Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 апреля 2019 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В Налоговом кодексе РФ предлагается закрепить порядок уплаты нескольких неналоговых платежей
НК РФ планируется дополнить новыми главами, посвященными уплате:
- экологического налога (предполагается, что данный налог заменит собой плату за негативное воздействие на окружающую среду, предусмотренную Федеральным законом "Об охране окружающей среды");
- утилизационного сбора (вводится взамен существующих экологического и утилизационного сборов, взимаемых в соответствии с Федеральным законом от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления");
- сбора за пользование автомобильными дорогами федерального значения (введение указанного сбора предусматривает замену действующего неналогового платежа - платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн);
- налога на операторов сети связи общего пользования (это новый платеж, налоговой базой для расчета которого будут являться доходы, полученные от оказания услуг связи абонентам и иным пользователям в сети связи общего пользования, со ставкой налога в размере 1,2 процента);
- гостиничного сбора (это новый сбор, уплачиваемый организациями и физлицами, осуществляющими деятельность по оказанию гостиничных услуг, услуг по временному размещению и (или) обеспечению временного проживания. Полномочия по установлению конкретных ставок предлагается предоставить органам местного самоуправления, в НК РФ предполагается закрепить лишь максимальное значение).
К третьему чтению подготовлен законопроект, направленный на оптимизацию налоговых правоотношений, а также оптимизацию взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками
Законопроектом, в частности, предусматривается:
изменение порядка расчета налога на доходы физических лиц;
установление права налогоплательщика, состоящего на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, на представление единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в один налоговый орган по выбору налогоплательщика;
отмена обязанности налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять налоговые декларации по соответствующему налогу. Предусматривается, что налоговые декларации по транспортному и земельному налогам в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды;
продление с 1 ноября до 31 декабря предельного срока для представления физическими лицами в налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, а также уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц;
установление обязанности налоговых органов самостоятельно исчислить сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц пенсионеров и лиц предпенсионного возраста с учетом соответствующей налоговой льготы, в случае если указанные лица не представили в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы;
освобождение от обложения НДС передачи на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, передачи на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества, передачи на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.
Также определено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и (или) уплаченные им в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса РФ либо при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в случае, если приобретенные товары и (или) товары, произведенные с использованием указанных товаров (работ, услуг), предназначены для дальнейшей передачи на безвозмездной основе в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;
порядок и основания прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, прекративших свое существование в связи с их гибелью или уничтожением. При этом налогоплательщику предоставляется право направить соответствующее заявление и документы в налоговый орган по своему выбору.
В соответствии с вносимыми поправками, суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в их стоимости также в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ, местом реализации которых не признается территория РФ.
В переходных положениях устанавливаются сроки и налоговые периоды, начиная с которых применяются предлагаемые изменения.
Установлены общие требования к правовым актам, определяющим в соответствии с бюджетным законодательством порядок предоставления юридическим и физическим лицам грантов в форме субсидий
Правовые акты должны содержать в том числе:
общие положения о предоставлении грантов (в частности, категории получателей грантов или критерии отбора для получателей грантов);
порядок проведения отбора лиц для предоставления им грантов (в т.ч. основания для отказа в участии в отборе, в том числе в случае несоответствия участника отбора определенным требованиям);
условия и порядок предоставления грантов (в числе прочего основания для отказа в предоставлении гранта);
требования к отчетности;
порядок осуществления контроля за соблюдением целей, условий и порядка предоставления грантов.
Согласно новой программе в ближайшие три года планируется принять около 40 документов ФСБУ для организаций госсектора
Новая программа принята в целях ежегодного обеспечения соответствия федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, международным стандартам, уровню развития науки и практики бухгалтерского учета.
Принятая программа дополнена новыми позициями, в том числе содержит новый ФСБУ "Государственная (муниципальная) казна", разработка которого запланирована на декабрь 2020 года, предполагаемая дата вступления в силу - 01.01.2022 г.
Признан утратившим силу приказ Минфина России от 31.10.2018 N 223н, предусматривающий аналогичную программу разработки ФСБУ для организаций госсектора на 2019 - 2021 гг.
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации документа может быть изменен.
Внесены поправки в налоговую декларацию по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
В налоговую декларацию по НДС, формат и порядок ее заполнения внесены уточнения, обусловленные изменением с 1 января 2019 года налоговой ставки по НДС с 18 до 20%, а также исключением из статьи 174.2 НК РФ пункта 9, предусматривающего возложение обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС на покупателя электронных услуг (теперь обязанность исполняется налогоплательщиком - иностранной организацией).
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Обновлена форма договора поручительства, заключаемого в целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов
В силу договора поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой ФНС России.
Ранее применялась форма договора, доведенная Письмом ФНС России от 30.06.2017 N СД-4-3/12690.
Теперь при заключении договора поручительства необходимо применять утвержденную данными приказом форму договора.
Обновлена годовая статистическая форма N 1-ФК, по которой подаются сведения о физической культуре и спорте
Форму представляют органу местного самоуправления в области физической культуры и спорта юридические лица, включая общественные организации, осуществляющие деятельность по физической культуре и спорту (образовательные организации дошкольного, общего, профессионального, высшего образования и дополнительного образования детей, организации, осуществляющие спортивную подготовку, дома, дворцы молодежи и школьников, жилищно-коммунальные организации, парки культуры и отдыха, дома и дворцы культуры, предприятия, организации, спортивные сооружения, фитнес-клубы, спортивные клубы, организации и объединения, работающие с инвалидами, пенсионерами, физкультурно-спортивные общества и организации, федерации, ассоциации, союзы по видам спорта, органы управления физической культурой и спортом муниципальных образований, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области физической культуры и спорта и другие организации и объединения, в том числе федеральные органы исполнительной власти и их структурные подразделения, осуществляющие руководство развитием военно-прикладных и служебно-прикладных видов спорта).
Срок предоставления - 15 января после отчетного периода.
Признается утратившим силу Приказ Росстата от 17.11.2017 N 766, которым была утверждена ранее действовавшая форма.
Установлен порядок бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований
Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение обязательных резервных требований осуществляется на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевого счета балансового счета по учету обязательных резервов и (или) внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.
Положение содержит перечень бухгалтерских записей для отражения операций, связанных с переводом (списанием) денежных средств на счет по учету обязательных резервов; отражения суммы недовзноса, установленной уполномоченным учреждением Банка России; возврата перевзноса; а также отражения суммы штрафа за нарушение обязательных резервных требований.
Положение вступает в силу с 1 мая 2019 года.
Банк России разъясняет, как в учете НФО отразить удержанные с работника алименты, а также расходы на выплату вознаграждений членам ревизионной комиссии и членам совета директоров
НФО отражает в бухгалтерском учете удержание алиментов с заработной платы и иного дохода работника бухгалтерской записью: дебет счета N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам", кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
Расходы на выплату вознаграждения членам ревизионной комиссии и членам совета директоров НФО отражает бухгалтерскими записями, указанными в пунктах 2.7 - 2.8 Положения Банка России N 489-П по символам ОФР:
55102 "расходы по выплате других вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода" и
55103 "страховые взносы с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода".
Банк России разъяснил, как отражаются в учете МКК операции с имуществом, полученным в собственность по договору залога
Сообщается, в частности, что имущество, полученное по договору залога, в отношении которого существует намерение его продать, учитывается в бухгалтерском учете в качестве запасов. В учете такое имущество отражается по дебету счета N 61014 "Товары" и кредиту счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков".
Остаток по счету N 61215, образовавшийся в результате проведения операции по погашению займа и процентов имуществом заемщика, списывается на счет N 71502 или на счет N 71501.
Если суммы денежных средств, вырученных при реализации заложенного имущества, недостаточно для полного удовлетворения требований по договору займа, списание стоимости выданного займа, оцениваемого по амортизированной стоимости, возмещение которой не ожидается, за счет резерва под обесценение, отражается МКК бухгалтерскими записями согласно пункту 4.46 Положения Банка России N 612-П.
Банк России раскрывает порядок исправления в бухгалтерском учете ошибки вследствие переоценки актива
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за этот год, исправляется бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и подлежит отражению в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за текущий год.
При обнаружении ошибок в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо, начиная со следующей промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, отразить скорректированные показатели доходов и расходов нарастающим итогом, исправленные данные об остатках на начало сравнительного отчетного периода и конец сравнительного отчетного периода.
Информацию о произведенных исправлениях необходимо раскрыть в текстовых пояснениях.
Разъяснен порядок отражения в учете НФО отдельных операций в соответствии с Положением N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"
В информации рассмотрены вопросы:
признания выручки в бухгалтерском учете страхового брокера, если в соответствии с условиями договора при оказании услуг по размещению страхового (перестраховочного) риска, оформляется ковер-нота (отчет о размещении риска);
отражения расходов от операций по списанию стоимости ГСМ, проведением медицинских осмотров сотрудников и обязательных предрейсовых освидетельствований водителей;
списания стоимости чая, кофе, сливок, приобретаемых организацией для клиентов и для управленческого персонала НФО;
применения показателей, сформированных по символам ОФР 71101 - 71102, 91101 - 91202.
Банк России: разъяснен порядок учета НПФ операций, связанных с деятельностью по обязательному пенсионному страхованию
В информации приведены разъяснения по вопросам:
отражения в учете распределения результата инвестирования пенсионных накоплений, если доход получен за 2018 год, а решение о распределении инвестиционного дохода принято 31.01.2019;
возникновения расхождений между суммой обязательств и стоимостью имущества, переданного в доверительное управление;
отражения в учете произведенных в текущем году расходов на вознаграждения посредникам (агентам) за услуги, связанные с заключением договоров ОПС в случае наличия неопределенности, что договоры ОПС вступят в действие.
Банк России: разъяснен порядок учета НМА, имущества и иных активов в соответствии с Положением Банка России от 22.09.2015 N 492-П
Приведены разъяснения по вопросам, в частности:
классификации недвижимого имущества, которое предназначено для перепродажи;
признания в учете недвижимого имущества, полученного НФО по договору залога или в рамках реализации исполнительного производства;
применения стоимостного критерия для определения минимального объекта учета, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта основных средств и нематериальных активов при переходе на применение ОСБУ;
учета суммы прироста стоимости имущества в результате переоценки и отражения изменения справедливой стоимости объекта на счетах доходов и расходов;
отнесения к объектам инвестиционного имущества сдаваемого в аренду объекта недвижимости и объектов движимого имущества, непосредственно с ним связанных, которые были приняты к учету в качестве самостоятельных инвентарных объектов;
отражения в учете операций по пересмотру сроков полезного использования объекта основных средств с остаточной стоимостью, равной нулю.
При переоценке объектов основных средств в качестве справедливой стоимости объекта принимается сумма без НДС
Согласно пункту 2 МСФО (IFRS) 13 справедливая стоимость - это оценка, основанная на рыночных данных, а не оценка, специфичная для организации.
Следовательно, для целей переоценки необходимо использовать стоимость объекта, указанную в отчете оценщика, без НДС, так как справедливая стоимость не зависит от какой-либо отраслевой специфики предприятий, в том числе особенностей налогообложения.
Минфин России изложил свою позицию по вопросу обращения взыскания на денежные средства, выделенные ФСС РФ для выплаты социального пособия, в счет погашения долгов организации-страхователя
Если начисленных работодателем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации.
Денежные средства, выделяемые фондом, по мнению Минфина России, имеют целевое назначение.
Поскольку в силу положений Гражданского кодекса РФ юридическое лицо отвечает по своим обязательствам только принадлежащим ему имуществом, то, по мнению Минфина России, на выделенные фондом целевые средства не должно производиться обращение взыскания.
Вместе с тем обращено внимание на отсутствие в законодательстве положений, устанавливающих соответствующий запрет:
очередность списания денежных средств со счета, регламентированная статьей 855 ГК РФ, не содержит исключений относительно денежных средств, выделенных Фондом на выплату страхового обеспечения;
денежные средства на выплату страхового обеспечения, выделенные страхователю, не входят в перечень видов доходов, на которые в соответствии Законом об исполнительном производстве не может быть обращено взыскание.
<Письмо> ФНС России от 26.03.2019 N БС-4-11/5457@
"По вопросу уплаты страховых взносов"
ФНС России разъяснила, в каком случае компенсация расходов на отдых семьи госслужащего не облагается страховыми взносами
Согласно общему правилу выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами.
Исключение составляют выплаты, поименованные в статье 422 НК РФ, это, в том числе, установленные законодательством компенсации.
С учетом данных положений есть два варианта решения вопроса об исчислении страховых взносов с сумм компенсации расходов на санаторно-курортное обслуживание членов семьи госслужащего:
если организация производит выплату компенсации гражданскому служащему - такая выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку она произведена в рамках трудовых отношений и не предусмотрена статьей 422 НК РФ;
если организация производит оплату стоимости санаторно-курортных путевок непосредственно за членов семьи гражданских служащих, то данная выплата не признается объектом обложения страховыми взносами, так как осуществляется в пользу физлиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (исключением являются случаи, когда указанная выплата является частью системы оплаты труда гражданских служащих).
С отчетности за 1 квартал 2019 года иностранным компаниям, оказывающим услуги в электронной форме, ФНС России рекомендует применять обновленную форму декларации по НДС
В настоящее время на регистрации в Минюсте России находится Приказ ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@, которым внесены изменения, в частности, в форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Отмечено, что внесенные изменения будут реализованы в сервисе "НДС-офис интернет-компаний" и личном кабинете иностранной организации-поставщика электронных услуг на официальном сайте ФНС России уже с 1 апреля 2019 года.
Поэтому ФНС России рекомендует представлять декларации за 1 квартал с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@.
С 25 апреля 2019 года применяются уточненные рекомендации по проведению камеральных проверок налоговых деклараций по НДС
Сообщается, что в связи с вступлением в силу с 01.01.2019 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ изложены в новой редакции приложения к письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705:
N 2.3 "Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия"; и
N 2.4 "Приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия".
Новые положения письма применяются с 25 апреля 2019 года.
Кредитным организациям и платежным агентам рекомендован порядок раскрытия потребителям информации при пользовании банкоматами и терминалами
Разработаны рекомендации по раскрытию информации о размере вознаграждения, взимаемого кредитными организациями, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами, платежными агентами при оказании услуг с использованием банкоматов/платежных терминалов.
В частности, при предоставлении услуг с использованием банкомата/платежного терминала хозяйствующему субъекту рекомендуется раскрывать потребителю достоверную и полную информацию об условиях оказания таких услуг, в том числе о размере взимаемого вознаграждения, до момента начала внесения потребителем наличных денежных средств в банкомат/платежный терминал с учетом требований частей 15, 16 статьи 14 Федерального закона "О национальной платежной системе", части 13 статьи 4, части 1 статьи 6 Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".
При раскрытии информации о размере взимаемого вознаграждения на экране банкомата/платежного терминала рекомендуется использовать терминологию, понятную лицам, не обладающим специальными знаниями в финансовой области.
Информацию о размере взимаемого вознаграждения в полном объеме рекомендуется отображать на экране банкомата/платежного терминала четким, хорошо читаемым шрифтом на контрастном фоне таким образом, чтобы для ее получения потребителю не требовалось совершать дополнительных действий (переход по ссылке, нажатие кнопки и т.д.).
Банк России сообщил о порядке представления отчетности за 2018 год и аудиторских заключений управляющими компаниями инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ
Сообщается, в частности, что годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность управляющей компании (далее - УК) необходимо представить в следующем порядке:
УК, имеющая одновременно лицензию на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, - в срок, предусмотренный для представления отчета по форме 0420409 "Сведения о банковских счетах" за март (при этом к отчетности, подготовленной по точке входа ep_purcb_y, необходимо приложить сканированную копию аудиторского заключения);
УК, не имеющая указанной лицензии, - в срок, предусмотренный для представления отчета по форме 0420521 (к отчетности прикладываются электронные документы, содержащие сканированные копии аудиторского заключения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения по результатам ежегодной проверки ведения учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом).
Кроме того, сообщается о необходимости представления сканированных копий указанных в письме аудиторских заключений в срок, предусмотренный для представления отчета по форме 0420516 (точка входа ep_nso_aif_uk_non_reg_5d).
Для НФО разъяснены особенности составления и представления в Банк России отдельных форм отчетности
В частности, Банк России рекомендует НФО не включать в оборотную ведомость (в том числе в отчетность по форме 0420410 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета" - приложение 1 к Указанию Банка России от 27.11.2017 N 4621-У) за декабрь 2018 года корректирующие события после окончания отчетного периода, отражаемые в бухгалтерском учете в 2019 году в соответствии с главой 3 Положения Банка России от 16.12.2015 N 520-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода". Обороты по счетам бухгалтерского учета по учету событий после отчетной даты следует включать в оборотную ведомость за соответствующие периоды 2019 года, в течение которых формируется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2018 год (для страховщиков - январь и февраль 2019 года, для остальных НФО - январь, февраль и март 2019 года).
Минсельхоз России сообщил о налоговых обязательствах по НДС при получении сельхозпроизводителями субсидий на возмещение затрат
Указано, в частности, что если документами о предоставлении бюджетных средств предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых (ввозимых) товаров (работ, услуг), без НДС, то вычеты сумм НДС применяются налогоплательщиками в общеустановленном порядке. При этом восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС не производится.
Если субсидии получены на возмещение ранее понесенных затрат с учетом уплаченных сумм НДС, то принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению.
Аванс за аренду имущества, полученный налогоплательщиком УСН, учитывается в доходах в периоде поступления
В ходе выездной проверки инспекция установила, что налогоплательщик при исчислении налоговой базы по УСН не учел в составе доходов авансовый платеж, который он получил за сдачу в аренду недвижимости. Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф.
ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика указала, что средства, которые налогоплательщик получил от арендатора, являются авансом, так как обеспечивают экономическую выгоду будущих периодов. Следовательно, они должны учитываться при исчислении налоговой базы в том периоде, когда поступили.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
01.04.2019 Об уклонении от уплаты налогов по ОСН свидетельствует реализация товаров через ИП, применяющих спецрежим (договоры с ИП содержали более выгодные условия, торговые точки ИП не были самостоятельными помещениями, трудоустроены одни и те же работники и пр.)
Определение Верховного Суда РФ от 18.01.2019 № 301-КГ18-22970
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налоговый орган полагает, что налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на прибыль и НДС в результате реализации в розницу товаров через подконтрольных лиц - ИП, применяющих специальный налоговый режим. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Налогоплательщик осуществлял оптовую реализацию товаров, а также оказывал сопутствующие услуги, основными покупателями являлись, в том числе, указанные ИП. При этом договоры с данными ИП заключены на более выгодных условиях оплаты, поставки, объемов и стоимости реализуемого товара. Торговые точки предпринимателей расположены по тем же адресам, что и помещения налогоплательщика. Помещения не являлись самостоятельными торговыми точками. Бухгалтерский и налоговый учет предпринимателей велся бухгалтером налогоплательщика с использованием одного программного продукта. Трудоустроены по совместительству одни и те же работники. Суд пришел к выводу, что доходы от указанного вида деятельности, документально оформленные от имени предпринимателей, являются выручкой налогоплательщика и подлежат учету у него в рамках ОСН.
Источник: http://www.pravovest.ru
01.04.2019 НК РФ не допускает произвольного лишения права на вычет по НДС
Определение Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 № 281-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Завод Продмаш" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169, пунктом 1 статьи 171, пунктом 1 статьи 172 и пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктом 13 части 2 статьи 271 и пунктом 13 части 2 статьи 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации”
Конституционный Суд РФ отказался рассматривать жалобу на нормы о вычете по НДС, уменьшении базы по налогу на прибыль и требованиях к содержанию постановления арбитражного суда апелляционной (кассационной) инстанции. Нормы не нарушают прав в заявленном аспекте. Отмечается, что право на указанный вычет не обусловлено исполнением контрагентами налогоплательщика и предшествующими им лицами обязанности уплатить НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц. Налогоплательщик может получить данный вычет при подтверждении реальности хозяйственной операции, в рамках которой контрагент предъявляет ему НДС.
Источник: http://www.pravovest.ru
01.04.2019 Чтобы взыскать с работника недостачу, нужно соблюдать порядок инвентаризации
Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 04.02.2019 № 58-КГ18-29
Суд отменил вынесенные ранее судебные акты нижестоящих инстанций по делу о возмещении работником суммы материального ущерба и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку на обсуждение сторон не выносился вопрос о снижении размера ущерба, подлежащего взысканию с работника, и не устанавливались обстоятельства, связанные с его личностью, а именно его материальное и семейное положение - при определении размера взыскиваемой с него в пользу истца суммы материального ущерба
При увольнении работника обнаружилась недостача подотчетных ему материальных средств. Предыдущие инстанции взыскали с него полную сумму материального ущерба, которую потребовал работодатель, но Верховный Суд РФ с этим не согласился. Недостача считается установленной, только если в ходе инвентаризации выполнены все необходимые проверочные мероприятия, результаты которых оформлены документально в предусмотренном законом порядке. В данном случае некоторые члены инвентаризационной комиссии, указанные в приказе о ее утверждении, в инвентаризации не участвовали, хотя и подписывали ее акты. Однако суды не учли это обстоятельство. Не установлено, проводил работодатель проверку, чтобы установить размер и причины ущерба, до того ка принял решение о его возмещении. Он был обязан предложить работнику дать объяснения о причинах недостачи, и, если бы тот отказался, составить соответствующий акт. Однако подписавшие такой акт свидетели не смогли рассказать об обстоятельствах подписания. Таким образом, неясно, был ли соблюден порядок инвентаризации и достоверны ли представленные доказательства вины работника в ущербе.
Источник: http://www.pravovest.ru
01.04.2019 Налогоплательщик не вправе применять ЕНВД по услугам технического обслуживания автотранспортных средств, если фактически оказывал услуги по организации перевозки грузов; документы, подтверждающие выполнение им технического обслуживания, не представлены
Определение Верховного Суда РФ от 22.01.2019 № 303-КГ18-23324
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правомерно уплачивал ЕНВД при оказании услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика. Налогоплательщик оказывал услуги по организации перевозки грузов, с основным заказчиком был заключен договор на транспортно-экспедиторское обслуживание. Не представлены документы, конкретизирующие работы по техническому обслуживанию грузового (легкового) транспорта. Перевозка груза осуществлялась третьими лицами на транспорте перевозчиков, по условиям договоров с которыми не предусматривалось оказание технического обслуживания их автотранспорта. Стоимость услуг налогоплательщика формировалась не от стоимости конкретных технических работ, а зависела от твердого тарифа в день или за период времени. Поэтому указанная деятельность не подпадает под обложение ЕНВД.
Источник: http://www.pravovest.ru
01.04.2019 При прекращении деятельности организации как плательщика ЕНВД вмененный доход за последний квартал рассчитывается до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа (в данном случае – дата подачи налогоплательщиком заявления)
Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2019 № 301-КГ18-20966
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что при снятии его с учета как плательщика ЕНВД сумма вмененного дохода рассчитывается по день фактического прекращения соответствующей деятельности. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета. В данном случае в уведомлении датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД указана дата представления заявления о прекращении деятельности. Поэтому размер вмененного дохода за последний квартал следует рассчитывать до указанной даты, а не до даты фактического прекращения деятельности.
Источник: http://www.pravovest.ru
01.04.2019 Данные с флеш-носителя сами по себе, без первичных документов, не подтверждают право на вычет по НДС
Определение Верховного Суда РФ от 14.01.2019 № 304-КГ18-22885
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что неправомерно привлечен к ответственности за непредставление документов в ходе проверки, ему необоснованно отказано в применении вычетов по НДС, начислены пени и штраф. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика. Ни в ходе налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства налогоплательщиком не представлены первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с контрагентами. Данные с флеш-носителя сами по себе не могут подтверждать право на заявленный налоговый вычет. Поэтому налогоплательщик не подтвердил право на вычет по НДС и обоснованно привлечен к налоговой ответственности.
Источник: http://www.pravovest.ru
03.04.2019 Полученные сельхозпроизводителем проценты по депозиту облагаются налогом на прибыль по ставке 20%, поскольку они не связаны с реализацией сельхозпродукции
Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2019 № 304-КГ18-23705
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правомерно применил ставку налога на прибыль 0% к полученным доходам, поскольку является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика. Статус общества как сельхозтоваропроизводителя не означает, что любая деятельность, которую он осуществляет, является деятельностью по реализации сельхозпродукции, которая подлежит обложению по ставке 0%. Спорные денежные средства в виде процентов по депозиту не связаны с реализацией сельскохозяйственной продукции. Поэтому доходы в виде процентов по депозиту должны учитываться в составе внереализационных доходов и облагаться налогом по ставке 20%.
Источник: http://www.pravovest.ru
03.04.2019 ВС не выявил оснований для пониженной ставки НДС в отношении импортного медизделия
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119
Суд отменил вынесенные ранее судебные акты нижестоящих инстанций по делу об оспаривании решения таможенного органа и отказал в удовлетворении требования, поскольку оснований для применения в отношении операций по ввозу медицинского оборудования освобождения от налогообложения не установлено
Таможня отменила решение таможенного поста о применении НДС по ставке 10% для ввезенной в Россию аппаратуры для переливания крови. Верховный Суд РФ согласился с таможней. Изделие было задекларировано по коду ТН ВЭД, которого нет в установленном Правительством РФ списке кодов медтоваров, ввоз которых облагается по названной ставке. Соответствие коду ОКП в данном случае не имеет значения, т. к. противоречий в классификации спорного изделия между ТН ВЭД и ОКП нет. Ввоз изделия должен облагаться по ставке 18%. При этом ставка 10% при реализации изделия во внутренней торговле в России не нарушает принцип равенства. Различия в положении импортеров медизделий и их потребителей во внутренней торговле несущественны и не влияют на нейтральность НДС как налога на потребление.
Источник: http://www.pravovest.ru
03.04.2019 Трехлетний срок для возврата налоговому агенту ошибочно уплаченной суммы НДФЛ исчисляется с момента перечисления ее в бюджет, а не с момента представления справок 2-НДФЛ
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.01.2019 № Ф07-17595/18 по делу N А56-29183/2018
По мнению общества, налоговый орган неправомерно отказал в возврате переплаты по НДФЛ, поскольку срок для возврата начинает исчисляться не с момента перечисления налоговым агентом денежных средств, а с момент представления справок 2-НДФЛ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы общества необоснованными. Перечисление в бюджет суммы, фактически превышающей сумму удержанного из доходов физических лиц налога, не является уплатой НДФЛ, а рассматривается в качестве ошибочно перечисленной суммы. Данное обстоятельство подтверждается расчетом суммы удержанного и перечисленного НДФЛ, представленного налоговым агентом. В данном случае возврат ошибочно перечисленной суммы осуществляется по общим правилам, и, соответственно, срок на возврат исчисляется с момента перечисления такой суммы в бюджет. Поскольку срок для подачи заявления о возврате спорной суммы пропущен обществом, суд признал отказ налогового органа в возврате части суммы правомерным.
Источник: http://www.pravovest.ru
03.04.2019 Предоставление клиенту вагонов для перевозки - это еще не транспортная экспедиция
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.02.2019 № 305-ЭС18-12293
Суд оставил без изменения принятые ранее судебные акты о взыскании пеней за несвоевременную оплату оказанных по договору о предоставлении услуг, поскольку ответчик не доказал явной несоразмерности начисленной истцом в соответствии с условиями договора неустойки за систематическое нарушение срока оплаты услуг последствиям нарушения обязательства
Организация предоставляла клиенту вагоны для перевозки грузов. За просрочку оплаты услуг она потребовала неустойку. Судебные инстанции удовлетворили иск, а Верховный суд согласился с ними. Стороны оформили отношения договором транспортной экспедиции, поэтому ответчик просил применить специальный годичный срок исковой давности. Однако необходимо исходить из признаков договора, а не от его наименования. По договору транспортной экспедиции экспедитор организует перевозку груза, взаимодействует с перевозчиками, оформляет заявки и перевозочные документы. Эти функции выполнял сам ответчик, а истец лишь предоставлял вагоны и не отвечал за груз и его доставку. Его услуги не считаются экспедиционными, поэтому оснований для применения годичного срока исковой давности не имеется. Общий трехлетний срок организация не пропустила. Также ответчик не доказал явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства.
Источник: http://www.pravovest.ru
04.04.2019 Если приобретенная предпринимателем квартира была перепродана в течение непродолжительного периода времени, а её приобретение не было связано с личными целями, то доход подлежит включению в базу по УСН
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11.02.2019 № Ф10-6287/18 по делу N А35-150/2018
Налоговый орган посчитал, что предприниматель занизил базу по УСН, не включив в состав доходов суммы по сделкам, связанным с куплей-продажей квартир. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа согласился. Налогоплательщиком в спорный период был приобретен и реализован ряд квартир. В период реализации объектов он являлся плательщиком налога по УСН с объектом обложения "доходы", но доход от продажи указанного имущества не был отражен в декларации. При этом приобретение и реализация квартир производились систематически, в течение непродолжительного периода времени. Суд пришел к выводу, что спорное имущество приобреталось в целях перепродажи, а не для личных целей, в связи с чем полученный доход подлежит обложению налогом по УСН.
Источник: http://www.pravovest.ru
04.04.2019 Поскольку совокупная выручка за три месяца не превышала 2 млн. руб., о чём гражданин уведомил налоговый орган, суд признал неправомерным доначисление ему НДС за период до регистрации в качестве ИП
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2019 № Ф10-6206/18 по делу N А35-2974/2017
Налоговый орган посчитал, что гражданин до регистрации в качестве ИП фактически осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком НДС при предоставлении в аренду принадлежащих ему на праве собственности объектов. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа не согласился. Налогоплательщик в проверяемом периоде систематически и на постоянной основе сдавал в аренду объекты юридическим лицам и ИП, получал доход. С данных доходов он исчислял и уплачивал НДФЛ. В отношении НДС налоговый орган должен был учесть положения ст. 145 НК РФ об освобождении от обязанностей плательщика НДС, поскольку сумма выручки не превысила в совокупности за три месяца 2 млн. руб., и заявителем было подано соответствующее уведомление. Следовательно, условия для применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, соблюдены.
Источник: http://www.pravovest.ru
04.04.2019 Налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности за неуплату налога, поскольку сумма переплаты по сроку уплаты налога была больше доплаты по уточненной декларации, но была зачтена в счет погашения ранее начисленной недоимки
Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2019 № 305-КГ18-24818
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что необоснованно привлечен к ответственности за неуплату налога по итогам камеральной проверки, т. к. на дату уплаты у него имелась переплата, размер которой превышал подлежащую уплате сумму налога, отраженную в уточненной декларации. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика. По сроку уплаты налога у налогоплательщика действительно имелась переплата по данному налогу в объеме, достаточном для зачета в погашение сумм налога, отраженных в уточненной декларации. Одновременно с подачей уточненной декларации налогоплательщиком было представлено заявление о зачете переплаты, на основании которого налоговым органом принято соответствующее решение. В результате отражения налоговым органом в карточке расчетов с бюджетом в хронологическом порядке сумм налога, ранее доначисленных, а также исчисленных налогоплательщиком в уточненных декларациях, указанная сумма переплаты была уменьшена, и у налогоплательщика образовалась недоимка. Приняв во внимание факт возникновения недоимки, учитывая, что она образовалась в результате неправомерного применения вычетов по НДС, суд пришел к выводу об обоснованности привлечения к ответственности.
Источник: http://www.pravovest.ru
05.05.2019 Если страховые взносы «за себя» были уплачены предпринимателем до поступления декларации по ЕНВД в налоговый орган и до начала ее проверки, то доначисление налога без учета страховых взносов неправомерно
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.02.2019 № Ф10-5881/18 по делу N А35-12507/2017
Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно заявил к вычету сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не уплаченных на момент подачи декларации. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа не согласился. ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере. Установлено, что спорные суммы были уплачены налогоплательщиком до поступления декларации по ЕНВД в налоговый орган и до начала ее проверки, доначисление налога без учета страховых взносов неправомерно.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
01.04.2019 Порядок представления декларации по НДС за первый квартал 2019 г.
Разъяснения ФНС России
С 1 апреля начался декларационный период по НДС. С этой даты налогоплательщики представляют налоговую декларацию за первый квартал 2019 г. по обновленной форме, сообщает пресс-служба ФНС России.
Изменения в форму, порядок и форматы представления внесены приказом ФНС РФ от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. В связи с этим налоговая служба разъясняет порядок вступления в силу данного приказа, а также представления декларации по НДС. В частности, в форме декларации предусмотрена новая ставка НДС 20%, добавлены новые строки в отношении отдельных операций, а также новые коды операций в связи с введением новых льгот.
Также в связи с добавлением новых строк в декларации изменились контрольные соотношения показателей обновленной формы декларации по НДС.
Новые контрольные соотношения по НДС, а также разъяснения по декларации доведены до налоговых органов письмом ФНС РФ от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@.
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2019 Выплаты физлицу «самозанятому» в рамках ГПХ: кто платит страховые взносы и НДФЛ?
Обязанность удержания НДФЛ зависит от того, платит ли физлицо налог на профессиональный доход или нет
Компания заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом. Как мы знаем, при выплате дохода гражданину такая компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. Но что делать, если физлицо является самозанятым?
Как объяснил Минфин, если доход, полученный физическим лицом, освобождается от налогообложения в случае, когда такой доход является объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, то исчисление и удержание НДФЛ налоговым агентом не производится.
А также финансовое ведомство подробно рассказало о том, в каком случае компания обязана платить страховые взносы, а когда нет.
Письмо Минфина России от 11.03.2019 г. № 03-11-11/15357
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2019 Как уйти от «самозанятого» режима?
Перейти с НПД на УСН в течение одного года нельзя
Предприниматель решил сменить систему налогообложения в 2019 году. А именно, он принял решение не работать в рамках системы «Налог на профессиональный доход» и применять УСН. Вправе ли он так сделать?
Как объяснил Минфин, автоматически сменить «самозанятость» на упрощенную систему до окончания текущего 2019 года нельзя. Доходы индивидуального предпринимателя, добровольно отказавшегося в течение календарного года от применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», от предпринимательской деятельности будут облагаться НДФЛ.
Вместе с тем п. 1 ст. 346.13 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 11.03.2019 г. № 03-11-11/15272
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2019 ИП без работников не сдают отчетность в ПФР
В ПФР часто обращаются предприниматели с вопросом — должны ли они сдавать какие-то отчеты?
По форме СЗВ-М в ПФР должны отчитываться ИП или организации, у которых штате есть хотя бы один сотрудник, поясняет ОПФР по Республике Саха (Якутия).
Такие категории страхователей как ИП, адвокаты и нотариусы не предоставляют ежемесячную отчетность.
Однако, если они имеют наемных работников, отчитываться в Пенсионный фонд нужно обязательно.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
02.04.2019 Как подтвердить благотворительность, чтобы не платить НДС
В ст. 149 НК внесут изменения, проект которых опубликован на федеральном портале.
Предлагается установить перечень документов, подтверждающих право организаций и ИП на применение освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 13 пункта 3 статьи 149 НК, в отношении передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности.
К числу таких документов будут относиться:
- договор или контракт (копия договора или контракта) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров и (или) имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;
- документы (копии документов), подтверждающие принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров и (или) имущественных прав (выполненных работ, оказанных услуг);
- акты или другие документы (копии актов или других документов), свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров и (или) имущественных прав (работ, услуг).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
02.04.2019 Как квалифицировать имущество в качестве движимого/недвижимого
НК не содержит определения понятий «движимое» и «недвижимое имущество», поэтому необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства, в том числе в ГК.
Об этом напоминает ФНС в письме № БС-4-21/5305@ от 25.03.2019.
Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:
наличие записи об объекте в ЕГРН;
при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства — наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство или на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
03.04.2019 Питание сотрудников облагается не только НДФЛ и взносами, но и НДС
Организация предоставляет своим сотрудникам питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, с которой удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
А что с НДС? Надо облагать, ответила ФНС в письме № СД-4-3/3817 от 04.03.2019.
На основании пункта 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 не являются объектом налогообложения НДС операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных или опасных условий труда).
Таким образом, по смыслу указанного постановления операции по предоставлению питания работникам не подлежат налогообложению НДС только в тех случаях, когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством.
Учитывая изложенное, предусмотренная трудовыми договорами и Положением об оплате труда, передача сотрудникам продуктов питания подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
03.04.2019 Затраты на рекламу в Интернете полностью учитываются в расходах
Пунктом 4 статьи 264 НК предусмотрен перечень расходов, относящихся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли в полном объеме.
Так, к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании.
Учитывая, что расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания через информационно-телекоммуникационные сети предусмотрены абзацем вторым пункта 4 статьи 264 НКУ, то такие расходы учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/18919 от 21.03.2019.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.04.2019 Когда при исправлении счета-фактуры можно не сдавать уточненку по НДС
Продавец осуществил поставку товара (оборудование) на территории РФ в адрес обособленного подразделения иностранной компании, вставшей на налоговый учет в РФ, и выставил счет-фактуру, в котором не указал ИНН и КПП покупателя. Указанный счет-фактуру покупатель в книге покупок не регистрировал.
Как внести исправления в эту счет-фактуру и декларацию по НДС, разъяснила ФНС в письме № СД-4-3/5268@ от 25.03.2019.
Поскольку продавец в счете-фактуре не указал ИНН и КПП покупателя, то в новом экземпляре счета-фактуры продавец указывает правильные ИНН и КПП покупателя.
Поскольку в рассматриваемой ситуации выставление продавцом первичного счета-фактуры (без указания ИНН и КПП) не привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет у продавца, то указанный налогоплательщик-продавец вправе представить уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура в книге продаж.
В случае, если продавец не представил уточненную налоговую декларацию и при налоговой проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца.
Кроме того, покупатель вправе заявить к вычету сумму НДС на основании счета-фактуры с внесенными в него исправлениямиза любой из входящих в 3-летний срок налоговых периодов после принятия на учет приобретенного оборудования при наличии указанного счета-фактуры.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.04.2019 Надо ли применять ККТ, если ИП произвел оплату с личного счета
Если ИП перечислил юрлицу денежные средства со своего личного банковского счета, то получатель обязан пробить кассовый чек вне зависимости от того, есть у предпринимателя расчетный счет или нет.
Такое разъяснение заместителя начальника Управления оперативного контроля ФНС России А. Сорокина опубликовал журнал«Налоговая политика и практика».
Статус индивидуального предпринимателя позволяет физическому лицу в одной ситуации выступать как физическое лицо, а в другой — как индивидуальный предприниматель. Поскольку деньги поступили с личного банковского счета физического лица, у юридического лица возникает обязанность применить ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Заметим, что этот ответ не является официальным разъяснением, а исходя из указанных норм закона о ККТ сделать такой однозначный вывод нельзя. Поскольку ничего о типе счета в законе не сказано.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
05.04.2019 Когда реализацию можно провести по ставке НДС 18%
Аренда состоит из постоянной и переменной частей, фактически оказанных в 2018 году. Минфин в письме № 03-07-11/19114 от 21.03.2019 пояснил, какую ставку НДС надо применять.
Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
В связи с этим применение ставки НДС в размере 18% в отношении услуг по аренде, стоимость которых состоит из постоянной и переменной частей, фактически оказанных в 2018 году, закону не противоречит.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
05.04.2019 Когда, находясь в отпуске по уходу за ребенком, можно претендовать на оплату больничных
Оплачивается ли больничный, если работник находится в отпуске по уходу за ребенком?
Главный критерий для ответа на этот вопрос — работает ли сотрудник. Речь идет о тех случаях, когда работники, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работают на условиях неполного рабочего времени, пояснили в ФСС.
Например, женщина 4 часа в день работает и соответственно получает зарплату пропорционально отработанного времени, и 4 часа в день у неё отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. На период отпуска ей пособие по уходу за ребенком.
В случае, если у неё заболел ребенок или она сама, то, конечно, она не сможет работать. Ей оформляется больничный лист и выплачивается пособие по временной нетрудоспособности на общих основаниях (процент среднего заработка в зависимости от стажа: до 5 лет — 60%, от 5 до 8 лет — 80%, свыше 8 лет — 100%). Однако, в случаях, когда для расчета пособия будет использоваться МРОТ, он будет применяться пропорционально продолжительности рабочего времени. Это возможно в двух ситуациях:
— в двух календарных годах, предшествующих году нетрудоспособности, отсутствует заработная плата,
— средний месячный заработок ниже МРОТ.
Итак, больничный лист будет оплачен, если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени. Если же он находится в отпуске по уходу за ребенком и фактически не осуществляет трудовую деятельность, то больничный не выдается, пособие не выплачивается.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
05.04.2019 Торговать маркированными товарами при ЕНВД можно. Пока
Глава 26.3 НК не содержит запрета на применение налогоплательщиками ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ.
Об этом сообщает Минфин в письме № 03-11-11/8895 от 13.02.2019.
Напомним, между тем Минфин разработал поправки в НК, которые как раз предусматривают запрет на применение ЕНВД в случае продажи товаров, подлежащих обязательной маркировки.
Пока этот проект находится на стадии обсуждения и еще даже не внесен в Госдуму.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация является лизингополучателем, находится на упрощенной системе налогообложения (УСН). Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя с марта 2018 года. Было подписано дополнительное соглашение к договору лизинга, по которому стороны согласились с увеличением лизинговых платежей в 2019 году. Какими проводками отразить в бухгалтерском учете увеличение первоначальной стоимости лизингового имущества в случае пересмотра размера лизинговых платежей в связи с увеличением ставки НДС с 18% до 20%?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Увеличение стоимости лизинговых платежей и выкупной стоимости по соглашению сторон влечет увеличение первоначальной стоимости предмета лизинга, учтенного на балансе лизингополучателя, применяющего УСН.
Полагаем, что указанное увеличение должно быть отражено такими же бухгалтерскими проводками, как и первоначальная постановка на учет предмета лизинга.
Обоснование вывода:
С 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС установлена в размере 20% (пп. "в" п. 3 ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ, далее - Закон N 303-ФЗ). Новый размер ставки НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года (часть 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ).
Исключений из этого правила применительно к товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым в 2019 году по договорам, заключенным до 2019 года (в том числе до вступления в силуЗакона N 303-ФЗ), не предусмотрено. Следовательно, при реализации услуг по договору лизинга с 1 января 2019 года применяется ставка НДС в размере 20% (письмо ФНС России от 10.09.2018 N СД-4-3/17537@,письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290, от 07.09.2018 N 03-07-11/64178, от 07.09.2018 N03-07-11/64045). В письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ указано, что в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20%, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Здесь же добавлено, что внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется.
Поскольку в рассматриваемой ситуации лизингополучатель применяет УСН, суммы НДС, предъявленные лизингодателем, учитываются в стоимости объекта основных средств (ОС) (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Как мы поняли из вопроса, лизингополучатель в марте 2018 принял предмет лизинга к бухгалтерскому учету в составе ОС по первоначальной стоимости, включающей в себя сумму лизинговых платежей, и выкупную цену с учетом НДС.
В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных ПБУ 6/01 и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Пункт 14 ПБУ 6/01 распространяется на активы, которыми организация не только владеет и пользуется, но и распоряжается. В случае учета предмета лизинга лизингополучатель не имеет возможности им распоряжаться (например, продать). К тому же согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (то есть право собственности на предмет лизинга при его передаче к лизингополучателю не переходит).
Поэтому с учетом изложенных норм полагаем, что до перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю первоначальную стоимость нельзя считать окончательно сформированной.
Судебная практика также подтверждает, что в случае пересмотра размера лизинговых платежей первоначальная стоимость предмета лизинга может быть скорректирована (постановление ФАС Поволжского округа от 10.10.2007 N А49-2697/2007).
Таким образом, первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя, применяющего УСН, также подлежит увеличению.
При отражении операций по договору лизинга в бухгалтерском учете следует руководствоваться:
- Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее - Указания) (смотрите Информационное сообщение Минфина России от 17.11.2014);
- ПБУ 6/01 "Учет основных средств";
- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания);
- ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) и др.
Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества формируется на счете 08, субсчет "Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга", с учетом фактических затрат, связанных с получением этого имущества, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет "Арендные обязательства". Далее, при вводе в эксплуатацию, стоимость предмета лизинга списывается на счет 01, субсчет "Имущество, полученное в лизинг" (п. 8 Указаний). Предмет лизинга принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем-балансодержателем в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из всей суммы лизинговых платежей, причитающихся к уплате по договору лизинга, включая предусмотренную договором лизинга выкупную цену (п. 7, п. 8 ПБУ 6/01). Начисление лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю, согласно п. 9 Указаний отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".
Выше мы пришли к выводу, что первоначальная стоимость предмета лизинга на 01.01.2019 не сформирована окончательно и подлежит увеличению в связи с подписанием дополнительного соглашения.
Полагаем, что указанное увеличение должно быть отражено такими же бухгалтерскими проводками, как и первоначальная постановка на учет предмета лизинга. На дату подписания (или вступления в силу - в зависимости от формулировки) дополнительного соглашения к договору лизинга:
Дебет 08, Кредит 76, субсчет "Арендные обязательства"
- отражено увеличение стоимости лизингового имущества за счет повышения ставки НДС;
Дебет 01, субсчет "Основные средства, полученные в лизинг", Кредит 08
- увеличена первоначальная стоимость предмета лизинга.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года;
- Энциклопедия решений. Изменение размера лизинговых платежей;
- Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем на своем балансе (на основании Указаний N 15).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Ответ прошел контроль качества
НДС
Организация заключает договор с производителем на участие в Программе снижения розничной цены на определенную группу товаров.
Товар приобретается у дилера. Производитель обязуется компенсировать снижение устанавливаемой организацией розничной цены на товары, участвующие в программе (снижение цены примерно в размере 20%). По факту составления отчета о реализации товаров организация обращается к производителю с требованием об уплате компенсации. Производитель в части отсутствия обязанности по уплате НДС на сумму компенсации ссылается на письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-07-11/64587.
Облагается ли данная компенсация НДС?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Суммы компенсаций в целях возмещения недополученных доходов в связи с реализацией товаров, участвующих в программе снижения розничной цены, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании нормы п. 1 ст. 162 НК РФ.
Обоснование позиции:
Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
По общим правилам согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В целях главы 21 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
По общим правилам в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (с учетом акцизов (для подакцизных товаров)) и без включения в них налога.
В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст.ст. 155-162 главы 21 НК РФ (п. 8 ст. 154 НК РФ).
В частности, согласно абзацу второму п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются (абзац третий п. 2 ст. 154 НК РФ).
В письмах Минфина России от 07.12.2018 N 03-07-11/88882, от 02.04.2018 N 03-07-15/20870 (а в письме Минфина России от 10.09.2018 N 03-07-11/64587 приводится ссылка на последнее письмо) отмечено следующее: что касается получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то суммы указанных субсидий подлежат включению в налоговую базу на основании п. 1 ст. 162 НК РФ, за исключением случаев, указанных в абзацах втором и третьем п. 2 ст. 154 НК РФ*(1).
В свою очередь, согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС при реализации работ (услуг), облагаемых НДС, увеличивается на суммы, полученные за реализованные работы (услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных работ (услуг).
С учетом норм гл. 21 НК РФ и разъяснений контролирующих органов в ситуации, схожей с рассматриваемой, можно сделать следующий вывод: суммы компенсаций в целях возмещения недополученных доходов в связи с реализацией товаров, облагаемых НДС, в рассматриваемой ситуации подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании п. 1 ст. 162 НК РФ.
Примером спора, в котором судьи пришли к такому же выводу, служит постановление АС Волго-Вятского округа от 06.08.2018 N Ф01-3148/18 по делу N А39-6479/2017. ОАО "Саранск-Лада" принимало участие в реализации автомобилей по Программе обновления парка колесных транспортных средств и реализовывало предоставленные ОАО "АВТОВАЗ" товарные автомобили со скидкой потребителям, участвующим в указанной Программе. За участие в Программе по предоставлению покупателя физическим лицам скидки ОАО "АВТОВАЗ" перечисляло на расчетный счет дилера премии. Размер премий определялся за каждый реализованный автомобиль. Приняв во внимание, что размер поощрительной премии равен размеру скидки, предоставленной физическому лицу, суд пришел к выводам, что денежные средства, полученные от ОАО "АВТОВАЗ" по Программе обновления парка колесных транспортных средств, представляют собой компенсацию не полученной Обществом выручки при реализации автомобилей физическим лицам по сниженным ценам (с предоставлением скидки), то есть связаны с оплатой реализованных автомобилей и подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
Вправе ли представитель индивидуального предпринимателя по доверенности подписывать от его имени счет-фактуру? Если да, то должна ли такая доверенность быть нотариально удостоверенной?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Cчет-фактура может быть подписан от имени индивидуального предпринимателя его представителем, уполномоченным нотариально удостоверенной доверенностью.
Обоснование вывода:
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя*(1).
К форме доверенности, предусматривающей полномочие на составление счетов-фактур, применяются общие положения НК РФ, в соответствии с которыми представитель физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной (п. 3 ст. 29 НК РФ)*(2).
Данные положения распространяются и на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57,постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.07.2015 N Ф08-4185/15 по делу N А20-2436/2014 и др.).
Таким образом, представитель индивидуального предпринимателя вправе подписать счет-фактуру от его имени на основании нотариально удостоверенной доверенности.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Габбасов Руслан
Ответ прошел контроль качества
УСН
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Входит ли в состав расходов при УСН буксировка служебных автомобилей?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В составе расходов на содержание служебного транспорта можно учесть в том числе расходы, связанные с буксировкой служебных автомобилей.
Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право уменьшить полученные доходы на сумму расходов на содержание служебного транспорта, а также на расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ данная норма принимается применительно к порядку, предусмотренномуст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и др.).
НК РФ не содержит конкретного перечня расходов на содержание транспорта, поэтому в целях налогообложения могут быть учтены любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с содержанием транспорта.
Так, в целях налогообложения прибыли можно учесть:
- расходы на покупку "зимней" резины;
- затраты на мойку автомобиля (письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-03-04/1/530, постановлениеФАС Центрального округа от 28.08.2009 N А68-9833/08-580/14);
- плата за хранение автомобиля на платной стоянке (письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404);
- расходы на проезд по платным автомобильным дорогам и др.
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы и документально подтверждены. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, при условии, что буксировка автомобиля была произведена по производственной необходимости и документально подтверждена, организация вправе данные расходы отнести на затраты, принимаемые в целях налогообложения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: