Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 23 по 29 июля 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов"

Минтруд России предлагает сохранить на период 2019 - 2021 годов действующие размеры тарифов страховых взносов на "травматизм"

Согласно проекту в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Проектом также сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

 

Приказ Росстата от 19.07.2018 N 449
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"

Обновлены статистические формы, по которым подаются сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов

Утверждены следующие обновленные годовые формы с указаниями по их заполнению, действующие с отчета за 2018 год, предоставляемые юридическими лицами, осуществляющими все виды экономической деятельности, территориальному органу Росстата в субъекте РФ:

- N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" (предоставляется 1 апреля);

- N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" (1 апреля - предоставляют НКО);

- N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду" (30 июня - кроме микропредприятий).

Кроме того, утверждена единовременная форма N 11-ФСС "Сведения о сроках службы объектов основных фондов" для отчета за 2018 год.

Признаны утратившими силу ранее действовавшие указанные формы.

 

<Письмо> Минфина России от 05.07.2018 N 23-01-06/46630
<По вопросам перечисления курортного сбора в бюджет субъекта Российской Федерации государственными бюджетными учреждениями, находящимися на территории эксперимента>

Минфин России разъяснил, как отразить в учете учреждения операции по перечислению сумм курортного сбора в бюджет

Сумма курортного сбора не связана с расчетами по оплате проживания. Данные платежи следует разделять с целью обеспечения поступления денежных средств от уплаты курортного сбора в полном объеме в бюджет субъекта РФ.

Сообщается, что операции по перечислению курортного сбора в бюджет субъекта РФ целесообразно учитывать на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств (с кодом 05), открытом на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" в ТОФК по месту своего обслуживания, с последующим перечислением указанных средств на счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".

 

<Письмо> Казначейства России от 16.07.2018 N 07-04-05/05-14896
<О направлении рекомендаций по оптимизации процесса обеспечения наличными денежными средствами организаций сектора государственного управления и минимизации наличного обращения>

Организациям сектора государственного управления даны рекомендации по работе с картами платежной системы "МИР"

Письмо подготовлено в целях оптимизации процесса обеспечения наличными денежными средствами в рамках "зарплатных проектов".

Федеральное казначейство рекомендует обратить внимание клиентов, обеспечение наличными денежными средствами которых осуществляется через счета, открытые ТОФК в кредитных организациях, в частности на следующее:

обязательность соблюдения ограничения по осуществлению операций, не связанных с получением и взносом наличных денег - не более 100 000 рублей в день по одной карте;

недопущение наличия остатка денежных средств клиента на "зарплатной карте" при завершении финансового года (за исключением зарезервированных средств).

В случае невозможности перечисления денежных средств, связанных с выплатами социального характера, оплатой командировочных расходов и (или) хозяйственной деятельностью на "зарплатную карту" физического лица - сотрудника клиента, указанные средства могут быть перечислены на "зарплатную карту" сотрудника - уполномоченного лица. В этих целях уполномоченному лицу целесообразно выпустить дополнительную "зарплатную карту".

Также обращено внимание на необходимость проведения анализа объемов и структуры денежных средств, классифицированных как "неиспользованные/излишне полученные", в целях минимизации расходов, связанных с оплатой клиентом комиссии кредитной организации по проведению операции по перечислению внесенных средств на счета ТОФК.

 

<Письмо> ФНС России от 19.07.2018 N СД-4-3/13937@
"О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на табак"

Для проверки правильности заполнения декларации по акцизам на табак и табачную продукцию разработаны контрольные соотношения ее показателей

Новая форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@.

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиками, совершающими операции, предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса РФ, со следующими подакцизными товарами:

табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);

сигарами;

сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;

сигаретами, папиросами;

табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;

электронными системами доставки никотина;

жидкостями для электронных систем доставки никотина.

 

<Письмо> ФНС России от 12.07.2018 N БС-4-11/13407
"О налогообложении купонного дохода по облигациям"

ФНС России разъяснила, как посчитать НДФЛ с дохода от реализации ценных бумаг с учетом сумм купонного дохода

Сообщается, в частности, что включается в налоговую базу при исчислении НДФЛ с дохода от реализации (погашения) облигаций:

в общую сумму дохода включаются суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком от покупателя облигаций, и доходы в виде купона, полученные налогоплательщиком в данном налоговом периоде (за исключением сумм купона, облагаемых в соответствии со статьей 214.2 НК РФ);

в расходы по приобретению облигаций включаются уплаченные продавцу облигаций в соответствии с договорами купли-продажи суммы накопленного купонного дохода.

При этом отмечено, что суммы налога, удержанные в данном налоговом периоде при выплате купона, засчитываются в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям.

 

<Письмо> ФНС России от 29.05.2018 N 14-3-04/0153@
"О предоставлении сведений о банковских счетах заявителю"

ФНС России указала на необходимость представления актуальных сведений о банковских счетах по запросам заявителей

Сообщается, что ФНС России выявлены случаи представления налоговыми органами недостоверных и/или неполных сведений о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сформированных из базы данных СЭОД.

Сведения о банковских счетах на запрос заявителя формируются из федеральной базы информационного ресурса "Банковские счета" (при запросе сведений об открытых банковских счетах - по форме N 9, при запросе сведений об открытых и закрытых банковских счетах - по форме N 67).

При этом отмечено, в частности, что внимание заявителя необходимо обратить на тот факт, что сведения о счетах (вкладах) физлиц представляются банками в налоговые органы с 1 июля 2014 года (Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ).

Информацией о ранее открытых физическими лицами счетах в банках (если такие счета не закрывались либо по ним не было изменений) налоговые органы не располагают.

 

<Письмо> ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11702@
"О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении автостоянки"

Налог на имущество физлиц в отношении "автостоянки" может исчисляться в порядке, аналогичном для объектов "машино-место"

В Налоговом кодексе РФ отсутствует объект налогообложения с наименованием "автостоянка" и может относиться к "прочим" объектам налогообложения по налогу на имущество физлиц (в отношении таких объектов недвижимости ставка налога на имущество составляет 0,5%).

Вместе с тем сообщается, что объект недвижимости, который отвечает требованиям и характеристикам "машино-места" и права на который были зарегистрированы до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 315-ФЗ, признается машино-местом (ставка налога на имущество - 0,1%). При этом не требуется замены ранее выданных документов или внесения в них изменений, а также внесения изменений в записи ЕГРН.

Если права были зарегистрированы до вступления в силу указанного Закона, то, по мнению ФНС России, для объектов "автостоянка" допускается применять условия налогообложения для вида объектов "машино-место", если полученные налоговым органом сведения свидетельствуют о наличии в ЕГРН хотя бы одной характеристики данного объекта в качестве "машино-места": вид или дополнительное наименование с указанием слов "машино-место", адрес с номером машино-места и т.п.

 

<Письмо> ФНС России от 05.07.2018 N СА-4-7/12933@
"О направлении информации"

Положения НК РФ о бремени доказывания налоговыми органами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды применимы к налоговым проверкам, назначенным после 19 августа 2017 года

С указанной даты вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ, которым часть первая НК РФ дополнена статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов". Данной статьей определены, в частности, действия налогоплательщиков, которые признаются злоупотреблением правами. При этом доказывание наличия соответствующих обстоятельств возложено на налоговые органы.

Сообщается, что в настоящее время Верховным Судом РФ вынесено 16 определений, в которых сделаны выводы о невозможности применения положений данной статьи при рассмотрении дел об оспаривании решений налоговых органов по налоговым проверкам, решения о назначении которых вынесены до вступления в силу названного Федерального закона.

 

<Письмо> ФНС России от 06.07.2018 N СД-4-3/13023@
"О представлении налоговой декларации по акцизам на табак"

За налоговый период июль 2018 года налоговым органам необходимо обеспечить прием деклараций по акцизам на табак по новой и старой формам

Новая форма налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина утверждена Приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@.

Представлять декларацию по новой форме необходимо за налоговый период по акцизам - август 2018 года.

ФНС России предписала налоговым инспекциям обеспечить возможность представления декларации по новой форме начиная с налогового периода июль 2018 года.

 

Информационное письмо Росфинмониторинга от 19.07.2018 N 54
"О применении отдельных норм Федерального закона N 115-ФЗ от 07.08.2001 лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг"

Росфинмониторингом разъяснены вопросы, касающиеся распространения законодательства о противодействии легализации преступных доходов на частных юристов и бухгалтеров

Сообщается, в частности:

какие лица относятся к субъектам исполнения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (ст. 7.1);

необходимо ли лицам, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, подключаться к личному кабинету на сайте Росфинмониторинга;

необходимо ли арбитражному управляющему подключиться к личному кабинету на сайте Росфинмониторинга, если он оказывает юридические услуги юридическим и физическим лицам в процедурах банкротства;

распространяется ли на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, обязанность по разработке правил внутреннего контроля, а также назначению специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля;

обязан ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, нанимать отдельного сотрудника на должность специального должностного лица.


Информационное сообщение Банка России
"О порядке расчета текущей рыночной стоимости и стоимости чистых активов, находящихся в доверительном управлении по договору доверительного управления средствами пенсионных накоплений, расчета рыночной стоимости активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, и совокупной рыночной стоимости пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда и порядке составления отчетов по формам 0420504, 0420512 и 0420513"

Банком России даны разъяснения по вопросам, касающимся осуществления контроля за расчетом стоимости чистых активов пенсионных накоплений и пенсионных резервов НПФ

Сообщается, в частности, что в случае если стоимость чистых активов, составляющих пенсионные накопления, рассчитывалась по состоянию на день, который не являлся рабочим, специализированный депозитарий должен осуществлять контроль указанных показателей не позднее двух рабочих дней после дня, по состоянию на который был осуществлен расчет.

Данный подход распространяется на расчет текущей рыночной стоимости и стоимости чистых активов, находящихся в доверительном управлении, расчет рыночной стоимости активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, и совокупной рыночной стоимости пенсионных резервов НПФ.

 

Информация ФНС России
<Об обязанности индивидуальных предпринимателей по уплате НДС при приобретении муниципального имущества>

Индивидуальный предприниматель, приобретающий муниципальное имущество, обязан уплатить НДС в бюджет

ИП приобрел в собственность у Комитета по управлению имуществом объекты недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция в ходе налоговой проверки доначислила предпринимателю не уплаченный им в бюджет НДС. ИП не согласился с решением инспекции и оспорил его в суде, поскольку НДС был уплачен им Комитету в составе выкупной стоимости муниципального имущества.

Суды указали, что в данном случае Комитет - продавец имущества не является плательщиком НДС, и в местный бюджет спорные суммы поступили ошибочно.

Решение налоговой инспекции является правомерным в связи с тем, что в федеральный бюджет данный налог не был зачислен, и, следовательно, обязанность предпринимателя по его уплате не была исполнена.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

26.07.2018 Арбитражная практика в июне 2018 года: досрочная уплата НДФЛ, возврат «старой» переплаты по взносам с процентами, регистрация ООО в квартире

Для настоящего обзора мы отобрали самые интересные, на наш взгляд, решения арбитражных судов, принятые в июне нынешнего года. Может ли налоговый агент перечислить НДФЛ с зарплаты работников досрочно? Должен ли ПФР при возврате «старой» переплаты по взносам начислить проценты? Можно ли зарегистрировать организацию в квартире без согласия собственников жилья либо в техническом помещении? Должен ли налогоплательщик в период приостановки выездной проверки представлять запрошенные налоговиками документы? Об этих и других делах пойдет речь в сегодняшнем обзоре.

Возвращать проценты за «старые» излишне взысканные страховые взносы должен ПФР, а не налоговая

Суть спора

В 2016 году управление Пенсионного фонда взыскало с индивидуального предпринимателя страховые взносы за 2015 год (деньги были списаны с расчетного счета ИП). В 2017 году, после перерасчета обязательств ИП по уплате страховых взносов, фонд принял решение о возврате суммы излишне взысканных взносов. На основании данного решения налоговая инспекция вернула переплату. При этом проценты на излишне взысканные страховые взносы начислены не были. ИП обратился в суд с требованием обязать управление Пенсионного фонда выплатить указанные проценты.
В фонде заявили, что не обязаны перечислять проценты, поскольку с 2017 года администраторами страховых взносов в ПФР являются налоговые органы. А значит, именно налоговики должны выплатить предпринимателю сумму процентов. Управление Пенсионного фонда лишь осуществляет контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты страховых взносов.

Решение суда

Но судьи, проанализировав положения Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ, пришли к выводу о том, что проценты, начисленные на излишне взысканные взносы, должны быть возвращены за счет средств ПФР. Поскольку спорные отношения (излишнее взыскание взносов) возникли до 2017 года, действия по возврату этих сумм осуществляются в соответствии с Федеральным закономот 24.07.09 № 212-ФЗ. А на основании статьи 27 Закона № 212-ФЗ излишне взысканные страховые взносы возвращаются страхователю вместе с начисленными процентами. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующим органом ПФР (ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Следовательно, в рассматриваемом случае вынести решение о возврате взносов и выплатить предпринимателю проценты на необоснованно взысканные суммы должно управление Пенсионного фонда (постановление АС Дальневосточного округаот 28.06.18 № Ф03-2576/2018).

Напомним, что аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда РФот 13.06.18 № 303-КГ18-6640 (см. «Верховный суд обязал ПФР вернуть излишне взысканные с ИП «старые» страховые взносы с процентами»).

Чтобы зарегистрировать организацию по адресу квартиры, необходимо согласие всех собственников этого жилья

Суть спора

Инспекция отказалась зарегистрировать организацию (ООО) в жилом помещении, сославшись на отсутствие согласия собственников квартиры. По мнению заявителя, отказ инспекции неправомерен по следующим основаниям. В статье 12Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ указан исчерпывающий перечень документов, представляемых при государственной регистрации юридического лица. Согласие собственников жилого помещения в этом перечне не упомянуто. При этом статья 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование своего жилого помещения для ведения предпринимательской деятельности.

Решение суда

Суд первой инстанции поддержал заявителя. Но вышестоящие суды встали на позицию ИФНС, указав на следующее. Регистрация организации по адресу жилого объекта допустима только в тех случаях, когда собственник объекта дал на это согласие. В данном случае адрес, указанный в заявлении, является адресом места жительства не только заявителя — единственного учредителя ООО, но и адресом места жительства других собственников этого жилья, которые не имеют отношения к данной организации. Между тем, согласия на регистрацию ООО в своей квартире они не давали. Значит, сведения в документах, представленных в регистрирующий орган, недостоверны. А это является основанием для отказа в регистрации (п. «р» ч. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ; постановление АС Дальневосточного округа от 01.06.18 № Ф03-1728/2018).

Даже если ИФНС не уведомила налогоплательщика о переплате, на возврат налога отводится не более 3-х лет

Суть спора

В апреле 2016 года организация обнаружила, что у нее имеется переплата по ЕНВД из-за неверного применения коэффициента К2. В связи с этим она подала в инспекцию уточненные декларации за период с 2008 года по 2015 год, отразив сумму налога к уменьшению. Также налогоплательщик представил заявления о возврате на расчетный счет переплаты по ЕНВД за указанный период.
Однако инспекция вернула излишне уплаченный налог только за 2013-2015 годы. А в возврате налога за 2008-2012 годы контролеры отказали, сославшись на пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса. Напомним, что согласно этому пункту, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение суда

Налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать инспекцию вернуть переплату в полном объеме. Однако суды приняли решение в пользу ИФНС, указав на следующее.  Согласно пункту 3 статьи 78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Вместе с тем неисполнение инспекцией своей обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока давности в целях возврата налога. Кроме того, отметили судьи, у организации была возможность узнать о переплате до истечения трехгодичного срока с момента уплаты налога, поскольку актуальные значения коэффициента К2 публиковались в официальных изданиях муниципального образования. В итоге арбитры пришли к выводу, что у налоговиков не было оснований для возврата переплаты по ЕНВД за 2008-2012 годы (постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.18 № А27-18872/2016).

Приостановление проверки не «замораживает» срок исполнения полученного ранее  требования о представлении документов

Суть спора

В ходе выездной проверки инспекция запросила у организации пакет документов. Через несколько дней после вручения требования проверка была приостановлена. Срок, отведенный на представление документов, истек в периоде приостановления проверки. Налогоплательщик решил, что в такой ситуации он не обязан направлять документы в указанный в требовании срок, и представил запрошенные бумаги только после возобновления проверки.

Однако в инспекции заявили: в случае приостановления выездной проверки налогоплательщик не освобождается от обязанности представить ранее запрошенные документы. Поскольку они были направлены с опозданием, проверяющие привлекли организацию к ответственности на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ.

Решение суда

Суд согласился с налоговиками, сославшись на постановление Пленума ВАС РФот 30.07.13 № 57. В пункте 26 этого постановления указано: налогоплательщик обязан представить инспекторам те документы, которые были истребованы у него до момента приостановления проверки. Так как требование было исполнено несвоевременно, инспекция оштрафовала организацию правомерно (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.06.18 № А10-3056/2014).

Досрочное перечисление НДФЛ само по себе не является нарушением налогового законодательства

Суть спора

На конец 2015-го года у организации образовалась переплата по НДФЛ из-за досрочного исполнения обязанности налогового агента. В последующем (в начале 2016 года) при выплате зарплаты работодатель удерживал исчисленную сумму НДФЛ, но в бюджет не перечислял, поскольку считал, что у него есть право на зачет переплаты.
Налоговики усмотрели в этом нарушение, и оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса за неуплату НДФЛ, а также начислили пени. Проверяющие привели стандартные аргументы. Если налог перечисляется до выдачи зарплаты, это означает, что НДФЛ не удерживается из дохода работника, а уплачивается за счет средств организации. А уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Решение суда

Суды трех инстанций поддержали организацию, указав на следующее. При досрочном исполнении обязанности налогового агента уплаты НДФЛ за счет собственных средств не происходит, поскольку работодатель может точно установить налоговую базу и удержать НДФЛ из доходов работников при последующих выплатах. Установленный пунктом 9 статьи 226 НК РФ запрет уплачивать налог за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога и неуплату налога налогоплательщиком, получающим доход. Поэтому само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента не является нарушением при условии последующего удержания НДФЛ из доходов работников.

С учетом изложенного, судьи пришли к следующему выводу. Поскольку на дату возникновения обязанности по уплате НДФЛ у налогового агента имелась переплата по этому налогу, то недоимка не образовалась. А раз так, то оснований для штрафа и начисления пеней не было (постановление АС Московского округа от 27.06.18 № А40-157252/2017).

Если торговля ведется в здании, не введенном в эксплуатацию, применять ЕНВД в отношении этой деятельности нельзя

Суть спора

Предприниматель занимался розничной торговлей в части здания, расположенного на собственном земельном участке, и применял в отношении данного вида деятельности ЕНВД.
Инспекторы заявили, что использование спецрежима неправомерно. Обоснование — здание не было введено в эксплуатацию. Соответственно, используемое помещение не являлось объектом стационарной или нестационарной торговой сети. На этом основании предпринимателю были начислены налоги по общему режиму налогообложения, а также пени и штраф.
ИП обратился в суд. По его мнению, факт использования помещения для ведения торговли относит его к торговой сети.

Решение суда

Суды признали решение ИФНС правомерным. Как известно, «вмененка» может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту (ст. 346.27 НК РФ). В данном случае, согласно техническому паспорту, спорный объект относился к незавершенному строительством складом. Для ведения торговли использовалось помещение с вывеской «магазин», которое не было разделено на торговый зал и другую площадь. В нем отсутствовали площади, предназначенные для административно-бытовых целей, а также для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, свои коммуникации. Соответственно, помещение, в котором велась торговля, нельзя отнести ни к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, ни к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Следовательно, деятельность по продаже товаров с использованием данного объекта, под ЕНВД не подпадает (постановление АС Северо-Кавказского округаот 26.06.18 № А32-22240/2017).

Если форма СЗВ-М по «забытым» работникам сдана до того, как ПФР узнал об ошибке, штрафа быть не должно

Суть спора

Организация в установленный срок представила в Пенсионный фонд исходную форму СЗВ-М за май 2016 года. Позднее страхователь направил дополняющую форму СЗВ-М за тот же период в отношении 36 застрахованных лиц (данные о них не были включены в исходный отчет). Но сделано это было уже за пределами сроков сдачи отчетности. В итоге фонд привлек организацию к ответственности на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Согласно этой норме, штраф за непредставление формы СЗВ-М в установленный срок составляет 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Решение суда

Суд отменил решение о штрафе. Арбитры напомнили, что финансовые санкции не применяются, если страхователь самостоятельно исправил ошибку до момента ее обнаружения территориальным органом ПФР (п. 39 Инструкции, утв. приказом Минтруда России от 21.12.16 № 766н).

В рассматриваемой ситуации организация самостоятельно обнаружила ошибку в неверно представленных сведениях и устранила ее, подав дополняющую форму СЗВ-М. В свою очередь фонд проверил представленные сведения и выявил указанное выше нарушение только после получения дополняющей формы (а не исходной).
Таким образом, оснований для штрафа не было (постановление АС Поволжского округа от 13.06.18 № Ф06-33503/2018).

От редакции

Вывод арбитражного суда соответствует позиции Верховного суда, выраженной в определении от 15.05.18 № 306-КГ18-4768 (см. «СЗВ-М по «забытым» работникам сдана до того, как ПФР узнал об ошибке: суд отменил штраф»).
Между тем ПФР в письме от 28.03.18 № 19-19/5602 высказал противоположное мнение. В фонде считают, что если сведений по застрахованному лицу в исходной форме СЗВ-М не было, то подача дополняющей формы на этого работника за пределами отчетного срока является основанием для штрафа (см. «СЗВ-М по «забытым» работникам сдана за пределами отчетных сроков: ПФР настаивает на штрафах»).
Также см. «Штрафы за СЗВ-М: в каких случаях санкции за несвоевременную сдачу можно отменить или уменьшить».

Обратите внимание: при сдаче СЗВ-М и других отчетов наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Все актуальные обновления и проверочные программы устанавливаются в веб-сервисах без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют требованиям к заполнению формы и контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит организацию от необходимости подавать «уточненку», судиться или платить штрафы.

Суд одобрил отказ в регистрации организации в помещении теплопункта

Суть спора

Организация представила документы для государственной регистрации юридического лица при создании путем реорганизации в форме преобразования. Но инспекция ответила отказом. Основание — в заявлении не указаны данные об офисе, где будет находиться исполнительный орган юрлица. При этом установлено, что здание, адрес которого обозначен в заявлении как адрес местонахождения юрлица, является техническим объектом — теплопунктом. Следовательно, организация не может располагаться по указанному адресу.

Решение суда

Суд признал отказ в регистрации правомерным, указав на следующее. Тепловой пункт — это совокупность устройств, предназначенных для присоединения к тепловым сетям систем отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, горячего водоснабжения (приказ Госстроя РФ от 13.12.2000 № 285). Соответственно, здание теплопункта не предназначено для ведения и осуществления хозяйственной деятельности.

Так как заявитель указал неполный и фактически недостоверный адрес, инспекторы обоснованно отказали в регистрации юридического лица на основании пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ (постановление АС Поволжского округа от 01.06.18 № А55-19038/2017).

Источник: https://www.buhonline.ru/

 

26.07.2018 Уплата ИП на УСН страховых взносов за себя: Верховный Суд РФ поддержал позицию Минфина России о невозможности учета расходов

Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 № АКПИ18-273 
Об отказе в признании недействующим письма Министерства финансов РФ от 12 февраля 2018 г. N 03-15-07/8369

Верховный Суд РФ отказал в признании недействующими разъяснений Минфина России по поводу взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за себя ИП, применяющим УСН. Суть в том, что для ИП на УСН (независимо от того, производят ли они выплаты физлицам) размер взноса определяется исходя из фактического дохода без учета расходов, признаваемых при УСН. По мнению Верховного Суда РФ, это соответствует действительному смыслу разъясняемых норм, поскольку в НК РФ нет положений, предписывающих учитывать данные расходы в указанных целях. Отметим, что ранее Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ был сформулирован вывод о том, что ИП на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" вправе в целях исчисления этих взносов учесть свои расходы (напр., определение от 30.05.2017 N 304-КГ16-20851).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.07.2018 Об исчислении земельного налога в случае пересмотра кадастровой стоимости

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18.07.2018 № 304-КГ18-1880 
Дело о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности подлежит направлению на новое рассмотрение, поскольку судами нижестоящих инстанций надлежащим образом не была проверена правильность исчисления обществом земельного налога

Спорным стал вопрос о том, какую кадастровую стоимость применять для исчисления земельного налога (решением комиссии по кадастровым спорам она была определена в размере рыночной стоимости). Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ отметила следующее. С 22.07.2014 вступили в силу поправки к Закону об оценочной деятельности. В соответствии с ними при изменении кадастровой стоимости по решению комиссии или суда сведения о ней применяются с 1 января года, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее даты внесения кадастровой стоимости, которая была предметом оспаривания, в госкадастр (сейчас - госреестр) недвижимости. По заявлениям о пересмотре кадастровой стоимости, рассмотренным комиссией или судом до 22.07.2014, приведенные положения не применяются. Поэтому в данном случае налог должен быть рассчитан исходя из кадастровой стоимости, установленной комиссией, с момента вынесения ею решения.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

23.07.2018 Комиссионер освобожден от применения ККТ: Минфин рассмотрел все случаи

Кто такие: комиссионер и комитент?

Для того, чтобы разобраться, в каком случае комиссионер вправе работать без применения ККТ, давайте вспомним, кто является сторонами договора комиссии.

По условиям названного договора:

первая сторона, именуемая комитентом, поручает второй стороне комиссионеру (торговому посреднику) осуществить сделку (или несколько сделок) от собственного имени, но за счет поручающего;

за выполнение такого задания посредник получает соответствующую оплату (п. 1 ст. 990 ч. 2 ГК РФ). В роли обеих сторон договора могут выступать физические лица, организации и индивидуальные предприниматели.

Как рассказал Минфин, положения Федерального закона № 54-ФЗ не возлагают на комиссионера обязанность применять ККТ при передаче денежных средств комитенту за реализованный комиссионером товар.

Вместе с тем при взимании вознаграждения за оказанные комиссионером услуги комиссионер обязан применять ККТ.

Письмо Минфина России от 29.06.2018 г. № 03-01-15/45091

Источник: Российский налоговый портал

 

23.07.2018 Имеют ли право «самозанятые» граждане применять патент?

В настоящее время правовой статус самозанятых граждан в законодательстве Российской Федерации не определен

Как мы знаем, индивидуальные предприниматели вправе выбрать патентную систему налогообложения. А что касается самозанятых граждан – могут ли они тоже работать на патенте или нет?

Минфин РФ объяснил, что государственная регистрация физического лица и постановка на учет в налоговом органе в качестве самозанятого лица законодательством Российской Федерации не предусмотрены.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.06.2018 г. № 03-11-12/44003

Источник: Российский налоговый портал

 

23.07.2018 Минфин рассказал о том, как получить инвестиционный вычет

В частности, разъяснен порядок получения вычета по НДФЛ в сумме денежных средств, внесенных на ИИС

Гражданин имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных им на его индивидуальный инвестиционный счет.

Как рассказал Минфин, инвестиционный вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 рублей;

2) вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС;

3) вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на веление индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС.

Кроме этого, финансовое ведомство уточнило, в каком случае сумму налогового вычета придется восстановить.

Письмо Минфина России от 29.06.2018 г. № 03-04-05/45118

Источник: Российский налоговый портал

 

23.07.2018 ЕНВД можно уменьшить на взносы, уплаченные в течение квартала

Можно ли уменьшить ЕНВД на взносы, уплаченные после окончания квартала, но до дня сдачи декларации? Нет. Минфин в письме № 03-11-11/44500 от 28.06.2018 пояснил, почему.

Отметим, что ранее в письме от 21.11.2016 № 03-11-11/76431 Минфин заявлял, что в такой ситуации можно уменьшить ЕНВД. Однако эти разъяснения касаются норм НК, которые в 2017 году изменились.

Поэтому сейчас ориентироваться на те разъяснения нельзя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК плательщики ЕНВД уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

Согласно абзацу третьему пункта 2.1 статьи 346.32 НК ИП на ЕНВД уменьшают сумму налога на уплаченные фиксированные взносы.

Таким образом, подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК ограничивается право налогоплательщиков на уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены, а абзац третий пункта 2.1 статьи 346.32 НК устанавливает размер такого уменьшения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.07.2018 До каких пор платить налог за квартиру в ветхом доме

Квартира расположена в многоквартирном доме, подлежащем сносу. Когда налоговики прекратят начислять налог на имущество физлиц? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-06-01/48273 от 11.07.2018.

В соответствии со статьей 400 НК налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются физлица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, исчисление налога на имущество физлиц в отношении квартиры, расположенной в многоквартирном доме, подлежащем сносу, производится до внесения в ЕГРН сведений о прекращении права собственности на такую квартиру.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.07.2018 Минтруд изменил инструкцию по штрафам за СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Минтруд внес изменения в инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах. Приказ от 14.06.2018 № 385н зарегистрирован и официально опубликован.

Поправки связаны в основном с изменением законодательства. Так, в связи с упразднением универсальной электронной карты исключаются положения, предусматривающие порядок открытия индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования на основании заявления застрахованного лица о выдаче универсальной электронной карты

Однако есть изменения в пункт о штрафах. Согласно второму абзацу пункта 39 инструкции теперь будет предусматривать возможность обойтись без штрафа при получении уведомления от ПФ об ошибке и при уточнении сведений в течение 5 рабочих дней только по тем физлицах, по которым фонд сам нашел ошибки.

Сейчас страхователь вправе без риска штрафа при выявлении ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки органом ПФ самостоятельно представить уточненку о данном застрахованном лице. Но согласно поправкам, теперь сведения персучета должны быть ранее не только представлены, но и приняты органом ПФ. То есть, если сведения были поданы, но ПФ их не прнял, то самостоятельное исправление ошибок не освободит от штрафа.

Следует заметить, что при написании текста поправок, была допущена явная небрежность. Абзац второй  пункта 39 в новом варианте выглядит вот так «В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются». В тексте явно пропущен глагол.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.07.2018 Депутаты повысили НДС до 20%

Соответствующий законопроект принят в третьем чтении Госдумы

Депутаты Госдумы приняли в третьем чтении правительственный проект закона об увеличении с 1 января 2019 г. НДС с 18% до 20%.

Документ также предлагает установить на постоянной основе тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по этому виду страхования и 10% — свыше установленной предельной величины, пишет Интерфакс.

Об увеличении НДС правительство объявило 14 июня, спустя два дня соответствующий законопроект былвнесен в Госдуму, которая приняла его 3 июля. Минфин считает, что повышение НДС даст бюджету дополнительно 620 млрд руб. Эти средства будут направлены на образование, здравоохранение, социальное обеспечение и культуру.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.07.2018 Где мужу-ИП взять справку, чтобы его жена оформила пособие по уходу за ребенком

Для получения единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком необходимо предоставление справки от второго родителя о неполучении им пособия. Если отец ребенка является ИП, или неработающим, какая справка должна быть предоставлена по месту работы мамы ребенка?

Ответ на этот вопрос дали специалисты отделения ФСС по Карелии.

Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка представляется справка с места работы (службы, органа социальной защиты населения по месту жительства) другого родителя о том, что пособие не назначалось, в случае, если оба родителя работают (служат), а также если один из родителей ребенка не работает (не служит) или обучается по очной форме обучения в образовательных учреждениях, а другой родитель ребенка работает (служит).

Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком представляется справка с места работы (службы) отца (матери, обоих родителей) ребенка о том, что он (она, они) не использует указанный отпуск и не получает пособия, а в случае, если отец (мать, оба родителя) ребенка не работает (не служит) либо обучается по очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях, - справка из органов социальной защиты населения по месту жительства отца, матери ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком (для одного из родителей в соответствующих случаях), а также для лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком вместо матери (отца, обоих родителей) ребенка.

Таким образом, отцу, не состоящему в трудовых отношениях, в том числе имеющему статус ИП, необходимо получить указанные справки в органах социальной защиты населения по месту жительства.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.07.2018 Как заполнить титульный лист РСВ после реорганизации

Юрлицо реорганизовано в форме преобразования во II квартале расчетного периода. Как в этом случае заполнить титульный лист РСВ, Минфин разъяснил в письме № 03-15-06/44163 от 27.06.2018.

При преобразовании одного юрлица в другое правопреемником реорганизованного юрлица в части исполнения обязанностей по уплате страховых взносов признается вновь возникшее юрлицо.

При реорганизации юрлица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года.

При этом у вновь созданной организации с учетом положений статьи 421 НК в базу для исчисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее госрегистрации.

В случае если реорганизация в форме преобразования произошла во II квартале расчетного периода, то при заполнении титульного листа РСВ в поле «Расчетный (отчетный) период» за полугодие указывает код «31», за девять месяцев – «33», за год – «34».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.07.2018 Как считать удельный вес остаточной стоимости ОС для расчета налога на прибыль по «обособкам»

Минфин в письме № 03-03-06/2/48148 от 11.07.2018 разъяснил порядок определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль.

 В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК уплата налога на прибыль в региональный бюджет производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждой из ее обособок исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса ССЧ (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в ССЧ (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Указанные удельный вес ССЧ и удельный вес остаточной стоимости ОС определяются исходя из фактических показателей ССЧ (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Пунктом 1 статьи 257 НК установлено, что под основными средствами в целях главы 25 НК понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

Таким образом, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 НК следует рассчитывать по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости амортизируемых ОС, которые соответствуют определению, установленному статьями 256 и 257 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.07.2018 Надо ли применять ККТ на розничных рынках: разъяснения Минфина

Организации и ИП при осуществлении торговли на розничных рынках продовольственными товарами с открытых прилавков вправе не применять ККТ.

Вместе с тем применение ККТ требуется при осуществлении торговли на розничных рынках продовольственными товарами в помещениях контейнерного типа, павильонах, непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений, непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ.

Указанный перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и ИП обязаны осуществлять расчеты с применением ККТ, утвержден распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 N 698-р.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-01-15/44204 от 27.06.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.07.2018 Кто платит налоги за общее имущество СНТ

С 01.01.2019 отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд, а также особенности гражданско-правового положения НКО регламентирует Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона № 217-ФЗ к имуществу общего пользования относятся расположенные в границах территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд объекты капитального строительства и земельные участки общего назначения, использование которых может осуществляться исключительно для удовлетворения потребностей граждан, ведущих садоводство и огородничество (проход, проезд, снабжение тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведение, охрана, сбор твердых коммунальных отходов и иные потребности), а также движимые вещи, созданные или приобретенные для деятельности садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества.

Общее собрание членов может принять решение о передаче недвижимого имущества общего пользования в общую долевую собственность собственников земельных участков, в госсобственность субъекта РФ или в собственность муниципального образования, в границах которых расположена территория садоводства или огородничества.

При этом доля в праве общей собственности на имущество общего пользования собственника садового или огородного земельного участка, расположенного в границах СНТ, следует судьбе права собственности на такой садовый или огородный земельный участок.

Таким образом, Федеральный закон № 217-ФЗ предоставляет возможность самим членам СНТ на основе решения общего собрания и при согласии всех собственников земельных участков фактически определить, кто будет уплачивать налоги с имущества общего пользования товарищества.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/44169 от 27.06.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.07.2018 Организации обязаны подавать нулевые расчеты по страховым взносам даже при отсутствии выплат физлицам

Даже если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет финансово-хозяйственную деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Об этом напоминают налоговики Брянской области.

Порядок заполнения расчета утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@.

Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики страховых взносов должны включить в состав Расчета в соответствии с порядком заполнения:

титульный лист

раздел 1 «Вводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

подразделы 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»  и 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» к разделу 1

приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1

раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

При этом в случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знакоместах проставляется прочерк (пункт 2.20  порядка заполнения расчета)

Также пунктом 22.2 порядка заполнения расчета определено, что в случае отсутствия данных о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета  не заполняется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.07.2018 В состав вычета по ККТ входят расходы на модернизацию

Возможность получения такого налогового вычета позволяет снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей

Минфин напомнил, что индивидуальные предприниматели при покупке онлайн кассы вправе получить налоговый вычет. И в состав такого вычета входит не только стоимость ККТ (но не более 18 000 рублей за единицу ККТ), но и расходы на модернизацию.

Возможность получения такого налогового вычета позволяет снизить финансовую нагрузку на ИП, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом).

Из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания, что снижает стоимость использования техники. Многие модели онлайн касс не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.

Письмо Минфина России от 04.07.2018 г. № 03-01-15/46374

Источник: Российский налоговый портал

 

26.07.2018 Необходимо ли облагать оплату жилья для иностранного работника НДФЛ и страховыми взносами?

Разъяснения Минфина

При оплате компанией аренды помещений, которые предназначены для проживания иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ, а также денежная компенсация, выплачиваемая таким сотрудникам на возмещение расходов по найму жилья, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по общему порядку. Также при оплате организацией аренды жилья в интересах работника, у физлица возникает доход в натуральной форме, включающийся в налоговую базу по НДФЛ, сообщает Минфин России в письме от 16 мая 2018 г. № 03-04-06/32677.

По мнению Минфина, список выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами, прописан в ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. В этой статье не говорится, что суммы в виде оплаты работодателем аренды жилого помещения, а также денежное возмещение расходов работникам не подлежат обложению страховыми взносами. Из этого можно сделать вывод, что работодатель обязан уплатить указанные взносы не позднее 15 числа следующего календарного месяца.

Источник: Российский налоговый портал

 

27.07.2018 В целях налога на имущество автостоянка = машино-место. Но не всегда

Налоговики обращаются в ФНС с просьбой разъяснить – как облагается налогом на имущество такая недвижимость как автостоянка.

ФНС сформулировала ответ в письме № БС-4-21/11702@ от 19.06.2018.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы из Росреестра.

В отличие от объектов налогообложения вида «машино-место» пунктом 1 статьи 401, пунктом 2 статьи 406, пунктом 4 статьи 407 НК объект с наименованием "автостоянка" не выделен в самостоятельный вид объекта налогообложения и в связи с этим может относиться к "прочим" объектам налогообложения по налогу.

При этом необходимо учитывать следующее.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ, объект недвижимости, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места и права на который были зарегистрированы до дня вступления в силу вышеназванного закона, признается машино-местом. Не требуется замены ранее выданных документов или внесения в них изменений, внесения изменений в записи ЕГРН в отношении вышеуказанного объекта.

Правообладатель объекта недвижимости вправе подать в орган, осуществляющий ведение ЕГРН, заявление об учете изменений сведений ЕГРН в части приведения вида объекта недвижимости в соответствие с требованиями Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ.

Таким образом, по мнению ФНС, для объектов с наименованием "автостоянка" допускается применять установленные главой 32 НК условия налогообложения для вида объектов "машино-место", если сведения, полученные налоговым органом из Росреестра, свидетельствуют о наличии в ЕГРН хотя бы одной характеристики данного объекта в качестве "машино-места" (например, вид или дополнительное наименование с указанием слов "машино-место", адрес с номером машино-места и т.п.).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.07.2018 Пришли в налоговую с адвокатом - запишут в однодневки

В последний год бухгалтеры часто сталкиваются с отказами в приеме деклараций по НДС. В качестве причины отказа налоговики указывают на подписание отчета неустановленным лицом.

Такие отказы практиковали не во всех регионах, однако сейчас ФНС дала прямые указания подчиненным не только отказывать в приеме деклараций, но и аннулировать уже принятые. Письмо № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018разослано по инспекциям для применения.

В письме приведены признаки, свидетельствующие о том, что налогоплательщик может быть однодневкой и у него номинальный директор. Некоторые признаки вызывают крайнее удивление. Так, налоговики должны с подозрением относится к директорам, пришедшим на допрос в компании с адвокатом или другим представителем. А включение в признаки непроживание по месту регистрации вообще похоже на абсурд, поскольку у нас в стране чуть ли не половина населения живет не по месту постоянной регистрации.

Подробный обзор письма, практически узаконившего незаконные действия налоговиков, приведен в статье «Как ФНС аннулирует декларации: в чем опасность для вас».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация находится на общем режиме налогообложения. Между организацией (продавец) и покупателем заключен договор купли-продажи объекта недвижимого имущества (здание и земельный участок). Условиями данного договора (дополнительное соглашение) предусмотрена рассрочка платежа сроком на 3 года. Проценты за рассрочку платежа стоимость реализуемого объекта не увеличивают.
В каком порядке отражается в бухгалтерском учете организации-продавца реализуемый в рассрочку объект недвижимости?
В каком порядке отражаются проценты за рассрочку платежа (в общей сумме на дату реализации объекта или в течение 3 лет по мере погашения долга) в бухгалтерском и в налоговом учете организации-продавца?
На какую дату следует составить передаточные документы и счет-фактуру на реализуемый объект (на дату составления акта приемки-передачи или дату регистрации права собственности на объект)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации при реализации объекта недвижимого имущества его стоимость списывается с бухгалтерского учета в момент его выбытия.
Несмотря на отсутствие в договоре купли-продажи объекта недвижимого имущества условия об его залоге до момента погашения долга, по нашему мнению, условие о залоге возникает в силу закона.
Сумма обеспечения определяется на основании условий договора и учитывается на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и списывается по мере погашения задолженности покупателем.
В бухгалтерском учете организации доход от реализации объекта недвижимого имущества в размере договорной стоимости отражается в составе прочих доходов в момент его выбытия.
Проценты за рассрочку оплаты стоимости объекта недвижимого имущества отражаются в составе прочих доходов ежемесячно в течение всего периода рассрочки.
В налоговом учете организации доход от реализации объекта недвижимого имущества отражается в составе доходов от реализации.
Проценты за рассрочку оплаты стоимости объекта недвижимого имущества отражаются в составе внереализационных доходов ежемесячно по мере начисления процентов в течение всего периода рассрочки.
Счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с даты передачи объекта недвижимого имущества по акту приемки-передачи.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет основных средств ведется на основании:
- Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (далее - ПБУ 6/01);
- Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания 91н);
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов);
- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение 34н).
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01, п. 2 Методических указаний 91н.
В соответствии с п. 76 Методических указаний 91н выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения этих условий. Смотрите также письмо Минфина России от 16.04.2004 N 04-05-06/43.
На основании п. 29 ПБУ 6/01, п.п. 75-76 Методических указаний 91н стоимость объекта основных средств, который выбывает, в частности, в результате его продажи, или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Обоснование списания объекта основных средств подтверждается прекращением действия хотя бы одного из установленных п. 4 ПБУ 6/01 условий принятия такого актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. Смотрите также письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-06/76480.
В силу п. 22 ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений по выбывающему объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания с бухгалтерского учета организации.
Как следует из п. 30 ПБУ 6/01, выручка от продажи объектов основных средств принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Бухгалтерский учет доходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99). Учет расходов в целях бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 31 ПБУ 6/01 доходы и расходы от продажи основных средств, бывших в употреблении, вне зависимости от осуществляемого вида деятельности признаются на основании п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 в составе прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в том отчетном периоде, к которому они относятся (то есть в периоде их продажи).
При этом организации следует закрепить в учетной политике порядок списания стоимости объекта основных средств в бухгалтерском учете при его выбытии, ориентируясь на нормы ПБУ 6/01, Методических указаний 91н и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
Согласно Плану счетов для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств".
В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Одновременно со списанием стоимости основного средства подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.
В таком случае в бухгалтерском учете делают следующие проводки:
Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01, субсчет "Основные средства в эксплуатации"
- списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
- списана амортизация, накопленная к моменту выбытия объекта основных средств;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств
- списана остаточная стоимость объекта основных средств.
При этом использование субсчета "Выбытие основных средств" необязательно и, как уже было отмечено, организации следует закрепить в учетной политике порядок списания стоимости объекта основных средств в бухгалтерском учете при его выбытии.
При продаже объекта недвижимости на условиях отсрочки (рассрочки) платежа, как в рассматриваемой ситуации, прочий доход отражается в бухгалтерском учете в полной сумме дебиторской задолженности покупателя на дату перехода к нему права собственности на объект недвижимости (п.п. 10.1, 6.2, пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99).
Для признания прочего дохода от реализации объекта недвижимости в бухгалтерском учете необходимо выполнение всех условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99, в том числе возникновение права на получение этого дохода, возможности определения суммы прочего дохода (п. 16, пп.пп. "а", "б" п. 12 ПБУ 9/99).
При этом в отношении суммы процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) оплаты на дату продажи объекта недвижимости указанные условия не выполняются.
Соответственно, на эту дату прочий доход от продажи объекта недвижимости признается в сумме дебиторской задолженности покупателя по оплате объекта недвижимости в размере его договорной стоимости.
В последующем ежемесячно по мере начисления процентов организация-продавец производит корректировку суммы прочего дохода (поступлений от реализации объекта недвижимости) (п.п. 7, 10.1, 6.4 ПБУ 9/99).
Бухгалтерские записи будут следующими (в части отражения выручки):
Дебет 62 Кредит 91-1
- признан прочий доход в размере договорной стоимости реализуемого объекта недвижимости.
Далее, ежемесячно по мере начисления процентов делается запись:
Дебет 62 субсчет "Проценты" Кредит 91-1
- отражено увеличение прочего дохода на сумму процентов за текущий месяц.
Следует отметить, что проценты за предоставленную отсрочку (рассрочку) оплаты организация-продавец может учитывать в составе прочих доходов как проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств (п. 7 ПБУ 9/99, Толкование Р103 "Оценка дебиторской и кредиторской задолженности при значительных отсрочках платежей" (принято Комитетом по толкованиям 26.11.2010, утверждено в итоговой редакции 10.01.2011)).
В соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" порядок учета доходов в виде процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) оплаты организации следует закрепить в учетной политике.

К сведению:
В соответствии п.п. 15 ст. 488п.п. 13 ст. 489 ГК РФ, п.п. 12 ст. 1 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" (далее - Закон N 102-ФЗ), если иное не предусмотрено договором купли-продажи, объект недвижимости, проданный на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты, до момента полной оплаты покупателем признается находящимся в залоге у продавца, то есть в данном случае возникает ипотека в силу закона.
Ипотека в силу закона подлежит государственной регистрации, которая осуществляется одновременно с государственной регистрацией права собственности лица, чьи права обременяются ипотекой (если иное не установлено федеральным законом). Ипотека возникает с момента государственной регистрации.
В соответствии с п. 2 ст. 11ст. 19п. 2 ст. 20 Закона N 102-ФЗ, ч. 7 ст. 53 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" такая регистрация удостоверяется путем проставления регистрационной отметки на документе, являющемся основанием возникновения права собственности или иного права залогодателя на объект недвижимого имущества, ипотека на который возникает в силу закона.
Соответственно, на дату государственной регистрации перехода права собственности договорная стоимость объекта недвижимости, находящегося в залоге, отражается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".
Затем на основании п. 3 ст. 11п. 2 ст. 20 Закона N 102-ФЗ, ч. 2 ст. 16 Закона N 218-ФЗ, Инструкции по применению Плана счетов по мере погашения задолженности и на дату окончания расчетов сумма обеспечения списывается с забалансового учета.
В рассматриваемой ситуации, несмотря на то обстоятельство, что условиями договора купли-продажи объекта недвижимого имущества условие о залоге имущества до момента погашения долга покупателем не предусмотрено, по нашему мнению, условие о залоге возникает в силу закона.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам), предназначен забалансовый счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".
При этом, если в гарантии не указана сумма, для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности.

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль организаций выручка от продажи объектов недвижимости учитывается в составе доходов от реализации.
В общем случае на основании п. 3 ст. 271 НК РФ при использовании метода начисления датой получения дохода признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ.
В силу нормы ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В п. 3 ст. 271 НК РФ с 1 января 2013 года закреплено, что датой реализации недвижимости признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества, то есть независимо от даты государственной регистрации прав (даты подачи документов на государственную регистрацию).
Следует отметить, что в соответствии с п.п. 13 ст. 271пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ условие о реализации объекта недвижимости в кредит или с отсрочкой (рассрочкой) его оплаты не оказывает влияние на порядок налогового учета доходов и расходов по этой операции, поскольку они признаются независимо от фактического поступления денежных средств.
На основании п. 4 ст. 488п. 3 ст. 489 ГК РФ, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ если по условиям договора покупатель уплачивает проценты за полученную отсрочку (рассрочку) оплаты недвижимости, то такие проценты являются платой за коммерческий кредит (платой за пользование денежными средствами) и учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
Смотрите также п. 14 постановления Пленума ВС РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998.
По мнению налоговых органов, выраженному в письме УФНС России по г. Москве от 27.12.2004 N 26-12/84667, при реализации товаров на условиях коммерческого кредита, предоставленного под проценты, применяются нормы ч.ч. 6 и 7 ст. 316 НК РФ о товарном кредите.
На основании указанных норм сумма процентов, начисленных за период от момента передачи объекта недвижимости покупателю до момента государственной регистрации перехода права собственности, учитывается в составе выручки от реализации, а проценты, начисленные после перехода права собственности на объект недвижимости до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.
При этом согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения обязательств).
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации доход в виде процентов за рассрочку оплаты объекта недвижимого имущества признается полученным ежемесячно на последнее число месяца, а также на дату, когда оплата полностью произведена.

НДС

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Пунктом 1 ст. 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено данной статьей НК РФ, является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
На основании положений п. 3 и п. 16 ст. 167 НК РФ при реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
То есть момент определения налоговой базы по НДС при реализации объекта недвижимости определяется до даты государственной регистрации права собственности покупателя на данное имущество.
Смотрите также письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации датой отгрузки в целях исчисления НДС признается дата передачи объекта на основании акта приемки-передачи, то есть 7 июня.
На основании п.п. 13 ст. 168пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в течение пяти календарных дней со дня передачи объекта недвижимости продавец выставляет счет-фактуру на имя покупателя.
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации счет-фактуру организация-продавец выставляет в течение пяти календарных дней со дня передачи объекта недвижимого имущества по акту приемки-передачи.

К сведению:
До 1 июля 2014 года вопрос о моменте отгрузки для определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимости был спорным. Поскольку права на имущество, подлежащие государственной регистрации, переходят с момента такой регистрации, независимо от фактической передачи недвижимости по акту моментом определения налоговой базы по НДС считалась наиболее ранняя из двух дат:
- день государственной регистрации перехода права собственности;
- день оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящей продажи объекта недвижимости (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Такой вывод был представлен в письмах Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/78, от 11.05.2006 N 03-04-11/88, от 05.05.2006 N 03-04-11/80, от 16.03.2006 N 03-04-11/53, от 04.08.2005 N 03-04-11/196, а также в судебной практике (постановления ФАС Московского округа от 01.10.2010 N КА-А40/11546-10, ФАС Западно-Сибирского округа от 05.07.2007 N Ф04-4455/2007(35961-А46-14), ФАС Поволжского округа от 14.06.2011 N Ф06-3724/11, от 02.02.2010 N А12-11515/2009, ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2011 N Ф07-141/11).
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 N А19-12414/09 суд указал, что обязанность исчислить НДС возникает в момент передачи недвижимого имущества покупателю.
Вместе с тем судебная практика такую точку зрения не поддерживала.
При этом, если оплата от покупателя получена раньше момента передачи недвижимости, обязанность исчислить и уплатить НДС у продавца возникнет впервые в том налоговом периоде, когда получена предоплата за имущество.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

НДС

 

Российская организация применяет общий режим налогообложения, ею был заключен договор с иностранной компанией Booking.com B.V. (Нидерланды) на оказание услуг по бронированию проживания в гостиницах организации.
Иностранной компанией предоставлено уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе РФ в связи с осуществлением деятельности, указанной в статье 174.2 НК РФ.
По условиям договора за каждое бронирование предусмотрено комиссионное вознаграждение. Все комиссионные платежи должны быть произведены без каких-либо вычетов или компенсаций, и данные средства не должны обременяться какими-либо вычетами, которые относятся к налогам. Организация берёт на себя ответственность за оплату любых налогов и сборов свыше полной суммы комиссии, которую организация должна выплатить иностранной компании. Организация несет ответственность за удержание и декларирование соответствующих налогов.
По результатам бронирования иностранная компания оформляет акт приёма-сдачи услуг и счет на оплату услуг по бронированию. В акте приёма-сдачи услуг указана сумма без НДС в размере 18%.
По счету на оплату комиссионное вознаграждение перечисляется в рублях на расчетный счет иностранной компании в банке РФ.
Кроме этого, договором предусмотрено перечисление депозита иностранной компании, который является гарантией выполнения обязательств по платежам организации.
Является ли организация налоговым агентом по НДС? Существуют ли риски при возмещении НДС налоговым агентом, если в акте приёма-сдачи услуг не указана сумма НДС и со стороны Booking.com B.V. акт подписан факсимильной подписью?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Российская организация, приобретающая у компании Booking.com B.V. услугу онлайн-бронирования отелей через сеть Интернет, признается налоговым агентом в отношении уплаты НДС за иностранную организацию. Сумма НДС в данном случае рассчитывается российской организацией сверх стоимости услуг и уплачивается в бюджет за счет собственных средств.
При этом российская организация, являясь налогоплательщиком НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты несут обязанности, установленные п. 3 ст. 24 НК РФ, среди которых обязанность представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, а также другие обязанности, предусмотренные НК РФ (п. 3.1 НК РФ).

1. Обязанности налогового агента

Налогоплательщиками НДС признаются в том числе иностранные организации (п. 2 ст. 11п. 1 ст. 143 НК РФ). Объектом налогообложения признается, в частности, реализация работ, услуг на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ. В пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ перечислены работы (услуги), место реализации которых определяется по месту осуществления деятельности покупателя. С 1 января 2017 года в этот список добавлены услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Это значит, что если покупателем услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, является российское лицо, местом реализации таких услуг признается территория РФ и они облагаются НДС в соответствии с положениями главы 21 НК РФ.
Статьей 174.2 НК РФ, также вступившей в силу с 1 января 2017 года, установлены особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" (далее - сеть Интернет), автоматизированно с использованием информационных технологий.
На основании п. 1 ст. 174.2 НК РФ к оказанию услуг в электронной форме относятся, в частности:
- услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;
- оказание через сеть Интернет услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями.
Booking.com B.V. - компания, оказывающая услугу онлайн-бронирования отелей на своем вебсайте (https://www.booking.com )*(1). На наш взгляд, оказываемые указанной компанией услуги вполне можно отнести к поименованным выше. В связи с чем реализация услуг по онлайн-бронированию гостиничных номеров через сеть Интернет, оказываемых российской организации данной иностранной компанией, является объектом налогообложения НДС. Что подтверждается разъяснениями уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 11.04.2017 N 03-07-08/21329, ФНС России от 03.04.2017 N СД-4-3/6100@, от 30.03.2017 N СД-3-3/2110@).
Пунктом 9 ст. 174.2 НК РФ установлено, что при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в п. 1 этой статьи, местом реализации которых признается территория РФ, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах (за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), исчисление и уплата налога производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ. Также налоговым агентом представляется в налоговый орган налоговая декларация, что прямо установлено абзацем вторым п. 8 ст. 174.2 НК РФ.
Отметим, что фраза "за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ" относится к покупателям услуг и предполагает, что на указанные иностранные организации, приобретающие услуги в электронной форме у других иностранных организаций, не распространяются обязанности налоговых агентов, установленные ст. 161 и п. 9 ст. 174.2 НК РФ.
Таким образом, российская организация, приобретающая у компании Booking.com B.V. услуги по размещению предложений по бронированию гостиничных номеров в отелях через сеть Интернет, должна исчислять и уплачивать НДС в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном п.п. 12 ст. 161 НК РФ. Причем, как уточняется в письмеМинфина России от 16.03.2018 N 03-07-08/16354, обязанности налогового агента возникают вне зависимости от факта постановки на налоговый учет иностранной организации. Можем предположить, что указанное уточнение связано с необходимостью постановки на учет иностранной компании, оказывающей услуги в электронной форме физическим лицам, в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ. В таких случаях (когда услуги оказываются физическим лицам, не являющимся ИП) иностранная организация самостоятельно исчисляет, уплачивает и декларирует НДС в порядке, установленном п.п. 2-8 ст. 174.2 НК РФ. Поэтому на сегодняшний день наличие свидетельства о постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ не освобождает организацию - покупателя услуг от обязанностей налогового агента по НДС (дополнительно смотрите раздел "К сведению").

2. Отсутствие НДС в сумме комиссионного вознаграждения

Согласно п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации услуг, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом налога. В общих случаях это договорная стоимость, включающая НДС.
При этом, по мнению Минфина России, в случае, если контрактом с налогоплательщиком - иностранным лицом не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому покупателю следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога и уплатить НДС в бюджет за счет собственных средств. Для расчета налога к налоговой базе применяется расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в данном случае, по существу, является суммой налога, удержанной из возможного дохода иностранного лица (письма Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51483, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797, от 04.02.2010 N 03-07-08/32, от 16.10.2007 N 03-07-15/153).
В п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 отмечено, что по смыслу положений п. 1 и п. 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода. В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом.
Причем Минфин России в письме от 20.04.2018 N 03-07-08/26658 рекомендует руководствоваться этим выводом ВАС РФ.
Поскольку в рассматриваемой ситуации условиями договора с иностранной организацией прямо установлено, что выплачиваемое за услуги вознаграждение не включает в себя сумму налогов, организации - покупателю услуг следует рассчитать сумму НДС со стоимости услуг по бронированию с применением ставки 18% и уплатить ее в бюджет за счет собственных средств. (По сути, указанный расчет будет означать увеличение стоимости услуг на сумму налога. А последующее обратное "выделение" из этой стоимости НДС по расчетной ставке 18/118% будет соответствовать порядку, установленному п. 1 ст. 161 НК РФ.)
В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога должна производиться налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному поставщику услуг.

3. Вычет НДС налоговым агентом

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ налоговый агент, приобретающий услуги у иностранной компании, обязан составлять счета-фактуры в порядке, установленном п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Данный счет-фактура будет являться основанием для применения налоговым агентом, являющимся налогоплательщиком НДС, налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 171 НК РФ. Налоговые вычеты производятся после принятия на учет приобретенных услуг и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Указанные положения применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права приобретены налоговым агентом для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в соответствии со ст. 173 НК РФ. При этом то обстоятельство, что НДС уплачен за счет собственных средств налогового агента, не влияет на его право применить налоговый вычет (письма Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797, от 04.02.2010 N 03-07-08/32, от 16.10.2007 N 03-07-15/153, ФНС России от 31.10.2007 N ШТ-6-03/844@ и др.).
Аналогичный вывод представлен в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09, из которого следует, что перечисление иностранной фирме гонорара в размере, указанном в инвойсе, то есть без уменьшения на сумму налога, и внесение в бюджет НДС, исчисленного сверх суммы гонорара, выплаченного иностранному партнеру, не может лишить налогоплательщика права на налоговый вычет.
В связи с чем риски, связанные с уплатой НДС за счет собственных средств покупателя - российской организации и отсутствием выделенной суммы налога в акте приёма-сдачи услуг, полученного от исполнителя, считаем минимальными.
Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Вычеты НДС налоговыми агентами - покупателями товаров (работ, услуг) у иностранных организаций.
Что касается факсимильной подписи на акте приема-сдачи услуг со стороны исполнителя - иностранной компании Booking.com B.V., то отметим следующее. В отношениях между российскими организациями использование факсимильной подписи в первичных документах может повлечь претензии со стороны налоговых органов. Смотрите, например, Вопрос: Возникают ли какие-либо налоговые риски при использовании актов выполненных работ, подписанных с использованием факсимильного воспроизведения подписи руководителя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.)
Однако в рассматриваемой ситуации исполнителем является иностранное лицо, поэтому документы вполне объективно могут быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве (Нидерландах). Требования к оформлению первичных документах, установленные ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), не могут быть распространены на иностранные организации, не являющиеся субъектами, обязанными вести бухгалтерский учет в соответствии с нормами российского законодательства (ч. 1 ст. 2 Закона N 402-ФЗ).
В связи с чем если обычаями делового оборота иностранного государства допускается использование факсимильной подписи на оформляемых в процессе исполнения договора документах (договоре, акте услуг, инвойсе или иных подобных документах), то с целью минимизации рисков услуги могут быть приняты к учету на основании, к примеру, составленной покупателем бухгалтерской справки, содержащей все необходимые реквизиты первичного документы, с приложением к ней документов, подтверждающих реальность получения услуги (распечатки с сайта, акты исполнителя, документы на оплату и т.п.)*(2). На наш взгляд, такое документальное подтверждение факта получения оказанных услуг в данном случае не может препятствовать принятию к вычету суммы НДС, уплаченной организацией в качестве налогового агента.

К сведению:
Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в ст. 174.2 НК РФ (а также в иные положения главы 21 НК РФ) внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2019 года. Так, с этой даты обязанность по исчислению НДС будет возлагаться непосредственно на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем - физическое лицо, ИП или юридическое лицо (смотрите информацию ФНС России от 05.12.2017). В соответствии с положениями ст. 174.1 НК РФ, вступающими в силу с 1 января 2019 года (в предусмотренной на сегодняшний день редакции), налоговыми агентами в отношении услуг, указанных в этой статье, могут являться только посредники (организации и ИП). Непосредственные покупатели таких услуг налоговыми агентами признаваться не будут.
Дополнительно смотрите материал: Вопрос: С 1 января 2019 года вносятся изменения в ст. 174.2 НК РФ. Будут ли российские организации - покупатели услуг в электронной форме каким-либо образом нести ответственность за постановку на учет в ИФНС РФ своего иностранного поставщика? Будут ли нести ответственность за неуплату им НДС с оказанных услуг в бюджет РФ, если возмещать этот налог они, соответственно, не будут? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.)

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме;
Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами;
Энциклопедия решений. Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

Разное


Организация совмещает два налоговых режима - общую систему налогообложения и ЕНВД. Под систему налогообложения ЕНВД выделены автотранспортные услуги по перевозке грузов. В настоящее время организация открыла обособленные подразделения, где будет приниматься только оплата как за товар (по общей системе налогообложения), так и за автотранспортные услуги по перевозке грузов (по ЕНВД).
Обособленные подразделения (организация по месту нахождения обособленных подразделений) зарегистрированы в установленном порядке, как и применяемые ККТ - по месту их использования (эксплуатации). Обособленные подразделения организации находятся в пределах одного муниципального образования (города). В кассовом чеке при оплате за автотранспортные услуги прописывается: "НДС не облагается, система налогообложения - ЕНВД".
Нужно ли регистрировать ЕНВД по автотранспортным услугам по каждому обособленному подразделению (фактически весь автотранспорт находится в головном офисе, у подразделений в аренде нет ни одной единицы автотранспорта)?

Правомерен ли в данном случае прием оплаты за автотранспортные услуги (по ЕНВД) в подразделениях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При оказании автотранспортных услуг организация подлежит постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту своего нахождения (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
2. Мы не видим препятствий для приема оплаты за товары, работы, услуги в рамках общего режима налогообложения и применения ЕНВД, в том числе по месту нахождения обособленного подразделения, оборудованного одной ККТ.

Обоснование вывода:
Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог, ЕНВД) в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг предусмотрено нормой пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
В силу положений п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации, уплачивающие ЕНВД (изъявившие желание перейти на уплату единого налога), в том числе по виду предпринимательской деятельности, указанному в пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту нахождения организации.
Здесь же отметим, что нормы п. 2 ст. 346.28 НК РФ в части порядка постановки на учет в налоговых органах (в том числе организаций) в качестве плательщиков ЕНВД не претерпели существенных изменений начиная с 01.01.2009 - с вступления в силу Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ. В связи с этим считаем актуальными разъяснения, данные в свое время Минфином России в письмах от 02.02.2010 N 03-11-06/3/15 и от 29.01.2010 N 03-11-06/3/13, касающиеся непосредственно организаций, оказывающих автотранспортные услуги. Так, Минфин России указывает, что постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД, оказывающей автотранспортные услуги, в том числе имеющей обособленное подразделение, расположенное в другом регионе, производится в налоговом органе по месту нахождения организации.
Полагаем, нелишним будет напомнить, что налогоплательщиком в налоговом законодательстве признается именно организация, т.е. юридическое лицо (абзац 2 п. 2 ст. 11 НК РФ), но не ее обособленное подразделение, которое может лишь исполнять в определенных НК РФ случаях обязанности организации по уплате налогов (ст. 19 НК РФ).
Кроме того, в рассматриваемой ситуации следует обратить внимание на положения абзаца 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ: постановка на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога, которая осуществляет предпринимательскую деятельность, в частности на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации в качестве плательщика ЕНВД.
Аналогичные разъяснения с учетом положений абзаца 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, но в отношении иных видов деятельности даны, например, в письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241, а именно: вставать на учет в каждом из налоговых органов в данной ситуации не требуется.
Итак, применение специального налогового режима, в частности ЕНВД, является самостоятельным основанием для постановки на учет в налоговом органе, но именно в качестве плательщика единого налога. Здесь же заметим, что постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, наряду с учетом по месту нахождения самой организации, производится в целях налогового контроля на основании другой нормы - п. 1 ст. 83 НК РФ (смотрите также пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60).
Иное нормативно-правовое регулирование действует в отношении осуществления приема оплаты за товары и оказываемые организацией услуги с применением ККТ. Здесь обратимся к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ).
Прежде всего отметим, что применение ККТ вменено в обязанность организациям (и ИП) при осуществлении ими расчетов, за исключением определенных случаев, установленных Законом N 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). При этом в рамках нормативно-правового регулирования Закона N 54-ФЗ регистрации (или постановке на учет) подлежит не организация, признаваемая пользователем ККТ (абзац 17 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ), а сама контрольно-кассовая техника (абзац 19 ст. 1.1ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).
С точки зрения терминологии для целей Закона N 54-ФЗ в большей степени значение имеет не понятие "обособленного подразделения" организации - пользователя ККТ, а место осуществления расчетов. Так, согласно п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) (за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет).
В целом, надо отметить, оборудование стационарного рабочего места для осуществления расчетов с установкой ККТ, так или иначе, означает наличие обособленного подразделения как оно определено в п. 2 ст. 11 НК РФ. На это, в частности, указывает Минфин России в письмах от 28.12.2017 N 03-01-15/88033, от 28.12.2017 N 03-01-15/88027, от 28.12.2017 N 03-01-10/88035. При этом также указывается, что в случае осуществления расчетов в месте осуществления деятельности пользователем контрольно-кассовой техники (организацией) ККТ устанавливается (применяется) в указанном месте.
И при этом законодательство не содержит положений, исключающих возможность применения одной контрольно-кассовой техники при совмещении нескольких систем налогообложения (смотрите, в частности, ответ на Вопрос: Можно ли использовать одну кассу при совмещении разных режимов налогообложения? (официальный сайте ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2018 г.)).
Итак, резюмируя, отметим следующее:
1) при оказании автотранспортных услуг организация подлежит постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту своего нахождения (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
2) налогоплательщиком при применении общего режима и налогоплательщиком ЕНВД, а также пользователем ККТ признается сама организация (юридическое лицо), в том числе в случае установки ККТ на рабочем месте в обособленном подразделении;
3) ограничений в применении одной ККТ при приеме оплаты за товары, работы, услуги в рамках нескольких налоговых режимов не установлено.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Ответ прошел контроль качества


В июне работникам начислено единовременное вознаграждение ко "Дню социального работника". Соответственно, начисленная заработная плата за отработанный месяц получилась выше МРОТ. Сотрудники полностью отработали за месяц норму рабочего времени и выполнили нормы труда. Премия к праздничным датам (в том числе премия ко "Дню социального работника") поименована и предусмотрена в локальном правовом акте работодателя (положении об оплате труда).
Нужно ли делать доплату до МРОТ в этом случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Премия должна учитываться в составе заработной платы работников, размер которой сравнивается с МРОТ. Если начисленная заработная плата за отработанный месяц с учетом премии составляет менее МРОТ, работникам необходимо произвести доплату.

Обоснование вывода:
Величина минимального размера оплаты труда (МРОТ) является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). МРОТ устанавливается федеральным законом одновременно на всей территории России. МРОТ полагается всем без исключения сотрудникам, которые полностью отработали за месяц норму рабочего времени и выполнили нормы труда (трудовые обязанности) (часть третья ст. 133 ТК РФ).
В состав заработной платы включается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (часть первая ст. 129 ТК РФ).
Исходя из буквального толкования приведенных норм ТК РФ, можно сделать вывод, что не ниже МРОТ должна быть вся месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности) с учетом компенсационных и стимулирующих выплат.
Правомерность такого подхода ранее подтверждали высшие судебные инстанции, в частности Верховный Суд РФ (решение от 24.12.2008 N ГКПИ08-2150, определение от 10.09.2008 N 83-Г08-11) и Конституционный Суд РФ (определение от 01.10.2009 N 1160-О-О). Впоследствии в вопросе 3 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за IV квартал 2009 года, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 10.03.2010, Верховный Суд РФ разъяснил, что компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты должны устанавливаться работникам свыше МРОТ. Однако затем данное разъяснение было отозвано (п. 2 Информации для сведения Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за I квартал 2010 года), что свидетельствует о возвращении Верховного Суда РФ к прежней позиции, согласно которой не ниже минимального размера оплаты труда должна быть вся месячная заработная плата работника.
Таким образом, в приведенной ситуации не ниже МРОТ должна быть месячная заработная плата работников, полностью отработавших за этот период норму рабочего времени и выполнивших нормы труда (трудовые обязанности), с учетом начисленной премии.

К сведению:
Конституционный Суд РФ отказался признавать неконституционными положения, позволяющие включать в заработную плату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ, но при этом отметил: "При установлении системы оплаты труда каждым работодателем должны в равной мере соблюдаться как норма, гарантирующая работнику заработную плату не ниже МРОТ, так и требования ст.ст. 222130132135146 и 147 ТК РФ. Эти законоположения предполагают наряду с соблюдением гарантии об установлении зарплаты не ниже МРОТ определение справедливой заработной платы для каждого работника в зависимости от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда, повышенную оплату труда в особых условиях" (определение от 01.10.2009 N 1160-О-О). Это, на наш взгляд, означает, что получившаяся из-за отличий в количестве, качестве, сложности и условиях труда разница в размере причитающихся работникам выплат не может нивелироваться с помощью доплаты до МРОТ. Например, если один из двух работников, занимающих одну и ту же должность, трудится во вредных условиях, а условия труда другого работника являются безопасными, то разница в их оплате труда, образующаяся из-за доплаты за "вредность", должна быть сохранена и после доведения их заработной платы до МРОТ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Червинская Анастасия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения