Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 29 февраля по 6 марта 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 29.02.2016 N 34-ФЗ
"О внесении изменения в статью 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 апреля 2016 года повышаются ставки акциза на бензин

Согласно поправкам в статью 193 НК РФ ставка акциза:

на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, повысится с 10500 до 13100 рублей за 1 тонну, бензин 5 класса - с 7530 до 10130 рублей за 1 тонну;

на дизельное топливо повысится с 4150 до 5293 рублей за 1 тонну.

Также повысится ставка акциза на прямогонный бензин и средние дистилляты.

 

Федеральный закон от 02.03.2016 N 48-ФЗ
"О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Установлен размер госпошлины при подаче заявления о выдаче судебного приказа

Размер госпошлины в этом случае составит 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера.

Также установлен порядок зачета при обращении в суд государственной пошлины, ранее уплаченной при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Для самозанятых плательщиков предлагается установить единый порядок уплаты страховых взносов в ПФР независимо от величины их годового дохода

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в ПФР в особом порядке: при сумме годового дохода до 300 тыс. рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз, при сумме дохода свыше 300 тыс. рублей - дополнительно 1 процент от суммы дохода, превышающего указанную величину.

В связи с неэффективностью данного подхода предлагается с 1 января 2017 года ввести единый порядок расчета размера страхового вноса, подлежащего уплате данной категорией плательщиков (МРОТ х ТАРИФ х 12).

При этом вводятся ежегодные повышающие коэффициенты: в 2017 году - 1,2; в 2018 году - 1,4; в 2019 - 1,6: в 2020 году - 1,8; в 2021 году и в последующие годы - 2,0.

Кроме того, законопроектом размер страхового взноса в ФФОМС устанавливается равным тарифу страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения, рассчитанному в соответствии с Федеральным законом "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения" для соответствующего субъекта РФ, в котором плательщик страховых взносов зарегистрирован в качестве страхователя.

 

Приказ ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@
"О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.02.2016 N 41224.

Обновлена форма налоговой декларации по ЕСХН

Так, в частности, на титульном листе налоговой декларации исключено поле для проставления печати (в связи с отменой обязанности организаций иметь печать).

В новой редакции изложен раздел 1 декларации "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", а также раздел 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога".

Одновременно вносятся поправки в порядок заполнения налоговой декларации (изменения коснулись, в частности, порядка указания применяемой налогоплательщиком ставки налога по ЕСХН).

Обновлен формат представления налоговой декларации в электронном виде.

 

Приказ ФНС России от 29.02.2016 N ММВ-7-6/105@
"Об утверждении Рекомендуемого формата представления в электронной форме заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации)"

Утвержден "электронный" формат заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом РФ

Форма заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) утверждена приказом ФНС России от 23.12.2015 N ММВ-7-17/595@.

В случае направления данного заявления в электронной форме организациям рекомендовано использовать утвержденный данным приказом формат, описывающий требования к XML файлам передачи данных (версия 5.01 часть DXLII).

 

Приказ ФНС России от 01.03.2016 N ММВ-7-6/109@
"Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме"

С отчетности за 2015 год применяются новые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности бюджетных и автономных учреждений

Новые форматы учитывают изменения, внесенные в формы отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденные Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 27.03.2015 N ММВ-7-6/126@ "Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме".

 

Приказ ФНС России от 01.03.2016 N ММВ-7-6/108@
"Об утверждении формата представления баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета в электронной форме"

Утвержден формат представления "Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств..." (ф. 1503130)

Формат разработан с учетом изменений, внесенных в данную форму отчетности, утвержденную Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.

Формат подлежит применению начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2015 года.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 27.03.2015 N ММВ-7-6/124@ "Об утверждении формата представления баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств...".

 

Приказ Минтруда России от 10.02.2016 N 47н
"О внесении изменений в приложение к Приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 28 мая 2015 г. N 324н "Об утверждении перечня профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, разрешений на работу не распространяются"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.02.2016 N 41220.

Расширен перечень профессий иностранных граждан, прибывающих в визовом порядке, на которых квоты на выдачу разрешений на работу не распространяются

В указанный перечень включены 9 новых позиций. Это директор (заведующий) гостиницы (кемпинга, пансионата), директор базы (туристической), инструктор - методист по туризму, менеджер (в общественном питании и гостиничном обслуживании), метрдотель (администратор торгового зала), организатор путешествий (экскурсий), переводчик технической литературы, руководитель кружка (клуба по интересам, коллектива, любительского объединения, секции, студии, туристской группы), шеф-повар.

 

Приказ ФСС РФ от 25.02.2016 N 54
"О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения"

Для применения с 1 квартала 2016 года подготовлена обновленная форма 4-ФСС

В форму отчета (форма 4-ФСС) и порядок его заполнения внесен ряд поправок.

Изменения внесены в титульный лист, таблицы 2, 3, 5 раздела I, а также таблицу 6 раздела 2 расчета.

Так, например, на титульном листе добавлено поле "район", и исключены поля "работающих инвалидов" и "работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами". Данные поля теперь находятся перед таблицей 6 раздела 2 (данная таблица изложена в новой редакции и скорректированы требования по ее заполнению).

При этом установлено, что в указанных полях отражается списочная численность работающих инвалидов, работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, рассчитанная в соответствии с формами федерального статистического наблюдения и указаниями по их заполнению на отчетную дату.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации в Минюсте России текст документа может быть изменен.

 

"Положение о порядке приостановления, возобновления действия лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, о порядке принятия Банком России решения об аннулировании лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, об установлении сроков принятия такого решения в случаях, установленных подпунктами 2 - 12 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 39.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", а также об установлении исчерпывающего перечня прилагаемых к заявлению об аннулировании лицензии документов"
(утв. Банком России 18.01.2016 N 529-П)
Зарегистрировано в Минюсте России 26.02.2016 N 41225.

Обновлен порядок аннулирования, приостановления и возобновления действия лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг

Положением утверждены:

порядок и сроки принятия Банком России решения об аннулировании лицензии, а также порядок приостановления и возобновления действия лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

порядок принятия Банком России решения об аннулировании лицензии на основании заявления лицензиата и перечень прилагаемых к заявлению документов.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Со дня вступления в силу настоящего Положения не применяется Приказ ФСФР России от 25.01.2011 N 11-5/пз-н "Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной службой по финансовым рынкам государственной услуги по лицензированию деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг".

В приложении к документу приведены: рекомендуемый образец заявления об аннулировании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг и рекомендуемый образец описи документов, направляемых в Банк России.

 

Указание Банка России от 18.01.2016 N 3935-У
"О порядке осуществления Банком России мониторинга деятельности страховщиков"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.02.2016 N 41232.

Установлен порядок осуществления Банком России мониторинга деятельности страховщиков с применением финансовых показателей (коэффициентов)

Мониторинг деятельности страховщиков осуществляется на основе представляемой в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности и отчетности в порядке надзора страховщиков, а также иной информации, имеющейся в распоряжении Банка России. Мониторинг осуществляется путем оценки собственных средств (капитала) и заемных средств (за исключением обществ взаимного страхования); рентабельности; качества и ликвидности активов; качества андеррайтинга; операций перестрахования; динамики основных финансовых показателей страховщика; соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств (за исключением обществ взаимного страхования).

Расчет финансовых показателей осуществляется Банком России не реже одного раза в квартал. Данные мониторинга деятельности страховщиков могут быть использованы куратором страховой организации при исполнении своих обязанностей в соответствии с Положением Банка России от 22.12.2014 N 447-П "О кураторах страховых организаций". Сведения о значениях финансовых показателей (коэффициентов) страховщика являются сведениями ограниченного доступа и не подлежат разглашению третьим лицам.

Положением установлен порядок расчета финансовых показателей (коэффициентов), используемых для оценки:

- собственных средств (капитала) и заемных средств;

- рентабельности;

- качества и ликвидности активов;

- качества андеррайтинга;

- операций перестрахования;

- динамики основных финансовых показателей страховщика;

- соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховой организации.

В приложении приведена таблица коэффициентов риска по группам активов страховщика, связанных с банками, перестраховщиками, эмитентами или выпуском ценных бумаг.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Действие Положения не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.

 

<Письмо> ФНС России от 20.02.2016 N СД-4-3/2833@
"О направлении письма Минфина России от 18.12.2015 N 03-11-09/78212"

Налогоплательщики УСН обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор

Это связано с тем, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы":

в случае осуществления нескольких видов деятельности вправе уменьшить на сумму торгового сбора сумму налога, исчисленного только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор;

вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по доходам от осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли и зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен торговый сбор, на общую сумму торговых сборов, уплаченных по каждому из объектов обложения сбором.

 

<Письмо> ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@
"В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ"

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется ежеквартально нарастающим итогом, раздел 2 - за последние три месяца отчетного периода

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся заполнения и представления формы расчета 6-НДФЛ.

Сообщено, в частности:

налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ;

расчет представляется по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@;

организации - крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета по соответствующему обособленному подразделению.

В письме содержатся также разъяснения порядка заполнения разделов и отдельных строк расчета с приведением конкретных примеров.

 

<Письмо> ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2691@
"О направлении письма Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852"

Сумма налога при применении ЕНВД может быть уменьшена на сумму фиксированного платежа страховых взносов, уплаченного до подачи налоговой декларации

С учетом сложившейся судебной практики сообщается, в частности, следующее.

Исходя из положений абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ судами сделан вывод о том, что законодатель не ограничивает право налогоплательщиков, уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере, уменьшать сумму единого налога на сумму страховых взносов, относящихся к соответствующему налоговому периоду, но уплаченных за его пределами, до подачи налоговой декларации.

Поскольку уплата единого налога на вмененный доход производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, сообщается, что индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся к данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.

 

<Письмо> ФНС России от 19.02.2016 N ГД-4-14/2731@
<Предоставление сведений о лицензировании деятельности по управлению многоквартирными домами и выданных лицензиях>

ФНС России просит обеспечить представление необходимых для внесения в справочник сведений о лицензировании деятельности по управлению многоквартирными домами

Для обеспечения возможности внесения в государственные реестры (ЕГРЮЛ, ЕГРИП) сведений о лицензиях, выданных лицензирующими органами юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, ФНС России создан ведомственный справочник "Лицензируемые виды деятельности" (СЛВД).

Сообщается, что для внесения в справочник лицензируемого вида деятельности "Деятельность по управлению многоквартирными домами" лицензирующему органу необходимо представить сведения о названном виде деятельности в структуре указанного справочника с указанием реквизитов документа (федерального закона, постановления правительства или проч.) - основания для выдачи лицензии.

Рекомендовано в кратчайший срок обеспечить представление необходимых для внесения в справочник сведений о лицензировании деятельности по управлению многоквартирными домами, а также сведений о лицензиях, выданных органами государственного жилищного надзора субъектов РФ на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами, в форме электронного документа.

 

<Письмо> ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690
"О направлении письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689"

Разъяснены особенности исчисления ЕНВД по розничной торговле при изменении физических показателей или прекращении деятельности на отдельном объекте

В отношении розничной торговли для исчисления единого налога на вмененный доход применяются различные физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности (площадь торгового зала, количество торговых мест, количество торговых автоматов).

С учетом данного обстоятельства разъяснено, в частности, следующее:

при осуществлении розничной торговли через магазины и павильоны в случае изменения физического показателя - площади торгового зала, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ;

если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик единого налога на вмененный доход;

в случае изменения количества торговых мест и количества торговых автоматов, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. При прекращении розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД единый налог в отношении этих объектов торговли исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 18.02.2016 N БС-4-11/2665
"О налогообложении основных средств"

Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся порядка налогообложения налогом на имущество основных средств кредитных организаций с 2016 года

По мнению Минфина России, к элементам, формирующим остаточную стоимость основных средств, относятся показатели, отражаемые на следующих счетах бухгалтерского учета в кредитных организациях:

604 "Основные средства" (за исключением счета 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств");

608 "Финансовая аренда (лизинг)" (за исключением счета 60806 "Арендные обязательства");

619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности" (за исключением счета 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности");

620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

При этом показатели по счетам 604, 619 и 620 уменьшаются на величину резервов на возможные потери, которые формируются, в частности, при обесценении (снижении стоимости) активов кредитной организации.

Обращено внимание на то, что в ПБУ 6/01 "Учет основных средств" обесценение основных средств не предусмотрено.

В этой связи, по мнению Минфина России, с 1 января 2016 года подлежат налогообложению учтенные на указанных счетах бухгалтерского учета основные средства, остаточная стоимость которых сформирована без уменьшения стоимости основных средств на величину резервов на возможные потери.

 

<Письмо> ФНС России от 19.02.2016 N ОА-4-17/2773
<О вступлении в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения>

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Китаем, ратифицированное Федеральным законом от 31.01.2016 N 6-ФЗ, пока не применяется

Для вступления в силу указанного соглашения российской стороне необходимо получить уведомление по дипломатическим каналам о выполнении КНР внутригосударственных процедур, предусмотренных национальным законодательством. Поскольку на сегодняшний день такого уведомления не получено, соглашение не применяется.

 

<Письмо> ФНС России от 24.02.2016 N СА-4-18/2988
"О некоторых вопросах, связанных с обеспечением процедур банкротства кредитных организаций"

ФНС России подготовлены рекомендации по представлению интересов РФ как кредитора в делах о банкротстве кредитных организаций

Сообщается, в частности, что для решения вопросов организационного взаимодействия с Агентством по страхованию вкладов как конкурсным управляющим кредитной организации, признанной банкротом, соответствующие материалы следует направлять в ФНС России для их рассмотрения на заседании рабочей группы.

Обращено внимание на необходимость информирования конкурсного управляющего о наличии у кредитной организации текущих обязательств по уплате обязательных платежей, подлежащих исполнению. Так, например, обязанности по уплате обязательных платежей, возникшие со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций до дня открытия конкурсного производства, могут возникать в связи с подачей уточненной налоговой декларации по результатам оспаривания конкурсным управляющим сделок должника.

Расходы на исполнение текущих обязательств кредитной организации включаются в смету текущих расходов и осуществляются конкурсным управляющим на основании такой сметы.

В целях наиболее эффективного расходования денежных средств (имущества), составляющих конкурсную массу кредитной организации, рекомендовано, в частности:

не реже одного раза в 6 месяцев принимать меры по включению в повестку дня собрания (заседания комитета) кредиторов дополнительного вопроса о снижении ежемесячного и дополнительного (комиссионного) вознаграждения специалистов, привлеченных для оказания юридической помощи;

в собраниях (заседаниях комитета) кредиторов поддерживать предложения Агентства о предоставлении конкурсному управляющему права без согласования с собранием (комитетом) кредиторов принимать при наличии оснований, установленных действующим законодательством, решения о списании с баланса имущества (активов), балансовая стоимость которого не превышает 100 тысяч рублей.

 

<Письмо> Минобрнауки России от 18.02.2016 N АП-221/02
"О предоставлении статистических данных по формам федерального статистического наблюдения N СПО-2 и N ВПО-2 за 2015 год"

Минобрнауки России напоминает о необходимости предоставления образовательными организациями статистических данных за 2015 год по формам ФСН СПО-2 и ВПО-2 не позднее 20 апреля 2016 года

Формы статистической отчетности по формам ФСН СПО-2 и ВПО-2 утверждены Приказом Росстата России от 15.12.2015 N 635. Профессиональные образовательные организации подают статистические данные по форме ФСН СПО-2, образовательные организации высшего образования - по форме ФСН ВПО-2.

Данные по указанным формам предоставляются в Минобрнауки России в электронном и бумажном виде. При наличии филиалов сведения по формам N СПО-2 и N ВПО-2 заполняются также и для каждого филиала.

Программное обеспечение для подготовки сведений будет доступно после 20 марта 2016 года в личном кабинете Единой информационной системы обеспечения деятельности Минобрнауки России по адресу http://cabinet.mon.gov.ru.

Приводятся, кроме того, требования к формированию электронной и бумажной версий отчета, порядок их заполнения и направления.

 

Проект Банка России от 19.02.2016 "Основные направления развития финансового рынка Российской Федерации на период 2016 - 2018 годов"

Население России, российская экономика, а также финансовая индустрия рассматриваются Банком России в качестве приоритетных целей развития российского финансового рынка на период 2016 - 2018 годов

На сайте Банка России http://www.cbr.ru/Press/?PrtId=event&id=186&PrintVersion=Y сообщается, что Банк России направил Президенту РФ и в Правительство РФ проект "Основных направлений развития финансового рынка Российской Федерации на период 2016 - 2018 годов". Документ был одобрен Советом директоров Банка России 19 февраля 2016 года.

Банк России в качестве единого регулятора финансового рынка впервые разработал документ, обладающий кросс-секторальным характером и содержащий описание запланированных действий Банка России по развитию всех секторов финансового рынка на среднесрочный период. Для этого были определены основные стороны, заинтересованные в развитии российского финансового рынка:

население РФ, которому должен быть доступен широкий ассортимент понятных финансовых продуктов и услуг, использование которых будет способствовать повышению уровня и качества жизни;

российская экономика, росту которой будет способствовать развитый финансовый рынок, удовлетворяющий потребности в капитале и позволяющий эффективно перераспределять финансовые ресурсы и управлять рисками;

финансовая индустрия как полноценная отрасль российской экономики, способная расти выше среднеотраслевых показателей, формируя привлекательную отдачу на капитал и способствуя диверсификации экономики России.

Для достижения указанных целей Банк России определил мероприятия, реализацию которых необходимо осуществить в среднесрочном периоде (в течение 2016 - 2018 годов) и частично в долгосрочной перспективе. Эти мероприятия сгруппированы по следующим основным направлениям развития финансового рынка:

обеспечение защиты прав потребителей финансовых услуг и повышение финансовой грамотности населения РФ;

повышение доступности финансовых услуг для населения и субъектов малого и среднего предпринимательства;

дестимулирование недобросовестного поведения на финансовом рынке;

повышение привлекательности для инвесторов долевого финансирования публичных компаний за счет улучшения корпоративного управления;

развитие рынка облигаций и синдицированного кредитования;

совершенствование регулирования финансового рынка, в том числе применение пропорционального регулирования, оптимизация регуляторной нагрузки на участников финансового рынка;

повышение квалификации лиц, профессиональная деятельность которых связана с финансовым рынком;

стимулирование применения механизмов электронного взаимодействия на финансовом рынке;

международное взаимодействие в области выработки и внедрения правил регулирования глобального финансового рынка;

совершенствование инструментария по обеспечению стабильности финансового рынка.

Планируется, что после одобрения Правительством РФ доработанный документ будет представлен в Государственную Думу.

 

<Информация> ФСС РФ <Страховые взносы с иностранцев>

ФСС России разъяснил права иностранных граждан в РФ на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В информации сообщается, в частности, следующее:

иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов) подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

страховые взносы на обязательное социальное страхование уплачиваются с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу иностранных граждан с применением тарифов, дифференцированных в зависимости от категории застрахованного лица (приведены действующие тарифы страховых взносов);

постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также временно пребывающие в РФ граждане республик Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан имеют право на получение всех видов пособий, установленных Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

высококвалифицированные специалисты, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ, не являются застрахованными лицами по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не имеют права на получение пособий по данному виду страхования;

на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ, распространяются также положения законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

<Информация> Минпромторга России от 26.02.2016
"Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года"

На 2016 год определен перечень дорогостоящих автомобилей, в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов

Повышающие коэффициенты к ставке транспортного налога применяются в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей.

Перечень таких автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга России не позднее 1 марта очередного налогового периода.

 

<Информация> Роструда
"Ответы на типовые вопросы"

Рострудом подготовлены ответы на наиболее распространенные вопросы, связанные с работой по трудоустройству

В связи со вступлением в силу с 1 января 2016 года положений Федерального закона от 05.05.2014 N 116-ФЗ, регулирующего деятельность по предоставлению труда работников (персонала), у граждан и юридических лиц возникают вопросы, связанные с его применением. Роструд дает ответы на некоторые из возникающих вопросов.

В частности, разъясняется, что следует понимать под стажем работы в области трудоустройства или содействия занятости в РФ для целей аккредитации частных агентств занятости на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников (персонала), каков порядок учета стажа работы в области трудоустройства или содействия занятости населения в РФ для целей такой аккредитации.

Кроме того, отмечается, что обязательства по договорам возмездного оказания услуг по предоставлению персонала, заключенным до 1 января 2016 года, должны исполняться в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона.

 

<Информация> Банка России
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"

Банком России даны разъяснения по вопросам применения отраслевого стандарта бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода НФО

В информации приведены разъяснения, в частности, по следующим вопросам:

каким принципом следует руководствоваться при отнесении доходов и расходов на символы отчета о финансовых результатах, название которых содержит словосочетание "прошлый период";

отражения выплаты страхового возмещения по решению суда (как в добровольном порядке, так и путем безакцептного списания);

отражения неустоек (штрафов, пеней), связанных со страховой деятельностью, но не связанных с урегулированием убытков.

 

<Информация> Банка России
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"

Банк России разъяснил ряд вопросов, касающихся порядка применения отраслевого стандарта бухгалтерского учета в страховых организациях

В информации приведены ответы, в частности, на следующие вопросы:

порядок отражения доходов и расходов от переоценки обязательств, выраженных в иностранной валюте, но подлежащих оплате в рублях;

отражение расходов по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода и доходов от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода;

правомерность отражения факта выплаты страхового возмещения на дату согласования Акта выполненных работ со СТОА;

отражение в учете аннулированной премии и аннулированной комиссии при расторжении договора страхования;

отражение в учете отдельных доходов и расходов, в том числе суммы РНП, рассчитанной от суммы премий, доначисленных на основании оценочных данных.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

02.03.2016 Коллеги, за декабрь 2015 года и январь 2016 года был вынесен целый ряд интересных определений Судебной коллегии по гражданским делам и Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, которые ставят важные вопросы договорного права. Сжатый обзор определений см. выпуски публикуемого Юридическим институтом «М-Логос» Дайджеста частного права за декабрь 2015 и январь 2016 года. Прокомментировать сколько-нибудь развернуто все эти определения в рамках настоящего блога, конечно же, я не могу, но остановиться на некоторых, видимо, стоит.

1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ

  Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 03.12.2015 N 310-ЭС14-8672

По мнению Коллегии (Разумов И.В., Кирейкова Г.Г. и Шилохвост О.Ю.), положения Гражданского кодекса РФ, действовавшие до 1 июня 2015 года, не исключали возможности совершения сделок, по которым кредитор в результате перевода долга приобретал требование к новому должнику, не утрачивая при этом права в отношении первоначального должника. Гражданское законодательство не содержало запрета на присоединение нового должника к ранее возникшему обязательству, которое в результате такого присоединения трансформировалось в обязательство с множественностью лиц на стороне должника.

Фабула дела такова: Кредитором, изначальным должником по договору займа и третьим лицом (новым должником) было заключено трехстороннее соглашение, поименованное ими соглашением о переводе долга, по условиям которого новый должник принял на себя обязательства по возврату суммы займа и уплате процентов, а кредитор согласился на замену должника. Одновременно в трехстороннее соглашение включены положения, согласно которым ничто в этом соглашении не освобождает первоначального должника от обязательств перед кредитором и не отменяет эти обязательства; пока новый должник будет погашать долг своевременно, кредитор воздержится от возбуждения дела против первоначального должника; в случае любого нарушения обязательств по платежам кредитор имеет право требования как к первоначальному должнику, так и (или) к новому должнику совместно и порознь в отношении любого остатка долга. По сути, стороны заключили известную во всем мире сделку о вступлении нового должника в долг старого без выбытия последнего из обязательства. Летом 2015 года этот вид перевода долга был урегулирован в ст.391 ГК. Но нет никаких сомнений в том, что такая конструкция в силу принципа свободы договора могла использоваться и ранее.

Но мы живем в особенной стране с постсоветской правовой идеологией и крайне пренебрежительным отношением судов к конституционному принципу свободы договора. Нижестоящие суды, увидев, что соглашение сторон не вполне вписывается в конструкцию нашего традиционного  института перевода долга с полным выбытием старого должника из обязательства, просто признали условие такого соглашения о сохранении старого должника в обязательстве недействительным и отказали кредитору в заявлении о включении своего требования к старому должнику в реестр кредиторов (старый должник впал в банкротство).

И так происходит в российских судах достаточно часто. Чуть что покажется суду нестандартным и не вписывающимся в простые правовые формы, прописанные в учебниках 90-х годов, у него сразу возникает порыв аннулировать договор. О конституционном значении принципа свободы договора почему-то вспоминают крайне редко. Ситуация начинает меняться постепенно. Во многом благодаря усилиям ВАС РФ и принятого им Постановления Пленума «О свободе договора и ее пределах», а также разумным определениям Коллегии по экономическим спорам ВС РФ в последние месяцы (которая в большинстве случаев все эти ограничительные решения нижестоящих судов отвергает, как, например, в недавнем определении Коллегии по плате за отказ от договора аренды).

Вот и в этом деле Судебной коллегии по экономическим спорам пришлось взять на себя роль защитника свободы договора. Со ссылкой на ст.421 ГК Коллегия признала такое нетипичное трехстороннее соглашение о вступлении нового должника в долг законным.

Более того, Коллегия посчитала нужным разъяснить, в чем состоит отличие такого вступления в долг от поручительства.  Как пишет Коллегия: «При этом ссылки судов на безусловную необходимость закрепления солидарной обязанности в договоре поручительства ошибочны. Само по себе присоединение к чужому долгу добавляет еще одного основного должника, не порождая нового обеспечительного обязательства. Поэтому сделка по присоединению к чужому долгу отлична от договора поручительства». На этот пассаж следует обратить особое внимание, так как он obiter dictum проясняет позицию ВС РФ по поводу того, порождает ли поручительство возникновение единого солидарного долга поручителя и должника или поручительство создает параллельный долг поручителя. Вопрос этот на самом деле спорный. Не хочу в него погружаться. Главное, что радует, так это то, что Коллегия не стесняется высказываться по таким важным вопросам права и четко артикулировать свою позицию.

Вот за такие определения Верховный Суд стоит заслуженно хвалить. В целом, надо сказать, что тройки судей Коллегии под председательством судьи Разумова в последнее время выносят очень качественные определения по частному праву. Хорошо бы, если бы этому уровню соответствовали и иные определения Коллегии.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 15.12.2015 N 309-ЭС15-10298

По мнению Коллегии (судьи Золотова Е.Н., Борисова Е.Е., Маненков А.Н.), для взыскания с заказчика, нарушившего сроки оплаты выполненных работ, в качестве убытков суммы неустойки, уплаченной подрядчиком поставщикам строительных материалов в связи с просрочкой в оплате поставленных материалов, необходимо доказать наличие причинно-следственной связи между возникновением у подрядчика таких убытков в виде уплаченной неустойки и нарушением сроков оплаты заказчиком. При отсутствии в договоре между подрядчиком и поставщиками условий о привязке оплаты поставленных материалов к получению денежных средств от заказчика, такая причинно-следственная связь отсутствует, так как ничто не препятствовало подрядчику оплатить поставленные материалы до момента получения оплаты за выполненные работы от заказчика.

Фабула дела такова:

Подрядчик решил взыскать с заказчика убытки, связанные с выплатой им неустоек своим поставшикам за несвоевременное исполнение обязательств по оплате товара, приобретенного для выполнения работ по контракту. По мнению подрядчика, он просрочил оплату этих товаров  по договорам с поставщиками из-за того, что заказчик несвоевременно оплачивал его работы.

Центральный вопрос в этом споре – это вопрос о том, смог ли истец (подрядчик) доказать причинно-следственную связь между просрочкой в оплате его работ со стороны заказчика, с одной стороны, и собственной просрочкой в оплате поставленных товаров и взысканием с него неустоек поставщиками, с другой стороны.

Вообще, надо сказать, что доказывание убытков, возникающих в связи с просрочкой в оплате, это дело поистине фантастическое. В подавляющем числе случаев суды отказываются признавать наличие причинно-следственной связи между неплатежом и какими-то убытками кредитора.
Вот и в этом деле Коллегия посчитала, что причинно-следственная связь не доказана.

Как пишет Коллегия, «истец, являющийся самостоятельным хозяйствующим субъектом, приняв переданные ему продавцами товары, был обязан исполнить обязательства по договорам поставки по оплате строительных материалов независимо от исполнения обязательств ответчиком по муниципальному контракту. Не оплатив своевременно поставленные товары, общество не приняло разумных мер для исключения возникновения убытков либо уменьшения их размера…. В муниципальном контракте и договорах поставки отсутствуют положения, свидетельствующие о том, что оплата товара покупателем поставлена в зависимость от выполнения заказчиком своих обязательств перед подрядчиком».

Также Коллегия обратила внимание на то, что «ответчик, не являясь стороной договоров поставки, не имел возможности повлиять на размер неустоек, предусмотренных истцом и его контрагентами, ставки которых существенны и составляют 0,1% и 0,2% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки исполнения обязательства».

Как оценить это определение? Не видя всей фактуры дела, сложно прийти к какому-то четкому выводу о доказанности причинно-следственной связи. Думается, что если подрядчик это крупная компания с достаточными денежными средствами, то, действительно, ничто не мешало ей расплатиться с поставщиками даже до получения оплаты от заказчика. Соответственно, не соблюдается важный критерий причинно-следственной связи: возникновение убытков не было прямым следствием нарушения платежной дисциплины со стороны заказчика. Но можно представить себе ситуации, когда подрядчик - это мелкий предприниматель и он планировал финансировать и реально мог финансировать закупки материалов для выполнения работ исключительно на авансы, уплачиваемые заказчиком, и это прекрасно было известно заказчику. В такой ситуации вывод по поводу причинно-следственной связи, видимо, мог бы быть и другим.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.01.2016 N 309-ЭС15-12082

Это определение интересно в двух отношениях.

Во-первых, Коллегия (судьи Самуйлов С.В., Букина И.А. и Разумов И.В.) абсолютно обоснованно закрепляет следующую правовую позицию: в силу принципа публичной достоверности данных ЕГРЮЛ не может быть признан недействительным договор, заключенный от лица компании представителем, имеющим доверенность, которую подписало лицо, указанное на момент выдачи доверенности в ЕГРЮЛ в качестве единоличного исполнительного органа, несмотря на то, что после заключения договора решение об избрании данного лица единоличным исполнительным органом признано судом недействительным. Этот вывод абсолютно обоснован и вытекает из п.2 ст.51 ГК РФ. На первый взгляд может удивить, что Коллегия не приводит ссылку на эту норму в обоснование своего решения. Но дело, видимо, в том, что данная норма появилась в ГК после заключения спорного договора. Иначе говоря, Коллегия придает идее публичной достоверности записи о директоре в ЕГРЮЛ и защиты доверия добросовестных контрагентов этой записи ретроспективное значение, считая, что эта идея и до появления в ГК п.2 ст.51 вытекала из общих принципов гражданского права и системного толкования законодательства.

Во-вторых, в деле встал и вопрос о том, можно ли признавать недействительным договор банковского счета, заключенный в нарушение императивных норм об обязательности представления при заключении таких договоров документов, которые требует представлять законодательство о противодействии легализации (отмыванию) преступных доходов. Коллегия, по-моему, абсолютно обоснованно признала, что такое нарушение не может влечь признание договора недействительным. Последствием такого нарушения закона, по мнению Коллегии, является привлечение банка к административной ответственности. Тут надо заметить, что сама возможность не применить в качестве санкции за нарушение императивных норм при заключении договоров недействительность последних, а ограничиться иными негативными последствиями, предусмотренными в законодательстве, если это вытекает из смысла соответствующих императивных норм, с 1 сентября 2013 года прямо закреплена в ст.168 ГК. Как мы видим, Коллегия готова применять этот же гибкий подход и к сделкам, заключенным до 1 сентября 2013 года.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 01.12.2015 N 305-ЭС15-9906

Коллегия (судьи Маненков А.Н., Золотова Е.Н., Попова Г.Г.) определила, что подписание мирового соглашения, не предусматривающего сохранение в силе обязательств ответчика по выплате начисленной ранее неустойки, исключает возможность взыскания впоследствии такой неустойки, так как мировое соглашение направлено на прекращение гражданско-правового спора в полном объеме, как в отношении основного, так и связанных с ним дополнительных обязательств. С учетом положений части 2 статьи 9 АПК РФ, если стороны при заключении мирового соглашения прямо не оговорили в нем иные правовые последствия для соответствующего правоотношения (включающего как основное обязательство, из которого возникло заявленное в суд требование (требования), так и дополнительные), такое соглашение сторон означает полное прекращение спора, возникшего из этого правоотношения. В связи с этим последующее выдвижение в суде новых требований из того же правоотношения, независимо от того, возникло такое требование из основного либо из дополнительного обязательства, не допускается.

По сути, Коллегия рассмотрела спор, абсолютно идентичный тому, который рассматривал несколько лет назад Президиум ВАС (Постановление от 22 марта 2011 г. N 13903/10), и закрепила ту же самую правовую позицию. Разница лишь в том, что Президиум ВАС в том постановлении указал в обоснование своего решения принцип эстоппель (это было первое решение высшего суда, прямо упоминающее этот ставший столь популярным в последнее время принцип), в то время как Коллегия ВС РФ обошлась без упоминания этого понятия.

Сама правовая позиция, занятая Коллегией вслед за Президиумом ВАС, представляется мне правильной. Но огорчает, что Коллегия почему-то не сослалась на то постановление Президиума ВАС, сделав вид, что данная правовая позиция есть ее изобретение.
Определение Судебной коллеги по экономическим спорам ВС РФ от 07.12.2015 N 305-ЭС15-4533

Тут Коллегия (судьи Грачева И.Л., Борисова Е.Е. и Чучунова Н.С.) в громком деле по спору компаний Биотэк и Тева закрепила позицию, согласно которой если рамочный договор предусматривает обязательства поставщика поставлять товар по заявкам покупателя, и поставщик в нарушение этих условий уклоняется от исполнения поступивших заявок, покупатель вправе требовать возмещения убытков.

К этому судебному акту имеется много вопросов. Но углубляться в них здесь не будем, так как недавно я подробно комментировал это определение на Закон.ру. На мой взгляд, определение написано и аргументировано плохо, многие важнейшие фактические аспекты не освещены, что не позволяет в полной мере оценить адекватность решения. Подробнее см. здесь.

2. Определения Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ  №4-КГ 15-61 от 1 декабря 2015 года

Нередко, читая определения Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда, сталкиваешься с тем, что понять, насколько обосновано с точки зрения права принято решение, оказывается крайне сложно.

И вот очередной пример из декабрьских определений Коллегии. В деле встает очень сложный вопрос по поводу течения срока давности, а вместо какого-то качественного анализа проблемы и ясных правовых позиций мы имеем сплошной туман в аргументации и по сути отписку...
Фабула, если вкратце, такая. Должник попал в просрочку весной 2009 года, а потом подписал с кредитором соглашение о зачете. В 2013 года суд признал это соглашение недействительным, и кредитор пошел в суд взыскивать долг. Если считать давность с 2009 года, то три года прошли к 2013 году и истцу в иске должно быть отказано. Если же считать, что, несмотря на недействительность соглашения о зачете, сам факт его подписания должником означает признание долга, то эффект прерывания срока давности остается в силе, и тогда срок давности надо считать с момента подписания этого несостоявшегося соглашения о зачете. Похожее дело было в практике Президиума ВАС (Постановление от 14 июля 2009 г. N 5286/09) и тогда ВАС решил, что признание соглашения (тогда, была новация) недействительным не отменяет эффекта признания долга, и давность прервалась. И вот теперь хороший повод прояснить этот вопрос и для системы судов общей юрисдикции. Тем более, что нижестоящий суд (Московский областной суд) вообще проявил крайне творческий подход, посчитав, что давность должна считаться не с момента подписания несостоявшегося соглашения о зачете (момента признания долга), а с момента признания судом этого соглашения недействительным. Короче, есть целый веер важных цивилистических вопросов, имеющих большое значение для практики и ее унификации.

И что же мы видим вместо нормального цивилистического анализа и ясной правовой позиции?

Во-первых, в определении полная путаница в ключевом вопросе о дате подписания соглашения о зачете. Вначале в описательной части определения в двух местах указано, что соглашение было подписано осенью 2010 года, а затем ближе к мотивировочной части вдруг оказывается, что соглашение подписано осенью 2009 года. А это вопрос принципиальный, так как если верно первое, то давность, возможно, не пропущена, если считать ее с момента подписания соглашения (если мы допускаем, что подписание недействительной сделки влечет прерывание давности). А вот если верно второе, то давность в любом случае пропущена к моменту подачи иска.

Во-вторых, в описательной части определения ни намека на дату подачи иска. Как нам, читателям или судьям, рассматривающим аналогичные дела, в таких условиях вообще понять, уложился ли истец в срок давности? Остается только догадываться, что истец подал иск не ранее весны 2013. Но если он подал его до осени 2013, то при условии подписания соглашения о зачете в 2010 срок давности не истек (если опять же считать, что подписание недействительной сделки зачета влечет прерывание давности). Если же позже, то истец даже при условии подписания соглашения о зачете в 2010 году исковую давность пропустил. В общем сплошные загадки.

В-третьих, в определении в принципе нет никакого анализа ключевого вопроса о том, можно ли считать, что подписание недействительного (то есть не порождающего правовой эффект) соглашения о зачете может рассматриваться как признание долга и влечь такой правовой и не аннулируемый фактом недействительности эффект как прерывание давности. Этот вопрос особенно важен, так как сам Верховный Суд в Постановлении Пленума №25 от 23 июня 2015 года квалифицировал признание долга в качестве сделки. Открывается крайне интересная перспектива, при которой признание соглашения о зачете (новации, передаче отступного, изменении договора и т.п.) недействительным, не блокирует вывод о том, что сам факт его подписания может быть достаточным для сохранения в силе сделки признания долга. Либо тут следует на этом примере показать, что в некоторых случаях признания долга не является сделкой, а является юридическим поступком, и поэтому недействительность договора не отменяет правовой эффект признания долга. Причем эта проблематика тут имеет принципиальное значение для разрешения самого спора.

По поводу таких определений хочется задать вопрос. Зачем ещё нужны мотивировочные части решений высшего суда как не для формирования чётких ориентиров для нижестоящих судов по этому делу конкретно и аналогичных споров в будущем, фиксации ясных правовых позиций, прояснения сложных вопросов права и унификации практики? С такими примерами несколько небрежной и какой-то «отписочной» мотивировки актов Коллегии по столь важным вопросам права будет крайне сложно унифицировать судебную практику нижестоящих судов. В таких условиях не удивительно, что постоянно слышны жалобы на то, что СОЮ систематически игнорируют правовые позиции ВС, и здесь царит полная правовая неопределенность.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 12.01.2016 года № 24-КГ15-12

Тут возникло очень интересное дело.

Банк по условиям договора с заемщиком обязался заключить по поручению заемщика и за его счет договор страхования жизни и здоровья заемщика. Банк, списав со счета заемщика соответствующую сумму за оказание данной услуги, в реальности со страховой компанией договор не заключил. Далее у заемщика наступила инвалидность, которая должна была покрываться страховкой, но, когда заемщик обратился к страховой компании, та ему отказала со ссылкой на отсутствие договора страхования. Заемщик тогда обратился в банк с требованием погасить убытки, вызванные нарушением банком своих обязательств по подключению заемщика к программе страхования. Заемщик рассчитал убытки в виде той суммы, которую он мог получить от страховой компании и направить на погашение задолженности перед банком, и потребовал зачесть это обязательство банка по выплате ему убытков с остатком задолженности заемщика по кредиту.

Коллегия признала правоту заемщика и удовлетворила его требования. По-моему, это решение вполне логично.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ №67-КГ15-16 от 12 января 2016 г.

Судебная коллегия по гражданским делам в этом определении постановила, что при продаже залогодателем заложенного имущества добросовестному приобретателю без согласия залогодержателя до вступления в силу вступившей в 2013 году в силу нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 352 ГК, согласно которой в такой ситуации залог прекращается, залог считается сохранившимся. Ретроспективное применение подпункта 2 пункта 1 статьи 352 ГК, по мнению Коллегии, не допускается.

Не думаю, что это разумное решение. Защита добросовестного приобретателя заложенного имущества и до появления в ГК соответствующих новелл в 2013 году могла быть выведена из применения ст.302 ГК по аналогии закона или общих принципов гражданского права. Именно такое решение выводил ВАС РФ и до 2013 года из толкования прежнего законодательства (см. п.25 Постановления Пленума ВАС №10 от 17 февраля 2011 года).

На мой взгляд, сохранение залога при продаже имущества добросовестному покупателю, не знающему и не имеющему оснований знать о том, что приобретаемая вещь заложена, очень несправедливо, подрывает стабильность оборота и просто системно не согласуется с положением ст.302 ГК, регулирующей схожий вопрос.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 08.12.2015 года № 5-КГ15-165

В этом определении Коллегия указывает следующее: если сторонами заключен договор, поименованный ими как предварительный, в соответствии с которым они обязуются заключить в будущем на предусмотренных им условиях основной договор о продаже недвижимого имущества, которое будет создано или приобретено в последующем, но при этом предварительный договор устанавливает обязанность приобретателя имущества до заключения основного договора уплатить цену недвижимого имущества или существенную ее часть, данный договор должен быть квалифицирован как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи с условием о предварительной оплате.

По сути, Коллегия почти дословно цитирует правовую позицию ВАС РФ, изначально закрепленную в п.8 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54, а затем поддержанную Президиумом ВС РФ (см.: пункты 9 и 17 Обзора практики разрешения судами споров, возникающих в связи с участием граждан в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.12.2013).

Сама позиция эта вполне логичная. Расстраивает только, что Коллегия не посчитала нужным сослаться в определении ни на Постановление Пленума ВАС №54, ни на Обзор практики Президиума ВС РФ. Как уже много раз приходилось писать, цитирование источника правовой позиции является не просто честной практикой и признаком транспарентной мотивировки, а посылает нижестоящим судам и юристам сигналы в отношении правового (ну или, скажем, «руководящего») значения всех этих разъяснений судебной практики высших судов. Чем реже высшие суды ссылаются на собственные правовые позиции, тем меньше у нижестоящих судов ощущения их «прецедентной» силы и тем менее эффективно унифицируется судебная практика и больше бардака, разнобоя и коррупции в судах при разрешении конкретных однотипных споров.

Источник: http://www.audit-it.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

29.02.2016 Иностранные интернет-компании заставят платить НДС при продаже контента

В минувшую пятницу депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект, который предполагает установить особый порядок налогообложения иностранных фирм, которые предоставляют российским потребителям через интернет платный доступ к своему контенту. Речь идет о платном доступе к базам данных, программному обеспечению, играм, музыкальным произведениям, книгам, видеопродукции и т. п.

Так, в частности, законопроектом № 962487-6 предлагается установить особенности налогообложения НДС таких  электронных услуг, оказываемых иностранными организациями.

Предполагается, что иностранные организации будут уплачивать НДС и представлять декларацию ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При этом в НК РФ также предлагается внести особенности постановки на учет в налоговом органе иностранных компаний, реализующих электронные услуги, а также установить особенности проведения камеральной налоговой проверки в отношении таких фирм.

Кроме того, законопроект содержит поправки в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, согласно которому операции по реализации прав на использование программ для ЭВМ и баз данных освобождены от НДС. Депутатами предлагается отменить указанную преференцию.

Вместе с тем, в качестве компенсационной меры для российских организаций, осуществляющих продажу контента через интернет, предлагается предусмотреть право принимать к вычету суммы НДС при оказании электронных услуг, местом реализации которых не признается Россия.

Также предлагается установить специальную налоговую преференцию по налогу на прибыль. Расходы, непосредственно связанные с получением доходов от продажи контента, позволят признавать для целей налогообложения прибыли в размере, превышающем сумму фактических затрат.

Напомним, кроме этого законопроекта, внесенного в Госдуму депутатами, Президент РФ Владимир Путин в конце января поручил правительству внести изменения в законодательство, направленные на обеспечение равных условий ведения деятельности компаниями в РФ с использованием интернета.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

29.02.2016 Счет-фактура поступил после окончания квартала: когда принимать НДС к вычету

Принять к вычету НДС можно в том квартале, в котором приобретенные товары были приняты на учет, даже если соответствующий счет-фактура поступил от продавца в следующем квартале. Главное, чтобы счет-фактура был получен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 02.02.16 № 03-07-11/4712.

Ведомство ссылается на пункт 1.1 статьи 172 НК РФ. В нем прямо сказано, что  при получении счета-фактуры после завершения налогового периода, в котором товары приняты на учет, но до установленного срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС начиная с того налогового периода, в котором указанные товары были приняты на учет.

Это касается не только операций по приобретению товаров, но и операций по приобретению услуг и работ. 

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

29.02.2016 Малый бизнес сможет самостоятельно определять лимит стоимости ОС

Минфин подготовил поправки в ПБУ, согласно которым бухгалтерском учете определение лимита стоимости объекта, который можно признать оборотным активом, предполагается отдать на решение экономического субъекта, в зависимости от его оборотов по балансу.

Об этом сообщили участники  делового конгресса «Готовимся к годовой отчетности за 2015 год вместе со специалистами Минфина и ФНС России», организованного компанией «Такском».

Участники мероприятия при этом уточнили, что лимит не будет касаться объектов недвижимости, которые всегда будут оставаться основными средствами (внеоборотными активами).

Эксперты напомнили, что с 1 января 2016 года, согласно новой редакцией статьи 256 НК РФ, амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

Вместе с тем, в ПБУ 6/01 в части лимита стоимости ОС изменения еще не внесены и он по-прежнему остается на уровне 40 тыс. рублей. При этом повысить лимит стоимости ОС в бухучете до 100 тыс. рублей организация не вправе. В противном случае должностные лица могут быть привлечены к налоговой и административной ответственности, передает пресс-служба «Такском».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

29.02.2016 Заполнение книги покупок: что указывать в графе 15 при ввозе товаров

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/6235 от 08.02.2016 уточняет порядок заполнения графы 15 книги покупок при ввозе товаров на территорию России.

Ведомство напоминает, что  в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры» отражается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.

При этом отражение в графе 15 книги покупок сведений о стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, правилами не предусмотрено.

В тоже время в Минфине полагают, что в указанной графе можно отражать, в том числе, таможенную стоимость ввозимых товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.03.2016 Депутаты обязали торговцев установить новые кассы

Уклониться от уплаты налогов при помощи таких кассовых аппаратов не удастся

Государственная дума России приняла в первом чтении проект закона, который обязывает торговцев по всей РФ установить новую КТТ, которая позволит налоговикам в режиме онлайн отлеживать все расчеты, пишет Росбалт.

Теперь уклонится от уплаты налогов при помощи таких аппаратов не удастся, поскольку они передают сведения о наличных и электронных расчетах, а налоговая служба будет получать от изготовителей информацию о каждом экземпляре этой техники.

Стоит отметить, что переход на новую КТТ будет поэтапным. Для вновь регистрируемой ККТ — с 1 января 2017 г., для применяемой сейчас — с 1 июля 2017 г., а для лиц, на которых документом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ — только с 1 января 2018 г.

Согласно законопроекту, формирование кассового чека будет производиться не только в бумажном, но и в электронном виде, а с 1 января 2018 г. только в электронном виде (кроме установленных случаев). Чек будет доступен как потребителю, так и продавцу в любой момент времени.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.03.2016 Один счет-фактура на несколько отгрузок: когда можно составить

Минфин РФ в письме от 12.01.16 № 03-07-09/140 рассмотрел ситуацию по поставке товаров в адрес одного и того же лица в рамках долгосрочного договора.

Ведомство пояснило, что в данной ситуации поставщик может выставить один счет-фактуру на несколько поставок. Главное, чтобы эти поставки были произведены в рамках пятидневного срока, необходимого для выставления счета-фактуры. Ведь согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры при реализации товаров выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки.

Свои выводы чиновники обосновали тем, что налоговое законодательство не содержит требования о выставлении отдельного счета-фактуры на каждый вид продукции, поставленной одному покупателю.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.03.2016 УСН с объектом «доходы»: как уменьшить налог на сумму торгового сбора

Минфин уточнил порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму уплаченного торгового сбора.

Ведомство отмечает, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить сумму налога на уплачиваемый торговый сбор.

Если осуществляется несколько видов деятельности, то подобное уменьшение производится только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Для этого названные налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

При этом упрощенцы вправе уменьшить единый налог по доходам от торговой деятельности, который зачисляется в бюджет субъекта РФ, где установлен торговый сбор, на всю  сумму торговых сборов, уплаченных по каждому из торговых объектов.

Такие разъяснения Минфина приводит ФНС в письме № СД-4-3/2833@ от 20.02.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.03.2016 Власти продлили действие пониженного тарифа платы за проезд грузовиков

Правительство продлило срок действия пониженного платы за проезд грузовиков по общим дорогам на неопределенный срок. Соответствующее постановление от 27 февраля 2016 года №139 опубликовано на сайте Кабмина.

Напомним, в соответствии с ранее принятым постановлением № 1191 от 3 ноября 2015 года к размеру платы (3,5 рубля за километр пути) должен применяться коэффициент 0,41, а с 1 марта 2016 года по 31 декабря 2018 года включительно - 0,82.

Подписанным постановлением срок применения коэффициента 0,41 при расчете размера платы продлен до специального решения, передает правительственная пресс-служба.

Ранее о продлении срока действия пониженного тарифа платы за проезд грузовиков по общим дорогамсообщал вице-премьер Аркадий Дворкович.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.03.2016 Дивиденды по иностранным ценным бумагам: кто должен платить НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07/8120 от 15 февраля 2016 г.уточняет порядок уплаты НДФЛ с дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов, находящимся в доверительном управлении российской организации.

В ведомстве напоминают, что сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. Данную норму содержит статья 214 НК РФ.

При этом иностранные организации - эмитенты ценных бумаг налоговыми агентами в главе 23 НК РФ не признаются.

Порядок признания российских организаций налоговыми агентами в отношении выплачиваемых  ими доходов по ценным бумагам, в том числе дивидендов, установлен в статье 226.1 НК РФ.

Оснований для признания налоговыми агентами при выплате дивидендов российских организаций, в доверительном управлении которых находятся ценные бумаги иностранных эмитентов, данная статья не содержит.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.03.2016 ИТ-компаниям продлят срок действия пониженных тарифов страховых взносов

Власти решили продлить действие пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и инжиниринга.

Соответствующий пункт включен в План действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития России в 2016 году. Текст документа опубликован на правительственном сайте.

Согласно плану, Минтруд, Минэкономразвития и Минфин должны разработать законопроект о продлении льгот по страховым взносам для ИТ-компаний во II квартале текущего года.

Данная мера направлена на стимулирование развития российских инновационных компаний, а также их продвижение на мировых рынках.

Напомним, российские IT-компании вправе временно применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% от выплат работникам в пределах базы для начисления страховых взносов. Ранее с инициативой продления льготы выступали Минэкономразвития и Минкомсвязи.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.03.2016 Власти повысят предельный размер стоимости ОС для применения УСН

Правительство намерено увеличить предельный размер дохода для применения специальных режимов налогообложения до 120 млн. рублей.

Соответствующий пункт включен в План действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития России в 2016 году. Текст документа опубликован на правительственном сайте.

Кроме того, власти повысят предельный размер стоимости основных средств в целях применения упрощенной системы налогообложения.

Разработкой законопроектов займутся Минфин, Минэкономразвития и ФНС. Согласованные варианты проектов федеральных законов должны появиться во II квартале текущего года. Принятие данных законов позволит  расширить круг малых предприятий, имеющих возможность применять специальные режимы налогообложения.

Напомним, предельный размер доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, в  2016 году не должен превышать 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329). При этом против повышения предельной величины выручки для упрощенцев неоднократно выступал Минфин. Существующий предельный уровень доходов, ограничивающий право малого бизнеса на УСН, не является сдерживающим фактором для применения данного спецрежима, считают в министерстве.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.03.2016 Подписан закон о новых взносах для туроператоров

Президент РФ Владимир Путин подписал закон, который предусматривает введение новых взносов для участников туристического бизнеса.

Федеральный закон № 49 -ФЗ от 2 марта 2016 года  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в целях совершенствования законодательства, регулирующего туристскую деятельность» опубликованна Официальном интернет-портале правовой информации.

Так, в частности, закон предписывает создать фонд персональной ответственности туроператора в сфере выездного туризма. Фонд будет предназначен для финансирования расходов на оказание экстренной помощи туристам конкретного туроператора.

При этом фонд персональной ответственности для конкретного туроператора будет сформирован за счет ежегодного взноса, размер которого равен 1% от общей цены туристского продукта оператора в сфере выездного туризма за предыдущий год.

Перечисление ежегодного взноса туроператора в фонд персональной ответственности будет производиться равными долями не позднее 15-го числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Кроме того, закон переименовывает «компенсационный фонд туроператоров» в «резервный фонд туроператоров».

Для всех туроператоров в сфере выездного туризма  устанавливается вступительный взнос в резервный фонд в размере 100 тысяч рублей. Ежегодные фиксированные взносы составят от 50 тысяч до 500 тысяч рублей. Размер ежегодного взноса зависит от количества туристов в сфере выездного туризма за отчетный период.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.03.2016 ЕНВД можно уменьшить на фиксированные взносы, уплаченные до подачи декларации

ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся к данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.

Такое заключение Минфина РФ приводит ФНС РФ в письме № СД-4-3/2691 от 19.02.2016.

Минфин поясняет, что при решении вопроса об уменьшении суммы ЕНВД на фиксированные страховые взносы, уплаченные после окончания налогового периода, но до подачи декларации по ЕНВД, следует руководствоваться  положениями абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ с учетом сложившейся арбитражной практики.

Ведомство также напоминает, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются указанными плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов.

При этом права на перенос на следующий календарный год части суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрено.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.03.2016 Замглавы ФНС рассказал о ближайших нововведениях в администрировании НДС

Планируется снять режим налоговой тайны с части информации о налогоплательщике и ввести институт предварительного налогового контроля

Замглавы ФНС РФ Дмитрий Сатин во время своего выступления в ходе круглого стола на тему «Актуальные вопросы налогового администрирования юридических лиц» уделил внимание вопросам администрирования НДС и ожидаемым изменениям по данному налогу в ближайшие годы.

Он подробно рассказал о проект закона, принятом в первом чтении, который снимет режим налоговой тайны с части информации о налогоплательщике. Это предоставит налогоплательщикам реальную возможность проверять добросовестность контрагентов, и тем самым проявлять должную осмотрительность при ведении бизнеса, сообщает пресс-служба ФНС России.

Еще один важный проект закона, на котором остановился чиновников — это введение в России института предварительного налогового контроля (налоговые рулинги). Этот механизм позволит налогоплательщику получить сведения о налоговых последствиях сделки, которую он только собирается совершить.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.03.2016 Стандартный налоговый вычет: порядок предоставления вдове

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8123 от 15 февраля 2016 г.уточняет, с какого момента предоставляется двойной стандартный налоговый вычет вдове.

Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

При этом понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Предоставление двойного вычета единственному родителю может быть произведено с месяца, следующего за месяцем смерти супруга, при наличии заявления и документов, подтверждающих право на такой вычет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.03.2016Фиксированные страховые взносы для ИП: Минтруд придумал новый порядок

Власти вновь решили изменить порядок уплаты фиксированных страховых взносов индивидуальными предпринимателями. Соответствующий законопроект разработал Минтруд и опубликовал на Едином портале для размещения проектов НПА.

В министерстве отмечают, что действующий порядок, предусматривающий уплату фиксированных взносов, а также дополнительной суммы в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей, оказался неэффективным.

«Вышеупомянутый подход характеризуется низким уровнем поступлений страховых взносов от самозанятой категории плательщиков, получающих доход свыше 300 000 рублей, и высокозатратным администрированием, предполагающим сложное взаимодействие между Пенсионным фондом Российской Федерации и ФНС России, которое не соотносится с полученным эффектом от применения такого подхода», - отмечают в Минтруде.

При этом министерство сетуют на то, что в 2015 году ПФР получил только 44% от запланированных поступлений страховых взносов, исчисляемых в размере 1% от сумм дохода, превышающих 300 000 руб.

В этой связи Минтруд предлагает ИП с 2016 года перейти на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере исходя из МРОТ с постепенным повышением размера такого платежа.

Так, в 2017 году фиксированную сумму предлагается считать, исходя из 1,2 МРОТ,  в 2018 году -  исходя из 1,4 МРОТ,  в 2019 году - 1,6 МРОТ,  в 2020 г. - 1,8 МРОТ,  в 2021 г. и далее  - исходя из 2 МРОТ.

Кроме того, в целях страховые взносы на обязательное медицинское страхование предлагается установить на уровне не ниже взносов на ОМС для неработающего населения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.03.2016 Недостача товара в супермаркете: когда можно отнести на расходы

Минфин РФ в письме от 08.02.2016 № 03-03-07/6185 ответил, в каких случаях можно списать на расходы убытки от недостачи товаров в магазинах самообслуживания.

Ведомство пояснило, что списать эти убытки можно только в том случае, когда имеется документ, подтверждающий факт отсутствия виновных лиц. Этот документ должен быть выдан уполномоченными органами государственной власти.

Хотим отметить, что «финансисты» и раньше высказывались аналогичным образом, о чем свидетельствует, например, письмо Минфина РФ от 08.11.2010 № 03-03-06/1/695.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

 

 

 

03.03.2016 С 12 марта вступит в силу новая форма декларации по ЕСХН

Начиная с 12 марта 2016 г. отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу за 2015 год нужно будет по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@. Именно с 12 марта данный приказ вступит в силу. Этим же приказом обновлен электронный формат представления этой отчетности.

На титульном листе налоговой декларации исключено поле для проставления печати. Изменения коснулись и Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога». В этом разделе появилась новая строка 045 «Ставка налога, %». Необходимость нововведения вызвана изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, согласно которым на территории Республики Крым и города Севастополя может применяться пониженная ставка ЕСХН для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

До 12 марта 2016 года по ЕСХН следует отчитываться по пока еще действующей форме.

Напоминаем, что сдать налоговую декларацию по ЕСХН за 2015 год нужно не позднее 31 марта 2016 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.03.2016 В справке 2-НДФЛ печать больше не нужна

В письме от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@ ФНС России рассмотрела вопрос о необходимости проставления печати в справке 2-НДФЛ.

Чиновники пояснили, что в действующей форме справки 2-НДФЛ не предусмотрено поле для проставления оттиска печати организации. Порядок заполнения справки также не требует ставить на ней печать. Такие новшества, как отмечено в письме, были вызваны тем, что для организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью, отменена обязанность иметь печать.

Вместе с тем, ставить печать в справке 2-НДФЛ не нужно и компаниям, которые не отказались от ее использования. Но если работник, получающий справку, настаивает на наличии оттиска печати, то компания может ее поставить. Ошибкой это считаться не будет.

Напомним, что представить в ИФНС справки о доходах своих сотрудников за 2015 год налоговые агенты обязаны не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Подробно о заполнении справок читайте здесь!

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.03.2016 Товарные сделки с контрагентами из стран ЕАЭС: порядок применения НДС

По сделкам с контрагентами из  Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии действует особый порядок исчисления и уплаты НДС.  Все эти страны вместе с Россией входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС).

«При экспорте товаров из России на территорию государства – члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС. Это следует из пункта 3 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол). Но обоснованность применения нулевой ставки НДС необходимо подтвердить, собрав необходимый пакет документов», - рассказывает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт уточняет, что если компания-экспортер получила от контрагента из ЕАЭС предоплату, то полученную сумму она не должна включать в налоговую базу по НДС.

Подробней об особенностях применения НДС при совершении товарных сделок с контрагентами из стран ЕАЭС, читайте в статье «Торговля со странами из ЕАЭС: нулевая ставка и «ввозной» НДС».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.03.2016 НДФЛ: как удержать с суточных, определенных в валюте, но выплаченных в рублях

В письме от 09.02.2016 № 03-04-06/6531 Минфин РФ рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ суточных, выплачиваемых при направлении в загранкомандировку в рублях по курсу Банка России на дату выплаты, если размер суточных установлен в локальном нормативном акте в иностранной валюте.

Чиновники пояснили: поскольку выплата суточных производятся в рублях, а не в иностранной валюте, то для расчета НДФЛ важна фактически выплаченная рублевая сумма суточных. То есть, курс Банка России для расчета НДФЛ значения не имеет.

Заметим, что подобным образом они высказывали и ранее, о чем свидетельствует, например, письмо Минфина РФ от 04.08.2015 № 03-04-06/44919.

Напомним, что НДФЛ облагается не вся сумма суточных, а только та часть, что превышает необлагаемый предел. По командировкам внутри страны этот предел составляет 700 руб. в сутки, по загранкомандировкам – 2 500 руб. в сутки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация занимается оптовой торговлей. Некоторым клиентам товар отпускается с отсрочкой платежа. После вступления в силу ст. 317.1 ГК РФ клиенты просят внести оговорку в контракт о неначислении законных процентов.
Если в договоре поставки будет указано, что на период отсрочки платежа проценты по ст. 317.1 ГК РФ учитываются в цене товара, то требуется ли в целях бухгалтерского учета отдельно выделять в первичных документах сумму процентов?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации-продавцу при оформлении первичных документов в адрес покупателя следует выделять сумму начисленных законных процентов.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 317.1 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).
Пункт 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) предусматривает, что доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
В свою очередь, п. 5 ПБУ 9/99 определяет, что доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
В силу п. 7 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, признаются прочими доходами.
В постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2015 N 13АП-26141/15 судьи пришли к выводу, что законные проценты являются платой за пользование денежными средствами.
В финансовом ведомстве (письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486) разъясняют, что проценты, начисленные в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, учитываются в составе внереализационных расходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). И хотя данное письмо посвящено налоговому учету процентов, полагаем, что им можно руководствоваться и для классификации дохода в целях бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, полагаем, что проценты, начисленные в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, в целях бухгалтерского учета относятся к прочим доходам.
Пункт 18 ПБУ 9/99 устанавливает, что в отчете о финансовых результатах доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы. Кроме того, выручка, прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности (п. 18.1 ПБУ 9/99).
В целях реализации указанных требований организации необходимо организовать раздельный учет доходов на соответствующих счетах бухгалтерского учета (90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы").
В этой связи считаем, что невыделение суммы законных процентов в первичных документах не позволит достоверно определить величину выручки от продажи товаров и величину начисленных процентов.
Таким образом, по нашему мнению, организации при оформлении первичных документов в адрес покупателя следует выделять сумму начисленных законных процентов.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ);
Энциклопедия решений. Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

В 2015 году была уплачена государственная пошлина. Возврат ее на расчетный счет организации состоялся в 2016 году. При уплате организацией государственной пошлины были сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 68 Кредит 51;
Дебет 26 Кредит 68.
Какие бухгалтерские проводки следует сделать для отражения возврата государственной пошлины?

 Согласно п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина (далее - госпошлина) - сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой 25.3 НК РФ.
При этом госпошлина относится к федеральным налогам и сборам (ст. 13 НК РФ).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - Инструкция) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Таким образом, расчеты, связанные и уплатой госпошлины, отражаются с использованием счета 68.
Уплата госпошлины отвечает понятию расхода, данному в п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99). При этом на основании п.п. 4, 5 ПБУ 10/99 госпошлина может учитываться в зависимости от обстоятельств как в составе расходов по обычным видам деятельности, так и в составе прочих расходов. В этой связи считаем, что Ваша организация правомерно учла уплаченную госпошлину на счете учета затрат.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (п. 2ПБУ 9/99 "Доходы организации", далее - ПБУ 9/99).
Возврат госпошлины на расчетный счет, по нашему мнению, приводит к увеличению экономических выгод организации в результате поступления денежных средств.
С учетом положений п.п. 4, 5 ПБУ 9/99 полагаем, что доход в виде госпошлины, поступившей на расчетный счет Вашей организации, следует учесть в составе прочих доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Указанный доход признается на дату поступления денежных средств, т.е. в 2016 году (п. 16 ПБУ 9/99).
Рассматриваемая ситуации не является следствием ошибки, допущенной в бухгалтерском учете. Поэтому положения ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" в анализируемом случае не применяются.
В результате, на наш взгляд, в учете Вашей организации необходимо сделать следующие записи:
Дебет 51 Кредит 68, субсчет "Госпошлина"
- на расчетный счет поступала госпошлина;
Дебет 68, субсчет "Госпошлина" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- госпошлина учтена в составе прочих доходов.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Учет налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, таможенных платежей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества


Налог на прибыль

 

О налоге на прибыль при получении хозяйственным обществом доходов, переданных его участником в целях увеличения чистых активов.

Согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в состав доходов для целей налогообложения подлежат включению суммы процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 НК РФ).

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в статье 251 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими акционерами или участниками.

Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов явилось, в частности, следствием волеизъявления участника хозяйственного общества.

Указанный подпункт был введен в пункт 1 статьи 251 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)" (далее - Закон N 409-ФЗ) и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года (пункт 2 статьи 4 Закона N 409-ФЗ).

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 декабря 2015 г. N 03-03-07/74883

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Организация применяет общую систему налогообложения, находится в г. Москве. Для поездок в суды юристы пользуются метро. Расходы им возмещаются на основании авансовых отчетов. В трудовом договоре отсутствует условие о разъездном характере работы.
Можно ли учесть затраты организации на поездки юристов в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Затраты, связанные с приобретением работниками проездных билетов для поездки в метро, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку являются выплатами, понесенными в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Условием, минимизирующим налоговый риск, является подтверждение организацией разъездного характера работы сотрудников (в должностной инструкции, трудовом (коллективном) договоре).

Обоснование вывода:

Аспекты трудовых отношений

Если работникам организации для исполнения своих трудовых обязанностей необходимо регулярно выезжать за пределы своего рабочего места, то можно говорить о том, что их работа носит разъездной характер. В таких случаях работодатель обязан обеспечить работников служебным транспортом или оплатить за счет своих средств (компенсировать) их проезд в общественном транспорте.
Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсациями следует понимать, в частности, денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Статьей 168.1 ТК РФ предусмотрено, что работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы (в том числе расходы по проезду). Размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников могут устанавливаться коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или непосредственно трудовым договором. При этом ст. 57 ТК РФ относит условие о разъездном характере работы к числу обязательных условий трудового договора.
Отметим, что в силу части третьей ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения и (или) условия, то трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями и (или) условиями. При этом недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Налог на прибыль

Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Затраты организации на приобретение проездных билетов для служебных поездок работников (не являющихся командировками) прямо не поименованы в составе каких-либо видов расходов.
Вместе с тем перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). То есть в налоговом учете могут быть признаны любые затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и не включенные в ст. 270 НК РФ.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации затраты организации, связанные с приобретением (компенсацией) проездных билетов, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль как экономически оправданные расходы. Очевидно, что такие выплаты организация устанавливает в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренных ТК РФ (ст. 164 ТК РФ).
Тем не менее разъяснения официальных органов по оплате проезда в подобных ситуациях в большинстве сводятся к необходимости закрепления в должностной инструкции, трудовом (коллективном) договоре того, что работа сотрудников (в данном случае юристов) носит разъездной характер. Оправданность несения организацией расходов на оплату стоимости проездных билетов в этом случае обусловливается тем, что должностные обязанности работника, а также иные документы предусматривают разъездной характер труда и несение расходов по проезду работника является обязательством работодателя. Такая точка зрения поддерживается специалистами Минфина России и налоговыми органами, о чем свидетельствуют их разъяснения, данные в разные периоды времени. Здесь же отметим, что ТК РФ не содержит понятия разъездного характера работы и не указывает на конкретные трудовые обязанности, при исполнении которых работа может считаться разъездной (письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1482).
Причем сначала чиновники рекомендовали учитывать затраты на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников (постоянная работа которых имеет разъездной характер), в составе расходов на оплату труда, в размере и в соответствии с порядком, установленным трудовым и (или) коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (смотрите, например, письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-03-06/1/302, от 04.06.2008 N 03-03-06/1/344, от 19.04.2007 N 03-03-06/1/250, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061153).
В более поздних разъяснениях сотрудники финансового ведомства изменили свою позицию и указали, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль вышеуказанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 25.10.2013 N 03-04-06/45182, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/211, от 18.08.2008 N 03-03-05/87 *(1)).
Минфин России аргументирует свою позицию следующим.
Трудовое законодательство определяет два вида компенсационных выплат:
1. Компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда и являющиеся элементами оплаты труда (ст. 129 ТК РФ).
2. Компенсации, предусмотренные ст. 164 ТК РФ, которые устанавливаются в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Такие выплаты не входят в систему оплаты труда.
Исходя из этого, возмещение работникам расходов в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль данные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета (смотрите дополнительно письмо Минфина России от 14.06.2011 N 03-03-06/1/341).
Если Ваша организация примет решение учитывать стоимость проездных документов для юридического отдела как компенсацию расходов, связанных со служебными поездками работников (постоянная работа которых имеет разъездной характер), то для признания указанных затрат в составе расходов по налогу на прибыль следует обеспечить соответствующее документальное оформление:
- в трудовые договоры с работниками внести запись о разъездном характере их работы и обязанность работодателя возмещать расходы, связанные с выполнением работником его служебных обязанностей (или составить дополнительное соглашение к договору);
- в должностных инструкциях предусмотреть условие о разъездном характере труда и необходимость использования общественного транспорта для исполнения служебных обязанностей;
- разработать и утвердить локальный нормативный акт организации (приказ руководителя, Положение или иной документ), в котором определяются список сотрудников с разъездным характером труда, а также способы возмещения работникам расходов, порядок использования проездных билетов и автотранспорта, размер и сроки возмещения расходов по каждой должности, порядок представления авансовых отчетов, виды транспорта, на которые приобретаются проездные билеты.
При этом в трудовом и (или) коллективном договоре и прочих локальных нормативных актах может быть установлен порядок возмещения расходов путем предоставления организацией работникам приобретенного проездного билета или посредством выдачи денежной компенсации сотрудникам за приобретаемые ими проездные билеты.
Если организация не оформила трудовые отношения с юристами как с работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер, полагаем, что она также вправе учесть такие затраты (при их соответствии критериям п. 1 ст. 252 НК РФ), подтвердив факт их несения и оправданность, например, таким документом, как распоряжение руководителя о служебной поездке юриста в суд для представления интересов компании. Очевидно, что такие расходы понесены в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ (ст. 164 ТК РФ). В этой связи приведем письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-07/52139, где со ссылкой на положения ст. 164 ТК РФ, но уже без указания на разъездной характер работы сказано, что работодатель обязан компенсировать транспортные расходы, связанные с выполнением должностных обязанностей работника, при условии, что они произведены с разрешения или ведома работодателя, а также если такие расходы отвечают критериям статьи 252 НК РФ. Мы полагаем, что в этом случае работник может приложить к авансовому отчету служебную записку, в которой уведомит руководство, что расходы на проезд были понесены в производственных целях. Ведь нормы НК РФ прямо говорят о том, что любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, признаются расходами в налоговом учете. Исчерпывающего перечня документов, которые необходимо оформить для подтверждения расходов в целях налогообложения, не существует. Кроме того, налоговое законодательство не предъявляет каких-либо конкретных требований к их оформлению. При этом из документов, которые имеются у организации, должно быть очевидно, что те или иные затраты фактически произведены для производственной деятельности (смотрите также п. 6 письма Управления МНС по г. Москве от 12.10.2004 N 11-15/65542).
В определениях Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, N 366-О-П сказано, что НК РФ не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (часть первая ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Нормы, содержащиеся в ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (смотрите также письма Минфина России от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223, от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, от 11.09.2015 N 03-03-06/1/52393).
Вместе с тем, учитывая официальную точку зрения, полагаем, что в целях признания в налоговом учете расходов на проезд работников наиболее безопасным вариантом для организации является установление в трудовом (коллективном) договоре условия о разъездном характере работы юристов, а также утверждение приказом руководителя (другими локальными актами) размера и порядка возмещения этим работникам расходов на проезд. При этом, по нашему мнению, расходы на приобретение проездных документов целесообразно учитывать в составе прочих расходов по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, а не в составе расходов на оплату труда*(2).
Если из трудовых, коллективных договоров, локальных актов, должностных инструкций организации не следует, что работа сотрудников носит разъездной характер, то не исключено, что правомерность признания расходов, связанных с разъездным характером, налоговые органы не признают (смотрите, например, письмо УФНС России по Хабаровскому краю от 22.03.2005 N 16-15/282-3265@).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Порядок отражения начисления и выдачи сотруднику компенсации за разъездной характер работы зависит от того, является ли эта выплата доплатой (надбавкой) к заработной плате или компенсацией фактически произведенных расходов.
Если работнику выплачивается надбавка к заработной плате, то ее начисление и выдача отражаются в том же порядке, что и прочие виды оплаты труда.
Если же работнику выплачивается компенсация для возмещения расходов, связанных со служебными разъездами, то такие выплаты признаются расходами по обычным видам деятельности.
Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Бухгалтерские записи в учете организации могут быть следующими:
если работники приобретают проездные документы на полученные под отчет денежные средства:
Дебет 71 Кредит 50
- выданы денежные средства работникам для приобретения проездных билетов на поездки в метро;
Дебет 20, (26, 44) Кредит 71
- стоимость проездных билетов, приобретенных работниками, отражена в расходах на дату утверждения руководителем авансового отчета.
если организация не выдает денежные средства под отчет, а компенсирует понесенные сотрудником расходы:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 73
- приняты к учету расходы в виде компенсации стоимости проездного билета после подтверждения их служебного характера;
Дебет 73 Кредит 50 (51)
- компенсирована работникам стоимость проездных билетов.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Учет выплат при разъездном характере работы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена


Налог на имущество

 

Об исчислении налога на имущество иностранными организациями.

Ответ:

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используется понятие организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Кроме того, главой 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса установлены особенности исчисления налога на имущество организаций для иностранных организаций. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях главы 30 Кодекса иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

При этом деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации (пункт 2 статьи 373 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 383 Кодекса иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 января 2016 г. N 03-05-05-01/2077

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное

 

Можно ли составлять на внештатного сотрудника, оформленного по договору подряда, приказ о направлении в командировку и командировочное удостоверение?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поездки физического лица, связанные с выполнением им обязательств по гражданско-правовому договору, заключенному с организацией, не являются командировками. Действующее законодательство не устанавливает порядок оформления таких поездок, поэтому стороны вправе предусмотреть такой порядок в договоре. Оформление направления подрядчика в командировку путем издания в отношении него приказа и командировочного удостоверения может свидетельствовать о фактически сложившихся между сторонами трудовых отношениях.

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что выполнение определенной работы может осуществляться на условиях как трудового, так и гражданско-правового договора в зависимости от сути самой работы и существующих между сторонами отношений. Стороны сами по соглашению определяют, под какую модель правоотношений подпадает выполнение определенной работы. При заключении гражданско-правового договора необходимо учитывать его принципиальные отличия от трудового (смотрите Энциклопедию решений. Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров).
Отношения сторон, возникшие из договора подряда, регулируются нормами гражданского законодательства, которое не содержит указаний о возможности направления подрядчика в командировку, оформления в связи с этим соответствующих документов. Данные вопросы относятся к сфере регулирования трудового законодательства, которое не распространяется на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера (ст. 11 ТК РФ). В служебные командировки направляются работники, то есть лица, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (ст. 20 ТК РФ, п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение)). Поэтому поездки лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера (подряд, возмездное оказание услуг, агентский договор и др.), не являются командировками.
Данное обстоятельство, однако, не означает, что стороны гражданско-правового договора не вправе предусмотреть в его условиях возможность для подрядчика направлять заказчика в определенную местность в связи с исполнением обязательств по договору с компенсацией расходов, связанных с такими поездками (п. 4 ст. 421 ГК РФ, п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 2 ст. 709 ГК РФ). При этом порядок оформления соответствующих документов стороны могут определить самостоятельно.
Необходимо отметить, что направление подрядчика в командировку и оформление приказа о направлении в командировку и командировочного удостоверения может свидетельствовать о фактически сложившихся между сторонами трудовых отношениях. В частности, издание в отношении подрядчика приказа может указывать на наличие отношений субординации. В гражданско-правовых отношениях "вертикального" подчинения нет, никакие приказы в отношении исполнителей заказчик издавать не вправе.
Законодательство запрещает заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем (часть вторая ст. 15 ТК РФ). Если отношения между заказчиком и физическим лицом отвечают признакам трудовых отношений (часть первая ст. 15 ТК РФ), то независимо от вида договора, которым они оформляются, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Причем трудовые отношения в этом случае считаются возникшими со дня, когда гражданин был фактически допущен к исполнению обязанностей, предусмотренных гражданско-правовым договором (часть четвертая ст. 11, абзац восьмой части второй ст. 16, часть четвертая ст. 19.1 ТК РФ) (смотрите также постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 24.06.2015 N 03АП-1777/15, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2014 N 05АП-14353/14, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2015 N 05АП-2524/15).
Соответственно, если в рассматриваемой ситуации возникшие из договора подряда отношения фактически прикрывают трудовые отношения, о чем может свидетельствовать в том числе и оформленный приказ о направлении подрядчика в командировку*(1), такой договор может быть переквалифицирован в установленном законом порядке в трудовой договор со всеми вытекающими последствиями в виде обязания работодателя предоставить работнику права, гарантии и компенсации, установленные трудовым законодательством. За необоснованное заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Першина Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения