Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 30 октября по 5 ноября 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 30.10.2017 N 300-ФЗ
"О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Организациям потребительской кооперации разрешено по 2020 год включительно применять ЕНВД, даже если численность работников превысит 100 человек

Одним из ограничений для перехода на ЕНВД является лимит средней численности работников за предшествующий календарный год (не более 100 человек).

Некоторые организации, желающие перейти на ЕНВД, могли не соблюдать данное ограничение вплоть до 31.12.2017.

К ним относятся: организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Теперь указанный срок продлен до 31.12.2020.

 

Федеральный закон от 30.10.2017 N 307-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Положения ряда законодательных актов РФ, устанавливающих льготы по оплате тепловой энергии, приведены в соответствие с действующей редакцией ЖК РФ

Действующей редакцией Жилищного кодекса РФ услуги по оплате за тепловую энергию исключены из состава платы за содержание общего имущества в многоквартирном доме и включены в состав платы за коммунальные услуги. Подписанным Федеральным законом аналогичные изменения вносятся в Закон РФ от 15.05.2001 N 1244-1 "о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; Федеральный закон от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах"; Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"; Федеральный закон от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Объем мер социальной поддержки, предоставляемых льготным категориям граждан, остался неизменным.

 

Федеральный закон от 30.10.2017 N 303-ФЗ
"О внесении изменения в статью 420 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Выплаты иностранным гражданам, обслуживающим организацию и проведение Чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, будут облагаться страховыми взносами

Закон направлен на сокращение объема предоставляемых Российской Федерацией льгот в связи с проведением Чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 год.

Внесенными изменениями предусматривается исключение из объектов, не облагаемых страховыми взносами, выплат, производимых иностранным гражданам по договорам, которые заключаются с дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и его дочерними организациями.

 

Федеральный закон от 30.10.2017 N 304-ФЗ
"О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

От налогообложения НДФЛ освобождены суммы адресной помощи, оказываемой гражданам, имеющим в соответствии с законодательством РФ право на получение социальной помощи

Законом в статье 217 НК РФ понятие "налогоплательщики из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан" заменено на "налогоплательщики из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи".

Уточнение обусловлено отсутствием в действующем законодательстве определения понятия "социально незащищенные категории граждан" и направлено на единообразное применение данной правовой нормы.

 

Федеральный закон от 30.10.2017 N 305-ФЗ
"О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Правительство РФ уполномочено определять перечень услуг по обслуживанию воздушных судов, освобождаемых от обложения НДС

На основании пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождена от НДС реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

В целях единообразного подхода в части определения оказываемых налогоплательщиками услуг к услугам, которые не подлежат обложению НДС, данным Законом Правительство РФ наделено полномочием по установлению перечня соответствующих услуг.

 

Федеральный закон от 30.10.2017 N 308-ФЗ
"О внесении изменения в статью 27 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" в части исключения запрета проверки требований, установленных нормативными правовыми актами органов исполнительной власти СССР и РСФСР, по отдельным вопросам регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений"

До 1 июля 2022 года отменен запрет проведения контролирующими органами проверок исполнения работодателями актов органов исполнительной власти СССР и РСФСР в сфере труда

В соответствии с Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" при проведении проверки должностные лица органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля не вправе проверять выполнение требований, установленных нормативными правовыми актами органов исполнительной власти СССР и РСФСР, а также выполнение требований нормативных документов, обязательность применения которых не предусмотрена законодательством РФ.

Данная норма не будет применяться до указанной даты в отношении проведения должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченных на проведение федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, проверки выполнения требований, установленных нормативными правовыми актами органов исполнительной власти СССР и РСФСР, в области применения единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, списков работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правил исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение, установления районных коэффициентов к заработной плате, процентных надбавок к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, а также в других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе в высокогорных районах, пустынных и безводных местностях, иных гарантий и компенсаций за работу в указанных районах и местностях.

 

Проект Федерального закона N 298156-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в части противодействия финансированию распространения оружия массового уничтожения"

Предложены меры по противодействию финансированию распространения оружия массового уничтожения

Согласно законопроекту, к мерам по противодействию финансированию распространения оружия массового уничтожения относится:

замораживание (блокирование) денежных средств или иного имущества лиц, включенных в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения;

обязательный контроль операций с денежными средствами или иным имуществом в случае, если хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, включенное в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения, либо юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем организации или физического лица, включенного в названный перечень, либо физическое лицо или юридическое лицо, действующее от имени или по указанию таких организации или лица;

обязанность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, приостановить операцию на срок 5 рабочих дней с одновременным представлением такой информации в Росфинмониторинг, в случае, если хотя бы одной из сторон является юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем организации или физического лица, включенного в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения, либо юридическое или физическое лицо, действующее от имени или по указанию таких организации или лица.

Законопроектом предлагается установить, что порядок формирования Росфинмониторингом перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения, и его доведение до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, устанавливается Правительством РФ.

Основаниями для включения организации или физического лица в указанный перечень, будут являться исключительно составляемые в рамках полномочий, предоставленных главой VII Устава ООН, Советом Безопасности ООН или органами, специально созданными решениями Совета Безопасности ООН, перечни организаций и физических лиц, связанных с распространением оружия массового уничтожения.

 

Проект Федерального закона N 300200-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации" (в части уточнения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)

Правила налогообложения прибыли КИК предлагается скорректировать

Законопроектом предусматривается, в частности:

уточнение условий освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, входящей в состав консолидируемой группы налогоплательщиков;

право не представлять дублирующие документы для применения освобождения от налогообложения налогоплательщиком - контролирующим лицом КИК;

уточнение порядка определения доходов и расходов физических лиц по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, а также предоставления налогового вычета при продаже имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица);

уточнение отдельных положений, касающихся налогового резидентства юридических лиц;

уточнение правил переноса на будущее убытков контролируемых иностранных компаний.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 13 и 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете"

С 2019 года обязательные экземпляры годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предлагается представлять только в ФНС России

Согласно проекту представление обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в виде электронного документа.

Порядок представления обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения, а также правила пользования государственным информационным ресурсом будут утверждаться ФНС России.

 

Постановление Правительства РФ от 26.10.2017 N 1302
"О внесении изменений в приложение N 4 к Правилам предоставления федеральным государственным гражданским служащим единовременной субсидии на приобретение жилого помещения"

Стаж службы в госорганах Крыма будет учитываться при расчете размера субсидии госслужащим на приобретение жилья

В частности, для установленных категорий госслужащих будет учитываться стаж службы в крымских органах власти в периоды:

- с 1 января 1992 года по 31 декабря 1993 года;

- с 1 января 1994 года по 17 марта 2014 года;

- с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2014 года.

Кроме того, определено, что при расчете размера такой субсидии будет учитываться стаж на должностях руководителей, специалистов и служащих (замещаемых в установленные периоды):

- в органах государственной власти субъектов РФ и иных государственных органах, образованных в соответствии с конституциями (уставами) субъектов РФ, в высших государственных органах автономных республик, местных государственных органах;

- в органах местного самоуправления.

 

Приказ ФНС России от 02.10.2017 N ММВ-7-21/773@
"О внесении изменений в приложения N N 1, 2, 3 к Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@ и в приложение к Приказу ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@"
Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2017 N 48731.

Сообщение о наличии объекта недвижимости или транспортного средства необходимо направлять по новой форме

В новой редакции изложены форма и формат сообщения, направляемого в налоговый орган (по своему выбору) в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими.

Сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов представляется в отношении каждого объекта налогообложения однократно.

Скорректирован порядок заполнения данного сообщения.

Теперь, в частности, в случае заполнения сообщения рукописным способом необходимо использовать чернила только черного цвета.

Уточнения внесены также в перечень кодов видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика.

 

Приказ ФНС России от 30.10.2017 N СА-7-14/831@
"Об организации работы налоговых органов по внесению в паспорт гражданина Российской Федерации отметки об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) по желанию гражданина"

ФНС России утвержден порядок проставления в паспорт по желанию гражданина штампа об ИНН

Определено, что внесение отметки об ИНН в паспорт осуществляется в любом налоговом органе, обслуживающем физических лиц.

Внесение данной отметки осуществляется путем проставления оттиска штампа черного цвета, изготовленного налоговым органом по форме N 19П, приведенной в приложении N 19 к Административному регламенту, утвержденному Приказом ФМС России от 30.11.2012 N 391.

Уполномоченное должностное лицо проставляет оттиск штампа строго в верхней половине восемнадцатой или девятнадцатой страницы паспорта. При отсутствии свободного места в верхней части оттиск проставляется в нижней половине этих страниц.

ИНН вписывается в специально отведенное для этой цели поле оттиска штампа, далее указывается дата внесения отметки об ИНН в паспорт. Достоверность внесенной отметки об ИНН подтверждается подписью уполномоченного должностного лица. Оттиск штампа заполняется с использованием черной пасты (чернил).

Признан утратившим силу Приказ МНС России от 22.04.2002 N БГ-3-09/215 "Об организации работы налоговых органов по внесению в паспорт гражданина Российской Федерации отметки об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) по желанию гражданина".

 

Приказ Минтруда России от 26.10.2017 N 750
"Об информировании граждан и работодателей о положении на рынке труда в Российской Федерации, правах и гарантиях в области занятости населения и защиты от безработицы"

С информацией о положении на рынке труда в РФ можно будет ознакомиться на сайте Минтруда России

На сайте можно будет ознакомиться, в числе прочего, с данными по основным показателям, характеризующим ситуацию на рынке труда, информационно-аналитическими материалами о ситуации на рынке труда, перечнем территорий с напряженной ситуацией на рынке труда, а также получить информацию о правах и гарантиях в области занятости населения и защиты от безработицы.

Устанавливаются порядок и сроки размещения указанной информации, а также ответственные подразделения Минтруда России.

 

Приказ Росстата от 26.10.2017 N 703
"О внесении изменений в приложение N 4 Форма федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)", утвержденное Приказом Росстата от 26 июня 2017 г. N 428"

Уточнены контрольные соотношения статистической формы N 11-НА, по которой подаются сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и деловой репутации организации

Кроме того, уточнено, что в разделе I формы отражается наличие, движение и состав обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, а также маркетинговых активов и приобретенного гудвилла (деловой репутации организации).

По строке 01 отражается общая сумма обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов, приобретенного гудвилла. По строке 02 отражаются обращающиеся контракты, договоры аренды, лицензии, относящиеся к договорам операционного лизинга, разрешениям на использование природных ресурсов, разрешениям на занятие определенными видами деятельности или правам на получение в будущем товаров и услуг на исключительной основе.

 

<Письмо> ФНС России от 25.10.2017 N ГД-4-11/21578@
<О применении пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов на упрощенной системе налогообложения, у которых изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с введением нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности>

Налогоплательщики на УСН, осуществляющие деятельность в социальной и производственной областях, вправе продолжить применение пониженных тарифов страховых взносов

Для указанных плательщиков страховых взносов на период по 2018 год (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

В связи с переходом с 1 января 2017 года на новую редакцию общероссийского классификатора видов экономической деятельности Минэкономразвития России разработало прямые и обратные переходные ключи между ОКВЭД1 и ОКВЭД2.

При этом у ряда плательщиков, продолжающих осуществлять "льготируемые" виды деятельности в производственной и социальной областях, изменились наименования вида деятельности, и некоторые из них попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД2.

По мнению Минфина России, плательщики на УСН, продолжающие осуществлять указанную деятельность после 01.01.2017, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД1 и ОКВЭД2.

 

<Письмо> ФНС России от 25.10.2017 N СД-4-3/21589@
"О направлении письма Минфина России от 27.09.2017 N 03-11-09/62742"

ИП, осуществляющие приемку вторсырья (за исключением металлолома), вправе применять ПСН

Применение ПСН возможно при соблюдении условий, установленных главой 26.5 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что в отношении деятельности по обработке (переработке) вторсырья и производству из него продукции налогообложение осуществляется в соответствии с общим режимом или УСН.

 

Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22101@
"О порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации российским налогоплательщиком налогоплательщику, зарегистрированному в налоговом органе города Байконур, товаров, ввозимых на территорию города Байконур с территории Российской Федерации"

Территория города Байконур в целях налогообложения косвенными налогами признается территорией Российской Федерации

Соответствующий вывод основан на положениях Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года, которое дополнено статьями 12-1 и 12-2, устанавливающими порядок применения косвенных налогов при реализации и ввозе товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Протоколом, предусматривающим внесение указанных дополнений, установлено, что соответствующие положения применяются в отношении операций по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), осуществляемых начиная с даты вступления в силу Протокола - 5 июля 2017 года.

 

<Письмо> ФНС России от 19.10.2017 N ГД-4-11/21178
"О налогообложении сумм по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения"

Суммы, выплачиваемые физлицам по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, облагаются НДФЛ

Досрочное негосударственное пенсионное обеспечение осуществляется по пенсионным договорам, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения установленного возраста, в связи с занятостью на определенных работах на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными.

При досрочном негосударственном пенсионном обеспечении пенсионные взносы уплачиваются за счет средств работодателя в пользу работников.

В этой связи сделан вывод о том, что доходы в виде сумм пенсий, получаемых по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, носят характер экономической выгоды, и, следовательно, подлежат налогообложению НДФЛ.

 

<Письмо> ФНС России от 23.10.2017 N ГД-4-8/21383
"О направлении для использования в работе"

ФНС России разъяснила условия возврата государственной пошлины при возвращении (отказе в принятии) искового заявления

Сообщается, что возврат государственной пошлины в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ должен осуществляться на основании определения суда об отказе в принятии, либо о возвращении искового заявления в том случае, если в самом определении есть соответствующее указание и решение принято судом на основании положений АПК РФ и КАС РФ.

Это связано с тем, что в соответствующих кодексах (АПК РФ и КАС РФ) есть прямое указание на то, что в определении должны быть указаны основания для отказа в принятии (возвращении) заявления, а также решен вопрос о возврате государственной пошлины.

В ГПК РФ не содержится специального регулирования возврата государственной пошлины, в связи с чем при возвращении или отказе в принятии искового заявления в соответствии с ГПК РФ государственная пошлина подлежит возврату независимо от наличия указания об этом в определении суда.

 

<Письмо> ФНС России от 26.10.2017 N БС-4-21/21650@
"О применении кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложении недвижимости и выделении НДС"

Кадастровая стоимость объекта, установленная в размере рыночной, для целей налогообложения подлежит уменьшению на содержащийся в ней НДС

Согласно сложившейся судебной практике при исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания, равной рыночной в соответствии с решением суда, подлежит исключению содержащийся в ней НДС.

Минэкономразвития России отмечено, что величина рыночной стоимости, установленная в качестве кадастровой стоимости, не должна зависеть от особенностей налогообложения НДС, в частности, самого налогоплательщика по налогу на имущество организаций, а рыночная информация, используемая для ее определения, не анализируется на предмет наличия или отсутствия в ценах НДС. При этом такая рыночная стоимость не должна отражать включение или невключение в ее состав НДС.

 

Письмо ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22042@
<По вопросу уплаты страховых взносов с сумм вознаграждений адвокатам - руководителям адвокатского образования (коллегии адвокатов, адвокатского бюро и юридической консультации)>

Вознаграждение за работу адвоката в качестве руководителя адвокатского образования может включаться в доход от профессиональной деятельности

Адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Поскольку работа в качестве руководителя адвокатского образования связана со статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного им дохода, при условии, что эта работа осуществляется не в рамках трудового договора.

 

<Письмо> ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22072@
"По вопросу исчисления страховых взносов"

Уплата страховых взносов с выплат гражданам КНР, временно пребывающим в РФ, зависит от условий договоров, на основании которых они осуществляют трудовую деятельность в РФ

Разъяснения основаны на положениях Соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации от 03.11.2000 и законодательства РФ в сфере обязательного страхования:

- если трудовая деятельность в РФ осуществляется в соответствии с договором, заключенным между работодателем в России и юридическим лицом КНР, с которым граждане КНР находятся в трудовых отношениях, то такие лица:

не подлежат обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации, но подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Следовательно, страховые взносы уплачиваются только на соцстрахование по тарифу 1,8 процента в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования;

- если трудовая деятельность осуществляется в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными гражданами КНР непосредственно с работодателями - ЮЛ в Российской Федерации, то:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачиваются, а страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности уплачиваются по тарифу 1,8 процента в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования;

- если деятельность осуществляется в соответствии с гражданско-правовыми договорами на выполнение работ (оказание услуг), заключенными с работодателями в Российской Федерации, то:

уплачиваются страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22% (в пределах предельной величины базы для исчисления страховых взносов) и 10% свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

 

<Письмо> Казначейства России от 27.10.2017 N 07-04-05/02-824
"О переносе срока представления отчетности по состоянию на 1 ноября 2017 года"

Казначейство России сообщило об изменении срока представления отчетности в связи с праздничными днями

В информации приведены перечни форм бюджетной отчетности и сроки ее представления.

Предельный срок представления большинства форм отчетности - 8 ноября 2017 года. Срок представления "Отчета о бюджетных и денежных обязательствах..." (ф. 0503129) - не позднее 9 ноября 2017 года.

 

<Информация> ФНС России
"Расширены возможности сервиса "Подача заявления физического лица о постановке на учет"

Получить свидетельство о постановке на учет можно в любой налоговой инспекции

Принцип постановки на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии места жительства на территории РФ) сохраняется.

Вместе с тем, независимо от регистрации по месту жительства или месту пребывания, физлицо может воспользоваться сервисом ФНС России, дистанционно заполнить заявление о постановке на учет, выбрать ближайший налоговый орган и забрать документы.

 

<Информация> ФНС России
<Об освобождении от НДС реализации услуг по передаче медицинских изделий по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа>

С 1 октября 2017 года передача медицинских изделий в лизинг с правом выкупа не облагается НДС

ФНС России напоминает о вступлении в силу соответствующих изменений в статью 149 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 18.07.2017 N 161-ФЗ.

Также отмечено, что на основании п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик не вправе отказаться от применения указанной льготы.

 

Информационное письмо Банка России от 23.10.2017 N ИН-01-59/50
"О рекомендациях по обеспечению доступности услуг некредитных финансовых организаций для лиц с инвалидностью, маломобильных групп населения и пожилого населения"

Банк России рекомендует некредитным финансовым организациям разработать внутренние регламенты обеспечения доступности их услуг для пожилых, маломобильных лиц и инвалидов

Также рекомендуется:

- при заключении (изменении) договоров об оказании финансовой услуги предусмотреть возможность выезда работника по адресу места жительства инвалидов и маломобильных групп населения;

- адаптировать свои мобильные приложения для удобства использования лицами с нарушениями зрения и слуха;

- при заключении (изменении) договоров об оказании финансовой услуги указанными лицами, подготовке ответов на их обращения, использовать версии ответа в виде документа в формате Word для слабовидящих;

- обеспечить для таких лиц при необходимости возможность подписи документов при помощи факсимиле, электронной подписи или доверенным лицом.

 

Информация Банка России от 27.10.2017
"Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 8,25% годовых"

Ключевая ставка Банка России снижена до 8,25% годовых

27 октября 2017 года Советом директоров Банка России принято решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 8,25% годовых. При этом было отмечено, что инфляция остается вблизи 4%, экономика продолжает расти. В то же время инфляционные ожидания остаются повышенными, а ряд краткосрочных и среднесрочных факторов несет риски отклонения инфляции как вверх, так и вниз от цели.

В этих условиях Банк России продолжит переходить от умеренно жесткой к нейтральной денежно-кредитной политике постепенно.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2017 года.

В приложении приводятся обновленные процентные ставки по операциям Банка России.

 

Информация Банка России от 31.10.2017
"Начался финальный этап перехода некредитных финансовых организаций на новый формат отчетности"

На сайте Банка России опубликован технологический документ, необходимый для перевода некредитных финансовых организаций на новый формат отчетности XBRL

Указанный документ (финальная таксономия) доступен по адресу: http://www.cbr.ru/finmarket/projects_xbrl1/taxonomy_xbrl/.

С начала 2018 года запланировано введение обязательного использования формата XBRL для представления отчетности в Банк России для страховщиков, НПФ, акционерных и паевых инвестиционных фондов, управляющих компаний инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента.

В августе было опубликовано программное обеспечение "Конвертер", которое позволяет преобразовывать отчетные данные в формат XBRL и формировать пакет отчетности для последующей передачи в Банк России. В ноябре планируется опубликовать программное обеспечение "Анкета-редактор XBRL", которое будет обладать расширенным набором функций и позволит использовать табличные аннотированные шаблоны визуализации таксономии для подготовки отчетных данных.


<Информация> ПФ РФ
<Об электронных сервисах подачи заявлений, связанных с компенсационными выплатами>

В личном кабинете на сайте ПФР можно подать заявления, связанные с назначением выплат по уходу за нетрудоспособным гражданином или инвалидом

Речь идет о заявлениях:

- о назначении ежемесячной компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу, осуществляющему уход за нетрудоспособным гражданином;

- о назначении ежемесячной выплаты неработающему трудоспособному лицу, осуществляющему уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы;

- о согласии на осуществление неработающим трудоспособным лицом ухода за нетрудоспособным гражданином;

- о согласии на осуществление неработающим трудоспособным лицом ухода за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалида с детства I группы.

Все услуги и сервисы, предоставляемые ПФР в электронном виде, объединены в портал es.pfrf.ru. Для их получения необходимо иметь подтвержденную учетную запись на портале госуслуг. Ключевые услуги ПФР также можно получить через бесплатное мобильное приложение ПФР и портал госуслуг.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

31.10.2017 Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам в III квартале 2017 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения  

Федеральная налоговая служба опубликовала на своем сайте обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Всего в обзоре представлено 13 выводов. Отметим некоторые из них:
- если общество и его правопреемник находятся в состоянии зависимости друг от друга, то в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ это является основанием для взыскания с правопреемника задолженности по налогам, числящейся за налогоплательщиком;
- реализация имущественного права является объектом обложения НДС, а полученный доход - объектом обложения НДФЛ независимо от формы расчетов по договору, в том числе путем зачета встречных требований;
- право на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из них вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости;
- выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не является основанием для признания обязанности по уплате налога исполненной, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему РФ. При этом на налоговом органе лежит обязанность представления прямых доказательств или достаточной совокупности косвенных доказательств, подтверждающих, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа.
Рассмотрены также вопросы о признании налоговой выгоды необоснованной, НДС, НДФЛ, НДПИ, налоге на имущество организаций и др.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

02.11.2017 Если организация не сообщила в налоговый орган об обособленных подразделениях...

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 23.10.2017 № 304-КГ17-8872 
Оставив в силе решение суда первой инстанции в части признания незаконным решения налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности за ведение деятельности без постановки на налоговый учет, суд исходил из отсутствия в действиях общества состава вменяемого ему правонарушения

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, как квалифицировать нарушение со стороны организации, не сообщившей в налоговый орган об обособленных подразделениях. Следует учитывать, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить обо всех созданных обособленных подразделениях. Если юрлицо о них не сообщило, то это расценивается как непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. Но не как ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Коллегия отметила, что штраф за ведение деятельности без постановки на учет исчисляется в процентах от полученных доходов. Это связано с тем, что налоговый орган не может идентифицировать налогоплательщика в рамках налогового контроля и, соответственно, определить, какие налоги и в каком размере тот должен уплатить. Если же налоговый орган может определить размер налоговой обязанности, лицо привлекается к ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

03.11.2017 Возможно ли увольнение по инициативе работодателя, если сотрудник работает во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком?

Апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда  от 04.08.2017 № 33-29798/2017 

В силу ст. 256 ТК РФ работники во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. Согласно части шестой ст. 81 ТК РФ не допускается увольнение работника по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем) в период пребывания в отпуске.
На практике нередко возникает вопрос о том, может ли работодатель уволить по своей инициативе работника, воспользовавшегося своим правом работать в период отпуска по уходу за ребенком. Так, например, в Мосгорсуде рассматривался случай, когда работник, трудившийся в период отпуска, был уволен за неоднократное неисполнение своих трудовых обязанностей (п. 5 части первой ст. 81 ТК РФ).
Суд пришел к выводу, что в случае выхода работника на работу во время отпуска по уходу за ребенком возможность его увольнения по данному основанию не исключается.
Отметим, что в судебной практике единого подхода к разрешению подобного рода споров не сформировалось. Так, некоторые суды исходят из того, что при решении вопроса о правомерности увольнения первостепенное значение имеет именно тот факт, что работник приступил к работе, а значит, должен был надлежащим образом исполнять свои трудовые обязанности. В связи с этим увольнение как мера дисциплинарного взыскания, примененная к работнику, в аналогичных ситуациях признается правомерным (см. определения Пермского краевого суда от 02.10.2017 N 33-10785/2017, Верховного Суда Республики Коми от 20.02.2017 N 33-1057/2017).
Другие же суды, наоборот, полагают, что выход работника на работу не отменяет того факта, что он находится в отпуске, а значит, на него в полной мере распространяется гарантия части шестой ст. 81 ТК РФ (см. определения Хабаровского краевого суда от 23.03.2016 N 33-1923/2016, Волгоградского областного суда от 12.12.2014 N 33-12899/2014, Приморского краевого суда от 03.05.2012 N 33-4035).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

03.11.2017 Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2017 N 305-КГ17-5672 по делу N А40-101850/2016

Верховный Суд РФ поддержал позицию ФНС России по вопросу отмены решений налоговых инспекций без срока давности

Судебная коллегия Верховного Суда РФ 25 октября 2017 года рассмотрела спор о праве вышестоящего налогового органа отменять в порядке пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса РФ решения, принятые налоговыми органами в пользу налогоплательщика.

С жалобой обратилось общество, которое не согласилось с судами трех инстанций, оставивших без удовлетворения его требования о признании незаконным решения ФНС России от 23 декабря 2015 года.

Общество указало, что при отмене ФНС России ранее принятого региональным управлением решения, которым отказ инспекции в возмещении НДС был признан незаконным, нарушено его право возражать при повторном рассмотрении материалов налоговой проверки. Ввиду отсутствия в НК РФ порядка и сроков, в рамках которых возможна отмена решения нижестоящего налогового органа, по мнению общества, должен применяться срок, аналогичный предусмотренному для налогоплательщика в случае обжалования решения в ФНС России (ст. 139, 140 НК РФ).

В судебном заседании представители ФНС России указали на невозможность аналогии при различных по своей природе отношениях, а также на то, что право на возражения относительно выявленных инспекцией нарушений уже было обществу предоставлено. Каких-либо новых обстоятельств при проверке законности решений нижестоящих органов ФНС России не устанавливала, оценив лишь те материалы, которые рассматривались нижестоящими органами. После такого решения ФНС России налогоплательщик вправе обратиться в суд и оспорить законность решения инспекции, что он и сделал в другом судебном деле.

Ссылаясь на самостоятельный характер полномочий по проверке законности решений нижестоящих органов, ФНС России также обратила внимание на данные статистики о том, что за период с 2015 года ФНС России всего было принято 27 решений, отменяющих решения нижестоящих органов, при этом 24 из них были приняты в пользу налогоплательщиков, которые жалоб не подавали.

По результатам заседания коллегия Верховного Суда РФ оставила без удовлетворения жалобу общества.

Такое решение во многом обусловлено ранее сформированными последовательными позициями Конституционного и Верховного Судов о том, что решение вышестоящего налогового органа, направленное на восстановление ранее существовавшего положения, не может рассматриваться как новое решение по результатам налоговой проверки, и права на обжалование не нарушены, если плательщику не начислены дополнительные суммы налогов в результате вновь выявленных обстоятельств.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

30.10.2017 Как быть, если ИП поздно подал заявление на патент

Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения предпринимателем ПСН.

При этом в перечень оснований для отказа в выдаче патента, не входит нарушение срока подачи заявления на его получение.

ФНС в своем письме № СД-4-3/20355@ от 10.10.2017 пояснила порядок действий в случае поздней подачи заявления.

В случае если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи ИП патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.

Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить ИП уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента.

В случае, если заявление на получение патента подано после даты начала действия патента, указанной в заявлении, ИП направляется сообщение о нарушении сроков подачи заявления на получение патента.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.10.2017 За опоздание с оплатой патента ИП штрафовать не должны

При оплате патента с опозданием индивидуальный предприниматель обязан уплатить пени без применения штрафных санкций. Такое мнение высказал Минфин в письмеот 18.10.2017 N 03-11-09/68364.

При этом министерство сослалось на  разъяснения Пленума ВАС РФ, данное арбитражным судам в пункте 19 постановленияот 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". При применении статьи 122 НК, по мнению ВАС, следует исходить из того, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени.

Однако если при проведении налоговой проверки неуплаты или неполной уплаты налога, исчисленного при применении ПСН, выяснится, что ИП не уплатил положенный налог, он может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ.

Письмо разослано ФНС в нижестоящие инспекции для применения в работе.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

31.10.2017 Какая передача медицинских изделий освобождена от НДС с 1 октября

ФНС напоминает, что с 1 октября 2017 года вступили в силу изменения внесенные в статью 149 НК РФ Федеральным законом от 18.07.2017 № 161-ФЗ.

На основании подпункта 33 пункта 2 статьи 149 НК РФ в редакции нового закона, не подлежит налогообложению НДС реализация на территории РФ услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.
При этом налоговики предупреждают, что в силу положений пункта 5 статьи 149 НК РФ, налогоплательщик не вправе отказаться от применения указанного освобождения от налогообложения НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

31.10.2017 Максимальный размер декретных в 2018 г. составит 282 тыс. руб.

Размер пособия вырастет на 16 тыс. руб.

Максимальный размер пособия по беременности и родам в будущем году вырастет на 16 тыс. руб. и составит 282 тыс. руб., пишет ТАСС.

«Максимальный размер в 2018 году изменится, поскольку будет учитываться база для начисления страховых взносов на 2017 год. За 140 дней пособие по беременности и родам будет составлять 282 493,40 (рублей)», — сообщила пресс-служба ФСС.

В нынешнем году максимальный размер пособия по беременности и родам составлял 266 тыс. руб. Данная сумма выплачивается, если больничный лист составляет 140 дней. В фонде подчеркнули, что если данный период был расширен в связи с осложнениями и многоплодной беременностью, то сумма вырастет пропорционально прибавившимся дням.

Кроме того, в ФСС отметили, что фонд устанавливает каждый год предельную сумму для перечисления страховых взносов. Если в 2015 г. она составляла 670 тыс. руб., в 2016 г. —718 тыс. руб., то в 2017 г. она увеличилась до 755 тыс. руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.11.2017 Налоги, не попавшие в бюджет по вине банка, зачтут налогоплательщикам

Налоговики применят новый подход к уплате налогов через проблемные банки

Налоги, которые не попали в бюджет по вине банка, должны быть зачтены налогоплательщикам, пришел к выводу Верховный суд России, пишет РБК.

Критерии, которые разделяют уплату налогов и незаконные манипуляции с зависшими в банке денежными средствами, доведены до налоговых органов письмом ФНС РФ.

Дело в том, что теперь налоговики не может отказать в зачете уплаченного налога только на том основании, что он не дошел до бюджета. Особую актуальность вопросу придает продолжающаяся зачистка банковского рынка ЦБ РФ, во время которой забрать лицензию могут даже у крупных банков, утверждает руководитель группы разрешения налоговых споров Goltsblat BLP Александр Ерасов.

«В последнее время в связи с резким сокращением количества банков в России споры налогоплательщиков с налоговиками о том, кто ответственен за непоступление средств в бюджет — банк или налогоплательщик, стали крайне актуальны», — говорит он.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.11.2017 Как определять дату получения дохода в виде премий для уплаты НДФЛ

Разъяснения Минфина

В соответствии с трудовыми договорами работникам компании могут выплачиваться премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты. Об этом сообщил Минфин в своем письме, пишет пресс-служба ФНС России.

Дата фактического получения дохода для уплаты подоходного налога определяется как день выплаты дохода, в частности, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.11.2017 Когда утилизационный сбор можно включить в расходы

Плательщики утилизационного сбора, не признанные крупнейшими производителями самоходных машин и (или) прицепов к ним, уплачивают сбор до представления в налоговые органы расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним.

Для них датой возникновения обязательств по уплате утилизационного сбора является дата осуществления операции, которая требует уплаты сбора в бюджет.

Что касается крупнейшего производителя самоходных машин и (или) прицепов к ним, то он должен представить расчет утилизационного сбора в налоговый орган не позднее последнего дня квартала, в котором был выдан бланк паспорта, на котором данный производитель самостоятельно проставил отметку об уплате утилизационного сбора.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.

С учетом изложенных особенностей датой начисления утилизационного сбора признается дата возникновения обязательств, связанных с уплатой сбора в бюджет. Следовательно, утилизационный сбор должен учитываться в составе прочих расходов того отчетного периода, в котором возникает соответствующая обязанность.

Таким образом, расходы крупнейшего производителя самоходных машин и (или) прицепов к ним в виде утилизационного сбора признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число квартала, за который определяется сумма данного сбора.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-РЗ/69150 от 23.10.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

01.11.2017 Кто может применять пониженные страховые взносы в 2018 году?

До конца 2018 года организации и индивидуальные предприниматели могут применять пониженный тариф страховых взносов за наемных работников в размере 20%, который полностью идет на обязательное пенсионное страхование. Об этом напоминает Управление ФНС РФ по Республике Алтай.

Льготным тарифом могут воспользоваться представители малого и среднего бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфере, а также аптеки, применяющие специальные режимы налогообложения.

При этом необходимо соблюдать два условия. Во-первых, доходы таких плательщиков за налоговый период не должны превышать 79 млн рублей. Во-вторых, соответствующий вид экономической деятельности должен являться основным для плательщика, т.е. доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Однако, если основным видом экономической деятельности плательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, но по которому плательщики применяют ЕНВД, то право применения пониженных тарифов страховых взносов у них отсутствует.

Указанный льготный тариф страховых взносов так же могут применять индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, при исчислении страховых взносов за работников, занятых в виде деятельности, на который получен патент.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.11.2017 Кто вносит исправляющие записи в трудовую книжку: разъяснения ПФР

Порядок  внесения изменений и исправлений в трудовую книжку регламентируется постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 N 69 «Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек» и постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 «О трудовых книжках». Об этом напомнили в отделении ПФР по Воронежской области.

Изменение записей о фамилии, имени, отчестве и дате рождения, а также об образовании, профессии и специальности работника производится работодателем по последнему месту работы на основании паспорта, свидетельства о рождении, о браке, о расторжении брака, об изменении фамилии, имени, отчества и других документов.

В случае выявления неправильной или неточной записи в трудовой книжке исправление ее производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку. Работодатель обязан в этом случае оказать работнику при его обращении необходимую помощь.

Если организация, которая произвела неправильную или неточную запись, реорганизована, исправление производится ее правопреемником, а в случае ликвидации организации - работодателем по новому месту работы на основании соответствующего документа.

Если неправильная или неточная запись в трудовой книжке произведена работодателем-физлицом, являющимся ИП, и деятельность его прекращена в установленном порядке, исправление производится работодателем по новому месту работы на основании соответствующего документа.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.11.2017 Кто платит налог на имущество, переданное в рамках договора доверительного управления

Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1014 ГК РФ учредителем доверительного управления является собственник имущества.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

Налогоплательщиком в отношении учитываемого на отдельном балансе доверительного управляющего имущества, переданного и (или) приобретенного в рамках договора доверительного управления, признается учредитель управления.

Такой вывод содержится в письме Минфина № БС-4-21/20550 от 12.10.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.11.2017 Как ИП на ПСН облагать неустойку, полученную от арендаторов

Неустойка и компенсации от арендодателей у ИП на ПСН отдельным налогом не облагаются. Это поясняет Минфин в письме № 03-11-12/66090 от 10.10.2017.

Согласно статье 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. При этом неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

В соответствии со статьей 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Кроме того, согласно статье 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.).

Исходя из этого если ИП осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, в отношении которой применяется ПСН, то полученный доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пеней), а также компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора признается частью дохода, получаемого таким ИП в связи с осуществлением деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений в рамках ПСН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.11.2017 Как будут возвращать платежи по «старым» взносам, ошибочно перечисленным на КБК налогового органа

ФНС и ФСС согласовали алгоритм действий

ФНС и ФСС согласовали алгоритм действий по возврату излишне уплаченных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 г. Речь идет о платежах, которые ошибочно были перечислены на КБК налоговой службы. Порядок возврата переплаты описан в совместном письме ФСС и ФНС от 13.10.17 № 02-11-10/06-02-4386П, ГД-4-8/20655@, сообщает «Бухгалтерия Онлайн».

Согласно письму, плательщик может подать заявление как в отделение ФСС, так и в свою налоговую инспекцию. Процедура возврата состоит из нескольких этапов:

При обращении в отделение ФСС фонд в течение двух рабочих дней направляет запрос в Управление ФНС.

Информация о суммах излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов УФНС предоставляет в ФСС в течение трех рабочих дней.

Фонд в течение двух рабочих дней осуществляет сверку.

Налоговики проверяют скорректированные данные о сальдо и направляю в фонд подтверждение или сведения о несоответствии указанной информации и уточненные суммы взносов, которые подлежат возврату.

Получив подтверждение, отделение ФСС принимает решение о возврате платежа и направляет его не позднее одного рабочего дня в налоговый орган.

Не позднее трех рабочих дней после получения решения территориальная налоговая инспекция оформляет заявку на возврат платежа и направляет ее в орган Федерального казначейства.

Если плательщик подаст заявление о возврате взносов в налоговую инспекцию, то налоговые инспекторы оставят его без рассмотрения. При этом они должны будут направить в отделение ФСС уведомление с приложением копии заявления. Об этом инспекторы письменно уведомят плательщика в течение трех рабочих дней. 

Источник: Российский налоговый портал

 

03.11.2017 ЦБ отменил паспорта сделки

В Минюсте зарегистрирована новая Инструкция ЦБ РФ по валютному контролю. Основное новшество для клиентов банков - паспортов сделки больше не будет.

Инструкция устанавливает новые правила, по которым резиденты и нерезиденты будут представлять уполномоченным банкам подтверждающие документы и сведения при валютных операциях.

Вместо паспортов сделки будет учет экспортных контрактов в банке. Для постановки на учет контракта необходимо будет представить:

общие сведения об экспортном контракте (вид экспортного контракта, дата, номер (при наличии), валюта экспортного контракта (наименование), сумма обязательств, предусмотренная экспортным контрактом, дата завершения исполнения обязательств по экспортному контракту);

реквизиты нерезидента (нерезидентов), являющегося (являющихся) стороной (сторонами) по экспортному контракту (наименование, страна).

Банк должен будет зарегистрировать контракт и присвоить ему уникальный номер.

Однако не все контракты надо будет регистрировать.В главе 4 Инструкции указаны виды договоров, которые потребуют регистрации. Кроме того, для этих договоров предусмотрен и денежный лимит: для импортных контрактов и кредитных договоров - 3 млн.рублей, для экспортных договоров - 6 млн.рублей.

Новый документ содержит еще очень много нового, в частности, отменены справки о валютных операциях, хотя представлять документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, всё равно придется.

Кроме того, Инструкция вводит порядок, исключающий необходимость представления резидентами документов, связанных с проведением валютных операций, по договорам (контрактам),  заключенным с нерезидентами, сумма обязательств которых в эквиваленте составляет менее 200 тыс. рублей

Инструкция от 16 августа 2017 года № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» вступит в силу с 1 января 2018 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.11.2017 Предприниматель, занимающийся ремонтом автомобилей, вправе применять патент

Патентная система применяется ИП, осуществляющими деятельность в сфере оказания услуг по техобслуживанию и ремонту автотранспортных (мототранспортных) средств

Имеет ли право предприниматель работать на патенте, если он занимается ремонтом не только автомобилей, но и моечного и компрессорного оборудования?

Как рассказала Федеральная налоговая служба, согласно ОКВЭД, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст, деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, машин и оборудования отнесена к подклассу 45.2 «Услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств», а также к группе 33.12 «Ремонт машин и оборудования».

Группировка 33.12 «Ремонт машин и оборудования», в частности, включает:

– ремонт и обслуживание двигателей, кроме автомобильных;

– ремонт и обслуживание насосов, компрессоров и подобного оборудования;

– ремонт и обслуживание гидравлической аппаратуры;

– ремонт и обслуживание универсальных машин.

Таким образом, в отношении указанных видов предпринимательской деятельности, в том числе предпринимательской деятельности по ремонту моечного и компрессорного оборудования, ИП вправе применять патентную систему налогообложения.

Письмо ФНС России от 27.10.2017 г. № СД-4-3/21857@

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация (применяет общую систему налогообложения) является официальным дилером по продаже автомашин. Здание автосалона находится в собственности организации.
Согласно дилерскому договору организация обязана придерживаться определенного дизайна здания автосалона. На данный момент требуется дизайн поменять, но возникают расходы по дизайн-проекту в размере 86 000 рублей и расходы по изменению фасада здания в размере около 1 800 000 рублей. Выполняются, в частности, следующие виды работ по изменению дизайна фасада: замена входной группы, замена панелей на панели другого цвета, изменение цвета оконных рам и т.п. При этом несущие конструкции не затрагиваются, не происходит увеличения площади, достроек, пристроек и т.п.
Как учитываются данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации затраты организации-дилера на изменение фасада здания автосалона (в том числе на разработку дизайн-проекта), понесенные в соответствии с условиями дилерского договора о необходимости соответствия фасада определенному дизайну, могут быть учтены в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли (при соблюдении условий ст. 252 НК РФ) единовременно в размере фактических затрат.

Обоснование позиции:
Порядок учета затрат на изменение фасада здания (в том числе на дизайн-проект фасада) зависит от квалификации осуществляемых работ: ремонт или реконструкция.
Действующие нормативно-правовые (подзаконные) акты в сфере бухгалтерского учета не содержат определения понятий ремонта (капитального или текущего) и реконструкции (модернизации и т.п.). Понятия "ремонт" и "реконструкция" объединены под термином "восстановление основных средств" (п. 26 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), п.п. 66-74 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания). При этом из п. 60 Методических указаний следует, что работы по реконструкции или модернизации предполагают улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта.
В то же время в целях налогообложения понятия реконструкции, технического перевооружения, достройки, дооборудования, модернизации приведены в п. 2 ст. 257 НК РФ.
Кроме того, термины "капитальный ремонт" и "реконструкция" содержатся в Градостроительном кодексе РФ (ст. 11 НК РФ, п.п. 1414.2 ст. 1 ГрК РФ)*(1).
Дополнительно сотрудники финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41, от 29.12.2009 N 03-03-06/1/830, от 25.02.2009 N 03-03-06/1/87) для определения терминов "капитальный ремонт", "реконструкция" и "текущий ремонт" рекомендуют руководствоваться:
- Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279;
- Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (Р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312;
- письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий".
Как следует из вопроса, в состав работ по изменению дизайна фасада входят работы по замене входной группы, замене облицовочных панелей на панели другого цвета, изменению цвета оконных рам здания и т.п. При этом несущие конструкции не затрагиваются, не происходит увеличения площади фасада здания, достроек, пристроек и т.п. С учетом положений приведенных ранее отраслевых документов полагаем, что в рассматриваемой ситуации осуществляемые работы по изменению дизайна фасада здания можно отнести к ремонту.
Вместе с тем организации следует принять самостоятельно решение относительно квалификации произведенных работ, учитывая при этом мнение собственных инженерно-технических специалистов и (или) выводы независимой экспертизы, основанные на анализе всех имеющихся у организации документов.

Бухгалтерский учет

Затраты на ремонт признаются в бухгалтерском учете единовременно в размере фактических затрат в том периоде, в котором они осуществлены (п. 7 и п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств") и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат (п. 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
В соответствии с положениями Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете могут быть осуществлены следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51
- оплачены расходы подрядчика по изменению дизайна фасада здания;
Дебет 20 (26, 44...) Кредит 60
- учтены расходы на осуществление работ по изменению дизайна фасада здания;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС (в случае его предъявления подрядчиком);
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету.
Аналогичные проводки производятся при оплате и принятии к учету услуг по изготовлению дизайнерского проекта.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль полученные налогоплательщиком доходы могут быть уменьшены на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходы должны быть экономически обоснованы*(2), документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
Минфин России в письме от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88 отметил, что любые расходы вне зависимости от того, поименованы они или нет в соответствующих статьях НК РФ, при условии соответствия их указанным в ст. 252 НК РФ критериям могут учитываться в целях налогообложения прибыли (за исключением прямых изъятий, предусмотренныхстатьей 270 НК РФ).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). К расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся в том числе расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При этом налоговое законодательство не ставит расходы, связанные с ремонтом, в зависимость от вида произведенного ремонта (текущего, среднего или капитального) или способа его осуществления (хозяйственный или подрядный) (письма Минфина России от 03.11.2006 N 03-03-04/1/718). Также не является критерием для отнесения к ремонту стоимость проведения работ (письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-03-06/4/29, от 22.04.2010 N 03-03-06/1/289).
Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 21.07.2011 N Ф09-4274/11 по делу N А76-21064/2010 судьи указали, что работы по устройству фасада заключались в смене облицовки наружных стен здания на облицовку из материала более долговечного и прогрессивного (керамического гранита). Работы, выполненные в здании, в том числе по перепланировке, не повлекли увеличения общей площади, этажности и объема здания, то есть изменения основных технико-экономических показателей здания в целом; несущие (основные) конструкции здания не затрагивались; функциональное назначение помещения не изменилось после производства спорных работ. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о том, что спорные работы в здании относятся к капитальному ремонту и должны в соответствии со ст. 260 НК РФ учитываться в целях налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
В постановлении ФАС Уральского округа от 26.02.2002 N Ф09-287/02-АК судьи пришли к выводу, что затраты на оплату дизайн-проекта цветового решения фасада административного здания являются затратами по поддержанию основных фондов в рабочем состоянии, так как являются частью ремонтных работ и относятся на себестоимость. Затраты на дизайн-проект, созданный в целях ремонта помещения, рассматриваются судами как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (смотрите постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 N Ф07-10900/2010 (далее - постановление N 10900/200), ФАС Центрального округа от 30.12.2010 N А68-1971/10 (далее - постановление N А68-1971/10)).
Отметим, что в приведенном постановлении N 10900/200, как и в рассматриваемой ситуации, дизайн-проект был направлен на создание и выдержку фирменного стиля организации, призванного донести до потребителя информацию, позволяющую визуально отличить ее от иных организаций - конкурентов. А в постановлении N А68-1971/10 суд установил, что разработанный дизайн-проект является основой для дальнейшего выполнения инженерных проектов, и, соответственно, затраты, понесенные обществом в связи с оплатой услуг по разработке эскизного дизайн-проекта здания, являются расходами на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.
В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.2013 N Ф04-6433/13 по делу N А27-663/2013 (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2013 N 07АП-5039/13) судьи указали, что с учетом представленных сторонами доказательств не установлено получение Обществом необоснованной налоговой выгоды относительно реальности оказанных услуг по договору на предоставление услуг по организации и проведению ребрендинга, согласно которому исполнитель принял на себя обязательства в установленный срок выполнить по заданию заказчика собственными и привлеченными силами комплекс услуг по изменению визуального оформления автозаправочных станций заказчика; их учета и отражения как в бухгалтерском, так и в налоговом учете всех участников спорной сделки. Общество правомерно учло данные расходы по ребрендингу в целях налогообложения прибыли.
По мнению специалистов Минфина России, затраты на ребрендинг при условии их документального подтверждения учитывают в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Конкретные сопутствующие ребрендингу виды затрат включаются в состав расходов в соответствии с определенными статьями (письмо Минфина России от 25.03.2011 N 03-03-06/2/47).
Указанные в вопросе затраты обусловлены необходимостью осуществления организацией-дилером своей деятельности (затраты осуществлены в соответствии с условиями дилерского договора о необходимости соответствия фасада здания автосалона определенному дизайну, заключенного с целью осуществления деятельности, направленной на получение дохода). Изменение внешнего облика фасада здания должно повлечь рост интереса к организации и ее деятельности, что, в свою очередь, приведет к увеличению спроса и, как следствие, доходов. В связи с этим, на наш взгляд, данные расходы могут быть признаны экономически оправданными (обоснованными) расходами. При этом создание дизайн-проекта является частью работ по изменению фасада. Следовательно, рассматриваемые затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения в составе расходов на ремонт в соответствии со ст. 260 НК РФ либо в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264НК РФ.
В то же время отметим, что некоторые расходы по ребрендингу (смена рекламных стендов и щитов, переоформление витрин и демонстрационных залов и т.п.) могут быть учтены в качестве расходов на рекламу (пп. 28 п. 1п. 4 ст. 264 НК РФ, пп. 12 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ, дополнительно смотрите материал: Методические рекомендации по подготовке отчетности "Налоговая отчетность" ("Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2012 г.) - 2.3.6.18. Учет расходов на ребрендинг).

НДС

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
По общему правилу суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, принимаются к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие счета-фактуры, выставленного продавцом товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг) на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную подрядчиком (исполнителем) (в том числе и в отношении расходов на дизайн-проект), после принятия работ (услуг) к учету на основании актов выполненных работ (услуг) и при наличии счетов-фактур подрядчика (исполнителя) с выделенной суммой входящего НДС.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств;
Энциклопедия решений. Расходы на ремонт основных средств при налогообложении прибыли;
Энциклопедия решений. Учет текущего ремонта основных средств;
Энциклопедия решений. Учет расходов на ремонт основных средств;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет содержания, использования и ремонта основных средств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС


С 01.10.2017 внесены изменения в оформление строк 2а и 6а счета-фактуры. Данные в этих строках должны соответствовать данным, отраженным в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).
Должен ли совпадать размер шрифта при заполнении данных строк в счете-фактуре и в ЕГРЮЛ?
Является ли ошибкой такое несовпадение, и необходимо ли в таком случае вносить исправления в счет-фактуру?
Каков порядок указания в данных строках сокращенного наименования элементов адреса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Считаем допустимым заполнение с 01.10.2017 строк 2а и 6а счета-фактуры с применением сокращений адресообразующих элементов согласно Приложению к Правилам сокращенного наименования адресообразующих элементов, утвержденным приказом Минфина России от 05.11.2015 N 171н, равно как и несовпадение размера шрифта, использованного при заполнении данных строк счета-фактуры, с размером шрифта, использованного в ЕГРЮЛ (например, "ул. Муромская" вместо "УЛИЦА МУРОМСКАЯ").
Вносить изменения в заполненные таким образом счета-фактуры не потребуется.

Обоснование позиции:
Адрес налогоплательщика и покупателя входит в число обязательных реквизитов счета-фактуры, являющегося основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (п. 1пп. 2 п. 5пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
С 01.10.2017 вступили в силу изменения, внесенные постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС" (далее - Постановление N 1137). В частности, изменения затронули порядок заполнения строк 2а "Адрес" и 6а "Адрес" счета-фактуры. Так, на основании пп.пп. "г", "к" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила), с 01.10.2017 по этим строкам в отношении юридических лиц должен быть отражен адрес, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места их нахождения (смотрите также письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65748).
Из буквального толкования приведенных положений логично предположить, что информация об адресе продавца и покупателя указывается в счете-фактуре в строгом соответствии с данными, отраженными в ЕГРЮЛ. Какие-либо допущения или особенности заполнения этого реквизита (включая структуру и порядок отражения элементов адреса) Правилами не установлены.
Часть первая и глава 21 НК РФ не раскрывают содержание понятия "адрес". Для этого следует обратиться к иным отраслям законодательства РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2013 N 443-ФЗ "О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (далее - Закон N 443-ФЗ) под адресом понимается описание места нахождения объекта адресации, структурированное в соответствии с принципами организации местного самоуправления в РФ и включающее в себя в том числе наименование элемента планировочной структуры (при необходимости), элемента улично-дорожной сети, а также цифровое и (или) буквенно-цифровое обозначение объекта адресации, позволяющее его идентифицировать.
Согласно п. 2 Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утвержденных во исполнение п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 443-ФЗ постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 N 1221 (далее - Правила N 1221) к адресообразующим элементам относятся страна, субъект РФ, муниципальное образование, населенный пункт, элемент улично-дорожной сети, элемент планировочной структуры и идентификационный элемент (элементы) объекта адресации.
Следует учитывать, что приказом Минфина России от 05.11.2015 N 171н во исполнение п. 52 Правил N 1221 утверждены Правила сокращенного наименования адресообразующих элементов (далее - Правила сокращения), п. 3 которых предусматривает, что при написании наименований адресообразующих элементов на русском языке используются сокращенные наименования республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных областей, автономных округов, муниципальных образований, населенных пунктов, элементов планировочной структуры, элементов улично-дорожной сети, идентификационных элементов объекта адресации, приведенные в Приложении к указанному документу. При этом не сокращаются наименования адресообразующих элементов только в том случае, когда расшифровка такого сокращения приводит к различному пониманию его наименования (п. 5 Правил сокращения).
В этой связи считаем допустимым заполнение с 01.10.2017 строк 2а и 6а счета-фактуры с применением сокращений адресообразующих элементов согласно Приложению к Правилам сокращения (например: город - "г.", улица - "ул.") (смотрите также письмо Минфина России от 09.11.2009 N 03-07-09/57).
Также, по нашему мнению, не является нарушением порядка заполнения строк 2а и 6а счета-фактуры использование при отражении адреса не только прописных (заглавных) букв (как в ЕГРЮЛ), но и строчных.
Представляется, что даже в случае признания такого порядка заполнения строк 2а и 6а счета-фактуры (с принятым сокращением адресообразующих элементов и использованием строчных букв) ошибочным, даные ошибки на основании абзаца второго п. 2 ст. 169 НК РФ не могут рассматриваться в качестве препятствующих применению налогового вычета, ведь они не препятствуют идентификации продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, предъявленной покупателю (дополнительно смотрите письмаМинфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130, от 27.04.2010 N 03-07-09/28). Соответственно, вносить в них изменения посредством выставления новых экземпляров счетов-фактур не потребуется (п. 7 Правил).
Обращаем внимание, что выраженная позиция является нашим экспертным мнением, которое может отличаться от мнения налоговых органов. Поскольку на сегодняшний день официальные комментарии по рассмотренным вопросам отсутствуют, напоминаем Вам о праве налогоплательщика на обращение за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий


С 1 октября 2017 года в графе 11 счета-фактуры необходимо отражать регистрационный номер таможенной декларации. Один из клиентов организации (покупатель) высказывает пожелание, чтобы счет-фактура, выставленный продавцом, был переоформлен, поскольку в графе 11 счета-фактуры помимо регистрационного номера таможенной декларации указан код вида товара. Поставщики отражают код вида товара в графе 11 счетов-фактур.
Является ли это ошибкой и нарушением?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Указание порядкового номера товара в составе информации о регистрационном номере таможенной декларации не противоречит толкованию контролирующими органами норм действующего законодательства применительно к заполнению графы 11 счета-фактуры.

Обоснование позиции:
Порядок составления счетов-фактур, являющихся в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, регулируется ст. 169 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137). Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения установлены Приложением 1 к Постановлению N 1137 (далее - Правила).
В силу требований пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ в выставляемом при реализации счете-фактуре должен указываться номер таможенной декларации. Данные сведения указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах (абзац девятнадцатый п. 5 ст. 169 НК РФ).
На основании пп. "л" п. 2 Правил в графе 11 счета-фактуры указываются сведения о регистрационном номере таможенной декларации*(1). Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Отметим, что такая формулировка действует в результате изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (далее - Постановление N 981) в Постановление N 1137: подпункт "л" п. 2 Правил с 1 октября 2017 г. изложен в новой редакции (п. 3 Постановления N 981, п. 2 изменений). До этой даты в данной норме был указан "номер таможенной декларации". Смотрите также Вопрос: Организация импортирует товар. Каким образом заполнять графу 11 счета-фактуры с 01.10.2017? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2017 г.).
То есть до 1 октября 2017 года Графа 11 счета-фактуры называлась "Номер таможенной декларации", начиная с этой даты Графа 11 носит название "Регистрационный номер таможенной декларации".
При этом понятия "номер таможенной декларации" и "регистрационный номер таможенной декларации" не идентичны друг другу. Это следует из пп. 1 п. 43 "Инструкции о порядке заполнения декларации на товары" (утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (далее - Решение N 257)), где указано, что порядковый номер таможенной декларации является составным элементом ее регистрационного номера. Иными словами, из прежней формулировки наименования графы 11 счета-фактуры можно было сделать вывод, что в данной графе следует указывать не регистрационный номер целиком, а только его часть (третий элемент).
При этом ни ст. 169 НК РФ, ни Правила не устанавливают порядка заполнения номера таможенной декларации/регистрационного номера таможенной декларации. Данные нормативно-правовые акты требуют лишь обязательного наличия указанного реквизита в счете-фактуре.
Вместе с тем представители ФНС придерживались мнения о том, что при заполнении графы 11 счета-фактуры следует указывать именно регистрационный номер таможенной декларации (смотрите письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798).
Так, согласно письму ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/1579 в отношении порядка заполнения номера таможенной декларации, указываемого в графе 11 счета-фактуры, используется информация, приведенная в п. 1 Приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 (зарегистрирован Минюстом России 14.07.2000, peг. N 2307) "О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров".
Форма декларации на товары (далее - ДТ) утверждена Решением N 257. Этим же решением, как уже сказано выше, утверждена и Инструкция о порядке заполнения ДТ (далее - Инструкция).
В соответствии с пп. 30 п. 15 Инструкции при заполнении граф ДТ в графе 32 "Товар" декларантом указывается цифровыми символами порядковый номер декларируемого товара, указанного в графах 31 основного и добавочных листов ДТ, начиная с единицы "1".
Согласно пп. 1 п. 43 Инструкции при заполнении граф ДТ должностным лицом в графе "A" ДТ указывается регистрационный номер по следующей схеме:
- элемент 1 - код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в государствах - членах Союза;
- элемент 2 - дата регистрации ДТ (день, месяц, две последние цифры года);
- элемент 3 (как уже было отмечено) - порядковый номер ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ.
Из разъяснений ФНС России, приведенных в письме от 30.08.2013 N АС-4-3/1579, следует, что номером ДТ является регистрационный номер ДТ, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии, с указанием через знак дроби "/" порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.
То есть в графе 11 счета-фактуры отражается регистрационный номер таможенной декларации, состоящий из трех блоков цифр, разделенных дробью (код таможенного органа, дата регистрации ДТ, порядковый номер ДТ), к которому добавляется четвертый блок, содержащий информацию о порядковом номере товара.
В письме ФНС России от 18.07.2006 N 03-1-03/1334@, со ссылкой на п. 1 приказа ГТК России от 23.06.2000 N 543 и МНС России от 23.06.2000 N БГ-3-11/240, письма ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932 (в редакции от 03.02.2004, с изменениями от 17.02.2004) и ФТС от 08.06.2006 N 15-12/19773, было указано, что счет-фактуру, в графе 11 которого указан номер таможенной декларации, при отсутствии порядкового номера товара следует рассматривать как составленный с нарушением требований п. 5 ст. 169 НК РФ. Аналогичный вывод содержался в письме УФНС России по г. Москве от 04.07.2007 N 19-11/063168.
С учетом изложенного, можно заключить, что указание порядкового номера товара в составе информации о регистрационном номере таможенной декларации производится в соответствии с толкованием контролирующими органами норм действующего законодательства применительно к заполнению графы 11 счета-фактуры.
В пользу этой позиции приведем постановление Одиннадцатого ААС от 24.05.2017 N 11АП-3238/17. Инспекция указала, что номера ГТД (отраженных в счетах-фактурах) содержат дополнительную цифру 1 (через дробь). То есть номера деклараций состоят не из 21 цифры, а из 22 цифр. По мнению судей, данный довод инспекции сделан без учета разъяснений, данных в пункте 1 приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 "О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров" (письмо Минфина России и ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798). В данном документе указано, что после выпуска таможенным органом России товара номером грузовой таможенной декларации считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби "/" порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров. Таким образом, номера ГТД могут содержать дополнительную цифру через дробь. Более того, как указал суд, правильность указания в счете-фактуре номера ГТД не влияет на правомерность вычета. Так, в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Со ссылкой на эту же норму (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ) в письме УФНС России по г. Москве от 08.11.2013 N 16-15/116169@ отмечено, что ошибки, выявленные в заполнении номера таможенной декларации, не могут являться самостоятельным основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога*(2).
Отметим, что ранее в судебной практике высказывалась и иная позиция (но также не препятствующая применению вычета НДС): указание номера ГТД не требуется. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлениях от 02.06.2009 N А32-15185/2008-70/138, от 22.12.2009 N А32-16041/2009-63/215 указал: "Подпункт 14 пункта 5 статьи 169Налогового кодекса Российской Федерации не требует указания номера ГТД с порядковым номером товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, обозначенным через знак дроби после номера ГТД". В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.10.2009 N А78-6841/2008 суд установил, что содержащийся в счете-фактуре номер ГТД позволяет ее идентифицировать. При этом пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ не требует указывать порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД. Поэтому право на вычет НДС у налогоплательщика в отсутствие кода видов товаров имеется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Разное

 

Требуется ли письменное согласие на предоставление своих персональных данных при приеме на работу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если работодатель получает от работника, хранит и передает лишь ту информацию, которая необходима для исполнения трудового договора, то получения согласия работника на такие действия не требуется.

Обоснование вывода:
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ (далее - Закон N 152-ФЗ) обработка персональных данных может осуществляться только в установленных данной статьей случаях. Одним из таких случаев является получение от субъекта персональных данных согласия на их обработку (п. 1 ч. 1 указанной статьи). Буквальное толкование данной нормы позволяет заключить, что в иных случаях получение согласия на обработку персональных данных не требуется. В частности, п. 5 ч. 1 ст. 6 Закона N 152-ФЗ допускает обработку персональных данных в случаях, когда такая обработка необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных.
Таким образом, если работодатель получает от работника, хранит и передает лишь ту информацию, которая необходима для исполнения трудового договора, получение согласия работника на такие действия не требуется. Однако отсутствие согласия работника исключает возможность осуществления работниками кадровых служб многих стандартных действий, необходимость которых не вытекает из трудового договора. Так, например, без согласия работника работодатель не может обрабатывать его контактные данные (номер телефона, электронную почту и т.д.), поскольку отсутствие данной информации не влечет за собой невозможность исполнения трудового договора.
Если же работодатель все-таки планирует обрабатывать такую информацию, ему необходимо получить согласие работника. В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона N 152-ФЗ согласие на обработку персональных данных может быть дано субъектом персональных данных или его представителем в любой позволяющей подтвердить факт его получения форме, если иное не установлено федеральным законом. Из данной нормы следует, что в общем случае согласие работником может быть дано в том числе и в устной форме, однако работодателю в любом случае необходимо обеспечить возможность подтвердить факт получения такого согласия (ч. 3 ст. 9 Закона N 152-ФЗ). Кроме того, для отдельных категорий персональных данных законом прямо установлена необходимость получения именно письменного согласия на их обработку (ч. 1 ст. 11п. 1 ч. 2 ст. 10 Закона N 152-ФЗ). Такой вид обработки персональных данных, как их передача, также возможен только с письменного согласия работника, за исключением установленных законом случаев (ст. 88 ТК РФ).
Требования к содержанию письменного согласия для случаев, когда такое согласие необходимо в силу закона, установлены ч. 4 ст. 9 Закона N 152-ФЗ. Так, согласие в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных должно включать в себя, в частности:
1) фамилию, имя, отчество, адрес субъекта персональных данных, номер основного документа, удостоверяющего его личность, сведения о дате выдачи указанного документа и выдавшем его органе;
2) фамилию, имя, отчество, адрес представителя субъекта персональных данных, номер основного документа, удостоверяющего его личность, сведения о дате выдачи указанного документа и выдавшем его органе, реквизиты доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия этого представителя (при получении согласия от представителя субъекта персональных данных);
3) наименование или фамилию, имя, отчество и адрес оператора, получающего согласие субъекта персональных данных;
4) цель обработки персональных данных;
5) перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных;
6) наименование или фамилию, имя, отчество и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению оператора, если обработка будет поручена такому лицу;
7) перечень действий с персональными данными, на совершение которых дается согласие, общее описание используемых оператором способов обработки персональных данных;
8) срок, в течение которого действует согласие субъекта персональных данных, а также способ его отзыва, если иное не установлено федеральным законом;
9) подпись субъекта персональных данных.
В иных случаях специальных требований к содержанию согласия на обработку персональных данных, если такое согласие дается в письменной форме, законом не установлено. Однако к такому согласию применяются общие требования ч. 1 ст. 9 Закона N 152-ФЗ, в соответствии с которыми согласие на обработку персональных данных должно быть конкретным, информированным и сознательным. Это значит, что работодателю в любом случае необходимо указать, какой конкретно объем информации, в какой форме и для каких целей он планирует обрабатывать (абзац третий п. 5 Разъяснений Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций от 14.12.2012; далее - Разъяснения Роскомнадзора).
Отметим, что в качестве формы получения письменного согласия на обработку персональных данных можно рассматривать и включение соответствующего пункта в трудовой договор, если его содержание будет отвечать требованиям, предъявляемым к содержанию указанного согласия (абзац четвертый п. 5 Разъяснений Роскомнадзора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Жгулева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сутулин Павел

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения