Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 апреля 2013 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Справка о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджет будет выдаваться налогоплательщикам в соответствии с утвержденной формой
Утверждены две формы справок: предоставляемых организациям и индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, не являющимся ИП.
Формирование справки будет осуществляться на основании запроса налогоплательщика с использованием программного обеспечения налоговых органов. В ней будет учитываться информация о всех уплачиваемых налогоплательщиком суммах налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов.
Справка может предоставляться как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа.
Размер компенсации не подтвержденных документально расходов работника, связанных с однодневной командировкой, не подлежащий налогообложению НДФЛ, ограничен суммой 700 рублей (если командировка на территории РФ) и 2500 рублей (если командировка за пределами РФ)
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ компенсационные выплаты работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов, не облагаются НДФЛ.
В письме Минфина России, направленном для использования в работе налоговых органов, сообщается, что на основании данной нормы только суточные не требуют документального подтверждения их использования.
Со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12 указано, что все иные командировочные расходы, компенсируемые работодателем, при отсутствии документального подтверждения произведенных затрат, могут быть учтены в доходах, не подлежащих налогообложению НДФЛ, в пределах, установленных абзацем 12 пункта 3 статьи 217 НК РФ: 700 руб. за день командировки на территории России и 2500 руб. за день нахождения в заграничной командировке.
Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5870@
"О применении патентной системы налогообложения"
Налогоплательщики, утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, вправе перейти на патентную систему налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока
С 1 января 2013 года утратили силу положения Налогового кодекса РФ, регулирующие применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Данными положениями предусматривалось, в частности, что в случае утраты права на применение этой системы налогообложения (в том числе при неоплате стоимости патента в установленный срок), вновь перейти на УСН можно не ранее чем через три года.
Сообщается, что указанные положения не могут распространяться на правоотношения, возникающие в связи с применением патентной системы налогообложения.
Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@
"О направлении письма Минфина России"
ФНС России разъяснила, какие суммы, полученные по договору реализации товаров (работ, услуг), увеличивают налоговую базу по НДС
Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ).
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.02.2008 N 11144/07 указал, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле статьи 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат.
Вместе с тем отмечено, что в случае, если полученные продавцами от покупателей суммы по существу не являются неустойкой, обеспечивающей исполнение обязательств по договору, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы увеличивают налоговую базу по НДС.
ФНС России сообщает применяемые при заполнении налоговой декларации коды операций, освобождаемых с 1 января 2013 года от налогообложения НДС
С указанной даты вступил в силу подпункт 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, в соответствии с которым от налогообложения НДС освобождены отдельные виды услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных биржах.
До внесения необходимых изменений в Порядок заполнения налоговой декларации в отношении соответствующих операций следует указывать код 1010290. Отмечено также, что не является ошибкой указание кода 1010200.
Также сообщен код операций, предусмотренных подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.12.2012 N 271-ФЗ (в частности, с 2013 года от налогообложения НДС освобождены услуги технического заказчика работ по капремонту в многоквартирных домах). Для отражения соответствующих операций применяется код 1010263.
ФНС России разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по НДС сумм корректировки налоговой базы в связи с применением рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами
Если в течение налогового периода налогоплательщиком совершались сделки между взаимозависимыми лицами с применением цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, результатом чего явилось занижение сумм налогов, налогоплательщик вправе самостоятельно по истечении календарного года скорректировать налоговую базу и сумму соответствующего налога.
Сообщается, что суммы корректировки отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен. Сумма корректировки отражается по строкам 010 - 040 раздела 3 налоговой декларации.
Одновременно рекомендуется к декларации приложить пояснительную записку, в которой следует сообщить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога (реквизиты договоров, сведения об участниках сделки и другую значимую информацию).
Указано также, что сумма недоимки должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период. При этом отмечено, что за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени не начисляются.
<Информация> ФНС России от 01.04.2013
Физическим лицам предоставлена возможность оплачивать налоги через Интернет, не дожидаясь налогового уведомления, по адресу service.nalog.ru/prepay.do
Данный сервис позволяет налогоплательщикам - физическим лицам сформировать платежные документы на уплату авансом имущественных налогов, налогов на доходы физических лиц, а также пеней и штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ.
Для формирования платежного поручения пользователю достаточно выбрать вид налога, ввести личные данные и адрес объекта налогообложения. Остальные платежные реквизиты сформируются автоматически.
Сервис позволяет помимо формирования платежного документа осуществлять оплату в режиме онлайн через один из банков-партнеров, заключивших соглашение с ФНС России в рамках обмена сведениями о платежах физических лиц.
<Информация> ПФ РФ от 01.04.2013
ПФР сообщает о начале отчетной кампании за 1 квартал этого года для плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, которая продлится с 1 апреля по 15 мая 2013 года
Пенсионный фонд РФ напоминает, что начиная с отчетности за 1 квартал 2013 года вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1) плательщики обязаны представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (отметим, что с первого отчетного периода 2013 года вводятся новые формы документов индивидуального (персонифицированного) учета - форма СЗВ-6-4, форма АДВ-6-5).
Обращено также внимание на изменение формы РСВ-1: расчет дополнен двумя новыми разделами, предусматривающими расчет дополнительного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков, работники которых заняты на работах с вредными и опасными условиями труда.
Кроме того, в своем сообщении Пенсионный фонд РФ рекомендует сдавать отчетность в электронном виде всем страхователям, а не только тем, у которых численность работников превышает 50 человек, что значительно сократит трудозатраты на прием и обработку представленной отчетности.
Сообщается также, что все формы отчетности и программы для их подготовки размещены на сайте Пенсионного фонда РФ "www.pfrf.ru"в разделе "Работодателям".
Информация Банка России от 2 апреля 2013 г.
ЦБ РФ оставил ставку рефинансирования прежней, но снизил ставки по некоторым операциям рефинансирования.
Совет директоров ЦБ РФ 2 апреля 2013 г. принял решение оставить без изменения уровень ставки рефинансирования и процентных ставок по основным операциям предоставления и абсорбирования ликвидности.
Напомним, что учетная ставка с 14 сентября 2012 г. составляет 8,25%.
Вместе с тем решено снизить с 3 апреля 2013 г. на 0,25 процентного пункта ставки по отдельным операциям рефинансирования Банка России на длительные сроки. Речь идет о кредитах, обеспеченных золотом, нерыночными активами или поручительствами; операциях РЕПО на срок 12 месяцев; ломбардных аукционах и аукционах РЕПО на срок 3 месяца и более.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будут рассмотрены вопросы денежно-кредитной политики, планируется провести в первой половине мая 2013 г.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
01.04.2013 Книга продаж сама по себе не доказывает факт исполнения обязанности по уплате налога
Платежи по НДС должны быть отражены в декларации
Налогоплательщику по итогам проверки был доначислен НДС, неуплаченный им в 2007 году с поступивших ему сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок товара. Общество обратилось в арбитражный суд с целью доказать обратное. Как утверждали представители организации, в ходе налоговой проверки они предоставили в суд доказательства уплаты налога за иной период времени: книги продаж, счета-фактуры, платежные документы на перечисление налога с авансов.
Не согласились с данными обстоятельствами налоговики. НДС должен быть уплачен, по их мнению, в том налоговом периоде, когда авансы получены налогоплательщиком. Оценив предоставленные в ходе дополнительных мероприятий документы, налоговый орган не обнаружил уточненной декларации за иной период, в которой производилась бы корректировка сумм налога.
Суд кассационной инстанции, со ссылкой на тогда еще действующее постановление Правительства РФ от 29.07.1996 г. № 914 указал, что налогоплательщик формирует налоговую отчетность (налоговые декларации) на основании книг продаж. При отсутствии самой корректирующей декларации данные налоговой отчетности не могут быть достоверными и книги продаж сами не доказывают исполнения обязанности по уплате налога. В указанной части решение было вынесено в пользу налогового органа.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2013 г. № А75-368/2011
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2013 Сохранение прежних свойств объекта дает право компании списывать расходы по подрядным работам единовременно
Реконструкция здания улучшает его характеристики и свойства
Обществу по итогам проверки были доначислены суммы по налогу на прибыль и налогу на имущество. По мнению налоговой инспекции, учет основных средств при выполнении организацией подрядных работ был произведен в нарушение положений НК РФ. В соответствии с п.2 ст. 257 НК, стоимость объектов, в отношении которых производится реконструкция (то есть, переустройство, связанное с усовершенствованием и улучшением его показателей) увеличивается и списывается не единовременно, а через амортизационные отчисления.
Компания обратилась в суд, решив, что работы не носят характер реконструкции, и их стоимость может быть единовременно учтена в расходах. Как установили суды, работы были направлены на восстановление уже существующих свойств объекта и не повлекли его улучшение.
Показания свидетелей не подтвердили обратного, ими были высказаны лишь предположения по поводу характера работ. Суд признал право компании учитывать подрядные работы одномоментно и отклонил жалобу налогового органа.
Постановление ФАС Московского округа от 20.03.2013 г. № А40-82611/12-91-452
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2013 Счет-фактура без «первички» не дает право на получение налоговой льготы
Коллегия судей ВАС не нашла спорных моментов в деле
Компания «Аммофос» обратилась в суд в связи с отказом налоговой инспекции в вычете НДС в размере 4 млн руб. Представители общества считают отказ налоговиков незаконным, поскольку организация выполнила все условия для получения вычета. Суды первых двух инстанций отказали в удовлетворении требований компании.
Подача заявление в ВАС о пересмотре в порядке надзора также не дала результатов для «Аммофоса». Судьи отказали в передаче в дела в Президиум на основании того, что нарушений процедуры налоговой проверки со стороны налогового органа не обнаружены. Коллегия согласилась с выводами первых инстанций о невозможности принять к вычету НДС в случае, если не доказана реальность хозяйственных операций и уничтожены первичные документы. Счета-фактуры без отражения данных в налоговом учете и документах не подтверждают обоснованность льготы. В передаче дела в Президиум было отказано за отсутствием оснований для пересмотра.
Определение ВАС РФ от 21.03.2013 г. № ВАС-2734/13
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2013 Налоговики раскрыли популярную схему минимизации налогообложения
Мнимые посреднические отношения переквалифицированы в обычный договор купли-продажи
В отношении предпринимателя была проведена проверка и доначислен единый налог по УСН. В ходе разбирательства дела по его жалобе судьи выяснили, что налоговый орган переквалифицировал отношения предпринимателя с контрагентом. По материалам дела видно, что предпринимателем в проверяемый период был заключен договор комиссии с обществом «Вектор 21». В рамках посреднических отношений общество поручает предпринимателю продавать продукцию, за что организация перечисляет ему агентское вознаграждение.
Только оно и учитывается в доходах и составляет налоговую базу по УСН. В силу подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы и имущество, поступающее комиссионеру в рамках исполнения поручений. Как отметили судьи, за реализацию продукции посредник должен отчитываться перед организацией и хранить все документы.
Предпринимателем и обществом не представлены в суд ни расчетные документы, ни первичные документы, которые свидетельствовали бы о поставке товаров третьим лицам и перечислении за них оплаты. Отчеты не содержали расчет вознаграждения. На основе анализа обстоятельств дела судьи увидели мнимый характер сделки и применили последствия обычной купли-продажи товаров. Суды признали доначисление налога и переквалификацию договора комиссии на договор купли-продажи законным и отказали в удовлетворении жалобы предпринимателя.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2013 г. № А26-5752/2011
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2013 Сокрытие документов грозит принудительным их изъятием
Инспекция не вышла за пределы своих полномочий – решил ФАС Восточно-Сибирского округа
Компания обратилась в арбитражный суд с требованием признать незаконными действия налоговиков в ходе выездной налоговой проверке. По заявлению представителей компании, в отношении их организации была произведена незаконная выемка документов (а именно, распоряжений руководителя об отпуске материальных ценностей).
Как установлено в суде, компания проигнорировала поступающее ей требование инспекции о представлении данных распоряжений.
Проводя проверку на территории налогоплательщика, налоговики нашли некоторые противоречия в первичных документах, что могло говорить о передаче товара на сторону. По этой причине и были истребованы данные распоряжения руководителя организации.
По анализу норм ст. 31, 89 и 94 НК РФ видно, что налоговый орган вправе проводить выемку документов в процессуальной форме тогда, когда есть угроза их уничтожения или сокрытия.
Материалами проверки зафиксирован факт непредставления налогоплательщиком документов. Обратного обществом не доказано, поэтому жалоба организации не может быть удовлетворена.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2013 г. № А19-15784/2012
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2013 «Конвертный» характер зарплаты должен быть достоверно установлен
Факт выплаты зарплаты должен быть зафиксирован
Общество «Премьер» было привлечено к ответственности в связи с перечислением «конвертной» заработной платы. Как установил налоговый орган в ходе проверки, у организации имелись платежные ведомости, которые подтверждают факт перечисления заработной платы. Данные факты подтверждены показаниями свидетелей.
Суммы перечисленной зарплаты не были отражены обществом в отчетности по НДФЛ, в связи с чем, ему была доначислена сумма налога.
По жалобе организации суд оценил все доказательства в совокупности. Как указали судьи, главными доказательствами по делу являлись платежные ведомости, которые не содержали никакой информации о том, что именно общество перечисляло деньги работникам. Данные документы были получены в рамках изъятия их отделом МВД, которое не было процессуально оформлено.
Также в основу доказательств были положены свидетельства опрошенных работников общества. В соответствии с положениями НК РФ, показания свидетелей не могут быть «голыми» и должны быть чем-то подтверждены. Факт выплаты «конвертной» зарплаты должен быть подтвержден – отметили судьи кассационной инстанции и отклонили жалобу инспекции.
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.03.2013 г. № А65-18177/2012
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Имущественный вычет для предпринимателя: точку в споре поставит ВАС РФ
О предпринимательской деятельности свидетельствует цель покупки недвижимости
Предприниматель обратилась в арбитражный суд с целью признать незаконным решение инспекции о доначислении единого налога по УСН. В суде было установлено, что предприниматель продала принадлежащую ей на праве собственности квартиру 579 кв. метров. Посчитав, что доход от продажи облагается НДФЛ, предприниматель заявила вычет в размере 1 млн. руб.
Ранее данный объект был куплен у физического лица и, квартира была предметом договора аренды, который заключил прежний владелец с АБ «ОРГЭСБАНК». Данный факт заставил налоговиков прийти к выводу, что квартира использовалась в предпринимательской деятельности и доход от ее продажи должен облагаться по УСН.
Суды трех инстанций не согласились с данными выводами и указали, что единичная продажа недвижимости не образует систематичности в смысле одного из признаков предпринимательской деятельности (ст. 2 ГК РФ). Инспекция обратилась в ВАС с просьбой пересмотреть дело.
Передавая дело в Президиум, судьи отметили, что о предпринимательской деятельности свидетельствует цель покупки недвижимости. Коллегия обратила внимание на то, что заявитель выступал в роли арендодателя квартиры и получал доход. Помимо этого, предприниматель является плательщиком единого налога на УСН и осуществляет деятельность по купле-продаже недвижимости. Точка в деле будет поставлена на заседании Президиума, которое состоится 18 июня 2013 года.
Определение ВАС РФ от 27.03.2013 г. № ВАС-18384/12
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Расходы по процентам в рамках кредитных отношений должны быть обоснованы
Финансирование организаций другой компанией не может остаться без внимания
Доначисление налогов стало поводом обращения компании в суд. Налоговый орган квалифицировал отношения компании с контрагентами как схему для получения необоснованной налоговой выгоды и доначислил налог на прибыль в размере 1 млн. руб. за 2007 и 2008 гг. Изучив материалы дела, суды первой и кассационной инстанций отказали в удовлетворении требований компании. Общество обратилось в ВАС с просьбой пересмотреть дело.
Выводы коллегии существенно не отличались от выводов судей кассационной инстанции. Как указали судьи, предпринимательская деятельность должна иметь деловую направленность, должна быть нацелена на экономический эффект и активность не должна иметь мнимый характер.
Из материалов дела видно, что завод предоставлял своим контрагентам кредиты, проценты по которым учитывал в составе внереализационных расходов. Анализ отношений партнеров показал их взаимозависимость. Помимо этого, кредиты долгое время не возвращались контрагентами, что верно натолкнуло налоговиков на мысль о простом оттоке денег другим компаниям. Расходы должны быть обоснованы – подытожила коллегия судей ВАС РФ, и общество получило отказ в передаче дела в Президиум.
Определение ВАС РФ от 25.05.2013 г. № ВАС-17788/12
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Наличие транспортных средств в собственности компании является основанием для уплаты налога
ВАС не усмотрел оснований для освобождения организации от обязанности по уплате транспортного налога
По итогам проверки исчисления и уплаты транспортного налога обществу «Черметимпекс» были доначислены суммы налога. Основанием доначисления явилось обнаружение налоговиками находящихся на балансе организации 4 транспортных средств. В ходе судебного заседания представлены свидетельства о государственной регистрации автомобилей в органах ГИБДД.
Ссылка организации на то обстоятельство, что ей предпринимались попытки снятия спорных транспортных средств с регистрационного учета в органах ГИБДД, однако в результате неправомерных действий должностных лиц регистрирующего органа снятие транспортных средств с учета произведено не было, отклонена судом. Поскольку эти действия налогоплательщиком в установленном порядке не обжаловались, судом незаконными не признавались.
Все три инстанции отметили, что в случае наличия у общества зарегистрированных транспортных средств оно обязано платить транспортный налог. Компания обратилась с просьбой пересмотреть дело в порядке надзора. Коллегия ВАС также не усмотрела спорных моментов в деле и отказала в передаче дела в Президиум.
Судьи мотивировали свое решение тем, что автомобили были у компании в реальном наличии, не подлежали уничтожению или изъятию. В связи с позицией Президиума ВАС по другому делу о регистрации транспортных средств, высказанной судьями в Постановлении от 15.12.2011 г. № 12223/10, арбитры не нашли оснований для дополнительного рассмотрения дела.
Определение ВАС РФ от 25.03.2013 г. № ВАС-3071/13
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2013 Ложная неосведомленность налогоплательщика о дате и времени рассмотрения материалов проверки была раскрыта
Общество намеренно не хотело знать о дате и времени рассмотрения дела
Компания обратилась к арбитрам с целью оспорить результаты налоговой проверки, поскольку правила рассмотрения дела, по мнению представителей общества, инспекцией соблюдены не были. А именно, налогоплательщик не получил уведомления о дате и времени рассмотрения материалов налоговой проверки.
Суды, внимательно рассмотрев, доказательства пришли к выводу о недобросовестных действиях налогоплательщика. Действительно, уведомления не дошли до компании. Но и вина налоговиков в этом случае отсутствует. Почтовыми отметками удостоверен факт отправки корреспонденции в адрес налогоплательщика и его руководителя. Но уведомления вернулись, не найдя своего адресата.
Налоговый орган утверждал в суде об осведомленности компании и о проверке, и о существенных обстоятельствах дела. Кроме того, в адрес инспекции уже направлялись возражения от организации на акт налоговой проверки. Налоговый орган сделал все, чтобы адресат получил уведомления.
Как утверждают суды, «неосведомленность» представителей налогоплательщика была ложной и умышленно направлена на пересмотр результатов налоговой проверки.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.03.2013 г. № А27-7613/2012
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2013 Расходы на парковку автомобилей также могут быть производственно необходимыми
Что говорит об обоснованности расходов?
Налоговый орган поставил под сомнение обоснованность расходов организации по оплате стоянки личного автотранспорта. Общество обратилось в суд. В материалы дела был представлен договор с ФГУП «ПромЭкс» по оплате стоянки личного транспорта для руководителя и главного бухгалтера заявителя.
Налоговики объяснили свои претензии тем, что в данном случае общество нарушило принцип признания расходов, закрепленный в ст. 252 НК РФ, а именно, принцип обоснованности, так как стоянка использовалась в личных целях руководителя и бухгалтера общества. Оценка судами дела показала, что налоговый орган поверхностно подошел к данному вопросу и не учел ряд обстоятельств.
Судьи обратили внимание на доводы налогоплательщика, согласно которым парковка использовалась гостями и клиентами общества. Расходы на ее оплату были направлены на получение дохода и личный интерес в обслуживании машиномест отсутствовал. К документам в ходе проверки претензий не предъявлялось. С учетом оценки обстоятельств, жалоба налоговиков была отклонена.
Постановление ФАС Московского округа от 27.03.2013 г. № А40-61548/12-90-349
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2013 Ремонт несуществующего здания обернулся доначислением налогов
Объект ремонта достоверно не установлен – решил ФАС Северо-Западного округа
Общество «Савеловский машиностроительный завод» было привлечено к налоговой ответственности. Компания обратилась в суд. Эпизод по доначислению сумм НДС обратил на себя внимание судебных инстанций. В ходе разбирательства дела выяснилось, что заявитель был заказчиком капитального ремонта здания, арендованного им у своего контрагента. Общество заявляет, что вычеты НДС по указанным работам были заявлены правомерно, и оно представило все документы.
Судами установлено, что компания не представила документы, содержащие описание места производства работ, наименование помещений и их конкретные координаты. Как отметила инспекция, в договорах аренды зданий они подробно описаны. Осмотр объектов строительства, проведенный в присутствии осведомленного о результатах работ заместителя генерального директора, показал отсутствие результата ремонта и его признаков.
Представители компании в ходе осмотра заявили, что здание ремонтируется по другому адресу. Как отметили судьи, заявитель «запутался» в своих показаниях. Отражение работ в актах и бухгалтерских документах без подтверждения их реального осуществления не может служить обоснованием расходов компании. Жалоба налогоплательщика не может быть удовлетворена.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2013 г. № А66-13369/2011
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
01.04.2013 Работающий пенсионер: порядок переноса остатка имущественного вычета
Налоговый орган не вправе требовать от пенсионера не заниматься трудовой деятельностью
В 2012 году пенсионер приобрел квартиру и в этом же году был уволен с работы по сокращению штатов. Для предоставления имущественного налогового вычета по налоговый орган потребовал от пенсионера принять обязательство не заниматься оплачиваемой трудовой деятельностью. Правомерно ли это?
Как объяснил Минфин России, оснований требовать от пенсионера в целях получения имущественного вычета за три предшествующих года принятия обязательства не заниматься оплачиваемой трудовой деятельностью Налоговым кодексом не предусмотрено.
Напомним, что у налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Основание – подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Письмо Минфина России от 22.03.2013 г. № 03-04-05/7-276
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2013 При приобретении квартиры в общую долевую собственность имущественный вычет распределяется согласно долям
Особенности юридического оформления собственности супругов могут иметь последствия при получении имущественного вычета
Минфин России рассмотрел такой вопрос – супруги приобрели квартиру в общую равнодолевую собственность. Они полагают, что имущество, приобретенное в браке, является совместной собственностью независимо от того, на кого оно оформлено. Вправе ли один из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме?
Как объяснило финансовое ведомство, если супруги договорились оформить квартиру в общую долевую собственность, каждый супруг имеет право на получение имущественного вычета в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру.
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества, в частности общая долевая собственность на имущество.
Письмо Минфина России от 21.03.2013 г. № 03-04-05/7-266
Источник: Российский налоговый портал
01.04.2013 Физлица смогут оплачивать налоги авансом
Начал работу новый интернет-сервис ФНС
Теперь оплатить налоги можно, не дожидаясь налогового уведомления. Сделать это за считанные минуты позволяет новый сервис Федеральной налоговой службы России - «Уплата налогов физических лиц». Этот сервис поможет налогоплательщикам - физлицам сформировать платежные документы на уплату авансом имущественных налогов, НДФЛ, а также пеней и штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, сообщает пресс-служба ФНС.
Для формирования платежного поручения пользователю достаточно выбрать вид налога, ввести личные сведения и адрес объекта налогообложения. Остальные платежные реквизиты сформируются автоматически.
Данный сервис позволяет кроме формирования платежного документа осуществлять оплату в режиме онлайн через один из банков-партнеров, которые заключили соглашение с ФНС РФ в рамках обмена сведениями о платежах физлиц.
Источник: Российский налоговый портал
01.04.13 ФНС разработала сервис, позволяющий физлицам уплачивать налоги до получения уведомления
ФНС РФ сообщает налогоплательщикам, что новый онлайн-сервис «Уплата налогов физических лиц» позволит оплатить физическим лицам налоги, не дожидаясь налогового уведомления.
Как сообщает пресс-служба ФНС, данный сервис поможет налогоплательщикам - физическим лицам сформировать платежные документы на уплату авансом имущественных налогов, налогов на доходы физических лиц, а также пеней и штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ.
Кроме того, новый сервис позволяет помимо формирования платежного документа осуществлять оплату в режиме онлайн через один из банков-партнеров, заключивших соглашение с ФНС в рамках обмена сведениями о платежах физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.04.13 Правительство намерено вернуть ЕСН
В настоящее время министерства обсуждают возможный возврат к уплате ЕСН. По мнению авторов инициативы, данная мера позволит улучшить администрирование страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды.
Об этом журналистам сообщил источник, близкий к правительству РФ.
Напомним, ранее в Минфине неоднократно высказывались предложения о возврате полномочий по администрированию страховых взносов в ФНС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.2013 При направлении работника в однодневную командировку можно не оформлять командировочное удостоверение
В настоящее время трудовым законодательством порядок оформления однодневных командировок не урегулирован
Минтруд Российской Федерации в письме от 14.02.2013 г. № 14-2-291 рассмотрел вопросы:
– порядок направления работников в служебные командировки;
– учет рабочего времени командированного работника;
– возмещение расходов, связанных со служебной командировкой;
– документальное оформление командировочного удостоверения;
– оформление однодневных командировок, в том числе для целей учета расходов при исчислении налога на прибыль;
– порядок расследования и учета несчастных случаев на производстве, произошедших с работниками, в том числе направленными в служебные командировки.
В частности Минтруд уточнил, что с целью правильного документального подтверждения командировочных расходов при исчислении налога на прибыль при направлении работника в командировку продолжительностью не более 1 дня допускается не оформлять командировочное удостоверение.
Напомним, что служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Основание – ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации.
Письмо Минтруда России от 14.02.2013 г. № 14-2-291
Источник: Российский налоговый портал
02.04.13 Правительство направило в Госдуму законопроект о сокращении сроков регистрации юрлиц и ИП
Правительство РФ внесло в Госдуму РФ законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» и некоторые законодательные акты РФ», разработанный в Минэкономразвития РФ.
Законопроектом предусматривается сокращение с пяти до трех дней сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей.
Кроме того, законопроектом сокращается с пяти дней до одного дня срок направления регистрирующим органом информации в государственные внебюджетные фонды для регистрации или снятия с регистрационного учета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей.
Также законопроектом предлагается сокращение до трех дней сроков снятия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с регистрационного учета в государственных внебюджетных фондах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.13 Стоимость патента определяет указанная в договоре площадь помещения, сдаваемого в аренду
Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/28 от 13.03.2013 разъясняет порядок определения площади объектов, передаваемых в аренду, с целью определения годовой стоимости патента.
В письме отмечается, что площадь объектов, передаваемых индивидуальным предпринимателем в аренду или наем, определяется исходя из документов, содержащих информацию о передаче данных объектов в аренду или наем (договор аренды или найма).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.13 ИП, сдающий в аренду совместное имущество, вправе применять патентную систему налогообложения
Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/30 от 15.03.2013 сообщает, что в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду недвижимости, принадлежащей супругам, может применяться патентная система налогообложения при условии осуществления такой деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия одного из супругов, на которого зарегистрировано такое недвижимое имущество.
Кроме того, в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.
При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.13 НК РФ не предусматривает необходимость представления декларации по НДФЛ за умершего
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-209 от 12.03.2013 отмечает, что обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ за умершего налогоплательщика его представителями НК РФ не предусмотрена.
Ведомство поясняет, что со смертью физического лица прекращается обязанность этого лица по уплате налога.
Соответственно, со смертью налогоплательщика прекращается и обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.13 НДФЛ с доходов от вкладов в драгоценных металлах физлицо уплачивает самостоятельно
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/7337 от 12.03.2013 приводит разъяснения по вопросам уплаты НДФЛ банком, который привлекает от физических лиц вклады в драгоценных металлах и выплачивает процентный доход по таким вкладам в металле.
Ведомство отмечает, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.13 НКО не включает в базу по УСН субсидии на ведение уставной деятельности
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/7127 от 11.03.2013 разъясняет порядок учета некоммерческой организацией, применяющей УСН, доходов в виде субсидий, выделяемых из бюджета на осуществление ее деятельности.
Ведомство отмечает, что поскольку субсидии предоставлены некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности, при ведении раздельного учета указанные средства не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Учитывая, что суммы в виде субсидии, предоставленные некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности, являются единственным источником ее дохода и не подпадают под налогообложение при применении упрощенной системы налогообложения, минимальный налог в этом случае не исчисляется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.04.13 При ввозе товаров на территорию Байконура упрощенец уплачивает НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/7217 от 11.03.2013 разъясняет порядок представления налоговой декларации при ввозе на территорию города Байконур с территории РФ товаров, приобретаемых налогоплательщиком, состоящим на учете в налоговом органе Байконура и применяющим УСН.
Ведомство отмечает, что товары, приобретаемые налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории Байконура, при их ввозе на территорию города с территории РФ подлежат налогообложению НДС.
При этом взимание налога и проставление соответствующих отметок на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов осуществляются налоговыми органами, в которых состоят на налоговом учете данные налогоплательщики.
Если указанные налогоплательщики состоят на учете в российском налоговом органе г. Байконура, то отметки на заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов проставляются этим российским налоговым органом.
Таким образом, налогоплательщик, состоящий на налоговом учете в российском налоговом органе Байконура и применяющий УСН, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по приобретаемым товарам, ввозимым на территорию города с территории РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.04.2013 Заявление о переходе на ЕНВД надо подать до представления декларации по ЕНВД за I квартал 2013 года
В противном случае организация или ИП будут признаны налогоплательщиками общего режима налогообложения
С 1 января 2013 года организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет, подав заявление в течение пяти рабочих дней с начала применения данной системы налогообложения. Об этом напомнило УФНС по Магаданской области.
Заявление необходимо подать до представления налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2013 года. В ином случае, если инспекция не получит сведений о переходе налогоплательщика на упрощенную или патентную систему, эта организация (индивидуальный предприниматель) будет признана с 1 января 2013 года налогоплательщиком общего режима налогообложения.
Основание: письмо ФНС России от 29.12.2012 г. № ЕД-4-3/22651@ «О применении норм Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ».
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Компенсационные выплаты при увольнении: порядок начисления НДФЛ
Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату работодателем на основании заявления работника
В адрес Минфина России поступил такой вопрос – в январе 2013 года работница была уволена по соглашению сторон. При увольнении работодатель выплатил ей денежные средства в размере четырех должностных окладов, с которых был удержан НДФЛ. Правомерно ли работодатель удержал НДФЛ с указанных выплат?
Как объяснило финансовое ведомство, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода работника сумма налога подлежит возврату работодателем на основании письменного заявления гражданина. Основание – п. 1 ст. 231 НК РФ.
Письмо Минфина России от 21.03.2013 г. № 03-04-05/6-256
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Распределение имущественного вычета применяется в случае, если совладельцы одновременно являются приобретателями
Если налогоплательщик является единственным приобретателем, то он вправе получить вычет в полном размере
Минфин России рассмотрел вопрос относительно порядка распределения имущественного налогового вычета. Как отметило финансовое ведомство, распределение размера указанного вычета между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой собственности, применяется только в случае, если такие совладельцы одновременно являются приобретателями имущества.
Следовательно, если налогоплательщик является единственным приобретателем доли в праве общей долевой собственности на квартиру, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в полном размере.
Письмо Минфина России от 21.03.2013 г. № 03-04-05/7-265
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 НК РФ предусматривает возможность продления срока представления документов в налоговые органы
Налогоплательщик вправе подать ходатайство о продлении срока
Возможно, ли увеличить срок представления документов по требованию в ИНФС, если главный бухгалтер не успевает подготовить материалы?
Как объяснил Минфин РФ, п. 5 ст. 93.1 НК РФ предусматривается возможность продления срока представления документов (информации) в налоговые органы.
Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).
Письмо Минфина России от 18.03.2013 г. № 03-02-08/20
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Возврат товара покупателем, который не является плательщиком НДС: налоговые последствия
Продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем
Как правильно отразить возврат товара от покупателя, который не является плательщиком НДС? Этот вопрос был рассмотрен в письме Минфина России.
Как рассказало финансовое ведомство, при возврате товара лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ.
При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.
При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Письмо Минфина России от 19.03.2013 г. № 03-07-15/8473
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Сделки на рынке Форекс будут облагаться налогом
Законопроект об этом внесен в Госдуму
В Государственную думу поступил законопроект, вносящий изменения в закон о рынке ценных бумаг, которые регулируют деятельность форекс-брокеров. Законопроект до этого был одобрен правительством, сообщает газета «Ведомости».
Проект закона введет этот непрозрачный рынок в законодательное поле, повысит количество клиентов и позволит Минфину взимать налоги с проводимых сделок.
В качестве компенсации будет предоставлена судебная защита потребителям, а также возможность сальдировать финансовые результаты для целей налогообложения: профучастники, которые имеют дилерскую лицензию, в частности банки, смогут уменьшать налоговую базу на сумму убытка.
Стоит отметить, что сальдирование будет касаться всех клиентов форекс-компаний, которыми могут являться как физические, так и юридические лица.
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Почти половина трудоспособных граждан работает в «сером» секторе
Сейчас рынок труда в России фактически нелигитимизирован
В РФ из 86 млн россиян трудоспособного возраста только 48 млн человек работают в легитимном секторе. Такую информацию привела сегодня на конференции в Москве вице-премьер России Ольга Голодец, сообщает РБК.
«Наш рынок труда сегодня фактически нелигитимизирован. Очень небольшая част рынка труда работает по прозрачным правилам. 48 млн человек работают в секторах, которые нам видны и понятны, где и чем заняты все остальные (около 45%), мы не понимаем», - говорит вице-премьер.
Она отметила, что эти люди создают проблему для всего общества. «Когда у нас такой большой «серый» сектор, у нас происходит недофинасирование всех социальных расходов. У нас ведутся большие дебаты о пенсионной работе. Много говорилось о демографической проблеме, о тех рисках, которые нас ожидают через 10-20 лет, но основные риски это те, с которыми мы имеем дело сегодня, это то, что сегодня у нас платят все необходимые взносы только 48 млн трудоспособных граждан, а все остальные – нет», - заявила Голодец.
По ее слова, когда специалисты выступают за уменьшение страхового взноса на самозанятых из-за опасений, что они уйдут в тень, «надо понимать, что тогда, если они недоплачивают, то этот груз ложится на все общество, то есть шахтеры должны оплатить пенсии не только своих родителей, но и тех, кто не платит».
Источник: Российский налоговый портал
03.04.2013 Таксисты должны выдавать бланки строгой отчетности
За пользование легковым такси в подтверждение оплаты водителем выдается кассовый чек, либо квитанция в форме БСО
УФНС по Новгородской области напомнило, что обязательными условиями для осуществления пассажирских перевозок легковым такси являются:
– свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (организации);
– трудовой договор между организацией и водителем (физическим лицом);
– разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси;
– таксометр;
– за пользование легковым такси в подтверждение оплаты водителем выдается кассовый чек, либо квитанция в форме бланка строгой отчетности.
Источник: Российский налоговый портал
03.04.13 В налоговых спорах ФНС будет придерживаться позиции ВАС, даже если она расходится с мнением Минфина
Федеральная налоговая служба стремится к сокращению числа судебных исков и в спорных вопросах будет придерживаться выраженной позиции Высшего арбитражного суда. Об этом 3 апреля в ходе Юридического форума России, организованного газетой «Ведомости», заявил заместитель руководителя ФНС Сергей Аракелов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
В 2009 году был введен механизм обязательного досудебного (урегулирования споров по результатам налоговых проверок, напомнил Сергей Аракелов. С тех пор количество поступающих жалоб налогоплательщиков неуклонно снижается . В частности, в 2012 году их зарегистрировано 49591 (сокращение на 9% по сравнению с 2011 годом). Если же сравнивать с 2009 годом, то число жалоб уменьшилось на 28%. «Чтобы поменять психологию, нужно было на уровне центрального аппарата показать, что не надо бояться отменять ошибочные решения, - отметил замглавы ФНС. - Конечно, следующий этап – это повышение качества принимаемых решений. Невозможно постоянно отменять все, надо добиться повышения качества на местах. И уход от количественного принципа проверок – движение в этом направлении».
Количество судебных разбирательств налогоплательщиков с ФНС в среднем по России с 2009 года уменьшилось в два раза. При этом суды складываются для налоговой службы все более успешно: например, в 2012 году соотношение суммы требований, рассмотренных в пользу налоговых органов и общей суммы рассмотренных требований поднялось почти до 68%. За последние два года налоговики в этом плане продемонстрировали очень заметный рост.
«Раньше каждый территориальный орган ФНС мог подать заявление в Высший арбитражный суд самостоятельно, без согласования с центральным аппаратом, - напомнил Сергей Аракелов. - Ничего хорошего из этого не получалось. Не было ни единой позиции, ни единой логической линии. Процентов 70-80 таких заявлений касались необоснованной налоговой выгоды – тех вопросов, по которым ВАС уже однозначно высказался. Сегодня мы существенно сократили количество таких заявлений (в 2012 году менее 200 исков). Стал более высоким процент дел, направленных в Президиум ВАС. Хотим, чтобы появлялась определенность, и не было необходимости возвращаться к уже рассмотренным вопросам».
На сайте ФНС, как известно, размещена база разъяснений по ключевым вопросам налогообложения. В том числе представлена позиция ФНС, согласованная с Минфином. «Есть ряд вопросов, по которым у Минфина позиции расходятся с ВАС, и мы уже уведомили их, что будем придерживаться позиции ВАС, - сообщил Аракелов. – Возможен лишь один вариант: или мы меняем позицию, или вносим изменения в законодательство».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.04.13 ФНС уточняет порядок возмещения НДС, заявленного в уточненной декларации
ФНС РФ в своем письме № АС-4-3/4811 от 20.03.2013 приводит разъяснения по вопросу о праве на возмещение НДС, заявленного в уточненной налоговой декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ.
В письме отмечается, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты в случае, когда налоговая декларация с заявленной суммой налога к возмещению подана налогоплательщиком в пределах трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
В том случае, если в уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые ранее были заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах установленного трехлетнего срока (то есть налоговые вычеты, отраженные в обеих уточненных налоговых декларациях, не изменились), то в целях примененияпункта 2 статьи 173 Кодекса налогоплательщиком соблюден срок заявления сумм НДС к возмещению.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.2013 Суммы НДФЛ, удержанного с доходов работников обособленных подразделений, должны быть перечислены по месту нахождения подразделения
Обязанность работодателей представлять сведения 2-НДФЛ корреспондирует с обязанностью уплачивать совокупную сумму налога
Каков порядок уплаты НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений, имеющих один код ОКАТО, а также каков порядок представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ по каждому обособленному подразделению?
Как объяснил Минфин России, налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Основание – п. 7 ст. 226 НК РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета организации по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.
Письмо Минфина России от 18.03.2013 г. № 03-04-06/8323
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2013 В Госдуме одобрили поправки о применении НДС и налога на прибыль при страховании
Комитет по бюджету и налогам рекомендовал принять законопроект в первом чтении
Комитет Государственной думы России по бюджету и налогам на вчерашнем заседании рекомендовал принять в первом чтении правительственный проект закона об особенностях применения НДС и налога на прибыль при страховании, пишет ПРАЙМ.
Законопроект вносит поправки в главы 21 и 25 Налогового кодекса России. Документом предлагается не включать в налоговую базу по НДС страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), которые облагаются по ставке 0%.
Сейчас эта норма применяется только в отношении экспортируемых товаров, облагаемых по ставке 0%.
Кроме того, проектом предлагается включить в перечень налогоплательщиков, которые не составляют счета-фактуры по операциям, освобождаемым от НДС, компании, оказывающие услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков без получения разрешения (лицензии) в соответствии с законом «О банке развития».
Источник: Российский налоговый портал
04.04.13 ИП без наемных работников уменьшает налог по УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов
ФНС в своем письме № ЕД-3-3/876 от 14.03.2013 уточняет порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В письме отмечается, что налогоплательщик, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающий за себя страховые взносы в ПФР и ФОМС, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на величину страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию без ограничений и отразить их в полном объеме в строке 280 раздела 2 декларации за 2012 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.2013 О налогообложении доходов от продажи квартиры, полученной взамен прежней в связи со сносом дома, рассказал Минфин
В качестве расходов, связанных с получением доходов от продажи квартиры, возможно, учитывать расходы по приобретению жилой площади в снесенном доме
Как сообщил Минфин России, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб. Основание – подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вместо использования права на получение имущественного вычета гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, рассказало финансовое ведомство. Данный порядок сохраняется и в случае продажи квартиры, которая была получена взамен прежней в связи со сносом дома.
Обратите внимание – письмом Минфина России от 17.10.2012 г. № 03-04-05/10-1199 налогоплательщику даны разъяснения по вопросу реализации права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, закрепленного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В частности, указано, что, если новая квартира получена налогоплательщиком взамен его прежней квартиры, в качестве расходов, связанных с получением доходов от продажи квартиры, возможно, учитывать расходы по приобретению жилой площади в снесенном доме.
Письмо Минфина России от 14.03.2013 г. № 03-04-07/7757
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2013 Стандартный вычет «по выбору» носит заявительный характер
Право на получение стандартного налогового вычета ограничено рядом условий
Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета, напомнил Минфин РФ. Основание – абз. 16 пожп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий:
– нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика,
– наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛпо ставке 13 процентов,
– не превышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 тыс. руб.
В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение удвоенного налогового вычета, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.03.2013 г. № 03-04-05/8-178
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2013 Минфин объяснил, как вести учет, если основное средство состоит из нескольких частей, с разными сроками использования
Правила бухгалтерского учета основных средств не зависят от их признания сложной вещью в соответствии с гражданским законодательством
Как объяснил Минфин России, в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Правила бухгалтерского учета основных средств, в том числе условия принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, восстановления основных средств, не зависят от их признания (непризнания) сложной вещью в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 06.02.2013 г. № 07-01-06/2596
Источник: Российский налоговый портал
05.04.13 В Госдуму поступил законопроект о публично-правовых компаниях
Правительство внесло в Госдуму законопроект № 252441-6 «О публично-правовых компаниях в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
Законопроект определяет правовое положение публично-правовой компании, порядок ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации.
Согласно документу, публично-правовой компанией является унитарная некоммерческая организация, осуществляющая свою деятельность в интересах государства и общества, наделенная публично-правовыми функциями и полномочиями, созданная РФ.
При этом в указанную форму предполагается преобразовать государственные корпорации «Банк
развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» и «Агентство по страхованию вкладов».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.13 Минтруд уточняет порядок учета рабочего времени командированного работника
Минтруд РФ в своем письме № 14-2-291 от 14.02.2013 приводит разъяснения по вопросу учета рабочего времени.
Ведомство отмечает, что дни командировки (включая, выходные) отмечаются в Табеле учета рабочего времени организации (формы № Т-12 и № Т-13).
Дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом «К»(«06»- служебная командировка), при этом количество отработанных часов не проставляется.
Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом «РВ» или цифровым кодом «03».
Указывать количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.13 При несвоевременном возврате госпошлины правомерно требовать начисление процентов
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/9086 от 22.03.2013 разъясняет правомерность начисления процентов на сумму подлежащей возврату госпошлины в случае нарушения срока ее возврата государственными органами (органами внутренних дел).
Ведомство напоминает, что заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.
При этом положения главы 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ не содержат норм, предусматривающих запрет начисления процентов на сумму излишне уплаченной государственной пошлины, если возврат данной суммы осуществляется государственным органом с нарушением срока.
Арбитражные суды признают правомерным начисление процентов за несвоевременный возврат государственной пошлины в порядке, определенном статьей 78 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.13 Минфин приводит критерии однородных сделок
Минфин РФ в своем письме № 03-01-18/9012 от 22.03.2013 сообщает, что исходя из совокупности норм НК РФ, при включении сделок в «группу однородных сделок» необходимо, чтобы по анализируемым сделкам совпадали:
осуществляемые налогоплательщиком функции;
используемый метод ценообразования;
выбранный показатель рентабельности для анализируемой деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;
фактические показатели рентабельности сопоставимых лиц (организаций), определенные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности (с учетом видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также международными и иными классификаторами), или сделок, совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами.
При этом при объединении сделок в группы по вышеуказанным параметрам налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень сделок, входящих в такую группу, руководствуясь при этом принципом полноты и достоверности сопоставимых параметров.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.13 Передача автономному учреждению дорогостоящего имущества не лишит его права на УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/8166 от 18.03.2013 разъясняет, вправе ли автономное учреждение применять УСН после получения в оперативное управление имущества стоимостью более 100 млн. рублей.
Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.
При этом в целях данного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Вместе с тем, имущество, передаваемое в оперативное управление автономному учреждению учредителем и собственником имущества, не является амортизируемым, и, соответственно, стоимость данного имущества не учитывается в целях применения вышеуказанного ограничения по остаточной стоимости основных средств, предусмотренного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.13Средняя заплата, сохраняемая сотруднику-нерезиденту за время работы за границей, облагается НДФЛ
Средняя заработная плата, сохраняемая работнику, не являющемуся налоговым резидентом РФ, за время исполнения им трудовых обязанностей за границей, относится к доходам от источников в РФ и подлежит обложению в РФ НДФЛ по ставке 30%.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-3-3/945@ от 19.03.2013.
Вместе с тем, суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2 500 рублям за каждый день пребывания в загранкомандировке, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.13 Окончательный налоговый статус физлица определяется по итогам года
Минфин РФ в своем № 03-04-05/6-250 от 20.03.2013 письме разъясняет порядок определения налогового статуса физического лица.
Ведомство напоминает, что налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории РФ.
При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
По итогам налогового периода уточняется окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.13 Компенсационные выплаты увольняемому работнику освобождены от НДФЛ
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/8592 от 20.03.2013.
При этом суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения применяются в отношении доходов работников организации независимо от основания, по которому производится увольнение.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
В организации есть на балансе автомобиль, на котором совершает служебные поездки механик по транспорту, фактически являясь водителем. Должностными обязанностями не предусмотрено использование автомобиля.
Возможно ли учесть расходы на амортизацию транспортного средства, на ГСМ и заработную плату механика по транспорту в целях налогообложения прибыли? Какими документами эти расходы должны быть оформлены?
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму произведенных расходов, под которыми понимаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные в рамках направленной на получение дохода деятельности.
Тот факт, что в рассматриваемом случае сотрудником выполняется непредусмотренная должностными обязанностями работа, может иметь последствия для организации с точки зрения трудового законодательства (согласно ст. 60 ТК РФ запрещается требовать от сотрудника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором). Однако на возможность учета расходов организации в целях налогообложения прибыли данный факт не влияет, поскольку не влияет на их экономическую обоснованность.
Согласно п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
При этом к прочим расходам относятся, в частности, расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Таким образом, все перечисленные Вами расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
Документальное оформление
Заработная плата
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (далее - Постановление N 1). Документальным подтверждением расходов на оплату труда, в частности, являются:
- трудовой договор;
- штатное расписание (унифицированная форма N Т-3, утвержденная Постановлением N 1);
- табели учета рабочего времени (унифицированные формы N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда" и N Т-13 "Табель учета рабочего времени", утвержденные Постановлением N 1). Организация самостоятельно выбирает любую из этих форм и ведет в ней учет фактически отработанного времени;
- ведомости начисления и выплаты заработной платы (Расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49) либо Расчетная ведомость (форма N Т-51) и Платежная ведомость (Форма N Т-53), утвержденные Постановлением N 1).
Отметим, что в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), вступившем в силу с 01.01.2013, не содержится положений, обязывающих организации применять первичные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Теперь формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23.01.2013 N ПГ/409-6-1). Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
ГСМ
К расходам на содержание служебного автотранспорта относятся, в частности, расходы на ГСМ, на техобслуживание, технический осмотр, расходы на покупку "зимней" резины, затраты на мойку автомобиля, плата за хранение автомобиля на платной стоянке (смотритеписьма Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-06/1/844, от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649, 20.06.2006 N 03-03-04/1/530, от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404, постановление ФАС Центрального округа от 28.08.2009 N А68-9833/08-580/14).
Расходы организации на приобретение ГСМ могут учитываться также в составе материальных расходов в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ в зависимости от назначения используемого транспорта (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154).
Согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Конкретный порядок учета рассматриваемых расходов следует закрепить в учетной политике для целей налогового учета (ст. 313 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации автомобиль используется для служебных поездок. Поэтому мы полагаем, что расходы на содержание такого автомобиля следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Нормирование расходов на ГСМ
НК РФ не содержит конкретного перечня расходов на содержание служебного транспорта и требований о нормировании таких расходов. Нормируются для целей налогообложения прибыли только расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92).
При этом Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р введены в действие Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" (далее - Рекомендации). Рекомендации предназначены для автотранспортных предприятий, организаций, занятых в системе управления и контроля, предпринимателей и другое, независимо от форм собственности, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории РФ (п. 1 Рекомендаций). Пунктом 3 Рекомендаций определено, что нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены, в частности, для расчетов по налогообложению предприятий.
Однако ограничений по учету расходов на ГСМ при исчислении налога на прибыль названными нормами не предусмотрено.
Вместе с тем у контролирующих органов на этот счет иное мнение. ФНС и Минфин России считают, что в целях соблюдения требований ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности затрат при признании расходов на ГСМ следует учитывать нормы, утвержденные Рекомендациями. При этом в отношении автомобилей, для которых нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, при определении норм расхода топлива налогоплательщику следует руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139308, от 03.11.2009 N 16-15/115253, Минфина России от 17.11.2011 N 03-11-11/288, от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15).
Согласно п. 6 Рекомендаций для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, поступающей в автопарк страны, на которую Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлива (отсутствующие в данном документе), руководители местных администраций регионов и предприятий могут вводить своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. Иной порядок в рассматриваемом документе не предусмотрен.
Таким образом, организации могут применять только те нормы, которые установлены Рекомендациями, а в случае их отсутствия - утвержденные приказом руководителя нормы, разработанные специализированной организацией.
Разработанные базовые нормы применяются для расчета нормативного значения расхода топлива, учитывающего выполняемую транспортную работу и условия эксплуатации автомобиля, в соответствии с положениями Рекомендаций по расходу ГСМ.
В то же время согласно разъяснениям налоговых органов и Минфина России допускается применение норм, определенных в технической документации и (или) информации, предоставляемой изготовителем автомобиля (дополнительно смотрите письма УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007413@, Минфина России от 14.01.2009 N 03-03-06/1/6). Но данные нормы могут применяться только до утверждения норм, разработанных специализированной организацией (смотрите, например, письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/4/61, от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67, от 11.07.2012 N 03-03-06/4/71).
Иными словами, организация вправе самостоятельно разработать и утвердить временные нормы расхода топлива на основании данных технической документации или информации, полученной от изготовителя автомобиля, а также с учетом результатов испытаний, контрольных замеров, проведенных комиссией и зафиксированных в акте контрольного замера расхода топлива.
Периодичность и порядок пересмотра временных норм расхода топлива организация определяет самостоятельно.
Отметим, что судебные органы в большинстве своих решений указывают, что НК РФ не содержит положений, ограничивающих принятие к учету для целей налогообложения расходов на ГСМ, расходов на содержание служебного транспорта какими-либо нормами (постановления ФАС Уральского округа от 12.10.2010 N Ф09-8425/10-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2010 N А53-3254/2010, ФАС Московского округа от 28.09.2007 N КА-А41/9866-07, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2005 N А05-26242/04-10). Обратите внимание на постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 N А09-3658/07-29, в котором суд указал, что НК РФ не предусмотрено нормирование ГСМ в целях налогообложения прибыли, а нормы расхода топлива, утвержденные Минтрансом России, носят рекомендательный характер. При этом ВАС РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (определение ВАС РФ от 14.08.2008 N 9586/08).
Между тем существует и отрицательное для налогоплательщика дело. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 01.12.2008 N Ф04-7500/2008(16942-А27-37) признал неправомерным списание организацией в расходы по налогу на прибыль затрат на ГСМ в части, превышающей установленные Минтрансом России нормы расхода топлива.
Учитывая изложенное, во избежание претензий налоговых органов, мы рекомендуем придерживаться норм, установленных Рекомендациями или специализированными организациями.
Документальное подтверждение расходов на ГСМ
В отношении организации налогового учета расходов на содержание служебного автотранспорта, принимаемых для целей налогообложения прибыли, глава 25 НК РФ не предусматривает особенности оформления и формирования первичных документов.
В целях налогообложения в качестве первичных документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией служебного автотранспорта, служат первичные документы, используемые в бухгалтерском учете для учета указанных затрат (в частности, путевые листы, талоны на ГСМ, кассовые чеки и т.п.). Данное мнение высказано в письмеМинфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/2/1.
По мнению контролирующих органов, для списания ГСМ одних только документов, подтверждающих приобретение и оплату ГСМ, недостаточно. Документы об оплате ГСМ подтверждают лишь факт покупки и оплаты топлива, но не подтверждают использование автотранспорта в производственных целях, иными словами, они не подтверждают экономическую обоснованность расходов. Финансовое ведомство считает, что документом, который подтверждает использование автотранспорта в производственных целях и, как следствие, обоснованность затрат на ГСМ, является путевой лист. То есть если организация не оформляет путевые листы, то это является основанием для непризнания налоговым органом расходов на ГСМ (письма Минфина России от 30.11.2012 N 03-03-07/51, от 16.06.2011 N03-03-06/1/354, от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77).
Арбитражная практика по данному вопросу складывается неоднозначно и содержит судебные решения как в пользу, так и против налогоплательщиков. Поэтому в целях минимизации риска конфликтов с налоговыми органами по вопросам документального подтверждения и обоснованности расходов на списание ГСМ рекомендуем оформлять путевые листы.
Оформление путевых листов
Согласно п. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы составляются так, чтобы можно было судить об обоснованности произведенных расходов на приобретение горюче-смазочных материалов (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2). Смотрите также письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129.
Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов". В путевом листе указываются номер и дата выдачи, серия и номер автомобиля, его марка, цель поездки, информация о конкретном месте следования, показания спидометра, остаток горючего при выезде и возвращении. Указанные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. На основании этих данных определяется фактический расход на горюче-смазочные материалы по конкретному автомобилю.
Однако указанный порядок обязателен для применения организациями автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, в том числе для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли организаций.
Организации, на которых положения приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152 не распространяются, могут использовать самостоятельно разработанные путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Самостоятельно разработанная форма путевого листа должна содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9Закона N 402-ФЗ. При этом налогоплательщик также вправе использовать иные документы, подтверждающие произведенные расходы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ (письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354).
Амортизация
Исходя из условий п. 1 ст. 252 НК РФ, амортизация по служебному автомобилю включается в расходы по налогу на прибыль, если автомобиль используется для извлечения дохода и его применение в таких целях подтверждается первичными документами.
По мнению уполномоченных органов, основным документом, который подтверждает использование автотранспорта в производственных целях, является путевой лист (письма Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 16-15/107268, от 07.07.2008 N 20-12/064123.2, от 14.11.2006 N 20-12/100253, от 13.11.2006 N 20-12/100253).
В то же время из письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/117 следует, что отсутствие путевых листов не повлечет за собой изменений в налоговом учете амортизационных начислений по автомобилям, используемым в производственной деятельности.
Судебная практика подтверждает, что отсутствие путевых листов не свидетельствует об использовании автомобиля в личных целях (постановление ФАС Московского округа от 08.04.2010 N КА-А40/3115-10 по делу N А40-115092/09-126-758) и не влияет на возможность начисления амортизации (постановление ФАС Московского округа от 17.12.2007 N КА-А40/12829-07).
Вместе с тем наличие судебной практики говорит о том, что в случае отсутствия путевых листов налоговые органы могут посчитать, что автомобиль не используется в служебных целях, и исключить суммы (часть суммы) начисленной амортизации из состава расходов. Поэтому во избежание споров с проверяющими мы рекомендуем организации вести путевые листы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аксенов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
НДФЛ
Физическое лицо осуществило строительство жилого дома. В собственность строение было оформлено в 2012 году. Право на получение имущественного вычета налогоплательщик до сих пор не использовал.
Возможно ли для получения имущественного налогового вычета представление вместо документов, подтверждающих расходы (чеков и т.п.), справки бюро технической инвентаризации, содержащей указание на стоимость строения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Обязательным условием для получения имущественного вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, является представление платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Справка БТИ об инвентаризационной стоимости строения в качестве такого документа рассматриваться не может.
Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты и т.д.
Общий размер такого вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство на территории Российской Федерации вышеуказанных объектов.
В фактические расходы на строительство жилого дома могут включаться расходы:
- на разработку проектной и сметной документации;
- на приобретение строительных и отделочных материалов;
- на приобретение жилого дома, не оконченного строительством;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
- на работы, связанные со строительством (достройкой) и отделкой объекта.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Обращаем Ваше внимание, что давность документов, подтверждающих расходы, связанные со строительством дома, значения не имеет. Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению имущества (письма Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-148, от 12.07.2010 N 03-04-05/9-386, определение Конституционного суда РФ от 20.10.2005 N 387-О).
Таким образом, для получения имущественного вычета налогоплательщик на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ должен представить в налоговый орган следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении вычета;
- письменное заявление о возврате причитающейся суммы налога;
- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (составляется на основании справки (справок) формы N 2-НДФЛ, полученной от работодателя) в случае, если имущественный вычет будет предоставлен налоговым органом;
- справку (справки) формы N 2-НДФЛ, выданную работодателем;
- документы, подтверждающие право собственности на соответствующее имущество;
- документы, подтверждающие расходы на приобретение (строительство) объекта (квитанции к приходным кассовым ордерам или банковские документы, чеки и т.д.);
- иные документы по требованию налогового органа, подтверждающие право налогоплательщика на соответствующий вычет.
По вопросу представления справки Бюро технической инвентаризации об инвентаризационной стоимости строения вместо документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (чеков), отметим следующее. Бюро технической инвентаризации осуществляет оценку и переоценку жилых строений и жилых помещений, в том числе для целей налогообложения, на основании п. 7 Положения о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.1997 N 1301). Бюро технической инвентаризации оценивает жилые строения и жилые помещения по инвентаризационной стоимости. Согласно пп. 3.2, 3.3 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденного приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 N 87, инвентаризационная стоимость представляет собой восстановительную стоимость объекта, уменьшенную на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.
Следовательно, инвентаризационная учетная стоимость может являться подтверждением расходов налогоплательщика на строительство соответствующего объекта недвижимости. Инвентаризационная стоимость применяется для исчисления другого вида налога - налога на имущество физических лиц (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-I "О налоге на имущество физических лиц").
Таким образом, справка бюро технической инвентаризации об инвентаризационной стоимости строения не относится к документам, подтверждающим расходы налогоплательщика, и не может подменять платежные документы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Налог на имущество
Следует ли после 01.01.2013 имущество (оргтехника, сервер, компьютеры, мебель), учитываемое в качестве объекта основных средств, относить к движимому имуществу в целях исчисления налога на имущество?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Имущество: оргтехника, сервер, компьютеры, мебель - является движимым имуществом и в случае принятия его на баланс в качестве объекта основных средств после 01.01.2013 не признается объектом обложения налогом на имущество организаций на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 374 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.
С 1 января 2013 года на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, дополненного Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций объекты движимого имущества, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.
Таким образом, для применения нормы, установленной пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, имущество, принимаемое к учету, должно одновременно являться:
- объектом движимого имущества;
- объектом основных средств, принятым организацией к учету после 01.01.2013.
Следовательно, в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в составе основных средств, прежде всего необходимо установить, является ли имущество (в рассматриваемом случае оргтехника, сервер, компьютеры, мебель) движимым или недвижимым имуществом.
Следует отметить, что налоговое законодательство не раскрывает понятий "движимое имущество" и "недвижимое имущество", следовательно, обратимся, как предусмотрено нормой п. 1 ст. 11 НК РФ, к нормам гражданского законодательства.
В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Кроме того, предусмотрено, что законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Понятие недвижимого имущества, с точки зрения гражданского законодательства, неразрывно связано с необходимостью государственной регистрации прав на такое имущество (ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ и т.д.).
Судебные органы также придерживаются позиции и отмечают, что при отнесении объекта к движимому или недвижимому имуществу следует выяснить, прочно ли связан этот объект с землей (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 23.01.2012 N Ф09-8735/11 по делу N А76-7475/2011 (определением ВАС РФ от 25.05.2012 N ВАС-6106/12 отказано в передаче данного дела для пересмотра в порядке надзора), Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011 N 08АП-3006/11).
В силу п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
В свою очередь, обращаем Ваше внимание, что судебные органы в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.2006 N А43-19271/2005-12-644 отметили, что по смыслу ст. 130 ГК РФ прочная связь с землей является не единственным признаком, по которому объект может быть отнесен к недвижимости. В частности, при решении вопроса о признании объекта недвижимой вещью выясняются следующие вопросы:
- не является ли вещь частью другой вещи (если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь) (ст. 134 ГК РФ));
- не является ли вещь принадлежностью другой главной вещи (вещь, предназначенная для обслуживания другой (главной) вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи, если договором не предусмотрено иное (ст. 135ГК РФ)).
Следовательно, при решении вопроса об отнесении конкретного объекта к движимому или недвижимому имуществу следует исходить от конкретных обстоятельств и характеристик указанного объекта.
Таким образом, вещи, не относящиеся к недвижимости (машины и оборудование, наземные транспортные средства, оргтехника, сервер, компьютеры, мебель и т.д.), учтенные в составе основных средств организации после 1 января 2013 года, не являются объектом обложения налогом на имущество (смотрите также письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01, от 05.02.2013 N 03-05-05-01/2422, от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2766, от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2767).
Движимые вещи, учтенные по правилам бухгалтерского учета в составе основных средств до 31 декабря 2012 года включительно, продолжают учитываться при налогообложении налогом на имущество.
Таким образом, по нашему мнению, имущество: оргтехника, сервер, компьютеры, мебель - является движимым имуществом и в случае принятия его на баланс в качестве объекта основных средств после 01.01.2013 не признается объектом обложения налогом на имущество организаций на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Налог на имущество организаций;
- Энциклопедия решений. Объект налогообложения налогом на имущество для российских организаций.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: