Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 29 января по 4 февраля 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 374313-7 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Президент РФ предлагает установить с 1 мая 2018 года минимальный размер оплаты труда в сумме 11 163 рубля в месяц

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

В соответствии со статьей 133 Трудового кодекса РФ минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

Федеральным законом от 28.12.2017 N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения" с 1 января 2018 года минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 9489 рублей в месяц, что составляет 85 процентов от величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2017 года.

Настоящим законопроектом предлагается уже с 1 мая 2018 года довести минимальный размер оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения, установив его в сумме 11 163 рублей в месяц, что в том числе будет соответствовать требованиям Трудового кодекса РФ.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Минфин России предлагает ограничить предельную сумму пеней, начисленных на недоимку, размером этой недоимки

Проектом предусматривается новая редакция пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с проектом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день его фактической уплаты включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки.

Вступление в силу проекта предполагается по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования.

 

Проект Федерального закона
"Об альтернативных способах привлечения инвестиций (краудфандинге)"

Минэкономразвития России предложено законодательное урегулирование деятельности по организации розничного финансирования - краудфандинга

Под такой деятельностью в проекте понимается оказание услуг по предоставлению инвесторам и лицам, привлекающим инвестиции, доступа к информационным ресурсам информационной системы в Интернете (инвестиционной платформы) для заключения с использованием этой системы договоров, на основании которых привлекаются инвестиции (услуги по организации розничного финансирования). Лицами, привлекающими инвестиции, могут быть коммерческие организации и индивидуальные предприниматели. При этом вложение гражданами инвестиций посредством инвестиционной платформы не потребует государственной регистрации в качестве ИП.

Услуги по организации розничного финансирования оказываются одновременно на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и договоров об оказании услуг по содействию в инвестировании.

Проектом:

устанавливаются обязательные сведения, которые должны содержаться в правилах инвестиционной платформы;

определяется, что вложение инвестиций посредством инвестиционной платформы может осуществляться путем предоставления займов, приобретения ценных бумаг, приобретения доли участника в уставном капитале ООО, доли участника в складочном капитале хозяйственного товарищества или хозяйственного партнерства, приобретения токенов инвестиционного проекта;

предусматриваются ограничения сумм вложений для гражданина, не являющегося ИП и квалифицированным инвестором, в течение календарного года (1,4 млн рублей) и общей суммы инвестиций, привлеченных одним лицом с использованием инвестиционных платформ, в течение календарного года (не более двух миллиардов рублей);

закрепляются требования к оператору инвестиционной платформы и к инвестиционной платформе, определяются особенности заключения договоров с использованием инвестиционной платформы, требования к лицам, привлекающим инвестиции посредством инвестиционной платформы, к раскрытию и предоставлению информации оператором инвестиционной платформы;

предусматривается, что Банк России ведет реестр операторов инвестиционных платформ, определяет порядок ведения такого реестра, состав включаемых в него сведений;

регламентируются периодичность проведения плановых проверок деятельности операторов информационных платформ Банком России (не чаще одного раза в три года начиная с календарного года), основания для проведения Банком России внеплановой проверки деятельности оператора инвестиционной платформы;

закрепляются требования к содержанию рекламы услуг, оказываемых оператором инвестиционной платформы.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 22 и статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В НК РФ предлагается внести изменения, направленные на обеспечение контроля за использованием этилового спирта при производстве парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии

В соответствии с обоснованием к документу проектом, в частности:

предусмотрено, что этиловый спирт реализуется спиртзаводами организациям, имеющим свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство неподакцизной спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции, а также организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза или осуществляющим производство товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ, с учетом ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;

в качестве объектов налогообложения акцизами устанавливается приобретение этилового спирта в собственность или оприходование произведенного этилового спирта организациями, имеющими одно или несколько свидетельств;

устанавливается порядок, согласно которому начисление акциза производится организациями, имеющими одно или несколько свидетельств, на дату оприходования приобретенного этилового спирта (за исключением денатурированного этилового спирта) по ставке 523 рубля, денатурированного этилового спирта - по ставке 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;

определяется порядок применения налоговых вычетов, согласно которому при списании этилового спирта в производство налогоплательщику, имеющему одно или несколько свидетельств, предоставляется право на налоговый вычет суммы акциза в размере суммы, исчисленной по оприходованному этиловому спирту, при условии документального подтверждения факта использования указанного спирта в целях производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или продукции бытовой химии, указанных в соответствующих свидетельствах.

 

Проект Федерального закона N 377596-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"

Депутаты предлагают продлить предельные сроки ликвидации контролируемых иностранных компаний на период до 1 марта 2019 года

Законопроектом в числе прочего также предусматривается, что:

уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ, в случае если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации;

взыскание налога на основании пункта 2.1 статьи 45 части первой НК РФ не производится при соблюдении одного из следующих условий:

1) если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица в результате совершения до 1 января 2015 года операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в такой специальной декларации;

2) если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2018 года в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в такой специальной декларации. При этом предусматривается, что положения настоящего подпункта не распространяются на обязанность по уплате налогов, предусмотренных частью второй НК РФ, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний;

при реализации (погашении) ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от их номинального владельца, в случае если такие ценные бумаги и их номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", налогоплательщиком - декларантом в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная документально подтвержденной стоимости таких ценных бумаг по данным учета передающей стороны на дату их передачи, но не выше рыночной стоимости указанных ценных бумаг на дату их получения, определяемой с учетом положений статьи 105.3 НК РФ.

 

Проект Федерального закона N 377595-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Депутаты предлагают установить второй этап добровольного декларирования "амнистии капиталов" в срок с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года

Законопроектом, в частности, предусматривается:

предоставить возможность декларантам, представившим свои декларации в ходе второго этапа декларирования, указать в декларации счета (вклады) в зарубежных банках, которые не только были открыты по состоянию на 1 января 2018 года, но также указать счета в зарубежных банках, закрытые на дату представления декларации (при условии, что такие закрытые счета были открыты до 1 января 2018 года);

предоставить возможность лицам, представившим декларацию в ходе первого этапа добровольного декларирования, повторно представить декларацию в ходе второго этапа;

обеспечить возможность представлять специальную декларацию в любой налоговый орган или центральный аппарат ФНС России (по выбору декларанта).

 

Постановление Правительства РФ от 24.01.2018 N 52
"О внесении изменения в перечень рабочих мест в организациях, осуществляющих отдельные виды деятельности, в отношении которых специальная оценка условий труда проводится с учетом устанавливаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти особенностей"

Расширен перечень рабочих мест, в отношении которых установлены особенности проведения специальной оценки условий труда

В указанный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 14.04.2014 N 290, включены:

рабочие места работников, на которых непосредственно осуществляется разработка, изготовление, переработка, испытание, утилизация, межоперационное хранение взрывчатых веществ, пиротехнических составов, порохов, ракетных топлив, средств инициирования и изделий на их основе в организациях, эксплуатирующих радиационно опасные и ядерно опасные производства (объекты) и организациях промышленности боеприпасов и спецхимии.

Конкретные особенности проведения специальной оценки условий труда в отношении указанных рабочих мест должны быть определены Минтрудом России до 1 июля 2018 года.

 

Постановление Правительства РФ от 26.01.2018 N 74
"Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году"

С 1 февраля 2018 года устанавливается коэффициент индексации 1,025 для выплат, пособий и компенсаций отдельным категориям льготников

Коэффициент применяется, в частности, в отношении:

ежемесячной денежной выплаты Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, установленной законом Российской Федерации "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы";

ежемесячной денежной выплаты ветеранам, установленной Федеральным законом "О ветеранах";

государственных пособий гражданам, имеющим детей;

компенсаций и иных выплат, предусмотренных Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

социального пособия на погребение и стоимости услуг на погребение согласно гарантированному перечню услуг по погребению, установленных законом Федеральным "О погребении и похоронном деле".

 

Постановление Правительства РФ от 30.01.2018 N 86
"О внесении изменений в Правила обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации и отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями"

Установлены сроки обеспечения инвалидов и ветеранов техническими средствами реабилитации

Определено, что срок обеспечения такими средствами серийного производства в рамках госконтракта, заключенного с организацией, в которую выдано соответствующее направление, не может превышать 30 календарных дней со дня обращения, а в отношении средств, изготавливаемых по индивидуальному заказу, - 60 календарных дней.

При наличии госконтракта уполномоченный орган будет выдавать инвалиду уведомления о постановке на учет и проездные документы в случае необходимости проезда к месту нахождения организации, в которую выдано направление, и обратно, в 15-дневный срок с даты поступления заявления о предоставлении средств, а при отсутствии госконтракта - в 7-дневный срок с даты его заключения.


 

Приказ Минтруда России от 15.12.2017 N 850н
"О стоимости одного дня пребывания в санаторно-курортных организациях граждан, имеющих право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг, в 2018 году"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2018 N 49765.

В 2018 году оплачиваемая из бюджета стоимость одного дня пребывания в санаторно-курортных организациях для граждан льготной категории составит 1198,3 рубля

Указанная стоимость действует также в отношении лиц, сопровождающих граждан, имеющих инвалидность I группы, и детей-инвалидов.

Для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, с заболеваниями и травмами спинного мозга стоимость одного дня установлена в размере, не превышающем 1874,3 рубля.

 

Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2018 N 49745.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год представляется с учетом внесенных в нее изменений

В новой редакции изложен титульный лист расчета - добавлены поля для отражения кода реорганизации и указания ИНН и КПП реорганизованной организации.

Организация-правопреемник представляет расчет за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию с указанием в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" кода "215" или "216", а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника.

В строке "налоговый агент" указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

По строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены ей до реорганизации.

Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в новом приложении.

 

Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@"
Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2018 N 49816.

В новой редакции изложена форма сведений о доходах физических лиц "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ)

В частности, в раздел 1 справки "Данные о налоговом агенте" включены поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации"; из раздела 2 справки "Данные о физическом лице - получателе дохода" исключены сведения, касающиеся его места жительства, включая почтовый индекс, а также код страны проживания и адрес.

Соответствующие изменения внесены также в порядок ее заполнения (в числе прочего, включено приложение "Коды форм реорганизации (ликвидации) организации" и формат представления в электронном виде.

Настоящий приказ вступает в силу начиная с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года.

 

Приказ ФНС России от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"

Внесены уточнения в методические рекомендации по ведению ФНС России информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам

В частности:

установлено, что заявки, оформленные на основании решения органов ПФ РФ, ФСС РФ о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подлежат направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику страховых взносов в соответствии с бюджетным законодательством РФ в течение трех дней с момента получения соответствующего решения фонда;

в случае поступления заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) о зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в налоговый орган не по месту его учета налоговым органом выносится решение об отказе в осуществлении такого зачета (возврата) с сообщением налогоплательщику о принятом решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия решения;

сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (направляется по форме согласно приложению N 2 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (направляется по форме согласно приложению N 4 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (приложение N 5 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащей возмещению (приложение N 6 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению N 7 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@) решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению (приложение N 10 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно Приложению N 11 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. В случае если лицо уклоняется от получения сообщения, оно направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оно считается полученным с даты формирования протокола о доставке. В случае направления сообщения через личный кабинет налогоплательщика датой получения сообщения налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сообщений в личном кабинете налогоплательщика;

приложение N 11 дополнено разделом VI "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России".

 

Указание Банка России от 21.11.2017 N 4614-У
"О признании утратившим силу Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 525-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями"
Зарегистрировано в Минюсте России 22.01.2018 N 49709.

С 1 января 2019 года утрачивает силу "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями"

Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 525-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями" утрачивает силу в связи с утверждением Банком России 21.11.2017 нового Положения N 617-П, регламентирующего порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями хеджирования, которое в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

Указание Банка России от 29.11.2017 N 4628-У
"О внесении изменений в пункт 1 Указания Банка России от 24 декабря 2014 года N 3506-У "О перечне расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим активы акционерного инвестиционного фонда, или имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2017 N 49317.

Установлены требования к иным расходам, связанным с доверительным управлением имуществом, составляющим активы акционерного инвестиционного фонда, или имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, не установленным Банком России

Предусмотрено, что к таким расходам относятся иные расходы, не указанные в Указании Банка России от 24.12.2014 N 3506-У, при условии, что они допустимы в соответствии с Федеральным законом "Об инвестиционных фондах" и совокупный предельный размер таких расходов установлен договором управляющей компании с акционерным инвестиционным фондом (правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом).

При этом в случае, если уставом акционерного инвестиционного фонда (правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом) не предусмотрено, что его акции (инвестиционные паи) предназначены только для квалифицированных инвесторов, совокупный предельный размер таких расходов не может превышать:

1 процент среднегодовой стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда) при условии, что перечень объектов инвестирования и требования к структуре активов, содержащиеся в соответствии со статьей 35 указанного Федерального закона в его инвестиционной декларации, соответствуют требованиям к составу и структуре активов фондов для неквалифицированных инвесторов, относящихся к категории фондов недвижимости, установленных Указанием Банка России от 05.09.2016 N 4129-У;

0,1 процента среднегодовой стоимости чистых активов иного акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда).

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

"Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования"
(утв. Банком России 21.11.2017 N 617-П)
Зарегистрировано в Минюсте России 22.01.2018 N 49710.

С 1 января 2019 года учет хеджирования будет регламентироваться новым положением Банка России

Кредитная организация самостоятельно принимает решение об определении указанных в положении финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования.

В целях бухгалтерского учета отношения хеджирования классифицируются на: хеджирование справедливой стоимости; хеджирование денежных потоков; хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение.

Кредитная организация отражает на счетах бухгалтерского учета хеджирование с даты установления отношений хеджирования, прекращает с той даты, с которой отношения хеджирования перестают отвечать критериям, определенным в пункте 6.4.1 МСФО (IFRS) 9, с учетом пункта 6.5.6 МСФО (IFRS) 9.

 

Приказ Росстата от 19.01.2018 N 20
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"

Росстатом утверждены новые указания по заполнению статистической формы N ПМ, по которой подаются сведения об основных показателях деятельности малого предприятия

Указанную форму предоставляют юридические лица, являющиеся малыми предприятиями в соответствии с законом о развитии малого и среднего предпринимательства в РФ.

Для малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок предоставления статистической отчетности. Данные предприятия предоставляют форму на общих основаниях.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также микропредприятия данную форму не предоставляют.

В форму включаются сведения в целом по юридическому лицу, то есть с учетом данных по всем филиалам и структурным подразделениям данного малого предприятия независимо от их местонахождения.

Признан утратившим силу Приказ Росстата от 25.01.2017 N 37, которым были утверждены ранее действовавшие указания по заполнению данной формы.

 

Приказ Росстата от 23.01.2018 N 23
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за государственными финансами и деятельностью страховщика"

Росстатом утверждены обновленные статистические формы N 2-соцподдержка и N 1-СК, по которым подаются сведения о средствах на реализацию мер соцподдержки и о деятельности страховщика

Новая полугодовая форма N 2-соцподдержка действует с отчета за январь - декабрь 2017 года и предоставляется территориальному органу Росстата в субъекте РФ уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ. Сроки предоставления: I полугодие - 15-й день после отчетного периода; год - 12 февраля.

Квартальная форма N 1-СК действует с отчета за январь - март 2018 года и предоставляется юридическими лицами, осуществляющими страховую деятельность в территориальный орган Росстата в субъекте РФ. Сроки предоставления: на 35-й день после отчетного периода; за январь - декабрь - 10 апреля.

 

Приказ Росстата от 24.01.2018 N 29
"О методологических и организационных положениях по проведению федерального статистического наблюдения численности и заработной платы работников по категориям в организациях социальной сферы и науки в 2018 году"

Росстатом утверждены положения по проведению в 2018 году федерального статистического наблюдения численности и заработной платы работников в организациях социальной сферы и науки

Задачей проведения такого наблюдения является формирование официальной статистической информации о численности и уровне средней заработной платы определенных категорий работников.

Наблюдение проводится в 2018 году - за январь, январь - февраль, январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь и январь - декабрь.

Наблюдению подлежат юридические лица (и их обособленные подразделения) государственной и муниципальной форм собственности, осуществляющие деятельность в сферах образования, здравоохранения, культуры, социального обслуживания и науки (по определенному перечню видов экономической деятельности).

Сбор первичных статистических данных при проведении наблюдения осуществляется путем предоставления этих данных респондентами посредством:

- заполнения бланков форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Росстатом;

- заполнения XML-шаблонов, размещенных на сайте Росстата;

- передачи данных через спецоператоров (клиент web-сбора);

- выгрузки данных из комплекса 1С-предприятие.

Признан утратившим силу Приказ Росстата от 12.03.2014 N 171 "О методологических и организационных положениях по проведению федерального статистического наблюдения в сфере оплаты труда отдельных категорий работников, в отношении которых предусмотрены мероприятия по повышению средней заработной платы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики".

 

Приказ Росстата от 29.01.2018 N 35
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за поступлением и расходованием средств государственных внебюджетных социальных фондов"

Обновлены статистические формы N 9-Ф (ПФ), N 9-Ф (СС) и N 9-Ф (ОМС), по которым представляются сведения о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных социальных фондов

Форма N 9-Ф (ПФ) представляется отделениями ПФР в соответствующие территориальные органы Росстата на 35-й день после отчетного периода (за год - 5 апреля), а также ПФР в Росстат на 63-й день после отчетного периода (за год - 25 апреля).

Форму N 9-Ф (ОМС) предоставляют территориальные фонды ОМС территориальному органу Росстата в субъекте РФ на 35-й день после отчетного периода (за год - 5 апреля), а также ФФОМС в Росстат на 63-й день после отчетного периода (за год - 25 апреля).

Форма N 9-Ф (СС) предоставляется региональными отделениями ФСС РФ в соответствующие территориальные органы Росстата на 55-й день после отчетного периода (за год - 5 апреля), а также ФСС РФ в Росстат на 74-й день после отчетного периода (за год - 25 апреля).

 

Проект Приказа Минтруда России
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за IV квартал 2017 года"

Минтруд России предлагает уменьшить величину прожиточного минимума за IV квартал 2017 года

Проектом Приказа предлагается установить величину прожиточного минимума за указанный период на душу населения в размере 9786 рублей, для трудоспособного населения - 10573 рублей, пенсионеров - 8078 рублей, детей - 9603 рубля (в III квартале 2017 года соответственно: на душу населения - 10328 рублей, для трудоспособного населения - 11160 рублей, пенсионеров - 8496 рублей и для детей - 10181 рубль).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" исчисление величины прожиточного минимума за IV квартал 2017 года произведено на основании потребительской корзины в целом по Российской Федерации, установленной Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N 227-ФЗ, и данных Росстата об уровне потребительских цен на продукты питания и индексах потребительских цен на продукты питания, непродовольственные товары и услуги за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.

Напомним, что с 1 января 2018 года величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ устанавливается нормативным правовым актом Минтруда России по согласованию с Минэкономразвития России и Минфином России.

 

"Базовый стандарт корпоративного управления кредитного потребительского кооператива"
(утв. Банком России, Протокол N КФНП-44 от 14.12.2017)

Утвержден Базовый стандарт корпоративного управления кредитного потребительского кооператива, обязательный к применению всеми кредитными кооперативами

Базовый стандарт содержит положения, определяющие принципы корпоративного управления кредитным потребительским кооперативом, механизмы реализации этих принципов, принципы членства в кредитном кооперативе, на основании которых могут создаваться и осуществлять деятельность кредитные кооперативы, положения, устанавливающие правила и процедуры принятия решений органами управления кредитного кооператива, положения, устанавливающие требования к корпоративным процедурам, в том числе к порядку проведения общего собрания членов кредитного кооператива (пайщиков) в форме собрания уполномоченных, к порядку избрания органов управления, порядку подготовки и проведения собраний (заседаний) органов управления.

Базовый стандарт обязателен для исполнения всеми кредитными кооперативами, осуществляющими свою деятельность на основании Федерального закона от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации", вне зависимости от членства в саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, объединяющей кредитные кооперативы.

Контроль за соблюдением Базового стандарта осуществляет саморегулируемая организация, членом которой является кредитный кооператив.

Предусматривается, что Базовый стандарт применяется через тридцать дней со дня его размещения на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки применения.

Требования Базового стандарта, за исключением главы 3, применяются кредитными кооперативами, созданными до дня применения Базового стандарта, через сто восемьдесят дней со дня размещения его на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Требования главы 3 "Принципы членства в кредитном кооперативе, на основании которых могут создаваться и осуществлять свою деятельность кредитные кооперативы" Базового стандарта применяются кредитными кооперативами, созданными до дня применения Базового стандарта, с 30 июня 2019 года.

 

<Письмо> Минфина России от 23.01.2018 N 14-07-05/3222
<О Приказе Минфина России от 28.12.2017 N 259н>

Приказ Минфина России, которым утверждены формы отчетов о расходах и численности работников федеральных и региональных государственных органов, а также органов местного самоуправления, находится на регистрации в Минюсте России

Приказ размещен на сайте www.minfin.ru в рубрике "Документы", подрубрике "Приказы Минфина России". Кроме того, на сайте ("Информационные системы Минфина России" / "Программное обеспечение и нормативно-справочная информация" / "Нормативно-справочная информация" / "Формы" / "пункт 18") размещены Справочник разделов федеральный, Справочник раздела региональный, Требования к формам и способам передачи в электронном виде в Минфин России указанных отчетов, Информация об их составлении и представлении.

 

<Письмо> ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/64@
"О проведении в 2018 году публичной информационной кампании по информированию о налоговых льготах при налогообложении имущества физических лиц"

ФНС России подготовлен план мероприятий и информационные материалы для проведения налоговой компании по налогообложению имущества физлиц в 2018 году

Физические лица - владельцы налогооблагаемого имущества должны быть проинформированы об установленных налоговых льготах на федеральном, региональном и муниципальном уровнях на налоговый период 2017 года, а также об изменениях в применении налоговых льгот для налоговых периодов 2017 и 2018 годов.

В целях проведения информационной компании разработаны:

типовой план проведения информационной кампании;

типовое (рекомендуемое) информационное сообщение, используемое при проведении информационной кампании;

примерный информационный материал "Основные изменения (федеральный уровень) по вопросам налогообложения имущества физических лиц, применяющиеся для налоговых периодов 2017 и 2018 гг.";

форма отчета о результатах информационной кампании.

 

<Письмо> ФНС России от 23.01.2018 N СД-4-3/1012@
"О новых кодах видов подакцизных товаров"

ФНС России сообщила коды видов подакцизных товаров в отношении автомобилей легковых

В отношении легковых автомобилей с 01.01.2018 установлены новые ставки акцизов в зависимости от мощности двигателя.

До внесения изменений в приказы ФНС России, которым утверждены формы налоговых деклараций по акцизам, рекомендуется при их заполнении применять следующие коды видов подакцизных товаров:

531 - в отношении автомобилей с мощностью свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно;

533 - в отношении автомобилей с мощностью свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;

534 - в отношении автомобилей с мощностью свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;

535 - в отношении автомобилей с мощностью свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;

536 - в отношении автомобилей легковых с мощностью свыше 367 кВт (500 л. с.).

 

<Письмо> ФНС России от 23.01.2018 N ГД-4-11/1049@
<О применении положений пункта 65 статьи 217 Налогового кодекса РФ в случае реструктуризации ипотечного жилищного кредита, проводимой кредитной организацией не в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков>

При реструктуризации ипотечного кредита путем перевода из иностранной валюты в рубли по более низкому курсу обязанность уплатить НДФЛ не возникает

Сообщается, что при соблюдении условий, установленных пунктом 65 статьи 217 НК РФ, доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) освобождаются от налогообложения на основании указанной нормы.

 

<Письмо> ФНС России от 23.01.2018 N АС-4-5/1081@
<О направлении письма Минфина России от 11.01.2018 N 09-02-08/487>

В налоговые органы направлен для руководства в работе перечень нормативных актов, регулирующих правоотношения в бюджетной сфере

В письме приведены акты Правительства РФ, а также приказы Минфина России, принятые в течение 2017 года.

Сообщается также, что электронные версии приказов размещены на официальном сайте Минфина России (http://www.minfin.ru/) в рубрике "Бюджет", подрубриках "Исполнение бюджета по расходам" и "Казначейское сопровождение целевых средств" соответственно.

 

<Письмо> ФНС России от 26.01.2018 N БС-4-21/1390@
"О налоговой ставке в отношении земельных участков, предназначенных для дачного строительства, принадлежащих индивидуальным предпринимателям"

ФНС России информирует о позиции судебных инстанций по вопросу исчисления налоговой ставки в отношении земельных участков, предназначенных для дачного строительства из земель с/х назначения, принадлежащих индивидуальному предпринимателю

В письме приводятся копии судебных постановлений по делу N А41-90821/2016, включая Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2018 N 305-КГ17-20424.

ФНС России отдельно обращает внимание на следующие обстоятельства, использованные налоговыми органами и судебными инстанциями для вывода о применении налоговой ставки в отношении земельных участков в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости:

- наличие множественности участков, принадлежащих одному лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности которого является продажа недвижимости;

- установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), в т.ч. создание на соответствующей территории инфраструктуры (построены дороги, подведено электричество для дальнейшей застройки и т.п.), наличие фактов дальнейшей реализации участков, т.е. их использования налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

 

<Письмо> ФНС России от 26.12.2017 N СД-4-3/26437@
"О налоге на игорный бизнес"

Разъяснены особенности регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

Сообщается, что в настоящее время разрабатывается соответствующий проект приказа ФНС России "Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес".

До вступления в силу указанного приказа, для обеспечения возможности регистрации таких объектов налогообложения налогом на игорный бизнес как процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора и (или) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы, ФНС России сообщает о необходимости руководствоваться действующими формами с учетом следующих особенностей: при заполнении поля "Код вида объекта налогообложения" в Листе В "Сведения об объектах налогообложения: процессинговый центр тотализатора (букмекерской конторы), пункт приема ставок тотализатора (букмекерской конторы)" Заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес (КНД 1110008) указывается код: "05" - процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора; "06" - процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы.

Аналогичный порядок заполнения следует применять при заполнении Заявления о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (КНД 1110007).

В соответствии с пунктом 6 статьи 366 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") налоговые органы в течение пяти дней с даты получения от налогоплательщика заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) при условии его надлежащего оформления выдают свидетельство или вносят изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Форма свидетельства, утвержденная Приказом Минфина России от 22.12.2011 N 184н "Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес", не предусматривает отражение объектов налогообложения налогом на игорный бизнес: процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора, процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы.

В этой связи ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемую форму свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес (приложение к настоящему Письму).

Налоговым органам до внесения изменений в программное обеспечение при осуществлении регистрационных действий в отношении таких объектов, как процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора и процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы надлежит обеспечить выдачу свидетельства по рекомендуемой форме в сроки, установленные пунктом 6 статьи 366 НК РФ, а также обеспечить учет выданных свидетельств.

 

Письмо ФНП от 22.01.2018 N 257/03-16-3
"О передаче сведений в налоговые органы в рамках 85 статьи НК РФ"

При направлении нотариусами в ФНС России сведений о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения представление ИНН физлиц не является обязательным

Сообщается, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, представляют в электронном виде в налоговые органы сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения.

В связи с имеющейся в Федеральной нотариальной палате информацией о случаях получения нотариусами отказов в приеме и обработке налоговыми органами предоставленных сведений по причине отсутствия у указанных физических лиц (иностранных граждан) ИНН Федеральной нотариальной палатой было направлено обращение в ФНС России с просьбой рассмотреть вопрос о внесении соответствующих изменений в нормативные акты ФНС России, а также в программное обеспечение, позволяющее нотариусам передавать в налоговые органы сведения в отношении иностранных граждан.

ФНС России было разъяснено, что в соответствии с используемыми в настоящее время формами, утвержденными Приказом ФНС России от 22.10.2012 N ММВ-7-6/777@, указание реквизитов ИНН в отношении физических лиц (наследодателей, наследников, дарителей или одаряемых) при предоставлении сведений является необязательным.

 

Письмо Росстата от 22.01.2018 N 04-4-04-4/6-сми
"О статистической отчетности"

Росстат напоминает, что письма об отсутствии показателей респондентам нужно отправлять каждый раз, когда наступает срок сдачи отчетности

Непредоставление первичных статистических данных в установленном порядке является нарушением порядка и влечет за собой административную ответственность.

Кроме того, сообщается, что перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих предоставлению респондентами, размещается в информационно-поисковой системе на портале statreg.gks.ru. Данный сервис актуализируется ежемесячно с учетом периодичности форм статистической отчетности (месячная, квартальная, полугодовая, годовая).

Респондент может направить письмо в соответствующий территориальный орган Росстата для уточнения перечня статистической отчетности, которую он должен предоставить. При направлении информации респонденту по почте она направляется по адресу места его нахождения, содержащемуся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, или по адресу, указанному в письменном обращении респондента.

 

Письмо Минкомсвязи России от 25.01.2018 N НН-П14-062-1510
"О порядке предоставления статистической отчетности"

Минкомсвязи России информирует о порядке представления в 2018 году статистической отчетности в электронном виде

Сообщается, что с отчета за I квартал 2017 года действует сервис по предоставлению статистической отчетности в Минкомсвязь России через личный кабинет на сайте www.statreport.ru.

Личный кабинет оператора связи позволяет:

- предоставлять отчетность в электронном виде;

- отслеживать сроки предоставления отчетности;

- использовать подсказки к каждому полю в процессе заполнения;

- контролировать правильность заполнения форм с помощью автоматической проверки;

- просматривать историю предоставления отчетности.

В 2018 году сохраняется возможность предоставления статистической отчетности по электронной почте на адрес forma@statreport.ru (направление отчетности по другим адресам недопустимо).

Отчитывающимся организациям - юридическими лицами, оказывающими услуги связи на основании лицензии, следует предоставлять сведения по тем формам и показателям в них, которые характеризуют их деятельность в сфере связи.

В приложениях к письму приведены образцы форм федерального статистического наблюдения и рекомендации по их заполнению, а также инструкция по предоставлению по электронной почте форм федерального и ведомственного статистического наблюдения.

Операторы связи отражают сведения с учетом выполнения условий выданных лицензий, работ по присоединению к сети общего пользования, договоров и условий взаимодействия операторов в процессе предоставления услуг связи согласно действующему законодательству.

 

<Информация> ФНС России
<О предоставлении налогового вычета при покупке комнат в коммунальной квартире>

ФНС России поддержала налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией по вопросу получения имущественного налогового вычета по расходам на покупку коммунальной квартиры

Налогоплательщик в разное время и у разных собственников приобрел две комнаты в двухкомнатной коммунальной квартире. В 2014 году зарегистрировал право собственности на единый объект недвижимости - двухкомнатная квартира, и обратился в налоговую инспекцию за получением налогового вычета в связи с расходами на покупку квартиры.

Налоговая инспекция отказала в праве на вычет, поскольку в период приобретения первой из комнат в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2006 году) комната в качестве объекта приобретения недвижимости не была указана.

ФНС России отметила, что в 2006 году налогоплательщик имел право получить вычет при покупке как целых квартир или жилых домов, так и долей в них. Кроме того, согласно Определению Конституционного Суда РФ от 15.04.2008 N 311-О-О налогоплательщики самостоятельно решают вопрос, когда и по какому объекту им выгоднее заявить право на налоговый вычет.


"Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих на 01.01.2018"

По состоянию на 1 января 2018 года Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения с 83 странами

Минфином России составлен список таких стран, с указанием даты подписания договора, даты его вступления в силу, а также даты, с которой договор применяется.

Нововведением, действующим с 1 января 2018 года, является применение договора об избежании двойного налогообложения с Бразилией, подписанного 22 ноября 2004 года.

 

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 26.01.2018
"О необходимости подключения лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, к личному кабинету на официальном сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу"

Лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, необходимо зарегистрироваться в личном кабинете на сайте Росфинмониторинга

Росфинмониторингом даны разъяснения о получении лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, доступа к перечню организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму. Согласно Федеральному закону от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" отдельные требования законодательства в данной сфере распространяются в том числе на указанных лиц.

Доступ таких лиц к перечню осуществляется только через личные кабинеты на сайте Росфинмониторинга (www.fedsfm.ru). Для регистрации в личном кабинете без использования усиленной квалифицированной электронной подписи необходимо:

- заполнить и отправить соответствующую заявку на сайте portal.fedsfm.ru;

- направить заявку на бумажном носителе, к которой приложить скан-копию документа, подтверждающего статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических услуг.

Для регистрации в личном кабинете с использованием электронной подписи необходимо с помощью интерактивной формы, размещенной в разделе "Регистрация с использованием электронной подписи" сайта Росфинмониторинга, заполнить электронную заявку на регистрацию.

 

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 26.01.2018
"О необходимости подключения лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических услуг, к личному кабинету на официальном сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу"

Лицам, оказывающим юридические услуги, необходимо зарегистрироваться в личном кабинете на сайте Росфинмониторинга

Росфинмониторингом даны разъяснения о получении лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических услуг, доступа к перечню организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму. Согласно Федеральному закону от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" отдельные требования законодательства в данной сфере распространяются в том числе на указанных лиц.

Доступ таких лиц к перечню осуществляется только через личные кабинеты на сайте Росфинмониторинга (www.fedsfm.ru). Для регистрации в личном кабинете без использования усиленной квалифицированной электронной подписи необходимо:

- заполнить и отправить соответствующую заявку на сайте portal.fedsfm.ru;

- направить заявку на бумажном носителе, к которой приложить скан-копию документа, подтверждающего статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических услуг.

Для регистрации в личном кабинете с использованием электронной подписи необходимо с помощью интерактивной формы, размещенной в разделе "Регистрация с использованием электронной подписи" сайта Росфинмониторинга, заполнить электронную заявку на регистрацию.

 

<Информация> Роструда от 26.01.2018
<Об организации труда в холодное время года на открытой территории или в закрытых необогреваемых помещениях>

Роструд напоминает, что к работе на холоде допускаются работники, не имеющие каких-либо медицинских противопоказаний для работы на морозе

Они должны быть обеспечены комплектом средств индивидуальной защиты, соответствующим текущим климатическим условиям.

Время пребывания работника на холоде определяется в соответствии с допустимой степенью охлаждения человека согласно МР 2.2.7.2129-06 "Режимы труда и отдыха работающих в холодное время на открытой территории или в неотапливаемых помещениях".

Привлечение работников к выполнению трудовых обязанностей в холодное время на открытом воздухе или в неотапливаемых помещениях должно сопровождаться специальными перерывами для обогрева, которые обязательно включаются в рабочее время и подлежат оплате. Продолжительность и количество перерывов зависят не только от температуры воздуха, но и от силы ветра.

В случае, если бездействие работодателя и непринятие им соответствующих мер приведет к возникновению угрозы для здоровья работников, ему грозит наказание за несоблюдение прав работников.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

29.01.2018 Налоговую задолженность могут взыскать с зависимой организации

Определение Верховного Суда РФ  от 14.12.2017 № 304-КГ17-18313 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Судья Верховного Суда РФ не нашел оснований для пересмотра судебных актов по делу, в рамках которого налоговая задолженность юрлица была взыскана с зависимой организации. Как было установлено, по результатам проверки юрлицу были доначислены налоги, пени и штрафы. После чего в результате его реорганизации в форме выделения появилась новая организация, на которую налогоплательщик перевел свою финансово-хозяйственную деятельность. С учетом этого суды признали, что налогоплательщик и новая организация являются зависимыми лицами и что последняя должна погасить его налоговую задолженность.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.01.2018 Арбитражная практика в декабре 2017 года: неверный период в СЗВ-М, штраф за опоздание с 2-НДФЛ, компенсация морального вреда работникам в расходах

Приравнивается ли подача электронного отчета СЗВ-М с указанием некорректного периода к непредставлению отчетности? Имеет ли значение при расчете штрафа за несвоевременную подачу 2-НДФЛ то, в каком виде представлены справки — в бумажном или электронном? Вправе ли отец ребенка получать пособие по уходу за ребенком до полутора лет со дня рождения ребенка, если мать находится в отпуске по беременности и родам? Является ли отправка решения о взыскании налога по почте не заказным, а обычным письмом основанием для отмены такого решения? Ответы на эти и другие вопросы — в решениях арбитражных судов, принятых в декабре 2017 года.

Отец ребенка не может получать пособие по уходу за ребенком до полутора лет в период нахождения матери ребенка в отпуске по беременности и родам

Суть спора

Организация предоставила работнику (отцу ребенка) отпуск по уходу за ребенком до полутора лет с момента его рождения и выплатила соответствующее пособие. При этом жена работника в послеродовый период находилась в отпуске по беременности и родам. Проверяющие из ФСС заявили, что пособие, выплаченное за период со дня рождения и до окончания «декретного» отпуска матери, выплачено неправомерно. Отец ребенка мог уйти в отпуск по уходу только после того, как у матери закончился отпуск по беременности и родам. В итоге фонд частично отказал в признании расходов.

Организация обратилась в суд. По мнению работодателя, законодательство не запрещает оформлять отпуск по уходу за ребенком другим лицам и не лишает их права получать соответствующее пособие. Тот факт, что пособие выплачивать за период нахождения матери ребенка в отпуске по беременности и родам, значения не имеет. Главное, что ежемесячное «детское» пособие по уходу за ребенком женщина не получала (это подтверждает справка с места ее работы). Значит, такую выплату праве получать отец ребенка.

Решение суда

Суд признал позицию организации ошибочной, указав на следующее. По заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (ст. 256 ТК РФ). Отпуск по уходу за ребенком может быть использован полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком. Если уход за ребенком осуществляется одновременно несколькими лицами, право на получение ежемесячного пособия до полутора лет предоставляется одному из указанных лиц (ч. 4 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ; ст. 13 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ). Матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособия по беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам (ч. 5 ст. 13 Закона № 81-ФЗ). Из приведенных норм следует, что пособие по уходу за ребенком подлежит выплате лицу, которое фактически осуществляет уход за ребенком.

В данном случае в спорный период мать ребенка находилась в отпуске по беременности и родам в связи с рождением ребенка, получала пособие по беременности и родам, осуществляла уход за ребенком. Следовательно, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет отцу ребенка в период нахождения матери ребенка в отпуске по беременности и родам выплачено неправомерно. «Детское» пособие отец вправе получать только с момента окончания «декретного» отпуска своей жены. Разумеется, при условии, что мать ребенка не оформит отпуск по уходу за ребенком.

Таким образом, организация неправомерно назначила и выплатила спорную сумму пособия (постановление АС Северо-Западного округа от 06.12.17 № А56-11207/2017).

Наличие ошибок в своевременно сданной форме СЗВ-М— не повод для штрафа

Суть спора

Организация своевременно (14.02.2017) направила в ПФР сведения персонифицированного учета в отношении 471 работников по форме СЗВ-М за январь 2017 года. При этом в отчетности по ошибке был указан период «за февраль». Самостоятельно выявив ошибку, страхователь исправил наименование периода и отправил расчет повторно. Сделано это было уже за пределами срока сдачи отчетности (15 марта). В итоге Пенсионный фонд оштрафовал организацию на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ на сумму 235 550 рублей. (Напомним, что штраф составляет 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица).

Обратите внимание: при сдаче СЗВ-М и других отчетов наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные обновления и контрольные соотношения устанавливаются в веб-сервисах без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют требованиям к заполнению формы и контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку» или платить штрафы.

Решение суда

Суд признал штраф неправомерным, указав на следующее. Наличие ошибок в своевременно представленных сведениях не может являться основанием для привлечения к ответственности за нарушение срока представления сведений. Страхователь вправе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах (ст.15 Закона № 27-ФЗ). Кроме того, в письме ПФР от 14.12.04 № КА-09-25/13379 разъяснено, что штраф не применяется, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету. Пунктом 39 Инструкции о порядке ведения персучета (утв. приказом Минтруда от 21.12.16 № 766н) также предусмотрено, что финансовые санкции к страхователю не применяются, если он самостоятельно исправил ошибку до момента ее обнаружения фондом. В данном случае организация исправила ошибку до того, как ее обнаружили в фонде.

К тому же, отметили судьи, очевидно, что в рассматриваемой ситуации допущена техническая ошибка. Ведь отчет за февраль 2017 год должен был быть представлен по окончании отчетного периода (февраль) и не позднее 15.03.2017. То есть 14 февраля у страхователя не было права и обязанности представлять СЗВ-М за февраль (постановление АС Поволжского округа от 11.12.17 № Ф06-27663/2017).

От редакции

Напомним, что аналогичная позиция выражена в постановлении АС Поволжского округа от 19.05.17 № Ф06-20555/2017 (см. «Суд: подачу электронного отчета СЗВ-М с указанием некорректного периода нельзя приравнять к непредставлению отчетности»).   

 Направление решения о взыскании налога обычным письмом — не повод для отмены такого решения

Суть спора

По результатам выездной проверки инспекция выставила в адрес организации требование об уплате налогов, пеней и штрафа на общую сумму 4,8 млн. руб. Налогоплательщик задолженность не погасил, и инспекторы направили в адрес организации решение о взыскании налога за счет средств в банке (решение о взыскании было направлено простой корреспонденцией). Поскольку на счетах налогоплательщика в банках денег не оказалось, ИФНС приняла решение о взыскании задолженности за счет имущества.

Организация обратилась в суд с требованием признать взыскание налога незаконным. Обоснование — согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании может быть направлено по почте только заказным письмом. А ИФНС направила его как обычную корреспонденцию, то есть нарушила порядок взыскания задолженности по налогу.

Решение суда

Однако суды трех инстанций приняли решение в пользу инспекции, отметив следующее. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). В данном случае принятые меры принудительного взыскания налогов не привели к погашению задолженности. Поэтому контролеры решили взыскать долг за счет имущества организации. При этом несоблюдение требований к порядку направления решения (простой, а не заказной корреспонденцией), само по себе, не может являться основанием для признания недействительным решения о взыскании налога за счет имущества (постановление АС Дальневосточного округа от 12.12.17 № Ф03-4546/2017).

Бывший «упрощенщик» может получить вычет по НДС даже если он не уведомил инспекцию о переходе с УСН на ОСНО

Суть спора

Индивидуальный предприниматель в 2015 году находился на УСН, а с 1 января 2016 фактически стал применять общий режим налогообложения (с предоставлением всех деклараций, соответствующих ОСНО). При этом уведомление об отказе от «упрощенки» в инспекцию не направлял.

В 2016 году ИП представил в инспекцию декларацию по НДС за I квартал, заявив сумму НДС к вычету. Но инспекция отказала в вычете. Обоснование такое. В пункте 6 статьи 346.13 НК РФ сказано: «упрощенщик» вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. В данном случае уведомление об отказе от применения УСН направлено не было. Значит, такой налогоплательщик не может применять иной режим налогообложения.

Решение суда

Однако суд поддержал предпринимателя. Судьи напомнили, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно (ст. 346.11 НК РФ). При выяснении вопроса о правомерности применения УСН определяющим фактором является фактическое ведение хозяйственной деятельности в соответствии с выбранным режимом налогообложения с начала налогового периода. Инспекция не оспаривала, что ИП вел бухгалтерский и налоговый учеты, составлял первичные документы, представлял декларации по НДС и уплачивал данный налог в бюджет. То есть фактически ИП применял общий режим налогообложения. А раз так, то он имел право на вычет по НДС (постановление АС Волго-Вятского округа от 12.12.17 № А82-1986/2017).

От редакции

Напомним, что в Минфине придерживаются противоположной позиции. Если уведомление в установленный срок не направлено, такой налогоплательщик остается плательщиком УСН (см. «Налогоплательщик, который не уведомил инспекцию о переходе с УСН на ОСНО, должен применять «упрощенку» до конца года»).

Нельзя зарегистрировать фирму, не указав в заявлении номер офиса

Суть спора

Заявитель подал в инспекцию заявление о государственной регистрации юрлица по форме Р11001. Но регистрирующий орган ответил отказом. Причина — в заявлении не указан детальный элемент адреса, а именно офис (квартира и т.п.) юридического лица. Как выяснили ревизоры, в данном здании находится более 200 организаций. Таким образом, не зная этаж и номер офиса, невозможно точно идентифицировать адрес юрлица.

Налогоплательщик обратился с суд. Он пояснил, что арендодатель предоставил ему в аренду только часть помещения в цокольном этаже, без указания места нахождения адреса (офиса, этажа и иных признаков). По сути, арендуется не офис, а рабочее место в помещении для размещения там ателье.

Решение суда

Суд признал отказ в регистрации правомерным. Судьи отклонили довод о том, что у собственника арендуется не офис, а рабочее место.  Обоснование — такой элемент адреса как рабочее место не предусмотрено законодательством; его невозможно идентифицировать как отдельный объект применительно к адресу места регистрации вновь создаваемого юрлица. Поскольку фактически была арендована часть нежилого помещения на цокольном этаже, в пункте 2.9 заявления по форме № Р11001 следовало указать, что ООО размещается на цокольном этаже (постановление АС Дальневосточного округа от 26.12.17 № Ф03-5011/2017).

Инспекция не может требовать документы, подтверждающие право организации на пониженную ставку по налогу на имущество

Суть спора

Инспекторы потребовали у предприятия представить документы, подтверждающие право на применение пониженной ставки налога на имущество. Проверяющие решили, что дифференцированная ставка по налогу на имущество представляет собой льготу. А пункт 6 статьи 88 НК РФ позволяет истребовать документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

Организация выполнить это требование отказалась, за что была оштрафована на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ. Напомним, данная норма предусматривает штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Решение суда

Суд решение о штрафе отменил, указав на следующее. Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Любой налогоплательщик, относящийся к льготной категории, вправе использовать льготу либо отказаться от нее. А вот изменить размер налоговой ставки в большую или меньшую сторону налогоплательщик не вправе.

Таким образом, дифференцированные ставки по налогу на имущество налоговой льготой в смысле статьи 56 НК РФ не признаются. Следовательно, инспекторы не вправе истребовать дополнительные документы, подтверждающие обоснованность применения пониженной ставки (постановление АС Московского округа от 07.12.17 № А40-40587/2017).

От редакции

Отметим, что вывод суда согласуется с позицией Минфина. Так, в письме от 03.09.15 № 03-05-05-01/50668 разъяснено: положения пункта 6 статьи 88 НК РФ на случаи применения дифференцированных налоговых ставок не распространяются. Другими словами, инспекторы не вправе истребовать у налогоплательщиков документы, подтверждающие право на пониженную ставку. Инспекция может потребовать у налогоплательщика дать необходимые пояснения только в том случае, если в декларации выявлены ошибки, расхождения или несоответствия (п. 3 ст. 88 НК РФ). Такой же вывод содержится в письме от 02.03.17 № 03-02-07/1/12009 (см. «Минфин: налоговики не вправе требовать у налогоплательщиков документы, подтверждающие право на применение пониженных налоговых ставок»).

Компенсация морального вреда работникам уменьшает налогооблагаемую прибыль

Суть спора

В 2014 году сотрудники, получившие профессиональные заболевания во время своей работы, обратились к работодателю с заявлениями о возмещении морального вреда. Организация выплатила компенсацию и учла выплаты в расходах на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Напомним, согласной этой норме затраты «на возмещение причиненного ущерба» относятся к внереализационным расходам.

Однако проверяющие сняли расходы. Обоснование — компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного ущерба. Под ущербом подразумеваются материальные расходы, необходимые для восстановления нарушенного права; утрата или повреждение имущества, а не нравственные или физические страдания гражданина. К тому же, порядок и размер компенсации морального вреда при выявлении у работника профессионального заболевания не был предусмотрен ни трудовым, ни коллективным договором.

Решение суда

Суд принял решение в пользу налогоплательщика. В силу действующего законодательства работодатель обязан компенсировать своим работникам как ущерб, нанесенный их здоровью, так и моральный вред (ст. 2122237 ТК РФ). При этом в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ не конкретизируется, какой ущерб подлежит возмещению — материальный или моральный, и не содержится запрета на включение в состав внереализационных расходов затрат на возмещение морального вреда.

Суд установил, что спорные расходы экономически оправданны и документально подтверждены (с каждым работником было заключено соглашение о компенсации морального вреда).  В связи с этим организация правомерно отнесла спорные затраты к внереализационным расходам (постановление АС Уральского округа от 21.12.17 № Ф09-7394/17).

От редакции

Напомним, что в Минфине придерживаются противоположной позиции. Компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного ущерба. Нельзя такие затраты отнести и к расходам на оплату труда (п.3 ст. 255 НК РФ), поскольку они не связаны ни с режимом работы, ни с условиями труда работника. (см. «Минфин: компенсация морального вреда в расходах не учитывается»).

При расчете штрафа за несвоевременную подачу 2-НДФЛ не имеет значения, в каком виде представлены справки — в бумажном или электронном

Суть спора

Организация несвоевременно представила сведения о доходах физлиц за 2015 год (справки по форме 2-НДФЛ с признаком «1») в количестве 5 226 шт. За это налоговый агент был привлечен к ответственности на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ. Сумма штрафа оказалась весьма внушительной — более 2 млн. рублей.

Организация с расчетом штрафа не согласилась и обратилась в суд, пояснив следующее. Сведения о доходах налоговый агент представляет в электронном виде через интернет (в форме XML файла). Согласно Порядку представления сведений (утв. приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@), количество сведений, представляемых в одном файле, не должно превышать 3 000. Если сведений больше, налоговый агент формирует несколько файлов.

Всего организация направила 3 файла. Значит, и размер санкций должен рассчитываться исходя из количества направленных файлов (3 шт.), а не из количества направленных сведений (5 226 справок).

Решение суда

Однако суд признал позицию организации ошибочной. Пунктом 1 статьи 126 НК РФ установлено: непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, влечет штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

То есть единицей документально оформленных сведений о начисленных и удержанных суммах налога является справка 2-НДФЛ. Соответственно, штраф должен рассчитываться исходя из количества непредставленных справок по каждому физическому лицу. А направление документа в виде XML-файла является лишь форматом сведений. Способ передачи справок при применении положений статьи 126 НК РФ значения не имеет (постановление АС Московского округа от 25.12.17 № А40-63378/2017).

Источник: https://www.buhonline.ru/

 

31.01.2018 О субсидиарной ответственности руководителя по налоговым обязательствам автономного учреждения

Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ  от 13.12.2017 № 92-КГ17-4 
Суд отменил принятые судебные акты об удовлетворении иска о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании задолженности по обязательным платежам и направил дело на новое рассмотрение, поскольку суды не исследовали вопрос о возможности применения к ответчику процедуры банкротства и в зависимости от установленного определения наличия или отсутствия обязанности руководителя учреждения подать заявление должника в арбитражный суд, за неисполнение которой наступает субсидиарная ответственность в порядке, предусмотренном законом

Руководитель автономного учреждения был привлечен к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам данной организации, поскольку не подал заявление о ее банкротстве. Но Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ с этим решением не согласилась и направила дело на новое рассмотрение. Неподача заявления должника влечет субсидиарную ответственность руководителя по обязательствам должника, возникшим после истечения срока, предусмотренного для обращения с таким заявлением. В данном же случае руководитель был привлечен к субсидиарной ответственности по обязательствам, возникшим задолго до указанного момента. Кроме того, как следует из ГК РФ, любое учреждение, в т. ч. и автономное, не может быть признано банкротом. Ввиду этого суду надлежало исследовать вопрос о возможности применения к автономному учреждению процедуры банкротства. От этого зависит, имелась ли у руководителя обязанность подавать заявление должника, за неисполнение которой наступает субсидиарная ответственность.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

02.02.2018 Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2018 N 305-КГ17-20424 по делу N А41-90821/2016

Суды пришли к правильному выводу о неправомерном применении заявителем, являющимся индивидуальным предпринимателем, пониженной ставки земельного налога 0,3 процента в отношении принадлежащих ему земельных участков, оснований для рассмотрения кассационной жалобы нет

Спор касался правомерности применения в 2014 году в отношении земельных участков, принадлежащих проверяемому налогоплательщику на праве собственности, категории сельскохозяйственного назначения, имеющих разрешенный вид использования "для дачного строительства", пониженной ставки земельного налога 0,3 процента. Поскольку спорный земельный участок отнесен к категории земель "Земли сельскохозяйственного назначения", вид разрешенного использования - "Для дачного строительства", налогоплательщик считал правомерным применение при исчислении земельного налога ставки 0,3 процента, установленной органом местного самоуправления в отношении земельных участков, предоставленных или приобретенных, и отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселения, и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно статьям 33, 77, 78, 81 Земельного кодекса РФ в совокупности с нормами Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", субъектами ведения дачного хозяйства или осуществления дачного строительства, которым в соответствии с законодательством РФ предоставляются земли сельскохозяйственного назначения с разрешенным видом использования "для дачного хозяйства" или "для дачного строительства", являются некоммерческие организации.

С учетом установленных по делу обстоятельств суды пришли к выводу о неправомерном применении заявителем, являющимся индивидуальным предпринимателем и целью экономический деятельности которого является извлечение прибыли, пониженной ставки земельного налога 0,3 процента в отношении спорных земельных участков.

В настоящем Определении Верховного Суда РФ отмечается, что такой подход судов согласуется с практикой применения арбитражными судами норм права, в частности, с Определением Верховного Суда РФ от 18.05.2015 N 305-КГ14-9101.

Доводы, изложенные налогоплательщиком в кассационной жалобе, не свидетельствуют о нарушении судами при вынесении обжалуемых судебных актов норм материального и процессуального права и сводятся, по сути, к их неверному толкованию заявителем, что не может являться основанием для отмены названных судебных актов в кассационном порядке.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

29.01.2018 В форму 6-НДФЛ внесены поправки

Соответствующий приказ разработала ФНС РФ

Приказом ФНС России от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/18@ утверждены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, которые исчислены и удержаны налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме, пишет ГАРАНТ.

Основные изменения касаются возможности представления расчета правопреемником налогового агента. Так компания-правопреемник представляет расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию. В титульном листе формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если представляемый в ФНС Расчет не является Расчетом за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки.

Для компаний-крупнейших налогоплательщиков в титульном листе ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в ФНС по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП — «01»).

Также изменились коды мест представления расчета. Например, появился новый код 124 «По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства», а код 212 «По месту учета российской организации» — исключен (вместо него будет применять новый код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).

На титульном листе изменен штрих код. Внесены поправки в формат представления расчета в электронной форме.

Приказ вступает в силу с 25 марта 2018 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.01.2018 Когда организация может учесть в расходах взносы в НПФ

В соответствии с положениями пункта 16 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относятся, в том числе, суммы взносов работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ).

При каких условиях эти взнос включаются в расходы, разъяснил Минфин в письме № 03-04-06/83421 от 13.12.2017.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ или добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника или застрахованного лица пенсионных оснований, дающих право на установление пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее чем 5 лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно.

Таким образом, платежи (взносы) по соответствующему вышеуказанным критериям договору негосударственного пенсионного обеспечения учитываются в расходах для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.01.2018 Как заполнить раздел 2.1 декларации по налогу на имущество

ФНС в связи с многочисленными запросами налоговых органов о порядке заполнения раздела 2.1 налоговой отчетности по налогу на имущество организаций дала свои рекомендации в письме № БС-4-21/530@ от 16.01.2018.

Строки с кодами 010 - 050 разд. 2.1 налоговой декларации заполняются организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 налоговой декларации.

При этом при заполнении разд. 2.1 декларации указываются:

- по строке с кодом 010 - кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии);

- по строке с кодом 020 - условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН;

- по строке с кодом 030, заполняемой в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020, - инвентарный номер объекта недвижимого имущества;

- по строке с кодом 050 - остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Таким образом, инвентарный номер указывается в случае отсутствия информации о кадастровом номере объекта или об условном номере объекта.

В случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов ОС, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости.

При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010 - 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк.

В случае сложившегося в бухучете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), целесообразно указать в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путемисходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.01.2018 Как уменьшить базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет

Статья 283 НК предусматривает право налогоплательщика, понесшего убыток в предыдущем налоговом периоде или, уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Вместе с тем в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Указанное ограничение применяется при уменьшении на убытки налоговой базы, сформированной за отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.

Соответственно, при представлении налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (с применением механизма переноса убытков на будущее) за периоды, истекшие до 1 января 2017 года (в том числе за 2016 год), ограничение, установленное пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса, не применяется.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/539@ от 16.01.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

31.01.2018 В каких случаях льготники могут не представлять заявление о предоставлении вычета по налогу на землю?

Разъяснения ФНС России

Федеральная налоговая служба РФ в письме от 17 января 2018 г. № БС-4-21/640@ «Об основаниях применения налогового вычета по земельному налогу» разъяснила порядок применения налогового вычета по земельному налогу, пишет ТАСС.

ФНС подчеркнула, что вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При этом для применения вычета представление уведомления о выбранном земельном участке не требуется — оно может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган по его выбору. Если налогоплательщик не представит уведомление, то вычет будет предоставлен ему в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

Кроме того, в письме упоминаются отдельные категории налогоплательщиков — физлиц, которым не требуется дополнительно подавать заявление о предоставлении налоговой льготы в виде вычета. К их числу относятся Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которые получают ежемесячное пожизненное содержание, а также другие льготные категории граждан, перечисленные в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса России.

Россияне, которые относятся к этим категориям, могут не представлять заявление в случае, если ранее они уже получали иные налоговые льготы по земельному налогу, а также льготы по налогу на имущество физлиц или налоговые льготы при налогообложении имущества. Предполагается, что в данном случае у ФНС уже имеются документированная информация, подтверждающая право налогоплательщика на налоговую льготу в виде вычета.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2018 При получении предоплаты в счет будущего экспорта счет-фактура не выставляется

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты).

При этом на основании положений пункта 1 статьи 154 НК в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК облагаются налогом по нулевой ставке.

Таким образом, при получении российской организацией сумм предварительной оплаты в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых НДС по ставке 0%, выставлять счета-фактуры нет необходимости.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-07-08/142 от 10.01.2018

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

01.02.2018 Налоговая служба обновила форму 2-НДФЛ

Сведения о доходах физлица за налоговый период 2017 г. надо представить по обновленной форме 2-НДФЛ

Информацию о доходах физлица за налоговый период 2017 г. нужно представить по обновленной форме 2-НДФЛ. Об этом говорится в приказе ФНС России от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@», который зарегистрирован в Минюсте РФ, пишет ГАРАНТ.

Ключевые изменения касаются предоставления данных о доходах физлиц правопреемником налогового агента. Например, в форме 2-НДФЛ раздел 1 «Данные о налоговом агенте» дополнен новыми полями: «Форма реорганизации (ликвидации) (код)", "ИНН/КПП реорганизованной организации». При этом из раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» исключены поля «Адрес места жительства в Российской Федерации», «Код страны проживания» и «Адрес».

Также теперь налоговым агентам не нужно отражать в форме 2-НДФЛ информацию об инвестиционных вычетах — упоминание о них исключено из раздела 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» действующей формы. А в разделе 5 теперь надо указывать наименование и реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя правопреемника налогового агента (в случае заполнения формы представителем).

Соответствующие корректировки внесены и в порядок заполнения формы 2-НДФЛ.

Кроме того, изменения внесены в формат представления сведений о доходах физлица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) в электронной форме.

Приказ вступает в силу начиная с представления сведений о доходах физлиц за налоговый период 2017 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2018 Как иностранцу посчитать фиксированный платеж по НДФЛ при продлении патента

Патент иностранному гражданину выдается (продлевается) на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

По мнению ФНС, выраженному в письме № ГД-4-11/926@ от 22.01.2018, при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2018 года и срок его действия истекает в 2018 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, не имеется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.02.2018 С 2018 года действует новый порядок налогообложения движимого имущества организаций

С 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года. Об этом еще раз напоминает налоговая служба.

Теперь организации освобождаются от уплаты налога за движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу. Например, вЛенинградской области организации не платят налог за движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.

Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ, если движимое имущество не освобождено от налогообложения, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут в 2018 году превышать 1,1 %. В частности, в Пензенской области такая ставка составляет 0,55 %.

Региональные власти имеют право вовсе обнулить налоговые ставки на движимое имущество, в т.ч. для создания инновационного оборудования или переоснащения производства. Например, в Калужской области для ряда вновь созданных основных средств в рамках региональной программы обновления и модернизации предприятий, налоговая ставка установлена в размере ноль процентов.

Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1 %.

Получить подробную информацию о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах Российской Федерации можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.02.2017 Что изменилось в декларации 3-НДФЛ

Начиная с отчета за налоговый период 2017 года, представляется обновленная форма 3-НДФЛ, утвержденная приказом  ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@, напоминает Управление ФНС Новгородской области.

Обновление декларации потребовалось из-за изменений в законодательстве.

В обновленной форме 3-НДФЛ теперь не нужно заполнять адрес на титульном листе, а при расчете имущественного налогового вычета достаточно указать кадастровый номер объекта - адрес «подтянется» автоматически.

Кроме того, с 2018 года можно получить еще один вид инвестиционного налогового вычета. Если по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, налогоплательщиком получен доход, с которого уплачен налог, то сумму налога можно получить обратно. Для этого в декларации листы «З», а также «И» дополнены соответствующими полями. Предельный размер вычета не ограничен.

Также в декларации появилось отдельное поле для заявления нового социального вычета - за оплату независимой оценки своей квалификации. Закон об этом вступил в силу в 2017 году, соответственно, заявить вычет можно уже в 2018 году.

Представить декларацию гражданам, относящимся к категории «обязанных» нужно не позднее 03 мая 2018 года (30 апреля 2018 года выпадает на выходной день). Для получения стандартных, социальных, имущественных (при покупке жилья), инвестиционных  налоговых вычетов срок представления декларации не ограничен.

Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется физическими лицами на основании справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ.

Форму 2-НДФЛ обязаны заполнить все организации, являющиеся налоговыми агентами. Это следует из п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Вправе ли организация на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет (реклама будет размещаться на Яндексе) в полном объеме. Какими документами такие затраты можно подтвердить? Каким образом отражаются затраты на рекламу в сети Интернет в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация вправе учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет в полном объеме.
Документальным подтверждением данных расходов являются:
- договор об оказании рекламных услуг;
- акт об оказании услуг;
- заверенные скриншоты интернет-страниц;
- выписка банка.
В отношении оформления данных затрат в бухгалтерском учете смотрите информацию в тексте ответа.

Обоснование позиции:

Налоговый учет

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В то же время необходимо учесть, что перечень расходов, содержащийся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (письма Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835, от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501, от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908, от 01.09.2014 N 03-11-06/2/43627, от 28.10.2013 N 03-11-11/45487 и др.).
В указанный перечень включены в том числе расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Они принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С учетом пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ по такому основанию могут быть признаны расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (смотрите также: Энциклопедия решений. Учет расходов на рекламу; Энциклопедия решений. Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли)).
К ним относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные осуществленные им виды рекламы, не указанные выше, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Помимо приведенных определений рекламных расходов, в правоприменительной практике широко применяются определения терминов, данных в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон о рекламе). Например, п. 1 ст. 3 Закона о рекламе определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В свою очередь, объектом рекламирования согласно п. 2 ст. 3 Закона о рекламе могут выступать как сам товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, так и изготовитель или продавец товара, на привлечение внимания к которым направлена реклама. Под товаром же здесь понимается как непосредственно продукция, так и работы, услуги, предназначенные для продажи, обмена или иного введения в оборот (п. 3 ст. 3 Закона о рекламе).
Принимая во внимание то, что распространяемая в сети Интернет информация является рекламой (решение Управления Федеральной антимонопольной службы по Рязанской области от 15.06.2015 N 156-05-1/2015, а также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2013 N 09АП-19422/13), полагаем возможным распространить на них пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Аналогичные выводы делает финансовое ведомство (письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390, от 16.12.2011 N 03-11-11/317, от 20.04.2010 N 03-11-06/2/63, от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136, от 15.07.2009 N 03-11-09/248).
Тем самым перечисленные в вопросе расходы могут быть учтены в целях налогообложения без ограничения.
Полагаем, что даже в случае размещения рекламы в сети Интернет посредством другой компании ваша организация вправе также учесть такие рекламные расходы (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2006 N 18-11/3/20842).
Документальным подтверждением данных расходов, по нашему мнению, являются:
- договор об оказании рекламных услуг;
- акт об оказании услуг;
- заверенные скриншоты интернет-страниц (смотрите постановление ФАС Московского округа от 03.10.12 N А40-112441/11-90-469, обращаем Ваше внимание на то, что в судебном решении речь шла об организации на ОСНО, полагаем, что выводы суда применимы и к организации на УСН);
- выписка банка.

К сведению:
Рекламные расходы при УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются, в частности, расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (п. 5 ПБУ 10/99). Прочими расходами считаются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности.
Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете организации в качестве расходов по обычным видам деятельности (коммерческие расходы) (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99).
В целях бухгалтерского учета расходы организации на рекламу не нормируются и учитываются в том отчетном периоде, в котором фактически были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п.п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) коммерческие расходы (включая затраты на рекламу продукции) учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу".
Для целей бухгалтерского учета нормировать расходы на рекламу не нужно. Их в полном объеме можно включить в затраты того отчетного периода, в котором они были произведены, если такое предусмотрено учетной политикой (п. 9, п. 20 ПБУ 10/99).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС

 

В конце 2017 года между организацией (продавец, плательщик НДС) и другой российской организацией (покупатель) заключен договор купли-продажи металлолома. В соответствии с условиями указанного договора металлолом отгружается продавцом после полной его оплаты покупателем. В настоящий момент металлолом полностью не оплачен, отгрузка металлолома продавцом не произведена. При этом суммы частичной оплаты металлолома от покупателя поступили в 2017 году. В тексте договора при указании цены каких-либо упоминаний об НДС не содержится. При этом указано, что налогообложение производится в соответствии с требованиями ст. 161 НК РФ.
Каков порядок исчисления НДС в рассматриваемой ситуации с учетом изменений налогового законодательства, вступивших в силу с 01.01.2018?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налоговый агент (покупатель), в силу п. 8 ст. 161 НК РФ, определяет налоговую базу с учетом НДС.
Соответственно, в рассматриваемой ситуации полагаем, что Вашей организации-продавцу следует уточнить условия об определении цены в договоре купли-продажи металлолома с покупателем.

Обоснование позиции:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
На основании п. 1 ст. 39абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях налогообложения НДС реализацией товаров, работ или услуг организацией признаются, соответственно, передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ другому лицу, оказание услуг другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе.
В силу п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов не подлежала налогообложению (освобождалось от налогообложения) НДС.
В соответствии с п. 3 ст. 2ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ" (далее - Закон N 335-ФЗ) пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ признан утратившим силу с 01.01.2018.
Соответственно, с 01.01.2018 операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов на территории РФ подлежат налогообложению НДС.
При этом Законом N 335-ФЗ в НК РФ с 01.01.2018 также внесены изменения, предусматривающие возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей отдельных видов продукции (в частности лома и отходов черных и цветных металлов). Смотрите также письма Минфина России от 12.09.2017 N 03-07-11/58336, от 14.08.2017 N 03-07-14/51894.
Так, согласно абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами, если иное не установлено п. 8 ст. 161 НК РФ.
В силу п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога), в частности, лома и отходов черных и цветных металлов, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС.
На основании п. 4 ст. 164 НК РФ при исчислении НДС налоговыми агентами в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Соответственно, в отношении лома и отходов черных и цветных металлов налоговым агентом применяется ставка 18/118.
Согласно п. 15 ст. 167 НК РФ для налоговых агентов, указанных в п.п. 45 и 8 ст. 161 НК РФ, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 167 НК РФ.
В свою очередь, п. 1 ст. 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 37-1113-15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Следует учитывать, что обязанность по исчислению НДС возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором, под датой отгрузки в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (смотрите, например, письма Минфина России от 06.10.2015 N 03-07-15/57115, от 17.07.2015 N 07-01-06/41127, от 26.03.2015 N 03-07-11/16655).
Вместе с тем согласно п. 14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Соответственно, при реализации товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров сумма НДС исчисляется налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, дважды: на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров и на день отгрузки товаров в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты.
Налоговый агент (покупатель), в силу п. 8 ст. 161 НК РФ, определяет налоговую базу с учетом НДС.
Для этого стоимость лома и отходов черных и цветных металлов по договору без учета суммы НДС (например, 100 рублей) ему необходимо увеличить на сумму НДС, рассчитанную по ставке 18% (стоимость товаров с учетом НДС составит 118 рублей). Сумма налога определяется расчетным путем как произведение стоимости товаров с учетом НДС (118 рублей) и налоговой ставки 18/118.
Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации продавцу и покупателю, признаваемому налоговым агентом, целесообразно проанализировать условия заключенного договора в части уточнения его цены и при необходимости внести в него соответствующие корректировки.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 168 НК РФ продавец не должен предъявлять покупателю, признаваемому налоговым агентом, к оплате сумму НДС.
При этом Вы уточнили, что в тексте договора отсутствуют специальные указания относительно сумм НДС в цене реализуемых товаров (металлолома).
В этой связи считаем возможным полагать (учитывая, что договор заключен до 01.01.2018), что стоимость товаров (металлолома) не включает в себя НДС.
Невключение суммы НДС в стоимость реализуемых товаров (металлолома) соответствовало требованиям налогового законодательства на момент заключения договора, поскольку операции по реализации такого рода товаров не подлежали налогообложению НДС (освобождались от налогообложения НДС).
В таком случае сумма НДС в размере 900 тыс. руб. исчисляется налоговым агентом со стоимости металлолома по договору (без учета НДС), в рассматриваемой ситуации - 5 млн. руб.
Вместе с тем на основании п. 8 ст. 161 НК РФ налоговая база определяется налоговым агентом исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом Вы уточнили, что в тексте договора указано, что налогообложение производится в соответствии с требованиями ст. 161 НК РФ.
В связи с чем мы не исключаем, что покупатель, руководствуясь п. 8 ст. 161 НК РФ, оплатит продавцу только 4 237 тыс. руб. и расчетным методом исчислит сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в размере 763 тыс. руб.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации мы полагаем, что условие о цене договора (с учетом или без учета НДС) следует согласовать с покупателем.
Также хотелось бы обратить Ваше внимание, что в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ при реализации товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7 и 8 п. 8 ст. 161пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
Это подтверждается и разъяснениями ФНС России, согласно которым налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС или нет (информация ФНС России от 05.12.2017 "Внесены законодательные поправки в порядок исчисления и уплаты НДС").
Однако в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ при реализации лома и отходов черных и цветных металлов покупателям - налоговым агентам организация - продавец суммы НДС не исчисляет, но выставляет таким покупателям счета-фактуры без учета сумм НДС (как при отгрузке, так и при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров), в которых делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ).
При этом каких-либо исключений в отношении реализации остатков лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся до 01.01.2018 без НДС, положениями Закона N 335-ФЗ не предусмотрено.
В связи с чем полагаем, что организация-продавец при получении аванса от покупателя в 2017 году не должна была выставлять счета-фактуры на суммы полученных авансов. А покупатель не обязан был исполнять обязанность налогового агента и начислять НДС с сумм перечисленных авансов.
Соответственно, в рассматриваемой ситуации при получении от покупателя авансов в счет будущей отгрузки металлолома начиная с 1 января 2018 года, равно как и при осуществлении отгрузки в счет этих авансов, организация - продавец обязана выставлять счета-фактуры с соответствующим штампом "НДС исчисляется налоговым агентом".
Обращаем Ваше внимание, что нормами Закона N 335-ФЗ не предусмотрено каких-либо переходных положений относительно договоров на поставку металлолома, заключенных до 1 января 2018 года и реализуемых после.
В связи с чем вышеизложенное является выражением нашего экспертного мнения. Учитывая новизну изменений в налоговом законодательстве, применяемых с начала 2018 года, и отсутствие разъяснений официальных органов по рассматриваемому вопросу, рекомендуем организации на основании п. 1 ст. 21 НК РФ и п. 1 ст. 34.2 НК РФ воспользоваться своим правом и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета за получением письменных разъяснений по данному вопросу.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных с 1 января 2018 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Разное


У соискателей отсутствуют украинские паспорта, но есть в наличии паспорта граждан Донецкой народной республики (далее - ДНР) или Луганской народной республики (далее - ЛНР).
Каковы условия и порядок приема на работу граждан ДНР и ЛНР в Республике Крым? Какой пакет документов они должны представить при трудоустройстве на должность водителя грузового автомобиля?

Осуществление иностранными гражданами трудовой деятельности на территории РФ регламентируется положениями Трудового кодекса РФ и Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" (далее - Закон N 115-ФЗ). Из положений Закона N 115-ФЗ вытекает, что порядок трудоустройства иностранных граждан на территории РФ зависит, во-первых, от режима их нахождения на территории РФ (временно или постоянно пребывающие, постоянно проживающие), во-вторых, от порядка, в котором эти граждане прибыли в РФ, и в-третьих, от наличия у них статуса высококвалифицированных специалистов.
В отношении граждан Украины и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территориях отдельных районов Донецкой и Луганской областей Украины, применяется Указ Президента РФ от 18.02.2017 N 74 "О признании в Российской Федерации документов и регистрационных знаков транспортных средств, выданных гражданам Украины и лицам без гражданства, постоянно проживающим на территориях отдельных районов Донецкой и Луганской областей Украины" (далее - Указ N 74).
В соответствии с пп.пп. "a" и "б" п. 1 Указа N 74 в РФ признаются действительными документы, удостоверяющие личность, документы об образовании и (или) о квалификации, свидетельства о рождении, заключении (расторжении) брака, перемене имени, о смерти, свидетельства о регистрации транспортных средств, регистрационные знаки транспортных средств, выданные соответствующими органами (организациями), фактически действующими на территориях отдельных районов Донецкой и Луганской областей Украины, гражданам Украины и лицам без гражданства, постоянно проживающим на этих территориях. Граждане Украины и лица без гражданства, постоянно проживающие на территориях указанных районов, могут осуществлять въезд в РФ и выезд из РФ без оформления виз.
Согласно абзацу третьему п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ лицо без гражданства - физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства. Таким образом, если соискатель не представит документы подтверждающие наличие у него гражданства (за исключением паспорта ЛНР или ДНР), то, по нашему мнению, он должен рассматриваться как лицо без гражданства.
Если соискатель является временно или постоянно проживающим в РФ лицом (т.е. получил разрешение на временное проживание или вид на жительство), то для осуществления трудовой деятельности ему не требуется получать разрешение на работу или патент*(1). В случае отсутствия вида на жительство или разрешения на временное проживание лицо, прибывшее в РФ, в том числе, в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, признается временно пребывающим в РФ и обязано иметь патент*(2) для осуществления трудовой деятельности (ст. 2пп. 1 п. 4 ст. 13п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).
Организация, принимающая на работу лицо, прибывшее на территорию РФ в порядке, не требующем получения визы, вправе использовать его труд без получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников (пп. 1 п. 4.5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ)*(3). На трудовые отношения между работником, являющимся лицом без гражданства, и работодателем распространяются правила, установленные российским трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за исключением случаев, в которых в соответствии с федеральными законами или международными договорами РФ трудовые отношения с работниками, являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства, регулируются иностранным правом (часть пятая ст. 11ст. 327.1 ТК РФ). При этом законодательством могут быть предусмотрены особенности правового регулирования труда отдельных категорий работников (часть шестая ст. 11 ТК РФ). В связи с этим принятие на работу указанного в вопросе лица осуществляется по общим правилам, установленным трудовым законодательством, но с учетом особенностей, предусмотренных главой 50.1ТК РФ. Само оформление трудовых отношений не будет отличаться от оформления таких же отношений с российскими гражданами.
Работодатель заключает с иностранцем (лицом без гражданства) трудовой договор (ст.ст. 1656 ТК РФ), оформляет приказ о приеме на работу (часть первая ст. 68 ТК РФ).
Трудовой договор заключается на неопределенный срок, если отсутствуют основания для заключения срочного трудового договора, предусмотренные ст. 59 ТК РФ. В указанный договор должны быть внесены все сведения и условия, предусмотренные ст. 57 ТК РФ, а также сведения или о патенте, или о разрешении на временное проживание в РФ, или о виде на жительство. Кроме того, в трудовой договор с работником, являющимся временно пребывающим в РФ, включается условие об указании оснований оказания такому работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) добровольного медицинского страхования либо заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении такому работнику платных медицинских услуг (ст. 327.2 ТК РФ).
При заключении трудового договора иностранный гражданин (лицо без гражданства) обязан представить работодателю документы, перечисленные в ст. 65 ТК РФ:
1) документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина (лица без гражданства), - паспорт или иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (ст. 10 Закона N 115-ФЗ, пп. "а" п. 1Указа N 74) - в данном случае паспорт ДНР или ЛНР;
2) трудовую книжку. В настоящее время на территории России действительны формы трудовых книжек образца 1974 г. и 2004 г. При представлении соискателем трудовой книжки одного из указанных образцов заводить новую не требуется. В том случае, если трудовая книжка установленного образца отсутствует, работодатель должен завести работнику новую трудовую книжку (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 15.06.2005 N 908-6-1);
3) на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" постоянно или временно проживающие, временно пребывающие иностранные граждане (лицо без гражданства) подлежат обязательному пенсионному страхованию. Поэтому при приеме на работу такие категории работников также должны предъявлять страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, а если они поступают на работу впервые, то страховое свидетельство оформляется через работодателя (ст. 1п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"). Порядок действий работодателя, равно как и представляемые документы в случае оформления страхового свидетельства такому работнику, те же, что и при трудоустройстве граждан России;
4) документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки. В силу части первой ст. 328 ТК РФ и п. 5 Порядка прохождения профессионального отбора и профессионального обучения работниками, принимаемыми на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, утвержденного приказом Минтранса РФ от 11.03.2016 N 59, у работников, трудовые функции которых непосредственно связаны с управлением транспортными средствами (то есть водителей), должно быть право на управление транспортными средствами соответствующих категорий и подкатегорий, установленное в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (далее - Закон N 196-ФЗ) и подтвержденное водительским удостоверением. Необходимо помнить, что согласно п. 2 ст. 20 Закона N 196-ФЗ юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям запрещается допускать к управлению транспортными средствами водителей, не имеющих российских национальных водительских удостоверений, подтверждающих право на управление транспортными средствами соответствующих категорий и подкатегорий;*(4)
5) документы воинского учета иностранные граждане работодателю не предъявляют, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами РФ, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ (часть третья ст. 327.3 ТК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 15 Закона N 115-ФЗ иностранные граждане не могут быть призваны на военную службу (альтернативную гражданскую службу).
Помимо этого, если соискатель является временно пребывающим в РФ, он должен предъявить работодателю также патент и договор (полис) добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ, за исключением случаев, если работодатель заключает с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг работнику. Такие договоры или полис должны обеспечивать оказание иностранному работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме (ст. 327.3 ТК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения