Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 24 по 30 апреля 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 19.04.2017 N 469
"Об утверждении Правил размещения и (или) инвестирования средств компенсационного фонда возмещения вреда саморегулируемой организации в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства"

Определены порядок и условия размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, формируемого строительными СРО

Саморегулируемые организации в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта в целях обеспечения имущественной ответственности за причинение вреда вследствие разрушения, повреждения здания или сооружения обязаны формировать компенсационный фонд возмещения вреда.

Средства фонда в целях сохранения и увеличения их размера размещаются и (или) инвестируются в порядке и на условиях, которые установлены Правительством РФ.

Лимит размещения средств компенсационного фонда возмещения вреда на дату их размещения не может превышать 75 процентов размера средств фонда.

Определены существенные условия, которые должны содержаться в договоре на размещение средств компенсационного фонда.

Установлено также, что приобретение саморегулируемой организацией за счет средств компенсационного фонда депозитных сертификатов кредитной организации не допускается.

 

Постановление Правительства РФ от 22.04.2017 N 484
"Об утверждении Правил отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта"

Основные средства признаются произведенными в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта при наличии свидетельства

В отношении амортизируемых основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта, налогоплательщики вправе применять повышающий коэффициент амортизации.

Согласно принятому Правительством РФ постановлению свидетельство выдается в случае, если соблюдаются следующие условия:

амортизируемое средство является промышленной продукцией, указанной в контракте;

амортизируемое средство произведено в период действия контракта.

Форма свидетельства предусмотрена приложением к данному постановлению.

 

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@
"Об утверждении формы и формата уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2017 N 46478.

Уведомить налоговый орган об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физлицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд необходимо в соответствии с утвержденной формой (форматом)

На основании данного уведомления осуществляется постановка на налоговый учет (снятие с учета) физических лиц (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 НК РФ), не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих указанные услуги без привлечения наемных работников.

 

Приказ Росстата от 25.04.2017 N 290
"Об утверждении статистического инструментария для организации Центральным Банком Российской Федерации статистического наблюдения за финансовыми операциями негосударственного пенсионного фонда, направлениями заимствования и размещения средств страховщиков"

Утверждены новые квартальные статистические формы, по которым предоставляются сведения о финансовых операциях негосударственного пенсионного фонда и о направлениях заимствования и размещения средств страховщика, действующие с отчета за январь - март 2017 года

Форму N 1-ФС (НПФ) "Сведения о финансовых операциях негосударственного пенсионного фонда" предоставляют юридические лица - негосударственные пенсионные фонды территориальным учреждениям Банка России по месту регистрации. Сроки предоставления: на 35-й день после отчетного периода; за год - 25 апреля.

Форму 1-ФС (СК) "Сведения о направлениях заимствования и размещения средств страховщика" предоставляют юридические лица - страховые организации и общества взаимного страхования территориальным учреждениям Банка России по месту регистрации. Сроки предоставления: не позднее 15 числа второго месяца, следующего после отчетного квартала; за год - 25 апреля.

С введением указанного статистического инструментария признаются утратившими силу Приказы Росстата от 04.06.2015 N 257 "Об утверждении статистического инструментария для организации Центральным Банком Российской Федерации федерального статистического наблюдения за финансовыми операциями негосударственного пенсионного фонда" и от 09.02. 2016 N 57 "Об утверждении статистического инструментария для организации Банком России федерального статистического наблюдения за направлениями заимствования и размещения средств страховщика".

 

Приказ Росстата от 25.04.2017 N 291
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за уловом рыбы, добычей других водных биоресурсов и изъятием объектов товарной аквакультуры (товарного рыбоводства)"

Утверждена новая квартальная статистическая форма предоставления сведений об улове рыбы, добыче других водных биоресурсов и изъятии объектов товарной аквакультуры, действующая с отчета за январь - июнь 2017 года

Утвержденную форму N 1-П (рыба), в частности, предоставляют в территориальный орган Росрыболовства юридические лица и индивидуальные предприниматели (кроме субъектов малого предпринимательства), занимающиеся выловом рыбы, добычей других водных биоресурсов, а также изъятием объектов товарной аквакультуры. Срок предоставления: квартальная - до 30 числа после отчетного периода; за январь - декабрь - до 15 февраля.

С введением указанного статистического инструментария признается утратившим силу Приказ Росстата от 16.01.2015 N 5 "Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за уловом рыбы, добычей других водных биоресурсов и производством рыбной и иной продукции из них, производством продукции товарной аквакультуры (товарного рыбоводства)".

 

Указание Банка России от 08.02.2017 N 4286-У
"О форме выписки о движении средств компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, размещенных на специальном банковском счете (специальных банковских счетах), а также об остатках средств на специальном банковском счете (специальных банковских счетах)"
Зарегистрировано в Минюсте России 18.04.2017 N 46413.

Утверждена форма выписки из банка, представляемой в орган надзора саморегулируемыми организациями в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта

С 1 июля 2017 года, согласно новой редакции части 8 статьи 5 Градостроительного кодекса РФ, саморегулируемая организация обязана представлять в орган надзора по его запросу информацию и документы, необходимые для осуществления им своих функций, в том числе документ (выписку) кредитной организации по форме, установленной Банком России, содержащий сведения о движении средств компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации, размещенных на специальном банковском счете (специальных банковских счетах), а также об остатках средств на таких счетах, заверенный соответствующей кредитной организацией.

Банком России утверждена форма данной выписки. Указание вступает в силу с 1 июля 2017 года.

 

Разъяснения Банка России от 19.04.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 492-П). Бухгалтерский учет нематериальных активов"

Для НФО подготовлены разъяснения по вопросам бухгалтерского учета нематериальных активов

Разъяснено, в частности, что при отсутствии юридических прав на защиту или иных форм контроля отношений с клиентами организация не имеет достаточного контроля над ожидаемыми экономическими выгодами. При отсутствии юридических прав на защиту отношений с клиентами наличие операций обмена, предметом которых являются те же самые или аналогичные, но не основанные на договоре отношения с клиентами, является свидетельством того, что организация все же способна контролировать будущие экономические выгоды. Такие операции обмена также являются свидетельством того, что отношения с клиентами являются отделимыми, эти отношения с клиентами отвечают определению нематериального актива.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, предназначенные для использования в течение срока менее чем 12 месяцев, НФО определяет самостоятельно в стандартах экономического субъекта.

Входящие остатки по нематериальным активам отражаются по первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации и накопленных убытков от обесценения либо по переоцененной стоимости.

 

Разъяснения Банка России от 19.04.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 492-П). Бухгалтерский учет основных средств"

Банк России ответил на вопросы НФО, касающиеся бухгалтерского учета основных средств

НФО в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах определяет, применяя профессиональное суждение, основанное на требованиях Положения N 492-П, минимальный объект учета, подлежащий признанию в качестве инвентарного объекта, исходя из критериев существенности, утвержденных в учетной политике. С учетом изложенного НФО в учетной политике вправе установить стоимостный критерий, как критерий существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта.

В случае, когда отсрочка платежа не выходит за рамки обычных сроков кредитования и (или) указанная разница не является существенной, НФО признает первоначальной стоимостью основного средства расходы на приобретение основного средства, которые определяются в соответствии с пунктами 2.9, 2.10 и 2.15 Положения N 492-П.

Если у объекта при первоначальном признании срок полезного использования был более 12 месяцев, а на дату 01.01.2016 этот срок составлял менее 12 месяцев, то для такого объекта критерий признания по сроку тоже может быть признан выполненным и при переносе остатков признан объектом основных средств.

Если организация применяет модель учета объекта основных средств по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, то при пересмотре расчетной ликвидационной стоимости объекта может возникнуть ситуация, когда остаточная стоимость объекта меньше пересмотренной ликвидационной стоимости. В этом случае объект основных средств считается полностью амортизированным, т.е. начисление амортизации по нему прекращается.

 

"Методические рекомендации по расследованию несчастных случаев"
(утв. Рострудом)

Рострудом разработаны методические рекомендации, направленные на оказание помощи государственному инспектору труда при проведении расследования несчастных случаев

Методические рекомендации состоят из 9 разделов, включающих, в числе прочего, общие вопросы организации расследования несчастного случая, порядок проведения расследования несчастного случая, порядок оформления его результатов, правила выявления сокрытых несчастных случаев, порядок составления отчетности.

В приложениях к методическим рекомендациям приводится форма карточки учета несчастного случая, а также анкета расследования.

 

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-02-07/2/11564

Решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, может быть принято только после погашения имеющейся задолженности по страховым взносам

На основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ такое решение принимается органами ПФР и органами ФСС РФ при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Действующим законодательством не предусмотрены зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения имеющейся недоимки, а также уплата процентов плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

Минфин России указал, что страховые взносы, которые были установлены Федеральным законом N 212-ФЗ, по своей социальной природе и предназначению не отличаются от страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ, однако они не являются предметом регулирования Кодекса.

По мнению Минфина России, при наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, возникших до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона N 243-ФЗ.

До погашения такой задолженности отсутствуют основания для принятия органами ПФР и органами ФСС РФ решения о возврате указанному плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (соответствующих пеней и штрафов) за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

 

Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-04-06/20731

Минфин России разъяснил вопросы, связанные с предоставлением инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг, а также их приобретении в порядке мены

Сообщается, в частности, что получение инвестиционного налогового вычета является правом налогоплательщика. Порядок предоставления данного вычета, установленный статьей 219.1 НК РФ, не предусматривает в качестве обязательного условия получение налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Если инвестиционный налоговый вычет не был предоставлен налоговым агентом, возврат излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.

Указано также, что в случае обмена (конвертации) одного пая паевого инвестиционного фонда на инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда датой приобретения пая, полученного в результате обмена, является дата совершения обмена (конвертации).

Предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.

При реализации ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика значение коэффициента Кцб определяется по формуле, приведенной в подпункте 2 пункта 2 статьи 219.1 НК РФ. Округление полученного значения коэффициента Кцб не предусмотрено.

 

<Письмо> Минфина России от 06.04.2017 N 23-01-06/20554
<О межрегиональном зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины>

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины в один уполномоченный орган не может быть зачтена в счет уплаты за совершение аналогичного действия, осуществляемого другим уполномоченным органом

Администратор доходов бюджета, к которому обратился заявитель за совершением юридически значимого действия, не может принять решения о зачете (межрегиональном зачете) государственной пошлины, в случае, если указанная государственная пошлина была зачислена на счет другого администратора доходов бюджета.

При этом отмечено, что приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н определен порядок зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, других поступлений, осуществляемого администраторами доходов бюджета, подведомственными одному главному администратору доходов бюджета, находящимися на территориях различных субъектов РФ.

С учетом изложенного Минфин России указал, что осуществление межрегионального зачета администраторами доходов бюджета, не являющимися налоговыми органами, возможно, когда решение о зачете принимает тот администратор доходов бюджета, на счет которого поступила переплата, на основании соответствующего заявления плательщика.

 

Письмо Минфина России от 11.04.2017 N 03-07-08/21329

Российская организация при приобретении у иностранной организации услуг по доступу к онлайн-системе бронирования отелей Booking.com обязана уплатить НДС в качестве налогового агента

В соответствии со статьей 174.2 НК РФ к облагаемым НДС услугам в электронной форме относятся в том числе услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет.

При приобретении российской организацией услуг по доступу к системе Booking.com местом реализации таких услуг является территория РФ.

На основании пункта 9 статьи 174.2 НК РФ российская организация в данной ситуации обязана уплатить налог в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@

ФНС России разъяснила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в случае выплаты работнику премии за производственные результаты

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором, признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход (напомним, что в отношении премий, не относящихся к оплате труда, такой датой является день выплаты премии, см. письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-07/19708).

Если премия за производственные результаты выплачена по итогам работы за февраль 2017 года на основании соответствующего приказа, например, от 06.03.2017, то в расчете 6-НДФЛ следует отразить:

в разделе 1 по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели; по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход;

в разделе 2 по строке 100 указывается 28.02.2017; по строке 110 - 06.03.2017; по строке 120 - 07.03.2017; по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

 

Письмо ФНС России от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@
"О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды"

Налоговым органам в целях оценки добросовестности действий налогоплательщика рекомендовано запрашивать документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента

ФНС России подготовлены рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Сообщается, в частности, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов, проверяемому налогоплательщику.

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговым органам предписано исследовать и доказывать недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента.

При этом отмечено, что установление факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание, и наличие у них полномочий руководителя не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении сделки со спорным контрагентом и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной.

В целях оценки обоснованности выбора контрагента предписано исследовать такие, в частности, вопросы, как:

отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;

каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;

заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Указано также, что необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно его действий при осуществлении выбора контрагента.

 

<Информация> ФНС России
<Об упрощенном механизме подтверждения освобождения от уплаты акциза>

С 1 апреля 2017 года для подтверждения освобождения от уплаты акциза налогоплательщики вправе представить реестры таможенных деклараций и товаросопроводительных документов в электронной форме

ФНС России напоминает о вступлении в силу изменений, внесенных Федеральным законом 05.04.2016 N 101-ФЗ в статью 198 НК РФ.

Ранее налогоплательщики в обязательном порядке представляли в налоговый орган полный пакет документов на бумажном носителе.

 

Информация Минтруда России от 21.04.2017
"Ответы на часто задаваемые вопросы по реализации Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации"

Минтрудом России разъяснены отдельные вопросы о порядке проведения независимой оценки квалификации работников

В частности, сообщается:

вправе ли работодатель на основании аттестации сотрудника сделать вывод о его квалификации;

где можно узнать сведения о центрах оценки квалификаций, в которых можно пройти оценку квалификации, и о документах, необходимых для прохождения профессионального экзамена;

сколько будет стоить прохождение независимой оценки квалификации;

какие преимущества и льготы предоставляются работодателям, участвующим в системе независимой оценки квалификации;

на какой срок выдается свидетельство о квалификации.

 

<Информация> Банка России
"Контрольные соотношения показателей отчетности по форме 0420153 "Сведения об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" за 2016 год"

Разработаны контрольные соотношения к форме 0420153 "Сведения об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" за 2016 год

Контрольные соотношения применяются для проверки правильности отражения показателей в форме отчетности, составляемой в соответствии с Указанием Банка России от 30.11.2015 N 3860-У.

Сообщены также общие требования к формированию файлов описания страховой организации в части заполнения обязательных реквизитов и отражению показателей отчетности.

 

Информационное сообщение Банка России
"О представлении в Банк России отчетности саморегулируемой организации, объединяющей кредитные потребительские кооперативы"

СРО, объединяющие кредитные потребительские кооперативы, начиная со II квартала 2017 года представляют в Банк России отчетность в соответствии с Указанием от 13.01.2017 N 4262-У

Указание Банка России от 13.01.2017 N 4262-У "О содержании, форме, порядке и сроках представления в Банк России отчетности саморегулируемой организации в сфере финансового рынка" вступило в силу с 10.04.2017.

Данное Указание предусматривает обязанность СРО, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в статье 3 Федерального закона от 13.07.2015 N 223-ФЗ (в том числе кредитные потребительские кооперативы), представлять в Банк России отчетность:

по форме 0420850 "Отчет о деятельности саморегулируемой организации в сфере финансового рынка";

по форме 0420851 "Отчет о персональном составе органов саморегулируемой организации в сфере финансового рынка".

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

24.04.2017 Расходы на оплату неправильно оформленных больничных должны приниматься к зачету, если сам факт наступления страхового случая не оспаривается

Определение Верховного Суда РФ  от 07.04.2017 №  N 310-КГ17-3888 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Региональное отделение ФСС РФ не приняло к зачету расходы работодателя на оплату листков нетрудоспособности, сославшись на их неправильное оформление. Суды трех инстанций признали такое решение неправомерным. Судья Верховного Суда РФ, изучив жалобу отделения, не нашел оснований для пересмотра дела. Факт наступления документально подтвержденного страхового случая отделением не оспаривался. Поэтому наличие неправильно оформленных больничных само по себе не является основанием для непринятия к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченного застрахованным лицам.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

25.04.2017 Как определять срок исковой давности по спорам о невыплате зарплаты?

Апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 02.03.2017 № по делу N 33-3472/2017 

Согласно части второй статьи 392 ТК РФ за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении. Приведенная норма действует с 3 октября 2016 года. До этого момента в отношении споров о невыплате заработной платы применялся общий срок обращения в суд, установленный частью первой статьи 392 ТК РФ, - 3 месяца со дня, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
В соответствии с позицией Свердловского областного суда при решении вопроса о пропуске работником срока на обращение в суд должен применяться тот срок, который действовал на момент возникновения у работника права требования оспариваемой суммы, то есть даты ее выплаты.
Аналогичный подход встречается и в других судебных актах (см., определения Волгоградского областного суда от 16.02.2017 N 33-2901/2017, Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 16.02.2017 N 33-1315/2017, Суда Чукотского автономного округа от 11.01.2017 N 33-44/2017).

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

26.04.2017 Арбитражная практика в марте 2017 года: нулевая декларация по ЕНВД, взыскание с ИФНС переплаты по налогу, НДС при возврате бракованного товара

Признается ли реализацией в целях уплаты НДС возврат бракованного оборудования?  Вправе ли «вменещик» подать нулевую декларацию по ЕНВД в случае расторжения договора аренды торговой точки? Облагается ли НДС передача потенциальным покупателям рекламных материалов, стоимость которых превышает 100 рублей за единицу? Надо ли начислять НДФЛ на оплату проезда работникам-«вахтовикам» от пункта сбора до места вахты и обратно? Ответы арбитражных судов на эти и другие вопросы содержатся в нашем обзоре арбитражной практики за март 2017 года.

При возврате некачественного товара покупатель не обязан выставлять счет-фактуру

Суть спора

Организация приобрела оборудование стоимостью 10 млн. рублей и оприходовала его на счете «07». В ходе пусконаладочных работ выяснилось, что оборудование имеет дефекты, которые не позволяют запустить производственную линию. Это стало основанием для возврата оборудования поставщику.

Инспекторы расценили возврат как реализацию товара. Чиновники рассуждали так.  Поскольку оборудование было оприходовано, то право собственности на него уже перешло к покупателю. Возврат товара означает новый переход права собственности, на этот раз — от покупателя к поставщику. Значит, организация-покупатель должна была выставить счет-фактуру и исчислить с суммы возврата НДС, исходя из первоначальной стоимости оборудования.

Решение суда

Суд не согласился с позицией ИФНС. Возврат некачественного товара представляет собой односторонний отказ от исполнения договорных обязательств. То есть договор купли-продажи в одностороннем порядке расторгается, а стороны возвращаются к исходному положению. Следовательно, реализации товара в данном случае не происходит, независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем. Право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит. Поэтому покупатель оборудования не должен был выписывать продавцу счет-фактуру при возврате бракованного оборудования.

Провести автоматическую сверку счетов-фактур со своими контрагентами

Вместе с тем суд указал: возвращая поставщику оборудование, организация должна была восстановить в своем бухгалтерском и налоговом учете суммы НДС, ранее принятые им к вычету. Поскольку это сделано не было, доначисление НДС в сумме заявленного ранее вычета обоснованно (постановление АС Северо-Западного округа от 31.03.17 № А66-15153/2015).

Смягчающие обстоятельства помогли организации добиться уменьшения штрафа за несвоевременную сдачу РСВ-1

Суть спора

Страхователь представил в ПФР электронный расчет по страховым взносам с опозданием. За это он был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 186 тысяч рублей. Организация просила снизить штраф, ссылаясь на наличие смягчающих ответственность обстоятельств — нарушение совершено впервые и по неосторожности (из-за сбоя программного обеспечения). Но в фонде заявили, что основания для уменьшения штрафных санкций Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах не предусмотрены. (Ситуация актуальна для правоотношений, возникших до 1 января 2017 года. Начиная с этой даты Закон № 212-ФЗ не действует).

Решение суда

Суд поддержал организацию, снизив размер штрафа в 4 раза. Арбитры сослались на постановление Конституционного суда от 19.01.2016 № 2-П. Напомним, Высокий суд указал: нормы законодательства о страховых взносах, не позволяющие фондам и судам смягчать ответственность страхователя, не соответствуют Конституции РФ (см. «Конституционный суд признал, что у плательщиков взносов тоже есть право на снижение штрафов при наличии смягчающих обстоятельств»).

Поскольку нарушение совершено впервые и по неосторожности, при этом задолженность по взносам и отсутствие ущерба отсутствует, арбитры снизили штраф в 4 раза (постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.03.17 № А75-4962/2016).

Нельзя оштрафовать за непредставление трудового договора с директором-единственным учредителем ООО, если такой договор не заключался 

Суть спора

Проверяющие из ПФР запросили у организации трудовой договор с директором, приказ о его приеме на работу, табель учета рабочего времени директора. Но эти документы представлены не были. В организации пояснили, что в проверяемый период директор являлся единственным участником ООО, трудовой договор с ним не заключался, поскольку думали, что его наличие не обязательно.

Представители ПФР сочли это нарушением, и оштрафовали организацию на основании статьи 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ Согласно данной норме, отказ или непредставление в установленный срок документов, необходимых для контроля за правильностью исчисления страховых взносов, влечет штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Решение суда

Суд отменил решение о штрафе, мотивировав свое решение так. Статьей 48 Закона № 212-ФЗ установлена ответственность только за непредставление документов, которые имеются у плательщика взносов в наличии. В данном случае истребуемых документов в организации не было. Значит, оснований для привлечения к ответственности нет (постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.03.17 № А27-594/2016).

http://kad.arbitr.ru/Card/c9a92763-55a1-4de8-ab11-494bdd9b1805

В случае расторжения договора аренды единственной торговой точки налогоплательщик вправе подать нулевую декларацию по ЕНВД

Суть спора

Предприниматель сдал в инспекцию декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года с суммой налога к уплате в размере 0 руб. Он объяснил это расторжением договора аренды контейнера. Поскольку физический показатель «количество торговых мест» равен нулю, то обязанности уплачивать единый налог нет, заявил ИП.

В инспекции сочли такую позицию ошибочной, и доначислили налог, пени и штраф. Как заявили проверяющие, факт расторжения договора аренды и неведение деятельности не лишает предпринимателя статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения обязанности по исчислению налога.

Решение суда

Суд первой инстанции согласился с налоговиками: особенности исчисления ЕНВД исключают предоставление нулевых деклараций. Но вышестоящие суды поддержали предпринимателя, указав на следующее. Объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются перечисленные физические показатели (в рассматриваемом случае — количество торговых мест) и базовая доходность в месяц. В пунктах 9, 10 информационного письма Президиума ВАС от 05.03.13 № 157 указано: при определении величины физического показателя учитывается только то имущество, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать во «вмененной» деятельности.

В данном случае договор аренды был расторгнут арендодателем в одностороннем порядке с 09.01.14 года. Следовательно, предприниматель, определяя величину физического показателя за I квартал 2015 года, правомерно не учел то имущество, которое объективно не могло быть использовано в предпринимательской деятельности. А так как физический показатель для определения базовой доходности отсутствовал (равен нулю), то и оснований для доначисления ЕНВД, пени, привлечения ИП к ответственности нет (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.03.17 №А33-224/2016).

Переплату по налогу можно взыскать через суд в течение трех лет с даты выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом

Суть спора

17 декабря 2015 года инспекция выдала организации справку о состоянии расчетов, в которой была отражена переплата по некоторым налогам, уплаченным в 2007-2011 годах. Узнав об этом, налогоплательщик представил в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченных средств. Но инспекция ответила отказом, сославшись на пропуск трехлетнего срока на возврат, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ. Ревизоры заявили: о том, что налоги были излишне перечислены в бюджет, организация знала и прежде, поскольку сдавала в 2008-2011 годах первичные и уточненные декларации.

Решение суда

Суд пришел к противоположному выводу. Арбитры установили, что налогоплательщику стало известно о наличии переплаты только после получения справки о состоянии расчетов с указанием конкретной суммы переплаты на определенную дату, образовавшейся после проведения инспекцией зачетов. Налоговый орган самостоятельно засчитывал переплату по налогу в счет недоимки. При этом решения о зачетах не принимались и уведомления в адрес налогоплательщика не направлялись.

Таким образом, трехлетний срок для обращения в суд следует исчислять с даты выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом (в данном случае — с 17.12.15 г.). Поскольку трехлетний срок на подачу в суд заявления не пропущен, арбитры приняли решение в пользу налогоплательщика (постановление АС Уральского округа от 14.03.17 № А76-12783/2016).

Комментарий редакции

Напомним, что в постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 01.11.16 № А69-4279/2015 содержится противоположный вывод. Суд указал: излишне перечисленный налог можно взыскать через суд в течение трех лет с момента подачи годовой декларации (см. «Какие решения принимали арбитражные суды в ноябре 2016 года: учет коммунальных платежей в доходах арендодателя на УСН, уплата работодателем штрафа за сотрудника, страховые взносы на стоимость “корпоратива”».

Вознаграждение штатному юристу, который в нерабочее время представляет интересы работодателя по договору ГПХ, не относится к судебным расходам

Суть спора

Затраты на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь, относятся к судебным издержкам (ст. 106 АПК). При этом выплата штатным работникам зарплаты, премий и иных поощрительных выплат в связи с исполнением ими трудовых обязанностей не отнесена статьей 106 АПК к категории судебных расходов (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.12.07 № 121). То есть, если юрист штатный, то взыскать судебные расходы на оплату его услуг невозможно.

Организация попыталась обойти этот запрет следующим образом. Она заключила с работницей, которая находилась в отпуске по уходу за ребенком, отдельный договор возмездного оказания услуг на представление интересов в суде. Компания выиграла спор, и потребовала взыскать с проигравшей стороны расходы на вознаграждение юристу. По мнению организации, участие сотрудницы в нерабочее время (в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех лет) в судебном процессе не относится к трудовой функции юрисконсульта предприятия, а регулируется гражданско-правовым договором.

Решение суда

Но суд ответил отказом. Арбитры напомнили, что трудовое законодательство гарантирует лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, право исполнять свои трудовые обязанности на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на получение пособия и места работы. Следовательно, выполнение юристом отдельных поручений работодателя в период нахождения «детского» отпуска даже в рамках гражданско-правового договора не позволяет его расценивать как привлеченного, а не штатного специалиста.  Таким образом, в период отпуска по уходу за ребенком женщина все равно является штатным работником данной организации. А расходы организации, связанные с оплатой труда своего работника, к судебным издержкам не относятся, и, следовательно, не подлежат возмещению (постановление АС Дальневосточного округа от 29.03.17 № Ф03-910/2017).

Передача потенциальным покупателям рекламных материалов, не отвечающих признакам товара, НДС не облагается, независимо от стоимости этих материалов

Суть спора

Предприятие химической промышленности в целях привлечения новых клиентов заказала канцелярскую продукцию со своей символикой (календари, блокноты, открытки). Подарки раздавались в рамках рекламной акции потенциальным клиентам. По мнению налоговиков, открытки и календари являются товаром. Поскольку стоимость единицы переданных ценностей превысила 100 рублей, организация должна была начислить НДС на стоимость продукции на основании подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Напомним, согласно этой норме, от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

Решение суда

Суд признал позицию налоговиков ошибочной, сославшись на пункт 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. Согласно этому пункту, стоимость единицы продукции имеет значение лишь в случае, когда продукция признается товаром, то есть имуществом, предназначенным для продажи. Между тем, налогоплательщик является предприятием химической промышленности; реализацией полиграфической продукции (календари, блокноты, открытки) не занимается. В данном случае календари и открытки с логотипом организации не предназначались для реализации в качестве товара, а были изготовлены и приобретены исключительно в для раздачи в качестве подарков с целью рекламы выпускаемой продукции. Таким образом, при передаче рекламной продукции объекта обложения НДС не возникает (постановление АС Московского округа от 29.03.17 № А40-94917/2016).

Оплата проезда работникам-«вахтовикам» от пункта сбора до места вахты и обратно НДФЛ не облагается

Суть спора

Организация возмещала стоимость билетов при проезде работников-вахтовиков к месту работы и обратно. Указанные выплаты в налоговую базу по НДФЛ не включались.

По мнению налоговиков, суммы возмещения не являются компенсационными выплатами, связанными с исполнением трудовых обязанностей. Обоснование — находясь в пути, работник не исполняет трудовые функции, а дни нахождения в пути не включаются в расчет рабочего времени.

Решение суда

Суд с позицией ИФНС не согласился, отметив следующее. Под компенсациями понимаются денежные выплаты в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК). Такие выплаты не входят в систему оплаты труда. Вахтовый метод работы подразумевает трудовой процесс вне места постоянного проживания работников, когда им не может быть обеспечено ежедневное возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 ТК РФ). Таким образом, суммы возмещения работникам оплаты проезда от места жительства (пункта сбора) до вахтового поселка и обратно являются компенсацией, не входят в систему оплаты труда и непосредственно связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей. А значит, эти суммы  не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ (постановление АС Волго-Вятского округа от 28.03.17 № А29-5157/2016).

Источник: https://www.buhonline.ru/

 

27.04.2017 Применять УСН можно только при условии подачи уведомления в установленный срок

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа  в постановлении от 16.03.2017 N Ф07-13550/2016 по делу N А26-2046/2016.

ИП зарегистрировалась 6 июня 2013 года, но уведомила о переходе на УСН только 10 июля (хотя на заявлении была проставлена дата 10 июня). Т.е. срок подачи был пропущен.

Инспекция в ответ на заявление ИП уведомила её о невозможности применения УСН в связи с нарушением срока подачи указанного заявления, предусмотренного пунктом 2 статьи346.13 НК РФ. Управление ФНС Республики Карелия оставила жалобу ИП без удовлетворения и предпринимательница подала в суд.

По мнению налогоплательщика, заявление подано в налоговый орган до истечения установленного статьей 346.19 НК РФ налогового или отчетного периода, т.е. до возникновения обязанности по исчислению и уплате единого налога по УСН. Кроме того, ИП полагает, что вопрос о правомерности использования УСН вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем связан с реализацией его права на применение данной системы налогообложения; применение УСН носит заявительный (уведомительный) характер; нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговому органу не предоставлено права запретить или разрешить налогоплательщику применять выбранную систему налогообложения.

Суды трех инстанций отказались признать доводы предпринимательницы. Как указал в постановлении АС Северо-Западного округа, законодатель предусмотрел специальные правила перехода на УСН для вновь создаваемых организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание использовать названный налоговый режим с момента начала своей деятельности.  Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Поскольку заявление о переходе на УСН предприниматель подал с нарушением установленного срока, Инспекция правомерно указала налогоплательщику в сообщении от 15.07.2013 N 3.2-10/72 на отсутствие у него права применить указанный режим налогообложения в силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.04.2017 В обзоре практики КС РФ за I квартал 2017 года - два важных налоговых решения

Решение Конституционного Суда РФ  от 20.04.2017 

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в I квартале 2017 года. Среди них - два вывода по регулированию налогообложения.
Во-первых, в Обзор включена позиция КС РФ о том, что сумма ошибочно предоставленного физлицу налогового вычета по НДФЛ может быть взыскана с него в порядке возврата неосновательного обогащения (по нормам ГК РФ), если эта мера - единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства. Причем требование о взыскании может быть заявлено в течение 3 лет с даты принятия ошибочного решения налогового органа. Однако в случае такой ошибки со стороны ИФНС к налогоплательщику не могут применяться иные правовые последствия, помимо взыскания сумм вычета.
Во-вторых, КС РФ выявил смысл положений п. 1 ст. 391 НК РФ. Так, изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

24.04.2017 У кого уточнять сальдо по страховым взносам?

Разъяснения ФНС России

В случае несогласия с сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 г., которые были переданы ПФР и ФСС России, плательщику необходимо обратиться в соответствующее отделение Фонда, пишет «Актуальная бухгалтерия».

Это связано с тем, что налоговики не администрировали страховые взносы за периоды до 2017 г. Об этом говориться в письме ФНС России от 15.03.2017 № ЗН-4-1/4593@.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2017 Роструд напоминает: декларация соответствия условий труда нормативным подается по новой форме

Приказом Минтруда России от 14.11.2016 N 642н внесены изменения в приказ Минтруда от 07.02.2014 N 80н "О форме и порядке подачи декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда, Порядке формирования и ведения реестра деклараций соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда".

В частности, приказом изменена форма декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда. Об этом напоминает ГИТ по Оренбургской области на своем сайте.

Теперь в декларации указано, что она может подаваться работодателем как в случаях, когда по результатам идентификации не выявлены вредные и (или) опасные производственные факторы, так и в ситуациях, когда условия труда признаны оптимальными или допустимыми.

Декларация, как и ранее, должна предоставляться в срок не позднее 30 рабочих дней со дня утверждения отчета о проведении спецоценки условий труда. Однако дополнительно отмечена необходимость соблюдения требований законодательства РФ о персональных данных, а также о государственной и иной охраняемой законом тайне.

Чтобы отправить декларацию соответствия условий труда в электронном виде, необходимо перейти на официальный раздел сайта Рострудаdeclaration.rostrud.ru и заполнить необходимую форму согласно инструкции.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.04.2017 Приобретая услуги доступа к системе онлайн-бронирования отелей у иностранной компании, надо платить агентский НДС

Между российской и иностранной организациями заключен договор на предоставление доступа к онлайн-системе бронирования отелей, воспользовавшись которой российская организация может выставлять номера для бронирования в отеле, принадлежащем ей на праве собственности, а покупатели могут оформлять их бронирование.

Вознаграждение иностранного лица за оказанные услуги определено как процентная ставка от продаж номеров. Обязана ли российская организация исполнять обязанности налогового агента и как должна определяться сумма НДС, подлежащую уплате в бюджет? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/19589 от 04.04.2017.

Согласно пункту 9 статьи 174.2 НК при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, организациям и ИП, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата налога производятся этими организациями и ИП в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК.

Таким образом, российская организация, приобретающая услуги у иностранной организации по доступу к онлайн-системе бронирования отелей через сеть Интернет, исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента в указанном порядке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.04.2017 ФНС пояснила, как отразить в декларации по НДС передачу имущества в уставный капитал

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 НК суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в случае передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК, сумм НДС, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

На основании пункта 14 Правил ведения книги покупок, документы, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в уставный капитал и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК.

Учитывая, что в настоящее время программным комплексом "АСК НДС-2" производится сверка операций, отраженных в составе налоговой декларации контрагентов, налогоплательщикам-продавцам для исключения формирования расхождений по операциям по передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, рекомендуется отражать в книге продаж документы, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № 15-3-03/125@ от 05.04.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.04.2017 ФНС объяснила, в каких случаях налогоплательщиками используются электронные подписи

При электронном документообороте по телекоммуникационным каналам связи через доверенного оператора используется квалифицированная электронная подпись.
При взаимодействии через личный кабинет налогоплательщика юридические лица подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе, о зачете или возврате налога, налоговые декларации и расчеты, сведения по форме 2-НДФЛ и некоторые другие документы.
Усиленная неквалифицированная электронная подпись используется в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц или иностранных организаций; при предоставлении информации о ценных бумагах иностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц; при обмене первичными документами с контрагентами в электронном виде.

Такие данные приведены пресс-службой ФНС на ведомственном сайте.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.04.2017 ИП на УСН не может принять в расходы стоимость аренды жилого дома

ИП на УСН арендует жилой дом для размещения частного детского сада. Можно ли принять в расходы арендную плату? Нет, ответил Минфин в письме № 03-11-11/17851 от 28.03.2017.

Жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое.

Допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Таким образом, гражданское и жилищное законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан.

В связи с этим расходы ИП по аренде жилого дома для размещения частного детского садика при определении объекта налогообложения по УСН, учитываться не должны.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.04.2017 Для получения льготы по налогу на имущество физлиц ИП должны предоставить заявление

Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность с использованием объектов собстенного недвижимого имущества могут получить льготу по налогу на имущество физических лиц, напоминает Управление ФНС Орловской области.

Для подтверждения права на предоставление этой льготы,  необходимо своевременно направить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие право на предоставление льготы (к примеру, договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности и др.).

Форма заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам размещена на Интернет-сайте ФНС России. Направить заявление об использовании налоговой льготы и документы, подтверждающие право на льготу, можно в любой налоговый орган по своему выбору через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», почтовым сообщением или обратившись лично в налоговую инспекцию.
Управление  рекомендует заявить о льготах до 1 мая текущего года, то есть до начала исчисления налогов за 2016 год.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.04.2017 ФНС разъяснила порядок перемаркировки меховых изделий

О перемаркировке контрольными (идентификационными) знаками изделий из натурального меха при обнаружении в описании несоответствия их фактическим характеристикам.

При обнаружении несоответствия в описании маркированного товара, внесенного в ИР маркировки, и фактических характеристик товара КиЗ, нанесенный на данный товар, подлежит списанию как испорченный, а указанный товар - перемаркировке.

Участники оборота товаров осуществляют их списание на основании соответствующего акта о порче (утере, уничтожении) КиЗ и представляют не позднее рабочего дня, следующего за датой составления акта, в ИР маркировки соответствующие сведения.

Далее в течение 20 рабочих дней и до предложения этих товаров для реализации (продажи), в том числе до их выставления в месте реализации (продажи), демонстрации их образцов или представления сведений о них в месте реализации (продажи), осуществляют перемаркировку товара.

В отношении товара, в описании которого совершены ошибки и представлены в ИР маркировки сведения о передаче его другим участникам оборота товаров, уже совершен нелегальный оборот. Следовательно, такой товар является немаркированным и не подлежит перемаркировке.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БА-4-19/6894@ от 12.04.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.04.2017 Если налоговый агент не удержал НДФЛ и сообщил об этом в ИФНС, физлицу не надо сдавать декларацию 3-НДФЛ

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК в новой редакции исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Эти положения применяются к правоотношениям по исчислению и уплате НДФЛ за налоговые периоды начиная с 2016 года.

На основании изложенного физическое лицо не обязано представлять декларацию по доходам, полученным с 01.01.2016, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (в том числе с выплат штрафов физическим лицам, предусмотренных законодательством РФ), сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК.

Такие разъяснения дает ФНС РФ в письме № БС-4-11/6723@от 10.04.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.04.2017 Увеличился реестр ККТ и перечень операторов фискальных данных

Новый порядок применения онлайн-касс становится обязательным с 1 июля 2017 г.

Увеличилось количество операторов фискальных данных, готовых предложить свои услуги по передаче сведений в ФНС. Разрешение на обработку фискальных данных получили ООО «Яндекс.ОФД», ООО «Компания «Тензор», ЗАО «КАЛУГА АСТРАЛ» и ООО «Электронный экспресс», сообщает пресс-служба ФНС России.

Реестр ККТ дополнен информацией о моделях касс производителей АО «ШТРИХ-М» (NCR-001Ф) и ООО «НТЦ «Измеритель» (ЭЛВЕС-МИКРО-Ф). Эти аппараты обеспечивают передачу сведений о расчетах в налоговую службу через операторов фискальных данных.

Новый порядок применения онлайн-касс предусматривает передачу информации о расчетах в электронном виде в ФНС через операторов фискальных данных и становится обязательным с 1 июля 2017 г. (за исключением плательщиков ЕНВД, патента и сферы услуг, для них эта обязанность наступает с 1 июля 2018 г.). С 1 февраля 2017 г. регистрация ККТ возможна только по новому порядку.

Источник: Российский налоговый портал

 

28.04.2017 ИП могут уменьшить транспортный налог на плату в «Платон»

Согласно статье 361.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения по транспортному налогу физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре «Платон», если сумма платы, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.

Причем установленные статьей 361.1 НК РФ основания применения налоговой льготы не зависят от регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/5548@ от 27.03.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.04.2017 За первый квартал 2017 г. можно сдать новый расчет по налогу на имущество

Разъяснения налоговой службы

При представлении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество начиная с расчетов за первый квартал этого года по новой форме, утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, налоговикам рекомендуется их принимать.

При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 г. декларация также может быть представлена по новой форме. Об этом говориться в письме ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@, пишет «Актуальная бухгалтерия».

Источник: Российский налоговый портал

 

28.04.2017 Утверждены особенности заполнения нового расчета 4-ФСС для прямых выплат

Приказ ФСС вступил в силу с 28 апреля 2017 г.

Фонд социального страхования России приказом от 28.03.2017 № 114 утвердил особенности заполнения нового расчета 4-ФСС (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 г. № 381) страхователями, которые расположены в субъектах России, в которых соцстрах назначает и выплачивает пособия напрямую (пилотный проект, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294).

Приказ вступил в силу с сегодняшнего дня, сообщает «Актуальная бухгалтерия».

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

ООО, применяющее общую систему налогообложения, заключило договор аренды на складские помещения с арендодателем, а на предоставление коммунальных услуг (электроэнергии, воды) - агентский договор, по которому выступает принципалом и поручает агенту приобретать от своего имени, но за счет принципала коммунальные услуги, а также обязуется уплатить вознаграждение агенту за услуги.
Агент применяет УСН, но поставщики коммунальных услуг являются плательщиками НДС. Расходы на аренду складских помещений являются для организации расходами по обычным видам деятельности (учитываются на счете 44).
Каков порядок документального оформления, бухгалтерского и налогового учета у принципала?

24 апреля 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете принципала расходов на коммунальные услуги и расходов на агентское вознаграждение может осуществляться на основании утвержденного принципалом отчета агента. Агент, приобретающий для принципала коммунальные услуги от своего имени, составляет принципалу счета-фактуры на потребленные принципалом коммунальные услуги с учетом изложенных ниже особенностей.
Порядок отражения расходов на коммунальные услуги и расходов на агентское вознаграждение в бухгалтерском и налоговом учете изложен ниже.

Обоснование вывода:
Одним из способов обеспечения арендатора коммунальными услугами является заключение между арендодателем и арендатором посреднического договора (агентирование, комиссия), в рамках которого агентом (комиссионером) в лице арендодателя принципалу (комитенту) в лице арендатора будут оказываться посреднические услуги по приобретению коммунальных услуг, включая услуги связи, а также услуги по охране и уборке помещений (смотрите также п. 3 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). Помимо уплаты агентского вознаграждения принципал обязан возместить агенту суммы, израсходованные им на исполнение поручения (ст.ст. 10011011 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Документальное оформление

В соответствии с частью 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Под фактом хозяйственной жизни понимаются сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (часть 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Первичным учетным документом в рассматриваемой ситуации может служить принятый принципалом отчет агента, удовлетворяющий требованиям части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены копии документов, подтверждающих приобретение им коммунальных услуг для принципала.
Порядок составления счетов-фактур комиссионерами (агентами), приобретающими для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила заполнения счета-фактуры), утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Согласно предусмотренному Правилами заполнения счета-фактуры порядку комиссионеры (агенты), приобретающие для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, составляют комитентам (принципалам) счета-фактуры по приобретенным для них товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от продавцов. Исключений в отношении комиссионеров (агентов), применяющих УСН, Правилами заполнения счета-фактуры не установлено (смотрите, например, письма Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815, от 20.07.2012 N 03-07-09/86постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.10.2015 N Ф02-5434/15 по делу N А19-1344/2015).
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в строке 1 "Счет-фактура N ___ от "__" __________________" указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
В строках 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП продавца" указывается соответствующая информация о фактическом продавце коммунальных услуг, а не об агенте (пп.пп. "в", "г", "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, смотрите также письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12). В строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес" и 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается соответствующая информация о принципале (арендаторе) (пп.пп. "и", "к", "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, смотрите также письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@). При этом счет-фактура подписывается агентом (арендодателем).
Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры), поэтому в составленном агентом (арендодателем) счете-фактуре возможно указание информации об агенте.
Помимо счета-фактуры, составленного агентом, агент передает принципалу заверенную им копию счета-фактуры, выставленного продавцом агенту. Эту копию принципал обязан хранить в течение четырех лет (пп. "а" п. 15 Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Таким образом, агент, приобретающий для принципала коммунальные услуги от своего имени, составляет принципалу счета-фактуры на потребленные принципалом коммунальные услуги. Поскольку в рассматриваемой ситуации агент (арендодатель) применяет УСН, то счет-фактуру на сумму своего вознаграждения он не выставляет.
Отметим, что в случае приобретения комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени Правила заполнения счета-фактуры предусматривают возможность составления одного счета-фактуры (при условии, что счета-фактуры выписаны фактическими продавцами на одну дату), который на практике называется также сводным. Информация о фактических продавцах в таком счете-фактуре указывается через знак ";" (точка с запятой).

НДС

В случае, когда арендодатель арендатору оказывает посреднические услуги по приобретению коммунальных услуг, включая услуги связи, а также услуги по охране и уборке помещений, то арендатор вправе применить налоговые вычеты по приобретенным коммунальным услугам в общеустановленном порядке (смотрите также п. 3 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
НДС по приобретенным принципалом товарам (работам, услугам), предъявленный агентом, применяющим УСН, указанный в счетах-фактурах, составленных на основании счетов-фактур продавца, принимается к вычету в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-07-09/86, смотрите также письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.10.2015 N Ф02-5434/15 по делу N А19-1344/2015).
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, облагаемых НДС.
Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
В случае если на основании агентского договора арендодатель недвижимого имущества (агент) оказывает арендатору этого недвижимого имущества (принципал) услуги по приобретению от своего имени коммунальных услуг, то вычеты НДС по коммунальным услугам производятся арендатором (принципалом) на основании счетов-фактур, составленных арендодателем (агентом) в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры (письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12).
В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги связаны с использованием арендованных складских помещений, которые, как мы поняли, используются принципалом (арендатором) для осуществления облагаемых НДС операцией. Соответственно, суммы НДС по приобретенным агентом (арендодателем) по поручению и за счет принципала (арендатора) коммунальным услугам могут быть приняты к вычету принципалом (арендатором).
Надлежащим образом оформленные агентом (арендодателем) счета-фактуры, принципал (арендатор) может зарегистрировать в книге покупок в периоде реализации права на вычет сумм НДС, предъявленных продавцами приобретенных для него коммунальных услуг (п.п. 1-3 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила ведения книги покупок), утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Счета-фактуры, составленные агентом (арендодателем) на потребленные принципалом (арендатором) коммунальные услуги, регистрируются в книге покупок принципала (арендатора) по коду вида операции "01" (пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок). Если счет-фактура составлен на основании нескольких счетов-фактур (является сводным), то он регистрируется по коду вида операции "27" (смотрите также письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).
Данные о наименовании, ИНН и КПП фактических продавцов (поставщиком коммунальных услуг) принципал (арендатор) отражает в графах 9 и 10 книги покупок соответственно, а сведения о наименовании, ИНН и КПП агента (арендодателя) - в графах 11, 12 (пп.пп. "м", "н", "о", "п" п. 6 Правил ведения книги покупок).

Налог на прибыль

Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите также постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.12.2014 N Ф06-18264/13 по делу N А12-16466/2014). Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки).
В рассматриваемой ситуации обеспечение арендатора коммунальными услугами осуществляется на основании агентского договора, поэтому расходы на коммунальные услуги и агентское вознаграждение, на наш взгляд, не следует рассматривать в качестве расходов налогоплательщика именно на арендные платежи.
Мы полагаем, что затраты на коммунальные услуги могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (или в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), а затраты на вознаграждение агента в составе прочих расходов, связанных с производством реализацией, - на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ. При применении метода начисления затраты на коммунальные услуги и на вознаграждение агента могут быть признаны в расходах на дату утверждения отчета агента (п. 2пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
В соответствии с п. 7 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности формируют:
- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).
В рассматриваемой ситуации арендованные складские помещения используются в обычной деятельности организации, поэтому и расходы на оплату коммунальных услуг и агентского вознаграждения также следует учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности (но не в качестве расходов на аренду, а в качестве самостоятельных видов коммерческих расходов, которые несет организация в связи с арендой складских помещений).
Для учета расчетов с агентом (арендодателем) по агентскому договору организация может применять счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", открыв к нему субсчет "Расчеты с агентом":
Дебет 44 Кредит 76, субсчет "Расчеты с агентом (возмещение расходов)"
- отражена в составе расходов на продажу стоимость коммунальных услуг согласно отчету агента;
Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты с агентом (возмещение расходов)"
- отражена сумма НДС по коммунальным услугам согласно перевыставленному счету-фактуре;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- сумма НДС по коммунальным услугам принята к вычету;
Дебет 44 Кредит 76, субсчет "Расчеты с агентом (вознаграждение)"
- отражено в составе расходов агентское вознаграждение согласно отчету агенту;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с агентом (возмещение расходов)" Кредит 51
- возмещены расходы агента;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с агентом (вознаграждение)" Кредит 51
- выплачено вознаграждение.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Агентский договор на оплату коммунальных услуг;
Энциклопедия решений. Включение в доходы от аренды коммунальных платежей по арендуемому имуществу;
Энциклопедия решений. Доходы посредника (комиссионера, агента, поверенного), применяющего УСН;
Энциклопедия решений. Отличия между агентированием, поручением и комиссией.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

НДС

 

О ставке НДС при оказании услуг по таможенному оформлению товаров и транспортных средств.

Ответ:

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. В данный перечень включены, в частности, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств.

Таким образом, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, включая услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой - за ее пределами.

При оказании услуг по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, оказываемых в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 марта 2017 г. N 03-07-08/15345

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О документальном подтверждении права применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров.

Ответ:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 165 Кодекса для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в налоговые органы налогоплательщиком должны быть представлены копия таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, а также копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Пунктом 15 статьи 165 Кодекса налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров на экспорт, предоставлено право по их выбору представлять в налоговые органы для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по таким операциям вместо копий таможенных деклараций и копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации, на бумажном носителе реестры, содержащие сведения из указанных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в электронном виде.

Формы реестров таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 165 Кодекса, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. N ММВ-7-15/427.

Согласно абзацам одиннадцатому, тринадцатому, четырнадцатому и пятнадцатому пункта 15 статьи 165 Кодекса налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в вышеуказанные реестры. Копии данных документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с момента (дня) получения соответствующего требования налогового органа. Указанные документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 165 Кодекса, в том числе содержать соответствующие отметки российского таможенного органа.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 6 марта 2017 г. N 03-07-08/12575

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль


О документальном подтверждении для целей налога на прибыль расходов при оказания услуг транспортной экспедиции.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Необходимо отметить, что с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.

Порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности - оказания услуг по организации перевозок грузов, оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей, иных услуг, связанных с перевозкой грузов, регулируется главой 41 "Транспортная экспедиция" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) и Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности".

В соответствии с пунктом 1 статьи 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (пункты 5, 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"), оформленные по установленной форме, утвержденные Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов".

Учитывая изложенное, в целях подтверждения расходов при оказания услуг транспортной экспедиции в рамках главы 25 НК РФ достаточно экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 марта 2017 г. N 03-03-06/1/16317

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об учете расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, технического перевооружение, частичную ликвидацию ОС в целях налога на прибыль.

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 марта 2017 г. N 03-03-06/1/16312

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об учете расходов на обязательную сертификацию продукции для целей налога на прибыль.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

Статьей 272 Кодекса предусмотрено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса.

В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Согласно пункту 2 статьи 318 Кодекса сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом.

Вместе с тем подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса предусмотрено, что датой осуществления расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы (оказанные услуги) является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Учитывая изложенное, затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20 марта 2017 г. N 03-03-06/1/15663

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное

 

Работник является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1987 году. Он имеет право на дополнительный отпуск - 14 календарных дней, который оплачивает не работодатель. Работник принят на работу в августе 2014 года и увольняется 31.03.2017. На момент увольнения работник не реализовал свое право на дополнительный отпуск как участник ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и не обращался за предоставлением неиспользованных отпусков с последующим увольнением.
Должна ли быть выплачена работнику при увольнении компенсация за неиспользованные дополнительные отпуска?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не должен выплачивать работнику при его увольнении денежную компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставляемый в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Обоснование вывода:
По общему правилу при увольнении работодатель выплачивает работнику денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (часть первая ст. 127 ТК РФ).
Из ст.ст. 114-116 ТК РФ следует, что работникам предоставляются два вида ежегодных оплачиваемых отпусков: основной и дополнительный.
Согласно ст. 116 ТК РФ ежегодные дополнительные отпуска предоставляются в случаях, указанных в ТК РФ и иных федеральных законах. Соответственно, отпуск, предоставленный в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (далее - Закон N 1244-1), является ежегодным дополнительным оплачиваемым отпуском (далее - также "чернобыльский" отпуск).
Прямого запрета на замену такого отпуска денежной компенсацией законодательство не устанавливает. Однако закон не устанавливает и механизма, делающего возможным реализацию принятого сторонами трудовых отношений решения о замене "чернобыльского" отпуска деньгами.
Из ст. 3ст. 4 Закона N 1244-1 следует, что дополнительный отпуск, предоставляемый в соответствии с названным законом, представляет собой одну из мер социальной поддержки граждан. Меры социальной поддержки, предусмотренные Законом N 1244-1, являются расходным обязательством РФ (п. 1 ст. 5 Закона N 1244-1), то есть финансирование такого отпуска осуществляется за счет федерального бюджета. Таким образом, для работодателя установлена обязанность предоставить "чернобыльский" отпуск, а оплачивать его должно государство (смотрите также решение Верховного Суда РФ от 30.07.2007 N ГКПИ07-615).
Постановлением Правительства РФ от 03.03.2007 N 136 утверждены Правила оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и предоставления единовременной компенсации на оздоровление, выплачиваемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее - Правила).
Согласно п. 2 Правил получатель (работник, которому предоставляется такой отпуск) подает по месту жительства в орган в сфере социальной защиты населения заявление об оплате дополнительного оплачиваемого отпуска (с указанием своего почтового адреса или реквизитов счета, открытого им в кредитной организации), к которому прилагаются:
- копия удостоверения, дающего право на меры социальной поддержки;
- справка о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы (указывается цифрами и прописью) и периода, за который предоставляется отпуск, подписанная руководителем организации и главным бухгалтером (с расшифровкой подписей) и заверенная печатью (при наличии печати).
Далее уполномоченный орган производит выплату получателю сумм за дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке, установленном нормативным правовым актом субъекта РФ (п. 5 Правил).
Таким образом, получение гражданином денежных средств возможно только в качестве оплаты предоставленного дополнительного отпуска. Соответственно, замена "чернобыльского" отпуска денежной компенсацией невозможна, несмотря на отсутствие в законе прямого запрета на это (смотрите также письмо Минтруда России от 26.03.2014 N 13-7/В-234).
Суды также исходят из того, что возможность замены неиспользованного дополнительного отпуска денежной компенсацией законом не предусмотрена, а одним из условий получения оплаты дополнительного отпуска является его реальное предоставление работнику (смотрите, например, определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 14.03.2012 N 33-7688, решение Падунского районного суда г. Братска от 1 апреля 2011 г. по делу N 2-472/2011, определение СК по гражданским делам Челябинского областного суда от 8 октября 2010 г. по делу N 33-9249/2010).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каменщиков Александр

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения