Мониторинг законодательства РФ за период с 26 июля по 1 августа 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Согласно поправкам ОАО, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды должны публиковать годовую бухотчетность не позднее 1 июля следующего года (ранее - до 1 июня включительно).
Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"
Урегулирован порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности.
Кредитные и страховые организации, а также компании, чьи ценные бумаги обращаются на фондовых биржах, обязаны применять Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Разъяснения МСФО (изданные Фондом Комитета по МСФО). Бухгалтерская отчетность составляется на основе национального законодательства.
Согласно закону годовая отчетность подлежит обязательному аудиту и направляется акционерам, а также уполномоченным федеральным органам исполнительной власти (банками - в ЦБР). Учредительными документами компании либо актом ЦБР может быть предусмотрено представление промежуточной консолидированной отчетности.
Вводится обязательная публикация годовой консолидированной отчетности.
Указанные правила начинают действовать с отчета за год, следующий за годом признания МСФО для применения в России (в отношении компаний, ценные бумаги которых обращаются на фондовых биржах, - не ранее чем с отчета за 2015 г.).
Теперь при определенных условиях НДФЛ не облагаются и доходы от размещения личных сбережений в кредитных потребительских кооперативах. Это плата за использование средств пайщиков. Кроме того, проценты по займам, полученным от членов (в т. ч. ассоциированных) сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.
Предусмотрены следующие условия. Данные доходы выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5 процентных пунктов. На дату заключения (продления) договора проценты по займам, а также те, исходя из которых рассчитана сумма платы, не превышали эту величину. Причем в период, когда они начислялись, их размер не увеличивался. С момента, когда проценты превысили указанное выше значение, прошло не более 3 лет.
К соответствующим доходам в части, превышающей установленные значения, применяется ставка в размере 35%.
Прежде такие правила действовали только в отношении доходов по рублевым вкладам в банках.
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ.
Значительные изменения, касающиеся налогового администрирования, а также порядка уплаты налогов, внесены в Налоговый кодекс РФ
Часть первая Налогового кодекса РФ, в частности, дополнена положениями, обеспечивающими более широкое использование во взаимодействии с налоговыми органами электронных документов. Уточнены отдельные понятия и термины, применяемые в Кодексе; обязанности налогоплательщиков (в части представления сообщений об обособленных подразделениях); порядок исчисления налога (в случаях, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговые органы, установлено требование уведомить налогоплательщика о сумме платежа не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа). Помимо этого, в частности, скорректирован: порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам; порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита, порядок направления требования об уплате налога (сокращен общий срок его исполнения с 10 до 8 дней); порядок приостановления операций по счетам налогоплательщиков (в случае неправомерного вынесения налого! вым органом решения о приостановлении операций, будут начисляться проценты, подлежащие уплате налогоплательщику); порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах. Вносимыми изменениями уточнены составы налоговых правонарушений, а также усилена мера ответственности за их совершение. Так, например, штраф за нарушение срока постановки на учет составит 10 тыс. рублей, за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе - минимальный штраф 40 тыс. рублей; за непредставление налоговой декларации - не менее 1000 рублей, за нарушение способа представления декларации - 200 рублей.
В часть вторую Налогового кодекса РФ внесены поправки, касающиеся, в том числе, порядка уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, госпошлины и некоторых иных налогов. Так, например, предусмотрена возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств. В качестве одного из реквизитов счета-фактуры добавлено указание наименования валюты. В перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, включены доходы заемщика (его правопреемника) в виде суммы задолженности по кредитному договору, процентам и штрафным санкциям, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения. Уточнены обязанности налоговых агентов, в части ведения учета предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм налога, а также возврата излишне удержанных сумм НДФЛ. Для целей исчисления налога на прибыль организаций теперь амортизируемым признается имущество, перв! оначальная стоимость которого 40 тыс. рублей (ранее - 20 тыс. рублей); уточнен порядок отнесения к расходам отдельных затрат налогоплательщика, в том числе процентов по долговым обязательствам. Размер госпошлины за выдачу разрешений на трансграничное перемещение опасных отходов и озоноразрушающих веществ, а также на ввоз на территорию РФ ядовитых веществ установлен в твердой сумме (200 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 200 тыс. рублей соответственно).
Кодекс РФ об административных правонарушениях дополнен новой статьей, предусматривающей наступление ответственности за незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка.
Признаны утратившими силу ряд законодательных норм, в том числе вносивших изменения в Налоговый кодекс РФ. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.
Ранее Законом о банкротстве предусматривалось, что арбитражных управляющих, не соответствующих установленным требованиям, отстраняют по заявлению органа по контролю (надзору) до 1 января 2010 г.
Контролирующий орган также был вправе проверять деятельность арбитражных управляющих.
Последние не являются членами саморегулируемой организации арбитражных управляющих.
В связи с тем, что функция по контролю (надзору) за деятельностью данных лиц больше не актуальна, уточнен статус органа и исключены указанные полномочия.
В России планируется создать Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. Необходимо разработать порядок его формирования, обеспечить доступность информации и т. д. Однако программно-аппаратные средства для эксплуатации реестра до конца не разработаны.
В связи с этим срок принятия соответствующих актов перенесен на 1 июля 2011 г.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Согласно Закону об АО лицо, которое приобрело более 30% обыкновенных и привилегированных акций ОАО, предоставляющих право голоса (с учетом тех, что принадлежат этому лицу и его аффилированным лицам), обязано направить акционерам-владельцам остальных акций соответствующих категорий (типов) и владельцам эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в такие акции, публичную оферту о приобретении у них этих ценных бумаг.
Законом от 30 декабря 2008 г. было установлено, что в ряде случаев данное требование не применяется до 1 января 2010 г. Это приобретение банком прав собственности на акции-предмет залога по обязательству перед ним в результате обращения взыскания на такие акции или в результате отступного. Названное правило также не действовало, если третьи лица приобретали указанные акции непосредственно у банка либо у купивших их лиц.
Поправками вышеуказанный срок продлен до 1 января 2011 г.
Процедура медиации необходима для того, чтобы стороны с участием независимого лица (медиатора) могли прийти к консенсусу и достичь взаимоприемлемого соглашения.
Медиацию можно применять после того, как возникли споры, рассматриваемые в рамках гражданского и арбитражного судопроизводства.
Процедуру разрешено использовать как до обращения в суд, так и после начала разбирательства. Она проводится на основании соглашения. Определены его условия. Услуги могут оказываться за плату или безвозмездно.
Сроки проведения процедуры определяются соглашением. Максимальный - 60 дней.
Закреплен правовой статус медиатора. Его деятельность не является предпринимательской. Медиатор не может представлять какую-либо сторону, оказывать ей юридическую, консультационную или иную помощь.
Медиатор вправе вести деятельность как на профессиональной, так и на непрофессиональной основе.
Могут создаваться саморегулируемые организации медиаторов. Закреплен их статус.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.
Поправки предусматривают льготы по НДС для российских авиакомпаний, сотрудничающих с ООН в рамках миротворческих и гуманитарных программ.
Не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету указанными авиакомпаниями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запчастям к ним, при дальнейшем использовании этих судов в рамках вышеназванных программ ООН за пределами России.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Изменения связаны с тем, что с 2011 г. вводится процедура медиации. Ее цель - урегулировать споры из гражданских, семейных и трудовых правоотношений при содействии независимого посредника.
Течение срока исковой давности будет приостанавливаться и в случае, когда стороны заключили соглашение о медиации.
В качестве свидетелей нельзя допрашивать посредников, помогающих сторонам урегулировать спор (об обстоятельствах, которые стали известны в связи с исполнением соответствующих обязанностей).
Закрепляется право сторон обратиться за содействием к посреднику, в том числе к медиатору. Это можно сделать на любой стадии гражданского, арбитражного или третейского разбирательства.
Медиативная оговорка в договоре не позволит передать спор на разрешение третейского суда.
Запрещается реклама услуг медиаторов, которые не прошли профессиональное обучение и не имеют документов, подтверждающих его.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.
Скорректированы положения об ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
До внесения изменений была предусмотрена ответственность за несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение порядка использования спецсчета и (или) резервирования, правил оформления паспортов сделок (ПС) либо сроков хранения учетных и отчетных документов или ПС.
Уточнено, что ответственность наступает за несоблюдение порядка и (или) сроков представления указанных форм. Также установлено наказание за нарушение порядка и (или) сроков передачи отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами России с банковскими документами, свидетельствующими об этом, а также подтверждающих материалов и информации при осуществлении валютных операций.
Положения об ответственности за нарушение правил оформления и сроков хранения ПС не изменились. По несоблюдению сроков хранения учетных и отчетных материалов уточнено, что это документы по валютным операциям, а также подтверждающие. Установлена ответственность за нарушение сроков хранения информации при осуществлении валютных операций.
Закон вступает в силу по истечении 90 дней после даты его официального опубликования.
Федеральный закон от 27.07.2010 N 214-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О лотереях"
Запрещено проведение стимулирующих лотерей с помощью механических, электрических, электронных или иных технических устройств, используемых для определения выигрышей, призов и (или) подарков, в том числе в денежных и натуральных показателях
В Федеральный закон "О лотереях" внесены изменения, в которых уточняются порядок организации и проведения государственных лотерей, определяются требования к лотерейному оборудованию, устанавливаются требования к организаторам лотерей. В частности, предусмотрено, что лотерейным оборудованием не должны предоставляться скрытые (недекларированные) возможности, и в нем не должны содержаться информационные массивы, узлы или агрегаты, недоступные для осуществления экспертизы. Не допускается использование лотерейного оборудования при проведении стимулирующих лотерей. Лотерейное оборудование должно обеспечивать розыгрыш призового фонда тиражной лотереи не чаще чем один раз в двенадцать часов.
Определено, что организатор стимулирующей лотереи, направивший уведомление о проведении стимулирующей лотереи в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ или уполномоченный орган местного самоуправления до дня вступления в силу данного Федерального закона, имеет право продолжать проведение стимулирующей лотереи до 31 декабря 2010 года включительно.
Федеральный закон вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования. Положения, касающиеся нераспространения действия обязательных нормативов лотереи на государственные лотереи, применяются с 1 января 2012 года.
Оспаривалась норма, в силу которой с доходов от предпринимательской деятельности удерживаются алименты на несовершеннолетних детей.
Речь идет о предпринимателях, действующих без образования юрлица.
По мнению заявителя (предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы"), положение неконституционно. Оно позволяет исчислять сумму алиментов без вычета из нее расходов, понесенных в связи с ведением этой деятельности.
КС РФ счел норму конституционной. Между тем он отметил следующее.
Предусмотренное в ней регулирование предполагает, что при удержании алиментов с предпринимателя, перешедшего на УСН с объектом "доходы", должны учитываться расходы, непосредственно связанные с ведением им предпринимательской деятельности. Соответственно, данные затраты нужно для этого подтвердить надлежащим образом.
В качестве такого обоснования при УСН может использоваться книга учета доходов и расходов, а для тех, кто выбрал объект налогообложения "доходы" - первичные учетные документы.
Органы власти, производящие расчет и взыскание алиментов (задолженности по их уплате), при определении размера доходов таких предпринимателей должны учитывать затраты, если они подтверждены. В случае разногласий спор может быть рассмотрен в судебном порядке. Предъявление документов, применяемых для исчисления налогов, не обязывает суд принимать их как безусловные доказательства. Судебная инстанция вправе отклонить те из заявленных расходов, которые не относятся к обоснованным или к связанным непосредственно с предпринимательской деятельностью, с получением дохода, необходимого, в т. ч., для содержания детей.
Иное толкование, позволяющее при расчете алиментов не принимать во внимание подтвержденные расходы указанной категории предпринимателей, означало бы отступление от конституционных принципов.
Также КС РФ подчеркнул, что эта правовая позиция не освобождает федерального законодателя от обязанности конкретизировать соответствующие нормы.
Поправки обусловлены корректировкой законодательства о негосударственных пенсионных фондах (НПФ).
Так, в случае отказа лица от направления средств материнского (семейного) капитала на формирование накопительной части трудовой пенсии НПФ передает их (включая доход от инвестирования) в ПФР в течение 30 дней с момента получения от него соответствующего уведомления. Там же указывается подлежащая передаче сумма. Средства материнского (семейного) капитала перечисляются в ПФР и в случае смерти застрахованного лица.
Если договор об обязательном пенсионном страховании был заключен ненадлежащими сторонами и в результате прекращен по решению суда, НПФ обязан вернуть пенсионные накопления предыдущему страховщику.
За разъяснениями по вопросам передачи пенсионных накоплений и определения их стоимости можно обратиться в любой НПФ либо в ПФР (ранее их можно было получить и в Минздравсоцразвития России).
Установлены форма и порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Россию из стран-членов Таможенного союза.
Декларация представляется плательщиками НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам) в налоговые органы по месту учета. Срок - до 20 числа месяца, следующего за принятием товаров на учет (внесением лизингового платежа). Подавать декларацию обязаны и лица, не являющиеся плательщиками НДС.
Если в отчетном месяце ввезенные товары на учет не поставлены (срок лизингового платежа не наступил), декларацию представлять не надо.
Декларацию можно подать на бумажном носителе, в том числе по почте, а также с приложением дискеты (магнитного диска) либо отправить по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде.
Одновременно с декларацией направляется пакет необходимых документов (заявление, банковские выписки, счета-фактуры, договоры, транспортные документы и др.).
Приказ вступает в силу с представления декларации за июль 2010 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 июля 2010 г. Регистрационный N 17974.
Письмо Минфина РФ от 22 июля 2010 г. N 03-07-15/101
Начиная с декларации за июль 2010 г. и до утверждения соответствующей формы используется бланк декларации, применяемый при импорте товаров в Россию из Беларуси (приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 153н). Представлять декларацию обязаны все импортеры (включая освобожденных от исчисления и уплаты НДС).
Декларация подается в налоговый орган по месту учета до 20 числа месяца, следующего за тем, когда приняты на учет ввезенные товары (при импорте предметов лизинга - до 20 числа месяца, следующего за месяцем платежа). Если в отчетном месяце импортированные товары на учет не приняты (срок лизингового платежа не наступил), декларацию подавать не нужно.
Приведены особенности составления декларации. Так, титульный лист и раздел 1.1 заполняются во всех случаях, разделы 1.2, 2, 3, 4 и приложение включаются в состав при осуществлении соответствующих операций.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется на бумажном носителе (4 экземпляра) и в электронном виде.
Письмо ФНС РФ от 08.07.2010 N МН-37-6/6275@
Разработаны временные методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками
Временные методические рекомендации вводятся в действие в целях реализации порядка обмена между налоговыми органами и налогоплательщиками при информировании налогоплательщиков и при предоставлении налогоплательщикам информационных услуг в электронном виде по ТКС. Рекомендации определяют последовательность электронного документооборота с использованием ЭЦП, устанавливают перечень обязательных функций и периодичность их выполнения для каждого участника взаимодействия, а также предусматривают требования к временным характеристикам выполнения функций, к применяемым программным продуктам, к взаимодействию при внештатных ситуациях.
На Интернет-сайте налоговых органов в рубрике "ФНС России" создана подрубрика "Таможенный союз"
Адрес сайта http://www.nalog.ru. В названной подрубрике, в разделе "Международные договоры" размещены нормативные акты, касающиеся вопросов взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в рамках Таможенного союза. Сообщается также о том, что в данной подрубрике предполагается создание иных тематических разделов, в том числе планируется размещение образцов форм транспортных (товаросопроводительных) документов.
<Письмо> Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-07-15/101
При ввозе товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза, начиная с декларации за июль 2010 года, используется бланк декларации, применяемый при импорте товаров в Россию из Республики Беларусь
Указанная форма утверждена Приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 года N 153н и используется до утверждения формы налоговой декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории стран Таможенного союза.
Представлять декларацию обязаны все импортеры, включая освобожденных от уплаты НДС. Декларация представляется в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (при импорте предметов лизинга - до 20-го числа месяца, следующего за месяцем лизингового платежа). Если в отчетном месяце принятие на учет импортированных товаров не осуществлялось (или не наступил срок лизингового платежа), то декларация не представляется.
Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту постановки на учет документы, предусмотренные пунктом 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года. При этом заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде
Также в Письме приведены особенности заполнения декларации.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда о взыскании с ответчика в пользу истца в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного в результате повреждения автомобиля в ДТП. Рассмотрев дело в отсутствие ответчика, не извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, суд нарушил нормы процессуального права.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2010 по делу N А56-92771/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконными действия таможни по корректировке стоимости ввезенных ОАО замороженных в блоки обваленных частей курицы, поскольку уполномоченный орган не обосновал невозможность применения обществом избранного им метода определения таможенной стоимости товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2010 по делу N А52-6574/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконными действия таможни по корректировке стоимости ввезенных ОАО замороженных в блоки обваленных частей курицы, поскольку уполномоченный орган не обосновал невозможность применения обществом избранного им метода определения таможенной стоимости товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2010 по делу N А52-6574/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконными действия таможни по корректировке стоимости ввезенных ОАО замороженных в блоки обваленных частей курицы, поскольку представленными обществом документами подтверждаются правомерность применения метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами и размер понесенных ОАО расходов по транспортировке товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2010 по делу N А52-6791/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив иск ОАО о взыскании с ГУП в порядке суброгации ущерба, причиненного выплатой страхового возмещения владельцу автомобиля, поврежденного в результате наезда транспортного средства на крышку находящегося на проезжей части колодца. Предприятие, в хозяйственном ведении которого находится спорный колодец, не приняло меры по обеспечению надлежащего состояния последнего, а, следовательно, является лицом, ответственным за возмещение вреда.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А56-20904/2008
ФАС Северо-западного округа принял отказ от иска и прекратил производство по делу, поскольку заявление об отказе от исковых требований подписано представителем истца в соответствии с предоставленными данному лицу полномочиями, не противоречит законам, иным нормативным актам и не нарушает прав и законных интересов других лиц.
Определение ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А56-27471/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение апелляционного суда, отказав конкурсному управляющему ОАО в удовлетворении заявления о признании незаконным постановления администрации муниципального образования об изъятии земельного участка, ранее предоставленного в постоянное (бессрочное) пользование правопредшественнику общества. Управляющий не представил доказательств, свидетельствующих о наличии у ОАО прав на изъятое недвижимое имущество.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А56-37208/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконными действия таможни по корректировке стоимости ввезенных ОАО замороженных в блоки необваленных частей куриных тушек. В ходе таможенного оформления товара общество представило таможне всю необходимую информацию и документы, подтверждающие достоверность заявленной таможенной стоимости товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А52-6355/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, отказав ОАО в удовлетворении иска о взыскании с общественной организации в порядке суброгации ущерба, причиненного хищением из гаража застрахованного автомобиля. Материалами дела установлено, что названная организация не принимала транспортное средство на хранение и не является профессиональным хранителем.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А56-5661/2008
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконными действия таможни по корректировке стоимости ввезенных ОАО замороженных в блоки обваленных частей курицы, поскольку с учетом конкретных условий внешнеэкономической сделки таможней не обоснована невозможность использования представленных обществом документов при определении таможенной стоимости по цене сделки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А52-6353/2009
ФАС Северо-западного округа принял решение о взыскании с ответчика в пользу истца в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного в результате повреждения автомобиля в ДТП. Ответчик, заявив о прекращении его обязательства по выплате истцу страхового возмещения путем проведения одностороннего зачета встречных однородных требований, не представил в материалы дела доказательств, подтверждающих правомерность и обоснованность проведения зачета.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А56-51378/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив требование о взыскании с ответчика задолженности по контракту на выполнение генподрядных работ, поскольку установил факт выполнения истцом строительных работ на объекте и принятие их ответчиком в полном объеме без возражений.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А56-53038/2008
ФАС Северо-западного округа установил, что поскольку суд, частично взыскивая в порядке суброгации ущерб в размере выплаченного страхового возмещения, не проверил обоснованность взыскиваемой суммы по размеру и не исследовал перечень подлежащих ремонту деталей, поврежденных именно в результате ДТП, решение суда в части взыскания суммы ущерба подлежит отмене.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А56-88952/2009
ФАС Северо-западного округа отказал в иске о взыскании задолженности по договору цессии, поскольку цедент не представил доказательств согласования с цессионарием условия о цене передаваемого права.
Постановление ФАС Северо-Западого округа от 04.06.2010 по делу N А56-89696/2009
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда о замене взыскателя по делу о взыскании с ответчика задолженности, поскольку дело рассмотрено судом в незаконном составе.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А66-9253-03
ФАС Северо-западного округа установил, что при новом рассмотрении дела о признании незаконным постановления главы администрации МО об утверждении материалов предварительного согласования места размещения садоводческого некоммерческого товарищества и предоставлении последнему в аренду земельного участка суду следует проверить доводы товарищества о пропуске срока, установленного АПК РФ для обжалования оспариваемого постановления.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 по делу N А56-72060/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив иск предприятия о взыскании с ООО неосновательного обогащения, возникшего в результате пользования коммунальной системой предприятия в отсутствие договорных отношений. Отсутствие между сторонами заключенного договора водоснабжения и факт самовольного пользования обществом системами коммунального водоснабжения и канализации предприятия подтверждается представленным в материалы дела актом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2010 по делу N А56-39333/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение апелляционного суда, удовлетворив требование истца о признании заключенного с ответчиком договора о снабжении тепловой энергией в горячей воде, прекратившим свое действие. Суд отклонил довод ответчика о продлении названного договора на новый срок в связи с тем, что истец не совершил действий по отключению систем теплоснабжения от внешней сети, поскольку ни законом, ни договором названная обязанность не предусмотрена.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2010 по делу N А56-41523/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что поскольку при подаче апелляционной жалобы на решение суда ООО не приложило документы, подтверждающие уплату государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки ее уплаты, суд вынес определение об оставлении названной жалобы без движения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2010 по делу N А56-39246/2009
ФАС Северо-западного округа признал недействительным уведомление ИФНС о снятии ООО с налогового учета по месту нахождения общества. Материалами дела установлено, что ООО не достигло в своей деятельности финансово-экономических показателей, позволяющих отнести его к крупнейшим налогоплательщикам, и не является взаимосвязанным лицом по отношению к крупнейшим налогоплательщиками.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2010 по делу N А26-3179/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав необоснованным довод о неправомерности перехода судебного процесса из стадии предварительного заседания к судебному разбирательству в отсутствие представителя ответчика. Материалами дела подтверждается, что ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебных заседаний, не заявлял возражений против завершения предварительного разбирательства и открытия судебного заседания в его отсутствие.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2010 по делу N А56-65947/2009
ФАС Северо-западного округа признал незаконным бездействие администрации муниципального образования, выразившееся в непринятии решения о предоставлении ООО на праве собственности земельного участка, поскольку общество представило в администрацию полный пакет документов, необходимых для оформления права собственности на названный объект недвижимости.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-46076/2009
ФАС Северо-западного округа отказал истцу в удовлетворении требования о взыскании с ответчиков задолженности по оплате фактически выполненных работ, поскольку в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие объем выполненных истцом работ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-67506/2009
ФАС Северо-западного округа отказал предпринимателю в удовлетворении заявления о взыскании с ФНС России расходов, понесенных названным лицом в период исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО. В материалы дела не представлены доказательства того, что расходы на опубликование сведений об открытии конкурсного производства понесены именно предпринимателем, а не обществом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А66-951/2008
ФАС Северо-западного округа отказал кооперативу в удовлетворении иска о признании не подлежащими исполнению платежных требований предприятия, выставленных в результате превышения кооперативом установленных нормативов водоотведения по качеству сточных вод, поскольку в материалы дела не представлены доказательства обращения в орган по аккредитации и принятия указанным органом окончательного решения по спорному вопросу.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-58550/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что ИФНС неправомерно доначислила ЗАО единый социальный налог, сделав вывод о неправомерном занижении базы по ЕСН на суммы, возмещенные обществом своему работнику в счет оплаты за проезд к месту работы и обратно. Трудовым и коллективным договором проезд работника не предусмотрен, в связи с чем в целях налогообложения указанные выплаты не могут быть учтены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2010 по делу N А56-68273/2009
23.07.2010 «Нулевая» отчетность не должна вызывать подозрений
Тем более выступать основанием для отказа в принятии вычетов НДС
Организация отразила в книге покупок счет-фактуры своих поставщиков, которые, как было выяснено при проверке инспекторами, сдавали по НДС нулевую отчетность. Этот факт вызвал подозрения у контролирующего органа, и им была доначислена сумма НДС. Налогоплательщик обратился в суд.
Судебные инстанции приняли доводы Организации. А Высший арбитражный суд, ссылаясь на Определение Конституционного суда № 138-О, указал, что представление нулевой отчетности контрагентами общества и неуплата ими налогов само по себе не может выступать основанием для отказа в принятии вычетов по налогу на добавленную стоимость (Определение ВАС РФ от 7 июля 2010 г. N ВАС-8023/10).
23.07.2010 За ошибки в Уставе налоговый орган ответственности не несет
Кто проверяет достоверность сведений в учредительных документах
Налоговые инспекции разных округов спорили между собой в суде по вопросу изменений в учредительных документах, которые были внесены по недостоверным данным. Инспекция Нижнего Новгорода зарегистрировала изменения юридического лица, а инспектора города Кемерово обнаружили недостоверность данных в учредительных документах.
Суд сделал следующий вывод по данному спору - обязанность по проведению проверки достоверности сведений, вносимых в учредительные документы участниками юридического лица, и экспертизы представленных документов, законом на регистрирующий орган не возложена (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2010 г. по делу N А43-27022/2009).
23.07.2010 Затраты на перевозку: одного договора недостаточно
Для налогового учета необходимы документы, предусмотренные договором
Организация отнесла на затраты сумму понесенных расходов на доставку товара. Причем, основываясь на один договор. Но сам договор непосредственно предусматривает наличие дополнительных документов для подтверждения факта перевозки. На этом основании налоговики доначислили налог на прибыль. И, как указал Высший арбитражный суд, совершенно правильно.
Налогоплательщиком не были представлены подтверждающие перевозку спорного товара документы, в то время как в соответствии с условиями исполнения договоров поставки эти документы должны были иметься у общества (Определение ВАС РФ от 7 июля 2010 г. N ВАС-8079/10).
23.07.10 Заявление вычета в более поздний период не влечет признания выгоды необоснованной
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 2 июля 2010 г. N А19-4798/10 отклонил довод о том, что налогоплательщику необоснованно был возвращен на расчетный счет налог на добавленную стоимость, заявленный к вычету в налоговой декларации за декабрь 2007 года по счетам-фактурам, выставленным в декабре 2004 года.
ФАС указал, что обществом соблюдены необходимые для применения в 2004 году вычетов по налогу на добавленную стоимость условия, предусмотренные статьями 171, 173, 176 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данные нормы НК РФ не содержат ограничений и не запрещают налогоплательщику воспользоваться правом на налоговый вычет в более поздний период, поскольку общество в предшествующие налоговые периоды, в том числе, в декабре 2004 года спорные счета-фактуры в книге покупок не регистрировало, налог на добавленную стоимость по ним к вычету не заявляло.
В связи с этим суд кассационной инстанции приходит к выводу, что отсутствуют основания для признания возмещения налога на добавленную стоимость в спорной сумме по рассматриваемым счетам-фактурам необоснованным.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.2010 Обеспечительные меры от налоговиков: основания для их принятия
Инспекция должна доказать невозможность исполнения решения о привлечении к ответственности
Налоговый орган при проверке Компании, кроме того, что выставил требование об уплате налога, но и еще принял решение о принятии обеспечительных мер по взысканию налога. Как мы знаем, обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение имущества налогоплательщика без согласия налогового органа и приостановление операций по счетам в банке. Компания обратилась в суд.
ФАС Волго-Вятского округа, поддержавший позицию налогоплательщика, отметил, что оспариваемое решение о принятии обеспечительных мер, инспекция вынесла при отсутствии оснований; это решение нарушает права налогоплательщика пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом, в том числе денежными средствами, в связи с этим суд признал оспариваемое решение недействительным (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 июня 2010 г. по делу N А29-12787/2009).
23.07.10 Инспекция не производит самостоятельный зачет НДС
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 30 июня 2010 г. N А33-13425/2008 признал необоснованными доводы предприятия о наличии у налоговой инспекции обязанности по самостоятельному зачету налога на добавленную стоимость в счет погашения выявленной недоимки по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.
ФАС отметил, что уменьшение сумм налога на установленные налоговые вычеты носит заявительный характер и является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Таким образом, наличие документов, обуславливающих применение вычетов, подтверждает лишь наличие у налогоплательщика соответствующего права, но не заменяет его декларирования налоговой обязанности в размере, учитывающем его применение.
Вместе с тем, поскольку вычеты по налогу на добавленную стоимость не заявлялись налогоплательщиком в налоговой декларации, у налоговой инспекции отсутствовали правовые основания для проверки их обоснованности и документального подтверждения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.10 Плательщик обязан проверять полномочия представителей своих контрагентов
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 1 июля 2010 г. N А33-11971/2009 пояснил, что для проявления должной осмотрительности недостаточно проверки правоспособности контрагента.
ФАС отметил, что о необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, то есть установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.10 Площадь, не используемая под стояночные места, включается в величину физического показателя
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 1 июля 2010 г. N А19-22489/09 отклонил довод о неправомерности включения в величину физического показателя площади, не используемой под стояночные места для автотранспортных средств.
ФАС указал, что налоговая база для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках используется физический показатель - площадь стоянки в квадратных метрах.
Используемые налогоплательщиком земельные участки предоставлены для оказания услуг по хранению автотранспортных средств и извлечения дохода от указанной деятельности. При этом порядок использования земельного участка, предоставленного для организации платной автостоянки, расположение на нем различных объектов предприниматель определяет самостоятельно, исходя из цели предпринимательской деятельности - извлечения дохода.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.10 Ранее возвращенный налог не подлежит уплате в бюджет
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 2 июля 2010 г. N А19-4798/10 пояснил, что в Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствуют положения, возлагающие на налогоплательщика обязанность по уплате в бюджет налога, ранее возвращенного налоговой инспекцией на его расчетный счет как обоснованно заявленного к налоговому вычету.
ФАС отметил, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствуют нормы, позволяющие налоговому органу ранее возмещенную из бюджета сумму налога предлагать к уплате в бюджет.
Следовательно, суд пришел к обоснованному выводу, что налоговая инспекция не вправе возлагать на налогоплательщика дополнительное обременение по уплате в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, ранее ему возмещенной, поскольку у налогоплательщика не возникает в такой ситуации обязанности по уплате налога в бюджет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.10 Строительство объекта для продажи не является работой для собственного потребления
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 1 июля 2010 г. N А69-2965/2009 подтвердил, что поскольку строительство дома осуществлялось с целью последующей передачи физическим лицам, указанные работы не могут быть квалифицированы как строительно-монтажные работы для собственного потребления, являющиеся объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
ФАС отметил, что объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. К строительно-монтажным работам для собственного потребления относятся работы, направленные на создание собственной производственной базы или, например, на реконструкцию административно-хозяйственных зданий. Объекты возводятся или реконструируются исключительно для использования в деятельности предприятия, а не для продажи.
Поскольку деятельность общества по строительству многоквартирного жилого дома носила инвестиционный характер, она не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. При этом не имеет правового значения участие собственных средств общества в строительстве указанного объекта недвижимости, непоступление денежных средств от физических лиц в 1 квартале 2008 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.2010 Выход участника из состава ООО: расходы при выплате доли
Уменьшают ли такие расходы налогооблагаемую прибыль?
Как было установлено материалами дела, которое рассматривал ФАС Волго-Вятского округа по жалобе налогоплательщика, Общество обратилось в суд с иском о признании недействительным решения налогового органа. Суть спора заключалась в том, что налоговики доначислили налог на прибыль, указав, что расходы по выплате доли при выходе участника из состава ООО не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Кто прав?
Кассационная инстанция поддержала позицию налогового органа, отметив при этом, что расходы по выплате доли при выходе участника не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, поскольку эти затраты произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение доходов (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 июня 2010 г. по делу N А28-18269/2009).
26.07.2010 Налогоплательщик имеет право обжаловать решение вышестоящего налогового органа
В той части, которая не была обжалована в апелляционном порядке
Компания подала апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган на решение инспекции, принятое по итогам проведения выездной проверки. Следует отметить, что оспаривалась лишь часть решения, то есть речь шла не обо всех доначисленных налогах. А вот имеет ли право Компания подать второй раз апелляционную жалобу по тому же решению, но касающуюся уже других налогов? Как считает Управление ФНС, нет, не имеет. Налогоплательщик, по мнению налоговиков, в целом уже оспорил в апелляционном порядке решение ИФНС.
Но обратимся к мнению судей. ФАС Волго-Вятского округа отмечает, ссылка Управления на невозможность рассмотрения жалобы по причине обжалования решения в апелляционном порядке по другим эпизодам применительно к рассматриваемому делу несостоятельна. Кодекс не ограничивает права налогоплательщика для обращения в вышестоящий налоговый орган с жалобой на решение налогового органа в той части, в которой оно не обжаловалось в апелляционном порядке (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 марта 2010 г. по делу N А82-14570/2009).
26.07.2010 Работы в обмен на получение доли в праве собственности
Такая операция облагается НДС
Инспекция провела камеральную проверку деклараций по НДС и установила, что Общество не исчислило и не уплатило налог с реализации им результатов выполненных работ в обмен на долю в праве собственности на объект недвижимости в рамках инвестиционного контракта.
Налогоплательщик пытался отстоять свое мнение в суде, но судьи целиком и полностью поддержали доводы налоговиков. ФАС Волго-Вятского округа отмечает, передача на возмездной основе результатов выполненных подрядных работ в обмен на долю в праве собственности на имущество одним лицом для другого лица является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 июня 2010 г. по делу N А43-35272/2009).
26.07.10 Разъездной характер работы должен быть закреплен трудовым договором
Если работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-154 от 19.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.07.10 Налоговики не имеют права на приобретение товаров в рамках проверки применения ККТ
ФАС Московского округа в Постановлении от 12 июля 2010 г. N КА-А40/6785-10 отклонил довод о наличии у сотрудников налоговых органов законных полномочий на приобретение товаров и заказ услуг в рамках проверки соблюдения организациями требований законодательства о применении ККТ.
ФАС отметил, что нормы российского законодательства предоставляют налоговым органам право проводить проверки в целях осуществления контроля за использованием контрольно-кассовой техники, однако данные нормы не определяют методов и порядка проведения таких проверок и полномочий должностных лиц налоговых органов при их проведении.
Проверочная закупка в силу закона "Об оперативно-розыскной деятельности" допускается как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом, а налоговые органы не наделены правом проводить оперативно-розыскные мероприятия.
При таких обстоятельствах ФАС пришел к выводу о ненадлежащем характере доказательств, полученных в ходе закупки, осуществленной налоговой инспекцией.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.07.10 Невозможность осуществления операций влечет необоснованность выгоды
ФАС Московского округа в Постановлении от 12 июля 2010 г. N КА-А40/6831-10 пояснил, что создание формального движения товара путем документооборота и сопутствующее им увеличение себестоимости товара и заявленного налогового вычета при наличии неуплаты поставщиками сумм налога в бюджет является основанием для отказа в налоговых вычетах.
ФАС указал, что налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях, в частности, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами - целями делового характера.
О необоснованности налоговой выгоды свидетельствует невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества.
Следовательно, безусловным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной является невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.07.10 Плательщик не может передать право на вычет по НДС
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 16 июля 2010 г. по делу N А70-5360/2009 отклонил довод о том, что нормы Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают возможность применения вычетов по НДС без счетов-фактур.
ФАС указал, что право на вычет по НДС не может быть передано одним лицом другому. Для получения права на налоговый вычет необходимо представить документы, в том числе подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, счет-фактуру, выписанную поставщиком товаров (работ, услуг), принятие этих товаров (работ, услуг) к учету.
Поскольку обществу не было поручено ведение бухгалтерского учета и общих дел, счета-фактуры ему не были предъявлены, то вывод суда о том, что заявитель не имеет права на налоговый вычет, является правильным.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.07.10 Плательщики НДС не обязаны знать, какую систему налогообложения применяют контрагенты
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 20 июля 2010 г. по делу N А45-25527/2009 подтвердил, что НК РФ не вменяет в обязанность плательщикам НДС выяснять, какую систему налогообложения применяют продавцы приобретаемых ими товаров.
Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.07.10 Плательщик обязан проверять личность контрагента
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19 июля 2010 г. по делу N А46-24421/2009 подтвердил, что при заключении сделок, предприниматель должен был не только затребовать учредительные документы и убедиться в наличии у контрагентов статуса юридического лица, но и удостовериться в личности лица, действующего от имени юридического лица.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентами.
Проявление должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, то есть установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией индивидуального предпринимателя или юридического лица, но и личности лица, а также соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
23.07.2010 Имущественный вычет за период, в котором нет доходов
Выход есть - советует ФНС
Федеральная налоговая служба в своем письме напоминает о том, что существует три варианта выхода из ситуации, когда физическое лицо приобретает жилье в периоде, в котором отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ.
1. Налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности.
2. Налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом. Может также учитываться то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.
3. Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет. Этот подход согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20.10.2005 N 387-О (Письмо ФНС РФ от 23 июня 2010 г. n шс-20-3/885).
23.07.2010 Инвалютные заемщики считают положительную переоценку
Она включается в налогооблагаемые доходы при УСН
Когда организация получает заем от иностранного контрагента в иностранной валюте на условиях единовременного возврата, и после получения займа курс данной валюты падает падать, то ей следует помнить, что положительные курсовые разницы учитываются в составе налогооблагаемых доходов.
Причем все, кто применяет УСН и использует кассовый метод учета доходов и расходов должны учитывать доходы в виде положительных курсовых разниц по займу и процентам на последний день каждого отчетного периода и на дату прекращения займа (Письмо Минфина от 9 июля 2010 г. N 03-11-06/2/109).
23.07.10 Компенсация морального вреда, взысканная с работодателя, облагается НДФЛ
ФНС РФ в своем письме № 18-10-04/20561 от 01.07.2010 разъясняет, облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда и недоплаченная заработная плата, взысканная через суд с работодателя
Специалисты ведомства отмечают, что у налогоплательщика имеется обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ и уплате налога, когда организация выплачивала заработную плату и не удерживала налог, и по доходам, полученным по решению суда.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.10 Компенсация увольняемому сотруднику уменьшает налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/66 от 09.07.2010 разъясняет, учитывается ли в расходах по налогу на прибыль компенсация, выплачиваемая увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если коллективным и трудовым договорами выплата данной компенсации не предусмотрена
В письме отмечается, что расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьёй 178 ТК РФ, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.10 Минфин уточнил порядок предоставления вычета при погашении задолженности по зарплате
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-385 от 09.07.2010 разъясняет особенности получения имущественного налогового вычета за 2010 год при фактической выплате в 2010 году задолженности по заработной плате за сентябрь-декабрь 2009 года и удержании с неё сумм НДФЛ, исчисленных в 2009 году по доходам за вышеуказанный период.
При этом в 2010 году налогоплательщиком было получено из налогового органа уведомление на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц только по доходам за 2010 год.
В письме отмечается, что поскольку налогоплательщиком было получено из налогового органа уведомление на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2010 год, то не применение имущественного налогового вычета к сумме задолженности по заработной плате за сентябрь-декабрь 2009 года, полученной в 2010 году, в данному случае, правомерно.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.10 Перечисления работодателя в НПФ не облагаются НДФЛ
ФНС РФ в своем письме № 18-10-04/20561 от 01.07.2010 разъясняет, облагается ли НДФЛ перечисления работодателя за работника в негосударственный пенсионный фонд.
ФНС отмечает, что производимая уплата по договору негосударственного пенсионного обеспечения страховых взносов работодателем в пользу работника в соответствии с законодательством РФ не подлежит налогообложению НДФЛ.
Вместе с тем, налогообложению будут подлежать суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.07.2010 Расходы на комуналку в период строительства объекта
Нужно увеличивать первоначальную стоимость
Компания, являющаяся застройщиком, обратилась в Минфин с вопросом об учете расходов на обеспечение строящегося объекта электроэнергией и водой, не учтенных в смете. Эти услуги оказывала по договору снабжающая организация.
На что Минфин ответил следующим образом, первоначальная стоимость объекта недвижимости определяется как сумма расходов на его сооружение и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования.
Расходы на оплату электроэнергии и воды, приобретаемых организацией для обеспечения строительства указанного объекта недвижимости, подлежат включению в первоначальную стоимость сооружаемого основного средства (Письмо Минфина РФ от 24 июня 2010 г. n 03-07-10/10).
23.07.10 Стандартный вычет предоставят до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет
ФНС РФ в своем письме № 18-10-04/20561 от 01.07.2010 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета на ребенка, если в октябре ему исполняется 18 лет.
В письме отмечается, что стандартный налоговый вычет на детей в возрасте 18 лет предоставляется до конца года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 тысяч рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.10 Вырастут штрафы за невыплату зарплаты
Новый законопроект предусматривает поправки в статью 145.1 УК РФ. Цель – увеличить размеры штрафов за невыплату зарплаты, но в то же время смягчить уголовную ответственность в виде лишения свободы. Новая редакция статьи 145.1 будет предусматривать различную ответственность для руководства компаний, которые совсем не выдавали зарплату или только частично. Документ внесен Президентом на рассмотрение Госдумы.
Источник "Главбух"
26.07.10 Доплата к пенсии докторам наук облагается НДФЛ
УФНС по Пермскому краю разъясняет правомерность отнесения к доходам, не подлежащие налогообложению НДФЛ, ежемесячных денежных выплат докторам наук, производимых на основании законов Пермского края от 05.11.2009 № 524-ПК «О дополнительных мерах социальной поддержки отдельной категории пенсионеров, которым присуждена ученая степень доктора наук» и от 11.11.2009 № 538-ПК.
Ведомство отмечает, что в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на доходы физических лиц, установлен в ст. 217 НК РФ.
В частности, п. 2 ст. 217 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
На территории РФ трудовые пенсии гражданам устанавливаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 № 173 – ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Изменение условий и норм установления, а также порядка выплаты трудовых пенсий осуществляется не иначе как путем внесения изменений и дополнений в Федеральный закон.
Статьей 5 Федерального закона установлены следующие виды трудовых пенсий:
трудовая пенсия по старости;
трудовая пенсия по инвалидности;
трудовая пенсия по случаю потери кормильца.
Следовательно, ежемесячную доплату к пенсии по старости или инвалидности, выплачиваемую докторам наук, уволившимся из государственных высших учебных заведений, при условии достижения ими пенсионного возраста, следует рассматривать как выплату, не относящуюся по своей сути к пенсиям, установленным Федеральным законом, соответственно, не подпадающую под действие п. 2 ст. 217 НК РФ.
В ст. 217 НК РФ перечислены конкретные виды пособий и компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Ежемесячные выплаты гражданам, которым присуждена ученая степень доктора наук, в перечень выплат, не подлежащих налогообложению, не включены, следовательно, данные выплаты подлежат налогообложению в общеустановленном порядке
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.10 Изменение статуса на нерезидента освобождает работника заграничного филиала от НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-153 от 16.07.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за пределами РФ.
В письме отмечается, что при направлении сотрудника организации на работу за границу, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства.
Данное вознаграждение относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ, вне зависимости от источника его выплаты.
Указанные доходы, полученные от источников за пределами РФ, физическими лицами, признающимися налоговыми резидентами РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.
В случае, если в течение налогового периода статус сотрудника организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такое лицо не признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.10 Меньше компаний будут платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль
С 2011 года не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль смогут компании, у которых квартальная выручка за последние 12 месяцев была меньше 10 млн руб. Такие изменения в пункт 3 статьи 286 НК РФ вносит пакет поправок, одобренный Советом Федерации на этой неделе. Изменения скоро должен подписать Президент.
Источник "Главбух"
26.07.10 Минфин готовит законопроект по совершенствованию порядка расчета амортизации
Статс-секретарь заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил накануне на совещании в Челябинске, что Минфин намерен усовершенствовать порядок амортизации оборудования, учитывающий моральный износ оборудования, передает «Интерфакс».
Замминистра отметил: «В основных направлениях налоговой политики, которые одобрены правительством в этом году, говорится о том, что мы можем продолжать совершенствование амортизационной политики. Мы уже пошли на ускоренную амортизацию кроме премии, плюс к этому мы согласны с тем, что по некоторым видам оборудования надо уходить от старых принципов, когда за основу срока амортизации берется срок физической службы оборудования».
По словам Сергея Шаталова, Минфин готовит соответствующий законопроект с тем, чтобы он начал действовать в 2012 году.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.10 Минфин предлагает снизить с 2011 года транспортный налог в 2 раза
Транспортный налог может быть сокращен в 2 раза с 2011 года. Об этом сообщил журналистам директор Департамента налоговой и таможеннотарифной политики Минфина России И.В. Трунин. При этом регионы получат возможность полностью отменить этот налог в отношении владельцев автомобилей с мощностью двигателя менее 150 лошадиных сил, передает ПРАЙМ-ТАСС.
Минфин России решил отказаться от идеи отмены транспортного налога, однако предлагает «принять ряд мер, которые приведут к существенному снижению нагрузки на владельцев транспортных средств, несвязанной с потреблением моторного топлива».
И.В. Трунин отметил, что предложения, касающиеся транспортного налога, идут «в пакете» с предложениями по акцизам на бензин. Он напомнил, что доходы от транспортного налога поступают в региональные бюджеты, однако его предельная ставка устанавливается на федеральном уровне.
И.В. Трунин также добавил, что транспортный налог может быть отменен в отношении большегрузного автотранспорта. По его словам, Минфин России поддерживает предложения Минтранса России о переходе от уплаты транспортного налога к плате за пользование федеральными автотрассами для грузовиков.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
26.07.10 Минфин разъяснил порядок распределения налога на прибыль между подразделениями
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/126 от 19.07.2010 приводит разъяснения по вопросу исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
В соответствии со статьей 246 НК РФ с учетом положений статьи 11 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога на прибыль организаций и авансовых платежей по нему исчисляется налогоплательщиком (с учетом имеющихся обособленных подразделений) в порядке, установленном статьей 286 НК РФ.
Исчисленные в соответствии со статьей 286 НК РФ суммы авансовых платежей, а также сумма налога на прибыль организаций распределяются по обособленным подразделениям и уплачиваются в бюджет налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, в соответствии с положениями, предусмотренными статьей 288 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.10 Минфин уточнил порядок уплаты ЕНВД
Положения статьи 346.28 НК РФ обязывают налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом на вмененный доход, встать на учет налоговом органе в качестве налогоплательщиков названного налога.
Соответственно, до подачи в налоговый орган заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход организация или индивидуальный предприниматель обязаны исчислять и уплачивать ЕНВД.
Исчисление налога на вмененный доход осуществляется исходя из объекта налогообложения в виде вмененного дохода налогоплательщика независимо от фактических результатов его предпринимательской деятельности.
При этом, НК РФ, например, специально сделано исключение в части перевода на ЕНВД учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-09/61 от 16.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.10 Минюст зарегистрировал постановление ПФР, утверждающее новые формы персонифицированного учета
Минюст РФ зарегистрировал накануне постановление Правления Пенсионного фонда РФ № 166п от 07.07.2010, которое утверждает следующие формы документов индивидуального (персонифицированного) учета:
«Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-2)»;
«Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-3)»;
«Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-1)»;
«Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ‑6‑2)».
Кроме того, Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования дополняется правилами заполнения соответствующих форм.
При этом, несмотря на недавнюю регистрацию документа Минюстом, формы уже применяются с 1 июля.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.10 Налоговые органы могут распознать неплательщика транспортного налога во время движения его авто
У вологодских налоговиков появился новый электронный помощник, способный распознавать неплательщиков транспортного налога прямо во время движения транспортных средств. Система «Дорожный пристав» приобретена Правительством Вологодской области и опробована в Вологде еще в июне во время работы мобильных налоговых офисов на постах дорожно-патрульной службы ГИБДД.
Как сказано на сайте УФНС России по Вологодской области, 7 июля «Дорожный пристав» в очередной раз «нес службу» на одном из постов ДПС. Автоматически считывая номера проезжающих автомашин, компьютерная система безошибочно определяла должников, не уплативших транспортный налог. Им предлагалось ликвидировать задолженность тут же — в мобильном налоговом офисе. Если необходимой суммы не оказывалось в наличии, налоговый инспектор выдавал квитанцию на уплату налога и пени.
Пользуясь случаем, проезжающие автомобилисты проверяли задолженность и по другим налогам: земельному и налогу на имущество физических лиц.
26.07.2010 Негосударственные пенсионные взносы становятся вычетами
Но только до достижения общей суммы 120 тысяч рублей
В некоторых организациях существует пенсионная программа с целью предоставления работникам негосударственного пенсионного обеспечения, с удержанием взносов из зарплаты работников. Налоговый кодекс предоставляет таким работникам право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов.
Этот социальный налоговый вычет предоставляется ежемесячно, если перечисление пенсионных взносов в НПФ производится тоже ежемесячно. Но когда сумма взносов в налоговом периоде достигает 120 000 рублей, предоставление социального налогового вычета прекращается (Письмо Минфина от 8 июля 2010 г. N 03-04-06/7-142).
26.07.10 Ошибочно удержанный налог иностранный партнер может истребовать у российского агента
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/464 от 16.07.2010 приводит разъяснения по вопросу возврата налога на прибыль организаций, удержанного и уплаченного в бюджет налоговым агентом при перечислении доходов иностранной организации, которые в соответствии с налоговым законодательством РФ не подлежат налогообложению в РФ.
В случае удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом суммы налога на прибыль организаций с доходов иностранной организации, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению в РФ, налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненный Расчет, после чего вправе обратиться в этот же налоговый орган за возвратом излишне перечисленного налога.
При этом неправомерно удержанная налоговым агентом сумма налога может быть истребована иностранной организацией у налогового агента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.07.10 Пособия вместо бухгалтеров будут рассчитывать сотрудники ФСС
Обязанность исчислять и выплачивать работникам пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам планируется переложить на ФСС РФ. Об этом сообщила Татьяна Голикова, глава Минздравсоцразвития на Всероссийском совещании управляющих региональными отделениями ФСС. Предполагается, что взносы на соцстрах компании станут перечислять в фонд полностью. А уже ФСС будет рассчитывать пособие на основании больничных листков и сведений, предоставленных работодателем.
Источник "Главбух"
26.07.10 ПФР разрешил сдавать персонифицированные отчеты до 2 августа включительно
Отчитаться за полугодие 2010 года можно не позднее 2 августа. Такое разъяснение ПФР разместил на своем сайте. До сих пор вопрос о последнем дне отчетного периода по персонифицированной отчетности считался спорным. Ведь в пункте 12 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ сказано: сдать отчеты необходимо до 1 августа. При этом про перенос последнего дня из-за того, что 31 июля попадает на субботу, в документе ничего не сказано.
Источник "Главбух
27.07.2010 Акт выездной проверки и решение – сроки их вынесения не должны совпадатьАкт выездной проверки и решение – сроки их вынесения не должны совпадать
Объяснения Минфина
Инспекция по результатам проверки составила акт, который был вручен налогоплательщику на следующий день после даты его составления. Вправе ли налоговый орган принять решение по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на 15-й рабочий день с момента вручения акта налогоплательщику?
Как объясняет Минфин, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе принимать решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в срок, установленный для представления лицом, в отношении которого проводилась эта налоговая проверка (его представителем), письменных возражений по акту налоговой проверки (Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 03-02-07/1-331).
27.07.2010 Банки учитывают НДС с полученного отступного по-разному
Все зависит от дальнейшего использования имущества
Когда банк получает от заемщика по отступному имущество и использует его для осуществления своей банковской деятельности, то сумму НДС по этому имуществу следует включать в затраты, уменьшающие базу налога на прибыль, в момент ввода этого имущества в эксплуатацию.
А если такое имущество не используется для осуществления банковской деятельности, а предназначено для перепродажи, то НДС тоже включается в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, но в момент реализации имущества (Письмо Минфина от 17 марта 2010 г. N 03-07-05/10).
27.07.10 Брокер удерживает с иностранного клиента налог при каждой сделке
Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете, и отчитываться перед клиентом.
Клиент вправе потребовать возврата всей суммы или части принадлежащих ему денежных средств, находящихся на специальном брокерском счете. Эти денежные средства не могут использоваться брокером в своих интересах, только если это не предусмотрено договором о брокерском обслуживании.
Исходя из положений статей 309 и 310 НК РФ у российской организации, выступающей брокером на рынке ценных бумаг, в результате деятельности которой выплачиваются доходы иностранной организации, признаваемые доходами от источников в РФ, при поступлении денежных средств на специальный брокерский счет возникает обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с указанных доходов иностранной организации.
Такая обязанность возникает по итогам каждой сделки при каждом перечислении дохода на специальный брокерский счет, а также при каждом перечислении дивидендов или процентов по акциям российских эмитентов на специальный брокерский счет.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-08-05 от 16.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.07.10 В период приема возражений по материалам проверки акт о привлечении к ответственности не составляется
Руководитель налогового органа не вправе принимать решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в срок, установленный для представления лицом, в отношении которого проводилась эта налоговая проверка, письменных возражений по акту налоговой проверки.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-331 от 15.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.07.2010 Дарим недвижимость родственнику: кто заплатит НДФЛ?
Ответить поможет Семейный Кодекс
Прабабушка и внучка подарили квартиру правнуку и сестре, а правнук и сестра, в свою очередь, подарили квартиру вышеуказанным прабабушке и внучке. Кто будет являться плательщиком НДФЛ в данной запутанной ситуации?
Доход в виде недвижимого имущества, полученный физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признающегося членом семьи и близким родственником, подлежит налогообложению НДФЛ, напоминает Минфин.
В случае если даритель и одаряемый признаются членами семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом, указанный доход освобождается от налогообложения на основании нормы п. 18.1 ст. 217 Кодекса (Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 03-04-05/6-394).
27.07.2010 Договор аренды не должен предусматривать обязанность по уплате НДФЛ
В противном случае, он будет признан ничтожным
Организация заключила договор аренды нежилого помещения с физическим лицом, согласно которому арендодателем выступало физлицо. В договоре стороны прописаны такое положение, по которому НДФЛ обязан был уплачивать сам арендодатель. Но, в Кодексе таких положений нет, предусматривающих перенесение обязанностей по уплате НДФЛ с налогового агента на налогоплательщика.
Минфин обратил на это внимание в своем письме от 15.07.2010 года, указав на то, что в соответствии с Кодексом ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
Дополнительное соглашение к договору, в котором обязанности по уплате налога возложены на налогоплательщика, будет являться ничтожным (Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 03-04-06/3-148).
27.07.2010 Доходы от продажи квартиры направлены на приобретение нового жилья
Как определить имущественный вычет?
Физическое лицо продает свою квартиру и тут же вкладывает средства, полученные от ее продажи на приобретение новой. Но доказать факт приобретения нового жилья физлицо не может, так как не подписан акт приемо-передачи новой квартиры (в строящемся доме). Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?
Как объясняет Минфин в своем письме, документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а при приобретении квартиры в существующем доме - документ, подтверждающий право собственности на квартиру.
Таким образом, налогоплательщики могут воспользоваться вычетом при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве дома по окончании того налогового периода, в котором был оформлен документ (акт о передаче квартиры), требующийся для подтверждения права на получение данного имущественного вычета, или в последующие налоговые периоды (Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 03-04-05/9-395).
27.07.10 Имущественный вычет предоставят с года получения свидетельства о собственности
Минфин в своем письме № 03-04-05/7-399 от 16.07.2010 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке жилья лицом, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, если договор купли-продажи и передаточный акт подписан 04.12.2009 г., а регистрация сделки совершена 02.01.2010 г.
В письме отмечается, что в случае, если свидетельство о государственной регистрации права собственности будет получено в 2010 году, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета по доходам за 2010 год и последующие годы.
При этом следует иметь ввиду, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.
При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик не может воспользоваться налоговыми вычетами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.07.10 Коллегии адвокатов не выставляют счетов-фактур в отношении обязательных отчислений адвокатов
Минфин разъясняет в своем письме № 03-07-11/297 от 16.07.2010 особенности применения НДС коллегиями адвокатов.
В соответствии с НК РФ от налогообложения НДС освобождены услуги адвокатов, а также услуги коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов РФ или Федеральной палаты адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.
Предусмотренные Законом обязательные отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты и на содержание коллегии адвокатов, являются формой целевого финансирования соответствующей некоммерческой организации, что не признается реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, объектом налогообложения НДС.
Таким образом, коллегии адвокатов в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии адвокатов и на общие нужды адвокатской палаты счета-фактуры не выставляют, книги покупок и книги продаж не ведут.
Что касается отражения указанных вознаграждений и отчислений в налоговой декларации по НДС, то Порядком заполнения декларации по НДС отражение таких сумм в декларации не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.07.2010 Малый бизнес: кто даст льготу по налогу на имущество?
Это входит в компетенцию законодательных (представительных) органов власти
Предприятие занимается пивоваренным производством, свою деятельность оно начало совсем недавно и несет соответствующие расходы по приобретению новых производственных мощностей. Налог на имущество по расчетам выходит довольно «приличный», и возникает такой вопрос – как можно получить льготу по налогу на имущество в данной ситуации, если пока вложенные инвестиции не дают прибыль?
Минфин ответил на этот вопрос следующим образом, Кодексом предусмотрено, что, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, а также могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Таким образом, вопрос установления налоговых льгот находится в компетенции законодательных органов власти (Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 03-05-05-01/27).
27.07.10 Минфин уточнил порядок расчета предельных процентов при отрицательной величине собственного капитала
Если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20% уставного капитала этой российской организации, и если размер не погашенных налогоплательщиком - российской организацией долговых обязательств, предоставленных иностранной организацией, более чем в три раза превышает разницу между суммой его активов и величиной обязательств на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, применяются следующие правила.
Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.
При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельность, - на двенадцать с половиной).
В случае, когда величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, невозможно произвести расчет коэффициента капитализации, то положения пункта 2 статьи 269 Кодекса для признания процентов по заемным средствам в составе расходов не применяются, и указанные суммы не учитываются в составе расходов при формировании базы по налогу на прибыль организаций (предельные проценты равны нулю).
Такие разъяснения проводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/465 от 16.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.07.10 НДФЛ за работника могут перечислять одновременно и головной офис и филиал
НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечисляются в налоговые органы по месту учета обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс или нет. Разница лишь в том, что в последнем случае налог с доходов сотрудников обособленного подразделения без отдельного баланса уплачивается головной организацией, а не обособленным подразделением.
Что касается представления сведений о доходах физических лиц, эта обязанность напрямую связана с обязанностью уплачивать НДФЛ по месту учета налогового агента в налоговом органе. То есть сведения о доходах работников обособленных подразделений подаются в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (в тот налоговый орган, в который производится перечисление налога).
Если сотрудник в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации, НДФЛ с его доходов перечисляется в соответствующие бюджеты: и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения головной организации — с учетом отработанного времени.
Следовательно, сведения о его доходах представляются как в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, так и в налоговый орган по месту нахождения головной организации.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.07.2010 Об обязанности встать на учет плательщикам ЕНВД
Но не стоит забывать о своевременном снятии с учета
Минфин в своем письме от 16.07.2010 года рассматривал вопрос об обязанности налогоплательщиков осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков.
Минфин напомнил, что организации и предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями законодательных (представительных) органов государственной власти на уплату ЕНВД подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Соответственно, до подачи в налоговый орган заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД организация или предприниматель обязаны исчислять и уплачивать ЕНВД в порядке, установленном гл. 26.3 Кодекса (Письмо Минфина РФ от 16 июля 2010 г. N 03-11-09/61).
27.07.2010 Отчисления на нужды адвокатской палаты: счет-фактуры не выписываем
Так как это форма целевого финансирования
Как мы знаем, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом НДС.
Но, как отмечает Минфин, не стоит забывать о том, что коллегии адвокатов в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии адвокатов и на общие нужды адвокатской палаты счета-фактуры не выставляют, книги покупок и книги продаж не ведут. Потому что отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты являются формой целевого финансирования и не признается реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, объектом налогообложения НДС (Письмо Минфина РФ от 16 июля 2010 г. N 03-07-11/297).
28.07.10 Возмещение ущерба за порчу груза включается в доходы упрощенца
Суммы возмещения ущерба за повреждение, порчу груза, полученные налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, от автотранспортной компании, учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы в полном объеме.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/199 от 14.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.07.10 За несвоевременный возврат НДФЛ компания будет платить работникам проценты
Поправки в Налоговый кодекс, которые сейчас находятся на подписи у Президента, предусматривают гораздо более детальный порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ. Напомним, что сейчас в статье 231 Налогового кодекса РФ лишь сказано – работодатель обязан вернуть деньги на основании заявления физического лица. В новом Федеральном законе процедура возврата прописана подробней.
Так, сотрудника надо будет предупредить о том, что с него было удержано больше денег, в течение 10 дней после того, как бухгалтерия обнаружила ошибку. После этого сотруднику придется написать заявление на возврат. Вернуть деньги компания должна будет в течение трех месяцев с даты заявления. Если же фирма не уложится в указанный срок, то бухгалтерии придется выплатить работнику проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБР.
Источник "Главбух"
28.07.10 Как учитывать проценты по договору займа, срок действия которого превышает один отчетный период
Если компания получила долгосрочный заем, проценты по таким обязательствам нужно включать в расходы ежемесячно, пока действует договор. Независимо от того, когда они были уплачены на самом деле. При таком подходе споров с налоговыми инспекторами точно не возникнет. Недавно сотрудники Федеральной налоговой службы разослали по всем нижестоящим инспекциям письмо от 16.06.2010 г. № ШС-37-3/4248@ с официальным мнением чиновников Минфина о том, как правильно учитывать проценты по займам.
Специалисты главного финансового ведомства разъяснили: если срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты надо относить к налоговым расходам в конце каждого месяца в течение всего периода пользования чужими деньгами. Дата уплаты процентов здесь не имеет значения.
Источник "Главбух"
28.07.10 Компании будут платить взносы от несчастных случаев по индивидуальным тарифам
Возможно, тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будут зависеть не от вида экономической деятельности, а от условий труда в организации, числа сотрудников, занятых на вредной работе, а также состояния их здоровья. С таким предложением выступили чиновники ФСС России, пишет газета «Учет. Налоги. Право». Напомним, что сейчас действуют 32 тарифа, к которым устанавливаются скидки или надбавки для каждого страхователя.
Источник "Главбух"
28.07.10 Компенсация за воспроизводство объектов недвижимости не лишит права на ЕСХН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/17 от 14.07.2010 разъясняет порядок применения ЕСХН, в случае если в связи с изъятием земель для строительства Олимпийских объектов ФГУП была получена компенсация убытков за воспроизводство объектов недвижимого имущества.
В письме отмечается, что суммы компенсации убытков за воспроизводство объектов недвижимого имущества в связи с изъятием земель учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН как внереализационные доходы.
Вместе с тем, данные суммы компенсации убытков не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, с целью подтверждения права на применение ЕСХН, как сельскохозяйственного товаропроизводителя.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.07.10 Наследники уплачивают имущественные налоги, если наследодатель получал уведомления
Обязанность физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц возникает со дня получения им соответствующего налогового уведомления.
В случае, если до смерти физическое лицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
При этом налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им сообщения о выдаче наследникам свидетельств о праве на наследство.
В случае, если физическим лицом до его смерти не были получены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате этих налогов не возникает и задолженность по таким налогам у наследников умершего физического лица.
В связи с этим в случае, когда на момент исчисления (перерасчета) сумм указанных налогов у налогового органа имеется информация о смерти физического лица - налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) сумм таких налогов в отношении этого лица не производится.
Исчисленные налоговым органом суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-05-04-01/38 от 14.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.07.2010 Незаконно удержанный налог агент может востребовать назад
Он сам возвращает налог иностранной организации
Если доходы иностранного контрагента в соответствии с российским налоговым законодательством не подлежат налогообложению в РФ, то как вернуть налог на прибыль, если он был удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом?
Минфин подсказывает, что в этом случае налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненный налоговый расчет, после чего вправе обратиться в этот же налоговый орган за возвратом излишне перечисленного налога. А иностранная организация вправе востребовать неправомерно удержанную сумму налога у самого налогового агента (Письмо Минфина от 16 июля 2010 г. N 03-03-06/1/464).
28.07.10 От НДФЛ освобождаются только единовременные благотворительные выплаты
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/9-150 от 15.07.2010 разъяснеет порядок освобождения от налогообложения НДФЛ сумм благотворительной помощи, оказываемой российской благотворительной организацией лицам, достигшим пенсионного возраста.
В письме отмечается, что НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями.
Если единовременная выплата оказывается в виде благотворительной помощи зарегистрированной в установленном порядке российской благотворительной организацией в целях улучшения материального положения малообеспеченных, а также безработных, инвалидов и иных граждан, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права, то данные выплаты не облагаются НДФЛ.
Вместе с тем, ежемесячные выплаты денежной помощи физическим лицам не отвечают критерию единовременности, носят постоянный характер и в этой связи подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
При этом в отношении таких выплат могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.07.2010 Отрицательный капитал – враг контролируемой задолженности
Предельный размер процентных расходов при нем равен нулю
Всем плательщикам налога на прибыль, у которых имеется контролируемая задолженность, Налоговый кодекс предписывает исчислять по ней на последний день каждого отчетного периода предельную величину признаваемых расходом процентов. Но как произвести этот расчет в соответствии с правилами, когда собственный капитал российской организации является отрицательным или равен нулю?
Минфин признает, что в таких случаях невозможно произвести расчет. И считает, что предельные проценты равны нулю, и поэтому фактически начисленные проценты совсем не учитываются в составе расходов при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина от 16 июля 2010 г. N 03-03-06/1/465).
28.07.10 Расчет остаточной стоимости на конец года включает операции за 31 декабря
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/26 от 14.07.2010 разъясняет порядок определения остаточной стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество организаций.
В письме отмечается, что при исчислении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период в расчет включается сформированная в бухгалтерской отчетности по правилам ведения бухучета остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1 число каждого месяца, начиная с 1 января, и остаточная стоимость имущества на конец календарного года.
То есть отраженная в бухгалтерской отчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества, рассчитанная с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении ОС и их остаточной стоимости.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.07.10 Региональные налоговые льготы не освобождают от представления налоговой декларации
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/53 от 14.07.2010 приводит разъяснения по вопросу представления налоговой декларации по земельному налогу.
НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Подведомственные учреждения Департамента образования города Москвы, являющиеся налогоплательщиками земельного налога, обязаны представлять в соответствующие налоговые органы декларации по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, вне зависимости от предоставленных Законом города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» налоговых льгот.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.07.10 В резерв можно включить всю сумму предполагаемых выплат за неиспользованные дни отпусков
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/125 от 13.07.2010 разъясняет, имеет ли банк право рассчитывать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков исходя из всего количества не использованных дней отпуска, превышающих продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней и созданный резерв относить в уменьшение базы по налогу на прибыль.
Учитывая, что ТК РФ не ограничивает максимальный предел продолжительности ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников, то предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда может быть рассчитана исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска.
Вместе с тем если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.07.10 Договор мены квартир обязывает к уплате НДФЛ
УФНС по Белгородской области разъясняет, подлежит ли уплате НДФЛ при обмене квартиры, находившейся в собственности физического лица менее трех лет, на другую квартиру.
Ведомство отмечает, что согласно п. 2 ст. 567 ГК РФ договор мены приравнивается к договору купли-продажи.
При совершении любых сделок с недвижимостью в договоре должна быть указана цена этой недвижимости, в данном случае - обмениваемых жилых объектов.
В налоговой декларации физическому лицу следует указать сумму дохода от продажи старой квартиры в виде стоимости приобретаемой по договору мены новой квартиры и возможной суммы доплаты.
При этом физическое лицо вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. (поскольку квартира находилась в собственности менее 3 лет) либо в сумме расходов по приобретению старой квартиры.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.07.10 ИП вправе учесть доход от продажи квартиры, как доход от предпринимательства
УФНС по городу Москве в своем письме № 20-14/2/039137@ от 14.04.2010 разъясняет, вправе ли физическое лицо при продаже квартиры признать доход как доход от предпринимательской деятельности, если физлицо в 2008 году зарегистрировалось как ИП, а в 2009 году приобрело квартиру.
Следовательно, налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, заявленную в ЕГРИП по коду 70.1 «Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества» ОКВЭД, вправе признать доход от продажи собственного недвижимого имущества, приобретенного в целях дальнейшей перепродажи, как доход от предпринимательской деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.07.2010 Как определить среднегодовую стоимость имущества?
Проводим операции 31-го декабря
В адрес Минфина поступил такой вопрос - Нужно ли учитывать обороты, которые бы увеличили налогооблагаемую базу по налогу на имущество (ввод 31 декабря объектов, законченных строительством, и т.п.)? Вопрос задала организация, у которой налоговая инспекция провела проверку и доначислила налог на имущество.
Минфин отвечает следующим образом: при исчислении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период в расчет включается сформированная остаточная стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 января, и остаточная стоимость имущества на конец календарного года, то есть отраженная в бухгалтерской отчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости (Письмо Минфина РФ от 14 июля 2010 г. N 03-05-05-01/26).
29.07.10 Комиссионер вправе учесть расходы, не возмещаемые комитентом
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/458 от 13.07.2010 разъясняет, вправе ли организация-комиссионер уменьшить для целей исчисления налога на прибыль доходы, полученные в ходе исполнения договоров комиссии, на сумму расходов которые не возмещаются комитентом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете комитента.
В письме отмечается, что НК РФ предусмотрен порядок учета расходов комиссионера по договору комиссии, в соответствии с которым расходы, которые комиссионер совершил в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, если такие затраты подлежат включению в состав расходов комитента, не учитываются в составе расходов комиссионера.
В случае если комиссионер осуществляет расходы, соответствующие требованиям пункта 1 статьи 252 Кодекса, которые в соответствии с ГК РФ не возмещаются комитентом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете комитента, то комиссионер вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.07.10 Минфин уточнил порядок налогообложения доходов от сдачи в аренду федерального имущества
В соответствии с Федеральным законом № 83 от 08.05.2010 с 2011 года в статью 41 Бюджетного кодекса РФ внесены изменения, исключающие доходы от использования имущества бюджетных учреждений из перечня неналоговых доходов федерального бюджета.
Данные платежи будут зачисляться на лицевые счета соответствующих бюджетных учреждений, что позволит им самостоятельно уплачивать налоги и сборы, установленные законодательством РФ.
С 01.01.2011 до 01.07.2012 устанавливается переходный период, в котором предусматривается, что на суммы поступивших в федеральный бюджет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление федеральным казенным или являющимся получателями бюджетных средств бюджетным учреждениям культуры и искусства, здравоохранения, науки, образования, а также архивным учреждениям, на лицевых счетах указанных учреждений, открытых в органах Федерального казначейства, отражается источник дополнительного финансового обеспечения содержания и развития их материально-технической базы, включая расходы на уплату налогов с доходов от аренды, сверх бюджетных ассигнований, предусмотренных ведомственной структурой расходов федерального бюджета.
Таким образом, порядок исполнения бюджетными учреждениями обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества с 2011 года будет урегулирован с учетом специфики правового статуса данных субъектов.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в своем письме № 03-03-05/151 от 13.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.07.10 Профвычет к доходам от сдачи в аренду помещений не применяется
Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-389 от 13.07.2010 приводит разъяснения по вопросу профессионального налогового вычета по НДФЛ при сдаче в аренду нежилого помещения и в соответствии со статьей 34.2 НК РФ.
В письме отмечается, что согласно пункту 2 статьи 221 НК РФ при исчислении базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Гражданский кодекс РФ предусматривает самостоятельное правовое регулирование договоров аренды и договоров возмездного оказания услуг.
Специальных норм, относящих договоры аренды к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в главе 23 НК РФ также не имеется.
Таким образом, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 221 НК РФ, в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи в аренду помещения, не применяются.
Вместе с тем, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, указанным в пункте 1 статьи 221 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Наша компания - общество с ограниченной ответственностью. Применяется общая система налогообложения. По итогам 2006 г. получены убытки. За 6 месяцев 2010 года получена хорошая прибыль, решили перенести убытки 2006 г. Подскажите, пожалуйста, какие документы нужно оформить при переносе убытков прошлых лет на текущий отчетный период? (протокол собрания учредителей, приказ и т.д.)
В данном случае необходимо говорить не о переносе убытков (такая формулировка встречается лишь в налоговом законодательстве), а о погашении убытков прошлых лет.
Принять решение о направлении чистой прибыли организации на те или иные цели в ООО вправе только общее собрание его участников. Дело в том, что решение по указанному вопросу относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества. Основание - п. 1 ст. 32, пп. 6 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, ООО обязано провести годовое общее собрание, на котором утверждаются годовой отчет и годовой бухгалтерский баланс, а также принимается решение о распределении полученной прибыли.
При этом, если у организации есть непокрытые убытки прошлых лет, то по решению участников общества чистая прибыль отчетного года может быть направлена на погашение таких убытков.
Решение о распределении чистой прибыли общества на конкретные цели оформляется протоколом общего собрания участников. Этот документ служит основанием для внесения соответствующих записей в бухгалтерский учет.
В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" представляемая годовая бухгалтерская отчетность, включая и отчет о прибылях и убытках, должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
Информация о чистой прибыли (о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке)) отражается по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).
Таким образом, показатель "чистая прибыль", отражаемый в отчете о прибылях и убытках годовой бухгалтерской отчетности, подлежит утверждению в составе годовой бухгалтерской отчетности.
Согласно ст. 34 Федерального закона N 14-ФЗ общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.
С учетом сказанного ООО вправе распределить чистую прибыль за 2010 г. не ранее чем через два месяца после окончания 2010 г., то есть после утверждения финансового результата деятельности общества за год. Исключением является лишь принятие решение о распределении чистой прибыли между участниками общества. Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ оно может приниматься не только раз в год, но и ежеквартально и раз в полгода.
Проводки по распределению чистой прибыли отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, в котором проведено общее собрание участников общества и принято решение о распределении прибыли, то есть после того, как общее собрание участников общества утвердило, куда будет распределяться прибыль (обороты текущего года).
Погашение убытков прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года отражается записью:
Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет",
- погашена часть убытка прошлых лет.
В бухгалтерской отчетности прошлого года, по результатам деятельности которого распределяется прибыль, распределение прибыли не показывается: по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Отчета о прибылях и убытках и по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Бухгалтерского баланса за прошлый год чистая прибыль указывается без учета ее распределения. Но при этом в пояснительной записке к утвержденной собственниками отчетности за прошлый год должна быть отражена информация о решениях собственников относительно направления и сумм распределения прибыли прошлого года (пункты 3, 5, 10 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н; Приказ Минфина России от 31.12.2004 N 135н)
НДС
Я являюсь ИП при УСН 6% и имею намерения приобрести нежилые помещения, находящиеся на территории РФ и являющиеся собственностью нерезидента РФ (юрлицо). Какие я должен буду уплатить налоги в связи с этой сделкой?
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Обращаю Ваше внимание, что на основании п. 5 ст. 346.11 НК организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом.
Таким образом, при выплате доходов иностранному юридическому лицу Вы будете обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС как налоговый агент. При этом НДС надо уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором совершена сделка (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Так, например, если сделка состоялась в июле (IIIквартал), то удержанный НДС нужно перечислить в бюджет равными долями не позднее 20 октября, 20 ноября, 20 декабря.
Что касается определения суммы налога, то в случае, если цена, установленная договором, включает в себя НДС, сумма налога рассчитывается как: стоимость помещения х 18 % / 118%. В том же случае, если цена установлена в договоре без учета НДС, налог определяется как: стоимость помещения х 18%.
Кроме того, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом), в котором совершена сделка, на основании п. 5 ст. 174 НК Вы обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДС (заполненный титульный лист и раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом МФ РФ от 15.10.2009 г. №104н).
Можно ли принять к вычету НДС по основному средству, приобретенному и оплаченному в период упрощенки - "Доходы", а введенному в эксплуатацию после утраты права на УСН?
В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК при переходе налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применявшему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК.
При этом данный порядок действует независимо от того, какой объект налогообложения был выбран налогоплательщиком («доходы» или «доходы минус расходы»).
Таким образом, Вы вправе применить вычет НДС после ввода объекта основных средств в эксплуатацию (после перехода на общий режим налогообложения) при условии, что данный объект будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 17.03.2010 г. №03-11-06/2/36.
УСН
Будет ли считаться доходом получение займа организацией, находящейся на УСН, от своего учредителя на развитие предприятия?
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п.п. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Таким образом, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, заемные денежные средства, полученные организацией (заемщиком), являющейся субъектом применения данного специального налогового режима, не учитываются на основании п. 1 ст. 346.15 и п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Однако, если организация-заемщик не вернет заемные денежные средства в предусмотренный договором займа срок, а учредитель не взыщет их с заемщика в течение срока исковой давности (трех лет), исчисляемого с момента истечения срока действия указанного договора (ст. 196 ГК РФ), у организации может возникнуть внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Являюсь плательщиком ЕНВД и УСН. Какой налог можно уменьшить на сумму фиксированного платежа?
Право на уменьшение единого налога, уплачиваемого при УСН, и единого налога на вмененный доход на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрено п. 3 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса, соответственно.
При совмещении налогоплательщиком данных спецрежимов сумма фиксированного платежа для целей уменьшения указанных выше налогов подлежит распределению между видами деятельности пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности.
ЕНВД
ИП сдает в субаренду нежилые помещения для: организации розничной торговли, использования под офисы, маникюрного кабинета, парикмахерской. За все отчитываемся по УСНО. Нужно ли что-то переводить на ЕНВД?
Виды деятельности, подлежащие переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым. Поскольку предоставление в аренду нежилых помещений для целей, указанных в тексте Вашего вопроса, в п. 2 ст. 346.26 НК отсутствует, Вы вправе применять упрощенную систему налогообложения и уплачивать единый налог в отношении всех доходов, полученных в рамках перечисленных Вами видов деятельности.
Исключением может являться лишь предоставление в аренду помещений, перечисленных в пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК, а именно торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети.
К сожалению, в Вашем вопросе не конкретизировано, что за помещения предоставляются арендаторам для организации розничной торговли, поэтому не представляется возможным утверждать наверняка, должны или не должны Вы уплачивать ЕНВД в отношении указанного вида деятельности.
Очень прошу Вас ответить на мой вопрос, который решается уже больше полугода, а ответа найти не можем. Станция техобслуживания автомашин заключила договор со страховой компанией на ремонт автомашин физических лиц, иногда и юридических. Ремонт машин попадает под ЕНВД, но помимо услуг по ремонту, нами устанавливаются автозапчасти, которые выделяются отдельной строкой с наценкой, а также используются материалы (краски, шкурки и пр.), которые тоже выделяются отдельной строкой и пишутся, как материалы без разбивки по наименованию и стоимости. Вопрос: какая система налогообложения должна применяться в отношении запчастей и материалов, с учетом того, что иногда установка запчастей происходит в машины не только физических лиц, но и юридических? Если это розничная торговля запчастями, то попадаем ли мы под ЕНВД, если учесть, что договор заключен со страховой? Очень Вас прошу помочь в решении этого вопроса.
Действительно, по мнению специалистов финансового ведомства, реализацию запчастей и расходных материалов нельзя считать составной частью деятельности по ремонту автотранспортных средств, если в нарядах-заказах их стоимость выделена отдельной строкой и указана с наценкой (Письма Минфина России от 02.07.2009 N 03-11-06/3/181, от 26.11.2007 N 03-11-04/3/462, от 13.06.2007 N 03-11-04/3/217). Однако такая точка зрения противоречит сложившейся арбитражной практике и не находит понимания у налоговых органов (я имею в виду Письмо ФНС РФ от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@), поскольку не основана на нормах законодательства.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Из положений статьи 346.27 НК РФ следует, что услугами по ремонту автотранспортных средств признаются платные услуги, оказываемые как физическим лицам, так и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. Поэтому для целей применения системы в виде уплаты ЕНВД неважно, что запчасти в процессе ремонта устанавливаются также и на автомашины юридических лиц.
Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом является договорным обязательством, регулируемым нормами ГК РФ о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.
Согласно статье 730 ГК РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Если работа по договору бытового подряда выполняется из материала (с использованием материала) подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы (статья 733 ГК РФ).
В соответствии со статьей 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
При этом к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 - 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739 ГК РФ), если это не противоречит статьям 779 - 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (статья 783 ГК РФ).
В соответствии с пунктами 15, 16 Правил оказания услуг (выполнение работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, договор на оказание услуг заключается в письменной форме (заказ - наряд, квитанция или иной документ) и должен содержать следующие сведения: г) цена оказываемой услуги (выполняемой работы), а также порядок ее оплаты; ж) перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запасных частей и материалов, если иное не предусмотрено договором.
Таким образом, обязанность исполнителя выделять отдельной строкой заказа-наряда стоимость запасных частей прямо предусмотрена нормативными актами и, в связи с этим, не может свидетельствовать о розничной продаже этих материалов
С учетом изложенного, приходим к выводу о том, что если по условиям заключаемых вами договоров на вас как на подрядчика (исполнителя возложена обязанность выполнить работы (оказать услуги) по ремонту автотранспортных средств с использованием принадлежащих вам запчастей, то для целей главы 26.3 НК РФ использованные вами в рамках таких договоров запчасти не признаются товаром, а ваша организация не признается розничным продавцом и, следовательно, налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В этом случае выполняемые вами работы (оказываемые услуги) по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту автотранспортных средств, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях.
Сказанное подтверждается и арбитражной практикой (Постановления ФАС ПО от 14.04.2009 по делу N А65-12716/2008 (Определением ВАС РФ от 17.08.2009 N ВАС-10011/09 отказано в передаче данного Постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС ВСО от 10.06.2004 N А33-14761/02-С3-Ф02-2015/04-С1, ФАС ДВО от 02.04.2003 N Ф03-А73/03-2/521).
Трудовое право. Выплаты работникам
Правомерна ли ситуация: нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Ребенку 2,5 года. В связи с изменением организационной структуры моя должность начальника упраздняется. Мне предлагают нижеоплачиваемую должность, на которую я не согласна. Должность начальника вновь созданного укрупненного отдела предлагают сотруднику, который в настоящее время замещает меня. Могут ли меня сократить, если откажусь от предлагаемой должности? Есть разница, когда я выйду на работу до нового штатного расписания или после?
В ст. 236 Трудового кодекса РФ указано, что на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).
Поэтому до тех пор, пока Вы находитесь в отпуске по уходу за ребенком, Ваша должность не может быть упразднена. Поэтому нет никакой разницы в том, когда Вы выйдите на работу (до утверждения нового штатного расписания или после того).
Сократить Вас во время нахождения отпуска по уходу за ребенком работодатель не сможет, так как ст. 261 ТК установлен запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя с женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет (за исключением увольнения по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 5 - 8, 10 или 11 ч. 1 ст. 81 или пунктом 2 ст. 336 ТК РФ). Сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), как видим, таким основанием не является.
Кроме того, согласно ч. 3 ст. 79 ТК РФ трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу. Поэтому в том случае, если на время Вашего отсутствия в отпуске по уходу за ребенком с замещающим Вас сотрудником был заключен срочный трудовой договор, то действие его после выхода Вас на работу должно быть прекращено.
Таким образом, в данной ситуации действия работодателя правомерными назвать нельзя.
Разное
Возможно ли использование электронной подписи работодателя при оформлении трудовых договоров и дополнительных соглашений к ним?
Наряду с Гражданским кодексом РФ правовое регулирование отношений в области использования электронной цифровой подписи осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (далее - Закон N 1-ФЗ), Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон N 149-ФЗ), Федеральным законом "О связи", а также другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также осуществляется в соответствии с соглашением сторон.
Согласно ст. 3 Закона N 1-ФЗ электронная цифровая подпись - реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного электронного документа от подделки, полученный в результате криптографического преобразования информации с использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи и позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе.
Как следует из содержания п. 1 ст. 1 Закона N 1-ФЗ, при соблюдении установленных этим законом правовых условий использования электронная цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. Согласно п. 2 ст. 1 Закона N 1-ФЗ действие этого закона распространяется на отношения, возникающие при совершении гражданско-правовых сделок и в других предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях.
Возможность признания документа в электронном виде равноценным документу на бумажном носителе установлена ч. 3 ст. 11 Закона N 149-ФЗ. Согласно указанной норме электронное сообщение, подписанное электронной цифровой подписью или иным аналогом собственноручной подписи, признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.
По смыслу ст. 2 ГК РФ, ст. 5 ТК РФ гражданское законодательство не может применяться в целях регулирования трудовых отношений. Более того, как следует из п. 2 ст. 1 Закона N 1-ФЗ и ч. 1 ст. 1 Закона N 149-ФЗ, действие этих законов не распространяется на трудовые правоотношения. Поэтому трудовой договор должен оформляться исключительно в порядке, установленном трудовым законодательством.
Трудовым кодексом РФ, а также иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, не предусмотрена возможность использования работодателем электронной подписи при оформлении трудовых отношений с работниками, как и не предусмотрено оформления трудовых договоров, дополнительных соглашений к ним в электронном виде.
Согласно части первой ст. 67 ТК РФ трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя.
Согласно ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, также требует заключения письменного соглашения сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
Данные нормы определенно предполагают необходимость проставления собственноручной подписи на документе (трудовом договоре, дополнительном соглашении) как работодателем или его уполномоченным представителем, так и работником. При этом, если соблюдение условий для признания равнозначности электронной цифровой подписи и собственноручной подписи первого может быть обеспечено технически, то обеспечить выполнение таких условий в отношении всех работников организации, на наш взгляд, весьма затруднительно.
Отметим, что документ в электронной форме, заверенный электронно-цифровой подписью, существует и имеет юридическую силу только в электронной форме. Распечатанный на бумаге и заверенный печатью и подписью уполномоченного лица, электронный документ утрачивает признаки электронного документа и становится документом в бумажной форме.
В связи с этим возникает вопрос о правомерности оформления трудовых отношений путем подписания работником распечатанного на бумаге трудового договора, заверенного воспроизведенной на бумажном носителе с помощью средств механического или иного копирования подписью работодателя.
На наш взгляд, такое оформление противоречит характеру взаимоотношений между работодателем и работником и не соответствует трудовому законодательству. Оформленный подобным образом трудовой договор фактически не может считаться подписанным работодателем. Использование любого иного способа воспроизведения подписи, кроме оригинальной собственноручной подписи на трудовых договорах, может повлечь определенный риск неблагоприятных последствий для работодателя. Так, например, трудовая инспекция при проверке может признать такое оформление трудового договора ненадлежащим и расценить этот факт как нарушение трудового законодательства.
В то же время, если в нарушение требований ТК РФ работодатель ненадлежащим образом оформит трудовой договор с работником либо вообще не оформит его в письменной форме, трудовые отношения между работником и работодателем возникнут, если работник фактически был допущен и приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя, а трудовой договор в таком случае будет считаться заключенным (ст. 16 ТК РФ, часть вторая ст. 67 ТК РФ). Таким образом, на возникновение трудовых отношений факт ненадлежащего оформления трудового договора по существу не влияет. Такой вывод подтверждается судебной практикой (смотрите, например, решение Московского районного суда г. Твери от 02.06.2006 N 2-1186/06; решение Арбитражного суда Красноярского края от 18.04.2007 N А33-1212/2007; постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2004 N А52/4534/2003/2).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
7 июля 2010 г.
Подскажите, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку права аренды земли (стоимость с НДС) до гос.регистрации и после гос.регистрации. Когда НДС можно принять к вычету? ( Передается право аренды замли от одного арендатора - другому - за деньги). И надо ли платить налог на землю после регистрации, если документа на собственность нет?
Согласно п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем).
В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга. В соответствии со ст. 389, 391 ГК РФ такая сделка совершается по волеизъявлению прежнего и нового должников и кредитора с соблюдением требований к форме, предъявляемой к основной сделке.
В соответствии с п. 5 ст. 22 Земельного кодекса Российской Федерации арендатор земельного участка, за исключением резидентов особых экономических зон - арендаторов земельных участков, вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права земельного участка в залог и внести их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества либо паевого взноса в производственный кооператив в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.
В указанных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог. При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется.
При аренде земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на срок более чем пять лет арендатор земельного участка имеет право, если иное не установлено федеральными законами, в пределах срока договора аренды земельного участка передавать свои права и обязанности по этому договору третьему лицу, в том числе права и обязанности, указанные в п. 5 ст. 22 Земельного кодекса Российской Федерации, без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления (п. 9 ст. 22 Земельного кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 164 ГК РФ сделки с землей подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 131 ГК РФ и Законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Государственная регистрация перехода права аренды проводится в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (п. 1 ст. 14 Закона N 122-ФЗ). Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N 154-О, следует, что право лица на аренду имущества возникает в силу гражданского договора. Государственная регистрация не затрагивает самого содержания указанного гражданского права.
Государственная регистрация договора аренды имущества, равно как и государственная регистрация права его аренды, не могут подменять собой договор как основание возникновения, изменения и прекращения права аренды. Она призвана лишь удостоверить со стороны государства юридическую силу соответствующих правоустанавливающих документов.
Следовательно, возникновение гражданских прав и обязанностей у сторон по договору связывается с заключением договора, а не с моментом его государственной регистрации. Таким образом, в данном случае права и обязанности у нового арендатора возникают с момента заключения им договора о передаче прав аренды, а не с момента регистрации этого права.
Затраты на приобретение права аренды земельного участка в бухгалтерском учете организация может отразить по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и ежемесячно списывать с указанного счета в течение оставшегося срока аренды земельного участка в порядке, установленном учетной политикой организации (например, равными долями).
Что касается учета затрат на приобретение права аренды земельного участка в целях налогообложения прибыли, то в данном случае организация не приобретает право на заключение договора аренды земельного участка у его собственника, а приобретает права и обязанности по договору аренды земельного участка у предыдущего арендатора в соответствии с п. 5 ст. 22 ЗК РФ. При этом, как указывалось выше, заключение нового договора аренды земельного участка не требуется. Поэтому в данном случае расходы на приобретение арендных прав не могут учитываться по специальным правилам, установленным ст. 264.1 НК РФ.
В то же время расходы, связанные с приобретением права аренды земельного участка, не указаны в перечне расходов, приведенном в ст. 270 НК РФ.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, в частности, расходы, связанные с приобретением имущественных прав.
Следовательно, в целях налогообложения прибыли стоимость приобретенного права аренды организация может учесть в составе расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соответствия критериям ст. 252 НК РФ.
Аналогичную позицию по данному вопросу занимают налоговые органы (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 27.01.2004 N 26-12/5331), а также Минфин России (см. Письма Минфина России от 03.10.2005 N 03-03-04/1/238, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/585).
Порядок признания расходов при методе начисления установлен ст. 272 НК РФ, согласно п. 1 которой расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).
На основании вышеуказанных норм расходы по оплате приобретенного права аренды подлежат отражению в составе прочих расходов равными долями в течение срока действия договора аренды (с момента заключения договора о передаче права аренды).
Следует отметить, что если право аренды земельного участка приобретается с целью строительства на нем объектов, используемых в дальнейшем для ведения организацией хозяйственной деятельности, то такие расходы носят капитальный характер. Указанные расходы (в доле, приходящейся на момент окончания строительства исходя из срока действия договора права долгосрочной аренды) будут увеличивать первоначальную стоимость объекта.
При передаче арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ (п. 5 ст. 155 НК РФ), то есть исходя из договорной стоимости уступленного права (без учета НДС) (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 167 НК РФ при передаче имущественных прав моментом определения налоговой базы по НДС является день их передачи.
Таким образом, обязанность исчислить НДС возникает у бывшего арендатора в том налоговом периоде, в котором эта передача состоялась.
Соответственно, сумму НДС, предъявленную предыдущим арендатором, организация имеет право принять к вычету в общеустановленном порядке на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ после принятия к учету приобретенного права при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (в данном случае таким документом является договор о передаче прав аренды) (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Арендатор не является плательщиком земельного налога в отношении полученного в аренду земельного участка (п.2 ст. 388 НК РФ).
Я ИП на УСНО (доходы). Оказываю информационные услуги. Планирую привлечь по гражданско-правовому договору ИП из Белоруссии, т.е. он осуществляет подборку информации для меня, а я перепродаю ее своим клиентам.
Расчеты планирую производить в рублях через расчетный счет. Подскажите, какие "подводные камни" могут возникнуть? Не придется ли мне как агенту платить НДС? Нужно ли будет оформлять валютный счет и паспорта сделок?
С 1 июля 2010 г. вступили в силу Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (ч. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу таможенного союза").
Поэтому при заключении с 1 июля 2010 г. с резидентами Белоруссии договоров на выполнение работ и оказание услуг российским налогоплательщикам следует руководствоваться вышеуказанными документами.
На основании абз.2 пп. 4 п.1 ст. 3 Протокола от 11 декабря 2009 года налогообложение услуг по обработке информации производится по месту регистрации заказчика, так как место реализации таких услуг определяется по месту нахождения заказчика.
При этом для целей Протокола под услугами по обработке информации понимаются услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации (ст. 1 Протокола).
С учетом изложенного, а также принимая во внимание условия вопроса, указывающие на то, что Вы планируете заключение договора с резидентом республики Беларусь на оказание услуг, связанных со сбором информации, выступая при этом в роли заказчика, оказанные Вам услуги будут считаться реализованными на территории РФ. Соответственно Вам придется исполнять обязанности налогового агента по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Согласно ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
То есть расчеты в рублях между резидентами и нерезидентами являются валютными операциями.
Согласно п. 3.3 Инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентом и нерезидентом, заключающимся в осуществлении расчетов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки (ПС) в одном банке ПС в порядке, указанном в Приложении 4 к Инструкции N 117-И.
В соответствии п. 3.14 Инструкции N 117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 3.5 Инструкции N 117-И, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.
В силу п. п. 3.1 и 3.2 Инструкции N 117-И действие установленного Инструкцией порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в том числе в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, за оказываемые услуги по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, в случае если общая сумма контракта (кредитного договора) превышает в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.
Таким образом, если общая стоимость оказанных Вам услуг превысит в эквиваленте 5000 долл. США, то ПС подлежит оформлению в общеустановленном порядке.
Каков порядок перевода закрытого акционерного общества (ЗАО) в общество с ограниченной ответственностью (ООО)?
В гражданском законодательстве перевод ЗАО в ООО называется реорганизацией в форме преобразования и регламентируется ГК РФ (ст.ст. 57-60), Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО), Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО).
Согласно п. 1 ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.
Акционерное общество вправе преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью с соблюдением требований, установленных Законом об ООО (п. 1 ст. 20 Закона об АО).
Общее собрание акционеров принимает решение о реорганизации, которое должно содержать следующие сведения (п. 3 ст. 20 Закона об АО):
1) наименование, сведения о месте нахождения ООО, создаваемого в результате преобразования;
2) порядок и условия преобразования;
3) порядок обмена акций общества на доли участников в уставном капитале ООО;
4) список членов ревизионной комиссии или указание о ревизоре создаваемого ООО, если уставом создаваемого ООО предусмотрено наличие ревизионной комиссии или ревизора;
5) список членов коллегиального исполнительного органа создаваемого ООО, если уставом ООО предусмотрено наличие коллегиального исполнительного органа;
6) указание о лице, осуществляющем функции единоличного исполнительного органа создаваемого ООО;
7) список членов иного органа (за исключением общего собрания участников) создаваемого ООО, если его уставом предусмотрено наличие иного органа и его образование отнесено к компетенции общего собрания ООО;
8) указание об утверждении передаточного акта с приложением передаточного акта;
9) указание об утверждении устава создаваемого ООО с приложением устава.
Решение может содержать и дополнительные сведения, например сведения об аудиторе ООО, создаваемого путем реорганизации, иные данные о лицах, указанных в подпунктах 4-7 п. 3 ст. 20 Закона об АО, или другие не противоречащие федеральным законам сведения о реорганизации общества.
При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 5 ст. 58 ГК РФ, п. 4 ст. 20 Закона об АО).
Передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизуемого общества в отношении всех его кредиторов и должников, включая оспариваемые обязательства, и порядок определения правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества реорганизуемого общества, а также в связи с возникновением, изменением и прекращением прав и обязанностей реорганизуемого общества, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт (п. 6 ст. 15 Закона об АО).
В течение трех рабочих дней после даты принятия решения о реорганизации ЗАО обязано в письменной форме сообщить в регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации, в том числе о форме реорганизации (преобразование), с приложением решения о реорганизации. На основании этого уведомления регистрирующий орган в срок не более трех рабочих дней вносит в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) запись о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации (п. 1 ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о госрегистрации)). Рекомендуемая форма уведомления приведена в приложении к письму ФНС России от 23.01.2009 N МН-22-6/64.
Согласно п. 6 ст. 15 Закона об АО и п. 2 ст. 13.1 Закона о госрегистрации реорганизуемое общество после внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации дважды с периодичностью один раз в месяц помещает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц (журнал "Вестник государственной регистрации" - смотрите п. 1 приказа ФНС России от 16 июня 2006 г. N САЭ-3-09/355@), сообщение о своей реорганизации, соответствующее требованиям, установленным пунктами 6.1 и 6.2 ст. 15 Закона об АО.
Также согласно п. 2 ст. 13.1 Закона о госрегистрации реорганизуемое юридическое лицо, в течение пяти рабочих дней после даты направления уведомления о начале процедуры реорганизации в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в письменной форме уведомляет известных ему кредиторов о начале реорганизации, если иное не предусмотрено федеральными законами. Государственная регистрация общества, созданного в результате реорганизации, и внесение записи о прекращении деятельности реорганизованного общества осуществляются при наличии доказательств уведомления кредиторов в порядке, установленном п. 6 ст. 15 Закона об АО (абз. 2 п. 6 ст. 15 Закона об АО).
В сообщении (уведомлении) согласно п. 6.1. ст. 15 Закона об АО указываются:
1) полное и сокращенное наименования, сведения о месте нахождения ЗАО;
2) полное и сокращенное наименования, сведения о месте нахождения создаваемого ООО;
3) форма реорганизации (преобразование);
4) описание порядка и условий заявления кредиторами ЗАО своих требований, включая указание места нахождения постоянно действующего исполнительного органа ЗАО, дополнительные адреса, по которым могут быть заявлены такие требования, а также способы связи с реорганизуемым обществом (номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и другие сведения);
5) сведения о лицах, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа ЗАО и ООО;
6) сведения о лицах, намеревающихся предоставить обеспечение кредиторам реорганизуемого общества, а также об условиях обеспечения исполнения обязательств по обязательствам реорганизуемого общества (при наличии таких лиц).
В уведомлении о реорганизации могут быть также указаны дополнительные сведения о реорганизуемом обществе, в частности сведения о кредитных рейтингах общества, а также об их изменении за три последних завершенных финансовых года или за каждый завершенный финансовый год, если общество осуществляет свою деятельность менее трех лет (п. 6.2 ст. 15 Закона об АО).
В процессе преобразования ЗАО в ООО происходит обмен акций реорганизуемого общества на доли участников ООО в порядке, определенном в решении общего собрания акционеров ЗАО (пп. 3 п. 3 ст. 20 Закона об АО).
Согласно п. 8.3.8 Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденных приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 25.01.2007 N 07-4/пз-н (далее - Стандарты), ценные бумаги юридических лиц, реорганизуемых путем преобразования, при их конвертации погашаются (аннулируются).
Реорганизуемое ЗАО обязано сообщить регистратору, осуществляющему ведение реестра владельцев ценных бумаг общества, о факте подачи документов на государственную регистрацию юридического лица, создаваемого в результате такой реорганизации (о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении своей деятельности), в день подачи документов в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (п. 8.3.7 Стандартов).
Если реорганизуемое ЗАО осуществляет раскрытие информации в форме ежеквартальных отчетов и сообщений о существенных фактах своей финансово-хозяйственной деятельности, данное общество обязано опубликовать сообщение о существенном факте (сведения о реорганизации эмитента) в порядке, установленном в разделе VI Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденного приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 10.10.2006 N 06-117/пз-н.
ООО, созданное в результате реорганизации, обязано сообщить регистратору, осуществляющему ведение реестра владельцев ценных бумаг реорганизованного ЗАО, о факте своей государственной регистрации (о внесении записи о прекращении деятельности реорганизованного юридического лица) в день внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 8.3.7 Стандартов).
На основании пп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о реорганизации организации в течение 3-х дней со дня принятия такого решения. Форма для сообщения таких сведений установлена приказом ФНС РФ от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@. Невыполнение этой обязанности влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.
В силу п. 11 ст. 89 НК РФ в связи с реорганизацией организации-налогоплательщика налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку. Данная проверка может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
На основании п. 1 ст. 15 Закона о госрегистрации государственная регистрация юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, осуществляется регистрирующим органом по месту нахождения реорганизуемого юридического лица.
В соответствии со ст. 14 Закона о госрегистрации для государственной регистрации вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, подается заявление по форме N Р12001. В связи с тем, что форма указанного заявления, утвержденная постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439, не соответствует требованиям действующей редакции Закона об ООО, ФНС России письмом от 25.06.2009 N МН-22-6/511@ рекомендовала использовать форму N Р12001 "Заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации", размещенную на сайте ФНС России в сети Интернет по адресу: www.nalog.ru. Имеется указанная форма и в системе ГАРАНТ.
К заявлению прилагаются следующие документы:
- учредительные документы вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме преобразования;
- решение о реорганизации юридического лица;
- передаточный акт;
- документ об уплате государственной пошлины;
- документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подпунктами 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Отсутствие какого-либо из указанных документов влечет отказ в государственной регистрации в соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации.
Реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица (внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ), а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность (п. 1 ст. 16 Закона о госрегистрации).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
1 июля 2010 г.
Мой руководитель купил компьютер за наличный расчет, ему выдали кассовый и товарный чек, но там указан покупатель- частное лицо, НДС выделен. Насколько я знаю по таким документам нельзя принят комп. к учету, и не включить в расходы. Я права?
В данном случае вы вправе принять компьютер к учету на основании авансового отчета сотрудника (с приложением товарного и кассового чеков), а также вправе признать расходы на его приобретение единовременно или посредством амортизационных отчислений (в зависимости от стоимостного лимита установленного в Вашей учетной политики для принятия объекта к учета в составе основных средств организации).
Предприятие применяет УСН, бухучет ведет в полном объеме. Необходимо ли заполнять Главную книгу?
Напомню, что в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ №129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением ведения учета основных средств и нематериальных активов). Ведение учета доходов и расходов осуществляется в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ, т.е. в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК).
Таким образом, даже в том случае, если Вы решили (добровольно) вести бухгалтерский учет в организации в полном объеме, перечень формируемых при этом учетных регистров Вы вправе установить самостоятельно.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: