Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 27 августа по 2 сентября 2012 года

Содержание:

  1. Обзор документов
  2. Новости судебной арбитражной практики
  3. Новости налогообложения и бухгалтерского учета
  4. Вопросы и ответы

 

Обзор документов

 

Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12

Положения Порядка заполнения налоговой декларации по УСН, касающиеся отражения в декларации стоимостных показателей, признаны не соответствующими Налоговому кодексу РФ

Пунктом 2.11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения..." установлено, что при заполнении декларации все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях, при этом значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

При сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из округленных стоимостных показателей и без их округления, ВАС РФ пришел к выводу, что установленное пунктом 2.11 Порядка правило округления приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. В связи с этим указанный пункт Порядка заполнения налоговой декларации признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ.

 

Приказ ФНС России от 23.08.2012 N ММВ-7-6/571@
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@"

С 3 сентября 2012 года вводятся в действие изменения, внесенные в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по ТКС с использованием электронной подписи

В новой редакции изложены таблица 4.1 раздела IX и таблица 4.1 раздела X приложения N 1, раздел I приложения N 2, а также таблица 16.5 приложения N 4 к Унифицированному формату.

 

Приказ Минфина России от 02.08.2012 N 111н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 ноября 2011 г. N 159н"
Зарегистрировано в Минюсте России 22.08.2012 N 25224.

Изменения в сводную бюджетную роспись на плановый период 2013 - 2014 годов вносятся до 1 октября 2012 года

Соответствующее дополнение внесено в "Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета...".

Включено также еще одно основание внесения изменений в сводную роспись и лимиты бюджетных обязательств - решения Правительства РФ о направлении бюджетных ассигнований, в частности, на реализацию мер по поддержке финансового рынка, рынка труда и отраслей экономики РФ, социальному обеспечению населения в связи с ухудшением экономической конъюнктуры.

С учетом данных изменений уточнено применение кодов видов изменений, используемых при составлении Справки (ф. 0501051).

 

Приказ ФНС России от 23.08.2012 N ММВ-7-6/572@
"Об утверждении Формата представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в электронном виде"

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества в электронном виде должнен представляться в налоговые органы в соответствии с утвержденным форматом

Утверждены требования к XML файлам передачи указанных сведений. Приказ вводится в действие начиная с представления отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года (для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, - начиная с отчетности за 8 месяцев 2012 года).

 

Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13608@
"О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

Разъяснен порядок применения УСН на присоединенных к Москве территориях

В связи с тем, что законами г. Москвы и Московской области на основании пункта 2 ст. 346.20 НК РФ установлены различные порядок и условия применения пониженной ставки по УСН, сообщается, в частности, следующее.

Налогоплательщики, выполнившие условия Закона Московской области N 9/2009-ОЗ в I квартале и I полугодии 2012 года, вправе применять налоговую ставку в размере 10% при определении суммы авансовых платежей, подлежащих уплате по срокам за I квартал 25.04.2012 и за I полугодие - 25.07.2012.

При определении суммы авансовых платежей за 9 месяцев и суммы налога по итогам 2012 года налогоплательщики, переданные на учет в МИ ФНС России N 51 по г. Москве, могут применять пониженную ставку в размере 10% только лишь в том случае, если по итогам данных периодов ими соблюдены условия, предусмотренные Законом г. Москвы N 41, независимо от того, по какой ставке (10% или 15%) ими были определены авансовые платежи за I квартал и (или) за I полугодие 2012 года.

 

<Письмо> ФНС России от 22.05.2012 N АС-4-2/8356@
"О формировании приложений к акту налоговой проверки"

ФНС России сообщает о требованиях, предъявляемых к выпискам из документов, подтверждающих факт совершения налогового правонарушения, прилагаемых к акту налоговой проверки

Документы, подтверждающие факт совершения налогового правонарушения, прилагаются к акту налоговой проверки в виде выписок в том случае, если наряду со сведениями, имеющими доказательственное значение, содержат иную информацию, составляющую банковскую, налоговую и иную охраняемую законом тайну.

Сообщается, что такая выписка должна содержать сведения, идентифицирующие документ, а также сведения о нарушениях, выявленных в ходе налоговой проверки (в том числе содержащие информацию, не подлежащую разглашению).

Не должна содержаться в выписке информация, не имеющая отношения к делу о налоговом правонарушении, составляющая банковскую, налоговую и иную охраняемую законом тайну либо относящаяся к персональным данным физических лиц.

 

<Письмо> ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13711@
"О направлении письма Минфина России"

Разъяснен порядок налогообложения НДФЛ единовременного пособия, выплачиваемого контрактнику при его увольнении с военной службы

С 1 января 2012 года предусматривается освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением отдельных выплат, в том числе определяемых исходя из среднего месячного заработка работника (пункт 3 статьи 217 НК РФ).

Сообщается, что для целей применения данного положения Налогового кодекса РФ при увольнении военнослужащего в качестве среднего месячного заработка следует рассматривать средний размер месячного денежного довольствия военнослужащего, определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 07.11.2011 N 306-ФЗ.

 

Письмо ФНС России от 29.08.2012 ЕД-4-3/14242@
"О направлении письма Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64"

Разъяснены понятия "стационарной торговой сети" и "нестационарной торговой сети" для целей применения патентной системы налогообложения

Под нестационарной торговой сетью понимается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Приведено также определение стационарной торговой сети (имеющей и не имеющей торговых залов), и указано, что перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер.

С учетом изложенного сообщается, что предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях, и т.п.), не подпадает под действие патентной системы налогообложения и должна облагаться налогами в рамках иных режимов.

 

Письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14243@
"О направлении письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/34"

Услуги по установке жалюзи населению относятся к бытовым услугам, классифицируемым по коду 019743 "Услуги по оборудованию квартир...", и подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД

Наряду с указанными разъяснениями в письме Минфина России, направленном в налоговые органы, сообщается также о том, что в случае если соответствующие услуги оказываются организациям, то такая деятельность не относится к бытовым услугам и, следовательно, налогообложение данной деятельности должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения (УСН, общий режим налогообложения). Обращено внимание также на то, что в случае оказания услуг по установке жалюзи и населению и организациям налогоплательщикам необходимо вести раздельный налоговый учет по видам предпринимательской деятельности.

 

Письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@
"О порядке представления имущественного налогового вычета"

Остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, предоставленного налогоплательщику, ставшему впоследствии пенсионером, может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, в которых имелись доходы, облагаемые НДФЛ

В письме ФНС России сообщается, в частности, что указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных им расходов на приобретение жилья.

Поскольку с дохода в виде пенсии НДФЛ не удерживается, то и налоговый вычет к указанным доходам не может быть применен. Поэтому при наличии у пенсионера права на получение имущественного налогового вычета и при отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, неиспользованный остаток налогового вычета может быть перенесен на предыдущие периоды (но не более трех), в которых такие доходы имелись.

 

Письмо Минфина РФ от 30 августа 2012 г. N 03-11-10/40
О патентной системе налогообложения. 
С 1 декабря 2012 г. вступают в силу поправки к НК РФ, согласно которым УСН на основе патента выделяется в самостоятельную главу "Патентная система налогообложения". 
Региональные законы о введении с 2013 г. в соответствующем субъекте Федерации патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г. 
Согласно изменениям регионы вправе в отношении некоторых видов деятельности установить размер потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя (ИП) в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). Это касается сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, находящихся в собственности ИП. Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети. Услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту. 
Размер потенциально возможного дохода может устанавливаться, во-первых, на отдельный обособленный объект (напр., магазин, ресторан, киоск, автоприцеп, передвижной торговый автомат). Во-вторых, на 1 кв. м площади обособленного объекта (напр., на 1 кв. м магазина, павильона, рынка, ресторана и т. д.). 
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного годового дохода по соответствующему виду деятельности, устанавливаемого на календарный год региональным законом. 
Денежное выражение потенциально возможного годового дохода в отношении перечисленных выше видов деятельности рассчитывается так. Размер потенциально возможного годового дохода на 1 обособленный объект (1 кв. м площади) умножается на общее количество используемых в предпринимательстве обособленных объектов (общий размер площади обособленного объекта).
 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июля 2012 г. N 03-03-10/84
Если чистая прибыль ООО распределяется между участниками непропорционально, это не дивиденды по мнению Минфина. 
Как пояснил Минфин, часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей НДФЛ и налога на прибыль дивидендами. 
Поэтому суммы, полученные участниками сверх того, что им причитается исходя из их долей, облагаются по стандартным налоговым ставкам. 
Относительно выплаты дивидендов по привилегированным акциям АО отмечается следующее. 
Если размер дивиденда закреплен уставом общества, это означает, что чистая прибыль распределяется пропорционально долям владельцев акций данного типа. Поэтому сумма, полученная в указанном размере, признается в целях налогообложения доходом в виде дивидендов.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-11-06/3/63
О ЕНВД с 1 января 2013 г. 
На ЕНВД не переводятся организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. 
Организация, имея среднюю численность работников менее 100 человек, применяла с 1 января 2013 г. ЕНВД, но в одном из налоговых периодов (кварталов) 2013 г. превысила указанное ограничение. 
Разъяснено, что она считается утратившей право на ЕНВД и перешедшей на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором было допущено превышение. 
Если право утрачено в 2013 г. в связи с превышением, то организация может вновь перейти на ЕНВД с 1 января 2014 г. Условие - по итогам 2013 г. средняя численность работников не должна превышать 100 человек. 
Если организация совмещает ЕНВД с общим режимом налогообложения или УСН, то она обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозопераций в отношении соответствующих видов предпринимательской деятельности. Это в т. ч. касается средней численности работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом и в рамках иных режимов. 
Если организация, перешедшая с 1 января 2013 г. на ЕНВД, по другому виду деятельности начала применять УСН, то ограничения по численности работников, установленные для перехода на "упрощенку", определяются исходя из всех видов деятельности (в т. ч. облагаемых единым налогом). 
Даны разъяснения для осуществления облагаемых единым налогом видов деятельности, по которым используется физический показатель "количество работников, включая ИП", и деятельности, облагаемой в рамках иного режима. 
В таких случаях в качестве физического показателя следует учитывать общее количество работников, занятых соответствующим видом деятельности, включая численность работников общехозяйственного и административно-управленческого персонала.

 

Новости судебной арбитражной практики

 

27.08.2012 ВАС признал порядок заполнения декларации по УСН противоречащим положениям НК РФ

Всему виной порядок округления

Общество с ограниченной ответственностью обратилось в ВАС РФ с заявлением о признании недействующим п. 2.11 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН» к приказу Минфина России от 22.06.2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

По мнению компании, положения п. 2.11 Приложения № 2 к приказу № 58н, согласно которому все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях, при этом значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля, противоречат положениям ст. 346.20 НК РФ, поскольку позволяют изменять ставку налога, установленную данной статьей.

По мнению же финансового ведомства, такое округление не приводит к нарушению прав налогоплательщика, поскольку не приводит к изменению ставки налога. Вместе с тем при сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из округленных стоимостных показателей и без их округления, высшие арбитры пришли к выводу, что установленное п. 2.11 Порядка правило округления приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика.

При названных обстоятельствах п. 2.11 Приложения № 2 к приказу № 58н противоречит положениям НК РФ, в связи с чем заявленное обществом требование подлежит удовлетворению, подчеркнул ВАС РФ.

Решение ВАС РФ от 20.08.2012 г. № 8116/12

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.2012 Уменьшение запасов без каких-либо на то оснований приведет к доначислению НДС

Возбуждение уголовного дела еще не говорит об установлении факта хищения товаров

Организация отразила в бухгалтерском балансе уменьшение товарных запасов (готовой продукции) и основных средств. Инспекция, установив уменьшение запасов на сумму более 300 млн руб., не отраженное в декларации по НДС за тот же период, а также отсутствие доказательств потери, хищения, порчи материальных ценностей, доначислила НДС, пени и штраф.

Судебные инстанции, рассматривавшие настоящий спор, согласились с выводами ИФНС. Компания обратилась в ВАС РФ, отметив, что в отношении якобы «пропавших» товарных запасов возбуждено уголовное дело.

Высшие арбитры подчеркнули – довод предприятия о возбуждении следственным комитетом уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 159 и 196 УК РФ, еще не свидетельствует об установлении факта хищения запасов. В передаче дела на пересмотр было отказано. Налоговая инспекция на законных основаниях произвела начисление НДС, пени и штрафа.

Определение ВАС РФ от 17.08.2012 г. № ВАС-10271/12

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 ИП, приобретая муниципальное имущество, выступают налоговыми агентами

Предприниматель – это не физическое лицо, которое в данной ситуации не признается налоговым агентом

Как подчеркнул ВАС РФ, индивидуальные предприниматели, приобретающие муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющее муниципальную казну, являются налоговыми агентами. Соответственно, ИП обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по НДС.

Из материалов дела следует, что предприниматель, купив муниципальное имущество, не исполнил обязанности налогового агента. По мнению бизнесмена, он как физическое лицо не обязан был подавать декларацию по НДС. При этом ИП ссылался на Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 г. № 16055/12.

Но, высшие арбитры, отказывая в передаче дела на пересмотр, уточнили, что ссылка на данное Постановление ошибочна. По делу (рассматриваемому в указанном Постановлении) покупателем муниципального имущества являлось физическое лицо, не признаваемое в силу положений п. 3 ст. 161 НК РФ налоговым агентом.  

Определение ВАС РФ от 21.08.2012 г. № ВАС-10400/12

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Расшифровка подписи в накладной и вычет НДС: связь не установлена

Судебная практика исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков

Налоговая инспекция в ходе проверки компании обнаружила неточности (ошибки) при составлении накладных, переданных поставщиком. В частности, было обнаружено отсутствие расшифровки подписей лиц, подписавших эти документы. Кроме того, при получении товара (индустриальное масло) «на руках» у компании отсутствовали паспорта о качестве данного масла. Данные факты послужили тому, что налоговики сделали вывод о необоснованном применении вычетов НДС.

Спор рассматривался в арбитражном суде. Арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Суды исходили из того, что обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган, сами по себе, вне связи с другими обстоятельствами дела, не свидетельствуют об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. И отсутствие паспорта на индустриальное масло ни в коем случае не говорит о его неполучении.  

ФАС Центрального округа, который рассматривал кассационную жалобу ИФНС, доводы инспекции по оформлению товарных накладных (которые являются, по мнению ИФНС основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС) отклонил.

Налоговым органом в ходе проверки не было установлено обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности предприятия. Реальность осуществления спорных хозяйственных операций инспекцией не опровергнута. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Центрального округа от 06.08.2012 г. № А54-3481/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2012 Техническая ошибка в решении налогового органа не ведет к его недействительности

Опечатка не смогла повлиять негативным образом на права и обязанности компании как налогоплательщика

Организация обратилась в суд с иском к ИФНС по причине того, что налоговики по результатам выездной проверки вынесли решение о привлечении к ответственности. Скорее всего компания просто хотела уйти от ответственности, «цепляясь» за возможные недочеты в решении. А именно, в названии спорного решения инспекцией была допущена техническая ошибка: вместо «решение о проведении выездной налоговой проверки» ошибочно указано: «решение о проведении выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией».

Стоит отметить, что налоговики ошибку свою обнаружили и исправили ее. Судебные инстанции поддержали инспекцию в настоящем споре. ФАС Московского округа, рассматривавший жалобу компании, подчеркнул – судами правомерно указано на то, что в НК РФ отсутствуют нормы, запрещающие налоговым органам вносить в принимаемые ими решения изменения, направленные на исправление ошибок организационно-технического характера (описки, опечатки, арифметические ошибки).

Данная ошибка не повлияла негативным образом на права и обязанности общества как налогоплательщика. Кассационная жалоба предприятия была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2012 г. № А40-26973/12-99-126

Источник: Российский налоговый портал

 

Новости налогообложения и бухгалтерского учета

 

27.08.2012 Безвозмездная передача имущества: налоговые последствия для получателя

Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются

Минфин России рассмотрел вопрос налогообложения такой операции, как безвозмездная передача имущества. В частности, финансовое ведомство разъяснило порядок исчисления налога на прибыль и НДС для получателя такого имущества.

Организация, получившая безвозмездно в собственность основное средство, должна учитывать амортизацию по нему для целей налогообложения прибыли. Это возможно, если при получении основного средства его стоимость оценена в соответствии с положениями ст. 105.3 НК РФ и учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу.

Что касается НДС, Минфин подчеркнул – поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет, счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.  

Письмо Минфина России от 27.07.2012 г. № 03-07-11/197

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.2012 Организация должна встать на учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения

Постановка на учет осуществляется на основании сообщений

Минфин России в письме от 27.07.2012 г. № 03-02-07/1-191 рассмотрел порядок постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения.

Организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании соответствующего обособленного подразделения (за исключением филиала и представительства), напомнило финансовое ведомство.

Постановка на учет по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.

Письмо Минфина России от 27.07.2012 г. № 03-02-07/1-191

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.2012 Имущественный вычет получить по наследству нельзя

Остаток неиспользованного вычета не передается иному лицу

Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность передачи права на имущественный вычет наследнику налогоплательщика, отметило УФНС по Тульской области. Бывают случаи, когда собственник купил квартиру, начал получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ, но внезапно умер.

Согласно письму Минфина России от 15.06.2012 г. № 03-04-05/4-737 его прямые наследники по закону, вступившие в право наследования квартиры, не смогут получить остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.2012 В уведомлениях об уплате имущественных налогов предусмотрена обратная связь

К уведомлению прилагается заявление

УФНС по Чукотскому АО напомнило налогоплательщикам – физическим лицам, что с 2012 года введена новая форма налогового уведомления, которая предусматривает обратную связь с налогоплательщиком.

К уведомлению прилагается заявление, с помощью которого гражданин может обратиться в налоговую инспекцию и сообщить уточняющую информацию о налогооблагаемом объекте. В случае установления факта недостоверных данных в уведомлении, налогоплательщику будет направлено новое, при этом срок уплаты будет считаться с момента получения нового письма из инспекции.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.2012 Новая форма декларации по налогу на прибыль будет применяться за 9 месяцев 2012 года

Использование современных интернет-технологий при подготовке деклараций поможет избежать ошибок

Как отметило УФНС по Магаданской области, приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@ утверждены форма, формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль в электронном виде, а также порядок ее заполнения.

Новая форма декларации по прибыли применяется юридическими лицами, начиная с представления отчетности за 9 месяцев 2012 года. Однако, налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, должны отчитаться по данным формам уже за 7 месяцев 2012 года не позднее 28 августа 2012 года.

Использование современных интернет-технологий при подготовке деклараций поможет избежать ошибок, подчеркнуло Управление.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.2012 Сделка между родственниками: имущественный вычет не положен

К понятию «отношения свойства» можно отнести отношения, возникающие между родственниками супругов

Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность у отца супруга за 3 млн руб. Документы были оформлены. Супруга обратилась с заявлением о распределении имущественного налогового вычета. Но, налоговый орган отказал в предоставлении имущественного вычета, объяснив, что супруга (покупатель) и свекор (продавец) состоят в отношениях свойства.

Взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого, напомнил Минфин России.

К понятию «отношения свойства» можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.

Письмо Минфина России от 26.07.2012 г. № 03-04-05/9-899

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.2012 При отсутствии ошибок инспекция не имеет права запрашивать документы в ходе камеральной проверки

Документы необходимы для устранения противоречий

Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки затребовала от налогоплательщика документы за весь 2011 год. Правомерны ли действия ИФНС?

Как ответил Минфин РФ, если камеральной проверкой выявлены ошибки (несоответствия) в декларации, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 и 4 ст. 88 НК РФ).

Однако, следует обратить внимание – Президиум ВАС РФ в Постановлении от 11.11.2008 г. № 7307/08 указал, что в случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной проверки не выявил ошибок, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.

Письмо Минфина России от 25.07.2012 г. № 03-02-08/65

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.2012 Кто вправе подписать счет-фактуру за ИП?

Подписывать документ должен только индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель не всегда может оперативно подписывать счета-фактуры, применяемые при расчетах по НДС. Имеет ли право работник предпринимателя подписывать счета-фактуры?

Как подчеркнул Минфин России, счет-фактура, выставленный на бумажном носителе, подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о его государственной регистрации. Основание – п. 6 ст. 169 НК РФ.

Письмо Минфина России от 24.07.2012 г. № 03-07-14/70

Источник: Российский налоговый портал

 

27.08.12 ИП, совмещающие УСН и ЕНВД, вправе не вести бухучет

ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН вправе не вести бухгалтерский учет в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и в рамках УСН и, соответственно, не обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/233 от 08.08.2012.

Ведомство поясняет, что индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД  подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г «О бухгалтерском учете» и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Законом.

Кроме того, исходя из статьи 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

27.08.12 Услуги по установке жалюзи подпадают под ЕНВД

Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг по установке жалюзи, могут быть переведены на уплату ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-10/34 от 08.08.2012.

Вместе с тем, предпринимательская деятельность по предоставлению вышеназванных услуг организациям к деятельности по оказанию бытовых услуг населению не относится и нормы главы 26.3 Кодекса на такую деятельность не распространяются.

В связи с этим налогообложение данной деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

 В случае если организации и ИП предоставляют услуги, предусмотренные ОКУН, как населению, так и организациям, то таким налогоплательщикам следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

28.08.2012 Как платить единый налог по УСН в случае смены места нахождения компании?

Применяется ставка налога, которая действовала в субъекте РФ на последний день года

Если организация изменила свое место нахождения в середине налогового периода, как ей правильно рассчитать единый налог на УСН?

Минфин России объяснил, что при изменении в течение календарного года налогоплательщиком-организацией места нахождения на территориях субъектов Российской Федерации сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода.  

Налоговая декларация по должна подаваться уже в «новую» ИФНС. При этом осуществление возврата суммы авансовых платежей по налогу, уплаченных налогоплательщиком до снятия с налогового учета в налоговых органах одного субъекта Российской Федерации и постановки на учет в налоговых органах другого субъекта Российской Федерации, законодательством не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 18.07.2012 г. № 03-11-06/2/88

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Льготу по налогу на имущество следует подтверждать

Не стоит ждать от налоговой инспекции, что она самостоятельно предоставит льготу

Сегодня на Российском налоговом портале проходит онлайн-конференция, которая посвящена вопросам уплаты, расчета транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Эксперты Российского налогового портала будут отвечать на вопросы в течение рабочего дня.

Одним из вопросов был такой –  гражданин является пенсионером, а ему все равно из налоговой инспекции пришло уведомление об уплате налога на имущество, что ему делать?

Следует обратить внимание на то, что льготу по данному налогу следует подтверждать.

Повода для беспокойства нет, пенсионер должен прийти в налоговую инспекцию с пенсионным удостоверением и паспортом. Инспектор внесет соответствующие корректировки в базу.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Минфин против нулевого НДС для внутренних авиарейсов

Минтранс полагает, что данная налоговая льгота необходима

В начале августа российское правительство поручило заинтересованным ведомствам подготовить предложения по установлению нулевой ставки НДС для внутрироссийских авиаперевозок. Сейчас в данном случае взимается НДС по ставке 18%. Минтранс считает эту налоговую поблажку необходимой, сообщает ПРАЙМ.

По мнению министерства, такая мера обеспечит рентабельность внутренних воздушных перевозок на межрегиональных маршрутах, а также создаст нужные условия для развития межрегиональных авиационных связей внутри России.

В Минтрансе также утверждают, что авиакомпании смогут уменьшить тарифы на внутрироссийские билеты только при прямом субсидировании из госбюджета. Такие же правила субсидирования в целях обеспечения доступности билетов уже действуют для рейсов между европейской частью РФ и Дальним Востоком.

Но Минфин не поддержал снижение НДС. Во-первых, такие льготы нечем компенсировать, казна не сможет покрыть такие издержки. Во-вторых, освобождение авиаперевозчиков от НДС не повлияет на стоимость билетов, «поскольку в условиях рыночных отношений ценообразование зависит в основном от маркетинговой политики, а также от спроса и предложения». К тому же похожих поблажек могут потребовать и другие виды транспорта, которые также осуществляют перевозки по России, что в результате приведет к значительным потерям доходов бюджета.

Эксперты соглашаются с мнением Минфина в части цен на билеты: снижение НДС с 18% до 0% не приведет к равноценному снижению стоимости авиаперевозок. Однако это способствовало бы нормализации ситуации на рынке. В данный момент авиаперевозчики на внутренних линиях работают в убыток. Отмена налога позволила бы некоторым авиакомпаниям получить доход и платить в казну налог на прибыль, а другим просто не обанкротится и остаться на рынке.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Срок проведения камеральной проверки не зависит от способа представления декларации

Камеральная проверка налоговой декларации не может проводиться до ее получения налоговым органом

Минфин России в письме от 19.06.2012 г. № 03-02-08/52   рассмотрел вопрос порядка проведения камеральной налоговой проверки.

В частности, было отмечено, что камеральная проверка налоговой декларации не может проводиться до ее получения налоговым органом. Инспекция не обязана указывать в акте налоговой проверки дату начала этой проверки, соответствующую дате отправке налоговой декларации по почте.

Предельный срок проведения камеральной налоговой проверки не должен зависеть от способа представления в налоговый орган налоговой декларации, высказало свое мнение финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 19.06.2012 г. № 03-02-08/52

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Незнание не освобождает от ответственности, подчеркнули налоговики

Установлены факты перевозки пассажиров на такси без регистрации в качестве ИП

УФНС по Республике Карелия рассказало, что налоговые органы проводят проверки соблюдения таксистами законодательства по применению контрольно-кассовой техники. В ходе таких рейдов установлены факты нарушения – не выдача бланков строгой отчетности пассажирам. Административная ответственность к данным лицам будет применена налоговым органом по ст. 14.5 КОАП в виде штрафа от 3000 до 4000 рублей.

Также инспекция обратила внимание всех лиц, занимающихся пассажирскими перевозками об обязательной регистрации в налоговом органе.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Личное подсобное хозяйство: НДФЛ платить не надо

Налоговики разъяснили, какие условия надо соблюсти для предоставления льготы

УФНС России по Республике Дагестан в связи с обращениями граждан о налогообложении доходов от ведения личного подсобного хозяйства и средств, выделяемых на их развитие, разъяснило следующее.

в соответствии с п. 13 ст. 217 НК РФ доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах (ЛПХ), не облагаются НДФЛ.

Для освобождения указанных выше доходов от налогообложения необходимо соблюдение двух условий одновременно:

– общая площадь земельного участка, используемого физическим лицом для ведения личного подсобного хозяйства, не должна превышать установленный  Федеральным законом от 07.07.2003 г. № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» максимальный размер, то есть 0,5 га;

– для ведения личного подсобного хозяйства не должны привлекаться наемные работники.

При этом размер земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз (до 2,5 га).

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Столичные налоговики ждут оценок своей работы от налогоплательщиков

Специалисты УФНС обо всех недостатках сообщат руководителям московских ИФНС

Сотрудники УФНС РФ по Москве обратились с просьбой к налогоплательщикам оценить работу столичных налоговых инспекторов. Сделать это можно с помощью интернет-сервиса «Анкетирование», сообщает журнал «Главбух».

Чтобы поставить оценку налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете, нужно последовательно ответить на несколько вопросов. Например: сколько времени пришлось потратить на ожидание в очереди, удобно ли оборудованы места для ожидания, достаточно ли было сотрудников на местах, устраивает ли график работы ИФНС.

Специалисты московского Управления ФНС регулярно анализируют поступившие ответы. И обо всех недостатках сообщают руководителям инспекций, работой которых бухгалтеры остались недовольны.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, будет расширен

Будет уточнена процедура распределения имущественного вычета (в случае долевой собственности)

Как рассказало УФНС по Еврейской автономной области, основными направлениями налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014—2015 годов предполагается продолжить работу по расширению перечня социально значимых выплат (доходов), освобождаемых от налогообложения.

В частности, планируется освободить от обложения НДФЛ гранты Президента Российской Федерации, выделяемые молодым российским ученым-кандидатам и докторам наук для проведения научных исследований; выплаты безработным гражданам; субсидии, предоставляемые главе крестьянского (фермерского) хозяйства; доходы в виде бесплатно полученных гражданами, имеющими трех и более детей, земельных участков; суммы материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда обучающимся в образовательных учреждениях, и т.д.

Соответствующие поправки к проекту федерального закона № 514481-5 «О внесении изменений в ст. 217 НК РФ» направлены Правительством РФ в Госдуму.

Также будет уточнена процедура распределения имущественного вычета в связи с приобретением на территории Российской Федерации недвижимого имущества в общую долевую или общую совместную собственность. С учетом решений Конституционного Суда получит закрепление порядок предоставления имущественного налогового вычета родителями в случае приобретения ими имущества в долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми или в собственность несовершеннолетнего ребенка.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.2012 Реализация медикаментов для стационаров не может быть отнесена к розничной торговле

Не будет облагаться ЕНВД деятельность в рамках государственных контрактов

Предприятие заключило договоры поставки лекарственных средств с медучреждениями для нужд стационара. Перепродажа поставленного товара невозможна, лекарства идут непосредственно для лечения граждан. Вправе ли компания применять ЕНВД?

Минфин России ответил следующим образом – не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на ЕНВД предпринимательская деятельность аптечных организаций, связанная с реализацией лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам.

Письмо Минфина России от 24.07.2012 г. № 03-11-06/3/53

Источник: Российский налоговый портал

 

28.08.12 Минфин разъясняет порядок дифференциации доходов ИП при патентной системе налогообложения

Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/33 от 08.08.2012 разъясняет, возможно ли при установлении потенциально возможного к получению ИП годового дохода дифференцировать вид предпринимательской деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» по грузоподъемности на 1 единицу транспорта, а «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом» по количеству посадочных мест.

Ведомство напоминает, что Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом подразделяются на «внутригородские автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию (код 60.21.11)», «пригородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию (код 60.21.12)», «междугородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию (код 60.21.13)», «международные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию (код 60.21.14)», «деятельность такси (код 60.22)».

 Деятельность автомобильного грузового транспорта подразделяется на «деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта (код 60.24.1)» и «деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта (код 60.24.2)».

В связи с этим при утверждении размера потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при оказании автотранспортных услуг возможна его дифференциация с учетом названных положений ОКВЭД.

Таким образом, дифференциация автотранспортных услуг в зависимости от грузоподъемности транспортного средства или от количества посадочных мест названными общероссийскими классификаторами не предусмотрена и поэтому для целей главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ применяться не должна.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

28.08.12 Налоговый агент перечисляет НДФЛ раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника

Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/8-232 от 09.08.2012.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

29.08.2012 ФНС опубликует информацию о директорах и учредителях фирм

На сайте ведомства можно будет узнать размер уставного капитала контрагента

На сайте налоговой службы можно будет получить больше сведений о контрагентах. Минфин собирается расширить перечень данных, которые подлежат огласке при регистрации индивидуального предпринимателя или организации, пишет журнал «Главбух».

В интернете будут публиковать не только наименование фирмы, ее организационно-правовая форма, адрес и ОГРН, но и также информацию об учредителях и директоре. А именно — ФИО, паспортные данные и ИНН. При этом на сайте ФНС России можно будет узнать размер уставного капитала контрагента и получить информацию о филиалах.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2012 Отпуск приходится на разные периоды: как рассчитать отпускные?

Ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска

Минфин России дал разъяснения по вопросу учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, если отпуск приходится на разные отчетные периоды.

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 23.07.2012 г. № 03-03-06/1/356

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2012 В состав имущественного вычета входят вся сумма уплаченных процентов по кредиту

Налоговый вычет по процентам не ограничен никаким пределом

Федеральная налоговая служба России еще раз обратила внимание граждан на то, что имущественный вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья, не ограничен каким-либо пределом.

Если ипотечный кредит фактически использован на приобретение квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен налоговый вычет, налогоплательщик вправе также получить имущественный вычет в части расходов на погашение процентов по данному ипотечному кредиту.

При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается сумма фактически уплаченных процентов, начиная с даты их уплаты.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 г. № ЕД-4-3/13894@

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2012 Как московским фирмам, привлекающим к работе инвалидов, сэкономить на налогах

Нужно соблюдать определенные условия

Компании Москвы и Подмосковья, которые используют труд инвалидов, могут воспользоваться налоговыми льготами. Но претендовать на них можно, только соблюдая определенные условия, пишет журнал «Главбух».

К примеру, среднесписочная численность сотрудников-инвалидов должна быть не меньше половины от общего количества работников. А доля их заработной платы в общем фонде оплаты труда за отчетный (налоговый) период – не менее 25%.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2012 Фирмы обяжут раскрывать банкам всю цепочку собственников вплоть до физлиц

Данный способ борьбы с отмыванием доходов предложил Росфинмониторинг

Минэкономразвития в августе опубликовало для общественной экспертизы законопроект Росфинмониторинга о противодействии легализации преступных доходов газета «Ведомости».

Росфинмониторинг нашел способ, как заставить фирмы раскрыть владельцев. Информаторами станут организации, на которых действует закон о легализации, — например, банки, риэлторы, профучастники рынка ценных бумаг, страховщики, а по изменениям в законодательство - еще и операторы связи и негосударственные пенсионные фонды.

Проект обязывает клиентов предоставлять информации о своих бенефициарных владельцах организациям, которые осуществляют операции с денежными средствами и иным имуществом.

Бенефициарами документ называет людей, которые прямо или косвенно, самостоятельно или с аффилированными лицами могут определять действия предприятия. С клиентом, не захотевшим раскрыться, банк может отказаться сотрудничать (список оснований будет расширен).

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2012 Электронная регистрация ИП: порядок подачи документов

Появилась возможность оперативно подавать документы в любой налоговый орган России

УФНС по Оренбургской области рассказало, что необходимо сделать, чтобы зарегистрировать ИП в электронном виде.

Физические лица, регистрируемые или зарегистрированные в качестве ИП, могут направить документы для государственной регистрации или внесения изменений в ЕГРИП в электронном виде через нотариусов по сети Интернет с помощью электронного сервиса «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде».

Для того, чтобы воспользоваться данным сервисом нужно:

Шаг 1. Подготовить необходимый пакет документов для государственной регистрации на бумажном носителе;

Шаг 2. Подать документы для государственной регистрации через нотариуса;

Шаг 3. Получение готовых документов:

регистрирующий орган в течение 5 рабочих дней с даты получения электронных документов от нотариуса проводит необходимые регистрационные действия.

Готовые документы, подтверждающие внесение записи в реестр (свидетельство, выписку), экземпляр устава (для юридического лица) регистрирующий орган направит заявителю в электронном виде, а также, по желанию заявителя, на бумажном носителе по почте, или можно получить лично.

Так как данный сервис предоставляется по всей России, то теперь появилась возможность оперативно подавать документы в любой регистрирующий (налоговый) орган Российской Федерации.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2012 Проект с QR-кодами поможет скопировать в смартфон налоговую информацию

О новой услуге рассказали налоговики Омской области

Справочную информацию, расположенную на стендах налоговых инспекций, теперь можно быстро и легко скопировать в смартфон при помощи QR-кода, рассказала ФНС России. Новую услугу предлагают налогоплательщикам сотрудники УФНС России по Омской области.

Для считывания кода на мобильном телефоне устанавливается и запускается специальная бесплатная программа-распознаватель, на штрих-код наводится объектив камеры, после чего гаждет действует в зависимости от вида информации, заложенной в код. Если это ссылка на online-серсисы сайта УФНС России по Омской области – страница открывается в браузере. Если это контактные данные инспекции – новый абонент добавляется в контакт-лист в виде визитки. Если это обычный текст, например, памятка по срокам уплаты налогов или образец заполнения деклараций, то программа выводит его на экран. У налогоплательщика есть возможность сохранить содержимое, затем при необходимости передать его на стационарный компьютер или переслать другим пользователям.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2012 Утрата гражданином статуса ИП не прекращает обязанность отвечать по своим обязательствам

Обязательства прекращаются в случае смерти физического лица и по иным основаниям, предусмотренным в ГК РФ

Как объяснил Минфин РФ, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. За исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (п. 1 ст. 407 ГК РФ).

Утрата физическим лицом статуса ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, рассказало финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 24.07.2012 г. № 03-02-07/1-187

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.2012 Можно ли совмещать патент и «упрощенку»?

НК РФ не содержит запрета на одновременное применение ИП патента в отношении нескольких видов деятельности

Минфин России в письме от 27.06.2012 г. № 03-11-11/191 подробно рассказал о порядке применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента. В частности финансовое ведомство рассказало, что НК РФ не содержат запрета на одновременное применение УСН на основе патента в отношении нескольких видов предпринимательской деятельности.

Также НК РФ не содержит запрета на совмещение применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента и УСН, предусмотренной ст. ст. 346.11 – 346.25 НК РФ.

ИП, перешедший с упрощенной системы на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на патент не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента, напомнил Минфин.

Письмо Минфина России от 27.06.2012 г. № 03-11-11/191

Источник: Российский налоговый портал

 

29.08.12 Суммы компенсации расходов при оказании безвозмездных услуг освобождены от НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-251 от 20.08.2012 разъясняет, возможно ли суммы оплаты (возмещения расходов) стоимости проезда к месту проведения соревнования и обратно, а также оплаты стоимости проживания детей-спортсменов, спортсменов-любителей и сопровождающих их лиц не облагать НДФЛ как компенсационные выплаты, производимые в рамках гражданско-правового договора, предметом которого является безвозмездное выполнение поручения, либо безвозмездное оказание услуг - принятие участие в спортивном соревновании или сопровождение детей-спортсменов до места проведения соревнований и обратно.

Ведомство напоминает, что НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат, производимых добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание.

Таким образом, в случае, если между Управлением по делам молодежи и спорту и физическим лицом - добровольцем заключен гражданско-правовой договор в письменной форме, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах Управления, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание, производимого в соответствии с указанным договором, освобождаются от НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

29.08.12 Расходы на услуги транспортной экспедиции уменьшают базу по УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/110 от 16.08.2012 разъясняет вправе ли торговая организация учесть в расходах при исчислении налога на УСН сумму услуг транспортной экспедиции.

Ведомство отмечает, что при исчислении налоговой базы в целях применения упрощенной системы налогообложения транспортно-экспедиционные расходы уменьшают налоговую базу в составе материальных расходов.

При этом документальным подтверждением транспортно-экспедиционных расходов могут служить договор, заключенный налогоплательщиком с транспортной организацией, акт выполненных работ, транспортная накладная и иные документы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

29.08.12 НДФЛ уплачивается с суммы материальной выгоды от экономии на процентах

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-942 от 14.08.2012 приводит разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по договору кредита или займа.

Ведомство отмечает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Таким образом, статьей 212 НК РФ предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за пользование заемными (кредитными) средствами.

Определение материальной выгоды в отношении процентов на сумму непогашенного в срок кредита в соответствии со статьей 811 Гражданского кодекса, статьей 212 НК РФ  не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.08.2012 ИП на патенте с 1 января 2013 года сможет принимать наемных работников

Среднесписочная численность не должна превышать 15 человек

Как объяснил Минфин России, с 1 января 2013 года при применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (п. 5 ст. 346.43 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ).

При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 г. № 03-11-11/239

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2012 Материальная выгода от экономии на процентах: когда налоговая база по НДФЛ не возникает?

НДФЛ не предусмотрен, если речь идет о процентах по кредитному договору

Минфин России, ответил в письме на такой вопрос – у гражданина в банке числится просроченная задолженность, и банк сообщил ему о том, что необходимо взыскивать НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Правомерны ли действия банка?

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в случае несвоевременной оплаты процентов по кредитному договору ст. 212 НК РФ не предусмотрен, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 г. № 03-04-05/9-944

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2012 Стандартный вычет «за весь год»: порядок предоставления

Вычет предоставляется на студента очной формы до достижения им возраста 24 лет

Имеет ли право компания предоставить стандартный вычет по НДФЛ за весь 2012 год родителям студента, если ВУЗ выдал справку, из которой следует, что с 1 января 2012 года студент учился по очно-заочной (вечерней) форме обучения, а с 6 февраля 2012 года до конца года – по очной форме обучения?

Минфин России ответил, что организация вправе предоставить стандартный вычет родителям, на обеспечении которых находится учащийся очной формы обучения, начиная с февраля 2012 года.

Напомним, что налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.   

Письмо Минфина России от 15.08.2012 г. № 03-04-06/8-241

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2012 Выплаты гражданам в связи со стихийными бедствиями облагаться НДФЛ не будут

Декларировать доход не надо

Как сообщило УФНС по Кемеровской области, выплаты гражданам, произведенные в возмещение причиненного ущерба не будут облагаться НДФЛ в соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ. Причем не зависимо от источника и размера выплаты. Кроме того, декларировать данный вид дохода не нужно.

В частности, 14 августа 2012 года в городах Кемеровской области Междуреченск и Мыски произошло стихийное бедствие – выпал град, в результате которого пострадало имущество граждан, проживающих в данных городах.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2012 Новый срок для уплаты транспортного налога появился для жителей Чувашии

Оплатить налог следует в срок до 5 ноября 2012 года

С 1 на 5 ноября отодвинулся последний срок уплаты транспортного налога за 2011 год для физических лиц, сообщило УФНС по Республике Чувашия. Четырехдневная отсрочка стала возможна благодаря внесенной  в Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 г. № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».

Данное изменение вступает в силу с 1 сентября 2012 года и распространяется  на правоотношения,  возникшие с 2011 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.2012 Как правильно «распределить» работников между ЕНВД и УСН?

Если раздельный учет обеспечить невозможно, то для расчета надо взять общее количество сотрудников

У компании, которая ведет несколько видов деятельности, применяя сразу два специальных режима, работники задействованы одновременно во всех видах деятельности. В каком порядке распределяется численность работников по виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД, и по виду деятельности, подлежащему обложению УСН?

Если в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и в иной предпринимательской деятельности участвуют одни и те же работники, то есть раздельный учет работников по видам деятельности обеспечить невозможно, то при исчислении ЕНВД учитывается общая численность работников по всем видам деятельности, включая ИП. Такое объяснение дал Минфин России.

Письмо Минфина России от 26.07.2012 г. № 03-11-06/3/55

Источник: Российский налоговый портал

 

30.08.12 Многие налогоплательщики вскоре после постановки на учет в качестве ИП прекращают деятельность

В УФНС по Саратовской области сообщают, что многие налогоплательщики вскоре после постановки на учет в качестве ИП прекращают деятельность.

Так, в частности, за первое полугодие текущего года в Заводском районе Саратова 375 налогоплательщиков, было зарегистрировано в качестве ИП. При этом 372 налогоплательщика за тот же период прекратили свою деятельность в связи с принятием ими соответствующего решения.

Таким образом, из 100% зарегистрированных ИП - 99,2% в скором времени закроются.

Вместе с тем, по ООО статистика более благоприятная. Из 104 зарегистрированных обществ - 29 закрылись.

В этой связи налоговики настоятельно рекомендуют перед регистрацией все тщательно взвесить и принять обдуманное решение.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.08.12 Страховые взносы во внебюджетные фонды уменьшают базу налога на прибыль

Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/419 от 17.08.2012.

Ведомство отмечает, что в НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.08.2012 Аудиторам с 2013 г. придется работать по международным стандартам

Минфин подготовил соответствующий законопроект

Министерство финансов России разработало и опубликовало проект Федерального закона, который вносит изменения в закон «Об аудиторской деятельности», пишет журнал «Главбух».

Согласно законопроекту, аудиторы в своей работе должны будут руководствоваться не федеральными, а международными стандартами.

Если все соответствующий проект будет одобрен в 2012 г., то в будущем году аудиторы будут работать уже по мировым правилам.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012 Реклама на мониторах, установленных внутри маршруток подлежит переводу на ЕНВД

Сумма налога рассчитывается с использованием «количества транспортных средств»

Предпринимательская деятельность в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных на внутренних поверхностях маршрутных такси, подлежит переводу на ЕНВД, объяснил Минфин РФ (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При этом сумму ЕНВД в отношении данного вида предпринимательской деятельности следует рассчитывать с использованием физического показателя «количество транспортных средств, на которых размещена реклама», уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 г. № 03-11-11/246

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012 В случае подачи «уточненки» камеральная проверка первичной декларации прекращается

Суммы, полученные налогоплательщиком (зачтенные налогоплательщику) в заявительном порядке, должны быть возвращены

Если компания подала уточненную налоговую декларацию по НДС, а по первичному документу налоговая инспекция уже приняла решение о возмещении налога, как вернуть денежные средства?

Как объяснил Минфин России, суммы, полученные налогоплательщиком (зачтенные ему) в заявительном порядке, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных п. 17 ст. 176.1 НК РФ.

Возврат дожжен производиться независимо от размера суммы НДС, заявленной к возмещению в уточненной декларации, по сравнению с суммой налога, заявленной к возмещению в ранее поданной декларации.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 г. № 03-07-08/249

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012 Работодатель обязан перечислять НДФЛ один раз в месяц

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца

Работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, напомнил Минфин РФ.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 г. № 03-04-06/8-143

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012 Применение ЕНВД и выплата алиментов: как рассчитать доход предпринимателя

Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, представляет в налоговый орган «нулевые» декларации по данному налогу. Как в данном случае определить доход ИП в целях исчисления алиментов на несовершеннолетних детей?

Минфин России сразу обратил внимание на то, что представление «нулевых» деклараций по единому налогу на вмененный доход НК РФ не предусмотрено. При определении дохода ИП, применяющего ЕНВД, в целях исчисления алиментов на несовершеннолетних детей следует учитывать чистый доход предпринимателя. То есть доход от реализации продукции (услуг) за вычетом сумм произведенных им расходов.

Соответственно, расчет алиментов ИП должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением ЕНВД.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 г. № 03-11-11/250 

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012 ФНС разъяснила понятия «стационарной и нестационарной торговой сети» для целей применения патента

Перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер

Федеральная налоговая служба обратила внимание на письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство рассмотрело вопрос применения патентной системы. В частности, речь шла о таких понятиях как «стационарная торговая сеть» и «нестационарная торговая сеть».

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Под нестационарной торговой сетью понимается функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Таким образом, перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях, и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Письмо ФНС России от 29.08.2012 г. № ЕД-4-3/14242@

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012 Участники ООО должны делить прибыль или платить повышенные налоги

Так решил Минфин

Участники ООО должны делить чистую прибыль пропорционально их долям в организации или платить более высокие налоги, утверждает Минфин в письме от 30.07.2012 № 03-03-10/84. Желание по-особому разделить доходы — одна из причин заключения соглашений собственников, и позиция чиновников может выдавить эту практику из отечественной юрисдикции. Мнение Минфина, которое основывается на положениях Налогового кодекса России, уже окрестили опасным разработчики нового Гражданского кодекса РФ, ратующие за развитие института акционерных соглашений, пишет РБК daily.

Согласно НК РФ, дивидендами считаются выплаты, которые производятся пропорционально доле участия в уставном капитале ООО. Если же чистая прибыль среди участников организации распределяется непропорционально их долям, дивидендами она не считается, и с этих денег предприятию нужно заплатить 20% налога на прибыль, а физлицу — 13 или 30% НДФЛ, в зависимости от резидентства, говорится в письме Минфина.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012 ФНС оставит однодневки в покое, чтобы отказывать добросовестным фирмам в вычетах

Налоговики не будут проводить выездные проверки однодневок

Налоговики не должны проводить выездные проверки компаний-однодневок, даже если получили обращение по их поводу от следователей, полиции и прокуратуры. Данное распоряжения дала Федеральная налоговая служба РФ во внутреннем письме, сообщает Газета «УНП».

ФНС поясняет, что все дело в НДС. У фирмы можно снять вычет, если ее контрагент-однодневка не заплатил налог. Но если доначислить НДС однодневке, налоговым инспекторам останется его взыскивать, и у них не будет оснований отказывать покупателю в вычетах. Чтобы не лишать себя такой возможности, инспекторы не должны трогать фирмы-однодневки. Это значит, что для судов налоговики приберегут аргумент о том, что контрагент организации не заплатил налог.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012  «Крупнейшим» налоговым агентам при заполнении 2-НДФЛ следует указывать КПП, присвоенный при регистрации

В случае наличия обособленного подразделения, КПП указывается по месту учета соответствующего подразделения

Налоговым агентам, состоящим на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в п. 1.1 справок № 2-НДФЛ следует указывать КПП, присвоенный при постановке на учет в межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, разъяснила ФНС России.

При этом следует иметь в виду, что, в случае если сведения о доходах заполняются «крупнейшей» организацией на физических лиц, получающих доходы от обособленного подразделения этой организации, в п. 1.1 справки № 2-НДФЛ указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Письмо ФНС России от 08.08.2012 г. № ЕД-4-3/13214@

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.2012 Дистанционная форма обучения и социальный вычет: разъяснения Минфина

Родитель вправе получить социальный вычет только при подтверждении очной формы обучения

Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение ребенка до 24 лет при дистанционном обучении и сочетании форм обучения «заочная» и «экстернат», учитывая письмо Минфина России от 22.02.2012 г. № 03-04-05/7-217?

Такой вопрос поступил в адрес Минфина РФ. Как разъяснило финансовое ведомство, родитель вправе получить налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка.

А также социальный вычет возможен при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.08.12 Об открытии транзитного валютного счета ИФНС не уведомляют

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, следует ли организации сообщать в налоговый орган об открытии транзитного валютного счета.

Ведомство отмечает, что подпунктом 1 п. 2 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков-организаций сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии счетов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса РФ счетами признаются счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций.

Однако специальный транзитный валютный счет не обладает признаками счета, определенными вышеуказанной статьей Налогового кодекса РФ, и, следовательно, организация не обязана сообщать в налоговый орган об открытии транзитного валютного счета.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.08.12 Минфин разъясняет порядок установления потенциального дохода ИП для применения патентной системы

Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/40 от 30.08.2012 напоминает, что  субъекты   РФ в целях применения патентной системы налогообложения вправе в  отношении  видов  предпринимательской   деятельности,  указанных в подпунктах 19, 45 -  47  пункта  2  статьи  346.43 НК РФ, установить размер потенциально  возможного  к  получению   индивидуальным  предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных  объектов (площадей).

Установление размера потенциально   возможного к получению  индивидуальным  предпринимателем  годового  дохода  в зависимости от  количества обособленных объектов  (их  площадей)  означает,  что   размер  данного дохода может быть установлен:

1) на отдельный обособленный объект (магазин,  павильон,   ресторан,  бар, кафе,  столовая,  закусочная,  киоск,  палатка,  торговый   автомат,  автолавка, автомагазин, тонар, автоприцеп, передвижной торговый автомат);

2) на 1 квадратный метр площади обособленного объекта, в том числе:

на 1  кв.  метр  сдаваемого  в  аренду  (наем)  жилого  и   нежилого  помещения, дачи, земельного участка;

на 1 кв. метр объекта розничной торговли стационарной торговой сети,  имеющего торговый зал (магазина, павильона);

на 1 кв. метр  объекта  стационарной  торговой  сети,  не   имеющего  торгового зала (розничного рынка, ярмарки);

на 1 кв. метр объекта организации общественного  питания,   имеющего  зал  обслуживания  посетителей  (ресторана,   бара,  кафе,  столовой,  закусочной).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.08.12 При открытии новых торговых точек в том же районе новых заявлений о ЕНВД не подается

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/60 от 16.08.2012 разъясняет, следует ли уведомлять налоговый орган, в котором организация уже состоит на учете как плательщик ЕНВД, в случае открытия этой организацией на территории, подведомственной тому же налоговому органу, новой торговой точки, деятельность через которую будет облагаться ЕНВД.

Ведомство отмечает, что в случае открытия налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли, в муниципальном образовании по месту его постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД новых торговых мест заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения подавать не следует.

Вместе с тем,  создание организацией обособленного подразделения является самостоятельным основанием постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

При этом постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией.

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, в городе федерального значения Москве или Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.08.12 Оплата некоммерческой организацией проезда участникам мероприятий обязывает к уплате НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-246 от 16.08.2012 разъясняет, облагаются ли НДФЛ суммы оплаты проезда врачам к месту проведения мероприятий, организованных некоммерческим партнерством в рамках благотворительности.

Ведомств отмечает, что в соответствии с пунктом 8.2 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.

Следовательно, действие указанной нормы распространяется на доходы в виде благотворительной помощи, оказываемой только благотворительными организациями.

Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости проезда и проживания в месте проведения мероприятий физических лиц - участников мероприятий признаются их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.08.12 При смене объекта налогообложения упрощенец не должен восстанавливать стоимость ОС

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/240 от 13.08.2012 разъясняет,  должен ли упрощенец  восстановить стоимость основных средств (нежилых помещений), приобретенных и списанных в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы», при переходе на объект налогообложения «доходы».

Ведомство отмечает, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде доходов на дату такого перехода восстановление стоимости основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, затраты по которым списаны на расходы в этот же период, не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.08.12 Обеспечительный платеж упрощенец включает в доходы при удержании из него суммы задолженности

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/107 от 13.08.2012 разъясняет, может ли организация, применяющая УСН и оказывающая информационные услуги, не признавать обеспечительный платеж доходом в момент получения денежных средств, а лишь при зачете задолженности абонента из обеспечительного платежа.

Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Таким образом, в случае если за предоставленные организацией-налогоплательщиком информационные услуги оплата удерживается из задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от предоставления данных услуг, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за оказанные организацией услуги.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.08.12 Материальная помощь, выплаченная нотариальной палатой нотариусам, облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-238 от 13.08.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов в виде материальной помощи, выплаченной нотариальной палатой нотариусам, занимающимся частной практикой.

Ведомство отмечает, что абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

Таким образом, положения указанной нормы об освобождении полученных доходов распространяются на случаи выплаты материальной помощи работодателем своим работникам.

Отношения между организацией и физическими лицами, основанные на членстве, трудовыми отношениями не являются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

Вопросы и ответы

НДФЛ

 

Организация в 2009 и 2010 годах произвела выплату дивидендов, исчислила и удержала НДФЛ в надлежащей сумме. Однако в результате перечисления организацией НДФЛ в бюджет в сумме большей, чем была удержана при выплате дохода, образовалась переплата.
В каком порядке организация может провести сверку расчетов по налогам и сборам с налоговым органом и зачесть сумму излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей (или вернуть)?

Порядок проведения сверки

Согласно пп.пп. 10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и представлять по запросу указанных лиц справки о состоянии их расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом, который вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после составления такого акта.
В настоящее время порядок проведения сверки расчетов регламентируется разделом 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (далее - Регламент), утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@.
Сверка расчетов налогоплательщика проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:
- ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;
- по инициативе налогоплательщика;
- в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Основанием для проведения добровольной сверки является заявление налогоплательщика, которое подается в налоговую инспекцию в произвольной форме лично или по почте (п. 3.4 Регламента). В заявлении указываются наименование организации, ИНН, КПП, КБК налогов и сборов для проведения сверки и период, за который следует подтвердить расчеты. Организация может воспользоваться формой заявления, установленной отмененным приказом ФНС России от 11.01.2007 N САЭ-3-25/2@.
Получив заявление, инспекция в течение пяти рабочих дней обязана сформировать краткий акт сверки (п. 3.4.3 Регламента) - раздел 1 действующей формы документа.
Раздел 1 акта составляется отдельно в отношении каждого сверяемого налога по каждому КБК. В нем указывается сальдо расчетов с бюджетом по налогам, пеням и штрафам на дату проведения сверки, а также предусмотрены строки для отражения сумм, списанных с расчетного счета, но не поступивших в бюджет, и сумм невыясненных платежей.
Если организация согласна с данными, то она подписывает раздел 1 акта без разногласий. В противном случае в графе 4 "Отметка налогоплательщика о расхождениях" раздела 1 акта сверки приводится сумма по данным компании, акт подписывается с разногласиями и возвращается в инспекцию. Тогда оформляется раздел 2 акта, содержащий, помимо исходящих остатков, сведения о сальдо расчетов на начало сверяемого периода, суммах, начисленных к уплате или уменьшению, и т.д. В графу 4 раздела 2 акта сверки необходимо вписать суммы задолженностей и переплат по данным компании, а затем вместе с копиями неотраженных деклараций (расчетов) и платежек вернуть документ в инспекцию.
Если в ходе сверки выяснится, что при заполнении платежного поручения допущена ошибка, не повлекшая неперечисления налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, то вместе с актом сверки можно сразу подать заявление об уточнении платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ.
Налоговый орган при обнаружении ошибки в расчетах компании направляет налогоплательщику уведомление (п. 3.4.6 Регламента). При выявлении ошибки, допущенной по вине налогового органа, налоговый орган должен исправить ее в течение пяти рабочих дней (п. 3.1.5 Регламента). После исправления ошибок инспекция формирует новый краткий акт сверки и направляет его организации. Сверка завершается после подписания организацией акта сверки с пометкой "Без разногласий".
Вся процедура по Регламенту должна быть проведена (без учета времени на доставку документов почтой) в течение десяти рабочих дней - при отсутствии разногласий, и в течение пятнадцати дней - если разногласия имеются (п. 3.1.2 Регламента). На практике эти сроки не всегда выдерживаются. При этом налоговые органы не несут ответственности за их несоблюдение.
Организация может получить акт сверки и по телекоммуникационным каналам связи в рамках информационного обслуживания налогоплательщиков. Такая возможность предусмотрена приказом ФНС России от 22.06.2011 N ММВ-7-6/381@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего информационное обслуживание и информирование налогоплательщиков в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи". В этом случае налоговый орган направляет организации титульный лист и раздел 2 акта сверки.
В настоящее время ни НК РФ, ни Регламент не ограничивают период, за который налоговый орган может провести сверку расчетов. Поэтому сверка расчетов может быть проведена с налоговой инспекцией за более длительный, чем три года, период.

Порядок возврата или зачета налога

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица. Организация, которая удерживает НДФЛ из произведенных физическим лицам выплат и перечисляет его в бюджет, плательщиком этого налога не является, а лишь исполняет функции налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Статьей 231 НК РФ предусмотрено, что за счет сумм налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей, возможен только возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога. Возврат налоговому агенту излишне перечисленных в бюджетную систему РФ сумм осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации организация исчислила и удержала налог в надлежащей сумме. Соответственно, переплата образовалась за счет собственных средств организации.
Заметим, что НДФЛ является адресным, персонифицированным налогом, то есть исчисляется в отношении конкретного физического лица - налогоплательщика. И поскольку при исчислении НДФЛ организацией удержание налога из доходов работника производится адресно, то при перечислении "с запасом", то есть в сумме большей, чем исчислено, сумма переплаты по налогоплательщикам - физическим лицам не распределяется.
Пунктом 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. В связи с этим контролирующие органы считают, что сумма, превышающая сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, налогом не является. Наличие такой переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога, удерживаемого из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки (письма ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@ и от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).
Поэтому налоговое ведомство рекомендует организации - налоговому агенту в рассматриваемой ситуации обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.
Вместе с тем законодательство о налогах и сборах гарантирует налогоплательщикам и налоговым агентам право на зачет излишне уплаченных сумм налогов и обязывает налоговые органы проводить зачет своевременно (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24, пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам либо возврату налогоплательщику.
Пунктом 4 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Право налогоплательщика (налогового агента) на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога возникает при соблюдении следующих условий:
- для проведения зачета (возврата) сумма налога должна быть излишне уплачена (п. 1 ст. 78 НК РФ);
- налогоплательщик должен обратиться с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п.п. 2 и 6 ст. 78 НК РФ);
- в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком (п. 3 ст. 78 НК РФ);
- заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Решение о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась (п.п. 4 и 8 ст. 78 НК РФ)
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Согласно п. 11 ст. 78 НК РФ определенные данной статьей правила зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, пеней распространяются на налоговых агентов.
На основании названных норм судьи считают возможным не только возврат излишне перечисленных сумм НДФЛ, но и зачет в счет платежей по этому налогу (смотрите, например, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 24.04.2012 N 03АП-1155/12).
При этом необходимо учитывать, что указанная норма ст. 78 НК РФ позволяет организации - налоговому агенту в течение трех лет со дня уплаты сумм налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования о возврате излишне уплаченных сумм, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.
Поэтому обратите внимание на то, что трехлетний срок по платежам, осуществленным в 2009 и 2010 годах, истекает в 2012 и 2013 годах соответственно. А поскольку сверка расчетов может затянуться, во избежание пропуска срока подачи заявления на возврат переплаты рекомендуем организации подать такое заявление одновременно с заявлением на проведение сверки. Подтвердить наличие сумм переплаты НДФЛ за соответствующие периоды организация может, приложив к заявлению на зачет (возврат) налога справки-расчеты об удержанных и перечисленных суммах НДФЛ, регистры налогового учета по начисленному и удержанному НДФЛ с доходов физических лиц в соответствующем размере, платежные поручения на перечисление НДФЛ.
В случае пропуска указанного срока организация вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ, определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О, а также постановление ФАС Поволжского округа от 20.05.2008 N А55-16592/06, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2012 N 09АП-6020/12).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер, член МоАП Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Физическое лицо продает автомобиль, которым владел 2 года. Продажная цена автомобиля - 120 000 руб.
Как правильно исчислить сумму НДФЛ, которую физическое лицо должно заплатить в бюджет? Должно ли физическое лицо в обязательном порядке представлять декларацию, даже если НДФЛ к уплате составит 0 руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При применении физическим лицом имущественного налогового вычета при продаже автомобиля налоговая база по НДФЛ будет принята равной нулю. Суммы налога к уплате в данном случае не возникает.
Тем не менее физическое лицо обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ.

Обоснование вывода:
Физические лица - резиденты РФ, получающие доход от реализации принадлежащего им имущества, находящегося на территории РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Полученный ими доход является объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка при реализации физическим лицом резидентом РФ принадлежащего ему автомобиля устанавливается в размере 13%.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база в данном случае определяется как денежное выражение дохода от продажи автомобиля, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ. При этом, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Как установлено пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Отметим, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (письма Минфина России от 13.10.2011 N 03-04-05/5-730, от 06.05.2011 N 03-04-05/5-339, ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4568@, УФНС России по г. Москве от 16.09.2011 N 20-14/089697, от 20.04.2011 N 20-14/4/38795@).
Поскольку в рассматриваемой ситуации автомобиль находился в собственности физического лица менее 3-х лет, а его продажная стоимость составляет 120 000 рублей, при применении имущественного налогового вычета налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Следовательно, не возникает и суммы налога к уплате.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм полученного дохода. Исключение предусмотрено только для случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, то есть в случае продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в налоговой декларации физические лица указывают не только полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, но и отражают налоговые вычеты.
Налогоплательщик вправе не указывать в налоговой декларации доходы, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Причем, если других доходов у налогоплательщика нет, он не обязан подавать налоговую декларацию (письма Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-05/7-530, от 27.06.2011 N 03-04-05/7-449, от 29.04.2010 N 03-04-05/7-232, УФНС России по г. Москве от 20.04.2010 N 20-14/4/041791). Такая ситуация может сложиться, например, если физическим лицом будет продаваться автомобиль по истечении трех лет нахождения его в собственности этого физического лица (в этом случае декларацию по форме 3-НДФЛ заполнять и подавать в налоговый орган не нужно).
В то же время НК РФ не освобождает от представления налоговой декларации физическое лицо, получившее доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в случае, если налоговая база принимается равной нулю и суммы НДФЛ к уплате не возникает.
Таким образом, при получении в 2012 году дохода от продажи автомобиля, находившегося в собственности 2 года, физическое лицо в срок до 30 апреля 2013 года обязано представить в налоговые органы налоговую декларацию, указав в ней сумму полученного дохода и сумму имущественного налогового вычета (или сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению этого автомобиля).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения