Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 28 июня по 4 июля 2010 года


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 мая 2010 г. N ММВ-7-3/241@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"

В 2009 г. в НК РФ были внесены изменения. Введен заявительный порядок возмещения НДС. Это зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в декларации, до завершения проводимой на ее основе камеральной налоговой проверки.
После подачи заявления до окончания камеральной проверки представляется уточненная декларация.
Если, например, уточненная декларация подана после принятия решения возместить НДС, но до завершения камеральной проверки, то решение по ранее представленной декларации отменяется.
Это происходит не позднее дня, следующего за тем, в котором подана уточненная декларация. На основании этого утверждена форма решения об отмене решения возместить НДС в заявительном порядке в связи с представлением уточненной декларации.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 июня 2010 г. Регистрационный ≤ 17571.

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2010 г. N ШС-37-3/5063@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

В НК РФ внесли поправки. Согласно им объектом обложения НДС не признается выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Коды, по которым данные операции должны отражаться в налоговой декларации по НДС, официально не установлены. В связи с этим предлагается использовать код 1010814.
В НК РФ закреплен перечень операций, не подлежащих обложению НДС. Но международным договором России могут предусматриваться и другие операции, освобождаемые от НДС.
В отношении освобождения от НДС на основании международного договора код также не определен. Пока это не сделано, можно использовать код 1014001.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав предпринимателю в удовлетворении заявления о признании недействительным решения ИФНС в части доначисления налога на добавленную стоимость. В счетах-фактурах, представленных предпринимателем в обоснование понесенных расходов на приобретение у третьей организации товаров и принятия к вычету НДС, уплаченного названной организации, отсутствует расшифровка подписи лица, подписавшего указанные документы в качестве руководителя.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А66-10057/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав предпринимателю в иске о взыскании со страховой компании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая - уничтожением застрахованного имущества (товарно-материальных ценностей) вследствие пожара. Причиной наступившего события явилось нарушение предпринимателем норм пожарной безопасности, что не позволяет отнести его к страховому случаю.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А13-13353/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав в признании незаконным постановления таможни о привлечении ООО к административной ответственности за нарушение сроков уплаты таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате при временном ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Материалами дела подтверждается, что обязанность по уплате периодических таможенных платежей выполнена ООО с нарушением сроков их уплаты, что свидетельствует о наличии в его действиях события правонарушения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А21-13495/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, приняв решение о взыскании с муниципального образования за счет его казны в пользу ОАО задолженности по оплате поставленной электрической энергии. Суд отклонил довод муниципального образования о том, что его жилищный фонд передан на обслуживание третьей организации и согласно заключенному с ней договору на оказание жилищных услуг освещение мест общего пользования обязано обеспечить названное юридическое лицо, поскольку в материалы дела не представлен указанный договор.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А05-13470/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, взыскав с Минфина РФ расходы, понесенные ОАО в результате предоставления инвалидам предусмотренных федеральным законом льгот по оплате проезда на междугородных линиях железнодорожного транспорта. В материалах дела отсутствуют доказательства выделению субъекту РФ из федерального бюджета денежных средств на возмещение спорных расходов в достаточном размере или доказательств нецелевого использования данных средств.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А44-1305/2006

Суд, принимая решение о взыскании с ответчика в пользу истца процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных на период просрочки оплаты поставленной электрической энергии, отклонил довод ответчика о несогласии с расчетом суммы основного долга, на которую начислены заявленные проценты, поскольку ответчик признал сумму основной задолженности, погасив ее в добровольном порядке.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2010 по делу N А56-40415/2009

Суд взыскал задолженность по договору подряда на выполнение сантехнических работ, поскольку, оценив представленные акты формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ, акты освидетельствования работ, акты проведения испытаний, а также акты приемки в эксплуатацию систем водоснабжения, пришел к выводу о том, что истец надлежащим образом выполнил работы по договору, а ответчик необоснованно уклонился от подписания актов приемки работ, в связи с чем работы подлежат оплате на основании односторонних актов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2010 по делу N А56-52764/2008

Суд отказал в признании недействительным заключенного между ответчиками договора электроснабжения нежилых помещений, предоставленных истцом в аренду одному из ответчиков, указав, что названный договор не нарушает права истца, поскольку технологическое присоединение к объектам электросетевого хозяйства энергопринимающих устройств в силу закона носит однократный характер, в связи с чем после окончания срока аренды помещений истцу не придется вновь вносить плату за технологическое присоединение.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2010 по делу N А56-41583/2009

Поскольку материалами дела подтверждается факт самовольного осуществления ООО работ по снятию грунта и перемещению плодородного слоя почвы на земельных участках сельскохозяйственного назначения для строительства земельной дамбы без соответствующей разрешительной документации, суд правомерно отказал в признании незаконным постановления Россельхознадзора о привлечении ООО к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 8.6 КоАП РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2010 по делу N А66-15229/2009

Суд частично удовлетворил иск КУГИ о взыскании с компании задолженности по арендной плате, установив, что до момента заключения соглашения о присоединении компании к договору аренды земельного участка со множественностью лиц на стороне арендатора ОАО перечислило КУГИ плату за пользование всем земельным участком, в связи с чем сумма требований подлежит уменьшению.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2010 по делу N А56-28270/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с использованием ответчиком без правовых оснований части земельного участка, принадлежащего истцу на праве собственности, поскольку материалами дела подтверждается, что при строительстве теплотрассы для обеспечения теплом строящегося жилого дома ответчик использовал часть участка, принадлежащего истцу.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2010 по делу N А05-19028/2009

Суд признал недействительным решение регионального отделения ФСС РФ об отказе в выделении средств на возмещение расходов ООО, связанных с выплатой директору, являющемуся единственным учредителем ООО, пособия по беременности и родам, поскольку директор общества является застрахованным лицом, работающим по заключенному с ООО трудовому договору, и имеет право на указанные выплаты.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2010 по делу N А21-8374/2009

Суд признал незаконными действия таможни по отказу ОАО в возврате излишне уплаченных таможенных сборов за таможенное оформление по полным периодическим декларациям, поскольку уплата сбора при подаче временной таможенной декларации является оплатой всех действий таможенных органов по таможенному оформлению товара в рамках периодического временного декларирования товаров и исключает повторную уплату названных сборов при представлении полной декларации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2010 по делу N А05-479/2010

Решение суда об удовлетворении иска о взыскании с ответчика задолженности по договору подряда на строительство паркинга подлежит отмене как принятое в отсутствие ответчика, не извещенного о времени и месте судебного заседания.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2010 по делу N А56-54477/2007

Суд, взыскивая задолженность по договору аренды нежилого помещения, отказал в удовлетворении встречного иска (о признании договора недействительным), поскольку по встречному исковому требованию пропущен срок исковой давности.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2010 по делу N А05-11750/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по соглашению о коммерческом сотрудничестве, поскольку размер задолженности подтверждается актом сверки расчетов, содержащим подписи и печати сторон, и их перепиской.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2010 по делу N А56-46152/2009

Подлежит отмене постановление суда в части взыскания денежных средств, составляющих переплату истца по договору на поставку и монтаж козлового электрического крана, поскольку суд пришел к необоснованному выводу о незаключенности договора в части положений, касающихся выполнения проекта подкрановых путей, монтажа и проведения пусконаладочных работ: стороны по настоящему делу не оспаривали действительность договора и не ссылались на отсутствие в этом договоре каких-либо существенных условий.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2010 по делу N А56-43720/2009

Суд признал недействительным классификационное решение таможни, принятое в отношении ввезенного ООО товара, поскольку в подтверждение правомерности избранного кода общество представило предварительные решения Федеральной таможенной службы, которыми ввезенным аналогичным товарам присвоен заявленный ООО код ТН ВЭД России.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2010 по делу N А56-36532/2009

Суд отказал в иске о взыскании с ответчика долга по договору на оказание услуг по размещению в розничных торговых точках газет на специализированном оборудовании с обеспечением 100% видимости первой полосы издания, поскольку в спорный период ответчик не предоставлял истцу газеты и, следовательно, истец не оказывал услуги по их размещению.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2010 по делу N А66-12587/2009

Суд отказал истцу в удовлетворении требования о признании действующим заключенного с ответчиком договора поставки газа, поскольку, получая в настоящее время газ по другому договору, истец не обосновал необходимость регулирования отношений по его поставке именно на основании спорной сделки, если исходить из того, что цена на газ регулируется в порядке, установленном Правительством РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2010 по делу N А13-12287/2008

Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика долга по договору подряда на выполнение работ по монтажу, проведению испытаний и наладке автоматической установки водяного пожаротушения, поскольку материалами дела подтверждается наличие у ответчика задолженности по оплате названных работ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2010 по делу N А56-60771/2009

Суд отказал в признании недействительным решения антимонопольной службы о нарушении районной администрацией Санкт-Петербурга положений ФЗ "О защите конкуренции" при предоставлении земельного участка под автостоянку предприятию без проведения торгов, поскольку избранный администрацией способ предоставления участка (принятие комиссией решения без проведения торгов при наличии нескольких предложений со стороны организаций) исключил конкуренцию между хозяйствующими субъектами.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2010 по делу N А56-48482/2009

Суд отказал ООО в удовлетворении заявления об оспаривании постановления Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора о привлечении общества к административной ответственности за невыполнение обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке в установленный срок иностранной валюты, поскольку ООО не указало, каким образом отсутствие его законного представителя при составлении протокола об административном правонарушении воспрепятствовало полному рассмотрению дела.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2010 по делу N А05-20776/2009

Суд отказал во включении в реестр требований кредиторов ЗАО требования треста в размере долга и неустойки, поскольку обязательства ЗАО перед трестом прекратились вследствие исполнения соглашения об отступном.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2010 по делу N А05-4800/2009

Суд удовлетворил иск администрации района о взыскании с предпринимателя долга по договору аренды земельного участка, поскольку стороны предусмотрели в договоре изменение размера арендной платы как в одностороннем и бесспорном порядке, так и путем заключения дополнительных соглашений, а расчет арендной платы произведен в соответствии с нормативными актами, регулирующими порядок ее начисления.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2010 по делу N А66-5460/2009

29.06.10 Президиум ВАС не согласен с тем, что ИП обязаны вести кассовые книги

Сегодня Президиум ВАС рассмотрел дело ИП Сметанкиной, оштрафованной за нарушение Порядка кассовых операций, установленного ЦБ РФ для организаций.

На сторону предпринимателя встал арбитражный суд Саратовской области и ФАС Поволжского округа.

Президиум ВАС оставил судебные акты без изменения, а жалобу ИФНС  по Октябрьскому району г.Саратова без удовлетворения. Таким образом Президиум ВАС не согласился  с мнением Верховного суда РФ.   Мы благодарим юриста Сергея Астахова, который помог предпринимателю пройти все судебные инстанции и представлял её на заседании Президиума ВАС.

Для индивидуальных предпринимателей Южного и Северо-Кавказского федеральных округов  новость должна быть вдвойне интереснее, поскольку арбитражные суды Северо-Кавказского округа были единственными судами в стране, которые считали, что ИП должен соблюдать Порядок кассовых операций и даже оборудовать специальную комнату для хранения денег. Принятое Постановление Президиума ВАС даст возможность предпринимателям если не полностью избавиться от претензий налоговиков, то хотя бы отстоять свои интересы в суде.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.06.10 Налоговики могут проводить кассовые и алкогольные проверки без ограничений

На прошлой неделе, 22 июня Президиум ВАС РФ пришел к выводу, который расстроит многих розничных продавцов. По мнению судей ВАС, проверка ККТ, а также контроль за оборотом алкоголя относятся к финансовому и налоговому контролю, направленному на обеспечение правильного исчисления и уплаты налогов. А раз так, ограничения проверок, предусмотренные Федеральным законом от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ о защите прав юридических лиц и предпринимателей, на них  не распространяются (номер соответствующего постановления ВАС мы сообщим позже).

Источник "Главбух"

30.06.2010 Неизвещение о дополнительных мероприятиях ведет к отмене решения

Суд защитил права налогоплательщика

Суд снова учит налоговиков соблюдать процедуру рассмотрения материалов проверки. Инспекция провела доп. мероприятия, но ознакомить налогоплательщика с их результатами не посчитала необходимым. Инспектора объяснили свое поведение тем, что в ходе указанных мероприятий дополнительные доказательства были получены только от самого общества. Допросы, которые были проведены, также  касались только должностных лиц общества. Тем самым, Инспекция попыталась доказать, что мероприятия были направлены не на установление новых обстоятельств, а на подтверждение ранее выявленных фактов.

Однако перечисленные аргументы не повлияли на мнение судей о том, что инспекция допустила нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Суд даже не стал углубляться в вопросы, связанные с обвинениями общества в получении им необоснованной налоговой выгоды  из-за статуса контрагентов. Ведь нарушения по процедуре, которые были допущены инспекторами уже дает основание для отмены вынесенного по результатам проверки решения. Как указали арбитры, закрепленные в законе гарантии для лица, привлекаемого к налоговой ответственности, реализуются путем обеспечения данному лицу возможности заявить при рассмотрении материалов проверки возражения относительно вменяемого правонарушения с учетом обстоятельств, в том числе установленных в ходе мероприятий налогового контроля (вне зависимости от того, подтверждают или опровергают дополнительные материалы факт совершения правонарушения).

Определение ВАС РФ от 10 июня 2010 г. N ВАС-6945/10

Источник [Российский налоговый портал]

30.06.2010 Неправильный КБК не отменяет уплаты налога

Реальная уплата налога важней формальностей

Для «Сахалин-2» давно придумана специальная ставка налога на прибыль,  которая равняется 32%. Налоговый орган выяснял, что налогоплательщик уплатил в бюджет налог применяя ставку 24%. Суды признали обязанность по уплате налога исходя из ставки 32%, но согласились, что нужно доплатить разницу, образовавшуюся  по обозначенным ставкам. Однако выяснилась новая подробность, которая без вмешательства суда вряд ли могла быть решена. Когда компания платила налог, был указан неверный КБК.

Из указанных обстоятельств вывод Инспекции оказался весьма оптимистичным для бюджета, но пессимистичным для налогоплательщика. Проверяющие заявили, что  вследствие неправильного указания кода бюджетной классификации при уплате компанией спорного налога, взысканию подлежит вся сумма налога, исчисленного по ставке 32 процента.

Такое ущемление прав компании не понравилось и суд поддержал сомнения относительно правомерности позиции Инспекции. ВАС указал, что неправильное указание КБК при реальной уплате налога не влияет на исполнение обязанности налогоплательщика. Это означает, что суд засчитал платеж, перечисленный по неверному КБК.

Определение ВАС РФ от 10 июня 2010 г. N ВАС-4111/10

Источник [Российский налоговый портал]

02.07.2010  Если предприниматель по ошибке применял общепринятую систему налогообложения…

Это не является основанием для начисления ему НДС

Налоговый орган при проверке предпринимателя выявил следующее: налогоплательщик применял ранее УСНО и ЕНВД, но, через определенное время он подал заявление в ИФНС о переходе на обычный режим. И, как положено, стал выставлять своим покупателям счет-фактуры.

Налоговики обнаружили тот факт, что предприниматель не обязан был менять налоговый режим. А так как он выписывал счет-фактуры, то он должен был заплатить НДС в бюджет.

С запутанной ситуацией помог разобраться высший арбитраж, который пояснил, что предприниматель не только считал себя лицом, обязанным уплачивать НДС, но и фактически уплачивал его в бюджет. Следовательно, инспекция, доначисляя НДС, допустила двойное налогообложение одним и тем же налогом.
Определение ВАС РФ от 11 июня 2010 г. N ВАС-4157/10

Источник [Российский налоговый портал]


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

25.06.10 Возврат почтовых отправлений в МИФНС не свидетельствует об отсутствии юрлица по адресу

Федеральным законом № 129-ФЗ от 08.08.2001 установлен заявительный порядок госрегистрации юрлиц, который обеспечивается исчерпывающим перечнем оснований для отказа в регистрации и отсутствием полномочий регистрирующего органа по проведению проверки достоверности и соответствия законодательству РФ сведений, указанных в представленных документах.

При этом за необоснованный отказ в государственной регистрации должностные лица регистрирующих органов несут ответственность

Очевидно, что действующее законодательство РФ рассчитано на исключительную добросовестность субъектов предпринимательской деятельности и не обеспечивает возможность проверки достоверности сведений, в том числе об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, указанных в документах, представленных при государственной регистрации.

Как правило, факт несоответствия сведений об адресе (месте нахождения) организации, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), фактическим обстоятельствам устанавливается налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля или при обращении в налоговые органы иных государственных органов и заинтересованных лиц.

При подтверждении факта недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) организации налоговыми органами проводятся мероприятия, связанные с привлечением должностного лица указанной организации к административной ответственности.

Кроме того, регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц.

Вместе с тем, из сложившейся судебной практики следует, что суды отказывают в удовлетворении требований налоговых органов, в связи с тем, что отсутствие юридического лица по адресу (месту нахождения), указанному в ЕГРЮЛ, является устранимым нарушением.

Необходимо также отметить, что, как показывает практика, возврат почтовых отправлений, направленных по указанному в ЕГРЮЛ адресу, в связи с их неполучением юридическим лицом не может бесспорно свидетельствовать о фактическом отсутствии юридического лица по указанному адресу.

Такие комментарии приводит ФНС РФ в письме № МН-20-6/622 от 05.05.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.06.10 Закон о национальной платежной системе планируется принять до конца года

Заместитель министра финансов РФ Алексей Саватюгин заявил накануне журналистам, что закон о национальной платежной системе планируется принять до конца года, передает ПРАЙМ-ТАСС.

«Надеюсь, что законопроект о национальной платежной системе будет до конца года не только внесен, но и принят Госдумой», - отметил чиновник.

По словам представителя Минфина, «законопроект в том виде, в котором подготовлен, упорядочивает действия участников рынка, которые сейчас не охвачены действующим законодательством. Это операторы платежных систем и участники инфраструктуры платежных систем».

Алексей Саватюгин также отметил, что «законопроектом вводится регулирующая функция Центробанка, пояснив, что "в настоящее время не определены полномочия ЦБ и других регуляторов».

Кроме того, замминистра сообщил, что «на данном этапе мы не говорим о создании отдельного юрлица национальной платежной системы, которая обладала бы какими-то монопольными функциями».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.06.10 Минфин привел порядок налогового учета суммы долга, присужденной к взысканию

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/60 от 04.06.2010 приводит порядок учета в целях налогообложения прибыли суммы долга, присужденной к взысканию.

В письме отмечается, что сумму основного долга по договору поставки, присужденную к взысканию на основании решения суда, налогоплательщик не должен включать в состав доходов для целей налогообложения прибыли на дату вступления в силу судебного решения, поскольку указанная сумма должна была быть отражена в составе доходов на дату реализации товара.

Вместе с тем, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, суммы дебиторской задолженности могут быть включены в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль только при условии наступления обстоятельств, в частности, если обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.06.10 Оказание сопутствующих услуг при продаже не лишает права на ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/159 от 08.06.2010 разъясняет, можно ли применять систему ЕНВД, если налогоплательщик реализовывал товар в розницу и оказывал при этом сопутствующие розничной торговле услуги покупателям - юрлицам.

В письме отмечается, что если обязанность продавца по оказанию допуслуг предусматривается договором розничной купли-продажи и их стоимость включается в цену реализуемого товара, то такие услуги следует рассматривать как способ исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю, а не в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

Поэтому, оказание продавцом сопутствующих услуг, предусмотренных договором розничной купли-продажи, подлежит налогообложению ЕНВД как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли.

Если те или иные виды услуг оказываются на основании отдельного договора, а не в рамках договора розничной купли-продажи, и оплата за оказанные услуги производится отдельно, то в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, такую деятельность следует рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

При этом, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.06.10 Перерегистрация ИП не отменяет ограничения по применению патентной УСН

ИП, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на патентную УСН не ранее чем через три года после того, как он утратил право на ее применение.

Исходя из этого, Минфин поддерживает позицию ФНС РФ по вопросу распространения на ИП запрета применения УСН на основе патента в течение трех лет после того, как он утратит право на ее применение, в том числе и в случаях прекращения предпринимательской деятельности в качестве ИП и последующей новой регистрации в качестве ИП.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-09/43 от 04.06.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.06.10 В Минфине разъяснили, как учесть косвенные общехозяйственные расходы

Чиновники Минфина России в письме от 12.05.2010 № 03-03-06/1/324 рассмотрели ситуацию, когда предприятие строит комплекс производственных объектов для собственных нужд силами подрядных организаций, пишет журнал «Документы и комментарии». Все текущие общехозяйственные расходы по содержанию аппарата управления, который осуществляет функции надзора за строительством, в бухгалтерском учете относятся на увеличение первоначальной стоимости строящегося объекта, а затраты на свое содержание предприятие предусмотрело в сметах на строительство как прочие расходы по содержанию дирекции. В учетной политике для целей налогового учета все затраты делятся на прямые и косвенные. Поэтому общехозяйственные расходы в налоговом учете являются косвенными.

Специалисты ведомства разъяснили, что в соответствии с пунктом 1 статьи 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Причем к косвенным расходам относятся те, которые не перечислены в указанной статье в качестве прямых. Следовательно, если организация в учетной политике определила, что общехозяйственные расходы при налогообложении прибыли относятся к косвенным расходам, то их можно включать в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода

Источник "Главбух"

28.06.10 Вмененщик, оказывающий бытовые услуги без применения ККТ, обязан выдавать БСО

Минэкономразвития РФ в свое письме № Д05-1018 от 08.04.2010 разъясняетпорядок применения ККТ организацией, оказывающей бытовые услуги населению и применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД, при расчетах наличными денежными средствами и расчетах с использованием платежных карт.

В письме отмечается, что из положений п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54 от 22.05.2003 следует, что организации и ИП могут не использовать контрольно-кассовую технику при одновременном выполнении следующих условий:

организация (или ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД;

организация (или ИП) не подпадает под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона №54-ФЗ;

организация (или ИП) по требованию покупателя выдает документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Указанный документ должен соответствовать требованиям п. 2.1 ст. 2 Федерального закона №54-ФЗ.

В случае когда организация оказывает услуги населению, она подпадает под действие п. 2 ст. 2 Федерального закона №54, при этом не соблюдаются условия п. 2.1.

В связи с этим организация, оказывающая бытовые услуги населению и применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт обязана руководствоваться положениями п. 2 ст. 2 Федерального закона №54.

Иными словами, такие организации вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.06.10 Внешнему совместителю можно предоставить стандартные вычеты

Компания может предоставить совместителю стандартные вычеты. Для этого нужно получить от работника соответствующее заявление и свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ).

При этом нужно обратить внимание, что  только один работодатель по выбору человека вправе предоставлять ему стандартные вычеты. При этом гражданин не обязан предъявлять вам какие-либо бумаги, подтверждающие, что вычет ему не предоставляют в другом месте. Если работник подал заявление на вычет нескольким работодателям, то ответственность за неуплаченный налог несет он сам.

Но, чтобы избежать каких-либо претензий со стороны налоговых инспекторов, луше попросить совместителя указать в заявлении, что по основному месту работы вычет не предоставляется. При расчете предельного дохода, по достижении которого человек утрачивает право на вычет, компании не нужно учитывать суммы, полученные работником в других компаниях.

Источник "Главбух"

28.06.10 Для оформления приемки товара, доставленного автомобильным транспортом, товарной накладной может быть достаточно

Чтобы отразить в бухучете поступление товаров, доставленных автомобильным транспортом, используется два вида документов: товарная накладная форме № ТОРГ-12 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132) и товарно-транспортная накладная по  форме № 1-Т (п. 2.1.3 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 г. № 1-794/32-5; указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 28.11997 г. № 78; п. 49, 224 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н).

Если доставку товара заказывает и оплачивает покупатель, то наличие товарно-транспортной накладной наряду с товарной накладной обязательно. Если же покупатель не является заказчиком перевозки, то принять товар на учет можно на основании только товарной накладной. А товарно-транспортную накладную иметь не обязательно. Такой вывод сделал Минфин в письме от 15.06.2010 г. № 03-03-06/1/413.

Источник "Главбух"

28.06.10 За задержку зарплаты будут наказывать учредителей и членов советов директоров

В Госдуму внесен законопроект, который предусматривает усиление ответственности за задержку выплаты зарплаты работникам. Разработчики предлагают дополнить Кодекс РФ об административных правонарушениях специальной статьей с наказанием для учредителей (участников) организации и лиц, имеющих право давать обязательные для нее указания или иным образом определяющих деятельность, пишет журнал «Документы и комментарии».

В настоящее время работодателем является физическое либо юридическое лицо, которое и несет ответственность за нарушение трудового законодательства. Но в большинстве случаев управленческие решения принимаются не руководителями компаний (работодателями), а учредителями или советом директоров. В результате средства, предназначенные на оплату труда, используются на иные цели, что неизбежно приводит к задолженности по зарплате работникам.

Если данный закон будет принят, то штрафы для данной категории управленцев могут составить от 5 до 30 тыс. руб.

Источник "Главбух"

28.06.10 Какие документы проверяются в ходе проведения выездной налоговой проверки

Минфин России считает, что при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики. Как указано в письме от 11.05.2010 № 03−02−07/1−228, налогоплательщик обязан обеспечить возможность проверяющих ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ).

Истребуемые документы представляются налогоплательщиком в установленный пунктом 3 статьи 93 НК РФ срок.

Если организация отказывается представить необходимые документы или опаздывает их подать, то это считается налоговым правонарушением. За него предусмотрена ответственность статьей 126 Налогового кодекса.

Источник "РНК"

28.06.10 Минфин разъяснил порядок налогообложения субсидий на «собственное дело»

Минфин РФ в своем письмах № 03-04-05/3-345 от 21.06.2010 и № 03-04-05/3-333 от 18.06.2010 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан.

В письме отмечается, что федеральным законом № 41-ФЗ от 05.04.2010 внесены дополнения в статью 223 НК РФ, согласно которым с 1 января 2009 года предусматривается особый порядок учета для целей определения налоговой базы по НДФЛ сумм денежных средств, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест.

Указанные суммы выплат учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, такие суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов данного налогового периода.

Таким образом указанные суммы выплат по общему правилу признаются доходом физических лиц только после осуществления расходов в пределах фактически произведенных затрат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.06.10 Минфин уточняет порядок смены адреса обособленного подразделения

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-282 от 18.06.2010 разъясняет порядок постановки на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В письме отмечается, что для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах местом нахождения обособленного подразделения российской организации является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

В соответствии с законодательством РФ места нахождения организации, ее обособленных подразделений определяются через соответствующие адреса.

Кодексом и гражданским законодательством РФ не определяется, что понимается под изменением места нахождения обособленного подразделения организации.

В Государственной Думе подготавливается к рассмотрению во втором чтении законопроект N 269777-5, которым предусмотрено внесение изменений в часть первую Кодекса, в том числе направленных на совершенствование порядка учета организаций в налоговых органах.

Впредь до внесения указанных изменений в Кодекс при изменении адреса, по которому организацией осуществлялась деятельность через обособленное подразделение, в отношении этой организации осуществляется процедура снятия с учета в налоговом органе по месту осуществления деятельности через обособленное подразделение по старому адресу и постановка на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности организации по новому адресу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.06.10 На предприятия будет возложена вся ответственность за нештатные ситуации и трагедии

Новым законом о страховании гражданской ответственность на предприятия будет возложена вся ответственность за нештатные ситуации и трагедии. Об этом завил вчера премьер-министр В.В. Путин в ходе беседы с шахтерами в Новокузнецке.

По его словам, собственники должны будут платить большие социальные выплаты в случае наступления неблагоприятных и тяжелых последствий. Новый закон создаст условия, при которых компаниям выгоднее будет вкладывать деньги в реальную безопасность, «а не в бумажную», сказал В.В. Путин.

Источник "РНК"

28.06.2010 Постоянная работа за границей командировкой не считается

А работодатель – не налоговый агент у таких сотрудников

Если в соответствии с трудовым договором место работы сотрудников организации находится в иностранном государстве, то их зарплата является доходом от источников за пределами РФ. Если все свои трудовые обязанности работники организации выполняют за пределами РФ, то и фактическим их местом работы будет иностранное государство. Причем они не могут считаться находящимися в командировке.

Если работники получают доходы от источников за пределами РФ и при этом являются налоговыми резидентами РФ, то декларирование и уплату НДФЛ они производят самостоятельно после окончания налогового периода. Если они в налоговом периоде теряют статус резидента, то обязанности налогоплательщика НДФЛ у них исчезают. А работодатель в обоих случаях не признается налоговым агентом (Письмо Минфина от 11 июня 2010 г. N 03-04-06/6-120).
Источник [Российский налоговый портал]

28.06.10 При выплате выходящему участнику ООО стоимости его доли удерживается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2-126 от 21.06.2010 разъясняет, будет выплата физическому лицу действительной стоимости его доли признаваться доходом, учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ, если физлицо внесло вклад в уставной капитал ООО в размере 900 000 рублей, а в настоящий момент при выходе из общества получит действительную стоимость его доли в размере 694 732 рубля.

В письме отмечается, что организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.06.10 При продаже помещений для временного проживания вычет составит 250 000 рублей

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-336 от 18.06.2010 разъясняет порядок получения имущественного налогового вычета при продаже жилых помещений для временного проживания, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В письме отмечается, что поскольку жилые помещения для временного проживания не упомянуты в перечне имущества, от продажи которого имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме 1 000 000 рублей, такие помещения (в случае нахождения его в собственности налогоплательщика менее трех лет) относятся к «иному имуществу».

В связи с этим, при продаже одновременно всех жилых помещений для временного проживания, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, по одному договору купли-продажи, возможно получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей в целом 250 000 рублей.

В случае, если жилые помещения для временного проживания, находившиеся в собственности налогоплательщика менее трех лет, будут продаваться физическим лицам систематически, то данная деятельность может содержать признаки предпринимательской деятельности, что влечет за собой обязанность регистрации в качестве ИП и уплаты налогов в связи с осуществлением этой деятельности.

В данном случае, в отношении доходов, получаемых ИП от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.06.2010 Применение ЕНВД зависит и от места заключения договора

Заказ по телефону и оплата на дому с ЕНВД не совместимы

Если договор розничной купли-продажи с физлицами или юрлицами заключается в магазине, в котором производится оплата и получение товара, то данная предпринимательская деятельность признается розничной торговлей и подлежит налогообложению в виде ЕНВД. Бесплатная доставка товара покупателю из магазина тоже может относиться к услугам розничной торговли.

А если договор розничной купли-продажи заключается в офисе продавца или по телефону принимается заказ, а оплата за товар производится на дому или в организации покупателя, а не в объекте розничной торговой сети, то эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Продажа товаров по договорам поставки тоже подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами (Письмо Минфина от 11 июня 2010 г. N 03-11-11/166).
Источник [Российский налоговый портал]

28.06.10 Сенаторы приняли поправки в закон об аудиторской деятельности

Совет Федерации одобрил изменения в закон об аудиторской деятельности. Законом дополнен перечень компаний, аудит которых будет проводиться только  аудиторскими организациями. В список  включены организации, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также  государственные корпорации и компании.

Кроме того, ряд функций по регулированию аудиторских функций переданы саморегилируемым организациям.  СРО будут  утверждать  правила независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Источник "Главбух"

28.06.10 Сроки приема индивидуальных сведений в ПФ РФ не содержат поправки на выходные

Консультанты компании СКБ Контур, в рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Предоставление сведений персонифицированного учета за первое полугодие 2010 года», уточнили сроки предоставления сведений персонифицированного учета в ПФ РФ.

Консультанты отмечают, что в федеральном законе № 213-ФЗ написано: «Страхователи за первый отчетный период 2010 года (полугодие) представляют сведения, предусмотренные Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», до 1 августа 2010 года, за второй отчетный период 2010 года (календарный год) - до 1 февраля 2011 года».

Про перенос с выходного дня явно не прописано, как для РСВ-1 в законе 212-ФЗ, но будем надеяться, что это правило распространяется и на индивидуальные сведения и 2 августа их еще будут принимать в ПФР.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.06.10 Глава Минфина настаивает на повышении пенсионного возраста

Вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин, выступая на конференции «Ренессанс Капитала», заявил, что решение о повышении пенсионного возраста в РФ будет реализовываться поэтапно, передает «Интерфакс».

Глава Минфина отметил: «В течение ближайших пяти лет нам надо будет принять решение о повышении пенсионного возраста. Это решение будет постепенным. То есть если бы мы захотели поменять пенсионный возраст на 5 лет, сам процесс займет от 5 до 10 лет, по году или по полгода в год».

«Если мы этого не сделаем, ресурсов для поддержания уровня пенсий будет меньше. Без изменения пенсионного возраста государство не сможет удержать уровень пенсий», - пояснил министр.

Вместе с тем накануне, представители Минздравсоцразвития заявляли, что Правительство не рассматривает возможность повышения пенсионного возраста.

Кроме того, Клерк.Ру проводит опрос «Как вы считаете, будет ли повышен в нашей стране пенсионный возраст?» и предлагает всем желающим выразить свое мнение по данному вопросу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.06.10 Директору следует интересоваться содержанием подписываемого баланса

Зачастую в практике многих предприятий директору приходится подписывать отчетность, которую нередко приносит главбух в последний момент. И только немногие директоры интересуются содержанием баланса, который подписывают, - уверен наш колумнист Денис Корнилов, генеральный директор ООО Аудиторская фирма «Бизнес-Студио».

В своей статье «Ликбез для директора» автор отмечает, что директору стоит вникнуть в детали подписываемого баланса и приводит типичные вопросы, которые задают (или должны задавать) руководители бухгалтеру и типичные ответы главбухов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.06.10 Количество электронных таможенных деклараций за год выросло в 200 раз

Количество таможенных деклараций, поданных через интернет, за последний год выросло в 200 раз. Об этом на международной конференции «Современное управление границей. Новый этап развития логистической инфраструктуры России» сообщил представитель Федеральной таможенной службы Олег Сенкевич, передает с места события корреспондент ИА "Клерк.Ру" Сергей Васильев.

Первая интернет-декларация была оформлена российской таможней в 2008 году, напомнил Сенкевич. Массовое внедрение технологии началось с сентября 2009 года. И если в июле 2009 года было аттестовано всего 8 постов в двух территориальных управлениях – Центральном и Северо-Западном, то на 1 января 2010 года готовность к приему электронных деклараций была зафиксирована на 24% всех таможенных постов, а сейчас этот показатель дошел до 72%.

Приволжское таможенное управление добилось 100% готовности, отметил представитель ФТС. По его словам, можно говорить о том, что к концу 2010 года все органы таможенного контроля будут готовы к приему электронных деклараций через интернет.

Год назад количество оформленных интернет-деклараций составляло 500 штук на двух таможенных постах. С начала 2010 года их общее количество уже приблизилось к 100 тысячам на 400 постах. Рост, таким образом, составил 200 раз. Сейчас через интернет оформляется около 6% общего декларационного массива.

Среди главных проблем, препятствующих внедрению электронных деклараций, Сенкевич назвал требования многих федеральных органов предоставлять отчетные документы исключительно в бумажной форме.

Помимо этого, законодательством до сих пор не в полной мере урегулирован вопрос об использовании электронной цифровой подписи. Отсутствует национальный стандарт электронного документооборота.

У некоторых таможенных брокеров оформление электронной декларации стоит даже дороже декларирования на бумажных носителях, сообщил Сенкевич. По его словам, в качестве меры содействия ФТС разрабатывает портал, на котором можно будет подавать декларацию в электронном виде.

Электронное декларирование служит основой для более развитой технологии удаленного выпуска товаров. В этом случае, уточнил представитель ФТС, грузовая таможенная декларация через интернет подается на внутренний таможенный пост в отношении товаров, находящихся на внешнем СВХ в районе приграничного таможенного поста. Декларация обрабатывается и сертифицируется в пределах внутреннего поста.

К использованию данной технологии на сегодня готовы 36 внутренних и 27 внешних таможенных постов во всех территориальных управлениях ФТС. Удаленным способом оформлено уже 800 деклараций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.06.10 Пенсионеру предоставят имущественный вычет при наличии налогооблагаемых доходов

Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-339 от 18.06.2010 приводит разъяснения по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в случае приобретения пенсионеркой и её дочерью квартиры в общую долевую собственность.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

При этом пунктом 2 статьи 217 НК РФ установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.

Следовательно, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.

Вместе с тем, в случае, если у пенсионера будут иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, он будет иметь возможность получить имущественный налоговый вычет.

Кроме того, если дочь имеет доходы, облагаемые по ставке 13%, она вправе по доходам за 2010 год (при наличии свидетельства о государственной регистрации права собственности) получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, пропорциональный ее доле в праве собственности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.06.10 Больничный лист надо заполнять по новым правилам

Некоторые графы в листке нетрудоспособности с 2010 года заполнять не надо. К такому выводу пришли сотрудники Минздравсоцразвития в письме от 21 мая 2010 г. № 14-6/10/2-4208 (подготовлено совместно с ФСС). Например, для расчета пособия с этого года не нужен показатель «Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия» раздела III больничного листка. Зато в бланке не хватает графы, где бы отражался размер максимального дневного заработка.

Источник "Главбух"

30.06.2010 Выплачивая по суду неустойку физлицу, удерживайте НДФЛ

Это обязанность налогового агента – источника дохода

Организация, которая выплачивает в пользу физического лица по решению суда облагаемый НДФЛ доход и исполняет при этом обязанности налогового агента, удерживая налог, действует в соответствии с положениями Налогового кодекса, считает Минфин.

В частности, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его облагаемым доходом. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств (Письмо Минфина от 28 мая 2010 г. N 03-04-06/10-104).
Источник [Российский налоговый портал]

30.06.10 Госдума поднимет вдвое порог стоимости амортизируемого имущества

К пятнице Госдума должна принять во втором чтении значительный пакет поправок в Налоговый кодекс. Об этом заявил на конференции «Развитие налоговой системы в 2010 году: quo vadis?» председатель Экспертного совета комитета по бюджету и налогам Государственной Думы РФ Михаил Орлов, передает с места события корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Михаил Орлов рассказал о некоторых наиболее примечательных нововведениях. К примеру, по его словам, решено бороться с практикой, когда налоговые органы приостанавливают операции по счетам налогоплательщиков.

Предложенные поправки в НК предусматривают, что за время неправомерной приостановки операций налогоплательщику будут начисляться проценты на сумму заблокированных средств. Механизм начисления процентов пока, правда, не определен.

По словам Орлова, изменяется порядок признания долгов безнадежными к взысканию. В число таких долгов теперь попадает и та недоимка по налогам, которую налоговые органы не могут взыскать из-за пропущенных сроков исковой давности. Она списывается с лицевых счетов, и считается, что налогоплательщик ничего не должен.

Полномочия по принятию решения предоставить организации инвестиционный налоговый кредит (в части регионального налога на прибыль) передаются с федерального уровня на региональный.

Таким образом, организация, осуществляющая инвестиционный проект в регионе, может договориться с властями этого региона, уточнил Михаил Орлов. А ставка по инвестиционному налоговому кредиту даже ниже, чем ставка ЦБ, и, разумеется, ниже, чем ставки коммерческих кредитов, напомнил он.

Изменения произойдут и в амортизационной политике: ставится задача пересмотреть сложившиеся группы амортизируемого имущества. Порядок, сложившийся лет 15 назад, сегодня устарел, заявил Орлов: вряд ли компьютер стоит амортизировать за 3 года, если он морально устаревает гораздо быстрее. Порог стоимости амортизируемого имущества будет повышен с нынешних 20 тысяч до 40 тысяч рублей.

Изменяется порядок учета в составе расходов банковских процентов по долговым обязательствам. Как известно, на период кризиса ставка кредита, которая может учитываться в составе расходов, была повышена – не 1,1 ставки ЦБ, а двойная ставка. Это правило прекращает свое действие 30 июня. Что будет дальше – уже известно, заявил Орлов.

Для рублевых кредитов на оставшийся период 2010-го и весь 2011 год будет установлена ставка в 1,8 ставки ЦБ. А по валюте в 2010 будет та же ставка - 15%. С 2011 она будет изменена – ставка в 0,8% ставки ЦБ. Правительство пытается вытеснить валютные кредиты из нашей жизни, стимулировать получение кредитов в рублях, заметил эксперт.

Несколько повысится порог выручки, при которой налогоплательщикам разрешается осуществлять авансовые платежи поквартально, а не ежемесячно. Сегодня она составляет 3 миллиона рублей в квартал и будет повышена до 10 миллионов. Среднему бизнесу это поможет сэкономить оборотные средства и сократить административные издержки, подчеркнул Михаил Орлов.

По словам председателя Экспертного совета комитета по бюджету и налогам, еще до сентября закон должен пройти третье чтение, после чего будет подписан президентом

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.06.10 Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные «упрощенщиком», сумму налога при УСН не уменьшают

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны в 2010 году уплачивать страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ в размере 14 процентов. Эта обязанность установлена Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ. Если они выбрали объект налогообложения «доходы», то согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ. Их вносят на основании добровольного заявления. Поэтому налогоплательщик не вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на такие суммы страховых взносов. Такое разъяснение дали чиновники Минфина России в письме от 18.05.2010 № 03-11-11/142.

Источник "Главбух"

30.06.10 Допвзносы, уплачиваемые угольщиками в ПФ РФ, включаются в прочие расходы

Согласно статье 1 Федерального закона № 84-ФЗ от 10 мая 2010 г. с 1 января 2011 года лица, работавшие в организациях угольной промышленности непосредственно полный рабочий день на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт не менее 25 лет либо не менее 20 лет в качестве работников ведущих профессий - горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин и получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ, имеют право на ежемесячную доплату к пенсии за счет взносов, уплачиваемых организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда РФ.

При этом для плательщиков взносов, организаций угольной промышленности, установлен тариф взносов в размере 6,7% выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах.

Учитывая изложенное, с 1 января 2011 г. расходы в виде взносов, уплачиваемых организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату доплат к пенсии, следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-04/2 от 17.06.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.06.10 Налоговая нагрузка на благотворительные организации снизится

Президент РФ Дмитрий Медведев на встрече с членами попечительского совета Национального благотворительного фонда заявил присутствующим, что Госдума в настоящее время ведет работу над законопроектом о снижении налогов на благотворительные организации, передает ПРАЙМ-ТАСС.

Глава государства отметил: «Во исполнение моего послания Федеральному Собранию в Госдуме идет работа над проектом закона о снижении налоговой нагрузки для целей благотворительности».

Также Дмитрий Медведев подчеркнул, что в последнее время в стране уделяется повышенное внимание созданию нормативной базы благотворительной деятельности.

Кроме того, президент РФ выразил надежду, что взаимодействие между государством, бизнесом и некоммерческими организациями в благотворительных целях, в частности для поддержки семей погибших российских военнослужащих, будет развиваться.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.06.2010  Налогового агента не интересуют расходы у другого брокера

Но их можно учесть самостоятельно в декларации по НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении физических лиц по брокерским операциям брокер не имеет права учитывать расходы на приобретение ценных бумаг, осуществленные клиентом самостоятельно или через другого брокера.

Даже если физлицо или другой брокер представили документы, подтверждающие расходы на приобретение бумаг, переведенных для дальнейшей продажи в рамках брокерского договора физлица с организацией-брокером, она в качестве налогового агента не вправе учитывать такие расходы. Зато их может учесть само физлицо самостоятельно при подаче декларации в налоговый орган по окончании года (Письма Минфина от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/2-114, от 11 июня 2010 г. N 03-04-06/2-116).

Источник [Российский налоговый портал]

30.06.2010 С ЕНВД совместима сдача в аренду только торговых площадей

Аренда вспомогательных площадей облагается в иных режимах

Передача в аренду площади магазина, который не является для целей ЕНВД торговым местом, не подлежит переводу на эту систему налогообложения и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.

Такое разъяснение дал Минфин в ответ на вопрос индивидуального предпринимателя, который имеет в собственности нежилые помещения в виде как торговых, так и вспомогательных помещений, не используемых непосредственно для торговли – и сдает их в аренду (Письмо Минфина от 11 июня 2010 г. N 03-11-11/167).

Источник [Российский налоговый портал]

01.07.10 Возвращенный аванс может не включаться в доходы упрощенца

В случае если суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы по УСН в составе расходов не учитывались, то и суммы возвращенных авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/93 от 16.06.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.07.2010 Возмещение ущерба физлицу не включается в базу НДФЛ

У него не образуется экономической выгоды

Физлицо – обладатель пластиковой карты банка обратилось в банк с заявлением о несогласии с транзакциями, банк выявил факт мошеннических операций третьих лиц и возместил физлицу понесенные им убытки в размере несанкционированных транзакций.

Суммы возмещения данного ущерба не образуют экономическую выгоду и, соответственно, физическое лицо не обязано заплатить с нее НДФЛ. Ведь клиенту банка был причинен реальный, документально подтвержденный ущерб, – считает Минфин (Письмо от 25 мая 2010 г. N 03-04-06/10-100).
Источник [Российский налоговый портал]

01.07.10 Воронежское отделение ФСС открывает консультационный пункт

Воронежское региональное отделение ФСС начинает проведение бесплатных консультаций по вопросам возмещения вреда от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выплаты пособий по государственному социальному страхованию, а также по теме регистрации индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд.

Для этого в ближайшее время будет открыт консультационный пункт на базе многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, который создан в рамках административной реформы, проводящейся в РФ в целях повышения эффективности деятельности органов государственной власти.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.07.2010  Выплаты члену семьи погибшего работника не будут облагаться НДФЛ

Даже если члены семьи не являются резидентами РФ

Кодекс предусматривает положение, согласно которому выплаты членам семьи погибшего работника не будут облагаться НДФЛ. Интересный вопрос возникает в данном случае – а как быть, если члены семьи не являются налоговыми резидентами РФ?

Положения Кодекса применяются в отношении доходов, полученных налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента Российской Федерации, напоминает нам Минфин. Выплата, производимая организацией членам семьи погибшего работника, не подлежит обложению НДФЛ, в том числе если ее получатели не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
Письмо Минфина РФ от 18 июня 2010 г. N 03-04-06/6-125

Источник [Российский налоговый портал]

01.07.2010 Выход из состава учредителей: определяем базу по НДФЛ

Налог будет начислен на всю сумму выплаченных дивидендов

Физическое лицо в свое время внесло вклад в уставный капитал общества при его регистрации. И теперь у учредителя, который желает выйти из ООО, возник такой вопрос, будет ли та сумма, которую он когда-то внес в уставный капитал, уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ при получении доходов (выплате дивидендов)?

Как объяснил Минфин в своем письме от 21.06.2010 г, нет не будет. Организация в отношении таких доходов физического лица (бывшего учредителя) является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 21 июня 2010 г. N 03-04-06/2-126

Источник [Российский налоговый портал]

01.07.10 Депутаты пересмотрят порядок госрегулирования наружной рекламы

В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 397523-5 «О внесении изменений в статьи 19 и 33 Федерального закона «О рекламе», в части регулирования распространения  наружной рекламы

Законопроектом предусматривается введение единого порядка предоставления органами государственной власти или органами муниципального самоуправления  права заключения договора на установку и эксплуатацию вновь устанавливаемых рекламных конструкций, присоединяющихся к недвижимому имуществу, находящемуся в государственной или муниципальной собственности,  в форме аукциона.

Законопроектом вводится запрет на  участие государственных или муниципальных органов власти и созданных ими учреждений, в уставном капитале предприятий, являющихся рекламораспространителями в сфере наружной рекламы, что приведет к защите от недобросовестной конкуренции и злоупотреблений со стороны органов власти.

Для предприятий, не занимающих преимущественного положения в сфере распространения наружной рекламы и надлежащим образом  исполняющих свои обязательства по договору на установку и эксплуатацию ранее установленных рекламных конструкций, законопроектом предлагается возможность перезаключения договора на новый пятилетний срок, что позволит обеспечить поддержку предприятий малого и среднего бизнеса и предотвратит их уход из бизнеса под финансовым давлением крупных корпораций, позволив избежать рекламной отрасли вынужденной   консолидации в условиях преодоления последствий глобального  финансово-экономического кризиса.

Законопроектом расширяются полномочия органов местного самоуправления по снятию информации, не являющейся рекламой, и последующим возмещением понесенных расходов, за счет владельца рекламной конструкции. Предлагаемая норма одновременно усиливает ответственность владельцев рекламных конструкций при невыполнении ими требований, установленных действующим законом.

Кроме того, расширяются полномочия антимонопольного органа в части осуществления им государственного контроля в сфере наружной рекламы, в целях обеспечения требований закона о защите конкуренции.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.07.10 Единая Россия обвинила главу Минфина в снижении своих рейтингов

Первый заместитель секретаря Президиума Генерального совета партии «Единая Россия» Андрей Исаев, выступая на совместном заседании трех партийных клубов на тему «Итоги политического сезона. Кадровая политика «Единой России», упрекнул главу Минфина Алексея Кудрина в попытках снизить рейтинги партии, передает пресс-служба единоросов.

Андрей Исаев отметил: «Кудрин с фатальной сосредоточенностью выступает за увеличение пенсионного возраста. Делая подобные заявления, он понимает, что активно играет против Партии, вызывая возмущения избирателей. Он знает, что правительство ассоциируется с его главой, лидером «Единой России» Владимиром Путиным. А значит, любое заявление члена правительства воспринимается как позиция, в том числе, и «Единой России». Никакого практического результата его заявление не имеет - мы не поддержим такого предложения».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.07.10 Налоговики должны принять банковские гарантии, выданные филиалами банков

Банк России Письмом от 01.06.2010 №04-15-7/2630 разъяснил процедуру выдачи банковских гарантий филиалами банков, включенных в перечень кредитных организаций, отвечающих установленным пунктом 4 статьи 176.1 НК РФ требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
Филиалом (в силу ст. 55 ГК РФ) является не юридическое лицо, а его обособленное подразделение. Он расположен вне места нахождения юрлица, осуществляет все его функции или их часть и действует на основании положения, утвержденного создавшим его юридическим лицом. Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности.
Поскольку юридические лица отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, банковские гарантии, представляемые филиалами банков, включенных в Перечень, от имени этих банков, могут приниматься налоговыми органами как банковские гарантии, выданные самими банками. Вместе с тем, необходимо учитывать круг полномочий лица, которое от имени банка подписывает банковскую гарантию.
Такие разъяснения приводит УФНС по Иркутской области в своем письме № 26-07-78 от 18.06.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.07.2010 Подарки сотрудникам не уменьшают базу налога на прибыль

Зато в пределах лимита они не облагаются НДФЛ

Многие организации закупают и выдают своим работникам к праздникам подарки, не предусмотренные трудовым договором. Если стоимость подарка, полученного каждым работником, не превысила 4 000 рублей, то за налоговый период облагаемого НДФЛ дохода у сотрудников не возникает, если превысит – сумма превышения является облагаемым доходом.

Для самих организаций расходы на приобретение подарков сотрудникам к празднику не могут уменьшать базу налога на прибыль. Что касается вопроса, является ли передача подарков объектом обложения обязательными страховыми взносами, то Минфин на этот вопрос отвечать не стал, а порекомендовал обратиться в Минздравсоцразвития России (Письмо Минфина от 8 июня 2010 г. N 03-03-06/1/386).
Источник [Российский налоговый портал]

01.07.2010 Приобретены ОС бывшие в употреблении

Каким документом можно подтвердить срок эксплуатации бывшим собственником?

Компания приобрела морское судно у иностранного партнера, основное средство считается уже не новым, а бывшим в употреблении. Какими документами можно подтвердить срок фактического использования ОС, бывшего в эксплуатации и приобретенного до 1 января 2009 г. у иностранных контрагентов?

Минфин отвечает на этот вопрос следующим образом: при расчете суммы амортизации необходимо установить срок полезного использования ОС. Документами, подтверждающими срок эксплуатации средства предыдущими собственниками - иностранными контрагентами, могут быть документы, оформленные в соответствии с законодательством иностранного государства, резидентом которого является предыдущий собственник ОС, обычаями делового оборота, применяемыми в этом иностранном государстве.

Письмо Минфина РФ от 16 июня 2010 г. N 03-03-06/1/414

Источник [Российский налоговый портал]

01.07.2010 Развод супругов не приводит к статусу «единственный» родитель

Поэтому двойной стандартный вычет не положен

В адрес Департамента поступил вопрос от физического лица – можно ли после развода супругов считать родителя, на обеспечении которого находится ребенок, «единственным» родителем в целях получения двойного стандартного вычета при исчислении НДФЛ?

Минфин четко ответил - понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Таким образом, разведенный родитель не является единственным родителем у ребенка и, соответственно, удвоенный налоговый вычет разведенному родителю не предоставляется.
Письмо Минфина РФ от 18 июня 2010 г. N 03-04-05/5-340

Источник [Российский налоговый портал]

01.07.10 С 1 июля 2010 года социальные пенсии проиндексированы

ПФР информирует, что с 1 июля социальные пенсии дополнительно проиндексированы на 3,41%. Общее увеличение социальных пенсий за 2010 год составляет 12,51% (с учетом проведенной с 1 апреля 2010 года индексации на 8,8%).

Напоминаем, что в соответствии с действующим законодательством право на получение социальной пенсии имеют следующие категории нетрудоспособных граждан:

инвалиды I, II и III группы, в том числе инвалиды с детства;

дети-инвалиды;

дети в возрасте до 18 лет, а также старше этого возраста, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов, за исключением образовательных учреждений дополнительного образования, до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет, потерявшие одного или обоих родителей, и дети умершей одинокой матери;

граждане из числа малочисленных народов Севера, достигшие возраста 55 и 50 лет (соответственно мужчины и женщины);

граждане, достигшие возраста 65 и 60 лет (соответственно мужчины и женщины).

При индексации размера социальных пенсий повышены и соответствующие пенсии по государственному пенсионному обеспечению, размеры дополнительного ежемесячного материального обеспечения и других выплат, суммы которых определяются размером социальной пенсии. Также увеличились размеры дополнительного ежемесячного материального обеспечения согласно указам и распоряжениям Президента РФ.

Средний размер социальной пенсии с 1 июля 2010 года повысился на 157 рублей и составил 4757 рублей, средний размер пении по инвалидности военнослужащих, проходивших службу по призыву, увеличился на 235 рублей и составил 7128 рублей, средний размер пенсии по случаю потери кормильца семьям военнослужащих, проходивших службу по призыву, возрос с 5777 рублей до 5974 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.07.10 Смена юридического адреса не лишает права на УСН

Перейти на «упрощенку» компания может только с начала года либо в течение пяти рабочих дней после создания, представив в налоговую инспекцию заявление по специальной форме (утв. приказом Мимнфина России от 19.09.02. №ВГ-3-22/495). Однако если налогоплательщик переезжает в другой офис и меняет налоговую инспекцию, то по новому месту учета заявление о применении «упрощенки» не подает.
Постановка на учет по новому местонахождению не относится к основаниям, лишающим компанию права применять спецрежим. Ведь нового юридического лица в этом случае не возникает. А значит, платить налоги можно в прежнем порядке.
Вместе с тем в случае реорганизации налогоплательщика в форме преобразования о применении «упрощенки» лучше заявить повторно.
В этом случае компания считается вновь созданной, а значит, по умолчанию должна применять общую систему налогообложения. Поэтому после преобразования следует еще раз перейти на «упрощенку».
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.07.2010 Сумму выплаты от центра занятости на развитие бизнеса надо отразить в 3-НДФЛ

По какой строке декларации надо показать сумму дохода?

Как указано в Кодексе, суммы выплат (компенсаций от центра занятости) по общему правилу признаются доходом физических лиц только после осуществления расходов. Следовательно, фактически произведенные в налоговом периоде суммы расходов, а также соответствующие им суммы доходов отражаются в п. п. 2.1 "Сумма дохода" и 2.2 "Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета" разд. 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" листа «В» формы 3-НДФЛ.

В случае нарушения условий получения выплат такие суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов данного налогового периода.
Письмо Минфина РФ от 18 июня 2010 г. N 03-04-05/3-333

Источник [Российский налоговый портал]

01.07.2010 Уплаченный до 283-ФЗ налог можно пересчитать и вернуть

Речь идет о налоге на определенного вида имущество физлиц

В прошлом году принят Федеральный закон N 283-ФЗ, предусматривающий в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве общей собственности. Этот закон определяет порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

После вступления этого закона в силу налогоплательщики вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете либо возврате излишне уплаченной ими за 2009 г. суммы налога на имущество физических лиц (Письмо Минфина от 14 декабря 2009 г. N 03-05-06-01/359).

Источник [Российский налоговый портал]

02.07.2010 Вместе с клиентом передаются обязанности налогового агента

Особенности перехода клиентов в другое подразделение

Если обособленное подразделение организации производит выплату дохода физическим лицам, в том числе клиентам, то именно оно исполняет обязанности налогового агента. Оно само перечисляет НДФЛ, удержанный с таких выплат, в бюджет по месту своего нахождения. Когда же физлицо внутри года переходит на обслуживание из филиала в головной офис, то НДФЛ до момента перехода перечисляется по месту нахождения филиала, а после перехода – по месту нахождения головного офиса.

А если клиенту оказываются брокерские услуги, то обязанность налогового агента исполняет головной офис с учетом того, что налоговая база по таким договорам определяется нарастающим итогом в течение года. Поэтому филиалу следует передать в головной офис всю необходимую информацию по брокерскому договору с начала налогового периода (Письмо Минфина от 18 июня 2010 г. N 03-04-06/3-124).

Источник [Российский налоговый портал]

02.07.10 Доходы от сдачи жилья внаем подлежат декларированию

Физические лица, получившие в налоговом периоде доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Такая обязанность предусмотрена п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ. Общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В том случае, если арендодатель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то уплата налогов будет зависеть от системы налогообложения (общий режим или упрощенная система налогообложения).

При переходе на УСН предприниматель будет обязан ежеквартально уплачивать налог в размере 6% от полученных доходов или 15% с доходов за минусом расходов. Декларация по УСН предпринимателями сдается один раз в год, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так, если ИП получает доход от сдачи внаем жилья в текущем году, то, будучи предпринимателем, на УСН, задекларировать доход нужно будет не позднее 30 апреля 2011 года.

Такие разъяснения приводит УФНС по Белгородской области.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.07.2010  Если вы продали половину квартиры – вычет не делится

Это не предусмотрено НК

Физическое лицо продало квартиру, которой оно владело менее трех лет. А именно,  по договору купли-продажи была продана ½ часть квартиры. В каком размере можно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: 1 млн руб. или 500 тыс. руб.? Если впоследствии в течение 2010 г. физлицо захочет продать вторую половину квартиры, то имеет ли оно право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?

Как ответил Минфин, при продаже одного объекта недвижимости (1/2 доли квартиры), находящейся в единоличной собственности менее трех лет, физлицо имеет право на получение вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., если в течение налогового периода (года) будет продан второй объект недвижимости (вторая 1/2 доли квартиры), то общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. по всем проданным объектам.
Письмо Минфина РФ от 11 июня 2010 г. N 03-04-05/7-328

Источник [Российский налоговый портал]

02.07.2010 Компенсация командировочных расходов – это не материальная выгода сотрудника

Если дата проездного билета совпадает с окончанием срока командировки

Но, в случае оплаты компанией за своего сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, оплата за «лишние» дни будет признаваться его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ. Так указывает Минфин в своем письме от 10.06.2010 г.

Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приводит к возникновению у него экономической выгоды.
Письмо Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/6-111

Источник [Российский налоговый портал]

02.07.2010 Критерии для ставки 0% важны при начислении дивидендов

Отсутствует требование соблюдать и до этого момента тоже

Налоговым кодексом установлено, что для применения налоговой ставки 0 процентов к дивидендам, полученным российской организацией, требуется соблюдение ряда условий. Так, стоимость приобретения или в собственность доли в уставном капитале организации-плательщика должна превышать 500 млн. рублей, а непрерывное владение долей сверх 500 млн. рублей должно быть не менее 365 дней.

При этом Минфин не возражает против налогообложения по ставке 0 процентов доходов в виде дивидендов, соответствующих установленным критериям, даже если эти дивиденды выплачиваются из нераспределенной прибыли прошлых лет, и в эти прошлые годы организация-получатель таким критериям ещё не соответствовала (Письмо Минфина от 17 июня 2010 г. N 03-03-06/1/415).

Источник [Российский налоговый портал]

02.07.10 Минфин разъяснил порядок налогообложения операций РЕПО

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/116 от 15.06.2010 разъясняет порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям РЕПО.

В письме отмечается, что налоговая база по операции РЕПО, исполнение (прекращение) обязательств по которой производится зачетом встречных однородных требований (неттинга) по основаниям и в порядке, которые установлены генеральным соглашением (единым договором), правилами организатора торговли на рынке ценных бумаг, правилами фондовой биржи, правилами осуществления клиринговой деятельности, без подтверждения депозитарием (реестродержателем) движения ценных бумаг с учетом требований пункта 20 статьи 51.3 Федерального закона № 39-ФЗ, может определяться в порядке, предусмотренном статьей 282 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.07.2010 Перевозка импорта по стране облагается НДС по-разному

При ввозе ставка нулевая, а при доставке по стране – 18%

Когда российская фирма оказывает услуги по организации перевозки товаров, ввозимых на территорию РФ с территории другой страны, то она применяет нулевую ставку НДС. Причем всегда, независимо от таможенных режимов, под которые такие товары помещаются.

А вот услуги по организации перевозки таких товаров между двумя пунктами, находящимися на территории РФ, оказываемые по самостоятельному договору, облагаются НДС по ставке 18 процентов (Письмо Минфина от 14 января 2010 г. N 03-07-08/05).

Источник [Российский налоговый портал]

02.07.10 Предприниматели выступили против идеи Минфина о постепенной отмене ЕНВД

Президент ОПОРЫ РОССИИ Сергей Борисов и председатель Комитета по учету и налоговому администрированию Михаил Орлов, представили на совещании с представителями Минфина, Минэкономразвития, объединения предпринимателей, регионов экспертное заключение на законопроект Минфина, предлагающего ряд направлений реформирования специальных налоговых режимов, применяемых малым и средним бизнесом, передает пресс-служба ОПОРЫ РОССИИ.

Согласно представленному документу, в первую очередь, ОПОРА не поддерживает предложения Минфина по постепенной отмене к 2014г. ЕНВД. Так, в частности, согласно законопроекту, с 2011 года возможность применения ЕНВД останется лишь у компаний, численность работников которой составляет не более 15 человек.

При этом Минфин аргументирует это тем, что «применение системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности позволяет субъектам предпринимательской деятельности минимизировать налоговые обязательства». «Никаких статистических показателей, а также реального обоснования этого положения в законопроекте не приведено. Между тем,  по данным статистики ФНС России за 2009 год, режим налогообложения в виде ЕНВД применяли более половины субъектов МСП», - отмечается экспертами ОПОРЫ.

По мнению представителей ОПОРЫ, особого внимания Минфина заслуживает ситуация с применением ЕНВД в разных муниципалитетах. По данным ОПОРЫ, «примерно в половине регионов и муниципалитетов, где власти уделяют значительное внимание развитию малого и среднего бизнеса, предприниматели не испытывают никаких проблем с применением ЕНВД. В остальных же муниципальных образованиях устанавливаются максимальные коэффициенты К2, что делает применение данного режима по отдельным видам деятельности для малого бизнеса обременительным».

По мению специалистов ОПОРЫ, решить эту и остальные проблемы с применением ЕНВД возможно через введение нормы о добровольности применения ЕНВД, так как это «позволит предпринимателям самим выбирать наиболее удобную систему налогообложения».

Также важное значение при проведении реформы налоговых спецрежимов имеет обстоятельство неравнозначности мер по отмене ЕНВД и недостаточному развитию системы УСН на патенте. При этом отдельное внимание в заключении отведено нормам об определении размера потенциально возможного к получению годового дохода.

Эксперты ОПОРЫ РОССИИ предупреждают в своем заключении: «В условиях сложной экономической ситуации это может привести к снижению количества субъектов малого и среднего предпринимательства и, как следствие, снижению уровня налоговых поступлений в государственный бюджет».

При этом специалисты организации подчеркивают, что патентом могут пользоваться только индивидуальные предприниматели, а организации не смогут применять патент в своей деятельности. Соответственно, им придётся либо переходить на  общую систему налогообложения, либо на УСН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.07.10 Работодатель не вправе штрафовать работника за опоздания

Специалисты Государственной инспекции труда в Санкт-Петербурге разъясняют, имеет ли право администрация предприятия применять меры наказания в виде штрафа по ТК РФ за периодические опоздания на работу.

Ведомство отмечает, что опоздание на работу без уважительных причин является дисциплинарным проступком, т.к. работник нарушает режим рабочего времени, установленный Правилами внутреннего трудового распорядка предприятия или трудовым договором.

За совершение дисциплинарного проступка работник может быть привлечён к дисциплинарной ответственности.

Общая дисциплинарная ответственность предусмотрена ст. 192 ТК РФ и включает в себя следующие виды дисциплинарных взысканий:

замечание;

выговор;

увольнение по соответствующим основаниям.

Таким образом, дисциплинарное взыскание в виде штрафа трудовым законодательством не предусмотрено, а значит применение его незаконно.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.07.10 Списанные просроченные товары не уменьшают налог на прибыль

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, можно ли организации, реализующей косметические товары, учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость списанных в связи с истечением срока годности косметических товаров.

Ведомство отмечает, что согласно положениям подпункта 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ и пункта 2 статьи 272 НК РФ стоимость покупных товаров учитывается в составе раcходов в целях главы 25 НК РФ при их реализации либо при передаче в производство.

В случае списания товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.07.2010 Установка системы очистки воды уменьшает налог на прибыль

Но только в том случае, когда водопроводная вода не соответствует санитарным нормам

Организация установила у себя систему фильтровально-очистительных установок, потому что водопроводная вода вызывала подозрения. Возможно ли расходы по установке очистительной системы отнести на затратную часть?

Как советует Минфин, если водопроводная вода не соответствует санитарно-эпидемиологическим правилам и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение специального оборудования для фильтрации водопроводной воды могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-03-06/1/406

Источник [Российский налоговый портал]


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Раз в месяц организация приобретает чай, кофе,! конфеты, печенье, которые выкладываются на стол для контрагентов (экспедиторов), ожидающих документы. Нужно ли расходы на приобретение указанной продукции оформлять как представительские и учитывать в расходах по налогу на прибыль? Облагается ли стоимость данной продукции НДС?

Ответ:

В части налога на прибыль.

Согласно п. 2 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации- ! налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Учитывая изложенное, затраты на приобретение продуктов питания, выкладываемых на столе для контрагентов, ожидающих документы, не соответствуют положениям п. 2 ст. 264 Кодекса и не могут быть включены в состав представительских расходов в целях налогообложения прибыли.

В части налога на добавленную стоимость.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров. При этом переда! ча права собственности на товары на безвозмездной основе признается реа лизацией товаров.

Таким образом, в случае передачи организацией права собственности на приобретенные товары конкретным лицам возникает объект налогообложения.

При приобретении товаров для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи права собственности на них указанная норма пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса не применяется.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 мая 2010 г. N 03-03-06/1/327

НДС

Когда можно возместить НДС при проведении реконструкции основного средства? При вводе данного основного средства в эксплуатацию нет дохода.

Право на возмещение налога на добавленную стоимость, при проведении реконструкции основного средства, возникает у налогоплательщика не ранее того налогового периода, в котором имела место реконструкция основного средства, в случае наличия у организации счета-фактуры от поставщиков.

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. По окончании квартала налогоплательщик обязан представлять в инспекцию декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). В НК РФ прямых требований о том, что для применения вычетов необходима реализация, отсутствует.

Плательщик НДС определяет размер налоговых обязательств по итогам каждого квартала независимо от наличия или отсутствия продаж. На это указывает Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 03.05.2006 г. № 14996/05, Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2008 г. № КА-А41/4483-08; Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2009 г. № КА-А40/13245-08).

Однако по мнению налоговых органов налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость. (Письмо Минфина России от 02.09.2008 г. № 07-05-06/191). В связи с этим, в случае предъявления НДС к возмещению при отсутствии налоговой базы, у Вас возникает вероятность разногласий с налоговыми органами.

Прошу помочь понять ситуацию, связанную с включением бонусов, вознаграждений от Поставщика Покупателю за определенный товарооборот, в налогооблагаемую базу по НДС. С какого момента это произошло и на каком основании?

Ваш вопрос рассматривался Минфином РФ еще в 2006 году (Письмо от 28.09.06 № 03-04-11/182) и с тех пор позиция финансистов не изменилась. В Письме отмечено следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ  объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

Учитывая изложенное, премии, полученные покупателем товаров от продавца по результатам продаж за определенный период, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Аналогичным образом рассуждают и  московские налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 N 19-11/030227).

Согласны с такой позицией и суды. В частности, ФАС Московского округа считает, что премии, полученные за выполнение объемов закупки, не являются выручкой от реализации услуги, поэтому не увеличивают налоговую базу по НДС (Постановление от 21.05.2009 N КА-А40/4338-09). А ФАС Северо-Западного округа указывает, что подобные премии НДС не облагаются, поскольку не связаны с возникновением у налогоплательщика обязанности выполнить работы или оказать услуги (Постановление от 24.07.2009 N А13-10612/2008).

Однако следует обратить внимание еще на один момент. Помимо договора поставки сторонами может быть заключено также  дистрибьюторское  соглашение, по которому за выполнение количественных показателей договора дистрибьютору должна устанавливаться премия в целях стимулирования дистрибьюторской активности, увеличения объема закупок продукции и количества торговых точек, в которых она реализуется, поддержки рынка сбыта и дальнейшего увеличения объема продаж.

При этом под дистрибьютором понимается организация, осуществляющая сбыт на основе оптовых закупок у крупных промышленных производителей, то есть предоставляющая маркетинговые и посреднические услуги при покупке определенной группы товаров (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2007 N 20-12/081752).

Согласно официальной позиции налоговых органов премия (бонус), полученная дистрибьютором (покупателем) за выполнение определенных условий договора, рассматривается как средства, полученные за услугу по сбыту определенного объема товаров и прочие услуги, которые включаются в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.11.2006 N 19-11/99884).
Впрочем, есть и другая точка зрения по данному вопросу.

Так, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 30.04.2009 N А79-5797/2008 указывает, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в качестве премий по дистрибьюторскому соглашению, не подлежат обложению НДС.

У нас заключен договор комиссии с иностранным партнером. По данному договору планируется ввоз товаров комитента на территорию РФ для его дальнейшей реализации через сеть розничных магазинов комиссионера. Для таможенного оформления планируется подавать инвойсы, в которых цена товаров будет указана по себестоимости комитента, т.е. по цене производителя данных товаров для комитента. Кто будет иметь право на вычеты по НДС, уплаченному на таможне?

В соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ при реализации комиссионером товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, обязанности налогового агента исполняет комиссионер. Соответственно, комиссионер обязан исчислить НДС, выставить покупателю счет-фактуру и уплатить налог в бюджет. Однако, как следует из абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ, налоговый агент в подобной ситуации не имеет права на включение в налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных по названным операциям.

До 2006 г. вопрос обложения НДС данных операций носил спорный характер в связи с неоднозначным решением вопроса о месте реализации товаров (территория РФ или иностранное государство) и неотнесением посредников к налоговым агентам. Однако в связи с принятием п. 5 ст. 161 НК РФ пробел в законодательстве был устранен.

У меня ИП на ЕНВД, розница - продажа запчастей, у меня закупает ООО и просит выставить счёт-фактуру с НДС. ООО имеет право на возмещение суммы НДС?

В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Таким образом, в случае выставления Вами счета-фактуры с выделением суммы НДС ООО имеет право принять НДС к вычету, а Вы должны уплатить НДС в бюджет.

УСН

Уважаемая Татьяна. Подскажите,пожалуйста. Организация только начала свою деятельность в 2010г. и в конце апреля получила свой первый доход (находится на УСН доходы минус расходы), а расходы осуществила в начале апреля (т.е. были вложены собственные деньги директора). Можно ли учесть эти расходы при расчете налога?

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть только те расходы, которые предусмотрены в п. 1 названной статьи и которые соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть расходами являются обоснованные, документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом перечень расходов, приведенный в ст. 346.16 НК РФ, является закрытым.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В указанной статье также приведены специальные правила признания отдельных видов расходов.

Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

При этом источники, за счет которых производилась оплата законодательство не ограничивает, т.е. это может быть взаимозачет, заемные средства, в т.ч. и учредителей, физических лиц и т.д. В основном оплата осуществляется в денежной форме. Кроме того налоговое законодательство не ставит в зависимость факт признания расходов от фактов признания доходов от произведенных расходов.

Учитывая изложенное, если расходы произведены организацией-налогоплательщиком УСН для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованы и документально подтверждены, а также оплачены, то независимо от факта получения дохода в налоговом периоде, налогоплательщик вправе учесть указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ООО зарегистрировано в Тюмени, находится на УСН (доходы минус расходы, ставка единого налога при УСН в регионе 5 %).

Собираемся открыть обособленное подразделение в Москве (не филиал и не представительство, чтобы не терять право на УСН). По какой ставке налога будут облагаться результаты работы обособленного подразделения в Москве (ведь ставка налога "доходы минус расходы" в Москве составляет 15 %)?

В соответствии с положениями ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, и авансовых платежей по данному налогу производится по месту  нахождения организации.

Таким образом, отчитываться по налогу и производить его уплату ваша организация должна в г. Тюмени. Следовательно, для  расчета налога должна применяться ставка 5 %.

Также следует отметить, что гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок. Кроме того в Кодексе не указан механизм учета доходов и расходов, а также их распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при применении налогоплательщиком разных налоговых ставок.

Индивидуальный предприниматель осуществляет производство и доставку кулинарной продукции по заказам потребителей на рабочие места в офисы города ("обеды в офис"). Средняя численность работников составляет 5 человек. Доходы за календарный год не превысят 60 млн руб. Относится ли указанный вид деятельности к услугам общественного питания и возможно ли в этом случае применение УСН на ос! нове патента?

Ответ:

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении, в частности, оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а т! акже через объекты организации общественного питания, не имеющие зала о бслуживания посетителей.

Согласно ст. 346.27 Кодекса к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.

Поскольку услуги по приготовлению и доставке обедов до рабочих мест в офисах не связаны с исполь! зованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, данный вид предпринимательской деятельности для целей применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не относится к услугам общественного питания и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется.

Таким образом, налогообложение указанных услуг должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, деятельность по доставке блюд на заказ (код 5520305 ОК 004-93) относится к прочим услугам общественного питания.

В соответствии с пп. 62 п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса и ст. 1 Закона Ни! жегородской области от 07.06.2006 N 44-3 "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области" индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 13 мая 2010 г. N 03-11-11/133

ЕНВД

Я на ЕНВД, розничная торговля текстильными изделиями. Хочу работать по без.нал. расчету, так как теряю много клиентов (организаций). Могу ли я на ЕНВД так работать и какие налоги мне еще платить?

Здравствуйте, если Вы, являясь юридическим лицом, хотите обслуживать клиентов (юридических лиц) по безналичному расчету, то Вам придется работать на общей системе налогообложения. (Письма Минфина России от 21.05.2009 N 03-11-06/3/144, от 06.06.2008 N 03-11-05/139, от 01.04.2008 N 03-11-04/3/163, от 18.02.2008 N 03-11-04/3/74, от 16.01.2008 N 03-11-04/3/4, от 22.11.2007 N 03-11-04/3/455). С этим соглашаются и суды (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2009 N А42-577/2008).

Следовательно, нужно будет платить налоги: НДС - 18%, налог на имущество 2,2% от средневзвешенной стоимости имущества, налог на прибыль 20% с прибыли, ЕСН - 26,2% от фонда оплаты труда.
Вы могли бы перейти с 2010 года на УСН, но по срокам уже опоздали, и теперь можете это сделать только с 2011 года. При УСН вы платите  15% налог с разницы между доходом и расходом или 6% с выручки и 14% в Пенсионный фонд.

Организация, применяющая ОСН, планирует открыть обособленные подразделения (магазины площадью менее 150 кв. м, арендуемые у третьих лиц). Как правило, деятельность таких обособленных подразделений подпадает под налогообложение ЕНВД.

Как отражать в учете расходы до открытия магазина, такие как:

- расходы по аренде помещений для вновь открываемого магазина;

- расходы на проведение ремонта помещений нового магазина;

- эксплуатационные расходы по содержанию помещений нового магазина;

- затраты на оплату труда сотрудников, принятых в штат магазина;

- командировочные расходы работников офиса, занятых в обеих системах налогообложения, связанные с организацией работы магазина;

- расходы на подготовку документов на объекты недвижимости для регистрации договора аренды, оплату регистрации договора аренды нежилого помещения и пр.?

К какому режиму налогообложения отнести расхо! ды, понесенные до даты начала реализации товаров через указанные обособленные подразделения?

Ответ:

В части единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении определенных п. 2 ст. 346.26 Кодекса отдельных видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли.

Пунктом 1 ст. 83 Кодекса установлено, что в целях проведения налогового контроля организации! подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Согласно ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Пунктом 7 ст. 346.26 Кодекса определено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственны х операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей на! логообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Кодекса организации должны подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлеж! ащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Следует обратить внимание, что исходя из положений пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

При этом учитывается среднесписочная численность работников по всем видам предпринимательской деятельности независимо от применяемых режимов налогообложения, включая численность работников филиалов, представительств и иных обособленных подразделений налогоплательщика.

В части налога на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и докумен! тально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Подпунктом 34 п. 1 ст. 264 Кодекса установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщи! ка на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Учитывая изложенное, экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с организацией структурных подразделений общества, учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном Кодексом для конкретных видов расходов, а также в соответствии с применяемым организацией методом признания доходов и расходов. В частности, данный вид расходов может учитываться в составе прочих расходов на основании пп. 34 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20 мая 2010 г. N 03-03-06/1/337

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2009 г. признан утратившим силу абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ, которым налогоплательщику предоставлялось право определять значение корректирующего! коэффициента К2 в зависимости от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ, в случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Вместе с тем согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Следует ли уплачивать ЕНВД по новому обособленному подразделению юридического лица исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации?

Ответ:

Согласно п. 10 ст. 346.29 Налогово! го кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Статьей 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

При этом уплата единого налога на вмененный доход производится, соответственно, за квартал исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.

Если государственная регистрация налогоплательщика произошла в середине квартала, то в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности проставляются только данные исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 мая 2010 г. N 03-11-06/3 /71

Индивидуальный предприниматель (ИП) уже несколько лет осуществляет предпринимательскую деятельность по изготовлению и размещению рекламы на транспортных средствах. ИП зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД в нескольких городах (по месту осуществления деятельности), в том числе и по месту жительства. В связи с изменениями в п. 2 ст. 346.28 НК РФ может ли индивидуальный предприниматель сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности и исчислять и уплачивать ЕНВД по месту жительства?

Ответ:

Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 г., были внесены изменения в ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно редакции п. 2 ст. 346.28 Кодекса, действующей с 1 января 2009 г., организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предприним! ательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 Кодекса).

В отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и пп. 11 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, установлен иной порядок постановки на учет.

Так, в отношении предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах организации и индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 ! Кодекса).

Таким образом, с 1 января 2009 г. при осуществлении предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах постановка налогоплательщиков на учет в связи с уплатой единого налога на вмененный доход осуществляется по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере размещения рекламы на транспортных средствах, вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления указанной предпринимательской деятельности.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 мая 2010 г. N 03-11-11/129

Страховые взносы

Облагается ли страховыми взносами с 2010 г.компенсация за разъездной характер работы, если она предусмотрена трудовым договором, ПВТР, приказом?

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Базой для начисления страховых взносов для организаций является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного закона (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).

В силу ст. 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

На основании пп. и) п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

На основании вышеизложенного, по моему мнению, компенсация за разъездной характер работы не облагается страховыми взносами.

Трудовое право. Выплаты работникам

Должны ли включаться командировочные расходы (суточные) в совокупный годовой доход для начисления отпускных выплат?

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Согласно ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
На основании пп. а) п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ.
Таким образом, время командировки исключается из расчетного периода, и суточные не учитываются при начислении отпускных.

Разное

Прошу прокомментировать следующую ситуацию: в соответствии с Политикой командировочных расходов, принятой в организации, установлен размер суточных в Страны дальнего зарубежья – 40 евро в сутки по курсу ЦБ на день выдачи суточных. Выдача суточных осуществляется в день составления авансового отчета. При командировании сотрудника, суточные компенсируются в соответствии с фактическими расходами на основании предоставленых подтверждающих документов, в пределах утвержденных лимитов суточных.

И ответить на следующие вопросы: можем ли мы учитывать данные расходы в целях исчисления налога на прибыль? Облагается ли данный доход НДФЛ, страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве? Правомерно ли требование работодателя предоставлять подтверждающие документы и если да, то какие расходы мы сможем компенсировать работнику (должны ли они быть прописаны в локальном акте)?

В силу ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Кроме ТК РФ вопросы командирования работников регулируются, в частности, Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением N 749 (далее - Положение).
Согласно п.10 Положения работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Таким образом, выдача суточных не должна осуществляться в день составления авансового отчета, как это происходит в вашем случае.
На основании п. 11 Положения работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Пункт 26 Положения определяет, что работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней:
авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Исходя из того, что Положение не обязывает работника подтверждать документально произведенные им дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), считаю, что  требование работодателя неправомерно (за суточные работник отчитываться не должен).
Нормирование суточных для целей НДФЛ предусмотрено в пп. 3 ст. 217 НК РФ. Так, не подлежат налогообложению НДФЛ суточные в  размере 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства.

В целях исчисления налога на прибыль вы можете учитывать расходы на выплату суточных при зарубежных командировках исходя из размера 40 евро в сутки, установленного в локальном акте организации (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), поскольку с 01.01.2009 нормирование суточных в целях налога на прибыль отменено.
В целях обложения страховыми взносами суточные также не нормируются и организация не обязана начислять страховые взносы на выплаты в виде суточных, в пределах своих внутренних норм (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В целях исчисления взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний действует аналогичное правило (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, Письмо ФСС РФ от 18.03.2009 N 02-18/07-2165).

Может ли моя организация(ООО), занимающаяся оказанием услуг по строительству малоэтажных домов физическим лицам, работать без применения контрольно-кассовой техники?

Ваша организация может работать без применения ККТ в том случае, если применяет специальный налоговый режим - систему налогообложения в виде ЕНВД. Тогда по требованию покупателя должен выдаваться документ, подтверждающий прием денежных средств, который должен соответствовать требованиям п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, т. е. содержать обязательные реквизиты.

Физ.лицо осуществляет деятельность как ИП и одновременно является единственным учредителем ООО. Заключен договор с ИП и ООО на аренду части нежилого помещения. Подписывает с обеих сторон договор одно и то же физ.лицо как ИП и как директор ООО. В арендованной части помещения планируется сделать капитальный ремонт в виде неотделимых улучшений.

1. Правомерно ли подписание такого договора и включение затрат на аренду помещения при расчете налога на прибыль?
2. Правомерно ли в данной ситуации включение затрат по ремонту в расчет налога на прибыль, в качестве амортизационных отчислений?

Индивидуальный предприниматель не вправе заключить договор аренды с Обществом с ограниченной ответственностью, где он является единственным учредителем. Этот вывод следует из п. 3 ст. 182 ГК РФ, согласно которой представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично.

Он не может также совершать такие сделки в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев коммерческого представительства. Правильность данного вывода подтверждается постановлением ФАС ВСО от 13.08.2008 г. № А78-5281/06-Ф02-3598/08, А78-5281/06-Ф02-3779/08. В данном судебном акте суд признал договор аренды ничтожным на том основании, что от имени арендодателя и от имени арендатора договор был подписан одним и тем же лицом, являвшимся директором организации-арендодателя и индивидуальным предпринимателем-арендатором.

Сумма арендной платы, по нашему мнению, также не может быть учтена в расходах, поскольку расходы по арендной плате не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Данная статья устанавливает основные критерии отнесения расходов на затраты в целях исчисления налога на прибыль. Так, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Поскольку предприниматель и Общество в силу изложенных выше причин не вправе заключить договор, то затраты на аренду помещения будут документально не подтверждены, а значит, включать их в расходы не обосновано. Данные выводы можно отнести и к затратам на ремонт арендованного помещения.

Будьте добры, подскажите, пожалуйста. Директор имеет карточку, привязанную к расчетному счету организации. Периодически он с нее оплачивает покупки личного характера. Эти средства списываются, как оплата в счет ЗП. Соответственно, ЗП директору не выплачивается, т.к. всю сумму, и даже, порой, больше, он "выбирает" таким образом. Как лучше поступить в данной ситуации? Какими документами правильнее оформить? Насколько правомерны такого рода операции?

Порядок выдачи платежных карт на территории РФ и особенности осуществления кредитными организациями операций с их использованием регулируются Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утв. ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П (далее - Положение N 266-П).

Юридическое лицо устанавливает перечень лиц, на имя которых выпускаются банковские карты. Банковская карта оформляется непосредственно на физическое лицо - держателя карты, которое может осуществлять с использованием расчетных и кредитных карт операции, предусмотренные п. 2.5 Положения N 266-П.

Пунктом 2.5 Положения N 266-П кредитной организации - эмитенту так же рекомендуется установить для клиента - юридического лица возможность получения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для целей, указанных в настоящем пункте, в сумме, не превышающей 100 000 рублей, в течение одного операционного дня.

В безналичном порядке держатель карты может оплатить любые суммы: банковская карта согласно Положению N 266-П является инструментом безналичных расчетов и установленный ЦБ РФ (Указание от 20.06.2007 N 1843-У) лимит расчетов наличными в рамках одного договора (100 000 руб.) на расчеты с ее применением не распространяется.

В российском законодательстве нет такого понятия, как "личные расходы руководителя", и также не содержится норм относительно налогообложения расходов руководителей компаний. Для учета и налогообложения нет разницы, какой сотрудник, будь то руководитель или клерк, осуществляет расходы...

Сотрудники компаний могут снимать с корпоративной карты деньги на любые расходы, связанные с хозяйственной деятельностью фирмы.

Использование корпоративных карт запрещено лишь для выплаты доходов сотрудникам.
Чтобы работники знали и понимали, когда и как можно использовать карту, нужно выпустить локальный нормативный акт, в котором подробно прописать порядок представления отчета держателями карт по использованным ими деньгам, ответственность за нарушение порядка держателями карт и т.д. В частности, нормативными правовыми актами не установлен срок, в течение которого работник должен представить в организацию отчет об израсходованных суммах по корпоративной карте. Поэтому этот срок должен установить руководитель.

Сделку с использованием пластиковой карты сопровождают расчетные документы - слипы (квитанции электронного терминала) или квитанции банкомата. Они дают информацию о расходах по специальному карточному счету. Эти расходы должны быть подтверждены квитанциями, товарными чеками на получение соответствующих услуг и т.д.

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты (кроме безналичной оплаты расходов, связанных с основной деятельностью организации). Поэтому сотрудник, использующий карту, обязан отчитываться по израсходованным средствам.
Авансовый отчет должен быть сдан в бухгалтерию вместе документами, подтверждающими фактически произведенные расходы.

Как указано в ст. 252 НК РФ, в целях исчисления налога на прибыль устанавливаются только следующие критерии: 1) расходы должны быть обоснованны, т.е. экономически оправданны для деятельности конкретной фирмы; 2) расходы должны быть документально подтверждены.
Ответственность за сохранность карты, а также за расходование средств по ней в пределах установленных лимитов несет ее держатель.
Независимо от того, рассчитался работник при помощи карты или снял наличные через банкомат, списание денег с карточного счета всегда отражается проводкой по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 55 "Карточный счет".

Если же работник не представит документы либо отчет не будет утвержден руководителем, то на использованную работником сумму делается проводка по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете в этом случае никаких расходов не будет. При возмещении этих сумм работником они также не признаются доходом организации ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете

В случае отсутствия документов, подтверждающих целевое использование корпоративной карты, организация может принять решение о взыскания с виновного работника суммы, использованной не по назначению, на основании ст. ст. 238, 241 и 248 ТК РФ. Взыскание производится по распоряжению работодателя, если причиненный ущерб не превышает среднемесячного заработка. Распоряжение должно быть издано в течение одного месяца с момента (даты) окончательного установления размера ущерба. Взыскание производится независимо от привлечения виновного работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности.

Организации-работодателю необходимо согласие работника на добровольное возмещение и удержание из его заработной платы суммы среднего месячного заработка в счет погашения причиненного ущерба, так как перечень оснований для удержания из заработка работника денежных сумм, установленный в ст. 137 ТК РФ, является закрытым.
По согласованию с работодателем работник может возмещать ущерб с рассрочкой платежа. Согласование оформляется письменным обязательством, в котором указываются конкретные сроки и суммы платежа.

В случаях просрочки установленных сроков взыскания и несогласия работника добровольно возместить ущерб, а также при превышении ущербом величины среднемесячного заработка или при увольнении работника до полного возмещения ущерба задолженность взыскивается в судебном порядке.

Обратите внимание!

Личные траты работника, в том числе и произведенные им в командировке (такие как расходы по оплате услуг носильщика, химчистки, услуг по уборке в номере, телефонных переговоров и другие расходы), не могут быть признаны организацией при исчислении налога на прибыль. Суммы возмещения работником указанных расходов, осуществленных за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, также не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-03-04/2/170). Иными словами, в такой ситуации ни расходы (личные траты работника), ни доходы (суммы, возмещенные работником организации) не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Из описанной в вопросе ситуации можно сделать вывод, что нарушение в виде использования сотрудником (в частности, руководителем) денежных средств организации при отсутствии документов, подтверждающих целевое использование корпоративной карты, носит систематический характер. Как это ни парадоксально, действующим законодательством не предусмотрено санкций, если на основании соответствующего заявления руководителя, как сотрудника организации, в конце каждого месяца в учете организации делается запись Дебет 70 Кредит 73 в размерах соответствующей задолженности директора или обязательств по выплате ему зарплаты, и ни расходы (личные траты директора), ни доходы (суммы, возмещенные директором за счет зарплаты или путем внесения в кассу, на расчетный счет) не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

В то же время исполнительному органу организации в лице ее руководителя рекомендуется помнить, что правильная организация использования денежных средств обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям в последующем.

Почему все консультации по субсидии на собственное дело от центра занятости даёте только тем, кто на "упрощенке"? А как и где должен учесть эти суммы ИП на ЕНВД? Налоговая инспекция заставила заплатить 13 % НДФЛ, т.к. ФЗ-41 от 05.04.10 не предусмотрел изменение декларации ф.3-НДФЛ? Возможно ли вернуть уплаченный НДФЛ или зачесть его в счёт другого налога?

Упомянутый в вопросе Федеральный закон N 41-ФЗ не предусмотрел изменения  формы декларации 3-НДФЛ, что вполне объяснимо. Дело в том, что формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Минфином РФ, а  не законодателем (основание – п. 7 ст. 80 НК РФ). В данной ситуации важно, что Закон предоставил налогоплательщикам возможность не уплачивать налог при получении бюджетных денег на самозанятость.

При этом право налогоплательщика на льготу никак не может быть поставлено в зависимость от действующей формы декларации.

Итак, как установлено п. 3 ст. 223 НК РФ, суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

Как результат применения данной нормы, налоговая база для исчисления НДФЛ должна равняться нулю. Ведь для того, чтобы налоговая база сформировалась, доход (то есть экономическая выгода) должен быть получен (ст. 210 НК РФ). Облагаемый доход у ИП может возникнуть лишь в случае нарушения условий получения выплат или если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превысит сумму расходов (учитывая скромную сумму субсидии такая ситуация маловероятна).

В какой форме вести учет получения и расходования  бюджетных денег законодательство не конкретизирует, поэтому я считаю, что она может быть произвольной.

На сегодняшний день, по-прежнему, нет никаких официальных комментариев по порядку заполнения деклараций за 2009 год по форме 3-НДФЛ, что позволяет чиновникам на местах трактовать  законодательные инициативы не в пользу налогоплательщиков. Ваш пример прямое тому доказательство.

На мой взгляд, сумму субсидии нужно отразить по  строке 040 - сумма дохода Листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __%", а в строке (050) - сумма облагаемого дохода – поставить прочерк. Так нужно поступить тем налогоплательщикам, которые полностью израсходовали бюджетные деньги на запланированные бизнес-планом цели в 2009 году. При этом не имеет никакого значения то, что этот бизнес переведен на ЕНВД. Главное – это соблюсти целевое использование средств.

Если же часть денег осталась неизрасходованной, то она переносится в доходы следующих налоговых периодов. В таком случае  по стр. 040 нужно отразить лишь доход, равный сумме фактического расхода, в стр. 050 по-прежнему поставить прочерк. Если же предприниматель в 2009 году вообще не расходовал полученные бюджетные деньги, сумму субсидии в декларации за 2009 год отражать не нужно.

Именно такой порядок заполнения действующей ныне формы декларации, по моему мнению, в наибольшей степени отвечает правилам учета дохода при получении субсидии на самозанятость,  прописанным в п. 3 ст. 223 НК РФ). Обратите внимание, в Листе  В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" Декларации субсидию отражать не следует, поскольку доходом от предпринимательской деятельности она не является.

В Вашей ситуации рекомендую представить в налоговый орган по месту регистрации уточненную декларацию за 2009 год в порядке, установленном  абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ,  исключив из облагаемого дохода сумму субсидии. Одновременно рекомендую подать  заявление на возврат излишне уплаченного налога. По общему правилу переплаченная сумма налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ), а решение о возврате должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления (п. ст. 78 НК РФ).

Однако в случае представления вместе с заявлением также и уточненной декларации (как в данном случае) этот срок исчисляется с момента окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена согласно ст. 88 НК РФ (п. 11 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 с).

В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 Кодекса, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 Кодекса).

В случае получения отказа в возврате переплаченных сумм налога, рекомендую решать вопрос в судебном порядке.

Организация, имея организационно-правовую форму ЗАО, планирует изменить организационно- правовую форму на ООО, внеся изменения в учредительные документы.

Письмом от 26.10.1995 N ВП-6-12/563 ФНС России разъяснила, что при изменении организационно- правовой формы путем внесения изменений в свои учредительные документы без осуществления реорганизации идентификационный номер налогоплательщика у организации не изменяется.

Изменится ли ИНН организ! ации при изменении организационно-правовой формы с ЗАО на ООО?

Ответ:

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, действующим впредь до утверждения соответствующего порядка Минфином России на основании п. 7 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3.5 указанного Приказа МНС России идентификационные номера налогоплательщиков организаций при снятии их с учета в случае прекращения деятельности в результате реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования признаются недействительными.

В соответствии с п. 1 ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации преобразование юридического лица является одной из форм реорганизации этого юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" общество вправе! преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью или в производственный кооператив с соблюдением требований, установленных федеральными законами.

Таким образом, при реорганизации в форме преобразования закрытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью идентификационный номер налогоплательщика закрытого акционерного общества при снятии его с учета в налоговом органе признается недействительным, а вновь возникшему обществу с ограниченной ответственностью присваивается новый идентификационный номер налогоплательщика.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 мая 2010 г. N 03-02-07/1-232

Является ли камеральной проверкой (понятие и сроки проведения которой приведены в ст. 88 НК РФ) контроль налогового органа за соблюдением сроков представления налогоплательщиком сведений о ! среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год?

Каков порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки согласно ст. 101 НК РФ при применении к налогоплательщикам налоговой ответственности в виде штрафа за правонарушение в виде нарушения сроков представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год?

Ответ:

Пунктом 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговой декларации (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В соответствии с п. 2 указанной статьи течение трехмесячного срока проведения камеральной налоговой проверки исчисляется со дня представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой деклар ации (расчета).

Кодексом не предусмотрено проведение камерально! й налоговой проверки на основе справки о среднесписочной численности работников без представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 26.06.2007 N 1580/07, довод инспекции о допустимости осуществления налогового контроля в форме камеральной налоговой проверки вне зависимости от представления налоговому органу деклараций лицом, в отношении которого она проводится, не может быть признан основанным на действующем законодательстве, поскольку в подобных случаях налоговым органом могут быть использованы иные формы налогового контроля.

Пунктом 3 ст. 80 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников в сроки, установленные указанным пунктом, и по форме, утвержденной ФНС России.

Непредставление налоговому органу таких сведений признается налоговы! м правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере, предусмотренном п. 1 ст. 126 Кодекса.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях определяется в соответствии со ст. 100.1 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 5 мая 2010 г. N 03-02-08/28

ООО заключило со своим сотрудником договор аренды его (работника) личного транспорта (без экипажа) и оформляет ежедневно путевые листы. Услуги по перевозке грузов и пассажиров не оказываются.

Нужна ли в этом случае отметка медработника в путевом листе? Или такая отметка обязательна только для автотранспортных предприятий, оказывающих услуги по перевозке грузов и пассажиров?

Пунктом 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" установлено, что юридические лица, которые осуществляют на территории РФ деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, обязаны организовывать и проводить с привлечением работников органов здравоохранения предрейсовые медицинские осмотры водителей.

Мнения судей по вопросу необходимости проведения медицинских осмотров неспециализированными организациями (то есть не осуществляющими  деятельность, связанную с перевозкой пассажиров и грузов) разделились.

Так, например, в Постановлениях ФАС Центрального округа от 23.11.2009 г. № А36-706/2009, от 28.07.2009 г. № А36-3582/2008 отмечено, что действие Федерального закона N 196-ФЗ, а также подзаконных актов, возлагающих на организации обязанности проводить медицинские осмотры водителей, распространяются только на компании, осуществляющие перевозки грузов и пассажиров, следовательно, неспециализированные предприятия не подчиняются этим требованиям. Однако ФАС ЗСО отверг доводы предприятия, на балансе которого имелись два легковых автомобиля, а в штате - водитель, о том, что на него не распространяются требования Федерального закона N 196-ФЗ (Постановление от 16.10.2008 N Ф04-6445/2008(14518-А75-6).

Мне ближе первая позиция, в первую очередь потому, что ответственность за нарушение приведенной выше нормы Закона для компаний, не осуществляющих перевозочную деятельность,  не установлена. Специализированную же организацию в таких случаях привлекают к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий, предусмотренных лицензией (штраф на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей) (например,

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.01.2003 г. № Ф03-А51/02-2/2949).
Единственное что может грозить Вашей компании,  это вынесение Ространснадзором или управлением ГИБДД при проведении ими плановой проверки предписания об организации проведения медосмотров водителей.

За его невыполнение организация может быть привлечена к ответственности по п. 1 ст. 19.5 КоАП РФ - невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений законодательства (влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч рублей или дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей). Однако если дело дойдет до суда (в случае подачи иска о признании предписания недействительным), то суд, скорее всего, встанет на строну организации.

Например, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2009 N А33-5102/08-Ф02-305/09 по делу N А33-5102/08 отмечено, что суд нижестоящей инстанции правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным предписания административного органа об устранении нарушений действующего законодательства, поскольку заявитель не осуществляет лицензируемый вид деятельности по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, следовательно, незаконно проведение проверки по вопросам соблюдения им лицензионных требований, которые распространяются только на субъектов, осуществляющих данный лицензируемый вид деятельности.

Наша организация (ООО) попала под выездную налоговую проверку. Проверяют, как обычно, 3 последних года. Инспектора намекают, что проверка должна быть результативной, но дело в том, что организация с начала этого года деятельность практически не ведет - у нее нет офисного и складского  помещения, нет имущества, нет денежных средств. Какие действия налоговый орган сможет и должен будет предпринять, если у нас нет возможности погасить задолженность по акту проверки?

Законным способом освободиться от долгов и прекратить свою деятельность в этом случае может стать процедура банкротства. Налоговый орган может возбудить процедуру банкротства, если сумма недоимки составит не менее 100 000 рублей (без учета пени и штрафов). Право на обращение в арбитражный суд возникает у налогового органа по истечении тридцати дней с даты принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика (п. 2 ст. 7 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве»). Процедура банкротства может быть возбуждена и по заявлению самого должника (налогоплательщика).

Процедура банкротства для должника (организации) не представляет никакой опасности, напротив, это один из способов законным путем освободиться от бремени задолженности в условиях недостаточности или отсутствия имущества.

Однако здесь нельзя забывать от таком аспекте, как субсидиарная ответственность учредителей и директора по обязательствам должника (ст. 10 Закона), а также возможность оспаривания по различным правовым основаниям, установленным ГК РФ и ФЗ о банкротстве, сделок должника, заключенных в течение 3 лет до принятия заявления о признании банкротом (гл. III.1 Закона).

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения