Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 31 мая по 6 июня 2010 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 02.06.2010 N 115-ФЗ
"О внесении изменений в статью 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен порядок прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

Налоговым кодексом РФ (ст. 346.3) установлено, что налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение условий и требований, являющихся основаниями для перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц (от уплаты которых налогоплательщик, перешедший на уплату ЕСХН, освобождался) в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним налогоплательщик должен уплачивать пени.

Статья 346.3 НК РФ дополнена положениями, регулирующими уплату налогоплательщиками пени в указанных случаях и установившими, в частности, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате соответствующего налога со дня, следующего за днем окончания срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов, от уплаты которых налогоплательщики были освобождены в связи с применением единого сельскохозяйственного налога.

Постановление Конституционного Суда РФ от 25 мая 2010 г. N 11-П "По делу о проверке конституционности абзаца десятого статьи 2 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" в связи с жалобой гражданина Н.И. Гущина"

Оспаривалась норма, в силу которой учредители (участники) организаций признаются занятыми и, соответственно, не вправе получать пособие по безработице.
Это не касается учредителей (участников) общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, объединений юрлиц (ассоциаций и союзов).
По мнению заявителя, нормы неконституционны, поскольку позволяют не учитывать реальный уровень дохода, получаемого участником ООО.
КС РФ отклонил этот довод и разъяснил следующее.
В трудовых правоотношениях работник - экономически более слабая сторона, т. к. его труд организуется, применяется и управляется в интересах работодателя. С учетом этого законодатель дополнил правовой статус работника гарантиями его соцзащиты, в т. ч. на случай безработицы.
Учредители (участники) хозяйственных обществ, включая ООО, осознанно избирают такую форму реализации права на свободное использование своих способностей и имущества, как создание коммерческой организации и участие в ее деятельности своим капиталом. Они самостоятельно принимают на себя бремя заботы о собственном благополучии, в силу которого они несут риск неэффективности деятельности общества. Поэтому им не предоставляются аналогичные гарантии соцзащиты на случай отсутствия у общества дохода.
Иное правовое регулирование, допускающее признание участников ООО безработными, приводило бы к предоставлению им неоправданных преимуществ по сравнению с участниками других обществ, имеющими достаточный доход, а также с лицами, потерявшими оплачиваемую работу и не имеющими дополнительного источника средств к существованию.
Вместе с тем, как подчеркнул КС РФ, законодатель вправе изменить критерии отнесения граждан к безработным или предусмотреть гарантии соцзащиты для учредителей (участников) коммерческих организаций, не имеющих дохода в виде части прибыли либо получающих его в размере ниже величины регионального прожиточного минимума.

Приказ Минфина РФ от 21.04.2010 N 36н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2010 N 17351.

Уточнен порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

В таблице кодов операций изменены наименования некоторых операций, связанных, в частности, с передачей имущества в процессе приватизации, реализацией долей в уставном капитале организаций, предоставлению займов в денежной форме и по уступке прав кредитора, вытекающих из договоров по предоставлению займов в денежной форме. Таблица дополнена новыми кодами операций - в частности по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям государственного имущества, по реализации коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также по передаче имущественных прав в процессе подготовки проведения Олимпийских игр в городе Сочи.

Приказ ФНС РФ от 26.04.2010 N ММВ-7-8/202@
"О внесении изменений в формы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2010 N 17354.

Налогоплательщикам будут напоминать о возможности уголовной ответственности за неуплату налогов

Текст, содержащий такое напоминание, включен в формы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемого организациям, индивидуальным предпринимателям, налоговым агентам и физическим лицам, утвержденные Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@.

Информация ЦБР от 31 мая 2010 г. О снижении ставки рефинансирования и процентных ставок по отдельным операциям Банка России

Сообщается, что с 1 июня 2010 г. ставка рефинансирования будет снижена с 8 до 7,75%.
Ставки по отдельным операциям ЦБР в большинстве случаев также снизятся на 0,25 процентного пункта. Исключение - депозитные операции "овернайт" (ставка останется прежней - 2,5%), "одна неделя" и "спот-неделя" (ставка снизится с 3,25 до 2,75%).

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 мая 2010 г. N 139 "О внесении изменений в информационные письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2005 N 91 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" и от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации"

Из-за внесения поправок в НК РФ пересмотрены разъяснения по вопросам уплаты госпошлины.
При надзорном обжаловании решений (постановлений) суда уплачивается 50% размера госпошлины, предусмотренной для подачи исков неимущественного характера.
Требуя признать нормативный правовой акт недействующим, ненормативный правовой акт недействительным или незаконными решения, действия (бездействие) органов власти, иных органов и должностных лиц, физлица платят 200 руб, а организации - 2 000 руб. При обжаловании актов по этим делам размер госпошлины составляет для граждан 100 руб., а для юрлиц - 1 000 руб.
Госпошлина уплачивается в размере, установленном на момент обращения в суд. Это касается и случаев оставления заявлений и жалоб без движения или предоставления по ним отсрочки, рассрочки уплаты.
Рассмотрена ситуация, при которой на дату обращения в суд лицо освобождалось от госпошлины, а к моменту принятия решения суда ставки пошлины возросли. В этом случае с "проигравшей" стороны пошлина взыскивается по ставкам, действовавшим в момент обращения.
Если истец увеличивает размер требований, недостающая сумма госпошлины доплачивается в 10-дневный срок со дня вступления в силу решения суда. Пошлина исчисляется по ставкам, действовавшим в момент увеличения требований.
Если ПФР, ФСС РФ или ЦБР обращаются в суд в защиту государственных и (или) общественных интересов, госпошлину они не вносят. Государственные и муниципальные органы власти освобождены от ее уплаты в целом по любому делу, в т. ч. при апелляционном, кассационном или надзорном обжаловании актов по делам, по которым они (или публично-правовое образование) выступали как истцами, так и ответчиками. Между тем если акты приняты не в их пользу, с них взыскиваются затраты заявителя по уплате госпошлины (в составе судебных расходов).
При отказе от иска в апелляционной или кассационной инстанции и прекращении дела госпошлина, уплаченная при обращении в суд с иском, возвращается истцу в общем порядке (по заявлению).
Если "выигравшему" дело истцу была предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате госпошлины, она взыскивается с ответчика (не освобожденного от ее уплаты) пропорционально размеру удовлетворенных требований.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

28.05.2010 Высокий суд в борьбе за разграничение «камералок» и «выездных»

Где прошла «камералка», там возможна и выездная проверка

Если прошла камеральная проверка декларации, означает ли это, что можно спать спокойно? Вряд ли, ведь этот же период могут проверить на выездной проверке. Физ. лицо представило декларацию по НДФЛ и заявило вычет, в котором было отказано. Инспектора поспешили в суд, но управление признало доначисления по «камералке» незаконными и налоговики отказались от иска. Спустя какое-то время Инспекция назначила выездную проверку. И тут-то вспомнились старые вопросы: проверка снова признала вычет по НДФЛ незаконным. Налогоплательщик возмутился таким подходом и обратился в КС. Кроме того, заявительница посчитала, что посредством выездной проверки налоговики пытались преодолеть судебный акт, где налоговики отказались от своих требований при «камералке».

Суд провел разграничение между камеральными и выездными проверками и указал, что  дублирования контрольных мероприятий, осуществляемых в рамках выездных и камеральных налоговых проверок быть не должно. Вместе с тем оно не исключает выявления при проведении выездной налоговой проверки (как более углубленной формы налогового контроля) нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной налоговой проверки.

Определение КС РФ от 8 апреля 2010 г. N 441-О-О

Источник Российский налоговый портал

28.05.2010 Как соблюсти досудебный порядок урегулирования спора

И в каких случаях его можно игнорировать?

Из материалов дела, рассматриваемых в Высшем арбитражном суде, мы видим, что общество обратилось за защитой своих прав напрямую в суд без подачи претензии (или иного заявления в налоговый орган). Налоговики, а также суд кассационной инстанции, считают, что налогоплательщиком не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. И, как вывод, организация не имеет права обращаться с иском в суд. Правы ли они?

Высшие арбитры, внимательно изучив материалы дела, пришли к иному выводу. А именно, Кодекс предусматривает для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если налоговый орган взыскал с него суммы налогов, сборов, пеней, штрафа излишне, то есть неосновательно или незаконно. При этом Кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом.
Постановление ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. N 17413/09

Источник Российский налоговый портал

31.05.10 В счете-фактуре может быть указан любой адрес плательщика

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13 мая 2010 г. по делу N А56-3386/2009 пояснил, что нормами НК РФ не конкретизируется, какой именно адрес - фактическое местонахождение организации или ее юридический адрес, должен указываться в счете-фактуре.

ФАС отметил, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Перечень сведений и реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре, приведен в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. К числу таких сведений относятся наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. При этом в счете-фактуре может быть указан любой адрес плательщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.2010 Доказательства надо приобщать вовремя

Инспекция не смогла «внести» доказательство в кассацию

Предприниматель решил перейти на «упрощенку», но после получения разрешения передумал и стал применять общий режим. Заявил вычеты по НДС, но получил отказ, т.к. по данным налогового органа, он должен был применять УСН.

Суды, рассмотрев дело, решили, что предприниматель действовал в рамках закона. Примечательно, что Инспекция принимала декларации по НДС, считая, что налогоплательщик, по их мнению, является плательщиком единого налога. Проверяющие не направляли требований в адрес предпринимателя о необходимости представления отчетности, соответствующей УСН. Проигрывая дело в кассации, налоговый орган сослался на последний аргумент: поддельность квитанции, которая была представлена налогоплательщиком как подтверждение о направлении уведомления об отказе в применении УСН. Однако суд это доказательство не принял, т.к. этот документ инспекция могла приобщить еще на стадии рассмотрения дела в первой инстанции, но не сделала этого.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 апреля 2010 г. по делу N А82-12417/2009

Источник Российский налоговый портал

31.05.2010 Налоговиков лишат возможности взимать пени

Им откажут в последней возможности оценивать сделки

Налоговых инспекторов могут лишить возможности взимать пени за неисполнение их предписаний по уплате налогов. Но коснется это только тех претензий, в которых налоговики признали совершенные компаниями сделки мнимыми или притворными. Право определять характер и направленность сделок у них отсутствует. Впрочем, как показывает практика, это нисколько их не останавливает. ВАС снова может подтвердить абсурдность практики применения налогового законодательства, рассматривая дело на президиуме 1 июня, передает РБК daily.
Налоговики признали часть сделок, совершенных компанией «Росконтракт», мнимыми, что повлияло на размер налогов и пеней. Не согласившись с выводами налоговых органов, компания обратилась в суд. Предприниматели посчитали необоснованными доводы налоговиков о том, что мнимые сделки не существуют в принципе, а значит, не требуют со стороны налоговых органов переквалификации. Они считают, что в подобной ситуации только суд может установить, были ли действительными сделки или нет. Первая и вторая инстанции разошлись во мнениях, и дело дошло до ВАС.
Стоит отметить, что оценка сделок, которые были совершены налогоплательщиком, влияет на сумму налога и может привести к уплате пеней за просрочку. Нынешнее законодательство хотя и предписывает, что при изменении квалификации сделки за взысканием налогов следует обращаться в суд, но что входит в понятие квалификации, не поясняет.

Источник Российский налоговый портал

31.05.10 Отсутствие ОС и персонала не свидетельствует о недобросовестности плательщика

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13 мая 2010 г. по делу N А56-3386/2009 указал, что отсутствие персонала, основных средств, складских помещений и транспортных средств само по себе не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды.

ФАС указал, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом обязанность доказывания обоснованность оспариваемого ненормативного правового акта возложена на налоговый орган. Поскольку бесспорных доказательств, свидетельствующих о направленности действий заявителя на незаконное возмещение НДС из бюджета, инспекция в материалы дела не представила, выгода, полученная плательщиком предполагается обоснованной.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.10 Плательщик вправе знать о назначении экспертизы

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13 мая 2010 г. по делу N А56-41647/2009 подтвердил, что должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, о чем составляется протокол.

ФАС отметил, что законодательством предусмотрено право налогового органа при проведении выездных налоговых проверок привлечь эксперта и определен порядок назначения экспертизы. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть проведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Поскольку инспекция не представила в материалы дела доказательства того, что плательщика знакомили с постановлением о назначении экспертизы, суды обоснованно отклонили как ненадлежащее доказательство справку о результатах оперативного исследования, составленную по результатам оперативного почерковедческого исследования.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.06.2010 Бюджетным организациям на невыплату зарплаты заблокируют все счета

Даже если зарплата не выплачена одному работнику

Во вторник президиум ВАС решит, может ли казначейство или банк заблокировать все счета организации, которая добровольно не исполнила решение суда, передает газета "Ведомости".
До высшей инстанции дошел спор Института почвоведения и агрохимии Сибирского отделения РАН и управления Федерального казначейства по Новосибирской области. Институт задолжал своему сотруднику Гарику Шаганцу 975 тысяч рублей, долг был подтвержден Ленинским районным судом Новосибирска. Однако добровольно заплатить институт отказался, в итоге местное казначейство в конце 2008 года решило заблокировать вплоть до выплаты долга все его счета, включая зарплатные и по выплате ЕСН.
Институт оспорил решение казначейства в арбитражных судах и выиграл три инстанции, причем судам не стало известно, почему институт не платил Шаганцу. Но тройка судей ВАС в определении о передаче дела в президиум отметила, что казначейство действовало правильно: пока расчеты по исполнительному производству не проведены, все остальные должны быть приостановлены. А приостанавливая исполнение решения суда общей юрисдикции, арбитражные суды нарушили подведомственность.
Это важный спор для бюджетных учреждений, но для коммерческих организаций он вряд ли будет иметь значение, утверждает советник Baker & McKenzie Евгений Рейзман: им проще погасить такой долг перед работником, а чтобы не допустить блокировки счетов, они могут внести спорную сумму на депозит суда.

Источник Российский налоговый портал

02.06.10 Неправильность ведения бухучета не влечет доначисления налогов

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 24 мая 2010 г. по делу N А46-16513/2009 пояснил, что тот факт, что плательщик учитывал расчеты с лицами, не имеющими трудового договора с организацией, по договорам гражданского характера вместе с лицами, работающими по трудовым договорам, не влечет доначисления ЕСН.

ФАС указал, что в налоговую базу при исчислении ЕСН не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, суды обоснованно пришли к выводу о несоответствии решения инспекции в оспоренной налогоплательщиком части требованиям действующего законодательства.

Тот факт, что налогоплательщик учитывал расчеты с физическими лицами, не имеющими трудового договора с организацией, по договорам гражданско-правового характера по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в "Сводах начислений и удержаний" вместе с лицами, работающими по трудовым договорам, не является бесспорным доказательством существования между сторонами взаимоотношений, возникающих из трудового договора, поскольку может свидетельствовать лишь о возможном нарушении заявителем правил ведения бухгалтерского учета, не влекущим доначисления сумм налога к уплате в бюджет.

Доводы инспекции, приведенный в обоснование правомерности переквалификации договоров в трудовые, о том, что все физические лица, работающие по договорам подряда обеспечивались заявителем спецодеждой, инвентарем, инструментом, средствами индивидуальной защиты, судами признаны несостоятельными, поскольку обеспечение исполнителей необходимыми материалами и инструментами предусмотрено условиями договоров, не противоречит положениям главы 37 Гражданского кодекса Российской Федерации и данное обстоятельство не влияет на гражданско-правовую природу договоров.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.2010 Внесудебное взыскание долгов не создаст проблем для граждан

Об этом заявил президент России Дмитрий Медведев

Скоро Госдуму будет внесен законопроект о внесудебном взыскании незначительных сумм налогов с граждан, сообщил сотрудник ВАС об итогах вчерашнего совещания у президента Дмитрия Медведева по судебной системе. Точная сумма не определена, но она будет меньше 5000 рублей, пишет газета "Ведомости".

Право налоговиков взыскивать без суда ограниченные суммы не должно создать проблемы гражданам, заявил президент России Дмитрий Медведев на совещании по вопросам судебной системы, передает АЭИ «ПРАЙМ-ТАСС».
Собравшиеся обсудили вопрос внесения изменений в налоговое и гражданско-процессуальное законодательства, предполагающие возможность предоставления налоговым органам права взыскивать без суда ограниченные суммы налогов, сборов, пени и штрафов.
"Эта мера может по-разному толковаться", - подчеркнул Дмитрий Медведев. Прежде чем мы примем окончательное решение, необходимо будет определиться, как сделать так, чтобы, с одной стороны, облегчить работу судов, а с другой стороны, не разрушить фундаментальных основ нашей судебной системы и не создать проблем для граждан", - отметил глава государства.
В совещании принимали участие председатель КС Валерий Зорькин, председатель ВС Вячеслав Лебедев, председатель ВАС Антон Иванов, генпрокурор Юрий Чайка, глава Минюста Александр Коновалов, руководитель администрации президента Сергей Нарышкин, его первый заместитель Владислав Сурков, помощник президента Лариса Брычева и советник главы государства Вениамин Яковлев.

Стоит напомнить, что вопрос о взыскании налогов, сборов и штрафов во внесудебном порядке является для граждан одним из самых актуальных. С юрлиц налоги взыскиваются, как правило, без суда, а в отношении граждан налоговики должны обращаться в суд. По информации ВС, такие дела исчисляются миллионами и составляют примерно треть нагрузки судов общей юрисдикции по гражданским делам. Год назад ВС уже вносил в Госдуму проект закона, который позволял налоговикам списывать недоимки и штрафы с банковских счетов граждан либо продавать их имущество. Документ предполагал, что несогласные граждане должны будут сами подавать в суд иски к инспекциям, что значительно уменьшит нагрузку на суд. Однако инициатива ВС вызвала резкую критику со стороны как депутатов, так и Минфина, сообщает газета "Коммерсантъ".

Законопроект ВС был отозван, но идея сохранилась. Уже осенью 2009 года глава ВАС Антон Иванов заявил о разработке концепции разрешения налоговых споров, которая предполагает как внесудебное взыскание налогов, так и передачу всех дел в арбитражные суды. В марте этого года президент на встрече с председателями высших судов поддержал досудебное взыскание налогов с физлиц, но предложил ограничиться незначительными суммами.

Источник Российский налоговый портал

03.06.10 Отсутствие акта сверки не препятствует возврату налога

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 20 мая 2010 г. по делу N А53-19787/2009-С5-23 подтвердил, что ссылка налоговой инспекции на невозможность возврата налога ввиду необходимости проведения выездной проверки является несостоятельной и противоречит смыслу норм Налогового кодекса Российской Федерации.

ФАС указал, что в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с заявлением о возврате или зачете указанных сумм.

Суд установил факт излишней уплаты в бюджет спорной суммы налога, что подтверждается имеющимися в деле платежными поручениями с неправильным указанием КБК. Оплата налога произведена обществом дважды. Данное обстоятельство налоговым органом не оспаривается.

Поскольку досудебная процедура и условия, установленные статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации для возврата излишне уплаченного налога, соблюдены налогоплательщиком, то вывод суда об обязании налогового органа возвратить налог является правильным. При этом отсутствие акта сверки не препятствует возврату налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.10 Отсутствие товаротранспортных документов не свидетельствует о неполучении товара

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 20 мая 2010 г. по делу N А32-16942/2009-19/134 пояснил, что отсутствие подписей на товарных накладных, отсутствие товаротранспортных документов и доверенностей на лиц, уполномоченных на получение товара для покупателей, само по себе не свидетельствует о неполучении товара его покупателями.

ФАС отметил,  что для признания права на уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ и ЕСН на сумму произведенных затрат требуется подтверждение факта совершения реальных хозяйственных операций с его контрагентами, а также документальное подтверждение того, что фактически на приобретение товаров (работ, услуг) предприниматель затратил именно те денежные средства, размер которых указан в представленных им документах, обосновывающих затраты.

В подтверждение обоснованности расходов на приобретение продукции предприниматель представил контракты, грузовые таможенные декларации, подтверждающие получение товара, документы, подтверждающие оплату товара.

Поскольку суд установил факт получения предпринимателем дохода от реализации плодоовощной продукции, отраженный в бухгалтерском и налоговом учете, он обоснованно отклонил довод налоговой инспекции о нереальности хозяйственных операций между предпринимателем и покупателями его товара.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

28.05.2010 Возмещение бюджетом затрат облагается налогом на прибыль

Оно не накладывает обязательств, поэтому является нецелевым

Все организации, получающие из бюджета субсидии в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством или реализацией, обязаны включать такие субсидии в облагаемый налогом на прибыль доход.

Ведь такие субсидии не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений из бюджета, поскольку на организацию при получении бюджетных средств не возлагается обязанности расходовать их на какие-то определенные цели (Письмо Минфина от 26 октября 2009 г. N 03-03-06/4/92) .
Источник Российский налоговый портал

28.05.2010 Есть ли НДФЛ с экономии на процентах, зависит от страны резидента

Налог по этим доходам определяют межгосударственные соглашения

Когда физическое лицо берет в иностранном банке кредит в иностранной валюте с процентной ставкой, к примеру, 9% годовых, то у него по российскому налоговому законодательству возникает доход от экономии на процентах.

Если данный гражданин является налоговым нерезидентом РФ и, соответственно, резидентом иностранного государства, следует заглянуть в соглашение между РФ и этим государством об избежании двойного налогообложения. Его нормы помогут определить, следует ли такую экономию облагать в РФ. К примеру, если он является резидентом ФРГ, то его экономия будет облагаться налогом только в Германии (Письмо Минфина от 21 октября 2009 г. N 03-08-05).
Источник Российский налоговый портал

28.05.10 Изъятие земельного участка для госнужд дает право на имущественный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/10-257 от 07.05.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ сумм рыночной стоимости земельного участка, изъятого для государственных или муниципальных нужд.

В письме отмечается, что согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

Таким образом, с 1 января 2008 года при изъятии у физического лица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере стоимости такого имущества.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.05.2010 Каким документом подтвердить отсутствие деятельности на ЕНВД?

Имеет ли право налогоплательщик сдать «нулевую» декларацию?

Предприниматель зарегистрировался в июне 2009 года. В этом же месяце он арендовал помещение для ведения розничной торговли. С какого месяца ему платить ЕНВД, если свою деятельность он начал в августе 2009 года?
Как пояснил Минфин, при регистрации индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД в сфере розничной торговли в июне 2009 г. уплату данного налога следует производить с 1 июля 2009 г.

При подаче налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщику необходимо руководствоваться Письмом Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2009 г. N 03-11-09/354

Источник Российский налоговый портал

28.05.2010 Контролируемая задолженность контролируется не по нарастанию

Процентные тонкости по таким обязательствам в налоговом учете

Некоторые российские организации имеют долговые обязательства, признаваемые согласно Налоговому кодексу контролируемой задолженностью перед иностранной организацией. В каждый отчетный период они обязаны исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по такой задолженности путем деления суммы процентов на коэффициент капитализации.

При расчете базы налога за полугодие величина процентных расходов определяется как сумма процентов за первый квартал, увеличенная на сумму процентов за второй квартал, а не нарастающим итогом. В случае изменения соотношения контролируемой задолженности и собственного капитала во втором отчетном периоде по сравнению с первым, пересчет процентов за первый период не производится (Письмо Минфина от 23 октября 2009 г. N 03-03-06/1/689).
Источник Российский налоговый портал

28.05.10 Минфин поддерживает законопроект об ужесточении требований к ломбардам

Заместитель министра финансов РФ Алексей Саватюгин, выступая на международном банковском конгрессе в Санкт-Петербурге, заявил, что Минфин РФ поддерживает законопроект, ужесточающий требования к ломбардам, передает «Интерфакс».

Представитель ведомства отметил, что Минфин считает ломбарды финансовыми организациями, поэтому в определенной степени поддерживает, находящийся на рассмотрении в Госдуме, законопроект, ужесточающий к ним требования, «хотя он и не правительственный».

Алексей Саватюгин также назвал несколько документов, готовящихся к принятию в 2010 году, в числе которых закон о регулировании небанковских кредитных организаций, а также законопроект о национальной платежной системе.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.05.10 Налоговики предлагают законодательно заставить граждан ускорить регистрацию прав на недвижимость

25 мая 2010 года в Законодательном Собрании Тверской области состоялся «круглый стол» по вопросам совершенствования регионального и федерального законодательства в сфере налогообложения и учета объектов недвижимости.

В заседании «круглого стола» приняли участие представители областного парламента, руководитель УФНС по Тверской области, главы ряда муниципальных образований, а также представители федеральных и региональных органов власти, передает пресс-служба регионального УФНС.

С основным докладом выступил руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области Владимир Полежаев.

Владимир Полежаев отметил, что на протяжении ряда лет налоговые органы сталкиваются с проблемой получения от регистрирующих органов и органов местного самоуправления полной и достоверной информации, необходимой для исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц, что в итоге приводит к потерям местных бюджетов.

Ситуация с формированием налоговой базы по местным налогом усугубляется отсутствием нормативных правовых документов, обязывающих собственников недвижимости производить регистрацию своих прав на эти объекты налогообложения. В результате физические лица, построившие жилые дома, коттеджи, дачи, не спешат зарегистрировать свое право на это имущество.

Решение данной проблемы видится в установлении в законодательном порядке срока обязательной регистрации прав на объекты недвижимости.

Наряду с этим, в целях мотивации граждан к регистрации своих прав на объекты недвижимости, в т.ч. на земельные участки, и постановке их на кадастровый учет, руководитель областного налогового управления предложил разработать и принять соответствующую областную целевую программу, в которой следует предусмотреть принцип софинансирования расходов на проведение кадастрового учета объектов недвижимости как субъектом регистрации права, так и органами местного самоуправления.

Участники «круглого стола» одобрили и поддержали предложения Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области по инициированию законодательной инициативы о внесении дополнений в Гражданский кодекс Российской Федерации и отдельные федеральные законы в части установления сроков обязательной регистрации прав на объекты недвижимого имущества.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.05.2010 Обслуживание иностранных самолетов не облагается НДС

Это касается обслуживания, за которое в РФ взимаются сборы

Об освобождении от уплаты НДС услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ, по обслуживанию воздушных судов, дал разъяснения Минфин в своем Письме от 24 марта 2009 г. N 03-07-08/67.

Налоговый кодекс освобождает от НДС услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание. Это освобождение распространяется и на услуги по обслуживанию воздушных судов иностранных эксплуатантов, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы.
Источник Российский налоговый портал

31.05.10 Акциз уплачивает переработчик давальческого сырья

Минфин РФ в своем письме № 03-07-06/93 от 18.05.2010 приводит особенности применения акцизов при производстве прямогонного бензина из природного газа, ввезенного на таможенную территорию РФ.

В письме отмечается, что поскольку ввезенный товар (природный газ), не является подакцизным товаром, обязанности по уплате акциза перед таможенными органами у лица, ответственного за уплату таможенных пошлин, налогов, не возникает.

Вместе с тем, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 182 НК РФ передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам признается объектом налогообложения акцизами.

Таким образом, при совершении на территории РФ указанной операции лицо, осуществляющее переработку давальческого сырья, признается налогоплательщиком акциза.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.10 В Госдуму внесен законопроект, изменяющий сроки амортизации НМА

В Госдуму внесен проект федерального закона № 381988-5 «О внесении изменения в статью 258 части второй НК РФ».

Законопроектом предусмотрено сокращение сроков амортизации таких нематериальных активов, как исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, а также секреты производства (ноу-хау).

Срок амортизации по нематериальным активам, имеющим большое значение для развития научно-технической и инновационной деятельности устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, но не менее двух лет.

При этом в отношении таких нематериальных активов как произведения науки, литературы и искусства, фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания и других объектов интеллектуальной собственности, не связанных с инновационной и научно-технической деятельностью, сохраняется прежний порядок определения сроков полезного использования в целях налогообложения прибыли.

Принятие данного федерального закона, по мнению авторов законопроекта, будет способствовать развитию научно-технической и инновационной деятельности, коммерциализации ее результатов, приобретению и внедрению новых технологий путем использования нематериальных активов в хозяйственном обороте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.10 В Минфине разъяснили, как распределять по отчетным периодам суммы отпускных

Чиновники финансового ведомства утверждают, что при налогообложении прибыли сумму отпускных следует распределять между отчетными периодами пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый такой период (письмо Минфина  от 13.04.2010 № 03-03-06/1/255). А вот страховые взносы, начисленные на указанные суммы, признаются в налогооблагаемых расходах единовременно на дату их начисления.

Источник  "Главбух"

31.05.2010 В Москве введут налог на мусор

Юрий Лужков предложил перейти на европейские стандарты

Мэр Москвы Юрий Лужков предложил перейти на европейские стандарты и включать в цену товаров, которые производятся в РФ, залоговую стоимость переработки мусора. По его мнения, данная система, когда стоимость товара включает в себя стоимость его переработки, утилизации, существует во всех странах с развитой экономикой. Юрий Лужков сообщает, что ежегодно в РФ производится 30 млн. тонн мусора, четыре из которых приходятся на Москву. Введение залоговой стоимости переработки позволит «двигаться к улучшению экологии», а принятие за основу европейской системы позволит быстрее получить эффект, пишет журнал «Главбух».

Стоит отметить, что столичное правительство уже не в первый раз выступает с инициативой модернизировать налоговую систему. Так в конце апреля первый заместитель мэра Москвы Петр Бирюков заявил, что в стоимость автомобильных шин сумму, которая потом можно было бы перечислить на ремонт дорог в городе.

Источник Российский налоговый портал

31.05.10 В Московской области утверждены пониженные ставки по УСН

В Московской области утвержден Закон № 54/2010-ОЗ от 21.05.2010, устанавливающий налоговую ставку по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в размере 10% для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики вправе применять данную налоговую ставку при условии, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) от видов экономической деятельности, указанных в приложении к настоящему Закону, за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общей сумме доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения при применении УСН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.10 Добровольные пенсионные взносы, уплаченные ИП, не уменьшают сумму налога при УСН

В связи с тем, что дополнительные пенсионные страховые взносы, уплаченные ИП в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ от 30.04.2008, вносятся на основании добровольного заявления, налогоплательщик не вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на указанные суммы страховых взносов.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/142 от 18.05.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.2010 Доход в натуральной форме: НДФЛ начисляется?

Надо ли суммировать доход в натуральной форме и зарплату для применения вычетов?

Организация выплатила своему работнику в январе доход в натуральной форме. В следующем месяце была начислена «обычная» зарплата. У бухгалтера организации возникает такой вопрос, как правильно считать налоговую базу по НДФЛ. Дело в том, что если мы просуммируем доход в натуральной форме и зарплату за февраль, то сумма выплат составит более 40 000 рублей, что приведет к тому, что применить стандартный вычет уже нельзя. Как правильно поступить?

Минфин обращает наше внимание на то, что стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
Письмо Минфина РФ от 22 октября 2009 г. N 03-04-06-01/271

Источник Российский налоговый портал

31.05.10 Между детским и декретным отпуском сотрудница может выйти на работу всего на один день

Сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком и ожидающая появления второго малыша, может выйти на работу на любое количество дней. Трудовое законодательство не устанавливает каких-либо ограничений на этот счет. Как разъяснила «Главбуху» Татьяна Ильюхина, консультант отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС РФ, статья 256 Трудового кодекса РФ говорит лишь о том, что по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Использовать его она может как полностью, так и по частям. То есть можно прервать отпуск в любой момент, чтобы выйти на работу. Пусть и на один день. Отказать в этом работодатель женщине не может.

Бухгалтеру же нужно считать пособие по беременности и родам по правилам, установленным Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ. То есть исходя из среднедневного заработка за расчетный период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим декрету. А если в расчетном периоде нет отработанных дней, но они есть в месяце, когда начинается второй декрет, то средний заработок считают исходя из сумм, начисленных в этом месяце. Если все правила выполнены, то у специалистов фонда нет оснований не принимать сумму пособия к возмещению.

Источник  "Главбух"

31.05.2010 Налоговики будут бороться с коррупцией

Для начала – среди самих себя

Налоговая служба подготовила проект приказа, которым предусмотрено проведение антикоррупционной экспертизы ее собственных нормативных актов. Целью его принятия является выявление коррупциогенных факторов в нормативной деятельности ФНС России и их последующее устранение.

Предполагается, что возможную коррупцию в ФНС можно будет предотвратить тем, что проекты нормативных актов будут выкладывать в Интернете. Каждый, зашедший на сайт, сможет направить свое мнение о выложенном проекте, которое должна будет учесть юридическая служба налоговиков.

Источник Российский налоговый портал

31.05.10 Нотариусы не уведомляют налоговиков о наследстве на банковские вклады

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/31 от 18.05.2010 приводит разъяснения по вопросу о представлении в налоговые органы нотариусами, занимающимися частной практикой, сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство на вклады наследодателя.

В письме отмечается, что пунктом 6 статьи 85 НК РФ установлена обязанность органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов, занимающихся частной практикой, сообщать в налоговые органы о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения.

При этом сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство представляются по форме ПН «Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство» и приложению к этой форме, утвержденным приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@, которыми предусматривается сообщение о наследуемых объектах недвижимого имущества и транспортных средствах.

Таким образом, исходя из приказа ФНС России от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@ не следует, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговые органы сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на вклады наследодателя.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.10 Перенесенный отпуск уменьшает налог на прибыль

Из-за перенесенного с прошлого года отпуска сотрудник отдыхал больше 28 календарных дней. В этой ситуации в расходах можно учесть всю сумму отпускных.

Напомним, что в пункте 7 статьи 255 НК РФ сказано: что отпускные уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда. При этом неважно, за какие дни отпуска полагаются выплаты - за основные 28 дней или дни, «оставшиеся» с прошлых лет. Минфин России подтвердил это в письме от 13.05.2010 г. № 03-03-06/4/55.

Источник  "Главбух"

31.05.2010 Правительство подготовило инновационную льготу по налогу на прибыль

Исключительные права будут списываться быстрее

В Госдуму внесен законопроект, который предусматривает сокращение сроков амортизации таких нематериальных активов, как исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, а также секреты производства (ноу-хау).

Срок амортизации по нематериальным активам, имеющим большое значение для развития научно-технической и инновационной деятельности будут устанавливаться налогоплательщиком самостоятельно, но не менее двух лет.

Его разработчик – Правительство. А значит, в принятии законопроекта можно не сомневаться.

По мнению Правительства, предоставление налогоплательщику права снижать срок амортизации нематериального актива будет являться серьезным стимулом для постановки данного актива на баланс. В настоящее время это зачастую не делается из-за длительных сроков амортизации, что также будет способствовать ускорению введения указанных нематериальных активов в хозяйственный оборот.

Источник Российский налоговый портал

31.05.2010 Решениям по судебным делам закрыли доступ в интернет

Общество не сможет знакомиться с деятельности судебной системы

Президиум Совета судей опубликовал временный регламент размещения информации о делах и текстов судебных актов. Документом будут руководствоваться суды, когда начнут публиковать в интернете информацию о своей деятельности. Закон, обязывающий их это делать, вступает в силу с 1 июля, сообщает газета "Ведомости".
Согласно закону, не должны попадать в интернет решения по делам, которые затрагивают безопасность государства, семейно-правовые отношения и об ограничении дееспособности. Из решений будут вымарывать имена участников — как того требует закон о персональных данных.
Временный регламент расширяет перечень непубличной информации. Добавились сведения: содержащие любую охраняемую государством тайну; ограниченного доступа; о махинациях, схемах уклонения от уплаты налогов, способах мошенничества, изготовления наркотических средств, оружия и т. д. — чтобы ими не могли пользоваться.
Публикации без изъятий подлежат только решения по делам о публичных правоотношениях, в частности, о признании недействующими нормативных актов.
В других случаях, следует из документа, вымарывать будут не только имена участников процесса, но и вообще все личные данные: дату и место рождения, место жительства, ИНН, сведения о транспортных средствах, все адреса (включая место преступления) и проч.
Председатель суда имеет право закрыть сведения о нерассмотренных делах, включая информацию о судьях, к которым они попадают, — если это может оказать давление на судью или участников судебного процесса. Также можно будет засекретить и постановление о назначении судебных заседаний. Можно даже заменить полный текст судебного акта кратким сообщением о принятом решении — если оно носит исключительно частный характер. Сроки публикации также оставлены на усмотрение главы суда.
Такое количество изъятий превратит информационную базу судов общей юрисдикции в кучу хлама, утверждает старшина Гильдии судебных репортеров Леонид Никитинский, будет потеряна и антикоррупционная составляющая закона. Оптимизм внушает только то, что документ временный, говорит он.
В данном виде решения судов перестанут представлять интерес не только с информационной точки зрения, но и с юридической, убеждена адвокат Анна Паничева: арбитражные суды давно публикуют решения без изъятий — и не наступило никаких тяжких последствий.

Источник Российский налоговый портал

01.06.10 Арендованные помещения в одном здании могут относиться к разным торговым объектам

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/143 от 19.05.2010 разъясняет порядок применения системы ЕНВД, в случае если ИП арендует помещения, находящиеся в одном здании.

В письме отмечается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли.

В этой связи, если арендованные помещения, находящиеся в одном здании и имеющие торговые залы, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся к одному торговому объекту (магазину или павильону), то для целей главы 26.3 Кодекса учитывается общая площадь торговых залов всех переданных в аренду помещений.

При этом предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая с использованием объекта розничной торговли с площадью торгового зала свыше 150 кв. м не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима или в соответствии с УСН.

Если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам арендованные помещения, предназначенные для торговли и находящиеся в одном здании, являются разными торговыми объектами, то для целей главы 26.3 Кодекса площадь торгового зала по каждому такому торговому объекту должна учитываться отдельно.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.06.2010 В ходе инвентаризации выявлен товар: решаем проблемы с налоговым учетом

Что говорит об этом Кодекс?

У организации в ходе инвентаризации были выявлены излишки товаров, как правильно теперь отразить данную операцию в налоговом учете?

Минфин в своем письме от 20.05.2010, ссылаясь на Кодекс, обращает наше внимание на то, что стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 НК РФ.

Таким образом, стоимость покупных товаров, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 НК РФ, исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-03-06/1/338

Источник Российский налоговый портал

01.06.2010 ИП может работать с налоговым органом через своего представителя

Для этого понадобится нотариальная форма доверенности

Возможно, ли индивидуальному предпринимателю не лично  присутствовать по тем или иным причинам в налоговом (или ином) органе, а действовать через своего представителя? Конечно можно, правда Кодекс четко нигде не прописывает, как именно это сделать для предпринимателя. Но, как указывает Минфин в своем письме, Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством.

Представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, приравненную к нотариально удостоверенной. Положениями кодекса предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.
Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-508

Источник Российский налоговый портал

01.06.10 Минфин уточнил для ТСЖ порядок учета операций освобождаемых от НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/26 от 19.05.2010 приводит разъяснения по вопросу отражения в бухучете управляющих организаций и товариществ собственников жилья операций, освобождаемых от налогообложения НДС.

В соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождается от НДС реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

Cуммы НДС по коммунальным услугам, работам (услугам) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые в соответствии с налоговым законодательством не подлежат вычету и включаются управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в стоимость приобретения работ (услуг), учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина от 31 октября 2000 г. N 94н.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.06.10 Налоговики вправе требовать у банка любой документ о проверяемом налогоплательщике

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-243 от 19.05.2010 приводит разъяснения по вопросу об истребовании налоговыми органами у банков документов.

В письме отмечается, что в соответствии со статьей 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (к которым, в частности, относятся банки), располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы.

Указанные документы могут быть также истребованы при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также вне рамок проведения проверок, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки.

При этом статья 93.1 НК РФ не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами у банков документов.

В этой связи к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в пунктах 1 и 2 статьи 93.1 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.06.2010 Организация оплатила своим бывшим работникам стоимость проезда

Будет ли облагаться НДФЛ стоимость такого подарка?

Неработающие пенсионеры получили от своего бывшего работодателя суммы возмещения стоимости проезда на ж/д транспорте. Будет ли считаться такое возмещение материальной помощью и как это отразится на начислении НДФЛ? Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина от 20.05.2010 г., где говорится о том, что доходы неработающих пенсионеров - бывших работников ж/д транспорта в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученных в качестве подарков или материальной помощи, освобождаются от налогообложения в пределах ограничения, установленного Кодексом.

Кроме того, в отношении указанного дохода могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты.
Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-04-05/6-269

Источник Российский налоговый портал

01.06.2010 Сделка между родственниками: имущественный вычет не положен

Так считают специалисты Минфина

Сын купил у своей матери по договору купли-продажи жилой дом. Вправе ли он получить имущественный вычет по НДФЛ? Как известно,  налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Но вот имеет ли право на вычет сын, купивший дом у своей матери? Как объясняет Минфин, взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.
Письмо Минфина РФ от 19 мая 2010 г. N 03-04-05/7-267

Источник Российский налоговый портал

01.06.2010 Сумма единого налога по УСНО может быть уменьшена на сумму страховых взносов

Но, кроме добровольных страховых взносов в ПФР

Предприниматель, применяющий упрощенную систему (доходы), задает такой вопрос – вправе ли он уменьшить исчисленную сумму единого налога на суммы уплаченных за этот же налоговый период страховых взносов? И как быть со взносами по добровольному страхованию?

На что Минфин дает следующий ответ: сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В связи с тем, что дополнительные страховые взносы, вносятся на основании добровольного заявления, налогоплательщик не вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, на указанные суммы страховых взносов.
Письмо Минфина РФ от 18 мая 2010 г. N 03-11-11/142

Источник Российский налоговый портал

02.06.10 Депутаты пересмотрят основы регулирования оценочной деятельности

В Госдуму внесен законопроект № 384482-5 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Данный законопроект направлен на законодательное закрепление понятия и видов экспертиз отчетов об оценке, минимальных требований к экспертам саморегулируемых организаций оценщиков, возможности саморегулируемой организации оценщиков устанавливать дополнительные требования к членам экспертного совета саморегулируемой организации оценщиков, требований о страховании ответственности эксперта, обязательных случаев проведения экспертизы.

В целях повышения качественного состава экспертных советов саморегулируемых организаций оценщиков законопроектом предполагается введение единого квалификационного экзамена.

Также законопроектом предусмотрены положения, касающиеся установления солидарной ответственности саморегулируемой организации оценщиков за убытки, причиненные заказчику, или имущественный вред, причиненный третьим лицам, вследствие применения отчета об оценке или экспертного заключения о соответствии отчета об оценке требованиям законодательства РФ в области оценочной деятельности.

Кроме того, законопроект предусматривает увеличение размеров единовременной компенсационной выплаты по требованию или требованиям заказчиков либо третьих лиц к одному оценщику по одному страховому случаю с шестисот тысяч до пяти миллионов рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.06.2010 Банкам продлят срок предоставления данных о счетах налогоплательщика

Срок будет продлен с 1 до 3 дней

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении проект закона о продлении с 1 до 3 дней срока предоставления банком данных об остатках на счетах налогоплательщика при приостановке операций по этим счетам, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».

Документом предлагается внести изменение в п.5 ст.76 НК, которые предусматривают продление до 3 дней срока предоставления банком в налоговый орган информации об остатках денежных средств налогоплательщика при приостановлении операций по этому счету. На сегодняшний день банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения налоговиков о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Источник Российский налоговый портал

02.06.10 Деньги, которые сотрудники берут в кассе на покупку подарков для остального персонала, нельзя считать доходами

Авансовые отчеты, приказы руководителя и формы № М-4 являются достаточным доказательством того, что деньги работники потратили на нужды предприятия, а не на свои личные. К такому выводу пришли судьи  ФАС Московского округа в постановлении от 04.05.2010 г. № КА-А40/3850-10. Они рассмотрели дело, когда  сотрудники компании покупали для всего остального персонала подарки. Для этого они брали деньги в кассе, затем по ним отчитывались. Отчеты, к которым была приложена вся необходимая «первичка», утверждал директор. Затем подарки приходовались на склад предприятия на основании формы № М-4.

Налоговики провели в компании проверку и обвинили в неуплате НДФЛ. По мнению инспекторов, полученные сотрудниками под отчет деньги, являются их доходами. Причина в следующем: в бухгалтерии не было списков награждаемых сотрудников и расписок в получении подарков. Компания нашла поддержку в суде.

Источник "Главбух"

02.06.2010 Еще раз о том, какой документ является основанием для имущественного вычета

Это акт о передачи квартиры или свидетельство о праве собственности

Минфин дает еще раз подробный ответ на довольно часто возникающий вопрос – в каком периоде можно обращаться за получением имущественного вычета, и какой документ будет служить основанием.

Имущественные вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества. Правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет, при приобретении квартиры в строящемся доме является акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-04-05/7-271

Источник Российский налоговый портал

02.06.10 Затраты на подготовку открытия обособленного подразделения включают в прочие расходы

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/337 от 20.05.2010 разъясняет порядок учета расходов по подготовке открытия обособленного подразделения.

В письме отмечается, что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с организацией структурных подразделений общества, учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном Кодексом для конкретных видов расходов, а также в соответствии с применяемым организацией методом признания доходов и расходов.

В частности, данный вид расходов может учитываться в составе прочих расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.06.2010 Имущество принадлежит арендодателю на праве оперативного управления

Возможно, ли такие арендные платежи в данном случае отнести на затраты?

Как советует Минфин, да, возможно. Имущество, принадлежащее арендодателю на праве оперативного управления, может быть передано в аренду в пределах, установленных законом, и с согласия собственника. В этом случае учет расходов в виде арендных платежей производится арендатором в общем порядке.

В письме на адрес Департамента был еще один вопрос – как учесть в налоговом учете расходы, если доходов в отчетном периоде не было? В этом же письме Минфин отвечает и на этот вопрос - если произведенные организацией расходы соответствуют положениям ст. 252 кодекса, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде.

Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-03-06/1/341

Источник Российский налоговый портал

02.06.2010 Компания на ОПС планирует открыть магазины розничной торговли

Как учесть затраты на открытие магазинов, если они будут в будущем на ЕНВД?

Организация приняла решение открыть обособленные подразделения, а именно, магазины розничной торговли. Площадь помещений таких магазинов небольшая и попадает под ЕНВД. Возникает вопрос, сама организация применяет общепринятую систему, имеет ли она право на данный момент уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы, которые она осуществляет для открытия магазинов?

Минфин дал следующий ответ: экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с организацией структурных подразделений, учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном Кодексом для конкретных видов расходов, а также в соответствии с применяемым организацией методом признания доходов и расходов. В частности, данный вид расходов может учитываться в составе прочих расходов и уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-03-06/1/337

Источник Российский налоговый портал

02.06.10 Минфин уточнил порядок расчета предельных процентов

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/333 от 20.05.2010 разъясняет порядок применения повышающего коэффициента при расчете процентов по кредитам при исчислении прибыли.

В письме отмечается, что в периоде с 1 января по 30 июня 2010 года включительно расходы в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, принимаются равными ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях.

При получении денежных средств по долговым обязательствам в рублях после 1 ноября 2009 года, независимо от даты заключения договора, вышеназванное положение не применяется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.06.10 Накладной для подтверждения расходов на ТМЦ не достаточно

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/346 от 21.05.2010 приводит разъяснения по вопросу, является ли документ компании-экспедитора «накладная на выдачу» достаточным основанием для подтверждения состоявшейся перевозки товара и, соответственно, признания расходов по налогу на прибыль по использованным ТМЦ в производстве, а также принятия вычетов по НДС по поставленному товару.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, может быть накладная. Однако для учета расходов на приобретение товарно-материальных ценностей в расходах для целей налогообложения прибыли организаций необходимо наличие иных документов, подтверждающих расходы на их приобретение, в частности, договоры и счета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.06.2010 Налогоплательщик изменил порядок учета косвенных расходов

Минфин дает совет, как вести учет в переходный период

Организация в прошлом периоде вела учет расходов по хранению ТМЦ на счете 97. А потом списывала их пропорционально объему израсходованных материалов. Но с нового года были внесены изменения в учетную политику и теперь такие расходы списываются единовременно. Но как быть с той суммой расходов, которая накопилась на 97 счету?

Как объяснил Минфин, при внесении изменений в учетную политику в части определения перечня косвенных расходов такие изменения касаются расходов налогоплательщика, в том числе расходов по хранению и перемещению материалов, осуществленных с начала нового налогового периода. Не учтенные на начало нового налогового периода расходы по хранению ТМЦ, относимые в предыдущем налоговом периоде к прямым расходам, подлежат отнесению к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены.
Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-03-06/1/336

Источник Российский налоговый портал

02.06.2010 Поставщик не предоставил ТТН за перевозку товара

Является ли "накладная на выдачу" достаточным основанием для подтверждения состоявшейся перевозки?

Организация задала такой вопрос, если поставщик вместо ТТН выдал так называемую накладную на выдачу, будет ли это служить основанием для подтверждения перевозки груза? Как указано в письме Минфина от 21.05.2010 г., первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение ТМЦ, может быть накладная. Однако для учета расходов их приобретение необходимо наличие иных документов, подтверждающих расходы на их приобретение, в частности договора и счета.

Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-03-06/1/346

Источник Российский налоговый портал

02.06.2010 Почему муж не может получить за жену социальный вычет на обучение?

Кодексом предоставление такого вычета за супругов не предусматривается

В семье были произведены расходы на обучение жены, которая обучалась заочно. Но она не имеет места работы. Может ли ее муж за нее получить такой социальный вычет, если он работает?

Минфин ответил так: налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме расходов на свое обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей. Право на получение указанного вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру). Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/7-283

Источник Российский налоговый портал

02.06.2010 Приватизацию освободят от НДС

Правительство поддержит законопроект, если его доработают

Правительство может поддержать предложение депутата Госдумы Виктора Плескачевского не облагать НДС операции по отчуждению государственного и муниципального недвижимого имущества, сообщает «Интерфакс-Недвижимость».
В проекте отзыва правительства говорится, что документ может быть концептуально поддержан при условии его доработки ко второму чтению, например, установления временного ограничения действия положений в отношении малого и среднего бизнеса.
В документе говорится, что НДС при реализации государственного и муниципального имущества, не закрепленного за госпредприятиями и учреждениями, а также за муниципальными учреждениями, уплачивается покупателями.
Кроме того, субъекты малого и среднего предпринимательства, которые арендуют государственную или муниципальную недвижимость, до 1 июля этого года пользуются преимущественным правом на ее приобретение. Правительство в марте нынешнего года выступило с предложением продлить это право на 3 года, освободив на этот срок малый и средний бизнес от уплаты НДС.
Стоит отметить, что законопроект о продлении до 1 января 2013 года преимущественного права малых и средних предпринимателей Госдума приняла в первом чтении в апреле 2010 года.

Источник Российский налоговый портал

02.06.2010 Продажа и покупка физлицом недвижимости в одном периоде: налоговые последствия

Имущественный вычет можно получить одновременно по двум операциям

Физическое лицо в одном налоговом периоде продало квартиру и приобрело другую. Может ли гражданин воспользоваться одновременно правом на вычет и при приобретении недвижимости, и при продаже?

Минфин, ссылаясь на налоговое законодательство, отметил, что если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом  не пользовался.
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-04-05/9-279

Источник Российский налоговый портал

03.06.10 В Госдуму поступила новая редакция закона «О бухучете»

В Госдуму поступила на рассмотрение новая редакция федерального закона «О бухгалтерском учете», внесенная Правительством РФ.

Законопроект № 385329-5 «О бухгалтерском учете» разработан с целью устранения устаревших норм, положений и пробелов действующего Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», выявленных в результате анализа соответствующей правоприменительной практики.

Законопроект направлен на приведение норм Федерального закона, регулирующих систему бухгалтерского учета, в соответствие с изменившимися экономическими условиями деятельности экономических субъектов для формирования и раскрытия надежной и полезной информации о финансовом положении этих субъектов, изменениях в их финансовом положении и финансовом результате их деятельности.

В законопроекте переработаны и уточнены такие нормы Федерального закона, как порядок изменения учетной политики экономического субъекта; порядок денежного измерения объектов бухгалтерского учета; состав первичной учетной документации; состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и другие, а также уточнена терминология, используемая в законодательстве РФ о бухгалтерском учете.

В законопроект не включены нормы Федерального закона, которые относятся к исключительной компетенции экономических субъектов и не подлежат законодательному регулированию (формы первичной учетной документации).

Вместе с тем в законопроект включены нормы, отсутствующие в действующем Федеральном законе, но необходимые для обеспечения гарантий пользователям информации в получении надежной и полезной финансовой информации.

В частности, нормы, регулирующие вопросы бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридических лиц; использования для целей бухгалтерского учета электронных документов; осуществления внутреннего контроля в экономических субъектах.

С целью создания правового механизма регулирования бухгалтерского учета в законопроекте установлены принципы такого регулирования, состав и требования к документам в области организации и ведения бухгалтерского учета, полномочия органов регулирования и механизмы их взаимодействия, порядок разработки и утверждения стандартов бухгалтерского учета, гарантии участия широкого круга пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности в регулировании.

Предусмотренная законопроектом система регулирования бухгалтерского учета основывается на сочетании деятельности органов государственной власти и негосударственных организаций, включая саморегулируемые профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов, предпринимателей, пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.2010 В России введут конфискацию «in rem»

Госдума допускает такую возможность

Госдума допускает возможность расширения применения конфискации имущества по коррупционным преступлениям. На проведенном вчера в Госдуме заседании "круглого стола", посвященном реализации рекомендаций Группы государств против коррупции по вопросу введения в уголовное законодательство России понятия конфискации im rem, депутаты заявили, что сейчас подобный институт повлечет изменение основ и принципов законодательства РФ. Но проработка вопроса о введении конфискации im rem возможно и целесообразно, передает «РосБизнесКонсалтинг».
Первый зампред комитета Госдумы по безопасности Михаил Гришанков подчеркнул, что сейчас наиболее вероятным представляется расширение применения конфискации по делам, которые связаны с коррупцией. "Необходимо сначала четко определить, что законодатель будет относить к понятию "коррупционное преступление". На мой взгляд, статьи 160, 169 и 170 Уголовного кодекса РФ следует включить в это понятие. Также следует распространить понятие "коррупционное преступление" на всю 31-ю главу УК РФ (преступления против правосудия)", - заявил он.
Кроме того, депутаты отметили, что на сегодняшний день при рассмотрении вопроса о расширении института конфискации стоит провести экономическую амнистию имущества, закрепить в законодательстве норму о незаконном обогащении.
Поясним, что конфискация im rem применятся в международной практике в случаях, когда лицо невозможно по тем или иным причинам привлечь к уголовной ответственности, но при этом имеются доказательства того, что имущество этого лица приобретено в результате коррупционных действий. Конфискация im rem позволяет изымать имущество в таких случаях, когда его размер явно не соответствует законным источникам доходов, и имеются обоснованные подозрения, что оно нажито преступным путем. Введение такого правового института обременяет владельца имущества доказыванием законности его приобретения.

Источник Российский налоговый портал

03.06.2010 В Сколково будут налоговые льготы

Для их получения необходимо участвовать в инновационных проектах

Законопроектом о центре Сколково предусмотрено, что для лиц, которые осуществляют исследовательскую деятельность в центре Сколково будут предусматриваться следующие льготы:

- компенсация расходов по уплате таможенных платежей в связи с ввозом товаров, необходимых для соответствующей деятельности;

- право применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

Другим законопроектом, которым в связи с созданием Сколково вносятся изменения в действующее законодательство также предусмотрено значительные изменения:

-  если размер годовой выручки исследовательской организации не превышает одного миллиарда рублей, то она освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета;

- Минфин будет вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков и организаций, признаваемых участниками проекта по осуществлению исследований и разработок в Сколково. Налоговые проверки будут проводить налоговые органы, на учете в которых состоят эти организации;

- организации, действующие в Сколково, будут иметь право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС по статье 145 Налогового Кодекса в течение десяти лет со дня их регистрации в качестве участников проекта в Сколково.

Источник Российский налоговый портал

03.06.10 Выплаты работнику в период болезни без больничного не уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/340 от 21.05.2010 разъясняет порядок учета расходов на выплату заработной платы работнику за период временной нетрудоспособности.

В письме отмечается, что налогоплательщик имеет право учесть в целях налогообложения прибыли сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому или коллективному договору, над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006, в пределах фактического (среднего) заработка.

Вместе с тем, выплата заработной платы работнику за период временной нетрудоспособности при отсутствии листка нетрудоспособности является расходом, не соответствующим критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, и не учитывается при исчислении налога на прибыль организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.10 Депутаты пересмотрят перечень лицензируемых видов деятельности

Сегодня  в рамках очередного заседания Комитета по собственности Государственной Думы депутаты рассмотрели законопроект, исключающий  из перечня видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности, передает ведомственное управление по связям с общественностью и взаимодействию со СМИ

Законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» и отдельные законодательные акты РФ», направленный на дополнение его нормами, регулирующими вопросы создания и деятельности СРО, осуществляющих деятельность по проведению экспертизы промышленной безопасности опасных производственных объектов, а также, в этой связи, на внесение изменений в ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» в части исключения из перечня видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности.

Введение института саморегулируемых организаций, замещающего институт лицензирования, при сохранении государственного регулирования (через контроль за деятельностью саморегулируемых организаций позволяет решить существующие проблемы, исключить условия для коррупции при осуществлении государственного регулирования (лицензирования), не допустить на рынок недобросовестных участников и будет способствовать повышению уровня промышленной безопасности опасных производственных объектов.

По результатам обсуждения Комитет рекомендовал принять законопроект в первом чтении.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.2010 Доходы от операций с ценными бумагами: порядок исчисления НДФЛ

В каком случае налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог?

В письме от 16.11.09 Минфин дает подробные разъяснения по вопросу порядка исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ с доходов, которые получены от операций с ценными бумагами.

В документе указывается, что налоговым агентом при расчете налоговой базы по доходам, полученным физическими лицами от реализации ценных бумаг, могут быть учтены расходы, которые произведены самим налоговым агентом для налогоплательщика. На налогового агента не возложена обязанность учитывать доходы и расходы налогоплательщика по операциям, которые осуществлялись без его участия.

Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/293

Источник Российский налоговый портал

03.06.2010 Изменен порядок начисления и уплаты пеней на ЕСХН

Президент усовершенствовал налогообложение сельхозтоваропроизводителей

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал федеральный закон "О внесении изменений в статью 3463 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Документ был принят Госдумой 14 мая и одобренный Советом Федерации 26 мая, сообщает АЭИ «ПРАЙМ-ТАСС».
Закон направлен на совершенствование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В этих целях изменяется порядок начисления и уплаты пеней, которые возникли в результате перерасчета налоговых обязательств налогоплательщиками, применявшими ЕСХН на законных основаниях и по итогам налогового периода утратившими право на ее применение, в том числе по причинам, не зависящим от налогоплательщика.
Сейчас такие налогоплательщики в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором утрачено соответствующее право, производят перерасчет налоговых обязательств за весь налоговый период по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физлиц и уплачивают пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
Документом предлагается осуществлять начисление пеней со дня, следующего за днем окончания срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов, от уплаты которых налогоплательщики были освобождены в связи с применением ЕСХН.

Источник Российский налоговый портал

03.06.10 Имущественный вычет распространяется на участки купленные в 2010 году

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-278 от 21.05.2010 разъясняет, будет ли в 2010 году предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении земельного участка, если налогоплательщиком в 2008 г. был приобретен жилой дом и земельный участок.

В письме отмечается, что федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ перечень объектов, при приобретении которых предоставляется имущественный налоговый вычет дополнен с 1 января 2010 года земельными участками для индивидуального жилищного строительства и земельными участками, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Таким образом, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло начиная с 1 января 2010 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.2010 Какие сведения имеет право запрашивать налоговый орган у банков?

Например, информация о «клиент-банке» налогоплательщика

Кредитное учреждение постоянно получает от налоговиков требования о предоставлении тех или иных сведений о налогоплательщиках, причем, их интересует также и информация о системе «клиент-банк». Но ведь данных о состоянии расчетного счета вполне достаточно. Обратимся за советом к письму Минфина.

Минфин говорит, что налоговый орган вправе истребовать у банка, располагающего документами, касающимися деятельности налогоплательщика, эти документы.
Документы могут быть также истребованы при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя,  если у инспекции возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки. Кодекс не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами у банков документов.
Письмо Минфина РФ от 19 мая 2010 г. N 03-02-07/1-243

Источник Российский налоговый портал

03.06.2010 Минфин не расширил перечень расходов по налогу на прибыль

Министерство выступило против законопроекта

Минфин выступил против законопроекта, которым предусматривается дополнить перечень внереализационных расходов по налогу на прибыль убытками от товарных потерь, возникающих на торговых объектах розничной торговли.

По мнению финансового ведомства, вопросы, связанные с учетом потерь торговых организаций при хранении товаров и оказании торговых услуг, уже урегулированы действующим законодательством.

Так, в статье 254 Налогового Кодекса установлено, что к материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов.

Также в целях налогообложения прибыли учитываются расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

Кроме того, считает, Минфин, учитывая, что розничная торговля с открытым доступом покупателей может осуществляться различными категориями товаров (печатная продукция, мебель, одежда, электронно-бытовая техника, продукты питания и т.д.) относить убытки от товарных потерь в размере фиксированного процента для всех товарных групп представляется необоснованным.

Другим законопроектом предлагается к прочим расходам налогоплательщика относить потери от порчи, боя, лома товаров, потери товарного вида, потери в связи с истечением срока годности товаров, а также потери от недостачи товаров по неустановленным причинам, возникающие на торговых объектах розничной торговли.

Однако и здесь Минфин выступил против его принятия, причем, по тем же самым причинам.

Что само важное, по прогнозным оценкам розничный товарооборот в 2010 году составит 15 762 млрд. рублей. Следовательно, отнесение на расходы в целях налогообложения прибыли указанных в проекте федерального закона потерь приведет к снижению доходов бюджетов бюджетной системы в размере более 30 млрд. рублей.

Источник Российский налоговый портал

03.06.2010 Налогообложение НКО и благотворительной деятельности усовершенствуют

Правительство внесло в Госдуму законопроект

Правительство внесло в Госдуму проект закона о совершенствовании налогообложения НКО и благотворительной деятельности, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».
Проектом предусматривается внесение в НК поправок, которые предусматривают равные права для некоммерческих организаций, иных субъектов хозяйственной деятельности и государственных и муниципальных учреждений при обложении НДС реализации услуг при условии их оказания исключительно и непосредственно в рамках, заключаемых между исполнителем и государственным или муниципальным заказчиком контрактов: по социальному обслуживанию детей-сирот, услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, физкультурно-оздоровительных услуг населению, услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости.
Кроме того, законопроектом предлагается освободить от налогообложения НДС бесплатное оказание услуг по изготовлению и распространению социальной рекламы.
Документ предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ: суммы, уплаченные благотворительными и религиозными организациями за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях; доходы, получаемые детьми, оставшимися без попечения родителей, от благотворительных и религиозных организаций; доходы в виде обеспечения питанием, проживанием, а также в виде оплаты стоимости проезда к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, полученные в связи с осуществлением благотворительной деятельности добровольцами.
Законопроектом предлагается снять ограничение, которое предусматривает, что социальный налоговый вычет предоставляется исключительно при перечислении физлицами части своего дохода на осуществление уставной деятельности организаций, частично или полностью финансируемых за счет средств бюджетов.
Согласно документу, НКО получат право создавать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Источник Российский налоговый портал

03.06.2010 Обнаружена ошибка в налоговом учете за «прошлый» период

Когда ее можно исправить

Неоднократно поднимался вопрос о том, как правильно произвести исправление ошибки в той или иной декларации. И Минфин еще раз в своем письме обращает наше внимание на порядок исправления таких ошибок.
Налогоплательщик, обнаруживший в текущем налоговом периоде ошибку, относящуюся к прошлому, вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлена ошибка, в двух случаях:

- в случае невозможности определения периода совершения ошибки;
- в случае, когда допущенная ошибка привела к излишней уплате налога.

При обнаружении неправомерно учтенного в прошлом периоде расхода, в связи с тем, что дата совершения ошибки известна и данная ошибка привела к занижению суммы налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен осуществить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором была совершена указанная ошибка, то есть за период, в котором был неправомерно учтен указанный расход.
Письмо Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-03-06/1/334

Источник Российский налоговый портал

03.06.2010 Организация, применяющая УСНО, создала обособленное подразделение

Какой режим налогообложения она имеет право применять?

Если компания находится на упрощенной системе и принимает решение о создании обособленных подразделений, которые не будут являться филиалами и представительствами, имеет ли она право продолжать применять УСНО в отношении новых подразделений?

Как известно, не вправе применять УСНО организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Об этом говорит нам Кодекс. Но, как было отмечено в письме Минфина, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, то она вправе применять упрощенную систему при условии соблюдения норм гл. 26.2 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2009 г. N 03-11-06/2/243

Источник Российский налоговый портал


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

УСН

Фирма находится на УСНО на 6% (Доходы). При возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов из налоговой на Р/С возник вопрос - подлежит ли эта сумма (возврат излишне уплаченного налога) налогообложению (Единый налог). Данный вид налога не указан ни в налогооблагаемых доходах, ни в налогах, не подлежащих налогообложению.

Нет, не подлежит. Статьей 41 Налогового кодекса установлено, что в соответствии с Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

В связи с тем, что возвращенные налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не являются экономической выгодой, они не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов в целях гл. 26.2 Кодекса (см. также Письмо Минфина России от 21.09.2009 N 03-11-06/3/237). Причем это относится как к полученной излишне уплаченной сумме налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, так и к полученным излишне уплаченным суммам налогов (сборов), от уплаты которых налогоплательщики, применяющие указанный налоговый режим, не освобождены в соответствии с гл. 26.2 Кодекса. Такой вывод сделан в Письме Минфина РФ от 24.06.2009 N 03-11-06/2/106.

Разное

В каких случаях договор о совместной деятельности, по которому вкладом одного из товарищей является право пользования нежилым помещением, может быть признан договором субаренды?

Статья 606 ГК РФ предусматривает, что по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Арендатор имеет право с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды (ч. 2 ст. 615 ГК РФ).
Передача права пользования имуществом в качестве вклада в общее имущество товарищей по договору простого товарищества (о совместной деятельности) в перечне действий, совершаемых арендатором с согласия арендодателя, не поименованы.
В одних случаях суды допускают заключение договора простого товарищества без согласия арендодателя, указывая, что передача права аренды в качестве вклада по договору простого товарищества не названа в ст. 615 ГК РФ в числе случаев, требующих согласия арендодателя; подобное распоряжение арендными правами не приводит к перемене пользователя, поскольку арендатор продолжает сам использовать арендованное имущество, но уже в интересах всех товарищей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2005 N А13-2775/2005-16).
В других случаях такие договоры признаются судами недействительными, со ссылкой на то, что внесение имущества в качестве вклада в совместную деятельность предполагает совместное пользование имуществом участниками, тогда как по договору аренды право пользования арендованным имуществом предоставляется арендатору, а правомочие по распоряжению остается у собственника (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.07.2007 N Ф08-3813/07, от 15.02.2005 N Ф08-138/05).
Кроме того, передача права аренды по договору простого товарищества может быть признана недопустимой и по той причине, что он будет квалифицирован судом как договор субаренды.
По смыслу ст. 421, 431 ГК РФ, квалификация договора определяется не названием, а содержанием, и его правовая природа должна оцениваться исходя из существа прав и обязанностей сторон (постановления ФАС Поволжского округа от 27.03.2007 N А72-4855/06-26/270, ФАС Западно-Сибирского округа от 30.08.2007 N Ф04-1829/2007(37512-А81-31), от 10.04.2002 N А56-23526/01).
Признание судом того, что договор простого товарищества по своей правовой природе является договором субаренды, может повлечь утрату права на применение льготной ставки арендной платы и пересчет арендной платы исходя из рыночных ставок (постановление ФАС Московского округа от 15.09.2008 N КГ-А40/8329-08-П), расторжение договора аренды по инициативе арендодателя.
Для правильной квалификации договора простого товарищества, необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Существенными условиями договора простого товарищества, без которых он не считается заключенным, являются (ст. 1043, 1046, 1048 ГК РФ):
- соединение вкладов товарищей;
- совместные действия товарищей;
- наличие общей цели товарищей, на достижение которой направлены их действия.
В договоре простого товарищества также определяется порядок ведения бухгалтерского учета общего имущества товарищей, покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, распределения прибыли от совместной деятельности, устанавливаются обязанности товарищей по содержанию общего имущества.
В случае, если договором не определены указанные условия, из него вытекает, что предметом является предоставление имущества в пользование за плату, и воля сторон была направлена на извлечение прибыли от использования имущества, суды признают его отвечающим признакам договора аренды (субаренды).
Можно привести следующие примеры из судебной практики, по каким причинам договоры простого товарищества признавались договорами аренды (субаренды):
- вкладом одного товарища является предоставление муниципальной собственности, а вкладом другого - ежемесячная плата за пользование этим имуществом (постановление ФАС Поволжского округа от 22.04.2009 N А65-10138/2008);
- договором предусмотрено прямое распределение арендной платы, выплачиваемой арендодателю каждым из "товарищей"; предусматривается раздельный бухгалтерский учет, исключается распределение доходов от совместной деятельности (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.12.2007 N А82-16984/2006-1);
- сторона договора обязалась производить оплату арендной платы, ремонтных работ на своей площади, уборки лестничной клетки (постановление ФАС Московского округа от 01.06.2000 N КГ-А40/2112-00);
- сторона договора вносит право пользования помещением в качестве вклада в совместную (торговую) деятельность с получением ежемесячного фиксированного дохода (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2004 N Ф08-4065/04).
Часть 2 ст. 170 ГК РФ устанавливает, что притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа сделки, применяются относящиеся к ней правила.
Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна (ст. 168 ГК РФ).
На этом основании договоры простого товарищества, содержащие признаки договоров субаренды, часто признаются судами притворными сделками, прикрывающими договор субаренды, и потому недействительными по причине отсутствия согласия арендодателя на сдачу имущества в субаренду (смотрите, например, вышеприведенные постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2004 N Ф08-4065/04, ФАС Поволжского округа от 22.04.2009 N А65-10138/2008).
Вместе с тем имели место и случаи, когда арендодателю не удавалось доказать наличие отношений субаренды между сторонами договора простого товарищества. При этом судом не принимались во внимание его доводы по следующим причинам:
- акты проверок соблюдения условий договора аренды, договор о совместной деятельности, акт приема-передачи контрольно-кассовой машины не свидетельствуют о наличии между сторонами правоотношений, вытекающих из договора субаренды (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.09.2009 N А33-2782/2008);
- условие договора о восстановлении помещения в случае его неисправности соответствует общим основаниям ответственности за причинение вреда и не характеризует договор как договор субаренды (постановление ФАС Поволжского округа от 17.12.1997 N А06-1024-6/97);
- помещения предоставляются по договору бесплатно для проведения собраний, спортсоревнований (постановление ФАС Центрального округа от 18.05.2001 N А68-257/4-00).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бадалян Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий

5 мая 2010 г.


Подскажите, пожалуйста, может ли ИП, работающий по ОСН и занимающийся оптовой торговлей овощей, фруктов, включить в состав расходов суммы ежемесячной платы за аренду личного автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности? И какие документы, кроме договора аренды, необходимо оформить при этом?

Юридически недопустимо, чтобы правоотношения существовали между одним и тем же лицом. Согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Лица, заключившие соглашение, представляющее собой договор, называются "сторонами договора" (ст. 432 ГК РФ). Их должно быть не менее двух. Если для совершения сделки необходимо выражение согласованной воли двух или более сторон, такая сделка является договором (ст. 154 Гражданского кодекса РФ).

Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения (ст. 168 ГК РФ). Таким образом, договор, заключенный между одним и тем же лицом – ничтожная сделка. Соответственно арендную плату  по такому договору  включить в состав расходов ИП нельзя (п. 1 ст. 221, ст. 252 Налогового кодекса РФ). В то же время, ИП вправе своим приказом включить личный автомобиль в состав ОС.

В соответствии с п. 30 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 ОС относятся к амортизируемому имуществу, принимаемому на учет по первоначальной стоимости в соответствии с разделами VII и VIII настоящего Порядка (п. 37 Порядка). Стоимость такого имущества включается в расходы предпринимателя, связанные с предпринимательской деятельностью, постепенно, через амортизационные начисления, осуществляемые в течение определенного предпринимателем срока полезного использования конкретного имущества.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование (п. 41 Порядка учета доходов и расходов). В таком случае начисляемая амортизация по автомобилю и расходы по его эксплуатации, непосредственно связанные с осуществлением ИП деятельности в сфере оптовой торговли, могут быть учтены им в составе расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения.
Обращаю внимание на то, что суды считают возможным начисление ИП амортизации даже по имуществу, приобретенному до начала осуществления предпринимательской деятельности (см. Постановления ФАС Уральского округа от 25.02.2010 N Ф09-801/10-С2 по делу N А07-13968/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009).

ООО зарегистрировано по юридическому адресу и по этому же адресу заключен договор аренды офисного помещения с собственником здания на аренду комнаты для руководителя и заместителя. Может ли ООО заключить с другим юр. лицом договор аренды офисного помещения по другому адресу для размещения там своей бухгалтерии, и как правильно будут отражаться данные затраты в учете? Будут ли они признаны экономически обоснованными?

Да, Вы можете заключить договор аренды помещения для размещения бухгалтерии по адресу, отличному от адреса регистрации, это не запрещено законодательством, никаким актом не установлено обязательное нахождение бухгалтерии по месту регистрации (правило действует только в отношении исполнительного органа). В налоговом учете данные расходы учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Затраты будут экономически обоснованными, если совершение данной сделки имеет для Вашей компании предпринимательскую цель (любую, налоговое законодательство не ограничивает предпринимателей): например, недостаточно помещений по адресу регистрации для хранения документов и размещения персонала, технические причины (перебои электроэнергии, качество Интернет услуг, любые другие причины. Главное, чтобы в арендованном помещении действительно размещались сотрудники бухгалтерии (чтобы хозяйственная операция не носила фиктивный характер).

Можно ли в бухгалтерском учете обязательства по займам и кредитам со сроком гашения до 18 месяцев учитывать в качестве краткосрочных, предусмотрев это в учетной политике?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации сумма займа изначально должна быть отражена как долгосрочное обязательство.

Обоснование вывода:
Исходя из Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29 декабря 1997 года объект, подлежащий бухгалтерскому учету согласно Федеральному закону от 29.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", классифицируется для целей бухгалтерского учета в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их. По общему правилу, указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете, исходя из соответствия его на момент признания установленным определениям видов активов и критериям их признания (смотрите также Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, утвержденных письмом Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", вступившее в силу с 1 января 2009 года, не регламентирует учет основной суммы обязательств, а лишь устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расходах, связанных с выполнением организациями обязательств по полученным займам и кредитам.
При этом в ПБУ 15/2008, в отличие от ПБУ 15/01, не предусмотрено разделения задолженности по кредитам и займам на краткосрочную и долгосрочную.
Однако разделение задолженностей на краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочные (на срок более 12 месяцев) предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Следует иметь в виду, что деление обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их погашения предполагает и структура бухгалтерского баланса.
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99) в бухгалтерской отчетности активы и обязательства, в том числе и заемные средства, должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним - не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Исходя из вышеизложенного, основным критерием классификации заемных средств при подготовке бухгалтерской отчетности является срок погашения, информация о котором подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации и в силу п. 17 ПБУ 15/2008.
Отсюда следует, что в бухгалтерской отчетности обязательства должны быть отражены в соответствии со сроком их погашения.
Согласно п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" при формировании учетной политики по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. И только в том случае, когда по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.
Таким образом, в связи с вышеизложенным полагаем, что при отражении долговых обязательств в бухгалтерской отчетности, организация должна руководствоваться положениями ПБУ 4/99. Следовательно, в том случае, когда срок погашения займа, установленный договором, превышает 12 месяцев (в рассматриваемой ситуации - до 18 месяцев), сумма займа должна быть отражена в долгосрочных обязательствах.
При этом, по нашему мнению, учетной политикой может быть установлено, что когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней, организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную задолженность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

7 мая 2010 г.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения