Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 октября 2012 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ ФСС РФ (Фонда социального страхования Российской Федерации) от 17 сентября 2012 г. №335
Пилотный проект по выплате социальных пособий напрямую через ФСС: новые формы заявлений и других документов. 
В 2012-2013 гг. ФСС РФ реализует в ряде регионов пилотный проект, предусматривающий новый порядок назначения и выплаты социальных пособий. Речь идет о пособиях по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием), в связи с материнством, на погребение. Кроме того, имеется в виду оплата отпуска на период лечения в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, а также дополнительных выходных дней одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами. 
В пилотном проекте с самого начала участвуют Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область. С 1 июля 2012 г. к ним присоединились Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край. 
Зарегистрированные в этих регионах страхователи (работодатели) не выплачивают названные пособия своим работникам. Эта функция возложена на территориальные отделения ФСС. 
Установлены новые формы документов, применяемых для осуществления указанных выплат. Это заявления об их назначении (возмещении расходов работодателю), опись прилагаемых документов, извещение о представлении недостающих материалов, решение об отказе назначить пособие, справка-расчет размера оплаты отпуска.

 

Письмо ФНС России от 17.10.2012 N ЕД-4-3/17586@

В заявительном порядке может быть возмещена часть суммы НДС, если банковская гарантия представлена не на всю сумму налога, заявленного к возмещению в налоговой декларации

Одним из условий правомерного применения налогоплательщиком заявительного порядка возмещения НДС из бюджета является представление им в налоговые органы банковской гарантии, обеспечивающей исполнение обязательств по возврату в бюджет суммы налога, заявленной к возмещению.

В письме Минфина России, направленном в налоговые органы, сообщается, что представление банковской гарантии на часть суммы налога, заявленной в декларации по НДС к возмещению из бюджета и указанной в заявлении о применении заявительного порядка возмещения налога, действующим положениям Налогового кодекса РФ не противоречит. При этом отмечено, что налогоплательщик вправе реализовать свое право на возмещение НДС как в отношении всей суммы налога, заявленной к возмещению, так и в отношении части заявленной суммы.

 

Письмо ФНС России от 02.10.2012 N АС-4-2/16459
"О применении статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в случае представления налогоплательщиком незаверенных или заверенных недолжным образом копий документов"

Для целей налогового контроля представленные налогоплательщиком копии документов должны быть заверены в соответствии с установленными требованиями

В письме ФНС России с учетом положений нормативных правовых актов, устанавливающих требования к порядку представления налогоплательщиком копий документов, сообщается, что при представлении налогоплательщиком подшивки документов должна быть заверена каждая копия документа, а не подшивка этих документов. Непредставление документов в соответствии с установленными требованиями может повлечь привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьями 126 или 129.1 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 12.10.2012 N ЕД-4-3/17309
"О рассмотрении обращения"

При передаче ККТ из одного обособленного подразделения в другое в пределах одной территории ее перерегистрации в налоговом органе не требуется

В случае если обособленные подразделения находятся в пределах территории, подведомственной одной налоговой инспекции, при смене адреса места установки ККТ не требуется перерегистрации ККТ, а также нет необходимости замены блока ЭКЛЗ (электронной контрольной ленты защищенной), поскольку в нее не заносится информация о месте установки ККТ.

 

Письмо ФНС России от 22.10.2012 N ЕД-4-3/17797@
"О направлении для сведения и использования в работе письма Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-15/130 об определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте"

ФНС России разъяснен порядок определения налоговой базы по НДС для случаев осуществления расчетов в иностранной валюте

Сообщается, что при получении предоплаты в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ осуществляется на дату получения предоплаты (частичной оплаты).

На дату выполнения работ (оказания услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке ноль процентов, сумму полученной предоплаты в иностранной валюте необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ. При этом НДС, ранее исчисленный с суммы полученной предоплаты, подлежит вычету.

 

Письмо ПФ РФ от 11.10.2012 N 30-21/14846
"Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов"

При заполнении формы РСВ-1 ПФР значение строки 140 "Уплачено с начала расчетного периода" может принимать отрицательное значение

Об этом сообщается в письме Пенсионного фонда РФ со ссылкой на пункт 6.5 Порядка заполнения данной формы (Приказ Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н).

Указано, в частности, что показатель строки 140 может принимать отрицательное значение в связи с тем, что отражает суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом, которые включают в себя обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также право плательщика на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов.

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

 

 

23.10.2012 Целевая субсидия для коммерческой организации не будет облагаться налогом на прибыль

Вывод налоговиков признан несостоятельным

Целевая субсидия из бюджета для коммерческой организации – как правильно отразить полученную сумму в налоговом учете? Данный вопрос рассматривался при разрешении спора между компанией и налоговой инспекцией в арбитражном суде.

Основанием для спора послужили выводы налогового органа о неправомерном не включении налогоплательщиком в состав внереализационных доходов субсидий на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам. По мнению ИФНС, полученные субсидии целевыми поступлениями в целях применения п. 2 ст. 251 НК РФ не признаются, так как мы имеем дело с коммерческой структурой.

Но, как подчеркнул ФАС Поволжского округа, целевые поступления делятся на два вида: целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (п. 2 си. 251 НК РФ). При этом данной нормой законодательства не ставится возможность ее применения в зависимость от организационно-правовой формы лица, получившего эти поступления из бюджета.

Вывод налогового органа о том, что действие п. 2 ст. 251 НК РФ распространяется только на некоммерческие организации и не распространяется на коммерческие организации, признан судами несостоятельным.

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.10.2012 г. № А65-27098/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

24.10.2012 Махинации с оценкой имущества: кто в них заинтересован?

Компания считает, что стоимость объекта была занижена

В отношении предприятия было возбуждено исполнительное производство. В рамках данного дела судебный пристав-исполнитель вынес постановление о наложении ареста на имущество должника (компании) – дебиторскую задолженность. Для того, чтобы оценить сумму долга, был привлечен сторонний специалист – эксперт по оценке.

Оценочные действия вызвали сомнения у компании и она, не дожидаясь проведения торгов,  обратилась с иском в арбитражный суд. Однако арбитры прекратили производство по делу, подчеркнув при этом, что поскольку результат произведенной оценки для судебного пристава-исполнителя не носит обязательного характера, то оспаривание стоимости объекта оценки, указанной оценщиком в отчете, посредством предъявления самостоятельного иска не допускается.

Организация вынуждена была обратиться в Высший арбитражный суд. Тройка судей передала дело на пересмотр. ВАС РФ отметил, что при рассмотрении данного спора судами не учтены положения Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», вступившего в действие с 1 февраля 2008 года. Судебный пристав-исполнитель, не обладающий необходимыми специальными знаниями для оценки рыночной стоимости отдельной вещи или имущественного права и привлекающий для таких целей специалиста – оценщика, не может самостоятельно и обоснованно установить достоверность произведенной специалистом оценки.

Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 23 октября 2012 года. В итоге дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд города Москвы. Мотивировка высших арбитров пока неизвестна, остается ждать его публикации.

Определение ВАС РФ от 26.07.2012 г. № ВАС-6083/12

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.2012 Компания решила возместить НДС, подделав подпись на финансовых документах

Инспекция на законных основаниях отказала предприятию в возмещении налога

Компании пришлось отстаивать свои права в арбитражном суде, так как инспекция отказала ей в возмещении НДС. Как следует из материалов дела, организация подала налоговую декларацию и заявление на возврат суммы налога. Но инспекция вынесла решение об отказе в осуществлении зачета (возврата), поскольку заявление общества подписано лицом, не имеющим полномочий представлять интересы компании. Указанные обстоятельства и послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд.

Однако, как было выяснено судом, лицо, подписавшее документы, не имело права подписывать финансовые документы. Более того, гражданин, выдавший себя за генерального директора компании, занимался подделкой документов, и в отношении него было возбуждено уголовное дело.

ФАС Московского округа сделал вывод – судами при рассмотрении спора правильно определен предмет доказывания по делу, установлены обстоятельства, и сделан правильный вывод по делу. В удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщику было отказано.

Постановление ФАС Московского округа от 19.10.2012 г. № А41-27496/11

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.2012 Вычет НДС в «чужом» периоде: мнение арбитров

Компания включила счета-фактуры, выписанные в октябре 2010 года, в книгу покупок за I квартал 2011 года

Организация «Химмашэкспорт» заявила за I квартал 2011 года НДС к вычету, но получила отказ со стороны инспекции. Налоговики отказали на том основании, что счета-фактуры, выписанные в октябре и декабре 2010 года, не должны были отражаться в книге покупок за I квартал 2011 года.

Полагая, что действия ИФНС нарушают права предприятия, налогоплательщик обратился в арбитражный суд. Суды признали решение ИФНС об отказе в возмещении недействительным. ФАС Московского округа подчеркнул, что указанные выводы судебных инстанций соответствуют установленным при рассмотрении дела обстоятельствам и действующему законодательству.

Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров и при наличии соответствующих первичных документов. При этом положения ст. 172 НК РФ не исключают возможности применения вычета НДС за пределами налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право.

Постановление ФАС Московского округа от 17.10.2012 г. № А40-21091/12-115-64

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

22.10.2012 Льгота по налогу на имущество для пенсионеров ограничений не имеет

Для подтверждения льготы гражданин должен предоставить документы в ИФНС

Как напомнил Минфин России, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Ограничения по применению указанной налоговой льготы не установлены, отметило финансовое ведомство. Поэтому освобождение от уплаты налога распространяется на все объекты налогообложения, находящиеся в собственности налогоплательщика (пенсионера).

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 г. № 03-05-06-01/51

Источник: Российский налоговый портал

 

22.10.2012 Алименты не включатся в налоговую базу по НДФЛ

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ

Алименты, получаемые налогоплательщиками, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, напомнил Минфин РФ (п. 5 ст. 217 НК РФ). Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

Финансовое ведомство обратило внимание ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 г. № 03-04-05/6-1141

Источник: Российский налоговый портал

 

22.10.2012 Смена УСН: порядок определения остаточной стоимости основных средств

Если основное средство приобретено в период применения УСН (доходы), то при смене режима остаточная стоимость не определяется

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос об определении остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН («доходы») на общий режим налогообложения. Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, суммы понесенных ими в период применения «упрощенки» расходов при исчислении налоговой базы не учитывают.

Следовательно, если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость такого основного средства на момент перехода на общий режим налогообложения не определяется, уточнили налоговики.

Аналогичная позиция содержится в разъяснениях Минфина России от 19.01.2012 г. № 03-03-06//20, от 29.12.2008 г. № 03-11-04/2/205 и т.д.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 г. № ЕД-4-3/16539@

Источник: Российский налоговый портал

 

22.10.2012 Реализация ломбардами невостребованного имущества: как определить налоговую базу по НДС?

Налоговая база по НДС определяется как сумма доходов (полученного вознаграждения)

Как рассказал Минфин России, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения (любых иных доходов). Основание – п. 1 ст. 156 НК РФ.

В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации залогодержателем предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 г. № 03-07-07/101

Источник: Российский налоговый портал

 

22.10.2012 Депутаты возьмутся за развитие рынка юридических услуг

Председатель Госдумы подписал соответствующий перечень поручений

Председатель Государственной Думы Сергей Нарышкин подписал перечень поручений по итогам его встречи с руководителями юридических организаций 9 октября нынешнего года, пишет пресс-служба Госдумы.

Данные поручения были даны пяти комитетам Госдумы. В том числе им предлагается на основе изучения мировой практики подготовить законодательные предложения о стимулировании применения российскими участниками гражданского оборота российского права, совершенствовании правовых механизмов защиты права собственности, развитии российского рынка юридических услуг. Также поручено организовать по этому вопросу парламентские слушания. 

Источник: Российский налоговый портал

 

22.10.2012 Налоговый кодекс не обязывает предпринимателей сдавать «лишние» декларации

Обязанность по представлению декларации не ставится в зависимость от результатов деятельности

Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД. В июле 2012 года предпринимателю пришло требование подать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСН, за 2011 год. Обязан ли ИП в данном случае подавать нулевую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Как ответил Минфин России, если предприниматель не осуществляет иную деятельность помимо деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, то он представлять в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не обязан.

Обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 г. № 03-11-11/298

Источник: Российский налоговый портал

 

22.10.2012 Патент 2013: условия для перехода

Минимальный размер годового дохода должен быть не менее 100 тыс. руб.

УФНС по Ростовской области уточнило, что суть патентной системы в том, что она может применяться только индивидуальными предпринимателями по 47 видам деятельности. Для каждого вида предпринимательской деятельности определен размер потенциально возможного к получению годового дохода, являющегося налоговой базой, с которого будет исчисляться налог по ставке 6%.

Минимальный размер годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, должен быть не менее 100 тыс. руб. и не превышать 1 млн руб. При этом предприниматели получат право брать патент на период от одного месяца до года.

Переход на патентную систему налогообложения является добровольным и ее можно совмещать с иными режимами налогообложения. Поступать новый налог будет полностью в местные бюджеты.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.10.12 Льготы по налогу на прибыль могут стимулировать организации к финансированию социальных мероприятий

Минэкономразвития разработало законопроект «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части включения организациями отдельных пожертвований в состав внереализационных расходов».

Законопроект предполагает дополнить п.1 ст.265 НК РФ подпунктом 19.4 следующего содержания:

«19.4) расходы в виде пожертвований:

благотворительным организациям;

социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Предполагается, что закон, в случае его принятия Госдумой, вступит в силу с 1 января 2013 года.

При этом согласно результатам опроса «Следует ли освобождать от налога на прибыль средства, направляемые организацией на благотворительные цели?», проведенного на Клерк.Ру, 69,6% респондентов уверены, что данная мера стимулирует организации к финансированию социальных мероприятий.

Вместе с тем, 25,2% опрошенных считают, что это снизит доходы бюджета и увеличит количество схем уклонений от уплаты налогов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.10.12 Повышение взноса в ПФР для ИП без наемных работников снизит желание заниматься малым бизнесом

Стратегия долгосрочного развития пенсионной системы РФ, разработанная Минтрудом и ПФР  в соответствии с Указом Президента РФ от 7 мая 2012 г. № 597, предусматривает поэтапное приведение размера страхового взноса, уплачиваемого самозанятыми категориями граждан, в соответствие с уровнем пенсионных выплат.

Так, в частности, в пресс-службе Минтруда РФ поясняют, что в настоящее время платеж в ПФР самозанятого населения рассчитывается исходя из одного минимального размера труда и составляет 14,3 тыс. рублей, тогда как размер страхового взноса наемного работника достигает 112 тыс. в год. Вместе с тем, пенсии обоих категорий граждан являются соразмерными.

Вместе с тем, большинство участников опроса «Cледует ли повышать размер страхового взноса в ПФР для ИП без наемных работников?» уверены, что увеличение размера страховых взносов только снизит желание заниматься малым бизнесом. Такое мнение выразили 57,2% респондентов.

Кроме того ,32% опрошенных заявили, что размер страховых взносов для ИП следует уменьшить.

И только 10,9% участников опроса отметили, что размер страховых взносов для ИП следует увеличить, поскольку в данный момент он ниже, чем уплачивают в среднем наемные работники.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.10.12 Минфин уточняет обязанности банков по информированию о счетах налогоплательщиков

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-235 от 03.10.2012 напоминает, что банки обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, об изменении реквизитов) счета, открываемого на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства организации.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 86 НК РФ не установлена обязанность банков сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов по вкладам (депозитам) организаций.

В тоже время банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, ИП и физических лиц, не являющихся ИП, на основании мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных указанным пунктом.

Кроме того, налоговые органы вправе истребовать у банков документы (информацию), в том числе в отношении счетов по вкладам (депозитам) организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.10.12 В Татарстане утверждена патентная система налогообложения

В Татарстане принят Закон № 65-ЗРТ от 29.08.2012, который в соответствии с главой 26.5 НК РФ на территории республики вводится в действие патентная система налогообложения.

Документ устанавливает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Кроме того, согласно закону, с 2013 года утрачивает силу Закон Республики Татарстан от 3 октября 2008 года N 81-ЗРТ «О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.10.12 Правительство утвердило порядок ценообразования в сфере теплоснабжения

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев сообщил сегодня на совещании с вице-премьерами, что подписал постановление, регулирующее порядок  ценообразования в сфере теплоснабжения.

«Это правила регулирования цен и тарифов в сфере теплоснабжения, основы ценообразования в сфере теплоснабжения, правила установления долгосрочных параметров регулирования», - сообщил Дмитрий Медведев, передает правительственная пресс-служба.

«При подготовке этого документа использовались международные практики, цель – повысить эффективность работы теплоснабжающих организаций», - пояснил Дмитрий Медведев.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.10.2012 О критерии перехода не ЕСХН рассказали налоговики

Доля дохода от реализации продукции должна составлять не менее 70 процентов

УФНС по Кабардино-Балкарской Республике ответило на такой вопрос – каков критерий перехода сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату ЕСНХ (единого сельскохозяйственного налога)?

Как уточнило Управление, на уплату сельскохозяйственного налога вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители. Это возможно при условии, что доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или ИП составляет не менее 70%. Основание – п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

В доход от реализации сельскохозяйственной продукции входит:

– доход от продажи продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства;

– доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.10.2012 Декларацию по налогу на прибыль следует сдавать по новой форме

К листу 02 добавлены новые Приложения

Не позднее 29 октября 2012 года наступает срок сдачи декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2012 года, напомнило УФНС по Еврейской автономной области. За указанный период декларация представляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@. Им же регламентирован формат представления и порядок ее заполнения. Декларация заполняется с учетом изменений и дополнений, внесенных в главу 25 «Налог на прибыль организаций».

В частности, изменения внесены в порядок заполнения Приложений № 3 и № 4 к листу 02. В приложении № 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)» исключены строки 070, 080, 090, касающиеся учета результатов от реализации права требования долга как реализации финансовых услуг. В приложении № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» исключены строки по учету убытка, полученного до 1 января 2002 года.

Добавлены новые Приложения № 6 к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков» и № 6а к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям».

Источник: Российский налоговый портал

 

23.10.2012 Что можно отнести к представительским расходам?

Для списания представительских расходов на затраты существует ограничение

Как рассказал Минфин России, к представительским расходам относятся расходы на:

– проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

– транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

– буфетное обслуживание во время переговоров;

– оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Следует обратить внимание, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 г. № 03-03-06/1/535

Источник: Российский налоговый портал

 

23.10.2012 Стандартный вычет на ребенка: порядок предоставления

Первый ребенок – это старший ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет

Женщина родила двоих детей. В связи с несчастным случаем первый и второй ребенок в семье погибли. Спустя какое-то время женщина родила третьего ребенка. В каком размере в данном случае предоставляется стандартный вычет на третьего ребенка?

Как объяснил Минфин России, учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Налогоплательщик, являющийся родителем трех детей (включая детей, которые погибли), имеет право на получение стандартного вычета с 1 января 2012 г. на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб., объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 г. № 03-04-05/8-1162

Источник: Российский налоговый портал

 

23.10.2012 Уменьшение единого налога по УСН на взносы по добровольному страхованию не предусмотрено

Сумма единого налога может быть уменьшена на страховые взносы по обязательному страхованию

Минфин РФ уточнил, что Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплачиваемых по договорам добровольного страхования.

Исходя из этого налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе уменьшать сумму налога на сумму взносов, уплаченных в Фонд социального страхования по договору добровольного страхования.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 г. № 03-11-11/301

Источник: Российский налоговый портал

 

23.10.2012 Система налогового администрирования построена на основе лучшего зарубежного опыта

В ФНС России состоялось заседание Бюро Форума ОЭСР по налоговому администрированию

Вчера в здании ФНС прошло заседание Бюро Форума Организации экономического сотрудничества и развития по налоговому администрированию, пишет пресс-служба ФНС.

Глава Минфина в ходе встречи заявил, что «российская система налогового администрирования строилась на основе лучшего современного зарубежного опыта». По его словам, «представители бизнес - сообщества отмечают удобство нашей налоговой системы. Однако, и это не может не вызывать наше удивление, порейтингу Всемирного банка наша страна находится в начале второй сотни. Некоторые из присутствующих стран также прикладывают немалые усилия по улучшению среды налогового администрирования, но находятся даже в еще худшем положении, чем мы. Мы много работаем со Всемирным Банком по этой проблеме, но поддержали бы идею более глубокой проработки этой тематики также со стороны ОЭСР».

Участники заседания также обсудили важнейшие вопросы налогового администрирования: в частности, взаимодействие с крупным бизнесом, контроль за соблюдением налогового законодательства малыми и средними предприятиями, повышение эффективности взаимосогласительной процедуры в рамках исполнения соглашений об избежании двойного налогообложения.

При этом на заседании обсудили такой важный вопрос, как организация 8-го заседания Форума ОЭСР по налоговому администрированию, который впервые пройдет в Москве в мае будущего года. Глава ФНС Михаил Мишустин особо подчеркнул актуальность данного события в связи с вступлением России в ОЭСР и председательствованием в G20. Проведение такого масштабного мероприятия именно в Москве, российская сторона расценивает как признание усилий по созданию в РФ современной налоговой системы и внедрению инноваций в налоговом администрировании.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.10.2012 Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца

Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от отражения информации в учредительных документах

Как подчеркнул Минфин России, рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Для целей Налогового кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 г. № 03-02-07/1-242

Источник: Российский налоговый портал

 

23.10.12 ФНС разъясняет порядок оформления счетов-фактур экспедиторами

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/16555@ от 03.10.2012 уточняет порядок выставления счетов-фактур по договору транспортной экспедиции.

Ведомство отмечает, что поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 для комиссионеров (агентов).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.10.12 В Еврейской области утверждена патентная система налогообложения

В Еврейской автономной области утвержден Закон № 130-ОЗ от 27.09.2012, который в соответствии со статьей 346.43 Налогового кодекса РФ вводит на территории области патентную систему налогообложения.

Документ также устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.10.12 Оказание услуг по проведению занятий по стрельбе обязывает применять ККТ или выдавать БСО

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/14961@ от 10.09.2012 уточняет, вправе ли организация, оказывающая населению услуги по проведению занятий по стрельбе, осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

В письме отмечается, что организации и ИП в случае осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт при оказании населению услуг по проведению занятий по стрельбе (в том числе в тирах) вправе выбирать между использованием бланков строгой отчетности и применением контрольно-кассовой техники.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.10.12 Минтруд предлагает работодателям уплачивать в ФСС за иностранных работников по ставке 2,1%

Министерство труда и социальной защиты РФ разработало проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и медицинского страхования иностранных граждан».

Текст документа размещен на сайте министерства.

Так, в частности, документ предусматривает установить в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих на территории РФ и заключивших трудовой договор на неопределенный срок, либо на срок не менее шести месяцев, тариф страховых взносов в ФСС  - 2,1%.

Соответствующие изменения будут внесены в статью 12 Федерального закона от 24 июля 2009 года  № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2014 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.10.12 В Липецкой области дополнены налоговые льготы для резидентов ОЭЗ

В Липецкой области принят Закон № 62-ОЗ от 01.10.2012, расширяющий налоговые льготы для резидентов федеральной особой экономической зоны промышленно-производственного типа.

Документ предписывает установить ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в областной бюджет, для резидентов федеральной особой экономической зоны промышленно-производственного типа на территории Липецкой области в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, в размере:

0% - сроком на пять лет с момента получения прибыли, а в случае выпуска экспортно ориентированной и (или) импортозамещающей продукции, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации указанной продукции составляет не менее 50 процентов, сроком на семь лет с момента получения прибыли;

5% - сроком на пять лет, с шестого по десятый год включительно, начиная с момента получения прибыли;

13,5% - по истечении десяти лет, начиная с момента получения прибыли.

Документ также дополняет льготы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.10.12 Взносы в ФСС по договорам добровольного страхования не уменьшают налог по УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе уменьшать сумму единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму взносов, уплаченных в Фонд социального страхования РФ по договору добровольного страхования.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/301 от 10.10.2012.

Ведомство поясняет, что НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), на сумму страховых взносов, уплачиваемых по договорам добровольного страхования.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.10.12 ФНС уточняет порядок представления банковской гарантии при заявительном возмещении НДС

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/17586@ от 17.10.2012 уточняет  порядок возмещения НДС, в случае представления в налоговый орган банковской гарантии на часть суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации.

В письме отмечается, что представление в налоговые органы банковской гарантии на часть суммы НДС, указанной в заявлении о применении заявительного порядка возмещения налога, представляемом с декларацией по НДС, действующим нормам НК РФ  не противоречит.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.10.2012 Расходы на распространение каталогов относятся к расходам на рекламу

Как учесть стоимость бесплатно передаваемых листовок (буклетов) в налоговом учете?

Может ли компания в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно передаваемых дилерам в рекламных целях каталогов, буклетов, листовок?

Минфин России в письме от 12.10.2012 г. № 03-03-06/1/544  рассмотрел данный вопрос. В частности финансовое ведомство подчеркнуло, что расходы на распространение буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Письмо Минфина России от 12.10.2012 г. № 03-03-06/1/544

Источник: Российский налоговый портал

 

24.10.2012 Потери от брака: как учесть расходы?

Как объяснил Минфин России, потери от брака относятся к прочим расходам

Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать расходы на проведение экспертизы бракованного товара сторонней организацией и стоимость списанного бракованного товара? Такой вопрос поступил в адрес Минфина РФ.

Как ответило финансовое ведомство, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Также Минфин уточнил, что согласно подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся потери от брака.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 г. № 03-03-06/1/538

Источник: Российский налоговый портал

 

24.10.2012 Обязанность по уплате земельного налога возникает после регистрации права собственности

Датой регистрации прав является день внесения записей в Единый государственный реестр

Компания приобрела у партнера имущественный комплекс по договору купли-продажи. С какого момента наступает обязанность по уплате земельного налога, если право собственности на земельный участок еще не переоформлено?

Минфин России объяснил, что обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Датой государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 г. № 03-05-05-02/103

Источник: Российский налоговый портал

 

24.10.2012 Мосгордума приняла закон об увеличении транспортного налога

Для авто от 70 до 100 л. с. ставка налога вырастет с 7 до 12 руб. за одну лошадиную силу

Мосгордума на пленарном заседании в среду одобрила в первом чтении законопроект об увеличении ставок транспортного налога с 1 января 2013 г., пишет газета «Ведомости».

Для авто от 70 до 100 л. с. ставка увеличится с 7 до 12 руб. за одну лошадиную силу, при максимально допустимой 25 руб. То есть ставка будет менее 50% от максимального предела. При этом доля автомобилей с такой мощностью составляет 31%.

Для авто от 100 до 125 л. м. ставка вырастет с 20 до 25 руб., при допустимом максимуме 35 руб.

Кроме того, индексация предполагается и для ряда других транспортных средств. Пределы колеблются от 5 до 7 руб. за лошадиную силу.

Стоит отметить, что для автобусов и грузовиков предлагается установить единую ставку вместо двух. Но это изменение не коснется общественного транспорта.

Также отменяется льгота по уплате налога для авто от 200 л. с.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.10.2012 Форма 3-НДФЛ будет упрощена

Федеральной налоговой службой ведется систематическая работа по упрощению форм налоговых деклараций

В адрес ФНС России поступило обращение, в котором указывалось на сложность заполнения налоговых деклараций, в частности, на 3-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль. В сообщении подчеркивалось, что лицо, не обладающее специфическими знаниями в области налогового законодательства, испытывает сложности с заполнением декларации.

Как сообщила Федеральная налоговая служба, сейчас ведется систематическая работа по упрощению форм налоговых деклараций с целью облегчения их представления налогоплательщиками. Однако необходим сбалансированный подход к упрощению структуры декларации и минимизации представляемых сведений, с тем чтобы не затруднить контроль со стороны государства за правильностью исчисления налогов.

Также налоговики рекомендовали воспользоваться при заполнении 3-НДФЛ онлайн-сервисами, где содержатся программы, предназначенные для автоматизированного заполнения налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц: «Декларация 2009», «Декларация 2010», «Декларация 2011».

Российский налоговый портал обращает внимание посетителей на то, что на сайте taxpravo.ru также запущен очень удобный мастер по созданию 3-НДФЛ.

Письмо ФНС России от 05.10.2012 г. № ЕД-3-3/3607@

Источник: Российский налоговый портал

 

24.10.12 Мосгордума одобрила в первом чтении новые ставки транспортного налога

Депутаты Мосгордумы одобрили в первом чтении законопроект «О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге».

Документ, внесенный мэром,  предполагает увеличение ставок транспортного налога в отношении легковых автомобилей тех категорий, ставки для которых не изменялись более 8 лет или изменялись незначительно (в то время как ставки налога в отношении других автомобилей многократно увеличивались и достигли максимального уровня).  

Кроме того, законопроект также предусматривает установить ставки налога в отношении грузовых автомобилей и автобусов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.10.12 ФСФР утверждает порядок открытия и ведения депозитариями счетов депо и иных счетов

ФСФР своим приказом № 12-78/пз-н от 30.08.2012 утверждает порядок открытия и ведения депозитариями счетов депо и иных счетов.

Документ устанавливает, что условия осуществления депозитарной деятельности депозитариев в части определения порядка открытия и ведения депозитариями счетов депо, предназначенных для учета прав на ценные бумаги, и других счетов подлежат приведению в соответствие с данным порядком до 1 января 2013 года.

При этом счет депо владельца ценных бумаг, открытый депозитарием на дату вступления в силу настоящего приказа, может быть изменен на счет депо иностранного номинального держателя, счет депо иностранного уполномоченного держателя или счет депо депозитарных программ, если такое изменение предусмотрено депозитарным договором.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.10.12 Мосгордума одобрила в первом чтении законопроект о ставках налога на имущество физлиц

Депутаты Мосгордумы одобрили в первом чтении законопроект «О внесении изменения в статью 1 Закона города Москвы от 23 октября 2002 года №47 «О ставках налога на имущество физических лиц».

Руководитель Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников пояснил депутатам, что законопроект предлагает сохранить существующую ставку налога в размере 0,1% в отношении имущества стоимостью до 300 тысяч рублей включительно. При этом, в данном случае речь идет о 51,5% всех сооружений и помещений, находящихся в собственности москвичей.

Вместе с тем, документом предлагается повысить до 0,3% ставку налога при стоимости жилья от 300 до 500 тысяч рублей, до 0,6% при стоимости жилья от 500 тысяч до 1 миллиона рублей и до 0,75% - для владельцев квартир с инвентаризационной стоимостью более миллиона рублей. 

Максим Решетников пояснил:  «При инвентаризационной стоимости квартиры свыше 500 тысяч рублей мы предлагаем отказаться от использования максимально допустимого Налоговым кодексом РФ уровня в 2%, как достаточно ощутимого даже для тех примерно 17 процентов москвичей, которые являются собственниками квартир повышенной площади», передает пресс-центр Мосгордумы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.10.12 Покупка электронного билета третьим лицом не лишает работника права на возмещение расходов

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/46 от 11.10.2012 разъясняет порядок подтверждения расходов работника на приобретение электронных авиабилетов для целей налогообложения.

В письме отмечается, что оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение электронного авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная маршрут/квитанция электронного авиабилета на бумажном носителе, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие оплату работником электронного билета третьим лицом по поручению и за счет работника.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.10.12 При расчете ЕНВД владелец маршруток не учитывает автомобили, используемые для иной деятельности

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/302 от 10.10.2012  уточняет порядок налогообложения доходов предпринимателя, имеющего 25 транспортных средств, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке, а 5 транспортных средств передано в аренду.

Ведомство напоминает, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом в число транспортных средств, имеющихся у налогоплательщика, включаются транспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть, как используемые в предпринимательской деятельности, так и находящиеся в течение налогового периода в ремонте, простаивающие, находящиеся на консервации и т.п., а также транспортные средства, полученные по договору лизинга (аренды).

Вместе с тем, к указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве транспортные средства, используемые для осуществления иной предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках иного режима налогообложения, в частности, переданные в аренду.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий 25 транспортных средств, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке, а 5 транспортных средств передано в аренду, вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Предпринимательская деятельность, связанная с получением доходов от сдачи автомобилей в аренду сторонним организациям и (или) индивидуальным предпринимателям должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.10.12 Корректировка значений К2 на период отпуска или болезни ИП не предусмотрена

Корректировка значений коэффициента К2 плательщиками ЕНВД в зависимости от фактического времени занятия предпринимательской деятельностью налогоплательщиками, в том числе ИП за период их временной нетрудоспособности или нахождения в отпуске, главой 26.3 НК РФ не предусмотрена.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/299 от 10.10.2012.

Ведомство также напоминает, что корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.10.2012 Отдельная нумерация для счетов-фактур на аванс не предусмотрена

Порядковые номера корректировочного счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке

Отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена, сообщил Минфин России.

В соответствии с подп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137, порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 г. № 03−07−11/427

Источник: Российский налоговый портал

 

25.10.2012 Право разведенного родителя на стандартный вычет подтверждается фактом уплаты алиментов

Одним из условий для предоставления вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей

Препятствует ли отдельное проживание налогоплательщика от детей в получении им стандартного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?

Как разъяснил Минфин РФ, право разведенного родителя на получение стандартного вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов. Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 г. № 03-04-05/8-1179

Источник: Российский налоговый портал

 

25.10.2012 Свердловским предпринимателям сократят налоговые льготы

Областные власти решили, что некоторые льготы излишни и не приносят должного эффекта

В Свердловской области в скором будущем правительство региона собирается предложить Законодательному собранию отменить ряд налоговых преференций, из-за которых местный бюджет недополучает примерно 7 млрд руб. В том числе, речь идет о льготах для торговых центров по налогу на имущество, пишет REGIONS.RU.

По словам вице-премьера свердловского правительства Алексея Орлова, «по ряду крупных торговых комплексов мы видим, что льгота по налогу на имущество не дает какой-то отдачи в бюджет. Конечно, в период кризиса в 2008–2009 годах эти предприятия нам очень помогли с созданием новых рабочих мест (около 20 тыс. в сумме). Сегодня они прочно стоят на ногах, но на отчислениях в казну это никак не отражается. Бизнес, на мой взгляд, должен быть социально направленным. Рано или поздно все станем пенсионерами, должны будем получать определенные льготы. Думаю, что депутаты нас поддержат».

Источник: Российский налоговый портал

 

25.10.2012 Предприниматель не вправе самостоятельно корректировать К2

Значение коэффициента К2 не зависит от факта нахождения в отпуске

Может ли ИП самостоятельно скорректировать коэффициент К2 при расчете ЕНВД, если он отработал не полный месяц (находился в отпуске)?

Как ответил Минфин России, корректировка значений коэффициента К2 в зависимости от фактического времени занятия предпринимательской деятельностью налогоплательщиками, в том числе индивидуальными предпринимателями за период их временной нетрудоспособности или нахождения в отпуске, гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ с 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели будут переходить на уплату ЕНВД в добровольном порядке, напомнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 г. № 03-11-11/299

Источник: Российский налоговый портал

 

25.10.12 Минфин предлагает смягчить ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности

Минфином РФ подготовлен проект федерального закона, предусматривающий дополнение Кодекса об административных правонарушениях положениями, в соответствии с которыми должностные лица освобождаются от ответственности за нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности в случае самостоятельного исправления ошибки в отчетности в установленном порядке.

Кроме того, Минфином РФ ведется работа по упрощению налогового учета и обеспечению возможности использования документов бухгалтерского учета при подготовке налоговой отчетности, передает пресс-служба правительства РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.10.12 Депутаты одобрили уточнения, касающиеся правового статуса слабоалкогольных напитков

Депутаты Госдумы РФ одобрили накануне в первом чтении законопроект № 32458-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и часть вторую Налогового кодекса РФ».

Законопроект вносит уточнения, касающиеся правового статуса слабоалкогольных напитков брожения, с целью обеспечения благоприятных условий для производства традиционных напитков - медовухи, сбитня и сидра  (яблочного кваса)  и пуаре (грушевого сидра).

Законопроектом предлагается предусмотреть в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» понятие «слабоалкогольный напиток брожения», а также установить, что деятельность по производству и обороту такой продукции не лицензируется.

Кроме того, в связи с внесением изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» предлагается уточнить терминологию в статье 193 Налогового Кодекса РФ в части замены понятия «натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта» на понятие «слабоалкогольный напиток брожения».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.10.12 Заявить о прекращении применения ЕНВД с начала 2013 года можно до 15 января

Если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие ее с учета, как налогоплательщика этого налога, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/70 от 11.10.2012.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.10.12 О переходе на УСН с начала 2013 года можно уведомить налоговиков до 9 января

С 1 октября 2012 года, организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/70 от 11.10.2012.

Вместе с тем, в 2012 году 31 декабря является выходным днем, следовательно, предельный срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день - 9 января 2013 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.10.12 В Челябинской области утверждена патентная система налогообложения

Законодательное собрание Челябинской области приняло сегодня в 3-х чтениях внесенный губернатором Закон «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области».

Как сообщает пресс-служба регионального министерства экономического развития, принятый закон устанавливает:

перечень из 61 вида деятельности для применения патентной системы;

размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями дохода (от 100 тыс. до 10 млн. руб.) в зависимости от численности наемных работников, количества транспортных средств и площадей обособленных объектов.

При этом общий размер потенциально возможного годового дохода определен для всех муниципалитетов, исходя из  уровня действующего годового дохода. Для Челябинска, как города-миллионника, установлен повышающий коэффициент в соответствии с Налоговым Кодексом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.2012 Установлен коэффициент-дефлятор к ставке НДПИ при добыче угля

Значение коэффициента установлено на IV квартал 2012 года

Минэкономразвития России установил коэффициент-дефлятор к ставке НДПИ при добыче угля на IV квартал 2012 г.:

– на антрацит – 0,991;

– на уголь коксующийся – 0,922;

– на уголь бурый – 1,083;

– на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 0,988.

Приказ Минэкономразвития России от 17.10.2012 г. № 683

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.2012 Размер штрафа не зависит от вида налога

Налоговые агенты по НДФЛ не поставлены в худшие условия, по сравнению с налоговыми агентами по НДС

В адрес Минфина России от налогоплательщика поступил такой вопрос – организация из-за недостаточности денежных средств на несколько дней позже перечислила НДФЛ в бюджет. Возможно ли снижение суммы штрафа?

По мнению компании, налоговые агенты по НДФЛ поставлены в худшие условия по сравнению с налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль: при представлении уточненной налоговой декларации по НДС или уточненного расчета по налогу на прибыль с суммой налога к доплате налоговый агент перечисляет ее в бюджет, уплачивает пени и освобождается от уплаты штрафа.

Как объяснил Минфин, налоговым законодательством не предусматривается различное применение ст. 123 НК РФ в зависимости от конкретного налога, по которому совершено соответствующее налоговое правонарушение.  

Источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в являются суммы денежных средств, удерживаемые у работников.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 г. № 03-02-07/1-253

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.2012 Налоговый учет сблизится с бухгалтерским

Чиновники представили предложения по упрощению отчетности

В четверг глава Минфина Антон Силуанов сообщил правительству, какие меры по упрощению бухгалтерской отчетности считают целесообразными Минфин, Минэкономразвития и Федеральная налоговая служба, сообщает газета «Ведомости».

По его словам, полностью отменить налоговый учет нельзя. Во-первых, в бухучете невозможно учесть некоторые налоговые льготы и ограничения по уменьшению доналоговой прибыли на определенные расходы. Во-вторых, правила бухгалтерского учета допускают формирование показателей на основе профессиональных суждений бухгалтеров, что также создает предпосылки для занижения налоговых выплат. Поэтому он предложил сконцентрировать внимание на ликвидации параллельного налогового учета, иными словами - сблизить принципы двух систем, которые в данный момент существуют независимо друг от друга.

На первом этапе реформы чиновники собираются унифицировать некоторые правила бухгалтерского и налогового учета. Минфин считает возможным сделать это, в том числе, по учету амортизации, стоимости материально-производственных запасов, затрат на добровольное и обязательное страхование, убытков от уступки прав, суммовых разниц по доходам и расходам в иностранной валюте, дополнительных расходов по займам и кредитам.

В будущем чиновники договорились исключить понятие регистров налогового учета. Останутся только регистры с корректировкой показателей бухгалтерского учета, которые нужны для исчисления налога на прибыль. Министр финансов отмечает, что это позволит сохранить налоговый учет лишь в тех случаях, когда правила налогообложения не совпадают с бухгалтерскими.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.2012 Приобретение ОС, бывших в употреблении: как определить срок полезного использования?

Компания вправе самостоятельно определять срок использования с учетом требований техники безопасности

Как определить срок полезного использования основных средств, полученных в порядке правопреемства при реорганизации ФГУП, в целях применения линейного метода начисления амортизации?

Минфин России объяснил, что если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, компания вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 г. № 03-03-06/1/546

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.2012 Налоговую инспекцию в ходе проведения «встречки» все чаще интересует IP-адрес клиента

Федеральная налоговая служба придумывает новые способы проверки контрагентов

Как пишет Российская газета, в последнее время налоговики во время встречных проверок все чаще стали запрашивать информацию о компьютерном IP-адресе, а также сведения о провайдере, предоставляющем доступ в Интернет.

Указанные действия предусмотрены внутренним регламентом организации работы налоговых органов по истребованию документов. Регламент был разослан в московские ИФНС вышестоящим налоговым органом.

Раньше проверкам IP-адресов занималась только полиция, но сегодня этот метод взяли на вооружение и налоговики.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.2012 Налоговые поправки привели к нарушению прав транспортных компаний

Более 60 аналогичных дел находится только в арбитражном суде Краснодарского края

Экспертный совет Торгово-промышленной палаты обратился в Минфин и Минэкономразвития с предложением выработать единый подход к трактовке нормы применения нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиторских компаний, предоставляющих услуги по международной перевозке товаров, сообщила Российская Газета.

Напомним, что Федеральным законом от 27.11.2010 г. № 309-ФЗ были внесены изменения в ст. 164 НК РФ, в результате которых с 1 января 2011 года услуги по международной перевозке товаров, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки облагаются НДС по ставке 0%.

В результате многим компаниям, оказывающим услуги транспортной экспедиции, в том числе и предприятиям (резидентам Таможенного союза), налоговики отказывают в возмещении НДС, начиная с первого квартала 2011 года. Раньше их услуги были приравнены к экспортным операциям, а значит, фирмы имели право на нулевую ставку НДС. После изменения законодательства экспедиторы, задействованные на промежуточных этапах международных перевозок, лишились прав на льготу. Обращения в суд пока не приносят положительных результатов.

Стоит отметить, что только в суде Краснодарского края сейчас находится на рассмотрении более 60 дел по аналогичным спорам. Экспедиторы продолжают нести убытки.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.2012 Единая (упрощенная) декларация: порядок подачи уточненных документов

Декларации по НДС и прибыли, поданные после упрощенной декларации, считаются уточненными

После сдачи единой (упрощенной) декларации было выявлено, что организация произвела отгрузку товара, и потребовалось уточнение налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль. Компания представила уточненные налоговые декларации по  НДС и по налогу на прибыль, но налоговый орган отказался их принять, требуя представить первичные. Права ли налоговая инспекция или нет?

Как ответил Минфин России, поскольку при обнаружении налогоплательщиком после представления единой (упрощенной) налоговой декларации факта не отражения сведений об объектах налогообложения по НДС организаций были представлены за те же периоды декларации по указанным налогам, в  соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации являются уточненными.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 г. № 03−02−07/1−243

Источник: Российский налоговый портал

 

26.10.12 Минфин разъясняет порядок удержания налога с дивидендов, выплачиваемых финской фирме

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 08.10.2012 разъясняет порядок налогообложения в РФ дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, являющейся резидентом Финляндии.

Ведомство напоминает, что между правительством РФ и правительством Финляндской Республики действует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 4 мая 1996 г.

Согласно международному соглашению, ставка налога 5% от общей суммы дивидендов применяется при налогообложении доходов финской компании при условии предъявления российскому налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ, начиная с выплаты дивидендов за тот период, в котором произошла указанная регистрация внесенных в учредительные документы российской компанией изменений, касающихся увеличения размера уставного капитала этой российской компании.

Данное условие применяется и в отношении налогообложения дивидендов, выплачиваемых с прибыли, полученной ранее государственной регистрации дополнительной эмиссии акций и увеличения уставного капитала.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.12 Выплаты пенсионерам и ветеранам, осуществляемые общественными организациями, могут освободить от НДФЛ

Депутаты Госдумы рассмотрят сегодня в первом чтении проект федерального закона № 318155-5 «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ», который освобождает от НДФЛ суммы благотворительной помощи, а также суммы материальной помощи, оказываемой пенсионерам и ветеранам общественными организациями, общественными фондами.

Законопроектом предлагается включить в перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, суммы, получаемые физическими лицами в виде благотворительной и материальной помощи,  оказываемой зарегистрированными в установленном порядке общественными объединениями (организациями, движениями, фондами, учреждениями).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.12 При переводе помещения из жилого фонда в нежилой срок его нахождения его в собственности отсчитывают заново

Специалисты УФНС по Москве разъясняют, как определяется срок нахождения в собственности налогоплательщика недвижимого имущества, которое образовалось в результате раздела недвижимости на несколько отдельных объектов или поменяло свое назначение.

Ведомство отмечает, что при разделе (объединении) недвижимого имущества, в том числе, земельных участков,  на несколько отдельных объектов (в один общий объект)  у собственника появляются новые объекты или новый объект, с новыми кадастровыми номерами или номером, право собственности на которые возникает с момента регистрации такого права.

Новый объект недвижимости возникает и в том случае, если изменяется его назначение.

Так, при переводе помещения из жилого фонда в нежилой срок нахождения его в собственности начинает отсчитываться заново - с момента регистрации помещения в качестве нежилого.

Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.12 Депутаты пересмотрят порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога

Депутаты рассмотрят сегодня проект федерального закона № 614760-5 «О внесении изменений в главу 9 части первой Налогового кодекса РФ», предусматривающий совершенствование процедур предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога (сбора), инвестиционного налогового кредита.

Законопроект предполагает предоставить право уполномоченным органам субъекта РФ при рассмотрении вопроса об изменении сроков уплаты налогов заинтересованному лицу предлагать не только условия, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, но и условия, устанавливаемые законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Кроме того, в проекте закона предлагается обязать уполномоченный орган в течение пяти дней уведомлять организацию и налоговый орган по месту ее регистрации о принятом решении о предоставлении инвестиционного налогового кредита или об отказе в его предоставлении.

При этом решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита должно быть мотивированно.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.12 Налогоплательщик, занимающийся оленеводством и рыбной ловлей, вправе применять ЕСХН

Минфин РФ в письме № 03-11-11/304 от 10.10.2012 разъясняет возможность применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей организацией, у которой выручка от оленеводства составляет 50% и выручка от рыбной ловли - 50%.

В письме отмечается, что организации, у которых 50% составляет выручка от оленеводства и 50% составляет выручка от уловов водных биологических ресурсов, рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, фактически имеют доход от реализации произведенной ими сельхозпродукции в размере 100%.

Исходя из этого, при соблюдении всех других условий, установленных статьями 346.2 и 346.3 НК РФ вышеуказанные организации вправе перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.12 При отказе в выдаче лицензии уплаченную госпошлину не вернут и не перезачтут

В случае отказа уполномоченного органа соискателю лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в ее предоставлении либо отзыва соискателем лицензии заявления о ее предоставлении после обращения в уполномоченный орган за совершением указанного юридически значимого действия возврат или зачет государственной пошлины, уплаченной за предоставление данной лицензии, не производится.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-05-05-03/21 от 10.10.2012.

Зачет может быть осуществлен только в отношении суммы государственной пошлины, уплаченной в размере, превышающем размер государственной пошлины, установленный главой 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.12 Дивиденды, выплачиваемые за периоды до 2009 года, облагаются по ставке 20%

При расчете налога на прибыль организаций по доходам в виде выплаченных в 2012 году дивидендов применяется нулевая ставка, если начисление этих выплат производится по результатам деятельности за 2010 год и последующие периоды и выполняются установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ условия.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/547 от 12.10.2012.

В том случае, если организация начисленные за 2005-2009 года дивиденды выплачивает в 2012 году, то доходы в виде указанных дивидендов при расчете налога на прибыль должны облагаться по ставке 20%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.12 В Рязани для вмененщиков утверждены новые коэффициенты К2

Рязанская городская Дума своим Решением № 385 от 27.09.2012 утвердила положение о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2013 год.

Документ устанавливает значения корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход на 2013 год установить для 14 видов деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.10.12 Строка 140 формы РСВ-1 ПФР может содержать отрицательное значение

ПФ РФ в своем письме № 30-21/14846 от 11.10.2012 разъясняет особенности заполнения формы РСВ-1 ПФР, где сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов.

В письме отмечается, что при заполнении формы РСВ-1 ПФР плательщик страховых взносов в строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода» отражает суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода, в состав которых включено обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов, а также его право на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, что не исключает «отрицательных» значений.

Проверка на форматно-логический контроль формы РСВ-1 ПФР проводится в соответствии с Порядком, где обозначено, что все значения разд. 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» формы РСВ-1 ПФР, кроме строк 100, 120, 111 - 114, 140 - 145, 150, должны иметь положительные значения.

Остальные строки для заполнения формы РСВ-1 ПФР рассчитываются и заполняются в соответствии с Порядком заполнения формы, утвержденным приказом Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 232н.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

 

Налог на прибыль

 

За пользование кредитной линией организация уплачивает банку ежемесячную фиксированную процентную ставку (с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ). При этом выплаты комиссионного вознаграждения за открытие кредитной линии, ссудного счета, использование или неиспользование кредитной линии и т.п. в договоре с банком не предусмотрены (фактически не уплачиваются).
Денежные средства в рамках предоставленной кредитной линии используются по целевому назначению (погашение займов, лизинговых платежей, предоставление займов третьих лиц, приобретение эмиссионных ценных бумаг, вложения в уставной капитал других юридических лиц).
Как учесть при налогообложении прибыли расходы по кредитной линии?

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Согласно пп. 2.2 п. 2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" открытием кредитной линии признается заключение соглашения/договора, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств.
В целях налогообложения прибыли в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
В соответствии с п. 12 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в целях налогообложения прибыли в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.
Таким образом, средства, полученные по договору кредитной линии, а также при возврате их кредитору, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
Отметим, что налоговым законодательством возможность признания в расходах процентов по долговым обязательствам не связана с целевым назначением при их получении.
Порядок признания расходов в налоговом учете при применении метода начисления установлен ст. 272 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Статьей 269 НК РФ определено, что организация может выбрать один из следующих законодательно установленных порядков определения предельной величины процентов, признаваемых расходом:
- исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях;
- исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ увеличенной на коэффициент - при оформлении долгового обязательства в рублях.
Отметим, что с 01.01.2011 по 31.12.2012 включительно проценты признаются в расходах исходя из ставки процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
При этом величина процентов, начисленных сверх установленных норм, является расходом, не учитываемым в целях налогообложения (п. 8 ст. 270 НК РФ).
Порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, должен быть установлен организацией в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ, письмо Минфина России от 16.08.2010 N 03-03-06/2/145).
На основании п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий расходы по методу начисления, определяет сумму расхода, выплаченного либо подлежащего выплате в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений вышеназванного пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета расходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.
По мнению Минфина России, проценты по всем видам обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия соответствующего договора (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами (смотрите письма Минфина России от 21.10.2011 N 03-03-06/1/684, от 05.03.2011 N 03-03-06/1/122, от 03.02.2011 N 03-03-06/1/57, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/802).
В письме Минфина России от 26.08.2011 N 03-03-06/1/523 сказано, что проценты по всем видам долговых обязательств, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, необходимо учитывать в расходах (доходах) для целей налогообложения прибыли равномерно в установленные НК РФ сроки независимо от сроков фактической уплаты таких процентов, установленных в договоре.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, проценты по кредиту подлежат признанию в составе внереализационных расходов, для целей исчисления налога на прибыль, равномерно в течение всего срока действия договора (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Бабинцев Алексей

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

НДС

 

Организация реализует фармацевтические препараты через аптечный пункт и применяет ЕНВД. Почти все поставщики работают с НДС.
Какие документы организация должна оформлять при возврате товара поставщику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При возврате товара поставщику организация должна выписать в двух экземплярах товарную накладную по унифицированной форме N ТОРГ-12. Один экземпляр необходим для того, чтобы списать с учета возвращаемый товар, второй - передается бывшему продавцу.
Счет-фактуру в адрес бывшего продавца, а ныне покупателя, выставлять не следует. Продавец примет НДС к налоговому вычету на основании своего корректировочного счета-фактуры.

Обоснование вывода:
По договору купли-продажи продавец передает товар в собственность другой стороне, а покупатель принимает и оплачивает его (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Это положение имеет силу и в отношении договора поставки товаров (п. 5 ст. 454 ГК РФ). Как правило, право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ).
ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен, к ним относятся поставка товара:
- в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст. 465 и 466 ГК РФ);
- в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст. 467 и 468 ГК РФ);
- ненадлежащего качества (ст. 469 и 475 ГК РФ);
- в нарушенной таре или упаковке (ст. 481 и 482 ГК РФ);
- несоответствующей комплектации (ст. 479 и 480 ГК РФ).
Если товар возвращается продавцу по перечисленным обстоятельствам, то можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в такой ситуации происходит частичное или полное расторжение договора поставки (купли-продажи). Таким образом, из норм ГК РФ следует, что при возврате некачественного товара покупателем поставщику реализации данного товара не происходит.
При этом в соответствии со ст. 421 ГК РФ стороны вправе включать в договор любые условия, не противоречащие действующему гражданскому законодательству, в том числе и условие о возврате качественного товара, в силу каких-либо причин не реализованного покупателем.
Если покупатель возвращает продавцу оприходованный качественный товар (право собственности на который перешло к покупателю), то необходимо учитывать, что обязательства продавца по договору купли-продажи при поставке качественной продукции в данном случае считаются надлежащим образом исполненными.
При этом возврат качественного товара, при условии надлежащего исполнения продавцом своих обязанностей, осуществляется покупателем только по соглашению с продавцом (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ).
Иными словами, если обязательство по передаче товара продавцом исполнено, товар принят покупателем и право собственности на товар перешло к нему (напомним, что по общему правилу, установленному п. 1 ст. 223 ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи), обязанность покупателя передать товар продавцу и обязанность продавца принять товар может быть связана только с совершением между сторонами новой сделки, в рамках которой лицо, выступавшее в ранее заключенном договоре в качестве продавца, будет покупателем, а лицо, выступавшее в качестве покупателя, - продавцом. Это означает не прекращение прав и обязанностей по ранее заключенному договору поставки (купли-продажи), а заключение нового договора поставки (на практике иногда именуемого договором "обратного выкупа" товара).
В соответствии со ст. 39 НК РФ для целей налогообложения передача права собственности на товары признается реализацией.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях налогообложения в виде ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом представители финансового ведомства высказывают мнение, что если покупателем, который возвращает товар, является организация, уплачивающая ЕНВД и не являющаяся плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), то операция по возврату товара, как и по его закупке, осуществляется в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД.
Так, в письме Минфина России от 16.07.2012 N 03-11-06/3/47 приводятся разъяснения, что деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. В связи с этим операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны (смотрите также письма Минфина России от 27.03.2007 N 03-11-04/3/90, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136, от 16.11.2010 N 03-11-11/300).
В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 168 НК РФ в первичных учетных документах отдельной строкой сумма налога выделяется только плательщиком НДС.
В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В связи с этим при возврате товаров покупатели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, счета-фактуры не выставляют и сумму НДС в первичных учетных документах отдельной строкой не выделяют.
В целом завершение процедуры передачи товара, и, соответственно, перехода прав собственности на него, определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара.
При возврате товара покупатель должен выставить бывшему продавцу товарную накладную унифицированной формы ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации, а также является основанием как для списания, так и для их оприходования.
Таким образом, документом, подтверждающим списание с учета возвращенных товаров покупателем и принятие их на учет организацией-продавцом, будет являться только товарная накладная по форме ТОРГ-12 с пометкой "возврат".
Учитывая положения п. 3 ст. 168 НК РФ, организации-продавцу при возврате ей качественных товаров организацией-покупателем, являющейся плательщиком ЕНВД, следует выставить корректировочный счет-фактуру в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, не позднее пяти календарных дней считая со дня составления покупателем документов, свидетельствующих о возврате товара (смотрите письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 16.05.2012 N 03-07-09/56).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

 

При выводе на печать книги покупок в ней остается незаполненной графа 6 вследствие сбоя работы технических средств, хотя в счетах-фактурах (речь не идет об авансовых или корректировочных счетах-фактурах) информация о стране происхождения и ГТД содержится. Книгу покупок необходимо представить в налоговый орган.
Можно ли представить налоговому органу книгу покупок с незаполненной графой 6 и какие риски при этом могут возникнуть?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данной ситуации графа 6 книги покупок должна быть заполнена.
При этом во избежание споров с налоговым органом при отсутствии технической возможности оформить книгу покупок в соответствии с Правилами ведения книги покупок считаем, что незаполненную графу 6 организация может заполнить от руки.

Обоснование вывода:
Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Постановление N 1137).
Согласно п. 1 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила), утвержденных Постановлением N 1137, покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
В графе 6 книги покупок указывается цифровой код страны происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Графа 6 не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре (пп. "о" п. 6 раздела II Правил).
Согласно п. 7 раздела II Правил графа 6 (равно как и графы 4, 8а, 9а, 10-12) книги покупок не заполняется при регистрации покупателем счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Отметим, что раздел II Правил не предусматривает проставление прочерка в книге покупок в незаполненных графах, как это предусмотрено при заполнении счетов-фактур п. 4 раздела II Приложения 1 к Постановлению N 1137.
Таким образом, в общем случае графа 6 должна быть заполнена, если речь не идет о регистрации корректировочных или авансовых счетов-фактур. То есть в рассматриваемой ситуации можно говорить о том, что книга покупок ведется с нарушением положений Правил.

Налоговые риски

Налоговая декларация по НДС составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента) (п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).
В соответствии с положениями п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Книга покупок не является основанием для получения налогового вычета, следовательно, нарушение правил их составления не является основанием для отказа в вычете НДС. Эту точку зрения поддерживают и суды (смотрите, например, определение КС РФ от 21.04.2011 N 499-О-О, постановления ФАС Московского округа от 11.11.2008 N КА-А40/10330-08-П, от 07.10.2008 N КА-А41/9413-08, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.04.2007 N Ф08-1529/07-635А).
Налоговое законодательство прямо не предусматривает ответственности за нарушение Правил ведения книги покупок (постановление ФАС Московского округа от 11.11.2008 N КА-А40/10330-08-П).
Вместе с тем нарушение порядка ведения книги покупок может быть признано грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, что влечет ответственность в соответствии со ст. 120 НК РФ.
При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Однозначно ответить на вопрос, относится ли книга покупок к числу регистров налогового учета, весьма затруднительно, поскольку в первой части НК РФ определения регистров налогового учета не содержится. Пункт 4 ст. 88 НК РФ предусматривает лишь возможность их представления в качестве подтверждения пояснений налогоплательщика в ходе камеральной проверки.
В главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, обязывающей плательщиков НДС вести книги покупок и книги продаж, эти книги налоговыми регистрами не называются, в ней также нет ни слова о регистрах налогового учета для целей исчисления НДС. Нет подобного указания и в Правилах.
Отметим, что налоговые регистры подробно расписаны в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Нормами данной главы прямо предусмотрено, что формы регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и утверждаются в учетной политике для целей налогообложения в качестве приложений (ст. 314 НК РФ).
Вместе с тем следует учитывать, что правила, установленные для одного налога, не применяются к другому без непосредственного разрешения законодателя (решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04).
Вывод о том, что незаполнение или заполнение книги покупок с нарушением порядка ведения книги покупок не подпадает под понятие грубого нарушения правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения, установленное ст. 120 НК РФ, содержится в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 N А56-11653/2008, ФАС Московского округа от 26.08.2008 N КА-А41/6653-08, ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.2006 N А79-15564/2005, ФАС Западно-Сибирского округа от 03.08.2005 N Ф04-4932/2005(13558-А46-6).
Однако в арбитражной практике есть и противоположная точка зрения. Так, суды приходят к выводу, что истребование книг покупок и журналов учета счетов-фактур, как регистра налогового учета, на основании которого информация об исчисленных налоговых вычетах заносится в декларацию, является правомерным (постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.03.2011 N Ф03-574/2011, ФАС Центрального округа от 16.06.2009 N А48-5011/07-2-17).
Обращаем Ваше внимание на то, что и некоторые специалисты относят книгу покупок и журнал учета счетов-фактур к налоговым регистрам (смотрите, например, Новый порядок заполнения (ведения) документов по НДС (М. Климова, "Налоговый вестник", N 3, март 2012 г.), Когда организацию могут привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета согласно статье 120 НК РФ (А.А. Романчук, "Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2011 г.)).
Таким образом, при представлении налоговому органу книги покупок с незаполненной графой 6 у организации существует риск привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ.
По вопросу административных рисков применительно к рассматриваемой ситуации стоит отметить, что административная ответственность предусмотрена за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ). При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимаются:
- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
Таким образом, заполнение книги покупок не в соответствии с нормами Правил ведения книги покупок не может быть расценено как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Возможность заполнения книги покупок комбинированным способом

Как было сказано ранее, порядок заполнения книги покупок устанавливается вышеуказанными Правилами. При этом в Правилах не указано, что книги покупок должны заполняться строго на компьютере или от руки. Поэтому мы считаем, что в отсутствие прямо установленных норм организация вправе использовать комбинированный способ.
Также обращаем внимание на то, что Правилами прямо оговорено, что заполнение счетов-фактур комбинированным способом (частично на компьютере, частично от руки) не признается нарушением порядка заполнения счета-фактуры (п. 2 раздела II Правил).
В таком случае, по нашему мнению, во избежание споров с налоговым органом при отсутствии технической возможности оформить книгу покупок в соответствии с Правилами ведения книги покупок незаполненную графу 6 организация может заполнить от руки.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

 

НДФЛ

 

Как правильно заполнить справку по форме 2-НДФЛ (разделы 3-5) при приеме на работу в середине года сотрудника, который уже имел доходы в этом году и представил справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы? Нужно ли в п. 5.1 "Общая сумма дохода" отражать сумму дохода с прежнего места работы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В справку по форме 2-НДФЛ должны включаться доходы, выплаченные сотруднику только на Вашем предприятии.

Обоснование вывода:
Организация, выплачивающая доход физическому лицу, является налоговым агентом, и на нее возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам (в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
При оформлении сведений о доходах физических лиц следует руководствоваться положениями п. 2 ст. 230 НК РФ. В соответствии с данной нормой организации, являющиеся налоговыми агентами, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ утверждены форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", рекомендации по ее заполнению и справочники. Согласно абз. 2 раздела I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (далее - Рекомендации) справка по форме 2-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с абз. 4 раздела I Рекомендаций справки по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.
Следовательно, в разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ "Доходы, облагаемые налогом по ставке ___%" отражаются сведения о доходах, полученных от данного налогового агента, который выплачивал физическому лицу в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.
Таким образом, Ваша организация, как налоговый агент, обязана представлять в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет сведения о полученных физическими лицами доходах только в Вашей организации, а также о суммах НДФЛ исчисленного и удержанного в Вашей организации. Сведения о доходах, полученных физическими лицами от других источников, и соответственно удержанных с таких доходов сумм подоходного налога, представляются теми источниками, которые эти доходы выплачивали.
Обязать налогового агента включать в справку по форме 2-НДФЛ сведения о доходах, полученных по другому месту работы сотрудника, затруднительно также по той причине, что трудовое законодательство не устанавливает для работника обязанности подтверждать при трудоустройстве свои доходы из других источников (в том числе по форме 2-НДФЛ), а работодатель, соответственно, не вправе требовать предоставления таких сведений (документов).

К сведению:
Предоставление справки по форме 2-НДФЛ в рассматриваемой ситуации является необходимым только для предоставления работнику налоговых вычетов по новому месту работы. В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
Таким образом, при изменении в течение года места основной работы исчисление НДФЛ по новому месту работы производится исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы. В письме ФНС от 30.07.2009 N 3-5-04/1133@ сказано, что без справок по форме 2-НДФЛ можно обойтись, только когда сотрудник впервые заключает трудовой договор либо длительное время не работал и не получал дохода. Подтверждением являются трудовые книжки и письменные объяснительные физического лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

 

Какие предусмотрены штрафные санкции за неправильное указание статуса в поле 101 в платежном поручении на перечисление юридическим лицом (налоговым агентом) НДФЛ с доходов своих сотрудников, если все остальные реквизиты и сумма налога указаны без ошибок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Допущенная при заполнении поля 101 ошибка не привела к неуплате налога. Соответственно, оснований для применения к организации штрафных санкций нет.
В такой ситуации организации следует подать в ИФНС по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату НДФЛ, с просьбой уточнить статус налогоплательщика.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом согласно п.п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ возложена на налоговых агентов.
На основании пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной, в частности, в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом правила, предусмотренные данной нормой, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ).
При уплате налоговых платежей следует пользоваться Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н (далее - Приказ N 106н). В приложении 5 к Приказу N 106н говорится, что в поле 101 должно быть указано одно из значений статуса, например, юридическое лицо ("01"), налоговый агент ("02") и т.д.
Как следует из вопроса, Ваша организация, кроме ошибки в поле 101, остальные реквизиты расчетного документа заполнила верно. С учетом положений пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ можно говорить о том, что обязанность по перечислению НДФЛ была исполнена*(1).
Учитывая изложенное, считаем, что Вашей организации в рассматриваемом случае следует подать в ИФНС по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить статус налогоплательщика. О возможности уточнения платежа в подобных ситуациях говорят и работники налоговых органов (смотрите Информацию Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 15.06.2009).
При необходимости проводится совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов, результаты которой оформляются актом. После этого налоговый орган на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки, уплаченных налогоплательщиком налогов, если таковая проводилась, принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. Пени, начисленные на сумму налога со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа, пересчитываются. Иными словами, если средства поступили в соответствующий бюджет, пени как способ обеспечения обязанности по уплате налога к налогоплательщику не применяются.
Суды также приходят к выводу, что допущенная при заполнении поля 101 ошибка не свидетельствует о неуплате налога, о непоступлении налога в бюджет соответствующего уровня, а также о непоступлении налога на соответствующий КБК. Поэтому оснований для применения налоговых санкций нет (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 27.10.2008 N Ф09-7844/08-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2007 N А33-13334/06-Ф02-353/07-С1, ФАС Московского округа от 29.12.2006 N КА-А40/12668-06, от 07.12.2006 N КА-А40/11824-06).
В свою очередь, в постановлении ФАС Поволжского округа от 15.11.2011 N Ф06-9502/11 судьи отметили, что в случае неправильного указания в поле 101 статуса плательщика (01) налогоплательщик правомерно в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ подал в инспекцию заявление об уточнении платежа (смотрите также постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2011 N 11АП-5837/11).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения