Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 25 по 31 января 2010 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2009 г. N ММ-7-3/708@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@"

Уточнено содержание справочников кодов доходов и вычетов, используемых для заполнения справки по форме 2-НДФЛ. Отражены последние изменения в законодательство, в том числе налоговое и пенсионное.
Например, с 1 января 2009 г. до 1 января 2016 г. НДФЛ не облагаются доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельхозтоваропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде с/х продукции собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) в интересах сотрудника, переданных имущественных прав.
С 1 января 2009 г. налогообложению не подлежат взносы работодателя, уплачиваемые на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника.
С 1 января 2010 г. действует уточненный порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли.
Перечисленным доходам присвоены соответствующие коды в справочниках.
Уточнены коды доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными на приобретение (строительство) жилья, страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования и др.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 января 2010 г. Регистрационный N 16007.

Приказ ФНС РФ от 13.01.2010 N ММ-7-1/5@
"О внесении изменений и дополнений в Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643"

Скорректирован перечень источников доходов бюджетов бюджетной системы РФ, полномочия по администрированию которых возлагаются на территориальные органы ФНС РФ

Согласно изменениям, внесенным в Приказ ФНС РФ "О порядке осуществления территориальными органами Федеральной налоговой службы бюджетных полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", в новой редакции изложено приложение N 2, содержащее названный выше Перечень. Кроме того, из Перечня территориальных органов ФНС РФ, на которые возлагаются полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ (приложение N 1 к Приказу), исключена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 10.

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2010 г. N МН-22-6/50 "О повышении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

В декабре 2009 г. в НК РФ внесены изменения в части увеличения размеров госпошлин за совершение большинства юридически значимых действий. Это касается и госрегистрации юрлиц и ИП.
В связи с этим разъяснено, что с 30 января 2010 г. за госрегистрацию юрлица взимается 4 000 руб., а ИП - 800 руб.
За госрегистрацию изменений в учредительные документы юрлица, ликвидации организации (кроме случаев, когда она проводится в связи с банкротством) нужно платить 800 руб.
Госпошлина за госрегистрацию прекращения деятельности в качестве ИП составляет 160 руб.
Новые размеры госпошлин применяются при представлении документов в регистрирующий орган или направлении их по почте (в соответствии с отметкой почтового отделения) после 29 января 2010 г.
При представлении документов с 25 по 29 января 2010 г. включительно или направлении их по почте до 30 января 2010 г. применяются ранее установленные размеры госпошлин.

<Письмо> ФНС РФ от 28.12.2009 N ШС-22-3/978@
"О налогообложении целевой финансовой помощи"

Финансовая помощь, предоставляемая безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности, облагается налогами

В письме ФНС РФ сообщается о том, что указанная финансовая помощь, предоставляемая гражданам в рамках реализации государственных программ самозанятости, не отвечает обязательным условиям признания ее целевыми поступлениями и, следовательно, подлежит налогообложению: единым налогом налогоплательщиками, применяющими УСН, на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ; НДФЛ налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения, на основании статьи 217 НК РФ.

Письмо ФНС РФ от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@
"О представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при закрытии ответственного обособленного подразделения"

Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль организаций при закрытии ответственного обособленного подразделения, через которое производилась уплата данного налога в бюджет субъекта РФ

Сообщено, в частности, что налогоплательщик, принявший решение о прекращении деятельности (закрытии) ответственного обособленного подразделения в одном из субъектов РФ, одновременно выбирает другое ответственное обособленное подразделение, расположенное на территории этого же субъекта РФ, через которое будет осуществлять уплату налога в соответствующий бюджет. Закрытие ответственного обособленного подразделения в течение налогового периода не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого субъекта РФ. Уплата налога на прибыль должна быть продолжена по месту нахождения вновь выбранного ответственного обособленного подразделения с учетом исчисленных ранее авансовых платежей. Также подробно описан порядок передачи документов налогоплательщика в иной налоговый орган.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2010 г. N 03-05-06-03/02

Разъяснено, какие льготы по уплате госпошлины предоставляются тем, кто обращается в суды общей юрисдикции, к мировым судьям в связи с нарушением прав потребителей.
От госпошлины освобождаются прокуроры, подавшие заявления в защиту прав, свобод и интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов России, регионов и муниципальных образований.
По искам в интересах потребителя, группы или неопределенного круга потребителей госпошлину не уплачивают федеральные органы, осуществляющие контроль и надзор в области защиты прав потребителей и безопасности товаров (работ, услуг), их территориальные органы, органы местного самоуправления, общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы).
Истцы по искам, связанным с защитой прав потребителей, освобождаются от уплаты госпошлины. Следует учитывать, что истцом выступает именно потребитель.
В случае, когда исковое заявление носит имущественный характер и (или) содержит одновременно требования имущественного и неимущественного характера, эти истцы освобождаются от госпошлины, если цена иска не превышает 1 млн руб. Если цена иска больше, госпошлина уменьшается на сумму госпошлины, уплачиваемой при цене иска 1 млн руб.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


Поскольку основанием для возбуждения в отношении ООО дела об административном правонарушении явилось нарушение порядка и сроков представления в уполномоченный банк подтверждающих документов по валютной операции, а не несвоевременное представление справки о поступлении валюты РФ, как это было ошибочно расценено судом при рассмотрении дела об оспаривании правомерности привлечения ООО к ответственности по п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, дело подлежит направлению на новое рассмотрение.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А66-11017/2009

Суд признал незаконным постановление ИФНС о привлечении предпринимателя к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу денежной наличности, поскольку инспекцией не представлены доказательства расхождения фактического наличия денежных средств (выручки) согласно фискальным данным отчета контрольно-кассовой техники с данными бухгалтерского учета.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А56-6735/2009

Суд вынес решение о взыскании в пользу ООО за счет средств казны Российской Федерации в лице Минфина РФ расходов, понесенных обществом в результате предоставления в соответствии с ФЗ "О ветеранах" льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг, поскольку в материалы дела не представлены доказательства выделения из федерального бюджета средств на реализацию названных льгот.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А66-4969/2009

Суд частично, с применением ст. 333 ГК РФ, удовлетворил иск о взыскании с ответчика неустойки за просрочку оплаты выполненных по договору субподряда работ, сделав правильный вывод о том, что подлежащая взысканию неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А56-7470/2009

Суд отказал во взыскании с Комитета финансов субъекта РФ расходов, возникших вследствие предоставления ОАО отдельным категориям граждан льгот по оплате проезда железнодорожным транспортом, поскольку общество не представило надлежащих доказательств оказания услуг в заявленном размере.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А56-50338/2008

Суд частично, применив ст. 333 ГК РФ, удовлетворил иск о взыскании с ответчика неустойки за нарушение сроков внесения платежа по договору поставки полимерного сырья, поскольку заявленная ко взысканию сумма пеней несоразмерна последствиям допущенной ответчиком просрочки (размер неустойки, установленный в договоре, в семь раз превышает ставку рефинансирования), поставка товара оплачена полностью, длительность нарушения обязательства незначительна.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А56-45664/2008

Несоблюдение согласованных сроков уплаты авансовых платежей является нарушением условий договора, которое может повлечь взыскание предусмотренной договором неустойки (штрафа, пеней), однако не может рассматриваться как пользование чужими денежными средствами, влекущее взыскание процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2009 по делу N А66-4027/2009

Суд отказал в иске о взыскании задолженности по договору поставки, поскольку истец не доказал факт поставки товара и получение его ответственным представителем ответчика в порядке и на условиях, предусмотренных договором.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2009 по делу N А66-2155/2009

Суд неправомерно удовлетворил иск о расторжении договора подряда и взыскании суммы неосвоенного аванса, поскольку не располагал доказательствами того, что истец перечислил ответчику авансовые платежи в полном объеме. Кроме того, в материалах дела отсутствует график выполнения работ, в котором должны быть указаны сроки их окончания, а следовательно, невозможно установить, имеется ли у ответчика просрочка выполнения работ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2009 по делу N А56-18232/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по оплате за поставленный товар, поскольку факт поставки товара подтверждается материалами дела, а доказательств его оплаты ответчиком не представлено.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2009 по делу N А56-36853/2009

Суд отказал в удовлетворении иска о взыскании с ООО неустойки за нарушение лесохозяйственных требований, начисленной лесничеством в соответствии с Правилами отпуска древесины на корню, поскольку у суда не имелось оснований для применения к обществу ответственности, установленной нормативно-правовым актом, не действовавшим к моменту предъявления иска.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2009 по делу N А56-32103/2009

Решение суда об удовлетворении иска управления вневедомственной охраны при ГУВД о взыскании с ЗАО страхового возмещения подлежит отмене, поскольку суд не дал правовой оценки доводам ЗАО о пропуске срока исковой давности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2009 по делу N А56-27291/2009

Суд отказал администрации города в удовлетворении иска о взыскании с ООО неосновательного обогащения, полученного в результате невнесения платежей за пользование земельным участком, поскольку обществу, являющемуся собственником помещений в многоквартирном жилом доме, принадлежит право общей долевой собственности на названный участок, сформированный для эксплуатации здания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2009 по делу N А44-3251/2008

ИФНС неправомерно отказала ООО в возмещении НДС, сославшись на подписание счетов-фактур неустановленным лицом, поскольку справки экспертно-криминалистического центра ГУВД о результатах оперативного исследования, проведенного в рамках оперативно-розыскных мероприятий, не могут быть признаны надлежащими доказательствами по данному делу.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А56-33508/2009

22.01.2010 ВАС разъяснит новый закон об ООО

Информационное письмо Президиума ВАС будет готово к концу месяца

Президиум ВАС планирует к 28 января рассмотреть рекомендации по применению нового законодательства об ООО.

В частности, планируется дать ответы на вопросы о приведении уставов в соответствии с требованиями законодательства и о правомерность отказов регистрирующих органов.

Неприведение устава общества в соответствие с новым законодательством не влечет никаких ограничений правоспособности общества, а также не влечет ограничения оборотоспособности долей в уставном капитале такого общества.

Не является это основанием и для признания сделок недействительными.

Проект Информационного письма размещен на нашем сайте.

Источник Российский налоговый портал

22.01.10 ВАС РФ разъяснил порядок возмещения расходов по делам о банкротстве

Пленум ВАС РФ в Постановлении № 91 от 17.12.2009 разъяснил ряд возникающих в судебной практике вопросов, касающихся порядка погашения расходов по делам о банкротстве.

В частности, судьи указали, что в случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов по делу о банкротстве, заявитель обязан погасить указанные расходы в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего.

Кроме того, если должник обращается с заявлением о признании его банкротом, он обязан приложить к заявлению доказательства наличия у должника имущества, достаточного для погашения расходов по делу о банкротстве. При непредставлении этих доказательств заявление должника подлежит оставлению без движения с последующим возвращением при непредставлении их в установленный срок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.01.2010 Возможно ли проведение ремонта в счет арендной платы

Обязательство арендатора по арендной плате зачтено в счет расходов на ремонт

ФАС Восточно-Сибирского округа рассматривал дело, в котором решался вопрос о зачете обязательств по уплате арендной платы арендатором в счет произведенных расходов на ремонт арендуемого помещения.

Инспекция ссылается на то, что в договоре есть пункт, по которому расходы на ремонт несет арендодатель. Поэтому Общество незаконно отнесло ремонтные расходы на затратную часть.
Однако, судами установлено, что обязательство по уплате арендных платежей зачтено в счет обязательства организации по возмещению расходов на капитальный ремонт. При таких обстоятельствах, выводы судов о том, что организацией понесены расходы на ремонт основных средств, в виде возмещения арендатору затрат и эти расходы организация вправе отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, являются правильными.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 декабря 2009 г. N А33-3828/2009

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 Досрочная уплата налога: ищем подводные камни

Налоговики могут заподозрить в недобросовестности

Высший арбитражный суд рассматривал жалобу инспекции, в которой налоговики отмечают, что досрочное исполнение Обществом обязанности по уплате налогов и авансовых платежей свидетельствует о его недобросовестности. А так же, налогоплательщик перечислил налог через «проблемный» банк, в результате чего, средства в бюджет так и не попали. Значит, Общество не исполнило свои обязанности по уплате налогов и сборов.

Отклоняя доводы инспекции, суды указали, что Общество и ранее уплачивало налоги и авансовые платежи досрочно, и такая возможность предоставляется налогоплательщику Кодексом. Инспекцией же не представлено доказательств того, что на дату предъявления в банк платежных поручений на перечисление налогов Обществу было известно о неплатежеспособности банка.
Определение ВАС РФ от 23 декабря 2009 г. N ВАС-16891/09

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 Как правильно ремонтировать арендованное имущество

Сложные вопросы отнесения строительных расходов на затратную часть

При проверке Общества, инспекция вынесла решение о доначислении налога на прибыль на том основании, что Обществом неправомерно были отнесены на затратную часть расходы по неотделимым улучшениям арендованного помещения. По мнению налогового органа, произведенные Обществом работы по реконструкции арендуемых помещений являются неотделимыми улучшениями и увеличивают первоначальную стоимость зданий, а не создают новые инвентарные объекты.

Но, ФАС Волго-Вятского округа, изучив материалы дела, считает, что в данном случае расходы Общества на создание неотделимых улучшений не привели к созданию амортизируемого имущества, следовательно, оспариваемые расходы являются экономически оправданными и документально подтвержденными.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 ноября 2009 г. по делу N А79-9385/2007

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 Какой период выбрать для получения вычета по НДС?

Суд разрешил использовать вычет в пределах 3-х лет

Налоговики обязательно найдут повод отказать в вычетах по НДС. Налогоплательщик в 2008 г. подал уточненную декларацию за 2006 г. В результате камеральной проверки налоговики пришли к выводу, что налогоплательщику нельзя возместить НДС. Ведь НДС, уплаченный на таможенной территории РФ предъявлен к возмещению по истечении трех лет со дня уплаты. Неверно определен и налоговый период для заявления вычета.

Однако позиция суда не совпала с мнением проверяющих. Налогоплательщика нельзя лишить права на вычет, если он заявил о вычете в ином периоде, но в пределах трехлетнего срока. Исследовав обстоятельства, суд признал, что срок давности при обращении в суд с требованием о возмещении НДС налогоплательщиком пропущен не был.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 декабря 2009 г. N А78-2304/2009

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 Письмо ИФНС не является нормативным актом

Поэтому его нельзя оспорить в суде

Предприниматель обратился в суд с иском о признании недействительным письма налогового органа об определении места проведения налоговой проверки.

Как было установлено ФАС Восточно-Сибирского округа, обжалуемое письмо налогового органа носит информационный характер, а не властно-распорядительный и не содержит обязывающих указаний в отношении предпринимателя, не устанавливает для него правил поведения однократного применения. В отличие от подлежащих оспариванию в суде решений обжалуемое письмо налогового органа не устанавливает, не изменяет, не отменяет права и обязанности конкретного лица.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 декабря 2009 г. N А33-4572/2009

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 Платим в Пенсионный фонд, а руководствуемся НК

Суд отклонил жалобу Управления ПФР

Управление Пенсионного фонда обратилось в суд о взыскании штрафной санкции с Общества за несвоевременную сдачу индивидуальных сведений. Исследовав материалы дела, суд первой инстанции установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, поэтому снизил штраф до 1 000 рублей.

Управление подало кассационную жалобу, которая ФАС Волго-Вятского округа была отклонена. Кассационная инстанция отмечает, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой взносов на пенсионное страхование, распространяется законодательство о налогах и сборах. К указанным правоотношениям применимы положения Кодекса. Судом правомерно были обнаружены смягчающие обстоятельства и уменьшен размер штрафа.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 декабря 2009 г. по делу N А28-8173/2009-198/18

Источник Российский налоговый портал

25.01.2010 Cуд «главнее» налоговиков

Старый способ налоговиков не исполнять решения судов

Налоговики придумывают способы не исполнять решения судов. Налогоплательщики не упускают возможности разрешить вопрос на самом высоком уровне.

КС подтвердил, что налоговики не могут провести повторную выездную проверку, если по результатам первичной проверки имеется вступивший в законную силу судебный акт. Решения судов надо исполнять. Аналогичная позиция была ранее высказана в Постановлении КС от 17 марта 2009 года N 5-П.

Определение КС РФ от 11 ноября 2009 г. N 1449-О-Р

Источник Российский налоговый портал

25.01.2010 Авансовый платеж возвращен покупателю: какие последствия

Смотрим арбитражную практику

По мнению налогового органа, Общество неправомерно не включило в налоговую базу по ЕСХН сумму авансового платежа, перечисленного покупателем. Общество, напротив, считает, что его действия правомерны, так как в этом же периоде оно возвратило денежные средства своему контрагенту.

Помог разобраться в споре ФАС Волго-Вятского округа, который отметил, что допущенное Обществом нарушение в виде не отражения денежных средств не повлекло занижение налоговой базы, поскольку в этом же отчетном периоде денежные средства были возвращены покупателю.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 декабря 2009 г. по делу N А38-4506/2008

Источник Российский налоговый портал

25.01.2010 ВАС признал незаконными письма о «зависших» платежах

На такие суммы нельзя начислять недоимку и пени

Зависшие платежи иногда возвращаются. Налогоплательщик заплатил налоги в бюджет, но по вине банка эти средства так и не дошли до бюджета. В такой ситуации налоговики поступают просто: в карточке «расчеты с бюджетом» эти средства отражаются именно как незачисленные в бюджет. Т.е. задолженность налогоплательщика перед бюджетом не уменьшается.

ВАС признал незаконными положения приказа МНС России от 18.08.2000 N БГ-3-18/297 и письма МНС России. Теперь налоговикам запрещено считать «зависшие» платежи неисполненными, считать их недоимкой и начислять на них пени.

Решение ВАС РФ от 25 декабря 2009 г. N ВАС-17582/08

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 Взыскание страховых взносов не зависит от процедур банкротства

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 17 декабря 2009 г. по делу N А29-5760/2009 подтвердил, что Управление Пенсионного фонда РФ правомерно обратилось с заявлением о взыскании страховых взносов в арбитражный суд независимо от процедуры банкротства.

ФАС указал, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. При этом требования по текущим платежам подлежат рассмотрению в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.2010 Не предоставление расчета по земле обернется проблемами

Конституционный суд указал это в Определении

Конституционный суд рассматривал вопрос о том, что норма Кодекса о привлечении к ответственности за не предоставление декларации (расчета) в установленные сроки не должна касаться расчета авансовых платежей по земельного налогу.

И в Определении суд четко указал – поскольку расчет по земельному налогу относится к документам, обязанность представлять которые предусмотрена Кодексом, постольку его непредставление образует состав налогового правонарушения, предусмотренного оспариваемой нормой. Подобное регулирование не содержит неопределенности в указанном заявителем аспекте и не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.

Определение КС РФ от 17 ноября 2009 г. N 1497-О-О

Источник Российский налоговый портал

25.01.2010 Поставщик отсутствует «на рабочем месте»: как возместить НДС

Советы из зала суда

Налоговый орган при проверке обнаружил факт отсутствия поставщика Общества по адресу, указанному в документах. И, как следствие, возник вопрос о правомерности возмещения НДС по счет-фактурам, выставленным этим поставщиком. Общество было вынуждено обратиться в суд.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, не приняла довод инспекции о необоснованном предъявлении Обществом к вычету НДС.

Факт государственной регистрации поставщика в установленном законом порядке по адресу, указанному в спорном счете-фактуре, налоговой инспекцией не оспаривается, а не нахождение указанной организации по юридическому адресу в момент проведения проверки не свидетельствует об отсутствии поставщика по адресу регистрации в период выставления счета-фактуры.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 декабря 2009 г. N А19-9566/09

Источник Российский налоговый портал

25.01.2010 Право на вычет по НДС в более позднем периоде

Суд разрешил спор в пользу налогоплательщика

Споры о том, когда можно заявлять вычет не прекращаются. По мнению налоговиков, если право на вычет возникло в более раннем периоде, по сравнению с тем, в котором оно заявлено, то применить вычет нельзя. Одним словом, у налоговиков возникло неразрешимое противоречие, при котором проще отказать в вычете, чем признать право налогоплательщика на вычет.

Суд это противоречие смог разрешить: налоговое законодательство не содержит запрета на применение налогового вычета в более позднем налоговом периоде.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 декабря 2009 г. N Ф03-6751/2009

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 «Комиссионные» операции с иностранным товаром: платить ли НДС?

Возникает ли в этом случае объект налогообложения?

Общество передало на реализацию импортированный товар, при ввозе которого был уплачен НДС. При этом часть товара реализована комиссионером конечным покупателям, а часть передана на реализацию по договорам субкомиссии. По мнению инспекции, обстоятельства свидетельствуют о фактической реализации всего товара и занижении выручки от реализации в налоговой декларации Общества, что повлекло неуплату НДС. Является ли передача товаров от комитента комиссионеру реализацией, подлежащей обложению НДС?

Как было отмечено высшим арбитражным судом, передача товаров от комитента комиссионеру не является реализацией товаров и операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС. Моментом определения налоговой базы по НДС в данном случае является дата передачи (отгрузки) товара покупателям.
Определение ВАС РФ от 15 января 2010 г. N ВАС-17463/09

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Выручка от аренды имущества как внереализационный доход

Суд помог избежать двойного налогообложения

Основанием для вынесения решения о привлечении предпринимателя к ответственности явился вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком внереализационных доходов по УСНО от безвозмездного пользования помещением на сумму экономической выгоды, полученной от передачи помещения в аренду третьим лицам.

Но, как было отмечено кассационной инстанцией, так как при исчислении единого налога налогоплательщик отразил в составе доходов от реализации выручку от арендной платы, суд правомерно пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для повторного включения в состав «внереализационных» доходов полученных от использования того же объекта налогообложения.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 2 декабря 2009 г. N Ф03-5677/2009

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Налогового агента нельзя привлечь к ответственности

Кодекс не предусматривает такой возможности

В ходе проверки инспекция пришла к выводу, что Общество в нарушение Кодекса не взыскало с иностранного партнера при выплате ему дивидендов налога на доходы иностранной организации в результате ошибочного применения заниженной ставки. На основании этого Общество было привлечено к ответственности.

Налогоплательщик обратился в суд за защитой своих прав. Судебные инстанции удовлетворили его исковые требования. Высшие арбитры так же отметили, что Общество как налоговый агент не может быть привлечено к ответственности за неуплату налога. Кодексом не предусмотрена возможность взыскания с налогового агента налога, не удержанного им с налогоплательщика. Суды с учетом конкретных обстоятельств дела пришли к выводу о правомерности исчисления налога в размере, установленном для российских организаций.
Определение ВАС РФ от 10 апреля 2009 г. N ВАС-813/09

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Особенности возврата излишне уплаченного налога

Структурное подразделение права на возврат налога не имеет

ФАС Дальневосточного округа рассматривал дело, в котором был поднят такой вопрос – имеет ли право на возврат ранее излишне перечисленной суммы налога ликвидируемое подразделение?
Как было установлено судом и материалами дела, Кодекс связывает право налогоплательщика на возврат суммы излишне уплаченного налога с местом постановки на налоговый учет налогоплательщика, а не его структурного подразделения.

При этом под налогоплательщиком понимается юридическое лицо в целом. Подачу отдельного заявления о возврате налога в отношении ликвидированных структурных подразделений положения Кодекса не предусматривают.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. N Ф03-6918/2009

Источник Российский налоговый портал

26.01.10 Отсутствие документов учета влечет необходимость исчислять налоги расчетным путем

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 15 января 2010 г. по делу N А70-9235/2008 подтвердил, что, поскольку у налогоплательщика отсутствовали какие - либо документы бухгалтерского учета, на основании которых производится исчисление налогов, инспекция не может произвести расчет налогов только на основании деклараций плательщика.

ФАС указал, что в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога (налога на добавленную стоимость), подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Поскольку у налогоплательщика отсутствовали какие-либо документы бухгалтерского учета и учета объекта налогообложения, на основании которых производится исчисление налога на прибыль и НДС, а не только подтверждающие правомерность заявленных расходов и вычетов, суды пришли к правильному выводу о необходимости при доначислении спорных сумм налогов исчислить суммы налога расчетным путем.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.10 Предоставление займа в натуральной форме облагается НДС

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 15 января 2010 г. по делу N А46-10994/2009 пояснил, что операции по предоставлению займа в натуральной форме являются объектом обложения НДС.

ФАС указал, что реализация товаров, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, признаются объектами обложения НДС. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

При осуществлении операций по реализации товаров, объект налогообложения возникает в случае перехода права собственности на передаваемые товары, при том, что передача права собственности должна осуществляться на возмездной или безвозмездной основе. Следовательно, операции по передаче товаров от займодавца заемщику подлежат обложением НДС, заключил ФАС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.01.2010 ВАС принял доказательства, полученные после проверки

Налогоплательщик защищался, но неудачно

Налогоплательщик потерпел фиаско при попытке обосновать вычеты по НДС и правомерность расходов по прибыли. Подвели недобросовестные контрагенты.

Высшие арбитры лишили налогоплательщика последней надежды. Довод, на который была сделана ставка, не был воспринят судом. Налогоплательщик сослался на то, что инспекция использовала в деле доказательства, полученные уже по окончании налоговой проверки. Такой подход соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 02.10.2007 N 3355/07. Налоговые органы вправе запрашивать у компетентных государственных органов информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, и использовать полученные сведения, в том числе при доказывании правомерности своей позиции в суде

Определение ВАС РФ от 29 декабря 2009 г. N ВАС-17241/09

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 Высший арбитражный суд разрешил учитывать расходы, которых нет в Налоговом кодексе

Судьи отнесли к представительским затратам и те расходы, которые напрямую не предусмотрены Налоговым кодексом. Это издержки на проведение отчетных мероприятий для клиентов. Они позволяют повысить их заинтересованность и обеспечить дальнейшее сотрудничество. Следовательно, направлены на получение доходов (определение ВАС РФ от 30.11.2009 № ВАС-15476/09).

Источник "Главбух"

27.01.2010 Включать ли в базу по налогу на прибыль деньги из бюджета

Единая судебная позиция пока отсутствует

Инспекцией установлено, что трест при исчислении налога на прибыль неправомерно не включало в базу средства, перечисленные из местного бюджета на покрытие убытков в связи с реализацией коммунальных услуг по государственным регулируемым ценам. Однако, суды поддержали позицию налогоплательщика.

Налоговый орган вынужден был обратиться в высший суд, который сделал такой вывод - анализ арбитражной практики показывает отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров с участием МУП жилищно-коммунального хозяйства. На основании этого, дело было передано в Президиум ВАС для дальнейшего рассмотрения.
Определение ВАС РФ от 11 января 2010 г. N ВАС-15187/09

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 Денежные компенсации предоставленных льгот не облагаются НДС

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 18 января 2010 г. по делу N А56-30487/2009 подтвердил, что суммы, полученные обществом из бюджета в возмещение расходов, связанных с предоставлением льгот, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

ФАС указал, что при реализации товаров с учетом субвенций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субвенций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Таким образом, облагаемая налогом на добавленную стоимость база определяется исходя из тарифов, установленных для населения и для его отдельных групп, имеющих льготы, при этом суммы субвенций и субсидий, предоставляемые бюджетами различного уровня, не учитываются при определении налоговой базы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.01.2010 Доход от собственных векселей - платить ли налог?

Позиция ВАС

По мнению Общества, денежные средства, полученные при размещении собственных векселей, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании Кодекса, поскольку являются заемными. Но налоговый орган считает иначе. В связи с этим, налогоплательщик обратился в суд.

Дело рассматривалось высшей арбитражной инстанцией, которая поддерживает мнение налогоплательщика, отмечая при этом, что реализация собственных векселей не признается реализацией ценных бумаг, поскольку путем выпуска и реализации собственных векселей Общество фактически привлекает заемные средства. Выдача векселя удостоверяет наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа.

Постановление ВАС РФ от 24 ноября 2009 г. N 9995/09

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 За просрочку предоставления сведений в ПФ РФ отвечают только страхователи

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 18 января 2010 г. по делу N А56-40767/2009 пояснил, что предприниматель может быть отнесен к категории "страхователь" только в том случае, если он осуществляет прием на работу по трудовому договору, а также заключает договоры, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.

ФАС отметил, что, поскольку в данном случае ИП не относится к категории страхователей, у названного физического лица, самостоятельно уплачивающего страховые взносы, отсутствует обязанность ежегодно до 1 марта представлять сведения индивидуального учета в орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Предусмотренная обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, представлять страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилию, имя и отчество, сумму уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования, другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии, не обусловлена каким-либо сроком.

Следовательно, за нарушение этой обязанности ответственность неприменима.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.01.2010 Как налоговики раскрывают фиктивные отношения

Под сомнение попали договоры займа

Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки была поставлена под сомнение реальность отношений Общества в рамках исполнения договоров займа, заключенных с контрагентом. Это произошло в том числе и потому, что были установлена невозможность осуществления Обществом действий по погашению займов и уплате процентов путем передачи векселей банку.

Сомнения налогового органа были поддержаны судами. Высшими арбитрами было отмечено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
Определение ВАС РФ от 29 декабря 2009 г. N ВАС-16845/09

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 Налоговые органы не освобождаются от обязанности по возмещению судебных расходов

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 18 января 2010 г. по делу N А56-30487/2009 указал, что процессуальным законодательством не предусмотрено освобождение налоговых органов от возмещения судебных расходов другой стороне, в пользу которой принят судебный акт.

ФАС отметил, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков. Указанная льгота установлена для названных лиц в случае уплаты государственной пошлины за рассмотрение заявления в арбитражном суде.

Между тем, при принятии судом решения полностью или частично не в пользу государственных органов возврат заявителю уплаченной государственной пошлины производится из бюджета.

Следовательно, уплаченная заявителем государственная пошлина взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа как проигравшей стороны по делу при удовлетворении требования заявителя, оплатившего госпошлину за рассмотрение дела судом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.01.10 Предприятие вправе оплачивать мобильную связь своих сотрудников

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15 января 2010 г. по делу N А56-5887/2007 признал, что затраты на оплату услуг мобильной связи сотрудников предприятия правомерно отнесены им к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

ФАС указал, что расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

К прочим расходам относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем.

Поскольку инспекцией не представлены доказательства того, что разговоры, осуществляемые работниками с мобильных телефонов, принадлежащих предприятию, носили неслужебный характер и использовались в целях, не связанных с производственной деятельностью, понесенные расходы на оплату услуг связи являются обоснованными и документально подтвержденными.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.01.2010 Вычет НДС прямо зависит от даты операции

Высшие арбитры поставили точку в этом вопросе

Судебные инстанции рассматривали спор в котором шла речь о том, правомерно ли применить вычет НДС в том налоговом периоде, когда реально хозяйственные операции не совершались? Как было установлено судами, Общество неверно отнесло вычеты на «чужие» налоговые периоды.

Ошибку налогоплательщика подтвердил и высший арбитражный суд, отметив, что Общество необоснованно заявило налоговые вычеты по НДС в декларации за декабрь 2007 года, поскольку хозяйственные операции произведены в иных налоговых периодах.

Определение ВАС РФ от 31 августа 2009 г. N ВАС-11362/09

Источник Российский налоговый портал

28.01.2010 Компания пострадала из-за правовой неопределенности

Налог на прибыль с доходов от сдачи имущества в аренду

Учреждение попало в налоговую ловушку. В ситуации, когда учреждение с согласия собственника сдает в аренду помещения, находящиеся в федеральной собственности возникает большой вопрос с уплатой налога на прибыль и НДС.

Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, но отменил начисленные пени и штраф. В Постановлении КС №10-П был сделан вывод об отсутствии законно установленного порядка исполнения государственными учреждениями обязанности по уплате налога на прибыль с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества. На этом основании суд указал, что имеется препятствие для учреждений самостоятельно уплатить этот налог в федеральный бюджет.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 декабря 2009 г. N А19-13933/08

Источник Российский налоговый портал

28.01.2010 Налоговики в поисках неучтенного мороженого

Компания оспорила доначисление прибыли и НДС

Налоговики заподозрили, что предприятие, реализующее мороженое занизило доход от реализации продукции. Им показалось, что объем реализованной продукции был умышленно занижен предприятием. Их предположение строилось на том, что общество допустило превышение нормативных потерь при списании сырья в производство и на использование при производстве мороженого упаковочного материала в большем количестве, чем требовалось для реализованного количества продукции. Проверяющие даже предположили, что неучтенное количество могло быть реализовано через взаимозависимых покупателей.

Однако все подозрения и предположения налоговикам пришлось оставить, ведь суд указал, что это всего лишь предположения. Документально свой довод проверяющие подтвердить не смогли.

Определение ВАС РФ от 25 ноября 2009 г. N ВАС-15018/09

Источник Российский налоговый портал

28.01.10 НДС не исключается из суммы неосновательного обогащения

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 12 января 2010 г. по делу N А32-26358/2008 признал, что исключение из суммы неосновательного обогащения размера налога на добавленную стоимость не соответствует действующему законодательству.

ФАС указал, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество.

Данные правила применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Поскольку ответчик получил указанную сумму от истца без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований, он обязан ее возвратить в полном объеме независимо от дальнейшего использования. В данном случае в отношениях с государством компания не участвует в качестве субъекта публично-правовых налоговых правоотношений.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.01.10 НДС подлежит взысканию независимо от его включения в расчет цены товаров

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 14 января 2010 г. по делу N А32-12191/2009 подтвердил, что в случае, если операции по реализации продукции подлежат обложению НДС, стоимость реализуемых товаров в договоре должна указываться с учетом налога на добавленную стоимость.

ФАС отметил, что при заключении договора стороны вправе устанавливать стоимость реализуемых товаров, выполняемых работ либо оказываемых услуг.

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров  обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен.

В случае невключения в расчет цены товаров НДС названный налог подлежит взысканию независимо от наличия в договоре соответствующего условия.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.01.10 Оплата труда штатных юристов не относится к судебным расходам

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 11 января 2010 г. по делу N А63-2065/2009 пояснил, что основным критерием, по которому расходы, понесенные стороной, относятся к судебным расходам, является их связь с рассмотрением дела арбитражным судом.

ФАС отметил, что к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, в частности, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Представительство, осуществляемое в суде штатным работником, в трудовые функции которого, помимо участия в конкретном арбитражном деле, входит иное юридическое обслуживание, не связанное с данным делом, не оплачивается отдельно.

В этом случае юридическое лицо или предприниматель выплачивает штатному работнику оговоренную в трудовом договоре заработную плату, размер которой не зависит от участия в конкретном деле.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

22.01.2010 Акцизы на спирт снова вырастут

Преференции для спиртосодержащей продукции будут убраны

Депутаты предлагают устранить ранее установленные в Налоговом Кодексе льготы для спиртосодержащей продукции и вернуть данный вид продукции в категорию крепкого алкоголя с долей спирта более 9%. Это автоматически увеличит величину акцизов.

В нынешней ситуации на алкогольном рынке в стране неприемлемо давать подобные преференции, так как это приведет к увеличению масштабов производства суррогатной продукции, к потере бюджетных средств в размере 10 млрд руб. каждый год и к уклонению от уплаты налогов для недобросовестных производителей.

По мнению разработчиков законопроекта, существует также опасность, что на рынке появятся известные схемы уклонения от налогов и как следствие значительные увеличение количества контрафактной продукции связанных именно с существенной разницей между акцизом на крепкий алкоголь и спиртосодержащие жидкости.

«Кроме того, подобная ситуация идет в разрез с объявленной Президентом РФ, Д.А.Медведевым, и Правительством РФ программой по снижению потребления алкоголя в стране» - ставят точку в возможной дискуссии разработчики.

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 Безвозмездный труд и налог на прибыль

Минфин отвечает

Минфин в своем письме отвечает на вопрос – относится ли безвозмездный труд в интересах некоммерческой организации к целевым поступлениям или пожертвованиям, которые не должны быть включены в налоговую базу по исчислению налога на прибыль.

Если результаты безвозмездного труда, осуществляемого в пользу общественной организации, отвечают требованиям ГК, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании Кодекса при условии, если пожертвование поступило от организации и (или) физического лица и использовано получателем по назначению.
Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2009 г. N 03-03-06/4/112

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 Бюджетные субсидии бизнесу являются для него и налоговой базой

Получатели должны включить их в налогооблагаемый доход

В рамках оказания поддержки малого предпринимательства из бюджета города могут выделяться средства в виде субсидии. Если бы это были гранты, назначение которых определено федеральными законами, то они считались бы средствами целевого финансирования и не облагались налогами.

Однако, такие субсидии, предоставленные из городского бюджета, в частности, налогоплательщику УСН на приобретение транспортного средства для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, грантами не являются и подлежат включению в налоговую базу при УСН. Но если УСН применяется с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", то облагаемую базу можно будет уменьшить на расходы, связанные с приобретением транспортного средства (Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/267).

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 В системе оценок работы милиции мало что изменится

Новый приказ во многом дублирует приказ 2005 года

Глава МВД России Рашид Нургалиев в четверг заявил о том, что подписал приказ о новых критериях оценки деятельности милиции, который, как он считает, отменяет "пресловутую палочную систему", сообщает газета "Коммерсантъ". Но, ознакомившись с проектом приказа, корреспонденты газеты выяснили, что он во многом дублирует приказ 2005 года, в соответствии с которым милиция, чтобы получить положительную оценку своей деятельности, должна была повышать по сравнению с тем же периодом прошлого года количественный показатель привлеченных к уголовной или административной ответственности.

Источник Российский налоговый портал

22.01.10 Имущественный вычет можно получить при обмене квартиры с доплатой

Специалисты УФНС по Оренбургской области уточняет поряок применения имущественных налоговых вычетов при обмене квартиры.

На сайте ведомства отмечается, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1статьи 220 Кодекса, в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

При мене квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет предоставляется в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры.

Следовательно, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу (обмен) имущества, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Кроме того, если по договору мены жилых помещений мена производится без доплаты, то есть расходов по приобретению квартиры налогоплательщик не несет, претендовать на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, он не вправе.

При обмене жилых помещений с доплатой налогоплательщику, понесшему расходы, на сумму доплаты предоставляется имущественный налоговый вычет, но не более 2 000 000 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.01.10 Минфин доволен системой электронного документооборота счетов–фактур

Департамент налоговой и таможенно – тарифной политики Минфина РФ проинформировал о проводимых мероприятиях по внедрению системы электронного документооборота счетов – фактур.

В период с января по июнь 2009 года в налоговых органах УФНС по Москве проведен пилотный проект по созданию системы составления и выставления счетов-фактур в электронном виде.

При организации электронного документооборота счетов-фактур использовались программно-технические средства, аналогичные средствам, применяемым в системе представления налоговых деклараций в электронном виде по каналам связи.

В ходе пилотного проекта принципиальных недостатков предложенной технологии, при которой электронные документы передаются через оператора электронного документооборота счетов – фактур и подписываются электронной цифровой подписью, выявлено не было.

Разработка и апробация организационных и технологических решений, направленных на создание системы электронного документооборота счетов-фактур, образующихся в процессе деятельности налогоплательщиков, полностью эквивалентного бумажному документообороту счетов-фактур, завершена с положительным результатом.

В настоящее время осуществляются организационные и нормотворческие мероприятия, результатом которых должно стать создание условий для внедрения в 2010 году системы электронного документооборота счетов – фактур.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.01.2010 Могут ввести квартальную отчетность по НДФЛ

Это необходимо для повышения контроля за уплатой налога

Скоро работодатели будут обязаны отчитываться об удержанном НДФЛ раз квартал, а не раз в год, как это происходит сейчас.

Объясняется это тем, что в связи с отсутствием квартальной отчетности у налоговых органов нет возможности применения механизмов оперативного контроля и обнаружения фактов не перечисления сумм налога. Это дает возможность отдельным налоговым агентам производить «бесплатное кредитование» за счет не перечислений платежей в бюджет.

Кроме того, из-за отсутствия квартальной отчетности по НДФЛ органы власти и местные органы не имеют информации для прогнозирования налога при составлении бюджетов и контроля за его исполнением.

Законопроект рассматривается Госдумой в первом чтении.

Источник Российский налоговый портал

22.01.10 Налог на имущество за 2009 год уплачивается по новым правилам

УФНС РФ по Республике Саха напоминает налогоплательщикам, что доля в праве общей собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения признается отдельным объектом налогообложения.

В связи с принятием Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», с 2010 года решена проблема определения суммы налога на имущество, которое находится в общей собственности.

Ранее на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения при расчете суммы налога на имущество, подлежащей уплате совладельцем, учитывалась инвентаризационная стоимость всей квартиры, а не доли отдельного собственника. А так как ставки налога на имущество повышаются в зависимости от величины стоимости объекта, то и рассчитанная на основании инвентаризационной стоимости всей квартиры сумма налога у долевого собственника получалась выше суммы, рассчитанной только со стоимости его доли.

В соответствии с внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ поправками инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).

Инвентаризационная стоимость имущества, которое находится в общей совместной собственности нескольких лиц, рассчитывается как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников.

При этом налог обязан уплачивать каждый из собственников (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).Ранее действовавшему порядку налог на имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких лиц, могло перечислить одно из них по общей договоренности.

Данные положения действуют с 1 января 2010 г., при этом распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ). А это означает, что налог на имущество физических лиц за 2009 год уплачивается по новым правилам.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Республике Саха (Якутия).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.01.10 Пенсионные накопления, выплачиваемые наследникам, освобождены от НДФЛ

ФНС РФ в своем письме № ШС -22-3/15@ от 15.01.2010 приводит разъяснения по вопросу применения Федерального закона от 27.09.2009 № 220-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй НК РФ», согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

В письме отмечается, что названный Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ.

В этой связи под действие пункта 48 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.09.2009 № 220-ФЗ) подпадают суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, которые будут выплачиваться правопреемникам умершего застрахованного лица после 1 января 2010 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.01.2010 При работе иностранца за границей НДФЛ возникает редко

А ЕСН такое вознаграждение не облагается никогда

Некоторые организации нуждаются в выполнении для них определенных работ на территории иностранного государства. С этой целью они могут заключить гражданско-правовой договор с гражданином этой страны.

Полученное иностранным гражданином вознаграждение по такому договору не облагается НДФЛ в качестве дохода, полученного от источников в РФ. И только если исполнитель вдруг является налоговым резидентом РФ, его вознаграждение все же будет облагаться НДФЛ – но в качестве дохода от источников за пределами РФ. Зато оно не облагается ЕСН ни при каком налоговом статусе исполнителя (Письмо Минфина от 29 декабря 2009 г. N 03-04-06-01/328).

Источник Российский налоговый портал

22.01.2010 Продав все свои акции, общество не сможет применять УСН

Доля участия других организаций более 25% критична

Если организация-ГУП преобразована в ОАО, а затем все акции организации-ОАО проданы по договору купли-продажи другой организации, то с переходом на УСН у такой организации-ОАО возникают серьезные проблемы.

Даже если ОАО всем остальным критериям для применения УСН соответствует, оно не вправе перейти на этот специальный налоговый режим. У открытого акционерного общества, 100 процентов акций которого принадлежит другому юридическому лицу, на это нет права (Письмо Минфина от 25 декабря 2009 г. N 03-11-06/3/302).

Источник Российский налоговый портал

25.01.2010 Арендные доходы бюджетников – база налога на прибыль

Незачисление их на лицевой счет не освобождает от налога

Бюджетное учреждение может сдавать в аренду имущество, находящееся в федеральной собственности и переданное ему в оперативное управление. Полученная арендная плата относится к внереализационным доходам, поскольку это выручка от реализации услуг. Соответственно, она должна включаться бюджетными учреждениями в доходную базу налога на прибыль.

Территориальное управление Федерального агентства по управлению госимуществом может и не зачислять денежные средства от сдачи бюджетными учреждениями такого имущества в аренду на лицевой счет данных учреждений. Это не отменяет включение указанных средств в налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 11 января 2010 г. N 03-03-06/4/1).

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 Выбывающий участник ООО уплачивает НДФЛ с полученной стоимости доли

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/1032 от 29.12.2009 разъясняет, имеет ли место при выплате выбывающему участнику общества его доли, двойное налогообложение, а именно - первый раз при выкупе имущества (ведь денежные средства под выкуп имущества выделялись с заработной платы физлица, где все налоги удерживались), второй раз при получении своей доли имущества.

В письме отмечается, что пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции, действовавшей до 01.07.2009) в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу, при этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли.

Таким образом, при выходе участника из общества, возникает доход в виде выплачиваемой действительной стоимости доли, подлежащий налогообложению НДФЛ.

При этом двойного налогообложения в данном случае не возникает поскольку различны виды подлежащего налогообложению дохода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.10 Деятельность по передаче в аренду магазина не переводится на ЕНВД

Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

В этой связи, для целей главы 26.3 НК РФ магазин не является торговым местом.

Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду магазина или его части не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход, а должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-11-09/415 от 25.12.2009.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.10 Декларацию по НДС должны были принимать по старой форме

Одним из самых обсуждаемых вопросов среди бухгалтеров в начале этого года: по какой форме сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года - по старой (приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н) или новой (приказ Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н)».

Виной всему - нашумевший приказ Минфина №104н, вводящий новую форму декларации по НДС с отчетности за 4 квартал 2009 года. Приказ Минфина датируется в министерстве 15 октября, в Минюсте зарегистрирован 24 декабря, а официально опубликован 20 января - в последний день сдачи отчетности по НДС за 4 квартал.

При этом, несмотря на разъяснения Минфина, который предписывал налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 НК РФ, не отказывать в принятии деклараций  по старой форме, в различных МИФНС налоговики все же требовали новую форму декларации.

Учитывая сложившуюся ситуацию с отчетностью по НДС, Клерк.Ру решил провести опрос среди своих читателей «По какой форме вы cдавали декларацию по НДС за 4 квартал?» и предлагает выразить свое мнение по данному вопросу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.2010 Если цены ниже государственных, лишнего налога не будет

Для налога на прибыль применима фактическая цена

Государственное регулирование ценообразования может быть и в форме установления предельных цен или предельных надбавок к ним. Однако, налогоплательщики могут в отдельных случаях устанавливать цену на товар в пределах установленной государством, но ниже фактической отпускной цены производителя. Этим они могут преследовать вполне коммерческие цели – к примеру, завоевание рынка сбыта или получение премий от производителя.

Минфин одобрил использование таких цен и для целей налогообложения, если они не превышают установленного в соответствии с законодательством РФ предельного уровня соответствующих цен. И если такие случаи не подпадают под перечисленные в п.2 статьи 40 НК РФ, то Налоговые органы будут даже не вправе проверить правильность применения цен (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-02-07/1-1).

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 КБК для перечисления задолженности по ЕСН в 2010 году изменился

Государственное учреждение — Московское региональное отделение Фонда социального страхования доводит до сведения страхователей, что задолженность за страхователями по единому социальному налогу по состоянию на 1 января 2010 года в 2010 году перечисляется по КБК 182 1 09 09020 07 0000 110 (единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ).

В случае, если перечисление задолженности в 2010 году было произведено по КБК 182 1 02 01020 07 1000 110 (действовал в 2009 году), то следует обратиться в ИФНС по месту регистрации с заявлением об уточнении КБК платежа.

Cкачать «налоговые» КБК на 2010 год можно здесь (DOC-версия, 288Кб).

Источник Журнал "Российский налоговый курьер

25.01.2010 К чему приведет утеря уведомления о применении ЕСХН

Может ли организация применять Спецрежим при отсутствии уведомления?

Общество потеряло уведомление. Может ли данная утеря послужить основанием для отказа в применении ею ЕСХН, учитывая то, что Общество отвечает всем необходимым требованиям, установленным Кодексом.

Минфин в своем письме указывает на то, что до 1 января 2007 г., вновь созданная организация, изъявившая желание перейти на уплату ЕСХН, могла подать заявление о переходе одновременно с подачей заявления о постановке на учет. В этом случае организация считалась перешедшей на уплату ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе.
Таким образом, переход на уплату ЕСХН осуществлялся в заявительном порядке, не требующем специального разрешения налоговых органов.
Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2009 г. N 03-11-06/1/48

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 Компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН

Согласно позиции Минфина РФ (письма от 11.10.2007 № 03-03-06/2/189, 01.06.2006 № 03-03-04/3/10, 08.02.2006 №03-05-02-04/13) не подлежит налогообложению ЕСН денежная компенсация за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, только при увольнении работника.

При этом в обоснование не обложения вышеназванной компенсации приводится ссылка на норму абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ, предусматривающую освобождение от налогообложения ЕСН компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.

Вышеизложенная позиция Минфина России реализуется налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля.

Однако Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.07.2009 № 2590/09 пришел к иному выводу.

Как отмечено в Постановлении ВАС, компенсационная природа таких выплат не зависит от того, кому они выплачиваются: уволенному работнику или работнику, сохраняющему трудовые отношения с организацией.

Суд исходил из того, что компенсация за неиспользованные дни отпуска свыше 28 календарных дней предусмотрена статьей 126 ТК РФ, т.е. установлена законодательно, и на основании абзаца 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не облагается ЕСН как компенсационная выплата, связанная с выполнением работником своих трудовых обязанностей.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № 3-6-02/443 от 09.11.2009.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.2010 Кредит под залог имущества: считаем налог

Расходы банка при погашении кредита за счет страхового возмещения

В Минфин поступило письмо с таким вопросом – на какие нормы Кодекса должен опираться банк при расчете расходов по налогу на прибыль, если задолженность по кредитному договору погашается за счет страхового возмещения.

Минфин разъясняет это следующим образом: страховое возмещение, полученное банком по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. При этом в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения.

Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2009 г. N 03-03-06/2/219

Источник Российский налоговый портал

25.01.2010 Менять сроки уплаты налогов будут регионы

Власти субъектов смогут давать отсрочку по уплате федеральных налогов

Среди федеральных налогов есть ряд налогов, которые в полном объёме или частично зачисляются в бюджет регионов. Но право предоставления отсрочек, рассрочек по ним предоставлено ФНС. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, акцизы.

На рассмотрение Госдумы внесен законопроект, которым предусматривается передать эти полномочия региональным управлениям ФНС. Это позволит  налогоплательщику упростить механизм  получения  отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита.

Например, в Нижегородской области, начиная с 2005 года отсрочки, рассрочки, инвестиционные налоговые кредиты организациям не предоставлялись вообще.

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 Минфин уточняет порядок регистрации филиала

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-575 от 28.12.2009 разъясняет порядок действий налогоплательщика при изменении места нахождения стационарных рабочих мест филиала.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Кроме того, представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

При этом, согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в ЕГРЮЛ содержатся сведения о филиалах и представительствах юридического лица, в том числе сведения об их адресах (месте расположения). НК РФ и гражданским законодательством не определяется, что понимается под изменением места нахождения филиала организации.

Таким образом, при изменении адреса филиала организации осуществляется процедура снятия с учета в налоговом органе организации по месту нахождения филиала и постановки на учет в налоговом органе организации по новому адресу

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.10 Минюст зарегистрирует новую декларации 3-НДФЛ

На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина России от 29.12.2009 № 145н об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Об этом сообщили чиновники ФНС в письме от 21.01.2010 № ММ-22-3/35@. До момента, когда приказ будет официально опубликован, налогоплательщики должны применять действующую форму декларации (утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н).

Источник "Главбух"

25.01.2010 Налоговики придумали новый способ борьбы с серыми зарплатами

Но скорей всего, пополнить бюджет идея не поможет

УФНС по Башкортостану начинает новую кампанию: оно собирается проверить сведения о доходах, которые представлены жителями региона в посольства для получения шенгенской визы. Инспекторы уже выявили некоторых граждан, которые завышали размер зарплат по сравнению с налоговыми декларациями, отмечает в сообщении на сайте местного УФНС. «Очевидно, путешественник получал зарплату “в конвертах” и налоговый агент (работодатель) предоставил на него в налоговый орган неправильные сведения», — утверждает управление. Чиновники советуют путешественникам «задуматься о легализации своих доходов и с чистой совестью отправляться на отдых», а работодателям напоминает об ответственности, передает газета "Ведомости".
Представитель ФНС в прошлую пятницу не смог пояснить, идет ли речь об инициативе башкирских налоговиков или рекомендации поступили из федерального центра. Чиновник Министерства финансов о таких рекомендациях не слышал.
Для получения визы в страны шенгенской зоны нужны документы, которые подтверждают платежеспособность туриста, отмечает коммерческий директор туркомпании «Вип сервис» Дмитрий Горин, — как правило, справка о зарплате и выписка по счетам. Справка подается в произвольной форме, говорит он, размер месячной зарплаты может как завышаться, так и занижаться — обычно 30 000-100 000 рублей, многие справки вообще поддельные.
Где башкирские инспекторы получили сведения, которые сдаются в посольства, в сообщении не говорится. Выяснить это в управлении в пятницу не удалось. Посольства эти документы вряд ли предоставят, считает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Данные практики никогда не было, эти досье конфиденциальны, сообщают представители посольства Франции и Великобритании. Налоговые инспекторы могли получить данные при проверке или выемке документов в турагентствах, считает Горин.
Как бы то ни было, сами по себе справки не помогут пополнить казну, утверждают эксперты. Странно определять размер фактических зарплат на основе часто фальшивых справок, отмечает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин. В эффективности метода башкирских налоговиков сомневается и их московский коллега: «Такой документ трудно достать, в суд не понесешь, точность сведений нужно перепроверять». Суд вряд ли примет данные справки, если не будет более веских доказательств, полагает партнер «Юстины» Владимир Плетнев.

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 Передача в аренду части склада под торговлю подпадает под ЕНВД

Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

При этом. под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду складских помещений для использования арендаторами в целях организации розничной торговли и хранения товаров, подлежащих дальнейшей розничной реализации на арендованных площадях, при условии соблюдения положенийглавы 26.3 НК РФ подлежит переводу на уплату ЕНВД.

При этом предпринимательская деятельность организации, связанная с предоставлением в аренду складских помещений в целях осуществления арендаторами оптовой торговли или исключительно в целях хранения товаров (в качестве складских помещений), не может быть переведена на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Такие разъяснения представили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/3/304 от 28.12.2009.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.01.10 Перечислять налоги организация может только в безналичной форме

Организации не вправе уплачивать налоги и сборы в бюджетную систему РФ в наличной денежной форме без открытия банковского счета. На этом настаивает Минфин России  в письме от 16.12.2009 № 03−02−07/2−207.

Так, в Налоговом кодексе прямо указано, что обязанность по уплате налога, сбора считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета организации в банке, если на этом счете есть достаточный денежный остаток на день платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). При этом Налоговым кодексом не установлен иной способ уплаты компанией самостоятельно налогов (сборов), кроме указанного в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса.

Если организация уплачивает налоги или сборы через законного или уполномоченного представителя, то и тогда наличные расчеты осуществить не представляется возможным — ведь соответствующие положения не прописаны в Налоговом кодексе.

Источник Журнал "Российский налоговый курьер"

25.01.2010 Плательщики сельхозналога считают долю кассовым методом

Именно он используется при подсчете доли выручки

Налогоплательщики ЕСХН при расчете процентной доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки из сырья собственного производства, в общем доходе от реализации должны учитывать доходы по кассовому методу.

Ведь у плательщиков ЕСХН датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности иным способом. То есть, применяется именно кассовый метод (Письмо Минфина от 11 января 2010 г. N 03-11-06/1/01).

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 Подтверждать суточные чеками и квитанциями не требуется

Необходимость подтверждения расходования суточных конкретными чекам, квитанциями или другими расходными документами отсутствует и из требований налогового законодательства не вытекает. Об этом ФНС России проинформировала в письме от 03.12.2009 № 3−2−09/362.

Выплата суточных обусловлена несением дополнительных к обычным расходов в связи с проживанием вне места жительства. Чеки, квитанции или другие расходные документы, даже при их наличии, могут отразить только суммы понесенных работником расходов на удовлетворение тех или иных своих нужд. Но они никак не определяют суммы дополнительных к обычным расходов работника на удовлетворение этих же нужд в связи с нахождением в командировке.

Источник Журнал "Российский налоговый курьер"

25.01.2010 Попросить об отмене приостановления операций может и банк

Тогда он сможет забрать себе деньги со счета и закрыть его

Если организация не осуществляла операции по своему счету в банке более двух лет, то вполне естественно желание банка расторгнуть в одностороннем порядке договор банковского счета и закрыть счет. Но это не так просто, если на счете имеется остаток денежных средств, а расходные операции по счету приостановлены на основании решения налогового органа. И это даже если у банка имеются сведения о ликвидации организации и исключении сведений о ней из ЕГРЮЛ.

Ведь решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банком. А отменяется оно только в случаях, предусмотренных законодательством. Но банк вправе обратиться в налоговый орган, приостановивший операций по счетам ликвидированной организации - клиента банка, с просьбой об отмене такого решения (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-02-07/1-5).

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 После «комиссии» повышают зарплату почти 100 процентов московских компаний

Почти 98 процентов руководителей, побывавших на «зарплатной» комиссии предпочли не спорить и повысить оклады, причем 90 процентов – до уровня среднеотраслевых. Таковы данные статистики столичных налоговиков за 9 месяцев 2009 года, пишет «Спутник Главбуха».

Если говорить о конкретных инспекциях, то особой лояльностью отличились МРИ № 50, 45 и ИФНС № 34. Менее половины руководителей и главбухов, вызванных «на ковер», подняли зарплаты до среднего уровня.

По-другому обстоят дела с так называемыми НДС-комиссиями. Вняв доводам инспекторов, отказались от части вычетов только 80 процентов компаний.

Если организация игнорирует пожелания налоговиков, ей могут назначить выездную проверку. Здесь цифры таковы: на одну результативную проверку приходится, в среднем, 17,4 млн руб. Впрочем, инспекции № 18, 20, 22, 23, 24, 25, 26, 33 и 49 не могут доначислить даже и 7 млн «средних» руб. При этом средняя продолжительность выездной проверки в Москве составляет 138 дней. На этом фоне отличились 25, 34, 45 и 48 инспекции – там некоторые ревизии занимают примерно от 190 до 220 дней.

Источник "Главбух"

25.01.2010 Поставив на учет недвижимость, уведомите и о рабочих местах

Иной адрес означает обособленное подразделение

Когда организация создает оборудованные стационарные рабочие места по адресу, отличному от места нахождения организации, она обязана сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании соответствующего обособленного подразделения.

И даже если организация имеет недвижимое имущество, расположенное по другому адресу, но на территории, подведомственной тому же налоговому органу, поставила недвижимость на учет в ИФНС и стационарные рабочие места оборудовала именно в этом объекте недвижимости, у нее возникает такая обязанность (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-02-07/1-6).

Источник Российский налоговый портал

25.01.10 При пропуске установленных сроков налоговики не вправе взыскивать недоимки

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-571 от 25.12.2009 разъясняет особенности применения отдельных положений части первой НК РФ по определению срока давности неурегулированной задолженности по налогам.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика - организации или ИП причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Таким образом, при пропуске установленных сроков взыскания недоимки налоговый орган не вправе предпринимать меры по ее взысканию.

Кроме того, с учетом судебной практики в случае пропуска налоговым органом срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Кодекса на принудительное взыскание, налоговый орган не вправе принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения такой задолженности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.2010 «Будущий» адвокат оказал услуги организации

Кто платит ЕСН?

Физическое лицо заключило с организацией договор по взысканию дебиторской задолженности. По данному договору организация оплачивает физическому лицу гонорар за выполненную работу. Кто является плательщиком ЕСН в данной ситуации, если учесть, что физическое лицо учредило одновременно адвокатский кабинет?

В письме Минфина указывается, что объект обложения ЕСН возникает в момент начисления выплат в пользу физических лиц. Учитывая изложенное, плательщиком ЕСН с вознаграждения по заключенному с физическим лицом гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, признается организация.
Письмо Минфина РФ от 25 ноября 2009 г. N 03-04-05-01/828

Источник Российский налоговый портал

26.01.10 Агентская торговля иностранной недвижимостью облагается НДС

Местом осуществления деятельности организации, выполняющей работы или услуги, не предусмотренные подпунктами 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК, считается территория РФ в случае регистрации этой организации на территории России.

Поэтому услуги организации, осуществляющей реализацию объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства, по агентскому договору, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Эти разъяснения Минфина можно найти в письме №03-07-08/280 от 31.12.2009.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.2010 Британские Виргинские Острова: вводится лицензирование операций с денежными средствами

31 марта вступит в силу новый закон, который предоставит 6 месяцев для получения лицензии

Автор Александр Сергеевич Захаров, партнер Центр ЮСБ (г. Москва)

Комиссия по финансовым услугам Британских Виргинских Островов (the British Virgin Islands Financial Services Commission) 15 января 2010 года объявила о скором вступлении в силу нескольких новых законодательных актов, среди которых Акт «О страховании» 2008 года (the Insurance Act, 2008), Акт «О финансировании и услугах в отношении денежных средств» 2009 года (the Financing and Money Services Act, 2009), а также Регулирующий Кодекс 2009 года (the Regulatory Code, 2009).

Акт «О страховании» 2008 года, заменяет аналогичный Акт 1994 года (также заменяются Правила «О страховании» 1995 года на Правила 2009 года, которые были опубликованы 22 декабря 2009 года), и вступает в силу вместе с Регулирующим Кодексом 2009 года с 1 февраля 2010 года. Акт «О финансировании и услугах в отношении денежных средств» 2009 года вступит в силу 31 марта 2010 года.

Акт «О финансировании и услугах в отношении денежных средств» 2009 года предусматривает лицензирование лиц, вовлеченных в предоставление денежных средств или услуг с денежными средствами, а также надзор за такими лицами. Что приводит законодательство БВО в полное соответствие с 23 рекомендацией ФАТФ (смотри ссылку на текст рекомендаций на русском). Таким лицам предоставляется шестимесячный срок для получения соответствующей лицензии в Комиссии. В противном случае ведение такого рода операций будет признано правонарушением.

Со всеми текстами актов можно ознакомиться в разделе «Legislation Library» официального сайта Комиссии по финансовым услугам Британских Виргинских Островов http://www.bvifsc.vg

Сорок рекомендаций ФАТФ (русский текст): http://www.fatf-gafi.org/dataoecd/38/51/34030910.PDF

Источник Российский налоговый портал

26.01.10 Включение запчастей в стоимость услуги по ремонту лишает права на вмененку

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/305 от 29.12.2009 разъясняет для налогоплательщиков особенности совмещения УСНО и системы ЕНВД, в случае если основными видами деятельности организации являются ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств, а также продажа запасных частей и масла.

В письме отмечается, что если договор (акт) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (заказ-наряд) предусматривает замену конкретных запчастей и общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую установку запчастей следует рассматривать как неотъемлемую часть услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства.

В данной ситуации, отпуск запчастей, стоимость которых включается в стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, не признается розничной торговлей.

Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти или если в договоре (акте) на оказание услуг по ремонту автотранспортного средства (в заказ-наряде) стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать розничной торговлей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.10 Возмещение стоимости проезда до зарубежного филиала относятся к доходам от источников в РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/327 от 29.12.2009 разъясняет особенности налогообложения НДФЛ сумм возмещения расходов сотрудников российской организации, направленных на работу в зарегистрированный в государственных органах Ливии филиал организации, как по основному месту работы.

При этом сотрудникам, направляемым на работу за границу, организация возмещает расходы по проезду до места работы и обратно и провозу багажа, расходы по получению виз и по оформлению заграничных паспортов.

В письме указывается, что возмещение организацией указанных расходов работников в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается их доходом, полученным в натуральной форме.

Суммы возмещения данных расходов работников, производимого российской организацией, относятся к доходам, полученным от источников в РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.10 Вознаграждение иностранному работнику, выплаченное за рубежом, не облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/328 от 29.12.2009 приводит разъяснения по вопросу налогообложения вознаграждения физического лица – гражданина республики Беларусь, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера с российской организацией за пределами РФ.

В письме отмечается, что поскольку в данном случае физическое лицо выполняет работы на территории иностранного государства, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ.

При этом, если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со статьей 207 НК РФ, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории РФ не взимается.

Кроме того, вознаграждение, начисленное физическому лицу - иностранному гражданину, осуществляющему деятельность за рубежом по договору гражданско-правового характера, вне зависимости от того, является ли данное лицо в соответствии с налоговым законодательством РФ налоговым резидентом, не облагается ЕСН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.10 Временно демонтированные рекламные конструкции не амортизируются

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/828 от 29.12.2009 приводит разъяснения по вопросу начисления амортизации по временно демонтированным рекламным конструкциям.

В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев.

Следовательно, если основное средство перенесено на новое место в связи с невозможностью его использования и далее не используется, затраты на демонтаж (разборка конструкции и выемка фундаментного блока) рекламных установок, являвшихся амортизируемыми объектами основных средств рекламораспространителя в период их производственной эксплуатации, подлежат включению во внереализационные расходы.

Если основное средство переносится для дальнейшей эксплуатации, названные выше расходы изменяют (увеличивают) его первоначальную стоимость.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.2010 Гражданин за гражданина не вправе платить налоги

Налог не будет считаться уплаченным

Если физическое лицо уплачивает налог за другое лицо со своего счета в банке – например, земельный налог за близкого родственника – не стоит удивляться, если этому родственнику придут повторные квитанции с требованием оплатить задолженность.

Чтобы такого не произошло, платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим. А уплата сумм налога должна производиться за счет собственных средств налогоплательщика. Таковы правила, установленные налоговым законодательством и подтвержденные Конституционным судом (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-05-06-02/02).

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Для налога интересна не всякая контролируемая задолженность

Специфика есть лишь у той, что перед иностранной организацией

Если договор займа заключен между двумя российскими организациями, то порядок определения предельного размера процентов, установленный в п. 2 ст. 269 Налогового кодекса, применять для целей налога на прибыль правомерно, только если контролируемая задолженность перед российской организацией признается на самом деле контролируемой задолженностью перед иностранной организацией. И только если размер такой задолженности достиг определенного размера.

В иных случаях предельный размер процентов, уплаченных по долговому обязательству и подлежащих включению в состав расходов в целях налогообложения прибыли, исчисляется в соответствии с пунктом 1 этой же статьи 269, а не пунктом 2 (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-03-06/1/4).

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Застройщики должны сдавать бухотчетность как все

Пояснения Минфина

В адрес Минфина поступил вопрос – каким образом застройщик многоквартирных домов должен вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

В письме от 06.11.2009 г. Минфин дает такой ответ. Правилами представления застройщиками ежеквартальной отчетности о деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденными Постановлением Правительства, определено, что в состав отчетности включаются ежеквартальная и годовая бухгалтерская отчетность застройщика, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2009 г. N 07-02-06/231

Источник Российский налоговый портал

26.01.10 Инвестиционный договор не обязывает менять объект налогообложения

Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/271 от 30.12.2009 разъясняет, налогоплательщику, применяющему УСН с объектом налогообложения «доходы», который стал в течение налогового периода участником договора соинвестирования в строительстве многоэтажного жилого дома, необходимость изменения объекта налогообложения.

Специалисты Минфина отмечают, что при заключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, инвестиционного договора, не являющегося договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления, оснований для изменения объекта налогообложения не имеется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.2010 Какой ремонт - переводится на "вмененку"?

К примеру, должна ли уплачивать ЕНВД фирма, которая занимается ремонтом балконов?

Как ответил нам Минфин, поскольку услуги по ремонту домов и квартир по заказам населения включены в группу "Бытовые услуги" ОКУН, то эти работы по договору бытового подряда с физическими лицами, могут быть переведены на ЕНВД.

При этом следует учитывать положение Кодекса о предельно допустимой среднесписочной численности работников организации при применении ЕНВД для отдельных видов деятельности.
Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/280

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Минфин о рассрочке по НДС

Сумма долга по налогу не должна быть меньше 10 млрд. руб

На вопрос, возможна ли рассрочка по уплате НДС, Минфин отвечает, что рассрочка может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении рассрочки превышает 10 млрд. руб. и единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Важно помнить, что лицо, претендующее на предоставление рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов, представляет поручительство, предусмотренное Кодексом. При этом договор поручительства оформляется между налоговым органом и поручителем. Для оформления договора поручительства налогоплательщик и поручитель должны одновременно обратиться в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Письмо Минфина РФ от 7 июля 2009 г. N 03-07-03/165

Источник Российский налоговый портал

26.01.10 Минфин уточняет «упрощенцам» особенности учета ОС при смене объекта налогообложения

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/268 от 29.12.2009 разъясняет, каким образом учитывается остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, если организация применяла общий режим налогообложения, затем находилась на УСН с объектом налогообложения «доходы», после чего сменила объект обложения на «доходы минус расходы».

В письме отмечается, что если налогоплательщик УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.

Если организация перешла с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем перешла на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, также не определяется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.01.2010 Налоговые «ошибки прошлого» исправляются в прошлом периоде

Это касается ситуации излишней уплаты налога

Допущенные ошибки или искажения при расчете налога, выявленные в текущем налоговом периоде, могут привести к излишней уплате налога. В случае, если это произошло, провести перерасчет налоговой базы с уменьшением суммы налога к уплате за текущий налоговый период нельзя.

Даже с учетом изменений в статью 54 НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2010 г. налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций за тот налоговый либо отчетный период, в котором выявлена такая ошибка (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-02-07/1-9).

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Оказание услуги самому себе: разбираемся с налогом на прибыль

Ситуация, когда учредитель и исполнительный орган – одного и тоже лицо

Предприниматель, являющийся единственным учредителем предприятия, одновременно оказывает этому предприятию услуги по управлению Обществом. Вправе ли Общество при определении налога на прибыль учесть расходы, связанные с оплатой услуг по управлению? Может ли акт приемки-передачи оказанных услуг подписываться одним и тем же лицом?

Минфин помог разобраться с данным вопросом. В министерстве сообщили, что в соответствии с требованиями Кодекса расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства.

Документом, подтверждающим оказание услуг предпринимателем по управлению Обществом, может являться акт приемки-передачи оказанных услуг, оформленный в соответствии с требованиями.
Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2009 г. N 03-03-06/779

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Отражаем ОС в учете правильно

Минфин дает руководство к действию

В своем письме Минфин дает рекомендации, на какие документы необходимо обратить внимание при принятии основных средств к бухгалтерскому учету.

В документе указано, что в соответствии с ПБУ 6/01, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, установленные п. 4 названного Положения.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов ОС, отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2009 г. N 07-02-06/261

Источник Российский налоговый портал

26.01.2010 Приобретаем землю у местной власти: налоговые последствия

О них рассказывает Минфин

Разобраться в вопросе, возникают ли у Общества обязанности налогового агента по НДС, в случае купли-продажи земельного участка у администрации, помог Минфин, который отметил, что:
поскольку реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, объектом налогообложения НДС не является, при реализации указанного имущества налог покупателем в бюджет не уплачивается.

Обращаем внимание на то, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

Письмо Минфина РФ от 13 января 2010 г. N 03-07-11/03

Источник Российский налоговый портал

27.01.2010 Административного судопроизводства пока не будет

Но будут внесены поправки в действующий КоАП

В Совете Федерации прошло обсуждение инициативы Уполномоченного по правам человека В.Лукина о создании отдельного Административно-процессуального кодекса.
Лейтмотивом обсуждения было то, что в нынешнем админинистративном производстве фактически отсутствует презумпция невиновности. Речь идет о делах по привлечению граждан к ответственности за совершение административных правонарушениях. Большинство из них рассматриваются мировыми судьями.

В частности, В.Лукин выразил озабоченность нынешним рассмотрением дел в сфере нарушения правил дорожного движения, когда суд выносит решение, руководствуясь лишь протоколом, составленным сотрудником ГИБДД. В настоящее время в судебном заседании по делам об административных правонарушениях отсутствует должностное лицо, каким-либо образом уполномоченное поддерживать и доказывать предъявленное нарушителю обвинение в совершении административного правонарушения. В результате эту функцию берет на себя судья. Фактически сторона защиты в административном процессе противостоит не обвинению.

Участники заседания обсудили данное предложение, а также предложили внести ряд поправок в действующий Кодекс об административных правонарушениях.
Что касается Административно-процессуального кодекса, то его проект еще несколько лет назад был внесен в Госудуму Верховным Судом, но остается не рассмотренным. Законопроектом по сути предусмотрено изъятие споров с государством из юрисдикции арбитражных судов, что с учетом нынешнего состояния законности в судах общей юрисдикции просто опасно.

Источник Российский налоговый портал

27.01.2010 Банкам запретили самим изменять кредитные ставки

Также нельзя менять порядок их определения

Госдума приняла во втором и третьем чтениях законопроект, который запрещает банкам в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам и порядок их определения, пишет газета "Коммерсантъ".

Запрет распространяется и на процентные ставки по вкладам физлиц и комиссионные вознаграждения за работу банка. Банкам запретили изменять кредитные ставки в одностороннем порядке

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 Безвозмездная передача товара облагается НДС

Передача арендатором арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества (нежилого помещения) облагается НДС в общеустановленном порядке. Об этом сказано в письме Минфина России от 31.12.2009 № 03−07−11/341 со ссылкой на пункт 1 статьи 146 НК РФ.

Согласно НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

Источник Журнал «Российский Налоговый Курьер»

27.01.2010 В конце года задолженность признана контролируемой

Каковы налоговые последствия

В своем письме Минфин разобрал вопрос о порядке применения положений Кодекса в отношении налога на прибыль в ситуации, когда в конце налогового периода задолженность Общества была признана контролируемой.

Минфин отмечает, что если в течение 9 месяцев задолженность по долговым обязательствам не соответствовала критериям контролируемой, а в четвертом квартале признана контролируемой задолженностью, то пересчет расходов в виде процентов за предыдущие 9 месяцев не производится и расчет предельных процентов по контролируемой задолженности в этом случае определяется по итогам за 12 месяцев.

Письмо Минфина РФ от 14 января 2010 г. N 03-08-05

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 В Минфине раздумывают над тем, какие налоги стоит повысить

Сейчас нельзя вести речь о снижении налоговой нагрузки на бизнес, заявил на прошлой неделе глава департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ   Илья Трунин. Более того, в министерстве рассматриваются разные варианты их повышения.

В частности, планируется увеличить имущественные налоги и отказаться от ряда льгот по НДПИ. Кроме того, ужесточатся требования к тем, кто собирается работать на спецрежимах. А что касается НДС, то ставка налога сохранится на прежнем уровне - тут без вариантов.

Источник "Главбух"

27.01.2010 Грядут новые изменения по ЕНВД

Они затронут торговлю с использованием торговых автоматов

В отдельный вид деятельности по ЕНВД будет выделено использование торговых автоматов. Более точно будет называться как «реализация товаров и (или) продукции общественного питания с использованием торговых автоматов».

Соответственно, будут уточнены понятия «розничная торговля», «стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов», «развозная торговля» - из них будет исключено упоминание о торговых автоматах.

Размер базовой доходности в отношении нового облагаемого ЕНВД вида деятельности предлагается установить в размере 4500 руб. в месяц на один торговый автомат. Данный размер базовой доходности приравнен к размеру базовой доходности, применяемой в целях главы 26.3 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности в виде развозной и разносной торговли (4500 руб. в месяц на одного работника).

Ожидается, что законопроект будет внесен в Госдуму в скором времени.

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 Задолженность взыскать не представляется возможным, если пропущен срок ее взыскания

Минфин России в письме от 25.12.2009 № 03−02−07/1−571 проинформировал, что при пропуске установленных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса сроков взыскания недоимки по налогам налоговый орган не вправе предпринимать меры по ее взысканию. Кроме того, в данном случае налоговый орган также не может принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения такой задолженности.

Как следует из пункта 3 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Кроме того, налоговому органу предоставляется право обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика суммы налога — но только в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления в суд о взыскании налога восстанавливается судом.

Источник Журнал «Российский Налоговый Курьер»

27.01.2010 Использование труда инвалидов льготу по НДС не дает

В случае, когда уставный капитал сформирован из иных источников

Налогоплательщиком был задан вопрос – освобождается ли от уплаты НДС предприятие, которое использует труд инвалидов. Но, при этом, уставный капитал Общества в свое время был сформирован не из вкладов участников-инвалидов.

Минфин отмечает - что касается организаций, использующих труд инвалидов, уставный капитал которых сформирован из иных источников, то в отношении таких организаций освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное указанной нормой Кодекса, не применяется.
Письмо Минфина РФ от 14 января 2010 г. N 03-07-14/01

Источник Российский налоговый портал

27.01.2010 Когда денежный перевод не облагается НДФЛ

Отвечает Минфин

В адрес Минфина поступили такие вопросы: облагается ли НДФЛ денежный перевод физическому лицу, который не связан с оплатой услуг и порядок уплаты Физлицом НДФЛ при разовой подработке на территории России.

На первую часть вопроса Минфина ответил так: в случае если денежный перевод перечисляется не в качестве оплаты работ или услуг физического лица, то такой перевод не подлежит налогообложению и не декларируется.

Относительно вопроса о разовой подработке переводчиком на территории России сообщаем, что для осуществления такой работы регистрации в качестве ИП не требуется.
Письмо Минфина РФ от 14 января 2010 г. N 03-08-05

Источник Российский налоговый портал

27.01.2010 Когда подакцизное сырье оплатили и использовали, тогда и вычет

При этом не следует забывать об ограничениях вычета по размеру

Правильно определять моменты возникновения права на налоговый вычет при исчислении суммы акциза помогает налогоплательщикам Минфин. Так, если оплата и фактическое использование приобретенного подакцизного сырья осуществляются в январе 2010 г., то право на вычет возникает при исчислении акциза, подлежащего уплате в бюджет также за январь 2010 г.

Конечно, это правило применимо, только если соблюдена норма статьи 200 Налогового кодекса об ограничении суммы акциза, подлежащей вычету (Письмо Минфина от 14 января 2010 г. N 03-07-06/02).

Источник Российский налоговый портал

27.01.2010 Коллектор должен известить заемщика перед началом работы

Прокуратура возбудила дело против агентства «Пермский долговой дом»

Прокуратура Свердловского района Перми возбудила дело против коллекторского агентства «Пермский долговой дом» о нарушении статьи 13.11 КоАП (нарушение установленного законом порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах). За это нарушение предусмотрен штраф до 1000 рублей для должностных лиц и 5000-10 000 рублей — для юридических, сообщает газета "Ведомости".
На агентство пожаловался заемщик «Юникредит банка» — банк передал просроченные долги в работу «Пермскому долговому дому». В октябре прошлого года должник пожаловался в управление Роскомнадзора по Пермскому краю, что коллекторы используют его персональные данные незаконно: он давал на это разрешение только банк. Заключая договор ипотеки, заемщик разрешил банку использовать его персональные данные, а банк предупредил его о возможности их передачи третьим лицам. Однако коллектор не уведомил управление Роскомнадзора об обработке персональных данных, а заемщиков — о получении от банка их персональных данных. Роскомнадзор сообщил об этом в прокуратуру, которая возбудила дело об административном нарушении. Материалы дела направлены мировому судье. Прокуратура выдала коллекторам представление уведомить управление Роскомнадзора об обработке персональных данных. «Мы устраняем нарушения, уже подали заявку в управление Роскомнадзора», — заявил представитель «Пермского долгового дома». Представитель Роскомнадзора подтвердил эту информацию.
Банк закона не нарушал, утверждает представитель Роскомнадзора, он не обязан проверять, включен ли коллектор в реестр операторов, которые обрабатывают персональные данные.
«Требование по уведомлению должников о том, что агентство приступило к работе с их персональными данными, действует давно, но мы с жалобами должников не сталкивались», — отмечает директор по развитию бизнеса Столичного коллекторского агентства Артем Плохов. В законе не установлен порядок, как это делать, однако большинство коллекторов делает это письменно, отмечает он.

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 Минфин рассказал о порядке уплаты минимального налога по УСН

Налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по итогам налогового периода должны уплачивать минимальный налог в порядке, предусмотренном пунктом статьи 346.18 НК РФ. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (письмо Минфина России от 19.01.2010 № 03−11−06/2/4).

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы по УСН.

Источник Журнал «Российский Налоговый Курьер»

27.01.10 Минфин уточняет порядок амортизации ОС при присоединении организации

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/835 от 31.12.2009 уточнил порядок начисления амортизации по основным средствам, требующим государственной регистрации, при проведении процедуры реорганизации в форме присоединения.

Присоединяемая организация начисляет амортизацию в налоговом учете по месяц (включительно), в котором завершена реорганизация.

При этом организация, получившая амортизируемое имущество при реорганизации в форме присоединения вправе начислять амортизацию по указанному имуществу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена ее реорганизация.

Вместе с тем, по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, амортизация начисляется реорганизованной организацией с вышеуказанной даты, при условии, что налогоплательщиком к этому моменту получено документальное подтверждение факта подачи документов на регистрацию прав.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.01.10 Налоговики поправили приложение к справке 2-НДФЛ

Чиновники ФНС России приказом от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@ внесли поправки в приложение  к форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной приказом от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@. Так, в справочник «Коды доходов» включены новые строки: «1535 Доходы, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок...» и  «2791 Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда...». Кроме того, исключены строки 1214, 1230, 1510, 1520, 2220.

Источник "Главбух"

27.01.2010 Новая декларация по НДС применяется после опубликования

До этой даты еще могла быть применена прежняя форма

Тем, кто еще не знает о том, что Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н утверждены форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения, Минфин дает пояснения на этот счет. Так, этот Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за IV квартал 2009 г. Поэтому декларацию за IV квартал 2009 г. уже следует представлять по новой форме.
Но если до момента официального опубликования этого Приказа налогоплательщик уже представил в налоговый орган декларацию по НДС по «старой» форме, то налоговые органы не должны отказать ему в принятии (Письмо Минфина от 13 января 2010 г. N 03-07-15/01).

Источник Российский налоговый портал

27.01.2010 По расходам на НИОКР не надо ждать внедрения

Они входят в расчет налога за период, в котором произведены

С 2009 года расходы организации на научные исследования или опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли по Перечню, установленному в Постановлении Правительства от 24.12.2008 N 988, признаются в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 в том периоде, в котором они были осуществлены.

Соответственно, организация не вправе привязывать принятие к налоговому учету расходы на НИОКР к моменту внедрения в производство (Письмо Минфина от 14 января 2010 г. N 03-03-06/1/5).

Источник Российский налоговый портал

27.01.2010 Предполагаемый доход ИП в сфере услуг

Разъяснения Минфина

Какой будет порядок определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода, в результате предпринимательской деятельности в сфере услуг общественного питания и оказания автотранспортных уcлуг? При условии применения УСН на основе патента.

Как разъяснил нам Минфин, размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по виду деятельности "оказание услуг общественного питания" не может превышать максимальную величину базовой доходности, установленную Кодексом в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30, то есть 135,0 тыс. руб. (4,5 тыс. руб. x 30).

Письмо Минфина РФ от 14 января 2010 г. N 03-11-03/1/01

Источник Российский налоговый портал

27.01.10 При определении рыночной цены товара используют данные органов статистики

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/95 от 31.12.2009 приводит разъяснения по вопросам применения положений статьи 40 НК РФ.

В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 40 Кодекса для целей налогообложения, если не предусмотрено иное, принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. При этом пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Использование статьи 40 НК регламентируется главами части второй Кодекса применительно к каждому конкретному налогу. При этом Кодексом прямо указаны случаи, когда применяются рыночные цены для целей налогообложения.

В соответствии с пунктом 11 статьи 40 Кодекса при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. При этом Кодексом не определен перечень официальных источников информации о рыночных ценах.

Таким образом, при определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в том числе органов статистики и ценообразования.

Проверку правильности применения цен для целей налогообложения осуществляют налоговые органы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.01.2010 Предприниматель подписывает счета-фактуры только лично

Он не вправе ни на кого возложить эту обязанность

Право индивидуального предпринимателя возлагать обязанность подписывать счета-фактуры на уполномоченных им лиц отсутствует в налоговом законодательстве.

Минфин еще раз подтвердил такую позицию ФНС России, ранее им уже согласованную, указав на отсутствие в налоговом законодательстве соответствующей нормы (Письмо от 14 января 2010 г. N 03-07-09/02).

Источник Российский налоговый портал

28.01.10 В Госдуму внесен законопроект, дополняющий льготы по НДФЛ

В Госдуму внесен на рассмотрение законопроект № 318155-5, включающий в перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, суммы, получаемые физическими лицами в виде благотворительной и материальной помощи, оказываемой общественными организациями.

В настоящее время к числу доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, статьей 217 части второй НК РФ отнесены такие выплаты, как государственные пособия, пенсии по государственному обеспечению и трудовые пенсии, компенсации, некоторые виды единовременной материальной помощи и некоторые другие доходы налогоплательщиков.

Законопроектом предлагается расширить перечень подобных выплат, а именно включить в перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, суммы, получаемые физическими лицами в виде благотворительной и материальной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке общественными объединениями (организациями, движениями, фондами, учреждениями).

По мнению инициаторов законопроекта, выплата дополнительной материальной помощи к пенсии выгодна как пенсионерам (ветеранам), так и самому государству, поскольку несколько облегчает бремя по содержанию социально незащищенных граждан.

В этой связи материальная помощь работодателей-руководителей общественных организаций своим пенсионерам (ветеранам) по смыслу также является пенсией, с той лишь разницей, что выплачивается она из другого источника - чистой прибыли организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.01.2010 Все налоги должны пересчитываться в рубли

Для этой цели применяется курс Банка России

Как известно из Налогового кодекса, обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Налоговые агенты при уплате суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, обязаны пересчитать ее в рубли. При этом следует применить официальный курс Банка России на дату уплаты налога. Эту же дату следует использовать при заполнении раздела 1 налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

А при расчете налога, удержанного за пределами РФ, и заполнении соответствующей декларации можно применять курс Банка России на дату фактического поступления денег или иного дохода от иностранной организации (Письмо Минфина от 31 декабря 2009 г. N 03-08-05).

Источник Российский налоговый портал

28.01.10 Для целей налогообложения допускается использование предельных цен

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-1 от 12.01.2010 приводит позицию ведомства по вопросу о применении статьи 40 НК РФ в случае продажи лекарственных средств по ценам ниже цены производителя, но в пределах цен, предусмотренных Постановлением Правительства РФ № 782 от 9 ноября 2001 г. «О государственном регулировании цен на лекарственные средства».

В письме сообщается, что согласно пункту 1 статьи 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством РФ, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

При этом государственное регулирование ценообразования осуществляется, в том числе посредством установления предельных цен и (или) предельных надбавок к ценам.

Следовательно, налогоплательщики вправе использовать для целей налогообложения цены, которые не превышают установленного в соответствии с законодательством РФ предельного уровня соответствующих цен.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.01.10 Заявителям на вычет ФНС рекомендует дождаться опубликования новой формы 3-НДФЛ

В настоящее время Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 № 145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» направлен на государственную регистрацию в Министерство юстиции РФ.

До государственной регистрации вышеуказанного Приказа в Министерстве юстиции, его официального опубликования и вступления в силу следует использовать действующую форму декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина от 31.12.2008 № 153н, в том случае, если это не будет препятствовать налогоплательщику в определении налоговой базы и суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2009 года.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые вычеты, которые не отражены в действующей форме налоговой декларации по НДФЛ, либо размер которых изменился в соответствии с федеральными законами, смогут представить налоговую декларацию по НДФЛ по новой форме после ее государственной регистрации, официального опубликования и вступления в силу.

Такие разъяснения представила ФНС РФ в письме № ММ-22-3/35@ от 21.01.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.01.2010 Идея повысить земельный налог не прошла дальше Минфина

А передать такое право местным властям, по счастью, нельзя

Минфин не одобрил идею увеличения предельного размера налоговых ставок по земельному налогу, установленного на федеральном уровне. В ответ на запрос он указал, что такое предложение уже вносилось Волгоградской областной Думой еще в 2007 году в Правительство РФ, и по нему был дан отрицательный официальный отзыв.

Не поддержал Минфин и предложение наделить органы местного самоуправления правом самостоятельно устанавливать налоговые ставки. Его реализация противоречила бы такому обязательному признаку «законно установленного» налога, подтвержденному Конституционным судом, как установление предельной ставки федеральным законом (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-05-04-02/03).

Источник Российский налоговый портал

28.01.10 Как поступить, если у нового сотрудника утеряно пенсионное свидетельство

Бывают ситуации, когда соискатель, устраиваясь на работу,  не может предъявить пенсионное свидетельство, из-за того, что  такого документа он раньше не получал, либо потерял его. Однако для бухгалтера данное свидетельство необходимо, чтобы отчитаться за работника перед Пенсионным фондом РФ. В частности, страховой номер требуется указать в формах персонифицированного учета № СЗВ-4-1 и № СЗВ-4-2.

Если человек раньше нигде не работал, и поэтому карточки ПФР у него не было – организация самостоятельно оформляет страховое свидетельство вновь прибывшему сотруднику. Для оформления документа нужно подать в территориальное отделение фонда анкету по форме АДВ-1. До тех пор, пока номер лицевого счета в пенсфонде человеку не присвоили и карточку не выдали, бухгалтер будет сдавать индивидуальные сведения за такого сотрудника без указания номера.

Если же  соискатель потерял пенсионное свидетельство и номер свидетельства нигде не сохранился, можно позвонить на предыдущее место работы и узнать номер. Или же обратиться в отделение Пенсионного фонда РФ. Зачастую сотрудники фонда не отказывают в помощи и «пробивают» номер свидетельства по своей базе.  После этого остается восстановить саму карточку. Заниматься восстановлением может как сам соискатель, так и компания.

Источник "Главбух"

28.01.10 Какие ошибки в счете-фактуре могут привести к налоговым проблемам

С 1 января в Налоговом кодексе появилось уточнение о том, какие ошибки в счетах-фактурах могут привести к отказам в вычете НДС. Итак, проверяющие теперь будут доначислять налог, только если из-за ошибки нельзя определить, кто является продавцом или покупателем. Кроме того, претензии вызовут неточности в наименовании товаров, налоговой ставке и сумме НДС. Остальные ошибки в счете-фактуре повлиять на вычет не должны.

Источник "Главбух"

28.01.2010 Какие ошибки в счете-фактуре приведут к отказу в вычете НДС

С 1 января в НК появились пояснения

С 1 января 2010 года в НК РФ появилось уточнение о том, какие ошибки в счетах-фактурах могут привести к отказам в вычете НДС. Так, инспекторы теперь будут доначислять налог, только если из-за ошибки нельзя определить, кто является продавцом или покупателем. Также претензии вызовут неточности в наименовании товаров, налоговой ставке и сумме НДС. Остальные ошибки в счете-фактуре повлиять на вычет не должны, сообщает журнал «Главбух».

Источник Российский налоговый портал

28.01.2010 Компания досрочно погасила кредит

Как правильно отнести на затраты комиссию за ведение ссудного счета?

Обществу была открыта кредитная линия и предоставлен кредит. По договору компания имеет право досрочно кредит погасить, но тут возникает вопрос – как правильно отразить в налоговом учете расходы на комиссию, взимаемую банком за ведение ссудного счета.

Обратимся к письму Минфина, в котором пояснено, что сумма комиссии за досрочное погашение кредита, предусмотренная в фиксированной сумме, не зависящей от фактического времени пользования заемными средствами, может быть учтена в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании Кодекса как другие обоснованные расходы.
Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2009 г. N 03-03-06/1/776

Источник Российский налоговый портал

28.01.10 МИФНС может востребовать у банка информацию о контрагентах проверяемого

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-4 от 12.01.2010 разъясняет, обязан ли Банк предоставлять информацию по запросу, направленному ИФНС, в соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ, если истребуется информация о счетах того юридического лица, в отношении которого не проводятся мероприятия налогового контроля.

В письме отмечается, что согласно пункту 2 статьи 86 НК РФ такая информация может быть запрошена налоговым органом не только в случае проведения мероприятий налогового контроля у указанной организации (индивидуального предпринимателя), но и после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога, а также в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

Статьей 86 Кодекса не предусмотрено истребование налоговыми органами у банков справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в иных случаях, не указанных в данной статье.

Вместе с тем согласно пунктам 1 и 2 статьи 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (в том числе банков), располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика.

Истребование таких документов может проводиться при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников такой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

Следует отметить, что истребование налоговым органом в установленном порядке информации в соответствии со статьей 93.1 НК РФ является самостоятельным мероприятием налогового контроля, реализация которого не ограничивается нормами пунктов 2 и 4 статьи 86 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ


Налог на прибыль

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы на возмещение причиненного ущерба. Вправе ли организация-работодатель при исчислении налога на прибыль отнести расходы по возмещению ущерба здоровью работника вследствие несчастного случая на производстве на основании указанной статьи НК РФ, если была доказана вина в происшедшем несчастном случае организации-работодателя?

Ответ:

Согласно ст. 184 Трудового кодекса Российской Федерации при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с поврежде! нием здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

В связи с тем что пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не ставит возможность признания поименованных в нем расходов в зависимость от виновности должника, расходы по возмещению ущерба здоровью работника вследствие несчастного случая на производстве учитываются работодателем в составе внереализационных расходов вне зависимости от наличия доказанной вины последнего в происшедшем.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 декабр! я 2009 г. N 03-03-06/4/102

Организацией по соглашению об отступном получено имущество (квартиры, нежилые помещения). Имущество передано организацией в аренду. Организация получает доходы от сдачи имущества в аренду и относит их к доходам, включаемым в налоговую базу по налогу на прибыль. Вправе ли организация начислять амортизацию по указанному имуществу (квартиры, нежилые помещения) в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ:

Согласно ст. 409 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.).!

Таким образом, имущество, полученное в качестве отступного, переходит в собственность кредитора.

В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

В п. 2 ст. 256 НК РФ приведен перечень имущества, которое не подлежит амортизации. При этом жилые и нежилые помещения, полученные в качестве отступного, в нем не поименованы.

Учитывая изложенное, в случае, если имущество, полученное в качестве отступного, соответствует вы! шеизложенным требованиям, оно признается амортизируемым имуществом, по длежащим амортизации, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Учитывая изложенное, стоимость амортизируемого имущества, полученного как отступное, признается равной величине погашенного обязательства должника по кредитному договору.

При определении момента начала амортизации имущества, полученного в качестве отступного, следует учитывать, что согласно п. 11 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат го! сударственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Как следует из вопроса, налогоплательщик получил в качестве отступного жилые и нежилые помещения. В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности на недвижимые вещи подлежит государственной регистрации.

Таким образом, налогоплательщик сможет начать начислять амортизацию по жилым и нежилым помещениям с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права собственности на указанные помещения, но не раньше, чем станет использовать эти помещения для извлечения дохода.

Кроме того, следует учитывать, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налог! оплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами пони м аются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В этой связи расходы в виде амортизации жилых и нежилых помещений, сдаваемых в аренду, должны быть подтверждены договорами аренды, составленными в соответствии с гражданским и жилищным законодательством. В частности, должны быть соблюдены требования жилищного законодательства по использованию жилых помещений.

Основание: ПИСЬМО МИНФИН! А РФ от 7 декабря 2009 г. N 03-03-06/2/231

Может ли организация учесть в расходах при налогообложении прибыли затраты на ремонт помещения, арендованного у физического лица или индивидуального предпринимателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация вправе учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на ремонт помещения, арендованного как у физического лица, так и у индивидуального предпринимателя.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 616 ГК РФ арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.
При этом согласно п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
Согласно п. 2 ст. 260 НК РФ расходы арендатора на ремонт основных средств могут быть учтены в составе прочих расходов при условии, что договором не предусматривается возмещение арендодателем указанных расходов (смотрите также письма Минфина России от 29.05.2008 N 03-03-06/1/339, от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794).
При этом расходы на ремонт признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).
Обращаем внимание, что из прямого прочтения нормы следует, что расходы на ремонт арендованного помещения можно учесть в налоговой базе только в том случае, если это имущество у собственника (арендодателя) является амортизируемым (письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/240).
Амортизируемым имуществом для целей исчисления налога на прибыль признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).
При этом имущество, находящееся на праве собственности у физических лиц, не может быть признано амортизируемым, т.к. данное понятие используется только для целей налогового и бухгалтерского учета.
В связи с этим контролирующие органы неоднократно указывали, что затраты на ремонт помещения, арендуемого у физического лица, не могут быть учтены арендатором при определении налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль (письма Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/240, УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@). При этом данный вывод распространялся и на расходы, связанные с ремонтом имущества, арендуемого у ИП, ссылаясь на то, что поскольку индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль, то принадлежащие им основные средства не могут быть отнесены к амортизируемым (письмо Минфина России от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462).
Однако указанное мнение, высказываемое контролирующими органами, нельзя назвать постоянным. Так, в более ранних разъяснениях (письмо Минфина России от 19.12.2005 N 03-03-04/1/429) арендатору, осуществляющему затраты на ремонт основных средств, предоставленных ему физическим лицом или предпринимателем, Минфин России рекомендовал учитывать их для целей исчисления прибыли в соответствии со ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Хотя в этих письмах Минфин России также указывал на то, что основные средства физических лиц и предпринимателей не относятся к амортизируемым основным средствам.
И если в отношении физических лиц с данным мнением трудно спорить, то в отношении ИП такая точка зрения вызывает возражения.
В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, ведут учет своих доходов и расходов в Порядке, предусмотренном приказом Минфина России и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (далее - Порядок).
В соответствии с п. 24 Порядка к основным средствам у ИП относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Следовательно, помещение, используемое ИП для сдачи в аренду с целью извлечения дохода, ИП может учитывать как основное средство. Кроме того, имущество, принадлежащее предпринимателю на праве собственности и используемое им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, в соответствии с п. 30 Порядка, относится к амортизируемому имуществу. Стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации.
На то, что амортизация может быть начислена на любое имущество, используемое в качестве средства труда и для получения в результате этого использования прибыли, что является целью осуществления предпринимательской деятельности, неоднократно указывали и арбитражные суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2008 N Ф04-2090/2008 (2775-А46-25), Северо-Западного округа от 12.02.2007 N А13-5392/2006-27).
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ основными критериями, в соответствии с которыми затраты, осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), могут быть признаны расходами для целей налогообложения и учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, являются:
- экономическая обоснованность;
- документальное подтверждение;
- направленность на получение дохода.
При этом Конституционный суд РФ в определениях от 04.06.2007 N 366-О-П и от 04.06.2007 N 320-О-П указал, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
В письме от 06.07.2007 N 01-02-03/03-311 Минфин России подтвердил, что вопрос оценки эффективности и целесообразности затрат находится в ведении налогоплательщика как субъекта предпринимательской деятельности. При этом, по мнению Минфина России, критерий экономической оправданности расходов следует рассматривать во взаимосвязи с положением четвертого абзаца п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которым расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Именно наличие связи произведенных расходов с предпринимательской деятельностью налогоплательщика является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами.
Полагаем, что все вышеизложенное явилось основанием для того, чтобы в письме от 07.06.2009 N 03-03-06/2/131 Минфин России при ответе на частный запрос указал на то, что "расходы на ремонт основных средств, не являющихся амортизируемым имуществом в налоговом учете арендодателя (имущество, арендованное у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, физических лиц и других), могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что такие расходы обоснованы и документально подтверждены надлежащим образом.
При этом расходы на ремонт основных средств, арендованных у ИП, не подлежащие компенсации арендодателем, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

30 декабря 2009 г.

НДС

Возможно ли возместить НДС по приобретенным материалам при переходе с упрощенной системы налогообложения (объект - "доходы") на общий режим налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленные организации по материалам, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы в период применения упрощенной системы налогообложения (УСН), принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в полном объеме при соблюдении условий, определенных главой 21 НК РФ.

Обоснование вывода:
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения установлены ст. 346.25 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ при переходе на общий режим налогообложения организации, применяющие УСН, выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, определенном главой 21 НК РФ для плательщиков НДС.
В связи с тем, что вышеуказанная норма не содержит каких-либо ограничений в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", которые не вправе признавать какие-либо расходы в период нахождения на УСН, то полагаем, что положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ в полной мере относятся и к данной категории налогоплательщиков. Следовательно, при переходе организации с УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, на общий режим налогообложения организация вправе принять к вычету суммы НДС, относящиеся к остаткам материалов, приобретенных и оплаченных в период применения УСН, но использованных после перехода на общий режим налогообложения (письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/208).
Момент принятия к вычету сумм НДС в рассматриваемой ситуации возникает в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 13.03.2009 N 03-11-09/103).
Для применения налоговых вычетов необходимо соблюсти все обязательные условия, предусмотренные главой 21 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные организации поставщиками материалов, принимаются к вычету при соблюдении следующих условий:
- товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- налогоплательщик должен иметь счет-фактуру, оформленный в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, суммы НДС, предъявленные организации по материалам, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН с объектом налогообложения "доходы", могут быть приняты к вычету при переходе на общий режим налогообложения в полном объеме при соблюдении прочих условий, определенных главой 21 НК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

25 декабря 2009 г.


Декларацию по НДС за 4 квартал направила по почте с описью вложения 19 января 2010 года. А 20 января  прошла информация, что с 21 .01 необходима новая форма. Мое письмо придет в ИФНС  явно позже 21.01.Подскажите, я  нарушитель или нет? Почтовая квитанция  от 19.01.Спасибо!

Нарушения в данном случае нет. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления в ИФНС считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Это четко следует из пункта 4 статьи 80 НК РФ. Поэтому в рассматриваемой ситуации декларация считается представленной в инспекцию непосредственно 19 января (а не на день получения декларации инспекцией). На эту дату приказ, утверждающий новую форму декларации по НДС, еще не вступил в силу (более того, он еще даже не был опубликован), поэтому инспекция не вправе отказать Вам в приеме декларации, поступившей к ним на старом бланке.

В этой связи хочу также обратить внимание на Письмо Минфина РФ от 13 января 2010 г. № 03-07-15/01, адресованном, кстати, ФНС. В нем говорится, что если до момента официального опубликования приказа 104н налогоплательщики представят декларацию по старой форме, то инспекциям не следует отказывать им в принятии отчетности.

Правда, как показывает практика, в каждой инспекции на момент приема декларации по НДС действовали «свои» правила. В итоге многие организации столкнулись с тем, что им пришлось в спешном порядке переделывать декларации либо спорить с налоговиками, доказывая свою правоту. Поэтому не исключаю вероятность того, что налоговая инспекция может попытаться оштрафовать Вашу организацию по статье 119 НК РФ. Однако такие действия будут незаконны, и Вы можете оспорить их (в том числе в судебном порядке).

Согласно условиям договора лизинга за нарушение сроков уплаты лизинговых платежей лизингополучателями предусмотрены штрафные санкции в виде пеней за каждый день просрочки от неуплаченной суммы. Лизинговая компания выставляет указанные штрафные санкции с учетом НДС. Облагаются ли НДС пени и прочие штрафные санкции, предусмотренные договором лизинга?

Ответ:

Согласно пп. 2 п. 1 с! т. 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Полученные налогоплательщиками суммы штрафных санкций, предусмотренные договором лизинга за нарушение сроков уплаты лизинговых платежей, следует относить к суммам, связанным с оплатой услуг по финансовой аренде (лизингу) имущества. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 декабря 2009 г. N 03-07-11/311

Организация переходит с общей системы налогообложения на УСН с объектом "доходы - расходы" с 1 января 2010 года. Как учесть НДС по приобретенным в период применения общей системы налогообложения активам при переходе на УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При переходе на УСН организация должна восстановить НДС по тем материалам и товарам, которые остались неиспользованными (нереализованными) на конец года, предшествующего году перехода на УСН. Восстановлению подлежат также суммы НДС по амортизируемому имуществу (основным средствам) с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
В связи с этим в силу нормы пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ организация, применяющая общую систему налогообложения, при переходе на УСН должна восстановить суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), а также по основным средствам и НМА, в случае дальнейшего их использования в период применения УСН.
Восстановление указанных сумм НДС необходимо осуществлять в последнем налоговом периоде перед переходом организации на УСН с отражением в налоговой декларации по НДС за IV квартал 2009 года. При этом суммы налога подлежат восстановлению:
- в отношении неамортизируемого имущества - в размере, ранее принятом к вычету;
- в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению на основании указанной нормы, не включаются в стоимость передаваемой продукции, а учитываются в составе прочих расходов организации согласно ст. 264 НК РФ, то есть уменьшают налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 24.04.2007 N 03-11-05/78, от 25.10.2006 N 03-11-04/2/222).
Причем датой осуществления прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов), поэтому сумма восстановленного НДС учитывается единовременно в том отчетном периоде, когда налог восстановлен (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), то есть уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организации за 2009 год.
В указанных письмах указывается, что НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по материалам, оставшимся на конец года, используемым в производственной деятельности после перехода организации на УСН, необходимо восстановить и возвратить в бюджет.
Таким образом, исходя из норм п. 3 ст. 170 НК РФ и разъяснений Министерства финансов следует, что при переходе на УСН организация должна восстановить НДС только по тем материалам и товарам, которые остались неиспользованными (нереализованными) на конец года, предшествующего году перехода на УСН. Иначе говоря, сумма НДС восстанавливается именно в части, относящейся к непроданным товарам и неиспользованным материалам, числящимся на счетах 10 "Материалы", 41 "Товары".
В связи с этим обращаем внимание, что у организации нет оснований восстанавливать НДС по тем услугам (в том числе и лизинговым), работам, которые были приняты организацией к учету и признаны в составе расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в 2009 году (а также по тем, которые еще будут признаны до конца 2009 года, т.е. с января по декабрь включительно).
Исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу (основным средствам), производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета.
Остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и нематериальных активов, которые оплачены до перехода на УСН, определяется в виде разницы цены приобретения и суммы начисленной амортизации и отражается на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января.
Рассмотрим ситуацию на примере.
Допустим, что у организации на балансе на дату перехода имеется объект ОС с первоначальной стоимостью 30 000 руб. Сумма начисленной в бухгалтерском учете амортизации - 10 000 руб. Сумма принятого ранее к вычету НДС по объекту составила 5400 руб.
В этом случае остаточная стоимость объекта на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2010 года, составит 20 000 руб. (30 000 руб. - 10 000 руб.), а сумма НДС, приходящегося на остаточную стоимость объекта, - 3600 руб. (5400 руб. х 20 000 руб. : 30 000 руб.).
При отражении в бухгалтерском учете операций по восстановлению суммы НДС в связи с переходом на УСН необходимо учитывать, что согласно п. 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Поэтому считаем возможным восстановленную сумму НДС отразить в составе прочих расходов на субсчете "Прочие расходы" счета 91 на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации".
В бухгалтерском учете операция по восстановлению НДС отразится следующими проводками в декабре:
Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Налог на добавленную стоимость"
- восстановлен НДС по расчету в связи с переходом на УСН;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 19
- сумма восстановленного налога признана в составе прочих расходов.
Как мы уже отметили, восстановлению подлежат и суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по неиспользованным в период применения общего режима налогообложения товарам и материалам.
Предположим, что остатки по состоянию на 1 января 2010 года составили:
по сырью и материалам (счет 10) - 100 000 руб.;
по товарам (счет 41) - 200 000 руб.
Тогда восстановлению подлежат следующие суммы НДС:
- по сырью и материалам - 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%)
- по товарам - 36 000 руб. (200 000 руб. х 18%)
В случае, если на остатке числится товар, облагаемый по разным ставкам НДС, то, по нашему мнению, для восстановления НДС следует произвести расчет остатка товаров отдельно по каждой ставке, используя при этом данные инвентаризации. Если организация решит, что для нее удобнее не производить расчета, а восстановить НДС по максимальной ставке, надо учитывать, что в этом случае расходы по налогу на прибыль будут необоснованно завышены, так как суммы восстановленного НДС относятся к прочим расходам в целях налогообложения прибыли.
Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам отражаются в строке 190 раздела 3 налоговой декларации по НДС (утверждена приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н).

Рекомендуем Вам ознакомиться со следующими материалами, размещенными в системе ГАРАНТ:
- НДС при переходе на УСНО. Завершающие расчеты по налогу (А.В. Серебрякова, "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2008 г.);
- НДС по товарным операциям организаций, применяющих УСН (Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, "Бухгалтерский учет", N 18, сентябрь 2009 г.);
- Схема. Налоговый кодекс. Упрощенная система налогообложения. Начало и прекращение применения УСН;
- Начало и конец упрощенки, или правила перехода на УСН (М. Косульникова, "Налоговый учет для бухгалтера", N 2, февраль 2009 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

25 декабря 2009 г.

НДФЛ

Скажите, организация выдает беспроцентный займ ИП. Нужно ли нам удерживать с него НДФЛ с материальной выгоды? Или же ИП сам должен исчислять его? И должен ли он его исчислять? ИП находится на упрощенке 15%.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, является доходом физического лица (заемщика), с которого необходимо уплатить НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Определение налоговой базы по такому доходу осуществляется налоговым агентом, о чем прямо сказано в статье 212 НК РФ.

Но в рассматриваемой ситуации физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, при этом он использует упрощенную систему налогообложения. Влияет ли данный факт на порядок обложения? На мой взгляд, нет. Уплата единого налога при УСН, как известно, освобождает и от уплаты НДФЛ, но в отношении не всех видов дохода. Так, с 1 января 2009 г. в пункт 3 статьи 346.11 НК РФ были внесены изменения. Согласно им предприниматель-«упрощенец» освобожден от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ. К «исключительным» доходам относятся и доходы, облагаемые по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ), то есть доходы в виде экономии на процентах при получении займов от организаций или предпринимателей.

Таким образом, уплата единого налога при УСН не освобождает от обязанности уплатить НДФЛ в отношении, например, доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Но кто именно в данной ситуации должен произвести уплату НДФЛ в бюджет: займодавец в качестве налогового агента или сам заемщик? Я считаю, что займодавец. Во-первых, это следует из статьи 212 НК РФ, в которой сказано, что налоговая база в отношении дохода от экономии на процентах исчисляется налоговым агентом. Во-вторых, согласно статье 226 НК РФ налоговый агент, от которого физлицо получило доход, обязан исчислить, удержать и уплатить НДФЛ за исключением случаев, когда физлицо должно самостоятельно уплатить налог. К таким «исключительным» случаям относится и ситуация, когда физлицо зарегистрировано в качестве ИП, в этом случае по суммам доходов, полученных от предпринимательской деятельности, налог уплачивает само физическое лицо. Но в рассматриваемой ситуации речь идет о доходе в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который, по моему мнению, не является доходом, полученным от предпринимательской деятельности. Поэтому, я считаю, что с этого дохода НДФЛ должен удержать займодавец в качестве налогового агента.

Обращаю внимание, что обязанность по исчислению НДФЛ при предоставлении беспроцентного займа физическому лицу возникает лишь в момент возврата денежных средств заемщиком. Если у налогового агента на тот момент не будет возможности удержать НДФЛ из доходов физлица, то  в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств он обязан письменно сообщить об этом в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В таком случае сам заемщик обязан будет заплатить НДФЛ в бюджет.

Подскажите, пожалуйста. С мужем прожили в гражданском браке 4 года, раздельно. В качестве "отступных" он мне хочет подарить земельный участок, который он купил за 200 000 руб. Должна ли я платить НДФЛ?

В соответствии с п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ земельные участки являются недвижимым имуществом. Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).  Признается брак, заключенный только в органах записи актов гражданского состояния (п. 2 ст. 1 Семейного кодекса РФ). Таким образом, люди, состоящие в гражданском браке, членами семьи, в соответствии с Семейным кодексом, не являются. Следовательно, с дохода в виде земельного участка, полученного в порядке дарения (в соответствии с Семейным кодексом, не от члена семьи), Вам следует заплатить НДФЛ.

УСН

Организация (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - производство кондитерских изделий недлительного хранения. С 2010 г. ООО планирует выбрать объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Для привлечения и сохранения клиентов согласно договорам поставки на продукцию собственного изготовления ООО обязано принять назад по возвратным накладным готовую продукцию с истекшим сроком реализации или продукцию, не имеющую товарного вида. Вся вышеназванная продукция списывается по внутренним актам и уничтожается. 1. Учитываются ли расходы, связанные с возвратом продукции, в целях применения УСН?

При смене объекта налогообложения на 01.01.2010 на складе останутся запасы материалов и сырья. Часть из них будут оплачены только в 2010 г. 2. Каким образом в целях применения УСН следует учитывать расходы на приобретение сырья и материалов, полученных ООО в момент применения УСН с объектом налого! обложения в виде доходов, а оплаченных после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов?

Ответ:

По вопросу 1. В связи с тем что из вопроса не ясно, в каком порядке происходит возврат продукции с истекшим сроком реализации или продукции, не имеющей товарного вида (с зачетом стоимости возвращенной продукции в счет будущих реализаций, либо с выплатой части стоимости возвращенной продукции, либо в ином порядке), дать ответ на вопрос не представляется возможным.

По вопросу 2. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать материальные расходы.

Согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса материальные расходы принимаются в порядке, предусмот! ренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 254 Кодекса установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Таким образом, расходы на приобретение сырья и материалов, полученных налогоплательщиком в момент применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в вид! е доходов, а оплаченных после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу в составе расходов, уменьшающих полученные доходы в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.17 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/257

Трудовое право. Выплаты работникам.

В январе 2010 года нерабочие дни - с 1 по 10 января. Какие конкретно дни работодатель должен оплачивать в двойном размере?

Согласно части первой ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
- сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
- работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Нерабочие праздничные дни поименованы в ст. 112 ТК РФ. Они одинаковы для всех работников. Применительно к указанному периоду нерабочими праздничными днями являются Новогодние каникулы - 1, 2, 3, 4 и 5 января и Рождество Христово - 7 января. Независимо от режима рабочего времени, установленного для каждого конкретного работника, труд в нерабочий праздничный день оплачивается в повышенном размере. Не менее чем в двойном размере оплачивается каждый час, фактически отработанный в праздничный день. Когда на праздничный день приходится только часть рабочей смены, то в двойном размере оплачиваются часы, отработанные в праздничный день - с 0 до 24 часов (разъяснение Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. N 13/П-21 "О компенсации за работу в праздничные дни").
В силу ст. 111 ТК РФ всем работникам должны предоставляться выходные дни. При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, при шестидневной рабочей неделе - один выходной день. Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд.
У работодателей, приостановка работы у которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка.
При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной переносится на следующий после праздничного рабочий день (часть вторая ст. 112 ТК РФ).
При пятидневной рабочей неделе с выходными в субботу и воскресенье нерабочие праздничные дни 2 и 3 января совпадают с выходными днями. Поэтому выходные переносятся на 6 и 8 января. При таком режиме работы труд в любой день с 1 по 10 января включительно будет оплачиваться не менее чем в двойном размере.
Если у сотрудника шестидневная рабочая неделя с выходным в воскресенье, то при привлечении его к работе в любой день с 1 по 7 января включительно, а также 10 января надо произвести доплату, установленную частью первой ст. 153 ТК РФ.
Учтите, что согласно п. 2 Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 588н, у работодателей, приостановка работы у которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, перенос выходных дней, предусмотренный частью второй статьи 112 ТК РФ, не осуществляется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Раченкова Юлия

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван

30 декабря 2009 г.


Работнику организации предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Не отработав период, за который был предоставлен отпуск, работник увольняется, в результате чего у него образуется задолженность за неотработанные дни отпуска. Начисленной заработной платы в месяце увольнения недостаточно для того, чтобы полностью погасить оставшуюся задолженность. В добровольном порядке погасить долг работник отказался. Можно ли списать образовавшуюся дебиторскую задолженность по заработной плате (за неотработанные дни отпуска) после истечения срока исковой давности и учесть ее в составе внереализационных расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль?

Ответ:

В ст. 122 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по ист! ечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

На основании ст. 80 ТК РФ работник вправе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме за две недели. По истечении срока предупреждения об увольнении работник может прекратить работу. В последний день работы работодатель обязан выдать сотруднику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет.

Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться в том числе при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п.! 8 ч. 1 ст. 77 или п. п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

В случае увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Росс! ийской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что в целях гл. 25 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Учитывая, что расходы на оплачиваемый отпуск, начисленные в соответствии с положениями ст. 122 ТК РФ, были приняты к учету в качестве расходов на оплату труда, то повторно данные расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности по заработной плате за неотработанные дни отпуска не учитываются.

Таким образом, образовавшаяся задолженность по заработной плате за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности, не может быть принята к учету в целях налогообложения прибыли.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 10 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/799

Разное

Какую ответственность по обязательствам юридического лица (ООО, ЗАО, АО) несут ее учредители? Отвечают ли учредители своим личным имуществом как физические лица?

Согласно ст. 56 ГК РФ юридические лица, кроме учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ либо учредительными документами юридического лица.
В соответствии с п. 1 ст. 87 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участники общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО), не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам ООО в пределах стоимости неоплаченной части доли каждого из участников.
Из п. 1 ст. 96, ст. 97 ГК РФ, п. 1 ст. 2, ст. 7 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" следует, что акционеры как открытого, так и закрытого акционерного общества, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества (далее - АО) в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.
Таким образом, участники ООО и акционеры АО могут быть привлечены к ответственности по долгам такого общества, если вклад в уставный капитал, акции при образовании общества были ими оплачены не полностью.
Кроме того, пункт 3 ст. 56 ГК РФ устанавливает правило о том, что, если несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана учредителями (участниками), собственником имущества юридического лица или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества юридического лица может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, согласно ст. 1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и ст. 1 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", урегулированы названными Федеральными законами.
Федеральным законом от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в эти Федеральные законы был внесен ряд изменений. Федеральный закон от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ ввел в названные Федеральные законы понятие контролирующего лица.
Согласно ст. 2 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" контролирующим должника лицом признается лицо, имеющее либо имевшее в течение менее чем двух лет до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом (в частности контролирующим должника лицом могут быть признаны члены ликвидационной комиссии, лицо, которое в силу полномочия, основанного на доверенности, нормативном правовом акте, специального полномочия могло совершать сделки от имени должника, лицо, которое имело право распоряжаться пятьюдесятью и более процентами голосующих акций акционерного общества или более чем половиной долей уставного капитала общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью).
К контролирующим лицам в п. 1 ст. 14 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" отнесены руководители, члены совета директоров (наблюдательного совета), учредители (участники) кредитной организации, другие имеющие право давать обязательные для данной кредитной организации указания или возможность иным образом определять ее действия лица.
Соответственно, участники ООО и акционеры АО, имеющие право давать обязательные для общества указания или возможность иным образом определять его действия, а в отношении обществ, не являющихся кредитными организациями, - также имевшие в течение менее чем двух лет до принятия арбитражным судом заявления о признании общества банкротом право давать обязательные для исполнения обществом указания или возможность иным образом определять действия общества, являются контролирующими лицами такого общества.
На основании п. 4 ст. 10 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" контролирующие должника лица солидарно несут субсидиарную ответственность по денежным обязательствам должника и (или) обязанностям по уплате обязательных платежей с момента приостановления расчетов с кредиторами по требованиям о возмещении вреда, причиненного имущественным правам кредиторов в результате исполнения указаний контролирующих должника лиц, или исполнения текущих обязательств при недостаточности его имущества, составляющего конкурсную массу.
Арбитражный суд вправе уменьшить размер ответственности контролирующего должника лица, если будет установлено, что размер вреда, причиненного имущественным правам кредиторов по вине контролирующего должника лица, существенно меньше размера требований, подлежащих удовлетворению за счет контролирующего должника лица, привлеченного к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Контролирующее должника лицо не отвечает за вред, причиненный имущественным правам кредиторов, если докажет, что действовало добросовестно и разумно в интересах должника.
В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", если банкротство кредитной организации наступило в результате виновных действий или бездействия ее контролирующих лиц, на указанных лиц при недостаточности имущества кредитной организации для удовлетворения требований кредиторов арбитражным судом может быть возложена субсидиарная ответственность по денежным обязательствам кредитной организации и (или) исполнению ее обязанности по уплате обязательных платежей. Арбитражный суд вправе уменьшить размер ответственности указанных лиц, если будет установлено, что размер вреда, причиненного по их вине имущественным правам кредиторов, существенно ниже размера требований, подлежащих удовлетворению за счет указанных лиц.
Контролирующие лица признаются виновными, если их решения или действия (в том числе превышение полномочий), повлекшие за собой возникновение признаков банкротства, не соответствовали принципам добросовестности и разумности, соответствующим нормативным правовым актам Российской Федерации, банковским правилам, уставу кредитной организации или обычаям делового оборота, а также если они, при наличии оснований, предусмотренных ст. 4 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", не предприняли указанные данным Федеральным законом меры для предупреждения банкротства кредитной организации. Учредители (участники) кредитной организации несут ответственность за такое бездействие в случае, если они знали о наличии данных оснований.
Как мы видим, по Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" и Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" в редакциях Федерального закона от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ вина контролирующих лиц презюмируется, доказывать ее не нужно. До вступления же в силу Федерального закона от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ вина лиц, имевших право давать обязательные для должника указания или имеющих возможность иным образом определять его действия, в названных Федеральных законах не презюмировалась, поэтому кредиторам ее требовалось доказывать (постановление ФАС Центрального округа от 11 апреля 2006 г. N А09-9610/2005).
В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ положения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (в редакции Федерального закона от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ) и Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (в редакции Федерального закона от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ) применяются арбитражными судами при рассмотрении дел о банкротстве, производство по которым возбуждено после дня вступления в силу Федерального закона от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ. Данный Федеральный закон вступил в силу по истечении тридцати дней после дня его официального опубликования (п. 1 ст. 5 Федерального закона). Его текст опубликован в "Российской газете" от 5 мая 2009 г. N 78, в Собрании законодательства Российской Федерации от 4 мая 2009 г. N 18 (часть I) ст. 2153. Судебной практики по делам о банкротстве, возбужденным после вступления в силу Федерального закона от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ, в которой бы разрешался вопрос об ответственности участников ООО, акционеров АО, нам, к сожалению, обнаружить не удалось.
Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" являются специальными законами в части отношений, возникающих при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. В связи с этим, по нашему мнению, нормы прочих законов, устанавливающие иные положения о вине контролирующих лиц (в частности абзац второй п. 3 ст. 3 Федерального закона "Об акционерных обществах", устанавливающий, что несостоятельность (банкротство) АО считается вызванной действиями (бездействием) его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные для АО указания либо иным образом имеют возможность определять его действия только в случае, если они использовали указанные право и (или) возможность в целях совершения обществом действия, заведомо зная, что вследствие этого наступит несостоятельность (банкротство) общества), не должны применяться при рассмотрении дел о банкротстве, производство по которым возбуждено после дня вступления в силу Федерального закона от 28 апреля 2009 г. N 73-ФЗ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ефимова Ольга

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна

21 декабря 2009 г.

Комментарии (1)

<a href="http://google.com" rel="nofollow">google.com</a>

ecorlehythilt 27.04.2012

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения