Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 30 декабря 2019 по 12 января 2020 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 27.12.2019 N 445-ФЗ
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов"

На период 2020 - 2022 годов сохранены действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

Согласно закону в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Кроме того, в целях стимулирования включения инвалидов в трудовой процесс законом сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III группы.


Федеральный закон от 27.12.2019 N 459-ФЗ
"О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Не подлежат налогообложению доходы физлица, полученные в период до 1 января 2029 года от продажи электроэнергии

Освобождение касается продажи электроэнергии, произведенной на объектах микрогенерации, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании.

Также уточняется, что от обложения НДФЛ освобождаются доходы физлиц в виде возмещений, полученных за счет средств Фонда защиты прав дольщиков (ранее освобождение распространялось только на возмещения за счет средств формируемого им компенсационного фонда).

 

Федеральный закон от 27.12.2019 N 460-ФЗ
"О внесении изменения в статью 422 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат, получаемых военнослужащими и сотрудниками органов принудительного исполнения РФ

Согласно внесенным поправкам, на основании пп. 14 п. 1 ст. 422 НК РФ освобождены от обложения страховыми взносами суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат в органах принудительного исполнения РФ.

Закон принят в целях реализации Федерального закона от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ, которым введен новый вид государственной службы в органах принудительного исполнения РФ.

Закон вступает в силу с 1 января 2020 года.

 

Федеральный закон от 27.12.2019 N 470-ФЗ
"О внесении изменений в статью 74.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Действительность банковских гарантий для целей налогообложения сохраняется, если в отношении "санируемого" банка принято решение о гарантировании непрерывности его деятельности

Банковская гарантия, обеспечивающая исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога, предоставляется банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям.

Согласно принятому закону, вне зависимости от соответствия (несоответствия) банка установленным НК РФ требованиям, в течение срока реализации плана участия ЦБ РФ в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка, включенного в такой перечень, его банковскими гарантиями может обеспечиваться исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога при условии принятия Советом директоров ЦБ РФ решения о гарантировании непрерывности деятельности этого банка.

Более того, в случае, если банк, включенный в перечень на дату утверждения плана по предупреждению банкротства, исключен из него до дня принятия решения о гарантировании непрерывности деятельности, этот банк снова включается Минфином России в перечень в установленный срок.

Законом также определяется максимальная сумма одной банковской гарантии и максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, которые может выдать санируемый банк.


Федеральный закон от 27.12.2019 N 507-ФЗ
"О внесении изменений в статью 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" в части развития инструментов финансового рынка"

Усовершенствованы законодательные нормы, регулирующие процедуры ликвидационного неттинга

Изменениями, внесенными в Федеральные законы "О банках и банковской деятельности" и "О несостоятельности (банкротстве)", в числе прочего:

предусматривается возможность в период до дня вступления в силу решения арбитражного суда о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) или о ликвидации кредитной организации прекращать обязательства из финансовых договоров и определять нетто-обязательство;

закрепляется возможность использования механизма ликвидационного неттинга в отношении нескольких нетто-обязательств из различных генеральных соглашений (единых договоров), заключенных между одними и теми же сторонами, и (или) правил организованных торгов, и (или) правил клиринга;

исключается возможность необоснованного оспаривания ликвидационного неттинга, а также финансовых договоров, заключенных в целях обеспечения исполнения обязательств из производных финансовых инструментов, как сделок, влекущих за собой оказание предпочтения одним кредиторам перед другими кредиторами, по основаниям, предусмотренным статьей 61.3 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

 

Федеральный закон от 27.12.2019 N 510-ФЗ
"О внесении изменений в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"

В сельской местности отменена обязанность применять ККТ при расчетах с населением за услуги в области культуры

Статья 2 Федерального закона о применении ККТ дополнена положением, в соответствии с которым вправе не применять ККТ при осуществлении расчетов за услуги населению в области культуры (по перечню Правительства РФ):

муниципальные дома и дворцы культуры, муниципальные дома народного творчества, муниципальные клубы, муниципальные центры культурного развития, муниципальные этнокультурные центры, муниципальные центры культуры и досуга, муниципальные дома фольклора, муниципальные дома ремесел, муниципальные дома досуга, муниципальные культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, муниципальные музеи.

Исключением являются указанные муниципальные учреждения культуры, располагающиеся в городах и районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), а также в поселках городского типа.

 

Проект Федерального закона N 875580-7 "О внесении изменений в главу 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации в части реализации отдельных положений национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы"

В Госдуму внесен законопроект о переходном периоде для налогоплательщиков, которыми превышены критерии для применения УСН

Переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики на УСН, у которых по итогам отчетного налогового периода не соблюдены условия применения данного налогового режима:

- доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей,

- и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

В течение переходного периода налогоплательщик применяет УСН с учетом установленных особенностей.

В частности, налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, увеличивается с 6 до 8 процентов, а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения является "доходы минус расходы", - с 15 до 20 процентов.

Налогоплательщик утратит право на применение УСН, если его доходы превысят 200 млн рублей или средняя численность работников превысит установленное ограничение более чем на 30 человек.

 

Проект Федерального закона N 875583-7
"О внесении изменений в главу 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроект Минфина России, предусматривающий возможность исчисления налога на УСН (авансовых платежей) налоговым органом, передан на рассмотрение в Госдуму

Согласно законопроекту, для перехода на новый порядок исчисления налога налогоплательщику необходимо будет через ЛКН направить в инспекцию уведомление с указанием даты перехода и применяемой налоговой ставки.

Переход смогут осуществить налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы".

При этом налогоплательщики будут вправе не вести книгу учета доходов и расходов.

Учет доходов налогоплательщиками в указанном случае осуществляется исходя из сведений, поступающих с использованием контрольно-кассовой техники или личного кабинета налогоплательщика (по каждому расчету с покупателем (клиентом) или по сводному расчету за налоговый (отчетный) период).

Сумма налога (авансовых платежей) будет исчисляться налоговым органом с учетом ее уменьшения на суммы, в частности, страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, торгового сбора, пособий по временной нетрудоспособности.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 июля 2020 года.

Постановление Правительства РФ от 27.12.2019 N 1924
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"

Детализирована классификация сооружений для горнодобывающей промышленности в целях их отнесения в седьмую амортизационную группу

Внесено уточнение в укрупненную позицию "Сооружения для горнодобывающей промышленности и связанные сооружения", содержащуюся в седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно).

В целях исключения неоднозначности при классификации сооружений для горнодобывающей промышленности в данной группе выделены самостоятельные позиции:

220.42.99.11.111 Станции погрузки и разгрузки;

220.42.99.11.112 Стволы шахтные главные и шахтные коперы;

220.42.99.11.113 Тоннели и горизонтальные выработки, связанные с горными работами;

220.42.99.11.119 Сооружения для горнодобывающей промышленности и связанные сооружения прочие, не включенные в другие группировки.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

 

Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1952
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"

Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, дополнен новыми позициями в отношении фруктов и ягод

Перечень кодов видов продовольственных товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908, дополнен новым разделом "Фрукты и ягоды (включая виноград)", в котором поименованы, в частности, арбузы, дыни, фрукты тропические, плоды цитрусовых культур, рассада ягодных культур, ягоды дикорастущие.

Кроме того, в разделе "Масло растительное" добавлено исключение в отношении масла пальмового, реализация которого теперь облагается НДС по общей ставке в размере 20 процентов.


Приказ ФНС России от 25.12.2019 N ММВ-7-6/663@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@"

Обновлен унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов

Внесено уточнение, согласно которому для формирования электронной подписи используются алгоритмы "ГОСТ Р 34.10-2012" (ранее - ГОСТ Р 34.10-2001).

Изложены в новой редакции раздел IX приложения N 1, таблицы 4.3, 4.4, 4.5 приложения N 4, таблица 16.5 приложения N 16.

Приказ вступает в силу с 01.01.2020.

 

Указание Банка России от 25.11.2019 N 5328-У
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2019 N 56937.

Утверждены обновленные статистические формы, подаваемые в Банк России для составления платежного баланса, статистики внешней торговли и пр.

В их числе следующие квартальные формы:

- N 1-ПИ "Сведения об остатках и потоках прямых инвестиций в российскую федерацию из-за рубежа и прямых инвестиций из российской федерации за рубеж";

- N 1-ИЦБ "Портфельные инвестиции в иностранные ценные бумаги";

- N 1-АРЕНДА "Сведения о долговых обязательствах перед нерезидентами по договорам аренды";

- N 1-ПОЕЗДКИ "Сведения о деятельности туроператора в области въездного и выездного туризма";

- N 1-РОУМИНГ "Сведения об абонентах оператора подвижной радиотелефонной связи, находившихся в международном роуминге";

- N 1-ТРАНСПОРТ "Сведения об оказанных нерезидентам услугах грузовых и пассажирских перевозок";

- N 2-ТРАНСПОРТ "Сведения об услугах грузовых и пассажирских перевозок, оказанных нерезидентами";

- N 3-ТРАНСПОРТ "Сведения о вспомогательных и дополнительных транспортных услугах и сопутствующих транспортным услугам операциях по договорам, заключенным с нерезидентами".

Кроме того, утверждена новая форма N 1-МЕД "Сведения об осуществлении медицинской деятельности в отношении нерезидентов", подаваемая не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Указание вступает в силу с 1 января 2020 года и применяется начиная с предоставления первичных статистических данных за I квартал 2020 года. Признается утратившим силу Указание Банка России от 14.12.2018 N 5010-У, которым были утверждены ранее действовавшие формы.

 

Приказ Росстата от 28.11.2019 N 713
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов"

Утверждены новые указания по заполнению статистической формы N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов"

Форму предоставляют юридические лица (кроме малого предпринимательства) - потребители топлива и энергии, вторичных ресурсов, а также осуществляющие их реализацию населению и другим лицам. Форму предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих в РФ иностранных организаций в порядке, установленном для юридических лиц. Временно неработающие организации предоставляют форму на общих основаниях.

Организации-банкроты, на которых введено конкурсное производство, не освобождаются от предоставления первичных статистических данных по указанной форме. Только после вынесения определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства и внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации организация-должник считается ликвидированной и освобождается от предоставления данных по указанной форме.

Признан утратившим силу Приказ Росстата от 16.11.2017 N 761, которым были утверждены ранее действующие указания.

 

Приказ Росстата от 29.11.2019 N 717
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"

Утверждены новые указания по заполнению статистической формы N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"

Форму предоставляют все юридические лица, независимо от ведомственной принадлежности, вида их экономической деятельности, формы собственности и организационно-правовой формы, кроме НКО и субъектов малого предпринимательства (в том числе относящихся к ним организаций потребительской кооперации), которые представляют другую форму - N 11 (краткая). Указания по ее заполнению также обновлены.

Указания действуют с отчета за 2019 год.

Признан утратившими силу Приказ Росстата от 30.11.2017 N 799, которым были утверждены ранее действовавшие указания.

 

Приказ Росстата от 24.12.2019 N 798
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством спорта Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций, осуществляющих спортивную подготовку"

Росстатом утверждена обновленная годовая статистическая форма N 5-ФК (сводная) "Сведения по организациям, осуществляющим спортивную подготовку"

Форму, в частности, предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого и среднего предпринимательства), осуществляющие спортивную подготовку, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности: детско-юношеские спортивные школы, спортивные школы, специализированные детско-юношеские спортивные школы олимпийского резерва, спортивные школы олимпийского резерва, училища (колледжи, колледжи-интернаты, техникумы) олимпийского резерва, центры спортивной подготовки, центры олимпийской подготовки.

Признан утратившим силу Приказ Росстата от 22.11.2017 N 773, которым была утверждена ранее действовавшая форма.

 

Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23243

Отчетность по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год, при численности работников ниже 25 человек, но свыше 10 человек, представляется в электронном виде

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие снижение показателя численности работников с 25 до 10 человек в целях представления указанной отчетности на бумажных носителях (то есть, если численность 10 человек и менее, отчетность представляется на бумажном носителе, свыше 10 человек - в электронном виде. См. также Письмо ФНС России от 09.12.2019 N БС-4-11/25215@).

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

После указанной даты при сдаче отчетности за 2019 год необходимо руководствоваться новым правилом.

 

Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23247

С 1 по 9 января 2020 года можно уведомить инспекцию о выборе одного из обособленных подразделений на территории муниципального образования для сдачи отчетности по НДФЛ

С 2020 года налоговым агентам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, предоставляется право перечислять удержанные суммы НДФЛ и представлять отчетность по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений.

Уведомить инспекцию об этом необходимо не позднее 1-го числа налогового периода (пункт 2 статьи 230 НК РФ).

С учетом правила, согласно которому в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший рабочий день, сообщается о возможности уведомить налоговый орган в период с 1 по 9 января 2020 года.

Кроме того, по мнению ФНС России, если организация имеет одно обособленное подразделение, при этом место его нахождения и головной организации - территория одного муниципального образования, при соблюдении установленных требований такая организация также вправе применять новый порядок.

Разъяснено также, что в случае применения нового порядка организация вправе перечислять суммы НДФЛ одним платежным поручением, в котором указывается ОКТМО выбранного обособленного подразделения, указанного в уведомлении.

 

<Письмо> ФНС России от 17.12.2019 N БС-4-11/26033
"О направлении контрольных соотношений"

По вопросам технической реализации применения контрольных соотношений к форме 3-НДФЛ необходимо обращаться в СТП АО "ГНИВЦ"

Сообщается, что в настоящее время проведение проверок контрольных соотношений, доведенных письмами ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@ и от 27.08.2019 N БС-4-11/16919@, реализовано в АИС "Налог-3".

Результаты контрольных соотношений отражаются в АИС "Налог-3" в ветке: Налоговое администрированиеКонтрольная работа (налоговые проверки)122. Камеральная налоговая проверка НДФЛ.

При наличии технических проблем рекомендовано обращаться в СТП АО "ГНИВЦ".

 

<Письмо> ФНС России от 20.12.2019 N БС-4-21/26265@
"Об алгоритме представления и обработки налоговых деклараций по транспортному налогу крупнейших налогоплательщиков"

Действующим порядком не предусмотрено представление крупнейшим налогоплательщиком единой налоговой декларации в отношении всех транспортных средств, зарегистрированных на разных территориях

Если крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств в трех налоговых инспекциях, то он представляет три налоговые декларации с указанием по строке "Представляется в налоговый орган (код)" титульного листа соответствующего кода налоговой инспекции, на территории которой находится (учтено) принадлежащее ему транспортное средство.

Представленные налоговые декларации передаются для отражения сумм начислений в КРСБ и проведения камеральных налоговых проверок в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств, указанных в налоговых декларациях.

 

<Письмо> ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-21/26645@
"О представлении налоговых деклараций по транспортному налогу налогоплательщиками, относящимися к категории крупнейших"

Крупнейший налогоплательщик, состоящий на учете в трех налоговых органах по месту нахождения транспортных средств, представляет три налоговые декларации по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

Данные налоговые декларации штатными средствами автоматизации передаются для отражения сумм налоговых начислений в КРСБ и проведения камеральных налоговых проверок в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств, указанных в налоговых декларациях.

Представление единой (одной) налоговой декларации в отношении общей суммы налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, не предусмотрено.

 

<Письмо> ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-21/26662@
"Об обработке заявлений налогоплательщиков-организаций о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу в переходный период"

До начала автоматизации в АИС "Налог-3" ввод и обработка документов, связанных с налоговой льготой по транспортному и земельному налогам, осуществляется с использованием штатных средств

Сообщается, что после реализации режима ввода и обработки заявлений в АИС "Налог-3" результаты рассмотрения ранее полученных заявлений подлежат внесению в АИС "Налог-3".

 

<Письмо> ФНС России от 25.12.2019 N ПА-4-6/26663@
"О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@"

С 01.01.2020 утрачивают силу приложения N 10 и N 11 к письму ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@

Приложения утрачивают силу в связи с Приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@, которым утверждены форматы для представления в налоговый орган годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения к ней, а также упрощенной годовой бухотчетности, для формирования информресурса ГИРБО.

Ранее применявшиеся форматы, предусмотренные письмом ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@, утрачивают силу.

Следует напомнить, что бухотчетность за 2019 год представляется в электронном виде, за исключением отчетности субъектов МСП, которую можно представить на бумажном носителе.

 

<Письмо> ФНС России от 25.12.2019 N СД-4-3/26674@
"О налоге на добавленную стоимость"

ФНС России сообщен код операции в отношении внутренних воздушных перевозок, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

Ставка НДС 0 процентов применяется к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления и назначения, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки расположены вне территории Московской области и Москвы (пп. 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

До внесения изменений в Порядок заполнения декларации налогоплательщики при отражении вышеуказанных операций вправе использовать код операции 1011452.

 

<Письмо> ФНС России от 23.12.2019 N БС-4-21/26416@
"Об информационном обмене в связи с изданием Приказа ФНС России от 19.11.2019 N ММВ-7-21/577@"

С 2020 года изменяется порядок предоставления в налоговые органы сведений о многодетных семьях

Сведения используются налоговыми органами для предоставления физлицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, налоговых льгот в беззаявительном порядке.

Согласно новому порядку уполномоченные органы (учреждения) в сфере социальной защиты населения обязаны представлять в налоговый орган по субъекту РФ указанные сведения ежегодно до 1 марта следующего года.

Сведения о многодетных семьях за отчетный 2020 год подаются в налоговые органы до 01.03.2021.

Сбор и обработка сведений за налоговый период 2019 года осуществляются налоговыми органами во взаимодействии с уполномоченными органами (учреждениями) в порядке, аналогично применявшемуся за налоговый период 2018 года.

 

Письмо ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-11/26740@
"О перечислении сумм налога на доходы физических лиц, а также представлении сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), налоговыми агентами - российскими организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования"

ФНС России считает допустимым уведомление о выборе налогового органа для уплаты НДФЛ и представления отчетности в период с 1 по 31 января 2020 года

С 1 января 2020 года российская организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ, а также представлять отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту учета одного выбранного обособленного подразделения.

Согласно НК РФ налоговый агент обязан уведомить о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода.

Учитывая сжатые сроки представления уведомления, ФНС России считает допустимым представить в налоговые органы уведомление в период с 1 по 31 января 2020 года.

Сообщается также, что после ликвидации выбранного обособленного подразделения представление отчетности осуществляется организацией в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При закрытии выбранного обособленного подразделения организация не вправе представить в течение этого налогового периода уведомление о выборе налогового органа в отношении иного обособленного подразделения, расположенного на территории того же муниципального образования.

Головная организация представляет в налоговый орган по месту своего учета уточненные справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ за период представления данной отчетности выбранным обособленным подразделением.

Также ФНС России обращает внимание на то, что обязательства по НДФЛ, возникшие у налогового агента до 01.01.2020, не передаются в налоговый орган по месту учета выбранного обособленного подразделения.

 

<Письмо> ФНС России от 26.12.2019 N СД-4-3/26866@
"Об уведомлениях об изменении порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций"

ФНС России напомнила порядок перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года. Указанный порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.

Уведомление составляется в произвольной форме и представляется в налоговый орган на бумажном носителе.

 

<Письмо> ФНС России от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@
"О рекомендуемых форме и формате уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций"

ФНС России обновила формы уведомлений КГН и организациями, имеющими обособленные подразделения, об изменении порядка уплаты налога на прибыль

Уведомление заполняется налогоплательщиком, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, и который в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ принял решение об исчислении авансовых платежей, а также сумм налога по совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ, и уплате их в доходную часть бюджета через ответственное обособленное подразделение.

Уведомления представляются также в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

Схема направления уведомлений в налоговые органы приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.

При изменении ответственного обособленного подразделения, налогоплательщикам рекомендуется направлять уведомления сразу после получения от налогового органа:

- документа, подтверждающего внесение в ЕГРЮЛ сведений о создании (ликвидации), изменении места нахождения филиала (представительства);

- в отношении иных обособленных подразделений - документов, свидетельствующих о постановке на учет в налоговом органе (снятии с учета) по месту нахождения обособленного подразделения, а также о внесении изменений в сведения о месте нахождения обособленного подразделения.

В связи с изданием настоящего письма признаются утратившими силу письма ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986, от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@, от 25.04.2012 N ЕД-4-3/7006@.

 

<Письмо> ФНС России от 26.12.2019 N ГД-4-14/26943@
<О направлении форм уведомлений резидентом налоговых органов об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках и (или) иных организациях финансового рынка>

ФНС России рекомендованы формы уведомлений об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов (вкладов) в организациях финансового рынка за пределами РФ

В законодательство о валютном регулировании внесены поправки, устанавливающие для резидентов обязанность сообщать о счетах, открытых не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Указанное изменение вступает в силу 01.01.2020.

Для исполнения данных требований ФНС России разработаны и рекомендованы к применению формы уведомлений, содержащиеся в приложении к настоящему письму.

 

Письмо ФНС России от 30.12.2019 N ЕД-4-15/27164@
"О направлении рекомендаций по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом"

ФНС России разработаны формы документов, используемых при выдаче свидетельств организациям, совершающим операции с этиловым спиртом

Форма заявления подготовлена в связи с вступлением в силу с 01.01.2020 изменений, внесенных в статью 179.2 НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ в целях реализации права на получение организациями свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом.

В письме приведены формы:

заявления о выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, с приложениями для отражения необходимых сведений;

свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости;

свидетельства на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

свидетельства на производство фармацевтической продукции.

 

Письмо ФНС России от 30.12.2019 N ЕД-4-15/27217@
"О реестрах, подтверждающих вычеты в соответствии со статьей 201 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС России рекомендованы формы реестров для представления в налоговые органы в целях применения с 1 января 2020 года вычетов по акцизам

В главу 22 "Акцизы" НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ внесен ряд изменений, в том числе предусмотрен перечень документов, представляемых налогоплательщиком для подтверждения вычетов по суммам акциза:

начисленным при совершении операций, предусмотренных пп. 20 и 20.1 п. 1 статьи 182 НК РФ, налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, при производстве товаров с использованием этилового спирта;

уплаченным при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла (п. 19 ст. 201 НК РФ);

исчисленным при использовании винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (п. 29 ст. 201 НК РФ).

До утверждения в установленном порядке необходимых форм документов ФНС России рекомендует применять формы реестров, доведенные настоящим письмом.

В письме также приведены разъяснения относительно состава представляемых документов, их формирования, а также сроков и порядка их представления.

 

<Письмо> ФНС России от 27.12.2019 N СД-4-3/27082@
"О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305"

Налогоплательщики ЕСХН и УСН, зарегистрированные (созданные) в декабре 2018 года, вправе представить налоговую декларацию по итогам 2019 года с учетом деятельности в 2018 году

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в пункт 4 статьи 55 НК РФ были внесены изменения, согласно которым на налоги, уплачиваемые в соответствии со специальными налоговыми режимами (не только ЕНВД, как это было ранее, но также ЕСХН и УСН), не распространяются правила определения первого налогового периода, установленные для организаций, которые были созданы в декабре (в этом случае, по общему правилу, первым налоговым периодом является период со дня создания по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания).

Указанные изменения вступили в силу с 29.09.2019 и распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Разъяснено, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Учитывая изложенное, сообщается, что налогоплательщик, созданный (зарегистрированный) в декабре 2018 года и применяющий ЕСХН или УСН с даты создания (регистрации), вправе представить налоговую декларацию по итогам 2019 года исходя из налоговой базы, исчисленной с даты создания организации (регистрации индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года по 31 декабря 2019 года.

 

<Информация> ФНС России
"Россия присоединилась к международной программе соответствия требованиям налогового законодательства (ICAP)"

ФНС России присоединилась к программе международного сотрудничества в сфере налогообложения - ICAP

Цель программы - повысить эффективность комплаенс-процедур многонациональных корпораций за счет своевременного обмена позициями в отношении налоговых последствий сделок, совершаемых такими корпорациями.

К программе присоединились налоговые администрации еще из 18 стран.

Выработка налоговыми администрациями совместных подходов в части трансфертного ценообразования, рисков постоянного представительства, а также других налоговых рисков позволит снизить количество налоговых споров и взаимосогласительных процедур.

Многонациональная корпорация может обратиться в налоговую администрацию, которая входит в ICAP 2.0, по месту нахождения материнской компании и обсудить возможное участие и условия программы.

 

<Информация> ФНС России
"Утверждена форма уведомления о выборе налогового органа"

ФНС России напомнила о новом порядке уплаты НДФЛ и представлении отчетности с 2020 года

С указанной даты организации с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут представлять отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из подразделений.

Уведомить налоговый орган о своем выборе можно по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@.


<Информация> ФНС России
"С 2020 года вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам организаций"

С 2020 года для транспортного и земельного налогов организаций действует заявительный порядок предоставления льгот

Срок подачи в налоговый орган заявления о льготе определяется по усмотрению организации, относящейся ко льготной категории.

Узнать о праве организации на налоговую льготу за налоговый период 2020 года можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах".

По транспортным средствам и земельным участкам, которые не являются объектами налогообложения, заявление о льготе представлять не требуется.

 

<Информация> ФНС России от 27.12.2019
"Изменились форматы фискальных документов"

Обновленные форматы фискальных документов обязательны к применению с 1 марта 2020 года

Приказ, вносящий изменения в форматы, описывает механизм формирования тега 1162 (код товара) и требования к печатной форме чека для этого тега. Тег предназначен для товаров, в отношении которых введена обязательная маркировка.

С указанной даты продавцы маркированной продукции обязаны использовать фискальные накопители, которые могут формировать запросы о коде маркировки и уведомления о продаже маркированного товара.

 

<Информация> ФНС России от 27.12.2019
"Уведомление о выборе налогового органа налоговые агенты могут представить до 31 января 2020 года"

Уведомить о применении с 2020 года нового порядка уплаты НДФЛ и представления отчетности можно до 31 января 2020 года

С 1 января 2020 года российская организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ, а также представлять отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту учета одного выбранного обособленного подразделения.

Сообщается, что в случае, если организация - налоговый агент планирует представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа после перечисления НДФЛ, то во избежание недоимки и переплаты эти суммы НДФЛ следует перечислять с 1 января 2020 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения.

 

Информационное сообщение Банка России от 30.12.2019
"О порядке представления в Банк России некредитной финансовой организацией, являющейся арендатором, бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год в формате XBRL"

Для НФО-арендаторов приведены контрольные соотношения показателей отдельных форм отчетности за 2019 год

Сообщается, что в соответствии с разъяснениями о порядке представления сравнительной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год значения показателя "Остаток на начало отчетного периода, пересмотренный" по аналитическим признакам "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и "Итого" группы аналитических признаков "Компоненты капитала" отчета об изменениях собственного капитала могут отличаться от значений показателей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и "Итого капитал" бухгалтерского баланса соответственно.

В информации для различных категорий НФО приведены контрольные соотношения для проверки выполнения соответствия вышеуказанных показателей.

 

Информационное письмо Банка России от 31.12.2019 N ИН-014-56/106
"О реализации некредитными финансовыми организациями требований Положения Банка России N 684-П"

Меры ответственности за несоблюдение НФО требований по обеспечению защиты информации будут применяться с 1 июля 2020 года

Обязательные требования к обеспечению защиты информации при осуществлении деятельности в сфере финансовых рынков предусмотрены Положением Банка России от 17 апреля 2019 года N 684-П, вступившим в силу с 1 июня 2019 года (за исключением отдельных положений).

Положением установлены среди прочего требования в отношении:

используемого программного обеспечения и приложений;

способов подписания НФО (ее уполномоченными лицами) электронных сообщений;

технологии обработки защищаемой информации.

Поскольку для соблюдения установленных требований необходимо проведение комплекса организационных и технологических мероприятий, Банк России считает целесообразным не применять к НФО меры за несоблюдение данных требований до 1 июля 2020 года.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

30.12.2019 ВС РФ представил четвертый за 2019 г. обзор практики

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25 декабря 2019 г.)

В четвертом обзоре практики за 2019 г. ВС РФ рассмотрел правовые позиции по широкому кругу вопросов. Сообщение Ростуризма об угрозе жизни или здоровью в стране пребывания туриста, опубликованное до путешествия, - основание для возврата суммы путевки. Управляющая компания вправе раз в 3 месяца осматривать квартиры. Жильцы обязаны впустить ее представителей для осмотра перепланировки. Недобросовестные действия директора сами по себе не всегда приводят должника к банкротству. Суды должны изучать причины несостоятельности, в том числе иные объективные/рыночные факторы. Закон не запрещает выдавать исполнительные листы по требованиям к не освобожденному от долгов банкроту. Если в муниципальных квартирах нет электросчетчиков, то повышающий коэффициент платит учреждение, а не жильцы, которые оплачивают услуги по нормативу. Отказ конкурсного управляющего от контракта не влечет включение банкрота в реестр недобросовестных поставщиков. Оборудование в специально возведенном для него цехе - это не недвижимость, за которую нужно платить налог на имущество. После монтажа оно учитываются отдельно от зданий как самостоятельный инвентарный объект основных средств. Субсидии на частичное возмещение затрат в рамках уставной деятельности, полученные МУП на основании правового акта муниципального образования, не включаются в налоговую базу по НДС. При получении дохода, облагаемого налогом на прибыль по ставке 20%, и дивидендов, облагаемых по ставке 0%, расходы между налоговыми базами не распределяются.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.12.2019 Пониженная ставка земельного налога не применяется, если участки используются не по соответствующему назначению, а в предпринимательской деятельности (для разукрупнения и продажи)

Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 № 302-ЭС19-18725 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган полагает, что предпринимателем занижен земельный налог в отношении участков, предоставленных для жилищного строительства. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Предпринимателем осуществлялось разукрупнение первоначально сформированных земельных участков, их регулярная продажа в значительном количестве по итогам рекламной кампании в СМИ, то есть использование в предпринимательских целях, не связанных с разрешенными видами использования участков. При этом состояние обследованных земельных участков не свидетельствует об их эксплуатации в соответствии с тем назначением, которое дает право на применение пониженной ставки земельного налога. Суд пришел к выводу, что земельный налог доначислен правомерно, исходя из установленных ставок земельного налога и поправочных коэффициентов с учетом использования земельных участков в предпринимательской деятельности.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.12.2019 Здание, расположенное на участке с видом разрешенного использования «размещение производственных корпусов и вспомогательных помещений фабрики» (при том, что помещения в нем не предназначены для торговой деятельности), не подлежит включению в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 16.10.2019 № 4-АПА19-26 
Суд оставил без изменения решение суда первой инстанции, которым удовлетворено требование о признании недействующим пункта 1615 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год, утв. распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 24 ноября 2016 г. N 13ВР-1800

Министерство имущественных отношений области полагает, что принадлежащее истцам здание правомерно включено в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, поскольку предназначено для торговой деятельности. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию Министерства необоснованной. Спорное здание расположено на участке с видом разрешенного использования "размещение производственных корпусов и вспомогательных помещений фабрики". Указанные в документах технического учета характеристики нежилых помещений, входящих в состав здания, не свидетельствуют о возможности отнесения их к объектам, предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. Обследование здания не проводилось. Суд пришел к выводу, что спорное здание неправомерно включено в Перечень.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.12.2019 Оплата обязательных медосмотров страховыми взносами не облагается, даже если договор с медицинской организацией заключен на срок менее года

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 29.10.2019 № 306-ЭС19-9697 
Суд отменил принятые ранее судебные акты и признал недействительным решение пенсионного органа о привлечении плательщика взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, поскольку спорные выплаты не являлись оплатой труда работников и не могут быть включены в объект обложения страховыми взносами

Управление ПФР считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на оплату периодических медицинских осмотров сотрудников по договорам, заключенным на срок менее года. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. Из закона не следует, что платежи по договорам оказания медицинских услуг работникам, заключаемым на срок менее одного года, формируют объект обложения страховыми взносами. Спорные выплаты не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, конкретных условий выполнения самой работы. Соответственно, они не являлись оплатой труда и не могут быть включены в объект обложения страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

31.10.2019 При реализации до 01.01.2018 металлолома, полученного в связи со списанием ТМЦ, должен быть восстановлен НДС, ранее принятый к вычету при приобретении этих ТМЦ

Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 № 301-ЭС19-18684 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что не должен восстанавливать НДС при реализации металлолома, полученного в связи со списанием ТМЦ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик списал по различным причинам ТМЦ и одновременно оприходовал лом металла, полученный в результате этого. Списанные материалы реализованы путем сдачи на площадку металлолома. Поскольку реализация лома до 01.01.2018 была освобождена от обложения НДС, общество обязано восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с использованием ТМЦ для операций, не облагаемых НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

31.12.2019 Сумма начисленных процентов по договорам займа с иностранными участниками (акционерами), переведенная в основной долг, приравнивается к выплаченным иностранному лицу дивидендам для целей налога на прибыль

Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 № 308-ЭС19-18658 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган полагает, что общество неправомерно включило в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, проценты, начисленные по контролируемой задолженности в сумме, превышающей предельную величину признаваемых расходом процентов. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Согласно дополнительным соглашениям, заключенным между обществом и иностранными заимодавцами, сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, что приравнивается к выплаченным иностранному лицу дивидендам. Суд признал наличие у общества как налогового агента на дату выплаты дивидендов иностранному лицу обязанности по исчислению и уплате налога на доход, полученный иностранным участником (акционером).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

09.01.2020 При формальном разделении хозяйственной деятельности между несколькими лицами налогоплательщику могут быть доначислены налоги с общей выручки его и остальных лиц

Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2019 № 307-ЭС19-14265 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Общество полагает, что ему неправомерно доначислен НДС, и оно не утратило право на УСН, т. к. у него не должна учитываться полученная другими лицами выручка. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. Установлено формальное разделение бизнеса (выручки) в целях сохранения у общества права на применение УСН, поэтому суд признал правомерной позицию инспекции о возможности учесть доход всех участников формально разделенного бизнеса при определении налоговых обязательств общества. Суд учел обстоятельства, связанные с производственно-торговой деятельностью общества и предпринимателей, показания свидетелей, заключенные между обществом и предпринимателями договоры аренды, а также обстоятельства их исполнения. Территориальное деление производственных площадей и их обособление было формальным.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.01.2020 Страхователь вправе принять к зачету пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, выплаченное работающим сотрудникам при сокращении рабочего времени на два часа ежедневно

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.11.2019 № Ф07-12363/19 по делу N А26-507/2019 
Наверх от 11 ноября 2019 г. N Отделение ФСС считает, что незначительное сокращение рабочего времени не позволяло сотрудникам осуществлять уход за ребенком, поэтому выплата пособием по уходу за ребенком не является. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Сам по себе факт сокращения рабочего времени застрахованным лицам на 2 часа ежедневно не может свидетельствовать о злоупотреблении правом на получение пособия по уходу за ребенком. Отделением ФСС не установлены обстоятельства того, что работники при наличии правовых оснований на получение пособия фактически не осуществляли в спорный период уход за своими детьми. Законом не установлен минимальный предел сокращения продолжительности рабочего времени с целью получения пособия.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

30.12.2019 Путин подписал закон о поддержке самозанятых при госзакупках

Самозанятых граждан приравняют к субъектам МСП при закупках госкомпаний

Глава государства Владимир Путин подписал закон, который распространяет меры поддержки малого и среднего бизнеса на самозанятых граждан, которые участвуют в процедуре закупок госкомпаний, сообщает ТАСС.

Сейчас физлица, которые применяют специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», имеют право принимать участие в закупках госкомпаний на общих основаниях и наряду с иными участниками закупок. При этом законодательство предусматривает в отношении субъектов МСП меры поддержки при участии в закупках (в частности, обязательная квота закупок у таких субъектов, сокращенный срок оплаты за поставленный товар, выполненную работу, оказанную услугу, участие в программах партнерства и развития).

Источник: Российский налоговый портал

 

30.12.2019 Президент подписал закон об увеличении МРОТ с 2020 г.

МРОТ с 1 января 2020 г. составит 12 тыс. 130 руб.

Глава государства Владимир Путин подписал закон, который устанавливает МРОТ с 1 января 2020 г. в размере 12 тыс. 130 руб., сообщает газета «Известия».

В данный момент МРОТ составляет 11 тыс. 280 руб., таким образом, он увеличился на 850 руб. Документ был принят Госдумой 12 декабря и одобрен Советом Федерации 23 декабря.

Автором этого закона является правительство России. Выполнение закона потребует дополнительных расходов из казны на сумму 20,9 млрд руб. Треть данной суммы вернется в бюджет в виде налогов и взносов в различные фонды.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.12.2019 Возвращение из командировки в выходной день оплачивается вдвойне

Сотрудник вернулся из командировки в два часа ночи в свой выходной день. Как оплачивать этот день и как подтвердить время (для оплаты), затраченное на получение багажа, и путь от аэропорта до дома?

Ответ на этот вопрос дал Роструд на портале «Онлайнинспекция.рф».

Время возвращения работника из командировки следует оплатить в повышенном размере как работу в выходной день. При этом время возвращения из командировки в выходной день следует оплатить в повышенном размере только за те часы, когда работник непосредственно возвращался из служебной поездки.
Кроме того, к оплате должно быть применено также повышение за ночные часы.

Порядок подтверждения фактического количества часов, проведенных в аэропорту, по дорогое домой, законом не определен. Данный порядок может быть установлен локальным нормативным актом работодателя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.01.2020 Вычет НДС за покупку наличными через подотчетника: да или нет?

Если организация или ИП покупает какой-то товар за наличные через подотчетное лицо, то без счета-фактуры вычет НДС по такой покупке получить нельзя (письмо Минфина России № 03-07-11/92132 от 27 ноября 2019 г.).

Исключением могут быть только командировочные расходы (проезд, проживание и т.д.) – в этих случаях можно делать вычеты на основе БСО с выделенным НДС.

Если хотите получить вычет по такой покупке, нужно взять у продавца счет-фактуру. Но для этого нужно на сотрудника-покупателя оформить доверенность, потому что только тогда продавец обязан выдать счет-фактуру. В то же время, если все-таки возьмете к вычету НДС без счета-фактуры, в судебном споре с налоговиками скорее всего выиграете.

Дело в том, что в НК РФ есть положение (п.7 ст.1368), что у розничного торговца при расчете наличными обязанность по выставлению счета-фактуры считается выполненной в тот момент, когда он выдает чек или другой подтверждающий документ. Про вычет по таким покупкам там ничего не говорится, но в подобном деле Верховный суд РФ встал на сторону налогоплательщика (Постановление от 13.05.2008 г. № 17718/07).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.01.2020 ООО работает по кодам ОКВЭД, не указанным при регистрации – не катастрофа

Налоговики согласны, что компании могут вести деятельность, которая не соответствуют кодам ОКВЭД, указанным при государственной регистрации. Об этом их письмо от 19.12.19 № ГД-19-14/337.

В момент регистрации налогоплательщики самостоятельно определяют коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Коды, выбранные при регистрации организации, заносятся в ЕГРЮЛ.

ФНС подчеркивает, что инспекция не проверяет обоснованность указания тех или иных кодов ОКВЭД в документах, поданных на регистрацию. А сложившаяся судебная практика говорит о том, что присвоение налогоплательщику какого-либо кода по ОКВЭД не лишает его права на ведение иных видов деятельности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.01.2020 Зачет переплаты по налогу стал возможным между разными бюджетами

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года теперь стал возможным зачет переплаты налогами разного вида. Это очень удобно.

Например, бухгалтер вправе переплату по налогу на прибыль (в федеральный бюджет) зачесть в счет недоимки по земельному налогу (это местный бюджет). Напомним, что ранее зачет был возможен только по налогам одного вида: федеральным, региональным и местным.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2020 Доходы, которые освобождены от налогов с 2020 года

Единовременные выплаты педагогам в размере до 1 млн рублей, а также любые доходы пострадавшим в чрезвычайных ситуациях теперь освобождены от НДФЛ. ФНС рассказала о расширении перечня доходов граждан, освобождаемых от уплаты этого налога с 2020 года.

Вот список:

единовременные выплаты педагогическим работникам до 1 млн рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с госпрограммой на 2020-2022 гг.;

все виды доходов граждан, пострадавших в чрезвычайных ситуациях, полученные ими в денежной или натуральной форме с 2019 года;

материальная помощь студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам до 4 тыс. рублей за календарный год;

доход в виде задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию. Условие - заемщик не должен являться взаимозависимым лицом с кредитором, не состоять с ним в трудовых отношениях и др.;

господдержка многодетных семей на погашение ипотеки в размере задолженности, не превышающая 450 тыс. рублей;

доход от экономии на процентах во время льготного периода (ипотечных каникул), полученный с 1 августа 2019 года.

С 1 января 2020 года больше не нужно представлять налоговые декларации о предполагаемом доходе физлиц по форме 4-НДФЛ. Также меняется порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ у индивидуальных предпринимателей и иных лиц, занимающихся частной практикой. Теперь по итогам отчетных периодов они будут исчислять сумму авансовых платежей самостоятельно, исходя из фактически полученных доходов и налоговых вычетов, а не на основании налоговых уведомлений об уплате НДФЛ, рассчитанного налоговым органом с предполагаемого дохода.

Также с 2020 года вычет на погашение процентов по кредитам (займам), полученным по программам помощи отдельным категориям заемщиков, смогут предоставлять не только банки, но и некоторые организации. Главное условие – льгота предоставляется заемщикам, которые оказались в сложной финансовой ситуации, в соответствии с указанными программами, утверждаемыми Правительством Российской Федерации.

Есть уточнение по НДФЛ с полученного в дар имущества.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.01.2020 Убыток по УСН можно перенести на будущее

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены

Минфин рассказал о порядке уменьшения налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные в прошлые годы.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Таким образом, налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год вправе уменьшить налоговую базу по данному налогу как на всю сумму полученных убытков за 2017 и 2018 годы, так и частично в соответствии с очередностью их получения.

Письмо Минфина России от 17.12.2019 г. № 03-11-11/98678

Источник: Российский налоговый портал

 

10.01.2020 Три изменения по РСВ в 2020 году

В ФНС напомнили об изменениях в налоговом законодательстве по страховым взносам с 2020 года.

1. Электронный РСВ

Организации, численность работников которых составляет более 10 человек, теперь должны представлять расчет по страховым взносам в электронном виде. Ранее ограничение составляло 25 человек.

2. Контрольные соотношения

Для проверки РСВ введены дополнительные контрольные соотношения, которые сопоставляют сумму выплат в рамках трудовых отношений за каждый месяц с показателями МРОТ и средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, инспекция может запросить пояснения или внесение исправлений в отчетность, а также провести иные мероприятия налогового контроля, в связи с возможным занижением базы для исчисления страховых взносов.

3. Форма РСВ

Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470утверждена новая форма расчета по страховым взносам.

В новой форме учтены, в том числе, последние законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов, а общее количество показателей в расчете по страховым взносам сокращено на 30 %.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация приобретает в собственность два объекта (турбокомпрессор и датчик пламени). Указанные объекты приобретаются в целях совместного использования с уже имеющимся в организации основным оборудованием. Стоимость каждого из данных объектов составляет выше 40 тыс. руб. и меньше 100 тыс. руб.
Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации расходов на приобретение указанных объектов, если в учетной политике организации лимит стоимости ОС для целей бухгалтерского учета - 40 тыс. руб., для целей налогового учета - 100 тыс. руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете рассматриваемые объекты могут быть отражены в составе ОС организации. Вместе с тем порядок их отражения зависит от того, являются ли данные объекты самостоятельными инвентарными объектами или же образуют единый технологический комплекс с уже имеющимся основным оборудованием.
В налоговом учете организации расходы на приобретение рассматриваемых активов (стоимостью менее 100 000 руб.) не отражаются в составе амортизируемого имущества. В зависимости от цели осуществления соответствующих расходов они могут быть отражены: либо в составе материальных расходов, либо в составе расходов на ремонт ОС, либо в составе расходов на достройку, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет основных средств (далее - ОС) ведется на основании:
- Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", утвержденного приказомМинфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01);
- Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания 91н);
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов);
- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказомМинфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение 34н).
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются установленные требования (условия)*(1).
Следует отметить, что стоимостного критерия для отнесения имущества к объектам ОС в бухгалтерском учете не установлено.
Вместе с тем на основании абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 организация вправе учитывать активы, которые соответствуют условиям отнесения их к ОС, но имеют стоимость не более лимита, предусмотренного учетной политикой предприятия (в пределах 40 000 руб. за единицу), в составе МПЗ.
Для этого в учетной политике должно быть установлено, что в организации применяется положение абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 и утвержден соответствующий лимит. В учетной политике данной организации такой лимит установлен.
Таким образом, в целях бухгалтерского учета организация вправе самостоятельно утвердить порядок учета таких активов либо в качестве ОС (на счете 01), либо как МПЗ (на счете 10).
При принятии объекта ОС к учету следует учитывать, что единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект.
На основании п. 6 ПБУ 6/01, п. 10 Методических указаний 91н инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. В случае наличия у одного объекта нескольких частей сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект*(2).
На основании п. 7 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Стоимость ОС (за некоторыми исключениями) погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования (СПИ), определяемого организацией (п. 17 ПБУ 6/01).
СПИ определяется в порядке, установленном п. 20 ПБУ 6/01.
В бухгалтерском учете в соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС.
Согласно п. 27 ПБУ 6/01 затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (СПИ, мощность, качество применения и тому подобное) объекта ОС.
В бухгалтерском учете согласно Плану счетов и Инструкции по его применению расходы на модернизацию и реконструкцию объекта ОС учитываются на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 9 "Затраты на модернизацию основных средств".
Применительно к рассматриваемой ситуации вышесказанное означает следующее.
В бухгалтерском учете организации рассматриваемые турбокомпрессор и датчик пламени могут быть отражены в составе ОС организации, поскольку отвечают законодательно установленным требованиям, в том числе по стоимости (более 40 тыс. руб.).
Если указанные объекты представляют собой отдельные конструктивно обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, то в бухгалтерском учете они формируют отдельные инвентарные объекты. К бухгалтерскому учету данные объекты принимаются по первоначальной стоимости (исходя из стоимости их приобретения). В целях начисления амортизации по каждому объекту отдельно определяются СПИ.
В случае, если указанные объекты (турбокомпрессор и датчик пламени) приобретены для совместного использования с уже имеющимся в организации основным оборудованием и все вместе эти объекты образуют единый технологический комплекс, то порядок отражения в бухгалтерском учете этих объектов будет зависеть от сроков их приобретения и принятия к учету:
- если все эти объекты приобретены до ввода в эксплуатацию основного оборудования, то они подлежат отражению в качестве одного объекта ОС, первоначальная стоимость по которому определяется исходя из затрат на их приобретение;
- если же турбокомпрессор и датчик пламени приобретены уже после ввода в эксплуатацию основного оборудования, то расходы на их приобретение могут рассматриваться в качестве расходов на модернизацию и реконструкцию основного оборудования, которые увеличивают первоначальную стоимость и изменяют СПИ.

Налоговый учет

В целях налогового учета расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Для признания в целях налогообложения прибыли расходы в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ должны быть: экономически обоснованы, документально подтверждены, произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
К ОС для целей налогообложения прибыли относится часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Чтобы объект ОС признать амортизируемым имуществом, он должен отвечать требованиям, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ*(3).
Если стоимость ОС меньше стоимостного критерия амортизируемого имущества, установленного п. 1 ст. 256 НК РФ (100 тыс. руб.), то такое имущество не признается амортизируемым и учитывается в составе материальных расходов в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (смотритеписьмо Минфина России от 07.06.2018 N 03-03-07/39084).
При этом в целях списания стоимости имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе (не обязан) самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом СПИ или иных экономически обоснованных показателей*(4).
В целях налогообложения прибыли первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Все вышеназванные расходы, осуществленные до ввода в эксплуатацию основного средства, включаются в первоначальную стоимость ОС и учитываются через механизм начисления амортизации в соответствии с положениями ст. 256 и 257 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 18.10.2019 N 03-03-06/1/80308, от 24.08.2017 N 03-03-06/1/54361).
Первоначальная стоимость ОС может меняться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ)*(5).
Соответственно, в случае реконструкции/модернизации первоначальная стоимость ОС может быть изменена в целях налогового учета*(6).
Применительно к рассматриваемой ситуации вышесказанное означает следующее.
Учитывая, что стоимость приобретенных объектов (турбокомпрессора и датчика пламени) составляет менее 100 тыс. руб., такие активы в составе амортизируемого имущества в налоговом учете не учитываются.
Расходы на приобретение данных объектов могут быть отражены одним из следующих вариантов, с учетом соответствующих особенностей:
1) В составе материальных расходов организации. При этом, учитывая положения пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, организация может в зависимости от выбранного и закрепленного в учетной политике порядка списания стоимости имущества, не признаваемого для целей налогообложения амортизируемым:
- либо учитывать их в составе материальных расходов единовременно на дату ввода актива в эксплуатацию;
- либо учитывать в течение нескольких отчетных периодов в самостоятельно определенном организацией.
2) В составе расходов на ремонт ОС на основании ст. 260 НК РФ в составе прочих расходов организации. Такой вариант применим, в случае если рассматриваемые объекты (турбокомпрессор и датчик пламени), например, приобретаются для замены (ремонта) вышедших из строя объектов, для установки на основном оборудовании.
3) В составе расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение уже имеющегося основного оборудования. В этом случае, полагаем, будут иметь место соответствующие последствия в части корректировки его первоначальной стоимости и СПИ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на реконструкцию и модернизацию основных средств;
Энциклопедия решений. Амортизация в целях налогообложения прибыли;
Энциклопедия решений. Изменение первоначальной стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли (в случаях модернизации, реконструкции и пр.);
Вопрос: У организации на основных средствах установлена система видеонаблюдения. В декабре 2016 года была приобретена и установлена еще одна дополнительная видеокамера. Стоимость камеры - 10 000 руб. Является ли это модернизацией, или расходы на приобретение камеры видеонаблюдения с учетом затрат по ее монтажу в существующую уже систему (без замены ее части) можно единовременно отнести на расходы в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2016 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на имущество

 

Организация арендует нежилые помещения для складов, производства, офиса. В соответствии с требованиями пожарной безопасности проведена реконструкция фасада здания и сделано три пожарных выхода с согласия арендодателя. Организация учла эти объекты как капитальное вложение в арендуемое имущество (неотделимые улучшения) в составе основных средств.
Облагаются ли перечисленные объекты налогом на имущество организаций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Произведенные арендатором неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимости облагаются налогом на имущество организаций. Налог на имущество организаций в отношении рассматриваемого имущества должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости имущества как в 2019 году, так и в 2020 году.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378.1378.2 НК РФ.
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, объекты незавершенного строительства (ст. 130ГК РФ).
Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), утвержденнымприказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств до их выбытия в порядке, установленном п. 29 ПБУ 6/01*(1).
Неотделимые капитальные вложения (далее - НКВ) в объекты недвижимого имущества не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимого имущества.
Следовательно, НКВ в арендованный объект недвижимого имущества (помещения), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ, в том числе в случае включения объекта недвижимого имущества субъектом РФ в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости в рамках ст. 378.2 НК РФ, до их выбытия из состава основных средств*(2).
С 01.01.2020 уточняется содержание объекта налогообложения налогом на имущество организаций (п. 69 ст. 2ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Так, согласно будущей редакции п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения признаются:
- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть как его среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и378.1 НК РФ;
- недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ (то есть как его кадастровая стоимость), если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Как видим, при налогообложении недвижимости исходя из кадастровой стоимости с 2020 года будет не важно, учтена она на балансе организации в качестве объекта основных средств или нет.
Кроме того, с 01.01.2020 на основании пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости будет возможно обложение жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Порядок их бухгалтерского учета будет не важен. Это справедливо, в частности, при условии, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости будет определена (пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Напоминаем, что в настоящее время в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ поименованы лишь жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Из официальных разъяснений (смотрите письма ФНС России от 01.11.2019 N БС-4-21/22425@, от 03.10.2019 N БС-4-21/20087@, Минфина России от 02.10.2019 N 03-05-04-01/75869) следует, что регионы смогут самостоятельно определить виды такого рода объектов, которые подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости (например, жилые помещения, садовые дома). Если в отношении каких-либо видов объектов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, законом субъекта РФ на соответствующий налоговый период не будут установлены (распространены) особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговая база в отношении этих объектов будет определяться как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ.
На сегодняшний день других существенных изменений, вступающих в силу с 01.01.2020 и касающихся объекта налогообложения налогом на имущество организаций (глава 30 НК РФ), нет.
По мнению Минфина России, изложенному в письмах от 03.09.2014 N 03-05-05-01/44118, от 19.02.2014 N 03-05-05-01/6958, если арендатором произведены НКВ в арендованный объект недвижимости, налоговая база в отношении которого определяется в соответствии со ст. 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, то налоговая база в отношении учтенных на балансе арендатора НКВ определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, то есть по среднегодовой стоимости (смотрите также письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации как в 2019 году, так и в 2020 году налог на имущество организаций в отношении НКВ в арендованный объект недвижимости должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Налог на имущество с капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

С 1 января 2020 года аптека в связи с маркировкой лекарств вынуждена перейти на общую систему налогообложения. УСН применять будет невозможно, так как аптека является частью оптового предприятия, обороты большие.
Аптека предполагает, что 09.01.2020 она должна отправить в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Какого числа аптека должна подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД: с 1 января или с 9 января? Или нужно сначала отправить в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщик ЕНВД вправе перейти на общий режим налогообложения с 01.01.2020, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Заявление представляется в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
НК РФ не содержит особых сроков для подачи деклараций по ЕНВД для случая снятия с учета плательщика ЕНВД, поэтому декларация может быть подана или в срок не позднее 20.01.2020, или с учетом рекомендации региональных налоговых органов в первый рабочий день 2020 года до подачи вышеуказанного заявления.

Обоснование вывода:
С 01.01.2020 для целей главы 26.3 НК РФ к розничной торговле не будет относиться реализация в т.ч. лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств". Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, торгующие в розницу такими товарами, со следующего календарного года не смогут применять ЕНВД (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ в будущей редакции, смотрите также Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2020 (подготовлено экспертами компании "ГАРАНТ")).
В силу прямой нормы п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ в будущей редакции если налогоплательщики, уже применяющие ЕНВД в отношении розничной торговли, будут осуществлять реализацию указанных товаров, подлежащих маркировке, они будут считаться утратившими право на применение ЕНВД и перешедшими на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором будет иметь место такая реализация (письмо Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-09/92662).
Но организация может и заранее самостоятельно сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в порядке, установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ (письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588, от 23.11.2012 N 03-11-11/354).
Согласно третьему абзацу п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях, при этом рабочим днем считается день, который не признается по законодательству РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Поскольку в третьем абзаце п. 3 ст. 346.28 НК РФ не указано иное, пятидневный срок исчисляется в рабочих днях.
Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленнымп. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, соответственно.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет уведомление о снятии налогоплательщика с учета.
Таким образом, налогоплательщик ЕНВД вправе перейти на общий режим налогообложения с 01.01.2020, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@), поданном до 15.01.2020 (включительно).
Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД НК РФ не предусмотрено.
Получается, что налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2019 года может быть представлена не позднее 20.01.2020 (письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@), и это событие может произойти уже после снятия налогоплательщика с учета.
В письме ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@, доведенном до нижестоящих налоговых органов, разъяснен порядок отражения начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе и указано, в частности, на то, что налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации в этом случае, при этом ведется учет причитающихся и поступивших сумм налога с открытием отдельных карточек "РСБ"*(1).
Вместе с тем существует и иной подход: при прекращении деятельности налоговая декларация представляется в налоговый орган до подачи заявления о снятии с налогового учета. Такие разъяснения содержит брошюра, выпущенная УФНС России по Челябинской области (https://www.nalog.ru/html/sites/www.rn74.nalog.ru/faq/ENVD_2016.pdf). Если следовать таким рекомендациям, то налоговую отчетность по ЕНВД за IV квартал 2019 года целесообразно подать в первый рабочий день 2020 года (до дня подачи Формы N ЕНВД-3).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Прекращение применения системы налогообложения ЕНВД;
Энциклопедия решений. Учет при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД;
Энциклопедия решений. Добровольный порядок прекращения применения ЕНВД;
Энциклопедия решений. Принудительное прекращение ЕНВД при нарушении условий для применения этого спецрежима;
- Вопрос: ИП ведет деятельность по ЕНВД с сотрудниками в нескольких городах Краснодарского края. В одном из них закрываются два магазина в связи с прекращением торговли в этом городе 31 марта 2017 года. Сотрудники увольняются также 31 марта. Когда нужно сдать декларацию по ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ? Когда необходимо уплатить налог по ЕНВД? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения