Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 30 ноября по 4 декабря 2015 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 347-ФЗ
"О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

На период до 2018 года включительно сохранены действующие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для основных категорий плательщиков

В настоящее время тарифы страховых взносов установлены в размере 30 процентов (ПФР - 22 процента, ФСС РФ - 2,9 процента, ФФОМС - 5,1 процента) в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10 процентов в бюджет ПФР сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В Налоговом кодексе РФ прописаны особенности налогообложения НДФЛ финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Вводится статья 214.9 НК РФ, регламентирующая определение налоговой базы, убытка, а также порядка исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете налогоплательщика.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на инвестиционном счете, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму отрицательного результата по операциям, не учитываемым на данном счете.

Убыток по итогам налогового периода принимается в уменьшение положительного результата по таким операциям в иных налоговых периодах.

Обязанность по исчислению и уплате налога осуществляется налоговым агентом.

Уточняются также положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие порядок ведения учета и представления сведений в налоговый орган налоговыми агентами.

Установлено, что уплата НДФЛ из сумм доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физическим лицом обособленным подразделением организации, осуществляется по месту нахождения данного обособленного подразделения.

По налогу на имущество организаций отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, определены первый, второй и третий кварталы календарного года.

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 328-ФЗ
"О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен порядок налогового учета по операциям с драгметаллами

Законом предусматривается определение порядка признания доходов и расходов в виде переоценки стоимости требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Банка России, а также уточняются особенности определения доходов и расходов банков по операциям купли-продажи драгметаллов.

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 326-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Урегулированы вопросы налогообложения операций, связанных с появлением нового финансового инструмента - клиринговых сертификатов участия

Клиринговый сертификат участия - неэмиссионная документарная предъявительская ценная бумага с обязательным централизованным хранением, выдаваемая клиринговой организацией, сформировавшей имущественный пул.

Принятым Законом внесены, в частности, следующие изменения и дополнения:

НДС: к числу операций, осуществляемых в рамках клиринговой деятельности, не подлежащих налогообложению НДС, отнесена передача имущества в имущественный пул клиринговой организации и его возврат; установлены особенности отнесения клиринговыми организациями сумм НДС на затраты;

НДФЛ: установлен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при урегулировании взаимных требований вследствие ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО, если предметом договора являются клиринговые сертификаты участия (КСУ); порядок определения рыночной стоимости клиринговых сертификатов и расходов продавца по первой части РЕПО в случае невыкупа сертификатов по второй части РЕПО;

Налог на прибыль: предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде КСУ, выданных клиринговой организацией, и имущество, полученное при их погашении, а также расходы в виде имущества, внесенного в имущественный пул и расходы в виде КСУ, предъявленных к погашению; установлен порядок определения налоговой базы при ненадлежащем исполнении (неисполнении) второй части РЕПО, если предметом договора РЕПО являются КСУ.

Кроме того, скорректированы положения НК РФ, касающиеся порядка налогообложения по операциям с ценными бумагами (в том числе конкретизированы требования о представлении сведений налоговому агенту, а также уточнен порядок признания лица налоговым агентом при выплате доходов в виде дивидендов).

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 325-ФЗ
"О внесении изменений в часть первую и статьи 342.4 и 342.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Приняты поправки в НК РФ, предусматривающие совершенствование налогового администрирования КГН и увеличение налоговой нагрузки на экспортеров природного газа

Так, в частности, увеличен минимальный период, на который создается КГН, - с двух до пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций. Одновременно вводится ограничение на добровольное прекращение участия в КГН (также на пять налоговых периодов с даты присоединения к группе).

Установлено также, что в течение 2016 - 2017 годов договоры о создании КГН не подлежат регистрации в налоговых органах, а зарегистрированные в 2014 - 2015 годах считаются незарегистрированными.

Помимо этого Законом вносятся изменения в порядок налогообложения НДПИ, уточняющие формулу расчета базового значения единицы условного топлива (Еут) при добыче газа и газового конденсата (за исключением попутного газа).

Так, например, с 0,15 до 0,2051 увеличен коэффициент, используемый при расчете базового значения единицы условного топлива (Еут), а также введен дополнительный коэффициент, характеризующий экспортную доходность единицы условного топлива (Кrn). Установлены значения данного коэффициента в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Уточнения внесены также в порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), в части применения коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан).

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 329-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"

Уточнены характеристики федерального бюджета на 2015 год

На фоне сохранения геополитической напряженности, низких цен на нефть и слабого рубля отмечается замедление динамики роста российской экономики.

С учетом результатов исполнения федерального бюджета за 8 месяцев 2015 года, а также на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития Российской Федерации утвержден уточненный прогноз федерального бюджета в 2015 году.

В соответствии с вносимыми изменениями предусматривается увеличение общего объема доходов на 711,6 млрд. рублей, за счет увеличения нефтегазовых доходов в сумме 193,2 млрд. рублей и ненефтегазовых доходов в сумме 518,4 млрд. рублей (преимущественно за счет более высоких поступлений от внутреннего НДС).

Общий объем расходов увеличивается на 202,3 млрд. рублей и составит в 2015 году 15 417,3 млрд. рублей, что на 0,2 процента выше ранее утвержденного уровня.

Бюджетные средства планируется направить в частности: на межбюджетные трансферты бюджету Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование (124 261,6 млн. рублей), а также в качестве взносов в уставные капиталы Азиатского банка инфраструктурных инвестиций (АБИИ) и Нового банка развития (НБР).

Предусматривается также перераспределение бюджетных ассигнований, в том числе изменены объемы бюджетных ассигнований по 38 государственным программам. Так, например, уменьшено на 6003,4 млн. рублей финансирование госпрограммы "Развитие здравоохранения" и на 5 982,3 млн. рублей - программы "Социальная поддержка граждан". Увеличено на 10 735,0 млн. рублей финансирование госпрограммы "Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности".

С учетом внесенных поправок дефицит федерального бюджета в 2015 году составит 2 165,9 млрд. рублей (3,0 процента к ВВП).

 

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265
"О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г."

На 2016 год установлена предельная величина доходов физического лица для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды

База для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в РФ.

Коэффициент индексации для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, устанавливается в размере 1,072.

Коэффициент индексации для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, - 1,8.

Таким образом, с 1 января 2016 года предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы в ФСС РФ, составляет 718 000 рублей, в ПФР - 796 000 рублей.

 

Постановление Правительства РФ от 28.11.2015 N 1280
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 2008 г. N 545"

Определен порядок возмещения убытков в связи с предоставлением подвижного состава железнодорожного транспорта (контейнеров) для использования в интересах Вооруженных Сил РФ

Установлено, в частности, что компенсация убытков будет осуществляться за счет бюджетных ассигнований в форме субсидий. Получателями субсидий являются владелец инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования и (или) перевозчик, понесшие убытки. Субсидия предоставляется на основании соглашения между Росжелдором и получателем субсидии. Установлены требования к содержанию такого соглашения. Определяется перечень документов, которые должны предоставляться в качестве подтверждающих убытки.

Кроме того, указывается, что ответственность за достоверность представляемых в Росжелдор сведений и соблюдение условий, установленных правилами, возлагается на получателя субсидии. Контроль за целевым расходованием субсидий осуществляется Росжелдором и Росфиннадзором.

 

Постановление Правительства РФ от 28.11.2015 N 1282
"О внесении изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Внесено дополнение в перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС

В указанный перечень включена позиция, классифицируемая кодом 8537 10 100 0 ТН ВЭД ЕАЭС "Система автоматизированного управления процессом ковки для двухколонного гидропресса 25 MN".

Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России, ввоз которого не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, был утвержден Постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года N 372.

Освобождение от взимания НДС позволяет сократить отвлечение оборотных средств предприятий, занимающихся инвестиционными проектами, направленными на создание новых производств, и инвестиций в российскую экономику.

 

Постановление Правительства РФ от 30.11.2015 N 1291
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за III квартал 2015 г."

Прожиточный минимум на душу населения по России за III квартал 2015 года снизился с 10017 до 9673 рублей

Также в сравнении со вторым кварталом 2015 года в третьем квартале 2015 года прожиточный минимум снижен:

для трудоспособного населения - с 10792 до 10436 рублей;

для пенсионеров - с 8210 до 7951 рубля;

для детей - с 9806 до 9396 рублей.

 

Проект Постановления Правительства РФ
"Об утверждении Правил представления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу о фактах отказа в проведении операций с денежными средствами и (или) иным имуществом, одной из сторон которых является иностранная или международная неправительственная организация, включенная в перечень иностранных и международных неправительственных организаций, деятельность которых признана нежелательной на территории Российской Федерации"

Предлагается порядок предоставления в Росфинмониторинг информации об операциях со счетами "нежелательных организаций"

В соответствии со статьей 3.2 Федерального закона от 28.12.2012 N 272-ФЗ "О мерах воздействия на лиц, причастных к нарушениям основополагающих прав и свобод человека, прав и свобод граждан Российской Федерации" кредитные организации и некредитные финансовые организации обязаны отказать в проведении операции с денежными средствами и (или) иным имуществом, одной из сторон которой является иностранная или международная неправительственная организация, включенная в перечень иностранных и международных неправительственных организаций, деятельность которых признана нежелательной на территории Российской Федерации, и представить информацию о фактах отказа в Росфинмониторинг.

Установлено, что информация предоставляется, по общему правилу, в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения об отказе в проведении операции с денежными средствами и (или) иным имуществом. Данный срок может быть увеличен до трех рабочих дней в случае, если требуется получить соответствующую информацию из своего филиала.

Кроме того, определяются требования к содержанию направляемых электронных сообщений, а также порядок взаимодействия организаций и Росфинмониторинга, сроки и порядок хранения соответствующей информации в кредитных и некредитных финансовых организациях.

 

Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н
"О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н"
Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2015 N 39883.

Конкретизированы требования к заполнению реквизитов распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ

В целях совершенствования автоматизированных процедур обработки информации, содержащейся в распоряжениях, в правилах указания информации, предусмотренных приложениями 1 - 5 к приказу, более подробно прописаны требования, касающиеся отражения числовых значений реквизитов (установлено количество знаков (цифр) в конкретных реквизитах, а также указано, что в реквизитах все знаки не могут одновременно принимать значение "0").

Так, например, указано, что значение реквизита "ИНН" плательщика состоит из 10 знаков (цифр) для юридического лица и 12 знаков (цифр) - для физического лица; значение реквизита КПП состоит из 9 знаков.

Также, в частности, дополнен перечень оснований платежа, отражаемых в реквизите "106" распоряжений на уплату таможенных платежей, осуществляемых с использованием платежных терминалов и банкоматов.

 

Приказ Минэкономразвития России от 30.09.2015 N 708
"Об утверждении типовых правил профессиональной этики оценщиков"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 N 39850.

Определены этические нормы, которым должен следовать оценщик при осуществлении оценочной деятельности

Определено, что основными принципами профессиональной этики оценщиков являются:

1) честность: оценщик должен действовать честно и открыто в своих профессиональных отношениях;

2) объективность: оценщик должен осуществлять профессиональную деятельность независимо и беспристрастно, а также избегать отношений, которые искажают или влияют на объективность его профессионального суждения;

3) компетентность: оценщик обязан поддерживать профессиональные знания и умения на должном профессиональном уровне оценочной практики;

4) профессиональное поведение: оценщик обязан действовать добросовестно и своевременно выполнять работу и не допускать в своей практике ситуаций, способствующих возникновению конфликта интересов;

5) конфиденциальность: оценщик обязан обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате осуществления профессиональной деятельности, не раскрывать эту информацию третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

 

Приказ Росстата от 24.11.2015 N 563
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"

С отчетов за 2015 год вводятся в действие новые Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 и N 11 (краткая)

С указанной отчетности подлежат применению новые формы федерального статистического наблюдения, утвержденные приказом Росстата от 03.07.2015 N 296:

N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов";

N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

Утверждены указания по заполнению обновленных форм.

 

Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-07-11/64585

Изготовители товаров с длительным производственным циклом вправе заявить к вычету НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с налогового периода, в котором приобретенные товары приняты к учету

Соответствующее разъяснение содержится в письме Минфина России по вопросу применения вычета НДС в случае отказа от исчисления НДС на день отгрузки товаров.

Для указанных налогоплательщиков Налоговым кодексом РФ предусмотрен специальный порядок определения налоговой базы по НДС, позволяющий не уплачивать налог при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок таких товаров и исчислять его на день отгрузки.

Сообщается, что налогоплательщики вправе отказаться от использования данного порядка и исчислять НДС по общим правилам (т.е. на одну из наиболее ранних дат - на день отгрузки или на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок).

При этом отмечено, что вычет НДС может быть заявлен не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с того налогового периода, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету.

 

<Письмо> Минфина России от 24.09.2015 N 05-07-05/54791
<О разъяснении порядка обеспечения исполнения государственного контракта>

Даны разъяснения порядка обеспечения исполнения госконтракта в случае, если у кредитной организации, предоставившей банковскую гарантию, отозвана лицензия

Сообщается, что Гражданским кодексом РФ установлен исчерпывающий перечень случаев прекращения обязательств по независимой гарантии, к которой отнесена также банковская гарантия: уплата суммы, на которую выдана гарантия; окончание срока ее действия; отказ от прав по гарантии; прекращение обязательства по соглашению сторон.

Обязательство может прекращаться также ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда обязательство ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.).

Учитывая изложенное, Минфином России рекомендовано с целью урегулирования обязательств по банковской гарантии, с учетом условий ее предоставления, обратиться к ликвидатору (конкурсному управляющему) кредитной организации.

 

<Письмо> Минфина России от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769
<Об учете хозяйствующими субъектами затрат по осуществлению платы в счет возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, имеющими максимальную массу свыше 12 тонн>

Плата в возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам "большегрузами", учитывается в расходах организации при исчислении налога на прибыль

Расходы в виде платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов на основании пункта 49 части 1 статьи 264 НК РФ.

Сообщается, что данный вывод подтверждается сложившейся судебной практикой.

 

Письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671
"Об использовании самостоятельно разработанных форматов документов"

При оформлении первичных учетных документов в электронном виде организации вправе использовать любой предусмотренный законодательством вид электронной подписи

Если документы в электронной форме составлены не по формату, установленному ФНС России, то, в случае их истребования в рамках налоговых проверок, такие документы представляются на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Сообщается также, что в целях поддержки расширения электронного документооборота ФНС России подготовлены проекты приказов об утверждении форм и форматов универсальных документов, которые могут использоваться для оформления операций передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому.

 

Указание Банка России от 30.11.2015 N 3860-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации"

Страховые организации и общества взаимного страхования будут представлять отчетность в Банк России в соответствии с новым порядком

Такая отчетность представляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 62-ФЗ "Об электронной подписи". Отчетность подписывается руководителем (директором) страховщика или лицом, исполняющим его обязанности, и представляется в Банк России вместе с сопроводительным письмом и пояснительной запиской, представляемой в случаях, предусмотренных в порядке составления и представления конкретной формы отчетности.

Отчетность предоставляется через личный кабинет субъектов страхового дела, ссылка на который размещена на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Перед отправкой отчетности в Банк России страховщик обязан осуществить проверку полноты и правильности заполнения отчетности, в том числе проверку установленных Банком России контрольных соотношений ее показателей и осуществить исправление неверно указанных значений показателей отчетности.

Приводятся, кроме того, порядок составления и представления страховщиками отчетности в порядке надзора и порядок представления отчетности в случае реорганизации страховщика.

Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу со дня вступления в силу Приказа Минфина России о признании утратившим силу Приказа Минфина России от 20.10.2008 N 113н "О форме годовой статистической отчетности N 2-С "Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ____ год" и порядке ее составления и представления" и Приказа Минфина России от 11.02.2010 N 14н "О составлении и представлении обществами взаимного страхования формы годовой статистической отчетности N 2-С "Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ____ год" и сведений о числе членов общества взаимного страхования за ____ год".

Не подлежащими применению со дня вступления в силу Указания признаются: Приказ ФСФР России от 24.05.2012 N 12-33/пз-н "Об утверждении Формы статистической деятельности N 1-С "Сведения об основных показателях деятельности страховщика" и Порядка ее составления и представления" и Приказ ФСФР России от 06.03.2013 N 13-17/пз-н "Об утверждении форм отчетности в порядке надзора страховщиков и Порядка составления и представления страховщиком отчетности в порядке надзора".

 

"Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета"

(одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25.11.2015, протокол N 7)

При установлении способа ведения бухгалтерского учета необходимо руководствоваться принципом соответствия размеру, масштабам и общественной значимости деятельности экономического субъекта

Сформулированы основные принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, а также подходы, применяемые при организации работы по их установлению.

В числе основных принципов установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета поименованы также:

единство методологических основ упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, установленных для отдельных экономических субъектов, и способов ведения бухгалтерского учета, установленных для всех экономических субъектов;

приоритет информационной функции бухгалтерского учета над его контрольной функцией;

исключение рисков злоупотреблений и мошенничества при применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.

 

<Информация> ФНС России от 01.12.2015
<О расширении возможностей личных кабинетов юридического лица и индивидуального предпринимателя>

Записаться на прием в ФНС России можно через личный кабинет юридического лица и индивидуального предпринимателя на сайте данного ведомства

ФНС России сообщает, что личные кабинеты были интегрированы с интерактивными сервисами "Онлайн запись на прием в инспекцию", "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов" и "Информационные стенды". В случае изменения планов сделанную таким образом запись можно отменить.

В Личном кабинете индивидуального предпринимателя на сайте ФНС России появилась возможность направлять заявления о смене режимов налогообложения:

- уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения;

- заявления на получение патента;

- сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения;

- заявления об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения.

Кроме того, индивидуальному предпринимателю теперь не требуется сертификат ключа электронной подписи заявителя, чтобы направить запрос на получение выписки из ЕГРИП в отношении себя.

Также во вкладке "Налоговые обязательства в разрезе налогов" при сохранении сведений в файл доступен выбор сохранения перечня открытых налоговых обязательств с указанием сумм задолженности и переплаты по каждому обязательству.

 

Информация Минтруда России от 25.11.2015
"Предоставление государственных пособий в связи с рождением и воспитанием детей"

Минтруд России проинформировал о системе государственных пособий гражданам, имеющим детей

Сообщается, что в соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" установлена единая система государственных пособий гражданам, имеющим детей, в связи с их рождением и воспитанием, которая обеспечивает гарантированную государством материальную поддержку материнства, отцовства и детства.

В частности, приводится информация о:

месте назначения и выплаты государственных пособий в связи с рождением и воспитанием детей;

перечне документов, представляемых для получения единовременного пособия при рождении ребенка;

перечне документов, представляемых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей, устанавливаемых на региональном уровне.

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

02.12.2015 Вправе ли плательщик единого налога по УСН учесть расходы на возврат кредита и на маркетинговые услуги? Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь на лечение сотрудников и на стоимость страховки от несчастных случаев на транспорте, приобретенной для командированного работника? Как рассчитать ЕНВД по розничной торговле, если организация закрыла одну из торговых точек? Должны ли налоговики выяснить наличие переплаты по налогу, прежде чем списать с расчетного счета налогоплательщика недоимку по налогу? Ответы на эти и другие вопросы — в решениях арбитражных судов, принятых в октябре 2015 года.

 «Упрощенщик» не вправе учесть расходы на возврат кредита и на маркетинговые услуги

Суть спора

Плательщик УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при расчете единого налога учел в составе затрат 1,6 млн. рублей, выплаченных банку в счет возврата кредита, а также 878 тыс. рублей, потраченных на оплату маркетинговых услуг. Инспекция «сняла» данные расходы и доначислила единый «упрощенный» налог. Налоговики заявили, что списание указанных расходов неправомерно.

Решение суда

Суды поддержали инспекторов. Закрытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу в рамках УСН, приведен в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы на маркетинговые услуги и на возврат долга по кредитному договору в этом перечне не упомянуты. А значит, их нельзя учесть при определении налоговой базы при применении УСН (постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.10.15 № А27-2606/2015).

Материальная помощь на лечение работника не является объектом обложения страховыми взносами

Суть спора

На основании коллективного договора организация выплачивала некоторым работникам материальную помощь на лечение и покупку медикаментов (сумма выплат каждому работнику превышала 4 000 руб. за расчетный период, то есть за календарный год). Контролеры из регионального отделения ФСС решили, что указанные суммы нужно было включить в базу для начисления страховых взносов. Обоснование такое. Страховые взносы не начисляются на выплаты, которые прямо перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах (далее — Закон № 212-ФЗ) и в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ о страховании «от травматизма» (далее — Закон № 125-ФЗ). Матпомощь на лечение в упомянутых нормах не названа, а потому облагается страховыми взносами.

Решение суда

Суды с такой позицией не согласились. Руководствуясь статьями 151640 и 129 Трудового кодекса, арбитры указали, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). В связи с этим суммы матпомощи на лечение не должны включаться в базу для начисления взносов (постановление АС Северо-Западного округаот 26.10.15 № А66-28/2015).

Комментарий редакции

Аналогичные аргументы изложены в постановлении АС Уральского округа от 26.08.15 № Ф09-5560/15. В нем арбитры отметили, что материальная помощь, выплаченная работодателем на лечение члена семьи работника, не признается объектом обложения «пенсионными» взносами, поскольку направлена на обеспечение социальных нужд сотрудника и с оплатой труда не связана (см. «Суд решил, что матпомощь на лечение члена семьи работника не облагается страховыми взносами»).

Стоимость страховки от несчастных случаев на транспорте, которая приобретена для командированного работника, не облагается страховыми взносами

Суть спора

Организация направляла своих работников в командировки железнодорожным транспортом. Помимо стоимости билетов работодатель возмещал сотрудникам расходы на полисы добровольного страхования от несчастных случаев на транспорте, которые приобретались вместе с билетами. Проверяющие из управления ПФР заявили, что компенсация расходов на страхование пассажиров не упомянута в статье 9 Закона № 212-ФЗ, а значит, не относится к командировочным расходам, которые не облагаются страховыми взносами. Следовательно, суммы оплаты стоимости полисов нужно было включить в базу для начисления страховых взносов на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.

Решение суда

Но судьи не приняли довод Пенсионного фонда. Арбитры сослались на подпункт 5 пункта 1статьи 9 Закона № 212-ФЗ. В нем прямо сказано: не облагаются взносами суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на случай наступления смерти или причинения вреда здоровью. В описанной ситуации с работниками были заключены договоры добровольного личного страхования от несчастных случаев пассажиров железнодорожного транспорта. Страховым случаем по таким договорам является как раз наступление смерти или причинение вреда здоровью застрахованного лица. Таким образом, организация правомерно не начисляла взносы на стоимость полисов на добровольное страхование от несчастных случаев на транспорте, которые приобретались для командированных работников при покупке железнодорожных билетов (постановление АС Поволжского округа от 20.10.15 № Ф06-2083/2015).

Прежде чем списать с расчетного счета налогоплательщика недоимку, налоговики должны выяснить, нет ли у него переплаты по налогу

Суть спора

ИФНС выставила организации требование об уплате доначисленного налога на прибыль, а также пеней и штрафа (общая сумма долга составила почти 10 млн. руб.). Требование выполнено не было, и инспекция приняла решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Организация обратилась в суд, заявив, что решение инспекции о списании денег неправомерно. Обоснование — при его вынесении налоговики не учли наличие у компании переплаты по налогу на прибыль в размере более 23 млн. рублей.

Решение суда

Инспекторы заявили, что не должны были учитывать переплату по налогу, поскольку налогоплательщик не представил заявление о зачете. Однако суды трех инстанций разъяснили, что налоговики обязаны самостоятельно учесть переплату. Конституционный суд РФ в определении от 08.02.07 № 381-О-П указал: наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов. Закрепляющий это полномочие пункт 5 статьи 78 НК направлен на защиту прав не только государства, но и самого налогоплательщика, поскольку исключает дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера. Поскольку взыскиваемая сумма налога в решении указана без учета фактического состояния расчетов организации с бюджетом и без установления действительной обязанности по уплате этих платежей, суд признал такое решение недействительным (постановление АС Волго-Вятского округа от 14.10.15 № А39-6866/2014).

При расчете ЕНВД по закрытой торговой точке учитывается число календарных дней, в течение которых велась торговля через этот объект

Суть спора

Организация на ЕНВД занималась розничной торговлей через несколько торговых точек. В течение IV квартала 2013 года некоторые магазины были закрыты. В этом же квартале налогоплательщик представил в инспекцию заявление о снятии его как плательщика ЕНВД с учета по адресам закрытых торговых точек. В остальных объектах компания продолжила вести торговлю и применяла по данной деятельности «вмененку».

В декларации по ЕНВД за IV квартал 2013 года налог в отношении закрытых  магазинов был рассчитан с учетом фактического количества дней, в течение которых организация вела деятельность по данным адресам, то есть в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ. Согласно этой норме, в случаях, когда плательщик ЕНВД снят с учета не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления «вмененной» деятельности.

Однако налоговики заявили, что применение пункта 10 статьи 346.29 НК РФ в описанной ситуации неправомерно, поскольку налогоплательщик не прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, а перестал осуществлять розничную торговлю через конкретные объекты. Следовательно, организация должна была уплатить налог по этим объектам за весь за IV квартал 2013 года.

Решение суда

Суд признал правоту налогоплательщика. Арбитры отметили, что организация, прекратив в течение квартала торговлю на нескольких объектах, утратила правовые основания и фактическую возможность использовать это имущество в предпринимательской деятельности. Прекращение деятельности на нескольких объектах розничной торговли можно приравнять к снятию организации с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Ведь и в том, и в другом случае утрачивается сущность «вмененки», которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности (постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.10.15 № А45-20552/2014).

Суд разъяснил, при каких условиях налогоплательщик вправе заявить вычет НДС по объекту, ликвидированному до ввода в эксплуатацию

Суть спора

Организация приобрела незавершенный строительством объект недвижимости, оприходовала его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и заявила вычет по НДС в размере 12,8 млн. рублей. Но инспекция ответила отказом. Причина — объект недвижимости был ликвидирован до ввода его в эксплуатацию. Поскольку недвижимость не использовалась в деятельности, облагаемой НДС, то и основание для применения вычета отсутствует, заявили проверяющие.

Решение суда

Суды первых двух инстанций согласились с налоговиками: в случае ликвидации незавершенного строительством объекта применение вычета неправомерно. Но суд кассационной инстанции принял решение в пользу налогоплательщика. Арбитры напомнили, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику после принятия на учет товаров и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Факт приобретения и оприходование незавершенного строительством объекта инспекция не оспаривает. Поскольку организация реально купила недвижимость, поставила объект на учет, зарегистрировала право собственности, то суд решил, что все необходимые условия для предъявления НДС к вычету выполнены. Тот факт, что недвижимое имущество было ликвидировано в следующем периоде, значения не имеет (постановление АС Поволжского округа от 09.10.15 № Ф06-849/2015).

Самостоятельное исправление ошибки в декларации является смягчающим обстоятельством, позволяющим снизить штраф

Суть спора

Налогоплательщик 21 января 2013 года подал в инспекцию декларацию по НДС за IV квартал 2012 года. Позднее, 29 марта, он представил «уточненку», в соответствии с которой сумма недоимки по налогу составила 723 тыс. рублей. Инспекторы напомнили: перед тем, как подать «уточненку», надо было заплатить недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Поскольку это сделано не было, налоговики оштрафовали организацию на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса. При этом проверяющие заявили, что самостоятельное выявление ошибок в налоговых декларациях не является обстоятельством, смягчающим вину налогоплательщика.

Решение суда

Суды трех инстанций поддержали организацию. Тот факт, что налогоплательщик самостоятельно внес исправления в декларацию в связи с обнаружением в ней неточностей и ошибок, является смягчающим обстоятельством, указали арбитры. Компания не смогла вовремя перечислить в бюджет выявленную недоимку, поскольку заказчики не расплатились за выполненные работы. О сложившемся тяжелом финансовом положении организация своевременно проинформировала инспекцию, а при первой же возможности погасила недоимку в полном объеме. На этом основании суд применил положения пункта 3 статьи 114 НК РФ, уменьшив размер штрафа в два раза (постановление АС Московского округа от 22.10.15 № А40-148242/2014).

Право на вычет НДС при покупке дорогостоящего автомобиля не зависит от экономической обоснованности расходов

Суть спора

Организация приобрела автомобиль стоимостью 5,3 млн. рублей и заявила вычет по НДС. Инспекторы отказали в вычете, отметив, что расходы на покупку такого дорогостоящего автомобиля экономически не обоснованы. Налоговики рассуждали так. На момент покупки роскошной марки авто, у налогоплательщика уже был легковой автомобиль эконом-класса. После приобретения дорогостоящей машины экономическое положение организации ухудшилось, снизился размер налоговых поступлений, увеличились долгосрочные обязательства. Данные обстоятельства, по мнению ИФНС, подтверждают отсутствие разумной экономической цели — получение прибыли от приобретения легкового автомобиля.

Решение суда

Однако суды с позицией налоговиков не согласились, указав на следующее. Из норм статей 169171 и 172 НК РФ следует, что для возникновения права на вычет по НДС необходимо соблюдение таких условий, как приобретение товаров и принятие их к учету, использование товаров для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, наличие счетов-фактур. Все эти условия, в том числе приобретение и использование автомобиля для производственной деятельности организации, соблюдены. Транспортное средство оприходовано и введено в эксплуатацию, то есть использовалось в предпринимательской деятельности. При этом судьи отметили, что налоговые органы не вправе оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности (постановление АС Северо-Западного округа от 29.10.15 № А52-3782/2014).

Источник: http://www.buhonline.ru/

 

02.12.2015 На пособия, которые ФСС не принял к зачету, страховые взносы не начисляются

Если пособие выплачено с нарушением требований законодательства или на основании неправильно оформленных документов, то такие суммы ФСС не возместит. Более того, проверяющие могут доначислить на эти выплаты страховые взносы, посчитав, что они не являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию.

Однако такая позиция не основана на законе. И Верховный суд РФ в определении от 23.11.15 № 304-КГ15-14441 это подтвердил. Суд отметил, что факт непринятия расходов в виде выплат по обязательному социальному страхованию не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, и не обязывает включать указанные суммы в базу для начисления страховых взносов. Поэтому даже если ФСС не принимает к зачету суммы пособий, выплаченных работникам, доначислять на эти суммы страховые взносы не нужно.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

30.11.2015 Расходы на питьевую воду и установку кулера можно учесть при налогообложении

При исчислении налога на прибыль компания вправе учесть расходы на приобретение для работников питьевой бутилированной воды и на установку кулеров. Об этом еще раз напомнил Минфин РФ в Письме от 16.11.15 № 03-03-06/1/65965.

Такие затраты чиновники относят к разряду расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. А они в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Заметим, что позиция ведомства не нова, аналогичные разъяснения были выпущены и ранее (Письмо от 21.11.2013 № 03-03-06/1/50213). А еще ранее Минфин выдвигал одно условие, при котором подобные траты можно было учесть при налогообложении. Чтобы рассматриваемые расходы могли уменьшать налогооблагаемую прибыль компания должна доказать, что водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.4.1074-01 и опасна для использования в качестве питьевой. Такое мнение было изложено в Письме Минфина РФ от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43. К счастью для налогоплательщиков, в последних разъяснениях «финансистов» о таком условии не упоминается. 

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

30.11.2015 Минфин о налогообложении обеспечительного платежа

Минфин РФ в Письме от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360 пояснил, при каких условиях нужно начислить НДС с полученного обеспечительного платежа. Во-первых, фирма получает обеспечительный платеж по договору реализации товаров, облагаемых НДС. Во-вторых, договор содержит условие, что организация зачтет полученный платеж в счет оплаты этих товаров.

 Ведь именно при таких условиях, по мнению чиновников, обеспечительный платеж можно отнести к денежной сумме, иначе связанной с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то полученный обеспечительный платеж компания не должна включать в состав доходов. Соответственно, в случае возврата этого платежа контрагенту фирма не включит возвращаемый платеж в расходы. Такие разъяснения приводятся в вышеприведенном письме.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.12.2015 Наибольшее число дел в судах касалось взыскания с граждан налогов и оплаты ЖКХ

За девять месяцев 2015 г. число дел о взыскании с россиян через суд налогов составило 3,4 млн

Количество рассмотренных российскими судами гражданских дел в 2015 г. увеличилось на 23%. Самыми массовыми спорами стало взыскание с граждан оплаты услуг по ЖКХ и налогов, заявил глава Верховного суда России Вячеслав Лебедев, выступая на заседании Совета судей РФ в Москве, пишет ТАСС.

«Отмечается существенный рост количества рассмотренных (за 9 месяцев этого года) гражданских дел — 12 млн 350 тысяч или на 23% больше, чем за аналогичный период прошлого года (10 млн 730 тысяч дел)», — сказал он.

В полтора раза увеличилась количество дел о взыскании с россиян через суд налогов и сборов — до 3,4 млн дел за девять месяцев 2015 г. 

Источник: Российский налоговый портал

 

01.12.2015 Утверждена новая справка 2-НДФЛ

ФНС РФ утвердила новый вариант формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица".

Приказ № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 г. прошел регистрацию в Минюсте и вступит в силу с 8 декабря 2015 года. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения формы и ее электронный формат.

Утверждение новой формы связано с изменениями, внесенными в главу 23 Налогового кодекса. Так, с 2015 года налоговые агенты могут предоставлять инвестиционные налоговые вычеты, а с 2016 года и некоторые социальные.

Кроме того, в форме справки появились строки для указания фиксированных авансовых платежей (для иностранных работников) и данных уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Новацией является появление "аннулирующей справки". Таким образом будет решена проблема подачи ошибочных справок на лиц, которые доходов не получали.

Утвержденная форма представляется в налоговые органы, в том числе и в случае невозможности удержать налог, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Не забудьте, что с 2016 года налоговые агенты, выплачивающие доходы более чем 25 физическим лицам, обязаны представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, а также расчеты сумм налога 6-НДФЛ только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.12.2015 Частоту проверок предприятия поставят в зависимость от результатов его спецоценки

Частота плановых проверок трудинспекций с 2016 года будет напрямую зависеть от результатов спецоценки условий труда. Об этом на заседании Общественного совета Роструда заявил глава ведомства Всеволод Вуколов.

Роструд - один из четырех надзорных органов, в которых сегодня по поручению в пилотном режиме отрабатывается так называемый риск-ориентированный подход в контрольно-надзорной деятельности. В соответствии с ним ведомство разработало базовые принципы отнесения предприятий к одному из шести уровней риска - от низкого до чрезвычайно высокого. Компании из «красной» зоны будут в плановом режиме проверять ежегодно, предприятия среднего уровня риска – раз в четыре года, компании из «зеленой» зоны освободят от проверок вовсе. Новый подход планируется ввести с второй половины 2016 года.

«Мы решили разделить риск-орентированный подход на две части, - пояснил Вуколов. - Невыплата зарплат является одинаково серьезным нарушением как на микропредприятии, так и на «Уралвагонзаводе». Поэтому в этой части мы скромно относимся к возможностям риск-ориентированного подхода. А вот что касается угрозы жизни и охраны труда, здесь подобные методы могут быть использованы. Закон о спецоценке нам говорит, что есть классы опасности. Вот мы и хотим посмотреть, как реализуется этот закон, и в зависимости от присвоенных классов будем определять частоту своих плановых проверок».

Согласно закону от 28.12.13 №426-ФЗ, проходить специальную оценку условий труда обязаны все без исключения работодатели. Правда, пока что охват в целом по стране далек от ста процентов, сетуют в Роструде.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.12.2015 Депутаты вводят утилизационный сбор на самоходные машины

Соответствующий законопроект принят в первом чтении

Государственная дума России приняла в первом чтении проект закона о введении утилизационного сбора на самоходные машины и прицепы к ним, пишет «Росбалт».

Документ направлен на обеспечение безопасной утилизации самоходных машин — сельскохозяйственной, строительной и дорожной техники. Утилизационный сбор будет поступать в федеральную казну. При этом планируется компенсация расходов на утилизацию для российских производителей самоходной техники.

По мнению депутатов, введение утилизационного сбора будет способствовать цикличному обновлению парка самоходных машин и прицепов, планомерному выводу из эксплуатации старой техники, а также будет препятствовать поступлению на отечественный рынок бывшей в употреблении техники, которая часто бывает опасна для использования. 

Источник: Российский налоговый портал

 

02.12.2015 Минфин: продажа товаров с убытком не ведет к восстановлению НДС

Компания, реализующая товары по цене ниже их покупной стоимости, восстанавливать НДС не обязана. Такие разъяснения дал Минфин РФ в Письме от 9 ноября 2015 г. № 03-07-11/64260.

Ведомством были приведены общие аргументы. Во-первых, при реализации товаров в налоговую базу по НДС включается их стоимость без учета налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Во-вторых, при приобретении товаров покупатель вправе заявить к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (ст. 171-172 НК РФ).

Учитывая перечисленные нормы НК РФ, чиновники пришли к следующему выводу: при реализации товаров по цене ниже цены их приобретения сумму налога, ранее принятую к вычету, восстанавливать не нужно.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.12.2015 Нельзя сменить ЕНВД на ПСН в середине года

Нередки ситуации, когда индивидуальный предприниматель принимает решение перейти на ПСН в середине года и перестать платить ЕНВД по этому же виду деятельности. 

Однако, по мнению налоговиков, делать этого нельзя. Об этом они еще раз напомнили в своем письме от 06.11.2015 г. № СД-4-3/19344@.

Как напоминает ФНС РФ, согласно статье 346.28 НК РФ, применение ЕНВД добровольно. Однако, согласно этой же статье, налогоплательщик вправе перейти на другую систему налогообложения  только с начала следующего календарного года.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель без нарушения положений главы 26.3 НК РФ применяет ЕНВД в отношении одного вида предпринимательской деятельности на территории одного муниципального образования, то он не вправе до конца календарного года перейти в отношении этого вида деятельности на патентную систему налогообложения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.12.2015 Торговый сбор не уменьшает налог по УСН, уплаченный в другом регионе

Организация, зарегистрированная в налоговой инспекции Московской области и применяющая упрощенную систему налогообложения, при осуществлении торговой деятельности через обособленное подразделение, расположенное в г. Москве, уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы, не вправе, - такой вывод содержится в письме Минфина РФ от 02.11.2015 г. № 03-11-06/63155.

Этот вывод касается не только организаций и ИП, зарегистрированных в Московской области, но и всех лиц, зарегистрированных не в Москве и ведущих торговую деятельность в столице.

Поскольку уменьшить на торговый сбор можно только сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор. А налог по упрощенной системе налогообложения уплачивается не по месту ведения деятельности, а по месту регистрации налогоплательщика.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.12.2015 Электронные больничные появятся в 2017 году

Через два года россияне смогут оформлять электронные больничные. Такие поправки подготовил Минтруд.

Электронные больничные появятся в 2017 году. При этом привычный гражданам бумажный вариант документа также останется действующим.

Переход на электронный документооборот в 2017-2020 годах позволит Фонду социального страхования (ФСС) снизить расходы на изготовление бланков листков нетрудоспособности, сэкономив 42 миллиона рублей, сообщает “Российская газета”.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.12.2015 Правительство запретит бестиражные лотереи

Правительство РФ одобрило законопроект, исключающий из федеральных законов, регулирующих проведение лотерей и азартных игр, положения, относящиеся к российскому законодательству о налогах.

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, кроме того, предлагается выплачивать выигрыш участнику лотерей при предъявлении им документа, удостоверяющего личность.

Также вводится запрет на проведение бестиражных лотерей с использованием видеолотерейных терминалов, интернета и средств связи. Кроме того, поправками предусмотрено создание единой системы учета изготовления, реализации лотерейных билетов и выплаты выигрышей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.12.2015 Проценты по займу, использованному на выплату дивидендов, включаются в «налоговые» расходы

Расходы в целях налогообложения прибыли должны быть экономически оправданы, то есть произведены на осуществление деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Можно ли считать, что это условие соблюдается в отношении процентов по займам, использованным на выплату дивидендов?

Минфин РФ в Письме от 03.11.2015 № 03-03-06/1/63388 полагает, что можно. По мнению ведомства, выплачиваемые учредителям дивиденды, представляют собой распределяемую между ними прибыль, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности. В связи с этим обязательство по выплате дивидендов не может расцениваться как обязательство, принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода.

Поэтому расходы на выплату процентов по кредиту (займу), использованному на выплату дивидендов, учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.12.2015 Президент предложил предоставить регионам право обнулять налог на прибыль

Такая мера будет стимулировать создание новых производств

Глава государства Владимир Путин, выступая сегодня с ежегодным посланием Федеральному собранию, предложил предоставить право регионам РФ уменьшать до нуля налог на прибыль организаций в рамках инвестиционных проектов, пишет РБК.

По его мнению, данная мера будет стимулировать создание новых производств.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2015 Скачивание программ в App Store обложат НДС

В Госдуму внесен законопроект об обложении иностранных компаний НДС за предоставление электронных услуг в интернете.

Согласно проекту, облагаться налогом иностранные компании будут в том числе за поставку программного обеспечения, фотографий, электронных книг, музыки, фильмов, игр, за рекламу в интернете и услуги хостинга.

В случае принятия проекта, за скачивание программы через App Store на территории России компания Apple, например, будет платить НДС. По словам авторов проекта, сложностей в его реализации не будет, сообщает “РБК”.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

УСН

 

Организация применяет УСН с налоговой ставкой 6%.
Нужно ли платить налог при взаимозачете с организацией-поставщиком?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При проведении взаимозачёта с поставщиком налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, рассчитывается в установленном порядке.

Обоснование вывода:
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
В том случае, когда в результате исполнения двух или более договоров стороны по отношению друг к другу являются одновременно и должником, и кредитором, они могут провести зачет встречных требований.
Взаимозачет (или зачет встречных требований) является одним из способов погашения обязательств в том случае, когда действия сторон изначально не были направлены на обмен, но при встречной поставке товаров у них возникают обязательства по их оплате.
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Таким образом, для проведения взаимозачёта необходимо, чтобы:
- требования были однородными;
- срок исполнения требований наступил либо не указан или определен моментом востребования;
- требования должны быть встречными, то есть кредитор по одному обязательству должен являться должником по другому обязательству и наоборот;
- заявление о зачете должно быть получено соответствующей стороной.
В соответствии с последним абзацем п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований" обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее.

УСН

В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
При определении объекта налогообложения по Налогу налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Для налогоплательщика, применяющего УСН, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами):
- права собственности на товары;
- результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
- в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у лиц, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В письме от 07.04.2014 N 03-11-11/15467 Минфин России указал, что при получении организацией, применяющей УСН, в счет выполненных услуг товаров и проведении зачета взаимных требований доходы от реализации выполненных услуг учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения на дату получения товаров. Дата получения товаров в данном случае будет являться датой проведения зачета взаимных требований. То есть для целей ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов в этом случае является дата погашения задолженности (письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-11/59528).
Аналогичные выводы в отношении признания доходов при проведении взаимозачёта в результате осуществления различных хозяйственных операций организациями на УСН сделаны Минфином России в письмах от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 28.12.2011 N 03-11-06/2/185, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145, от 24.06.2009 N 03-11-09/222.
Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание разъяснения Минфина России, заключаем, что при проведении взаимозачёта с поставщиком Налог рассчитывается в установленном порядке.
При этом, если взаимозачётом погашается задолженность не в полной сумме, доходы от реализации учитываются в сумме, равной стоимости полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В свою очередь, если стоимость полученных товаров (работ, услуг) превышает (или равна) сумму (сумме) выручки, то выручка от реализации признаётся доходом в полном объеме.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена


 

Разное

 

У организации-арендатора (общая система налогообложения) заключен договор строительного подряда, по условиям которого в период проведения строительных работ подрядчик компенсирует заказчику (арендатору) переменную часть уплачиваемой им арендной платы (а именно затраты на электроэнергию и водоснабжение), то есть арендатор должен перевыставить переменную часть арендной платы третьему лицу.
Как правильно оформить документы и какие проводки следует сделать при получении документов от арендодателя и передаче их третьему лицу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Возмещение подрядчиком в рамках заключенного договора строительного подряда стоимости отпущенной ему заказчиком переменной части уплачиваемой им арендной платы (в частности, затрат на электроэнергию) следует квалифицировать как составную часть договора строительного подряда (параграф 3 Главы 37 ГК РФ), к которой не следует применять нормы параграфа 6 главы 30 ГК РФ об энергоснабжении.

Обоснование позиции:

Гражданско-правовые отношения

По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (ст. 740 ГК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 747 ГК РФ заказчик обязан в случаях и в порядке, предусмотренных договором строительного подряда, обеспечивать подрядчика временной подводкой сетей энергоснабжения, водо- и паропровода и оказывать другие услуги. При этом оплата предоставленных заказчиком услуг осуществляется в случаях и на условиях, предусмотренных договором строительного подряда (п. 3 ст. 747 ГК РФ). Перечень услуг, которые может оказывать заказчик (генподрядчик) в рамках договора подряда, законодательством не определен. Стороны вправе предусмотреть в договоре те виды услуг, которые сочтут необходимыми, и установить ту их цену, которую обе стороны считают приемлемой (ст.ст. 421424 ГК РФ). Поскольку положения п.п. 23 ст. 747 ГК РФ носят императивный характер, то договором строительного подряда должны быть предусмотрены конкретные случаи, когда услуги, перечисленные в п. 2 ст. 747 ГК РФ, должны быть оплачены подрядчиком, а также условия их оплаты (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.01.2015 N Ф03-6287/14 по делу N А51-7804/2014).
При этом, даже если соглашение о возмещении подрядчиком расходов заказчика (генподрядчика) на оплату электроэнергии выделено сторонами в отдельный документ, названный договором, суды квалифицируют его как составную часть договора строительного подряда. В связи с этим признается невозможным применение к отношениям сторон в этой части норм параграфа 6 главы 30 ГК РФ об энергоснабжении (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2009 N 09АП-23221/2009, ФАС Уральского округа от 03.12.2009 N Ф09-9695/09-С5 (определением ВАС РФ от 13.04.2010 N ВАС-3715/10 в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано)). В частности, лицо, потребляющее электроэнергию в связи с исполнением гражданско-правового договора, не считается субабонентом. Соответственно, не применяется требование ст. 545 ГК РФ о получении согласия энергоснабжающей организации для предоставления возможности потребления электроэнергии такому лицу (смотрите вывод, сформулированный Президиумом ВАС РФ применительно к аналогичной ситуации в рамках договора аренды в п. 22 информационного письма от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой").
В рассматриваемом случае договором подряда предусмотрена обязанность подрядчика компенсировать понесенные заказчиком расходы по электроэнергии и водоснабжению.

Налог на прибыль

Прибыль организации, являющаяся объектом налогообложения, определяется налогоплательщиком исходя из полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ).
В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст.ст. 249250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Доходы, относящиеся к внереализационным, перечислены в ст. 250 НК РФ.
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 251 НК РФ. Суммы, полученные от подрядчиков в качестве возмещения компенсации переменной части арендной платы, в ст. 251 НК РФ не поименованы.
Исходя из приведенных норм можно сделать вывод, что денежные суммы, поступающие заказчику от подрядчика в счет возмещения его расходов на уплату переменной части арендной платы, признаются внереализационными доходами заказчика.

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
В рассматриваемом случае в силу договора подрядчик компенсирует заказчику часть понесенных расходов на уплату арендной платы. То есть реализации как таковой не происходит, соответственно, и объекта обложения НДС не возникает.
В подтверждение этой точки зрения можно привести письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-11/232, от 24.03.2009 N 03-03-05/47, от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 24.03.2007 N 03-07-15/39, от 03.03.2006 N 03-04-15/52письма УФНС России по г. Москве от 26.04.2010 N 16-15/43836, от 08.06.2009 N 16-15/58069.
Вместе с тем на данную ситуацию можно посмотреть и по-иному. В данном случае заказчик фактически обеспечивает подрядчика необходимыми ему для работы ресурсами (электроэнергией и водой). То есть можно сказать, что заказчик оказывает подрядчику услуги по содействию в выполнении работ (услуги по обеспечению его энергией и водой на строительной площадке). При таком подходе, соответственно, следует вести речь о возникновении объекта налогообложения по НДС. Такую позицию косвенно подтверждают письма Минфина России от 10.07.2013 N 03-07-11/26824, от 12.09.2012 N 03-07-10/20. В этом случае у заказчика возникает обязанность выставить подрядчику счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС. При этом подрядчик имеет право на вычет НДС по предъявленным заказчиком суммам налога (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, вопрос об исчислении НДС в данном случае не однозначен, решение о том, начислять налог или нет, организации необходимо принять самостоятельно.

Документальное оформление и бухгалтерские записи

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При этом формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
В рассматриваемом случае, если придерживаться позиции о том, что в данном случае никаких услуг заказчик (арендатор) подрядчику не оказывает, полагаем, что в качестве документального оформления может использоваться справка-расчет, которая содержит в себе сведения о величине переменной части арендной платы, уплаченной заказчиком своему арендодателю. Данная справка-расчет передается подрядчику и является основанием для перечисления средств компенсации. Справка составляется в произвольной форме, с обязательным указанием всех реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, суммы полученной от подрядчика компенсации могут отражаться в учете записью:
Дебет 51 Кредит 91
- получены денежные средства от подрядчика как компенсация по договору строительного подряда.
Если же исходить из того, что в данной ситуации заказчик оказывает подрядчику услуги по обеспечению его энергией и водой на строительной площадке, то факт оказания таких услуг может быть оформлен актом оказанных услуг. Данный акт составляется в двух экземплярах и передается подрядчику вместе со счетом-фактурой. Бухгалтерские проводки в этом случае будут выглядеть так:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"
- отражена выручка от оказания услуг;
Дебет 90, субсчет "НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

 

Организация строит новый производственный корпус. Работы выполняет подрядная организация. Сейчас строительство завершается. Здание построено из железобетонных конструкций на капитальном фундаменте, имеет металлический каркас.
Каков перечень документов, необходимых для постановки на бухгалтерский и налоговый учет указанного здания?
Какой срок полезного использования можно установить для нового здания?
Возможно ли начисление амортизационной премии по нему?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Производственные здания с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями относятся к десятой амортизационной группе (срок полезного использования - свыше 30 лет).
В отношении данного здания организация имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% его первоначальной стоимости.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Организация, строящая здание для собственных нужд за счет собственных средств подрядным способом, является заказчиком-застройщиком.
Бухгалтерский учет ведется заказчиком-застройщиком на основании ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) и Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160 (далее - Положение N 160).
При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций (п. 3.1.2 Положения N 160).
Фактические затраты, связанные с сооружением, изготовлением основных средств (ОС), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ, формируют первоначальную стоимость ОС и собираются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетами учета расчетов (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01).
Законченные строительством здания, приемка в эксплуатацию которых оформлена в установленном порядке, зачисляются в состав ОС. Основанием для зачисления является "Акт приемки-передачи основных средств" (п. 3.2.2 Положения N 160).
В силу ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
При этом организация не должна дожидаться момента подачи документов на госрегистрацию права собственности на здание, а может включать его в состав ОС при условии, что соблюдаются критерии, установленные п. 4 ПБУ 6/01, а также сформирована первоначальная стоимость объекта и оформлены первичные документы по его приему-передаче.
Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).
Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее - Классификация, утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), предназначенную для определения сроков полезного использования в налоговом учете, организация не обязана (но может) использовать для целей бухгалтерского учета. На это специально указано в п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. При этом организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования, не опираясь ни на какие нормы, а только руководствуясь принципами, установленными в п. 20 ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77).

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Расходы, участвующие в формировании первоначальной стоимости ОС, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253п. 5 ст. 270 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации.
При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОK 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
Согласно введению к ОКОФ к подразделу "Здания (кроме жилых)" относятся здания, представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей. Здания имеют в качестве основных конструктивных частей стены и крышу.
Производственные здания (код по ОКОФ - 11 0000000) с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями относятся к десятой амортизационной группе (срок полезного использования - свыше 30 лет).
Амортизация по зданию, относящемуся к десятой амортизационной группе, в налоговом учете может начисляться только линейным методом, при котором сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости здания и нормы амортизации (п. 3 ст. 259п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
При этом в отношении ОС, относящихся к десятой амортизационной группе, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) (абзац 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Отметим, что под капитальными вложениями, с учетом положений ст. 11 НК РФ, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", следует понимать инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация после ввода объекта в эксплуатацию может воспользоваться правом на применение указанной амортизационной льготы (амортизационной премии).
Обращаем Ваше внимание, что амортизационная премия является правом налогоплательщика. Если организация намерена им воспользоваться, то в учетной политике должен быть четко установлен размер применяемой амортизационной премии (письма Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577, от 10.03.2009 N 03-03-05/34, от 20.08.2008 N 03-03-06/1/475, от 13.03.2006 N 03-03-04/1/219).
Если налогоплательщик использует указанное право в виде амортизационной премии, то объекты ОС после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.
Расчет амортизации ОС производится исходя из скорректированной на величину амортизационной премии первоначальной стоимости ОС.
Расходы в виде амортизационной премии признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации ОС, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Документальное оформление

Все формы первичных учетных документов, используемых организацией для целей бухгалтерского учета, определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).
Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
В Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ (транспортная накладная) и т.п., то их использование по-прежнему обязательно.
Приказами Минстроя России, в частности от 17.01.2014 N 11/пр и от 14.05.2015 N 358/пр, предусмотрено обязательное применение Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). На этом основании в письме Минфина России от 06.02.2015 N 07-01-12/4833 сделан вывод об обязательности ее применения.
Сдача результата работ заказчику оформляется актом приемки выполненных работ с приложением справки о стоимости выполненных работ и затрат (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Это формы N КС-2 и N КС-3, утвержденные постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100. На основании указанных документов организацией отражаются затраты по выполненным подрядчиком работам, формирующим первоначальную стоимость здания на счете 08.
После полного завершения строительства (объект готов к сдаче в эксплуатацию) окончательная приемка объекта оформляется актом приема законченного строительством объекта или актом приема законченного строительством объекта приемочной комиссией по формам N КС-11 и N КС-14.
Перевод объекта строительства в состав основных средств оформляется актом о приеме-передаче здания (сооружения) (может быть разработан на основе формы N ОС-1а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма может быть разработана на основе формы N ОС-6).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества


Организация "А" продает свою продукцию (камень для производства цемента) организации "В", при этом цена реализации продукции в 2-3 раза ниже уровня рыночных цен по региону. Организации "А" и "В" не являются взаимозависимыми.
Какие могут быть налоговые последствия для организации "А" в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае реализации продукции по цене значительно ниже уровня рыночных цен возникает риск того, что налоговый орган попытается доказать необоснованное уменьшение размера налоговой базы по НДС, налогу на прибыль, НДПИ (если применяется), а также доначислить суммы этих налогов с рыночной стоимости продукции.

Обоснование вывода:
В силу п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления (п. 1 ст. 424 ГК РФ).
Таким образом, в общем случае стороны договора вправе самостоятельно определить его цену.
Согласно абзацу третьему п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (письма Минфина России от 02.02.2015 N 03-01-18/3949, от 28.05.2013 N 03-01-18/19214).
Следует отметить, что предметом налогового контроля, проводимого ФНС России на основании ст. 105.17 НК РФ, могут выступать только сделки, признаваемые контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ (п. 1 ст. 105.17 НК РФ, письма Минфина России от 11.03.2012 N 03-01-18/1-26, от 06.09.2012 N 03-01-18/7-127). Сделки, не признаваемые контролируемыми, не могут выступать предметом налогового контроля с целью проверки соответствия цен рыночным как в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов, проводимой ФНС России, так и в рамках выездных и камеральных налоговых проверок (письмо Минфина России от 19.06.2015 N 03-01-18/35527).
В то же время в п. 1.3.4 письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622@ "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок" сообщается, что в случаях совершения сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй НК РФ исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам может быть предметом выездных налоговых проверок. При этом в целях определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, применяются методы, установленные главой 14.3 НК РФ.
Из других разъяснений Минфина России следует, что в сделках, не признаваемых контролируемыми, в случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ (письма Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145, от 19.11.2012 N 03-01-18/9-173, от 14.11.2012 N 03-01-18/9-170, от 08.11.2012 N 03-01-18/8-162).
Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности, в частности вследствие уменьшения налоговой базы (абзац второй п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Отметим, что в арбитражной практике существует позиция, согласно которой в случае применения налогоплательщиком нерыночных цен налоговый орган должен применять специальные нормы НК РФ, касающиеся ценообразования, а не судебную доктрину необоснованной налоговой выгоды (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2013 N 09АП-22926/13 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 09.12.2013 N Ф05-15199/13 по делу N А40-163624/2012)).
Так, например, на то обстоятельство, что при реализации товаров по ценам ниже рыночной налоговым органом подлежит применению п. 1 ст. 154 НК РФ, указывается в постановлении Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 8349/07. При этом реализация товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных, по их мнению, не влияет на применение налоговых вычетов ранее предъявленных организации сумм НДС (такой вывод следует также из постановления Президиума ВАС РФ от 28.01.2008 N 12064/07, определения ВАС РФ от 27.04.2009 N 2635/09).
Однако указанное обстоятельство не уменьшает налоговые риски организации.
Полагаем, что реализация продукции по цене значительно ниже рыночной скорее всего привлечет повышенное внимание проверяющих. При этом налоговый орган может попытаться доначислить организации налоги с рыночной стоимости продукции (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества


Организация планирует компенсировать сотруднику стоимость приобретённых им лекарств. Может ли организация оплатить сотруднику приобретенные им лекарства?
Как это правильно оформить? Какие должны быть документы и проводки? Будут ли начисляться НДФЛ и страховые взносы в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Компенсация работнику стоимости лекарств в бухгалтерском учете является прочим расходом.
Налоговое законодательство предусматривает несколько оснований для уменьшения налогообложения НДФЛ суммы, выплачиваемой работодателем работнику.
При должном документальном оформлении необлагаемая сумма может составить 12 000 руб.
В случае заключения работником и организацией договора дарения денежных средств объекта обложения страховыми взносами не возникает.
При отсутствии договора дарения сумма компенсации в целях исчисления страховых взносов может быть уменьшена только на 4000 руб.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
По нашему мнению, компенсация работнику стоимости приобретенных им лекарств не отвечает определению расходов по обычным видам деятельности, данному в п. 5 ПБУ 10/99. В этой связи считаем, что указанная сумма в периоде ее начисления относится в прочие расходы организации (п.п. 4, 5, 16, 18ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В свою очередь, информация о прочих расходах отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы". На дату выплаты денежных средств производится запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет".
Документами, на основании которых работнику будет выплачена подобная компенсация, являются приказ руководителя и заявление работника. К заявлению работника целесообразно приложить, например, копии рецептов, а также документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение лекарств.
С учетом изложенного в рассматриваемом случае в учете Вашей организации будут сделаны следующие записи:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 73
- на основании приказа руководителя и заявления работника начислена компенсация стоимости лекарств;
Дебет 73 Кредит 50 (51)
- произведена выплата работнику;
Дебет 73 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- начислен НДФЛ с суммы, превышающей 4000 руб. (12 000 руб.);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 69
- начислены страховые взносы с суммы, превышающей 4000 руб. (при принятии соответствующего решения).

НДФЛ

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (ст. 41 НК РФ).
По нашему мнению, средства, полученные в анализируемом случае физическим лицом от работодателя, соответствуют определению дохода и должны учитываться в налоговой базе по НДФЛ.
Закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождающихся от налогообложения), закреплен в ст. 217 НК РФ.
Рассмотрим некоторые нормы, содержащиеся в ст. 217 НК РФ.
Так, п. 10 ст. 217 НК РФ предусматривает, что освобождаются от обложения НДФЛ:
- суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
- суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;
- суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за медицинские услуги, оказанные лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
Как видим, в приведенной норме речь идет об оплате организацией медицинских услуг либо выдаче наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику.
Однако, как следует из вопроса, организация компенсирует работнику стоимость лекарств. Поэтому, на наш взгляд, для применения положений п. 10 ст. 217 НК РФ в рассматриваемом случае оснований не имеется.
В свою очередь, п. 28 ст. 217 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.
Таким образом, в силу прямой нормы возмещение стоимости лекарств, назначенных Вашему работнику лечащим врачом, в пределах 4000 руб. освобождается от налогообложения НДФЛ.
Кроме того, на основании этой же нормы не облагается НДФЛ и доход в сумме, не превышающей 4000 рублей за налоговый период, в виде подарка, полученного от организации. Следовательно, в случае передачи работнику 4000 руб. по договору дарения налогооблагаемый доход у него также не возникает.
Таким образом, можно предположить, что при соответствующем документальном оформлении (в частности составление договора дарения, заявление на материальную помощь) Ваша организация вправе воспользоваться и иными основаниями, приведенными в п. 28 ст. 217 НК РФ.
Однако мнением официальных органов по поводу таких ситуаций мы не располагаем и не исключаем, что подобный случай может привести к спору с налоговыми органами.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование

Исчисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ (ФСС России) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы) производится в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, в том числе выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Закрытый перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Так, п. 11 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определяет, что от обложения страховыми взносами освобождены суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год).
Поскольку средства, выплачиваемые Вашей организацией, не являются платежами (взносами) по договору добровольного личного страхования работника, заключаемому на срок не менее одного года и предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, то оснований для применения п. 5 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не имеется.
Следовательно, в целях исчисления страховых взносов сумма, выплачиваемая работнику в качестве компенсации стоимости лекарств, может быть уменьшена на 4000 руб.
Вместе с тем необходимо учитывать следующее.
Как следует из части 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
При этом ст. 128 ГК РФ разъясняет, что под вещью понимаются в том числе деньги. В свою очередь, деньги признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Таким образом, Ваша организация и работник вправе заключить договор дарения в письменной форме, предметом которого будет передача в собственность работнику денежных средств. В этом случае объект обложения страховыми взносами не возникает. Аналогичные выводы неоднократно делали работники уполномоченных органов (смотрите, например, письма ПФР и ФСС России от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П, ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260, Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19).
Кроме того, в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 отмечается, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Данное мнение судей, на наш взгляд, справедливо и в отношении указанной в вопросе компенсации. В этой связи в анализируемой ситуации также имеются предпосылки для того, чтобы не облагать на подобном основании страховыми взносами выплаченную работнику компенсацию. При этом с большой долей вероятности такую позицию Вашей организации придется отстаивать в суде.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы на НСП и ПЗ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
База для начисления страховых взносов на НСП и ПЗ определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
В силу пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не облагается страховыми взносами на НСП и ПЗ сумма материальной помощи, оказываемой своему работнику, в размере, не превышающем 4000 рублей в год. Значит, если компенсацию стоимости лекарств рассматривать как форму материальной помощи, то облагаемую страховыми взносами на НСП и ПЗ сумму можно уменьшить на 4000 руб.
Стоимость подарков, полученных работниками от своих работодателей, в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не поименована. Вместе с тем мы придерживаемся позиции, что если между Вашей организацией и работником будет заключен в письменной форме договор дарения, который не будет предусматривать уплату страховых взносов, то в таком случае объекта обложения страховыми взносами на НСП и ПЗ не возникает.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей


Сотрудник организации написал заявление об увольнении по собственному желанию. Может ли этот сотрудник отозвать своё заявление, в какой срок?
Вправе ли руководитель отказать в отзыве такого заявления?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работник вправе отозвать заявление об увольнении до истечения срока предупреждения об увольнении, а при предоставлении отпуска с последующим увольнением по собственному желанию - до дня начала отпуска.
Работодатель может отказать работнику в отзыве заявления об увольнении, если к моменту отзыва на место этого работника в письменной форме приглашен другой работник, которому в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора, и этот работник (письменно приглашенный) прекратил трудовые отношения по прежнему месту работы.

Обоснование вывода:
По общему правилу, работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТКРФ или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении (ст. 80 ТК РФ). При этом трудовое законодательство не ставит вопрос о расторжении трудового договора в зависимость от мнения работодателя - трудовой договор расторгается по истечении установленного срока с момента получения соответствующего уведомления.
В соответствии с частью четвертой ст. 80 ТК РФ до истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление. День увольнения является последним днем, когда между работником и работодателем существуют трудовые отношения. Поэтому работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении в любое время по день увольнения включительно (смотрите, например, определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 10.08.2012 N 78-КГ12-10).
Когда увольнение работника по его инициативе производится до окончания срока предупреждения работодателя, срок, предусмотренный для отзыва заявления об увольнении, также подлежит соразмерному сокращению. Иными словами, отзыв заявления об увольнении, произведенный работником хоть и в пределах срока, установленного частью первой ст. 80 ТК РФ, но позже даты увольнения, не имеет правовых последствий (смотрите, например, определение Приморского краевого суда от 20.05.2013 N 33-4244, определение Ростовского областного суда от 18.04.2013 N 33-4829/2013, определение Московского городского суда от 04.05.2012 N 33-10871).
В силу части второй ст. 127 ТК РФ работник вправе уйти в отпуск с последующим увольнением по собственному желанию. При этом днем увольнения считается последний день отпуска. В такой ситуации работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении только до дня начала отпуска (часть четвертая ст. 127 ТК РФ). Иными словами, работник, подавший заявление о предоставлении отпуска с последующим увольнением по собственному желанию, лишен возможности изменить свое решение об увольнении начиная с первого дня отпуска (определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 131-О-О, письмо Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1).
Последствия своевременного отзыва заявления об увольнении во всех случаях являются одинаковыми, что подтверждено п. 22постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2. Увольнение работника не производится при условии, что на его место в письменной форме не приглашен другой работник, которому в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора (например, в силу части четвертой ст. 64 ТК РФ запрещается отказывать в заключении трудового договора работникам, приглашенным в письменной форме на работу в порядке перевода от другого работодателя, в течение одного месяца со дня увольнения с прежнего места работы).
Как разъяснил Верховный Суд РФ в определении от 11.07.2008 N 48-В08-6, добровольно принятая на себя работодателем обязанность принять другого работника не является основанием для отказа в реализации права на отзыв заявления. В силу части четвертой ст. 64 ТК РФ запрет отказывать в заключении трудового договора работникам, приглашенным в письменной форме на работу в порядке перевода от другого работодателя, начинает действовать со дня увольнения с прежнего места работы. Соответственно, увольнение работника не производится, если заявление им отозвано до того, как письменно приглашенный работник прекратил трудовые отношения по прежнему месту работы и по закону возникла обязанность принять его на работу.
Трудовым законодательством не установлена форма отзыва работником заявления об увольнении. Поэтому уведомить работодателя об отзыве заявления можно любым способом, позволяющим в случае спора доказать факт получения работодателем соответствующей информации. Верховный Суд РФ в определении от 31.05.2013 N 5-КГ13-43 подтвердил, что Трудовой кодекс РФ не содержит ограничений для отзыва работником его заявления об увольнении путём почтового или телеграфного отправления.
На практике возникают ситуации, когда работник до дня увольнения направляет работодателю новое заявление с просьбой об увольнении в более поздний срок. В одних случаях суды приходят к выводу о том, что повторное заявление об увольнении приравнивается к отзыву первоначального заявления работника (смотрите, например, определение Московского городского суда от 02.11.2010 N 33-33831). В других случаях суды не признают повторное заявление отзывом первоначального, если в его тексте прямо на это не указано (смотрите, например, определение Нижегородского областного суда от 03.07.2012 N 33-4646).
Если к моменту отзыва заявления об увольнении приказ об увольнении уже издан, то он должен быть аннулирован путем издания приказа об этом. Унифицированная форма данного приказа не утверждена, поэтому работодатель может составить его в произвольной форме, указав в нем в качестве основания для отмены реквизиты заявления об отзыве.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цезарева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения