Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 27 апреля по 3 мая 2015 г.

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  3. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ ФНС России от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@
"О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ "Об утверждении Порядка представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36921.

Расширена сфера применения порядка обмена информацией между банками (операторами по переводу денежных средств) и налоговыми органами

Согласно поправкам данный порядок применяется не только в отношении счетов организаций и индивидуальных предпринимателей, но также счетов физических лиц, не являющихся ИП.

Кроме того, дополнен перечень документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий и применяемых при обмене информацией в соответствии с данным порядком (включены запросы о предоставлении справок о наличии вкладов (депозитов) и об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), а также выписок по операциям по вкладам (депозитам)).

Определена процедура направления таких запросов и представления банками соответствующей информации.

Поправки вступают в силу по истечении 6 месяцев со дня официального опубликования.

 

Приказ ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943.

Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется в налоговый орган в соответствии с утвержденной формой

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при экспорте в ЕАЭС налогоплательщик вправе представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо перечень таких заявлений по установленной форме (пункт 4 раздела 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, предусмотренного приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

В целях реализации указанных положений утверждены форма Перечня заявлений, порядок заполнения и формат представления Перечня в электронном виде.

 

Письмо ФНС России от 20.04.2015 N ГД-4-3/6713@
"О направлении рекомендаций по реализации положений подпункта 1 пункта 4 статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС России подготовлена временная рекомендуемая форма сообщения о выплате дохода в адрес иностранного лица, фактическим получателем которого является резидент РФ

С 1 января 2015 года при выплате дохода в пользу иностранного лица, фактическим получателем которого является резидент Российской Федерации, применяется порядок налогообложения, установленный для резидентов РФ, без удержания налога у источника выплаты дохода. Такой порядок налогообложения действует при условии информирования налогового органа по месту постановки на учет организации - источника выплаты доходов (подпункт 1 пункта 4 статьи 7 НК РФ).

Для информирования налогового органа разработана форма сообщения и даны рекомендации по его заполнению и представлению (определен перечень прилагаемых документов и сроки представления).

 

Письмо ФНС России от 23.04.2015 N ГД-4-3/6993@
"О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций"

Разъяснены условия применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций участниками РИП, резидентами ТОСЭР и участниками СЭЗ

Налог на прибыль организаций исчисляется по пониженным налоговым ставкам, если доходы от соответствующих видов деятельности составляют не менее 90 процентов от всех доходов. При этом:

участниками региональных инвестиционных проектов (РИП) пониженная ставка применяется ко всей налоговой базе (включая доходы/расходы от иной деятельности);

резидентами территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) нулевая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяется ко всей налоговой базе (включая доходы/расходы от иной деятельности); пониженная ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, применяется только к налоговой базе от деятельности, осуществляемой на ТОСЭР, а к налоговой базе от осуществления иной деятельности применяется общеустановленная налоговая ставка;

участниками свободной экономической зоны (СЭЗ) - нулевая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, а также пониженная ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, применяется только к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.

 

Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/7083@
"О представлении уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году"

Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году, необходимо направить в налоговый орган в срок не позднее 20 мая 2015 года

Также сообщается, в частности, следующее:

с 1 января 2014 года уведомления представляются по всем контролируемым сделкам. Ранее действовали ограничения по суммам доходов по таким сделкам, при превышении которых устанавливалась обязанность по представлению уведомлений (в 2012 году - 100 млн. рублей; в 2013 году - 80 млн. рублей);

в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление (это необходимо сделать до момента установления налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений);

при заполнении Уведомления в показателе "Код ОКАТО" следует указывать код ОКТМО. До внесения изменений в приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ в пункте "Код предмета сделки (код по ОКП)" указывается код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции "ОК 005-93"; в пункте "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" - код вида деятельности по ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Кроме того, даны подробные разъяснения по вопросу формирования многотомных Уведомлений о контролируемых сделках.

 

<Письмо> ФНС России от 22.04.2015 N БС-4-11/6911@
"Об исполнении Письма ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578@"

Каждый владелец доли в праве собственности на квартиру, продавший свою долю по отдельному договору купли-продажи, вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей

Соответствующее разъяснение было согласовано с Минфином России и доведено письмом ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578@ до налоговых органов и налогоплательщиков.

ФНС России обращает внимание на необходимость неукоснительного исполнения данного письма налоговыми органами.

 

<Письмо> ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6915@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

Операции по реализации имущества лица, признанного банкротом, отражаются в налоговой декларации по НДС с кодом 1010823

С 1 января 2015 г. операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника, признанного несостоятельным (банкротом), не являются объектом обложения НДС.

Такие операции подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС. До внесения изменений в порядок заполнения декларации при отражении указанных операций следует применять код 1010823. Отмечено при этом, что не является нарушением временное использование также кода 1010800.

 

Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6963@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2015 года"

Величина коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за март 2015 года составила 9,0477

Коэффициент рассчитывается исходя из среднего уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья. В марте 2015 года данный показатель определен на уровне 54,19 долл. США за баррель.

Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю. В этом налоговом периоде его значение снизилось и составило 60,2563.

 

<Письмо> Минфина России от 07.04.2015 N 02-05-12/19583
<О кодах бюджетной классификации>

Зарезервирован КБК для межбюджетных трансфертов на компенсацию сельхозпроизводителям ущерба от ЧС

В Указаниях о порядке применения бюджетной классификации (согласно проекту внесения изменений в них) для указанных целей зарезервирован КБК 2 02 04097 02 0000 151.

Также предусмотрена целевая статья 25 6 5473 "Иные межбюджетные трансферты на осуществление компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям ущерба, причиненного в результате чрезвычайных ситуаций природного характера в отдельных регионах:".

 

<Письмо> Минфина России от 23.04.2015 N 02-05-10/23338
<О Приказе Минфина России от 17.04.2015 N 66н>

На регистрации в Минюсте России находится приказ Минфина России о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ

Электронная версия приказа размещена на сайте Минфина России (www.minfin.ru) в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации".

 

<Информация> ФНС России
<Об окончании Декларационной кампании 2015>

Декларационная кампания по доходам за 2014 год заканчивается 30 апреля 2015 года

Декларацию по форме 3-НДФЛ представляют граждане, получившие доходы:

- от продажи имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;

- от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;

- от предпринимательской деятельности;

- полученные в порядке дарения;

- с которых не был удержан налог налоговым агентом и т.д.;

- в виде выигрышей в лотереи.

Данную декларацию вправе представить лица, желающие заявить налоговый вычет, например, по расходам на образование, лечение или приобретение жилья.

Для заполнения декларации удобно использовать специальную компьютерную программу "Декларация 2014", доступную для скачивания на сайте ФНС России.

В декларационные дни часы работы налоговых инспекций продлены до 20.00.

 

<Информация> ФНС России
<О декларационной кампании 2015>

ФНС России напоминает о необходимости декларирования доходов за 2014 год

НДФЛ, как правило, удерживается с доходов физических лиц и перечисляется в бюджет налоговым агентом (работодателем).

В некоторых случаях уплатить налог и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо самим гражданам при получении, в частности следующих доходов:

от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;

от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;

от предпринимательской деятельности;

полученные в порядке дарения;

с которых не был удержан налог налоговым агентом;

в виде выигрышей в лотереи и т.д.

Указанные доходы, полученные в 2014 году, необходимо задекларировать не позднее 30 апреля 2015 года.

До окончания декларационной кампании изменяется график работы налоговых инспекций (в том числе по субботам), обеспечивается работа дополнительных консультационных пунктов и телефонов "горячей линии", проводятся "Дни открытых дверей", семинары и тренинги.

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

27.04.2015 Депутаты могут существенно расширить полномочия налоговиков

ФНС получит право на свое усмотрение признавать сделки незаконными и доначислять налоги

В Государственную думу поступил проект закона, которые наделяется ФНС правом на свое усмотрение признавать сделки незаконными и доначислять налоги, пишет РБК.

Если суть сделки состоит в уклонении от уплаты налогов, то ее участники злоупотребили правом и получили необоснованную налоговую выгоду, отмечается в пояснительной записке. Стоит отметить, что данные операции обычно совершаются либо с подконтрольными организациями, либо через офшорные фирмы.

По мнению авторов документа, налоговые инспекторы должны быть вправе лишать участников подозрительных сделок как налоговых вычетов по НДС, так и возможности уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет возникших в результате сделки затрат. Такой подход они предлагают закрепить прямо в Налоговом кодексе России.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.04.2015 В уголовном законодательстве пропишут определение экономического преступления

При этом дела о мошенничестве будут передавать в суд присяжных

В Уголовно-процессуальном кодексе России необходимо прописать определение экономического преступления, а дела о мошенничестве передать в суд присяжных. В этом суть документа, который предложит президенту бизнес-омбудсмен Борис Титов, передает РБК.

Авторами реформы являются «Деловая Россия» и аппарат уполномоченного по правам предпринимателей. Они обосновывают необходимость поправок тем, что действующие положения УПК РФ не могут эффективно защитить предпринимателей от давления правоохранителей.

Стоит отметить, что это уже шестой пакет гуманизации уголовного законодательства. После пятого появились шесть дополнительных статей в Уголовном кодексе России по мошенничеству (159.1 — 159.6), в частности о мошенничестве в сфере предпринимательства. Также теперь обвинение в мошенничестве можно предъявить только по заявлению потерпевшего (исключение — преступления с государственными средствами).

«Аппарат уполномоченного и «Деловая Россия» проанализировали, почему поправки из первых пяти пакетов не работали достаточно эффективно, и составили шестой пакет гуманизации уголовного законодательства, чтобы это устранить», — заявил сопредседатель «Деловой России» и центра общественных процедур «Бизнес против коррупции» Андрей Назаров.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.04.2015 Медведев решит судьбу налога на финансовый результат в нефтяной отрасли

Минфин и Минэнерго готовятся к будущей схватке

На совещании у премьер-министра России Дмитрия Медведева должно быть принято решение о налоговой реформе в нефтянке. К нему готовятся Минфин и Минэнерго, которые собираются отстаивать свою точку зрения, сообщает газета «Ведомости».

Минэнерго отобрало 16 месторождений, у которых в данный момент нет льгот («Газпром нефти», «Роснефти», «Лукойла» и «Сургутнефтегаза»). Но Минфин категорически против этого. Министерство финансов собирает настаивать на полном отказе от проекта закона.

По мнению финансового ведомства, что реформа негативно скажется на российском бюджете. Эти же опасения разделяет помощник президента Андрей Белоусов. По его мнению, эксперимент создаст налоговую дыру, хотя при этом признает, что в налогообложении нефтяной отрасли есть проблемы.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.04.2015 Эксперты допускают уменьшения ключевой ставки ЦБ РФ до 12,5%

Регулятор может снизить ставку уже на этой неделе

На этой неделе в пятницу, 30 апреля, состоится заседание совета директоров ЦБ РФ по денежно-кредитной политике. По мнению экономистов, Центробанк уменьшит ключевую ставку до 12,5% с нынешних 14%, пишет РБК.

Стоит отметить, что вопрос о том, будет ли регулятор уменьшать ставку, даже не стоит, разногласия могут быть только по поводу величины снижения. Об этом заявил главный экономист Ренессанс Капиталла по России и СНГ Олег Кузьмин, предсказывая снижение ставки на 1,5%.

По его словам, «есть три причины, которые могут позволить ЦБ перейти к более агрессивному снижению, чем в прошлые два раза, когда регулятор понижал ставку на 100 б.п. Инфляция ведет себя лучше, чем ожидал ЦБ — ее пик пришелся на март, а теперь она замедляется, стабилизировалась ситуация на валютном рынке — рубль в последние недели торговался даже ниже своей справедливой стоимости, успокоились инфляционные и девальвационные ожидания».

Источник: Российский налоговый портал

 

27.04.2015 За зарплаты в конвертах Минтруд решил ввести новый штраф

Министерство намерено ужесточить борьбу с «серыми» и «черными» зарплатами

За предоставление неполных или недостоверных отчетов по социальным платежам за сотрудников руководителям компаний грозят 5%-ые штрафы от суммы всех страховых взносов, которые подлежали уплате за последние три месяца, — но не свыше 30% от суммы взносов за один отчетный месяц и не менее 1 тыс. руб. Об этом говорится в законопроекте Минтруда. Стоит отметить, что в данный момент такие же штрафы предусмотрены за срыв сроков сдачи отчетов в ПФР и ФСС по страховым взносам.

Этот документ должен усилить борьбу с неофициальными зарплатами, говорится из пояснительной записки к нему. Изменения будут внесены в 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», сообщает газета «Известия». 

Источник: Российский налоговый портал

 

27.04.2015 Налоговики смогут отследить все сделки компаний

Новая компьютерная система ФНС позволит отделить добросовестные компании от криминальных

Федеральная налоговая служба России разработала способ «обелить» российский рынок. Налоговики запустили новую версию программного комплекса автоматизированного контроля за НДС.

Эта система сохраняет все счета-фактуры, все сделки, все налоговые декларации плательщиков НДС, создавая каждой организации налоговую историю. Благодаря этому можно отделить добросовестных налогоплательщиков от криминальных, на которых налоговики и сосредоточат силы проверяющих. 

Система налоговой службы охватывает все сделки, которые совершены с 1 января 2015 г. При ее подготовке квартальный объем анализируемых данных в электронном виде оценивался в пять терабайт. Серверы этой системы смогут хранить историю всех сделок и сданных деклараций минимум пять лет. 

Первая версия программного комплекса уже позволила сэкономить 68 млрд руб., сообщали газете «Известия» замглавы ведомства России Даниил Егоров. 

Источник: Российский налоговый портал

 

28.04.2015 ЦБ РФ против ограничений на использование иностранной валюты

Регулятор сообщил, что таких мер в повестке нет

Центробанк России выступил против ограничений на использование в РФ зарубежной валюты, передаетРБК.

​В заявлении ЦБ РФ отмечается, что темы ограничения на использование в России зарубежной валюты в повестке нет.

Банк России также подчеркнул, что его представители принимали участие в заседании межведомственной комиссии Совбеза по безопасности в экономической и социальной сфере, где было выдвинуто предложение «создать условия для постепенного снижения уровня долларизации российской экономики и развития инфраструктуры в целях расширения использования российского рубля в международных расчетах». Но «меры административного характера по ограничению использования иностранной валюты на территории РФ на заседании межведомственной комиссии не рассматривались», — поведал Центробанк.

«Со своей стороны, Банк России также исходит из нецелесообразности принятия подобных ограничительных мер», — сообщил регулятор.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.04.2015 Минкомсвязи не поддерживает инициативу о повышении налогов для Google и Apple

Чиновники предложили сначала определить четкие критерии, по которым юрлицо может считаться интернет-компанией

Министерство связи и массовых коммуникаций России утверждает, что в законодательстве РФ уже заложены нормы для налогообложения зарубежных интернет-компаний, а для введения новых механизмов необходимо сначала определиться, что такое интернет-компания, передает РБК.

В частности, в Минкомсвязи считают, что надо определить четкие критерии, по которым юридическое лицо можно отнести к этой категории, прописать, как такая корпорация должна регистрироваться, какие обязательства на нее налагаются и виды ответственности предусматриваются. Но конкретного определения чиновники не предложили.

Свой отзыв министерство подготовило еще 1 марта. Он был написан по поручению помощника главы государства Игоря Щеголева. При этом советник президента на минувшей неделе сообщил, что работа над проектом налогообложения зарубежных интернет-компаний продолжается: над изучением разных моделей работает неформальная экспертная группа, ведется переписка между ведомствами, однако конкретных результатов пока нет. 

Источник: Российский налоговый портал

 

28.04.2015 ОСАГО могут превратить в налог

Соответствующее предложение выдвинул Роспотребнадзор

В Роспотребнадзоре предложили придать ОСАГО форму фискального сбора, если нынешняя схема не будет работать. «Гражданин может исполнить эту обязанность как фискальную форму сбора с него денежных средств. Это можно трактовать как аналог налога на автовладельца. Он обезличено оплачивает в некий общий фонд и получает право на возмещение», — сообщил начальник управления защиты прав потребителей Роспотребнадзора Олег Прусаков.

«Поэтому мы будем думать, смотреть. Если будет проблема (с ОСАГО) пробуксовывать, значит, надо искать иные формы», — сказал он и привел в пример стоимость проездного билета на транспорте, где возможные страховые выплаты уже заложены в его стоимость.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.04.2015 Путин поручил Медведеву уменьшить нагрузку на предпринимателей

Господдержка будет направлена на существенное увеличение к 2020 г. количества работников малого бизнеса

Правительству России глава государства поручил до 1 октября 2015 г. сформировать единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) для учета мер государственной поддержки бизнеса, а до 15 июня подготовить совместно с региональными властями предложения по разработке стратегии развития МСП в РФ.

Эта господдержка должна быть направлена на существенное увеличение к 2020 г. количества работников малых и средних компаний, передает РБК.

Одним из поручений является создание единого института развития малых и средних компаний на базе Агентства кредитных гарантий и МСП-Банка — правительству и администрации главы государства поручено до 20 мая предоставить проект указа президента по данному поводу. Структура будет создана в виде акционерного общества.

Помимо этого, до 1 октября 2015 г. поручено внести поправки в законодательство, предусматривающие приобретение патентов для самозанятых граждан, продление до 1 июля 2018 г. преимущественного права на выкуп арендуемого предпринимателями имущества и повышения минимального срока по рассрочке оплаты. Правительству до 1 июля нужно предоставить предложения по увеличению пороговых значений дохода для микропредприятий, по достижении которого теряется право на применение специальных налоговых режимов.

Отдельный блок поручений касается уголовного преследования бизнеса и административного давления на предпринимателей. В том числе, правительству, Генпрокуратуре, СК РФ поручено до 1 июня 2015 г. «принять меры» по исполнению постановления Конституционного суда России, которые касается «предпринимательского» состава статьи Уголовного кодекса РФ о мошенничестве — 159.4.

Также до 15 июня правительству поручено представить предложения по увеличению пороговых значений ущерба, являющегося основанием для возбуждения дел по экономическим статьям. 

Источник: Российский налоговый портал

 

29.04.2015 Президент поручил увеличить порог ущерба по экономическим преступлениям

Правительство должно подготовить сооветствующее предложение до 15 июня

​​​Глава государства Владимир Путин по результатам прошедшего в начале апреля Госсовета поручил правительству до 15 июня подготовить предложения по повышению порога ущерба, который является основанием для возбуждения уголовного дела по экономическим преступлениям, сообщает РБК.

«За последние пять лет практически все экономические показатели, начиная с инфляции, выросли в два раза, эта мера — не послабление, а просто приведение к сегодняшним реалиям. Работа над этим вопросом с участием бизнеса уже ведется в правительстве», — заявил сопредседатель «Деловой России» Андрей Назаров.

В данный момент согласно ст. 169 Уголовного кодекса России крупным считается ущерб, который превышает 1,5 млн руб., особо крупным — 6 млн руб. Стоит отметить, что данное правило расчета ущерба распространяется на большую часть 22-й главы. 

Источник: Российский налоговый портал

 

29.04.2015 В Новосибирской области рыбная отрасль в прошлом году перечислила 809 млн рублей налогов

Рыбохозяйственная отрасль в регионе становятся привлекательной для инвесторов

В департаменте природных ресурсов и охраны окружающей среды Новосибирской области пришли к выводу, что рыбохозяйственная отрасль в регионе становятся привлекательной для инвесторов, сообщает РБК.

«Рыбохозяйственная отрасль - одно из наиболее эффективных государственных вложений. В прошлом году 122 отраслевые организации из 216 внесли в бюджет области 809 млн рублей налогов, - заявил глава департамента природных ресурсов и охраны окружающей среды Юрий Марченко. – Безусловно, не все поступления идут от рыбохозяйственого направления, так как не все из них ведут только добычу или переработку рыбы. Но, подчеркну, что бюджет выделил на их поддержку всего 40 млн рублей».

Источник: Российский налоговый портал

 

29.04.2015 Московский бизнес просит о моратории на налог на имущество по кадастровой стоимости

Еще предприниматели попросили уменьшить арендные ставки на землю для ИП

В Москве состоялся круглый стол в МТПП, который был посвящен обсуждению проекта закона «О налоге на имущество организаций». На нем столичные предприниматели попросили городские власти ввести мораторий на налог на имущество физлиц по кадастровой стоимости до 2020 г. При этом, по их словам, нужно уменьшить арендные ставки на землю для индивидуальных предпринимателей, которые работают за пределами МКАД.

По словам гендиректора ООО «Международный торговый дом Зеленоград» Сергея Дацко, эти предложения позволят сформировать благоприятную предпринимательскую среду в Москве, а также будут способствовать доверительным отношениям между бизнесом и чиновникам. Депутат Мосгордумы Владимир Платонов попросил разработать соответствующие поправки к проекту закона в течение недели.

Кроме того, Платонов предложил создать при антикризисной комиссии столичного правительства рабочую группу по налогообложению, пишет ИА REGNUM. 

Источник: Российский налоговый портал

 

29.04.2015 В Петербурге мошенники незаконно возместили 72,5 млн руб. НДС

Уголовное дело направлено в суд

В Ленинградской области в Кировский районный суд направлено уголовное дело в отношении троих россиян, которые подозреваются в крупном мошенничестве.

Подозреваемые подали заявление в отдел налоговой службы на возмещение свыше 72,5 млн руб. НДС в связи с куплей-продажей земли и 17 строений в поселке Кикерино Волосовского района. Сделка на 475,5 млн руб. была заключена между ООО «Атлантик», ООО «Атриум» и ООО «СтройРегионСервис», представителями которых и являлись подозреваемые.

Их требование было удовлетворено, но договор оказался фиктивным. По информации прокуратуры, преступники могли украсть таким образом еще примерно 156 млн руб., но ложные сведения были выявлены до этого момента.

Стоит отметить, что все подозреваемые помещены под домашний арест.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.04.2015 Налоговики хотят снять режим тайны с налоговой отчетности

Власти помогут компаниям проверить своих контрагентов

В проекте Основных направлений налоговой политики за 2015–2017 гг. Минфин предлагает рассмотреть вопрос о расширении списка данных (не относящихся к налоговой тайне), получение которых налогоплательщиком подтверждало бы проявление им должной осмотрительности и осторожности. Это сведения о сумме уплаченных налогов, о налоговой отчетности, ее показателях, средней численности персонала и зарплате. В данный момент и показатели налоговой отчетности, и размер уплаченных налогов относятся к налоговой тайне, пишут Ведомости.

Стоит отметить, что это давняя идея налоговой службы — снять режим тайны с налоговой отчетности, чтобы эта информация помогала проверять своих контрагентов. Об этом сообщил замглавы налоговой службы Даниил Егоров. По его словам, бухгалтерская отчетность уже не считается коммерческой тайной, перечисленные налоговые сведения тоже должны быть публичными. Балансы, сданные в налоговый орган, — налоговая тайна, а сданные в Росстат могут предоставляться по платной услуге, заявил директор налогового департамента Минфина Илья Трунин. По его мнению, организации должны сдавать информацию только в ФНС, а она – передавать их в Росстат, публиковать и т. д. – тогда и количество обязанностей налогоплательщиков уменьшится. 

Источник: Российский налоговый портал

 

29.04.2015 В Омске предприятия транспорта и связи перечислили в казну 7,8 млрд руб. налогов

По сравнению с 2013 г. сборы увеличились на 623 млн руб.

УФНС России по Омской области сообщило, что налоговые поступления от предприятий отрасли «Транспорт и связь» в консолидированный бюджет России в минувшем году составили 7,811 млрд рублей, сообщает Коммерсантъ.

По сравнению с 2013 г. сборы повысились на 623 млн рублей. На долю компаний отрасли пришлось 5,8% от общего объема собранных на территории области налогов.

Более половины от итоговой суммы поступлений обеспечили АО «Транснефть — Западная Сибирь», ОАО «Российские железные дороги», ОАО «Акционерная компания по транспорту нефти "Транснефть"», ЗАО «Сибирская сотовая связь» и ООО «Газпромнефть — снабжение». 

Источник: Российский налоговый портал

 

30.04.2015 В России количество невыездных должников составило почти 700 тысяч человек

Приставы хотят ускорить процедуру снятия ограничения на выезд

На данный момент пределы России не смогут покинуть примерно 700 тыс. россиян, в отношении них Федеральная служба судебных приставов возбудила исполнительные производства по непогашенным долгам размером более 10 тыс. руб., пишет газета «Известия».

По мнению экспертов, в зоне риска находятся еще 4,8 млн граждан РФ: приставы еще не успели возбудить против них исполнительные дела.

По состоянию на конец первого квартала этого года ограничение в праве на выезд за рубеж действовало в отношении 695 тыс. должников, что на 52% больше, чем за то же период 2014 г. В частности, 186 тыс. должников — по алиментным обязательствам (+58%). Напомним, что в 2008 г. россиян, которые были вынуждены отказаться от поездок за границу из-за долгов, было 20 тыс. человек, а в 2012 г. уже 400 тыс.

Стоит отметить, что ведомство хочет ускорить процедуру снятия ограничения на выезд до одних суток — сейчас исключение из перечня невыездных занимает примерно 10 дней.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.04.2015 Амнистия капиталов не затронет статьи о мошенничестве

Амнистия затронет восемь статей УК РФ

Правительство России согласовали с FATF перечень статей Уголовного кодекса РФ, на которые распространится амнистия капиталов. Стоит отметить, что статьи о мошенничестве в их число не вошли, пишет РБК.

​​Профильный комитет Государственной думы вчера одобрил проект закона об амнистии капиталов для принятия в первом чтении, которое должно пройти 13 мая.

Амнистия затронет восемь статей УК РФ. Речь идет о ст. 193 (уклонение от исполнения обязанности по репатриации денежных средств), ч. 2 и 3 ст. 194 (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица), ст. 198 (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица), ст. 199 (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), ст. 199.1 (неисполнение обязанностей налогового агента), ст. 199.2 (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов), ст. 173.1 (незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица) и ст. 173.2 (незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица).

Источник: Российский налоговый портал

 

30.04.2015 Россия и Китай разрабатывают соглашение об обнулении налогов на проценты

Об этом сообщило Минэкономразвития

Россия и Китай подготавливают соглашение об обнулении налогов на проценты для компаний обеих стран. Об этом сообщил замглавы Минэкономразвития Станислав Воскресенский, пишет газета «Ведомости».

«В готовящемся для подписания протоколе дополнительном ставка будет ноль», — сообщил он. «И вот такого рода снятие барьеров, оно идет в регулярном режиме», — отметил Воскресенский.

В октябре прошлого года Москва и Пекин подписали соглашение об избежании двойного налогообложение. В нынешней версии договора ставка налога на прибыль — 5%.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.04.2015 В Иркутске собственники ТРЦ «Карамель» подозреваются в уклонении от уплаты 19 млн руб. налогов

Возбуждено уголовное дело

В Иркутске возбуждено уголовное дело в отношении собственники крупного торгово-развлекательного центра «Карамель», подозреваемых в уклонении от уплаты 19 млн руб. налогов, пишет ТАСС.

Следствие считает, что строительство ТРЦ с октября 2008 по август 2009 гг. осуществляло ООО «Стандарт», применявшее «упрощенку». Но таким правом организация обладает только в том случае, если остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн руб., но стоимость объекта составила 310 млн руб.

Следователи решили, что собственники организации в 2010 г. пошли на раздел права собственности на объект между пятью аффилированными лицами. В итоге его стоимость оказалась менее 100 млн руб. Умышленно занизив стоимость основных средств, сохранив контроль за финансово-хозяйственной деятельностью всего ТРЦ «Карамель» как единого объекта, компания в 2011 г. не уплатила НДС и налог на имущество. 

Источник: Российский налоговый портал

 

30.04.2015 Минкомсвязи предлагает изучить вопрос налогообложения иностранных интернет-компаний

Об этом сообщил глава министерства

Руководитель Минкомсвязи России Николай Никифоров заявил, что целесообразно рассмотреть вопрос налогообложения иностранных интернет-компаний по местонахождению пользователей их услуг, пишет ПРАЙМ.

«При экстерриториальном оказании электронных услуг сегодня не учитывается фактор нахождения конечного клиента. Когда вы покупаете те или иные услуги - будь то фильмы, музыка, приложения, платежи осуществляете - это никак не привязывается к налогово-правовому полю РФ», — сообщил он.

«По сути, это серая экономика, серая в данном случае для России с точки зрения оказания услуг зарубежными компаниями на территории РФ. Объем этой экономики очень большой, он постоянно нарастает и будет нарастать», — отметил глава Минкомсвязи.

Никифоров поведал, что сейчас Евросоюз готовит изменения в законодательство, которые вводят требование по налоговым отчислениям по IP-адресу конечного получателя услуги. «Эта практика заслуживает детального рассмотрения. Прежде всего, это вопрос к министерству финансов, но мы готовы всю техническую сторону этого вопроса нашим коллегам рассказать и подсказать», — подчеркнул министр.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

 

Работы по капитальному ремонту были проведены в декабре 2013 года. В августе 2014 года был проведен обмер выполненных работ, по результатам был составлен акт о снижении стоимости работ.
На основании акта выполненных работ по капитальному ремонту соответствующие расходы были учтены в целях налогообложения прибыли, на основании первично выставленного счета-фактуры сумма НДС была принята к вычету.
Есть ли необходимость внесения исправлений в первоначально составленный и подписанный сторонами акт выполненных работ (с заверением внесенных исправлений подписями с обеих сторон)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством и иными нормативными правовыми актами в сфере бухгалтерского учета и налогообложения не предусмотрено обязательного внесения исправлений в первичные документы, если в них не содержится ошибок, свидетельствующих о недействительности указанных документов для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
При наличии "акта о снижении стоимости работ" (по сути, представляющего из себя неотъемлемую часть первоначально составленного акта, поскольку корректируются показатели последнего) решение о внесении исправлений в первоначальный акт организации следует принять самостоятельно. Внесенные исправления при этом должны быть оформлены должным образом и заверены подписями с обеих сторон (заказчиком и подрядчиком).
По нашему мнению, указанные документы должны быть взаимоувязаны (сгруппированы), например, соответствующими отметками или примечаниями к ним, свидетельствуя тем самым о действительной стоимости выполненных работ (свершившегося факта хозяйственной жизни). Сгруппированные таким образом документы являются основанием для корректировки суммы расходов, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль прошедшего налогового периода.

Обоснование вывода:
Из абзаца 3 п. 3 ст. 168 НК РФ следует, что корректировочный счет-фактура выставляется продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены и (или) уточнения количества (объема) выполненных работ (оказанных услуг). Соответствующий корректировочный счет-фактуру продавец обязан выставить покупателю не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Как неоднократно указывалось контролирующими и регулирующими органами в официальных разъяснениях со ссылкой на нормы п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ, корректировочный счет-фактура выставляется покупателю (в частности):
- в случае расхождения количества фактически полученных покупателем товаров (объема принятых выполненных работ, оказанных услуг) с количеством, указанным продавцом в накладных (актах) и счетах-фактурах;
- при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.
В случае если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. В этом случае в счет-фактуру, выставленный при отгрузке, вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). В частности, такие разъяснения представлены в письмах Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-09/25, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, ФНС России от 23.08.2012 N АС-4-3/13968@, от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406@ и др.
Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом (подрядчиком) при изменении стоимости выполненных работ в сторону уменьшения, служит для него (продавца, подрядчика) основанием для принятия НДС к вычету. Вычету в данном случае подлежит разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгрузки до и после такого уменьшения (абзац 3 п. 3 ст. 168абзац 1 п. 13 ст. 171 НК РФ). Помимо корректировочного счета-фактуры право на принятие продавцом (подрядчиком) соответствующей суммы НДС к вычету должно быть подтверждено договором, соглашением, иным первичным документом, подтверждающим согласие (факт уведомления) покупателя (заказчика) на изменение стоимости выполненных работ (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, можно заключить, что корректировочный счет-фактура составляется как результат согласованного волеизъявления сторон договора (сделки) в отношении корректировки объема состоявшейся (отраженной в учете) реализации.
В целом как корректировочный, так и исправленный счета-фактуры представляют из себя самостоятельные документы. В частности, согласно абзацу 2 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры (утверждены Постановлением N 1137) в составленные на бумажном носителе (или в электронном виде) счета-фактуры исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур. Как указано в абзаце 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры (дата, номер), составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные показатели), указываются в соответствии с прочими положениями Постановления N 1137.
Покупатель (заказчик) при получении корректировочного счета-фактуры с изменением объема отгрузки в сторону уменьшения должен руководствоваться нормами пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ (письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/39).
Напомним, согласно пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случаях изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Восстановлению подлежат суммы НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого уменьшения (абзац 2 пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановление сумм НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат (абзац 3 пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):
- дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Таким образом, полагаем очевидным, что нормы главы 21 НК РФ и Постановления N 1137 не требуют в обязательном порядке корректировки (изменения, исправления) изначально составленного первичного учетного документа при наличии иного документа, подтверждающего согласованную волю сторон на изменение показателей (объема) реализации. Поскольку в рассматриваемой ситуации должным образом оформленный корректировочный счет-фактура организацией (покупателем, заказчиком) получен, обратимся к нормам, регулирующим порядок формирования первичных учетных документов.
Отметим, что ни нормами главы 21 НК РФ, ни главой 25 НК РФ правила формирования первичных документов в целом не регламентированы. Некоторые нормы содержат отдельные требования, например п. 4 ст. 168 НК РФ - о выделении суммы НДС отдельной строкой (в том числе в первичных учетных документах). Однако п. 1 ст. 252 НК РФ, говоря о необходимости документального подтверждения учитываемых для целей главы 25 НК РФ расходов, упоминает лишь о документах, оформленных "в соответствии с законодательством Российской Федерации". Статья 313 НК РФ говорит о том, что налоговый учет основан на данных первичных документов, которые лишь группируются в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Указано при этом, что первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) являются подтверждением данных налогового учета (абзац 9 ст. 313 НК РФ), и далее сразу приводится обязательное содержание "форм аналитических регистров налогового учета".
Главные требования, предъявляемые к первичным учетным документам, содержатся в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Выделим некоторые из них применительно к рассматриваемой ситуации:
1) перечень обязательных реквизитов установлен частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ;
2) формы (состав) первичных учетных документов определяется экономическим субъектом (часть 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012);
3) в первичном учетном документе допускаются исправления. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (часть 7 ст. 9Закона N 402-ФЗ).
Пунктом 16 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, далее - Положение N 34н) предусмотрено, что в первичные учетные документы (кроме кассовых и банковских) исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.
При необходимости внесения исправлений в первичный учетный документ следует руководствоваться разделом 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105 (далее - Положение о документообороте) (смотрите также письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа"). Вместе с тем, установив порядок исправления показателей первичных документов, Положение о документообороте не оговаривает, в каких случаях внесение исправлений необходимо и (или) обязательно.
Нормы гражданского законодательства (глава 37 ГК РФ) не предусматривают обязательного оформления сдачи-приемки работ по договору подряда именно актом, если речь идет не о строительном подряде (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Однако общими положениями о договоре подряда предусмотрено: "Заказчик, обнаруживший недостатки в работе при ее приемке, вправе ссылаться на них в случаях, если в акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку, были оговорены эти недостатки либо возможность последующего предъявления требования об их устранении" (п. 2 ст. 720 ГК РФ).
Таким образом, с одной стороны, недостатки результатов выполненных работ должны быть оговорены при приемке-сдаче работ, однако закон не устанавливает, в каком именно документе должны быть оговорены эти недостатки. Из буквального прочтения нормы п. 2 ст. 720 ГК РФ следует, что недостатки оговариваются в документе, удостоверяющем приемку, но окончательную приемку работ может удостоверять и "акт о снижении стоимости работ", как, например, в нашей ситуации.
Здесь же отметим, что законодательством не регламентирован вопрос о том, какая именно из сторон договора подряда должна составлять акт приема-сдачи строительных работ и, соответственно, разработанные и утвержденные какой стороной формы первичных учетных документов должны быть использованы для этих целей. Полагаем, что эти вопросы сторонам договора подряда целесообразно решать при подписании договора и фиксировать в нем. На практике акты, как правило, составляют подрядчики (смотрите, например, Указания по применению и заполнению формы N КС-3, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ"). На это в ряде случае указывают также и судебные органы. Например, в постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2012 N 19АП-4848/12 (оставлено без изменений постановлением ФАС Центрального округа от 27.02.2013 N Ф10-85/13 по делу N А64-1283/2012) суд прямо указал, что обязанность по оформлению первичных документов, служащих основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и для применения налогового вычета налогоплательщиком и отражению в них установленных сведений, возлагается на контрагента налогоплательщика.
При этом мы не исключаем, что при наличии "акта о снижении стоимости работ" подрядчик может отказаться от заверения исправлений, вносимых в первоначально выставленный им акт, посчитав это излишней обязанностью, связанной с необходимостью выезда к заказчику представителя подрядчика, уполномоченного на подписание первичных документов. Заказчик, в свою очередь, основываясь на "акте о снижении стоимости работ", может в одностороннем порядке внести исправления в первичный акт, но с точки зрения нормативно-правовых актов внесенные в одностороннем порядке исправления нельзя будет признать оформленными должным образом (часть 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 16 Положения N 34н, п. 4.3 Положения о документообороте).
Учитывая вышеизложенное, при принятии решения о внесении исправлений в первично составленный акт выполненных работ прежде всего следует исходить из общих требований к бухгалтерскому учету, предъявляемых, в частности, Законом N 402-ФЗ. Первичные учетные документы, сгруппированные в определенном порядке для целей бухгалтерского (и налогового) учета, должны давать достоверное представление о свершившемся факте хозяйственной жизни и содержать показатели о действительной стоимости и объеме выполненных работ по договору. С этой позиции представляется целесообразным при наличии двух первичных документов (акта выполненных работ и "акта о снижении стоимости работ") соответствующими отметками или примечаниями (в частности в первоначальном акте) связать эти два документа. За аналогию можно взять порядок составления экземпляра исправленного счета-фактуры, где по правилам, установленным Постановлением N 1137, указываются дата и номер первичного счета-фактуры, а также номер и дата внесения исправлений в его показатели.
В данном случае мы не имеем возможности оценить содержание "акта о снижении стоимости работ", однако отметим, что без внесения исправлений в первоначально составленный акт второй по времени составления документ следует рассматривать как приложение к первому. Иными словами, "акт о снижении стоимости работ", по нашему мнению, должен выступать как неотъемлемая часть первоначально составленного акта.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Ответ прошел контроль качества

Налог на прибыль

 

Подотчетное лицо за наличные денежные средства приобрело бензин для служебного автомобиля и получило от автоматической автозаправочной станции только квитанцию предварительного заказа топлива - фискальный чек (один документ).
Может ли такой фискальный чек, в котором не указан ИНН поставщика, быть принят в качестве документа, подтверждающего произведенные расходы в целях налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Сам по себе факт неотражения в кассовом чеке ИНН продавца при условии реального приобретения работником бензина, отсутствия признаков недобросовестности со стороны организации, а также при наличии иных надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих факт приобретения бензина (утвержденного авансового отчета, путевых листов и т.п.), не может являться безусловным обстоятельством, препятствующим признанию указанных расходов при расчете налогооблагаемой прибыли. При этом правомерность признания расходов на приобретение бензина организация в данном случае должна быть готова отстаивать в суде.

Обоснование позиции:
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).
Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации подотчетное лицо за наличные денежные средства приобрело бензин для служебного автомобиля. Данные расходы при применении метода начисления могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль на дату утверждения авансового отчета в составе прочих, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в налоговом учете, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите также постановление арбитражного суда Поволжского округа от 12.12.2014 N Ф06-18264/13 по делу N А12-16466/2014). Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (дополнительно смотрите определения КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Из ст. 313 НК РФ следует, что подтверждением данных налогового учета являются, в первую очередь, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).
На основании пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
Таким образом, полагаем, что основанием для признания расходов на приобретение подотчетным лицом бензина в данном случае будет являться утвержденный руководителем организации авансовый отчет, отвечающий требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", с приложенным к нему кассовым чеком, подтверждающим фактическое осуществление затрат по приобретению бензина (п. 1 ст. 2п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", письма УФНС России по г. Москве от 26.04.2011 N 17-15/041152, от 26.04.2011 N 17-15/041152@), а также иные документы, подтверждающие обоснованность произведенных расходов и их связь с деятельностью, направленной на получение дохода, например путевые листы (смотрите также письмо ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@).
Аналогичная точка зрения следует из письма УФНС России по г. Москве от 19.07.2012 N 17-15/64647 (смотрите также письма Минфина России от 17.09.2008 N 03-03-07/22, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209). При этом специалисты налогового органа отметили, что оправдательные документы, являющиеся необходимым приложением к авансовому отчету, в том числе и кассовые чеки, должны быть надлежащим образом оформлены. Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ.
Пунктом 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 N 745, установлено, что на выдаваемом покупателям чеке должны отражаться следующие реквизиты (смотрите также письмо ФНС России от 06.03.2013 N АС-4-2/3777):
- наименование организации;
- идентификационный номер организации-налогоплательщика;
- заводской номер контрольно-кассовой машины;
- порядковый номер чека;
- дата и время покупки (оказания услуги);
- стоимость покупки (услуги);
- признак фискального режима.
Специалисты налоговых органов исходят из того, что в случае, если в кассовых чеках отсутствует какой-либо из указанных обязательных реквизитов, такие чеки не могут служить оправдательными документами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007 и от 26.06.2006 N 20-12/56636@).
Таким образом, если организация в рассматриваемой ситуации признает расходы на приобретение бензина в налоговом учете, то это, вероятнее всего, приведет к спору с налоговыми органами относительно правомерности таких действий, поскольку подлежащий приложению к авансовому отчету кассовый чек, подтверждающий факт оплаты бензина, не содержит данных об ИНН продавца.
Однако, на наш взгляд, сам по себе факт неотражения в кассовом чеке ИНН продавца при условии реального приобретения бензина, отсутствия признаков недобросовестности со стороны организации, а также при наличии иных надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих факт приобретения бензина (утвержденного авансового отчета, путевых листов и т.п.), не может являться безусловным обстоятельством, препятствующим признанию рассматриваемых расходов при расчете налогооблагаемой прибыли, о чем свидетельствует ряд материалов арбитражной практики.
Так, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 18.06.2013 N Ф06-4602/13 по делу N А12-20760/2012 судьи указали, что налоговое законодательство не вменяет в обязанность налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) проверять состояние контрольно-кассовой техники контрагентов и надлежащее оформление чеков. При этом достоверность представленных работниками документов, подтверждающих произведенные расходы, определяется самой организацией (постановление ФАС Центрального округа от 07.07.2009 N А64-578/08-26 (определением ВАС РФ от 18.11.2009 N ВАС-13355/09 отказано в передаче для пересмотра в порядке надзора в Президиум ВАС РФ)). В постановлениях ФАС Поволжского округа от 20.03.2014 N Ф06-4128/13 по делу N А55-12200/2013, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 N 08АП-891/13 судьи подтвердили правомерность признания расходов на основании кассовых чеков с неверно указанным ИНН.
Однако правомерность признания расходов на приобретение бензина организация в данном случае должна быть готова отстаивать в суде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Российская организация (ООО), владеющая 100% долей в другой российской организации (ООО) свыше 365 дней, в 2015 году принимает решение о выплате дивидендов за 2014 год. Организация, перечисляющая дивиденды, признается налоговым агентом и по пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налог не перечисляет, так как ставка налога на прибыль равна 0%. У получающей организации возникает внереализационный доход согласно п. 1 ст. 250 НК РФ.
При этом на основании пп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде дивидендов, на которые российская организация имеет фактическое право и с которых налоговым агентом удержан налог с учетом положений ст. 312 НК РФ. При этом налогоплательщики обязаны документально подтвердить удержание налога налоговым агентом, но в данном случае налоговым агентом налог не перечисляется.
Возникает ли налог на прибыль у получающей дивиденды организации или выплачивающей дивиденды организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В случае, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет 100-процентным вкладом (долей) организации - источника их выплаты, то в целях налогообложения прибыли к полученным дивидендам применяется ставка в размере 0%. В этой ситуации, исполняя обязанность налогового агента, организация - источник выплаты дивидендов определяет величину ставки, исчисляет подлежащий уплате налог и указывает на это в своей налоговой отчетности.
Получающая сторона такие доходы в виде полученных дивидендов отражает в налоговой декларации по налогу на прибыль в установленном порядке и документально подтверждает право на применение льготной ставки налогообложения данных доходов.
Таким образом, у обеих сторон дополнительных обязанностей по налогу на прибыль не возникает.

Обоснование позиции:
Согласно п. 3 ст. 275 НК РФ при выплате дохода в виде дивидендов учредителям - юридическим лицам российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль (письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-11-06/2/197, ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на прибыль (в виде авансовых платежей) непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (пп. 1 п. 5 ст. 286п. 4 ст. 287 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-03-06/1/247).
Пунктом 3 ст. 284 НК РФ определены налоговые ставки, применяемые российской организацией к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов. В частности, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ допускает применение ставки 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
В целях налогообложения прибыли распределенные в пользу организации доходы от участия в других организациях (дивиденды), за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 250 НК РФ). При этом на основании пп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ, действующего с 01.01.2015 (пп. "б" п. 9 ст. 2п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ), для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде дивидендов, на которые российская организация имеет фактическое право и с которых налоговым агентом удержан налог с учетом положений ст. 312 НК РФ. При этом налогоплательщики обязаны документально подтвердить удержание налога налоговым агентом.
Подчеркнем, что норма пп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ обязывает налогоплательщика документально подтвердить удержание налога налоговым агентом, а не его уплату.
В то же время сумма полученного от участия в других организациях дохода (дивидендов) налоговую базу для исчисления налога на прибыль не формирует, так как в общем случае российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ), в обязанности которой входят исчисление, удержание у налогоплательщика (организации получателя дивидендов (п. 1 ст. 246 НК РФ)) и перечисление удержанного налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных НК РФ обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В свою очередь, обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ). Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в частности, со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Датой получения дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций признается дата поступления денежных средств на расчетный счет организаций (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Налогоплательщики, получающие доходы в виде дивидендов, в налоговой декларации по налогу на прибыль, форма (далее - Декларация) и порядок заполнения (далее - Порядок) которой утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, указывают их в составе внереализационных доходов в сумме за вычетом удержанного налоговым агентом налога по строке 100 приложения 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02 Декларации (абзац четвертый п. 6.2, и абзац второй п. 5.2 Порядка).
При этом сумма дивидендов отражается в качестве дохода, исключаемого из прибыли, по строке 070 листа 02 Декларации (абзац десятый п. 5.3 Порядка). Заметим, что аналогичный порядок отражения сумм полученных дивидендов был предусмотрен ранее действовавшим Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденным приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.
Вступившая с 01.01.2015 в силу норма пп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ формально предполагает, что доходы в виде полученных дивидендов в налоговой декларации по налогу на прибыль не должны отражаться. Однако норма п. 3 ст. 284 НК РФ обязывает именно налогоплательщиков предоставлять в инспекцию документы, подтверждающие применение нулевой ставки по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов.
Поэтому мы полагаем, что порядок отражения дивидендов в Декларации получателями дивидендов, по которым они имеют право на нулевую ставку, должен остаться прежним, предусмотренным Порядком. А организация - их источник - в своей отчетности регламентно заполняет лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" налоговой декларации.
Таким образом, будет обеспечено формальное соблюдение пп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ, и у обеих сторон дополнительных обязанностей по налогу на прибыль не возникает.
В связи с тем, что нормы главы 25 НК РФ четко не устанавливают порядок действия налогоплательщика (порядок исчисления налога самостоятельно, сроки его уплаты и т.д.) в анализируемой ситуации, а также при отсутствии официальных разъяснений по данному вопросу, рекомендуем организации воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет доходов от долевого участия в других организациях (дивидендов);
Энциклопедия решений. Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) в целях налогообложения прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

В организации проводится общественно значимая деятельность, направленная на оказание помощи ветеранам Великой Отечественной войны. Работникам предложено написать заявления на удержание из заработной платы суммы однодневного заработка при желании оказать такую помощь.
Согласно части первой ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В ряде случаев для удержания необходимо согласие работника (часть 3 ст. 137 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности"). Таким образом, трудовым законодательством установлены ограничения даже на те виды удержаний, которые производятся работодателем с согласия или по просьбе работника.
Однако ни в ТК РФ, ни в иных федеральных законах нет нормы, которая позволяла бы работодателю удерживать из заработной платы своих работников средства с целью перечисления их на благотворительные цели.
Имеет ли право работодатель удерживать из заработной платы работника сумму однодневного заработка для последующего перечисления в благотворительный фонд по собственному заявлению работника?
Верно ли считать, что ограничения, установленные в ст. 137 ТК РФ, распространены на случаи удержаний по решению работодателя, то есть без соответствующего согласия работников?

Согласно части первой ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Поэтому мы полагаем, что заявление работника само по себе не позволяет производить удержание. Оно может являться основанием для удержаний только тогда, когда такой порядок установлен конкретной нормой федерального закона.
В частности, как совершенно верно отмечено в вопросе, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" предусматривает, что работодатель удерживает из заработной платы и перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы на основании письменных заявлений работников членов профсоюза.
В тех же случаях, когда возможность удержания из заработной платы в пользу третьих лиц или в пользу самого работодателя не предусмотрена ни одним законом, заявление работника с просьбой о таком удержании не должно влечь никаких последствий.
Ни в ТК РФ, ни в иных федеральных законах нет нормы, которая позволяла бы работодателю удерживать из заработной платы своих работников средства с целью перечисления их на благотворительные цели.
Поэтому мы полагаем, что работодатель не вправе удерживать из заработной платы работников суммы для перечисления в общественные организации или фонды, даже если они сами изъявят такое желание.
В соответствии с частью пятой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
То обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его заработная плата может быть перечислена любому третьему лицу. Конституционный Суд РФ в определении от 21.04.2005 N 143-О указал, что нормы части третьей и пятой ст. 136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.
Кроме того, для подтверждения исполнения обязанности по выплате зарплаты работодатель должен иметь надлежащим образом оформленные кассовые или платежные документы, четко определяющие, что соответствующая выданная или перечисленная сумма является заработной платой. Платежное поручение с назначением платежа в виде пожертвования таковой не является. Если при этом работнику будет выплачена сумма зарплаты за минусом суммы пожертвования, будет иметь место удержание, запрещенное законом (смотрите, например, решение Советского районного суда г. Томска от 12.07.2011 по делу N 2-1758/2011).
Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации работодателю необходимо выплатить (перечислить) работнику всю сумму причитающейся ему заработной платы. Работник, получив всю сумму причитающейся ему заработной платы, может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в частности перечислить часть заработной платы в общественные организации, фонды.
Однако существует и иная позиция. Некоторые специалисты считают возможными любые удержания из заработной платы по заявлению работника. Они утверждают, что трудовое законодательство не содержит на этот счет ограничений. Отмечается также, что подобные отношения имеют гражданско-правовой характер и не являются трудовыми, поэтому ст. 137 ТК РФ и ст. 138 ТК РФ на них не распространяются. На наш взгляд, сторонники этой точки зрения упускают из виду, что заработная плата, из которой производятся удержания, является элементом именно трудовых отношений и в рамках этих отношений законодателем приняты меры к охране зарплаты от различных удержаний (смотрите, например, статью С.Н. Смирнова "Учет удержаний из заработной платы работников" в журнале "Ваш бюджетный учет", N 3, 4, 5, 6, 7, 2007 г.; статью А.Ю. Буниной "Питание работников" в журнале "Бюджетный учет", N 10, 2008 г., статью И.В. Семиной "Удержание из зарплаты в счет оплаты ЖКУ" в журнале "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, 2010 г.).
Говорить о наличии сформировавшейся официальной позиции по данному вопросу не приходится. В письме Роструда от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1 отмечено, что никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя, помимо предусмотренных ст. 137 ТК РФ, не допускаются, за исключением случаев, когда другими федеральными законами на работодателя возлагается обязанность производить удержания из заработной платы работников. Поэтому удерживать по заявлению работника суммы из его зарплаты работодатель не вправе. А уже в письме от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1 Роструд высказал мнение, что подобная ситуация правомерна, поскольку речь идет не об удержании, а о волеизъявлении работника распорядиться начисленной заработной платой, и что положения ст. 138 ТК РФ в данном случае не применяются.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

 

В настоящее время в организации проходит проверка. Проверяющие настаивают на том, что нужно внести положение о командировках в состав коллективного договора.
Правильны ли их требования? Обязательно ли положение о командировках и другие положения (об аттестации, о защите персональных данных, о коммерческой тайне и т.д.) должны быть включены в коллективный договор, или они могут являться самостоятельными локальными нормативными правовыми актами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанные в вопросе и иные документы могут являться как приложением к коллективному договору, так и отдельными локальными нормативными актами работодателя, принятыми в соответствии со ст. 8 ТК РФ.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 5 ТК РФ трудовые отношения, наряду с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, вправе все работодатели, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (часть первая ст. 8ст. 22 ТК РФ).
Вопросы, которые регулирует коллективный договор, перечислены в ст. 41 ТК РФ, определяющей содержание и структуру коллективного договора. Во второй части данной нормы определены вопросы, которые могут быть включены в коллективный договор. Как прямо следует из данной нормы, перечисленные в ней обязательства становятся частью коллективного договора по усмотрению сторон и не являются обязательными для включения.
Суды прямо указывают, что, исходя из анализа положений ст. 41 ТК РФ, перечень вопросов, закрепляемых в коллективном договоре, является открытым. В соответствии с данной нормой включение в коллективный договор тех или иных вопросов является правом сторон, а не их обязанностью (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 9 февраля 2012 г. по делу N 33-1731/2012, кассационное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 22 июня 2010 г. по делу N 33-18575).
Трудовое законодательство не содержит требование, предусматривающее, что положения о командировках, об аттестации, о защите персональных данных, о коммерческой тайне и т.д. должны быть составной частью коллективного договора (приложениями к коллективному договору). Следовательно, решение о том, будут ли такие положения являться приложениями к коллективному договору, или отдельными локальными нормативными актами, принятыми работодателем в соответствии со ст. 8 ТК РФ, принимается только сторонами трудовых отношений (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 8 декабря 2011 г. N 07АП-9430/11, п. 20 приказа Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 сентября 2013 г. N 504 "Об утверждении методических рекомендаций по разработке систем нормирования труда в государственных (муниципальных) учреждениях").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

 

Работник направляется на семинар для обучения, к месту своего постоянного жительства он возвращается в день направления на семинар. Новой профессии работник не приобретает, обучение по программе повышения квалификации не осуществляется.
Считается ли командировкой однодневный семинар в другом городе? Как она оформляется: так же, как обычная командировка, или есть какие-либо особенности? Каков порядок выплаты командировочных расходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Обучающий "однодневный" семинар в другой местности не является командировкой и оформлять его в том же порядке, что и командировки не нужно. Работодателю следует возместить работнику расходы по проезду, проживанию (если оно имело место), иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

Обоснование позиции:
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее - Положение). Минимального и максимального сроков командировки законодательство не устанавливает. Поэтому служебная поездка на один день (когда работник имеет возможность вернуться в тот же день) тоже является командировкой.
Вместе с тем поездка работника по распоряжению работодателя в другую местность в целях обучения служебной командировкой не является (смотрите также письмо Минфина России от 07.08.2003 N 04-04-06/154). Ведь, находясь на обучении, работник никакой работы не выполняет, а занят обновлением своих профессиональных знаний.
Нормативные правовые акты прямо не определяют, какие документы надо оформлять при направлении работника на семинары.
Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Как видно, нормы, регламентирующие служебные командировки, применяются при направлении на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование только в части, касающейся размеров и порядка оплаты расходов. Оформлять такое обучение в том же порядке, что и командировки, не нужно.
На наш взгляд, указанное в вопросе обучающее мероприятие (семинар) не соответствует признакам профессионального обучения и дополнительного профессионального образования (п.п. 1213 ст. 2ст.ст. 7376 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"). Хотя в ст. 187ст. 196 ТК РФ прямо не говорится о возможности их применения в такой ситуации, мы полагаем, что исходя из общего смысла трудового законодательства в случае направления на обучающий семинар по инициативе работодателя работнику следует предоставить гарантии, указанные в ст. 187 ТК РФ, применяя ее по аналогии. Позицию, что гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 187 ТК РФ, должны применяться и при других формах подготовки, в том числе в форме разовых лекций, семинаров высказывал и Роструд (письмо от 12.05.2011 N 1277-6-1).
В силу части четвертой ст. 91 ТК РФ работодатели обязаны вести учет фактически отработанного каждым сотрудников времени. Например, форма N 0504421 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда" утверждена приказом Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н (далее - Приказ N 173н). Эта форма не предусматривает условного обозначения, соответствующего времени обучения на семинаре в другой местности. Однако и отмечать в табеле учета рабочего времени соответствующие дни, как командировку, будет неправильно. Общими положениями Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями (приложение N 5 к Приказу N 173н) предусмотрено право субъекта учета вводить в регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты и показатели. Поэтому, на наш взгляд, в данной ситуации будет наиболее правильно внести в табель дополнительный буквенный код для обозначения времени отсутствия работника в период обучения на семинаре в другой местности (например "ПМ").
В перечень расходов, которые работодатель, в силу ст. 187 ТК РФ, обязан возместить работнику, входят расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, суточные, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя (ст. 168 ТК РФ).
При этом согласно п. 11 Положения при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Иными словами, выплата работнику суточных обусловлена его проживанием вне места постоянного жительства более 24 часов. Соответственно, выплачивать суточные работнику, если он направляется на "однодневный" семинар, работодатель не обязан (решение Верховного Суда РФ от 04.03.2005 N ГКПИ05-147, определение Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 26.04.2005 N КАС05-151).
Таким образом, при направлении работника на "однодневный" семинар работодатель обязан возместить работнику расходы по проезду, проживанию (если оно имело место), иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя. Для оплаты (возмещения) таких расходов необходимы документы, подтверждающие такие расходы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Першина Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

 

Работникам организации установлена пятидневная рабочая неделя с выходными в субботу и воскресенье и окладная система оплаты труда.
Работодатель своим приказом объявил в организации дополнительными выходными днями без сохранения заработной платы 5, 6, 7, 8 мая 2015 года.
Нужно ли в данном случае брать с работников заявление о предоставлении им выходных дней 5, 6, 7, 8 мая 2015 года без сохранения заработной платы, или достаточно согласия работника на листе согласования к приказу об объявлении выходных?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В ситуации, когда работодатель устанавливает дополнительные выходные дни по собственной инициативе, предоставление работниками заявлений не требуется. Достаточно ознакомить работников под роспись с приказом о предоставлении дополнительных выходных дней.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений осуществляется нормативными правовыми актами органов государственной власти и местного самоуправления, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Принятие локальных нормативных актов относится к основным правам работодателя. Работодатель обязан знакомить работников под роспись с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью (ст. 22 ТК РФ).
В рассматриваемой ситуации работодатель намерен установить дополнительные выходные дни без сохранения заработной платы 5, 6, 7, 8 мая 2015 г. Предоставление таких дней Роструд рекомендует оформить путем издания локального нормативного акта (смотрите письмо Роструда от 19.12.2007 N 5202-6-0). А поскольку такой акт непосредственно связан с трудовой деятельностью работников, работодатель, в силу требования ст. 22 ТК РФ, обязан ознакомить каждого работника с таким приказом.
Так как в данном случае речь не идет о предоставлении работникам отпусков без сохранения заработной платы, а выходные дни предоставляются по инициативе работодателя, положения ст. 128 ТК РФ, в том числе об обращении работников с заявлениями, на данную ситуацию не распространяются.
Обращаем Ваше внимание, что согласно разъяснениям чиновников Роструда в письме от 19.12.2007 N 5202-6-0 работодатель, предоставляя работникам по собственной инициативе дополнительные выходные дни, помимо установленных трудовым законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка, должен предусмотреть и условия их оплаты. Такая позиция основана на том, что предоставление работникам таких дней отдыха уменьшает норму рабочего времени работников, что может повлечь за собой уменьшение их заработной платы. Необходимость оплаты дополнительных дней отдыха подтверждается также и судебной практикой (смотрите, например, выдержку из определения Судебной коллегии по гражданским делам Пермского областного суда, принятого по кассационной жалобе на решение Чернушинского районного суда Пермской области от 28.08.2002, представленную в Обзоре кассационной и надзорной практики по гражданским делам за 2002 год (текст обзора официально опубликован не был),решение Ленинского районного суда г. Чебоксары от 19.07.2011 N 2-1654/2011).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

 

Разное

 

Организация торгует автотранспортными средствами (далее - ТС) в г. Москве. С этой целью арендует офис и открытую огражденную торговую площадку на улице для демонстрации ТС покупателям. В офисе заключаются договоры и ведутся расчеты с покупателями.
Относятся ли данные объекты к объектам осуществления торговли, с которых исчисляется торговый сбор? Если относятся, то как исчисляется сумма сбора?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Офис, используемый организацией для заключения договоров и расчетов с покупателями, а также открытую, огражденную торговую площадку на улице, используемую для демонстрации автотранспортных средств покупателям, можно отнести к объектам осуществления торговли, с использованием которых организация осуществляет торговую деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор в г. Москве.

Обоснование позиции:
Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ (далее - Закон N 382-ФЗ) раздел X "Местные налоги и сборы" НК РФ дополнен главой 33 "Торговый сбор", вступившей в силу с 1 января 2015 года. В соответствии с главой 33 НК РФ налог может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 года (п. 4 ст. 4 Закона N 382-ФЗ). С 1 июля 2015 года на территории города Москвы торговый сбор (далее - сбор) устанавливается Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" (далее - Закон г. Москвы).
Согласно п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1 ст. 413 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 413 НК РФ в целях главы 33 НК РФ к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
В целях главы 33 НК РФ торговля - это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ в отношении видов торговли, указанных в п. 2 ст. 413 НК РФ, объектом осуществления торговли являются здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.
На наш взгляд, буквальное толкование приведенной нормы не исключает необходимости отнесения к объекту осуществления торговли офиса, с использованием которого организация осуществляет один из видов торговли, поименованных в п. 2 ст. 413 НК РФ.
В главе 33 НК РФ не дается определений ряду используемых в ней понятий, в частности "объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговых залов", "объекты нестационарной торговой сети". Не содержится определения данных понятий и в других отраслях законодательства. В то же время в ст. 415 НК РФ есть ссылки на п. 3 ст. 346.43 НК РФ, которым определены понятия для целей применения патентной системы налогообложения. Таким образом, с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ можно предположить, что для целей главы 33 НК РФ допустимо использовать определения понятий, содержащиеся в п. 3 ст. 346.43 НК РФ, но с поправкой на особенности, установленные в главе 33НК РФ, в частности на то, что патентная система налогообложения применяется только в отношении розничной торговли, а сбор - и в отношении оптовой (мелкооптовой).
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 346.43 НК РФ стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. Павильон - это строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (пп. 4 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 415 НК РФ площадь торгового зала в целях главы 33 НК РФ определяется в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. А согласно пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ площадь торгового зала - это часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (пп. 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Под развозной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата (пп. 11 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Разносная торговля - это розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек (пп. 12 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Таким образом, мы полагаем, что офис, используемый организацией для заключения договоров и расчетов с покупателями, можно отнести к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. А открытую огражденную торговую площадку на улице, используемую для демонстрации автотранспортных средств покупателям, можно отнести к нестационарной торговой сети.
В ст. 2 Закона г. Москвы установлены ставки торгового сбора в рублях за квартал. Заметим, Законом г. Москвы установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления данного вида торговой деятельности. При торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети ставка сбора определена на объект осуществления торговли.
Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно (за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 417 НК РФ) для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (п. 1 ст. 417 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
На основании ст. 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
В целях главы 33 НК РФ под датой возникновения объекта обложения сбором понимается дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор (пп. 1 п. 2 ст. 412 НК РФ).
Исходя из указанного, по отношению к рассматриваемому случаю мы не исключаем риск, что при исчислении суммы сбора налоговые органы рассмотрят используемые организацией для торговли автотранспортными средствами офис и торговую площадку на улице как два объекта осуществления торговли, хотя данные объекты используются для одного вида торговой деятельности. В таком случае, полагаем, организации надо будет ставку сбора, установленную ст. 2 Закона г. Москвы, умножить на два объекта осуществления торговли.
Выраженная точка зрения является нашим экспертным мнением. Официальных разъяснений по рассматриваемым вопросам нами не обнаружено. В связи с чем с целью минимизации налоговых рисков рекомендуем организации воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщикам пп.пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за письменными разъяснениями по данному вопросу в налоговые органы или непосредственно в Минфин России.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российской коллегии аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения