Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 марта 2010 года
Уточнен порядок оформления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета подведомственным федеральным бюджетным учреждениям разрешений на осуществление приносящей доход деятельности
В Приказ Минфина РФ от 01.09.2008 N 88н "О Порядке осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности" внесено дополнение, согласно которому до 1 января 2011 года при создании нового федерального бюджетного учреждения, а также при изменении наименования федерального бюджетного учреждения или его юридического адреса в случае отсутствия генерального разрешения, выданного в соответствии с данным Порядком, главный распорядитель (распорядитель) средств федерального бюджета, в ведении которого находится федеральное бюджетное учреждение, вправе оформить разрешение на осуществление приносящей доход деятельности на основании генерального разрешения, выданного ему в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина РФ от 21.06.2001 N 46н.
Приказ ФНС РФ от 11.03.2010 N ММ-7-6/107@
"Об утверждении Порядка организации обработки налоговых деклараций (расчетов), поступивших в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи от налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших"
Обновлен порядок обработки налоговых деклараций (расчетов), поступивших в электронном виде от крупнейших налогоплательщиков
Новый Порядок разработан в целях приведения ведомственных документов ФНС РФ, регулирующих представление отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в соответствие с Приказом Минфина РФ "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции...". Действующий в настоящее время "Порядок обработки налоговых деклараций (расчетов), поступивших в электронном виде...", утвержденный Приказом ФНС РФ от 29.12.2007 N ММ-3-13/708, утратит силу одновременно с введением в действие нового Порядка.
Начиная с отчета за январь-март 2010 г., применяется обновленная форма федерального статнаблюдения N 5-3 "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)". Определен порядок ее заполнения.
Форма заполняется коммерческими организациями всех форм собственности, а также НКО, производящими товары и услуги для продажи на сторону. Исключение - субъекты малого предпринимательства, организации, перешедшие на УСН, бюджетные организации, банки, страховые и прочие финансово-кредитные организации.
Подаются сведения в целом по юрлицу, т. е. по всем филиалам и другим структурным подразделениям организации независимо от их местонахождения. Также по форме отчитываются филиалы и представительства иностранных юрлиц.
Форма предоставляется ежеквартально нарастающим итогом за период с начала года (за I квартал, I полугодие, 9 месяцев). Сведения подаются 30 числа после отчетного периода в территориальный орган Росстата по месту нахождения юрлица (если оно не осуществляет деятельность по месту своего нахождения - по месту фактического осуществления деятельности).
Прежний порядок заполнения формы признан утратившим силу.
С 1 января 2007 г. ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за январь 2010 г. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 72,66 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,1889 Кц составляет 6,6693 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 6,9644). Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с понижением цен на нефть и повышением курса доллара ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.
Данные для расчета НДПИ за января 2010 г. приведены в письме ФНС России от 16 февраля 2010 г. N ШС-22-3/118@.
Разъяснения ФНС РФ от 15.03.2010
ФНС РФ подготовила информацию о получении сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в электронном виде через Интернет
Сообщается о порядке и условиях предоставления Федеральной налоговой службой открытых и общедоступных сведений, содержащихся в государственных реестрах, обо всех зарегистрированных на территории РФ юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в соответствии с положениями вступившего в силу 17.07.2009 Приказа ФНС РФ от 31.03.2009 N ММ-7-6/148@. Подготовленная Информация содержит, в частности, перечень документов, предоставляемых в ФНС РФ для получения сведений, размер платы за их предоставление, порядок заполнения платежного документа, условия получения и использования атрибутов доступа к сведениям.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд отказал в признании незаконным постановления таможни о привлечении ФГУП "Почта России" к ответственности по ст. 16.9 КоАП РФ за выдачу без разрешения таможни международного почтового отправления его получателю, поскольку в действиях предприятия имеется состав указанного правонарушения и отсутствуют основания для освобождения ФГУП от ответственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2010 по делу N А66-954/2009
Суд отказал в признании незаконным постановления ИФНС о привлечении ООО к ответственности по ст. 14.16 КоАП РФ за нарушение правил розничной продажи алкогольной продукции, выразившееся в непредставлении по требованию проверяющих документов, подтверждающих легальность оборота алкогольной продукции, поскольку пришел к выводу о наличии в действиях общества состава указанного правонарушения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2010 по делу N А56-58413/2008
Суд признал незаконным постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку факт неприменения обществом ККТ при осуществлении наличных расчетов за оказание услуг был выявлен в ходе проверочной закупки, являющейся оперативно-розыскным мероприятием, правом на проведение которых налоговые органы не наделены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2010 по делу N А56-24826/2009
Суд удовлетворил заявление общества о взыскании с ИФНС процентов за несвоевременный возврат налога на прибыль, поскольку налоговый орган не представил в материалы дела обоснования нарушения срока возврата излишне уплаченного налога, а возражения относительно расчета суммы взыскиваемых процентов у уполномоченного органа отсутствуют.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2010 по делу N А56-18493/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ОАО налога на добавленную стоимость, мотивированное неправомерным применением обществом вычетов по названному налогу, поскольку налоговый орган не доказал как факт указания недостоверной информации в счетах-фактурах, выставленных поставщиком в адрес ОАО, так и факт их подписания неуполномоченным представителем названного контрагента.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-18665/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ООО налога на доходы физических лиц, мотивированное неперечислением спорной суммы налога по месту своей регистрации, поскольку суммы НДФЛ, подлежащие исчислению и удержанию по месту нахождения обособленного подразделения, общество правомерно перечислило в бюджет по месту нахождения названного подразделения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-10280/2008
Суд удовлетворил требование предприятия о признании незаконными действий ИФНС, выразившихся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам задолженности предприятия по пеням по земельному налогу, поскольку в составленном при рассмотрении названного дела акте сверки расчетов по суммам пеней и штрафов указано, что инспекция документально не подтвердила начисление спорной суммы пеней и на заявленный период у предприятия отсутствовала спорная недоимка.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А44-1840/2009
Суд отказал акционерам ОАО в удовлетворении иска о признании недействительным решения общего собрания акционеров общества в части одобрения решения о совершении крупной сделки о выпуске и внесении в оплату уставного капитала ООО беспроцентных векселей по предъявлении, поскольку цена имущества, подлежащего внесению в оплату уставного капитала ООО, установлена решением общего собрания акционеров большинством голосов всех не заинтересованных в сделке акционеров - владельцев голосующих акций.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-56010/2008
Суд отказал истцу в удовлетворении требования о взыскании с ответчика задолженности за оказанные услуги по организации перевозки груза, поскольку представленные в материалы дела акт выполненных работ, счет-фактура и акт сверки взаимных расчетов подписаны истцом в одностороннем порядке, а доказательства направления указанных документов в адрес ответчика в материалах дела отсутствуют.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-51273/2008
Решение суда об отказе ФГУП в применении последствий недействительности сделки - договора перенайма по передаче ООО прав и обязанностей арендатора по заключенному с администрацией МО договору аренды земельного участка подлежит отмене, поскольку суд сделал ошибочный вывод о пропуске ФГУП срока исковой давности и не дал правовой оценки оспариваемой сделке и правоотношениям сторон, возникшим в связи с передачей земельного участка в аренду.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-50404/2008
Суд отказал предприятию в удовлетворении иска о взыскании с учреждения задолженности по договору на отпуск питьевой воды и прием сточных вод, поскольку материалами дела подтверждается, что в спорный период учреждение перечислило предприятию сумму, превышающую размер выставленных за данный период счетов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-22992/2009
Суд отказал ГУ в удовлетворении иска о взыскании с ООО стоимости работ по восстановлению некачественно выполненной в рамках государственного контракта дорожной разметки, поскольку материалами дела подтверждается, что общество в счет исполнения гарантийных обязательств по названному контракту выполнило работы по восстановлению дорожной разметки на других магистралях.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-20064/2009
Суд отказал в удовлетворении иска о признании недействительным права собственности ответчика на помещения, поскольку ранее принятыми судебными актами истцу отказано в удовлетворении иска об истребовании от ответчика спорных помещений ввиду признания последнего добросовестным приобретателем.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-19007/2008
Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного истцом в результате повреждения автомобиля в ДТП, отклонив довод ответчика о прекращении действия договора страхования гражданской ответственности, заключенного последним с причинителем вреда, поскольку материалами дела подтверждается, что ДТП произошло в пределах срока, на который независимо от уплаты страхователем страхового взноса продлевается действие договора обязательного страхования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-18036/2009
Суд отказал обществу в удовлетворении заявления о признании незаконным решения Комитета по управлению городским имуществом об отказе ЗАО в выкупе испрашиваемого земельного участка, поскольку в соответствии с генеральным планом развития города на спорном участке предусмотрена пробивка широтной скоростной магистрали.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-12068/2009
12.03.2010 ВАС приучает налоговиков учитывать все обстоятельства при проверке
Налогоплательщик доказал правомерность расходов по прибыли
Формализму бой! Суд приучает налоговиков мыслить нестандартно. Выездная проверка закончилась доначислениями. Общество в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль за 2004 - 2005 годы включило начисленный за эти периоды налог на имущество. В ходе выездной проверки общество представило уточненные декларации по налогу на имущество, сумма налога уменьшилась. Налоговики указали на завышение расходов по прибыли, в связи с уменьшением обязательств по налогу на имущество.
Однако суд установил, что уменьшение налога на имущество произошло в связи с корректировкой остаточной стоимости объектов основных средств, выразившейся в увеличении сумм амортизационных отчислений. Суды пришли к выводу, что уменьшение суммы налога на имущество в данном случае свидетельствует об увеличении расходов по налогу на прибыль в составе сумм амортизации. А претензии налоговиков о том, что компания, не заявив о своем праве на учет сумм начисленной амортизации в составе расходов, уменьшающих прибыль, путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, была не праве корректировать размер налогового обязательства отклонен. Ведь налоговики обязаны при проведении выездной выявлять все обстоятельства, связанных с исчислением и уплатой налогов.
Определение ВАС РФ от 17 февраля 2010 г. N ВАС-6070/09
Источник Российский налоговый портал
12.03.10 Налоговики не обязаны предупреждать свидетеля об уголовной ответственности
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 27 февраля 2010 г. по делу N А27-929/2009 признал, что довод налогового органа об отсутствии обязанности предупреждать свидетеля об уголовной ответственности является правомерным.
ФАС отметил, что перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.
Ответственность свидетеля предусмотрена статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит нормы, в соответствии с которой при получении показаний должностное лицо налогового органа должно предупреждать свидетеля об уголовной ответственности за заведомо ложные показания либо отказ от их дачи.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.03.10 Налоговое требование может направляться с момента обнаружения недоимки
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 27 февраля 2010 г. по делу N А46-13826/2009 отклонил довод налогоплательщика о праве налогового органа направлять налоговое требование только после вступления в законную силу решения по камеральной налоговой проверке.
ФАС указал, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Основанием для направления требования об уплате налога налогоплательщику является наличие у него недоимки.
При этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.03.2010 Налогоплательщик за иностранца не платит
Дело о выплате дивидендов Кипрскому участнику передано в надзор
Налоговики решили, что обществом не исчислен и не удержан налог с дохода, выплаченного иностранному участнику общества в виде дивидендов. В суде удалось подтвердить, что иностранный участник является резидентом Кипра. Однако суды, по мнению ВАС, неверно определили ставку, по которой следовало облагать сумму дохода.
ВАС также отметил, что суды при разрешении спора ссылаясь на правильность доводов инспекции не учли, что налог на доходы иностранных организаций подлежит перечислению в бюджет за счет средств, причитающихся иностранной организации, а не самого налогового агента. Следовательно, нельзя согласиться с правомерностью решения инспекции в части предложения обществу уплатить в бюджет сумму налога с дохода, выплаченного компании. Дело будет иметь окончательное разрешение после его рассмотрения в надзорной инстанции.
Определение ВАС РФ от 24 февраля 2010 г. N ВАС-14977/09
Источник Российский налоговый портал
12.03.10 Отсутствие договоров с работниками не исключает обязанности по начислению ЕСН
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 27 февраля 2010 г. по делу N А03-10537/2008 подтвердил довод о необоснованном неисчислении ЕСН и страховых взносов на ОПС с сумм выплаченных за выполненные работы при отсутствии договоров с работниками.
ФАС указал, что законодательство предусматривает возможность сторон заключить договор в любой форме. Закон признает сделку, совершенную в устной форме, при условии, что из поведения лица явствует его воля совершить сделку.
В данном случае судами установлено выполнение работ и их оплата, что не оспаривалось в судах и не оспаривается в кассационной жалобе налогоплательщиком.
При этом довод налогоплательщика об отсутствии договоров в данном случае значения не имеет, поскольку статья 236 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относит выплаты по договорам, к тому же не указывает на наличие письменной формы договора.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.2010 Автолюбителю не удалось оспорить транспортный налог
ВС рассмотрел жалобу о льготах по транспортному налогу
Справедливость транспортного налога взывает нарекания. Житель Краснодарского края оспорил положения закона, вводящего на территории субъекта налог. Он решил, что закон не соответствует НК, т.к. устанавливает ставки без учета срока полезного использования транспортных средств. Кроме того, он отметил, что является инвалидом 2-й группы и не пользовался автомобилем по причине болезни.
Суд не нашел ущемления прав. Субъект, устанавливая ставки налога и льготы, был вправе как освободить инвалидов от уплаты транспортного налога полностью, так и установить для них льготы в зависимости от мощности двигателя; установить льготы в отношении всех категорий инвалидов или отдельных категорий. Региональный законодатель счел возможным освободить от налога инвалидов 1-й и 2-й групп, являющихся собственниками автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно. А автомобиль заявителя превышает 100 лошадиных сил. Суд не поддержал автолюбителя в споре.
Определение ВС РФ от 17 февраля 2010 г. N 18-Г09-22
Источник Российский налоговый портал
15.03.10 Акт налоговой проверки не должен содержать субъективных предположений проверяющих
ФАС Уральского округа в Постановлении от 16 февраля 2010 г. N Ф09-502/10-С2 подтвердил, что в акте налоговой проверки указываются только документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых.
ФАС отметил, что акт не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах. Каждый установленный в ходе проверки факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть проверен полно и всесторонне.
Изложение в акте обстоятельств допущенного проверяемым лицом нарушения должно основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению налогового контроля.
В акте должно обеспечиваться отражение всех существенных обстоятельств, относящихся к выявленным нарушениям: сведений о не представленных в налоговый орган налоговых декларациях, о правильности и полноте отражения финансово-хозяйственных операций в налоговом учете, об источниках оплаты произведенных затрат; об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности за совершение налогоплательщиком нарушения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.10 Вновь открывшимися могут быть только ранее неизвестные обстоятельства
ФАС Уральского округа в Постановлении от 16 февраля 2010 г. N Ф09-514/10-С6 пояснил, что основанием для пересмотра судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам является открытие обстоятельств, которые, хотя объективно и существовали, но не могли быть учтены, поскольку не были известны заявителю.
ФАС отметил, что обстоятельства, которые являются основаниями для пересмотра судебного акта, должны быть существенными, то есть способными повлиять на выводы арбитражного суда при принятии судебного акта.
Представление новых доказательств не может служить основанием для пересмотра судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам. В этом случае заявление о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам удовлетворению не подлежит.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.10 Заявление о зачете излишне уплаченного налога подается в течение 3 лет
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26 февраля 2010 г. по делу N А67-2188/2009 подтвердил, что поскольку плательщиком заявление о зачете излишне уплаченного налога на прибыль в суд было подано после истечения трехлетнего срока со дня, когда он мог узнать о наличии переплаты, суд обоснованно отказал в удовлетворении требований.
ФАС отметил, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
При этом периодическое подписание налоговым органом актов сверки расчетов не влечет перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливает безусловное право плательщика на предъявление заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня подписания налоговым органом последнего акта сверки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.10 Предприятия, в которых доля участия других лиц более 25 %, не переводятся на ЕНВД
ФАС Уральского округа в Постановлении от 16 февраля 2010 г. N Ф09-577/10-С3 подтвердил, что поскольку доля участия в обществе других организаций составляла более 25 процентов, суды пришли к обоснованному выводу о том, что налогоплательщик не являлся субъектом, применяющим ЕНВД.
ФАС указал, что с 01.01.2009 на уплату единого налога не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Указанное ограничение не распространяется только на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, а также на общества, учредителями которых являются потребительские общества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.03.2010 Как еще отказывают в вычете НДС
Судом мнение налогового органа было опровергнуто
Общество получило от своего контрагента документы: договор строительного подряда, акты, счет-фактуру. На этих документах стояла подпись лица, уполномоченного совершать данные действия. Но суть спора с налоговой инспекцией состояла в том, что руководитель поставщика сменила фамилию, так как зарегистрировала брак. Какую подпись необходимо было поставить на документе?
Обратимся к судебному определению, которое делает такой вывод - наличие в счете-фактуре фамилии руководителя субподрядчика до заключения брака, при полноте представленных в обоснование налогового вычета документов не может являться основанием для отказа обществу в подтверждении обоснованности налогового вычета.
Определение ВАС РФ от 24 февраля 2010 г. N ВАС-2253/10
Источник Российский налоговый портал
16.03.2010 Как инспекцию заставить возместить судебные расходы
Это может сделать только «добрый» суд
В арбитражном суде было рассмотрено дело, участниками которого были налогоплательщик и налоговый орган. Исковые требования организации были удовлетворены и судебные инстанции обязали взыскать с инспекции в пользу общества сумму уплаченной госпошлины.
Налоговый орган обратился в высший арбитражный суд, однако и высшие арбитры подчеркнули, что Кодекс не предусматривает освобождение налоговых органов от возмещения судебных расходов заявителям, в том числе и в части уплаченной ими государственной пошлины, в случае, когда решение состоялось в пользу этих лиц.
Определение ВАС РФ от 24 февраля 2010 г. N ВАС-647/10
Источник Российский налоговый портал
16.03.2010 Как оспаривают решения инспекции о дополнительном контроле
Аргумент такой: были затребованы документы, не относящиеся к проверяемому периоду
Организация подала иск в суд о признании незаконными действия налогового органа. А именно, инспекция, после осуществления проверки, приняла решение о проведении мероприятия дополнительного контроля и направила требование налогоплательщику о предоставлении документов. Стоит отметить, что документы были запрошены, которые совершенно не относились к проверяемому периоду.
ФАС Дальневосточного округа поддерживая доводы организации, отмечает, что налоговый орган должен был обосновать необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и указать конкретные формы их проведения, чего он не сделал. При этом отдельные истребованные инспекцией документы, как указал суд, не относятся к проверяемому периоду.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 февраля 2010 г. N Ф03-126/2010
Источник Российский налоговый портал
16.03.2010 Налоговики снова не могут определить рыночную цену
Высший арбитражный суд за правильное применение ст. 40 НК
В судебной практике не так много можно встретить примеров правильного применения ст. 40 НК. В очередной раз налоговики не смогли без нарушений определить рыночную цену товара.
ВАС указал, что при определении цен на реализованную обществом продукцию были нарушены требования статьи 40 НК. Проверяющие не учли иные обстоятельства, влияющие на формирование цены между посредниками и конечными потребителями, в том числе, условия поставки, а также обычные затраты, возникающие при перепродаже товара.
Определение ВАС РФ от 24 февраля 2010 г. N ВАС-3996/06
Источник Российский налоговый портал
16.03.2010 Процедура ликвидации: как погасить задолженность по налогам
Инспекция не вправе взыскать налог в бесспорном порядке
Обществу, которое находится в стадии ликвидации, о чем было подтверждено документально, было выставлено требование об уплате налогов и, впоследствии, выставлено решение о взыскании денежных средств. Данное решение налогоплательщик оспорил в суде.
Как было установлено ФАС Дальневосточного округа, предусмотрен особый порядок исполнения обязанности по уплате налогов при ликвидации организации, согласно которому обязанность по уплате налогов исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов среди расчетов с другими кредиторами определяется гражданским законодательствам Российской Федерации.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 января 2010 г. N Ф03-7651/2009
Источник Российский налоговый портал
16.03.2010 Расходы на «упрощенке»: как рассчитать стоимость приобретенного товара
Какую ошибку может допустить предприниматель при исчислении налога?
Предприниматель, применяющий «упрощенку», неверно понял такое понятие как «стоимость приобретенных товаров», которую по Кодексу можно относить на затратную часть. Им был рассчитан налог ниже, чем требовалось, и налоговый орган произвел доначисление. Предприниматель отнес на затратную часть всю стоимость приобретенного товара у поставщика, не произведя вычисления именно реализованного покупателем товара.
Судебные инстанции подтвердили выводы налогового органа, отметив, что при определении налога (УСНО), в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 февраля 2010 г. N Ф03-100/2010
Источник Российский налоговый портал
17.03.10 Акты сверки взаимных расчетов не могут подтверждать расходы плательщика
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 5 марта 2010 г. по делу N А46-12275/2009 подтвердил, что представленные в материалы дела копии актов сверки взаимных расчетов между предпринимателем и его контрагентами, не являются достаточными доказательствами для установления факта оплаты товаров.
ФАС указал, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Между тем, акты сверки взаимных расчетов не является расчетными документами и без представления платежных документов, то есть надлежащих доказательств поставки и оплаты товаров , не могут являться достаточными доказательствами оплаты налогоплательщиком товаров.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.03.2010 Включение в план проверок не препятствует возврату налога
Налоговики под предлогом проведения проверок не возвращали налоги
Вернуть переплату весьма сложно. Однако бороться с пустыми обещаниями налоговиков приходиться в суде. Налогоплательщику отказали в возврате налога т.к. в отношении него проводится «камералка». После истеченяи срока на проверку налоговики снова нашли предлог не возращать деньги из бюджета. На этот раз они заявили, что по результатам камеральной проверки вынесено заключение о необходимости включения общества в план проведения выездной налоговой проверки с последующим уведомлением налогоплательщика о проведении таковой.
Суд отметил, что никаких результатов камеральной проверки не представлено. Видимо ее просто не проводили. А составление заключения по результатам «камералки» вообще не предусмотрено кодексом. При наличии обнаруженных нарушений НК предписывает составлять акт проверки. Налоговиков обязали вернуть обществу излишне уплаченную сумму налога.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 8 февраля 2010 г. N А32-27794/2009-4/470
Источник Российский налоговый портал
17.03.2010 Налоговики не вправе восстанавливать НДС реорганизованной компании
Постановил ФАС Уральского округа
ФАС Уральского округа поддержал организацию, которая возместила из бюджета налог, уплаченный при строительстве здания, а через некоторое время реорганизовалась путем присоединения и правопреемник, плательщик «упрощенного» налога, получил на баланс недвижимость. Налоговые инспекторы начислили реорганизованной компании НДС и пени. Налоговики сослались на абзац 5 п. 2 п. 3 ст. 170 НК, в котором говорится, что при переходе на спецрежим НДС, принятый к вычету со стоимости ОС, нужно восстановить. Они полагают, что реорганизующаяся компания изначально была создана для возмещения НДС, никаких других целей не преследовала, а значит, реорганизация проведена для получения необоснованной выгоды. В доказательство этого они приводили тот факт, что директор в обеих компаниях один и тот же, пишет журнал «Главбух».
Но суд указал, что инспекторы неправильно толкуют нормы НК. В такой ситуации произошла реорганизация, а не смена налогового режима, поэтому восстанавливать НДС не нужно. Об этом сказано в абзаце 1 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК. А то, что один человек является директором в двух компаниях, не доказывает необоснованность выгоды (постановление ФАС Уральского округа от 26 .01.2010 г. № Ф09-11294/09-С2).
Источник Российский налоговый портал
17.03.2010 Подъездные пути не пользуются льготой по налогу на имущество
Суд отклонил доводы компании
Утверждение о том, что все дороги ведут в Рим опровергнуто в суде. Некоторые ведут к доначислению налогов. Налогоплательщик решил, что находящийся на его балансе железнодорожный путь является железнодорожным путем общего пользования, следовательно, на данный объект распространяется льгота по налогу на имущество, установленная п. 11 ст. 381 НК.
С таким подходом не согласился суд. При рассмотрении спора установлено, что спорное имущество является подъездным железнодорожным путем необщего пользования и не входит в Перечень имущества, в связи с чем на него не распространяются положения о льготе.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 9 февраля 2010 г. N Ф03-99/2010
Источник Российский налоговый портал
18.03.2010 ВАС ограничил налоговиков при проведении повторных проверок
Они ответят за нарушения при их проведении
Во вторник президиум ВАС рассмотрел споры компании «Дирол кэдбери» с ИФНС № 9 по Новгородской области и центрального конструкторское бюро «Титан» с УФНС по Волгоградской области, передает газета "Ведомости".
«Дирол кэдбери» оспорила решение инспекции о повторной выездной проверке в связи с подачей уточненной декларации по налогу на прибыль: в ней убыток за 2005 год был увеличен более чем в 10 раз — с 28,6 млн. до 307 млн. рублей. «Уточненка» была подана после окончания выездной проверки, но до вынесения решения по ее результатам. Инспекторы отказались учитывать её, назначив повторную проверку. Организация пошла в суд, проиграла в первой инстанции, но выиграла в апелляции и кассации, после чего инспекция обратилась в ВАС.
Повторная проверка возможна, но она не должна быть тотальной, говорится в определении «тройки» судей ВАС о передаче дела в президиум: налоговые инспекторы могут проверять лишь «те данные уточненной декларации, изменение которых повлекло уменьшение» налогов. Президиум оставил в силе решение суда первой инстанции, но поддержал определение «тройки» судей и признал допустимым проведение повторной проверки только в части тех данных уточненной декларации, изменение которых повлекло уменьшение ранее исчисленной суммы налога. При этом результаты повторной налоговой проверки не могут повлечь преодоление судебных актов, которые были приняты при оспаривании организацией первоначальной выездной налоговой проверки. Данная позиция будет отражена в постановлении президиума.
В деле «Титана» предприятие проверила инспекция, в которой компания уже не состояло на налоговом учете. Но УФНС по Волгоградской области решило проверять «Титан» повторно, уже с соблюдением всех правил. Организация успешно оспорила это решение в трех инстанциях. Президиум ВАС оставил их решения в силе. Назначение повторной проверки вышестоящим налоговым органом предполагает наличие результатов первоначальной проверки, поясняет сотрудник ВАС позицию президиума, но если суды отменили результаты первой проверки, то оснований для проведения повторной нет.
Это очень важные для бизнеса решения, утверждает партнер «Налоговой помощи» Сергей Шаповалов. Сегодня предприятия без особого желания подают уточненные декларации с уменьшением налоговых обязательств именно потому, что опасаются полноценной повторной проверки, говорит он. ВАС же ограничивает полномочия налоговиков при их проведении лишь тем эпизодом, по которому снижены обязательства перед государством. Решение по «Титану» практически перекладывает вину за нарушения при проверках на налоговиков, говорит Шаповалов: до сих пор страдали компании, которым назначали повторные мероприятия.
Источник Российский налоговый портал
18.03.10 Истечение срока исковой давности само по себе не влечет отказ в иске
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 1 марта 2010 г. по делу N А56-6701/2009 подтвердил, что судами неправомерно применена исковая давность на основании заявления в дополнении к отзыву на исковое заявление, подписанного неуполномоченным лицом.
Здесь ФАС указал, что истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
Между тем, исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.03.10 Ненахождение общества по юридическому адресу не препятствует заявлению вычетов
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 1 марта 2010 г. по делу N А56-31939/2008 пояснил, что ненахождение общества по юридическому адресу и минимальный размер уставного капитала не препятствуют заявителю реализовать свое право на применение налоговых вычетов по НДС.
ФАС отметил, что условиями для применения налоговых вычетов по НДС являются: приобретение товаров, наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры и принятие на учет соответствующих товаров.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.03.2010 Предприятия будут знакомить с результатами проверки
С компаниями нужно обсуждать результаты проверки, постановил ФАС
Налогоплательщики получили право знакомиться с результатом встречных проверок, осмотров помещений и опросов свидетелей до составления соответствующего акта. Некоторые регионы пошли дальше: инспекторы готовы принять возражения по дополнительным мероприятиям народного контроля.
Например, в Ленинградской и Смоленской областях налоговики, проверив ведение бухгалтерии, предоставляют проверяемым компаниям 10 дней для того, чтобы они могли ознакомиться с результатами проверки, проработать предварительный акт и подать возражения, если таковые имеются.
В Мурманской, Ивановской, Брянской, Ярославской и многих других областях России представители компании узнают об итогах проверки в день вынесения решения и возражения не принимают, хотя ознакомление оформляют официальным протоколом.
Компании, предоставляющие бухгалтерское обслуживание для предприятий, часто в своей работе встречают инспекторов налоговой службы, которые придерживаются иного мнения относительно ознакомления представителей компаний с предварительными результатами проверки.
Однако судебная практика показывает, что налоговая инспекция зачастую проигрывает суды, в которых налогоплательщики обращаются к материалам, с которыми не были ознакомлены ранее. На прошлой неделе ФАС Северо-Кавказского округа принял постановление от 08.02.10 № А32-27794/2009-4/470, обязывающее не только знакомить предприятия с результатами проверки, но и обсуждать с ними все материалы, а также принимать возражения. Более того, компании получили реальный шанс оспорить решение по проверке, которое покажется им несправедливым или недостаточно обоснованным.
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
12.03.2010 Владельцы эвакуаторов штрафстоянки не платят ЕНВД
Они вовсе не указывают услуги населению
Налогоплательщики сферы автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, имеющие не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг, могут быть переведены на уплату ЕНВД. Это распространяется и на тех, кто предоставляет их юридическим лицам по договорам аренды транспортных средств с экипажем.
Но если предприниматель оказывает услуги эвакуатора по договору со штрафной автостоянкой, то он не может перейти на ЕНВД. Классификация эвакуатора как автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, не поможет. Ведь такая услуга выполняется не по заказу населения, а в принудительном порядке (Письмо Минфина от 25 февраля 2010 г. N 03-11-11/33).
Источник Российский налоговый портал
12.03.10 Договор поставки лишает аптеку права на ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/26 от 26.02.2010 уточняет возможность применения системы ЕНВД в отношении деятельности аптеки, осуществляющей реализацию лекарственных средств больницам за безналичный расчет.
В письме отмечается, что деятельность аптеки, связанная с реализацией за безналичный расчет готовых лекарственных средств, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, для дальнейшего использования в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, или не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности, может быть признана розничной торговлей и переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Вместе с тем, не облагается ЕНВД деятельность по реализации лекарственных средств (препаратов) и прочих товаров медицинского назначения, осуществляемая аптечными учреждениями на основании договоров поставки независимо от формы расчета (наличной или безналичной).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.03.2010 Если фирма отказалась от кассы – надо ли снять с учета аппарат?
Ценный совет от министерства
Компания, применяющая ЕНВД (реализация фармацевтических товаров), приняла решение отказаться от применения ККТ. Имеет ли право компания снять с учета аппарат и расторгнуть договор о его обслуживании?
Минфин обращает наше внимание на то обстоятельство, что Федеральный Закон N 54-ФЗ не содержит положений, регулирующих необходимость снятия с регистрации ККТ, в случае если предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД осуществляют наличные денежные расчеты без применения ККТ.
Письмо Минфина РФ от 25 января 2010 г. N 03-01-15/1-11
Источник Российский налоговый портал
12.03.2010 Жильцы «многоэтажки»: что с земельным налогом?
В случае, когда земельный участок не поставлен на кадастровый учет
Представим себе ситуацию, когда земельный участок под «многоэтажкой» не поставлен на кадастровый учет и имеет условную площадь в документах. Возникает ли в данном случае объект налогообложения по земельному налогу? Кто имеет право определить размер налога, который должна заплатить каждая квартира?
Как указывает нам Кодекс и разъясняет Минфин, объект налогообложения земельным налогом возникает только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.
В отношении предоставления информации о долях в многоквартирном доме для исчисления земельного налога Минфин отмечает - органы, осуществляющие кадастровый учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Письмо Минфина РФ от 25 февраля 2010 г. N 03-05-04-02/23
Источник Российский налоговый портал
12.03.10 Земельный налог не взимается с несформированного участка
Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-02/23 от 25.02.2010 уточняет возможность взимания земельного налога с собственников жилых и нежилых помещений в многоквартирных жилых домах в случае, если земельный участок не сформирован и стоит на государственном кадастровом учете с условной площадью.
В письме отмечается, что земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
При этом земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.
Таким образом, объект налогообложения земельным налогом возникает только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.03.2010 Минфин не подтвердит, что ваши работы – это НИОКР
Для налогового учета сверяйте их с Перечнем самостоятельно
Не просите Министерством финансов Российской Федерации подтвердить соответствие тематики выполняемой вашей организацией научно-исследовательских работ Перечню исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988.
Данное соответствие, если оно существует, позволяет включить затраты на такие разработки в состав расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, к тому же с коэффициентом 1,5. Но выдача Минфином подтверждений его наличия законодательством РФ не предусмотрена, о чем он и сообщает в ответ на подобные запросы – как, например, в Письме от 25 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/87.
Источник Российский налоговый портал
12.03.2010 Можно ли установить ЕНВД на пластиковые окна?
На этот вопрос отвечает Минфин
Предпринимателем оказывается услуга по продаже пластиковых окон из профиля ПВХ. Стоит отметить, что сам предприниматель не занимается производством этих окон. А можно ли перевести такой вид деятельности на уплату ЕНВД?
Вопрос о том, может ли деятельность по установке, производству и реализации МПО быть переведена на ЕНВД, неоднократно рассматривался. И в очередной раз Минфин обращает наше внимание на то, что если налогоплательщиком осуществляется реализация пластиковых окон, приобретенных у третьих лиц, то налогоплательщик может быть переведен на уплату ЕНВД. Не стоит забывать, если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.
Письмо Минфина РФ от 26 января 2010 г. N 03-11-06/3/25
Источник Российский налоговый портал
12.03.2010 Налоговый учет российских бонусов турецкой фирме
Два положительных момента для россиян
Доходы, полученные туркменской компанией в виде вознаграждения (бонусов), не подлежат налогообложению в РФ как по нормам российского законодательства, так и по межправительственному Соглашению. Это первый положительный момент для налогоплательщиков.
Что касается учета в составе расходов сумм этих бонусов для целей налогообложения прибыли, то если такие затраты классифицируются как косвенные расходы, то они в полном объеме уменьшают базу налога на прибыль за тот период, к которому относятся в соответствии с договором. И это второй положительный момент для налогоплательщиков (Письмо Минфина от 17 декабря 2009 г. N 03-08-05).
Источник Российский налоговый портал
12.03.10 НКО получат право создавать резерв предстоящих расходов
Минфин РФ представил проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».
Текст документа представлен на сайте ведомства.
Законопроект предполагает внесение дополнения в главу 25 НК РФ, предоставляют право некоммерческим организациям, зарегистрированным в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях», кроме созданных в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц, создавать резерв предстоящих расходов, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, и учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Создание указанного резерва обеспечит равномерный учет доходов и расходов некоммерческих организаций, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.03.2010 Обеспечение позволяет сопоставить обязательства
Можно самим установить критерии его аналогичности
В целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются те, которые выданы в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. В этих же целях аналогичным обеспечением признается одинаковое обеспечение одного вида (например, поручительства – или вообще отсутствие обеспечения у долговых обязательств). Если способы обеспечения разные, то обязательства сопоставимыми не признаются.
Однако, глава 25 Налогового кодекса не конкретизирует такой критерий сопоставимости, как аналогичные обеспечения. Поэтому налогоплательщик вправе в налоговой учетной политике самостоятельно установить значения этого критерия. Минфин при этом предписывает учитывать также объем обеспечения и категории предоставивших их лиц (Письмо от 25 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/33).
Источник Российский налоговый портал
12.03.2010 Повторно имущественный вычет не предоставляется
Если, к примеру, пять лет назад супруги уже воспользовались вычетом
Супругами пять лет назад была приобретена в общую долевую собственность квартира. Каждый из супругов воспользовался правом на имущественный вычет. И вот по прошествии пяти лет, муж с женой решили улучшить свои жилищные условия и задают вопрос – смогут ли они воспользоваться еще раз вычетом, ведь в первый раз каждый из супругов получил вычет в размере 500 тыс. руб.
Но размер предоставленного вычета роли не играет, суть в том, что он уже был предоставлен (не важно в каком размере). Кодекс не говорит о том, что если вы получили вычет в размере 500 тыс.руб. в первый раз, то во второй раз еще можно дополучить 500 тыс. руб. Минфин кратко отвечает на этот вопрос - повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета не допускается.
Письмо Минфина РФ от 25 февраля 2010 г. N 03-04-05/7-69
Источник Российский налоговый портал
12.03.2010 Премия заслуженному работнику учитывается в налоге на прибыль
Ее можно списать в расходы
На предприятии в связи с юбилеем было принято решение премировать отдельные категории сотрудников. Премия связана с производством и стимулирует работников на дальнейшую работу. Налогоплательщик задает вопрос – можно ли сумму выплаченной премии отнести на затраты при исчислении налога на прибыль?
Как нам разъяснил Минфин, можно. Расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение.
Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/92
Источник Российский налоговый портал
12.03.2010 Продажа участка, получение задатка: налоговые последствия
Обеспечительный платеж имеет черты задатка
Организация занимается реализацией земельных участков. Для этого заключаются предварительные договоры, согласно которым организация получает сумму обеспечительного платежа. А в случае отказа от покупки будущего покупателя, обеспечительный платеж возвращается. Возникает такой вопрос – учитывается ли сумма гарантийного платежа как доход в целях исчисления налога на прибыль?
Минфин объясняет это следующим образом: обеспечительный платеж имеет черты задатка, что позволяет налогоплательщику, получившему данный платеж, применить в отношении него нормы статьи 251 НК РФ, то есть, не включить полученную сумму в доходы организации. При этом в случае зачета обеспечительного платежа в счет оплаты прав по основному договору данные денежные средства следует рассматривать как доходы от реализации и учитывать в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/93
Источник Российский налоговый портал
12.03.10 Раздел 2 декларации по ЕНВД ИП заполняет отдельно по каждому городу
Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/14 от 25.02.2010 уточняет порядок определения физического показателя при исчислении ЕНВД при оказании ИП бытовых услуг в нескольких местах осуществления предпринимательской деятельности.
В письме уточняется, что ИП, оказывающий бытовые услуги в нескольких местах - муниципальных образованиях, где этот вид предпринимательской деятельности переведен на уплату единого налога, раздел 2 декларации должен заполнять отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности - муниципальному образованию.
Таким образом, по строкам 050, 060 и 070 раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД при определении величины физического показателя по месту осуществления предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг (по каждому муниципальному образованию) необходимо учитывать количество работников, включая ИП, занятых в данном виде предпринимательской деятельности.
Например, если ИП осуществляет указанную предпринимательскую деятельность в четырех муниципальных образованиях, то при отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела 2 налоговой декларации по каждому муниципальному образованию ИП принимается равным 1.
При осуществлении предпринимательской деятельности в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, показатели раздела 2 налоговой декларации заполняются в целом по конкретному коду вида предпринимательской деятельности.
По каждому месту осуществления предпринимательской деятельности данный раздел налоговой декларации в этом случае не заполняется. При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 данного раздела налоговой декларации ИП принимается равным 1.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.10 В книгу покупок придется вписать все номера ГТД из счета-фактуры поставщика
Что изменится в работе: В финансовом ведомстве запрещают упрощать заполнение книги покупок, если в счете-фактуре перечислено много импортных товаров.
Документ: Письмо Минфина России от 19 февраля 2010 г. № 03-07-09/10.
Сотрудники Минфина России разъяснили, как лучше оформлять книгу покупок, если счет-фактура на отгрузку предусматривает большую номенклатуру импортных товаров. Напомним, что в графах 10 и 11 такого счета-фактуры должны быть отражены страна происхождения товаров и номера ГТД. Иначе инспекторы откажут покупателю в вычете НДС, так как страна и номер ГТД — два обязательных реквизита счета-фактуры (ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Эти же реквизиты предусмотрены в графе 6 формы книги покупок (приложение № 2 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Чиновники пришли к следующему выводу — если счет-фактура предусматривает товары из разных стран и много номеров ГТД, все эти значения нужно указывать в графе 6 книги. Несмотря на то что неточности в книге покупок по закону не являются основанием для отказа в вычете НДС, лучше рекомендации чиновников выполнить. Это позволит избежать претензий налоговиков во время проверки.
Источник "Главбух"
15.03.2010 Вневедомственная охрана как все платит налог на прибыль
О порядке определения налоговой базы по прибыли предприятиями ВОХР
Минфин рассмотрел вопрос определения налоговой базы по налогу на прибыль и учете полученных средств по договорам охраны предприятиями ВОХР.
Подразделения вневедомственной охраны при ОВД оказывают услуги юридическим и физическим лицам в соответствии с заключенными договорами по охране их имущества за плату, то есть на возмездной основе. Таким образом, средства, получаемые подразделениями вневедомственной охраны в соответствии с договорами по охране, являются выручкой от реализации товаров, работ, услуг и, соответственно, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, определенном гл. 25 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2009 г. N 03-03-06/4/113
Источник Российский налоговый портал
15.03.10 Грант на создание бизнеса включается в доходы упрощенца
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/23 от 01.03.2010 разъясняет особенности применения УСН организацией, получившей грант как начинающему субъекту малого предпринимательства на создание собственного бизнеса за счет средств федерального бюджета в виде безвозмездных и безвозвратных денежных средств, которые потрачены на приобретение оборудования.
Специалисты Минфина отмечают, что средства, полученные организацией в рамках оказания поддержки малого предпринимательства, относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.10 Детский вычет по НДФЛ хотят увеличить до 1 500 рублей
Не исключено, что стандартный налоговый вычет «для всех» в размере 400 рублей будет отменен, зато вычет для родителей, имеющих детей, увеличится в полтора раза – с нынешних 1 000 до 1 500 рублей. Законопроект с соответствующими поправками в статью 218 Налогового кодекса РФ поступил в Госдуму.
По словам авторов проекта, вычет, предусмотренный подпунктом 3 пунктом 1 статьи, «не находит ни экономического, ни социального обоснования» – ведь выгода для работника мизерная: вычет предоставляется до тех пор, пока доход с начала налогового периода нарастающим не превысит 40 тыс. рублей. Зато увеличение «родительского» вычета станет хорошим подспорьем для бюджета семей с детьми.
Источник "Главбух"
15.03.2010 Как получить и продлить освобождение от уплаты НДС
Рассказали налоговики
Организации и индивидуальные предприниматели, у которых общая сумма выручки за 3 предыдущих месяца подряд не превысила 2 млн. рублей без учета НДС, могут уже в текущем месяце НДС не исчислять и не платить в бюджет, говорится в письме УФНС по Москве от 26.10.2009 г. № 16-15/111980. Для этого необходимо не позднее 20-го числа подать уведомление о своем праве на освобождение от НДС, а также приложить ряд документов, пишет журнал «Главбух».
К этим бумагам налоговики отнесли выписку из книги продаж и копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Плюс к этому, если об освобождении заявляет компания, понадобится выписка из бухгалтерского баланса. А если предприниматель — нужна выписка из книги доходов и расходов и хозяйственных операций.
Источник Российский налоговый портал
15.03.2010 Как получить рассрочку по налогам?
Порядок предоставления налогового кредита?
Организация задает вопрос о порядке получения налогового кредита? Возможно ли получить рассрочку по уплате налогового платежа?
Как советует нам Минфин и указано в Кодексе, отсрочка или рассрочка предоставляется на срок, не превышающий один год. Порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, установленный ст. 64 Кодекса, не распространяется на страховые взносы.
Таким образом, налогоплательщик вправе обратиться в уполномоченные органы с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов при наличии оснований и надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих указанные основания.
Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-548
Источник Российский налоговый портал
15.03.2010 Количество транспортных единиц и вопрос применения ЕНВД
Минфин дает ответ
Налогоплательщик задает такой вопрос – у него есть в собственности более 20 транспортных единиц, он занимается несколькими видами деятельности, одна из которых это – перевоз груза. Для того, чтобы перевозить груз (деятельность переведена на ЕНВД) используется 18 машин, остальные используются для иной деятельности. И предприниматель задет вопрос – как правильно считать количество автотранспорта, чтобы не ошибиться, для того, чтобы иметь право использовать систему ЕНВД?
Как отвечает нам Минфин, к указанным в Кодексе (20 единиц для применения ЕНВД) автотранспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2010 г. N 03-11-11/24
Источник Российский налоговый портал
15.03.10 Компенсация заказчиком командировочных расходов включается в базу по НДС
Минфин РФ в письме № 03-07-11/37 от 26.02.2010 приводит разъяснения по вопросу применения НДС в отношении денежных средств, получаемых организацией от заказчиков работ на компенсацию расходов, связанных с командировками сотрудников организации к месту расположения заказчиков.
В письме отмечается, что компенсация заказчиком организации, выполняющей работы, расходов, связанных с командировками сотрудников организации к месту расположения заказчика, связана с оплатой за эти работы.
Учитывая изложенное, вышеуказанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС.
При этом суммы НДС, уплаченные организацией по расходам на командировки, подлежат вычетам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.03.2010 Налог на прибыль и ЕСН увязывались лишь до 2010 года
Теперь начисления производятся строго по перечню
С 1 января 2010 года утратила силу глава 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса. Одновременно вступил в силу Федеральный закон N 212-ФЗ, регулирующий исчисление и уплату страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Этот же закон устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. А все иные выплаты физлицам, соответственно, подлежат обложению страховыми взносами.
Поэтому порядок исчисления страховых взносов с 1 января 2010 г. не увязан с признанием выплат физлицам расходами в целях налогообложения прибыли. Это означает, что с 2010 г. выплаты и иные вознаграждения физлицам могут не учитываться при налогообложении прибыли, но при этом облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. И такие взносы всегда уменьшают базу налога на прибыль (Письмо Минфина от 11 февраля 2010 г. N 03-03-05/25).
Источник Российский налоговый портал
15.03.10 НДС можно принять к вычету, даже если в счете-фактуре допущены ошибки в названии или адресе компаний
Если в счете-фактуре правильно указаны ИНН участников сделки, но есть ошибки в их названии или адресе, документ будет считаться заполненным правильно. Такое разъяснение дала «Главбуху» начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ольга Цибизова. По ее словам, в соответствии с пунктом 7 статьи 84 Налогового кодекса РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов ИНН. Он не подлежит изменению и не может быть повторно присвоен другому лицу.
Таким образом, наличие в счете-фактуре ИНН продавца и покупателя позволяет определить конкретных лиц, участвующих в сделке. Поэтому, если в счете-фактуре допущены ошибки в названии, адресе продавца или покупателя, но правильно указаны ИНН, налог можно принять к вычету.
Источник "Главбух"
15.03.2010 Поддержку малому бизнесу Налоговый кодекс не считает грантом
А потому она подпадает под налог у организации-получателя
Глава 25 Налогового кодекса вполне однозначно определяет, что может быть признано грантом в целях налогового учета. Это средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основах определенным кругом лиц и организаций на осуществление конкретных программ в некоторых конкретных областях. Если полученные средства подпадают под это определение, такие доходы не учитываются при налогообложении плательщиков налога на прибыль и УСН.
Но критерии строги, и далеко не все виды безвозмездного финансирования соответствуют определению гранта. Так, средства, полученные организацией в рамках оказания поддержки малому предпринимательству, относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, или налогу на прибыль (Письмо Минфина от 1 марта 2010 г. N 03-11-06/2/23).
Источник Российский налоговый портал
15.03.2010 Предприятие выступает в роли официального СМИ: кто возместит расходы?
И как полученные субсидии из местного бюджета повлияют на прибыль?
Муниципальное предприятие (далее МУП) выступает в роли официального СМИ для того, чтобы публиковать официальную информацию для мэрии города. Естественно, МУП несет расходы, связанные с этой деятельностью. Будут ли являться доходом для МУП в целях исчисления налога на прибыль (УСНО), полученные из местного бюджета средства – субсидия, на возмещение расходов по публикации нормативного материала?
Минфин в своем письме объяснил это так, к средствам целевого финансирования относятся бюджетные ассигнования, выделяемые бюджетным учреждениям. Таким образом, средства, полученные иными организациями в виде субсидий из средств городского бюджета, связанных с размещением в официальном издании нормативно-правовых актов, признаются доходом в целях применения УСНО и подлежат налогообложению в порядке, установленном Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2010 г. N 03-11-06/2/13
Источник Российский налоговый портал
16.03.10 В Госдуме предлагают расширить список расходов, учитываемых при УСН
С 1 января 2009 года в строительстве введена система саморегулирования, а с 1 января 2010 года отменена система лицензирования работ в строительной деятельности.
Условием членства в саморегулируемой организации и получения от нее свидетельства о допуске к проведению строительных работ является уплата вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд, а также уплата регулярных членских взносов.
В то же время согласно действующему законодательству, при определении объекта налогообложения при УСН в составе расходов не учитываются взносы для вступления в члены саморегулируемой организации и получения допуска.
Подобная проблема возникает с расходами на страхование членами саморегулируемой организации своей ответственности перед третьими лицами. Поскольку, при УСН затраты на добровольное имущественное страхование, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности, не учитываются в расходах при определении объекта налогообложения.
В этой связи, в Госдуму внесен законопроект № 342419-5 «О внесении изменений в статью 346.16 части второй НК РФ», которым при определении объекта налогообложения предусматривается отнести к расходам налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следующие расходы на:
добровольное имущественное страхование, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности;
взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками – плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.03.2010 Взнос в саморегулируемую организацию учитывается сразу же
Он уменьшает налоговую базу того периода, в котором уплачен
В составе уменьшающих базу налога на прибыль расходов учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям. Правда, с одним условием: уплата таких платежей должна являться обязательной для осуществления деятельности организации-плательщика.
На практике, расходы организации на уплату членских взносов при определении базы по налогу на прибыль должны быть учтены в том году, в котором они были уплачены. Так, если организация вступила в саморегулируемую организацию в 2009 г. и перечислила ежегодный членский взнос за 2009 г., то он учитывается при исчислении налога на прибыль за 2009 год (Письмо Минфина от 2 марта 2010 г. N 03-03-06/1/99).
Источник Российский налоговый портал
16.03.2010 Запись в ЕГРЮЛ о ликвидации – сигнал кредиторам
На ее основании они могут признать долги безнадежными
Дебиторская задолженность как безнадежный долг может быть учтена в расходах кредитора для целей налогообложения прибыли после внесения записи в ЕГРЮЛ о завершении ликвидации организации и прекращении ее существования.
Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Выписка из ЕГРЮЛ может служить документальным подтверждением ликвидации организации-должника (Письмо Минфина от 2 марта 2010 г. N 03-03-06/1/100).
Источник Российский налоговый портал
16.03.10 Компенсация работником затрат на его обучение включается в доход упрощенца
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2-19 от 02.03.2010 уточняет, необходимо ли при возмещении затрат предприятия на обучение увольняющимся работником включать их в налоговую базу по УСН.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
В связи с тем, что статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов организации на суммы полученной компенсации расходов в связи с возмещением затрат по обучению работников, указанные суммы должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.03.2010 Кто должен отчитываться по налогу на имущество
Разъяснили налоговики
ФНС в письме от 08.02.2010 г. № 3-3-05/128 разъяснила, кто должен отчитываться по налогу на имущество в соответствии с новой редакцией ст. 373 НК. Отметим, что до нынешнего года отчеты сдавали все компании на общем режиме. Даже те, у которых основных средств не было, – они составляли нулевую отчетность. Теперь отчитываться по налогу на имущество должны исключительно те, кто учитывает на своем балансе основные средства, пишет журнал «Главбух».
Налоговики посчитали, что на балансе «висят» те основные средства, которые продолжают числиться в учете на основании подтверждающих документов. Это те основные средства, которые полностью самортизированы, но продолжают значиться в инвентарной карточке по форме № ОС-6 по нулевой стоимости.
По мнению налоговиков, списать имущество с бухгалтерского учета можно только по основаниям, которые перечислены в п. 29 ПБУ 6/01. Например, если объект продали, либо он оказался полностью физически или морально изношен. Если имущество полностью самортизировано - это повод для списания. Поэтому если у компании нет оснований списать ОС, то оно должно учитываться по нулевой стоимости. А раз у компании есть объект налогообложения, то ей придется представлять «нулевые» авансовые расчеты и декларации, до тех пор, пока объект не будет списан.
Источник Российский налоговый портал
16.03.10 Минфин предлагает новую организационно–правовую форму ведения бизнеса
Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов, выступая в ходе Российского экономического и финансового форума в Швейцарии, заявил, что Минфин РФ предлагает создать специальную организационно-правовую форму, чтобы упростить участие физических лиц и организаций в венчурной деятельности, передает ПРАЙМ-ТАСС.
Представитель Минфина заявил: «Есть идея упростить участие физических лиц и организаций в венчурной деятельности с тем, чтобы способствовать с помощью налогов активности в этой сфере».
«Вполне возможно, что для этого придется создать специальную организационно-правовую форму – инвестиционное партнерство с ограниченной ответственностью», - отметил Сергей Шаталов.
«Мы обсуждали это с бизнесом. Это очень интересный механизм, он потребует поправок в налоговое законодательство, но вполне имеет право на будущее», - добавил замминистра.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.03.2010 Профессиональный вычет должен быть документально подтвержден
Налогоплательщики самостоятельно определяют расходы, принимаемые к вычету
На вопрос о профессиональных вычетах по НДФЛ, Департамент ответил следующим образом, при исчислении налоговой базы по НДФЛ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 2 марта 2010 г. N 03-04-05/3-73
Источник Российский налоговый портал
17.03.2010 «Вмененщик» может не отчитываться по общим налогам
Решил Минфин
Минфин в письме от 24.02.2010 г. № 03-02-07/1-73 пояснил, что если компания занимается только деятельностью, по которой платит ЕНВД, отчитываться по налогу на прибыль и НДС ей не нужно. Также не нужно подавать и декларации по налогу на имущество, если все свое имущество предприятие использует строго для ведения «вмененного» бизнеса, сообщает журнал «Главбух».
Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация ведет исключительно деятельность, подпадающую под ЕНВД. Но при регистрации в ее уставе были заявлены и другие направления бизнеса, к которым по закону применяется общая система налогообложения. В реальности же эти виды деятельности компания не ведет.
Источник Российский налоговый портал
17.03.10 «Вмененщики» не должны отчитываться по общим налогам
В письме от 24.02.2010 г. № 03-02-07/1-73 специалисты Минфина России разъяснили, что если организация занимается только деятельностью, по которой платит ЕНВД, отчитываться по налогу на прибыль и НДС ей не нужно. Также не придется подавать и декларации по налогу на имущество, если все свое имущество организация использует строго для ведения «вмененного» бизнеса.
Чиновники в письме рассмотрели ситуацию, когда компания ведет исключительно деятельность, подпадающую под ЕНВД. Однако при регистрации в ее уставе были заявлены и другие направления бизнеса, к которым по закону применяется общая система налогообложения. В реальности же эти виды деятельности предприятие не ведет.
Источник "Главбух"
17.03.2010 Врача можно принять в штат организации
В состав расходов включаются затраты на содержание здравпунктов
На предприятии по производственной необходимости нужно проводить медосмотры такими врачами как терапевтом, стоматологом, гинекологом. А также проводятся каждодневные предрейсовые осмотры. Будут ли включаться в состав прочих расходов затраты на содержание медицинского персонала?
Как ответил нам Минфин, в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли организаций, включаются расходы на содержание здравпунктов, в которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников, занятых на вредных и тяжелых работах.
Письмо Минфина РФ от 4 марта 2010 г. N 03-03-06/1/109
Источник Российский налоговый портал
17.03.10 Госдума приняла законопроект, дополняющий порядок применения нулевой ставки по НДС
Госдума приняла сегодня в третьем чтении законопроект № 309593-5 о внесении изменения в подпункт 9 пункта 1 статьи 164 части второй НК РФ, в части уточнения порядка применения нулевой ставки по НДС по международным перевозкам, осуществляемым российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.
Так, согласно законопроекту, налогообложение НДС производится по ставке 0% при реализации выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ;
работ (услуг), связанных с указанной в абзаце втором настоящего подпункта перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки).
Положения настоящего подпункта применяются при условии, что на перевозочных документах проставлены указанные в пункте 5 статьи 165 настоящего Кодекса отметки таможенных органов
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.03.2010 ЕНВД предполагает расчет и отпуск товара в одном месте
В противном случае, компания не имеет право переходить на ЕНВД
В очередной раз Департамент рассматривает вопрос о том, как правильно рассчитать «торговые метры», которые влияют на величину ЕНВД. При этом, организация уточняет, что товар находится на складе, а денежные расчеты с населением ведутся в офисе. Какую площадь в целях ЕНВД надо считать?
Обратимся к письму Минфина, в котором дан исчерпывающий ответ. Деятельность организации по реализации товаров за наличный расчет путем оформления сделок розничной купли-продажи в офисе, а также с условием выдачи товара покупателям со склада, расположенного в другом помещении, не может быть признана розничной торговлей и, соответственно, не подлежит налогообложению ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 2 марта 2010 г. N 03-11-06/3/30
Источник Российский налоговый портал
17.03.10 Если предприниматель сменил прописку, придется перейти в другую налоговую
Индивидуальных предпринимателей регистрируют по месту жительства. Если предприниматель прописался по новому адресу, сведения в ЕГРИП будут изменены. И тогда в ИФНС, куда он ранее отчитывался, предпринимателя снимают с учета. Все документы, необходимые для поставки на налоговый учет, чиновники сами передают в инспекцию по новому месту жительства. Как разъяснил «Главбуху» Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, такой порядок установлен в пункте 4 статьи 84 НК России.
Источник "Главбух"
17.03.10 Какие бухгалтерские справки требуют инспекторы во время «камералок»
Проводя камеральную проверку деклараций, налоговики часто требуют предоставить им бухгалтерскую справку, поясняющую те или иные показатели. Например, компания хочет возместить НДС. В данном случае инспекторам нужен не документ бухгалтерского или налогового учета, а подробное объяснение по тем операциям, из-за которых в декларации возник налог к возмещению. Тогда в бухгалтерской справке надо указать, какие операции были проведены, какие суммы отражены. А к справке уже приложить копии подтверждающих первичных документов. То есть, по сути, бухгалтерская справка является пояснительной запиской к декларации.
Также бухгалтерскую справку составляют, когда хотят подать корректирующую декларацию. В этом случае в документе указывают, по какой причине и в какие строки вносятся корректировки.
Источник "Главбух"
17.03.2010 Компенсация затрат на командировки – тоже выручка
И она облагается НДС наряду с самой оплатой работ
Организация, которая выполняет работы для заказчиков, может по условиям договора получать от них компенсацию расходов, связанных с командировками сотрудников организации к месту расположения заказчиков. По мнению Минфина, такая компенсация напрямую связана с оплатой за эти работы.
Поэтому такие денежные средства тоже подлежат включению в налоговую базу по НДС. Ведь при определении налоговой базы НДС выручка от реализации работ или услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате этих работ (услуг). Зато суммы НДС, уплаченные заказчиком по расходам на командировки, подлежат вычету в общем порядке (Письмо Минфина от 26 февраля 2010 г. N 03-07-11/37).
Источник Российский налоговый портал
17.03.2010 Можно ли ОС перевести в категорию «товары»?
Минфин дает ответ
Компания прекратила свою производственную деятельность, так как произошел спад производства. Оборудование, отнесенное в учете к основным средствам, простаивает. Бухгалтер компании задает такой вопрос - так как основные средства перестали соответствовать необходимым параметрам, можно ли их перевести в группу «товары», чтобы как можно быстрее их продать?
Минфин отвечает следующим образом: при организации учета ОС следует руководствоваться ПБУ 6/01, в соответствии с которым активы принимаются в состав ОС при выполнении определенных условий и подлежат списанию при их выбытии, в том числе при их продаже. Следовательно, ОС подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в установленном выше порядке.
Письмо Минфина РФ от 2 марта 2010 г. N 03-05-05-01/04
Источник Российский налоговый портал
17.03.10 Московские налоговики рассказали, как получить и продлить освобождение от уплаты НДС
Компании и индивидуальные предприниматели, у которых общая сумма выручки за три предыдущих месяца подряд не превысила 2 млн руб. без учета НДС, могут уже в текущем месяце налог на добавленную стоимость не исчислять и не платить в бюджет. Как разъяснили специалисты столичного УФНС в письме от 26.10.2009 г. № 16-15/111980, для этого нужно не позднее 20-го числа подать уведомление о своем праве на освобождение от НДС, а также приложить ряд документов.
К таким бумагам чиновники отнесли выписку из книги продаж и копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Плюс к этому, если об освобождении заявляет организация, понадобится выписка из бухгалтерского баланса. А если предприниматель — нужна выписка из книги доходов и расходов и хозяйственных операций.
Источник "Главбух"
17.03.2010 Налоговый учет имущества, оплаченного валютой
На стоимость влияют сроки оплаты и перехода собственности
Как правильно определить в целях исчисления налога на прибыль стоимость имущества, оплата за которое производится в иностранной валюте в порядке предварительной и последующей оплаты – то есть, до и после фактической поставки?
Стоимость имущества, оплаченного таким образом, может определяться по курсу Банка России на дату перечисления аванса (одного или каждого, если их было несколько) в части, приходящейся на предварительную оплату. А также – по курсу на дату перехода права собственности в части последующей оплаты (Письмо Минфина от 24 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/86).
Источник Российский налоговый портал
17.03.10 Не обязательно вносить в трудовую книжку сведения о работе сотрудника на условиях внешнего совместительства
Основной работодатель должен внести в трудовую книжку сведения о работе сотрудника на условиях внешнего совместительства только в том случае, если сам сотрудник попросил работодателя внести сведения. Как разъяснил «Главбуху» Игорь Дудоладов, начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда федеральной службы по труду и занятости, для этого он должен представить документы, подтверждающие его работу на условиях внешнего совместительства (ст. 66 Трудового кодекса РФ). Таким документом может быть, к примеру, копия трудового договора или приказа о приеме на работу.
Источник "Главбух"
17.03.10 Нельзя переводить основные средства в товары, чтобы минимизировать платежи по налогу на имущество
Сотрудники Минфина России в письме от 02.03.2010 г. № 03-05-05-01/04 рассмотрели ситуацию, когда компания, не работающая несколько лет и не планирующая возобновления деятельности, хочет перевести основные средства на балансе в категорию «товары». По мнению компании, для этого есть достаточно оснований, поскольку объекты, которые числятся на балансе, перестали отвечать требованиям ПБУ 6/01 «Основные средства». А именно: объекты не используются и больше не будут использованы в производственной деятельности, и, следовательно, не смогут приносить доход. Более того, все объекты выставлены на продажу, которая может растянуться на длительное время.
По мнению компании, эти факты дают достаточно оснований для того, чтобы списать основные средства с баланса и принять их к учету в качестве товаров. Тем более что это позволит не начислять налог на имущество.
Однако Минфин России позицию компании не поддержал. В своем письме финансовое ведомство указало: согласно пункту 29 ПБУ 6/01, основные средства можно списать с баланса при их выбытии, в том числе и при продаже. Но этого пока не произошло.
Источник "Главбух"
17.03.2010 Оплата за счет целевой программы не отменяет НДС
Источник не может влиять на применение налога
Работы по благоустройству территории, оплачиваемые за счет средств программ содействия занятости населения субъектов Российской Федерации, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Это подтвердил Минфин в своем Письме от 2 марта 2010 г. N 03-07-11/42, указав, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ независимо от источника их оплаты.
Источник Российский налоговый портал
17.03.2010 От выбытия ОС размер уставного капитала не меняется
Рассмотрим случай, когда участник не принимает решение об уменьшении вклада
Как мы отражаем в бухгалтерском учете операцию по выбытию основного средства, если учесть то, что оно ранее служило вкладом в уставный капитал общества? Но участник, внесший данное ОС в качестве вклада, не намерен уменьшать размер своего вклада.
Как поясняется в письме Минфина, в случае когда участник (собственник имущества) не принимает решение об уменьшении вклада, доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Письмо Минфина РФ от 19 февраля 2010 г. N 07-02-06/22
Источник Российский налоговый портал
17.03.2010 Платные туалеты не могут рассчитывать на ЕНВД
Такая бытовая услуга отсутствует в классификаторе
Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг платного туалета, не подпадает под налогообложение ЕНВД. Услуги платного туалета не могут быть отнесены к бытовым услугам, поскольку Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России, услуги платных или бесплатных туалетов не предусмотрены.
А к бытовым услугам Налоговый кодекс позволяет относить только платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением отдельных, специально поименованных услуг), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (Письмо Минфина от 2 марта 2010 г. N 03-11-06/3/29).
Источник Российский налоговый портал
17.03.2010 Площадь торгового зала должна быть подтверждена документально
Минфин не дает оценку конкретной хозяйственной ситуации
Налогоплательщик задал такой вопрос – вправе ли он применять ЕНВД, если у него есть магазин, в котором выделено место для осуществления розничной торговли. Так же отмечено, какое количество работников занято в рознице. Но Минфин разъяснил так, для того, чтобы сделать правильный вывод, надо определить площадь торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При этом в соответствии с Положением Минфин не рассматривает обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Письмо Минфина РФ от 1 марта 2010 г. N 03-11-06/3/28
Источник Российский налоговый портал
17.03.10 Праздничные дни, отработанные по графику и сверх графика оплачиваются по-разному
При суммированном учете рабочего времени в пределах учетного периода ежедневная и еженедельная длительность работы может отклоняться от нормы, как в большую, так и в меньшую сторону. Поэтому, как разъяснил «Главбуху» Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости государственный советник РФ 2-го класса, очень важно правильность составить график работы, соблюсти баланс рабочего времени за учетный период. И, скорее всего, такой график будет подразумевать, что сотрудникам нужно будет работать в праздничные дни.
Соответственно, если сотрудник работает в праздник по графику, то оплачивать такой труд нужно не менее одинарной дневной ставки сверх оклада. Если же сотрудник полностью отработал свой график и был кроме этого привлечен к работе в свой выходной день (по графику) или в праздник, то у него возникает переработка сверх нормы рабочего времени. И здесь уже нужно платить по двойной ставке сверх оклада. При этом совершенно не важно, какова продолжительность учетного периода на предприятии — месяц, квартал, полгода или год.
Источник "Главбух"
17.03.2010 Проводим семинар в России: вопросы исчисления НДС
В каком случае объекта налогообложения не возникает?
В каких случаях операции по проведению конференций и семинаров для иностранной компании на территории России будут освобождены от уплаты НДС?
Местом реализации указанных услуг, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, представительству другой иностранной организации, территория России не признается таковой независимо от того, на территории какого государства проводятся вышеуказанные мероприятия, и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС не являются, пояснил нам Минфин.
Письмо Минфина РФ от 5 марта 2010 г. N 03-07-08/56
Источник Российский налоговый портал
18.03.2010 Взимается ли НДФЛ с помощи пенсионеру
Отвечает Минфин
Организация задает такой вопрос, облагается ли НДФЛ суммы оплаты стоимости твердого топлива, выдаваемые бывшим работникам – пенсионерам-железнодорожникам.
Как установлено Кодексом и как рекомендует Минфин, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Но не стоит забывать, что не облагаются налогом суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб. за налоговый период.
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-38
Источник Российский налоговый портал
18.03.2010 Возмещение затрат из бюджета не омрачится НДС
Минфин не связывает его с оплатой по реализации
Если организация получает из бюджета субъекта РФ денежные средства в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, предназначенных для реализации на экспорт, то у нее двойная радость.
Первая радость – от самого факта получение бюджетной помощи. А вторая – от того, что эти средства, полученные из бюджета на возмещение ее затрат на производство экспортируемых товаров, не включаются в налоговую базу по НДС. Минфин не классифицирует их как финансовую помощь (облагаемую налогом), а считает поступлением, не связанным с оплатой реализуемых товаров, работ или услуг (Письмо Минфина от 5 марта 2010 г. N 03-07-08/57).
Источник Российский налоговый портал
18.03.2010 Генпрокуратура разрешила "кошмарить" бизнес
Силовики могут игнорировать Налоговый кодекс
Силовикам дано указание Генпрокуратуры не руководствоваться пунктом НК, который разрешает уголовное преследование налоговых уклонистов только после вступившего в силу решения налогового органа. Данное послабление для бизнеса было введено федеральным законом с начала 2010 года и стало продолжением проводимой властями либерализации уголовного законодательства. Прокурорская позиция может привести к тому, что следователи, как и раньше, основываясь только на своих подозрениях, будут «кошмарить» бизнес. Исправить положение могут оперативные поправки в УПК РФ и закон «Об оперативно-разыскной деятельности», пишет РБК daily.
При применении некоторых норм федерального закона №383 «О внесении изменений в часть 1 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», который вступил в силу с начала этого года, возникли разногласия. В письме замгенпрокурора России Виктора Гриня, адресованном прокурорам субъектов РФ, говорится, что «в ряде субъектов РФ по требованию суда и прокуратуры уголовное преследование лиц за совершение преступлений, предусмотренных ст. 198—199.1 УК РФ, осуществляется лишь при наличии вступившего в законную силу решения налогового органа». При этом решение о возбуждении уголовных дел данной категории, принятых на основании только материалов доследственной проверки, признается необоснованным.
Сложившаяся в этом году практика возбуждения налоговых уголовных дел необоснованно ограничивает полномочия сотрудников ОВД и не способствует выявлению и раскрытию указанных преступлений, убеждены в Генпрокуратуре. При этом правом выявлять факты уклонения от уплаты налогов и сборов оперативные подразделения наделяет закон «Об оперативно-разыскной деятельности». Законодательство же о налогах и сборах, по мнению замгенпрокурора, регулирует «лишь властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения». Налоговые правонарушения и ответственность за них закреплены в 6-м разделе НК, где упоминания об уголовной ответственности нет, говорит Гринь.
В результате выходит, что ФЗ №383 распространяется только на действия налоговиков и не может ограничивать «процессуальную самостоятельность органов дознания, следствия и оперативных подразделений», подчеркивает замгенпрокурора. Поэтому при наличии повода и основания органы предварительного следствия вправе возбудить уголовное дело и в 10-дневный срок уведомить соответствующий налоговый орган. А внесенные с 1 января изменения, как считает Генпрокуратура, направлены лишь на «либерализацию ответственности за налоговые правонарушения и преступления». И выражается это исключительно в возможности возмещения бюджету причиненного ущерба.
Источник Российский налоговый портал
18.03.2010 Иногда обучение не уменьшает налог, а возмещение увеличивает
Это издержки УСН с объектом «доходы»
Условиями некоторых трудовых договоров предусмотрено, что при увольнении работника по собственному желанию он компенсирует затраты организации-работодателя, связанные с его обучением. Но если работодатель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и поэтому затраты на обучение не уменьшали налоговую базу, то возникает неясность: включать или нет сумму компенсируемых работником затрат на его обучение в облагаемых при УСН доходах?
Минфин считает, что включать в облагаемую базу необходимо. Просто потому, что уменьшение доходов на суммы полученной компенсации расходов в связи с возмещением затрат по обучению работников не предусмотрено Налоговым кодексом (Письмо Минфина от 2 марта 2010 г. N 03-04-06/2-19).
Источник Российский налоговый портал
18.03.10 Минфин уточнил ставки земельного налога на дачные участки
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных), в частности, для дачного хозяйства, налоговая ставка для исчисления земельного налога устанавливается представительными органами муниципальных образований в размере, не превышающем 0,3%.
При этом при исчислении земельного налога в отношении земельного участка с разрешенным использованием «для дачного строительства» должна применяться такая же налоговая ставка, как и в отношении земельного участка с разрешенным использованием «для дачного хозяйства».
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-05-05-02/12 от 04.03.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.03.2010 Совмещая УСН и ЕНВД, следите за числом работников
Для УСН на основе патента лимит очень строгий
Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН на основе патента и ЕНВД, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек. Но только при условии, что численность тех, кто занят в облагаемой по УСН на основе патента деятельности, не превышает за налоговый период 5 человек. И этот лимит должен соблюдаться независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов.
Продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение численности, для УСН на основе патента и для ЕНВД может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий указанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников по этим системам налогообложения (Письмо Минфина от 2 марта 2010 г. N 03-11-11/41).
Источник Российский налоговый портал
19.03.2010 Богатым повысят налоги
Плоскую шкалу НДФЛ менять не будут
Вчера на заседании Совета федерации глава Минфина России Алексей Кудрин заявил, что считает возможным постепенно повышать налоговое бремя для граждан с высокими доходами, пишет газета "Коммерсантъ". "Разными методами налогового администрирования и разных налогов мы, конечно, суммарно должны работать над тем, чтобы постепенно повышать налоговую нагрузку (на лиц с высокими доходам)", — сказал он.
Кудрин также подчеркнул, что не видит возможности в скором будущем менять плоскую шкалу налогообложения. Этому препятствуют, по его мнению, и слабое администрирование, и слабая работа правоохранительных органов.
Источник Российский налоговый портал
Вопросы и ответы
Страховые взносы
Уважаемая Светлана! Я не могу получить точного ответа ни от кого, как в 2010г. облагаются «донорские»? В том году с них не брался ЕСН. Договор подряда облагается ФСС?
Напомню, что под объект обложения страховыми взносами подпадают все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Объектом налогообложения ЕСН также признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.Поэтому, на мой взгляд, разъяснения финансистов по вопросу обложения донорских выплат сохраняют свою силу и на сегодняшний день.
Так, например, в Письме от 1 июня 2007 г. N 03-04-06-02/104 Минфина РФ обратил внимание на следующее. Согласно ст. 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.
При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности.
Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный день отдыха в соответствии с трудовым законодательством, не включаются в объект налогообложения единым социальным налогом на основании положений п. 1 ст. 236 Кодекса.
Из арбитражной практики также следует, что суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха в соответствии с ч. 5 ст. 186 ТК РФ, не могут считаться выплатами по трудовым договорам, поскольку работодатель обязан производить их в силу закона вне зависимости от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении (Постановления ФАС ЗСО от 01.06.2009 N Ф04-2766/2009(6036-А27-25, от 16.03.2009 N Ф04-796/2009(350-А27-41 и др.)
Поэтому, по моему мнению, у организаций есть все основания для того, чтобы не начислять страховые взносы с выплат донорам. С выплат по договорам подряда страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
С 2010 года предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 тыс.рублей. Относится ли это к вознаграждениям по договорам подряда и можно ли суммировать суммы вознаграждений по договорам? Т.е. если в январе вознаграждение работника составило 300 тыс рублей, потом с этим же работником в марте был заключен договор подряда на сумму 300 тыс.рублей, то можно ли с суммы превышающей 415 тыс.рублей взносы не платить?
Согласно пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" организации-страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами, в частности, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).
У работодателей базу для начисления страховых взносов образует сумма выплат физическому лицу, которые облагаются страховыми взносами. Именно на величину базы начисляются страховые взносы. Базу для исчисления страховых взносов нужно определять по каждому физическому лицу отдельно (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Чтобы рассчитать базу, Вам нужно из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
В 2010 г. предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются.
С учетом сказанного, при определении предельной величины доходов физического лица, подлежащей обложению страховыми взносами, учитываются все выплаты, произведенные в его адрес (за исключением необлагаемых). То есть в приведенном Вами примере вознаграждение по трудовому договору должно суммироваться с вознаграждением по договору подряда. С суммы превышающей 415 тыс.рублей взносы платить не нужно.
УСН
Не потеряет ли организация право на применение упрощенной системы налогообложения при создании обособленного подразделения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения, вправе создать обособленное подразделение. Если указанное подразделение не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах, организация не утратит право применять упрощенную систему налогообложения.
Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Налоговым кодексом РФ определено только понятие обособленного подразделения. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Статьей 209 ТК РФ установлено, что рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Обращаем внимание, что даже одно стационарное рабочее место создает обособленное подразделение (письмо МНС России от 29.04.2004 N 09-3-02/1912).
Таким образом, обособленное подразделение организации признается таковым при наличии следующих критериев:
территориальная обособленность;
наличие стационарных рабочих мест (созданных на срок более 1 месяца), оборудованных вне места государственной регистрации организации;
ведение деятельности через это подразделение;
осуществление работодателем контроля рабочего места.
Следовательно, если имеют место перечисленные выше критерии, то можно говорить о создании обособленного подразделения в понимании НК РФ. И в этом случае согласно ст. 83 НК РФ организация должна встать на учет в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения, подав соответствующее заявление в течение месяца со дня создания обособленного подразделения.
При этом НК РФ не определяет понятия филиала и представительства. В связи с этим на основании п. 1 ст. 11 НК РФ применяются институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Согласно ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. И филиал, и представительство наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководитель филиала или представительства назначается юридическим лицом, создавшим данный филиал (представительство), и действует на основании доверенности юридического лица.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
Таким образом, право применения упрощенной системы налогообложения не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций.
Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях (письма Минфина России от 29.06.2009 N 03-11-06/3/173, от 30.04.2009 N 03-11-06/3/115, от 24.03.2008 N 03-11-04/2/57, от 25.01.2008 N 03-11-04/2/6, от 18.01.2008 N 03-11-02/5, от 03.10.2006 N 03-11-04/2/196, УФНС России по г. Москве от 14.02.2007 N 18-11/3/13705@).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
18 февраля 2010 г.
ЕНВД
Вновь образовавшееся ООО, уплачивающее ЕНВД, берет беспроцентный заем у своего учредителя. Возникает ли необходимость перехода на общую систему налогообложения из-за получения экономической выгоды по договору беспроцентного займа?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Получение денежных средств по договору беспроцентного займа не приводит к тому, что организация должна прекратить уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в отношении деятельности, переведенной на уплату этого налога.
При этом экономическая выгода по договору беспроцентного займа не образует объекта обложения по налогу на прибыль.
Обоснование вывода:
Для налогоплательщиков (юридических лиц) НК РФ предусматривает несколько режимов налогообложения:
- общий режим, предполагающий уплату, в том числе налога на прибыль;
- специальные налоговые режимы, в том числе система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Статья 2 ГК РФ определяет предпринимательскую деятельность, как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке.
Отношения по договору займа регулируются главой 42 ГК РФ.
Так, согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Таким образом, из сути договора займа следует, что сам по себе он не может привести к образованию предпринимательской деятельности у заемщика.
С другой стороны, в соответствии со ст. 2 НК РФ налоговое законодательство - это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в Российской Федерации. Причем нормы гражданского законодательства по общему правилу к налоговым отношениям не применяются (п. 3 ст. 2 ГК РФ).
Поэтому для ответа на рассматриваемый вопрос следует обратиться к нормам НК РФ с целью определения, является ли экономическая (материальная) выгода, полученная от пользования беспроцентным займом, объектом налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Следовательно, необходимо рассмотреть вопрос о том, будет ли экономическая (материальная) выгода облагаться в рамках общей системы налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;
2) внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
В связи с тем, что ст. 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм экономической (материальной) выгоды по договорам беспроцентного займа, организации, применяющие общую систему налогообложения, суммы материальной выгоды по таким договорам определять не должны (письма Минфина России от 14.07.2009 N 03-03-06/1/465, от 20.05.2009 N 03-03-06/1/334).
Отметим, что сказанное относиться и к организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения (письмо Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231).
Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система обложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Иными словами, если решениями местных органов власти установлено, что определенные виды деятельности (из перечня п. 2 ст. 346.26 НК РФ) переведены на уплату ЕНВД, то налогоплательщики, осуществляющие эти виды деятельности, обязаны применять указанную систему налогообложения.
Отметим, что в целях применения главы 26.3 НК РФ экономическая (материальная) выгода по договорам беспроцентного займа не образует вида деятельности, в отношении которого применяется система обложения в виде ЕНВД. Следовательно, экономическая (материальная) выгода не может облагаться налогом в соответствии с главой 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Ограничения для организаций по применению системы обложения в виде ЕНВД установлены в п. 2.1, п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. В указанных нормах отсутствует ссылка на невозможность применения данной системы при получении беспроцентного займа от учредителя.
Таким образом, получение денежных средств по договору беспроцентного займа не приводит к тому, что организация должна прекратить уплачивать ЕНВД в отношении деятельности, переведенной на уплату этого налога.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
26 февраля 2010 г.
Трудовое право. Выплаты работникам.
Помогите, пожалуйста, разобраться в такой ситуации. Своим вопросом поставила нашу кадровую службу в тупик, поэтому надежда только на Вас. Ситуация следующая. В августе 2008 года я ушла в отпуск по беременности и родам. После его окончания написала заявление на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.
В апреле период действия отпуска заканчивается и мне необходимо писать заявление на отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет. В 2008 году у меня осталось 2 недели от ежегодного оплачиваемого отпуска. Могу ли я сейчас воспользоваться ежегодным оплачиваемым отпуском, а лишь потом написать заявление о предоставлении отпуска до 3-х лет?
И по какому принципу должны расчитываться мои отпускные? Дело в том, что в возрасте двух лет планирую отдать ребенка в садик и выйти на работу. Поэтому не вижу целесообразности переносить ежегодный оплачиваемый отпуск на потом. Ведь по достижении ребенком возраста 1, 5 лет выплата пособия прекращается и лишние средства мне бы не помешали. Заранее большое Вам спасибо!
В соответствии со ст. 260 Трудового кодекса РФ перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя.
Отпуск по уходу за ребенком предоставляется до достижения ребенком определенного возраста. В данном случае отпуск предоставлен согласно Вашему заявлению до достижения ребенком возраста полутора лет. На основании вышеуказанной нормы по окончании этого отпуска Вы вправе оформить ежегодный оплачиваемый отпуск за 2008 год.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Если же работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения).
Следовательно, в Вашей ситуации расчетным периодом для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска будут двенадцать календарных месяцев, предшествующих августу 2008 г., - август 2007 г. - июль 2008 г.В соответствии со ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Поэтому после окончания ежегодного отпуска за Вами сохраняется право на предоставление отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Прервать этот отпуск и досрочно выйти на работу Вы сможете в любое удобное для Вас время. Для этого необходимо представить работодателю лишь соответствующее заявление.
Обратите внимание, что ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб., установленная Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 полагается лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком. Поэтому на время ежегодного оплачиваемого отпуска ее выплата должна прерваться. Для возобновления получения компенсации Вам следует одновременно с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, подать заявление о ее повторном назначении.
Каков в настоящее время порядок оформления должностных инструкций работников и вносились ли в него в последнее время (с 1 января 2010 года) какие-либо изменения?
Должностная инструкция может являться приложением к трудовому договору либо утверждаться как самостоятельный документ.
Если должностная инструкция оформлена как самостоятельный документ, она относится к локальным нормативным актам, содержащим нормы трудового права, которые работодатели, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - вправе принимать в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями (ст. 8, ст. 22 ТК РФ). Должностная инструкция как локальный нормативный акт вступает в силу с момента ее утверждения руководителем организации и прекращает свое действие в случае сокращения соответствующей должности после проведения мероприятий по сокращению численности или штата работников организации, а также замены новой должностной инструкцией. Требования должностной инструкции являются обязательными для любого штатного работника, находящегося на соответствующей должности, с момента его ознакомления с инструкцией и до перемещения на другую должность или увольнения.
Порядок разработки и утверждения должностной инструкции трудовым законодательством не урегулирован.
Следовательно, работодатель сам решает, как ее оформить и как вносить в нее изменения.
Согласно абзацу третьему части второй ст. 57 ТК РФ наименование должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в соответствующих квалификационных справочниках, но только если с выполнением работ по этим должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений в соответствии с федеральным законодательством.
Постановлением Правительства РФ от 31 октября 2002 г. N 787 "О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих" обязанности по составлению и утверждению таковых справочников возложены на Министерство труда и социального развития РФ.
Как следует из абзаца шестого п. 5 Порядка применения Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденного постановлением Минтруда РФ от 9 февраля 2004 г. N 9, должностная инструкция должна содержать конкретный перечень должностных обязанностей работников с учетом особенностей организации производства, труда и управления, их прав и ответственности. Основой для ее разработки являются квалификационные характеристики (требования) по должностям служащих, утверждаемые Минздравсоцразвития РФ.
С учетом специфики для некоторых отраслей разработаны характеристики по должностям, присущим только им. Соответствующие характеристики утверждаются федеральными органами исполнительной власти по согласованию с Минздравсоцразвития. Так, для отрасли образования постановлением Минтруда РФ от 11 ноября 1992 г. N 33 утверждены разряды оплаты труда и тарифно-квалификационные характеристики по должностям работников учреждений и организаций образования Российской Федерации (утвержденное позднее постановление Минтруда РФ от 17 августа 1995 г. N 46 "О согласовании разрядов оплаты труда и тарифно-квалификационных характеристик (требований) по должностям работников учреждений образования Российской Федерации" не подлежит применению как не прошедшее регистрацию в Минюсте России).
Требования к оформлению и содержанию должностной инструкции, а также к расположению в ней реквизитов установлены в государственном стандарте 6.30-2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов", утвержденном и введенном в действие постановлением Госстандарта РФ от 3 марта 2003 г. N 65-ст. Рострудом в письме от 31 октября 2007 г. N 4412-6 рекомендовано при подготовке должностной инструкции и внесении в нее изменений учитывать вышеуказанные требования.
В указанные нормативные акты изменения, момент вступления в силу которых наступал бы в период с 1 января 2010 года по настоящее время, не вносились.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий
19 февраля 2010 г.
Каковы существенные различия между трудовым и гражданско-правовым договорами? В каких случаях правомерно заключение гражданско-правового договора, а в каких - срочного трудового договора?
В соответствии со ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить сотруднику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.
Трудовые отношения предполагают предоставление работникам целого ряда гарантий, направленных на стабильность трудовых отношений, защиту от необоснованного увольнения, нормирование труда и отдыха, выплату различных компенсаций и доплат в зависимости от условий труда. Минимальный уровень таких гарантий предусмотрен ТК РФ и не может быть снижен соглашением сторон.
Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). При оформлении гражданско-правовых отношений с гражданином, производящим какие-либо действия в интересах организации или индивидуального предпринимателя, широкое распространение получили договоры подряда, поручения и возмездного оказания услуг. Предметом таких договоров может являться выполнение определенного задания (заказа, поручения), то есть конкретного, конечного объема работ или услуг. Подрядные отношения регулируются гл. 37 ГК РФ, правоотношения, возникающие по договору поручения, - гл. 49 ГК РФ, а по договору возмездного оказания услуг - гл. 39, а также параграфом 1 гл. 37 ГК РФ - в части, не противоречащей гл. 39 ГК РФ.
В частности, по договору подряда в соответствии со ст. 702 ГК РФ подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Гражданско-правовой договор имеет принципиальные отличия от трудового договора. Перечислим главные из них.
1. По договорам оказания услуг или выполнения работ исполнитель (подрядчик) обязан выполнить конкретное задание (задания) заказчика, которое известно еще в момент заключения договора (ст. 779, ст. 702 ГК РФ). По трудовому же договору сотрудник должен работать по конкретной должности в соответствии со штатным расписанием, по определенной профессии, специальности и выполнять все поручения руководства по мере их поступления (ст. 57 ТК РФ). В трудовых отношениях работодателя интересует прежде всего сам процесс трудовой деятельности работника, а в гражданско-правовых - конкретный результат.
2. Исполнители и подрядчики сами определяют порядок выполнения возложенных на них договором обязанностей и делают это за свой счет, если иное не установлено договором (ст. 704, ст. 783 ГК РФ). Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения работ (оказания услуг). Для них важен конечный результат труда - исполнение заказа надлежащим образом и в согласованный срок. Работник же должен следовать установленным правилам внутреннего трудового распорядка, в том числе соблюдать режим рабочего времени. Кроме того, работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), выплачивать компенсацию за использование сотрудником в работе своего имущества (ст. 188 ТК РФ) и возмещать иные расходы персонала, понесенные в интересах работодателя (ст. 164 ТК РФ).
3. Трудовая функция всегда выполняется работником лично. Участвуя в гражданских правоотношениях, если запрет не установлен, исполнитель (подрядчик) может привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц (ст. 313 ГК РФ).
4. Исполнители и подрядчики получают не заработную плату, а предусмотренное договором вознаграждение, которое выплачивается не каждые полмесяца, как зарплата, а в порядке, установленном договором.
5. Исполнители и подрядчики обязаны в полном объеме возместить причиненные ими убытки (ст. 723, ст. 783 ГК РФ). По трудовому договору работник несет полную материальную ответственность лишь в случаях, предусмотренных ст. 243 ТК РФ.
6. Если с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор, то на него не распространяются гарантии, предусмотренные трудовым законодательством (отпуска, больничные и т.п.).
Суды при рассмотрении вопроса об отграничении трудового договора от гражданско-правового руководствуются аналогичными критериями. Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2006 N А33-4217/2006-Ф02-5620/06-С1 разъяснено, что основными признаками, позволяющими отграничить трудовой договор от гражданско-правового, являются:
- личностный признак (выполнение работы личным трудом и включение работника в производственную деятельность предприятия);
- организационный признак (подчинение работника внутреннему трудовому распорядку; его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность);
- выполнение работ определенного рода, а не разового задания;
- гарантия социальной защищенности.
Согласно ст. 11 ТК РФ трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера. При этом в статье оговорено, что в тех случаях, когда судом установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.07.2006 N А33-19664/2005-Ф02-2961/06-С1 и от 24.04.2008 N А33-8071/2007-Ф02-1640/2008, определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 21.03.2008 N 25-В07-27).
Поэтому заключение гражданско-правового договора является обоснованным только при условии, что существующие между сторонами отношения действительно являются гражданско-правовыми, а не трудовыми. Основное значение при этом имеет смысл договора, его содержание (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.01.2008 N А56-45362/2006).
Согласно ст. 58 ТК РФ трудовые договоры могут заключаться как на неопределенный срок, так и на определенный срок не более пяти лет, если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами.
Срочный трудовой договор может заключаться только в случаях, предусмотренных ст. 59 ТК РФ. Во всех остальных ситуациях, не указанных в этой статье, трудовой договор должен быть заключен на непредельный срок. В силу части пятой ст. 58 ТК РФ трудовой договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных к тому оснований, установленных судом, считается заключенным на неопределенный срок. Обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора, должны быть отражены в его тексте (часть вторая ст. 57 ТК РФ). Работники, трудящиеся по срочным трудовым договорам, пользуются правами и несут обязанности наравне с сотрудниками, работающими по договорам, заключенным на неопределенный срок.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
25 февраля 2010 г.
Начисляется ли компенсация за неиспользованный отпуск работникам при реорганизации муниципального учреждения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Реорганизация муниципального учреждения сама по себе не является основанием для выплаты работникам учреждения денежной компенсации за неиспользованный отпуск.
Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 127 ТК РФ денежная компенсация за все неиспользованные отпуска выплачивается работнику при увольнении.
Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) организации или изменение ее подведомственности (подчиненности) не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации (часть пятая ст. 75 ТК РФ).
В соответствии с частью третьей ст. 11 ТК РФ все работодатели (физические лица и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.
Следовательно, реорганизация муниципального учреждения сама по себе не влечет увольнения работников учреждения и не может служить основанием для выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск.
Вместе с тем при отказе работника от продолжения работы при реорганизации работодателя трудовой договор с ним прекращается в соответствии с п. 6 части первой ст. 77 ТК РФ (часть шестая ст. 75 ТК РФ). В связи с увольнением в последний рабочий день работнику надлежит выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.
Кроме того, реорганизация может сопровождаться фактическим сокращением численности или штата работников организации, влекущим увольнение работников по п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ в установленном порядке (смотрите также письмо Роструда от 5 февраля 2007 г. N 276-6-0). В этом случае увольняемым работникам также выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Но подчеркнем еще раз, что основанием для выплаты денежной компенсации в обоих случаях является увольнение работника, а не реорганизация работодателя как таковая. Тем же работникам, которые продолжают трудиться после реорганизации, ранее не использованные отпуска предоставляются в общем порядке в соответствии с очередностью, установленной у работодателя (ст. 122, ст. 123 ТК РФ).
При реорганизации, равно как и в любое другое время, по письменному заявлению работника на основании ст. 126 ТК РФ может быть заменена денежной компенсацией часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Обратите внимание, такая замена части отпуска по заявлению работника является правом, а не обязанностью работодателя.
Кроме того, не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ефимова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
25 февраля 2010 г.
Разное
Должен ли предприниматель включать в состав доходов сумму полученной от центра занятости населения (ЦЗН) финансовой помощи на открытие предпринимательской деятельности? Как должны декларировать данные доходы вмененщики?
Порядок налогообложения целевой финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности, разъяснен в Письме ФНС РФ от 28.12.2009 N ШС-22-3/978@ "О налогообложении целевой финансовой помощи".
В Письме отмечается, что ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» НК РФ не содержит положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения НДФЛ финансовой помощи безработным гражданам на организацию собственного дела или на самозанятость.
Поэтому, в случае применения налогоплательщиком общего налогового режима, бюджетные средства в виде финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам на организацию самозанятости, подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
В случае получения бюджетных денег индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, безвозмездная финансовая помощь, полученная для организации предпринимательской деятельности должна учитываться при определении объекта налогообложения в составе внереализационных доходов. При этом ФНС РФ подчеркнул, что такого рода финансовая помощь не может быть отнесена ни к средствам целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни к целевым поступлениям (п. 2 ст. 251 НК РФ). Если же предприниматель, применяющий УСН, получает доход, который в ст. 251 НК РФ не указан, то его следует облагать налогом в общеустановленном порядке (п.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
В Письме ничего не говорится о том, как должны облагаться средства финансовой помощи при условии ее направления на организацию бизнеса, подпадающего по ЕНВД? На этот счет я приведу свои рассуждения.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
В соответствии с п. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при налогообложении которых применяются упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Очевидно, что полученные из бюджета деньги на организацию бизнеса не могут считаться доходом ИП, полученным им от предпринимательской деятельности. Тем более, что в момент получения целевой финансовой помощи предпринимательская деятельность получившим ее гражданином еще, в принципе, не ведется (он только начинает ее организацию).
Поэтому я считаю, что до момента внесения в ст. 217 НК РФ соответствующих изменений, полученные из бюджета денежные средства, предназначенные на открытие предпринимательской деятельности, являются объектом обложения НДФЛ, даже в том случае, если такая деятельность будет подпадать под ЕНВД. Продекларировать полученный из бюджета доход следует в порядке, установленном ст. 229 НК РФ, то есть путем подачи налоговой декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подскажите, пожалуйста, ответ на такой вопрос: мы недавно открыли ООО, нужно ли нам регистрироваться в ПФР в качестве страхователя, или ИФНС сама подает им сведения?
Регистрирующий орган в срок не более 5 рабочих дней с момента государственной регистрации юридического лица и (или) внесения изменений в государственный реестр бесплатно представляет сведения о юридическом лице, предусмотренные в приложении N 2 к настоящим Правилам, в территориальные органы Федерального агентства по управлению федеральным имуществом, территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, военные комиссариаты, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и территориальные органы Федеральной службы государственной статистики и в случаях, установленных федеральными законами, - в иные органы (п. 19 постановления правительства РФ от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц").
На основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (о государственной организации юридического лица при его создании; о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации; об изменении места нахождения юридического лица), территориальный орган ПФР (отделение Пенсионного фонда Российской Федерации) производит регистрацию организации в качестве страхователя с присвоением регистрационного номера.
Сведения о дате регистрации и регистрационном номере страхователя передаются территориальным органом ПФР, осуществившим регистрацию страхователя, в регистрирующий орган для включения в ЕГРЮЛ (п. 9 постановления правления ПФ РФ от 13.10.2008 N 296п "Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам" – далее Порядок регистрации в ПФР).
Территориальный орган ПФР извещает организацию о ее регистрации в качестве страхователя путем направления через федеральные органы почтовой связи уведомления о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории Российской Федерации (приложение 1) (п. 10 постановления правления ПФ РФ от 13.10.2008 N 296п "Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам" – далее Порядок регистрации в ПФР).
Проще говоря, в ПФР вас обязана зарегистрировать сама ФНС.
Если у ИП начата выездная проверка в ходе которой он подал документы на закрытие и эта же налоговая закрыла его (сняла с регистрации) как это отразится на результатах проверки, которая ещё не закончена? Сможет ли налоговая доначислить физ.лицу налоги и штрафы которые причитаются ИП? Как подписывать Акт и Решение по результатам проверки, если я уже не ИП?
Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не влечет за собой прекращения обязательств физического лица по уплате долгов и налогов.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 19 НК РФ). Кодекс не связывает обязанность по уплате налогов с наличием или отсутствием регистрации в качестве ИП.
Напомню , что НК (статья 23) обязует налогоплательщиков (в т.ч. физлиц):
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, даже после прекращения деятельности в качестве ИП, физическое лицо может быть подвергнуто налоговой проверке, и обязано уплатить штрафы, пени и налог по ее результатам.
Если вы будете не согласны с актом проверки, вам следует написать возражения по акту, а в случае, если вы будете не согласны с решением налоговых органов, обжаловать его в установленном порядке в вышестоящем органе, а затем в суде.
Необходимо ли информировать ИФНС об открытии счета для зачисления зарплаты на пластиковые карты сотрудникам организации?
Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Сообщение об открытии банковского счета представляется по форме С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ счета (счет) - это расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (глава 45 ГК РФ), на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Из приведенного определения следует, что организации обязаны сообщать в налоговый орган об открытии лишь тех банковских счетов, которые обладают признаками, установленными в указанной норме. Этот вывод подтверждается многочисленными разъяснениями контролирующих органов (смотрите, например, письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-02-07/1-243, от 21.06.2005 N 03-02-07/1-155, от 09.11.2005 N 03-02-07/1-295, от 18.09.2006 N 03-02-07/1-250, от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304) и судебной практикой (постановления ФАС Центрального округа от 22.08.2005 N А09-1631/05-3, Московского округа от 19.04.2006 N КА-А40/2941-06, Поволжского округа от 18.03.2005 N А65-23710/04-СА2-11).
Порядок выдачи кредитными организациями банковских карт и особенности осуществления операций с ними определены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, которое утверждено ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П (далее Положение N 266-П).
Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт (п. 1.6 Положения N 266-П).
Положением не урегулированы взаимоотношения банка и организации в ситуации, когда организация выплачивает своим работникам заработную плату на банковские карты. Поэтому каждый банк, руководствуясь нормами законодательства, вправе самостоятельно установить такой порядок. Обычно на практике для этого организация-работодатель заключает с банком (эмитентом карт) договор на выдачу и использование банковской карты работнику организации. В соответствии с этим договором банк осуществляет выпуск (эмиссию), персонализацию, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие счетов со специальным режимом, зачисление по поручению юридического лица денежных средств на счета его работников. Организация-работодатель обеспечивает надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на карточные счета.
Хотя работник не является стороной по такому договору, личные банковские счета в этом случае открываются работникам, а не организации-работодателю. Именно работник заключает отдельный договор с банком об открытии банковского счета. Поскольку владельцем счета является работник, то именно он распоряжается деньгами на этом счете (ст. 845, ст. 846 ГК РФ).
Поэтому, если организация-работодатель заключает с банком договор на выдачу и использование банковских карт работникам организации, сообщать в налоговый орган об открытии по такому договору счетов на имя работников организация не обязана.
Однако, если выдача банковских карт и открытие соответствующих счетов работникам организации сопровождается открытием счетов организации-работодателю в банке-эмитенте, то вопрос о том, необходимо ли сообщать в налоговый орган об открытии таких счетов, следует решать в зависимости от назначения и порядка использования этого счета.
Если из условий договора, заключенного организацией с банком, следует, что организации открыт расчетный счет, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган. Если же договор банковского счета организацией не заключался и открытый организации счет не отвечает признакам, перечисленным в п. 2 ст. 11 НК РФ, то сообщать о его открытии в налоговый орган не требуется (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 17.11.2009 N Ф09-8981/09-С3, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2008 N А33-2910/2007-03АП-234/2008-Ф02-2360/2008, ФАС Центрального округа от 23.01.2008 N А08-1228/07-9).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аносова Юлия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
19 февраля 2010 г.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: