Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 23 по 29 сентября 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации об обязательном социальном страховании"

Минтрудом России предложен механизм прямых выплат страхового обеспечения органами ФСС РФ

Проект призван обеспечить переход от "зачетного" принципа расходования средств ФСС РФ, согласно которому сумма уплачиваемых работодателями страховых взносов уменьшается на сумму произведенных ими страховых выплат работникам, к механизму прямых выплат страхового обеспечения территориальными органами Фонда с уплатой страховых взносов в полном объеме.

Работоспособность данного механизма опробована в некоторых субъектах РФ в рамках пилотного проекта "Прямые выплаты".

В этой связи вносятся изменения, в частности, в права и обязанности субъектов обязательного социального страхования, определяются условия назначения и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, социального пособия на погребение, регулируется порядок оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно лицам, застрахованным по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Приказ Минтруда России от 28.08.2019 N 588н
"О внесении изменений в Порядок осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) второго ребенка и обращения за назначением указанных выплат, утвержденный Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2019 N 55987.

Увеличен критерий нуждаемости для семей при установлении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и (или) второго ребенка

Ежемесячная выплата до достижения ребенком полутора лет может быть назначена, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 2-кратную (ранее - 1,5-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте РФ за второй квартал года, предшествующего году обращения.

Заявление о назначении ежемесячной выплаты может быть подано в течение трех лет (ранее - полутора лет) со дня рождения ребенка (родного, усыновленного).

При этом ежемесячная выплата будет назначаться по новым правилам. Сначала выплата назначается до достижения ребенком возраста одного года. Затем необходимо будет подавать новые заявления для назначения выплаты на срок до достижения возраста двух лет, а затем до достижения трех лет.

Приказ вступает в силу с 1 января 2020 года.

 

Приказ Минпромторга России от 13.06.2019 N 2072
"О внесении изменений в порядок рассмотрения заявления о включении организации розничной торговли в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядок исключения организации розничной торговли из указанного перечня, утвержденный Приказом Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 12 февраля 2018 г. N 416"
Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2019 N 56004.

С 3 до 7 рабочих дней увеличен срок рассмотрения заявления организации розничной торговли о включении ее в систему "tax free"

Внесены изменения в Порядок, определяющий процедуру рассмотрения заявлений организаций розничной торговли о включении в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 НК РФ.

Минпромторгом России будет проводиться проверка соответствия адресов организации розничной торговли и (или) ее обособленных подразделений на соответствие мест их размещения перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 06.02.2018 N 105.

При этом установлено, что в случае выявления несоответствия адресов указанному перечню и при соответствии организации иным установленным критериям приказ Минпромторга России будет подготавливаться без учета несоответствующих адресов.

<Письмо> ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@
"Об организации обработки сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества"

Разработана методика работы с сообщениями налогоплательщиков об объектах налогообложения по имущественным налогам, заявленных льготах, гибели (уничтожении) объекта

Документ определяет типовую (рекомендуемую) организационно-методическую схему (методические положения) по обработке налоговыми органами отдельных налоговых документов, связанных с администрированием налогообложения имущества.

В приложении приведены типовые (рекомендуемые) формы применяемых документов, в том числе:

запроса налоговой инспекции в орган, организацию, иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу;

согласия налогоплательщика - физического лица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции в орган, организацию, иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу;

уведомления налоговой инспекции о неполучении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу.

 

<Письмо> ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-11/19557@
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от операций с ценными бумагами, если налоговый агент уведомил налоговые органы о невозможности удержания суммы налога"

ФНС России разъяснила условия освобождения от НДФЛ доходов по ценным бумагам, с которых налоговым агентом не был удержан налог

Речь идет о положениях пункта 72 статьи 217 НК РФ, касающегося освобождения от НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, с которых налог не был удержан налоговым агентом по причине невозможности и сведения о которых были представлены им в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Сообщается, что особенности исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами установлены статьей 226.1 НК РФ. Пункт 14 данной статьи регулирует порядок определения налоговым агентом невозможности удержания суммы налога с доходов налогоплательщика и порядок уведомления об этом налоговых органов.

В связи с этим сообщается, что указанное выше освобождение от обложения НДФЛ не распространяется на доходы, при получении которых не был удержан налог организацией, признаваемой налоговым агентом в рамках статьи 226.1 НК РФ.

 

<Письмо> Казначейства России от 18.09.2019 N 07-04-05/22-20049
"Об открытии лицевых счетов с кодом 71"

Разъяснен порядок открытия лицевых счетов с кодом "71" участникам казначейского сопровождения

Сообщается, что с 1 сентября 2019 г. осуществляется резервирование, открытие "единых" лицевых счетов головным исполнителям по вновь заключенным госконтрактам, а также юрлицам, получателям субсидий и бюджетных инвестиций по вновь заключенным соглашениям, в ТОФК, являющихся центрами специализации по казначейскому сопровождению.

Документооборот при открытии счетов и проведение на них операций осуществляется с использованием ГИИС "Электронный бюджет", а также ЕИС в сфере закупок.

 

<Информация> ФНС России
"Налоговая политика и практика: о налоговых последствиях использования земель не по целевому назначению"

Право на применение пониженной налоговой ставки утрачивается в случае использования земельного участка не по целевому назначению

В информации ФНС России речь идет о земельных участках для индивидуального жилищного строительства, а также земельных участках, предназначенных для сельхозпроизводства, в отношении которых налогоплательщики вправе применять пониженную налоговую ставку в размере не более 0,3%.

Сообщается, что в случае если такой участок используется в предпринимательской деятельности или предназначается для перепродажи, то его налогообложение осуществляется по ставке для "прочих" земель - не более 1,5%.

 

<Информация> ФНС России
"Как представить бухгалтерскую отчетность в ГИР БО, можно узнать на информационной странице сайта ФНС России"

Новая информационная страница на сайте ФНС России разъясняет вопросы, касающиеся представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности

С 2020 года обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности нужно предоставлять только в налоговые органы (без его направления в Росстат).

На основе представленных сведений будет формироваться государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

ФНС России разъясняет, кто освобожден от представления отчетности, сроки и формы ее направления, порядок уточнения, а также дает ответы на часто задаваемые вопросы.

 

<Информация> ФНС России
"Опубликован перечень организаторов азартных игр, деятельность которых отнесена к категории значительного риска"

Опубликован перечень организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, в отношении которых проверки по соблюдению лицензионных требований будут проводиться раз в три года

Сообщается, что с 2020 года периодичность плановых проверок по соблюдению лицензионных требований будет определяться в зависимости от категории риска, присвоенной лицензируемому виду деятельности организации, то есть чем ниже категория риска компании, тем меньше вероятность проверок. В отношении лиц, включенных в указанный перечень, они будут проводиться раз в три года.

Для изменения категории риска организаторы азартных игр могут обратиться в ФНС России с соответствующим заявлением (приводится перечень сведений, которые должны быть отражены в заявлении).

 

Информация ФНС России
"Налоговые обязательства не считаются исполненными, если банк вернул платежные поручения организации"

Банк вернул платежку? Налоговая инспекция насчитает пени за несвоевременную уплату налога

Представленные иностранной организацией в банк платежные поручения на уплату налога были возвращены без исполнения, так как в них не были указаны обязательные налоговые реквизиты.

Организация отправила исправленные документы, но налог был уплачен позже установленного срока, в связи с чем налоговая инспекция начислила налогоплательщику пени.

Организация не согласилась с размером пени, ссылаясь на Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П. По ее мнению, пени не могут начисляться за время, которое потребовалось банку на обработку платежа и его возврат на расчетный счет налогоплательщика из-за ошибки.

Рассмотрев жалобу налогоплательщика, ФНС России сочла ссылку заявителя на Постановление Конституционного Суда РФ несостоятельной и подтвердила правомерность начисления пени.


Информация ФНС России
"Утверждена новая форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях"

Новая форма уведомления о КИК будет применяться с 1 января 2020 года в отношении отчетного периода 2019 года

ФНС России напомнила о том, что в Минюсте России зарегистрирован приказ, которым утверждена новая форма (формат) уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок заполнения и представления.

Сообщается, что новая форма:

предусматривает порядок раскрытия сведений об организации, направившей документы об освобождении от налогообложения прибыли КИК;

упрощает состав сведений в отношении КИК (в частности, исключена необходимость заполнения наименования в русской транскрипции).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

23.09.2019 Исправления в первичные учетные документы для целей налогового учета можно оформлять путем их полной замены

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.07.2019 № Ф08-5933/19 по делу N А53-14121/2018 
ИФНС доначислила обществу налог на прибыль на основании того, что акты об оказании услуг не позволяли соотнести их с фактом оказания услуг по договору. Получив от общества исправленные акты, налоговый орган пришел к выводу, что внесение изменений в ранее составленные акты недопустимо, а акты с исправлениями являются новыми учетными документами, не относящимися к периоду проверки. Суды не согласились с таким выводом налогового органа. Ни законодательство о налогах и сборах, ни законодательство о бухгалтерском учете не содержат запрета на исправление первичных учетных документов путем их полной замены. При этом исправительный документ не может обозначать совершение иного факта хозяйственной жизни, чем отраженный в изначальном первичном учетном документе. Дата, указанная в исправительном документе, является лишь датой составления этого документа и сама по себе не может опровергать совершение факта хозяйственной жизни в проверяемом периоде.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.09.2019 Дольщик не может получить право собственности на квартиру в недостроенном доме

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.09.2019 № 306-ЭС16-3099 (4, 5) 
Ввиду того, что жилой дом не достроен, при этом ни законом, ни условиями договоров не предусмотрено возникновение общей долевой собственности на незавершенное строительством здание, заявления участников строительства не подлежали удовлетворению, поэтому ранее принятые судебные решения отменены

Верховный Суд РФ отменил судебные акты о признании за гражданами права на доли в недостроенном доме в виде конкретных квартир. Недостроенный дом действительно относится к объектам недвижимости, но это не значит, что на него может возникнуть право общей долевой собственности. Квартиру можно признать за дольщиком лишь тогда, когда дом достроен и введен в эксплуатацию. В недостроенном доме квартира необоротоспособна. Если у дольщиков есть претензии к новому застройщику, они могут обратиться в суд с требованием к нему.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.09.2019 Нахождение на территории налогоплательщика (образовательного учреждения) военной техники; закрепление аэродрома, расположенного на спорном участке, за военными частями, не свидетельствуют о том, что участок изъят из оборота и не облагается земельным налогом

Определение Верховного Суда РФ от 08.08.2019 № 306-ЭС19-12663 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что принадлежащий ему земельный участок не облагается земельным налогом, т. к. изъят из оборота, используется для размещения военной техники и воинских частей. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик (образовательное учреждение) не имеет статуса войсковой части и не относится к воинским формированиям. На территории налогоплательщика находится военная техника; аэродром, расположенный на спорном участке, закреплен за военными частями и зарегистрирован в Государственном реестре аэродромов государственной авиации РФ. Однако эти обстоятельства не свидетельствуют о том, что данный участок занят находящимися в федеральной собственности зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы. Поэтому участок нельзя признать изъятым из оборота и не облагаемым земельным налогом.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.09.2019 Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем убытка прошлых лет, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы по УСН на сумму этого убытка

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.07.2019 № Ф01-3303/19 по делу N А11-649/2016 
В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о необоснованном уменьшении дохода по УСН на суммы убытков прошлых лет, не подтвержденных первичными документами. Суд признал правомерность такого вывода. Возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (т. е. до 10 лет).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.09.2019 Налогоплательщик не вправе учесть расходы на приобретение услуг у своего работника, который деятельность как ИП фактически не вел, расчетным счетом не распоряжался, сведениями о фактическом месте оказания транспортных услуг не располагал, работников и соответствующего имущества не имел

Определение Верховного Суда РФ от 08.08.2019 № 302-ЭС19-12847 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик считает, что правомерно включил в состав расходов затраты на приобретение транспортных услуг у предпринимателя. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. В период оказания спорных транспортных услуг исполнитель являлся работником налогоплательщика. Фактически финансово-хозяйственную деятельность он как ИП не осуществлял, расчетным счетом не распоряжался, информацией о движении денежных средств по расчетному счету не владел, сведениями о фактическом месте оказания транспортных услуг не располагал, работников, а также имущества, которое необходимо для использования в целях оказания транспортных услуг, не имел. Суд пришел к выводу, что деятельность взаимозависимого лица в части оказания спорных услуг является формальной, изначально была направлена на завышение расходов налогоплательщика.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.09.2019 Если приобретенное имущество изначально не предполагается использовать в налогооблагаемых операциях, то налогоплательщик не имеет права на вычет НДС

Определение Верховного Суда РФ от 14.08.2019 № 305-ЭС19-13125 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применил вычет по НДС при приобретении объекта, поскольку первоначально намеревался использовать его на территории РФ в облагаемой НДС деятельности. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что объект изначально был приобретен для реализации услуг (работ) за пределами территории РФ, не облагаемых НДС (воздушное судно приобретено для использования в рамках соглашения с Организацией Объединенных Наций). Поскольку имущество не предполагалось использовать в налогооблагаемых операциях, налогоплательщик не имеет права на вычет НДС.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.09.2019 При ввозе на территорию РФ кормовой добавки ставка НДС 10% не применяется, если товар не является готовым кормом для животных, предназначен для дополнения кормов, по своему составу является химическим продуктом

Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 № 307-ЭС19-12500 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Общество полагает, что правомерно применило ставку НДС 10% при ввозе на территорию РФ продовольственных товаров - кормовых добавок. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. Ввезенный товар не является готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, предназначен для дополнения кормов для животных, по своему составу является химическим продуктом. Следовательно, он не может быть отнесен к продовольственным товарам, облагаемым по налоговой ставке 10%.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.09.2019 Ошибка в виде занижения расходов по налогу на прибыль должна быть исправлена в периоде ее совершения, если он не входил в предмет выездной проверки

Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 № 307-ЭС19-13424 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно исправил ошибку, допущенную при исчислении налога на прибыль, в периоде обнаружения, а не в периоде ее совершения. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщиком нарушен порядок формирования убытка прошлых лет, что привело к занижению расходов. Однако период совершения ошибки не входил в предмет выездной проверки, поэтому уточнение налоговых обязательств за тот период в данном случае приводит к нарушению интересов казны, и при уменьшении налоговой базы за период обнаружения ошибки нарушения предыдущего года остаются без налоговых последствий. Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не выполнены условия, предусматривающие возможность осуществить перерасчет налоговой базы в периоде выявления ошибки. Допущенная в налоговой отчетности ошибка подлежала исправлению в периоде ее совершения.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.09.2019 Сам по себе факт поставки продукции (выполнения работ) в отсутствие четкой идентификации реального поставщика (исполнителя) не предоставляет налогоплательщику права на вычет по НДС

Определение Верховного Суда РФ от 14.08.2019 № 309-ЭС19-12326 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применил вычеты по НДС при приобретении изготовленного для него товара с учетом того, что налоговый орган принял расходы по этому договору. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и заявленными контрагентами, при выборе которых он не проявил должной степени осмотрительности и осторожности. Поэтому нет оснований для применения налоговых вычетов по НДС. Ссылка налогоплательщика на то, что хозяйственные операции были признаны реальными применительно к исчислению налога на прибыль, не принята во внимание. Сам по себе факт поставки продукции (выполнения работ) в отсутствие четкой идентификации реального поставщика продукции (исполнителя) не имеет принципиального значения для разрешения вопроса о наличии права на вычет по НДС. При этом именно налогоплательщик должен подтвердить реальное выполнение соответствующих обязательств конкретным контрагентом, по взаимоотношениям с которым заявлена налоговая выгода.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.09.2019 Если доля участия в обществе иной организации превышала 25% на момент его образования, то оно не вправе было применять УСН, даже если это обстоятельство вскоре было устранено

Определение Верховного Суда РФ от 21.08.2019 № 301-ЭС19-13144 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Общество полагает, что вправе было применять УСН, т. к. несоответствие условиям ее использования вскоре после образования общества было устранено, 100% доли в уставном капитале перешло физическому лицу; срок допущенного нарушения незначителен. Действия налогового органа подтверждали законность применения УСН: принималась отчетность, выставлено требование об уплате авансового платежа по УСН. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. В момент образования общество не соответствовало критериям лица, которое вправе применять УСН, поскольку доля участия в нем иной организации превышала 25%. Для общества такое несоответствие возникло в первый период его перехода на УСН, и общество не вправе было ее применять. Обязанность уведомлять налоговый орган об утрате права на применение УСН, в первую очередь, лежит на налогоплательщике. Налоговый орган, в свою очередь, своевременно выявил допущенное им нарушение - после представления обществом декларации за первый налоговый период на применяемой системе налогообложения.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

23.09.2019 Власти не хотят дать бизнесу сэкономить на убытках

Продлено введенное в 2017 г. ограничение на признание убытков

Введенное в 2017 г. ограничение на признание убытков — организации могут уменьшить налогооблагаемую прибыль на прошлые убытки не более чем на 50% — должно было действовать до конца 2020 г. Однако сохранится до конца 2021 г. Соответствующие поправки в НК РФ одобрили депутаты Госдумы России, пишет газета «Ведомости».

Кабмин настаивал на еще большем ограничении — сохранить лимит до конца 2024 г. На региональные бюджеты ложится большая нагрузка из-за реализации национальных проектов, им необходимы доходы, заявил замглавы Минфина Илья Трунин. В ином случае субъекты РФ будут недополучать 200 млрд руб. каждый год.

К примеру, в Пермском крае выпадающие доходы составят 1 млрд руб. в год, сообщил через представителя губернатор края Максим Решетников. По сведениям ФНС России на июль 2019 г., консолидированный бюджет из-за снижения налоговой базы на убытки недополучил 700 млрд руб. Всего воспользовались данной возможностью 20 тыс. компаний.

Против сохранения ограничения вплоть до конца 2024 г. выступили депутаты налогового комитета Госдумы и его глава Андрей Макаров: субъекты РФ не рассчитывали на доходы, потому что знали сроки действия нормы. Они также предложили проработать возможность постепенного увеличения порога после 2021 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.09.2019 Под налоговые каникулы попал новый вид бизнеса

Занимаясь гостиничным бизнесом, ИП на УСН смогут не платить налог.

На минувшей неделе Госдума приняла в третьем чтении в законопроекте№ 720839-7, который в том числе вносит поправки в ст. 346.20 НК, регламентирующую налоговые ставки.

Речь идет о ставке 0 %, которую региональные власти могут устанавливать для ИП, занимающихся определенными видами деятельности. Другими словами, имеются в виду налоговые каникулы.

Сейчас они могут устанавливаться для предпринимательской деятельности в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Этот список дополнят. Туда депутаты включили услуги по предоставлению мест для временного проживания.

Не исключено, что такую льготу для ИП предоставят власти Крыма. Об этом шла речь в ходе обсуждения проекта.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.09.2019 Новый МРОТ на 2020 год окончательно утвердили

Правительство одобрило минимальный размер оплаты труда на 2020 год. С 1 января 2019 года МРОТ — 12 130 рублей.

В прошлом году МРОТ уравняли с прожиточным минимумом. Теперь МРОТ каждый год будут дотягивать до уровня прожиточного минимума трудоспособного населения за второй квартал предыдущего года.

В это время обычно самые высокие цены на продукты.

Чиновники подсчитали, что повышение минимальной зарплаты коснется около 4 млн человек.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.09.2019 Приняли выгодные изменения для ИП на патенте

При определении ограничения по численности наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые ИП, в отношении которых применяется ПСН.

Соответствующая поправка содержится в законопроекте № 720839-7, на днях принятом в третьем чтении.

Таким образом, сотрудники, задействованные в деятельности, облагаемой в рамках другого режима (например, УСН или ЕНВД), учитываться не будут.

Напомним, ранее чиновники обязывали ИП учитывать всех сотрудников независимо от того, где они задействованы. Об этом, в частности, сообщается в письме Минфина от 06.12.2016 № 03-11-12/72655.

Однако позже Минфин сменил гнев на милость и заявил, что сотрудников, занятых в деятельности по другим режимам, для ПСН учитывать не надо.

Об этом идет речь в письмах Минфина № 03-11-09/77379 от 29.10.2018, № 03-11-12/67188 от 20.09.2018.

Таким образом, Минфину больше не придется выпускать письма с разъяснениями для плательщиков ПСН, которые интересуются алгоритмом расчета численности сотрудников. Норму НК уточнили так, чтобы из нее исчезла двусмысленность.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.09.2019 Как ИП высчитать фиксированные взносы, если освободился от них в середине года

Сейчас в НК в таких случаях закреплена пропорция только в целых месяцах, однако в п.8 ст. 430 НК внесли поправки, и пропорцию будут высчитывать по дням.

Соответствующий законопроект № 720839-7 принят на днях в третьем чтении.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Напомним, речь идет об освобождении от фиксированных взносов в ряде случаев:

прохождение военной службы по призыву;

уход за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);

уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

проживание с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в местности, где отсутствует возможность трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);

проживание с супругом, которого направили в дипломатические представительства, консульские учреждения РФ;

приостановление статуса адвоката и не осуществление соответствующей деятельности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.09.2019 У компаний отняли право сдавать бумажный РСВ

Еще больше компаний обяжут сдавать РСВ только в электронном виде. Отчитываться на бумаге смогут только те страхователи, у которых численность не превышает 10 человек.

Соответствующие изменения в п.10 ст.431 НК содержатся в законопроекте № 720839-7, который Госдума приняла в третьем чтении.

Таким образом нынешний порог в 25 человек уменьшат до 10, многие компании теперь потеряют право на бумажный отчет. 

Напомним, аналогичное урезание порогового значения численности, обязывающего сдавать отчеты электронно, проектом предусмотренои для форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.09.2019 Сенаторы освободили от НДФЛ материальную помощь для студентов и аспирантов

Речь идет о сумме не свыше 4 тысяч рублей в год

Совет Федерации одобрил проект закона, который освобождает студентов и аспирантов от НДФЛ при получении материальной помощи. Документ был инициирован несколькими депутатами во главе с вице-спикером нижней палаты парламента Ириной Яровой («Единая Россия»), сообщает ТАСС.

В данный момент материальная помощь в размере не свыше 4 тыс. руб. в год, оказываемая работодателями своим сотрудникам или экс-сотрудникам, которые ушли на пенсию по инвалидности или по возрасту, освобождается от налога. Кроме того, не подлежат налогообложению стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров, слушателей подготовительных отделений вузов и ряда других категорий граждан.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.09.2019 Что делать, если ваш совместитель уволился со своей основной работы

Работник, устроенный по совместительству, уволился с основного места работы и не сообщил об этом второму работодателю.

Получается, что у него есть работа по совместительству, но нет основного места работы.

У второго работодателя возникает вопрос — что делать? Нужно ли переводить такого сотрудника на основное место работы?

Ничего делать не надо, успокоил Роструд взволнованного работодателя на портале Онлайнинспекция.рф.

Трудовым законодательством не предусмотрены обязанности работодателя принять работника, работавшего на условиях совместительства, на работу как на основную в случае, если данный работник был уволен с работы, которая была для него основной.

Право требовать такого приема для работника закон также не предусматривает.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.09.2019 9 бухгалтерских и налоговых изменений с 1 октября

С октября жизнь уже не будет прежней. Впрочем, вы давно привыкли, поэтому коротко.

Шатания НДС

Снизится НДС

С 1 октября снизится ставка НДС на фрукты и ягоды (Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ).

Сейчас на такую продукцию ставка составляет 20%. Теперь при реализации фруктов и ягод, в том числе, винограда надо будет применять льготную ставку в 10%.

Вырастет НДС

Льготная ставка для пальмового масла отменяется. Теперь при его реализации применяйте налоговую ставку в 20%.

Обнулится НДС

С 1 октября для всех воздушных перевозок в обход Москвы и Подмосковья будет действовать нулевая ставка НДС (Федеральный закон от 06.06.2019 № 123-ФЗ).

Сейчас услуги по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа облагаются НДС по ставке 10%. На перелеты в Крым, Калининград и на Дальний Восток действует нулевая ставка до 2021 года. Новый закон ввел нулевую ставку НДС для всех внутренних пассажирских авиаперевозок, которые совершаются за пределами Москвы и ее области.

Вернется НДС 

1 октября запустят электронную систему Tax Free. Наши торговые организации будут выдавать иностранцам чек Tax Free со специальным штрихкодом. На таможне турист сможет предъявить чек и вернуть уплаченный налог. Пока эксперимент будет работать только в московских аэропортах. А если, тьфу-тьфу, все сложится, с января заработает по всей стране.

И еще про НДС

С 1 октября действует новый порядок освобождения от НДС при передаче товаров, работ или услуг в рамках благотворительности. За него отвечает Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Сейчас такая передача освобождается от НДС. Но правила не содержат перечень документов, необходимых для подтверждения прав на ее применение. По новым правилам для освобождения от уплаты налога нужно будет предоставить договор с получателем благотворительной помощи о безвозмездной передаче, документы, подтверждающие принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров, акты, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров или имущественных прав (работ, услуг).

С НДС закончили.

Введение 

Новых требований

С 1 октября начинают действовать новые квалификационные требования к главным бухгалтерам, которые трудятся в микрофинансовых организациях (Федеральный закон от 02.08.2019 № 271-ФЗ).

На этой должности надо иметь высшее образование и стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудитом, не менее 3 лет из последних 5 календарных лет. При отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита стаж такого главбуха должен быть не менее 5 лет из последних 7 календарных лет.

Повышенной зарплаты

С 1 октября вырастет зарплата бухгалтеров, которые трудятся в бюджетной сфере (распоряжение Правительства РФ от 13.03.2019 № 415-р). Зарплату работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых из бюджета, поднимут на 4,3%.

Запретят

Запретят хостелы

С 1 октября жилые помещения в многоквартирных домах нельзя будет отдавать под хостелы (Федеральный закон от 15.04.2019 № 59-ФЗ).

Оборудовать в помещении гостиницу или хостел можно будет только после его перевода в нежилой фонд. При этом помещение необходимо будет оснастить средствами для уборки и санитарной очистки номеров, системой звукоизоляции номеров, средствами противопожарной безопасности, сигнализацией и сейфами.

Запретят шашлыки на балконах

С 1 октября будет запрещено курить на балконе и жарить шашлыки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация приобрела ангар (собранный) для разбора его на составные части и использования при строительстве своей базы большего размера.
В бухучете данное приобретение отражено проводками: Дебет 08 старый ангар Кредит 60 на сумму, например, 5 млн. руб.; Дебет 08 новый ангар Кредит 08 старый ангар - 5 млн. руб. Разборку ангара проводила сторонняя организация. Строительство нового ангара ведется подрядным способом.
После завершения строительства остались стройматериалы, не пригодившиеся при сооружении нового ангара. Как правильнее отразить в учете не использованные стройматериалы: - постановкой на учет через внереализационный доход; - выделением стоимости с Дебет 08?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Стоимость возвратных отходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете не включается в стоимость строительства и, соответственно, в первоначальную стоимость возводимого ангара.
Если строительные материалы учитываются на счете 08, то оприходование возвратных отходов может отражаться по дебету счета 10-6 с кредита счета 08.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (ОС), если одновременно выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01*(1). Согласно п. 6 ПБУ 6/01 инвентарным объектом ОС признается объект, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
В рассматриваемой ситуации условиям, обозначенным в п.п. 4, 6 ПБУ 6/01, будет отвечать новый построенный организацией ангар. Первоначальная стоимость этого объекта формируется из фактических затрат, понесенных организацией на его сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01). К таким затратам относятся в том числе расходы на приобретение строительных материалов (СМ).
В рассматриваемой ситуации для получения СМ приобретен, в частности, старый ангар, который подлежит разборке. В этом случае старый ангар является сырьем для получения СМ*(2).
Планом счетов *(3) для учета наличия и движения материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ (СМР), для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительных конструкций и деталей, а также других материальных ценностей, необходимых для нужд строительства, предусмотрен счет 10-8. 
При этом, по мнению Минфина России, поскольку сырье, материалы и т.п., используемые для создания внеоборотных активов, не удовлетворяют характеристикам, предъявляемым к МПЗ в п. 2 ПБУ 5/01, они не могут быть признаны частью МПЗ. Поэтому сырье, материалы и т.п., используемые для создания внеоборотных активов, отражаются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов (смотрите письмо Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01*(4), далее - Рекомендации). Это значит, что материалы, приобретенные специально для строительства, необходимо отражать обособленно - на счете 10-8 или на отдельном субсчете счета 08, сальдо по которым при составлении баланса должно включаться в состав внеоборотных активов*(5).
Таким образом, приобретение старого ангара в учете отражается следующими записями (для упрощения проводки по НДС опускаем):
Дебет 10-8 (08, субсчет "Материалы") Кредит 60
- отражена покупная стоимость старого ангара (п.п. 5, 6 ПБУ 5/01).
После разборки старого ангара организация получает на склад иное имущество в количественном и качественном выражении - СМ (плиты, металлические конструкции и др.)*(6). В данном случае можно говорить об изготовлении организацией СМ, где в качестве сырья выступает старый ангар. Фактическая себестоимость таких СМ должна формироваться из стоимости сырья - старого ангара, стоимости работ по его разборке, стоимости доставки этих СМ до склада организации (п. 7 ПБУ 5/01)*(7).
В общем случае расходы по переработке МПЗ признаются расходами по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99). Однако в данном случае речь идет о переработке СМ, используемых для создания ОС. Полагаем, что с учетом Рекомендаций затраты на разбор ангара можно учитывать на счете 08.
В рассматриваемой ситуации операции по разбору ангара осуществлял подрядчик, поэтому с учетом п. 157 Методических указаний*(8) операции по получению СМ из ангара отражаются следующими записями:
Дебет 10-7 (08, субсчет "Материалы, переданные в переработку") Кредит 10-8 (08, субсчет "Материалы")
- ангар передан подрядчику для разборки;
Дебет 10-8 (08, субсчет "Материалы переработанные") Кредит 10-7 (08, субсчет "Материалы, переданные в переработку")
- получены СМ (плиты, листы, металлоконструкции и др.) из переработки (в их стоимость включена стоимость ангара) (п. 82 Методических указаний);
Дебет 10-8 (08, субсчет "Материалы переработанные") Кредит 60
- стоимость СМ увеличена на стоимость работ по разборке и доставке до склада*(9).
Положений, регулирующих порядок определения стоимости каждой единицы материальной ценности, образовавшейся в результате разбора купленного для этой цели имущества, нормы действующего бухгалтерского законодательства РФ не содержат. Методику распределения расходов на разборку и оценки полученных СМ организации следует разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Оценку МПЗ в подобных ситуациях производит в организации специально созданная комиссия, в которую входят в том числе технические специалисты. Результаты работы такой комиссии оформляются актом (п.п. 125, 126 Методических указаний).
Полагаем, распределение расходов на изготовление СМ можно осуществить пропорционально, например, рыночной стоимости аналогичных СМ (письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-05-05-01/24812)*(10).
При разборе ангара могут быть получены возвратные отходы*(11), которые приходуются по сниженной цене, определяемой исходя из сложившихся цен на подобные отходы (по цене возможного использования или продажи). На стоимость этих отходов уменьшается стоимость использованных материалов (ангара), направленных для изготовления СМ (п. 111 Методических указаний):
Дебет 10-6 Кредит 10-7 (08, субсчет "Материалы, переданные в переработку")
- оприходованы отходы, возвращенные подрядчиком по накладной (акту).
Как следует из вопроса, полученные при разборе ангара СМ передаются подрядчику для осуществления СМР:
Дебет 10-7 (08, субсчет "Материалы, переданные в переработку") Кредит 10-8 (08, субсчет "Материалы переработанные")
- СМ переданы подрядчику;
Дебет 08-3 Кредит 10-7 (08, субсчет "Материалы, переданные в переработку")
- на основании акта подрядчика и отчета об использовании СМ, стоимость СМ списывается на формирование первоначальной стоимости возводимого ангара.
В этот момент также могут возникнуть возвратные отходы, которые в данном случае возвращает организации подрядчик. Стоимость данных отходов уменьшает стоимость материалов, списываемых на строительство:
Дебет 10-6 Кредит 10-7 (08, субсчет "Материалы, переданные в переработку")
- оприходованы отходы, возвращенные подрядчиком;
Дебет 08-3 Кредит 60
- учтены затраты на СМР;
Дебет 01 Кредит 08-3
- введен в эксплуатацию новый ангар.

Налог на прибыль

Как следует из вопроса, строящийся организацией ангар будет использоваться в производственной деятельности, поэтому в силу положений п. 1 ст. 256п. 1 ст. 257п. 1 ст. 252 НК РФ*(12) будущий ангар будет признаваться амортизируемым ОС.
Расходы по созданию амортизируемого имущества не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 5 ст. 270 НК РФ). Такие расходы формируют первоначальную стоимость этого имущества и списываются в расходы через механизм амортизации.
Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (абзац 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
То есть первоначальная стоимость ангара в рассматриваемой ситуации будет складываться из всех расходов, понесенных организацией на строительство (стоимости материалов, заработной платы работников, занятых в строительстве, страховых взносов, начисленных на эту заработную плату, расходов на оплату стоимости работ подрядчика и др.) (письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-03-06/1/135, дополнительно смотрите письма Минфина России от 24.08.2017 N 03-03-06/1/54361, от 17.10.2017 N 03-03-06/1/67755, от 07.08.2015 N 03-03-06/45638).
В свою очередь, в силу положений пп.пп. 146 п. 1п.п. 24 ст. 254ст.ст. 318319 НК РФ, стоимость СМ, использованных при строительстве нового ангара, будет складываться из прямых расходов на их изготовление, то есть из стоимости сырья в виде покупной стоимости старого ангара, расходов на его разборку, доставку СМ до склада организации и др. (по аналогии с бухгалтерским учетом, дополнительно смотрите письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-03-04/1/176*(13).
При этом в первоначальную стоимость построенного объекта, как и в бухгалтерском учете, не включается стоимость возвратных отходов. Они оцениваются по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) или по цене реализации (п. 6 ст. 254 НК РФ). То есть включаемые в первоначальную стоимость ОС материальные расходы должны быть уменьшены на стоимость возвратных отходов*(14).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Технологические потери при производстве и транспортировке в целях налогообложения прибыли;
Энциклопедия решений. Учет технологических потерь при производстве и (или) транспортировке;
Энциклопедия решений. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- Энциклопедия судебной практики. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами (Ст. 105.3 НК);
- Пункт 13 раздела V Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016), утвержденного Президиумом ВС РФ 06.07.2016;
- Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017;
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

 С контрагентом были заключены договорные отношения на оказание услуг. Счета-фактуры выставлялись в 2016 году. С данным контрагентом возникли споры по цене. Организация (контрагент) подала на организацию в суд.
В организации сложились две ситуации.
1. Организация проиграла суд в качестве исполнителя, суд удовлетворил требование об уменьшении цены услуг.
2. Организация выиграла дело в суде в качестве заказчика услуги, уменьшила цену и сумму договора на оказание услуг, но исполнитель отказался выдать ей корректировочный счет-фактуру. Необходимо ли выписать скорректированные (исправленные) счета-фактуры в данных ситуациях на уменьшение и представлять их контрагенту, или они на основании решения суда делают сами корректировку в бухгалтерской отчетности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В первой рассматриваемой ситуации организации следует выставить корректировочный счет-фактуру либо внести исправления в счета-фактуры, выставленные первоначально при оказании услуг, так как после вступления в законную силу решения суда первоначально выставленные счета-фактуры признаются составленными неправомерно на большую стоимость.
Во второй ситуации, при неполучении от контрагента корректировочного счета-фактуры, полагаем, что восстановить сумму НДС необходимо в налоговом периоде, на который приходится вступление в силу решения суда.

Обоснование позиции:
Разницу между корректировкой и исправлением счета-фактуры разъяснили сотрудники Минфина России в письме от 20.04.2017 N 03-07-09/23680.
В нем сказано: Пунктом 3 ст. 168 НК РФ установлено, что продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В случае если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав не изменяется, то оснований для выставления продавцом покупателю корректировочного счета-фактуры не имеется.
В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок, в том числе связанных с исчислением суммы НДС, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передачи имущественных прав вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Что касается составления корректировочных счетов-фактур, то согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172НК РФ.
На основании п. 10 ст. 172 НК РФ корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
В случае если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав изменяется, но при этом документы, перечисленные в п. 10 ст. 172 НК РФ, не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются, а в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (письма Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6345, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833).
В письме Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-09/72157 (общество просило дать разъяснение о порядке выставления счетов-фактур при изменении стоимости товаров (работ, услуг) по решению суда) отмечено, что корректировочные счета-фактуры выставляются как при наличии документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг), так и при наличии документов, подтверждающих факт уведомления покупателя об указанном изменении.
В рассматриваемых ситуациях изменение цены, а значит, и стоимости оказанных услуг производится на основании решения суда. При этом судебное решение может являться основанием для уведомления контрагента об изменении стоимости (цены) поставленного товара документом, подтверждающим согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости (постановление АС Московского округа от 03.09.2015 N Ф05-11522/2015 (примечательно, что суд предыдущей инстанции исходил из того, что нормами закона не предусмотрено оформление новых первичных документов на основании судебных актов, в связи с чем признал правомерным внесение исправлений в первоначально составленные первичные документы и отсутствующими основания для выставления корректировочных счетов-фактур).
Подобный вывод сделан в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.03.2014 N Ф04-1095/14 по делу N А27-11148/2013: отражение в книге продаж корректировочных счетов-фактур не снимает обязанности подтвердить право на применение налоговых вычетов договором, соглашением и иными первичными документами, которыми должно быть оформлено изменение объемов и стоимости выполненных работ.
Таким образом, в первой ситуации для выставления корректировочного счета-фактуры организации нужно заключить соглашение с контрагентом об изменении цены и стоимости оказанных услуг или же направить в адрес контрагента письмо с уведомлением об изменении цены на основании судебного решения. После получения почтового уведомления о том, что письмо получено контрагентом, организация вправе выставить корректировочный счет-фактуру. Если же такие документы не оформляются, в счета-фактуры, выставленные первоначально при оказании услуг, вносятся исправления. Смотрите также Вопрос: Один из наших контрагентов обратился в суд с иском о признании цены договора на поставку товаров завышенной. Он выиграл судебное разбирательство. Правильно ли мы понимаем, что теперь нам нужно скорректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2019 г.)
Относительно второй ситуации - восстановления сумм НДС по решению суда - отметим следующее.
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (смотрите также письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/39).
На практике встречаются случаи, когда поставщик свои обязанности по выставлению документов, поименованных в п. 10 ст. 172 НК РФ, и корректировочных счетов-фактур не исполняет.
При этом, например, в постановлении АС Поволжского округа от 28.11.2017 N Ф06-26571/17 по делу N А65-947/2017 суд поддержал налоговый орган, указав, что в качестве первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных работ (услуг) может являться вступившее в законную силу решение суда, на основании которого в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ должно быть произведено восстановление ранее принятых сумм НДС, предъявленных поставщиком (смотрите также определение Верховного Суда РФ от 22.03.2018 N 306-КГ18-1234, постановление Семнадцатого ААС от 15.05.2019 N 17АП-4079/19).
В связи с этим полагаем, что восстановить сумму НДС необходимо в налоговом периоде, на который приходится вступление в силу решения суда.
В силу абзаца 2 п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), при уменьшении стоимости приобретенных (полученных) в истекшем или текущем налоговом периоде товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов - первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг), имущественных прав или корректировочный счет-фактуру.
При этом в абзаце 1 п. 14 Правил сказано, что при восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация в дополнительном листе к книге продаж за соответствующий налоговый период (когда вступило в силу решение суда) может зарегистрировать первоначально полученный от поставщика счет-фактуру (счета-фактуры) на сумму НДС, подлежащую восстановлению (п.п. 3, 4, абзац 1 п. 14 Правил).
В заключение отметим, что при рассмотрении дел хозяйствующих субъектов судебные инстанции отмечают: "Налоговым законодательством не урегулирован порядок действий налогоплательщика при изменении цены по решению суда. На основании п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)" (постановление Тринадцатого ААС от 08.07.2016 N 13АП-9447/16, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2014 N Ф07-774/14 по делу N А42-3211/2013, постановление Тринадцатого ААС от 02.12.2013 N 13АП-22479/13).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Вопрос: После вынесения решения Арбитражного суда Курганской области от 18.03.2015 по делу N А34-1660/2014, по которому наше предприятие являлось ответчиком, истец отказался выставлять счета-фактуры на дополнительно начисленные суммы платежей по увеличенным тарифам за сверхнормативный сброс загрязняющих веществ в систему канализации. Как принять НДС к вычету с сумм, дополнительно начисленных и уплаченных по решению суда? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 8, август 2016 г.)
- Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. В 2013 году появилось понятие корректировочных счетов-фактур. Если при выставлении корректировочного счета-фактуры реализация предыдущего отчетного периода не увеличивается, ситуация ясна - уточненную декларацию можно не подавать. Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС в случае, если корректировочный счет-фактура увеличивает налоговую базу за предыдущий отчетный период? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Разное

 

Обязан ли ИП, занимающийся розничной торговлей на ЕНВД, сдавать всю выручку в банк, или он имеет право изымать наличные деньги в качестве своего предпринимательского дохода? Какими документами оформляется и как отражается в бухгалтерском учете такое изъятие?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Наличные денежные средства, поступившие в кассу в виде выручки, ИП может расходовать на свои нужды, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, без предварительной сдачи на расчетный счет.
О бухгалтерском учете смотрите ниже.

Обоснование вывода:
В силу норм ГК РФ индивидуальный предприниматель является физическим лицом, и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено. Вследствие этого предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ).
При этом денежные средства, полученные ИП от предпринимательской деятельности, принадлежат индивидуальному предпринимателю как гражданину, и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению (ст.ст. 128209 ГК РФ). То есть средства, оставшиеся у ИП после уплаты налогов, он может расходовать на личные нужды (как посчитает необходимым), при этом расходование таких средств контролю со стороны налоговых органов не подлежит (письма УФНС по г. Москве от 17.10.2005 N 18-12/3/74603, от 28.05.2009 N 20-14/2/054094, Минфина России от 22.04.2016 N 03-11-11/23843, от 19.04.2016 N 03-11-11/24221).
В то же время применение ИП и юридическими лицами наличной формы расчетов сопряжено с ограничениями, установленными в п.п. 1, 2, 4, 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У)*(1).
То есть расходовать наличные денежные средства, поступившие от контрагентов в виде выручки (без сдачи выручки на расчетный счет), ИП может только на перечисленные цели, в том числе на личные (потребительские) нужды ИП, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Расходование же поступивших в кассу наличных денег за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги (а также полученные в качестве страховых премий) на иные цели, не входящие в приведенный список (например, благотворительный взнос), без предварительной сдачи в банк и получения с расчетного счета запрещено.
При ведении кассовых операций в настоящее время также применяется Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У)*(2).
Исходя из положений Указания N 3210-У, ИП может не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе, а также предварительно не сдавать в банк ту часть выручки, которую предполагается потратить на цели, указанные в п. 2 Указания N 3073-У, в частности на выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды ИП, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Какой-либо дневной лимит расходования наличных денежных средств на указанные выше нужды законодательством не установлен.
Относительно бухгалтерского учета указанных выше операций заметим, что Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрено обязанности индивидуальных предпринимателей по ведению бухгалтерского учета. В то же время, если ИП решил вести бухгалтерский учет, то это его право.
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н, также не предусмотрен порядок отражения выплат дохода индивидуальному предпринимателю.
На наш взгляд, ИП может отражать в учете расходование денежных средств, полученных с расчетного счета на собственные нужды, с использованием отдельного субсчета к счету 91, например "Расходы для собственных нужд". В качестве корреспондирующего может быть использован счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В этом случае бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:
Дебет 50, Кредит 62
- поступила выручка в кассу;
Дебет 76, Кредит 50
- денежные средства получены ИП из кассы для использования на собственные нужды;
Дебет 91, субсчет "Расходы для собственных нужд", Кредит 76
- отнесены к прочим расходам денежные средства, полученные ИП на собственные нужды.
Мы рекомендуем ИП оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002, на основании которых осуществляются записи в кассовую книгу 0310004. В частности, получение ИП денег из кассы может быть оформлено расходным кассовым ордером (РКО) с указанием вида расхода "на личные (потребительские) нужды".

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выдачи наличных денег из кассы;
Энциклопедия решений. Упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями;
Энциклопедия решений. Лимит расчета наличными денежными средствами;
Энциклопедия решений. Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями;
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН и патентную систему налогообложения, занимается розничной торговлей стройматериалами. Может ли ИП расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, на свои личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью, без предварительной их сдачи на расчетный счет в банке? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2016 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

ИП занимается оптовой и розничной продажей кондитерских изделий. Оптовая продажа на УСН, розничная на ЕНВД (две торговые точки в разных городах с подключенными онлайн-кассами). ИП имеет наемных работников. Являются ли торговые точки обособленными подразделениями? НДФЛ сотрудников, работающих в торговых точках, платится по месту регистрации ИП или по месту нахождения торговых точек (разные города и налоговые органы)? Какие первичные кассовые документы обязан вести ИП? Обязан ли ИП при наличии онлайн-кассы вести, в частности, журнал кассира-операциониста, иные первичные документы по учету денежных расчетов с населением, унифицированные формы которых ранее были обязательны к применению, а также кассовую книгу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
После перехода на применение онлайн-кассы применять формы первичной учетной документации по учету расчетов с населением с применением ККМ не требуется в силу законодательства о ККТ. Практически все данные, за некоторыми исключениями, передаются в налоговые органы через оператора фискальных данных в момент расчета.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и (или) ЕНВД, могут не оформлять кассовые документы: приходные и расходные кассовые ордера, а также не вести кассовую книгу.

Обоснование позиции:
С вводом онлайн-касс применение унифицированной кассовой первичной документации, к которой относится и журнал кассира операциониста, стало необязательным.
Так, в письмах Минфина России от 22.07.2019 N 03-01-15/54535, от 04.04.2017 N 03-01-15/19821, от 16.09.2016 N 03-01-15/54413, ФНС России от 31.03.2017 N ЕД-4-20/6050 говорится, что принятие Постановления N 132 (которым и были утверждены формы кассовой первичной документации) ЗакономN 54-ФЗ не предусмотрено, оно не относится к законодательству РФ о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.
При этом в письме ФНС России от 03.04.2017 N ЕД-4-20/6181@ специально подчеркнуто такое преимущество перехода на новый порядок применения ККТ, как отказ от обязательного ведения форм первичной учетной документации (формы КМ). А в письме Минфина России от 16.06.2017 N 03-01-15/37692 сказано, что могут не применяться в том числе формы КМ-4 (журнал кассира-операциониста) и КМ-6 (справка-отчет кассира-операциониста).
ФНС России, сравнивая прежний и действующий порядки, сообщала, что нужно было заполнять журнал кассира-операциониста и другие бумажные отчеты по кассе. Так кассир фиксировал выручку и контролировал кассу. Теперь же, как только кассир пробивает чек, информация тут же уходит в ФНС по интернету.
В связи с этим первичные документы по кассе (формы КМ-1-КМ-9) вести не нужно (письмо ФНС России от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@).
Таким образом, пользователи онлайн-касс не обязаны заполнять утвержденные ранее формы первичной документации по контрольно-кассовой технике, в частности справку-отчет кассира-операциониста, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации.
Это утверждение в полной мере относится и к журналу кассира-операциониста, форма которого не является в настоящий момент регламентированной уполномоченными органами в соответствии и на основании федеральных законов. Вся информация хранится в фискальном накопителе и передается оператору фискальных данных через интернет. При этом никто не запрещает индивидуальному предпринимателю принять решение о разработке, применении формы журнала кассира-операциониста.
Иными словами, ИП по своему усмотрению вправе утвердить к использованию журнал кассира-операциониста (или новую форму, составленную на его основе). Это, например, может оказаться полезным для целей внутреннего учета (для целей регистрации денежных потоков). Или же может не делать этого (не определять форму данного документа).

Кассовая книга

Вопросы ведения кассовой книги, заполнения приходных и расходных кассовых ордеров Законом N 54-ФЗ не регулируются.
Порядок ведения кассовых операций в главной кассе предусмотрен Указанием N 3210-У.
По общему правилу все субъекты, за некоторым исключением, должны оформлять кассовые документы, предусмотренные п. 4.1 Указания N 3210-У:
- приходные кассовые ордера 0310001 (далее - ПКО);
- расходные кассовые ордера 0310002 (далее - РКО);
- и кассовую книгу 0310004 (п. 4.6 Указания N 3210-У).
К исключениям относятся индивидуальные предприниматели:
- являющиеся налогоплательщиками ЕНВД;
- применяющие патентную систему налогообложения;
- применяющие УСН (п. 4.1, абзац девятый п. 4.6 Указания N 3210-У, п. 2 письма ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338@).
Такие индивидуальные предприниматели могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу, хотя, как и в случае с журналом кассира-операциониста, могут это делать для своего удобства.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации ИП, применяющий УСН и ЕНВД, вправе не оформлять кассовые документы: приходные и расходные кассовые ордера, а также не вести кассовую книгу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения