Мониторинг законодательства РФ за период с 23 по 29 января 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Обновлен перечень кодов видов продукции племенного животноводства, освобождаемой от обложения НДС при реализации
Внесение изменений в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 20 октября 2016 г. N 1069, обусловлено в введением в действие Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
Освобождение от обложения НДС ввоза и реализации продукции племенного животноводства предусмотрено подпунктом 35 пункта 3 статьи 149 и подпунктом 19 статьи 150 Налогового кодекса РФ.
Льгота применяется по 31 декабря 2020 года включительно (Федеральный закон от 23.06.2016 N 187-ФЗ).
Утверждены Правила предоставления организациям легкой и текстильной промышленности на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным на реализацию новых инвестиционных проектов по техническому перевооружению
Правилами устанавливается, в частности:
- требования, которым должен соответствовать инвестиционный проект в целях получения субсидии;
- порядок проведения конкурсного отбора проектов для предоставления субсидий;
- порядок принятия решения о предоставлении субсидии или об отказе в предоставлении субсидии;
- порядок и условия заключения договора о предоставлении субсидии;
- механизм изменения срока реализации инвестиционного проекта;
- размеры предоставляемой субсидии;
- порядок направления заявления о предоставлении субсидии.
В приложениях к Постановлению приводятся:
форма паспорта нового инвестиционного проекта по техническому перевооружению;
форма расчета размера субсидии, предоставляемой из федерального бюджета на возмещение части затрат на уплату процентов по кредиту, полученному в валюте РФ;
форма расчета размера субсидии, предоставляемой из федерального бюджета на возмещение части затрат на уплату процентов по кредиту, полученному в иностранной валюте;
форма отчета об исполнении кредитного договора на реализацию нового инвестиционного проекта по техническому вооружению;
расчет размера штрафных санкций.
Утратившим силу признаны Постановление Правительства РФ от 12.08.2013 N 687 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета организациям легкой и текстильной промышленности на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2013 - 2015 годах на реализацию новых инвестиционных проектов по техническому перевооружению", Постановление Правительства РФ от 03.01.2014 N 4 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета организациям легкой и текстильной промышленности на компенсацию части затрат на реализацию инвестиционных проектов по модернизации и созданию производств в сфере текстильной и легкой промышленности, в том числе льняного комплекса, в рамках подпрограммы "Легкая промышленность и народные художественные промыслы" государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности".
Обновлены формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, включая расчеты по страховым взносам
В связи с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов ФНС России утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафам, процентам.
Помимо этого утверждены требования к заполнению данных справок и форматы их представления в электронной форме.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@, предусматривающий ранее действовавшие формы справок.
Для применения налоговых льгот участникам региональных инвестиционных проектов необходимо представить заявление по утвержденной форме
Основания и условия применения и прекращения применения налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр, установлены статьей 25.12-2 НК РФ.
Утверждены форма и формат заявления о применении налоговой льготы, а также порядок передачи заявления в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Регламентировано размещение на сайте ФНС России сведений об организациях в форме открытых данных о суммах недоимки, задолженности, налоговых правонарушениях
На основании пункта 1.1 статьи 102 НК РФ сведения об организации, указанные в подпункте 3 (в части сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу), налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение) и в подпунктах 7, 9 - 11 пункта 1 статьи 102 НК РФ, размещаются в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, за исключением сведений, составляющих государственную тайну.
Приказом ФНС России определен состав сведений, формируемых в набор открытых данных, а также сроки их размещения.
В форму справки о суммах заработной платы, иных выплатах, на которые начислялись страховые взносы, и периодах временной нетрудоспособности (освобождения от работы) внесены технические поправки
Работодатель обязан выдать застрахованному лицу при его увольнении или по заявлению работника справку о сумме заработка за два календарных года, предшествовавших году прекращения работы или обращения за получением справки, и за текущий календарный год.
В связи с передачей с 1 января 2017 года налоговым органам функций по администрированию страховых взносов в справку внесено упоминание законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, применяемого к соответствующим правоотношениям с указанной даты.
Установлены государственные нормативные требования охраны труда при добыче (вылове), переработке водных биоресурсов и производстве отдельных видов продукции из них
Утвержденные Правила предусматривают требования по охране труда при организации и проведении основных процессов и работ, связанных с добычей (выловом) и переработкой водных биоресурсов морскими рыбопромысловыми судами, судами внутренних водоемов и прибрежного плавания, а также производством отдельных видов рыбной и иной продукции из водных биоресурсов на береговых объектах рыбоперерабатывающей инфраструктуры.
Предусмотрены требования охраны труда:
предъявляемые к организации выполнения работ;
применяемые к производственным территориям (помещениям, участкам производства работ), размещению технологического оборудования и организации рабочих мест;
предъявляемые к выполнению работ (осуществлению производственных процессов);
предъявляемые к процессам переработки водных биоресурсов и производства отдельных видов продукции из водных биоресурсов.
Федеральный государственный надзор за соблюдением требований Правил осуществляют должностные лица Федеральной службы по труду и занятости и ее территориальных органов (государственных инспекций труда в субъектах РФ).
В приложении к Приказу приведена форма наряда-допуска на производство работ с повышенной опасностью.
Приказ вступает в силу по истечении трех месяцев после его официального опубликования.
Утверждена новая форма федерального статистического инструментария N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы", действующая с отчета за апрель 2017 года
Форму представляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности, территориальному органу Росстата в субъекте РФ по установленному им адресу в срок до 19 мая. Форма подлежит представлению с периодичностью 1 раз в 2 года.
С введением утвержденной формы утратившим силу признается Приказ Росстата от 22.01.2015 N 12 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам заработной платы".
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N ЗН-4-1/24807@
"О проведении разъяснительной работы"
ФНС России напоминает налогоплательщикам об изменении КБК в распоряжениях о переводе денежных средств, перечисляемых в счет уплаты страховых взносов
В целях правильного заполнения реквизита "код бюджетной классификации" подготовлена Сопоставительная таблица доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году.
<Письмо> ФНС России от 11.01.2017 N ЗН-4-1/173@
"О направлении информации"
Таблица, содержащая КБК по страховым взносам, будет размещена на информационных стендах
В целях обеспечения своевременного поступления денежных средств в бюджеты фондов, на информационных стендах в их территориальных отделениях будет размещена Сопоставительная таблица доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году.
Сопоставительная таблица содержит перечень КБК для уплаты страховых взносов.
По договору комплексного ипотечного страхования, если одним из выгодоприобретателей является банк, социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов не предоставляется
Вычет не может быть предоставлен по следующим причинам:
суммы страховых взносов по договору комплексного ипотечного страхования не относятся к суммам страховых взносов по договору долгосрочного страхования жизни, заключенному на срок не менее 5 лет, предусмотренному пунктом 1 статьи 219 НК РФ;
договор комплексного ипотечного страхования заключен в том числе в пользу банка, т.е. в случае наступления страхового случая выделить часть страховой премии, приходящейся на страховую сумму, превышающую сумму остатка ссудной задолженности по кредитному договору, в части которой выгодоприобретателем будет являться страхователь и (или) наследники (в случае смерти застрахованного лица), не представляется возможным.
ФНС России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся переноса срока начисления пени по налогу на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости
Законодательный (представительный) орган госвласти субъекта РФ, на территории которого налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости, вправе принять закон, устанавливающий начисление пени на сумму недоимки по налогу за налоговый период 2015 года, начиная с 1 мая 2017 года.
Согласно разъяснениям ФНС России законы об изменении сроков начисления пеней вправе принимать субъекты РФ, на территориях которых налогообложение имущества физлиц осуществляется по кадастровой стоимости в отношении всех объектов налогообложения либо в отношении отдельных объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ.
Организации, имеющие обособленные подразделения, выплачивающие вознаграждения в пользу физлиц, обязаны уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений
Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений.
Если до перехода на централизованную уплату страховых взносов организация имела обособленные подразделения, которые были наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, в этом случае в налоговые органы необходимо направить уведомление о лишении всех обособленных подразделений соответствующих полномочий.
ФНС России предложен алгоритм определения объема документов, истребуемых у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС
В налоговые органы направлены рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению.
Проверяемый налогоплательщик обязан представить в налоговый орган пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы. Пояснения могут быть представлены в виде реестра подтверждающих документов.
Объем подлежащих истребованию документов определяется в соответствии с алгоритмом, изложенным в приложении к настоящему письму. При этом не менее 50% от объема документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.
<Письмо> ФНС России от 25.01.2017 N СД-4-3/1197@
"О применении патентной системы налогообложения"
ФНС России даны рекомендации по заполнению сведений об объектах общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, в заявлении на получение патента
Действующая форма заявления на получение патента (форма N 26.5-1), утвержденная приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@, не предусматривает возможность заполнения сведений об объектах, используемых при оказании услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (киосках, палатках, магазинах (отделах) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и т.д.).
До внесения изменений в форму заявления рекомендовано сведения о таких объектах отражать на странице "Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации". При этом по коду строки 010 указывается код объекта: 29 - объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей.
Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2017 "Об операциях на внутреннем валютном рынке"
Минфин России информирует, что с февраля 2017 года будет осуществлять операции по покупке/продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке
Данные операции будут совершаться с привлечением Банка России.
Сообщается, что объем операций по покупке/продаже иностранной валюты будет зависеть от суммы нефтегазовых доходов федерального бюджета. Пока фактическая цена на нефть марки "Юралс" превышает уровень 40 долларов США за баррель, Минфин России будет проводить операции по покупке иностранной валюты в объеме дополнительных нефтегазовых доходов. В случае снижения фактических цен ниже указанного уровня Минфин России будет проводить операции по продаже иностранной валюты в объеме выпадающих нефтегазовых доходов.
В информации приводится механизм расчета отклонения нефтегазовых доходов, а также механизм проведения операций на валютном рынке.
ФНС России рекомендует физлицам до 1 апреля 2017 года заявить о наличии налоговой льготы в отношении объектов недвижимости или транспортных средств
Если в 2016 году у физического лица впервые возникло право на налоговую льготу в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества или транспортных средств, то налогоплательщик может заявить об этом в любой налоговый орган.
Для учета имеющейся льготы при исчислении имущественных налогов за 2016 год сделать соответствующее заявление целесообразно до направления налоговых уведомлений за 2016 год.
Направить заявление об использовании налоговой льготы и документы, подтверждающие право на льготу, можно через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", почтовым сообщением или обратившись лично в налоговую инспекцию.
ФТС России приведены КБК для учета акцизов с 1 января 2017 года
С указанной даты Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса..." изменены ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым в Российскую Федерацию.
Для обеспечения учета поступлений от уплаты акцизов в доход федерального бюджета приведен перечень кодов вида платежа и кодов бюджетной классификации Российской Федерации.
С 1 января 2017 года в ПФР представляются два вида отчетности: сведения о застрахованных лицах (СЗВ-1) и сведения о страховом стаже застрахованного лица
Сведения о застрахованных лицах необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежемесячно.
Последними датами сдачи отчетности по форме СЗВ-М в 2017 году являются 15 февраля, 15 марта, 17 апреля, 15 мая, 15 июня, 17 июля, 15 августа, 15 сентября, 16 октября, 15 ноября, 15 декабря, 15 января 2018 года.
Сведения о страховом стаже застрахованного лица представляется организацией один раз в год, по итогам отчетного периода (года). Отчетность необходимо представить в территориальные органы ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
23.01.2017 При приобретении земельного участка в течение года налоговая база по земельному налогу подлежит исчислению исходя из его кадастровой стоимости на дату регистрации права собственности
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.11.2016 № N Ф01-4749/16
по делу N А31-9920/2015 (ключевые темы: кадастровая стоимость - кадастровая стоимость земельного участка - государственная регистрация прав на недвижимое имущество - налоговая база - налоговый период)
По мнению общества, земельный налог ему был доначислен неправомерно, поскольку применение кадастровой стоимости участка на момент государственной регистрации права собственности противоречит законодательству. Суд, исследовав материалы дела, признал позицию общества неправомерной. Как указал суд, в связи с изменением разрешенного вида использования земли по заявлению собственника были внесены изменения в кадастровую стоимость объекта. Поскольку общество приобрело спорные земельные участки уже с измененным видом разрешенного использования и измененной кадастровой стоимостью, суд указал, что доначисление инспекцией земельного налога исходя из установленной и действующей на момент приобретения кадастровой стоимости, правомерно. Суд не установил в этом случае ухудшения положения налогоплательщика. При указанных обстоятельствах кассационная жалоба общества оставлена без удовлетворения.
Источник: http://www.pravovest.ru/
23.01.2017 О применении до 2015 г. НДС при оставлении залоговым кредитором имущества банкрота за собой
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 № № 2561-О
“По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации”
До 01.01.2015 НК РФ закреплял правила по применению НДС при реализации имущества банкрота. В таком случае НДС должны были удержать из выплачиваемых сумм и внести в бюджет покупатели (кроме физлиц без статуса ИП) как налоговые агенты, исчислив его расчетным методом. При этом налоговая база определялась как сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. КС РФ не согласился с тем, что эти правила должны были распространяться и на залоговых кредиторов, которые оставляли за собой нереализованное на торгах заложенное имущество банкрота. Такая позиция была ранее выражена и в разъяснениях Пленума ВАС РФ. Указанное оставление предмета залога за собой залогодержателем относилось к операциям реализации, при которых передающая сторона должна была исчислить НДС, а получающая - имела право заявить налог к вычету. Если бы на залогового кредитора в таком случае возлагалась обязанность уплатить за должника НДС по операциям реализации предмета залога непосредственно в бюджет, минуя конкурсную массу, т. е. во внеочередном порядке (вместо четвертой очереди текущих требований), то это приводило бы к возникновению правовой неопределенности среди участников конкурсного производства. Как подчеркнул КС РФ, допустимость такого толкования подтверждается и тем, что позже поправками к НК РФ эти правила были отменены, а операции по реализации имущества банкрота были исключены из перечня облагаемых НДС.
Источник: http://www.pravovest.ru/
24.01.2017 Дело о взыскании с предпринимателя недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не подлежит рассмотрению арбитражным судом
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.10.2016 № N Ф03-5174/16
по делу N А59-930/2016 (ключевые темы: транспортный налог - налог на имущество физических лиц - налоговое уведомление - подведомственность - физические лица)
По мнению налогового органа, дело о взыскании с предпринимателя недоимки по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, а также пени подлежит рассмотрению арбитражным судом в силу наличия у ответчика статуса ИП и определенного им вида экономической деятельности (деятельность автомобильного грузового транспорта и пр.). Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогового органа и указал следующее. Налоговые споры подлежат рассмотрению в арбитражном суде при соблюдении требований к субъектному составу спора (юридические лица или индивидуальные предприниматели) и к существу спора, поскольку необходимо, чтобы спор возник из применения законодательства о налогах и сборах в сфере осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. В рамках данного дела налоговым органом заявлено требование к ИП о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Из положений ст. 357, 400 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога и налога на имущество являются физические лица. И поскольку налоговым законодательством индивидуальные предприниматели не выделены в качестве плательщиков данных налогов, они уплачивают их как физические лица. Порядок исчисления указанных налогов не поставлен в зависимость от цели и вида использования объектов налогообложения. Требование об уплате указанных налогов, а также пеней предъявлено налоговым органом к физическому лицу, что следует из досудебной процедуры урегулирования спора, а именно направленных в адрес данного лица налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности. Следовательно, нет оснований считать возникший спор экономическим, и он подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции. Наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя в рассматриваемом случае не является безусловным основанием для отнесения спора к подведомственности арбитражного суда. Кроме того, инспекцией не представлено доказательств использования объектов налогообложения в предпринимательских целях.
Источник: http://www.pravovest.ru/
24.01.2017 При приобретении услуг, не облагаемых НДС, налогплательщик вправе применить налоговый вычет, если в счетах-фактурах выделен НДС и не установлено сговора между налогоплательщиком и контрагентом
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.10.2016 № N Ф05-16401/16
по делу N А40-20293/2016 (ключевые темы: воздушное судно - обязанности продавца - пассажир - воздушное пространство - услуги)
По мнению налогового органа, налогоплательщиком (авиакомпанией) неправомерно применен вычет по НДС по услугам наземного обслуживания воздушных судов, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ, включая аэронавигационное обслуживание, не облагаемым НДС в силу подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа. Налогоплательщиком представлены выставленные контрагентом счета-фактуры с выделением НДС по ставке 18%. С учетом постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, определения ВС РФ от 24.10.2016 N 305-КГ16-6640 по делу А40-79255/2014 суд указал, что налогоплательщик, приобретавший услуги наземного обслуживания судов, оказываемых в аэропортах, и получивший от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе был использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Налоговым органом при проверке не установлено обстоятельств, свидетельствующих о том, что действия налогоплательщика и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС. Соответствующие доказательства в дело не представлены. Таким образом, налогоплательщик вправе применить спорные вычеты по НДС.
Источник: http://www.pravovest.ru/
В обзоре ФНС России приведено описание правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения
На примерах из судебной практики разъясняется, в частности, следующее:
при отсутствии у иностранных организаций фактического права на получение дохода применение льготных положений соглашения об избежании двойного налогообложения является неправомерным;
при переводе налогоплательщиком выручки и активов на третье лицо, при установлении их взаимозависимости взыскание налоговой задолженности и ущерба, причиненного бюджету, может быть обращено на имущество данного лица;
решение о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования не влечет за собой реабилитацию лица, обвиняемого в преступлении (признание его невиновным);
существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций имеет юридическое значение, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки установлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды;
автостоянки и нежилые помещения в многоквартирных жилых домах не признаются объектами производственного назначения в целях применения НДС;
факт расходования налогоплательщиком денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получение дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, в сумме, равной израсходованным средствам;
определение степени выработанности запасов конкретного участка недр необходимо производить по всему участку недр, границы которого указаны в лицензии на право пользования недрами, а не по отдельным объектам разработки - пластам залежам, горизонтам или месторождениям соответствующего участка.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
25.01.2017 В некоторых случаях НДС можно возместить и за пределами трехлетнего срока
Определение Конституционного Суда РФ от 20.12.2016 № № 2670-О
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «НЕБО» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 81, пункта 4 статьи 89 и пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации”
КС РФ не стал рассматривать вопрос о конституционности норм, касающихся возмещения НДС. В частности, согласно этим нормам НДС не возмещается, если декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Как пояснил КС РФ, возмещение этого налога допускается в т. ч. за пределами упомянутого срока, если реализации права налогоплательщика в течение такого периода препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение несмотря на своевременно предпринятые к тому действия. Таким образом, вопрос о правомерности предоставления налогоплательщику права на применение вычета по НДС с учетом предусмотренного законодателем срока на его реализацию решается правоприменительными органами исходя из фактических обстоятельств конкретного дела.
Источник: http://www.pravovest.ru/
27.01.2017 Если недостающая сумма налога внесена уже после того, как налоговый орган сообщил о расхождениях в "уточненке"...
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2016 № N Ф05-20250/16
по делу N А40-97259/2016 (ключевые темы: ЕГАИС - акцизы - налоговая декларация - камеральная налоговая проверка - налоговое правонарушение)
НК РФ предусматривает условия, при которых налогоплательщик освобождается от ответственности при представлении уточненной декларации после истечения срока для ее подачи и уплаты налога. Исходя из позиции окружного суда, таких условий не имеется в случае, если налогоплательщик исправил ошибки при исчислении налоговой базы и внес недостающую сумму налога только после того, как его адрес было направлено сообщение о том, что в декларации в ходе камеральной проверки по ней выявлены расхождения. Как пояснил суд округа, налоговый орган обязан информировать налогоплательщика об обнаруженных ошибках при заполнении документов и правонарушениях, а также требовать от него соответствующих объяснений до вынесения руководителем (заместителем) такого органа решения о привлечении к ответственности. При этом совершение упомянутых действий налогоплательщиком уже после сообщения ему об обнаружении расхождений не может расцениваться как самостоятельное выявление и исправление ошибок.
Источник: http://www.pravovest.ru/
27.01.2017 Когда работника можно считать трудящимся в условиях ненормированного рабочего дня?
Апелляционное определение СК по гражданским делам Тамбовского областного суда от 07.11.2016 № N 33-3619/2016
В суде рассматривался спор о праве работников на дополнительный отпуск за работу в условиях ненормированного рабочего дня.
Работники при увольнении потребовали от работодателя компенсации данного отпуска, ссылаясь на тот факт, что их должности были включены в Перечень должностей и профессий работников с ненормированным рабочим днем, содержащийся в коллективном договоре.
Работодатель, в свою очередь, утверждал, что сам по себе факт включения должностей работников в перечень еще не означает, что этим конкретным работникам такая особенность режима рабочего времени была установлена. Включение должности в перечень всего лишь дает работодателю возможность установить такой режим работникам, занимающим данную должность.
В отношении истцов ненормированный рабочий день не устанавливался, соответствующее условие в их трудовой договор включено не было, к работе за пределами установленной продолжительности рабочего времени они не привлекались и, следовательно, права на дополнительный отпуск не имеют. Однако суд с доводами работодателя не согласился.
Как указано в определении, сам по себе факт включения должности работника в Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем дает ему право пользоваться дополнительным оплачиваемым отпуском.
Это право работника не зависит ни от того, было ли включено условие о работе в режиме ненормированного рабочего дня в трудовой договор, ни от фактического привлечения работника к работе за пределами рабочего времени.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
23.01.2017 Движимое имущество, приобретенное у взаимозависимого лица, облагается налогом на имущество
ООО приобрело у взаимозависимого лица оборудование, купленное им в сентябре 2015 г. У продавца данное оборудование на учет в качестве ОС не ставилось. Облагается ли приобретенное оборудование налогом на имущество в соответствии со ст. 381 НК РФ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-05-01/77567 от 23.12.2016.
С 1 января 2015 года ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.
Вместе с тем с 1 января 2015 года движимое имущество, включенного в иные амортизационные группы, принятое на учет с 1 января 2013 года, не подлежит налогообложению, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Таким образом, движимое имущество, приобретенное у лица, признаваемого взаимозависимым, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
23.01.2017 Оплата питания за сотрудников и выдача молока сторонним физлицам облагаются НДФЛ
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания.
При возникновении у физических лиц дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией, указанная организация признается налоговым агентом в отношении таких доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК.
Между тем не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно положениям статьи 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.
Однако выдача молока или других пищевых продуктов физическим лицам, не являющимся работникам организации, действующим законодательством РФ не предусмотрена.
Таким образом, доходы в виде молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных физическим лицам, не являющимся работниками организации, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Такие выводы содержатся в письме Минфина № 03-04-06/1220 от 16.01.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
23.01.2017 Росстат подготовил правила расчета средней численности для определения права на применение ЕСХН
Росстат подготовил проект приказа, утверждающего Порядок определения средней численности работников организаций для определения права на применение ЕСХН рыбохозяйственными организациями и ИП. Документ размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов, причем почему-то два раза.
В расчете средней численности никаких изменений на самом деле не происходит, он практически полностью переписан из правил заполнения статистической формы П-4 (приказ Росстата от 26.10.2015 N 498 в ред. от 27.10.2016г.)
Упоминание порядка расчета средней численности, утверждаемого Росстатом, есть не только в главе 26.1 НК по ЕСХН. Такой порядок требуется и для целей применения УСН, ЕНВД и ПСН (в части расчета права на применение этих систем налогообложения). Почему ведомство решило утвердить порядок только для ЕСХН, остается загадкой.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
23.01.2017 Банки не готовы принимать оплату налогов за третьих лиц
Они не получили от Минфина необходимых подзаконных актов
Опрошенные газетой «Коммерсант» банки сообщили, что они не получили от Минфина подзаконных актов, регламентирующих оформление платежей по налогам, которые перечисляются за третьих лиц, пишет РБК.
«Мы ожидаем, когда нормативные акты по оформлению платежных поручений (107н Минфина и 383-П ЦБ) будут приведены в соответствие с поправками к НК РФ. После этого мы предоставим клиентам возможность уплаты налогов за третьих лиц», — заявил глава отдела развития электронного бизнеса Райффайзенбанка Наталья Масарская.
Кредитные организации попали в трудную ситуацию, так как отказать клиенту в данной услуге по закону нельзя, но с другой стороны, ФНС может не зачесть неверно оформленный с их точки зрения платеж. При этом клиенты получат право требовать от банка возмещения затрат на пени и штрафы.
Стоит отметить, что уже на днях банкам предстоит обработать большой объем налоговых платежей, так как 25 января истекает срок уплаты юр лицами НДС за четвертый квартал 2016 г., а затем настанет срок уплаты налога на прибыль (подробнее о сроках уплаты налогов в январе).
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2017 Минтруд обновил классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска
Минтруд приказом от 30.12.2016 № 851нутвердил новую классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска. Документ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Классификация применяется для определения размера тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Каждому классу профессионального риска присвоен свой размер тарифа (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ).
Новый приказ понадобился в связи с отменой старого ОКВЭД с 1 января 2017 года, никаких других принципиальных изменений в нем не содержится.
Напомним, что подтвердить вид экономической деятельности в ФСС необходимо в срок до 15 апреля. Если организация этого не сделает, ФСС имеет право установитьей тариф взносов исходя из самого "опасного" из списка видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
24.01.2017 Минфин разъяснил, что должен делать ИП на ПСН при изменении физпоказателя
В патенте на право применения ПСН (форма N 26.5-П), указывается количество показателей, характеризующих отдельные виды предпринимательской деятельности, в частности конкретные данные по транспортным средствам (тип транспортного средства, идентификационный и регистрационный номера и марка транспортного средства, его грузоподъемность или количество посадочных мест) и по объектам, сдаваемым в аренду (вид объекта, его наименование и адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта).
Таким образом, патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, или по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом действует только в отношении указанных в патенте объектов, сдаваемых в аренду, или используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств.
При увеличении физических показателей, не приводящих к увеличению потенциально возможного к получению годового дохода, Минфин считает целесообразным предусмотреть возможность выбора индивидуальным предпринимателем одного из следующих двух вариантов:
1) получение нового патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента;
2) получение нового патента в отношении ранее не указанных в патенте физических показателей предпринимательской деятельности.
В обоих указанных случаях ИП не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми физпоказателями обязан подать заявление на получение патента с измененными физпоказателями или на получение нового патента.
При этом в случае получения патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента дата начала действия уточненного патента должна соответствовать дате начала действия ранее выданного патента и пересчет налога не производится.
Вместе с тем в отношении ранее не указанных в патенте физических показателей предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель вправе также применить иной режим налогообложения.
При этом в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду, или используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств, пересчет налога также не производится.
Такие выводы содержатся в письме Минфина № 03-11-09/78121 от 27.12.2016.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
25.01.2017 Ресурсоснабжающая организация на УСН не платит НДС, даже если он включен в тариф
Ресурсоснабжающая организация реализует услуги водоснабжения по тарифам, установленным с учетом НДС. Вместе с тем сама организация освобождена от НДС (либо применяет УСН).
В письме № 03-07-14/78968 от 29.12.2016 Минфин пояснил, что в этом случае такая организация не должна платить НДС.
При реализации населению услуг по водоснабжению по тарифам, утвержденным органом исполнительной власти субъекта РФ с НДС, ресурсоснабжающая организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС согласно статье 145 НК, либо применяющая УСН, НДС уплачивать в бюджет не должна.
При этом суммы НДС, предъявленные ресурсоснабжающей организации поставщиками товаров (работ, услуг), включаются в стоимость таких товаров (работ, услуг).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
25.01.2017 Тариф «Платона» вырастет в два раза
В апреле власти его повысят до 3,06 руб. за км
В апреле этого года стоимость проезда грузовиков в системе «Платон» может быть повышена вдвое — до 3,06 руб. за км. Об этом «Ведомостям» сообщили федеральный чиновник и участник инфраструктурного рынка, пишет РБК.
Власти собираются повысить стоимость проезда для грузовиков 1 или 15 апреля. При этом размер сборов по результатам года должен остаться прежним — примерно 20 млрд руб.
Кроме повышения ставок, чиновники собираются увеличить и размер штрафов за неуплату сборов по «Платону». За первое нарушение будет штраф составит 5 тыс. руб., за повторное — 10 тыс. руб. При первом штрафе будет действовать скидка в 50%, если он будет своевременно уплачен.
Источник: Российский налоговый портал
26.01.2017 Покупатель имеет право выбрать форму получения чека
Налоговая служба пояснила нюансы этой ситуации
При осуществлении расчета продавец должен выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе. Если покупатель предоставит абонентский номер или e-mail, то продавец обязан направить чек или бланк в электронной форме (при наличии технической возможности), пишет издание «Актуальная бухгалтерия».
Таким образом, данная норма предоставляет покупателю право выбора формы получения чека, обязывая продавца выдать и направить его в необходимой для покупателя форме. Об этом говорится в письме ФНС России от 25.10.2016 № ЕД-4-20/18827.
Невыполнение одного из требований влечет административную ответственность: для должностных лиц штраф составит 2 тыс. руб.; для юрлиц — 10 тыс. руб.
Источник: Российский налоговый портал
26.01.2017 ФНС пояснила, как считать предельную величину процентов по контролируемой задолженности
При определении в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК предельной величины признаваемых расходом процентов в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014 (при условии неизменности в течение 2016 года сроков исполнения таких обязательств), в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 при определении величины собственного капитала не учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы по всей дебиторской (кредиторской) задолженности организации.
При определении же предельной величины признаваемых расходом процентов в отношении долговых обязательств, возникших после 01.10.2014, величина собственного капитала определяется в общеустановленном порядке с учетом положений пункта 2 статьи 269 НК.
Такие выводы содержатся в письме ФНС № СД-4-3/95@ от 10.01.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
26.01.2017 При аренде помещения у физлица стоимость неотделимых улучшений облагается НДФЛ
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся выполненные в интересах налогоплательщика работы.
Таким образом, стоимость произведенных организацией-арендатором неотделимых улучшений является доходом, полученным физическим лицом - арендодателем в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
При этом дата фактического получения арендодателем дохода в этом случае определяется как день окончания действия договора аренды, в соответствии с которым были произведены такие улучшения.
Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет НДФЛ в данной ситуации возлагается на организацию, арендующую нежилое помещение у физлица, признаваемую налоговым агентом.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/79439 от 29.12.2016.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.01.2017 При переходе на УСН следует восстановить НДС по основным средствам
В соответствии с абзацем пятым подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
Таким образом, при переходе на УСН суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по объектам основных средств, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-11/536 от 12.01.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.01.2017 ФНС будет автоматически перекодировать платежи по взносам с неверными КБК
ФНС России обратилась в Федеральное казначейство с просьбой организовать с 01.01.2017 года работу по автоматической перекодировке платежных поручений, оформленных плательщиками страховых взносов со старыми значениями КБК, а также реквизитов получателя платежа (ИНН, КПП и наименование).
Поскольку автоматическая перекодировка осуществляется только с операционного дня 11.01.2017 года, достигнута договоренность о проведении органами Федерального казначейства самостоятельного уточнения невыясненных поступлений за период с 03.01.2017 года по 10.01.2017 года по выпискам банка.
При этом платежи, отнесенные к разряду невыясненных поступлений по причинам, не позволяющим обеспечить автоматическую перекодировку органами Федерального казначейства (например, указание несуществующего КБК) подлежат уточнению налоговыми органами.
Начиная с операционного дня 11.01.2017 года уточнение невыясненных поступлений должно осуществляться налоговыми органами в штатном режиме.
Такая информация представлена в письме ФНС№ ЗН-4-1/540@ от 17.01.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк. Ру
27.01.2017 Концессионер на УСН может применять вычет по НДС
ФНС в письме № СД-3-3/149@ от 13.01.2017. рассмотрела вопрос о порядке НДС при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения концессионером, применяющим УСН.
Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения установлены статьей 174.1 НКРФ.
Так, при совершении в рамках концессионного Соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера.
Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по ОС и НМА, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС.
Таким образом, концессионер, применяющий в отношении основной деятельности УСН, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования (эксплуатации), принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования такого объекта для операций, подлежащих налогообложению НДС.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк. Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
ООО находится на общей системе налогообложения. ООО приобрело в декабре 2016 года детские подарки от поставщика в количестве 29 штук на сумму 17 980,00 руб., в том числе НДС - 2742,71 руб. Стоимость каждого подарка - около 600 руб.
Каков в данном случае порядок бухгалтерского учета? Каким образом исчислить НДС и НДФЛ? Какие документы необходимо оформить?
Бухгалтерский учет
В качестве материально-производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), предназначенные для продажи, а также используемые для управленческих нужд организации (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").
В соответствии с п. 7.2 Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997 (далее - Концепция), активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
При этом в силу п. 8.3 Концепции актив признается в бухгалтерском балансе, когда есть вероятность получения организацией экономических выгод в будущем от него и когда его стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Очевидно, что детские подарки в рассматриваемом случае не принесут Вашей организации экономической выгоды. Поскольку подарки не отвечают требованиям актива, то они не учитываются в составе материально-производственных запасов.
В этой связи считаем, что их приобретение следует рассматривать как прочий расход без предварительного отражения в составе материально-производственных запасов (п.п. 2, 4, 5, 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
В то же время для обеспечения сохранности подарков целесообразно организовать их учет за балансом на отдельном счете, например, 012 "Подарки".
Так как выдача подарков будет осуществляться безвозмездно, то в учете доход в понимании ПБУ 9/99 "Доходы организации" не признается.
Учитывая изложенное, в учете Вашей организации будут сделаны следующие бухгалтерские записи:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 60
- 15 237,29 руб. - приобретены детские подарки;
Дебет 19 Кредит 60
- 2742,71 руб. - выделен предъявленный продавцом НДС;
Дебет 68, субсчет "НДС" Кредит 19
- 2742,71 руб. - НДС принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51 (50)
- 17 980,00 руб. - оплачены подарки;
Дебет 012
- 15 237,29 руб. - стоимость подарков отражена за балансом;
Кредит 012
- 15 237,29 руб. - подарки переданы работникам и (или) их детям;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС"
- 2742,71 руб. - начислен НДС при передаче подарков.
Если Ваша организация применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (далее - ПБУ 18/02), то в этом случае на основании п.п. 4 и 7 ПБУ 18/02 в учете подлежит признанию постоянное налоговое обязательство.
Тогда дополнительно к приведенным выше записям в учете делается проводка:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Налог на прибыль"
- 3047,46 руб. (15 237,29 руб. х 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство.
Из части 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" следует, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
По нашему мнению, в рассматриваемом случае необходимыми документами будут: распоряжение руководителя организации о приобретении подарков, накладная продавца, ведомость выдачи подарков с указанием их стоимости, акт списания подарков.
НДС
Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ предусматривает, что в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией.
Следовательно, можно сделать вывод, что безвозмездная передача подарков детям и (или) их родителям облагается НДС. Аналогичного мнения в отношении безвозмездной передачи подарков придерживаются как уполномоченные органы (смотрите, например, письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/2/20320, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653, от 22.01.2009 N 03-07-11/16, от 10.04.2006 N 03-04-11/64), так и судьи (смотрите, например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.10.2014 N Ф08-7234/14, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.09.2011 N Ф02-4247/11).
В этом случае налоговая база будет определяться по п. 2 ст. 154 НК РФ как рыночная стоимость передаваемых подарков. Работники финансового ведомства (письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402) разъясняют, что определять налоговую базу следует на основании цены, указанной в первичных учетных документах, которыми оформляется операция по передаче подарков сотрудникам.
Учитывая, что при передаче подарков начисляется НДС, то суммы предъявленного продавцом подарков налога принимаются к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Согласны с этим и арбитры, и чиновники Минфина России (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 1001/13, письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/2/20320, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653, от 10.04.2006 N 03-04-11/64).
По общему правилу при безвозмездной передаче (дарении) налогоплательщик обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вместе с тем с 01.10.2014 продавец вправе не составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), в частности, лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС России от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066, п. 1 письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565@).
Представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171), рассматривая вопрос о порядке составления счетов-фактур при передаче товаров физическим лицам (сотрудникам, детям сотрудников) в качестве подарков, сообщают, что в таких случаях счета-фактуры могут не выставляться. В этом случае для отражения таких операций в книге продаж рекомендуется составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по таким операциям.
В случае если Ваша организация все же решит выставить счет-фактуру, то его можно оформить в одном экземпляре на все операции по безвозмездной передаче подарков. В счете-фактуре организация в качестве продавца указывает себя. При этом в строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" можно проставить прочерки. Такой способ заполнения предлагается в уже указанном выше письме Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171 (смотрите также письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-09/14382).
В свою очередь, в письме Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50894 говорится, что в книге продаж продавец может отражать либо реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре, либо реквизиты первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни.
НДФЛ
Пункт 1 ст. 207 НК РФ устанавливает, что плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пункт 1 ст. 11 НК РФ указывает, что для целей налогообложения под физическими лицами подразумеваются:
- граждане РФ;
- иностранные граждане;
- лица без гражданства.
Как видим, НК РФ не содержит никаких ограничений по признанию физических лиц плательщиками НДФЛ в зависимости от их возраста. Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ обусловлена фактом получения налогооблагаемых доходов и не зависит от возраста налогоплательщика. Поэтому несовершеннолетние дети, получающие облагаемые НДФЛ доходы, являются плательщиком этого налога. Аналогичный вывод нашел отражение, например, в письмах Минфина России от 29.10.2014 N 03-04-05/54905, от 05.04.2012 N 03-04-06/3-102.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
К доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относятся полученные налогоплательщиком товары на безвозмездной основе (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Следовательно, подарки, полученные как детьми, так и их родителями, относятся к доходам, полученным в натуральной форме.
Доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.
Так, в силу п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению доход в виде подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, если их стоимость не превышает 4000 рублей за налоговый период.
Так как стоимость единицы подарка в анализируемой ситуации не превышает 4 000 руб., считаем, что у получателей подарков налогооблагаемый доход не образуется. Соответственно, у Вашей организации не возникают обязанности налогового агента по НДФЛ при передаче подарков детям или их родителям.
При этом представители налоговых органов в ряде случаев высказывали мнение, что налоговые агенты, являющиеся источником доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме N 2-НДФЛ. При заполнении указанной формы налоговой отчетности налоговые агенты указывают сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и налоговый вычет в аналогичной сумме (смотрите материал: Вопрос: Должны ли налоговые агенты предоставлять сведения о доходах физических лиц в следующих случаях: при выплате материальной помощи бывшим пенсионерам в сумме менее 2 000 рублей; при выдаче подарков стоимостью менее 2 000 рублей? (Управление ФНС по Алтайскому краю, январь-февраль-март, 2006 год)).
Если следовать данной позиции, то в применяемой в настоящее время форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) следует указать как стоимость подарка (код дохода 2720), так и аналогичную ей величину вычета (код вычета 501).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
НДС
Об НДС в случае приобретения в РФ товаров (работ, услуг) и ввозе в РФ товаров после 01.07.2016 для целей использования при экспорте несырьевых товаров.
Ответ:
Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
В соответствии с пунктом 3 статьи 172 Кодекса в редакции Федерального закона от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренные пунктами 1 - 8 статьи 171 Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Кодекса, производятся в порядке, установленном статьей 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса. При этом положения данного пункта 3 статьи 172 Кодекса не распространяются на операции по реализации на экспорт товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (за исключением сырьевых товаров, поименованных в пункте 10 статьи 165 Кодекса).
На основании пункта 2 статьи 2 указанного Федерального закона данные положения применяются в отношении сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), принятым на учет с 1 июля 2016 года.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации после 1 июля 2016 года, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Кодекса, в случае использования таких товаров (работ, услуг) при осуществлении операций по реализации на экспорт несырьевых товаров.
Вышеуказанные суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации после 1 июля 2016 года, принятые к вычету на момент приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 декабря 2016 г. N 03-07-08/73930
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
О составлении агентом двух счетов-фактур принципалу на основании одного счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.
Ответ:
Порядок составления счетов-фактур агентами, приобретающими для принципала товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Согласно данному порядку указанные агенты составляют принципалам счета-фактуры по приобретенным для них товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от продавцов.
При приобретении агентом услуг для одного покупателя-принципала составление агентом принципалу по приобретенным для него услугам двух счетов-фактур на основании одного счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, вышеуказанными Правилами не предусмотрено.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 декабря 2016 г. N 03-07-09/73280
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Налог на прибыль
Об учете для целей налога на прибыль расходов на оплату дополнительных отпусков работникам.
Ответ:
Статьей 116 Трудового кодекса Российской Федерации установлены случаи, в соответствии с которыми у работодателя возникает обязанность по предоставлению ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам.
На основании пункта 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере труда.
Таким образом, по вопросам применения трудового законодательства Российской Федерации, в частности по вопросу об обязанности предоставления ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков отдельным категориям работников, следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.
На основании положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Пунктом 7 статьи 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
При этом на основании пункта 24 статьи 270 НК РФ в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам.
Следовательно, если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства Российской Федерации, то расходы, связанные с ними, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 9 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/73443
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об учете в целях налога на прибыль стоимости МПЗ, полученных при проведении ремонта, разборки, ликвидации МПЗ.
Ответ:
Перечень внереализационных доходов установлен статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и такой перечень является открытым.
В соответствии с положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 254 Кодекса стоимость материально-производственных запасов, полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 Кодекса.
Сумма внереализационного дохода в данном случае определяется как рыночная стоимость оприходованных ценностей (без включения в них налога на добавленную стоимость и акциза) (подпункты 5 и 6 статьи 274 Кодекса).
Указанные положения применимы и для материально-производственных запасов, полученных при проведении работ по ремонту, разборке, ликвидации материально-производственных запасов, полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 мая 2016 г. N 03-03-06/1/30913
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
УСН
О документальном подтверждении доходов и расходов для целей налога при УСН.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу осуществляется налогоплательщиками в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (статья 346.24 Кодекса).
В соответствии с пунктом 2.2 раздела II Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения", в графе 2 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
При этом к первичным документам, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, относятся в том числе платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете, кассовый чек и иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 6 декабря 2016 г. N 03-11-06/2/72657
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об уплате налогов ИП, совмещавшим ПСН и УСН, если он утратил право на применение ПСН.
Ответ:
Согласно подпункту 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.
Пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса предусмотрено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
В случае если индивидуальный предприниматель совмещает применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса.
В то же время с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ранее патентная система налогообложения, применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса.
При этом, учитывая ограничение, установленное пунктом 3 статьи 346.13 Кодекса, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Одновременное применение общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения Кодексом не предусмотрено.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25 ноября 2016 г. N 03-11-12/70014
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Разное
О применении ПСН при оказании услуг по прокату.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территории указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.
Согласно подпункту 40 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по прокату.
При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
В свою очередь, применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса не ограничивает сферу предпринимательской деятельности только оказанием услуг населению.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель при наличии патента на предпринимательскую деятельность по прокату может оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 декабря 2016 г. N 03-11-12/72791
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Может ли работник-мужчина получить по месту работы пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, а также пособие по уходу за ребенком, если его жена нигде не работала (и каков срок таких выплат, если ребенку уже 1 год)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Право на назначение и получение пособия по беременности и родам имеет только женщина.
Единовременное пособие в связи с рождением ребенка назначается и выплачивается работнику, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка. В приведенной ситуации выплата этого пособия может быть произведена работодателем в случае, если срок для обращения за пособием будет признан пропущенным работником по уважительным причинам в судебном порядке.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет может быть назначено работнику в случае предоставления ему отпуска по уходу за ребенком. За период, когда работник имел право на отпуск по уходу за ребенком, но не оформлял его, пособие в любом случае не выплачивается.
Обоснование вывода:
Согласно ч. 2 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) условия, размеры и порядок выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в связи с материнством определяются Законом N 255-ФЗ, а также Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ).
Пособие по беременности и родам
Из статей 6 и 7 Закона N 81-ФЗ, а также статей 10 и 11 Закона N 255-ФЗ следует, что получить пособие по беременности и родам может только женщина на основании выданного ей листка нетрудоспособности (мать ребенка либо женщина, усыновившая ребенка в возрасте до 3 месяцев).
Если супруга работника не состоит в трудовых отношениях ни с одним работодателем и не относится ни к одной из категорий лиц, перечисленных в ст. 6 Закона N 81-ФЗ, она не может претендовать на получение этого пособия.
Другие лица (например отец ребенка) не могут получить пособие по беременности и родам по месту своей работы (смотрите также ответ 1, ответ 2 с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").
Единовременное пособие при рождении ребенка
В соответствии со ст. 11 Закона N 81-ФЗ, п. 25 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н (далее - Порядок), право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее. В случае, если один из родителей либо лицо, его заменяющее, работает (служит), а другой родитель либо лицо, его заменяющее, не работает (не служит), единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается по месту работы (службы) родителя либо лица, его заменяющего (п. 27 Порядка).
Таким образом, в рассматриваемом случае работающий отец имел право на получение единовременного пособия при рождении ребенка по месту своей работы. Однако в силу ст. 17.2 Закона N 81-ФЗ такое пособие может быть назначено, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка.
Как следует из вопроса, в установленный ст. 17.2 Закона N 81-ФЗ срок работник за назначением такого пособия не обращался.
В этой связи отметим, при обращении лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за пособием по временной нетрудоспособности, пособием по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком по истечении шестимесячного срока обращения за ними решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС РФ при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием, определенных приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007 N 74 (абзац третий п. 80 Порядка, ч. 3 ст. 12 Закона N 255-ФЗ).
Аналогичной нормы, позволяющей органам ФСС РФ принимать решение о назначении пособия при пропуске шестимесячного срока в отношении иных видов пособий (в том числе единовременного пособия в связи с рождением ребенка), ни Закон N 81-ФЗ, ни Порядок не содержат.
В то же время, как указал Верховный Суд РФ в решении от 05.03.2012 N АКПИ12-33, закон не ограничивает право лица на обращение в суд с заявлением о восстановлении пропущенных сроков, предусмотренных ст. 17.2 Закона N 81-ФЗ, формальное истечение которых не отменяет право на получение государственных пособий (смотрите также, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Кемеровского областного суда от 06.09.2016 по делу N 33-11242/2016, апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 03.12.2015 по делу N 33-3802/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Алтайского краевого суда от 06.05.2015 по делу N 33-4004/2015 и др.).
Таким образом, мы полагаем, что в приведенной ситуации выплата работнику единовременного пособия при рождении ребенка может быть произведена работодателем только в случае, если срок для обращения за этим пособием будет признан пропущенным по уважительным причинам в судебном порядке.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
Обеспечение работников ежемесячным пособием по уходу за ребенком регулируется, в первую очередь, нормами Закона N 255-ФЗ.
В ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ определено, кто из работников имеет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком: это матери, отцы, другие родственники или опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком и находящиеся в отпуске по уходу за ним.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 лет (ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ). День исполнения ребенку 1,5 лет включается в оплачиваемый период (п. 46 Порядка).
По общему правилу ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается работодателем (ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). За назначением пособия работник должен обратиться не позднее 6 месяцев со дня достижения ребенком возраста 1,5 лет (ч. 2.1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ). При этом ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается за весь период, в течение которого лицо, осуществляющее уход за ребенком, имело право на выплату этого пособия, в размере, предусмотренном законодательством РФ на соответствующий период (ст. 17.2 N 81-ФЗ). А как следует из ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ, право на выплату этого пособия возникает у работника только с момента предоставления ему отпуска по уходу за ребенком*(1).
Соответственно, в приведенной ситуации пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет должно выплачиваться работнику лишь в случае, если он оформит отпуск по уходу за ребенком*(2). Однако за период, когда работник имел право на отпуск по уходу за ребенком, но не оформлял его, пособие в любом случае не выплачивается.
Обратим внимание, что нигде не работающая мать ребенка, которая ухаживает за ним, также имеет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком (абзац седьмой части первой ст. 13 и ст. 15 Закона N 81-ФЗ). Оно назначается и выплачивается в органах социальной защиты населения по месту жительства матери ребенка (пп. "в" п. 45 Порядка). Такое пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста 1,5 лет. При этом ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается за весь период, в течение которого лицо, осуществляющее уход за ребенком, имело право на выплату указанного пособия, в размере, предусмотренном законодательством Российской Федерации на соответствующий период (ст. 17.2 Закона N 81-ФЗ)*(3).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: