Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 7 по 13 июня 2010 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора"

Пересмотрены формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, а также отчетности, представляемой ими в порядке надзора.
Состав отчетности существенно не изменился. Как и прежде, промежуточная бухотчетность включает бухбаланс и отчет о прибылях и убытках. Годовая отчетность состоит также из отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств, приложений к бухбалансу и отчету о прибылях и убытках. Ранее включалось приложение только к бухбалансу. Годовая отчетность сопровождается пояснительной запиской, а также аудиторским заключением.
Состав бухотчетности для организаций по медицинскому страхованию сохранен.
Что касается состава отчетности, представляемой в порядке надзора, то изменения коснулись только формы N 8-страховщик. Теперь по ней отчитываются о всех страховых резервах, в том числе по страхованию жизни.
Приведен новый порядок оформления и представления отчетности.
Реквизиты форм бухотчетности должны дополнительно содержать регистрационный номер страховщика, присвоенный ему Росстрахнадзором.
Прежние формы отчетности страховщиков, порядок их составления и представления признаны утратившими силу.
Приказ вступает в силу начиная с отчетности за первое полугодие 2010 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июня 2010 г. Регистрационный N 17485.

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/204@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"

Некоторым налогоплательщикам НДС возмещается в заявительном порядке. Так, НДС, заявленный к возмещению в налоговой декларации, зачитывается (возвращается) до того, как завершена ее камеральная проверка. Данным правом обладают налогоплательщики, представившие банковскую гарантию. Кроме того, организации, у которых совокупная доля НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, внесенная за 3 предыдущих календарных года, составляет не менее 10 млрд руб. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через таможенную границу и в качестве налогового агента.
В определенных случаях налоговый орган отменяет решение о том, что НДС возмещается в заявительном порядке. Речь идет о ситуациях, когда сумма, возмещенная указанным образом, превышает ту, что установлена по результатам проверки. Отмена происходит в части суммы, не подлежащей возмещению по результатам проверки.
Утверждена форма соответствующего решения об отмене.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 мая 2010 г. Регистрационный N 17409.

Письмо ФНС РФ от 19.04.2010 N ШС-37-3/11
<Об учете расходов на ремонт арендованных основных средств>

При передаче арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендованного имущества уплачивается НДС

В письме ФНС РФ сообщается, что на основании статьи 146 НК РФ операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) как на возмездной, так и безвозмездной основе признаются объектом налогообложения НДС. В связи с этим при передаче арендодателю неотделимых улучшений (с привлечением сторонних организаций были произведены работы по реконструкции арендованного имущества) арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. При этом указанная сумма налога подлежит вычету у арендатора в установленном порядке. Поскольку договором аренды не предусмотрена компенсация арендодателем произведенных арендатором затрат на реконструкцию арендованного имущества, для целей налогообложения прибыли такие затраты признаются в качестве прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены в размере фактических затрат.

Письмо ФНС РФ от 21.05.2010 N ШС-37-3/2199
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли стоимости проезда работника в командировку"

Разъяснен порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

Сообщается, что указанные затраты могут быть учтены в составе расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447
"О порядке применения вычетов по НДС"

Разъяснен порядок применения вычетов по НДС в случае, если в связи с расторжением договора получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде

Если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в течение налогового периода, то налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость исчисленную в соответствии со статьей 154 НК РФ сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога.

Письмо ФНС РФ от 25.05.2010 N ШС-37-3/2379@
"О порядке уплаты налога с доходов иностранной организации"

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся порядка уплаты налоговым агентом суммы налога, исчисленного с доходов иностранной организации

В соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов. Сумма удержанного налога в федеральный бюджет перечисляется одновременно с выплатой дохода в валюте РФ. Положения пункта 2 статьи 287 НК РФ позволяют перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты доходов. Сообщается, что если налог удержан в иностранной валюте, а его перечисление производилось в валюте РФ, то в налоговой декларации (расчете) в соответствующих графах указывается рублевый эквивалент удержанной суммы налога, определяемый по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления налога в бюджет.

Информационное сообщение Минфина РФ
"О раскрытии в бухгалтерской отчетности государственных корпораций, федеральных государственных унитарных предприятий, открытых акционерных обществ с преобладающим государственным участием, получающих различные виды государственной поддержки, информации о вознаграждениях руководящего состава"

Минфин РФ разъяснил порядок отражения в бухгалтерском учете информации о вознаграждениях руководящего состава коммерческих структур с государственным участием

Со ссылкой на свои нормативные правовые акты, регулирующие бухгалтерский учет, Минфин РФ напомнил, что для формирования полного представления о финансовом положении организации (в частности госкорпорации ФГУП, ОАО с преобладающим государственным участием), финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении в бухгалтерскую отчетность следует включать дополнительные показатели и пояснения, в том числе в отношении вознаграждения руководящего состава.

В Информационном письме излагается содержание Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н, в части раскрытия понятия "основного управленческого персонала", информация о вознаграждениях которого должна раскрываться в бухгалтерском учете, и в части перечня таких вознаграждений, который в Информационном письме уточняется.

Минфин РФ указал также, что с целью повышения прозрачности использования средств государственной поддержки, получаемых государственными корпорациями, федеральными государственными унитарными предприятиями, открытыми акционерными обществами с преобладающим государственным участием, в составе информации о вознаграждениях руководящего состава должны раскрываться сведения о величине бюджетных средств, выделенных и использованных на расходы текущего характера, в том числе на оплату труда, с выделением расходов на оплату труда и вознаграждений основного управленческого персонала.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив заявление общества о признании недействительным постановления главы района о предоставлении учреждению в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка, поскольку у названного лица отсутствовали полномочия по распоряжению объектом недвижимости, относящимся к федеральной собственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2010 по делу N А66-7365/2008

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми было отказано ООО в удовлетворении заявления об изменении постановления отдела по надзору на море Департамента Федеральной службы по надзору в сфере природопользования о привлечении общества к административной ответственности за неустановление лимитов на размещение отходов. Суд отклонил довод ООО о том, что данное правонарушение совершено по вине директора общества, поскольку последнее не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от административной ответственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2010 по делу N А21-6151/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, признав незаконным постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности за неприменение ККТ при осуществлении наличных расчетов при реализации товара. Из материалов дела не следует, что используемое обществом торговое место является обустроенным и обеспечивающим сохранность товара, что свидетельствует о недоказанности наличия у ООО обязанности применять ККМ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2010 по делу N А44-5708/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было отказано в признании недействующими положений решения городской Думы в части включения в перечень муниципального имущества, предназначенного для предоставления субъектам малого и среднего предпринимательства арендуемого ООО помещения. Оспариваемое решение принято уполномоченным органом, не противоречит законодательству, и было принято до обращения общества с заявлением о реализации преимущественного права на приобретение арендуемого имущества в собственность.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2010 по делу N А66-12251/2009

ФАС Северо-западного округа, частично отменив постановление апелляционного суда, установил: суд неправомерно отказал во взыскании расходов на оплату услуг представителя ООО, указав, что представитель является штатным юристом общества, а отношения сторон основаны на трудовом договоре. В материалах дела отсутствует трудовой договор, доверенность не содержит таких сведений, а предусмотренная договором на оказание услуг по представлению интересов общества в арбитражном суде обязанность ООО по уплате НДФЛ не свидетельствует о том, что отношения сторон основаны на трудовом договоре.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2010 по делу N А56-22322/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, установив, что суд правомерно отказал администрации города в признании недействительным договора купли-продажи склада, отклонив как необоснованный довод о том, что право собственности ООО - продавца на здание основано на ничтожной сделке. На момент заключения оспариваемого договора общество обладало не оспоренным в установленном порядке зарегистрированным правом собственности на склад, и администрация не представила доказательства нарушения оспариваемой сделкой прав муниципального образования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2010 по делу N А66-11596/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконным бездействие администрации города, выразившееся в уклонении от заключения с ЗАО договора купли-продажи земельного участка. Суд отклонил довод администрации об отсутствии у общества права на выкуп названного объекта недвижимости в связи с нахождением на нем самовольных построек, как не подтвержденный относимыми и допустимыми доказательствами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2010 по делу N А56-51207/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, установив, что поскольку материалами дела подтверждается факт непредставления ООО сотрудникам ИФНС в момент проведения проверки документов, подтверждающих легальность производства и оборота реализуемой обществом алкогольной продукции, суд признал правомерным постановление инспекции о привлечении ООО к административной ответственности по п. 3 ст. 14.16 КоАП РФ, отклонив как необоснованный довод о нарушении ИФНС процедуры привлечения к ответственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2010 по делу N А44-5736/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым был частично удовлетворен иск о взыскании задолженности по договору поставки щебня. Суд указал, что одна из представленных накладных не подтверждает поставку товара истцом в адрес ответчика, поскольку срок доверенности представителя ответчика, подписавшего указанную накладную, истек и отсутствуют иные доказательства поставки товара ответчику.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2010 по делу N А13-11515/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав истцу в удовлетворении требования о признании недействительным как кабальной сделки заключенного с ответчиком договора купли-продажи солода светлого ячменного. В материалы дела не представлены доказательства противоправности поведения ответчика и его осведомленности о стечении тяжелых обстоятельств у истца.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2010 по делу N А56-3444/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было удовлетворено требование истца о взыскании с ответчика задолженности по договору подряда на выполнение работ по устройству наружных сетей на объекте. Доводы последнего о том, что названные работы были выполнены с грубейшими недостатками в нарушение требований процессуального законодательства, не подтверждены соответствующими доказательствами.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2010 по делу N А56-2297/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, взыскав пени, начисленные за просрочку оплаты поставленного ответчику товара, поскольку поставка истцом товара по договору и ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по его оплате подтверждаются материалами дела.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А52-5693/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав ООО в признании незаконным бездействия КУГИ, выразившегося в невыдаче ответа на заявление, в котором общество в связи с истечением срока договора аренды помещений для его пролонгации просило сообщить реквизиты регистрации договора в регистрационной службе. ООО не указало, каким законом предусмотрена обязанность арендодателя вести переписку с арендатором по вопросам, вытекающим из договора аренды. ООО не доказало, что было лишено возможности самостоятельно получить данную информацию.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А56-10978/2009

ФАС Северо-западного округа отменил определение апелляционного суда об отказе ИФНС в удовлетворении заявления о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам постановления суда о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления ОАО налога на добавленную стоимость. Суд ошибочно указал, что приведенное инспекцией в качестве вновь открывшегося обстоятельства Постановление Президиума ВАС РФ не является основанием для пересмотра дел по вновь открывшимся обстоятельствам.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А42-2083/2008

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив иск общества о понуждении Департамента лесного комплекса к заключению договора аренды лесного участка, предоставляемого для реализации приоритетного инвестиционного проекта в области освоения лесов, на условиях представленного проекта, поскольку пришел к выводу о необоснованности доводов департамента о включении в названный договор повышающего коэффициента для расчета арендной платы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А05-13166/2009

Рассмотрев с точки зрения законности представленный ООО проект договора аренды лесного участка, предоставляемого для реализации приоритетного инвестиционного проекта в области освоения лесов, ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, указав, что ими было правомерно удовлетворено требование Общества о понуждении Департамента лесного комплекса к заключению договора аренды лесного участка на условиях представленного проекта.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А05-13168/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав ООО в удовлетворении иска о взыскании с Федеральной таможенной службы убытков, причиненных незаконными действиями таможни по наложению ареста на рыбопродукцию, поскольку истечение срока хранения товара само по себе не является основанием для взыскания убытков с уполномоченного органа.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А21-3479/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив требование истца о взыскании с ответчика расходов в виде дополнительных таможенных платежей, поскольку названные платежи подлежат возмещению в силу заключенного между сторонами договора на оказание услуг таможенного брокера.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А52-2781/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав незаконными действия таможни по корректировке таможенной стоимости товаров, оформленных ООО по грузовым таможенным декларациям. Уполномоченный орган не обосновал невозможность применения обществом избранного им метода определения таможенной стоимости.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А52-4063/2009

ФАС Северо-западного округа отменил решение суда и постановление апелляционной инстанции, отказав администрации области в признании недействительным распоряжения администрации города о предоставлении ООО в аренду земельного участка для строительства. Отказ обоснован тем, что отсутствуют основания считать, что данным распоряжением нарушены права и законные интересы администрации области в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, следовательно, отсутствует один из двух критериев, предусмотренных ст. 198 АПК РФ для признания недействительным ненормативного правового акта.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2010 по делу N А52-4073/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционной инстанции, отказав УФНС в привлечении ООО к административной ответственности по п. 2 ст. 14.16 КоАП РФ. Отсутствие фиксации и передачи информации в Единую государственную автоматизированную информационную систему об объеме закупки, хранения и поставки алкогольной продукции в организациях, не осуществляющих производство на территории РФ и (или) ввоз в РФ названной продукции, не свидетельствует о незаконности оборота последней.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2010 по делу N А66-12842/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, установив, что поскольку материалами дела подтверждается факт осуществления ООО перевозки пассажиров и багажа вне установленных Правительством Санкт-Петербурга маршрутов регулярных перевозок, Комитет по транспорту города правомерно привлек общество к административной ответственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2010 по делу N А56-63569/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения определение суда и постановление апелляционной инстанции, установив, что суд правомерно прекратил производство по жалобе ФНС РФ на действия конкурсного управляющего кооператива. Названное лицо на момент подачи жалобы было освобождено от исполнения обязанностей конкурсного управляющего и не является лицом, участвующим в деле и в арбитражном процессе по делу о банкротстве.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2010 по делу N А66-5013/2007

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения определение суда и постановление апелляционной инстанции, согласно которым включено в третью очередь реестра требований кредиторов должника требование ООО в размере задолженности по договору возмездного оказания юридических услуг. Факт оказания услуг подтвержден материалами дела, и названные услуги оказаны до возбуждения производства по делу о банкротстве, а, следовательно, заявленное требование не является текущим.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2010 по делу N А05-6255/2009

04.06.2010 В одном из разделов декларации по НДС допущена ошибка

Но это еще не повод начислять штрафные санкции

Организация при составлении  декларации по НДС в одном из разделов допустила ошибку. Была представлена уточненная декларация, на основании которой налоговый орган доначислил компании НДС. Суть спора состояла в том, что уточнялись данные, касающиеся расчета НДС по ставке 0%, но если произвести общий расчет налога, то к уплате не было необходимости начислять НДС.

Суды, рассматривавшие спор, так же пришли к выводу, что плательщики НДС представляют единую налоговую декларацию, в которой отражаются операции как облагаемые по соответствующим налоговым ставкам, так и не подлежащие налогообложению. В этой связи доначисление НДС должно производиться с учетом показателей всей декларации и недопустимо доначислять налог, исходя только из нарушений, выявленных по одному из разделов.
Определение ВАС РФ от 18 мая 2010 г. N ВАС-4051/10

Источник Российский налоговый портал

04.06.2010 Инспекция, минуя счет в банке, наложила арест на имущество компании

Хотя обязана была проверить состояние расчетного счета

В Высшем арбитражном суде рассматривалась жалоба инспекции, которая была отклонена судом и вот по каким причинам: прежде чем накладывать арест на имущество должника – налогоплательщика, инспектора обязаны проверить состояние его расчетного счета в банке. Если там есть денежные средства, то их можно списать, не затрагивая имущество. Однако, инспекция пошла по другому пути.

Высшие арбитры указывают, что инспекция на момент вынесения оспариваемого решения не проверила наличие всей информации о счетах общества и не приняла меры по взысканию задолженности по налогам за счет денежных средств, находящихся на всех счетах в банках, в объеме непогашенной задолженности, как этого требует Кодекс.
Определение ВАС РФ от 20 мая 2010 г. N ВАС-6341/10

Источник Российский налоговый портал

04.06.10 Оплата НДС может производиться за счет средств внебюджетного фонда

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21 мая 2010 г. по делу N А27-24827/2009 отклонил довод о том, что оплата обществом НДС в составе стоимости средств индивидуальной защиты не подлежит возмещению в связи с оплатой обществом НДС за счет средств внебюджетного фонда.

ФАС отметил, что Фонд социального страхования РФ имеет право принимать решение о направлении страхователем до 20% сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Использование обществом в расчетах за средства индивидуальной защиты денежных средств в размере 20% сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не препятствует применению налоговых вычетов по НДС, поскольку обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от источника привлечения средств.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.06.2010 Налоговые вычеты стимулируют на покупку жилья

КС проверил имущественный вычет на соответствие Конституции

Статья 220 перестала нравиться гражданам. Ее решили оспорить в высоком суде. Критика нормы касалось ситуаций, когда налоговый вычет, не предоставляется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Как рассказал КС право на получение имущественного налогового вычета закреплено в законе в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Судьи выявили смысл вычета, который состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Налогоплательщику разъяснили, что закрепление случаев, когда вычет не применяется сделано для стимулирования граждан к улучшению своих жилищных условий. Поэтому случаи, приведенные заявителем, как раз и созданы для эффективного решения поставленных задач. Поэтому исключение из общих правил предоставления вычетов указанных условий не нарушает права заявителя.

Определение КС РФ от 23 марта 2010 г. N 447-О-О

Источник Российский налоговый портал

04.06.10 Налоговики в любом случае не имеют права производить проверочную закупку

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 20 мая 2010 г. по делу N А81-5248/2009 подтвердил, что проведение должностным лицом налоговой инспекции проверочной закупки при осуществлении контроля за применением контрольно-кассовой техники не может расцениваться как доказательство, полученное в соответствии с требованиями закона.

ФАС указал, что осуществление контроля за применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники возложено на налоговые органы. Названные нормы предоставляют налоговым органам право проводить проверки в целях осуществления контроля за использованием контрольно-кассовой техники. Однако указанные нормативные правовые акты не определяют методов и порядка проведения таких проверок и полномочий должностных лиц налоговых органов при их проведении.

Проверочная закупка допускается как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом. При этом налоговые органы не наделены правом проводить оперативно-розыскные мероприятия.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.06.10 В рамках выездных и камеральных проверок контрольные функции не дублируются

КС РФ в Определении № 441−О-О от 08.04.2010 пояснил, что нормы НК РФ не исключают возможности выявления при проведении выездной налоговой проверки нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной налоговой проверки.

Здесь КС РФ указал, что выездная налоговая проверка ориентирована на выявление тех нарушений, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки. Для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля, например осмотра и выемки документов и предметов.

Как правило, именно в рамках выездных налоговых проверок выявляются и нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, стремлением уклониться от налогообложения.

Камеральная же налоговая проверка является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, который проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В отличие от выездной налоговой проверки, она нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия от неправильного применения ими налогового закона.

Существование двух видов проверок не предполагает дублирования контрольных мероприятий, осуществляемых в их рамках.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.06.2010 Оплата товара деньгами свидетельствует о реальности операций

Президиум ВАС снова вернулся к вопросу о налоговой выгоде

Если у налогоплательщика заключен договор с поставщиком, имеются товарные накладные, а  оплата товара подтверждена банковской выпиской, то предприниматель произвел экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме и оформленные соответствующими первичными документами.

Реализация предпринимателем упомянутого товара третьим лицам и уплата налога с полученного дохода свидетельствуют об использовании этого товара в предпринимательской деятельности.
Такой подход во вторник поддержал Президиум ВАС, рассмотрев дело 17684/09 предпринимателя Котова.

Первоначально суды Московского округа встали на сторону налоговой инспекции, согласившись с тем, что расходы по приобретению товара реально не были понесены, так как организации-поставщики учреждены на подставных лиц, которые не имеют отношения к финансово-хозяйственной деятельности этих обществ, являются «массовыми» учредителями и руководителями, договоры от имени обществ не заключали, документы не подписывали; общества зарегистрированы по адресам «массовой регистрации», по месту регистрации не находятся, деятельность не осуществляют, налоговую отчетность сдавали с нулевыми показателями.

Как указала коллегия судей ВАС, и с чем согласился Президиум, налоговым органом не было представлено доказательств, что предприниматель действовал без должной осмотрительности, что он знал или должен было знать об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов ввиду их подписания лицом, не являющимся руководителем контрагента, или о том, что в качестве контрагента по договору было указано лицо, не осуществляющее реальной предпринимательской деятельности и не декларирующее свои налоговые обязанности в связи со сделками, оформляемыми от ее имени.

Источник Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


04.06.2010 «Упрощенцы» снова станут вести бухучет

Статус главбухов снизится

Правительство внесло в Госдуму законопроект "О бухгалтерском учете". Этот документ представляет собой исправленную версию действующего уже 15 лет закона с тем же названием и легализует сегодняшний подход государства к регулированию бухучета. Это безусловный приоритет национальных стандартов над международными, определяющая роль Минфина в принятии стандартов и лишение малого бизнеса возможности избежать ведения бухгалтерии, сообщает газета "Коммерсантъ".
Малому бизнесу проект готовит не очень приятную новость. Сегодня «упрощенцы» не обязаны вести бухучет. Новый закон их этой льготы лишает — не вести бухучет смогут только индивидуальные предприниматели и подразделения иностранных компаний. Как уже не раз заявляли представители объединений малого бизнеса, после вступления новаций в силу многим из них придется либо пойти на расходы и нанять бухгалтера, либо перерегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.
Кроме того, законопроект затронет и интересы главбухов. В целом их статус снижается, требование об обязательном членстве главбухов в СРО аудиторов в финальный текст документа не попало.

Источник Российский налоговый портал

04.06.2010 «Упрощенцы» снова станут вести бухучет

Статус главбухов снизится

Правительство внесло в Госдуму законопроект "О бухгалтерском учете". Этот документ представляет собой исправленную версию действующего уже 15 лет закона с тем же названием и легализует сегодняшний подход государства к регулированию бухучета. Это безусловный приоритет национальных стандартов над международными, определяющая роль Минфина в принятии стандартов и лишение малого бизнеса возможности избежать ведения бухгалтерии, сообщает газета "Коммерсантъ".
Малому бизнесу проект готовит не очень приятную новость. Сегодня «упрощенцы» не обязаны вести бухучет. Новый закон их этой льготы лишает — не вести бухучет смогут только индивидуальные предприниматели и подразделения иностранных компаний. Как уже не раз заявляли представители объединений малого бизнеса, после вступления новаций в силу многим из них придется либо пойти на расходы и нанять бухгалтера, либо перерегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.
Кроме того, законопроект затронет и интересы главбухов. В целом их статус снижается, требование об обязательном членстве главбухов в СРО аудиторов в финальный текст документа не попало.

Источник Российский налоговый портал

04.06.10 Безвозмездная помощь от иностранной фирмы-учредителя не облагается налогом на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 20.05.2010 разъясняет порядок налогообложения безвозмездной финансовой помощи, полученной российской организацией от компании - нерезидента РФ, имеющей долю участия в российской организации в размере 55%.

В письме отмечается, что доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от другой организации, участвующей в уставном капитале получающей стороны в размере более чем 50%, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом понятие организации распространяется также на иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Таким образом, денежные средства, безвозмездно полученные российской организацией от иностранной организации-учредителя, не учитываются российской организацией при определении базы по налогу на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.06.10 Взносы по добровольному страхованию могут учитываться при налогообложении прибыли

Расходы в виде платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица по любой причине и в любое время, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/97 от 21.05.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.06.10 Депутаты не поддерживают инициативу освобождения от НДС выкуп госимущества

Вчера  в рамках очередного заседания Комитета по собственности Государственной Думы депутаты рассмотрели законопроект «О внесении изменений в главу 21 части НК РФ», передает пресс-служба ведомства.

Документом предусматривается включить в состав операций, не признаваемых объектом налогообложения  НДС, операции по реализации (передаче) государственного или муниципального имущества, не закрепленного за унитарными предприятиями и учреждениями, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом № 159-ФЗ.

В ходе обсуждения законопроекта депутаты, признавая наличие проблемы, связанной с практикой применения порядка уплаты НДС при реализации публичного имущества в порядке, установленном Федеральным законом № 159-ФЗ, отметили, что основная причина состоит не в самом Налоговом кодексе РФ, а в неправильном применении отдельными налоговыми органами его положений.

В пояснительной записке к законопроекту указано, что принятие законопроекта необходимо в связи с тем, что субъекты малого и среднего предпринимательства при реализации преимущественного права на выкуп арендованного ими имущества подвергаются двойному налогообложению НДС. Однако согласно НК РФ при реализации соответствующего имущества налоговая база НДС определяется как сумма дохода от реализации (передачи) такого имущества с учетом налога.

Федеральным законом № 159-ФЗ установлено, что арендатор приобретает арендованное имущество по рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком.

С учетом правовой нормы Налогового кодекса РФ рыночная стоимость выкупаемого имущества должна включать сумму НДС, в связи с чем определенная оценщиком рыночная стоимость такого имущества не может быть увеличена на сумму НДС.

По информации Комитета по собственности налоговые органы в некоторых субъектах РФ в нарушение норм Налогового кодекса РФ подвергают арендаторов, реализующих преимущественное право на выкуп арендованного имущества, двойному налогообложению.

Такая ситуация складывается не в связи с несовершенством законодательных норм, а из-за недостаточного разъяснения Федеральной налоговой службой особенностей применения таких норм при реализации Федерального закона № 159-ФЗ.

Члены Комитета пришли к выводу, что с учетом необходимости сохранения стабильности норм налогового законодательства, в настоящее время нет достаточных оснований для внесения предлагаемых изменений в Налоговый кодекс РФ.

В итоге депутаты Комитета рекомендовали Государственной Думе отклонить указанный законопроект.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.06.2010 Какие сведения правомочен подавать нотариус в налоговый орган?

Существует ли ответственность за разглашение тайны?

Обратимся за ответами на эти и другие вопросы к письму Минфина, в котором разъясняется, что нотариусы обязаны сообщать в налоговые органы сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения.

Такие сведения представляются в налоговые органы по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Что касается сведений о вкладе наследодателей, то Минфин объясняет это следующим образом: из Приказа ФНС не следует, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговые органы сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на вклады наследодателя.

Письмо Минфина РФ от 18 мая 2010 г. N 03-02-08/31

Источник Российский налоговый портал

04.06.2010 Кредит иностранному банку: порядок налогообложения НДС

Сумма комиссии нашего банка в базу по НДС не включается

На вопросы о порядке налогообложения сумм комиссии Российского банка за предоставленный кредит иностранному банку Минфин ответил в своем письме от 19.05.2010 г.

В документе обращается наше внимание на то, что банковской операцией по размещению привлеченных денежных средств организаций от имени банков, не подлежащей налогообложению НДС, является предоставление банком заемщику денежных средств на условиях возвратности, срочности и платности. Саму комиссию банка за выдачу кредита следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой услуг банка по предоставлению кредита, освобождаемых от налогообложения НДС.

Учитывая изложенное, сумма комиссии банка за выдачу кредита в налоговую базу по НДС не включается.
Письмо Минфина РФ от 19 мая 2010 г. N 03-07-07/27

Источник Российский налоговый портал

04.06.2010 Налоговый орган не имеет право издавать нормативно-правовой акт

Такие полномочиями наделены иные органы

Минфин в своем письме рассмотрел вопрос – кто может издавать нормативно-правовые акты в области налогов и сборов, относится ли к числу таких служб налоговая инспекция?

Как следует из письма Минфина, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. Указанными полномочиями наделены федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела. Под нормативным правовым актом понимается письменный официальный документ, принятый в определенной форме правотворческим органом в пределах его компетенции и направленный на установление, изменение или отмену правовых норм.
Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2009 г. N 03-05-05-05/11

Источник Российский налоговый портал

04.06.2010 Угольные предприятия получат налоговые льготы

На этом они сэкономят 2,7 млн руб ежегодно

Угольные предприятия могут получить налоговые послабления, благодаря чему сэкономят 2,7 млн рублей ежегодно. Деньги пойдут на обеспечение безопасности шахт и на социальные программы угледобывающих регионов. Об этом "РГ" рассказали в Комитете Госдумы по бюджету и налогам, сообщает «Российская Газета».

Депутаты работают над соответствующими поправками в главу 26 части второй НК. Речь также идет о введении дифференцированных специфических ставок налога на добычу угля в зависимости от его видов. Кроме того, предусмотрена возможность снижения ставки налога на его добычу в шахтах с повышенной пожарной опасностью. Налоговый вычет будет определяться путем уменьшения суммы налога на величину затрат, которые пошли на обеспечение безопасности труда на участке недр с высоким уровнем содержания метана. В удаленных районах предусмотрено применение поправочного коэффициента дифференцированного налога по пяти географическим зонам. Ведь тарифы на транспортировки в некоторых регионах в 3 раза превышают цены угля в месте добычи.

Источник Российский налоговый портал

07.06.2010 Изменилась форма требования об уплате налогов и сборов

ФНС утвердила изменения приказом от 26 апреля 2010 года

Скоро требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов налоговики будут оформлять по обновленной форме. Изменения утверждены приказом ФНС от 26.04.10 № ММВ-7-8/202@, зарегистрированным Минюстом России 25.04.10 № 17354, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».

Новая форма требования дополнена абзацем, в котором содержится информация о возможности привлечения налогоплательщика к уголовной ответственности за неуплату недоимки. Применять форму налоговые инспекторы начнут по истечении 10 дней после официальной публикации приказа.

Источник Российский налоговый портал

07.06.2010 Имущественный вычет по «недострою»

Возможно ли его получить?

Супруги приобрели совместно земельный участок и дом, который еще не окончен строительством. Кодекс не содержит норм, которые бы устанавливали возможность получения вычета после ввода дома в эксплуатацию. Могут ли супруги воспользоваться правом на вычет, если дом еще не достроен?

Вот что говорит об этом Минфин - для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома у налогоплательщика должны иметься документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Таким образом, после окончания строительства и регистрации в установленном порядке достроенного жилого дома налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом по расходам по достройке жилого дома, а также по расходам на приобретение жилого дома, не оконченного строительством.
Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-04-05/9-289

Источник Российский налоговый портал

07.06.2010 Какие документы подтверждают оплату уставного капитала?

Являются ли подтверждением квитанции к приходному кассовому ордеру

Департамент рассмотрел письмо, в котором налогоплательщик задавал такой вопрос – какие документы являются подтверждением оплаты уставного капитала Организации в полном объеме? Может ли в такой перечень входить копии приходных кассовых ордеров?

Обратимся за ответом к письму Минфина. В документе четко указывается, что документами, подтверждающими оплату уставного капитала денежными средствами, могут быть справка банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка, копии первичных платежных документов (в частности, приходные кассовые ордера, подтверждающие оплату уставного капитала денежными средствами.

Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-03-06/1/349

Источник Российский налоговый портал

07.06.10 Компании смогут списывать больше расходов

Дмитрий Медведев пообещал расширить перечень расходов, на которые можно уменьшать налогооблагаемую прибыль. И закрепить в Налоговом кодексе.

Теоретически проверки станут менее мучительными. Однако, главное — чтобы формулировки новых разрешенных расходов не допускали разночтений. Иначе проблем только добавится. Ведь не секрет, что конфликты с инспекторами чаще возникают как раз по поводу тех затрат, которые в кодексе упомянуты. Но только написано о них так, что каждый понимает по-своему.

Источник "Главбух"

07.06.10 Минфин не отказался от запланированного повышения страховых взносов в 2011 году

В следующем году будут подняты страховые взносы, причем заметно: более чем на 1 процент ВВП в целом. Как рассказал «Главбуху»  министр финансов РФ Алексей Кудрин,  сейчас демографическая ситуация требует поднятия пенсии. Здесь трудно возразить: не может быть средняя пенсия 6 000 руб. или отношение пенсии к зарплате 23-25 процентов. Это, безусловно, мало для современного цивилизованного общества.

К сожалению, по словам чиновника, пока демографическая ситуация будет ухудшаться нагрузка на каждого работающего будет увеличиваться. Поэтому нужно проводить следующий этап реформы пенсионной системы, в том числе структуры обязательств.

Источник "Главбух"

07.06.2010 Накопительную часть пенсии передадут в собственность граждан

Её можно будет потратить досрочно и передавать по наследству

Минздравсоцразвития собирается передать средства накопительной части пенсии в собственность граждан, которую можно будет потратить досрочно и передавать по наследству. Это прямой стимул для молчунов включиться в формирование своей пенсии, утверждает замглавы министерства Юрий Воронин: если эти средства можно будет использовать «для определенного временного кредитования на наиболее важные нужды», люди заинтересуются. Он надеется «разговорить молчуна», чтобы чувство собственника сыграло свою роль, передает газета "Ведомости".
Предложение разрешить досрочное использование накопительной части пенсии обсуждается в правительстве. Однако окончательной позиции по этому вопросу пока нет, отмечает пресс-секретарь премьер-министра Дмитрий Песков.
Данную идею Минздравсоцразвития обсуждает сейчас с экспертами, сообщил Владимир Назаров из ИЭПП: тратить средства можно будет на неотложные нужды (к примеру, на операцию), образование (свое и детей) и ипотечный кредит.
Если к моменту выхода на пенсию человек истратит всю накопительную часть, у него останется пенсия, выплачиваемая государством, не ниже прожиточного минимума, подчеркивает Назаров.
В сентябре 2010 года ведомство должно представить в правительство новый вариант концепции реформы накопительной части пенсий, отмечает представитель министерства. Первая версия внесена в правительство и сейчас обсуждается с ведомствами и экспертами, говорит он. Он будет принята не позже следующего года. В 2013 году выйдут на пенсию первые участники накопительной системы, и нужно время для подготовки законодательной базы нового статуса накоплений.

Источник Российский налоговый портал

07.06.2010 Налоговая ставка по земельному налогу: она может быть уменьшена

Установление дифференцированных ставок зависит от категории земель

В письме Минфина отмечено, что в соответствии с Кодексом налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных в Кодексе. Но, при этом возможно установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Также в документе обращается наше внимание на то, что правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами.
Письмо Минфина РФ от 19 ноября 2009 г. N 03-05-05-02/80

Источник Российский налоговый портал

07.06.2010 Оказание услуг по аренде. Как правильно определить налоговую базу по НДС?

Что брать во внимание при расчете – начисление аренды или момент оплаты?

Заключая договор аренды, стороны прописывают в нем сумму арендной платы, которая (как правило) оплачивается арендатором ежемесячно. Но вот если арендатор не заплатил в какой-то месяц, а в договоре предусмотрено ежемесячное начисление аренды, как правильно арендодателю определить налоговую базу по НДС?

Минфин в своем письме дает совет.

Раздел 3 налоговой декларации по НДС предусматривает при исчислении налоговой базы за соответствующий налоговый период включать в расчет суммы налога стоимость реализации услуг, как оплаченных, так и неоплаченных, в том числе арендатором, а также суммы полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг.
Письмо Минфина РФ от 24 мая 2010 г. N 03-07-11/200

Источник Российский налоговый портал

07.06.2010 Пополнение фонда специального назначения. Расчет НДС

О налогообложении НДС сумм полученной финансовой помощи

Будет ли облагаться НДС сумма полученной финансовой помощи, получение средств на пополнение фонда специального назначения?

Что по этому поводу говорит Минфин?

В своем письме Минфин обращает наше внимание на то, что при определении налоговой базы по НДС выручка определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров, имущественных прав, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база по этому налогу увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров.
Письмо Минфина РФ от 30 апреля 2010 г. N 07-02-06/58

Источник Российский налоговый портал

07.06.2010 Приобретение имущества супругами в совместную собственность

Имеет ли право один из супругов в дальнейшем право на вычет по НДФЛ?

Муж и жена приобрели квартиру в совместную собственность. Имущественный вычет был распределен между ними в следующем процентном соотношении – 100 и 0. Сможет ли супруг, который по распределению «получил» 0% в будущем воспользоваться имущественным вычетом?

Как говорит Минфин, нет не сможет. Почему? Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной Кодексом, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета. Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-04-05/9-288

Источник Российский налоговый портал

07.06.10 При Минфине появится совет по аудиторской деятельности

Руководство Минфина в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности распорядилось о создании совета по аудиторской деятельности.

Совет осуществляет следующие функции:

1) рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2) рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению Министерством финансов Российской Федерации;

3) одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов;

4) оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

5) вносит на рассмотрение Министерства финансов Российской Федерации предложения о порядке осуществления уполномоченным органом внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

6) рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение Министерства финансов Российской Федерации;

Совет ежегодно не позднее 1 марта станет представлять отчет о своей деятельности Министру финансов Российской Федерации. Сведения о деятельности Совета являются открытыми и общедоступными. Информация о деятельности Совета, в том числе план работы Совета на год и отчет о деятельности Совета за год, размещается на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети "Интернет".

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.06.10 Расходы на подарки для сотрудников нужно учитывать как затраты на оплату труда

При налогообложении прибыли в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах. К ним отнесены и  премии, единовременные поощрительные начисления, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами. Пунктом 2 статьи 255 НК России предусмотрены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты,  надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом стимулирующие выплаты являются элементами системы оплаты труда в организации.

Как указано в статье 135 Трудового кодекса РФ данная система оплаты устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Согласно положениям статьи 191 ТК России способы поощрения добросовестных работников могут быть различными: объявление благодарности, премирование, награждение ценным подарком, почетной грамотой. В связи с этим расходы на приобретение подарков для награждения работников за трудовые успехи признаются стимулирующими выплатами, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 22.04.10 № 03-03-06/2/79, пишет журнал «Документы и комментарии». Обязательным условием для этого будет указание в трудовых договорах, что на работников распространяется система поощрений, действующая в организации.

Источник "Главбух

07.06.2010 Сведения о налогоплательщике могут быть переданы в орган местного самоуправления

Рассказывает Минфин

В каком случае налоговики имеют право подавать сведения о налогоплательщике в орган местного самоуправления, будет ли это разглашением налоговой тайны?

В письме Минфина от 19.11.2009 г. рассказано, что Правилами взаимодействия органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, предусмотрено предоставление налоговыми органами информации в целом о начислениях, уплаченных суммах и суммах задолженности, недоимки, отсроченных, реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством.

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, предусмотренных п.1 ст. 102 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 19 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-512

Источник Российский налоговый портал

07.06.2010 Средство стоимостью менее 20 000 рублей: отражение его в ПБУ

Его смело можно включить в состав МПЗ

Как правильно отразить в бухгалтерском учете актив, который выполняет всем условиям для отнесения актива к основным средствам, но стоит он меньше 20 000 рублей?

В соответствии с ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 указанного Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 07-02-06/56

Источник Российский налоговый портал

07.06.10 Утверждено 11 новых форм статотчетности

Чиновники Росстата подготовили ряд новых форм статистического наблюдения. Так, приказом от 12.05.2010 № 185   внесены поправки в девять форм федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей.

А приказом от 27.05.2010 № 203 утверждены две формы статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов.

Источник "Главбух"

08.06.2010 Авиакомпаниям дадут отсрочку по уплате НДС при импорте техники

ФТС поможет авиакомпаниям быстрее модернизировать парк самолетов

Как пишет газета "Ведомости", ФТС собирается помочь авиакомпаниям быстрее модернизировать парк самолетов и предлагает предоставить им отсрочки по уплате НДС при импорте техники. Для авиакомпаний льгота не принципиальна, им необходимо обнуление пошлин, считают эксперты. Авиаперевозки — капиталоемкая отрасль и зависит от кредитных ресурсов, доступ к которым в кризис усложнился, объясняется необходимость льготы в пояснительной записке к проекту постановления правительства. Это мешает авиакомпаниям обновлять парк авиалайнеров.
Проект вводит налоговые преференции при импорте почти всех гражданских судов, отмечает Елена Сахнова из «ВТБ капитала», в том числе для среднемагистральных лайнеров вместимостью от 50 до 300 человек, которыми пользуются отечественные авиакомпании.
Сейчас большинство авиакомпаний предпочитают импортировать самолеты в рамках режима временного ввоза, говорит Сахнова. Это позволяет им уплачивать пошлину и НДС в течение 3 лет — по 3% ежемесячно, а не платить 100% сразу, поясняет Галина Баландина из «Пепеляев групп». Если льгота по НДС будет одобрена, то период отсрочки станет регулироваться национальным законодательством, т.е. не превысит полгода, подчеркивает она. Прописать аналогичные льготы для пошлины в правительственном постановлении нельзя, с 1 июля это будет регулироваться законодательством Таможенного союза, говорит она.
Минтранс поддерживает инициативу и предлагает вовсе отменить или сократить НДС при импорте самолетов, аналоги которых не производятся в РФ.
Стоит отметить, что чиновники не впервые хотят помочь авиакомпаниям, отмечает Сахнова: в марте обещали обнулить до 2015 года ввозные пошлины на гражданские самолеты, но окончательное решение комиссии Таможенного союза принять не удалось. Обнуление пошлин стимулировало бы компании обновлять парк, утверждает Сахнова: «Такого эффекта рассрочка по НДС не даст, но и это хоть какая-то помощь».

Источник Российский налоговый портал

08.06.2010 Госдума не отменила транспортный налог

Законопроект предлагал включить налог в стоимость бензина

В прошлую пятницу Госдума отклонила законопроект о внесении изменений в НК — фактически об отмене транспортного налога и включении его в розничную стоимость бензина, передает газета "Ведомости".
«Подобный (предлагаемый) порядок уплаты транспортного налога неизбежно породит схемы уклонения от налогообложения, основанные на приобретении физическими лицами автомобильного бензина и дизельного топлива для личного потребления под видом индивидуальных предпринимателей», — говорится в заключении профильного комитета Госдумы по бюджету и налогам. Кроме того, в документе отмечается, что ряд положений проекта закона не согласованы между собой.
Также, отмечает комитет, законопроект, распространяясь лишь на бензин и дизельное топливо, исключает из объекта налогообложения многие виды транспорта, которые используют альтернативные виды топлива.
Депутаты считают что, либерал-демократы не учитывают, что бензин и дизель покупают и те, кто использует его не для автомобилей, а для электрогенераторов, а также для отопления загородных домов.
«Этим необоснованно расширяется налоговая база, а транспортный налог перестает выступать в роли компенсационного платежа», — отмечается в заключении комитета.

Источник Российский налоговый портал

08.06.10 Доходы от авторских прав облагаются только в государстве получателя таких доходов

Минфин в Письме № 03-08-05/1 от 21.05.2010 указал, что доходы швейцарской компании, полученные от российской организации по договору о предоставлении права пользования торговой маркой на территории РФ, подлежат налогообложению только в Швейцарии при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения.

Минфин отметил, что доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогом только в этом другом Государстве, резидент которого является фактическим владельцем доходов от авторских прав и лицензий.

Выражение "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за предоставление пользования любым правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и записи для теле- и радиовещания, за использование или за предоставление права пользования любым патентом, торговой маркой, моделью, компьютерной программой и так далее.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.06.2010 Если квартира приобретена по договору уступки прав требования

Вправе ли налоговики требовать этот договор для предоставления вычета?

Квартира была приобретена по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Физическое лицо задает вопрос – вправе ли налоговый орган требовать договор уступки прав требования для предоставления имущественного вычета?

Кодексом установлено, что имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, платежных документов. Минфин отмечает, что не стоит забывать, что налоговые органы вправе затребовать у налогоплательщика любые документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (супругом налогоплательщика) по произведенным расходам.
Письмо Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-299

Источник Российский налоговый портал

08.06.10 Заявление на возврат излишне уплаченного налога можно подать в электронном виде

Федеральная налоговая служба в Письме № ШС-37−8/1815@ от 18.05.2010 уточнила возможность предоставления по телекоммуникационным каналам связи заявления на зачет и возврат излишне уплаченного налога.

Здесь ведомство отметило, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При этом способ представления заявления налогоплательщика на возврат суммы излишне уплаченного налога не определен.

Вместе с тем, электронное сообщение, подписанное электронной цифровой подписью или иным аналогом собственноручной подписи, признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью.

Электронная цифровая подпись в электронном документе равнозначна собственноручной подписи в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении следующих условий:

— сертификат ключа подписи, относящийся к этой электронной цифровой подписи, не утратил силу на момент проверки или на момент подписания электронного документа при наличии доказательств, определяющих момент подписания;

— подтверждена подлинность электронной цифровой подписи в электронном документе;

— электронная цифровая подпись используется в соответствии со сведениями, указанными в сертификате ключа подписи.

Таким образом, заявления на зачет излишне уплаченного налога, представленные по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, равнозначны документам с собственноручной подписью.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.06.2010 Особенности льготной ставки по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей

Рассказывает Минфин

Организация занимается разведением птицы, одновременно часть произведенного мяса поступает в цех для дальнейшей его переработки (изготовление фарша и полуфабрикатов). Как правильно применить льготную ставку 0 процентов по налогу на прибыль сельхозпроизводителя?

Минфин пояснил это следующим образом: ставка по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей, не перешедших на систему ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции (в нашем случае мяса птицы), а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере: в 2004 - 2012 гг. - 0 процентов.

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Письмо Минфина РФ от 27 мая 2010 г. N 03-03-06/1/354

Источник Российский налоговый портал

08.06.2010 Потребительский кредит был переоформлен на «покупку жилья»

Как это отразится на имущественном вычете?

Физическое лицо, так как жилой дом еще строился и не был сдан в эксплуатацию, заключил предварительный договор с привлечением кредитных средств (по договору обычного потребительского кредита). Но позже этот договор был переоформлен на целевой кредит на приобретение жилья. По доходам за какой период физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?

Как объясняет нам Минфин, поскольку квартира была приобретена в готовом доме по договору купли-продажи, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет. Но необходимо предоставить основной (не предварительный) договор купли-продажи квартиры и свидетельство о регистрации права собственности на квартиру. При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается сумма фактически уплаченных процентов, начиная с даты переоформления кредита на потребительские цели на целевой кредит на приобретение жилья.
Письмо Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-298

Источник Российский налоговый портал

08.06.2010 Реализация продуктов питания детским садам не попадает под ЕНВД

Такая деятельность не является розничной торговлей

Часто приходится сталкиваться с таким вопросом, как применение системы ЕНВД в отношении торговли продуктами питания детским учреждениям. Ошибочно полагать, что это розничная торговля, несмотря на то, что тот же детский сад или школа не будут заниматься перепродажей продуктов. Минфин в своем письме отмечает, что только реализация товаров за наличный расчет или с использованием платежных карт в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью  может быть отнесена к розничной торговле и переведена на ЕНВД.

Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров (в том числе продуктов питания) на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров государственным учреждениям, в частности, школам, детским садам, не относится к розничной торговле и, соответственно, не подлежит налогообложению ЕНВД, а должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 26 мая 2010 г. N 03-11-11/151

Источник Российский налоговый портал

08.06.2010 С 10 июня налоговики начнут штрафовать АО

В отношении АО начнут возбуждать дела об административных правонарушениях

ФНС после 10 июня 2010 года начнет возбуждать дела об административных правонарушениях, которые предусмотрены ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, в связи с непредставлением или несвоевременным представлением сведений о принятии решения об уменьшении уставного капитала акционерного общества, а также о стоимости чистых активов акционерного общества, сообщается на сайте налоговой службы.

В соответствии с подпунктами «у» и «ф» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в редакции Федерального закона от 27.12.2009 № 352-ФЗ в отношении юрлиц, являющихся акционерными обществами, в ЕГРЮЛ должны отражаться сведения о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также о стоимости чистых активов акционерного общества на дату окончания последнего завершённого отчётного периода, пишет «РИФ-Новости».

До утверждения в установленном законодательством РФ порядке формы заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ, которая подлежит использованию при внесении в госреестр сведений о том, что АО находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также о стоимости чистых активов акционерного общества, рекомендуется использовать форму № Р14002 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также о стоимости чистых активов акционерного общества», прилагаемую к письму ФНС России от 21.05.2010 № МН-37-6/2212@.

Источник Российский налоговый портал

08.06.2010 Сдача в аренду рыбодобывающего судна: вопрос применения ЕСХН

Доходы от аренды судна не учитываются при определении единого налога

Минфин в своем письме рассмотрел такой вопрос, как расчет ЕСХН по такому виду доходов, как сдача рыбодобывающего судна в аренду. Как известно, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются рыбохозяйственные организации, если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота и если в общем доходе от реализации товаров доля дохода от реализации их уловов составляет за налоговый период не менее 70 процентов. Но вот, что касается сдачи в аренду таких судов?

Арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Право собственности на переданное в аренду имущество остается у арендодателя. Исходя из этого, доход от сдачи рыбодобывающих судов в аренду не учитывается при расчете доли доходов от реализации, а согласно Кодексу является внереализационным доходом.
Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2009 г. N 03-11-06/1/50
Источник Российский налоговый портал

08.06.10 Снижение стоимости обучения не является доходом обучаемого

Минфин в Письме № 03-02-07/1-213 от 04.05.2010 пояснил, что снижение образовательным учреждением стоимости обучения в зависимости от результатов обучения, которое не носит характера индивидуальной льготы, не может рассматриваться в качестве дохода, полученного в натуральной форме.

Здесь Минфин отметил, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательпщка, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата полностью или частично за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ и услуг или имущественных прав, в том числе обучения в его интересах.

При этом если возможность снижения стоимости обучения предусмотрена для студентов, достигших соответствующих результатов вступительных испытаний и результатов обучения, такое снижение, произведенное на основании приказа образовательного учреждения, не может рассматриваться в качестве дохода, полученного в натуральной форме.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.06.10 В Москве установили новые ставки налога на имущество

Мэр Москвы Юрий Лужков   подписал Закон от 28.04.2010 № 15, вносящий изменения в региональное законодательство о налоге на имущество, пишет «Спутник Главбуха». Так, в частности, в документе приводится новая редакция ставок налога на имущество, принадлежащего гражданам на праве собственности. Теперь ставки  устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых  ежегодно по состоянию на 1 января.

Закон вступит в силу 26 июня 2010 года.

Источник "Главбух"

09.06.10 Законодатели предлагают списывать нематериальные активы в течение двух лет

На рассмотрение депутатов Госдумы поступил законопроект с поправками в статью 258 НК России, согласно которым компании смогут быстрее списывать нематериальные активы. Планируется, что с 1 января 2011 года амортизация нематериальных активов, которые имеют большое значение для развития научно-технической и инновационной деятельности, можно будет списать на расходы в течение двух лет, пишет газета «Учет. Налоги. Право». Срок полезного использования налогоплательщики смогут самостоятельно. Правда, он может быть не менее двух лет.

Источник "Главбух"

09.06.10 Какую зарплату должны платить московские организации, не желающие попасть на «зарплатную» комиссию

Среднеотраслевая зарплата, на которую будут ориентироваться московские  налоговики, выбирая компанию на «зарплатную» комиссию,  за год увеличилась практически во всех отраслях,. Так, больше всего подняли сотрудникам зарплату в компаниях, производящих кокс, нефтепродукты и ядерные материалы (почти в 1,5 раза). На 34 процента увеличились доходы у производителей кожи и обуви, на 31 процент – у компаний, занимающихся химическим производством и розничной торговлей.  Снизилась зарплата только у предприятий в сфере связи – на 0,2 процента.

Источник "Главбух"

09.06.2010 Минфин решит, кого освободить от налога в медицине и образовании

К концу июня министерство определит критерии налоговых льгот

Минфин собирается к концу июня определить критерии медицинских и образовательных организаций, которые могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль, сообщает пресс-служба Минфина.
"Мы сейчас работаем над этим. Надеюсь, что вот к концу июня у нас что-нибудь появится", - заявил , замминистра финансов Сергей Шаталов, отвечая на вопрос о том, когда будут разработаны критерии, по которым будут освобождаться от налога на прибыль как коммерческие, так и некоммерческие компании в сфере здравоохранения и образования.
Возможность обнуления ставки налога на прибыль для НКО в этих сферах Минфин предусмотрел в проекте основных направлений налоговой политики России на 2011-2013 гг. Позже премьер-министр Владимир Путин предложил распространить данную льготу и на коммерческие организации, освободив их от уплаты налога на прибыль на 8 лет.
"С образовательными учреждениями попроще, потому что в сфере образования коммерческих организаций не может быть в принципе в соответствии с законом об образовании, поэтому здесь речь идет только о налогообложении некоммерческих организаций", - подчеркнул замглавы Минфина.

Источник Российский налоговый портал

09.06.2010 МЭР и ФНС проверят эффективность налоговых льгот для инноваторов

Эта система мониторинга станет показательной

Минэкономики и ФНС должны вести мониторинг и проводить анализ эффективности налоговых льгот, которые предоставляются в первую очередь инновационным компаниям, на основе годовой налоговой статистики. Об этом сообщил статс-секретарь, замглавы Минфина Сергей Шаталов, передает пресс-служба Минфина.
"Я, думаю, это будет срез статистики и аналитики, который мы, полагаем, должны вести налоговая служба и министерство экономики", - заявил замглавы Минфина.
Шаталов объяснил, что данная система мониторинга может стать показательной, если сведения будут накоплены за достаточно длительный период. "Когда есть года три, это уже показательно", - подчеркнул он, отметил, что статистика будет накапливаться по результатам годовой отчетности.
По его словам, более частые, например, поквартальные замеры эффективности налоговых льгот достаточно трудно получить, и они не предоставляют необходимой реальной картины. "Очень трудно снимать эту информацию, и она не очень показательна, потому что по результатам, например, первого квартала судить о том, как работают льготы трудно", - пояснил Сергей Шаталов.

Источник Российский налоговый портал

09.06.10 Налоговую нагрузку на инвесторов могут увеличить

Госдума рассмотрит законопроект, направленный на выравнивание налоговой нагрузки для различных категорий налогоплательщиков.

Сейчас в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 9 процентов. Ранее к указанным доходам применялась налоговая ставка в размере 6 процентов.

В связи с этим документом предлагается применять к доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации налоговую ставку в размере 13 процентов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.06.10 Способ уплаты транспортного налога пока не изменится

Депутаты Госдумы отклонили в первом чтении законопроект об изменении способа взимания транспортного налога. Напомним, планировалось, что платить налог будут не автовладельцы, а  компании и предприниматели, которые реализуют бензин и дизтопливо.

По мнению депутатов, авторы законопроекта упустили из вида тот факт, что, помимо автовладельцев, бензином и дизельным топливом пользуются граждане, которые не являются собственниками автомобилей (например, для отопления загородных домов). Кроме того, в законопроекте не учтено, что некоторые водные и воздушные транспортные средства используют альтернативные виды топлива. Поэтому, в случае, если закон будет принят, эти транспортные средства будут освобождены от уплаты транспортного налога.

Источник "Главбух"

10.06.2010 В Петербурге изменили законы о земельном налоге и налоговых льготах

Депутаты откорректировали городские законы о налогах и сборах

Депутаты Санкт-Петербурга согласились откорректировать городские законы о налогах и сборах. Поправки были необходимы из-за изменения федерального законодательства: поправками в НК и ряд федеральных законов, сообщает «REGIONS.RU».
Согласно дополнениям в городские законы "О земельном налоге в Петербурге" и "О налоговых льготах", отныне физлица, которые являются индивидуальными предпринимателями, должны будут самостоятельно исчислять земельный налог в отношении как земель, используемых ими для предпринимательской деятельности, так и в отношении фактически используемых ими земельных участков.
В поправках конкретизируется перечень объектов налогообложения по налогу на имущество физлиц по жилым строениям, помещениям и сооружениям, а также по гаражам и иным нежилым строениям, помещениям и сооружениям.
Кроме того, из-за с изменений на федеральном уровне минимальной ставки по налогу на имущество физлиц в отношении имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 тысяч рублей, вместо нынешней ставки в 0,3% вводится ставка в 0,31%.
А автономные учреждения, уже созданные или те, что еще будут организованы, от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога освобождаются.

Источник Российский налоговый портал

10.06.10 Декларацию по УСНО обязаны принимать без копии книги учета доходов и расходов

Управление ФНС России по Свердловской области пояснило, что законодательство не содержит требования о представлении декларации по УСНО вместе с копией книги учета доходов и расходов.

В ведомстве сообщили, что у налогоплательщиков, применяющих УСНО, отсутствует обязанность регистрации книг учета доходов и расходов, поскольку Налоговый Кодекс РФ не устанавливает ни сроки, ни порядок представления книг - данные книги заверяются только по просьбе плательщиков.

Однако плательщики обязаны вести книги учета доходов и расходов и хранить их в качестве регистра налогового учета в течение 4 лет, а в случае переноса убытков, и до 10 лет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.06.2010 Задолженность по налогу возникла по причине «проблемного» банка

Будет ли такая задолженность считаться безнадежной?

Предприятие, имея средства на расчетном счету, перечислило в бюджет налоговые платежи. Но в бюджет средства так и не поступили. Причина все та же – проблемный банк.  Кто отвечает за это, будет ли задолженность по налогам считаться в данном случае безнадежной?

Минфин в своем письме ссылается на Постановление Конституционного суда. В письме указывается, что на недобросовестных налогоплательщиков не распространяются выводы о безнадежной задолженности, и принудительное взыскание в установленном законом порядке с недобросовестных налогоплательщиков, не поступивших в бюджет налогов, не нарушает конституционные гарантии права частной собственности.
Письмо Минфина РФ от 19 мая 2010 г. N 03-02-07/1-244

Источник Российский налоговый портал

10.06.2010 Какой налог уплачивать с гранта на развитие бизнеса?

Важное уточнение для начинающих свое дело

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему. На развитие своего бизнеса он получил грант в размере 300 тыс. руб. и еще  субсидию от центра занятости. Налоговый орган уверен в том, что полученная сумма должна быть включена в базу по НДФЛ. Так ли это? Попробуем разобраться.

Минфин рассмотрел эту ситуацию и дает следующий ответ: грант, полученный предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. В этой связи, полученные средства должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 26 мая 2010 г. N 03-11-11/150

Источник Российский налоговый портал

10.06.10 Начал действовать новый порядок расчета заработка в целях выплат, связанных с несчастными случаями

Вступил в силу Федеральный закон № 90-ФЗ от 19.05.2010 года, который утверждает новый порядок расчета заработка для начисления страховых выплат, связанных с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.

Как сообщает пресс-служба Фонда социального страхования, ранее действующая практика начисления страховых выплат за полученные на производстве профессиональные заболевания и травмы, вступила в противоречие с законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний», то есть работники получали страховые выплаты, которые не соотносились с реальным размером их заработной платы.

Новый порядок расчета заработка для начисления страховых выплат устраняет противоречия в законодательстве Российской Федерации. По данным Фонда социального страхования РФ, с 2001 по 2009 годы уровень производственного травматизма и профзаболеваний в Российской Федерации снизился на 40%. ФСС РФ в 2009 году направил работодателям 4,3 млрд рублей на сокращение производственного травматизма и профзаболеваний среди сотрудников, больше всего денег страхователи потратили на средства индивидуальной защиты работников и на путевки в санатории.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.06.2010 Обязательные страховые взносы: к каким расходам их можно отнести?

Налогоплательщик имеет право предусмотреть это в учетной политике

Организация задает такой вопрос – с 01 января 2010 года уплачиваются вместо ЕСН страховые взносы, в состав каких расходов их можно отнести, если в Кодексе нет прямого указания на это? Обратимся за ответом к письму Минфина, в котором поясняется, что расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов. К косвенным же расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов. Таким образом, налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов, закрепив его в учетной политике. Кодекс не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов на производство и реализацию, в том числе расходов в виде страховых взносов, к прямым или косвенным расходам.
Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-03-06/2/101

Источник Российский налоговый портал

10.06.2010 При выходе из состава ООО – нужно ли декларировать доход от компании?

Минфин дает разъяснение

Как отвечает Минфин на этот вопрос, именно у физического лица такой обязанности нет. В данном случае организация, из состава учредителей которой он выбыл, будет являться налоговым агентом. Она и будет рассчитывать налог, и подавать сведения 2-НДФЛ в налоговый орган.

В том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода. Стоит помнить, что независимо от того, какая сумма налога будет к уплате, физическое лицо обязано будет подать декларацию.
Письмо Минфина РФ от 24 мая 2010 г. N 03-04-05/2-287

Источник Российский налоговый портал

10.06.2010 Продажа деталей арендованных средств: как это отразить в учете?

Совет Минфина

Компания взяла в аренду железнодорожные вагоны вагоны. В определенное время она производит замену колес (данная замена предусмотрена договором аренды). Бывшие в употреблении колеса Компания далее реализует. Как правильно отразить такую операцию в налоговом учете?

Минфин советует сделать это следующим образом: при выбытии МПЗ их стоимость в виде излишков определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном  статьей 250 Кодекса. При реализации колес, полученных при ремонте арендованных вагонов, Компания вправе в 2010 г. уменьшить выручку от их реализации на рыночную стоимость этих колесных пар в соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 254 Кодекса.

Что касается реализации колесных пар в 2009 г., то выручка от их реализации может быть уменьшена только на сумму уплаченного налога.
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2010 г. N 03-03-06/1/352

Источник Российский налоговый портал

11.06.2010 «Упрощенка»: как не ошибиться при расчете единого налога?

Речь идет о расходах на приобретение товаров

Как известно, если Организация на упрощенной системе («доход» минус «расход») рассчитывает единый налог, то она сталкивается с таким видом затрат как «расходы на приобретение товаров (материалов) у поставщика». Что это, полная сумма приобретенных ТМЦ за какой-то определенный период или нет? Минфин постарался ответить на этот вопрос в своем письме от 27.11.09 г.

У налогоплательщиков, применяющих УСНО, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. Моментом реализации товаров следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.

Учитывая изложенное, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2009 г. N 03-11-09/384

Источник Российский налоговый портал


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Как вести учет ГСМ для арендованных транспортных средств (договор аренды без экипажа) в целях налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В том случае, если расходы на ГСМ для арендованных транспортных средств экономически обоснованы и документально подтверждены, они в полном объеме учитываются при исчислении налога на прибыль организации.

Обоснование вывода:
Гражданско-правовые отношения между сторонами в случае аренды транспортного средства без экипажа регламентируются ст.ст. 642-649 ГК РФ.
В соответствии со ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
При заключении договора аренды без экипажа арендатор, в течение всего срока договора аренды, обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, также он своими силами осуществляет как коммерческую, так и техническую эксплуатацию транспортного средства (ст. 644 ГК РФ).
В этом случае расходы на ГСМ могут быть учтены в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Здесь играет роль назначение используемого транспорта (письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154).
В указанном документе чиновники налогового ведомства разъясняют, что затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, в том числе затраты на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы данного автомобиля исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения), а также затраты на приобретение запасных частей могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть списание расходов на ГСМ для служебных автомобилей должно быть не только экономически обосновано, но и документально подтверждено.

Документальное подтверждение списания ГСМ

Документальным подтверждением расходов на ГСМ являются:
- путевые листы (иные документы аналогичного характера) (письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77);
- кассовые чеки, подтверждающие оплату ГСМ (при безналичном расчете - накладные, платежные поручения на оплату ГСМ), талоны на топливо;
- документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (приказ о командировке, авансовые отчеты, из которых можно установить характер командировки, ее продолжительность, а также маршрут следования).
Для обоснованного отнесения затрат на приобретение ГСМ по арендованному автомобилю в расходы, прежде всего, необходимо вести путевые листы, в которых должна быть указана информация о работе транспортного средства. Путевой лист является первичным документом по учету работы автомобильного транспорта. Унифицированные формы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 и являются первичными учетными документами, обязательными к применению организациями всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации автотранспортных средств.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи, для подтверждения произведенных расходов в виде горюче-смазочных материалов должны составлять путевые листы согласно требованиям приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов". Согласно письму Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161 путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, поименованные в приказе N 152, является одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.
Поскольку арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую (ст. 645 ГК РФ), обязанность заполнения путевых листов в общем случае лежит на арендаторе.
Следует учесть, что для подтверждения расходов, связанных с арендой автотранспортных средств, первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об экономической оправданности и обоснованности произведенных расходов в производственных целях.

Нормы списания ГСМ

Налоговым законодательством расходы на ГСМ прямо не отнесены к нормируемым, но в целях соблюдения требований ст. 252 НК РФ представители контролирующих органов считают, что расходы на ГСМ необходимо списывать согласно утвержденным норм расхода топлива.
Нормы расхода ГСМ утверждены Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 N АМ-23-р (далее - Нормы расхода ГСМ N АМ-23-р). При этом необходимо отметить, что действие данного документа распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации независимо от того, относятся ли они к автотранспортным предприятиям или нет.
В соответствии с п. 3 указанного документа нормы расхода топлива предназначены для расчетов по налогообложению предприятий. В виду того, что нормы НК РФ не изменены и ограничения по учету ГСМ в налоговом законодательстве отсутствуют, организация вправе разработать собственные нормы расхода ГСМ, размеры которых необходимо обосновать и утвердить приказом.
Однако в этом случае следует учесть возможность возникновения споров с представителями проверяющих органов, так как при определении налогооблагаемой базы они рекомендуют применение норм расхода ГСМ, утвержденных Минтрансом РФ.
В подтверждение своей позиции Минфин России совместно с ФНС РФ выпустил письмо от 15.04.2008 N СК-6-5/281 "О направлении методических рекомендаций", в котором ФНС направляет для руководства в работе Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р, взамен Руководящего документа от 29.04.2003 N Р3112194-0366-03.
Следует отметить, что в арбитражной практике имеются решения судей, как поддерживающие налогоплательщиков (постановления ФАС Московского округа от 28.09.2007 N КА-А41/9866-07, ФАС Центрального округа от 04.04.2008 N А09-3658/07-29), так и вынесенные в пользу фискальных органов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 N Ф04-7500/2008(16942-А27-37).
В отношении автомобилей, для которых нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, при определении норм расхода топлива налогоплательщику следует руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля (письма Минфина России от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15 и от 14.01.2009 N 03-03-06/1/6, УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007413@).
Таким образом, если организация будет руководствоваться нормами Минтранса РФ, ей необходимо в учетной политике для целей налогообложения указать это, а также привести размеры поправочных коэффициентов, сроки действия зимних надбавок.
В том случае, если организация самостоятельно разрабатывает нормы расхода ГСМ, поправочные коэффициенты и сроки действия зимних надбавок, она должна их обосновать и утвердить приказами. А в учетной политике нужно сослаться на применение собственных норм. Организации при принятии решения о том, будет ли она основываться на нормах Минтранса РФ или разработает свои, следует учесть возможность возникновения споров с налоговиками и необходимости отстаивать свои интересы в суде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

19 мая 2010 г.


НДС

Денежные средства (300 000 рублей) перечисляются коммерческой организацией по договору дарения (пожертвования) некоммерческой организации.
Возникает ли НДС по договору дарения у передающей стороны?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, у передающей денежные средства стороны объекта обложения НДС не возникает.

Обоснование вывода:
Пункт 1 ст. 572 ГК РФ указывает, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому), например, вещь в собственность.
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ).
Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги.
Плательщиками НДС, на основании п. 1 ст. 143 НК РФ, признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Таким образом, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, НДС при безвозмездной передаче денежных средств не исчисляет.
Если же передающей стороной выступает организация или индивидуальный предприниматель, то здесь необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе также признается реализацией.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в целях главы 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.
В свою очередь, в силу пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики).
Таким образом, полагаем, что передача денежных средств на безвозмездной основе не признается объектом обложения НДС.
Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 28.06.2006 N 03-03-04/4/112.
Также в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения по НДС передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется, в частности, по договору дарения в общеполезных целях (договору пожертвования), в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
Следовательно, в рассматриваемом случае у передающей стороны (организации) обязанность по исчислению НДС при безвозмездной передаче денежных средств также отсутствует.

К сведению:
Обращаем внимание, что не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

13 мая 2010 г.


В ходе проведения выездной налоговой проверки нам доначислили НДС, принятый к возмещению по счетам-фактурам с ошибками от поставщиков за период 2008–2009 гг. Можем ли мы, получив эти исправленные счета-фактуры, принять их к вычету в данном налоговом периоде или нужно будет подать уточненные декларации за те периоды?

В ст. 169 НК РФ нет положений, регулирующих порядок внесения исправлений в счета-фактуры. Официальная позиция заключается в том, что вычеты применяются в периоде исправления счетов-фактур. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход, например, Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2009 № КА-А40/9821-09 по делу № А40-642/09-118-12.

В то же время есть судебная практика, которая исходит из того, что вычет можно применять в периоде совершения хозяйственной операции, независимо от даты внесения исправлений, например, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 № 615/08 по делу № А19-4796/07-5, Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2009 № КА-А40/5809-09 по делу № А40-38959/08-112-108. Можно устранить все недостатки счетов-фактур путем их замены на надлежаще оформленные (Постановление ФАС Московского округа от 14.12.2009 № КА-А40/13691-09 по делу № А40-36287/09-117-177).

Если Вы готовы отстаивать свою позицию, можете к возражениям по акту выездной налоговой проверки (к апелляционной жалобе либо в суд) предоставить исправленные или заменные (новые) счета-фактуры. Можно с большой долей уверенности прогнозировать, что решение судом будет принято в Вашу пользу.

Организация на УСНО арендует муниципальное имущество. В течение квартала перечислений арендной платы и НДС в бюджет не было. Надо ли подавать "нулевую" агентскую декларацию по НДС за этот квартал?

Исходя из норм п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ следует, что обязанность налогового агента по исчислению, удержанию из доходов арендодателя и уплате в бюджет сумм НДС возникает в связи с фактическим перечислением арендатором арендной платы. В отсутствие обязанностей налогового агента не может возникать и обязанность в представлении налоговой декларации.

Напомню, п. 5. ст. 174 НК РФ указывает, что  представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны лишь налогоплательщики и налоговые агенты. Вы же не являетесь ни теми, ни другими.

Подтверждением тому, что налоговики не вправе штрафовать  арендаторов казенного имущества по ст. 126 НК РФ (данная статья применяется в отношении налоговых агентов за непредставление ими деклараций) в том случае, если в налоговом периоде они не производили фактические платежи по уплате арендной платы и, соответственно, не несли  обязанностей налоговых агентов, является, в частности, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2009 по делу N А66-9315/2008.

В данном деле судьи отметили, что  поскольку у заявителя не имелось обязанности по уплате НДС в бюджет, привлечение Общества к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС является неправомерным.

Налог на имущество

Иностранная организация приобретает нежилое помещение (офис) на территории России и сдает его в аренду российскому предприятию, 100% уставного капитала (иностранный капитал этой организации). Как будет определяться налоговая база по налогу на имущество иностранной организацией?

Из содержания вопроса следует, что деятельность указанной иностранной организации по сдаче в аренду собственных помещений осуществляется на регулярной основе.

Такая деятельность в соответствии со ст. 306 НК приводит к необходимости образования постоянного представительства этой иностранной организации для целей налогообложения в РФ, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

В соответствии с положениями подраздела 2.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утв. приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124 (далее – Положение), если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности (в рассматриваемом случае по месту нахождения нежилого помещения, сдаваемого в аренду под офис) не позднее 30 дней с даты начала деятельности.

Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ,.
При постановке на учет иностранной организации налоговый орган выдает свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП (п. 2.1.1.2 Положения).

Следовательно, представительства иностранных организаций обязаны представлять все налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате данной иностранной организацией.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации признаются плательщиками налога на имущество в соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ.

Объектом обложения для иностранных организаций, имеющих постоянные представительства в Российской Федерации, так же как и для российских организаций, является движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам.

Пунктом 2 статьи 374 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков – иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, вести учет объектов обложения налогом на имущество в порядке, определенном нормативными актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации.

Для справки

Учет основных средств регламентирован ПБУ "Учет основных средств" (Приказ Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01", а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года №91н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств").

Иностранные организации, деятельность которых приводит к образованию постоянного представительства, налоговую базу, а также суммы авансовых платежей и суммы налога они исчисляют в таком же порядке, как и российские организации в соответствии с главой 30 НК РФ.

Объектом обложения для иностранных организаций, имеющих постоянные представительства в Российской Федерации, так же как и для российских организаций, является движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам постоянного представительства.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета постоянного представительства иностранной организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Статьей 375 НК РФ определено, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

При этом рекомендуется иметь ввиду, что налоговая база определяется отдельно в отношении:
- имущества, подлежащего налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах каждого постоянного представительства иностранной организации;
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства;
- а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Рекомендуется  так же помнить, что:

- налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, по итогам которого окончательно определяется сумма налога;

- отчетными периодами признаются первый квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года, по итогам которых определяется сумма авансовых платежей;

- налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст.380 НК РФ);

- сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Уплату налога иностранные организации, имеющие постоянные представительства в Российской Федерации, производят по месту постановки на учет в налоговых органах своих постоянных представительств (п. 5 ст. 383 НК РФ) в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Постоянные представительства иностранных организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по налогу на имущество по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – иностранными организациями не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Трудовое право. Выплаты работникам.

Вправе ли работодатель внести в положение о премировании условие о том, что "если работник находился на больничном листе, то премия работнику не начисляется"?

Премии являются частью заработной платы (часть первая ст. 129 ТК РФ).
В соответствии со ст. 135 Трудового кодекса РФ система оплаты труда, включая систему премирования, устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Согласно части первой ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Таким образом, поскольку в период болезни работник трудовые обязанности не исполняет, то премия за это время ему не выплачивается. Это означает, что ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые и т.п. премии работодатель вправе выплачивать пропорционально отработанному времени. Полностью лишить работника такой премии в случае временной нетрудоспособности можно только тогда, когда работник был на "больничном" в течение всего месяца, квартала, полугодия, года и т.п. Иначе будет нарушено требование части второй ст. 22 ТК РФ о равной оплате за труд равной ценности и ст. 132 ТК РФ, которая запрещает дискриминацию при оплате труда.
Кроме того, в соответствии с часть первой ст. 132 ТК РФ заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда. Поэтому отсутствие периодов временной нетрудоспособности, на наш взгляд, не может быть критерием премирования и в тех случаях, когда премия начисляется не за фактически отработанной время, а например, за выполнение разовых особо важных заданий, экономию ресурсов и прочие подобные показатели.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суздолева Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван

14 мая 2010 г.


Разное

Нужно ли решение учредителей ООО для сокращения штата организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принятие решения общим собранием участников ООО о проведении мероприятий по сокращению штата организации необходимо только в том случае, если уставом общества данный вопрос отнесен к компетенции общего собрания либо соответствующее решение органов управления организации требует обязательного согласования со стороны общего собрания участников.

Обоснование вывода:
Одним из оснований прекращения трудового договора является его расторжение по инициативе работодателя (пункт 4 части первой ст. 77 ТК РФ). В соответствии с пунктом 2 части первой ст. 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем помимо прочих случаев также при сокращении численности или штата работников организации.
Согласно части третьей ст. 20 ТК РФ права и обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном федеральным законодательством, нормативными правовыми актами субъектов РФ, органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актам.
В соответствии с п. 1 ст. 91 ГК РФ, п. 4 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) руководство текущей деятельностью ООО осуществляется единоличным исполнительным органом общества (директор, генеральный директор) или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества (правление, дирекция).
Единоличный исполнительный орган общества, в силу п. 3 ст. 40 Закона об ООО, вправе без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы, издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, осуществлять иные полномочия, не отнесенные Законом об ООО или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.
Таким образом, по общему правилу именно этот орган принимает решение о сокращении штата организации.
Однако согласно п. 1 ст. 91 ГК РФ, п. 1 ст. 32, п. 1 и п. 2 ст. 33 Закона об ООО данный вопрос может быть отнесен к компетенции высшего органа управления общества (общего собрания участников ООО) уставом организации. В этом случае проведение соответствующих мероприятий будет возможно только по решению общего собрания.
Принятие такого решения будет являться необходимым также в том случае, если с учетом положений, закрепленных в уставе ООО, единоличный исполнительный орган и (или) коллегиальный исполнительный орган общества вправе принимать решение о сокращении штата работников только после согласования с общим собранием участников ООО.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Баркова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

12 мая 2010 г.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения