приемки-передачи основных средств. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект основных средств делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта (п. 81 Методических указаний).
Однако новый ФСБУ 6/2020, которым Методические указания признаны утратившими силу, аналогичных норм не включает (это и понятно, поскольку из п. 1 ФСБУ 6/2020 следует, что Стандарт устанавливает требования к формированию в бухгалтерском учете информации об основных средствах организаций). Нет специальных правил по документообороту при продаже объектов основных средств и в ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете".
В свою очередь, с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, за исключением документов, формы которых установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы). Смотрите Информацию Минфина РФ от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 и Рекомендацию Р-25/2012-КпР "Применение унифицированных форм первичной учетной документации после 1 января 2013".
Принимая во внимание сказанное и с учетом п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", допускаем, что если организация-продавец в своей учетной политике в качестве правил документооборота зафиксировала этап передачи инвентарной карточки покупателю или такое условие стороны согласовали в договоре, то в этом случае у нее возникает соответствующая обязанность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Предприятие переходит со следующего года с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы".
На балансе предприятия имеются основные средства (ОС), введенные в эксплуатацию в 2020 году, сроком использования свыше 15 лет (здания). На данный момент оплачиваются материалы и услуги для дооборудования ОС, вызванные изменением их технического использования. Завершение дооборудования и составление акта ввода в эксплуатацию планируется в следующем году.
Сможет ли предприятие принять в качестве расходов сумму дооборудования согласно акту в следующем году? Если сможет, то в каких пропорциях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Учитывая разъяснения контролирующих органов, если ввод в эксплуатацию основного средства состоится в периоде, когда налог уже будет исчисляться с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с его приобретением (сооружением), можно учесть в налоговой базе, даже несмотря на то, что понесены они были в период применения объекта налогообложения "доходы".
Затраты могут быть учтены в расходах в течение года равными долями, поквартально, после того, как будут выполнены все условия для признания расходов.

Обоснование вывода:
Сразу отметим, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
В то же время налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе при исчислении налоговой базы учесть расходы, предусмотренные перечнем, содержащимся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом указанные расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ). Пунктом 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 этой статьи).
Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ.
При этом подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, принимаются в уменьшение налоговой базы с момента ввода дооборудованных основных средств в эксплуатацию.
Расходы на реконструкцию (модернизацию) основных средств в течение налогового периода принимаются к учету равными долями за соответствующие отчетные периоды (абзац восьмой подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо ФНС России от 05.12.2018 N СД-19-3/366@).
Согласно подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ данные расходы в налоговом учете отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Таким образом, при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию ОС учитывают в целях налогообложения равномерно, по мере оплаты, в течение того налогового периода, когда работы закончены и достроенный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию (письма Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-11/23684, от 20.04.2010 N 03-11-06/2/62). При этом НК РФ не содержит положений, регулирующих, каким образом учитываются расходы на приобретение, дооборудование основных средств, произведенные (фактически оплаченные) при применении УСН с объектом доходы, если ОС введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения.
Однако, исходя из вышеуказанных положений НК РФ, контролирующие органы делают вывод о том, что если расходы налогоплательщика на сооружение основных средств произведены в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а основные средства будут введены в эксплуатацию в следующем году в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы в данном периоде (смотрите письма Минфина России в от 13.02.2012 N 03-11-11/41, от 24.07.2013 N 03-11-11/29209).
Таким образом, если ввод в эксплуатацию дооборудуемого основного средства состоится в периоде, когда налог уже будет исчисляться с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с его приобретением (сооружением), можно учесть в налоговой базе, даже несмотря на то, что понесены они были в период применения объекта налогообложения "доходы" (смотрите также письма Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-11/68187, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541). Из писем чиновников следует, что при определении периода, к которому относятся осуществленные налогоплательщиками расходы, необходимо руководствоваться моментом выполнения всех установленных ст. 346.17 НК РФ условий для их признания.
То есть если объект будет введен в эксплуатацию, например, в первом квартале 2023 года, то расходы (при условии, что они оплачены) могут быть учтены в течение 2023 года полностью, равными долями по 1/4 части ежеквартально. Если основное средство будет введено в эксплуатацию во втором квартале, соответственно, по 1/3 части ежеквартально.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Обязан ли индивидуальный предприниматель на УСН (доходы минус расходы) вести учет основных средств (автотранспорт)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП на УСН необходимо обеспечить учет основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, в целях соблюдения лимита их остаточной стоимости.

Обоснование вывода:
В соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств (ОС), определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. В целях данного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ*(1).
Индивидуальные предприниматели в целях сохранения права на применение УСН также должны соблюдать ограничение по размеру остаточной стоимости основных средств, так как действие п. 4 ст. 346.13 НК РФ распространяется как на организации, так и на ИП, применяющих УСН. При этом определение остаточной стоимости ОС индивидуальным предпринимателем в целях п. 4 ст. 346.13 НК РФ производится по правилам, установленным подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций (письма ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@, от 22.08.2018 N СД-3-3/5755@письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679, от 22.12.2020 N 03-11-11/112803, от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, от 30.01.2019 N 03-11-11/5277, от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 14.08.2013 N 03-11-11/32974, от 20.06.2013 N 03-11-11/23291, от 18.01.2013 N 03-11-11/9, от 22.09.2010 N 03-11-11/249, от 21.05.2010 N 03-11-11/147 и др.).
Верховный Суд РФ также указал, что, как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие "налогоплательщик", сформулированные в ней условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (решение ВС РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, определение ВС РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462). В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018 (далее - Обзор), тоже разъяснено, что на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, приведенного в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Определение остаточной стоимости ОС ИП при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.
Таким образом, при наличии и использовании в своей предпринимательской деятельности основных средств индивидуальный предприниматель в целях оценки применения УСН должен контролировать размер остаточной стоимости ОС, и для этого ему необходимо обеспечить бухгалтерский учет этих объектов.
Для подтверждения размера остаточной стоимости основных средств индивидуальный предприниматель может вести регистр (или ведомость) их учета, в котором ежемесячно отражать начисленную амортизацию. Такой документ ИП вправе разработать самостоятельно, с учетом требований п. 2 ст. 9ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН;
- Примерная форма ведомости начисления амортизации (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
- Пример заполнения регистра-расчёта амортизации основных средств (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, апрель 2014).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация-застройщик построила жилой дом, в котором, кроме квартир, расположены офисы и парковки. В случае если участником долевого строительства по офисам и парковкам является юридическое лицо, таким контрагентам организация-застройщик выдает сводный счет-фактуру. Сводный счет-фактура дает возможность принять к вычету счета-фактуры со сроком, превышающим три года. Часть офисов и парковок осталась не проданной, и компания-застройщик приняла их на свой баланс, т.е., по сути, сама проинвестировала строительство этих помещений.
Будет ли являться нарушением законодательства, если организация-застройщик сама себе выпишет сводный счет-фактуру в отношении офисов и парковок, которые остались у нее на балансе, и будет принимать вычет НДС частями каждый квартал? Каким образом должен быть оформлен документ?

По данным вопросам мы придерживаемся следующей позиции:
Право на налоговый вычет НДС, предъявленного подрядными организациями, возникает у организации после окончания строительства объекта и принятия к учету результата работ в объеме, соответствующем остающейся у организации доле объекта. При этом налогоплательщик имеет право на вычет по НДС только в той части, которая приходится на принадлежащую ей долю объекта.
Основанием для вычета может являться сводный счет-фактура, составленный организацией самостоятельно на оставшуюся у нее часть объекта на основании счетов-фактур, предъявленных подрядчиками в течение всего срока строительства. На основании этого документа вычет может быть применен частями в разных налоговых периодах.

Обоснование позиции:
В соответствии с частью 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ) по договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Действие данного НПА не распространяется на отношения юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, связанные с инвестиционной деятельностью по строительству (созданию) объектов недвижимости (в том числе многоквартирных домов) и не основанные на договоре участия в долевом строительстве. Указанные отношения регулируются ГК РФ и законодательством Российской Федерации об инвестиционной деятельности (часть 3 ст. 1 Закона N 214-ФЗ).
В данной ситуации полагаем, что принятые застройщиком на свой баланс офисы и парковки уже не являются объектом долевого строительства, а потому застройщик фактически в этой части становится инвестором (ст. 24 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений", опосредованно, касаясь физических лиц, это звучит в Определении СК по экономическим спорам ВС РФ от 22.08.2022 N 305-ЭС22-7163 по делу N А41-34210/2020).
Тем самым полагаем, что и вычет НДС заявляется им уже по правилам, действующим для инвестора.
Напомним:
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). В отношении капитального строительства абзацем первым п. 6 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в том числе:
- подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств;
- по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ.
Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанного в абзаце 1 п. 6 ст. 171 НК РФ, производятся в порядке, установленном абзацами 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ.
Таким образом, НДС подлежит вычету в общем порядке, то есть при выполнении следующих условий:
- предназначенность объекта строительства для использования при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС;
- наличие счетов-фактур, оформленных в соответствии с установленным порядком и зарегистрированных в книге покупок;
- наличие соответствующих первичных документов;
- принятие работ (материалов) к учету.
По смыслу п. 1 ст. 172 НК РФ для вычета предъявленных сумм НДС необходимо принятие на учет работ, а не результата данных работ. Глава 21 НК РФ не содержит требования о вводе в эксплуатацию объекта строительства как обязательном условии для применения налогового вычета по НДС. Суммы НДС принимаются налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ (товаров, услуг) по капитальному строительству (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 11.04.2018 N СД-4-3/6893@), независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию (письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892), в том числе на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет этих работ (письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-07-10/73279).
В то же время у инвестора такой общий порядок несколько видоизменен.
Основанием для применения инвесторами налоговых вычетов в отношении объектов, переданных им по окончании строительства, являются счета-фактуры, выставляемые не только подрядными организациями, но и перевыставляемые застройщиками в предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ порядке.
В связи с этим хотим обратить внимание на спор, приведенный в п. 8 письма ФНС России от 09.07.2018 N СА-4-7/13130, обстоятельства которого были следующими.
На основании инвестиционного контракта и дополнительного соглашения между субъектами инвестиционной деятельности заключены договоры о долевом строительстве жилого дома, согласно которым застройщик обязуется своими силами и (или) с привлечением других лиц построить жилой дом и после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию передать обществу магазин и конференц-залы, расположенные на первом этаже жилого дома, а общество обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять указанные объекты. По результатам завершения строительства объекты были переданы обществу по актам приема-передачи помещений, введены в эксплуатацию и приняты им на учет по счету 01 "Основные средства".
По мнению налогового органа, при передаче объектов долевого строительства отсутствует объект обложения НДС. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ не согласилась с этим, указав, что застройщик при строительстве спорных объектов учитывал все расходы по строительству жилого дома со встроенно-пристроенными объектами на своем балансе на счете 08.03 "Вложения во внеоборотные активы", а также вел учет взаимных расчетов с поставщиками, подрядчиками и учет взносов по инвестированию строительства, формируя, таким образом, стоимость объекта строительства. При этом полученные средства не являлись расходами застройщика, поскольку производились в интересах инвесторов для последующей передачи последним законченного строительством объекта.
Из разъяснений, изложенных в пункте 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", следует, что возникновение у налогоплательщика, являющегося инвестором, права на налоговый вычет не зависит от того, в каком порядке осуществляются расчеты за выполнение подрядных работ и, соответственно, кто предъявил ему к уплате упомянутые суммы - непосредственно подрядная организация или застройщик (технический заказчик).
Общество, получившее от застройщика сводный счет-фактуру, имело все основания для предъявления к вычету соответствующих сумм НДС. Смотрите также Вопрос: Компания-застройщик реализует нежилые помещения в составе возводимого жилого дома по договору долевого участия. Нежилое помещение пристроено к жилому дому. Строительство жилого дома со встроенными (пристроенными) нежилыми помещениями начато до внесения изменений в Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ в части введения счетов эскроу. Каким образом компания-застройщик может принять к вычету "входной" НДС от организации-генподрядчика (методом распределения пропорционально площади нежилого помещения к общей площади построенного дома, либо напрямую принять вычет по строительно-монтажным работам, относящимся конкретно к данному нежилому помещению)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.) и Вопрос: Поясните порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных заказчиком-застройщиком налогоплательщику-инвестору, в том числе на основании сводного счета-фактуры, составленного по счетам-фактурам, выставленным заказчику-застройщику проектными и строительными организациями в период с 2004 по 2007 гг. (Управление ФНС России по Краснодарскому краю, 23 ноября 2011 г.).
Как мы поняли, организация предполагает составить сама себе сводный счет-фактуру и, видимо, будет использовать офисы и парковки в облагаемой НДС деятельности или намерена перепродать их.
Схожая ситуация была предметом рассмотрения в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2013 N Ф07-8312/13 по делу N А56-1445/2013: общество, совместив функции заказчика-застройщика и инвестора в одном лице, в полном объеме отразило в книге покупок за 1 квартал 2012 года счета-фактуры, выставленные поставщиками и подрядчиками в период реализации инвестиционного проекта, начиная с 2007 года. При этом суд счел, что у налогоплательщика не возникло обязанности выставлять самому себе сводный счет-фактуру, тем более, что такая обязанность прямо не установлена положениями главы 21 НК РФ. Но налоговый орган, настаивая на необходимости оформления сводного счета-фактуры, тем не менее признал обоснованными налоговые вычеты в пределах трехлетнего срока в отсутствие такового.
Сказанное позволяет нам считать, что инвестор (он же застройщик) по принятым на свой баланс офисам и парковкам вправе заявить вычет предъявленного подрядчиками НДС, непосредственно относящегося к таким объектам. Для этого им может быть составлен сводный счет-фактура. При его оформлении прикладываются копии счетов-фактур, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг) и подрядными организациями, а также копии соответствующих первичных документов (письма ФНС России от 17.08.2015 N ГД-4-3/14435, от 20.07.2015 N ЕД-4-3/12764@, Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2254, от 18.10.2011 N 03-07-10/15). В установленном порядке вычет может быть применен частями в разных налоговых периодах.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Вычет НДС у инвестора при капитальном строительстве подрядным способом;
Вопрос: Организация заключила договор строительного подряда на строительство трубопровода, она является единственным инвестором и заказчиком-застройщиком в одном лице. Строительство объекта велось на протяжении 5 лет, акты КС-2, КС-3 и счета-фактуры составлялись ежемесячно, "промежуточный" НДС организация к вычету не принимала. Трубопровод по окончании строительства был разделен, часть его передана безвозмездно городу. Оставшаяся часть принята организацией к учету в качестве объекта ОС. В какой момент организация может принять к вычету НДС по объекту ОС, предъявленный подрядчиком? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2013 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"МеталлоПрофиль
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения