Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 февраля 2010 года

Федеральный закон от 21 февраля 2010 г. N 13-ФЗ "О признании утратившим силу пункта 2 статьи 1490 части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"

Утрачивает силу одна из норм ГК РФ. Она касалась госрегистрации договоров о распоряжении исключительным правом на товарный знак.
Предусматривалось, что порядок госрегистрации таких договоров определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в сфере интеллектуальной собственности.
Это противоречило другим положениям ГК РФ. Так, правила госрегистрации договоров о распоряжении исключительным правом на все объекты интеллектуальной собственности, включая товарные знаки, устанавливаются Правительством РФ.

Федеральный закон от 24 февраля 2010 г. N 17-ФЗ "О внесении изменения в статью 1501 части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"

С 2 до 6 месяцев увеличен срок восстановления пропущенных заявителем или правообладателем процедур, связанных с экспертизой заявки на товарный знак.
Изменения приводят нормы ГК РФ в соответствие с Сингапурским договором о законах по товарным знакам (ратифицирован Федеральным законом от 23 мая 2009 г. N 98-ФЗ).
Договором предусмотрено несколько условий для послабления в форме восстановления прав: срок не соблюден, несмотря на то, что заявителем приняты надлежащие меры (или задержка была непреднамеренной); ходатайство о восстановлении прав подано в течение установленного договаривающейся стороной срока. Последний не может быть менее 6 месяцев.

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 января 2010 г. N ММ-7-3/7@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"

При реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами НДС взимается по ставке 0%. Аналогичное правило применяется при реализации товаров (работ, услуг) для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала представительств, включая проживающих вместе с ними членов семей.
При заявлении к возмещению сумм налога в отношении указанных товаров (работ, услуг) налоговые органы проверяют их обоснованность и принимают решения о возмещении или об отказе в этом. Утверждены формы таких решений.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 февраля 2010 г. Регистрационный N 16342.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14 декабря 2009 г. N 987н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах"

С 1 января 2009 г. ряд полномочий Правительства РФ передан федеральным органам исполнительной власти. Так, Минздравсоцразвития России вправе утверждать порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах. Речь идет о тех, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию.
Порядок практически не изменился. Учет, как и ранее, производится ПФР и его территориальными органами.
Отметим некоторые нововведения. Расширен понятийный аппарат. Определено, что такое страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.
В рамках учета застрахованным лицам дополнительно направляется информация о содержании лицевых счетов, о результатах инвестирования пенсионных накоплений.
Более подробно регламентирована процедура предоставления в территориальные органы ПФР индивидуальных сведений о застрахованных лицах. Так, за первый отчетный период 2010 г. (полугодие) данные должны быть направлены до 1 августа этого года, за второй (календарный год) - до 1 февраля 2011 г.
Установлен порядок представления сведений о страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии. В частности, направляются реестры застрахованных лиц. Форма и порядок их ведения утверждаются ПФР.
Определены особенности представления сведений о застрахованных лицах при реорганизации и ликвидации страхователя, прекращении полномочий адвокатов и частных нотариусов.
Уточнен порядок ведения лицевого счета.
Приказ применяется с даты признания утратившим силу постановления Правительства РФ, в соответствии с которым ранее утвержден порядок индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 февраля 2010 г. Регистрационный N 16440.

Указание ЦБ РФ от 19.02.2010 N 2399-У
"О размере ставки рефинансирования Банка России"

С 24 февраля 2010 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,5 процента годовых

Напомним, что с 28 декабря 2009 года действовала ставка рефинансирования в размере 8,75 процента годовых (Указание ЦБ РФ от 25.12.2009 N 2369-У). Снижение ставки призвано способствовать повышению активности банковского сектора, а также созданию благоприятных условий для восстановления устойчивого экономического роста.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

Поскольку нормами ГК РФ закреплен исчерпывающий перечень оснований для ограничения энергоснабжающей организацией в одностороннем порядке режима подачи энергии абоненту, суд правомерно признал недействительными пункты договора теплоснабжения, предусматривающие случаи, в которых энергоснабжающая организации вправе прекратить или ограничить подачу теплоэнергии абоненту.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2010 по делу N А56-43495/2009

Суд признал недействительным договор уступки права требования (цессии) в части перехода к ООО права залога имущества по договору ипотеки, поскольку отсутствует государственная регистрация такой уступки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2010 по делу N А21-403/2009

Суд отказал в изменении условий договора поставки в части уменьшения на 15% базовых цен на металлопродукцию в отношении поставок предшествующих периодов, поскольку снижение индекса цен производителей на отдельные виды товарной продукции за указанные периоды не является доказательством, безусловно подтверждающим наличие всей совокупности условий, приведенных в ст. 451 ГК РФ для изменения заключенного договора в связи с существенным изменением обстоятельств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2010 по делу N А13-5206/2009

Суд признал незаконным бездействие управления Росимущества, выразившееся в уклонении от предоставления ОАО проекта договора купли-продажи земельного участка, поскольку общество, имеющее как собственник расположенного на данном участке объекта недвижимости право на выкуп земельного участка, представило в управление все необходимые документы для заключения договора купли-продажи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2010 по делу N А66-4641/2009

Суд признал незаконным бездействие управления Росимущества, выразившееся в уклонении от предоставления ОАО проекта договора купли-продажи земельного участка, поскольку общество, имеющее как собственник расположенного на данном участке объекта недвижимости право на выкуп земельного участка, представило в управление полный пакет документов, перечень которых установлен законом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2010 по делу N А66-4640/2009

Поскольку, принимая решение о снижении размера взыскиваемой с ответчика договорной неустойки, суд не указал, какие доказательства свидетельствуют о несоразмерности заявленной истцом ко взысканию неустойки последствиям нарушения ответчиком обязательства, названный судебный акт подлежит отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2010 по делу N А56-42994/2009

Суд правомерно отказал ГУП во взыскании с ТСЖ задолженности и пеней по договору теплоснабжения в горячей воде, поскольку товарищество, как некоммерческая организация, может быть привлечено к ответственности за нарушение обязательства только при наличии вины, а материалами дела подтверждается отсутствие вины ТСЖ в просрочке исполнения денежного обязательства и принятии товариществом всех мер для надлежащего исполнения обязательств по договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2010 по делу N А56-33091/2009

Признавая недействительным договор теплоснабжения в горячей воде в части, устанавливающей случаи, в которых ООО вправе прекратить или ограничить подачу энергии учреждению, суд обоснованно исходил из того, что перечень оснований для прекращения подачи энергии установлен действующим законодательством и не может быть произвольно расширен или изменен условиями договора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2010 по делу N А56-23796/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика денежной компенсации за незаконное использование произведений исполнителя, исключительные авторские права на использование которых принадлежат истцу, поскольку факт нарушения ответчиком прав истца подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, в то время как доказательства наличия у ответчика прав на использование и реализацию в предпринимательских целях упомянутых объектов интеллектуальной собственности в материалах дела отсутствуют.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2010 по делу N А05-8419/2009

Суд удовлетворил иск предприятия о взыскании с ООО задолженности за потребленную электроэнергию, поскольку общество не представило в материалы дела документального опровержения доводов предприятия, доказательств оплаты отпущенной тепловой энергии за спорный период и обоснованный контррасчет взыскиваемой суммы.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2010 по делу N А05-8219/2009

Суд признал недействительными положения договора теплоснабжения, предусматривающие случаи, в которых ООО в одностороннем порядке вправе прекратить или ограничить подачу энергии учреждению, поскольку в договоре не могут быть установлены дополнительные, не предусмотренные ГК РФ основания для временного прекращения или сокращения объемов подачи энергии.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.01.2010 по делу N А56-45826/2009

В договоре энергоснабжения не могут быть установлены дополнительные, не предусмотренные Гражданским кодексом РФ основания, в которых энергоснабжающая организация вправе в одностороннем порядке ограничить режим подачи энергии абоненту, в том числе в качестве временных мер оперативного воздействия при допущении тех или иных нарушений обязательств со стороны абонента.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.01.2010 по делу N А56-42899/2009

Суд отказал предприятию в удовлетворении иска о взыскании с товарищества штрафа за самовольное подключение к теплоиспользующим установкам, поскольку согласно актам выполненных работ, принятых службой энергонадзора предприятия, товарищество выполнило предписания последнего и подготовило систему теплоснабжения к отопительному сезону, а следовательно, теплоснабжение дома осуществляется на законных основаниях, а не самовольно.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.01.2010 по делу N А13-3027/2009

Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении ЕНВД предпринимателю, поскольку последний при исчислении налога правомерно применял показатель "площадь торгового зала", а не "площадь торгового места", как ошибочно полагала инспекция.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2010 по делу N А56-36131/2009

Суд признал недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС, отклонив довод инспекции о том, что расходы общества по организации лотереи компенсируются Комитетом экономического развития, промышленной политики и торговли и не подлежат включению в состав налоговых вычетов, поскольку общество выполнило все требования, установленные НК РФ для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2010 по делу N А56-24049/2009

19.02.2010 В России появятся финансовые суды

Они станут первыми специализированными судами в России

В концепции создания международного финансового центра в РФ, которая подготовлена Минэкономики в 2009 году, запланировано появление специальных финансовых судов внутри арбитражной системы. Данная мера не входит в число важных, но является «целесообразной». В среду президент России Дмитрий Медведев поручил правительству ускорить подготовку решений, который увеличивает привлекательность российской юрисдикции для финансистов. Комплекс «дополнительных мер», куда входят предложения по финансовым судам, должен быть разработан до 1 мая этого, передает газета "Ведомости".
В документе говорится лишь, что специальные суды будут рассматривать «споры, возникшие в рамках финансового рынка», и должны быть созданы внутри арбитражной системы. Планируется, что это будут споры не только между финансовыми компаниями, но и с их участием. Круг споров пока не определен. Появление специальных судов ускорит рассмотрение дел, скорей всего, будут введены сокращенные сроки или даже упрощенные процедуры. Также в этих судах получится быстрее ввести электронные сервисы, в частности, по подаче иска. Кроме того, планируется оставить суды в ведении ВАС, однако их организационная структура пока не определена.
Идея ещё только обсуждается, пока нет ясности, будут ли это отдельные суды или специальные составы внутри уже существующих, отмечает сотрудник ВАС. Чиновник Кремля говорит, что создание финансовых судов обсуждалось на последнем заседании совета по развитию финансового рынка 9 февраля, однако решения не было принято. Их появление желательно для запуска проекта финансового центра, но не особо важно, объясняет он.
Если эта идея получит одобрение, то финансовые суды могут стать первыми специализированными судами в РФ. Пока такие попытки не увенчались успехом.

Источник Российский налоговый портал

19.02.10 Вычет по сделкам с контрагентом, не имеющим лицензии, неправомерен

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 25 января 2010 г. по делу N А55-9448/2009 признал, что, поскольку общество, вступая в отношения с контрагентом, не проявило должную осмотрительность и осторожность, не проверив наличие у него необходимой лицензии на ведение строительных работ, оно лишается права на налоговую выгоду.

ФАС указал, что возможность для лица приобретать гражданские права и нести обязанности при осуществлении деятельности, подлежащей лицензированию, возникает только с момента получения такой лицензии, а, значит, до ее получения лицо не обладает правоспособностью на осуществление соответствующей деятельности.

Сделка, одной из сторон по которой является юридическое лицо, не обладающее необходимой правоспособностью, является недействительной. Следовательно, у заказчика по такой сделке отсутствуют основания для получения соответствующего налогового вычета и для отнесения затрат по сделке к числу расходов по налогу на прибыль.

При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.02.2010 Дробление бизнеса привело к уклонению от ЕСН

Налоговики раскрыли схему с применением УСН и ЕНВД

Некоторые рискованные схемы продолжают пользоваться популярностью. Налогоплательщик  зарегистрировал семь организаций, которые применяли УСН либо ЕНВД.  Учредителями являлись работники налогоплательщика. Привлекло внимание и то, что адреса новых компаний и налогоплательщика совпадали. Больше половины работников общества были уволены и переведены в новые организации. Налоговики обвинили общество в уклонении от уплаты ЕСН.

Для полной уверенности налоговики опросили работников налогоплательщика и новых компаний. Сотрудники поведали, что для них, в сущности, ничего не изменилось. Эти и ряд других классических признаков незаконной схемы, были обнаружены проверяющими и благополучно доказаны в суде.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2009 г. N Ф03-7201/2009

Источник Российский налоговый портал

19.02.10 Затраты по обновлению программ для ЭВМ относятся к прочим расходам

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 26 января 2010 г. по делу N А57-4800/2009 признал необоснованность довода о том, что общество неправомерно включило в состав прочих расходов затраты по обновлению программ для ЭВМ и баз данных.

ФАС указал, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Из материалов дела следовало, что общество приобрело право пользования программным продуктом, который не ограничен сроком использования и носит неисключительный характер.

Поскольку договором не установлен срок использования программы для ЭВМ, суды обоснованно признали, что расходы на покупку неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент их возникновения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.02.2010 Как суд оценивает предпроверочные мероприятия налоговиков?

Могут ли они повлечь начисление налога?

Налогоплательщику отказали в регистрации сведений о ликвидации. Судьи посчитали отказ незаконным. Однако инспекция не сдала позиции. Она сослалась на наличие задолженности перед бюджетом. Такие выводы были сделаны на основании результатов предпроверочных мероприятий, проведенных, в том числе на основании выписок из банка. Однако что представляют собой такие мероприятия в рамках НК сказать сложно.

Суд обоснованно указал, что с силу норм НК основанием для возникновения обязанности по уплате соответствующего налога является проведение налоговых проверок и вынесение решения в установленном законом порядке. Результаты предпроверочных мероприятий не предусмотрены в качестве оснований возникновения у организации обязанности по уплате налоговых платежей. Суд налоговиками был проигран.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 февраля 2010 г. по делу N А27-10805/2009

Источник Российский налоговый портал

19.02.10 Наличие связей с контрагентами не исключает обоснованности расходов на услуги агентов

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 28 января 2010 г. по делу N А55-4259/2009 отклонил довод о том, что наличие устойчивых деловых связей с контрагентами исключает обоснованность расходов на услуги посредников для заключения договоров по реализации продукции.

Из материалов дела следовало, что реализация продукции общества невозможна без осуществления посреднических услуг, заключающихся в подборе и оказании содействия в заключение договоров купли-продажи продукции общества. В этой связи, возможность получения прибыли от деятельности общества посредством реализации продукции заявителя - невозможна без оказания агентских услуг обществу.

При этом судами правомерно не принят довод о том, что контрагенты общества способствовали заключению договоров с покупателями, с которыми у общества уже имели место в предыдущих периодах деловые отношения, что, по мнению инспекции, говорит о том, что общество в посреднических услугах по оказанию содействия в заключение договоров с данными покупателями больше не нуждалось, и исключает обоснованность включения данных оказанных услуг в расходы по налогу на прибыль.

Здесь ФАС указал, что  заключение сделки является многофакторным процессом, на него могут оказывать влияние различные обстоятельства, вплоть до личных отношений руководителей, представителей юридических лиц, представителей агентов, и тому подобные факторы, которые при этом могут никак не зависеть от существовавших до этого хозяйственных отношений.

Поэтому, суды пришли к правомерному выводу о том, что расходы по оплате агентских услуг являются обоснованными для целей налогообложения по налогу на прибыль, заключил ФАС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.02.10 Плательщик не отвечает за конечный результат своей экономической деятельности

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 28 января 2010 г. по делу N А55-4259/2009 указал, что установление наличия разумных экономических причин в действиях плательщика осуществляется с учетом обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

При этом возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.02.10 Торговое место не включает в себя площадь складов и проходов к нему

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 26 января 2010 г. по делу N А55-10274/2009 признал ошибочность мнения о том, что величина показателя базовой доходности "площадь торгового места" должна соответствовать общей площади объекта и включать площадь места, где складируется товар, а также место для прохода покупателей.

ФАС указал, что торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей.

Из материалов дела следовало, что налоговый орган не доказал использование налогоплательщиком всей предоставленной площади для совершения сделок купли-продажи или размещения объектов организации розничной торговли, то есть в целях, отвечающих критериям торгового места.

В связи с этим суды пришли к правильному выводу о том, что дополнительное начисление сумм налога, исходя из площади предоставленных налогоплательщику складских мест, складов или помещений для складирования, не основано на положениях налогового законодательства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.02.2010 Доказать право на вычет не просто, но возможно

Налогоплательщик успешно оспорил претензии

Отказали в вычетах? Не стоит опускать руки. Налогоплательщик справился с целым рядом серьезных претензий. Налоговики утверждали, что в платежках не было ссылок на счета-фактуры, что не позволило соотнести оплату с соответствующими поставками. Имеются нарушения при оформлении счетов-фактур; не представлены оправдательные документы, необходимые для оформления всех хозяйственных операций, что является нарушением. Не представлены товарные накладные ТОРГ-12, поэтому факт хозяйственных  операций не подтвержден. Заявитель действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов.

Претензии к платежкам отвергнуты судом: закон не предусматривает обязательного указания реквизитов счетов-фактур в платежных документах. Отсутствие ссылки на счет-фактуру не лишает платежную операцию юридической значимости. Указание в платежных документах номера и даты договора является достаточной информацией, по которой определяется поступившая оплата. Об осмотрительности свидетельствуют переписка по хозяйственным вопросам, а также свидетельские показания  и объяснения работников поставщиков и подрядчика.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.10 № А13-10133/2007

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Высший арбитражный суд разрешил расходы на продвижение и ретроскидки

Про вычеты по НДС тоже не забыл

Прекрасная новость от ВАС. Налоговикам не удалось отстоять позицию о занижении базы по НДС и выручки от реализации продукции на сумму предоставленных бонусов (премий) по договорам поставки. Налогоплательщик продавал товар через сеть дистрибьюторов. В целях мотивации дистрибьюторов общество использовало систему скидок с цены товара (систему бонусных скидок). Скидки предоставлялись за достигнутые продажи, т.е., так называемые, ретроскидки. Кроме того, не приняты расходы на мерчендайзинг т.к. право собственности на товар уже перешло к покупателям.

ВАС пришел к выводу, что независимо от условий предоставления бонуса сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг). Расходы на продвижение товара также нашли обоснование: общество, являясь производителем товара и осуществляя расходы по продвижению товара, а также заявляя вычеты по НДС, не утрачивает коммерческого интереса к товару и после заключения договора поставки, преследуя цель увеличения объема продаж

Постановление ВАС РФ от 22 декабря 2009 г. N 11175/09

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Инспекция установила запрет на имущество

Но суд признал незаконность ее действий

Налоговый орган обратился в суд с иском к судебным приставам по той причине, что они не приняли к исполнению ее документ – Постановление на запрет на отчуждение имущества.  ФАС Поволжского округа, рассматривавший материалы дела, отметил, что законодательство об исполнительном производстве не относит к исполнительным документам постановление налогового органа о запрете на отчуждение  имущества налогоплательщика.

Более того, Постановление  о запрете на отчуждение имущества не отвечает требованиям закона "Об исполнительном производстве", так как не является актом о взыскании денежных средств и к нему не приложены документы, содержащие отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные счета предприятия.
Постановление ФАС Поволжского округа от 21 января 2010 г. по делу N А12-14053/2009

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Как отразится на расходах отсутствие акта о приеме помещения?

Если договор аренды заключен, а акта приема-передачи нет

Предприниматель заключил договор аренды нежилого помещения со своим контрагентом, но при этом для инспекторов, осуществляющих проверку, не смог предоставить акт приема-передачи помещения (как приложения к договору аренды). Налоговый орган сделал вывод, что арендные платежи в таком случае не должны относиться на затратную часть.

Но, судом установлено совершенно иное. ФАС Московского округа отметил, что отсутствие акта приема-передачи помещения не может служить основанием для признания спорных расходов документально неподтвержденными.

Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2010 г. N КА-А40/217-10

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Когда услуги посредника будут признаны необходимыми

Инспекция поставила под сомнение заключенные агентские договоры

Общество заключало договоры на оказание посреднических услуг со специализированными фирмами, которые помогали ему подписывать новые торговые контракты, увеличивая клиентскую базу. И соответственно расходы на оплату агентских услуг Общество относило на затраты. Инспектора при проверке отметили это как ошибку. Инспекция поставила под сомнение обоснованность заключенных сделок и их исполнение.

При рассмотрении материалов дела, ФАС Поволжского округа, отметил, что расходы по оплате агентских услуг отвечают требованиям ст. 252 Кодекса, и являются обоснованными для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Поволжского округа от 28 января 2010 г. по делу N А55-4259/2009

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Компания-вмененщик выставляло счет-фактуры: кто платит НДС?

Позиция суда

Общество занималось как оптовой торговлей товаров, так и продажей в розницу. Но, если быть более точным, речь шла о продаже товаров «через банк» и «через кассу». И вот тут и возник спор между Обществом и налоговой инспекцией. Основанием стал вывод налогового органа о том, что Общество, применяя ЕНВД, выставляло счет-фактуры с выделенной суммой НДС, а значит, оно было обязано перечислить налог, чего оно не сделало.

Но, суды заняли иную позицию, отметив, что инспекция неверно установила сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, не на основании первичных документов Общества - счетов-фактур с выделенными суммами налога, а на основании сведений из книги продаж со сторнировочными записями. Суммы доначисленного налога являются не достоверными и носят предположительный характер.
Постановление ФАС Поволжского округа от 25 января 2010 г. по делу N А12-7640/2009

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Кто определяет размер судебных издержек

Как их можно возместить

Общество судилось с налоговиками по вопросу возмещения НДС. И для выполнения юридических функций был приглашен Обществом адвокат, который обозначил стоимость услуг в 100 000 рублей. Именно такой размер судебных издержек и был заявлен Обществом на суде в своем иске. Но, как было выяснено судами при более детальном изучении всех материалов, адвокат только присутствовал на заседаниях. А основную юридическую роль  (изучение документов, подбор материала, выступление в прениях) выполнял главный бухгалтер фирмы.

На этом основании суд снизил заявленную сумму издержек со 100 000 рублей до 3 000 рублей.
Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2010 г. N КА-А40/14655-09-2

Источник Российский налоговый портал

25.02.10 Налоговые органы ответственны за действия друг друга

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 4 февраля 2010 г. по делу N А56-18493/2009 отклонил довод налоговой инспекции о том, что несвоевременная передача ей другой инспекцией пакета документов освобождает ее от ответственности за несвоевременный возврат налога.

ФАС указал, что налоговые органы представляют собой единую централизованную систему, куда входят федеральный орган исполнительной власти и его территориальные органы.

Их общей задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

То обстоятельство, что налоговые органы не обеспечили надлежащую степень взаимодействия между собой и органом федерального казначейства, не может являться основанием для нарушения права налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченного налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.02.10 НДФЛ, удержанный по месту нахождения подразделения, уплачивается по этому же месту

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 5 февраля 2010 г. по делу N А56-10280/2008 подтвердил, что те суммы НДФЛ, которые подлежат исчислению и удержанию по месту нахождения обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.

ФАС указал, что в данном случае речь идет именно о совокупном налоге, то есть всей его сумме, подлежащем удержанию по месту обособленного подразделения из всех доходов, выплачиваемых работникам, связанным с налоговым агентом трудовыми отношениями.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

При этом из норм Налогового кодекса РФ не следует, что исчисление и удержание НДФЛ с выплаченного работникам обособленного подразделения дохода по иным основаниям, не связанным с трудовыми отношениями, подлежит уплате по месту нахождения головной организации, а не по месту нахождения ее структурного подразделения, в котором они имеют фактическое место работы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.02.2010 Недвижимость не прошла госрегистрацию

Как быть с расходами на ее ремонт?

Общество, применяя УСНО, относило на затраты все расходы, связанные с ремонтом нежилого помещения, которое еще не прошло государственную регистрацию. Иными словами, право собственности еще не зарегистрировано. Это и послужило основанием для доначисления единого налога (в целях УСНО).

Но, как было отмечено ФАС Поволжского округа, ни Кодекс, ни законодательство о БУ не содержат такого условия для налогообложения имущества организации и его постановки на учет в качестве ОС, как наличие у организации права собственности на объекты недвижимости, зарегистрированного в установленном порядке.
Постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2010 г. по делу N А72-8244/2009

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Общество и налоговики померялись отчетами оценщиков

Удачное применение налоговиками ст. 40 НК

Царский подарок обернулся доначислениями. Общество продало своему учредителю восьмикомнатную квартиру. Однако стороны не учли одного: цена реализации оказалась ниже рыночной. Суд признал, что сделка совершена между взаимозависимыми лицами. Налоговикам также удалось установить, что учредитель позже продал квартиру другому юр. лицу и цена этой продажи значительно превышала ту, по которой он сам купил квартиру. Это стало дополнительным доводом в суде. Видимо для подстраховки учредитель провел оценку стоимости квартиры. Однако налоговики также обратились к оценщику. Возник повод применить ст. 40 НК.

Суд счел правомерным отчет оценщика, предоставленный налоговиками. Оценочные сведения, которые предоставил налогоплательщик суд отклонил из-за многочисленных нарушений. Обществу не удалось отстоять доначисления налога на прибыль и НДФЛ с материальной выгоды полученной его учредителем от разницы цен.

Постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2010 г. по делу N А57-4800/2009

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Требование об уплате налога должно соответствовать Кодексу

Налоговиками выставлено требование на сумму пени без указания недоимки

Общество задолжало по ЕСН определенную сумму в бюджет. Налоговый орган выставил требование об уплате начисленных пени за просрочку платежа Но, если посмотреть на документ, то можно заметить, что он совершенно не соответствует нормам Кодекса. В нем не указана сумма недоимки по налогу, на которую, в принципе, и начисляются пени.

ФАС Московского округа, поддержав налогоплательщика, разъяснил, что спорное требование не содержит сведений о сумме недоимки, на которую начислены пени, примененной ставке и периоде начисления пени. В связи с этим, требование признано недействительным

Постановление ФАС Московского округа от 5 февраля 2010 г. N КА-А41/428-10

Источник Российский налоговый портал

26.02.2010 Прикладывать расходные документы к декларации не нужно

Суд стал на сторону налогоплательщика

Судьи отменили решение налоговых инспекторов, доначисливших налог предпринимателю, который не приложил расходные документы к декларации (постановление ФАС Московского округа от 12.01.10 № КА-А40/14809-09), пишет журнал «Главбух».

Чиновникам посоветовали изучить статью 88 НК, где говорится, что документы предоставляются лишь в отдельных случаях. К примеру, когда в декларации выявлены ошибки или разночтения с другой отчетностью. Если у проверяющих нет претензий, то они не имеют право требовать «первичку».

Источник Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

19.02.2010 Инвесторы смогут учитывать расходы

Развитие инфраструктурных объектов будет льготироваться по налогу на прибыль

Практически всегда на застройщиков и инвесторов органами власти возлагаются обязанности по строительству  и реконструкции  объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей. Потом эти объекты безвозмездно передаются в государственную (муниципальную) собственность. Все это происходит в рамках «развития застроенных территорий».

Депутаты предлагают прописать в главе 25 Налогового Кодекса, что расходы на такую деятельность можно учесть при исчислении налога на прибыль.

При этом отмечается, что поскольку договор развития застроенной территории реализуется налогоплательщиком в рамках осуществления им предпринимательской деятельности, то действующее налоговое законодательство не препятствует отнесению расходов организаций-инвесторов по выполнению условий договора о развитии застроенной территории, в том числе расходов по строительству транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей, на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Поэтому предлагаемые изменения необходимы лишь для того, чтобы уточнить Кодекс и снять все спорные вопросы с его понимаем со стороны налоговых органов.

Источник Российский налоговый портал

19.02.2010 Когда НДС нельзя принять к вычету?

И учесть в составе расходов

НДС нельзя принять к вычету в том случае, когда товары (работы, услуги) не были отгружены (выполнены, оказаны), а кредиторская задолженность в сумме аванса списана в связи с истечением срока исковой давности, пишет журнал «Главбух».

Из-за того, что реализация не состоялась, у продавца нет оснований для того, чтобы уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС с аванса, который списывается в связи с истечением срока исковой давности. Вся сумма аванса, с учетом НДС, должна быть включена в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК).

Аналогичные указания содержаться в письме Минфина РФ от 30 января 2008 г. N 03-03-06/1/58.

Источник Российский налоговый портал

19.02.2010 Лимит численности наемных работников при УСН абсолютен

Его нельзя применить к отдельным видам деятельности

При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, но их среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек. А если он осуществляет несколько видов деятельности одновременно?

Независимо от количества осуществляемых им видов деятельности, облагаемых в рамках УСН, предприниматель должен соблюдать этот предельный размер численности наемных работников в целом. Привлечение не более пяти человек по каждому отдельному виду деятельности, к сожалению, не соответствует норме налогового законодательства (Письмо Минфина от 5 февраля 2010 г. N 03-11-11/25).

Источник Российский налоговый портал

19.02.10 НКО уплачивает с дохода от реализации имущества налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/9 от 05.02.2010 уточняет особенности учета доходов от реализации имущества некоммерческой организацией, которая реализовала в сентябре 2009 г. в связи с физическим износом автомобиль, принадлежащий организации, который был приобретен в 1997 году за счет членских профсоюзных взносов и использовался в уставных целях.

В письме отмечается, что членские взносы, поступившие в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, а также расходы, произведенные за счет членских взносов, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Учитывая вышеизложенное, расходы, связанные с приобретением за счет членских взносов автомобиля, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Первоначальная и остаточная стоимость по такому имуществу в налоговом учете не формируется.

При реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость приобретения такого имущества.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.02.2010 Пени, выплаченные страховщиком, облагаются НДФЛ

Это доход физлица в виде экономической выгоды

Федеральным законом N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" установлена обязанность страховщика по выплате страхового возмещения потерпевшему в течение 30 дней со дня получения соответствующих документов. При ее неисполнении страховщик за каждый день просрочки уплачивает потерпевшему неустойку в размере 1/75 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По мнению Минфина, неустойка за ненадлежащее исполнение страховщиком обязанности по выплате страхового возмещения отвечает всем признакам экономической выгоды и поэтому является доходом потерпевшего – физического лица. Он облагается НДФЛ в общем порядке в дату выплаты (Письмо Минфина от 5 февраля 2010 г. N 03-04-06/10-10).

Источник Российский налоговый портал

19.02.2010 Потенциальные плательщики ЕНВД не сдают по нему декларации

А фактические плательщики ЕНВД сдают только «свои» декларации

Организации и предприниматели, указавшие при государственной регистрации в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут быть признаны налогоплательщиками ЕНВД, но фактически эти виды деятельности не осуществляющие, не обязаны подавать в налоговые органы заявления о постановке их на учет в качестве налогоплательщиков такого налога. И обязанность представлять налоговые декларации по ЕНВД у них не возникает.

И наоборот: организации и предприниматели, осуществляющие только те виды деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы декларации по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, а также налогу на имущество организаций - за небольшим исключением, о котором можно узнать в Письме Минфина от 5 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/17.

Источник Российский налоговый портал

19.02.2010 Страхование залога в пользу банка может обременить налогом

Ведь выгодоприобретатель погашает займ стороннего лица

Заемщик – физическое лицо, заключая с банком кредитный договор, зачастую предоставляет в качестве залога приобретаемое за счет кредитных средств имущество. При этом осуществляется имущественное страхование предмета залога, по которому выгодоприобретателем при наступлении страхового случая назначается банк.

В такой ситуации суммы страхового возмещения, полученные банком как выгодоприобретателем и направленные на погашение задолженности заемщика по кредитному договору, Минфин считает доходами этого заемщика. И что банк обязан удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а при невозможности - письменно сообщить об этом в свой налоговый орган (Письмо Минфина от 5 февраля 2010 г. N 03-04-06/10-11).

Источник Российский налоговый портал

23.02.2010 Инвесторы-строители социальных объектов получат льготы

Законопроект принят в первом чтении

Госдума в первом чтении приняла законопроект об отнесении расходов инвесторов-строителей социальных объектов к налогооблагаемой базе по налогу на прибыль. Правительство предлагает внести данные изменения в НК, передает газета "Ведомости".
Замминистра финансов Сергей Шаталов говорит, что получение инвестором земельного участка под строительство довольно часто сопровождается обременением застройщика, которому местные власти предлагают в дополнение к тому, что он хочет построить, возвести еще детский сад, школу, мосты, дороги и другие объекты. Поправки касаются как раз этих инвесторов. На соглашения, являющиеся договорами подряда, вносимые поправки не будут распространяться.
Законопроект распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2007 года. При этом для компаний, заключавших обычные инвестдоговоры, будут учитываться только затраты за период с 1 января 2007 г. до 1 января 2011 г., в то время как для инвесторов, который заключил договор по развитию территорий, поправки будут действовать и в дальнейшем.

Источник Российский налоговый портал

23.02.2010 Транспортный налог в цену бензина не включат

Правительство отклонило законопроект

Проект закона о новом транспортном налоге, который будет взиматься на бензоколонках при продаже в розницу каждого литра бензина, скорей всего не будет принят, заявило большинство опрошенных «РГ» экспертов.
Авторы законопроекта предлагали установить минимальную ставку налога - 3%от стоимости литра бензина, но при этом предусмотреть возможность увеличения ставки в регионах до 5%. А это значит, что с учетом сегодняшних цен на бензин для замещения всего объема взимаемого транспортного налога потребуется предусмотреть в стоимости одного литра бензина 53 копейки налога, что составит 3,1% от нынешней стоимости литра бензина.
В Госдуме сообщили, что правительство уже отклонило проект, как "усложняющий налоговое администрирование". Отрицательный отзыв на документ подготовили и депутаты Мосгордумы. Они отметили, что предложение ухудшит положение льготников, тех, кто сегодня либо вообще освобожден от уплаты транспортного налога, либо платит символические деньги.

Источник Российский налоговый портал

24.02.10 Арендные платежи за неиспользуемое имущество можно учесть в расходах

Минфин не против списания арендных платежей при простое имущества. Специалисты ведомства считают,  что компания вправе учесть в расходах платежи по договору аренды имущества за период, в котором оно не использовалось в ее деятельности.

Такой вывод следует из письма Минфина России от 03.02.10 № 03-03-06/1/40 (ответ на частный запрос). Комментарий к письму читайте в следующем номере газеты (№8, 2010), который выйдет из печати на следующей неделе.

Источник УНП

24.02.2010 Госдума приняла законопроект о трансфертном ценообразовании

Он отменяет 20 и 40 статьи НК

Госдума в первом чтении приняла важный проект закона, над которым долгие годы трудились чиновники Минфина. Документ отменяет 20 и 40 статьи НК и вместо них вводит новый раздел, который состоит из нескольких глав, сообщает журнал «Главбух».

Согласно законопроекта, подконтрольными будут сделки между взаимозависимыми лицами на сумму свыше 1 млрд. руб. в год, а также если одна из сторон платит ЕНВД или ЕСХН, или же предметом сделки является товар, облагаемый НДПИ. Также под пристальным вниманием ФНС окажутся внешнеторговые операции с биржевыми товарами и сделки с участием компаний, которые зарегистрированы в оффшоре из «черного» списка Минфина.

Напомним, что на прошлой неделе мы писали о том, что законопроект был одобрен налоговым подкомитетом Госдумы, а после обсужден на парламентских слушаниях.

Источник Российский налоговый портал

24.02.2010 Договор подряда не лишает работника права на вычет

Поясняет чиновник Минфина

Если сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и одновременно работает дома по договору подряда, ей можно предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Об этом заявила чиновник Минфина России Татьяна Тюнина, сообщает журнал «Главбух».
Чтобы предоставить вычет, необходимо соблюсти определенный порядок, который указан в п. 3 ст. 218 НК. А именно — сотрудница должна подать заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов и приложить к нему подтверждающие документы.
Тогда по всем выплачиваемым доходам, которые подпадают под НДФЛ по ставке 13%, можно предоставлять стандартные налоговые вычеты. Тот факт, что вознаграждение выплачивается по договору подряда, никакой роли не играет.

Источник Российский налоговый портал

24.02.10 Законодатели предлагают расширить перечень доходов, не облагаемых НДФЛ и налогом на прибыль

Финансовую помощь, полученную бывшими безработными от государства на открытие своего бизнеса, все же освободят от налогов. В частности, с этих сумм предприниматели не будут платить НДФЛ, а бизнесмены, работающие на «упрощенке» и общем режиме, смогут не учитывать эти средства при расчете налогооблагаемых доходов. Законопроект с соответствующими поправками в статьи 217 и 251 Налогового кодекса РФ на днях поступил в Госдуму.

Проект имеет все шансы стать законом. Буквально на прошлой неделе с предложением освободить от налогов выделяемые государством деньги выступила глава Минздравсоцразвития Татьяна Голикова. Пока же поправки не приняты, новорожденные предприниматели должны платить налоги с безвозмездной финансовой помощи от государства. Такого мнения придерживаются в ФНС и Минфине.

Источник "Главбух"

24.02.10 Какие суммы нельзя принять к вычету и учесть в составе расходов

НДС нельзя принять в том случае, когда товары (работы, услуги) не были отгружены (выполнены, оказаны), а кредиторская задолженность в сумме аванса списана в связи с истечением срока исковой давности. Поскольку реализация не состоялась, и у продавца нет оснований для того, чтобы уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС с аванса, который списывается в связи с истечением срока исковой давности. Вся сумма аванса (с учетом НДС) должна быть включена в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Источник "Главбух

24.02.10 Минфин разъяснил особенности заполнения счета-фактуры при лизинге

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/08 от 08.02.2010 уточняет особенности заполнения графы 1 счета-фактуры при оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг).

В письме отмечается, что в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры следует указывать «Услуги по предоставлению имущества во временное владение и пользование».

Кроме того, специалисты Минфина напоминают, что на основании пункта 6 статьи 2 Федерального закона № 318-ФЗ от 17 декабря 2009 г. ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать, в том числе наименование оказываемых услуг, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В связи с этим указание в графе 1 счета-фактуры формулировки «Лизинговый платеж за временное владение и пользование имуществом по договору лизинга N ... от ...» не противоречит подпункту 5 пункта 5 статьи 169 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.02.2010 Минфин поддержит льготами только инновации

Но простое снижение налогов вряд ли поможет

Задачей налоговой политики на ближайшие 3 года стало стимулирование инновационной активности, сообщил директор департамента Минфина Илья Трунин на коллегии министерства в пятницу на прошлой неделе. Простое снижение налогов вряд ли поможет, заявил глава Минфина Алексей Кудрин: нужны целевые преференции, передает газета "Ведомости".
Большинство инструментов, которые используются за рубежом для поддержки инноваторов, Россия уже применяет, отметил Минфин в проекте основных направлений налоговой политики на 2011-2013 гг., в частности, преференции при снижении налога на прибыль за счет расходов на НИОКР.
Правда, использование льгот осложняется нечеткостью законодательства. Возникают вопросы, что считать НИОКР, утверждает сотрудник налоговых органов. Поэтому Минфин предлагает определить в НК перечень статей расходов, которые относятся к расходам на НИОКР.
Объем льгот также может быть пересмотрен. В большинстве стран компания, которая получила налоговый кредит, не обязуется заплатить впоследствии эту сумму в бюджет. В РФ же речь идет лишь об отсрочке уплаты налогов. Президент IBS Анатолий Карачински говорит, что налоговый кредит в европейском понимании является одной из наиболее важных мер поддержки. Например, во Франции при разработке нового программного продукта можно оформить налоговый кредит в 5 млн. евро и начать гасить его только при получении первой прибыли, рассказывает он.
Наиболее дорогостоящей для бюджета мерой станет предложение снизить до 2020 года до 14% нагрузку на фонд оплаты труда инновационного сектора. Пока на льготу могут рассчитывать только производители программного обеспечения, которые получают от экспорта не менее 70% выручки, но рассматривается возможность расширения списка, отметил замминистра финансов Сергей Шаталов. Трунин сообщает, что в 2010 году только поддержка экспортеров софта обойдется бюджету в 6-8 млрд. рублей, а ближе к 2020 году — в 30-35 млрд. рублей ежегодно.

Источник Российский налоговый портал

24.02.2010 На Кавказе создадут «особые зоны» с налоговыми льготами

Эксперты считают, что это не решит реальных проблем округа

Для привлечения инвестиций в кавказские республики в регионе необходимо создавать "особые зоны", на территории которых должны предоставляться налоговые льготы, заявил вчера полпред президента в Северо-Кавказском федеральном округе Александр Хлопонин, пишет газета "Коммерсантъ".
Это, как полагает полпред, позволит снизить сроки окупаемости уже реализованных проектов с 28 лет до 8 лет. Особое внимание, считает Хлопонин, нужно уделить развитию инфраструктуры, на что он планирует привлекать дополнительные федеральные ресурсы. Также, он утверждает, проекты, которые осуществляются в северокавказских регионах, будут иметь государственные гарантии, но при условии, что "проекты будут качественные и подготовленные".
Эксперты же убеждены, что Александр Хлопонин выбрал слишком "стереотипный ход", который не решит реальных проблем округа.

Источник Российский налоговый портал

24.02.10 Налоговики вправе продлить на месяц срок рассмотрения материалов проверки

Согласно пункту 6 статьи 101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

При этом, налоговый орган вправе продлить срок рассмотрения материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на срок, не превышающий один месяц.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-02-07/1-51 от 09.02.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.02.2010 Предел процентных расходов зависит от даты получения кредита

В расчете лимита участвует ставка ЦБ РФ именно на эту дату

Для целей налогообложения прибыли проценты по долговым обязательствам являются нормируемыми расходами. Ограничения установлены статьей 269 Налогового кодекса. Так, по рублевым долговым обязательствам с неизменной процентной ставкой предельная величина процентов равна 1,1 ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату привлечения денежных средств. Но дату привлечения денежных средств ещё нужно правильно определить, ведь дата заключения кредитного договора и дата получения кредита могут не совпадать.

Чтобы применить в расчете «правильную» ставку рефинансирования, поскольку она в силу своего переменного характера зависит от конкретной даты, необходимо руководствоваться следующим: датой привлечения денег считается дата фактического зачисления кредита на расчетный счет заемщика (Письмо Минфина от 10 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/60).
Источник Российский налоговый портал

24.02.2010 При продаже двух квартир база НДФЛ уменьшается дважды

Применяются и вычет, и уменьшение дохода на сумму расходов

При продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик действительно имел право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры в размере до 1 000 000 рублей. С 2010 года этот предел составляет 2 000 000 рублей. Одновременно он вправе уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи другой квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

Касательно получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже нескольких квартир, находящихся в собственности менее трех лет, Минфин уже давал разъяснения в прошлом году. В этом году он подтвердил свою позицию (Письмо Минфина от 10 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-48).
Источник Российский налоговый портал

24.02.10 Продажа изделий, произведенных по договорам подряда, не подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/27 от 09.02.2010 уточняет возможность перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с реализацией ювелирных изделий, произведенных заводами по договорам подряда с ИП из лома ювелирных изделий, приобретенного предпринимателем у населения (давальческого сырья).

В письме отмечается, что при дальнейшей реализации продукции, изготовленной по договору подряда с третьим лицом, заказчик выступает в качестве производителя продукции.

Таким образом, реализация продукции собственного производства, включая продукцию, произведенную из давальческого сырья, является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией ювелирных изделий, произведенных заводами по договорам подряда с ИП из лома ювелирных изделий, приобретенного предпринимателем у населения (давальческого сырья), не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.02.10 Расходы на проезд командированного сотрудника можно списать, даже если он потерял билет

Если компания оплатила работнику расходы на проезд к месту командировки и обратно, а он потерял билеты, то списать такие расходы при расчете налога на прибыль все равно получится.

Как разъяснил Минфин в письме от 05.02.10 № 03-03-05/18, затраты на проезд сотрудника можно подтвердить не только билетом, но и другими документами. Например, его дубликатом или копией, полученной от перевозчика. Или же справкой из транспортной компании с указанием Ф.И.О. работника, маршрута и даты поездки, а также стоимости приобретенного билета.

Источник УНП

24.02.2010 Уступка прав – не повод для признания штрафных санкций

Если не начислялись до цессии, то не должны и во время нее

По договору уступки права требования к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права (на неуплаченные проценты и т.д.). По мнению Минфина, штрафные санкции за нарушение условий первоначального обязательства при уступке права требования включаются в сумму передаваемой новому кредитору задолженности, только если они ранее учитывалась цедентом в составе внереализационных доходов.

Соответственно, для целей налога на прибыль суммы штрафных санкций, не признанных в установленном Налоговым кодексом порядке должником или судом, в состав внереализационных доходов цедента при уступке права требования не включаются (Письмо Минфина от 10 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/27).
Источник Российский налоговый портал

24.02.2010 Учет расходов на НИОКР от применения результатов не зависит

Они уменьшают налог, даже не будучи использованными

Минфин продолжает считать правомерным признание расходов на НИОКР при расчете базы налога на прибыль вне зависимости от использования результатов НИОКР в производстве либо при реализации товаров, работ или услуг. Затраты для осуществления НИОКР направлены на получение дохода. И потому они экономически обоснованы, даже если результаты этой деятельности не используются.

Условие признания таких затрат в виде обязательного использования результатов НИОКР имело значение в условиях действия предыдущих редакций статьи 262 Налогового кодекса. Тогда порядок признания расходов на НИОКР различался в зависимости от полученного результата исследований или разработок, но не сейчас (Письмо Минфина от 10 февраля 2010 г. N 03-03-05/23).
Источник Российский налоговый портал

24.02.10 ФСС утвердил технологию приема расчетов страхователей по страховым взносам в электронном виде с применением ЭЦП

Приказ ФСС России от 12.02.2010 № 19 «О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования» утверждает технологию приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования в электронном виде с применением электронной цифровой подписи.

Технология предназначена для организации защищенного юридически значимого электронного документооборота (обмена конфиденциальной информацией) между страхователями и Фондом социального страхования. Технология определяет процедуру взаимодействия и последовательность действий сторон электронного документооборота в целях обмена юридически значимыми электронными документами с применением электронной цифровой подписи; набор требований к формату, форматно-логическому контролю и шифрованию расчета в системе электронного документооборота Фонда; порядок разбора конфликтных ситуаций, возникающих при осуществлении электронного документооборота.

Источник Журнал «Российский налоговый курьер»

25.02.2010 Банкротам не нужно разрешение для снятия ареста со счетов

Все ограничения по их счетам в банках снимаются в силу закона

С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства отменяются аресты и ограничения по счетам налогоплательщиков-организаций, открытых в банках. И для такой отмены банкам не требуется соответствующее распоряжение налогового органа.

С одной стороны, Налоговый кодекс предписывает банку приостанавливать операций налогоплательщика по его счетам до получения решения налогового органа об отмене данного приостановления. Однако, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке отменяется также в случаях, предусмотренных федеральными законами. Данный случай предусмотрен законом "О несостоятельности (банкротстве)" (Письмо Минфина от 10 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-56).

Источник Российский налоговый портал

25.02.10 Взносы строительной фирмы в СРО включаются в состав прочих расходов

Согласно Градостроительному кодексу РФ к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации (СРО), уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.

Учитывая, что уплата вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске, данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Такие разъяснения приводятся Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/54 от 10.02.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.02.2010 Госдума снова рассмотрит законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ

Для граждан с доходом менее 60 тыс. руб. ставка снизится до 5%

В Госдуму на рассмотрение поступил ещё один законопроект о введении с 1 января 2011 года прогрессивной шкалы НДФЛ. Авторы документа предлагают снизить с 13% до 5% ставку налога для граждан с доходом менее 60 тыс. рублей в год, сообщает журнал «Главбух».

Для остальных граждан ставку предлагают увеличить. Для доходов от 60 до 600 тыс. рублей в год налог составит 15%, от 600 тыс. до 3 млн. рублей в год - 25%, от 3 млн. до 12 млн. – 35%. А при доходах свыше 12 млн. рублей в год гражданам придется заплатить налог по ставке 45%.

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Жаловаться на судебного пристава можно бесплатно

Минфин трактует противоречие в пользу налогоплательщиков

При подаче жалоб на действия либо бездействие судебного пристава-исполнителя в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, государственная пошлина уплачиваться не должна. От ее уплаты освобождаются как физические, так и юридические лица.

Перед тем, как сделать такой вывод, Минфин проанализировал нормы, закрепленные в отдельный статьях Налогового кодекса, материалы Высшего Арбитражного Суда РФ, а также учел разнообразную судебную практику в части того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика(Письмо Минфина от 11 февраля 2010 г. N 03-05-04-03/04).

Источник Российский налоговый портал

25.02.10 Минфин уточнил порядок удержания НДФЛ налоговыми агентами

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/10-12 от 09.02.2010 приводит разъяснения по вопросу удержания налоговым агентом в текущем налоговом периоде НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в прошедшем налоговом периоде.

Специалисты ведомства отмечают, что после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога, обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ не установлена.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.02.2010 Общий срок исковой давности – не для налоговой недоимки

Срок ее выявления законодательно вообще не установлен

Как известно, Налоговым кодексом РФ не установлен общий срок давности выявления недоимки. К этому Минфин добавляет, что налоговым законодательством также не предусмотрено распространение в отношении выявления налоговым органом недоимки установленного Гражданским кодексом общего срока исковой давности в три года.

Недоимка может быть выявлена налоговым органом, например, в ходе налоговых проверок или сверки налоговых расчетов. В случаях, когда составление акта не предусмотрено (например, проверка камеральная и отсутствуют признаки состава нарушения налогового законодательства), должен быть составлен документ о выявлении недоимки по утвержденной ФНС России форме. Однако, обязанность налогового органа вручать налогоплательщику указанный документ, к сожалению, законодательно не закреплена (Письмо Минфина от 11 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-57).

Источник Российский налоговый портал

25.02.10 Оплата проезда пенсионеру-железнодорожнику не освобождена от НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-35 от 09.02.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ оплаты стоимости проезда на железнодорожном транспорте бывшим работникам железнодорожного транспорта.

Согласно «Отраслевому тарифному соглашению по федеральному железнодорожному транспорту на 2001-2003 годы» лица, проработавшие в организациях железнодорожного транспорта не менее 20 лет при уходе на пенсию из этих организаций, в том числе и по инвалидности имеют право бесплатного проезда по годовому билету в пригородном или местном (при отсутствии пригородного) сообщении на расстоянии двух направлений до 150 км и разовому билету прямого сообщения для проезда по личным надобностям в купейном вагоне пассажирского поезда.

Лица, награжденные знаком «Почетный железнодорожник» пользуются правом бесплатного проезда по разовому билету в соответствии с Положением о знаке «Почетный железнодорожник».

При этом оплата проезда на железнодорожном транспорте осуществляется за счет средств соответствующих организаций.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ.

При этом в число доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, стоимость проезда на железнодорожном транспорте пенсионеров-железнодорожников не включена.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.02.2010 Отсрочка уплаты НДФЛ возможна, но при наличии основания

Оно должно быть подтвержденным и поименованным в НК РФ

Иногда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты НДФЛ. В этом случае Налоговым кодексом предусмотрено предоставление ему отсрочки или рассрочки по уплате налога. Ее срок не может превышать один год, а уплата суммы задолженности может быть единовременная или поэтапная.

Порядок организации работы по предоставлению отсрочки или рассрочки по уплате налогов можно узнать из Приказа ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@, которым он утвержден. За предоставлением отсрочки налогоплательщик должен обратиться в ФНС с заявлением, приложив к нему документы, подтверждающие наличие основания для отсрочки, которое может быть только из числа поименованных в Налоговом кодексе (Письмо Минфина от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-55).

Источник Российский налоговый портал

25.02.2010 Расходы на камуфляж: налоговый учет

Совет от Минфина

Охранное предприятие несет определенные расходы по пошиву и приобретению форменной одежды для своих охранников. Вправе ли Общество расходы по приобретению форменной одежды и обуви учитывать при исчислении налога на прибыль?

Ответ на этот вопрос мы постарались найти в письме Минфина, где дан краткий ответ - при наличии соответствующих оснований расходы на приобретение форменной одежды могут быть учтены в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/61

Источник Российский налоговый портал

25.02.10 Сдача в аренду участков для торговли с автомобиля подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/28 от 09.02.2010 разъясняет особенности применения системы ЕНВД для ИП, который сдает в аренду части земельного участка для организации торговли и торговых мест, осуществляемой с использованием автомашин (торговля производится непосредственно с машин).

В письме отмечается, что согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Нестационарная торговая сеть -это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

При этом под развозной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством.

К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду частей земельного участка для размещения объектов нестационарной торговой сети может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

В этом случае для исчисления суммы ЕНВД при передаче во временное пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, применяется физический показатель «количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) пользование», при передаче земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров применяется физический показатель «площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) пользование (в квадратных метрах)».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

У организаций заключен агентский договор на реализацию товара. Агентским вознаграждением является разница между ценой товара, указанного принципалом и фактически реализованного товара. Есть ли ли риск, что налоговые органы посчитают, что поскольку агентским вознаграждением является дополнительная выгода (ст. 992 ГК) условие о порядке определения вознаграждения не определено и доначислят сторонам сумму налога на прибыль?

Да такой риск существует. Из анализа писем Минфина следует, что, если комиссионер продал товары комитента дороже, чем ему предписывал договор комиссии, или, наоборот, купил для комитента товары дешевле, чем изначально планировалось, то образовавшуюся дополнительную выгоду целиком учитывает в доходах компания-комитент. Такое мнение выразил Минфин России в Письме от 5 июня 2008 г. N 03-03-06/1/347.

По общему правилу если договор комиссии не предусматривает другого порядка, то дополнительная выгода делится поровну между комитентом и комиссионером (ст. 992 ГК РФ). Но Минфин России предложил менее удобный вариант учета. На дату, когда комиссионер реализовал продукцию комитента или приобрел для него товары, комитент отразит в доходах всю сумму дополнительной выгоды.

А комиссионер свою часть "бонуса" должен будет учесть в доходах одновременно с комиссионным вознаграждением, то есть на день подписания отчета комиссионера (Письмо Минфина России от 21 сентября 2006 г. N 03-03-04/1/668). В аналогичном порядке эти суммы комитент вправе списать на расходы. И хотя такой порядок из Кодекса не следует, безопаснее пока придерживаться именно его. Арбитражной практики по этому вопросу нет.

Страховые взносы

Сотрудникам сбыта  согласно приказу выплачивается компенсация за телефонные переговоры с личного мобильного телефона 800,00 рублей в месяц. Данная коменсация не предусмотрена Трудовым договорм. Расходы ничем не подтверждаются и относятся на расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии с ФЗ-212 на эту компенсацию начисляются страховые взносы?

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 Трудового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Базой для начисления страховых взносов для организаций является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного закона (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).
Данная выплата установлена действующей в организации системой оплаты труда (предусмотрена локальным нормативным актом – приказом), поэтому считаю, что она является объектом обложения страховыми взносами. Кроме того, указанная выплата отсутствует в перечне необлагаемых выплат, установленных статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Таким образом, несмотря на то, что данная выплата конкретно не указана в Трудовом договоре, она предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда, поэтому, по моему мнению, облагается страховыми взносами.

Облагаются ли страховыми взносами на ОПС, ФФОМС, ТФОМС выплаты по больничным листкам, оплачиваемые за счет средств работодателя?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами для организаций государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию».

Согласно ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» обеспечение по обязательному социальному страхованию (страховое обеспечение) – это исполнение страховщиком, а в отдельных случаях также и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 5 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», пп. 1 п. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
Таким образом, по моему мнению, выплаты по больничным листкам, оплачиваемые за счет средств работодателя, не подлежат обложению страховыми взносами.

Организация в январе 2010 года выплачивает своим учредителям дивиденды за 2008 год. Должны ли начисляться на суммы дивидендов страховые взносы согласно Федеральному закону N 212-ФЗ от 24.07.2009?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На суммы дивидендов, страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, не начисляются.

Обоснование вывода:
С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, утвержденный Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Данные изменения связаны с заменой единого социального налога страховыми взносами на конкретные виды социального страхования:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций (плательщиков страховых взносов) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц:
- по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа;
- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Порядок распределения прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью регулируется ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
По своей сути дивиденды являются формой распределения прибыли общества, они выплачиваются учредителям не на основании трудовых, гражданско-правовых договоров или договоров об отчуждении исключительных прав, а по решению общего собрания участников общества. Данный вид доходов не может рассматриваться в качестве выплаты или иного вознаграждения, начисленного конкретному физическому лицу. Таким образом, дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, по нашему мнению, не признаются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Данная позиция подтверждается и разъяснениями контролирующих органов (смотрите, например, ответ на вопрос на официальном сайте ГУ - Регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике: http://www.fss.ru/region/ro18/answers/1question/25435.shtml).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир

2 февраля 2010 г.


УСН

Организация совмещает УСН (производство изделий из металла для юридических лиц) и систему налогообложения в виде ЕНВД (бытовые услуги - изготовление изделий из металла по индивидуальному эскизу заказчика для физических лиц). При закупке материалов организация заранее не может определить, по какому из перечисленных выше видов деятельности будут использованы материалы, в связи с тем что изделия изготавливаются после оформления конкретного заказа, а материал закупается предварительно и хранится на складе. Как учесть списание материалов в целях применения УСН?

Ответ:

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут учитывать материальные расходы.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса материальные расходы (в том числ! е расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Пунктом 7 ст. 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению! единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленно м порядке.

Если на дату оплаты приобретенных сырья и материалов налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, невозможно определить, для какой предпринимательской деятельности будет использовано это сырье (материалы), то в графе 5 "Расходы" Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отражается общая стоимость приобретенного сырья (материалов) на дату его оплаты.

При передаче сырья (материалов) для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в графе 5 названной Книги следует отразить операцию уменьшения (сторно) расходов на стоимость данного сырья (материалов) по состоянию на дату его приобретения и оплаты. При необходимости в этом случае следует уточнить размер налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с п! рименением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 января 2010 г. N 03-11-06/2/11

Организация 25.11.2009 подала в налоговый орган заявление о переходе на УСН с 2010 г., в котором были указаны сведения о размере дохода, об остаточной стоимости основных средств и среднесписочной численности работников. Все показатели соответствовали требованиям гл. 26.2 НК РФ. 25.12.2009 организацией было получено уведомление от налогового органа о невозможности применения УСН на том основании, что на 30.11.2009 доля участия юрлица в уставном капитале организации составляла 50%. Изменения в учредительных документах организации, распределяющие доли участников в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ, были зарегистрированы 14.12.2009: 25% уставного капитала организации принадлежит юрлицу, 75% - физлицу. Может ли организация применять УСН с 2010 г! ., несмотря на полученное уведомление?

Ответ:

Переход налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения осуществляется в заявительном порядке. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, согласно п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), должны подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организа! ции, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Исходя из этого организации, в которых доля участия других организаций на момент подачи вышеуказанного заявления составляла более 25 процентов, в случае ее приведения в соответствие с требованиями, установленными для применения упрощенной системы налогообложения (не более 25 процентов), до 1 января 2010 г. вправе применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 января 2010 г. N 03-11-06/2/10

ООО в 2007 г. в период применения УСН ("доходы минус расходы") получило недвижимое имущество в уставный капитал от юрлица, которое предоставило документы по остаточной налоговой стоимости имущества. В расходах ООО указанное имущество за время применения УСН не учитывалось. В 2009 г. ООО перешло на ОСН и решило реализовать указанное имущество. Как учитывается стоимость имущества в расхода! х в целях налога на прибыль?

Ответ:

Согласно п. 3 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехо! да на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Вместе с тем в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают при определении налоговой базы расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В связи с этим стоимость основного средства, полученного в качестве взноса в уставный капитал организации в период применения упрощенной системы налогообложения, в ее расходах не учитывается.

Таким образом, при пере! ходе организации на общий режим налогообложения она должна поставить н а налоговый учет основное средство, полученное в период применения упрощенной системы налогообложения в качестве взноса в уставный капитал.

Указанное основное средство с учетом положений п. 1 ст. 277 НК РФ в целях налогообложения прибыли принимается по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.

В том случае, если основное средство при применении общего режима налогообложения используется налогоплательщиком для из! влечения дохода, он вправе его амортизировать.

При последующей реализации амортизируемого основного средства, полученного в качестве взноса в уставный капитал, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ доходы от реализации уменьшаются на его остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 268 НК РФ установлено, что при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества.

Учитывая изложенное, при определении налогооблагаемой прибыли от реализации неамортизируемого основного средства, ранее внесенного в уставный капитал общества, выручка от реализации может быть уменьшена на стоимость этого основного средства, определенную с учетом положений п. 1 ст. 277 НК РФ.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 января 2010 г. N 03-11-06/2/09

ЕНВД

Индивидуальный предприниматель открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес легковых автомобилей. Для осуществления указанной деятельности индивидуальный предприниматель арендует вагончик площадью 15 кв. м, к которому с внешней стороны планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м, при этом общая площадь стеллажа будет равна 2,5 кв. м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации.

Подлежат ли услуги по шиномонтажу и балансировке колес отнесению к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях применения ЕНВД и в случае если да, какой физический показатель должен примен! яться индивидуальным предпринимателем при расчете ЕНВД?

Подлежит ли деятельность по реализации шин отнесению к розничной торговле в целях ее перевода на ЕНВД и в случае если да, с какой площади индивидуальный предприниматель должен рассчитывать ЕНВД в отношении розничной торговли шинами?

Ответ:

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

При этом ст. 346.27 Кодекса установлено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относят! ся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), в разделе "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" (код 017000 ОКУН) предусмотрен такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН).

В связи с этим оказание услуг, связанных с осуществлением шиномонтажных работ и балансировкой колес, следует относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, предусмотренным пп. 3 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, и, соответственно, при осуществлении данного вида деятельности должна применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Также следует отметить, что в соответствии со ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вм! ененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Таким образом, предпринимательская деятельность по розничной реализации шин может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход при условии соблюдения положений гл. 26.3 Кодекса.

В случае ведения предпринимательской деятельности, связанной с реализацией шин в совокупности с оказанием услуг по шиномонтажным работам и балансировке колес, необходимо учитывать следующее.

Если стоимость реализованных шин включается в общую стоимость услуг по шиномонтажным работам и по балансировке колес и не оплачивается отдельно от предоставленных услуг (не выделяется отдельной строкой в договор! е на оказание услуг или в счете на оплату и т.д.), то такую деятельнос ть следует рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке.

В то же время если на реализацию шин заключается отдельный договор розничной купли-продажи или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам и балансировке колес стоимость шин выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать как отдельный вид предпринимательской деятельности.

В данном случае единый налог на вмененный доход должен рассчитываться и уплачиваться налогоплательщиком по отдельному виду предпринимательской деятельности - по розничной торговле.

Согласно п. 6 ст. 346.26 Кодекса при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельн! ости в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств согласно ст. 346.29 Кодекса используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Что касается розничной торговли, то согласно ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

Согласно ст. 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооруж! ениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной куп л и-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Данной статьей Кодекса установлено, что к объектам организации розничной торговли, имеющим торговые залы, относятся только магазины и павильоны.

Пунктом 3 ст. 346.29 Кодекса установлено, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель "торговое место". Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то при исчислении единого налога применяется физический показатель "площадь торгового места (в квадратных метрах)".

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 28 января 2010 г. N 03-11-11/20

Основной вид деятельности организации - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Согласно договору аренды организация арендует 27 грузовых автомобилей для использования в предпринимательской деятельности, при этом в течение полугода для перевозки грузов организация использовала только 19 автомобилей. Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации в данный период или же организация должна применять иной налоговый режим?

Ответ:

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания плат! ных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплател ь щиков, в том числе арендованных (полученных) в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.

При этом в указанное "количество автотранспортных средств" включаются автотранспортные средства независимо от их фактической эксплуатации в течение налогового периода.

Таким образом, если организации по договорам аренды принадлежало 27 грузовых автомобилей, а использовалось только 19, то оказание услуг по перевозке грузов не подпадает под действие гл. 26.3 Кодекса, а облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 26 января 2010 г. N 03-11-06/3/10

Организация на ЕНВД. Поставщик за купленный у него товар предоставляет премию в размере 10% от стоимости купленного товара. Оформляется эта премия Актом расчета премии. Как учитывать эту премию в бухучете и какими она налогами облагается.

В каком бы виде поставщиком не предоставлялась премия (скидка, дополнительная передача товара и т.д.) для вашей организации это будет дополнительным доходом (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), сумма и классификация которого не имеет значения для целей исчисления ЕНВД (ст. 346.29. «Объект налогообложения и налоговая база» НК РФ).

Трудовое законодательство. Выпаты сотрудникам.

Как исчислить в 2010 году пособие по временной нетрудоспособности работнику, являющемуся также внутренним совместителем организации?

Согласно ст. 60.1 Трудового кодекса РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство). Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству, определяются гл. 44 Трудового кодекса РФ.
Вопросы назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).
При расчете пособия следует также руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение 375).
Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности (ч. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются страхователем по месту работы застрахованного лица. В случае, если застрахованное лицо занято у нескольких страхователей, пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности).
Страхователем является лицо, производящее выплаты застрахованному (ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ). У внутреннего совместителя один страхователь, поэтому он имеет право только на одно пособие по временной нетрудоспособности.
В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
заработная плата, которая начисляется работнику по трудовому договору о внутреннем совместительстве, облагается страховыми взносами, поэтому она должна учитываться наряду с зарплатой по основному договору при расчете пособия по временной нетрудоспособности.
По общему правилу расчетным периодом для исчисления пособия по временной нетрудоспособности являются последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Согласно п. 15 Положения 375 средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, указанные в п. 8 этого Положения.
По мнению ФСС России, изложенному в письме от 14.05.2009 N 02-13/07-3733, период работы на условии внутреннего совместительства для расчета пособия значения не имеет (может быть меньше расчетного периода или более), поскольку учитываются только выплаты, начисленные в расчетном периоде. В составе заработка для исчисления пособия в обязательном порядке должен быть учтен заработок, полученный у данного работодателя в расчетном периоде не только за работу по основной работе, но и за период, совпавший с ним, за работу на условии внутреннего совместительства.
Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы по страховым взносам в ФСС России на день наступления страхового случая на 365. Предельная величина базы в 2010 году составляет 415 000 рублей (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Следовательно, средний дневной заработок не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.).
Если средний дневной заработок работника превышает указанную величину, то при исчислении пособия используется максимальное значение.
Средний дневной заработок нужно скорректировать с учетом продолжительности страхового стажа работника, а иногда с учетом других обстоятельств, указанных в ст. 7 Закона N 255-ФЗ. В результате получится дневное пособие.
Умножив эту величину на количество оплачиваемых календарных дней нетрудоспособности, получим полную сумму пособия. Продолжительность выплаты пособия в зависимости от причин нетрудоспособности установлена ст. 6 Закона N 255-ФЗ.
Пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам выплачивается:
- при заболевании и травме за первые 2 дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС России;
- в остальных случаях нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) - за счет средств бюджета ФСС России с 1-го дня (ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бойко Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна

2 февраля 2010 г.


Государственная регистрация юридических лиц

Уважаемая Татьяна! Организация, в которой я работаю, столкнулась с проблемой невозможности перерегистрации ООО по следующим причинам. В обществе было 9 участников, 8 физиков, 1 юр лицо. Доля обанкротившегося юр. лица составляла 99,9%.(486 тыс. руб.) и перешла в общество (изменения зарегистрированы в Ми ФНС). Доля каждого из оставшихся физиков составляет 0,01 %. Предполагается внеочередное собрание. Большая часть участников желает именно распределения (безвозмездной передачи), а не выкупа. Распределение пропорционально долям участников не решит ситуации, они получат не более 100 рублей (номинал стоимость доли каждого). Как следует предложить выкупить долю, чтобы не дойти до суда? Поровну? Непропорционально?

Ольга, вы вполне можете распределить долю, принадлежащую обществу, между участниками пропорционально их долям. Пропорциональное распределение означает, что каждый получит сумму пропорционально доле, которой он владеет, а отнюдь не равную номинальному значению своей доли.

Пример:
ООО имеет уставный капитал 500 000 рублей.
В т.ч. доля принадлежащая обществу – 99%, что составляет 495000 рублей
В т.ч. доля, принадлежащая 1 участнику – 0.1%, что составляет 500 рублей.
В т.ч. доля, принадлежащая 2 участнику – 0.1%, что составляет 500 рублей.
В т.ч. доля, принадлежащая 3 участнику – 0.8%, что составляет 4000 рублей.

Общая сумма голосующих долей – 1%
В т.ч. доля и голос 1 участника – 1/10
В т.ч. доля и голос 2 участника – 1/10
В т.ч. доля и голос 3 участника – 8/10

При распределении доли, принадлежащей обществу, участники получат пропорционально своим долям:
1 участник – 495000 *1/10=49500 рублей
2 участник – 495000 *1/10=49500 рублей
3 участник – 495000 *8/10=396000 рублей

Итого, распределено все 495000 рублей, принадлежащих обществу.

Учтите, что распределение доли или части доли между участниками общества допускается только в случае, если до перехода доли или части доли к обществу они были оплачены (п. 3 ст. 24 ФЗ об ООО).

Какой порядок добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью (один учредитель), если имеются наемные работники?

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) общество с ограниченной ответственностью (далее также - "ООО", "общество") может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном ст.ст. 61-65 ГК РФ, по решению его учредителей (участников) (п. 2 ст. 61 ГК РФ).
Процесс ликвидации состоит из следующих этапов:
1. Принятие решения о ликвидации, назначение ликвидационной комиссии, сообщение сведений о принятом решении в регистрирующий орган для внесения их в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ);
2. Публикация сообщения о ликвидации, порядке и сроке заявления требований кредиторами;
3. Составление промежуточного ликвидационного баланса;
4. Осуществление расчетов с кредиторами;
5. Составление ликвидационного баланса, передача оставшегося имущества общества его участнику;
6. Государственная регистрация ликвидации общества.
Увольнение работников организации при ликвидации организации осуществляется по соответствующему основанию на протяжении всех этапов до составления ликвидационного баланса.
Теперь рассмотрим этапы ликвидации подробнее.
1. Как следует из п. 8 ст. 37 и ст. 39 Закона об ООО, решение о ликвидации общества, состоящего из одного участника, принимается им единолично.
После принятия решения о добровольной ликвидации ООО его участник, в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации ООО, обязан уведомить в письменной форме об этом регистрирующий (налоговый) орган по месту нахождения юридического лица с приложением решения (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - Закон N 129-ФЗ)). Для этого необходимо направить в регистрирующий (налоговый) орган Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица по форме N Р15001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 (далее - Постановление N 439).
На основании указанного выше Уведомления налоговым органом вносится запись в ЕГРЮЛ о принятии в отношении ООО решения о ликвидации и выдаются (направляются) по месту нахождения этого общества Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме N Р50003 и выписка из ЕГРЮЛ, в которой указывается, что общество находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации (п. 2 ст. 20 Закона N 129-ФЗ).
Также при принятии решения о ликвидации согласно пп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации, в течение трех дней со дня принятия такого решения, обязаны письменно (по форме N C-09-4, утвержденной приказом ФНС от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@) сообщать об этом в налоговый орган по своему месту нахождения.
Далее согласно п. 2 ст. 62 ГК РФ участник юридического лица, принявший решение о ликвидации юридического лица, назначает ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливает порядок и сроки ликвидации в соответствии с законодательством РФ.
О формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора согласно п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ единственный участник общества уведомляет регистрирующий орган по форме N Р15002 (утверждена Постановлением N 439).
С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица (п. 3 ст. 62 ГК РФ).
2. Прежде всего на ликвидационную комиссию возлагается обязанность опубликовать в органах печати (Федеральной налоговой службой для этого создан "Вестник государственной регистрации" (приказ ФНС от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@)) сведения о ликвидации юридического лица, а также о порядке и сроке заявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ). Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.
Кроме того, ликвидационная комиссия обязана принять меры к выявлению кредиторов и письменно уведомить кредиторов о ликвидации юридического лица.
3. После окончания срока для предъявления кредиторами своих требований ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс по форме N 1 "Бухгалтерский баланс", утвержденной приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого ООО, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Необходимо отметить, что в случае ликвидации общества установлено требование об обязательном проведении инвентаризации (ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Промежуточный ликвидационный баланс утверждается решением единственного участника (п. 2. ст. 63 ГК РФ). О составлении промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия также уведомляет регистрирующий орган (п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ). Уведомление оформляется по форме N Р15003, утвержденной Постановлением N 439. К уведомлению прикладывается промежуточный бухгалтерский баланс.
4. Со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия начинает производить расчеты с кредиторами в порядке, установленном п. 4 ст. 63 и ст. 64 ГК РФ.
5. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителем ООО (п. 5 ст. 63 ГК РФ).
Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его участнику (п. 7 ст. 63 ГК РФ).
Если стоимость имущества ООО недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, оно, как указано в п. 4 ст. 61 ГК РФ, может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
6. После утверждения ликвидационного баланса для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган в соответствии со ст. 21 Закона N 129-ФЗ представляются следующие документы:
- заявление о государственной регистрации по форме N Р16001, утвержденной Постановлением N 439;
- ликвидационный баланс;
- документ об уплате государственной пошлины (в настоящий момент государственная пошлина за регистрацию ликвидации организации на основании пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ составляет 400 руб.);
- документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с пп. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Документы представляются непосредственно или направляются почтой (п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).
Государственная регистрация при ликвидации организации осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Закона N 129-ФЗ).
Ликвидация ООО считается завершенной, а общество - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 63 ГК РФ).
Увольнение же работников организации при ликвидации организации может осуществляться на основании п. 1 части первой ст. 81 ТК РФ в порядке, предусмотренном ст. 180 ТК РФ. При увольнении работникам предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством (ст. 178, 180, 127 ТК РФ).
Также отметим, что согласно п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" при принятии решения о ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации и возможном расторжении трудовых договоров с работниками работодатель обязан в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости не позднее, чем за два месяца до начала проведения соответствующих мероприятий, и указать должность, профессию, специальность и квалификационные требования к ним, условия оплаты труда каждого конкретного работника. Если же ликвидация приведет к массовым увольнениям, то срок уведомления увеличивается до трех месяцев.
Более детально об увольнении сотрудников в связи с ликвидацией организации мы можем ответить в рамках отдельного конкретизированного запроса.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Авдейкина Алевтина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий

1 февраля 2010 г.

Можно ли зарегистрировать ООО по домашнему адресу единственного учредителя фирмы и, соответственно, её директора. Какова на данный момент позиция ИФНС и Минфина по этому вопросу?

Мне известны следующие документы, обосновывающие позицию органов:

Позиция Минфина

Письмо Минфина РФ от 03.12.2008 N 03-01-11/5-159
Законодательство Российской Федерации не содержит запрета на размещение постоянно действующего исполнительного органа юридического лица по месту жительства (адресу) руководителя этого исполнительного органа или иного должностного лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Позиция ФНС

Письмо Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 22.02.2008 N 18-08/04434
Закон не содержит каких-либо ограничений в части использования домашнего адреса руководителя в качестве адреса места нахождения организации.

Судебная практика:

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2009 N Ф03-4602/2009 по делу N А51-894/2009
Правомерно признано незаконным решение об отказе в государственной регистрации общества и налоговый орган обязан устранить допущенное нарушение, так как указание в качестве адреса нахождения исполнительного органа адреса местожительства заявителя не может служить основанием для отказа в регистрации общества, если в регистрирующий орган представлены заявление по установленной форме и исчерпывающий перечень документов, необходимых для регистрации.

Постановление ФАС Уральского округа от 04.02.2008 N Ф09-223/08-С4 по делу N А07-7568/2007-А-НИИ/ГАР
Изменение адреса места нахождения общества и указание в качестве данного адреса места нахождения постоянно действующего исполнительного органа (директора общества) не противоречит требованиям ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.08.2007 по делу N А05-207/2007
Суд, признавая незаконным отказ ИФНС провести государственную регистрацию вносимых в учредительные документы ООО изменений, касающихся места нахождения общества, отклонил довод инспекции о том, что в соответствии со ст. 671 ГК РФ "Договор найма жилого помещения" место нахождения юридического лица не может определяться по месту жительства его руководителя, поскольку указанная норма права не регулирует спорные правоотношения.

Мое мнение высказано в моей консультации от 29.12.09.

Опыт форумчан вы можете почитать на нашем форуме в следующих темах:
ООО на домашний адрес??
Юр. адрес - домашний адрес?
Регистрация ООО с 1 учредителем на свой домашний адрес
Домашний адрес!
Импорт и фирма на домашний адрес?
Регистрация на домашний адрес?
Юр.адрес - домашний адрес директора
Домашний адрес как юридический
И многие другие

Мнение других авторитетных специалистов с комментариями форумчан вы можете прочитать в статьях на Клерке:
Домашний адрес для регистрации фирмы

Автор Татьяна Демидова

© ИА Клерк.Ру, аналитический отдел

Если ООО в течение 3-х лет не вело никакой деятельности, сдавало "нулевые" отчеты, задолженности по налогам и сборам нет, и если перестать подавать отчеты в фонды и в налоговую, может ли оно автоматически быть исключено из ЕГРЮЛ (ликвидировано)?

Юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ если оно:
• в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
• не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету

Исключение происходит не автоматически, а путем проведения определенной процедуры.

При наличии одновременно всех признаков недействующего юридического лица, регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.
Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения.

Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления. Заявления могут быть направлены в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается.

Обращаю Ваше внимание на то, что фраза «может быть исключено» означает право регистрирующего органа на исключение, а вовсе не обязанность. Такое юридическое лицо может быть и не исключено из ЕГРЮЛ. А может быть еще и оштрафовано за несдачу отчетности.

Разное

В организации некоторые работники по приказу руководителя наделяются правом подписывать первичные документы и счета-фактуры.
На какой срок действителен приказ о возложении обязанностей по подписанию бухгалтерских и налоговых документов?

Первичными документами признаются оправдательные документы, подтверждающие хозяйственную деятельность организации, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ)).
Согласно п. 3 ст. 9 Закона N 129-ФЗ перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
Из этой нормы следует, что законодатель предусмотрел возможность подписания первичных документов, в том числе и оформляющих операции с денежными средствами организации, не только руководителем и главным бухгалтером организации, но и иными уполномоченными на то лицами.
Также следует, что полномочия сотрудника на подписание первичных документов должно быть регламентировано внутренними документами организации. Если сотрудник уполномочен на подписание документов, которыми оформляются операции с денежными средствами, то этот внутренний уполномочивающий документ должен быть подписан не только генеральным директором, но и главным бухгалтером.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Таким образом, закрепить за определенными сотрудниками право подписи тех или иных документов можно издав локальный нормативный акт, такой как, например, приказ руководителя. Унифицированной формы данного приказа нет, поэтому он издается в произвольной форме, если в организации не разработана какая-то специальная. Также определить круг полномочий работника, включая его право подписи тех или иных документов, можно в его должностной инструкции.
Нормативно-правовыми актами не предусмотрено ни минимального, ни максимального срока, в течение которого локальный нормативный акт о предоставлении права подписи первичных документов и счетов-фактур действителен. Следовательно, руководитель вправе самостоятельно определять данный срок.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Авдейкина Алевтина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия

29 января 2010 г.

Подскажите, пожалуйста, какая ответственность грозит директору за несвоевременную подачу налоговой отчетности и несвоевременную уплату налогов.

Ответственность по данному вопросу предусмотрена Налоговым кодексом РФ и Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП).

В соответствии со ст. 119 «Непредставление налоговой декларации» НК РФ:
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В соответствии со ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» НК РФ:

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст.120 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они совершены в течение более одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

В соответствии со ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» НК РФ:
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
2. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора), совершенные умышленно,
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
При этом рекомендуется иметь ввиду, что в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О положения п. 1 и п. 3 ст. 120 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.

По вопросу, касающемуся административной ответственности должностных лиц за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности согласно ст. 15.11 «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности» КоАП грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

В соответствии со ст. 15.5 «Нарушение сроков представления налоговой декларации» КоАП нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

Какие документы организация должна требовать от контрагентов при заключении гражданско-правовых договоров во избежание возникновения претензий со стороны налоговых органов?

Экономическая нестабильность в период кризиса, а также сложившаяся практика налоговых правоотношений побуждают хозяйствующих субъектов более осмотрительно подходить к выбору своих контрагентов с тем, чтобы впоследствии избежать негативных налоговых последствий.
Как отмечено в п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", налоговый орган может признать налоговую выгоду необоснованной, если докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в редакции приказа ФНС России от 14 октября 2008 г. N ММ-3-2/467@) в качестве одного из критериев, при оценке которых налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, названо ведение налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
В пункте 12 Приложения N 2 к указанному приказу приведены рекомендации налогоплательщику о проведении проверки по возможности отнесения его контрагента к лицам, ведущим деятельность с высоким налоговым риском. В случае, если данные сведения налогоплательщиком проверены, это должно свидетельствовать о проявлении им должной осмотрительности при заключении хозяйственных договоров.
Тем же приказом утверждены Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25 июня 2007 г., которыми Вы можете воспользоваться для оценки благонадежности контрагента.
По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 10 апреля 2009 г. N 03-02-07/1-177, об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента свидетельствуют меры, включающие получение налогоплательщиком таких документов, как:
- копии свидетельства о постановке контрагента на учет в налоговом органе;
- доверенности и иных документов, подтверждающих полномочия представителя контрагента на совершение сделок и подписание документов;
- выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающую факт внесения в указанный реестр сведений о контрагенте;
- иные сведения, полученные из общедоступных (в том числе официальных) источников информации, характеризующих деятельность контрагента.
Законодательство не обязывает налогоплательщиков истребовать соответствующие документы от своих контрагентов-покупателей. Последние, в свою очередь, также не обязаны предоставлять поставщикам истребуемые документы и сведения. В то же время в целях проявления должной осмотрительности при заключении гражданско-правовых договоров сторона по договору вправе самостоятельно определять способы выявления неблагонадежных контрагентов и на основании полученных сведений принимать решение о целесообразности заключения договоров с теми или иными лицами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

27 января 2010 г.

Какой порядок нотариального оформления купли-продажи доли в уставном капитале ООО, если продавец и покупатель находятся в разных регионах?

Согласно п. 11 ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) сделка, направленная на отчуждение доли (части доли) в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Исключение из этого правила составляют случаи, указанные в данной норме.
Нотариус, совершающий нотариальное удостоверение сделки, направленной на отчуждение доли (части доли) в уставном капитале общества, проверяет полномочия отчуждающего ее лица на распоряжение такой долей (частью доли), которые подтверждаются документами, перечисленными в п. 13 ст. 21 Закона N 14-ФЗ.
Также нотариус, в силу норм статей 42, 43 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-I (далее - Основы), при удостоверении сделки обязан установить личность, проверить правоспособность и дееспособности лиц, обратившихся за совершением нотариального действия, а в случае совершения сделки представителем проверяются его полномочия.
Документы, оформляемые в нотариальном порядке, подписываются в присутствии нотариуса (ст. 44 Основ).
Если лицо не может присутствовать при подписании договора, оно вправе уполномочить на заключение договора представителя, выдав ему соответствующую доверенность. В этом случае совершенная представителем от имени представляемого сделка непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого, который и является стороной указанной сделки (п. 1 ст. 182 ГК РФ).
При этом согласно п. 2 ст. 185 ГК РФ доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть удостоверена нотариально.
Таким образом, если какая-либо из сторон сделки не может присутствовать при ее нотариальном удостоверении, возможно участие с ее стороны представителя по нотариальной доверенности.
Однако следует учитывать, что в соответствии с п. 14 ст. 21 Закона N 14-ФЗ после нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли (части доли), нотариус передает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (далее - регистрирующий орган), заявление о внесении соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), подписанное участником общества, отчуждающим долю (часть доли).
Согласно п. 2 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о госрегистрации) для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган предоставляется заявление по форме N Р14001 (далее - заявление)(утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439).
В соответствии с п. 1.4 ст. 9 Закона о госрегистрации заявителями при внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале ООО, могут быть участник общества, учредитель (участник) ликвидированного юридического лица - участника общества, имеющий вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого ликвидированного юридического лица, правопреемник реорганизованного юридического лица - участника общества, исполнитель завещания и нотариус. Если вышеуказанные участники общества, учредитель (участник) ликвидированного юридического лица (участника общества), имеющий вещные права на его имущество или обязательные права в отношении этого ликвидированного юридического лица, правопреемник реорганизованного юридического лица (участника общества) являются юридическими лицами, таким заявителем может быть руководитель постоянно действующего исполнительного органа такого юридического лица или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени такого юридического лица, а также физическое лицо, действующее на основании доверенности.
Следовательно, применительно к рассматриваемой ситуации заявителем может быть отчуждающий долю участник ООО - физическое лицо, а в случае, если участником ООО является юридическое лицо, заявителем выступает руководитель постоянно действующего исполнительного органа такого юридического лица или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени такого юридического лица, а также физическое лицо, действующее на основании доверенности.
Согласно п. 1.2 ст. 9 Закона о госрегистрации подлинность подписи заявителя на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Таким образом, если отчуждающим долю (часть доли) участником общества является физическое лицо, то подписать заявление оно должно лично. Поэтому заключать договор купли-продажи доли (части доли) по доверенности целесообразнее со стороны покупателя.
Если же участником общества, отчуждающим долю (часть доли), является юридическое лицо, то заявителем могут являться как руководитель исполнительного органа, так и физическое лицо, действующее от имени этого юридического лица на основании нотариальной доверенности, в которой отражено данное полномочие. Поэтому договор купли-продажи доли (части доли) может быть заключен представителем по доверенности как от имени покупателя, так и от имени продавца.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна

29 января 2010 г.

Можно ли в учетной политике закрепить условие о том, что предельная сумма денежных средств, выдаваемых под отчет, составляет 100 000 рублей и выдается она на один год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, организация вправе закрепить в учетной политике условие о том, что предельная сумма денежных средств, выдаваемых под отчет, составляет 100 000 рублей, а предельный срок их нахождения у подотчетного лица равен одному году. Эти положения могут быть закреплены не в учетной политике, а, например, в приказе руководителя организации.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 11 Правил ведения кассовых операций в РФ (утверждены решением Совета директоров ЦБР 22.09.1993 N 40, далее - Правила ведения кассовых операций) предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. При этом лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Таким образом, Правилами ведения кассовых операций и иными нормативно-правовыми актами РФ не предусмотрено каких-либо предельных сроков выдачи денежных средств под отчет и размеров подотчетных сумм, а также не ограничены категории лиц, которым данные суммы могут быть выплачены. Поэтому все эти показатели определяются организацией самостоятельно.
Как правило, список лиц, которым могут быть выданы средства под отчет, размер подотчентных сумм и срок, на которые они выдаются, утверждаются приказом руководителя организации.
Правила выдачи денежных средств под отчет можно закрепить и в учетной политике. Так, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организаций" (далее - ПБУ 1/2008) установлено, что учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение бухгалтерского учета организации и утверждается руководителем организации.
При этом утверждаются:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Однако в случае закрепления в учетной политике условия о размере предельной суммы денежных средств, выдаваемой под отчет, и предельном сроке их выдачи, на наш взгляд, организации целесообразно также утвердить приказом руководителя еще и список лиц, которым денежные средства могут выдаваться под отчет.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия

1 февраля 2010 г.

Комментарии (1)

Не хотите продать свой www.pro-vrn.ru ?

Alexcarrenoir 04.03.2010

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения