Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 26 по 31 декабря 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3.  
  4. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  5. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 28.12.2016 N 464-ФЗ
"О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, установлены льготы

В отношении указанного имущества установлены пониженные налоговые ставки по налогу на имущество организаций: от 1 процента в 2017 году до 1,6 процента в 2020 году.

Помимо этого, в отношении железнодорожных путей и сооружений, которые впервые приняты на учет в качестве объектов ОС, начиная с 1 января 2017 года к сумме налога подлежат применению понижающие коэффициенты, действующие в течение шести налоговых периодов: 0 - в течение первого налогового периода, 0,1 - в течение второго, 0,2 - в течение третьего и т.д.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Федеральный закон от 28.12.2016 N 475-ФЗ
"О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В Налоговом кодексе РФ установлены налоговые льготы для исследовательских корпоративных центров - участников проекта "Сколково", IT-компаний, производителей железнодорожного подвижного состава

Внесенными в НК РФ изменениями:

устанавливаются льготы по уплате НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций для исследовательских корпоративных центров, указанных в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково";

устанавливается освобождение налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного после 1 января 2013 года;

продлевается до 2019 года действующий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении большинства плательщиков, и до 2023 года - пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний.

 

Федеральный закон от 28.12.2016 N 495-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Информацию о востребованных на рынке труда, перспективных и новых профессиях можно будет получить на государственном информационном ресурсе "Справочник профессий"

"Справочник профессий" (далее - Справочник) является базовым государственным информационным ресурсом и размещается в федеральной государственной информационной системе "Единая система нормативной справочной информации".

Порядок формирования, ведения и актуализации Справочника и перечень содержащейся в нем информации устанавливаются Правительством РФ.

Доступ к информации, содержащейся в Справочнике, осуществляется на безвозмездной основе с использованием информационно-аналитической системы Общероссийская база вакансий "Работа в России" посредством информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет".

Кроме того, внесены изменения в Федеральный закон "Об альтернативной гражданской службе", которыми уточняется, какие периоды не будут засчитываться в срок альтернативной гражданской службы, расширяются полномочия организаций, где предусмотрено прохождение альтернативной гражданской службы, а также предусматривается, что при использовании гражданином, проходящим альтернативную гражданскую службу, отпуска по уходу за ребенком ему предоставляется свободное от работы время для проезда к месту использования указанного отпуска и обратно.

 

Федеральный закон от 28.12.2016 N 505-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия "иностранные финансовые инструменты"

Установлено законодательное определение понятия "иностранные финансовые инструменты"

В Федеральном законе "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами" к иностранным финансовым инструментам отнесены, в частности:

ценные бумаги и относящиеся к ним финансовые инструменты нерезидентов и/или иностранных структур без образования юридического лица, которым в соответствии с международным стандартом "Ценные бумаги - Международная система идентификации ценных бумаг (международные идентификационные коды ценных бумаг (ISIN)", утвержденным международной организацией по стандартизации, присвоен международный идентификационный код ценной бумаги;

договоры займа, если хотя бы одной из сторон такого договора является нерезидент и/или иностранная структура без образования юридического лица;

кредитные договоры, заключенные с расположенными за пределами территории РФ иностранными банками или иными иностранными кредитными организациями.

Кроме того, в ряд федеральных законов, содержащих нормы о запрете для определенной категории лиц владеть и пользоваться иностранными финансовыми инструментами, внесены дополнения о том, что указанное в них понятие "иностранные финансовые инструменты" используется в значении, предусмотренном Федеральным законом "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами".

Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после дня его официального опубликования.

 

Федеральный закон от 28.12.2016 N 481-ФЗ
"Об ожидаемом периоде выплаты накопительной пенсии на 2017 год"

Продолжительность ожидаемого периода выплаты накопительной пенсии на 2017 год составит 240 месяцев

Продолжительность ожидаемого периода выплаты накопительной пенсии определяется ежегодно на основании официальных статистических данных о продолжительности жизни получателей накопительной пенсии в соответствии с Методикой, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.06.2015 N 531.

 

Федеральный закон от 28.12.2016 N 509-ФЗ
"О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

Уточняется ряд вопросов, связанных с назначением мер социальной поддержки "чернобыльцам"

В частности, Федеральным законом:

- устанавливаются полномочия Минтруда России по изданию разъяснений порядка реализации прав "чернобыльцев" на меры социальной поддержки;

- конкретизируются функции Росгидромета по определению плотности радиоактивного загрязнения почв в населенных пунктах, подвергшихся загрязнению вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;

- уточняется, что удостоверения "чернобыльцев" выдаются только гражданам, имеющим право на получение мер социальной поддержки в соответствии с законодательством РФ.

 

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1427
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 г. N 294"

Действие пилотного проекта по осуществлению непосредственно территориальными органами ФСС РФ финансирования, назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию продлено на 2017 - 2019 годы

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 года N 294 в ряде субъектов РФ реализуется пилотный проект, направленный на проведение территориальными органами ФСС РФ финансирования, назначения и выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также других выплат и расходов. В настоящее время в его реализации участвует 20 субъектов РФ.

Внесенными изменениями срок проведения пилотного проекта продлевается на 2017 - 2019 годы, а кроме того, к его реализации подключается еще 39 субъектов РФ.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 23.12.2016 N 1459
"О внесении изменений в перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"

Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10 процентов, приведен в соответствие с ОК 034-2014 (ОКПД2)

В связи с тем, что Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93 (ОКП) прекращает свое действие с 01.01.2017 и в действие вводится Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности "ОК 034-2014 (ОКПД2)", в указанный перечень внесены корректировки с целью приведения позиций перечня в соответствие с "ОК 034-2014 (ОКПД2)".

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1434
"О внесении изменений в Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Правила начисления, учета и расходования средств на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний приведены в соответствие с законодательством

Изменения законодательства обусловлены передачей с 1 января 2017 года налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Вопросы, связанные с начислением, учетом и расходованием средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, урегулированы нормами Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев...", с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2017 года.

В этой связи, в частности, уточняются порядок определения объекта обложения страховыми взносами на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и базы для начисления страховых взносов, а также положения, касающиеся осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

 

Постановление Правительства РФ от 21.12.2016 N 1423
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2015 г. N 1458"

Расширен перечень работодателей, которые имеют право привлекать работников из Турецкой Республики без ограничения их численности

В "Перечень работодателей, заказчиков работ (услуг), на которых не распространяется запрет на привлечение с 1 января 2016 г. для осуществления трудовой деятельности, выполнения работ (оказания услуг) работников из числа граждан Турецкой Республики, не состоящих в трудовых и (или) гражданско-правовых отношениях с указанными работодателями, заказчиками работ (услуг) по состоянию на 31 декабря 2015 г." включены ООО "ВАЛФ-РУС" (г. Владимир) и ООО "ДЕЛЬТА МОСТ МОНОЛИТ" (г. Москва).

При этом ООО "ДЕЛЬТА МОСТ МОНОЛИТ" исключено из аналогичного перечня работодателей, заказчиков работ (услуг), у которых численность работников из числа граждан Турецкой Республики с 1 января 2016 года не должна превышать численность работников из числа граждан Турецкой Республики по состоянию на 31 декабря 2015 года.

 

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1435
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2009 г. N 1092"

Продлено на 2017 год действие Правил осуществления компенсационных выплат гражданам РФ по вкладам в Сберегательном банке РФ

Правила утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.12.2009 N 1092.

Правила определяют порядок осуществления компенсационных выплат гражданам Российской Федерации по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 года, являющимся гарантированными сбережениями в соответствии с Федеральным законом "О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации".

 

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1437
"О приостановлении действия Постановления Правительства Российской Федерации от 29 января 2000 г. N 82"

До 1 января 2020 года приостановлено действие постановления Правительства РФ о переводе государственных ценных бумаг СССР и сертификатов Сбербанка СССР в целевые долговые обязательства РФ

Действие постановления приостанавливается начиная с 2003 года.

В соответствии с данным постановлением перевод государственных ценных бумаг СССР и сертификатов Сбербанка СССР в целевые долговые обязательства должен производиться путем нанесения на лицевую сторону ценных бумаг специальных отметок об их переводе в госдолг.

 

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1438
"Об утверждении Правил выплаты единовременного денежного поощрения одному из родителей (усыновителей) при награждении орденом "Родительская слава" и финансового обеспечения расходов, связанных с указанной выплатой, а также о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"

Обновлен порядок выплаты единовременного денежного поощрения при награждении орденом "Родительская слава"

Согласно новым Правилам уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в течение 10 рабочих дней с даты опубликования указа Президента РФ о награждении орденом уведомляет получателей о награждении и информирует о порядке получения единовременного денежного поощрения. Для предоставления поощрения получатель подает в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ заявление о предоставлении единовременного денежного поощрения. Постановлением установлен перечень информации, содержащейся в таком заявлении.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в течение 30 дней с даты опубликования Указа Президента РФ о награждении орденом "Родительская слава" представляет в Минтруд России перечень получателей единовременного денежного поощрения, в котором указываются средства федерального бюджета, подлежащие перечислению каждому получателю в соответствующем месяце, а также сведения о получателе. Минтруд России в соответствии с перечнем формирует базу данных получателей, определяет итоговую потребность субъектов РФ в средствах федерального бюджета для выплаты единовременного денежного поощрения и предоставляет в орган Федерального казначейства платежный документ на перечисление средств для предоставления поощрения.

Выплата поощрения осуществляется путем перечисления в установленном порядке соответствующих средств со счета органа Федерального казначейства на расчетный счет получателя, указанный в заявлении.

Постановление Правительства РФ от 12.01.2009 N 19 "О порядке выплаты единовременного денежного поощрения одному из родителей (усыновителей) при награждении орденом "Родительская слава" и предоставлении иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на выплату единовременного денежного поощрения лицам, награжденным орденом "Родительская слава" признано утратившим силу.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 24.12.2016 N 1473
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

Уточнен порядок предоставления субсидий российским производителям колесных транспортных средств

В частности:

установлены требования, которым должен соответствовать производитель на первое число месяца, предшествующего месяцу, в котором планируется заключение договора о предоставлении субсидии;

расширен перечень документов, представляемых вместе с заявлением для заключения договора о предоставлении субсидии.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2016 N 44966.

Обновлена форма налоговой декларации по транспортному налогу

Новая форма декларации подлежит применению начиная с отчета за налоговый период 2017 года.

В декларации, в частности, внесены изменения в раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству", - введены новые строки для отражения даты регистрации ТС и даты прекращения регистрации ТС (снятия с учета).

Скорректирован порядок заполнения декларации и формат ее направления в электронной форме.

 

Приказ Росстата от 23.12.2016 N 848
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральной антимонопольной службой федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций в сфере теплоэнергетики"

Утверждена новая форма федерального статистического наблюдения N 46-ТЭ (полезный отпуск) "Сведения о полезном отпуске (продаже) тепловой энергии отдельным категориям потребителей"

Форма подлежит представлению юридическими лицами - теплоснабжающими и теплосетевыми организациями, едиными теплоснабжающими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими регулируемые виды деятельности в сфере теплоснабжения, в ФАС России.

Месячная отчетность подлежит представлению с отчета за январь 2017 года не позднее 30 числа после отчетного месяца; годовая - с отчета за 2016 год не позднее 1 марта.

С введением статистического инструментария утратившим силу признана форма федерального статистического наблюдения N 46-ТЭ "Сведения о полезном отпуске (продаже) тепловой энергии отдельным категориям потребителей", утвержденная Приказом Росстата от 11.02.2011 N 37.

 

Приказ Росстата от 23.12.2016 N 851
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством образования и науки Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью общеобразовательных организаций"

Утверждена новая годовая форма федерального статистического наблюдения N ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации", которая будет действовать с отчета за 2016 год

Форма подлежит представлению юридическими лицами, осуществляющими образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования, в Министерство образования и науки Российской Федерации до 20 апреля года, следующего за отчетным периодом.

С введением нового статистического инструментария утратившим силу признано приложение N 6 "Форма федерального статистического наблюдения N Д-4 "Сведения о материальной базе учреждений, реализующих программы общего образования", утвержденное Приказом Росстата от 27.12.2012 N 466 "Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством образования и науки Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью образовательных учреждений", приложение N 3 "Форма федерального статистического наблюдения N ОШ-2 "Сведения о финансировании и расходах учреждения, реализующего программы общего образования", приложение N 7 "Форма федерального статистического наблюдения N ОШ-2 (сводная) "Сведения о финансировании и расходах учреждений, реализующих программы общего образования", утвержденные Приказом Росстата от 14.01.2013 N 12 "Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством образования и науки Российской Федерац ии федерального статистического наблюдения за деятельностью образовательных учреждений".

 

Приказ Росстата от 26.12.2016 N 855
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством промышленности и торговли Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций, осуществляющих производство изделий народных художественных промыслов"

Утверждена новая квартальная форма федерального статистического наблюдения N П-НХП-М "Сведения о производстве и отгрузке изделий народных художественных промыслов малым предприятием", действующая с отчета за январь - март 2017 года

Форму представляют юридические лица, являющиеся малыми предприятиями (кроме микропредприятий), осуществляющие деятельность по изготовлению изделий народных художественных промыслов до 15 числа после отчетного периода Минпромторгу России.

С введением статистического инструментария утратившим силу признан Приказ Росстата от 30.12.2008 N 333 "Об утверждении статистического инструментария для организации Минпромторгом России федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций, осуществляющих производство изделий народных художественных промыслов".

 

Проект Приказа Минтруда России "Об утверждении типовых межотраслевых норм труда на работы, выполняемые юридическими службами организаций"

Минтрудом России предложен проект типовых межотраслевых норм труда на работы, выполняемые специалистами юридических служб организаций

Проект типовых межотраслевых норм предназначен для расчета численности работников юридических служб и носит рекомендательный характер.

Проект включает в себя, в частности, порядок определения штатной численности работников (в приложении приводится пример расчета штатной численности работников юридической службы), порядок организации труда, нормы загрузки по функциям.

 

Проект Приказа Минтруда России
"О внесении изменений в Методику расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденную Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 1 августа 2012 г. N 39н"

При расчете надбавки к страховым тарифам на "травматизм" Минтрудом России предлагается учитывать групповые несчастные случаи со смертельным исходом

Подготовлены изменения в Методику расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, направленные на повышение экономической заинтересованности работодателей в создании безопасных условий труда.

Методика дополняется положением, согласно которому надбавка будет также устанавливаться в случае наличия у страхователя в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц.

Формула расчета надбавки дополнена еще одним показателем - Р1, который определяется с учетом количества погибших в групповом несчастном случае.

 

"Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2017 год"
(утв. решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 23.12.2016)

На 2017 год разработаны рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений

Рекомендации включают в себя:

перечень норм и условий оплаты труда, регламентируемых федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;

системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений, федеральных государственных учреждений, руководителей государственных и муниципальных учреждений, их заместителей и главных бухгалтеров;

порядок формирования фондов оплаты труда в государственных и муниципальных учреждениях, системы оплаты труда работников государственных учреждений субъектов РФ и муниципальных учреждений;

особенности формирования систем оплаты труда работников сферы образования, государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, работников государственных и муниципальных учреждений культуры, искусства и кинематографии.

Рекомендации учитываются трехсторонними комиссиями по регулированию социально-трудовых отношений, образованными в субъектах РФ и муниципальных образованиях, при подготовке соглашений и рекомендаций по организации оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2017 году.

 

<Письмо> Минфина России от 22.12.2016 N 02-05-10/77012
<Об издании Приказа Минфина России от 07.12.2016 N 230н>

Минфин России информирует об издании Приказа от 7 декабря 2016 года N 230н, которым вносятся изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации

Электронная версия Приказа размещена на официальном сайте Минфина России (http://www.minfin.ru/) в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации".

 

Письмо Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08_78243
"О введении с 1 января 2017 года нового Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ)"

С 1 января 2017 года вводится новый Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)

В этой связи Минфин России сообщает, в частности, следующее:

ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) предназначен для обеспечения информационной поддержки в рамках перехода на классификацию основных фондов, принятую в международной практике на основе СНС 2008, проведения работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов, реализации комплекса учетных функций по основным фондам, осуществления международных сопоставлений по составу основных фондов, а также расчета различных экономических показателей, включая фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдачу и др.;

для целей бюджетного (бухгалтерского) учета организациями государственного сектора ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) применяется в случаях, предусмотренных федеральными стандартами, если иное не установлено уполномоченными органами государственного регулирования бухгалтерского учета (введение ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) в 2017 году);

группировку объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому (бюджетному) учету с 1 января 2017 года, следует осуществлять в соответствии с группировкой, предусмотренной Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС)) и сроками полезного использования, определенными положениями Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (в редакции Постановления Правительства РФ от 7 июля 2016 г. N 640);

в целях перехода от применения старого ОКОФ ОК 013-94 в 2016 году к новому ОК 013-2014 (СНС 2008) в 2017 году Приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 г. N 458 разработаны прямые и обратные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов;

с введением с 1 января 2017 года нового Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС) в период перехода между финансовыми годами (межотчетный период) не должны производиться операции по переносу остатков основных средств на новые группировки, а также операции по пересчету амортизации.

 

Письмо ФНС России от 01.12.2016 N ЕД-4-20/22910@

ФНС России разъяснены вопросы использования снятой с учета ККТ для печати документов, подтверждающих прием денежных средств

До 01.07.2018 года вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ налогоплательщик ПСН и ЕНВД при условии выдачи иного документа, содержащего обязательные реквизиты.

При этом отмечено, что указанные налогоплательщики вправе применять контрольно-кассовую технику, модернизированную для обеспечения возможности печати документа, содержащего обязательные реквизиты, снятую с регистрационного учета в налоговом органе.

Обращено внимание на то, что ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017, применяется и снимается с регистрационного учета в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07. 2016 N 290-ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, до 01.07.2017

 

<Письмо> ФНС России от 21.12.2016 N СД-4-3/24565@
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 09.12.2016) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 9 декабря 2016 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

<Письмо> ФНС России от 03.08.2016 N 1-4-05/0021@
"О предоставлении информации по НДС"

С третьего квартала 2016 года применяется общий порядок применения экспортерами вычета НДС по несырьевым товарам, принятым на учет с 01.07.2016

Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ с указанной даты предусматривается право заявить вычет "входного" НДС до того, как собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку налога (исключение составляют сырьевые товары).

Товары, которые могут быть отнесены к сырьевым товарам, перечислены в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 НК. Коды видов таких товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС утвердит Правительство РФ.

До утверждения кодов к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 - 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

 

<Письмо> ФНС России от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@
"О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ"

ФНС России разъяснила порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение, если оплата произведена уполномоченным лицом налогоплательщика

По общему правилу при предоставлении социального налогового вычета на обучение платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика, заявляющего право на вычет.

При этом отмечено, что в случае, если налогоплательщиком - физическим лицом выдана доверенность своему уполномоченному представителю на совершение действий по оплате расходов за обучение, то такая доверенность может являться в совокупности с платежными документами достаточным основанием для подтверждения фактических расходов налогоплательщика при условии:

доверенность оформлена в порядке, установленном гражданским законодательством РФ;

платежные документы содержат информацию о физлице - налогоплательщике, за которого производится перечисление денежных средств за обучение, позволяющую идентифицировать данного налогоплательщика.

 

<Письмо> ФНС России от 22.12.2016 N БС-4-21/24762@
"О документах, представляемых с сообщениями о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами"

ФНС России сообщает о нецелесообразности приложения к "Сообщению о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения..." технических паспортов объектов недвижимости

Данные сообщения о подлежащих налогообложению объектах недвижимости и транспортных средствах обязаны представлять физлица, которые не получали налоговые уведомления и не платили налоги в отношении этих объектов.

Указано, в частности, что в силу статьи 404 НК РФ порядок определения налоговой базы по налогу на имущество ФЛ, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, не предусматривает использование сведений об инвентаризационной стоимости из технических паспортов, представленных в налоговые органы после 1 марта 2013 года.

 

<Письмо> ФНС России от 21.12.2016 N СД-4-3/24514
"О представлении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме представляются за налоговый период 2016 года

Новая форма декларации утверждена Приказом ФНС России N ММВ-7-3/572@, вступившим в силу 28.12.2016.

Сообщается также, что налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, налоговые декларации за 11 месяцев 2016 года представляются по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, то есть по старой форме.

 

<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СД-4-3/24776@
"Об освобождении от уплаты акциза"

ФНС России разъяснила условия освобождения организации, осуществляющей производство подакцизных товаров по договору переработки давальческого сырья (материалов), от уплаты акциза

Организации, осуществляющие производство подакцизных товаров по договору переработки давальческого сырья (материалов) при совершении операций, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 183 НК РФ, вправе не представлять банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза, при условии направления в налоговый орган документа, выданного налоговым органом собственнику сырья (материалов), и подтверждающего уплату им налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей за установленный НК РФ период.

 

<Письмо> Банка России от 16.12.2016 N 01-45-8/10241
"О досрочной выплате заработной платы и пенсий"

Банкам разрешено осуществить выдачу наличных денег на досрочную выплату зарплат, стипендий, социальных выплат по срокам, приходящимся на праздничные дни с 1 по 8 января 2017 года

Выдача денежных средств будет производиться начиная с 26 декабря 2016 года.

Также для досрочной выплаты пенсий, пособий и других социальных выплат за первую декаду января 2017 года и не более чем за три рабочих дня второй декады января 2017 года разрешается, начиная с 22 декабря 2016 года, выдавать наличные деньги организациям, осуществляющим доставку их получателям.

 

<Информация> Минфина России N ОП 9-2016
"Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"

Разъяснены некоторые вопросы, поступающие в отношении применения международных стандартов финансовой отчетности

В частности, сообщается, что для впервые созданного экономического субъекта, составляющего консолидированную финансовую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О консолидированной финансовой отчетности", первым отчетным годом является период с даты его государственной регистрации по 31 декабря того же календарного года включительно. В случае, если государственная регистрация впервые созданного экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

При этом для целей составления отчетности в соответствии с Федеральным законом "О консолидированной финансовой отчетности":

не рассматривается в качестве впервые созданного экономического субъекта юридическое лицо, образованное с целью объединения бизнеса или изменения структуры группы, а также юридическое лицо, зарегистрированное в результате реорганизации в форме преобразования или слияния;

квалификация юридического лица, зарегистрированного в результате реорганизации в форме разделения, в качестве впервые созданного экономического субъекта определяется принятым при этом порядком правопреемства.

Также обращается внимание, что в случае, когда материнская организация имеет одну или несколько дочерних организаций, но такие дочерние организации являются несущественными (каждая в отдельности и в совокупности) для финансовой отчетности материнской организации и решение об их невключении в консолидированную финансовую отчетность материнской организации не имело своей целью достижение определенного представления финансового положения, финансовых результатов или денежных потоков организации, материнская организация не обязана консолидировать такие дочерние организации в финансовую отчетность, а также использовать слово "консолидированная" в наименовании финансовой отчетности.

 

Информация ФНС России от 22.12.2016
<О перерасчете имущественных налогов>

ФНС России напоминает о порядке обращения в налоговую инспекцию в целях перерасчета имущественных налогов

Сообщается, что физические лица могут направить обращение о перерасчете имущественных налогов (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за 2015 год:

содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов (например, в связи с принятием нормативных актов, понижающих налоговые ставки, кадастровую стоимость, изменяющих размер налоговых вычетов после направления налоговых уведомлений, либо получением налоговой инспекцией уточненных сведений о налогооблагаемом имуществе из регистрирующих органов);

не учтены налоговые льготы (например, налогоплательщик ранее не обращался в налоговую инспекцию за использованием налоговой льготы).

Если есть основания для перерасчета налогов, то налоговая инспекция:

обнулит и пересчитает ранее начисленную сумму налога и пеней;

сформирует новое налоговое уведомление (если величина налога превышает 100 рублей) с указанием нового срока уплаты налога и разместит его в "Личном кабинете налогоплательщика". Если налогоплательщик не подключен к "Личному кабинету", то новое налоговое уведомление будет отправлено ему по почте.

Направить обращение о перерасчете имущественных налогов можно также с помощью сервисов "Личный кабинет налогоплательщика" или "Обратиться в ФНС России".

 

Информация ФНС России
<Об изменении порядка обжалования действий налоговых органов при госрегистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей>

Новый Административный регламент ФНС России по госрегистрации ЮЛ, ИП и КФХ предписывает направлять жалобу на действия (бездействие) специалиста инспекции непосредственно в инспекцию

Изменен порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов. Сначала жалоба подается непосредственно в инспекцию, а для обжалования решения руководителя этой инспекции - в вышестоящий налоговый орган.

Подать жалобу можно через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

 

<Информация> ФНС России
<О налоговых органах - администраторах доходов, поступающих в счет уплаты страховых взносов>

Для уплаты страховых взносов сообщены КБК и реквизиты платежного поручения

В связи с передачей в налоговые органы полномочий по администрированию страховых взносов особое внимание необходимо обратить на заполнение реквизитов платежного поручения, идентифицирующих получателя платежа:

в полях "ИНН" и "КПП" получателя средств должно указываться значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа;

в поле "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа;

В КБК первые три знака должны принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба.

Кроме того, подготовлена Сопоставительная таблица доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году.

 

<Информация> ФНС России
<Об утверждении кодов видов доходов и вычетов>

Для корректного заполнения справок о доходах физических лиц дополнены и скорректированы коды видов доходов и вычетов

Поправки внесены в перечни кодов видов доходов налогоплательщиков и предоставляемых им вычетов, используемых при составлении формы 2-НДФЛ (приложения N N 1 и 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):

уточнены наименования кодов видов доходов в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641). Введены новые коды видов доходов для отдельных видов премий (2002 и 2003);

коды видов вычетов в разделе "Стандартные налоговые вычеты" дополнены новыми кодами (126 - 133), а также уточнены коды в разделе "Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации" (205 - 210).

 

Информация ФНС России
<О расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми>

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ дополнен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми

ФНС России напоминает, что с указанной даты не будут признаваться контролируемыми сделки (пп. 6, 7 п. 4 статьи 105.14 НК РФ):

по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;

по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация.

Участники данных сделок не обязаны уведомлять об их совершении налоговые органы.

 

Информация ФНС России
"Изменения, вносимые в перечень источников доходов, администрируемых налоговыми органами в 2017 году"

Дополнен перечень КБК, администрируемых налоговыми органами в 2017 году

В информации представлен перечень источников доходов и соответствующих им КБК.

Помимо поступлений от уплаты страховых взносов, в перечне поименованы также поступления, в том числе, от уплаты налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами и др.

 

<Информация> ФНС России
<О представлении расчета по страховым взносам в 2017 году>

Расчеты по страховым взносам за 2016 год, а также уточненные расчеты за предыдущие периоды представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС России в ранее установленном порядке

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года необходимо представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России от 10.10.2016 NММВ-7-11/551@, который включает в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России (РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, РФ-3 ПФР, 4-ФСС).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

26.12.2016 Верховный суд: неожиданный поворот в практике по обложению взносами выходных пособий

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда 20 декабря 2016 г. рассмотрела дело об оспаривании решения Пенсионного фонда, доначислившего ПАО "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири" страховые взносы на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон, предусмотренные коллективным договором и дополнительными соглашениями.

Вопрос о том, облагаются ли такие выходные пособия взносами или нет, неоднократно рассматривался в судах. Практика была противоречивой, но склонялась скорее в сторону мнения Пенсионного фонда. Только в этом году три раза Верховный суд отказывался передавать дело в Судебную коллегию на пересмотр постановлений, вынесенных в пользу ПФ.

Определение, которое приняли судьи 20 декабря, оказалось весьма неожиданным. Коллегия решила, что выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон выходное пособие, предусмотренное коллективным договором и дополнительными соглашениями, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ. Таким образом, спорные выплаты не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Определением от 20.12.2016 N 304-КГ16-12189 по делу N А46-7158/2015 отменено постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.07.2016, вынесенное в пользу Пенсионного фонда.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.12.2016 <Информация> ФНС России
<О взыскании налогов с взаимозависимых юридических лиц>

Арбитражный суд подтвердил правомерность взыскания налоговой задолженности с организации, 100% уставного капитала которой находилось в "косвенном владении" налогоплательщика

Организации были доначислены налоги, пени и штрафы на сумму более 144 млн руб. Однако взыскать указанную задолженность налоговый орган не смог ввиду недостаточности активов.

Налоговым органом был выявлен факт реализации должником своего недвижимого имущества после вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки (реализация произведена с рассрочкой оплаты на два года).

Было также установлено, что генеральным директором организации-покупателя являлся сотрудник организации - продавца имущества. Кроме того, в период реализации своего недвижимого имущества налогоплательщик косвенно владел 100% долей уставного капитала организации-покупателя.

Суд признал данные организации взаимозависимыми и подтвердил правомерность требований налогового органа.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

27.12.2016 <Письмо> ФНС России от 21.12.2016 N БС-4-21/24530@
"О направлении позиций высших судов по вопросам администрирования налогов на имущество организаций за 9 месяцев 2016 года"

ФНС России подготовлен обзор решений судебных органов по вопросам уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

В судах рассматривались налоговые споры, в частности, связанные:

с включением объектов недвижимости в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость;

определением вида фактического использования объектов недвижимости;

применением пониженных налоговых ставок.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

28.12.2016 Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2016 года

Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

В обзор включаются решения Судебной коллегии по экономическим спорам, а также отказные определения судей Верховного Суда РФ по налоговым спорам. Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М.В.

Комментарий к отдельным ноябрьским судебным актам содержится в видео обзоре Юзвака Максимаhttps://www.youtube.com/watch?v=KrdEd9hiiMc

Общие вопросы

Определение от 23.11.2016 № 305-ЭС16-15307 (с. Тютин Д.В., Арендофф) –

С учетом того, что перечисленные в счет уплаты налогов денежные средства, на которые были оформлены платежные поручения в отсутствие налоговых обязанностей и, кроме того, до окончания налогового (отчетного) периода и до наступления срока уплаты налогов, не были зачислены на счета соответствующих бюджетов, суд сделал вывод, об отсутствии правовых оснований для признания обязанности по уплате налогов исполненной. Кроме того, суд признал, что инспекцией доказана совокупность обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности действий налогоплательщика (осведомленность о неудовлетворительном финансовом состоянии банка, формальное движение денежных средств при их отсутствии на корреспондентском счете банка, наличие счетов в иных кредитных организациях).

Определение от 07.11.2016 № 302-КГ16-10998 (с. Тютин Д.В., Рекламный магазин) –

Соответственно, позиция суда первой инстанции нормативно обоснована пунктом 1 статьи 70 НК РФ, с учетом того, что налоговый орган, получив справки 2-НДФЛ, должен был выявить задолженность по НДФЛ и инициировать процедуру принудительного взыскания. Однако, в сроки, установленные в пункте 1 статьи 70 НК РФ, требование должно быть направлено при выявлении недоимки, которая определена в пункте 2 статьи 11 НК РФ, как сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. НДФЛ, не перечисленный налоговым агентом, в объем понятия «недоимка» не входит.

Налоговый контроль

Определение от 22.11.2016 № 305-КГ16-15207 (с. Завьялова Т.В., Межрегиональная распределительная сетевая компания Урала) –

Признавая решение налогового органа незаконным, нижестоящие суды пришли к выводу, что предметом повторной налоговой проверки могут быть только сведения, изменение которых повлекло уменьшение ранее заявленного налога, а в настоящем случае основанием для подачи уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год (корректировка № 11) стало увеличение обществом суммы налога на прибыль (относительно корректировки № 10).

Кассационный суд отменил судебные акты, указав, что в результате уточнения налоговых обязательств путем подачи 11 уточненных налоговых деклараций произошло уменьшение суммы исчисленного налога на прибыль организаций за 2011 год. При этом корректировка налога в сторону уменьшения произошла после проведения первоначальной выездной налоговой проверки. В спорной ситуации назначение повторной выездной налоговой проверки само по себе не может нарушать права и законные интересы налогоплательщика.

Определение от 03.11.2016 № 309-КГ16-11051 (с. Першутов А.Г., Агентство инвестиций в недвижимость) –

Суды отклонили доводы Налогоплательщика об отсутствии у инспекции права контролировать сделку по приобретению недвижимого имущества, совершенную за пределами проверяемого периода в 2006 году, поскольку налоговым органом проверялась обоснованность расходов, заявленных в проверяемом периоде - 2010 году.

Налоговая ответственность

Определение от 29 ноября 2016 г. № 306-КГ16-15972 (с. Антонова М.К., БАНК УРАЛСИБ) –

Признавая привлечение банка к ответственности правомерным, суды исходили из наличия в действиях банка состава правонарушения ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 132 НК РФ. При этом судебные инстанции обоснованно отметили, что в целях НК РФ счетами (счетом) признаются как прямо поименованные в Налоговом кодекса счета, так и иные счета, обладающие признаками счета, содержащимися в установленном в статье 11 Налогового кодекса определении понятия «счета (счет)».

Определение от 08.11.2016 № 309-КГ16-14549 (с. Тютин Д.В., Богдановичский комбикормовый завод) –

Признавая необоснованными выводы суда апелляционной инстанции в части снижения размера штрафных санкций, начисленных по статье 123 НК РФ, суд округа не усмотрел смягчающих налоговую ответственность обстоятельств и принял во внимание систематический характер нарушения норм налогового законодательства.

НДС

Определение от 28.11.2016 № 309-КГ16-12589 (с. Завьялова Т.В., Гурт) –

Суды установили, что Налогоплательщик на возмездной основе получал услуги по доставке молока, оплата за которые производилась ГСМ, а также приобрел трактор, оплата которого произведена собственным имуществом. Учитывая положения статей 38, 39, 146, 247 Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу, что Налогоплательщик осуществил реализацию своего имущества, передав его на возмездной основе, что является основанием для учета таких сумм в качестве объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций.

Определение от 25 ноября 2016 г. № 307-КГ16-15575 (с. Антонова М.К., Базис) –

В случае реализации на экспорт товаров, не облагаемых НДС, исключается возможность возмещения из федерального бюджета сумм налога, уплаченных поставщикам этих товаров.

Определение от 11.11.2016 № 303-КГ16-14528 (с. Завьялова Т.В., Магаданэлектросеть) –

Налогоплательщиком (арендодатель) были заключены договоры аренды спортивных залов (тренажерный зал, игровой зал, малый зал, зал здоровья) и нежилых помещений (тренерская, инвентарная) в спортивном комплексе с несколькими хозяйствующими субъектами (арендаторы), по условиям которых налогоплательщик предоставляет арендаторам постоянное время в спортивном зале, производит регулярную уборку и содержит данное помещение в надлежащем санитарно-гигиеническом и техническом состоянии. Судами установлено, что в рассматриваемом случае Налогоплательщиком предоставлялись арендаторам объекты физической культуры и спорта во временное пользование для самостоятельного осуществления ими основных видов экономической деятельности. Судами сделан вывод о недоказанности налогоплательщиком факта оказания им услуг населению по организации и проведению физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, и отсутствии оснований для применения Налогоплательщиком льготы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 14.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Определение от 08 ноября 2016 г. № 308-КГ16-14475 (с. Антонова М.К., ИПП) –

Факт согласования Налогоплательщиком с портом плана отгрузок и графика обработки флота, согласование с портом полученной от клиента номинации на подаваемое судно на возможность его погрузки, изготовление паспорта на отгружаемые нефтепродукты, оформление актов замеров резервуаров, составление планов погрузки судна, не свидетельствует о выполнении комплекса работ по перевалке нефтепродуктов на территории порта. Установив, что Налогоплательщик не выполнял работы в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, суд пришел к выводу о несоответствии деятельности Налогоплательщика в рассматриваемый налоговый период требованиям, определенным в подпункте 2.5 пункта 1 статьи 164 НК РФ и отсутствии у заявителя права на применение ставки 0 процентов по НДС.

Налог на прибыль

Определение от 29.11.2016 № 305-КГ16-15983 (с. Тютин Д.В., Антонова М.К., Пронина М.В., Обьнефтегеология) +

Термин «начисленный налог» в НК РФ не определяется, но исходя из постановления Президиума ВАС РФ от 02.10.2007 № 7379/07, таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им налоговых декларациях в качестве подлежащего уплате. Кроме того, как следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.07.2010 № 17152/09 (а также, например, из пункта 3 статьи 40, статьи 105.18, пункта 2 статьи 105.23 НК РФ), «доначисленным» является налог, предложенный к уплате в решении по результатам налоговой проверки. Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264, подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыльорганизаций входил в предмет выездной налоговой проверки. Указанный вывод ранее был сделан в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.07.2010 № 17152/09.

Определения от 29.11.2016 № 305-КГ16-15983, от 28.11.2016 № 305-КГ16-15420 (с. Завьялова Т.В., Тютин Д.В., КБ Стройкредит) –

Суды исходили из того, что после отзыва лицензии на осуществление банковских операций Налогоплательщик утратил специальную правоспособность банка и не имел правовых оснований, согласно статье 292 НК РФ, для создания (переноса) резерва на возможные потери по ссудам с отнесением соответствующих сумм на затраты в целях налогообложения.

Определение от 29 ноября 2016 г. № 304-КГ16-15623 (с. Антонова М.К., Агропромышленная компания «Сибирь») –

Отказывая в удовлетворении заявленных в оспариваемой части требований, суды пришли к выводу о том, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем) и не связана непосредственно с производством и реализацией продукции, следовательно, указанная сумма процентов подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ. При этом, признавая правомерным применение инспекцией в отношении спорных доходов при исчислении налога на прибыль ставки 20 процентов, судебные инстанции исходили из того, что сумма процентов по долговым обязательствам была прощена для увеличения чистых активов и не связана с реализацией сельскохозяйственной продукции; согласно договорам займа денежные средства займодавцем предоставлены на пополнение собственных средств заемщика (общества) и для оплаты сделок, совершаемых в процессе обычной хозяйственной деятельности.

Определение от 09.11.2016 № 301-КГ16-14441 (с. Антонова М.К., Владимирская областная электросетевая компания) –

Налогоплательщик уменьшил стоимость основных средств, переданных по концессионному соглашению, на размер исчисленной амортизационной премии. Между тем, фактически Налогоплательщик не понес расходов в виде капитальных вложений в отношении имущества, переданного в рамках концессионного соглашения, то есть затрат на его приобретение или создание. Напротив, Налогоплательщик начислял амортизационную премию на первоначальную (рыночную) стоимость объектов концессионного соглашения. Учитывая данные обстоятельства, и то, что согласно учетной политике амортизационная премия напрямую связана только с расходами в виде капитальных вложений, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для применения Налогоплательщиком амортизационной премии в отношении объектов концессионного соглашения.

Определение от 08.11.2016 № 308-КГ16-8442 (с. Тютин Д.В., Антонова М.К., Першутов А.Г., Недра) –

С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, Налогоплательщик правомерно квалифицировал данные начисления, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ, не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу статьи 250 НК РФ не является исчерпывающим.

Определение от 08 ноября 2016 г. № 307-КГ16-7941 (с. Завьялова Т.В., Антонова М.К., Тютин Д.В., А-Инвестмент Групп) –

Нижестоящие суды сочли, что толкование пунктов 3 и 4 статьи 385.1 НК РФ без учета воли законодателя, сформулированной в Федеральном законе № 178-ФЗ, противоречит существу законодательного регулирования, и поскольку налогоплательщик в 2006 году не применял налоговую ставку по налогу на имущество в размере 0 процентов, пришли к выводу, что 2012 год является шестым годом для применения льготной налоговой ставки по деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта.

СЭКС указывает, что Федеральным законом № 178-ФЗ внесены изменения в порядок исчисления периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль, что не означает одновременного изменения, установленного статьей 385.1 НК РФ порядка для исчисления периода пониженных ставок по налогу на имущество. Положения Федерального закона № 178-ФЗ не могут распространяться на правоотношения, связанные с уплатой налога на имущество, поскольку объектом обложения налогом на имущество является иное экономическое основание, а не прибыль, как таковая.

Налог на имущество

Определение от 11.11.2016 № 305-КГ16-14860 (с. Завьялова Т.В., КРКА-РУС) +

С учетом экспертного заключения, суд, установив, что спорное имущество не является частью производственно складского комплекса, является технологическим оборудованием с возможность демонтажа, пришел к выводу, что спорное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

НДПИ

Определение от 11.11.2016 № 302-КГ16-14748 (с. Завьялова Т.В., Рудник Апрелково) –

Суды пришли к выводу, что при отсутствии утвержденных в установленном порядке нормативов потерь, фактические потери считаются сверхнормативными и подлежат налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ.

Вопросы добросовестности

Определение от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399 (с. Завьялова Т.В., Пронина М.В., Тютин Д.В., Центррегионуголь) +

Противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность товародвижения от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт поступления товара налогоплательщику, равно как и факты неисполнения соответствующими участниками сделок (поставщиками первого, второго и более дальних звеньев по отношению к налогоплательщику) обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика, выступившего покупателем товаров.

Оценивая доводы налогового органа и налогоплательщика, касающиеся проявления должной осмотрительности, необходимо иметь в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагента субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2010 № 15658/09). Следовательно, опровергая проявление должной осмотрительности, налоговый орган вправе приводить аргументы о том, что налогоплательщик исходил лишь из коммерческой привлекательности сделки и не придавал значения добропорядочности контрагентов, а также доказывать, что налогоплательщик должен был знать о допускаемых контрагентами нарушениях. В свою очередь налогоплательщик может дать объяснение тому, какие соответствующие деловому обороту критерии учитывались им при выборе контрагента, доказывать свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.п.) должен был исполняться договор.

(см. также Определение от 10.11.2016 № 305-КГ16-12622 (с. Завьялова Т.В., Атлантик) –)

Определение от 28.11.2016 № 309-КГ16-12589 (с. Завьялова Т.В., Гурт) –

Суды, установив факт взаимозависимости лиц – участников сделки, учли, что дополнительное соглашение, перераспределяющее стоимость отдельных реализуемых объектов без изменения общей суммы сделки и без изменения обязательств сторон (увеличение стоимости земельных участков и уменьшение стоимости объектов недвижимости), заключено в отсутствие деловой цели. Единственной целью заключения дополнительного соглашения явилось уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от реализации объектов недвижимости за счет увеличения стоимости земельных участков, реализация которых в силу подпункта 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ освобождена от налогообложения.

Источник: http:// www.audit-it.ru /

 

29.12.2016 Обзор арбитражной судебной практики для бухгалтера 24 ноября - 28 декабря 2016 года

Источник: КонсультантПлюс

ВС РФ: покупатель имеет право на вычет НДС, уплаченного по операции, освобожденной от налога

Такой подход Экономической коллегии привел в обзоре практики Президиум ВС РФ. Это важно, поскольку практика окружных судов по таким спорам неединообразна. Можно предположить, что теперь ситуация изменится.

В приведенных в обзоре практики спорах инспекция не доказала, что действия сторон сделки были согласованы и направлены на неуплату НДС. Организация вправе принять к вычету "входной" НДС, если поставщик выделил налог в счете-фактуре по освобожденной операции.

Из последних разъяснений ФНС и Минфина следует, что они согласны с подходом Верховного суда. Раньше ведомства считали, что вычет неправомерен.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 20.12.2016 (размещен на сайте ВС РФ 21 декабря 2016 года)

 Президиум ВС РФ обобщил опыт рассмотрения налоговых споров в обзоре практики за IV квартал

В обзоре судебной практики ВС РФ среди прочих затронуты вопросы, которые возникали у судов при рассмотрении налоговых споров.

ВС РФ, в частности, обобщает выводы о начислении НДС и налога на прибыль. Некоторые из них уже освещались в новостях КонсультантПлюс. Например:

- может ли покупатель принять к вычету НДС по льготным операциям;

- в каком периоде включается в доходы излишне начисленный налог.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 20.12.2016 (http://vsrf.ru/Show_pdf.php?Id=11201)

 Юрлицо вправе зачесть расходы на выплату пособия по больничному, даже если он с исправлениями

К такому выводу суды приходили в деле, которое ВС РФ отказался передать в Экономическую коллегию. Арбитражные суды аналогичное мнение в этом году уже высказывали.

Дошедший до Верховного суда спор возник из-за того, что в больничном листе в поле "По какое число"была исправлена дата.

Нижестоящие суды посчитали эту ошибку устранимой, как и другие недочеты больничного. Они отметили, что такие неточности исправляются при выдаче дубликата и не мешают зачету расходов. Главное, что больничный реальный, работник действительно болел.

Кроме того, юрлицо предоставило дубликат листка нетрудоспособности в отделение ФСС еще до отказа в зачете расходов на выплату пособия по больничному.

Учитывая мнение судов, работодателям стоит попытаться получить дубликат больничного при выявлении любых неточностей в нем.

Документ: Определение ВС РФ от 29.11.2016 N 307-КГ16-15884

 По договору о полной материальной ответственности водитель не отвечает за ущерб авто работодателя

Подход, который применил Алтайский краевой суд, уже встречался в практике других судов. Водителя нельзя привлечь к полной материальной ответственности за ущерб, который был причинен работодателю повреждением транспортного средства при ДТП.

По договору о полной материальной ответственности водитель нес ответственность за деньги, полученные от пассажиров в качестве платы за проезд. Этот договор не касался сохранности ТС. Поэтому суд решил: за ущерб, который причинен транспортному средству при ДТП, водитель отвечает вограниченном размере - в пределах среднемесячного заработка.

В Перечне должностей и работ, позволяющих заключать с сотрудниками договоры о полной материальной ответственности, нет ни должности водителя, ни работы по управлению ТС. Однако вПеречне есть, например, работы по перевозке денег и других ценностей.

Договор о полной материальной ответственности может касаться именно этих ценностей, а не автомобиля, на котором они перевозятся. Подобный вывод встречался в практике и других судов, среди которых Ленинградский областной судМосковский областной суд.

Документ: Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 07.09.2016 по делу N 33-9710/2016

 ВС РФ пояснил, когда кадровику не грозит штраф за молчание о приеме на работу экс-чиновника

Позиция Верховного суда обозначена в Обзоре судебной практики. Обращаем внимание: привлечение к ответственности кадровика не освобождает от штрафа организацию-работодателя.

Юрлицо-работодатель все равно заплатит штраф в рассматриваемой ситуации от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Уведомлять о приеме на работу бывшего государственного или муниципального служащего обязанновый работодатель. Когда организация направляет сообщение об этом, от ее имени выступаетруководитель или уполномоченное лицо, подписавшее трудовой договор с сотрудником.

Если кадровик таким уполномоченным лицом не является, ему не грозит штраф за несообщение сведений о приеме на работу экс-чиновника. Подобная практика встречалась, например, уСвердловского областного судаЧелябинского областного суда.

В противном случае работнику отдела кадров придется заплатить штраф от 20 тыс. до 50 тыс. руб.

Чтобы никого не привлекли к ответственности, советуем руководителю юрлица в случае передачи кадровику полномочий на подписание трудового договора с экс-чиновником проверять исполнение обязанности по сообщению сведений.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

 ВС РФ: организация обязана перечислять взносы с выплат физлицу, если оно утратило статус ИП

Такой вывод следует из определения ВС РФ, которым отказано в передаче спора в Экономическую коллегию.

Если не уплатить взносы за период, когда контрагент-физлицо не имел статуса ИП, то с организации взыщут еще и пени.

Юрлицо заключило договоры перевозки с физлицами-предпринимателями. Организация проверила наличие у ИП статуса, получив от них свидетельства о регистрации в качестве предпринимателей.

После заключения договора информация о предпринимателях была исключена из ЕГРИП. Затем они снова зарегистрировались в качестве ИП.

Все это удалось установить территориальному органу ПФР. Он доначислил организации взносы с выплат физлицам-перевозчикам за период, когда те формально не вели предпринимательскую деятельность. Также юрлицу начислили пени и оштрафовали его.

Организация оспорила решение проверяющих в суде. Признать незаконным удалось только штраф.

Суд учел, что по условиям договора перевозки ИП должны были сообщить организации об утрате своего статуса, но не сделали этого. Судьи расценили это обстоятельство как свидетельство невиновности организации в неуплате взносов. А раз нет вины, то нет и штрафа.

Для суда имело значение и то, что при заключении договоров физлица представили свидетельства о регистрации ИП, свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, подписали документы как предприниматели. Все это суд принял во внимание, делая вывод об отсутствии вины юрлица.

Рекомендуем проверять статус ИП, которых организация привлекает для оказания услуг или выполнения работ. Это стоит делать не только в момент заключения договора, но и в момент его исполнения. А если договор заключен надолго, то проверка нужна хотя бы раз в год.

Документ: Определение ВС РФ от 11.11.2016 N 309-КГ16-14620

 ВС РФ: от штрафа за молчание о приеме на работу экс-чиновника не уйти, но его размер могут снизить

В обзоре практики Верховный суд указал: если организация не сообщит о приеме на работу бывшего государственного или муниципального служащего, такое нарушение нельзя признать малозначительным. Значит, штраф придется заплатить. Зато есть шансы добиться снижения его размера.

Малозначительность по КоАП РФ позволяет освобождать от ответственности, если нарушение не несет существенной угрозы общественным отношениям. ВС РФ считает, что в случае с несообщением о приеме на работу бывшего чиновника это правило не работает. Вывод обусловлен особой значимостью охраняемых законом общественных отношений.

Ранее аналогичные выводы уже встречались в практике нижестоящих судов. Среди них - Верховный суд Республики Саха (Якутия)Калининградский областной суд.

Как известно, штраф за несообщение о приеме на работу экс-чиновника составляет для организации от 100 тыс. до 500 тыс. руб. ВС РФ отметил, что суд вправе назначить юрлицу штраф ниже 100 тыс. руб., т.е. менее минимального размера. Это возможно, если нарушения работодателя выразились в следующем:

- на 1-2 дня пропущен десятидневный срок уведомления о приеме на работу бывшего госслужащего;

- допущены недочеты в содержании сообщения.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

 ВС РФ: если не сообщить о приеме на работу экс-чиновника из-за незнания его статуса, штрафа не будет

Вывод, отраженный ВС РФ в обзоре практики, касается приема на работу бывших государственных и муниципальных служащих. Аналогичное мнение Верховный суд уже высказывал.

Общество заключило трудовой договор с бывшим госслужащим. Об этом новый работодатель должен был сообщить по последнему месту работы экс-чиновника, но так не сделал. Мировой судья посчитал: организация не виновата. При трудоустройстве сотрудник не предъявил трудовую книжку и не заявил, что ранее занимал должность госслужбы.

Если бы ситуация была иной и бывший служащий представил необходимые сведения, обществооштрафовали бы за несообщение о приеме на работу такого сотрудника на сумму от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

 ВС РФ: если условие договора об оплате в иностранной валюте недействительно, нужно платить в рублях

Пленум ВС РФ развивает давнюю позицию ВАС РФ. Вывод Верховного суда касается случая, когда суд признает недействительным условие договора об иностранной валюте как средстве платежа.

Если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия, то в остальной части он остается действительным. ВС РФ делает такой вывод, ссылаясь на положения ГК РФ. В случае когда сторона-плательщик пока не исполнила денежное обязательство по такому договору, его следует исполнить. При этом валютой платежа, по мнению Верховного суда, будет рубль.

Договоры с условием об оплате в иностранной валюте чаще заключают с зарубежными партнерами. Но если обе стороны - российские юрлица, т.е. резиденты РФ, то производить оплату в валюте нельзя. Пообщему правилу валютные операции между ними запрещены. Суд может, исходя из позиции ВС РФ, признать такое условие об оплате недействительным, а платить по факту нужно будет в рублях.

Подход ВС РФ развивает позицию ВАС РФ, сформулированную еще в 2002 году. Она касалась случая, когда согласно договору денежное обязательство выражается и оплачивается в иностранной валюте, однако такая оплата противоречит валютному законодательству. ВАС РФ посчитал, что исполнять это обязательство нужно в рублях, применяя п. 2 ст. 317 ГК РФ, только если суд при толковании договора не придет к иному выводу. Пленум ВС РФ не упоминает такую альтернативу.

Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 22.11.2016 N 54 (размещен на сайте ВС РФ 23 ноября 2016 года)

 Юрлицо должно заплатить пени, даже если в требовании об их уплате нет сведений о периоде начисления

Так посчитал АС Дальневосточного округа. Он исходил из того, что сведения о недоимке в требовании достоверны. Аналогичный вывод в судебной практике уже встречался.

По мнению кассации, отсутствие в требовании об уплате пеней периода их начисления - несущественное нарушение. Важно то, что недоимка доказана. Кроме того, материалами дела период начисления подтвержден.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 25.10.2016 по делу N А51-464/2016

Источник: http:// www.audit-it.ru /

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

26.12.2016 ИП из Иваново не может уменьшить налог по УСН на уплаченный им в Москве торговый сбор

ИП зарегистрирован в Ивановской области, где и платит налог по УСН. Между тем он платит в Москве торговый сбор, так как осуществляет там деятельность. Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора? Нет, ответил Минфин в письме № 03-11-11/71320 от 01.12.2016.

ИП вправе уменьшить сумму налога по УСН, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен торговый сбор, на сумму этого торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода.

Исходя из этого ИП, зарегистрированный в налоговом органе Ивановской области и применяющий УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в г. Москве, не вправе уменьшать сумму налога по УСН, исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Ивановской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.12.2016 При ввозе в РФ металлолома из стран-членов ЕАЭС можно не платить НДС

В РФ ввозится лом и отходы черных металлов с территории государств - членов ЕАЭС. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/23473@ от 08.12.2016.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не подлежит налогообложению НДС, установлен статьей 150 НК РФ и лом и отходы черных металлов в указанный перечень не включены.

Таким образом, при ввозе на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС лома и отходов черных металлов НДС должен уплачиваться в общеустановленном порядке.

Однако Верховный Суд РФ при рассмотрении вышеуказанного вопроса указал, что на основании положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008, Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2104, статей 3, 7, 177, 149, 150 Кодекса применение ставки 18% к товарам, импортированным с территории стран - участниц Таможенного союза при условии освобождения от НДС оборота идентичных товаров на территории РФ, противоречит нормам и принципам международных договоров и приводит к неравным рыночным условиям на товарном рынке стран - участниц Таможенного союза.

В связи с этим при импорте товаров с территории государств - членов стран ЕАЭС необходимо учитывать положения не только статьи 150 НК, устанавливающей перечень товаров, не подлежащих налогообложению НДС при ввозе их на территорию РФ, но и статьи 149 НК, регулирующей порядок налогообложения на внутреннем рынке.

Учитывая изложенное, при ввозе на территорию РФ лома и отходов черных металлов с территорий государств - членов ЕАЭС возможно применение освобождения от налогообложения НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.12.2016 Минтруд пояснил, какое административное наказание ждет работодателей , нарушающих требования охраны труда

В соответствии с частью 4 статьи 5.27.1 КоАП РФ необеспечение работников средствами индивидуальной защиты влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 20 до 30 тысяч рублей, на юрлиц - от 130 до 150 тысяч рублей.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 5.27.1 КоАП РФ, нарушение государственных нормативных требований охраны труда, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 2 до 5 тысяч рублей, на юрлиц - от 50 до 80 тысяч рублей.

Таким образом, за необеспечение работников средствами индивидуальной защиты 2 класса по степени риска причинения вреда пользователю предусмотрена ответственность по части 4 статьи 5.27.1 КоАП РФ, а за необеспечение средствами индивидуальной защиты 1 класса по степени риска причинения вреда пользователю ответственность по части 1 статьи 5.27.1 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 5.27.1 КоАП, нарушение работодателем установленного порядка проведения спецоценки условий труда или ее непроведение влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 5 до 10 тысяч рублей, на юрлиц - от 60 до 80 тысяч рублей.

Таким образом, если работодатель привлекается к административному наказанию в виде штрафа по частям 3, 4 статьи 5.27.1 КоАП, то он несет ответственность за каждое установленное нарушение. В то же время, если работодатель привлекается к административному наказанию в виде штрафа по частям 1, 2 статьи 5.27.1 КоАП, его ответственность не находится в зависимости от количества работников, чьи трудовые права были нарушены.

Такие разъяснения дал Минтруд в письме №ПГ/31983-03-3 от 28.11.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.12.2016 Если сотрудник проводит отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета облагается НДФЛ

Если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ.

Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Такой вывод сделан Минфином в письме № 03-04-06/72892 от 07.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.12.2016 С 2017 года пересчитать налог на недвижимость по кадастровой стоимости можно будет независимо от вида ошибок

С 1 января 2017 года скорректированная кадастровая стоимость будет учитываться при расчете налогов на недвижимое имущество, начиная с периода, в котором она была ошибочно определена. С нового года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Пересчитать налог на недвижимость по кадастровой стоимости можно будет независимо от вида ошибок (техническая, реестровая ошибка в Едином государственном реестре недвижимости, методологическая ошибка в результатах кадастровой оценки и другие), а также от статуса органа, допустившего ошибки (органы Росреестра, бюджетные учреждения, созданные субъектами Российской Федерации для определения кадастровой стоимости и другие).

ФНС России напоминает, что до 1 января 2017 года согласно нормам НК РФ пересчитать налоги на недвижимое имущество, рассчитанные по кадастровой стоимости, можно было только в случае технической ошибки, допущенной органом кадастрового учета, или в случае оспаривания кадастровой стоимости.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.12.2016 Приобретая квартиру у взаимозависимого лица через уступку требования, можно получить имущественный вычет

ФНС в письме № БС-4-11/23368@ от 07.12.2016разъяснила порядок получении имущественного вычета при заключении с взаимозависимым лицом договора о перемене лиц в обязательстве и передаче по нему денежных средств.

Согласно пункту 5 статьи 220 НК имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК, не предоставляется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Данный запрет касается случаев заключения договоров купли-продажи объектов недвижимого имущества, сторонами в которых выступают взаимозависимые лица.

Договор о перемене лиц в обязательстве (уступки требования) не является договором купли-продажи, в связи с чем наличие или отсутствие взаимозависимости при заключении физическими лицами договоров о перемене лиц в обязательстве для целей получения имущественного налогового вычета значения не имеет.

Учитывая изложенное, заключение с взаимозависимым лицом договора о перемене лиц в обязательстве (уступки требования) и передача по нему денежных средств в счет исполнения договора не могут являться самостоятельным основанием для отказа налогоплательщику в предоставлении ему имущественного налогового вычета.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.12.2016 Рекомендации ПФР: что нужно сделать при прекращении деятельности в качестве ИП

Отделение ПФР по Республике Карелия напоминает индивидуальным предпринимателям, намеренным прекратить свою деятельность, что процедура завершения деятельности (как и ее начало) носит заявительный характер. Поэтому сам факт прекращения предпринимательской деятельности не освобождает гражданина от уплаты обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Что же нужно сделать индивидуальному предпринимателю в случае прекращения своей деятельности?

Первый шаг – обратиться в регистрирующий орган с соответствующим заявлением о том, что деятельность не просто приостановлена, а именно прекращена. Тогда в государственном реестре индивидуальных предпринимателей появится соответствующая запись. После того, как эта запись будет произведена, в Пенсионный фонд из налоговых органов поступит информация о том, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность. Соответственно, после этой даты будет прекращено исчисление страховых взносов.

Шаг второй - прекращая деятельность, индивидуальный предприниматель должен сдать налоговые декларации в зависимости от того, какой налог уплачивает: подоходный, по упрощенной системе; либо он пользовался патентами. Налоговый орган проверит декларации и предоставит в Пенсионный фонд сведения о доходах. Если доходы не превышали 300 тыс. в год, то страховые взносы, как всегда, платятся из расчета одного минимального размера оплаты труда и тарифа.

Если доходы превышали 300 тыс. в год, то с суммы доходов, превышающей 300 тыс. в год, платится 1% на страховую пенсию в Пенсионный фонд. На медицинское страхование, как и прежде, уплачивается один МРОТ.

Шаг третий - после того, как предприниматель обратится в регистрирующий орган о прекращении деятельности, ПФР настоятельно рекомендует провести с управлением ПФР сверку расчетов по страховым взносам за текущий год и предшествующие периоды: в случае прекращения деятельности необходимо в течение 15 дней заплатить страховые взносы. До окончания текущего года платежи производятся в ПФР, используя действующие коды бюджетной классификации, с января 2017 – в налоговую инспекцию по новым КБК. Подготовить платежный документ в этом году можно используя «Кабинет плательщика» на сайте ПФР.

По дату прекращения деятельности, если предприниматель заплатил все страховые взносы, учитывается стаж его деятельности и включается в лицевой счет. Убедится в том, что все страховые платежи и периоды деятельности включены в лицевой счет для последующих пенсионных прав, можно обратившись к э/сервису ПФР «Кабинете застрахованного лица», распечатать выписку из лицевого счета. Если индивидуальный предприниматель не заплатил страховые взносы, то период его деятельности не включается в страховой стаж, пенсионные баллы не формируются.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.12.2016 По НДФЛ крупнейшие плательщики должны отчитаться в территориальные ИФНС

Администрирование НДФЛ было передано МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные инспекции

Отчетность по НДФЛ (формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ) необходимо представлять в территориальные налоговые инспекции начиная с отчетности за 2016 г.

Дело в том, что администрирование НДФЛ было передано межрегиональными (межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные инспекции.

В связи с этим дан ряд организационных поручений, говорится в письме ФНС России от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Источник: Российский налоговый портал

 

27.12.2016 В феврале 2017 г. изменятся банковские счета УФНС России по Москве

Об этом сообщила ФНС России

Согласно письму Управления Федерального казначейства по г. Москве с 06 февраля 2017 г. вступают в силу новые реквизиты банковских счетов, открытые УФНС по г. Москве в органах Федерального казначейства, сообщает пресс-служба ФНС РФ.

При заполнении платежных документов на уплату налогов, сборов в бюджет Москвы нужно указывать следующие реквизиты:  

— БИК Банка получателя платежа: 044525000;

— наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);

— номер счета получателя платежа: 40101810045250010041 (счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории Москвы).

Стоит отметить, что соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ неправильное указание номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя в платежных документах на перечисление суммы налога влечет неперечисление данной суммы в российскую казну на соответствующий счет Федерального казначейства. В данном случае обязанность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей считается неисполненной. 

Источник: Российский налоговый портал

 

28.12.2016 Преобразование юрлица не лишает его права на освобождение от налога на движимое имущество

Юрлицо преобразовано в другую организационно-правовую форму в связи с внесением изменений в ГК РФ Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ.

Между тем в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК с 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

По мнению Минфина, приведение учредительных документов, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу Федерального закона N 99-ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) юридических лиц.

Следовательно, общество после изменения наименования не утрачивает право на применение льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества (принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств), учтенного на балансе по состоянию на 1 января 2015 года.

Такие разъяснения приводит Минфин в письме№ 03-05-05-01/71247 от 01.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.12.2016 ФНС утвердила декларацию по НДС для иностранных организаций

Приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@ утверждена декларация  по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. Платить этот налог иностранным фирмам придется с 1 января 2017 года в соответствии с новой статьей 174.2 Налогового кодекса.

К услугам иностранных организаций, облагаемых российским НДС относятся:

-предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;

-оказание рекламных услуг в сети Интернет, а также предоставление рекламной площади;

-оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;

-услуги по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемые с использованием ИТ и систем, для установления контактов и (или) заключения сделок между продавцами и покупателями через сеть Интернет (включая предоставление торговой площадки в сети Интернет);

-обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети Интернет, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;

-хранение и обработка информации при условии, что лицо, предоставившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет;

-предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;

-предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;

-оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети Интернет;

автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, их предоставление пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки биржи в режиме on-line, осуществление в режиме on-line перевода);

-предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть Интернет;

-оказание услуг по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях;

предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;

-ведение статистики на сайтах в сети Интернет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

29.12.2016 Пенсионный фонд опять поменял формат СЗВ-М

Правление Пенсионного Фонда в очередной раз поменяло формат СЗВ-М. Постановление  от 07.12.2016 № 1077п опубликовано вчера на Официальном интернет-портале правовой информации.

Предыдущий формат был утвержден распоряжением от 31.08.2016 N 432р и применялся с 1 октября 2016 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.12.2016 Должников-банкротов запретили исключать из ЕГРЮЛ

Президент России Владимир Путин подписал закон от 28.12.2016 № 488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» запрещающий в административном порядке исключать из ЕГРЮЛ должников, в отношении которых введена процедура банкротства.

Эти поправки были разработаны в связи с Постановлением Конституционного суда РФ № 10-П от 18.05.2015 года, вынесенным в результате жалобы кредитора, инициировавшего банкротство должника, но не получившего своих средств в связи с исключением должника из реестра юридических лиц налоговой службой.

Конституционный суд постановил признать пункт 2 статьи 211 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не соответствующим нескольким статьям Конституции РФ в той мере в которой допускается  возможность исключения в административном порядке из ЕГРЮЛ юридического лица, имеющего признаки недействующего, в отношении которого судом по заявлению кредитора введена процедура банкротства.

Поправки в закон защищают права кредиторов и закрепляют в законодательстве положения, не допускающие такого исключения.

Кроме того Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» дополняется пунктами, продлевающими срок ликвидации общества. Этот срок не может превышать один год, но в случае, если ликвидация общества не может быть завершена в указанный срок, этот срок может быть продлен в судебном порядке ещё на полгода.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

30.12.2016 Необходимо ли отражать материальную помощь в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Пояснения налоговой службы

Работодатель имеет право не отражать в расчете 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после его рождения в размере, не превышающем 50 тыс. руб., пишет издание «Актуальная бухгалтерия»

Если эта материальная помощь составит более 50 тыс. руб., то данный доход необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ.

Если же компания отразила этот доход в 6-НДФЛ, то она может отразить такой доход в 2-НДФЛ, говорится в письме ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.12.2016 Когда слудет сдать три уточненных расчета 6-НДФЛ

Налоговики рассказали о всех нюансах этого вопроса

Организация после представления в налоговую инспекцию расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 г. обнаружила факт завышения суммы доходов в первом квартале 2016 года и излишней уплаты НДФЛ.

Федеральная налоговая служба в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@ пояснила, что в этой ситуации компании необходимо представить уточненный расчет за соответствующий период. Поскольку расчет по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, то уточненные расчеты нужно представить за все предшествующие периоды.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Какие счета можно использовать для отражения в бухгалтерском учете личных денежных средств, вносимых и получаемых ИП с расчетного счета, а также денежных средств, связанных с ведением предпринимательской деятельности (ИП ведет бухгалтерский учет)? Можно ли применять в данной ситуации счет 75?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На наш взгляд, для отражения в бухгалтерском учете денежных средств, вносимых и получаемых индивидуальным предпринимателем, можно использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", открыв к нему соответствующие субсчета.

Обоснование позиции:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) является физическим лицом, и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено.
В соответствии со ст. 24 ГК РФ предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Он может использовать принадлежащие ему денежные средства как на осуществление предпринимательской деятельности, так и в своих личных целях. Данную позицию подтвердил и КС РФ в постановлении от 17.12.1996 N 20-П.
Денежные средства, которые ИП перечисляет на расчетный счет, открытый им для осуществления предпринимательской деятельности, со своих лицевых счетов, не могут быть признаны доходом, так как они не связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (смотрите также письмо УМНС России по г. Москве от 17.04.2002 N 11-17/17692). Соответственно, и возврат этих денежных средств предпринимателю не будет являться расходом.
Индивидуальные предприниматели (далее - ИП) освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-11-10/36931).
Соответственно, порядок ведения бухгалтерского учета для ИП законодательно не установлен. Поэтому полагаем, что ИП, принявший решение о ведении бухгалтерского учета, вправе разработать его самостоятельно.
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), также не предусмотрен порядок отражения денежных средств ИП.
Счет 75 "Расчеты с учредителями", предназначенный для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др., по нашему мнению, в данной ситуации использовать нецелесообразно, так как счет 75 предназначен для отражения информации, связанной с вкладами учредителей организаций. Хотя справедливости ради необходимо отметить, что среди экспертов встречается мнение, что личные денежные средства ИП можно учитывать с использованием счета 75 *(1).
На наш взгляд, личные денежные средства ИП, используемые им для ведения предпринимательской деятельности, можно учитывать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", открыв субсчет "Личные денежные средства".
Для использования доходов, оставшихся после уплаты налогов, можно предусмотреть субсчет "Расчеты по доходам ИП".
Внесение ИП денежных средств в кассу с дальнейшим зачислением на расчетный счет в этом случае будет отражаться следующими записями:
Дебет 50 Кредит 76, субсчет "Личные денежные средства"
- поступление наличных денежных средств в кассу;
Дебет 51 Кредит 50
- внесение денежных средств на расчетный счет.
В случае, если ИП перечислит денежные средства с личного счета на расчетный счет, открытый для ведения предпринимательской деятельности, в учете необходимо будет провести следующую запись:
Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Личные денежные средства"
- поступление денежных средств с личного счета ИП.
При возврате вложенных денежных средств на личный счет ИП (выдаче наличными), соответственно, проводится следующая запись:
Дебет 76, субсчет "Личные денежные средства" Кредит 51 (50)
- возврат денежных средств на личный счет ИП (выдача наличными).
Доходы ИП, образовавшиеся после уплаты налогов, можно отражать на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В этом случае получение ИП денежных средств за счет доходов, оставшихся после уплаты налогов, можно отразить следующими записями:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по доходам ИП" Кредит 51 (50)
- ИП выданы (перечислены) денежные средства для использования на личные нужды за счет доходов, оставшихся после уплаты налогов;
Дебет 84 Кредит 76, субсчет "Расчеты по доходам ИП"
- отражена сумма выплаченных доходов ИП.
Порядок бухгалтерского учета личных денежных средств, вносимых и получаемых ИП, необходимо утвердить в локальном документе ИП. Таким документом может быть и учетная политика.
Отметим, что на сегодняшний день у ИП нет обязанности разрабатывать учетную политику в целях бухгалтерского учета.
В то же время не существует и законодательного запрета для составления учетной политики физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Кроме того, на сайте Минфина России опубликован проект "Изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/development/project/). Нормы ПБУ 1/2008 предлагается распространить в том числе и на ИП, если они ведут бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

НДС


В организации ведется раздельный учет НДС (выручка от сдачи имущества в аренду облагается НДС, полученные проценты по выданным займам не облагаются НДС). Расходы учитываются на счете 20 и на счете 26.
Как правильно распределить НДС? На каком счете учитывать НДС, который не подлежит возмещению из бюджета?
Будет ли НДС, исчисленный с услуги по охране объектов, которые сданы в аренду, принят в полном объеме к возмещению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При ведении раздельного учета распределению подлежит НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), если такие товары (работы, услуги) используются в деятельности, как облагаемой НДС, так и не облагаемой НДС. Порядок ведения раздельного учета необходимо определить в учетной политике организации.
При этом сумма НДС, не подлежащая возмещению из бюджета, учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), доля которых относится к деятельности, не подлежащей обложению НДС.
НДС, предъявленный по услугам охраны объектов, организация вправе принять к вычету в полном объеме, если охраняемые объекты полностью используются в деятельности, облагаемой НДС.

Обоснование вывода:
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, не подлежат обложению НДС (освобождаются от обложения НДС) на территории РФ.
Указанное освобождение применяется исключительно в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые, по мнению официальных органов, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику, но не в отношении операций по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег, которые не являются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40, ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896, от 06.11.2009 N 3-1-11/886, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).
В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149НК РФ).
Кроме того, налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (абзац пятый п. 4 ст. 170 НК РФ).
Пунктом 4 ст. 170 НК РФ также предусмотрено, что суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС (абзац второй п. 4 ст. 170 НК РФ);
- принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС (абзац третий п. 4 ст. 170 НК РФ);
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ (абзац четвертый п. 4 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48590, от 11.08.2016 N 03-07-11/46925).
В соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ пропорция, указанная в абзаце четвертом п. 4 ст. 170 НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.
Так, в частности, на основании пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) (письмаМинфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37282, от 03.02.2016 N 03-07-11/5310).
Таким образом, единственным условием для распределения "входного" НДС на основе пропорции согласно п. 4 ст. 170 НК РФ является использование приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Иными словами, рассматриваемая норма применяется для любых операций организации, удовлетворяющих названному условию (письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/10717, письмо ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).
При этом в целях применения главы 21 НК РФ (в частности в целях распределения "входного" НДС при его раздельном учете) не имеет практического значения, на каком счете учтены расходы - на счете 20 "Основное производство" или на счете 26 "Общехозяйственные расходы", то есть являются они прямыми или косвенными. Судами также подтверждается, что порядок учета налоговых вычетов не зависит от того, к каким расходам они относятся: к прямым или косвенным; должна существовать связь понесенных расходов с соответствующими операциями (подлежащими или не подлежащими налогообложению) (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2016 N 09АП-40263/16).
Таким образом, если товары (работы, услуги) используются в деятельности, как облагаемой НДС, так и не облагаемой НДС, "входной" НДС по ним необходимо распределить между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью.
Способы организации раздельного учета НК РФ не регламентирует, поэтому налогоплательщик самостоятельно определяет порядок раздельного учета и закрепляет его в учетной политике (письма УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 16-15/25433, УМНС по г. Москве от 20.10.2004 N 24-11/68949).
Сумма НДС, не подлежащая возмещению из бюджета, учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), доля которых относится к деятельности, не подлежащей обложению НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Например, если приобретаются материалы, которые будут использоваться во всех видах деятельности, то сумму налога, не предъявленную к возмещению, следует учесть в их стоимости (в бухгалтерском учете - на счете 10 "Материалы"). При приобретении услуг, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы", сумма невозмещенного "входного" НДС в доле, приходящейся на не облагаемый налогом вид деятельности, учитывается на счете 26. То есть НДС учитывается на том балансовом счете, на котором учитываются товары (работы, услуги), используемые во всех видах деятельности.
При этом, если товары (работы, услуги) полностью используются в деятельности, облагаемой НДС, суммы "входного" налога по таким товарам (работам, услугам) принимаются к вычету в полном объеме при выполнении иных условий, предусмотренных главой 21 НК РФ для получения вычета*(1).
Таким образом, НДС, предъявленный по услугам на охрану объектов, в полном объеме может быть принят к вычету в случае, если такие объекты полностью используются в деятельности, облагаемой НДС, например, если в данном случае они все сдаются в аренду. В том случае, если какой-то объект или часть объекта используется также и в деятельности, не облагаемой НДС, то необходимо вести раздельный учет "входного" НДС, например, если это объект недвижимости, который частично сдается в аренду, а частично используется самой организацией под офисы.
Обратите внимание, что согласно седьмому абзацу п. 4 ст. 170 НК РФ раздельный учет можно не вести в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 25.03.2012 N 03-07-08/92, от 06.03.2012 N 03-07-07/34, от 30.11.2011 N 03-07-07/78).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Организация раздельного учета НДС;
Энциклопедия решений. Раздельный учет по НДС при наличии необлагаемых операций;
Энциклопедия решений. Ситуации, когда раздельный учет НДС не ведется ("правило 5%");
Энциклопедия решений. Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС;
Энциклопедия решений. Условие об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности для вычета НДС;
Энциклопедия решений. Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

НДФЛ


О предоставлении налоговым агентом инвестиционного вычета по НДФЛ при выплате доходов по ценным бумагам.

Ответ:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьей 214.1 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 219.1 Кодекса установлено, что инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, предоставляется налогоплательщику, в частности, при исчислении и удержании налога налоговым агентом.

Согласно пункту 7 статьи 226.1 Кодекса исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

В случае получения в течение налогового периода заявления налогоплательщика о предоставлении ему инвестиционного налогового вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учетом указанного налогового вычета при соблюдении условий, предусмотренных в подпункте 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 ноября 2016 г. N 03-04-06/65078

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на имущество

 

Об определении среднегодовой стоимости имущества кредитной организации в целях налога на имущество организаций.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса.

Налоговая база по налогу на имущество организаций (среднегодовая стоимость имущества), при определении которой в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Порядок бухгалтерского учета основных средств в кредитных организациях и методы их оценки установлены Положением о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденным Банком России от 22.12.2014 N 448-П (вступило в силу с 1 января 2016 года).

В соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

В этой связи при определении среднегодовой стоимости имущества (средней стоимости имущества) за налоговый (отчетный) период остаточная стоимость имущества должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности на соответствующую дату.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 ноября 2016 г. N 03-05-05-01/63780

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное


Работник не хочет открывать на себя расчетный счет в кредитной организации и получать карточку.
Законно ли выплачивать заработную плату сотрудника на лицевой счет третьему лицу (жена, брат, мать и т.д.) по заявлению работника (характер выплат - постоянный)? Какие риски возникают в данной ситуации у работодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель вправе осуществлять выплату заработной платы путем ее перечисления на счет (указанный работником) третьих лиц. При выборе такого способа выплаты заработной платы необходимо обоюдное согласие сторон, закрепленное именно в трудовом договоре (дополнительном соглашении к трудовому договору), а не только заявление работника. Поскольку возможность выплаты заработной платы указанным способом вытекает из норм трудового законодательства, полагаем, что у контролирующих органов не должно возникнуть претензий.

Обоснование вывода:
Согласно части пятой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом*(1) или трудовым договором.
Статьей 5 Конвенции МОТ N 95 от 1 июля 1949 г. "Об охране заработной платы", которая подлежит обязательному соблюдению на территории РФ, предусмотрена возможность выплаты заработной платы не только непосредственно работнику, но и иным способом, если имеется личное согласие на то самого работника.
В соответствии с частью третьей ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
На основании изложенного можно сделать вывод, что законодатель допускает возможность выплаты зарплаты путем ее перечисления на указанный работником счет, в том числе и на счета третьих лиц, которые указал работник, если такой способ предусмотрен трудовым договором*(2). Такой вывод подтверждает и судебная практика (смотрите, например, решение Павлово-Посадского городского суда Московской области от 10 декабря 2014 г. по делу N 2-2305/2014).
При этом в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) должны быть прямо указаны:
- способ выплаты заработной платы - путем перечисления на указанный работником счет третьих лиц;
- лицо, которому должна быть произведена выплата;
- точная сумма, подлежащая перечислению (если работник распорядится перечислять только часть заработной платы третьим лицам);
- платежные реквизиты.
Подчеркнем, что выплата заработной платы на лицевой счет третьего лица только по заявлению работника может быть признана контролирующими органами неправомерной; необходимо, чтобы такой способ был указан именно в трудовом договоре; если трудовой договор изначально не содержал такого условия, то стороны могут заключить дополнительное соглашение, которое является неотъемлемой частью трудового договора (смотрите, например, решение Кировского районного суда г. Астрахани Астраханской области от 10 декабря 2015 г. по делу N 2-6979/2015; а также ответы с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ" на вопрос 1, вопрос 2, вопрос 3).
Однако отметим, что трудовой договор - это прежде всего соглашение между работником и работодателем (ст. 56 ТК РФ), поэтому последний вправе не согласиться с таким способом выплаты заработной платы.
Поскольку возможность выплаты заработной платы указанным способом вытекает из норм трудового законодательства, полагаем, что у контролирующих органов не должно возникнуть претензий.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения