Мониторинг законодательства РФ за период с 3 по 9 мая 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Разъяснено, как применять нормы закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России и ФОМС относительно выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по некоторым договорам.
Речь идет о договорах авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договорах, лицензионных договорах о предоставлении права использовать произведения (далее - договоры).
Не облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, договорам авторского заказа в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России.
В базу для начисления страховых взносов в ФСС России не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по гражданско-правовым договорам.
Речь идет и о вышеперечисленных договорах.
Вышеуказанные положения корреспондируются с нормами законов о конкретных видах обязательного соцстрахования.
Таким образом, в базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не включаются выплаты и вознаграждения по рассматриваемым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими в России.
При начислении взносов, уплачиваемых в ФСС России, не учитываются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам в пользу любых физлиц, в том числе указанных иностранцев и лиц без гражданства.
Отмечено, что страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС облагаются выплаты (вознаграждения) только по договорам, стороной которых является автор.
С выплат лицам, которым перешли исключительные права автора (по договору или по иным основаниям), страховые взносы не начисляются.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 апреля 2010 г. Регистрационный N 17052.
Уточнены требования к порядку подтверждения возникновения денежного обязательства получателем средств федерального бюджета
В соответствии с "Порядком санкционирования оплаты денежных обязательств...", утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.09.2008 N 87н, получатель средств представляет в Федеральное казначейство или орган Федерального казначейства вместе с Заявкой на кассовый расход документ, подтверждающий возникновение денежного обязательства (документ-основание).
Установлено, что документ-основание, содержащий сведения, составляющие государственную тайну, не представляется. Вместо этого представляется информация о реквизитах соответствующего документа, а также указывается причина непредставления документа-основания (наличие в нем сведений, составляющих государственную тайну).
Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации должны представляться с учетом изменений, внесенных в форму статистической отчетности N 2-С
Внесены изменения в указанную форму годовой статистической отчетности, а также уточнен Порядок составления и представления отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 20.10.2008 N 113н. В частности, форма N 2-С дополнена разделом 8 "Обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика перед пассажиром воздушного судна". Уточнено, что форма N 2-С представляется в органы страхового надзора в одном экземпляре (ранее - в двух экземплярах); новый раздел данной формы представляется в объеме всех предусмотренных показателей; скорректированы требования к содержанию пояснительной записки, прилагаемой к отчету. Новые требования к составлению отчета вступают в силу, начиная с составления отчетности за 2009 год.
Указание ЦБР от 29 апреля 2010 г. N 2439-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"
6 мая 2010 г. в "Вестнике Банка России" опубликовано указание Центробанка, согласно которому с 30 апреля 2010 г. ставка рефинансирования ЦБР уменьшается с 8,25 до 8% годовых.
Последний раз она снижалась с 29 марта 2010 г. на 0,25 процентного пункта.
Указание вступает в силу со дня его подписания.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд отказал государственному учреждению в иске о взыскании со страховой компании страхового возмещения в рамках договора страхования имущественных интересов ЗАО, связанных с риском возникновения его ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по заключенному с учреждением государственному контракту, поскольку факт наступления страхового случая (нарушение ЗАО обязательств, повлекшее причинение учреждению убытков) не подтвержден вступившим в законную силу решением суда.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А56-32723/2009
Суд удовлетворил требование общества о взыскании с предприятия задолженности по договору поставки газа, отклонив довод последнего о несоблюдении ЗАО предусмотренного названным договором претензионного (досудебного) порядка урегулирования спора, поскольку условие о разрешении возникших споров путем переговоров не означает установление обязательного досудебного (претензионного) порядка.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А56-20175/2009
Суд отказал ОАО в удовлетворении иска к Территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом о признании права собственности на нежилое административное здание, поскольку договор купли-продажи, являющийся основанием для регистрации права собственности общества на спорное здание, признан недействительным вступившим в законную силу решением суда по другому делу.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А56-26946/2009
Суд отказал в признании незаконным постановления таможни о привлечении ООО к ответственности по ст. 16.9 КоАП РФ за недоставку товаров, перевозимых в соответствии с внутренним таможенным транзитом, в место доставки, поскольку ООО не проявило должную степень заботливости и осмотрительности при перевозке товара и не организовало надлежащий контроль за исполнением профессиональных обязанностей перевозчика своими работниками.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А66-7515/2009
Суд признал незаконным постановление таможни о привлечении ЗАО к ответственности по ст. 16.23 КоАП РФ за осуществление деятельности в качестве владельца склада временного хранения на основании недействительных документов (в страховом полисе указано недостоверное месторасположение склада), поскольку данный адрес указан в договоре субаренды земельного участка, являющемся правоустанавливающим документом, на основании которого общество использует участок, на котором расположен СВХ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А56-30173/2009
Суд признал незаконным постановление управления антимонопольной службы о привлечении ЗАО к административной ответственности за размещение рекламы пива на расстоянии около 50-ти метров от входа в детскую школу искусств, поскольку управление не установило фактическое расстояние между размещенной рекламой и школой искусств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А56-27902/2008
Суд отменил постановление таможни о привлечении ООО к административной ответственности за непредставление подтверждения соблюдения требований по охране прав патентообладателей по экспортируемому племенному материалу пород животных (цыплята суточные племенные), поскольку при вывозе товара общество представило в таможню ветеринарное свидетельство, подтверждающее наличие согласия патентообладателя на вывоз названной продукции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2010 по делу N А56-65643/2009
ФАС Северо-западного округа удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору на оказание аудиторских услуг, поскольку по результатам оказанных услуг истец передал ответчику отчет, что подтверждается подписью на титульном листе, однако услуги не были оплачены.Сторонам предоставлена возможность урегулировать спор мирным путем.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-22759/2009
ФАС Северо-Западного округа признал, что суд правомерно удовлетворил требование арендодателя о выселении арендатора, поскольку после получения от арендодателя предупреждения о прекращении договора аренды нежилых помещений арендатор не освободил названные помещения и продолжал пользоваться ими, не имея на то правовых оснований. Кассационная жалоба не подлежит удовлетворению, так как фактические обстоятельства дела полно исследованы, нормы материального права правильно применены, а также не допущены нарушения процессуальных норм.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-11157/2009
ФАС Северо-Западного округа отменил решение суда об удовлетворении требования товарищества собственников жилья о признании недействительной государственной регистрации права собственности города на нежилое помещение, поскольку собственниками помещений в доме не принималось решения о наделении товарищества полномочиями на обращение в суд с подобным иском. Дело передано на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-19604/2007
ФАС Северо-Западного округа отказал в иске о признании права собственности предпринимателя на долю в нежилом здании, поскольку целью привлечения инвестиций в соответствии с условиями договора о совместной деятельности являлись реконструкция и строительство торговых павильонов на территории рынка, подлежащих передаче в собственность обществу, с предоставлением предпринимателю права на заключение долгосрочного договора аренды объекта площадью в соответствии с его долей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А21-5649/2009
ФАС Северо-Западного округа отменил решение суда о частичном удовлетворении требования истца о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки запасных частей к тракторам, поскольку, ссылаясь в мотивировочной части решения на частичное погашение ответчиком задолженности путем перечисления денежных средств платежными поручениями, суд, тем не менее, не уменьшил взыскиваемую сумму основного долга с учетом данных платежей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-19047/2009
ФАС Северо-Западного округа оставил без изменения решение суда, которым удовлетворен иск общества о взыскании с предприятия задолженности по договору поставки лекарственных средств и изделий медицинского назначения, отклонив довод последнего о ничтожности названного договора как крупной сделки, совершенной без согласия собственника, поскольку названная сделка совершена в процессе обычной хозяйственной деятельности предприятия.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-19452/2009
ФАС Северо-Западного округа оставил без изменения постановление суда, признавшего недействительной сделку по изъятию имущества, принадлежащего МУП на праве хозяйственного ведения, оформленную распоряжением администрации города. ГК РФ не предоставляет собственнику имущества унитарного предприятия, образованного на праве хозяйственного ведения, право изымать у такого предприятия переданное ему имущество.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А52-697/2009
ФАС Северо-Западного округа оставил без изменения постановление суда, которым был удовлетворен иск о взыскании с ответчика задолженности по договору на оказание услуг по перевозке грузов, поскольку материалами дела подтверждается ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по оплате данных услуг.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-31915/2009
ФАС Северо-Западного округа оставил без изменения определение суда, которым было отказано в разъяснении постановления суда о взыскании задолженности по оплате поставленной продукции, указав на отсутствие необходимости разъяснения названного судебного акта, поскольку его резолютивная часть содержит четкую формулировку относительно предмета спора, а вводная, описательная и мотивировочная части изложены полно и ясно.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-32618/2009
ФАС Северо-Западного округа признал недействительным решение ИФНС в части начисления обществу недоимок по налогу на прибыль, мотивированное отсутствием ряда первичных бухгалтерских документов, поскольку в данном случае понесенные ООО расходы по приобретению юридических услуг у третьих организаций подтверждены движением денежных средств по расчетным счетам участников.Отклонены доводы налоговой инспекции о неправомерности возложения на нее решением суда первой инстанции судебных расходов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-15844/2008
ФАС Северо-Западного округа оставил без изменения постановление суда, признавшего недействительным решение инспекции в части доначисления ЗАО налога на добавленную стоимость, поскольку при проведении выездной проверки ИФНС, исчисляя коэффициент распределения налога на добавленную стоимость, использовала показатели, не предусмотренные учетной политикой общества, расчет сумм подлежащего уплате НДС произведен ею неправильно.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А26-5170/2008
ФАС Северо-Западного округа оставил без изменения решение суда о взыскании задолженности за оказанные ООО услуги по перевозке товара по договору-заявке, отклонив довод предпринимателя о невозможности осуществления одновременно двух перевозок на двух разных машинах одним и тем же водителем. Указание в договорах-заявках одного и того же водителя не свидетельствует о том, что две перевозки осуществлялись только этим водителем, а согласно международным товарно-транспортным накладным путевые листы оформлялись в одном случае на ООО, в другом - на его директора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2010 по делу N А21-7059/2009
30.04.2010 Cуточные при командировках освобождены от налога
Компании не обязаны с суточных платить налоги
Организации могут сами определять размер выплачиваемых командированным работникам суточных и независимо от суммы не обязаны платить с них НДФЛ. Такое прецедентное решение 16 апреля принял ФАС Северо-Западного округа, сообщает «Фонтанка.Ру».
Спор разгорелся между ООО «Тритмэнт» и ИФНС по Выборгскому району Ленобласти. Налоговики посчитали, что предельный норматив суточных составляет 100 рублей в день. Если же предприятие заплатило сотруднику, отправленному в командировку по территории РФ, больше, то должно удерживать с соответствующей суммы НДФЛ.
Суд решил, что налоговым законодательством ни нормы суточных, ни порядок их установления применительно к НДФЛ не определены. Тогда как по ТК РФ порядок и размеры возмещения связанных со служебными командировками расходов устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Значит, что директору достаточно издать приказ.
Решение налоговиков в отношении ООО «Тритмэнт» было признано незаконным.
Эксперт Российского налогового портала Леонид Сомов напоминает, что Постановление правительства 93, определяющее размер суточных в размере 100 рублей, действовало до 2009 года. А с прошлого года стала применяться новая норма п. 3 ст. 217 НК РФ, которая ввела ограничение по сумме суточных не более 700 руб. в день при командировках по России и 2500 руб. в день при командировках зарубеж. Суммы, превышающие эти нормы, должны облагаться НДФЛ в общем порядке.
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Документ подписан неустановленным лицом. Но затраты реально понесены
Поэтому такие расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль
Предприниматель, применяющий УСНО, занимался оптовой торговлей, закупая товар у своих поставщиков (с которыми работал продолжительное время). При проверке инспекторами был выявлен факт подписи некоторых документов неустановленными лицами, в связи с чем и был доначислен единый налог по УСНО.
Предприниматель смог отстоять свою позицию в суде, доказав реальность понесенных затрат. Высший арбитражный суд обратил внимание на то, что предприниматель имел длительные хозяйственные связи с контрагентами. Оплата товара подтверждается имеющейся в материалах дела банковской выпиской, согласно которой по указанным договорам денежные средства перечислялись на расчетные счета названных организаций.
Определение ВАС РФ от 6 апреля 2010 г. N ВАС-17684/09
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Дополнительные выходные по уходу за инвалидом не облагаются НДФЛ
Позиция Высшего арбитражного суда
В суде рассматривался спор налогоплательщика и налогового органа по вопросу налогообложения сумм оплаты выходных дней по уходу за ребенком инвалидом НДФЛ. Как оказалось, мнения судей разошлись при решении спорного вопроса.
Свою позицию высказал Высший арбитражный суд - указанная гарантия, предоставляемая в соответствии с действующим законодательством, не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Следовательно, такая оплата как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, обложению НДФЛ не подлежит.
Определение ВАС РФ от 16 апреля 2010 г. N ВАС-1798/10
Источник Российский налоговый портал
30.04.10 Специальных требований к порядку заполнения подтверждающих документов не существует
ФАС Уральского округа в Постановлении от 8 апреля 2010 г. N Ф09-2161/10-С3 пояснил, что законодательство не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, и не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению.
ФАС отметил, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.04.2010 Суд установил: общество не проявило при выборе контрагентов осмотрительности
В вычете НДС было отказано
Подпись счетов-фактур неустановленными лицами, не проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов – все это причины для отказа в вычете НДС со стороны налогового органа. В очередной раз арбитражный суд рассматривал дело, в котором налогоплательщик пытался доказать свою правоту. Однако, судьями его доводы не были приняты. Судом установлено, что счета-фактуры имеют пороки заполнения и не соответствуют требованиям Кодекса, документы подписаны неустановленными лицами.
Высшие арбитры, поддерживая мнение судей, отметили, что предприятие не проявило при выборе контрагентов должной осмотрительности и осторожности, директор организации с руководителями контрагентов-поставщиков не встречался, личность и полномочия этих лиц, а также их представителей не проверял.
Определение ВАС РФ от 13 апреля 2010 г. N ВАС-3935/10
Источник Российский налоговый портал
03.05.2010 Вычет по НДС инвестор мог заявить только после передачи доли
Суд учел условия договора долевого строительства
ВАС отказал компании в применении вычетов по НДС. Речь зашла о долевом строительстве объектов нефтедобывающего комплекса. По сути, выводы высшей инстанции не отличались от мнения нижестоящих судов. Суды пришли к выводу, что между обществом и заказчиком был заключен договор простого товарищества. При этом общество попыталось возразить, что налоговым органом при проверке не выявлено и в суде не было доказано, что спорный вычет НДС мог быть принят (или был принят) к вычету Заказчиком строительства. Считает, что в рассматриваемой схеме взаимоотношений только само общество является лицом, имеющим право получить вычет по спорным затратам.
Исследовав условия договора долевого строительства, арбитражный суд исходил из того, что каждый из участников договора долевого строительства вправе претендовать на получение налогового вычета по объектам, в отношении которых определена его доля участия в совместном строительстве в соответствующем денежном выражении. Как указал суд, вычеты общество (инвестор) могло предъявить после передачи заказчиком, причитающейся инвестору соответствующей доли в объекте инвестирования и принятия этой доли (объекта) на учет, поскольку договором долевого строительства не предусмотрена поэтапная передача инвестору его доли. Наличие у общества права на применение налогового вычета не освобождает его от представления необходимых документов и соблюдения иных требований законодательства, позволяющих применить вычет по налогу на добавленную стоимость.
Определение ВАС РФ от 12 апреля 2010 г. N ВАС-3773/10
Источник Российский налоговый портал
03.05.2010 Налоговики доказали, что затраты учтены не в том периоде
Отсутствие ущерба бюджету не помогло выиграть спор
Инспекция решила, что расходы, учтенные в 2007 г. имели отношение к 2006 г., где и должны были быть учтены. Суд установил, что обществу в 2006 г. были оказаны услуги по обслуживанию технических средств для передачи сигнала электросвязи. Общество не выполняло свои обязательства по оплате стоимости услуг и контрагент обратился в суд за взысканием задолженности за 2006 г. В 2007 г. суд обязал общество погасить задолженность. Компания полагала, что поскольку убытки возмещены обществом на основании решения суда, вступившего в законную силу в 2007 году, то указанные суммы должны быть учтены в 2007 г.
Рассматривая налоговый спор, суд пришел к выводу, что инспекция правильно определила, что расходы на услуги должны были быть учтены в 2006 г. Не помогла представителю компании ссылка на то, что действиями общества по учету расходов в 2007 году не причинен ущерб бюджету, поскольку 2006 год в период налоговой проверки не вошел, обществом не представлены доказательства невключения в расходы вышеуказанных затрат в 2006 году.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2010 г. по делу N А27-19841/2009
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 Антимонопольщики смогут дважды наказывать компании
Суд разрешит ФАС накладывать на компании сразу два наказания
ВАС может разрешить антимонопольщикам накладывать на компании сразу два наказания: взыскивать с них и оборотный штраф, и незаконно полученный доход, пишет газета "Ведомости".
Проект изменений в собственное постановление (от 30 июня 2008 г.), которые расширяют возможности ФАС, пленум ВАС рассмотрит 13 мая. Нынешняя редакция постановления запрещает чиновникам одновременно штрафовать компании и взыскивать с них незаконно полученный доход, т.к. это двойная санкция за нарушение.
Однако в 2009 году Конституционный суд признал взыскание незаконно полученного дохода «специфической» формой воздействия на нарушителей антимонопольного законодательства. А значит, это наказание может применяться вместе с оборотным штрафом, меняет свою позицию ВАС в проекте.
Штраф, как и доход, зависит от оборота, а не от размера нарушений, не согласен с проектом директор судебного департамента «ТНК-ВР менеджмента» Владимир Кузнецов. Сам оборотный штраф ввели в законодательство в 2007 году в качестве замены механизма взыскания дохода, т.к. ФАС трудно обосновать в суде его размер, говорит Кузнецов. Для этого нужно точно рассчитать рыночные цены, утверждает Николай Вознесенский из Goltsblat BLP.
Если пленум ВАС утвердит поправки, компаниям, в отношении которых ФАС уже вынесла предписания, взыскание дохода не грозит, отмечает Вознесенский.
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Какой адрес продавца указывать в счете-фактуре?
Налоговики лишили вычета из-за юр. адреса в счете-фактуре
Счет-фактура, как ни крути, остается главным документом, который подтверждает вычет по НДС. Этим обстоятельством можно объяснить количество претензий, предъявляемых налоговиками к этому документу. Отказ в возмещении НДС последовал после того, как инспекция увидела, что в счете-фактуре указан адрес государственной регистрации продавца. Данный факт, по мнению налогового органа, позволяет делать выводы о недостоверности счета-фактуры.
Однако суд данное предположение отклонил. Указание в счете-фактуре адреса продавца, который соответствует адресу его государственной регистрации, не свидетельствует о наличии в счете-фактуре недостоверных сведений. Кроме того, компании удалось отстоять многочисленные претензии к товарно-транспортным накладным.
Постановление ФАС Московского округа от 22 апреля 2010 г. N КА-А41/3941-10
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Маркетинговые услуги не только модное слово. Это еще и расход
Компания доказала связь расходов с целями деятельности
Налоговые органы живут в ногу со временем. Прошло уже некоторое время и проверяющие стали понимать, что маркетинговые услуги нужны компаниям не для красивого словца, а для пользы дела. Но, привыкнув к иностранным словам, налоговики не привыкли доверять на слово. Теперь все чуждые русскому уху названия подвергаются тщательному изучению. Налоговики отвергли расходы на маркетинговые услуги.
Суд согласился, что контрагент, оказывающий услуги налогоплательщику проделал большую работу. Заметим, что компания занималась реализацией книжной продукции. В частности контрагент отслеживал наличия полного ассортимента товара налогоплательщика в магазинах, отслеживал и корректировал выкладку товаров на прилавках, обеспечивал приоритетную выкладку товаров на кассах, стендах/паллетах при входе/выходе магазина, проводил рекламные акции, направленные на привлечение внимания покупателей к продукции налогоплательщика. Кроме того, контрагент занимался распространением информационных материалов о товаре в местах его реализации. Суд усмотрел наличие связи понесенных расходов на маркетинговые услуги с основной производственной деятельностью и доходами общества от реализации книжной продукции.
Постановление ФАС Московского округа от 23 апреля 2010 г. N КА-А40/3691-10-1,2
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Не ждите от инспекторов материалов «встречек»
Налоговики не обязаны вручать материалы проверки вместе с актом
Налогоплательщики делают безуспешные попытки добиться от налоговиков вручения материалов по проверке. Бесспорно, чтобы выстроить грамотную позицию, необходимо видеть все материалы встречных проверок, протоколы допросов и т.д. Из материалов судебной практики можно сделать однозначный вывод, что налоговики нередко нарушают порядок оформления документов по «встречкам».
Компания прибегнула к помощи Конституции. Ведь государственные органы обязаны обеспечить каждому возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы, если иное не предусмотрено законом. Однако суд различает понятия «ознакомление с материалами проверки» и «представление материалов проверки». В данном случае, компания просила обязать налоговый орган представить документы, являющиеся приложением к акту налоговой проверки. Однако, как указал суд, в НК нет нормы, которая бы обязывала налоговый орган представлять (направлять иным способом) налогоплательщику материалы проверки, в том числе в качестве приложения к акту налоговой проверки. Такой вывод соответствует правовой позиции ВАС, выраженной в Определении N ВАС-9405/09 от 30.07.2009.
Постановление ФАС Московского округа от 19 апреля 2010 г. N КА-А40/2116-10
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Можно ли заявить вычет в более позднем периоде
Налоговики отказывают, суд защищает
Не оспаривая право на вычет, налоговики отказывают в их применении. Основанием для такого отказа послужил довод о применении вычетов в более позднем периоде. Налоговики считали, что вычеты относятся к работам иного периода, чем период, в котором заявлены вычеты по НДС. По мнению налогового органа, общество теряет право на вычет, если не использует его вовремя.
Однако с такой позицией сложно согласиться. Суд указал, что общество вправе воспользоваться своим правом на вычет, даже в более позднем периоде, главное, чтобы не прошло 3 года с момента, когда право возникло. Компания также доказала, что спорные суммы налоговых вычетов в иные налоговые периоды обществом не заявлялись.
Определение ВАС РФ от 16 апреля 2010 г. N ВАС-3662/10
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Аутсорсинг: снова приходится отбиваться от претензий
Налоговики добились выигрыша в суде
Аутсорсинг снова наводит на грустные мысли. Неоправданной оказалась схема с предоставлением персонала. Свою отрицательную роль сыграли следующие обстоятельства: взаимозависимость налогоплательщика и контрагента-упрощенца, предоставляющего персонал; регистрация указанных лиц по одному адресу и ряд других признаков. За такие действия по голове не погладят. Доначисление ЕСН и привлечение к ответственности не заставило себя ждать.
В суде инспекторам удалось подтвердить правоту своих доводов. Перевод работников налогоплательщика в организацию, применяющую УСН носил формальный характер. Решающую роль в таких спорах являются факты, говорящие о том, что работники исполняли трудовые обязанности в помещениях и на оборудовании, которые принадлежат Обществу, которое через упрощенца производило оплату труда и другие выплаты работникам, являющиеся объектом обложения единым социальным налогом. Повлияло также и то, что у контрагента не нашлось собственных основных средств и материальных ресурсов.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 апреля 2010 г. по делу N А31-2041/2009
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Если свидетели признались в формальной регистрации контрагентов
Суд им может поверить и поддержать позицию налоговиков
Благодаря показаниям свидетелей налоговикам удалось не только раскрыть, но и доказать в суде незаконность схемы, применяемой налогоплательщиком. Не подтверждены вычеты по НДС и расходы по прибыли. Приобретение товара обернулось рядом претензий к реальности самой поставки. Налоговики проделали свою работу: допросили учредителей и директоров контрагентов, водителей, которые якобы доставляли товар, сличили вес поставляемого товара по представленным документам. Выяснилось, что не все так хорошо, как казалось на первый взгляд.
Некоторые свидетели открыто признавались, что они формально принимали участие в регистрации контрагента, т.е. отдавали паспорт на регистрацию, подписывали необходимые документы, в т.ч. в банке. Такие заявления не могли понравиться суду. Допрошенные водители отрицали факт поставки товаров налогоплательщику, утверждали. Что их вписали в документы без их ведома. Налогоплательщик попытался указать, что свидетелям выгодно так говорить и открещиваться от контрагентов, ведь иначе придется платить налоги и нести иные последствия. Однако это не помогло перетянуть на cвою сторону суд. С расчетами оказалось тоже не все в порядке: расчетные счета у контрагентов открыты в одном и том же банке, денежные средства, поступавшие от Общества, в течение короткого промежутка времени перечислялись контрагентами на карточные счета, с которых они обналичивались через банкоматы неустановленными лицами. В итоге суд проигран, расходы не подтверждены, в вычетах отказано.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 марта 2010 г. по делу N А38-2644/2009
Источник Российский налоговый портал
06.05.10 Окупаемость проекта не учитывается в целях получения налоговой выгоды
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26 апреля 2010 г. по делу N А27-11982/2009 отклонил довод о том, что отсутствие экономического смысла сделки по приобретению недвижимого имущества влечет получение обществом необоснованной налоговой выгоды.
ФАС отметил, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать принимаемые налогоплательщиками решения в отношении осуществляемой ими деятельности с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Кроме того, судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Исходя из изложенного, кассационная инстанция поддерживает вывод судебных инстанций о том, что налоговый орган не может рассчитывать экономическую рентабельность и окупаемость проекта - в данном случае приобретение недвижимого имущества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.10 Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные взамен суточных
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26 апреля 2010 г. по делу N А75-8362/2009 признал необоснованность довода о правомерности начисления страховых взносов на суммы выплат (взамен суточных), превышающих 100 рублей, работникам, выполняющим работы вахтовым методом.
ФАС указал, что страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Работникам работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых локальным актом.
Доказательства того, что выплаченные работникам суммы надбавок превышали размер возмещения расходов, предусмотренный локальными актами общества, материалы дела не содержат. Из вышеизложенного следует, что с учетом правовой формы общества, являющегося коммерческой организацией, не должны начисляться страховые взносы на выплаты, установленные в виде надбавок за вахтовый режим работы работников общества взамен суточных.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.2010 Суд допускает оперативно-розыскные мероприятия в налоговых спорах
А доводы налогоплательщика - не принимает во внимание
Борьба за использование в налоговых проверках материалов, полученных в рамках оперативно-розыскной деятельности, продолжается. Сотрудники Управления по налоговым преступлениям обследовали помещение, принадлежащее предпринимателю, изъяли документы, которые предали налоговому инспектору для проведения выездной проверки. Налоговики вскоре вернули материалы обратно в управление. По мнению предпринимателя, описанные действия носят незаконный характер, т.к. результаты оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ) не могут быть использованы в рамках налогового контроля.
Однако позиция налогоплательщика не нашла поддержки в суде. Ему было указано, что в НК нет ограничений по использованию налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля доказательств, добытых в результате ОРМ. Инспекция вправе была принять документы от управления. Возврат документов также осуществлен в рамках закона.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 апреля 2010 г. N А33-7776/2009
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
30.04.2010 Выплаты за первые два дня больничного учитываются полностью
Новый порядок расчета заработка не повлиял на налоговый учет
С начала 2010 года в состав среднего заработка, рассчитываемого для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, включаются в том числе и выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (материальная помощь, разовые премии и др.).
Но все равно нормы Налогового кодекса позволяют работодателю при расчете налога на прибыль учесть расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни работника в полном объеме. Выделение части пособия, начисленного в отношении выплат, не учитываемых при налогообложении прибыли, не требуется, - пояснил Минфин во второй части своего Письма от 13 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/258.
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Гражданам могут предоставляться компенсации на оплату комуслуг
В каком случае такие компенсации не подлежат обложению НДФЛ?
Государственная Дума Сургута предусмотрела выплату компенсаций жителям города на оплату жилого помещения и топлива. Будет ли такого рода компенсация облагаться НДФЛ? Ответ на этот вопрос мы найдем в письме Минфина.
Установленные вышеуказанными нормативными правовыми актами и выплачиваемые из бюджета города компенсационные выплаты отдельным категориям граждан, проживающих в бесхозяйных жилых помещениях, в виде расходов на оплату жилого помещения, коммунальных услуг и топлива в размерах, определяемых такими актами, не подлежат налогообложению НДФЛ. На основании Жилищного кодекса отдельным категориям граждан могут предоставляться компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов.
Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2010 г. N 03-04-06/1-75
Источник Российский налоговый портал
30.04.10 Депутаты пересмотрят перечень расходов, учитываемых при ЕСХН
В Госдуму внесен законопроект № 366745-5 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», в части расширения перечня расходов учитываемых при расчете налоговой базы по ЕСХН.
Законопроектом предлагается расширить перечень расходов, которые налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога вправе учитывать при определении налоговой базы по данному налогу, за счет включения в указанный перечень расходов в виде платы за технологическое присоединение.
Кроме того, предлагается внести дополнения, устанавливающие порядок признания расходов на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.04.2010 Долевое строительство: определяем размер госпошлины
Госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях
В каком размере застройщик (юридическое лицо) будет оплачивать госпошлину при регистрации договора о долевом строительстве? Будет ли как-то пересчитываться размер пошлины в зависимости от долей? Как известно, договор участия в долевом строительстве заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Как отмечает Минфин, в соответствии с Кодексом в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратилось несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные главой "Государственная пошлина" Кодекса, то государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2010 г. N 03-05-06-03/40
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Еще раз об отнесении на затраты «новых» страховых взносов
Факт отнесения на затраты не зависит от того, на какие выплаты взносы начислены
В связи с отменой ЕСН возникает много вопросов по применению положений о страховых взносах. Особенно часто можно встретить такой вопрос – взносы начисляются на все выплаты и на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, и на которые не относятся на затратную часть. А вот факт отнесения начисленных взносов на затраты будет зависеть от дальнейшей судьбы выплат?
Минфин еще раз объясняет, что Кодекс не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами. Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов.
Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/260
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Зависит ли доход в 2010 году от колебаний курса?
Налоговый учет: порядок определения стоимости имущества, оплаченного в валюте
Компания реализует товар на экспорт на условиях предоплаты. В Кодекс были внесены соответствующие изменения, теперь возник такой вопрос - зависят ли в 2010 г. доходы и расходы организации, получившей или выдавшей аванс в валюте, от колебаний курса? Минфин высказал свое мнение по данному вопросу.
С 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в валюте дохода в виде курсовой разницы в целях исчисления налога на прибыль у нее не возникает. Стоимость имущества, оплаченного в валюте путем предварительной оплаты, может определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты.
Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2010 г. N 03-03-06/4/40
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Какие документы исправить, если у компании сменилось название
Сначала об этом в течение 3 дней нужно уведомить налоговую
Если в рамках маркетинговой кампании решено сменить название предприятия, сначала необходимо внести исправления в учредительных документах. Об этом в течение 3 дней надо уведомить ИФНС по месту учета либо регистрирующую налоговую инспекцию. Далее налоговики внесут изменения в ЕГРЮЛ, и сами сообщат новое название предприятия в отделения внебюджетных фондов и статистики. Организация же получит в ИФНС новые свидетельства о присвоении ОГРН и о постановке на учет в налоговом органе. В этих бумагах поменяется только название компании, остальные реквизиты останутся прежними, пишет журнал «Главбух».
Также необходимо уведомить и банк, в котором обслуживается предприятие. Для этого нужно просто подать банковскую карточку, в которой будет измененное фирменное наименование, оттиск новой печати и подписи уполномоченных представителей организации. К карточке необходимо приложит копии новых учредительных документов и свидетельств из налоговой.
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Когда можно списать депонированную зарплату
Поясняет Минфин
Если в течение 3 лет сумма задолженности по зарплате не востребована сотрудником, она подлежит списанию в связи с истечением срока исковой давности. Датой окончания срока давности будет дата начала срока исковой давности, только тремя годами позже (абз. 1 п. 1 ст. 192 ГК РФ), говорится в письме Минфина от 22.03.2010 г. № 03-03-06/1/161, сообщает журнал «Главбух».
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Мелким месторождениям снизят НДПИ
Для них введут понижающие налоговые коэффициенты
«Татнефть» может отказаться от разработки мелких месторождений в Татарстане и Оренбургской области из-за нерентабельности добычи. Однако в будущем году для них могут быть введены понижающие налоговые коэффициенты, пишет газета "Ведомости".
Министерство природных ресурсов и экологии представило нефтяным компаниям новую формулу расчета НДПИ при налогообложении доходов, получаемых при добыче нефти с мелких месторождений. «В нем применен понижающий коэффициент — от 0,5 до 0,75 в зависимости от начальных извлекаемых запасов, хотя мы предлагали обнулить ставку», — поведал заместитель гендиректора «Татнефти» Азат Ягафаров.
У «Татнефти» в разработке примерно 60 мелких месторождений в Татарстане, которые при существующих налогах приносят убытки. Топ-менеджер компании сообщил, что компания рассматривает возможность продажи некоторых из них. Ягафаров отметил, что программа освоения малых месторождений будет принята только после того, как появятся федеральные законы с утверждением налоговых льгот.
Источник Российский налоговый портал
30.04.10 Минфин уточнил порядок налогообложения доходов иностранной фирмы от уменьшения УК
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 07.04.2010 приводит порядок налогообложения доходов иностранной компании - резидента Нидерландов, возникающих в результате добровольного уменьшения уставного капитала общества.
В соответствии с налоговым законодательством при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества или товарищества при выходе из него либо при распределении имущества после ликвидации между его участниками.
Вышеуказанное положение относится к доходам, полученным участником только в связи с выходом из хозяйственного общества или товарищества либо в связи с распределением имущества ликвидируемого хозяйственного общества.
В случае добровольного уменьшения организацией уставного капитала у участника такой организации, получающего соответствующее имущество, возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций.
В случае если налогоплательщик является иностранной организацией и не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в РФ, то согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
В то же время, согласно статье 21 «Другие доходы» Соглашения между Правительствами РФ и Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения виды доходов резидента одного государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.
В то же время, в случае выплаты нидерландской компании доходов в части, превышающей ее вложение в уставный капитал общества, которые выплачиваются из фондов, сформированных из накопленной нераспределенной прибыли самого общества, такие доходы следует рассматривать как дивиденды, налогообложение которых осуществляется в РФ в соответствии с положениями статьей 10 «Дивиденды» вышеуказанного Соглашения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.04.2010 Налоговый режим в «Сколково» будет беспрецедентным
Президент поддержал предложения Минфина
Льготный налоговый режим, который будет применяться для резидентов создающегося под Москвой инновационного центра «Сколково», будет беспрецедентным по масштабам, заявил помощник президента России Аркадий Дворкович, пишет газета "Ведомости".
«Президент поддержал предложения Минфина, согласованные с Министерством экономического развития, по созданию беспрецедентного по масштабам и значению льготного налогового режима для тех компаний, которые будут работать в «Сколково», — сообщил Дворкович.
Он также отметил, что будут введены 10-летние налоговые каникулы по налогу на прибыль, по земельному и имущественному налогам.
«Такого нет нигде для инновационных компаний в России. Есть страны, где подобный режим существует. Но в совокупности с другими преимуществами наши условия будут привлекательными для всех», — говорит помощник президента.
Дворкович поведал, что планируется ввести и льготные ставки по другим налогам, например, по социальным взносам — 14% вместо 34%. Также резидентам «Сколково», ведущим инновационную деятельность, будет дано право выбора — быть или не быть плательщиками НДС на этой территории.
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 Некоммерческие организации тоже применяют ККТ
Это относится и к оказанию услуг своим членам
При осуществлении наличных денежных расчетов с физическими лицами за оказание посреднических юридических услуг, услуг, связанных с недвижимым имуществом, а также строительных и авторемонтных работ должна применяться контрольно-кассовая техника. Об этом с опорой на нормы Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ строго предупредил Минфин.
Его мнение не изменилось и при рассмотрении ситуации, когда названные услуги оказывает потребительское общество - некоммерческая организация своим членам, соответственно, их оказание не направлено на извлечение прибыли. И даже тот факт, что вся денежная наличность, поступающая в кассу от членов потребительского общества, направляется в фонды этого общества для ведения уставной деятельности, не смог его изменить (Письмо Минфина от 13 апреля 2010 г. N 03-01-15/2-63).
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 При доверительном управлении расходы облагаются НДС
Это происходит в случае их возмещения учредителем ДУ
Когда оказываются услуги по доверительному управлению, в том числе недвижимым имуществом, то многие возмещаемые учредителем доверительного управления расходы подлежат включению в налоговую базу по НДС. Потому что, по мнению Минфина, такое возмещение связано с оплатой реализованных услуг.
В частности, это касается возмещения учредителем ДУ расходов на оплату труда работников организации - доверительного управляющего, а также ЕСН или других начислений на заработную плату (Письмо Минфина от 13 апреля 2010 г. N 03-07-11/110).
Источник Российский налоговый портал
30.04.2010 При наличии налогового агента 3-НДФЛ не подается
Но при условии отсутствия иных облагаемых доходов
Физическое лицо заключило с банком договор на брокерское обслуживание, в рамках которого банк предоставляет клиенту право осуществлять через свои ресурсы торговлю ценными бумагами на фондовой площадке. При этом банк осуществляет все функции налогового агента. Он ведет учет доходов физического лица, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет, представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган.
При этом у налогоплательщиков, получивших доходы, с которых налоговым агентом удержана сумма налога, не возникает обязанности представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. А требование налоговой инспекции к физлицу о представлении декларации по форме 3-НДФЛ в случае, если у него не было иных источников дохода, облагаемых НДФЛ, будет неправомерным (Письмо Минфина от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/2-200).
Источник Российский налоговый портал
30.04.10 Пропуск налоговиками сроков взыскания налога не отменяет недоимку
Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность организации по уплате налога исполняется в принудительном порядке.
Вместе с тем, пропуск налоговым органом установленного срока принятия решения о взыскании налога не означает отсутствие у налогоплательщика недоимки, а также отсутствие обязанности по ее погашению.
При этом обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.
Однако недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
Постановлением Правительства РФ № 100 от 12.02.2001, регулирующим порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральными налогам и сборам не предусмотрено признание недоимки безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом установленного срока взыскания недоимки.
Таким образом, в соответствии с действующим правовым регулированием у налогового органа отсутствуют основания для признания недоимки безнадежной к взысканию и списания при наличии вышеуказанных обстоятельств.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-149 от 07.04.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.04.2010 Расходам на страхование отказано в праве включения в вычет
Даже будучи обязательными, они не связаны с получением дохода
Физическое лицо уступило право требования квартиры по договору участия в долевом строительстве в пользу другого физлица и получило доход. При расчете НДФЛ, если с момента получения в собственность прошло менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в пределах 1 млн. рублей либо в сумме фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода от такой продажи.
Но если физическое лицо для оплаты взноса по договору участия в долевом строительстве ранее заключало кредитный договор с обязанностью застраховать заложенное имущество от риска утраты или повреждения, то расходы на такое страхование не могут уменьшить облагаемых НДФЛ доходов от уступки прав требования. Ведь они не были направлены непосредственно на оплату взноса по договору участия в долевом строительстве (Письмо Минфина от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-202).
Источник Российский налоговый портал
30.04.10 Расходы киноцентра на изготовление рекламы о кинофильмах учитывают при УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/52 от 07.04.2010 приводит порядок учета расходов на рекламу киноцентром, применяющим УСН.
В соответствии с НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
При этом пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса установлено, что расходы на рекламу учитываются применительно к порядку, установленному статьей 264 Кодекса, которой к расходам на рекламу отнесены:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах или о самой организации;
расходы на полностью или частично потерявших свои первоначальные качества товары при экспонировании.
Указанные расходы учитываются в фактически произведенных суммах.
В то же время расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом названного пункта статьи 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
В связи с этим расходы киноцентра (рекламодателя) на оплату услуг сторонних организаций - рекламоизготовителей по изготовлению рекламы о кинофильмах могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом расходы на изготовление носителей наружной рекламы о кинофильмах (баннеров, размещаемых на флагштоках, окнах и фасаде здания киноцентра) могут быть учтены в фактически произведенных суммах.
Расходы по изготовлению репертуарных планов на бумаге и на баннерной ткани с информацией о кинофильмах, размещаемых внутри киноцентра, следует учитывать в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.2010 Банк блокирует только сумму, указанную в решении
Остальные средства на счете можно использовать
Что делать банку, если в форме решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в строке <*> указывается сумма, подлежащая взысканию в соответствии с решением о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке? Банк в этом случае обязан приостановить все расходные операции по счетам налогоплательщика в банке в пределах суммы, указанной в строке <*>.
Но при этом, конечно, если сумма денежных средств на счете превышает сумму, указанную в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, владелец счета вправе использовать денежные средства в части превышения суммы, указанной в этом решении, по своему усмотрению (Письмо Минфина от 15 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-167).
Источник Российский налоговый портал
04.05.10 Безвозмездная передача имущества в пользование вмененщиком облагается НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/55 от 08.04.2010 разъясняет, правомерно ли предъявлять к возмещению НДС и уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с арендой здания, если организация, применяющая исключительно вид деятельности, облагаемый ЕНВД, планирует заключить договор аренды здания и сдать небольшую часть его помещений в безвозмездное пользование.
В письме отмечается, что услуги арендатора по безвозмездной передаче имущества в пользование, осуществляемые вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат налогообложению НДС.
При этом вычеты НДС, предъявленного арендатору по имуществу, сдаваемому по договору безвозмездного пользования, производятся в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 В Госдуме пересмотрят порядок ликвидации юрлиц
В Госдуму на рассмотрение поступил законопроект «О внесении изменений в статью 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юрлиц и ИП».
Данным законопроектом дополнительно предусматривается в качестве основания для признания юрлица фактически прекратившим свою деятельность и, как следствие, возможности его исключения регистрирующим органом из ЕГРЮЛ - предоставление юрлицом, являющимся коммерческой организацией, в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, все налоговые декларации (расчеты) по налогам и сборам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, с нулевыми показателями, и неосуществление операций хотя бы по одному банковскому счету.
В целях исключения случаев необоснованного признания некоммерческих организаций недействующими по вышеуказанному основанию, вносимые изменения предложено применять только в отношении коммерческих организаций.
Проектом закона предлагается предусмотреть направление решения о предстоящем исключении в течение трех дней с момента его принятия юридическому лицу, в отношении которого принято данное решение.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 Выходное пособие уволенному работнику должно быть предусмотрено договором
Специалисты Государственной инспекции труда в Саратовской области разъясняют, должна ли организация председателю СПК выходное пособие, если это не оговорено в коллективном договоре, а по уставу СПК должность председателя выборная.
В ведомстве отмечают, что действующим законодательством обязанность работодателя выплатить выходное пособие уволенному по собственному желанию работнику (если это не оговорено в коллективном договоре) не предусмотрена.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 В Подмосковье введут беспрецедентные налоговые льготы
Специалисты Минэкономразвития подготовили законопроект о налоговых льготах для резидентов будущего инновационного центра в Сколково. Так, чиновники предлагают ввести 10-летние налоговые каникулы по налогу на прибыль, земельному и имущественному налогам. От НДС компании будут тоже освобождены.
Пользование льготами прекратится, когда объем выручки превысит 1 млрд руб., а размер накопленной за время деятельности прибыли — 300 млн руб. Также будут введены льготные ставки по социальным взносам - вместо 34 процентов всего 14.
Источник "Главбух"
04.05.10 Депутаты пересмотрят порядок применения ЕНВД автоперевозчиками
В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 366745-5, вносящий ряд изменений в часть вторую НК РФ в части совершенствования законодательства о ЕНВД.
В отношении ЕНВД изменение направлено на уточнение понятия «транспортные средства» (абзац десятый статьи 34627 Кодекса) в целях уточнения государственного органа, который вправе определять количество посадочных мест в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, если в руководстве по эксплуатации автотранспортного средства такая информация отсутствует.
По действующему порядку, если в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров, облагаемой ЕНВД в соответствии с главой 263 Кодекса, отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 Долевая собственность с родителем не лишает ребенка права на вычет в будущем
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
В случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Поскольку имущественный налоговый вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.
Такие разъяснения привел руководитель УФНС по Курской области в ходе проведения интернет-конференции.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 Допвзносы на накопительную часть пенсии, уплаченные работодателем, не дают право на вычет
Специалисты УФНС по Иркутской области напоминают налогоплательщикам порядок получения социального налогового вычета при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
При применении вычета необходимо учесть, что средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются.
Для получения вычета в налоговый орган по месту жительства следует представить декларацию по форме № 3-НДФЛ, копии платежных документов, подтверждающих уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию, а также справку налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.2010 Если имущество создано за счет субсидий – когда оно признается амортизируемым?
Отвечает Минфин
Организация производит строительство автодороги, привлекая подрядчиков. В будущем планируется привлечение субсидий, которые будут иметь строго целевое назначение. Будет ли созданное имущество (автодорога) подлежать амортизации?
Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке, они не подлежат отдельному учету. И, как отмечает Минфин, в отношении имущества, созданного за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 2 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/222
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 Как вернуть госпошлину за право торговли алкоголем?
Порядок возврата прописан в Кодексе
О порядке возврата госпошлины, которая была уплачена за лицензию на право рознично торговли алкогольной продукцией, рассказывает Минфин, ссылаясь на Кодекс.
В письме четко указано, что общий порядок возврата государственной пошлины, уплаченной за совершение юридически значимых действий, определен ст. 333.40 Кодекса. В соответствии с этой статьей, возврат госпошлины, уплаченной за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, в случае отказа уполномоченного органа в предоставлении указанной лицензии не предусмотрен.
Письмо Минфина РФ от 16 апреля 2010 г. N 03-05-04-03/38
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 Как оспорить решение налогового органа?
Про сроки камеральной проверки - в письме Минфина
Минфин в своем письме объединил ответы на самые волнующие налогоплательщиков вопросы, а именно:
1. Каков порядок подачи апелляционной жалобы на решение налоговиков?
2. Срок проведения камеральной и выездной проверок.
Апелляционная жалоба подается в налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не вступившее в силу.В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, не отменит решение нижестоящего органа, такое решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.
О сроках проверок Минфин еще раз уточнил - порядок и сроки проведения камеральной и выездной проверки регулируются статьями 88 и 89 Кодекса. Согласно которым срок проведения камеральной проверки - три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, а выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Письмо Минфина РФ от 20 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-516
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 Как самостоятельно оформить бланки строгой отчетности
Утверждения формы БСО в налоговом органе не требуется
Как известно, установлен порядок осуществления организациями и предпринимателями наличных денежных расчетов без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности.
Организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов вправе использовать самостоятельно разработанный документ. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов, не требуется, напоминает нам Минфин. Перечень необходимых реквизитов БСО, разработанных налогоплательщиками самостоятельно содержаться в «Положении об осуществлении наличных денежных расчетов без применения ККТ».
Письмо Минфина РФ от 29 октября 2009 г. N 03-01-15/10-485
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 Капвложения в арендованные средства: начисляем амортизацию
О порядке начисления нам рассказал Минфин
Существует ли какой-то особый порядок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в арендованные основные средства, например, арендованное нежилое помещение?
Согласно Кодексу, капвложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Так же, уточняет в своем письме Минфин, налогоплательщик может начать начисление амортизации по произведенным затратам капитального характера в арендованные объекты ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Письмо Минфина РФ от 26 октября 2009 г. N 03-03-06/2/204
Источник Российский налоговый портал
04.05.10 Компенсация стоимости утраченного автомобиля не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/10-172 от 08.04.2010 разъясняет, относится ли к доходам от источников в РФ, подлежащим обложению НДФЛ сумма в размере 1 497 000 рублей, перечисленная счет физлица на основании решения суда, в качестве компенсации стоимости утраченного в результате незаконных действий органа предварительного расследования автомобиля.
В письме отмечается, что суммы возмещенного реального ущерба, причиненного собственнику транспортного средства, не являются его экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 Новый порядок налогообложения НДФЛ операций РЕПО вступит в силу с 2011 года
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2-64 от 08.04.2010 разъясняет порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в рамках операций РЕПО с ценными бумагами.
С 1 января 2011 года вступит в силу статья 214.3 НК РФ, уточняющая порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций РЕПО.
В настоящее время глава 23 НК РФ не содержит специальных положений, регулирующих налогообложение операций РЕПО.
В связи с этим сделка РЕПО для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц рассматривается как две не связанные между собой операции по продаже и приобретению ценных бумаг.
Доходы от продажи ценных бумаг, получаемые физическим лицом в рамках таких операций, подлежат налогообложению в соответствии со статьей 214.1 Кодекса.
В случаях приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных следует также руководствоваться соответствующими положениями статьи 212 Кодекса.
Вместе с тем пунктом 4 статьи 212 НК РФ установлено, что материальная выгода не возникает при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг по первой или второй части РЕПО при условии исполнения сторонами обязательств по первой и второй частям РЕПО, а также в случае оформленного надлежащим образом прекращения обязательств по первой или второй части РЕПО по основаниям, отличным от надлежащего исполнения, в том числе зачетом встречных однородных требований, возникших из другой операции РЕПО.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 Отпуск товара вне торгового зала лишает права на ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/53 от 08.04.2010 разъясняет, подпадает ли торговая деятельность ЗАО в части розничных продаж строительных материалов под ЕНВД, если в арендованном помещении размещается выставочный зал торговых образцов, заключаются договора с покупателями и осуществляются расчеты за товар наличными денежными средствами, а стройматериалы отпускаются покупателям со склада, расположенного в другом месте.
В письме отмечается, что одним из условий для перевода предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли на систему ЕНВД, является осуществление данной деятельности через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, предусмотренные нормами главы 26.3 Кодекса.
В этой связи, предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией стройматериалов путем ознакомления покупателей с образцами товаров и оплатой за наличный расчет в выставочном зале, а также с последующим получением оплаченного товара со склада, расположенного в другом месте, в целях применения главы 26.3 Кодекса не может быть признана розничной торговлей и, соответственно, не подлежит налогообложению ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 Перечень расходов по УСН предлагается расширить
В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 366745-5, вносящий ряд изменений в часть вторую НК РФ в части упрощенной системы налогообложения.
Так, законопроектом перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками при определении налоговой базы (пункт 1 статьи 34616 Кодекса), предлагается дополнить расходами в виде платы за технологическое присоединение.
В пункт 2 статьи 34617 Кодекса предлагается внести дополнения, устанавливающие порядок признания расходов на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности (подпункт 1); расходов на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (подпункт 3).
Документ предполагает учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ в размере начисленных сумм.
Кроме того, расходы на уплату налогов и сборов, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды предполагается учитывать в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
При наличии задолженности по уплате налогов и сборов, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) или расчетные периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.05.10 Перечень расходов, которые можно учесть на «упрощенке», расширят
В Госдуму внесен законопроект, который расширит перечень расходов, учитываемых при УСН. В перечень могут включить расходы на взносы в саморегулируемые организации (СРО). Согласно действующему законодательству, организации, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», не вправе уменьшать налоговую базу на сумму взносов в СРО, поскольку такие расходы прямо не упомянуты в перечне, установленном статьей 346.16 НК РФ.
Источник "Главбух"
04.05.2010 Предоплата за ценные бумаги – это облагаемый НДФЛ доход
А расторжение договора – повод для пересдачи декларации
Физическое лицо заключило договор купли-продажи бездокументарных облигаций, обращающихся на ОРЦБ, но на внебиржевом рынке. По условиям договора переход права собственности на облигации осуществлялся после 100%-ной предоплаты. В этом случае сумма доходов, которые физическое лицо получило в виде предоплаты, подлежит отражению в составе налоговой базы по НДФЛ за тот налоговый период, в котором доход был фактически получен.
Но если в следующем налоговом периоде договор купли-продажи облигаций был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена, то налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за предыдущий налоговый период (Письмо Минфина от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/2-199).
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 При сокращении штатов пособие не облагается НДФЛ
И компенсация тоже, если она предусмотрена ТК РФ
Организация при сокращении численности выплачивает увольняемому работнику выходное пособие, а также средний месячный заработок на период трудоустройства, но не дольше двух (а в исключительных случаях – трех) месяцев со дня увольнения. Также организация выплачивает ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
И выходное пособие, и такая дополнительная компенсация выплачиваются в соответствии с нормами Трудового кодекса. Поэтому они освобождаются от обложения НДФЛ как компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с увольнением работников (Письмо Минфина от 14 апреля 2010 г. N 03-04-06/6-74).
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 Продажа электронного билета - как подтвердить расход?
Архивная справка не нужна, достаточно распечатки посадочного места на бумажном носителе
Компания занимается продажей электронных билетов и ее волнует вопрос – необходима ли архивная справка для признания расходов в целях налога на прибыль?
Минфин отвечает, так - подобные справки могут использоваться для подтверждения произведенных расходов в целях налогообложения прибыли организаций. Однако необходимость в оформлении архивной справки возникает в случае, если утерян посадочный талон или бланк электронного билета. При наличии посадочного талона и электронного билета, распечатанного на бумажном носителе, считаем, что указанных документов достаточно для подтверждения понесенных расходов для целей налогообложения прибыли и оформление архивной справки не является обязательным.
В случае выписки авиабилетов на английском языке в обязательном порядке должны быть переведены реквизиты, необходимые для признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо Минфина РФ от 22 марта 2010 г. N 03-03-06/1/168
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 С выплат по своим облигациям ЕБР налог не удерживает
Иностранцы платят его сами либо через представителей
О порядке налогообложения налогом на прибыль неконвертируемых процентных документарных облигаций, выпущенных международной организацией - Евразийским банком развития, рассказал Минфин в своем недавнем Письме от 14 апреля 2010 г. N 03-08-05/1. В соответствии с положениями международного договора, при выплате этим банком купонного дохода по своим облигациям он не должен осуществлять предусмотренные законодательством РФ функции налогового агента.
Обязательства по уплате налога несут непосредственно налогоплательщики – иностранные владельцы облигаций, получающие по ним процентный доход. Но российская организация – профучастник рынка ценных бумаг, перечисляющая процентный доход по облигациям банка клиенту-нерезиденту, может выступать его уполномоченным представителем в налоговых отношениях, что упрощает процедуру уплаты налогов на территории РФ.
Источник Российский налоговый портал
04.05.2010 Сдача в аренду части торгового зала не допускает ЕНВД
Но иногда возможен выбор из общей системы и УСН
Организация – собственник здания магазина передает в аренду торговые площади в торговых залах магазина под розничную торговлю предпринимателям, а также под бытовые услуги. Рассматривая вопрос применения систем налогообложения, следует учитывать, что если в этом помещении выделена площадь торгового зала, то его следует относить к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговый зал. То есть, такой объект является магазином или павильоном.
А предпринимательская деятельность организации, связанная с передачей в аренду торговых площадей в торговых залах магазинов, подлежит налогообложению в общем порядке, а может быть и переведена на УСН, если положения Главы 26.2 Налогового кодекса соблюдены. Но для применения ЕНВД нет оснований (Письмо Минфина от 14 апреля 2010 г. N 03-11-04/3/58).
Источник Российский налоговый портал
04.05.10 Сотрудники стоцстраха собираются дважды штрафовать компании за опоздание с отчетностью
Если форма-4 ФСС РФ за первый квартал была сдана позже 15 апреля, компании может быть предъявлен штраф, что называется, по двойному тарифу. К такому выводу пришли сотрудники ФСС РФ в письме от 22.03.2010 г. № 02-03-10/08-2328. Рассуждали они так. В форме-4 ФСС РФ бухгалтер, во-первых, отражает сведения по страхованию работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А, во-вторых, указывает информацию по взносам «на травматизм».
Соответствующие данные бухгалтер показывает в двух разных разделах, руководствуясь двумя нормативными актами - Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Именно в этих двух законах прописана обязанность страхователей представлять отчетность до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. ВЫНОС И в них же установлены штрафы за опоздание с расчетом. А раз ответственность предусмотрена двумя нормативными актами, то сотрудники Фонда имеют полное право штрафовать страхователей дважды.
Источник "Главбух"
05.05.2010 Бюджетные учреждения при бесплатной аренде платят налог
Минфин и им предписывает платить налог с рыночной ставки
При получении имущества по договору безвозмездного пользования, по мнению Минфина, для целей налогообложения прибыли возникает безвозмездное получение имущественного права. Соответственно, возникает облагаемый доход, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
И даже если договор безвозмездного пользования недвижимым имуществом, находящимся в собственности третьего лица, заключен бюджетным учреждением, то учет доходов в целях налогообложения прибыли все равно производится им в общем порядке (Письмо Минфина от 19 апреля 2010 г. N 03-03-06/4/43).
Источник Российский налоговый портал
05.05.10 В Минфине подготовили проект нового ПБУ
Чиновники Минфина России обнародовали проект нового ПБУ «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010). Так, в новом положении будет прописано, какие неточности в отчетности будут считаться ошибкой.
Планируется, что новое ПБУ компании начнут применять с отчетности за 2010 год.
Источник "Главбух"
05.05.2010 Вносятся изменения в ЕВНД, УСН и ЕСХН
Перечень учитываемых расходов будет расширен
В Госдуму внесен законопроект, которым предусмотрено внесение изменений почти во все специальные налоговые режимы.
Так, по ЕСХН и УСН перечень учитываемых расходов будет дополнении расходами на технологическое присоединение . Необходимость присоединения к сетям возникает в случае приобретении энергоресурсов.
Кроме того, предлагается внести дополнения, устанавливающие порядок признания расходов на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; расходов на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
В отношении ЕНВД предложенные изменения направлены на уточнение понятия «транспортные средства». Предлагается установить, что при отсутствии в руководстве по эксплуатации автотранспортного средства информации о количестве посадочных мест, это количество определяется подразделениями ГИБДД на основании заявления собственника.
Источник Российский налоговый портал
05.05.10 Вызвать в налоговую представителя компании может даже рядовой инспектор
Любое должностное лицо налоговой инспекции (вплоть до специалиста I разряда) может вызвать представителя организации для дачи пояснений. Это возможно даже вне рамок налоговой проверки конкретного налогоплательщика. Такое разъяснение дали чиновники Минфина России в письме от 22.03.2010 № 03-02-07/1-122.
Источник "Главбух"
05.05.10 Как оплачивать пособие, если ребенок заболел в выходной
Если больничный листок по уходу за ребенком открыт днем, в который сотрудница не должна была выходить на работу, например, в выходной день, то пособие за этот день не положено. Поскольку в случае ухода за ребенком сотруднице не требуется освобождение от работы в выходные дни. Такое разъяснение дала на «горячей линии» на тему «Пособия по временной нетрудоспособности» Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС РФ.
А вот если бы заболела сама сотрудница, листок нетрудоспособности потребовалось бы оплатить со дня, когда он выписан, даже если этот день у нее был выходным.
Источник "Главбух"
05.05.2010 Как правильно рассчитать «пограничное» количество транспорта для ЕНВД?
В расчет попадет транспорт, как находящийся на линии, так и на ремонте
Организация применяет общепринятую систему, в ее распоряжении есть более 20 единиц грузового транспорта, предназначенного для перевозки груза. Но не весь транспорт выпускается на линию. Есть несколько машин, которые требуют капитального ремонта, в связи с чем, они не могут быть использованы для перевозки грузов.
Но, как отметил Минфин, в число автотранспортных средств включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, т.е. как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся на техническом осмотре или на ремонте в течение налогового периода. Поэтому, если у организации есть более 20 транспортных единиц, то налогоплательщик не имеет право применять систему ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/62
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Как предпринимателю на «вмененке» подтвердить свой доход?
Для этих целей подойдут банковские и кассовые документы
Предприниматель, применяющий систему ЕНВД, желает получить кредит в банке. Для этого банк обязательно сделает запрос о доходе предпринимателя. Какими документами можно подтвердить необходимую сумму дохода для получения кредита?
Как объяснил Минфин, законодательство не предусматривает обязанность предпринимателей - плательщиков ЕНВД вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением. По нашему мнению, для целей, не связанных с налогообложением, ИП, являющийся налогоплательщиком единого налога, вправе использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).
Письмо Минфина РФ от 19 апреля 2010 г. N 03-11-11/106
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Минфин не поддержал новые льготы для инновационных компаний
Им хотели предоставить льготы по НДС и по налогу на прибыль
Минфин не поддержал проект закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части создания благоприятных налоговых условий для осуществления инновационной деятельности субъектами малого и среднего предпринимательства». Данный законопроект был разработан депутатами Госдумы В.Черешневым, Н.Левичевым, В.Осиповым и членом Совета Федерации Х.Чеченовым, передает «Альянс Медиа».
Авторы документа предлагают в целях создания благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности субъектов МСП предоставить им льготы по НДС и по налогу на прибыль организаций.
Для этого предлагается внести изменение в ст. 149 НК, предусматривающее освобождение от налогообложения НДС товаров (работ, услуг), основанных на использовании в собственном производстве изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), которые реализуются субъектами малого и среднего бизнеса в пределах срока действия исключительных прав на указанные результаты интеллектуальной деятельности, но не более 5 лет.
Кроме того, законопроектом предлагается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций субъектов МСП не учитывать доходы в виде сумм от реализации товаров (работ, услуг), полученных в результате использования в собственном производстве результатов интеллектуальной деятельности.
Но в Минфине утверждают, что реализация этого законопроекта приведет не столько к поддержке субъектов МСП, которые осуществляют инновационную деятельность, сколько к освобождению от налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса, использующих результат такой деятельности. «Полагаем, что использование результатов инновационной деятельности позволяет субъектам их использующим достигать более высоких результатов, а следовательно, получать более высокую прибыль», - отмечается в проекте отзыва, который подготовлен Минфином.
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Обучение сотрудников за счет организации: сложности налогового учета
Для признания расходов приказ о направлении сотрудника на учебу необходим
Как правило, если сотруднику необходимо пройти какие учебные сборы, повышение квалификации, то фирма, в которой он работает, согласна оплачивать такие расходы. Тем более, что расходы на обучение можно отнести на затратную часть. Но вот какие документы должны быть у бухгалтера, ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина.
В письме указано, что для признания расходов на обучение документальным подтверждением могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг.
Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/77
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 От подоходного налога освобождаются и владельцы нежилых строений
Минфин разъясняет
Будет ли применяться условие об освобождении от уплаты НДФЛ (владение имуществом более трех лет), если речь идет о нежилой недвижимости? Да, конечно, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, как объяснил Минфин, доход от продажи нежилого здания будет освобождаться от уплаты налога на доходы физических лиц только в случае, если указанный объект недвижимого имущества находился в собственности три года и более.
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-04-05/1-218
Источник Российский налоговый портал
05.05.10 Ошибки прошлого периода не всегда учитываются в текущем
По результатам деятельности за 2008 и 2009 годы у организации образовался убыток. Сумма налога на прибыль, исчисленная к доплате (к уменьшению), равна нулю. Вправе ли организация отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль за текущий (отчетный) налоговый период выявленные доходы и убытки без представления уточненных налоговых деклараций за эти периоды? В письме от 15.03.2010 № 03−02−07/1−105 финансовое ведомство утверждает, что — нет.
Аргументация Минфин России такова. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за эти периоды (п. 1 ст. 54 НК РФ). Пересчитать налоговую базу и суммы налога налогоплательщик вправе в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если невозможно определить период совершения ошибок (искажений) или когда ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Так как установлен период совершения ошибок, эти ошибки не привели к излишней уплате налога на прибыль, у налогоплательщика нет оснований для перерасчета налоговой базы и суммы налога в текущем налоговом периоде.
Источник "Российский налоговый курьер"
05.05.2010 Применение ЕНВД и получение субсидий на возмещение части затрат
Такие субсидии будут являться внереализационным доходом
МУП, оказывающее банные услуги населению, применяет ЕНВД. По дополнительному соглашению с администрацией города, МУП получает регулярно субсидии на возмещение части затрат в связи с оказанием населению бытовых услуг по регулируемым тарифам.
Встал такой вопрос – как считать поступающие субсидии, как доход в пределах ЕНВД или это будет отдельная статья, и необходимо будет исчислять налог на прибыль?
Денежные средства в виде субсидий, выделяемые на возмещение затрат в связи с выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под налогообложение ЕНВД, а подлежат налогообложению в рамках иных режимов налогообложения, напоминает нам Минфин.
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/65
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Приостановление операций «сильнее» исполнительного документа
Судебный пристав не всегда может списать средства со счета
Порядок обращения взыскания на денежные средства должника, в том числе хранящиеся в банках, судебным приставом-исполнителем предусмотрен Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ. Если банк получил исполнительный документ от судебного пристава, то исполняет содержащиеся в нем требования путем перечисления денежных средств на депозитный счет подразделения приставов.
Однако, банк может и не исполнить исполнительный документ. Например, если налоговым органом приостановлены операции по счету. Ведь в случае приостановления операций банк не вправе осуществлять все расходные операции по данному счету, в том числе на выплату заработной платы. А вправе только производить платежи, осуществляемые, в соответствии с установленной ГК РФ очередностью, в первую и вторую очередь (Письмо Минфина от 15 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-168).
Источник Российский налоговый портал
05.05.2010 Размер вычета зависит от даты акта, а не госрегистрации
А недоиспользованный имущественный вычет увеличить нельзя
Если акт приема-передачи квартиры, приобретенной в строящемся доме, был получен физическим лицом до 2008 года, и это лицо воспользовалось правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, то предельный размер вычета равен действовавшему в тот период, то есть, 1 000 000 рублей. А факт получения свидетельства о госрегистрации права собственности на эту квартиру в 2010 году не дает оснований увеличить вычет до 2 000 000 рублей.
Кроме того, наличие неиспользованного остатка вычета, перенесенного на последующие налоговые периоды, не предусматривает получение вычета в ином размере, чем действующий в периоде возникновения права на него (Письмо Минфина от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-204).
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Возможно ли учесть «лишние» расходы в предпринимательской деятельности?
Если бюджетных ассигнований не хватило на ремонт транспортных средств
Исправительно-трудовая колония кроме своей основной функции, осуществляет предпринимательскую деятельность. У ИТК имеются транспортные средства, которые в указанной предпринимательской деятельности не используются. Но транспорт надо иногда ремонтировать, на осуществление ремонта ИТК получает бюджетные ассигнования. Не всегда этих средств хватает на ремонт. И в таком случае колония «добавляет» средства из прибыли от предпринимательской деятельности. Имеет ли она право отразить в расходной части затраты на ремонт транспорта?
Минфин советует рассчитывать расходы, согласно пропорции. Затраты по всем видам ремонта основных средств, финансовое обеспечение которых предусмотрено за счет двух источников, подлежат распределению в пропорции. Но стоит помнить, что такая пропорция возможно тогда, когда эксплуатация указанных основных средств связана с ведением предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2010 г. N 03-03-06/4/47
Источник Российский налоговый портал
06.05.10 Выплаты членам совета директоров не облагаются страховыми взносами
В соответствии с пунктом 2 статьи 64 Федерального закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» по решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения или компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества.
Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.
В связи с тем, что вознаграждения членам совета директоров производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников акционерного общества, такие вознаграждения не являются объектом обложения страховыми взносами.
Такие разъяснения приводит Минздравсоцразвития в своем письме № 421-19 от 01.03.2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.10 Выплаты, не указанные в трудовых договорах, могут также облагаться страховыми взносами
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.
Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.
Учитывая изложенное, выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами.
Исключением являются только суммы, указанные в статье 9 Закона N 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются.
Такие разъяснения приводит Минздравсоцразвития в своем письме № 647-19 от 23.03.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.10 Депутаты дополнят льготы по НДФЛ
Госдума приняла вчера в первом чтении законопроект № 294933-5 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» в части освобождения от налогообложения НДФЛ части компенсации за использование кредитным потребительским кооперативом граждан личных сбережений члена кредитного потребительского кооператива граждан.
Проект федерального закона направлен на повышение привлекательности для граждан кредитных кооперативов как микрофинансовых институтов, повышению их финансовой устойчивости, снижение налоговой нагрузки на отдельные виды доходов членов кредитных потребительских кооперативов.
Учитывая то обстоятельство, что члены кредитных потребительских кооперативов передают свои личные средства в фонд финансовой помощи кооператива прежде всего с целью уберечь их от инфляции, а также в целях обеспечения единого подхода при налогообложении доходов граждан, полученных от размещения личных сбережений как в банке, так и в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах, авторами законопроекта представляется целесообразным освобождение пайщиков - сберегателей от НДФЛ на компенсационные выплаты по соответствующим договорам в части действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.2010 За лицензию на несколько лет госпошлину возьмут сразу
Но в случае отказа в выдаче уплаченные деньги не вернут
С 29 января 2010 г. установлена госпошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии. Если заявление о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции подано на 5 лет, то госпошлина уплачивается единовременно в размере 200 000 руб. за весь срок ее действия.
При этом возврат госпошлины, уже уплаченной за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, в случае отказа уполномоченного органа в предоставлении указанной лицензии, Налоговым кодексом не предусмотрен (Письмо Минфина от 16 апреля 2010 г. N 03-05-04-03/37).
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Задолженность бывает контролируемой не весь год
Тогда проценты по ней считаются в особом порядке
Учета процентных расходов по контролируемой задолженности внутри налогового периода в случае, например, получения займа от иностранной аффилированной компании имеет свои нюансы. Так, если задолженность признается на конец одного отчетного периода (например, I квартала) контролируемой, а по окончании другого (например, I полугодия) перестала соответствовать критериям, то пересчет процентов за первый период не производится.
А процентные расходы за полугодие определяются как проценты по этому займу за первый квартал, с учетом ограничений для контролируемой задолженности, плюс проценты за второй квартал, рассчитанные с учетом общих ограничений Налогового кодекса для процентных расходов. И, конечно, также следует учитывать нормы межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения (Письмо Минфина от 14 апреля 2010 г. N 03-08-05).
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Имуществу физлица причинен вред: кто его возмещает?
И будет ли такое возмещение облагаться НДФЛ?
Организация при проведении работ по обслуживанию системы отопления в загородном доме физического лица, нанесла имуществу вред. Был составлен акт и выставлена претензия со стороны физического лица о возмещении не только материального, но и морального вреда. При возмещении материального вреда надо ли исчислять НДФЛ или нет?
Как следует из письма Минфина, если физическому лицу были возмещены суммы реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Для обоснованности расчета сумм причиненного имуществу физического лица реального ущерба, предъявленных данных лицом к возмещению, возможно проведение независимой экспертизы.
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2010 г. N 03-04-06/10-81
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Какие возникают проблемы, если объекты ОС куплены во время перехода на «упрощенку»
Учитываем правильно расходы на приобретение основных средств
Организация приобрела объекты основных средств до перехода на упрощенную систему, а после перехода на УСНО произвела затраты на реконструкцию этих объектов. Как правильно рассчитать расходы на приобретение объектов ОС?
Как советует нам Минфин, расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, произведенные в периоде применения упрощенной системы, принимаются для целей налогообложения с момента ввода ОС в эксплуатацию. Таким образом, расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств учитываются в целях налогообложения равномерно, по мере оплаты, в течение того налогового периода, когда работы закончены и модернизированный или реконструированный объект введен в эксплуатацию.
Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/62
Источник Российский налоговый портал
06.05.10 Минфин разъяснил порядок расчета ЕНВД предприятиями общепита
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/56 от 09.04.2010 разъясняет особенности применения системы ЕНВД при оказании услуг общественного питания, если ООО планирует оказывать услуги общепита без зала обслуживания посетителей.
Согласно налоговому законодательству система ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
При этом если оказание услуг общественного питания производится через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, то при применении ЕНВД используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.2010 Минфин увеличивает ставку страховых взносов до 34%
Также появится ряд льгот по уплате социальных взносов
Минфин и Минздравсоцразвития готовят изменения в законодательство об обязательном медицинском страховании. Речь идет о повышении со следующего года обязательных социальных страховых взносов организаций не до 32%, как ранее предлагал Минфин, а до 34%, как запланировали разработчики Федерального закона N 212-ФЗ. Дополнительные 2% страховых взносов планируется направить в Федеральный фонд ОМС, пишет «Российская Газета».
Также предлагается закрепить в законопроекте ряд льгот по уплате социальных взносов. Суммарная нагрузка на фонд оплаты труда для инновационных организаций, резидентов технико-внедренческих зон, малых предприятий при вузах и научных центрах до 2020 года составит 14%, на СМИ - 26% в будущем году с постепенным повышением течение последующих четырех лет. Но по общему правилу с 1 января 2011 г. суммарные объемы социальных взносов увеличатся с нынешних 26% уже не на 6%, а на 8%.
Источник Российский налоговый портал
06.05.10 Начисленная в периоды простоя амортизация учитывается по мере реализации продукции
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/246 от 09.04.2010 разъясняет, в каком порядке производить начисление и списание амортизации в налоговом и бухгалтерском учете в период, когда нет выпуска продукции, производственное оборудование простаивает и не консервируется.
В письме отмечается, что поскольку производство не консервируется, сумма начисленной за месяцы простоя амортизации может быть признана в целях налогообложения прибыли в качестве расхода текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции.
При этом основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.10 Организация может вести свою форму карточки индивидуального учета сумм страховых взносов
Пунктом 6 статьи 15 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
При этом специальная форма ведения такого учета Законом № 212-ФЗ не установлена.
В этой связи в целях оказания практической помощи плательщикам в организации и унификации ведения индивидуального учета совместным письмом ПФ РФ № АД-30-24/691 от 26.01.2010 и ФСС РФ № 02-03-08/08-56П от 14.01.2010 рекомендована для использования форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
Данная форма будет доведена до сведения страхователей территориальными органами фондов.
Поскольку указанная форма носит рекомендательный характер и не обязательна к применению, плательщик вправе по своему усмотрению вносить в нее изменения, а также вести учет по самостоятельно разработанной форме.
Такие разъяснения приводит Минздравсоцразвития в письме № 286-19 от 11.02.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.10 Подарки работнику, переданные по договору дарения, не облагаются страховыми взносами
Минзравсоцразвития в своем письме № 473-19 от 05.03.2010 разъясняет порядок обложения страховыми взносами подарков работнику.
В письме отмечается, что в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не возникает.
Вместе с тем, на основании статьи 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
По соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений.
Следовательно, стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.2010 Почерковедческая экспертиза – это проверка добросовестности контрагента
Налогоплательщик не обязан проводить экспертизу в отношении документов поставщика
Компания задает вопрос, имеет ли она право провести почерковедческую экспертизу документов, поступающих от поставщика в целях проверки его добросовестности? Целесообразно ли это?
Кодекс не регулирует гражданско-правовые отношения, возникающие между контрагентами, и не предусматривает обязанность организации проводить почерковедческую экспертизу документов контрагентов. Однако, как напоминает нам Минфин, налоговый орган при проверке будет требовать правильность исчисления налогов, и все приходные документы будут проверяться очень тщательно. Поэтому можно сделать вывод о том, что проведение почерковедческой экспертизы – это право налогоплательщика, но не его обязанность.
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-187
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Приобретение земельного участка: списываем расходы правильно
Все зависит от того, на какие цели и у кого приобретен земельный участок
Организация купила участок земли у предпринимателя для строительства промышленного склада. Имеет ли она право отнести в налоговом учете на уменьшение налогооблагаемой прибыли расходы по приобретению земли? Что по этому поводу говорит Минфин?
Минфин, в свою очередь, ссылаясь на Кодекс, обращает наше внимание на то, что если земельные участки, приобретенные для целей строительства недвижимости, приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций. Вместе с тем в соответствии с Кодексом при реализации земельного участка, приобретенного ранее у юридического либо физического лица, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от его реализации на цену приобретения данного земельного участка.
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/282
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Продажа автомасел на ЕНВД не переводится
Так как это подакцизный товар
Предприниматель реализует автозапчасти через торговый павильон и уплачивает единый налог в рамках системы ЕНВД. Будет ли он вправе продолжать уплачивать единый налог, если к его ассортименту добавятся автомасла?
Как указано в письме Минфина от 23.04.2010 г., Кодексом не предусмотрены какие-либо основания для перевода предпринимательской деятельности по розничной реализации моторных масел на систему налогообложения в виде ЕНВД. Соответственно, указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему.
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-11-11/112
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 Сотрудники направлены в зарубежный филиал: как считать НДФЛ?
Кто выступает налоговым агентом?
Компания открыла свой филиал в Ливии. Туда были направлены сотрудники предприятия, которые получают заработную плату частично в валюте той страны, и в рублях. Позиция компании - у нее отсутствует обязанность налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей в филиале в Ливии. Права ли она?
Минфин по данному вопросу делает такой вывод, что в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию Кодексом не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, а также по представлению в налоговые органы сведений о доходах, полученных физическими лицами.
Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2010 г. N 03-04-06/6-80
Источник Российский налоговый портал
06.05.10 Стоимость акций пересчитывается в рубли на дату приобретения
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2-67 от 09.04.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
В письме отмечается, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
При этом пересчет в рубли рыночной стоимости указанных ценных бумаг, выраженной в иностранной валюте, производится по официальному курсу Центрального банка РФ на дату приобретения ценных бумаг, т.е. на дату перехода права на указанные ценные бумаги.
Выраженные в иностранной валюте расходы налогоплательщика на приобретение указанных ценных пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, когда такие расходы были фактически произведены налогоплательщиком.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.05.2010 У обязанности по земельному налогу есть точная дата
И есть специфика расчета, если это внутримесячная дата
Основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок. Обязанность по уплате налога с земельных участков, предоставленных организации на праве постоянного (бессрочного) пользования после вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ возникает и прекращается с даты госрегистрации соответственно возникновения и прекращения такого права. Датой госрегистрации прав признается день внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав.
Если возникновение этого права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то при расчете налога за целый месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если прекращение прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за целый месяц принимается месяц прекращения указанных прав (Письмо Минфина от 3 ноября 2009 г. N 03-05-05-02/72).
Источник Российский налоговый портал
06.05.2010 У рекламы и аренды серьезные налоговые отличия
При аренде без размещения рекламы не применить ЕНВД
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и имеющий в собственности зарегистрированные рекламные конструкции – такие, как рекламные щиты и перетяжки – заключает с контрагентами договоры аренды на эти рекламные конструкции.
Такому предпринимателю нелишне будет узнать мнение Минфина, что собственник рекламной конструкции, не осуществляющий размещение рекламы для заказчика, не является плательщиком ЕНВД. Его доходы от сдачи в аренду стационарных технических средств наружной рекламы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН (Письмо Минфина от 15 апреля 2010 г. N 03-11-11/99).
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Суммы выплаченных премий непроизводственного характера (к праздничным дням) не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А уменьшают ли налог на прибыль страховые взносы (в ПФР, ТФОМС, ФФОМС, ФСС), начисленные на премии непроизводственного характера?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Страховые взносы, уплачиваемые в соответствии Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли выплаты в пользу физических лиц, на которые эти взносы начислены.
Обоснование вывода:
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование).
Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ (часть 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ).
При этом с 2010 года организации начисляют страховые взносы с любых выплат и вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, независимо от того, уменьшают они или нет налоговую базу по налогу на прибыль, как это было предусмотрено в п. 3 ст. 236 НК РФ для ЕСН, за исключением выплат, прямо поименованных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Минфин России в письмах от 24.03.2010 N 03-03-06/1/171, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/163, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144, от 15.03.2010 N 03-03-06/1/136, от 11.02.2010 N 03-03-05/25 указал, что порядок исчисления страховых взносов, вступивший в действие с 1 января 2010 года, не увязан с учетом выплат и иных вознаграждений физическим лицам в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Таким образом, начисление страховых взносов не зависит от того, учитываются выплаты работнику при исчислении налога на прибыль или нет.
В свою очередь, страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ, учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию, и при этом их признание в целях налогообложения прибыли не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц. На это было указано Минфином России в письме от 19.10.2009 N 03-03-06/2/197.
Дополнительно в письмах Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/163, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/146, от 15.03.2010 N 03-03-06/1/136, N 03-03-06/1/137, N 03-03-06/2/43, N 03-03-06/4/18 было отмечено, что ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.
Специалисты Минфина России делают вывод, что расходы на уплату страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, начисленные на выплаты в пользу физических лиц, в том числе начисленные на выплаты, не учитываемые в целях налогообложения, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации страховые взносы, начисленные на выплаты в пользу физических лиц (в данном случае на премии непроизводственного характера), не учитываемые в целях налогообложения, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
7 апреля 2010 г.
НДС
Мы планируем заключить с иностранным партнером договор комиссии. По данному договору планируется ввоз товаров комитента на территорию РФ для его дальнейшей реализации через сеть розничных магазинов комиссионера. Для таможенного оформления планируется подавать инвойсы, в которых цена товаров будет указана по себестоимости комитента, т.е. по цене производителя данных товаров для комитента. Кто будет иметь право на вычеты по НДС, уплаченному на таможне?
НДС на таможне платит декларант (п. 1 ст. 320 Таможенного кодекса РФ), которым может выступать комиссионер. При этом правовых оснований для принятия его к вычету у комиссионера не будет.
Данная точка зрения основана на следующих положениях.
Как следует из ст.ст. 171 - 172 НК РФ, определяющих право и порядок применения вычетов по "ввозному" НДС, комиссионер не вправе предъявлять суммы уплаченного налога к вычету, поскольку не является приобретателем товаров. Данный вывод подтверждается, в частности, в Письме Минфина РФ от 23.03.2006 г. № 03-04-08/67. При этом налог принимается к вычету у комитента.
Однако в рассматриваемой ситуации комитент, будучи иностранной организацией, не состоящей на налоговом учете в РФ, также не вправе предъявлять НДС к вычету (абз. 2 п. 4 ст. 171 НК РФ). Комитент вправе компенсировать сумму "ввозного" НДС российскому комиссионеру, однако подобная операция остается на усмотрение сторон и регулируется условиями договора комиссии.
УСН
Организация реализует билеты по субагентскому договору. Вознаграждение организации как субагента составляет 1% от стоимости реализованного билета.
С какой суммы платится налог при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В доход субагента, применяющего УСН, включается только сумма его вознаграждения, то есть в рассматриваемой ситуации минимальный налог должен уплачиваться с вознаграждения организации в виде 1% от стоимости реализуемых билетов. Данный вывод подтверждается многочисленными разъяснениями контролирующих органов.
Обоснование вывода:
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). И в зависимости от того, от чьего имени действует агент, к агентским отношениям могут применяться правила, установленные для договора поручения (глава 49 ГК РФ) или комиссии (глава 51 ГК РФ) (ст. 1011 ГК РФ).
Однако в любом случае агент, реализуя билеты как от имени принципала (по договору поручения), так и от своего имени (по договору комиссии), не является их собственником. В частности, в п. 1 ст. 996 ГК РФ прямо указано о том, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента.
Статьей 1006 ГК РФ предусмотрено, что принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Таким образом, билеты, реализуемые организацией по агентскому договору, являются собственностью принципала, поэтому выручка за реализованные билеты также является собственностью принципала. За реализацию билетов агент получает вознаграждение, которое на этот раз является уже его собственностью.
К сведению:
Статьей 1009 ГК РФ предусмотрено право агента заключать субагентский договор с другим лицом, но только в том случае, если это не запрещено прямо договором с принципалом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом. В агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.
Отметим, что исходя из ст. 9 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" условие, предусматривающее возможность (невозможность) заключения турагентом субагентских договоров, является одним из существенных условий агентского договора. То есть в договоре с туроператором должна быть прямо оговорена возможность или невозможность турагента заключать субагентские договоры и тем самым привлекать третьих лиц к исполнению агентского договора.
В соответствии с п. 2 ст. 1009 ГК РФ субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору, за исключением случаев, когда в соответствии с п. 1 ст. 187 ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия. Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным ст. 976 ГК РФ.
Налоговый учет
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Подпунктом 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров.
Таким образом, денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу организации в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, не являются ее собственностью и не учитываются в составе доходов для целей налогообложения. В расчет принимаются только суммы агентского вознаграждения, выплачиваемого принципалом за оказание услуг по агентскому договору. Об этом не раз упоминали работники финансового и налогового ведомств (смотрите, например, письма Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-06/2/24 и N 03-11-06/2/25, от 26.01.2009 N 03-11-09/19 и N 03-11-09/18, от 26.11.2007 N 03-11-05/274, от 23.01.2006 N 03-11-04/2/11, от 29.12.2005 N 03-11-04/2/166, а также письма УФНС России по г. Москве от 17.05.2007 N 18-11/3/045805@, от 09.09.2005 N 18-11/3/64196, от 19.03.2004 N 21-09/18550).
О том, что аналогичным образом определяются и доходы сторон субагентских договоров указано в письме Минфина России от 22.05.2007 N 03-11-04/2/130. Отметим, что указанный порядок отражения доходов по агентским (субагентским) договорам не зависит от выбранного агентом объекта налогообложения - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов". В любом случае в доход субагента в целях налогообложения включается только субагентское вознаграждение (смотрите также письмо Минфина России от 16.10.2007 N 03-11-05/250).
При этом с учетом положений п. 1 ст. 346.17 НК РФ для организаций, применяющих УСН, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Следовательно, доходы организации признаются на момент поступления денег в кассу или на счет в банке (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 17.03.2006 N 18-11/3/21341 и от 07.09.2009 N 16-15/093049).
Для определения даты признания дохода неважно, получает ли агент (субагент) вознаграждение от принципала или удерживает его самостоятельно из средств, поступивших на его расчетный счет (или в кассу) от покупателей. И в первом, и во втором случае моментом признания дохода будет являться дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) агента (субагента) от принципала или от покупателей соответственно (смотрите также решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05, в котором также говорится и о том, что предоплата признается налогооблагаемым доходом в том периоде, когда была получена).
При этом основными первичными документами, которые следует учитывать при определении размера дохода, являются кассовые и банковские документы.
Сумма вознаграждения субагента учитывается в его Книге учета доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н (смотрите также письмо Минфина России от 22.12.2008 N 03-11-04/2/201).
Минимальный налог
Исходя из п. 6 ст. 346.18 НК РФ в случае, если за налоговый период (календарный год) сумма исчисленного налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии со ст. 346.21 НК РФ налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то такой налогоплательщик должен уплатить минимальный налог.
При этом сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Как указывалось выше, исходя из ст. 346.15 НК РФ и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходы субагента включается только сумма его вознаграждения. Поэтому минимальный налог должен рассчитываться не от всей суммы денежных средств, поступивших от реализации билетов, а только исходя из суммы вознаграждения организации как субагента.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
5 апреля 2010 г.
У организации, применяющей только УСН с объектом "доходы", отсутствует ККТ. По одной из сделок оплата контрагентом может быть произведена наличными.
Можно ли принять наличные без применения ККТ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством прямо не предусмотрено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут не использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов с юридическими лицами при реализации им товаров, выполнении работ или оказании услуг.
Неприменение в этом случае ККТ является основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности.
При этом соответствующее постановление не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня факта нарушения.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Однако из этого правила существует несколько исключений.
Так, п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и ИП, в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (БСО).
В рассматриваемом случае контрагент - товарищество собственников жилья, хотя и представляет интересы физических лиц, является лицом юридическим (ст. 291 ГК РФ и ст. 135 Жилищного Кодекса РФ). Поэтому в данном случае должно использоваться ККТ в наличных денежных расчетах с ним по проданным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.
Вместе с тем по п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ разрешено не применять ККТ организациям и ИП в силу специфики их деятельности либо особенностей местонахождения. Основания для неприменения ККТ, предусмотренные этим пунктом, в основном касаются деятельности по осуществлению торговли специфическими товарами различного назначения.
Кроме того, после вступления в силу изменений, дополнивших Закона N 54-ФЗ ст. 2.1, вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ и те организации или ИП, которые являются плательщиками ЕНВД по установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ видам деятельности.
К перечисленным случаям можно добавить ситуации, когда расчеты не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Это, например, получение наличных по договору займа, в виде неустойки (штрафа, пеней) от контрагента или вклада в уставный капитал. В данных случаях пробивать кассовый чек не нужно (смотрите письмо ФНС России от 20.06.2005 N 22-3-11/1115).
Если указанные случаи на деятельность организации не распространяются, то с учетом того, что каких-то иных специфических особенностей для субъектов упрощенной системы налогообложения Закон N 54-ФЗ не содержит, Вы обязаны соблюдать установленный порядок применения ККТ (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 27.08.2009 N 20-14/2/089441@ и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2009 N 11АП-9650/2009).
Требования к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством РФ (ст. 4 Закона N 54-ФЗ).
При этом согласно ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации, применяющие ККТ, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2006 N 09-24/045385).
Оформление в данном случае только приходного кассового ордера (формы КО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) может повлечь претензии со стороны налоговых органов, считающих неправомерным при ведении наличных денежных расчетов с населением оформление документа, форма которого не утверждена Минфином России в качестве документа строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку.
Данное нарушение является основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности за осуществление денежных расчетов без применения в установленных законом случаях ККТ в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, согласно которой продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) в организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно индивидуальными предпринимателями без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа на граждан в размере в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
Как следует из материалов постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ, за неприменение контрольно-кассовых машин" (далее - Постановление), сферой регулирования вышеназванного закона являются наличные денежные расчеты независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги). При этом под неприменением контрольно-кассовых машин следует понимать, в частности, фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия).
Постановление о назначении административного наказания за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения контрольно-кассовой машины не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения соответствующего правонарушения (п. 8 Постановления).
Суды, рассматривая подобные споры, также исходят из соблюдения контролирующими органами сроков привлечения налогоплательщиков к ответственности (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.05.2009 N А74-1818/2008-Ф02-1782/2009).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
7 апреля 2010 г.
Трудовое право. Выплаты работникам
Включается ли в 2010 году материальная помощь свыше 4000 рублей в средний заработок для расчета больничных листов и отпусков?
Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, в частности для расчета отпускных, установлен единый порядок его исчисления. Он определен в ст. 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение 922).
В соответствии с п. 3 Положения 922 для расчета среднего заработка выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (в том числе материальная помощь), не учитываются. При этом размер оказанной материальной помощи значения не имеет.
Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, определяется в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).
Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 указанного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 того же Закона.
Частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ к объектам обложения страховыми взносами отнесены, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.
По нашему мнению, материальная помощь может считаться выплатой по трудовому договору и, соответственно, являться объектом обложения страховыми взносами, если она предусмотрена в тексте трудового договора или в таком документе, на который есть ссылка в трудовом договоре. Если выплата материальной помощи предусмотрена в каком-либо акте работодателя, но трудовой договор на этот акт не ссылается и сам не содержит соответствующего условия, то в такой ситуации материальная помощь страховыми взносами, на наш взгляд, не облагается. Следовательно, в этом случае материальная помощь не подлежит включению в расчет среднего заработка для исчисления пособий.
Пункт 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусматривает, что обложению страховыми взносами не подлежат суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Также в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм включена материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, не превышающая 4000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, не вся материальная помощь облагается страховыми взносами. В расчет среднего заработка для исчисления пособий нужно взять только ту сумму материальной помощи, которая включается в базу для начисления страховых взносов в ФСС России.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
8 апреля 2010 г.
Работник официально приостановил работу в связи с задержкой выплаты заработной платы. В каком размере работодатель должен оплатить эти дни?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работник имеет право на сохранение среднего заработка за период приостановки работы в связи с задержкой заработной платы.
Обоснование вывода:
В силу ст. 142 ТК РФ при задержке выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. В период приостановления работы сотрудник может в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте. Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода сотрудника на работу.
Ни положения ст. 142 ТК РФ, ни остальные положения Трудового кодекса РФ прямо не предусматривают обязанности работодателя производить какие-либо выплаты за период приостановки работы ввиду задержки заработной платы. Заработная плата за это время начисляться не может, поскольку работник не исполняет трудовые обязанности (часть первая ст. 129, часть первая ст. 132, ст. 146, ст. 149, часть первая ст. 191 ТК РФ; смотрите также письмо Роструда от 4 октября 2006 г. N 1661-6-1).
Ранее некоторые суды отказывались удовлетворять требования работника о признании периода приостановки работы вынужденным прогулом и сохранении за этот период среднего заработка (смотрите, например, определение Судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 11 сентября 2003 г. N 33-1841), поскольку, по их мнению, случаи наступления ответственности по ст. 234 ТК РФ объединяет совершение работодателем действий, направленных на недопущение работника к выполнению трудовых обязанностей. В данном случае работодатель каких-либо действий, направленных на отстранение работников от работы, не совершает. Однако были и противоположные решения (п. 4 Судебной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия за I полугодие 2005 г.; определение судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от 26 октября 2004 г. N 33-7895/2004 из Обзора судебной практики по гражданским делам Свердловского областного суда (IV квартал 2004 г.)).
Но с недавним выходом соответствующих разъяснений Президиума Верховного суда РФ этот вопрос можно считать решенным. В Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за 4 квартал 2009 г., утвержденном постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 10 марта 2010 г., отмечается, что работник имеет право на сохранение среднего заработка за все время задержки ее выплаты, включая период приостановления им исполнения трудовых обязанностей (смотрите ответ на вопрос 4 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике"). Порядок исчисления среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ.
Кроме того, в период приостановки работы продолжают начисляться проценты за задержку заработной платы, предусмотренные ст. 236 ТК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пенкин Вадим
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
9 апреля 2010 г.
Разное
Из ИФНС получено одно требование об уплате нескольких налогов. Должна ли ИФНС представить общую сумму задолженности в разрезе отдельных налогов (иначе невозможно исполнить требование об уплате)?
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (п. 1 ст. 69 НК РФ).
В постановлении Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04 указано, что с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Что касается возможности выставления одного требования по нескольким видам налогов одновременно, то необходимо отметить, что налоговое законодательство не содержит запрета на такое оформление требования. Однако при этом во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания каждого налога, а также ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа утверждена приказом ФНС от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@ (приложение 1) и предполагает необходимость указания наименований налогов, недоимок по ним и прочих данных, предусмотренных в п. 4 ст. 69 НК РФ, в отдельных строках требования.
Как разъяснил Минфин РФ в письме от 24 октября 2008 г. N 03-02-07/1-427, в случае несогласия налогоплательщика с данными, указанными в требовании об уплате налога, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за соответствующими разъяснениями.
Однако в любом случае отсутствие в отдельных строках требования сведений о том, какая конкретно сумма пени и по какому налогу начислена налоговым органом, не позволяет налогоплательщику проверить обоснованность начисления сумм пени и надлежащим образом исполнить обязанность по уплате налога (смотрите, например, постановление ФАС Поволжского округа от 4 декабря 2007 г. N А57-3519/07). Поэтому оформленное таким образом требование об уплате налога не соответствует налоговому законодательству и, по нашему мнению, может быть признано недействительным в судебном порядке.
Изучение судебной практики показывает, что суды признают не соответствующими налоговому законодательству требования об уплате налогов и сборов, которые не содержат достоверных данных о наименовании налогов, сведений о сроке уплаты по налогу, установленному законодательством о налогах и сборах, подробных данных об основаниях взимания налога (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 22 июля 2003 г. N 2100/03; ФАС Поволжского округа от 1 февраля 2005 г. N А65-17186/2004-СА1-19, от 21 февраля 2005 г. N А65-16583/2004-СА1-29; ФАС Уральского округа от 20 декабря 2006 г. N Ф09-11239/06-С).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасевич Любовь
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
7 апреля 2010 г.
Хотим выплатить дивиденды акционерам. В середине периода, за который выплачиваются дивиденды, у нас была смена собственника (вместо голландской компании 100% акционером стала норвежская). На конец отчетного периода собственником уже была уже Норвегия. Какую часть дивидендов, тем не менее, мы должны заплатить в Голландию, старому собственнику? Можем ли мы поделить пропорционально?
Выплата дивидендов акционерам осуществляется на основании списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов (абз. 2 п. 4 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах»). Данный список формируется на основании реестра акционеров и составляется в срок не ранее даты принятия решения о проведении общего собрания акционеров и, по общему правилу, не позднее, чем за 50 дней до даты проведения общего собрания акционеров (ст. 51 Закона).
Соответственно, дивиденды должны выплачиваться акционеру, сведения о ком содержатся в списке лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов.
Из Вашего запроса следует, что собственник поменялся в середине периода, за который выплачиваются дивиденды. Изменения в реестр акционеров вносятся не позднее 3-х дней со дня заявления соответствующего требования и предъявления необходимых подтверждающих документов (п. 1 ст. 45 Закона). Решение о выплате дивидендов принимается обществом после окончания отчетного периода (в течение 3-х месяцев - п. 1 ст. 42 Закона).
Соответственно, если, как мы предполагаем, в реестре акционеров и в вышеназванном списке значится новый акционер (норвежская компания), то дивиденды должны быть выплачены именно ему. Предыдущий акционер не имеют права на получение дивидендов.
Комментарии (1)
правда ли блоки как всегда дешевеют?
K.Ozlenkov 14.05.2010
Оставьте свой комментарий: