Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 28 января по 3 февраля 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. N ММВ-7-3/9@ "Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)"
Патентная система налогообложения: классификатор видов предпринимательской деятельности. 
С 1 января 2013 г. появился новый налоговый режим - патентная система налогообложения (ПСН). Она вводится законами субъектов Федерации. 
ФНС России утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение ПСН. 
Код каждого вида деятельности состоит из 6 десятичных знаков. Первые два - код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два - код субъекта Федерации; третьи два - порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом. 
Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы. 
Классификатор размещается на сайтах региональных управлений ФНС России и периодически актуализируется.

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41@ “Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей”
Документы для применения ЕСХН: новые формы. 
Заново утверждены формы документов для применения системы налогообложения для с/х товаропроизводителей. Дело в том, что Законом от 25 июня 2012 г. НК РФ был скорректирован в части ЕСХН. 
Заявление о переходе на ЕСХН заменено на рекомендуемую форму уведомления о переходе. 
По-прежнему предусмотрены рекомендуемые формы сообщения об утрате права на ЕСХН, уведомления об отказе от данной системы, сообщения о несоответствии требованиям ее применения, а также форма информационного письма. 
Форма сообщения о невозможности рассмотреть заявление о переходе на ЕСХН более не применяется. 
Новыми являются форма сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на ЕСХН и рекомендуемая форма уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась данная система. 
Приказ об утверждении прежних форм признан утратившим силу.

 

Приказ ФНС России от 25.01.2013 N ММВ-7-6/34@
"Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме"

Субъекты малого предпринимательства смогут представить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 год в электронной форме

Приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н введены в действие упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства.

В соответствии с указанными формами отчетности разработаны форматы их представления в электронной форме. Данные форматы подлежат применению начиная с отчетности за 2012 год.

 

Приказ ФНС России от 25.01.2013 N ММВ-7-6/35@
"Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронной форме"

Утвержден формат представления бухгалтерской отчетности организаций в электронной форме с учетом внесенных в нее изменений, подлежащих применению с отчетности за 2012 год

Обновление формата связано с тем, что с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год (представляемой по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н) вступают в силу отдельные изменения, внесенные в том числе Приказом Минфина России от 05.10.2011 N 124н (бухгалтерский баланс дополнен новыми строками с кодами 1130 и 1140 - "Нематериальные поисковые активы", "Материальные поисковые активы").

Следует отметить также, что в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах; отчет о целевом использовании полученных средств - отчетом о целевом использовании средств.

 

Письмо ФНС России от 21.01.2013 N ЕД-4-3/600@
"О ежемесячных авансовых платежах участников консолидированных групп налогоплательщиков"

Организации, ставшие участниками консолидированных групп налогоплательщиков, не должны самостоятельно уплачивать в первом квартале 2013 года ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, исчисленные ими в налоговых декларациях за девять месяцев 2012 года

Сумма авансового платежа по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) исчисляется и уплачивается ответственным участником в соответствии с правилами, установленными статьей 286 НК РФ.

ФНС России напоминает о необходимости представления ответственными участниками КГН в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков уведомлений о порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ, и разъясняет порядок отражения в данном уведомлении информации о распределении сумм авансовых платежей.

Помимо этого налоговым органам даны рекомендации, касающиеся порядка корректировки в карточках "Расчеты с бюджетом" сумм авансовых платежей, исчисленных организациями в налоговых декларациях за 9 месяцев 2012 года, вошедшими в текущем году в состав КГН.

 

<Письмо> ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-4-3/364@
"О представлении документов, подтверждающих условия создания КГН"

Для подтверждения условия создания КГН в части, касающейся совокупного размера уплаченных налогов, достаточно представить платежные поручения тех участников КГН, за счет которых обеспечен необходимый размер уплаченной суммы

Одним из условий создания консолидированной группы налогоплательщиков является уплата ее участниками за год, предшествующий созданию группы, совокупной суммы налогов (по установленному перечню) в размере не менее 10 млрд. рублей.

По мнению Минфина России (письмо от 28.12.2012 N 03-03-10/142), для осуществления контроля за соблюдением данного условия достаточно представления в налоговые органы платежных документов на уплату налогов теми участниками КГН, за счет которых обеспечен указанный размер совокупной суммы уплаченных налогов. Непредставление таких документов каждым из участников КГН не является основанием для отказа в регистрации договора о создании КГН.

 

Письмо ФНС России от 24.01.2013 N ЕД-4-3/859@
"О ежемесячных авансовых платежах на I квартал 2013 г. при образовании КГН"

Разъяснен порядок определения суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2013 года при уплате участниками КГН ежемесячных авансовых платежей

Сообщается, в частности, что при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли сумма ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в целом по КГН определяется путем суммирования платежей участников КГН, отраженных в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за полугодие 2012 года по строкам 300 и 310 Листа 02, а также по строкам 270, 271 и 280, 281 (со знаком "минус") Листа 02 налоговых деклараций за шесть, семь и восемь месяцев 2012 года.

Кроме того, указано, что общая сумма исчисленных ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2013 года может быть распределена для уплаты в бюджеты субъектов РФ исходя из показателей средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества участника КГН или обособленного подразделения в соответствующих суммарных показателях всех участников КГН за последний отчетный период 2012 года.

 

Письмо ФНС России от 25.01.2013 N ЕД-4-3/906@ 
"О направлении Решения ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12"

В налоговые органы направлено Решение ВАС РФ, которым признано недействующим письмо Минфина России, устанавливающее запрет на применение ставки налога на прибыль организаций 0 процентов к дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет

Оспариваемая позиция Минфина России заключалась в следующем: при отсутствии чистой прибыли за 2010 год и выплате в 2011 году акционеру дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у организации не имеется оснований для применения налоговой ставки 0 процентов к таким доходам.

В своих выводах ВАС РФ указал, в частности, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль прошлых лет тождественны, что исключает различный режим налогообложения дивидендов в зависимости от отчетного периода, за который организацией принято решение о направлении части прибыли на их выплату.

Таким образом, толкование норм Налогового кодекса РФ, допущенное в письме Минфина России, приводит к формированию новых правил налогообложения в отношении дивидендов и изменяет порядок исчисления налога в отношении нераспределенной прибыли. Суд принял решение о признании данного письма не соответствующим действующему законодательству и недействительным в полном объеме.

 

<Информация> ФНС России от 30.01.2013

ФНС России сообщает о возможности представления крупнейшими налогоплательщиками сведений о доходах сотрудников обособленных подразделений в режиме "одного окна" - в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

До 2013 года указанные налогоплательщики представляли сведения по форме 2-НДФЛ о доходах своих сотрудников головной организации - в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, а в отношении сотрудников обособленных подразделений - по месту нахождения таких подразделений.

Теперь Минфином России совместно с налоговыми органами реализована возможность представления указанных сведений в электронной форме в режиме "одного окна" - в налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика (в письме ФНС РФ от 26.12.2012 N ЕД-4-3/22280@ разъяснен механизм передачи представленных сведений в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений).

Отмечено также, что такой способ представления сведений не противоречит действующему законодательству.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

28.01.2013 Фонд социального страхования привлек прокуратуру к ответственности

На компенсационные выплаты по трудовому договору страховые взносы не начисляются

Прокуратура Ярославской  области вынуждена была обратиться в арбитражный суд, чтобы защитить свои права. В отношении прокуратуры была проведена проверка со стороны Фонда социального страхования. Основанием для начисления страховых взносов послужил вывод фонда о занижении облагаемой базы для начисления страховых взносов на суммы выплаченной компенсации стоимости медикаментов и оказанных медицинских услуг работникам прокуратуры и проживающим с ними членам их семей. По мнению Фонда, на указанные выплаты прокуратура должна была начислить страховые взносы.

Решением суда заявленные требования прокуратуры были частично удовлетворены. Апелляционная и кассационные инстанции оставили судебный акт без изменения. Прокуратура обратилась с жалобой в ВАС РФ.

Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, напомнили, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Основание – подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Как следует из материалов дела, на основании заявлений и подтверждающих документов работникам прокуратуры возмещались расходы на приобретение лекарственных средств и оказание медицинских услуг.

Данные выплаты не являются вознаграждением в рамках трудового договора (трудовых отношений), поскольку в силу их характера не являются оплатой труда, в силу чего такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Заседание Президиума ВАС РФ состоится 29 января 2013 года.

Определение ВАС РФ от 09.11.2012 г. № ВАС-11811/12

Источник: Российский налоговый портал

 

30.01.2013  Прокуратура «победила» в споре за страховые взносы у Фонда социального страхования

Компенсация стоимости медикаментов для работников не является вознаграждением в рамках трудового договора

29 января 2013 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривался спор между Фондом социального страхования и прокуратурой. Напомним обстоятельства дела – прокуратура Ярославской  области вынуждена была обратиться в арбитражный суд, чтобы защитить свои права. В отношении прокуратуры была проведена проверка со стороны Фонда социального страхования.

Основанием для начисления страховых взносов послужил вывод фонда о занижении облагаемой базы для начисления страховых взносов на суммы выплаченной компенсации стоимости медикаментов и оказанных медицинских услуг работникам прокуратуры и проживающим с ними членам их семей. По мнению Фонда, на указанные выплаты прокуратура должна была начислить страховые взносы.

Решением суда заявленные требования прокуратуры были частично удовлетворены. Апелляционная и кассационные инстанции оставили судебный акт без изменения. Прокуратура обратилась с жалобой в ВАС РФ.

Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, напомнили, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Основание – подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Как следует из материалов дела, на основании заявлений и подтверждающих документов работникам прокуратуры возмещались расходы на приобретение лекарственных средств и оказание медицинских услуг.

Данные выплаты не являются вознаграждением в рамках трудового договора (трудовых отношений), поскольку в силу их характера не являются оплатой труда, в силу чего такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

В итоге высшие арбитры отменили ранее принятые судебные акты в части отказа в удовлетворении требований прокуратуры, решение Ярославского отделения ФСС было признано недействительным.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.01.2013 Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, расширен

По ставке НДС 10 процентов облагается реализация не только маргарина, но и жиров специального назначения

Как напомнило УФНС по Республике Саха (Якутия), с 1 января 2013 года вступили в силу изменения в НК РФ в отношении товаров, реализация которых подлежит налогообложению НДС по ставке 10%  (п. 2 ст. 164 НК РФ).

С 1 января 2013 года по ставке НДС 10% облагается реализация не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых. Основание – абз. 7 подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ.

Все вышеперечисленные продовольственные товары, включая собственно маргарин, входят теперь в раздел «Маргарин» перечня, приведенного в Постановлении № 908.

Кроме того, п. 2 ст. 164 НК РФ дополнен подп. 5, введение которого явилось следствием мероприятий по поддержке сельскохозяйственного производства. Теперь ставка 10% будет распространена на реализацию племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.01.2013 Продажа автомобиля без снятия его с регистрационного учета: налоговые последствия

В чем «минус» данного нововведения?

Многие владельцы транспортных средств знают о том, что с 1 января 2011 года можно продать автомобиль, не снимая его с регистрационного учета. Однако это нововведение имеет существенный «минус».

Основанием для начисления транспортного налога служит факт его регистрации, обратило внимание УФНСпо Ярославской Области. Пока автомобиль числится в ГИБДД за прежним владельцем, транспортный налог начисляется прежнему владельцу.

Проданный автомобиль должен быть снят с регистрационного учета и переоформлен со старого собственника на нового на основании заявления нового собственника, но при условии, что новый собственник проживает в том же регионе, что и прежний, рассказали налоговики.

Исчисление транспортного налога в отношении прежнего владельца авто будет прекращено лишь с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.01.2013 Некомпетентных юристов обязали заплатить клиентам судебные издержки

Для России этот случай поистине уникальный

Интеграция РФ в международное правовое поле сдвигается с мертвой точки. Это касается покрытия не вполне компетентными юристами судебных издержек клиентов. Речь пока идет  о единичных случаях, пишет Infox.ru.

На прошлой неделе Арбитражный суд Москвы постановил взыскать с ООО «Андреас Неоклеус и компания, юридические консультанты» в пользу ЗАО Международный жилой комплекс «Росинка» сумму убытков в размере 940 096 руб., а заодно и госпошлину в размере 21 801 руб., а также возвратить ЗАО Международный жилой комплекс «Росинка» из федерального бюджета 3 732 руб. 68 коп. излишне уплаченной госпошлины, которая была перечислена по платежному поручению.

История данного процесса началась 1 апреля 2011 г., когда между ЗАО МЖК РОСИНКА и ООО «Андреас Неоклеус и компания, юридические консультанты» был заключен договор на оказание юридических услуг. В соответствии с этим договором, представители «Росинки» заплатили кипрским юристам оговоренную в документах сумму, а значит, имели право рассчитывать на компетентную юридическую помощь. В числе прочих юридических услуг, оказываемых по договору, ООО «Андреас Неоклеус и компания, юридические консультанты» должно было представлять интересы ЗАО МЖК РОСИНКА в трудовом споре с бывшим гендиректором Александром Кряжовым. Последний обратился в суд с иском к «Росинке» о восстановлении на работе в должности гендиректора, а также взыскании задолженности по зарплате и бонуса. Естественно, представители ЗАО, уличившие Кряжова в злоупотреблениях, а потому вполне аргументированно уволившие его, рассчитывали на квалифицированную помощь юристов.

Представители ЗАО МЖК «Росинка» выдали доверенность юристам ООО «Андреас Неоклеус и компания, юридические консультанты» на право представительства своих интересов в этом процессе. Это как раз и есть ключевой момент данной истории. Суд первой инстанции не нашел причин удовлетворить требование Кряжова и тот подал кассационную жалобу. Именно с этого момента российские юристы Андреаса Неоклеуса, несмотря на отозванную доверенность на представление «Росинки» в суде, становятся на сторону Кряжова.

«Росинка» с удивлением узнает, что юристы ООО «Андреас Неоклеус и компания, юридические консультанты» вопреки целям и интересам своего клиента, не имея никаких полномочий, так как срок действия доверенности уже истек, заключают с бывшим директором мировое соглашение, в соответствии с которым Кряжов подлежит восстановлению в должности гендиректора ЗАО, да еще и с выплатой ему бонуса в размере 3 143 000 руб.

Получается, что юристы, призванные защищать и действовать в интересах своего клиента, фактически приняли противоположную сторону, что равносильно признанию требования Кряжова. Когда обман вскрылся, владельцы ЗАО МЖК «Росинка» были вынуждены обратиться за оказанием юрпомощи по восстановлению своих прав к ООО Юридическая фирма «Жигачев и Христофоров». В итоге уже эти юристы добились сначала приостановления исполнения, а затем и вовсе отмены Президиумом Московского областного суда определения кассационной инстанции об утверждении мирового соглашения с Кряжовым. Однако на этом дело не закончилось — в ЗАО решили, что расходы в связи с обращением к новым юристам составили свыше 940 тыс. руб., и подали в суд на ООО «Андреас Неоклеус и компания, юридические консультанты», требуя возместить данные затраты. Ознакомившись с материалами дела, Арбитражный суд Москвы признал правоту «Росинки» и постановил возместить им понесенные расходы.

Стоит отметить, что такая ситуация для заграничной юридической практики — вполне нормально, но для России это случай уникальный. 

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Отсутствие предпринимательской деятельности не отменяет обязанности уплатить земельный налог

Предприниматель неверно рассчитал стоимость земельного налога

ФАС Северо-Кавказского округа подчеркнул, что неосуществление предпринимательской деятельности на земельных участках в спорный период времени не может служить основанием для освобождения от уплаты земельного налога. Такой вывод арбитры сделали, рассматривая жалобу ИП.

Из материалов дела следует, что предприниматель неверно произвел расчет суммы земельного налога, за что и был привлечен к ответственности. В частности ИП применил льготу, которую не следовало применять, а также – вывод бизнесмена о том, что деятельность на спорных участках не велась и платить налог не надо, признан судом несостоятельным.

Стоит обратить внимание на то, что предприниматель использовал льготу (так как он является инвалидом II группы), однако данная льгота не распространяется на земельные участки, которые предоставлены предпринимателю для ведения предпринимательской деятельности. Такой вывод сделали арбитры. Кассационная жалоба

ИП была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.01.2013 г. № А32-43563/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Налог на имущество физических лиц для ИП: судебная практика

Налог не взимается в случае непосредственного использования имущества в предпринимательской деятельности

Налоговая инспекция привлекла предпринимателя к ответственности за то, что он не платил налог на имущество физически лиц. Как следует из материалов дела, в его собственности находились: квартира и три нежилых объекта. Не согласившись с указанным требованием, бизнесмен обратился в арбитражный суд.

Судебные инстанции поддержали позицию налогоплательщика. Потому что ИП, применяя упрощенную систему налогообложения, не обязан был уплачивать налог на имущество. Как отметил ФАС Центрального округа, налоговым органом не представлены доказательства, свидетельствующие об использовании предпринимателем имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

В итоге, арбитры поддержали позицию ИП и подчеркнули – налог на имущество с физических лиц не взимается в случае непосредственного использования имущества индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности.

Постановление ФАС Центрального округа от 10.01.2013 г. № А54-2653/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Конституционный суд защитил бизнес от чрезмерных антимонопольных штрафов

Размер штрафов будут снижать до минимума, если они грозят уничтожением бизнеса

Конституционный суд РФ по жалобе Маслянского хлебоприемного пункта решил, что нельзя руководствоваться одной только буквой закона при назначении административных штрафов, передает газета «Ведомости».

Организация была оштрафована тюменским Управлением ФАС на 300 тыс. руб. за то, что в разгар засухи 2010 г. не предоставила в срок сведения о закупочных и отпускных ценах. Пункт 5 ст. 19.8 Кодекса об административных правонарушениях России позволяет в такой ситуации оштрафовать фирму на 300-500 тыс. руб. 

Арбитражные суды поддержали решение антимонопольной службы, не найдя оснований для освобождения компании от штрафа в связи с малозначительностью нарушения.

Но КС РФ, в котором Маслянский хлебоприемный пункт обжаловала конституционность ст. 19.8, нашел другие основания для смягчения наказания. По мнению судей, штраф должен быть соразмерен нарушению и не чрезмерным. Компания за формальное нарушение была оштрафована на сумму, эквивалентную годовым расходам на газ и электроэнергию или зарплате всего штат сотрудников за два месяца. В итоге административная санкция может превратиться в «инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы», решил Конституционный суд, поэтому в таком виде она противоречит российской Конституции. Суд обязал внести поправки в закон, которые дают право антимонопольщикам более гибко назначать наказание. Пока этого не произойдет, суд разрешил чиновникам и судам назначать штраф ниже минимальной границы.  

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Для подтверждения права на ЕНВД надо доказать «розничный характер» используемого помещения

Суд признал мнение инспекции ошибочным

По итогам проверки компании налоговики привлекли ее к ответственности. Основанием для привлечения стал вывод ИФНС о том, что предприятие не имело права применять ЕНВД, так как помещение, в котором был оборудован магазин, является административным.

Компания обратилась в суд. Арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Утверждение инспекции об организации обществом торговли с использованием сети Интернет признано несостоятельным. Доказательства реализации товаров упомянутым способом инспекцией не представлены.

Из материалов дела следует, что общество осуществляет розничную торговлю в здании, присоединенном к инженерным коммуникациям; в помещении, используемом для ведения торговли (объект стационарной торговой сети), размещены товары на витринах, стеллажах и прилавках; помещение оснащено ККТ и иным необходимым для розничной торговли оборудованием.  

Как отметил ВАС РФ, указанные обстоятельства позволили судам квалифицировать деятельность общества как подпадающую под признаки ст. 346.27 НК РФ. В передаче дела на пересмотр было отказано. Заявленные требования компании были удовлетворены.

Определение ВАС РФ от 24.01.2013 г. № ВАС-15865/12

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Восстановление НДС при реорганизации в форме выделения производит правопредшественник

Восстановление НДС при реорганизации в форме выделения: судебная практика

По итогам выездной налоговой проверки обществу была доначислена сумма НДС. Поводом послужили выводы инспекции об обязанности восстановить принятый к вычету НДС  по объектам недвижимости,  в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения.

Компания обратилась в суд.  Как установлено в ходе судебного заседания, была произведена реорганизация в форме выделения, в результате которой было зарегистрировано новое юридическое лицо. До процедуры реорганизации в ходе хозяйственной деятельности  были заявлены и приняты к вычету суммы НДС по объектам недвижимости.

Правопреемник перешел в установленном порядке на применение упрощенной системы налогообложения, в связи  с чем должен был, по мнению инспекции, восстановить суммы НДС.

Проанализировав материалы дела, суд обратил внимание на то, что спорные суммы не перешли к правопреемнику по разделительному балансу.  Кроме того,  правопреемства в отношении обязанности по уплате налога у выделившегося юридического лица не возникает. В соответствии с требованиями налогового кодекса восстановить НДС должно лицо, получившее вычет, а не иной субъект.

В совокупности данные доказательства подтверждают  отсутствие обязанности общества восстановить спорные суммы НДС.

Постановление ФАС Уральского округа от 21.12.2012 г. № Ф09-12394/12

Источник: Российский налоговый портал

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

28.01.2013 Нахождение родителей в разводе не дает им право на двойной стандартный вычет

Понятие «единственный родитель»: разъяснения финансового ведомства

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, напомнил Минфин России.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.   

Письмо Минфина России от 15.01.2013 г. № 03-04-05/8-23

Источник: Российский налоговый портал

 

28.01.2013 Патент может применяться только при предоставлении услуг физическим лицам

Есть ли исключения из правил?

Индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление вида деятельности «Выполнение переводов с одного языка на другой». Вправе ли он применять патентную систему налогообложения в случае предоставления данных услуг юридическим лицам?

Как рассказал Минфин России, указанный вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам. Поэтому, при оказании бытовых услуг юридическим лицам индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или УСН.

При оказании дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам, подчеркнуло финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 г. № 03-11-11/

Источник: Российский налоговый портал

 

28.01.2013 Если счет в банке «заблокирован», то открыть новый счет не получится

Чтобы открыть новый расчетный счет следует дождаться решения ИФНС об отмене «приостановления»

Вправе ли банк открывать компании новые счета после получения решения ИФНС об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика? Как рассказал Минфин РФ, при принятии налоговым органом решения об отмене решения о приостановлении операций по счетам, указываются виды и номера тех счетов, приостановление операций по которым отменяется. Иные расчетные счета, которые не перечислены в решении инспекции, не освобождаются от «блокировки».

В указанном случае в силу п. 12 ст. 76 НК РФ банк не вправе открывать этой организации новые счета.  

Налогоплательщик должен помнить – отмена приостановления операций должна коснуться всех открытых счетов (если таковая происходит).

Письмо Минфина России от 16.01.2013 г. № 03-02-07/1-10

Источник: Российский налоговый портал

 

28.01.2013 В отношении сдачи имущества в субаренду патент не применяется

Субаренда предполагает сдачу имущества во временное пользование, которое принадлежит третьему лицу

Если предприниматель сдает в субаренду нежилые помещения (офисы), не принадлежащие ему на праве собственности, то в отношении данного вида деятельности патентная система налогообложения не применяется, объяснил Минфин РФ.

Предпринимательская деятельность ИП по сдаче в субаренду нежилых помещений (офисов), не принадлежащих ему на праве собственности, должна облагаться в рамках УСН или в рамках общего режима налогообложения.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 г. № 03-11-11/8

Источник: Российский налоговый портал

 

28.01.2013 Уплата налога на имущество за несовершеннолетнего ребенка производится родителем

Родители как законные представители исполняют обязанности по уплате налогов

Как напомнил Минфин России, в соответствии с Федеральным законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляется всеми собственниками недвижимого имущества независимо от возраста и наличия доходов. Освобождение детей от уплаты налога не предусмотрено.

Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами РФ? Финансовое ведомство разъяснило, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, осуществляют правомочия по управлению имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 г. № 03-05-06-01/05

Источник: Российский налоговый портал

 

28.01.2013 Обязан ли предприниматель соблюдать ограничение по стоимости основных средств для УСН?

До 1 января 2013 года ИП следовало соблюдать ограничение, предусмотренное подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Должен ли индивидуальный предприниматель в целях применения УСН соблюдать ограничение, предусмотренное подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а именно, ограничение по остаточной стоимости основных средств, если такое ограничение, в соответствии с указанной нормой НК РФ, установлено только для организаций?

По мнению Минфина России, определение остаточной стоимости основных средств предпринимателем производится по правилам, установленным подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.

До 1 января 2013 г. индивидуальным предпринимателям следовало соблюдать вышеуказанное ограничение, предусмотренное подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, с учетом остаточной стоимости нематериальных активов.   

Письмо Минфина России от 18.01.2013 г. № 03-11-11/9

Источник: Российский налоговый портал

 

29.01.2013 Патент для сетевого маркетинга: какую систему налогообложения выбрать?

Предприниматели, осуществляющие развозную торговлю, вправе перейти на применение патента

Гражданин занимается сетевым маркетингом и планирует зарегистрироваться в качестве ИП. Применяется ли патентная система налогообложения в отношении данной деятельности?

Как объяснил Минфин России, патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности ИП в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.  

Письмо Минфина России от 21.01.2013 г. № 03-11-12/04

Источник: Российский налоговый портал

 

29.01.2013 Минфин объяснил порядок создания резерва по сомнительным долгам

Сомнительным долгом признается задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством

Как рассказал Минфин России, компания не вправе создавать резерв по сомнительной задолженности, если такая задолженность обеспечена поручительством или залогом. Возможность создания резервов по сомнительным долгам в случае, если организация-поручитель находится в стадии банкротства, положениями НК РФ не предусмотрена.

Напомним, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 г. № 03-03-06/1/7

Источник: Российский налоговый портал

 

29.01.2013 Стандартный вычет для усыновителей повысят до 10 и 15 тыс. руб.

Также увеличится предельный доход для применения вычета до 480 тыс. руб.

Как пишет журнал «Главбух», правительство подготовило целый ряд изменения в Налоговый кодекс России. Главным образом, они направлены на поддержку семей, которые решили усыновить ребенка. Стандартные вычеты для усыновителей предлагают установить в следующих размерах:

- по 10 тыс. руб. - на первого и второго усыновленного ребенка;

- 15 тыс. руб. - на третьего и каждого последующего усыновленного ребенка;

- 15 тыс. руб. - на каждого усыновленного ребенка-инвалида.

Предельный доход для применения вычета также увеличат - с 280 тыс. руб. до 480 тыс. руб.

Также для них уменьшат облагаемую базу по налогу на землю: на 10 тыс. руб. за усыновление одного ребенка и на 15 тыс. руб. - за  двух. А при усыновлении трех от земельного налога освободят вовсе. Что касается имущественного налога, то его разрешат не платить тем, кто усыновил двух и более детей.

Кроме того, предлагается установить льготы для фирм. Организациям, в которых трудятся инвалиды и родители, усыновители, опекуны и попечители детей-инвалидов, могут снизить ставку по налогу на прибыль до 12%. В таком случае среднесписочная численность таких работников должна быть не менее 50%. А их доля в фонде оплаты труда не менее 25%. А в случае, если эти показатели составят не менее 75% и 50% соответственно, то компанию к тому же освободят от налога на имущество.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.01.2013 ФНС напомнила об основных изменениях в налоге на имущество

Теперь движимое имущество не относится к объектам налогообложения

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2012 г. № 202-ФЗ, внесший изменения в порядок взимания налога на имущество организаций и земельного налога. Об этом напомнила Федеральная налоговая служба.

Налоговики подчеркнули следующее:

– теперь движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств до указанной даты, порядок налогообложения остается прежним.

– существенные изменения вносятся в порядок налогообложения железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Ранее данные объекты подлежали льготированию по налогу на имущество. Теперь с 1 января 2013 г. такие объекты выведены из состава льготируемого имущества и, следовательно, подлежат налогообложению.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.01.2013 Возврат НДФЛ: декларационная кампания 2013 года набирает обороты

Мы помогли вернуть более 6 млн руб. налога, заполнить  431 декларацию

C 1 января 2013 года стартовала декларационная кампания по доходам граждан, полученным в 2012 году.

Напомним, что порядок декларирования доходов граждан установлен гл. 23 НК РФ. Форма декларации в этом году не изменилась. Для декларирования доходов за 2012 год будет действовать прежняя форма налоговой декларации по НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@.

Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на то, что на нашем сайте с помощью удобного сервиса можно подготовить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Программа по оформлению налоговой декларации поможет в кратчайшие сроки заполнить 3-НДФЛ. Около 50 человек в день заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью удобного сервиса. Мы помогли вернуть 6 631 495 руб. налога, заполнить  433 декларации.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Переплату по НДФЛ за 2011 год вернет работодатель

Налоговики напомнили об обязанности налоговых агентов

Российский налоговый портал

Как рассказало УФНС по Тверской области, Федеральный закон от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ внес в Налоговый кодекс изменения, увеличивающие размеры налоговых вычетов, которые предоставляются многодетным родителям.

В связи с этим, у организаций – работодателей по итогам 2011 года образовалась переплата по НДФЛ в отношении тех работников, сумма вычета у которых увеличилась, переплату налоговый агент должен вернуть работнику на основании соответствующего заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Напомним, что при предоставлении работнику вычета на детей важно получить от него письменное заявление. Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает конкретный перечень таких документов. По мнению контролеров, ими могут являться:

– свидетельство о рождении ребенка;

– свидетельство об установлении отцовства;

– свидетельство об усыновлении (об установлении опекунства);

– исполнительный лист и иные документы, свидетельствующие об уплате алиментов;

– справка из высшего учебного заведения, подтверждающая факт обучения ребенка. При этом если родитель работает в компании с начала календарного года, то вычет ему предоставляется с начала этого года, даже если заявление и необходимые документы он представил в течение года (письмо Минфина России от 18.04.2012 г. №03-04-06/8-118).

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 При расчете единого налога по УСН не принимаются расходы с «иных» режимов налогообложения

Переход на упрощенную систему: сложные вопросы

Компания в 2012 году применяла одновременно два специальных режима: упрощенную систему и ЕНВД. С 2013 года она планирует применять только УСН, и возник такой вопрос – как быть с расходами на приобретение товара, которые были понесены в 2012 году?

При исчислении налоговой базы по УСН, не учитываются расходы по приобретению товаров, произведенные в период применения ЕНВД, ответил Минфин России. Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 г. № 03-11-06/2/02

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Премьер-министр повысил зарплаты таможенникам

Глава ФТС сможет получать минимум 69 тыс. руб. в месяц

Правительство РФ утвердило новые типовые оклады для сотрудников Федеральной таможенной службы. Наибольший месячный должностной оклад руководителя ФТС составит 44 тыс. руб., а наибольший оклад за присвоенное звание — 25 тыс. руб. Таким образом, глава ФТС Андрей Бельянинов сможет получать минимум 69 тыс. руб. в месяц, сообщает газета «Ведомости».

Начальнику таможни устанавлен оклад в 32 тыс. руб., а наименьший должностной оклад — у младшего инспектора в регионах — всего 12 тыс. руб.

Стоит отметить, что по сведениям Росстата за первое полугодие 2012 г., меньше всего госслужащим платили в Росимуществе — 32,1 тыс. руб. в месяц и в фельдъегерской службе — 30,2 тыс. руб. Средняя заработная плата в центральном аппарате ФНС составляла 68,5 тыс. руб., ФТС — 39,4 тыс. руб. 

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Передача доли на квартиру в порядке дарения: налоговые последствия

Если даритель и одаряемый признаются членами семьи, доход от продажи доли освобождается от НДФЛ

Доход в виде доли в праве собственности на квартиру, полученный физическим лицом в порядке дарения от гражданина, не признаваемого членом семьи и близким родственником по отношению к одариваемому физическому лицу, подлежит налогообложению НДФЛ, отметил Минфин РФ.

Если даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, указанный доход освобождается от налогообложения на основании нормы абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 г. № 03-04-05/9-41

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Нынешняя налоговая система не соответствует требованиям экономического развития России

«Налоговая система так устроена, что честно платить налоги невозможно»

20-21 марта этого года состоится Московский экономический форум, который станет международной экономической экспертной площадкой по выработке стратегических решений и антикризисных программ, направленных на развитие экономической политики РФ. До налогов эксперты в конце прошлого года обсуждали денежно-кредитную политику и также признали ее неудовлетворительной, пишет «Эксперт».

Участники форума считают, что Налоговый кодекс России не отвечает требованиям экономического развития страны. Существующая в стране налоговая система плохо выполняет фискальные функции и совсем не выполняет стимулирующие, регулирующие и социальные функции. «Современная налоговая система стимулирует только тупое потребление и больше ничего», – заявил президент Промышленного союза «Новое содружество» Константин Бабкин.

«Вся экономика страны управляется из офшоров», – отметил бизнесмен Василий Мельниченко.

«Налоговая система так устроена, что честно платить налоги невозможно. И каждый в любой момент может быть объявлен преступником», – поддержал коллег эксперт Федерации автовладельцев России Андрей Веселков. В условиях тотальной «недоплаты» налогов страдает и само государство. По его словам, собираемость НДС не превышает 50%, собираемость страховых взносов составляет всего 40%. Это официальная информация, на самом деле ситуация еще хуже. «Получается, что производить добавленную стоимость сегодня невыгодно, а выгодно спекулировать и потреблять», – заключил эксперт.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Компании, не представляющие отчетность, исключат из ЕГРЮЛ

Решение об исключении из ЕГРЮЛ будет публиковаться в журнале «Вестник государственной регистрации»

Как рассказало УФНС по Ленинградской области, регистрирующий орган вправе самостоятельно, в административном порядке, исключать из Единого государственного реестра юридических лиц отдельные категории организаций. К таким компаниям относятся юридические лица, которые в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляли документы налоговой отчетности и не осуществляли операций по банковским счетам.

Вышеназванные юридические лица признаются фактически прекратившими свою деятельность, и в отношении таких лиц регистрирующим органом принимается решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. Указанное решение публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации». Кроме публикации в названном журнале, на регистрирующий орган не возложено иной обязанности по извещению заинтересованных лиц (участников, руководителей, кредиторов и т.п.) о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Как отразить в бухгалтерском учете расчеты по страхованию предмета лизинга?

Уплаченная сумма страховой премии может рассматриваться и в качестве предоплаты будущих страховых услуг

Расчеты со страховой компанией по страхованию предмета лизинга  отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Об этом рассказала на прошедшей 30 января 2013 года онлайн-конференции руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго» Елена Зиязова.

На момент уплаты страховой премии (взноса) страхователь  делает запись: Д-т 76-1, К-т 51.

Уплаченная сумма страховой премии признается в составе расходов по обычным видам деятельности  единовременно на дату вступления в силу договора (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99): Д-т 20, 44 и т.д., К-т 76-1.

Уплаченная сумма страховой премии может также  рассматривается и в качестве предоплаты будущих страховых услуг. Так, при расторжении страхового договора, часть страховой премии подлежит возврату. В такой ситуации более корректным будет учитывать  страховую премию в качестве дебиторской задолженности, и признавать  в составе расходов ежемесячно в течение срока действия договора.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.01.2013 Учет лизинговых операций в 2013 году: на что обратить внимание?

О предстоящих изменениях в учете рассказали эксперты

Какие изменения в части учета лизинговых операций будут с 2013 году? Такой вопрос был задан на проходившей 30 января 2013 года онлайн-конференции, посвященной вопросам учета лизинговых операций.

Как рассказала генеральный директор консалтингового агентства «Территория лизинга» Оксана Солнышкина, в настоящий момент находится в стадии обсуждения профессиональным сообществом проект Положения по бухгалтерскому учету «Аренда». В частности обсуждение данного проекта проходит в рамках Отраслевого комитета Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) по лизингу, специальной Рабочей группы Подкомитета ТПП РФ по лизингу, на отраслевых мероприятиях.

Проект этого стандарта размещен на сайте Министерства финансов и БМЦ.  Изначально было намерение утвердить этот стандарт в 2012 году.  На текущий момент данный стандарт не утвержден, соответственно ни каких изменений в части учета лизинговых операций с 2013 года нет.

Однако стоит учитывать тот факт, что в свете последних решений Правительства РФ об ускорении сближения с МСФО, существует вероятность, что ПБУ «Аренда» будет принять в течение ближайших двух лет.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Имущественный вычет у работодателя – порядок получения

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета у одного налогового агента по своему выбору

Как рассказало УФНС по Республике Хакасия, при приобретении жилья граждане имеют право получитьимущественный налоговый вычет у работодателя (налогового агента). Если физическое лицо оформило кредит на покупку жилья и уплачивает проценты по кредиту, то имущественный вычет также распространяется на погашение процентов по целевым займам и кредитам.

Работодатель будет предоставлять работнику имущественный налоговый вычет на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Такое уведомление можно получить в налоговом органе.  Уведомление о подтверждении права на налоговый вычет выдается гражданину на основании его письменного заявления.

Заявление следует подать в ИФНС по месту регистрации. К заявлению надо приложить документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета. Срок выдачи уведомления – 30 календарных дней.

Как обратило внимание УФНС, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.

Пример, если сотрудник обратился к работодателю в апреле 2013 года по вопросу предоставления имущественного вычета и предъявил уведомление, подтверждающее право на налоговый вычет, то работодатель вправе предоставить имущественный налоговый вычет с апреля 2013 года.

Перерасчет налога с начала налогового периода, в котором возникло право на имущественный налоговый вычет, до обращения о предоставлении имущественного налогового вычета (в данном случае с января по март 2013 года) налоговым агентом не производится.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Расходы на отделку квартиры необходимо вносить в состав имущественного вычета вовремя

Повторный налоговый

Если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного вычета по данным расходам не представляется возможным, подчеркнул Минфин России.

Вправе ли гражданин включить в состав имущественного вычета расходы по оклейке обоев, утеплению лоджии, на натяжные потолки? Минфин ответил, что принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 г. № 03-04-05/5-25

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Сумма спонсорской помощи должна учитываться при расчете налога на прибыль

Расходы, понесенные в связи с оказанием услуг по договору о спонсорской рекламе, также учитываются при определении налоговой базы

Общественная организация заключила с банком договор о спонсорской рекламе на получение спонсорских средств, включая НДС. Каков порядок учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль данных спонсорских средств?

ак ответил Минфин России, спонсорский вклад, полученный общественной организацией по договору о спонсорской рекламе, признается платой за рекламу и, соответственно, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций у спонсируемой организации как доход от оказания услуг за плату.

При этом расходы, понесенные организацией в связи с оказанием услуг по договору о спонсорской рекламе, также учитываются при определении налоговой базы.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 г. № 03-03-06/4/5

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода

О порядке переноса убытков рассказал Минфин России

Финансовое ведомство рассмотрело письмо по вопросу о порядке переноса убытка на будущее для целей налогообложения прибыли организаций. Вправе ли налогоплательщик, уплачивающий ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и получивший в предыдущих налоговых периодах убыток, перенести этот убыток на будущее по итогам отчетных периодов текущего года?

Налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.

Учитывая изложенное, компания, получившая убыток в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода текущего года на всю сумму неперенесенного убытка (либо часть суммы этого убытка), объяснил Минфин.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 г. № 03-03-06/2/3

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Крупнейшие налогоплательщики вправе выбирать способ представления сведений по форме 2-НДФЛ

До 2013 года крупнейшие налогоплательщики представляли сведения о доходах своих сотрудников в общем порядке

Как рассказало УФНС по Карачаево-Черкесской Республике, теперь крупнейшие налогоплательщики вправе сами выбрать способ представления сведений по форме 2-НДФЛ на сотрудников обособленных подразделений.

Сведения можно представлять непосредственно в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения, либо в режиме «одного окна» по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Напомним, что до 2013 года крупнейшие налогоплательщики представляли сведения о доходах своих сотрудников в общем порядке, то есть сведения о доходах в отношении сотрудников головной организации представлялись в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений – по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Стандартные вычеты на детей вновь будут изменены

Подготовлен соответствующий законопроект

Минфин России предложил внести поправки в ст. 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

А именно изменения коснутся размеров стандартных вычетов на детей. Авторы законопроекта предложили следующие размеры налогового вычета:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 2 000 руб. – на второго ребенка;

– 4 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 12 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.02.2013 Минфин опубликовал параметры нового налога на недвижимость

Налоговая нагрузка на россиян может вырасти почти втрое

Министерство финансов вчера опубликовало основные параметрыготовящегося проекта закона о новом налоге на недвижимость физлиц, пишет газета «Коммерсантъ».

Данный налог будет вводиться местными властями в 2014-2018 гг. и станет взиматься с кадастровой, то есть с близкой к рыночной, стоимости жилья. Без учета возможных послаблений по налогу со стороны местных властей нагрузка на граждан может повысится почти в три раза — с сегодняшних средних 686 руб. годового налога за квартиру до 1,9 тыс. руб.

При кадастровой стоимости принадлежащей физлицу недвижимости до 300 млн руб. ставка налога не будет превышать 0,1% для жилья, 0,5% — для иных зданий, 0,3% — для земель сельхозназначения, занятых жилищным фондом, для дачных и приусадебных участков, 1,5% — для прочих земель. Если кадастровая стоимость недвижимости в собственности одного владельца превышает 300 млн руб., будут действовать повышенные ставки налога: 0,5% — в отношении любых объектов капитального строительства и 1,5% — в отношении земель любых категорий. Стоит заметить, что это предельные ставки налога: конкретный их размер будут устанавливать муниципалитеты. 

Как передает ПРАЙМ, Минфин также предлагает облагать налогом на недвижимость объекты незавершенного строительства. По информации РБК, строящиеся здания будут облагаться по общим ставкам. В качестве решения проблемы учета недостроенного жилья предлагается вносить здания в кадастр при закладке фундамента или признавать их достроенными по прошествии определенного периода времени.

В документе говорится, что налог на недвижимость будет вводиться постепенно в течение нескольких лет — до 1 января 2018 г. по мере готовности муниципальных образований. Минфин отмечает, что существенного роста налогового бремени на физлиц не будет. 

Источник: Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Организация купила у другой организации (не является плательщиком НДС) земельный участок и здание на нем с рассрочкой платежа. Планируется расторжение договора в силу нарушений условий договора (условия оплаты) либо по соглашению сторон.
Должен ли покупатель начислять НДС при возврате продавцу ранее приобретенного имущества?

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате того или иного налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Объекты налогообложения по НДС перечислены в п. 1 ст. 146 НК РФ. Так, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ определено, что объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). При этом для целей исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе также признается реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Следует отметить, что в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по реализации земельных участков (долей в них).
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Пунктом 3 ст. 167 НК РФ определено, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях исчисления налоговой базы по НДС приравнивается к его отгрузке.
Таким образом, при реализации объектов недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данный объект недвижимости, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день его оплаты (частичной оплаты) (письма Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/78, от 11.05.2006 N 03-04-11/88, от 05.05.2006 N 03-04-11/80, от 16.03.2006 N 03-04-11/53, от 04.08.2005 N 03-04-11/196, постановления ФАС Московского округа от 01.10.2010 N КА-А40/11546-10, ФАС Западно-Сибирского округа от 05.07.2007 N Ф04-4455/2007(35961-А46-14), ФАС Поволжского округа от 14.06.2011 N Ф06-3724/11, от 02.02.2010 N А12-11515/2009, ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2011 N Ф07-141/11).
Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимость, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 8 ГК РФ).
Таким образом, переход права собственности на недвижимое имущество происходит в момент государственной регистрации указанного факта. Соответственно, на ту же дату у налогоплательщиков возникает объект налогообложения по НДС и обязанность по начислению данного налога.
В рассматриваемом случае земельный участок и объект недвижимости возвращается по одному из двух оснований:
- в силу нарушения покупателем условий договора купли-продажи (в связи с неисполнением обязанности по оплате товара);
- по соглашению сторон.
В соответствии с п. 1 ст. 489 ГК РФ договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку. Согласно п. 2 ст. 489 ГК РФ, когда покупатель не производит в установленный договором срок очередной платеж за проданный в рассрочку и переданный ему товар, продавец вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора и потребовать возврата проданного товара.
Расторжение договора возможно также по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Нормы главы 21 НК РФ не содержат специальных правил исчисления НДС в ситуации, связанной с возвратом имущества в связи с расторжением договора купли-продажи.
Подобные случаи передачи имущества контролирующие органы рассматривают как его "обратную реализацию".
Например, в письмах УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543, от 18.04.2008 N 20-12/037667, от 19.04.2007 N 19-11/36207 специалисты налогового органа отметили, что каждый случай перехода права собственности на товар признается для целей налогообложения реализацией. Если по каким-то причинам покупатель возвращает товар продавцу, это признается как еще один (обратный) переход права собственности, так как покупатель уже приобрел право собственности на возвращаемый товар, а переход права собственности (уже к бывшему собственнику) влечет возникновение обязанностей по уплате налогов, а также необходимость отражения в учете операций по реализации товара.
Арбитражная практика по вопросу квалификации операций по возврату имущества продавцу в схожих с рассматриваемой ситуациях является неоднозначной.
Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 23.03.2009 по делу N А82-3078/2008-27 подтвердил мнение первой и апелляционной инстанций о том, что покупатели "не реализовывали, а возвращали" налогоплательщику ранее приобретенный у него товар. Определением ВАС РФ от 14.07.2009 N 8136/09 в передаче дела для пересмотра в порядке надзора отказано.
ФАС Московского округа в постановлении от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09 разъяснил, что если основанием для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон, то такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств. Это означает, что реализация товара не состоялась независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем. Поэтому в таком случае возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация.
В постановлении от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10 по делу N А40-134551/09-99-1073 ФАС Московского округа также признал, что возврат некачественного товара также не является обратной реализацией. Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09 по делу N А40-66254/09-35-406.
В то же время в постановлении от 12.08.2010 по делу N А72-15625/2009 ФАС Поволжского округа, ссылаясь на решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08, говорит о том, что "возврат некачественного товара следует осуществлять через обратную реализацию". Однако в самом упомянутом решении ВАС РФ об обратной реализации нет ни слова (суд признал соответствующим НК РФ письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 по вопросу оформления счетов-фактур в случае возврата продавцу товара покупателем).
По мнению ФАС Дальневосточного округа, приведенному в постановлении от 27.03.2008 N Ф03-А24/08-2/710, обратный переход права собственности к продавцу следует рассматривать как обратную реализацию, т.е. самостоятельную хозяйственную операцию. Судом при этом также разъяснено, что в указанных обстоятельствах возврат товара, являясь самостоятельной операцией, не требует корректировки выручки предшествующего периода, т.е. эту операцию следует отразить как реализацию текущего отчетного (налогового) периода.
Таким образом, вопрос о необходимости начисления покупателем НДС при возврате оприходованного товара продавцу при расторжении договора купли-продажи является неоднозначным. Если организация-покупатель в рассматриваемой ситуации примет решения не начислять НДС при возврате продавцу ранее приобретенного здания, то существует вероятность того, что свою позицию ей придется доказывать в суде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

 

НДФЛ

 

Надо ли сотрудникам, которым предоставлялись в 2012 году налоговые вычеты на несовершеннолетних детей, предоставлять в бухгалтерию новые заявления на вычеты в 2013 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
НК РФ не устанавливает обязанность работников ежегодно представлять работодателю письменное заявление на предоставление вычетов.
Если право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, нет оснований требовать от налогоплательщиков повторной подачи указанного заявления.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
Размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на детей, установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:
1400 рублей - на первого ребенка;
1400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом НК РФ не содержит прямых указаний на то, с какой периодичностью налогоплательщику следует представлять налоговому агенту заявление на налоговые вычеты. Позиция Минфина России по данному вопросу сводится к тому, что, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется. Следует отметить, что такая позиция остается неизменной на протяжении многих лет (письма Минфина России от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551, от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 28.11.2005 N 03-05-01-04/372).
Таким образом, заявление на получение стандартного налогового вычета налогоплательщику достаточно оформить один раз. Оно и будет основанием для предоставления вычетов в течение последующих лет. При этом необходимо, чтобы работник своевременно уведомлял налогового агента об обстоятельствах, влияющих на саму возможность предоставления вычета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

 

В трудовом договоре прописано, что работодатель гарантирует своему работнику на время действия договора бесплатное питание и бесплатный проезд к месту работы и обратно.
Облагается ли НДФЛ стоимость бесплатного питания и проезда к месту работы и обратно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам в соответствии с коллективным (трудовым) договором, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Если доставка сотрудников до места работы и обратно связана с режимом работы предприятия, его местоположением или обусловлена технологическими особенностями производства, то ее стоимость не подлежит обложению НДФЛ.

Обоснование вывода:

Бесплатное питание

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, в его интересах.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определена п. 1 ст. 211 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.
В частности, согласно абзацу 4 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
То есть, если обеспечение бесплатным питанием работников организации предусмотрено непосредственно действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации или решениями представительных органов местного самоуправления, то доходы в виде полученного бесплатного питания не подлежат обложению НДФЛ.
В рассматриваемой ситуации обеспечение работников бесплатным питанием не соответствует критериям указанной нормы (законодательными актами не предусмотрены).
Соответственно, стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам в соответствии с коллективным (трудовым) договором, являясь в соответствии со ст. 211 НК РФ их доходом, полученным в натуральной форме, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26).
На основании п. 1 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде.
При этом доход каждого налогоплательщика (работника) можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов (письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117).

Бесплатный проезд

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Как разъясняют специалисты финансового ведомства, если доставка сотрудников до места работы и обратно связана с режимом работы предприятия, местоположением, то есть если сотрудники организации не имеют иной возможности добраться до места работы и обратно по причине отсутствия общественного транспорта, суммы оплаты организацией проезда работников от места жительства до места работы или обратно не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
То есть предоставление бесплатной доставки не может рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника, а будет считаться обычными производственными расходами организации. Соответственно, стоимость доставки не подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина России от 24.11.2011 N 03-03-06/1/778, от 20.10.2011 N 03-03-06/1/680, от 04.12.2006 N 03-03-05/21, от 24.12.2007 N 03-04-06-02/226, от 13.11.2007 N 03-03-06/1/809, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247).
Следует иметь в виду, что, если доставка работников на работу или к месту проживания не связана с режимом работы организации и не обусловлена технологическими особенностями производства, контролирующие органы могут признать наличие дохода работников в натуральной форме и начислить НДФЛ.
При этом, если затраты на доставку работников учитываются в составе расходов на оплату труда, то НДФЛ также следует начислять.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

Страховые взносы

 

Какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу отчета РСВ-1 в ПФР?

В соответствии с п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В случае установления фактов нарушения плательщиками страховых взносов установленных сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам такие факты отражаются в акте камеральной проверки, который составляется в порядке и сроки, установленные ст. 38 Закона N 212-ФЗ.

При вынесении решения о привлечении плательщика страховых взносов за непредставление расчета в установленные сроки размер штрафа исчисляется от начисленных к уплате сумм страховых взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. В случае, если сумма начисленных страховых взносов по представленному расчету либо за отчетный период отсутствует (равна нулю), размер штрафа устанавливается в размере 1 000 рублей. Наличие на дату привлечения к ответственности переплаты или факта уплаты страховых взносов не влияет на применение к плательщику страховых взносов ответственности за нарушение им установленного законодательством срока представления расчета (письмо ПФ РФ от 28.02.2012 N 30-25/2323).

Кроме того, за несвоевременное представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на должностное лицо организации также может быть наложен и административный штраф в размере от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
 К сведению:

В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, в том числе о суммах начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования, и другие сведения.

За непредставление в установленные сроки указанных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд РФ (ст. 17 Закона N 27-ФЗ). Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.

На основании части 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ уплате на основе расчета по форме-4 ФСС подлежит сумма страховых взносов за вычетом соответствующей суммы произведенных организацией расходов на выплату обязательного страхового обеспечения. Полагаем, что в случае более позднего представления расчета форма-4 ФСС, при расчете штрафа, предусмотренного частью 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, должна учитываться сумма страховых взносов за последний отчетный период, уменьшенная на соответствующую сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенных организацией за последний отчетный период (письмо Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 N 507-19). 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина
 Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

Сотрудница представила листок нетрудоспособности по беременности и родам от 30 декабря 2012 года, а также заявление на расчет пособия исходя из правил, действовавших до 01.01.2011.
По каким правилам следует производить расчет пособия по беременности и родам в данном случае?

Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается в соответствии сФедеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ (далее - Закон N 343-ФЗ) внесены изменения в Закон N 255-ФЗ в части порядка расчета среднего заработка для исчисления указанного пособия.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, пособие по беременности и родам, если отпуск предоставлен в 2012 г., исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2010 и 2011 гг. Однако в силу ч. 2 ст. 3 Закона N 343-ФЗ по страховым случаям, наступившим в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), по заявлению застрахованного лица пособие по беременности и родам может быть назначено, исчислено и выплачено по старым правилам, действовавшим до 1 января 2011 года.

Учитывая, что страховой случай наступил в 2012 году и необходимое заявление сотрудницей предоставлено, расчет следует произвести исходя из правил, действовавших до 1 января 2011 года. То обстоятельство, что датой начала страхового случая являлся выходной день - 30 декабря 2012 года, никаким образом не влияет на расчет пособия по старым правилам.
 К сведению:

Отметим, что работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы (ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Коробейникова Анастасия
 Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Воронова Елена

 

Бухгалтерский учет

 

ОАО приняло решение об увеличении номинальной стоимости акций, при этом сумму, на которую будет увеличена номинальная стоимость акций, в дальнейшем ОАО планирует отнести на увеличение стоимости основных средств.
Как эту сумму отразить в бухгалтерском учете при отсутствии переоценки основных средств?

Уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций (п. 1 ст. 100 ГК РФ, п. 1 ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ)).
Согласно п. 5 ст. 28 Закона N 208-ФЗ увеличение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества общества. Это подразумевает, что увеличение уставного капитала общества производится за счет собственных средств без привлечения средств со стороны.
Отметим, что источники собственных средств представлены в разделе III Капиталы и резервы бухгалтерского баланса, и сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, в соответствии с абзацем вторым п. 5 ст. 28 Закона N 208-ФЗ, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.
Следовательно, сумма, на которую может быть увеличена номинальная стоимость акций, может состоять из добавочного капитала и (или) нераспределенной прибыли.
При этом добавочный капитал, полученный за счет увеличения стоимости основных средств после переоценки, может быть использован для увеличения номинальной стоимости акций (смотрите постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.10.2006 N Ф03-А59/06-2/3092 по делу N А59-856/06-С5).
Второй особенностью увеличения уставного капитала общества за счет собственных средств (имущества общества) является то, что размер и стоимость имущества общества не увеличиваются, т.е. статьи актива баланса общества при изменении уставного капитала указанным способом не меняются.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в случае направления собственных средств (имущества общества) на увеличение уставного капитала производится запись:
Дебет 83 (84) Кредит 80
- на сумму разницы между вновь зарегистрированной величиной уставного капитала и его величиной до регистрации.
Отметим, что согласно условиям вопроса сумму, на которую будет увеличена номинальная стоимость акций, в дальнейшем общество планирует отнести на увеличение стоимости основных средств.
Однако данный подход противоречит пересказанным положениям Закона N 208-ФЗ, из которых следует, что увеличении уставного капитала акционерного общества путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет уже накопленного добавочного капитала и (или) нераспределенной прибыли, полученных в период, предшествующий принятию решения общего собрания акционеров.

К сведению:
Обращаем внимание, что согласно п. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" переоценка основных средств может производиться не чаще одного раза в год (на конец отчетного года).
При этом следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Увеличение уставного капитала (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гусихин Дмитрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения