Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 28 января по 3 февраля 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 24.01.2019 N 27
"О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. N 47"

Уточнены требования к ведению раздельного учета организациями, выполняющими госзаказ за счет средств федерального бюджета

Установлено, что утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 47 правила ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности не применяются организациями при использовании полученных ими на основании государственных контрактов средств, подлежащих казначейскому сопровождению в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

Постановление Правительства РФ от 24.01.2019 N 32
"Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2019 году"

На 4,3 процента проиндексируют с 1 февраля 2019 года ряд выплат, пособий и компенсаций

Речь идет о социальных выплатах, предусмотренных, в частности: Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; Законом РФ "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы"; Федеральным законом "О ветеранах"; Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"; Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"; Федеральным законом "О погребении и похоронном деле" и пр.

 

Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н
"Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость"
Зарегистрировано в Минюсте России 23.01.2019 N 53519.

Для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС вводятся две новых формы уведомления

Утверждены две формы уведомлений - общая, для большинства налогоплательщиков, и отдельная форма для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН (это связано с тем, что статья 145 НК РФ предусматривает специальные условия освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС для указанных лиц).

Уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

 

Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 297н
"О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2019 N 53598.

С 2019 года применяется обновленный План счетов бюджетного учета

В новой редакции изложено приложение, содержащее План счетов бюджетного учета.

Уточнена Инструкция по применению Плана счетов, в том числе в части отражения операций с основными средствами, нематериальными активами, непроизведенными активами, с начисленной амортизацией и пр.

Приказ применяется при формировании учетной политики и показателей бюджетного учета, начиная с 2019 года.

 

Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 298н
"О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2019 N 53597.

Начиная с формирования учетной политики на 2019 год применяется новый Единый план счетов бухгалтерского учета для госсектора

В новой редакции изложен Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений.

Внесены соответствующие изменения в Инструкцию по его применению.

Уточнено, например, что организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется с учетом учетной политики, сформированной согласно ФСБУ для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки".

Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в соответствии со Стандартом "Учетная политика, оценочные значения и ошибки".

Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению и отражаются в отдельном Журнале по прочим операциям, содержащим отметку "Исправление ошибок прошлых лет".

Уточнены требования по отражению в учете отдельных операций.

 

Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 299н
"О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2019 N 53600.

В связи с новыми правилами применения КОСГУ скорректирован Единый план счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений

Минфин России утвердил обновленный План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и уточнил Инструкцию по его применению.

Поправки коснулись в том числе правил отражения в учете объектов основных средств, операций с нематериальными активами, непроизведенными активами, амортизации основных средств, материальных запасов, вложений в объекты нефинансовых активов, операций с денежными средствами и пр.

Новый порядок применяется при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2019 года.

 

Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 300н
"О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2019 N 53601.

Начиная с 2019 года применяется обновленный План счетов автономных учреждений

Изменения обусловлены введением Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н нового порядка применения классификации операций сектора государственного управления.

В новой редакции изложен План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и скорректирована Инструкция по его применению.

 

Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@"
Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2019 N 53586.

С отчетности за 1 квартал 2019 года применяется новая декларация по НДС

Обновление налоговой декларации обусловлено многочисленными изменениями в порядке уплаты НДС.

В частности, с 01.01.2019 изменилась общая ставка налога с 18 до 20%, исключена обязанность исчисления НДС налоговым агентом, приобретающим электронные услуги у иностранных лиц; с 01.01.2018 при реализации лома обязанность по исчислению НДС возложена на налогового агента, введена система "TaxFree", предусмотрено освобождение от НДС ряда операций.

В этой связи в новой редакции изложены:

раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" и раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";

приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж";

приложения N N 3 - 10, предусматривающие, в частности, форматы представления налоговой декларации по НДС, сведений из книги покупок, сведений из книги продаж, из дополнительных листов к книге покупок и книге продаж, сведений из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации.

 

Приказ Росстата от 23.01.2019 N 22
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"

Росстатом обновлены указания по заполнению квартальной статистической формы N ПМ, по которой подаются сведения об основных показателях деятельности малого предприятия, действующие с отчета за январь - март 2019 года

Форму предоставляют юридические лица, являющиеся малыми предприятиями (кроме микропредприятий). Юридическое лицо заполняет форму и предоставляет ее в территориальный орган Росстата по месту регистрации 29 числа после отчетного периода.

Уточнено, в частности, что уведомление о присвоении кода ОКПО, подлежащего указанию в форме, размещается на портале http://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes, а не statreg.gks.ru, как это было установлено ранее.

Признан утратившим силу Приказ Росстата от 19.01.2018 N 20, которым были утверждены ранее действовавшие указания.

 

"Положение о порядке осуществления казначейского обеспечения обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов"
(утв. Минфином России N 292н, Банком России N 670-П 27.12.2018)
Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2019 N 53534.

Установлен новый порядок казначейского обеспечения обязательств при банковском сопровождении госконтрактов

В соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" установлен порядок осуществления казначейского обеспечения обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, предметом которых является поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения федеральных нужд, подлежащих банковскому сопровождению в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.09.2014 N 963 и условиями которых предусмотрено казначейское обеспечение обязательств в пределах суммы, необходимой для оплаты обязательств, возникающих при исполнении госконтрактов.

Определены порядок информационного взаимодействия при казначейском обеспечении обязательств, требования к представлению в банк поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по госконтракту сведений о соисполнителях, установлена процедура выдачи казначейского обеспечения обязательств, процедура его перевода в случае, если в рамках исполнения госконтракта заключается контракт с соисполнителем, а также порядок исполнения, отзыва казначейского обеспечения обязательств.

 

<Письмо> Минфина России N 02-06-07/2735, Казначейства России N 07-04-05/02-933 от 21.01.2019
"О составлении и представлении годовой бюджетной отчетности, консолидированной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами за 2018 год"

Федеральным казначейством сообщены особенности представления бюджетной отчетности за 2018 год

Бюджетная отчетность финансовых органов и органов управления ГВБФ РФ, консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность бюджетных (автономных) учреждений представляется с учетом всех уточнений (корректировок) по операциям исполнения бюджетов (по операциям исполнения планов финансово-хозяйственной деятельности учреждений) за 2018 год, в том числе по взаимосвязанным консолидируемым показателям, в частности, по переданным (полученным) межбюджетным трансфертам (субсидиям из бюджетов) и другим операциям, связанным с образованием невыясненных поступлений.

Указано о необходимости взаимодействия ТОФК и администраторов доходов бюджета по оперативному уточнению платежей на соответствующие КБК, в части платежей, перечисленных в виде межбюджетных трансфертов и зачисленных на код доходов бюджетной классификации Российской Федерации "Невыясненные поступления".

В информации перечислены формы отчетности, которые не представляются органами управления ГВБФ РФ в составе сводной бюджетной отчетности в МОУ ФК.

Сообщено также, в частности, что сроки представления бюджетной отчетности, показатели которой включаются финансовым органом в консолидированную бюджетную отчетность устанавливаются таким финансовым органом с учетом сроков, установленных для представления консолидированной отчетности (в частности, разделом IX Инструкции N 191н (приведены в приложении N 2 к письму).

Главные администраторы (администраторы, осуществляющие отдельные полномочия главных администраторов) доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований, осуществляющие полномочия по администрированию доходов бюджетов, распределяемых в бюджеты, отличные от кода элемента доходов, содержащегося в виде дохода распределяемого поступления (доходов по коду элемента "01"), бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета в финансовые органы бюджетов, в которые поступают распределенные доходы бюджетов, не предоставляют.

При этом данные о суммах поступлений распределенной части указанных доходов, по факту зачисления на счет соответствующего бюджета, включается в бюджетную отчетность, формируемую финансовым органом соответствующего бюджета, как администратором доходов бюджета.

 

Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15
<О Федеральном стандарте бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды">

Минфин России разъяснил, что изменится в учете при применении ФСБУ "Бухгалтерский учет аренды"

Обязанность применять ФСБУ установлена начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 г. Организации вправе принять решение о досрочном применении этого стандарта, в том числе начиная с отчетности за 2019 г.

В информации сообщается об основных новшествах, предусмотренных стандартом:

введено понятие "объект учета аренды", установлены критерии, соответствие которым определяет такой объект, и на который распространяется действие данного ФСБУ;

исключена зависимость порядка бухгалтерского учета объектов у одной стороны договора аренды от порядка учета у другой стороны этого же договора;

арендатор может применить упрощенный порядок учета договоров аренды. Такой порядок допустим в отношении краткосрочной аренды и аренды малоценных объектов;

арендодатель подразделяет аренду на финансовую и операционную. Аренда считается финансовой, если к арендатору переходят экономические выгоды и риски, обусловленные правом собственности арендодателя на предмет аренды. Если такие выгоды и риски не переходят к арендатору, аренда рассматривается в качестве операционной.

 

<Письмо> ФНС России от 15.01.2019 N БС-4-21/292@
"О направлении письма Минфина России об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций некредитными финансовыми организациями"

ФНС России разъяснила вопросы налогообложения недвижимого имущества, полученного НФО в аренду

В соответствии с требованиями Положения Банка России от 02.03.2018 N 635-П, вступившего в силу с 1 января 2019 года, объекты аренды некредитная финансовая организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, учитывает в качестве активов в форме права пользования.

В бухгалтерском балансе стоимость активов в форме права пользования отражается за вычетом сумм накопленной амортизации по строке 16 "Инвестиционное имущество" или по строке 18 "Основные средства".

При этом необходимо учитывать, что объект недвижимого имущества, полученный в аренду:

учтенный в качестве инвестиционного имущества, не облагается налогом на имущество;

учтенный в качестве актива в форме права пользования, относящегося к группе основных средств, признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

Если объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в качестве основного средства, то арендатор признается налогоплательщиком данного налога, а если он учитывается в качестве основного средства на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.

Вместе с тем обращено внимание на положения статьи 378.2 НК РФ, предусматривающей особенности налогообложения в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налог по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

На основании данной статьи, если объект недвижимого имущества, учтенный на балансе арендатора и (или) арендодателя в качестве основного средства, подлежит налогообложению в рамках статьи 378.2 (т.е. включен в перечень субъекта РФ), то налогоплательщиком признается правообладатель - собственник (организация, владеющая таким объектом на праве хозяйственного ведения).

 

<Письмо> ФНС России от 16.01.2019 N СД-4-3/408@
"О направлении письма"

Разъяснено, как организации, претендующей на получение свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, подтвердить действие в отношении нее санкционных мер

Для получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, организация в комплекте документов вместе с заявлением представляет сведения, подтверждающие соответствие условиям, указанным в подпункте 1 пункта 2 статьи 179.7 НК РФ (касающихся действия мер ограничительного характера (санкций)).

Сообщается, что сведениями, подтверждающими выполнение установленного условия, являются нотариально заверенные переводы на русский язык нормативных документов иностранных государств и (или) международных организаций, экономических, политических, военных, иных объединений государств, подтверждающих по состоянию на 1 января 2018 года применение вышеуказанных мер в отношении организации-заявителя и (или) российской организации, которая прямо и (или) косвенно участвует в организации-заявителе и совокупная доля участия которой в организации-заявителе составляла по состоянию на 1 января 2018 года не менее 50 процентов.

 

<Письмо> ФНС России от 16.01.2019 N СД-4-3/441@
"О рекомендуемой форме сведений о доле доходов организации от осуществления туристско-рекреационной деятельности в общей сумме доходов организации"

ФНС России рекомендована временная форма сведений о доле доходов от туристско-рекреационной деятельности

Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, вправе применять по налогу на прибыль ставку 0 процентов при соблюдении установленных условий.

Для подтверждения соблюдения таких условий организации необходимо представлять в налоговый орган сведения о доле доходов от осуществления туристско-рекреационной деятельности в общей сумме доходов за соответствующий налоговый период (временная форма Сведений приведена в приложении к настоящему письму).

При этом рекомендуется в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и в форме Сведений в титульных листах по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывать код "239".

 

<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/660@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Разъяснен порядок определения расходов на приобретение квартиры, образованной в результате раздела исходного объекта - двухэтажной квартиры

Физическим лицом была приобретена двухэтажная квартира, которая впоследствии разделена на две квартиры поэтажно, на каждую квартиру зарегистрировано право собственности.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно разъяснению определение сумм расходов на приобретение таких квартир возможно путем разделения общей суммы расходов на приобретение первоначального объекта недвижимости (двухэтажной квартиры) пропорционально площади каждого объекта, образованного в результате раздела.

 

<Письмо> ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@
"О направлении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"

Документы, применяемые при налоговых проверках, будут обновляться по мере их реализации в автоматизированной системе

Разработаны новые формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий. Это, в том числе:

Уведомление о проведении выездной налоговой проверки;

Сообщение о выявленном несоответствии фактически представленных налогоплательщиком документов (информации) документам (информации), о передаче которых указано налогоплательщиком;

Постановление о привлечении специалиста (переводчика) для участия в действиях по осуществлению налогового контроля;

Повестка о вызове на допрос свидетеля и пр.

При этом установлено, что формы документов, предусмотренные настоящим письмом, применяются (заменяют ранее применяемые соответствующие формы документов) по мере их реализации в Прикладной подсистеме "Контрольная работа" Автоматизированной информационной системы "Налог-3".

 

<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/623@
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"

При продаже доли в жилом помещении в целях исчислении НДФЛ расходы на ее приобретение рассчитываются в соответствующей пропорции

Налогоплательщики, находясь в законном браке, приобрели квартиру в общую совместную собственность. Впоследствии 82/100 доли указанной квартиры было реализовано по договору дарения и 18/100 доли путем заключения договора купли-продажи.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить доходы на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По мнению Минфина России, для определения суммы расходов, связанных с приобретением доли в квартире, будет обоснованно разделить сумму понесенных расходов на приобретение всей квартиры в соответствии с проданной долей в квартире.

 

<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N СД-4-3/689@
"О налоге на добавленную стоимость"

ФНС России разъяснила новый порядок определения налоговых обязательств по НДС при приобретении товаров за счет субсидий

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ, вносящим изменения в НК РФ, сообщается следующее.

Законом установлено, что в отношении товаров (работ, услуг) приобретенных за счет субсидий, полученных по 31 декабря 2018 года включительно, налогоплательщики применяют положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ).

Такая редакция предусматривала обязанность восстановления принятых к вычету сумм НДС только в случае, если субсидия включала компенсацию суммы налога при приобретении товаров либо была получена на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ.

Учитывая изложенное, начиная с 3 августа 2018 года налогоплательщики, поименованные в подпунктах 1 - 4 статьи 4 Федерального закона N 303-ФЗ, вправе уточнить свои обязательства по уплате налога за 1 и 2 кварталы 2018 года в отношении сумм НДС, восстановленных на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, в случае, если к ним не применяются нормы подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ.

 

<Письмо> ФНС России от 21.01.2019 N СД-4-3/789@
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 17.12.2018) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 17 декабря 2018 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи России по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

<Письмо> ФНС России от 23.01.2019 N БС-4-11/986@
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"

Доход от продажи нежилого помещения, ранее используемого бывшим супругом в предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ

Нежилое помещение использовалось в деятельности ООО, директором которого был бывший муж заявительницы. После расторжения брака бывшей супруге была выделена доля этого нежилого помещения.

При решении вопроса о налогообложении НДФЛ дохода от продажи указанной доли было разъяснено следующее.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Освобождение от налогообложения НДФЛ, предусмотренное положениями пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Учитывая данное обстоятельство, сделан вывод о том, что доход, полученный от продажи доли в указанном нежилом помещении, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

 

Письмо ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55
"О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации"

Нарушение процессуальных сроков налогового контроля соразмерно уменьшает сроки принудительного взыскания задолженности

ФНС России обращает внимание территориальных налоговых органов на необходимость строгого соблюдения процессуальных сроков, предусмотренных НК РФ для проведения налоговых проверок, оформления их результатов, а также рассмотрения дел о налоговых правонарушениях.

С учетом сложившейся судебной практики сообщается, что нарушение процессуальных сроков не влечет безусловную отмену итоговых решений по налоговым проверкам, но при этом соразмерно уменьшает сроки принудительного взыскания задолженности, а также сроки, предусмотренные законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Отмечено, что отложение рассмотрения материалов налоговой проверки в пределах сроков, отведенных для такого рассмотрения, может быть вызвано исключительно объективными причинами отсутствия проверяемого лица, и налоговые органы должны обеспечивать своевременное и надлежащее извещение таких лиц (с подтверждением вручения) о рассмотрении материалов налоговой проверки.

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@

Расчет 6-НДФЛ: как отразить вознаграждение по гражданско-правовому договору и выплату заработной платы сотруднику

Разъяснения касаются ситуации, когда в октябре 2018 г. организация перечислила физлицу вознаграждение по гражданско-правовому договору за работы, выполненные в сентябре. В этом же месяце работникам выплачена зарплата, начисленная в сентябре 2018 г.

Сообщается, что в случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в сентябре 2018 года, а вознаграждение физлицу по данному договору выплачено в октябре 2018 года, то такую операцию следует отразить в Разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.

По заработной плате, выплаченной в октябре, Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года заполняется следующим образом:

по строке 020 "Сумма начисленного дохода" указывается сумма дохода нарастающим итогом с учетом заработной платы за сентябрь 2018 года;

по строке 040 "Сумма исчисленного налога" указывается исчисленный НДФЛ с этой суммы.

В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.

 

<Письмо> ФНС России от 24.01.2019 N БС-4-21/1092@
"О налогообложении земельных участков, предназначенных для строительства коттеджей"

Для целей налогообложения вид разрешенного использования земельного участка "для строительства коттеджей" в большей степени соответствует виду "для индивидуального жилищного строительства"

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются в пределах значений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ для отдельных категорий и видов разрешенного использования земельных участков.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором (утвержден приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 N 540).

По заявлению правообладателя земельного участка орган государственной власти или орган местного самоуправления в течение одного месяца со дня поступления такого заявления обязан принять решение об установлении соответствия между разрешенным использованием земельного участка, указанным в заявлении, и видом разрешенного использования земельных участков, установленным Классификатором.

В случае неопределенности в вопросе применения налоговой ставки по налогу в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для строительства коттеджей" налоговым органам рекомендовано направлять соответствующие запросы в уполномоченные органы.

По мнению Департамента недвижимости Минэкономразвития России, вид разрешенного использования земельного участка "для строительства коттеджей" в большей степени соответствует виду разрешенного использования, предусмотренного кодом 2.1 Классификатора, а именно "для индивидуального жилищного строительства".

 

<Информация> ФНС России
<Имущественный налоговый вычет при оплате доли в квартире с чужого счета>

Оплата доли в квартире со счета другого покупателя не всегда является основанием для отказа в налоговом вычете

Налогоплательщик совместно с другим физическим лицом купили квартиру в общую долевую собственность. При этом часть денег была передана продавцу квартиры по расписке, а часть - перечислена кредитными средствами со счета второго покупателя (оба покупателя являлись солидарными заемщиками).

В связи с отказом инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры налогоплательщик подал жалобу в ФНС России.

При рассмотрении жалобы ФНС России установила:

в акте приема-передачи квартиры указано, что денежную сумму уплатили "покупатели", одним из которых является налогоплательщик;

расписка о получении денег продавцом подписана продавцом, налогоплательщиком и вторым покупателем;

анализ кредитного договора и платежных документов показал, что налогоплательщик и второй покупатель получили заем, который был переведен на счет второго покупателя, откуда деньги были перечислены продавцу квартиры;

проверка документов (приходные кассовые ордера и квитанции) подтвердила, что налогоплательщик погасил кредит в своей части, отправив средства на банковский счет второго покупателя.

С учетом изложенного ФНС России пришла к выводу, что в рассматриваемом случае оснований для отказа в праве на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение доли в квартире нет.

 

Информация ФНС России
"Не позднее 1 февраля организациям необходимо сдать отчетность по транспортному и земельному налогам за 2018 год"

Декларации по транспортному и земельному налогам за 2018 год представляются не позднее 1 февраля с учетом разъяснений ФНС России

Формы деклараций предусмотрены действующими редакциями приказов ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ и от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@.

Сообщается, что при формировании отчетности необходимо руководствоваться разъяснениями, приведенными в письмах ФНС России:

от 07.06.2018 N БС-4-21/11067@ (о передаче в налоговые органы сведений из реестра системы "Платон");

от 21.08.2018 N СД-4-21/16188@ (о перечне дорогостоящих автомобилей, в отношении которых применяется повышающий коэффициент к ставке налога);

от 24.09.2018 N БС-4-21/18640@ (об изменениях в форме налоговой декларации по земельному налогу).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

29.01.2019 Налоговикам не удалось доказать занижение цен при продаже земли

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.12.2018 № Ф05-20550/18 по делу N А40-181940/2017 

Организация продала предпринимателю 122 земельных участка под индивидуальное жилищное строительство. После проверки налоговики начислили ей недоимку по налогу на прибыль с пенями и штрафом, так как продавец и покупатель - взаимозависимые лица, а цена сделок втрое меньше рыночной. Суд округа согласился с предыдущими инстанциями, признавшими решение инспекции недействительным. Взаимозависимость сторон сама по себе еще не говорит о необоснованной налоговой выгоде. Многократное отклонение цены от рыночной можно учесть как один из признаков вместе с другими обстоятельствами. В данном же случае имелось лишь одно основание - взаимозависимость сторон, а многократное занижение цены инспекция не подтвердила. Она ссылалась на экспертное заключение, но это доказательство недостоверно, поскольку неправильно выбраны аналоги. Таким образом, инспекция не доказала совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

29.01.2019 Организация отстояла право пересчитать налоговые обязательства за период, в котором выявлена ошибка

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911 
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и направил дело о признании недействительным решения налогового органа о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку суду необходимо проверить соблюдение обществом трехлетнего срока исправления ошибок, допущенных при исчислении налога на прибыль, сопоставив даты уплаты налога на прибыль и даты подачи деклараций по налогу, в которых заявлены спорные суммы затрат

После проверок налоговики решили, что организация неправомерно приняла к вычету "входящий" НДС. Апелляционный суд подтвердил правоту инспекции. В дальнейшем организация включила эту сумму во внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль за последующие годы. Инспекция же считала, что данные затраты нужно учитывать именно в том периоде, к которому они относятся. Суды трех инстанций поддержали эту позицию, но Верховный Суд направил дело на новое рассмотрение. По НК налогоплательщик вправе пересчитать налоговую базу и налог за период, в котором были выявлены ошибки, если они привели к переплате налога. Предыдущие инстанции неверно полагали, что это правило действует лишь в ситуациях, когда период совершения ошибки определить невозможно. Напротив, оно имеет самостоятельное значение и позволяет отразить расходы предыдущих периодов в текущем периоде, если ошибки привели к переплате налога в конкретном (определимом) предыдущем периоде. Сама ситуация, при которой затраты не учтены в периоде возникновения, говорит об ошибке при исчислении налога на прибыль, так как расходы занижены, что не могло не привести к завышению налоговой базы. Учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога за текущие периоды объективно свидетельствует об исправлении организацией ранее допущенной ошибки.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

31.01.2019 ПФР может заявить о взыскании штрафа за просрочку СЗВ-М в течение 6 месяцев после отмены судебного

вернуться к списку

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.01.2019 №  305-КГ18-17885 
Суд направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку, отказывая пенсионному фонду в удовлетворении требований, суды исходили из пропуска срока давности обращения в суд с настоящим заявлением, который исчислялся судами без учета положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд напомнил, как исчисляется срок давности для обращения в суд, если отменен судебный приказ о взыскании с организации штрафа от ПФР за несвоевременное представление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС. В таком случае заявить о взыскании спорной суммы можно в течение 6 месяцев после отмены приказа.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.02.2019 Не зачисленный в бюджет налог считается уплаченным, если плательщик не знал и не мог знать о проблемах банка

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.01.2019 № Ф05-23486/18 по делу N А41-16397/2018 

Из-за отзыва лицензии у банка списанные со счета ООО средства не были зачислены в бюджет. Инспекция отказалась признавать, что ООО исполнило обязанность по уплате налога, но суд округа подтвердил, что отказ недействителен. Налогоплательщик не отвечает за действия всех участников процесса уплаты и перечисления налогов. Он должен заплатить налог, банк - перечислить его в бюджет. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения. Условие - на этот момент налогоплательщик не знал (не мог знать) о неспособности банка совершить платеж. Тот, кто не является профессиональным участником банковского сектора, обычно не знает о проблемах банка, пока они не становятся общеизвестными. Такое лицо не обязано отслеживать подобную информацию в узкоспециализированных СМИ. Если орган банковского надзора не ограничил платежи в банке и нет другой информации о проводимых в нем контрольных мероприятиях, то нет и повода считать недобросовестным налогоплательщика, который направил поручение об уплате налога через испытывающий финансовые трудности банк.

 

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.02.2019 Решение о выездной проверке, в котором сначала не указывались конкретные налоги и сборы, признали законным

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.01.2019 № Ф05-22585/18 по делу N А40-94052/2018 

Организация оспаривала решение о выездной налоговой проверке, так как в нем не указывались конкретные налоги и сборы. Суд округа, как и предыдущие инстанции, ей отказал. Это лишь техническая ошибка, и инспекция ее вовремя устранила. Она внесла изменения в решение о проверке и направила организации корректировочное решение. До принятия второго решения проверку приостановили, документы у налогоплательщика не истребовались. Инспекция вправе самостоятельно вносить изменения и исправлять опечатки в решении, если это не изменит существо налогового нарушения, не повлияет на содержание и выводы налогового органа. В данном случае инспекция не нарушила это правило. То, что в оспариваемом решении не перечислены налоги, не свидетельствует о его незаконности и не нарушает права и интересы организации. Ошибка не повлекла негативных последствий для налогоплательщика, обратное он не доказал.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

28.01.2019 Минфин составил список случаев проведения обязательного аудита бухотчетности за 2018 г.

В Перечень включены два новых случая

Минфин России составил список случаев проведения обязательного аудита бухотчетности за 2018 г. Для каждого случая говорится, каким законом установлена обязательность аудита, виды аудируемой отчетности, а также лица, которые имеет право провести аудит. Об этом говорится в информации Минфина России от 15 января 2019 г., пишет ГАРАНТ.

В Перечне случаи обязательного аудита объединены в группы: по организационно-правовой форме компаний; по виду деятельности организации; конкретные организации; компании, которые имеют определенные финансовые показатели; фирмы, составляющие консолидированную отчетность.

При этом в Перечень включены два новых случая:

объединение туроператоров в сфере выездного туризма (п. 52);

АО «Почта России» (п. 71).

Также говорится, что Перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер (информационное сообщение Минфина России от 16 января 2019 г. № ИС-аудит-27).ф

Источник: Российский налоговый портал

 

28.01.2019 Капвложения в арендованное помещение облагаются налогом на имущество

Неотделимые капитальные вложения в объекты недвижимого имущества не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимого имущества.

Следовательно, неотделимые капвложения в арендованный объект недвижимого имущества (помещения), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в силу пункта 1 статьи 374 НК, в том числе в случае включения объекта недвижимого имущества субъектом РФ в Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, до их выбытия из состава ОС.

В этом случае уплата налога на имущество и представление налоговой декларации (расчета) осуществляются по месту учета на балансе капвложений в арендованный объект, то есть по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, - в случае, если капвложения учитываются на балансе «обособки».

В случае произведенных организацией капвложений в арендованный объект недвижимости по местонахождению «обособки», не имеющей отдельного баланса, уплата налога на имущество и представление декларации зависят от места их учета на балансе в качестве ОС в соответствии с учетной политикой организации.

Если в отношении имущества предусмотрены налоговые преференции, то эти преференции распространяются и на неотделимые улучшения в арендованное имущество.

Учитывая, что с 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом обложения налогом на имущество организаций, неотделимые улучшения основных средств, классифицированных по ОКОФ как движимое имущество, также не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-05-01/52 от 09.01.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.01.2019 Как НКО учитывать субсидии на оказание социальных услуг

Автономной некоммерческой организации выделяются субсидии в целях обеспечения затрат, связанных с оказанием социальных услуг. Что с налогом на прибыль? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-05/94512 от 25.12.2018.

В статье 251 НК приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций.

Так, согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Целевой характер выплат проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности осуществить их расходование в соответствии с определенными целями.

В рассматриваемом случае средства в виде субсидий выделяются автономной некоммерческой организации на договорных условиях в рамках оказания социальных услуг.

Таким образом, полученные субсидии не могут рассматриваться автономной некоммерческой организацией в целях налога на прибыль организаций ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений.

В этой связи получаемые автономной некоммерческой организацией субсидии должны учитываться при определении налоговой базы в составе доходов организации. При этом расходы, на возмещение которых организации предоставлены субсидии, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

29.01.2019 Какую госпошлину надо заплатить за госрегистрацию права на земельный участок СНТ

Согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 333.33 НК за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения уплачивается госпошлина в размере 100 рублей.

Минфин в письме № 03-05-06-03/1110 от 15.01.2019 пояснил, что в случае если земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, относящиеся к имуществу общего пользования, были предоставлены садоводческим и огородническим некоммерческим товариществам на праве коллективной собственности, то за госрегистрацию общей долевой собственности лицами, являющимися собственниками указанных земельных участков, в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 333.33 НК должна уплачиваться госпошлина в размере 100 рублей каждым сособственником.

В случае если госрегистрация права на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, относящиеся к имуществу общего пользования, осуществляется на ТСН, то за данную регистрацию товариществом должна уплачиваться госпошлина в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 333.33 НК в размере 350 рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

29.01.2019 Проведение спортивных игр не облагается НДС

В соответствии с абзацем шестым подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 НК от НДС освобождены услуги, оказанные населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.

Учитывая изложенное, услуги, оказываемые населению по организации и проведению спортивных игр или занятий на территории спортивного комплекса, в том числе на основании договоров с заказчиками-организациями, освобождаются от НДС.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/1792 от 17.01.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.01.2019 Налоговики напоминают об отмене пониженных ставок взносов

В 2019 году изменился состав плательщиков, применяющих пониженные ставки страховых взносов. Об этом еще раз напоминают налоговики, на этот раз Сахалинской области

С 1 января утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов плательщики:

применяющие упрощенную систему налогообложения, основные виды экономической деятельности которых поименованы в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса;

индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;

налогоплательщики единого налога на вмененный доход - аптечные организации (индивидуальные предприниматели), имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

Указанные плательщики страховых взносов, начиная с отчета за первый квартал 2019 года, представляют расчеты по страховым взносам с указанием кода тарифа плательщика «01» и соответствующего кода категории застрахованного лица и исчисляют страховые взносы по тарифам: в ПФР - 22% (с базы в пределах предельной величины), 10% (с базы свыше предельной величины), в ФСС – 2,9%, в ФОМС – 5,1%.

Действие пониженных тарифов страховых взносов продлено до 2025 года для некоммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта, и благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.01.2019 Покупка программ у иностранной фирмы не обязывает платить НДС

Услуги по передаче прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности, оказываемые иностранной организацией российской организации по лицензионному договору, освобождаются от НДС в РФ и российская организация в качестве налогового агента по таким операциям налог не уплачивает.

Что касается документов, подтверждающих право на применение вышеуказанного освобождения, то Налоговым Кодексом перечень таких документов не установлен.

Такие разъяснения дате Минфин в письме № 03-07-08/1833 от 17.01.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

31.01.2019 Электронные услуги облагаются НДС, даже если они оказаны не с помощью Интернета

Об этом сообщила ФНС России

Услуги в электронной форме, которые оказываются через усовершенствованную виртуальную частную сеть, подпадают под нормы ст. 174.1 НК РФ и, следовательно, могут быть объектом налогообложения НДС. Об этом говориться в письме ФНС России от 18 января 2019 г. № СД-4-3/687@, пишет ГАРАНТ.

Услуги признаются оказанными в электронной форме, если они осуществлены через информационно-телекоммуникационную сеть автоматизировано с использованием информационных технологий. В частности, такие услуги могут быть оказаны и по Интернету. При этом информационно-телекоммуникационной сетью является технологическая система, предназначенная для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.

Таким образом, электронные услуги признаются таковыми, если оказаны через сети, которые соответствуют определению информационно-телекоммуникационной сети. Напомним, что при оказании онлайн-услуг российским покупателям зарубежная компания должна самостоятельно заплатить НДС независимо от даты получения предоплаты.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2019 Ежемесячные денежные выплаты отдельным категориям студентов не освобождаются от НДФЛ

Об этом сообщил Минфин России

Минфин в письме от 26 декабря 2018 г. №03-04-06/95080 сообщил, что ежемесячные денежные выплаты отдельным категориям студентов не освобождаются от НДФЛ. Список освобождаемых от НДФЛ доходов прописан в ст. 217 НК РФ. Ежемесячные денежные выплаты отдельным категориям студентов в этом списке не содержатся. Из этого следует, что они облагаются НДФЛ, даже если такая дополнительная мера социальной поддержки установлена законом субъекта РФ, пишет ГАРАНТ.

Стоит отметить, что именные стипендии, а также стипендии, которые выплачиваются образовательным учреждением обучающимся за счет средств иной организации, освобождаются от НДФЛ независимо от источника финансирования.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2019 Покупатель не может принять к вычету НДС, если продавец отказывается выставить счет-фактуру

К такому выводу пришел Минфин России

Налоговое законодательство не предусматривает возможность принять к вычету НДС без наличия счет-фактуры, выставленного при реализации услуг (работ, товаров), отметил Минфин в письме от 22 января 2019 г. №03-07-11/2863, пишет ГАРАНТ.

В своем обращении к Минфину компания указала на сложившуюся судебную практику, когда при отсутствии счета-фактуры вычет можно получить на основании других документов, которые подтверждают уплату налога. В этом случае организация заключила договор с контрагентом на поставку электроэнергии. Акты выполненных услуг подписаны с учетом разногласий, а счета-фактуры так и не выставлены. Налоговый орган, в которой фирма состоит на учете, сообщила об отсутствии официальной позиции по этому вопросу.

Таким образом, на основании акта, по мнению Минфина, НДС к вычету заявить нельзя.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2019 Как ИП не стать плательщиком НДС и НДФЛ поневоле

В течение 30 дней после госрегистрации ИП может подать уведомление о переходе на УСН. Как не оказаться плательщиком НДФЛ и НДС поневоле, если российская бюрократическая система к создает к этому все условия. Это стало темой обсуждения на обновленном форуме «Клерка».

Ситуация довольно распространенная: подавая документы на регистрацию ИП в МФЦ предприниматель приложил к ним уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Однако через некоторое время заглянув в Личный кабинет на сайте ФНС обнаружил, что ИП находится на ОСНО. Выяснилось, что документы о переходе на УСН в налоговую инспекцию не попали.

Зачастую функции регистрации налогоплательщиков и работа с ними могут возлагаться не только на разные налоговые инспекции, но и на другие организации, например на МФЦ. Там могут принять уведомление на применение УСН и передать в ИФНС, работающую с налогоплательщиками, а могут и не сделать этого. Каким-то образом проконтролировать такой документооборот предприниматели не могут.

В нашем филиале налоговой послали отдавать заявление на регистрацию ИП в МФЦ. Туда же отдал и заявление на УСН. Они его приняли, но как выяснилось, не передают в налоговую. После получения документов в МФЦ зашел в наш филиал налоговой, там и сдал заявление, поставили дату, печать и подписи,
— ermiht

Сконцентрировав внимание на организациия нового дела предприниматель мог пропустить срок подачи уведомления и тогда автоматически стал бы плательщиком НДФЛ, НДС и должен был бы предоставлять отчетность по ним.

На сегодняшний день, учитывая неразбериху и исчезновения данныхиз Личного кабинета ИП на сайте ФНС, получение экземпляра уведомления о переходе на «упрощенку» становится одной из первоочередных задач предпринимателя. Если у него нет документа с отметкой о получении в ИФНС, то при разбирательствах ему будет очень сложно доказать право применения УСН.

Главный документ — уведомление о переходе на УСН со штампом о принятии. Вот его надо хранить как зеницу ока,
— Над.К.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

01.02.2019 Что изменилось в расчете транспортного налога в 2019 году

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения законодательства, касающиеся порядка налогообложения транспортных средств, напоминают налоговики г. Севастополь

Для налогоплательщиков — физических лиц отменяется применение повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5 при расчете транспортного налога на дорогостоящие легковые автомобили. Теперь для машин средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более трех лет, при расчете налога будет применяться только повышающий коэффициент 1,1.

При этом расширен Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, формируемый Минпромторгом России. Он подлежит использованию при расчете транспортного налога для физлиц за 2018 год. В него было включено более 1120 марок и моделей автомобилей.

Еще одним значимым изменением является то, что для налогоплательщиков-организаций прекращает действовать федеральная льгота, уменьшающая налог в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн на величину платы, внесенной в систему «ПЛАТОН» в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования.

С 2019 года уплата налога и авансовых платежей такими организациями должна производиться в полном объеме, за исключением случаев применения иных налоговых льгот. Таким образом, в связи с отменой вычета по транспортному налогу в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения большегрузами, зарегистрированными в системе «Платон», всю сумму платы можно будет учитывать в составе прочих расходов при расчете суммы налога на прибыль.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

ООО применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), является микропредприятием.
Была продана краска и выполнены работы по ее нанесению.
Счет выставлен на краску и на работы в сумме 40 000 руб. (10 000 руб. - краска, 30 000 руб. - работы).
Было обговорено условие с заказчиком о том, что выплачивается аванс в размере 50% от стоимости договора (20 000 руб.), а после выполнения работ остальные 50%.
Аванс был перечислен заказчиком в размере 50%. Работы были выполнены, но из-за некачественного выполнения работ заказчик отказался оплачивать остальную сумму и потребовал вернуть аванс. Аванс ему был возвращен. Далее покраска переделывалась за счет ООО.
Какими документами нужно оформить данную ситуацию? Какие проводки в бухгалтерском учете необходимо сделать? Нужно ли учитывать в налоговом учете в доходах сумму аванса? Как отразить понесенные убытки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Сумма аванса, полученная от заказчика по договору подряда, должна учитываться организацией при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде её получения.
При возврате подрядчиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты выполнения работ, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Расходы по устранению брака организация не вправе учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Документальное оформление и бухгалтерский учет операций по устранению брака приводятся ниже.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот обязуется принять результат работы и оплатить его.
Качество выполненной подрядчиком работы должно соответствовать условиям договора подряда. В случае отступления от этого требования обязательство считается исполненным ненадлежащим образом (ст. 721 ГК РФ).
На основании п. 3 ст. 715 ГК РФ, если во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет выполнена надлежащим образом, заказчик вправе назначить подрядчику разумный срок для устранения недостатков и при неисполнении подрядчиком в назначенный срок этого требования отказаться от договора подряда либо поручить исправление работ другому лицу за счет подрядчика, а также потребовать возмещения убытков.
В силу п. 3 ст. 723 ГК РФ, если отступления в работе от условий договора подряда или иные недостатки результата работы в установленный заказчиком разумный срок не были устранены либо являются существенными и неустранимыми, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.
При этом односторонний отказ от исполнения договора, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, влечет те же последствия, что и расторжение договора по соглашению его сторон или по решению суда (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 35).
1. Положения действующего законодательства не содержат конкретного перечня документов, подлежащих оформлению в ситуации, когда заказчиком расторгнут договор подряда в связи с некачественно выполненными работами, и при этом подрядчик безвозмездно исправляет некачественно выполненную работу согласно условиям договора.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации необходимо наличие следующих документов:
- письменная претензия заказчика с приложением копий документов, подтверждающих некачественное проведение работ (акты, протоколы осмотра и т.д.);
- уведомление(я) об отказе заказчика от обязанностей по договору (так как не подписан акт выполненных работ);
- акт о выявленных недостатках выполненных работ;
- смета на устранение выявленных недостатков выполненных работ.
По окончании работ по исправлению недостатков нужно составить акт выполненных работ или акт об устранении недостатков, который подписывается обеими сторонами.
Унифицированных форм вышеуказанных документов нет, однако организация вправе самостоятельно разработать формы документов в соответствии с требованиями п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
2. В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
На основании п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются, в частности, расходы, связанные с выполнением работ.
Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Невозмещаемые суммы потерь от брака признаются для целей бухгалтерского учета расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость тех видов работ, по которым выявлен брак. Если в том периоде, в котором выявлен брак, данный вид работ не производился, то суммы потерь от брака распределяются по видам работ как общепроизводственные расходы.
Расходы, связанные с безвозмездным устранением недостатков выполненной работы, целью которого является надлежащее исполнение подрядчиком своих обязательств по договору, в бухгалтерском учете отражаются с использованием счета 28 "Брак в производстве" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденныйприказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
По дебету счета 28 "Брак в производстве" собираются затраты по выявленному браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).
Дебет 28 Кредит 10, 70, 69, 20,_
- отражены расходы на устранение брака.
Дебет 20 Кредит 28
- включены в себестоимость работ потери от брака.
3. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ для целей УСНО датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод), либо день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Таким образом, организации, применяющие УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде должны учитывать суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей в счет предстоящей отгрузки (письма Минфина РФ от 06.07.2018 N 03-11-11/47120, от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2010 N А46-11288/2009, решениеВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).
Суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения, то есть отражаться в графе 4 таблицы раздела I Книги учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ст. 346.24 НК РФ)).
При этом в случае возврата налогоплательщиком, применяющим УСН, сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Иными словами, налоговая база по УСН (авансовым платежам) уменьшается на возвращенный аванс.
Сумму возвращенного покупателю аванса необходимо записать в графе 4 таблицы раздела I Книги учета доходов и расходов со знаком "минус".
4. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН. Данный перечень расходов является закрытым.
Учитывая, что в указанном перечне отсутствуют расходы по устранению брака и переделке некачественно выполненных работ, организация не вправе учитывать эти затраты при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет доходов при УСН;
Энциклопедия решений. Учет расходов при УСН;

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

НДС

 

Арендатор в 2019 году оплачивает наличными денежными средствами услуги аренды, оказанные ему в декабре 2018 г.
Какую ставку НДС следует применить?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если на момент оплаты организация еще не провела обновление программного обеспечения ККТ, то в кассовом чеке правомерно указание ставки НДС 18%.
Если же программное обеспечение ККТ на момент получения оплаты уже произведено, то допускается указание в чеке ставки НДС 20%.
При этом указание в чеке ставки НДС 20% не является основанием для доначисления НДС по услугам, оказанным в 2018 году.

Обоснование позиции:
Согласно пп. "в" п. 3 ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ (далее - Закон N 303-ФЗ) с 01.01.2019 в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС установлена в размере 20%. При этом налоговая ставка по НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019 (п. 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ, письмоФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Для целей главы 21 НК РФ передача имущества в аренду признается услугой (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ). Реализация услуг по аренде в 2018 году облагается НДС с применением налоговой ставки 18% (пп. 1 п. 1 ст. 146п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2018 N 17-26/2/266814@).
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день оказания услуг;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.
По мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в письме Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5941, при оказании услуг по сдаче имущества в аренду объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Учитывая, что на основании ст. 54 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода, которым для целей исчисления НДС является квартал (ст. 163 НК РФ), Минфин России пришел к выводу, что моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества (при оказании услуг в течение длительного срока) является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды. Смотрите также письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-06/142.
Ежемесячное составление счетов-фактур арендодателем в адрес арендатора также является правомерным (письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19170).
В данном случае днем оказания услуг по аренде за декабрь (за IV квартал) 2018 года является 31.12.2018. Именно на эту дату у организации - налогоплательщика НДС возникает обязанность по исчислению НДС по ставке 18%. Напомним, что налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения (определение КС РФ от 15.05.2007 N 372-О-П).
Несмотря на то что счет-фактура на оказанные в декабре (в IV квартале) 2018 г. услуги может быть выставлен в течение пяти календарных дней после 31.12.2018 (п. 3 ст. 168 НК РФ), зарегистрировать указанный счет-фактуру организации необходимо в книге продаж за IV квартал 2018 г. (письмо ФНС России от 28.07.2014 N ЕД-4-2/14546).
Оплата арендатором услуг аренды после их оказания не является моментом определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ). Поэтому при получении оплаты в 2019 году за услуги аренды, оказанные в 2018 году, пересчитывать ранее исчисленную сумму налога не нужно.
При этом при получении оплаты за оказанную услугу наличными организация обязана выдать плательщику кассовый чек (абз. 21 ст. 1.1,п.п. 12 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, далее - Закон N 54-ФЗ). Статьей 4.7 Закона N 54-ФЗ утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности, к числу которых также относится налоговая ставка по НДС. То есть ставка НДС является обязательным реквизитом кассового чека.
Исходя из того, что арендатор должен оплатить услугу с учетом ставки НДС 18% (п.п. 12 ст. 168 НК РФ), которая применялась на дату оказания этих услуг, то в рассматриваемой ситуации в кассовом чеке следует указать ставку НДС 18% и соответствующую ей сумму НДС.
Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
В то же время пользователи обязаны в разумный срок установить на своих ККТ обновления в программном обеспечении, которые обеспечат формирование фискального документа со ставкой НДС 20% (письма ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@, УФНС России по г. Москве от 26.12.2018 N 17-26/2/266814@). Как следует из представленных разъяснений, разумным сроком для обновления программного обеспечения ККТ налоговики считают I квартал 2019 года.
Приказом ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7-20/605@ внесены изменения в Приказ ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ) в части указания ставки НДС. Так, значение ставки НДС 18% и 18/118, указываемое в фискальных документах, заменено на 20% и 20/120 соответственно. Эти поправки применяются с 01.01.2019. При этом в письме ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309@ указано, что поскольку Законом N 303-ФЗ не предусмотрено какого-либо переходного периода, то и изменения в Приказ ФНС России не должны иметь переходных положений.
Однако отсутствие вариантов выбора ставок НДС при использовании ККТ приводит к тому, что не все операции, предусмотренные НК РФ и совершенные в переходный период, могут быть оформлены чеками с одновременным соблюдением положений Закона N 54-ФЗ и норм НК РФ (в частности, п.п. 124 ст. 168 НК РФ).
Отметим, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность (ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ). В силу ч. 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Учитывая приведенные нормы КоАП РФ, налоговая служба поясняет (письма ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@, УФНС России по г. Москве от 26.12.2018 N 17-26/2/266814@), что в случае, если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120) при сохранении отражения на кассовом чеке ставки НДС 18% (18/118) до соответствующего обновления программного обеспечения ККТ пользователя в разумные сроки, такие действия не будут являться нарушением законодательства РФ о применении ККТ.
В случае обновления программного обеспечения в части указания и расчета ставки НДС 20% в отношении расчетов, осуществленных до 01.01.2019 по ставке НДС 18%, также необходимо произвести аналогичные корректировки при возврате с 01.01.2019 товаров, работ, услуг, реализованных до 01.01.2019, зачете с 01.01.2019 полученных до 01.01.2019 авансов, применении с 01.01.2019 кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции), что также будет свидетельствовать об отсутствии вины пользователя.
Как указано в письме ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения НК РФ после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
Как видим, налоговики признают, что далеко не все операции можно корректно отразить в кассовом чеке, пробиваемом после 01.01.2019.
Несмотря на то что в приведенных письмах налоговых органов рассматриваемая нами операция непосредственно не указана, мы считаем, что в случае, если арендатор оплатит услуги аренды, оказанные ему в 2018 году, после проведения организацией-арендодателем обновления в программном обеспечении ККТ, то указание арендодателем в кассовом чеке ставки НДС в размере 20% не может являться основанием для привлечения его к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, так как вины организации-арендодателя в данном случае нет (ч. 14 ст. 1.5 КоАП).
Указание в чеке ставки НДС 20% не является основанием для доначисления НДС по услугам, оказанным в 2018 году, так как на момент оказания этих услуг НДС исчислен правильно.
Если арендатор - физическое лицо, то он к вычету НДС не принимает, поэтому при неизменности итоговой суммы арендного платежа, полагаем, претензий иметь не будет.
Если же арендатор является налогоплательщиком НДС, а денежные средства в кассу вносит его подотчетное лицо, то основанием для принятия к вычету сумм НДС, будет являться счет-фактура, выставленный организацией со ставкой НДС 18% (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

УСН

 

ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") планирует приобрести услуги доступа к программному обеспечению через сеть Интернет для оказания услуг и проведения работ по ремонту и содержанию инженерных и иных систем, конструктивных элементов и иного общего имущества собственников помещений многоквартирных домов, оказываемых по договорам с управляющими организациями многоквартирных домов, являющемуся представленной в объективной форме совокупностью данных и команд, в том числе исходного текста, базы данных, аудиовизуальных произведений.
Относятся ли услуги по приобретению доступа к программному обеспечению, технической поддержки, услуги адаптации программного обеспечения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация вправе учесть затраты на оплату услуг по приобретению доступа к программному обеспечению, технической поддержке, услуги адаптации программного обеспечения в составе расходов, уменьшающих доходы при УСН.

Обоснование позиции:
Порядок определения расходов для целей применения УСН установлен в ст. 346.16 НК РФ.
Подпунктом 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на сумму расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Программы для ЭВМ (в том числе операционные системы и программные комплексы) признаются результатом интеллектуальной деятельности и относятся к объектам авторских прав (п. 1 ст. 1225,п. 1 ст. 1259ст. 1261 ГК РФ).
Лицензионный договор (соглашение) является одним из видов гражданско-правовых договоров, путем заключения которого правообладатель распоряжается принадлежащим ему исключительным правом на охраняемый результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий (интеллектуальную собственность). Предметом лицензионного договора является предоставление или обязательство предоставить правообладателем (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации организации предоставляется услуга права пользования программным обеспечением в "облачном" сервисе, то есть без предоставления экземпляра программы непосредственно пользователю.
Облачные вычисления - информационно-технологическая модель обеспечения повсеместного и удобного доступа с использованием сети Интернет к общему набору конфигурируемых вычислительных ресурсов ("облаку"), устройствам хранения данных, приложениям и сервисам, которые могут быть оперативно предоставлены и освобождены от нагрузки с минимальными эксплуатационными затратами или практически без участия провайдера (пп. "и" п. 4 раздела I Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы*(1)).
Иными словами, облачные вычисления представляют собой технологию обработки различной информации, которые состоят из аппаратно-программного комплекса. При этом доступ к использованию данной технологии может предоставляться неограниченному числу пользователей*(2).
Правообладателем облачных вычислений является физическое или юридическое лицо, которое и определяет, на каких условиях предоставляется программное обеспечение пользователю.
По нашему мнению, предоставление услуги доступа к программному обеспечению является по своей сути лицензионным договором, так как использование программы ЭВМ возможно только при заключении лицензионного соглашения на основании ст. 1261 ГК РФ.
Таким образом, полагаем, что организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению доступа к программному обеспечению в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16НК РФ.
При этом в случае если договором с правообладателем программы установлен перечень услуг, входящих в состав установки программы (в частности, регистрация первого абонента, базовый комплекс услуг, программный комплекс, выезд специалиста), то указанные расходы могут быть включены в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу (письмо Минфина России от 12.04.2007 N 03-11-04/2/100).
Из вопроса следует, что в договоре кроме услуг по предоставлению доступа к программному обеспечению включены также услуги по технической поддержке и услуги по адаптации программного обеспечения. Исходя из вышесказанного, считаем, что расходы на услуги по технической поддержке и услуги по адаптации программного обеспечения можно учесть в составе расходов, уменьшающих доходы при УСН.
Однако необходимо учитывать, что расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
На сегодняшний день разъяснений Минфина и ИФНС России, а также арбитражной практики, содержащих ситуацию, аналогичной рассматриваемой, нами не обнаружено. Поэтому на основании положений пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ во избежание налоговых рисков налогоплательщик может обратиться с запросом в Минфин России для получения в свой адрес письменных разъяснений по данному вопросу.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Учет расходов при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей


Разное

 

Физическое лицо до 2019 года зарегистрировано как ИП с применением УСН и наличием патента на отдельный вид деятельности. Для того, чтобы иметь возможность применять режим "самозанятого", должен ли ИП отказаться от специальных режимов налогообложения, имеющихся ранее, даже если доходы как "самозанятого" не будут заявлены как виды деятельности по УСН или патенту? Можно ли, будучи ИП на специальном режиме и с патентом, еще и зарегистрироваться как "самозанятому"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" не может применяться лицами, которые используют иные специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). При постановке на учет в новом качестве ИП должен в месячный срок направить в налоговые органы уведомление о прекращении применения других специальных налоговых режимов. В противном случае постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика аннулируется.

Обоснование вывода:
Налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Профессиональный доход - доход физических лиц (в том числе ИП) от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ)).
В отличие от других специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД)*(1) данный режим не предполагает действия лишь в отношении отдельных (определяемых самим налогоплательщиком) видов деятельности, и в качестве объекта налогообложения рассматривает все доходы от реализации товаров, работ и услуг, осуществляемой налогоплательщиком (часть 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Все исключения из данного правила перечислены в части 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ: так, не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств, доходы в натуральной форме и т.д. (всего 12 пунктов).
Более того, пункт 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ прямо указывает, что режим НПД не может применяться лицами, использующими иные спецрежимы, установленные НК РФ. Соответственно, если индивидуальный предприниматель предполагает перейти на режим НПД, ему придется отказаться от использования других налоговых режимов (смотрите также часть 3 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Часть четвертая ст. 15 Закона N 422-ФЗ содержит требование, согласно которому физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. Если такое уведомление налогоплательщиком не направлялось (или отправлено с нарушением месячного срока) постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика аннулируется (часть 5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ)*(2).
Таким образом, возможности применять режим НПД только к отдельным видам деятельности, сохранив в отношении других видов деятельности УСН (либо другой спецрежим, установленный НК РФ), Закон N 422-ФЗ не предусматривает.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения