Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 30 марта по 5 апреля 2020 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций"

Существенно расширены полномочия Правительства РФ при возникновении чрезвычайных ситуаций

Соответствующие поправки внесены в ряд законодательных актов. Правительство РФ, в том числе:

принимает решение о введении режима повышенной готовности или ЧС на всей территории РФ либо на ее части в случае угрозы возникновения и/или возникновении ЧС федерального или межрегионального характера;

устанавливает обязательные для исполнения гражданами и организациями правила поведения при введении режима повышенной готовности или ЧС;

вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на срок, устанавливаемый Правительством РФ;

вправе установить особенности реализации базовой программы ОМС в условиях ЧС и/или при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.

Также поправками, в частности:

предусмотрено, что при введении режима повышенной готовности или ЧС в целях защиты жизни и здоровья граждан РФ голосование на выборах, референдумах может быть отложено по решению соответствующей избирательной комиссии;

определены особенности формирования и использования фонда персональной ответственности туроператора в случае ограничения въезда туристов в страну временного пребывания;

установлен мораторий на проведение с 1 апреля по 31 декабря 2020 года проверок субъектов малого и среднего предпринимательства, за исключением проверок, основаниями для проведения которых являются причинение вреда или угроза причинения вреда жизни, здоровью граждан, возникновение ЧС природного и техногенного характера;

уточнена периодичность проведения технического осмотра транспортных средств;

определено, что 2020 году по соглашению сторон допускаются изменения срока исполнения контракта, цены контракта, цены единицы товара, работы, услуги (в случае, предусмотренном частью 24 статьи 22 Закона о контрактной системе в сфере закупок), если при его исполнении в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, а также в иных случаях, установленных Правительством РФ, возникли независящие от сторон контракта обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения.

 

Федеральный закон от 01.04.2020 N 99-ФЗ
"О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

За нарушение санитарных правил в период карантина введены серьезные административные штрафы

В частности, нарушение санитарных правил в период режима ЧС или при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, либо в период осуществления на соответствующей территории ограничительных мероприятий (карантина) повлечет наложение штрафа: на граждан - в размере от пятнадцати тысяч до сорока тысяч рублей; на должностных лиц - от пятидесяти тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пятидесяти тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Те же действия, повлекшие причинение вреда здоровью человека или смерть человека, если они не содержат уголовно наказуемого деяния, повлекут наложение штрафа: на граждан - в размере от ста пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей; на должностных лиц - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пятисот тысяч до одного миллиона рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от пятисот тысяч до одного миллиона рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Кроме того, за распространение в СМИ, в Интернете под видом достоверных сообщений заведомо недостоверной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан, предусматривается штраф до 5 млн рублей, а в случае повторного совершения правонарушения - до 10 млн рублей.

За реализацию либо отпуск лекарственных препаратов с нарушением требований законодательства об обращении лекарственных средств в части установления предельных размеров оптовых или розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов на указанные лекарственные препараты, в частности, для юрлиц предусмотрен штраф в двукратном размере излишне полученной выручки от реализации лекарственных препаратов вследствие неправомерного завышения регулируемых государством цен за весь период, в течение которого совершалось правонарушение, но не более одного года.

За невыполнение правил поведения при ЧС или угрозе ее возникновения предусмотрено предупреждение или наложение штрафа: на граждан - в размере от одной тысячи до тридцати тысяч рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.

 

Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Принятые поправки в НК РФ: расширенные полномочия Правительства РФ, пониженные ставки страховых взносов, НДФЛ с дохода по вкладам и другие изменения

Согласно закону, в 2020 году Правительству РФ предоставлено право издавать нормативные правовые акты, предусматривающие: приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля; продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов; продление сроков представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и иных документов (сведений); дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и иных обязательных платежей; основания и условия неприменения налоговой ответственности.

Также дополнительные полномочия по изданию аналогичных актов в рамках своей компетенции предоставлены высшим исполнительным органам власти субъектов РФ.

Изменяется редакция статьи 214.2 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам. По новым правилам налоговая база рассчитывается как превышение суммы доходов в виде полученных процентов в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах), над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. рублей и ключевой ставки Банка России, с учетом установленных особенностей. Из расчета исключаются доходы в виде процентов, ставка по которым не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Для налогоплательщиков, переходящих на применение УСН в связи с отменой ЕНВД и ПСН, предоставляется возможность учесть в расходах затраты на приобретение товаров, которые не успели реализовать до перехода на УСН.

Субъекты МСП смогут платить страховые взносы с выплат физлицам в части, превышающей МРОТ. Одновременно устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов (10% на ОПС, 5% на ОМС, на ОСС - 0%).

 

Федеральный закон от 01.04.2020 N 104-ФЗ
"Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка"

На период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно устанавливаются особенности определения размеров пособий по временной нетрудоспособности

Закон направлен на повышение уровня социального обеспечения граждан в условиях, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV).

Предусматривается, в частности, что в случае, если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, такое пособие выплачивается в размере, исчисляемом исходя из МРОТ.

При этом предусматривается учет районных коэффициентов, применяемых к заработной плате, при исчислении пособий по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ.

Кроме того, законом приостанавливается до 1 октября 2020 г. действие положений, предусматривающих обязанность получателей ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка подавать заявление о назначении указанных выплат на новый срок, а также извещать органы соцзащиты населения, и территориальные органы ПФР о смене места жительства (пребывания), фактического проживания, а также обстоятельствах, влекущих прекращение осуществления указанной выплаты.

 

Федеральный закон от 01.04.2020 N 70-ФЗ
"О внесении изменения в статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

В Налоговом кодексе РФ закреплен принцип неизменности условий налогообложения при ведении инвестиционной деятельности

В статью 5 НК РФ вносится дополнение, устанавливающее особый порядок применения новых положений актов законодательства о налогах и сборах, для налогоплательщиков (плательщиков сборов), являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Обязательным условием применения законодательства о налогах и сборах с учетом особенностей, устанавливаемых новыми положениями, является ведение налогоплательщиком раздельного учета сумм налогов, объектов налогообложения и налоговой базы по соответствующим налогам в части правоотношений, связанных с выполнением соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и в части иных правоотношений.

Федеральный закон от 01.04.2020 N 101-ФЗ
"О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

Подписан закон о возможности применения с 1 июля 2020 налогового режима для самозанятых лиц на всей территории России

Закон вносит дополнение в Федеральный закон о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно новым положениям присоединяться к эксперименту по введению данного налогового режима смогут субъекты РФ, принявшие соответствующий закон, который в числе прочего должен содержать положение о вступлении его в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

 

Проект Федерального закона N 804768-7
"О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (об уточнении административной ответственности за отдельные правонарушения в сфере охраны здоровья граждан в Российской Федерации и усиления ответственности за осуществление незаконной частной охранной деятельности) (текст к 3 чтению)

К третьему чтению подготовлен законопроект об административной ответственности за нарушения режима карантина

В частности, устанавливается административная ответственность:

в виде штрафа до 500 тысяч рублей за нарушения законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, совершенные в период режима ЧС или при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, либо в период осуществления на соответствующей территории ограничительных мероприятий (карантина);

за распространение в СМИ, в Интернете под видом достоверных сообщений заведомо недостоверной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан (предусматривается штраф до 3 млн рублей, а в случае повторного совершения правонарушения - до 10 млн рублей);

за реализацию либо отпуск лекарственных препаратов с нарушением требований законодательства об обращении лекарственных средств в части установления предельных размеров оптовых или розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов на указанные лекарственные препараты;

за невыполнение правил поведения при чрезвычайной ситуации или угрозе ее возникновения;

за повторное совершение административного правонарушения, выражающегося в осуществлении частной охранной деятельности без специального разрешения (лицензии) либо оказании охранных услуг лицом, не имеющим правового статуса частного охранника.

 

Проект Федерального закона N 929651-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 31 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" (текст к третьему чтению)

Депутаты предлагают ужесточить ответственность за нарушение санитарно-эпидемиологических правил

Как отмечает законодатель, изменения направлены на совершенствование механизмов защиты граждан РФ от угрозы распространения инфекционных заболеваний, а также повышение гражданской ответственности.

В этой связи существенно повышаются предусмотренные действующей статьей 236 УК РФ санкции за нарушение санитарно-эпидемиологических правил.

В частности, за нарушение санитарно-эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности массовое заболевание или отравление людей либо создавшее угрозу наступления таких последствий, предусматривается в числе прочего штраф в размере от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей, ограничение свободы на срок до двух лет, либо принудительные работы на срок до двух лет, либо лишение свободы на тот же срок

Если нарушение повлекло по неосторожности смерть человека, размер штрафа составит от одного миллиона до двух миллионов рублей, ограничение свободы - на срок от двух до четырех лет, принудительные работы либо лишение свободы - на срок от трех до пяти лет.

В случае смерти по неосторожности двух или более лиц к виновному лицу будет применено наказание в виде принудительных работ на срок от четырех до пяти лет либо лишения свободы на срок от пяти до семи лет.

Кроме того, УК РФ предлагается дополнить двумя новыми статьями 207.1 и 207.2, устанавливающими ответственность за "публичное распространение заведомо ложной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан" и "публичное распространение заведомо ложной общественно значимой информации, повлекшее тяжкие последствия" соответственно.

Так, согласно статье 207.1 УК РФ, публичное распространение под видом достоверных сообщений заведомо ложной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан, и (или) о принимаемых мерах по обеспечению безопасности населения и территорий, приемах и способах защиты от указанных обстоятельств будет наказываться штрафом в размере от трехсот тысяч до семисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до трех лет.

При этом отмечается, что обстоятельствами, представляющими угрозу жизни и безопасности граждан, признаются чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера, чрезвычайные экологические ситуации, в том числе эпидемии, эпизоотии и иные обстоятельства, возникшие в результате аварий, опасных природных явлений, катастроф, стихийных и иных бедствий, повлекшие (могущие повлечь) человеческие жертвы, нанесение ущерба здоровью людей и окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности населения.

Указ Президента РФ от 02.04.2020 N 239
"О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)"

С 4 по 30 апреля 2020 г. включительно устанавливаются нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы

Высшим должностным лицам субъектов РФ:

определить в границах соответствующего субъекта территории, на которых предусматривается реализация комплекса ограничительных и иных мероприятий, направленных на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения, в том числе в условиях введения режима повышенной готовности, чрезвычайной ситуации;

приостановить (ограничить) деятельность находящихся на соответствующей территории отдельных организаций независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, а также индивидуальных предпринимателей;

установить особый порядок передвижения на соответствующей территории лиц и транспортных средств, за исключением транспортных средств, осуществляющих межрегиональные перевозки.

Настоящий указ не распространяется на следующие организации (работодателей и их работников):

непрерывно действующие организации;

медицинские и аптечные организации;

организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;

организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;

организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);

иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ.

Указ может распространяться на системообразующие, а также научные и образовательные организации по согласованию с Правительством РФ.

Федеральным государственным органам, органам управления государственными внебюджетными фондами, государственным органам субъектов РФ и органам местного самоуправления, организациям, осуществляющим производство и выпуск средств массовой информации, определить численность служащих и работников, обеспечивающих с 4 по 30 апреля 2020 г. включительно функционирование этих органов и организаций.

Настоящий указ вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Постановление Правительства РФ от 31.03.2020 N 372
"О внесении изменений в Правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям и специализированным финансовым обществам на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2019 - 2024 годах субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", по льготной ставке"

По 31 декабря 2021 года расширено действие программы субсидирования доступа субъектов МСП к заемным средствам в рамках льготного кредитования

Постановление издано в целях реализации Плана первоочередных мероприятий (действий) по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Поправками, в частности, упрощены требования к заемщику, расширены возможности реструктуризации ранее выданных кредитов, приостановлено действие нормы об ограничении общей суммы кредитов, предусмотренных кредитными соглашениями на рефинансирование.

 

Распоряжение Правительства РФ от 27.03.2020 N 762-р
<Об организациях, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости в период с 30 марта по 3 апреля 2020 года и утверждении рекомендуемого Перечня непродовольственных товаров первой необходимости>

Утвержден перечень непродовольственных товаров первой необходимости

Установлено, что к организациям, обеспечивающим население продуктами питания и непродовольственными товарами первой необходимости, относятся организации и индивидуальные предприниматели, обеспечивающие всю товаропроводящую цепочку продуктов питания и таких товаров от производителя до конечного потребителя, включая производителей, поставщиков, дистрибьюторов, транспортно-логистические организации, логистические комплексы, организации, оказывающие услуги по подготовке, обработке, упаковке товаров и иные подобные услуги, распределительные центры, оптовые рынки, склады, службы доставки, курьерские службы, пункты выдачи заказов, объекты торговли всех форматов (в том числе рынки, ярмарки, нестационарные и мобильные объекты), объекты общественного питания (в том числе с обслуживанием на вынос и доставкой заказов), а также управляющие компании, в том числе обеспечивающие функционирование объектов недвижимости, в которых располагаются такие организации.

При реализации хозяйствующими субъектами, осуществляющими торговую деятельность, товаров, входящих хотя бы в одну группу товаров, указанных в перечне, такие хозяйствующие субъекты вправе реализовывать товары, не включенные в перечень.

Органы государственной власти субъектов РФ вправе дополнить перечень в зависимости от санитарно-эпидемиологической обстановки на соответствующей территории.

Допускается продажа продовольственных и непродовольственных товаров дистанционным способом, за исключением товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством РФ.

Услуги общественного питания могут осуществляться исключительно с обслуживанием на вынос и доставкой заказов.

Приводится перечень товаров первой необходимости (за исключением продовольственных товаров).

 

Распоряжение Правительства РФ от 27.03.2020 N 763-р
<О временном ограничении движения через автомобильные, железнодорожные, пешеходные, речные и смешанные пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации, а также через сухопутный участок российско-белорусской государственной границы>

С 30 марта 2020 г. временно ограничивается движение через автомобильные, железнодорожные, пешеходные, речные и смешанные пункты пропуска через государственную границу РФ, а также через сухопутный участок российско-белорусской государственной границы

Указанные ограничения не применяются, в числе прочего, в отношении граждан РФ:

являющихся дипломатическими работниками МИДа России, работниками дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, официальных представительств Российской Федерации при международных организациях, должностными лицами Постоянного Комитета Союзного государства, и членов семей указанных лиц;

являющихся водителями грузовых автомобилей международного автомобильного сообщения, экипажами речных судов, поездных и локомотивных бригад международного железнодорожного сообщения, персоналом, определенным международными соглашениями РФ в сфере железнодорожного транспорта, сотрудниками Межправительственной фельдъегерской связи, членами официальных делегаций, курьерами дипломатической связи, выезжающими из РФ при условии предъявления указанными лицами действительных документов, удостоверяющих их личность;

выезжающих из Российской Федерации в связи со смертью близкого родственника, при условии предъявления копии свидетельства либо справки о смерти, а также документа, подтверждающего степень родства;

постоянно проживающих на территории Калининградской области, следующих железнодорожным пассажирским транспортом транзитом с одной части территории РФ в Калининградскую область и обратно, при наличии в паспорте отметки о регистрации по месту жительства на территории Калининградской области.

 

Поручение Правительства РФ от 27.03.2020
"Михаил Мишустин поручил временно приостановить размещение в санаториях, работу курортных объектов массового отдыха и деятельность организаций общественного питания"

С 28 марта 2020 г. приостанавливается деятельность организаций, осуществляющих деятельность в сфере организации массового отдыха и общественного питания

С 28 марта 2020 года до 1 июня 2020 года приостанавливаются:

- бронирование мест, прием и размещение граждан в пансионатах, домах отдыха, санаторно-курортных организациях (санаториях), санаторно-оздоровительных детских лагерях круглогодичного действия и гостиницах, расположенных на курортах федерального, регионального и местного значения, а также в иных санаторно-курортных организациях (санаториях), санаторно-оздоровительных детских лагерях круглогодичного действия, за исключением лиц, находящихся в служебных командировках или служебных поездках;

- деятельность горнолыжных трасс, объектов массового отдыха, расположенных на курортах федерального, регионального и местного значения.

Кроме того, с 28 марта 2020 года до 5 апреля 2020 года приостанавливается деятельность организаций общественного питания, за исключением дистанционной торговли.

В отношении лиц, уже проживающих в санаториях, пансионатах, домах отдыха, курортных гостиницах, должен быть обеспечен режим их самоизоляции до окончания срока проживания без возможности его продления. Питание должно осуществляться непосредственно в зданиях проживания указанных лиц.

 

<Письмо> Минтруда России от 27.03.2020 N 14-4/10/П-2741
<О дополнении Рекомендаций работникам и работодателям в связи с Указом Президента РФ от 25.03.2020 N 206>

Уточнен перечень организаций, на которые не распространяется режим нерабочих дней

Письмом Минтруда России от 26 марта 2020 г. N 14-4/10/П-2696 были направлены Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента РФ от 25 марта 2020 г. N 206 "Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней" (далее - Указ).

Настоящим письмом, в частности, сообщается, что к организациям сельскохозяйственной отрасли следует относить в том числе организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции всех видов, организации сельскохозяйственного машиностроения, а также организации, задействованные в весенне-полевых работах.

Под организациями, деятельность которых связана с защитой здоровья населения и предотвращением новой коронавирусной инфекции, также следует понимать организации медицинской промышленности.

К организациям, обеспечивающим население продуктами питания и товарами первой необходимости, следует также относить организации, осуществляющие производство продуктов питания и товаров первой необходимости, в том числе выпускающие материалы, ингредиенты, сырье и комплектующие, необходимые для их производства.

К непрерывно действующим организациям также относятся организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий и связи, включая почтовую связь, организации в сфере дорожного хозяйства, в том числе осуществляющие деятельность по строительству, эксплуатации дорог, мостов и тоннелей.

Предусматривается, что работники, осуществляющие удаленный режим работы, по согласованию с работодателем имеют право на его продолжение в период действия Указа с обязательным соблюдением требований по профилактике новой коронавирусной инфекции. В период действия Указа изменения в части перехода на удаленный режим работы могут оформляться путем обмена электронными образами документов при необходимости с последующим их оформлением в установленном порядке.

 

<Письмо> Минфина России от 31.03.2020 N 03-02-07/2/25589
<О продлении сроков представления налоговых деклараций (расчетов)>

Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) для лиц, не указанных в пункте 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 N 206, продлеваются до 6 апреля текущего года

Указом Президента РФ с 30 марта по 3 апреля 2020 г. установлены нерабочие дни. Указ не распространяется работников организаций, указанных в пункте 2 Указа.

Для всех остальных сроки представления налоговых деклараций (расчетов) приходящиеся на период с 28 марта по 3 апреля, продлеваются до 6 апреля текущего года.

 

Разъяснение Минфина России
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"

Изменения в налогообложении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) не затронут физлиц, сбережения которых не превышают 1 миллион рублей

Минфин России разъяснил, что именно будет облагаться НДФЛ, как будет рассчитываться налог, с какого года он будет взиматься и как администрироваться.

Сообщено, в частности, следующее:

налогом будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физлицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода;

проценты по валютным счетам будут пересчитываться в рубли по обменному курсу ЦБ РФ на день выплаты дохода;

необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение суммы 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года (в условиях 2020 года необлагаемый процентный доход составил бы 60 тысяч рублей);

налог с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках начнет действовать с 2021 года. Данная мера не коснется процентов, полученных по вкладам в текущем, 2020 году.

расчет налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые будут представлять банки.

 

Письмо ФНС России от 24.03.2020 N ЕА-4-15/5039@
"О реестрах, предусмотренных пп. 7 и 8 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации"

Для подтверждения ставки НДС 0 процентов рекомендованы формы реестров сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов и товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях

Изменения, упрощающие подтверждение указанными экспортерами ставки НДС в размере 0 процентов, предусматривающие возможность представления реестров сведений из деклараций на товары, внесены в подпункты 7 и 8 пункта 1 и пункт 15 статьи 165 НК РФ.

В целях обеспечения возможности представления в налоговые органы реестров сведений, ФНС России рекомендует применять формы и форматы реестров, приведенные в приложениях к настоящему письму.

Одновременно направляются порядки заполнения указанных реестров и представления их в налоговые органы, а также XSD-схема.

 

<Письмо> ФНС России от 18.03.2020 N 8-2-03/0265@
<О дополнении к письму ФНС России от 16.03.2020 N КЧ-4-8/4506@>

ФНС сообщила о порядке направления организациям туризма и авиаперевозок требований об уплате налогов и принятия решений о взыскании задолженности

В целях исполнения поручений Правительства РФ налоговым органам предписано обеспечить предоставление отсрочки (налоговых каникул) по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года, в отношении налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок.

При наличии у таких налогоплательщиков недоимки отложено до 1 мая 2020 года:

направление требований об уплате налога (если это не влечет нарушения предельных сроков для направления требований, установленных статьей 70 НК РФ);

принятие решений о взыскании налогов, страховых взносов (если это не влечет нарушения предельных сроков для принятия таких решений, установленных пунктом 3 статьи 46 НК РФ).

 

<Письмо> ФНС России от 20.03.2020 N 8-2-03/0001@
<О дополнении к письму ФНС России от 16.03.2020 N КЧ-4-8/4506@>

До 1 мая 2020 отложено направление требований и принятие решений о взыскании в отношении налогоплательщиков в сфере физической культуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии

Соответствующее предписание налоговым органам направлено в рамках исполнения поручений Правительства РФ по предоставлению "налоговых каникул" указанным категориям налогоплательщиков.

При наличии недоимки по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года, откладывается до 1 мая 2020 года направление требований и принятие решений о взыскании, при условии, что это не влечет нарушения предельных сроков для направления требований, установленных статьей 70 НК РФ, и предельных сроков для принятия решений о взыскании, установленных пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@
"О продлении сроков представления налоговых деклараций (расчетов)"

ФНС России напомнила, на какие организации не распространяется продление сроков уплаты налогов и представления деклараций

Перенос сроков на 6 апреля 2020 года связан с нерабочей неделей, объявленной Указом Президента РФ от 25 марта 2020 г. N 206.

Данным Указом также определены организации, на которых данный Указ не распространяется:

- непрерывно действующие организации;

- медицинские и аптечные организации;

- организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

- организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;

- организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Сроки сдачи отчетности для данных организаций не изменились.

 

<Письмо> ФНС России от 24.03.2020 N СД-4-3/4999@
"О направлении письма"

ФНС России сообщены коды классификации доходов для учета акцизов на винодельческую продукцию

При производстве винодельческой продукции с использованием подакцизного винограда, по перечисленным ниже кодам бюджетной классификации отражается сумма начисленного акциза при реализации подакцизной продукции, уменьшенная на сумму налогового вычета по акцизу на виноград (в соответствии с пунктом 31 статьи 200 НК РФ):

- 000 1 03 02022 01 0000 110 "Акцизы на виноматериалы, виноградное сусло, производимые на территории РФ из подакцизного винограда";

- 000 1 03 02091 01 0000 110 "Акцизы на вина, игристые вина (шампанские), производимые на территории Российской Федерации из подакцизного винограда";

- 000 1 03 02112 01 0000 110 "Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением вин, игристых вин (шампанских), производимую на территории РФ из подакцизного винограда".

Если для производства винодельческой продукции не используется подакцизный виноград, то исчисленные суммы акцизов необходимо учитывать по следующим кодам:

- 000 1 03 02021 01 0000 110 "Акцизы на виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, производимые на территории РФ, кроме производимых из подакцизного винограда";

- 000 1 03 02090 01 0000 110 "Акцизы на вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, производимые на территории Российской Федерации, кроме производимых из подакцизного винограда";

- 000 1 03 02111 01 0000 110 "Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории Российской Федерации, кроме производимой из подакцизного винограда".

 

<Письмо> ФНС России от 24.03.2020 N БС-4-21/5077@
"О выдаче налогового уведомления через МФЦ"

Указание кода "2" в заявлении о выдаче физлицу налогового уведомления через МФЦ на бумажном носителе является способом выражения его согласия на признание передаваемых сведений общедоступными

Передача налоговым органом физлицу документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, на бумажном носителе через МФЦ осуществляется при наличии письменного согласия на это указанного физлица, которое может быть выражено им в документе (сведениях), представляемых в налоговый орган через МФЦ.

Сообщается, что выдача через МФЦ налогового уведомления на основании надлежаще оформленного заявления, содержащего вышеуказанный код "2", исключает необходимость представления в налоговый орган согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными.

 

<Письмо> ФНС России от 25.03.2020 N КЧ-4-8/5147@
"О реализации поручения от 25.03.2020 N ЕД-20-8/32@ и некоторых иных поручений в ФНС России по вопросам урегулирования (взыскания) задолженности"

в АИС "Налог-3" централизованно отменяется запуск некоторых технологических процессов в связи с приостановлением мер взыскания

В информации приведен перечень технологических процессов, по которым отменен запуск пользовательских заданий.

Предписано отклонить выполнение всех сформированных пользовательских заданий в рамках работы технологических процессов в отношении всех налогоплательщиков (за исключением отдельных ситуаций).

 

<Письмо> ФНС России от 16.03.2020 N КЧ-4-8/4506@
<О реализации поручения Председателя Правительства РФ, направленного на предоставление отсрочки по уплате налогов и страховых взносов в отношении организаций, относящихся к отраслям туризма и авиационных перевозок>

В налоговые органы направлены перечни организаций в сфере туризма и авиаперевозок и сообщен порядок работы по применению мер взыскания

Вышеуказанные налогоплательщики в ПП "Урегулирование задолженности" АИС Налог - 3 подлежат администрированию с признаком "Особый контроль".

Меры принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков с признаком "Особый контроль" осуществляются в соответствии с письмом ФНС России от 14.01.2020 N КЧ-5-8/32@.

В отношении указанных налогоплательщиков предписано ежедневно проводить мониторинг всех документов о выявлении недоимки и неисполненных требований об уплате налоговых платежей, в отношении которых отсутствуют принятые меры взыскания, с целью контроля недопустимости принятия мер принудительного взыскания и обеспечительных мер ранее сроков, установленных настоящим письмом.

Приведены разъяснения, касающиеся запуска (отклонения) пользовательских заданий в АИС Налог - 3.

 

Информация ФНС России
"Подать заявление на налоговые вычеты, а также сведения о своем доходе стало еще проще и быстрее"

В обновленном "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" заполнить и отправить декларацию 3-НДФЛ можно в три шага

Такая возможность появилась благодаря последнему обновлению интернет-сервиса. При заполнении декларации достаточно выбрать одну из шести жизненных ситуаций:

1. декларирование дополнительных доходов от сдачи недвижимости в аренду;

2. имущественный налоговый вычет (на покупку/строительство) недвижимости;

3. социальный налоговый вычет за обучение;

4. социальный налоговый вычет за лечение или покупку лекарств;

5. социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность;

6. инвестиционный вычет.

 

<Информация> ФНС России
"Опубликованы ответы на самые частые вопросы по мерам приостановки взысканий для поддержки малого и среднего бизнеса"

ФНС России приостанавливает меры взыскания до 1 мая 2020 в отношении субъектов МСП, отраслей туризма, авиаперевозок, физической культуры, спорта, а также искусства, культуры и кинематографии

Данная мера будет применена на основании списков организаций и кодов ОКВЭД, которые предоставят налоговым органам ответственные ведомства.

Меры взыскания приостанавливаются с 25 марта 2020 года. Решения, принятые ранее, отозваны не будут.

Сообщается, что полная подборка разъяснений опубликована на сайте ФНС России в разделе "Задолженность". Тут же будут размещаться списки налогоплательщиков по отраслям, в отношении которых Правительством РФ даны поручения о принятии мер по отсрочке взыскания задолженности до 1 мая 2020 года.

 

Информация ФНС России от 27.03.2020
"С 30 марта по 3 апреля прием в налоговых инспекциях приостановлен"

С 30 марта по 3 апреля 2020 года приостанавливается прием в налоговых инспекциях

Тем, кто уже записался на прием в эти даты, необходимо перезаписаться на другие даты.

ФНС России призывает перейти на бесконтактное взаимодействие - на сайте доступны более 50 онлайн-сервисов, которые позволяют решить практически любой вопрос по налогам удаленно.

Обратиться за консультацией по налогам можно по бесплатному номеру Единого Контакт-Центра ФНС России 8-800-222-2222.

 

Информационное письмо Банка России от 27.03.2020 N ИН-03-35/31
"О неприменении мер в связи с коронавирусной инфекцией (COVID-19)"

Банк России приостанавливает применение мер воздействия к кредитным организациям

Сообщается, что Банк России в период до 30 сентября 2020 года не будет применять меры, предусмотренные статьей 74 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", в случае нарушения кредитными организациями Указания Банка России от 31 августа 2018 года N 4892-У "О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и методике применения к указанным видам активов надбавок в целях расчета кредитными организациями нормативов достаточности капитала" в связи с неприменением надбавок к коэффициентам риска в отношении кредитов (займов), выданных заемщикам, предоставившим документы, подтверждающие наличие у них коронавирусной инфекции (COVID-19).

 

Информация Минэкономразвития России от 26.03.2020
"Поставку медицинских товаров в Россию освобождают от таможенных пошлин"

Ввозимые в период с 16 марта по 30 сентября 2020 года товары, необходимые для предупреждения и предотвращения распространения коронавирусной инфекции, будут освобождаться от уплаты ввозных таможенных пошлин

Беспошлинный режим импорта распространяется на средства индивидуальной защиты (маски и респираторы, очки, перчатки, костюмы, бахилы), вакцины, лабораторные реагенты, боксы и носилки для транспортировки пациентов, мешки для транспортировки опасных биологических отходов, системы для переливания крови, трубки для искусственной вентиляции легких, шприцы и катетеры, материалы, используемые для производства средств индивидуальной защиты, дезинфицирующие средства.

При этом основным условием является необходимость получения подтверждения целевого назначения ввозимых товаров. Для этого заинтересованным участникам внешнеэкономической деятельности следует обращаться в Минпромторг России и Минздрав России.


<Информация> ФНС России
"С 1 апреля подтвердить нулевую ставку по НДС для розничных экспортеров станет проще"

С 1 апреля 2020 упрощается подтверждение нулевой ставки НДС розничными экспортерами

При вывозе товаров международной почтой достаточно представить сведения из деклараций на товары или из таможенных деклараций CN 23 в виде электронного реестра.

Так же представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов.

Налогоплательщикам рекомендовано представлять указанные выше реестры по форме и формату согласно приложению к письму ФНС России от 24.03.2020 N ЕА-4-15/5039@.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

30.03.2020 Страхователь, представивший в ФСС недостоверные сведения для расчета пособия, обязан возместить ущерб, причиненный выплатой пособия в завышенном размере

Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2020 № 310-ЭС19-20462 по делу N А08-6214/2018 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что страхователь обязан возместить ущерб, причиненный выплатой пособия в завышенном размере, поскольку представил недостоверные сведения для расчета этого пособия. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Отделения ФСС. Страхователь несет ответственность за достоверность сведений, влияющих на право получения пособия и на исчисление его размера. Суд установил, что излишняя выплата спорного пособия за счет средств ФСС вызвана виновными действиями страхователя, представившего недостоверные сведения в ФСС. Ссылки на ненадлежащее осуществление Отделением ФСС контроля за достоверностью представленных сведений отклонены, т. к. это не освобождает страхователя от ответственности за недостоверность сведений.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

31.03.2020 Суд признал, что налогоплательщик утратил право на применение УСН в связи с превышением лимита дохода, т. к. не учитывал доходы в рамках единого производственного процесса, полученные подконтрольными организациями, применяющими ЕНВД

Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2020 № 310-ЭС19-26320 по делу N А54-6162/2017 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган полагает, что налогоплательщик утратил право на применение УСН в связи с превышением лимита дохода, не учитывая доходы от оказания услуг по осуществлению пассажирских перевозок, полученные подконтрольными организациями, применяющими ЕНВД. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Между налогоплательщиком и подконтрольными ему организациями разделение деятельности фактически отсутствует, субъекты организационно не обособлены, и их деятельность является частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказана совокупность обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном разделении (дроблении) бизнеса и искусственном распределении выручки налогоплательщика на подконтрольные организации.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

31.03.2020 Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку передача имущества вышедшему из общества участнику фактически являлась реализацией этого имущества (общество продолжило использование имущества на праве аренды)

Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2020 № 308-ЭС19-26422 по делу N А53-28470/2018 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему неправомерно доначислен налог на прибыль с операции по передаче имущества вышедшему из общества участнику в счет выплаты его доли в уставном капитале. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. После передачи спорного имущества (земельных участков) общество продолжило их использовать в своей повседневной хозяйственной деятельности, пользуясь ими на праве аренды с ежемесячным внесением арендных платежей в сумме, позволяющей выплатить долю участнику в течение нескольких месяцев. Суд согласился с налоговым органом в том, что передача земельных участков физическому лицу фактически представляла собой реализацию имущества, а не выплату участнику общества действительной стоимости доли в уставном капитале. Соответственно, налог на прибыль доначислен обоснованно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.04.2020 Надбавка за вахтовый метод работы страховыми взносами не облагается

Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2020 № 306-КГ18-18060 по делу N А65-28204/2017 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что страхователь неправомерно не начислял взносы на сумму надбавки за вахтовый метод работы. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Надбавка за вахтовый метод работы по своей сути является не выплатой за труд, а возмещением работникам, которым не может быть обеспечено ежедневное возвращение к месту постоянного проживания, дополнительных расходов, связанных с проездом и проживанием вне места постоянного жительства. Такие выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

02.04.2020 Налогоплательщик не вправе применять ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров на основании договоров с организацией, если фактически по этим договорам транспортные средства передавались в аренду

Определение Верховного Суда РФ от 27.01.2020 № 304-ЭС19-26343 по делу N А75-90/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применял ЕНВД при оказании транспортных услуг по перевозке пассажиров на основании договоров, заключенных с обществом. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что налогоплательщик фактически осуществлял деятельность по передаче принадлежащих ему транспортных средств во временное владение и пользование, то есть по сдаче в аренду. То есть фактически в рамках указанных договоров транспортные средства передавались в аренду обществу; на такую деятельность система налогообложения в виде ЕНВД не распространяется.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

03.04.2020 Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам по коллективному договору, страховыми взносами не облагается

Определение Верховного Суда РФ от 30.01.2020 № 307-ЭС19-26500 по делу N А21-12907/2018 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что страхователь необоснованно не начислял страховые взносы на оплату дополнительных отпусков, предоставляемых сотрудникам организации и связанных с событиями в личной жизни работников. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Оплата работникам на основании коллективного договора дополнительных дней отпуска не относится к категории вознаграждений за труд, а по своему содержанию представляет собой выплаты социального характера, которые не зависят от квалификации работников, сложности, количества и качества выполняемой работы. Поэтому спорные выплаты не включаются в базу для начисления взносов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

31.03.2020 Сбербанк освободил бизнес от платы за обслуживание эквайринга

Сбербанк объявил сегодня об отмене платы за сервисное обслуживание терминалов эквайринга и онлайн-касс. Сервисная плата не будет взыматься за период использования оборудования с 01 марта до 31 мая 2020 года.

При этом «каникулы» могут быть продлены в зависимости от экономической ситуации, о чем будет сообщено дополнительно.

«Мы понимаем, что наиболее „чувствительными“ к снижению клиентопотока являются небольшие торговые точки, которые в условиях текущей ситуации переживают не самые легкие времена. Чтобы поддержать предпринимателей, мы вводим „каникулы“ по взиманию сервисной платы за использование терминалов и онлайн-касс. Это позволит не только помочь бизнесу, но и обезопасить наших граждан, обеспечив им возможность продолжать платить наиболее безопасным способом — безналично и бесконтактно», — прокомментировала зампредправления банка Светлана Кирсанова.

Напомним, ЦБ с 1 апреля установит предельную комиссию за эквайринг для онлайн-покупок в 1 %.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

01.04.2020 Банки теперь обязаны извещать о блокировке карт и электронных кошельков

С 28.03.2020 вступили в силу поправки в закон о платежной системе. С этой даты банки обязаны информировать клиентов о блокировки электронного средства платежа.

К электронному средству платежа относятся в частности, банковские карты и электронные кошельки. К нему относится и онлайн-банк

Если кредитная организация заблокирует электронное средство платежа, она будет обязана в тот же день уведомить об этом клиента. Как будут уведомлять? По каналам связи, предоставленных клиентом. Например, смс на мобильный или письмо по электронной почте.

Известить клиента нужно будет в порядке, установленном в договоре об использовании электронного средства платежа. В уведомлении потребуется назвать причину блокировки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

01.04.2020 АО и ООО смогут провести годовые собрание позже из-за коронавируса

Депутаты Госдумы сегодня приняли закон, дающий право хозяйственным обществам проводить годовые и общие собрания позже установленного срока.

Акционерные общества имеют право проводить собрания до 1 октября, а не до 1 июля. Для ООО срок проведения общего собрания в 2020 году так же отодвинут до 1 октября.

Кроме того, в законе оговорено, что снижение чистых активов ниже уставного капитала по окончании 2020 года не будет учитываться. Напомним, что согласно действующему законодательству, если у обществ два года подряд стоимость чистых активов ниже УК, то они обязаны либо увеличить уставный капитал, либо ликвидироваться.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.04.2020 Россиянам не нужно будет декларировать доходы при введении налога на проценты по вкладам

ФНС будет осуществлять расчеты автоматически

Новый налог в 13% на доходы с вкладов более 1 млн руб. и инвестиций в ценные бумаги не потребует от россиян дополнительного декларирования своих доходов, пишет ТАСС.

«Декларирование доходов гражданами или какое-либо иное дополнительное оформление не потребуется. Расчет налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые будут представлять банки», — поведал Минфин на своей сайте.

В ведомстве сообщили, что платить налог надо будет на основании соответствующего уведомления ФНС.«Налоговые органы будут направлять уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы (так же происходит, например, с уплатой транспортного налога)», — отметили в министерстве.

Ранее мы писали, что проценты с зарплатных счетов не будут облагаться налогом на вклады.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.04.2020 Минфин разработал законопроект об учете медоборудования при расчете налога на прибыль

Действие документа будет распространяться на правоотношения, которые возникли с 1 января

Минфин разработал и направил в кабмин проект закона об учете расходов, которые связаны с приобретением средств индивидуальной защиты, тест-систем для диагностики коронавируса и медицинского оборудования при расчете налога на прибыль, передает ТАСС.

«Минфин России в соответствии с поручением по итогам заседания президиума Координационного совета при Правительстве РФ по борьбе с распространением новой коронавирусной инфекции на территории РФ подготовил и направил в Правительство РФ законопроект, вносящий изменения в Налоговый кодекс. Данные изменения позволят организациям снижать свою налогооблагаемую прибыль на расходы, связанные с приобретением средств индивидуальной защиты, тест-систем для диагностики новой коронавирусной инфекции и медицинского оборудования для ее диагностики и лечения», — сообщило финансовое ведомство.

Предполагаемые законом нормы будут распространяться на правоотношения, которые возникли с 1 января 2020 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

ООО на УСН "доходы".
Как в бухгалтерском учете правильно оформить и учесть расходы на бензин в случае поездки генерального директора в заграничную командировку на собственном автомобиле? Облагаются ли НДФЛ компенсации расходов на бензин?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете выраженные в иностранной валюте расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории РФ, по общему правилу пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, устанавливаемому ЦБ РФ, к рублю на дату утверждения авансового отчета.
Кроме авансового отчета, документальным подтверждением расходов на ГСМ и их производственной направленности в рассматриваемом случае могут служить приказ о направлении генерального директора в командировку на личном автомобиле; копия ПТС и свидетельства о регистрации; локальный акт или соглашение сторон, устанавливающие размеры и порядок выплаты компенсации; служебная записка командированного работника с приложением подтверждающих документов (чеков ГСМ, путевого (маршрутного) листа и др.)
Сумма возмещения работнику расходов на проезд (в частности, стоимость бензина) к месту командирования и обратно, произведенных с разрешения или с ведома работодателя, не облагается НДФЛ в полном объеме в размере, предусмотренном внутренним документом организации и (или) соглашением сторон, и при наличии соответствующих документов, подтверждающих производственную направленность поездки и фактически осуществленные работником расходы.

Обоснование вывода:

Документальное оформление и бухгалтерский учет

Порядок направления работников в служебные командировки как на территории РФ, так и на территории иностранных государств регулируется нормами ТК РФ и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение N 749).
Нормы ТК РФ и Положение N 749 не содержат ограничений для организации и работников в выборе вида транспорта для поездки в командировку.
Работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя (абзац второй п. 3 Положения N 749). Такое решение может быть оформлено в виде приказа (в т.ч. с использованием унифицированной формы N Т-9) либо любого другого документа, разработанного организацией самостоятельно.
Возможность компенсации расходов на бензин, понесенных сотрудником в случае командировки на личном транспорте, может быть установлена внутренним документом организации (например, приказом на командировку, отдельным распоряжением работодателя). При этом должны быть определены порядок и размеры возмещения таких расходов.
В соответствии с абзацем вторым п. 7 Положения N 749 в случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).
По мнению Минфина России, в случае проезда работника к месту командирования и обратно к месту работы на личном транспорте, учитывая, что перечень оправдательных документов не закрыт, подтверждением фактического срока пребывания работника в служебной командировке, а также использования личного транспорта могут являться любые первичные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, которые свидетельствуют о фактическом нахождении работника в пути к месту командирования и обратно. При этом служебная записка (без приложения соответствующих подтверждающих документов) не является оправдательным документом (письма Минфина России от 20.04.2015 N 03-03-06/22368, от 18.05.2015 N 03-03-06/2/28292, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23680).
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах с приложением подтверждающих документов. Расходы по проезду работника к месту командировки и обратно подтверждаются проездными документами (п. 26 Положения N 749). Документом, подтверждающим фактический расход бензина при командировке сотрудника на личном транспорте, является путевой лист или иной аналогичный документ, разработанный организацией. Стоимость приобретенного бензина должна быть подтверждена чеками и иными документами АЗС.
Учитывая изложенное, оправдательными документами, подтверждающими использование личного транспорта для проезда к месту командирования и обратно, кроме авансового отчета, могут являться любые документы, подтверждающие факт использования личного автотранспорта в служебной поездке, в частности приказ о направлении работника в командировку на личном автомобиле; копия ПТС и свидетельства о регистрации; локальный акт и (или) соглашение сторон, устанавливающие размеры и порядок выплаты компенсации; служебная записка командированного работника с приложением чеков ГСМ, счетов, квитанций, путевого (маршрутного) листа и др.; иные документы, подтверждающие использование личного автомобиля для проезда к месту командирования и обратно.
При использовании личного автомобиля в служебных целях отношения сотрудника с организацией могут быть оформлены одним из следующих способов:
- выплата компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля (ст. 188 ТК РФ);
- аренда автомобиля (ст.ст. 632642 ГК РФ);
- безвозмездное использование автомобиля (ст. 689 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации организация не заключала с работником договор аренды автомобиля и договор безвозмездного использования автомобиля. В связи с этим полагаем, что в данном случае возмещение работнику стоимости проезда на личном транспорте (стоимости ГСМ) и, соответственно, признание данных расходов в бухгалтерском учете возможны посредством выплаты работнику компенсации за использование личного автомобиля и возмещения расходов, связанных с его использованием в служебных целях. Таким образом, стороны трудового договора вправе установить любой разумный размер компенсации или определить порядок ее расчета в соглашении сторон трудового договора, выраженном в письменной форме.
При этом, по нашему мнению, в соглашении сторон или в локальном нормативном акте организация может предусмотреть, что сумма компенсации включает в себя расходы на ГСМ или что расходы на ГСМ при поездке в командировку возмещаются работнику отдельно.
Компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля (в частности возмещение расходов на бензин) включается в целях бухгалтерского учета в расходы по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Ограничения по сумме, применяемые при признании затрат на выплату компенсации за использование автомобиля в налоговом учете, в бухгалтерском учете отсутствуют и расходы признаются в фактических размерах.
ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (далее - ПБУ 3/2006) устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
Согласно п. 5 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ.
Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в приложении к ПБУ 3/2006 (п. 6 ПБУ 3/2006).
Так, согласно приложению к ПБУ 3/2006 для такой операции в иностранной валюте, как расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории РФ, датой совершения операции в иностранной валюте считается дата утверждения авансового отчета.
Таким образом, выраженные в иностранной валюте расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории РФ, по общему правилу в целях бухгалтерского учета пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты к рублю на дату утверждения авансового отчета (частные варианты смотрите в рекомендованных к ознакомлению материалах).

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ (если иное не предусмотрено п. 1 ст. 217 НК РФ, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).
Статьей 164 ТК РФ определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Ни положения ТК РФ, ни ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Соответственно, компенсационные выплаты работнику за использование личного автомобиля для поездки в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей. При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, подтверждающие использование автомобиля для служебных целей (смотрите также письма Минфина России от 28.09.2011 N 03-04-06/6-241, от 31.12.2010 N 03-04-06/6-327, от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742).
Поскольку положения главы 23 НК РФ не содержат норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях (т.е. НК РФ не установил специальные нормы в целях применения НДФЛ для рассматриваемой компенсации) и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ (письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-04-06/6-47). Как было отмечено ранее, согласно ст. 188 ТК РФ выплата и размер компенсации за использование личного имущества определяются соглашением сторон трудового договора.
Следовательно, компенсационные выплаты работнику в связи с использованием им личного автомобиля в служебных целях не облагаются НДФЛ в пределах сумм, установленных соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (письма Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24421, от 28.06.2012 N 03-03-06/1/326, от 27.03.2012 N 03-04-06/3-78). При этом организация также должна иметь в наличии документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в связи с этим расходов (письма Минфина России от 27.08.2013 N 03-04-06/35076, от 28.06.2012 N 03-03-06/1/326, от 20.05.2010 N 03-04-06/6-98).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма возмещения работнику расходов на проезд (в частности, стоимости бензина) к месту командирования и обратно, произведенных с разрешения или с ведома работодателя, не облагается НДФЛ в полном объеме в размере, предусмотренном внутренним документом организации и (или) соглашением сторон, и при наличии соответствующих документов, подтверждающих производственную направленность поездки и фактически осуществленные работником расходы.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях;
Энциклопедия решений. Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно;
Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника;
- Энциклопедия решений. Путевой лист;
Вопрос: В организации установлена норма суточных для загранкомандировок в долларах США. Выплата аванса на командировку осуществляется в рублях. Какой курс ЦБ РФ организация должна применить при отражении в бухгалтерском учете расходов по загранкомандировке: на дату выплаты аванса или на дату утверждения авансового отчета? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2015 г.)
Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Сотруднику при направлении в зарубежную командировку на банковскую карту были перечислены подотчетные средства в рублях. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета при расчетах банковской картой за границей? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.)
- Вопрос: Зарубежная служебная командировка у сотрудника начинается 12.11.2018. Во время командировки 14.11.2018 он оплатил счет за проживание в отеле наличными средствами. Перед командировкой ему не были перечислены авансовые денежные средства, оплата произведена собственными средствами. 16.11.2018 ему были перечислены организацией на зарплатную банковскую карту денежные средства в полном объеме на командировочные расходы. Командировка закончилась 22.11.2018. После возвращения сотрудник к авансовому отчету не приложил документы по обмену валютных средств. По какому курсу производить пересчет в рубли стоимость оплаты в валюте отеля 14.11.2018? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2018 г.)
Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Работнику при направлении в зарубежную командировку аванс в рублях был перечислен на банковскую карту. По возвращении из командировки работник представил в бухгалтерию с авансовым отчетом документы, подтверждающие расходы на проживание и проезд в иностранной валюте. Документов, подтверждающих курс обмена валюты, представлено не было. По какому курсу валюты должна быть определена сумма командировочных расходов в рублях в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2016 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Ассоциации "Содружество" Иванкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

НПД

 

Может ли ИП, работающий на общей системе налогообложения, зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД)? Каким образом при переходе упраздняется налог НДС? По каким ставкам при данном переходе необходимо уплачивать налоги в бюджет?

1. Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). При применении НПД объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД физическое лицо может на основании заявления о постановке на учет через бесплатное мобильное приложение "Мой налог", устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет), либо через личный кабинет налогоплательщика (ч.ч. 2-4 ст. 5 Закона N 422-ФЗ), либо через уполномоченный банк (ч. 5 ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Перейти на уплату НПД вправе физические лица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории указанных в законе субъектов РФ (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Требования о предварительном прекращении деятельности в качестве ИП для такого перехода законодательство не содержит.
При этом возможность применения данного специального налогового режима ограничена определенными рамками, установленными частью 2 ст. 4 и частью 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. В частности, не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Кроме того, не вправе применять НПД лица:
- осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;
- осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
- некоторые другие категории лиц (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
НПД нельзя совмещать с другими налоговыми спецрежимами: УСН, ЕНВД и так далее*(1). Поскольку в рассматриваемой ситуации налогоплательщик (ИП) изначально применяет общую систему налогообложения, никаких дополнительных действий (кроме собственно постановки на учет в качестве самозанятого) ему предпринимать не требуется.
2. В отношении доходов, получаемых от деятельности в качестве плательщика НПД, действуют две ставки налога (в зависимости от источника дохода):
- доходы, полученные налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, облагаются по ставке 4%;
- доходы, полученные налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам, - по ставке 6%.
После перехода на уплату НПД индивидуальный предприниматель не признается плательщиком НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ (ч. 9 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). При этом согласно ч. 7 ст. 15 Закона N 422-ФЗ предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, переходят на НПД с учетом следующих особенностей:
- суммы НДС, исчисленные плательщиком НДС с сумм предоплаты, полученных до перехода на НПД в счет поставок, осуществляемых в период после перехода на НПД, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика НДС на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на уплату НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, - в налоговом периоде, предшествующем переходу. Получается, что для того, чтобы вернуть сумму НДС покупателю, необходимо этот вопрос с ним сначала согласовать путем внесения изменений в договор об исключении НДС из состава цены;
- суммы НДС, принятые к вычету по товарам (и пр.), не использованным для операций, подлежащих обложению НДС, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, - в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Может ли некоммерческая организация (является общественной организацией) сдавать нулевую отчетность (баланс, декларация, РСВ) в налоговую инспекцию на бумажном носителе (организация применяет УСН "доходы", в 2019 году сотрудников не было)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Общественные организации обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую (финансовую) отчетность в электронном виде. Если численность работников этой организации за 2019 год не превышает десяти человек, расчет по страховым взносам может быть представлен в бумажном виде. Декларация по УСН может быть представлена в бумажной виде, если численность сотрудников за 2019 год не превышает предел в 100 человек.

Обоснование вывода:

Бухгалтерская отчетность

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным закономот 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).
В конце 2019 года в данный Закон были внесены довольно существенные поправки. Так, в частности, ст. 13 Закона N 402-ФЗ была дополнена ч. 7.1. В соответствии с данной нормой бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Одновременно, в ст. 18 Закона N 402-ФЗ введено понятие государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности - совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.
Частью 3 ст. 18 Закона N 402-ФЗ определено, что в целях формирования государственного информационного ресурса экономический субъект обязан представлять один экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта*(1).
В соответствии с ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.
При этом в отношении отчетности, представляемой за 2019 год, предусмотрены переходные положения. На основании ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ, обязательный экземпляр отчетности за 2019 год представляется:
1) субъектами малого предпринимательства на бумажном носителе или в виде электронного документа;
2) иными экономическими субъектами в виде электронного документа.
Таким образом, все организации, на которых возложена обязанность по формированию государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в электронном виде. При представлении отчетности за 2019 год выбрать носитель, на котором отчетность подлежит представлению в налоговый орган (на бумаге или в виде электронного документа), вправе только субъекты малого предпринимательства. Организации, не обладающие таким статусом, обязаны представить экземпляр отчетности за 2019 год только в электронном виде (смотрите информационное сообщение Минфина России от 25.12.2019 N ИС-учет-21).
Понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки определены Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" (далее - Закон N 209-ФЗ). Категории субъектов малого предпринимательства установлены ст. 4 Закона N 209-ФЗ. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и соответствующие условиям, установленным ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.
Таким образом, из всех существующих видов некоммерческих организаций субъектами малого предпринимательства могут являться только потребительские кооперативы. Общественные организации в силу прямого указания закона не отнесены к юридическим лицам, которые могут быть признаны субъектами малого и среднего предпринимательства*(2). Соответственно, общественные организации бухгалтерскую (финансовую) отчетность представлять в налоговый орган обязаны в электронном виде. Смотрите также Энциклопедию решений. Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности 2019.

К сведению:
В связи с непредставлением в установленный срок бухгалтерской (финансовой) отчетности организация и ее должностные лица, виновные в совершении правонарушения, могут быть привлечены к административной ответственности на основании ст. 19.7 КоАП РФ (письма Росстата от 04.12.2017 N 04-4-04-4/136-СМИ, от 16.02.2016 N 13-13-2/28-СМИ, от 16.12.2013 N 1578/ОГ, постановление Свердловского областного суда от 06.08.2015 по делу N 4А-660/2015, постановление Президиума Самарского областного суда от 26.08.2011 N а-424/2011, решение Ленинского районного суда г. Владивостока от 07.09.2012 по делу N 12-824/2012).
Санкция указанной статьи предусматривает предупреждение или наложение административного штрафа: на должностных лиц - от 300 до 500 рублей; на юридических лиц - от 3000 до 5000 рублей.
Также обращаем внимание, что Минфин России 28.11.2018 разработал законопроект "О внесении изменений в КоАП РФ в части установления ответственности за непредставление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения к ней", который содержит положения, существенно увеличивающие штрафные санкции за нарушение сроков представления юридическим лицом в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей обязательному аудиту, и (или) аудиторского заключения о ней (от 10 до 700 тыс. руб.).
В настоящее время данный проект не прошел процедуру оценки регулирующего воздействия (получено отрицательное заключение N 12531-СШ/Д26и от 22.04.2019). Однако не исключено, что в случае доработки Проекта в соответствии с рекомендациями, содержащимися в данном заключении, до конца 2020 года штрафные санкции будут увеличены.

Декларация по УСН и Расчет по страховым взносам

Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован ст. 80 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):
- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу (страховым взносам).
Таким образом, в общем случае налоговая отчетность может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе в том случае, если численность работников организации за предшествующий год не превышает 100 человек.
Специальных положений, регулирующих порядок представления декларации по УСН, касающихся ее формы (бумажная или электронная), гл. 26.2НК РФ не содержит.
Что касается страховых взносов, то на основании п. 10 ст. 431 НК РФ плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает десять человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по страховым взносам в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Плательщики и вновь созданные организации (в том числе в результате реорганизации), у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период составляет десять человек и менее, вправе представлять расчеты в электронной форме.
Таким образом, в рассматриваемом случае некоммерческая организация, не имеющая наемных сотрудников, вправе представлять декларацию по УСН и Расчет по страховым взносам в бумажном виде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Исключение сделано только для (ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ):
1) организаций бюджетной сферы;
2) Центрального банка РФ;
3) религиозных организаций;
4) организаций, представляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк РФ;
5) организаций, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;
6) организаций, включенных в перечень резидентов, утвержденный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с ч. 4.2 ст. 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (постановление Правительства РФ от 22 января 2020 г. N 35).
У перечисленных субъектов обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, отсутствует, поэтому они, как и раньше, представляют бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения на основании п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Отметим, что налоговым законодательством не установлена обязанность представления налогоплательщиком в налоговый орган бухгалтерской отчетности исключительно в электронной форме (письма Минфина России от 14.03.2019 N 03-02-07/1/16617, от 13.02.2018 N 03-02-07/1/8624, ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316). Соответственно, указанными организациями бухгалтерская отчетность может быть представлена на бумажных носителях.
*(2) Например, в постановлении АС Центрального округа от 29.07.2016 N Ф10-2405/16 по делу N А83-3561/2015 сказано, что заявитель в соответствии с его уставом является некоммерческой общественной организацией, следовательно, он не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения