Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 января 2010 года

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2009 г. N 91 "О порядке погашения расходов по делу о банкротстве"

Подготовлены новые разъяснения по вопросам погашения расходов по делу о банкротстве.
Их разработка обусловлена значительным изменением норм Закона о банкротстве, произошедшим со времени подготовки прежних разъяснений ВАС РФ (от 22.06.2006). В частности, был более детально регламентирован порядок погашения таких расходов.
Рассмотрены спорные моменты, связанные с оплатой услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим. На них распространяются общие требования о лимитах оплаты расходов таких услуг независимо от того, относятся ли такие лица к категориям специалистов либо обслуживающего персонала. Однако это не касается оплаты труда лиц, находящихся в штате должника.
Затронуты вопросы об оспаривании размера оплаты услуг лиц, привлекаемых арбитражным управляющим, а также самой необходимости их привлечения. Обоснованность размера оплаты может быть поставлена под сомнение и в отношении услуг оценщика, реестродержателя, аудитора.
Разъяснена процедура рассмотрения разногласий, связанных с отчетами и заключениями арбитражного управляющего.
В случае если у должника временно нет достаточной суммы для погашения расходов по банкротству, их могут оплатить (с последующим возмещением) арбитражный управляющий либо с его согласия кредитор, учредитель (участник) должника или иное лицо.
Отмечены особенности взыскания данных расходов с должника-предпринимателя, с собственника имущества должника - унитарного предприятия, с заявителя-должника.
При подаче заявления о банкротстве самим должником или уполномоченным органом, они должны приложить документы, подтверждающие наличие имущества для погашения расходов по банкротству. В противном случае суд оставляет заявление без движения.
Приведен порядок действий суда в случае, если в процессе рассмотрения дела обнаружено, что указанного имущества недостаточно либо установлены признаки отсутствующего должника.
Даны разъяснения относительно оформления судебного акта, в котором разрешается вопрос о распределении расходов по делу о банкротстве.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 7 декабря 2009 г. N 959н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям"

Установлен порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в качестве страхователей в органах ФСС России.
Юрлица регистрируются в территориальных органах Фонда по месту нахождения их обособленных подразделений. Последние должны иметь отдельный баланс, расчетный счет и начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан. Физлица, заключившие трудовой договор с работником, регистрируются по месту своего жительства.
Одновременно с регистрацией в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проводится регистрация в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Заявление о регистрации подается организацией в течение 30 дней со дня создания обособленного подразделения; физлицом - не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников. Приведены формы заявлений. Установлен перечень прилагаемых документов.
В случае изменения места нахождения обособленного подразделения (места жительства физлица) заявление о регистрации подается в территориальный орган Фонда по новому месту нахождения (жительства) в течение месяца со дня таких изменений.
Срок регистрации составляет 5 рабочих дней с даты поступления заявления в орган ФСС России. Страхователю присваивается регистрационный номер. Данные о нем заносятся в специальный реестр. Страхователю направляется уведомление о регистрации.
Снятие с регистрационного учета осуществляется по заявлению страхователя (форма приведена в приложении) в 14-дневный срок со дня его подачи.
Закреплен порядок регистрации и снятия с регистрационного учета адвокатов, ИП, членов крестьянских (фермерских) хозяйств, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера. Указанные лица добровольно вступают в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2009 г. Регистрационный N 15842.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11 декабря 2009 г. N 979н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов"

С 2010 г. ЕСН заменяется взносами на конкретные виды обязательного социального страхования.
Утверждены формы документов, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.
Речь идет о следующих документах: акт совместной сверки расчетов (формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ); заявление о зачете (формы 22-ПФР, 22-ФСС РФ); заявление о возврате (формы 23-ПФР, 23-ФСС РФ, 24-ПФР, 24-ФСС РФ); решение о зачете (формы 25-ПФР, 25-ФСС РФ, 27-ПФР, 27-ФСС РФ); решение о возврате (формы 26-ПФР, 26-ФСС РФ).
Совместная сверка расчетов может проводиться по предложению органа, контролирующего уплату страховых взносов, или плательщика. Основанием для сверки является обнаружение факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате.
Излишне уплаченные взносы возвращаются в течение месяца со дня получения соответствующего заявления плательщика.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2009 г. Регистрационный N 15839.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18 ноября 2009 г. N 908н "Об утверждении Порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Страхователи должны осуществлять учет в сфере ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Установлены правила ведения такого учета.
Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов, сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам указанных видов ОСС с территориальным органом ФСС РФ по месту регистрации. В последнем случае это суммы, подлежащие уплате в территориальный орган, и полученные от него.
Учет ведется в соответствии с законодательством о бухучете на соответствующих балансовых счетах, предусмотренных планами счетов бухучета.
Страхователи ведут учет сумм исчисленных ежемесячных обязательных платежей по взносам в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца. Учет ведется исходя из двух величин. Это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифы взносов. При этом учитываются суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно, в отношении физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
В счет начисленных взносов страхователи ведут учет расходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременных пособий при рождении ребенка, ежемесячных пособий по уходу за ним и др.
Учет произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанным видам ОСС возможен только в счет уплаты взносов. Учет таких расходов в счет сумм начисленных пеней за нарушение срока уплаты последних, а также сумм штрафов за совершение правонарушений не допускается.
При необходимости страхователь может получить справку о состоянии его расчетов, направив в территориальный орган соответствующий запрос. Справка выдается в течение 5 дней со дня его поступления.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 декабря 2009 г. Регистрационный N 15876.

Приказ Минфина РФ от 30.11.2009 N 123н
"О признании утратившими силу писем Министерства финансов Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.01.2010 N 15979.

Минфин РФ упорядочивает свою нормативную правовую базу

Признаны утратившими силу следующие письма Минфина РФ: от 11.06.1993 N 72 "О нормах суточных в иностранной валюте при краткосрочных командировках в Канаду"; от 24.09.1993 N 110 "О нормах возмещения командировочных расходов в инвалюте"; от 04.04.1994 N 40 "О нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при командировках в Германию". Напомним, что в настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

Приказ Минфина РФ от 11.12.2009 N 131н
"О введении отчета о выполнении работ, предусмотренных перечнем мероприятий по развитию и поддержке социальной, инженерной и инновационной инфраструктуры наукограда Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.01.2010 N 15968.

Начиная с отчетности за IV квартал 2009 года вводится в действие форма отчета о выполнении мероприятий по развитию и поддержке социальной, инженерной и инновационной инфраструктуры наукограда

Отчет составляется ежеквартально в соответствии с утвержденным порядком и представляется в Минфин РФ и Минобрнауки РФ до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2010 г. N ММ-22-3/35@ "О декларации по налогу на доходы физических лиц"

В Минюст России на госрегистрацию поступил приказ Минфина России, в соответствии с которым утверждена новая форма декларации по НДФЛ (3-НДФЛ).
В связи с этим разъяснено, какую форму применять при подаче декларации за 2009 г.
До госрегистрации приказа, его официального опубликования и вступления в силу следует использовать действующую форму декларации, если это не препятствует определению налоговой базы и суммы НДФЛ с учетом изменений законодательства, относящихся к периоду 2009 г.
Плательщики, имеющие право на вычеты, которые не отражены в действующей форме декларации, либо размер которых изменился, смогут применять новую форму после госрегистрации и вступления в силу приказа.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2010 г. N МН-22-3/33@ "Об опубликовании приказа Минфина России от 15.10.2009 N 104н"

20 января 2010 г. опубликован приказ Минфина России, утвердивший новую форму декларации по НДС.
В связи с этим ФНС России указывает, что эта дата признается последним днем приема деклараций за IV квартал 2009 г. по старой форме.
С 21 января 2010 г. при представлении первичной декларации за IV квартал 2009 г. или уточненной (даже если первичная была подана не позднее 20 января 2010 г. по старой форме) применяется только новая форма.

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2010 г. N ШС-22-3/13@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2009 года"

С 1 января 2007 г. ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за декабрь 2009 г. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 73,48 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 29,9408 Кц составляет 6,7086 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 6,7676). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи со снижением цен на нефть и повышением курса доллара ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.
Данные для расчета НДПИ за ноябрь 2009 г. приведены в письме ФНС России от 21 декабря 2009 г. N ШС-22-3/963@.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору подряда, поскольку работы по договору выполнены обществом в полном объеме, что подтверждается принятыми и подписанными обеими сторонами актами приемки выполненных работ, а фирма не представила доказательств их оплаты.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-6839/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору на отпуск питьевой воды, прием сточных вод и загрязняющих веществ, поскольку факт превышения установленных нормативов водоотведения по качеству сточных вод подтвержден материалами дела, а следовательно, начисление истцом платы в повышенном размере обоснованно признано правомерным.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-35704/2008

Суд признал незаконным и отменил постановление таможни о привлечении ОАО к ответственности по ч. 3 ст. 16.1 КоАП РФ за сообщение таможенному органу недостоверных сведений о количестве грузовых мест и наименовании товара путем представления недействительных документов при прибытии на территорию РФ, указав на отсутствие вины ОАО в совершении данного правонарушения, поскольку таможня не доказала, что у общества имелась реальная возможность проверить содержимое опломбированного контейнера.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-8871/2009

Суд признал незаконными действия таможни по корректировке таможенной стоимости вывезенного ЗАО с территории РФ товара в соответствии с шестым (резервным) методом, поскольку представленными ЗАО документами подтверждается правомерность применения им первого метода определения таможенной стоимости, и таможня не опровергла содержащиеся в указанных документах сведения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-8109/2009

Поскольку материалами дела подтверждается, что в нарушение требований закона при заключении с гражданами кредитных договоров банк не доводил до сведения потребителя необходимую информацию о полной сумме, подлежащей выплате при предоставлении кредита, управление Роспотребнадзора правомерно привлекло банк к административной ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 14.8 КоАП РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-29842/2009

Поскольку факт осуществления ЗАО деятельности в области обращения с отходами производства и потребления без подтверждения отнесения опасных отходов к определенному классу опасности и в отсутствие паспортов опасных отходов подтверждается материалами дела, судом сделан правомерный вывод о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 8.2 КоАП РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-1409/2009

Суд отменил постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несвоевременном оприходовании выручки структурными подразделениями в кассу предприятия, признав данное правонарушение малозначительным, поскольку выручка регулярно оприходовалась с незначительной задержкой по причине удаленности торговых точек от головного офиса и совершенное ООО нарушение не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-13469/2009

Суд признал незаконным постановление ИФНС о привлечении ООО к ответственности по ст. 14.16 КоАП РФ за непредставление проверяющим товарно-транспортных накладных на реализуемую алкогольную продукцию, поскольку, установив, что названные документы имелись в магазине в момент проверки, но были представлены инспекции после ее проведения, пришел к выводу об отсутствии в действиях общества существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-13393/2009

Суд удовлетворил исковые требования о взыскании с ответчика убытков, составляющих стоимость утраченного при перевозке груза, поскольку материалами дела подтверждается как факт принятия данного груза, так и его утраты.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2009 по делу N А56-6847/2009

Суд правомерно удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору аренды земельного участка на инвестиционных условиях, поскольку на момент вынесения решения доказательства уплаты долга в материалах дела отсутствовали, ответчик не проявил должной степени заботливости и осмотрительности и в судебное заседание не явился. Доказательства уплаты спорных сумм могут быть учтены при исполнении судебного акта.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2009 по делу N А56-15650/2009

Суд отказал в иске о признании недействительным уведомления КУГИ об одностороннем отказе от исполнения договора аренды, поскольку сторона договора аренды, продленного на неопределенный срок, вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону в срок, установленный законом или договором.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2009 по делу N А56-15420/2009

Суд отказал предпринимателю в удовлетворении иска об обязании ЗАО выполнить действия по переводу на постоянные источники электроснабжения нежилые помещения на основании договора о долевом участии в строительстве, поскольку договором не установлена обязанность общества по переводу помещений торгового комплекса на постоянные источники электроснабжения, а следовательно, отсутствуют основания для понуждения ЗАО к выполнению действий, обязательства по исполнению которых общество на себя не принимало.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2009 по делу N А56-13028/2009

Суд, частично удовлетворяя требование ОАО о взыскании с предпринимателя пеней по договору аренды нежилых помещений, уменьшил на основании ст. 333 ГК РФ размер подлежащей взысканию неустойки, учитывая компенсационную природу неустойки, чрезмерно высокий ее процент, размер основного долга и срок, в течение которого обязательство не исполнялось.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2009 по делу N А21-4024/2009

Суд отказал администрации городского округа в обязании ОАО использовать приобретенное в результате приватизации государственного предприятия здание детского сада-яслей для организации деятельности по дошкольному образованию, поскольку план приватизации не содержит ограничений по использованию спорного здания, а обозначение последнего как детский сад-ясли не свидетельствует о наличии ограничений в его использовании.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2009 по делу N А21-1318/2009

Суд взыскал с МУП убытки, причиненные вследствие демонтажа принадлежащих предпринимателю рекламных конструкций (тумб), установленных в городе без разрешительных документов, поскольку МУП действовало на основании договора с администрацией города на выполнение работ по сносу тумб, который был заключен в нарушение ФЗ "О рекламе", предусматривающего обязательный судебный порядок для принудительного демонтажа, следовательно, договор не влечет юридических последствий для его сторон.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2009 по делу N А66-4665/2007

Суд отказал в признании недействительным отказа администрации городского округа в утверждении схемы расположения земельного участка для эксплуатации принадлежащего ООО здания, поскольку доказательства того, что спорный участок необходим ООО для эксплуатации и использования указанного здания в материалы дела не представлены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2009 по делу N А26-992/2009

Суд неправомерно возвратил ООО заявление о признании недействительным решения ИФНС, которым общество привлечено к налоговой ответственности, указав на несоблюдение обязательного досудебного порядка обжалования данного решения в вышестоящем налоговом органе, поскольку названный порядок установлен в отношении решений, выносимых по результатам налоговых проверок, тогда как по решениям о других нарушениях применяется иной специальный порядок производства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А56-59009/2009

Суд отказал в признании недействительным требования ИФНС об уплате ОАО сумм НДС и пеней, поскольку указанное требование соответствует положениям ст. 69 НК РФ и фактической обязанности общества по уплате налога и пеней. При этом отсутствие в требовании сведений о периоде начисления пеней не является безусловным основанием для признания его недействительным, учитывая, что размер пеней подтвержден имеющимся в материалах дела актом сверки, подписанным обеими сторонами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2009 по делу N А66-4257/2009

13.01.2010 ВАС разрешил снижать НДС ретроскидками

Компания-продавец может уменьшить налоговую базу по НДС на скидку, предоставленную позже того периода, в котором была отгрузка. Такое решение 22 декабря принял Высший арбитражный суд*

Автор Инна Томас, корреспондент «УНП»

В ходе проверки МРИФНС № 9 по Новгородской области насчитала компании «Дирол Кэдбери» 48 млн рублей НДС. По мнению инспекции, компания занижала базу по налогу на сумму ретроспективных скидок за своевременную оплату и выполнение плана продаж дистрибьюторами.

В договорах, которые компания заключала с контрагентами, была только базовая цена без скидки. Эта же цена фиксировалась в первичке на отгрузку. Когда квартал заканчивался, организация определяла объемы закупок каждого контрагента и предоставляла им скидку за предыдущий период. То есть фактически в текущем периоде организация уменьшала цену уже отгруженных товаров и корректировала базу по НДС. Для этого оформлялись отрицательные счета-фактуры. Инспекторов смутило, что компания весь квартал отгружала товар по одной цене, а уже в следующем квартале давала скидку по этим поставкам. По их мнению, такие ретроскидки – вовсе не скидки, а премии, которые базу по налогу не уменьшают.

Компания обратилась в суд. Там она доказывала, что скидки связаны с реализацией товара и их учитывают при расчете НДС. Но суды сочли претензии налоговиков правомерными. Зато ВАС РФ поддержал компанию. При определении налоговой базы выручка определяется из всех доходов налогоплательщика (п. 2 ст. 153 НК РФ). А общая сумма НДС рассчитывается по итогам периода с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих базу в этом периоде (п. 4 ст. 166 НК РФ). Значит, подчеркнули судьи, при определении базы по НДС сумма выручки должна корректироваться на сумму скидок.

В ходе заседания Президиума налоговики объясняли, что для такой корректировки базы по НДС компания должна была внести изменения во все первичные документы на отгрузку после того, как предоставляла скидку. Но в итоге ВАС РФ признал доначисление НДС неправомерным.

КСТАТИ. Если такие скидки компания предоставит не за предыдущий квартал по уже отгруженным товарам, а в счет следующих поставок, то споров с инспекторами удастся избежать. Такие условия стоит закрепить в договоре и маркетинговой политике.

Источник газета «Учет. Налоги. Право»

15.01.2010 Высшие арбитры установили срок для списания процентов

Проценты по кредиту – это внереализационный доход

Общество заключило кредитный договор еще в 2001 году, согласно которому оно обязано с 2010 года оплачивать проценты по кредиту. В налоговом учете Общество списывает на затратную часть такие внереализационные расходы, как проценты по кредиту «начисленные». Срок для их оплаты еще не наступил. Именно этот момент и привлек внимание налоговиков при проверке. Они доначислили налог на прибыль на том основании, что списывать проценты надо в том периоде, когда они будут выплачены, а не начислены.

Как показывает судебная практика и Постановление высших арбитров, налоговики оказались правы, учитывая период погашения процентов, приходящийся на налоговые периоды 2010 - 2014 годов, расходы по процентам относятся к тем периодам, в которых у Общества возникает обязательство по их уплате, следовательно, данные расходы не могут уменьшать налогооблагаемую базу в настоящее время.

Постановление ВАС РФ от 24 ноября 2009 г. N 11200/09

Источник Российский налоговый портал

15.01.2010 Вычет НДС нельзя ставить в зависимость от прибыли

Привлечение заемных средств: убытки и право на возмещение НДС

Общество подало уточненную декларацию, по которой НДС был начислен к возмещению. Но инспекция отказала в возмещении на основании того, что на протяжении некоторого времени у Общества отсутствует прибыль, для осуществления деятельности привлекаются заемные средства.

Но налогоплательщик решил оспорить данное заявление и выиграл. ФАС Московского округа, поддерживая доводы Общества, отметил, что поскольку в соответствии с Кодексом налогоплательщик имеет право на возмещение НДС при условии приобретения товаров при наличии счетов-фактур, значит, можно прийти к выводу о незаконности решения налогового органа.
Постановление ФАС Московского округа от 22 декабря 2009 г. N КА-А40/14409-09

Источник Российский налоговый портал

15.01.10 Вычеты допускаются только после уплаты страховых взносов

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 17 декабря 2009 г. по делу N А65-22772/2008 отклонил довод о том, что налоговое законодательство связывает применение вычета именно с начислением, а не с уплатой страховых взносов.

ФАС указал, что сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.

При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Если же в отчетном периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Таким образом, заключает ФАС, уменьшение налоговой базы по ЕСН на указанные выше налоговые вычеты допускается только после уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.2010 Налогоплательщик не обязан доказывать расходы распечатками разговоров

Детализация телефонного счета не нужна

Налоговый орган отказал Обществу в возмещении НДС. Одной из причин отказа было то, что Общество не предоставило инспектору распечатку телефонных разговоров, договоры на оказание услуг, подтверждение используемых номеров и список сотрудников, пользующихся Интернетом. Так же налоговики отмечают, что номера счетов-фактур не соответствуют номерам, которые указаны в платежных поручениях.

Спор рассматривался в суде. ФАС Московского округа отклонил кассационную жалобу инспекции.

Суд отметил, что отказ в принятии налоговых вычетов по договорам на оказание услуг незаконно мотивирован тем, что Общество не доказало производственный характер расходов, связанных с оказанием услуг сотовой радиотелефонной связи, абонентским обслуживанием услуг Интернета.
Постановление ФАС Московского округа от 24 декабря 2009 г. N КА-А40/12845-09-П

Источник Российский налоговый портал

15.01.10 Незначительность периода просрочки исполнения обязанности смягчает ответственность

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 15 декабря 2009 г. по делу N А12-10644/2009 признал, что, поскольку просрочка представления сведений составила всего два дня, нарушение, совершенное предпринимателем, не повлекло наступление негативных последствий, и суды обоснованно уменьшили подлежащий взысканию штраф.

ФАС указал, что за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и недостоверных сведений страхователем, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей, предусматривающей ответственность за соответствующее правонарушение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.10 Неосмотрительность в выборе контрагента приводит к утрате права на возмещение НДС

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 17 декабря 2009 г. по делу N А65-3667/2009 подтвердил, что, поскольку предприниматель документально не подтвердил факт проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента заключении с ним сделки, он утрачивает право на возмещение НДС.

Из материалов дела следовало, что документы, представленные предпринимателем для подтверждения налоговых вычетов по НДС, подписаны не руководителем контрагента, а неустановленным лицом с подражанием его подписи.

Здесь ФАС указал, что при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если только другое лицо впоследствии прямо не одобрит данную сделку.

Предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в хозяйственной деятельности являются предпринимательским риском и ложатся на лицо, заключившее такие сделки, и не могут быть перенесены на других лиц, в том числе на федеральный и иные бюджеты.

При этом право на возмещение НДС из бюджета предоставлено добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров. Налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, не может рассчитывать на такую же судебную защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.2010 Неполученный доход: сложные вопросы начисления НДС

Кассационная инстанция поддерживает налогоплательщика

В суде рассматривалось дело по вопросу исчисления НДС, определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав. Так, на основании договоров купли-продажи между Обществом и покупателем, лизинговое имущество реализовано по остаточной стоимости.

После заключения договоров Общество утратило право требования уплаты ему лизинговых платежей от лизингополучателей, т.к. право собственности на лизинговое оборудование перешло покупателю.

Как было установлено ФАС Московского округа, Кодекс не предусматривает в качестве объекта налогообложения (при реализации сданного в аренду имущества) неполученные доходы продавца от сдачи покупателем имущества в аренду.

Постановление ФАС Московского округа от 22 декабря 2009 г. N КА-А40/14606-09

Источник Российский налоговый портал

15.01.2010 Расходы по уборке помещения признаются

Такие расходы соответствуют требованиям Кодекса

ФАС Московского округа рассматривал жалобу инспекции, которая доначислила налог на прибыль Обществу на том основании, что она, как арендодатель, не имела права относить на затраты расходы по уборке помещения, сданного в аренду.

Но, суд решил по иному. Поскольку условиями договора прямо не предусмотрена обязанность заявителя осуществлять уборку помещений, судом сделан вывод о том, что такая обязанность лежит на арендодателе, являющемся собственником помещений и несущим бремя содержания помещения и поддержания его в надлежащем санитарном состоянии.

В подтверждение факта несения таких расходов Обществом были предоставлены документы, достоверность и правильность которых не оспаривается налоговым органом.
Постановление ФАС Московского округа от 24 декабря 2009 г. N КА-А40/13939-09

Источник Российский налоговый портал

18.01.2010 Договор простого товарищества обязывает платить НДС

Не смотря на то, что один из его участников применяет УСН

Общество, применяя УСНО, является и участником договора о совместной деятельности. Возник вопрос – а кто платит НДС? На каком основании налоговики доначислили Обществу НДС?

Суды, отказывая Обществу в иске, отметили, что участник товарищества, в том числе применяющий УСНО, ведущий общий учет операций в рамках договора простого товарищества, должен исполнять обязанности плательщика НДС, связанные с исчислением и уплатой этого налога, при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС. Учитывая вышеизложенное, положения Кодекса об освобождении от обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога, в указанном случае не применяются.

Определение ВАС РФ от 7 декабря 2009 г. N ВАС-13422/09

Источник Российский налоговый портал

18.01.2010 Нельзя привлечь за неправильную форму декларации

Cуд ограничил налоговиков по 199 статье

Каждый понимает закон в меру своих знаний. Однако при применении НК нет места для фантазии. Налоговики не найдя нужной в НК статьи решили применить ст. 119 и привлечь к ответственности за сдачу декларации на бумажном носителе. Налогоплательщик обязан был сдать декларацию в электронном виде по установленному формату. Отступление от нормы повлекло начисление штрафа.

Суд ограничил разыгравшуюся фантазию налоговиков. Он напомнил, что ст. 119 НК предусмотрена ответственность за определенный состав правонарушения - непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок. При этом нарушение порядка и формы представления налоговой декларации не образует состава правонарушения, указанного в статье 119 НК РФ. Вывод подтверждается постановлениями Президиума ВАС от 03.02.2009 N 11482/08 и от 17.02.2009 N 11500/08.

Постановление ФАС Московского округа от 22 декабря 2009 г. N КА-А41/14292-09

Источник Российский налоговый портал

18.01.2010 Электроэнергия и налог на прибыль: не платите лишнего

Электричество должно «дойти» до потребителя

В ФАС Московского округа рассматривалась жалоба инспекции, в которой налоговый орган указывает на то, что объем энергии, не дошедшей до потребителя, подлежит обложению налогом на прибыль. Ведь имеет место факт реализации ввиду применения Обществом метода начисления, при котором налогом на прибыль облагается отгруженная продукция. Налоговый орган полагает, что "коммерческие потери" представляют собой поставленную и потребленную, но не оплаченную электроэнергию.

Кассационная инстанция при рассмотрении материалов дела, отметила, что объем реализованной электроэнергии определяется по данным приборов учета потребителей. Суд указал - поскольку расчеты за поставленную энергию ведутся по данным приборов учета, то и определить налогооблагаемую базу по методу начисления возможно в момент получения данных приборов учета.
Постановление ФАС Московского округа от 3 декабря 2009 г. N КА-А40/12740-09

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Налогоплательщику забыли вручить акт проверки: какие последствия

Инспекция нарушила порядок рассмотрения материалов проверки

Как было выяснено по материалам дела, акт налоговой проверки Обществу вручен не был, рассмотрение материалов проверки проведено без участия представителя налогоплательщика и без надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения. Тем самым налоговый орган нарушил права налогоплательщика. На основании этого, судами был сделан вывод о том, что решение о привлечении Общества к ответственности является незаконным.

Налоговики направили жалобу в Высший арбитражный суд о пересмотре в порядке надзора Постановления кассационной инстанции. Но и высшие арбитры, на основании вышеизложенного, признали обжаловаемые решения инспекции недействительными.

Определение ВАС РФ от 23 декабря 2009 г. N ВАС-16522/09

Источник Российский налоговый портал

19.01.10 Обязанность уплачивать земельный налог возникает при регистрации прав на участок

ФАС Уральского округа в Постановлении от 24 декабря 2009 г. N Ф09-10381/09-С3 указал, что обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним прав на участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий участок.

ФАС отметил, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В связи с этим плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.01.2010 Отстояли репутацию партнера - получали вычет по НДС

Налогоплательщику не пришлось оправдываться за субпоставщиков

Приобрести оборудование – это еще половина дела. Надо доказать кристальную чистоту тех, у кого оно было приобретено. Налоговики установили, что оборудование приобретено через цепочку поставщиков, обладающих признаками "фирм - однодневок", зарегистрированных по утерянным документам и на физических лиц, отрицающих свою причастность к данным организациям.

Суд поверил налогоплательщику. Приобретение заявителем оборудования для последующей передачи лизинг имело экономические цели. Недобросовестность вторых и третьих поставщиков не ввела суд в сомнение, ведь налогоплательщик договорных отношений с субпоставщиками общество не имело, претензий к непосредственному поставщику оборудования у налоговиков не оказалось.

Постановление ФАС Московского округа от 24 декабря 2009 г. N КА-А40/14560-09

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Ошибка в ИНН – это не факт необоснованной выгоды

«Заемные средства» не дают покоя налоговикам

Высшие арбитры рассматривали жалобу инспекции, в которой она просила отменить Постановление кассационной инстанции по вопросу получения Обществом необоснованной налоговой выгоды. Инспекция считает, что указание ИНН в договоре с ошибкой (технической), а также использование заемных средств для приобретения оборудования влечет за собой необоснованную налоговую выгоду.

Однако, судом отмечено, что оплата заемными средствами и использование их при расчетах не может свидетельствовать о необоснованности получения Обществом налоговой выгоды. Кроме того, техническая ошибка, допущенная при написании в некоторых договорах ИНН, не свидетельствует о получении Обществом необоснованной выгоды.

Определение ВАС РФ от 16 апреля 2009 г. N ВАС-4560/09

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Платежи через проблемные банки: возвращение к пройденному

На этот раз суд на стороне налогоплательщика

История с неплатежеспособными банками продолжается. Налогоплательщик попытался заплатить налоги через банк, который не смог зачислить платеж в бюджет, из-за недостатка средств. Налоговики настаивают на неуплате. Однако налогоплательщик не менее активно настаивает на признании налогов уплаченными. А правда в суде.

Суд занял позицию благоприятную для налогоплательщика. Налоговики тщетно ссылались на ст. 40 БК и Приказ ФНС N ММ-3-10/138@, о том, что налоговые платежи считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета с момента совершения банком операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства. Суд прибегнул к позиции КС, изложенной в Постановлении от 12.10.1998 г. N 24-П, о том, что суммы налогов фактически изъяты у общества.

Постановление ФАС Московского округа от 24 декабря 2009 г. N КА-А40/14644-09

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Ценности, полученные в результате демонтажа: определяем цену

Мнение суда по этому вопросу

В суде рассматривался вопрос, по какому критерию рассчитывать цену реализованных ТМЦ, полученных в результате демонтажа. Необходимо учесть, что полученные ТМЦ не участвовали в процессе производства, а реализовывались сторонней организации. Обществом была применена рыночная цена, определенная в соответствии со статьей 40 Кодекса.

Суды, удовлетворяя требования Общества, пришли к выводу, что поскольку полученные в результате демонтажа ТМЦ не участвовали в производстве, а реализовывались на сторону, то их ценой для отнесения на расходы являлась рыночная цена, определяемая в соответствии со статьей 40 Кодекса. Доводы инспекции о необходимости применения в рассматриваемой ситуации положений пункта 2 статьи 254 не основаны на фактических обстоятельствах, установленных по данному делу.
Определение ВАС РФ от 21 декабря 2009 г. N ВАС-16526/09

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 ВАС возложил ответственность за лжеклиентов на банки

Суд поддержал ФНС в деле банка «Авангард»

Президиум ВАС вчера отменил судебные акты трех инстанций, которыми МИФНС РФ №7 по Санкт-Петербургу было отказано в требовании к банку «Авангард» возместить ущерб государству, который возник из-за двукратного возврата налогового вычета по одной декларации налогоплательщика, сообщает газета "Коммерсантъ".

Президиум ВАС отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Как отмечалось в определении ВАС о передаче дела в президиум, ранее «суды исходили из того, что инспекция является ненадлежащим истцом по данному требованию и отсутствует причинно-следственная связь между действиями банка и наличием вреда у государства». МИФНС №7 обратилась ООО «Северметалл» с заявлением о возврате примерно 12 млн. рублей излишне уплаченного НДС. Инспекторы перечислили деньги в банк «Авангард» на счет, который, по данным банка, принадлежал «Северметаллу». Но впоследствии выяснилось, что этот счет подложный — он был открыт с использованием фальшивых документов гражданином, которые не имели отношения к предприятию. Деньгами гражданин распорядился по своему усмотрению. «Северметалл» обратился в арбитраж с требованием к МИФНС-7 снова перечислить средства — на действительный счет. Это судебное разбирательство дошло до ВАС, и президиум ВАС своим решением от 3 июня 2008 года обязал налоговых инспекторов произвести повторное перечисление средств из бюджета на счет налогоплательщика. К тому времени сумма возросла до 14,5 млн. рублей. Налоговики исполнили решение суда, после чего в свою очередь обратилась в суд с требованием взыскать с банка ущерб, который был нанесен государству его незаконными, по мнению заявителя, действиями. Истец указал, что банк ненадлежащим образом проверил документы клиента, предъявленные при открытии подложного счета, чем нарушил нормы законов «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и "О банках и банковской деятельности"». Поэтому, как считают налоговые инспекторы, банк несет ответственность за нанесенный государству ущерб.

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 Карточка лицевого счета прав не нарушает

Налоговики слишком поздно попытались взыскать недоимку

Получить известие о наличии недоимки можно в любой момент. Все зависит от того, насколько добросовестно налоговики ведут у себя карточку лицевого счета налогоплательщика. Налоговики известили налогоплательщика письмом, что на лицевом счете имеется недоимка, которую они намереваются взыскать. Размер недоимки составил более 155 млн., что явилось хорошим поводом для обращения в суд. Письмо было успешно обжаловано.

Суд установил, что право на взыскание этой недоимки уже утрачено. Однако не согласился с требованием налогоплательщика, который просил обязать налоговиков убрать из карточки указанную недоимку. Наличие в карточке "Расчеты с бюджетом" налогоплательщика сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. Суд считает, что такие сведения не влекут за собой негативных последствий для налогоплательщика.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19 ноября 2009 г. N Ф03-6239/2009

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 Конституционный суд разграничил уголовную и налоговую ответственность

По 198 статье УК

Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 1 ст.198 УК. Данная норма предусматривает уголовное наказание за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Налогоплательщик пожаловался на то, что его попытались привлечь к уголовной ответственности по тем налогам, за неуплату которых он ранее привлекался к налоговой ответственности. Штраф налогоплательщик ранее также уплатил. Уголовное дело было прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

КС указал, что по смыслу положений уголовного и налогового законодательства, привлечение физического лица к ответственности за налоговое правонарушение возможно только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков преступления, т.е. исключается привлечение физического лица к ответственности дважды за одно и то же правонарушение и тем более не предполагается повторное осуждение за одно и то же преступление.

Определение КС РФ от 1 декабря 2009 г. N 1488-О-О

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 Налоговики не могут использовать письма ТПП для доначислений

Они не пригодны для применения 40 статьи

Лизинговые сделки не дают покоя налоговикам. Но еще большее внимание привлекают лизинговые сделки между взаимозависимыми лицами. Здесь уже есть повод проверить цены по сделке. Налоговики так и сделали. Они установили, что стороны занизили цены в отношении помещений, сдаваемых обществом в аренду. Это повлекло доначисление налога на прибыль и НДС.
Суд установил, что инспекция воспользовалась информацией о средней рыночной цене арендной платы 1 кв.м. нежилых помещений торгового назначения, содержащейся в письме торгово-промышленной палаты. Однако такое письмо не пригодно для применения ст. 40 НК. Следовательно, Инспекция неверно определила рыночную цену.

Определение ВАС РФ от 25 декабря 2009 г. N ВАС-16633/09

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 Судьба Президиума ВАС решится завтра

Конституционный Суд провозгласит свое решение

В четверг Конституционный Суд поставит точку в вопросе о том, могут ли постановления Президиума ВАС служить основанием для пересмотра всех друг дел по вновь открывшимся обстоятельствам.

Напомним, что по разъяснению Пленума ВАС на основании пункта 1 статьи 311 АПК по вновь открывшимся обстоятельствам может быть пересмотрен любой судебный акт, основанный на положениях законодательства, практика применения которых определена Высшим Арбитражным Судом в постановлении Пленума или постановлении Президиума, в том числе принятого по результатам рассмотрения другого дела в порядке надзора.

В своих жалобах в КС РФ заявители оспаривали конституционность норм АПК в той мере, в какой они по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, предусматривают пересмотр вступивших в законную силу судебных актов по основаниям и в сроки, не предусмотренные федеральным законом.

Кроме того, некоторые заявители ставили под сомнение само право арбитражных судов ссылаться в принимаемых решения на постановления Пленума ВАС, а не на закон.

Источник Российский налоговый портал

21.01.2010 Компания-покупатель не должна платить НДС с бонусов

Постановил ФАС Западно-Сибирского округа

Сумму скидки, которая предоставлена продавцом за приобретение товара на определенную сумму, покупатель не должен включать в налоговую базу по НДС, решил ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.12.09 № А27-8497/2009, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».
Организация приобрела у поставщика большую партию товаров на крупную сумму. За это контрагент выплатил покупателю бонус. На выездной проверке налоговые инспекторы посчитали, что с этой суммы компания обязана была заплатить НДС. И доначислила ей 600 тыс. рублей. Их аргумент: бонус – это вознаграждение за оказанные услуги. И особенно зацепились за то, что при перечислении денег покупателю на расчетный счет в платежке продавец выделил НДС отдельной строкой. Это, по мнению инспекторов, лишний раз подтверждало факт реализации.
Компания с этим не согласилась и обратилась в суд, и не зря. Судьи постановили: суммы, которые получены от продавца за приобретения того или иного объема товара, надлежащего исполнения своих обязанностей по договору, не облагаются НДС у покупателя. И не имеет значения, как стороны в договоре назвали сумму поощрения и порядок ее выплаты.

Источник Российский налоговый портал

21.01.10 Пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов не подлежат уменьшению

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11 января 2010 г. по делу N А05-6159/2009 пояснил, что пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не относятся к неустойке и не могут быть уменьшены.

ФАС отметил, что положениями статьи 333 ГК РФ предусмотрено уменьшение неустойки, подлежащей уплате за нарушения исполнения вытекающих из гражданских правоотношений обязательств, если неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения таких обязательств.

При этом к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В свою очередь пенями являются компенсационные выплаты, внесение которых плательщиком в случае неуплаты обязательных платежей в установленные сроки компенсирует ущерб, понесенный государством в результате несвоевременного внесения обязательного платежа.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

15.01.10 В БСО от гостиницы НДС должен быть выделен отдельной строкой

Минфин РФ в письме № 03-07-11/323 от 23.12.2009 уточняет, может ли организация принять НДС к вычету, отразив в книге покупок реквизиты кассового чека, если сотрудник находясь в командировке, вместо счета-фактуры в гостинице получил: счет гостиницы, оформленный на бланке в свободной форме (нетипографским способом), и чек кассового аппарата, содержащий все необходимые реквизиты, установленные законодательством, в котором отдельной строкой, как и в счете, выделена сумма НДС.

В письме разъясняется, что согласно статье 172 НК РФ вычеты сумм НДСпроизводятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

Пунктом 7 статьи 168 НК РФ установлено, что при выполнении работ, оказании платных услуг непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

На основании пункта 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок, предназначенной для определения сумм налога, предъявляемой к вычету (возмещению), регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

При этом на БСО оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам.

Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.

Таким образом, при исчислении НДС к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные отдельной строкой в БСО установленной формы, оформленных в вышеуказанном порядке, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.2010 В трудовых договорах нужно указывать оклады в рублях

В долларах или евро запрещено указывать оклады

Работодатели не имеют права прописывать в трудовых договорах зарплаты в долларах или евро, несмотря на то, что ТК России прямо не запрещает устанавливать оклады в иностранной валюте, пояснил начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Федеральной службы по труду и занятости Игорь Дудоладов. Он говорит, что согласно ст.131 ТК работодатель обязан производить выплату зарплаты в рублях, сообщает журнал «Главбух».

При этом нужно учитывать, что согласно ст. 129 ТК оклад это фиксированный размер заработной платы, который устанавливается трудовым договором с работником. Размер же оклада, номинированный в иностранной валюте, при перерасчёте на рубли будет иметь непостоянную величину в связи с изменением курса рубля, что может привести к ухудшению условий оплаты труда сотрудника. Получается, что установление в трудовых договорах оплаты труда в иностранной валюте недопустимо.

Источник Российский налоговый портал

15.01.2010 Величина предельного размера по УСН в 2010 году

Какими нормативными актами надо руководствоваться?

Обратимся к письму Минфина, в котором четко разъяснено, что с 01.01.2010 до 01.01.2013 приостанавливается действие п. 4 ст. 346.13 Кодекса, вместо которого в указанную статью вводится п. 4.1, предусматривающий увеличение до 60 млн руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение УСНО. При этом индексация указанной величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор не производится.

При определении величины предельного размера доходов, превышение которого влечет утрату права налогоплательщика применять упрощенную систему налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2009 г. следует руководствоваться положениями п. 4 ст. 346.13 Кодекса и Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395.
Письмо Минфина РФ от 7 декабря 2009 г. N 03-11-09/391

Источник Российский налоговый портал

15.01.10 Возвращенные налоговиками излишне уплаченные налоги не декларируются

Излишне уплаченные суммы налогов и сборов, возвращенные налоговыми органами, не являются доходами, полученными от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, и не подлежат налогообложению ЕСН и НДФЛ, а, следовательно - и декларированию за налоговый период, в котором такие суммы были получены.

При этом следует учитывать, что в случае возврата излишне уплаченной суммы ЕСН потребуется корректировка суммы задекларированного дохода, при расчете которого за прошлый налоговый период такие суммы ЕСН были учтены в расходах при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Такие разъяснения привел Минфин РФ в письме № 03-04-05-02/17 от 23.12.2009.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.2010 Выплата дивидендов имуществом не оптимизирует налоги

Доходы следует считать и облагать по рыночным ценам

Попытка уменьшить налоги посредством списания в расходы стоимости имущества и его последующей передачи учредителям в виде дивидендов по заниженной цене не будет иметь успех. Минфин дал четкие указания о правильном порядке налогообложения в данной ситуации (Письмо от 17 декабря 2009 г. N 03-11-09/405).

Выплата дивидендов организацией имуществом признается реализацией этого имущества. Доходы от такой реализации следует рассчитать по рыночной цене и включить в базу налога на прибыль или УСН. Кроме того, организации придется исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, даже если она применяет УСН.

Источник Российский налоговый портал

15.01.2010 Директор и единственный учредитель: нужен ли трудовой договор для ЕСН?

Минфин отвечает на этот вопрос

Часто на практике встречаемся с таким вопросом – если у Общества учредитель и директор – одно и тоже лицо в единственном числе, то, как и с кем надо заключать трудовой договор и облагаются ли доходы директора ЕСН? Минфин рекомендует следующее. С соответствии с Кодексом объектом для ЕСН признаются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. В случае отсутствия таких договоров (в том числе трудового договора между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя) считаем, что на основании п. 1 ст. 236 Кодекса объект для исчисления ЕСН не возникает.
Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2009 г. N 03-04-06-02/79

Источник Российский налоговый портал

15.01.2010 Заграничные тестирование и сертификация программ выгодны

Такие услуги иностранной организации не облагаются НДС

Когда иностранная организация, не зарегистрированная на территории РФ, оказывает российской организации услуги по тестированию и сертификации программного обеспечения, то местом реализации таких услуг территория РФ не признается.

А потому такие услуги объектом налогообложения НДС в России не являются, – заверяет Минфин (Письмо от 21 декабря 2009 г. N 03-07-08/257).

Источник Российский налоговый портал

15.01.2010 Когда можно воспользоваться льготой по НДС

Рассказывает консультант Минфина

Льгота по НДС для предприятия, которые оказывают услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме не распространяется на управляющие компании, оказывающие такие услуги собственными силами. Консультант Минфина России Юрий Лермонтов пояснил, что с 1 января реализация работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме не облагается НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК). При условии, что управляющая компания приобретает указанные услуги у организаций и предпринимателей, пишет журнал «Главбух».

Выходит, что управляющие компании, которые оказывают услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме собственными силами, не смогут воспользоваться новой льготой.

Источник Российский налоговый портал

15.01.10 Минфин комментирует изменения в налогообложении НДС для ТСЖ

Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/169 от 23.12.2009 приводит разъяснения о порядке применения норм Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 287-ФЗ «О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй НК РФ».

С 1 января 2010 от налогообложения НДС освобождается предоставление коммунальных услуг управляющими организациями и ТСЖ по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих коммунальных услуг, в том числе с учетом НДС, у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

Аналогичный порядок применения освобождения от налогообложения НДС установлен подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса по работам (услугам) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

Так, с 1 января 2010 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями и ТСЖ, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме управляющими организациями и ТСЖ у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

При этом работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемые управляющим организациям и ТСЖ, организациями и индивидуальными предпринимателями, непосредственно выполняющими (оказывающими) данные работы (услуги), от налогообложения налогом на добавленную стоимость не освобождены.

Кроме того, Кодексом не предусмотрено освобождение от налогообложения коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, работ (услуг) по управлению многоквартирными домами и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций и ТСЖ.

Также с 1 января 2010 года согласно пункту 3 статьи 162 НК РФ в налоговую базу по НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями и ТСЖ, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

При этом освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость ремонтных работ, оплачиваемых за счет средств данного резерва, Кодексом не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.10 Налог, уплаченный за рубежом, засчитывается в РФ после подтверждения

Специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/2/236 от 23.12.2009 отдельные вопросы, касающиеся зачета налога, удержанного в иностранном государстве налоговым агентом при выплате дохода российской организации.

В документе отмечается, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в РФ в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик получил от налогового агента подтверждение об удержании налога в иностранном государстве, при условии, что соответствующие доходы, с которых был уплачен налог в иностранном государстве, были учтены при формировании базы по налогу на прибыль организаций в текущем либо предшествующих налоговых периодах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.2010 Особенности НДФЛ при продаже бумаг, купленных за ваучеры

Для расчета расходов следует поднять старые договоры

Когда гражданин реализовывает ценные бумаги, ранее приобретенные им за приватизационные чеки, то для уменьшения базы НДФЛ ему важно определить расходы на приобретение этих бумаг. Эти расходы определяются исходя из их рыночной стоимости на дату той давней продажи за ваучеры.

Минфин рекомендует признавать расходом сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной стоимости. Или можно использовать цену ваучеров из договора о продаже акций за приватизационные чеки. К этой сумме можно приплюсовать и фактические расходы на хранение и реализацию ценных бумаг (Письмо Минфина от 2 июня 2009 г. N 03-04-05-01/408).

Источник Российский налоговый портал

15.01.2010 Перечень оснований для налоговой отсрочки изменится

Госдума уже рассматривает проект изменений в НК РФ

Скоро ожидается уточнение перечень оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов. Одним из оснований по-прежнему будет наличие угрозы банкротства в случае единовременной уплаты налога, а его наличие будут устанавливать по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта. Анализ будет проводить ФНС РФ, а методику утвердит Минэкономразвития.

Соответствующий проект федерального закона о внесении изменений в первую часть Налогового кодекса уже внесен Правительством и рассматривается Госдумой (Письмо Минфина от 21 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-546).

Источник Российский налоговый портал

15.01.2010 Получение средств на капремонт не создает базу НДС

Чтобы не было налога, соблюдайте целевое назначение

По закону, управляющей компании выделяются денежные средства на проведение капитального ремонта многоквартирных домов. Из этих средств она вправе производить только оплату работ по капитальному ремонту или выплату аванса на проведение таких работ.

Если управляющая организация соблюдает это правило, то денежные средства, получаемые ею на капитальный ремонт, не включаются в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина от 21 декабря 2009 г. N 03-07-14/118).

Источник Российский налоговый портал

15.01.10 Пособия по временной нетрудоспособности в фактическом размере уменьшают налог на прибыль

В соответствии со статьей 183 Трудового кодекса РФ размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.

Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на соответствующий год устанавливается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Вместе с тем, размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовым договорам и законодательству РФ, может превышать указанные суммы.

Таким образом, в случае если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому договору, превышает указанные суммы, налогоплательщик имеет право отнести в соответствии с пунктом 15 статьи 255 НК РФ к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из ФСС РФ, если такие доплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-05/248 от 23.12.2009.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.2010 Порядок расчета ЕСН для нотариуса-инвалида

Минфин поясняет

Как рассчитать ЕСН для нотариуса- инвалида, если доход превысил 600 000 рублей?

Минфин рекомендует сделать такой расчет. Сначала определяется налоговая база по ЕСН - доход нотариуса за вычетом расходов, с учетом сумм, на которые распространяются налоговые льготы. Затем - исчисляется ЕСН исходя из величины налоговой базы и ставок налога. После исчисляется сумма налога, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот. Для этого льготируемая сумма выплат в пределах 100 000 руб. умножается на максимальную ставку налога, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты фондов обязательного медицинского страхования. И наконец - рассчитываем разницу между суммой налога, исчисленного без применения льгот, и суммой налога, не подлежащей уплате в связи с применением льгот. Определяем ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет и бюджеты ФОМС.

Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2009 г. N 03-04-05-02/16

Источник Российский налоговый портал

15.01.10 Упрощенец вправе учесть расходы на покупку автомобиля и его содержание

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/413 от 23.12.2009 разъясняет особенности учета расходов для ИП, применяющего УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», который приобрел грузовой автомобиль и использует его непосредственно в предпринимательской деятельности.

В письме отмечается, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением в период применения УСН основных средств, при выполнении двух условий: ввод основных средств в эксплуатацию и фактическая их оплата.

Кроме того, при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на материальные расходы.

При этом расходы на приобретение горюче-смазочных материалов признаются после оплаты независимо от даты списания их в производство.

Затраты на приобретение запасных частей для автомобиля учитываются в составе расходов на ремонт основных средств. В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей.

Также следует отметить, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

При этом ИП, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты транспортного налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.01.2010 Установлены правила назначения и выплаты детских пособий

В Минздравсоцразвития утвердили их

В Минздравсоцразвития утвердили правила, по которым будут назначаться и выплачиваться государственные пособия гражданам, которые имеют детей (приказ от 23.12.2009 № 1012н). Например, правила установлены для назначения пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, сообщает журнал «Главбух».

Приказ вступил в силу с 1 января этого года.

Источник Российский налоговый портал

18.01.2010 Безвозмездное пользование газопроводом: есть ли доход

Имеет место внереализационный доход

Общество заключило с местной властью договор о безвозмездном пользовании газопроводом. И у налогоплательщика возник такой вопрос – что в целях исчисления налога на прибыль считать в данном случае доходом?

Минфин отвечает: налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Письмо Минфина РФ от 11 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/804

Источник Российский налоговый портал

18.01.10 В Воронеже введен К2 для торговых автоматов

Воронежская городская Дума своим решением № 348-II от 18.11.2009 внесла дополнения в местное законодательство о применении на территории города системы ЕНВД.

Так, в частности, данным решением с 1 января 2010 года для розничной торговли через торговые автоматы товарами или продукцией общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах вводится корректирующий коэффициент К2 равный 0,5.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.10 Возврат налогов, ошибочно перечисленных в казначейство другого региона

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-569 от 24.12.2009 разъясняет порядок возврата денежных средств, ошибочно перечисленных в счет уплаты налогов и страховых взносов на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.

В письме отмечается, что в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Органы Федерального казначейства по месту зачисления платежа осуществляют возврат ошибочно перечисленных денежных средств, предназначенных для уплаты на соответствующий счет органа Федерального казначейства другого субъекта РФ, только при условии, что на территории субъекта РФ по месту зачисления платежа отсутствует другой администратор, подведомственный тому же главному администратору.

Таким образом, по вопросу о возврате платежей, которые были ошибочно перечислены плательщиком на счет Управления Федерального казначейства другого субъекта РФ, следует обращаться в Федеральное казначейство.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.10 Движение денежных средств на счетах лишает права на упрощенную декларацию

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-561 от 24.12.2009 разъясняет особенности представления налогоплательщиком в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

В письме отмечается, что согласно пункту 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Таким образом, у организации, осуществляющей операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения.

Кроме того, главами 21, 24, 25 и 30 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщиков - организаций от представления в налоговые органы налоговых деклараций, в случаях, когда организации не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг).

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по соответствующему налогу влечет ответственность, установленную статьей 119 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.10 Декларацию по прибыли за 2009 год будем сдавать по новой форме

По итогам 2009 года отчитаться по налогу на прибыль надо будет на обновленном бланке. Изменения в действующую декларацию и порядок ее заполнения внесены приказом Минфина России от 16.12.09 № 135н (сейчас документ находится на регистрации в Минюсте).

В частности, приложение 1 к Листу 02 дополнили двумя видами внереализационных доходов. По строке 104 теперь отражают рыночную стоимость излишков материально-производственных запасов, которые выявлены при инвентаризации, а по строке 105 – суммы восстановленных расходов в виде амортизационной премии при продаже основных средств. В приложении 2 к листу 02 появятся две строки для отражения амортизационной премии – 10 и 30 процентов (сейчас для этого есть лишь одна стока – 044).

Поправки потребовались, дабы привести декларацию в соответствие с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс с 1 января 2009 года и новеллами Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ. Напомним, что сдать декларацию надо не позднее 28 марта, но поскольку эта дата выпала на выходной, то срок переносится на 29 марта. Как только приказ Минфина будет зарегистрирован, мы подробно расскажем обо всех изменениях.

Источник УНП

18.01.10 Декретные и больничные пособия нужно проиндексировать

С 1 января 2010  бухгалтеры должны проиндексировать с коэффициентом 1,10  пособия по временной нетрудоспособности,  беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет, а также другие страховые выплаты, сообщает пресс-служба ФСС России.

Так, пособие по временной нетрудоспособности при страховом стаже до 5 лет ограничится в среднем 20 750 руб,  при стаже от 5 до 8 лет – 27 666 руб, а  при стаже более Предельный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц составит 34 583 рубля.

Размер единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, составит 412,08 рублей (в 2009 году – 374,62 рубля). До 10 988  рублей увеличится единовременное пособие при рождении ребенка (9 989  рублей в 2009 году).

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком подрастет до 2 060 рублей, а  за вторым и последующими детьми – до 4 120  рублей.

Источник "Главбух"

18.01.2010 Доплата по больничному листу включается в расходы

Но размер этой доплаты имеет налоговые ограничения

Размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работодателем, может превысить сумму, установленную на 2010 г. Федеральным законом N 216-ФЗ. Однако, организация-работодатель имеет право отнести к расходам для целей налогообложения прибыли сумму такого превышения фактически выплачиваемого пособия над максимальным размером пособия, выплачиваемым из ФСС РФ.

Главное, чтобы пособие было рассчитано в пределах фактического (среднего) заработка, и чтобы такая доплата была предусмотрена трудовыми договорами (Письмо Минфина от 23 декабря 2009 г. N 03-03-05/248).

Источник Российский налоговый портал

18.01.10 Законодатели предложили новые ставки по НДФЛ

Депутаты вновь пытаются отменить плоскую, «несправедливую», шкалу налога с доходов физлиц. В Госдуму поступил законопроект с поправками в главу 23 Налогового кодекса, где предложено установить прогрессивные ставки налога, зависящие от полученных доходов.

Для граждан с доходами 52 тыс. рублей в год или 4330 рублей в месяц ставка будет минимальной – 10 процентов. Доходы от 52 001 рубля до 600 тыс. рублей в год (50 тыс. рублей в месяц) будут облагаться по действующей ставке в 13 процентов. Если годовой доход составляет от 600 тыс. рублей до 1 млн 400 тыс. рублей, то ставка будет уже 15 процентов, от 1 млн 400 тыс. рублей до 1 млн 800 тыс. рублей – 18 процентов. А если и того больше, то отдать государству придется пятую часть доходов – 20 процентов.

Все предложенные ставки авторы проекта подробно обосновали. Между тем шансы проекта стать законом невелики – руководство финансового ведомства осенью прошлого года клятвенно пообещало, что плоская шкала НДФЛ в ближайшие годы не будет трансформирована в прогрессивную.

Источник УНП

18.01.2010 Как учесть затраты на отопление и охрану строящегося объекта

При временной остановке строительства

В период приостановки строительства возможно ли учитывать в целях исчисления прибыли такие расходы, как расходы на охрану объекта, освещение, отопление?
Минфин поясняет это следующим образом: при приостановлении работ участники строительного процесса оформляют акт о приостановлении строительства. С учетом этого незаконченный объект строительства подлежит консервации.

В соответствии с Кодексом в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов учитываются расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.

Письмо Минфина РФ от 11 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/805

Источник Российский налоговый портал

18.01.2010 Малейшее различие в адресах – повод для постановки на учет

Зато упрощен учет подразделений из одного города

Некоторые организации имеют много мест осуществления своей деятельности. Например, в одном и том же городе организации розничной торговли могут иметь много магазинов или складских помещений. Если они находятся по тому же адресу, что и сама организация, но имеют отдельный номер строения, то такие обособленные подразделения все равно подлежат постановке на учет в налоговом органе.

Причина в том, что они находятся по адресу, отличному от места нахождения организации. Впрочем, Налоговым кодексом предусмотрен упрощенный порядок учета по месту нахождения обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам (Письмо Минфина от 21 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-550).

Источник Российский налоговый портал

18.01.2010 Минфин о коэффициентах-дефляторах для УСН

Предельная величина для ограничения применения УСНО в 2009 году

В своем письме Минфин дает разъяснения по вопросу применения коэффициентов-дефляторов и расчета предельной величины доходов, позволяющих применять Спецрежим (УСНО).

На 2009 год коэффициент-дефлятор на 2009 г. установлен в размере 1,538. При расчете указанной величины учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущие календарные годы.

Таким образом, величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСНО в 2009 г., составляет 30 млн 760 тыс. руб.

Письмо Минфина РФ от 26 ноября 2009 г. N 03-11-06/2/250

Источник Российский налоговый портал

18.01.10 Минфин считает, что инспекторы обязаны принимать декларации по НДС по старой форме

Декларацию по НДС за четвертый квартал компании обязаны сдать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. Но до тех пор, пока он не будет опубликован в  «Российской газете» отчетность можно сдать и по старой форме. А инспекции обязаны ее принять. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 13.01.10 № 03-07-15/01, направленного в адрес ФНС России.

В редакции «Российской газеты» нам сообщили, что публикация новой декларации пока запланирована на 18 января 2010 года.

Источник УНП

18.01.10 На зарплатные комиссии работников вызывать не будут

Налоговики объявили, что не будут вызывать работников на комиссии для поиска зарплат в «конвертах».

Документ: Письмо ФНС России от 2 декабря 2009 г. № 3-5-04/1774.

Федеральная налоговая служба письмом № 3-5-04/1774 опровергла слухи о том, что с 2010 года на зарплатные комиссии вместо работодателей будут приглашаться сотрудники предприятий. По словам чиновников, никаких новых способов борьбы с зарплатами в «конвертах» они вводить не планируют.

Однако налоговики напомнили сотрудникам проблемных предприятий, что, получая зарплату в «конверте», физические лица не только лишают себя пенсионных накоплений, но и могут быть привлечены к уголовной ответственности. В частности, если работодатель не удержал НДФЛ с работника, тот обязан до 30 апреля включительно самостоятельно задекларировать этот доход и не позднее 15 июля заплатить налог. Если гражданин этого не сделает, то он, по словам налоговиков, может быть оштрафован согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, а также привлечен к ответственности по статье 198 Уголовного кодекса РФ (если сумма задолженности составила в пределах трех последних лет не менее 100 000 руб.). При условии, что налоговики смогут доказать вину работника, что практически невозможно.    Источник "Главбух"

18.01.2010 Налоговая судьба капвложений, сделанных без разрешения

Если нельзя, но очень хочется, то можно и амортизировать

Когда разрешение мэрии на перепланировку еще не получено, но реконструировать арендуемое помещение очень хочется, то арендатор может и начать осуществлять расходы на его переоборудование или перепланировку, особенно если уже есть согласие арендодателя.

Минфин не возражает против принятия расходов, произведенных до получения разрешения государственных органов на реконструкцию, в целях налога на прибыль в составе капитальных вложений. Он лишь напоминает, что начисление амортизации по таким капитальным вложениям начинается у арендатора с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию (Письмо Минфина от 21 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/818).

Источник Российский налоговый портал

18.01.10 Налоговики поправили формат электронной декларации для «вмененщиков»

Чиновники ФНС России внесли поправки в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности по ЕНВД в электронном виде (приказ ФНС России от 12.01.2010 № ММ-7-6/4@). Изменения понадобились в связи с тем, что приказом Минфина от 19.11.2009 N 119н были внесены поправки в порядок заполнения налоговой декларации по «вмененке».

Приказ вступит в силу начиная с представления налоговой декларации по ЕНВД  в электронном виде за 1 квартал 2010 года.

Источник "Главбух"

18.01.10 НДС по геологоразведочным работам подлежит вычету независимо от продуктивности скважины

ФНС РФ в письме № ШС-22−3/985@ от 29.12.2009 приводит комментарии о порядке применения вычетов по НДС при выполнении геологоразведочных работ, в том числе работ по бурению, в отношении поисковых и разведочных скважин в случае признания этих скважин непродуктивными и ликвидированными без ввода их в эксплуатацию.

Согласно Временному положению об этапах и стадиях геологоразведочных работ на нефть и газ, утвержденному Приказом МПР России от 07.02.2001 № 126, работы по бурению поисковых скважин на новых месторождениях или поисково-оценочных, разведочных на открытых месторождениях (залежах) являются геологоразведочными работами.

Поскольку указанные работы приобретаются налогоплательщиком с целью получения геологической информации, необходимой для освоения отведенного участка недр и добычи на нем нефти, реализация которой подлежит налогообложению НДС, то сумма налога, предъявленная налогоплательщику по выполненным геологоразведочным работам подлежит вычету в общеустановленном порядке, в том числе и в случае, когда после завершения геологоразведочных работ не создается имущества (объекта основных средств), так как указанные выше скважины признаются непродуктивными и подлежат ликвидации.

В том случае, если бурение указанных выше скважин производилось собственными силами для собственного потребления, то суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), использованным при бурении скважин, стоимость которых не учитывается при определении налоговой базы по НДС), принятые к вычету, восстановлению и уплате в бюджет не подлежат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.10 Новые правила выплаты «детских» и «декретных»

Минздравсоцразвития утвердило правила, по которым компании будут назначать и выплачивать пособия по беременности и родам и «детские» (приказ от 23.12.09 № 1012н). В частности, подробно перечислены документы, которые необходимо будет взять у сотрудницы.

Также утвержден перечень документов, которые компания-страхователь обязана представить в ФСС, если на выплату пособий по нетрудоспособности и в связи с материнством просит досрочно (до сдачи отчетности) выделить ей необходимые средства (приказ от 04.12.09 № 951н). Оба приказа недавно прошли регистрацию в Минюсте и применяются с 1 января.

Источник УНП

18.01.2010 Применение ЕНВД зависит от численностиПрименение ЕНВД зависит от численности

Какую ССЧ надо взять за основу для восстановления спецрежима?

Общество задает такой вопрос – в 2008 году численность сотрудников превысила 100 человек, при решении вопроса о правомерности уплаты ЕНВД с 1 января 2010 г., какую среднесписочную численность работников следует брать за основу: за весь 2009 г. или за IV квартал 2009 г.?

Как разъяснено в письме Минфина, если за I квартал 2009 г. среднесписочная численность работников организации составит менее 100 человек, то организация может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход со II квартала, т.е. с 1 апреля 2009 г.

Аналогичным образом решается вопрос о правомерности уплаты единого налога на вмененный доход с 1 января 2010 г.
Письмо Минфина РФ от 7 декабря 2009 г. N 03-11-11/224

Источник Российский налоговый портал

18.01.10 Расчет 4-ФСС за первый квартал нужно сдавать по новой форме

По начисленным и уплаченным в первом квартале 2010 года взносам на обязательное соцстрахование, а также выплаченным пособиям компаниям предстоит отчитаться до 15 апреля 2010 года по обновленной форме 4-ФСС. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.09 № 871н. В основном изменения технические, связанные с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Так, в первом разделе расчета потребуется поставить новый шифр категории плательщиков взносов. Немного изменились таблицы с расчетом сумм выплаченных пособий в первых двух разделах формы 4-ФСС. Появилась новая строка 4 для отражения сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. В первый раздел также включили новые таблицы с расчетами базы для начисления взносов и сумм пеней и штрафов. А из второго раздела исключены данные о приобретенных и выданных детских путевках, поскольку их оплату бюджет ФСС в этом году не финансирует.

Источник УНП

18.01.10 С дивидендов платить страховые взносы не надо

Платить с начисленных дивидендов страховые взносы во внебюджетные фонды не надо (эти суммы не являются выплатами в пользу застрахованных лиц). Как разъяснила «Главбуху» Алёна Гвоздицкая, ведущий консультант пресс-службы ПФР В статье 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ сказано, что является объектом обложения страховыми взносами. Это, в частности, выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, а также иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц. Дивиденды выдаются не на основании указанных договоров, а по решению общего собрания акционеров (учредителей). То есть являются формой перераспределения прибыли. Поэтому с дивидендов платить страховые взносы не надо.

Источник "Главбух"

18.01.2010 Точная сумма комиссии спасет ее от превращения в проценты

Процентное соотношение тоже может быть дано, но справочно

Как уже неоднократно разъяснял Минфин, если размер комиссионного вознаграждения банку установлен в процентном отношении к сумме непогашенного кредита, то расходы по такой комиссии являются скрытыми процентами за пользование заемными средствами.

А если размер комиссии банку установлен в стоимостном выражении и не зависит от суммы непогашенного кредита на конец отчетных периодов, а размер процентного отношения размера комиссии к общей сумме кредита указан лишь справочно? Тогда Минфин готов согласиться с тем, что эти расходы учитываются при расчете налога на прибыль единовременно (Письмо Минфина от 23 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/824).

Источник Российский налоговый портал

18.01.10 Утвержден порядок обмена информаций с ПФР в электронной форме

Минздравсоцразвития РФ своим Приказом № 926н от 27.11.2009 утвердило Порядок формирования, использования, хранения, приема и передачи документов в электронной форме с подтверждением электронной цифровой подписью в установленной сфере деятельности ПФР, между ПФР, с одной стороны, и организациями, с которыми ПФР или его территориальными органами заключены соглашения об информационном обмене документами в электронной форме, в том числе с государственными органами, органами местного самоуправления, страхователями, организациями, осуществляющими доставку пенсий, кредитными организациями, негосударственными пенсионными фондами, с другой стороны.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.01.10 Утверждены формы документов для проверок новых взносов

Чиновники Минздравсоцразвития России утвердили 31 форму документов, которые проверяющие из отделений ПФР и ФСС будут использовать при проведении ревизий новых страховых взносов, начиная с 2010 года. Это, к примеру, решение о проведении выездной проверки, акт по ее итогам, справка о выявлении задолженности, требование и уточненное требование об уплате недоимки по взносам, требование о представлении документов и др. Все формы содержатся в приказе от 07.12.09 № 957н.

Источник УНП

19.01.2010 «Упрощенка» на основе патента: решаем проблемы

Взаимодействие с иными системами налогообложения

Индивидуальный предприниматель интересуется – вправе ли он перейти на применение УСНО на основе патента и одновременно применять систему ЕНВД? Помог разобраться с вопросом Минфин, который поясняет, что нормы Кодекса не содержат запрета на одновременное применение индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента в отношении видов деятельности, предусмотренных Кодексом, и системы налогообложения в виде ЕНВД и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности.
Письмо Минфина РФ от 25 декабря 2009 г. N 03-11-09/417

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Будущий переход на УСН уже сейчас уменьшает НДС

Авансы на поставки следующего года им не облагаются

Организация, работающая по предоплате, может еще только планировать перейти на УСН на будущий год, а уже получать платежи в счет поставки продукции в следующем году. В связи с изменением налогообложения те цены, которые в текущем году устанавливались с НДС, в следующем не будут подлежать налогообложению НДС.

А потому и авансовые платежи, получаемые в счет поставок товаров, которые будут осуществляться после перехода данного налогоплательщика на УСН, в налоговую базу по данному налогу не включаются (Письмо Минфина от 25 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/266).

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 В расчет НДФЛ не берется прошлогодний убыток

В этом он не схож с налогом на прибыль

В результате операций с ценными бумагами некоторые физические лица по итогам года получают не прибыль, а убыток. Увы, при расчете налоговой базы по НДФЛ в следующем году они не вправе учесть убыток, полученный ими в предыдущем налоговом периоде.

Ведь финансовый результат по операциям купли-продажи ценных бумаг для целей налогообложения НДФЛ определяется Налоговым кодексом как сумма доходов по всем сделкам с ценными бумагами одной категории, за вычетом суммы убытков. Но – только по сделкам, совершенным в течение налогового периода (Письмо Минфина от 24 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1027).

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Взносы на социальное страхование учитываются по новым правилам

Минздравсоцразвития установило порядок учета взносов

Приказ Минздравсоцразвития от 18.11.2009 № 908н, устанавливает порядок учета взносов на социальное страхование (приказ был зарегистрирован в Минюсте в концепрошлого года), пишет журнал «Главбух». Использовать для этого по-прежнему можно счет 69 субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию».

При этом суммы взносов, которые подлежат перечислению в бюджет, нужно отражать в полных рублях, а начисленные платежи и суммы выплачиваемых пособий – в рублях и копейках.

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Выездных проверок по уплате страховых взносов не будет

По крайней мере, в этом году

В нынешнем году выездных проверок по поводу уплаты страховых взносов не будет. Дело в том, что выездные ревизии чиновники ПФР и ФСС должны проводить совместно. Этанорма была введена для того, чтобы не было увеличения административной нагрузки на предприятия. В октябре прошлого года ПФР и ФСС подписали соглашение о взаимодействии. В числе прочего там прописано, что ежегодно до 25 декабря отделения фондов будут утверждать планы-графики совместных проверок на предстоящий год. Но в прошлом году такие планы утверждены не были, пишет журнал «Главбух».

При этом фонды, как и в прошлые годы, могут проводить «собственные» выездные проверки по отдельности: за ПФР осталось право контролировать ведение персонифицированного учета, а ФСС будет по-прежнему проверять правильность расходов на пособия.

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Еще о налоге на землю под многоквартирным домом

Минфин отвечает на очередные вопросы на эту тему

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога в отношении земельного участка, занимаемого многоквартирным домом, продолжают волновать налогоплательщиков. В очередном письме на эту тему Минфин разъяснил, что доля в общей долевой собственности на землю определяется по данным ЕГРП. А также указал, что в принципе не исключена возможность предоставления пенсионерам льгот по уплате земельного налога. Но с этим вопросом следует обращаться в представительный орган города, на территории которого находится участок под многоквартирным домом.

А еще Минфин пояснил, что собственники помещений в многоквартирном доме признаются налогоплательщиками земельного налога лишь в том случае, если земельный участок под ним сформирован и поставлен на государственный кадастровый учет (Письмо Минфина от 25 декабря 2009 г. N 03-05-06-02/126).

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Замена трубопровода – это расходы на реконструкцию

Минфин разъясняет

В письме Минфина четко разъяснено, что такое ремонт изношенного оборудования, замена «старого» трубопровода» и как такие расходы отнести на затратную часть в целях исчисления прибыли.
В целях налогообложения прибыли к реконструкции относится переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его ТЭП и осуществляемое по проекту реконструкции ОС в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

В случае если производится замена всего трубопровода, то указанные работы следует рассматривать как реконструкцию трубопровода, советует Минфин.
Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/830

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Когда доход потрачен, уплату НДФЛ можно отсрочить

Однако, «больше года не дадут»

Иногда при подаче декларации по НДФЛ физическое лицо выясняет, что оно обязано заплатить до середины года налог с полученных доходов – например, от продажи имущества. Если доход уже истрачен на иные цели, а текущий доход мал, то заплатить налог единовременно физическое лицо может оказаться не способно.

Впрочем, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате. Для этого физлицо может обратиться в ФНС России с просьбой и с приложением определенных ФНС документов. Следует иметь в виду, что изменение срока уплаты НДФЛ не может превысить один год (Письмо Минфина от 24 декабря 2009 г. N 03-02-08-91).

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Минфин против нормирования компенсаций в Налоговом кодексе

По его мнению, действующих норм законодательства достаточно

Минфин не видит необходимости в установлении норм компенсаций за использование работником личного имущества в интересах работодателя для целей НДФЛ и внесении соответствующих изменений в Налоговый кодекс. В частности, он боится, что введение норм освободит от налогообложения суммы компенсации в большем размере, чем сейчас.

А сейчас глава 23 Налогового кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в интересах работодателя и не предусматривает порядок их установления. Но для целей налогообложения достаточно уже имеющихся положений другого кодекса – Трудового (Письмо Минфина от 23 декабря 2009 г. N 03-04-07-01/387).

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Опасные письма ФНС

Они угрожают госбезопасности

Внезапное исчезновение из баз данных двух писем ФНС обнаружили несколько налоговых юристов. Оба документа были выгодны для налогоплательщиков. Первый(№ 3-1-07/674) разрешал получать вычет по НДС, если счета-фактуры оформлены в условных единицах. Во втором письме(№ 3-5-01/1289) ФНС устанавливала процедуру возврата излишне уплаченного подоходного налога — для этого предписывалось подать декларацию, передает газета "Ведомости".
Ранее у налоговиков была другая позиция по НДС, а в письме про подоходный налог ведомство вводит не предусмотренную НК процедуру, отмечает руководитель сектора арбитражной практики аудиторской компании МКПЦН Анна Кулакова.
В «Консультанте плюс» и «Гаранте» отказались комментировать ситуацию, заявив, что этих писем в базах больше нет. При этом в методических документах «Консультанта» до сих пор фигурирует ссылка на письмо про НДС, но по ней выдается приказ Минфина.
Сотрудник «Консультанта» сообщил, что исключить письма попросили налоговики, пояснив, что они угрожают госбезопасности. В ФНС от комментариев отказались. Но на сайте УФНС Томской области в сентябре было размещено сообщение, что письмо про НДС находилось в базе «Консультант плюс», однако оно не согласовано с позицией Минфина, поэтому эти рекомендации не следует расценивать как разъяснительные.
Обнародование разъяснительных документов в различных правовых базах официальным не является, поясняет замдиректора департамента Минфина Сергей Разгулин. Суды признавали данные публикации официальными, отмечает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин.
Исчезновение писем может иметь для налогоплательщиков финансовые последствия, утверждает Костальгин: применение ошибочных, но официальных разъяснений должно освобождать от пени и штрафа. Директор московского офиса Tax Consulting U.K. Эдуард Савуляк советует тем, кто воспользовался или собирался воспользоваться этими документами, получить разъяснения в Минфине или в ФНС.

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Получен доход в виде квартиры: кто начислит НДФЛ?

Совет от Минфина

Налогоплательщиком – физическим лицом, получен доход в виде квартиры, но с условием, что определенная часть оплачена непосредственно самим налогоплательщиком. Кто и каким образом рассчитывает НДФЛ?

Минфин в данной ситуации советует следующее: при исчислении НДФЛ при передаче квартиры в собственность физическому лицу налоговый агент самостоятельно определяет стоимость квартиры, уменьшает ее на сумму, оплаченную налогоплательщиком, и с полученного положительного результата исчисляет налог. Исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Письмо Минфина РФ от 25 декабря 2009 г. N 03-04-07-01/391

Источник Российский налоговый портал

19.01.2010 Приобретен автомобиль для "упрощенки"

Транспортный налог для «упрощенцев» никто не отменял

Общество осуществляет деятельность в сфере питания, применяя УСНО. Для своей работы оно приобрело грузовой автомобиль и спрашивает – обязано ли оно теперь платить транспортный налог и как быть с затратами на ремонт автомобиля. Будут ли такие затраты уменьшать налог на прибыль (в целях исчисления УСНО)?

Как отвечает нам Минфин, наряду с «упрощенкой» налогоплательщик обязан платить транспортный налог, если на нем зарегистрировано транспортное средство.

Что касается расходов на ГСМ, затраты на приобретение запчастей учитываются в составе расходов на ремонт ОС. В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей.
Письмо Минфина РФ от 23 декабря 2009 г. N 03-11-09/413

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 Агенты по продаже зарубежной недвижимости платят НДС

Ведь их услуги оказаны на территории РФ

Привлекательность инвестиций в зарубежную недвижимость привела к появлению российских организаций, оказывающих иностранным организациям по агентскому договору услуги по реализации объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства.

Такие российские фирмы должны знать, что данные услуги в общеустановленном порядке облагаются НДС. Ведь местом реализации этих услуг, несмотря на «зарубежность» реализуемых объектов, является территория России (Письмо Минфина от 31 декабря 2009 г. N 03-07-08/280).

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 Если налог уплачен полностью, но неправильно – санкций нет

В этом вопросе Минфин готов спорить с налоговиками

Главная налоговая служба страны (тогда – МНС России) еще в 2002 году совместно с Пенсионным фондом РФ издала письмо, целью которого было обеспечение единого порядка уплаты ЕСН и страховых взносов на ОПС обособленными подразделениями. В соответствии с ним, если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса и расчетного счета, то головные организации производят за них уплату страховых взносов на ОПС централизованно по месту своего нахождения. Такой же порядок установлен в отношении ЕСН Налоговым кодексом.

Но если этот порядок нарушить – к примеру, уплатив взносы за такое подразделение по месту его, а не собственного, нахождения – то отсутствие задолженности будет определяющим фактором. Так считает Минфин, вопреки позиции одной из налоговых инспекций. Наказание за нарушение порядка уплаты налога не следует, если он уплачен сполна (Письмо Минфина от 30 декабря 2009 г. N 03-04-06-02/93).

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 Компании, сдающие помещения в аренду иностранцам, освобождены от НДС

Арендатором должна являться организация из специального перечня

При сдаче в аренду служебных и жилых помещений компании не должны платить НДС, если арендатором является организация или гражданин из страны, которая включена в специальный перечень. С 1 апреля этот список пополнится тремя странами – Словенией, Черногорией и Испанией (приказ МИД РФ № 18097 и Минфина № 103н от 15.10.2009 г.), сообщает журнал «Главбух».

Источник Российский налоговый портал

20.01.10 Минфин уточняет особенности учета процентов по контролируемой задолженности

Российская организация в числе акционеров имеет иностранную компанию - резидента Кипра, прямо владеющей более чем 20% уставного капитала этой российской организации.

Данная российская организация имеет долговое обязательство по кредитному договору перед российским банком. Кипрская компания предоставляет обеспечение выполнения российской организацией долговых обязательств перед российским банком в виде залога акций, принадлежащих данной иностранной организации в уставном капитале российской организации.

В этом случае, задолженность российской организации перед российским банком по кредитному договору, обеспечение исполнения которого гарантировано иностранной организацией, являющейся аффилированным лицом по отношению к российской организации - заемщику, в целях налогообложения прибыли признается контролируемой задолженностью.

Следовательно, при выплате процентного дохода российской организацией российскому банку по долговому обязательству, обеспечение исполнения которого гарантировано иностранной компанией, владеющей более чем 20% российской организации, имеющей непогашенную задолженность перед российским банком - заимодавцем, применяются положения пункта 2 статьи 269 Кодекса, касающиеся правил недостаточной капитализации.

При этом положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и облагается налогом.

Обязанность исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет с вышеуказанной положительной разницы в случае, когда договор займа заключен между двумя российскими организациями, положениями главой 25 Кодекса не предусмотрена.

Что касается положений статьи 10 «Дивиденды» и статьи 11 «Проценты» Соглашения между Правительствами РФ и Республики Кипр об избежании двойного налогообложения, то данные положения применяются «только к лицам, имеющим фактическое право на проценты и дивиденды и являющимся налоговыми резидентами Кипра.

Таким образом, положения Соглашения не применяются, если суммы процентов и дивидендов, исчисленные в соответствии с правилами недостаточной капитализации, выплачиваются одной российской организацией другой российской организации. Налогообложение данного вида дохода регулируется только национальным налоговым законодательством РФ, то есть Налоговым кодексом.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-08-05 от 24.12.2009.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.01.10 Можно будет получить отсрочку по уплате налогов по новым правилам

Возможно, законопроект, уточняющий порядок предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов, будет принятн не позже весны этого года. Напомним, что проектом установлено, что их можно предоставить компании или гражданину в том случае, если финансовое положение не позволяет уплатить налоги вовремя.

При этом налогоплательщику нужно будет доказать, что средства на погашение долга появятся в течение срока, на который предоставляется отсрочка. В Налоговом кодексе РФ четко будут обозначены критерии, по которым инспекторы должны принимать решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Кроме того, новые положения предлагается распространить на пени и штрафы.

Источник "Главбух"

20.01.2010 Не спешите считать доходом бесплатную услугу банка

НДФЛ возникает, только если по договору она платная

Если банк оказывает вкладчику какие-либо услуги – к примеру, прием, хранение и выдачу денежных средств по первому требованию – то он не обязательно удерживает при этом комиссию. А если банк комиссию не удерживает, то это не означает, что у вкладчика непременно возникает доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученной услуги, подлежащий налогообложению НДФЛ.

Все зависит от того, предусмотрена ли договором банковского вклада уплата комиссионного вознаграждения при совершении вкладчиком операций по счету. Если условие об оплате отсутствует, то и облагаемого НДФЛ дохода не возникает (Письмо Минфина от 29 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1028).

Источник Российский налоговый портал

20.01.10 Новая декларация по НДС будет официально опубликована в последний день сдачи отчетности

Приказ Минфина России от 15.10.2009 № 104н, которым утверждена новая форма декларации по НДС, будет опубликован только завтра, 20 января, то есть в последний день сдачи отчетности.  Напомним, что ранее в Минфине пообещали, что налоговики будут принимать декларацию как по новой, так и по старой форме.

Источник "Главбух"

20.01.2010 Страховка от рисков не входит в имущественный вычет

Она не считается расходом на приобретение жилья

Обычно плательщики НДФЛ, израсходовавшие средства на строительство или приобретение жилья, претендуют на получение имущественного налогового вычета. Этот вычет представляется в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

Так, расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, включаются в состав таких фактических расходов, составляющих вычет. А вот расходам по оплате страхового полиса от строительных рисков Минфин отказал во включении в фактические расходы на приобретение квартиры в строящемся доме (Письмо Минфина от 29 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1031).

Источник Российский налоговый портал

20.01.2010 Что делать, если инвентаризация выявила основное средство

Амортизация считается, амортизационная премия – нет

Когда в ходе инвентаризации выявляется основное средство, то оно принимается к учету по первоначальной стоимости, определенной исходя из рыночных цен. А начисление амортизации по таким объектам амортизируемого имущества точно так же начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

А вот включать в состав уменьшающих базу налога на прибыль расходов амортизационную премию в пределах 10 или 30 процентов (в зависимости от отношения к амортизационной группе) стоимости таких основных средств налогоплательщик не вправе. Все потому, что расходы в виде капитальных вложений на их создание или приобретение у него отсутствуют (Письмо Минфина от 29 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/829).

Источник Российский налоговый портал

21.01.2010 Имущество с обременением создает риск затрат на отступное

При УСН эти затраты не уменьшат базу налога

Когда организация добровольно покупает недвижимое имущество с обременением в виде залога по кредитному договору, заемщиком по которому является иное лицо, то она должна быть готова к тому, что если заемщик перестанет выполнять условия кредитного договора, то возникнет основание для обращения взыскания на это имущество, уже принадлежащее организации.

А если эта организация является плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то ей следует быть готовой и к тому, что расходы в виде суммы отступного, уплаченной банку - залогодержателю приобретенного имущества в целях предотвращения принудительного изъятия, она не сможет учесть при определении налоговой базы (письмо Минфина от 31 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/272).

Источник Российский налоговый портал

21.01.2010 Инспекторы не примут «уточненку» по НДС по старой форме

С 21 января компании обязаны подавать декларацию только по новой форме

С 21 января компании обязаны подавать первичную или уточненную налоговую декларацию по НДС только по новой форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. №104н, пишет журнал «Главбух».

Данные разъяснение дали чиновники ФНС РФ в письме от 20.01.2010 № МН-22-3/33@.

Источник Российский налоговый портал

21.01.2010 Китайские транспортные услуги не облагаются налогом в РФ

Соответственно, источники выплаты – не налоговые агенты

Если российской компании оказала транспортно-экспедиторские услуги компания, зарегистрированная на территории Китайской Народной Республики, то доходы китайской компании, полученные от российской, не подлежат налогообложению на территории РФ. Соответственно, в данном случае российская организация не будет являться налоговым агентом.

Но это правило применимо, только если такая деятельность иностранных компаний на территории РФ не приводит к образованию их постоянных представительств (Письмо Минфина от 23 декабря 2009 г. N 03-08-05).

Источник Российский налоговый портал

21.01.10 Выявленные ИП излишки товара являются доходом в натуральной форме

Минфин РФ в своем письме №03−04−05−01/887 от 08.12.2009 уточняет, являются ли излишки товара, выявленные ИП по итогам инвентаризации, его доходом в натуральной форме для целей исчисления НДФЛ.

В письме отмечается, что излишки товара, выявленные в результате инвентаризации, относятся к доходам в натуральной форме.Стоимость таких товаров подлежит включению в состав доходов индивидуального предпринимателя при определении налоговой базы по НДФЛ.

Кроме того, стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков товаров должна учитываться в соответствующих разделах Книги учета в момент выявления излишков.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.01.2010 Налоговики в Москве будут быстрее «размораживать» счета

В столичное УФНС поступает много жалоб по этому поводу

Не исключено, что в этом году московские налоговые инспекторы будут не только своевременно принимать решение о разблокировке счета, но и вовремя направлять его в банк. По крайней мере, данная установка дана им «сверху». Представителям управления поступает много жалоб по этому поводу. И теперь они пытаются сдержать прыть налоговиков на местах, сообщает журнал «Главбух».
Другой вид жалоб, который, также изрядно надоел УФНС – некорректное поведение налоговиков по отношению к налогоплательщикам. Также беспокоит высшие московские налоговые инстанции и тот факт, что информация о некоторых действиях и инициативах налоговиков попала в СМИ. Управление требует не допускать «формирование негативного общественного резонанса».
И, в заключении, УФНС не нравится, как часто инспекторы пропускают сроки, которые установлены для возмещения налогов. Впрочем, переживают чиновники не за налогоплательщиков, а за бюджет – ведь оттуда придется платить набежавшие проценты.

Источник Российский налоговый портал

21.01.2010 Обычная командировка не создает обособленного подразделения

Вставать на учет не нужно, если нет стационарных рабочих мест

Каждая организация для целей налогового контроля подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения ее самой и ее обособленных подразделений (а также по некоторым иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом). Обособленным признается такое подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. То есть, если созданы все необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также исполняются эти самые обязанности – независимо от срока.

А если организация направляет своих сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, то обязанность по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает. Но если все же в этой или иной ситуации остаются затруднения с определением места постановки на учет, то решение – за налоговым органом (Письмо Минфина от 25 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-572).

Источник Российский налоговый портал

21.01.10 Передача имущества учредителям признается реализацией

Минфин РФ в своем письме № 03−11−09/405 от 17.12.2009 разъясняет особенности применения УСН с объектом налогообложения «доходы» для организации, которой были приобретены в 2007 г. ОС, а в 2008 г., в связи с прекращением одного из видов деятельности, ОС были полностью списаны в расходы и переданы как дивиденды учредителям.

Налоговым законодательством не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму произведенных расходов.

В связи с этим налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не вправе уменьшать доходы на стоимость передаваемых основных средств.

При этом при выплате дивидендов организацией в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам. Следовательно, вышеуказанная передача имущества признается реализацией.

Таким образом, доходы от реализации данного имущества будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом, доходы от реализации указанного имущества должны учитываться по рыночной цене.

Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.01.2010 Расходы 90-х годов нельзя пересчитать в текущие цены

Здесь в налоговом законодательстве имеется пробел

При продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, с этим доходом связанных. Ими могут быть расходы по приобретению долей или довложениям в уставный капитал.

Но если такие расходы были произведены еще в период действия на территории Российской Федерации иных масштабов цен, т.е. до 1 января 1998 г., то с ними имеется неясность. По логике, их необходимо перевести в текущий масштаб цен – но такой механизм пересчета не установлен Налоговым кодексом, что признает Минфин (Письмо от 24 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1024).

Источник Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Организация, применяющая ЕНВД в отношении розничной торговли, а также уплачивающая налог на прибыль по оптовой торговле, получила скидки на медицинский товар в августе, ноябре и декабре 2007 г. Для целей исчисления нал! ога на прибыль доходы приняты в доле выручки от реализации товаров. В у четной политике организация закрепила способ распределения доходов при смешанном режиме налогообложения. Соответственно, коэффициент, отражающий соотношение дохода от деятельности по реализации товаров, облагаемой ЕНВД, к общему объему дохода по всем видам деятельности без НДС рассчитывается в целом для организации ежемесячно с использованием формируемых нарастающим итогом данных. Доходы распределяются между видами деятельности ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль включать в состав внереализационных доходов скидки по медицинскому товару в проценте распределения?

Ответ:

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, могут быть признаны налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

! Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом).

В связи с этим если хозяйствующий субъект осуществляет только розничную торговлю, подлежащую переводу на единый налог на вмененный доход, то полученные им премии (скидки, бонусы) можно рассматривать как доход, полученный от осуществления деятельности, облагаемой указанным налогом.

При налогообложении доходов в виде премий (скидок, бонусов) организациями, осуществляющими розничную торговлю и оптовую торговлю, необходимо иметь в виду следующее.

Пунктом 7 ст. 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раз! дельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отноше нии предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению данным налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налоги уплачиваются в соответствии с иным режимом налогообложения.

Следует также иметь в виду, что в соответствии с п. 10 ст. 274 Кодекса налогоплательщики, применяющие в соответствии с Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Таким образом, при осуществлении розничной и оптовой торговли под уплату единого налога на вмененный доход подпадает лишь та часть доходов в виде премий (бонусов, скидок), которая непосредственно может быть отнесена к розничной торговле на основе раздельного учета полученных доходов.

При этом распределение доходов, полученных в виде премий (бонусов, скидок), между различными видами деятельности в том случае, когда эти доходы нельзя однозначно отнести к одному из осуществляемых в! идов деятельности, Кодексом не предусмотрено.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 15 декабря 2009 г. N 03-11-06/3/291

НДС


В октябре 2009 года организация выставила счет-фактуру на реализацию металлолома с НДС. В декабре 2009 года она узнала, что реализация металлолома производится без НДС.
Как правильно сторнировать НДС и отразить это в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом обложения по НДС. При этом в ст. 149 НК РФ содержится перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ с 1 января 2009 года (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) не полежит налогообложению реализация лома и отходов черных и цветных металлов. При этом льгота, определенная в пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, является обязательной и от ее применения налогоплательщик не вправе отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации при реализации металлолома организация не должна была предъявлять покупателю НДС к оплате. Что касается счета-фактуры, то его следовало выставить без выделения соответствующей суммы НДС с указанием надписи или проставлением штампа "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
В связи с изложенным организации необходимо внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности регламентируется п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.
Согласно вышеуказанному п. 11 Указаний в случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. Таким образом, в рассматриваемой ситуации исправления в бухгалтерский учет организации необходимо внести в декабре 2009 года.
В соответствии с п. 3 ст. 10 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление.
При этом нельзя забывать о том, что все хозяйственные операции организации должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ), поэтому для обоснования внесения исправительных записей бухгалтеру нужно составить бухгалтерскую справку. Унифицированная форма такого документа отсутствует, поэтому данная справка составляется в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
В отличие от исправления ошибок в бухгалтерском учете, выявленные ошибки в расчете налоговых обязательств исправляются в периоде их совершения (п. 1 ст. 54 НК РФ). Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Таким образом, в рассматриваемой ситуации организации не потребуется вносить изменения в налоговый учет (подавать уточненные декларации), так как ошибочное начисление НДС произведено в октябре 2009 года, а обнаружена эта ошибка в декабре 2009 года.
Поскольку в данном случае результатом допущенной ошибки не стало нарушение корреспонденция счетов, исправление этой ошибки в бухгалтерском учете следует произвести сторнировочным методом (методом "красного сторно"):
Дебет 90 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- сторно - сторнирована излишне начисленная сумма НДС.
Кроме того, организации необходимо внести исправления в книгу продаж - исправить показатели выставленного счета-фактуры на реализованный металлолом. Для этого в соответствии с п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) (далее - Правила) следует произвести следующие действия:
- завести дополнительный лист книги продаж, присвоить ему порядковый номер;
- в строке "Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправления" указать период выставления ошибочного счета-фактуры - IV квартал 2009 года;
- в строке "Дополнительный лист оформлен" указать дату составления дополнительного листа;
- в строку "Итого" дополнительного листа перенести итоговые данные по графам 4-9 из соответствующей книги продаж за октябрь 2009 года;
- в следующую строку таблицы из той же книги продаж полностью перенести запись по счету-фактуре, подлежащему аннулированию (по счету-фактуре, выписанному на реализацию металлолома в октябре);
- затем - новую запись, отражающую правильные реквизиты, исправляемого счета-фактуры. В данном случае нужно, заполнить графы 1-4 и 9, а в графах 5-8 поставить прочерки;
- вывести данные по строке "Всего" - из показателей по строке "Итого" вычесть данные по подлежащему аннулированию счету-фактуре и прибавить данные по исправленному счету-фактуре.
Помимо этого, нужно внести исправления в счет-фактуру, который фактически был выдан покупателю. Так как согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является для покупателя документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС.
Согласно п. 29 Правил исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Обращаем Ваше внимание, что Минфин России в письмах от 13.04.2006 N 03-04-09/06, от 21.03.2006 N 03-04-09/05 указал, что в случае исправления показателей счета-фактуры необходимые изменения должны быть внесены как в экземпляры счетов-фактур, оставшихся у продавца, так и в экземпляры счетов-фактур, выставленных покупателю.

К сведению:
В соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДС в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир

25 декабря 2009 г.


В том году прошла информация, что декларации по НДС можно сдавать до 28 числа. Сдавать годовую декларацию до какого числа все таки: до 20 января или до 28 января?

Одно время, действительно, обсуждался вопрос об изменении срока подачи декларации по НДС. Предлагалось унифицировать его со сроком представления декларации по налогу на прибыль (28 числа). Но Госдума не приняла это предложение, поэтому в настоящее время декларация по НДС представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

О применении НДС в отношении услуг по погрузке, разгрузке и хранению товаров, ввозимых на территорию РФ морским транспортом, оказываемых российской организацией в российском порту.

Ответ:

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов производится при реализации работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иных подобных работ (услуг). При этом для обоснования права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных работ (услуг) налогоплательщики должны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 4 ст. 165 Кодекса.

Таким образом, услуги по погрузке и разгрузке ввозимых на территорию Российской Федерации морским тран! спортом товаров, оказываемые российской организацией в российском порт у при разгрузке морского судна, на котором указанные товары перевозятся с территории иностранного государства, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных вышеуказанным п. 4 ст. 165 Кодекса.

Что касается услуг по хранению вышеуказанных товаров, то в связи с тем, что данные услуги не поименованы в пп. 2 п. 1 ст. 164 Кодекса, эти услуги на основании п. 3 ст. 164 Кодекса подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 15 декабря 2009 г. N 03-07-08/251

Страховые взносы

Облагается ли в 2010 году страховыми взносами зарплата работников по гражданско-правовым договорам в части ТФОМС, ФФОМС и ФСС?

Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов (пп. а) п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Объект обложения страховыми взносами - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в том числе, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой) (п. 1 ст. 7 Закона).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (п. 3 ст. 7 Закона).

Также не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 4 ст. 7 Закона).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона, начисленных в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона (п. 1 ст. 8 Закона).
Пп. ж) п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (п. 3 ст. 8 Закона).

Обратите внимание: максимальная величина базы в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С суммы превышения страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Закона). С 01.01.2011 г. предельная величина базы (415 000 рублей) будет ежегодно индексироваться (п. 5 ст. 8, п. 2 ст. 62 Закона).

Согласно п. 1 ст. 57 Закона c 01.01.2010 г. установлены тарифы страховых взносов:
- ПФ РФ - 20 %;
- ФСС РФ - 2,9 %;
- ФФОМС - 1,1 %;
- ТФОМС - 2 %.

УСН

Организация занимается розничной торговлей (УСН). Какую дату считать датой оплаты от покупателя при оплате пластиковой картой: 1) Дату списания денег с карты покупателя (и пробивания покупки по кассовому аппарату как безнал.оплаты); 2) Дату поступления денег на расчетный счет в банке (через 1-3 дня)?

В целях исчисления налога при УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При оплате пластиковой картой непосредственного поступления денежных средств в кассу не происходит, несмотря на то, что покупателю все равно выдается кассовый чек, а сумма пробивается через ККТ. Поэтому в данной ситуации, я считаю, следует ориентироваться на дату поступления денежных средств на расчетный счет в банке.

Хочу заметить, что такого же мнения придерживаются и чиновники из Минфина РФ. Об этом свидетельствует их Письмо от 3 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/58. Хотя ранее финансисты занимали иную позицию. В Письме от 14 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1-30 они отмечали, что при расчетах по банковской карте «упрощенцы» признают доходы в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека. Но потом, как мы видим, мнение финансового ведомства поменялось.

Трудовое право. Выплаты работникам.


Меня интересует порядок выплат по декретному отпуску. Насколько я знаю, бухгалтерия предприятия должна рассчитать и выплатить в течение 10 дней после предоставления больничного листа. Моя бухгалтерия планирует оплачивать декрет частями и только после того, как получит компенсацию из соцстраха. Кто из нас прав? Также не могу понять, как же все-таки будет начисляться в этом году оплата декретного отпуска? Если ЗП составляет 60 000 руб, вся она "белая", и на предприятии я работаю больше года?

Отпуска по беременности и родам предоставляются женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности (ст. 255 Трудового кодекса РФ).

В случае усыновления ребенка в возрасте до 3-х месяцев отпуск по беременности и родам предоставляется и пособие выплачивается за период со дня усыновления ребенка до истечения 70 календарных дней, а при одновременном усыновлении 2-х и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения (абз. 4 ст. 257 ТК РФ, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
Выплата пособия по беременности и родам производится за счет средств ФСС РФ (ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», п. 1 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 10 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 865, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по месту работы.

Пособие по беременности и родам назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы (п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).

Следовательно, Ваша бухгалтерия неправа, планируя оплачивать декретный отпуск частями и только после того, как получит компенсацию из соцстраха.
В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ пособия по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам.

Обратите внимание: в соответствии с п. 11 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375, в случае если застрахованное лицо не имело периода работы непосредственно перед наступлением страхового случая в связи с отпуском по беременности и родам, пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

Таким образом, если работница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, не выходя на работу, берёт отпуск по беременности и родам, то пособие по беременности и родам будет рассчитываться исходя из того же среднего заработка, из которого рассчитывались первые декретные.
Если заработная плата работницы за время, прошедшее между первым и вторым отпуском по беременности и родам увеличилась, то в этом случае работнице выгоднее перед вторым декретным отпуском выйти на работу хотя бы на один день, так в этом случае пособие по беременности и родам будет рассчитываться исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления отпуска по беременности и родам (на основании п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 375).

Разное

В договоре предусмотрено, что на охраняемом объекте есть рабочий стул и стол для работника сторонней организации, обеспечивающей там охрану.
Является ли это обособленным подразделением охранной организации с точки зрения налогового законодательства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если оборудование рабочего места возложено не на охранное предприятия, а на заказчика охранных услуг и охранное предприятие не имеет возможности осуществлять контроль за рабочим местом, то данное рабочее место не является обособленным подразделением охранного предприятия.

Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Налоговое законодательство не дает определения понятия "рабочее место". Поэтому его следует определять из норм трудового законодательства, поскольку в силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Статья 209 ТК РФ определяет рабочее место как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Таким образом, обособленное подразделение организации признается таковым при наличии следующих критериев:
- территориальная обособленность;
- наличие стационарных рабочих мест (созданных на срок более 1 месяца), оборудованных вне места государственной регистрации организации;
- ведение деятельности через это подразделение;
- осуществление работодателем контроля рабочего места.
Из этого следует, что критериями для признания подразделения организации обособленным является, в том числе, контроль работодателя за рабочим местом, где работник осуществляет свою трудовую функцию, а также наличие стационарных рабочих мест, оборудованных работодателем.
В данной ситуации рабочее место работодателем не оборудуется, кроме того, отсутствует и контроль за рабочим местом со стороны работодателя.
Таким образом, можно сделать вывод, что организация не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников, а соответственно, деятельность организации не ведет к созданию обособленных подразделений (письмо Минфина РФ от 10.07.2008 N 03-02-07/1-271).
Арбитражные суды при рассмотрении вопроса о создании обособленных подразделений охранными предприятиями по месту нахождения охраняемых ими объектов неоднократно также приходили к выводу, что обособленные подразделения не создаются.
Например, ФАС Московского округа в постановлении от 02.03.2009 N КА-А40/817-09 указал на то, что согласно ст. 209 ТК РФ рабочее место прямо или косвенно находится под контролем работодателя, при этом контроль предполагает наличие у работодателя прав по распоряжению, пользованию и владению помещением, а также необходимыми для работы оборудованием и инструментами. С учетом того, что имущество или оборудование, принадлежащее заявителю, на постах охраны отсутствует, такие права имеются только у заказчика охранных услуг, в ходе исполнения договорных обязательств по охране объекта на территории заказчика заявитель не может прямо или косвенно контролировать рабочее место своего охранника, суды со ссылкой на положения ст.ст 15, 16, 56 ТК РФ пришли к правильному выводу о том, что пост охраны, рассматриваемый Инспекцией как "рабочее место", не отвечает критериям ст. 209 ТК РФ (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.02.2005 N А05-11368/04-9, ФАС Центрального округа от 16.01.2002 N А14-6773-01/240/10, ФАС Поволжского округа от 14.06.2005 N А65-29434/2004-СА2-9).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий

17 декабря 2009 г.


Возможно ли проведение налоговых проверок в отношении организации, изменившей свое местонахождение и переходящей в другую ИФНС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательство не предусматривает обязательного проведения налоговых проверок в отношении организации, изменившей свое местонахождение. Однако такие проверки могут быть проведены по инициативе налогового органа.

Обоснование вывода:
Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций регламентирован ст. 84 НК РФ.
Так, согласно п. 3 ст. 84 НК РФ изменения в сведениях об организации подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц.
В соответствии с пунктом 4 статьи 84 НК РФ, если организация изменила место нахождения, снятие ее с учета осуществляется налоговым органом, в котором она состояла на учете на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц. Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения.
При этом данная статья не предусматривает обязательного проведения каких-либо налоговых проверок в отношении организации, меняющей свое место нахождения.
Порядок проведения выездных налоговых проверок разъяснен в ст. 89 НК РФ.
В частности, п. 2 ст. 89 НК РФ указывает, что решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации.
Ограничения в проведении выездных налоговых проверок отражены, в том числе, в п. 5 и п. 6 ст. 89 НК РФ.
Пункт 5 ст. 89 НК РФ определяет, что налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки организации по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Кроме того, налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
В то же время действующая на сегодняшний день редакция ст. 89 НК РФ не содержит прямого запрета на проведение выездной налоговой проверки организации, переходящей на учет в другую ИФНС. Поэтому полагаем, что налоговый орган по месту Вашего нахождения вправе провести такую проверку.
В отношении камеральных проверок ситуация аналогичная: ст. 88 НК РФ также не содержит запретов на проведение проверок организации, переходящей в другую ИФНС, хотя и не предписывает налоговикам делать это в обязательном порядке.
Кроме того, в силу п. 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444 (далее - Регламент), при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую налоговым органом в обязательном порядке проводится сверка расчетов налогоплательщика.
На основании п. 3.1.2 Регламента срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений данных налогового органа и налогоплательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика не должен превышать 15 рабочих дней.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами, представленными в системе ГАРАНТ:
- Переезд в новый офис: проблемы и решения (П. Серебровский, "Практический бухгалтерский учет", N 7, июль 2009 г.);
- "Переходим" из одной инспекции в другую (И. Котыло, "Консультант бухгалтера", N 7, июль 2008 г.);
- Меняем инспекцию. Решаем проблемы при переходе в новую ИФНС (А. Исанова, "Двойная запись", N 12, декабрь 2006 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

25 декабря 2009 г.


ИП – УСН. Расчёты наличными денежными средствами в пределах одного договора между  ИП УСН и ИП ЕНВД до 100 000 рублей или возможно свыше 100 000 рублей?

На основании п. 1 Указания ЦБР от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и ИП, между ИП, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тысяч рублей.
Обратите внимание: ответственность за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами предусмотрена для юридических лиц. Ответственность за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическим лицом и ИП, а также между ИП, не предусмотрена. Например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2007 г. по делу № А05-12170/2006 (ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью при расчетах между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями статьей 15.1 КоАП РФ не предусмотрена).

Также обращаю внимание на то, что ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ за превышение допустимых размеров наличных денежных расчетов между юридическими лицами может нести лишь покупатель. Такой вывод изложен в Письме ЦБ РФ от 24.11.94 № 14-4/308: «Меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица», т. е. к покупателю. Указанный документ фактически утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 25.07.2003 г. № 840. Однако данная позиция поддерживается судами, например, Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2003 № А55-4572/03-3, Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2003 N А55-2614/03-31, Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2006 N КА-А40/4070-06.

Таким образом, на основании Указания ЦБР № 1843-У расчеты между индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не могут производиться в размере, превышающем 100 000 рублей, но ответственность за превышение этого предельного размера, по моему мнению, в случае расчетов между ИП, не предусмотрена.
Однако если ИП примут решение осуществлять расчеты наличными деньгами в рамках одного договора в размере, превышающем 100 000 рублей, в случае претензий со стороны налоговых органов отстаивать свою позицию, возможно, придется в суде.

Имеет ли право организация принимать на работу сотрудника без военного билета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательство РФ не признает основанием для отказа в приеме на работу непредъявление работником (военнообязанным или лицом, подлежащим призыву на военную службу) документов воинского учета.
Работодатель должен исполнять обязанности по организации и ведению воинского учета граждан, возложенные на него законодательством. За неисполнение этих обязанностей руководитель организации (другое лицо, ответственное за осуществление воинского учета в организации) может быть привлечен к административной ответственности.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 65 ТК РФ при заключении трудового договора военнообязанные и лица, подлежащие призыву на военную службу, поступающие на работу, предъявляют работодателю, наряду с другими документами, документы воинского учета.
Однако при этом ничего не говорится о возможности работодателя отказать в заключении трудового договора в случае непредъявления работником каких-либо документов, перечисленных в этой статье.
В соответствии с п. 28 Положения о воинском учете, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. N 719 (далее - Положение), документами воинского учета являются:
а) удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу, - для призывников;
б) военный билет (временное удостоверение, выданное взамен военного билета) - для военнообязанных.
Согласно п. 7 ст. 8 Федерального закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", п. 9 Положения организации и их должностные лица исполняют обязанности по организации и ведению воинского учета граждан в соответствии с законодательством РФ, Положением и Методическими рекомендациями, разрабатываемыми Минобороны РФ.
На организацию-работодателя возложены, в частности, обязанности:
- по проверке у граждан, принимаемых на работу, наличия отметок в паспортах граждан РФ об их отношении к воинской обязанности, наличия и подлинности документов воинского учета, а также подлинности записей в них, отметок о постановке на воинский учет по месту жительства или месту пребывания, наличия мобилизационных предписаний (для военнообязанных запаса при наличии в военных билетах отметок о вручении мобилизационного предписания), жетонов с личными номерами Вооруженных Сил Российской Федерации (для военнообязанных при наличии в военном билете отметки о вручении жетона) (пп. "а" п. 30 Положения);
- по разъяснению гражданам порядка исполнения ими обязанностей по воинскому учету; по осуществлению контроля за их исполнением, а также информирования граждан об ответственности за неисполнение указанных обязанностей (пп. "в" п. 30 Положения);
- по информированию военных комиссариатов об обнаруженных в документах воинского учета неоговоренных исправлениях, неточностях и подделках, неполном количестве листов, а также о случаях неисполнения гражданами обязанностей в области воинского учета, мобилизационной подготовки и мобилизации (пп. "г" п. 30 Положения);
- по определению граждан, подлежащих постановке на воинский учет по месту работы, и (или) принятию необходимых мер к постановке их на воинский учет (пп. "а" п. 31 Положения).
За неисполнение обязанностей по воинскому учету, в том числе несообщение в военный комиссариат или в иной орган, осуществляющий воинский учет, сведений о принятых на работу (учебу) гражданах, состоящих или обязанных состоять, но не состоящих на воинском учете, руководитель организации (другое лицо, ответственное за осуществление воинского учета в организации) может быть привлечен к административной ответственности в соответствии с ч. 3 ст. 21.4 КоАП РФ.
Из этого также видно, что законодательство не ставит возможность заключения трудового договора в зависимость от соблюдения гражданином своих обязанностей по воинскому учету, но возлагает на работодателя обязанность сообщать в органы, осуществляющие воинский учет, о заключении трудовых договоров со всеми гражданами, подлежащими воинскому учету.
Следовательно, во избежание административной ответственности за неисполнение обязанностей в области воинского учета работодателю достаточно проинформировать военный комиссариат о факте непредставления работниками военного билета (пп. "г" п. 30, пп. "а", "б" п. 32 Положения).
В рассматриваемой ситуации работодателю необходимо довести до сведения лица, принимаемого на работу, что в соответствии со ст. 65 ТК РФ военнообязанные и лица, подлежащие призыву на военную службу, должны предъявлять документы воинского учета.
Также можно разъяснить лицу, принимаемому на работу, о вышеупомянутой обязанности работодателя сообщать сведения органам, ведущим воинский учет, о заключении трудового договора с ним, а также что неисполнение ими обязанностей по воинскому учету, в том числе несообщение в установленный срок в военный комиссариат или в иной орган, осуществляющий воинский учет, по месту жительства об изменении семейного положения, образования, места работы или должности, является основанием для привлечения к административной ответственности в соответствии со ст. 21.5 КоАП РФ.
Возможно, целесообразно получить подпись лица, принимаемого на работу, о получении им таковых разъяснений.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Раченкова Юлия

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий

18 декабря 2009 г.


Какие формы необходимо заполнить при регистрации изменений, вносимых в устав ООО при присоединении к нему другого ООО? Вызывает сомнение необходимость подачи формы Р16001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При присоединении общества с ограниченной ответственностью к другому ООО в регистрирующий орган должно быть подано заявление по форме N Р16003, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439. Подавать заявление по форме N Р16001 при этом не требуется.
Для государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества, к которому осуществляется присоединение, в регистрирующий орган подается заявление по форме N Р13001.
Если при этом необходимо внести изменения в содержащиеся в государственном реестре сведения об обществе, не связанные с внесением изменений в учредительные документы, необходимо представить в регистрирующий орган заявление по форме N Р14001.

Обоснование вывода:
Пунктом 3 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) установлено, что при присоединении одного юридического лица к другому в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, решение о реорганизации юридического лица, договор о присоединении и передаточный акт.
Форма N Р16001 представляется в регистрирующий орган исключительно при ликвидации юридического лица (ст. 61 ГК РФ). При прекращении юридического лица в связи с присоединением его к другой организации заполняется специально предусмотренная для таких случаев форма заявления о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (N Р16003), утвержденная постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439. Порядок заполнения данной формы приведен в ч. XII Методических разъяснений по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица, утвержденных приказом ФНС России от 1 ноября 2004 г. N САЭ-3-09/16@.
При внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица регистрирующий орган не вправе требовать представления заявления по форме N Р13001 о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, к которому присоединяется прекращающее деятельность юридическое лицо (п. 5.1 письма ФНС от 27 мая 2005 г. N ЧД-6-09/440 "О реорганизации юридических лиц").
Заявления по форме N Р13001 и N Р14001 необходимо подавать в регистрирующий орган только в том случае, когда в устав общества, к которому осуществляется присоединение, вносятся изменения (тогда заполняется форма N Р13001) либо необходимо внести изменения в сведения, содержащиеся в государственном реестре, не связанные с изменением устава общества (в этом случае заполняется форма N Р14001).
Поскольку формы N Р13001 и N Р14001 не отвечают требованиям Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ, до внесения в них изменений ФНС России рекомендовала использовать отредактированные формы, размещенные на сайте ФНС по адресу: http://www.nalog.ru (п. 9 письма от 25 июня 2009 г. N МН-22-6/511@, п. 2 письма от 8 июля 2009 г. N МН-22-6/548@).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

21 декабря 2009 г.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения