Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 апреля 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Изменен порядок банкротства финансовых организаций, а также условия применения мер по предупреждению их несостоятельности.
Определены особенности банкротства в отношении страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов и управляющих компаний инвестиционных, паевых и негосударственных пенсионных фондов. Не затрагивается процедура банкротства кредитных организаций.
В качестве гарантии финансовой устойчивости установлен минимальный размер уставного капитала страховщика (кроме медицинского страхования) - 120 млн руб.
Предусматриваются такие меры по предупреждению банкротства, как оказание финансовой помощи, изменение структуры активов и пассивов финансовой организации, увеличение размера уставного капитала, реорганизация финансовой организации и т. д.
К таким мерам относятся также разработка (реализация) плана финансового оздоровления и введение временной администрации. Приводятся порядок и сроки ее деятельности, функции, права и обязанности.
При рассмотрении дела о банкротстве финансовой организации внешнее управление и финансовое оздоровление не применяются.
Изменен порядок очередности удовлетворения требований кредиторов третьей очереди при процедуре банкротства страховой организации.
Пересмотрен порядок продажи имущественного комплекса страховой организации. Он включает в себя все виды имущества страховой организации, в том числе страховой портфель должника. Последний составляют обязательства по договорам страхования и активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, сформированных страховщиком.
Предусматривается обязанность контрольных органов власти участвовать в процессе по делу о банкротстве финансовой организации. Кроме того, могут привлекаться соответствующие саморегулируемые организации финансовых организаций.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, которые вступают в силу с 01.01.2012.
С 1 июля 2009 г. вступили в силу поправки, касающиеся правового положения ООО. ВАС РФ дает рекомендации по применению отдельных положений закона, вносящего эти изменения.
Уставы обществ, созданных ранее указанной даты, нужно привести в соответствие с законом при первом изменении. Невыполнение данной обязанности не является неустранимым нарушением. Суд может предложить обществу подать документы для регистрации соответствующих изменений устава. Если ООО не выполнило указания суда, такое поведение свидетельствует о грубом нарушении закона.
Общее собрание участников общества, устав которого не приведен в соответствие с законом, вправе принимать решения о реорганизации или ликвидации.
Неприведение устава в соответствие с поправками не влечет никаких ограничений правоспособности общества или оборотоспособности долей в уставном капитале.
Размер последнего должен составлять не менее 10 тыс. руб. (прежде - не менее 100 МРОТ на дату, когда поданы документы для регистрации общества). Из этой поправки не следует, что ранее созданные ООО обязаны увеличить уставный капитал до соответствующего размера.
Единственным учредительным документом общества является устав. Права и обязанности, установленные учредительными договорами, сохраняют силу только для их сторон и применяются в части, не противоречащей новому законодательству.
Если устав общества, созданного до 1 июля 2009 г., наделял участников правом выйти из ООО, то оно сохраняется и в последующем. Если такого положения там не было, то с 1 января 2010 г. оно может быть закреплено в уставе только по единогласному решению всех участников.
Затронуты и такие вопросы, как отчуждение и залог долей, признание незаконными решений и действий регистрирующего органа, нотариуса и т. д.
В настоящее время действует Закон о защите прав бизнеса при проведении проверок. В нем содержится перечень видов деятельности, о начале осуществления которых организации и предприниматели обязаны уведомить соответствующий орган власти. Список конкретных работ и услуг в составе этих видов деятельности определяет Правительство РФ.
В связи с расширением перечня указанных видов деятельности дополнен список соответствующих работ и услуг.
В этот список включено производство следующей продукции: хлеб и мучные кондитерские изделия, молочные продукты, фруктовые и овощные соки, растительные и животные масла и жиры, сахар, безалкогольные напитки (кроме минеральных вод). Туда также вошло производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов.
Уведомление о начале производства указанной продукции представляется в Роспотребнадзор (его территориальный орган). Если производство планируется на территории, обслуживаемой ФМБА России, уведомление направляется в Агентство (его территориальный орган).
В уведомлении необходимо дополнительно указать ИНН.
Приказ ФНС РФ от 15.04.2010 N ММВ-7-6/187@
"Об утверждении форматов, используемых при регистрации участников электронного документооборота для представления налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронном виде и информирования налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи"
Разработаны форматы представления в электронном виде заявлений участников информационного взаимодействия, необходимых для их регистрации в системе электронного документооборота
В целях унификации процесса информационного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов при обмене электронными документами Приказом ФНС РФ от 18.11.2009 N ММ-7-6/691@ был утвержден порядок регистрации участников электронного документооборота. На основании данного Приказа утверждены форматы представления в электронном виде заявлений, в частности, на изготовление и регистрацию сертификата ключа подписи Оператора ИРУЦ, на регистрацию Спецоператора, на изготовление и регистрацию сертификата ключа подписи Спецоператора, на регистрацию уполномоченных представителей налогоплательщиков в системе информационного обслуживания налогоплательщиков (ИОН-online).
С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, умножается на 2 коэффициента. Это коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Приводятся данные для расчета налога за март 2010 г.
При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 76,5 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 29,5654 значение Кц определено как 6,9666 (в предыдущем налоговом периоде - 6,6693). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Данные, применяемые для расчета НДПИ за февраль 2009 г., приведены в письме ФНС России от 16 марта 2010 г. N ШС-22-3/185@.
ФНС РФ даны разъяснения по вопросам, касающимся исполнения банками обязанности сообщения в налоговые органы об открытии (закрытии), изменении реквизитов счетов налогоплательщиков
В связи с поступлением в налоговые органы большого количества указанных сообщений, в которых неверно указан код налогового органа по месту нахождения банка (филиала банка), ФНС РФ планирует с 5 мая 2010 года ввести контроль кода налогового органа с формированием квитанции о непринятии Сообщения с кодом ошибки 018 "Недопустимое значение реквизита...". Во избежание значительного количества отказов в приеме Сообщений данное письмо рекомендовано довести до сведения банков (филиалов банков), состоящих на учете по месту нахождения в подведомственных налоговых органах.
<Письмо> ФНС РФ от 31.03.2010 N ШТ-17-2/46@
"Сведения о моделях контрольно-кассовой техники"
В налоговые инспекции направлена информация, касающаяся включения новых моделей ККТ в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники
Приказом Минпромторга РФ в названный реестр включены данные о контрольно-кассовых машинах "ПИРИТ ФР01К", "СОЮЗ-К", "SurePrint BK". Первый раздел реестра содержит сведения о моделях ККТ, применяемых при наличных денежных расчетах и (или) расчетах с помощью платежных карт.
<Письмо> ФНС РФ от 07.04.2010 N СН-22-8/264@
Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса
Постановлением Правительства РФ от 10.12.2009 N 995 утвержден порядок проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических предприятий и организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, образовавшейся по состоянию на 1 января 2009 года. В письме ФНС РФ разъяснен порядок включения в сумму реструктуризации задолженности указанных организаций, условия предоставления права реструктуризации задолженности, а также разъяснены вопросы, касающиеся отмены решений налогового органа о применении мер принудительного взыскания задолженности.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Управление Федеральной регистрационной службы отказало ООО в государственной регистрации соглашения об уступке прав и переводе обязанностей арендатора по договору аренды земельного участка, поскольку на момент обращения общества в уполномоченный орган с соответствующим заявлением в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о прекращении аренды по названному договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.03.2010 по делу N А56-8826/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору подряда на выполнение работ по монтажу системы электрического обогрева кровли склада готовой продукции, поскольку выполнение работ, их стоимость и принятие ответчиком, а также наличие у последнего задолженности по оплате данных работ подтверждаются материалами дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу N А56-12717/2009
Суд правомерно удовлетворил иск о взыскании солидарно с лизингополучателя и поручителей задолженности по договору лизинга, поскольку материалами дела подтверждается ненадлежащее исполнение лизингополучателем своих обязательств по внесению лизинговых платежей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу N А56-10443/2009
Суд правомерно удовлетворил требования КУГИ о признании недействительной государственной регистрации права собственности ООО на объект незавершенного строительства, поскольку на момент регистрации ненормативный правовой акт, разрешающий ООО проектирование и строительство спорного объекта недвижимости, утратил силу, а договор аренды земельного участка на инвестиционных условиях расторгнут в судебном порядке.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу N А56-10255/2009
Поскольку в соответствии с нормами ГК РФ прекращение поручительства связано с прекращением обеспеченного им обязательства, а не с расторжением договора, исполнение обязательства по которому обеспечено поручительством, суд пришел к правильному выводу о том, что с расторжением договора поставки не прекратилось возникшее в связи с его ненадлежащим исполнением обязательство поручителя отвечать в полном объеме за исполнение поставщиком своих обязательств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу N А21-4050/2009
Поскольку с момента внесения покупателем предварительной частичной оплаты в счет будущей поставки детской мебели и до момента принятия судебного акта по делу поставщик не исполнил обязательства по поставке мебели, тем самым выйдя за рамки разумного срока исполнения обязательства, суд правомерно удовлетворил требования покупателя о взыскании с поставщика суммы предоплаты.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу N А13-6169/2009
ИФНС неправомерно отказала ОАО в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, сославшись на отсутствие в реестре поступлений документов, подтверждающих уплату спорного налога в спорном периоде, поскольку согласно уточненной налоговой декларации переплата налога в федеральный бюджет образовалась именно в данном налоговом периоде, независимо от того, что уплата соответствующих платежей была произведена ранее.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2010 по делу N А05-8785/2009
Суд удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика денежных средств, неосновательно сбереженных в результате неучастия в долевом содержании и ремонте мест общего пользования жилого дома, поскольку бремя содержания собственником своего имущества включает не только расходы по содержанию непосредственно нежилых помещений, но и расходы по эксплуатации всего здания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2010 по делу N А56-58016/2008
ИФНС приняла решение о доначислении обществу налога на прибыль и НДС, поскольку подписание счетов-фактур и товарных накладных от имени поставщика неустановленным лицом не позволяет учесть в расходах уплаченные ему суммы и применить налоговые вычеты по НДС.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А05-11672/2009
Суд удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика задолженности за отгруженную асфальтобетонную смесь, отклонив довод последнего о том, что неоплата поставленного товара обусловлена ненадлежащим качеством асфальтобетонной смеси, поскольку то обстоятельство, что после осуществления работ по укладке асфальтового покрытия с использованием указанной смеси были обнаружены недостатки асфальтового покрытия, не может служить однозначным доказательством поставки истцом товара ненадлежащего качества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А56-56606/2009
Суд отказал товариществу собственников жилья в удовлетворении требования о признании права общей долевой собственности собственников помещений на помещения в парадной, указав на непредставление товариществом допустимых доказательств того, что собственники помещений в доме предоставили ему право на обращение в суд с настоящим иском и наделили его соответствующими полномочиями.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А56-47277/2008
Суд обязал ответчика передать в управление истца многоквартирный дом, отклонив довод о том, что к правоотношениям сторон не может применяться Положение о порядке передачи многоквартирных домов в управление уполномоченных собственниками управляющих организаций, поскольку обязанность передать техническую документацию вновь выбранной управляющей организации предусмотрена Жилищным кодексом РФ, а Положение определяет лишь порядок передачи многоквартирных домов в управление управляющих организаций.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А56-44116/2008
Суд признал право собственности ООО на нежилые помещения, ранее проданные по договорам купли-продажи, поскольку вступившими в законную силу судебными актами установлено, что спорные сделки были совершены с целью неправомерного завладения имуществом общества, а лица, выступающие в качестве покупателей по данным договорам, признаны виновными в совершении хищения имущества ООО путем мошенничества по предварительному сговору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А13-7075/2009
Суд правомерно удовлетворил иск об обязании ответчика произвести демонтаж принадлежащего ему теплового узла, расположенного в нежилом помещении истца, поскольку из материалов дела следует, что размещение теплового узла лишает истца возможности в полной мере пользоваться своим имуществом и имеется техническая возможность переноса оборудования в другие помещения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А13-6456/2009
Суд частично удовлетворил иск ООО о взыскании с ЗАО неустойки по договору подряда на выполнение строительно-монтажных работ, снизив размер неустойки в соответствии со ст. 333 ГК РФ, поскольку признал сумму подлежащих взысканию пеней несоразмерной последствиям нарушения ЗАО обязательств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А13-10054/2009
Удовлетворяя требования ОАО о взыскании с МУП задолженности по договору теплоснабжения, суд ошибочно исходил из правильности определения обществом количества тепловой энергии без учета норматива потребления коммунальных услуг, поскольку предприятие как управляющая организация многоквартирных жилых домов приобретало тепловую энергию по тарифам, установленным для граждан. При новом рассмотрении дела суду необходимо проверить правильность определения ОАО объема теплоэнергии и применения тарифа.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А05-9882/2009
Суд принял решение о частичном удовлетворении иска общества о взыскании с предпринимателя денежной компенсации за незаконное использование произведений, исключительные авторские права на воспроизведение и распространение которых принадлежат ООО, поскольку факт продажи предпринимателем названных произведений подтверждается товарным и кассовым чеками, которые позволяют установить дату продажи, наименование товара и продавца.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А05-15339/2009
Суд удовлетворил иск общества о взыскании с предприятия задолженности по договору подряда, отклонив довод последнего о том, что заявленные требования подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве, поскольку требования ООО в части оплаты выполненных работ относятся к текущим платежам.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2010 по делу N А05-11560/2009
16.04.2010 Компания может «арендовать» персонал контрагента
Страховые взносы на выплаты работникам в данном случае начислять не надо
Организация для выполнения своих функций обратилась к своим контрагентам - чтобы они на время предоставили свой персонал. Необходимо отметить, что своего рабочего персонала Общество не имело. Налоговый орган, ссылаясь на то, что контрагенты – это взаимозависимые лица, не принял эту операцию как законную и доначислил ЕСН и страховые взносы.
Кассационной инстанцией были рассмотрены материалы дела, и было принято Постановление, в котором суд отметил, что Организация не является работодателем арендованного персонала. На этом основании у нее отсутствовала обязанность по уплате ЕСН и страховых взносов, инспекция не доказала применения умышленной схемы ухода от уплаты налогов.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 марта 2010 г. по делу N А43-2516/2009
Источник Российский налоговый портал
16.04.10 Поверенный в целях налогообложения не учитывает выручку от реализации в интересах доверителя
ФАС Уральского округа в Постановлении от 25 марта 2010 г. N Ф09-1948/10-С3 подтвердил, что при определении поверенным налогооблагаемой базы как по налогу на прибыль, так и по НДС подлежит учету только сумма агентского вознаграждения, а не сумма выручки, полученной от реализации товара в интересах доверителя.
ФАС указал, что по договору поручения одна сторона - поверенный обязуется совершить от имени и за счет другой стороны - доверителя определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.
Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения. По смыслу указанных норм у посредника не возникает права собственности на товары ни в момент их приобретения, ни в момент реализации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.2010 Премии при уходе работников в отпуск облагаются ЕСН
И подлежат включению в расходы по прибыли
Когда работнику радость, у компании могут быть проблемы. Общество решило поддержать своих работников и выплатило работникам материальную помощь к отпуску. Налоговики настаивали, что указанные выплаты следует включать в расходы по налогу на прибыль и исчислять с них ЕСН, взносы.
Суды хоть и не сразу, но поддержали мнение проверяющих. Изучив документы, на основании которых производилась выплата, суд пришел к мнению, что материальная помощь носила стимулирующий характер. Выплата была предусмотрена коллективным договором, имеют систематический и регулярный характер, ее размер поставлен в зависимость от соблюдения работником трудовой дисциплины и от размера заработной платы, установленной системой оплаты труда. Таким образом, суммы следовало отнести к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, необходимо уплатить ЕСН
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 марта 2010 г. N Ф03-1121/2010
Источник Российский налоговый портал
16.04.2010 Торгово-промышленную палату уличили в схемах
Бизнес был незаконно раздроблен на несколько организаций, применяющих УСН
Налоговый органом при проверке Торгово-промышленной палаты были доначислены налоги на том основании, что инспектора выявили схему уклонения от налогов. Организация применяла упрощенную систему. И при «пограничном» размере выручки, при котором уже нельзя применять УСНО, доходы были распределены на иные предприятия. На суде налогоплательщику не удалось доказать свою правоту, так как материалы дела доказывали обратное.
ФАС Волго-Вятского округа отметил, что действия Палаты были направлены на занижение налоговой базы путем перераспределения доходов с целью недопущения превышения размера предельного дохода, дающего право на применение УСНО, то есть на получение необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 марта 2010 г. по делу N А29-872/2009
Источник Российский налоговый портал
20.04.10 Доход, облагаемый ЕНВД, не учитывается в целях применения УСН
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13 апреля 2010 г. по делу N А27-17222/2008 пояснил, что доход от деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, не учитывается при определении предельной величины дохода, обуславливающего право на применение УСН.
ФАС отметил, что организации, переведенные на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Возложение на налогоплательщика обязанности по учету доходов в соответствии с правилами общего режима налогообложения от видов деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД, в целях определения лимита в 15 миллионов рублей, не превышая который предоставляется право применять УСН, прямо противоречит законодательству.
Системный анализ вышеперечисленных норм НК РФ позволяет сделать вывод о том, что доходы, рассчитанные налогоплательщиком по результатам осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не могут служить критерием в целях ограничения размера доходов от реализации, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом при УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.10 Использование платежного терминала исключает ответственность за неприменение ККМ
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13 апреля 2010 г. по делу N А45-20837/2009 подтвердил, что использование обществом вместо ККМ платежного терминала, не оборудованного встраиваемым фискальным регистратором, не включенного в государственный реестр и не зарегистрированного в налоговом органе, не влечет ответственности за неприменение ККМ.
ФАС указал, что продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа.
При этом в случае использования организацией или индивидуальным предпринимателем вместо контрольно-кассовых машин иных видов контрольно-кассовой техники названные лица не могут быть привлечены к ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.2010 Незаполненные реквизиты в товарной накладной доведут до суда
Компании удалось получить вычет и уменьшить налог на прибыль
Ошибки в товарных накладных – это еще одна зацепка налоговых органов при проверке НДС. Как установлено при проверке, товарные накладные формы N ТОРГ-12 оформлены ненадлежащим образом: в них не заполнен раздел, содержащий номер и дату доверенности, на основании которой груз принят к перевозке от грузоотправителя; отсутствует информация о том, кем и кому выдана доверенность, а также подпись и должность лица, принявшего груз к перевозке (нет и расшифровки подписи). Налогоплательщику отказано в вычетах и в подтверждении расходов по прибыли.
Ситуацию спас суд. Товарные накладные составлены по унифицированной форме N ТОРГ-12 и содержат все необходимые реквизиты первичных учетных документов. Отсутствие в накладных указанных налоговым органом сведений не служит препятствием для постановки на учет приобретенных товаров по таким накладным и для предъявления к вычету уплаченных по этим операциям сумм НДС. Суды признали, что в данном случае наличия товарно-транспортных накладных как обязательных документов для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом не требуется, поскольку Общество не заключало договоров о перевозке спорных товаров.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2010 г. по делу N А05-10270/2009
Источник Российский налоговый портал
20.04.2010 Суд заставил вспомнить налоговиков о своих обязанностях
Инспектора проигнорировали начисление налогов расчетным путем
Щедра душа российского инспектора, особенно на доначисления. Проверяющие решили проверить обоснованность расходов и вычетов по НДС по суммам на консультационное и юридическое обслуживание. Налоговики истребовали документы, но компания пояснила, что они были изъяты органами внутренних дел. Тогда инспектор исключил из состава расходы168 доначислил налог на прибыль на эту сумму, что предполагает получение налогоплательщиком нескольких миллионов прибыли без несения им каких-либо затрат. Наверное налогоплательщик нашел новый способ ведения бизнеса: беззатратный.
В отношении доначисления обществу налога на прибыль и НДС в связи с отсутствием ряда первичных бухгалтерских документов суды указали следующее: во-первых, в данном случае реальность спорных сделок, несение обществом расходов и уплата им НДС подтверждены движением денежных средств по расчетным счетам участников; во-вторых, при условии отсутствия документов, инспекция в силу подп. 7 п. 1 ст. 31 НК обязана определить суммы налогов, расчетным путем на основании имеющейся у нее информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Суд отметил, что налоговый орган не может отказаться от указанного права. Иное противоречит целям и задачам налогового контроля.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 апреля 2010 г. по делу N А56-15844/2008
Источник Российский налоговый портал
21.04.10 Возврат изъятых подлинников документов не может быть просрочен
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 12 апреля 2010 г. по делу N А52-6074/2009 пояснил, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, регулирующих порядок возврата изъятых в ходе проведения выемки подлинников документов. Не предусматривают такие сроки и иные нормативно-правовые акты.
ФАС отметил, что изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.
В тех случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы. При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются.
При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия. Норм, регулирующих порядок и сроки возврата изъятых в ходе проведения выемки подлинников документов, не существует. Следовательно, документы подлежат возврату тогда, когда у инспекции имеется реальная возможность осуществить возврат.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.2010 Если таможенникам не дать сведений о применении льготы по НДС
Это все равно не является препятствием для ее получения
Как следует из материалов дела, таможенный орган отказал Обществу в возврате излишне уплаченной таможенной пошлины, потому что налогоплательщик при декларировании товара по ГТД не заявил о тарифных преференциях по уплате НДС. Общество было вынуждено обратиться в суд, который полностью поддержал его доводы. Судом кассационной инстанции было отмечено следующее: факт непредставления Обществом при подаче таможенной декларации сведений о применении льготы по уплате таможенных платежей, в силу положений Таможенного кодекса, не может являться препятствием для реализации права на ее получение.
На этом основании суды пришли к выводу о незаконности действий таможни по отказу в возврате излишне уплаченного налога.
Постановление ФАС Московского округа от 1 апреля 2010 г. N КА-А41/2509-10
Источник Российский налоговый портал
21.04.2010 Налогоплательщик не обязан отражать весь состав затрат в учетной политике
Об этом напомнил ФАС Московского округа
Налоговый орган по результатам проверки доначислил Компании налог на прибыль. Основанием для доначисления послужил вывод инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно в состав расходов отнес расходы на оплату труда работников заводоуправления непосредственно не связанных с процессом производства. В обоснование своего вывода инспекция ссылается на учетную политику общества, в соответствии с которой эти расходы относятся к прямым расходам.
Компания обратилась с иском в суд, который поддержал ее позицию. В Постановлении ФАС Московского округа отметил - налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров. В соответствии с налоговым законодательством на налогоплательщика не возлагается обязанность отражать в учетной политике перечень косвенных расходов.
Постановление ФАС Московского округа от 2 апреля 2010 г. N КА-А40/2846-10
Источник Российский налоговый портал
21.04.10 Плательщик не отвечает за непредставление отсутствующих документов
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 12 апреля 2010 г. по делу N А26-3052/2009 признал, что поскольку законодательством предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление имеющихся у него документов, то их отсутствие исключает возможность привлечения его к налоговой ответственности.
Из материалов дела следовало, что общество не отказывалось исполнить требования налогового органа и представило ему все имеющиеся у него документы.
ФАС отметил, что налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность. Пунктом 6 статьи 108 НК РФ установлена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, налоговых органов.
При этом налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения, либо при отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.2010 Требование о предоставление документов налоговики могут направить куда угодно
Хоть «на деревню дедушке»
О том, как налоговики направляют требования о представлении документов уже пора слагать анекдоты. Создается впечатление, что они все делают для того, чтобы требование не попало адресату. Так, инспектор направил требование по адресу, где Общество уже давно не находилось. О новом адресе компания сообщила в Инспекцию заранее. Требование получил по старому адресу ни кто иной, как начальник охраны подсобного хозяйства. Получить, он получил, но действовал без доверенности, которая позволила бы ему получать корреспонденцию как уполномоченному лицу. Оно и понятно, компания не уполномочивала данного сотрудника на столь ответственные функции.
Но налоговики потирая руки, отказала в вычетах из-за непредставления документов. Суд разочаровал инспекторов. Поскольку факт неполучения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов подтвержден, то ответственность по п.1 ст. 126 НК не наступает.
Постановление ФАС Поволжского округа от 23 марта 2010 г. по делу N А65-26274/2009
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 «Подводные камни» досудебного порядка обжалования решений
Как не нарушить такой порядок?
Какие ошибки могут быть допущены налогоплательщиками при соблюдении досудебного порядка обжалования решений налоговых органов? Одна из самых распространенных – это обжалование в вышестоящий орган не всего решения, а только его части.
Возьмем пример из арбитражной практики, Компания обжаловала в вышестоящий налоговый орган решение инспекции только в части доначисления НДС. Когда вышестоящий орган отказал налогоплательщику, Компания подала иск в суд, но уже с требованиями признать решение налогового органа незаконным в полном объеме. Кассационная инстанция в своем Постановлении указала на эту ошибку, отметив, что предприятие не выполнило условие Кодекса и не обжаловало решение инспекции в вышестоящий налоговый орган в части доначисления других налогов.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2010 г. по делу N А27-12342/2009
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Вычет НДС в произвольных налоговых периодах: это недопустимо
На это обращает наше внимание кассационная инстанция
Предприниматель в 2005 году приобрел оборудование, оплатил его, но вычет НДС в том налоговом периоде предъявлен не был. Прошло время, налоговый орган при проведении проверки уже «не захватит» 2005 год, а предпринимателем принято решение поставить суммы прошлого НДС к вычету. Казалось бы, все правильно, никто никого не обманул, НДС к вычету все равно надо поставить. Но весь вопрос в том, что инспекция лишена уже возможности проверить эту операцию, так как прошло время.
ФАС Западно-Сибирского округа обращает наше внимание на то, что налогоплательщиком по результатам рассмотрения настоящего дела не представлены доказательства, подтверждающие как возможность, так и правомерность применения спорной суммы налоговых вычетов в новом году на основании документов, полученных в 2005 году.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2010 г. по делу N А45-9630/2009
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Запрос в банк о счетах налогоплательщика – ответ должен быть полным
В противном случае банк могут привлечь к налоговой ответственности
Налоговый орган делает запрос в банк о расчетных счетах налогоплательщика. Данный запрос направлен на то, чтобы получить полную информацию о том или ином налогоплательщике, поэтому банковские учреждения должны помнить положения Кодекса и ответственно подходить к исполнению таких запросов.
Обратимся к судебной практике, ФАС Западно-Сибирского округа, оставил жалобу банка без удовлетворения на том основании, что отделение банка предоставило частичную информацию на полученный запрос и никакие доводы в защиту кредитного учреждения судом не были приняты.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2010 г. по делу N А03-9785/2009
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Какие нарушения в счет-фактуре - несущественные
Те, которые носят устранимый характер
Как показывает судебная практика, а именно, ФАС Московского округа в своем Постановлении, при заполнении счет-фактуры возможны нарушения, которые носят формальный и устранимый характер. Еще раз обращается внимание налогоплательщиков на то, что, если товары (работы, услуги) были оплачены и они поставлены на учет в бухгалтерии, то право на вычет НДС у налогоплательщика сохраняется.
Что можно отнести к таким устранимым нарушениям? Это могут быть технические ошибки при написании ИНН или КПП контрагента, отсутствие подписи главного бухгалтера при наличии подписи руководителя организации, ошибка при указании номера дома (офиса, комнаты) в указанном адресе и т.п.
Постановление ФАС Московского округа от 31 марта 2010 г. N КА-А40/2767-10
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Переход на общий режим: налоговые последствия
Вычет НДС по товарам, оплаченным в период применения УСН
Предприниматель, применявший в прошлом налоговом периоде упрощенную систему, перешел на обычный режим и принял к вычету НДС по тем товарам, которые были им оплачены еще при «упрощенке». И вот тут возник спор между налоговиками и предпринимателем. По мнению инспекции, о вычете НДС и речи не могло быть, потому что оплата произошла в том периоде, когда применялась УСНО.
Но, как было отмечено ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривавшего данный спор, налогоплательщик после перехода на общий режим имеет право принять к вычету суммы НДС по оплаченным в период применения упрощенной системы товарам, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы, при применении УСНО.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2010 г. по делу N А81-3630/2009
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Почему инспекция может не принять заявление о зачете налога
Кому не удается вернуть НДС
Как установлено Кодексом, для того, чтобы вернуть излишне уплаченный налог или зачесть его в счет будущих платежей, надо помнить о сроке давности, который составляет три года. Очевидно, о таком сроке налогоплательщик забыл, когда подавал заявление в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы НДС в счет будущего платежа. Инспекция ему отказала. Это и стало причиной для подачи иска в суд. Налогоплательщик объяснял пропуск срока исковой давности тем, что документы, подтверждающие переплату НДС, были утеряны, иными словами, не было возможности «помнить» об этом событии.
Однако, судом отмечено, что отрицательные последствия утраты налогоплательщиком документации, подтверждающей право на вычет, не могут быть истолкованы в пользу наличия у налогоплательщика указанного права.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 апреля 2010 г. по делу N А75-6663/2009
Источник Российский налоговый портал
22.04.10 Простой предприятия не лишает права на получение пособия по временной нетрудоспособности
ФАС Уральского округа в Постановлении от 31 марта 2010 г. N Ф09-1937/10-С2 отклонил довод о том, что выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности, наступившей во время нахождения общества в простое, не производится.
ФАС указал, что пособия по временной нетрудоспособности за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации застрахованному лицу не назначается. В свою очередь простой определяется как временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.
Простой может быть вызван: чрезвычайными обстоятельствами, возникновением опасности для жизни и здоровья работника, необеспечением работника в соответствии с установленными нормами средствами индивидуальной и коллективной защиты, проведением забастовки, поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным продолжение выполнения работником его трудовой функции.
Таким образом, простой, то есть временная приостановка работником его трудовой функции по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера, не является освобождением работника от работы, вследствие чего ограничение, указанное выше, на спорные правоотношения не распространяется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
16.04.10 В Подмосковье для малого бизнеса снизят ставки арендной платы на госимущество
Московская областная Дума накануне внесла изменения в Закон «Об аренде имущества, находящегося в собственности Московской области», передает пресс-служба ведомства.
Внесение изменений обусловлено изменениями Федерального закона «О защите конкуренции», которые существенно расширили перечень оснований для заключения договоров аренды без проведения торгов и сферу предоставления государственных преференций при заключении договоров аренды.
Так, государственные преференции в виде снижения арендной платы будут предоставляться с целью развития образования и науки, социальной защиты населения, поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, проведения научных исследований.
Без проведения торгов станет возможным заключение договоров аренды с товариществами собственников жилья, адвокатскими и торгово-промышленными палатами, образовательными учреждениями независимо от их организационно-правовых форм, медицинскими учреждениями частной системы здравоохранения. Законом также устанавливается порядок расчёта размера арендной платы для договоров аренды, заключенных на срок более одного года.
По мнению депутатов Московской областной Думы, это будет способствовать созданию благоприятных условий для развития предпринимательства, научной и инновационной деятельности, снижению затрат на содержание организаций социального обслуживания.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.10 Депутаты пересмотрят порядок регистрации несчастных случаев на производстве
В Госдуму поступил законопроект № 359464-5, вносящий изменения в статью 230_1 ТК РФ в части учета несчастных случаев с тяжелыми последствиями.
В настоящее время статьей 230_1 ТК РФ установлена обязанность работодателя (его представителя) регистрировать каждый оформленный в установленном порядке несчастный случай на производстве.
Однако порядок и субъект учета несчастных случаев с тяжелыми последствиями в субъектах РФ в ТК не указаны.
В этой связи законопроектом предлагается дополнить статью 230_1 ТК РФ частью пятой, устанавливающей территориальный принцип учета несчастных случаев с тяжелыми последствиями независимо от места регистрации хозяйствующих субъектов, в которых они произошли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.10 Депутаты рассмотрели законопроект о статусе пунктов приема ставок букмекерских контор
Госдума приняла сегодня в первом чтении законопроект № 323006-5, вносящий изменения в Федеральный закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», в части регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.
Предлагаемый законопроект предусматривает определение понятия «пункт приема ставок букмекерской конторы (тотализатора)», под которым понимается специально оборудованное место, расположенное вне кассы букмекерской конторы (тотализатора), где принимаются ставки пари, выплачиваются выигрыши и организуется предоставление информации о принятых ставках и выплаченных выигрышах по сетям связи или информационно-телекоммуникационным сетям, в том числе сети «Интернет», в кассу букмекерской конторы (тотализатора).
Кроме того, законопроект предполагает определение требований к содержанию служебной зоны и зоны обслуживания участников азартных игр в пунктах приема ставок букмекерской конторы (тотализатора).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.2010 Земельный участок в аренду для торговой деятельности: платим ЕНВД
Даже если на этом участке осуществляется оптовая торговля
Согласно Кодексу на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Минфин, ссылаясь на данное положение Кодекса, отмечает, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду земельного участка для организации розничной торговли подлежит налогообложению ЕНВД. Одновременно следует учесть, что если на одной площади осуществляется как оптовая, так и розничная торговля, то уплата единого налога на вмененный доход производится со всей площади, поскольку Кодексом не предусмотрено иное.
Письмо Минфина РФ от 5 апреля 2010 г. N 03-11-11/86
Источник Российский налоговый портал
16.04.2010 Как конвертация валюты отразится на УСН?
Отвечает Минфин
Минфин в своем письме отвечает на такой вопрос, как правильно отразить в налоговом учете при исчислении единого налога по УСНО доходы от конвертируемых операций.
Кодекс, устанавливающий порядок признания доходов и расходов при кассовом методе, не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод. В связи с этим, было бы правильным считать, что доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком на дату признания соответствующего дохода.
Письмо Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-11-06/2/43
Источник Российский налоговый портал
16.04.2010 Как правильно учесть затраты на аренду офисной техники
Порядок действий
Если организация арендовала офисную технику с правом выкупа, полученное имущество бухгалтеру нужно отразить за балансом по дебету счета 001 «Арендованные основные средства». Далее ежемесячно арендный платеж включается в бухгалтерские расходы по обычным видам деятельности. А вот при расчете налога на прибыль арендные платежи можно учесть на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК, сообщает журнал «Главбух».
Выкупная стоимость считается предоплатой за технику, которая перейдет в собственность арендатора только по истечении договора. Это значит, что учесть ее в бухгалтерских и налоговых расходах не получится до тех пор, пока арендатор не станет собственником имущества.
Источник Российский налоговый портал
16.04.2010 Какие сложности с налогами у обезличенного счета?
Как доход по такому счету повлияет на единый налог при УСН?
Предприятие открыло металлический обезличенный счет в банке. В то же время налогоплательщик применяет упрощенную систему. Возникает вопрос - в каком порядке определяются доходы по металлическому счету в бухгалтерском и налоговом учете при исчислении налога, уплачиваемого при УСН?
Минфин ответил следующим образом: доходы от реализации банку драгоценных металлов, числящихся на открытом в этом банке беспроцентном обезличенном металлическом счете, учитываются в составе доходов от реализации.
Письмо Минфина РФ от 31 марта 2010 г. N 03-11-06/2/45
Источник Российский налоговый портал
16.04.2010 Какой размер пошлины на выброс в воздух вредных веществ
Рассказывает Минфин
В связи с поступающими вопросами в адрес Департамента об уплате госпошлины за разрешение на выброс в атмосферу вредных (загрязняющих) веществ, Минфин определил в своем письме порядок уплаты госпошлины.
Выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух стационарным источником допускается на основании разрешения, выданного территориальным органом в области охраны окружающей среды. Размер государственной пошлины, порядок и сроки уплаты государственной пошлины, а также основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины установлены Кодексом, в соответствии с которым, госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. При обращении за совершением юридически значимого действия плательщики уплачивают пошлину до подачи заявления и (или) документов на совершение таких действий.
Письмо Минфина РФ от 29 марта 2010 г. N 03-05-04-03/26
Источник Российский налоговый портал
16.04.10 Минфин уточнил необходимость подачи уточненной декларации
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-130 от 26.03.2010 приводит разъяснения по вопросу о представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации.
В письме отмечается, что согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
При этом налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Статьей 80 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
При обнаружении налогоплательщиком в налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
При обнаружении недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик только вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.10 Минфин уточнил порядок освобождения от НДФЛ экономии на процентах при покупке жилья
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-137 от 26.03.2010 приводит порядок освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, израсходованными на приобретение жилого помещения.
В письме отмечается, что в сумму имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в связи с новым строительством или приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них включаются суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на указанные цели.
В отношении процентов по таким займам применяется норма подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ о не включении в доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
Таким образом, Кодексом установлен комплексный режим освобождения от налогообложения доходов лиц при приобретении жилого помещения (конкретного объекта жилищных прав), предусматривающий получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета по расходам на его приобретение, включая расходы на уплату процентов по целевым займам, полученным на его приобретение, и исключение из подлежащего налогообложению дохода в виде материальной выгоды сумм экономии на процентах, возникающей при уплате процентов по этим займам.
Во всех вышеуказанных случаях основанием для применения соответствующих положений Кодекса является наличие готового жилого помещения и права собственности на него (либо, в случае приобретения квартиры в строящемся доме, акта о передаче).
Установление иного порядка освобождения от налогообложения материальной выгоды будет противоречить общему принципу предоставления вышеперечисленных льгот только при наличии права собственности на жилое помещение либо акта о его передаче налогоплательщику.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.2010 Не все услуги по детским аттракционам переводятся на ЕНВД
Новые комментарии к Налоговому кодексу
Организация установила на площади такие детские аттракционы, как электромеханические качалки. Но стоит помнить, что такая система налогообложения, как ЕНВД не распространяется на предоставление услуг с применением автоматов, например, таких, как электромеханические аттракционы, оборудованные приемниками денег; терминалы оплаты услуг и другие, указывает нам Минфин.
Налогообложение предпринимательской деятельности по оказанию услуг с использованием перечисленных автоматических средств производится в соответствии с иными режимами налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 5 апреля 2010 г. N 03-11-11/85
Источник Российский налоговый портал
16.04.2010 Некоторые доплаты пенсионерам облагаются НДФЛ
Освобожденные от налога поименованы Налоговым кодексом
С 1 января 2010 года не облагается НДФЛ социальная доплата к пенсии, предоставленная пенсионеру за счет средств соответствующих бюджетов до величины прожиточного минимума пенсионера в РФ либо в субъекте РФ. Также освобождена от НДФЛ пенсия за выслугу лет, которая является составной частью государственного пенсионного обеспечения или трудовых пенсий.
Но ежемесячная доплата к пенсии по старости пенсионерам – бывшим работникам муниципальной службы не является социальной доплатой к пенсии до величины прожиточного минимума пенсионера. Также это не пенсия за выслугу лет, назначаемая муниципальным служащим. Поэтому она облагается НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина от 5 апреля 2010 г. N 03-04-06/9-60).
Источник Российский налоговый портал
16.04.2010 От демонтажа объекта капстроительства бывают и доходы
Но на расходы стоимость полученного имущества не отнести
Если при демонтаже объектов незавершенного капитального строительства получены материалы или прочее имущество, их стоимость организация обязана признать доходом, облагаемым налогом на прибыль. При этом в расходы разрешено включать стоимость материалов и имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, а также имущества, которое получено при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а еще – при ремонте основных средств.
Но объект незавершенного капитального строительства не является основным средством. Поэтому к имуществу, полученных от демонтажа объектов незавершенного капитального строительства, ни вышеприведенная, ни какая-либо иная норма НК РФ по отнесению на расходы не применима (Письмо Минфина от 26 марта 2010 г. N 03-03-06/1/199).
Источник Российский налоговый портал
16.04.10 Оформление приобретаемой квартиры на родственника лишает имущественного вычета
Специалисты УФНС по Санкт-Петрбургу разъясняют возможность предоставления имущественного вычета, если налогоплательщиком в 2008 году приобретена квартира и при этом на мать оформлен договор купли-продажи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права, а платежные документы, оформлены на налогоплательщика.
Специалисты ведомства отмечают, что имущественный налоговый вычет, не применяется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет работодателей или иных лиц.
Учитывая, что оплата по договору произведена сыном и мать не представила платежные документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением квартиры, мать не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вместе с тем, поскольку у сына нет свидетельства о государственной регистрации права, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ ему также предоставлен быть не может.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.10 Правительство РФ выступило против трехкратного увеличения акцизов на табак
Минфин РФ представил официальный отзыв правительства на проект федерального закона № 304511-5 «О внесении изменений в статью 193 части второй НК РФ».
Текст документа представлен на сайте ведомства.
Данным законопроектом предлагается увеличение специфических и адвалорных составляющих ставок акциза на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра, папиросы, а также специфических ставок акциза на прочие табачные изделия в 3 раза в 2011 году и в 1,5 раза в 2012 году по отношению к уровню ставок предшествующего года.
В отзыве отмечается, что предусмотренное федеральным законом № 282-ФЗ от 28 ноября 2009 г. увеличение ставок акциза на табачную продукцию в настоящее время является оптимальным как с точки зрения увеличения налоговых доходов федерального бюджета, так и недопущения создания экономически выгодных условий для контрабанды и незаконного производства табачных изделий.
Предлагаемое законопроектом увеличение ставок акциза на табачные изделия и, соответственно, резкий единовременный рост цен на данную продукцию может создать экономические предпосылки для существенного роста незаконного оборота табачных изделий.
Кроме того, в прилагаемых к законопроекту материалах отсутствуют финансово-экономическое обоснование предлагаемого увеличения ставок акцизов, расчеты и прогнозы социально-экономических последствий реализации законопроекта.
Учитывая изложенное, Правительство РФ законопроект не поддерживает.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.10 Право собственности у наследника возникает с даты смерти наследодателя
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-134 от 25.03.2010 разъясняет, с какого момента исчисляется срок владения собственностью (квартирой): с даты смерти наследодателя или с даты регистрации права в регистрационной службе, с целью предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при последующей продаже квартиры.
В письме отмечается, что у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.2010 С открытием металлического счета растут облагаемые доходы
Облагается положительная переоценка и доход от реализации
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", ведущая бухгалтерский учет в полном объеме, открыла обезличенный металлический счет в банке. Проценты по счету не начисляются, но вопросы по налоговому учету все равно у организации возникли. Ответы на них дал Минфин.
Так, положительные разницы от переоценки счета учета драгоценных металлов в банке по мере установления текущих учетных цен следует учитывать при определении налоговой базы по УСН, поскольку они не включены в состав необлагаемых доходов. И, конечно, доходы от реализации банку драгоценных металлов, числящихся на открытом в этом банке беспроцентном обезличенном металлическом счете, тоже учитываются в составе облагаемых доходов (Письмо Минфина от 31 марта 2010 г. N 03-11-06/2/45).
Источник Российский налоговый портал
19.04.2010 Безработных, открывших своё дело, освободят от налога
Президент поддержал инициативу Минздравсоцразвития
Президент России Дмитрий Медведев поддержал идею Минздравсоцразвития, которое хотело освободить от налога безработных, получивших господдержку на открытие собственного дела, пишет «РИФ Новости».
В Налоговый кодекс были внесены изменения, согласно которым государство не будет взимать НДФЛ с финансовой поддержки безработным граждан, которые решили открыть собственное дело.
Стоит отметить, что в прошлом году 402 гражданина сменили статус безработного на статус предпринимателя и получили государственную поддержку в размере чуть менее 60 тыс. рублей.
За I квартал нынешнего года 57 граждан при поддержке государства уже открыли собственное дело и создали дополнительные рабочие места, на которые трудоустраиваются ещё 17 безработных граждан. Также в этом году при господдержке ещё 627 граждан собираются открыть собственное дело и дополнительно создать 42 рабочих места для трудоустройства безработных граждан.
Источник Российский налоговый портал
19.04.10 Внеплановых проверок крупных компаний станет значительно меньше
По данным, обнародованным Генпрокуратурой РФ, из 37,7 тысяч заявок контролирующих органов на внеплановые проверки малых и средних компаний прокуроры оставили без согласования половину. А в ближайшее время под защиту прокуроров попадут и крупные организации. Такую поправку в статью 10 Федерального закона от 26.12.08 № 294-ФЗ, уже принял Совет Федерации.
Источник УНП
19.04.10 Выплаты членам совета директоров не облагаются страховыми взносами
ФСС РФ разъясняет, облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вознаграждения выплачиваемые членам совета директоров или наблюдательного совета общества.
Ведомство отмечает, что поскольку вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью производятся не на основании трудовых договоров, а на основании решения общего собрания участников акционерного общества или соответственно решения общего собрания участников общества, такие вознаграждения не являются объектом обложения страховыми взносами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.10 Выходное пособие и средний заработок надо заплатить, даже если сокращенный сотрудник нашел работу сразу после увольнения
Сокращенному сотруднику, который сразу после увольнения нашел работу по договору подряда, нужно выплатить и выходное пособие, и как минимум один средний заработок за второй месяц после увольнения. Как пояснила «Главбуху» Диана Конькова, советник отдела правового регулирования в сфере труда Правового управления Федеральной службы по труду и занятости, выходное пособие при сокращении — это гарантированная выплата за первый месяц. Так предусмотрено статьей 178 Трудового кодекса РФ. То есть такое пособие надо выплатить уволенному сотруднику независимо от того, устроился он на новую работу на следующий день после увольнения, через месяц или позже. И тем более в данном случае не имеет значения, какую работу нашел человек: постоянную или по договору подряда.
А вот за второй (и иногда за третий) месяцы поиска работы бывшему сотруднику по закону полагается средний заработок, если за это время он так никуда и не устроился. Человек вправе получить такую выплату, если предъявит трудовую книжку, в которой отсутствует запись о приеме на новое место работы. Но речь здесь идет только о работе по трудовому договору. Ведь сведения о «подрядной» работе в трудовую книжку не заносят, поскольку в целом нормы Трудового кодекса РФ на договор подряда не распространяются (ст. 11 Трудового кодекса РФ). Таким образом, сокращенному сотруднику надо выплатить средний заработок за второй месяц после увольнения, даже если за это время он нашел работу по договору подряда.
Источник "Главбух"
19.04.10 Депутаты пересмотрят порядок отчуждения имущества ГУПов и МУПов
В Госдуму поступил законопроект № 359380-5, основная идея которого заключается в совершенствовании законодательства РФ, регулирующего вопросы, связанные с особенностями отчуждения государственного и муниципального недвижимого имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за государственными и муниципальными унитарными предприятиями.
Так, в частности, в настоящее время по информации Генпрокуратуры, распространена практика причинения вреда государственным и общественным интересам в результате отчуждения унитарными предприятиями имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, минуя законодательство о приватизации, т.е. без проведения аукциона, конкурса и применения других способов приватизации, предусмотренных статьей 13 Федерального закона № 178-ФЗ от «О приватизации государственного и муниципального имущества».
Действие федерального закона № 178-ФЗ не распространяется на отношения, возникающие при отчуждении государственными и муниципальными унитарными предприятиями, государственными и муниципальными учреждениями имущества, закрепленного за ними в хозяйственном ведении или оперативном управлении. Отчуждение указанного имущества регулируется иными федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами.
Так, например, имущество, находящееся в казне, по решению собственника передается в хозяйственное ведение предприятию, которое, как правило, через незначительное время обращается к собственнику с ходатайством о даче согласия на его продажу.
Правом принятия решений на передачу муниципального имущества и о даче согласия на его отчуждение обладает (согласно уставу) глава местной администрации муниципального образования и к тому же, как правило, единолично.
Именно на этот случай отчуждения государственного и муниципального имущества не распространяется действие Федерального закона № 178-ФЗ.
В итоге государственное (муниципальное) имущество, находящееся в хозяйственном ведении предприятия, отчуждается по договору купли-продажи лицу, отобранному по усмотрению руководителя предприятия и по согласованной им цене.
Исходя из этого, в законопроекте предлагается распространить на осуществляемые государственными и унитарными предприятиями сделки, связанные с отчуждением или возможностью отчуждения, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения государственного или муниципального имущества, порядок совершения сделок с государственным и муниципальным имуществом, установленный статьей 17.1 Федерального закона «О защите конкуренции».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.10 Госдума выводит малый бизнес из-под обязательного аудита
Депутаты решили помочь малому бизнесу сократить расходы на проведение ежегодных аудиторских проверок. Комитет Госдумы по собственности рекомендовал отменить обязательный аудит предприятий малого и среднего бизнеса.
В первом чтении депутатами будет рассмотрен законопроект «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», касающийся отмены обязательного аудита для субъектов малого и среднего бизнеса.
Законопроектом предусматривается увеличить с 50 млн. до 400 млн. руб. максимальное значение объемов выручки, не подлежащей обязательному аудиту. Также предлагается увеличить максимальное значение суммы активов бухгалтерского баланса, до достижения которых не требуется проведение обязательного аудита, с 20 млн. до 160 млн. руб.
Источник "Главбух"
19.04.10 Доход белорусской организации от передачи права на использование программы облагается налогом
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 29.03.2010 приводит порядок налогообложения доходов белорусской организации, не состоящей на учете в РФ, по договору, заключенному с российской организацией, по которому российской организации предоставляется неисключительное право использования программы для ЭВМ.
При этом белорусская компания не является правообладателем этой программы и передает права на ее использование Обществу в соответствии с соглашением, заключенным с правообладателем программы.
В письме отмечается, что поскольку программы для ЭВМ являются объектом авторских прав и охраняются как литературные произведения, доходы белорусской организации, полученные от предоставления российской организации неисключительного права пользования программой для ЭВМ, следует рассматривать как доходы от авторских прав и лицензий, которые подлежат налогообложению на территории РФ по ставке в размере 10% согласно пункту 2 статьи 10 Соглашения между Правительствами РФ и Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.
Кроме того, при применении положений Соглашения необходимо также учитывать, что в соответствии с пунктом 3 статьи 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.2010 Защита персональных данных не удалась
Закон о персональных данных подвергнут масштабным уточнениям
Депутаты признали, что практика реализации Федерального закона «О персональных данных» свидетельствует о недостижении цели его принятия. В связи с эти в апреле будет рассмотрено законопроект, вносящий значительное количество поправок а этот закон.
Напомним, что суть закона сводится к установления порядка обращения с информацией о гражданах, в том числе их личной информацией о себе.
Следуя логике построения законодательного регулирования, определенной частью 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации, и принципу определенному частью 1 статьи 24 Конституции Российской Федерации, в соответствии с которым, сбор, хранение, использование и распространение информации о частной жизни лица без его согласия не допускаются, законопроектом предлагается определить исчерпывающий перечень случаев обработки персональных данных, а также систему их нормативного правового регулирования.
В частности, законопроектом предлагается определить, что обработка персональных данных может осуществляться оператором в следующих случаях:
1) установления или реализации договорных отношений, предполагающих обработку персональных данных;
2) выполнения требований федеральных законов, определяющих случаи обязательной обработки персональных данных и (или) особенности обработки персональных данных;
3) удовлетворения собственных потребностей, предполагающее обработку персональных данных при условии, что при этом не нарушаются права субъекта персональных данных.
В зависимости от конкретного случая обработки персональных данных законопроектом предлагается установить соответствующую систему нормативного правового регулирования, отвечающую требованиям баланса интересов государства, гражданина и оператора, обрабатывающего его персональные данные.
Источник Российский налоговый портал
19.04.10 Информация о долях учредителей, хранящаяся в электронной базе налоговиков, станет более точной
В письме от 13.04.2010 № МН-22-6/275@ ФНС России сообщает, что во все программные комплексы по ведению ЕГРЮЛ внесены важные изменения. Отныне показатель «Размер доли участника юридического лица в уставном капитале общества» будет содержать точную информацию о доле без малейшей погрешностей, которые встречались ранее. Допустим, у ООО есть три учредителя с равными долями. Раньше информация о долях участников в электронной базе ФНС могла быть отражена как "0,3". Отныне же подобные сведения будут представлены в виде простой дроби "1/3".
Источник "Главбух"
19.04.2010 Как рассчитывать амортизационную премию при получении имущество по договору мены
Решаем сложные вопросы налогового учета
Если компания получила имущество по договору мены, будет ли это считаться как безвозмездная передача имущества или нет? А также, правомерна ли позиция налогоплательщика, утверждающего, что он вправе единовременно учитывать в расходах до 10 (30) процентов первоначальной стоимости в отношении основных средств, полученных по договору мены? На эти и другие вопросы постарался ответить Минфин в своем письме.
Единственным ограничением, установленным Кодексом в отношении использования налогоплательщиком права на амортизационную премию, является невозможность применения данного порядка в отношении безвозмездно полученного имущества. Право единовременного учета в расходах до 10 (30) процентов первоначальной стоимости ОС распространяется на имущество, полученное по договору мены.
Письмо Минфина РФ от 30 марта 2010 г. N 03-03-06/2/61
Источник Российский налоговый портал
19.04.10 Компенсационная выплата работнику вахты взамен суточных не облагается страховыми взносами
ФСС РФ разъясняет должны ли начисляться на компенсационные выплаты вахтовым работникам, выплачиваемых вместо суточных, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом размер такой выплаты определен локальным актом.
Ведомство отмечает, что в соответствии со статьей 302 ТК РФ работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Указанной статьей Трудового кодекса предусмотрено, что работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.
При этом, согласно пункту 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством компенсационные выплаты, в том числе связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Следовательно, надбавка за вахтовый метод работы, выплачиваемая в организации, не относящейся к бюджетной сфере, в размере и порядке, установленных коллективных договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, не подлежит обложению страховыми взносами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.10 Минфин разъяснил порядок перерасчета налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-131 от 29.03.2010 разъясняет, вправе ли общество учесть в качестве расходов 2010 г. документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, относящиеся к 2008 г., если они выявлены только в текущем периоде и в этом же периоде получены первичные документы, подтверждающие расходы.
В письме отмечается, что в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, которые привели к излишней уплате налога.
Таким образом, с учетом абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Кодекса, перерасчет налоговой базы и суммы указанного налога может быть произведен за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.2010 Минфин рассказывает об объекте налогообложения по земельному налогу
Как определить – относится земельный участок к ограниченному в обороте или нет?
Будет ли относиться земельный участок Организации ветеринарной службы к участкам, ограниченным в обороте, который предоставлен для обеспечения обороны? Вот такой вопрос, касающийся земельного законодательства, поступил в адрес Департамента. Что же ответил Минфин?
Отнесение земельного участка к ограниченным или изъятым из оборота может быть осуществлено при условии представления документов, подтверждающих как юридическое, так и фактическое его использование для вышеуказанных целей. Отсутствие таких документов не позволяет признать участок ограниченным в обороте.
Фактическое использование объектов недвижимости для иных целей, не связанных с целями, позволяющими признать земельный участок ограниченным в обороте, является основанием для признания земельного участка объектом налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 30 марта 2010 г. N 03-05-05-02/19
Источник Российский налоговый портал
19.04.10 Минюст утвердил формы отчетов о деятельности некоммерческой организации
Минюст РФ свои приказом № 72 от 29.03.2010 утвердил формы отчетности некоммерческих организаций.
Так, в частности, утверждены формы отчетов о деятельности некоммерческой организации, персональном составе ее руководящих органов, а также о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Кроме того, документ утверждает форму отчета об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, о целях их расходования или использования и об их фактическом расходовании или использовании, а также форму отчета о деятельности религиозной организации, о персональном составе ее руководящих органов, о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.2010 НДФЛ, удержанный до заявления о вычете, не излишний
Правила возврата на него не распространяются
Бывает так, что после представления работодателю заявления о получении имущественного вычета и соответствующего подтверждения, работодатель - налоговый агент неправомерно удерживает НДФЛ без учета данного вычета. Излишний НДФЛ после получения заявления о возврате должен быть возвращен. Только не за счет уменьшения НДФЛ, подлежащего перечислению с доходов иных лиц.
При этом удержанный налоговым агентом НДФЛ до получения обращения налогоплательщика о предоставлении вычета не является «излишне удержанным». А если по итогам года доход налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказался меньше суммы имущественного налогового вычета, то он имеет право на получение такого вычета при подаче декларации в налоговые органы (Письмо Минфина от 12 апреля 2010 г. N 03-04-06/9-72).
Источник Российский налоговый портал
19.04.10 Разъяснять порядок применения коэффициента К2 должны региональные власти
Коэффициент К2 для расчета ЕНВД вправе устанавливать только местные власти. Именно они уполномочены давать разъяснения по применению коэффициента. Об этом напомнили чиновники Минэкономразвития в письме от 05.04.2010 г. № Д05-960.
Источник "Главбух"
19.04.2010 Самореклама на собственных конструкциях не снизит ЕНВД
Для уменьшения физического показателя нет оснований
Организация, оказывающая рекламные услуги, общую систему налогообложения совмещает с ЕНВД. При размещении рекламной информации третьих лиц на собственных рекламных конструкциях она уплачивает ЕНВД. Но периодически на свободных местах она размещает саморекламу. И рассчитывает на то, что при исчислении ЕНВД из физического показателя может исключать площадь, занятую саморекламой.
Но Минфин указал, что корректировка значений физических показателей при исчислении ЕНВД в зависимости от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности Налоговым кодексом не предусмотрена. А значит, нет оснований для уменьшения показателя, применяемого при исчислении ЕНВД (Письмо Минфина от 2 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/49).
Источник Российский налоговый портал
19.04.2010 Статус налогового агента и иные препятствия для отсрочки
Некоторые подробности от Минфина
Некоторые пояснения по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов дал Минфин в связи с получением соответствующего обращения. Так, решение о предоставлении отсрочки по уплате федеральных налогов принимает ФНС, по уплате региональных и местных налогов – налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика. Не предусмотрено предоставление отсрочки по перечислению налогов налоговому агенту, в том числе по НДФЛ.
В целом, порядок организации работы по предоставлению налоговой отсрочки определяется Приказом ФНС от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@. Кроме того, Правительство РФ в прошлом году внесло в Госдуму законопроект о совершенствовании порядка изменения сроков уплаты налогов и сборов (Письмо Минфина от 3 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-490).
Источник Российский налоговый портал
19.04.10 Страховые взносы признаются расходами по налогу на прибыль в месяце начисления зарплаты
Суммы страховых взносов в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС учитываются в расходах по налогу на прибыль. Эти затраты относятся к месяцу, в котором была начислена заработная плата, а не к месяцу, в котором суммы взносов были фактически перечислены во внебюджетные фонды. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 16.03.2010 № 03−03−06/1/140.
Минфин России ссылается на пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса. В нем сказано, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318−320 Налогового кодекса.
Источник "Российский налоговый курьер"
20.04.10 Депутаты пересмотрят льготы по земельному налогу
В Госдуму поступил законопроект № 360981-5, дополняющий статьи 391 и 395 НК РФ, которым предлагается на уровне федерального законодательства предоставить льготы по уплате земельного налога (освобождение от уплаты земельного налога) следующим категориям граждан:
- Героям СССР, Героям РФ, полным кавалерам ордена Славы;
- инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
- ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;
- физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательствои РФ о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
Также законопроектом в целях повышения уровня социальной защищенности пенсионеров, предлагается предоставить пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую земельным налогом сумму в размере 10 тысяч рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.2010 Доход банковского платежного агента бывает с НДС и без него
Все зависит от того, за что получено вознаграждение
Банковский платежный агент оказывает услуги по приему платежей физических лиц на основании посреднического договора. Поэтому его вознаграждение, получаемое от кредитной организации в рамках исполнения такого договора, облагается НДС.
А вот вознаграждение, получаемое банковским платежным агентом непосредственно от физических лиц за услуги по приему платежей, свободно от налогообложения НДС. И и по безналичному переводу банками этих платежей на банковские счета поставщиков физлиц тоже. Но если такое вознаграждение от физлиц не является оплатой услуг по приему платежей, то НДС с суммы такого вознаграждения все же возникает (Письмо Минфина от 31 марта 2010 г. N 03-07-05/15).
Источник Российский налоговый портал
20.04.2010 Если долг по займу прощен учредителем, налога не избежать
Условия льготы не соблюдены, в том числе при покупке долга
Организациям обычно приходится погашать свои задолженности по займу. Но не всем: некоторые материнские организации могут приобрести задолженность своей дочерней организации у кредитора по договору уступки права требования, а затем простить долг.
Вот только в данной ситуации, даже если долг организации прощен ее единственным учредителем, она не может не включить сумму списанного долга в облагаемую базу налога на прибыль. Да, Налоговый кодекс позволяет российской организации не облагать доходы в виде в виде имущества, полученного безвозмездно от учредителя, владеющего более чем 50% ее уставного капитала. Но передача имущества как таковая здесь отсутствует (Письмо Минфина от 5 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/232).
Источник Российский налоговый портал
20.04.10 ИП, занимающийся куплей-продажей квартир, не учитывает расходы на оплату коммунальных
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-143 от 29.03.2010 разъясняет, вправе ли ИП учесть при исчислении НДФЛ расходы по оплате коммунальных платежей и оплате за содержание и ремонт квартир, если основным видом деятельности предпринимателя является «Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества», которая заключается в приобретении на основании договоров долевого участия в строительстве квартир с целью последующих их продажи после ввода в эксплуатацию домов и регистрации права собственности.
В письме отмечается, что на собственника жилого помещения с момента возникновения права собственности на жилое помещение возлагается обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 154 Жилищного кодекса РФ плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает в себя:
1) плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме;
2) плату за коммунальные услуги.
Оплата указанных расходов на содержание дома возложена на собственников помещения - жильцов дома и не зависит от того, в каких целях фактически использовалось помещение собственником.
В связи с этим, указанные расходы не могут быть отнесены к расходам, непосредственно связанным с получением доходов от осуществления предпринимательской деятельности по продаже собственного недвижимого имущества.
Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить доходы, полученные от продажи квартир, на сумму вышеуказанных расходов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.10 ИП, сдающий квартиры в наем, при УСН налог на имущество не уплачивает
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/81 от 29.03.2010 разъясняет обязан ли ИП, применяющий УСН, уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении квартиры, если одним из видов деятельности, указанных в ЕГРИП, является «сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества».
В документе отмечается, что если физлицо зарегистрировано в качестве ИП и в ЕГРИП указан такой вид экономической деятельности, как сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества (код 70.20.2 раздела «К» ОКВЭД), то доходы от сдачи в аренду нежилого помещения, полученные таким налогоплательщиком, учитываются в составе доходов при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
При этом, ИП, применяющий УСН и являющийся собственником имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении указанного имущества не обязан.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.2010 Куда отнести разницу между фактическим и расчетным акцизом
Она уменьшает базу налога на прибыль
Размер налогового вычета по акцизам при реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов ограничен Налоговым кодексом. Поэтому с 1 января 2010 г. организация, использующая в качестве сырья готовую алкогольную продукцию, в том числе при розливе, может принять к вычету только сумму акциза, исчисленную по налоговой ставке для этилового спирта.
Соответственно, налогоплательщик при расчете своего налога на прибыль вправе учесть в составе расходов сумму акциза в размере разницы между фактически уплаченным поставщику и рассчитанным по ставке акциза на этиловый спирт, действующей на дату приобретения алкогольной продукции, предназначенной для розлива (Письмо Минфина от 5 апреля 2010 г. N 03-07-06/63).
Источник Российский налоговый портал
20.04.10 Минфин разъяснил порядок учета курсовых разниц упрощенцами
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/43 от 29.03.2010 приводит порядок определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом «доходы», если организация имеет в банке рублевый и валютный счет и не проводит расчетов с контрагентами в иностранной валюте, а использует валютный счет для конвертации.
В письме отмечается, что согласно статье 346.17 НК РФ, налогоплательщики при применении УСН используют кассовый метод учета доходов и расходов.
При этом глава 26.2 Кодекса не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками УСН.
Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.18 доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Таким образом, налогоплательщикам, применяющим УСН и использующим кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.10 На стоимость подарков работникам начисляются страховые взносы
ФСС РФ разъясняет, облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством оплата работодателем за охрану квартир работников, оплата за путевки в санаторий за счет средств работодателя, подарки.
Ведомство отмечает, что обложению страховыми взносами подлежат выплаты и вознаграждения, начисленные организацией в пользу физического лица, состоящего с данной организацией в трудовых правоотношениях на основании трудового договора, в частности, такие как:
- оплата работодателем услуг за охрану квартир работников,
-оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение за счет средств работодателя,
- стоимость подарка, вручаемого работнику работодателем.
Вместе с тем, стоимость подарка, оформленная работодателем в соответствии с главой 32 «Дарение» Гражданского кодекса Российской Федерации в виде договора дарения не подлежит обложению страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона №212-ФЗ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.10 Сведения о доходах работников подаются по месту обособленного подразделения
Минфин РФ в своих письмах № 03-04-06/54 от 29.03.2010 и № 03-04-06/55 от 29.03.2010 приводит порядок уплаты удержанного НДФЛ и представления сведений о доходах физических лиц (работников) у организации, имеющей обособленное подразделение, зарегистрированное в регионе, отличном от региона места нахождения головной организации, не имеющее отдельного баланса.
В письмах отмечается, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от того имеет оно отдельный баланс или нет.
При этом уплата НДФЛ с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией.
Сведения о доходах физических лиц - работников обособленных подразделений должны быть предоставлены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ таких работников обособленных подразделений.
В случае, когда работник организации в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации, то НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения головной организации с учетом отработанного времени.
Сведения о доходах такого работника должны быть предоставлены соответственно и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, и в налоговый орган по месту нахождения головной организации, в которые были произведены перечисления НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.2010 Страховые взносы начисляются и тут же уменьшают базу налога
Учет взносов во внебюджетные фонды при методе начисления
Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования с 01 января 2010 года учитываются в составе прочих расходов.
Те организации, которые применяют в налогообложении прибыли метод начисления, должны иметь в виду следующее. Вышеназванные страховые взносы признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления. Ведь датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов или авансовых платежей по ним признается дата их начисления (Письмо Минфина от 5 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/230).
Источник Российский налоговый портал
21.04.10 Амортизационная премия применима к ОС, полученным по договору мены
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/61 от 30.03.2010 разъясняет порядок применения амортизационной премии в отношении имущества, полученного по договору мены.
В письме отмечается, что единственным ограничением, установленным НК РФ, в отношении использования налогоплательщиком права на амортизационную премию, является невозможность применения данного порядка в отношении безвозмездно полученного имущества.
Вместе с тем, согласно гражданскому законодательству, к договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Учитывая изложенное, к правоотношениям, возникшим в связи с заключением договора мены, применяются правила о купле-продаже, а следовательно, имущество, полученное по вышеуказанному договору, не является безвозмездно полученным.
Таким образом право единовременного учета в расходах до 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств распространяется на основные средства, полученные по договору мены.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.10 В технологию приема расчетов страхователей в электронном виде внесены изменения
Приказом ФСС России от 06.04.2010 № 57 внесены поправки в приказ фонда от 12.02.2010 № 19 «О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования».
Изменения предусмотрены в Приложение № 2 к Технологии приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования в электронном виде с применением электронной цифровой подписи.
Источник "Российский налоговый курьер"
21.04.10 Взносы надо начислять со всех выплат
Страховые взносы нужно начислять со всех видов выплат, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу граждан, работающих по трудовым договорам. Причем независимо от того, указаны эти выплаты в трудовом договоре, или нет. К такому выводу пришли чиновники ФСС России в письме от 15.02.2010 № 02-03-09/08-174П .
Источник "Главбух"
21.04.2010 Выплаты членам совета директоров: снова разбираемся со страховыми взносами
Страховые взносы уменьшат налогооблагаемую прибыль в любом случае
Организация задает такой вопрос – по решению собрания акционеров предприятие будет выплачивать вознаграждения членам совета директоров, будут ли начисляться «новые» страховые взносы на такие выплаты и будут ли они в дальнейшем уменьшать налогооблагаемую прибыль?
Как ответил Минфин, страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет. Кодекс не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 Кодекса. С 01.01.2010 расходы в виде страховых взносов учитываются в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/244
Источник Российский налоговый портал
21.04.2010 Государство заплатит за волокиту в судах
Законопроекты приняты Госдумой в третьем чтении
Сегодня Госдума приняла в третьем чтении пакет президентских законопроектов о компенсации за нарушение права на судопроизводство или исполнение судебного акта в разумный срок, сообщает «Росбалт».
Документом устанавливаются гарантии обеспечения гражданам России, иностранным гражданам, лицам без гражданства, российским, иностранным и международным организациям права на судопроизводство или исполнение решения суда в разумный срок.
Нарушение данного требования станет основанием для присуждения справедливой компенсации, говорится в документе.
В законопроект также отмечается, что заявление о присуждении компенсации может быть подано в суд в трехмесячный срок со дня вступления в законную силу последнего судебного акта или «до окончания производства по делу, по которому было допущено нарушение», отмечается в документе. Такое право возникает, если длительность рассмотрения дела превысила 3 года, и заявитель ранее обращался с заявлением об ускорении его рассмотрения, указывается в пояснительной записке к проекту.
Компенсация присуждается судом в денежной форме. Её размер определяется исходя из требований заявителя, обстоятельств дела, длительности нарушения и значимости его последствий для заявителя. Исполнение судебных решений о присуждении компенсации за нарушение разумного срока судопроизводства производится за счет средств федерального бюджета.
Кроме того, размер госпошлины при подаче заявления в суд о присуждении компенсации составит 100 рублей для граждан и 2 тыс. рублей для организаций.
Источник Российский налоговый портал
21.04.2010 Государство, компенсируя убытки, ждет уплаты налога
Возмещение из бюджета облагается налогом на прибыль
Организация топливно-энергетического комплекса, являющаяся акционерным обществом, может получать из бюджета субъекта РФ субсидии на частичную компенсацию убытков прошлых лет, полученных ею в связи с реализацией населению бытового сжиженного газа по ценам ниже себестоимости.
По мнению Минфина, бюджетные средства на частичную компенсацию убытков прошлых лет не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений из бюджета, если получены организацией, которая не является бюджетным учреждением или некоммерческой организацией. Поэтому они учитываются в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль (Письмо Минфина от 29 октября 2009 г. N 03-03-06/1/703).
Источник Российский налоговый портал
21.04.10 Депутаты одобрили поправки в федеральный закон о приватизации государственного и муниципального имущества
Госдума одобрила в первом чтении поправки к Федеральному закону от 21.12.2001 № 178−ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».
Проектом (скачать — DOC-версия, 70Кб), в частности, предусмотрено увеличение сроков действия прогнозного плана (программы) приватизации федерального имущества. Это позволит обеспечить плановый и прозрачный порядок приватизации федерального имущества, а также возможность среднесрочного планирования доходов от приватизации федерального имущества в общем объеме средств федерального бюджета.
Кроме того, проектом предлагается предусмотреть возможность внесения в качестве вклада в уставные капиталы ОАО находящихся в федеральной собственности акций ОАО, созданных в результате преобразования федеральных государственных унитарных предприятий.
Предлагается также изменить требования к содержанию прогнозного плана приватизации федерального имущества. Подлежащее приватизации федеральное имущество будет сгруппирована по перечням в зависимости от направлений дальнейшего распоряжения образованным в результате приватизации имуществом.
Проектом вводится новое понятие — «информационное обеспечение приватизации». Это комплекс мероприятий, направленных на создание свободного доступа неограниченного круга лиц к информации по проведению приватизации.
Источник "Российский налоговый курьер"
21.04.2010 Излишний налог с дивидендов возвращается иностранцам
Право на возврат они должны подтвердить документально
При исчислении налога на доход с дивидендов кипрского учредителя российской компании применение пониженной ставки возможно, если на момент выплаты его вложение в капитал компании составляет не менее 100 000 долларов США. Если же налог на дивиденды, тем не менее, был удержан по более высокой ставке, чем предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения, то иностранная компания имеет право на возврат излишне уплаченного налога.
Излишне удержанный ранее налог на прибыль по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых в РФ предусмотрен особый режим налогообложения, может быть им возвращен. Но для этого иностранная компания должна предоставить документы, подтверждающие такое право, а именно – подтверждающие взнос в капитал российской компании, выплачивающей дивиденды (Письмо Минфина от 5 апреля 2010 г. N 03-08-05).
Источник Российский налоговый портал
21.04.2010 КС признал не соответствующими Конституции ряд норм ГПК
Госдуме в течение полугода надлежит изменить нормы ГПК
Конституционный суд признал не соответствующими Конституции ряд норм Гражданско-процессуального кодекса, которые регулируют порядок апелляции на решения мировых судей, передает АЭИ «ПРАЙМ-ТАСС».
Судья КС Михаил Клеандров отметил, что данные нормы позволяли обжаловать грубейшие нарушения мировых судей, только когда их решения уже вступили в силу. Также, говорит он, нарушался конституционный принцип подсудности. В постановлении КС говорится, что такое положение "несовместимо с принципом равенства всех перед судом". 3 года назад КС уже выносил определение по этому предмету. "Однако оно фактически не исполнялось", - сказал Клеандров.
Согласно постановлению Конституционного суда, Госдуме в течение полугода надлежит изменить нормы ГПК. До этого мировые судьи не вправе возвращать без рассмотрения апелляционные жалобы граждан, которые не привлечены к участию в деле. В свою очередь, районные суды обязаны отменять неправомерные решения мировых судей и возвращать им дела на новое рассмотрение.
Источник Российский налоговый портал
21.04.10 Купля-продажа недвижимости между родственниками не дает права на вычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-145 от 30.03.2010 приводит разъяснения по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, в случае совершения сделки купли-продажи квартиры между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами.
В письме отмечается, что в Федеральном законе №284-ФЗ от 29.11.2007 была принята новая редакция абзаца девятнадцатого (двадцать шестого в редакции, действующей с 01.01.2010) подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в соответствии с которой, в частности, при определении взаимозависимости лиц исключена ссылка на пункт 2 статьи 20 Кодекса.
Согласно Пунктом 2 статьи 20, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров.
При этом нормой определен перечень лиц, признающихся для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности.
В частности, к таким лицам относятся лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в отношениях родства.
Таким образом, лица, состоящие в родственных отношениях, признаются взаимозависимыми в силу закона, а не в силу решения суда и исключение Федеральным законом № 284-ФЗ ссылки на пункт 2 статьи 20 Кодекса при определении взаимозависимых лиц носило технический характер.
Учитывая изложенное, к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет не применялся и до вступления в силу Федерального закона № 284-ФЗ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.10 Минфин рассказал об отражении в декларации по налогу на прибыль сумм по сомнительным долгам
Расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам отражаются по строке 200 Приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Так считает Минфин России (письмо от 05.03.2010 № 03−03−06/1/117).
Убытки, приравненные к внереализационным расходам, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва по сомнительным долгам, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не формировался, отражаются по строке 300 с последующим выделением по строке 302 Приложения № 2 к листу 02 декларации.
Напомним, декларация по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н. Приказом Минфина России от 16.12.2009 № 135н в нее внесены изменения.
Источник "Российский налоговый курьер"
21.04.10 Минфин РФ разъяснил порядок применения вычета по НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/79 от 30.03.2010 разъяснил особенности применения налогового вычета по НДС в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются.
В письме отмечается, что в случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы НДС оснований не имеется.
В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает база по НДС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.2010 НДС по скидкам и бонусам в торговле алкоголем не изменился
У Минфина нет разногласий с Президиумом ВАС
О порядке расчета НДС при предоставлении покупателю скидок, уменьшающих цену товара, участниками алкогольного рынка рассказал Минфин в своем недавнем письме. По его словам, к этому его подвигло полученное письмо о многочисленных обращениях участников алкогольного рынка по данному вопросу в связи с принятием Постановления Президиума ВАС от 22.12.2009 N 11175/09.
По его словам, вопросы применения НДС и счетов-фактур в отношении премий, выплачиваемых продавцом покупателю товаров без изменения цены товаров, а также при предоставлении скидок с цены, уже подробно рассматривались Минфином и ФНС России еще в 2007 году. Причем их позиция не только не изменилась, но и не противоречит вышеназванному Постановлению (Письмо Минфина от 30 марта 2010 г. N 03-07-04/02).
Источник Российский налоговый портал
21.04.10 Отметки в командировочных удостоверениях может поставить не та организация, в которую направлялся работник
Командированный сотрудник может поставить отметки о прибытии в место назначения и выбытии из него не у той компании, в которую он направлялся, а у другой. К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в постановлении от 21.01.2010 г. № КА-А41/15365-09. Они рассмотрели ситуацию, когда продавец отгружает продукцию с чужого склада. А печати в удостоверении поставил как раз владелец этого склада. О том, что именно он производит отгрузку, свидетельствуют условия договора, где предусмотрен самовывоз со склада партнера поставщика.
Налоговики не приняли во внимание все эти детали, сняли у компании расходы и пересчитали налог на прибыль. Но суд прислушался к доводам организации и признал расходы документально подтвержденными. Тем более у компании были дополнительные доказательства - накладные и счета-фактуры, где владелец склада назван грузоотправителем.
Источник "Главбух"
21.04.10 Перечень компаний, подпадающих под льготные ставки страховых взносов, могут дополнить
Председатель Правительства Владимир Путин, представляя накануне в Госдуме очередной отчет о деятельности Правительства, заявил, что перечень компаний, на которые распространится льготная ставка страховых взносов, может быть расширен, передает пресс-служба Главы Правительства.
Владимир Путин заявил: «Посткризисное развитие экономики мы связываем, прежде всего, с технологическим обновлением. И потому новый этап налоговой реформы нацелен именно на поддержку инноваций».
Вместе с тем, премьер признал, что анализ ранее установленных преференций для высокотехнологичного бизнеса не показал серьёзного эффекта.
«Во-первых, не наработана правоприменительная практика. Есть проблемы с администрированием. Многие компании просто не научились пользоваться предоставленными льготами.», - пояснил Глава Правительства.
В этой связи, по словам Владимира Путина, Правительство направит в Государственную Думу дополнительные предложения по совершенствованию налогового законодательства.
Премьер напомнил, что Правительство намерено сгладить повышение фискальной нагрузки в сфере информационных технологий, для инновационных компаний, для резидентов технико-внедренческих зон, для малых предприятий, создаваемых при вузах и научных центрах, а также для средств массовой информации.
«Для них ставка страховых взносов повысится не сразу, а плавно в течение переходного периода, при этом выпадающие доходы внебюджетных фондов должны быть компенсированы - другого пути у нас с вами нет - за счет федерального бюджета. Это позволит не допустить ущемления прав работников на получение пенсий и других страховых выплат», - уточнил премьер.
Кроме того, по словам Владимира Путина, перечень компаний, на которые распространяется такая льгота, может быть даже расширен в том случае, если будет предложен четкий, не допускающий злоупотреблений, механизм её администрирования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.2010 Сумма возмещенного ущерба физлицу не является его доходом
Поэтому НДФЛ на сумму такой компенсации не начисляется
В результате незаконных действий органа предварительного расследования физическое лицо понесло расходы, выразившиеся в утрате права собственности на автомобиль. Физическому лицу был причине имущественный вред. По решению суда в пользу этого лица была взыскана сумма компенсации за причиненный ему ущерб. Будет ли такая сумма выплаты облагаться НДФЛ?
Суммы возмещенного реального ущерба, причиненного собственнику транспортного средства, не являются его экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, говорит нам Минфин.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-04-05/10-172
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 «Упрощенцам» изменили форматы представления документов в электронном виде
ФНС утвердила новые форматы
ФНС утвердила новые форматы представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронном виде (приказ ФНС от 20.04.2010 № ММВ-7-6/196@), сообщает журнал «Главбух».
Появились форматы заявления о переходе на «упрощенку» (форма № 26.2-1) и об утрате права на применение спецрежима (форма № 26.2-2). А также форматы уведомления об отказе от применения УСН (форма № 26.2-3) и уведомления об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6).
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Банкротство отменяет приостановление операций по счетам
Не было бы счастья, да несчастье помогло
Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком. Оно действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении и до получения решения о его отмене. При этом действие решения о приостановлении может быть приостановлено (или само решение отменено) в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и федеральными законами.
В частности, это распространяется и на норму Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которой с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника (Письмо Минфина от 7 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-148).
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Имущественный вычет дважды не представляется
Напомнил Минфин
Имущественный вычет физлицу при покупке жилья дважды не предоставляется, говорится в письме Минфина от 09.04.2010 № 03-04-05/9-179, передает журнал «Главбух».
В Минфине пояснили: если налогоплательщик уже воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры, повторно воспользоваться этой льготой налогоплательщик не может.
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Инспекция пропустила срок для взыскания налога
Сумма долга в этом случае не должна быть признана безнадежной
Минфин в своем письме отвечает нам на такой вопрос – как быть с суммой долга, числящейся в учете у налогового органа, которую он в свое время не взыскал с налогоплательщика? Получается, что и долга нет, потому что срок для взыскания истек, а в карточке учета сумма числится.
Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, уплата и взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, может быть не признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, указывает Минфин.
Письмо Минфина РФ от 7 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-149
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Каков предельный доход для УСНО в 2010 году
Минфин дает ответ
Минфин в своем письме дал подробный ответ по вопросу определения предельной величины доходов, превышение которой влечет за собой утрату права налогоплательщика применять упрощенную систему.
С 01.01.2010 до 01.01.2013 в Кодекс вводится новый пункт, предусматривающий увеличение до 60 млн. руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение упрощенной системы налогообложения. При этом индексация указанной величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор не производится.
Так как положения «нового» пункта вступает в силу с 1 января 2010 г., то величина предельного размера доходов в размере 60 млн руб. применяется начиная с отчетного (налогового) периода за 2010 г.
Письмо Минфина РФ от 5 ноября 2009 г. N 03-11-06/2/232
Источник Российский налоговый портал
22.04.10 Ликвидационные платежи акционерам-нерезидентам рассматриваются как дивиденды
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 31.03.2010 разъясняет порядок налогообложения ликвидационных платежей, выплачиваемых при ликвидации российской компании в пользу акционеров - резидентов Республики Кипр.
В письме отмечается, что для целей применения Соглашения между Правительствами РФ и Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал доход резидентов Кипра в виде ликвидационных платежей следует рассматривать как дивиденды.
Расчет базы по налогу на прибыль в отношении такого дохода осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 277 НК РФ, согласно которому при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества за вычетом фактически оплаченной ими стоимости акций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.2010 Матпомощь в связи со стихийным бедствием налогом не облагается
Пояснил чиновник ФНС
Если организация выплатила материальную помощь в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, то эта выплата не облагается НДФЛ, в независимости от того, является ли получатель денег сотрудником компании или нет. Об этом рассказал чиновник ФНС Кирилл Котов. Это следует из п. 8 ст. 217 НК, говорит он, пишет журнал «Главбух».
Подтвердить, что помощь была оказана именно в связи со стихийным бедствием, потребуется заявление от бывшего работника, приказ руководителя компании о представлении материальной помощи, а также копия документа, которая подтверждает факт со стихийным бедствием. Например, справка противопожарной службы.
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Минфин боится опасных налоговых прецедентов
Поэтому налоговых льгот давать никому не собирается
Минфин России подготовил отрицательное заключение на законопроект, который предусматривает введение нулевой ставки НДПИ по однородным месторождениями нефть в Западной Сибири («баженовские» скважины).
Как поясняют чиновники, данное предложение создаст прецедент для постановки вопроса об установлении пониженных или нулевых ставок НДПИ при добыче нефти и иных полезных ископаемых из пластов и залежей, разработка которых также требует внедрения современных методов, повышающих коэффициент извлечения, и соответственно, дополнительных капитальных затрат.
Таким образом, принятие положительного решения по законопроекту приведет к существенному усложнению порядка исчисления, взимания и в целом администрирования НДПИ при добыче нефти, что, принимая во внимание высокую значимость налога в формировании доходной части федерального бюджета, представляется Минфину необоснованным.
Пожалуй, столь оригинального способа не поощрять разработку месторождений Минфин еще не придумывал.
Источник Российский налоговый портал
22.04.10 Минфин уточнил порядок налогообложения доходов иностранной фирмы
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 31.03.2010 уточняет, является ли доход иностранных организаций от оказания юридических, консультационных и информационных услуг за рубежом для российской компании, доходом от источников в РФ.
В письме отмечается, что поскольку вышеуказанные услуги предоставляются российской организации на территории иностранного государства, то доходы, получаемые иностранными организациями за оказание таких услуг, не могут рассматриваться как доходы от источников в РФ и, соответственно, подлежать обложению налогом на прибыль в РФ.
При этом, в соответствии со статьей 252 НК РФ расходы, произведенные российской организацией, должны быть обоснованны и оценка их выражена в денежной форме, а также они должны быть документально подтверждены и оформлены в соответствии с законодательством РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.2010 Не принятый к вычету акциз уменьшает налог на прибыль
Сумма вычитаемого акциза по алкоголю ограничена
Минфин отмел предположения налогоплательщиков акциза на алкогольную продукцию о наличии с 01 января 2010 года противоречий между нормой статьи 200 и статьи 201 Налогового кодекса. Первая из названных определяет размер налоговых вычетов при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, а вторая устанавливает порядок применения таких вычетов.
И если, к примеру, коньяк, приобретенный в 2009 г. у его производителя, оплачен или фактически использован в качестве сырья в 2010 г., то право на налоговый вычет акциза возникает при условии соблюдения нормы об ограничении суммы акциза к вычету. А сумму разницы между уплаченным поставщику акцизом и акцизом, подлежащим вычету и рассчитанным исходя из ставки на дату приобретения алкогольной продукции, можно учесть в расходах, уменьшающих базу налога на прибыль (Письмо Минфина от 5 апреля 2010 г. N 03-07-06/64).
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 Некорректный учет расходов на НИОКР можно исправить
У налогоплательщика целых два варианта действий
Расходы на НИОКР, независимо от полученного результата, равномерно включаются в состав расходов в течение года, следующего за месяцем, в котором исследования или их этапы завершены. А если налогоплательщик ошибочно не учитывал их до начала использования разработок в производстве или при реализации товаров, работ и услуг, то у него есть выбор из двух способов действий.
Во-первых, можно учесть эти расходы в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения таких исследований, внеся необходимые уточнения за истекшие периоды. Во-вторых, можно учесть соответствующие расходы в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором исследования и разработки стали использоваться в производстве или при реализации (Письмо Минфина от 6 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/236).
Источник Российский налоговый портал
22.04.10 При смене объекта налогообложения при УСН расходы на ОС не восстанавливаются
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/46 от 31.03.2010 разъясняет, производится ли перерасчет налоговых обязательств в части восстановления расходов на приобретение ОС, в случае смены налогоплательщиком, применяющим УСН объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы».
В письме отмечается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года, налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могли учитывать расходы на приобретение основных средств.
Согласно подпункту 1 пункта 3 названной статьи Кодекса стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, могла учитываться в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.
В случае реализации (передачи) ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения трех лет с момента их приобретения налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
При изменении объекта налогообложения («доходы, уменьшенные на величину расходов», на «доходы») перерасчет налоговых обязательств в части восстановления расходов на приобретение ОС не производится.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.2010 Пролонгация договора вклада с физлицом - как учесть проценты?
Ответ Минфина
В этом письме Минфина мы найдем ответ на вопрос, в каком порядке определять предельную величину процентов, которые признаются расходом банка для исчисления налога на прибыль в случае автоматического продления договора вклада, заключенного с физлицом.
Как известно, действие ст. 269 Кодекса приостановлено на период с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г. Таким образом, если пролонгация договора вклада произошла после 1 ноября 2009 г., то предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/243
Источник Российский налоговый портал
22.04.2010 С полученных денег на капремонт домов НДС не платится
Для управляющих организаций это не реализация
Денежные средства, получаемые управляющими организациями на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, в полном объеме перечисляются подрядным организациям.
Это означает для налогового учета, что эти денежные средства не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, реализуемых управляющей организацией. Поэтому у управляющей организации в налоговую базу по НДС они не включаются (Письмо Минфина от 5 ноября 2009 г. N 03-07-11/283).
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Здравствуйте, меня очень волнует следующий вопрос: наша организация заключила с учредителем договор на предоставление ему займа в размере 5 млн.руб. под 11% годовых, деньги перечисляются учредителю частями, например январь 100 тыс. руб.; фев.200 тыс. руб. и т.д., в договоре написано, что Заемщик вправе возвращать сумму займа в любые дни, любыми частями в пределах срока действия Договора, а проценты начисляются и выплачиваются после погашения суммы займа в пределах срока действия Договора.
Надо ли было начислять проценты ежемесячно и в декларации по прибыли показывать как внереал.доходы после погашения суммы займа в пределах срока действия Договора?
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ проценты по долговым обязательствам признаются внереализационными доходами. В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход учитывается на конец каждого месяца.
ФНС России разъяснила, что договор займа признается заключенным с момента передачи денег и других ценных вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ), то есть условия такого договора действительны только при реальном получении заемщиком денежных средств. Следовательно, если соответствующий договор подписан, а деньги по нему не передавались, то проценты с непредоставленного займа в состав доходов не включаются. Если же по договору переданы не все деньги, а их часть, то при расчете налога на прибыль учитываются проценты только с переданной части.
Указанный доход признается при применении в налоговом учете метода начисления - ежемесячно на конец месяца и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) исходя из процентной ставки по займу и количества дней предоставления заемных средств в истекшем месяце (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ). Причем, такой порядок действует с 2010 года. Ранее процентные доходы определялись на последний день отчетного периода.
По итогам квартала сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 декларации.
Проценты, причитающиеся заимодавцу, признаются им в бухгалтерском учете прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца (если иной порядок не установлен учетной политикой организации) (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Если исходить из предположения, что иной порядок учетной политикой вашей организацией не установлен, то суммы начисляемых процентов будет совпадать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В балансе (форма N 1) процентные займы необходимо включить в состав финансовых вложений (вне зависимости от того, на каком счете они числятся):
долгосрочные - в состав внеоборотных активов по строке 140;
краткосрочные - в состав оборотных активов по строке 250.
По истечении срока договора заемщик должен будет заплатить проценты, начисленные за все время действия договора.
Учитывая значительную сумму займа и, наверняка, длительный срок договора (значительно больше 1 года) рекомендуется дополнительным соглашением к договору изменить порядок оплаты процентов – при каждом частичном погашении займа.
Для справки
Рекомендуется учитывать, что заем из выручки выдать нельзя! В п. 3 Указаний Банка России от 12.11.1996 N 360 не оговаривается расходование выручки на выдачу займов. В Письме Банка России от 04.12.2007 N 190-Т (в котором даны ответы на вопросы применения Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У) говорится, что организации не могут направлять свою наличную выручку на выдачу займа, так как п. 2 Указания N 1843-У предусматривает закрытый перечень ситуаций, в которых организация может тратить наличную выручку.
И выдача займа там не названа. Поэтому если организация решила предоставить заем физическому лицу, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем заем либо перечислить с расчетного счета, либо снять со счета необходимую сумму и выдать деньги сотруднику.
Перечисление средств с расчетного счета производят по реквизитам, указанным заемщиком. Получателем безналичного займа может выступать как сам заемщик, так и любое названное им третье лицо.
Организация (ООО) является членом саморегулируемой организации (СРО) некоммерческого партнерства. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по уплате взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации единовременно в размере фактических затрат?
Какие документы необходимо оформить для подтверждения внесения взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации? Организации полагает, что необходимо заключить договор о внесении взносов в! компенсационный фонд СРО.
СРО считает, что перечисление взносов в компенсационный фонд производится на основании счета, предъявленного СРО, и договор для этого заключать не надо.
Ответ:
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Закон N 315-ФЗ) саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида. Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", только при условии ее соответствия всем установленным Законом N 315- ФЗ требованиям.
Статьями 55.2 и 55.3 Градостроительного код! екса установлено, что саморегулируемые организации - это организации, созданные в форме некоммерческого партнерства, основанные на членстве лиц, выполняющих инженерные изыскания, подготовку проектной документации, осуществляющих строительство.
Положениями ст. ст. 55.6 и 55.7 Градостроительного кодекса установлено требование об уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов для лиц, принятых в члены саморегулируемой организации.
Исходя из положений ст. 55.8 Градостроительного кодекса к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.
Подпунктом! 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходам и понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена! в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:
- копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;
- платежными поручениями на перечисление взносов;
- счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/207
По результатам формирования налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 г. ЗАО была определена налогооблагаемая база и начислен налог на прибыль. В январе 2010 г. были получены первичные документы, подтверждающие расходы, которые относятся к налоговому периоду 2008 г. Расходы экономически обоснованны и соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Таким образом, в текущем периоде выявлены расходы, относящиеся к прошлому налоговому периоду.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ в случае, когда допущенные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в текущем налоговом периоде, привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести соответствующий перерасчет налоговой базы и уменьшить сумму налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором ! выявлены такие ошибки (искажения).
Вправе ли ЗАО при исчислении налога на прибыль на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ учесть в качестве расходов за 2010 г. документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, относящиеся к 2008 г.?
Ответ:
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, которые привели к излишней уплате налога.
Из вопроса следует, что ошибки (искажения) при определении налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, допущенные в 2008 г. и выявленные в текущем налоговом периоде, привели к излишней уплате налога.
Таким образом, с учетом абз. 3 п. 1 ст. 54 Кодекса перерасчет налоговой базы и суммы указанного налога может быть произведен за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 марта 2010 г. N 03-02-07/1-131
По результатам формирования налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 г. ЗАО была определена налогооблагаемая база и начислен налог на прибыль. В январе 2010 г. были получены первичные документы, подтверждающие расходы, которые относятся к налоговому периоду 2008 г. Расходы экономически обоснованны и соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Таким образом, в текущем периоде выявлены расходы, относящиеся к прошлому налоговому периоду.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ в случае, когда допущенные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в текущем налоговом периоде, привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести соответствующий перерасчет налоговой базы и уменьшить сумму налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором ! выявлены такие ошибки (искажения).
Вправе ли ЗАО при исчислении налога на прибыль на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ учесть в качестве расходов за 2010 г. документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, относящиеся к 2008 г.?
Ответ:
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, которые привели к излишней уплате налога.
Из вопроса следует, что ошибки (искажения) при определении налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, допущенные в 2008 г. и выявленные в текущем налоговом периоде, привели к излишней уплате налога.
Таким образом, с учетом абз. 3 п. 1 ст. 54 Кодекса перерасчет налоговой базы и суммы указанного налога может быть произведен за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
!
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 марта 2010 г. N 03-02-07/1-131
Организация в октябре 2009 г. выдала другой организации заем с условием погашения согласно договору полной суммы займа и причитающихся к уплате процентов в марте 2010 г. В какой момент в целях исчисления налога на прибыль учитываются начисленные по договору займа проценты: на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода начиная с октября 2009 г. или единовременно в полной сумме в момент погашения займа и процентов по нему?
Ответ:
Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процент! ов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
Пункт 1 ст. 271 НК РФ определяет, что в целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Пункт 6 ст. 271 и п. 8 ст. 272 НК РФ предусматривают, что по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаг! и), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход (расход) признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.
На основании п. 1 ст. 328 НК РФ сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 НК РФ.
Кроме того, согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений вышеназванного ! пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.
В связи с вышеизложенными нормами НК РФ проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/180
Авиабилеты оформлены латинскими буквами. Считаются ли указанные авиабилеты оформленными на ином языке, чем русский, и подлежат ли обязательному переводу на русский язык для признания расходов при исчислении налога на прибыль (гл. 25 НК РФ)?
Ответ:
Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Р оссийской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)! бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Исключений для электронных авиабилетов (или иных замещающих их первичных документов), реквизиты которых составлены на английском или ином отличном от русского языках, законодательство Российской Федерации не содержит.
Согласно ст. 105 Воздушного кодекса Российской Федерации билет, багажная квитанция, иные документы, используемые при оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров, могут быть оформлены в электронном виде (электронный перевозочный документ) с размещением информации об условиях договора воздушной перевозки в а! втоматизированной информационной системе оформления воздушных перевозок При использовании электронного перевозочного документа пассажир вправе потребовать, а перевозчик или действующее на основании договора с перевозчиком лицо при заключении договора перевозки или регистрации пассажира обязаны выдать заверенную выписку, содержащую условия соответствующего договора воздушной перевозки, из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок.
Учитывая изложенное, считаем, что в случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на английском или ином (кроме русского) языке в обязательном порядке должны быть переведены реквизиты, необходимые для признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций. Не требуется перевода иной информации, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например, условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки багажа, иной информации).
По требованию пассажира авиаперевозчик может оформить архивную справку, в которой сод! ержатся подробные данные (Ф.И.О. пассажира, направление, N рейса, дата вылета, стоимость билета), подтверждающие факт приобретения перевозочного документа и его стоимость.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 марта 2010 г. N 03-03-07/6
С 2010 г. ЕСН отменен и введены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (страховые взносы).
На основании какой нормы НК РФ данные страховые взносы будут учитываться в расходах налогоплательщиков при исчислении налога на прибыль?
Ранее для целей исчисления налога на прибыль ЕСН учитывался в прочих расходах, связанных с производством и (ил! и) реализацией, в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ.
Ответ:
С 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213- ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" утратила силу гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Одновременно вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательног о медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медиц! инского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), регулирующий отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы).
Статья 9 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не поименованные в вышеназванной норме, подлежат обложению страховыми взносами.
Таким образом, порядок исчисления страховых взносов, вступи! вший в действие с 1 января 2010 г., не увязан с учетом выплат и иных в ознаграждений физическим лицам в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
В том случае, если налогоплательщик в 2010 г. будет осуществлять выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не учитываемые при налогообложении прибыли, но при этом в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ подлежащие обложению страховыми взносами, необходимо учитывать следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
При определении гр! уппы расходов, к которой следует относить страховые взносы, следует учитывать, что ст. 255 НК РФ определяет, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Страховые взносы не соответствуют сущности расходов на оплату труда, заложенной в ст. 255 НК РФ.
Кроме того, учитывать страховые взносы на основании п. 25 ст. 255 НК РФ не позволяет то, что данная норма установлена для расходов на оплату труда, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. При этом уплата страховых взносов осуществляется! на основании Федерального закона N 212-ФЗ и не связана с трудовыми и коллективными договорами.
Учитывая изложенное, с 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Данную позицию подтверждает и то, что до 1 января 2010 г. единый социальный налог, который заменили страховые взносы, учитывался в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 марта 2010 г. N 03-03-06/1/171
НДФЛ
Удерживается ли НДФЛ с сумм компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях, выплачиваемых работодателем работнику в размере, установленном в трудовом договоре или в локальном нормативном акте организации, если данный размер превышает нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92?
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку гл. 23 Кодекса не содержит норм компенсаций при ис! пользовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, для целей применения п. 3 ст. 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Таким образом, освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества раб! отника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора. При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-47
Предприниматель на ЕНВД, продает нежилое помещение, находившееся в собственности менее 3х лет. Здание использовалось в предпринимательской деятельности (обл. ЕНВД). Нужно ли платить НДФЛ, если да, то можно ли использовать имущественный вычет?
Как известно, уплата ИП единого налога на вмененный доход, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ)
Кроме того, ИП, производящие уплату ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Разовая сделка по продаже объекта недвижимости не относится к деятельности ИП, облагаемой ЕНВД. Напомню при этом, что перечень видов деятельности, по которым может применяться "вмененка" является закрытым и перечислен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поэтому в подобном случае ИП обязан исчислить и уплатить налоги в соответствии с иными режимами налогообложения.
На это указывает абз. 4 п. 4 ст. ст. 346.26 НК РФ. Поскольку из вопроса не следует, что ИП применяет УСН, то полученный им доход от продажи недвижимости в соответствии с общим режимом налогообложения облагается НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). .
Применительно к случаю продажи нежилого помещения в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ может быть применен имущественный налоговый вычет, который предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Однако, как установлено абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, положения данного подпункта не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Поскольку здание приобретено и использовалось ИП для осуществления предпринимательской деятельности, то в данном случае имущественным вычетом ИП воспользоваться не сможет. Аналогичное мнение имеют Минфин РФ (Письма Минфина России от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303, от 03.12.2007 N 03-04-05-01/397, от 21.09.2007 N 03-04-05-01/309) и отдельные арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2008 N А42-6341/2007, от 17.03.2008 N А05-7915/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 30.08.2007 N Ф04-5835/2007(37565-А27-7), от 01.11.2007 N Ф04-7666/2007(39833-А27-19), ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2007 N А29-5493/2006а).
В то же время к доходу от сделки, связанной с предпринимательской деятельностью ИП, может быть применен профессиональный вычет (п. 1 ст. 221 НК РФ). А это значит, что ИП вправе уменьшить доход от продажи недвижимости на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется ИП в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
В свою очередь под амортизируемым имуществом для целей гл. 25 НК РФ признается имущество, которое находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Возникает вопрос, является ли для ИП, применяющего "вмененку", используемое в его деятельности здание, амортизируемым имуществом? Поскольку в период эксплуатации этого здания ИП не начислял по нему амортизацию, то на вопрос отвечу отрицательно. Возможно, что такая точка зрения не найдет понимания у контролирующих органов.
Например, из Письма УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 N 18-11/053647@ можно сделать вывод о том, плательщик ЕНВД в случае продажи основного средства должен начислить амортизацию за весь период использования основного средства во "вмененной" деятельности в порядке, установленном в гл. 25 НК. Правда, данное письмо адресовано организации, а не ИП.
По моему же мнению, для ИП такое здание является прочим имуществом, при реализации которого облагаемый доход может быть уменьшен на цену приобретения (создания) этого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (в частности на расходы по оценке здания) (абз. 6 пп.3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Как было указано выше, при совершении рассматриваемой операции «вмененщик» не освобожден от уплаты НДС. На основании п. 3 ст. 154 НК РФ в данном случае налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС) и стоимостью реализуемого имущества.
Светлана, подскажите пожалуйста. Мне мой бухгалтер сообщила, что сумма выплаты пособия по беременности и родам (декретный отпуск в 140 дней как я понимаю) составит 159178,60 рублей (1136,99 рублей-установленный максимум *140 дней) и из этой суммы еще она будет вычитать НАЛОГ...
Как я знаю из 217 статьи части 2 Налогового кодекса, этот вид выплат, как и единовременные пособия, положенные мне, выплачиваются без всяких налоговых вычетов. Не могу переубедить бухгалтера в обратном, она ссылается на новые поправки (пока уточняет их только Постановления №839 и №375 и Приказы № 813н и № 74). Подскажите, должна ли облагаться какими либо налогами сумма моих декретных выплат?
Нет, не должна. В п. 1 ст. 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, как государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Какие либо изменения в данную норму с нового года не вносились. Ссылка бухгалтера по данному вопросу на нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти является некорректной. Ведь как сказано в п.1 ст.1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п.1 ст. 1 НК РФ).
А в силу п. 1 ст. 4 НК РФ другие нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, в том числе, издаваемые Правительством РФ и федеральными органами исполнительной власти, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Кроме того, указанные в вопросе Постановления и Приказы к вопросам налогообложения пособий по беременности и родам вообще не имеют никакого отношения.
Так, Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной трудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, а Постановлением Правительства РФ от 19.10.2009 N 839 в него внесены ряд изменений.
В частности, изменено наименование на следующее: "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Что же касается Приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007 № 74 в редакции Приказа от 05.10.2009 N 813н, то им утвержден Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячным пособием по уходу за ребенком.
Страховые взносы
Я переехала в другой город и зарегестрировалась там как ИП 11 февраля 2010. Буду платить страховые взносы на ОПС и ОМС поквартально. За 1 квартал 2010 года я обязана оплатить все 3 месяца или только 1 месяц - март?
Частью 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) определено, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Согласно ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Расчетным периодом по страховым взносам в силу ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ признается календарный год.
Таким образом, если ИП начал осуществлять предпринимательскую деятельность в феврале (11 февраля), то размер страховых взносов, подлежащих уплате за календарный год, должен определятся с 1-го числа месяца осуществления деятельности (с 1 февраля), при этом размер страховых взносов за неполный месяц осуществления деятельности должен определяться пропорционального количеству календарных дней осуществления деятельности в феврале.
Календарным месяцем начала деятельности для ИП признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ч. 4 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Также нужно учитывать норму о том, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).
В Вашем случае наступление события (начало осуществления предпринимательской деятельности) - 11 февраля. Следовательно, размер страховых взносов за февраль должен определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца, начиная с 12 февраля (на следующий день).
УСН
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в 2009 г. осуществляла разработку программного обеспечения и консультирование в этой области. В 2009 г. для организации ставка налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составляла 5% (на основании закона области, устанавливающего дифференцированны! е налоговые ставки отдельным категориям налогоплательщиков, применяющим УСН). С 2010 г. организация начала заниматься вторым видом деятельности - розничной торговлей периодическими изданиями (журналами). Этот вид деятельности не поименован в указанном законе.
Таким образом, организация подпадает под несколько категорий налогоплательщиков, в отношении которых законом субъекта РФ установлены дифференцированные ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в пределах от 5 до 15 процентов. Вправе ли организация в 2010 г. применять наименьшую из налоговых ставок, предусмотренных законом субъекта РФ для таких категорий налогоплательщиков? В каком порядке исчисляется налоговая база по УСН и учитываются соответствующие расходы?
Ответ:
В соответствии с п. 26 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 346.20 Налогового кодекса Россий! ской Федерации (далее - Кодекс) дополнена п. 2, предусматривающим, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. При этом Кодексом не определено содержание понятия "категория налогоплательщиков".
Вместе с тем из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков. Так, например, к таким признакам можно отнести виды экономической деятельности, продукции, услуг, категории субъектов малого (включая микропредприятия) и среднего предпринимательства, осуществление деятельности на удаленных, малозаселенных, депрессивных в экономическом развитии территориях.
Такие признаки (свойства) должны быть сформулированы в акте законодательства субъектов Российской Федерации о налогах! и сборах таким образом, чтобы не допускалось их произвольное толкование и налоговые органы имели возможность проверки на предмет соответствия налогоплательщика установленной категории.
Главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок, установленных для отдельных категорий налогоплательщиков.
Также в Кодексе не указан механизм учета доходов и расходов, а также их распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при применении налогоплательщиком разных налоговых ставок.
Налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и обладающий признаками нескольких категорий налогоплательщиков, при применении закона субъекта Российской Федерации, предусматривающего различные налоговые ставки для таких ка тегорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из этих налого! вых ставок.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 марта 2010 г. N 03-11-06/2/44
У нас ИП на УСНО "Доходы". При расчете вычета из налога, подлежащего уплате за 1 квартал 2010 года, я беру уплаченные в пределах начисленных сумм на ОПС наемных работников (в Фонды ОМС с наемных работников в 2010 году мы не платим), а вот с ИП мы платим в ФОМС. Включать ли в вычет суммы, перечисленные в Фонды ОМС с ИП или только суммы, перечисленные непосредственно в Пенсионный Фонд?
В ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, регламентирующей порядок исчисления и уплаты налога при УСН, сказано, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на суммы:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
- обязательное медицинское страхование,
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
В отношении ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность без использования труда наемных работников, законодательством РФ предусмотрено, что такие ИП платят фиксированную сумму страховых взносов, рассчитанную ими самостоятельно исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Частью 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ установлено, что сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму налога при УСН на суммы страховых взносов, исчисленных им как в отношении Пенсионного фонда РФ, так и в отношении Фондов ОМС. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).
ЕНВД
Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по размещению собственной информационной конструкции, содержащей информацию о реализуемом ею товаре, на здании, где организация располагается?
Ответ:
Согласно пп. 10 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении, в частности, предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
С татьей 346.27 Кодекса установлено, что под предпринимательской деятель! ностью по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций понимается предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон). Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) - собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собствен! ником.
Подпунктом 2 п. 2 ст. 2 Закона установлено, что действие данного Закона не распространяется на информацию, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным в соответствии с федеральным законом.
При этом на основании содержания ст. ст. 8, 9 и 10 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", устанавливающих обязанность изготовителя (исполнителя, продавца) доводить достоверную информацию об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах), фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и т.д., такая информация также не является рекламой.
Согласно ст. 495 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) продавец обязан предоставить покупателю необходимую и достоверную информацию о товаре, предлагаемом к продаже, соответствующую установленным законом, иными правовыми актами и обычно предъявляемым в розничной торговле требованиям к содержанию и способа! м предоставления такой информации.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью признается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.
Таким образом, деятельность по самостоятельному распространению и (или) размещению рекламной информации о своих товарах и (или) услугах, контактной информации об организации и т.д. не может быть признана в целях применения гл. 26.3 Кодекса соответствующей установленному ст. 2 ГК РФ понятию "предпринимательская деятельность".
Учитывая изложенное, деятельность по самостоятельному распространению (размещению) рекламной информации о своих товарах и (или) услугах, контактной информации об организации и т.д. не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Основание: ПИСЬ! МО МИНФИНА РФ от 25 марта 2010 г. N 03-11-06/3/43
Трудовое право. Выплаты работникам
Как отразить в табеле учета рабочего времени (с учетом буквенного кода и часов) работу в выходной день с предоставлением взамен другого дня отдыха?
Рассмотрев вопрос, мы пришли следующему выводу:
При работе в выходной день в первой строке соответствующей графы табеля учета рабочего времени указывается буквенный код "РВ" либо цифровой код "03", а во второй - количество фактически отработанных в этот день часов и минут. Другой день отдыха, предоставленный взамен повышенной платы работы в выходной, отмечается в табеле буквенным кодом "НВ" либо цифровым кодом "28".
Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 153 ТК РФ работа в выходной день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию сотрудника, работавшего в выходной день, ему может быть предоставлен другой день отдыха; в этом случае работа в выходной день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (часть третья ст. 153 ТК РФ).
Работодатели обязаны вести учет фактически отработанного каждым сотрудников времени (часть четвертая ст. 91 ТК РФ). Для этой цели применяются унифицированные формы N Т-12 и N Т-13, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации предусматривают, что для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника в табеле отведено:
- в форме N Т-12 (графы 4, 6) - две строки;
- в форме N Т-13 (графа 4) - четыре строки (по две на каждую половину месяца).
Верхняя строка применяется для отметки условных обозначений (кодов) затрат рабочего времени, а нижняя - для записи продолжительности отработанного времени (в часах, минутах) по соответствующим кодам затрат рабочего времени на каждую дату. Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы N Т-12, применяются и при заполнении табеля по форме N Т-13.
При работе в выходной день, независимо от того, как впоследствии она будет оплачиваться, в первой строке соответствующей графы табеля указывается буквенный код "РВ" либо цифровой код "03", а во второй - количество фактически отработанных в этот день часов и минут.
Что касается отметки, поставляемой в табеле в другой день отдыха, то мнения специалистов по данному вопросу расходятся.
Некоторые из них придерживаются точки зрения, согласно которой другой день отдыха, предоставленный взамен повышенной оплаты работы в выходной, следует отмечать в табеле буквенным кодом "В" или цифровым кодом "26" (смотрите, например, Петров Е. Табель учета рабочего времени // Практический бухгалтерский учет, N 9, N 10, сентябрь, октябрь 2008 г.; Захаркина О.И. Организация работы кадров на промышленных предприятиях // Система ГАРАНТ, 2007 г.). На наш взгляд, это неправильно. Ведь кодом "В" ("26") в табеле отмечаются дни, которые в соответствии с режимом рабочего времени являются для работника выходными. Предоставление другого дня отдыха не изменяет режима рабочего времени сотрудника. Для этого требуется письменное дополнительное соглашение к трудовому договору (часть вторая ст. 57, ст. 72 ТК РФ).
Поэтому правильнее, на наш взгляд, другой день отдыха отмечать в табеле буквенным кодом "НВ" либо цифровым кодом "28" как дополнительный выходной день (без сохранения заработной платы) (смотрите, например, Беляева Е.В. Если выходной или праздничный день оказался рабочим // Российский налоговый курьер, N 17, сентябрь 2008 г.; Негребецкая О.В. Работа в выходные и праздничные дни // Зарплата, N 12, декабрь 2009 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Габбасов Руслан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
30 марта 2010 г.
Могут ли лица, обучающиеся в высших учебных заведениях по форме "экстернат", претендовать на получение гарантий и компенсаций, предусмотренных ст. 173 ТК РФ?
Экстернат, согласно п. 1 ст. 10 Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-I "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) и п. 8 ст. 6 Федерального закона от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (далее - Закон N 125-ФЗ), является одной из форм получения образования. Экстернат - это самостоятельное изучение обучающимся дисциплин согласно основной образовательной программе высшего профессионального образования по избранному направлению подготовки (специальности) с последующей аттестацией (текущей и итоговой) в высшем учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию. (п. 9 ст. 6 Закона N 125-ФЗ). Таким образом, получение образования в форме экстерната осуществляется не в учебном заведении, а самостоятельно.
Гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 173 ТК РФ, предоставляются работникам, получающим образование в образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной, заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, а также работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения.
Положениями ст. 17 Закона N 125-ФЗ предусмотрено, что дополнительные отпуска предоставляются студентам вузов, получающим образование по очной, заочной и очно-заочное (вечерней) формам обучения (смотрите также п. 8 ст. 50 Закона N 3266-1).
В части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (часть первая ст. 423 ТК РФ), применяется Положение о льготах для рабочих и служащих, совмещающих работу с обучением в учебных заведениях, утвержденное постановлением Совета Министров СССР от 24.12.1982 N 1116. Однако этот документ предписывает предоставлять дополнительные учебные отпуска с сохранением средней заработной платы по основному месту работы лицам, допущенным к экзаменам в порядке экстерната за 9 классов, и к экзаменам на аттестат о среднем (полном) общем образовании (п. 12). Аналогичной льготы для лиц, получающих образование в форме экстерната в вузах, не предусмотрено.
Таким образом, работодатель не обязан предоставлять работнику, получающему образование в форме экстерната в вузе, гарантии и компенсации, предусмотренные в ст. 173 ТК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арзамасцев Александр
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
24 марта 2010 г.
Работники организации не хотят получать аванс по заработной плате. Может ли работодатель выплачивать зарплату один раз в месяц?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сроки выплаты заработной платы в организации в обязательном порядке должны соответствовать срокам, установленным трудовым законодательством РФ. Следовательно, выплачивать заработную плату следует не реже чем каждые полмесяца. Данное требование ТК РФ не может быть изменено ни по соглашению сторон, ни по решению самого работника.
Обоснование вывода:
Согласно части шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Более продолжительные периоды времени между днями выплаты заработной платы могут быть установлены только федеральным законом. На сегодняшний день подобных федеральных законов не принято.
Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение, локальный нормативный акт или в трудовой договор, то они не подлежат применению (часть четвертая ст. 8, часть вторая ст. 9, части пятая и шестая ст. 135 ТК РФ).
Следовательно, ни соглашение между работодателем и работником, ни локальный нормативный акт организации, устанавливающие выплату заработной платы реже чем каждые полмесяца, не будут иметь силу как ухудшающие положение работника по сравнению с установленным ст. 136 ТК РФ.
Согласие работника на получение заработной платы только один раз месяц правового значения не имеет. Заявление работника вообще не отнесено законом к документам, которыми могут устанавливаться сроки выплаты заработной платы.
Таким образом, положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. На это неоднократно указывалось и Федеральной службой по труду и занятости (смотрите письма Роструда от 30.11.2009 N 3528-6-1, от 01.03.2007 N 472-6-0).
Кроме того, Роструд в письме от 01.03.2007 N 472-6-0 указал, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя и его должностных лиц от административной ответственности. Они могут быть оштрафованы или дисквалифицированы по ст. 5.27 КоАП РФ (смотрите, например, постановление Ивановского областного суда от 29.12.2005 N 4а-97).
В случае, если работник не явился за заработной платой в дни, установленные для ее выдачи, не полученную им заработную плату необходимо депонировать (п. 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40).
Работодатель, выплачивающий заработную плату только один раз в месяц, несет также и материальную ответственность по ст. 236 ТК РФ в виде процентов, уплачиваемых за каждый день задержки в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм. Обязанность выплаты процентов возникает независимо от наличия вины работодателя.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир
26 марта 2010 г.
Добрый день! Очень нужен ваш ответ и помощь в сложившейся ситуации- работник находится с 17.03 по 10.04 на больничном, но с 02.04-04.04- его отправляют в срочную командировку(кроме него некого было отправить, так как проводимый семинар касался специфики работы данного сотрудника). Как быть в данном случае, как провести в учете?! (ведь отзыв с больничного- невозможен..как исправить ситуацию? оплачены билеты, суточные).
Текущим законодательством не предусмотрено одновременное получение и заработной платы, и государственного пособия по нетрудоспособности.
Бывают случаи, когда сотрудники выходят на работу раньше, чем закрыт больничный. При этом, допустить сотрудника до работы возможно только по его заявлению. На основании заявления следует издать приказ по предприятию, и только потом начать отмечать в табеле рабочее время, в т.ч. командировку.
В рассматриваемом случае под угрозой неоплаты становится вся часть государственного пособия после выхода сотрудника на работу (наверняка, до выезда в командировку). Основной довод, что пособие платится за нетрудоспособность. Выйдя на работу, сотрудник указывает на свою трудоспособность. Кроме того с сотрудником нужно будет приватно решить вопрос о квалификации оплаты ему периода с 05.04 по 10.04.
В этом случае табель учета рабочего времени будет первичным документом для начисления сотруднику каких-либо выплат.
Рекомендуется иметь ввиду, что если после возвращения сотрудника из командировки, в табеле учета его рабочего времени будут отметки о нахождении на больничном на основании того же листка нетрудоспособности, что и «больничные» отметки до выхода на работу, у организации возникает риск, что при проверке ФСС откажет в компенсации всего пособия.
Строго юридически говоря, обе стороны нарушили трудовое законодательство - организация, тем, что вызвала сотрудника на работу (или допустила до работы) во время больничного, а сотрудник, тем, что вышел на работу, будучи на больничном.
Основные средства
Предприятие на УСНО (доход-расход) приобрело оборудование, изначально предназначенное для сдачи в аренду. Бухгалтер отразил оборудование на счете 03. В каком порядке будут признаны расходы на приобретение этого оборудования?
Согласно абз. 3 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, объекты, удовлетворяющие условиям п. 4 ПБУ 6/01, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, являются основными средствами и отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
Для обобщения информации о затратах организации по приобретению объектов основных средств, не требующих монтажа, Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств". Сформированная на счете 08, субсчет 08-4, первоначальная стоимость оборудования, предназначенного для сдачи в аренду, переносится на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (Инструкция по применению Плана счетов).
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, которое начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. п. 17, 21 ПБУ 6/01). Следовательно, в рассматриваемой ситуации амортизация по оборудованию начисляется с сентября 2007 г. в течение срока полезного использования, установленного в порядке, определенном п. 20 ПБУ 6/01, или до списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (с учетом НДС) уменьшают доходы при определении объекта налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94). При этом в состав основных средств в целях ст. 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Разное
При оформлении имущественного вычета на продажу гаража в 2006 году возникли проблемы. Землю под гараж выделяли в 2000 году, право собственности оформлено по решению суда в 2005. Районные налоговые инспекции нашего города по разному подходят к определению срока собственности имущества.
В некоторых районах справки о выделении земли под строительство зачитываются, и построенное на этой земле имущество считается от даты строительства, т.е. в собственности более 3 лет. В нашем районе справку не приняли, причем сообщили об этом только в 2009.
Есть ли судебная практика по данному вопросу, можно ли как-то оспорить решение налоговой или срок по закону считается с момента регистрации в рег.палате и жителям других районов просто несказанно повезло?
Срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимости, имеющий значение для оформления налогового вычета при продаже таких объектов, должен определяться исходя из следующего.
В соответствии со ст. 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Согласно ч. 1 ст. 264 Гражданского процессуального кодекса РФ суд устанавливает факты, от которых зависит возникновение, изменение, прекращение личных или имущественных прав граждан. Признание права собственности является фактом, имеющим юридическое значение. В соответствии со ст. 268 ГПК РФ решение суда по заявлению об установлении факта, имеющего юридическое значение в отношении факта, подлежащего регистрации, служит основанием для такой регистрации, но не заменяет собой документы, выдаваемые органами, осуществляющими регистрацию.
Права на недвижимое имущество, установленные решением суда, подлежат государственной регистрации на общих основаниях (пункт 1 статьи 28 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").
Таким образом, срок нахождения гаража в собственности должен исчисляться с момента регистрации права собственности на него.
Может ли директор филиала, находясь в отпуске или в период освобождения от работы, указанный в листке нетрудоспособности, подписывать договоры, акты о возмещении по страховым случаям, платежные документы и т.п., а также кадровые приказы?
В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ руководители филиалов назначаются юридическим лицом, создавшим филиал, и действуют на основании его доверенности. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 182 ГК РФ сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.
По смыслу п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 1 ст. 185 ГК РФ руководитель филиала действует в гражданских отношениях с третьими лицами как представитель уполномочившей его организации, а не как орган (должностное лицо).
Исчерпывающий перечень оснований для прекращения доверенности, а следовательно и для прекращения полномочий представителя, основанных на доверенности, приведен в ст. 188 ГК РФ. Отпуск, болезнь представителя, состоящего в трудовых отношениях с представляемым, к числу таких оснований не отнесены. Соответственно, полномочия директора филиала, основанные на доверенности, не прекращаются на период его болезни или отпуска, и заключаемые им сделки, подписываемые акты о возмещении страховых случаев, платежные документы в соответствии с доверенностью являются действительными.
В судебной практике можно встретить и иной подход. Так, Арбитражный суд Красноярского края, основываясь на нормах Трудового кодекса РФ, в решении от 21 августа 2008 года N А33-17346/2007 указал, что директор филиала с начала отпуска не имел права подписывать акты о выполнении работ1. По нашему мнению, этот вывод основан на неверном применении права. Гражданские и трудовые отношения, как следует из ст. 2, ст. 3 ГК РФ, ст. 5, ст. 15 ТК РФ, различны по своей природе и содержанию и урегулированы разными отраслями права. Гражданское законодательство не предусматривает возможности применения норм трудового права к гражданским правоотношениям. Более того, трудовое законодательство не содержит положений о том, что полномочия работника, основанные на доверенности, выданной ему работодателем, прекращаются на время отпуска либо болезни работника.
Вывод о том, что полномочия, возникшие из гражданских отношений, могут осуществляться их обладателем, в том числе, в период его отпуска или болезни, по нашему мнению, подтверждается постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 февраля 1999 г. N 6164/98, где указывается, что "нахождение при заключении сделки руководителя организации в отпуске не является основанием для признания этой сделки недействительной".
Таким образом, предусмотренные в доверенности полномочия представителя (в рассматриваемом случае - директора филиала) не приостанавливаются автоматически на время его отпуска или болезни. Такие полномочия могут быть в любое время прекращены выдавшим доверенность лицом (пп. 2 п. 1 ст. 188 ГК РФ). На время отпуска (болезни) директора филиала исполнение его полномочий, оговоренных в доверенности, может быть поручено иному лицу путем выдачи ему соответствующей доверенности.
Подписывая же кадровые приказы, директор филиала действует не как представитель организации, а как должностное лицо. Законодательство не предусматривает, что полномочия должностного лица прекращаются (приостанавливаются) в силу его отпуска, болезни. В связи с этим мы полагаем, что кадровые приказы, подписанные директором филиала в период отпуска или болезни в пределах его полномочий, не являются недействительными.
Вместе с тем на время отсутствия директора филиала исполнение его должностных обязанностей может быть возложено на другое лицо в порядке совмещения (часть вторая ст. 60.2 ТК РФ) или временного перевода (часть первая ст. 72.2 ТК РФ). В этом случае вопрос о законности и правовых последствиях подписания директором филиала кадровых документов в период отпуска или болезни, по нашему мнению, может быть разрешен только судом с учетом конкретных обстоятельств.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ефимова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
26 марта 2010 г.
Обязан ли сообщать индивидуальный предприниматель в налоговую инспекцию об открытии карточного счета?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об открытии карточного счета в том случае, если данный счет используется им в предпринимательской деятельности.
Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 23 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии или закрытии счетов в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. При этом индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган только о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ счета (счет) - это расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (глава 45 ГК РФ), на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Таким образом, счета, об открытии которых индивидуальному предпринимателю следует уведомлять налоговые органы, должны:
1. Быть открыты на основании договора банковского счета;
2. Предусматривать возможность зачисления и расходования денежных средств;
3. Использоваться в предпринимательской деятельности.
Данный вывод подтверждается многочисленными разъяснениями контролирующих органов (смотрите, например, письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-02-07/1-243, от 21.06.2005 N 03-02-07/1-155, от 09.11.2005 N 03-02-07/1-295, от 18.09.2006 N 03-02-07/1-250, от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304) и судебной практикой (постановления ФАС Центрального округа от 22.08.2005 N А09-1631/05-3, Московского округа от 19.04.2006 N КА-А40/2941-06, Поволжского округа от 18.03.2005 N А65-23710/04-СА2-11).
Порядок выдачи банковских карт на территории РФ и особенности осуществления кредитными организациями операций с их использованием регулируются Положением Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (далее - Положение N 266-П).
Из п. 1.12 Положения N 266-П следует, что банковский счет, по которому клиент совершает операции с использованием расчетной (дебетовой) карты, открывается на основании договора банковского счета. А п. 2.5 Положения N 266-П говорит о том, что с использованием расчетных (дебетовых) карт могут быть осуществлены, в частности, такие операции как:
получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории РФ расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью;
оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью на территории РФ.
Таким образом, банковский счет, по которому клиент совершает операции с использованием расчетной (дебетовой) карты (далее - карточный счет), соответствует определению счета, данному в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса. Соответственно, при открытии (закрытии) такого счета у индивидуального предпринимателя возникает обязанность письменно сообщить об этом факте в налоговый орган. Такого же мнения придерживаются и специалисты финансового ведомства (смотрите, например, письмо Минфина России от 30.12.2008 N 03-11-05/318).
Данная позиция подтверждается судебной практикой. Однако суды при рассмотрении подобных дел дополнительно учитывают конкретные условия договоров, заключенных между банком и налогоплательщиком. Так, например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 02.11.2006 N Ф04-7297/2006(28068-А45-43) указал, что в случае, если договоры банковского счета, заключенные между банком и клиентом, содержат условие, согласно которому средства третьих лиц не могут использоваться при формировании денежных средств на указанном счете, такой счет не удовлетворяет требованиям к счетам, установленным ст. 11 НК РФ, что, соответственно, приводит к отсутствию необходимости в уведомлении налоговых органов об открытии данных счетов.
Вместе с тем в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2008 N А33-2910/07-03АП-234/08-Ф02-2360/08 судьи пришли к иному выводу, сообщив, что предусмотренные договором ограничения по пополнению счета только с расчетного счета предпринимателя, без участия третьих лиц, не свидетельствуют о его несоответствии понятию банковского счета и, соответственно, об открытии такого счета налогоплательщик обязан был уведомить налоговый орган в установленном порядке.
Примером судебной практики, где судьи при вынесении решения учитывают конкретные условия договора между банком и клиентом, также является постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.03.2008 N Ф03-А51/08-2/533.
Кроме того, как было указано выше, в п. 2 ст. 23 Налогового кодекса четко говорится, что индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. Поэтому, если карточный счет используется предпринимателем только для личных нужд, уведомлять налоговый орган о его открытии не нужно.
В то же время, учитывая позицию контролирующих органов, а также неоднозначную позицию судей, считаем, что во избежание возможных разногласий целесообразно уведомить об открытии карточного счета налоговый орган. Если же индивидуальный предприниматель все-таки примет решение не направлять соответствующее уведомление, то при возникновении претензий со стороны проверяющих в качестве подтверждения неиспользования карточного счета в предпринимательской деятельности он может представить:
договор банковского счета с соответствующими условиями;
выписки по счету с расшифровкой конкретных операций по поступлению и списанию денежных средств.
К сведению:
Сообщение об открытии банковского счета в налоговый орган представляется по форме С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@. Напомним, что за нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации ст. 118 Налогового кодекса установлена ответственность - штраф в размере пяти тысяч рублей.
Обращаем внимание, что с 2010 года об открытии (закрытии) счетов в банке, плательщики страховых взносов, помимо налоговых органов, обязаны также информировать и территориальные органы ПФР РФ и ФСС РФ по месту жительства индивидуального предпринимателя (месту нахождения организации). Сообщить в фонды об открытии (закрытии) счетов в банке необходимо также в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают только о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности (пп. 1 части 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)).
Рекомендуемые формы для сообщения об открытии (закрытии) счета:
в ФСС РФ - приведена в письме ФСС РФ от 28.12.2009 N 02-10/05-13656;
в ПФР РФ - можно ознакомиться на официальном сайте Пенсионного Фонда РФ (http://www.pfrf.ru/admin_strahvznos/).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир
24 марта 2010 г.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: