Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 25 августа 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 18.08.2016 N 808
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 г. N 820"

Порядок признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по страховым взносам применяется в отношении взносов на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий работников в угольной промышленности и гражданской авиации

Соответствующее изменение внесено в Постановление Правительства РФ от 17 октября 2009 г. N 820.

Кроме того, данный порядок теперь применим и к недоимке по финансовым санкциям, предусмотренным статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Вносимыми поправками урегулированы также вопросы, связанные с признанием безнадежной к взысканию и списанию задолженности, числящейся за плательщиком страховых взносов, в отношении которого судебным приставом-исполнителем прекращено исполнительное производство в установленных случаях.

 

Постановление Правительства РФ от 20.08.2016 N 825
"О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Внесены уточнения в перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС

В позиции, классифицируемой кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8451 80 300 9, слова "модели ХСС <**>" заменены словами "модели ХСС; машина для ламинирования ткани, мощность 45 кВт, ширина валов и перекатных роликов - 2200 мм <**>".

В позиции, классифицируемой кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8479 30 100 9, слова "производительностью 1618 куб. м в сутки <**>" заменены словами "производительностью 1618 куб. м в сутки; технологическая линия по производству плит МДФ (ХДФ) на основе пресса горячего прессования непрерывного действия "ContiRollR" 9 х 48,7 м производительностью 500000 куб. м в год <**>".

 

Постановление Правительства РФ от 10.08.2016 N 772
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2006 г. N 95"

Правительством РФ расширен перечень причин инвалидности, которые устанавливаются в случае признания гражданина инвалидом

В перечень включено, в частности, заболевание (ранение, контузия, увечье), полученное лицом, обслуживавшим действующие воинские части Вооруженных Сил СССР и Вооруженных Сил Российской Федерации, находившиеся на территориях других государств в период ведения в этих государствах боевых действий.

Кроме того, в частности, предусмотрено, что гражданин (его законный или уполномоченный представитель) имеет право пригласить любого специалиста с его согласия для участия в проведении медико-социальной экспертизы с правом совещательного голоса.

Акт медико-социальной экспертизы гражданина, протокол проведения медико-социальной экспертизы гражданина, индивидуальная программа реабилитации или абилитации гражданина формируются в дело медико-социальной экспертизы гражданина. Гражданин (его законный или уполномоченный представитель) имеет право на ознакомление с актом медико-социальной экспертизы гражданина и протоколом проведения медико-социальной экспертизы гражданина.

При необходимости внесения исправлений в индивидуальную программу реабилитации или абилитации в связи с изменением персональных, антропометрических данных инвалида (ребенка-инвалида), необходимостью уточнения характеристик ранее рекомендованных видов реабилитационных или абилитационных мероприятий, а также в целях устранения технических ошибок (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка) инвалиду по его заявлению либо по заявлению его законного или уполномоченного представителя взамен ранее выданной составляется новая индивидуальная программа реабилитации или абилитации без проведения дополнительного освидетельствования инвалида.

"Положение о порядке расчета собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также соискателей лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг"
(утв. Банком России 19.07.2016 N 548-П)
Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2016 N 43321.

С 1 сентября 2016 года вступает в силу положение, предусматривающее порядок расчета собственных средств профессионального участника рынка ценных бумаг (соискателя лицензии)

Банком России усовершенствованы требования (в том числе к активам, принимаемым к расчету), установленные Приказом ФСФР РФ от 23.10.2008 N 08-41/пз-н "Об утверждении положения о порядке расчета собственных средств..." (в связи с принятием положения данный приказ утрачивает силу).

Для отдельных положений установлен более поздний срок вступления в силу, а также введены ограничения срока действия некоторых норм (таким образом текущие требования к собственным средствам будут постепенно замещаться новыми).

 

Приказ Росстата от 05.08.2016 N 391
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий"

Росстатом обновлены формы федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий

Утверждены следующие новые годовые формы, которые вводятся в действие с отчета за 2016 год:

- N 1-технология "Сведения о разработке и использовании передовых производственных технологий";

- N 3-информ "Сведения об использовании информационных и коммуникационных технологий и производстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказании услуг в этих сферах";

- N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок";

- N 4-инновации "Сведения об инновационной деятельности организации";

- N 1-НК "Сведения о работе аспирантуры и докторантуры";

- N 85-К "Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми".

Также утверждена новая квартальная форма N 2-наука (краткая) "Сведения о выполнении научных исследований и разработок", действующая с отчета за январь - март 2017 года.

Ранее действовавшие формы статистического наблюдения, по которым представлялись указанные сведения, утвержденные приказом Росстата от 03.08.2015 N 357, признаны утратившими силу, вместе с Приказом Росстата от 25.09.2015 N 442 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 4-инновация "Сведения об инновационной деятельности организации".

 

"Положение о порядке доведения до сведения кредитных организаций и некредитных финансовых организаций информации о случаях отказа в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, отказа от заключения договора банковского счета (вклада) и (или) расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом"
(утв. Банком России 20.07.2016 N 550-П)
Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2016 N 43229.

Определен порядок доведения Банком России до сведения кредитных организаций, иных лиц информации, полученной от Росфинмониторинга

Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" установлено, что кредитные организации обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения обо всех случаях отказа от заключения договоров и (или) расторжения договоров с клиентами по инициативе кредитной организации по основаниям, предусмотренным указанным Федеральным законом. Банк России обязан довести полученную информацию до сведения кредитных организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций (за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования), страховых брокеров, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов , микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, негосударственных пенсионных фондов и ломбардов.

При получении от Росфинмониторинга соответствующей информации Банк России формирует сообщение в электронном виде, которое снабжается кодом аутентификации Банка России, а также зашифровывается с применением средств криптографической защиты информации, используемых в Банке России. Сообщение передается в кредитную организацию через соответствующее территориальное учреждение Банка России. Кредитная организация формирует уведомление о принятии или о непринятии электронного сообщения. Из уведомлений о принятии (непринятии) электронного сообщения, сформированных в течение рабочего дня, кредитная организация формирует архивный файл, снабженный кодом аутентификации кредитной организации. Указанный файл направляется в территориальное учреждение Банка России не позднее рабочего дня, следующего за днем формирования архивного файла. Территориальное учреждение Банка России в тот же день с помощью программы-архиватора формирует из архивных файлов, прошедших процедуру аутентификации, свод ный архивный файл территориального учреждения, снабженный кодом аутентификации территориального учреждения, и направляет его в Банк России.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Указание Банка России от 16.06.2016 N 4045-У
"О порядке регистрации Банком России правил осуществления репозитарной деятельности, правил внутреннего контроля, внутреннего аудита и управления рисками, а также вносимых в них изменений и порядке утверждения Банком России положения о комитете пользователей репозитарных услуг"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.08.2016 N 43220.

Установлен порядок регистрации правил осуществления репозитарной деятельности

Первичная регистрация правил (положения) об осуществлении репозитарной деятельности осуществляется Банком России при выдаче лицензии на осуществление репозитарной деятельности в соответствии с Инструкцией Банка России от 08.06.2016 N 173-И "О порядке и об условиях лицензирования репозитарной деятельности и о порядке уведомления репозитарием Банка России о назначении руководителя структурного подразделения, созданного для осуществления репозитарной деятельности, или освобождении его от занимаемой должности". Регистрация изменений, вносимых в правила (положение) репозитария, осуществляется Банком России при представлении утвержденной репозитарием новой редакции правил (положения). Устанавливаются перечень документов, предъявляемых в Банк России для регистрации изменений, вносимых в правила осуществления репозитарной деятельности, сроки рассмотрения документов, представленных репозитарием, сроки представления репозитарием дополнительных документов, основания для принятия решения об отказе в регистрации (утверждении) новой редакции правил.

По результатам рассмотрения документов, Банком России заявителю направляется уведомление о регистрации (об утверждении) или уведомление об отказе в регистрации изменений. Такое уведомление направляется по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, заказным почтовым отправлением на бумажном носителе с уведомлением о вручении или выдается уполномоченному лицу репозитария в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем принятия соответствующего решения. В случае отказа в регистрации (утверждении) новой редакции правил (положения) комплект документов не возвращается репозитарию и подлежит хранению в Банке России.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Указание Банка России от 19.07.2016 N 4075-У
"О требованиях к собственным средствам управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов и соискателей лицензии управляющей компании"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2016 N 43234.

С 1 сентября 2016 года минимальный размер собственных средств управляющих компаний ИФ, ПИФ и НПФ должен составлять 10 млн рублей

С 1 марта 2017 года требования к минимальному размеру собственных средств указанных управляющих компаний повышаются до 15 млн рублей, а с 1 сентября 2017 года - до 20 млн рублей и 0,02 процента от величины превышения суммарной стоимости средств, находящихся в доверительном управлении, над 3 млрд рублей, но суммарно не более 80 млн рублей.

Определен порядок расчета собственных средств управляющей компании, перечень и требования к активам, принимаемым к расчету.

Несоответствие размера СС управляющей компании указанным требованиям, возникшее по причинам, не зависящим от ее действий, должно быть устранено в течение одного месяца.

 

Указание Банка России от 25.07.2016 N 4083-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.08.2016 N 43294.

Обновлена процедура представления в Банк России отчетности кредитного потребительского кооператива

Установлен порядок представления отчета о деятельности кредитного потребительского кооператива, а также отчета о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива по формам и в порядке, предусмотренным в приложениях к Указанию, начиная с того отчетного периода, в котором вступает в силу данное Указание.

Отчетность представляется в форме электронного документа с УКЭП посредством, в том числе, сети Интернет в соответствии с требованиями Указания Банка России от 21.12.2015 N 3906-У, с учетом установленных особенностей.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Со дня вступления в силу Указания признано утратившим силу аналогичное Указание Банка России от 05.08.2014 N 3356-У.

 

Указание Банка России от 28.07.2016 N 4086-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 15 декабря 2014 года N 445-П "О требованиях к правилам внутреннего контроля некредитных финансовых организаций в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2016 N 43312.

Дополнен и уточнен перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки, подлежащих включению в правила внутреннего контроля НФО в целях ПОД/ФТ

Так, в частности, согласно дополнениям и изменениям, внесенным в Требования к правилам внутреннего контроля некредитных финансовых организаций, к числу признаков, позволяющих предполагать совершение клиентом "необычной сделки", отнесен случай, когда идентификационные данные участника операции совпадают с идентификационными данными физического лица, указанного в запросе уполномоченного органа о представлении дополнительной информации в рамках противодействия финансированию терроризма, в случае указания в таком запросе на необходимость уделять повышенное внимание операциям данного физического лица (код признака 2210).

Кроме того, скорректированы положения, касающиеся принятия НФО решения о признании физического лица бенефициарным владельцем.

Также, в частности, по тексту документа, наряду с юридическими лицами включено упоминание иностранной структуры без образования юридического лица.

 

Указание Банка России от 01.08.2016 N 4095-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 10 апреля 2006 года N 285-П "О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.08.2016 N 43286.

Расширен перечень категорий работников кредитных организаций, работников подразделений расчетной сети Банка России, уполномоченных заверять заявления о взыскании по исполнительным документам

Действующей редакцией Положения Банка России от 10.04.2006 N 285-П "О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями" установлено, что заявление взыскателя о приеме исполнительного документа, копии исполнительного документа, заявления об отзыве исполнительного документа, а также заверение записей на исполнительном документе о его возврате осуществляется исключительно бухгалтерским работником и главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера). В соответствии с изменениями, указанные действия могут совершаться любым уполномоченным работником кредитной организации или подразделения расчетной сети Банка России.

Указание вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Указание Банка России от 28.07.2016 N 4087-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 2 марта 2012 года N 375-П "О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2016 N 43313.

Уточнены требования к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия ПОД/ФТ

Вносимыми поправками дополнен перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки, используемый при осуществлении банками внутреннего контроля (коды вида признака 1409 - 1421, 1908, 2210, 2290).

Кроме того, в частности, скорректированы критерии признания физического лица бенефициарным владельцем клиента, а также к факторам, влияющим на оценку риска клиента в категории "риск по типу клиента и (или) бенефициарного владельца", отнесено отсутствие по адресу клиента - юридического лица, указанному в ЕГРЮЛ, органа или представителя клиента - юридического лица.

 

"Методические рекомендации по обеспечению непрерывности деятельности некредитных финансовых организаций"
(утв. Банком России 18.08.2016 N 28-МР)

Банком России разработаны рекомендации для бесперебойной работы НФО

Целью утвержденных Методических рекомендаций является доведение до сведения финансовых организаций основных положений для разработки и внедрения процессов обеспечения готовности к инцидентам, нестандартным или чрезвычайным ситуациям и непрерывности деятельности финансовых организаций, а также повышение доверия к финансовому рынку.

В частности, в целях обеспечения непрерывности деятельности финансовой организации рекомендуется:

определить критически важные процессы и перечень возможных чрезвычайных ситуаций исходя из оценки возможного ущерба и негативных последствий для финансовой организации, ее контрагентов и клиентов вследствие нарушения обеспечения непрерывности деятельности с учетом вероятности и времени возникновения таких нарушений, а также специфики и масштаба деятельности финансовой организации;

выявлять и проводить анализ факторов возникновения чрезвычайных ситуаций, которые способны привести к приостановлению критически важных процессов.

НФО рекомендуется иметь план обеспечения непрерывности деятельности или восстановления деятельности в случае возникновения чрезвычайных ситуаций. Также рекомендуется осуществлять ежедневное резервное копирование информации и баз данных, обслуживающих критически важные процессы, на резервные машинные носители информации.

 

Проект Приказа ФНС России
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@"

Подготовлены изменения в налоговую декларацию по ЕНВД в части расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

Проектом изменений в новой редакции изложен раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Предусматривается новый порядок расчета общей суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (в формулу включена сумма страховых взносов, уплаченных ИП в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере).

С учетом изложенного проектом вносятся поправки в формат представления декларации в электронном виде, а также в порядок ее заполнения.

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения"

Подготовлен проект обновленной налоговой декларации по транспортному налогу

Проект разработан в целях реализации изменений порядка расчета суммы транспортного налога, внесенных Федеральными законами от 29.12.2015 N 396-ФЗ и от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Напомним, в частности, что изменения коснулись понятия "месяц регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и так далее)", а также применения налогового вычета на транспортное средство, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированное в реестре транспортных средств системы взимания платы.

 

<Письмо> Минтруда России от 16.08.2016 N 15-2/ООГ-2956
<По вопросу применения Правил безопасности при работе с инструментом и приспособлениями, утв. Минэнерго СССР 30.04.1985, Постановлением Президиума ЦК профсоюза рабочих электростанций и электротехнической промышленности от 27.03.1985, протокол N 42>

Правила безопасности при работе с инструментами и приспособлениями (РД 34.03.204) могут применяться в части, не противоречащей аналогичным правилам, утвержденным Минтрудом России

С 8 января 2016 года вступил в силу приказ Минтруда России от 17.08.2015 N 552н "Об утверждении Правил по охране труда при работе с инструментом и приспособлениями", которым установлены государственные нормативные требования охраны труда при работе с устройствами, механизмами и иными средствами труда. Приказ имеет статус нормативного правового акта, обязательного для применения работодателями, являющимися индивидуальными предпринимателями, а также юридическими лицами независимо от их организационно-правовой формы.

Вместе с тем, действующими в настоящее время являются также Правила безопасности при работе с инструментами и приспособлениями (РД 34.03.204), которые были утверждены Минэнерго СССР 30.04.1985, Постановлением Президиума ЦК профсоюзов рабочих электростанций и электротехнической промышленности от 27.03.1985, протокол N 42. Данные Правила не зарегистрированы Минюстом России и, следовательно, не являются нормативным правовым актом. В этой связи, Правила безопасности при работе с инструментами и приспособлениями (РД 34.03.204) могут применяться в части, не противоречащей Правилам по охране труда при работе с инструментом и приспособлениями, утвержденным приказом Минтруда России от 17.08.2015 N 552н.

 

Информационное сообщение Минфина России от 23.08.2016 N ИС-аудит-6
<О Порядке выдачи квалификационного аттестата аудитора>

Минфин России напоминает об изменениях в Порядке выдачи квалификационного аттестата аудитора, действующих с 29 августа 2016 года

Сообщается, что 29 августа 2016 года вступает в силу Приказ Минфина России от 25 июля 2016 г. N 121н, которым были внесены изменения в Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора, утвержденный Приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. N 161н.

Теперь, в частности:

для переоформления квалификационного аттестата аудитора, выданного саморегулируемой организацией аудиторов, сведения о которой исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, аудитор обращается в саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой он является на дату подачи заявления об обмене квалификационного аттестата аудитора;

для получения дубликата квалификационного аттестата аудитора, выданного Минфином России до 1 января 2011 г., аудитор обращается в Минфин России с письменным заявлением о выдаче дубликата такого аттестата;

в случае утери (утраты) квалификационного аттестата аудитора, выданного саморегулируемой организацией аудиторов, сведения о которой исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, аудитор может получить "новый" квалификационный аттестат аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, членом которой он является.

 

<Информация> ФСС РФ
"Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года"

ФСС РФ информирует об организации взаимодействия ФСС РФ, ФНС России и страхователей в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов

Сообщается, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), образовавшейся по состоянию на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок будет проводить ФНС России.

ФСС РФ информирует, в частности, о следующем:

страхователи представляют в ФСС РФ расчеты по форме 4-ФСС за 2016 год, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017; осуществляют уплату страховых взносов по ВНиМ в ФСС РФ на действующий КБК - 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году, а с 01.01.2017 производят уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года;

ФСС РФ осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года;

ФСС РФ направляет в ФНС России в рамках межведомственного взаимодействия решения, в том числе о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения за периоды до 01.01.2017;

ФНС России осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, с 1 января 2017 года.

 

<Информация> ФСС РФ
"Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ"

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы, а администрирование расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ сохраняется за ФСС РФ

ФСС РФ подготовлена информация об изменениях в законодательстве по вопросу администрирования страховых взносов.

Так, в частности:

НК РФ дополнен положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей;

за ФСС РФ сохранены отдельные полномочия, в том числе право проводить камеральные проверки правильности и обоснованности осуществления расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, а также выездные проверки, одновременно с выездными проверками, проводимыми налоговыми органами по вопросам правильности исчисления и уплаты страховых взносов;

в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" внесены изменения и дополнения в части администрирования ФСС РФ страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, определены порядок исчисления и уплаты указанных страховых взносов, а также установлен порядок представления отчетности;

за внебюджетными фондами, в том числе за ФСС РФ, сохраняется обязанность по осуществлению контроля за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

23.08.2016 Суд: на основании справок 2-НДФЛ невозможно проверить правильность уплаты налога в бюджет налоговым агентом

Индивидуальный предприниматель пытался в суде оспорить требование по уплате удержанного, но не перечисленного НДФЛ, пеней и штрафа, сославшись на то, что налоговый орган должен был узнать о ненадлежащем исполнении обязанности налогового агента из налоговой отчетности за 2010 - 2012 годы (2-НДФЛ), а не при выездной проверке. По мнению ИП, проведение выездной налоговой проверки не может являться основанием для восстановления пропущенных налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам. Налоговый орган должен был в порядке статьи 88 Кодекса провести камеральную проверку отчетности налогового агента по форме 2-НДФЛ и выявить соответствующую задолженность до проведения выездной проверки.  Однако суды не согласились с ним.

Как установили суды, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ИП, в том числе по вопросу правильности исчисления, удержания и своевременности перечисления в бюджет НДФЛ налоговым агентом за период с 01.01.2010 по 21.11.2013. По результатам проверки составлен акт и принято решение, которым предпринимателю начислены суммы, оспариваемые в настоящем деле. Основанием для начисления данных сумм послужили выводы налогового органа о неперечислении в проверенном периоде фактически удержанного НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом при выплате дохода физическим лицам.

В силу пункта 2 статьи 230 НК налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 88 НК налоговый орган проводит камеральную проверку только налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено НК.

Пунктом 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Принимая во внимание изложенное, а также учитывая, что справки по форме 2-НДФЛ не являются налоговыми декларациями (расчетами авансовых платежей), при этом оформление налоговых уведомлений в отношений НДФЛ, перечисляемого налоговым агентом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, суды на основании взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса пришли к выводу, что доначисление сумм НДФЛ налоговому агенту и их взыскание с начислением пеней и штрафов могло быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения выездной налоговой проверки.

АС Восточно-Сибирского округа в постановлении № А58-1418/2015 от 28.07.2016 г. вывод нижестоящих судов подтвердил, указав на то, что в представленных предпринимателем реестрах сведений о доходах физических лиц за проверенные периоды и справках о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ отсутствуют необходимые и достаточные сведения для определения периода просрочки налоговым агентом исполнения своей обязанности (даты фактического получения налоговым агентом в банке наличных денежных средств на выплату доходов, даты фактического получения доходов налогоплательщиками).  Следовательно, у инспекции отсутствовала объективная возможность проверить правильность исполнения предпринимателем обязанностей налогового агента по правильному исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога только на основании представленных последним в порядке пункта 2 статьи 230 НК РФ сведений по форме 2-НДФЛ.

От редакции добавим, что с 2016 года у налоговой инспекции появилась возможность проверять правильность перечисления налога налоговым агентом при камеральной проверке формы 6-НДФЛ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.08.2016 Медучреждению досчитали страховые взносы из-за неправильного расчета права на пониженные тарифы

Средства целевого финансирования, полученные медицинским учреждением в рамках обязательного медицинского страхования, не включаются в долю доходов от основного виде деятельности при расчете права на применения пониженных ставок по страховым взносам. Такой вывод сделал АС Уральского округа в постановлении от 02.08.2016 N Ф09-7945/16 по делу N А50-27961/2015.

Пенсионным фондом была  проведена выездная проверка деятельности общества, оказывающего услуги стоматологии, за период 2012 - 2014 г.г. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В результате проверки были доначислены взносы, штрафы и пени в связи с неправомерным, по мнению ПФ, применением пониженных ставок страховых взносов.

Суды согласились с мнением Пенсионного фонда.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих свою основную деятельность в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг установлен пониженный тариф страховых взносов (подп. "т" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

В силу ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%.

На основании ч. 1.4 ст. 58 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, в частности доходы в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц.

Суды учли налоговые декларации по налогу, уплачиваемые в связи с применением УСН и, установили, что доход Общества составил за 2012 год - 4 759 000 руб. 04 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС в сумме 4 191 000 руб. 04 коп., внереализационные доходы - 567 руб. 06 коп.; за 2013 год в сумме 7 839 000 руб. 09 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках добровольного медицинского страхования - 6 250 000 руб. 05 коп., внереализационные доходы в размере 1 589 000 руб. 04 коп.; за 2014 год - в сумме 9 832 000 руб. 04 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС - 8 301 000 руб. 05 коп., внереализационные доходы в размере 1 530 000 руб. 09 коп.

Проанализировав данные, содержащиеся в расчетах РСВ-1, суды установили, что при расчете пропорции доходов от основного вида деятельности к общей сумме доходов обществом в 2012 - 2014 г.г. использовалось (частично) как доходы от реализации стоматологических услуг, так и доходы, полученные в рамках ОМС.

Пенсионным фондом рассчитана указанная пропорция как соотношение доходов от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС, к общей сумме доходов, в которые включены доходы от реализации стоматологических услуг, в том числе, в рамках ДМС, внереализационные доходы, а также доходы, полученные в рамках ОМС.

Судами установлено, что в спорный период общая сумма поступлений общества составила за 2012 год - 6 314 000 руб. 08 коп. (4 759 000 руб. 04 коп. + 1 555 000 руб. 04 коп.); за 2013 год - 9 740 000 руб. 07 коп. (7 839 000 руб. 09 коп. + 1 900 000 руб. 08 коп.); за 2014 год - 12 056 000 руб. 05 коп. (9 832 руб. 04 коп. + 2 224 000 руб. 01 коп.). Поэтому доля доходов общества от основного вида деятельности, составила: 2012 год - 4 191 000 руб. 04 коп. / 6 314 000 руб. 08 коп. = 67%. 2013 год - 6 250 000 руб. 05 коп. / 9 740 000 руб. 07 коп. = 65%; 2014 год - 8 301 000 руб. 05 коп. / 12 056 000 руб. 05 коп. = 69%.

Таким образом, на основании данных расчетов, суды всех трех инстанций сделали  вывод, что плательщиком страховых взносов не выполнены условия для применения при исчислении страховых взносов пониженного тарифа.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.08.2016 Финнадзор Крыма проигрывает суды по взысканию налоговых долгов

В Арбитражных судах Центрального округа идут судебные разбирательства между организациями и Службой финансового надзора Республики Крым, которая пытается взыскать долги по налогам, образовавшиеся на 01.01.2015 года. Уже несколько постановлений вынесено в пользу налогоплательщиков.

Постановлением Совета Министров Республики Крым от 12.05.2015 N 254 был утвержден Порядок зачета переплаты или уплаты задолженности по налогам, сборам и обязательным платежам, которые образовались по состоянию на 01.01.2015.

В соответствии с Порядком, Служба финансового надзора Республики Крым на основании реестров, полученных от  налоговых органов республики (как держателя информации) по каждому отдельному налогоплательщику определяет единое сальдо расчетов с бюджетом Республики Крым путем суммирования общей суммы задолженности и общей суммы переплаты, а также сумм, перечисленных налогоплательщиком самостоятельно в период с 1 января 2015 года до даты определения сальдо. В случае если единое сальдо расчетов с бюджетом по налогоплательщику имеет отрицательное значение, такое сальдо является задолженностью перед бюджетом и подлежит взысканию.

В случае наличия задолженности, Служба направляет налогоплательщику предписание о возмещении задолженности в бюджет. Если предписание не исполнено в течение 20 дней, задолженность должна взыскиваться через суд.

На данный момент в базе Арбитражного суда Центрального округа имеется уже несколько постановлений, в которых судьи принимают сторону налогоплательщика, поскольку Служба финансового надзора в качестве обоснования требований предъявляет только реестры, полученные от налоговой службы и доказать наличие задолженности не может.

В частности, суд указывает на то, что  на Службе лежит обязанность принять не только реестр налогоплательщиков с данными о задолженности, но и получить учетные и отчетные данные о начислениях и уплате налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет, а также о состоянии расчетов и обязательств. Такие выводы содержатся в постановлении от 29.07.2016 N Ф10-2422/2016.

Налоговые органы не могут подтвердить спорную задолженность, об этом заявляют и территориальные инспекции и УФНС России по Республике Крым (постановление от 09.08.2016 N Ф10-2688/2016)..

Первичные документы, свидетельствующие о наличии задолженности налогоплательщика перед бюджетом, отсутствуют и не могут быть представлены в материалы дела ни самим заявителем, ни налоговыми органами, поскольку декларации сдавались в электронном виде и хранились на программном обеспечении Украины "Податковый блок" доступ к которому, после вхождения Республики Крым в состав Российской Федерации, был отключен (постановление от 04.08.2016 N Ф10-2510/2016).

Скорее всего, большинство налогоплательщиков добровольно погасили долги, но те, кто с ними не согласен, на данный момент имеют все шансы отстоять своё мнение в суде.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.08.2016 Суд: стремление сохранить УСН законным способом не образует необоснованную налоговую выгоду

Применение обществом специального налогового режима  (УСН) не свидетельствует о направленности его деятельности на получение необоснованной налоговой выгоды, равно как и стремление сохранить возможность его применения с использованием способов, предусмотренных действующим законодательством и обычаями делового оборота. Такой вывод сделал АС Центрального округа в постановлении от 03.08.2016 N Ф10-2555/2016 по делу N А62-5569/2015.

Налоговая инспекция по итогам выездной проверки ООО, применяющему УСН, доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штрафы на общую сумму 100 млн.рублей, посчитав, что общество совершило ряд сделок (заключение агентских договоров) с взаимозависимыми юридическими лицами, которые позволили учитывать в качестве полученного дохода лишь агентское вознаграждение с единственной целью - избежать обязанности по применению общей системы налогообложения. При этом результаты проверки деятельности контрагентов общества по агентским договорам показали, что часть денежных средств, перечисленных обществом по указанным договорам, использовалась на приобретение векселей и выплаты физическим лицам в целях "обналичивания" денежных средств.

Признавая недействительным решение ИНФС, суд напомнил, что в  сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежаще оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Суд установил, что ООО заключала агентские договоры, по которым осуществляло поиск и привлечение спонсоров для проведения "Rocks" - фестивалей. Полученные от спонсоров средства перечислялись принципалу за минусом агентского вознаграждения. Спонсором являлся Сбербанк, который никаких претензий по оказанию рекламных услуг при организации фестивалей не предъявлял.
Факт реального проведения спонсируемых мероприятий - рок-фестивалей (в частности, информация о проведении фестивалей размещена в сети Интернет) налоговым органом не опровергнут.
Довод налогового органа о том, что контрагентами общества часть полученных в рамках агентских договоров денежных средств направлена на приобретение векселей, правомерно отклонен судами, поскольку инспекцией не доказано, что указанные денежные средства поступили налогоплательщику.

В ходе проверки инспекцией не установлено фактов передачи денежных средств должностным лицам общества либо иным имеющим к нему отношение лицам, свидетельствующих об их обогащении и выведении из-под налогового контроля доходов.

При таких обстоятельствах, суды пришли к выводу, что применение обществом специального налогового режима не свидетельствует о направленности его деятельности на получение необоснованной налоговой выгоды, равно как и стремление сохранить возможность его применения с использованием способов, предусмотренных действующим законодательством и обычаями делового оборота, поскольку инспекцией не доказано отсутствие реальности совершения обществом финансово-хозяйственных операций.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.08.2016 АС Московского округа в постановлении от 27.07.2016N Ф05-10243/2016 по делу N А40-159826/2015 снизил  обществу почти в 10 раз штраф по статье 126 Налогового кодекса за непредставление в срок запрошенных налоговой инспекцией документов.

В ходе выездной налоговой проверки ООО налоговый орган неоднократно истребовал у заявителя документы по различным требованиям, которые не содержали информации о том, что являются повторными, хотя по существу являлись по отношению к спорному требованию повторными, дублирующими и уточненными. Всего же в ходе проверки у Общества было истребовано порядка 56 630 документов: от 17.02.2015  289 документов, по требованию от 19.03.2015 - 4 695 документа, по требованию от 13.04.2015 - 20 288 документа, по требованию от 20.04.2015 - 52 документа.

По спорному требованию о представлении документов Инспекция 23 марта 2015 года просила предоставить ей до 06 апреля 2015 документы на 37 листах (по подсчету налогоплательщика - 4 695 документов), которое не было исполнено в полном объеме, документы не были представлены налоговому органу в количестве 2 289 документов, исходя из подсчета количества представленных налоговым органом вынесено решение от 30.04.2015 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 939 000руб.

Суд указал на то, что  что Инспекцией запрашивался большой объем документов, кроме того, 1 391 документ, повлекший наложение штрафа в размер 278 200 руб., запрашивался повторно, часть из которых была представлена по предыдущему требованию, часть запрашиваемых документов не влияла на налогооблагаемую базу, например, в п. 55 требования налоговый орган просил представить ему договор со всеми изменениями, дополнениями, спецификациями, расчеты формирования цены, переписку по исполнению договоров и т.п. (т. 1 л.д. 30), в п. 12 требования подлежали представлению бухгалтерские справки (расчеты, таблицы) за 2011, 2012, 2013 г.г. по расчету сумм НДС, подлежащего распределению между облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями, подлежащими налогообложению по ставке 0% и т.д.

Инспекцией не были приняты во внимание, что большой объем запрашиваемых документов объективно не позволил Обществу представить их в сроки, указанные налоговым органом в выставленном требовании.

При этом установлено, что вменяемое Обществу непредставление документов не имело каких-либо негативных последствий в виде затруднений при осуществлении мероприятий налогового контроля.
Суд пришет к выводу, что вменяемое Обществу непредставление документов по спорному требованию и вынесенное на его основе решение не имело каких-либо негативных последствий в виде затруднений при осуществлении мероприятий налогового контроля, не сказалось на их своевременности и полноте, не являлось существенным и значимым для налогового органа.

Однако, признал суд, поскольку часть документов, необходимых для налогового учета заявитель все-таки не представил и не оспаривает этого, у Инспекции имелись основания для привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поэтому Арбитражный суд признал правомерным штраф на сумму 100 000 рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

22.08.2016 Минфин высказался по поводу НДС при получении сумм по денежному обязательству в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/45600 от 03.08.2016 г. изложил свою позицию по поводу исчисления НДС при получении сумм по денежному обязательству в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФобъектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФпредусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, по мнению Минфина, если суммы, полученные продавцом товаров (работ, услуг) по денежному обязательству за пользование денежными средствами, являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.08.2016 Как с 2017 года будут рассчитывать взносы ИП

С 1.01. 2017 года Закон 212-ФЗ утратит свою силу. ФНС в письме от 28.07.2016 БС-3-11/3455@рассказала, какие новшества ждут страхователей, которые не платят физлицам.

Статьей 430 НК РФ скорректированы правила учета доходов в целях расчета взносов:

 для тех кто платит НДФЛ по ст. 210 Кодекса;

 для плательщиков, работающих на ЕСХН по п. 1 ст. 346.5 Кодекса;

 для упрощенцев по ст. 346.15 Кодекса;

 для вмененщиков по ст. 346.29 Кодекса;

 для патентщиков по ст. 346.47 и 346.51 Кодекса.

Обратите внимание, если страхователь применяет более одной системы налогообложения, то доходы суммируются.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.08.2016 Плательщики ЕНВД до 1 июля 2018 года не обязаны применять ККТ

Федеральная налоговая служба в письме № ЕД-3-20/3721@ от 15.08.2016 г. ответила на некоторые вопросы, касающиеся применения ККТ плательщиками ЕНВД.

С 15 июля 2016 года начали действовать поправки в Федеральный закон 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (и даже сменилось его название). Согласно пункту 7 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ, которым и были внесены изменения,налогоплательщики, применяющие ЕНВД и/или ПСН могут продолжать принимать наличные деньги без применения ККТ, при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств. Такой порядок сохраняется до 1 июля 2018 года.

При этом, в случае невыдачи по требованию покупателя (клиента) товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств, плательщики ЕНВД и/или ПСН подлежат привлечению к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП.

За впервые совершенное административное правонарушение при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, безопасности государства, а также при отсутствии имущественного ущерба, вместо штрафа может быть вынесено предупреждение в соответствии частью 1 статьи 4.1.1 КоАП.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.08.2016 Учет НДС при передаче неотделимых улучшений арендованного имущества

Минфин в письме от 27.07.2016 № 03-07-11/43792 отметил, что передача арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для этого имущества (в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций), является объектом обложения НДС.

Суммы налога, которые были ранее приняты к вычету по данным работам, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, восстанавливать не нужно, пишет журнал «Актуальная бухгалтерия».

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2016 Минфин напомнил, когда надо пересчитывать базу по УСН при продаже основных средств

При реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, приобретенных до перехода на УСН, в случае если прошло более 10 лет с момента их приобретения, пересчет налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не производится. Об этом напоминает Минфин в письме № 03-11-06/2/44660 от 29.07.2016 г.

Перерасчет налоговой базы по УСН производится в случае продажи имуществ до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) вне зависимости от того, приобретены были ОС во время применения упрощенки или до перехода на неё.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.08.2016 ФНС подготовила новую декларацию по транспортному налогу

На портале Федеральном портале проектов нормативных правовых актов появился проект приказа ФНС, которым будет утверждена новая декларация по транспортному налогу, формат декларации и порядок её заполнения. Необходимость изменения связана с поправками, внесенными в Налоговый кодекс в главу о транспортном налоге.

В разделе 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству" появятся строки для указания даты постановки на учет и снятия с учета, а также код и сумма налогового вычета, на который уменьшается исчисленный налог (для плательщиков в систему "Платон").

Новая декларация должна будет представляться уже за 2016 год.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.08.2016 С 1 сентября снижаются вывозные таможенные пошлины на целый ряд товаров

Постановлением Правительства № 797 от 15.08.2016 г. снижены до нуля вывозные пошлины на целый ряд товаров: драгоценные и полудрагоценные камни, медь нерафинированная, отходы и лом оловянные, кокс и полукокс из лигнита, газ и смолы каменноугольные, нафталин, битумные мастики, красная рыба (нерка), соевые бобы и др.

Кроме того, снижены экспортные пошлины на семена подсолнечника, свинцовые, цинковые и кобальтовые отходы и лом.

Постановление вступает в силу с 1 сентября 2016 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.08.2016 Стандартный вычет превышает сумму стандартных вычетов на детей: как заполнить 6-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ, если стандартный вычет превышает сумму стандартных вычетов на детей? Разъяснения приведены в письме ФНС РФ № ГД-4-11/14373@ от 05.08.2016 г.

Из вопроса следовало, что работнику 5 мая 2016 года выплачен доход за выполнение трудовых обязанностей в размере 6750 рублей, при этом сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превышает размер самого дохода.

В случае отсутствия иных произведенных в указанную дату выплат данная операция отражается в строках 020, 030 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 05.05.2016, по строкам 110, 120 - 00.00.0000, по строке 130 - 6750, по строке 140 - 0.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.08.2016 Если аванс перенесен с одного договора на другой

Поставщик расторг договор, но зачел по нему аванс в счет нового договора с тем же заказчиком. Минфин в письме от 18.07.2016 № 03-07-11/41972 отметил, что в таком случае принять авансовый НДС к вычету возможно только после того, как услуги по новому договору будут оказаны, пишет журнал «Актуальная бухгалтерия».

В министерстве подчеркнули, что вычет НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты НК РФ не предусмотрен.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2016 ФСС: отчетность за 2016 год сдается по старым правилам

На сайте ФСС РФ появилась информационное сообщение "Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года".

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) передается в ведение ФНС. У ФСС остается только администрирование взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В связи с этим ФСС сообщает в какие сроки и в какой именно орган сдается отчетность, кто будет проводить камеральные и выездные проверки за истекшие периоды и т.д.

Так, в сообщении указано, что расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, представляются в Фонд социального страхования в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года.

Уплата страховых взносов по ВНиМ в ФСС РФ производится на действующий КБК  393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году. Т.е. если оплата взносов за декабрь 2016 года будет производится в 2017 году, то КБК уже будет другой (в данный момент он неизвестен).

ФСС обращает внимание на то, что взыскивать недоимки по страховым взносам по ВНиМ образовавшиеся по состоянию на 01.01.2017, а также начисленные по результатам камеральных и выездных проверок будет уже  ФНС России.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, расчеты будут представляться в ФНС (форма находится в стадии разработки). ФСС же будет проводить камеральные проверки расходов по ВНиМ (выплаты различного рода пособий), плановые (совместно с ФНС) и внеплановые выездные проверки страхователей, в части правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.08.2016 Налоговый агент должен знать всех, кому выплачивает доходы

Организации, выполняя обязанности налоговых агентов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, должны предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получивших от них доход. При наличии у организации заведомо неактуальной информации об акционере организация, выполняя свои обязанности налогового агента, может запросить необходимые сведения у физического лица - налогоплательщика. Такое мнение высказала ФНС РФ в письме № ГД-4-11/14800@ от 12.08.2016 г. Сведения о каждом зарегистрированном лице, количестве и категориях (типах) акций, записанных на имя каждого зарегистрированного лица, иные сведения, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации, указываются в реестре акционеров общества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период. Эти данные представляются в составе декларации по налогу на прибыль (а не в сведениях 2-НДФЛ, как у других лиц).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.08.2016 ФНС собирается активно проверять сделки с иностранными структурами

Сэкономить на льготах не получится, если доход транзитом ушел в офшор

Компаниям кажется, что налоговые инспекторы будут оспаривать все пониженные ставки (по соглашениям об избежании двойного налогообложения). Так описывает состояние бизнеса партнер PwC Наталья Кузнецова. Боятся фирм, что ФНС станет активно отказывать в льготах при международных операциях, если не смогут установить, кто реально получает доход за рубежом. И опасения компаний сбываются.

Налоговая служба поручила региональным управлениям при проверках сделок компаний с их зарубежными структурами искать, кто действительно получил деньги — реальный бенефициар или техническая компания, транзитом переправившая их в другие страны, пишет газета «Ведомости».

Эти схемы построены на использовании соглашений об избежании двойного налогообложения. Без соглашения российская фирма удержит с выплаченных за границу дивидендов и процентов налоги по максимуму — 15% и 20% соответственно. Соглашение, например, с Кипром позволит уменьшить налоги до 5% и 0% соответственно. А затем кипрская фирма может также без налогов перевести деньги в офшор, с которым у РФ нет соглашения. ФНС такие сделки оспаривают в судах, доказывая, что единственная их цель — минимизация налогов. И в последнее время у них это все чаще получается.  

Источник: Российский налоговый портал

 

25.08.2016 Стало известно, какие места счет-фактуры пригодны для творчества

Налоговая служба в Письме ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@ выпустила конкретные указания о том, как может поступить компания, если ей нужно вписать в счет-фактуру какие-либо сведения, кроме тех, под которые отведены специальные сроки и графы.

«Творческий» текст с дозволения федеральных чиновников разрешен в двух местах:

1) между строкой 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью счета-фактуры;

2) собственно в самой таблице, только не вклинивая свои столбцы и графы в официальные, а наращивая таблицу с любой стороны новыми столбцами или графами.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.08.2016 Налоговый агент не удержал налог на прибыль с иностранной организации? Придется платить за свой счет

Что будет, если налоговый агент забыл удержать налог на прибыль с доходов иностранной организации от сдачи в аренду имущества в РФ? Об этом рассказала ФНС в письме № СД-4-3/14590@ от 10.08.2016 г.

В соответствии с Налоговым кодексом, налоговый агент перечисляет в бюджет сумму налога, обязанность по уплате которой лежит на налогоплательщике.  Однако такое разделение обязанностей налогоплательщика и налогового агента не препятствует возможности взыскания с налогового агента сумм налога, не удержанного таким налоговым агентом при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного иностранного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.

Данный вывод содержится в пункте 2 Постановления Пленума  ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Если организация - налоговый агент уже уплатили неудержанную сумму налога на прибыль за свой счет, то повторно взыскивать её налоговые органы не вправе, поскольку это нарушило бы принципы равного, справедливого и соразмерного налогообложения, вытекающие из статей 19, 55 (части 3) и 57 Конституции Российской Федерации.

Обращаем внимание, что вывод про уплату налога за счет налогового агента не касается НДФЛ, поскольку запрет такой уплаты прямо прописан в главе 23 Налогового кодекса.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.08.2016 ОС, купленные за счет займов, можно принять в расходы по ЕСХН

При определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в состав расходов включается стоимость оплаченных основных средств при условии их использования в предпринимательской деятельности. При этом не имеет значения, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались основные средства. Такие разъяснения приведены в письме № 03-11-06/1/44669 от 29.07.2016 г.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств  при ЕСХН, учитываются в сответствии с пунктом 4 статьи 346.5 Налогового кодекса и отражаются в составе расходов в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В учетной политике организации для целей налогообложения в перечне прямых расходов не поименована стоимость имущества, не признаваемого амортизируемым.
Можно ли признать косвенными расходами при налогообложении прибыли основные средства (компьютеры) стоимостью до 100 руб. в организации, занимающейся производством проектных работ (архитектурная деятельность)? Если это прямые расходы, то стоимость основных средств следует списывать полностью или распределять на остатки незавершенного производства в течение какого-то срока?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемом случае организация может признавать косвенными расходы, произведенные в целях приобретения неамортизируемого имущества (компьютеров с первоначальной стоимостью менее 100 тыс. руб.), и учитывать указанные расходы по своему выбору либо единовременно на дату ввода компьютеров в эксплуатацию, либо в течение нескольких отчетных периодов в порядке, самостоятельно определенном и закрепленном в учетной политике для целей налогообложения.

Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
При методе начисления расходы на производство и реализацию в целях главы 25 НК РФ определяются с учетом положений ст. 318 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
При этом налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
На основании п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
Таким образом, исходя из положений ст. 318 НК РФ перечень прямых расходов, установленный п. 1 ст. 318 НК РФ, является открытым. Иными словами, кроме расходов, поименованных в этом перечне, налогоплательщик вправе в учетной политике для целей налогообложения определить и иные расходы, относящиеся к прямым в силу специфики деятельности организации (смотрите дополнительно письма Минфина России от 10.02.2016 N 03-03-06/3/6878, от 09.10.2015 N 07-01-06/57871).
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
Под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Стоимостный критерий в размере 100 000 руб. действует с 01.01.2016 и применяется к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016 (п.п. 78 ст. 2части 47 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ).
Таким образом, в целях налогового учета актив, введенный в эксплуатацию после 1 января 2016 года и имеющий первоначальную стоимость не более 100 000 руб., не признается основным средством и не подлежит амортизации. Такое имущество в целях главы 25 НК РФ может быть отнесено к имуществу, указанному в пп. 3 п. 1 ст. 254НК РФ (дополнительно смотрите письма ФНС России от 16.04.2012 N ЕД-4-3/6326@, УФНС России по г. Москве от 13.01.2012 N 16-15/001566@).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. При этом в целях списания стоимости такого имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
Из приведенной нормы следует, что организация вправе (по своему выбору) учитывать в составе материальных расходов расходы на приобретение имущества стоимостью менее 100 000 руб.:
- единовременно на дату ввода актива в эксплуатацию;
- в течение нескольких отчетных периодов в самостоятельно определенном порядке.
Выбранный способ учета, в силу ст. 313 НК РФ, необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом глава 25 НК РФ не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества (смотрите также письмаМинфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124, от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30414).
Исходя из изложенного в рассматриваемой ситуации расходы организации на приобретение компьютеров следует включать в состав материальных расходов.
При этом полагаем, что у организации есть основания отнести данные расходы к косвенным.
Как мы поняли из вопроса, учетной политикой организации не предусмотрено отнесение расходов на приобретение имущества, стоимость которого превышает 100 000 руб., к прямым расходам.
Напомним, что в ст. 318 НК РФ четко указано, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). При этом расходы, не отнесенные к прямым, признаются косвенными.
При этом заметим, что глава 25 НК РФ не содержит ограничений по отнесению каких-либо расходов, связанных с производством и реализацией, к косвенным расходам (смотрите также письмо Минфина России от 25.05.2010 N 03-03-06/2/101).
Статья 318 НК РФ рекомендует относить к прямым расходам материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ, а именно затраты:
- на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика.
Из буквального прочтения данной нормы можно сделать вывод, что иные материальные расходы, в частности стоимость приобретения неамортизируемого имущества, вполне допустимо считать косвенными, поскольку нормы НК РФ не содержат однозначного указания на отнесение таких расходов к прямым.
Аналогичного мнения придерживаются суды.
Например, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 18.12.2014 N Ф04-13294/14 по делу N А45-5269/2014 арбитры пришли к выводу, что для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления, самостоятельно утвердивших в учетной политике перечень прямых расходов, действует правило, в соответствии с которым такой налогоплательщик относит в состав прямых расходов затраты на сырье и материалы, непосредственно участвующие в производстве продукции, являющиеся ее материальной основой либо являющиеся необходимым компонентом.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 10.10.2011 N Ф08-6073/11 по делу N А32-8834/2010) было установлено, что общество не воспользовалось правом, предоставленным ст. 318 НК РФ, и не расширило перечень прямых расходов по сравнению с перечнем, определенным этой статьей. Суд оценил учетную политику общества как не предусматривающую возможность включения в прямые расходы каких-либо иных расходов, кроме указанных в ст. 318 НК РФ, и сделал обоснованный вывод о том, что налогоплательщик правомерно отнес косвенные расходы на уменьшение доходов от производства и реализации. Смотрите также постановления АС Волго-Вятского округа от 13.05.2016 N Ф01-1456/16 по делу N А82-1871/2015, АС Дальневосточного округа от 29.01.2016 N Ф03-5998/15 по делу N А51-11452/2015, АС Западно-Сибирского округа от 08.09.2015 N Ф04-23069/15 по делу N А70-11991/2014, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.06.2011 N Ф04-2220/11 по делу N А75-5651/2010 и другие.
Наряду с этим следует учитывать, что специалисты Минфина России и налоговых органов, соглашаясь с тем, что глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, отмечают следующее:
- из норм ст.ст. 252318319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным (смотрите, например, письма Минфина России от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218, от 11.12.2012 N 03-03-06/1/646, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 10.06.2011 N 03-03-07/21);
- механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (письма ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@, УФНС России по г. Москве от 15.03.2011 N 16-03/023769@).
Вместе с тем следует обратить внимание, что в письме ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ в поддержку своей позиции налоговый орган приводит определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10 (далее - определение N ВАС-5306/10). В свою очередь, данный судебный акт вынесен по делу, рассмотренному в постановленииФАС Уральского округа от 25.02.2010 N Ф09-799/10-С3, где оспаривались материальные расходы, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 254 НК РФ, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 318 НК РФ (материалы и покупные комплектующие изделия).
Поэтому считаем, что вывод, содержащийся в определении N ВАС-5306/10, распространять на другие виды материальных расходов (в частности на расходы по приобретению неамортизируемых активов) не вполне корректно. Так, например, при рассмотрении споров по учету затрат, учитываемых на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, арбитры признают ссылки налоговиков на определение N ВАС-5306/10 необоснованными на том основании, что п. 1 ст. 318 НК РФ не относит данные расходы к прямым (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2012 N 09АП-16733/12 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 26.10.2012 N Ф05-12006/12 по делу N А40-135476/2011)).
А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2012 N А42-1207/2011 судьи пришли к выводу о том, что затраты на приобретение материалов, предусмотренные в подпунктах 23 и 5 п. 1 ст. 254 НК РФ, могут относиться только к косвенным расходам, поскольку изъяты законодателем в ст. 318 НК РФ из перечня прямых расходов.
Специалисты Минфина России в отношении "малоценного" (неамортизируемого) имущества (согласно относительно давнишнему письму от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121) высказывали мнение о том, что затраты на приобретение подобного имущества однозначно относятся к косвенным расходам и в полном объеме уменьшают доходы от реализации отчетного (налогового) периода.
Более поздних разъяснений по аналогичному вопросу (которые бы подтверждали, что мнение чиновников не изменилось) нам, к сожалению, обнаружить не удалось.
В письме Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/349 в отношении приобретаемой организацией форменной одежды специалисты финансового ведомства указали, что в зависимости от перечня прямых расходов, установленного организацией в целях налогообложения, соответствующие суммы признаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в составе прямых или косвенных расходов соответственно.
По нашему мнению, принимая во внимание все изложенное выше, в рассматриваемом случае организация (на основании норм пп. 3 п. 1 ст. 254п.п. 12 ст. 318 НК РФ) может признавать косвенными расходы, произведенные в целях приобретения неамортизируемого имущества (компьютеров с первоначальной стоимостью менее 100 тыс. руб.), и учитывать указанные расходы по своему выбору либо единовременно на дату ввода компьютеров в эксплуатацию, либо в течение нескольких отчетных периодов в порядке, самостоятельно определенном и закрепленном в учетной политике для целей налогообложения.
Обращаем внимание, что в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ не указано, что списание стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более одного отчетного периода следует производить в рамках только одного налогового периода. Поэтому полагаем, что срок списания может быть установлен на любое количество следующих подряд отчетных периодов (в том числе относящихся к разным налоговым периодам).
Вместе с тем отметим, что ряд специалистов считает такой подход рискованным (смотрите, например, материал: Вопрос: Можно ли во избежание разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в 2016 году считать амортизируемым в целях налогообложения имущество (приобретенное после 01.01.2016) стоимостью от 40 000 до 100 000 руб.? (журнал "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2016 г.)).
Обращаем внимание, что в ответе выражено наше экспертное мнение.
Организация имеет право обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за персональными письменными разъяснениями (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена


НДС

 

Как должны быть оформлены накладные и счета-фактуры (в рублях, иностранной валюте или условных единицах), если договор с контрагентом из Республики Казахстан будет заключен в иностранной валюте или условных единицах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стороны вправе установить цену договора как в иностранной валюте, так и в условных денежных единицах.
Оформление первичных документов в иностранной валюте или в условных денежных единицах может привести к налоговым спорам.
Составление счета-фактуры в иностранной валюте возможно только в случае, если иностранный покупатель производит оплату в иностранной валюте.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1210 ГК РФ стороны договора при его заключении или в последующем могут выбрать по соглашению между собой право (российское или иностранное), которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору.
По общему правилу при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, где на момент заключения договора находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора (п. 1 ст. 1211 ГК РФ).
В частности, стороной, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора, в договоре купли-продажи является продавец (пп. 1 п. 2 ст. 1211 ГК РФ).
Поскольку Ваша организация выступает в качестве продавца, анализируемая ситуация будет рассмотрена нами на основе положений российского законодательства.
Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ (п. 1 ст. 140 ГК РФ). Случаи использования в расчетах на территории РФ иностранной валюты определены законом (п. 2 ст. 140 ГК РФ).
Так, могут осуществляться в иностранной валюте расчеты между резидентами и нерезидентами (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
При этом стороны договора имеют право указывать в договоре валюту долга в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
Таким образом, считаем, что Ваша организация и покупатель из Республики Казахстан вправе установить цену договора как в иностранной валюте, так и в условных денежных единицах.

Оформление товарной накладной

На основании части 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) для оформления хозяйственных операций организация применяет самостоятельно разработанные формы документов.
Оформляемые организацией первичные документы должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в том числе денежный измеритель хозяйственной операции.
Закон N 402-ФЗ не содержит прямого запрета на составление первичных учетных документов в иностранной валюте и (или) условных денежных единицах. При этом частью 2 ст. 12 Закона N 402-ФЗ установлено, что денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте РФ, то есть в рублях. По общему правилу, установленному частью 3 ст. 12 Закона N 402-ФЗ, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли. Иное может быть предусмотрено только законодательством РФ.
Основываясь на названных нормах ст. 12 Закона N 402-ФЗ, специалисты УФНС по Московской области считают, что поскольку первичные документы являются составным элементом бухгалтерского учета, требование об оформлении учетных документов в рублях распространяется и на первичные документы. Следовательно, составление отгрузочных документов в условных единицах является неправомерным (письмо Управления ФНС по Московской области от 28.02.2014 N 16-21/10933).
Отметим, что и ранее (до вступления в силу Закона N 402-ФЗ) специалисты финансового и налогового ведомств считали, что заполнение первичных документов в иностранной валюте (условных единицах) является нарушением требований законодательства РФ, предъявляемых к первичным учетным документам (смотрите, например,письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127, от 20.06.2007 N 07-05-06/169, от 12.01.2007 N 03-03-04/1/866, УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038922).
Судьи преимущественно поддерживают налогоплательщиков, указывая, что составление первичных документов в иностранной валюте (условных единицах) не противоречит нормам законодательства (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.04.2008 N А56-16847/2007, от 11.01.2008 N А56-5204/2007, ФАС Московского округа от 21.01.2008 N КА-А41/14395-07, от 30.11.2007 N КА-А41/12524-07, от 15.10.2007 N КА-А41/10584-07).
Однако, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А13-13207/2006-30 судьи пришли к выводу о том, что первичные документы, составленные в условных единицах, не могут быть приняты к учету.
Учитывая изложенное, полагаем, что составление товарных накладных, в которых цена и стоимость товара указаны в иностранной валюте и (или) условных единицах, может привести к налоговым спорам, например, при подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Оформление счета-фактуры

Согласно пп. 6.1 п. 5 и пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры.
В силу пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), в строке 7 счета-фактуры указывается наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ.
Следовательно, если с контрагентом заключен договор в иностранной валюте (условных денежных единицах), а обязательство об оплате исполняется в российских рублях, то счета-фактуры необходимо выставлять в российских рублях.
В свою очередь, п. 7 ст. 169 НК РФ предусматривает, что в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Сказанное, на наш взгляд, означает, что если с контрагентом заключен валютный договор и обязательство по оплате будет исполнено также в иностранной валюте, то счета-фактуры выставляются в этой же валюте. В этом случае в строке 7 счета-фактуры должен быть проставлен код той валюты, в которой будут осуществляться расчеты с покупателем. Такая ситуация может сложиться только при расчетах с иностранными контрагентами (как в Вашем случае).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Валюта платежа и валюта долга.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

НДФЛ

 

Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ по двум структурным подразделениям такую ситуацию, когда сумма НДФЛ, удержанная из доходов сотрудников одного подразделения, была ошибочно перечислена в бюджет с указанием КПП другого подразделения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием в нем информации о дате удержания и сумме удержанного налога, в том числе в ситуации, когда налог, исчисленный с доходов сотрудников обособленного подразделения, был ошибочно перечислен с указанием КПП другого обособленного подразделения.
Подавать дополнительно расчет по форме 6-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения, чей КПП был указан при перечислении НДФЛ, с указанием только суммы удержанного налога и без указания сумм начисленного дохода сотрудников другого обособленного подразделения не нужно.
В рассматриваемом случае организации следует обратиться в налоговый орган с письменной просьбой уточнить реквизит "КПП плательщика". Заявление об уточнении платежа составляется в произвольной форме. К заявлению нужно приложить копии платежных поручений, которыми была оформлена уплата НДФЛ.

Обоснование вывода:
Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику (в том числе отпускные), в силу п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также - налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).
При этом пунктом 7 ст. 226 НК РФ установлено, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у физического лица, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (далее - ОП). Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого ОП.
В письмах ФНС России от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@, от 01.02.2016 N БС-4-11/1395@, Минфина России от 07.12.2015 N 03-04-06/71413 сказано, что сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с дохода работника обособленного подразделения, должна быть перечислена в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения.
На основании абзаца 3 п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - Расчет), по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения и представления Расчета (далее - Порядок) и формат для подачи Расчета в электронном виде.
Как определено п. 1.1 Порядка, форма Расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
При заполнении отчетной формы следует руководствоваться Порядком, а также письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ (далее - Письмо N БС-4-11/3852@), которым доведены контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности.
В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (п. 2.2 Порядка).
В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).
Таким образом, налоговые агенты, имеющие ОП, представляют форму 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган по месту учета таких ОП, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета ОП, заключивших такие договоры.
При этом в форме 6-НДФЛ по строкам, предусмотренным для указания информации об удержании налога (070, 110, 140), указывается сумма налога, удержанного налоговым агентом, в том числе если перечислен налог был с указанием КПП другого подразделения.
Отметим, что статья 75 НК РФ не содержит положений, предусматривающих зависимость начисления пеней от порядка распределения сумм налогов между бюджетами разных уровней (смотрите также письмо Минфина России от 10.10.2014 N 03-04-06/51010, постановление ФАС Уральского округа от 10.10.2012 N Ф09-9057/12 по делу N А50-2045/2012).
Таким образом, уплата НДФЛ не по месту нахождения ОП не влечет за собой начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ (письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@).
Механизм действий налогоплательщика (а также налогового агента (п. 8 ст. 45 НК РФ)) в случае некорректного оформления платежных поручений урегулирован п. 7 ст. 45 НК РФ, которым предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании такого заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 01.08.2012 N 02-04-12/3002.
Таким образом, в рассматриваемом случае организации нужно обратиться в налоговый орган с письменной просьбой уточнить реквизит "КПП плательщика". Заявление об уточнении платежа составляется в произвольной форме. К заявлению нужно приложить копии платежных поручений, которыми была оформлена уплата НДФЛ. Отметим, что в ситуации, когда уточнения платежа налоговый агент не производил, суд поддержал налоговый орган (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.08.2013 N Ф04-2886/13 по делу N А67-4029/2012).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ;
Энциклопедия решений. КПП налогоплательщика;
Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Работодатель несвоевременно уведомил о тяжелом несчастном случае соответствующее территориальное объединение организаций профсоюзов, при этом профсоюзная организация организации была уведомлена своевременно. Работодателем была создана комиссия по расследованию данного несчастного случая, комиссию возглавил государственный инспектор труда, о создании комиссии был издан соответствующий приказ. Ссылаясь на несвоевременное уведомление территориального объединения организаций профсоюзов, государственный инспектор труда сообщил работодателю о том, что он принял решение о расформировании комиссии, а решение по данному несчастному случаю он будет принимать единолично.
Правомерны ли действия государственного инспектора труда?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку в рассматриваемой ситуации работодателем допущено нарушение срока уведомления о несчастном случае, то есть имеет место факт сокрытия несчастного случая, то государственный инспектор труда вправе был принять решение о расследовании данного несчастного случая самостоятельно, а при необходимости и с привлечением лиц, указанных в ст. 229.3 ТК РФ.

Обоснование вывода:
Порядок расследования и учета несчастного случая и оформления необходимых документов, а также обязанности работодателя установлены ст.ст. 227-230 ТК РФ, а также Положением об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, утвержденным постановлением Минтруда РФ от 24.10.2002 N 73 (далее - Положение).
В силу части второй ст. 228.1 ТК РФ при тяжелом несчастном случае работодатель (его представитель) в течение суток обязан направить извещение по установленной форме в соответствующее территориальное объединение организаций профсоюзов, представитель которого входит в состав комиссии по расследованию несчастного случая (часть вторая ст. 229 ТК РФ). В данном случае из предоставленных по вопросу сведений следует, что работодатель несвоевременно уведомил о тяжелом несчастном случае соответствующее территориальное объединение организаций профсоюзов, иные органы уведомлены своевременно.
При этом в соответствии с п. 25 Положения несчастный случай, о котором работодателем не было сообщено в соответствующие органы в сроки, установленные Трудовым кодексом РФ, считается сокрытым несчастным случаем. Соответственно, несвоевременное уведомление о тяжелом несчастном случае соответствующего территориального объединения организаций профсоюзов свидетельствует о факте сокрытия несчастного случая.
Из положений абзаца десятого ст. 356 ТК РФ, ст.ст. 229.2-230.1 ТК РФ следует, что государственный инспектор труда в рамках полномочий принимает участие в расследовании несчастных случаев на производстве в составе комиссии, образованной работодателем, либо в предусмотренных Трудовым кодексом РФ случаях проводит его самостоятельно.
Случаи проведения расследования несчастного случая самостоятельно государственным инспектором труда приведены в ст. 229.3 ТК РФ, коими являются выявление сокрытого несчастного случая, поступление жалобы, заявления, иного обращения пострадавшего (его законного представителя или иного доверенного лица), лица, состоявшего на иждивении погибшего в результате несчастного случая, либо лица, состоявшего с ним в близком родстве или свойстве (их законного представителя или иного доверенного лица), о несогласии их с выводами комиссии по расследованию несчастного случая, а также при получении сведений, объективно свидетельствующих о нарушении порядка расследования.
Дополнительное расследование государственным инспектором труда проводится, как правило, с привлечением профсоюзного инспектора труда, а при необходимости - представителей соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль (надзор) в установленной сфере деятельности, и исполнительного органа страховщика (часть первая ст. 229.3 ТК РФ). Однако формулировка "как правило" означает, что привлечение вышеуказанных лиц является правом, а не обязанностью государственного инспектора труда (решение Пензенского областного суда от 14.02.2013 N 7.1-27/2013).
Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации работодателем допущено нарушение срока уведомления о несчастном случае, то есть имеет место факт сокрытия несчастного случая, то, по нашему мнению, государственный инспектор труда вправе был принять решение о расследовании данного несчастного случая самостоятельно, а при необходимости и с привлечением лиц, указанных в ст. 229.3 ТК РФ. Косвенно данная позиция подтверждается судебной практикой (апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 12 февраля 2015 г. по делу N 33-247/2015).
По результатам расследования несчастного случая государственный инспектор труда составляет заключение о несчастном случае на производстве и выдает предписание, обязательное для выполнения работодателем (его представителем) (часть первая ст. 229.3 ТК РФ). Если работодатель не согласен с выданным предписанием об устранении выявленных нарушений, он вправе обжаловать эти документы в досудебном (внесудебном) порядке руководителю государственной инспекции труда или сразу в суд (ст. 361 ТК РФ, ч. 12 ст. 16 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля")*(1).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения