Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 24 по 30 декабря 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 25.12.2018 N 481-ФЗ
"О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

С 1 января 2019 года минимальный размер оплаты труда составит 11 280 рублей в месяц

Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения" в Федеральный закон от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" внесены изменения, предусматривающие введение механизма ежегодного установления МРОТ в размере 100% величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал предыдущего года.

При этом начиная с 1 января 2019 г. и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ должен ежегодно устанавливаться федеральным законом.

В этой связи настоящим Федеральным законом с 1 января 2019 г. МРОТ устанавливается в сумме 11 280 рублей в месяц, что составляет 100% величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за второй квартал 2018 года.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

 

Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов"

На период 2019 - 2021 годов сохранены действующие размеры и порядок уплаты тарифов страховых взносов на "травматизм"

Согласно закону, в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Сохраняются также действующие льготные тарифы страховых взносов (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

 

Федеральный закон от 25.12.2018 N 486-ФЗ
"О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Установлены размеры госпошлин за госрегистрацию аттракционов

Размеры государственной пошлины дифференцированы с учетом степени потенциальных биомеханических рисков аттракционов в зависимости от видов и уровней их воздействия (соответственно RB-3, RB-2, RB-1).

Так, например, за госрегистрацию (возобновление госрегистрации) аттракциона с высокой степенью риска (RB-1) размер госпошлины составит 13000 рублей, с низкой - 3500 рублей.

За выдачу дубликата свидетельства - 600 рублей, за выдачу государственного регистрационного знака на аттракцион взамен утраченного - 1500 рублей.

 

Федеральный закон от 25.12.2018 N 490-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)"

В НК РФ введены положения, устанавливающие особенности налогообложения в условиях санкционного давления

Изменения вносятся в порядок исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль организаций.

Уточняется порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и условия освобождения от НДФЛ доходов в виде полученных в собственность ценных бумаг, долей в уставном капитале общества, имущественных прав, налогоплательщиком - акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом), в отношении которого введены меры ограничительного характера.

Поправки по налогу на прибыль организаций направлены на сохранение условий налогообложения для международных холдинговых компаний при перерегистрации их в новых юрисдикциях.

Согласно принятому Закону не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг признание акций иностранной организации акциями международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях".

Уточнены условия применения ставки налога на прибыль в размере 5 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям МХК.

Кроме того, данным Законом предусматривается освобождение Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по правам ребенка от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с заявлением в защиту прав и законных интересов детей.

 

Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

Изменения в НК РФ: фактическое право на доходы, условия налогообложения при ГЧП, НДС по услугам в аэропортах и воздушным перевозкам, льгота для Фонда ЖКХ и др.

Законом вносятся уточнения в положения НК РФ, предусматривающие, в частности следующее:

передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению, а теперь и по соглашению о государственно-частном партнерстве и соглашению о муниципальном-частном партнерстве, не признается реализацией для целей налогообложения. Уточняется признание доходов и расходов по операциям в рамках таких соглашений;

для участников проекта Международного медицинского кластера предусматривается освобождение от НДС;

вводится налогообложение НДС по нулевой ставке в отношении услуг при международных перевозках в аэропортах РФ по перечню Правительства РФ с обоснованием ее применения (ранее предусматривалось освобождение таких услуг от НДС);

устанавливаются особенности признания фактического права на доход в виде дивидендов;

продлевается по 31 декабря 2025 года действие норм статей 251 и 270 НК РФ, согласно которым не учитываются для целей налогообложения некоторые доходы и расходы Фонда содействия реформированию ЖКХ.

 

Федеральный закон от 25.12.2018 N 494-ФЗ
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации"

Отчет об оценке налоговых расходов РФ станет одним из обязательных приложений к проекту федерального бюджета

Налоговые расходы - это выпадающие доходы бюджетов, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями.

Согласно Закону оценка налоговых расходов должна осуществляться ежегодно в установленном порядке.

Результаты указанной оценки будут учитываться при формировании основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации (субъекта РФ, муниципального образования), а также при проведении оценки эффективности реализации государственных и муниципальных программ.

В статье 192 БК РФ закреплен перечень документов, прилагаемых к проекту закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Теперь данный перечень дополнен отчетом об оценке налоговых расходов РФ за отчетный финансовый год, оценке налоговых расходов РФ на текущий финансовый год и оценке налоговых расходов РФ на очередной финансовый год и плановый период.

 

Федеральный закон от 27.12.2018 N 553-ФЗ
"О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О специальной оценке условий труда"

В отношении работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями - религиозными организациями, специальная оценка условий труда проводиться не будет

Установлено, что специальная оценка условий труда не проводится в отношении условий труда надомников, дистанционных работников и работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, а также с работодателями - религиозными организациями, зарегистрированными в соответствии с федеральным законом.

 

Федеральный закон от 27.12.2018 N 537-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и статью 12 Федерального закона "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"

С 3 до 5 миллионов рублей увеличена предельная сумма микрозайма, выдаваемого заемщику микрофинансовой организацией

Таким образом, будет решена задача по расширению возможностей субъектов малого и среднего предпринимательства по привлечению доступного финансирования.

Кроме того, в Законе "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" устанавливается, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда содействия кредитованию (региональной гарантийной организации) может осуществляться индивидуальным аудитором.

Минэкономразвития России уполномочен устанавливать порядок и сроки проведения Корпорацией МСП оценки соблюдения региональными гарантийными организациями установленных требований и подтверждения соблюдения (несоблюдения) таких требований.

Законом также предусматривается, что Корпорация МСП организует финансирование региональных гарантийных организаций.

 

Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Налоговый агент, допустивший просрочку уплаты НДФЛ, может быть освобожден от ответственности

Закон принят в целях реализации Постановления Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П.

Поводом для судебного разбирательства послужило отсутствие в НК РФ оснований для освобождения налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ, совершенное без искажения налоговой отчетности. Согласно действующим положениям НК РФ в этом случае невозможно выполнить совокупность всех условий для освобождения от ответственности.

В этой связи в НК РФ внесено дополнение, согласно которому налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если:

расчет представлен в установленный срок;

в расчете корректно отражены необходимые сведения и отсутствуют ошибки, приводящие к занижению суммы налога;

налоговым агентом самостоятельно перечислены сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки.

 

Федеральный закон от 27.12.2018 N 565-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" по вопросам установления контроля за операциями отдельных категорий физических лиц"

В перечень операций с денежными средствами, подлежащих обязательному контролю, включены операции по снятию наличных денежных средств с использованием платежной карты, эмитированной иностранным банком

Операция по получению физическим лицом наличных денежных средств с использованием платежной карты подлежит обязательному контролю, если указанная платежная карта эмитирована иностранным банком, зарегистрированным на территории иностранного государства или административно-территориальной единицы иностранного государства, обладающей самостоятельной правоспособностью, входящих в перечень, утвержденный уполномоченным органом.

Указанный перечень относится к информации ограниченного доступа и доводится до кредитных организаций через их личные кабинеты в порядке, определенном уполномоченным органом по согласованию с Банком России.

Кредитные организации обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции, следующие сведения:

дата и место совершения операции с денежными средствами в наличной форме;

сумма, на которую совершена операция с денежными средствами в наличной форме;

номер платежной карты, с использованием которой совершена указанная операция;

сведения о держателе платежной карты в объеме, полученном от иностранного банка, эмитировавшего платежную карту, с использованием которой совершена операция с денежными средствами в наличной форме;

сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершившего операцию с денежными средствами в наличной форме, в случае если такая операция совершена с участием уполномоченного сотрудника кредитной организации;

наименование иностранного банка, эмитировавшего платежную карту, с использованием которой совершена операция с денежными средствами в наличной форме.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня его официального опубликования.

 

Постановление Правительства РФ от 22.12.2018 N 1634
"О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2016 г. N 1437"

До 1 января 2022 года приостановлено действие Постановления Правительства РФ о переводе государственных ценных бумаг СССР и сертификатов Сбербанка СССР в целевые долговые обязательства РФ

Это связано с тем, что бюджетные ассигнования на осуществление процедуры перевода указанных сбережений граждан в целевые долговые обязательства Российской Федерации Законом "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" не предусмотрены.

 

Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1688
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2018 г. N 1515"

С 1 января 2019 года применяются условия, при соблюдении которых не требуется обеспечения по уплате таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимого ТС

Постановлением Правительства РФ от 12.12.2018 N 1515 установлено, что обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не предоставляется в отношении временно ввозимого в РФ лицом, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене ЕАЭС, транспортного средства для личного пользования, зарегистрированного в иностранном государстве и принадлежащего на праве собственности иностранному банку, иной иностранной кредитной организации, иностранному юридическому лицу, осуществляющему лизинговую деятельность, при одновременном соблюдении установленных условий.

Теперь внесено уточнение, согласно которому настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.

 

Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162.

Утвержден ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"

Обновлены правила формирования в учете организаций информации об объектах учета при получении (предоставлении) за плату во временное пользование имущества и порядок раскрытия указанной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

Стандарт применяется сторонами договоров аренды (субаренды), а также иных договоров, положения которых по отдельности или во взаимосвязи предусматривают предоставление арендодателем, лизингодателем, правообладателем, иным лицом за плату арендатору, лизингополучателю, пользователю, иному лицу имущества во временное пользование.

Стандарт не распространяется на организации государственного сектора и не применяется при предоставлении:

участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;

результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, а также материальных носителей, в которых эти результаты и средства выражены;

объектов концессионного соглашения.

В новом стандарте, в частности, порядок учета у арендатора не предполагает деления договоров аренды на операционную и финансовую.

Стандарт предусматривает переходные положения, согласно которым, в частности его положения применяются начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. Организация вправе принять решение о его применении до указанного срока. Такое решение необходимо раскрыть в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

 

Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 243н
"О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53168.

Скорректированы требования к формированию отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

Изменения коснулись, в частности, следующих форм отчетов: Баланса (ф. 0503730), Справки (ф. 0503710), Отчета (ф. 0503721), Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769), Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773).

Уточнены также требования к отчетности, представляемой в случае проведения реорганизации (ликвидации) учреждения в течение финансового года.

Приказ применяется при составлении бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, начиная с отчетности за 2018 год.

 

Приказ ФНС России N ММВ-7-15/826@, Минэнерго России N 1189 от 20.12.2018
"Об утверждении состава и порядка представления Минэнерго России в ФНС России сведений о соглашениях о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53100.

Утвержден состав и порядок представления сведений Минэнерго России в ФНС России

Направляемая информация должна включать сведения о заключенных и расторгнутых соглашениях о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, а также об организациях, которые не выполнили и которые не в полном объеме выполняли условия соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей.

Передаваемая в соответствии с порядком информация (сведения) и документы направляются в электронной форме по средствам межведомственного электронного документооборота в установленные сроки.

 

Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2018 N 53069.

С налогового периода 2019 года будет действовать обновленная форма декларации по транспортному налогу

Поправки внесены в действующую форму налоговой декларации, утвержденную Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@, и предусматривают замену действующих штрих-кодов на новые.

Изменяется порядок заполнения налоговой декларации. В основном это касается налогоплательщиков - владельцев большегрузов (это связано, в частности, с тем, что с 1 января 2019 года отменяется вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, причиненный дорогам федерального значения, а также перестает действовать освобождение от уплаты авансовых платежей).

Кроме того, изложены в новой редакции коды видов транспортных средств (коды ТС приведены в соответствие с кодами, утвержденными приказами ФНС от 19.03.2018 N ММВ-7-21/151@ и от 27.06.2018 N ММВ-7-21/419@).

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с налогового периода 2019 года.

 

Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094.

В работе с налогоплательщиками будут применяться новые формы документов

В связи с многочисленными изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, перечень применяемых в настоящее время форм документов не отвечает установленным требованиям.

Всего ФНС России утвердила около 60 форм документов, включая формы принимаемых решений, в частности о проведении выездной налоговой проверки, о ее приостановлении, возобновлении, а также формы постановлений, требований уведомлений и справок, в том числе форму постановления о проведении осмотра территорий (помещений), постановления о назначении экспертизы, форму акта налоговой проверки и т.д.

Кроме того, приказ содержит положения, устанавливающие, в частности:

основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки;

требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе:

порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов.

С принятием данного приказа утратит силу ряд действующих в настоящее время приказов ФНС России, предусматривающих аналогичные формы документов.

 

Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/784@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53123.

Обновлен перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией

ФНС России в рамках международных договоров РФ в автоматическом режиме осуществляет обмен финансовой информацией с компетентными органами иностранных юрисдикций, полученной от российских организаций финансового рынка.

Утвержден новый перечень, в который включено 75 иностранных государств и 13 территорий (ранее 62 государства и 11 территорий).

Перечень дополнен такими юрисдикциями, как Азербайджан, Аруба, Багамские острова, Бахрейн, Вануату, Гренада, Гонконг, Макао, Сент-Китс и Невис, Объединенные Арабские Эмираты.

Приказ ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-17/360@, которым был утвержден прежний перечень, признан утратившим силу.

 

Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/785@
"Об утверждении Перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53122.

Дополнен перечень иностранных государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами

Обмен страновыми отчетами осуществляется в соответствии с международными обязательствами РФ.

ФНС России утвердила новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами.

Ранее перечень, утвержденный приказом ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-17/359@, включал 49 государств и 2 территории. Данный приказ признан утратившим силу.

Теперь перечень включает 53 иностранных государства и 4 территории.

 

Приказ ФНС России от 18.12.2018 N ММВ-7-3/818@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53105.

Утверждены две новых формы реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы в целях применения налоговых вычетов по акцизам

Перечень форм реестров дополнен формами:

- реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;

- реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщику поставщиками нефтяного сырья лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

С учетом изложенного необходимые поправки внесены в порядок заполнения реестров счетов-фактур.

 

Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53108.

Обновлена форма налоговой декларации по НДПИ

ФНС России утвердила новую форму налоговой декларации по НДПИ и формат ее представления в электронном виде.

В новой форме учтены изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ в части введения с 1 января 2019 года налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).

 

Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/828@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53107.

Утверждена форма налоговой декларации по НДД

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) вводится с 1 января 2019 года.

Налоговая декларация представляется организациями, являющимися налогоплательщиками налога, установленного главой 25.4 "Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья".

Для реализации установленных требований утверждена форма налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронном виде.

 

Приказ Росстата от 11.12.2018 N 736
"Об утверждении изменений и дополнений в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденные Приказом Росстата от 22 ноября 2017 г. N 772"

Обновлен порядок заполнения статистических форм, по которым подаются сведения о деятельности предприятий (NN П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м))

В частности, установлены особенности предоставления указанных форм некредитными финансовыми организациями. Определено в числе прочего, что некредитные финансовые организации (кроме не подлежащих обследованию) представляют форму N П-3 на общих основаниях.

Уточнен состав сведений, подаваемых по отдельным разделам формы N П-1 юрлицами (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых за 2017 год превышает 15 человек, а также юрлицами, имеющими лицензию на добычу полезных ископаемых.

Установлено, что по форме N П-2 кредитными организациями возможно предоставление отчетности в целом по субъекту РФ.

Изменен адрес Интернет-портала, на котором размещается уведомление о присвоении кода ОКПО (идентификационного номера).

Внесены также иные изменения и дополнения в порядок заполнения указанных форм.

 

Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п
"Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 г. N 3п"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53092.

Обновлены формы сведений, представляемых в ПФР, порядок их заполнения, а также формат представления в электронном виде

Речь идет о следующих формах:

"Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)";

"Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)";

"Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)";

"Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)".

Признано утратившим силу Постановление Правления ПФР от 11.01.2018 N 3п, которым были утверждены ранее применявшиеся формы, порядок их заполнения и формат представления.

 

Приказ ФАС России от 20.12.2018 N 1822/18
"Об утверждении порядка расчета показателей ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, а также расчета средних за налоговый период оптовых цен реализации в Российской Федерации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива 5 класса"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53101.

Утвержден порядок расчета отдельных показателей для определения суммы вычетов по акцизам

Порядок в соответствии с пунктом 27 статьи 200 НК РФ устанавливает расчет показателей (ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм), применяемых при определении величины КДЕМП, а также расчета средних за налоговый период оптовых цен реализации в РФ автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива 5 класса налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и признании утратившим силу Приказа ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@"

ФНС России планирует обновить форму и формат уведомления об участии в иностранных организациях

В настоящее время применяется форма уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@. С изданием нового приказа указанная форма уведомления утратит силу.

Необходимость утверждения новой формы (формата) уведомления связана с изменениями, внесенными в НК РФ, в том числе в статью 25.14, которой установлена соответствующая обязанность налогоплательщиков, а также сроки и порядок направления таких уведомлений.

 

<Письмо> Минфина России от 20.12.2018 N 03-13-14/93221
<О сроке представления налоговой декларации по акцизам>

Для налогоплательщиков акцизов по операциям с темным судовым топливом действует общий срок представления налоговой декларации

С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ пункт 1 статьи 182 дополняется новыми подпунктами 34 - 37, предусматривающими дополнительный перечень операций, признаваемых объектами налогообложения акцизами, в том числе по операциям с темным судовым топливом.

Сообщается, что для указанных налогоплательщиков срок представления налоговой декларации предусмотрен пунктом 5 статьи 204 Налогового кодекса РФ - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

<Письмо> Минфина России N 09-02-07/94871, Казначейства России N 07-04-05/22-28249 от 26.12.2018
<О применении кодов направлений расходования целевых средств>

Минфином России сообщены коды НРЦС при перечислении с лицевых счетов неучастников бюджетного процесса авансовых платежей по контрактам

Разъяснения касаются авансовых платежей по контрактам (договорам), заключенным в целях приобретения услуг связи, коммунальных услуг, электроэнергии, авиационных и железнодорожных билетов, подписки на периодические издания, аренды, страхования.

В соответствии с Перечнем направлений расходования целевых средств, установленным Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 8 декабря 2017 г. N 220н, выплаты авансовых платежей осуществляются по коду направления расходования целевых средств (НРЦС) 0610 "Выплаты по перечислению авансовых платежей по контрактам (договорам)".

Кроме того, учитывая, что средства, предоставляемые на исполнение вышеуказанных государственных контрактов (договоров), не подлежат казначейскому сопровождению, при осуществлении кассовых расходов на перечисление авансовых платежей возможно применение кода НРЦС 0200 "Закупка работ и услуг".

 

<Письмо> ФНС России от 24.12.2018 N БС-4-21/25266@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ о налоговой декларации по транспортному налогу"

ФНС России сообщила об изменениях в порядке представления декларации по транспортному налогу

Сообщается, что Приказом ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@:

внесены изменения в Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу;

исключен порядок согласования представления единой налоговой декларации с указанием общей суммы налога в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта РФ;

актуализированы коды видов транспортных средств, используемые для заполнения налоговой декларации.

 

<Письмо> ФНС России от 24.12.2018 N БС-4-21/25329@
"О проведении в 1-ом полугодии 2019 г. публичной информационной кампании по информированию о налоговых льготах, действующих при налогообложении имущества физических лиц"

С 15 января по 1 мая 2019 года будет проведена публичная кампания по информированию физлиц о льготах по имущественным налогам в 2018 и 2019 годах

До начала формирования налоговых уведомлений на уплату налогов налоговым органам предписано публично информировать физических лиц - владельцев налогооблагаемого имущества об установленных на налоговые периоды 2018 и 2019 гг. налоговых льготах (в т.ч. налоговых вычетах) при налогообложении имущества различных видов.

В первую очередь должны быть проинформированы физлица, у которых в течение 2018 г. впервые возникли основания для использования льгот и которые не обратились в налоговые органы с заявлением об их предоставлении.

Также сообщается о необходимости довести информацию об изменениях, касающихся льгот:

прекращение действия с 01.01.2019 положений НК РФ в отношении льготы по транспортному налогу для лиц - владельцев большегрузов;

установление с 01.01.2015 возможности использования льгот по местным налогам для детей-инвалидов;

установление с 01.01.2019 льгот по местным налогам для лиц, соответствующих условиям назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31.12.2018.

 

<Письмо> ФНС России от 25.12.2018 N СД-4-3/25355@
<О дате признания внереализационного дохода в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза>

Даны разъяснения по вопросу признания внереализационного дохода налогоплательщиками акциза

Внереализационными доходами налогоплательщика для целей налога на прибыль организаций признаются доходы в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23 - 33 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и суммами акциза.

По мнению Минфина России указанный внереализационный доход возникает у налогоплательщика на дату возникновения (реализации) права на налоговый вычет.

То есть датой получения внереализационного дохода следует считать последнее число налогового периода, за который подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету сумма акциза в порядке, предусмотренном статьей 201 НК РФ.


<Письмо> ФНС России от 20.12.2018 N СД-4-3/24834@
"Об акцизах"

ФНС России разъяснила порядок возмещения сумм исчисленного акциза на нефтяное сырье

В соответствии с механизмом, установленным пунктом 27 статьи 200 НК РФ, при наличии у налогоплательщиков права на вычет сумм исчисленного акциза на нефтяное сырье в отношении таких операций будут формироваться суммы, подлежащие возмещению в соответствии с положениями статьи 203.1 НК РФ.

Право на такое возмещение следует заявлять путем указания в налоговой декларации, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@, соответствующих операций и вычетов по нефтяному сырью.

Для возмещения сумм акциза на нефтяное сырье необходимо подать в налоговый орган заявление.

Решение о возмещении (об отказе в возмещении) сумм акциза принимается налоговым органом по результатам проверки соблюдения налогоплательщиком установленных требований.

При этом вне зависимости от наличия или отсутствия у налогоплательщиков операций с подакцизным нефтяным сырьем они продолжают нести обязанность по подаче налоговой декларации по остальным операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами по установленным срокам.

Сообщается, что исполнение обязанности по подаче декларации в срок не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, или в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, происходит в момент, когда продолжается проверка налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, поданной в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

В этот период осуществляется либо уже осуществлено соответствующее возмещение сумм акциза на нефтяное сырье.

По мнению ФНС России, подача налоговой декларации при совершении соответствующих операций по срокам не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, или по срокам не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом без изменения показателей соответствующих строк в части нефтяного сырья не может рассматриваться как подача уточненной декларации применительно к ранее поданной декларации с операциями по нефтяному сырью.

 

Письмо ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@
"О направлении контрольных соотношений"

ФНС России разработаны контрольные соотношения показателей новой формы налоговой декларации 3-НДФЛ

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@. Отчитаться о полученных доходах по новой форме необходимо за налоговый период 2018 года.

Декларация значительно упрощена - состоит из трех обязательных к заполнению основных листов (титульного листа, разделов 1 и 2) и приложений к ней, которые заполняются при необходимости.

Контрольные соотношения отражают взаимосвязь показателей отчетности и применяются для определения правильности ее формирования.

 

Письмо ФНС России от 20.12.2018 N ЕД-4-20/24850@
"Об изменениях форматов фискальных документов в части указания формы расчетов"

До 1 июля 2019 года указание в чеке ККТ в реквизите "форма расчетов" - ЭЛЕКТРОННЫМИ не является нарушением

В Законе о применении ККТ уточнено требование, касающееся формирования реквизита "форма расчета". Теперь необходимо указывать - оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (ранее - наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа).

Данные изменения вступили в силу 1 декабря 2018 года.

С этой даты пользователям необходимо при отражении тега 1081 в кассовом чеке или БСО указывать заголовок "БЕЗНАЛИЧНЫМИ" вместо "ЭЛЕКТРОННЫМИ".

Вместе с тем отмечено следующее.

С учетом положений части 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ ЮЛ и ИП при осуществлении ряда расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), вправе не применять ККТ и не выдавать БСО до 1 июля 2019 года.

То есть до 1 июля 2019 года ККТ в обязательном порядке применяется при безналичных расчетах только при условии использования электронных средств платежа, что по факту соответствует заголовку реквизита по тегу 1081 "ЭЛЕКТРОННЫМИ".

Таким образом, указание в кассовом чеке наименования "ЭЛЕКТРОННЫМИ" до 1 июля 2019 года при осуществлении безналичных расчетов, как с использованием электронных средств платежа, так и без их использования, не может рассматриваться как нарушение установленных требований ввиду отсутствия обязанности применения ККТ при безналичных расчетах без использования электронных средств платежа.

В связи с вышеизложенным ФНС России считает допустимым изменение наименования реквизитов с "ЭЛЕКТРОННЫМИ" на "БЕЗНАЛИЧНЫМИ" в срок до 1 июля 2019 года.

 

<Письмо> Банка России от 14.12.2018 N 01-45/10063
"О досрочной выплате заработной платы и пенсий"

Банкам разрешено выдавать наличные деньги для досрочных выплат пенсий, стипендий и зарплат, приходящихся на новогодние каникулы

Начиная с 19 декабря 2018 года банками будет производиться выдача наличных денег:

на досрочную выплату зарплаты, социальных выплат и стипендий за вторую половину декабря 2018 года;

на выплату пенсий в соответствии с Законом РФ "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, и их семей", за январь 2019 года.

Начиная с 24 декабря 2018 года будет производиться выдача наличных денег для досрочной выплаты пенсий, пособий и иных соцвыплат, приходящихся на первую половину января 2019 года.

 

<Письмо> Казначейства России от 14.12.2018 N 09-01-07/91204
<О казначейском сопровождении средств>

Положения о казначейском сопровождении средств не распространяются на договоры о предоставлении займов, грантов, взносов в уставный капитал, финансовой аренды (лизинга), заключаемые государственными фондами развития промышленности субъектов РФ с юридическими лицами

Разъясняется, что в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 10.11.2018 N 2438-р Казначейству России необходимо в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов" обеспечить на основании обращения финансового органа субъекта РФ казначейское сопровождение средств, получаемых по договорам (соглашениям) о предоставлении субсидий из бюджетов субъектов РФ государственными фондами развития промышленности, а также средств, получаемых юридическими лицами по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым в рамках исполнения договоров (соглашений) о предоставлении указанных субсидий.

Договоры о предоставлении займов, грантов, взносов в уставный капитал, финансовой аренды (лизинга), заключаемые государственными фондами развития промышленности субъектов РФ с юридическими лицами, не являются контрактами (договорами) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, и в этой связи на средства, получаемые на основании указанных договоров, не распространяются в обязательном порядке положения о казначейском сопровождении в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 10.11.2018 N 2438-р.


Информация ФНС России
<О возможности получения имущественного налогового вычета на отделку построенного дома после регистрации права собственности>

В составе имущественного налогового вычета расходы на достройку (отделку) дома можно учесть, если по документам приобретается недостроенный жилой дом

Если же в договоре указано, что дом жилой, и он не оформлен как недострой, то расходы на его отделку учесть уже нельзя, сообщает ФНС России.

Иная ситуация складывается при самостоятельном строительстве жилого дома (с нуля) - если налогоплательщик после регистрации права собственности на построенный им жилой дом продолжил его достраивать и заниматься отделкой, то эти расходы можно включить в имущественный вычет.

Подробнее ознакомиться с порядком получения имущественного налогового вычета можно в разделе "Получение налогового вычета".

 

<Информация> ФНС России
<О порядке налогообложения объектов недвижимости организаций с 2019 года>

С 1 января 2019 года вступают в силу изменения, касающиеся уплаты налога на имущество организаций

С указанной даты:

из объектов налогообложения исключается движимое имущество;

с 1,9 до 2,2% увеличиваются предельные налоговые ставки в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

к субъектам РФ, в которых установлен порядок налогообложения исходя из кадастровой стоимости, добавятся еще четыре: Республика Чувашия, Иркутская, Курская и Смоленская области;

к организациям, освобождаемым от уплаты налога, дополнительно отнесены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах;

с отчетности за первый квартал 2019 года необходимо представлять налоговые расчеты по новым формам.

Для централизации представления налоговых расчетов рекомендовано ознакомиться с разъяснениями ФНС России в письме от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@.

 

<Информация> ФНС России от 21.12.2018
"Об изменении порядка налогообложения расходов судовладельцев с 1 января 2019 года"

С 1 января 2019 года в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, может начисляться амортизация

На основании пункта 3 статьи 256 НК РФ указанные суда исключались из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в Российском международном реестре судов.

Данная норма утрачивает силу с 1 января 2019 года (Федеральный закон от 04.06.2018 N 137-ФЗ).

Кроме того, указано, что со следующего года с учетом пункта 48.5 статьи 270 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не будут учитываться только те расходы судовладельцев, которые связаны с получением доходов, указанных в подпунктах 33 и (или) 33.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

 

<Информация> ФНС России
"О применении в 2019 году налоговых ставок по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью"

ФНС России информирует, какие ставки налога на имущество организаций применяются в 2019 году в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений

ФНС сообщены общие требования к установлению ставок налога на имущество организаций, закрепленные к НК РФ.

Так, по общему правилу налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Статьей 380 НК РФ установлены предельные ставки налога, определяемые законами субъектов РФ в отношении указанных выше объектов имущества на период 2013 - 2018 годов.

Если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 НК РФ.

Отметим, что в информации ФНС России от 28.12.2018 сообщалось, что в 2019 году с 1,9 до 2,2% увеличиваются (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ) предельные налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

 

<Информация> ФНС России
<Об изменении с 1 января 2019 года критериев признания сделок контролируемыми>

Контролируемые сделки: как применять новые критерии?

С 1 января 2019 года уточнены критерии признания сделок контролируемыми. Новые критерии применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налога на прибыль с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

Сообщается, что внешнеторговые сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 60 млн рублей.

Внутрироссийские сделки признаются таковыми, если:

сумма доходов по таким сделкам за календарный год превышает 1 млрд рублей;

сделки удовлетворяют условиям, указанным в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ.

Теперь в числе таких условий указано также: применение сторонами разных ставок по налогу на прибыль от деятельности, в рамках которой заключена сделка, и учет доходов (расходов) по сделке при определении налоговой базы по НДД.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

25.12.2018 Налоговики нашли достаточно оснований для выемки документов

Определение Верховного Суда РФ от 10.12.2018 № 302-КГ18-20113 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Организация полагала, что налоговая инспекция неправомерно изъяла у нее документы при выездной проверке. Суды трех инстанций признали выемку обоснованной, а судья Верховного Суда не нашел оснований для пересмотра дела. Налогоплательщик систематически необоснованно не исполнял требования инспекции представить информацию и документы. Обстоятельства свидетельствовали, что он может уничтожить, скрыть, исправить или заменить подлинники. Представленные при проверке налоговые регистры и аналитические регистры налогового учета не содержали необходимой аналитической информации и были неинформативны. Поэтому инспекция объективно не могла проверить полноту и правильность исчисления налоговой базы. При этом у нее была информация о расхождениях в ряде документов проверяемой организации и ее контрагента.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.12.2018 НДС с авансовых платежей восстанавливается в налоговом периоде отгрузки, а не когда получены документы, дающие право на вычет

Определение Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 № 2796-О 
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Газпромнефть - Ямал" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации”

По мнению компании, оспоренные ею нормы НК не позволяют отнести восстановление НДС, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документально подтвердить право на вычет, а именно в котором от продавца поступили необходимые первичные документы (в т. ч. счета-фактуры). КС отказался признавать эти нормы нарушающими права и свободы компании в указанном аспекте. НК позволяет покупателю при получении счета-фактуры от продавца после завершения налогового периода, в котором товары/работы/услуги/имущественные права приняты на учет, но до срока подачи декларации за этот период принять к вычету НДС в их отношении с того налогового периода, в котором товары/работы/услуги/имущественные права приняты на учет. При этом счет-фактуру можно выставить в электронной форме. Организационные же недостатки в работе налогоплательщика не повод для неисполнения налоговой обязанности. Таким образом, спорные нормы не препятствуют налогоплательщикам планировать и вести бизнес на условиях, позволяющих воспользоваться правом на принятие к вычету НДС при восстановлении его сумм, исчисленных с авансовых платежей.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.12.2018 <Письмо> ФНС России от 04.12.2018 N СА-4-8/23489
"О направлении судебного акта"

Списание налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, осуществляется налоговыми органами с учетом правовой позиции ВС РФ

ФНС России направила для сведения и использования в работе налоговых органов определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 N А65-26432/2016 по спору, касающемуся списания задолженности в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

В определении, в частности, было указано, что из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Под задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, подлежащей списанию, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или частично в течение 2015 - 2017 гг. вследствие возникших обстоятельств, не позволяющих исполнить обязанность по уплате налогов.

Кроме того, судами было установлено, что задолженность образовалась у предпринимателя после принятия инспекцией решения от 26.05.2015 по результатам выездной налоговой проверки, то есть после 01.01.2015.

В этой связи было указано, что положения статьи 12 Закона N 436-ФЗ к рассматриваемой задолженности применению не подлежали, а инспекцией, не принявшей решение о списании спорной задолженности, не допущено незаконного бездействия. То есть постановление о взыскании задолженности, вынесенное в отношении предпринимателя в порядке статьи 47 НК РФ, подлежит исполнению.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

25.12.2018 Когда компанию оштрафуют, даже если она успела провести СОУТ?

Чтобы избежать штрафа за непроведение специальной оценки условий труда (СОУТ) нужно не только провести оценку, но еще вовремя уведомить о её результатах Федеральную службу по труду и занятости, иначе компании грозит штраф в десятки тысяч рублей. Об этом сообщил «Такснет» в блоге компании, со ссылкой на решение Московского городского суда № 7-13339 от 26.11.2018.

ООО своевременно провело спецоценку труда, но не подало в течение 30 дней с момента утверждения отчета о проведении СОУТ соответствующую декларацию в Роструд.

Госинспекция труда вменила компании нарушение ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ и оштрафовала на 60 тысяч рублей.

Компания попыталась оспорить решение в суде, апеллируя к тому, что просрочка была вызвана действиями инспектора труда — он отказался принять декларацию, а само нарушение является малозначительным.

Но Московский городской суд, куда обратилась компания для защиты своих прав, посчитал довод, касающийся неправомерных действий инспектора голословным, т.к. доказательств об отказе в принятии документа компания предоставить не смогла.

Довод о незначительности правонарушения также не был принят. Суд напомнил, что малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, а совершенное ООО правонарушение «посягает на отношения, связанные с государственным регулированием процесса по обеспечению безопасности работников в процессе их трудовой деятельности».

Таким образом, жалоба компании была оставлена без удовлетворения, а решение о штрафе в 60 тысяч рублей за несвоевременное предоставление декларации в Роструд без изменения.

Подробности здесь.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.12.2018 Штраф за несвоевременную сдачу формы СЗВ-М уменьшили с учетом значительного количества работников

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.11.2018 № Ф10-4922/18 по делу N А14-1736/2018 

Управление ПФР требовало штраф с организации, которая несвоевременно представила сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. Сумма превысила 200 тыс. руб., так как санкция составляет 500 руб. в отношении каждого застрахованного, а в организации занято более 400 работников. Первая инстанция признала штраф правомерным, но уменьшила его до 100 тыс. руб. Затем апелляция снизила его в 10 раз по сравнению с первоначальной суммой, с чем согласился и суд округа. Суды учли смягчающие обстоятельства и поведение организации, которая сама выявила нарушение и приняла все необходимые меры. Правонарушение совершено впервые и не повлекло негативных последствий. Также суды приняли во внимание значительное количество работников.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.12.2018 Технические трубопроводы и газоходы облагаются налогом на имущество организаций

Определение Верховного Суда РФ от 11.12.2018 № 305-КГ18-20539 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Организация отнесла технические трубопроводы и газоходы к движимым вещам и не платила с них налог на имущество. Налоговики признали их недвижимостью и доначислили налог, с чем согласились первая инстанция и суд округа. Судья Верховного Суда не нашел оснований для пересмотра дела. По НК организации не платят этот налог в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 г. в качестве основных средств. Между тем технические трубопроводы и газоходы изначально проектировались как объекты капстроительства, объединенные с иными основными средствами. Они смонтированы на специальном фундаменте, что обеспечивает прочную связь с землей, и не предназначены для разборки, перемещения и сборки на новом месте. Соответственно, это недвижимость.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.12.2018 Оплату больничного, исправленного не по правилам, признали правомерной

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.09.2018 № Ф06-37202/18 по делу N А06-10422/2017 

Случается, что работодатель допускает ошибки при заполнении больничного. Для их исправления неверную запись нужно зачеркнуть, а на оборотной стороне сделать верную и подтвердить ее записью "исправленному верить", подписью и печатью. Исправлять ошибки корректором нельзя. При проверке отделение ФСС установило, что работодатель пренебрег этим правилом. Он просто затер запись в графе о страховом стаже и сверху сделал новую. Фонд посчитал, что оплачивать такой больничный нельзя, и потребовал с работодателя излишне понесенные расходы. Суды двух инстанций ему отказали, с чем согласился и суд округа. Фонд не доказал, что больничный выдан без медицинских показаний. Нарушение при оформлении больничного не означает, что пособие выплачено необоснованно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.12.2018 Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"

Взаимозависимые экономико-правовые отношения не могут являться основанием к исключению из общего режима налогообложения с налоговыми изъятиями (обязательствами), от которых свободны все прочие налогоплательщики в рамках одной категории

Конституционный Суд РФ признал пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку его положения не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Конституционный Суд РФ, в частности, указал следующее.

Пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 этого же Кодекса истолковывается в правоприменительной практике таким образом, что движимое имущество, учтенное в качестве основных средств организации, подлежит налогообложению (кроме основных средств первой и второй амортизационных групп) безотносительно ко времени его создания, первоначальному и последующим приобретениям и независимо от его износа (состояния) или режима налогообложения у прежних владельцев при единственном условии - приобретении налогоплательщиком имущества вследствие реорганизации или ликвидации либо у взаимозависимого лица.

Применение пункта 25 статьи 381 НК РФ в такой интерпретации имеет ограничительный эффект, поскольку удерживает хозяйствующих субъектов от участия в гражданском обороте, когда (и если) операции с движимым имуществом связаны с реорганизацией или ликвидацией юридических лиц либо им сопутствует взаимозависимость контрагентов. Отказывая при таких условиях налогоплательщику в освобождении от уплаты налога, притом что в остальном такое освобождение, имея общий характер, общедоступно и действует равным образом для всех налогоплательщиков, названное законоположение сдерживает хозяйствующих субъектов в намерении быть как-либо причастными к реорганизации или ликвидации юридического лица либо состоять в такой взаимозависимости, которая законом не запрещена, не относится сама по себе к правонарушениям и не влечет ответственности, но приводит к имущественным потерям в налоговой сфере.

Из приведенного истолкования пункта 25 статьи 381 НК РФ следует, что применение его положений в отношении однородных объектов движимого имущества при одинаковых условиях, в том числе сроках его создания, времени приобретения, и равнозначном экономическом использовании влечет отказ в применении налоговой льготы, прекращает ее действие и ставит объект под обложение налогом на имущество организаций лишь на том основании, что это движимое имущество перешло к кому-либо из группы взаимозависимых лиц либо поступило налогоплательщику вследствие реорганизации или ликвидации юридических лиц. При этом налоговое освобождение действует, если, в частности, указанное имущество остается в группе взаимозависимых лиц и она продолжает использовать его объекты с условием, что никто из участников группы их друг другу не передает.

В российской правовой системе реорганизация и ликвидация юридических лиц, а также взаимозависимость хозяйствующих субъектов и относящиеся к ним условия, признаки, процедуры, правовые последствия регулируются актами гражданского, антимонопольного и иного законодательства, в том числе НК РФ, из положений главы 141 "Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации" которой не следует, в частности, что взаимозависимость противоправна. Взаимозависимость представляет собой распространенное правовое состояние (экономическое правоотношение), а его правовое определение и оформление являются предпосылкой налогового регулирования и контроля. Правомерная взаимозависимость во многих случаях объективно сопутствует установлению устойчивых хозяйственных связей, кооперации и сокращению издержек, специализации и распределению экономических ролей и управленческих функций среди участников рынка, таких как производители, дилеры, лицензиаты и т.п.

Оставаясь законными (правомерными), названные экономико-правовые отношения, процедуры и связанные с ними институты (правообразования) объективно создают условия осуществления различных прав и свобод человека и гражданина и относятся к необходимым средствам поддержания правопорядка в гражданском обороте, обеспечения достоверности публичных реестров, защиты конкуренции и борьбы с экономическими злоупотреблениями на рынке, т.е. участвуют в достижении конституционно значимых целей. К правонарушениям же они как таковые не относятся, пока (если) их не используют в противоправной деятельности, подобно тому как не исключены злоупотребление правом и противоправное поведение с применением иных законных, необходимых в правопорядке институтов, средств или процедур, в том числе собственности, договора, судопроизводства и др., притом что сами они правомерны и не могут служить основанием произвольных правоограничений.

Не могут быть такие экономико-правовые отношения и основанием к исключению из общего режима налогообложения с налоговыми изъятиями (обязательствами), от которых свободны все прочие налогоплательщики в рамках одной категории. Установление или восстановление налогообложения исключительно по такому основанию сопоставимо по характеру и последствиям с мерами фискального принуждения, применение которого не обусловлено в данном случае противоправной деятельностью и злоупотреблениями и потому не может быть оправдано целями защиты конституционно значимых ценностей.

Прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), притом что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано пригодным (уместным) в защите конституционно значимых ценностей и, соответственно, пропорциональным целям такой защиты.

Следовательно, пункт 25 статьи 381 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не допускает указанных правоограничений в отношении добросовестных участников гражданского оборота, получивших в процессе реорганизации (ликвидации) и (или) заключения гражданско-правовых сделок движимое имущество, не подлежавшее налогообложению у первоначального (предыдущего) собственника. Более того, придание названному законоположению смысла, противоположного выявленному Конституционным Судом РФ, означает его применение с обратной силой в отношении объектов, учтенных в качестве основных средств с 1 января 2013 года до 1 января 2015 года, тогда как именно в этот период движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на соответствующий учет (в том числе произведенное после указанной даты), было без оговорок, т.е. полностью, изъято из числа объектов, облагаемых налогом на имущество организаций.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

28.12.2018 Штрафовать за неуплату взносов на ОСС было еще не поздно, поэтому решение ФСС законно

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.12.2018 № 304-КГ18-13502 
Суд отменил вынесенные ранее по делу судебные решения и отказал в признания недействительным решения уполномоченного органа в части привлечения лица к ответственности за неуплату (неполную уплату) страховых взносов, поскольку срок давности привлечения к ответственности не истек на момент вынесения органом оспариваемого решения

Верховный Суд признал законным штраф за неуплату взносов на ОСС. ФСС наложил его, когда трехгодичный срок давности для этого еще не истек. Плательщики привлекаются к ответственности по страховым взносам в том же порядке, что и за налоговые правонарушения. Срок давности, в частности, исчисляется со следующего дня после окончания периода, в котором совершено правонарушение в виде неуплаты (неполной уплаты) налога/взноса. Само правонарушение считается совершенным не в том периоде, по итогам которого их следовало уплатить, а в том, в котором они фактически подлежали уплате. В данном случае правонарушение произошло в 2014 г. (период, в котором нужно было уплатить взносы по итогам 2013 г.). Следовательно, срок давности привлечения к ответственности должен исчисляться с 1 января 2015 г.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

24.12.2018 Если физлицо ошибочно перечислило деньги на счет компании, применять ККТ не надо

Поступление на расчетный счет организации ошибочно перечисленныхденежных средств от физлица без реализации ему товаров (работ, услуг) не является расчетом в понимании Федерального закона № 54-ФЗ и, соответственно, не образует состав административного правонарушения в сфере применения ККТ.

Об этом сообщает ФНС в письме № ЕД-4-20/24113@ от 12.12.2018.

Дополнительно сообщается, что в случае поступления денежных средств в безналичном порядке от физлица следует учитывать положения пункта 2.1 о плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения, утвержденном ЦБ положением от 27.02.2017 № 579-П, согласно которым владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.12.2018 Что ждет налогоплательщиков-физлиц в 2019 году? Пять новостей от замглавы ФНС

 «НДФЛка» в блоге компании опубликовала самое главное и интересное из интервью замглавы ФНС Светланы Бондарчук программе «Налоги». Бондарчук рассказала, что ожидает налогоплательщиков-физических лиц в 2019 году.

Первое. Вступает в силу новое правило перерасчетов имущественных налогов для физлиц. 

Второе. Изменится применение результатов оспаривания кадастровой стоимости. 

Третье. В 2019 году увеличится количество регионов с десятипроцентным ограничением по росту имущественных налогов для физических лиц.

Четвертое. Состоится переход на прямую формулу расчета имущественного налога в тех регионах, где последние три года определение сумм налога проводилось на основе кадастровой стоимости. 

Пятое. По всем вопросам, касающимся имущественных налогов физических лиц можно будет обратиться в МФЦ. Перечень услуг, предоставляемых центрами будет расширен.

Подробности здесь.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.12.2018 Плата за проживание студентов не включает в себя НДС

Студенты оплачивают образовательной организации за проживание в кампусе, который данная организация арендует.

Облагаются ли такая плата НДС?

Нет, ответил Минфин в письме № 03-07-11/91140 от 14.12.2018.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК не подлежит налогообложению НДС реализация на территории РФ услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Согласно статье 16 ЖК к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната.

Таким образом, услуги по предоставлению образовательной организацией учащимся жилых помещений, в том числе принадлежащих образовательной организации на праве аренды, освобождаются от налогообложения НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.12.2018 При удержании из зарплаты за товары надо применять ККТ

В случае исполнения обязательств работников организации по оплате реализуемых им товаров путем удержания из заработной платы работников соответствующих сумм задолженности организация обязана применять ККТ.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/86884 от 30.11.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.12.2018 Кто должен с 1 июля 2019 года применять онлайн-кассы?

Специалисты «РосКо—Консалтинг и аудит» в блоге компании рассказали, кто будет обязан применять онлайн-кассы с 1 июля 2019 года.

Ряд организаций и индивидуальных предпринимателей, для которых была введена отсрочка применения онлайн-касс, до 1 июля 2019 г. должны подготовиться к работе с онлайн-кассами (приобрести оборудование, поставить кассы на учет). Основание — пп.1,3,4 ч.7.1, ч.7.3, 8,11,11.1 ст.7 Закона от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ, п.5 ст.1 Закона от 03.07.2018 г. № 192-ФЗ, письмо Минфина РФ от 18.07.2018 г. № 03-01-15/50059.

С 1 июля 2019 г. обязаны применять онлайн-кассы следующие категории налогоплательщиков:

1) Компании и предприниматели на ЕНВД, которые оказывают следующие услуги:
— бытовые;
— ветеринарные;
— автосервиса;
— платных парковок и перевозок;
— по распространению и размещению рекламы на конструкциях и транспорте;
— по временному размещению и проживанию;
— аренды торговых мест и земельных участков под торговую сеть.

На сегодняшний день эти категории налогоплательщиков вправе работать без онлайн-касс при условии выдачи документа об оплате (товарного чека, квитанции и т. п.) по требованию покупателя.

2) Предприниматели на ЕНВД и патенте, которые занимаются розничной торговлей и общепитом и не имеют наемного персонала. Под льготу подпадают ИП, которые осуществляют следующие виды деятельности:

— розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;

— розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
— услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
— услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Сейчас эти категории налогоплательщиков также вправе работать без онлайн-касс при условии выдачи документа об оплате (товарного чека, квитанции и т. п.) по требованию покупателя.

Важно!
Если сейчас у предпринимателя нет наемных работников, но он примет на работу сотрудника до 1 июля 2019 года, то он обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с момента заключения трудового договора с ним.

Продолжение перечня в статье.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.12.2018 Количество налоговых споров уменьшилось на 9,5%

В 2018 г. ФНС России сохраняет положительную тенденцию по снижению количества налоговых споров

За январь-сентябрь 2018 этого года количество рассмотренных жалоб по налоговым спорам уменьшилось на 9,5 % по сравнению с таким же периодом 2017 г., сообщает пресс-служба ФНС.

При этом количество рассмотренных жалоб на решения по камеральным проверкам по сравнению с периодом январь-сентябрь 2017 г. сократилось на 16,6%, по выездным налоговым проверкам — на 21,3%. Число рассмотренных жалоб на иные акты налоговиков ненормативного характера уменьшилось на 5,6%.

При этом за указанный период 2018 г. количество вынесенных судами первой инстанции решений по налоговым спорам, прошедшим досудебное урегулирование, снизилось на 6,4% по сравнению с соответствующим периодом 2017 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.12.2018 Москва уменьшила торговый сбор для малого и среднего бизнеса

Его размер будет зависеть от площади объектов, находящихся в распоряжении бизнеса

Московская городская дума приняла законопроект, снижающий с 1 июля 2019 г. размер торгового сбора для объектов, которые находятся в распоряжении малого и среднего бизнеса, площадью менее 300 кв. метров, пишет ТАСС.

«В качестве поддержки малого бизнеса, который, как правило, ведет деятельность в небольших помещениях, было принято решение уменьшить ставку торгового сбора: для объектов с торговыми залами до 50 кв. метров — на 10%, для торговых залов площадью свыше 50 до 300 кв. метров — на 2-10%, в зависимости от площади объекта, для объектов площадью больше 300 кв. метров устанавливается ставка 75 рублей за кв. метр, ранее — 50 рублей за кв. метр, в квартал», — сообщил заместитель мэра Москвы, глава департамента экономической политики и развития города Владимир Ефимов.

По его словам, сейчас в Москве работают 800 тыс. субъектов малого и среднего бизнеса, которые обеспечивают работой 2,4 млн человек. «Поэтому нам важно, чтобы МСП было комфортно развиваться в городе», — утверждает он.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.12.2018 С 2019 г. перестанут действовать пониженные тарифы взносов для спецрежимов

Власти не продлили их действие

С 1 января 2019 г. для большинства плательщиков на УСН, аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН перестанут действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они были установлены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, и действовали в 2017-2018 гг., и пока их действие не продлено, пишет ГАРАНТ.

Стоит отметить, что по-прежнему пониженные тарифы смогут применять НКО и благотворительные организации на УСН (письмо Минфина России от 1 августа 2018 г. № 03-15-06/54260).

Источник: Российский налоговый портал

 

26.12.2018 С 27 декабря пени по налогам ограничат размером недоимки

При этом пеня будет начисляться по день исполнения обязанности по уплате налога включительно

Установлено, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размера этой недоимки (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ). Также уточнено, что пеня начисляется по день исполнения обязанности по уплате налога включительно, пишет ГАРАНТ.

Напомним, что данный вопрос до этого времени являлся дискуссионным. По мнению ВАС РФ, последним днем периода просрочки является день погашения недоимки (то есть день, в который налогоплательщик фактически произвел платеж в погашение недоимки) (Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57, Постановление Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13). Похожая позиция ранее была представлена в разъяснениях ФНС в 2009 г.

Но в последнее время ФНС и Минфин высказывали мнение, что последним днем периода просрочки является день, предшествующий погашению недоимки (письмо ФНС России от 6 декабря 2017 г. № ЗН-3-22/7995@, письмо Минфина России от 5 июля 2016 г. № 03-02-07/39318). Этой позиции соответствует пример расчета пеней, которые приведет в п. 2 Раздела VII приказа ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9@.

Теперь этот вопрос решен — узаконена позиция судебных органов. Закон вступает в силу 27 декабря 2018 г. и применяется в отношении недоимки, образовавшейся после этой даты.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.12.2018 Продавая товары, изготовленные по заказу, можно применять ЕНВД

ИП продает товары, изготовленные третьей стороной по договору подряда из сырья, предоставленного этим ИП. Можно ли применять ЕНВД?

Да, ответил Минфин в письме № 03-11-11/85983 от 28.11.2018.

Если ИП осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом предоставляет только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвует в производственном процессе, то такой ИП не признается изготовителем указанных товаров, а осуществляемую им деятельность следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом (при условии соблюдения положений главы 26.3 НК).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.12.2018 С зарплаты, выплаченной после смерти работника, не надо удерживать НДФЛ

Заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица.

Таким образом, поскольку в случае смерти работника организации в день фактической выплаты ему доходов в виде оплаты труда, подлежащих налогообложению, обязанность организации - налогового агента по удержанию налога с указанных доходов прекращается со смертью физлица, обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов у организации-работодателя не возникает.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/87702 от 04.12.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.12.2018 Дни отдыха по уходу за детьми-инвалидами не облагаются НДФЛ

Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК не подлежит обложению НДФЛ.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-3-11/9358@ от 11.12.2018, ссылаясь, в том числе на Постановление ВАС от 08.06.2010 № 1798/10.

Если работодатель, удерживал НДФЛ с сумм оплаты дополнительных дней отдыха, предусмотренных статьей 262 ТК, родитель вправе вернуть излишне удержанную сумму налога, представив работодателю соответствующее заявление.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.12.2018 Как унитарному предприятию учитывать полученное от собственника имущество

МУП получило в 2018 году от собственника имущества этого предприятия объекты недвижимости в хозведение. Что с налогом на прибыль?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/3/89782 от 11.12.2018.

Статьей 251 НК установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В силу положений подпункта 26 пункта 1 указанной статьи НК (в редакции, действующей с 2018 года) доход в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав доходов не включается.

Получение унитарным предприятием имущества от собственника в безвозмездное пользование не рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущества, а является имущественным правом в виде права безвозмездного пользования имуществом, которое на основании нормы пункта 8 статьи 250 НК учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемых исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Привезли два комплекта аккумуляторных батарей и зарядных устройств для их замены на электропогрузчиках. Стоимость одного аккумулятора - около 750 тыс. руб., зарядного устройства - около 150 тыс. руб. Аккумуляторные батареи меняют из-за того, что они сломались. А зарядные устройства - из-за того, что новые АКБ не подходят к старым зарядным устройствам. Эти зарядные устройства отдельно не числились, так как они пришли в комплекте с электропогрузчиками. Как следует приходовать зарядное устройство: на счет 01 или провести как ремонт через счет 10?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Аккумуляторные батареи независимо от их стоимости учитываются в составе МПЗ на счете 10 "Материалы".
Зарядные устройства, выполняющие самостоятельные функции отдельно от электропогрузчиков, учитываются в составе ОС на счете 01 "Основные средства".

Обоснование позиции:
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Если приобретенное имущество отвечает условиям, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01, и при этом его стоимость составляет более 40 000 рублей, такое имущество подлежит учету в составе ОС (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01).
В свою очередь, п. 6 ПБУ 6/01 предусматривает, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В данной ситуации аккумуляторные батареи (далее - АКБ) самостоятельно никаких функций выполнять не могут, возможность их использования непосредственно связана с электропогрузчиками, на которые они устанавливаются.
Согласно п. 26 ПБУ 6/01 восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.
Кроме того в соответствии с п. 66 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, содержание объекта основных средств осуществляется с целью поддержания эксплуатационных свойств указанного объекта посредством его технического осмотра и поддержания в рабочем состоянии.
Полагаем, что замену АКБ в электропогрузчиках на новые без улучшения их технических характеристик следует рассматривать в качестве ремонта ОС (постановление ФАС Уральского округа от 15.09.2011 N Ф09-5749/11).
Пунктом 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (утверждены приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) понятие материалов для целей бухгалтерского учета определено как вид запасов. К материалам относятся как сырье, основные и вспомогательные материалы, так и комплектующие изделия, запасные части и прочие материалы. Отметим при этом, что действующие нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат стоимостного ограничения для учета активов в составе МПЗ.
В связи с этим считаем, что АКБ для целей бухгалтерского учета не могут рассматриваться в качестве самостоятельных объектов ОС, а учитываются в составе МПЗ. При этом стоимостной критерий (стоимость более 40 000 рублей) роли не играет. Смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2010 N 16-15/064586@.
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, АКБ, приобретенные отдельно от электропогрузчиков, учитываются на счете 10 "Материалы", субсчет "Запасные части".
Подтверждением нашего мнения является судебная практика. Например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 25.08.2010 по делу N А29-12544/2009 (определением ВАС РФ от 28.02.2011 N ВАС-17332/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) суд признал правомерными учет дорогостоящих запасных частей на счете 10 "Материалы" и списание их на расходы единовременно в момент отпуска в производство на основании актов на списание материальных ценностей и актов расхода материалов. Ссылка инспекции на разный срок использования спорных агрегатов была отклонена судом, поскольку это обстоятельство не является основанием для учета деталей как самостоятельных объектов основных средств (смотрите также постановления ФАС Московского округа от 29.01.2010 N КА-А40/15500-09, ФАС Дальневосточного округа от 27.09.2007 N Ф03-А24/07-2/3141).
При этом мы полагаем, что зарядные устройства в данной ситуации следует учитывать в составе ОС. Это обусловлено тем, что зарядные устройства выполняют определенные самостоятельные функции - зарядку АКБ независимо от того, на котором из электропогрузчиков такие АКБ были установлены.
Поэтому, на наш взгляд, зарядные устройства в данной ситуации соответствуют всем требованиям, установленным ПБУ 6/01, необходимым для учета их в составе ОС, в том числе и в отношении стоимости.
С порядком отражения аналогичных объектов в налоговом учете можно ознакомиться в следующих материалах:
Вопрос: Каким образом оприходовать покупку двигателя, приобретенного для замены на транспортном средстве, стоимостью 200 000 руб.? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2018 г.)
Вопрос: Компания, занимающаяся транспортными перевозками, имеет в собственности автовоз, на который она приобрела дорогостоящую запчасть (редуктор стоимостью 150 000 рублей без НДС). Без редуктора автовоз двигаться не может, то есть не способен приносить экономические выгоды организации. При замене редуктора улучшения свойств автовоза (модернизации) не происходит. Как учитывать дорогостоящие запчасти в бухгалтерском и налоговом учете? Признается ли данная запчасть материалом и сразу списывается на затраты, или она амортизируется в бухгалтерском учете? Признается ли данная запчасть материалом и сразу списывается на затраты, или она амортизируется в налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2016 г.)

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет приобретения основных средств за плату;
Энциклопедия решений. Учет приобретения материалов за плату.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

НДС

 

Организация будет после 01.01.2019 получать от населения оплату за газ, поставленный до 31.12.2018. Каким образом при оплате с 01.01.2019 отражать в чеке ставку НДС 18% по дебиторской задолженности по реализации товаров, работ, услуг, в отношении которых применялась ставка НДС 18%, если ставка НДС с 01.01.2019 строго определена в размере 20%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Программное обеспечение ККТ учитывает только положения приказа ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2019), который не содержит каких-либо переходных положений в части указания ставки НДС для расчетов за товары, реализованные до 31.12.2018.
В связи с чем организация физически не сможет выполнить требования п. 3 ст. 164 НК РФ (с учетом п. 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ о применении ставки 20% к товарам (работам, услугам), реализуемым после 01.01.2019), абзацев 9, 10 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ при оформлении расчета с покупателем за товар, отгруженный в 2018 году.
В связи с указанным противоречием между требованиями законодательства (налогового и Закона N 54-ФЗ) и текстом приказа ФНС РФ, который им не соответствует, организации необходимо обратиться в налоговый орган за официальным разъяснением, каким образом ей соблюсти требования законодательства в отношении указания в кассовых чеках ставки НДС 18% после 01.01.2019 - как того требует п. 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ.

Обоснование позиции:
Пунктом 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должен содержать кассовый чек (за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ). К таким реквизитам относятся, в частности, стоимость товара с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС, сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).
Таким образом, в кассовом чеке указывается полная сумма расчета с учетом НДС (письмо Минфина России от 05.06.2018 N 03-11-11/38290).
В соответствии с приказом ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ) кассовый чек должны содержать не менее одного из следующих реквизитов: "сумма НДС чека по ставке 18%" (тег 1102), "сумма НДС чека по ставке 10%" (тег 1103), "сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%" (тег 1104), "сумма расчета по чеку без НДС" (тег 1105), "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118" (тег 1106), "сумма НДС чека по расч. ставке 10/110" (тег 1107).
Таким образом, ставка НДС при этом является обязательным реквизитом кассового чека, ошибка в заполнении которого, на наш взгляд, признается нарушением порядка применения ККТ, за которое ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа:
- на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей;
- на юридических лиц - в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей*(1).
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. Пунктом 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ установлено, что ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года (подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года).
По нашему мнению, если за товар, отгруженный в 2018 году, покупатель рассчитывается в 2019 году, то исходя из того, что покупатель должен оплатить товар с учетом ставки НДС 18% (п.п. 12 ст. 168 НК РФ), которая применялась на дату отгрузки, в кассовом чеке следует указать ставку НДС 18% и соответствующую ей сумму НДС*(2).
Однако приказом ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7-20/605@ внесены изменения в Приказ в части указания ставки НДС. Так, значение ставки НДС 18% и 18/118, указываемое в фискальных документах, заменено на 20% и 20/120 соответственно. Эти поправки будут применяться с 1 января 2019 года, когда начнет действовать повышенная ставка НДС. При этом в письме ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309@ указано, что, поскольку Законом N 303-ФЗ не предусмотрено какого-либо переходного периода, то и изменения в Приказ ФНС России не должны иметь переходных положений. Далее в письме указывается следующее: "Таким образом, после государственной регистрации Минюстом России и вступления в силу вышеуказанного проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120".
То есть после 1 января 2019 года контрольно-кассовая техника не может формировать кассовые чеки с указанием ставки НДС 18%, поскольку цифры "18" в таких реквизитах, как "сумма НДС чека по ставке 18%" (тег 1102), "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118" (тег 1106), будут автоматически заменены в настройках программно обеспечения кассовой техники на "20" с 01.01.2019.
Это означает, что организация физически не сможет выполнить требования п. 3 ст. 164 НК РФ (с учетом п. 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ о применении ставки 20% к товарам, реализуемым с 01.01.2019), абзацев 9, 10 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ при оформлении расчета с покупателем за товар, отгруженный в 2018 году - поскольку программное обеспечение ККТ учитывает только требования Приказа, который, как указано выше, не содержит каких-либо переходных положений в части возможности указания в чеках ставки НДС 18%.
В связи с указанным противоречием между требованиями законодательства (налогового и Закона N 54-ФЗ) и текстом Приказа, который им не соответствует, организации необходимо обратиться в налоговый орган за официальным разъяснением, каким образом ей соблюсти требования законодательства в отношении указания ставки НДС 18% после 01.01.2019 - как того требует п. 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ.
Отметим, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ). В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению*(3).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Организация проводит специальную оценку условий труда. Выпиской из штатного расписания определяется перечень рабочих мест, подлежащих специальной оценке условий труда.
Необходимо ли в указанный перечень включать вакантные штатные единицы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По мнению Минтруда России, специальная оценка условий труда на вакантном рабочем месте не должна проводиться. Специалисты Роструда высказывают различные точки зрения. Суды также не выработали единого подхода к решению этого вопроса.
Учитывая противоречивость подходов к решению поставленного вопроса в правоприменительной практике, полагаем, работодатель должен самостоятельно принять решение о необходимости включения вакантных штатных единиц в перечень рабочих мест, на которых будет проводиться специальная оценка условий труда.

Обоснование вывода:
Для организации и проведения специальной оценки условий труда (далее также СОУТ) работодателем образуется комиссия по проведению СОУТ. Комиссия до начала выполнения работ по проведению специальной оценки условий труда утверждает перечень рабочих мест, на которых будет проводиться специальная оценка условий труда, с указанием аналогичных рабочих мест (ч. 1и ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда"; далее - Закон N 426-ФЗ).
По вопросу о необходимости включения вакантных штатных единиц в перечень рабочих мест, на которых будет проводиться СОУТ, у представителей государственных органов нет единого мнения.
Минтруд России, учитывая положения п. 15 Методики проведения специальной оценки условий труда, утвержденной приказом Минтруда России от 24.01.2014 N 33н, делает вывод о том, что СОУТ на вакантном рабочем месте не может быть проведена, так как при отсутствии работника штатные производственные (технологические) процессы на таком рабочем месте не осуществляются. Возможность проведения внеплановой СОУТ на вакантном рабочем месте может быть реализована только после принятия на него работника (письмо от 14.03.2016 N 15-1/ООГ-1041).
В письме от 01.09.2017 N 15-1/ООГ-2445 Минтруд России повторяет тот же тезис и добавляет, что исключение могут составлять только рабочие места, признанные аналогичными. Как указано в письме, "...достаточно, чтобы на таких рабочих местах было занято не менее 20% от общего количества занятых на таких местах работников..."*(1).
По мнению Минтруда России, если работник принимается на рабочее место, на котором СОУТ ранее не проводилась, то до проведения внеплановой СОУТ в трудовом договоре с работником, принимаемым на такое рабочее место, во исполнение требований ст. 57 ТК РФ могут быть указаны общие характеристики рабочего места (описание рабочего места, используемое оборудование и особенности работы с ним) (письмо от 14.07.2016 N 15-1/ООГ-2516).
Представители Роструда по рассматриваемому вопросу высказывают две противоположные точки зрения. Одни вторят разъяснениям Министерства труда и социальной защиты РФ, указывая на невозможность проведения СОУТ на вакантном рабочем месте по причине неосуществления на нем штатных производственных (технологических) процессов и (или) штатной деятельности (вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3 с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ"). Другие указывают, что закон не ставит необходимость проведения СОУТ в зависимость от времени нахождения работника на рабочем месте, перечень рабочих мест - исключений, в отношении которых СОУТ не проводится, прямо предусмотрен законом, вакантные рабочие места к ним не относятся (вопрос-ответ 4, вопрос-ответ 5, вопрос-ответ 6 с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").
Суды во многих решениях исходят из того, что специальной оценке условий труда подлежит рабочее место, а не условия труда конкретного работника и законом не предусмотрены исключения обязанности работодателя по проведению специальной оценки условий труда вакантных рабочих мест (смотрите, например, решение Ивановского областного суда от 26.08.2015 по делу N 21-213/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Крым от 11.07.2017 по делу N 33-4650/2017, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Бурятия от 24.04.2017 по делу N 33-1510/2017, решение Бахчисарайского районного суда Республики Крым от 25.07.2017 по делу N 2-1075/2017).
Однако достаточно часто встречаются и решения, в которых содержится позиция, аналогичная позиции Минтруда России (смотрите, например, постановление Пермского краевого суда от 10.08.2018 по делу N 4А-1082/2018, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Крым от 24.10.2017 по делу N 33-7858/2017, решение Головинского районного суда г. Москвы по делу N 02-2291/2017 (Извлечение), решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 01.08.2016 по делу N 2-913/2016, решение Анадырского городского суда Чукотского автономного округа от 30.11.2016 по делу N 2-376/2016).
Учитывая противоречивость подходов к решению поставленного вопроса в правоприменительной практике, полагаем, работодатель должен самостоятельно принять решение о необходимости включения вакантных штатных единиц в перечень рабочих мест, на которых будет проводиться СОУТ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения