Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 24 по 30 июня 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (о создании национальной системы прослеживаемости товаров)"

В НК РФ предлагается закрепить положения, связанные с функционированием национальной системы прослеживаемости товаров

Предложенный Минфином России проект направлен на реализацию обязательств Российской Федерации по созданию национальной системы прослеживаемости товаров, предусмотренных проектом Соглашения, одобренным распоряжением Коллегии ЕЭК от 17 апреля 2018 г. N 74.

Согласно проекту прослеживаемость товаров представляет собой организацию их учета и операций, связанных с их оборотом. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, будет утверждаться Правительством РФ.

В отношении таких товаров устанавливается порядок формирования регистрационного номера партии товара (при реализации соответствующий номер необходимо будет включать в счет-фактуру или документ об отгрузке (лицами, не являющимися плательщиками НДС)).

Налогоплательщики будут обязаны в установленные сроки уведомлять налоговые органы о перемещении таких товаров и об их остатках через оператора электронного документооборота.

Прослеживаемость прекращается при исключении товаров из перечня, утвержденного Правительством РФ, а также в установленных случаях (например, реализация товара конечному потребителю для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, фактический вывоз товара с территории РФ, утилизация, утрата).

В случае возврата товара в торговый оборот прослеживаемость товара будет возобновлена.

Предполагается, что контроль за такими операциями будет осуществляться на основе налоговой декларации по НДС, отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и иных документов о деятельности налогоплательщика.

 

Постановление Правительства РФ от 22.06.2019 N 804
"О внесении изменений в пункт 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. N 47"

Уточнен порядок применения правил ведения раздельного учета

Согласно внесенным изменениям, Правила ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета (за исключением организаций, выполняющих государственный оборонный заказ), раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности и Правила ведения организациями, выполняющими государственный оборонный заказ, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности не применяются организациями, осуществляющими ведение раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности в порядке, установленном Минфином России, при использовании полученных ими на основании государственных контрактов (договоров) средств, подлежащих казначейскому сопровождению в соответствии с бюджетным законодательством РФ, до полного исполнения государственных контрактов (договоров).

 

Приказ ФНС России от 22.05.2019 N ММВ-7-14/259@
"Об утверждении формы сведений, представляемых в соответствии с пунктом 9 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2019 N 54978.

Утверждена форма, в соответствии с которой представляются сведения в налоговые органы о внесении в реестр филиалов и представительств международных и иностранных организаций (форма РФП_М)

Приказом ФНС России утверждены:

форма РФП_М "Сведения о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, реестр представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, сведений о филиалах, представительствах международных, иностранных некоммерческих неправительственных, иностранных религиозных организаций (об изменениях, вносимых в реестры)";

порядок заполнения данной формы.

Признаны утратившими силу, в частности, отдельные пункты Приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, касающиеся утверждения аналогичных форм представления сведений.

 

Указание Банка России от 22.05.2019 N 5147-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.06.2019 N 54942.

Уточнен порядок бухгалтерского учета кредитными организациями ОС, НМА, недвижимости и иных активов

В Положение Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П внесены изменения, предусматривающие, в частности:

бухгалтерские записи при включении НДС в стоимость некоторых объектов учета (основного средства, нематериального актива, запасов);

определение порядка начисления амортизации на стоимость положительной деловой репутации;

определение балансовых счетов для учета активов в форме права пользования, удовлетворяющих определению недвижимости, временно не используемой в основной деятельности;

применение профессионального суждения при определении минимального объекта учета НМА, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта, исходя из критериев существенности, утвержденных в учетной политике.

 

Указание Банка России от 22.05.2019 N 5148-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 22 сентября 2015 года N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.06.2019 N 54944.

Уточнен порядок бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями ОС, НМА и иных активов

В Положение Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П внесены изменения, предусматривающие, в частности:

бухгалтерские записи при включении НДС в стоимость некоторых объектов учета (основного средства, нематериального актива, запасов);

уточнение порядка амортизации при увеличении стоимости ОС в результате модернизации;

порядок бухгалтерского учета объектов, переведенных в состав инвестиционного имущества;

учет операций со средствами труда, полученными по договорам отступного (залога).

 

Указание Банка России от 22.05.2019 N 5149-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.06.2019 N 54943.

Скорректирован порядок бухгалтерского учета в НФО

Внесены уточнения в порядок учета, в частности: финансовых инструментов; операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа (банковского вклада); операций по привлечению денежных средств по договорам займа (кредитным договорам), по выпуску и погашению облигаций и векселей.

Поправки коснулись также требований к отражению в бухгалтерском учете некоторых объектов учета (запасов, ОС, НМА, доходов, расходов и прочего совокупного дохода).

Указание вступает в силу с 1 января 2020 года.

 

Приказ Минсельхоза России от 04.04.2019 N 167
"Об утверждении форм документов об использовании средств бюджетов субъектов Российской Федерации, предусмотренных приложениями NN 7 - 9 к Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2012 г. N 717, а также сроков их представления"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55052.

Обновлены формы отчетных документов об использовании субсидий на развитие растениеводства, агропромышленного комплекса и повышение продуктивности в молочном скотоводстве

Речь идет о формах документов, содержащих информацию об использовании средств бюджетов субъектов РФ:

- источником финансового обеспечения которых являются субсидии на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства;

- в целях софинансирования расходных обязательств которых предоставляются субсидии на повышение продуктивности в молочном скотоводстве;

- в целях софинансирования расходных обязательств которых предоставляется субсидия на содействие достижению целевых показателей региональных программ развития агропромышленного комплекса.

Утратившим силу признается Приказ Минсельхоза России от 10.04.2018 N 148, которым были утверждены ранее действовавшие аналогичные формы документов.

Письмо Минфина России от 11.06.2019 N 21-08-11/42596
"Об уплате НДФЛ"

Минфин России разъяснил требования по заполнению в платежках реквизита "107"

Данный реквизит имеет 10 знаков и используется для указания периодичности или конкретной даты уплаты налогового платежа.

Периодичность может быть месячной, квартальной, полугодовой и годовой. В этой связи в первых двух знаках реквизита необходимо указать, соответственно: МС, КВ, ПЛ, ГД.

Знаки 3 и 6 - разделительные, в них ставится точка.

В 4-м и 5-м знаках указывается: номер месяца (от 01 до 12), либо номер квартала (01 - 04), либо номер полугодия (01 или 02), либо, для годового платежа, - два нуля.

В 7 - 10-м знаках указывается год, за который производится уплата.

Например: МС.02.2013; КВ.01.2013; ПЛ.02.2013; ГД.00.2013.

В случае перечисления сумм за прошлые налоговые периоды, в реквизите указывается период, за который производится доплата.

 

<Письмо> ФНС России от 07.06.2019 N БС-4-21/11002@
"Об информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных физическим лицам в 2019 г."

Налоговыми органами планируется проведение информационной кампании, посвященной уплате физлицами имущественных налогов

Предписано провести информационную кампанию по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных физлицам в 2019 году.

Для проведения информационной кампании разработаны: типовой (рекомендуемый) план проведения; рекомендуемые разъяснительные материалы; рекомендуемое информационное сообщение о сроке исполнения налоговых уведомлений в 2019 г.; форма отчета о результатах проведенной кампании.

План мероприятий включает, в частности, размещение сообщений (интервью, новостных лент и т.п.) по вопросам уплаты имущественных налогов физлицами в 2019 году (в т.ч. о сроках уплаты налогов, порядке предоставления налоговых льгот, об особенностях налогообложения имущества отдельных видов); а также проведение тематических семинаров и "круглых" столов.

В разъяснительных материалах сообщается, в частности, следующее:

налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по налогам направляет налогоплательщику налоговое уведомление;

налог, подлежащий уплате физлицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления;

в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приведена подробная информация, касающаяся изменений в порядке налогообложения имущества физлиц.

Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется неактуальная (некорректная) информация, налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления.

При неполучении до 1 ноября налогового уведомления налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через "Личный кабинет налогоплательщика" или с использованием интернет-сервиса ФНС России "Обратиться в ФНС России".

 

<Письмо> ФНС России от 21.06.2019 N БС-4-21/12067@
"О внесении изменений в Методические рекомендации, направленные письмом ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@"

Методические рекомендации по обработке налоговыми органами поступающих от физлиц заявлений, связанных с уплатой имущественных налогов, дополнены новыми формами документов

В связи с утверждением формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц вносятся изменения и дополнения в методические рекомендации, направленные письмом ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@.

В частности, включены новые формы:

уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;

сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;

типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в орган и иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц;

типовая (рекомендуемая) форма сообщения налогового органа о неполучении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

 

<Информация> ФНС России
"Налоговая проверка может проводиться в отношении физлица, даже если оно уже утратило статус ИП"

Налоговая инспекция правомерно оштрафовала ИП, который снялся с учета, но продолжил осуществлять предпринимательскую деятельность

В ходе выездной налоговой проверки деятельности физлица за три года было установлено, что половину проверяемого периода налогоплательщик был зарегистрирован как ИП, а затем снялся с учета, однако продолжил заниматься предпринимательской деятельностью.

Поскольку налогоплательщик не уплачивал налоги за проверяемый период, налоговая инспекция привлекла его к ответственности.

При рассмотрении спора суд указал, что прекращение деятельности в качестве ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение обязанности по уплате налогов от осуществления такой деятельности.

 

<Информация> ФНС России
"О порядке регистрации ККТ в выходные дни 29.06.2019 и 30.06.2019"

В выходные дни 29 и 30 июня 2019 года в налоговых инспекциях будет осуществляться регистрация ККТ

Это связано с тем, что налогоплательщики, применяющие ПСН и ЕНВД, вправе применить налоговый вычет (уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ) в размере не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах до 01.07.2019.

Для оказания содействия в реализации прав налогоплательщиков на применение налогового вычета 29.06.2019 и 30.06.2019 в территориальных налоговых органах будет осуществляться услуга по регистрации ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ.

 

<Информация> ФНС России
"Граждане могут заявить о разрушении объекта капстроительства для прекращения его налогообложения"

ФНС России напомнила о возможности прекратить начисление налога на объект недвижимости на основании заявления гражданина о разрушении объекта

Сообщается, что с 29 июня 2019 года физлица - владельцы налогооблагаемых объектов недвижимости могут представлять в любую налоговую инспекцию заявление о гибели или уничтожении объекта капстроительства. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 24.05.2019 N ММВ-7-21/263@.

К заявлению налогоплательщик может приложить подтверждающие документы (справку местной администрации, документ органов госпожнадзора, акт обследования, уведомление о завершении сноса объекта и т.п.). Если документы не представлены, налоговая инспекция сама запрашивает сведения у соответствующих органов (организаций).

 

<Информация> ФСС РФ
"Установление страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя"

Страховые взносы в ФСС РФ: тарифы, льготы, классификация видов экономической деятельности, подтверждение основного вида

ФСС РФ подготовлена подробная информация, касающаяся уплаты страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сообщается, в частности, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

В 2019 - 2021 годах сохраняется льгота по уплате страховых взносов (60 процентов от размеров страховых тарифов), которая установлена названным Федеральным законом в отношении выплат в пользу инвалидов.

База для начисления страховых взносов определяется в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

В настоящее время сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Приказом Минтруда России от 30 декабря 2016 года N 851н утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, сформированная на основе наименований видов экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2.

В целях определения класса профессионального риска и соответствующего этому классу размера страхового тарифа территориальными органами ФСС РФ оказывается услуга по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователей (их подразделений).

Основной вид экономической деятельности страхователей, зарегистрированных в 2019 году, определяется согласно заявленному коду по ОКВЭД2 при госрегистрации и внесенному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), соответственно.

Начиная со второго года деятельности, страхователь для подтверждения ОВЭД ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в орган ФСС РФ пакет документов (заявление, справку-подтверждение, копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

В случае изменения сведений о кодах по ОКВЭД, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, ЮЛ и ИП обязаны в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений сообщить об этом в регистрирующий (налоговый) орган по месту своего нахождения.

Консультации по вопросам предоставления государственной услуги, в том числе в электронном виде через единый портал госуслуг, страхователь может получить в территориальном органе ФСС РФ по месту регистрации (контактная информация размещена на официальном сайте Фонда: www.fss.ru), а также в службе поддержки пользователей на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).

Установленный страхователю размер страхового тарифа действует в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно).

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

24.06.2019 Выплаченная работникам материальная помощь и оплата за дополнительные дни отпуска страховыми взносами не облагаются

Определение Верховного Суда РФ от 26.04.2018 № 303-ЭС19-4302 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на выплаченную работникам материальную помощь и средний заработок за дополнительные дни отпуска. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Спорные суммы выплачены работникам в соответствии с условиями коллективного договора. Выплаты не относятся к категории вознаграждений за труд, а по своему содержанию представляют собой выплаты социального характера, которые не зависят от квалификации работников, сложности, количества и качества выполняемой работы. Поэтому они не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. При этом факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начислялись работникам, представляют собой оплату их труда.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.04.2019 Предприниматель, применяющий УСН, должен платить налог на имущество физических лиц, если его помещения находятся в здании, которое включено в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.03.2019 № Ф09-611/19 по делу N А07-987/2018 
Налогоплательщик, применяющий УСН, полагает, что до включения принадлежащих ему помещений в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, он не должен платить за эти помещения налог на имущество физических лиц. Суд, исследовав обстоятельства дела, с позицией налогоплательщика не согласился. Здание, в котором находятся спорные помещения, уже включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. Следовательно, в отношении помещений, находящихся в этом здании, предприниматель должен уплачивать налог на имущество физических лиц.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.06.2019 В составе расходов могут быть учтены выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в размере 1-5 среднемесячных заработков

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 № Ф05-20094/17 по делу N А40-8486/2017 
Налоговый орган полагает, что общество необоснованно включило в расходы по налогу на прибыль суммы выходных пособий работникам, прекратившим трудовые отношения по соглашению сторон. Суд, исследовав материалы дела, не согласился с налоговым органом. В данном случае у налогового органа не было достаточных оснований для переквалификации выплат с выходных пособий в личное обеспечение работников, предоставляемое за счет бывшего работодателя ("золотые парашюты"), либо в суммы материальной помощи и иных аналогичных выплат, не связанных по своей природе с экономической деятельностью налогоплательщика. Размер выплат является целесообразным в пределах суммового диапазона в 1-5 среднемесячных заработков, а потому оспаривание выплат в этих пределах является вторжением в свободу усмотрения сторон трудового договора.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.06.2019 Ежемесячные компенсационные выплаты по обеспечению работников книгами и периодическими изданиями, необходимыми для профессиональной деятельности работников, страховыми взносами не облагаются

Определение Верховного Суда РФ от 29.04.2019 № 301-ЭС19-4359 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Управление ПФР считает, что страхователь неправомерно занизил базу по страховым взносам на сумму ежемесячных выплат по обеспечению работников книгами и периодическими изданиями. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. Выплаты на приобретение книгоиздательской продукции, установленные в целях возмещения работникам страхователя затрат, связанных с осуществлением ими профессиональной деятельности - это компенсационные выплаты. Поэтому они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.06.2019 Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет страховые взносы также с учетом понесенных расходов

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.04.2018 № Ф05-3621/19 по делу N А41-64507/2018 
Инспекция начислила предпринимателю, применяющему УСН, страховые взносы без учета понесенных им расходов. Суд, исследовав материалы дела, не согласился с налоговым органом. Согласно правовой позиции КС РФ предприниматель, уплачивающий НДФЛ и не производящий выплаты физическим лицам, исчисляет страховые взносы исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов. В данном случае предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Поэтому суд применил указанную правовую позицию КС РФ и признал, что налоговый орган неверно не учел расходы предпринимателя при определении суммы подлежащих уплате страховых взносов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.06.2019 Переплата по налогу, образовавшаяся у правопредшественников налогоплательщика, подтвержденная платежными документами, подлежит зачету в счет его предстоящих платежей

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.03.2019 № Ф05-24039/18 по делу N А41-81974/2017 
Налоговый орган отказал обществу в зачете налога на основании того, что отделом камеральных проверок сумма переплаты не подтверждена. Суд, исследовав материалы дела, не согласился с налоговым органом. Наличие переплаты и отсутствие задолженности по налогам доказаны платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных налогового органа. Суд сделал вывод о том, что переплата по налоговым платежам, образовавшаяся у правопредшественников заявителя, подлежит зачету в счет его предстоящих платежей. Заявление обществом подано в пределах установленного трехлетнего срока.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.06.2019 Поскольку, применяя УСН, предприниматель выставлял своим покупателям счета-фактуры, он должен уплатить НДС в бюджет, но не имеет права на налоговые вычеты

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.04.2019 № Ф05-7184/18 по делу N А41-72755/2017 
Налоговый орган отказал в возмещении НДС предпринимателю, доначислил НДС и НДФЛ. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа. Ранее предприниматель совмещал применение ПСН и УСН. Однако по итогам года после утраты права на ПСН им были представлены в инспекцию не только декларация по УСН, но и декларации по НДФЛ и НДС, где сумма вычетов превышала сумму налога к уплате. Суд отметил, что утрата права на применение ПСН не повлекла автоматической утраты им права на применение УСН, в связи с чем права на применение вычета по НДС у него не возникло. Однако поскольку, применяя специальные налоговые режимы, предприниматель выставлял покупателям счета-фактуры, он должен уплатить НДС в бюджет.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.06.2019 Налогоплательщик не вправе учесть расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении товаров импортного производства, если количество товара, указанное в первичных документах поставщиков, превышает количество товара, фактически ввезенного на территорию РФ, указанное в ГТД

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.04.2019 № Ф05-4657/19 по делу N А40-58713/2018 
Налогоплательщик полагает, что правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении товаров импортного производства, поскольку есть первичные документы; подтверждена реальность хозяйственных операций; им проявлена необходимая осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов. Суд, исследовав материалы дела, не согласился с налогоплательщиком. Контрагенты имеют признаки "фирм-однодневок". Налогоплательщиком представлены первичные документы, подписанные неустановленными лицами. Также установлены несоответствия в содержании документов (дат, сведений о товаре). При этом количество товара, указанное в первичных документах контрагентов, превышает количество товара, фактически ввезенного на территорию РФ, указанное в ГТД. Отсутствие сведений о ввозе товара, поименованного в первичных документах спорных контрагентов, свидетельствует о том, что товар, указанный в документах, выписанных от имени контрагентов, не ввозился.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

28.06.2019 Вознаграждение членам совета директоров облагается страховыми взносами в ПФР

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа  от 18.03.2019 № Ф06-44745/19 по делу N А06-7969/2018 
Управление ПФР считает, что общество неправомерно не начисляло страховые взносы на вознаграждение членам совета директоров. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Управления ПФР. Рассматриваемое вознаграждение выплачивалось членам совета директоров регулярно на основании решений общих собраний акционеров общества, оформленных протоколами годовых общих собраний акционеров. Такое вознаграждение подлежит включению в базу для начисления страховых взносов вне зависимости от включения соответствующих условий в договор между обществом и членом совета директоров.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

24.06.2019 Депутаты освободили предпринимателей от ответственности за неприменение ККТ на 1 год

Соответствующий законопроект принят в третьем чтении Госдумы

Госдума России приняла в третьем чтении поправки в КоАП РФ, в числе которых содержится норма о моратории на привлечение к ответственности за неприменение ККТ в течение 1 года, начиная с 1 июля 2019 г., пишет ТАСС.

«Только что Госдумой в третьем чтении был принят закон по поправкам в Административный кодекс. Именно в этот закон внесена очень важная поправка, которую мы обещали принять, когда рассматривали вопрос о применении контрольно-кассовой техники. Были приняты очень многие предложения, реально облегчившие переход к контрольно-кассовой технике бизнесу в самых разных отраслях - в первую очередь, беспокойство вызывала сфера транспорта, ЖКХ. Но одновременно понимая, что далеко не все регионы одинаково готовы к внедрению ККТ, мы приняли решение о том, что применим мораторий на привлечение к ответственности за неприменение ККТ или ошибки в применении в течение года», — отметил глава налогового комитета Госдумы Андрей Макаров.

По его словам, даннуб поправку невозможно было принять одновременно с законом о ККТ, потому что требовалось ее внесение в КоАП.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.06.2019 Скоро в автобусах надо будет применять ККТ

С 01.07.2019 водитель или кондуктор при осуществлении расчетов за проезд в общественном транспорте обязаны применять ККТв независимости от способа оплаты (наличными денежными средствами или в безналичном порядке).

Об этом напоминает ФНС в письме № ЕД-4-20/11347@ от 11.06.2019.

Налоговики сообщают, что на данный момент в реестр ККТ включены модели ККТ, которые предназначены для осуществления расчетов в различных климатических условиях.

Купить ККТ можно по вполне бюджетной цене за 18 тыс. рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.06.2019 Чем руководствоваться при признании лиц взаимозависимыми

Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, совершаемых этими лицами, или экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

В целях статьи 105.1 НК долей участия физлица в организации признается совокупная доля участия этого физлица и его детей в указанной организации.

При этом организации или физлица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами.

Кроме того, суд также может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 указанной статьи.

При этом обратиться в суд с иском о признании лиц взаимозависимыми могут как лица, являющиеся сторонами сделки, так и налоговые органы.

Таким образом, при признании лиц взаимозависимыми следует исходить из совокупности положений, изложенных в статье 105.1 НК, делает вывод Минфин в письме № 03-12-12/1/39688 от 31.05.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.06.2019 ООО включает в доход выручку от продажи доли в своем уставном капитале

ООО на УСН выкупило у участника долю в своем уставном капитале, а потом продало ее. Как учитывать выручку?

Разъяснения по этому вопросу дал Минфин в письме № 03-11-11/40080 от 03.06.2019.

При определении объекта налогообложения по УСН, в случае продажи обществом ранее выкупленной у участника общества доли в уставном капитале общества в составе доходов учитывается выручка от продажи указанной доли в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.06.2019 Когда ИП на УСН учитывает в доходах оплату товара векселем

При УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Таким образом, при получении от покупателя в частичную оплату за реализованное имущество, используемое в предпринимательской деятельности, векселя банка доход от реализации данного имущества в части, приходящейся на оплату векселем, учитывается ИП на УСНна дату оплаты векселя банком (день поступления денежных средств от банка).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/40087 от 03.06.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.06.2019 Минтранс повышает тариф «Платона»

С 1 июля 2019 тариф вырастет до 2,04 руб. за 1 км

Плата за проезд по федеральным трассам грузовиков массой свыше 12 т будет увеличена с 1 июля 2019 г. до 2,04 руб. за 1 км (в данный момент — 1,91 руб./км), заявил глава МинтрансаЕвгений Дитрих. По его словам, данное постановление правительства будет опубликовано в ближайшее время, передает газета «Ведомости».

Дальше тариф продолжит постепенно расти: до 2,2 руб. за 1 км с 1 февраля 2020 г. и до 2,35 руб./км — с февраля 2021 г. Затем индексация тарифа будет проводиться с 1 февраля каждого календарного года на уровень инфляции, поведал Дитрих.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.06.2019 Срок уплаты 1% страховых взносов ИП за 2018 год истекает 1 июля

Не позднее 1 июля 2019 года индивидуальным предпринимателям необходимо перечислить 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы доходов плательщика, превышающих 300 000 рублей.

Впрочем, эти взносы платят не только ИП, но и относятся адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и медиаторы.

Напоминаем КБК для уплаты этих взносов 182 1 02 02140 06 1110 160.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.06.2019 ИП получили право на один патент по нескольким видам деятельности

Госдума приняла закон, дающий право региональным законодателям устанавливать потенциальный доход по ПСН для групп (подгрупп) видов деятельности, а не для одного вида.

Сейчас Налоговый кодекс обязывает устанавливать для каждого вида деятельности  размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода. Это касается как указанных в пункте 2 статьи 346.43 видов деятельности, так и тех, которые могут добавляться законами субъектов РФ.

После вступления в силу нового закона, региональные власти смогут установить один потенциальный доход для группы видов деятельности. И тогда ИП сможет получить один патент, а не несколько. Например, по строительным работам.

Обратите внимание, что речь не идет об объединении каких-то видов деятельности из перечисленных в пункте 2 статьи 346.43. Поправки касаются только дополнительного перечня видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, которые могут добавлять региональные власти.

Закон вступит в силу спустя месяц со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.06.2019 Когда убыток прошлых лет не учитывается при расчете налога на прибыль

В силу пункта 1 статьи 283 НК налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Положения указанного пункта статьи 283 НК не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 %.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-06/1/41696 от 06.06.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.06.2019 Отрицательная курсовая разница включается в состав расходов

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов, в целях главы 25 НК отнесены к внереализационным расходам.

При этом отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы учитываются в уменьшение налоговой базы при соответствии общим правилам учета расходов, предусмотренным статьей 252 НК.

Следовательно, курсовые разницы, начисленные на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода, не должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вместе с тем следует отметить, что положения статьи 252 НК не содержат требований к соотнесению понесенных расходов с полученными в связи с их осуществлением доходами. Признание расходов должно иметь связь с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-06/1/41696 от 06.06.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.06.2019 Депутаты разрешили регионам устанавливать максимально возможный доход для ИП

Соответствующий законопроект принят в третьем чтении Госдумы

Госдума России приняла в третьем законопроект, который дает регионам возможность устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в отношении групп (подгрупп) и (или) отдельных видов экономической деятельности, которые являются бытовыми услугами, установленными дополнительным список. Документ был инициирован зак собранием Вологодской области, пишет ТАСС.

Проект закона направлен на совершенствование правового регулирования в сфере уплаты налогов предпринимателями на патентной системе налогообложения. Налоговым законодательством установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП применяется ПСН, в частности, установлен вид предпринимательской деятельности «прочие услуги производственного характера», который содержит свыше 20 подвидов.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.06.2019 Вычет при продаже имущества для ИП не положен

Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель продал автомобиль и складское помещение, которые использовались им в предпринимательской деятельности. При расчете налоговой базы по НДФЛ имеет ли он право сократить сумму полученного дохода на имущественный вычет при продаже?

Как объяснил Минфин, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи имущества и транспортных средств на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.06.2019 г. № 03-04-05/44452

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Расходные документы исполнителем были оформлены и представлены организации своевременно, после оказания услуг в августе 2018 года. Однако затраты не были своевременно учтены, так как с заказчиком организацией не было согласовано увеличение стоимости услуг, оказанных организацией, в состав которых входят услуги соисполнителя. Соглашение об изменении стоимости услуг с заказчиком будет подписано в 2019 году. Организация является субъектом малого предпринимательства, и ее отчетность не подлежит обязательному аудиту. Отчетность за 2018 год утверждена. В 2018 году организация работала с прибылью, в 2019 году также предполагается получение прибыли.
Какие бухгалтерские проводки надо делать в 2019 году?
Надо ли сдавать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за III и IV кварталы 2018 года?
Надо ли менять годовую финансовую и бухгалтерскую отчетность за 2018 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В бухгалтерском учете расходы и доходы учитываются в 2019 году в составе прочих расходов и доходов. Корректировать бухгалтерскую отчетность 2018 года не требуется.
НДС, предъявленный исполнителем услуг, можно принять к вычету в 2019 году. НДС с корректировки стоимости услуг исчислить необходимо в налоговом периоде, на который приходится дата подписания соглашения об изменении стоимости услуг. Уточненные декларации по НДС представлять не требуется.
По налогу на прибыль необходимо представить уточненные декларации за 9 месяцев 2018 года (если услуги организацией были оказаны в периоде июль-сентябрь 2018 года) и 2018 год.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Неотражение расходов, понесенных в 2018 году, на основании имеющихся документов исполнителя является ошибкой, которую необходимо исправить (п.п. 24 ПБУ 22/2010).
Порядок исправления ошибки зависит от периода ее обнаружения и существенности ошибки (п.п. 3-14 ПБУ 22/2010).
Поскольку организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность*(1), то она вправе не применять специальные положения об исправлении существенной ошибки прошлого года, установленные п. 9 ПБУ 22/2010 (абзац 6 п. 9 ПБУ 22/2010).
В данном случае исправление производится на основании п. 14 ПБУ 22/2010, согласно которому ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Таким образом, в учете делаются записи:
Дебет 91 Кредит 60 (76)
- учтены расходы на приобретение услуг за 2018 год;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- отражен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету.
Факт заключения с заказчиком дополнительного соглашения на изменение стоимости оказанных организацией услуг в сторону увеличения является новой информацией, которая не была доступна организации на момент отражения доходов от реализации услуг в 2018 году. Поэтому неотражение в полной мере дохода от реализации услуг в 2018 году ошибкой не является (абзац 8 п. 2 ПБУ 22/2010).
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, является прочим доходом организации (п. 8 ПБУ 9/99, п. 80 Положения N 34н*(2)).
Операция по увеличению стоимости услуг, оказанных в 2018 году, отражается в учете следующими записями:
Дебет 62 Кредит 91
- отражено увеличение стоимости оказанных услуг на согласованную сумму (п. 6.4 ПБУ 9/99);
Дебет 91 Кредит 68
- начислен НДС.
Таким образом, все описанные в вопросе операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в 2019 году (п. 11 ПБУ 22/2010, п. 39 Положения N 34н).

НДС

Суммы предъявленного налогоплательщику НДС подлежат вычетам при условии приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет на основании соответствующих первичных документов и при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур (п. 2 ст. 171п. 1 ст. 172 НК РФ).
В силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Таким образом, в 2019 году организация может заявить вычет по затратам, осуществленным в 2018 году*(3).
При подписании продавцом и покупателем дополнительного соглашения, предусматривающего увеличение стоимости оказанных услуг в связи с изменением их объема, не позднее пяти календарных дней с даты подписания такого соглашения продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (абзац 3 п. 3 ст. 168п. 10 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
Исчислить НДС при изменении стоимости оказанных услуг в сторону увеличения необходимо в том налоговом периоде, в котором подписано дополнительное соглашение, то есть в соответствующем налоговом периоде 2019 года (п. 10 ст. 154 НК РФ). В этом же периоде корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 1 Правил ведения книги продаж)*(4).
В рассматриваемой ситуации уточненные декларации по НДС за прошедшие налоговые периоды представлять не требуется.

Налог на прибыль

Нормы НК РФ не содержат определение понятия "ошибка (искажение)". Для определения этого понятия в целях налогообложения следует руководствоваться ПБУ 22/2010 (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299, от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408).
Ошибки и искажения, допущенные при исчислении налоговой базы и суммы налога, исправляются в соответствии с положениями п. 1 ст. 54 НК РФ. В общем случае исправления производятся в периоде совершения ошибок (искажений) (абзац 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
При этом если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам (абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести в том числе ошибочно не учтенные в момент возникновения расходы (письмаМинфина России от 28.12.2010 N 03-03-06/1/814, от 17.12.2010 N 03-03-06/1/789, от 05.10.2010 N 03-03-06/1/627). И такую ошибку можно исправить в текущем налоговом периоде, если со дня переплаты налога не прошло более трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ, письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034).
При этом применение абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ правомерно только в том случае, если по итогам налогового (отчетного) периода, подлежащего корректировке, организация не получила убыток и своевременно уплачивала налог на прибыль в бюджет (письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408, от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40, от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225). Кроме того, представители Минфина России считают, что если по итогам текущего периода получен убыток, то необходимо также произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором допущена ошибка (письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067).
Как следует из вопроса, организация за 9 месяцев 2018 года и за 2018 год получала прибыль. В текущем периоде также будет получена прибыль. Поэтому организация может исправить в 2019 году ошибку, допущенную в 2018 году*(5).
При этом организация также имеет право исправить ошибку в периоде ее совершения (9 месяцев 2018 года) и представить в налоговый орган уточненные декларации за 9 месяцев 2018 года и 2018 год (абзац 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
По мнению уполномоченных органов, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением стоимости, в частности, ранее оказанных услуг, учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период (смотрите письма Минфина России от 29.04.2019 N 03-03-06/1/31501, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
В рассматриваемой ситуации услуги, стоимость которых корректируется в сторону увеличения, оказаны в 2018 году. То есть на момент их реализации (п. 3 ст. 271 НК РФ) доход признан не полностью (искажен). Такое искажение привело к недоплате налога на прибыль за отчетный период 2018 года, в котором услуги были оказаны. Поэтому положения абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в данном случае не применяются, и исправления необходимо вносить в регистры налогового учета за отчетный период, в котором услуги оказывались (2018 год) (абзац 2 п. 1 ст. 54НК РФ, письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, постановление АС Северо-Западного округа от 06.04.2018 N Ф07-16739/17 по делу N А56-352/2017). В этом случае у организации возникает обязанность представить уточненные декларации по налогу на прибыль (за 9 месяцев 2018 года (если услуги были оказаны в периоде июль-сентябрь 2018 года) и за 2018 год) (абзац 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом перед представлением уточненной декларации необходимо доплатить недоимку по налогу и соответствующие ей пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Если организация примет решение исправить ошибку по учету расходов также в отчетном периоде ее совершения (2018 год), то, возможно, недоимки по налогу не будет и уплачивать ее не придется.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Корректировочный счет-фактура;
Энциклопедия решений. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета;
Энциклопедия решений. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация сдала налоговую декларацию по НДС на возмещение. В проверяемом налоговом периоде имела место утилизация пищевых товаров (сыр) с просроченным сроком годности. Компания-утилизатор реальна, имеет лицензию на осуществление данного вида деятельности, расходы на утилизацию обоснованы и документально подтверждены. Сумма НДС, подлежащая, по мнению налогового органа, восстановлению, не превышает общей суммы заявленного к возмещению НДС. Верно ли, что если налоговый орган будет считать, что организация должна восстановить НДС по утилизированным товарам, то будет принято решение о частичном возмещении НДС, а неоспариваемая сумма будет возмещена? Может ли быть организация привлечена к ответственности по ст. 122 НК РФ в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если налоговый орган посчитает, что организация в данном случае должна восстановить НДС по утилизированным товарам, то он должен будет принять, в частности, решения о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (в части первоначально заявленной к возмещению суммы НДС, превышающей сумму подлежащего восстановлению налога), и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (в части первоначально заявленной к возмещению суммы НДС, равной сумме подлежащего восстановлению налога). Поскольку в таком случае у организации все равно не возникнет суммы НДС к уплате по итогам соответствующего налогового периода (сумма налоговых вычетов будет превышать сумму исчисленного и восстановленного НДС), оснований для привлечения организации к ответственности на основании ст. 122 НК РФ не имеется.

Обоснование вывода:
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС (далее также - налог), исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.ст. 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).
После представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, по окончании камеральной проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 176 НК РФ установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ. Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии сост. 101 НК РФ. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
В определении СК по экономическим спорам ВС РФ от 21.02.2017 N 305-КГ16-14941 указано, что отдельное решение по вопросу о возмещении НДС оформляется налоговым органом в дополнение к решению, принимаемому в соответствии со ст. 101 НК РФ, и в дальнейшем используется для осуществления зачета (возврата) суммы налога из бюджета. Решение по вопросу о возмещении НДС неразрывно связано с решением о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, названные решения не могут исследоваться и трактоваться в отрыве друг от друга (смотрите также п. 49 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Как следует из п.п. 12 ст. 173 НК РФ, сумма подлежащего восстановлению НДС учитывается при определении общей суммы налога к уплате или к возмещению по результатам соответствующего налогового периода. Следовательно, в случае, если налоговый орган в анализируемой ситуации будет исходить из необходимости восстановления организацией ранее правомерно принятых ею к вычету сумм НДС в связи с утилизацией товаров, то это приведет к уменьшению суммы налога к возмещению по итогам соответствующего налогового периода. В таком случае, по нашему мнению, будет оформляться акт налоговой проверки, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решения о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (в части первоначально заявленной к возмещению суммы НДС, превышающей сумму подлежащего восстановлению налога), и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (в части первоначально заявленной к возмещению суммы НДС, равной сумме подлежащего восстановлению налога).
Заметим, что из постановлений Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 N 13678/11, от 12.04.2011 N 14883/10 следует, что при наличии у налогового органа претензий лишь к части заявленной к возмещению суммы НДС, та часть суммы налога, к которой претензий не имеется, подлежит возмещению в соответствии с положениями п. 2 ст. 176 НК РФ, то есть до принятия решений, перечисленных в п. 3 ст. 176 НК РФ.
На наш взгляд, в данном случае отсутствуют основания для привлечения организации к ответственности на основании норм ст. 122 НК РФ. Поясним.
Нормы указанной статьи предусматривают ответственность в виде штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) (если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ).
В п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что в силу ст. 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.
Как следует из условий рассматриваемой ситуации, в случае признания налоговым органом факта неправомерного невосстановления организацией НДС по результатам соответствующего налогового периода, у нее все равно не возникнет обязательств по уплате НДС (будет сумма налога к возмещению), что, по нашему мнению, исключает возникновение задолженности перед бюджетной системой РФ, а потому и наложение штрафа на основании ст. 122 НК РФ.
Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по аналогичным ситуациям нами не обнаружено.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

 

ПСН

 

ИП занимается производством хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, применяет патентную систему налогообложения. Получает оплату от другого ИП в безналичном порядке.
Возможно ли проводить такие расчеты в рамках патентной системы налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП в отношении деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий вправе применять ПСН вне зависимости от того, кто именно является покупателем по договору (юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты за продукцию.
Поэтому ИП вправе в рамках ПСН работать с другим ИП, который будет рассчитываться с производителем хлебобулочных изделий через расчетный счет.

Обоснование вывода:
Согласно пп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. При наличии у предпринимателя патента на оказание услуг по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий такой ИП вправе осуществлять реализацию данных изделий в рамках указанного вида деятельности. К розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). При этом приобретение отдельного патента по видам предпринимательской деятельности, предусмотренным пп.пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (розничная торговля), в данном случае не требуется (п. 1 письма Минфина России от 29.09.2017 N 03-11-12/63644).
В письме Минфина России от 06.10.2017 N 03-11-12/65200 этот вывод повторен и сказано также, что ИП вправе осуществлять производство и реализацию данных изделий, в том числе юридическим лицам в рамках указанного вида деятельности*(1). Соответственно, мы распространяем эти заключения и на реализацию продукции по договорам с контрагентами, имеющими статус индивидуальных предпринимателей. Таким образом, ИП вправе реализовать свою продукцию покупателям с любым организационно-правовым статусом - организациям, ИП, физическим лицам.
Отсутствует запрет и на безналичную форму оплаты. Так, как сообщено в письме Минфина России от 24.01.2019 N 03-11-11/3800 (в отношении деятельности, облагаемой ПСН на основании норм пп.пп. 12 и 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), применение ПСН в отношении указанных видов предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты за оказанные услуги. Подобные выводы сделаны в письмах Минфина России от 26.04.2016 N 03-11-12/23998, от 21.07.2015 N 03-11-11/41756.
Еще одно разъяснение было дано в письме Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/398. Здесь сказано, что главой 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ, как по заказам физических, так и юридических лиц*(2).
Таким образом, если вид деятельности, который осуществляет ИП, поименован в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, товары (работы, услуги) могут реализовываться как физическим, так и юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям (письма Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615, от 27.06.2016 N 03-11-12/37210, от 14.08.2015 N 03-11-10/47335, от 18.09.2013 N 03-11-12/38688, от 30.04.2013 N 03-11-12/43, от 11.02.2013 N 03-11-12/20, п. 2 письма Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/162).
Региональные налоговые органы также информируют, что главой 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках производственных видов деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц, а также в части порядка расчетов за вышеуказанные услуги (работы) (Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет режим налогообложения "упрощенная система налогообложения" и одновременно приобретает патент по виду деятельности "ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделии". Можно ли включать в расчет патента доход, полученный не только за услуги, оказываемые физическим лицам за наличный расчет, но и за услуги, оказываемые юридическим лицам, оплачиваемые на расчетный счет (ответ УФНС России по Новгородской области, ноябрь 2013 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Ответы на частные запросы. ПСН (Ю. Самохвалова, журнал "Малая бухгалтерия", N 1, январь-февраль 2018 г.);
- Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по изготовлению и розничной продаже (по офисам) мучных кондитерских изделий. Вправе ли в отношении указанной деятельности он применять ПСНО? (журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)
- Вопрос: Можно ли получить патент на деятельность по осуществлению заправки картриджей и обслуживанию оргтехники юридических лиц? (журнал "Налоговый вестник", N 8, август 2016 г.)
- Вопрос: Можно ли применять патентную систему налогообложения по деятельности "услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству" при оказании этих услуг не только физическим, но и юридическим лицам?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Индивидуальный предприниматель применяет УСН и осуществляет розничную торговлю предметами одежды (штаны, футболки и т.д.) на рынке в открытом торговом ряду. Расчеты осуществляются наличными денежными средствами.
Нужно ли использовать (устанавливать) онлайн-кассу до 01.07.2019 индивидуальному предпринимателю, работающему одному?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель обязан применять ККТ с 1 июля 2018 года. Данная обязанность после 1 июля 2019 года сохраняется.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Ряд временных льгот по применению ККТ установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ) иФедеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее - Закон N 192-ФЗ).
Так, в силу п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ индивидуальные предприниматели могут не применять ККТ при осуществлении торговли на розничных рынках, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации.
При этом предметы одежды, за исключением нательного белья, носовых платков и чулочно-носочных изделий, с кодом ОК 034-2014 14 поименованы в данном перечне.
Следовательно, при реализации штанов, футболок, предметов верхней одежды и др. положения п. 2 ст. 2 Закона о ККТ не применяются. Соответственно, ИП в этом случае следует применять ККТ (письма Минфина России от 29.11.2018 N 03-01-15/86597, от 27.06.2018 N 03-01-15/44204, от 19.04.2018 N 03-01-15/26530).
Временные льготы Законами N 290-ФЗ и 192-ФЗ в отношении расчетов наличными денежными средствами при осуществлении розничной торговли для плательщиков УСН не установлены.
Таким образом, обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов наличными денежными средствами у индивидуального предпринимателя, осуществляющего торговлю на розничных рынках, возникла с 1 июля 2018 года (смотрите письмо ФНС России от 28.04.2017 N ЕД-4-20/8279@).
Информацией об изменении указанного порядка в настоящее время мы не располагаем. Следовательно, обязанность по применению ККТ после 1 июля 2019 года сохраняется.

К сведению:
23 мая 2019 года Государственная Дума приняла в третьем чтении поправки к Закону N 54-ФЗ, призванные упростить применение касс для некоторых видов предпринимательской деятельности (Проект федерального закона N 682709-7).
В частности, в соответствии с указанным проектом ИП, не имеющие наемных работников и реализующие товары собственного производства, выполняющие работы (оказывающие услуги), смогут работать без ККТ до 1 июля 2021 года.
Однако, в рассматриваемом случае предприниматель не осуществляет непосредственно производство одежды, а перепродает готовый товар, приобретенный у поставщиков. Соответственно, мы не видим оснований для неприменения ККТ в связи с принятием данного закона.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения