Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 29 июля по 4 августа 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 26.07.2019 N 231-ФЗ
"О внесении изменения в статью 136 Трудового кодекса Российской Федерации"

Срок сообщения работодателю об изменении кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата работника, увеличен с 5 рабочих дней до 15 календарных дней

Увеличенный срок позволит исключить риск невыполнения работодателем норм трудового законодательства из-за причин, независящих от него (например, из-за необходимости технической обработки большого количества подобных заявлений).

 

Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Приняты поправки в НК РФ, касающиеся НДФЛ при продаже единственного жилья, льгот для учреждений культуры, инвестиционного налогового вычета

Законом предусматривается, в частности:

распространение минимального (3-летнего) срока владения объектом недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома (доли в указанном имуществе) на единственное жилое помещение налогоплательщика, в целях освобождения доходов, полученных от продажи такого имущества, от НДФЛ;

освобождение от НДФЛ дохода в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию (при условии, что заемщик не является взаимозависимым лицом с кредитором, не состоит с ним в трудовых отношениях и др.);

введение нулевой ставки по налогу на прибыль организаций в отношении доходов региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек;

уточнение условий применения инвестиционного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств, а также включение в состав вычета расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур.

 

Федеральный закон от 26.07.2019 N 211-ФЗ
"О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

От НДС освобождены услуги по обращению с ТКО, оказываемые региональными операторами

Льгота применяется к операциям по реализации услуг, в отношении которых уполномоченным органом утвержден предельный единый тариф без учета налога.

Льгота подлежит применению в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на такие услуги, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.

Кроме того, для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с ТКО, законами субъектов РФ может устанавливаться налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в размере 0 процентов.

Законом также предусмотрено, что в случае принятия такого решения налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

 

Федеральный закон от 26.07.2019 N 212-ФЗ
"О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу части 3 статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Дополнен перечень банковских операций, освобождаемых от НДС

От налогообложения НДС освобождены следующие, в частности, операции:

привлечение драгметаллов во вклады (за исключением монет из драгоценных металлов), открытие и ведение банковских счетов в драгоценных металлах, осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам в драгоценных металлах;

осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией отдельных операций, в том числе исполнение банковских гарантий, выдача поручительств за третьих лиц, оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк".

 

Федеральный закон от 26.07.2019 N 237-ФЗ
"О внесении изменений в статью 30 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"

Расширен перечень случаев, когда операции по счетам бюджетного учреждения не приостанавливаются

При нарушении бюджетным учреждением сроков исполнения исполнительных документов или решения налогового органа, операции по его счетам приостанавливаются до момента устранения нарушений. При этом установлен перечень операций, совершение которых не приостанавливается.

Настоящим Федеральным законом в указанный перечень включены операции по выплате стипендий, материальной помощи и других денежных выплат, предусмотренных законодательством об образовании, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

 

Федеральный закон от 26.07.2019 N 239-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 6.2 и 21 Федерального закона "О лотереях" и статьи 5.1 и 15.1 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"

Расширены полномочия ФНС России по контролю за деятельностью лиц, осуществляющих организацию азартных игр

Федеральный закон наделяет ФНС России рядом полномочий, позволяющих выявлять лиц, осуществляющих незаконные организацию и проведение азартных игр и лотерей, в частности:

проводить контрольные закупки при осуществлении федерального государственного надзора за проведением лотерей и в области организации и проведения азартных игр в порядке, установленном Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля";

выполнять действия по совершению сделки в целях установления российского или иностранного юридического лица, индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность:

по организации и (или) проведению лотерей без решения Правительства РФ о ее проведении, либо без заключения контракта с организатором лотереи на проведение лотереи, либо после истечения установленного срока проведения лотереи;

по распространению (реализации, выдаче) лотерейных билетов, лотерейных квитанций или электронных лотерейных билетов или приему лотерейных ставок среди участников лотереи без заключения договора в соответствии с законодательством о лотереях;

по организации и (или) проведению азартных игр без лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах или разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне.

В целях установления (выявления) сайтов в сети "Интернет", с использованием которых в нарушение требований закона осуществляются организация и проведение лотерей и (или) азартных игр, выполнять действия по совершению сделки, в том числе путем заключения договора об участии в лотерее, получения выигрыша по результатам розыгрыша призового фонда лотереи с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа, заключения основанного на риске соглашения о выигрыше, получения выигрыша по результатам азартной игры с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа.

 

Федеральный закон от 26.07.2019 N 247-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы"

Принят закон о совершенствовании бухгалтерского учета в бюджетной сфере

Законом предусматривается введение в текст закона единообразного термина "организации бюджетной сферы", создание отдельного экспертного органа по вопросам экспертизы проектов стандартов бухгалтерского учета государственных финансов, определение порядка передачи полномочий по ведению бюджетного учета и отчетности централизованным бухгалтериям.

Также законом вносится ряд поправок и дополнений в общее регулирование бухгалтерского учета.

В частности, устанавливается, что:

программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета при необходимости уточняются в целях обеспечения их соответствия потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, международным стандартам, уровню развития науки и практики бухгалтерского учета;

в случае, если федеральными законами и (или) учредительными документами предусмотрено утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности, внесение исправлений в такую отчетность после ее утверждения не допускается;

в случае исправления ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в целях формирования государственного информационного ресурса, экземпляр отчетности, в котором ошибка исправлена, представляется в налоговый орган в виде электронного документа не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если утверждение отчетности предусмотрено федеральными законами и (или) учредительными документами.

 

Федеральный закон от 26.07.2019 N 238-ФЗ
"О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Вводятся специальные требования к ККТ, применяемой при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке

В частности, указанная техника должна обеспечивать формирование запросов о коде маркировке и уведомлений о реализации маркированного товара, их шифрование и передачу оператору системы маркировки через оператора фискальных данных.

Вводится обязанность оператора фискальных данных вести журнал учета документов, полученных от ККТ и переданных оператору маркировки, а также данных, полученных от оператора маркировки и переданных в ККТ.

Кроме того, закрепляется положение, согласно которому при заключении соглашения о государственно-частном партнерстве, в котором объектом является информационно-телекоммуникационная система и составляющие ее элементы, публичный партнер может взять на себя обязательство передать частному партнеру исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, входящий в состав существующих объектов информационных технологий, подлежащих переработке (модификации) для создания объекта соглашения. В целях недопущения причинения ущерба интересам государства, общества и граждан Правительство РФ наделяется полномочием по установлению случаев, при которых исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности не может быть отчуждено частному партнеру.

Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

 

Федеральный закон от 30.07.2019 N 255-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В НК РФ внесены изменения, уточняющие порядок уплаты налогов в отношении нефтепродуктов

В целях исчисления акциза:

в перечень технологических процессов по переработке средних дистиллятов включены: замедленное коксование; гидроконверсия тяжелых остатков; получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов; производство битума путем окисления гудрона;

скорректировано понятие средних дистиллятов (в том числе увеличено предельное значение показателя плотности с 930 до 1015 кг/м3 и скорректирован перечень продуктов, не относящихся к средним дистиллятам);

темное судовое топливо исключено из перечня подакцизных товаров;

скорректирован порядок определения ставки акциза на нефтяное сырье (АНС);

уточнен порядок применения вычета акцизов, исчисленных, в частности, при получении авиационного керосина, при совершении операций со средними дистиллятами, переработке нефтяного сырья.

В части исчисления НДПИ - скорректирована формула расчета коэффициента Кабдт, применяемого при определении показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм).

 

Постановление Правительства РФ от 30.07.2019 N 982
"Об утверждении перечня услуг по техническому управлению морскими судами, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость"

Определен перечень услуг по техническому управлению иностранными морскими судами, не облагаемых НДС с 1 января 2019 года

Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ освобождены от НДС услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания, оказываемые иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим суда, зарегистрированные в реестрах иностранных государств. Перечень таких услуг определяется Правительством РФ.

Настоящим Постановлением утвержден данный перечень, его действие распространено на правоотношения с 1 января 2019 года.

 

Приказ Минфина России от 28.05.2019 N 79н
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2019 N 55447.

Уведомить о применении участником инновационного проекта права на освобождение от обязанностей налогоплательщика необходимо по новой форме

Организации, получившие статус участника проекта "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по НДС и налогу на прибыль организаций.

Участник проекта, начавший использовать данное право, должен направить в налоговый орган соответствующее уведомление.

ФНС России утверждены следующие формы документов:

- уведомления об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость);

- уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций (о продлении срока действия права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций);

- расчета совокупного размера прибыли.

Признан утратившим силу приказ Минфина России от 30.12.2010 N 196н, которым были утверждены ранее применявшиеся формы документов.

 

Приказ ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@
"Об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о внесении изменений в приказ ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@"
Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2019 N 55453.

Сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов будут направляться по утвержденной форме

В связи с отменой с 1 января 2021 года обязанности организаций по представлению в налоговые органы деклараций по транспортному и земельному налогам инспекции будут направлять указанным налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах соответствующих налогов.

Сообщение о сумме транспортного налога и сообщение о сумме земельного налога будет формироваться налоговыми органами в автоматизированной информационной системе с использованием технических средств на основе имеющейся информации (сведений из ЕГРН, сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств).

В случае передачи сообщений руководителю организации (его представителю) лично под расписку налоговым органом формируется отрывной корешок, подтверждающий получение указанных сообщений.

При перерасчете суммы налога налогоплательщикам будут направляться уточненные сообщения.

При наличии налоговых льгот в сумме исчисленного налога соответствующее сообщение формироваться не будет.

Приказ вступает в силу с 1 января 2021 года.

 

Приказ ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-15/65@
"Об утверждении формы и порядка заполнения реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, а также формата и порядка его представления в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.07.2019 N 55399.

Для обоснования ставки НДС 0% в отношении услуг по компенсации сумм налога в системе "tax free" утверждены форма и формат реестра сведений из документов (чеков)

При реализации услуг по компенсации иностранным гражданам сумм НДС по приобретенным ими в РФ товарам, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговый орган представляется реестр документов (чеков) для компенсации суммы налога.

В этих целях ФНС России утверждены: форма реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость; формат представления реестра в электронной форме; порядок заполнения реестра и порядок его представления в налоговый орган.

Необходимо учитывать, что рекомендуемые форма и формат реестра, доведенные Письмом ФНС России от 30.08.2018 N ЕД-4-15/16779, теперь не применяются.

 

Приказ ФНС России от 05.06.2019 N ММВ-7-3/279@
"Об утверждении формы и порядка заполнения формы сведений о контролирующих лицах международной компании, а также формата и порядка представления сведений о контролирующих лицах международной компании в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2019 N 55472.

С 1 января 2020 года вводится утвержденная форма сведений о контролирующих лицах международной компании

В настоящее время применяется рекомендуемая форма сведений, доведенная Письмом ФНС России от 28.12.2018 N СД-4-3/25909@.

С 1 января 2020 года подлежат применению утвержденные настоящим Приказом: форма сведений о контролирующих лицах международной компании; порядок заполнения данной формы; формат представления формы сведений в электронной форме; порядок представления формы сведений в электронной форме.

 

Приказ Росстата от 22.07.2019 N 419
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"

Росстатом утверждены обновленные статистические формы, по которым подаются сведения о деятельности предприятий, в том числе N П-1 и N 1-ИП

Утверждены следующие формы и указания по их заполнению:

1) годовые, действующие с отчета за 2019 год:

- N 23-Н "Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии";

- N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов";

- N 6-ТП "Сведения о производстве тепловой и электрической энергии объектами генерации (электростанциями)";

- N 6-ТП (гидро) "Сведения о работе гидроэлектростанции";

- N 1-ТЭК (бур) "Сведения о строительстве скважин на нефть и газ";

- N 1-ТЭК (нефть) "Сведения об эксплуатации нефтяных скважин";

- N 2-ТЭК (газ) "Сведения об эксплуатации газовых скважин";

- N 1-кооператив "Сведения о деятельности перерабатывающего сельскохозяйственного потребительского кооператива";

- N 1-натура-БМ "Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей";

- N МП (микро)-натура "Сведения о производстве продукции микропредприятием";

- N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя";

2) квартальные - с отчета за январь - март 2020 года:

- N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия";

- N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации";

3) месячные - с отчета за январь 2020 года:

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- Приложение N 2 к форме N П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции";

- N 1-ИП (мес) "Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем";

4) недельная - с отчета за 1 неделю января 2020 года:

- N 1-автобензин "Сведения о производстве нефтепродуктов".

Ранее действовавшие формы признаны утратившими силу.

 

Приказ Росстата от 24.07.2019 N 421
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами

Росстатом утверждены обновленные статистические формы, по которым осуществляется наблюдение за финансами и ценами, в том числе N 12-Ф, N П-3 и N П-6

Утверждены следующие формы и указания по их заполнению:

1) годовые, действующие с отчета за 2019 год:

- N 1-МБ "Сведения об исполнении бюджета муниципального образования (местного бюджета)";

- N 1-СОНКО "Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации";

- N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств";

2) месячные - с отчета в январе 2020 года:

- N 1-потребительские цены "Бланк регистрации потребительских цен и тарифов на товары и услуги";

- N 1-цены производителей (удобрения) "Сведения о ценах производителей на минеральные удобрения";

3) месячные - с отчета за январь 2020 года:

- N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации";

- N 2-цены приобретения "Сведения о ценах приобретения отдельных видов товаров";

- N 2-цены приобретения (зерно) "Сведения о средних ценах на приобретенное промышленными организациями зерно для основного производства";

4) месячная - с отчета в январе 2020 года:

- N 1-цены производителей "Сведения о ценах производителей промышленных товаров (услуг)";

5) квартальная - с отчета в марте 2020 года:

- N 1-связь (тарифы) "Сведения о тарифах на услуги связи для юридических лиц";

6) квартальная - с отчета за январь - март 2020 года:

- N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах".

7) с периодичностью раз в год - с отчета за декабрь 2019 года:

- N 1-РЦ "Сведения о структуре отпускной цены на отдельные виды товаров";

8) с периодичностью раз в год - с отчета за декабрь 2019 года:

- N 2-РЦ "Сведения о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по продаже отдельных видов товаров".

Ранее действовавшие формы признаны утратившими силу.

 

Приказ Росстата от 18.07.2019 N 412
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"

Росстатом обновлены статистические формы, по которым подаются сведения о сельском хозяйстве и окружающей среде, в том числе N 21-СХ и N 29-СХ

Утверждены следующие формы и указания по их заполнению:

1) годовые, действующие с отчета за 2019 год:

- N 24-СХ "Сведения о состоянии животноводства";

- N 1-ООПТ "Сведения об особо охраняемых природных территориях";

- N 1-ЛХ "Сведения о воспроизводстве лесов и лесоразведении";

- N 4-ОС "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды";

- N 12-ЛХ "Сведения о защите лесов";

- N 21-СХ "Сведения о реализации сельскохозяйственной продукции";

- N 4-кооператив "Сведения о деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (за исключением перерабатывающих, снабженческо-сбытовых и кредитных)";

2) с периодичностью 1 раз в год - для отчета в 2020 году:

- N 4-СХ "Сведения об итогах сева под урожай";

- N 1-фермер "Сведения об итогах сева под урожай";

- N 29-СХ "Сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур".

Ранее действовавшие формы признаются утратившими силу.

 

Приказ Росстата от 22.07.2019 N 418
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, туризмом, платными услугами населению, транспортом и административными правонарушениями в сфере экономики"

Росстатом обновлены статистические формы, по которым подаются сведения о торговле (в том числе N 1-ТОРГ и N 1-ИП (торговля)), туризме, услугах населению, транспорте и нарушениях в сфере экономики

Утверждены следующие формы:

1) годовые, действующие с отчета за 2019 год:

- N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли";

- N 1-АЭ "Сведения об административных правонарушениях в сфере экономики";

- N 65-ЭТР "Сведения о городском электрическом транспорте";

- N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению";

- N 14-МЕТ (лом) "Сведения об образовании и использовании лома черных и цветных металлов";

- N 2-ХО "Сведения о производстве и потреблении химикатов списков 2 и 3, подлежащих объявлению и контролю по конвенции";

- N 2-кооператив "Сведения о деятельности снабженческо-сбытовых сельскохозяйственных потребительских кооперативов";

- N 1-ИП (торговля) "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле";

- N 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения";

2) годовая - с отчета по состоянию на 1 января 2020 года:

- N 3-ДГ (мо) "Сведения об автомобильных дорогах общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них";

3) месячные - с отчета за январь 2020 года:

- N П (услуги) "Сведения об объеме платных услуг населению по видам";

- N 1-нефтепродукт "Сведения об отгрузке нефтепродуктов потребителям";

- N 8-ВЭС-бункер "Сведения об экспорте (импорте) бункерного топлива";

4) квартальные - с отчета за I квартал 2020 года:

- N 1-ДА (услуги) "Обследование деловой активности в сфере услуг";

- N 1-конъюнктура "Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле";

- N 1-КСР (краткая) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения".

Ранее действовавшие формы признаются утратившими силу.

 

Разъяснения Банка России от 29.07.2019
"Разъяснения, связанные с применением Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования"

Банк России разъяснил, по каким статьям бухгалтерского баланса страховых организаций отражаются остатки по некоторым счетам бухгалтерского учета

Сообщается, в частности, что остатки по счетам 33403, 33404, 33405 и 33406 включаются в статью "Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни", а остатки по счетам 34302, 34303, 34304, 34305 и 34306 - в статью "Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни".

 

Разъяснения Банка России от 29.07.2019
"По общим вопросам, связанным с порядком отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций остатков по счетам бухгалтерского учета 60221 и 60220"

Банк России сообщил о порядке отражения в отчетности НФО остатков по счетам бухгалтерского учета 60221 и 60220О

Указано, что остатки по счетам 60221 "Переоценка долей участия - положительные разницы" и 60220 "Переоценка долей участия - отрицательные разницы" отражаются по тем статьям бухгалтерского баланса, по которым отражаются доли участия, учитываемые на счетах раздела 602 "Прочее участие" Положения от 02.09.2015 N 486-П "О плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций".

 

<Информация> ФНС России
"Доходы в натуральной форме учитываются при расчете НДФЛ"

Доходы ИП в натуральной форме, полученные в порядке дарения, подлежат налогообложению

В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что индивидуальный предприниматель не включил в налоговую базу доходы в натуральной форме в виде подаренных ему 14 земельных участков.

Суды отметили, что в статье 217 НК РФ "Доходы, не подлежащие налогообложению" не установлено, что индивидуальные предприниматели освобождаются от налогообложения НДФЛ при получении ими каких-либо доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Кроме того, ИП и даритель земельных участков не являлись близкими родственниками, следовательно, не имелось оснований для освобождения таких доходов от уплаты НДФЛ на основании пункта 18.1 ст. 217 НК РФ.

Не согласившись с этими выводами, ИП обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

 

<Информация> ФНС России
"Расширен функционал мобильного приложения ЛК для ИП"

В мобильном приложении "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя" реализованы новые возможности

В новой версии появился налоговый калькулятор, в котором пользователь может рассчитать свои налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения и заданных показателей.

В приложении можно просматривать расчеты с бюджетом, регистрационные данные, проверять статус камеральной проверки, а также получать выписку из ЕГРИП и обращаться в инспекцию (в том числе можно записаться на прием в инспекцию).

Также сообщается, что после первоначальной авторизации предприниматели могут воспользоваться идентификацией с помощью биометрии: по отпечатку пальца (для iOs и Android) или сканированию лица (для iOs).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

29.07.2019 ФНС вправе изъять у налогоплательщика документы взаимозависимой с ним организации

Определение Верховного Суда РФ от 13.06.2019 № 305-ЭС19-7994 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

ООО оспорило действия налоговой инспекции, которая в ходе проверки аффилированной с ним организации изъяла его документы и предметы. ВС РФ подтвердил законность изъятия. ООО и организация взаимозависимы ввиду одинаковых данных об их сотрудниках, руководстве, доходах, а также противоречивых показаний свидетелей и других сведений. Изъятая переписка свидетельствует о том, что ООО участвует в предполагаемой схеме ухода от налогов. Если у налогового органа есть повод думать, что доказывающие правонарушение документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, он вправе их изъять. В данном случае информация в отношении ООО необходима, чтобы установить реальную картину финансово-хозяйственной деятельности подконтрольной ему организации.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

29.07.2019 При определенных обстоятельствах (принятие налоговым органом деклараций по УСН, отсутствие претензий и др.) суд может признать правомерность применения УСН в отсутствие уведомления о переходе на спецрежим

Определение Верховного Суда РФ от 29.05.2019 № 310-ЭС19-1705 
О передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган полагает, что налогоплательщик неправомерно применял УСН, поскольку не представил уведомление о переходе на спецрежим. В связи с этим по итогам выездной проверки ему доначислены налоги по ОСН. Суды трех инстанций согласились с налоговым органом. Судья ВС РФ, исследовав обстоятельства, передал дело для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. В проверяемый период налогоплательщик полностью соответствовал требованиям для применения УСН. Об изменениях в составе участников общества налоговому органу было известно с момента внесения изменений в учредительные документы. Налогоплательщик осуществлял налоговый учет по УСН, уплачивал налог и представлял в инспекцию декларации. По итогам камеральных проверок каких-либо сообщений о несоответствии требованиям, предусмотренным для применения УСН, не направлялось; об отсутствии уведомления о переходе на УСН также не сообщалось; дополнительные документы и сведения не запрашивались. Налоговый орган вел лицевой счет налогоплательщика по налогу по УСН. Эти обстоятельства могут свидетельствовать о выполнении обязанности по информированию налогового органа о переходе на УСН и обоснованности применения УСН в спорный период.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

29.07.2019 Срок на возврат НДФЛ, излишне уплаченного налоговым агентом, исчисляется с даты перечисления налога в бюджет, а не с момента представления справок 2-НДФЛ или получения акта налоговой проверки

Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2019 № 309-ЭС19-6549 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

По мнению общества, им не пропущен срок на возврат излишне уплаченного НДФЛ, который исчисляется с момента представления справок по форме 2-НДФЛ либо с момента получения акта налоговой проверки. Кроме того, налоговый орган не уведомлял его о факте переплаты. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. Излишняя уплата НДФЛ в спорной сумме была вызвана действиями самого общества. Общество, являясь налоговым агентом и обладая обязанностью удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, должно было знать об имеющейся переплате в момент перечисления налога в бюджет. В данном случае трехлетний срок на возврат налога, исчисляемый с момента его уплаты, пропущен. Доказательств наличия объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный срок не представлено.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

29.07.2019 Если налогоплательщик не доказал факт реализации принадлежащих ему объектов до перехода на УСН, то он должен восстановить соответствующие суммы НДС, ранее принятые к вычету

Определение Верховного Суда РФ от 28.05.2019 № 308-ЭС19-7464 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что при переходе на УСН не должен восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, поскольку объекты были реализованы до перехода на УСН. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Решением налогового органа налогоплательщику предложено восстановить суммы НДС, ранее заявленные к вычету при приобретении имущества. Суммы НДС, подлежащие восстановлению, рассчитаны исходя из остаточной стоимости основных средств, с использованием бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщика. Поскольку налогоплательщик не доказал факт реализации принадлежащих ему объектов до перехода на УСН, он должен восстановить спорные суммы налога.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

29.07.2019 Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал, если учредитель не использовал имущество в хозяйственной деятельности и при его передаче НДС не восстановил

Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2019 № 305-ЭС19-7486 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно принял к вычету НДС со стоимости имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Учредитель налогоплательщика не использовал спорное имущество в хозяйственной деятельности, не сдавал в аренду, не реализовывал и при передаче имущества в уставный капитал налогоплательщика НДС не восстанавливал. Более того, часть имущества была получена учредителем через аффилированное лицо и без уплаты НДС на каждом этапе передачи имущества.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.07.2019 Отсутствие у ИП вида деятельности по реализации недвижимого имущества не освобождает его от уплаты налога по УСН при продаже объектов в рамках предпринимательской деятельности

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2019 № Ф06-45946/19 по делу N А12-29185/2018 
Налоговый орган полагает, что при исчислении налоговой базы по УСН предприниматель необоснованно не учел доход от продажи недвижимого имущества. Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа правомерной. Установлено, что реализованные объекты по своим функциональным характеристикам изначально не были предназначены для личных потребительских нужд, их назначение согласуется с основным видом деятельности налогоплательщика. Отсутствие у ИП такого вида деятельности, как реализация объектов недвижимости, не влияет на установленный порядок налогообложения полученного дохода. Регистрация объектов на физическое лицо без указания его статуса предпринимателя не свидетельствует о том, что они были приобретены в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.07.2019 Расходы налогоплательщика на подготовку экспертного заключения не могут быть взысканы с налогового органа, как с проигравшей стороны, если выводы, изложенные в заключении, не послужили основанием для принятия судом решения; в мотивировочной части судебного акта ссылки на данное заключение отсутствуют

Определение Верховного Суда РФ от 16.05.2019 № 307-КГ17-21130 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

По мнению налогоплательщика, налоговый орган должен возместить ему расходы на подготовку экспертного заключения, понесенные в ходе рассмотрения судом налогового спора. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Решение налогового органа о привлечении к ответственности было признано недействительным частично. При этом выводы, изложенные в представленном налогоплательщиком экспертном заключении, не послужили основанием для принятия судом решения; в мотивировочной части судебного акта ссылки на данное заключение отсутствуют. Поэтому заявленные к взысканию расходы не отвечают критериям судебных издержек и не могут быть взысканы с инспекции, как с проигравшей стороны по делу.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.07.2019 Мировое соглашение в деле о банкротстве не может давать отсрочку по налогу в бюджет региона больше чем на год

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 27.05.2019 № 305-ЭС18-25601 
Суд отменил принятые ранее судебные акты и отказал в утверждении мирового соглашения по делу о банкротстве, поскольку оно противоречит законодательству о налогах и сборах

ВС РФ отказался утверждать мировое соглашение между корпорацией и ее конкурсными кредиторами. Мировым соглашением в деле о банкротстве можно изменить срок уплаты обязательных платежей на срок не больше года. Лишь для федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов этот срок не может превышать 3 лет. Отсрочка по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, не может превышать одного года. Спорным же соглашением корпорации был предоставлен больший период. Таким образом его условия противоречили НК РФ.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.07.2019 Если налогоплательщик уплатил таможенный НДС в бюджет после перехода на ЕСХН, то он не вправе принять его к вычету, несмотря на то, что товары были ввезены до перехода на спецрежим

Определение Верховного Суда РФ от 29.05.2019 № 305-ЭС19-7273 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что вправе принять к вычету НДС в отношении товара, приобретенного до перехода на ЕСХН. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Спорный вычет заявлен относительно налога, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Суд отметил, что право на вычет в таком случае возникает не ранее фактической уплаты НДС в бюджет. Поскольку налог уплачен в бюджет после перехода налогоплательщика на ЕСХН, он не вправе применить заявленный налоговый вычет. Также суд отметил, что налогоплательщик не несет каких-либо потерь в связи с отсутствием статуса плательщика НДС и имеет право учесть уплаченные суммы налога в качестве затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

31.07.2019 Оплата проезда работников к месту работы и обратно страховыми взносами не облагается

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.06.2019 № Ф07-6025/19 по делу N А26-12423/2018 
Управление ПФР считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на стоимость проезда сотрудников к месту работы и обратно. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. Оплата стоимости проезда к месту работы и обратно не являлась стимулирующей выплатой и не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. Следовательно, эти выплаты не могли быть признаны оплатой труда работников в рамках трудовых отношений. Спорные выплаты работодатель производил в силу условий коллективного договора. Выплаты социального характера не являются объектом обложения страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

31.07.2019 Услуги в виде предоставления мусорных контейнеров, благоустройства контейнерных площадок, размещения отходов на специализированных полигонах, оказываемые в совокупности с перевозкой мусора, не облагаются ЕНВД

Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2019 № 304-ЭС19-6135 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применял ЕНВД в отношении перевозки бытовых отходов. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика частично необоснованной. Налогоплательщик в рамках одного договора оказывал комплекс связанных услуг: перевозку мусора, а также предоставление мусорных контейнеров, благоустройство контейнерных площадок, размещение отходов на специализированных полигонах. Услуги, не относящиеся к перевозке, не облагаются ЕНВД.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.08.2019 <Информация> ФНС России
"Конституционный Суд РФ разъяснил условия освобождения энергоэффективных объектов недвижимости от налогообложения"

Налоговая льгота для объектов недвижимости высокого класса энергетической эффективности не распространяется на объекты коммерческого назначения

Конституционный Суд РФ подтвердил, что льгота, предусмотренная п. 21 ст. 381 НК РФ, освобождающая от налогообложения указанные выше объекты недвижимости, не распространяется на нежилые здания, строения, сооружения.

Это связано с тем, что действующим законодательством класс энергетической эффективности определяется только в отношении многоквартирных домов и товаров (оборудования и иного движимого имущества). Данная льгота предназначена для стимулирования использования энергоэффективного оборудования и повышение энергетической эффективности жилой недвижимости.

Таким образом, наличие энергетического паспорта торгового центра не может служить основанием для применения данной льготы.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

01.08.2019 Подрядчик не смог вернуть себе домофоны, признанные общедомовым имуществом

Определение Верховного Суда РФ от 17.06.2019 № 305-ЭС19-7925 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Фирма установила в подъездах домофоны и кодовые замки, а УК передоверила их обслуживание другому подрядчику. Фирма потребовала вернуть ей устройства, признать договор с новым подрядчиком недействительным, взыскать с него неосновательное обогащение и проценты за пользование чужими деньгами. ВС РФ согласился с выводами предыдущих инстанций, которые отказали в иске. Фирма не доказала, что установила запирающие устройства за свой счет. Представленные ею документы не подтверждают, что право собственности на домофоны и замки принадлежит ей. Более того, они являются конструктивным элементом инженерного оборудования многоэтажного дома и в силу своей функции относятся к общему имуществу жильцов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.08.2019 Недоимка предпринимателя по налогам, срок уплаты которых истекает после 01.01.2015, не может быть списана как безнадежная

Определение Верховного Суда РФ от 28.05.2019 № 302-ЭС19-6360 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Предприниматель считает, что образовавшаяся у него на 01.01.2015 недоимка является безнадежной к взысканию. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию ИП необоснованной. Могут быть списаны как безнадежные задолженность ИП, образовавшаяся на 01.01.2015, и соответствующие пени. Однако срок на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период 2014 г. истекает после 01.01.2015. Поэтому недоимка по указанным налогам по состоянию на 01.01.2015 не возникла. В связи с этим такая недоимка, а также задолженность по пеням не могут быть признаны безнадежными.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.08.2019 Выплаты по договору подряда, который фактически является трудовым, облагаются взносами на обязательное социальное страхование

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.06.2019 № Ф08-4718/19 по делу N А53-27069/2018 
Отделение ФСС считает, что учреждение занизило базу по страховым взносам посредством формального заключения с физическим лицом договоров подряда при фактических трудовых отношениях. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Отделения ФСС. Установлено, что отношения сторон носили систематический характер и фактически лицо исполняло обязанности сотрудника общества, т. е. состояло с ним в трудовых отношениях. Спорные договоры подряда фактически являются трудовыми договорами, следовательно, выплаты по ним являются формой оплаты труда, подлежащей включению в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

02.08.2019 Обязанность покупателя восстановить авансовый НДС возникает в момент определения налоговой базы по отгрузке, а не в момент подтверждения экспортных операций

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.05.2019 № Ф09-1722/19 по делу N А60-47320/2018 
Решением налогового органа налогоплательщику отказано в возмещении НДС на сумму невосстановленной части налога в связи с тем, что восстановить НДС с аванса налогоплательщик должен был в момент отгрузки товара, а не в момент подтверждения экспорта. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа. Налогоплательщик применил вычет НДС с авансовых платежей за товар, который использовал для производства продукции, реализуемой как на внутреннем рынке, так и на экспорт. По факту отгрузки налогоплательщиком частично восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету. Вместе с тем, в момент отгрузки товара, приобретенного с условием об авансе, у покупателя возникает обязанность в полном объеме восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

02.08.2019 Расходы на размещение рекламы на наземных транспортных средствах учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394 
Суд оставил в силе решение городского суда о признании недействительным требования налоговой инспекции об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов, поскольку налогоплательщиком не допущено превышения лимита, предусмотренного законом в части расходов на размещение рекламы на транспорте, в связи с чем данные затраты подлежали учету в полном объеме в составе расходов

Налоговый орган считает, что затраты на производство рекламных материалов для размещения на наземных транспортных средствах, а не на стационарных конструкциях, подлежат нормированию для целей налогообложения прибыли. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. К ненормируемым расходам относятся, в частности, затраты на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов. При этом Закон о рекламе не содержит определения понятия "наружная реклама", которое могло бы использоваться при налогообложении. Установленные в нем различия в составе ограничений, действующих при распространении рекламы с использованием стационарных рекламных конструкций и с использованием транспортных средств, не должны рассматриваться как имеющие значение для налогообложения прибыли. Спорные расходы представляют собой затраты на оплату изготовления (нанесения) рекламных баннеров продукции на наземном общественном транспорте. Баннеры были приняты налогоплательщиком к учету в качестве малоценных предметов и могли быть использованы для размещения на любой иной открытой поверхности, что инспекцией по существу не оспаривалось. Следовательно, налогоплательщик правомерно учел спорные затраты в полной сумме.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

02.08.2019 Плата за негативное воздействие на окружающую среду относится к косвенным расходам, которые единовременно учитываются в текущем налоговом периоде

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 31.05.2019 № Ф09-2910/19 по делу N А60-39891/2018 
Решением налогового органа налогоплательщику доначислен налог на прибыль в связи с учетом в качестве косвенных затрат, в частности, платы за негативное воздействие на окружающую среду. Суд, исследовав обстоятельства дела, с позицией налогового органа не согласился. Плата за негативное воздействие на окружающую среду не относится к материальным расходам и прямо изъята из перечня прямых расходов. Указанные затраты также отсутствуют в перечне прямых расходов, закрепленных в учетной политике налогоплательщика. Следовательно, налогоплательщик вправе включить данные затраты в состав косвенных расходов и отнести в полном объеме к расходам текущего налогового периода.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

29.07.2019 Кто платит транспортный налог при лизинге

Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение или пользование, регистрируются в ГИБДД по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

Кроме того, транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение или пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства (электронного паспорта).

Таким образом, если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-05-04/48956 от 03.07.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

29.07.2019 Запретят анонимно пополнять электронные кошельки

Владельцам электронных кошельков запретят пополнять их без идентификации личности. Это предусматривают поправки, одобренные Советом Федерации 26 июля. На них обратил внимание РБК.

Теперь обладатели анонимных электронных кошельков смогут пополнять их только с помощью банковского счета. Как отмечает, РБК, раньше такие клиенты имели возможность пополнить кошелек наличными через платежные терминалы и офисы мобильных операторов, не предоставляя при этом документы.

Один из авторов поправок, глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков заявил РБК, что новые правила разработаны по просьбе Росфинмониторинга, так как анонимные электронные кошельки могут использоваться для финансирования терроризма или оплаты наркотиков.

Представители бизнеса раскритиковали поправки, опасаясь снижения доходов, отмечает РБК.

Анонимные кошельки пополняют наличными в основном те пользователи, которые не имеют банковского счета или являются клиентами небольших банков с плохим онлайн-интерфейсом. Сами кошельки используются в качестве удобного платежного средства для оплаты покупок в интернет-магазинах, объясняет [глава Ассоциации участников рынка электронных денег и денежных переводов]

РБК

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.07.2019 На сотрудников-иностранцев надо оформить СНИЛС

Все работодатели, у которых трудятся иностранные граждане и лица без гражданства, обязаны зарегистрировать их в российской системе ОПС, напоминает ПФР.

Для регистрации в системе ОПС иностранным гражданам необходимо на работе заполнить анкету застрахованного лица и приложить копию документа, удостоверяющего личность. Если этот документ составлен на иностранном языке, то может понадобиться нотариально заверенная копия с переводом на русский язык.

Кроме того, для постоянно проживающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства необходим вид на жительство. Для временно проживающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства — разрешение на временное проживание. Для временно пребывающих в РФ иностранных граждан — виза (если со страной иностранца установлен визовый режим).

Заполненную анкету работодатель должен передать в ПФР. Пенсионный фонд зарегистрирует иностранного работника в системе обязательного пенсионного страхования и выдаст СНИЛС.

Работодатели в случае найма иностранных граждан должны отслеживать их миграционный статус для соблюдения норм российского пенсионного и трудового законодательств, поясняет ПФР.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.07.2019 Не допускайте ошибок при заполнении реестра на выплату пособий за счет ФСС

В пилотных регионах работодатели обязаны в течение 5 календарных дней от даты написания сотрудником заявления о выплате пособия по больничному листу передать в ФСС реестр сведений.

Между тем иногда при заполнении этого реестра страхователи допускают ошибки, посетовали в отделении ФСС по Пензенской области.

В этой связи ФСС советует обратить внимание на следующие моменты:

— если работник работает по бессрочному трудовому договору, то не надо заполнять поле «Дата начала работы» и не указывать «Приступить к работе», так как это поле заполняется в том случае, если работник принят на работу не более, чем на 6 месяцев;

— если предоставлен застрахованным лицом листок нетрудоспособности с периодом лечения больше чем на 15 дней и без подписи председателя ВК, то реестр сведений в отделение Фонда не направлять. В данном случае листок нетрудоспособности следует вернуть лечебному учреждению, выдавшему этот листок нетрудоспособности, на дооформление;

— при заполнении реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, датой окончания отпуска следует считать дату исполнения ребенку полутора лет, не заполнять графу «Дата преждевременного выхода»;

— при назначении ежемесячного пособия указывать дату и номер справки от второго родителя о неполучении пособия;

— указывать ФИО ребенка (детей), за которыми осуществляется уход, если за вторым, то указывается 2. Также указываются фамилия и инициалы каждого предыдущего ребенка (детей), рожденных (усыновленных) матерью данного ребенка с указанием (в скобках) вида документа, подтверждающего факт рождения предыдущих детей;

— при отсутствии заработной платы в расчетном периоде также ставим 730 (при назначении всех видов пособий) и 731 (при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в случае, если в расчетном периоде есть високосный год);

— при определении среднего дневного заработка для назначения пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком из расчётного периода исключаются только дни по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и период отпуска по уходу за ребенком.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.07.2019 Кто платит налог на имущество организаций при аренде помещений

Налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе в качестве основных средств, признается балансодержатель недвижимого имущества.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-05-05-01/48949 от 03.07.2019.

При отражении на балансе активов в качестве основных средств в случае передачи (принятия) в аренду объектов недвижимого имущества рекомендуется руководствоваться ПБУ 6/01, Планом счетов бухгалтерского учета, а также ФСБУ 25/2018и Информационным сообщением Минфина от 25.01.2019 N ИС-учет-15.

Поэтому если объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается в установленном для ведения бухучета порядке на балансе арендатора в составе ОС, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимости, а если объект, переданный в аренду, учитывается в составе ОС на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.

В случае отражения на счете 01 арендатора информации о праве пользования на полученный по договору аренды объект, который был учтен арендодателем на балансе в составе ОС в соответствии с условиями договора аренды и, следовательно, подлежал учету арендодателем при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций, в целях исключения двойного налогообложения стоимость данного объекта в состав налоговой базы по налогу на имущество организаций арендатором не включается.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

31.07.2019 Матпомощь в 50 тыс. рублей каждому из родителей малыша не облагается НДФЛ и взносами

В организации работают супруги, у которых родился ребенок. Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата им материальной помощи при рождении ребенка? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/50324 от 08.07.2019.

Положение абзаца седьмого пункта 8 статьи 217 НК об освобождении от НДФЛ единовременной выплаты (в том числе в виде матпомощи) при рождении ребенка, производимой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) в сумме, не превышающей 50 000 рублей, подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей, усыновителей, опекунов, являющихся работниками организации.

Со страховыми взносами ситуация аналогичная.

В случае выплаты организацией в течение первого года после рождения ребенка единовременной матпомощи обоим родителям, являющимся работниками этой организации, страховыми взносами не облагается сумма материальной помощи в размере не более 50 000 рублей, начисленная каждому из работников, являющихся родителями.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

31.07.2019 В Воронежской области налоговые поступления от малого и среднего бизнеса выросли на 20%

Малые и средние компании за полгода 2019 г. перечислили в консолидированный бюджет 4,087 млрд руб. 

В Воронежской области объем налоговых поступлений от малого и среднего бизнеса в первом полугодии увеличился на 20% в сравнении с таким же периодом 2018 г., пишет газета «Коммерсантъ».

Размер налоговых отчислений от малого и среднего бизнеса в консолидированный бюджет области за январь-июнь этого года достиг 4,087 млрд руб. Речь идет о ЕНВД, УСН и ПСН.

Всего к началу июля 2019 г. в области было зарегистрировано 91,6 тыс. субъектов МСП. За последние два года их число увеличилось более чем на 1,5 тыс. (7,8%).

Источник: Российский налоговый портал

 

01.08.2019 Пермь собирается отменить ЕНВД с начала 2020 года

Ранее на федеральном уровне принято решение об отмене ЕНВД к 2021 году

Администрация Перми намерена летом 2019 г. внести в гордуму проект закона об отмене с 1 января 2020 г. ЕНВД для отдельных видов деятельности. Консультации с депутатами гордумы начались еще на минувшей неделе, а на следующей неделе по этой теме пройдет круглый стол, пишет газета «Коммерсантъ».

На федеральном уровне принято решение об отмене этого налога к 2021 г. Но краевые власти решили стимулировать пермские территории досрочно отказываться от «вмененки». Прошлым летом краевые законодатели приняли изменения о компенсации выпадающих доходов муниципалитетов, которые отменили ЕНВД с очередного финансового года. Объем дотаций из краевой казны на эти цели составит 2 млрд руб. После этого бизнес может уплачивать взносы по ПСН или УСНУ.

За два года потери бюджета Перми составят 1 млрд руб. Эти средства город планирует компенсировать из краевого бюджета. Ожидается, что отмена налога затронет 17 тысяч субъектов предпринимательства.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.08.2019 Когда не надо платить НДФЛ при продаже акций и долей в ООО

Абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 НК предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, при условии, что на дату реализации таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.

Это правило применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Физлицом в 2018 году были проданы акции юрлица, которые были приобретены в 2012 году в результате реорганизации в форме выделения юрлица из состава другого юрлица.

Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-07/51218 от 10.07.2019.

Учитывая, что проданные акции приобретены налогоплательщиком после 1 января 2011 года в результате конвертации акций реорганизуемого общества в акции создаваемого общества, нормы пункта 17.2 статьи 217 НК при соблюдении установленных условий применяются к соответствующим доходам налогоплательщика.

В отношении срока нахождения акций в собственности налогоплательщика в целях применения освобождения от НДФЛ установлен особый порядок.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

Особый порядок исчисления срока нахождения акций в собственности налогоплательщика в целях применения абзаца первого пункта 17.2 статьи 217 НК не влияет на момент возникновения права собственности на проданные акции, а лишь является дополняющей нормой.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.08.2019 Какими документами подтвердить расходы на ГСМ

Подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Налоговым кодексом не установлены конкретные виды документов, которые могут использоваться экономическими субъектами в качестве первичных учетных документов для подтверждения фактов хозяйственной жизни, а также порядок их оформления.

Об этом говорится в письме УФНС по г. Москве № 16-15/116577@ от 09.07.2019.

Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, определяемым руководителем организации.

Кроме того, обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.

Одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, является путевой лист.

Приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152 утверждены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов.

Указанный порядок обязателен для применения организациями автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, в том числе для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли организаций.

Налогоплательщики, на которых положения Приказа не распространяются, могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения прибыли.

Вместе с тем налогоплательщики также вправе использовать иные документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, подтверждающие произведенные расходы и их связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.08.2019 Какие БСО применяются с июля 2019

Минфин в письме № ЕД-4-20/11437@ от 13.06.2019 пояснил, что автоматизированная система для бланков строгой отчетности применяется исключительно при осуществлении расчетов за оказанные услуги. При этом онлайн-ККТ такого ограничения не содержит и может применяться как при расчетах за товары, так и за услуги (работы).

Таким образом, БСО может быть сформирован любой моделью ККТ, а не только той ККТ, которая включена в реестр ККТ в качестве автоматизированной системы для БСО.

С 01.07.2019 ввиду под БСО понимается первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме или отпечатанный с применением автоматизированной системы в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

Таким образом, с 01.07.2019 организации и ИП при оказании услуг населению обязаны оформлять БСО с применением ККТ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Учредителем был прощен долг организации по договору беспроцентного займа.
Организация является лизингополучателем (как является балансодержателем, так и не является балансодержателем). Во избежание убытка лизинговые платежи относились не на текущие расходы, а на расходы будущих периодов (Дебет 97 Кредит 76). Однако достоверно определить причину отнесения прежним бухгалтером лизинговых платежей в состав расходов будущих периодов затруднительно. НДС, скорее всего, принимался к вычету в установленном порядке.
Как исправить ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете расходы подлежат признанию независимо от намерения получить доходы, а также независимо от того, как они принимаются для целей налогообложения.
Обнаруженная ошибка в бухгалтерском учете в любом случае должна быть исправлена. Лизинговые платежи, ошибочно отнесенные в состав расходов будущих периодов, должны быть единовременно списаны в текущем периоде. Использование корреспондирующего счета - 84 или 91 зависит от признания указанной ошибки прошлых лет существенной или нет.

Обоснование вывода:

Общие условия использования счета 97

Планом счетов бухгалтерского учета... *(1) для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Причем перечень учитываемых на этом счете расходов не является исчерпывающим.
Вместе с тем согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Как видим, эта норма отсылает к нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету, в которых однозначно регламентирован порядок списания таких расходов (в том числе в составе стоимости внеоборотных активов) (смотрите такжеписьмо Минфина России от 24.11.2016 N 07-01-09/69311).
При принятии к бухгалтерскому учету того или иного объекта учета в качестве актива, расходов и др. определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Например, при принятии актива к бухгалтерскому учету в качестве основных средств - условиями, установленными ПБУ 6/01 "Учет основных средств", в качестве расходов организации - ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99), в качестве МПЗ - ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и т.д. (письма Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/2777, от 19.01.2016 N 07-01-09/1513).
Следовательно, если какие-либо ПБУ или иные акты в области бухучета не обязывают считать те или иные затраты расходами будущих периодов или не устанавливают особый порядок их списания в расходы, организация может признавать их единовременно при начислении, учитывая в том числе требования своевременности и осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации")*(2).
Причем в бухгалтерском учете расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной), а также независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы (п.п. 17-19 ПБУ 10/99).
При отражении в бухучете операций по договору лизинга следует руководствоваться в т.ч. действующими на сегодняшний день Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее - Указания N 15)*(3).
Пунктом 12 Указаний N 15 действительно предусмотрена возможность отнесения досрочно начисленных (или досрочно перечисленных) лизинговых платежей в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" в случае выкупа до истечения срока договора лизинга (в корреспонденции со счетом 76, если имущество находится на балансе лизингодателя, или со счетом 02 в случае учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя). Далее эти расходы подлежат равномерному списанию на счета учета затрат в течение срока, установленного лизинговым договором. Однако, как правило, при уплате всех лизинговых платежей и досрочном выкупе договор лизинга прекращается. Поэтому в таких случаях оснований держать оставшиеся лизинговые платежи на счете 97 "Расходы будущих периодов" мы не видим, соответствующие суммы подлежат единовременному списанию в расходы на дату прекращения договора лизинга*(4).
Вне зависимости от условий договора лизинга, определяющих балансодержателя, иных оснований для включения лизингополучателем лизинговых платежей в состав расходов будущих периодов положениями по бухучету не предусмотрено (п.п. 8-12 Указаний N 15).
Вместе с тем из вопроса не следует, что лизинговые платежи были отнесены в состав расходов будущих периодов в связи с выкупом лизингового имущества до истечения срока договора лизинга. Исходя из условий вопроса, в данном случае речь идет об ошибочном отражении лизинговых платежей на счете 97 (либо, допускаем, несвоевременном списании в состав текущих расходов при наличии в прошлых периодах оснований для отнесения в дебет счета 97).

Исправление ошибки

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций установлены ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010).
Под ошибкой понимается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (п. 2 ПБУ 22/2010). Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010).
На порядок исправления ошибки влияют два фактора:
- характер ошибки (существенная или несущественная);
- момент выявления ошибки (до или после окончания отчетного года).
Далее подробнее остановимся на порядке исправления ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, что, как мы понимаем, вероятнее всего, имеет место в рассматриваемой ситуации*(5).

1) Существенная ошибка

Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Если в рассматриваемой ситуации речь идет о существенной ошибке предшествующих лет, выявленной в 2019 году, то исправление таких ошибок производится в соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010 следующим образом:
1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), т.е. одноименный счет 84;
2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год (за некоторым исключением)*(6).
То есть в этом случае исправление существенной ошибки прошлых лет сопровождается следующей записью (на дату ее выявления в текущем периоде):
Дебет 84 Кредит 97
- исправлена существенная ошибка прошлых лет, выразившаяся в ошибочном отражении (либо несвоевременном списании и т.п.) лизинговых платежей прошлых лет в составе расходов будущих периодов (с указанием конкретных лет, если это возможно).
Основанием для осуществления исправительных записей будет являться бухгалтерская справка, содержащая все необходимые реквизиты первичного документа (части 1-3 ст. 9части 13 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Что касается ретроспективного пересчета в отчетности, то он выражается в пересчете сравнительных показателей бухгалтерской отчетности, осуществляемом путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена. Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка. Смотрите также п. 10 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99).
К примеру, если в данном случае ошибка была допущена в 2017 году, в бухгалтерском балансе за 2019 год следует отразить уже исправленные данные на 31.12.2017 и на 31.12.2018, как если бы лизинговые платежи своевременно были бы отражены в бухучете в составе соответствующей статьи затрат. То есть в бухгалтерском балансе ретроспективный пересчет отразится как уменьшение капитала на указанные даты по строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и соответствующая корректировка показателей связанной статьи баланса, ранее включавшей сумму "отложенных" лизинговых платежей*(7).
В силу п. 10 ПБУ 22/2010 бухгалтерская отчетность за предыдущие годы не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности. Вместе с тем на основании п. 15 ПБУ 22/2010 в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности необходимо отразить информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде, в частности:
- характер ошибки;
- сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности.
Как видим, при таком варианте исправления ошибки используется непосредственно "Нераспределенная прибыль" прошлых лет. Влияния на финансовые результаты текущего периода такая корректировка не окажет (п. 21 ПБУ 4/99).

2. Ошибка не является существенной

Если же выявленная ошибка не является существенной, то на основании п. 14 ПБУ 22/2010 такая ошибка, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в месяце обнаружения ошибки. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего периода. То есть в таком случае в месяце обнаружения ошибки следует сделать следующие записи:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 97
- исправлена несущественная ошибка прошлых лет (списаны "отложенные" лизинговые платежи).
Соответственно, в этом случае показатель нераспределенной прибыли прошлых лет не затрагивается, результат исправления ошибки будет влиять непосредственно на финансовый результат текущего года, что, в свою очередь, в результате реформации баланса по окончании отчетного года (при закрытии счета 99) опять же отразится на показателе нераспределенной прибыли (по сути - доходов учредителя).
Заметим, что в таком же порядке могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года (без ретроспективного пересчета) организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (последний абзац п. 9 ПБУ 22/2010).

К сведению:
Если ошибка повлекла искажение налоговой базы, то необходимо учитывать положения ст.ст. 54 и 81 НК РФ, согласно которым налогоплательщик должен произвести пересчет налоговой базы за период совершения ошибки и представить уточненную налоговую декларацию в случае обнаружения неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Не представлять уточненную декларацию налогоплательщик вправе, когда обнаруженные им ошибки или недостоверные сведения никак не влияют на указанную в декларации сумму налога или, наоборот, их исправление приведет к возврату (возмещению) налога из бюджета. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Уточненная налоговая декларация.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что порядок налогового учета операций по договору лизинга отличается от бухгалтерского учета. Подробнее смотрите в рекомендованном материале.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Вопрос: Каков общий порядок отнесения тех или иных затрат на счет 97 "Расходы будущих периодов"? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2013 г.)
Энциклопедия решений. Учет убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде;
- Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингодателя) (на основании Указаний N 15)
- Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем на своем балансе (на основании Указаний N 15).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на имущество

 

Организация в качестве инвестора приобрела несколько апартаментов в здании. Они оформлены в собственность в 4 квартале 2018 года.
Приобретенные организацией апартаменты являются нежилыми помещениями, кадастровые номера которых представлены в определенном уполномоченным органом перечне объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год (далее - Перечень).
По бухгалтерскому учету учитываются на счете 08, так как идут ремонтные работы (заключен договор с подрядной организацией) по перепланировке, пока не ввели в эксплуатацию. Эти апартаменты указаны в списке объектов, по которым рассчитывается налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Декларация по налогу на имущество не подается, авансовые платежи не платятся.
С какого момента нужно начинать платить налог на имущество по объектам, налоговая база по налогу на имущество которых определяется как их кадастровая стоимость?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация в данном случае должна будет уплачивать налог на имущество в отношении приобретенных апартаментов с момента их отражения в установленном порядке на счете 01 или 03 (по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода).

Обоснование позиции:
Изначально обязанность по уплате налога на имущество (далее - Налог) возникает у организаций при наличии объекта налогообложения по данному налогу (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Объектами налогообложения по Налогу для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ). Исключений из данного правила, актуальных для анализируемой ситуации, не предусмотрено.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Из приведенных документов следует, что для признания принадлежащей организации недвижимости объектом налогообложения по Налогу необходимо, чтобы она была оприходована на счетах 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (смотрите также письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18437@). Таким образом, на наш взгляд, связанные с приобретением нежилой недвижимости капитальные вложения, которые до момента окончания формирования первоначальной стоимости объектов основных средств числятся на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", объектом налогообложения по Налогу не признаются, несмотря на то, что кадастровые номера соответствующих объектов указаны в Перечне, утвержденном в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753: объекты основных средств, учитываемые на счетах 08, 41, 43, не являются объектами налогообложения по Налогу, за исключением объектов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета), облагаемых по кадастровой стоимости.
Таким образом, считаем, что организация в данном случае должна будет уплачивать Налог в отношении приобретенных апартаментов с момента их отражения в установленном порядке на счете 01 или 03 (по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода).
Если у организации отсутствуют объекты налогообложения по Налогу, она не должна представлять в налоговые органы отчетность по Налогу, так как не является налогоплательщиком (п. 1 ст. 373п. 1 ст. 386 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 17.04.2012 N 03-02-08/41).

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия судебной практики. Налог на имущество организаций. Объект налогообложения (Ст. 374 НК).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Организация применяет общую систему налогообложения, занимается ремонтом дорог. В июне закончены работы по объекту, акт выполненных работ подписан заказчиком. В бухгалтерском учете данная операция отразилась следующим образом:
Дебет 43 Кредит 20 - объект;
Дебет 90 Кредит 43 - объект;
Дебет 62 Кредит 90 - реализация работ по объекту.
В налоговом учете затраты учтены в июне с подписанием акта выполненных работ.
В июле организация осуществляет дополнительные расходы по этому же объекту на вывоз мусора. По договору вывоз мусора с места ремонта является обязанностью подрядчика.
Расходы по вывозу мусора, возможно, включены в смету.
Согласно учетной политике организации все расходы, связанные с выполнением работ по ремонту дорог, признаются методом начисления и относятся к прямым расходам как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения прибыли.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить данные расходы (бухгалтерские проводки)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Расходы на вывоз мусора следует отразить на дату фактического оказания услуг (выполнения работ) по дебету счета 20. 
В налоговом учете организация вправе учесть данные затраты в составе материальных расходов на дату оказания услуг (принятия работ).

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. На основании п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются, в частности, расходы, связанные с выполнением работ. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Затраты на приобретение (работ) услуг, необходимых для осуществления производственной деятельности организации (в данном случае для выполнения работ по ремонту дорог), признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату принятия (подписания акта о выполнении работ (оказании услуг)) (п.п. 5, 16, 17, 18 ПБУ 10/99).
Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Готовая продукция является частью материально-производственных запасов (далее - МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством) (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п. 199 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н).
Иными словами, готовая продукция представляет собой некий единый актив, полученный в результате производственного цикла, обработки, переработки. В рассматриваемой же нами ситуации такого не происходит, поскольку дороги не подвергаются какой-либо переработке, в результате которой создается новый объект. По нашему мнению, выполняемые работы по ремонту дорог не могут в совокупности стать готовой продукцией, поэтому использовать счет 43 в данном случае некорректно. Объекты внешнего благоустройства (дороги), на наш взгляд, нельзя отнести к МПЗ, поскольку такие объекты не отвечают критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 5/01.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденнойприказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат по содержанию и ремонту автомобильных дорог используется счет 20 "Основное производство". Прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака отражаются по дебету счета 20. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
Так, расходы на услуги, используемые в обслуживании основных и вспомогательных производств, могут отражаться на счете 25 "Общепроизводственные расходы", если планом счетов и учетной политикой организации предусмотрено открытие и ведение счета 25. 
Расходы по вывозу строительного мусора с площадки после окончания строительства объекта, как правило, входят в состав накладных расходов подрядчика по организации работ на строительных площадках, в частности по подготовке объектов строительства к сдаче, и включаются в сметный расчет строительных работ (смотрите, например, Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве МДС 81-33.2004, утвержденные постановлением Госстроя РФ от 12.01.2004 N 6).
Следовательно, будучи включенными в смету работ по ремонту дорог, расходы по вывозу мусора обоснованно могут быть отражены в составе прямых расходов, связанных с основной деятельностью, на счете 20. Если же вывоз данного мусора не был предусмотрен сметой, то такие расходы можно отнести к прочим и учесть на счете 91, субсчете "Прочие расходы" (п.п. 12, 15 ПБУ 10/99).
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации сметный расчет на ремонт дорог включает работы (услуги) по вывозу всего объема мусора, несмотря на то, что работы по ремонту дорог уже переданы заказчику, полагаем, организации следует отразить данные затраты на дату фактического оказания услуг (выполнения работ) записью (п.п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99):
Дебет 20 Кредит 60 (76)
- оказаны услуги по вывозу мусора сторонней организацией.

Налоговый учет

В общем случае в силу пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов включаются в состав материальных расходов. Таким образом, расходы на вывоз строительного мусора можно учесть при расчете налоговой базы в составе материальных расходов.
Датой осуществления материальных расходов для услуг (работ) производственного характера признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) (п. 2 ст. 253, третий абзац п. 2 ст. 272 НК РФ).
Для целей исчисления налога на прибыль расходы отчетного периода на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). При этом расходы на услуги сторонних организаций, как правило, относят к косвенным, которые в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ). В то же время организация вправе установить собственный перечень прямых расходов, отличный от предусмотренного в ст. 318 НК РФ, закрепив его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
В рассматриваемом случае, как мы поняли, согласно учетной политике организации к прямым расходам отнесены также расходы по вывозу мусора с места проведения ремонтных работ. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
С учетом того, что в анализируемой ситуации результаты выполненных работ по ремонту дорог уже реализованы (переданы) заказчику, полагаем, организация вправе учесть затраты на вывоз мусора в составе материальных расходов на дату оказания услуг (принятия работ) при документальном подтверждении (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение работ и услуг производственного характера.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

 

ПСН

 

ИП приобрел патент без работников на 2019 год. Деятельность (электромонтажные работы) осуществляется в Московской области. Новый патент на период с августа по декабрь 2019 года уже получен. С 01.08.2019 ИП планирует принять на работу трех сотрудников и приобретает новый патент по тому же виду деятельности с августа по декабрь с привлечением сотрудников до трех человек.
Каковы действия по проведению перерасчета первого патента?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Уплата налога предпринимателем по двум имеющимся патентам в рассматриваемом случае нарушает принцип недопустимости двойного налогообложения. Однако порядка аннулирования ранее выданного патента налоговое законодательство не содержит.
Полагаем, что налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление в свободной форме с просьбой признать ранее полученный патент утратившим силу с 31.07.2019 и пересчитать сумму налога к уплате. При этом не исключена вероятность возникновения спора с налоговыми органами.

Обоснование позиции:
Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
При применении ПСН объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).
Региональный закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ (далее - Закон Московской области) вводит в действие ПСН и предусматривает особенности ее применения на территории Московской области (ст. 1). В отношении такого вида предпринимательской деятельности, как услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, может применяться ПСН (пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, строка 11 таблицы ст. 2 Закона Московской области). При этом предусмотрена зависимость размера ПВГД от средней численности наемных работников.
В п. 5 ст. 346.43 НК РФ установлено, что ИП при применении ПСН вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. Тем самым необходимым условием сохранения возможности применения ПСН является соблюдение установленного требования к величине средней численности наемных работников.
При подаче ИП заявления на получение патента налогоплательщик указывает информацию о том, что указанный в заявлении вид предпринимательской деятельности осуществляется им либо с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, либо без привлечения наемных работников. Налогоплательщиком при этом указывается средняя численность наемных работников, привлекаемых для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он подает заявление о получении патента (письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-11-11/12142). Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@.
В этой связи в письме Минфина России от 28.07.2016 N 03-11-12/44303 "О применении ПСН при изменении количества работников, указанных в патенте" разъяснено, что если в патенте указано одно количество наемных работников, а в течение налогового периода оно изменяется, но при этом не превысило 15 человек, уведомление об утрате права на применение ПСН в налоговую инспекцию не представляется.
Отметим, что положения главы 26.5 НК РФ прямо не регламентируют порядок налогообложения в ситуации, когда у налогоплательщика меняется количество показателей, учитываемых при определении объекта налогообложения. Минфин России в ряде писем разъяснил, что в случае, если у предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет ПСН (например, увеличилась численность работников), полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в ранее полученном им патенте, предприниматель вправе применять ПСН либо иные режимы налогообложения по своему выбору. При этом он не лишен права получить новый патент на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности с использованием объектов, не указанных в ранее выданном патенте. Самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей предприниматель не вправе (смотрите письма ФНС России от 04.07.2013 N АС-4-2/12135, от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10691@, Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170, от 27.12.2013 N 03-11-12/57779, от 20.06.2013 N 03-11-12/23294, от 05.06.2013 N 03-11-10/20746, от 22.05.2013 N 03-11-09/18174, от 29.04.2013 N 03-11-11/14921, от 26.04.2013 N 03-11-10/14669, от 28.03.2013 N 03-11-10/9891, от 15.03.2013 N 03-11-12/30, от 08.02.2013 N 03-11-06/2/3012).
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик получил патент на 2019 год для осуществления деятельности "без привлечения наемных работников", а впоследствии, руководствуясь официальными разъяснениями, еще один новый патент на период с августа по декабрь 2019 года "с привлечением от 1 до 3 наемных работников включительно".
Однако финансисты отмечают, что налогоплательщик при получении нового патента заявляет показатели, не указанные в заявлении на ранее полученный патент (например, письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/14921, ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10691@, Вопрос: Я получил патент на оказание услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ на период с 01.01.2013 по 31.12.2013 с численностью наемных работников 3 человека. С 1 июля 2013 года планирую привлечь для работ еще 7 человек и далее применять патентную систему налогообложения. Надо ли мне по этому поводу обратиться в налоговую инспекцию и получить новый патент? (ответ Управления ФНС России по Томской области)).
В данном же случае возникла ситуация, при которой у налогоплательщика в отношении одного вида деятельности на один период времени (август-декабрь) возникает обязанность по уплате налога по двум патентам, в обоих из которых учтена, как мы полагаем, налоговая база в виде ПВГД от работы самого предпринимателя.
При этом налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих аннулировать ранее выданный патент. В письме Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28484 также отмечается, что порядок внесения изменений в патент (переоформления патента) положениями главы 26.5 НК РФ не установлен.
Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрен перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (об этом также сказано в письме Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-10/20746).
Закон Московской области также не содержит какого-либо порядка действий налогоплательщика в случае возникновения подобной ситуации.
Материалов судебной практики по данной проблеме обнаружить не удалось.
Таким образом, формально получается, что налогоплательщик за август-декабрь 2019 года обязан уплачивать налог по обоим имеющимся патентам. Однако, по нашему мнению, подобный подход нарушает принцип недопустимости двойного налогообложения. Предприниматель должен иметь право отменить старый патент в связи с получением нового с измененными показателями в случае задвоения налоговой базы, как в данной ситуации. В связи с отсутствием законодательно установленного порядка полагаем, что налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление в свободной форме с просьбой признать ранее полученный патент утратившим силу с 31.07.2019 по причине получения на оставшуюся часть налогового периода нового патента с уточненными показателями средней численности работников и пересчитать сумму налога к уплате. При этом вероятность возникновения спора с налоговыми органами не исключена.
Учитывая неоднозначность ситуации, в целях минимизации налоговых рисков рекомендуем воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщику пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 21п. 1 ст. 34.2 НК РФ, и обратиться за получением разъяснений в налоговый орган по месту учета или в Минфин России. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

К сведению:
В отношении ситуации, аналогичной рассматриваемой, вопрос рассматривался в письме Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5820. К сожалению, финансисты не указали порядка действий в отношении старого патента, однако сообщили, что предложения по совершенствованию ПСН будут рассмотрены при внесении изменений в главу 26.5 НК РФ.
Позже ФНС России в письме от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10691@ указала, что подготовлен проект письма по системе налоговых органов о порядке выдачи налогоплательщику дополнительно к прежнему патенту нового патента на осуществляемый вид предпринимательской деятельности в отношении увеличения физического показателя, характеризующего этот вид деятельности, в целях уточнения его обязательств по уплате налога. Данный проект письма, по словам налоговиков, находился на согласовании в Минфине России.
Однако на сегодняшний день каких-либо официальных разъяснений доведено так и не было.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Ограничение по численности работников для применения ПСН;
- Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил патенты по некоторым видам деятельности. Физическим показателем по этим видам деятельности является средняя численность работников. Как его рассчитать? Надо ли получать новый патент, если численность работников увеличилась по сравнению с той, которая была на момент выдачи патента? (журнал "Бухгалтер Крыма", N 2, февраль 2018 г.)
- Вопрос: На территории Костромской области мною получен патент с использованием 4 работников по деятельности в сфере ремонта мебели. В связи с увеличением заказов планирую дополнительно привлечь еще 2 работников. Прошу разъяснить, вправе ли я с учетом увеличившегося количества работников применять ранее полученный патент или должен получить новый патент, либо по полученным с их участием доходам должен применять иной режим налогообложения?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения