Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 июня 2010 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Постановление Правительства РФ от 16 июня 2010 г. N 443 "О стоимости страхового года на 2010 год"

Стоимость страхового 2010 года составит 10 392 руб. (в 2009 г. - 7 274 руб. 40 коп.).
Исходя из нее определяется величина ежемесячного фиксированного платежа, осуществляемого ИП, адвокатами и нотариусами в бюджет ПФР в качестве страхового взноса на обязательное пенсионное страхование. Стоимость страхового года также используется при расчете суммы средств федерального бюджета, выделяемых ПФР на возмещение уплаты страховых взносов за лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет или проходящих военную службу по призыву.
Стоимость страхового года рассчитывается исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхования и минимального размера оплаты труда, установленных на начало года.

Распоряжение Правительства РФ от 10 июня 2010 г. N 967-р

Ряд организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны вести внутренний контроль. Цель - противодействовать легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма.
Установлен единый подход к разработке правил внутреннего контроля. Он применяется указанными организациями, за исключением кредитных. В их числе - профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и лизинговые компании, организации федеральной почтовой связи, ломбарды, операторы по приему платежей, риэлторские организации и др.
Правила внутреннего контроля содержат порядок документального фиксирования необходимой информации и обеспечения ее конфиденциальности. В них закрепляются квалификационные требования к подготовке и обучению кадров. Устанавливаются критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом специфики деятельности организации.
За соблюдение правил внутреннего контроля отвечает специальное должностное лицо. Его назначает сама организация. Оно руководит соответствующим структурным подразделением. Функции, полномочия и обязанности такого должностного лица определяются в правилах внутреннего контроля.
Приведен перечень программ осуществления внутреннего контроля. Раскрыто их содержание.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июня 2010 г. N 3342/10

Орган казначейства приостановил операции по расходованию средств на лицевых счетах учреждения.
Основанием для этого послужило неисполнение им решения суда общей юрисдикции.
Полагая, что эти действия незаконны, учреждение обратилось в суд.
Также оно заявило ходатайство о принятии обеспечительных мер - приостановить действие уведомления казначейства (т. е. фактически разблокировать счета до разрешения спора).
Президиум ВАС РФ не согласился с выводами нижестоящих судов, которые сочли возможным принять эти меры.
В силу АПК РФ по ходатайству заявителя суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.
Между тем, как подчеркнул Президиум, недопустимо приостанавливать действие актов, решений государственных и иных контролирующих органов, если есть основания полагать, что это может нарушить баланс интересов заявителя и третьих лиц, публичных интересов. Также приостановление невозможно, если оно может повлечь за собой утрату возможности исполнить оспариваемый акт (решение) при отказе в удовлетворении требования заявителя.
В данном случае, приостановив действие уведомления казначейства, суды фактически воспрепятствовали исполнению акта суда общей юрисдикции и исполнительного листа о взыскании с учреждения средств в пользу гражданина. Тем самым они вмешались в деятельность суда общей юрисдикции.
АПК РФ разрешает приостанавливать взыскание только по оспариваемому истцом исполнительному документу, если оно производится в бесспорном (безакцептном) порядке. Исполнительный лист, выданный судом, к такой категории документов не относится.

Приказ Минфина РФ от 04.05.2010 N 40н
"О внесении изменений и дополнений в Порядок составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2007 г. N 120н
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2010 N 17574.

Скорректирован порядок формирования показателей для кассового плана федерального бюджета

Согласно изменениям, внесенным в "Порядок составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году", показатели для кассового плана по доходам федерального бюджета будут формироваться с учетом сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых главными администраторами доходов федерального бюджета, осуществляющими полномочия собственника в отношении федерального имущества (ранее - Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом). Установлено также, что в случае внесения изменений в состав главных администраторов доходов федерального бюджета или перечень КБК, закрепленных за ними, уточненный прогноз поступлений доходов должен быть представлен в Федеральное казначейство по утвержденной форме (приложение N 1) в двухнедельный срок с даты внесения указанных изменений. Кроме того, в новой редакции изложены приложения, содержащие формы учетных документов.

Приказ ФНС РФ от 20.05.2010 N ММВ-7-3/241@
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2010 N 17571.

Утверждена форма Решения налогового органа, принимаемого в связи с применением налогоплательщиками заявительного порядка возмещения сумм НДС

ФНС РФ разработала форму Решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

<Письмо> Минфина РФ от 07.06.2010 N 03-01-15/4-111

Банк России по запросу Минфина РФ разъяснил порядок применения Закона о ККТ в части, касающейся осуществления контроля за наличными расчетами с применением платежных терминалов

Данное обращение было вызвано письмом ФНС РФ от 23.04.2010 N ШТ-37-2/551, в котором сообщалось о фактах передачи платежными агентами платежных терминалов, используемых для приема платежей физических лиц, в собственность кредитных организаций, что позволяет платежным агентам не регистрировать в налоговых органах ККТ, входящую в состав платежных терминалов. В этом случае действие полномочий налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о применении ККТ на кредитные организации не распространяется.

Центральный банк РФ указал, что положения Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов..." не содержат изъятия в отношении кредитных организаций, применяющих банкоматы и платежные терминалы, не являющиеся основными средствами этой кредитной организации и не принадлежащие только ей на праве собственности или в силу специфики своей конструкции либо особенностей своего места нахождения, не позволяющие ей выполнить установленные законом обязанности, по вопросу осуществления контроля за соблюдением кредитными организациями требований закона о ККТ.

Письмо ФНС РФ от 18.05.2010 N ШС-37-8/1815@
"О предоставлении заявления на зачет (возврат) излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи"

Заявление налогоплательщика на зачет (возврат) излишне уплаченного налога может представляться в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи

В своем письме ФНС РФ указала, что в соответствии с действующим законодательством электронное сообщение, подписанное электронной цифровой подписью (с соблюдением установленных к ЭЦП требованиям), признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью. В этой связи в налоговые органы может представляться заявление на зачет (возврат) излишне уплаченного налога, сформированное в электронном виде с ЭЦП.

Письмо ФНС РФ от 10.06.2010 N ШС-37-3/3881
"О порядке исчисления и отражения в декларации налога на прибыль организаций с доходов, полученных от долевого участия в других организациях"

В связи с внесением изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, разъяснен порядок отражения в ней доходов от долевого участия в других организациях

Сообщено, что Приказом Минфина РФ от 16.12.2009 N 135н внесены изменения, в частности, в форму и порядок заполнения Листа 03 налоговой декларации. Также были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ изменены отдельные показатели, используемые при исчислении налога на прибыль с доходов, полученных от долевого участия в других организациях. Новый порядок исчисления налога распространяется на суммы дивидендов, решения о выплате которых относятся к отчетным периодам, начиная с первого отчетного периода 2010 года. С учетом данного обстоятельства сообщается о том, что Письмо ФНС РФ от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12@ в соответствующей части не подлежит применению. При этом приведен пример исчисления налога с указанных выше доходов, а также порядок заполнения Листа 03 налоговой декларации.

Письмо ФНС РФ от 15.06.2010 N ШС-37-3/4049@
"О направлении письма Банка России от 01.06.2010 N 04-15-7/2630"

Принятие налоговыми органами банковских гарантий, выданных филиалами кредитных организаций, является правомерным при соблюдении определенных условий

Об этом сообщено в письме Банка России, направленном в территориальные налоговые органы для использования в работе.

Банковская гарантия представляется в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по НДС для целей применения заявительного порядка возврата (зачета) суммы налога. Перечень банков, соответствующих установленным требованиям, размещен на официальном сайте Минфина РФ. По мнению Банка России, банковские гарантии, выданные филиалами банков, включенных в указанный перечень, от имени этих банков, принимаются как выданные самими банками. Вместе с тем, внимание налоговых органов обращено на необходимость учитывать круг полномочий лица, которое от имени банка подписывает банковскую гарантию.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


ФАС Северо-западного округа признал недействительным договор купли-продажи оборудования и автотранспорта, заключенный между предприятием и колхозом, поскольку конкурсный управляющий предприятия, заключив прямой договор купли-продажи с колхозом, нарушил порядок продажи имущества должника, установленный ст. 179 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.05.2010 по делу N А66-7714/2007

ФАС Северо-западного округа отменил решение суда и постановление апелляционной инстанции об отказе во взыскании задолженности по оплате работ по установке модульной котельной, выполненных по договору на разработку проектной документации и монтаж котельной. Судом необоснованно не принят в качестве доказательства выполнения проектных и монтажных работ акт приемки законченного строительством объекта.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2010 по делу N А66-3789/2008

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, взыскав с государственного учреждения проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленными за просрочку уплаты задолженности по договору на содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирных домов. Отсутствие у учреждения денежных средств, а также его правовой статус сами по себе не могут служить обстоятельствами, свидетельствующими об отсутствии вины должника, а следовательно, основанием для освобождения от ответственности по ст. 401 ГК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2010 по делу N А56-46531/2008

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, приняв решение о частичном удовлетворении иска предприятия о взыскании с Комитета по развитию городского хозяйства администрации города процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных на период просрочки оплаты по договору на снабжение тепловой энергией в горячей воде. При расчете заявленной ко взысканию суммы предприятием неправильно определен период начисления процентов за пользование чужими денежными средствами.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2010 по делу N А42-957/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, указав, что суд первой инстанции неправомерно прекратил производство по делу о взыскании задолженности по договору аренды земельного участка, сославшись на то, что в случае прекращения производства по другому делу повторное обращение в суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается. В данном случае основание иска осталось таким же (договор аренды), а предмет иска (требование истца о взыскании задолженности) изменился в связи со взысканием по настоящему делу задолженности за другой период.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2010 по делу N А56-59111/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив требование предприятия о взыскании с Комитета по развитию городского хозяйства администрации города задолженности по оплате снабжения тепловой энергией в горячей воде. Суд отклонил ссылку комитета на то, что часть его объектов (жилых домов) передана в управление управляющих организаций, поскольку соответствующие доказательства в материалы дела не представлены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2010 по делу N А42-955/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав незаконным постановление таможни о привлечении ООО к ответственности по ст. 16.2 КоАП РФ за заявление при декларировании товара недостоверных сведений. Сведения о наименовании товара, технических, физических свойствах и классификационном коде указаны обществом на основании информации, имеющейся в представленных при таможенном оформлении документах, а следовательно, в действиях ООО отсутствует состав административного правонарушения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2010 по делу N А56-41456/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав недействительным решение ИФНС о доначислении ООО налога на добавленную стоимость. Обстоятельства, на которые ссылается инспекция в обоснование своих доводов о недобросовестности общества, в частности, отсутствие у него управленческого и технического персонала, основный средств и складских помещений, сами по себе не свидетельствуют о недобросовестности ООО и получении им необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 по делу N А56-3386/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми с ФНС РФ в пользу арбитражного управляющего было взыскано вознаграждение за проведение процедуры конкурсного производства. В случае отсутствия у должника средств для погашения расходов на выплату вознаграждения управляющему обязанность по уплате соответствующих сумм в соответствии со ст. 59 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" возлагается арбитражным судом по заявлению управляющего на заявителя, в данном случае - на налоговый орган.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 по делу N А56-39445/2006

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, взыскав с ФНС РФ в пользу арбитражного управляющего вознаграждение за проведение процедуры наблюдения. Факт отсутствия у должника имущества, достаточного для возмещения расходов, связанных с проведением процедур банкротства, установлен судом, и управляющий не был отстранен судом в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением возложенных на него обязанностей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 по делу N А56-39445/2006

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, признав не подлежащим исполнению платежное требование о списании денежных средств в безакцептном порядке, предъявленное энергоснабжающей организацией в банк к расчетному счету абонента в связи с начислением неустойки по выявленному во время проведения проверки самовольному подключению третьего лица. Факт самовольного подключения абонентом к своим электрическим сетям третьего лица (субабонента) опровергнут в ходе рассмотрения дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 по делу N А56-59222/2008

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав недействительным решение ИФНС в части доначисления ООО сумм НДС. Суд отклонил довод о направленности деятельности общества на получение необоснованной налоговой выгоды, поскольку общество представило договор поставки, товарные накладные по форме ТОРГ-12, счета-фактуры, документы, подтверждающие принятие товара на учет, платежные поручения на оплату товара, что свидетельствует о реальности хозяйственных операций, совершенных обществом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 по делу N А56-41647/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, взыскав задолженность по договору купли-продажи электрической энергии. Суд отказал во взыскании неустойки за просрочку оплаты аванса, поскольку истец не доказал надлежащего исполнения им условий договора о порядке расчетов, а именно направления в банк ответчика платежного документа на перечисление стоимости электроэнергии, а следовательно, факт просрочки исполнения ответчиком обязанности по оплате энергии истцом не доказан.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 по делу N А56-6064/2008

ФАС Северо-западного округа отменил решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми был удовлетворен иск ЗАО о взыскании с управления Федеральной службы судебных приставов задолженности по оплате услуг по хранению товара, конфискованного и обращенного в федеральную собственность в связи с нарушением таможенных правил. Суд не принял во внимание, что изъятый товар был передан обществу на хранение таможней, служба судебных приставов не давала ЗАО поручений, связанных с хранением товара, не заключало с ним соответствующего договора.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2010 по делу N А52-3935/2009

ФАС Северо-западного округа отменил постановление апелляционного суда, оставив в силе решение первой судебной инстанции. Суд отказал ТСЖ в иске о признании недействительным заключенного между физическим лицом и ОАО договора энергоснабжения нежилого помещения, отклонив довод о том, что договор заключен без предварительного оформления договора о технологическом присоединении. В силу действующего законодательства в случае, если энергопринимающие устройства присоединены к электрической сети, то договор возмездного оказания услуг по передаче электроэнергии может быть заключен в отсутствие договора о технологическом присоединении.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2010 по делу N А56-3971/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, отказав предприятию в удовлетворении иска к Комитету по управлению городским имуществом о признании права собственности РФ на нежилое помещение, поскольку предприятие не является зарегистрированным собственником помещения и фактически не владеет названным имуществом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А56-15471/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, отказав ГУП во взыскании с ЖСК задолженности по оплате тепловой энергии, и признав неправомерным произведенный предприятием расчет потребленной тепловой энергии по договорной нагрузке и по фактическому времени теплопотребления с корректировкой по фактическому режиму работы источника. В соответствии с договором такой порядок расчета применяется в случае отсутствия у кооператива допущенных в эксплуатацию приборов учета, а материалами дела опровергается совершение ЖСК таких нарушений.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А56-1814/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, отказав ОАО в удовлетворении заявления о признании недействительным постановления ИФНС о производстве выемки документов и предметов. Выемка произведена сотрудниками уполномоченного органа при участии главного бухгалтера общества и понятых, в перечне изъятых документов и предметов указаны их наименование, количество и индивидуальные признаки, никаких замечаний в ходе осуществления выемки от присутствовавших при ее проведении лиц не поступило.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А05-17037/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав незаконными действия судебного пристава-исполнителя по списанию денежных средств предприятия, находящихся на его счете в кредитной организации. Материалами дела установлено, что спорная сумма была ранее перечислена предприятием в добровольном порядке.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А05-17075/2009

ФАС Северо-западного округа отменил решение суда об отказе предприятию в удовлетворении иска о взыскании с ООО задолженности за электрическую энергию, потраченную на выработку тепловой энергии по договору оказания услуг по снабжению тепловой энергией муниципального жилищного фонда. Ссылка суда на отсутствие между сторонами договора энергоснабжения не может являться основанием для освобождения общества от оплаты электрической энергии, потребленной при выработке тепловой энергии.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А05-14718/2009

18.06.10 Приставы не могут взыскивать налоги в стадии конкурсного производства

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 25 мая 2010 г. по делу N А12-25259/2009 пояснил, что закон о банкротстве не предусматривает принудительное исполнение службой судебных приставов-исполнителей решений налогового органа о взыскании текущей задолженности по налогам в стадии конкурсного производства.

ФАС отметил, что принудительное взыскание налогов и пеней после признания общества несостоятельным является неправомерным и нарушает очередность удовлетворения текущих требований кредиторов.

В случае же поступления исполнительного документа в службу судебных приставов после принятия судом решения о признании должника банкротом, судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.06.10 ВАС и Минфин не сошлись во мнении на счет факсимильной подписи в счетах-фактурах

Счета-фактуры с факсимильной подписью не являются основанием для принятия НДС к вычету. Об этом в очередной раз специалисты Минфина России сообщили в письме от 01.06.2010 года  № 03-07-09/33.

Чиновники ссылаются на 2 статью 169 НК где сказано, что использовать факсимильную подпись разрешается лишь в случае, предусмотренном законодательством. А поскольку Налоговый кодекс не допускает подпись счетов-фактур при помощи факсимиле, то по таким документам принимать вычет «входного» НДС нельзя.

Однако суды придерживаются иного мнения. Как показывает практика для судей факсимиле — не повод для отказа в вычете. Так Высший арбитражный суд  в постановлении от 13.02.2009 года № ВАС-16068/08 решил, что счет-фактура, оформленный подобным образом, не лишает плательщика НДС права на вычет. Такого же мнения придерживаются и некоторые окружные арбитражные суды.

Источник "Главбух"

21.06.2010 Справедливы ли ставки транспортного налога?

Вопрос решался на уровне КС

Вопросы справедливости установления ставок транспортного налога волнуют  многих налогоплательщиков. За разъяснениями пришлось обратиться в КС. НК  позволяет путем принятия закона на уровне субъекта РФ увеличить (уменьшить) ставки транспортного налога. В связи с этим налогоплательщик решил оспорить ст.  361 НК и выяснить кто прав.

По мнению заявителя, оспариваемые нормы нарушают принцип равенства всех перед законом, поскольку не позволяют платить транспортный налог в одинаковом размере на всей территории Российской Федерации, чем противоречит Конституции. Суд указал, что поскольку законодатель установил некий «коридор», т.е максимальный и минимальный размер ставок, то нет оснований утверждать, что на региональном уровне неограниченно завышаются ставки транспортного налога.

Определение КС РФ от 22 апреля 2010 г. N 600-О-О

Источник Российский налоговый портал

21.06.2010 Суд разбирался в морской терминологии

Иногда НК живет по понятиям других отраслей права

Наступило лето и Конституционный суд потянуло на море. Ему пришлось разбираться в тонкостях  морской терминологии. Усилия были направлены на изучение ст. 149 НК. Как известно данная норма в т.ч. говорит об освобождении от НДС реализации на территории Российской Федерации работ по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, а также лоцманская проводка.

Морскую тематику изначально затронули налоговики, полагавшие, что ремонт судов в период их нахождения на территории порта, осуществленный налогоплательщиком от НДС не освобождается.
Суд разъяснил, что в НК не раскрываются понятия "морской порт" и "стоянка в порту". Законодатель считает, что для целей налогов следует применять эти понятия в том значении, которое содержится  в соответствующих отраслях права. Более того, по мнению КС, такой подход позволяет избежать ограничительного толкования указанных понятий в рамках налогового закона для целей освобождения операций от обложения НДС. Следовательно, оспариваемая норма прав налогоплательщика не нарушает

Определение КС РФ от 22 апреля 2010 г. N 588-О-О

Источник Российский налоговый портал

23.06.2010 В каком периоде списывать безнадежную «дебиторку»?

С этим вопросом разберется ВАС

Как распорядится безнадежной дебиторской задолженностью? Насколько развязаны руки у налогоплательщика? В каком периоде нужно учесть «дебиторку»? На эти вопросы предстоит ответить судьям ВАС.

Компания столкнулась с обвинениями о неправомерном включении в состав внереализационных расходов 2005 года дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.  По мнению инспекции, поскольку сроки исковой давности по данным обязательствам истекли в 2004 и 2003 годах, указанные расходы должны быть списаны именно в том периоде, в котором у налогоплательщика появилось право на такое списание (то есть период, в котором истек срок исковой давности).

Суды, рассматривавшие дело указали, что из НК  не следует, что безнадежные долги, по которым истек срок исковой давности, включаются во внереализационные расходы в том налоговом периоде, в котором этот срок истек. Однако ВАС выявил отсутствие единообразия в судебной практике по спорному вопросу. А значит, не все суды придерживаются приятной для налогоплательщиков позиции. Теперь остается дождаться разрешения вопроса в ВАС для окончательного выяснения спорных моментов.

Определение ВАС РФ от 07 апреля 2010 г. N ВАС-1574/10

Источник Российский налоговый портал

23.06.10 Вычет без счета-фактуры невозможен

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 16 июня 2010 г. по делу N А70-1371/2008 признал, что наличие у общества статуса субъекта, который при определенных условиях вправе претендовать на вычет по осуществленным подрядными организациями строительным работам, не освобождает его от соблюдения общих условий реализации указанного права.

ФАС отметил, что при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика.

Налоговый вычет по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам.

Следовательно, выводы о возможности применения налогового вычета по НДС без счетов-фактур являются необоснованными.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.06.2010 Отмена решения без указания причин – это возможно

КС подтвердил, вышестоящий налоговый орган может отменять решения без мотивировки

Если отменять решение в пользу налогоплательщиков, то делать это надо мотивированно. Как полагала компания, ст. 31 НК отнюдь неидеальна, т.к. позволяет вышестоящим налоговым органам произвольно, без указания причин и оснований отменять решения нижестоящих налоговых органов.

С таким вопросом налогоплательщик и обратился в КС. Суд рассказал, как следуют читать п. 3 ст. 31 НК. Да, оспариваемые положения  позволяют вышестоящим налоговым органам отменять решения нижестоящих, если решения последних не соответствуют налоговому законодательству. Отсутствие в решении вышестоящего налогового органа развернутого обоснования такой отмены само по себе не свидетельствует о произвольности данного решения и отсутствии законных оснований для его вынесения. Напротив, подобное решение имеет целью восстановление в административном порядке законности, нарушенной неправомерным актом нижестоящего органа, по инициативе самого вышестоящего налогового органа, осуществляющего текущий контроль за деятельностью нижестоящих органов. Следовательно, указанные положения не предполагают произвольной отмены вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа. Позиция налогоплательщика не нашла поддержки в суде.

Определение КС РФ от 22 апреля 2010 г. N 595-О-О

Источник Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


18.06.2010 Арендная плата в натуральной форме грозит повторным НДФЛ

База налога возникнет снова, если продукция будет продана

Сдавая в аренду земельный участок, физлицо может получать в качестве арендной платы продукцию, которую в дальнейшем будет реализовывать. Собираясь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, физлицо беспокоится, не возникает ли двойного налогообложения НДФЛ - при оприходовании продукции и затем при ее продаже.

Минфин подтверждает, что и доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме в виде продукции в качестве арендной платы, и доход от продажи этой же продукции облагается НДФЛ. Но не считает это двойным налогообложением, поскольку это различные виды облагаемых доходов (Письмо Минфина от 3 июня 2010 г. N 03-04-05/3-308).
Источник Российский налоговый портал

18.06.2010 В России введут институт консолидации налогоплательщиков

В Госдуму внесен законопроект

Правительство России внесло в Госдуму проект закона о внесении изменений в часть первую и часть вторую НК в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков. Документом предусмотрено внесение ряда изменений в НК, которые направлены на введение в России института консолидации налогоплательщиков с целью объединения налоговой базы по налогу на прибыль организаций для взаимозависимых организаций, передает «РосБизнесКонсалтинг».
При определенных условиях, к которым, в первую очередь, необходимо отнести высокую долю участия одной организации в другой, законопроектом предлагается предусмотреть положения, которые позволяют таким организациям создавать консолидированную группу налогоплательщиков и в соответствии с особым порядком исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций, представлять налоговые декларации в налоговый орган.
Документом предусмотрено использование консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций и уплата этого налога в целом, исходя из финансового результата по консолидированной группе налогоплательщиков.
Основные обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль, уплате пеней и штрафов, а также по представлению в налоговую инспекцию соответствующей налоговой декларации перекладываются на одно лицо - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Кроме того, законопроектом предусмотрена возможность суммировать прибыли и убытки различных участников консолидированной группы при исчислении налога на прибыль организаций.

Источник Российский налоговый портал

18.06.2010 Власти вернутся к вопросу снижения налогов для бизнеса

При благоприятных условиях восстановления экономики в ближайшие годы

Президент России Дмитрий Медведев на экономическом форуме в Санкт-Петербурге заявил, что самое главное - в кризис, когда другие страны, стараясь обуздать бюджетный дефицит, вынуждены идти на повышение налогов и сокращение социальных программ, Россия отказывается от таких шагов, пишет «Российская Газета».
"Мы исходим из того, что наши социальные обязательства - безусловны, - подчеркнул глава государства. - Мы должны сделать так, чтобы наши социальные меры по защите наиболее слабых не сдерживали прогресса. У нас есть возможность не увеличивать налоговую нагрузку помимо тех решений, которые сегодня уже известны. Более того, в следующем году мы предоставим дополнительные преференции инновационным компаниям. При благоприятных условиях восстановления глобальной и российской экономики в ближайшие годы мы вернемся к вопросу общего снижения налогов для бизнеса".
Второй фактор успешной модернизации связан с правильной бюджетной политикой, которой государство должно стимулировать структурный сдвиг в экономике. "С 2011 года мы серьезно меняем бюджетную политику, переориентируя бюджет под реализацию конкретных программ", - заявил глава государства.

Стоит отметить, что сегодня Дмитрий Медведев заявил, что России нужен настоящий инвестиционный бум.

Источник Российский налоговый портал

18.06.2010 Депутаты решили, какие сделки облагаются ставкой НДС 0%

Налоговое законодательство станет более понятным

Депутаты решили внести ясность в налоговое законодательство, сделав его более понятным для налоговиков и налогоплательщиков. В Госдуму был внесен проект закона, который поясняет, какие именно сделки подпадают под нулевую ставку по НДС. Поправки в законодательство предлагают закрытый перечень работ и услуг, которые будут связаны с экспортом товаров, сообщает РБК daily.
Нынешний открытый перечень работ и услуг, связанный с экспортом товаров, которые облагаются ставкой НДС 0%, создает участникам рынка много проб¬лем. Получается, что ни представители государства, ни предприниматели не имеют четкого понимания, какие действия подпадают под льготный режим, а какие нет. Возникающие противоречия часто приходится разрешать в судах, где количество споров по вопросам применения НДС бьет все рекорды.
Изменения предлагают разгрузить судей, четко определив список сделок, которые подпадают под особый режим обложения НДС. Данная формализация должна пойти на пользу налогоплательщикам, которые смогут понять, что законодатели имели в виду, принимая НК. Это, на взгляд авторов законопроекта, должно и упростить порядок оформления необходимых для льгот документов.

Источник Российский налоговый портал

18.06.10 Законодатели пересмотрят порядок предоставления социального вычета

В Госдуму поступил проект федерального закона № 391521-5 «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса РФ», которым предлагается унифицировать возрастные группы детей, в отношении которых налогоплательщики-родители вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 части второй НК РФ.

Учитывая, что дети в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения, как правило, находятся на полном содержании родителей, представляется обоснованным в случаях, когда налогоплательщик-родитель оплачивает услуги по лечению своих детей, обучающихся по очной форме обучения в образовательных учреждениях, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет распространить на детей в возрасте также до 24 лет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.06.10 ИП на ЕСХН уплачивают земельный налог

УФНС по Иркутской области в письме №16-26/010459@ от 28.05.2010 разъясняет, должен ли ИП, плательщик ЕСХН, платить земельный налог за земли, используемые в предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 346.1 НК РФ ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого, для осуществления предпринимательской деятельности).

Кроме того, ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением случаев, указанных в ст. 346.1 НК РФ.

Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, уплата земельного налога индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, осуществляется в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.06.2010 Когда можно применять вычеты по НДС

Разъясняет сотрудник Минфина

Вычеты по НДС можно применять после того, как вы приняли на учет товары, работы или услуги, сообщила сотрудник Минфина Елена Вихляева. По её словам, это правило установлено п. 1 ст. 172 НК. Это значит, что для вычета нужен факт оприходования товаров, работ услуг на соответствующих счетах бухучета, и счет-фактура от поставщика, пишет журнал «Главбух».

Если счет-фактура выписан в одном налоговом периоде, а ценности оприходованы в другом, то возместить НДС можно только после того, как документально подтверждено, что товары приняты на учет. Тот факт, что счет-фактура датирован более ранним сроком, не будет иметь значения, если на дату его выписки товары были еще в пути.

Источник Российский налоговый портал

18.06.10 Минфин уточнил порядок расчета НДФЛ с доходов сотрудника при прощении долга

Минфин предоставил разъяснения по вопросам исчисления НДФЛ с расходов в пользу сотрудника, не связанных с его трудовой деятельностью. Позиция ведомства отражена в письме №03-04-06/6-106 от 01.06.2010.

Согласно ей, оплата организациями в интересах налогоплательщика товаров, работ и услуг, а также получение налогоплательщиком товаров или услуг на безвозмездной основе, в том числе в виде бесплатной трудовой книжки, приводит к возникновению дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению НДФЛ.

При этом пункт 28 статьи 217 Кодекса содержит перечень оснований, по которым такой доход, не превышающий 4000 рублей, освобождается от налогообложения.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса.

При прощении организацией долга клиенту с него снимается обязанность по возврату полученного займа. С этого момента у заемщика образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа, которая подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.06.2010 Нюансы нового порядка налогообложения дивидендов

Что теперь учитывается и не учитывается при расчете?

С 1 января 2010 года Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в статью 275 Налогового кодекса. В частности, изменен порядок расчета показателя "д", который теперь определяется как общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей.

Поэтому при определении показателей "К" и "д" с 1 января 2010 г. учитывается общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, включая дивиденды в пользу ПИФ и публично-правовых образований. Но при этом не учитываются выплачиваемые в пользу иностранных организаций и физических лиц, не являющихся резидентами РФ (Письмо Минфина от 25 мая 2010 г. N 03-03-05/109).

Источник Российский налоговый портал

18.06.10 Освобождение от уплаты транспортного налога не освобождает от подачи декларации

УФНС по Иркутской области в письме №16-26/010459@ от 28.05.2010 разъясняет, возникает ли у организации обязанность по представлению налоговой декларации (расчета по авансовым платежам) по транспортному налогу в случае освобождения налогоплательщика от уплаты налога в связи с предоставлением законом субъекта РФ налоговых льгот.

Ведомство отмечает, что отражение налогоплательщиком в налоговой декларации сведений о налоговых льготах является необходимым условием для осуществления налоговыми органами функций налогового контроля.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание складывающуюся правоприменительную практику, освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в связи с предоставлением налоговой льготы не освобождает его от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации.

При этом налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу такими налогоплательщиками не представляются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.06.2010 При УСН арендные и процентные расходы не требуют доходов

Они все равно подлежат учету и записи в Книге

Организация вправе учесть расходы на арендную плату помещения и проценты по кредитам при определении налоговой базы по УСН независимо от факта получения дохода в налоговом периоде. Главное, чтобы такие расходы были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованы и документально подтверждены, а также оплачены.

В Книге учета доходов и расходов налоговая база по единому налогу за год отражается по строке 040. В случае, если в налоговом периоде налогоплательщиком доход не был получен, то заполняется строка 041 (Письмо Минфина от 31 мая 2010 г. N 03-11-06/2/82).

Источник Российский налоговый портал

21.06.10 Акцизы на бензин увеличат на 3 рубля в течение трех лет

Министр финансов РФ Алексей Кудрин, выступая на Петербургском экономическом форуме, заявил, что Минфин РФ предполагает увеличивать акцизы на бензин на 3 рубля на литр в течение трех лет, передает «Интерфакс».

Алексей Кудрин заявил: «Акцизы на бензин предполагаем увеличивать на 3 рубля на литр в течение трех лет».

Кроме того, по словам главы Минфина, планируется повышать также акцизы на табак и алкоголь. Так, по словам министра, запланировано увеличение акцизов на табак в два раза.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.06.10 Депутаты пересмотрят порядок госрегулирования цен на социально значимые товары

В Госдуму поступил проект федерального закона № 393320-5  «О внесении изменений в Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности  в РФ» в части государственного регулирования цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости.

Законопроектом предлагается наделить органы исполнительной власти субъектов РФ полномочием по установлению предельных размеров оптовых надбавок (наценок) и предельных размеров розничных надбавок (наценок) к фактическим отпускным ценам на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости в соответствии с утвержденными Правительством РФ методикой  и порядком установления указанных надбавок (наценок).

Проектом также предлагается установить в статье 20 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ», регламентирующей вопросы информационного обеспечения в области торговой деятельности, норму, согласно которой органы исполнительной власти субъектов РФ размещают на своих сайтах в сети Интернет и официально опубликовывают информацию об установленных на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости предельных размерах оптовых и розничных торговых надбавок (наценок) к фактическим отпускным ценам производителей указанных товаров.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.06.10 Деятельность микрофинансовых организаций будет регулировать новый закон

Депутаты одобрили проект федерального закона «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (скачать проект — DOC-версия, 93Кб). Проектом обеспечиваются правовые основы деятельности микрофинансовых организаций и определяются особенности указанной деятельности, порядок и условия предоставления микрозаймов, порядок создания, деятельности и реорганизации микрофинансовых организаций.

Необходимость правового регулирования микрофинансовой деятельности некредитных организаций объясняется увеличением объема их деятельности в масштабах общего финансового рынка. На 1 января 2008 года рынок микрофинансовых услуг в части предоставления займов оценивается на уровне 25−27 млрд. руб., из которых 54% — займы, выдаваемые на развитие бизнеса, и 35% — на потребительские нужды. При этом 80% займов выданы со сроком погашения до года. По оценке Российского микрофинансового центра, в течение последних 6 лет количество потребителей микрофинансовых услуг увеличилось более чем в 5 раз, число заемщиков в секторе микрофинансирования составляет более 100 млн. человек. В настоящее время количество обслуживаемых субъектов малого предпринимательства составляет 400 тыс. Средний размер микрозайма в небанковском секторе составляет около 60 тыс. руб. при уровне просрочки по микрозаймам около 3%.

Принятие законопроекта позволит регламентировать отношения, неурегулированные действующим законодательством и связанные с созданием и деятельностью группы организаций, которые работают на российском рынке микрофинансовых услуг: недепозитных микрофинансовых организаций.

Проект подготовлен в соответствии с планом действий по реализации Программы антикризисных мер Правительства РФ на 2009 год.

Источник "Российский Налоговый Курьер"

21.06.10 Если компания выдает трудовые книжки бесплатно, удержания НДФЛ с сотрудников можно избежать

Если организация выдает трудовую книжку сотруднику на безвозмездной основе, то у него возникает доход в натуральной форме, с которого нужно удержать НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 01.06.2010 г. № 03-04-06/6-106. Однако финансовое ведомство не отрицает, что предоставление сотруднику трудовой книжки на безвозмездной основе можно квалифицировать как выдачу подарка.

Учитывая, что доходы в виде подарков освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. за год, часто налог с сотрудников, получающих трудовые книжки, удерживать вообще не придется.

Источник "Главбух"

21.06.2010 Если физлицо продало часть своей доли в уставном капитале

О каком размере имущественного вычета может идти речь?

Физическое лицо продало часть доли в уставном капитале ООО другому физическому лицу. В каком размере оно может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Кодексом установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Ссылаясь на положения налогового Кодекса, Минфин отмечает - доходы, полученные при продаже части доли в уставном капитале организации, могут быть уменьшены на сумму произведенных расходов пропорционально оплаченной налогоплательщиком части реализуемой доли.

Письмо Минфина РФ от 1 июня 2010 г. N 03-04-05/2-303
Источник Российский налоговый портал

21.06.10 За рейдерство вводится уголовная ответственность

Госдума вчера одобрила в окончательном чтении проект федерального закона, которым вносятся атирейдерские поправки в Уголовный кодекс.

Проект (скачать — DOC-версия, 51Кб) направлен на повышение эффективности противодействия так называемому рейдерству, то есть захватам имущества, имущественных и неимущественных прав, денежных средств предприятий.

Законопроектом предлагается установить уголовную ответственность за внесение в реестр владельцев ценных бумаг заведомо недостоверных сведений. Кроме того, будет введена уголовная ответственность за фальсификацию единого государственного реестра юридических лиц или реестра владельцев ценных бумаг.

Проектом криминализируется умышленное искажение результатов голосования при принятии решения на общем собрании акционеров.

Источник "Российский Налоговый Курьер"

21.06.2010 Исправления резерва производится в периоде его создания

При этом в бухучете ошибка исправляется в текущем году

Кредитная организация иногда выявляет – сама или с помощью проверяющих из Банка России – что необходимо дополнительное формирование резерва на возможные потери по ссудам за прошедший налоговый период. Если доначисление производится в 2010 году, то в этом случае суммы доначислений в резерв в 2010 году, относящиеся к 2009 году, включаются в состав внереализационных расходов 2009 года.

Такую логику Минфин объясняет нормами Налогового кодекса. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (Письмо Минфина от 2 июня 2010 г. N 03-03-06/2/107).
Источник Российский налоговый портал

21.06.2010 Кого нельзя сажать за экономические преступления

Дано более четкое определение предпринимательской деятельности

Единороссы дали более четкое определение предпринимательской деятельности и заодно предложили гуманизировать наказание для чиновников. Один из авторов поправок, депутат Андрей Назаров говорит, что они будут внесены в Госдуму на следующей неделе, сообщает газета "Ведомости".
Источник, близкий к руководству Госдумы отмечает, что поправки будут приняты. Напомним, что о необходимости внести эти изменения в УК и УПК говорил президент России Дмитрий Медведев.
По статье 108 УПК человек, который подозревается в преступлениях в сфере предпринимательства, в том числе мошенничестве, уклонении от уплаты налогов, отмывании денег, не может быть заключен под стражу, если не скрывался от следствия. Данная статья может быть применена, когда дело возбуждено против акционера, учредителя или участника хозяйственного общества, индивидуального предпринимателя, члена совета директоров или иного коллегиального исполнительного органа в организации, а также «лица, выполняющего постоянно или временно организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции», говорится в документе.

Источник Российский налоговый портал

21.06.2010 Компьютер – это единый объект в налоговом учете

И он относится ко второй амортизационной группе

Все приспособления и принадлежности персонального компьютера, без которых данный объект не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств – персонального компьютера, считает Минфин.

Такой объект признается амортизируемым имуществом в соответствии с положениями Налогового кодекса. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе (Письмо Минфина от 2 июня 2010 г. N 03-03-06/2/110).
Источник Российский налоговый портал

21.06.2010 Об уплате госпошлины за разрешение на выброс вредных веществ

До изменения Бюджетного кодекса она платится по-старому

Минфин прокомментировал вопрос уплаты государственной пошлины за выдачу разрешений на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и администрирования доходов по ней. Так, Бюджетным кодексом предусмотрено зачисление этой госпошлины в федеральный бюджет по нормативу 100%. Но в настоящее время рассматривается вопрос об уточнении нормативов распределения доходов между бюджетами РФ.

Тем не менее, до внесения изменений в Бюджетный кодекс такую госпошлину необходимо уплачивать с указанием кода главного администратора доходов бюджета субъекта РФ – органа исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющего государственное управление в области охраны окружающей среды (Письмо Минфина от 20 мая 2010 г. N 03-05-04-03/51).
Источник Российский налоговый портал

21.06.10 После введения процедуры наблюдения решения о приостановлении операций по счетам исполняются банком

Решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке по текущим налоговым платежам подлежат безусословному исполнению банком (п. 6 ст. 76 НК РФ). Это относится и к решениям, полученным банком после введения процедуры наблюдения. Так сказано в письме Минфина России от 14.05.2010 № 03−02−07/1−236.

Действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке приостанавливается (решение отменяется) в случаях, предусмотренных статьей 76 НК РФ и федеральными законами, в том числе Федеральным законом от 26.10.2002 № 127−ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Пунктом 1 статьи 63 Закона № 127−ФЗ установлено, что с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом, наложенные в ходе исполнительного производства. Однако этим ФЗ не предусмотрены особенности предъявления требований кредиторов по текущим налоговым платежам после введения и до окончания процедуры наблюдения, в том числе особенности по принятию обеспечительных мер.

Источник "Российский Налоговый Курьер"

21.06.2010 Предельные проценты физлиц и юрлиц считаются отдельно

Зато они не разделяются на резидентов и нерезидентов

Минфин рекомендует в учетной политике для целей налогообложения устанавливать отдельный порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, по долговым обязательствам, выданным юридическими лицами, и по долговым обязательствам, выданным физическим лицам. Потому что они не признаются долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях.

Зато при этом долговые обязательства, возникающие перед юрлицами, могут включать в себя выданные иностранными юрлицами. А, соответственно, выданные физлицами - не являющимися резидентами РФ. Но если начисленные проценты превышают средний уровень процентов, увеличенный на 20 процентов, то их предельная величина, признаваемая расходом, равна среднему уровню, увеличенному на 20 процентов (Письмо Минфина от 2 июня 2010 г. N 03-03-06/2/104).

Источник Российский налоговый портал

21.06.10 При выплате субсидии на открытие собственного дела НДФЛ не удерживается

С 1 января 2009 года предусматривается особый порядок учета для целей определения налоговой базы по НДФЛ сумм денежных средств, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест.

Согласно пункту 3 статьи 223 НК РФ суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Таким образом, удержание налога на доходы физических лиц производится вышеуказанными лицами только в случае выплаты им доходов.

Поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 223 Кодекса до начала осуществления расходов указанные выплаты физическим лицам независимо от их статуса не признаются доходами, то положения пункта 1 и 2 статьи 226 Кодекса не применяются.

Соответственно, организации, производящие указанные выплаты, не являются налоговыми агентами

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-08/8-111 от 01.06.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.06.10 Работника можно уволить за прогул, только если выяснится, что уважительных причин для отсутствия не было

Если сотрудник не пришел на работу и его телефоны не отвечают, его   отсутствие нельзя считать прогулом. До тех пор, пока руководитель не выяснит, почему работник не выходит на службу. Привлечь работника к дисциплинарной ответственности можно только тогда, когда будет понятно, что сотрудник прогулял работу без уважительной причины.

Если же после возвращения сотрудника на работу выяснится, что он  болел или, скажем, ухаживал за больным родственником, его нужно «реабилитировать». Время его отсутствия прогулом считаться не будет. Обратите внимание: трудовое законодательство не обязывает сотрудников заранее предупреждать руководство об отсутствии по уважительным причинам. Да это и не всегда возможно.

Источник "Главбух

21.06.2010 Регистрируем право собственности на имущество, полученное по наследству

Выясняем размер госпошлины

В каком размере должно физическое лицо оплатить госпошлину при регистрации права собственности на долю имущества, (дома, квартиры), если она получена по наследству?

За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина. Следует учитывать, что за государственную регистрацию доли в праве общей долевой собственности, возникновение которой не связано с государственной регистрацией права, должна уплачиваться пошлина каждым физическим лицом в размере 1000 руб. За государственную регистрацию доли в праве общей собственности, возникающем с момента государственной регистрации, пошлина уплачивается каждым физическим лицом в размере 1000 руб., умноженном на размер доли в праве собственности, отмечает Минфин в своем письме от 31.05.2010 г.
Письмо Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-05-06-03/61

Источник Российский налоговый портал

21.06.10 Сдача собственной квартиры внаем может считаться предпринимательской деятельностью

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-302 от 01.06.2010 разъясняет порядок налогообложения доходов, если физическое лицо заключило договор найма жилого помещения - квартиры, принадлежащей ей на правах собственности и находящейся в другом городе.

В письме отмечается, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск.

Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.

При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

В этом случае при регистрации физического лица в качестве ИП с указанием вида деятельности «Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества» доходы, полученные по договору найма жилого помещения - квартиры, находящегося в собственности такого физического лица, будут подлежать налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности.

При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае физическое лицо должно будет уплачивать налог на доходы физических лиц в общем порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.06.10 Со следующей недели форма требования об уплате налога изменятся

Со следующей недели налоговые инспекторы будут применять новую форму требования об уплате налога. Теперь на бланк требования вынесено предупреждение об уголовной ответственности за неуплату налогов. Изменение в бланк требования внесен  приказом ФНС России от 26.04.2010 года № ММВ-7-8/202.

Напомним, уголовная ответственность предусматривается ст. 199 Уголовного кодекса за неуплату налога для граждан в размере 600 тыс. руб., для организаций — 2 млн руб.

По мнению опрошенных нами юристов, требование на старом бланке, выставленное после 20 июня, можно попытаться оспорить в суде по формальному основанию.

Источник "Главбух"

21.06.2010 Сумма компенсации детской путевки не будет облагаться НДФЛ

Если она предоставляется за счет бюджета субъекта Российской Федерации

Минфин в своем письме ответил на такой вопрос, как освобождение от обложения НДФЛ доходов физических лиц в виде суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости приобретаемых путевок за счет средств бюджетов субъектов РФ.

В документе четко указывается, что суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения для детей, предоставляемые за счет бюджетов субъектов Российской Федерации, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо Минфина РФ от 1 июня 2010 г. N 03-04-06/9-107

Источник Российский налоговый портал

22.06.10 АРБ предлагает ввести льготы для ИП, пользующихся кредитками

Готовящиеся законопроекты «О национальной платежной системе» и «Об общих принципах организации предоставления государственных (муниципальных) услуг и исполнения государственных (муниципальных) функций» не должны устанавливать искусственных ограничений для развития технического прогресса.

Об этом на конференции «Развитие российской национальной системы пластиковых карт и предоставление государственных услуг в электронном виде» заявил член Комитета Госдумы по финансовому рынку, президент ассоциации региональных банков (АРБ) «Россия» Анатолий Аксаков, передает с мероприятия корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, государство планирует развивать систему пластиковых карт различного предназначения, на верхнем уровне которой должна находиться универсальная электронная карта гражданина.

Анатолий Аксаков высоко оценил перспективы тотального перевода граждан на безналичные формы оплаты госуслуг. Также президент банковской ассоциации напомнил присутствующим, что чем выше доля безналичного оборота средств в экономике, тем лучше для государства: и прозрачность выше, и налоги собирать легче.

В этой связи Аксаков заговорил о кнуте и прянике, без которых законопроект не должен обойтись.

Закон должен понуждать максимально широкий круг организаций (не только государственных) принимать к оплате пластиковые карты. Сейчас даже в Москве не во всех торговых точках принимают карты, или же устанавливают ограничения для той или иной платежной системы, посетовал Аксаков. Роспотребнадзор на это внимания не обращает, а напрасно, заметил он.

В качестве возможного пряника Анатолий Аксаков назвал налоговые стимулы. К примеру, установление грейс-периода для индивидуальных предпринимателей, совершающих платежи по карте.

Субъекты Федерации, по его словам, должны иметь возможность самостоятельно устанавливать налоговые льготы для точек, использующих пластиковые карты.

«Тем временем многие эксперты уже говорят, что карты – это вчерашний день, - заметил Аксаков. - Тем более речь идет о разветвленной системе оплаты государственных услуг… А ведь это легче делать при помощи мобильного телефона, и соответствующие технологии уже существуют. Надо принять закон в том виде, который бы не сдерживал возможности прогресса».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.06.10 Банк не вправе самовольно возобновлять операции по приостановленному счету

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-276 от 11.06.2010 разъясняет, имеет ли право банк возобновить операции по счету налогоплательщика-организации со дня, следующего за днем погашения всей суммы задолженности, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счету, не дожидаясь получения решения налогового органа об отмене приостановления операций.

В письме отмечается, что банк не вправе осуществлять операции по счетам налогоплательщика до получения от налогового органа решения об отмене приостановления операций по счетам этого налогоплательщика в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 76 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.06.2010 Верховный суд досрочно опубликовал все решения на своем сайте

Обнародовано более 2 млн документов о судебных решениях

Верховный суд опубликовал на своем сайте более 2 млн судебных документов, не дожидаясь вступления в силу законопроекта об открытости судебной системы, сообщает Интерфакс.
"Сегодня мы уже по всем направлениям этот закон реализовали в Верховном суде", - сообщил председатель ВС Вячеслав Лебедев. Но сейчас фамилии и имена всех участников судебных производств не называются, отметил он. "Мы сейчас купируем фамилии, имена и отчества и осужденного, и остальных. Как только закон вступает в действие, мы их все раскупируем", - добавил Лебедев.
Глава ВС подчеркнул, что накануне в III чтении были приняты поправки в закон о персональных данных. Согласно документу остаются скрытыми имена свидетелей по уголовным делам, но определен список лиц, указание которых обязательно.
Он также сказал, что решение суда публикуется на сайтах в рамках федерального закона "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в РФ", который вступает в силу с 1 июля.
"Это федеральный закон, это требование для всех судов", - заявил Вячеслав Лебедев.

Источник Российский налоговый портал

22.06.10 Внесены изменения в форму справки к накладной на этиловый спирт

Правительство РФ своим Постановлением № 444 от 16 июня 2010 г. вносит изменения в форму справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

Так, в частности, в разделе «А» формы справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, позиция 3 излагается в новой редакции, а также раздел дополняется позицией 61 .

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.06.2010 Если компания неверно указала адрес в ЕГРЮЛ

Это не повод для ликвидации юридического лица

Минфин в своем письме рассмотрел такой вопрос, как проверка достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, указанных в документах, представленных при государственной регистрации.

Налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица, в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов. Но суды отказывают в удовлетворении требований налоговых органов в связи с тем что отсутствие юридического лица по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, является устранимым нарушением.
Минфин отмечает, что возврат почтовых отправлений, направленных по указанному в ЕГРЮЛ адресу, в связи с их неполучением юридическим лицом, не может бесспорно свидетельствовать о фактическом отсутствии юридического лица по указанному адресу.

Письмо Минфина от 5 мая 2010 г. N МН-20-6/622

Источник Российский налоговый портал

22.06.2010 Заграничные бумаги тоже классифицируются относительно ОРЦБ

Обращающиеся должны соответствовать условиям Налогового кодекса

Заключив сделку купли-продажи ценных бумаг иностранных эмитентов через брокера – иностранное юридическое лицо, как определить, относятся они к категории обращающихся или не обращающихся на ОРЦБ для целей налогообложения прибыли, если из отчета брокера невозможно определить место осуществления сделки?

Минфин рекомендует проверять, выполняются ли требования Налогового кодекса для признания ценных бумаг обращающимися на ОРЦБ. Если в отношении ценных бумаг иностранного эмитента, приобретаемых налогоплательщиком через брокера, указанные требования не выполняются, такие бумаги признаются необращающимися на ОРЦБ (Письмо Минфина от 2 июня 2010 г. N 03-03-06/2/367).
Источник Российский налоговый портал

22.06.2010 И кредитор, и заемщик учитывают проценты равномерно

Периодичность уплаты данный порядок не меняет

Проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при расчете базы налога на прибыль ежемесячно в течение всего периода займа. Причем независимо от наступления срока их фактической уплаты. Организация-кредитор также равномерно учитывает эти проценты в составе доходов в течение срока предоставления займа.

Такие разъяснения дал Минфин в связи с многочисленными запросами, поступающими от налогоплательщиков, по вопросу о периоде признания расходов по процентам для целей налогообложения прибыли в своем Письме от 4 июня 2010 г. N 03-03-05/123.

Источник Российский налоговый портал

22.06.10 ИП, применяющий УСН, вправе предоставлять займы на постоянной основе

Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/67 от 01.06.2010 разъясняет, имеет ли право ИП, применяющий УСН, предоставлять займы на постоянной основе и нужно ли в этом случае заявлять для внесения в ЕГРИП какой-либо вид деятельности.

В письме отмечается, что операция по предоставлению займов в соответствии со статьей 5 Федерального закона №395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»  не отнесена к банковским операциям. Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого статьями 807 - 818 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, предоставление займов не требует получения лицензии Банка России на осуществление банковских операций. При этом законодательство не определяет источники средств, которые могут быть использованы при предоставлении займов.

Исходя из этого, ИП, применяющий УСН, вправе предоставлять займы, как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.06.2010 Какой документ подтверждает факт перевозки товара?

Минфин дает ответ

Компания пользуется услугами организации – экспедитором для доставки товаров, которая ей выдает такой документ как «накладную на выдачу». Является ли "накладная на выдачу" достаточным основанием для подтверждения состоявшейся перевозки товара и, соответственно, признания расходов по налогу на прибыль по использованным товарам  в производстве?

Минфин считает, что одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, может быть накладная. Однако для учета расходов на приобретение товаров (материалов) в расходах для целей налогообложения прибыли организаций необходимо наличие иных документов, подтверждающих расходы на их приобретение, в частности договора и счета.

Письмо Минфина от 21 мая 2010 г. N 03-03-06/1/346

Источник Российский налоговый портал

22.06.10 Максимальный размер имущественного вычета не зависит от количества проданных объектов

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-328 от 11.06.2010 разъясняет порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиком, который продает только половину квартиры, другая половина остается у него в собственности, как и прежде.

В письме отмечается, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в НК РФ не установлено.

В отношении доходов от продажи каждого такого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса. При этом общий размер имущественного налогового вычета по всем объектам недвижимого имущества, проданного в налоговом периоде, не может превышать 1 000 000 рублей.

Таким образом, при продаже налогоплательщиком одного объекта недвижимости (1/2 доли квартиры), находящейся в единоличной собственности менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей, если в течение налогового периода будет продан второй объект недвижимости (вторая 1/2 доли квартиры), то общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей по всем проданным объектам.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.06.2010 Минфин прогнозирует неизбежное увеличение налоговой нагрузки

Но Минэкономики советует думать над расширением налогооблагаемой базы

Глава Минфина Алексей Кудрин считает, что задача достижения сбалансированности государственного бюджета по доходам и расходам не может быть решена без увеличения фискальной нагрузки, ревизии социальных обязательств государства и увеличения пенсионного возраста. Но глава Минэкономразвития Эльвира Набиуллина советует думать не над увеличением налогов, а над расширением налогооблагаемой базы за счет роста экономики, улучшения самочувствия производителей и увеличения их числа, передает «РосБизнесКонсалтинг».

Сегодняшнее состояние экономики, только начавшей показывать признаки оживления после обвала из-за мирового кризиса не позволяет требовать от бюджета выполнения тех амбициозных планов социально-экономического развития, которые были приняты накануне глобального шторма, заявил Кудрин. "ВВП России в реальном выражении в 2010 году на 21% ниже, чем тот, на который мы рассчитывали до кризиса. В следующем году ВВП будет на 24% меньше, чем прогнозировалось до кризиса во всех наших известных программах - Концепции долгосрочного развития-2020, Основных направлениях деятельности правительства. Даже если у нас будет экономический рост, который заложен в прогнозах Минэкономики, то в 2013 году доходы бюджета в реальном выражении будут на 25% ниже, чем в 2008 году", - говорит глава Минфина.

Источник Российский налоговый портал

22.06.2010 Налоговый орган не имеет право требовать регистр БУ, которого нет в учетной политике

Но налогоплательщик обязан предоставить любой другой документ, подтверждающий правильность исчисления налога

При проведении проверки налоговики потребовали предоставить им документы, регистры БУ, которые на предприятии не ведутся. Налогоплательщик предоставил им на проверку иные документы, которые по своему смыслу заменяли испрашиваемые. Прав ли налогоплательщик?

Как отметил Минфин, прав. При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики, которая для целей налогообложения определена как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Письмо Минфина от 11 мая 2010 г. N 03-02-07/1-228

Источник Российский налоговый портал

22.06.10 Организация не перечисляет НДФЛ за сотрудников, работающих за границей

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-120 от 11.06.2010 разъясняет порядок обложения НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за пределами РФ, если сотрудники Компании выполняют все свои трудовые обязанности на территории других государств, что установлено их трудовыми договорами.

В письме отмечается, что при направлении работников на работу за границу, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Таким образом, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ организация - работодатель не признается налоговым агентом.

На такую организацию не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ в отношении указанных доходов.

Вместе с тем, до момента, пока сотрудники организации будут признаваться налоговыми резидентами РФ, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

При этом физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица не признаются плательщиками НДФЛ, полученным от источников за пределами РФ.

Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НДФЛ такие лица не имеют.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.06.10 Перерасчет налога на прибыль осуществляется за период неправомерного завышения расходов

Минфин РФ в своем письме № 03−03−06/1/334 от 20.05.2010 разъясняет порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль, если в ходе выездной налоговой проверки, а также при проведении дополнительных контрольных мероприятий установлено, что ООО неправомерно завышены расходы в целях исчисления налога на прибыль на стоимость ремонтных работ.

В письме отмечается, что налогоплательщик, обнаруживший в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибку (искажение), относящуюся к прошлому налоговому (отчетному) периоду, вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлена ошибка (искажение), в двух случаях:

в случае невозможности определения периода совершения ошибки (искажения);

в случае когда допущенная ошибка (искажение) привела к излишней уплате налога.

Учитывая изложенное, при обнаружении неправомерно учтенного в прошлом отчетном (налоговом) периоде расхода, в связи с тем что дата совершения ошибки известна и данная ошибка  привела к занижению суммы налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен осуществить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором была совершена указанная ошибка, то есть за период, в котором был неправомерно учтен указанный расход.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.06.2010 Расходы по организации питания экспедитора не относятся к представительским

Такие расходы не соответствуют положениям Кодекса

Компания периодически приобретает продукты питания, которые выкладываются на «сладкий стол» для контрагентов, которые ожидают документы. Можно ли включить в затраты сумму, израсходованную на покупку продуктов питания?

Как объяснил Минфин в своем письме, к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Учитывая изложенное, затраты на приобретение продуктов питания, выкладываемых на столе для контрагентов, ожидающих документы, не соответствуют положениям Кодекса и не могут быть включены с состав представительских расходов в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина от 12 мая 2010 г. N 03-03-06/1/327

Источник Российский налоговый портал

23.06.2010 В случае получения отказа госпошлина не возвращается

Зачету за другое действие она тоже не подлежит

Лицензирующий орган может принять решение об отказе в выдаче, переоформлении или продлении срока действия лицензии в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. А вправе ли Росалкогольрегулирование принимать решение о возврате в этом случае госпошлины?

Минфин категоричен в этом вопросе: уплаченная госпошлина возврату не подлежит, а также не может быть зачтена в счет других юридически значимых действий в отношении данной организации. Такое возможно лишь в случае отказа лиц, уплативших госпошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (Письмо Минфина от 9 июня 2010 г. N 03-05-04-03/62).

Источник Российский налоговый портал

23.06.10 Возмещение расходов на проживание работнику зарубежного филиала облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-112 от 10.06.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работников, исполняющих трудовые обязанности за пределами РФ.

При этом рассматривается ситуация, когда работникам, направленным на работу в обособленные подразделения Банка, находящиеся за пределами РФ, Банк возмещает расходы по оплате аренды жилого помещения, а также расходы по проезду к месту проведения отпуска и обратно.

В письме отмечается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, возмещение организацией расходов работников по оплате аренды жилого помещения, а также расходов по проезду к месту проведения отпуска и обратно является их доходом, полученным в натуральной форме.

Суммы такого возмещения, производимого российской организацией - работодателем, не являются доходами от осуществления деятельности и относятся к доходам, полученным от источников в РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.06.10 Депутаты одобрили дифференцированное налогообложение угля

Госдума в пятницу приняла в первом чтении проект Федерального закона, которым вносятся поправки в главу 26 «НДПИ» Налогового кодекса. Проектом (скачать — DOC-версия, 39Кб) предлагается установить дифференцированный порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля — в зависимости от его вида.

В качестве самостоятельных видов полезных ископаемых выделены антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый и уголь за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого (по классификации Правительства РФ).

Проектом предусмотрено периодическое применение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых коэффициента-дефлятора. Этим коэффициентом будут учитываться ежегодные изменения цен на уголь.

Законопроект устанавливает возможность уменьшения суммы налога на величину затрат компании на безопасность труда (для участков недр с высоким уровнем метанообильности и склонностью угля к самовозгоранию). Размер налогового вычета определяется как произведение суммы исчисленного налога и коэффициента безопасности труда (но не более 0,3).

Источник "Российский Налоговый Курьер"

23.06.10 Доходы по договору пожизненного содержания с иждивением облагаются НДФЛ

Минфин РФ в письме № 03-04-05/10-323 от 10.06.2010 приводит порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору пожизненного содержания с иждивением.

В письме отмечается, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный статьей 217 Кодекса, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы.

Таким образом, денежные суммы или средства на содержание в иной форме, предоставляемые получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, является его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.06.10 Застройщики освобождены от уплаты НДС

Федеральным законом от 17.06.2010 № 119−ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ, в том числе в Налоговый кодекс, направленные на дополнительную защиту прав и интересов участников долевого строительства.

Пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 23.1, согласно которому не подлежат налогообложению НДС на территории РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). Для этого договор должен быть заключен в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214−ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Новая норма вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 17.06.2010 № 119−ФЗ и не ранее 1−го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Источник "Российский Налоговый Курьер"

23.06.10 ИП на ЕНВД может продавать товар юрлицам за наличный и безналичный расчет

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/166 от 11.06.2010 разъясняет порядок применения ЕНВД для ИП, который продает бутилированную питьевую воду физическим лицам в стационарном магазине, в случае если воду покупает юридическое лицо за наличный или за безналичный расчет.

В письме отмечается, что если договор розничной купли-продажи с физическими или юрлицами заключается в магазине (с площадью торгового зала не более 150 кв. м), в котором производится оплата (за наличный или безналичный расчет) и получение товара, то данная предпринимательская деятельность в целях главы 26.3 Кодекса признается розничной торговлей и подлежит налогообложению в виде ЕНВД.

При этом бесплатная доставка товара покупателю из магазина может относиться к услугам розничной торговли.

Если договор розничной купли-продажи заключается в офисе продавца или по телефону принимается заказ, а оплата за товар производится на дому или в организации покупателя, а не в объекте розничной торговой сети, то в целях главы 26.3 Кодекса данный вид предпринимательской деятельности относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.06.2010 Капвложения иногда облагаются налогом на имущество

Это относится к построенным эксплуатируемым объектам

Банк принял участие в долевом строительстве объекта недвижимости и начал эксплуатацию построенного объекта. Однако, в силу обстоятельств не может оформить право собственности на долю в объекте недвижимости. Поэтому затраты, связанные с его созданием, продолжают учитываться на счете капитальных вложений. В данной ситуации банк должен начислять налог на имущество на данный объект.

Аргументируя это, Минфин указал, что налог на имущество организации должны уплачивать по законченным строительством объектам с начала ввода их в эксплуатацию. И сослался на позицию ВАС РФ, согласно которой отсутствие госрегистрации права собственности в связи с несвоевременным его оформлением не освобождает от налогообложения этого имущества (Письмо Минфина от 8 июня 2010 г. N 03-05-05-01/75).
Источник Российский налоговый портал

23.06.10 Обслуживающие кооперативы не вправе применять ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/14 от 10.06.2010 рассматривает возможность применения системы ЕСХН обслуживающего сельскохозяйственного потребительского кооператива.

В письме отмечается, что в налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату данного налога в порядке, установленном главой 26.1 Кодекса.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе, сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 г. N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации не менее 70%.

Вместе с тем, обслуживающие кооперативы, к которым отнесены кооперативы, осуществляющие механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные, ремонтные, строительные работы, а также услуги по страхованию (страховые кооперативы), научно-производственному, правовому и финансовому консультированию, электрификации, телефонизации, санаторно-курортному и медицинскому обслуживанию, выдаче займов и сбережению денежных средств и другие работы и услуги, в перечень потребительских кооперативов, которые могут быть отнесены к сельскохозяйственным товаропроизводителям, не включены.

В связи с этим указанные кооперативы применять систему ЕСХН не вправе.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.06.10 Отрицательный счет-фактура может быть введен с 2011 года

С 2011 года при уменьшении цены товара покупатель сможет выставлять продавцу отрицательный счет-фактуру.

Чиновники из Минфина предлагают ввести отрицательный счет-фактуру. Суть нового законопроекта в том, что покупатель будет выставлять продавцу "обратный" счет-фактуру на разницу между первоначальной ценой товара и стоимостью товара, пересчитанной, к примеру,после предоставления скидки. На основании этого счета-фактуры продавец сможет уменьшить свою налоговую базу, а покупатель ее увеличит. При таком варианте все корректировки происходят в периоде, когда изменилась цена.

В настоящее время законопроект находится на рассмотрении Минэкономразвития.

Источник "Главбух"

23.06.2010 Присоединение к электросетям учитывается как расходы

Оно не увеличивает стоимость энергопринимающих устройств

Плату за технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли. Оно непосредственно не связано с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования.

Учитывать такую плату следует в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Если учетной налоговой политикой предписано относить ее к косвенным расходам, то она включается в состав расходов текущего периода (Письмо Минфина от 8 июня 2010 г. N 03-03-07/18).
Источник Российский налоговый портал

23.06.10 Расходы ТМЦ одной накладной подтвердить нельзя

Одним из документов, обосновывающие расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, может быть накладная. Однако для учета данных затрат для целей налогообложения прибыли требуются иные подтверждающие документы, — в частности договор и счета. Так сказано в письме Минфина России от 21.05.2010 № 03−03−06/1/346.

Минфин России напомнил, что все хозяйственные операции организации должны оформляться оправдательными документами (п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129−ФЗ «О бухгалтерском учете»). Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, которые есть в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В документах, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны быть с обязательными реквизитами, установленными пунктом 2 статьи 9 данного ФЗ.

Источник "Российский Налоговый Курьер"

23.06.2010 Резиденты ОЭЗ получат налоговые льготы

Их освободят на первые 7 лет от уплаты налога на прибыль

Министерство экономического развития предлагает расширить льготы для резидентов особых экономических зон. Министерство хочет освободить их на первые 7 лет от уплаты налога на прибыль, который подлежит зачислению в федеральный бюджет (2%).

А также увеличить срок федеральных льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу до 10 лет, сообщает газета "Ведомости".

Источник Российский налоговый портал

23.06.10 Со следующего года взносы от несчастных случаев надо будет рассчитывать по-другому

На сайте Минздравсоцразвития размещен проект поправок в Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Проект предусматривает много изменений. Главная идея: чиновники решили сблизить правила расчета обычных страховых взносов, действующих с 2010 года, и взносов от несчастных случаев. Планируется, что в Федеральном законе № 125-ФЗ появится такой же перечень необлагаемых выплат, какой сейчас содержит действующий Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (он устанавливает правила расчета страховых взносов, заменивших ЕСН).

Еще одно изменение - взносы от несчастных случаев придется в обязательном порядке начислять на выплаты по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ. Сейчас такая обязанность предусмотрена лишь для компаний, прописавших такой пункт в соглашении с внештатником. Поправки повлияют также на расчет пособия по временной нетрудоспособности, которое положено работникам, пострадавшим из-за несчастного случая на производстве.

Источник "Главбух"

23.06.2010 Совет Федерации запретил размещать в интернете судебные приказы

Сенаторы одобрили сегодня соответствующий закон

Совет Федерации одобрил сегодня закон о неразмещении в интернете судебных приказов. Соответствующие поправки вносятся в ст.1 закона "О персональных данных" и ст.15 закона "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в РФ". Изменения касаются включения судебных актов, вынесенных в форме судебных приказов, в перечень судебных актов, не подлежащих размещению в сети интернет, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».

При размещении в сети интернет текстов судебных актов, которые вынесены судами общей юрисдикции, за исключением текстов судебных актов, подлежащих в соответствии с законом опубликованию, в целях обеспечения безопасности участников судебного процесса из указанных актов исключаются персональные данные, кроме фамилий и инициалов истца, ответчика, третьего лица, гражданского истца, гражданского ответчика, осужденного, оправданного, судей, рассматривавших дело, а также прокурора, адвоката и представителя, если они участвовали в судебном разбирательстве. Вместо исключенных персональных данных используются инициалы, псевдонимы или другие обозначения, которые не позволят идентифицировать участников судебного процесса. Стоит отметить, что не подлежат размещению тексты судебных актов, которые вынесены в форме судебных приказов.

Источник Российский налоговый портал

24.06.2010 Ставки водного налога увеличат почти в 2 раза

Минфин подготовил законопроект

Минфин подготовил законопроект об индексации ставок водного налога. Для организаций, которые изымают воду для производственных целей, платеж в ближайшие 3 года вырастет в 1,74 раза, для предприятий гидроэнергетики — в 2,5 раза, для пользователей акваторий водоемов — в 10 раз. Необходимость повышения, которое добавляет в федеральную госказну за этот период 8,6 млрд рублей, Минфин поясняет тем, что ставки налога не индексировались с момента его введения в 2005 году, пишет газета "Коммерсантъ".

Министерство предлагает увеличить ставки водного со следующего года в 1,25 раза по отношению к ставкам, которые действуют в этом году, в 2012г. - в 1,26 раза, в 2013г. - в 1,27 раза, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».
Выходит, что ставки к 2013 году будут увеличены примерно в 2 раза по отношению к нынешним. Минфин объясняет необходимость индексации ставок водного налога значительным ростом тарифов на воду, отпускаемую потребителям - в 6,2 раза за период с 2004 по 2009гг.

Стоит отметить, что скорей всего, документ будет вноситься в Госдуму в июне-июле этого года.

Источник Российский налоговый портал

25.06.2010 Малый бизнес лишат возможности избежать ведения бухгалтерии

Законопроект "О бухгалтерском учете" внесен в Госдуму

Правительство внесло в Госдуму законопроект "О бухгалтерском учете". Документ представляет собой исправленную версию действующего уже 15 лет закона с тем же названием и легализует нынешний подход государства к регулированию бухучета. Это безусловный приоритет национальных стандартов над международными, определяющая роль Минфина в принятии стандартов и лишение малого бизнеса возможности избежать ведения бухгалтерии, передает газета "Коммерсантъ".

Этот законопроект должен заменить нынешний, который был принят еще в 1996 году. Новая версия документа готовится с 2003 года и уже не раз отправлялась на доработку. Стоит отметить, что ранее в Минфине говорил, что документ готовится для того, чтобы приблизить отечественную бухгалтерию к международным стандартам финансовой отчетности. Это же было нужно для вступления России в ВТО и для привлечения инвесторов. Сегодня, когда тема ВТО уже не так актуальна, направленность проекта изменилась. В пояснительной записке к законопроекту говорится, что теперь это приведение бухгалтерских норм "в соответствие изменившимся экономическим условиям".

Малому бизнесу законопроект готовит малоприятную новость. В данный момент компании, которые работают по УСН, не обязаны вести бухучет. Документ их этой льготы лишает — не вести бухучет смогут только индивидуальные предприниматели и подразделения иностранных организаций.

Стоит отметить, что законопроект затронет и интересы главбухов. Их статус снижается, требование об обязательном членстве главбухов в СРО аудиторов в финальный текст документа не попало.

Источник Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Страховые взносы

Включается ли в базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компенсация отпуска при увольнении?Согласно Постановления Правительства РФ от 11.04.2005г.№207 и от 7 июля 1999г.№765 ранее эти суммы не включались, изменилось ли что-либо в 2010г? Заранее спасибо за ответ.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" предусмотрена обязанность работодателя уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Одним из видов социального страхования является страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страхование от несчастных случаев), правовые, экономические и организационные основы которого регулируются в Российской Федерации Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее – Закон 125-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 22 Закона 125-ФЗ Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Правила).

Согласно п. 4 Правил страховые взносы по страхованию от несчастных случаев не начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. N 765

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, а следовательно и страховые взносы по страхованию от несчастных случаев, утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. В Перечень, в частности, включена денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Однако с 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон 212-ФЗ), регулирующий отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) соответствующих страховых взносов, положения которого меняют уже устоявшиеся представления о начислении (не начислении) взносов по страхованию от несчастных случаев.

В частности, на основании п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах установленных законодательством норм, связанных, в том числе, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (п.п. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, связанных с увольнением работников облагаются страховыми взносами в силу прямого исключения указанных сумм из необлагаемого перечня.

Следовательно, учитывая положения п. 4 Правил и п.п. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, с 1 января 2010 г. страховые взносы по страхованию от несчастных случаев начисляются на суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, связанных с увольнением работников.

Примечание

Если работнику, не увольняющемуся из организации, выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск в случаях, разрешенных трудовым законодательством, например за дни ежегодного основного отпуска, превышающие 28 календарных дней, Закон 212-ФЗ в общем-то оставляет возможность для маневра.

Дело в том, что, согласно абз. "и" пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Согласно ст. 126 ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск работнику, не увольняющемуся из организации, является компенсационной выплатой, производимой физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, и, значит, не должна облагаться страховыми взносами, предусмотренными Законом 212-ФЗ.

УСН

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Организация для осуществления деятельности в 2009 г. привлекла заемные средства (кредит банка), арендовала помещение. Таким образом, у организации возникли расходы (проценты по кредитам, арендная плата), однако доходов организация за данный период не получила.

В каком порядке заполняются Книга учета доходов и расходов, а также форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае полного отсутствия доходов, при наличии расходов?

Ответ:

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину! расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть только те расходы, которые предусмотрены в п. 1 названной статьи и которые соответствуют критериям п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть расходами являются обоснованные, документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса могут уменьшить полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество, а согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Кодекса - на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Учитывая изложенное, если расходы на арендную плату помещения и проценты по кредитам налогоплате льщиком произведены для осуществления деятельности, направленной на по! лучение дохода, обоснованны и документально подтверждены, а также оплачены, то независимо от факта получения дохода в налоговом периоде налогоплательщик вправе учесть указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики учет полученных доходов и сумм произведенных расходов осуществляют в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основании патента, и Порядков их заполнения".

В Книге учета доходов и расходов в отношении доходов и расходов предусмотре! ны графа 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" и графа 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" (разд. I) а также строки 010 "Сумма полученных доходов за налоговый период", 020 "Сумма произведенных расходов за налоговый период" (Справка к разд. I). При этом в строках 010 и 020 указываются значения показателей строки "Итого за год" граф 4 и 5 разд. I Книги учета доходов и расходов.

Налоговая база по единому налогу за год отражается по строке 040 (Справка к разд. 1), которая рассчитывается следующим образом:

строка 040 = строка 010 - строка 020 - строка 030.

Если данный показатель имеет отрицательное значение, то его следует указать по строке 041 "Убыток".

В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком доход не был получен, то заполняется строка 041.

В соответствии с положениями ст. 346.23 Кодекса налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма н! алоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. Налоговая декларация составляется на основании данных Книги учета доходов и расходов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 31 мая 2010 г. N 03-11-06/2/82

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", оказывает юридические услуги.

Для данного вида деятельности используется справочно-правовая система, приобретенная у ООО - представителя фирмы, производящей данную систему, действующего на основании договора с официальным дистрибьютором справочно-правовой системы.

Ежемесячно этот представитель оказывает организации информационные услуги с использованием экземпляра (экземпляров) системы, которые фактически заключаются в обновлении этой системы, но отражены как информационные услуги.

Вправе ли организация учесть указанные услуги в расходах при ис! числении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Ответ:

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Таким образом, расходы на информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 31 мая 2010 г. N 03-11-06/2/83

Индивидуальный предприниматель - нерезидент осуществляет деятельность по сдаче имущества в аренду через посредников. Вправе ли предприниматель применять УСН? Каков порядок применения предпринимателем корректирующего коэффициента К2, установленного в г. Владивостоке, в отношении деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?! Есть ли ограничения по применению УСН у предпринимателя в части стоимости основных средств?

Ответ:

Пунктом 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяется налоговый статус физического лица, в частности, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев в налоговом периоде физическое лицо не признается налоговым резидентом.

Согласно ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального пред! принимателя.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" по месту жительства индивидуального предпринимателя. При условии соблюдения требований гл. VII.1 "Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей" вышеназванного Закона любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является данное лицо резидентом Российской Федерации либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 346.12 Кодекса определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять ! упрощенную систему налогообложения. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим.

Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели - нерезиденты Российской Федерации, такие индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Что касается вопроса о корректировке базовой доходности на корректирующий коэффициент К2, устанавливающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, то в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 346.26 Кодекса значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 Кодекса, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

При установлении корректирующего коэффициента К2 в отношении вида предпринимательской деятельности, переведенного на уплату налога на вмененный доход, могут быть учтены, в частности, сезонность и режим работы.

О порядке! применения корректирующего коэффициента К2, установленного в г. Владивостоке, следует обратиться в финансовые органы г. Владивостока.

По вопросу учета основных средств налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Согласно п. 4.1 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуаль! ный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов индивидуальным предпринимателем в целях п. 4 ст. 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 мая 2010 г. N 03-11-11/147

Трудовое право. Выплаты работникам

Каким образом должен исчисляться аванс по заработной плате за фактически отработанное время со всеми действующими надбавками? Можно ли установить конкретный размер, например 50% от оклада?

Согласно части шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Часть заработной платы, выплачиваемую за первую половину месяца, традиционно принято называть авансом, хотя в законодательстве определения понятию "аванс" не дается.

Трудовым кодексом РФ или иными принятыми в соответствии с ним нормативными актами размер аванса не установлен. Вместе с тем на основании части первой ст. 423 ТК РФ в настоящее время продолжают применяться законодательные и иные нормативные правовые акты бывшего Союза ССР постольку, поскольку они не противоречат Трудовому кодексу РФ.

23 мая 1957 г. Советом Министров СССР было издано постановление N 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца". Согласно этому постановлению размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Следовательно, ввиду отсутствия в Трудовом кодексе РФ соответствующих положений необходимо руководствоваться указанной нормой постановления Совета Министров СССР, что подтверждено и Рострудом в письме от 8 сентября 2006 г. N 1557-6 "Начисление авансов по зарплате".

Тарифная ставка, согласно ст. 129 ТК РФ, представляет собой фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Таким образом, работодатель должен выплачивать работнику аванс в размере не ниже части оклада, полагающейся ему за фактически отработанное время в первой половине месяца, без установленных работнику надбавок. Мы полагаем, что установление фиксированного размера аванса в размере 50% от оклада не должно повлечь нарушения указанного требования.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ефимова Ольга

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Кикинская Анна


Начисляется ли уральский коэффициент при расчете отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 315 Трудового кодекса РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

На территории Российской Федерации действует Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 N 1029.

По всей видимости, в вопросе идет речь о порядке расчета отпускных и компенсаций лицам, которые работают в одной из таких местностей.
На время ежегодного отпуска работнику гарантировано  сохранение среднего заработка (ст. 114 ТК РФ).

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

В силу ч. 1 ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4) (п. 10 Положения).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся, в частности,   выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате)  (пп. "л" п. 2 Положения).

Таким образом, в расчет среднего  дневного заработка для оплаты отпусков (компенсаций за отпуск) районный коэффициент входит. Поэтому к рассчитанной сумме отпускных и компенсаций повторно коэффициент не применяется (он уже был учтен при расчете соответствующей суммы).

Разное

Я предприниматель со стажем (7лет), отчитываюсь по ЕНВД и имею работников. Три месяца назад родила ребенка. Положены ли мне декретные и если да, то как правильно их оформить? Я звонила в налоговую, но там даже не выслушав мне ответили отрицательно.

В ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") указано, что  к застрахованным лицам (лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеющим право на получение соответствующих пособий) относятся:

1) лица, работающие по трудовым договорам;
2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
5) священнослужители;
6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.

Таким образом, ИП в этом перечне нет. В то же время указанный Закон допускает, что ИП могут добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивая за себя страховые взносы в ФСС РФ.

В этом случае они являются застрахованными и получают право на страховое обеспечение, в  том числе и на получение пособия по беременности и родам (ч. 3, 4 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,  регламентированный  ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, предусматривает подачу ИП заявления в территориальный орган страховщика по месту жительства.

Его форма, а также Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета таких лиц утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н.

На основании ч. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ «добровольцы» приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай. То есть, даже если Вы в 2010 г. вступите в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и будете уплачивать страховые взносы, право на получение пособия по беременности и родам  у вас возникнет только с 1 января 2011 г. Но к этому времени у Вас истечет срок обращения за таким пособием (ч. 2ст. 12 Закона N 255-ФЗ).

Если бы Вы относились к лицам, добровольно вступившим  в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по 31 декабря 2009 года (включительно), то право на получение пособий по беременности и родам а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком, единовременного пособия при рождении ребенка в 2010 году имели бы при условии, что уплатили страховые взносы в ФСС РФ в размере не менее 1 507 рублей (основание – ч. 16 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Организация производит оплату оказанных ей услуг наличными денежными средствами через подотчетное лицо. Проводки в бухгалтерском учете? Правомерна проводка Дт 60 Кт 71? Или необходимо проводить через счет 76?

Учитывая, что услуги уже оказаны, на основании представленных поставщиком документов на момент расчетов с ним в бухгалтерском учете организации должны были быть сделаны записи:
Д-т сч. 20, 19 (25,26,44...) - К-т сч.60.

Если организация уже производила частичное перечисление средств в безналичном порядке в оплату за услуги, то подотчетное лицо будет производить доплату за оказанные услуги. В отсутствие безналичных перечислений подотчетное лицо может полностью или частично (при наличии доверенности от организации на совершение данной операции) произвести оплату оказанных услуг.

На основании авансового отчета подотчетного лица, к которому приложен кассовый чек, выданный поставщиком, погашение кредиторской задолженности за оказанные услуги путем внесения денежных средств в кассу поставщика подотчетным лицом организации должно отражаться записью:
Д-т сч.60 - К-т сч.71.

Данная бухгалтерская запись не предусмотрена Инструкцией по применению Плана счетов. Однако в соответствии с абз. 9 Инструкции по применению Плана счетов в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные указанной Инструкцией.

Кроме того, в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа самостоятельно.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что в случаях, когда возникает задолженность по расчетам с поставщиком, организация вправе использовать счет 60 в случае расчетов наличными через подотчетное лицо при наличии соответствующего указания в учетной политике.

Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, предоставлять займы на постоянной основе? Нужно ли в этом случае заявлять какой-либо вид деятельности для внесения в ЕГРИП?

Существуют ли ограничения для осуществления индивидуальными предпринимателями деятельности по предоставлению займов, если договоры заключаются на возмездной основе с целью получения прибыли (процентов)?

Может ли индивидуальный предприниматель привлекать для выдачи займов не только выручку, но и другие средства (например, полученные им как физлицом дивиденды)?

Если физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, вело деятельность по выдаче займов в 2008 г. и уплатило НДФЛ с полученных процентов (по ставке 13%), может ли оно пересчитать свои обязательства перед бюджетом, считая, что деятельность по выдаче займов велась в рамках предпринимательской деятельности и облагается налогом, применяемы! м при УСН?

Ответ:

Для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с указанием видов деятельности, которые он собирается осуществлять, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

В заявлении о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя указываются все виды экономической деятельности, которыми будет заниматься физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя. Также индивидуальный предприниматель вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, которыми он планирует заниматься, заполнив соответствующую форму о видах экономической деятельности, подлежащих внесению в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, и/или о видах экономической деятельности, подлежащих ис! ключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться индивидуальным предпринимателем отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.

В случае когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 24 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов производится в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса .

Перечень банковских операций, осуществление которых требует п! олучения лицензии Банка России, определен в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Федеральный закон N 395-1). Указанная лицензия может быть выдана только лицу, имеющему статус кредитной организации и зарегистрированному в порядке, установленном Федеральным законом N 395-1.

К числу банковских операций Федеральным законом N 395-1 отнесены операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) и размещению указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет. Основными признаками этих операций являются их осуществление в отношении неопределенного круга юридических и (или) физических лиц с единственной целью их дальнейшего размещения на условиях возвратности, срочности, платности от своего имени и за свой счет.

Операция по предоставлению займов в соответствии со ст. 5 Федерального закона N 395-1 не отнесена к банковским операциям! . Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов догово ра займа, регулируемого ст. ст. 807 - 818 Гражданского кодекса Российской Федерации. Предоставление займов не требует получения лицензии Банка России на осуществление банковских операций. При этом законодательство не определяет источники средств, которые могут быть использованы при предоставлении займов.

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе предоставлять займы как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 июня 2010 г. N 03-11-10/67

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения