Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 ноября 2021 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Дополнены основания прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта
В частности, законом предусмотрено дополнение, согласно которому статус участника РИП прекращается также в случае невыполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансирования капитальных вложений регионального инвестиционного проекта.
Одновременно внесено уточнение, касающееся восстановления к уплате в бюджет сумм налога на прибыль, в случае невыполнения условий осуществления капвложений в объеме, предусмотренном региональным инвестиционным проектом.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2022 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
В НК РФ и ряде других законодательных актов закреплены положения, касающиеся введения автоматизированной упрощенной системы налогообложения
В России предлагается провести эксперимент по применению указанного специального налогового режима, в рамках которого расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании данных учета доходов и расходов, который ведется налогоплательщиком в личном кабинете. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.
Настоящим законопроектом, в частности, в часть первую НК РФ вносятся нормы, предусматривающие привлечение к ответственности таких налогоплательщиков, а также уполномоченной кредитной организации за нарушение порядка передачи сведений в налоговые органы.
В отношении работников таких налогоплательщиков отменено проведение оценки условий труда.
Для обеспечения пенсионных прав и прав на получение пособий по обязательному социальному страхованию работников, законопроектом предусматривается финансирование государственных внебюджетных фондов за счет исчисленного налога и трансферта из федерального бюджета на компенсацию выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов.
Для страхователей, применяющих данный налоговый режим, установлен размер страховых взносов на "травматизм" в фиксированном размере 2040 рублей в год, подлежащий ежегодной индексации учетом роста средней заработной платы в РФ.
На 2022 год предельная база по страховым взносам установлена в следующих размерах: на ОСС - 1 032 000 рублей, на ОПС - 1 565 000 рублей
Согласно постановлению с 1 января 2022 года для исчисления страховых взносов предельная величина базы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также предельная величина базы на обязательное пенсионное страхование подлежат индексации в 1,069 раза и составят в отношении каждого физического лица нарастающим итогом сумму, не превышающую, соответственно 1 032 000 рублей и 1 565 000 рублей.
С 1 января 2022 года НДС при реализации пресноводной живой форели снижен с 20% до 10%
Соответствующие изменения внесены в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.
В перечень вошли следующие виды форели: ручьевая и озерная живая, а также форель радужная живая, являющаяся продукцией рыбоводства.
Дополнен перечень реквизитов информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам и уточнены методические рекомендации по его ведению
Состав информационного ресурса, в частности, дополнен двумя новыми разделами по учету операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России, а также по учету операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины.
В методических рекомендациях установлены особенности ведения новых разделов, определена процедура согласования проекта решения о зачете (возврате), а также внесены иные уточнения и дополнения.
Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов
Уточнены требования к размерам почтовых сообщений, передаваемых в транспортном контейнере, а также к расширениям протокола SMTP.
В новой редакции изложены: раздел IX приложения N 1, а также таблица 16.5 приложения N 16 к Унифицированному формату.
Обновлена форма федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности"
Утверждена указанная форма федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению и введена в действие с отчета за 2021 год.
Форму предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности.
С введением в действие новой формы признано утратившим силу Приложение N 1 "Форма федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности", утвержденное Приказом Росстата от 18.07.2019 N 414.
Установлен порядок заполнения форм федерального статистического наблюдения за затратами на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) за 2021 год
Наблюдение за затратами на производство осуществляется на сплошной основе в отношении юридических лиц всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства, государственных и муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций) по единовременным приложениям к форме федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", N ТЗВ-ХХХ "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) организации". Приложения представляются вместе с формой N 1-предприятие.
Обновлены указания по заполнению форм ФСН, содержащих сведения о финансовом состоянии и деятельности организации, о производстве и отгрузке товаров и услуг, об инвестициях в нефинансовые активы, о численности и заработной плате работников
Утверждены указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" и введены в действие начиная с отчета за январь 2022 года.
Указанные формы предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории РФ иностранных организаций в порядке, установленном для юридических лиц.
С введением в действие новых указаний признан утратившим силу аналогичный Приказ Росстата от 27.11.2019 N 711.
ФНС подготовлены изменения в налоговую декларацию по НДС
Обновление налоговой декларации обусловлено изменениями, внесенными в гл. 21 НК РФ, предусматривающими, в частности, освобождение от налогообложения НДС ряда операций, возможность применения заявительного порядка возмещения НДС производителями вакцины и пр.
Проектом предусматривается, в частности: корректировка штрих-кодов, новая редакция раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"; уточнение порядка заполнения налоговой декларации, внесение изменений в приложение N 1 "Коды операций"; корректировка форматов представления налоговой декларации и сведений из документов, применяемых при расчетах по НДС.
ФНС разъяснила порядок заполнения налоговой декларации по УСН
Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ и применяется начиная с отчетности за налоговый период 2021 года.
Разъяснения касаются отражения сумм исчисленного налога (авансового платежа) за 9 месяцев и за налоговый период при применении налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 346.20 и пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ.
ФНС сообщает о возможности представления документов, связанных с применением УСН, в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения организации или месту жительства ИП
В программном комплексе АИС "Налог-3" выполнена доработка программного обеспечения (ПО), реализующая экстерриториальный принцип. Доработка ПО включает в себя возможность представить документы в любой территориальный налоговый орган, по следующим формам: уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) (КНД 1150001), сообщение об утрате права на применение УСН (форма N 26.2-2) (1150003), уведомление об отказе от применения УСН (форма N 26.2-3) (КНД 1150002), уведомление об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6) (КНД 1150016), уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (форма N 26.2-8) (КНД 1150024).
ФНС на основе судебной практики даны разъяснения, касающиеся разграничения движимого и недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения
В письме приведены правовые позиции Верховного Суда РФ рассматриваемому вопросу, в том числе выводы, содержащиеся в Определении от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222.
Даны разъяснения по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"
Сообщается, что при заполнении в форме федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" данных о фонде начисленной заработной платы, следует руководствоваться пунктами 83 и 84, 85, 86 по соответствующим категориям работников (работники списочного состава, внешние совместители и работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера) Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N N П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), утвержденных приказом Росстата от 27 ноября 2019 г. N 711, с изменениями от 17 ноября 2020 г. N 706.
Даны разъяснения о сроках предоставления форм федерального статистического наблюдения
Сообщается, что при предоставлении статистической отчетности по всем формам федерального статистического наблюдения респондентам следует руководствоваться Постановлением Госкомстата России от 7 марта 2000 г. N 18 "О сроках представления государственной статистической отчетности" и статьей 193 ГК РФ, в соответствии с которыми в случае, если последний день срока предоставления статистической отчетности по формам федерального статистического наблюдения приходится на нерабочий день, днем окончания предоставления отчетности респондентами считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Например, последний день сдачи статистической отчетности за IV квартал 2021 года по форме федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", утвержденной приказом Росстата от 24 июля 2020 года N 412, переносится с 8 января 2022 года (суббота, выходной день) на 10 января 2022 года.
Также отмечается, что форма СЗВ-ТД "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица" к компетенции Росстата не относится.
За IV квартал 2021 года форма федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" предоставляется респондентами в соответствии с приказом Росстата от 24 июля 2020 г. N 412
Начиная с отчета за I квартал 2022 года форма должна предоставляться в редакции приказа Росстата от 30 июля 2021 г. N 457.
<Информация> ФНС России
"Обновлен сервис регистрации индивидуальных предпринимателей"
При регистрации индивидуальных предпринимателей через личный кабинет теперь можно выбрать специальный налоговый режим
Сервис позволяет направить соответствующие заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН), патент (ПСН), а также систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
<Информация> ФНС России от 22.11.2021 "Заплатить налоги за несовершеннолетних детей теперь можно в ЛК ФЛ родителя"
Теперь родители в своем Личном кабинете могут оплачивать налоги за своих детей
В Личном кабинете налогоплательщика для физлиц в разделе "Профиль" добавилась вкладка "Семейный доступ", предназначенная для добавления несовершеннолетнего ребенка в Личный кабинет родителя.
Добавленные несовершеннолетние дети исключаются из списка автоматически по достижении совершеннолетия. Также исключение из списка возможно по желанию любой из сторон.
С помощью новой вкладки можно оплатить налоги за несовершеннолетних детей любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
22.11.2021 ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК И ВЗАИМОЗАВИСИМОЕ ОБЩЕСТВО ФУНКЦИОНИРУЮТ КАК ЕДИНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ БЕЗ ФАКТИЧЕСКОГО РАЗДЕЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛА (БОЛЕЕ 100 ЧЕЛОВЕК) И МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ, ТО ОНИ НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН
Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2021 № 309-ЭС21-15216 по делу N А76-17047/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик считает, что правомерно применял УСН, т. к. им не была использована схема "дробления бизнеса" и не допущено превышение количества работников более 100 человек. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Несмотря на регистрацию налогоплательщика и взаимозависимого общества как самостоятельных юридических лиц, они должны оцениваться как единый хозяйствующий субъект, функционирующий в целях получения общего финансового результата. При этом формальное разделение позволило им в обход закона создать видимость соблюдения ограничения по средней численности работников для применения УСН. Установлена согласованность их действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды; функционирование в проверяемый период данных организаций как единого предприятия без фактического разделения персонала и материальных ресурсов.
Источник http://www.pravovest.ru/
22.11.2021 ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ВЕДУЩЕМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИП, НАЧИСЛЯЕТСЯ НДФЛ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ВЫЧЕТА В РАЗМЕРЕ ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.09.2021 № Ф09-6202/21 по делу N А76-40589/2020
Предприниматель полагает, что поскольку налоговая инспекция вменяет ему ведение предпринимательской деятельности в период отсутствия статуса ИП, ему следует предоставить профессиональный вычет по НДФЛ в размере документально подтвержденных расходов. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика обоснованной. Ограничение права на профессиональный вычет в виде документально подтвержденных расходов прямо не оговорено в налоговом законодательстве в качестве санкции за осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП. Поэтому определение инспекцией налоговых обязательств предпринимателя только исходя из его доходов и без учета документально подтвержденных им расходов повлекло необоснованное исчисление НДФЛ в сумме, не соответствующей размеру фактических обязательств. В связи с этим суд признал решение налогового органа частично недействительным.
Источник http://www.pravovest.ru/
23.11.2021 ТРЕБОВАНИЕ, НАПРАВЛЕННОЕ НА ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ПОНИЖЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ РАССМОТРЕНО КАК ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ФАКТА, ИМЕЮЩЕГО ЮРИДИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ
Определение Верховного Суда РФ от 20.08.2021 № 304-ЭС21-13123 по делу N А75-1009/2021
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Предприниматель обратился в суд с заявлением об установлении факта, имеющего юридическое значение, а именно того, что предусмотренные законами субъектов РФ пониженные налоговые ставки по УСН в пределах от 5 до 15% не являются налоговыми льготами, а также не являются налоговыми льготами, требующими от налогоплательщиков соблюдения заявительного порядка для их применения. Суд, исследовав обстоятельства дела, оставил заявление налогоплательщика без рассмотрения. Заявленное требование по существу направлено на разрешение вопроса, касающегося установления порядка применения предпринимателем пониженной ставки в размере 5% по УСН, а не на установление факта, имеющего юридическое значение. Поскольку вопросы применения налоговых ставок получают правовую оценку в рамках разрешения конкретных споров, суд пришел к выводу о наличии спора о праве, не подлежащего рассмотрению в порядке особого производства.
Источник http://www.pravovest.ru/
23.11.2021 ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ВЫПОЛНЯВШИЙ РАБОТЫ ПО ПОДГОТОВКЕ СТРОИТЕЛЬНОЙ ПЛОЩАДКИ, НЕ ИМЕЕТ ПРАВА НА НУЛЕВУЮ СТАВКУ НАЛОГА ПО УСН, ПРЕДУСМОТРЕННУЮ ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ В ОТНОШЕНИИ РАБОТ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ИНЖЕНЕРНЫХ СООРУЖЕНИЙ
Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2021 № 303-ЭС21-13348 по делу N А04-5512/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Предприниматель полагает, что правомерно применил нулевую ставку налога по УСН, т. к. осуществлял льготируемый вид деятельности, предусмотренный Законом субъекта РФ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Работы по срезке кустарников, валке леса и пр. не относятся к льготируемому виду деятельности, установленному Законом субъекта РФ (строительство инженерных сооружений), фактически предприниматель выполнял строительные специализированные работы (код 43.12 по ОКВЭД "Подготовка строительной площадки"). Суд пришел к выводу, что предприниматель, выполнивший при строительстве инженерных сооружений отдельный специализированный вид работ, не имеет права на применение ставки 0% по УСН.
Источник http://www.pravovest.ru/
24.11.2021 КАЗЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НЕ ВПРАВЕ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЙ ПОДРЯДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ЕСЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО ФИНАНСИРОВАЛОСЬ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ, ВКЛЮЧАЮЩИХ НДС, И УЧРЕЖДЕНИЕ НЕ ИМЕЛО НАМЕРЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ОБЪЕКТЫ В НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Определение Верховного Суда РФ от 23.08.2021 № 301-ЭС21-13804 по делу N А11-84/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налоговый орган полагает, что учреждение не вправе принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным подрядными организациями на строительство объектов, выполнение функций технического заказчика и осуществление авторского надзора за строительством объектов, финансируемых за счет бюджетных инвестиций. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. В период принятия к учету выполненных работ, по которым заявлены вычеты, учреждение имело статус казенного учреждения, объекты в последующем переданы в безвозмездное пользование эксплуатирующей организации. Намерения использовать их в деятельности, облагаемой НДС, у учреждения не имелось. Кроме того, судом учтено, что субсидии, за счет которых производились выплаты по договорам, включали в себя НДС.
Источник http://www.pravovest.ru/
24.11.2021 ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ УНИТАРНОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ СУБСИДИИ ИЗ БЮДЖЕТА ГОРОДА, СВЯЗАННЫЕ С ПЕРЕВОЗКОЙ ПАССАЖИРОВ ПО СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМЫМ МАРШРУТАМ, УЧИТЫВАЮТСЯ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ НА ДАТУ ЗАЧИСЛЕНИЯ
Определение Верховного Суда РФ от 23.08.2021 № 301-ЭС21-13826 по делу N А79-3814/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик (МУП) полагает, что субсидии из бюджета города, связанные с перевозкой пассажиров по социально значимым маршрутам, не учитываются в составе доходов, т. к. представляют собой средства, полученные унитарным предприятием от собственника его имущества. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Спорные денежные средства представляют собой субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, или недополученных доходов. Они не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений из бюджета. Суд пришел к выводу, что предприятие должно было включить в состав внереализационных доходов полученную субсидию на дату ее зачисления.
Источник http://www.pravovest.ru/
25.11.2021 РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА МОЖЕТ БЫТЬ ОСПОРЕНО В СУДЕ ТОЛЬКО ПОСЛЕ ОБЖАЛОВАНИЯ В ВЫШЕСТОЯЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
Определение Верховного Суда РФ от 01.09.2021 № 309-ЭС21-14391 по делу N А07-18401/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что суд должен рассмотреть его заявление об оспаривании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Обжалуемое решение вынесено в связи с неисполнением требования об уплате налога, доначисленного по итогам проверки. Суд пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком обязательного досудебного порядка урегулирования спора, т. к. ненормативный правовой акт налогового органа может быть оспорен в суде только после его обжалования в вышестоящий налоговый орган. Разъяснения ВС РФ, на которые ссылается налогоплательщик, не изменяют порядка обжалования ненормативных актов налоговых органов.
Источник http://www.pravovest.ru/
25.11.2021 ВС РФ встал на сторону «Воронежсинтезкаучука» в споре с ФНС
Верховный суд отменил доначисление предприятию 152,4 млн рублей налога на имущество
После жалобы одного из крупнейших производителей каучуков и термоэластопластов в России АО «Воронежсинтезкаучук» (холдинг «Сибур») ВС РФ отменил доначисление организации 152,4 млн рублей налога на имущество. Начавшийся два года назад спор с воронежским УФНС отправлен на новое рассмотрение в местный арбитражный суд. Налоговое ведомство решило, что предприятие не имело права на особое отношение и должно заплатить по ставке в 8 раз выше льготной, пишет газета «Коммерсантъ».
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ накануне рассмотрела кассационную жалобу АО «Воронежсинтезкаучук» на доначисление 152,36 млн рублей налогов. Тройка судей под председательством Юрия Иваненко постановила отменить три решения предыдущих инстанций, которые ранее встали на сторону ФНС.
В результате были отменены отказы в жалобе на доначисление, которые в апреле вынес Арбитражный суд Центрального округа, в октябре 2020 г. — 19-ый арбитражный апелляционный суд, а в июне 2020 года — первая инстанция, воронежский арбитражный суд. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд Воронежской области.
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
22.11.2021 ФНС планирует отказаться от деклараций 3-НДФЛ
Сейчас россияне подают 14 млн деклараций в год
Глава ФНС России Даниил Егоров сообщил, что в будущем налоговое ведомство собирается отказаться от стандартной для физлиц декларации о доходах по форме 3-НДФЛ.
«Наша общая стратегия направлена на то, чтобы в итоге привести систему к такому состоянию, чтобы деклараций не было вообще. В перспективе мы планируем отказаться от декларации 3-НДФЛ для большинства случаев», — сообщил он.
По информации ФНС, граждане подают 14 млн деклараций в год. Возможность отказаться от заполнения деклараций будет зависеть от доступа ФНС к данным, отметил глава ФНС.
«Если мы как налоговая служба имеем доступ к данным, по которым можно рассчитать налог, то мы можем себе это позволить. Если у нас нет доступа, тогда остается декларировать. Нужно еще пройти несколько этапов, чтобы плательщики могли спокойно производить уплату. Возвращаясь к вопросу об имущественных вычетах, на первый взгляд, это для нас никаких формальных выгод не несет. Но чтобы мы доверительно общались с плательщиками, они должны видеть, что мы не только контрольную функцию выполняем, но и сервисы для него автоматизируем. Именно поэтому мы прошли историю с инвестиционными вычетами, проходим историю с имущественными вычетами и покроем все остальные вычеты таким образом. Для вычетов не нужно будет сдавать декларации, они будут автоматизированы. Все вычеты планируем перевести на этот принцип к 2024 году», — отметил Егоров.
Источник: Российский налоговый портал
22.11.2021 Численность самозанятых в РФ сравнялась с численностью ИП
Еще в 2020 году самозанятых было в два раза меньше
В РФ сравнялось количество самозанятых и ИП, поведал руководитель ФНС России Даниил Егоров, пишет РБК.
«Больше 3,5 млн человек самозанятых. У нас индивидуальных предпринимателей тоже около 3,5 млн. Налоговый режим — это статус. Индивидуальный предприниматель тоже может быть самозанятым. Но для смысла все равно это важно», — поведал он, рассуждая о стратегии ФНС по созданию налоговых режимов.
По информации налогового ведомства, по состоянию на 1 ноября в России насчитывалось 3,54 млн действующих ИП. Учитывая, что в конце прошлого года ФНС сообщала о том, что в РФ 1,6 млн самозанятых, то из приведенной Егоровым информации следует, что за год данный показатель увеличился вдвое.
Источник: Российский налоговый портал
22.11.2021 В Москве с 2022 года в 2 раза повышают стоимость патентов
Для всех ИП на ПСН в Москве повысят налог. Причем сразу вдвое.
В Закон Москвы о патентной системе налогообложения внесут изменения.
Проект поправок опубликован на сайте Мосгордумы.
Во-первых, название видов деятельности привели в соответствие с тем, как они сейчас фигурируют в НК.
Во-вторых, по всем видам деятельности ровно в 2 раза повысили потенциально возможный к получению годовой доход.
Например:
|
Вид деятельности |
Потенциальный годовой доход |
Стоимость патента |
||
|
2021 |
2022 |
2021 |
2022 |
|
|
Парикмахерские и косметические услуги |
990 000 |
1 980 000 |
59 400 |
118 800 |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли, расположенные в районах, входящих в ЦАО Москвы |
5 400 000 |
10 800 000 |
324 000 |
648 000 |
|
Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, земельных участков до 50 кв. метров (включительно), расположенных в районах, входящих в ЦАО Москвы |
450 000 |
900 000 |
27 000 |
54 000 |
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.11.2021 Стало понятно, как ИП на ПСН платит 1% взносы в ПФР
Предприниматели платят в ПФР 1% от суммы дохода более 300 тыс. рублей. ИП на ПСН должен считать их не с суммы фактически полученного дохода, а с потенциально возможного, пояснил Минфин.
Такой ответ дан в письме министерства от сентября 2021 года.
Доход предпринимателя на ПСН рассчитывается как потенциально возможный. Сумма фактически полученного дохода не важна.
Значит и при определении 1% взносов в ПФР с суммы более 300 тыс. рублей в год надо смотреть потенциально возможный доход.
Все остальные предприниматели уплачивают 1% от суммы фактически полученного дохода за год, превышающего 300 тыс. рублей.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
23.11.2021 С 2022 года можно будет получить НДФЛ-вычет по расходам на фитнес
Со следующего года в состав социального налогового вычета будут входить «спортивные расходы».
Имеются в виду следующие физкультурно-оздоровительные услуги:
по физподготовке и физическому развитию;
по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях;
по разработке программ занятий физкультурой, тренировочных планов.
Вычет на фитнес не должен превышать 120 тыс. рублей за год в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ, установленными НК.
Для получения «спортивного» вычета требуется, чтобы организация, предоставляющая физкультурно-оздоровительные услуги, была включена в специальный перечень.
Единый перечень по всей стране будет готов к 1 декабря 2021 года.
Вычет можно получить по итогам года в ИФНС по 3-НДФЛ. То есть в 2023 году за 2022-ой.
А можно оформить вычет через работодателя в 2022 году, если подать в ИФНС заявление на выдачу уведомления.
О том, как меняется система выдачи уведомления для работодателя, мы писали здесь.
Вернуть налог с 2022 года будет проще и быстрее.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
23.11.2021 Меняется справка 182н для оплаты больничных
Внесут изменения в форму справки, утвержденной приказом Минтруда № 182н. Ее выдают сотрудникам при увольнении, чтобы на новой работе бухгалтер мог правильно начислить оплату по больничному листу.
В справке отражается зарплата за 2 года, предшествующих году увольнения.
Поправки опубликованы сегодня на федеральном портале.
Из справки исключается строка, содержащая реквизиты подписи главного бухгалтера.
Это сократит сроки выдачи справок работникам организаций, имеющих централизованные бухгалтерии, говорится в пояснительной записке.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
26.11.2021 Компенсируете жилье работнику при переезде? Не забудьте уплатить взносы
Бухгалтеру надо уплачивать страховые взносы с компенсации жилья работнику при переезде.
Такой ответ дал Минфин в письме от 02.11.2021 № 03-04-06/88849.
Если работодатель компенсирует работнику расходы по переезду в другую местность, то платить взносы не надо. Но только при условии, что такая компенсация указана в законодательстве.
А в ст. 169 ТК не сказано, что работодатель должен компенсировать аренду жилья работнику, который переехал в другую местность.
Поэтому такая выплата облагается страховыми взносами в полном объеме.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
26.11.2021 При доходах свыше 60 млн рублей право на ПСН теряется с даты покупки патента
Если вы купили патент на год, внимательно следите за лимитом доходов, чтобы в декабре ваш годовой патент не превратился в тыкву.
Слет с ПСН из-за превышения лимита доходов (60 млн) происходит задним числом.
Об этом сообщает Минфин в письме № 03-11-11/89789 от 08.11.2021.
В таком случае ИП считается перешедшим на ОСНО, УСН или ЕСХН с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Если патент куплен на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то превышение дохода приведет к утрате права на ПСН с 01.01.2021.
Аналогичное разъяснение Минфин дает в письме № 03-11-09/89661 от 03.11.2021.
То есть за весь год придется пересчитывать налоги. И хорошо, если ИП уже перешел на УСН. В противном случае он слетает на ОСНО.
Имейте в виду, что для расчета лимита в 60 млн рублей учитываются все доходы ИП по всем видам деятельности, по которым применяется ПСН и УСН.
На это указывал Минфин в письме № 03-11-11/27580 от 13.04.2021.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В учете в составе основных средств ИП числится кран. Данный кран предоставлялся в пользование по договору аренды другой организации. Со временем этот кран пришел в негодное состояние, ремонту не подлежал и не мог в дальнейшем эксплуатироваться по прямому назначению. Арендные обязательства были прекращены. Кран возвращен его собственнику - ИП. ИП принял решение о ликвидации данного крана. Кран демонтирован, разобран на части и продан.
Каков порядок документального оформления списания данного основного средства в связи с его ликвидацией в учете ИП?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Списание объекта ОС в связи с его ликвидацией в учете ИП отражается и документально оформляется по общим правилам.
Принятое комиссией решение о списании объекта ОС оформляется в акте на списание объекта ОС.
На основании этого оформленного акта на списание ОС в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств.
Обоснование вывода:
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ИП могут не вести бухгалтерский учет, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и/или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в соответствии с НК РФ.
При этом ведение бухгалтерского учета по общим правилам ИП не запрещено.
Согласно ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ субъекты малого предпринимательства вправе применять, если иное не установлено данной статьей, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" установлено понятие субъектов малого и среднего предпринимательства. Субъектами МСП являются хозяйствующие субъекты (юридические лица и ИП), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям (п. 1 ст. 3 Закона N 209-ФЗ).
По общему правилу порядок учета объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания)*(1).
Отметим, что указанные нормативные документы по бухучету основных средств, такие как ПБУ 6/01 и Методические указания по бухучету основных средств, предназначены для организаций. Однако ИП на УСН тоже может ими пользоваться, это не запрещено. Поэтому в своих внутренних документах ИП целесообразно фиксировать поступление и выбытие основных средств, отражать их первоначальную стоимость и срок полезного использования. А также ежемесячно начислять амортизацию на принадлежащие ИП объекты ОС.
Кроме того, ИП следует закрепить в учетной политике порядок списания стоимости объекта основных средств в бухгалтерском учете при его выбытии. При этом нужно ориентироваться на нормы ПБУ 6/01, Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
Напомним, что ИП вправе самостоятельно принять решение о необходимости разработки им учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
При этом выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случаях прекращения его использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и иных случаях.
Порядок списания основных средств в бухгалтерском учете регламентирован пп. 75-80 Методических указаний и предполагает проведение некоторых процедур.
В частности, для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов приказом руководителя создается комиссия (п. 76 Методических указаний).
В компетенцию комиссии входит в том числе и составление акта на списание объекта ОС, которым оформляется принятое решение комиссии (п. 78 Методических указаний) с указанием данных, характеризующих объект.
При обосновании списания объекта основных средств необходимо подтвердить прекращение действия хотя бы одного из установленных п. 4 ПБУ 6/01 условий принятия такого актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (смотрите письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-06/76480).
В отношении документального оформления списания основного средства в учете ИП в связи с его ликвидацией отметим следующее.
Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 402-ФЗ).
Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов ИП могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При составлении собственных документов рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 7.0.97-2016 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов".
В Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), постановлением Правительства РФ (транспортная накладная) и т.п., то их использование по-прежнему обязательно.
Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). За основу для разработки актов можно принять унифицированные формы актов на списание ОС (N ОС-4, N ОС-4а и N ОС-4б), которые утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7.
Акт на списание объекта основных средств составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем, утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. Смотрите:
- Пример Акта на списание объекта основных средств ОС-4;
- Пример заполнения Акта о списании автотранспортных средств ОС-4а;
- Пример заполнения Акта о списании групп объектов основных средств ОС-4б.
На основании оформленного акта на списание, переданного бухгалтерской службе, в инвентарной карточке (инвентарной книге) (за основу можно принять унифицированные формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б) производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения. Смотрите:
- Пример Инвентарной карточки по учету основных средств ОС-6;
- Пример заполнения Инвентарной книги учета объектов основных средств ОС-6б.
Если после ликвидации основного средства остаются какие-либо запчасти или детали, которые можно использовать в дальнейшем, то их принятие к учету следует оформить приходным ордером (за основу для него можно принять ордер по форме N М-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Данный документ составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад на фактически принятое количество ценностей. Смотрите: Пример Приходного ордера М-4.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет при ликвидации (списании) основного средства;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет списания основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020;
- Энциклопедия решений. Учет материалов, полученных в результате ликвидации основных средств;
- Энциклопедия решений. Учет доходов в виде стоимости полученных материалов при ликвидации или ремонте основных средств;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет материалов, полученных в результате ликвидации основных средств;
- Вопрос: ИП с работниками работает на ОСНО. Что изменилось по основным средствам в налоговом и бухгалтерском учете при выбытии объекта с 2020 года? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, сентябрь 2021 г.);
- Вопрос: Как отражается в налоговом учете УСН (доходы минус расходы) оприходование и продажа металлолома, оприходованного в результате списания ОС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.);
- Вопрос: С помощью каких документов ИП на УСН подтвердить остаточную стоимость основных средств? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия
Ответ прошел контроль качества
НДС
Предприятие на ОСНО осуществляет производство мясоколбасной продукции, является плательщиком НДС. В 1 и 2 кварталах 2021 года было приобретено сырье по выгодным ценам со значительным запасом. Остаток сырья числится на сегодняшний день на счете 10. Входящий НДС по закупленному сырью учитывается на счете 19. С июля 2021 года производство продукции на предприятии приостановлено.
Можно ли возместить входящий НДС по ранее закупленному сырью при отсутствии реализации продукции? Вправе ли налоговая инспекция проводить выездную проверку наличия остатка сырья на складах предприятия в случае возмещения входящего НДС по этому сырью?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При соблюдении условий для принятия НДС к вычету, установленных п. 2 ст. 169 НК РФ, ст. 171, ст. 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право заявить входной НДС к вычету при отсутствии реализации и других операций, по которым начисляется налог.
Согласно п. 1 ст. 92 НК РФ налоговые органы вправе проводить осмотр помещений (территорий) проверяемого лица в рамках камеральной проверки декларации по НДС, если налогоплательщиком представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ).
Кроме того, согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены налогоплательщиком в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг).
Обоснование вывода:
Возмещение НДС при отсутствии реализации продукции
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Применение налоговых вычетов - это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям. Операции, по которым суммы НДС принимаются к вычету, перечислены в ст. 171 НК РФ. Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании ст. 171 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.
Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов (второй абзац п. 1 ст. 172 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются следующие условия:
- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях - иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ)).
Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит. Наличие или отсутствие налогооблагаемой базы по НДС в налоговом периоде не является условием для принятия к вычету сумм налога.
Заявить входной НДС к вычету можно при отсутствии реализации и других операций, по которым начисляется налог (то есть начисленный НДС равен нулю).
Такое мнение выражено в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05, в письме Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148 (направлено письмом ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20687@), ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@, письме Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98595, письме УФНС по Приморскому краю от 25.02.2015 N 07-15/04434, смотрите также материал: На одну затрату. Как отразить в отчетности расходы при отсутствии доходов (Л. Фомина, газета "Финансовая газета", N 42, ноябрь 2020 г.) // Налог на добавленную стоимость).
В постановлении АС Уральского округа от 08.10.2018 N Ф09-6777/18 суд признал, что налогоплательщик вправе применить налоговый вычет по приостановленному строительству, так как вывод инспекции не соответствует положениям подп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ, где условием для применения вычета является цель приобретения товара (работ, услуг), а не их фактическое использование в операциях, облагаемых НДС, в проверяемом налоговом периоде.
При этом применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 НК РФ условий. НДС принимается к вычету после постановки на учет товаров (работ, услуг), а не по факту их списания (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому если закупки превышают продажи, то НДС возмещается из бюджета.
Основной причиной, по которой налоговый орган может отказать в вычете НДС:
- несоблюдение условий для принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ, ст. 171, ст. 172 НК РФ, указанных выше);
- выявление налоговым органом по итогам налоговой проверки создания налогоплательщиком сознательного искажения отчетности, отражения нереальных хозяйственных операций с целью возмещения НДС (получения необоснованной налоговой выгоды, п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
В возмещении НДС налоговые органы могут отказать (пп. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@), если сделка на покупку товаров (работ, услуг) направлена на получение НДС из бюджета, не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью схемы, направленной на возмещение НДС.
При анализе правомерности принятия НДС к вычету налоговыми органами оценивается разумность сделки (п. 7 письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@), причина выбора контрагента и обстоятельства заключения и исполнения сделки (п. 9 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Если реального исполнителя установить невозможно (п. 17.2 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@) или контрагент не уплачивает НДС в должном размере, включая ситуацию, когда стоимость приобретения товара является существенно ниже рыночной (п. 3 ст. 54.1 НК РФ, п. 21 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@), то налоговыми органами в возмещении НДС может быть отказано.
Приведем также положительную арбитражную практику, в которой рассматривались вопросы, связанные с отказом в вычетах НДС при выявлении налоговыми органами недобросовестности налогоплательщика и его контрагента (получении необоснованной налоговой выгоды):
- постановление АС Волго-Вятского округа от 04.10.2018 N Ф01-4355/2018. По мнению ИФНС, в вычете НДС отказано обоснованно, поскольку поставщик алкогольной продукции не мог ее поставить в заявленных объемах. Приняв во внимание товаросопроводительные документы, результаты почерковедческих экспертиз, пояснения свидетелей, декларации общества об объемах закупки и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, суд пришел к выводу о том, что в вычете НДС отказано необоснованно;
- постановление АС Поволжского округа от 03.10.2018 N Ф06-37544/2018. По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно заявил НДС к вычету, поскольку его контрагенты не поставляли товар по договору. Суд пришел к выводу о доказанности реальности спорных хозяйственных операций и правомерности использования налогового вычета;
- постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.09.2018 N Ф02-3887/2018. Суд признал позицию налогоплательщика правомерной, так как отношения с контрагентом имели реальный характер, экономическую целесообразность, притом что налоговый орган не представил доказательств самостоятельного выполнения спорных работ самим налогоплательщиком.
Не в пользу налогоплательщика - постановление АС Поволжского округа от 21.09.2018 N Ф06-37224/2018. Суд сделал вывод, что налогоплательщиком не выполнены условия для получения вычетов по НДС. Суд указал, признавая позицию налогового органа правомерной, что товары были приобретены на личные средства учредителя налогоплательщика, реальная хозяйственная деятельность у налогоплательщика отсутствует. Товары (автомобили) были переданы в аренду взаимозависимым лицам без намерения получения денежной выгоды, о чем свидетельствует, в частности, существенно заниженная цена аренды. Разумных экономических причин приобретения дорогостоящих товаров у налогоплательщика не было.
Ответственность в случае отказа налоговыми органами в возмещении НДС
Если незаконное возмещение НДС приводит к неуплате налога в бюджет, то неуплата НДС влечет штраф в размере 20% от суммы задолженности по налогу и пени (п. 5 ст. 108 НК РФ). Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то штраф будет увеличен до 40% (пп. 1, 3 ст. 122 НК РФ, письмо ФНС России от 16.02.2015 N ЕД-4-2/2294@).
Осмотр помещений (территорий) проверяемого лица в рамках камеральной проверки декларации по НДС, если представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению
Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Согласно ст. 176 НК РФ после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, путем проведения камеральной налоговой проверки, которая в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ проводится в течение трех месяцев. По окончании этой проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 176 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему налогов и сборов. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 82 НК РФ).
Согласно подп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории. Аналогичная норма содержится в п. 3.1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации": в целях осуществления налогового контроля налоговые органы вправе производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых организациями и гражданами для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 92 НК РФ налоговые органы вправе проводить осмотр помещений (территорий) проверяемого лица в рамках камеральной проверки декларации по НДС, в следующих случаях:
- если представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);
- если выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Смотрите также п. 6 письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837@.
Абзацем вторым п. 1 ст. 92 НК РФ установлено, что осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, указанная в абзаце первом п. 1 ст. 92 НК РФ, производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего эту налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (смотрите также письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Из взаимосвязанных положений п. 1 ст. 92 и подп. 2, 6 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82 НК РФ следует, что при проведении выездной или камеральной налоговой проверки в отношении конкретного налогоплательщика допускается осмотр лишь тех территорий и помещений, которые используются таким лицом для извлечения дохода (прибыли) либо связаны с содержанием объектов налогообложения.
В письме ФНС России от 16.10.2015 N СД-4-3/18072 (абзац 7) было разъяснено, что для сбора максимально полной доказательственной базы, направленной на установление наличия или отсутствия фактов получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, налоговые органы проводят мероприятия налогового контроля в соответствии со статьями 86, 90, 92, 93.1, 95, 96, 97 НК РФ в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки, по результатам которых могут быть выявлены обстоятельства, имеющие существенное значение для принятия обоснованного решения по результатам камеральной налоговой проверки.
Однако Верховный Суд РФ в решении от 10.06.2019 N АКПИ19-296 указал, что право налогового органа на осмотр территорий или помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки в случаях, когда такие территории и помещения не используются проверяемым налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли) и не связаны с содержанием объектов налогообложения, нормы НК РФ не предусматривают. В связи с этим расширительное толкование нормы п. 1 ст. 92 НК РФ в оспоренном абзаце письма в отношении субъектного состава лиц, в отношении которых могут проводиться указанные в данной норме мероприятия налогового контроля, не соответствует закону.
При этом ВС РФ признал абзац 7 письма недействующим в той мере, в какой данный абзац допускает проведение налоговыми органами осмотра помещений и территорий в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки, когда такие помещения и территории не используются проверяемым налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли) и не связаны с содержанием объектов налогообложения. Отметим, что определением Апелляционной коллегии ВС РФ от 27.08.2019 N АПЛ19-333 указанное решение ВС РФ оставлено без изменения.
Поэтому у налоговых органов отсутствует право на осмотр помещений и территорий контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки, когда такие помещения и территории не используются проверяемым налогоплательщиком для своей деятельности (письма ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065@, Минфина России от 06.12.2019 N 03-02-07/1/95045).
Заявление вычетов в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) с учетом п. 1.1 ст. 172 НК РФ и иных положений главы 21 НК РФ
Как указано выше, согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. При этом налогоплательщик вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором выполнены все условия, предусмотренные ст. 171, ст. 172 НК РФ.
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных в Россию (смотрите письма Минфина России от 17.01.2019 N 03-07-11/1795, от 17.11.2020 N 03-07-14/99976, от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95811, от 24.09.2020 N 03-07-08/83682). Таким образом, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету (смотрите письма Минфина России от 06.08.2015 N 03-07-11/45515, от 12.05.2015 N 03-07-11/27161, Энциклопедию решений. Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде, перенос вычета)).
Таким образом, организация может принять решение о заявлении вычетов в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) с учетом п. 1.1 ст. 172 НК РФ.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Порядок возмещения НДС;
- Энциклопедия решений. Как вести себя во время "дружественной" проверки;
- Энциклопедия решений. Памятка: встречаем проверяющих из налоговой;
- Энциклопедия решений. Осмотр помещений и территорий при камеральной налоговой проверке;
- Энциклопедия решений. Осмотр при проведении налоговой проверки;
- Энциклопедия решений. Порядок проведения осмотра в ходе налоговой проверки;
- Энциклопедия решений. Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц;
- Энциклопедия решений. Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде, перенос вычета);
- Энциклопедия решений. "Безопасная" доля вычетов по НДС;
- Энциклопедия решений. Средняя доля вычетов НДС по регионам в 2021 году;
- Вопрос: Можно ли перенести вычет НДС с полученного аванса на более поздний срок? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Стафеева Лариса
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена
НДФЛ
В организации есть водители-экспедиторы, они работают на автотранспорте, который принадлежит организации. Им руководство собирается назначить ежемесячную компенсацию за разъездной характер работы в размере от 800 до 1000 руб.
Какие документы необходимо составить в организации, чтобы компенсация не облагалась НДФЛ и страховыми взносами?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Компенсации выплачиваются для возмещения затрат, произведенных работником в связи с исполнением трудовых обязанностей. В результате выплаты компенсаций работник не получает экономической выгоды, так как ему возмещаются уже понесенные им в интересах работодателя затраты. Компенсации, в отличие от заработной платы, выплачиваются не за сам труд, а для возмещения затрат, произведенных работником в связи с исполнением трудовых обязанностей. Поэтому компенсационные выплаты оплатой труда не являются.
Такие компенсационные выплаты, установленные организацией в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом затраты должны быть документально подтверждены, иначе они не могут признаваться компенсационными (а являются доплатой к заработной плате) и подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ.
Если же организация устанавливает ежемесячную компенсацию, не возмещающую понесенные работниками затраты, такая компенсация носит характер надбавки, доплаты к заработной плате, то есть является составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ) и облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Кроме того, могут быть установлены дополнительные выплаты, связанные с проживанием работников с разъездным характером работы вне места постоянного жительства (суточные), но их выплата осуществляется в зависимости от нахождения работника в служебных поездках.
Обоснование вывода:
ТК РФ не содержит понятия разъездного характера работы и не указывает на конкретные трудовые обязанности, при исполнении которых работа может считаться разъездной (смотрите письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1482). Стороны трудового договора самостоятельно, в зависимости от конкретных условий выполнения работы определяют, относится ли та или иная работа к разъездной (письмо ФНС России от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488).
Согласно ст. 57 ТК РФ условие о разъездном характере работы относится к числу обязательных условий трудового договора. Как следует из вопроса, характер работы в рассматриваемом случае предполагает выполнение работниками своей трудовой функции в различных местах, что отражено в трудовых договорах с работниками.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (в соответствии с ч. 1 ст. 166 ТК РФ). На такие поездки не распространяется Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, так как рассматриваемые служебные поездки не признаются командировками (смотрите письма Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12696, от 08.12.2020 N 03-04-06/107247, от 12.11.2020 N 03-04-06/98639, от 15.02.2017 N 03-04-06/8562). Во время служебной поездки работника, то есть выполнения им трудовой функции, ему начисляется заработная плата в обычном размере.
Согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы, перечень которых является открытым, поскольку позволяет возместить расходы в связи со служебными поездками, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Так, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Как видим, ст. 168.1 ТК РФ устанавливает два вида выплат:
- возмещение расходов, которые возможно подтвердить документально (проезд, проживание, иные расходы),
- и выплаты в возмещение допрасходов, которые работник несет в связи с проживанием вне дома, которые документально подтвердить можно не всегда, но которые зависят от количества дней, проведенных в разъездах, на наш взгляд, это суточные.
Так, из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что выплата суточных производится при проживании работника в связи с выполнением работ вне места постоянного жительства. Если работник ежедневно возвращается домой, то работодатель не обязан производить выплату указанных сумм.
По нашему мнению, документальным подтверждением факта выплаты суточных могут служить следующие документы:
- коллективный договор (соглашение), локальные нормативные акты, в которых определен перечень должностей и категорий работников, чья работа носит разъездной характер;
- трудовые договоры, определяющие размеры и порядок возмещения расходов, понесенных работниками в связи со служебными поездками;
- приказы о направлении в служебные поездки;
- проездные документы, отчеты о выполненной работе, маршрутные листы, путевые листы, авансовые отчеты и т.п. Смотрите Вопрос: Кадровый документооборот при разъездном характере работ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.).
Кроме того, компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы, необходимо отличать от компенсаций (Энциклопедия решений. Компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы).
Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (часть вторая ст. 164 ТК РФ). Так, если надбавки и доплаты компенсационного характера возмещают повышенные затраты труда, то компенсации возмещают денежные затраты работника, произведенные в интересах работодателя, например, расходы, понесенные в связи со служебной командировкой, при переезде на работу в другую местность, при использовании личного имущества работника.
При этом в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре должны быть установлены размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников.
НДФЛ. Общие положения при разъездном характере работы
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ все доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, облагаются налогом на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.
Возмещение расходов при разъездном характере работы является компенсационной выплатой, связанной с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ), и не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
При этом при отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (смотрите письма Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12696, от 08.12.2020 N 03-04-06/107247, от 12.11.2020 N 03-04-06/98639 и др.).
Если с целью компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, работникам установлены надбавки (доплаты) к заработной плате, то такие доплаты не являются компенсационными выплатами, на них не распространяется действие п. 1 ст. 217 НК РФ, и они подлежат обложению НДФЛ (письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/248, от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196).
Верховный суд РФ в определении от 18.06.2020 N 308-ЭС20-9499 указал, что если компенсационные выплаты за разъездной характер работы входят в систему оплаты труда, не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально или суточными, а имеют фиксированный размер в зависимости от фактически отработанного времени (процент от должностного оклада), то такие выплаты подлежат обложению НДФЛ.
Если работники не возвращаются ежедневно к месту проживания, то в коллективным договоре, соглашении, локальном нормативном акте (например, в положении о разъездном характере работы, положении об оплате труда и пр.) или трудовом договоре планируемую ежемесячную выплату целесообразно определить как компенсацию за разъездной характер работы, рассчитываемую в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца (смотрите п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден Президиумом ВС РФ от 21.10.2015)).
Как следовало из материалов дела (п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден Президиумом ВС РФ от 21.10.2015)), спорная надбавка выплачивалась организацией в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы.
Доплаты за разъездной характер работы рассчитывались в организации по нормативам, установленным в положении об оплате труда в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что спорные выплаты по своему характеру являлись компенсационными и не подлежали налогообложению на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (в настоящее время это п. 1 ст. 217 НК РФ), несмотря на то, что именовались организацией надбавками к окладу и ошибочно классифицировались в положении об оплате труда в качестве составной части системы оплаты труда.
Страховые взносы. Общие положения при разъездном характере работы
Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей (за некоторыми исключениями).
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с разъездным характером работы, не облагаются страховыми взносами, поскольку они связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
При этом такие затраты должны быть документально подтверждены, в противном случае они не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12696, от 08.12.2020 N 03-04-06/107247, от 12.11.2020 N 03-04-06/98639 и др.).
В то же время надбавка к заработной плате за разъездной характер работы не является компенсационной выплатой, а представляет собой доплату за особые условия труда, а потому является объектом обложения страховыми взносами, НДФЛ. Если организация выплачивает работнику надбавку (доплату) за разъездной характер работы, то соответствующее условие также должно быть предусмотрено коллективным договором, соглашением, трудовыми договорами, локальными нормативными актами организации.
Обобщим сказанное применительно к ситуации
Как уже сказано выше, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в случае их документального подтверждения. При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
При этом суточные, выданные в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ сотруднику организации, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками вне места его постоянного жительства, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации (письма Минфина России от 20.09.2018 N 03-15-06/67364, от 08.12.2020 N 03-04-06/107247).
В отношении суточных в письме Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12696 сказано, что с учетом того, что согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, при разработке и установлении организацией размеров суточных работникам, работа которых носит разъездной характер, учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам. Смотрите также Вопрос: Какими документами должны подтверждаться суточные для налогового учета при разъездном характере работы, если первичные документы (чеки) по израсходованным суточным не требуются (НДФЛ и страховыми взносами не облагаются)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2019 г.).
Из сказанного, на наш взгляд, следует, что дополнительные расходы, связанные с проживанием работников с разъездным характером работы вне места постоянного жительства (суточные), могут быть установлены в определенном размере, но их выплата осуществляется в зависимости от нахождения работника в служебных поездках.
Если же организация устанавливает ежемесячную компенсацию, не возмещающую понесенные работниками затраты, такая компенсация носит характер надбавки, доплаты к заработной плате, то есть является составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ) и облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Документы, подтверждающие компенсацию работнику фактически произведенных им расходов по разъездам (смотрите также: Вопрос: Документальное подтверждение расходов на компенсации, связанные с разъездным характером работы (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.)):
1) трудовой договор (с указанием на разъездной характер работы, порядком возмещения затрат работника, связанных с выполнением его служебных обязанностей);
2) локальный нормативный акт (приказ, распоряжение, положение о разъездном характере работ или иной документ) или коллективный договор, в котором определяется:
- перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер,
- размеры и порядок возмещения работникам расходов, связанных со служебными поездками, в том числе размер и сроки возмещения расходов по каждой должности,
- порядок представления авансовых отчетов и подтверждающих расходы документов;
3) документы, подтверждающие факт служебной поездки (маршрутный лист, разъездная ведомость, журнал учета поездок и т.д.);
4) билеты, документы, подтверждающие произведенные расходы;
5) если обсуждаемая компенсация будет установлена в зависимости от дней, проведенных в разъездах (при условии, что работники не возвращаются ежедневно к месту жительства), нужен расчет такой выплаты, составляемый по итогам месяца.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет выплат при разъездном характере работы;
- Энциклопедия решений. НДФЛ с сумм возмещения расходов при разъездном характере работы;
- Энциклопедия решений. Компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы;
- Комментарий к письму Минфина России от 08.12.2020 N 03-04-06/107247 "О страховых взносах и НДФЛ при выплате суточных и компенсации расходов, связанных со служебными поездками сотрудников с разъездным характером работы" (М.А. Липина, журнал "Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", N 1, январь 2021 г.);
- Вопрос: Может ли работодатель выплачивать при разъездном характере работы компенсацию за питание, а суточные не платить? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Стафеева Лариса
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: