Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 26 ноября по 2 декабря 2012 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2013 года железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, будут облагаться налогом на имущество организаций

При этом установлено, что налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении указанных объектов основных средств (их перечень будет утвержден Правительством РФ), не должны превышать, в частности, в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 - 1,0 процента.

Кроме того, принятым Законом к объектам налогообложения по земельному налогу отнесены земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В отношении таких земельных участков налоговые ставки, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не могут превышать 0,3 процента их кадастровой стоимости.

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Со второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, а также повышены ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо

К подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале от 280 до 360 градусов Цельсия. При этом взимание акциза будет осуществляться по ставке: с 1 июля по 31 декабря 2013 года - 5860 рублей за тонну; в 2014 году - 6446 рублей за тонну, а в 2015 году - 7735 рублей за тонну.

Кроме того, согласно Закону с 1 июля по 31 декабря 2013 года:

- акциз на бензин 4 класса составит 8960 рублей за тонну вместо 8560 рублей, предусмотренных ранее для данного периода;

- акциз на бензин 5 класса - 5750 (вместо 5143) рублей за тонну;

- акциз на дизельное топливо 4 класса - 5100 (вместо 4934) рублей за тонну;

- акциз на дизельное топливо 5 класса - 4500 (вместо 4334) рублей за тонну.

Акциз на прямогонный бензин с 1 января 2013 года составит 10229 рублей (вместо 9617), в 2014 году - 11252 рубля (вместо 10579).

Установлены также ставки акцизов в отношении подакцизных товаров на 2015 год. В большинстве случаев ставки акцизов по сравнению с 2014 годом увеличены в среднем на 20 процентов (наибольшее повышение ставок коснется акцизов на спиртосодержащую, алкогольную продукцию и этиловый спирт).

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 204-ФЗ
"О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Увеличена ставка НДПИ при добыче природного газа

Принят закон, устанавливающий, в частности, с 1 января 2013 года новые ставки НДПИ в отношении газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья:

- в 2013 году 622 рубля за 1000 куб. метров газа (до внесения изменений 582 рубля);

- в 2014 году 700 рублей за 1000 куб. метров газа (ранее - 622 рубля).

Одновременно увеличен коэффициент, корректирующий налоговую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков (в 2013 году коэффициент увеличен с 0,455 до 0,646; в 2014 году с 0,447 до 0,673).

Кроме того, Законом установлены ставки налога и корректирующий величину ставки налога коэффициент на 2015 год.

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 205-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Судам предоставлено право исходя из имущественного положения плательщика освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, касающиеся, в частности:

- порядка уплаты государственной пошлины.

Помимо указанного выше скорректированы размеры госпошлины. Так, например, за предоставление лицензии будет взиматься 6000 рублей (сейчас - 2600), с 200 до 600 рублей увеличена госпошлина за выдачу дубликата лицензии и за продление срока ее действия, за выдачу документа о прохождении техосмотра самоходных машин - 300 рублей;

- освобождения от налогообложения НДФЛ доходов:

полученных в рамках оказания дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей; в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, а также в виде имущества (жилого помещения, земельного участка), полученного налогоплательщиком в собственность бесплатно.

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ
"О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

К льготным операциям, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, отнесена реализация жиров кулинарных, хлебопекарных, заменителей молочного жира и масла какао, спредов

В статью 164 НК РФ внесено дополнение, предусматривающее налогообложение по льготной ставке НДС операций по реализации жиров специального назначения.

Помимо этого внесены поправки в главу "Налог на прибыль организаций" НК РФ, предусматривающие, в частности:

общий порядок начисления амортизации в отношении имущества, относящегося к мобилизационным мощностям;

ограничение права применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент в отношении основных средств, используемых в условиях агрессивной среды (это право может быть реализовано только в отношении ОС, принятых к учету до 1 января 2014 года);

уточнение понятия "безнадежного долга" (таковыми теперь также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае, например, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо оно отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными.

                                                                                                                                          

Приказ ФНС России от 12.11.2012 N ММВ-7-12/838@
"Об утверждении перечней услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы"

В целях повышения качества предоставления услуг налоговыми органами определен перечень услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью

Документ содержит перечни услуг, доступных налогоплательщикам при их непосредственном обращении в территориальные налоговые органы, а также в Единые регистрационные центры. Управлениям ФНС России по субъектам РФ предписано обеспечить оказание услуг, поименованных в перечнях (проведение сверки расчетов по обязательным платежам, прием деклараций, прием документов для государственной регистрации, регистрация ККТ и др.).

 

Письмо ФНС России от 12.10.2012 N АС-4-2/17308
"Об электронных проездных документах"

ФНС России разъяснила порядок документального подтверждения для целей налогообложения произведенных расходов на приобретение авиабилета в электронной форме

Сообщается, в частности, что при покупке авиабилета в бездокументарной форме (электронного билета) подтверждением расходов являются: сформированный автоматизированной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета; посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в билете маршруту; контрольный купон электронного проездного билета, полученный по информационно-телекоммуникационной сети.

 

Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@
"По вопросу определения размера штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности"

Размер штрафа за непредставление бухгалтерской отчетности должен определяться исходя из штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, входящий в состав бухгалтерской отчетности

На сайте ФНС России размещено письмо, в котором сообщается, в частности, о требованиях к составу бухгалтерской отчетности в отношении различных категорий налогоплательщиков, а также разъясняется порядок определения суммы штрафа в случае, если налогоплательщиком представлен неполный комплект бухгалтерской отчетности.

 

Письмо ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@
"По вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц операций мены"

Для целей налогообложения НДФЛ передачу товара в обмен на другой следует рассматривать как две операции по реализации товара в рамках одной сделки

При этом каждая сторона сделки налоговую базу по НДФЛ определяет исходя из стоимости обмениваемого имущества. Отмечено также, что в случае, если стоимость обмениваемого имущества не одинакова, то сумма полученной одной из сторон доплаты должна включаться в доход, учитываемый при определении налоговой базы по НДФЛ.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

 

30.11.2012 Организация, чтобы уйти от НДС, «прикрылась» инвалидами

Основной целью деятельности организации являлось получение доходов

Организация, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу, предусмотренную подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. К такому выводу пришли судьи, оставляя заявление компании без удовлетворения.

Общественная организация инвалидов обратилась в суд, так как, по ее мнению, налоговая служба неверно начислила ей НДС и штрафные санкции. Организация применяла льготу, предусмотренную подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Напомним, этот подпункт говорит о том, что не подлежат налогообложению НДС товары, производимые и реализуемые общественными организациям инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов).

Суды пришли к выводу, что основной целью деятельности организации являлось получение доходов, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах жизни. Эти обстоятельства исключают возможность использования льготы, установленной подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Арбитры исходили из того, что удельный вес расходов, направленных на уставные цели организации, в общей сумме выручки, полученной организацией от коммерческой деятельности, составил 0,117%.

Определение ВАС РФ от 23.11.2012 г. № ВАС-15059/12

Источник: Российский налоговый портал

 

27.11.2012 Прием на работу «неоформленного» иностранного гражданина обернулся для ИП штрафом

Предприниматель выбрал вид наказания – «приостановление деятельности» на десять суток

Что же будет строже для индивидуального предпринимателя, который принял на работу гражданина Республики Узбекистан без соответствующих документов: штраф в размере 250 тыс. руб. или приостановление деятельности на десять суток? Окончательный вердикт вынесет ВАС РФ на заседании Президиума, которое состоится 27 ноября 2012 года.

В ходе выездной внеплановой проверки строительного объекта Управлением ФМС было установлено, что индивидуальный предприниматель привлек к трудовой деятельности в качестве подсобного рабочего гражданина Республики Узбекистан, не имеющего разрешения на осуществление трудовой деятельности в Российской Федерации.

По данному факту в отношении предпринимателя был составлен протокол об административном правонарушении. ИП был привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере 250 тыс. руб.

Бизнесмен, признавая факт совершенного административного правонарушения, не согласился с видом наложенного на него наказания и обратился в арбитражный суд. В заявлении предприниматель попросил заменить административный штраф в размере 250 тыс. руб. на административное приостановление деятельности.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленное требование. При этом арбитры указали, что замена штрафа на административное приостановление деятельности в данном случае не повлечет для предпринимателя усиления административного наказания. Суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами суда первой инстанции.

Управление обратилось в ВАС РФ. Коллегия судей, передавая дело на пересмотр, подчеркнула – учитывая, что административный штраф назначен предпринимателю в минимальном размере, у судов не имелось оснований для отмены постановления управления и назначения предпринимателю санкции в виде административного приостановления деятельности.

Определение ВАС РФ от 24.09.2012 г. № ВАС-8651/12

Источник: Российский налоговый портал

 

27.11.2012 Суд решит вопрос – что входит в сумму выручки для получения права на освобождение от НДС

Дело передано в Президиум ВАС РФ

Организация была привлечена к ответственности, так как, по мнению, налоговой службы, она неверно рассчитала предельный размер выручки, который «разрешает» использовать право на освобождение от НДС.

Как указали налоговики, в размер выручки, позволяющий воспользоваться правом на освобождение от НДС, должна включаться также и выручка, полученная от осуществления операций, не подлежащих налогообложению на основании ст. 149 НК РФ. Из материалов дела следует, что организация как раз осуществляла несколько видов деятельности: сдача имущества в аренду (облагаемые НДС операции) и оказание услуг в сфере образования (операции, освобожденные от НДС).

Судебные инстанции также поддержали позицию налоговиков. Организация вынуждена была обратиться в ВАС РФ. Коллегия судей, передавая дело на пересмотр, уточнила, что отсутствует единообразие в толковании и применении арбитражными судами положения п. 1 ст. 145 НК РФ. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 30.11.2010 г. № А66- 3032/2010 указал – при определении размера выручки, от которого зависит возможность получения права на освобождения от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, необходимо учитывать все доходы налогоплательщика (как облагаемые НДС, так и не подлежащие налогообложению).

Вместе с тем ФАС Поволжского округа в постановлении от 13.10.2011 г. № А12-398/2011 пришел к противоположному выводу. По его мнению, для получения права на применение освобождения от обязанностей налогоплательщика следует учитывать только выручку от тех операций, которые подлежат включению в налоговую базу, то есть являются основой для исчисления и уплаты НДС.

Заседание Президиума ВАС РФ состоится 27 ноября 2012 года.

Определение ВАС РФ от 21.09.2012 г. № ВАС-10252/12

Источник: Российский налоговый портал

 

28.11.2012 ВАС РФ определил алгоритм расчета выручки, которая «дает» право на освобождение от НДС

В сумму выручки входят операции, которые являются основой для исчисления и уплаты НДС

Напомним обстоятельства дела: организация была привлечена к ответственности, так как, по мнению, налоговой службы, она неверно рассчитала предельный размер выручки, который «разрешает» использовать право на освобождение от НДС.

Как указали налоговики, в размер выручки, позволяющий воспользоваться правом на освобождение от НДС, должна включаться также и выручка, полученная от осуществления операций, не подлежащих налогообложению на основании ст. 149 НК РФ. Из материалов дела следует, что организация как раз осуществляла несколько видов деятельности: сдача имущества в аренду (облагаемые НДС операции) и оказание услуг в сфере образования (операции, освобожденные от НДС).

Судебные инстанции также поддержали позицию налоговиков. Организация вынуждена была обратиться в ВАС РФ. Коллегия судей, передавая дело на пересмотр, уточнила, что отсутствует единообразие в толковании и применении арбитражными судами положения п. 1 ст. 145 НК РФ. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 30.11.2010 г. № А66- 3032/2010 указал – при определении размера выручки, от которого зависит возможность получения права на освобождения от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, необходимо учитывать все доходы налогоплательщика (как облагаемые НДС, так и не подлежащие налогообложению).

Вместе с тем ФАС Поволжского округа в постановлении от 13.10.2011 г. № А12-398/2011 пришел к противоположному выводу. По его мнению, для получения права на применение освобождения от обязанностей налогоплательщика следует учитывать только выручку от тех операций, которые подлежат включению в налоговую базу, то есть являются основой для исчисления и уплаты НДС.

Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 27 ноября 2012 года. В итоге, судебные акты были отменены, заявление организации – удовлетворено. Решение инспекции было признано недействительным.

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

30.11.2012 Уточнен порядок восстановления амортизационной премии

Соответствующий закон подписал глава государства

Президент России Владимир Путин подписал закон о порядке восстановления амортизационной премии, передает ПРАЙМ.

Документ уточняет порядок восстановления амортизационной премии в целях предотвращения злоупотреблений при сделках взаимозависимых лиц. Соответствующие изменения вносятся в ст. 258 Налогового кодекса России.

Государственная дума приняла закон 16 ноября, Совет Федерации одобрил его 21 ноября. 

Источник: Российский налоговый портал

 

30.11.2012 Как «возразить» на акт налоговой проверки?

Налогоплательщик вправе присутствовать на рассмотрении материалов проверки

Дает ли Налоговый кодекс Российской Федерации право в случае несогласия с выводами проверяющих отстоять свои интересы, не обращаясь в вышестоящий налоговый орган? Да, это возможно, объяснилоУФНС по Саратовской области.

Порядок подачи возражений на акты налогового органа закреплен в пункте 6 статьи 100 и пункте 5 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, в течение 15 дней вправе представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Основание – п. 6 ст. 100 НК РФ.

Налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В случае, если налогоплательщик представит возражения по акту проверки после истечения установленных сроков, но до даты рассмотрения материалов проверки, указанные возражения в любом случае будут рассмотрены при вынесении итогового решения.

Кроме того, налогоплательщик вправе присутствовать на рассмотрении материалов проверки и заявлять устные пояснения, которые также должны быть рассмотрены налоговым органом.

Уведомление о вызове налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки направляется поюридическому адресу организации, в случае если налогоплательщиком является физическим лицом, то по адресу регистрации.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.11.2012 Размер государственной пошлины увеличен

Судам дано право освобождать некоторые категории граждан от уплаты пошлины

29 ноября 2012 года был подписан Федеральный закон № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ».

Согласно этому закону изменился размер государственной пошлины, в частности, произошло увеличение пошлины за предоставление лицензии (теперь размер будет составлять 6000 руб.), за выдачу дубликата лицензии (за продление срока ее действия), за выдачу документа о прохождении техосмотра.

Стоит обратить внимание на то, что суды смогут освобождать плательщика (исходя из его материального положения) от уплаты государственной пошлины.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.11.2012 Заверение «Книги учета доходов и расходов» в середине года не предусмотрено

Налоговики заверяют документ по окончании налогового периода

Компания обратилась в банк за получением кредита и ей необходимо предоставить в кредитное учреждение заверенную «Книгу учета доходов и расходов». Предприятие применяет УСН. Вправе ли налоговые органы отказать в заверении книги за определенный период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего года), если она ведется в электронном виде?   

Как ответил Минфин России, книга, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в ИФНС для заверения.

Заверение в налоговом органе «Книги учета доходов и расходов», которая велась в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим УСН, по окончании отчетных периодов на бумажные носители, не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 г. № 03-11-11/339

Источник: Российский налоговый портал

 

30.11.2012 Имущественный вычет в случае долевой собственности: сложные вопросы

Как быть супругу, если его жена ранее уже воспользовалась правом на имущественный вычет?

Минфин России рассмотрел вопрос получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность в случае, если один из супругов воспользовался своим правом на получение налогового вычета по ранее приобретенной квартире.

Как напомнило финансовое ведомство, при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями (по письменному заявлению в случае приобретения имущества в общую совместную собственность). Основание – абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Но как поступить гражданину, если его супруга ранее уже получила имущественный вычет (воспользовалась своим правом)? Имеет ли он возможность указать в заявлении о распределении долей в праве собственности размер своей доли 100%?

Минфин ответил так – при принятии решения по вопросу определения размера предоставляемого налогового вычета одному из супругов (в случае распределения ими данного вычета в соотношении 100% и 0% в случае, когда один из супругов воспользовался своим правом), считаем возможным принимать во внимание имеющуюся судебную практику.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 г. № 03-04-08/4-373

Источник: Российский налоговый портал

 

26.11.2012 Угон автомобиля: как избежать транспортного налога?

Основанием для перерасчета транспортного налога является только подлинник справки об угоне

В соответствии с положениями налогового законодательства не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, напомнило УФНС по Нижегородской области (подп. 7 п. 1 ст. 358 НК РФ).

Основанием для перерасчета транспортного налога является только подлинник справки об угоне, подтверждающей факт угона транспортного средства, выданной органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) автомобилей.

В случае угона (кражи, возврата) транспортного средства, налогоплательщик представляет в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (угона, возврата) транспортного средства.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным в течение календарного года, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.11.2012 Налоговики рассказали, как подать уточненную 3-НДФЛ

При представлении уточненной декларации прикладываются только дополнительные документы

Как рассказало УФНС по Нижегородской области, при представлении уточненной декларации, ранее представленная декларация становится неактуальной, поэтому в уточненной декларации надо заполнить и листы декларации, правильно заполненные в неактуальной декларации.

При представлении уточненной декларации 3-НДФЛ прикладываются только дополнительные документы, которые не были представлены при подаче первичной налоговой декларации (п.5 ст.93 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 

26.11.2012 Гражданин сможет объявить себя банкротом

Проблему можно урегулировать путем заключения мирового соглашения и списания долга

После восьми лет обсуждения 13 ноября 2012 года в Государственной Думе РФ прошел процедуру первого чтения законопроект о банкротстве физических лиц, рассказало УФНС по Брянской области. Россияне, не способные рассчитаться по долгам, получат возможность реструктуризировать задолженность, а при неудачной попытке – объявить себя банкротом.

Обратиться в суд с заявлением о признании человека банкротом может как сам должник, так и кредиторы, которым он не возвращал долги суммой от 50 тыс. руб. в течение как минимум трех месяцев.

Проблему долгов законопроект предлагает решать тремя способами.

Реструктуризация долгов. Этот способ можно применять, если у должника есть работа и он может погасить долги из зарплаты в рассрочку за пять лет.

Распродажа имущества. Если расплатиться с долгами нет никакой возможности, то должнику придется продавать свое имущество. Вырученные деньги пойдут в счет оплаты долгов. С молотка не могут быть проданы единственное жилье, земля, на котором оно стоит и минимальный набор вещей, необходимых для жизни должника и его семьи: личные вещи, недорогая бытовая техника, животные.

Списание долгов. Если у должника нет работы и дохода, который бы позволил ему расплатиться с кредиторами, то проблема может быть урегулирована путем заключения мирового соглашения и списания долга. Таким образом, человек освобождается от долгов, а его задолженность списывается как нереальная ко взысканию.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.11.2012 Наличие нескольких транспортных средств в собственности: регистрация ИП не обязательна

Регистрация предпринимателя идет независимо от количества автомобилей

Гражданину принадлежат на праве собственности четыре грузовых автомобиля. Налоговый орган требует от него государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Правомерно ли это?

Как пишет Минфин России, из рассматриваемого обращения не ясно, использует ли гражданин указанные в обращении транспортные средства для осуществления предпринимательской деятельности или нет.

Однако следует помнить, что постановка на учет в качестве ИП осуществляется независимо от постановки на учет этого физического лица в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Письмо Минфина России от 13.11. 2012 г. № 03-02-08/98

Источник: Российский налоговый портал

 

26.11.2012 Регистрация офшорной компании: с чего необходимо начинать?

Необходимо определиться с юрисдикцией предполагаемого офшора

Как рассказал на онлайн-конференции, которая проходит сегодня на Российском налоговом портале, руководитель департамента маркетинга Финансовой Группы «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ» Вадим Семашев, чтобы зарегистрировать офшорную компанию, необходимо определиться с юрисдикцией предполагаемого офшора. После этого, если компания делается со специальным названием, можно выбрать доступные варианты, которые в некоторых странах могут отличаться (например, в некоторых разрешается регистрация названий на кириллице, а в некоторых запрещено использование ряда слов, указывающих на государственную принадлежность или предоставление услуг, требующих лицензирования – «Government», «Bank» и др.).

Далее необходимо решить, будете ли вы и/или ваш представитель сами директорами и/или акционерами предприятия, либо специфика вашего бизнеса предполагает использование номинальных лиц. После окончательного выбора наш сотрудник снимет копии паспортов лиц, заявляемых в качестве директоров, акционеров и доверенных лиц, если таковые будут, и начинается регистрация. Если же название не является принципиальным, чаще всего можно приобрести готовую фирму, в этом случае соответствующие имена впечатывают в уже имеющиеся документы.

Ни какие подписи и дополнительная информация для собственно регистрации компании не нужны, это потребуется только на этапе открытия расчетного счета, если цели компании это предусматривают.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.11.12 У наследников не возникает дохода от экономии на процентах по кредиту наследодателя

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/9-309 от 07.11.2012 разъясняет, возникает ли у наследников заемщика доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах вследствие того, что с момента смерти наследодателя проценты по кредиту, согласно договору,  перестают начисляться.

Ведомство отмечает, что в данном случает банк при заключении кредитных договоров с физическими лицами включает в кредитные договоры условия о том, что в случае смерти заемщика срок договора считается оконченным.

В связи с этим, согласно пункту 3 статьи 425 Гражданского кодекса РФ прекращается начисление процентов за пользование кредитом, но не прекращается обязательство по возврату кредита, уплате ранее начисленных процентов и иных ранее возникших обязательств.

С учетом вышеизложенного, при отсутствии договорных отношений дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах у наследников заемщика не возникает.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

27.11.12 Услуги казахстанской фирмы по организации выставки НДС не облагаются

Специалисты ФНС РФ разъясняют порядок применения НДС в отношении услуг по организации выставок, оказываемых казахстанской организацией российской организации.

Ведомство отмечает, что при оказании казахстанским налогоплательщиком российской организации услуг по организации выставок на территории Казахстана в данных случаях местом их реализации территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги в России объектом налогообложения НДС не являются.

Соответствующие разъяснения приводит ФНС РФ на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

27.11.12 Минфин против дополнительной дифференциации потенциальных доходов ИП с целью применения патентной системы

Минфин РФ разработал правительственный отзыв на проект федерального закона  «О  внесении изменения в статью 346.43 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный Курской областной Думой.

Законопроект позволяет субъектам  РФ устанавливать дифференцированные размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности.

В Минфине уверены, что установленные в настоящее время главой 26.5 НК РФ полномочия субъектов РФ в части дифференциации размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, являются достаточными и не требуют дополнения.

В связи с изложенным, правительство РФ данный проект федерального закона не поддерживает.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

27.11.12 Организация, осуществляющая розничную торговлю по договорам комиссии, вправе применять ЕНВД

Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/74 от 02.11.2012.

Учитывая изложенное, если организация осуществляет розничную торговлю по договорам комиссии, то такая организация может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м, с учетом положений пунктов 2.1 и 2.2 статьи 346.26 Кодекса.

В том случае, если налогоплательщик совмещает применение УСН и ЕНВД и в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываться им не должны.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

27.11.2012 ФНС разъяснила порядок заполнения декларации по транспортному налогу за 2012 год

В целях корректного исчисления налоговых льгот даны соответствующие рекомендации

УФНС по Челябинской области рассказало, что приказом ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@ была предусмотрена возможность исчислить сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, при применении налоговой льготы, как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

При этом, порядок заполнения декларации, утвержденный приказом от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@, содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот.

Соответствующие изменения (в части указанного алгоритма) внесены в приказ от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@ приказом ФНС России от 26.10.2012 г. № ММВ-7-11/808@ и будут применяться, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2013 года.

В целях корректного исчисления сумм налоговых льгот ФНС России рекомендует:

– в строке «180» сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом «070», налоговой ставки, указанной в строке с кодом «130», и коэффициента, отражаемого в строке с кодом «160»;

– в строке «200» сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом «070», налоговой ставки, указанной в строке с кодом «130», коэффициента, отражаемого в строке с кодом «160», и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

– в строке «220» сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке с кодом «160».

Разъяснения изложены в письме ФНС России от 13.11.2012 г. № БС-4-11/19074@.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.11.2012 Расчетный счет для офшорной компании: процедура открытия

Банк оставляет за собой право запрашивать любые дополнительные документы

26 ноября 2012 года на Российском налоговом портале прошла онлайн-конференция, которая была посвящена вопросам офшорного бизнеса. Среди вопросов, заданных посетителями на конференцию, есть следующий – как открыть счет в иностранном банке?

Как рассказал начальник группы по международному налоговому планированию, старший юрист юридической компании Amond & Smith Ltd Сергей Назаркин, в зависимости от выбранного иностранного банка есть три наиболее распространенных варианта, как может проходить процедура открытия счета для клиента:

1) Посредством встречи клиента с сотрудником банка в стране нахождения головного офиса последнего;

2) Посредством собеседования с клиентом в московском (российском) представительстве иностранного банка (или в случае если у банка нет представительства, встреча может быть проведена при участии представителя банка, который находится или часто бывает в Москве);

3) Встреча клиента с представителем юридической компании, оказывающей своим клиентам услуги по содействию в открытии счетов в иностранных банках (так называемые «профессиональные интродьюсеры»).

Зачастую многие банки заранее просят предоставить им информацию о деятельности компании, о природе и назначении платежей, которые будут проводиться по счету, об объеме оборота и партнерах компании, о месте фактического ведения бизнеса, а также о бенефициаре компании и его опыте в данном бизнесе. Это делается для того, чтобы банк мог лучше идентифицировать клиента и определить для себя, готов ли он с ним сотрудничать. На встрече с банком, как правило, необходимо присутствие как распорядителя по счету, так и бенефициара компании, на которую открывается счет. Список документов, которые необходимо представить на встрече для целей открытия счета, напрямую зависит от требований конкретного банка, но, как правило, всегда необходимы заграничный и внутренний паспорта распорядителя по счету, а также бенефициара офшорной компании, и полный комплект документов компании. В случае если распорядителем по счету компании выступает третье лицо – не директор компании, на его имя в банк должна быть представлена надлежащим образом оформленная доверенность.

Обычно банк снимает копии с оригиналов документов и возвращает их клиенту. Однако некоторые банки высылают оригиналы в свой головной офис на изучение их банковскими сотрудниками. После активации счета оригиналы документов будут отправлены клиенту обратно. Обращаем внимание также на то, что банк оставляет за собой право запрашивать любые дополнительные документы (например, документы о происхождении денежных средств клиента) как до открытия счета в банке, так и по факту проведения каких-то платежей по счету (это могут быть контракты, договоры, инвойсы и т.д.).

Все банки без исключения во время встречи задают клиентам вопросы и ожидают получить на них подробные ответы. Чем более полную и точную информацию клиент сможет сообщить, тем, по мнению сотрудников банка, серьезнее его намерения открыть счет в банке и тем надежнее и прибыльнее его бизнес, что, безусловно, играет большую роль при вынесении положительного решения.

Среди основных вопросов, задаваемых сотрудниками банков, можно выделить следующие:

1. В каких валютах вы хотели бы открыть счета?

2. Какой вид деятельности осуществляет (будет осуществлять) компания?

3. Какой годовой оборот вы ожидаете по счетам?

4. Из банков каких государств (территорий) ожидаются поступления на счет?

5. В банки каких стран будут осуществляться исходящие платежи?

6. Кто является вашими бизнес-партнерами (контрагентами)?

7. По какому адресу фактически осуществляется деятельность компании?

На основании полученных ответов заполняются банковские формы, которые подписывает распорядитель по счету и/или бенефициар.

После анализа всей предоставленной информации и документов банк принимает окончательное решение об открытии или об отказе в открытии счета клиенту. В случае открытия счета банк предоставляет последнему соответствующие документы, а также необходимые ключи для управления счетом.

Дальнейшее сотрудничество банка и клиента, уже после открытия и активации счета, происходит без участия каких-либо посредников. Информация о распорядителе счетом, а также об иных лицах, имеющих к нему отношение, строго охраняется государством в месте нахождения банка, и  как правило, в большинстве случаев может быть доступна для разглашения третьим лицам только по решению соответствующего местного суда..

Во многих банках есть русскоговорящие менеджеры, что значительно облегчает общение с банком в случае возникновения у клиентов вопросов касательно открытого счета или платежей, проводимых по нему.

Многие банки имеют системы «Банк-клиент» на русском языке, позволяющие оперативно управлять счетом через Интернет.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.11.2012 Когда можно применять патент по услугам общепита?

Помещение должно иметь специально оборудованную площадку для потребления готовой продукции

Предприниматель оказывает услуги общественного питания и применяет упрощенную систему, арендуя при этом помещение. Арендодатель не является объектом общественного питания. Вправе ли ИП с 2013 года перейти на патентную систему налогообложения?

Как рассказал Минфин России, если ИП оказывает услуги общественного питания в помещении, имеющем специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой продукции, площадь которого не более 50 кв. м., то он вправе применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 г. № 03-11-11/343

Источник: Российский налоговый портал

 

28.11.2012 Заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД надо подать до 15 января 2013 года

С 1 января 2013 года на уплату единого налога на вмененный доход переходят добровольно

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 года на уплату ЕНВД добровольно, напомнило УФНС по Удмуртской Республике.

Если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 года с ЕНВД на иной режим налогообложения, то согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие ее с учета как налогоплательщика этого налога осуществляется на основании заявления, представленного в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней – до 15 января 2013 года

Источник: Российский налоговый портал

 

28.11.12 Минфин предлагает освободить от НДФЛ доходы от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности более 3 лет

Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил сегодня на финансовом форуме газеты «Ведомости», что ведомство предлагает не взимать НДФЛ при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности физического лица более трех лет.

Министр отметил: «Сейчас для недвижимости, находящейся во владении физического лица, есть достаточно льготный режим налогообложения. Если три года держать недвижимость, то доход от ее продажи не попадает под налоги. Почему бы не сделать то же самое для акций и других инструментов?».

Глава Минфина пояснил, что человек, который инвестировал в ценные бумаги и держал их три года, затем сможет продать их по тому же уровню льгот, какой действует для недвижимости. «Общий объем вычета должен составлять, по нашему предложению, не более 3 млн руб. за три года», -добавил Антон Силуанов, передает РБК.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

28.11.12 ИП вправе совершать операции с ценными бумагами вне рамок предпринимательской деятельности

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/338 от 09.11.2012 уточняет порядок налогообложения доходов физлица, который совершает операции на организованном рынке ценных бумаг, если он зарегистрировал ИП на УСН с объектом «доходы».

Ведомство отмечает, что при осуществлении ИП, применяющим УСН, предпринимательской деятельности в виде операций с ценными бумагами в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному специальному налоговому режиму, включается выручка от реализации данных ценных бумаг в полном объеме.

В том случае, если физлицо вне рамок предпринимательской деятельности совершает операции с ценными бумагами (вступает в соответствующие правоотношения), то доходы, полученные от данных операций, подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

28.11.12 Банк вправе выдать средства на выплату зарплаты со счета, операции по которому приостановлены

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-285 от 09.11.2012 разъясняет правомерность выдачи денежных средств по чеку с расчетного счета организации на зарплату сотрудникам при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по данному счету, в связи с несдачей налоговой декларации.

Ведомство отмечает, что банк исполняет решение налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика с учетом очередности поступления расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему РФ, и расчетных документов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

Таким образом, при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации в связи с непредставлением налоговой декларации и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) со счета этой организации, банк вправе исполнить поручение указанной организации по выдаче денежных средств по чеку на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

29.11.2012 Юридическая сила электронных документов ФНС пока не определена

Отсутствуют условия использования электронных документов при взаимодействии бизнеса и с органами власти

Как сообщила Счетная палата Российской Федерации, 23 ноября коллегия Счетной палаты рассмотрела результаты проверки эффективности деятельности налоговых органов в части предоставления налогоплательщикам электронных услуг с использованием Интернет-технологий в 2011 году и истекшем периоде 2012 года.

В ходе проверки выявлено, что предоставление ряда услуг в электронном виде посредством Единого портала не является юридически значимым в связи с отсутствием в настоящее время достаточных правовых условий, закрепленных нормативными правовыми актами.

Например, отсутствует федеральный закон, определяющий юридическую силу электронных документов, в том числе для правоохранительных органов и судов, и, как следствие, отсутствуют достаточные правовые условия использования электронных документов как при взаимодействии бизнеса и граждан с органами государственной власти, так и в самой бизнес-среде.

Развитие интерактивных сервисов позволит стимулировать развитие малого и среднего бизнеса. Коллегия решила направить представления в Минфин России, Минэкономразвития России, Минкомсвязи России и ФНС России, а также отчет о результатах контрольного мероприятия в палаты Федерального Собрания Российской Федерации.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.11.2012 Как установил суд, штраф в размере 250 тыс. руб. – это более «мягкое» наказание, чем приостановление деятельности

К сожалению, предприниматель думает иначе

Что же будет строже для индивидуального предпринимателя, который принял на работу гражданина Республики Узбекистан без соответствующих документов: штраф в размере 250 тыс. руб. или приостановление деятельности на десять суток? Окончательный вердикт вынес ВАС РФ на заседании Президиума, которое состоялось 27 ноября 2012 года.

Напомним обстоятельства дела, в ходе выездной внеплановой проверки строительного объекта Управлением ФМС было установлено, что индивидуальный предприниматель привлек к трудовой деятельности в качестве подсобного рабочего гражданина Республики Узбекистан, не имеющего разрешения на осуществление трудовой деятельности в Российской Федерации.

По данному факту в отношении предпринимателя был составлен протокол об административном правонарушении. ИП был привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере 250 тыс. руб.

Бизнесмен, признавая факт совершенного административного правонарушения, не согласился с видом наложенного на него наказания и обратился в арбитражный суд. В заявлении предприниматель попросил заменить административный штраф в размере 250 тыс. руб. на административное приостановление деятельности.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленное требование. При этом арбитры указали, что замена штрафа на административное приостановление деятельности в данном случае не повлечет для предпринимателя усиления административного наказания. Суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами суда первой инстанции.

Управление обратилось в ВАС РФ. Коллегия судей, передавая дело на пересмотр, подчеркнула – учитывая, что административный штраф назначен предпринимателю в минимальном размере, у судов не имелось оснований для отмены постановления управления и назначения предпринимателю санкции в виде административного приостановления деятельности.

В итоге, заявление индивидуального предпринимателя было оставлено без удовлетворения. Был принят новый судебный акт.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.11.2012 Президент одобрил налоговые льготы при предоставлении господдержки

Владимир Путин подписал соответствующий документ

Глава государства Владимир Путин подписал закон, который предоставляет преференции по НДФЛ при государственной поддержке, пишет ПРАЙМ.

Ранее документ предусматривал только изменения в налоговое законодательство, устанавливающие единый размер госпошлины в размере 15 тыс. руб. за регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ, ограничения этого права или сделок с данным имуществом, в частности и на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.

Также документ устанавливал размер госпошлины в 200 руб. за госрегистрацию прав, ограничений, обременений на земельные участки из земель сельхозназначения независимо от вида их разрешенного использования, за исключением тех земельных участков, которые передаются в ПИФ.

Ко второму чтению в законопроект были внесены поправки, которые освобождают от НДФЛ доходы, полученные гражданами при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей.

Также не облагаются подоходным налогом доходы в виде жилого помещения или земельного участка из государственной или муниципальной собственности, которые были получены гражданином в собственность бесплатно. 

Источник: Российский налоговый портал

 

29.11.2012 Налоговики рассказали как вести бухучет при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД компания обязана вести бухучет в целом по организации

УФНС по Кабардино-Балкарской Республике ответило на такой вопрос – как ведется бухгалтерский учет при совмещении ЕНВД и УСН?

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанностей по ведению бухгалтерского учета, за исключением отдельных случаев (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Однако в отношении компаний, уплачивающих ЕНВД, подобного освобождения действующим законодательством не предусмотрено. Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов деятельности, один из которых облагается ЕНВД, налогоплательщик должен вести раздельный учет. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций плательщики ЕНВД ведут в общеустановленном порядке. А значит, они должны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Следовательно, при совмещении УСН и ЕНВД компания обязана вести бухгалтерский учет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по организации.

Источник: Российский налоговый портал

 

29.11.12 Совет Федерации одобрил тарифы обязательного соцстрахования

Накануне в ходе очередного заседания Совет Федерации одобрил проект Федерального закона «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».

Документом сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Кроме того, сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленная в 2001 и продленная на 2002 - 2011 годы.

Данная  льгота предусматривает, что организации любых организационно-правовых форм, а не только входящие в состав общественных общероссийских организаций инвалидов, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60% от размеров страховых тарифов, установленных статьей 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

29.11.12 Сенаторы одобрили новый размер МРОТ

Накануне в ходе очередного заседания Совет Федерации одобрил проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».

Проектом федерального закона МРОТ устанавливается в размере 5205 рублей в месяц (увеличение на 12,9%).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.11.2012 Продажа квартиры, находящейся за пределами РФ: порядок налогообложения

ФНС советует обращаться в компетентный орган иностранного государства

В адрес Федеральной налоговой службы поступил вопрос об освобождении от уплаты НДФЛ доходов, полученных физическим лицом от продажи квартиры, принадлежащей ему на праве собственности более трех лет и находящейся за пределами РФ.

Как ответили налоговики, доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, при продаже квартиры, находящейся в его собственности более трех лет, на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ.

Вместе с тем по вопросу порядка налогообложения дохода, полученного гражданином Российской Федерации, при продаже квартиры, находящейся в иностранном государстве, следует обращаться в соответствующий компетентный орган этого иностранного государства, посоветовала ФНС.

Письмо ФНС России от 09.11.2012 г. № ЕД-3-3/4062@

Источник: Российский налоговый портал

 

30.11.2012 Расходы на рекламу через СМИ можно списать на затраты

К «прочим» расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу

К расходам организации на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети, напомнил Минфин России (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Финансовое ведомство также обратило внимание на то, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 г. № 03-03-06/1/505

Источник: Российский налоговый портал

 

30.11.12 Движимое имущество исключается из числа объектов обложения налогом на имущество организаций

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 202-ФЗ от 29.11.2012  «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», которым вносятся изменения в отдельные положения главы 28 «Транспортный налог», главы 30 «Налог на имущество организаций» и главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ.

Так, в частности, согласно документу, в случае если ставки транспортного налога и налога на имущество организаций не определены законами субъектов РФ, а ставки земельного налога – нормативными правовыми актами местных властей, налогообложение будет производиться по ставкам, указанным в соответствующих положениях Налогового кодекса РФ.

Законопроект из числа объектов обложения налогом на имущество организаций исключает движимое имущество, принятое организацией к учёту в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

Кроме того, законом отменяется льгота по налогу на имущество организаций, ранее предоставленная организациям в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

При этом в перечень объектов налогообложения земельным налогом включаются земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.11.12 ИП на ЕНВД уплачивает НДФЛ за арендодателя по месту своего жительства

Специалисты УФНС по Сахалинской области разъясняют, что ИП, зарегистрированный в двух инспекциях (по месту жительства и по месту осуществления деятельности на ЕНВД) и выплачивающий доходы физлицам, не являющимся его работниками, уплачивает НДФЛ за них в бюджет по месту своей постоянной регистрации (жительства).

Кроме того, в качестве налогового агента предприниматель на эту категорию лиц  представляет в инспекцию по месту жительства сведения о доходах физлиц за истекший налоговый период (2-НДФЛ).

НДФЛ с доходов, выплачиваемых предпринимателем работникам, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, необходимо перечислять в бюджет по месту учета предпринимателя в качестве плательщика единого налога, то есть по месту осуществления соответствующей деятельности.

Такие разъяснения приводит УФНС по Сахалинской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.11.12 Налоговые декларации, представленные после единой (упрощенной), являются уточненными

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 разъясняет  порядок представления уточненной налоговой декларации по налогам, в случае обнаружения ошибок в представленной в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

Ведомство отмечает, что если при обнаружении налогоплательщиком после представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который была представлена указанная единая (упрощенная) налоговая декларация, налогоплательщиком представлены в налоговый орган за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам, то эти налоговые декларации являются уточненными.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.11.12 Регистрация автомобиля на один день обязывает к уплате транспортного налога за полный месяц

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-04/217 от 02.11.2012 разъясняет, взимается ли транспортный налог при одновременной постановке на учет и снятия с учета транспортного средства в течение одного дня.

Ведомство отмечает, что в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Налог на прибыль

 

Организация берет кредиты в банке. Обязательным требованием банка является наличие поручительства. Организация заключила три договора поручительства, а также с поручителями ею заключены договоры возмездного оказания услуг за предоставление поручительства, стоимость услуг исчисляется в процентном отношении к сумме кредитного договора.
Может ли организация учесть при налогообложении прибыли затраты на оплату услуг по предоставлению поручительства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При соблюдении общих критериев, предусмотренных п. 1 ст. 252 НК РФ, организация вправе учесть в расходах при налогообложении прибыли затраты на оплату услуг по предоставлению поручительства для обеспечения возврата банковского кредита. Основанием для этого может быть пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
 Обоснование позиции:

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом критериями правомерности учета таких расходов при налогообложении прибыли являются их экономическая оправданность, документальное подтверждение и несение в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

При этом глава 25 НК РФ не раскрывает понятие экономической оправданности (обоснованности) расходов и не содержит их закрытого перечня.

В связи с этим обратим внимание на правовую позицию Конституционного Суда РФ, сформулированную в определении от 04.06.2007 N 320-О-П, согласно которой обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Обоснованность расходов, уменьшающих полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В приведенном определении Конституционный Суд РФ также указал, что нормы п. 1 ст. 252 НК РФ требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Таким образом, экономически оправданными могут быть признаны любые затраты, если с учетом обстоятельств конкретной ситуации можно установить, что они произведены в целях получения дохода.

Поручительство является одним из видов обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329 ГК РФ). По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст. 361 ГК РФ).

При этом круг обязательств, которые могут быть обеспечены поручительством, законодательство не ограничивает.

Правила ГК РФ не предполагают обязательность заключения договора возмездного оказания услуг между должником по основному обязательству и поручителем, предметом которого было оказание услуги по предоставлению за плату поручительства за должника. Однако с учетом принципа свободы договора, закрепленного в п. 2 ст. 1 и ст. 421 ГК РФ, который предполагает право участников гражданских правоотношений по своему усмотрению устанавливать права и обязанности на основе договора и определять любые не противоречащие законодательству условия договора, можно сделать вывод о том, что заключение такого договора гражданскому законодательству не противоречит (смотрите в связи с этим постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2012 N 15АП-5166/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2008 N 09АП-5099/2008).

Для целей налогообложения в рассматриваемом случае будет иметь значение соблюдение общих критериев учета расходов, предусмотренных п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности наличие объективной связи между расходами на оплату услуг поручителя по обеспечению поручительством банковского кредита и предпринимательской деятельностью заемщика, для осуществления которой привлекаются кредитные средства, и экономическая оправданность этих затрат.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации обеспечение обязательства по возврату кредита посредством, в частности, заключения не менее чем трех договоров поручительства является требованием банка, полагаем, что при условии соблюдения общих требований к учету расходов при налогообложении прибыли организация-заемщик вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на оплату услуг поручителя. По нашему мнению, основанием для этого может быть пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, позволяющий учесть в составе внереализационных расходов другие обоснованные расходы, помимо прямо поименованных в этом пункте.

Подтверждение этой позиции можно найти в разъяснениях финансового и налогового ведомств.

В частности, в письме от 28.12.2007 N 20-12/125177 УФНС России по г. Москве отметила, что организация вправе учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов сумму вознаграждения, уплаченную поручителю, при условии, что кредит, под который предоставляется поручительство, используется в деятельности, направленной на получение дохода, и произведенные расходы документально подтверждены.

По ситуациям, аналогичным рассматриваемой, разъяснения Минфина России мы не обнаружили. Однако в письме от 27.07.2012 N 03-03-06/1/365 специалисты финансового ведомства признали правомерным уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов в виде платы за предоставление поручительства, приобретаемого в целях обеспечения выполнения обязательств по договору лизинга. В качестве условия учета таких расходов Минфин России указал на необходимость их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Учитывая, что глава 25 НК РФ не дифференцирует основания учета расходов на обеспечение исполнения обязательств в зависимости от вида обязательства, считаем, что правовая позиция, изложенная в приведенном письме Минфина России, может быть применима и в рассматриваемой ситуации.

Аналогичную позицию по вопросу о правомерности учета расходов на оплату услуг поручителя высказывает и судебная практика (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 22.06.2010 N КА-А40/4658-10, ФАС Уральского округа от 26.06.2008 N Ф09-4585/08-С3, ФАС Волго-Вятского округа от 08.05.2008 N А28-9947/2007-404/21).

Отметим, что в случае возникновения спора обоснованность затрат будет определяться с учетом конкретных обстоятельств. Например, суд может признать уменьшение налогооблагаемой прибыли на такие расходы неправомерным, если в конкретной ситуации будет установлено, что они понесены организацией в целях получения необоснованной налоговой выгоды (смотрите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.09.2010 по делу N А53-865/2010).

Что касается признания данного расхода, то внереализационные расходы на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признаются в полном объеме на дату расчетов или в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, или на последнее число отчетного (налогового) периода.

Отметим также, что в упомянутом выше письме от 27.07.2012 N 03-03-06/1/365 Минфин России высказал точку зрения, согласно которой расходы в виде платы за предоставление поручительства, приобретаемого в целях обеспечения выполнения обязательств по договору лизинга, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который оно приобретается.

Однако мы не считаем, что такой правовой подход должен быть применен в рассматриваемой ситуации, если вознаграждение поручителю уплачивается неравными платежами в течение срока поручительства, так как срок, на который выдано поручительство, непосредственно не связан с периодом, в течение которого организация будет получать доход от предпринимательской деятельности, для осуществления которой привлекаются кредитные средства. 
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ерин Павел 

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

 

НДС

 

Организация занимается оптовой торговлей.
Какое наказание может последовать, если покупателю выставляется счет-фактура в бумажном виде, а у организации (продавца) тот же счет-фактура хранится в электронном виде (при этом журнал выставленных счетов-фактур и книга продаж ведутся в бумажном виде)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На сегодняшний день существует возможность составления счетов-фактур в электронном виде. Такой документооборот может существовать как параллельно, так и альтернативно бумажному документообороту.
Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, не допускают варианта, когда покупателю выставляется счет-фактура в бумажном виде, а у продавца тот же счет-фактура хранится в электронном виде.
В анализируемой ситуации счета-фактуры покупателям составляются Вашей организацией на бумажном носителе. Мы полагаем, что в этом случае следует также составить на бумажном носителе и второй экземпляр счета-фактуры, который хранится у продавца.
Отсутствие распечатанных счетов-фактур может быть истолковано проверяющими как их отсутствие в смысле ст. 120 НК РФ.

Обоснование вывода:
По общим правилам согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В силу абзаца второго п. 1 ст. 169 НК РФ в настоящее время счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронной форме.
На основании абзаца третьего п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком*(1).
Как видим, возможность составления счетов-фактур в электронной форме поставлена в зависимость от соглашения сторон сделки, а также от наличия у указанных сторон необходимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.
В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры, порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Применяемые в настоящее время формы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).
В форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 3 к Постановлению N 1137), введена графа 3 "Код способа выставления счета фактуры", в которой указывается в каком виде (бумажном или электронном) выставлен (получен) счет-фактура (в том числе корректировочный).
Пунктом 4 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 3 к Постановлению N 1137, далее - Правила ведения журнала учета) установлено, что, если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, допускается составление продавцом такого счета-фактуры на бумажном носителе. После выставления продавцом и получения покупателем такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается.
Таким образом, Правила ведения журнала учета не допускают варианта, когда покупателю выставляется счет-фактура в бумажном виде, а у продавца тот же счет-фактура хранится в электронном виде.
Пункт 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 1 к Постановлению N 1137), указывает, что первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
В анализируемой ситуации счета-фактуры покупателям составляются Вашей организацией на бумажном носителе. На основании приведенных выше нормы мы полагаем, что в этом случае следует также составить на бумажном носителе и второй экземпляр счета-фактуры, который остается у продавца.
В этой связи считаем, что Вашей организации целесообразно распечатывать и вторые экземпляры счетов-фактур.
Разъяснений, данных уполномоченными органами после вступления в силу Постановления N 1137, мы не располагаем.
Вместе с тем косвенным подтверждением нашей позиции могут служить прежние разъяснения налоговых органов.
Так, в письме УМНС России по г. Москве от 22.06.2004 N 24-11/41346 работники налогового ведомства со ссылкой на постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 отмечают, что продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранят их вторые экземпляры. При этом другого порядка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур не предусмотрено. Иными словами, подразумевается, что счета-фактуры обязательно должны быть распечатаны.
Однако следует отметить, что данные разъяснения налогового органа относятся к тому периоду, когда допускалось составление счетов-фактур исключительно на бумажном носителе.
Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.
Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Поэтому полагаем, что отсутствие распечатанных экземпляров счетов-фактур поставщика формально может быть истолковано проверяющими, как отсутствие счетов-фактур в смысле ст. 120 НК РФ.
В зависимости от количества налоговых периодов, в которых было допущено указанное нарушение, с организации может быть взыскано 10 000 руб. или 30 000 руб. (п. 1 и п. 2 ст. 120 НК РФ).
Вместе с тем считаем, что взыскание штрафа в таком случае маловероятно, так как организация-продавец в любой момент может распечатать недостающие счета-фактуры.
К сожалению, арбитражной практикой в подобных ситуациях мы не располагаем.
Вместе с тем отсутствие арбитражной практики, по нашему мнению, свидетельствует о том, что проверяющие кране редко предъявляли претензии продавцам, связанные с отсутствием распечатанных вторых экземпляров счетов-фактур.
В заключение повторимся. На сегодняшний день существует возможность составления счетов-фактур в электронном виде. Такой документооборот может существовать как параллельно, так и альтернативно бумажному документообороту.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

Организацией приняты к учету основные средства, которые подлежат регистрации как объекты недвижимости.
С какого периода начислять амортизацию в целях налогового учета: в том же месяце, когда поданы документы на государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, или со следующего месяца после подачи документов на регистрацию?

На наш взгляд, для целей налогообложения прибыли объект недвижимости, принадлежащий организации, не предназначенный для реализации, следует рассматривать в качестве основного средства, если его первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 257 НК РФ определено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ в целях налогообложения прибыли построенный объект признается амортизируемым имуществом при соблюдении следующих условий:

- он находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ);

- он используются налогоплательщиком для извлечения дохода;

- срок его полезного использования составляет более 12 месяцев;

- его первоначальная стоимость составляет более 40 000 рублей.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, признаваемых амортизируемым имуществом, признается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций через амортизационный механизм.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации (п. 2 ст. 259 НК РФ).

По общему правилу начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Однако п. 11 ст. 258 НК РФ определено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Документом, подтверждающим факт подачи документов на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, является расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты, которая выдается заявителю в соответствии с п. 6 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (письмо Минфина России от 04.03.2011 N 03-03-06/1/116, письмоУФНС России по г. Москве от 28.12.2009 N 16-15/137360.2).

Приведенные нормы не дают четкого ответа на вопрос о сроках начала амортизации по имуществу, право собственности на которое подлежит государственной регистрации. В настоящее время по данному вопросу существует три точки зрения:

1. Амортизация основного средства, права на которое подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, но не ранее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено подтверждение факта подачи документов на госрегистрацию прав (письма Минфина России от 14.12.2011 N 03-03-06/1/823от 14.02.2011 N 03-03-06/1/96от 20.09.2010 N 03-03-06/1/598).

2. Амортизация по основному средству, права на которые подлежат госрегистрации, начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию, но не ранее чем в регистрирующий орган будут поданы документы на госрегистрацию права собственности на него. Данная позиция подтверждается представителями налоговых органов, а также разъяснениями финансового ведомства, правда более ранними по сравнению с приведенными выше (письма Минфина России от 29.07.2010 N 03-03-06/1/492от 05.03.2010 N 03-03-06/1/118от 07.12.2009 N 03-03-06/2/231письмо УФНС России по г. Москве от 28.12.2009 N 16-15/137360.2). Согласны с данной позицией и некоторые суды (смотрите, например, постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.2011 N Ф06-3947/11 по делу N А06-4719/2010).

3. Момент возникновения права на начисление амортизации связан не с подтверждением подачи документов на государственную регистрацию прав на имущество, а с моментом введения данного имущества в эксплуатацию. Следовательно, начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Этой точки зрения придерживается большинство арбитражных судов при рассмотрении споров по указанной проблеме (смотрите, например, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2012 N 11АП-1039/12, Девятого арбитражного апелляционного судаот 21.03.2012 N 09АП-2654/12, ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2011 N Ф01-408/2011, ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2009 N А42-2083/2008, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 по делу N А35-10007/2009).

Данная позиция была подержана и ВАС РФ. Так, одно из судебных дел по вопросу определения даты начала начисления амортизации по имуществу, права на которые подлежат госрегистрации, было передано в Президиум ВАС (определение ВАС РФ от 06.08.2012 N ВАС-6909/12). 30 октября 2012 года на заседании Президиума ВАС в части эпизода, касающегося налога на прибыль, было отменено постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2012 N Ф04-293/12, в котором сделан вывод о том, что амортизация по имуществу, права на которые подлежат госрегистрации, начисляется с даты подачи документов на госрегистрацию (с данной информацией можно ознакомиться по ссылке: http://www.arbitr.ru/vas/presidium/nadzor/67197.html). Таким образом, ВАС РФ фактически признал, что момент начисления амортизации в налоговом учете по объектам, права на которые подлежат госрегистрации, не зависит от факта подачи документов на госрегистрацию. 
 Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
 Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Игнатьев Дмитрий

 

 

Трудовое право. Выплаты работникам.

 

Подскажите, пожалуйста, может ли работодатель отозвать работницу из отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет для командировки?

Нет, не может.

Работодатель вправе отозвать работника только из ежегодного оплачиваемого отпуска, при этом отзыв работника из такого отпуска возможен исключительно с его согласия. Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ч. 2 ст. 125 Трудового кодекса РФ). Трудовое законодательство не предусматривает возможности отозвать работника из отпуска иного вида, в том числе из отпуска по уходу за ребенком.

Кроме этого следует учитывать, что направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном законодательством порядке. Такие работницы должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку (ч. 2 ст. 259 Трудового кодекса РФ). Это правило касается женщин, которые имеют детей в возрасте до трех лет и выполняют трудовые обязанности. Поэтому если вы вышли на работу до окончания отпуска по уходу за ребенком до трех лет, направить вас в командировку работодатель имеет право только при выполнении указанных требований.

 

При приеме работника с ним заключается ученический договор. В нем оговаривается, что если работник увольняется до окончания обязательного срока работы (3 года), то он обязан компенсировать компании расходы на его обучение. Впоследствии (по истечении 3-х лет) может быть принято совместное с работником решение о его дальнейшем обучении и развитии. Как можно подстраховаться работодателю в этом случае: можно ли составлять какой-нибудь договор со сроком обязательной отработки? Или есть другие законные меры?

Если работодатель (юридическое лицо) направляет работника на обучение за счет собственных средств, в ученическом (трудовом) договоре предусматривается его обязанность отработать определенный срок после обучения или возместить затраты на обучение в случае увольнения.

Трудовое законодательство не запрещает заключать ученический договор с работником несколько раз в процессе трудовой деятельности у одного и того же работодателя и предусматривать в нем срок обязательной отработки после обучения (абз. 5 ч. 4 ст. 57, ст. 198, ч. 1 ст. 199 Трудового кодекса РФ).

Работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении (ст. 249 Трудового кодекса РФ). Необходимо учитывать, что работодатель не вправе включать в ученический (трудовой) договор условие о возмещении работником затрат на обучение независимо от срока увольнения, так как данное условие снижает уровень прав работника, поскольку у него возникает обязанность по возмещению затрат в любом случае, независимо от отработки определенного срока (письмо Роструда № 549-6-1 от 13 апреля 2012 г., Определение Верховного суда РФ № 56-КГ12-7 от 28 сентября 2012 г.).

Таким образом, если в ученическом договоре стороны предусмотрели условие о возмещении расходов на обучение, работодатель может требовать возврата денежных средств от работника при соблюдении следующих условий:

работник фактически прошел обучение;

обучался за счет работодателя;

увольняется до истечения срока отработки после обучения;

увольняется без уважительных причин.

Перечень уважительных причин увольнения, которые освобождали бы работника от обязанности возмещать затраты на его обучение в случае увольнения Трудовым кодексом РФ и иными нормативными актами не определен. Поэтому целесообразно указать их непосредственно в ученическом (трудовом) договоре.

Если работник отработал у работодателя срок, определенный ученическим (трудовым) договором, он не обязан возмещать работодателю затраты, связанные с обучением (письмо Роструда № 549-6-1 от 13 апреля 2012 г.). Если же работник увольняется без уважительных причин до истечения срока отработки и отказывается добровольно возместить работодателю затраты на свое обучение, работодатель вправе обратиться в суд с иском о взыскании этих затрат.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения