Мониторинг законодательства РФ за период с 26 июня по 2 июля 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Правительством РФ предложен проект, предусматривающий индексацию ставок акцизов с 2020 года на большинство подакцизных товаров
Новая редакция статьи 193 НК РФ содержит ставки акцизов на 2018 - 2020 годы.
Согласно законопроекту, на 2018 - 2019 годы ставки акцизов будут сохранены на уровне, установленном действующими положениями НК РФ.
В отношении акцизов на сигареты и папиросы предусматривается, что ставки на первое полугодие 2018 года увеличиваться не будут, то есть, иными словами, будут сохранены на уровне 2017 года.
В 2020 году ставки акцизов предлагается проиндексировать на уровень инфляции (по прогнозам Минэкономразвития России, инфляция составит 4 процента).
Индексация не коснется акцизов на вина и шампанское с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения, а также на некоторые нефтепродукты, в том числе прямогонный бензин и авиационный керосин.
Помимо этого вносятся изменения в порядок расчета НДПИ (в том числе предлагается изменить размеры и периоды применения некоторых показателей (коэффициентов), участвующих в расчете налога).
Законопроектом предусматривается также освобождение от уплаты акцизов в отношении вин и шампанского, ввезенных в Россию с 1 января 2016 года, с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения в части, превышающей уплаченные суммы акцизов при их ввозе.
Проект Федерального закона
"О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации"
Минэкономразвития России предлагает не допускать к руководству организацией лиц, в отношении которых принято решение об отказе в государственной регистрации сведений о нем как о лице, имеющим право без доверенности действовать от имени организации
Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ были расширены основания для отказа в государственной регистрации. В частности, было установлено, что в отношении отдельных категорий лиц допускается принятие регистрирующим органом решения об отказе в государственной регистрации сведений о таких лицах как о лицах, имеющих право без доверенности действовать от имени юридических лиц.
Вместе с тем трудовым законодательством не предусмотрено такое основание для прекращения трудового договора с руководителем организации, как принятие регистрирующим органом решения об отказе в государственной регистрации сведений о нем как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.
По мнению разработчиков проекта, его принятие устранит правовой пробел в трудовом законодательстве в части установления ограничения на занятие деятельностью по руководству организацией, корреспондирующего ограничению, установленному Федеральным законом N 67-ФЗ, а также позволит расторгнуть трудовой договор с руководителем организации, в отношении которого принято решение об отказе в государственной регистрации, в случае заключения трудового договора в нарушение установленных ТК РФ и федеральным законом ограничений на занятие определенными видами трудовой деятельности.
На уполномоченные органы предлагается возложить обязанность по уведомлению налоговых органов о неиспользовании земель сельскохозяйственного назначения
Разработанный Минсельхозом России проект закона предусматривает создание экономического механизма, направленного на стимулирование собственников к эффективному использованию земель сельхозназначения.
В настоящее время в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых по назначению, ставка налога установлена в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости, а в случае неиспользования - 1,5 процента.
В этой связи предлагается ввести обязанность органов, осуществляющих государственный земельный надзор и муниципальный земельный контроль, в случае выявления правонарушения, связанного с неиспользованием такого земельного участка, направлять в налоговые органы соответствующие сведения.
Дополнен и уточнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не подлежит налогообложению НДС
В перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, включены, в частности, следующие позиции, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС:
8408 90 670 0 "Авиационный поршневой дизельный двигатель RED A03 и его модификации (без существенного изменения мощности)";
8439 10 000 9 "Технологическое оборудование завода по производству сульфатной беленой целлюлозы производительностью 930 тыс. тонн в год";
8474 80 108 0 "Линия формовки (пресс), модель PH6500".
Некоторые позиции изложены в новой редакции.
На морских судах, судах внутреннего и смешанного плавания запрещено работать лицам, имеющим остроту зрения ниже 0,5 на каждом глазу, затрудняющее общение заикание или сердечные и сосудистые имплантаты и трансплантаты и пр.
Правительством РФ утвержден перечня заболеваний, препятствующих работе на морских судах, судах внутреннего плавания, а также на судах смешанного (река - море) плавания, состоящий из 108 наименований, среди которых: инфекционные и паразитарные болезни; новообразования; болезни крови, эндокринной системы; психические расстройства и расстройства поведения; болезни нервной системы; болезни глаза, уха, органов дыхания, пищеварения, кожи, костно-мышечной системы и др.
Определен перечень технологического оборудования, в отношении которого с 1 января 2019 года к основной норме амортизации применяется повышающий коэффициент
Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ пункт 1 статьи 259.3 НК РФ дополняется новым подпунктом 5, на основании которого специальный коэффициент к амортизации может применяться в отношении основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством РФ перечню.
В целях реализации данных положений Правительство РФ утвердило перечень такого оборудования.
Определены сроки разработки и утверждения федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 годы
Утвержденная программа содержит перечень наименований проектов стандартов, сроки представления уведомлений о разработке проектов стандартов, сроки представления проектов в Совет по стандартам бухгалтерского учета, предполагаемые даты вступления их в силу и перечень ответственных исполнителей.
Обновлены формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга
Приказом утверждаются новые формы следующих документов:
заявления о проведении налогового мониторинга;
заявления об отказе в проведении налогового мониторинга;
регламента информационного взаимодействия, а также требования к такому регламенту;
решения о проведении налогового мониторинга;
решения об отказе в проведении налогового мониторинга;
запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа;
мотивированного мнения налогового органа, а также требования к составлению мотивированного мнения;
уведомления о досрочном прекращении налогового мониторинга;
уведомления о наличии (об отсутствии) невыполненных мотивированных мнений;
уведомления об изменении (оставлении без изменения) мотивированного мнения налогового органа.
Утратившими силу признаны приказ ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@ "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним" и приказ ФНС России от 01.03.2016 N ММВ-7-15/110@ "О внесении изменений в приложение N 4 к приказу ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@".
Вводится новый формат направления в электронной форме постановления о взыскании налоговой задолженности и других обязательных платежей за счет имущества плательщиков
В связи с передачей налоговым органам с 1 января 2017 года полномочий по администрированию страховых взносов новый формат постановления предусматривает возможность отражения в нем информации о задолженности по таким платежам.
Кроме того, данное постановление будет применяться также при наступлении ответственности банков за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по перечислению в бюджет платежей.
Одновременно утрачивает силу Приказ ФНС России от 19.03.2013 N ММВ-7-6/123@, которым утвержден ранее действовавший формат постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
Утверждены требования к системе внутреннего контроля организаций в целях проведения налогового мониторинга
Организации, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, обязаны соблюдать требования к системе внутреннего контроля за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.
Система внутреннего контроля направлена на получение разумной уверенности в том, что организация обеспечивает в том числе: эффективность и результативность своей деятельности; правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов; достоверность и своевременность представления отчетности; постоянный мониторинг результатов эффективности выполняемых контрольных процедур.
Руководитель организации несет ответственность за разработку и реализацию комплексной стратегии развития и совершенствования системы внутреннего контроля.
СВК должна отвечать специфике финансово-хозяйственной деятельности организации, функционировать постоянно и эффективно.
В организации может существовать специальное структурное подразделение, которое отвечает за организацию СВК.
Организация самостоятельно разрабатывает методики, порядок и способы оценки СВК, а также планирует процедуры внутреннего и внешнего аудитов в зависимости от результатов оценки ее эффективности.
С помощью СВК организация выявляет потенциальные расхождения и факторы, которые влияют на риски искажения информации при исчислении налогов, сборов, страховых взносов и при подготовке отчетности, а также определяет характер, сроки и объем контроля, необходимого для формирования разумной уверенности в достоверности отчетности.
Безнадежной к взысканию может признаваться задолженность организации в случае ее ликвидации в соответствии с законодательством иностранного государства
Соответствующим основанием дополнен Порядок списания налоговыми органами недоимки и задолженности по обязательным платежам, признанных безнадежными к взысканию.
В этом случае в числе документов представляются сведения, полученные от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся а информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства.
Утверждена новая годовая статистическая форма, по которой представляются сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях (N 7-травматизм), действующая с отчета за 2017 год
Форму представляют в Росстат юридические лица (кроме микропредприятий), осуществляющие все виды экономической деятельности, кроме финансовой и страховой деятельности, государственного управления и обеспечения военной безопасности, социального обеспечения, образования, деятельности домашних хозяйств как работодателей, недифференцированной деятельности частных домашних хозяйств по производству товаров; деятельности экстерриториальных организаций.
Срок предоставления - 25 января. Возможно предоставление формы в электронном виде.
Также утверждены указания по ее заполнению.
С введением новой формы признается утратившим силу приложение N 2 "Форма федерального статистического наблюдения N 7-травматизм "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях", утвержденное Приказом Росстата от 19.06.2013 N 216.
Утверждены новые годовые статистические формы N 1-ИДО и N 1-инвалиды (занятость), по которым предоставляются данные о результатах реализации госпрограммы "Доступная среда"
Форма N 1-ИДО действует для отчета в 2017 - 2020 годах. Ее представляют в Минтруд России лица, осуществляющие исследование оценки инвалидами отношения населения РФ к проблемам инвалидов. Срок предоставления - согласно календарному плану.
Форма N 1-инвалиды (занятость) действует с отчета по состоянию на 1 января 2018 года. Ее представляют в Минтруд России юридические лица - общественные организации инвалидов. Срок предоставления - 1 февраля.
Утверждены также указания по заполнению данных форм.
С введением указанного статистического инструментария признается утратившим силу Приказ Росстата от 05.05.2013 N 131.
Утверждены новые годовые формы статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов (формы N 11, N 11 (краткая), N 11 (сделка), N 11-НА), действующие с отчета за 2017 год
Форма N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" представляется в Росстат юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций), осуществляющими все виды экономической деятельности. Срок предоставления - 1 апреля.
Форму N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" представляют в Росстат юридические лица - некоммерческие организации, осуществляющие все виды экономической деятельности. Срок предоставления - 1 апреля.
Форма N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду" представляется в Росстат юридическими лицами (кроме микропредприятий), осуществляющими все виды экономической деятельности. Срок предоставления - 15 июня.
Форму N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)" в Росстат представляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности. Срок предоставления - 30 июня.
Утверждены также указания по заполнению данных форм. Возможно представление форм в электронном виде.
С введением новых форм признаются утратившими силу Приказы Росстата от 03.07.2015 N 296 и от 15.06.2016 N 289, которыми были утверждены ранее действовавшие формы.
ФСС РФ внес изменения в расчет по страховым взносам (4-ФСС)
В форму расчета (утв. Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381) внесены, в частности, следующие изменения:
титульный лист дополнен полем для проставления признака страхователя, являющегося бюджетной организацией в соответствии с источником финансирования;
таблица 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию..." дополнена строками для отражения информации, касающейся страхователей-правопреемников в отношении перешедшей к ним задолженности при реорганизации, а также строкой для отражения списанной задолженности в соответствии с нормативными правовыми актами РФ.
Дополнены требования к составлению и представлению в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг
Так, например, установлено, что квартальная отчетность по форме 0420410 "Показатели бухгалтерского баланса" представляется вместе с промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетностью за соответствующие периоды. Вместе с данной отчетностью, составленной на 31 декабря включительно, представляются годовая отчетность и аудиторское заключение.
В новой редакции изложены, в числе прочего, форма 0420401 "Общие сведения о профессиональном участнике", формы 0420415 "Отчет профессионального участника по ценным бумагам", 0420416 "Сведения о вложениях...", 0420424 "Справка о требованиях и обязательствах...", а также форма 0420402 "Сведения об аффилированных лицах и структуре собственности профессионального участника" и скорректирован порядок ее заполнения. Уточнен порядок составления формы "Сведения о банковских счетах".
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Минфин России сообщил, в каких случаях не уплачивается транспортный налог, если регистрация и снятие с учета ТС осуществлено за период менее одного месяца
Уплата налога не производится в отношении транспортных средств при их регистрации и снятии с учета:
в период с 1 по 15 число месяца;
в период с 16 по 30 число месяца;
при регистрации после 15 числа одного месяца и снятии с регистрации до 15 числа следующего месяца;
в один день.
Минфин России разъяснил порядок исчисления налогов в случаях пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости
Одним из оснований пересмотра кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" является недостоверность сведений об объекте недвижимости.
По итогам определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, в отношении которого принято решение о пересмотре кадастровой стоимости, вносятся изменения в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.
Нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют в порядке, установленном статьей 5 НК РФ (данная статья предусматривает, в частности, что акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это).
С учетом изложенного сообщается следующее:
в случае увеличения кадастровой стоимости объекта недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости не учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах;
в случае уменьшения кадастровой стоимости объекта недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости могут учитываться при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах, если это предусмотрено нормативным правовым актом субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости.
<Письмо> ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@
"Об освобождении от уплаты страховых взносов"
Подтвердить периоды, в течение которых плательщики - самозанятые лица освобождаются от уплаты страховых взносов, можно документами, рекомендованными ФНС России
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ИП, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и т.д.), уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Налоговым кодексом РФ предусмотрены периоды, засчитываемые в страховой стаж, в течение которых такие плательщики освобождаются от уплаты страховых взносов (это, в частности, период прохождения военной службы, период ухода за ребенком до полутора лет или инвалидом, период проживания за границей и пр.).
Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности в такие периоды, могут являться налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ, представляемые налоговыми агентами в налоговые органы.
Сообщается также, что документами, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, являются, например, справки военных комиссариатов (в отношении периода прохождения военной службы); документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком; документы, удостоверяющие факт и продолжительность нахождения на инвалидности.
При раздельном проживании трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход, помимо указанных документов представляется письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход.
Периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, подтверждаются информацией, представляемой адвокатскими палатами субъектов РФ.
Письмо ФНС России от 24.05.2017 N БС-4-11/9763
ФНС России сообщила о применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в случае отсутствия результатов специальной оценки условий труда
С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы, а вопросы, связанные с уплатой страховых взносов, в том числе по дополнительным тарифам, регулируются положениями НК РФ.
На основании пункта 3 статьи 428 НК РФ дополнительные тарифы применяются в отношении выплат в пользу тех лиц, которые заняты на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в зависимости от класса условий труда, установленного по результатам специальной оценки условий труда.
ФНС России сообщает, что если работник занят на таких видах работ, то страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются независимо от того, была ли в отношении его рабочего места проведена аттестация рабочих мест по условиям труда или специальная оценка условий труда.
В случае отсутствия результатов проведения специальной оценки условий труда вновь созданных рабочих мест на выплаты работникам страховые взносы начисляются по дополнительному тарифу, предусмотренному пунктом 1 статьи 428 НК РФ, в размере 9%.
ФНС России рекомендует организациям применять новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
Приказ, утвердивший новую форму налоговой декларации и формат ее представления в электронном виде, вступит в силу 7 августа 2017 года. Одновременно утратит силу приказ Минфина России, которым утверждена действующая форма налоговой декларации.
Вместе с тем ФНС России рекомендует организациям, заключившим соглашения о разделе продукции до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", представлять декларации по новой форме и форматам.
Налоговые инспекции не будут штрафовать добросовестных налогоплательщиков за отсутствие ККТ нового типа
За применение контрольно-кассовой техники, не соответствующей требованиям, указанным в статье 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.07.2017 N 290-ФЗ), предусмотрена административная ответственность.
Сообщается, что осуществление расчетов с применением "устаревших" ККТ без привлечения к ответственности возможно, в частности, если:
ККТ используется для печати документа, подтверждающего факт осуществления расчета. Такая ККТ может содержать в своем составе электронную контрольную ленту, защищенную (ЭКЛЗ), функционировать без ЭКЛЗ, быть модернизированной для возможности печати документа, подтверждающего факт осуществления расчета, и т.д.;
налогоплательщиком приняты исчерпывающие меры по соблюдению требований законодательства РФ (заключен договор поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного предельного срока возможности его использования).
ФСС РФ подготовлены контрольные соотношения расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с отчетности за первый квартал 2017 года представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
В связи со значительным количеством ошибок при заполнении данного расчета в части отражения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ разработаны контрольные соотношения, соблюдение которых следует обеспечить при формировании отчета.
Банком России направлены ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы относительно порядка расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов
В частности, разъясняются:
сроки и периодичность проведения кредитным потребительским кооперативом проверок соблюдения финансовых нормативов;
какие сведения, включаемые в отдельные показатели, используются при расчете финансовых нормативов;
где брать информацию о рейтингах кредитных организаций;
порядок проверки кредитным потребительским кооперативом соблюдения финансовых нормативов с помощью установленных Банком России форм отчетности.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
27.06.2017 Арбитражная практика в мае 2017 года: штраф за опоздание с СЗВ-М, взносы «за себя» у ИП на УСН-15%, счет-фактура при возврате товара
Может ли ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов «за себя»? Можно ли снизить штраф, если опоздание с отчетностью по форме СЗВ-М связано с личными проблемами бухгалтера? Начисляются ли взносы на стоимость поездок командированного работника на такси? Полагается ли «детское» пособие работнице, если ее рабочий день сокращен всего на пять минут? Облагается ли налогами доход физлица от продажи нескольких квартир? Ответы на эти и другие вопросы — в решениях арбитражных судов, принятых в мае 2017 года.
Личные проблемы бухгалтера являются смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизать штраф за опоздание с СЗВ-М
Суть спора
Пенсионный фонд оштрафовал организацию на 54 500 рублей за несвоевременное представление отчетности по форме СЗВ-М. В организации объяснили задержку тем, что у бухгалтера возникли проблемы личного характера. В связи с этим страхователь попросил отменить либо смягчить меру наказания.
Решение суда
Суд решил, что назначенный штраф в размере 54 500 руб. не отвечает требованиям справедливости и соразмерности наказания. Арбитры учли, что непредставление отчетности в установленный срок связано с тяжелыми личными обстоятельствами у бухгалтера. Кроме того, правонарушение совершено впервые, а период просрочки незначителен (расчет подан с опозданием на 16 дней). На этом основании суд снизил размер взыскиваемого штрафа в 10 раз — до 5,4 тыс. рублей (постановление АС Уральского округа от 24.05.17 № А76-27244/2016).
Стоимость поездок командированного работника на такси страховыми взносами «на травматизм» не облагается
Суть спора
На основании локального акта организация возмещала генеральному директору стоимость поездок на такси во время командировок. Контролеры из регионального отделения ФСС решили, что указанные суммы следовало включить в базу для начисления страховых взносов. Обоснование такое. Страховые взносы не начисляются на выплаты, которые прямо перечислены в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ о страховании «от травматизма» (далее — Закон № 125-ФЗ). Спорные компенсации в этой норме не названы, а значит, облагаются взносами.
Решение суда
Суд принял решение в пользу организации, указав на следующее. В силу статьи 168 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать командированному работнику, в том числе, иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным актом (ст. 168 ТК РФ). В данном случае в соответствии с локальным актом генеральный директор пользовался такси в служебных целях (цель командировки — решение производственных вопросов). А согласно статье 20.2 Закона № 125-ФЗ, все виды компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в базу по страховым взносам не включаются (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.05.17 № А28-740/2016).
Вычет НДС можно заявить и при отсутствии товарно-транспортной накладной
Суть спора
Инспекция отказала организации в вычете по НДС. Одна из причин — у налогоплательщика не оказалось товарно-транспортной накладной. Логика чиновников такова: вычетам подлежат суммы налога после того, как товар принят на учет, а без ТТН нельзя подтвердить факт получения груза от поставщика и, соответственно, принять его на учет. При этом, по мнению контролеров, не имеет значения то обстоятельство, что товар на склад покупателя доставляла не автотранспортная компания-перевозчик, а поставщик своими силами.
Решение суда
Суд с такой позицией не согласился. Аргументы такие. Факт получения товаров от контрагентов подтвержден товарными накладными (форма ТОРГ-12). Согласно договору, обязанность по доставке товара лежала на поставщике. То есть проверяемый налогоплательщик не приобретал услуги по перевозке товара. В связи с этим обязанность по представлению товарно-транспортных накладных отсутствует (постановление АС Поволжского округа от 19.05 № А12-39242/2016).
От редакции
С тем, что отсутствие ТТН или недочеты в ней не лишают права на вычет, согласны суды и других округов. См., например, постановления ФАС Московского округа от 30.04.13 № А40-70042/12-90-381, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.13 № А53-12035/2012.
Данная позиция арбитров согласуется с мнением Минфина, изложенным в письме от 30.10.12 № 03-07-11/461. Специалисты финансового ведомства отметили: если товар поставлялся собственными силами поставщика или покупателя, то для подтверждения права на вычет товарно-транспортная накладная не обязательна. (См. «Отсутствие товарно-транспортной накладной при доставке товара собственными силами — не повод для отказа в вычете по НДС»).
При возврате товара для вычета необходим счет-фактура, выставленный покупателем
Суть спора
Покупатель вернул продавцу товары, которые были приняты на учет. В свою очередь продавец заявил к вычету НДС на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Согласно этой норме, продавец, который предъявил покупателю сумму НДС, а потом уплатил эту сумму в бюджет, при возврате товара может поставить уплаченный за возвращенный товар НДС к вычету.
По мнению налоговиков, возврат товара является его реализацией. Ведь, если товар был оприходован, то право собственности на него уже перешло к покупателю. Возврат товара означает новый переход права собственности — уже от покупателя к продавцу. Поэтому при возврате товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру. В данном случае счета-фактуры не было, поэтому вычет не предоставляется.
Решение суда
Суд поддержал ИФНС, указав на следующее. Для применения вычета необходимо наличие счетов-фактур и первичных документов, а также принятие к учету приобретенных товаров. Покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). В свою очередь продавец регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок по мере возникновения права на вычет.
Таким образом, если при возврате товара счет-фактура не выставлен, то оснований для вычета нет.
В подкрепление своей позиции судьи сослались на письмо Минфина от 07.03.07 № 03-07-15/29, в котором изложен аналогичный порядок оформления операций, связанных с возвратом товаров покупателем продавцу (постановление АС Московского округа от 18.05.17 № А41-61186/2016).
Если рабочий день сокращен незначительно, то пособие по уходу за ребенком работнику не полагается
Суть спора
В ходе проверки работодателя ФСС пришел к выводу о том, что организация незаконно выплачивала пособие по уходу за ребенком до полутора лет сотрудницам, работающим неполный рабочий день. Причина — рабочий день женщин был сокращен всего на пять минут. По мнению чиновников, подобное уменьшение рабочего дня носит формальный характер — для того, чтобы необоснованно получать пособие дополнительно к полному заработку. В итоге ФСС отказал в зачете расходов.
Решение суда
Суд согласился с проверяющими. Арбитры напомнили, что право на получение ежемесячного пособия имеет родитель ребенка либо другой родственник, фактически осуществляющим уход за ребенком (ст. 13, 14 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ). Снижение рабочего времени на 5 минут в день не может расцениваться как работа на условиях неполного рабочего дня, так как при таком режиме работающая мать не может осуществлять фактический ежедневный уход за ребенком. Следовательно, решение о назначении пособия по уходу за ребенком до полутора лет в описанной ситуации не основано на законе (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.05.17 № Ф02-133/2017).
От редакции
Напомним, что по данному вопросу существует противоположная позиция. Так, АС Северо-Западного округа указал: неполным рабочим временем считается время, продолжительность которого меньше нормального, то есть менее 40 часов в неделю. Поэтому, даже если рабочая неделя сокращена всего на 1 процент, работник вправе получать пособие (см. «Суд: право на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет сохраняется даже в том случае, если рабочий день родителя сокращен всего на несколько минут»). Похожий вывод содержится также в определении Верховного суда от 12.11.09 № ВАС-14376/09 (см. «ВАС: пособие по уходу за ребенком полагается, даже если рабочий день сокращен незначительно»).
Предприниматель на УСН-15% вправе учитывать расходы при расчете взносов в фиксированном размере
Суть спора
Предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» исчислил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР исходя из дохода, уменьшенного на расходы. Но проверяющие из фонда с таким расчетом не согласились. Они заявили, что ИП, применяющий УСН, должен рассчитать «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода.
Решение суда
Суды первых двух инстанций согласились с контролерами. Судьи отметили, что доход «упрощенщика» с объектом «доходы минус расходы» в целях расчета «пенсионных» взносов определяется по правилам статьи 346.15 НК РФ. То есть исходя из доходов, а не как разница между доходами и расходами. Подлежащие уплате страховые взносы поставлены исключительно в зависимость от размера дохода предпринимателя и не связаны с порядком определения налоговой базы по УСН. (К слову, такого же мнения придерживаются в Минфине — см. «Минфин разъяснил, как предпринимателю на УСН с объектом “доходы минус расходы” определять доход для расчета “пенсионных” взносов»).
Но суд кассационной инстанции направил дело на пересмотр. Судьи сослались на определение Верховного суда от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 (см. «Верховный суд: ИП на УСН может учитывать расходы при расчете страховых взносов “за себя”»). Напомним, что ВС опирался на постановление Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П. В нем сказано, что при расчете дополнительных взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ, уменьшается на фактически произведенные расходы (подробнее см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов “за себя”»). Верховный суд решил, что ИП на УСН вполне может руководствоваться упомянутым решением Конституционного суда. Ведь принцип расчета базы по единому «упрощенному» налогу аналогичен принципу исчисления базы по НДФЛ.
В свою очередь АС Северо-Западного учел позицию вышестоящего суда и признал: предприниматель на УСН вправе рассчитывать дополнительные взносы с доходов сверх 300 тыс. руб. с учетом расходов (постановление от 24.05.17 № А52-1630/2016).
«Закрытие» ИП не помогло физлицу избежать уплаты налогов от продажи недвижимости
Суть спора
Индивидуальный предприниматель на УСН (объект «доходы») приобрела несколько квартир в новостройке. В октябре 2013 года она продала одну из квартир, а 30 октября 2013 года снялась с учета как индивидуальный предприниматель. После этого она продала еще две квартиры. При этом ни единый «упрощенный» налог, ни НДФЛ с полученных доходов от продажи квартир исчислен не был. Женщина объяснила это тем, что на момент реализации недвижимости она не являлась ИП и не использовала имущество в предпринимательской деятельности.
Инспекторы сочли такую позицию ошибочной и доначислили налоги. В частности,
· «упрощенный» налог — на доход от продажи квартиры в октябре 2013 (так как в этот период ИП применяла УСН);
· НДФЛ на доход от продажи остальных квартир, проданных после «закрытия» ИП.
Решение суда
Суд поддержал налоговиков. В частности, арбитры отметили, что основным видом деятельности предпринимателя являлась покупка и продажа собственного недвижимого имущества. До реализации жилье не использовалось в личных целях (в квартирах была только черновая отделка, т. е. они не были пригодны для проживания). Кроме того, спустя несколько месяцев после продажи квартир гражданка снова зарегистрировалась как ИП.
В итоге суд признал реализацию квартир предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода. При этом арбитры напомнили: физлица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ). Поскольку продажа недвижимого имущества отвечает признакам предпринимательской деятельности, то оснований для освобождения доходов от НДФЛ нет (постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.05.17 № А70-1228/2016).
Налоговики вправе отказать в регистрации юрлица в здании, которое находится на реконструкции
Суть спора
Учредитель организации подал в инспекцию заявление о государственной регистрации юрлица. Но регистрирующий орган ответил отказом. Причина — здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции и, следовательно, не может использоваться для ведения деятельности. Предоставление недостоверных сведений является основанием для отказа в регистрации юридического лица (подп. «р» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).
Налогоплательщик обратился в суд. По его мнению отказ инспекции не обоснован, поскольку сведения в заявлении достоверные: информация об адресе содержится в Федеральной информационно-адресной системе.
Решение суда
Принимая решение в пользу налоговиков, суд указал на следующее. Адрес юридического лица является обязательным реквизитом заявления о регистрации. Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с организацией. В данной ситуации здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции (строительства), то есть не функционирует. Подачу заявления с недостоверными сведениями следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения. А это является основанием для отказа в регистрации юридического лица (постановление АС Московского округа от 26.05.17 № А40-105972/2016).
Источник: https://www.buhonline.ru/
29.06.2017 Определение Верховного Суда РФ от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377 по делу N А04-12175/2015
Верховный Суд РФ переквалифицировал действия налогоплательщика, не сообщившего в налоговую инспекцию об обособленных подразделениях, и значительно снизил штраф
По итогам выездной налоговой проверки налоговая инспекция установила, что организация не встала на налоговый учет по месту нахождения двух обособленных подразделений. Это послужило основанием для привлечения к ответственности по п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ, предусматривающей штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 тысяч рублей. Штраф организации за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе составил более 7 млн. рублей.
Не согласившись с выводами судебных инстанций, Верховный Суд РФ обратил внимание на следующее.
Постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений налогоплательщиков. Обязанность сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, предусмотрена подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ. Непредставление в установленный срок таких сведений влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в соответствии с которой размер штрафа составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Суд указал, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации.
В первом случае при наступлении ответственности по статье 116 НК РФ санкция подразумевает изъятие части дохода, что сопряжено с отсутствием у налогового органа возможности идентифицировать налогоплательщика в рамках налогового контроля и определить его налоговые обязательства.
Если у налогового органа имеется возможность осуществить налоговый контроль и установить неуплату (неполную уплату) суммы налогов, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности по статье 122 НК РФ.
В рассматриваемом случае налоговая инспекция установила, что организацией не было допущено неполной уплаты налогов от деятельности через обособленные подразделения.
Верховный Суд РФ указал, что при таких обстоятельствах у налогового органа не было оснований для привлечения организации к ответственности по статье 116 НК РФ, в связи с чем отменил решения нижестоящих судов и признал недействительным решение налоговой инспекции.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
30.06.2017 Уехав в длительную командировку, работник рискует лишиться пособия по уходу за ребенком
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.05.2017 № N Ф03-1760/17
по делу N А51-17546/2016
Государственное бюджетное учреждение оспаривало в суде решение регионального отделения ФСС России о непринятии к зачету расходов страхователя на выплату пособия по уходу за ребенком. Претензии Фонда вызвал тот факт, что работник, находясь в отпуске по уходу за ребенком и одновременно работая на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на пособие, был направлен в командировку на срок более трех месяцев. По мнению ФСС России, работник, имеющий детей в возрасте до 1,5 лет, может либо приступить к исполнению должностных обязанностей в режиме неполного рабочего времени и отказаться от направления в служебную командировку, либо прервать отпуск по уходу за ребенком, приступить к работе на полный рабочий день и быть направленным в командировку с его согласия. При этом специалисты Фонда отказали работодателю в принятии к зачету средств на выплату работнику пособия как за период командировки, так и за период после его возвращения к месту работы, поскольку с новым заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком работник не обращался.
Суд поддержал позицию страховщика частично. Так, арбитры указали, что в силу ст. 256 ТК РФ право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком. Поскольку в период командировки работник находился вне места жительства ребенка более месяца и фактически не имел возможности осуществлять за ним уход, то и права на пособие в указанный период он не имел, в связи с чем суд признал отказ в принятии соответствующих расходов законным.
В то же время каких-либо оснований для признания неправомерной выплаты пособия за период после возвращения работника из командировки суд не усмотрел, поскольку в это время работник, находясь в отпуске по уходу за ребенком, продолжал работать на условиях неполного рабочего времени. Довод Фонда о том, что по возвращении из командировки работник должен был снова оформить отпуск по уходу за ребенком был отклонен, поскольку законодательством повторная подача заявления о назначении пособия в случае убытия в командировку не предусмотрена.
Отметим, что суды нижестоящих инстанций при разрешении спора указывали, что сам по себе факт направления работника в командировку в период выполнения работы на условиях неполного рабочего времени не свидетельствует об утрате им права на получение пособия при условии осуществления им ухода за ребенком. В данном случае имеет принципиальное значение именно продолжительность командировки. Суды руководствовались нормой пункта 5 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, которая относит к случаям отсутствия родительского ухода, в частности, служебные командировки свыше одного календарного месяца.
В арбитражной практике имеются примеры, когда командировки продолжительностью менее месяца не признавались основанием для прекращения выплаты работнику пособия по уходу за ребенком (см. постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.11.2015 N Ф01-4671/15).
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
26.06.2017 База для начисления страховых взносов при реорганизации путем присоединения
Разъяснения налоговой службы
При прекращении деятельности компании в связи с ее ликвидацией до конца расчетного периода плательщик обязан соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
База для начисления соцплатежей не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, которая предусмотрена Гражданским кодексом России.
Плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу сотрудников присоединяемого юрлица компания, к которой оно присоединяется, становится с момента присоединения. Соответственно, база для исчисления соцплатежей по данным выплатам исчисляется с момента присоединения к ней реорганизованной фирмой. Об этом говориться в письме ФНС России от 07.06.2017 № БС-4-11/10750@, пишет Актуальная бухгалтерия.
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2017 Оба экземпляра счета-фактуры должны быть «бумажными»
Об этом сообщил Минфин России
Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Первый экземпляр счета-фактуры, который составлен на бумажном носителе, предназначен покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
При составлении и выставлении покупателю счетов-фактур на бумажном носителе хранение вторых экземпляров в виде электронного образца, который подписан усиленной квалифицированной электронной подписью директором компании, налоговым законодательством и Правилами заполнения счета-фактуры не предусмотрено. Об этом говориться в письме Минфина РФ от 30.05.2017 № 03-07-09/33048, пишет «Актуальная бухгалтерия».
Источник: Российский налоговый портал
26.06.2017 Выплаты за исключительные права на программы ЭВМ не облагаются взносами
Организацией выплачивает физлицу вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-05/36269 от 09.06.2017.
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физлиц являются, в том числе, выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Согласно пункту 1 статьи 1225 ГК РФ программы для ЭВМ не относятся к произведениям науки, литературы и искусства, а являются отдельно выделенными результатами интеллектуальной деятельности.
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ, не признается объектом обложения страховыми взносами, так как не является выплатой на основании договоров, указанных в пункте 1 статьи 420 НК.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
26.06.2017 У ИП возникнет доход при безвозмездной оплате его расходов
Если за индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, организация безвозмездно оплачивает его расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то стоимость этих расходов включается в доходы предпринимателя. Такие разъяснения приводитУФНС Удмуртской республики.
Согласно пункту 2 статьи 423 Гражданского кодекса РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
Согласно пункту 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Пунктом 8 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статьи 251 Налогового кодекса РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.
При определении объекта налогообложения учитываются, в том числе, внереализационные доходы.
Из приведенных норм следует, что к доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления, как в денежной, так и в натуральной формах от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.06.2017 Административная ответственность за неприменение онлайн-касс в 2017 году не применяется
С первого июля текущего года согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ к эксплуатации допускается только контрольно-кассовая техника нового образца. Об этом напоминает УФНС Сахалинской области.
При этом несмотря на то, что КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за неприменение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, налоговые органы не будут штрафовать в переходный период налогоплательщиков, заблаговременно заключивших договоры на поставку нового оборудования.
Чтобы исключить привлечение к ответственности налогоплательщиков, не сумевших соблюсти требования действующего законодательства о применении контрольно-кассовой техники по независящим от них обстоятельствам, Министерство финансов Российской Федерации от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 разъяснило следующее.
При обнаружении факта неприменения организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении расчетов контрольно-кассовой техники, отвечающей требованиям действующего законодательства, при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, указанное лицо в такой ситуации к ответственности привлекаться не должно.
В целях установления факта принятия исчерпывающих мер по соблюдению указанных выше требований законодательства Российской Федерации, по мнению Минфина России, может быть исследован заключенный пользователем договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования.
При этом Минфин России указал, что при отсутствии у налогоплательщика возможности применения контрольно-кассовой техники в соответствии с нормами действующего законодательства, организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателю (клиенту) на бумажном носителе подтверждение факта осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.06.2017 В ряде случаев ИП может освободиться от уплаты фиксированных взносов
К периодам, в течение которых ИП не уплачивают фиксированные взносы, относятся:
- период прохождения военной службы;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства; - период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.
Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у ИП, а также у адвокатов, приостановивших статус адвоката, могут являться налоговые декларации без дохода в эти периоды, справки 2-НДФЛ о доходах адвокатов.
Документами, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, являются:
- период прохождения военной службы подтверждается военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о смерти, справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет, документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и другие документы, подтверждающие необходимые сведения);
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход. При раздельном проживании трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход, помимо указанных документов представляется письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход, указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода.
При невозможности получения такого письменного подтверждения (ввиду смерти, состояния здоровья) соответствующее письменное подтверждение может быть представлено членами семьи лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход. Фактические обстоятельства осуществления ухода могут быть подтверждены актом обследования, проводимого органом, осуществляющим пенсионное обеспечение.
Факт и период нахождения на инвалидности подтверждаются выпиской из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемой федеральными учреждениями МСЭ.
В качестве документов, подтверждающих возраст, могут быть представлены свидетельство о рождении, паспорт, а также другие документы;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих (проходивших) военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу), вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства подтверждается справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов (с указанием периода прохождения военной службы и периода совместного проживания), и справкой государственного учреждения службы занятости населения (с указанием периода нахождения на регистрационном учете), а в случае если военнослужащий проходил военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу) в воинском формировании Российской Федерации, дислоцированном на территории иностранного государства, независимо от времени ее прохождения, - только справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов.
- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации за границей и международные организации, подтверждается справками государственных органов (организаций), направлявших работника на работу в указанные организации (учреждения) (с указанием периода совместного проживания).
Периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, подтверждаются информацией, представляемой адвокатскими палатами субъектов РФ.
Вместе с тем, в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/7990@ от 26.04.2017, которое доведено до нижестоящих налоговых органов.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.06.2017 В каких случаях транспортный налог не начисляется
Разъяснения налогового ведомства
Налоговая служба разъяснила правила исчисления транспортного налога для различных случаев регистрации транспортного средства.
При регистрации и снятии с регистрации авто за период менее одного месяца (в один день, с 1 по 15 число, с 16 по 30 число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца) транспортный налог не исчисляется.
Налоговики отмечают, что если регистрация машины произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие ее с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то для исчисления налога за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) авто.
Соответственно, если регистрация автомобиля произошла после 15-го числа или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства при исчислении налога не учитывается.
Данную позицию подтвердил и Минфина России в письме от 15.06.2017 № 03-05-04-04/37237, сообщила пресс-служба ФНС РФ.
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2017 Расходы на сертификацию продукции можно учесть при расчете налога на прибыль
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в том числе относятся расходы налогоплательщика на сертификацию продукции и услуг.
В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода.
При этом датой осуществления расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы (оказанные услуги) является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Таким образом, расходы на сертификацию могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов, при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/35781 от 08.06.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
28.06.2017 ФНС внесла изменения в форматы постановлений о взысканиях налогов и взносов
Приказ ФНС РФ от 20 апреля 2017 г. № ММВ-7-6/320@ "Об утверждении формата представления в электронной форме постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка)" прошел регистрацию в Минюсте и опубликован вчера на официальном интернет-портале правовой информации.
Изменения связаны с передачей администрирования страховых взносов в ведение налоговой службы.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
28.06.2017 Увеличена предельная сумма пополнения ИИС
Соответствующий закон подписал глава государства
Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 18.06.2017 № 123-ФЗ, который повышает с 400 000 до 1 000 000 руб. величину совокупной суммы денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС).
Норма распространена и на ИИС, открытые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона: на ведение таких счетов в течение 2017 г. также может быть передано до миллиона руб., пишет «Актуальная бухгалтерия».
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2017 Как учитывать изменение кадастровой стоимости при расчете имущественных налогов
ФНС своим письмом № БС-4-21/11953@ от 23.06.2017 направила для руководства и учета в работе письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-05-04-01/38266 о применении при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц кадастровой стоимости, пересмотренной в связи с недостоверностью сведений об объекте недвижимости.
Минфин напомнил, что налоговая база в отношении объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.
В случае увеличения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости не учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах.
В случае уменьшения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости могут учитываться при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах, если это предусмотрено нормативным правовым актом субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.06.2017 С 1 июля 2017 года применяется только новый электронный формат счета-фактуры
С 1 июля 2017 года при составлении электронных счетов-фактур обязательно применяется формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, утвержденные приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@. Об этом напоминает УФНС Архангельской области и Ненецкого АО.
Все процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) установлены Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утвержденным приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н.
«В период с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговыми органами будет обеспечен прием счетов-фактур, созданных в электронной форме в период до 1 июля 2017 года по ранее действовавшему формату, утвержденному приказом ФНС от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@», - обращает внимание заместитель начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Ирэна Сапронова.
Кроме того, с 1 июля 2017 года в обязательном порядке применяются:
формат корректировочного счета-фактуры в электронной форме, утвержденный приказом ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@,
формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях, утвержденный приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@,
формат документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг), утвержденный приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.06.2017 Как уволить умершего работника
Для увольнения по п.6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ необходимо основание. Когда в смерти работника нет никаких сомнений и факт смерти зарегистрирован в установленном порядке, таким основанием будет свидетельство о смерти, которое выдается органами ЗАГС. Таким образом, основанием прекращения трудового договора с умершим работником будет свидетельство о смерти, представленное его родственниками работодателю, пояснили в ГИТ по Республике Бурятия.
В случаях, когда у работника не было никаких родственников, осуществить погребение и получить свидетельство о смерти вправе иное лицо, взявшее на себя эту обязанность (ст. 8 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле"). И таким лицом, в частности, может быть работодатель.
Если в месте его жительства о нем нет сведений в течение года, то в соответствии со ст. 42 ГК РФ этот гражданин может быть признан судом безвестно отсутствующим по заявлению заинтересованных лиц. Кто является заинтересованным лицом - законодатель не разъясняет. В первую очередь, конечно, это родные и близкие пропавшего. А в данной ситуации заинтересованным лицом можно признать и работодателя.
Законом предусмотрена возможность выдачи повторного свидетельства о смерти только в случае его утраты, порчи и других случаях отсутствия возможности его использования. А вот получение дубликата или копии работодателем для подтверждения факта смерти не предусмотрено. Поэтому, если родственники умершего по каким-либо причинам не принесли свидетельство, взять его в органе ЗАГС у работодателя не получится. Как только работодатель получил свидетельство, ему следует на эту же дату издать приказ, который может быть составлен по унифицированной форме Т-8.
Согласно ст. 84.1 ТК РФ днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы сотрудника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством сохранялось место работы (должность). В данной ситуации это правило не применяется и датой прекращения трудового договора с умершим будет день смерти, указанный в свидетельстве.
Днем прекращения трудового договора с работником, объявленным умершим, будет день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим или дата, установленная в самом решении.
В случае признания работника безвестно пропавшим следует считать днем прекращения трудового договора также или дату вступления решения суда в законную силу, или дату, указанную в решении.
Если на момент ликвидации работодатель не получил соответствующее решение суда, то уволить по п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ работника он не может. И основанием расторжения трудового договора будет именно п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ - ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем. Трудовую книжку пропавшего без вести работника в этом случае придется сдать в архив.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.06.2017 Интернет-фирмы освобождены от уплаты НДС с продажи виртуальных предметов в соцсетях
Mail.ru Group может сэкономить в 2017 г. 1,5 млрд руб.
ФНС России с 1 января 2017 г. не взимает НДС с доходов, которые были получены от продажи виртуальных предметов в социальных сетях. Об этом поведала Mail.ru Group на Лондонской бирже. Компания ссылается на официальное разъяснение налоговой службы, пишет газета «Ведомости».
От НДС освобождаются, в частности, и доходы от товаров и услуг внутри игр, которые опубликованы в социальных сетях. Все эти пользовательские платежи отражены в отчетности группы как IVAS. Они приносят Mail.ru Group треть выручки, остальное она зарабатывает на рекламе и многопользовательских играх. В последнее время выручка от IVAS у Mail.ru Group падала: компания объясняла это падением покупательской активности и проблемами с монетизацией из-за перехода пользователей на мобильные устройства.
Сколько Mail.ru Group выиграет из-за отмены НДС, станет понятно из ее отчетности по результатам второго квартала. Речь идет об освобождении от налога «значительной части выручки» в сегменте IVAS, отмечают в компании. По мнению аналитиков «ВТБ капитала», частичное освобождение от уплаты НДС добавит к выручке Mail.ru Group в нынешнем году 1,5 млрд руб.
Источник: Российский налоговый портал
30.06.2017 4-ФСС за полугодие сдается по старой форме
В Минюсте России прошел государственную регистрацию приказ ФСС от 07.06.2017 № 275, которым утверждена новая форма 4-ФСС.
Данный приказ официально опубликован на www.pravo.gov.ru 28.06.2017 и вступает в законную силу по истечении 10 дней с даты опубликования.
Однако, учитывая, что вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании, данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года.
Такие разъяснения дает ФСС на своем сайте.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.06.2017 Налоговики снимут с учета старые ККТ самостоятельно, но будут запрашивать данные счетчиков
С 1 июля прекращается использование старых моделей ККТ, не оборудованных фискальными накопителями. В связи с этим у многих организаций и ИП возникает вопрос - надо ли самостоятельно снимать устаревшую ККТ с учета. Более того, многие уже получили угрожающие письма от своих ИФНС с требованием снять с учета технику.
Однако ФНС уже сообщала о том, что после 1 июля старые ККТ будут сняты с учета без участия их владельцев, в одностороннем порядке. Это подтверждают и региональные Управления налоговой службы.
В частности, об этом сегодня пишет УФНС Тюменской области. При этом налоговики предупреждают, что будут уведомлять о снятии ККТ с учета и о необходимости представить после 1 июля 2017 года показания контрольных и суммирующих денежных счетчиков, служба будет посредством «Личного кабинета налогоплательщика юридического лица» и «Личного кабинета налогоплательщика индивидуального предпринимателя», доступных на сайте ФНС России, на бумаге и по телекоммуникационным каналам связи.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.06.2017 Порядок начисления пени по налогам и взносам изменится с 1 октября 2017 года
Управление ФНС России по Липецкой области напоминает, что с 1 октября 2017 года изменится порядок расчета пени по налогам, сборам и страховым взносам. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
Порядок расчета пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора, взноса) будет определяться в зависимости от количества дней просрочки.
Процентная ставка пени принимается равной:
1. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
2. Для организаций:
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Для расчета пеней вы можете воспользоватьсякалькулятором на нашем сайте.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.06.2017 С 1 июля увеличивается МРОТ
С 1 июля 2017 года увеличивается размер минимальной оплаты труда (МРОТ). Вместо 7 500 руб. он составит 7 800 руб.
Организациям, выплачивающим зарплату исходя из МРОТ, следует внести изменения в размер оплаты труда. По данным Минтруда в настоящее время заработную плату на уровне МРОТ получают порядка 900 тыс. работников, из них 70 % – работники, занятые в государственных и муниципальных учреждениях.
Кроме того, работодателям стоит проверить размер минимальной заработной платы, устанавливаемой региональными соглашениями в соответствии со ст.133.1 Трудового кодекса. В частности, в Калининградской области с 1 июля минимальная зарплата изменится и составит 10,5 тыс. рублей в месяц (вместо 10,0 тыс.).
Индивидуальным предпринимателям и иным гражданам, уплачивающим страховые взносы исходя из МРОТ, пока можно не беспокоиться - для расчета взносов берется размер минимальной оплаты труда, установленный на 1 января календарного года. Т.е. для расчета взносов за 2017 год применяется МРОТ 7500 рублей.
· Справочник изменений МРОТ" начиная с с 01.07.2000
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.06.2017 Кто обязан применять журнал кассира-операциониста с 1 июля 2017 года?
Минфин рассмотрел вопрос применения форм первичной документации
Обязаны ли компании и ИП, в связи с введением новых онлайн касс, продолжать применение журнала кассира-операциониста?
Как ответил Минфин, применять этот журнал не надо. Теперь такой обязанности не существует. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» утверждены соответствующие формы первичной учетной документации, в том числе формы КМ-4 (журнал кассира-операциониста) и КМ-6 (справка-отчет кассира-операциониста).
Учитывая, что постановление Госкомстата России № 132 не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ, оно не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.
Письмо Минфина России от 16.06.2017 г. № 03-01-15/37692
Источник: Российский налоговый портал
30.06.2017 Применение патента на разных территориях: где можно встать на учет?
О порядке регистрации ИП и применения патента рассказал Минфин
ИП планирует осуществлять деятельность в муниципальных образованиях Саратовской области, в которых он не состоит на учете в налоговых органах. Как теперь платить за патент?
Минфин России рассказал, что в случае если предприниматель планирует осуществлять деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП.
Если ИП планирует осуществлять деятельность на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к одной группе, и при этом он на данной территории не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, а также в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в таком случае заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Соответственно, сумма патента, исчисляется исходя из размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Полученный патент будет действовать на территории тех муниципальных образований, которые включены в определенную группу муниципального образования.
Письмо Минфина России от 16.06.2017 г. № СД-4-3/11397@
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Образовательная организация, реализующая основные общеобразовательные программы, обеспечивает своих работников и обучающихся питанием во время занятий, осуществляет присмотр и уход за детьми. Оплата питания, присмотр и уход за детьми осуществляются наличными деньгами. Кассовый аппарат в учреждении не установлен. Прием наличных денежных средств за услуги осуществляется по квитанциям. Квитанция не является бланком строгой отчетности. До 01.07.2017 контрольно-кассовая техника не применялась.
Вправе ли организация не применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2017?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ваша организация вправе не применять контрольно-кассовую технику с 1 июля 2017 года.
Обоснование вывода:
С 1 июля 2017 года организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт должны применять контрольно-кассовую технику (далее ККТ), которая должна обеспечивать передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, за исключением случаев, указанных в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) и в ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 290-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, ч. 3 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).
В ст. 2 Закона N 54-ФЗ (в редакции, действующей после вступления в силу Закона N 290-ФЗ) указаны виды деятельности, при которых организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ. Согласно абзацам пятому и тринадцатому п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ к ним, в частности, относятся обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий, а также присмотр и уход за детьми.
Ни пунктом 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, ни иными положениями Закона N 54-ФЗ не установлена обязанность для таких организаций и индивидуальных предпринимателей выдавать покупателям бланки строгой отчетности или иной аналогичный документ. Положения п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, обязывающие выдавать покупателям при расчетах кассовый чек или бланк строгой отчетности, распространяются только на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов.
Вместе с тем согласно п. 5.1 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" прием в кассу организации наличных денежных средств должен сопровождаться выдачей лицу, вносящему деньги, квитанции к приходному кассовому ордеру. Минфин России в письме от 07.02.2014 N 03-11-06/2/5118 отметил, что налогоплательщики обязаны подтверждать размер полученных доходов соответствующими первичными документами, к которым относятся, в частности, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств (приходный кассовый ордер, банковские выписки о перечислении денежных средств), договоры купли-продажи с физическими лицами и другие документы, связанные с установлением порядка и размера оплаты, и иные первичные документы.
Учитывая изложенное, можно заключить, что в рассматриваемой ситуации ваша организация вправе не применять ККТ после 1 июля 2017 года.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
НДС
В 2013 году был заключен договор с заказчиком на выполнение работ. Работы будут сдаваться поэтапно. По условиям договора заказчик перечисляет аванс, который составляет 15% от стоимости каждого промежуточного этапа сдачи работ, в течение всего срока действия договора.
Правомерно ли принятие к вычету НДС не со всей суммы выполненных работ, а только в части аванса, приходящегося на данные работы?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Действия организации по принятию к вычету НДС не со всей суммы выполненных работ, а только в части аванса, приходящегося на данные работы, при наличии условия в договоре о зачете части аванса, являются правильными.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок продавец обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.
Налогоплательщики НДС имеют право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
При этом п. 6 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере НДС, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
В приведенной редакции п. 6 ст. 172 НК РФ действует с 01.10.2014 (Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
Прежняя редакция п. 6 ст. 172 НК РФ не оговаривала ни размер вычета, ни условия договора с контрагентом.
Как указано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10, согласно положениям п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ НДС, исчисленный с суммы предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров, подлежит вычету с даты отгрузки соответствующих товаров. Каких-либо ограничений в части размера этого налогового вычета, а именно возможности его применения лишь в сумме, равной налогу, исчисленному с операции по реализации товаров, поставленных в счет указанной оплаты, названные положения НК РФ не содержат. Данные нормы устанавливают только два условия применения рассматриваемого налогового вычета: исчисление налога на добавленную стоимость с суммы предварительной оплаты и осуществление отгрузки товаров в счет данной оплаты.
Минфином России в письме от 28.11.2014 N 03-07-11/60891 разъяснено: если договором предусмотрен частичный зачет сумм ранее перечисленной оплаты (частичной оплаты) в оплату стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, то вычеты сумм НДС, исчисленных продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся продавцом в размере, соответствующем части стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты) на основании договора. Этот порядок применения вычетов продавцом применяется в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) с 01.10.2014. При этом суммы НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, принятые к вычету продавцом в соответствии с п. 6 ст. 172 НК РФ в редакции, действующей до 01.10.2014, повторно продавцом к вычету не принимаются.
То есть ранее НК РФ не содержал прямых норм, ставящих право на вычет НДС с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в зависимость от условий договора с контрагентом. Тем не менее и до 01.10.2014 имелись основания считать, что зависимость размера вычета от условий договора существует.
Так, например, Минфин России в письме от 25.02.2009 N 03-07-10/04 для случая списания полученного аванса в частичную оплату выполненных этапов работ разъяснил, что при применении вычета по п. 8 ст. 171 НК РФ под предварительной оплатой следует понимать сумму оплаты, фактически засчитанную в счет оплаты выполненных работ. В связи с этим суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат.
Соглашались с финансовым ведомством и налоговые органы. Так, например, рассуждая в письме от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684 о восстановлении покупателем сумм НДС, принятых ранее к вычету при оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок (работ, услуг), ФНС России со ссылкой на указанное письмо Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-10/04 пришла к выводу о соблюдении принципа "зеркальности" с вычетом продавцом сумм НДС, ранее уплаченных в бюджет с полученных авансов. Это, по мнению налогового органа, в рассматриваемых случаях вынуждает налогоплательщиков применять нормы НК РФ, связанные с зачетом полученного (уплаченного) аванса, на основе проведенного анализа и оценки условий договоров, содержания первичных документов, счетов-фактур и иных документов, позволяющих охарактеризовать отношения сторон сделки.
С учетом приведенных разъяснений и принимая во внимание, что, как правило, вносимые изменения призваны устранить неясность законодательства, полагаем, что в рассматриваемом случае действия организации по принятию к вычету НДС не со всей суммы отгруженных работ, а только в части аванса, приходящегося на данные работы, являются правильными (смотрите также постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2015 N 13АП-24736/15, оставленное без изменения в соответствующей части постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.03.2016 N Ф07-2412/16 по делу N А56-28893/2015).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Налог на прибыль
О формировании банками резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.
Ответ:
В соответствии с пунктом 3 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) банки вправе создавать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности, в порядке, предусмотренном названной статьей НК РФ.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ.
Сумма создаваемого резерва, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от суммы доходов банка за указанный налоговый период, за исключением доходов в виде восстановленных резервов. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
При этом согласно пункту 5 статьи 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты.
Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если больше, то разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, согласно указанным положениям НК РФ ограничивается не разница между резервом, исчисленным на отчетную дату, и остатком резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, а величина создаваемого резерва по сомнительным долгам за налоговый (отчетный) период.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 11 мая 2017 г. N 03-03-06/2/28478
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Разное
О постановке на учет в налоговом органе банка по месту нахождения дополнительного офиса.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в связи с исполнением ими соответствующих обязанностей.
На основании пункта 1 статьи 83 Кодекса российская организация (в том числе банк) подлежит постановке на учет в налоговых органах как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 23 Кодекса российская организация (в том числе банк) обязана сообщать в налоговый орган обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, не являющихся филиалами или представительствами.
Обособленным подразделением организации для целей Кодекса признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
При осуществлении банком деятельности посредством создания подразделения в виде дополнительного офиса, для которого характерны признаки обособленного подразделения организации, указанные в пункте 2 статьи 11 Кодекса, банк подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения этого дополнительного офиса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19 мая 2017 г. N 03-02-08/30861
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: