Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 июня 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Цель изменений - усилить защиту участников долевого строительства.
Закреплен перечень затрат, осуществляемых за счет дольщиков. Они вправе расторгнуть договор через суд в случае нецелевого использования средств застройщиком.
Прежде дольщик мог отказаться от исполнения договора, если в установленный последним срок застройщик не передал объект. Теперь такое право возникает через 2 месяца после истечения этого срока.
Минимальный гарантийный срок на технологическое и инженерное оборудование, входящее в состав передаваемого дольщикам объекта, уменьшен с 5 до 3 лет.
Объект долевого строительства находится в залоге у дольщика с даты, когда получено разрешение на ввод в эксплуатацию (ранее - с момента госрегистрации права собственности застройщика).
Поручитель застройщика отвечает по его обязательствам субсидиарно, а не солидарно.
Теперь средства дольщиков нельзя привлекать на основании Закона об инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений.
Установлена административная ответственность за непредставление документов (сведений) в орган по контролю и надзору в области долевого строительства.
Госрегистрации подлежат не только договоры участия в долевом строительстве, но и права его участников на соответствующий объект.
От НДС освобождаются услуги застройщика в рамках договора участия в долевом строительстве (кроме тех, что оказываются при строительстве объектов производственного назначения).
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Исключение - поправки к НК РФ. Они вступают в силу по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 мая 2010 г. N 17933/09
Поводом для обращения компании в суд послужил отказ в возмещении НДС из бюджета.
По мнению налогового органа, она не имела права применять нулевую ставку НДС к реализации на экспорт ремонтно-технической документации (поскольку последняя не является товаром).
Президиум ВАС РФ счел отказ незаконным и разъяснил следующее.
В силу НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется ставка НДС 0%. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на российской территории.
Товаром НК РФ признает любое имущество, реализуемое либо предназначенное для этого, а услугой - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления.
В рассматриваемом случае компания по договору комиссии с предприятием была обязана поставить ему ремонтно-техническую документацию. Для выполнения этого обязательства она обратилась к российским контрагентам-разработчикам. Ни предприятие, ни компания не разрабатывали эту документацию и не принимали ее на учет в качестве нематериального актива. Для поставки на экспорт она была приобретена компанией и оприходована исключительно как товар.
Таким образом, реализованная на экспорт документация является товаром.
Банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика. Это происходит до получения сообщения отменить его.
Приостановление отменяется не позднее 1 дня, следующего за тем, когда налоговым органом получены документы (их копии), подтверждающие факт взыскания налога, пеней, штрафа.
Таким образом, банк не вправе совершать операции по счетам плательщика до получения решения об отмене приостановления.
С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за май 2010 г. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 73,04 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,3582 Кц составляет 6,7509 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 7,5345). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи со снижением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.
Данные для расчета НДПИ за апрель 2010 г. приведены в письме ФНС России от 19 мая 2010 г. N ШС-37-3/1895.
С 1 июля 2010 г. вступает в силу Договор о Таможенном кодексе таможенного союза (ТК ТС).
В связи с этим установлена форма декларации на товары (ДТ).
Утверждена инструкция, определяющая, как указывать сведения в ДТ.
Законодательством государств-членов ТС могут вводиться дополнительные требования по заполнению отдельных граф ДТ.
В одной ДТ декларируются сведения о товарах из одной партии, помещаемых под одну и ту же таможенную процедуру. Данные о товарах из одной партии можно заявить в нескольких ДТ, подаваемых в один и тот же таможенный орган. Исключение - случаи, когда товары рассматриваются как составляющие того, что представлено в несобранном или разобранном виде.
Максимальное количество товаров, заявленных в ДТ, - 1 000.
ДТ состоит из основного и добавочных листов (бланков). Она представляется в 4-х экземплярах.
При заполнении ДТ формируется ее электронная копия.
Инструкция и форма вступают в силу с 2011 г. До этого применяются формы таможенных деклараций (документов) и правила их заполнения, установленные законодательством государств-членов ТС.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
11.06.2010 Суд рассмотрит вопрос о признания расходов на приобретение товаров на УСН
Разность судебных позиций заставила ВАС взяться за дело
ВАС заинтересовался упрощенцами. Интерес вызван порядком признания расходов. Проводя проверку Инспекция установила, что общество включило в состав расходов затраты на приобретение здания магазина, проданного до истечения 10 лет с момента его покупки. Затронута и еще одна ситуация: в нарушение подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК в составе расходов за 2006 год учтены затраты на приобретение товаров, реализованных предпринимателю, но не оплаченных им.
Суд обнаружил, что в судебной практике нет единства по рассматриваемым вопросам и дело передано в надзор для окончательной позиции. При этом арбитры отметили, что продав здание магазина, общество обязано было пересчитать налоговую базу, скорректировав при этом расходы на его приобретение, учтенные ранее при исчислении единого налога, до подлежащей в этом случае начислению суммы амортизации. Так как общество не пересчитало налоговую базу Инспекция была вправе соответствующим образом скорректировать сумму подлежащих учету обществом расходов. Однако при принятии решения она полностью исключила из состава расходов упомянутые затраты и доначислила налог. Во второй ситуации общество приобрело товар, В этот же год общество реализовало данный товар предпринимателю, который оплатил его стоимость частично. Не дожидаясь полной оплаты за отпущенный предпринимателю товар, общество включило в состав расходов всю стоимость приобретенного товара. Суд нашел, что судебная практика складывается в этой ситуации неоднозначно: одни суды полагают, что учесть расходы на покупку товаров, приобретенных для перепродажи, можно только после получения оплаты от покупателей, другие такое мнение не разделяют. Подождем, что скажет ВАС.
Определение ВАС РФ от 28 апреля 2010 г. N ВАС-808/10
Источник Российский налоговый портал
16.06.2010 Административное правонарушение – кому вручить протокол?
Вправе ли налоговый орган вручить протокол доверенному лицу?
Как было отмечено Высшими арбитрами, дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. Для участия в рассмотрении дела об административном правонарушении вызывается законный представитель юридического лица.
КоАП не содержит требований о способе извещения лица, привлекаемого к административной ответственности. Можно ли налоговому инспектору вручить протокол об административном правонарушении представителю налогоплательщика, если сам руководитель не имеет возможности присутствовать при этом?
Высший арбитражный суд отметил - извещение юридического лица о времени, дате и месте рассмотрения дела об административном правонарушении путем вручения копии протокола его представителю по доверенности, не нарушает требований закона, поэтому не может быть признано ненадлежащим.
Определение ВАС РФ от 12 апреля 2010 г. N ВАС-714/10
Источник Российский налоговый портал
16.06.2010 Вправе ли налогоплательщик выбрать время списания «дебиторки»?
Данный вопрос рассмотрит Высший арбитражный суд
В Президиум Высшего арбитражного суда было передано дело, в котором будет решаться вопрос о том, вправе ли налогоплательщик выбирать период списания безнадежной дебиторской задолженности или нет.
Налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, и произвести их списание. А вот в какой срок он обязан это сделать? Для выработки единообразия в вопросах толкования и применения вышеуказанных положений действующего законодательства судебные акты по указанному эпизоду подлежат пересмотру в порядке надзора.
Определение ВАС РФ от 07 апреля 2010 г. N ВАС-1574/10
Источник Российский налоговый портал
17.06.2010 Аутсорсинг набирает негативную репутацию
ВАС подтвердил незаконность схемы
Аутсорсинг «зарабатывает» отрицательные очки. ВАС вынес еще одно решение не в пользу налогоплательщика. Высшие арбитры подтвердили выводы нижестоящих судов о незаконности используемой обществом схемы уклонения от ЕСН.
Судами был сделан вывод о том, что действия общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы по ЕСН. Претензии такого рода были выдвинуты после анализа заключенных обществом договоров об оказании услуг по предоставлению персонала. Инспекция доказала, что общество являлось фактическим источником выплат физическим лицам - работникам вновь созданных обществ, в связи с чем является плательщиком ЕСН. При этом судами установлено, что расчет доначисленного налога произведен по каждому физическому лицу.
Определение ВАС РФ от 26 мая 2010 г. N ВАС-6260/10
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
11.06.2010 «Упрощенка»: как не ошибиться при расчете единого налога?
Речь идет о расходах на приобретение товаров
Как известно, если Организация на упрощенной системе («доход» минус «расход») рассчитывает единый налог, то она сталкивается с таким видом затрат как «расходы на приобретение товаров (материалов) у поставщика». Что это, полная сумма приобретенных ТМЦ за какой-то определенный период или нет? Минфин постарался ответить на этот вопрос в своем письме от 27.11.09 г.
У налогоплательщиков, применяющих УСНО, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. Моментом реализации товаров следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
Учитывая изложенное, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2009 г. N 03-11-09/384
Источник Российский налоговый портал
11.06.2010 ВС сократит число арестов по экономическим преступлениям
Суд принял постановление, сокращающее число арестов по этим делам
Пленум Верховного суда России вчера принял постановление, которое, как говорит председатель Верховного суда Вячеслав Лебедев, приведет к сокращению количества арестов по делам, связанным с экономическими преступлениями, сообщает Интерфакс.
"Я думаю, к концу этого года, применение альтернативных мер пресечения значительно вырастет", - заявил глава ВС.
Согласно постановлению ВС, экономические преступления, которые совершены бизнесменом в сфере его работы, будут считаться предпринимательскими при избрании подозреваемому меры пресечения.
Источник Российский налоговый портал
11.06.2010 Налоговый орган отказал физлицу в имущественном вычете
Основанием для отказа стал факт взаимозависимости сторон сделки
Физическое лицо подало документы на получение имущественного вычета в связи с приобретением квартиры. Но в налоговой инспекции его ждал отказ. Основание – стороны по договору купли-продажи квартиры – взаимозависимые лица. Правомерен ли отказ налоговиков?
Как указывает Минфин в своем письме, налоговый орган совершенно верно отказал в предоставлении вычета. И вот по каким основаниям: имущественный вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. В нашем примере физическое лицо приобрело квартиру у матери своей жены (родственницы).
Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-04-05/7-256
Источник Российский налоговый портал
11.06.10 На ЕНВД может переводиться только самостоятельный вид деятельности
Управление ФНС России по Свердловской области разъяснило, что налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД в связи с оказанием автотранспортных услуг, только если он оказывает данные услуги в рамках самостоятельного вида деятельности.
В ведомстве указали, что если в договоре поставки предусмотрена обязанность продавца доставить продукцию покупателям, то доставка собственным или арендованным транспортом за дополнительную плату, не является самостоятельным видом деятельности, т.к. это способ исполнения обязанности продавца по передаче товара. Следовательно, в этом случае ЕНВД платить не нужно.
Если же продавец доставляет реализованную продукцию за отдельную плату, и при этом оформляется договор перевозки, то указанная деятельность переводится на ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.06.2010 Ошибка при расчете налога: как правильно ее исправить
Можно ли обойтись без уточненной декларации?
Предприятие в текущем периоде обнаружило ошибку в налоговом учете, которая привела к завышению налоговой базы. Имеет ли право бухгалтер исправить эту ошибку в том периоде, когда она обнаружена и не подавать уточненную декларацию?
Минфин ответил на этот вопрос в своем письме от 07.05.2010 г. В документе указывается - перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок, а также в случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
Из приведенного выше примера можно сделать вывод о том, что период совершения выявленных ошибок предприятием определен, и эти ошибки не привели к излишней уплате налога за налоговый период, в котором они были совершены. Следовательно, такие ошибки учитываются относительно налогового периода, в котором они были совершены.
Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-02-07/1-225
Источник Российский налоговый портал
11.06.10 Определен порядок представления электронных документов в службу по финансовым рынкам
Утвержден порядок организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной цифровой подписью в Федеральную службу по финансовым рынкам.
Согласно Приказу ФСФР № 10-21/пз-н от 25.03.2010, участниками информационного обмена электронными документами являются профессиональные участники рынка ценных бумаг, акционерные инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов и иные организации с одной стороны, и Федеральная служба по финансовым рынкам, - с другой стороны.
Электронный документ считается исходящим от участника информационного обмена, если он подписан электронной цифровой подписью уполномоченного лица данного участника.
При направлении электронного документа участником информационного обмена требуется обязательное использование сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа ЭЦП, которым является уполномоченное лицо отправителя электронного документа.
Сертификат ключа ЭЦП выдается удостоверяющим центром. Отношения между Федеральной службой по финансовым рынкам и удостоверяющими центрами при осуществлении электронного документооборота регулируются соответствующими соглашениями.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.06.10 Перечень случаев, в которых плательщики не восстанавливают НДС, предлагают расширить
Подготовлены поправки в НК РФ, направленные на дополнение перечня случаев, в которых у налогоплательщиков отсутствует обязанность восстанавливать ранее принятый к вычету налог на добавленную стоимость.
Сейчас для всех налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен единый порядок восстановления ранее принятых
к вычету сумм налога, предъявленных по товарам, используемым для выполнения работ, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость не признается территория Российской Федерации.
Законопроектом же предлагается не восстанавливать налог на добавленную стоимость, принятый к вычету российскими авиакомпаниями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запасным частям к ним, при использовании указанных судов для выполнения работ в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН за пределами территории Российской Федерации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.06.2010 Ремонт имущества в многоквартирном доме освобожден от НДС
И это не зависит от того, кому эти услуги оказываются
В письме от 30.04.10 г. Минфин разъяснил порядок освобождения от НДС с 01.01.2010 г. услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
С 1 января 2010 г. от налогообложения НДС освобождается реализация услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых налогоплательщиками, при условии приобретения услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме данными налогоплательщиками у организаций и предпринимателей, непосредственно выполняющих данные услуги.
Таким образом, от налогообложения освобождаются операции по реализации вышеуказанных услуг, осуществляемые в том числе управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости приобретения услуг у организаций и предпринимателей, непосредственно оказывающих данные услуги. При этом освобождение применяется независимо от того, кому оказываются услуги управляющей организацией - физическим или юридическим лицам.
Письмо Минфина РФ от 30 апреля 2010 г. N 03-07-07/21
Источник Российский налоговый портал
11.06.2010 Создание ТСЖ: кто платит земельный налог?
Вопросы налогообложения вступительного взноса в ТСЖ
Минфин в своем письме рассмотрел несколько вопросов по созданию ТСЖ. В частности, кто является плательщиком земельного налога и подлежит ли обложению налогом на имущество недвижимость, которая передана в качестве взноса в ТСЖ.
Что касается вопроса налога на имущество, то Минфин ответил следующим образом: зарегистрированное в качестве юридического лица ТСЖ признается налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении находящегося у ТСЖ на праве собственности движимого и недвижимого имущества (основных средств), учтенного на балансе ТСЖ, в том числе переданного в собственность ТСЖ его учредителями. По земельному налогу - обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента записи в ЕГРП и прекращается со дня внесения в ЕГРП записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Поэтому, зарегистрированное в качестве юридического лица ТСЖ признается налогоплательщиком в отношении земель, правообладателем которых данная организация является.
Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-05-05-01/12
Источник Российский налоговый портал
11.06.10 Список плательщиков, не обязанных применять ККТ, расширят
Госдума приняла в первом чтении поправки в закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, расширяющие перечень плательщиков, которые не обязаны применять ККТ.
Законопроект освобождает от необходимости применять контрольно-кассовую технику при продаже лекарств в центрах и отделениях общей врачебной практики, амбулаториях, фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских поселениях.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.06.2010 В Москве четыре налоговых инспекции сменили свои адреса
ИФНС №1, №5, №7, №13 изменили свои адреса
Столичные ИФНС №1, №5, №7, №13 изменили свои адреса.
С 18 июня ИФНС №1 будет принимать налогоплательщиков по ул. Земляной вал, д. 9.
С 15 июня ИФНС №5 будет принимать налогоплательщиков по ул. Земляной вал, д. 9.
ИФНС №7 переезжает на ул. Земляной вал, д. 9 и начнет принимать налогоплательщиков с 21 июня.
А ИФНС №13 на ул. Земляной вал, дом 9 и начнет прием налогоплательщиков с 16 июня.
Источник Российский налоговый портал
15.06.2010 Бабушка заплатила за обучение внучки: вычет положен?
К сожалению, нет
Неоднократно на практике возникал подобный вопрос о том, кто может получить и за кого социальный вычет на обучение. Обратимся к письму Департамента, который, ссылаясь на Кодекс, отвечает - право на получение социального вычета распространяется и на налогоплательщика-брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Предоставление же социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком-бабушкой за обучение внучки действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Источник Российский налоговый портал
15.06.10 Банкам продлят срок информирования налоговиков об остатках на счетах
Депутаты Госдумы приняли во втором основном чтении законопроект № 323173-5 «О внесении изменения в статью 76 части первой НК РФ» в части изменения срока, в течение которого банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации, операции по которым приостановлены.
В соответствии с пунктом 5 статьи 76 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
Вместе с тем, в настоящее время в связи с неплатежеспособностью значительного количества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обусловленной мировым финансовым кризисом, за последний год участились случаи принятия налоговыми органами решений о приостановления операций по счетам юридических лиц и ИП, которые банки ежедневно получают в большом количестве.
В этой связи при оформлении справок об остатках на счетах клиентов банки сталкиваются со значительными трудностями по соблюдению срока, установленного пунктом 5 статьи 76 НК РФ.
При этом на основании статьи 135.1 НК РФ установлена ответственность банков за непредставление или за нарушение сроков представления такой информации в виде штрафа в размере 10 000 рублей.
В целях установления реальных сроков предоставления банками в налоговые органы справок об остатках на счетах клиентов при получения решения о приостановлении операций по этим счетам, а также учитывая цели получения данной информации, законопроектом предлагается внести изменение в пункт 5 статьи 76 НК РФ, предусматривающее продление срока предоставления банком в налоговый орган информации об остатках денежных средств налогоплательщика при приостановлении операций по этому счету до трех дней.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.10 В течение 2010 года Минфин создаст базу для введения электронных счетов-фактур
Минфин России планирует создать нормативную правовую базу (включая поправки в Налоговый кодекс) для функционирования системы электронных счетов-фактур уже в течение 2010 года. Это следует из «Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», одобренных Правительством РФ.
В рамках проводимых мероприятий по внедрению системы электронного документооборота счетов-фактур в период с января по июнь 2009 года проведен пилотный проект по созданию системы составления и выставления счетов-фактур в электронном виде. При организации электронного документооборота счетов-фактур использовались программно-технические средства, аналогичные средствам, которые применяются в системе представления налоговых деклараций в электронном виде. В ходе пилотного проекта принципиальных недостатков предложенной технологии выявлено не было.
Минфин России отмечает, что использование счетов-фактур в электронном виде существенно повысит качество и оперативность сбора информации, упростит и ускорит процедуры проверок деятельности налогоплательщиков, в целом положительно скажется на эффективности администрирования НДС. За счет введения электронных счетов-фактур будут снижены затраты налогоплательщиков на почтовые услуги, на ведение архива документов на бумажном носителе (затраты на бумагу, печать, аренду площадей для архива, и т. д.). Кроме того, организации смогут оперативно искать нужный документ в электронном архиве.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
15.06.2010 Взимается ли НДФЛ с компенсации за имущественный вред?
Минфин считает, что нет
Физическому лицу был причинен вред, в результате которого было утрачено имущество (автомобиль). Но, впоследствии ему была выплачена компенсация. Будет ли относится указанная выше денежная сумма к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению НДФЛ?
Департамент в своем письме от 08.04.2010 г. пояснил, что суммы возмещенного реального ущерба, причиненного собственнику транспортного средства, не являются его экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Источник Российский налоговый портал
15.06.2010 Выплаты в пользу совета директоров: какие сложности со взносами в ПФР?
Рассказывает департамент налоговой политики Минфина
Акционерное общество производит выплаты в пользу совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей. И у него возникает такой вопрос – вышеперечисленные выплаты не относятся на затраты, будут ли начислены на них обязательные страховые взносы в ПФР, и будут ли в свою очередь суммы таких взносов уменьшать налогооблагаемую прибыль?
Как объяснил Департамент в своем письме от 08.04.2010, с 1 января 2010 года расходы в виде обязательных страховых взносов учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса. При этом Кодекс не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 Кодекса.
Источник Российский налоговый портал
15.06.10 Готовится к ратификации Конвенция об оплачиваемых отпусках
Правительство РФ внесло в Госдуму РФ законопроект о ратификации Конвенции Международной организации труда об оплачиваемых отпусках, пишет журнал «Документы и комментарии». Данная Конвенция была пересмотрена в 1970 году и предполагает, что каждая страна, присоединяющаяся к ней, определяет минимальную продолжительность отпуска в отношении работников сельского хозяйства и иных отраслей экономики. В данном случае законопроект определяет, что для всех работающих по найму минимальный отпуск составляет 28 календарных дней.
Как сказано в пояснительной записке к законопроекту, ратификация Конвенции не потребует внесения изменений в действующее законодательство РФ, поскольку оно уже соответствует ее основным положениям.
Законопроект о ратификации планируют вынести на рассмотрение Госдумы РФ в июне 2010 года.
Источник "Главбух"
15.06.10 Для начисления выплат по соцстрахованию действует новый порядок расчета среднего заработка
21 мая вступил в силу Федеральный закон от 19.05.2010 № 90−ФЗ, который утверждает новый порядок расчета заработка для начисления страховых выплат, связанных с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями. ФСС России опубликовал разъяснения по его применению.
Как напоминает фонд, данным ФЗ внесены поправки в статью 12 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Коррективы восстанавливают порядок пересчета заработка, применяемого для определения размера ежемесячной страховой выплаты.
Порядок, по которому устанавливались коэффициенты для уточнения заработка за определенные периоды для начисления ежемесячных страховых выплат, перестал действовать в 2006 году в связи с вступившими в силу изменениями в Трудовой кодекс. Это привело к тому, что работники получали страховые выплаты, которые не соотносились с реальным размером их заработной платы.
По данным фонда, с 2001 по 2009 годы уровень производственного травматизма и профзаболеваний в РФ снизился на 40%. ФСС России в 2009 году направил работодателям 4,3 млрд. руб. на сокращение производственного травматизма и профзаболеваний среди сотрудников. Больше всего средств страхователи потратили на средства индивидуальной защиты работников и на путевки в санатории.
Напомним, ФЗ № 90−ФЗ восстанавливается осовременивание заработка за прошлое время. В итоге пострадавшие на работе граждане смогут получить более справедливое страховое возмещение благодаря установлению специальных коэффициентов, на которые увеличивается размер ежемесячной страховой выплаты. Федеральный закон имеет обратную силу, что позволит произвести перерасчет выплат за определенный период.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
15.06.2010 Займ на приобретение долей в другой фирме влияет на налог
Проценты по нему уменьшают базу налога на прибыль
Для приобретения долей в уставном капитале другого общества иногда собственных средств недостаточно, и поэтому возникает необходимость в займе. Вправе ли организация уменьшать базу налога на прибыль на сумму процентов по таким займам?
Минфин не возражает: в состав расходов для целей налогообложения прибыли включаются затраты на выплату процентов по обязательствам любого вида. В том числе и по займам, полученным на приобретение долей общества. Главное, чтобы они были экономически обоснованны и документально подтверждены (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-03-06/1/360).
Источник Российский налоговый портал
15.06.2010 И у саморегулируемых организаций есть база налога на прибыль
Это могут быть проценты за остатки на счете в банке
На расчетный счет саморегулируемой некоммерческой организации, которая не ведет предпринимательскую деятельность, могут поступать вступительные и членские взносы, взносы в компенсационный фонд, и т.п. Банк, в свою очередь, может начислять на остаток средств на ее расчетном счете проценты.
По мнению Минфина, такие проценты подлежат включению в налогооблагаемую базу налога на прибыль. Ведь они не поименованы в перечне доходов, не учитываемых при определении налоговой базы этого налога (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-03-06/4/57).
Источник Российский налоговый портал
15.06.10 ИП могут заставить соблюдать кассовую дисциплину
29 июня текущего года Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос о том, должны ли индивидуальные предприниматели соблюдать кассовую дисциплину, в частности, иметь специально оборудованное помещение кассы и обеспечивать сохранность денег в помещении кассы.
Сейчас в судебной практике существуют различные подходы, касающиеся применения по отношению к индивидуальным предпринимателям пункта 29 Порядка ведения кассовых операций, согласно которому руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы.
По мнению некоторых правоприменителей, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не освобождены от публичной обязанности соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах.
Как сообщает пользователь Клерк.Ру Сергей Астахов, юрист, который ведет это дело с самой первой инстанции, сейчас расстановка сил пока что не в пользу предпринимателей: “Коллегия судей ВАС РФ, передавшая дело в Президиум, предлагает штрафовать нерадивых предпринимателей, бессовестно не заботящихся о хранении собственных наличных денег”.
При этом индивидуальных предпринимателей могут обязать иметь в хозяйстве металлические сейфы и металлические решетки на окнах.
“Если вдруг Президиум ВАС РФ поддержит коллегию судей, индивидуальным предпринимателям придётся несладко. Но зато Россию ожидает резкий экономический рост, поскольку, во-первых, взимаемые с предпринимателей штрафы существенно пополнят казну, а во-вторых, возросший спрос на металлические сейфы, решетки и стальные ерши позволит российской экономике окончательно выйти из почти уже закончившегося кризиса”, - отмечает Сергей Астахов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.10 Как отразить суммы отпускных, если отпуск приходится на разные месяцы одного отчетного периода
Если месяцы отпуска относятся к одному отчетному периоду по налогу на прибыль, работу можно упростить. А именно не распределять отпускные между месяцами ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Такой подход не исказит сумму авансового платежа по прибыли. А также позволит избежать временных разниц.
Компания может столкнуться еще и со случаем, когда отпуск начинается в одном месяце, а оплату приходится рассчитывать и выдавать сотруднику в предыдущем месяце. Обычно так происходит, если отдых начинается в первых числах. Скажем, работник уходит в отпуск с 1 июля. А значит, компания должна перечислить деньги до 28 июня. Тогда всю сумму отпускных лучше отразить на счете 97. На счета текущих расходов выплаченные суммы надо относить в тех месяцах, на которые пришлись дни отпуска.
Источник "Главбух"
15.06.2010 Как отразить у налоговом учете мировой кризис?
В частности, простой на производстве
В адрес Департамента налоговой политики поступил такой вопрос – предприятие, применяющее общепринятую систему налогообложения, в некоторые месяцы простаивает, вследствие мирового кризиса. Производственное оборудование при этом не консервируется. В каком порядке производить начисление амортизации на основные средства?
В письме дан следующий ответ - учитывая, что производство не консервируется, сумма начисленной за месяцы простоя амортизации может быть признана в целях налогообложения прибыли в качестве расхода текущего периода по мере реализации продукции. При этом ОС, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев исключаются из состава амортизируемого имущества.
Источник Российский налоговый портал
15.06.2010 Компания может привлекать клиентов скидками – и не иметь налоговых проблем
Затраты она может отнести на внереализационные расходы
Компания в целях привлечения новых клиентов и удержания существующих, предусмотрела в договорах о сотрудничестве положения о предоставлении скидок. Вправе ли она учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты по выплате скидок?
Да, конечно, она вправе это сделать, но если условие о предоставлении скидок предусмотрено договором. Затраты исполнителя в виде премии (скидки), выплаченной заказчику вследствие выполнения последним определенных условий договора возмездного оказания услуг, в частности объема полученных услуг могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Источник Российский налоговый портал
15.06.10 Минфин разъяснил порядок учета возвращенной покупателем бракованной продукции
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/378 от 03.06.2010 разъясняет порядок исчисления налога на прибыль при возврате покупателем бракованной продукции.
В письме отмечается, что согласно налоговому законодательству, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
При этом расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар, как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ.
Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.
Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.2010 Налоговый орган пропустил срок для взыскания недоимки
Можно ли такую задолженность признать безнадежной?
В своем письме Департамент рассмотрел вопрос признания недоимки по налогу безнадежной, в случае, когда срок для ее взыскания уже истек.
В соответствии с Кодексом не предусмотрено признание недоимки безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом установленного срока взыскания недоимки. Таким образом, в соответствии с действующим правовым регулированием у налогового органа отсутствуют основания для признания недоимки безнадежной к взысканию и списания при наличии вышеуказанных обстоятельств.
Источник Российский налоговый портал
15.06.10 Минфин уточнил порядок подтверждения оплаты уставного капитала
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/349 от 25.05.2010 разъясняет порядок документального подтверждения расходов на оплату уставного капитала денежными средствами.
В письме отмечается, что если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
В этой связи, документами, подтверждающими оплату уставного капитала денежными средствами, могут быть справка банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка, копии первичных платежных документов (в частности, приходные кассовые ордера, подтверждающие оплату уставного капитала денежными средствами).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.2010 По капвложениям в арендованные объекты срок не пересчитывается
Те, что произведены до 2010 года, амортизируются по-старому
С 1 января 2010 года невозмещаемые арендодателем капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока договора аренды. При этом срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Ранее такие вложения амортизировались, исходя из срока эксплуатации арендуемого помещения.
Что касается капитальных вложений, амортизация по которым начала начисляться до вступления в силу таких изменений Налогового кодекса, то Минфин возражает против перерасчета срока их амортизации (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-03-06/1/358).
Источник Российский налоговый портал
15.06.10 Правительство не поддерживает введение дополнительной отчетности по НДФЛ
Минфин РФ представил отзыв Правительства на проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 216 и 229 главы 23 части второй НК РФ», внесенного на рассмотрение в Госдуму депутатами Волгоградской областной Думы.
Статьей 1 законопроекта предлагается внести изменения в статьи 216 и 229 НК РФ, устанавливающие отчетные периоды (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) по НДФЛ, а также обязанность для налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию и расчеты по истечении налогового и отчетных периодов соответственно.
Таким образом, законопроектом предусматривается введение дополнительной отчетности по НДФЛ для налоговых агентов.
Как отмечается в отзыве Правительства на законопроект, реализация данных положений законопроекта существенно усложнит налоговое администрирование и увеличит административные расходы как у налоговых агентов, так и у налоговых органов.
В этой связи Правительство РФ не поддерживает представленный законопроект.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.10 При снятии наличных в банкомате на чеке будет указываться комиссия
Теперь клиенты банков при снятии наличных будут в обязательном порядке получать информацию на экранах и квитанциях банкоматов о комиссионных услугах банка. Соответствующий проект федерального закона принят вчера Госдумой сразу во втором и третьем чтениях (скачать проект — DOC-версия, 25Кб). Поправки предусмотрены в статьи 13.1 и 29 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».
Как отмечают разработчики проекта, в настоящее время в системе платежных услуг через банкоматы отсутствует информация на экране, а также запись в квитанции по итогам операции о комиссионных услугах банка, независимо от принадлежности кредитной карты. Законопроект позволяет решить эту проблему.
Таким образом, законопроект направлен на безусловное обеспечение прав клиентов банков, пользующихся банкоматами.
Федеральный закон вступит в силу по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
15.06.10 При выплате стоимости доли участнику ООО удерживается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/2-287 от 24.05.2010 разъясняет порядок налогообложения физического лица, вышедшего из состава участников и получившего номинальную стоимость доли, уплаченную им ранее как взнос в уставной капитал.
При выходе участника из общества выплаченная ему стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.
Возможность применения налоговых вычетов при получении дохода в виде действительной стоимости доли при выходе участника из общества статьями 218-221 НК РФ не предусмотрена.
При этом, организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.10 ПФР обеспечивает взыскание задолженности за счет направления в банки инкассовых поручений
Для взыскания задолженности по страховым взносам органы ПФР применяют новый для Пенсионного фонда механизм взыскания долгов — бесспорное списание денежных средств со счетов плательщиков. На сегодняшний день органы ПФР направили в банки около 330 тыс. инкассовых поручений на сумму 5,8 млрд. руб. и эта работа продолжается, сообщил председатель Правления ПФР А.В. Дроздов, выступая перед членами Совета Федерации на заседании Комитета по социальной политике и здравоохранению.
По данным инкассовым поручениям уже получено более 1,5 млрд. руб, или 26% от суммы, подлежащей к принудительному списанию.
Положительным моментом, по мнению А.В. Дроздова, является существенное сокращение сроков взыскания задолженности. Ранее процедура взыскания проводилась путем направления постановлений территориальных органов ПФР в службу судебных приставов или через судебные органы, напомнил глава Пенсионного фонда.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
15.06.10 Ряд объектов транспортной инфраструктуры освободят от налога на имущество
На прошедшем пленарном заседании в первом чтении был принят законопроект «О внесении изменения в статью 376 НК РФ», в части уменьшения налоговой базы по налогу на имущество отдельной категории налогоплательщиков, сообщает ведомственная пресс-служба.
Данным законопроектом предусматривается освободить налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций на срок до 15 лет в отношении находящихся на их балансах объектов транспортной инфраструктуры
Так, в частности, льгота распространяется в отношении судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ портовых гидротехнических сооружений, сооружений воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов и космодрома), в части увеличения их балансовой стоимости за счет выделенных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию.
При этом указанное освобождение распространяется на завершенные капитальные вложения, включенные в балансовую стоимость вышеназванных объектов, начиная с 2010 года.
С докладом по этому вопросу перед депутатами выступил официальный представитель Правительства РФ, статс-секретарь – заместитель Министра финансов Сергей Шаталов; а также член думского Комитета по бюджету и налогам Наталья Пугачева, которые рекомендовали принять законопроект.
В поддержку законопроекта также выступила фракция КПРФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.10 Суммы страховых взносов в фонд медицинского страхования скорректируют
С 2011 года тарифы страховых взносов в бюджет федерального Фонда ОМС, возможно, будут увеличены, а взносы в территориальный ФОМС снижены. Эта возможность может появиться, если будет принят недавно поступивший в Госдуму правительственный законопроект. В нем предлагается увеличить до 3,1 процентов с 1 января 2011 года тариф страховых взносов в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. А тариф взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования снизить до 2 процентов.
Напомним, что согласно Федеральному закону от 24.07.2010 г. № 212-ФЗ, сейчас предусмотрено, что с 1 января 2011 страховые тарифы в ФФОМС составят 2,1 процента, в ТФОМС 3 процента.
Источник "Главбух"
15.06.2010 Только фактически произведенные расходы уменьшают НДФЛ
При частичной оплате доходы уменьшаются пропорционально
Когда физическое лицо продает свою долю в уставном капитале организации, полученный доход облагается НДФЛ. Но при этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением.
Если часть доли физического лица в уставном капитале организации была им оплачена денежными средствами, а часть получена по договору дарения, то в этой ситуации доходы, полученные при продаже этой доли, можно уменьшить на сумму произведенных расходов пропорционально оплаченной части реализуемой доли (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-04-05/2-303).
Источник Российский налоговый портал
15.06.2010 У отпускных и у страховых взносов разные правила учета
Отпускные делятся на периоды, а страховые взносы – нет
Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Речь идет о расходах, участвующих в налогообложении прибыли.
А датой отражения в налоговом учете расходов в виде страховых взносов, начисленных на отпускные, признается дата их начисления. Поэтому организация не вправе учитывать при исчислении налога на прибыль суммы страховых взносов на отпускные в том же периоде, к которому относятся начисленные отпускные (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-03-06/1/362).
Источник Российский налоговый портал
15.06.10 ФСС по г. Москве собирается выплачивать пособия директорам-учредителям
Если с директором-учредителем заключен трудовой договор и с его зарплаты компания перечисляет взносы – организация может без опасений выплачивать ему за счет ФСС РФ больничные, декретные и детские пособия. В Московском региональном отделении ФСС РФ «Спутник Главбуха» заверили, что готовы принимать такие пособия к зачету. Видимо сотрудники соцстраха решили изменить свою позицию, чтобы больше не спорить с компаниями.
Напомним, ранее ФСС РФ не принимал к зачету пособия директору-учредителю, так как в письме Минздравсоцразвития от 18.08.2009 года № 22-2-3199 и Минфина России от 07.09.2009 года № 03-04-07-02/13 сказано, что директор-учредитель не относится к застрахованным лицам, так как с ним не заключается трудовой договор. Но такая позиция чиновников не находила поддержки в судах.
Источник "Главбух"
16.06.2010 Бесплатная трудовая книжка вряд ли обернется НДФЛ
А прощение долга обязательно облагается налогом
Не все организации, выдавая работнику трудовую книжку или вкладыш в нее, взимают с работника плату согласно Правилам ведения и хранения трудовых книжек, утвержденных Правительством РФ. В этом случае налогоплательщик по сути получает товар на безвозмездной основе в виде бесплатной трудовой книжки. Однако, следует учитывать, что подарки от налогового агента, не превышающие 4000 рублей, НДФЛ не облагаются.
А вот если физическому лицу прощается кредитный долг, то такое снятие обязанности по возврату полученного займа создает для него доход в виде экономической выгоды. И он подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-04-06/6-106).
Источник Российский налоговый портал
16.06.2010 Предприниматель имеет право предоставить займ
Отдельно указывать такой вид деятельности в ЕГРИП не надо
Индивидуальный предприниматель решил предоставлять займы на постоянной основе. И у него возникли вопросы, кому он имеет право предоставлять его, на каких условиях и будет ли это отражаться каким-то образом на расчете единого налога при УСНО?
Ответ на эти и другие вопросы можно найти в письме Минфина. В документе указано, что операция по предоставлению займов не отнесена к банковским операциям. Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого гражданским законодательством. Предоставление займов не требует получения лицензии Банка России на осуществление банковских операций. При этом законодательство не определяет источники средств, которые могут быть использованы при предоставлении займов.
Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, вправе предоставлять займы как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности.
Письмо Минфина РФ от 1 июня 2010 г. N 03-11-10/67
Источник Российский налоговый портал
16.06.2010 Гражданин сдает квартиру. Варианты налогообложения
Это может быть или не быть предпринимательством
Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего проживания, но при регистрации в перечень видов деятельности не включило "Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества". Как облагаются налогом доходы, полученные по договору найма квартиры, находящейся в его собственности?
Если имеются признаки предпринимательской деятельности, то физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП. Если при этом указан вид деятельности "Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества", то доходы от сдачи в аренду собственной квартиры подлежат налогообложению как доходы от предпринимательской деятельности. Если признаков нет, то физлицо заключает договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве ИП и уплачивает НДФЛ (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-04-05/3-302).
Источник Российский налоговый портал
16.06.2010 Залог имущества как необходимая процедура получения кредита
Имеет ли право банк отнести расходы по страхованию заложенного имущества на затраты?
Как отмечает Минфин, учет банком в составе расходов для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов по договорам страхования заложенного имущества положениями Кодекса не предусмотрен.
Свою точку зрения Минфин объясняет тем, что добровольное страхование залогодержателем заложенного залогодателем имущества не является условием осуществления кредитной организацией (банком) своей деятельности. Кроме того, такое страхование не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо Минфина РФ от 3 июня 2010 г. N 03-03-06/2/111
Источник Российский налоговый портал
16.06.2010 Имущество в многоквартирном доме: решаем проблемы с земельным налогом
Кто является налогоплательщиком?
Организация владеет на праве собственности недвижимым имуществом - нежилым помещением, которое расположено в многоквартирном доме. Является ли организация плательщиком земельного налога, если земельный участок сформирован в соответствии с земельным законодательством и указанному земельному участку присвоен кадастровый номер?
На основании Кодекса налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, отвечает Минфин. Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.
Письмо Минфина РФ от 2 июня 2010 г. N 03-05-05-02/38
Источник Российский налоговый портал
16.06.10 Запчасти, полученные в результате ремонта, составляют внереализационный доход
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/365 от 02.06.2010 разъясняет порядок признания расходов на замену запасных частей единого инвентарного объекта в целях налогообложения прибыли, в случае если в процессе эксплуатации самолета производится замена его отдельных частей, которые в дальнейшем подлежат ремонту и устанавливаются на другие воздушные суда.
В письме отмечается, что в налоговом учете организации, эксплуатирующей самолеты, стоимость запасных частей, полученных в ходе ремонта самолета, отражается как внереализационный доход.
При отпуске в производство этих запасных частей в составе материальных расходов учитывается сумма дохода, учтенная ранее в составе внереализационных доходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.06.10 Застройщик учитывает расходы на земельный участок под многоквартирным домом
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/375 от 03.06.2010 разъясняет, вправе ли организация уменьшить доходы от реализации квартир в построенном за счет собственных средств доме на расходы по приобретению у юридического лица земельного участка под этим домом, передаваемого собственникам жилья.
В письме отмечается, что поскольку земельный участок в Едином государственном реестре прав зарегистрирован на заказчика-застройщика, то при продаже квартиры в принадлежащем застройщику доме должны быть определены доли в праве на общее имущество в многоквартирном доле и внесены соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в части прав на земельный участок.
Таким образом, расходы в виде стоимости земельного участка (его части) заказчик-застройщик вправе учесть в целях подпункта 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ после осуществления государственной регистрации перехода права собственности на квартиру, а также на земельный участок (его часть), на котором расположен многоквартирный дом, путем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.06.10 На дивиденды, выплачиваемые работникам-акционерам, страховые взносы не начисляются
Специалисты ФСС РФ разъясняют, подлежат ли обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством дивиденды, распределяемые в пользу акционеров - физических лиц.
Ведомство отмечает, что в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» по размещенным акциям общество выплачивает дивиденды, порядок выплаты которых установлен статьей 42 данного закона.
Исходя из статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» в виде дивидендов реализуется право владельца акции на получение части прибыли акционерного общества.
Следовательно, дивиденды выплачиваются акционерам, как собственникам акций (то обстоятельство, что акционеры являются работниками общества, значения в данном случае не имеет).
Таким образом, на дивиденды, которые выплачиваются акционерам, работающим в организации, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.06.10 Правительство рассмотрит сегодня законопроект о консолидированных налогоплательщиках
Правительство РФ рассмотрит сегодня законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков», передает правительственная пресс-служба.
Проектом предусмотрено внесение ряда изменений в Налоговый кодекс, направленных на введение в РФ института консолидации налогоплательщиков с целью объединения базы по налогу на прибыль организаций для взаимозависимых организаций.
При определенных условиях, к которым, прежде всего, следует отнести высокую долю участия одной организации в другой организации, что подразумевает высокую степень контроля со стороны управляющей компании (основного общества) за деятельностью дочерних обществ, взаимозависимые организации можно рассматривать как единую хозяйственную единицу.
Чтобы предоставить таким квазиорганизациям равные права при налогообложении прибыли с другими организациями, предлагается предусмотреть в законодательстве РФ о налогах и сборах положения, позволяющие таким организациям создавать консолидированную группу налогоплательщиков и в соответствии с особым порядком исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций, представлять налоговые декларации в налоговый орган.
Введение в действие института консолидации налогоплательщиков непосредственно увязывается с внесением изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, направленных на совершенствование налогового контроля за системой трансфертного ценообразования.
Во-первых, использование консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций и уплата этого налога, в целом, исходя из финансового результата по консолидированной группе налогоплательщиков, снижает стимулы для применения трансфертного ценообразования участниками такой группы налогоплательщиков. Соответственно, снижаются и негативные эффекты, связанные с перемещением налоговой базы между субъектами РФ.
Во-вторых, создаются условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, применяемых по отношению к участникам консолидированной группы налогоплательщиков, путем переложения основных обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, уплате пеней и штрафов, а также по представлению в налоговый орган соответствующей налоговой декларации на одно лицо - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Это приведет к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.
В-третьих, объединение налоговой базы по налогу на прибыль организаций создает для взаимозависимых организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков преференции, которые выражаются в возможности суммировать прибыли и убытки различных участников этой группы при исчислении налога на прибыль организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.06.2010 Применить ставку НДС 10% поможет код продукции
Найдите код ОКП из декларации в специальном перечне
По вопросу применения пониженной ставки НДС при реализации продовольственных товаров в условиях отмены обязательной сертификации продукции дал свои разъяснения Минфин в Письме от 1 июня 2010 г. N 03-07-07/32. Он пояснил, что может являться основанием для применения пониженной ставки НДС в отношении конкретной продукции.
Таким основанием может быть соответствие кода Общероссийского классификатора продукции (ОКП), указанного в декларации о соответствии продукции, коду ОКП, приведенному в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 перечне продовольственных товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов.
Источник Российский налоговый портал
16.06.2010 Процедура проведения инвентаризации имущества является обязательной
Результаты инвентаризации необходимы для составления бухгалтерской отчетности
Минфин напоминает нам в своем письме о том, что в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Бухгалтера должны обратить внимание, что порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2010 г. N 07-02-12/12
Источник Российский налоговый портал
16.06.10 Проценты на сумму требований конкурсного кредитора включают во внереализационные доходы
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/363 от 02.06.2010 разъясняет порядок учета процентов, подлежащих начислению на сумму требований конкурсного кредитора.
В письме отмечается, что согласно законодательству о банкротстве, на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа начисляются проценты.
Исходя из этого у организации - конкурсного кредитора появляется внереализационный доход в виде начисленных процентов на сумму требований конкурсного кредитора к должнику.
При этом в данном случае проценты начисляются на сумму долговых обязательств должника перед конкурсным кредитором.
Указанный внереализационный доход признается доходом в виде начисленных процентов, а не в виде сумм штрафных санкций, поскольку для взыскания указанных процентов с должника не требуется ни его признания, ни решения суда о взыскании процентов.
Кроме того, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника.
Таким образом, начисляемые проценты на сумму требований конкурсного кредитора подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.06.2010 Средства бюджетов на самозанятость выплачиваются без НДФЛ
У таких выплат гражданам особый порядок налогообложения
Особый порядок учета применяется для целей НДФЛ с 1 января 2009 года к денежным средствам, полученным за счет средств бюджетов на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест. По общему правилу, они признаются доходом физических лиц только после осуществления расходов.
Поскольку до начала осуществления расходов указанные выплаты физическим лицам не признаются доходами, то организации, производящие выплаты, не являются налоговыми агентами. Исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в данном случае в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса, регулирующей особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физлиц (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-04-08/8-111).
Источник Российский налоговый портал
16.06.10 С подаренного имущества уплачивается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-309 от 03.06.2010 разъясняет, облагается ли НДФЛ стоимость имущества, полученного в порядке дарения от физического лица, не являющегося близким родственником одаряемого.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Таким образом, доход в виде стоимости недвижимого имущества, полученного от физического лица не являющегося членом семьи и (или) близким родственником, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
При этом для определения налоговой базы при получении такого дохода следует руководствоваться общим порядком, предусмотренным главой 23 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.06.2010 У покупки и продажи акций по высокой цене разные последствия
В фактическом размере можно учесть только доход
Организация может не только приобрести не обращающиеся на ОРЦБ акции по фактической цене, превышающей расчетную цену (определенную с использованием метода стоимости чистых активов) более чем на 20 процентов, но и в дальнейшем реализовать эти акции по цене, также превышающей расчетную цену акций, увеличенную на 20 процентов.
Минфин и в этой ситуации считает, что доход от реализации для целей налогообложения прибыли должен рассчитываться, исходя из фактической цены продажи акции, а вот в качестве расходов все равно принимается расчетная цена акций, увеличенная на 20 процентов. То есть, в данной ситуации – в размере менее фактических затрат (Письмо Минфина от 1 июня 2010 г. N 03-03-06/1/357).
Источник Российский налоговый портал
16.06.10 Суммы среднего заработка за все время вынужденного прогула облагаются страховыми взносами
Специалисты ФСС разъясняют, начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы возмещения заработка за время вынужденного прогула при незаконном увольнении.
На сайте ведомства отмечается, что пункт 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Компенсационные выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в перечень, установленный пунктом 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, не включены.
Таким образом, применительно к Закону № 212-ФЗ сумма среднего заработка за все время вынужденного прогула составляет доход застрахованного лица, и подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.06.2010 Явка в налоговый орган для дачи пояснений – право или обязанность?
Налогоплательщик обязан не препятствовать действиям налогового органа
Инспекция прислала на адрес предприятия требование о том, что налогоплательщик обязан явиться в налоговый орган и дать пояснения по поводу начисления налога. Как действовать налогоплательщику в данном случае? Имеет ли он право отказаться.
Обратимся к письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, в котором объясняется, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
КоАП РФ предусмотрена административная ответственность граждан, должностных лиц за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.
Источник Российский налоговый портал
17.06.2010 Факсимиле на счет-фактуре – это нарушение
Минфин высказал свое мнение по этому вопросу
Минфин в своем письме от 01.06.2010 г. рассмотрел вопросы принятия НДС к вычету, основания для предъявления такого вычета покупателем товаров (работ, услуг). Еще раз была высказана точка зрения по поводу факсимильной подписи на счет-фактуре.
Как указывает Минфин, использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Кодексом не предусмотрено. Такие документы признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Счет-фактура должна подписываться руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Письмо Минфина РФ от 1 июня 2010 г. N 03-07-09/33
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Компания оплатила аванс 31.03.10 г. Счет-фактура пришел по почте от 01.04.10 г., аванс поступил к ним первого апреля. В каком квартале можно зачесть НДС?
Пунктом 12 ст. 171 НК РФ определено, что вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Указанные суммы принимаются к вычету при наличии:
- счета-фактуры, выставленного продавцом при получении сумм предоплаты;
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты покупателем;
- договора, предусматривающего перечисление сумм предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).
При получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную по налоговой ставке 10/110 или 18/118, путем выставления счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм предоплаты. Такая обязанность установлена нормами п. п. 1 и 3 ст. 168 и п. 4 ст. 164 НК РФ.
В данном случае продавец предъявил сумму налога 01.04.10, то есть во втором квартале 2010 года, поэтому возможность возместить налог у компании, перечислившей аванс в первом квартале, появится только во втором квартале.
Налог на прибыль
Основным видом деятельности ООО, применяющего общую систему налогообложения, является мелкооптовая торговля. ООО арендует офисное помещение.
Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль расходы по компенсации арендодателю услуг связи, связанных с использованием ООО телефонов, установленных в арендуемом помещении: абонентскую плату за установленные в помещении телефоны, междугородные и международные звонки с этих телефонов?
Достаточно ли документов, выданных ООО арендодателем, для подтверждения затрат на услуги связи и отнесения вышеуказанных сумм на расходы при исчислении налога на прибыль? Связь используется только в производственных целях. От арендодателя ООО получает ежемесячно: счет на услуги связи, распечатки МГТС, расшифровывающие междугородные и внутризоновые звонки с телефонного номера, закрепленного за арендуемым помещением.
Ответ:!
В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из текста вопроса следует, что договором аренды предусмотрена обязанность арендатора по оплате фактически потребленных услуг связи.
В соответствии с п. 1 ст. 420 Гражданского кодекса Российской Федерации договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
С учетом этого в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса расходы арендатора на услуги связи учитываются в составе! прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения или по самостоятельному основанию в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Указанные расходы должны быть документально подтверждены на основе счетов, выставленных арендодателю оператором связи и отражающих фактическое оказание услуг телефонной связи.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 июня 2010 г. N 03-03-06/1/382
В случае возврата некачественной продукции покупателем вправе ли продавец, применяя пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, учитывать затраты по возмещению суммы денежных средств, уплаченных за бракованную продукцию, которая была реализована в прошлом налоговом (отчетном) периоде, в составе внереализационных расходов текущего периода как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде?
Применяя абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, учитывая, что возврат бракованной продукции привел к излишней уплате налога на прибыль в прош! лом налоговом периоде, в котором была реализована бракованная продукция, может ли продавец не подавать уточненную декларацию за прошлый налоговый (отчетный) период, а отразить убыток, понесенный из-за возврата некачественной продукции, в составе внереализационных расходов текущего периода, отразив данные расходы в декларации за текущий налоговый (отчетный) период?
Ответ:
В соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Пунктом 1 ст. 518 ГК РФ установлено, что покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить пос тавщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случ! ая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.
В соответствии с п. п. 1 - 2 ст. 475 ГК РФ, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
соразмерного уменьшения покупной цены;
безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за! товар денежной суммы;
потребовать замены товара ненадлежащего к ачества товаром, соответствующим договору.
В том случае, если покупатель на основании п. 2 ст. 523 ГК РФ в одностороннем порядке отказался от исполнения договора поставки и потребовал возврата уплаченной за товар денежной суммы, следует учитывать, что в соответствии с п. 4 вышеназванной статьи договор поставки считается расторгнутым с момента получения поставщиком уведомления покупателя об одностороннем отказе от исполнения договора поставки, если иной срок расторжения договора не предусмотрен в уведомлении либо не определен соглашением сторон.
Как следует из п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
! При этом расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).
Товар! , возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 июня 2010 г. N 03-03-06/1/378
Организация (заказчик-застройщик) реализует квартиры в построенном за счет собственных средств многоквартирном доме по договорам купли-продажи. Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок, на котором расположен данный дом.
Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль уменьшить доходы от реализации квартир на расходы по приобретению у юридического лица земельного участка, передаваемого собственникам жилья?
Ответ:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при реализации прочего имуществ! а (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, по купных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 39 НК РФ определено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ) собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности в том числе земельный участок, на ! котором расположен данный дом. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.
Как установлено п. 1 ст. 37 ЖК РФ, доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.
При этом согласно п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон о регистрации) государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Таким образом, при реализации заказчиком-застройщиком по до! говору купли-продажи квартир в построенном им многоквартирном доме с переходом права собственности на указанные квартиры переходит и право собственности на соответствующую часть земельного участка, на котором расположен данный дом.
Учитывая изложенное, при реализации заказчиком-застройщиком квартиры в построенном им многоквартирном доме доходы от реализации указанной квартиры он вправе уменьшить в том числе на пропорциональную размеру общей площади квартиры долю расходов на приобретение земельного участка, на котором расположен данный дом.
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 2 Закона о регистрации государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - государственная регистрация) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Государственная регистрация является единстве нным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегист! рированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Учитывая, что земельный участок в Едином государственном реестре прав зарегистрирован на заказчика-застройщика, при продаже квартиры в принадлежащем застройщику доме должны быть определены доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме и внесены соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в части прав на земельный участок.
Таким образом, расходы в виде стоимости земельного участка (его части) заказчик-застройщик вправе учесть в целях пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ после осуществления государственной регистрации перехода права собственности на квартиру, а также на земельный участок (его часть), на котором расположен многоквартирный дом, путем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 июня 2010 г. N 03-03-06/1! /375
УСН
Предприятие работает на спецрежиме (УСН 6%). Кто должен выплачивать единовременное пособие на рождение ребенка?
С 01 января 2010 года признан утратившим силу Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ, который устанавливал особые условия выплаты пособий по обязательному социальному страхованию для граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, которые применяют спецрежимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН). ). Основание – п. 16 ст. 36 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»".
Поэтому в данном случае должен применяться общий порядок. Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка работница должна обратиться в организацию с заявлением и документами, предусмотренными п. 28 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н, необходимыми для получения пособия.
Средства на выплату пособий в связи с материнством (в том числе и единовременного пособия при рождении ребенка) работникам организаций, применяющих УСН, выделяются территориальными органами ФСС РФ в порядке, установленном ч. 3–6 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (ч. 14 ст. 37 Закона N 213-ФЗ).
Указанные средства выделяются территориальным органом страховщика в течение десяти календарных дней с даты представления организацией документов, перечень которых определен Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н.
Разное
В бухгалтерском балансе (строка 470) была допущена ошибка, сумма прибыли при расчете указана неверно. Но форма 2 и декларация по налогу на прибыль сданы верно.
Как можно пересдать баланс, какие возможны штрафные санкции?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Изменения в бухгалтерской отчетности после ее утверждения производятся в отчетности, составляемой за период, в котором были обнаружены искажения данных. Поэтому у организации отсутствует обязанность по предоставлению в налоговый орган уточненной Формы N 1.
Вместе с тем, если в бухгалтерской отчетности допущены искажения, то это может привести к ответственности, предусмотренной как НК РФ, так и КоАП РФ.
Обоснование вывода:
В письме Минфина России от 20.02.2007 N 03-03-06/1/102 сообщается, что вопрос внесения изменений в бухгалтерскую отчетность за прошедшие периоды регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (далее - Положение), утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99).
Так, п. 6 ПБУ 4/99 определяет, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
В соответствии с п. 39 Положения изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 11.04.2006 N 03-06-01-04/83.
В свою очередь, п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, предусматривает, что в случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся.
Кроме того, нормативные акты по бухгалтерскому учету, а также НК РФ не содержат положений, обязывающих организации подготавливать и сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность.
В этой связи представляется, что у организации отсутствует обязанность по предоставлению в налоговый орган уточненного бухгалтерского баланса (Форма N 1).
С данной точкой зрения согласны и в Минфине России.
Например, в своем письме от 20.10.2004 N 07-05-13/10 специалисты Минфина России также отмечают, что в случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся.
Подобного мнения придерживаются и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 07.12.2009 N А63-2186/2009-С4-33 и ФАС Северо-Западного округа от 17.07.2007 N А05-12112/2006-34).
Вместе с тем, если организация все же примет решение сдать в налоговый орган уточненный бухгалтерский баланс, то представляется целесообразным отразить в пояснениях к "новой" отчетности причины образования несоответствия данных.
Что касается заявления в налоговый орган, то его форма на сегодняшний день не установлена. Поэтому организация вправе оформить его в свободной форме.
По вопросу ответственности за представление недостоверной бухгалтерской отчетности сообщаем.
Действующая на сегодняшний день редакция НК РФ не содержит ответственности за предоставление недостоверной бухгалтерской отчетности.
Вместе с тем ст. 120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов. В свою очередь, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, в частности, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Таким образом, если искажение бухгалтерской отчетности явилось следствием несвоевременного или неправильного отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика, то к организации могут быть применены штрафные санкции в виде штрафа в размере 5000 руб. или 15 000 руб. (п. 1 и п. 2 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, в случае искажения какой-либо статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности составило 10% или более, то должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб.
Таким образом, уточнения бухгалтерской отчетности после ее утверждения производятся в отчетности, составляемой за период, в котором были обнаружены искажения данных.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
20 мая 2010 г.
Возможно ли взыскать деньги по договору займа, если должник умер?
Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят, в частности, принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные обязанности. Исключение составляют те обязанности, которые неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается законодательством.
Согласно п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Обязательство о возврате суммы займа является денежным обязательством. В таком обязательстве личность должника не имеет значения, и оно может быть исполнено без его личного участия. Этот вывод подтверждается и судебной практикой (смотрите, например, постановление Президиума Верховного суда Республики Татарстан от 22.03.2006 N 44-Г-77).
Поэтому возникшее из договора займа обязательство физического лица не прекращается с его смертью, а включается в состав наследства и в порядке универсального правопреемства переходит к его наследникам.
В силу п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Это означает, что кредитор вправе требовать исполнения обязательства как от всех наследников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга (но в размере, не превышающем стоимости наследства). Таким образом, в случае смерти заемщика обязательство по возврату займа в порядке универсального правопреемства переходит к наследникам заемщика, которые отвечают по этому обязательству в объеме, ограниченном стоимостью фактически принятого ими наследства.
К сведению:
Пунктом 3 ст. 1175 ГК РФ определено, что кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками либо перехода выморочного имущества в соответствии со ст. 1151 ГК РФ к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.
При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
21 мая 2010 г.
Подскажите, пожалуйста, как учесть членские взносы в СРО. С компенсационным взносом вроде бы понятно (на 97 сч. потом списываем в теч. года пропорционально). А членские взносы оплачиваем каждый квартал, а как их списывать? Сразу на 91 сч. всей суммой? Подскажите, пожалуйста, информации и мнений так много, но я сомневаюсь. Хочется получить твердый ответ от компетентного человека.
Для многих видов деятельности (например, аудита, строительства, проектирования зданий и сооружений) лицензирование заменено саморегулированием. Членство в СРО влечет за собой необходимость уплаты взносов, в том числе и членских.
Необходимо учитывать, что уплата данных взносов членами СРО является условием для получения допуска к выполнению работ, являющихся обычным видом деятельности организации. Поэтому указанные взносы должны признаваться расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах учета затрат на производство (20–29). Поскольку по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение лишь прочие расходы (то есть расходы, которые напрямую не связаны с обычными видами деятельности организации), то в данном случае он не применяется.
Пунктом 18 ПБУ 10/99 предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
На основании п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов и списываются в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
В силу п. 4 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н) понятие "отчетный период" означает период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Составлять промежуточную отчетность организация должна за месяц, квартал нарастающим итогом с начала года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации (п. 48 ПБУ 4/99, п. 3 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким образом, вопреки бытующему мнению, отчетный период – это каждый месяц, а не только квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Поскольку уплата членских взносов производится ежеквартально, а признаваться в расходах они должны ежемесячно, то, на мой взгляд, наиболее правильно будет сначала их учесть на счете 97, а потом ежемесячно в размере 1/3 списывать на затратные счета.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: