Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 28 августа по 3 сентября 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Постановление Правительства РФ от 25.08.2017 N 1008
"О порядке осуществления мониторинга и контроля реализации самоокупаемых инфраструктурных проектов, реализуемых юридическими лицами, в финансовые активы которых размещаются средства Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений, находящихся в доверительном управлении государственной управляющей компании, на возвратной основе, целевого использования средств Фонда национального благосостояния при финансировании указанных проектов и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

Установлен порядок мониторинга реализации самоокупаемых инфраструктурных проектов, реализуемых юридическими лицами, в финансовые активы которых размещаются средства Фонда национального благосостояния и (или) пенсионных накоплений

Основные задачи мониторинга и контроля:

сбор и анализ информации о ходе реализации проекта, в том числе об отклонениях фактических значений основных технических и финансово-экономических параметров проекта от плановых величин, указанных в паспорте проекта;

контроль за целевым использованием средств ФНБ при финансировании проекта;

выявление рисков проекта на этапе реализации и эксплуатации, подготовка предложений по их устранению либо минимизации негативного влияния на основные технические и финансово-экономические параметры проекта.

По итогам проведенных плановых и внеплановых выездных мероприятий Минэкономразвития России будет формировать сводный доклад за отчетный год и направлять его в Правительство РФ, Минфин России, Счетную палату и Росфинмониторинг.

Определены порядок представления и рассмотрения документов, проведения выездных мероприятий, подготовки отчетности по результатам мониторинга и контроля.

 

Постановление Правительства РФ от 25.08.2017 N 1013
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2008 г. N 1051"

Увеличен срок выплаты пособия на летний отдых детей военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, погибших, пропавших без вести, ставших инвалидами в вооруженных конфликтах на Северном Кавказе

Исключено условие, устанавливающее возрастное ограничение для выплаты пособия - детям до 15 лет.

Согласно новому правилу пособие будет назначаться с календарного года, следующего за годом начала обучения по основным общеобразовательным программам, а прекращаться - с календарного года, следующего за календарным годом окончания обучения по основным общеобразовательным программам. Данные положения не распространяются на образовательные программы дошкольного образования.

Основаниями для прекращения выплаты пособия ранее установленного срока являются: достижение ребенком возраста 18 лет, смерть ребенка, а также явка (обнаружение места пребывания) военнослужащего (сотрудника), считавшегося пропавшим без вести, либо отмена в установленном порядке решения суда о признании его безвестно отсутствующим или объявлении умершим.

 

Постановление Правительства РФ от 28.08.2017 N 1020
"О внесении изменений в пункт 8(1) Положения о порядке выплаты страховой пенсии лицам, выезжающим (выехавшим) на постоянное жительство за пределы территории Российской Федерации"

Определен период, за который производится доплата пенсионерам, проживающим за границей, в случае прекращения ими работы

Работающим пенсионерам, проживающим за границей, страховая пенсия выплачивается без учета индексаций и корректировок.

В случае прекращения работы или иной деятельности выплата сумм пенсии производится на основании документа, подтверждающего факт прекращения работы (иной деятельности), выданного компетентными органами, с учетом индексации фиксированной выплаты к страховой пенсии и корректировки размера страховой пенсии.

Установлено, что в случае представления такого документа выплата указанных сумм производится за период, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения работы (иной деятельности).

Приказ Росстата от 21.08.2017 N 541
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"

Обновлены статистические формы, по которым представляется информация о деятельности предприятий в сфере энергетики, нефтегазовой отрасли, сельского хозяйства, химической промышленности, а также о деятельности малых предприятий и индивидуальных предпринимателей

Утверждены следующие статистические формы:

1) Годовые, действующие с отчета за 2017 год:

- N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации";

- N 23-Н "Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии";

- N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов";

- N 6-ТП "Сведения о производстве тепловой и электрической энергии объектами генерации (электростанциями)";

- N 6-ТП (гидро) "Сведения о работе гидроэлектростанции";

- N 1-кооператив "Сведения о деятельности перерабатывающего сельскохозяйственного потребительского кооператива";

- N 1-натура-БМ "Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей";

- N МП (микро) - натура "Сведения о производстве продукции микропредприятием";

- N 1-ТЭК (бур) "Сведения о строительстве скважин на нефть и газ";

- N 1-ТЭК (нефть) "Сведения об эксплуатации нефтяных скважин";

- N 2-ТЭК (газ) "Сведения об эксплуатации газовых скважин";

- Приложение к форме N 1-натура-БМ "Сведения о производстве и отгрузке композитных материалов";

- N 1-ХО "Сведения о производстве КОХ и ФСФ-химикатов, подлежащих объявлению и контролю по Конвенции";

- N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя";

- N МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия";

2) Месячные - с отчета за январь 2018 года:

- N 1-ДАП "Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха";

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- Приложение N 2 к форме N П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции";

- N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием";

- N 1-ИП (мес) "Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем";

3) Квартальные - с отчета за январь - март 2018 года:

- N П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации";

- N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия";

4) Квартальная - с отчета за I квартал 2018 года:

- N ДАП-ПМ "Обследование деловой активности малых предприятий добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха".

С введением нового статистического инструментария признаются утратившими силу ранее применявшиеся формы.

 

Приказ Росстата от 24.08.2017 N 545
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"

Росстатом обновлены статистические формы, по которым подаются сведения о сельском хозяйстве и об окружающей природной среде

Утверждены следующие новые формы:

1) Годовые, действующие с отчета за 2017 год:

- N 4-ОС "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды";

- N 1-ООПТ "Сведения об особо охраняемых природных территориях";

- N 1-ЛХ "Сведения о воспроизводстве лесов и лесоразведении";

- N 12-ЛХ "Сведения о защите лесов";

- N 2-ТП (охота) "Сведения об охоте и охотничьем хозяйстве";

- N 5-СБ "Сведения о переработке картофеля, овощей и плодово-ягодной продукции";

- N 21-СХ "Сведения о реализации сельскохозяйственной продукции";

- Приложение к форме N 21-СХ "Сведения о вывозе сельскохозяйственной продукции";

- N 24-СХ "Сведения о состоянии животноводства";

- N 9-СХ "Сведения о внесении удобрений и проведении работ по химической мелиорации земель";

- N 4-кооператив "Сведения о деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (за исключением перерабатывающих, снабженческо-сбытовых и кредитных)";

- N 4 (Чернобыль) "Сведения о проведении мероприятий в хозяйствах, расположенных на землях, загрязненных радионуклидами";

2) Месячные с отчета за январь 2018 года:

- N 2 "Производство сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан";

3) Месячная с отчета за январь 2018 года, годовая с отчета за 2017 год:

- N 3-фермер "Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота" (приложение N 14);

4) С периодичностью 2 раза в год, 1 раз в год с отчета в 2018 году:

- N 2-фермер "Сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур";

5) С периодичностью 1 раз в год с отчета в 2018 году:

- N Ю-МЕХ (краткая) "Сведения о наличии тракторов, сельскохозяйственных машин и энергетических мощностей";

- Приложение к форме N 14 "Сведения о поголовье скота в хозяйствах населения".

С введением нового статистического инструментария признаны утратившими силу ранее действовавшие формы, по которым подавались указанные сведения.

 

Приказ Росстата от 28.08.2017 N 552
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей"

С отчета за 2017 год применяются обновленные статистические формы N 2-ХО и N 2-кооператив для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей

Форму N 2-ХО "Сведения о производстве и потреблении химикатов списков 2 и 3, подлежащих объявлению и контролю по конвенции" в Росстат представляют юридические лица, осуществляющие производство и переработку токсичных химикатов и прекурсоров, а форму N 2-кооператив "Сведения о деятельности снабженческо-сбытовых сельскохозяйственных потребительских кооперативов" - юридические лица, осуществляющие снабженческо-сбытовую деятельность. Срок предоставления - 25 января после отчетного периода. Утверждены также указания по заполнению данных форм.

С введением нового статистического инструментария признаются утратившими силу ранее действующие формы N 2-кооператив и N 2-ХО.

 

Приказ Росстата от 30.08.2017 N 562
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"

Росстатом обновлен инструментарий для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и ЖКХ

Утверждены следующие обновленные статистические формы:

1) Годовые, действующие с отчета за 2017 год:

- N ДАФЛ "Обследование деловой активности организации, осуществляющей деятельность в сфере финансового лизинга";

- N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности";

- N 1-КХ "Сведения о благоустройстве городских населенных пунктов";

- N ИАП "Обследование инвестиционной активности организаций";

- N 4-жилфонд "Сведения о предоставлении гражданам жилых помещений";

2) Годовая - с отчета по состоянию на 1 января 2018 года:

- N 12-строительство "Сведения о наличии основных строительных машин";

3) Месячная - с отчета за январь 2018 года, годовые - с отчета за 2018 год:

- N ИЖС "Сведения о построенных населением жилых домах";

- N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений";

4) Месячная - с отчета за январь 2018 года:

- N 1-разрешение "Сведения о выданных разрешениях на строительство и разрешениях на ввод объектов в эксплуатацию";

5) Квартальная - с отчета за январь - март 2018 года:

- N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";

6) Квартальная - с отчета за I квартал 2018 года:

- N ДАС "Обследование деловой активности строительной организации".

С введением нового статистического инструментария признаются утратившими силу ранее действовавшие формы, по которым представлялись указанные сведения.

 

Приказ Росстата от 30.08.2017 N 563
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий"

Росстатом обновлен инструментарий для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий

Утверждены следующие обновленные статистические формы:

1) Годовые, действующие с отчета за 2017 год:

- N 1-технология "Сведения о разработке и (или) использовании передовых производственных технологий";

- N 3-информ "Сведения об использовании информационных и коммуникационных технологий и производстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказании услуг в этих сферах";

- N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок";

- N 1-НК "Сведения о работе аспирантуры и докторантуры";

- N 85-К "Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми";

- N 4-инновация "Сведения об инновационной деятельности организации";

2) Квартальная - с отчета за январь - март 2018 года:

- N 2-наука (краткая) "Сведения о выполнении научных исследований и разработок";

3) Периодическая - 1 раз в год для отчета в 2018 году:

- N 1-OЛ "Сведения о детском оздоровительном лагере";

4) Периодическая - 1 раз в 2 года за нечетные года с отчета в 2018 году:

- N 2-МП инновация "Сведения о технологических инновациях малого предприятия".

С введением нового статистического инструментария признаются утратившими силу Приказ Росстата от 05.08.2016 N 391 и приложения N 13 и N 15 к Приказу Росстата от 03.08.2015 N 357, которыми были утверждены ранее действовавшие формы.


Приказ Минсельхоза России от 20.04.2017 N 192
"Об утверждении Порядка аттестации уполномоченного лица производителя лекарственных средств для ветеринарного применения"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2017 N 48002.

С 1 февраля 2018 года аттестация уполномоченных лиц производителя лекарственных средств для ветеринарного применения будет осуществляться на основании выполнения ими тестовых заданий

Указывается, что для прохождения тестового контроля знаний и получения аттестации заинтересованному лицу надлежит обратиться с заявлением в Аттестационную комиссию Минсельхоза России. К заявлению следует приложить комплект документов, подтверждающих наличие необходимых знаний и профессиональный уровень претендента, в частности, отчет о профессиональной деятельности заявителя, характеристику, подписанную руководителем производителя, документы о профессиональном образовании и документы, подтверждающие трудовую деятельность.

По результатам рассмотрения представленных документов принимается решение о допуске заявителя к прохождению тестового контроля знаний или об отказе в приеме документов (с указанием причин отказа).

Тестовый контроль знаний предусматривает выполнение тестовых заданий в течение 120 минут и признается пройденным при условии успешного выполнения не менее 70% от общего объема тестовых заданий. Перечень тем вопросов, включенных в тестовые задания, а также нормативных правовых актов, знание которых необходимо для выполнения тестовых заданий, подлежит опубликованию на официальном сайте Минсельхоза России в сети Интернет.

Аттестация уполномоченного лица проводится один раз в 5 лет.

 

Методические рекомендации по предоставлению федеральным государственным гражданским служащим единовременной субсидии на приобретение жилого помещения.

Минтрудом России разработаны методические рекомендации по предоставлению госслужащим субсидии на приобретение жилого помещения

Госслужащим при определенных условиях может быть предоставлено право на единовременную субсидию на приобретение жилого помещения один раз за весь период гражданской службы в порядке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 27.01.2009 N 63.

В соответствии с Методическими рекомендациями для решения комплекса организационных вопросов, связанных с предоставлением субсидии, в федеральном государственном органе образуется соответствующая комиссия, состоящая из не менее чем семи человек. В территориальных органах могут формироваться ее территориальные подкомиссии.

Комиссией, в частности, осуществляются следующие функции и полномочия:

- проверяются сведения, содержащиеся в документах, представленных гражданским служащим, о наличии условий, необходимых для постановки гражданского служащего на учет для получения единовременной выплаты;

- направляется запрос в Минтруд России для получения справки о предоставлении госслужащему единовременной выплаты по прежним местам прохождения гражданской службы;

- направляется запрос на каждого гражданского служащего и члена его семьи в госорганы в целях проверки достоверности представленных сведений о наличии условий для постановки на учет для получения субсидии;

- ведется книга учета гражданских служащих для получения единовременной выплаты.

Размер единовременной выплаты рассчитывается на основании:

- норматива общей площади жилого помещения;

- размера средней рыночной стоимости 1 кв. метра общей площади жилья, ежеквартально определяемого Минстроем России;

- поправочного коэффициента размера средней рыночной стоимости 1 кв. метра общей площади жилья с учетом места прохождения гражданской службы гражданским служащим, определяемого Минтрудом России ежегодно.

Методические рекомендации также содержат положения, касающиеся, в числе прочего, организации учета госслужащих для получения единовременной субсидии и порядка рассмотрения Комиссией вопросов предоставления субсидии.

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы и формата уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе"

ФНС России предложены форма и формат уведомления о необходимости получения документов от налоговых органов на бумажном носителе физлицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика

Физлица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, только в электронной форме.

Для получения документов по почте на бумажном носителе в налоговые органы следует направить соответствующее уведомление.

В письме Минфина России от 20 июля 2017 г. N 03-02-07/2/46444 сообщалось о возможности представления данного уведомления любым способом по выбору налогоплательщика (в том числе по почте на бумажном носителе).

В случае утверждения данного приказа уведомление необходимо будет направлять в налоговые органы по предусмотренным в нем форме или формату.

 

Проект Положения Банка России "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Банком России предложены формы годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее формирования для отдельных некредитных финансовых организаций

Такими организациями являются:

НФО, акции которых или долговые ценные бумаги которых не обращаются на открытом рынке и которые не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг;

микрокредитные компании;

кредитные потребительские кооперативы, за исключением кредитных потребительских кооперативов с максимально допустимым числом членов (пайщиков) более 3 тысяч физических лиц и кредитных потребительских кооперативов второго уровня;

сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня;

ломбарды, кредитные рейтинговые агентства, бюро кредитных историй, страховые брокеры - субъекты малого предпринимательства.

Указанные организации, руководствуясь данным Положением, будут вправе не применять Положение Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг...".

В проекте изложены основные принципы составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, определен ее состав. В приложениях приведены формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, примечания и порядок составления, а также примерные таблицы группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса.

 

Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-04-06/52649

Новый порядок исчисления НДФЛ с процентов по обращающимся облигациям российских организаций применяется к доходам, полученным с 1 января 2018 года

Минфином России разъяснено применение статьи 214.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.04.2017 N 58-ФЗ) в отношении доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. включительно.

В настоящее время указанные доходы облагаются НДФЛ в соответствии со статьей 214.1 НК РФ.

С 1 января 2018 года вступает в силу новая редакция статьи 214.2 НК РФ, согласно которой облагаться НДФЛ будет превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Такой порядок будет применяться к суммам процентов, выплаченных (перечисленных на счета налогоплательщиков) с 1 января 2018 года.

 

Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-07/53092

Не облагается НДС передача застройщиком кладовых помещений непроизводственного назначения, находящихся в подвале многоквартирного дома

Услуги застройщика по передаче нежилых помещений, входящих в состав многоквартирного дома, освобождаются от налогообложения НДС, если такие помещения не являются объектами производственного назначения, т.е. не предназначены для использования в производстве товаров (работ, услуг).

Согласно выводам Минфина России при передаче по договорам долевого участия, помимо жилых площадей (квартир), также входящих в состав многоквартирного дома "внеквартирных кладовых помещений (по договору - подвал)" для личного пользования, не связанного с производством товаров (работ, услуг), такие услуги не подлежат обложению НДС.

 

<Письмо> ФНС России от 15.08.2017 N СА-4-3/16103
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 14.07.2017) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 14 июля 2017 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@

ФНС России разъяснен порядок заполнения форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате вместе с отпускными единовременной доплаты к ежегодному отпуску

Форма 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ доходы физических лиц отражаются в разделе 3 по соответствующим кодам. Если код для конкретного вида дохода не предусмотрен (в данном случае - сумма единовременной доплаты к ежегодному отпуску), то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

 

<Письмо> ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@
"О заполнении расчета по страховым взносам"

ФНС России разъяснила порядок отражения в расчете по страховым взносам расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Речь идет о показателях строк 070, 080 и 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам:

по строке 080 отражаются указанные расходы за периоды, начиная с 1 января 2017 года, в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение органами ФСС РФ;

по строке 090 показатели определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения, отраженными по соответствующим графам в строке 070. Полученная разница увеличивается на сумму возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов, отраженных по соответствующим графам в строке 080. Сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами всегда отражается в положительном значении.

 

<Письмо> ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-21/16787@
"О применении повышающих коэффициентов при расчете земельного налога в отношении земельных участков с разрешенным использованием "для комплексного освоения в целях жилищного строительства"

ФНС России сообщила о применении повышающих коэффициентов к ставке налога в отношении земельных участков с разрешенным использованием "для комплексного освоения в целях жилищного строительства"

В отношении такого земельного участка при исчислении земельного налога применяется налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

При этом ФНС России обращает внимание на положения пункта 15 статьи 396 НК РФ, согласно которому исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом повышающих коэффициентов 2 и 4 в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами.

Таким образом, если в отношении земельного участка с разрешенным использованием "для комплексного освоения в целях жилищного строительства" применяется налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости, установленная на основании кадастровой стоимости, которая соответствует разрешенному использованию "жилищное строительство", то в отношении этого земельного участка исчисление земельного налога должно осуществляться с применением повышающих коэффициентов 2 и 4, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-11/16793@
<О случаях указания плательщиками страховых взносов отрицательных значений в расчетах по страховым взносам за отчетные периоды начиная с 1 квартала 2017 года>

Расчеты по страховым взносам не должны содержать данные о начисленных страховых взносах с отрицательными значениями

Сообщается, что в случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные) периоды плательщиком представляется уточненный расчет за предшествующий отчетный (расчетный) период. В текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается.

Налоговые органы осуществляют выгрузку в ПФР сведений из расчетов о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, содержащихся в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" для их отражения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Отмечено, что в случае представления расчетов с указанием данных о начисленных страховых взносах, содержащих отрицательные значения, в приеме сведений может быть отказано, поскольку они не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.

 

Письмо ФНС России от 28.08.2017 N БС-4-21/16987@
"Об исчислении земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения и землям в составе зон сельскохозяйственного использования"

В случае выявления и устранения правонарушения, связанного с неиспользованием земельного участка для сельхозпроизводства в одном налоговом периоде, ставка земельного налога не меняется

В отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, ставка земельного налога не должна превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

В налоговые органы направлено письмо Минфина России, в котором сообщается, что Налоговым кодексом РФ не установлены особенности применения налоговой ставки по земельному налогу в указанных случаях, а все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика. Таким образом, в настоящее время исчисление суммы земельного налога в таких случаях производится по установленным налоговым ставкам, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ.

Однако в Налоговый кодекс РФ планируется внести изменения, предусматривающие исчисление суммы земельного налога по дифференцированным налоговым ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором установлен факт неиспользования таких земельных участков, до месяца, в котором указанное правонарушение устранено.

 

Письмо ФНС России от 28.08.2017 N БС-4-21/16988@
"О применении коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации"

Основанием для неприменения повышающего коэффициента к ставке земельного налога является регистрация прав на построенный объект недвижимости

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами), исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом повышающих коэффициентов 2 и 4 (в зависимости от срока строительства).

В письме указано, что основанием для неприменения указанных коэффициентов является государственная регистрация прав на один объект недвижимости вне зависимости от того, что на одном земельном участке предусмотрено строительство нескольких жилых объектов.

Также сообщается, что планируются изменения в НК РФ, согласно которым при строительстве на одном земельном участке нескольких жилых объектов срок окончания применения коэффициентов будет связан с госрегистрацией прав на последний построенный жилой дом или получением разрешения на ввод в эксплуатацию последнего многоквартирного дома, которые предусмотрены документацией по планировке территории.

 

<Письмо> ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-18/16148@
"О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ"

ФНС России прокомментировала новеллы о субсидиарной ответственности в законе о банкротстве

Речь идет об изменениях, внесенных Федеральным законом от 29.07.2017 N 266-ФЗ, вступившим в силу с 30.07.2017.

Сообщены особенности применения положений указанного закона на заявления о привлечении к субсидиарной ответственности. Отмечено, например, что заявления, которые были поданы в соответствии с отмененной статьей 10 либо рассмотрение которых начато, но не завершено, должны рассматриваться в соответствии с процессуальными особенностями, установленными новой главой III.2 закона о банкротстве.

В письме рассмотрены также следующие вопросы:

совершенствование определения контролирующего должника лица (КДЛ) и особенностей его статуса и участия в деле (приведены, в частности, основные отличия в определении КДЛ, содержащемся в статье 61.10, от утратившего силу определения, а также обращено внимание на признак КДЛ-бенефициара);

общие основания для привлечения к субсидиарной ответственности;

опровержимые презумпции доказывания основания привлечения к СО за невозможность полного погашения требований кредиторов;

изменение размера солидарной ответственности судом;

субсидиарная ответственность за несвоевременную подачу заявления;

стимулирующая часть вознаграждения арбитражного управляющего;

права и обязанности субсидиарного ответчика;

стандарт доказывания статуса КДЛ;

обеспечительные меры при привлечении к субсидиарной ответственности;

распоряжение правом требования по субсидиарной ответственности;

субсидиарная ответственность вне рамок дела о банкротстве;

соглашение кредиторов и субсидиарного ответчика;

раскрытие информации о привлечении к субсидиарной ответственности.

 

<Письмо> ПФ РФ от 10.07.2017 N НП-30-26/9994
"О переформировании обязательств по страховым взносам"

ПФР даны разъяснения по вопросам переформирования обязательств по страховым взносам, рассчитанным за периоды, истекшие до 01.01.2017

Согласно ранее действовавшему законодательству в случае отсутствия сведений о доходах налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период взыскивались в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, утратил силу с 1 января 2017 года).

Сообщается, в частности, следующее:

у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ;

если плательщиком страховых взносов сведения о доходах были представлены в налоговый орган до окончания расчетного периода, но не были переданы в территориальный орган ПФР налоговым органом, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов является целесообразным.

 

Информация ФНС России от 25.08.2017 "ФНС России сократила срок камеральной налоговой проверки с трех месяцев до двух"

Срок камеральной проверки декларации с заявленной к возмещению суммой НДС может быть сокращен до двух месяцев

Нововведение коснется добросовестных налогоплательщиков с низким или средним уровнем налогового риска.

Налоговыми органами внедряется программный комплекс "АСК НДС-2", позволяющий применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок. О нем сообщалось в Письме ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@.

Новый, автоматизированный контроль операций налогоплательщика и его контрагентов применяется с проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за второй квартал 2017 года.

 

<Информация> Банка России от 29.08.2017
"Контрольные соотношения показателей отчетности в порядке надзора за июль и август 2017 года"

Страховщикам необходимо обеспечить соблюдение контрольных соотношений показателей отчетности за июль и август 2017 года, представляемой в порядке надзора в Банк России

Контрольные соотношения отражают взаимосвязь показателей отчетности и применяются для определения правильности ее формирования.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

29.08.2017 У работников, выполняющих одинаковые обязанности в одной организации в разных регионах, должен быть равный оклад

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ  от 03.07.2017 № 56-КГ17-4 

Верховный Суд РФ высказал правовую позицию по вопросу соотношения размеров окладов работников, занимающих одинаковую должность в одной организации и выполняющих одинаковые трудовые функции в её структурных подразделениях, расположенных в разных субъектах Российской Федерации. По мнению суда, в силу ст. 129 ТК РФ предполагается равенство окладов таких работников.
Отметим, что аналогичная позиция неоднократно высказывалась и специалистами Роструда. Однако встречается в консультациях чиновников и иной подход, в соответствии с которым равенство размеров окладов должно соблюдаться только для работников, занимающих одинаковые должности в рамках одного структурного подразделения.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

29.08.2017 ВС РФ объяснил, что происходит с имуществом организации, исключенной из ЕГРЮЛ

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ  от 18.07.2017 № 78-КГ17-46 

Верховный Суд РФ отменил судебный акт, которым единственному участнику ООО, исключенного из ЕГРЮЛ на основании ст. 21.1 Закона о регистрации юридических лиц, было отказано в признании права собственности на недвижимое имущество, принадлежавшее организации.
Отказывая в иске, нижестоящий суд исходил из того, что закон не предусматривает в качестве последствия исключения юридического лица из ЕГРЮЛ автоматический переход его имущества к участникам, а истец не представил доказательств приобретения имущества в результате каких-либо процедур, связанных с прекращением деятельности организации, равно как и доказательств отсутствия у организации на момент исключения из ЕГРЮЛ кредиторской задолженности.
ВС РФ не согласился с такими выводами. Он указал, что по смыслу ряда норм право собственности на имущество юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, переходит к его участникам. Наличие у такого юридического лица кредиторской задолженности само по себе не препятствует регистрации права собственности его участника на оставшееся после прекращения организации недвижимое имущество. При наличии оснований заинтересованные лица вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения этого имущества в соответствии с п. 5.2 ст. 64 ГК РФ. В связи с этим ВС РФ также отметил, что при рассмотрении настоящего дела доказательств существования каких-либо правопритязаний третьих лиц на спорное имущество выявлено не было.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

30.08.2017 Арбитражная практика в июле 2017 года: вычет НДС при отсутствии продавца по юрадресу, хранение копий трудовых книжек, досрочное перечисление НДФЛ налоговым агентом

Является ли отсутствие контрагента по юридическому адресу, указанному в счете-фактуре, основанием для отказа вычете НДС? Подлежит ли оплате праздничный нерабочий день, если он выпадает на период дополнительного отпуска для лечения работника? Должен ли работодатель сохранять копию трудовой книжки после увольнения работника? Является ли досрочное перечисление налоговым агентом НДФЛ основанием для штрафа за неуплату налога? Ответы на эти и другие вопросы — в решениях арбитражных судов, принятых в июле 2017 года.

Отсутствие продавца по юридическому адресу, указанному в счете-фактуре, не лишает покупателя права на вычет

Суть спора

Инспекция отказала организации в вычете НДС, в частности, из-за неверного юридического адреса продавца, указанного в счете-фактуре. Как выяснили контролеры, на дату составления счета-фактуры договор аренды помещения был прекращен, и контрагент не мог находиться по данному адресу. Следовательно, данные в счете-фактуре являются недостоверными. А это является нарушением статьи 169 НК РФ.

Решение суда

Суд поддержал налогоплательщика, указав на следующее. Организация представила в налоговый орган следующие документы, подтверждающие право на вычет: договоры, сводный акт-отчет, сводный счет-фактуру, акты приемки законченных строительством объектов, разрешения на ввод объектов в эксплуатацию, свидетельства о праве собственности, регистры бухучета, подтверждающие принятие объектов на учет.

В Правилах заполнения счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) сказано: в строке «2а» счета-фактуры должен быть указан адрес продавца в соответствии с учредительными документами. Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, место нахождения продавца, указанное в счете-фактуре, соответствует адресу, записанному в учредительных документах. Поскольку контрагент исполнял договорные обязательства надлежащим образом, то его отсутствие по юридическому адресу не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика и не лишает права на вычет НДС (постановление АС Московского округа от 19.07.17 № А41-15455/2016).

Расчетные листки не являются документами, подтверждающими правильность исчисления взносов

Суть спора

Проверяющие из фонда запросили у организации перечень документов, в том числе, расчетные листки помесячно по каждому работнику за 2012, 2013, 2014 годы. Однако листки представлены не были.

Чиновники сочли это нарушением, и оштрафовали учреждение на основании статьи 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Согласно данной норме, отказ или непредставление в установленный срок документов, необходимых для контроля за правильностью исчисления страховых взносов, влечет штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Решение суда

Суды первых двух инстанций признали штраф правомерным. Однако суд кассационной инстанции принял решение в пользу страхователя. Аргументы следующие.

В пункте 7.4 Методических рекомендаций по проведению выездных проверок (утв. распоряжением ПФР от 03.02.11 №34р) содержится конкретный перечень документов, которые могут быть истребованы у страхователя. Расчетные листки (их составление предусмотрено статьей 136 ТК РФ, в частности, для извещения работника о составных частях зарплаты) в этом перечне не упомянуты. Значит, расчетные листки не являются документами, подтверждающими правильность исчисления страховых взносов.

Кроме того, плательщик может быть привлечен к ответственности за непредставление документов, которые имеются у него в наличии. А доказательств того, что на момент проверки расчетные листки имелись у организации, фонд не представил. При таких обстоятельствах суд признал штраф незаконным (постановление АС Дальневосточного округа от 18.07.17 № Ф03-2463/2017).

Работодатель должен оплатить дополнительный отпуск работника за весь период его лечения, независимо от того, выпадает на период лечения праздничный день или нет

Суть спора

Организация предоставила работнику, получившему травму на производстве, дополнительный отпуск на весь период его санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно. (Напомним, что такая обязанность установлена пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). На период такого отпуска пришелся нерабочий праздничный день (8 марта). Работодатель оплатил этот день исходя из среднего заработка. Понесенные расходы были зачтены в счет уплаты взносов «на травматизм».

Однако в фонде заявили, что организация неправомерно оплатила работнику нерабочий праздничный день. Обоснование — статья 120 Трудового кодекса. Согласно этой норме, продолжительность отпуска исчисляется в календарных днях. При этом нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются. В итоге контролеры сняли расходы и доначислили страховые взносы.

Решение суда

Суды трех инстанций с позицией чиновников не согласились. Аргументы следующие. Оплата дополнительного отпуска осуществляется исходя из среднего заработка (п. 32 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.06 № 286). Работникам, пострадавшим на производстве или получившим профессиональное заболевание, выплачивается обеспечение на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (п. 9 Правил начисления, учета и расходования средств, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Из нормы подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ также следует, что оплате подлежит количество дней отпуска, равное продолжительности периода санаторного лечения застрахованного лица.

Таким образом, работодатель должен оплатить отпуск застрахованного лица за весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, независимо от того, выпадает на период лечения праздничный день или нет. Соответственно, оплата отпуска за весь период лечения относится к дополнительным расходам, производимым за счет уплаты страховых взносов (постановление АС Уральского округа от 17.07.17 № А60-54487/2016).

Если размер матпомощи зависит от должности работника, то на сумму, превышающую 4 тыс. рублей за год, надо начислить взносы

Суть спора

В апреле и декабре 2014 года все работники организации получили матпомощь «в целях социальной поддержки их жизненного уровня». Проверяющие из ПФР заявили, что на сумму, превысившую 4 тыс. руб. на человека, нужно было начислить взносы.

Страхователь счел, что спорные суммы, выплаченные всем работникам без исключения, носят социальный характер и не связаны с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями сторон. Значит, оснований для начисления взносов нет.

Решение суда

Суд признал решение фонда правомерным. Во-первых, не было заявлений или иных документов, подтверждающих, что работники действительно нуждались в материальной поддержке. Во-вторых, спорные выплаты были установлены в твердой сумме и отличались в зависимости от должности, занимаемой работником. А это соответствует правилам, содержащимся в Положении об оплате труда. В третьих, выплаты произведены по итогам первого квартала и года, то есть не отвечают критериям единовременности. Поскольку выплаты произведены не единожды, их размер отличался и зависел от должности, то они представляют собой одну из форм оплаты труда. Поэтому фонд правомерно включил сумму, превышающую 4 тыс. рублей, в облагаемую страховыми взносами базу (постановление АС Волго-Вятского округаот 10.07.17 № А38-5424/2016).

Неверное выделение стажа в «пенсионной» отчетности не является основанием для штрафа

Суть спора

Проверяющие из регионального управления ПФР обнаружили недочеты в сведениях об общем трудовом стаже отдельных работников (неверно выделены периоды стажа). За преставление недостоверных персонифицированных сведений ПФР оштрафовал организацию на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Решение суда

Но суд заявил, что недочет в сведениях (неверное выделение периодов стажа) подлежал корректировке в установленном законом порядке. К тому же, имеющиеся расхождения не означают недостоверности сведений; из решения Пенсионного фонда не следует, что выявленные неточности в сведениях о стаже повлекли за собой занижение базы для начисления страховых взносов.

Учитывая эти обстоятельства, суд пришел к выводу: оснований для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, у Пенсионного фонда не было (постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.07.17 № А27-21146/2016).

Комментарий редакции

Напомним, что по действующим правилам на исправление несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда, страхователю отводится 5 рабочих дней со дня получения уведомления из Фонда (см. «С 1 января 2017 года на исправление ошибок в сведениях, представленных в ПФР, отводится всего пять рабочих дней»). Аналогичное указание содержится в пункте 39 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.16 № 766н. Пятидневный срок установлен для ситуации, когда некорректные сведения выявил сам фонд. Если же ошибку найдет страхователь и исправит ее до того, как ошибку обнаружит фонд, то санкции не применяются.

После увольнения сотрудника работодатель не обязан сохранять копию его трудовой книжки

Суть спора

ФСС запросил у организации трудовые книжки, подтверждающие стаж работы сотрудников, работавших в условиях Крайнего Севера. У страхователя этих документов не оказалось, поскольку на момент проверки данные работники были уволены. Чиновники заявили, что без трудовых книжек не могут проверить правильность исчисления страхового стажа для назначения пособия. В итоге контролеры отказали в зачете расходов на выплату пособий.

Решение суда

Но суд указал: отказ в принятии расходов только по причине отсутствия трудовых книжек уволенных на момент проверки работников является незаконным. В подтверждение наступления страхового случая (временной нетрудоспособности) организация представила все документы, предусмотренные Перечнем документов, утв. приказом Минздравсоцразвития от 04.12.09 № 951н. Каких-либо нарушений в порядке подсчета страхового стажа Фонд не выявил. Кроме того, законодательство о труде и об обязательном страховании не обязывает работодателя изготавливать и сохранять копии трудовых книжек уволенных работников. Таким образом, требование фонда представить копии трудовых книжек уволенных работников неправомерно (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.07.17 № А19-20943/2016).

Напомним, что аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда от 01.08.16 № 307-КГ16-8836 (см. «Верховный суд подтвердил: отсутствие копий трудовых книжек уволенных работников не повод для отказа в возмещении больничных»).

Как рассчитывать транспортный налог, если в перечне Минпромторга не указана конкретная версия модели автомобиля

Суть спора

По действующим правилам, транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 млн. рублей исчисляется с применением повышающих коэффициентов. При этом, как неоднократно разъясняла ФНС России, повышающие коэффициенты применяются лишь в отношении тех автомобилей, марка которых упомянута в специальном перечне Минпромторга России. Если информация об авто  отсутствует в перечне (модель, марка, версия, специализация и другие параметры отличаются от указанных в Перечне), то транспортный налог по этому автомобилю следует исчислять без учета повышающего коэффициента (см. «ФНС сообщила, как рассчитывать транспортный налог, если информации о дорогостоящем автомобиле нет в перечне Минпромторга»).

Между плательщиком и налоговой инспекцией возник спор о том, надо ли применять повышающий коэффициент, если в перечне Минпромторга указана модель, но при этом не упомянута версия авто. Так, организация — собственник дорогостоящего автомобиля (Mercedes-Benz ML350 Bluetec 4Matic) рассчитала и уплатила транспортный налог без применения повышающего коэффициента. Обоснование — в перечень Минпромторга включена только модель авто (Mercedes-Benz ML350), но версия транспортного средства (Bluetec 4Matic) не указана. А в инспекции заявили, что повышающий коэффициент применяется ко всем версиям модели Mercedes-Benz ML 350. В итоге организации был доначислен транспортный налог, пени и штраф.

Решение суда

Суд согласился с проверяющими, указав на следующее. В России сертифицирована продажа трех версий модели Mercedes-Benz ML 350 (а именно ML 350 Bluetec 4 Matic, ML 350 4 Matic, ML 350 CDI 4 Matic). Поскольку в Перечне легковых автомобилей не указана конкретная версия данной модели автомобиля, то повышающий коэффициент применяется ко всем версиям модели Mercedes-Benz ML 350, в том числе Bluetec 4 Matic (постановление АС Северо-Западного округа от 25.07.17 № А13-8286/2016).

При каких условиях досрочное перечисление НДФЛ налоговым агентом не является основанием для штрафа за неуплату налога

Суть спора

Организация перечисляла в бюджет НДФЛ до дня фактической выплаты работникам зарплаты. Инспекторы заявили: тот факт, что налог уплачивается до выдачи зарплаты (в нарушение п. 4 ст. 226 НК РФ), означает, что НДФЛ не удерживается из дохода работника, а уплачивается за счет средств организации. А уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). В итоге контролеры оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса за неполную уплату НДФЛ.

По мнению налогового агента, при расчете штрафа ИФНС должна была учесть переплату по НДФЛ (организация перечисляла в бюджет платежи с назначением «Налог на доходы физических лиц» в большем объеме, чем удерживала у работников). Но в инспекции заявили: сумма самостоятельно уплаченного работодателем налога, сверх суммы налога, удержанной у работников при выплате зарплаты (за счет собственных средств), не является переплатой по НДФЛ. Излишне уплаченная сумма может быть возвращена или зачтена в счет уплаты конкретной суммы НДФЛ за определенный период на основании заявления налогового агента.

Решение суда

Суды трех инстанций с позицией ИФНС не согласились. В постановлении Девятого апелляционного суда от 27.03.17 № 09АП-6487/2017 приведены аргументы, позволившие успешно оспорить решение налоговиков.

Прежде всего, арбитры напомнили, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Данное правило распространяется и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ). Согласно статье 123 НК РФ, объективную сторону налогового правонарушения образуют действия по неудержанию и (или) неперечислению в установленный срок сумм налога, в результате чего образуется недоимка, поскольку сумма налога не поступила в бюджет. Исходя из анализа статьи 78 НК РФ, налоговый агент вправе зачесть суммы излишне уплаченных налогов, являющихся федеральными, в счет предстоящих платежей, а также погашения недоимки по НДФЛ. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ состава правонарушения, установленного статьей 123 НК РФ, не образует.

Довод об уплате налога за счет собственных средств, а не за счет средств налогоплательщика суды отклонили по следующим основаниям. Из положений статьи 226 НК РФ можно сделать вывод, что уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда НДФЛ уплачивается налоговым агентом не «за налогоплательщика», а «вместо налогоплательщика» (то есть при выплате дохода НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, но не удерживается из дохода налогоплательщика). Между тем, в рассматриваемой ситуации, перечисляя НДФЛ заблаговременно, налоговый агент в последующем при выплате дохода работнику всегда удерживал исчисленный НДФЛ из его дохода. Выходит, что фактически расходы на уплату НДФЛ всегда нес налогоплательщик, и по итогам налогового периода задолженность, как налогоплательщика, так и налогового агента не возникала (постановление АС Московского округа от 05.07.17 № А40-118139/2016).

Комментарий редакции

Аналогичный вывод содержится в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013, АС Московского округа от 28.07.16 № А40-128534/14.

Вместе с тем, в июне этого года арбитражный суд Московского округа, рассматривая похожий спор, пришел к противоположному выводу. Как указали арбитры, обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, такой платеж нельзя признать налоговым и зачесть его в счет предстоящих платежей (см. «Арбитражный суд МО: перечисление налоговым агентом суммы НДФЛ из собственных средств не является уплатой налога»).

Источник: https://www.buhonline.ru/

 

01.09.2017 Полномочия на получение товара могут следовать из самой обстановки

Постановление Арбитражного суда Центрального округа  от 19.05.2017 № Ф10-1195/17 по делу № А83-3977/2016 
(ключевые темы: Общество с ограниченной ответственностью - товарная накладная - кладовщик - Доверенность - поставка)

Суд округа отметил, что полномочия лица на получение товара, доставленного покупателю, могут подтверждаться не только доверенностью. Они также могут явствовать из обстановки, в которой действует представитель. В спорном случае водители, доставлявшие товар, передавали его кладовщику на территории, принадлежащей покупателю. С учетом этого они вправе были считать, что кладовщик обладает полномочиями на получение товарно-материальных ценностей.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

28.08.2017 Как применять нормы о запрете налоговых злоупотреблений

Разъяснения налоговой службы

Пресс-служба ФНС РФ сообщила, что 19 августа вступили в силу поправки в Налоговый кодекс России, которые ограничивают число случаев, когда действия налогоплательщиков расцениваются как недобросовестные.

В письме ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/6152@ налоговикам было поручено исключить формальный подход при выявлении обстоятельств неуплаты налогов.

В связи с этим формальные претензии к контрагентам сами по себе не могут являться основаниями для отказа в учете доходов и в вычетах по сделкам. Налоговыми инспекторами должны быть установлены факты, которые опровергают реальность сделок. Должно быть доказано, что налогоплательщик умышленно создал условия для уклонения от уплаты налогов. Об умышленных действиях, например, могут свидетельствовать факты подконтрольности контрагентов, согласованности действий участников хозяйственной деятельности и другие.

Если налоговые органы обнаружат умысел налогоплательщика в получении необоснованного права на возмещение налогов из казны, то он автоматически лишится прав на налоговые льготы.

При этом для налогообложения могут быть учтены только сделки, отвечающие следующим критериям: основной целью их совершения не может быть неуплата налога, а сама сделка должна быть выполнена заявленным контрагентом. При несоблюдении хотя бы одного обстоятельства налогоплательщику откажут в праве учитывать расходы и на вычет по НДС в полном объеме.

Кроме того, налоговое ведомство также отметило, что законодательные новшества исключают возможность негативных последствий для налогоплательщика за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и дальнейших звеньев. 

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2017 Кредиторы не удержат НДФЛ при списывании долгов до 4 тыс. руб.

Об этом говориться в новом письме Минфина

Минфин обнародовал письмо, которое позволяет кредиторам не удерживать подоходный налог при списывании долгов до 4 тыс. руб., пишет газета «Коммерсантъ»

Согласно закону, в случае прощения долга у заемщика возникает экономическая выгода, за которую нужно заплатить налог в размере 13%. Но теперь, как пишет Минфин, «если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение» и сумма подарка не превышает 4 тыс. руб., НДФЛ начислять не надо.

Однако воспользоваться этим послаблением будет сложно. По мнению юристов, каждый «подарок» придется оформлять специальным договором, что непросто в случае безнадежных долгов.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2017 Как ИП на упрощенке учитывать проценты по выданным займам

Доходы от предпринимательской деятельности в виде процентов, полученных ИП в связи с заключением договоров займа с организациями, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/48331 от 01.08.2017.

Для осуществления предпринимательской деятельности физлицу необходимо зарегистрироваться в качестве ИП с указанием видов деятельности, которые оно собирается осуществлять, по ОКВЭД.

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.

Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.

Таким образом, доходы в виде процентов, полученных ИП в связи с заключением договоров займа, признаются доходами по УСН.

При этом статьей 807 ГК РФ не определяются источники средств, которые могут быть использованы при предоставлении займов, и не устанавливаются специальные требования к субъектному составу договора займа, за исключением пункта 3 статьи 807 ГК РФ, согласно которому особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами.

Исходя из этого ИП, применяющий УСН, вправе предоставлять займы организациям как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

29.08.2017 Куда ИП сдавать 6-НДФЛ после снятия с учета по ЕНВД

Центральный аппарат ФНС России рассмотрел жалобу индивидуального предпринимателя на отказ в принятии расчетов 6-НДФЛ в налоговых инспекциях, где он ранее состоял на учете как плательщик ЕНВД.

Предприниматель состоял на налоговом учете в Инспекции № 3 по месту жительства, при этом состоял на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД  в Инспекции № 1 и № 2. 31 декабря 2016 года деятельность по ЕНВД была прекращена и ИП снялся с учета как плательщик этого налога. После чего он попытался сдать расчет 6-НДФЛ в инспекции № 1 и 2, поскольку посчитал, что раз он платил НДФЛ туда, то и отчетность сдается в эти инспекции.

Однако предпринимателю отказали в приеме расчетов и он обратился с жалобой в вышестоящие органы.

По результатам рассмотрения жалоб  Управлением № 1 и Управлением по № 2 вынесены решения, которыми жалобы оставлены без удовлетворения.  В указанных решениях Управлениями со ссылками на положения статей 24, 80, 230 Кодекса и пункта 28 Административного регламента ИП сообщено, что на дату представления расчетов по форме № 6-НДФЛ (27.02.2017) он не состоял на налоговом учете в Инспекции 2 и в Инспекции № 1, в связи с чем отказы в приеме данных расчетов являются обоснованными.

Центральный аппарат ФНС поддержал решения Управлений и отказал предпринимателю в удовлетворении жалобы.

При этом налоговые органы указали, что ИП следовало представить расчет по форме № 6-НДФЛ за 2016 год в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в Инспекцию № 3ю

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

29.08.2017 Когда при экспорте товаров нельзя применять нулевую ставку НДС

При реализации товаров в розницу в таможенной процедуре экспорта нельзя применять ставку НДС 0%. Почему – Минфин объяснил в письме № 03-07-08/50684 от 08.08.2017.

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК, в том числе контракта российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.

На основании статьи 506 ГК по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Согласно пункту 1 статьи 492 ГК по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар,предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Учитывая изложенное, при реализации российской организацией товаров по договорам розничной купли-продажи, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка НДС не применяется и, соответственно, операции по реализации таких товаров подлежат налогообложению НДС в порядке, предусмотренном НК, по ставкам налога в размере 10 (18) процентов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.08.2017 Когда компенсации сотрудникам с разъездным характером работы облагаются взносами

Компенсации сотрудникам с разъездным характером работы не облагаются взносами, если эти расходы подтверждены документально. В противном случае взносы надо начислять. Такие пояснения дает Минфин в письме № 03-15-06/50073 от 04.08.2017.

АО выплачивает работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, компенсации за выполненный рейс в фиксированном размере (кроме суточных), который зависит от типа воздушного суда, маршрута выполнения воздушной перевозки, места выполнения авиационных работ и должности работников.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Согласно положениям статьи 168.1 ТК работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

При этом суточные, выданные сотруднику организации, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.08.2017 Разъяснен порядок отражения в Расчете по страховым взносам расходов на выплату страхового обеспечения

Плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта – участника пилотного проекта, строку 070 приложения № 2 не заполняют

Федеральная налоговая служба рассмотрела порядок заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

В строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении.

Письмо ФНС России от 23.08.2017 г. № БС-4-11/16751@

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2017 Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД следует по месту осуществления деятельности

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно

Налоговая служба рассмотрела вопрос постановки на налоговый учет компаний и ИП в качестве плательщиков ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе:

– по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце 3 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ);

– по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Постановка на учет организации или ИП в качестве налогоплательщиков ЕНВД, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Таким образом, представление хозяйствующим субъектом заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган (в том числе по месту жительства), на подведомственной территории которого не расположено место осуществления предпринимательской деятельности, Налоговым кодексом не предусмотрено.

Письмо ФНС России от 06.07.2017 г. № СД-4-3/13072

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2017 Уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет теперь можно в ограниченном размере

Вместе с тем с 1 января 2017 года снято ограничение по сроку переноса убытков десятью годами

Как объяснил Минфин РФ, с 1 января 2017 года вступило в силу положение, согласно которому в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу на прибыль не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Необходимо отметить, что установление ограничения по сумме переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, на будущее является одной из вынужденных мер, которые призваны обеспечить сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации. Вместе с тем с 1 января 2017 снято ограничение по сроку переноса убытков десятью годами.

Письмо Минфина России от 08.08.2017 г. № 03-03-06/1/50688

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2017 Минфин рассказал, как считать налоговый вычет на ребенка инвалида

Общая величина вычета определяется путем сложения суммы вычета каким по счету для родителя стал ребенок и суммы вычета в связи с наличием у ребенка инвалидности

Как известно, 12 000 рублей – это установленный размер стандартного вычета по НДФЛ на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Минфин пояснил, что с учетом пункта 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, общая величина стандартного вычета определяется путем сложения суммы вычета каким по счету для родителя стал ребенок и суммы вычета в связи с наличием у ребенка инвалидности.

Следовательно, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, составляет 13 400 рублей в месяц, исходя из суммы вычетов 1 400 рублей на первого ребенка и 12 000 рублей на ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.

Письмо Минфина России от 09.08.2017 г. № 03-04-05/51063

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2017 При приемке интернет-платежа сломалась касса: что делать?

В ситуации, когда данные о некоторых расчетах по каким-то причинам не попали в фискальный накопитель, но в учетной системе пользователя они отражены, необходим чек коррекции

Как рассказало УФНС по Калужской области, если при приеме платежа произошла поломка онлайн кассы, то необходимо произвести следующие действия:

1) В учетной системе пользователя ККТ расчеты отражены и кассовые чеки сформированы. Но обязанность по формированию чека ККТ и его передаче в налоговый орган налогоплательщик до конца не исполнил

Если возникла проблема с фискальным накопителем, организация – производитель фискального накопителя может извлечь из него данные с пометкой, какие чеки ККТ были отправлены оператору фискальных данных (от него есть подтверждение), а какие нет.

Неотправленные данные кассовых чеков на электронном носителе должны быть переданы в ФНС России вместе с заявлением пользователя ККТ, в котором описывается сложившаяся ситуация.

2) Данные о расчетах не попали в фискальный накопитель, но в учетной системе пользователя они отражены

Необходим чек коррекции.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2017 Выплата премии сотрудникам: когда перечислять НДФЛ?

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца

Компания выплачивает своим работникам премии и возник вопрос – когда необходимо производить перечисление налога в бюджет? Какая дата считается датой получения дохода в случае выплаты премии?

Как рассказал Минфин России, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором, признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен указанный доход.

При этом работодатель обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, исчисленная в установленном порядке сумма НДФЛ удерживается при фактической выплате соответствующего дохода в виде премии.

Письмо Минфина России от 01.08.2017 г. № 03-04-06/49071

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2017 Минфин рассказал, как правильно определить статус «налоговый резидент»

Порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от гражданства

Как известно, доход, полученный гражданином на территории нашей страны, который не является налоговым резидентом, будет облагаться НДФЛ по ставке 30%. И от налогового статуса зависит ставка НДФЛ.

Минфин рассказал, как определяется статус. Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Изложенный порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от гражданства.

Письмо Минфина России от 25.07.2017 г. № 03-04-05/47379

Источник: Российский налоговый портал

 

01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены

Любой перерасчет данных за период, истекший до 1 января 2017 года, в Расчете 2017 года не отражается

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос отражения плательщиками страховых взносов отрицательных значений в Расчетах по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года.

Как отметила налоговая служба, в случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные) периоды плательщиком представляется уточненный Расчет за предшествующий отчетный (расчетный) период. При этом в текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается в Расчете.

Кроме того, исходя из положений раздела II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка, отрицательных значений при заполнении показателей строк Расчета не предусмотрено.

Письмо ФНС России от 24.08.2017 г. № БС-4-11/16793@

Источник: Российский налоговый портал

 

01.09.2017Предприниматель вправе применять патент, устанавливая домофоны

Патент применяется ИП, осуществляющими деятельность в сфере оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

Предприниматель занимается установкой домофонов. Вправе ли он работать на патентной системе налогообложения или нет?

Как объяснил Минфин, индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности по установке домофонов в многоквартирных домах вправе применять ПСН по виду деятельности, предусмотренному подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В отношении услуг по техническому обслуживанию домофонов следует иметь в виду, что патент может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования.

В соответствии с ОКВЭД 2 группировка «Ремонт коммуникационного оборудования» (код 95.12) включает ремонт и обслуживание коммуникационного оборудования, такого как: радиотелефоны, сотовые телефоны, модемы высокочастотного оборудования, факсимильные аппараты, оборудование для отображения и передачи коммуникаций, аппараты двухсторонней радиосвязи, профессиональные телевизионные и видеокамеры.

При оказании услуг по техническому обслуживанию домофонов индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Письмо Минфина России от 03.08.2017 г. № 03-11-12/49783

Источник: Российский налоговый портал

 

01.09.2017 С 1 октября изменяется форма счета-фактуры, книги покупок и книги продаж

Поправки в действующее постановление Правительства РФ от 26.12.2011 н. № 1137 были внесены Постановлением РФ от 19.08.2017 г. № 981

Как изменится форма счета-фактуры, книги покупок и книги продаж с 1 октября 2017 года? С 1 октября 2017 года вступают в силу изменения в саму форму счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнал полученных и выданных счетов-фактур и книг покупок и продаж. Изменения коснулись не только внешней формы указанных документов, но и порядка из заполнения.

Приглашаем посмотреть поправки и скачать новые формы документов.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.09.2017 Больничные по уходу за ребенком будут выдавать без ограничения

В Порядок выдачи листков нетрудоспособности планируют внести изменения.

Минздрав подготовил проект поправок в свой приказ от 29 июня 2011 г. № 624н, которым устанавливается порядок выдачи больничных.

Министерство предлагает отменить ограничение по количеству дней по уходу за больным ребенком. Напомним, что сейчас листок нетрудоспособности выдается на весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях,но не более чем на 60 календарных дней в календарном году (в особом случае 90 дней) по всем случаям ухода за этим ребенком.  После внесения поправок в приказ, больничный будет выдаваться на сколько угодно дней в году.

Кроме того, уберут ограничение по количеству дней ухода за ребенком-инвалидом и поднимут возраст ребенка-инвалида, по уходу за которым выдается листок нетрудоспособности (с 15 до 18 лет).

Еще одно изменение связано с приведением приказа в соответствие с законодательством. Больничные будут выдаваться иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ. Они являются застрахованными лицами, однако до сих пор им листки нетрудоспособности не выдают.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

01.09.2017 Что изменилось в порядке ведения кассовых операций

В Указание ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» внесены изменения, которые начали действовать с 19 августа 2017 года. Об этом напомнили в УФНС по Республике Марий Эл.

Что нового в поляке ведения кассовых операций:

- возможность оформления электронных приходных и расходных кассовых ордеров;

- при оформлении ПКО в электронном виде квитанция может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты;

- в случае оформления РКО в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись;

- для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юрлица, ИП, заявление от работника получать необязательно. РКО можно оформить согласно распорядительному документу юрлица, ИП, например приказом руководителя;

- деньги под отчет работнику можно выдать, даже если он еще полностью не погасил задолженность по предыдущей сумме;

- кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов - фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека, БСО или иного документа, предусмотренного законодательством РФ о применении ККТ, на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе защищенные фискальным признаком.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), оформляет отдельный ПКО.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

01.09.2017 Как заполнить 6-НДФЛ если зарплата начислена, но не выплачена

Начисленную, но невыплаченную зарплату отражают только в разделе 1 формы 6-НДФЛ. При этом сумму зарплаты показывают по строке 020, исчисленный с нее налог - по строке 040, в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» проставляют нули. В строке 070 сумма удержанного налога появится только в том отчетном периоде, в котором будет выплачена зарплата, например в полугодии, если зарплату за I квартал выдадут во II квартале.

Раздел 2 следует заполнять только начиная с того периода, в котором будет выплачена зарплата, то есть если зарплата за I квартал будет выплачена во II квартале, тогда раздел 2 нужно заполнять, начиная только с расчета за полугодие. А в расчете за I квартал раздел 2 не заполняется. Иными словами, при заполненном разделе 1 раздел 2 будет пустым или может вовсе отсутствовать.

Такие разъяснения дают специалисты УФНС по Республике Коми.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сертификация оценки лесоуправления производится в соответствии с международными стандартами лесной сертификации. Сертификация является добровольной. В соглашении к договору поставки указывается две стоимости, которые зависят от наличия сертификата у организации. Сертификат выдан на один год. Затем планируется его продление.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета проведения сертификации оценки лесоуправления сторонней организацией?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете расходы на проведение сертификации оценки лесоуправления организация вправе учесть в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно, либо в течение срока действия сертификата. Выбранный порядок учета необходимо утвердить в учетной политике организации. Первый способ в настоящее время считается более предпочтительным.
В налоговом учете расходы на проведение сертификации организации уменьшают налогооблагаемую базу при применении УСН при соблюдении прочих условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ. Их следует списать единовременно на дату оплаты организации, проводившей сертификацию.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 2 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" (далее - Закон N 184-ФЗ) сертификация - это форма подтверждения органом по сертификации соответствия объектов определенным требованиям. Иными словами, это документальное удостоверение того, что продукция или иные объекты, процессы проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг соответствуют требованиям технических регламентов, документам по стандартизации или условиям договоров.
Подтверждение соответствия на территории РФ может носить добровольный или обязательный характер (ст. 20 Закона N 184-ФЗ).
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации (п. 2 ст. 20 Закона N 184-ФЗ). Она проводится по инициативе заявителя на основании договора, заключенного между заявителем и органом по сертификации. При добровольной сертификации устанавливается соответствие документам по стандартизации, системам добровольной сертификации, условиям договоров.
Объектами добровольного подтверждения соответствия являются не только выпускаемая и продаваемая продукция, но и выполняемые работы, оказываемые услуги, процессы производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, работы и услуги, а также иные объекты, в отношении которых стандартами, системами добровольной сертификации и договорами устанавливаются соответствующие требования (ст. 21 Закона N 184-ФЗ).
Сертификация лесоуправления - это сертификация предприятия, ведущего лесное хозяйство, которая подтверждает соответствие деятельности предприятия принципам и критериям международного стандарта FSC, которые отражены в Российском национальном стандарте FSC. Дополнительно смотрите https://ru.wikipedia.org/wiki/Лесной_попечительский_совет, https://ru.fsc.org/ru-ru/o_nas/fsc_in_russia.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Исходя из п. 5 ПБУ 10/99, затраты на проведение сертификации оценки лесоуправления относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).
При этом когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, тогда расходы должны быть обоснованно распределены между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).
Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в редакции с 01.01.2011), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Следовательно, расходы на сертификацию могут быть признаны равномерно в течение срока действия сертификата*(1).
В данной ситуации сертификат выдан сроком на один год. Поэтому, полагаем, организация вправе единовременно признать расходы на сертификацию лесоуправления либо учитывать в составе расходов равными долями в течение срока действия сертификата, предусмотрев выбранный порядок в своей учетной политике.
В случае, если организация примет решение учитывать рассматриваемые расходы единовременно, в бухгалтерском учете проводится следующая запись:
Дебет 20 Кредит 60
- учтены расходы на проведение сертификации оценки лесоуправления.
Данный способ (метод) списания указанных расходов будет соотноситься с методом списания расходов в налоговом учете, который в настоящее время рекомендуют специалисты Минфина России.
В случае, если организация примет решение учитывать рассматриваемые расходы в течение срока действия сертификата, то, напомним, для обобщения информации о расходах, произведенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
В этом случае в учете проводятся следующие записи:
Дебет 97 Кредит 60
- отражена стоимость услуг на проведение сертификации оценки лесоуправления в составе расходов будущих периодов;
Дебет 20 Кредит 97
- учтены расходы на проведение сертификации оценки лесоуправления (равными долями в течение срока действия сертификата).

Налоговый учет

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Перечень расходов, указанный в этом пункте, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит.
Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (письма Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147, от 07.12.2012 N 03-11-06/2/144, от 04.06.2012 N 03-11-11/175, ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14932, УФНС России по г. Москве от 09.12.2011 N 16-15/119728@ и др.).
При этом пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы.
В свою очередь, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относит затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
По мнению специалистов Минфина России, высказанному в письмах от 16.02.2012 N 03-11-06/2/25, от 13.04.2011 N 03-11-06/2/53, расходы по оплате услуг сторонней организации учитываются при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии, что услуги носят производственный характер, направлены на получение дохода и документально подтверждены (то есть фактически соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ).
Отметим, что получение добровольного сертификата оценки лесоуправления на соответствие международным стандартам подтверждает, что организация является ответственным производителем, соблюдающим законодательство и берущим на себя дополнительные социальные и экологические обязательства. Соответственно, затраты на сертификацию направлены на привлечение потенциальных клиентов.
Поэтому считаем, что в данной ситуации такие расходы носят производственный характер, направлены на получение дохода и могут быть учтены в составе расходов при применении УСН в составе материальных расходов.
Кроме того, в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров (письма Минфина России от 31.01.2014 N 03-1106/2/3799, от 24.10.2006 N 03-11-04/2/219, от 28.11.2006 N 03-11-04/2/250, УФНС России по г. Москве от 16.02.2009 N 16-15/013702). Заметим, что в целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию продукции и услуг относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 264).
При этом положениями названной нормы не предусмотрено, что расходы должны производиться в обязательном порядке. Основным условием является, что такие работы должны соответствовать требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров, т.е. характер сертификации (добровольный либо обязательный) для целей применения пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ не имеет никакого значения.
На наш взгляд, расходы на проведение сертификации оценки лесоуправления, то есть на соответствие международным стандартам, можно рассматривать как расходы на подтверждение соответствия предприятия положениям стандартов и учесть в составе расходов при применении УСН на основании пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Также полагаем, что установление в соглашение к договору стоимости продукции в зависимости от наличия у организации соответствующего сертификата можно рассматривать как проведение сертификации в соответствии с условиями договора.
Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемые расходы организация может принять в составе расходов при применении УСН либо на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, либо на основании пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Напомним, что при применении УСН расходы признаются кассовым методом, то есть после их фактической оплаты.
Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (первый абзац п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В отношении момента списания указанных расходов отметим следующее. Ранее специалисты Минфина России настаивали на учете расходов в течение срока действия сертификата (декларации). В качестве основания они называли п. 1 ст. 272 НК РФ, в котором говорится: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они возникают исходя из условий сделок.
Позднее точка зрения финансистов изменилась. Свое внимание они перенесли на пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, согласно которому датой осуществления расходов на оплату сторонним организациям выполненных работ (оказанных услуг) является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Со ссылкой на эту норму в письмах Минфина России от 01.07.2014 N 03-03-06/1/31600, от 28.03.2014 N 03-03-РЗ/13719 разъяснено, что затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов.
Указанной нормой пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ пользуются налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения. Применительно к организации, находящейся на УСН, это означает, что данные расходы следует списать единовременно на дату оплаты организации, оказавшей услуги по проведению сертификации.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на сертификацию (декларирование соответствия) продукции и услуг;
Энциклопедия решений. Общий порядок определения расходов при УСН;
Энциклопедия решений. Кассовый метод признания расходов при УСН;
Энциклопедия решений. Материальные расходы при УСН;
Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов при УСН;
Энциклопедия решений. Определение налоговой базы при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав


В июне при переходе с кассового аппарата на онлайн-кассу был пробит кассовый чек по кассовому аппарату и второй раз ошибочно по онлайн-кассе.
Как можно исправить данную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Некорректные фискальные данные онлайн-кассы, возникающие в результате ошибочно пробитого кассового чека, исправляются путем формирования кассового чека коррекции, который может быть сформирован в любой момент независимо от даты формирования ошибочного кассового чека.
При этом должностным лицом, в обязанности которого входит контроль соответствия остатка денежных средств с данными отчетов о закрытии смены, должен быть оформлен оправдательный документ, в котором указывается причина необходимости проведения корректировки фискальных данных, записанных в фискальном накопителе и в базе фискальных данных.
На основании оправдательного документа формируется чек коррекции, в котором указывается кратко причина коррекции, номер и дата данного документа.

Обоснование вывода:
Порядок применения контрольно-кассовой техники и порядок ведения кассовых операций в настоящее время регулируются*(1):
Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ);
- Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).
Исходя из пп. 4 п. 4.1 Закона N 54-ФЗ при использовании онлайн-касс оформляются, в частности, фискальные документы:
- отчет об открытии смены;
- кассовый чек (бланк строгой отчетности);
- кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции);
- отчет о закрытии смены.
Одним из обязательных реквизитов кассового чека, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, является признак расчета, который имеет четыре значения:
- "приход" - указывается при получении средств от покупателя (клиента);
- "возврат прихода" - указывается при возврате покупателю (клиенту) средств, полученных от него ранее;
- "расход" - указывается при выдаче средств покупателю (клиенту);
- "возврат расхода" - указывается при получении средств от покупателя (клиента), выданных ему ранее.
То есть кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком расчета "возврат прихода" или "возврат расхода" оформляется только в случаях фактического возврата клиенту или получения от клиента денежных средств в кассу (смотрите также письма Минфина России от 12.05.2017 N 03-01-15/28920, от 24.05.2017 N 03-01-15/31944).
Для исправления ошибок, допущенных при оформлении расчетных операций (корректировки расчетов), которые были произведены ранее, пунктом 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ предусмотрен фискальный документ "кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции)" (далее - чек коррекции). То есть в ситуациях, когда денежные средства не выдаются и не принимаются (их остаток в кассе не изменяется), но меняются только фискальные данные, оформляется чек коррекции.
При этом в п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ указано, что чек коррекции формируется "после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены" (письмо Минфина России от 12.05.2017 N 03-01-15/28914). По нашему мнению, это не означает, что чек коррекции оформляется только в день допущения ошибки. Данная фраза означает, что нельзя корректировать расчеты после формирования отчета о закрытии смены. То есть в день выявления ошибки, требующей внесения изменений в данные, переданные оператором фискальных данных в налоговый орган, пользователь после открытия смены (формирования отчета об открытии смены) может сформировать чек коррекции до закрытия смены*(2).
Дело в том, что в силу п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ при закрытии смены фискальный накопитель формирует итоговые сведения о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) и кассовых чеках коррекции (бланках строгой отчетности коррекции), для формируемых отчетов о закрытии смены. То есть данные из чека коррекции учитываются в отчете о закрытии смены.
Подобным образом рассуждают и специалисты*(3). Приведем также мнение представителя налоговых органов в материале "Когда потребуется чек коррекции ККТ" на сайте http://54fz.ru: "Чек коррекции (или бланк строгой отчетности, БСО коррекции) формируется для корректировки расчетов, произведенных ранее. Открыв смену, пользователь ККТ может пробить чек коррекции за любое время, указав дату (скажем, смена открыта 20 марта, а чек коррекции пробивается за 3 марта)".
Таким образом, в случае ошибочно пробитого чека на онлайн-кассе следует сформировать чек коррекции для корректирования данных, внесенных в фискальный накопитель и переданных в налоговый орган ранее.
При этом чек коррекции должен содержать реквизиты, перечисленные в п. 5 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ.
В соответствии с абзацем двенадцатым п. 4, абзацем шестым п. 5 статьи 4.1 Закона N 54-ФЗ приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. На официальном сайте ФНС России должны быть размещены методические рекомендации по использованию данного приказа (письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-01-15/15261)*(4).
Пунктом 5 Приказа установлены следующие дополнительные реквизиты чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) (примечания к ним указаны в п.п. 9 и 36 Приказа):
а) идентификационный номер налогоплательщика - кассира (ИНН лица, уполномоченного пользователем на формирование чека коррекции);
б) тип коррекции (принимает значения "0" - самостоятельно, "1" - по предписанию налогового органа);
в) основание для коррекции (указывается краткое описание коррекции, номер и дата документа - основания коррекции);
г) фискальный признак сообщения для архива (сообщения долговременного хранения, хранящиеся в архиве фискального накопителя).
Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) содержит реквизиты, перечень которых приведен в таблице 30 Приказа. В частности, для кассового чека коррекции (БСО коррекции) указывается также реквизит "Признак расчета", который может принимать только одно из двух следующих значений: "1" - приход, "3" - расход (п. 30 Приказа).
Например, в ситуации, когда ошибочно пробит чек с признаком "1" - "приход", необходимо исправить ошибку путем оформления чека коррекции с признаком "3" - "расход" на сумму, указанную в ошибочно сформированном чеке.
При выявлении ошибки при пересчете остатка денежных средств и выявлении расхождения с данными онлайн-кассы необходимо оформить оправдательный документ. Например, в виде справки, составляемой сотрудником, ответственным за ведение и оформление кассовых операций (главным кассиром и т.п.), о выявлении ошибки в проведенных расчетах. Данная справка будет служить документом - основанием для коррекции для кассира-операциониста или иного должностного лица, в обязанности которого входит оформление чека коррекции.
Организация может разработать собственную форму такой справки, содержащей все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Номер и дата из справки указываются в чеке коррекции.
Отметим, что при использовании онлайн-касс пользователи не обязаны (но могут) применять формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении операций с применением ККМ (формы КМ-1-КМ-9), утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
В случае ошибки кассира-операциониста, например при завышении суммы чека или ошибочном пробитии чека, пользователи онлайн-касс не обязаны заполнять утвержденные ранее унифицированные формы КМ-1-КМ-9, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация в рамках агентского договора продает продукцию принципала. При этом агент, действуя от своего имени, выставляет покупателям счета-фактуры в бумажном виде. Выданные и полученные счета-фактуры организация регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а не в книгах продаж и покупок.
Может ли организация не распечатывать второй экземпляр счета-фактуры на бумажном носителе, а ограничиться хранением счетов-фактур в электронном виде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если счета-фактуры составляются и выставляются покупателям в бумажном виде, то второй экземпляр таких счетов-фактур следует хранить также в бумажном виде.

Обоснование вывода:
Согласно абзацу второму п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком, который утвержден приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н (далее - Порядок).
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, ИП в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Пунктом 14 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), предусмотрено, что счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.
Кроме того, согласно п. 1.13 Порядка участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, составление и выставление которых предусмотрено настоящим Порядком, совместно с применявшимся для формирования электронной подписи указанных документов квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур.
Учитывая данные нормы, Минфин России в письме от 13.01.2016 N 03-03-06/1/259 пришел к выводу, что счета-фактуры, выставленные в установленном Порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе. При этом обратив внимание, что налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи для электронных счетов-фактур (смотрите также п. 2 письма ФНС России от 06.02.2014 N ГД-4-3/1984@).
В случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе Минфин России (в письме от 30.05.2017 N 03-07-09/33048) обратил внимание на п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных ПостановлениемN 1137 (далее - Правила), в соответствии с которым первый экземпляр счета-фактуры, составленный на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца. На основании этого и уполномоченный орган заключил, что хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, НК РФ и Правилами не предусмотрено.
Таким образом, исходя из разъяснений уполномоченных органов, можно сделать вывод, что если счета-фактуры составляются и выставляются покупателям в бумажном виде, то второй экземпляр таких счетов-фактур следует хранить также в бумажном виде.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Хранение документов налогового учета и отчетности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Налог на прибыль

 

Организация заключает трудовой договор с генеральным директором, в соответствии с которым обязуется компенсировать его расходы по найму жилья в определенном размере каждый месяц. Генеральный директор не сможет предоставить договор аренды жилья и расписки об оплате аренды.
Возможно ли включить данные расходы при расчете налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма компенсации иногороднему работнику аренды жилья (предусмотренная трудовым договором в конкретном размере) может быть учтена в расходах при налогообложении прибыли только при условии документального подтверждения того, что работник действительно арендовал жилье и вносил плату за него собственнику.
Соответственно, при отсутствии документов, подтверждающих фактическое несение работником расходов по найму жилья, компенсируемых ему работодателем, на сумму такой компенсации нельзя уменьшить расходы в налоговом учете.

Обоснование вывода:
На основании п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными, в частности, в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так, в силу положений ст. 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом в соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ расходы на оплату жилья (компенсации за непредоставление бесплатного жилья) работникам подлежат учету в целях налогообложения прибыли, если предоставление жилья положено работнику по закону.
В свою очередь, ст.ст. 168 и 168.1 ТК РФ предусматривают обязанность работодателя нести расходы по найму жилого помещения только в случае, если работник направлен в командировку, либо постоянная работа работника осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также в отношении сотрудников, работающих в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера.
В этой связи оплата проживания работника по месту нахождения организации, в том числе выплата компенсации за наем жилья, не может быть учтена в расходах в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ (смотрите также письма УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/026382, от 18.02.2008 N 20-12/015139).
Вместе с тем перечень видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором, которые могут быть учтены для целей налогообложения, является открытым. На это указывает п. 25 ст. 255 НК РФ. Иными словами, из данной нормы следует, что при определении налогооблагаемой прибыли к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (при условии соответствия этих расходов требованиям ст. 252 НК РФ). Смотрите, например, письма Минфина России от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16693, от 03.12.2010 N 03-03-06/1/756.
В письме ФНС России от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6*(1) выражена следующая позиция.
Если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Если по условиям коллективного договора иногородним работникам предусмотрена выплата денежной компенсации за оплату жилья, то подобные выплаты в смысле ст. 255 НК РФ не являются оплатой за выполнение трудовых функций работником. Указанные выплаты следует рассматривать как выплаты в пользу работников, которые, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 17.03.2009 N 03-03-06/1/155, УФНС России по г. Москве от 26.06.2008 N 20-12/060105, от 21.05.2008 N 21-11/048965@.
Напомним, из п. 29 ст. 270 НК РФ следует, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Однако следует отметить, что разъяснения Минфина России и налоговых органов по рассматриваемым расходам на протяжении ряда лет были противоречивы.
Например, в письмах Минфина России от 22.10.2013 N 03-04-06/44206, от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8392, от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165 чиновники (со ссылкой на ст. 131 ТК РФ) сочли возможным учесть для целей налогообложения прибыли организаций расходы на оплату найма жилого помещения, возмещаемые организацией своему работнику, в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы.
В письмах Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/216, от 18.11.2011 N 03-03-06/1/767 было сказано, что расходы на оплату аренды квартир приглашенных сотрудников при условии включения такого положения в трудовой договор и при условии их документального подтверждения могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы.
В то же время в более раннем письме УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/022129@ было прямо указано, что расходы организации на оплату аренды квартир для работников, носящие социальный характер, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет.
Анализ арбитражной практики показывает, что судьи признают правомерность учета налогоплательщиками при налогообложении прибыли расходов в виде компенсации работнику аренды жилья, если работник подтвердил факт несения таких расходов документально.
Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2007 N А19-15320/06-15-Ф02-1153/2007-С1 судьи пришли к выводу, что общество правомерно на основании п. 1 ст. 252 и п. 25 ст. 255 НК РФ при исчислении налога на прибыль уменьшило полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с затратами на проживание иногороднего работника, не имеющего жилья на месте работы, на период работы в обществе, в соответствии с условиями трудового договора, заключенного между обществом и работником.
Доводы налоговых органов о том, что спорные расходы не могут быть признаны на основании п. 29 ст. 270 НК РФ, отклоняются судами, поскольку из содержания данной нормы следует, что в целях обложения налогом на прибыль организаций не подлежат учету расходы, связанные с отдыхом, лечением, организацией досуга работников, а также другие аналогичные расходы. Однако расходы на наем жилых помещений для сотрудников не относятся ни к одному из вышеперечисленных видов расходов, и, следовательно, ссылка налоговых органов на п. 29 ст. 270 НК РФ неосновательна (смотрите постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 N 09АП-22887/15, ФАС Центрального округа от 15.02.2012 N Ф10-107/12 по делу N А35-1939/2010).
А в постановлении ФАС Центрального округа от 15.04.2010 по делу N А35-5556/2009 было отмечено, что обеспечение работников жильем обусловлено необходимостью обеспечения производственного процесса, должности являются руководящими и связаны с обеспечением деятельности Общества, в том числе с необходимостью оперативного разрешения возникающих вопросов управления, безопасности, снабжения сырьем, что требует необходимости обеспечения постоянного или внеурочного присутствия на рабочем месте. Указанные лица собственного жилья в месте нахождения завода не имеют. Таким образом, расходы Общества на оплату аренды жилья для работников связаны с содержанием этих работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей данных работников, и предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, данные расходы подлежат учету при исчислении налога на прибыль в силу прямого указания ст. 255 НК РФ. Смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 N А56-47663/2006.
Не принимаются судами и доводы о том, что рассматриваемые расходы могут учитываться только в размере не более 20% от начисленной заработной платы (постановление ФАС Центрального округа от 29.09.2010 по делу N А23-5464/2009А-14-233).
Дополнительно смотрите постановления АС Московского округа от 01.10.2015 N Ф05-11410/15, АС Московского округа от 12.09.2014 N Ф05-9828/14.
Таким образом, с учетом положительных для налогоплательщика официальных разъяснений и судебной практики, можно говорить о том, что сумма компенсации иногороднему работнику аренды жилья (предусмотренная трудовым договором в конкретном размере) может быть учтена в расходах при налогообложении прибыли, но только при условии документального подтверждения того, что работник действительно арендовал жилье и вносил плату за него собственнику.
Согласно п. 49 ст. 270 НК РФ расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.
Соответственно, если расходы в виде компенсации работникам за аренду жилья документально не подтверждены, они не признаются в качестве таковых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/2/109).
По нашему мнению, в случае, когда работодатель компенсирует работнику затраты на проживание в месте работы (например, сумму платы за съемную квартиру), в качестве документального подтверждения необходимо иметь в наличии:
- трудовой договор (дополнительное соглашение к трудовому договору), в котором предусмотрена обязанность организации предоставлять жилье иногороднему работнику с указанием того, что за аренду квартиры работник получает денежную компенсацию;
- договор аренды квартиры (если сторонами договора аренды оформляется акт приема-передачи имущества, он тоже может являться подтверждающим документом), расписки о получении денег собственником квартиры.
Полагаем, что, если в рассматриваемой ситуации организация будет признавать в налоговом учете суммы компенсации аренды жилья генеральному директору только на основании условий, обозначенных в трудовом договоре, вероятность возникновения налоговых рисков высока.
При этом в случае возникновения спора суд может принять сторону налогового органа. Например, в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2015 N 14АП-7154/15 судьи указали, что п. 25 ст. 255 НК РФ разрешает относить на расходы для целей налога на прибыль другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Однако изложенное не исключает общего правила правомерности отнесения на расходы обоснованных и документально подтвержденных затрат, осуществленных налогоплательщиком. Между тем соответствующих первичных документов, в том числе и подтверждающих фактическое несение работником расходов на наем жилья, предприятием не предъявлено.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения